對稅收籌劃的認識大全11篇

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篇（1）

對企業(yè)稅收籌劃的特征的認識，實質(zhì)上是稅收籌劃的定位問題。目前關(guān)于稅收籌劃究竟具備哪些特征，眾說紛紜。這種認識的不統(tǒng)一，往往會導致實踐中的錯誤認識和錯誤操作。在企業(yè)稅收籌劃的操作過程中，我們應(yīng)充分認識稅收籌劃的四個基本特征。

一、不違法性

這是稅收籌劃最基本的特征，也是其區(qū)別于偷、騙、抗稅等不法行為的重要特征。但是不違法不等于合法，我認為在報刊、雜志、專著或網(wǎng)站上，大多將稅收籌劃定位在“合法性”上，這是不妥的。雖然從宏觀方面講，經(jīng)營者的經(jīng)濟利益與國家利益在很大程度上是一致的，但是在具體的經(jīng)濟利益上，兩者是有差別的。在納稅方面，國家要依法征稅，納稅人要依法納稅這是毫無疑義的。而納稅人在納稅的過程中則希望盡可能地少納稅，如何才能盡可能地少納稅呢？這就需要籌劃，在籌劃的過程中理所當然地首選合法手段，以迎合國家在稅收方面的立法精神和意圖，這也是籌劃的要義所在。但是如果法律沒有明令禁止，即稅法的漏洞，籌劃時顯然也不能放棄，因為這些漏洞對納稅人來說并沒有法律約束力。從法律角度來看，利用法律法規(guī)的漏洞很顯然既不違法，也不合法。

二、稅收籌劃具有超前性

稅收籌劃的超前性是由企業(yè)的經(jīng)濟行為與稅收行為的特性共同決定的。眾所周知，籌劃過程本身是企業(yè)根據(jù)國家稅收政策導向?qū)ιa(chǎn)經(jīng)營、投資活動等的布局和安排。從經(jīng)濟活動和納稅義務(wù)的邏輯關(guān)系來看，納稅行為依附于經(jīng)濟行為，納稅行為相對經(jīng)濟行為而言具有滯后性，只有當經(jīng)濟行為發(fā)生后才會產(chǎn)生納稅義務(wù)。在市場經(jīng)濟條件下，經(jīng)濟行為不斷創(chuàng)新與稅法相對穩(wěn)定性的矛盾不可避免、以及企業(yè)對經(jīng)濟行為的掌控自由，在客觀上為企業(yè)提供了事先做出納稅籌劃的可能。譬如某外商投資企業(yè)的外國投資者用分得的稅后利潤1000萬元，再投資興建了一家農(nóng)產(chǎn)品加工出口企業(yè)。該投資者決定將新企業(yè)設(shè)在沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，經(jīng)營期為10年，新建企業(yè)所需廠房以租賃經(jīng)營的方式解決，而把主要資金投入購買設(shè)備。經(jīng)比較，在性能相差不大的情況下，選購國產(chǎn)設(shè)備。這項經(jīng)濟行為表面上看起來和一般的經(jīng)濟行為沒有什么差別，事實上它是稅收籌劃具有超前性的一個很好的例證。因為根據(jù)現(xiàn)行的稅法規(guī)定，該投資者這一決策行為，可以享受下列稅收優(yōu)惠:（1）沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)稅率優(yōu)惠；（2）再投資退稅；（3）購買國產(chǎn)設(shè)備的稅收抵免；（4）外商投資企業(yè)的“兩免三減半”稅收優(yōu)惠。再如《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》已經(jīng)頒布，但具體實施還有一段時間，增值稅改革將由試點走向推廣，這些都給我們留下了超前籌劃的時間和空間。總之，稅收籌劃必須強調(diào)超前性，當經(jīng)濟行為發(fā)生后，進行籌劃的空間就會十分狹小，甚至完全喪失。

三、稅收籌劃具有綜合性

稅收籌劃的最終目的是使納稅人稅后利潤最大化，但是任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機會收益。當新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。例如某企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期需籌資5000萬元，有兩種籌資方法可供選擇，即發(fā)行公司股票或企業(yè)債券。假定債券利率為5％，股息收益率為3％，均約定每年計息一次。企業(yè)不考慮債券利息的應(yīng)納稅所得額為500萬元，企業(yè)所得稅稅率為33％。企業(yè)最終應(yīng)選擇哪種方式進行籌資呢?從稅負的角度分析，按規(guī)定，企業(yè)發(fā)行債券所支付的利息，在不高于金融機構(gòu)同類同期貸款利率的范圍內(nèi)，允許稅前扣除，股息則不能。假定金融機構(gòu)同類同期貸款利率為4％，企業(yè)利用發(fā)行債券方式籌資可以少交企業(yè)所得稅66（萬元）＝5000×4％×33％，企業(yè)為實現(xiàn)最小稅收負擔，應(yīng)選擇發(fā)行債券方式籌資。從企業(yè)收益的角度看：

如果企業(yè)發(fā)行債券，其凈收益為：500－5000×5％－（500-5000×4%）33%＝151（萬元）。

如果企業(yè)發(fā)行股票，其凈收益為：500－500×33％－5000×3％＝185（萬元）

從上述比較中不難看出，企業(yè)通過發(fā)行債券方式籌資，雖然可以少支付企業(yè)所得稅66萬元，但企業(yè)卻少得凈利34萬元（185-151），節(jié)稅與獲取企業(yè)總體利益最大化未能取得統(tǒng)一。

因此，稅收籌劃需要綜合考慮，不能只注重個別稅種稅負的降低，或某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款，而要著眼于整體稅負的輕重，應(yīng)進行長遠性的考慮。

值得注意的是：雖然稅收籌劃是企業(yè)實現(xiàn)稅后利潤最大化的重要途徑之一，但降低稅收負擔不應(yīng)作為企業(yè)的唯一目標，稅收籌劃時還應(yīng)考慮影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的其他因素，做到眼前利益和局部利益，長遠利益和整體利益的兼顧。如選擇壞賬處理辦法時，既要進行籌劃，也要考慮企業(yè)的聲譽（尤其是上市公司）；選擇股票投資時，既要看到股息紅利可以享受不征所得稅的優(yōu)惠，更應(yīng)看到股市投資的風險等等。

四、稅收籌劃具有時效性

稅收籌劃時應(yīng)注意時效性問題。雖然稅收政策一般具有相對穩(wěn)定性，但也會隨著政治、經(jīng)濟形勢的發(fā)展變化

而變化，也會隨著納稅人的稅收籌劃的狀況而變化。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，必須對稅收政策的變化有清醒的認識和充分的估計，并隨著稅收政策的變化，及時作出相應(yīng)調(diào)整，確保稅收籌劃的時效性。比如在我國相當長一段時間里，企業(yè)把高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、國際避稅地等作為載體，采取“區(qū)內(nèi)注冊，區(qū)外經(jīng)營”，“返程投資”等方式進行籌劃，但2008年企業(yè)所得稅法生效后，這類籌劃將失效或受到遏制。因此稅收籌劃需要研究涉稅事件的發(fā)展進程，設(shè)計替代方案。即針對涉稅事件變化的事實和問題，制定出若干可供選擇的對策與計劃，隨著時間的變化進行相應(yīng)的調(diào)整。否則，稅收籌劃就會由不違法變?yōu)檫`法。

【參考文獻】

[1] 蓋地主編：《企業(yè)稅收籌劃理論與實務(wù)》，東北財經(jīng)大學出版社，2005年。

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[3] 范忠山：《企業(yè)稅務(wù)風險與化解》，對外經(jīng)濟貿(mào)易大學出，2003年。

篇（2）

目前我國實行營業(yè)稅改收增值稅的稅收制度，在一定的程度上有利于中小商貿(mào)企業(yè)進行稅收籌劃，另一方面，中小商貿(mào)企業(yè)為了減輕稅收負擔，取得更好發(fā)展，就必須對稅收進行籌劃，在這種背景下，我國中小商貿(mào)企業(yè)紛紛開始進行稅收方案籌劃。但由于我國中小商貿(mào)企業(yè)開展稅收籌劃工作的時間不長，因此稅收籌劃在我國的基礎(chǔ)薄弱，還存在一定的問題需要我們?nèi)ソ鉀Q、去研究。

一、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

(一)稅收籌劃的認識不足。現(xiàn)在的中小商貿(mào)企業(yè)對于稅收籌劃的認識還停留在過去的水平，認為只需要根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求來繳納稅收費用就可以了，自己主觀上不需要對稅收進行籌劃設(shè)計。一些商貿(mào)企業(yè)管理者將稅收籌劃看作是鉆法律的空子，是違法的行為；一些商貿(mào)企業(yè)管理者認為只要在企業(yè)成立之初對稅收進行過籌劃，今后就不在需要進行稅收籌劃了，還有一些管理者雖然知道稅收籌劃對于促進企業(yè)發(fā)展有著積極作用，但在實際的操作過程中，只關(guān)注其中一種稅收，沒有從整個宏觀上來進行籌劃。(二)不了解稅收法規(guī)。中小商貿(mào)企業(yè)中沒有專業(yè)的稅收法律人才，對于國家出臺的稅收法規(guī)認識不足，不夠了解，不能依據(jù)法律法規(guī)來為企業(yè)的稅收籌劃服務(wù)，尤其是在你一些稅收優(yōu)惠政策上的理解不夠，很難利于稅收優(yōu)惠政策來使企業(yè)稅收降低。(三)稅收籌劃基礎(chǔ)薄弱。在中小商貿(mào)企業(yè)中沒有形成一套完整的財務(wù)工作機制，在財務(wù)籌劃方面也沒有具體的條例法規(guī)來進行參考，這都體現(xiàn)了稅收籌劃的基礎(chǔ)比較薄弱。另一方滿稅收人員的專業(yè)性較差、責任心缺乏，不能對稅收數(shù)據(jù)進行仔細、精準的分析，使數(shù)據(jù)出現(xiàn)誤差，從而影響到了稅收的籌劃。(四)稅收籌劃脫離企業(yè)經(jīng)營狀況。每個企業(yè)的發(fā)展都有其自身的發(fā)展理念及企業(yè)文化，不同的企業(yè)的發(fā)展程度也是不同的，但是很多中小商貿(mào)企業(yè)在進行稅收籌劃時，一味的模仿大型企業(yè)的籌劃方案，沒有將籌劃與自身的經(jīng)營情況相聯(lián)系，因此制定出來的稅收規(guī)劃與自身的發(fā)展目標可能存在不符的情況，使稅收籌劃的積極作用難以發(fā)揮。

二、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)問題的原因

(一)企業(yè)領(lǐng)導不重視稅收籌劃工作。部分的企業(yè)領(lǐng)導將稅收籌劃工作看做是一項吃力不討好的工作，認為它需要耗費大量的企業(yè)資金，若將資金投入在稅收籌劃工作中會影響到企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)帶來不利的影響。因此他們就不太重視稅收籌劃的工作。(二)企業(yè)管理制度不完善。中小貿(mào)易企業(yè)中在進行稅收籌劃時沒有明確的規(guī)定責任人，對具體的工作內(nèi)容也沒有進行安排，沒有將責任落實下去，使得稅收籌劃工作向皮球一般被踢來踢去。(三)稅收籌劃人員素質(zhì)較差。中小商貿(mào)企業(yè)中的部分籌劃人員沒有專業(yè)的籌劃知識，不能夠進行合理的、科學的稅收籌劃；還有些稅收籌劃人員的道德素質(zhì)不夠，工作態(tài)度存在問題，在進行稅收籌劃工作時不認真。(四)企部門之間缺乏溝通。我們知道稅收籌劃工作需要立足于全局進行，但是在中小商貿(mào)企業(yè)中的大多數(shù)部門之間都是依據(jù)自己部門的情況完成的，沒有考慮到其它的部門對這一規(guī)劃方案是否適用。部門與部門之間缺乏必要的溝通。

三、針對問題提出的建議

(一)加深對稅收籌劃的認識企業(yè)領(lǐng)導應(yīng)該以身作則對稅收籌劃進。行必要的了解和認識，然后還要在企業(yè)內(nèi)部進行宣傳，將正確的稅收籌劃認識傳授給企業(yè)的員工。(二)完善企業(yè)財務(wù)管理制度。完善企業(yè)的財務(wù)管理制度主要可以從兩個方面來進行，一方面我們需要對企業(yè)的財務(wù)管理體系進行改進與完善，另一方面我們應(yīng)該講具體的稅收籌劃工作進行落實，將責任明確到具體的人員身上。(三)促進內(nèi)部整體統(tǒng)籌工作。舉行稅收統(tǒng)籌交流會來促進企業(yè)各部門之間的溝通和交流，在確定好具體的稅收統(tǒng)籌方案后，要求各個部門之間相互配合，將稅收統(tǒng)籌工作得到正常開展。(四)加快稅收籌劃人員人才培養(yǎng)。可以招聘具有專業(yè)稅收知識的人才來企業(yè)工作，讓他們對稅收政策進行分析，從而建立更好的稅收籌劃，此外還應(yīng)該建立完善的獎懲措施，提高籌劃人員的工作積極性。還可以對新于員工進行專業(yè)能力培訓。(五)加強與稅務(wù)中介機構(gòu)的聯(lián)系。稅務(wù)中介機構(gòu)是企業(yè)開展稅收統(tǒng)籌的輔機構(gòu)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅收統(tǒng)籌方案提出具體可行的建議，所以我們也應(yīng)該多與稅務(wù)中介機構(gòu)進行溝通和交流，加強企業(yè)與稅務(wù)中介結(jié)構(gòu)的聯(lián)系。

四、結(jié)論

中小商貿(mào)企業(yè)能夠制定出科學的稅收籌劃方案不僅有利于其減輕稅收負擔，實現(xiàn)自身的長遠發(fā)展，還有利于國家稅收收入體系的完善。但是由于我國中小商貿(mào)企業(yè)中企業(yè)領(lǐng)導不重視稅收籌劃工作、企業(yè)管理制度不完善、稅收籌劃人員素質(zhì)較差、企部門之間缺乏溝通等原因，造成了中小商貿(mào)企業(yè)對于稅收籌劃的認識不足、不了解稅收法規(guī)、稅收籌劃基礎(chǔ)薄弱、稅收籌劃脫離企業(yè)經(jīng)營狀況、稅收籌劃整體籌劃能力不足等問題時有發(fā)生，為了改善這些問題，從而提高減少中小商貿(mào)企業(yè)的稅收負擔，我們需要加深對稅收籌劃的認識、完善企業(yè)財務(wù)管理制度、促進內(nèi)部整體統(tǒng)籌工作、加快稅收籌劃人員人才培養(yǎng)、加強與稅務(wù)中介機構(gòu)的聯(lián)系。

作者:袁輝 單位:山東省七五商貿(mào)有限公司

參考文獻：

篇（3）

引言

在新的稅改背景之下，稅收籌劃工作在企業(yè)發(fā)展過程中的重要性日益明顯，如果籌劃不科學，將會影響企業(yè)的良性發(fā)展。因此，提高稅收籌劃水平，制定最優(yōu)的稅收籌劃方案，這是稅收籌劃工作的重點。在這一過程中，不僅需要相應(yīng)的法律保障，還需要高素質(zhì)的稅收籌劃隊伍，采取科學的方法進行積極籌劃，從而有效降低企業(yè)納稅負擔，提高經(jīng)濟效益。現(xiàn)本文就企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)問題進行探討。

一、企業(yè)稅收籌劃存在的主要問題

1.企業(yè)管理者對稅收籌劃的認識不足受經(jīng)濟發(fā)展的影響，我國稅收籌劃工作起步較晚，這就導致企業(yè)管理者對稅收籌劃的認識和重視不到位，在認識上存在著盲目性、片面性和短視性等問題。認識上的盲目性主要體現(xiàn)在一些企業(yè)過于追求減負效果，與企業(yè)實際發(fā)展情況相脫離，制定的籌劃目標不科學，盲目引用一些稅收籌劃方面的經(jīng)驗等等，導致籌劃成本較大，籌劃過程混亂，實用性較低，并影響原有工作的正常開展。片面性主要體現(xiàn)在一些企業(yè)將稅收籌劃工作定位于財務(wù)部門的工作職責，導致稅收籌劃過程缺乏其他部門的配合，籌劃氛圍較差，影響工作的開展。同時，一些人將稅收籌劃理解為一種偷稅漏稅的行為，從而敬而遠之，還有一些人將稅收籌劃理解為僅僅是稅負的降低，影響了稅收籌劃的全局性和統(tǒng)籌性，不能有效的發(fā)揮稅收籌劃的價值。稅收籌劃的短視性，主要體現(xiàn)在一些企業(yè)管理者在稅收籌劃時，以眼前利益為出發(fā)點，與公司的戰(zhàn)略發(fā)展相背離，缺乏戰(zhàn)略高度，并且不能合理控制稅收籌劃的成本投入，從成本收益的角度分析，稅收籌劃并不是最理想的狀態(tài)[1]。2.稅收籌劃過程風險控制能力不足稅收籌劃工作過程涉及到的相關(guān)內(nèi)容較多，風險也相對較大，主要有道德風險、法律風險和發(fā)展風險。法律風險主要體現(xiàn)在稅收籌劃過程中不能僅僅根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定來籌劃，還要對與其他相關(guān)法律法規(guī)進行理解和學習，如財政、會計、海關(guān)、外匯、金融等，一旦某個方面掌握不足，就會形成一定的風險。與此同時，不同方面的法律法規(guī)之間會存在一定的矛盾，這就影響了稅收籌劃過程的判斷。道德風險，主要就是稅收籌劃人員在意識上和行動上主要以降低稅負為出發(fā)點，而稅務(wù)管理部門是盡可能的保證稅收，出發(fā)點存在一定差別。還有就是一些企業(yè)管理者缺少道德底線，采取一些違法手段，來進行稅收籌劃，以達到降低稅負的目的。對于發(fā)展風險，主要體現(xiàn)在稅收籌劃工作要與國家相關(guān)的政策和法律法規(guī)相結(jié)合，因此，必須及時了解相應(yīng)的變動，否則就會產(chǎn)生違法籌劃的行為，導致原有的籌劃與實際不符[2]。3.稅收籌劃隊伍建設(shè)不完備通過前面的分析，我們已經(jīng)了解到稅收籌劃工作的復雜性，所以，必須要由專業(yè)的籌劃隊伍來推動這一工作的落實，才能保證籌劃的合理性。然而，在實際當中，很多企業(yè)都是由管理者和財務(wù)工作人員負責稅收籌劃工作，而這些人員對于新時期稅收籌劃的相關(guān)知識掌握較少，大多根據(jù)經(jīng)驗開展工作，原有的財務(wù)知識、管理知識和稅務(wù)知識已經(jīng)不能滿足稅收籌劃的需要，這就導致稅收籌劃工作難以實現(xiàn)預(yù)期效果。如在稅改之后，企業(yè)在稅收籌劃方面要正確理解營改增的相關(guān)內(nèi)容，將其應(yīng)用于籌劃工作當中，降低稅負。這一過程對企業(yè)成本核算、利潤核算等方面的內(nèi)容等都會涉及，且都有新的要求，如明確進項稅抵扣的項目、增值稅發(fā)票管理等等，就必須從思想、專業(yè)和方法等多方面來改進，才能保證籌劃的合理性，而現(xiàn)階段的籌劃人員在這些方面的素質(zhì)有待提高[3]。

二、提高企業(yè)稅收籌劃工作水平的對策

隨著國家稅收政策改革的不斷深化，企業(yè)要適應(yīng)新的形勢，根據(jù)自身實際情況，進行合理的籌劃，降低稅負，謀求發(fā)展。與此同時，要正確理解稅收籌劃的含義，正確認識稅收籌劃是在遵守相關(guān)的法律法規(guī)的前提下，合理降低企業(yè)稅負，減少納稅風險。1.正確認識稅收籌劃，提高重視程度第一，企業(yè)的相關(guān)人員要對稅收籌劃工作的目的、方法、影響因素等等進行詳細的了解和學習，并從現(xiàn)實意義、戰(zhàn)略意義等多方面來分析稅收籌劃工作的重要性，從思想意識上進行轉(zhuǎn)變，合理看待稅收籌劃；第二，增強稅收籌劃工作方面的理論學習，聘請一些專業(yè)人士，結(jié)合企業(yè)的實際情況和實際的案例分析，來講解稅收籌劃方面的相關(guān)理論，對一些概念進行深度解析，消除心理誤區(qū)，如合理避稅、營改增、稅收籌劃成本等等，從而形成正確的認識；第三，要正確定位稅收籌劃工作，形成全員參與的良好氛圍，可以由財務(wù)管理部門帶頭，其他部門積極參與，推進稅收籌劃工作的優(yōu)質(zhì)高效進行；第四，對稅收籌劃的認識要具有戰(zhàn)略高度，全局把握，與市場經(jīng)濟發(fā)展形勢、企業(yè)戰(zhàn)略目標、行業(yè)態(tài)勢、企業(yè)實際情況、法律法規(guī)等相結(jié)合。除此以外，為了增強稅收籌劃方面的意識，企業(yè)內(nèi)部可以定期的舉辦座談會，討論稅收籌劃工作，還可以對稅收籌劃工作進行責任制管理和績效考核，來增強相關(guān)人員的重視程度[4]。2.加強稅收籌劃的風險控制，統(tǒng)籌兼顧第一，政府部門要加強對稅收籌劃工作相應(yīng)的法律法規(guī)的完善，制定針對性的政策，使稅收籌劃工作法制化，從而增強企業(yè)稅收籌劃工作的積極性和約束力，還可以提高威懾力，避免一些違法行為的出現(xiàn)，降低籌劃風險；第二，企業(yè)相關(guān)部門要對相應(yīng)的法律法規(guī)進行深入學習，并合理分析具體的法律法規(guī)在稅收籌劃過程的影響和主要的應(yīng)用，這樣就會解決稅收籌劃過程因出現(xiàn)矛盾和不清楚的地方所引發(fā)的籌劃風險；第三，企業(yè)稅收籌劃過程要加強與政府相關(guān)部門的溝通，隨時了解相應(yīng)的政策變動，確保稅收籌劃工作與時俱進。除此之外，企業(yè)要建立稅收籌劃工作的信息服務(wù)平臺，形成良好的監(jiān)督機制，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，降低風險；第四，在稅收籌劃開展過程中，企業(yè)要多咨詢一些專業(yè)人士和機構(gòu)，多聽取員工的建議，多進行相關(guān)方面的經(jīng)驗學習，然后合理的進行籌劃工作的風險評價和方案優(yōu)化，增強籌劃的實際價值[5]。3.提高稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)第一，對稅收籌劃人員進行相關(guān)的培訓，培訓的內(nèi)容要全面和系統(tǒng)，實現(xiàn)綜合素質(zhì)提升的目標。如稅收籌劃的風險分析、稅收籌劃過程的相應(yīng)軟件技術(shù)、稅收籌劃方法、稅收籌劃原則、稅收籌劃的內(nèi)容等等。為了提高稅收籌劃的培訓效果，可以進行培訓結(jié)果的考核，從而激發(fā)參加培訓的主動性；第二，鼓勵稅收籌劃人員進行創(chuàng)新和彼此之間的交流，實現(xiàn)互相促進和共同提高。建立相應(yīng)的獎懲機制和交流平臺，通過交流平臺來互相學習和探討，通過獎懲機制來增強責任感，不斷創(chuàng)新稅收籌劃方法；第三，建立專業(yè)的稅收籌劃隊伍負責具體的稅收籌劃工作，可以采取督查督辦的模式，來增強隊伍的執(zhí)行力。除此以外，要多引進一些稅收籌劃方面的人才，鼓勵相關(guān)人員參加資質(zhì)考試，全面提高稅收籌劃人員綜合素質(zhì)。

三、結(jié)語

從總體來看，企業(yè)的稅收籌劃工作不僅僅是降低稅負，還可以通過稅收籌劃，來完善其他部門的建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部管理，提升內(nèi)部管理水平。在進行具體籌劃過程中，要統(tǒng)籌兼顧、全員參與、依法進行、合理避稅。除此以外，還要將稅收籌劃的現(xiàn)實意義和戰(zhàn)略意義結(jié)合在一起，從相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)、風險規(guī)避、人員素質(zhì)提升等各方面來增強稅收籌劃的效果，適應(yīng)新的稅收政策，為企業(yè)快速發(fā)展提供支持。

參考文獻：

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篇（4）

中圖分類號：F234.4 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01

稅收籌劃是企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)，對不同的納稅方案進行對比和分析，從中選擇對企業(yè)自身有一定優(yōu)惠的納稅方案，使企業(yè)本身的稅負得以降低。隨著稅收籌劃被越來越多的企業(yè)所認可和接受，籌劃的形式也逐漸變得多樣，與此同時，稅收籌劃本身在為企業(yè)帶來節(jié)稅收益的同時，也蘊含著一定的風險，如果對這些風險不能加以有效的控制與防范，則會違背稅收籌劃的初衷，甚至會為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。

一、稅收籌劃風險分析

稅收籌劃風險，指的就是進行稅收籌劃活動過程中，由于籌劃活動失敗而付出的代價，也就是納稅人的財務(wù)活動和經(jīng)營互動針對納稅而采取各種應(yīng)付行為時，可能出現(xiàn)的籌劃方案失敗、目標落空、偷稅逃稅罪的認定以及由此而產(chǎn)生的各種經(jīng)濟損失。稅收籌劃風險的產(chǎn)生，主要有以下幾個原因：

第一，對于稅收政策缺乏正確的理解與深刻的認識。對稅收政策的正確理解是進行科學的稅收籌劃的基礎(chǔ)和前提，否則企業(yè)很可能會由于理解上的偏差或者是錯誤而將漏稅偷稅行為作為稅收籌劃方案；第二，對籌劃成本風險的忽略。這也是當前稅收籌劃中一個常見的風險，很多企業(yè)為了節(jié)稅而忽略了成本效益原則，導致納稅籌劃帶來的利益甚至低于企業(yè)所付出的成本；第三，缺乏對籌劃稅種的全面考慮。有的稅收籌劃方案僅僅針對某一個稅種進行，缺乏對稅收整體的考慮，而不同的稅種之間往往存在著千絲萬縷的聯(lián)系，某個稅種稅負的降低，必然會造成其他方面支出的增加，因此，缺乏全面的考慮也容易造成稅收籌劃風險的發(fā)生。第四，稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風險。主要表現(xiàn)為對于納稅人自己認為是合法的籌劃行為，稅務(wù)部門認為是逃避稅務(wù)的行為，最終受到相應(yīng)的損失。

二、企業(yè)稅收籌劃風險的防范策略

1.加強風險意識的建設(shè)，建立風險控制機制

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，無論是從事財務(wù)活動的財務(wù)管理人員，還是參與稅收籌劃的稅務(wù)人員，都應(yīng)當對風險的客觀存在有清晰的認識，并且正視風險，在此基礎(chǔ)上建立起有效的風險預(yù)警機制和控制機制，以此來降低或者是避免風險對企業(yè)造成的影響。基于此，企業(yè)應(yīng)當充分利用先進的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立科學的稅收籌劃預(yù)警機制，對于企業(yè)稅收籌劃中可能存在的風險進行有效的預(yù)測與監(jiān)控，當發(fā)現(xiàn)風險時能夠及時向籌劃者或者是企業(yè)管理者提供警示。根據(jù)當前我國市場經(jīng)濟發(fā)展的形勢來分析，稅收籌劃風險預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)當包括以下功能：第一，信息收集功能。將與企業(yè)相關(guān)的稅收政策以及其變動情況的信息進行大量的收集，從中獲得與企業(yè)市場競爭力、稅務(wù)執(zhí)行情況等相關(guān)的內(nèi)容，并且對其進行比較與分析，進而判斷其是否存在風險；第二，危機預(yù)知功能。通過對上述信息的整理與分析，對可能會引起風險的因素進行識別，并且預(yù)先發(fā)出警告，對籌劃者或者是企業(yè)管理者進行提醒；第三，風險控制功能。當企業(yè)發(fā)生稅收籌劃潛在風險時，系統(tǒng)應(yīng)當能夠及時的找到風險的根源，并且對籌劃者實施提醒，使他們能夠?qū)ΠY下藥，制定有效的措施抑制風險。

2.始終堅持成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化

稅收籌劃應(yīng)當始終堅持成本效益原則，既要對籌劃的直接成本進行全面的考慮，同時也要對稅收籌劃方案在比較過程中放棄的方案可能會對企業(yè)產(chǎn)生的機會成本進行考慮。基于此，筆者認為稅收籌劃應(yīng)當著眼于整體賦稅的降低，而不是針對其中某個稅種的減少，對于不同稅種之間此消彼長的關(guān)系要客觀的看待，某個稅基降低的同時，必然會引起其他稅基的增加。與此同時，我們也應(yīng)當看到，稅收利益雖然在企業(yè)的整體經(jīng)濟效益中占據(jù)很大的一部分，但是其并不是企業(yè)全部的利益來源，項目投資稅收的減少并不能說明企業(yè)整體的利益在增加，因此在選擇稅收籌劃方案時應(yīng)當進行全面的考慮，以企業(yè)利益最大化為根本目標。

3.正確認識稅收籌劃風險的客觀存在

企業(yè)的管理者必須要樹立依法納稅的觀念，稅收籌劃是企業(yè)合理避稅的有效途徑，但其并不是違法行為，所以說，科學的稅收觀念是稅收籌劃的前提。稅收籌劃能夠在一定程度上促進企業(yè)經(jīng)營效益的提升，但是只是提高企業(yè)利益的一個手段，企業(yè)也不能完全依靠稅收籌劃來實現(xiàn)效益的提升，因此，企業(yè)的管理者應(yīng)當正確認識稅收籌劃，客觀對待稅收籌劃風險，降低稅收籌劃人員的心理負擔，從而降低稅收籌劃的心理風險。

4.加強稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)

籌劃人員是實施稅收籌劃的主體，也是關(guān)鍵部分，稅收籌劃的成功與否，在很大程度上都取決于籌劃人的經(jīng)驗和知識。因此，要全面加強稅收籌劃人員的素質(zhì)建設(shè)，其中應(yīng)當包括以下幾個方面：第一，加強法律知識的學習，對于合法、違法的界限有清晰的認識，能夠確保稅收籌劃行為符合國家相關(guān)稅法的規(guī)定；第二，稅收籌劃人員應(yīng)當具有豐富的財會專業(yè)知識和豐富的稅務(wù)經(jīng)驗，能夠?qū)Χ愂諛I(yè)務(wù)以及相應(yīng)的征管方法有詳細的了解，對于稅法中規(guī)定的優(yōu)惠條款以及優(yōu)惠事項都有較為詳細的了解，這樣才能夠保證稅收籌劃工作順利的進行，并且始終保持在合法的范圍內(nèi)；第三，對于稅收籌劃的相關(guān)事項，以及相關(guān)的明文規(guī)定等內(nèi)容，都要熟悉與掌握，在必要的情況下，可以借助注冊稅務(wù)師等專業(yè)的機構(gòu)來幫助企業(yè)順利的完成稅收籌劃，不斷的提高企業(yè)的利益。

結(jié)束語

稅收籌劃是當前企業(yè)中所涉及到的一項系統(tǒng)工程，其需要理論與實踐的有效的結(jié)合，才能夠確保其有效的完成。稅收籌劃風險是財務(wù)管理與稅收管理的交叉學科，只有將稅收籌劃風險的理念引入到現(xiàn)代企業(yè)管理中，才能夠為企業(yè)的稅收籌劃提供理論依據(jù)和參考，進而促進企業(yè)稅收籌劃的順利進行，以此促進企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

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二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）法律意識淡薄、稅收籌劃意識薄弱

我國稅收相關(guān)法律法規(guī)在不斷的完善，并且呈現(xiàn)出細化的趨勢，但從實際情況來看，一些房地產(chǎn)企業(yè)對稅法及政策的了解程度不夠，僅僅是掌握了法律對部分稅種的規(guī)定，缺乏對稅法殊規(guī)定和政策的認識，法律意識的淡薄導致企業(yè)無法對自身的涉稅業(yè)務(wù)進行有效籌劃和管理，甚至有可能產(chǎn)生漏稅或重復繳稅的情況。此外，我國稅收籌劃起步較晚，理論體系和實踐經(jīng)驗均存在不足，這使得很多企業(yè)沒有認識到稅收籌劃的重要性，甚至產(chǎn)生了稅收籌劃就是偷稅、漏稅的錯誤認識。房地產(chǎn)企業(yè)偷漏、漏稅的情況時有發(fā)生，違法行為不僅嚴重影響了政府的稅收收入，也不利于企業(yè)的長遠發(fā)展，而實際上企業(yè)是可以通過提高稅收籌劃意識和能力來降低企業(yè)稅負的，完全沒必要鋌而走險，走上違法的道路。例如：某地產(chǎn)公司同時開發(fā)兩個項目，其中A項目市場價格為1000萬元，可以扣除成本費用為400萬元，則該項目增值率為150%，土增稅為240萬元，同時還需繳納營業(yè)稅及附加%56萬元；B項目市場價格為1500萬元，可以扣除的成本費用為1000萬元，則該項目增值率為50%，土增稅為150萬元，同時還需繳納營業(yè)稅及附加84萬元。在不考慮其他費用的情況下，兩個項目共繳納稅金530萬元。如果企業(yè)將這兩處房地產(chǎn)項目命名為同一小區(qū)，那么項目整體增值率為78.60%，土增稅為370萬元，同時繳納營業(yè)稅及附加140萬元，相比之下便可節(jié)稅20萬元，可見企業(yè)應(yīng)具有稅收籌劃意識，它與企業(yè)的經(jīng)濟利益息息相關(guān)。

（二）缺乏納稅籌劃能力及管理體系

目前，很多地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作都交給財務(wù)部門完成，但部門內(nèi)部卻沒有專門的稅收籌劃人才，其他人員的稅收籌劃能力有限，整體上缺乏完善的納稅管理體系，也缺少其他部門和人員的支持與配合。因為企業(yè)的稅費繳納工作均是由財務(wù)部門完成，所以企業(yè)的管理者往往也會將多繳稅費、受到稅務(wù)機關(guān)處罰等情況歸咎為財務(wù)部門的工作失職，但針對這種現(xiàn)象卻也沒有人能夠提出更好的建議，這實際上本身就是對稅收籌劃工作認識上的錯誤。企業(yè)財務(wù)人員在辦理納稅業(yè)務(wù)時確實會與稅務(wù)機關(guān)產(chǎn)生互動，但卻僅僅是將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的稅款繳納給稅務(wù)機關(guān)，完成納稅義務(wù)，并沒有真正涉及到企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收決策，從實際工作情況來看，房地產(chǎn)企業(yè)很多業(yè)務(wù)都由企業(yè)決策人、市場部門、銷售部門、策劃部門完成，這些業(yè)務(wù)在開展過程中都有可能產(chǎn)生納稅義務(wù)，稅收籌劃工作需要有這些部門的合作與支持。從目前情況來看，房地產(chǎn)企業(yè)將稅收籌劃工作機械的讓財務(wù)部門獨立負責，又沒有給財務(wù)部配備專業(yè)人才，顯然是不合理、不科學的。

（三）缺乏稅收籌劃事前管理

管理者對稅收籌劃沒有正確的認識，以及對此項工作重視程度不夠都導致企業(yè)的后知后覺，通常都是在事后發(fā)現(xiàn)稅收負擔過重時才要求財務(wù)部門使用賬務(wù)處理手段做應(yīng)急處理，然后此時極端的操作往往會與稅收法律法規(guī)沖突，這也是房地產(chǎn)企業(yè)稅收方面經(jīng)常出現(xiàn)偷稅、漏稅的主要原因之一。實際上，企業(yè)的納稅義務(wù)一旦發(fā)生，再通過其他的手段去處理為時已晚，這時再進行稅收籌劃則更是不可能的事情了。可見，納稅籌劃的應(yīng)該是一種事前籌劃，同時也要求稅收籌劃人員對法律法規(guī)、政策動態(tài)及時掌握，否則納稅籌劃就不能有效實施。

三、稅收籌劃問題的解決路徑

（一）提高稅收籌劃意識

積極轉(zhuǎn)變思維觀念，樹立科學的稅收籌劃意識是房地產(chǎn)企業(yè)要做好稅收籌劃工作的基本前提。企業(yè)不能將稅收籌劃工作硬性的安排給財務(wù)部門，要把工作重點放在建立與完善的稅收籌劃機制上，管理層要給予稅務(wù)籌劃工作高度的重視，企業(yè)各部門開展業(yè)務(wù)也要與稅收籌劃工作相配合，并在業(yè)務(wù)開展前便做好稅收籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)還要鼓勵稅收籌劃人員積極學習政策法規(guī)，全面掌握國家稅收政策動態(tài)，提升自己的法律意識及納稅成本節(jié)約意識，在涉稅工作上加強稅主動性，最大程度的減輕納稅負擔。

（二）提高稅收籌劃能力

房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃負責人的專業(yè)能力直接影響到稅收籌劃的效果，所以企業(yè)在人員招聘時就應(yīng)該傾向于有稅法專業(yè)知識的人，并采取適當激勵手段來鼓勵財務(wù)人員加強稅務(wù)法規(guī)學習，不斷更新專業(yè)知識，從而提高其稅務(wù)籌劃能力，降低企業(yè)的各種經(jīng)營風險。在外聯(lián)工作上，企業(yè)應(yīng)加強和主管稅務(wù)機關(guān)的溝通，了解稅務(wù)機關(guān)的工作程序，特別是對于一些模糊事項和新興業(yè)務(wù)的處理，一定要得到稅務(wù)機關(guān)的認可后再實際操作。如果企業(yè)存在一些內(nèi)部員工無法勝任的崗位或無法完成的稅務(wù)工作，企業(yè)可以考慮在外部聘請稅收籌劃專家來企業(yè)做顧問，例如注冊稅務(wù)師、理財規(guī)劃師等，這樣可以大大的提高企業(yè)稅收籌劃工作的權(quán)威性且降低操作風險。

篇（6）

一、中小企業(yè)稅收籌劃的局限性

(一)對稅收籌劃存在錯誤認識

在中國,稅收籌劃還是一個新理念,還沒有引起中小企業(yè)足夠的認識。在實際工作中,中小企業(yè)對稅收籌劃還存在一些認識上的誤區(qū),影響了稅收籌劃工作的進一步開展。

一種典型的錯誤認識認為稅收籌劃就是想盡辦法將稅收減少到最低,完全不顧稅法的規(guī)定。企業(yè)有意識地利用收入劃分不清,違反稅收政策,以達到少納稅的目的。這種方法不是稅收籌劃,而是虛假納稅申報。目前,大部分納稅人對偷稅和稅收籌劃的概念模糊不清,使得真正意義上的稅收籌劃從起步開始就步履維艱。

另外一種錯誤認識是認為稅收籌劃僅僅是會計人員進行賬務(wù)處理過程中的一種手段,與經(jīng)營無關(guān)。這部分納稅人錯在將稅收和經(jīng)營區(qū)分為兩個相互獨立的概念,并錯誤地認為只需要會計人員通過賬目間的相互運作,就能夠達到減少納稅的目的。殊不知,稅收是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿,與經(jīng)營息息相關(guān)。利用國家的稅收優(yōu)惠政策以適當調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營方向,把經(jīng)營項目放在國家鼓勵的產(chǎn)業(yè)上,既有利于企業(yè)的微觀發(fā)展,又達到了降低稅負的目的,這才是稅收籌劃的根本所在。

(二)稅收籌劃人員的素質(zhì)有限導致籌劃層次低

目前,進行稅收籌劃的從業(yè)人員,無論是企業(yè)內(nèi)部的財稅人員還是稅務(wù)機構(gòu)的工作人員,大多為專門的財務(wù)人員,其知識面普遍較窄,綜合素質(zhì)有待提高,而稅收籌劃需要的是知識面廣而精的高素質(zhì)復合型人才,不僅需要具備系統(tǒng)的財務(wù)知識,還需要通曉國內(nèi)外稅制和經(jīng)營管理方面的知識。中小企業(yè)這方面的人才極度匱乏,導致企業(yè)稅收籌劃的層次低、稅收籌劃范圍窄,很多企業(yè)只是套用一些稅收優(yōu)惠政策或者是在某段稅收優(yōu)惠時期套用一些稅收籌劃方法,不能從戰(zhàn)略的高度、從全局的角度,對企業(yè)的設(shè)立、投融資及經(jīng)營管理作長遠的稅收籌劃。中小企業(yè)中能夠達到這個層次的非常少,絕大多數(shù)企業(yè)仍停留在低層次的個案籌劃,即針對企業(yè)某一個具體問題提出的籌劃方案。因此,如何提高稅收籌劃人員的素質(zhì)和籌劃層次、擴展籌劃范圍同樣是中小企業(yè)進行稅收籌劃中存在的問題之一。

(三)稅收籌劃工作存在著各種風險

稅務(wù)籌劃活動越來越受到中小企業(yè)的重視,但中小企業(yè)往往忽視了稅收籌劃過程中的風險,使之收效甚微甚至失敗。從稅收籌劃風險成因來看,稅收籌劃主要包括以下風險:

首先,稅收政策變化導致的風險。總體來看,稅收政策風險可分為政策選擇風險和政策變化風險。政策選擇風險是指稅務(wù)籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。企業(yè)自認為籌劃決策合理、合法,但實際上由于政策的差異或認識的偏差可能會受到限制或打擊。稅收政策變化的風險是指稅收籌劃是事前籌劃,每一項稅收籌劃從項目的選擇到獲得成功都需要一個過程,在此期間,若稅收政策發(fā)生變化,可能使得原合理方案變成不合理方案;且隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化,為了適應(yīng)不同發(fā)展時期的需要,稅收政策將會不斷地被改變乃至取消,因此一些政府調(diào)控的政策具有不定期或相對較短的時效性。這也會導致企業(yè)長期稅務(wù)籌劃風險的產(chǎn)生。

其次,稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導致的風險。從本質(zhì)上說,稅收籌劃與避稅的區(qū)別在于它的合法性,現(xiàn)實中這種合法性需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認,在確認過程中稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的,因為無論哪種稅,稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間,稅務(wù)機關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認定是否為應(yīng)納稅行為,且稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊及其他因素影響,其結(jié)果就可能為企業(yè)稅收籌劃帶來風險。

最后,投資目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是為了稅后利潤最大化,而實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理的目標,為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標服務(wù)。納稅人往往因稅收因素放棄最優(yōu)的一種方案而改為次優(yōu)的其他方案,擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財秩序,將導致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的紊亂,最終將招致企業(yè)更大的潛在風險損失的發(fā)生。

二、中小企業(yè)有效稅收籌劃的目標及意義

(一)中小企業(yè)有效稅收籌劃的目標

傳統(tǒng)的稅收籌劃宗旨是少納稅款與降低稅負,有效稅務(wù)籌劃的目標應(yīng)當是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。所謂企業(yè)價值最大化是指通過企業(yè)財務(wù)上的合理經(jīng)營,采用最優(yōu)的財務(wù)政策,充分考慮資金的時間價值和風險與報酬的關(guān)系,在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上,應(yīng)滿足各方利益關(guān)系,不斷增加企業(yè)財富,使企業(yè)總價值達到最大。

有效稅務(wù)籌劃作為企業(yè)的一種理財活動,是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分,它貫穿于企業(yè)財務(wù)管理的全過程,必然應(yīng)以企業(yè)財務(wù)目標為導向,服從、服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)目標。因而,有效稅務(wù)籌劃應(yīng)該始終圍繞著企業(yè)價值最大化的最終目標來進行。這也是稅務(wù)籌劃最根本、最本質(zhì)的目標。企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時,如果不著眼于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化這一整體目標,僅以稅負輕重作為選擇納稅方案的惟一標準,有可能導致企業(yè)價值的減少。這就要求在稅務(wù)籌劃中要從企業(yè)全局出發(fā),從企業(yè)整體價值戰(zhàn)略高度出發(fā),綜合運用現(xiàn)代企業(yè)管理的新理念,將稅務(wù)籌劃納入企業(yè)價值創(chuàng)造的戰(zhàn)略層次上。

(二)中小企業(yè)有效稅收籌劃的意義

稅收籌劃具有事前籌劃性,即在經(jīng)營活動開展前,對經(jīng)營活動進行全面安排。企業(yè)經(jīng)營決策無非是決定企業(yè)經(jīng)營的“六個W”:即what(做什么)、why(為什么做)、when(什么時候做)、where(在什么地方做)、who(誰來做)、how(怎么來做)。企業(yè)的決策者在決定這六大元素時需要與一定的稅收政策結(jié)合起來考慮,根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其它相關(guān)法規(guī)進行投資方案、經(jīng)營方案、納稅方案的精心比較,擇優(yōu)選擇,達到合法“節(jié)稅”,實現(xiàn)價值最大化的目的。通過綜合籌劃方案的擇優(yōu)可促使企業(yè)建立健全內(nèi)部組織制度,提高經(jīng)營管理水平。另外,稅收籌劃主要是謀劃資金運動流程,實現(xiàn)資金、成本、利潤的最優(yōu)效果,這些是以財務(wù)會計核算為前提的。為了進行稅收籌劃,就需要建立健全財務(wù)會計制度,規(guī)范財會管理,加強會計核算,詳細制訂財務(wù)計劃和籌資投資計劃。因此,企業(yè)財會人員必然要加強對稅收法律和財會知識的學習和鉆研,深刻地理解稅收法律和財會知識,提高其自身素質(zhì),從而使企業(yè)財務(wù)管理水平不斷提高。

三、增強中小企業(yè)稅收籌劃有效性的對策

(一)樹立正確的稅收籌劃觀

首先,積極樹立稅收籌劃意識。稅收籌劃是企業(yè)對其資產(chǎn)、收益的正當維護,保護屬于中小企業(yè)應(yīng)有的合法權(quán)益。中小企業(yè)應(yīng)當首先樹立依法納稅、合法節(jié)稅的籌劃意識。

其次,加大稅收籌劃宣傳力度。通過電視、電臺、報紙、互聯(lián)網(wǎng)等各種媒體宣傳企業(yè)稅收籌劃,重點介紹稅收籌劃的概念、特點、原則,介紹稅收籌劃與逃避繳納稅款等違法犯罪行為的區(qū)別,介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風險。稅務(wù)征管人員也要在執(zhí)法活動中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權(quán)利。稅務(wù)中介機構(gòu)要通過對企業(yè)稅收籌劃的成功案例的介紹,對比籌劃與不籌劃的區(qū)別,從而增強企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識,提高企業(yè)財會人員的稅收籌劃水平。

最后,盡快確定稅收籌劃和避稅的法律概念。目前我國已經(jīng)確定了逃避繳納稅款的法律概念,《中華人民共和國稅收征收管理法》對逃避繳納稅款的概念作了明確規(guī)定,《征管法》和《刑法》分別對逃避繳納稅款的違法犯罪活動作了處罰規(guī)定。然而稅收籌劃和避稅的法律概念一直沒有確定。其實,稅收籌劃應(yīng)包括避稅,避稅本身沒有違反稅法,納稅人在法律范圍內(nèi)有權(quán)對自己的事務(wù)進行安排以獲取更多利益。避稅現(xiàn)象的出現(xiàn)暴露出稅法的不完善,反過來也推動了稅法的進一步修訂。正是由于我國沒有明確稅收籌劃和避稅的法律概念,一定程度上制約了企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展,有必要盡快確定稅收籌劃和避稅的法定概念。

(二)提高稅收籌劃人員素質(zhì)

第一,提高中小企業(yè)管理人員的專業(yè)水平。加強對企業(yè)財務(wù)管理人員會計、財務(wù)方面的知識培訓,使之熟悉會計法和會計準則,在企業(yè)內(nèi)部能夠建立完善規(guī)范的財務(wù)制度。同時加強對財務(wù)管理人員的稅法知識培訓和職業(yè)道德思想教育,使之熟悉現(xiàn)行稅法,在法律允許范圍進行稅收籌劃設(shè)計。

第二,促進稅收籌劃分工專業(yè)化。企業(yè)在采購、銷售和經(jīng)營等不同階段都需要熟悉流程的籌劃人員,只有在熟悉流程的前提下,才能設(shè)計出合理的稅收籌劃方案。因此,企業(yè)應(yīng)加強稅收籌劃人員配備,以促進籌劃分工更加細化。

第三,培養(yǎng)大批合格的稅收籌劃后備人才。經(jīng)濟類高校是培養(yǎng)稅收籌劃人才的重要基地。目前,許多財務(wù)專業(yè)的大學生不懂稅法,影響了以后工作的開展。有必要在大學經(jīng)濟類專業(yè)開設(shè)稅收籌劃課程,培養(yǎng)知識全面的財務(wù)管理后備人才。企業(yè)財務(wù)管理水平的提高,可以顯著擴展稅收籌劃的運作空間。

(三)加強風險意識防范

首先,關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整,提高稅務(wù)籌劃風險意識。稅法常常隨經(jīng)濟情況變化或為配合政策的需要,而不斷修正和完善,其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。通過學習可以準確把握稅收政策,才能預(yù)測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優(yōu)化選擇。成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。目前,我國稅制建設(shè)還不是很完善,稅收政策變化較快,許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性,這就要求納稅人在準確把握現(xiàn)行稅收政策的同時,時刻關(guān)注財稅政策的變化,應(yīng)對政策變化可能產(chǎn)生的影響進行預(yù)測,并對可能存在的風險進行防范。

其次,營造良好的稅企關(guān)系。稅法制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同,稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此,企業(yè)應(yīng)加強與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通,爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機關(guān)和征稅人的認可。在充分了解當?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求上,進行稅務(wù)籌劃。

最后,借助專家,提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項系統(tǒng)工程,要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計,而且還要通曉投資、金融等專業(yè)知識,專業(yè)性較強,因此對于那些自身不能勝任的項目,應(yīng)該聘請稅收籌劃專家來進行,以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性,從而進一步減少稅收籌劃的風險。

主要參考文獻:

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納稅人進行投資融資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等活動，主要是根據(jù)稅法中稅基、稅率的差別，根據(jù)稅收各項優(yōu)惠政策進行的。納稅人進行這一系列活動，在主觀上是為了減輕稅負，但在客觀上卻是在國家稅收的經(jīng)濟杠桿作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理布局生產(chǎn)力的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策。這有利于促進資本的有效流動和資源的合理配置，也有利于經(jīng)濟的持續(xù)增長和發(fā)展。

（二）有利于提高稅收征管水平，完善稅收法律制度

我們不能否認，納稅人的稅收籌劃活動是不違反稅法的，但這并不意味著一定都符合政府的政策導向。稅收籌劃活動不能離開法律范疇，作為征管方，也只能在法律范圍內(nèi)對其引導、控制與管理。這樣可以促使稅務(wù)當局及早地發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅收法律制度中存在的缺陷與漏洞，然后按照法定程序進行補充或修改，進一步提高征管水平，促進稅法不斷健全和完善。此外，企業(yè)進行稅收籌劃后，減輕了企業(yè)的稅負，為企業(yè)節(jié)省了資金，使企業(yè)有了持續(xù)發(fā)展的活力，有利于提高企業(yè)的競爭力；而且，進行稅收籌劃需要大量的專業(yè)人才和機構(gòu)，從而還有利于促進社會中介服務(wù)的發(fā)展。

二、我國企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

（一）企業(yè)對稅收籌劃認識不完善且籌劃意識不強

稅收籌劃在國外已經(jīng)形成一個相對成熟的行業(yè)，與之進行比較，我國的稅收籌劃還處于初步發(fā)展階段，專業(yè)人才和機構(gòu)緊缺，信息量不足。盡管許多企業(yè)設(shè)有專職的會計人員，但這些人主要關(guān)注財務(wù)會計方面的問題，對稅收并不太關(guān)注和了解，更不善于利用稅收政策進行稅收籌劃。不僅如此，不少企業(yè)把稅收籌劃等同于偷稅、漏稅、抗稅等違法的經(jīng)濟活動，并沒有真正認識到稅收籌劃的實質(zhì)。

（二）企業(yè)稅收籌劃的水平不高

企業(yè)進行稅收籌劃的最終目的是降低稅收成本，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。而在實際操作中，企業(yè)并沒有做到把二者真正的結(jié)合起來。有時候，企業(yè)雖然達到了降低稅收成本的目標，卻不一定能夠增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。另外，有些企業(yè)在進行稅收籌劃時，只是單純考慮稅收、成本、收益的問題，而忽略了企業(yè)存在的市場環(huán)境、資源配置及發(fā)展前景的問題，只局限于眼前的節(jié)稅效果，缺乏全面、長遠的稅收籌劃方案。

（三）缺乏專業(yè)的人才

我國的稅收籌劃工作起步比較晚，對這方面的研究人員較少，專業(yè)程度并不高。目前我國大多數(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作是由企業(yè)的納稅人員、財務(wù)人員甚至是一般的行政人員來負責的，而這些工作人員在稅收籌劃方面的知識水平有限，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，無法滿足在稅收籌劃工作過程中所需具備的財務(wù)、稅收、管理、統(tǒng)計等多方面的能力要求。由于缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才，企業(yè)稅收籌劃的工作恐怕很難落到實處，更難以達到預(yù)期的效果。（四）缺乏稅收籌劃風險意識，稅收評估機制不健全影響和制約我國稅收籌劃發(fā)展的因素是相當廣泛的，除了稅收法律政策、企業(yè)經(jīng)營管理水平及業(yè)務(wù)人員素質(zhì)之外，還包括稅收籌劃本身的復雜性等多個方面，這些因素都加大了企業(yè)稅收籌劃的風險。這些因素具有不確定性，若處理不當，將為稅收籌劃帶來不利的后果。加之我國稅收籌劃后的評估機制不健全，未能建立完善的信息收集、傳遞和反饋系統(tǒng)，缺乏一套完整的指標體系，使得稅收籌劃的質(zhì)量和效益都得不到很好的保障。

三、完善我國企業(yè)稅收籌劃的對策建議

（一）加強組織領(lǐng)導，建立稅收籌劃機構(gòu)

稅收籌劃工作是一項貫穿于企業(yè)管理、生產(chǎn)經(jīng)營全過程的活動。做好稅收籌劃工作，需要企業(yè)相關(guān)部門和工作人員步調(diào)一致，共同行動。而建立專門的稅收籌劃機構(gòu)，不僅有利于正確監(jiān)督和教育企業(yè)的稅收籌劃活動，為稅收籌劃工作的進行提供有利的環(huán)境，還能夠提高企業(yè)工作人員的稅收籌劃意識，促進企業(yè)認識稅收籌劃的本質(zhì)，進而推動稅收籌劃工作的有效進行。

（二）加強稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)

稅收籌劃是一項專業(yè)性和政策性較強的工作，它要求稅收籌劃的參與者應(yīng)該是具備財務(wù)、稅收法律和會計等多方面知識的綜合性人才。人才是決定稅收籌劃成功與否的關(guān)鍵，所以企業(yè)財務(wù)人員需要不斷豐富并強化自身關(guān)于財會、稅務(wù)等方面的知識，提供自身的工作能力；還要主動了解宏觀形勢、外部市場、法律環(huán)境和企業(yè)自身的經(jīng)營狀況，提高對經(jīng)濟形勢、社會形勢和相關(guān)信息的敏感性，緊跟國家政策的腳步。

（三）提高稅收籌劃風險意識，建立健全稅收評估機制

稅收籌劃評估機制是在籌劃方案執(zhí)行結(jié)束后，對企業(yè)稅收籌劃目標的完成情況進行分析、評價和預(yù)測，是一種綜合性的評估機制。通過稅收籌劃績效評估，建立健全有效的評估機制，有利于總結(jié)稅收籌劃的經(jīng)驗和教訓，并對下一次的稅收籌劃決策起到預(yù)測和警示的作用，從而不斷提高企業(yè)稅收籌劃的水平。這樣有利于確保稅收籌劃的質(zhì)量，保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)。而健全的稅收籌劃評估機制更能夠有利于不斷完善和發(fā)展稅收籌劃事業(yè)，推動稅收籌劃向深層次發(fā)展。

篇（8）

一、企業(yè)稅收籌劃概述

企業(yè)的稅收籌劃指的是企業(yè)在納稅之前，在不違背現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對自己的投資以及生產(chǎn)經(jīng)營活動進行合理規(guī)劃，目的是降低稅收成本，提高企業(yè)的競爭力。企業(yè)稅收籌劃屬于自身一種理財行為，屬于企業(yè)財務(wù)管理。稅收籌劃與偷稅、漏稅是有本質(zhì)區(qū)別的，因為它都是在法律規(guī)定范圍內(nèi)進行，一切行動都不能超出法律的界限。國家現(xiàn)行政策對稅收籌劃給予了適當?shù)囊龑Ш凸膭睢Ｆ髽I(yè)稅收籌劃充分利用稅收法規(guī)所提供的優(yōu)惠政策，通過制定合理的納稅方案，提前籌劃生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅環(huán)節(jié)，使自身減輕稅收負擔或者延緩繳納稅款的行為。

對企業(yè)來說，稅收籌劃非常重要。因為如果稅收籌劃科學合理，適時調(diào)整自己的經(jīng)營方向，可以大大降低稅收成本，避免資金浪費，有利于提高企業(yè)的市場競爭力。我國的稅收籌劃起步比較晚，同發(fā)達國家還有一定的差距。在發(fā)達國家，企業(yè)會聘請專業(yè)人士擔任稅務(wù)顧問，通過不斷研究國家稅收政策和征收法規(guī)，發(fā)現(xiàn)其中的優(yōu)惠政策，節(jié)約稅款。

二、企業(yè)稅收籌劃存在的問題

1、企業(yè)稅收籌劃起步晚，意識不夠

稅收籌劃在上個世紀末才開始在我國興起，因此我國企業(yè)的稅收籌劃意識較為淡薄，與發(fā)達國家相比有較大差距。很多企業(yè)甚至沒有弄清楚稅收籌劃的實質(zhì)，片面地認為稅收籌劃的目的就是少納稅，甚至有的企業(yè)認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。由于企業(yè)對稅收籌劃沒有全面而正確的認識，導致稅收籌劃在實際應(yīng)用中的作用大打折扣。

2、企業(yè)稅收籌劃水平不高，。對國家稅收政策把握不準

由于我國的稅收政策以及法律法規(guī)還不太完善，所以經(jīng)常會發(fā)生一些變動。而企業(yè)稅收籌劃需要及時并且很準確地把握國家的稅收法規(guī)以及相關(guān)政策，這才能更好的利用國家政策達到減稅、免稅以及延期繳稅的目的。如果企業(yè)對國家政策把握不準，沒有清楚地認識國家的稅法變動，就會在具體的實踐中，造成籌劃失誤。比如我國企業(yè)在進行稅收籌劃時，一般多關(guān)注節(jié)稅，有時候因為把握不當會引發(fā)偷稅事實。還有的時候，企業(yè)因為享受小的優(yōu)惠政策而忽略了全局的的考慮，導致因小失大、顧此失彼，造成損失。

3、企業(yè)財務(wù)人員籌劃能力不足，缺乏專業(yè)人才

企業(yè)的財務(wù)人員需要具備多方面的知識，比如財務(wù)、稅收、管理、統(tǒng)計等，需要有較高的綜合素質(zhì)。我國很多企業(yè)的財務(wù)人員由于知識水平、學歷的限制，以及不加強自身學習，導致業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，稅收籌劃的能力不夠。由于沒有專業(yè)的稅收籌劃人才，無法滿足我國企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展要求，導致難以應(yīng)對稅收籌劃中的各種問題，企業(yè)也就無法實難以達到預(yù)期的效果。

4、企業(yè)稅收籌劃風險意識淡薄，忽視風險管理

企業(yè)稅收籌劃過程中存在許多不確定因素，如果不提前預(yù)料并且提出相應(yīng)的防范措施，就可能為企業(yè)帶來巨大風險。企業(yè)的納稅行為可能與國家稅法背道而馳，造成偷稅、漏稅的不利局面，或者多交稅款加重自身負擔。可是現(xiàn)實中，許多企業(yè)并沒有充分認識到稅收籌劃中的風險，沒有樹立風險管理意識，所以不會及時采取有效的規(guī)避措施來應(yīng)對籌劃中的風險，導致蒙受巨大損失。

三、搞好稅收籌劃的合理化建議

稅收籌劃科學合理才能使它更好地為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，所以企業(yè)必須高度重視稅收籌劃，降低籌劃過程中的風險。下面談幾點建議：

1、企業(yè)要高度重視稅收籌劃。企業(yè)應(yīng)該及時了解國家稅法的變動，然后結(jié)合自身情況制定出科學合理的稅收管理計劃。充分利用國家的優(yōu)惠政策，適時調(diào)整經(jīng)營方向，達到節(jié)稅的目的。企業(yè)領(lǐng)導應(yīng)該用戰(zhàn)略的眼光看待稅收籌劃問題，不能為了追求某個抵稅額就改變投資方向，調(diào)整經(jīng)營活動。

2、企業(yè)要聘請綜合素質(zhì)較高的專業(yè)人士擔任自己的財務(wù)人員。這些人熟悉國家各項政策，及時把握國家政策的變動，并且能針對政策的變動適時調(diào)整稅務(wù)籌劃的制定。目的是在節(jié)稅的同時實現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化。

3、企業(yè)可以借助于社會上稅務(wù)師事務(wù)所的幫助。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會上的稅務(wù)中介機構(gòu)越來越多，這些中介機構(gòu)可以幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的合理化。這些稅務(wù)機構(gòu)熟悉涉稅處理業(yè)務(wù)，稅務(wù)管理水平很高，能幫助企業(yè)籌劃出最好的稅務(wù)管理計劃。除此之外，如果中介機構(gòu)籌劃的稅務(wù)計劃不合理，那么按照合同約定，事務(wù)所應(yīng)該承擔賠償責任。這樣，因為稅務(wù)籌劃不合理的風險就轉(zhuǎn)嫁給了稅務(wù)中介機構(gòu)，企業(yè)受到的傷害就降到最低。

4、企業(yè)還要多與稅收執(zhí)法人員進行交流。企業(yè)要學會與稅收執(zhí)法人員進行有效溝通，正確處理與稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系。通過與稅收人員溝通，可以獲取更多的關(guān)于避免稅收籌劃風險的建議。另外，企業(yè)可以先請稅收人員針對制定的稅收籌劃方案提出自己的建議，爭取得到稅收機關(guān)的支持。

總之，國家支持企業(yè)進行稅收籌劃，因此具有廣闊的發(fā)展前景。合理的稅收籌劃能實現(xiàn)稅收成本最小、企業(yè)財務(wù)利益最大化，減輕企業(yè)負擔，具有相當重要的意義。因此，我國企業(yè)應(yīng)充分認識到稅收籌劃的重要性，積極進行稅收籌劃，爭取獲得更廣闊的市場。

參考文獻：

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篇（9）

稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，對企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量有著至關(guān)重要的影響。企業(yè)稅收籌劃就是采用嚴謹、科學的方法來實現(xiàn)是對企業(yè)支撐的有效分配，以及進行合理的融資管理，進而對企業(yè)財務(wù)管理形成一定的約束作用，為實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標提供保障。

一、企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用意義

在企業(yè)經(jīng)營管理過程中采用合理稅收籌劃能夠提升企業(yè)盈利能力和債務(wù)償還能力。對于企業(yè)發(fā)展?jié)摿Χ裕芰κ瞧渲休^為重要的參考標準，有著極為重要的現(xiàn)實意義，而稅后的盈利大小對于企業(yè)而言才具真實意義。

（一）利益最大化的必然選擇

從企業(yè)的本質(zhì)上開看，企業(yè)一切的經(jīng)營管理活動都是為了追求利益最大化。同時稅務(wù)籌劃工作也是企業(yè)為了追求利益最大化的必然選擇。很多企業(yè)在經(jīng)營的過程中都要尋求降低稅金的方法，但同時降低稅金的繳納需要建立在不違法的前提下，合理地去對企業(yè)的稅務(wù)進行籌劃。尤其是在市場經(jīng)濟環(huán)境下，經(jīng)過市場化的改革，合理的稅務(wù)籌劃工作也能夠完善企業(yè)的成本控制，使企業(yè)的經(jīng)營成本降低，增強企業(yè)市場的競爭力。

（二）符合優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與投資方向

企業(yè)之所以能夠通過稅務(wù)籌劃來降低企業(yè)的稅金支出，很重要的一個原因就是國家通過稅務(wù)的優(yōu)惠政策對企業(yè)的經(jīng)營方向進行引導。通過稅收優(yōu)惠政策能夠鼓勵企業(yè)進入到產(chǎn)業(yè)機構(gòu)調(diào)整之中，同時這也是目前國家促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)改革的主要方式，企業(yè)的稅務(wù)籌劃就是要充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，在降低企業(yè)成本，提高利潤空間的同時，促進企業(yè)的轉(zhuǎn)型。

（三）提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平

稅務(wù)籌劃工作實現(xiàn)了企業(yè)資金的合理利用，能夠有效地降低企業(yè)的成本，提高企業(yè)的競爭力。同時稅務(wù)籌劃的水平在某種程度上也體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營管理的水平。企業(yè)要實現(xiàn)經(jīng)營管理上的變革，需要通過高水平的稅務(wù)籌劃工作提升企業(yè)經(jīng)營的活力，使企業(yè)擺脫傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟的影響。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作涉及到了企業(yè)的法律水平與權(quán)責劃分，因此提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作在某些程度上來看就是提升企業(yè)的法律水平，促進對企業(yè)內(nèi)的權(quán)責進行合理的劃分。企業(yè)參與市場競爭的前提就是對法律有一個的清晰的認識，同時企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責劃分也要明確。只有這樣，現(xiàn)代企業(yè)才能在競爭中處于優(yōu)勢地位。

二、企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用存在的問題

（一）企業(yè)對稅收籌劃的認識不清，重視不足

許多企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)對于稅收籌劃認識不清，尤其是對其在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中的重要性認識不夠深入。加上我企業(yè)業(yè)中稅收籌劃的應(yīng)用概念發(fā)展的時間較短，許多財務(wù)管理人員未能及時進行學習了解，導致在稅收籌劃方面有著錯誤的理解，更未能意識到稅收籌劃對于財務(wù)管理，乃至企業(yè)盈利的重要性。故而導致稅收籌劃收效甚微。

（二）稅收籌劃不夠靈活

企業(yè)的規(guī)模都很大，多數(shù)企業(yè)稅收籌劃不夠靈活。所涉及到的經(jīng)營范圍從民用到軍工無一不包，因此需要很多子公司來分擔企業(yè)經(jīng)營管理的壓力，一方面可以擴大公司的規(guī)模與影響力，另一方面也把企業(yè)的風險分散了起來，不可否認這種經(jīng)營方式在企業(yè)擴張的過程中起到了很大的作用，但是隨著子公司的增加，企業(yè)需要繳納的稅款也在增加，會給公司的資金造成很大的壓力。而且很多子公司的經(jīng)營狀況無法保證，給企業(yè)的經(jīng)營帶來了很大的風險。

（三）企業(yè)稅收籌劃存在一定風險

稅收籌劃是企業(yè)執(zhí)行稅法的一項重要措施，不是違法行為。不過就現(xiàn)階段看來，國內(nèi)部分企業(yè)錯誤的認為稅收籌劃只是單純的少繳稅或是不交稅，所以導致其在實際稅收籌劃時出現(xiàn)了一些風險，影響惡劣的還遭到了法律的制裁。不僅如此，還有不少企業(yè)并未深入的研究稅收籌劃的風險，尤其是部分工作人員稅收籌劃能力有限，也產(chǎn)生了部分人為的風險因素，這些企業(yè)均要求予以高度關(guān)注，只有做好稅收籌劃風險的管控，方可切實發(fā)揮出該項工作的作用。

（四）專業(yè)的稅收籌劃人才較少

企業(yè)在進行稅收籌劃管理過程中，往往缺少專業(yè)人才進行統(tǒng)籌管理，導致企業(yè)的稅收籌劃科學性與合理性不足，尤其是稅收籌劃缺乏必要的成本意識，具體的工作人員對所制定的稅收籌劃方案也較為膚淺，尤其是近年來沒有深入的了解國家實施的營改增等稅收政策，導致稅收籌劃工作漏洞百出，嚴重影響了企業(yè)發(fā)展。

三、企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用相關(guān)優(yōu)化策略

（一）遵循稅收籌劃原則

企業(yè)必須嚴格遵守相關(guān)原則，才能確保各項具體工作有章可循、有據(jù)可依，才能在開展稅收籌劃過程中發(fā)揮稅收籌劃工作的積極作用。對于企業(yè)財務(wù)管理來說首先要確保各項稅收籌劃工作的合法、合規(guī)，同時在稅收籌劃上注重與時俱進，以最新的法律法規(guī)做稅收籌劃依據(jù)，遵循稅收籌劃的合法性原則。其次，在選擇和運用稅收籌劃方法過程中，應(yīng)注意與企業(yè)財務(wù)管理總體目標保持高度一致，共同推進實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。在注重目標的同時，企業(yè)稅收籌劃也應(yīng)對成本效益予以同等重視，充分遵守財務(wù)決策，最大限度地提升稅收籌劃價值。

（二）克服體制僵化

企業(yè)在發(fā)展的過程中要避免的最大問題就是體制的僵化，這一點在進行稅收籌劃時也要特別的注意。這就需要企業(yè)的稅收籌劃人員對國家的稅收政策實時的關(guān)注，靈活的對稅收籌劃的手段進行調(diào)整，需要注意的是在進行稅收籌劃調(diào)整時，需要考慮到企業(yè)的戰(zhàn)略布局，不能與企業(yè)經(jīng)營管理的方向發(fā)生沖突。

（三）建立健全企業(yè)稅收風險管理制度

首先要建立和完善企業(yè)稅收風管理制度，加強企業(yè)所有員工對稅收風險管理認識的重要性，要明確崗位的職責，優(yōu)化企業(yè)稅收管理及制定方案。筆者認為，可以構(gòu)建稅收政策與法律變化跟蹤機制，根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況，準確把握企業(yè)稅收籌劃業(yè)務(wù)關(guān)鍵點，并建立關(guān)鍵點責任人及其責任單位。其次，定期對稅收籌劃風險進行識別、分析，及時制定應(yīng)對措施，一旦發(fā)生風險，企業(yè)可以有效應(yīng)對，降低稅收籌劃風險帶來的危害。此外，在稅收籌劃實際執(zhí)行中，企業(yè)要制定稅收籌劃風險的管理目標，并且對于可能引風險的因素能夠有效的識別出來并且給予關(guān)注。另一方面，企業(yè)要建立相應(yīng)的監(jiān)督機制，保證各環(huán)節(jié)的執(zhí)行能按照相關(guān)要求進行，也能及時發(fā)現(xiàn)引發(fā)稅收風險的細微因素，從而達到有效防控風險的目的。

（四）形成稅收籌劃合理

全面性與綜合性是企業(yè)的稅收籌劃的特點，所以在實際開展過程中應(yīng)當要將該項工作融入到日常工作當中，積極形成稅收籌劃的合理。企業(yè)可以單獨設(shè)置稅收籌劃部門，也可以在其他部門設(shè)置，稅收籌劃部門主要用來組織稅收籌劃工作的開展，同時還要講其他部門的積極作用發(fā)揮出來，調(diào)動起參加到稅收籌劃當中。此外，還應(yīng)當要科學制定稅收籌劃制度，對有關(guān)部門與工作人員的全職予以明確，統(tǒng)籌做好稅收籌劃工作。同時還需要增進與地方稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，定期邀請稅務(wù)部門的專業(yè)人員來進行指導，以更好地發(fā)揮出稅收籌劃的效果。

（五）提高企業(yè)稅收籌劃工作者的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)

企業(yè)稅收籌劃工作者的專業(yè)能力直接關(guān)系到企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量和稅收風險防范質(zhì)量。因此，企業(yè)稅收籌劃工作者必須提高自身素質(zhì)和對自我的要求。不僅需要對稅收理論知識有一定的了解，還需要對涉稅方面的稅收政策及法律制度有所了解。因此，企業(yè)必須加強對稅收籌劃工作者的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。制定培訓計劃，給稅收籌劃工作者提供學習機會，掌握相關(guān)政策以及法律法規(guī)，了解市場發(fā)展的新動向，牢牢跟緊時代的步伐。提高稅收籌劃工作人員自我學習積極性，從而使企業(yè)整體稅收籌劃能力和水平得到有效提高，確保企業(yè)人才隊伍的建設(shè)和培養(yǎng)，降低企業(yè)稅收籌劃風險。

四、結(jié)束語

稅收籌劃是企業(yè)的重要財務(wù)工作之一，需要科學籌劃，做好相關(guān)工作。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，稅收籌劃方面還存在著很多問題，影響著企業(yè)的發(fā)展。對于企業(yè)來說，需要企業(yè)稅收籌劃人員制定高效的稅收籌劃優(yōu)化策略，完善稅收籌劃對策，提高市場競爭力，以更好的推動企業(yè)發(fā)展。

參考文獻

篇（10）

隨著我國社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，整個企業(yè)的市場環(huán)境也發(fā)生了翻天覆地的變化，在進行企業(yè)內(nèi)部管理工作的過程中，要想保證管理工作具備完整性和高效性的特點，就是加大對財務(wù)管理工作中企業(yè)稅收籌劃的重視力度，只有站在財務(wù)管理視角進行企業(yè)稅收籌劃工作，才能有效的緩解企業(yè)的稅務(wù)壓力，從而保證企業(yè)更好的發(fā)展。

一、財務(wù)管理中的稅收籌劃概念

稅收籌劃在整個企業(yè)財務(wù)管理工作中占據(jù)重要的位置，它對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展起著重要的意義。通常情況下，稅收籌劃也叫做合理避稅，其主要是利用法律途徑以及自我調(diào)節(jié)的方式來減輕企業(yè)的繳稅力度。隨著時代的發(fā)展，稅收籌劃相關(guān)的條例開始朝著標準化的方向發(fā)展，總而言之，所謂稅收籌劃是指，在現(xiàn)在的商業(yè)法律的范疇內(nèi)，利用合理的調(diào)整方式，將企業(yè)的經(jīng)營范圍、投資方式以及理財方法進行修整，從而減輕企業(yè)的納稅負擔，給企業(yè)的經(jīng)濟利益提供保障。

二、企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）對企業(yè)稅收籌劃的錯誤認識

由于稅收籌劃屬于系統(tǒng)性工作，因此其貫穿在整個企業(yè)經(jīng)營活動中。只有做好風險防范、準確操作等工作，才能提升企業(yè)籌劃的成功效率，從而推進企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃的穩(wěn)定發(fā)展。但是，根據(jù)目前的情況來看，大對數(shù)的企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃工作時，對稅務(wù)籌劃工作沒有深入的了解，從而導致企業(yè)稅收籌劃無法順利的開展。

（二）稅收管理制度不夠完善

首先，稅收管理制度不夠完善，主要體現(xiàn)在稅收管理水平低和稅收管理機制不健全，這些因素的出現(xiàn)，嚴重阻礙了我國稅收籌劃的今后發(fā)展。此外，我國相關(guān)部門制定的稅務(wù)優(yōu)惠政策，并不是所有的企業(yè)都可以享受，這主要是由于需要辦理認定的手續(xù)比較多，且辦理流程比較復雜，因此大多數(shù)企業(yè)在操作方面存在一定的難度，從而導致稅收管理效率不高。

三、強化企業(yè)稅收籌劃的具體措施

（一）樹立準確的企業(yè)稅收籌劃認識

站在企業(yè)財務(wù)管理視角來講，在進行企業(yè)稅收籌劃工作時，為了保證企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展，就要樹立準確的企業(yè)稅收籌劃認識。首先。做好企業(yè)的稅負水平的解析工作。相關(guān)的管理人員，要想保證稅收籌劃工作具備科學性和時效性的特點，就要對現(xiàn)階段企業(yè)的稅負水平進行全面的分析，并在此基礎(chǔ)上，有針對性的進行企業(yè)稅收籌劃工作。結(jié)合工作實踐，利用稅務(wù)抵扣的方式來實現(xiàn)減少企業(yè)費用支出的占比。通常情況下，此部分在整個企業(yè)費用支出中，占據(jù)的比例相對較高，因此企業(yè)可以很容易達到減輕稅負的目的，如果占據(jù)的比例比較小，表明企業(yè)要想達到減輕稅負的目的，則存在一定難度。

（二）建立健全的稅務(wù)管理制度

在進行企業(yè)財務(wù)管理工作時，要想保證稅收籌劃工作可以順利開展，首先就要做好稅務(wù)管理制度的建立工作。企業(yè)可以利用設(shè)置稅務(wù)籌劃目標的形式來給企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的落實提供有利的條件和保障。針對企業(yè)財務(wù)管理工作人員來說，要高度重視稅務(wù)籌劃對企業(yè)今后發(fā)展的重要性，并結(jié)合企業(yè)的實際情況，來實現(xiàn)企業(yè)制定的稅收管理目標的制定。在進行企業(yè)財務(wù)管理崗位制定時，要對企業(yè)稅務(wù)管理制度進行優(yōu)化，同時還要保證稅務(wù)管理制度的健全和完善。當稅務(wù)管理制度建立完畢后，要及時的落實到稅收籌劃工作中，這樣不僅可以保證稅收籌劃工作順利的開展，同時也能提升企業(yè)的管理水平。

（三）要做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)性工作的完善與落實

在進行企業(yè)稅收籌劃工作時，首先要做好前期工作的規(guī)劃和整理工作，對企業(yè)財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)進行收集和整理，在保證財務(wù)數(shù)據(jù)具備完善性和真實性之后，再進行會計報表的制定工作，并將整理結(jié)果及時的回匯報給企業(yè)的上級部門，從而保證會計管理工作的規(guī)范性。此外，財務(wù)管理人員還要結(jié)合前期工作的規(guī)劃和整理內(nèi)容，對企業(yè)財務(wù)管理工作制定的目標進行安排，在把稅收成本列入到企業(yè)經(jīng)營成本中的同時，還要保證企業(yè)稅收籌劃工作的完善性和科學性。

（四）更改企業(yè)稅收籌劃方式

在進行企業(yè)財務(wù)管理的過程中，企業(yè)可以參照多個角度來對企業(yè)稅收籌劃方式進行更改和延伸。首先，企業(yè)可以利用共同設(shè)立的方法，來實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃工作的多元化。在進行市場開發(fā)的過程中，通常企業(yè)會利用共同設(shè)立的方法，這樣不僅可以利用多角度共同投資的方式實現(xiàn)市場開發(fā)，同時企業(yè)還可以利用第三方投資的方式技進行建立，從而保證經(jīng)濟效益可以在出資方那實現(xiàn)共享。通常情況下，企業(yè)的大多數(shù)股權(quán)都歸集團企業(yè)所有，并且集團企業(yè)持有關(guān)鍵的掌控權(quán)力，因此，集團企業(yè)也是保證企業(yè)權(quán)益不受侵害的有效憑證。企業(yè)可以利用公司共同設(shè)立的方式，來實現(xiàn)企業(yè)項目收益的轉(zhuǎn)變成股份或者債務(wù)，這樣可以有效的規(guī)避資金往來而出現(xiàn)的稅收責任，從而給減輕企業(yè)的稅負，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。

四、結(jié)束語

總而言之，站在財務(wù)管理角度進行企業(yè)稅收籌劃工作，可以有效的保證企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量，進而減少企業(yè)存在的投資風險，給優(yōu)化稅務(wù)管理奠定了重要的意義。通過稅收籌劃，可以有效的減少企業(yè)納稅負擔，提升企業(yè)財務(wù)管理水平，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營能力，從而促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，在進行企業(yè)稅收籌劃工作的過程中，還要結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營情況，及時了解相關(guān)的稅收政策，緊跟社會發(fā)展步伐，對管理模式進行不斷創(chuàng)新，從而給企業(yè)的未來發(fā)展奠定扎實的基礎(chǔ)。

參考文獻：

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[2]莫麗娟.基于財務(wù)管理視角的企業(yè)稅收籌劃研究[J].中國商貿(mào)，2014

篇（11）

一、廣電文化企業(yè)改制背景現(xiàn)狀

(一)廣電網(wǎng)絡(luò)改制整合背景。隨著我國改革開放的腳步日益加深，廣電行業(yè)的經(jīng)營管理和發(fā)展也逐漸興起，原有的廣電管理體制亟需改革和完善。在國家和政府的推動下，政府越來越強調(diào)文化對我國社會經(jīng)濟的重要性，并且提出了“深入推進文化體制改革”的要求以及現(xiàn)實意義。大批的文化企業(yè)的轉(zhuǎn)企改制煥發(fā)了新的生命力，逐漸成為各地新的經(jīng)濟增長動力源泉。在這當中，將文化單位分成了公益性和經(jīng)營性的，改革的重點就是經(jīng)營性文化單位，其中包括了廣電文化企業(yè)。本文研究的就是廣電文化單位轉(zhuǎn)制后稅收籌劃存在的問題分析及建議。(二)廣電文化企業(yè)稅收政策現(xiàn)狀。1．特殊行業(yè)優(yōu)惠。進入20世紀起，我國出臺了相應(yīng)有線數(shù)字電視的優(yōu)惠政策，根據(jù)《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行有線電視收視費增值稅政策的通知》(財稅［2017］35號)的規(guī)定，自2017～2019年間，免征廣播電視運營服務(wù)企業(yè)的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費的增值稅。2．經(jīng)營性單位向企業(yè)轉(zhuǎn)制的稅收政策優(yōu)惠。根據(jù)《關(guān)于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》(財稅［2014］84號)，對轉(zhuǎn)制為企業(yè)的經(jīng)營性文化事業(yè)單位(“經(jīng)營性文化事業(yè)單位”，是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位，轉(zhuǎn)制的形式為整體轉(zhuǎn)制或剝離轉(zhuǎn)制)，有如下稅收優(yōu)惠政策:經(jīng)營性文化企業(yè)免征企業(yè)所得稅;有財政撥付經(jīng)費的經(jīng)營性文化企業(yè)的自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;經(jīng)營性文化企業(yè)獲得的黨報刊發(fā)行、印刷等收入免征增值稅;企業(yè)轉(zhuǎn)制中發(fā)生的資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅收收入可以享受相應(yīng)優(yōu)惠政策;處置庫存呆滯出版物的損失可在企業(yè)所得稅前扣除。3．高新技術(shù)企業(yè)稅收政策優(yōu)惠。我國的很多廣播電視運營服務(wù)企業(yè)，都獲得了高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)，根據(jù)國家相關(guān)稅收法律的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)可申請享受減至15%的稅率征收企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，如有研發(fā)新技術(shù)、工藝和產(chǎn)品的加計扣除50%。

二、廣電文化企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

(一)重視不足。我國廣電文化企業(yè)雖然進行了改制和整合，但發(fā)展初期仍對于資金管理業(yè)務(wù)存在效率和水平低下的問題，自建國發(fā)展以來，稅收籌劃工作的起步比較滯后，大部分企業(yè)管理者對于稅收籌劃的認識不足，加上廣電文化企業(yè)的任職人員仍然是改制前原單位的人員，企業(yè)高層大多都是原單位的領(lǐng)導，長期以來體制內(nèi)的工作機制，導致管理者對于稅收籌劃的不夠重視。(二)缺乏專業(yè)的高素質(zhì)籌劃隊伍。轉(zhuǎn)制后的企業(yè)仍然面臨著人員招聘的名額缺失問題，人員編制有限，且統(tǒng)一的招聘體制，缺乏科學化、合理化、個性化的招聘設(shè)計，難以找到專業(yè)化、高素質(zhì)的、懂得根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展合理籌劃稅收的高端人才。如果缺乏專業(yè)的人才，對企業(yè)的稅收籌劃的目標制定不科學、盲目引用一些已經(jīng)淘汰和過時的稅收籌劃方面的經(jīng)驗等，可能導致稅收籌劃的成本增加，籌劃混亂，甚至會影響公司的經(jīng)營狀況和戰(zhàn)略發(fā)展，同時也可能會給企業(yè)帶來更多的風險。廣電文化企業(yè)就面臨著這個問題，對于專業(yè)化、高素質(zhì)的人才，一種情況是人才“進不來”，另一種情況是人才“留不住”。人才缺口的業(yè)務(wù)部門在上報所需人員的資質(zhì)條件的時候往往是由本部門的領(lǐng)導進行主觀判斷，沒有進行客觀評估，且很容易出現(xiàn)一些以人配崗，一定程度上造成了人員和崗位的不匹配。并且企業(yè)所有招聘的崗位職能、條件和待遇都是統(tǒng)一的，很多有豐富工作經(jīng)驗的專業(yè)人才進入企業(yè)后，無法獲得自身價值的認同和使命感，很難看到上升和發(fā)展的空間，最終導致人才流失的情況比較嚴重。(三)認識的落后性、狹隘性問題。認識的落后性主要體現(xiàn)在企業(yè)對于稅收籌劃的認識不足，對于稅收籌劃誤認為是在做一些偷稅、逃稅的行為，敬而遠之，甚至認為這會影響國家稅收的全局性和統(tǒng)籌性，是和改制國企的初衷相違背的。既然國家對文化體制進行改革，就是希望能夠發(fā)揮市場經(jīng)濟的作用，實現(xiàn)資源有效配置，激發(fā)企業(yè)活力。認識的狹隘性是指，企業(yè)在稅收籌劃時更多的是考慮上級安排業(yè)務(wù)保障為重點，以眼前的利益為出發(fā)點，沒有和公司的戰(zhàn)略發(fā)展相結(jié)合，導致稅收籌劃更多是流于形式，并未實現(xiàn)合理控制稅收、有效降低企業(yè)納稅負擔、提高經(jīng)濟效益的目的。(四)稅收籌劃缺乏與時俱進。近幾年來，國家逐漸加大了稅收體制改革的力度，通過稅制設(shè)計和稅制結(jié)構(gòu)的改變來增進社會福利。稅制改革是一個活物，不同的時期、經(jīng)濟和政治背景下，有不同的優(yōu)惠稅收政策，是一個不斷變化的進程，因此對于稅收籌劃的態(tài)度應(yīng)該是要保持一個靈活的、不斷創(chuàng)新和改進的認識，而不是一成不變的。(五)稅收籌劃的風險管控缺失。由于稅收籌劃工作涉及到的相關(guān)專業(yè)內(nèi)容較復雜，在遵循以稅法為主的同時，還會涉及到各個方面，在控制稅收籌劃風險時，企業(yè)提供給稅收籌劃的相關(guān)資料的真實性和可靠性也取決于企業(yè)內(nèi)控的實施和執(zhí)行情況、財務(wù)人員的會計核算能力以及企業(yè)的財務(wù)管理水平，如果利用不可靠的涉稅資料進行籌劃，就很可能導致籌劃方向的扭曲和失誤，從而增加了稅收籌劃的風險。(六)機構(gòu)設(shè)置和職能分配不合理。廣電文化企業(yè)的改制作為推進文化體制改革發(fā)展中的重要一步，以其中的廣電網(wǎng)絡(luò)公司發(fā)展為例來看，目前全國各地的大部分廣電網(wǎng)絡(luò)公司已經(jīng)推行了轉(zhuǎn)企改制，實現(xiàn)一省一網(wǎng)整合，完成了股份改造。但是各地的廣電網(wǎng)絡(luò)公司在整合改制后以省為單位來統(tǒng)一管理廣電網(wǎng)絡(luò)，各分公司和職能部門在工作職能分工和安排上會產(chǎn)生較大的分歧和意見，相互業(yè)務(wù)部門間缺乏足夠的協(xié)調(diào)和配合。(七)道德和信譽風險。企業(yè)的管理者對于公司道德風險的認識不足，在稅收籌劃進程中可能會為了某些既得和眼前利益而錯誤決策，采取一些違法手段，以達到增加利潤、降低稅負的目的。同時，稅收籌劃工作人員對風險的認識和籌劃工作需要達到的效果也會受到其個人道德水平的影響。我國的稅收法律政策，通常具有一定的彈性空間，因此才會有對稅收進行合理籌劃的空間，實際情況中，稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)納稅事實的認定會有一定的松緊度，企業(yè)提供的稅收籌劃的方案是否合理、合法可能會隨著當?shù)囟愂杖蝿?wù)的輕重、當?shù)氐亩愂照叩淖兓约爱數(shù)囟悇?wù)機關(guān)執(zhí)法人員的專業(yè)素質(zhì)能力等而發(fā)生不同的變化，如果企業(yè)的稅收籌劃方案難以被稅務(wù)機關(guān)認同，就很可能被當做是偷稅、漏稅的行為，而產(chǎn)生信譽風險，一旦被認定為有相關(guān)的違法行為，就會給企業(yè)建立起來的品牌和形象帶來污點，影響企業(yè)今后的經(jīng)營和發(fā)展。

三、合理進行稅收籌劃的建議

(一)高層重視，改變觀念。對于改制后仍舊屬于劃歸國有管理的企業(yè)，高層領(lǐng)導由政府安排任職，跟普通民營企業(yè)對比起來，管理者的意見對于公司的發(fā)展是決定性的，因此需要從管理者角度出發(fā)，提升管理者對于稅收籌劃的認識、學習和了解，從思想、意識上轉(zhuǎn)變對于稅收籌劃的認識，積極地投入到這項工作，合理地進行規(guī)劃。(二)設(shè)計合理招聘制度，引進優(yōu)秀財稅人才。稅收籌劃的工作者除了要具備非常專業(yè)和豐富的財稅知識儲備外，還要有很強的業(yè)務(wù)實踐能力和專業(yè)素養(yǎng)，人才是企業(yè)最寶貴的資源之一，企業(yè)應(yīng)放開對于專業(yè)特殊人才的招聘權(quán)限和名額，并能根據(jù)高端人才的需求設(shè)計個性化的招聘條件和待遇，以吸引專業(yè)人才，來更好地為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的稅收籌劃服務(wù)。應(yīng)構(gòu)建全面、完善和獨立的稅務(wù)工作人員體系，稅收籌劃工作專業(yè)性很強，建立獨立的稅務(wù)會計崗位或者部門，明確地劃分清楚稅務(wù)籌劃人員的工作職責、工作內(nèi)容、工作目標和制度，以便保證稅收籌劃工作更加規(guī)范、高效、優(yōu)質(zhì)。(三)全員參與，加強學習。稅收籌劃工作并非一個部門或幾個部門就能完成的，而是企業(yè)上下都要積極參與和配合的工作，要發(fā)揮企業(yè)員工的積極性，一般由財務(wù)部門牽頭，其他部門配合，構(gòu)建全員參與的良好條件和學習氛圍，推進稅收籌劃工作的有序發(fā)展和高效優(yōu)質(zhì)進行。除此之外，還應(yīng)加強對于稅收籌劃工作的理論學習，利用專業(yè)人才的有效資源，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況進行分析，來加深企業(yè)全體員工對于稅收籌劃的深度認識，消除對稅收籌劃狹隘性的認識，正確理解稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展的重要性，如稅收籌劃方法、籌劃成本、風險控制、稅收籌劃的原則和內(nèi)容、最新稅收政策注意要點等相關(guān)理論知識的學習。(四)稅收籌劃信息化。隨著我國當前的發(fā)展，大部分行業(yè)已經(jīng)進入了信息化時代，廣電文化企業(yè)更是信息化時代的引領(lǐng)者，更應(yīng)引進先進的信息化系統(tǒng)，適時建立企業(yè)稅收信息化平臺，及時國家最新稅收政策、企業(yè)所屬地區(qū)對接的稅務(wù)聯(lián)系人員信息、公司的稅收籌劃方案等，可根據(jù)不同職位開放不同的權(quán)限，利用信息共享，提高信息的利用率。(五)保持學習和與時俱進。隨著社會的發(fā)展和不斷變革，稅收籌劃工作雖然在我國起步比較晚，但是會發(fā)展得越來越成熟，廣電文化企業(yè)要適應(yīng)時代的腳步，除了要做到保持終身學習的態(tài)度、與時俱進的精神，還應(yīng)多關(guān)注我國發(fā)展中經(jīng)濟、政治、文化、科技等多方面的背景，從源頭了解稅收改革的原因和影響，尤其是在國家深化稅收體制改革的背景下，要能夠適應(yīng)稅收政策不斷更新和變化的腳步。(六)設(shè)置風險控制機構(gòu)，加強法律監(jiān)督。任何一個企業(yè)的發(fā)展，都必須在法律的約束下。對于稅收籌劃的工作開展，是建立在稅法基礎(chǔ)上進行的，所以法律風險是企業(yè)必須要能避免和控制的。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的風險控制部門，規(guī)劃對于稅收籌劃中涉及相關(guān)法律法規(guī)的合理性的監(jiān)督和審查，在增加企業(yè)對稅收籌劃工作的積極性的同時，還要有法律約束力、執(zhí)行力和威懾力，使稅收籌劃工作法制化，便于及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，避免出現(xiàn)一些違法行為，降低籌劃和法律風險。要能預(yù)見一些可能發(fā)生的風險，及時作出調(diào)整和采取應(yīng)對措施，平時要與稅務(wù)相關(guān)部門做好溝通，在遇到問題時，要匯報公司風險控制部門，及時聯(lián)系稅收管理部進行咨詢和解決，避免因個人行為所造成的違法問題。(七)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部職能部門設(shè)置。廣電文化企業(yè)經(jīng)過整合改制后，很容易造成一些職能部門的工作界限不清不楚，尤其是稅收籌劃工作，更需要企業(yè)內(nèi)各部門、各分支機構(gòu)間協(xié)同配合。除此之外，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)也要考慮到對稅收負擔的影響，企業(yè)在擴大經(jīng)營規(guī)模時要根據(jù)稅收籌劃來選擇子公司或者分公司的組織形式，對于廣電文化企業(yè)來說，一方面，企業(yè)經(jīng)營連續(xù)幾年盈利且它的企業(yè)所得稅享受到稅收優(yōu)惠政策時，建議成立子公司，分離業(yè)務(wù)，降低企業(yè)整體的稅負水平;另一方面，近幾年，國內(nèi)幾個省的廣電文化企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)了上市，對于上市企業(yè)來說，子公司的設(shè)立可以幫助總公司分散一定的風險，有利于企業(yè)的對外融資和籌資。(八)綜合決策。在對企業(yè)的稅收進行籌劃時，應(yīng)該要做到綜合決策，既考慮要達到稅收籌劃的稅后收益最大化的目標，也不能忽視稅收籌劃中隱藏的容易被人忽視掉的一些潛在利益和機會成本。稅收籌劃的目標是實現(xiàn)稅后利潤的最大化，若過分的強調(diào)稅收成本的降低，可能會忽略了因該方案的實施帶來的其他稅費的增加或其他收益的減少，從而使納稅人的絕對收益減少。