自律管理論文大全11篇

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篇（1）

自律管理不可替代的地位，源之于相對政府監(jiān)管，其所具有的比較優(yōu)勢和特殊作用。一般說來，自律性監(jiān)管之所以行之有效，主要原因有四點：

首先，自律管理與行政監(jiān)管具有互補性；其次，自律管理具有靈活性；再次，自律管理具有專業(yè)性。自律組織來自市場、接近市場、了解市場，擁有直接的市場經(jīng)驗，并儲備了大量的專業(yè)人士，在自律管理中能夠發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢；最后，實行自律管理滿足了證券市場監(jiān)管的多層次性需要。

自律組織與政府監(jiān)管應(yīng)該互為依存，相互補充

境外證券市場發(fā)展的實踐告訴我們，自律制度成功的關(guān)鍵，在于處理好政府監(jiān)管和自律管理之間的關(guān)系。這種關(guān)系應(yīng)該是互為依存，相互補充的。隨著證券市場的發(fā)展，在世界范圍內(nèi)，政府主導(dǎo)下的監(jiān)管模式和自律主導(dǎo)下的監(jiān)管模式正在發(fā)生改變，一個基本趨勢是：出于證券市場監(jiān)管及時性、有效性需要，自律組織和政府機關(guān)在分工監(jiān)管的基礎(chǔ)上，相互協(xié)作和補充，自律管理和政府監(jiān)管被緊密結(jié)合在一起。其中，政府更多地作為法律的執(zhí)行者、政策的支持者、違法行為的查處者，而證券交易所和其他自律組織更多地作為市場運作的組織者、市場秩序的一線監(jiān)管者、違規(guī)行為的發(fā)現(xiàn)者。

我國證券市場自律管理的現(xiàn)狀與存在問題

我國證券市場經(jīng)過十余年發(fā)展，已經(jīng)初步建立了自律管理體系，證券交易所和證券業(yè)協(xié)會的自律管理職能得到了重視，自律管理作用也得到了一定的發(fā)揮。但整體而言，我國證券市場仍然是一個新興市場，并處于轉(zhuǎn)軌階段，市場的發(fā)展主要由政府主導(dǎo)和推動，市場的監(jiān)管也主要依靠行政權(quán)力，監(jiān)管體系缺乏層次性。與此相對應(yīng)，在實際運作中，自律管理機制和職能沒有真正到位，實踐中還存在一些值得重視、有待改進的問題，主要有在法律上，證券市場自律管理缺乏應(yīng)有的地位。我國《證券法》所規(guī)定的證券市場監(jiān)管，基本上是行政監(jiān)管為主，自律監(jiān)管未作系統(tǒng)性表述。

在主體資格上，證券市場自律管理組織獨立性不夠。由于歷史原因和特殊的國情，現(xiàn)階段，我國證券交易所和證券業(yè)協(xié)會都帶有一定的行政色彩，還缺乏應(yīng)有的獨立性，不是真正意義上的自律組織，通常被看作準政府機構(gòu)。相應(yīng)地，證券交易所、證券業(yè)協(xié)會實行的自律管理，也經(jīng)常被理解成政府監(jiān)管的延伸。

在職責(zé)分工上，自律管理與政府監(jiān)管的權(quán)限不夠明晰。在對證券市場監(jiān)管過程中，自律組織與證券行政主管機構(gòu)對證券市場監(jiān)管的權(quán)力邊界不夠清晰，職責(zé)分工和監(jiān)管機制還沒有理順，有的地方存在交叉或重疊，有的地方出現(xiàn)了缺位或越位。此外，證券交易所和證券業(yè)協(xié)會作為自律組織，二者分工和協(xié)作關(guān)系也沒有完全理順。

強化和落實證券交易所自律管理職能，促進我國證券市場發(fā)展

證券交易所是證券市場的組織者，為證券發(fā)行人提供籌集資金的場所，為投資者提供證券交易的場所，直接面對上市公司、投資者、證券商和廣大中介機構(gòu)，能夠?qū)ψC券交易進行實時監(jiān)控，這種特殊的角色、職能和優(yōu)勢，客觀上要求證券交易所承擔起對會員公司、上市公司、證券交易的一線監(jiān)管責(zé)任。

由于特定的歷史和國情，在現(xiàn)階段，證券交易所對我國證券市場的自律管理職能還沒有到位，作用還沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮。強化和完善交易所自律管理，是今后一段時間我國證券市場制度建設(shè)的重要內(nèi)容。我們在完善證券交易所自律管理制度建設(shè)中，要借鑒境外成熟市場的成功經(jīng)驗，遵守交易所自律管理的普遍規(guī)律和特點，有針對性地解決實踐中存在的問題。在相應(yīng)的制度完善和創(chuàng)新中，如下幾個問題值得重視：

第一、交易所自律管理的有效性首先取決于其主體資格的獨立性。交易所進行有效的自律管理，必須首先取得獨立的法律人格，成為真正意義上的自律管理組織。

第二、交易所自律管理權(quán)力應(yīng)來源于法律直接規(guī)定，而不是行政授權(quán)。法定自律是更為高級的自律制度，能夠提高證券交易所自律管理的效力層次，保證自律管理的權(quán)威性，清晰劃分自律管理和行政監(jiān)管之間的權(quán)責(zé)邊界。在修改《證券法》時，對交易所的監(jiān)管權(quán)限，應(yīng)從現(xiàn)階段的授權(quán)自律向法定自律轉(zhuǎn)變，恢復(fù)證券交易所自律管理的本來面目。

第三、要在法律法規(guī)的框架下賦予證券交易所進行制度創(chuàng)新、品種創(chuàng)新和交易方式創(chuàng)新的權(quán)利，恢復(fù)市場的應(yīng)有功能。在適當?shù)募s束條件下賦予證券交易所及時、自主地進行制度、品種、交易方式等方面的創(chuàng)新權(quán)利，增強核心競爭力，既是我國證券市場發(fā)展和變革的內(nèi)在要求，也是迎接全球市場競爭挑戰(zhàn)，創(chuàng)建區(qū)域或國際易所的外在要求。

第四、必須妥善處理好交易所自律管理和行政監(jiān)管之間的關(guān)系。我國證券市場過于依賴政府監(jiān)管，交易所自律管理職能弱化，是在特定的市場環(huán)境和歷史背景下產(chǎn)生的，有一定的必然性和合理性。今后，我國證券市場進一步規(guī)范和發(fā)展，固然離不開政府監(jiān)管，但應(yīng)充分發(fā)揮證券交易所一線監(jiān)管優(yōu)勢，發(fā)揮其在政府和市場之間的橋梁和紐帶作用，建立起交易所自律管理與政府行政監(jiān)管并重的格局。其中，交易所自律管理應(yīng)處于監(jiān)管第一線，優(yōu)先發(fā)揮作用，交易所自律管理無法覆蓋、難以作用的領(lǐng)域，由政府進行行政監(jiān)管，同時，證券交易所自律管理活動本身應(yīng)接受政府監(jiān)管。

第五、交易所自律管理以契約關(guān)系為基礎(chǔ)。目前，我國證券交易所自律管理中的契約關(guān)系已基本建立，但還沒有充分到位，應(yīng)進一步樹立其在市場中的權(quán)威性。

篇（2）

旅游管理專業(yè)課程設(shè)置包括旅游學(xué)概論、管理學(xué)、微觀經(jīng)濟學(xué)、宏觀經(jīng)濟學(xué)、旅游經(jīng)濟學(xué)、會計學(xué)、旅游資源與開發(fā)、旅游心理學(xué)、旅游規(guī)劃、旅游地理學(xué)、旅行社經(jīng)營與管理、飯店管理、旅游政策與法規(guī)、旅游地理學(xué)、民俗旅游、旅游文化學(xué)、生態(tài)旅游學(xué)等，大多數(shù)課程表現(xiàn)出較強的交叉學(xué)科的特征。

2.旅游管理是一個操作性、實踐性極強的專業(yè)

學(xué)校在校期間要參加大量的實習(xí)實訓(xùn)課程，需要掌握的技能包括景區(qū)講解、全陪帶團、旅游服務(wù)禮儀、前廳客房服務(wù)與管理、餐飲服務(wù)與管理、旅游規(guī)劃制作、旅游景區(qū)管理、旅游產(chǎn)品開發(fā)、旅游商品設(shè)計、旅游咨詢、旅游電子商務(wù)、旅行社經(jīng)營管理等多項技能。

3.旅游管理是一個基礎(chǔ)理論與應(yīng)用技能緊密結(jié)合的專業(yè)

要求學(xué)生要將所學(xué)到的基礎(chǔ)理論知識和實踐密切結(jié)合，在實踐中不斷深化對理論知識的理解。

4.旅游管理是一個對學(xué)生素質(zhì)要求較高的專業(yè)

要求學(xué)生具有較強的社會適應(yīng)能力、學(xué)習(xí)能力、系統(tǒng)思維能力和執(zhí)行能力，具有較高旅游行業(yè)素養(yǎng)和良好的心理素質(zhì)，良好溝通交流能力，良好的公關(guān)禮儀素質(zhì)，寬廣的人文修養(yǎng)和職業(yè)創(chuàng)新精神。

二、旅游管理專業(yè)圖書資料建設(shè)思路按照重視基礎(chǔ)、突出實用、注重拓展的思路

旅游管理專業(yè)圖書資料建設(shè)需要滿足學(xué)生知識素質(zhì)和綜合素質(zhì)拓展的需要，滿足學(xué)生職業(yè)素養(yǎng)發(fā)展的需要，滿足學(xué)生職業(yè)能力培養(yǎng)的需要的目標。

1.滿足學(xué)生知識素質(zhì)和綜合素質(zhì)拓展的需要

旅游管理專業(yè)的課程內(nèi)容涉及經(jīng)濟、管理、歷史、地理、城鄉(xiāng)規(guī)劃、市場營銷、藝術(shù)、心理學(xué)、民俗學(xué)、美學(xué)、文學(xué)、外語、法律、建筑等多門學(xué)科。因為學(xué)時和課程設(shè)置等因素的限制，學(xué)生在教材中和課堂上學(xué)習(xí)到的知識有限，課程的知識的擴展性嚴重不足，圖書資料建設(shè)應(yīng)注意滿足學(xué)生知識素養(yǎng)拓展的需要。我校早已開設(shè)經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)、歷史學(xué)、地理學(xué)、外語、美術(shù)、心理學(xué)等專業(yè)，這些學(xué)科的圖書資料相對充足，結(jié)合旅游管理專業(yè)學(xué)生素質(zhì)培養(yǎng)的需要，要重點補充民俗文化、宗教、園林、建筑、飲食文化、茶文化、西餐與酒水知識、中餐文化、流行文化、休閑文化、野外生存、世界遺產(chǎn)等方面的資料。特別是陜西省和渭南市歷史文化、風(fēng)土人文、山水物產(chǎn)等方面的圖書資料。在綜合素質(zhì)方面，要求畢業(yè)生具有從事旅游服務(wù)及管理所需的專業(yè)技能、組織能力、協(xié)調(diào)能力和溝通能力：掌握涉外旅游禮儀規(guī)范，具有良好的社會溝通和人際交往能力；具有一定的藝術(shù)表演能力和素質(zhì)；具有社會環(huán)境和行業(yè)環(huán)境分析能力；對社會環(huán)境的適應(yīng)和自我調(diào)節(jié)能力；個人形象塑造能力；這些綜合素質(zhì)離不開教學(xué)過程的訓(xùn)練和引導(dǎo)，但資料建設(shè)也尤為重要。在重視社交禮儀、政務(wù)禮儀、商務(wù)禮儀、演講與辯論、個人創(chuàng)業(yè)等圖書資料書籍資料的建設(shè)的同時，還要重視對光盤、視頻教程等數(shù)字圖書的建設(shè)。

2.滿足學(xué)生職業(yè)素養(yǎng)發(fā)展的需要

旅游管理專業(yè)畢業(yè)生就業(yè)去向主要包括旅游景區(qū)（點）、賓館、飯店、旅行社、主題公園、度假村、旅游營銷企業(yè)和旅游行政管理部門，學(xué)生主要從事導(dǎo)游事務(wù)處理與基本業(yè)務(wù)管理、導(dǎo)游服務(wù)；日常旅游事務(wù)管理與實務(wù)處理；旅游產(chǎn)品開發(fā)與推銷實務(wù)處理；旅游資源的開發(fā)與利用管理；旅游組織行為規(guī)范制訂與管理；旅游產(chǎn)品與服務(wù)銷售過程的質(zhì)量監(jiān)督管理；旅游企、事業(yè)單位的經(jīng)營行為的監(jiān)督管理；旅游法規(guī)、制度與行政監(jiān)督管理等。學(xué)生需要掌握旅游管理專業(yè)基礎(chǔ)理論和旅游業(yè)經(jīng)營管理基本知識，熟悉我國旅游業(yè)發(fā)展的基本方針、政策和法規(guī)，了解旅游業(yè)的發(fā)展動態(tài)；熟悉我國旅游資源的分布、了解區(qū)域文化背景、風(fēng)土人情，了解重點客源國和旅游目的地國家的歷史文化、政治經(jīng)濟、風(fēng)俗習(xí)慣，掌握酒店管理專業(yè)基礎(chǔ)理論和旅游業(yè)經(jīng)營管理基礎(chǔ)知識，熟悉我國酒店業(yè)發(fā)展的基本方針、政策和法規(guī)，了解中外酒店業(yè)的發(fā)展動態(tài)。有健康的審美觀，對藝術(shù)有一定的欣賞鑒別能力。圖書資料建設(shè)過程中注重旅游業(yè)各產(chǎn)業(yè)要素相關(guān)的書籍資料，如世界各地的歷史文化、風(fēng)土人情、，經(jīng)濟發(fā)展狀況；國內(nèi)外知名旅游景區(qū)（點）的導(dǎo)游詞、旅游交通圖、宣傳光盤；主要客源國和主要目的地國家旅游業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及代表性景區(qū)（點）解說詞、景區(qū)平面圖；國內(nèi)外旅游業(yè)發(fā)展的歷史與現(xiàn)狀、旅游政策與法規(guī)；國內(nèi)外飯店業(yè)發(fā)展的歷史與現(xiàn)狀、世界知名飯店（酒店）介紹；國內(nèi)外旅游服務(wù)業(yè)的質(zhì)量服務(wù)體系與標準；陜西省（渭南市）內(nèi)各級各類景區(qū)（點）的旅游地圖、導(dǎo)游詞、旅游接待情況，省內(nèi)各層次賓館飯店的方位、設(shè)施、服務(wù)配置，省內(nèi)國際國內(nèi)旅行社的規(guī)模、接待能力等方面的資料。

3.滿足學(xué)生職業(yè)能力培養(yǎng)的需要

在職業(yè)能力方面，旅游管理專業(yè)畢業(yè)生要掌握山地景觀、水體景觀和人文景觀導(dǎo)游講解能力；旅游文學(xué)知識講解能力；導(dǎo)游事務(wù)處理與基本業(yè)務(wù)管理及導(dǎo)游服務(wù)能力；旅行社經(jīng)營管理能力；景區(qū)規(guī)劃，宣傳，基層管理工作能力；旅游市場的調(diào)查、預(yù)測、決策能力；旅游資源的規(guī)劃與開發(fā)能力、旅游產(chǎn)品的設(shè)計開發(fā)、營銷的能力；旅游飯店的管理能力；旅游行政、企事業(yè)單位的組織管理能力；分析和解決問題的能力以及交流與合作的能力，掌握野外旅游基本知識，了解野外旅游的基本常識，掌握一定的生存本領(lǐng)。圖書資料建設(shè)方面，要重視對各種類型景觀（景區(qū)、景點）的導(dǎo)游詞，旅行社、旅游飯店經(jīng)營管理，區(qū)域旅游規(guī)劃和景區(qū)旅游開發(fā)規(guī)劃文本，戶外運動、探險、野外生存相關(guān)知識等常規(guī)書籍資料的同時，還要重視對景區(qū)宣傳片、景區(qū)宣傳畫冊以及相關(guān)課程的教學(xué)錄像、教程、課件等數(shù)字資料的建設(shè)。

篇（3）

審判管理是基于對審判規(guī)律的正確認識和把握，對審判行為與過程實施調(diào)控、評價、引導(dǎo)的一種重要的司法工作機制。 近年來，在深入推進審判管理改革的過程中，各級人民法院積極致力于審判效率評估體系的研究、探索與運用，加強管理機制的建設(shè)和平臺的搭建，審判管理工作機制不斷完善，審判管理逐漸成為人民法院內(nèi)部既有別于案件審判，又相對獨立于司法人事管理、司法政務(wù)管理的一項重要的司法管理活動，審判管理在人民法院管理體系中的核心地位也不斷得到強化。但是，在改革的過程中，過分強調(diào)院、庭（局）長的管理作用，而忽視對法官自主管理的研究，鮮有論述法官個人因素對審判質(zhì)效所產(chǎn)生的影響。在許多人看來，"法官的形象就是立法者所設(shè)計和建造的機械操作者，法官本身的作用也是機械性的。" 。為什么會產(chǎn)生上述認識呢？問題的關(guān)鍵在于，我們習(xí)慣于將法官非人化、機械化，忽略了法官作為一個活生生的人，其人的因素對裁判過程的影響。法官的個人經(jīng)歷和社會環(huán)境影響著法官在判決中的傾向，法官自己都沒有認識到的潛意識、預(yù)感和直覺有時甚至起著決定作用。

法官的個人因素對裁判過程的影響是顯而易見的，它們"日復(fù)一日，以不同的比例，所有這些成分被投入法院的鍋爐中，釀造成這種奇怪的化合物"。 而對法官個人產(chǎn)生影響的諸因素中，有法官的知識結(jié)構(gòu)、思維方式、價值取向以及非理性因素等，本文重點要研究的是非理性因素中的習(xí)慣問題。非理性因素是指"理性或理智之外的因素，主要包括情緒、情感、意志、動機、態(tài)度、興趣、性格等因素"。在每個人的思維活動中，都有不同種類和不同層次的非理性因素在發(fā)揮作用，它們是客觀現(xiàn)實的反映，并對人的思維活動產(chǎn)生十分重要的制約和影響。裁判過程并不是一個客觀的和非個人的過程，法官同樣不可能逃脫這種無意識的東西在判決形成中的影響，它是"深深掩藏在表象之下的力量"。而非理性因素中，習(xí)慣對審判管理工作影響尤為明顯。習(xí)慣是指長期形成的、一種重復(fù)性的、通常為無意識的日常行為規(guī)律，它往往通過某種行為的不斷重復(fù)而獲得。法官在工作中一旦養(yǎng)成良好的習(xí)慣，就會激發(fā)內(nèi)在潛力和創(chuàng)造精神，這種動力是內(nèi)在的、自發(fā)的、持久的、源源不斷的，它讓審判管理成為一種不自覺的行動，從而促使審判工作不斷朝著好的方向發(fā)展，形成良性循環(huán)。因此，如何養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣來發(fā)揮法官個人因素的積極作用，抑制其消極影響，是我們加強審判管理工作的重要內(nèi)容之一。

二、背景資料：影響審判質(zhì)效的不良習(xí)慣及其特征描述、評價

法官個人因素積極作用的發(fā)揮是法律價值目標實現(xiàn)的必要途徑，也是法律不斷向前發(fā)展的強大動力。但是，一旦法官的個人因素過度膨脹，突破了相應(yīng)的限制就會走向相反面，對于法院來說后果無疑特別嚴重。不良習(xí)慣就是個人因素不斷膨脹的產(chǎn)物，是我們法官在審判實踐中"習(xí)"而成"慣"的種種不良個性特質(zhì)。為排查影響審判質(zhì)效的不良習(xí)慣，我們有針對性地設(shè)計了調(diào)查表格，調(diào)查對象不僅包括資歷較深的老法官、新任命的年輕法官，也包括從事法官輔工作的書記員。調(diào)查結(jié)束后，我們將回收的調(diào)查表根據(jù)審判條線、節(jié)點等要素分類匯總，邀請審判業(yè)務(wù)骨干座談，就審判工作中存在的不良習(xí)慣問題進一步進行梳理和討論。在此基礎(chǔ)上，再深入分析、歸納，共提煉出立案、審理、執(zhí)行、卷宗裝訂與歸檔四大環(huán)節(jié)15個節(jié)點92項不良習(xí)慣。隨后，分階段、按步驟運用6個月時間引導(dǎo)法官對照問題查找不足，在養(yǎng)成良好習(xí)慣的同時，抑制不良習(xí)慣的消極影響。在此期間，通過隨機抽查、法官論壇、專項評查分析等形式督促提醒，有效鞏固成果。

（一）不良習(xí)慣的特征描述

不良習(xí)慣是一種非理性的因素，對其特征的描述，必然與非理性概念、特征相結(jié)合。非理性作為人類精神結(jié)構(gòu)的一個組成部分，是一種關(guān)于人的特征及認識能力的精神構(gòu)成。這種精神構(gòu)成建立在感知、情緒、行動三個相互關(guān)聯(lián)的鏈條上。不良習(xí)慣的特征是：

1、非智力性。在法官所具備的各項素質(zhì)中，習(xí)慣與信心、意志、興趣、性格等一樣，屬于非智力因素。即不良習(xí)慣與法官的智力高低并無必然聯(lián)系，不論是智商高的人還是智商低的人，都可能會沾染上一些不良習(xí)慣，且不良習(xí)慣的多少與智力的高低亦不成比例。另外，不良習(xí)慣與法官的年齡大小無必然聯(lián)系，在審判實踐中，年長的法官與剛?cè)蚊哪贻p法官相比，基于不良習(xí)慣的日積月累，顯然前者多于后者。

2、非自覺性。不良習(xí)慣是一種不自覺的意識活動，它根源于人的本能欲求，具有心理內(nèi)化的特征，因此它往往是隱蔽的、潛在的、自發(fā)的。從法官個體看，每個法官由于其生理和心理素質(zhì)的差異，生活經(jīng)歷和環(huán)境的不同，從而形成了各自特有的行為方式和行為習(xí)慣，這種在司法過程中的習(xí)慣性話語和行為方式的表現(xiàn)不是有意而為的，而是一種無意識的。從法官群體看，法官個體之間行為方式和行為習(xí)慣的影響是相互的，習(xí)慣的形成與周圍的環(huán)境有著密不可分的聯(lián)系，環(huán)境的影響亦是在潛移默化中發(fā)揮作用。

3、頑固性和可變性。不良習(xí)慣作為人的心理因素，不可避免地要滲透于人的認識，并在人的認知定勢中積淀下來。認知定勢具有相對穩(wěn)定性，形成后難以改變或改變幅度很小，總是保持著一種慣性，促使人們按原有方式認知事物，因而形成一種循環(huán)式、封閉式的認知模式、思維模式和行動模式。當然，這種穩(wěn)固性也不是絕對的，只要經(jīng)過較長時間的強化訓(xùn)練和影響，即使是已經(jīng)形成的較為牢固的不良習(xí)慣，也不是絕對不可能改變的。

（二）不良習(xí)慣的危害

習(xí)慣對于一個人的行為有著強烈的控制力，在審判管理中，那些影響審判質(zhì)效的不良習(xí)慣，無論多么細微與尋常，都會起到錯誤的誘導(dǎo)作用，給認識和思維造成障礙，從而影響法官的行為。而這些行為會在不同程度上對審判工作造成負面的影響，制約審判質(zhì)效指標的提升，甚至損害司法的公信力和法律的權(quán)威。

1、審判效率。司法的功能意義邏輯地、內(nèi)在地要求必須把公正作為其最高價值。但是在現(xiàn)代司法中，公正并不是司法唯一的追求，司法還必須關(guān)注其他價值，其中最重要的是效率。效率主要考慮的是司法的投入與司法的產(chǎn)出之間的關(guān)系。司法必須要以效率為目標、及時、有效地對社會資源進行公平分配，使之達到收益最大化。這是效率價值存在的獨立意義。司法實踐中，審判效率除受到案件的難易程度、案件數(shù)量的多少等客觀因素的影響外，還受到法官辦案節(jié)奏、工作速率、工作積極性等主觀因素的影響。法官一旦養(yǎng)成散

漫、拖拉、懶惰的不良習(xí)慣，必然會導(dǎo)致辦案的低效率，進而案件積壓、超審限現(xiàn)象突出，嚴重影響了法院的司法權(quán)威、司法公信和司法形象。正所謂"遲來的正義非正義"。

2、審判質(zhì)量。案件質(zhì)量是審判工作的生命線。評判案件質(zhì)量的優(yōu)劣，應(yīng)從實體質(zhì)量和程序質(zhì)量二個方面來考量。從實體公正看，其結(jié)構(gòu)要素包括兩個方面：準確認定事實和正確適用法律；從程序公正來看，其結(jié)構(gòu)要素包括：司法的中立性、程序的平等性、程序的參與性、程序的自治性和程序的公開性等。實體公正直接反映在裁判結(jié)果上，程序公正則反映在案件審理的不同環(huán)節(jié)上。長期以來，由于我國司法實踐對實體公正的推崇，以及過分強調(diào)程序的工具價值，導(dǎo)致了我們法官在裁判過程中，久而長之形成習(xí)慣，對程序公正缺乏足夠的重視，違反程序法和程序不規(guī)范的現(xiàn)象時有發(fā)生，影響了司法公正的實現(xiàn)。當然，在強調(diào)程序公正的同時，我們也不能把程序公正推到目的論或本位論的高度。離開了實體公正，司法活動是沒有任何意義的。只有堅持實體公正與程序公正并重，這才是現(xiàn)代司法所追求的方面。

3、審判效果。在劇烈變動的社會轉(zhuǎn)型時期，司法活動的復(fù)雜性，決定了司法審判不僅要強調(diào)審判活動的合法性，注重法律效果的實現(xiàn)，而且要關(guān)注審判工作對于社會生活的依存性，把握社會公眾對審判過程與結(jié)果的認同關(guān)系。因此，作為一項基本的司法政策，法律效果與社會效果的統(tǒng)一是衡量人民法院司法能力和司法水平的重要標志。嚴格適用法律，追求司法的法律效果，固然是法治的必然要求，但是如果一味機械地適用法律，不考慮社會需求、社會后果和社會評價，也是有悖于法治精神的。在案件裁判過程中，我們的法官習(xí)慣于以追求"結(jié)案"為目標，不愿意付諸心血去調(diào)解、去化解矛盾，一判了之，非但沒有真正解決矛盾反而進一步激化了矛盾，嚴重違背了司法解決糾紛、安定秩序、促進發(fā)展等方面的功能。

（三）成因剖析

美國心理學(xué)家威廉詹姆斯說過："播下一個行動，收獲一種習(xí)慣；播下一種習(xí)慣，收獲一種性格；播下一種性格，收獲一種命運。"好習(xí)慣的養(yǎng)成歸根結(jié)底是對自我的科學(xué)管理。而不良習(xí)慣的形成是內(nèi)外因共同作用的結(jié)果，人的態(tài)度、意志、品質(zhì)等自身主觀因素占據(jù)了主導(dǎo)地位，環(huán)境、制度等外部客觀因素則構(gòu)成了外部原因。外因通過內(nèi)因而發(fā)揮作用，雖然不是決定性的，但好的外部環(huán)境可以抑制不良習(xí)慣的滋生，反之卻成為加速不良習(xí)慣滋長的催化劑。

1、主觀因素。當今人的精神世界中非理性問題是理性和非理性之間矛盾運行產(chǎn)生的，是人的理性和非理性發(fā)展不平衡帶來的，是理性的消極作用缺乏理性的指導(dǎo)而造成的。更進一步說，精神世界中非理性問題主要根源于人自身錯誤地價值取舍。因此，影響審判質(zhì)效的不良習(xí)慣也源自于法官的價值觀問題?？蓺w納為：懶、散、慢、拖，精神狀態(tài)不佳，效率低下，敷衍了事，推諉扯皮；責(zé)任心不強，缺乏進取心，安于表面，缺少創(chuàng)新意識，處理事情方法比較簡單、表面；有令不行，有禁不止。

2、客觀因素。不良習(xí)慣是一種非理性因素，屬于人的精神領(lǐng)域，是人的精神屬性的重要表現(xiàn)形式，所以它同整個精神一樣是對客觀世界的反映，是在社會環(huán)境中、生產(chǎn)和生活實踐中形成的。因此，要研究不良習(xí)慣的客觀因素，必須要根植于法官們所生活的環(huán)境以及所處的角色。第一，法官是自然人。作為一種自然存在的生物，法官自然有著最基本的自然本性。第二，法官是社會人。法官總是生活在特定時空的社會共同體之中，特定的社會文化觀念、倫理價值積淀為法官的價值觀和個性心理支配其行為。社會轉(zhuǎn)型所引起的經(jīng)濟、政治、文化等方面的轉(zhuǎn)型對人（包括法官）的精神世界造成沉重的影響，這是當今重要的客觀因素。第三，法官是政治人。法官作為國家公共權(quán)力系統(tǒng)中的一員，政治信仰對其行為的影響也很深刻。第四，法官是裁判者。在這里，我們主要研究的是法院的內(nèi)部環(huán)境對法官所產(chǎn)生的影響。

（1）周圍環(huán)境的同質(zhì)化效應(yīng)。同質(zhì)化效應(yīng)是指人們的態(tài)度和行為逐漸接近參照群體或參照人員的態(tài)度和行為的過程，是個體在潛移默化中對外部環(huán)境的一種不自覺的調(diào)適。尤其在職場中，在同一個單位或部門的時間久了，人與人之間會呈現(xiàn)出一種趨同性，如果周圍的人普遍存在一些共同的不良習(xí)慣，那么即便原來沒有這種不良習(xí)慣的人也很可能在耳濡目染中漸漸地被同化，人的從眾心理也會引導(dǎo)其跟隨大多數(shù)人的腳步，而不愿意讓自己顯得與眾不同。法院這樣一個相對穩(wěn)定、寬松的職業(yè)環(huán)境，客觀上容易消磨人的競爭意識和危機意識，產(chǎn)生安于現(xiàn)狀、不思進取的心理狀態(tài)，工作中缺乏創(chuàng)造性和主動性。

（2）管理制度不合理。制度是一種固化的社會關(guān)系。制度所具有的功能形成一種既定的力量影響著人的和諧發(fā)展。但審判管理制度本身不合理或存在缺陷和漏洞，得不到法官思想上的認同和共鳴，產(chǎn)生抵觸情緒，在工作中不自覺地破壞規(guī)則，或不按規(guī)則行事。另一方面，管理者缺乏先進的管理理念、成熟的管理模式、有力的管理措施，導(dǎo)致管理松散、監(jiān)督薄弱，不能及時有效地發(fā)現(xiàn)、分析、糾正審判工作中的問題與弊端，未能引起法官思想上的重視和行動上的配合，違規(guī)行為屢禁不止。

（3）管理手段缺失。對于審判工作，傳統(tǒng)的評價方式主要有定性和定量兩種方法，在審判管理中廣泛運用的主要是定性評估的方法，并適當運用定量評估作為補充。這種考核有其合理性，但也存在著一些弊端。對于司法這處復(fù)雜的系統(tǒng)而言，采取思辯的、定性的傳統(tǒng)評估方法，并不能全面揭示司法運用內(nèi)在的客觀規(guī)律，也不能正確、全面地把握審判活動運用過程和運作結(jié)果。加之，公務(wù)員工資改革后，獎懲激勵機制功能的弱化，做多做少、做好做差都一個樣或者差別很小，法官的工作熱情和積極性受到挫傷，工作缺乏動力，久而久之就形成了懶散、馬虎、低效率等不良習(xí)慣。

三、運行設(shè)計：自律型審判管理模式之完善

（一）自律型審判管理模式解析

管理的基礎(chǔ)在于有一個制度化體系，一個結(jié)構(gòu)合理、層次分明的管理體系才能發(fā)揮出管理工作最大的效能，審判管理亦是如此。近年來，各地法院紛紛進行形式多樣的審判管理體制改革，出現(xiàn)了多種模式，如江蘇法院打造的以評估體系為基礎(chǔ)和導(dǎo)向，包括審判信息處理、審判宏觀決策、審判程序控制、審判質(zhì)量控制、法官行為激勵在內(nèi)的綜合性管理模式。

自律型管理，本質(zhì)上就是自主管理，是對組織基層充分授權(quán)，從而激勵組織和個人工作自覺性和創(chuàng)造性的管理方式。它要求充分注重人性要素，充分注重個人的潛能的發(fā)揮，注重個人目標與組織目標的統(tǒng)一，在實現(xiàn)組織目標的同時實現(xiàn)個人的價值。如果說，在推進審判管理機制改革中，江蘇法院適應(yīng)審判工作新形勢新要求，根據(jù)審判特點、審判職能、人員特征、外部環(huán)境等要素構(gòu)建一個科學(xué)合理的綜合性審判管理體系的話，自律型審判管理模式則是對法官行為激勵這一內(nèi)容的具體化，它是從習(xí)慣等非理性因素的角度出發(fā)，激活法院隊伍內(nèi)在活力，優(yōu)化法院發(fā)展的重要手段。

在構(gòu)建自律型審判管理模式過程中，要正確處理好他律與自主管理的關(guān)系。法官在辦案過程中，本身追求公平正義、案結(jié)事了、定分止爭，甚至追求個人良心安寧、價值實現(xiàn)，這是一個自主管理的過程。自主管理的過程就是不斷自省、修正自己的過程；就是不斷自律，提升自己的過程；就是不斷自勵，優(yōu)化自己的過程。審判管理不解決以他律管理為本向以自主管理為本的轉(zhuǎn)變，永遠只能在低層次上徘徊。自律型管理模式的要義就在于充分發(fā)揮好他律管理與自律機制的共同作用，實現(xiàn)審判管理方式的轉(zhuǎn)型。

自律型管理模式應(yīng)貫徹的價值理念是：首先，充分尊重審判規(guī)律是一切審判管理工作的基本前提。第二，審判管理制度的人性化再造：由剛性的制度控制向互動的激勵監(jiān)督機制和自我控制轉(zhuǎn)變。第三，切實增強法官的司法能力，凸現(xiàn)法官的主體地位。 在審判管理是一定要想方設(shè)法尊重法官的自主性，激發(fā)法官的自覺性，強化法官的自律性，引導(dǎo)法官的創(chuàng)造性。自律型審判管理模式要通過他律引導(dǎo)自律，即在理性的正確引導(dǎo)下，伴隨著非理性問題的解決而不斷向前推進的，期間需要不斷自我修正、自我調(diào)整。

（二）自律型審判管理模式的實踐

自律型審判管理模式是一個相對開放的管理模式，是審判管理的最高境界。在構(gòu)建該模式過程中，我們主要從排查不良習(xí)慣入手，經(jīng)歷了發(fā)現(xiàn)、矯正、穩(wěn)固、定型四個階段，實現(xiàn)了從過去以他律管理為本向以自主管理為體的轉(zhuǎn)型。

1、發(fā)現(xiàn)階段。不良習(xí)慣是潛藏于人的精神深處的心理活動，是處于意識之下的無意識，因為習(xí)以為常，法官往往自己并不能意識到。所以，發(fā)現(xiàn)和找出不良習(xí)慣就成為了關(guān)鍵。作為院、庭（局）長、審判管理部門的重要職責(zé)就是通過對評估指標的綜合分析，全面、客觀地排查出審判工作中影響審判質(zhì)效的病癥、研究挖掘其背后深層次的病理，從而揭開隱藏著的不良習(xí)慣的面紗。

2、矯正階段。矯正階段是整個過程中最關(guān)鍵也是最困難的一個階段。不良習(xí)慣的頑固性，決定了這個階段要有一個較長的過程，必須采取強有力的措施，不間斷地、反復(fù)地督促、提醒，進行矯正工作。矯正階段一般以2個月時間為宜。在這一階段，法官需增強自律性，依靠自身努力，克服不良習(xí)慣。

3、穩(wěn)固階段。經(jīng)過矯正，審判工作中不良習(xí)慣的現(xiàn)狀得到極大改觀，不良習(xí)慣的消極影響在逐步消除。但不良習(xí)慣并未得到徹底根治，容易出現(xiàn)反復(fù)。這個階段也是不良習(xí)慣向良好習(xí)慣過渡、轉(zhuǎn)化的重要階段，一般需要2個月時間。適宜采取隨機抽查、個別提醒的點對點模式，來檢驗前一階段的整改效果，也可從正面表揚鼓勵、樹立先進典型。

篇（4）

2醫(yī)?？傤~預(yù)付制實現(xiàn)了醫(yī)保基金封閉式管理模式

2009年以前，從全國范圍內(nèi)看，無論是按服務(wù)項目支付的主要醫(yī)保支付方式，還是按服務(wù)單元支付或按病種支付等補充醫(yī)保支付方式，都是屬于開放式的支付方式，即通過制定政策和規(guī)范，擬訂藥品、檢查、治療的限定支付條件，調(diào)整醫(yī)保支付范圍來控制醫(yī)療費用的增長，管理醫(yī)?；鸬氖罩胶狻５S著國內(nèi)經(jīng)濟的發(fā)展，尤其在一些發(fā)達地區(qū)，人民生活水平得到不同程度的改善，相應(yīng)醫(yī)院所要服務(wù)的對象也出現(xiàn)了經(jīng)濟條件層次不齊的情況，患者對基本醫(yī)療的需求水平普遍提高，同時，患者醫(yī)療需求的差異也越來越大，在這種經(jīng)濟發(fā)展背景下，在“一切以患者治療為中心”的核心價值觀下，醫(yī)院即使嚴格執(zhí)行有關(guān)醫(yī)保政策和規(guī)定，也很難避免由于醫(yī)療費用增長而給國家醫(yī)?；饚砭薮髩毫?。2009年，我國開始試行醫(yī)保總額預(yù)付制，2012年人社部發(fā)文在全國推行醫(yī)?？傤~預(yù)付制。醫(yī)院在這種醫(yī)保支付方式下，每年年初收到醫(yī)保機構(gòu)預(yù)付的當年醫(yī)?？傤~，其實質(zhì)就是政府當年向醫(yī)院購買的醫(yī)療服務(wù)的服務(wù)量。醫(yī)院到年終實際提供的全年醫(yī)療服務(wù)規(guī)模中，如果醫(yī)保支付范圍的規(guī)模超出政府購買規(guī)模，則超出部分政府不予以追認，由醫(yī)院自行負擔，相反，如果醫(yī)保支付范圍的規(guī)模未超出政府購買規(guī)模，則節(jié)余部分作為醫(yī)院收入自留。可見，醫(yī)?？傤~預(yù)付制在一定程度上切實緩解了醫(yī)院醫(yī)療費用增長給醫(yī)保基金帶來的壓力，通過直接干預(yù)醫(yī)院業(yè)務(wù)量規(guī)模，加強對醫(yī)療機構(gòu)的制約力，實現(xiàn)了醫(yī)保機構(gòu)對醫(yī)院醫(yī)保工作封閉式的“箱式管理”。

3醫(yī)?？傤~預(yù)付制對醫(yī)院管理的影響

3.1施行醫(yī)保總額預(yù)付制，對醫(yī)療服務(wù)供方加強約束，卻沒有相應(yīng)的約束醫(yī)療服務(wù)的需方，醫(yī)療服務(wù)仍然供不應(yīng)求，醫(yī)療費用調(diào)控壓力大

施行醫(yī)?？傤~預(yù)付制以后，醫(yī)院醫(yī)療費用的增長受到一定的抑制，對維持國家醫(yī)?；鸬氖罩胶饩哂蟹e極意義。但是，醫(yī)?？傤~預(yù)付制政策的約束對象主要是醫(yī)院，即供方，而對患者的醫(yī)療服務(wù)需求卻沒有約束。目前，國內(nèi)醫(yī)院主體都是國家公立非盈利性醫(yī)院，以提供基本醫(yī)療為主。但隨著中國社會經(jīng)濟的發(fā)展，人民群眾對基本醫(yī)療服務(wù)的需求量和需求層次都與過去相比有了大幅度的提高。此外，就上海來說，2012年戶籍人口平均期望壽命82.41歲，期望壽命比過去提高了。同時，上海作為一個老齡化問題比較突出的地區(qū)和流動人口多、人口密度高的地區(qū)的人口特點勢必會對醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)提出更高的要求。也就是說，病人的醫(yī)療需求不管是從“質(zhì)”的方面，還是從“量”的方面，顯然已經(jīng)大大增加了。所以說，即使醫(yī)院一直在強調(diào)醫(yī)療費用的管理，還是無法遏制均次醫(yī)療費用水平的逐年上漲，其中原因主要是由于剛性醫(yī)療需求增加推進的醫(yī)療費用增加。作為公立醫(yī)院，必需滿足病人的醫(yī)療服務(wù)需求，但在醫(yī)院向病人提供基本醫(yī)療的同時，院方卻沒有立場以醫(yī)保預(yù)付總額的限制為由選擇性地為醫(yī)保病人救死扶傷，醫(yī)院陷入左右為難的境地。

3.2施行醫(yī)?？傤~預(yù)付制后，出現(xiàn)醫(yī)療不足的情況，醫(yī)院的醫(yī)療質(zhì)量受到影響

由于醫(yī)保預(yù)付總額的限制，醫(yī)院會出于經(jīng)濟考慮而非治療需要做出一些主觀選擇，比較突出的情況有2種。一種是醫(yī)師在治療過程中，減少檢查項目，更多地憑借個人經(jīng)驗推斷擬訂治療方案和措施。另一種比較普遍的情況是，醫(yī)師在選擇醫(yī)保藥品目錄范圍內(nèi)同類藥品時，更傾向于選擇更便宜的藥品而不是療效更好的藥品，這容易影響病人疾病治療的療效，出現(xiàn)醫(yī)療不足的情況，不利于病人的康復(fù)，醫(yī)院保證醫(yī)療質(zhì)量的壓力也相應(yīng)增大。這對于患者來說，是極其危險的，也不利于醫(yī)院的發(fā)展和醫(yī)療技術(shù)的發(fā)展。

3.3施行醫(yī)?？傤~預(yù)付制后，引發(fā)衛(wèi)生人力資源新矛盾

醫(yī)保總額預(yù)付制下，醫(yī)院預(yù)付額度確定后，醫(yī)院的醫(yī)療收入就不能隨服務(wù)量的增長而增長，也就是說，醫(yī)院的醫(yī)療收入也受到了約束］，相應(yīng)的，醫(yī)院醫(yī)師的收入也受到了負面的影響。眾所周知，醫(yī)師是一個高成本的行業(yè)，從完成基本專業(yè)學(xué)業(yè)，到入職后的繼續(xù)教育、深造，到醫(yī)師工作本身的時間成本、人力價值成本等來說，與其他行業(yè)相比，其成本是比較高的。就中國上海來說，與國際上各國家醫(yī)師的職業(yè)成本比較，中國上海的醫(yī)師職業(yè)成本并不低，但通過對比各國醫(yī)師的收入我們發(fā)現(xiàn)，上海醫(yī)師的收入是屬于低收入范疇的。而醫(yī)?？傤~預(yù)付制下，醫(yī)師收入進一步受到負面影響，這必然導(dǎo)致了醫(yī)師不合理醫(yī)療行為的產(chǎn)生。比如，醫(yī)師未經(jīng)批準“走穴”，這個現(xiàn)象現(xiàn)在在上海很普遍；還有就是醫(yī)師為病人開大處方以獲得非法藥品銷售回扣，卻不積極為病人進行細致的醫(yī)學(xué)檢查后謹慎用藥；同時，醫(yī)師為病人治療，尤其是為病人做手術(shù)時，收受“紅包”情況比之前更普遍。從這些例子不難看出，由于受到制度的影響，醫(yī)院和醫(yī)師，即醫(yī)療服務(wù)提供者的醫(yī)療行為也發(fā)生了改變，這些行為改變直接影響了醫(yī)院提供醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量。

3.4施行醫(yī)?？傤~預(yù)付制后，醫(yī)患矛盾形勢嚴峻

醫(yī)?？傤~預(yù)付制下，醫(yī)療服務(wù)提供者從緊執(zhí)行醫(yī)保政策，病人一旦患大病、重病，醫(yī)師制定治療方案時不得不考慮醫(yī)保總額限制的壓力，盡量避免使用較貴的藥品、治療和檢查，這往往使病人得不到積極、療效顯著的治療，而同時，隨著社會經(jīng)濟、文化的發(fā)展，病人的自我保護意識加強，對醫(yī)療服務(wù)的需求卻進一步提高了，這種部分醫(yī)師的投機行為、患者對醫(yī)療相對過高的期望并存的現(xiàn)象，導(dǎo)致了醫(yī)患矛盾越來越激烈，這與我們醫(yī)療制度改革的初衷不符。

篇（5）

許多旅游企業(yè)認為員工辭職是因為工資太低，卻從不找自身的原因。員工流失過多是因為企業(yè)沒有系統(tǒng)的員工職業(yè)生涯規(guī)劃，另外，企業(yè)制度的不健全，企業(yè)未來的發(fā)展前景不明確，公司的穩(wěn)定性較低，從而使員工對企業(yè)與自身的發(fā)展缺乏信心，員工的激情與情感就無法全部投入到工作及企業(yè)中。尤其在員工獲得一定福利后，員工就更加會考慮自身前途的發(fā)展與機會。俗話說的好“要讓馬兒跑，先讓馬吃草”，所以，企業(yè)在人力資源管理中必須建立一套可行的人才管理制度，來預(yù)防企業(yè)員工的流失。但在現(xiàn)實中，企業(yè)的職業(yè)生涯規(guī)劃管理流程并不好，很多企業(yè)只是片面的認識人力資源管理，企業(yè)相關(guān)的管理人員并沒有做出明智的決策，也沒有去執(zhí)行正確的職業(yè)生涯規(guī)劃管理。另一方面，企業(yè)老板對所用的員工心存懷疑，尤其在財務(wù)上心存顧慮，這種情況會使員工沒有安全感，對自己的工作也會變得懶散；有些老板會讓自己的親戚來擔任一些重要的崗位，但靠關(guān)系進來的員工，認為自己身價高，不會被炒魷魚，在公司胡作非為，不聽從管理，給公司帶來損失，這就需要企業(yè)老板唯才是用了。

（二）企業(yè)人力資源觀念淡薄

企業(yè)的人力資源呈現(xiàn)出供不應(yīng)求的想象，尤其是高管人員與技術(shù)人才的缺乏使企業(yè)不能更好的發(fā)展。作為企業(yè)不能等到用人時才去招聘，這就需要人力資源管理人員事先做好企業(yè)的用人計劃、經(jīng)營計劃、生產(chǎn)計劃、發(fā)展計劃等。在薪酬管理上，企業(yè)認為只要給員工物質(zhì)上的獎勵，就會留住人才，而忽視了員工精神上的激勵，對于員工來說，報酬是一種自我的滿足，但必須根據(jù)實際情況來決定，如果說有的員工更需要精神上的獎勵，這時企業(yè)就不要再通過加薪滿足員工了。這就需要企業(yè)的管理人員要做好員工的個人調(diào)查，從而留住人才。在這個知識經(jīng)濟的時代，企業(yè)對員工的素質(zhì)要求也越來越高了。大部分旅游企業(yè)的管理人員只是片面的了解管理的知識結(jié)構(gòu)，缺乏相關(guān)的管理知識，這種情況下，企業(yè)如何提高人才的素質(zhì)，如何科學(xué)的整合人力資源，實現(xiàn)員工素質(zhì)與結(jié)構(gòu)的和諧，就顯得特別重要。

（三）旅游企業(yè)缺乏人才管理

中國旅游企業(yè)的發(fā)展歷史和文化背景，造成了許多旅游企業(yè)在吸納人才方面存在嚴重的危機。在企業(yè)初、中期吸納人才不足，尤其是高層人才嚴重不足。有資料統(tǒng)計，愿意到中小型旅游企業(yè)工作的大學(xué)生不到10%，碩士生不到3%，博士幾乎沒有人。就算有碩士生和大學(xué)生進入旅游企業(yè)，其工作時間不超過2年。旅游企業(yè)不僅缺乏人才，而且也不懂的用人。企業(yè)不會用人主要表現(xiàn)在：對老員工存在不用或任職不合理，對新進的員工盲目重要。還有一些受家族制的旅游企業(yè)，在用人方面任人唯親，排斥外來員工，從而造成人力資源利用不合理，人才嚴重外流。

（四）旅游企業(yè)缺乏員工培訓(xùn)

企業(yè)要實現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展，一定要對員工進行相應(yīng)的培訓(xùn)，這是長遠發(fā)展的治國之策。旅游企業(yè)認為對員工培訓(xùn)是勞心費力又花錢的事情，又怕員工長了本事就跳槽，這是企業(yè)不可避免的想法。然而開展員工培訓(xùn)是開發(fā)企業(yè)的人力資源，提高員工素質(zhì)的一種手段。對那些工作優(yōu)異而且具有發(fā)展?jié)摿Φ膯T工進行培訓(xùn)，在將來可以擔任重要的任務(wù)，為那些進行培訓(xùn)的員工制定職業(yè)規(guī)劃設(shè)計，從而達到留住人才的效果，讓員工有歸屬感和使命感，這樣員工才會為企業(yè)創(chuàng)造財富。

二、旅游企業(yè)人力資源管理的措施與對策

（一）從組織的整體角度分析

首先要大力宣傳職業(yè)生涯規(guī)劃管理的意義與作用，它通過科學(xué)的測評手段幫助員工了解自己的職業(yè)能力、性格、興趣，從而為員工找出最合適的職業(yè)規(guī)劃。企業(yè)文化對于新進員工的職業(yè)規(guī)劃起到至關(guān)重要的作用，如果沒有好的組織氛圍作支撐，要營造員工職業(yè)生涯規(guī)劃的良好氛圍就會特別困難。要想營造好的氛圍引導(dǎo)員工進行職業(yè)規(guī)劃設(shè)計，就需要開展員工的職業(yè)生涯管理理論的學(xué)習(xí)，為他們打下堅實的理論知識，從而營造企業(yè)員工重視職業(yè)生涯規(guī)劃設(shè)計的良好局面。旅游企業(yè)設(shè)計員工職業(yè)規(guī)劃指導(dǎo)課程的時候，要把理論指導(dǎo)與實踐指導(dǎo)進行有效的結(jié)合起來，并設(shè)置專門的職能部門對新進員工的職業(yè)規(guī)劃設(shè)計進行專門的指導(dǎo)，從而提高員工職業(yè)生涯規(guī)劃指導(dǎo)的科學(xué)性和有效性。員工在進行職業(yè)生涯規(guī)劃指導(dǎo)時，不能僅僅局限于用思想教育和專業(yè)教育來代替，還應(yīng)該加強人才測評建設(shè)和職業(yè)咨詢的力度。一方面，我國有很少的企業(yè)使用這一手段，而國外，人才測評卻是企業(yè)人力資源管理部門的主要指導(dǎo)手段。所以，旅游企業(yè)可根據(jù)自身的實際情況，選擇或開發(fā)一些適合自己的測評工具。另一方面，員工的職業(yè)生涯規(guī)劃管理會因為每個員工的實際情況不同有所變化。剛進來的員工經(jīng)驗不足，對職業(yè)社會很迷茫，缺乏感性認識，因而，要針對每個員工的情況進行職業(yè)規(guī)劃咨詢輔導(dǎo)，來滿足員工的需求。只有通過科學(xué)的手段進行測評，才能使員工更為科學(xué)、客觀的自我評估，當員工知道了這些測量結(jié)果后，才能清楚地認識自己，消除職業(yè)生涯規(guī)劃過程中的迷惑。

（二）從職業(yè)生涯管理本身的角度分析

企業(yè)在進行員工職業(yè)規(guī)劃管理時，首先對員工進行一個調(diào)查和評估，了解員工的職業(yè)能力，然后結(jié)合工作分析與職位描述，通過人力資源規(guī)劃與組織目標，確定員工的個人職業(yè)錨和職業(yè)發(fā)展方向。企業(yè)通過給員工設(shè)定一個難度適中的目標，去激勵他們向著這個目標不斷努力，帶給員工動力和希望。員工在確定職業(yè)生涯發(fā)展目標之后，企業(yè)便為員工建立職業(yè)規(guī)劃和發(fā)展計劃，不斷地向新進員工講述其自身職業(yè)能力的優(yōu)缺點，幫助新進員工進行分析職業(yè)規(guī)劃和職業(yè)生涯的評估。通過分析員工在某個職位中是不是合適，有沒有發(fā)展前景，可以用來作為下一輪職業(yè)生涯決策時的主要參考依據(jù)，也可以用來反饋職業(yè)選擇、目標確定等決策是否正確。

（三）實施旅游企業(yè)員工職業(yè)生涯規(guī)劃的方法

在旅游企業(yè)里，員工職業(yè)生涯規(guī)劃受到了一定的局限與制約，因而，員工的職業(yè)生涯規(guī)劃也成為了企業(yè)管理的重要組成部分。企業(yè)當務(wù)之急是如何準確、科學(xué)的把握企業(yè)內(nèi)部員工職業(yè)生涯規(guī)劃方向，從員工和企業(yè)兩個角度進行把握和實施。一方面，從企業(yè)員工個人的職業(yè)生涯規(guī)劃方面，讓員工認識到自己的優(yōu)缺點，找出自身發(fā)展的動力與不足，從而不斷促進和融合企業(yè)與個人的結(jié)合點，制定出企業(yè)內(nèi)部崗位晉升與發(fā)展的規(guī)劃圖。企業(yè)的管理者要樹立“以人為本”的發(fā)展觀念。在旅游企業(yè)的職業(yè)生涯規(guī)劃方面，管理者要多去關(guān)心員工，開發(fā)員工的潛力，幫助員工全面發(fā)展，用科學(xué)的方法引導(dǎo)員工認識自我，促進員工的發(fā)展目標與企業(yè)的目標彼此融合。從而，不斷尋找與完善企業(yè)職業(yè)生涯規(guī)劃中存在的問題，將人力資源管理的發(fā)展作為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略之一。

篇（6）

一、子公文及其特點

電子公文是指以電子形式表現(xiàn)的并通過網(wǎng)絡(luò)傳送的,用于政府機關(guān)相互之間聯(lián)系事務(wù)的專用文件。電子公文的特點是基于電腦和互聯(lián)網(wǎng)聯(lián)網(wǎng)的特性而產(chǎn)生的,因為電子公文的制作、發(fā)送及接收都需要通過電腦和互聯(lián)網(wǎng)這兩種媒介來進行。首先是電腦,它的最大作用是將政府公文中所有具體的信息都進行了數(shù)字化的改變,這里所說的數(shù)字化是指電腦將輸入的具體信息以“1”和“0”來進行存儲和運作,這不像傳統(tǒng)的政府公文是以具體的書面形式來表示的。其次是互聯(lián)網(wǎng),互聯(lián)網(wǎng)將電腦里的數(shù)字化信息在各個政府機關(guān)之間迅速地傳送?；ヂ?lián)網(wǎng)本身有其特殊性,即公開性和全球性。所謂公開性是指任何人都可以自由地進出互聯(lián)網(wǎng),而全球性是指信息在互聯(lián)網(wǎng)上的傳遞是沒有邊界障礙的。根據(jù)上述分析,較之傳統(tǒng)的政府公文,電子公文有以下幾個方面的特點：

(1)電子公文是一種數(shù)字化的、虛擬化的文件形式;(2)電子公文的傳送是在公開環(huán)境下,通過互聯(lián)網(wǎng)進行的;(3)電子公文的傳送可以在各個地區(qū)、國家乃至全球范圍內(nèi)的政府之間進行;(4)電子公文的廣泛應(yīng)用能夠極大地提高政府的辦事效率。

顯然,信息技術(shù)的發(fā)展給政府機構(gòu)帶來了一場深刻的變革。傳統(tǒng)的公文傳送方式使政府機構(gòu)背負著沉重的時間負擔和經(jīng)濟負擔。傳統(tǒng)公文在這一場變革中受到了電子公文這一新生事物的強有力的沖擊。電子公文的制作、發(fā)送和接收可以突破時間和空間的限制,給人們以快速和便捷?？墒请娮庸漠吘故墙陙聿砰_始出現(xiàn)的新生事物,很多技術(shù)上的問題還有待解決。特別是,由于電子公文剛剛開始啟用,有關(guān)電子公文的法律紛爭還頗為鮮見。就世界范圍來說,還沒有專門的法律規(guī)范,也無強制性的原則可以遵循?？梢哉f,其中還有很多值得研究的問題擺在我們的面前。

二、電子公文應(yīng)用中存在的安全問題

目前,電子公文應(yīng)用中出現(xiàn)的安全問題主要有：

1.黑客問題。黑客入侵網(wǎng)站的消息在近年被頻頻報道。以前黑客們往往挑選美國國防部和雅虎這些安全防范體系堪稱一流的硬骨頭啃。而隨著各種應(yīng)用工具的傳播,黑客已經(jīng)大眾化了,不像過去那樣非電腦高手不能成為黑客。如果安全體系不過硬的話,黑客便可以肆意截留、毀滅、修改或偽造電子公文,給政府部門帶來混亂。

2.電腦病毒問題。自電腦病毒問世幾十年來,各種新型病毒及其變種迅速增加,而互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)又為病毒的傳播提供了最好的媒介。不少新病毒直接利用網(wǎng)絡(luò)作為自己的傳播途徑。試想一個完整的電子政府體系中某個環(huán)節(jié)受到病毒感染而又沒有被及時發(fā)現(xiàn),電子公文系統(tǒng)全面癱瘓,那將會產(chǎn)生怎樣的后果?病毒的感染會使一些電子公文毀滅或送達延誤,整個電子政府將會指揮失靈、機構(gòu)運作不暢。

3.信息泄漏問題。目前,各大軟件公司生成的網(wǎng)管軟件使網(wǎng)絡(luò)管理員擁有至高無上的權(quán)利,可以方便地對網(wǎng)上每個政府用戶的各種使用情況進行詳細的監(jiān)測。此外,網(wǎng)絡(luò)中存在不少木馬程序,如果使用不慎,就會把公文中的重要信息泄漏給他人。而某些大公司生產(chǎn)的軟件或硬件產(chǎn)品所帶的后門程序更可以使這些公司對政府用戶在網(wǎng)上的所作所為了如指掌。對政府而言,信息泄漏將會給其工作帶來麻煩,甚至?xí)＜暗絿业恼?、?jīng)濟及國防利益,有關(guān)的政府工作人員會因此被追究法律責(zé)任,這是絕對不能接受的。而對這些大公司的法律管制,對于在信息產(chǎn)業(yè)中處于弱勢地位的國家來說是根本無法解決的難題,但光靠處于優(yōu)勢地位的國家也是不行的,必須在國際范圍內(nèi)形成管制的合力。

三、電子公文安全體系法律制度建構(gòu)

1.科學(xué)的密鑰使用制度規(guī)范。密鑰是一種信息安全技術(shù),又稱加密技術(shù),該技術(shù)被廣泛應(yīng)用于電子商務(wù)和電子政務(wù)中。它包括兩種技術(shù)類型,即秘密密鑰加密技術(shù)和公開密鑰加密技術(shù)。其中秘密密鑰加密技術(shù)又稱對稱加密技術(shù)。倘利用此技術(shù),電子公文的加密和解密將使用一個相同的秘密密鑰,也叫會話密鑰,并且其算法是公開的。接收方在得到發(fā)送的加密公文后需要用發(fā)送方秘密密鑰解密公文。如果進行公文往來的兩個政府能夠確保秘密密鑰交換階段未曾泄漏,那幺,公文的機密性和完整性是可以保證的。這種加密算法的計算速度快,已被廣泛地應(yīng)用于電子商務(wù)活動過程中。公開密鑰加密技術(shù)又稱為非對稱加密技術(shù)。這一技術(shù)需要兩個密鑰,即公開密鑰和私有密鑰。私有密鑰只能由生成密鑰對的一方政府掌握,而公開密鑰卻可以公開。用公開密鑰對公文進行加密,只有用對應(yīng)的私有密鑰才能解密。用私有密鑰對數(shù)據(jù)進行加密,只有用對應(yīng)的公開密鑰才能解密。此二種技術(shù)相比,顯然第二種技術(shù)的安全系數(shù)更大一些,但這種技術(shù)算法速度較慢。我們可以根據(jù)各種公文的秘密等級,采用不同的加密技術(shù)。對于一般的公文往來數(shù)量大且頻繁,不宜采用非對稱加密技術(shù),還有秘密等級較低的公文亦可采用對稱加密技術(shù)。而對那些重大的通知及秘密等級較高的公文則必須采用非對稱加密技術(shù)。凡違反上述技術(shù)性規(guī)范的要求造成公文泄密或是公文的完整性受到損害的,需追究其法律責(zé)任。

2.完善的政府證書管理制度。公文傳送過程中數(shù)據(jù)的保密性通過加密和數(shù)字簽名得到了保證,但每個用戶都有一個甚至兩個密鑰對,不同的用戶之間要用公開密鑰體系來傳送公文,必須先知道對方的公開密鑰。公文傳送中有可能發(fā)生以下情況:用戶從公鑰簿中查到的不是對方的公鑰,而是某個攻擊者冒充對方的假冒公鑰;或者公文互換的雙方在通訊前互換公鑰時,被夾在中間的第三者暗中改變。這樣的加密或簽名就失去了安全性。為了防范上述風(fēng)險,我們可以仿效電子商務(wù)中的做法,引入數(shù)據(jù)化證書和證書管理機構(gòu),建立完善的政府證書管理制度。這里所說的證書是指一份特殊文檔,它記錄了各政府機關(guān)的公開密鑰和相關(guān)的信息以及證書管理機構(gòu)的數(shù)字簽名。證書的管理機構(gòu)是個深受大家信任的第三方機構(gòu)?？紤]到電子政務(wù)的特殊性,電子政務(wù)系統(tǒng)中的根目錄證書管理機構(gòu)最好由一國的最高政策機關(guān)設(shè)立的專門機構(gòu)出任,其它各級目錄分別由地方各級政府設(shè)立的專門機構(gòu)去管理。在我國,根目錄的管理工作可由國務(wù)院信息辦來承擔,其它各級目錄分別由地方各級人民政府設(shè)立的專門機構(gòu)進行管理。各政府機關(guān)須向相應(yīng)的證書管理機構(gòu)提交自己的公開密鑰和其它代表自己法律地位的信息,證書管理機構(gòu)在驗證之后,向其頒發(fā)一個經(jīng)過證書管理機構(gòu)私有密鑰簽名的證書。政府出面作為證書的管理機構(gòu),其頒發(fā)的證書信用度極高。這樣一來將使電子公文的發(fā)送方和接收方都相信可以互相交換證書來得到對方的公鑰,自己所得到的公鑰是真實的。顯然,電子公文系統(tǒng)的安全有效運轉(zhuǎn)離不開完善的政府證書管理制度的確立。

篇（7）

主題詞：外資并購稅收籌劃

外資并購已成為當代國際直接投資的主要形式，外資以并購境內(nèi)企業(yè)的方式進入我國市場將逐漸成為外商在華投資的主流。外資并購中最主要的交易成本，即稅收成本往往關(guān)系到并購的成敗及/或交易框架的確定，對于專業(yè)的并購律師及公司法律師而言，外資并購的稅收籌劃問題不得不詳加研究。

筆者憑借自身財稅背景及長期從事外資并購法律業(yè)務(wù)的經(jīng)驗，試對外資并購涉及的稅收籌劃問題作一個簡單的梳理和總結(jié)。

1.我國稅法對外資并購的規(guī)制

我國沒有統(tǒng)一的外資并購立法，也沒有關(guān)于外資并購所涉及稅收問題的統(tǒng)一規(guī)范，但已基本具備了外資并購應(yīng)遵循的相關(guān)稅法規(guī)定：《外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)股權(quán)有關(guān)稅收問題的通知》以及財政部、國家稅務(wù)總局頒發(fā)的一系列針對一般并購行為的稅收規(guī)章共同構(gòu)筑了外資并購稅收問題的主要法律規(guī)范。

外資并購有著與境內(nèi)企業(yè)之間并購相同的內(nèi)容，比如股權(quán)/資產(chǎn)交易過程中的流轉(zhuǎn)稅、并購所產(chǎn)生的所得稅、行為稅等。在境內(nèi)企業(yè)并購領(lǐng)域我國已經(jīng)建立了較為完善的稅法規(guī)制體系，在對外資并購沒有特殊規(guī)定的情況下適用于外資并購。在外資并購境內(nèi)企業(yè)過程中，涉及的稅法問題主要影響或涉及并購中行業(yè)和地域等的選擇、籌資方式和支付方式的選擇、并購過程中涉及的各種稅收、并購后的稅務(wù)處理、外資并購后變更設(shè)立的企業(yè)身份的法律認定及稅收優(yōu)惠等。

以下主要從兩個層次論述外資并購中的稅法規(guī)制，分別是稅法對外資并購的一般規(guī)制和稅法對外資并購的特殊規(guī)制。

1.1稅法對外資并購的一般規(guī)制

1.1.1.股權(quán)并購稅收成本

1.1.1.1被并購方（股權(quán)轉(zhuǎn)讓方）稅收成本：

(a)流轉(zhuǎn)稅：通常情況下，轉(zhuǎn)讓各類所有者權(quán)益，均不發(fā)生流轉(zhuǎn)稅納稅義務(wù)。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅及增值稅。

(b)所得稅：對于企業(yè)而言，應(yīng)就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅，即將股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額；個人轉(zhuǎn)讓所有者權(quán)益所得應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個人所得稅，現(xiàn)行稅率為20%，值得注意的是，新《個人所得稅法實施條例》規(guī)定：“對股票轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的辦法，由國務(wù)院財政部門另行制定，報國務(wù)院批準施行”。此外，如境外并購方以認購增資的方式并購境內(nèi)企業(yè)，在此情況下被并購方（并購目標企業(yè)）并無企業(yè)所得稅納稅義務(wù)。

(c)印花稅：并購合同對應(yīng)的印花稅的稅率為萬分之五。

1.1.1.2并購方（股權(quán)受讓方）稅收成本：

在并購方為企業(yè)所得稅納稅主體的情況下，將涉及長期股權(quán)投資差額的稅務(wù)處理。并購方并購股權(quán)的成本不得折舊或攤消，也不得作為投資當期費用直接扣除，在轉(zhuǎn)讓、處置股權(quán)時從取得的財產(chǎn)收入中扣除以計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

1.1.2資產(chǎn)并購稅收成本

1.1.2.1被并購方（資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方）稅收成本

1.1.2.1.1有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓涉及的增值稅、消費稅

(a)一般納稅人有償轉(zhuǎn)讓有形動產(chǎn)中的非固定資產(chǎn)(如存貨、低值易耗品)以及未使用的固定資產(chǎn)的所有權(quán)，應(yīng)按被并購資產(chǎn)適用的法定稅率（17%或13%）計算繳納增值稅。如被并購資產(chǎn)屬于消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品，還應(yīng)依法繳納消費稅。

(b)小規(guī)模納稅人有償轉(zhuǎn)讓有形動產(chǎn)中的非固定資產(chǎn)(如存貨、低值易耗品)以及未使用的固定資產(chǎn)的所有權(quán)，應(yīng)按法定征收率(現(xiàn)為3％)繳納增值稅。如被并購資產(chǎn)屬于消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品，還應(yīng)依法繳納消費稅。

(c)有償轉(zhuǎn)讓有形動產(chǎn)中的已使用過的固定資產(chǎn)的，應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號文）、《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）以及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）中的有關(guān)規(guī)定依法繳納增值稅。

1.1.2.1.2不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓涉及的營業(yè)稅和土地增值稅

(a)有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)繳納5%的營業(yè)稅。

(b)有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)(含視同銷售不動產(chǎn))應(yīng)繳納5%的營業(yè)稅。（被并購方以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，參與并購方的利潤分配、共同承擔投資風(fēng)險的，不征營業(yè)稅）。

(c)在被并購資產(chǎn)方不屬于外商投資企業(yè)的情況下，還應(yīng)繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的附加稅費(城建稅和教育費附加)。

(d)向并購方出讓土地使用權(quán)或房地產(chǎn)的增值部分應(yīng)繳納土地增值稅。

(e)轉(zhuǎn)讓處于海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)的以自用名義免稅進口的設(shè)備，應(yīng)補繳進口環(huán)節(jié)關(guān)稅和增值稅。

(f)并購過程中產(chǎn)生的相關(guān)印花稅應(yīng)稅憑證(如貨物買賣合同、不動產(chǎn)／無形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等)應(yīng)按法定稅率繳納印花稅。

(g)除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓受贈的非貨幣資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得收益應(yīng)當并入被并購方的當期應(yīng)納稅所得額一并繳納企業(yè)所得稅。

(h)企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓原則上應(yīng)在交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售全部資產(chǎn)和進行投資兩項經(jīng)濟活動進行稅務(wù)處理。并按規(guī)定確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

1.1.2.2并購方（資產(chǎn)受讓方）稅收成本

(a)在外資選擇以在華外商投資企業(yè)為資產(chǎn)并購主體的情況下，主要涉及并購資產(chǎn)計價納稅處理。

(b)外國機構(gòu)投資者再轉(zhuǎn)讓并購資產(chǎn)應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅和預(yù)提所得稅。

(c)外國個人投資者再轉(zhuǎn)讓并購資產(chǎn)應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅和個人所得稅。

(d)并購過程中產(chǎn)生的相關(guān)印花稅應(yīng)稅憑證(如貨物買賣合同、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同等)應(yīng)按法定稅率繳納印花稅。

1.2稅法對外資并購的特殊規(guī)制

1.2.1稅法對并購目標企業(yè)選擇的影響

為了引導(dǎo)外資的投向，我國《企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》等法律法規(guī)對投資于不同行業(yè)、不同地域、經(jīng)營性質(zhì)不同的外商投資企業(yè)給予不同的稅收待遇。在并購過程中，在總的并購戰(zhàn)略下，從稅法的角度選擇那些能享有更多優(yōu)惠稅收的并購目標無疑具有重要意義。

1.2.2并購后變更設(shè)立的企業(yè)稅收身份的認定

納稅人是稅收法律關(guān)系的基本要素，納稅人的稅法身份決定著納稅人所適用的稅種、稅率和所能享受的稅收優(yōu)惠等。對于并購雙方而言，通過對納稅人身份的設(shè)定和改變，進行納稅籌劃，企業(yè)也就可以達到降低稅負的效果。

我國對外商投資企業(yè)身份的認定以外商投資企業(yè)中外資所占的比例為依據(jù)，一般以25％為標準。外資比例低于25％的公司也為外商投資企業(yè)，但在稅收待遇上，根據(jù)《關(guān)于加強外商投資企業(yè)審批、登記、外匯及稅收管理有關(guān)問題的通知》的規(guī)定，其投資總額項下進口自用設(shè)備、物品不享受稅收減免待遇，其它稅收不享受外商投資企業(yè)待遇。

2.外資并購中的稅收籌劃

2.1并購目標企業(yè)的籌劃

目標企業(yè)的選擇是并購決策的重要內(nèi)容，在選擇目標企業(yè)時可以考慮以下與稅收相關(guān)的因素，以作出合理的有關(guān)納稅主體屬性、稅種、納稅環(huán)節(jié)、稅負的籌劃：

2.1.1目標企業(yè)所處行業(yè)

目標企業(yè)行業(yè)的不同將形成不同的并購類型、納稅主體屬性、納稅環(huán)節(jié)及稅種。如選擇橫向并購，由于并購后企業(yè)的經(jīng)營行業(yè)不變，一般不改變并購企業(yè)的納稅稅種與納稅環(huán)節(jié)；若選擇縱向并購，對并購企業(yè)來說，由于原來向供應(yīng)商購貨或向客戶銷貨變成企業(yè)內(nèi)部購銷行為，其增值稅納稅環(huán)節(jié)減少，由于目標企業(yè)的產(chǎn)品與并購企業(yè)的產(chǎn)品不同，縱向并購還可能會改變其納稅主體屬性，增加其納稅稅種與納稅環(huán)節(jié)；并購企業(yè)若選擇與自己沒有任何聯(lián)系的行業(yè)中的企業(yè)作為目標企業(yè)，則是混合并購，該等并購將視目標企業(yè)所在行業(yè)的情況，對并購企業(yè)的納稅主體屬性、納稅稅種、納稅環(huán)節(jié)產(chǎn)生影響。

2.1.2目標企業(yè)類型

目標企業(yè)按其性質(zhì)可分為外資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)，我國稅法對內(nèi)外資企業(yè)的稅收區(qū)別對待，實行的稅種、稅率存在差別。例如，外資企業(yè)不適用城市維護建設(shè)稅、教育費附加等，鼓勵類外資企業(yè)可享受投資總額內(nèi)進口設(shè)備免稅等。

2.1.3目標企業(yè)財務(wù)狀況

并購企業(yè)若有較高盈利水平，為改變其整體的納稅地位可選擇一家具有大量凈經(jīng)營虧損的企業(yè)作為目標企業(yè)進行并購，通過盈利與虧損的相互抵消，進行企業(yè)所得稅的整體籌劃。如果合并納稅中出現(xiàn)虧損，并購企業(yè)還可以實現(xiàn)虧損的遞延，推遲所得稅的交納。

2.1.4目標企業(yè)所在地

我國對在經(jīng)濟特區(qū)、中西部地區(qū)注冊經(jīng)營的企業(yè)實行一系列的稅收優(yōu)惠政策。并購企業(yè)可選擇能享受到這些優(yōu)惠措施的目標企業(yè)作為并購對象，使并購后的納稅主體能取得此類稅收優(yōu)惠。

2.2并購主體的籌劃

出于外資并購所得稅整體稅負安排及企業(yè)集團全球稅收籌劃的考慮，境外投資者通常會選擇在那些與中國簽署避免雙重征稅稅收協(xié)定/安排的國家或地區(qū)的關(guān)聯(lián)方作為并購主體。其實道理很簡單，投資者不希望在分紅的環(huán)節(jié)上繳納太多的（預(yù)提）所得稅，而與中國簽署稅收協(xié)定/安排的國家或地區(qū)的企業(yè)從其所投資的中國企業(yè)取得的股息所得所適用的優(yōu)惠稅率可以讓境內(nèi)投資者節(jié)省不少稅收成本。

2.3出資方式的籌劃

外資并購按出資方式主要可分為以現(xiàn)金購買股票式并購、以現(xiàn)金購買資產(chǎn)式并購、以股票換取股票式并購以及其他出資方式的并購。不同的出資方式產(chǎn)生的稅收成本均是不同的。

2.4并購融資的籌劃

各國稅法一般都規(guī)定，企業(yè)因負債而產(chǎn)生的利息費用可以抵減當期利潤，從而減少應(yīng)納所得稅。因此并購企業(yè)在進行并購所需資金的融資規(guī)劃時，可以結(jié)合企業(yè)本身的財務(wù)杠桿程度，通過負債融資的方式籌集并購所需資金，提高整體負債水平，以獲得更大的利息節(jié)稅效應(yīng)。

2.5并購會計的籌劃

對企業(yè)并購行為，各國會計準則一般都規(guī)定了兩種不同的會計處理方法：權(quán)益合并法與購買法。從稅收的角度看，購買法可以起到減輕稅負的作用，因為在發(fā)生并購行為后，反映購買價格的購買法會計處理方法使企業(yè)的資產(chǎn)數(shù)額增加，可按市場價值為依據(jù)計提折舊，從而降低了所得稅稅負。

2.6股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的籌劃

鑒于資產(chǎn)并購涉及的稅種較多較為復(fù)雜，且外資并購實務(wù)中資產(chǎn)并購的數(shù)量并不多，因此以下簡要介紹一下股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的籌劃（認購增資式股權(quán)并購不涉及所得稅問題）。

對企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為進行稅收籌劃，一個基本的問題是正確地劃分股息所得和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及其不同的計稅方法。在相關(guān)的稅法規(guī)定中，投資企業(yè)的股息所得應(yīng)繳納的稅款可以抵扣被投資企業(yè)已經(jīng)繳納的稅款；而股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得則是按轉(zhuǎn)讓收入減去投資成本的差額作為應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。這種不同的計稅方法使股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為有了一定的籌劃空間。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]118號）規(guī)定：“企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅”?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)所得稅問題的補充通知》（國稅函[2004]390號）規(guī)定：“1.企業(yè)在一般的股權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓股票和股份）買賣中，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]118號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤及累計盈余公積應(yīng)確認為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認為股息性質(zhì)的所得。2.企業(yè)進行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時，投資方應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應(yīng)確認為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對稅后利潤重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動，在計算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得”。

篇（8）

__市位于__高原東延__山余脈與大巴山之間，區(qū)域內(nèi)絕大部分是山地，__市大部地區(qū)海拔在1000米以上，屬低山和二高山綜合地區(qū)。獨特的地理環(huán)境和氣候特征，形成了千姿百態(tài)，絢麗多彩的自然景觀。近年來，旅游產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，拉動了本市g(shù)dp的增長，在開發(fā)旅游資源進程中，摸清當?shù)貧夂蛸Y源特點，對更好的打造__特色旅游具有十分重要的意義。本文利用__市氣象局自1959年建站至20__年的氣象資料，在分析、總結(jié)__氣候資源優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，提出了__旅游應(yīng)在重視文化積淀的同時，充分利用氣候資源，打造休閑__、盛夏避暑__品牌的結(jié)論。

1氣候資源評價

__屬亞熱帶大陸性季風(fēng)氣候，因山嶺重疊、溪谷縱橫、海拔高差懸殊，局地氣候差異大，形成了本地獨具特色的山地氣候特點。與同緯度的平原相比，具有冬無嚴寒、夏無酷暑、云多霧大、日照較少、雨量充沛、潮濕亦盛、風(fēng)速較小等特征。低山四季分明，冬暖夏熱，無霜期長，適合各種農(nóng)作物生長。二高山春遲秋早，濕潤多雨，光照充足。高山氣候溫涼，冬長夏短，易澇少旱，日照高于二高山，對發(fā)展相適應(yīng)的林、藥、牧、特產(chǎn)等較為有利。

1.1豐富的光能資源

根據(jù)__市（海拔：1074.1米）地面觀測站1959年自20__年的氣候整編

資料（下同），本市低山年平均日照1224.8小時，年平均總輻射量83.400千卡/c㎡,年平均日照百分率28%。年內(nèi)日照主要集中在夏季，體現(xiàn)了本地雨熱同期的氣候特點。各月日照分布見圖1。

1.2 適宜的熱量條件

__境內(nèi)大部年平均氣溫在12℃以上，__城區(qū)年平均氣溫為12.7℃，最熱月（7月）平均氣溫24.2℃，最冷月（1月）平均氣溫2.9℃，穩(wěn)定通過10℃的活動積溫3849℃，能滿足喜熱作物生長需求。年內(nèi)各月年平均氣溫分布見圖2

。氣溫年較差大，極端最高氣溫出現(xiàn)在1959年8月23日，為35.4℃；極端最低氣溫出現(xiàn)在1972年2月8日，為-15.4℃。年內(nèi)氣溫較差最大在2、4月，最小在7、8月。

無霜期高低山差異大，一般而言，海拔每上升100米，無霜期縮短3-4天，反之，無霜期增加3-4天。

1.3 充足的水分條件

本市多年平均降水量為1344.0毫米。可降雨量一半左右直接蒸發(fā)或滲入地下。據(jù)統(tǒng)計分析，多年平均徑流深802毫米,徑流總量37.02億立方米，人平占有徑流5200立方米，比全國均值多93%。降水地域以紅椿溝、花椒坪、齊岳山為多，年均在1700毫米以上。降水年際分布以1998年最多，城關(guān)為1615.5毫米。降水主要集中在6月，多年平均為200.5毫米。北部主要集中在7月，多年平均為189.6～225毫米，全市5～7月的降水，占全年總降水量的40～46%。根據(jù)__地面氣象觀測資料統(tǒng)計，截止20__年7月，日雨量達100毫米以上的大暴雨15次，基本為每3年一遇，為全州大暴雨最少區(qū)。

__年≥0.1毫米平均雨日178.3天，其中，20__年最多，為196天，1988年最少，為157天。全年以5～7月降水最頻繁，約占全年降水日數(shù)的30%。上述降水分布特點，同樣體現(xiàn)了該地雨熱同期的氣候特點。其多年雨日雨量分布見圖3。

1.4 豐富的風(fēng)能資源

__屬我國東部季風(fēng)氣候區(qū)，一般冬季多偏北風(fēng)，夏季多偏南風(fēng)。然而地形對氣流運行方面有所控制，城區(qū)一帶地形東西開闊，南北有山體屏障，多東風(fēng)和偏西風(fēng)，南北風(fēng)較少。據(jù)長期觀察，晴天轉(zhuǎn)東風(fēng)，天氣變壞；雨天轉(zhuǎn)西風(fēng)，天氣變好。故有“久晴東風(fēng)雨，久雨西風(fēng)晴”的農(nóng)諺。由于全市范圍地形起伏較大，山脈縱橫交錯，森林繁榮，下墊面粗糙，風(fēng)向紊亂，風(fēng)力較小，風(fēng)速一般為3～5米/秒。另外，地方風(fēng)盛行，山風(fēng)、谷風(fēng)多，在長槽（山谷或河谷）出口處，在高山地區(qū)，風(fēng)速特別大，日平均風(fēng)速最大可達10～12米/秒以上。

2獨具特色的旅游資源

2.1炎夏的清涼世界

從人體舒適的角度考慮，當日最高氣溫達到30℃時，人們會感覺到熱，不舒適。在我州低山地區(qū)的夏季，日最高氣溫達到30℃的日數(shù)一般為70天左右，特別是位于三峽庫區(qū)長江河谷帶的巴東，因背風(fēng)河谷產(chǎn)生焚風(fēng)效應(yīng)及河谷地勢低、風(fēng)力弱等原因，夏季高溫日多，高于30℃的高溫日數(shù)達90～100天，氣候炎熱。但由于山區(qū)垂直氣候的差異性，低山氣溫比高山高9～10℃，炎夏__有許多避暑勝地，最有名的要數(shù)__的齊躍山自然草場，那里一般海拔1500米左右，最高海拔1895米，草場面積達30萬畝，草地平坦。夏季日最高氣溫很難達到30℃，炎炎夏日，那里卻涼風(fēng)習(xí)習(xí)、綠草如鶯，更可觀賞牛羊遍山，一望無垠的草原風(fēng)光。__獨特的高山氣候為打造避署休閑品牌提供了條件，來本市旅游的游客，大部分都比較青睞上齊岳山游玩，現(xiàn)以齊岳山為__旅游的代表點來分析一下高山旅游資源的特點。

20__年8月17日，筆者帶著儀器上齊岳山實地測量了溫、濕、風(fēng)等氣象要素（當日15時），與城區(qū)相關(guān)要素對比見表一：

通過上表可以看出，當時城區(qū)無日照，溫度為26.8℃，且濕度較高山要大，風(fēng)速要小，所以會感覺到悶熱。而高山在烈日直射下溫度才25.8℃（如果高山也無日照，會低3℃左右），且風(fēng)速較大，相對而言，齊躍山更會讓人感覺到無比涼爽，心曠神怡。

因__緊鄰__，參考__省地方標準，根據(jù)人體舒適度計算公式i=t－0.55（1－rh）（t－58） 計算（式中：

i——人體舒適度，

t（°f）——為環(huán)境溫度預(yù)報值，t（°f）=t（℃）×9/5+32，rh——相對濕度預(yù)報值（0.01），__低山大部時間舒適度指數(shù)為4～6級，人體感覺舒適。

為了能對__高山氣候作一系統(tǒng)和綜合分析，本文采用了以__著名的風(fēng)景點齊岳山單點指標來分析。選定的四項指標（氣溫、相對濕度）作為分析的基礎(chǔ)。經(jīng)過計算，筆者當日觀測時，齊岳山的i值為73（舒適），而城區(qū)i值為75（微熱），也就是說，__高山的夏季，是名副其實的避暑勝地。

2.2 江南的“北國風(fēng)光”

由于州內(nèi)大部地區(qū)冬季氣候溫暖，冬季漫天飛雪的景象在海拔800米以下的低山一般不到10天，積雪日數(shù)僅2～3天。即使出現(xiàn)一場多年難遇的大雪，低山地區(qū)也很快就融化了，很難觀賞到美麗的雪景。而在海拔1500米以上的地區(qū)，冬季降雪日數(shù)在50天左右，積雪日數(shù)一般70～80天。在同一氣候系統(tǒng)影響下，同一時段氣溫差在5～7℃。大多時候，當一次冷空氣襲來，低山還在淅淅瀝瀝的下著雨時，高山則是大雪飄飛，用“玉樹瓊枝”、“晶瑩剔透”等詞形容此時美麗的冬景都不為過。

由于__高山無氣象觀測站點，研究中采用與__齊躍山等同海拔的巴東綠蔥坡資料來代替（見表二）。從表二可以看出，在高山地區(qū)，冬季低于0℃的嚴寒日數(shù)超過了100天。在冬季，身處名副其實的江南，照樣可以欣賞到美麗的雪景。

2.3獨具特色的自然景觀

受其溫暖濕潤的氣候影響，__大面積的碳酸鹽巖巖溶地貌發(fā)育，伏流、溶洞、瀑布、溫泉、險峰、幽谷、峭壁、石林多處可見。境內(nèi)光怪陸離的溶洞數(shù)以千計，多是洞中有山、山中有洞，水洞、旱洞相連，洞中奇形怪狀的鐘乳石懸垂，洞外風(fēng)光山清水秀，或瀑布飛瀉而下，或奇峰峭壁。境內(nèi)河流眾多，共有大小河流60多條，河谷多成深峽，多急流瀑布，形成獨具特色的自然景觀。其中，又以位于__城郊的國際旅游景點騰龍洞最為有名。

3結(jié)論

(1）__溫涼的氣候條件，大部分地區(qū)都適宜旅游，但以齊岳山、福寶山等高山景點更易受到人們的青睞，是夏季優(yōu)良的避暑勝地。

(2）由于境內(nèi)地理環(huán)境復(fù)雜，作為氣象服務(wù)部門，積極協(xié)調(diào)相關(guān)部門，按需建立一套適宜本地的旅游天氣預(yù)報系統(tǒng)，做好安全旅游，提高旅游氣象服務(wù)能力，是提升本部門社會和經(jīng)濟地位的一個良好契機。

（3）隨著西部經(jīng)濟的發(fā)展，隨著20__年開始動工的宜萬鐵路、滬蓉西高速公路的即將建成，__的旅游業(yè)將具有更廣闊的發(fā)展前景。

參考文獻：

篇（9）

根據(jù)筆者的理解及實踐經(jīng)驗，外資并購過程中至少涉及如下外匯核準和登記手續(xù)（但值得注意的是，不同地區(qū)外匯部門具體執(zhí)行國家外匯管理局的有關(guān)規(guī)定時需辦理的手續(xù)和流程是不盡相同的）：

1.1結(jié)匯核準（外國投資者收購境內(nèi)股權(quán)結(jié)匯核準）

根據(jù)《國家外匯管理局行政許可項目表》，辦理結(jié)匯核準件時應(yīng)提交：

1、申請報告（所投資企業(yè)基本情況、股權(quán)結(jié)構(gòu)，申請人出資進度、出資賬戶）；2、所收購企業(yè)為外商投資企業(yè)的，提供《外商投資企業(yè)外匯登記證》；3、轉(zhuǎn)股協(xié)議；4、商務(wù)部門關(guān)于所投資企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)變更的批復(fù)文件；5、股權(quán)變更后所投資企業(yè)的批準證書和經(jīng)批準生效的合同、章程；6、所投資企業(yè)最近一期驗資報告；7、會計師事務(wù)所出具的最近一期所投資企業(yè)的審計報告或有效的資產(chǎn)評估報告（涉及國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動的轉(zhuǎn)股，應(yīng)根據(jù)《國有資產(chǎn)評估管理辦法》出具財政部門驗證確認的資產(chǎn)評估報告）；8、外匯到賬通知書或證明；9、針對前述材料需要提供的的其他補充說明材料。

1.2轉(zhuǎn)股收匯外匯登記（外國投資者收購中方股權(quán)外資外匯登記）

匯發(fā)〔2003〕30號文規(guī)定：“外國投資者或投資性外商投資企業(yè)應(yīng)自行或委托股權(quán)出讓方到股權(quán)出讓方所在地外匯局辦理轉(zhuǎn)股收匯外資外匯登記。股權(quán)購買對價為一次性支付的，轉(zhuǎn)股收匯外資外匯登記應(yīng)在該筆對價支付到位后5日內(nèi)辦理；股權(quán)購買對價為分期支付的，每期對價支付到位后5日內(nèi)，均應(yīng)就該期到位對價辦理一次轉(zhuǎn)股收匯外資外匯登記。外國投資者在付清全部股權(quán)購買對價前，其在被收購企業(yè)中的所有者權(quán)益依照其實際已支付的比例確定，并據(jù)此辦理相關(guān)的轉(zhuǎn)股、減資、清算及利潤匯出等外匯業(yè)務(wù)。”

根據(jù)《國家外匯管理局行政許可項目表》，辦理轉(zhuǎn)股收匯外匯登記時應(yīng)提交：

1、書面申請；2、被收購企業(yè)為外商投資企業(yè)的，提供《外商投資企業(yè)外匯登記證》；3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；4、被收購企業(yè)董事會協(xié)議；5、商務(wù)部門有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的批復(fù)文件；6、資本項目核準件（收購款結(jié)匯核準件，或再投資核準件）；7、收購款結(jié)匯水單或銀行出具的款項到賬證明；8、針對前述材料應(yīng)當提供的補充說明材料。

根據(jù)《關(guān)于加強外商投資企業(yè)審批、登記、外匯及稅收管理有關(guān)問題的通知》的規(guī)定：“控股投資者在付清全部購買金之前，不得取得企業(yè)決策權(quán)，不得將其在企業(yè)中的權(quán)益、資產(chǎn)以合并報表的方式納入該投資者的財務(wù)報表。股權(quán)出讓方所在地的外匯管理部門出具外資外匯登記證明是證明外國投資者購買金到位的有效文件”。

1.3外匯登記證（外資并購設(shè)立外商投資企業(yè)外匯登記）

并資并購后形成的外商投資企業(yè)在取得并更后的營業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)向主管外匯部門提交下列文件辦理外匯登記證：

1、書面申請；2、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本；3、商務(wù)主管部門批準外資并購設(shè)立外商投資企業(yè)的批復(fù)文件、批準證書；4、經(jīng)批準生效的外資并購合同、章程；5、組織機構(gòu)代碼證；（注：以上材料均需驗原件或蓋原章的復(fù)印件，復(fù)印件留底）6、填寫《外商投資企業(yè)基本情況登記表》。

2.實際外資比例低于25%的企業(yè)無法取得外資企業(yè)舉借外債待遇

10號文規(guī)定：“外國投資者在并購后所設(shè)外商投資企業(yè)注冊資本中的出資比例低于25%的，除法律和行政法規(guī)另有規(guī)定外，該企業(yè)不享受外商投資企業(yè)待遇，其舉借外債按照境內(nèi)非外商投資企業(yè)舉借外債的有關(guān)規(guī)定辦理。境內(nèi)公司、企業(yè)或自然人以其在境外合法設(shè)立或控制的公司名義并購與其有關(guān)聯(lián)關(guān)系的境內(nèi)公司，所設(shè)立的外商投資企業(yè)不享受外商投資企業(yè)待遇，但該境外公司認購境內(nèi)公司增資，或者該境外公司向并購后所設(shè)企業(yè)增資，增資額占所設(shè)企業(yè)注冊資本比例達到25%以上的除外。根據(jù)該款所述方式設(shè)立的外商投資企業(yè)，其實際控制人以外的外國投資者在企業(yè)注冊資本中的出資比例高于25%的，享受外商投資企業(yè)待遇。”

舉借外債優(yōu)惠政策對許多外商投資企業(yè)來說是舉足輕重的一項制度，其重要程度在很多情況下甚至超多稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)10號令的上述規(guī)定，通過關(guān)聯(lián)當事人完成的外資并購而形成的外資企業(yè)（“假外資”）一般情況下無法取得舉借外債優(yōu)惠待遇，此項舉措無疑會堵死大部分境外特殊目的公司控股的境內(nèi)企業(yè)舉借外債的坦途。

3．投資總額的限制

內(nèi)資企業(yè)不存在投資總額的概念，但企業(yè)一旦通過外資并購轉(zhuǎn)換為外商投資企業(yè)，就必須確定一個投資總額，該等投資總額對新形成的外商投資企業(yè)舉借外債及進口機器設(shè)備來說可能意義重大。因此筆者建議一般情況下外資并購后形成的外商投資企業(yè)的投資總額應(yīng)爭取定為法律允許的最大數(shù)額，10號文對投資總額的限制如下（該等限制與我國長期以來實行的外商投資企業(yè)投資總額限制制度是完全相符的）：

1）注冊資本在210萬美元以下的，投資總額不得超過注冊資本的10/7；

2）注冊資本在210萬美元以上至500萬美元的，投資總額不得超過注冊資本的2倍；

3）注冊資本在500萬美元以上至1200萬美元的，投資總額不得超過注冊資本的2.5倍；

4）注冊資本在1200萬美元以上的，投資總額不得超過注冊資本的3倍。

4.境外投資者以人民幣資產(chǎn)支付涉及的外匯核準

一般來講，外國投資者在中國境內(nèi)實施外資并購中國企業(yè)的，用人民幣資產(chǎn)做支付手段可有如下幾種運作模式：（1）人民幣貨幣現(xiàn)金；（2）合法取得或擁有的中國A股上市公司的股票或股份；（3）合法取得或擁有的中國境內(nèi)企業(yè)的債券和公司債券；（4）其他中國境內(nèi)以人民幣為計價依據(jù)或標準的有價證券等金融衍生產(chǎn)品；（5）其他情形的人民幣資產(chǎn)。從取得途徑來講，可包括（1）直接從已投資設(shè)立的外資企業(yè)中分得的利潤等收益；（2）從資產(chǎn)管理公司采用購買金融資產(chǎn)包的形式取得對某企業(yè)的債權(quán)；（3）從中國境內(nèi)合法取得的人民幣借款；（4）轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、出售產(chǎn)品或提供服務(wù)而取得的交易對價等。在保證合法、合規(guī)并履行法定程序的前提下，相關(guān)人民幣資產(chǎn)均可用作10號文規(guī)定之下的外資并購項目的支付對價。

《國家外匯管理局行政許可項目表》對下列情況下取得的人民幣資產(chǎn)作為支付對價的核準需提交文件作出了專門規(guī)定：

4.1外商投資企業(yè)外方所得利潤境內(nèi)再投資、增資核準

1、申請報告（投資方基本情況、產(chǎn)生利潤企業(yè)的基本情況、利潤分配情況、投資方對分得利潤的處置方案、擬被投資企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)等）；2、企業(yè)董事會利潤分配決議及利潤處置方案決議原件和復(fù)印件；3、與再投資利潤數(shù)額有關(guān)的、產(chǎn)生利潤企業(yè)獲利年度的財務(wù)審計報告原件和復(fù)印件；4、與再投資利潤有關(guān)的企業(yè)所得稅完稅憑證原件和復(fù)印件；5、企業(yè)擬再投資的商務(wù)部門批復(fù)、批準證書原件和復(fù)印件；6、產(chǎn)生利潤企業(yè)的驗資報告原件和復(fù)印件；7、外匯登記證原件和復(fù)印件；8、針對前述材料應(yīng)當提供的補充說明材料。

4.2外國投資者從其已投資的外商投資企業(yè)中因先行回收投資、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、減資等所得的財產(chǎn)在境內(nèi)再投資或者增資核準

1、申請報告；2、原企業(yè)外商投資企業(yè)外匯登記證原件和復(fù)印件；3、原企業(yè)最近一期驗資報告和相關(guān)年度的審計報告原件和復(fù)印件；4、原企業(yè)商務(wù)部門的批準文件原件和復(fù)印件；5、原企業(yè)關(guān)于先行回收投資、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、減資及再投資等事項的董事會決議及有關(guān)協(xié)議原件和復(fù)印件；6、涉及先行回收投資的，另需提交原企業(yè)合作合同、財政部門批復(fù)、擔保函等材料原件和復(fù)印件；7、涉及清算的，另需提交企業(yè)注銷稅務(wù)登記證明原件和復(fù)印件；8、涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，另需提交轉(zhuǎn)股協(xié)議、企業(yè)股權(quán)變更的商務(wù)部門批準證書、與轉(zhuǎn)股后收益方應(yīng)得收入有關(guān)的完稅憑證等材料原件和復(fù)印件；9、擬再投資企業(yè)的商務(wù)部門批復(fù)、批準證書、營業(yè)執(zhí)照（或其他相應(yīng)證明）、合同或章程等原件和復(fù)印件材料；10、針對前述材料應(yīng)當提供的補充說明材料。

5.特殊目的公司（“SPV”）的外匯監(jiān)管

國家外匯管理局《關(guān)于境內(nèi)居民通過境外特殊目的公司融資及返程投資外匯管理有關(guān)問題的通知》(“75號文”）中的SPV是指“境內(nèi)居民法人或境內(nèi)居民自然人以其持有的境內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)或權(quán)益在境外進行股權(quán)融資（包括可轉(zhuǎn)換債融資）為目的而直接設(shè)立或間接控制的境外企業(yè)”。但10號文將SPV定義為“中國境內(nèi)公司或自然人為實現(xiàn)以其實際擁有的境內(nèi)公司權(quán)益在境外上市而直接或間接控制的境外公司”。

篇（10）

1我國旅游集團投資的現(xiàn)狀

隨著我國旅游業(yè)集團化發(fā)展的步伐不斷加快，目前已經(jīng)有不少的旅游集團為了不斷壯大其經(jīng)濟實力和抗風(fēng)險能力，使有限的資源得到合理配置，從而實現(xiàn)資產(chǎn)的不斷增值，相繼采用縱向一體化戰(zhàn)略和多元化經(jīng)營戰(zhàn)略，不斷的擴展自己的經(jīng)營領(lǐng)域，選擇新的投資方向和新的投資機會。投資方式的多樣化、投資領(lǐng)域的多元化，也構(gòu)成了中國旅游業(yè)新一輪快速增長的重要動因。

從旅游集團特別是一些上市公司的投資行為來分析我國旅游集團的投資行為，可以看出，我國旅游集團所進行的投資方向仍集中在旅游行業(yè)，是在原主業(yè)的基礎(chǔ)上，通過進行產(chǎn)品價值鏈的管理實行相關(guān)旅游產(chǎn)品所涉及的旅游投資，如對會展，景觀房產(chǎn)，旅游景區(qū)投資。一些旅游集團還開始了對航空業(yè)的投資，如武漢的東星國際旅行社就已經(jīng)建立了自己的航空公司。隨著投資活動的日趨復(fù)雜，投資所存在的潛在風(fēng)險也日益增多。為實現(xiàn)投資收益最大化，就必須正確認識和分析投資風(fēng)險，并建立風(fēng)險管理機制，對風(fēng)險進行有效的防范和化解。本文就將通過研究投資風(fēng)險的相關(guān)理論，結(jié)合我國旅游集團的實際，對加強旅游集團投資的風(fēng)險價值管理進行初步探討。

2旅游投資的特點

由于旅游資源的公有性、壟斷性和非流通性；資源保護與旅游開發(fā)的矛盾性；旅游項目投資的區(qū)域依賴性；旅游項目投資的綜合復(fù)雜性；旅游產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費的同時性使得旅游集團的旅游投資相區(qū)別于其他集團的投資項目具有很多獨特的地方：

（1）投入高，回報期長。旅游投資的門檻逐步抬高，不再是低投入的產(chǎn)業(yè)，進入性投資的加大，隨著市場競爭的加劇及競爭環(huán)境的國際化，也使得旅游投資回收期延長。

（2）旅游產(chǎn)業(yè)鏈整合與多產(chǎn)業(yè)整合特征：旅游產(chǎn)業(yè)鏈的延伸，與城市景觀、房地產(chǎn)、小城鎮(zhèn)、休閑娛樂等等深度結(jié)合，產(chǎn)生了一個整體的、互動的結(jié)構(gòu)——“泛旅游產(chǎn)業(yè)”。旅游投資，已脫離單一項目時代，投資商進行區(qū)域整體投資，力求整合旅游產(chǎn)業(yè)鏈，與相關(guān)產(chǎn)業(yè)相結(jié)合，尋求綜合收益的最大化。

3樹立正確的投資理念

（1）重項目規(guī)劃和投資評價：對于投資方來說，旅游的投入是一個長線的過程，風(fēng)險性主要在選項和規(guī)劃上。因此，旅游項目投資必須重視項目規(guī)劃，以明確的投資評價為前提，以有效的資本運營為保證，極其清晰的把握投資運作的思路。

（2）爭取區(qū)域政府的支持：提高產(chǎn)業(yè)的綠色GDP已經(jīng)成為新時代下經(jīng)濟發(fā)展的新思路、新理念。旅游項目能夠提高地區(qū)的綠色GDP，調(diào)整城鄉(xiāng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，形成綠色產(chǎn)業(yè)鏈，旅游集團可以通過政績策劃，盡量爭取政府的有效支持，爭取的旅游項目開發(fā)的最大優(yōu)惠條件（低價資產(chǎn)收購、稅費減免、申請扶持資金等）。

（3）開展有效的營銷活動：進行有效的營銷活動，提高項目在國際、全國、區(qū)域的定位和影響，為融資、招商、資本升值提供巨大的支持。

（4）多方位融資：從滬深股市統(tǒng)計，我國國內(nèi)上市公司有近千家，但是以旅游為主業(yè)的上市公司只30多家，涉足旅游業(yè)的上市公司也只有40家。這說明我國的旅游企業(yè)的大多還是以資本自籌為主，沒能很好的利用資本市場。更好的利用資本市場進行融資可以有效降低旅游企業(yè)融資的風(fēng)險。旅游集團可以依托收購兼并、政府優(yōu)惠等方法低價獲取大量資產(chǎn)產(chǎn)生資產(chǎn)大幅升值的市場評價，從而增長現(xiàn)金流量，實現(xiàn)大規(guī)模融資。

（5）多產(chǎn)業(yè)整合和跨行業(yè)投資：泛旅游業(yè)具有極大的區(qū)域聚集和經(jīng)濟帶動作用，往往會帶動一個區(qū)域的城市化進程，形成游憩區(qū)、度假區(qū)、會展區(qū)、娛樂區(qū)、步行街區(qū)、購物游憩區(qū)、及旅游小城鎮(zhèn)等等，推動區(qū)域型旅游房地產(chǎn)和商業(yè)房地產(chǎn)發(fā)展。另外，為了分散投資風(fēng)險，還可以適當?shù)倪M行跨行業(yè)投資。以青旅控股為例，目前該公司的主營業(yè)務(wù)，除了組織、接待國內(nèi)外人員的出、入境旅游以外，還出資3,000萬元控股了北京尚洋電子技術(shù)公司，整體收購青旅控股香港有限公司并且參與證券業(yè)，使公司旅游主營業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)同時拓展，有效的防范了經(jīng)營和金融風(fēng)險，提高了資產(chǎn)收益率。

4從財務(wù)管理角度做好投資的風(fēng)險管理

投資風(fēng)險是指在投資活動中未來實際結(jié)果與預(yù)期目標出現(xiàn)差異的可能性，是在特定條件下和特定時期內(nèi)可能出現(xiàn)的各種結(jié)果的變動程度。由于對未來的經(jīng)濟活動的投資的不確定性，投資風(fēng)險客觀存在。但是，人們總是能夠通過對風(fēng)險的管理從而降低投資的風(fēng)險，實現(xiàn)投資利益的最大化，這就是投資所具備的價值所在。在進行一項投資時，風(fēng)險越大，其預(yù)期的收益或虧損也越大，投資如果產(chǎn)生虧損，將會使資本受侵蝕，最嚴重的情況可能導(dǎo)致企業(yè)的倒閉。承擔這些風(fēng)險是為了給集團盈利，問題的關(guān)鍵在于，進行投資的主體應(yīng)在風(fēng)險與收益之間尋找一個恰當?shù)钠胶恻c。財務(wù)管理在投資的中的重要性是不言而喻的。

4.1在旅游集團內(nèi)建立投資的風(fēng)險管理指標體系

（1）建立風(fēng)險度量模型和風(fēng)險管理模型，研究旅游集團內(nèi)各種投資及各種風(fēng)險，將信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、各種其他風(fēng)險及包含這些風(fēng)險的各種資產(chǎn)或資產(chǎn)組合，對各類風(fēng)險再依據(jù)統(tǒng)一的標準進行測量并加總，并依據(jù)全部業(yè)務(wù)的相關(guān)性對風(fēng)險進行控制和管理，利用資產(chǎn)風(fēng)險度量模型，定量地分析資產(chǎn)組合的風(fēng)險價值。

（2）確定公司各種旅游投資的風(fēng)險容忍度，限制由于各種影響因素而導(dǎo)致的市場風(fēng)險，對某些風(fēng)險高度集中的投資進行特別處理，將風(fēng)險限制在公司可接受承受的范圍內(nèi)。

（3）建立旅游集團投資的約束-激勵機制，在各項投資中，高收益往往伴隨著高風(fēng)險，如果激勵機制僅僅與經(jīng)理人管理資產(chǎn)的收益掛鉤，經(jīng)理人則可能會為了追求高收益而承擔高風(fēng)險。所以在追求收益的同時，考察經(jīng)理人管理資產(chǎn)的風(fēng)險度，限制和防止經(jīng)理人的過度投機行為。

4.2進行投資風(fēng)險的制度管理

對于旅游集團的投資風(fēng)險的財務(wù)管理應(yīng)該是一個系統(tǒng)，對于投資項目來說，它起始于項目的考察論證階段，結(jié)束于項目資本變現(xiàn)退出以后，貫穿于風(fēng)險投資公司從資金——資本化——資金的長循環(huán)之中。

（1）投資前期財務(wù)評價。

旅游項目投資前的財務(wù)評價很重要，它關(guān)系到旅游投資項目的價值認定問題，沒有較大價值的項目是不值得投資的，但投資的價值點在何處，它是否真實可靠，這不能僅僅根據(jù)項目有沒有產(chǎn)品優(yōu)勢，有沒有市場來定性判斷，還要做細致的經(jīng)濟可行性及投資價值的評價。財務(wù)評價是其中重要的一部分。缺乏財務(wù)評價的經(jīng)濟可行性是令人懷疑的。在投資決策程序中，其中一個環(huán)節(jié)就是投資項目的可行性論證由財務(wù)部門參與并出具財務(wù)審核意見。對投資項目的投資前調(diào)查與了解是否充分，對其價值的判斷是否準確，定價是否合理，談判條件是否有利，直接決定了投資后管理的難度，也決定了將來獲利空間的大小，因此，投資前的盡職調(diào)查和各種評審就顯得非常重要。財務(wù)部門對可行性報告出具財務(wù)審核意見,可以從不同的角度分析項目的投資價值，規(guī)避投資風(fēng)險,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

（2）投資企業(yè)動態(tài)財務(wù)管理。

對已投資項目的管理是投資實現(xiàn)增值的必然階段?？梢詮呢攧?wù)審核與監(jiān)督的角度出發(fā)，專門設(shè)計財務(wù)管理方面的約定，包括由旅游集團委派財務(wù)經(jīng)理的約定，指定會計師事務(wù)所審計的約定，上市的旅游集團還可以有對股東定期公布財務(wù)信息的約定等等。這些必要的法律文件從制度上保證了旅游集團對投資項目的管理權(quán)和監(jiān)控權(quán)，從而更好地保證了投資的收益權(quán)。

4.3投資風(fēng)險價值管理的過程

投資風(fēng)險管理的主要步驟有：（1）采用統(tǒng)一的風(fēng)險識別語言，對投資風(fēng)險進行界定與識別，建立集團層面的投資風(fēng)險管理目標及建立完善的風(fēng)險監(jiān)督體系；（2）設(shè)計風(fēng)險識別、度量、評估的統(tǒng)一方法；（3）評估投資風(fēng)險；（4）制定投資風(fēng)險管理戰(zhàn)略；（5）設(shè)計、實施風(fēng)險管理能力。整合風(fēng)險管理能力的要素，包括集團戰(zhàn)略政策、集團管理與投資風(fēng)險管理過程、管理人員、管理報告、管理方法、風(fēng)險數(shù)據(jù)等；不斷改進風(fēng)險戰(zhàn)略、過程與度量方法；（6）匯總多種風(fēng)險評估方式，與集團經(jīng)營情況掛鉤，制定、調(diào)整集團層面投資風(fēng)險管理戰(zhàn)略。

5把投資的風(fēng)險管理從財務(wù)管理層面提升到整個集團管理層面

集團層面則意味著全局化、一體化的思想。只有擴大時空范圍對企業(yè)投資進行思考時，才能識別它對集團整體運作的影響。所以，從集團層面進行投資風(fēng)險管理可以將企業(yè)的戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)程序、企業(yè)資源同集團投資、集團整體目標緊密地結(jié)合到一起，從而使風(fēng)險管理更具有全局性、前瞻性。投資風(fēng)險管理的出發(fā)點是使整個集團的風(fēng)險、收益、價值達到最優(yōu)化，而不是某個職能部門或風(fēng)險管理部門。集團層面的風(fēng)險管理使投資風(fēng)險管理與集團戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)計劃得到有機結(jié)合，將投資風(fēng)險管理提高到戰(zhàn)略層次，這種集團層面的投資風(fēng)險管理具有以下作用：（1）集團項目投資過程得到控制的同時，風(fēng)險也得到了有效的管理。同時提高了對風(fēng)險的注意程度與敏感程度，使集團更為集中地監(jiān)控風(fēng)險；（2）在確切了解集團所處內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上判斷最佳的投資機會；（3）對投資風(fēng)險有全盤的、集團層面的了解，有利于優(yōu)化集團的風(fēng)險結(jié)構(gòu)，優(yōu)化集團的資源配置；（4）設(shè)計集團范圍內(nèi)的信息溝通，收集、綜合分析內(nèi)外部數(shù)據(jù)的方式，為集團提供可靠、及時的投資風(fēng)險管理信息；（5）事先建立一套有效的控制制度，幫助集團業(yè)務(wù)部門實現(xiàn)業(yè)績目標，控制風(fēng)險。（6）公集團不應(yīng)該只是片面的強調(diào)短期的投資效益對公司的盈利能力的正面影響，發(fā)而應(yīng)該從長遠出發(fā)，全面的提高公司的治理結(jié)構(gòu)以及長遠發(fā)展規(guī)劃的盈利性。

參考文獻

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［3］李平.我國旅游投資存在的誤區(qū)及建議［J］.宏觀經(jīng)濟研究，2003，（10）.

［4］李富紅.中國旅游開發(fā)投融資實踐及走向［J］.渝州大學(xué)學(xué)報，2002，（12）.

篇（11）

（一）政府型監(jiān)管體制

（二）自律型監(jiān)管體制

二、我國自律管理體系的現(xiàn)狀

三、強化和完善我國證券市場自律管理的建議

（一）轉(zhuǎn)變觀念，強化自律管理的意識

（二）完善《證券法》及相關(guān)體系，明確自律管理的定位

（三）健全自律管理的規(guī)則

（三）加強自律管理機構(gòu)的組織建設(shè)

提要：在短短的幾十年里，我國的證券市場得到了迅速的。但其中也暴露出來不少的，證券監(jiān)管體制不完善就是其中之一。我國的監(jiān)管體制層次過于單一，還沒有形成政府、證券業(yè)本身自律及等多個層次的監(jiān)督體系。本文主要就我國證券市場自律管理體系中存在的問題進行，并借鑒國外成功經(jīng)驗提出完善我國證券市場自律管理體系的幾點拙見。

關(guān)鍵詞：證券監(jiān)管自律管理政府監(jiān)管證券交易所證券業(yè)協(xié)會

對證券市場進行權(quán)威性、制度性的法律監(jiān)督，是一個國家或地區(qū)證券市場良性、有效運作的重要保證。我國的證券市場是在特定的環(huán)境下伴隨市場體制的逐步建立成長起來的，擔負著為國民經(jīng)濟服務(wù)的重要使命。但從證券市場誕生之日起，由于種種原因，證券市場在具體運行過程中，出現(xiàn)了各種不規(guī)范的行為，干擾了證券市場正常的運行秩序，阻礙了證券市場和國民經(jīng)濟的有效發(fā)展。要從根本上構(gòu)筑有效的證券市場監(jiān)管體系，加強證券監(jiān)管，其重要前提之一就是要理順證券監(jiān)管體制。

一、證券監(jiān)管體制的基本模式

綜觀世界各國的和現(xiàn)狀，證券監(jiān)管體制并沒有固定的、一成不變的模式，各國證券監(jiān)管體制因?qū)ψC券市場和對證券監(jiān)管手段功效的認識不同以及法律傳統(tǒng)不同而各不相同，并且隨著證券市場的發(fā)展變化而或多或少地發(fā)生變化。但從總體上看，證券監(jiān)管體制可以分為兩大類，即政府型監(jiān)管體制和自律型監(jiān)管體制，并且近年來這兩種監(jiān)管體制出現(xiàn)了融合趨勢。

（一）政府型監(jiān)管體制

政府型監(jiān)管體制是指政府通過立法及設(shè)立全國性的證券監(jiān)督管理機構(gòu)對整個證券市場實施監(jiān)督和管理的制度。美國是實行這一監(jiān)管體制的典型代表。此外，加拿大、韓國、德國、法國、日本、我國的地區(qū)等也實行政府型監(jiān)管體制。政府型監(jiān)管體制的突出優(yōu)點表現(xiàn)在：（1）監(jiān)管機構(gòu)超脫于證券市場的當事者之外，避免了市場監(jiān)管與自身利益沖突出現(xiàn)的可能性，因此更能嚴格、公平、有效地發(fā)揮其監(jiān)管作用，特別是能夠兼顧證券業(yè)和投資者的利益，注重投資者利益的保護。（2）設(shè)有全國性的管理機構(gòu)，可以有效協(xié)調(diào)全國各證券市場，防止出現(xiàn)由于群龍無首、過度競爭或惡性競爭而引起的混亂現(xiàn)象，并且能夠促進全國統(tǒng)一市場的形成，提高資本的流動性和證券市場的國際競爭力。（3）政府型監(jiān)管體制注重立法管理，而法律的穩(wěn)定性、明確性和強制性特征以及法律面前人人平等的原則，使這種政府管理手段更具有嚴肅性、公正性和權(quán)威性。

當然這種體制也存在一定缺陷。證券市場的管理具有相當復(fù)雜性，涉及面廣，單靠政府的證券主管機關(guān)而沒有證券交易所和證券業(yè)協(xié)會等自律組織的配合就難以勝任其職，難以實現(xiàn)既有效監(jiān)管又不過分干預(yù)市場。證券市場不同于一般商品市場，證券交易在實質(zhì)上是一種信用交易，受市場信用程度的；同時，證券交易日益與高相結(jié)合，在交易方式、交易手段上不斷創(chuàng)新，市場也變得瞬息萬變，如果不身在其中，就難以及時把握其變化。因此，如果僅僅依靠政府主管機構(gòu)，要實現(xiàn)對證券市場的有效監(jiān)管，必然要求政府深入市場，這不可避免地導(dǎo)致政府過分干預(yù)市場；而如果保持政府監(jiān)管的適當程度，又難以確保政府監(jiān)管的及時和有效。

（二）自律型監(jiān)管體制

自律型監(jiān)管體制是指政府除了某些必要的立法外，較少干預(yù)證券市場，對證券市場的管理主要是由證券交易所和證券業(yè)協(xié)會等組織自我管理，以促進行業(yè)的公平、有序發(fā)展。實行此種體制的典型代表是英國，其他原英聯(lián)邦國家和地區(qū)也多采用這一監(jiān)管體制，如澳大利亞、新加坡、馬來西亞和我國的香港都采用這種體制。自律管理在某種程度上是與政府監(jiān)管相對的，因此恰恰能在政府監(jiān)管的局限性方面顯示出自身的比較優(yōu)勢和特殊作用。一般說來，自律型監(jiān)管體制之所以行之有效，主要原因有：（1）它為充分的投資保護跟競爭與創(chuàng)新的市場結(jié)合提供了最大的可能性。（2）它不僅讓證券交易商參與制定和執(zhí)行證券市場管理條例，而且鼓勵模范地遵守這些條例，這樣的市場管理將更有效。（3）能夠自己制定和執(zhí)行管理條例的私營機構(gòu)，與靠議會變更管理條例的機構(gòu)相比，在經(jīng)營上具有更大的靈活性。（4）證券交易商擁有專業(yè)知識，對現(xiàn)場發(fā)生的違法行為有充分準備，并且能夠?qū)Υ俗鞒鲅杆俣行У姆磻?yīng)。（5）這種監(jiān)管體制將政府排除在證券市場監(jiān)管之外，最大限度地減少政府對證券市場的不必要的干預(yù)，從而保證證券市場活動能按照市場進行。

自律型監(jiān)管體制也有其局限性，第一，自律管理通常把重點放在市場的有效運作和保護證券交易所會員及其他證券業(yè)自律組織成員的經(jīng)濟利益上，對投資者往往沒有提供充分的保障；第二，管理者的非超脫性難以保證管理的公正；第三，由于缺乏強硬的法律后盾和基礎(chǔ)，管理手段較軟弱，一旦發(fā)生證券市場的震蕩或危機，便會顯得無能為力；第四，由于沒有全國性的管理機構(gòu)，比較難以實現(xiàn)全國證券市場的協(xié)調(diào)發(fā)展，容易造成混亂狀態(tài)。

由于上述兩種體制各有優(yōu)點，也各有缺點，在經(jīng)歷了多次股災(zāi)之后，以及隨著證券市場日益國際化，出現(xiàn)了證券市場監(jiān)管體制融合的趨勢。政府型監(jiān)管體制和自律型監(jiān)管體制正在發(fā)生改變，出于證券市場監(jiān)管及時性、有效性需要，自律組織和政府機關(guān)在分工監(jiān)管的基礎(chǔ)上，相互協(xié)作和補充，自律管理和政府監(jiān)管被緊密結(jié)合在一起。其中，政府更多地作為法律的執(zhí)行者、政策的支持者和違法行為的查處者，而證券交易所和其他自律組織更多地作為市場運作的組織者、市場秩序的一線監(jiān)管者和違規(guī)行為的發(fā)現(xiàn)者。[1]例如，美國是典型的政府型監(jiān)管體制，但其證券商協(xié)會、證券交易所等在證券監(jiān)管中也發(fā)揮一定作用，特別是場外交易市場，主要靠證券商協(xié)會管理。英國在自律管理的基礎(chǔ)上，根據(jù)1986年通過的《服務(wù)法》建立了證券和投資局（SIB），1997年更名為英國金融服務(wù)管理局（FSA），專門負責(zé)證券市場的管理，雖然這一機構(gòu)不是官方機構(gòu)，但其管理方面吸收了政府型監(jiān)管體制的許多做法，把自我管理和法令管理融為一體。

二、我國自律管理體系的現(xiàn)狀

充分的自律意識和自律管理是證券監(jiān)管的充分條件，而政府只有在此基礎(chǔ)上加強監(jiān)管，才能起到良好的作用。境外證券市場發(fā)展的成功實踐告訴我們，自律管理制度成功的關(guān)鍵在于處理好政府監(jiān)管和自律管理之間的關(guān)系。這種關(guān)系應(yīng)該是互為依存，相互補充的。我國證券市場經(jīng)過十余年發(fā)展，已初步建立了自律管理體系，證券交易所和證券業(yè)協(xié)會的自律管理職能得到了重視，自律管理作用也得到了一定的發(fā)揮。但我國證券法所規(guī)定的證券市場監(jiān)管基本上是行政監(jiān)管為主，而未對自律監(jiān)管作系統(tǒng)性表述。這主要是因為我國處于轉(zhuǎn)軌時期，市場發(fā)展主要是由政府主導(dǎo)和推動，市場的監(jiān)管也主要依靠行政權(quán)力，監(jiān)管體系缺乏層次性。自律管理機制和職能的發(fā)揮沒有真正到位，在法律上證券市場自律管理也就缺乏相應(yīng)的地位。由于歷史原因和特殊的國情，現(xiàn)階段，我國證券交易所和證券業(yè)協(xié)會都帶有一定的行政色彩，還缺乏應(yīng)有的獨立性，不是真正意義上的自律組織，通常被看作準政府機構(gòu)。相應(yīng)得，證券交易所、證券業(yè)協(xié)會實行的自律管理，也常常被認為是政府監(jiān)管的延伸。自律管理與政府監(jiān)管的權(quán)力邊界不夠清晰，職責(zé)分工和監(jiān)管機制還沒有理順，有的地方存在交叉或重疊，有的地方出現(xiàn)了缺位或越位。

證券業(yè)協(xié)會是由證券經(jīng)營機構(gòu)組成的全國性的會員組織，所有證券經(jīng)營機構(gòu)必須加入證券業(yè)協(xié)會，沒有加入的證券經(jīng)營機構(gòu)不得營業(yè)。證券業(yè)協(xié)會的主要職責(zé)是：制定自律性的章程或規(guī)則，進行行業(yè)管理；協(xié)調(diào)證券業(yè)與其他行業(yè)的關(guān)系；代表會員共同利益，反映會員愿望與要求，為會員提供必要的服務(wù)；協(xié)調(diào)會員之間及證券業(yè)內(nèi)的關(guān)系，解決會員之間及會員與客戶之間的糾紛；監(jiān)督、檢查會員行為，對違反法律和協(xié)會章程的會員給予紀律處分；收集及整理證券業(yè)信息進行統(tǒng)計分析；就證券業(yè)的重大問題想主管機關(guān)提出建議或報告。證券業(yè)盡管是一個行業(yè)自律組織，但其領(lǐng)導(dǎo)機制是半官半民，決策層由國家有關(guān)部委領(lǐng)導(dǎo)擔任，這使得其自律監(jiān)管職能履行不實、成效不大。證券業(yè)協(xié)會自成立10年來僅開過第一次會員大會，除組織一兩次學(xué)術(shù)會議、業(yè)務(wù)培訓(xùn)之外，還沒有擔負起主要的職責(zé)。正是由于證券業(yè)協(xié)會不能充分反映會員的要求，無法代表會員的利益，而證券經(jīng)營機構(gòu)也并不把證券業(yè)協(xié)會視為自律組織。

證券交易所是不以盈利為目的，為證券的集中和有組織的交易提供場所設(shè)施，實行自律性管理的會員制事業(yè)法人。我國證券交易所的監(jiān)管問題主要有：（1）上市監(jiān)管形同虛設(shè)。我國現(xiàn)有兩大證券交易所——深交所和上交所，由于我國股票發(fā)行采取額度控制、實質(zhì)審批的原則，交易所之間競爭激烈，相互掙搶公司上市，上市監(jiān)管無從提起。（2）市場披露混亂。完善的信息披露是證券市場得以良好運作的保證，也是保護廣大投資者利益的先決因素，然而，交易所并沒有很好地履行上市公司信息披露的職責(zé)。（3）證券交易所作為證券業(yè)協(xié)會的會員，自律組織重疊。另外，證交所的職責(zé)履行也受到地方政府的干預(yù)，地方政府出于保護自身利益，保證稅收與資金，削弱了證交所的自律監(jiān)管作用。

三、強化和完善我國證券市場自律管理的建議

（一）轉(zhuǎn)變觀念，強化自律管理的意識

我國證券監(jiān)管體系中，自律管理不完善，原因是方面的，既有政府干預(yù)證券市場過多，使自律機構(gòu)無用武之地的原因，也是因為證券市場建立時間短，自律機構(gòu)及其規(guī)則不完善所致。應(yīng)當說在證券市場建立和初期，自律管理薄弱有其特殊的意義。作為一個新興市場，在市場機制和政府監(jiān)管制度不完善的情況下，自律監(jiān)管的作用是蒼白無力的，過分依靠自律監(jiān)管可能非但不能起到保障市場有效運作的作用，而且可能造成市場失控和投資者的巨大損失；而只有當市場具有一定的成熟度或政府監(jiān)管制度較完善的情況下，自律監(jiān)管的優(yōu)點才能充分發(fā)揮。經(jīng)過十幾年的摸爬滾打，我國的證券市場已日漸成熟，高大量于證券市場的運作之中，創(chuàng)新的速度也得以加快，政府監(jiān)管作為體外監(jiān)管的滯后性，應(yīng)變性差等弊端日益突出，這就要求自律管理給予必要補充。我們必須要從傳統(tǒng)思想的藩籬中跳出來，充分認識到完善自律管理對實現(xiàn)證券市場有效監(jiān)管的必要性。

（二）完善《證券法》及相關(guān)體系，明確自律管理的定位

現(xiàn)行《證券法》并未對自律管理給予系統(tǒng)的闡述，從某種意義上而言，當前我國證券市場的自律管理權(quán)力更多是一種行政授權(quán)而非源于法律直接規(guī)定。法定自律是更為高級的自律制度，能夠提高證券市場自律管理的效力層次，保證自律管理的權(quán)威性，劃分清自律管理和行政監(jiān)管的權(quán)責(zé)邊界。因此在修改《證券法》時，首先應(yīng)明確自律管理機構(gòu)的監(jiān)管權(quán)限，從授權(quán)自律轉(zhuǎn)向法定自律，恢復(fù)自律管理的本來面目；其次要理順自律管理與政府監(jiān)管的關(guān)系。在立法中，改變過去以政府監(jiān)管為主的模式，建立起自律管理與政府監(jiān)管并重的格局。理順二者關(guān)系最重要是界定清二者的職權(quán)范圍，協(xié)調(diào)二者的關(guān)系。證監(jiān)會應(yīng)對全國證券市場進行統(tǒng)一監(jiān)管，以保護投資者，特別是中小投資者利益和保障市場機制正常運作為主；在監(jiān)管上，主要精力應(yīng)放在保證信息披露的真實性和全面性上。而自律組織首先應(yīng)該是行業(yè)利益的維護者，然后才是市場秩序的監(jiān)管者。具體而言，證券交易所應(yīng)充分發(fā)揮一線監(jiān)管優(yōu)勢；證券業(yè)協(xié)會可以對各類市場參與主體的市場表現(xiàn)進行考核和評分，公布考核結(jié)果。自律組織在授權(quán)范圍內(nèi)有權(quán)建立和解、調(diào)解機制，為一定范圍內(nèi)的證券糾紛提供解決渠道，建立起我國證券糾紛多元化解決機制。而且自律組織應(yīng)充分發(fā)揮其在證券市場與證券主管部門之間的紐帶作用，促進證券市場的規(guī)范發(fā)展。

（三）健全自律管理的規(guī)則

作為自律管理機構(gòu)，必須有相應(yīng)的自律管理規(guī)則，這種管理規(guī)則必須不同于國家法律，而體現(xiàn)為行業(yè)規(guī)則和該自律組織的內(nèi)部規(guī)章，這些規(guī)則和規(guī)章必須嚴于法律的要求，比法律具有更強的操作性。但從我國深、滬證券交易所和證券業(yè)協(xié)會的有關(guān)內(nèi)部規(guī)定看，其主要內(nèi)容是要求會員或成員遵守國家或地律法規(guī)，而幾乎沒有本組織的特有的要求和規(guī)定。因此從嚴格意義上講，這些組織不具有自律組織的特征。因為遵守法律只是參與證券市場活動的基本的、最低的要求，即使不是某一自律組織的成員也同樣要遵守國家有關(guān)證券法規(guī)，這是法律強制性本身要求的，不存在自律。[2]自律組織沒有屬于本組織的完善的規(guī)則，那么它的一切管理活動都會猶如海市蜃樓，既然規(guī)定了成為本組織會員的條件和會員的行為準則，就應(yīng)該規(guī)定不符合或違反會員條件或行為準則的處理辦法，否則所有的條件和準則都只會是一紙空文，證券交易所和證券業(yè)協(xié)會在這一方面急需完善。

（四）加強自律管理機構(gòu)的組織建設(shè)

第一，減少證券業(yè)協(xié)會的行政色彩，將其辦成非官方的民間機構(gòu)。協(xié)會的領(lǐng)導(dǎo)成員由其會員大會通過民主選舉在會員中產(chǎn)生，而不是由有關(guān)部委的負責(zé)人組成，使證券業(yè)協(xié)會成為真正意義上的自律組織，而不是政府部門的附屬物。第二，證券業(yè)協(xié)會應(yīng)切實地進行自律管理，強化行業(yè)自律。比如可以由證券業(yè)協(xié)會對各類市場參與主體（如上市公司、證券經(jīng)營機構(gòu)、中介機構(gòu)等）的市場表現(xiàn)進行考核和評分，公布考核結(jié)果。對考核好的機構(gòu)，其業(yè)務(wù)經(jīng)營在同等情況下享有優(yōu)先權(quán)，這樣不僅證券市場的自律行為有了比較堅實的基礎(chǔ)，而且維護了證券業(yè)協(xié)會在行業(yè)自律中的重要地位。第三，借鑒國外的先進經(jīng)驗，在現(xiàn)有基礎(chǔ)上不斷改進和完善證券交易所的組織機構(gòu)，逐步形成會員大會、理事會和交易管理人員的合理分工，建立規(guī)范化的注冊和監(jiān)管程序。證券交易所應(yīng)當充實會員管理和上市公司管理的有關(guān)機構(gòu)，對會員公司和上市公司實施有效管理。

總之，面對我國證券市場自律管理中存在的問題，我們應(yīng)該清醒地認識，不斷探索，在借鑒外國先進經(jīng)驗的基礎(chǔ)上完善證券市場自律管理體系。

1、李朝暉：《證券市場法律監(jiān)管比較》，人民出版社，2000年12月第1版。

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