模版行業分析報告大全11篇

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中圖分類號：TP368 文獻標識碼：A文章編號：1009-3044(2011)31-0000-00

伴隨著計算機技術的不斷發展和日益提高的用戶需求，網站項目經歷了由簡單的HTML到ASP，PHP，.NET語言的編寫，由一兩名設計師自由創作到團體集體分工實施完成的轉變，網站的設計和開發已經成為了一個越來越復雜的軟件工程。目前，網站項目主要以B/S模式開發，以網絡服務器為核心，瀏覽器為交互端的軟件建設項目，是根據特定規范在預定的預算和時間內完成的網站開發任務，他可以是一個獨立的網站，也可以是基于各種需要的網站應用程序。為實現網站項目的具體功能，達到預期的計劃目標，網站項目必須建立規范、有效、健壯的開發機制，也就是要做好網站項目管理，其中需求分析尤為重要。

1 網站項目需求分析的必要性

需求分析是一個項目的開端，也是項目建設的基石，沒有做好需求分析的項目是有高風險性的。據有關統計，失敗的項目中有80%是由于需求分析不明確造成的，同為軟件項目的網站項目建設亦是如此，當然這也是與網站項目自身的特點相關聯的。

1.1 網站項目建設的特點

1）設計者與客戶層次與認識存在差異，容易導致項目建設目標的不確定性。

2）網站項目涉及領域廣，對參與項目的人員理解和研發項目提出高要求。

3）網站建設屬智力密集、勞動密集型項目，受人力資源影響大。

4）開發技術的快速發展使得網站項目的開發具有多模式的特征。

5）網站項目底層編程較為專業，要有友好界面對項目各參數進行配置。

1.2 網站項目需求分析的作用

結合網站項目建設特點，網站項目需要以下幾個步驟：首先業務員與客戶接洽了解，確認立項，從客戶代表那里獲得需求后，形成需求報告；業務流程分析員分析需求報告，生成項目模型報告；界面工程師得到項目模型后設計制作相應的模板和用戶界面原型，并最終由客戶代表確認。可以看出，作為項目開端的需求分析直接保障了整個項目的正確性、可行性和必要性，對項目最終的檢測性和簡明性至關重要，也可以這么說，做好需求分析才能有的放矢，項目才有成功的可能性。

2 網站項目建設需求分析策略

上面我們已經了解了網站項目需求分析的重要性，怎樣做好需求分析，形成分析報告并最終完成項目呢？

網站項目狹義地講包括了網頁制作、美工設計、程序編碼、系統及網絡管理等專業技術，廣義上又包含了企業管理、市場營銷、心理學、廣告學等很多領域的知識，在業務員與客戶溝通立項后，由于設計者與客戶層次與認識事物存在差異，容易導致項目建設目標的不確定性，這就使項目組與客戶的溝通出現了問題；另外不同行業客戶的特殊要求（比如開發稅務相關網站項目，就需要設計人員有一定的稅務知識）也對參與項目管理的人員和研發人員提出了很高的要求，這就要求接洽業務員要加強客戶所在領域的知識積累，能夠將客戶的需求轉化成實際的程序輸出，也能夠將項目中的個模塊以客戶易于理解的方式進行說明，深度挖掘客戶需求，并最終明晰項目建設目的，完成必要的項目需求分析。在項目組的準備工作完成后，我認為采集客戶需求應該按照以下三個階段進行：

1）第一階段

目標：完成調查報告和業務流程報告，搞清供求關系。

采取方法：項目組采取主動“問答”方式，指定有經驗的業務員和需求方進行溝通。

具體實施：項目中涉及的經理、頁面設計員、程序設計員、測試員，文檔起草等人員必須到場，通過訪談、調查表、填寫意向表等方式從宏觀上把握客戶具體需求方向和趨勢，了解現有的組織架構、業務流程、硬件環境、軟件環境、現有的運行系統等客觀信息，與客戶建立起良好的溝通渠道和方式。建設團隊經理對搜集的信息進行匯總，各參與人員就獲取的知識進行進一步的歸類分析，頁面設計員制定大略的視覺模版；程序員就網站功能進行拆解分析，列出網站需要的程序模塊并就各功能實現的可行性對照現有的軟硬件環境進行評估；文檔起草準備完成調查報告和業務流程報告，進一步明細項目思路。

2）第二階段

目標：完成調研分析報告，完成業務流程設計，進一步確認客戶需求。

采取方法：項目組采取 “聯想啟發”方式，對第一階段的調查進行完善和修改。

具體實施：項目涉及人員的要通過“聯想啟發”方式經一步與客戶進行溝通，消除由網站項目建設的特點導致的眾多不確定性。客戶的需求往往是籠統的、分散的，第二階段要對第一階段的對網站項目的總體設計方向進行進一步的確認，可以通過展示企業以往開發的相似類別的產品實例、對網站項目的開發方法及運行方式和要求進一步說明，讓客戶等非專業人員對整站系統從前臺到后臺，從頁面到代碼，從架構到管理有一定的認識，從而是客戶對自己的最終需求進行具體的描述。另外，項目組還要進一步了解客戶的組織架構、業務流程，目前已有的軟硬件環境，服務器現有的系統等，結合實際情況，架設調試服務器，作出基本的演示頁面，和用戶一起探討業務流程設計的合理性、準確性以及站點瀏覽界面的習慣性和友好性，展現整個業務流程的設計，就建設目標的合理性和準確性進一步探討，提出改進意見和改進方法。

3）第三階段

目標：根據客戶反饋修改演示系統，完成需求分析報告和業務流程報告，提交客戶確認。

采取方法：對涉及網站項目流程和數據項的報告、文檔進行“逐項簽字確認”。

具體實施：在第二階段需求分析工作的基礎上，要求客戶對前兩個階段的反饋意見進行審查，進一步明晰網站項目建設方向；承建方要對網站項目的流程進行進一步細化，對涉及的數據項要求客戶進行逐項確認，另外承建方還要進一步改進演示頁面，向客戶描述整個網站項目的設計目標和輸出結果，最終雙方達成一致并簽字確認。

總的來說，網站項目的需求分析是逐步深入，曲線前進的，要重視各個階段的重點，將分析工作做到位才能做到省時、省力、省錢、高效，并最終保證整個項目的成功開發。

3 網站項目需求分析的注意事項

網站項目需求主要是指用戶對網站系統在功能、行為、性能、設計約束等方面的期望，通過對應問題及其環境的理解與分析，為問題涉及的信息、功能及系統行為建立模型，將用戶需求精確化、完全化，最終形成需求規格說明。在整個項目實施過程中需求不明確、業務流程不合理往往是項目面臨的最大風險，直接導致項目的開發失敗或是客戶不接受，因此必須做到細致了解客戶意愿，明晰客戶需求，采用必要措施來強化需求調研，需要注意以下幾點：

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（一）注冊會計師層面存在的問題

（1）風險評估程序流于形式，無法鑒別出風險點。風險導向審計的關鍵是通過對風險進行全面的識別和評估，實施的個性化的審計方案證實或者排除重大錯報嫌疑。如果不對客戶的經營風險和舞弊風險作系統評估，潛在的風險發現不了。盡管大部分會計師事務所都在質量控制制度中增加了風險評估的程序和內容，更新了審計工作底稿的模版，但在實際執行過程中多流于形式，執行不到位，沒有對企業進行全面風險評估，基本上仍然在運用制度導向的審計模式。由于注冊會計師對客戶以及客戶所在的行業狀況等信息關注比較有限，不能對被審計單位的經營風險和行業風險做出恰當的評估，再加上審計人員自身經驗的不足以及時間的緊迫，導致重大錯報風險的識別和評估程序的執行缺乏目的性，存在為了完成審計程序而完成的現象。很多注冊會計師在實施風險評估程序的時候，缺乏針對性和有效性，在樣本量的選取、測試方法以及識別特征的記錄上均存在一定程度的不完善，控制測試審計策略不是針對被審計單位內部控制情況而確定，為證實內部控制運行的有效性獲取的審計證據不夠充分、適當，在發現一些內控缺陷時候，也沒有就該缺陷可能導致的重大錯報風險進行重新評估，對被審計單位的業務流程、經營戰略、內部控制等了解和測試也不夠深入，過多依賴實質性測試，影響了審計的效率和效果。由于風險評估程序執行的不到位，往往導致無法識別重大錯報風險。

（2）注冊會計師知識結構單一，專業勝任能力不強。審計工作自始至終要求具有很強的專業判斷能力和分析能力，無論是何種導向的審計，最終都要回歸到交易和賬戶余額層次，制度基礎審計和風險導向審計畢竟都是工具，離開了具備專業勝任能力的注冊會計師，一切都毫無意義，專業判斷能力不強，將會使注冊會計師在計劃、取證、分析、做出結論等很多方面造成失誤，形成審計風險。風險導向審計模式下，首先要將被審計單位放在一個宏觀背景下進行評估和分析，注冊會計師要根據國內外經濟形勢的變化、行業的發展，分析是否會引發被審計單位的經營風險乃至審計風險，洞察風險領域所在，這種情況下，注冊會計師除了要精通會計、審計專業知識和財稅法規外，還需要掌握經濟分析、行業分析、金融、戰略管理等多方面的知識，只有這樣才能正確的評估被審計單位的行業和經營風險，針對不同的風險采取個性化的審計策略；風險評估的時候，需要大量運用分析程序，為了量化可接受的風險水平，很多情況下都需要根據數據間的內在關系，以數理統計為基礎構建模型，因此除了掌握常規的審計方法外，注冊會計師還要掌握數理統計等方法。但是從目前情況看，相當多的注冊會計師的知識結構只限于會計和審計領域，并不具備開展風險導向審計所需要的這種復合型知識結構，不能滿足風險導向審計對知識的多元化要求，可以說，我國目前實施風險導向審計模式最大的制約就是缺乏高水平的注冊會計師。

（二）會計師事務所層面存在的問題

（1）成本與效益問題。風險導向審計模式下，工作重心前移，全面擴大了注冊會計師在審計計劃階段關注的范圍，注冊會計師需要了解的企業的深度和廣度都是前所未有的，一方面從資料的搜集、分析，到建立數學模型對風險進行量化，要耗費注冊會計師相當多的時間，增加了項目的時間成本，而另一方面對人力資源要求的提高，也會增加審計成本，在剛開始推行新審計模式的階段，需要增加投入來培訓注冊會計師，使他們掌握新的業務流程和行業知識等，因此審計成本和工作時間增加是不可避免的，但是，由于審計市場競爭激烈，審計收費往往不會和審計成本同步增加，而審計成本的提高可能會使部分會計師事務以減少審計程序、犧牲審計質量來應對成本的增加，加大了注冊會計師承擔的審計風險。

（2）信息系統的建設問題。審計重心前移是現代風險導向審計的重要特征，注冊會計師要對被審計單位宏觀和微觀背景有充分了解，針對不同的客戶，設計個性化的審計程序。由于審計的客戶來自不同行業，要對審計的行業有深入的了解，需要會計師事務所建立完善的信息系統和數據庫，便于注冊會計師對被審計單位的經營風險、行業狀況、戰略實施等多方面的情況進行全面的評價分析，而受制于開發能力或建立數據庫成本費用的制約，目前很多會計師事務所的信息系統建設不能滿足風險評估的要求，各種分析報告和統計數據的收集不足，使得注冊會計師對被審計單位的經營風險和行業風險缺乏充分了解，導致風險評估的結果不準確。

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培育上市

2006年，南非媒體集團（MIH）入股體壇傳媒，擬委派CFO進駐監管整體財務事務，時任源訊中國區CFO的劉明接到MIH的邀請，基于對體壇傳媒品牌的認可以及對自身職業道路的規劃，欣然接受此機會。

進入企業之前，劉明有長達8年的專業審計經驗。在他看來，原永道會計師事務所賦予他職業生涯一個良好的開端。“早在上世紀90年代初，我有幸接受國際性會計培訓，擴展國際視野，接觸到國際化的理念，這一切對于我個人專業能力的提高及之后職業發展都有著至關重要的作用。”

談及體壇傳媒的股份制改造，雖然自成立之初就完全市場化運作，但從財務工作來說，這依舊是一個艱苦的過程。“2011年11月，我們徹底實現了股份制改造。從事業單位改制為有限責任公司，再改造為股份有限公司，所有財務架構的搭建等事務都由CFO負責，宏觀控制與精細操作的相輔相成，難度可想而知。”

積淀多年，劉明已形成了自己專屬的一套財務理念。在他的定義里，財務工作被分成四個層次：第一層次是基本的財務會計工作，是財務人員的基本功；第二層次是財務分析工作，即財務工作要為企業出具準確的財務分析報告，為董事會決策提供支持；第三層次是CFO掌握話語權，親自參與到企業的決策過程中；第四層次是通過上市、融資等手段直接為企業創造財富。

根據體壇傳媒的長遠發展目標，上市成為其近期戰略。劉明說：“一個公司上市所面臨的問題大多都在財務方面，這就使矛盾都集中在CFO身上。截至目前雖然財務層面的運作都是穩定且順利的，但作為行業中的先行者，我們沒有模版可參考。上市的制度從法律法規的監管等方面更加完善、更加透明，從政府推動到企業主動，環境已經大為不同。作為CFO，最重要的任務就是以上市公司的標準督導公司的財務工作，通過財務體系、內控體系、財務數據的夯實為上市保駕護航。這個過程中，學習和溝通是不能中斷的。”

戰略轉型

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“知己知彼，百戰不殆”，所謂的“知”，其實就是已掌握的高價值信息，就是知識。在當今世界，掌握知識量的大小決定了創造力的高低，而創造力的高低是衡量行業水平的最重要指標。本文從行業發展實際出發，適應行業轉變生產方式，實現生產、服務模式創新的迫切要求，在知識管理環境的構建及推廣方面進行較強可行性和應用價值。

1. 知識管理環境的建設有利于行業提升管理能力

1.1行業知識管理環境的研究現狀

2003年美國密歇根大學Daniel Atkins教授帶領的“藍帶委員會”提出了題為《Revolutionizing Science and Engineering Through Cyberinfrastructure》的報告，這份報告主張建立一種泛在知識環境，并從技術角度探討了該環境應具備的功能特點與實現思路。國內知識管理環境的研究也開展了一段時間，研究的重點主要集中在概念的厘定與功能的構成上。從掌握的文獻看，知識管理環境作為一種先進的管理理念和管理手段已經為社會所認可，但在實現知識管理的方式上研究尚不深入。[1]

1.2知識管理環境研究的價值

1.2.1在理論研究方面

實現了信息資源管理、計算機技術和管理學的交叉融合；實現了資源庫、專業信息服務平臺、網絡培訓平臺三者的集成；從傳統的知識管理系統發展為知識管理環境，特別強調了人的因素，是管理模式上的創新。

1.2.2在應用價值方面

宏觀上說：一方面，知識管理環境的研究和建設將有利于改善行業特別是行業方面信息相互封閉，服務彼此分割的不良局面，促進行業信息化建設方面的改革，推動知識管理模式在行業的應用和發展；另一方面，知識管理環境的建設將推動多個學科的共同發展，提升信息服務業的層次和質量，提高行業文化產業建設的整體水平。

對行業而言：行業之間既存在競爭也存在合作，人為地制造知識壁壘，就會使整個行業的發展和創新受到限制，進而損害行業的整體利益。知識管理環境一方面利用權限控制的方法保護知識權利人的特殊利益；另一方面，對于行業的其他資源進行聚合、分析和，同時有專人維護和提供知識服務，可以有效地增強行業的創新和競爭能力。

對組織而言：知識管理環境特別強調人的因素，特別強調管理環境中的每一人既是知識的獲得者，同時又是知識的提供者和服務者，從而創造一種知識的分享和共建環境。

對信息管理學科而言：構建知識管理環境是信息管理領域內的一種重大革新，這種以信息技術為基礎，以人為服務對象及服務提供主體，以知識共享與知識創造貫穿始終的管理模式，在管理理念、管理內容、管理范圍、管理方式、技術框架等諸多方面均有突破和創新。

2. 行業知識管理環境構建的方法

2.1研究范疇

行業知識管理環境包括三個層次的內容，一是知識管理環境主體數據庫建設，主要包括各體組織或行業的生產數據、管理數據、研發數據、市場數據、企業文化數據、智力儲備和交換數據、行業綜合數據等各類數據庫及數據評價體系；二是知識管理的技術實現；三是知識管理環境的應用與維護。

2.2環境內的主體數據庫建設

知識的獲取。知識管理環境中的知識（數據）來源于兩個部分，一是內部數據。主要包括兩類。即運行數據和隱形知識數據。前者指行業內部可以組織起來、能夠再利用的結構化知識。包含行業或組織的生產信息、銷售信息、客戶管理、市場管理、標準、建議書、分析報告、總結、報表、模版、流程圖、軟件代碼、數據庫、項目資料、內部開發知識產品、專利、出版物、經驗教訓、方案、案例等。后者是指企業或行業的及在組織內部成員隱性知識顯性化后獲得的高價值智力知識，包括獨特地專業知識（技術、管理、創新），經驗技能、員工生產、維修與管理中的技術訣竅和方法等；二是外部數據，即抓取和篩選的與組織相關的各類知識，包括競爭對手情報、行業發展動態情報、政策法規、專家學者或各類型咨詢機構提供的研究報告、客戶消費者提供的其它各類相關信息等，信息來源主要是互聯網、咨詢機構、期刊報紙等各類媒體及信息提供商。[2]

知識的組織方式。知識組織水平的高低直接影響用戶獲取的信息量的大小，決定了用戶能否快速、準確獲取知識。知識管理環境以DC元數據為基礎，結合行業各類型知識特點，對揭示深度的特殊需求，構建具有行業需求特點的元數據系統。“DC是一個國際范圍內通用的適用于知識管理的meta data 標準。這個標準具有很多顯著的特點，它有簡單性、語義相互操作性、國際共識性、可擴展性、模塊化五大特征；DC 的15 個元素，與各種各樣的元數據模式元素相映射，可以用來描述各種資源；DC 在國際上廣泛被認可，北美、歐洲、亞洲、太平洋沿岸地區有20 多個國家采納了它；DC 具有靈活性，它可用來描述復雜的資源；DC 具有協和性，在網絡資源的發現、控制和管理方面可發揮重要作用。”[3]

知識的存儲方式。知識管理環境整合的資源數量龐大，集中管理的方法顯然無法實現，分布式存儲方式是首要選擇，使每一個參與知識管理環境的機構或組織作為一個存儲節點，從而達到存儲海量知識的目的。

知識的分析與挖掘系統。知識管理環境的知識分析和挖掘以組織為對象，進行語義層面的知識分析系統的探討和研究。具體方法是“從數據源中進行收集提取顯性知識和隱性知識，并對其進行概念描述歸納出需求的相關特征，通過聚類分析，按照相似性和差異性形成不同的需求分類模型，并把數據放人不同的分類中，通過需求分類模型與用戶利用信息的結合，進行差異分析和偏差檢測，排除大量不相關的數據，形成挖掘結果。”[4]

知識的系統。一是強調泛在性，使人、數據、信息、工具、設備等資源能夠更為完全徹底地發揮作用，從而構建一種普遍、綜合性、“無處不在”的知識環境；二是強化網站的信息門戶職能，集成足夠多的信息入口，建設的基本要求可以利用主頁的分類瀏覽系統逐級找到自己需要的資源。同時提供個性化定制功能及提供足夠方便的交流系統。

知識權限管理和控制的原則，一是堅持資源共享，盡可能的開放資源的使用權；二是必須考慮某些資源的特殊性，以保護知識權人或有關方面的特殊利益。

管理模式的建立。首先是組織或行業知識管理文化模式的創建，這是知識管理環境高效運行的前提；其次是培訓體系的建立，培訓體系主要包括兩個層面，一個是知識管理環境的建設和使用培訓，幫助用戶深入參與到環境的建設中來，并提高他們的知識使用能力；二是進行行業內的專業培訓，知識管理環境中聚合了大量信息，培訓人員可以在此基礎上，依據組織或行業需要，確定行業培訓內容，并通過平臺實施泛在培訓和學習。第三由行業或組織內的成員構成智力庫，構成各種層次的服務體系，共同提供服務；第四是強化規劃和組織。

行業可以按照自身的特點，量身定做符合管理和決策需要的知識管理環境，從而有效提高整合整個行業或企業集團的管理水平。

本文系石家莊學院重點課題《知識管理環境構建研究》的成果之一

參考文獻：

[1] 孫波.泛在知識環境下我國圖書館信息資源建設策略研究[D].長春：東北師范大學，2009.

[2] 任海艷.煙草行業企業信息化之知識管理初探[J].科技咨詢，2009（03）：179-181.

[3] 張秀蘭，蔣玲.DC元數據在知識管理中的應用研究[J].圖書館學刊，2006（06）：107-108.

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隨著國際原油價格持續低迷和石油石化行業持續降本增效，原油生產企業經營環境形勢日漸嚴峻。中國陸上主力油田逐步進入中后期開采階段，大部分油田后備儲量接替不足，每年都要投入巨額成本彌補自然遞減以維持現有產量，許多矛盾和問題也日益突出，因此石油企業必須未雨綢繆，堅持走低成本發展之路，從而提高國際競爭力，確保石油能源的安全性和盈利性。

一、油田成本規劃與控制理論架構

從成本管理發展的歷史可以看到，主要分為傳統成本管理階段、作業成本管理階段和戰略成本管理階段。戰略成本理論不再僅僅關注企業微觀層面，更為重要的是高度專注于戰略層面，其內涵不再局限于單純的成本動因問題，而是著眼于整個企業成本結構和產業鏈架構的合理性問題。

在此基礎上，通過整合油田企業經濟管理實踐，嘗試構建出包括傳統成本動因、作業成本動因和戰略成本動因理論的超低滲透油田成本規劃與控制理論架構，從而反映不同成本管理階段的成本動因根源，為企業正確進行成本核算和有效進行成本優化提供有力保障。油田成本核算口徑主要考慮以下幾種，主要的成本核算對象為材料費、燃料費、動力費、人員費用、驅油物注入費、井下作業費等；形成以基于傳統成本動因理論的原油成本核算要素規劃、基于作業成本動因理論的原油成本核算對象規劃與基于戰略成本動因理論的原油成本控制機理解析為核心模塊的理論框架，如圖1所示。

二、原油生產成本預測模型

原油生產成本預測是根據原油生產中基本成本數據、可能對成本產生影響的重要因素以及其他相關信息，運用定量和定性分析或二者結合的方法，同時考慮原油生產成本發展趨勢和變化規律，科學的測算和邏輯的判斷與預計其未來的發展水平及其變動趨勢。

（一）指數平滑法預測原油生產成本

指數平滑法（Exponential Smoothing，ES）中，時間序列的趨勢具有穩定性或規律性，所以時間序列可以被合理地順勢推演和預測。

【噸油成本預測】

根據某油田十年的歷史數據，結合上述指數平滑法的特點，當存在時間趨勢時應利用二次指數平滑法進行噸油成本預測。預測模型如下：

檢驗數

運用指數平滑法預測成本，十分重要的是在0和1之間準確選用平滑系數。本文平滑系數選取值為0.4、0.6、0.8，代入檢驗公式求出檢驗數S，選用使S最小的平滑系數作為選取值。首先，以材料費為例（見表1）：a=0.8時，S最小，故材料費平滑系數a=0.8。同理，通過對原油其他成本項目的檢驗數S的計算結果，也得到a=0.8。

（二）2011-2015生產成本組合預測值

首先采用回歸分析法、指數平滑法和灰色關聯法計算出原油生產成本的初始預測值，接下來將不同的預測方法進行組合，可以進一步增加此次預測的可靠性。假設令原油成本預測結果分別為Yi（Y1、Y2、Y3），設置誤差修正成本預測權重系數為wk（w1、w2、w3），則可以得到生產成本組合預測值Y=w1Y1+w2Y2+w3Y3。設本文預測實際值為Xt（X1、X2、X3），誤差修正權重系數公式如下：

【原油噸油組合預測】

首先，分別考察三種方法預測原油噸油生產成本的誤差情況。隨后，利用方差倒數法計算三種方法的組合預測權重系數。依據計算得出的權重系數，可以得出相應的組合預測模型，根據此組合預測模型最終得出2011年-2015年自營原油生產成本預測值，如表2所示。

（三）生產成本預測與實際對比分析

通過以2000-2010年成本數據作為基礎數據，結合以上回歸分析法、指數平滑法以及灰色關聯法獲取了原油生產成本的初步預測值，再經過組合預測進一步增強系統的預測性能，得出最終成本預測數據。通過對比實際值與預測值之間的差異，發現預測數據與實際成本數據差異平均在20%左右，能夠相對有效反映未來成本控制大體趨勢，為下一部成本控制明確方向。成本控制中主要指標操作費和基本運行費預測十分精準，差異基本控制在10%以內，為下一步成本控制打下良好基礎。

三、成本控制長效建議

（一）基于成本預測的預算控制理念

基于以上預測數據分析和研究成果，實際原油成本核算中能夠有效預測未來年度成本情況，同時考慮油田產量目標，通過嚴格實施全成本預算促進成本控制。首先，優化預算管理制度，將專項費用預算指標予以細化，實行總額控制和專款專用，規范預算管理。其次，強化定期預算分析，針對重點問題進行深入分析，按月度、季度對經濟活動強化分析報告。考慮控制和預算的需要，立足于油田生產經營實際情況，建立健全油田經營情況分析模版，重點關注預算進度。以經濟活動分析會的形式，總結分析當期預算執行中切實存在的問題和難點，精準定位問題原因。年度預算統領全局，月度預算具體應對，月度預算是年度預算的具體化，成本費用和投資總額要嚴格控制在年度預算范圍內，各項具體明細支出嚴格按月度預算控制執行，保證成本控制目標的實現。

（二）建立健全成本控制考核激勵機制

成本指標完成情況與考核測評及晉升工資、績效工資掛鉤，堅決嚴考核、硬兌現。進一步深化成本核算到人到崗，明確個人職責與團隊職責，按照職能分工，將各項指標逐層分解。縱向分解主要按照廠級、作業區級、邊緣井級及崗位級設置指標。通過具體和可量化的層級指標，管理層和普通員工能夠清楚直觀地看到自己的成本控制目標，同時也能夠看到自己的指標對其他層級的影響。橫向分解主要按照成本費用歸口管理原則，各職能部門直接掛鉤各自分管的成本費用項目。橫向分解到所有部門，縱向落實到職能部門崗位和個人，同時對應崗位員工工資收入系數相聯系，形成了成本全員管理新局面。

（三）基于動因分析的成本分項控制重點

結合成本預測結果和原油生產成本歷史趨勢描述的結果顯示：基本運行費用趨向平穩狀態，人員費用剛性需求顯著，折舊費用水平居高不下。可以考慮的方法是基于本文預測模型，調整基本運行費成本明細項目數據，得出最優值或近似最優值，以此來對應調整相應的費用管理模式。另外，基本運行費用可以按照高、中、低三類控制級別，針對各類操作費用明細項目的不用特征，對應的運用恰當的管控力度和方法。

（四）推進科技驅動的成本控制技術

原油生產企業持續推進管理創新，實現由粗放管理向集約化管理轉變，科技驅動是重中之重。一是原油勘探中積極引進先進技術裝備，通過新技術的應用持續降低探勘成本；二是針對老油區持續低產低效的現實，積極運用新工藝、新技術努力實現增產增收增效；三是要在設計、采購、生產等關鍵環節不斷以新技術優化流程控制，配套對應成本控制措施，實現全方面、全過程、全要素成本控制工作；四是建立企業成本信息庫，充分利用企業信息資源，及時提供成本信息，為成本管理提供堅實的信息保障。

參考文獻：

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隨著人口老齡化進程加快，慢性病患病率的上升以及人們對保健服務的需求趨向私人化、固定化，今后家庭、醫療衛生部門以及健康管理機構等都需要健康管理師。作為培養未來健康管理師的教育機構，應積極利用各種方式開展貼合社會需求的培訓，使學生盡快掌握實際工作所需要的知識和技能。實訓軟件可以模擬職場環境，將健康管理專業各專業課程的內容有機聯系起來，提高學生對專業知識的掌握能力、分析能力和解決問題的能力。同時，衛生行業已經進入區域信息化階段，區域健康管理協同模式的建設并不是在一個系統內部實現不同用戶角色之間的協同，而是要在區域范圍內，不同醫療衛生機構異構系統的基礎上實現不同業務條線人員之間的協同[1]。目前各類體檢中心大都有自己的信息管理軟件[2]，各種新型健康監測設備、可穿戴式設備也層出不窮，構建適應區域衛生信息化環境下的新型健康管理實訓軟件尤為必要。

 

一、功能分析

 

1.設計目標。該實訓軟件主要為學生提供一個模擬的工作環境，讓學生利用所學的專業知識去解決實際問題。不僅為健康管理專業的學生服務，同時還可以為衛生信息管理、臨床醫學、護理、康復等多個專業的學生提供教學實踐環境，使學生樹立起預防、治療、保健、康復一體化的健康管理理念，并通過實際操作加深對專業知識的理解。

 

2.設計原則。堅持“對接行業、工學結合、提升質量，促進職業教育深度融入產業鏈，有效服務經濟社會發展”的職業教育發展方針，立足學校，聯合專業的健康管理企業、服務機構和軟件公司，共同開發符合職場環境，適合高職高專學生教學的實訓軟件，同時還要跟蹤衛生行業信息化發展趨勢，及時進行軟件更新，提供“虛實結合”的混合學習模式。

 

3.功能設計。該軟件主要用于模擬健康管理機構對客戶進行的個性化健康管理，因此其必須包括建立健康檔案、歷史檔案歸并、數據挖掘、風險評估、健康干預等功能。具體功能設計如下：(1)定制接口。該接口的主要功能是與各機構現有的體檢系統進行對接，并且支持在線系統數據的導入，方便對用戶的健康數據進行管理，提高效率并降低手工錄入數據出錯的風險。(2)檔案歸并。對同一個用戶的各種渠道來源的健康信息，可根據就診號、身份證、姓名、性別、年齡、電話、單位等信息進行識別，將其所有相關信息都歸并到一個主帳號下。歸并后機構和管理對象均可以自由地進行歷年數據的對比，生成健康狀況變化曲線表，并對生活習慣(膳食、運動、病史)進行評估，進行相應的指導和干預。(3)數據挖掘。該功能主要是對現有數據的充分利用，如針對單位和個人的各類分析報告，各種疾病、費用、工作量等數據進行統計，并據此對服務、設備、人員、配套設施等進行決策調整。(4)風險評估。該系統借鑒了Framingham預測模型、哈佛癌癥風險指數的經驗，參考北京阜外醫院心血管模型，并結合我國各慢性病防治指南的標準建立了評估模型，適合國人的體征和需求。(5)健康干預。軟件內集成了健康干預的主要方式與干預計劃模版，包括短信、郵件、電話、在線、呼叫中心等，可根據預先設定的條件自動生成回訪計劃并提醒健康管理師。系統還會自動對跟蹤干預的過程進行記錄，方便健康管理師和管理對象查詢。通過分析干預后的健康變化，動態的調整健康促進方案的計劃。

 

二、結構分析

 

整個系統主要包括健康管理綜合平臺、個人空間、遠程健康監測、移動健康應用等幾個部分。每個部分又分別包括若干個功能模塊，具體如下。

 

1.健康管理綜合平臺。該平臺具有與醫療機構現有的信息系統進行數據連接的能力;利用慢性病風險評估模型，對收集到的客戶數據進行疾病評估以及相關危險因素分析，生成個人生活方式疾病風險評估報告，讓客戶對自身的健康風險狀況有一個量化了解，并給出一套切實可行的健康行動方案。該平臺包括：(1)健康檔案系統：除了客戶的基本信息外，還包含體檢報告、診療記錄、每日體征檢測數據、個人生活方式記錄、營養狀況、運動狀況、工作行為、心理狀態等健康數據。(2)健康評估系統：根據健康檔案信息，調用系統參數和評估模型，對管理對象目前健康狀態進行匯總分析，對未來十年的常見慢性病患病風險進行科學的評估。(3)健康促進系統：為每一位參加健康管理的客戶提供一份詳盡的健康促進方案。通過先進的信息耦合技術調用健康知識庫，展現給客戶全面的分析和指導。(4)健康干預系統：支持短信、郵件、電話、在線、呼叫中心等主要干預方式，可根據預先設定的條件自動生成回訪計劃，并到時自動提醒健康管理師。

 

2.個人空間。個人健康管理空間是以用戶為中心的健康管理網絡社區，通過線上線下相結合的方式實現用戶與健康管理師、醫生以及用戶之間的互動式健康主題交流。借助網絡和通信技術構建涵蓋營養、運動、心理等領域的健康管理綜合平臺，倡導科學健康的生活方式，促進用戶改善健康狀況。具體包括：(1)維護健康檔案：支持用戶自主上傳健康指標數據，完善個人健康檔案，與管理端建立健康檔案互通共享。(2)評估健康風險：對用戶的高血壓、糖尿病、高脂血癥、冠心病等常見慢性病給予科學評估，提示患病風險。同時評估生活方式、心理狀況、中醫體質等。(3)明確健康目標：通過對用戶日常飲食、運動健身等數據的記錄，結合其個體體征，自動生成科學詳細的每日飲食攝入量和能量消耗指導方案，同時提供專業的體重管理建議，幫助用戶實現健康目標。(4)改善生活方式：展示個人健康任務，提醒用戶主動參與健康改善，幫助用戶實現健康目標;接受健康管理師的健康監督和干預，促進用戶養成良好生活方式。(5)評價管理效果：對比管理前后健康狀況的變化，評估階段健康管理的效果，判斷管理對象對健康管理的依從性，為下一步的干預措施提供依據。(6)個性化健康宣教：針對用戶健康特點，根據其年齡、性別、疾病、季節等要素，定向推送與之相關的健康宣教知識。3.遠程健康監測。該功能主要通過各類檢測設備采集相關生命體征數據，并傳輸到健康管理數據中心進行綜合分析。健康管理師或醫生可實時查看用戶的健康狀況并進行相應處理。該系統推動了醫療監測方式的飛速進步，進一步體現了“以人為本”的服務理念，實現了健康管理師、醫生與監測對象之間進行無障礙的遠程健康監測服務。該功能包括：(1)遠程無線物聯網健康監護。(2)連續監測，實時掌握動態健康狀況。(3)醫囑智能核對，異常自動報警。(4)增加就醫模式，支持分級診療、雙向轉診、有序就醫。(5)支持醫生與病人的遠程雙向互動，實現實時健康干預。

 

4.移動健康應用。該應用主要是通過移動網絡和智能手機上的“掌上健康”來實現對用戶的移動健康管理服務。通過手機接收個人健康檢測設備的數據并無線實時傳輸至系統服務器，經系統后臺匯總分析后，通過3G、WIFI等無線網絡把健康指導反饋到用戶設備上;用戶還可以通過移動設備隨時查看自己的健康檔案，與健康管理師交流互動。該功能包括：(1)體檢后及時查看體檢報告。(2)預約及個性定制體檢。(3)支持手機填寫調查問卷和自助提交健康數據。(4)同健康管理師在線互動咨詢。(5)飲食和運動的記錄、分析和指導。(6)投放健康宣教資訊。

 

三、運行環境

 

在實訓系統的總體架構中，軟硬件支撐平臺及運行環境位于最底部，分別是硬件層、數據層、應用支撐層，它們在很大程度上會影響到應用層的性能，再而傳遞到用戶層，甚至會關系到整個系統的穩定運行。

 

從網絡環境上來講，健康管理綜合平臺應同時支持內網和外網訪問，與外網中的個人空間實現數據同步。外網接入帶寬應為光纖，內網需要保證客戶端與服務器之間的穩定連接。

 

從硬件環境上看，服務器的參考配置為英特爾至強系列CPU(四核或以上)、12G以上內存、500G以上的SAS硬盤(15000rpm);PC機硬件設備為雙核CPU以上、內存2G以上、存儲空間500G以上、屏幕分辨率1024*768以上;可以選配用于問卷填寫的平板電腦，CPU為雙核2GHz或以上、內存1G、存儲空間8G以上，同時配置無線路由器即可。

 

軟件環境上服務器推薦使用Windows Server 2003/2008 32位操作系統，操作計算機推薦使用Windows 7 32位操作系統，平板設備推薦使用Android 4.0以上系統，服務器系統組件安裝配置IIS及Office2010，數據庫使用Oracle 10g或SQL 2005/2008，正版殺毒軟件、軟件防火墻、數據容災備份軟件等根據需要選配。

 

四、結語

 

篇（7）

作者簡介：矯泰銘（1981-），男，滿族，遼寧桓仁人，本溪供電公司人力資源部績效管理專責，工程師。（遼寧 本溪 117000）

中圖分類號：F272.92 文獻標識碼：A 文章編號：1007-0079（2013）29-0134-02

一、工作描述

1.專業管理的工作內容

緊緊圍繞以量化考核為主線、符合“三集五大”體系要求的全員績效管理體系建設工作思路，堅持以人為本、全員參與的理念，按照總體設計、全面推進、分步實施、分類指導的原則，采取試點先行、典型引路的方法，由點到面、逐步推進全員績效管理的實施。建立“公司—二級單位—班組—員工”縱向分解、橫向貫通的績效管理體系和績效指標庫，并通過信息化的有力支撐，在公司內建立績效與薪酬掛鉤、績效與員工培訓和員工成長等掛鉤的良好機制，形成人人爭先、講業績比貢獻的良好氛圍，徹底打破干和不干一個樣、干多干少一個樣、干好干壞一個樣的“大鍋飯”分配格局，激發員工的工作熱情、提升企業和員工績效。

2.專業管理的范圍

本次項目建設覆蓋范圍包括公司所屬單位和全體在崗員工，主要有三個層面：

（1）企業負責人績效：考核對象為基層單位企業負責人。

（2）管理機關績效：考核對象為公司及縣級單位的管理部門和員工。

（3）一線員工績效：考核對象為公司所屬二級單位從事一線工作的班組長和員工。

3.專業管理的工作要求

按照“三集五大”體系建設統一部署，以量化考核為重點的全員績效管理是“三集五大”體系建設的重要組成部分，其管理目標也要與“三集五大”集約化、扁平化、專業化管理特征一致，成為“三集五大”體系有效運行的重要支撐平臺，具體體現在以下幾個方面：

（1）通過公司一體化的績效管理體系，樹立統一的目標導向，采用統一的考核框架，運用統一的激勵機制，形成統一的績效文化，為企業集約化管理提供統一的管控平臺。

（2）通過戰略目標的逐級分解和管控，形成以企業目標為導向、過程管控為手段、結果改進為目的的管理機制，為企業扁平化管理提供高效管理平臺。

（3）通過績效管理量化標準設計，將專業管理流程、技術和工作標準轉化為可量化的考核指標，為專業管理切實落地、全面提升勞動生產效率提供專業管理平臺。

二、主要做法

1.強化組織領導

成立本溪供電公司績效管理委員會。績效管理委員會作為公司績效管理的最高管理機構，下設績效管理領導小組和績效管理監督小組，績效管理領導小組下設績效管理辦公室，辦公室設在人力資源部。同時要求各部門、單位要成立績效管理領導小組，逐級建立本單位績效管理的領導機構和工作機構，負責本部門、單位的考核管理工作，制訂考核細則，組織實施考核工作，落實責任，嚴格考核，層層推進績效管理工作的組織和實施。實行績效經理制度，形成考核網絡。

2.制度設計階段

制度設計階段的工作重點是在績效管理理念的基礎上，結合公司管理特點和績效管理實踐經驗，通過調研診斷，對原有績效管理制度進行優化設計，為績效管理工作提供制度保障。

本溪公司先后對機關本部、業務實施機構、縣（區）供電分公司等典型代表單位展開了現場調研，調研對象包括公司領導、部門負責人、單位領導、班組長和兼職績效管理人員。就各單位績效管理的體系內容及運行現狀聽取了干部員工對現有績效體系的意見和相關改進建議，訪談人次共計121人次，收集相關文件資料95份，形成了72份訪談記錄。

在績效管理運行現狀調研與分析的基礎上，我們對各單位績效管理的組織責任體系、績效考核模式以及考核結果應用進行一體化設計，形成了全公司統一的績效管理體系框架，整個考核體系按考核對象，分為基層單位企業負責人考核、公司及縣級單位的管理部門和員工考核、公司所屬二級單位從事一線工作的班組長和員工考核。按考核周期分為月度績效、年度績效。考核內容的設計突出了量化考核，將考核目標量化、評價標準量化、考核責任量化、應用結果量化的管理要求體現在制度中。

3.業務梳理階段

業務梳理培訓主要包括五項內容：績效管理理念培訓、指標和任務梳理培訓、管理績效業務梳理培訓、生產績效業務梳理培訓及績效管理員培訓。公司對所屬機關本部、業務實施機構、縣（區）供電分公司的相關人員進行了5個班次集中培訓，培訓120余人次。又通過參加培訓的人員在部門或單位的內部二次培訓實現了全員參與培訓。

為了克服時間緊、任務重、涉及面廣的客觀困難，我們將業務梳理分兩批進行。第一批為機關職能部門，第二批為業務實施機構、縣（區）供電分公司，第二批在借鑒第一批業務工作經驗的基礎上完成相關梳理工作，最終完成了量化考核標準梳理工作，形成公司層面關鍵業績、重點工作指標116條；各部門及單位關鍵業績、重點工作指標156條，專業基礎管理指標607條；履職工作標準2717條；班組員工工作積分考核標準149套。

4.系統實現階段

系統實現階段與業務梳理工作同步開展，主要任務是根據遼寧省電力有限公司要求，建設基于公司績效管理體系統一管控的績效管理平臺，支撐績效管理體系的實際運行。

績效管理項目組根據績效管理制度及前期業務調研情況整理形成系統需求分析報告。需求分析報告中對系統的各個功能進行了描述，確定了操作對象、業務規則、關鍵環節說明、操作過程說明及界面原型，為系統設計、系統測試提供參考依據。在需求分析報告基礎上，績效管理項目組按系統概要設計、數據庫設計、系統編碼開發、系統測試部署等步序，完成了績效管理信息系統平臺的建設。

5.系統實施上線階段

系統實施上線工作分兩批進行，工作主要按五步開展：

（1）進行基礎數據收集工作，包括組織人員數據、指標數據、班組工作積分考核數據等。

（2）數據初始化，整理各部門、單位上報的數據，維護導入至績效系統，并對導入數據進行檢查。

（3）組織開展績效系統現場操作培訓，要求關鍵用戶全部參與培訓過程并上機操作練習，集中培訓3個班次，培訓90余人次，又要求參加培訓的人員在部門或單位的內部進行二次培訓，實現全員熟悉系統操作。

（4）輔導各單位進行考核模擬試運行，為各單位績效管理信息系統的順利上線運行打下良好的基礎。

（5）總結實施過程、操作技巧，使各部門、單位按計劃完成上線工作。

在系統試運行期間，各部門、單位積極進行系統操作應用，維護錄入公司層面關鍵業績、重點工作指標116條；各部門及單位關鍵業績、重點工作指標156條，專業基礎管理指標607條；履職工作標準2717條；班組員工考核細則149套，制定員工月度績效合約534份、負責人月度績效合約51份，班組工作積分考核記錄2235條。

三、特色亮點

1.體系框架上

形成了統一導向、上下聯動、過程閉環的管理體系。以公司目標為統一導向，整合以往條塊分割的考核體系，建立了部門、單位和個人逐級落實、年度和月度環環相扣的績效管理體系框架，使公司目標在責任上有落實、目標上有分解、過程上有監控，從而將企業目標轉化為組織和員工的績效責任，形成企業合力，提升企業戰略管理能力與執行力。

2.指標體系上

形成了四維五層的量化指標體系。為突出指標量化，我們按照指標“承擔責任量化、完成目標量化、考核標準量化”的原則，針對公司、二級單位、班組、員工四個層面，從關鍵業績指標、重點工作、專業管理、生產作業、綜合評價五個維度，根據業務管理流程和職責分工將指標落實到責任主體，進而使考核更加科學、合理，便于操作。

3.考核模式上

突出量化考核，構建涵蓋全過程、多維度和多層次的量化管控，管理機關實施“目標任務制”考核，一線員工實施“工作量積分制”考核，將關鍵業績指標（KPI）與重點工作相結合，做到逐級負責、逐級考核。通過績效看板制度實現績效指標管理、合同簽訂、績效監控、績效考評、績效反饋等績效全過程閉環管理，充分發揮考核在薪酬分配、人才培養、激勵和監督方面的作用。

4.考核方式上

建立全面覆蓋的專業考核體系。按照公司領導分工，我們將考核分為綜合管理、思想政治、經營計劃、基建多經、安全生產、營銷農電、紀檢監察、工會管理、信息培訓、財務管理十個專業條線。由公司領導分別指定一名具體負責人，對分工范圍內的考核工作進行管理，每月召開績效考評會，對各類別的考核情況進行評定，并報送公司總經理審批后兌現。通過自上而下的線條考核實現了考核的全覆蓋，保證了考核工作的公開、公正、透明。

5.班組考核上

根據班組作業的安全風險、任務類別、難易程度、技術含量、責任大小、勞動強度、工作時間等因素，將工作任務設立標準分值，確定標準作業積分，形成班組工作積分考核標準積分庫，對班組員工的工作量進行量化考核。按員工在同一個任務中擔任的不同角色以及所付出勞動的不同情況，設立角色系數，從而實現了指標落實有參照、標準可度量、考核可操作。

6.系統設計上

在系統架構上，采用了客戶化的績效方案配置模型。根據績效考核方案的特點，從考核模版、考核流程、考核規則以及適用對象等幾方面進行結構化配置，以保證系統能夠快速適用多樣化的考核模式以及未來考核體系發展的變化要求，提高系統的適應性和可擴展性。

7.系統操作上

以流程化為驅動的快速操作平臺，對于操作用戶，以工作流程為驅動，通過系統待辦提醒的方式將績效業務表單主動推送給用戶快速處理。對于管理人員，通過統一流程監控、匯總等工具進行業務流程督辦和數據自動匯總，提高系統的可操作性和績效流程執行效率，使全員績效管理成為可能。

四、實踐效果

本溪公司全面深入推進以量化考核為重點的全員績效管理工作，量化目標和評價標準，建立了績效管理信息平臺，實現了各層級在專業、職責和時間三個維度縱向貫通橫向關聯的立體交互式績效管理，提高了工作效率，提高了企業管理水平。

1.績效管理信息化提升了考核效率

與績效管理制度相配套的信息系統填補了ERP系統中績效管理模塊的空白，實現了對各單位績效體系運行狀態的總體監控與管理。配置了日常績效的指標管理、年度績效管理、月度績效管理、班組考核管理、績效結果應用、基本信息管理等多個功能模塊，實現了全員績效管理的信息化、流程化。通過績效信息系統建設大幅度提高了績效管理的運行效率，將管理人員從繁雜的基礎工作中解脫出來。

2.績效管理閉環運行保證了考核結果深化應用

篇（8）

如何在一個肯定有風險的環境里把風險降至最低的管理過程即是風險管理,在當今復雜多變的全球風險環境下,企業所面臨的首要任務就是了解自身所面臨的風險并且采取動態性的有效措施。尤其受到金融危機的影響,保險企業要想在市場中長久的生存下去,進行風險管理是必不可少的。比如從美國次貸危機引起的華爾街危機,現在已經演變為全球性的金融危機,這個過程影響之大、發展之快是人們始料未及的,給中國的市場經濟也曾經帶來了一系列不良影響和深思。在如此嚴峻的環境下,保險企業面臨的風險日益增多,如保險經營風險,保險投資風險等,如果不建立有效的風險管控機制,那么,將會給保險企業帶來不可估量的影響和損失,加強風險管理已成為保險企業的一項重要工作,防范風險就成為保險公司的重要任務。保險企業只有進行科學有效的風險管理,才能在正確的認識保險企業所面臨的風險和各種挑戰的情況下,為自身的發展制定適宜的科學發展策略,促進保險企業各項工作的不斷完善和改革。而且風險管理的成功也將有力地促進社會主義市場的健康發展,為和諧社會的繁榮發展奠定堅實的基礎。

二、保險企業的風險管理中所存在的問題

1、目前有些保險公司還存在風險管控意識淡薄問題。在市場競爭日益激烈的大背景下,有些保險企業所關注的重點更多的傾向于業務擴張,輕風險管理,強調市場份額而不計成本搶占市場。在保險企業的經營和管理過程中,沒有有效地做到事前風險評估、事中過程跟蹤、事后風險等級調整,以致無法科學的進行風險等級管理。另外,有些保險企業所采取的風險防范措施,過多地考慮了當時的成本和利潤問題,并沒有真正從企業的全局和長遠考慮風險防范和制度的建設等。

2、沒有堅實的組織機構保障。保險企業的風險管理要想取得理想中的效果,科學合理的組織機構是其重要保障。然而,從目前的保險企業現狀來看,公司組織結構的問題使得風險管理比較薄弱。主要體現在以下幾個方面:第一是決策風險管理缺少監督和評定、風險管理人才的選拔以及評估管理機制等方面還有欠缺。第二是在整個企業的經營管理中缺乏有效的監督機制,對于一些突發狀況缺乏必要的應對措施。第三是風險管控制度不健全,監督職能由于流于形式而沒有真正地發揮出作用。

3、風險管理意識滯后,管理人才不足。當今社會,企業的競爭已經逐漸轉化成先進理念和人才的競爭,這對于企業的長足發展有著不可替代的重要作用。從目前的保險企業的現狀分析來看,由于我國保險行業起步較晚,盡管風險管理的理念已經引入到企業內部,但仍然處于初級階段,沒有根據自身的發展要求而不斷地創新和完善。另外,部分企業在人員招聘、人才培訓以及職業道德培養等人力資源管理方面還存在不足,使得風險管理缺乏必要的人力資源保障。

三、加強保險企業風險管理的良好途徑

1、創新風險管理理念、健全風險管理制度。在當今保險企業所處內外部環境復雜多變的情況下,科學合理的風險管理理念以及良好的管理制度不僅可以促使保險企業在企業共同價值觀和行為準則的引領下謀取更加廣闊的發展空間,而且為企業的長足發展打下堅實有力的基礎。一是保險企業要根據自身的發展實際以及最新的市場發展需求,促使管理理念不斷地符合客觀發展實際,使之與企業的計劃、組織以及協調等各個管理環節相輔相成,同時融入到承保、理賠、防災防損等各項工作過程中去,實現對風險進行全面系統的管理。二是可以嘗試將企業的經營理念通過融入到企業的各項活動中,使風險管理理念潛移默化到每一個員工的行為意識和工作實踐中去,通過對各級管理人員以及廣大員工進行宣傳引導和教育,在培養他們的發展意識的同時,更應培養他們的風險管理意識和能力及主人翁責任感,為風險管理工作奠定良好的思想基礎和群眾基礎。三是為使風險管理制度更加具有實效性,內控制度的實施要覆蓋整個經營活動中,要包括核保、理賠、財務等風險控制等。要形成合理的風險識別和評估體系,建立健全風險預警機制。四是企業管理者要善于傾聽一線員工的意見,經常性地深入到員工中去,鼓勵他們大膽提出自己對企業風險管理理念和制度創新的看法和見解,集思廣益,為理念和制度的不斷豐富和完善提供基本的素材。

2、風險控制機制是保險企業可持續健康發展的基本保證。建立風險管控機制可以促使企業風險管理獲得事半功倍的成效。具體來說,保險業務中的風險控制主要體現在各個監督崗位和風險管理規范在經營活動中能發揮積極的作用。有能使整個經營活動中包括道德風險規避和制度流程的不斷完善的機制。對于保險企業而言,要想使得內部風險抑制獲得實效,可以嘗試進行不同風險等級調整模版化管理方式,即更加清晰準確地掌握保險企業的風險損失分布,以便更好地進行風險管理。另外,在保險企業的風險控制方面,要對企業中各個風險的損失分布、各個風險之間的關系以及總風險的布局等情況有一個全面的掌握,使得經營風險控制和內部風險抑制成為風險管理的堅實基礎,促進保險企業穩步發展。另一方面,購買保險合同、自留、利用金融工具交易進行風險轉移操作等。這就需要保險企業結合企業本身的實際發展情況,在進行風險融資方式選擇的時候要考慮自身的短期、長期的發展規劃和目標、管理布局以及內外部環境的變化等,為保險企業的風險管理打下扎實的基礎。

篇（9）

那么，NGFW究竟是如何定義的？它與傳統防火墻、UTM有哪些不同？用戶部署NGFW又需從哪些角度考慮？請隨我們一起走進NGFW的神奇世界，共同領略這類新產品的價值所在。

何謂NGFW？

什么是下一代防火墻？這一代、上一代防火墻指的又是什么？在討論NGFW之前，我們必須先正確認識“防火墻”這個概念。

在經歷了多次技術變革后，防火墻的概念正在變得模糊，在不同語境中有著不同的含義。在描述具體產品時，防火墻大部分指代的是作用在2~4層，采用狀態檢測機制、集成IPSec VPN、支持橋/路由/NAT工作模式的訪問控制設備；而宏觀意義上的防火墻，實際上指的是以性能為主導的、在網絡邊緣執行多層次的訪問控制策略、使用狀態檢測或深度包檢測機制、包含一種或多種安全功能的網關設備（Gateway）。國內的廠商、用戶習慣將前者稱為“傳統防火墻”，國外的分析機構和廠商在描述產品形態時則更多地傾向于使用宏觀的防火墻概念，其包含了傳統防火墻、IPS、UTM及一些廠商市場推廣時宣稱的“多功能安全網關”、“綜合安全網關”等多種產品形態。隨著用戶安全需求的不斷增加，廣義的防火墻必然將集成更多的安全特性。

得益于許多廠商市場部門行之有效的推廣工作，我們在市場上可以看到不少針對NGFW概念的解釋（即便其中可能存在著完全不同的理解）。而業內普遍認同的關于NGFW的定義，來自市場分析咨詢機構Gartner于2009年的一份名為《Defining the Next-Generation Firewall》的文章。Gartner注意到，在應用模式、業務流程和安全威脅不斷變化的今天，傳統防火墻已經無法滿足用戶的需求。即便在此基礎上再加入IPS，也很難有效識別并阻止存在濫用行為的應用程序。在這種形勢下，Gartner定義了“NGFW”這個術語來形容防火墻的必然發展階段，以應對攻擊行為和業務流程使用IT方式的變化。

在Gartner看來，NGFW應該是一個線速（wire-speed）網絡安全處理平臺，定位于企業網絡防火墻（Enterprise Network Firewall，Firewall指宏觀意義上的防火墻）市場。這里的企業指的是大型企業，國內很大一部分都歸為行業用戶范疇。NGFW在功能上至少應當具備以下幾個屬性：

傳統防火墻：NGFW必須擁有傳統防火墻所提供的所有功能，如基于連接狀態的訪問控制、NAT、VPN等。雖然我們總是在說傳統防火墻已經不能滿足需求，但它仍然是一種無可替代的基礎性訪問控制手段。

支持與防火墻自動聯動的集成化IPS：在同一硬件內集成IPS功能是必須的，但這不是Gartner想表達的重點。該機構認為，NGFW內置的防火墻與IPS之間應該具有聯動的功能，例如IPS檢測到某個IP地址不斷地發送惡意流量，可以直接告知防火墻并由其來做更簡單有效的阻止。這個告知與防火墻策略生成的過程應當是由NGFW自動完成的，而不再需要管理員介入。比起前些年流行的傳統防火墻/IDS間的聯動機制，這次升級并不是一個特別高深的技術進步，但我們必須承認它能讓管理和安全業務處理變得更簡單、高效。

應用識別、控制與可視化：NGFW必須具有以與傳統的基于端口和IP協議不同的方式進行應用識別的能力，并執行訪問控制策略。例如允許用戶使用QQ的文本聊天、文件傳輸功能但不允許進行語音視頻聊天，或者允許使用WebMail收發郵件但不允許附加文件等。應用識別帶來的額外好處是可以合理優化帶寬的使用情況，保證關鍵業務的暢通。雖然嚴格意義上來講應用流量優化（俗稱應用QoS）不是一個屬于安全范疇的特性，但P2P下載、在線視頻等網絡濫用確實會導致業務中斷等嚴重安全事件。

智能化聯動：獲取來自“防火墻外面”的信息，做出更合理的訪問控制，例如從域控制器上獲取用戶身份信息，將權限與訪問控制策略聯系起來，或是來自URL Filter判定的惡意地址的流量直接由防火墻去阻擋，而不再浪費IPS的資源去判定。我們理解這個“外面”也可以是NGFW本體內的其他安全業務，它們應該像之前提到的IPS那樣與防火墻形成緊密的耦合關系，實現自動聯動的效果（如思科的“云火墻”解決方案）。

除此之外，文檔中也提到了NGFW在部署、升級方面的一些規定，但并未做更多的強制性約束。正如文章作者、Gartner研究副總裁Greg Young在接受本報記者采訪時強調的那樣，集成傳統防火墻、可與之聯動的IPS、應用管控/可視化和智能化聯動就是NGFW要具備的四大基本要素。

發現用戶需求及產品形態變化的并不只Gartner一家，國際著名第三方安全產品評測機構NSSLabs也在今年正式開始了NGFW產品的公開測試工作。從官方的信息來看，該機構基本認同Gartner對NGFW的定義，只是在智能化聯動方面并未做過多的強制性要求，但突出了對用戶/用戶組的控制能力。從測試的角度出發，NSSLabs的工程師對產品配置的復雜度和易用性都有很深刻的了解，他們的觀點可以代表許多用戶。此外，該機構還認為企業并沒有準備在數據中心中用任何方案替換獨立的IPS設備，所以NGFW集成的IPS模塊應該提供對客戶端保護（主要在特征庫方面體現）在內的完整方案，并且將針對于此的配置歸納到預定義策略模版中去。

NGFW與UTM：

競合或互補,但非競爭

需要注意的是，不同機構對NGFW做出的定義都是最小化的功能集合。站在廠商的角度，勢必要根據自身技術積累的情況，在產品上集成更多的安全功能。這導致不同廠商的NGFW產品在功能上可能存在差異，同時更像一個大而全的集中化解決方案，給用戶造成了很混亂的印象。我們在采訪中聽到用戶最多的也是最經典的反問就是：NGFW不就是一個加強型的UTM么？

實際上，這里提到的NGFW和UTM都是對廠商包裝后的產品的認知，已經脫離了最原始的定義。市場分析咨詢機構IDC曾經這樣定義UTM：這是一類集成了常用安全功能的設備，必須包括傳統防火墻、網絡入侵檢測與防護和網關防病毒功能，并且可能會集成其他一些安全或網絡特性。所有這些功能不一定要打開，但是這些功能必須集成在一個硬件中。IDC對UTM的定義無疑是非常聰明的，它簡單明了，讓人易于接受并容易做出判斷。“所有功能不一定要打開”這句話，除了說明安全業務要由用戶需求決定外，也考慮了早年間硬件平臺的實際處理能力。而安全業務的集成化，也確實符合當時的市場需求。有了這樣一個寬泛的準入條件，UTM的概念一經推出便受到廠商與用戶的一致認同，市場份額迅速擴大，成長為目前安全市場上的主流產品。

與IDC的寬松態度不同，Gartner在其市場分析報告中對UTM產品形態則有著更為細致的描述。該機構在調研后認為，除了傳統防火墻與IPS，UTM至少還應該具有VPN、URL過濾和內容過濾的能力，并且將網關防病毒的要求擴大至反惡意軟件（包括病毒、木馬、間諜軟件等）范疇。另一方面，Gartner對UTM的用戶群體有著自己的看法，認為該產品主要面對1000人以下的中小企業或分支機構。這類用戶通常對性能沒有太高要求，看中的是產品的易用性和集成安全業務乃至網絡特性（如無線規格、無線管理、廣域網加速）的豐富度。實際上，Gartner之前一直使用SMB多功能防火墻（SMB Multifunction Firewalls，這里的Firewall也指宏觀意義上的防火墻）來描述這類產品，只是在2010年因為UTM這個名稱被市場普遍接受，才在分析報告中修改了稱謂。該機構認為它與NGFW集成安全功能的差異主要體現在時延敏感性上――作為邊緣網關，NGFW必須滿足時延敏感型應用的需求，與之有悖的功能不適合出現在NGFW上。而從Gartner針對其他產品市場的分析報告中可以推斷，安全Web網關（Secure Web Gateway）似乎是該機構認為的NGFW聯合部署的理想對象，此外獨立的WAF、反垃圾郵件產品也應被考慮。

通過上面的分析，我們可以得出明確的結論：至少在Gartner看來，UTM和NGFW只是針對不同級別用戶的需求，對宏觀意義上的防火墻的功能進行了更有針對性的歸納總結，是互為補充的關系。無論從產品與技術發展角度還是市場角度看，它們與IDC定義的UTM一樣，都是不同時間情況下對邊緣網關集成多種安全業務的階段性描述，其出發點就是用戶需求變化產生的牽引力。對此，美國飛塔有限公司創始人、CTO、工程副總裁謝華在接受《計算機世界》報記者采訪時有著非常精辟的總結：“UTM的概念在不斷地進化，包含了越來越多的安全功能。但像500強那樣的大企業對UTM的接納相對保守，不過他們也開始從獨立的安全設備開始轉向集成化的道路，其關注重點就是Gartner定義的以傳統防火墻與IPS為基礎元素的NGFW――UTM進化中的一個細化分支。無論如何，我們將看見安全功能整合的革命將繼續進行下去。”

NGFW產品

現狀

理論上的定義總是滯后于用戶需求和技術發展，從市場上可以購買到的實際產品來看，NGFW集成的安全功能已經遠遠超過了咨詢機構給出的最小化定義。雖然不同廠商在功能提供上還存在差異，但大家的目標都是一樣的，那就是功能最大化集成，性能（產品規格）通吃低端到高端，這與Gartner細分功能、用戶群體的追求有很大出入。其實廠商這樣做無可厚非，只有功能模塊化加系統平臺化的方式才能做到成本最低和利潤最大化。

近日，《計算機世界》報記者走訪了了NGFW產品的5個廠商和部分用戶，梳理出一些國內用戶在選型時最關注/最值得關注的功能和評估經驗，供讀者參考。

應用識別、控制與可視化：作為NGFW定義中明確要求具備的特性，應用識別、控制與可視化可以解決給企業用戶帶來極大壓力的網絡濫用問題，受到了所有受訪用戶的關注。而5家提供NGFW產品的廠商均表示，該功能已經成為各自產品中的標準配置，也就是說，即便用戶在購買時不包含其他任何安全功能的使用許可，也會得到一個“應用防火墻”形態的產品，我們認為這也將成為未來NGFW產品商業模式方面的常態。但多數受訪廠商也希望用戶認識到，NGFW產品只能做到上網行為管理產品中基于應用的訪問控制與優化功能，并不提供法規遵從及審計相關的特性，不存在完全的取代關系。

全方位的本土化：應用特征庫的本土化是影響NGFW產品使用效果的關鍵因素，每一個廠商都需在協議種類與更新響應速度方面做出最大努力。采訪中有用戶就抱怨，目前使用的國外某UTM產品在IPS模塊中雖然也集成了對應用的識別控制功能，但擴充更新速度太慢，以至于上線不久就失去了對迅雷等頻繁更新應用的控制能力，同時全英文的操作/報表界面也加大了使用難度，對于IT管理效率有著不可忽視的影響。

對此，SonicWALL中國研發中心總經理陳中在接受采訪時有針對性地提到，目前該公司的NGFW產品在每次系統版本更新后1~2個月內即可提供中文版，并且有專人負責國內應用特征的添加與維護，達到平時每周1次、緊急情況下1天響應的更新頻率。而以內容和應用安全起家的深信服科技在這方面顯然也有著先天性的優勢，該公司技術總監殷浩表示，本土化的應用識別和應用防護功能是NGFW用戶獲得良好使用體驗的基礎，深信服目前使用的識別引擎已經能夠辨析600多種應用，可以滿足不同部署場景的要求。

用戶識別與控制/統一的策略框架：雖然它們不全是Gartner的NGFW定義中的強制，但我們發現目前所有的NGFW產品都有提供，并且在此領域做著更加深入的嘗試。NGFW應當可以通過獲取域控制器信息或Web認證等手段，做到IP與用戶身份的綁定，再通過統一的策略框架進行更加直觀、簡單的權限定義。據Palo Alto公司創始人、首席架構師毛宇明介紹，該公司的NGFW產品將用戶識別與應用識別、內容識別并列為3大核心功能，最大化地融合了用戶權限與策略配置的描述，例如“允許市場部門的所有員工從任何位置訪問新浪微博”、“只允許IT部門員工從特定位置使用SSH、Telnet、遠程桌面應用”等等，并且這種融合會讓報表更具實用價值。

集中管理平臺：NGFW集成了更多的安全功能，我們認為在管理尤其是集中管理上還應該給行業用戶提供更強大、易用的解決方案。梭子魚網絡有限公司中國區技術總監谷新就特別提到，該公司在集中管理平臺的構建上投入了很大精力，可以管理維護多達數千臺NGFW產品。該平臺還結合獨特的圖形化管理維護技術，利用業界獨特的“梭子魚NG地球”特性，使分布網絡的管理變得簡單高效。

在實驗室級別的測試方面，目前業界對出現在市場上不久的NGFW產品還沒有一個公認的測試標準，甚至獨立的測試報告都寥寥無幾。NSSLabs曾經在幾個月前了針對Check Point Power-1 11065的單品測試報告，這也是該機構第一次NGFW類別的測試報告。我們從中可以看出，針對NGFW產品的測試方法可以理解為在傳統防火墻和IPS測試的基礎上，補充了針對用戶/應用的識別與控制能力的測試。據Check Point中國區技術經理劉剛介紹，該產品在測試中有著非常優秀的性能表現，在防火墻、身份識別以及應用程序控制執行的各項評測中取得100%的有效率，成為業界首個獲得NSSLabs NGFW“推薦”級別的廠商。但用戶也應認識到，實驗室環境中的測試結果代表了一種特殊的應用場景，在選型時還應結合自身業務需求尋找更多的評估依據。例如未來如果打算啟用DLP功能，就一定要關注重組大小、解碼種類等方面的限制，最好能創造環境去測試設備在此條件下的最差性能。此外，我們注意到NSSLabs在應用識別與控制測試中使用的多為歐美地區流行的應用樣本，國內用戶應當重點考察NGFW產品對迅雷、新浪微博、開心網等本土熱門應用的識別與控制能力。

鏈接一

防火墻技術發展簡介

從技術發展角度看，到目前為止，防火墻大致經歷了4代變革。

首先出現在市場上的是包過濾防火墻，這類產品可以根據IP數據包的五元組（源地址、目的地址、源端口、目的端口、協議類型）做訪問控制，代表性的產品是具備ACL能力的路由器。因為處理邏輯比較簡單，包過濾防火墻可以做到相對較高的性能。

包過濾防火墻的缺點是處理不夠智能，不能很好地適應網絡應用發展的需要，所以逐步被使用狀態檢測技術（Stateful Packet Inspextion,SPI）的防火墻所取代。狀態檢測機制在基于五元組執行包過濾的基礎上引入了會話的概念，維護一個全局的連接狀態表，使訪問控制功能更加完善、易用。即便在今天，它仍然是絕大多數防火墻或UTM產品中最基礎的處理模塊，其地位不可動搖。

應用防火墻則采用了與狀態檢測完全不同的處理機制，改由透明中斷連接、重組數據。雖然這種技術可以做到非常細粒度的訪問控制，但僅支持有限的應用協議，只適用于非常特殊的應用場景。并且該機制注定了相對較低的執行效率，不易于性能的提升（用過ISA的朋友可以仔細體會）。也許是時間比較久遠，我們并不記得曾經測試過這類硬件產品，只是在一些使用狀態檢測機制的防火墻上看到它以功能模塊的形式出現。如果您在正在使用的防火墻上看到了針對HTTP、FTP、SMTP等常見協議的指令級或字符串級的過濾功能，不妨嘗試開啟一下，看看是不是會對性能造成很大影響。截至目前為止，可能只有國標中所定義的安全審計產品仍然在使用應用機制。

而深度包檢測技術（Deep Packet Inspection，DPI）則可以看做是性能與功能平衡的產物，它在狀態檢測技術的基礎上，嘗試對數據流中更多的內容進行檢測，以在資源消耗較少的情況下提供部分應用級別的安全性。正如名稱中強調的那樣，大部分采用深度包檢測的設備依然不會去做太多的重組工作，僅依靠特征比對的方式執行更復雜的訪問控制策略。IDS與IPS就是使用這種技術的標志性產品，它們表現出來的性能雖然比起使用狀態檢測機制的傳統防火墻還有一定的差距，卻遠高于使用應用機制的產品。近年來，DPI在不斷改進中又衍生出深度流檢測技術（Deep Flow Inspection，DFI），以更好地實現各類安全特性。

鏈接二

NGFW產品選購指南

篇（10）

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

收錄日期：2012年9月18日

一、油田企業低成本控制背景

隨著石油石化行業持續重組改革的深層次推進，我國油氣田企業的生產經營環境發生了較為明顯的變化。從國外競爭情況來看，國際市場油價的跌宕起伏、政治危機與金融危機的頻繁出現，給石油公司的生產經營帶來了較大的風險；尤其是在中石油、中石化、中海油等三大國有石油公司海外上市以后，面臨著全方位、多層次、寬領域的開放、競爭、發展的新階段，這就迫切要求油氣勘探與開發企業積極實施低成本戰略，盡快提高國際競爭能力。從國內發展情況來看，我國陸上油田經過較長時期的勘探開發，主力油田已相繼進入中后期開采階段，在沒有大儲量后續油氣資源的前提下，由于保持原油穩產上產的難度逐漸加大，因此每年都要投入巨額的維持成本，從而用來彌補自然遞減以維持現有產量，進而加大了油氣開采企業成本控制的壓力，許多矛盾和問題也日益突出和顯現。

第一，生產規模與成本控制極限之間的矛盾。2006年以后，中國經濟進入快速發展軌道，隨著經濟過熱而產生的通脹壓力對企業成本水平產生極大影響；作為油田企業生產成本主要組成部分的操作成本也呈現逐步上揚的發展趨勢。在油田企業未來的上產穩產期間，以降低操作成本為核心的成本節約方案，其實施空間越來越小。加之未來我國宏觀經濟進入一個復雜的、多變的歷史時期，企業發展會受到來自國際油價、利率和貨幣政策調整等多項因素影響。因此，基于上產規模的目標，企業需要重塑成本管理和控制模式，建立以全成本為核心，基于作業鏈條和系統管理為基礎的成本管理和控制模式，尋求解決上產規模和成本控制極限矛盾的解決之道。

第二，生產規模與投資成本、投資風險之間的矛盾。要實現油田企業的上產目標，勘探開發等資本化投入不可缺少。以中國石油長慶油田分公司為例，伴隨著資本性投入的增加，長慶建成5個年產超百萬噸以上的油田，其中安塞油田、靖安油田年產油達到300萬噸；建成5個探明儲量超千億立方米的氣田，已開發的靖邊、榆林、蘇里格三大主力氣田每天產氣6，500萬立方米，成為我國最大的天然氣生產基地。基于5，000萬噸的上產規模，企業在今后要繼續增加資本投入，新增產能、新增投進口和增加新井產量。資本性投入增加是實現上產目標的重要前提，但同時也形成后期的折舊、折耗。由于勘探、開發投資大約是油田總投資的50%～60%，過高的勘探、開發成本對企業利潤產生重要影響，同時前期投入的質量高低，也會對企業投資回報率，后期操作、維護成本產生重要影響；其次，勘探方面數額巨大的干井費用也增加了企業投資風險，削弱了企業未來的盈利能力。

第三，生產規模與企業經濟效益之間的矛盾。在油田企業未來的穩產上產期，上產規模和企業經濟效益之間存在著內在矛盾，來自各方面的成本壓力始終是威脅實現上產規模和經濟效益雙增的重要因素，經濟效益增加是上產規模增加的終極目標，也是油田企業實現可持續發展的經濟基礎。

為解決油氣上產規模與成本控制極限之間的矛盾，上產規模與投資成本、投資風險之間的矛盾，上產規模與企業經濟效益之間的矛盾，迫切需要系統研究油氣生產成本的控制問題。通過對油田生產成本預算方法的研究，可以指導企業實現對各個業務區塊生產成本的準確預測，從而為有效實施成本預算、成本控制、成本分析、業績考核提供成本基數。

二、油田企業低成本控制對象

石油、天然氣成本，指在一定時期內，為了生產一定數量的石油、天然氣產品而發生的用于礦區取得、地質勘探、開發井及直接相關設施建設和石油、天然氣的采出、處理、集輸、儲存等活動發生的支出，包括礦區取得成本、地質勘探成本、油氣開發成本、油氣生產成本四部分。

礦區取得成本，指為了取得一個礦區的探礦權和采礦權而發生的購買、租賃支出，含買價或租賃費、購買或租賃時發生的資料費、經紀人費用、登記費用、法律費用等。礦區取得支出包括探礦權支出和采礦權支出。礦區取得成本項目包括：探礦權使用費、探礦權價款、采礦權使用費、采礦權價款。地質勘探成本，指為了識別保證勘查的區域和對特定區域探明或需進一步探明石油、天然氣儲量而發生的地質調查、地球物理勘探、鉆探探井和勘探型參數井以及維持未開發儲量而發生的支出。勘探成本可能發生在礦區取得之前，也可能發生在礦區取得之后。地質勘探成本項目包括：地質測量、控制點、地形測量、地球物理勘探及探井成本。油氣開發成本，指為了開發探明儲量，建造或更新用于開采、處理、集輸、儲存石油和天然氣的設施而發生的支出。包括開發井鉆前準備、鉆井、完井成本，礦區集輸管線、分離處理設施、計量設備、儲存設施、公共設施（如道路橋涵、通訊設施、水電設施、廢物處理設施、配套設施等）成本和提高采收率系統發生的成本。油氣開發成本項目包括：油氣生產井、注入井、資料研究井，聯合站、集輸站、計量站，井場裝置、熱采設施，集輸管線，油氣處理設施，儲油設施，污水處理及其他環保設施，油氣田內部供排水、供電及通訊設施等。油氣生產成本，指在油氣生產過程中發生的支出，包括操作成本和折舊、折耗。操作成本也稱作業成本，包括油氣生產過程中發生的材料、燃料、動力、人員費用等。

三、油田企業低成本控制方法

第一，建立低成本目標控制理念。結合油田公司上產目標規劃，首先從健全成本預算角度促進成本控制。一是健全預算管理制度，對部分專項費用預算指標進行細化，按照“總額控制、專款專用、項目管理”的原則實施規范管理。二是加強預算分析，建立月度和季度經濟活動分析報告制度，并對重點問題進行專項分析。根據預算管理和控制的需要，結合油田生產經營實際情況，自上而下建立經濟活動分析模版，全面重點地反映預算執行情況，并定期召開經濟活動分析會，對當期預算執行情況實施總結分析。按照“市場決定價格，價格決定成本”的原則，確定出企業的目標成本，并通過嚴格成本預算制度，把目標成本落到實處。在強調成本預算編制之外，還必須強調預算的對標檢查功能。要積極開展單位內部、公司同類業務之間、與公司外部單位之間的對標活動，設立內部標桿、行業標桿，對能耗、材料、井下作業等關鍵成本要素，以及管理性支出、人員費用、效益等對標重點進行分析，尋找差異，制定降本增效措施。

第二，建立健全成本控制考核激勵機制。為確保成本控制工作落到實處、見到實效，油田企業各責任主體在成本控制工作中，做到嚴考核、硬兌現。將成本指標完成情況與考核測評及晉升工資、績效工資掛鉤。年底對超支單位進行年度審計、財務檢查及成本控制、效能監察，以追究超支單位領導的責任。切實改變將降低成本只作為財務部門責任的傳統觀點，按照職能分工，將構成成本的各項指標實施逐層分解，形成全員參與低成本控制的良好氛圍。

第三，基于動因分析的成本分項控制重點。可以根據對油田企業成本趨勢的描述分析，獲知影響企業成本的主要驅動因素，分析直接材料、直接燃料、直接動力、生產人員工資、職工福利費、驅油物注入費、井下作業費、測井試井費、維護及修理費、折舊與攤銷等成本項目的變動趨勢，凝練成本控制重點，促進低成本控制對象的挖掘與管理。

主要參考文獻：

篇（11）

一、引言

國資委作為國有資產的監督管理部門以及中央企業的出資者，于2014年1月了《關于以經濟增加值為核心加強中央企業價值管理的指導意見》，指導中央企業進一步深化經濟增加值（EVA）考核，優化資源配置，提升以經濟增加值為核心的價值管理水平，促進中央企業轉型升級，增強核心競爭能力，加快實現做強做優、科學發展。本文在國資委價值管理指導意見的基礎上，通過對火力發電企業現有預算狀況的梳理，制定出以價值管理為導向的全面預算管理體系，將生產經營的各個環節納入預算管理的范疇，在企業內形成一個橫向到邊、縱向到底、逐點聯動的預算控制網絡，使其經營時刻處在有效的信息流、物流、資金流合理的控制狀態，通過這些環節最終使火力發電企業的經營環節成為一個有機的鏈條。

二、價值管理與全面預算管理

（一）企業價值管理。本文綜合各種觀點，通過供給和投資的角度得出結論，企業價值分為當前營運價值（COV）和企業未來成長價值（FGV）兩部分。企業當前營運價值，指企業在現有資本規模下產生的價值總和，主要反映企業目前的盈利能力對價值所產生的貢獻，計算方法為當期EVA折現后與當期投入資本總額之和。企業未來成長價值指的是未來價值增加的現值，主要表現為企業連續創造價值的能力。企業的價值主要在于未來收益的持續增加，關注重點在于長遠發展，所以此領域為重點部分。

（二）價值管理與全面預算管理的結合。企業的目標是追求價值最大化，編制預算時預算目標必須明確，這就要求以EVA為起點，使價值目標可以量化。與傳統的全面預算管理體系相比，價值管理全面預算體系重視資本成本，督促企業圍繞核心業務持續創造價值，引導管理層像股東一樣思考。具體融合主要表現為以下幾點：

1.全面預算的編制。預算編制首先要根據企業的實際情況，結合企業戰略制定預算目標。將價值管理與預算管理以及企業實際三者結合，確定目標EVA，從EVA預測開始。通常采用以下公式確定目標EVA：

目標EVA=基準EVA+EVA期望改善值

確定基準EVA的值有兩種方法：一是上年度實際的EVA值，二是前幾年實際EVA的平均值。為了確保目標EVA能夠實現，要對EVA進行分解，制定銷售收入、管理費用、營業成本、銷售費用等各自的目標值。

2.價值預算調整。預算調整是為了更好地實現價值目標和創造價值，對企業之前制定的預算指標進行調整，以使企業能夠更好地面對內外部環境的變化。所有的調整最終都會在EVA的變動上得到反映，預算的調整不能隨意進行，它有嚴格的審批程序。

3.價值預算差異分析。預算目標值與預算指標實際完成情況的差異越小以及創造新的EVA增長點，都有助于實現預算目標。

4.價值預算與評價。考評是為了保證預算目標值的實現，對預算執行情況與預算目標進行差異分析，有利于督促相關責任人切實負起責任。

三、火力發電企業預算管理現狀

（一）預算管理方法過于簡單，預算管理內容不夠全面。目前火力發電企業采用固定預算法，按年度編制，只能滿足企業基本需要。預算管理內容方面仍存在預算體系不完整的情況。

（二）預算執行的過程控制有待加強。目前火力發電企業過程控制做到了事后控制，但對于過程控制和動態評估仍然有所欠缺，在執行過程中缺乏對風險的識別和評估。

（三）預算考評激勵性較低，影響預算閉環管理效果。由于沒有構建系統科學的預算管理網絡，企業重視編制忽略考核的情況仍普遍存在。單純依靠生產指標和成本費用指標無法體現各部門對企業利潤的貢獻程度，難以建立起企業與各部門之間的利益共享機制，影響員工積極性。

（四）缺少信息共享、反饋及時準確的信息系統。目前火電企業全面預算管理的實施并沒有通過網絡系統實現預算報告的審批、執行和控制，因此不符合實時查詢和實時控制的目的，導致預算管理問題改進存在滯后性。

四、基于價值管理的火力發電企業全面預算管理體系設計

以價值為導向的全面預算管理編制是以企業價值最大化為目標，通過價值驅動因素層層分解，以生產經營部門活動為起點，自下而上編制而成。價值預算的基本流程和方法與企業財務預算相同，通過事前、事中和事后的協調綜合實現一體化全方位閉環管理，帶動整體經營管理協調有序發展。

（一）以EVA為全面預算編制起點，實施價值預算。基于價值的財務計劃預算以詳細合理的業務計劃為基礎編制，其內容由以EVA為基礎的價值預算指標構成，包括財務預算、經營預算和資本預算。常用的預算方法有固定預算法、彈性預算法、零基預算、增量預算法、滾動預算法、概率預算法和作業預算法。

EVA代表了企業在本期所創造的凈收益在彌補了所有的成本費用后的剩余，代表了企業主體在運用現有的人力、物力和財力的基礎上所創造和增加的企業價值。EVA表是經濟意義上的企業損益表，列示了如何將企業的會計賬面利潤經過一系列的調整轉化為經濟賬面利潤的過程。根據火力發電企業的管理特點，編制企業價值預算總表見表1。

（二）細化預算責任中心，實現預算執行過程全員參與。建立起融合預算編制、執行、過程控制、考評和激勵的“企業本部―經營層―基層部門”三級責任中心。其中，經營層劃分為兩大類責任中心――模擬NOPAT中心和成本費用控制中心。

1.預算責任中心。劃分三級責任中心，每一責任中心接受上級下達的預算指標，接受上級部門的考核，通過這樣的權責利安排，實現預算目標在組織上的縱向逐層分解。各單元化模塊成為業務部門預算指標與企業總目標之間聯系的橋梁，促使各部門的業務活動與企業利潤最大化的目標相一致。具體見下頁圖1。

2.單元預算。二級責任中心劃分為模擬NOPAT中心和成本費用中心，具體各單元化模塊的分割方法如下：

（1）模擬NOPAT單元模塊劃分。一般的火力發電企業都是以發電為主的綜合性企業，有明顯投入―產出配比關系的價值鏈活動可分為八個部分，其中屬于主營業務活動的有發電、供熱、制水、脫硫脫硝、兩個細則，屬于非主營業務的有委托運營、同煤創收、綜合產業。稅后凈營業利潤的主要驅動因素是營業收入、營業成本和所得稅，是企業經營活動的反映。通過對這三者的關注和分析，形成企業內部模擬NOPAT中心，根據“NOPAT=收入-成本-各項稅費”計算各板塊的模擬NOPAT，進而形成八個損益性單元模塊，保持了NOPAT中心目標與企業總目標的一致。以發電單元為例，單元模塊預算將預算統籌進一步細化為各部門業務預算，并下達相應的預算指標，由關鍵的職能部門負責并進行考核和激勵，明確了責任歸屬，有助于預算指標的完成、考評和反饋。

（2）成本費用控制單元劃分。對于材料費、職工薪酬、折舊費、管理性費用等沒有明確投入―產出配比關系的固定性成本，則結合業務屬性和自身特點，將其劃分為燃煤管理、生產管理、經營管理、人工成本、財務管理、技改大修等成本控制單元模塊，實施成本總量的管控。成本費用控制不僅需要財務部門負責，企業各部門都應該參與合作，平衡部門預算和成本費用控制。

3.部門預算。部門預算的編制主要根據部門的價值活動和該部門的價值動因，將部門驅動因素具體化，以關鍵指標的預算來體現部門的價值預算。下面給出制水供熱辦公室的部門預算編制模版，如表2所示。該部門對中水供熱及化學專業設備管理負責，其部門預算也主要分為制水和供熱兩個部分，該責任中心預算以預算執行和費用項目完成情況作為編制科學性考核的依據。

（三）全方位立體監控，加強預算執行過程的動態控制。風險與效率密不可分，作為企業應該明確安全邊界，固化預算形式，通過對邊界的監控和把握，就能很好地規避風險，確保企業經營的安全。

1.建立風險預警體系。構建風險預警體系，并建立紅黃牌風險警示制度;完善企業風險報告制度和報告流程，及時評估并報告企業風險狀況，對癥下藥、有的放矢地進行企業風險管理，強化風險控制。根據火電企業實際，可以確定如下指標及指標值，如表3、表4所示。企業應根據指標的變化幅度實行具體管控，具體可根據實際值與指標值的偏差幅度決定，如果偏差幅度小于5%，則處于安全情況;偏差幅度在5%-15%之間，則需要引起一定重視;如果偏差幅度超過15%，則表示情況較為危險，應及時改革處理。

2.建立“價值報告”制度。價值報告是戰略管控的重要手段，為價值目標的實現而服務，強調全方位、多角度的分析企業價值管理活動。

（四）科學設置預算考評方法，建立利益共享的預算激勵機制。全面預算管理需要全方位覆蓋、全體人員參加、全過程追蹤管控，建立考核評估體系對于確保指標實現有很重要的意義，根據“編制―執行―調整―反饋―綜合分析―激勵考核―改進―編制”的形式運行管理。

1.實行EVA創造獎勵管理辦法，以完成價值增長任務為目標，采用正向激勵機制，按照每月EVA創造情況進行獎勵，提高全廠干部員工工作的主動性，持續提升企業管理水平，完成年度價值增長的最終目標。 具體如表5所示。

（1）月度利潤完成值每高于（低于）目標值5%，全廠（企業）人均獎勵（扣減）50元（不足5%的，按5%計算）。

（2）按照發電、供熱、制水、脫硫脫硝、兩個細則、委托運營、同煤創收、潔源電力8個損益單元以及燃煤、生產、經營、人工、財務、技改大修6個成本單元利潤完成情況對相關部門進行考核。

（3）因部分部門無相關預算指標，對此類部門執行以下考核：每發生一次，考核責任部門人均30-100元。因管理責任影響廠（企業）形象的，責任部門（單位）不受此項獎勵。

2.EVA薪酬激勵機制可以有效鼓舞員工積極投入價值創造。EVA獎勵指的是將EVA價值增加與薪酬掛鉤，并結合價值創造和管理業績，在企業內部營造追求價值最大化的文化理念，并使全體員工融入其中。企業有不同的員工層，管理層人員和基層人員在職責和能力方面存在一定差別，對企業的價值貢獻也有差別，必須具體問題具體分析，實施差別化薪酬激勵機制。火電企業經營者、管理者的EVA獎金分配方案為：

Yt=a×EVAt-1+b×（EVA-EI）

EVA=EVAt-EVA目標，采用部分重設法每年計算EVA目標。

其中，a代表經營者分享所創造的上一年剩余價值的比例系數，根據人才競爭程度和行業特點確定。b代表經營者分享EVA增加超額部分的比例。EI是EVA的期望改善值，此指標可以結合股東期望、企業長期戰略規劃、年度戰略目標，通過財務預測計算。例如結合年初計劃預算和年度化的戰略目標和對標企業的業績情況，計算三者的算術平均值或三者的加權平均值。EI一般每3年設定一次，3年內不變。

（五）打造全面預算管理信息化平臺，提高預算工作的效率。火電企業全面預算信息系統建設的主要思路是：企業的預算執行情況在信息平臺記錄下來，實現將企業總體預算指標分解為年度、月度預算指標，量化各期的EVA目標，將其分解為財務指標并與各部門相對應，對各業務單元的預算執行值與預算分解值進行對比、分析、考核。全面預算管理信息系統構成如圖2所示。

（1）數據集成。通過物料接口、燃料接口、人資接口等，實現基礎數據的系統集成。（2）預算編制管理。根據企業總戰略目標制定年度預算，并進一步細分為月度預算編制和部門預算編制，制定資源配置計劃和詳細的業務計劃預算，在EVA引導下編制經營預算、資本預算和財務預算。（3）預算執行與分析。通過賬務取數、表間取數、業務單據取數及數據接口等形式，將相關的業務執行數據讀取到相應的報表中，出具月度和年度的預算執行情況分析報告。（4）預算調整管理。通過對預算執行情況的分析，設計對應的月度預算調整表單和年度預算調整表單來實現信息系統中的預算調整。（5）領導分析查詢。根據各預算指標執行情況，生成每期預算數與實際數對比分析表、執行過程圖等圖表供領導查詢分析，有助于管理人員及時發現企業預算執行中的問題，并快速采取措施加以解決。

企業利用信息平臺，將整個企業的預算情況都通過信息系統予以記錄，將各期的EVA目標通過預算予以量化，并對量化指標實時監控，及時反饋，幫助企業管理層更好地掌握企業目前情況并對未來作出預判，有助于提出改進措施以促進企業總體目標的實現。

五、結論

全面預算管理是企業管理中的一種綜合的管理方法，它以價值和財務收支的形式反映企業未來的各項經營活動，最終以企業利潤和凈現金流量綜合表現出企業的成果。因為EVA具有可比性且可以反映企業的經營成果，所以我們采用價值指標EVA作為考核和控制的標準。

該模式增加了預算編制的科學性、合理性。它采用整體預算編制，改變了過去預算簡單的增加和減少，火力發電企業更適合采用這種預算編制方法。該模式明確了企業價值最大化的企業目標，提高了企業工作人員的投入產出意識，將預算管理落到了實處。S

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