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緒論：寫作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇退稅申請書范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。
上述兩個(gè)案例中，企業(yè)均以“海關(guān)多征稅款”為由，要求退稅。那么上述退稅申請海關(guān)是否應(yīng)該接受？
政法函【2004】27號對《海關(guān)法》第63條有關(guān)“海關(guān)多征的稅款，⋯⋯納稅義務(wù)人自交納稅款之日起一年內(nèi)，可以要求海關(guān)退還”的規(guī)定，是這樣解釋的：“......應(yīng)適用于海關(guān)對進(jìn)出口貨物實(shí)際征收的稅款，與正常情況下海關(guān)基于貨物申報(bào)進(jìn)出口當(dāng)時(shí)隨附的全部單證應(yīng)當(dāng)征收的稅款相比，海關(guān)實(shí)際征收稅額多于應(yīng)征稅額的情形。”
上述兩個(gè)案例中，收貨人或報(bào)關(guān)人在進(jìn)口申報(bào)“免費(fèi)提供”或“一般貿(mào)易”時(shí)，所隨附的全部單證都是與其申報(bào)的貿(mào)易方式符合的，海關(guān)當(dāng)時(shí)的征稅行為是合法正確的。至于事后收貨人或人提出貿(mào)易方式錯(cuò)誤，并補(bǔ)充一些說明材料，包括提供加工貿(mào)易手冊，由于所申報(bào)的貨物已經(jīng)結(jié)關(guān)放行，海關(guān)很難判定所述情況是否屬實(shí)，所以沒有接受納稅義務(wù)人的退稅申請。
在進(jìn)出口貨物通關(guān)過程中，海關(guān)征收稅款和納稅義務(wù)人繳納稅款是一項(xiàng)政策性非常強(qiáng)的工作。在征納稅款的過程中，由于稅則歸類、原產(chǎn)地確定差錯(cuò)而導(dǎo)致稅率適用錯(cuò)誤或者高估完稅價(jià)格、以及填報(bào)錯(cuò)誤或其他技術(shù)性錯(cuò)誤等各種原因，都有可能出現(xiàn)多繳稅款的情況。那么，哪些情況海關(guān)給予退稅，申請退稅時(shí)都需要提交什么證明文件?
通常情況下，對已征稅放行的進(jìn)出口貨物，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請退稅的情形包括以下幾種：
已繳納稅款的進(jìn)(出)口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出（進(jìn)）境的。應(yīng)提交以下材料：
《退稅申請書》；
原進(jìn)(出)口報(bào)關(guān)單、稅款繳款書、發(fā)票；
貨物復(fù)運(yùn)出（進(jìn)）境的出（進(jìn)）口報(bào)關(guān)單；
收發(fā)貨人雙方關(guān)于退貨的協(xié)議。
出口貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境還應(yīng)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)重新征收國內(nèi)環(huán)節(jié)稅的證明。
已繳納出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口申報(bào)退關(guān)的。應(yīng)提交以下材料：
《退稅申請書》；
原出口報(bào)關(guān)單和稅款繳款書。
散裝進(jìn)出口貨物發(fā)生短裝并已征稅放行的，如果該貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或保險(xiǎn)公司已對短裝部分退還或賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請退還進(jìn)口或出口短裝部分的相應(yīng)稅款。應(yīng)提交以下材料：
《退稅申請書》；
原進(jìn)口或出口報(bào)關(guān)單、稅款繳款書、發(fā)票；
具有資質(zhì)的商品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)檢驗(yàn)證明書；
已經(jīng)退款或賠款的證明文件。
進(jìn)出口貨物因殘損、品質(zhì)不良、規(guī)格不符原因，由進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請退還賠償貨款部分的相應(yīng)稅款。應(yīng)提交以下材料：
《退稅申請書》；
原進(jìn)口或出口報(bào)關(guān)單、稅款繳款書、發(fā)票；
已經(jīng)賠償貨款的證明文件。
稅則歸類差錯(cuò)并經(jīng)海關(guān)認(rèn)定，且相應(yīng)差錯(cuò)已排除走私違規(guī)嫌疑的。應(yīng)提交以下材料：
《退稅申請書》；
原進(jìn)口或出口報(bào)關(guān)單、稅款繳款書、發(fā)票；
海關(guān)認(rèn)定稅則歸類的證明文件。
貨物征稅放行后，收貨人在貨物進(jìn)境之日起90日內(nèi)提交適用《曼谷協(xié)定》稅率原產(chǎn)地證明書，經(jīng)海關(guān)核實(shí)，仍應(yīng)對原進(jìn)口貨物實(shí)施曼谷協(xié)定稅率的，對按原稅率多征的部分應(yīng)予以退還。
次日，豐凱公司聯(lián)系人就接到了海關(guān)總署政法司復(fù)議處一名工作人員的電話，告知其電子郵件復(fù)議申請已經(jīng)收悉并決定受理，請其到海關(guān)總署領(lǐng)取有關(guān)法律文書，或者提供公司郵寄地址以便郵寄送達(dá)。由于豐凱公司不在北京，該聯(lián)系人要求郵寄送達(dá)。1月18日，豐凱公司收到了海關(guān)總署郵寄的兩份法律文書，其一是《行政復(fù)議申請受理通知書》，告知豐凱公司提出的行政復(fù)議申請已經(jīng)于2008年1月8日受理，其二是《行政復(fù)議告知書》，告知豐凱公司應(yīng)自收到《行政復(fù)議申請受理通知書》之日起10日內(nèi)提交申請材料的原件，無正當(dāng)理由逾期不提交有關(guān)申請材料原件，本案終止審理。豐凱公司按照告知書要求，于1月20日將蓋有公司印章的紙本行政復(fù)議申請書及有關(guān)證明材料特快專遞給了海關(guān)總署政法司復(fù)議處。
在案件審理期間，豐凱公司重新評估了兩批金屬鹵化物燈用藥丸的進(jìn)口成本，認(rèn)為重復(fù)繳納的關(guān)稅在可以接受的成本范圍內(nèi)，因此提出了撤回行政復(fù)議的申請。經(jīng)海關(guān)總署審查同意，該行政復(fù)議案件終止。
雖然豐凱公司復(fù)議案最終以其撤回復(fù)議申請告終，但是該案的價(jià)值在于這是一起通過電子郵件的形式提起復(fù)議申請，啟動(dòng)復(fù)議程序的案件，對海關(guān)行政復(fù)議機(jī)關(guān)方便申請人、暢通復(fù)議渠道所采取的制度性措施進(jìn)行了有益的實(shí)踐。
《中華人民共和國海關(guān)行政復(fù)議辦法》（以下簡稱“《復(fù)議辦法》”）出臺有關(guān)申請人可以通過電子郵件申請行政復(fù)議的規(guī)定，是有其深刻的時(shí)代背景以及立法背景的。于1999年頒布實(shí)施的《中華人民共和國行政復(fù)議法》（以下簡稱“《復(fù)議法》”）是行政復(fù)議制度的基礎(chǔ)性法律，它只明文規(guī)定了書面和口頭兩種申請行政復(fù)議的方式。可是，近年來科學(xué)技術(shù)迅速發(fā)展，國務(wù)院制訂《中華人民共和國行政復(fù)議法實(shí)施條例》（以下簡稱“《實(shí)施條例》”）時(shí)，充分考慮了這一情況，本著方便人民群眾申請行政復(fù)議的原則，豐富了有關(guān)書面申請的規(guī)定。《實(shí)施條例》于2007年8月1日起施行，根據(jù)第十八條的規(guī)定，申請人書面申請行政復(fù)議的，可以采取當(dāng)面遞交、郵寄或者傳真等方式提出行政復(fù)議申請；有條件的行政復(fù)議機(jī)構(gòu)可以接受以電子郵件形式提出的行政復(fù)議申請。這就為申請人通過電子郵件申請行政復(fù)議打下了行政法規(guī)層面的制度基礎(chǔ)。考慮到海關(guān)電子辦公技術(shù)以及計(jì)算機(jī)設(shè)備的普及，海關(guān)有條件接受電子郵件形式提交的復(fù)議申請，因此海關(guān)總署緊隨《實(shí)施條例》之后頒布的《復(fù)議辦法》直接將電子郵件申請方式吸納進(jìn)常規(guī)復(fù)議申請方式中，規(guī)定：申請人書面申請行政復(fù)議的，可以采取當(dāng)面遞交、郵寄、傳真、電子郵件等方式遞交行政復(fù)議申請書。
因此，隨著《實(shí)施條例》和《復(fù)議辦法》的實(shí)施，申請人向海關(guān)提起行政復(fù)議申請，增加了通過傳真和電子郵件兩種方式。這樣更有利于暢通行政復(fù)議渠道，使更多的行政爭議通過合法的、正常的渠道得到解決。
如何確定復(fù)議申請日期
傳真申請，即申請人將行政復(fù)議申請書傳真至行政復(fù)議機(jī)關(guān)或者其法制工作機(jī)構(gòu)。申請人將申請書成功傳真至行政復(fù)議機(jī)關(guān)或者其法制工作機(jī)構(gòu)之日，即為提出行政復(fù)議申請之日。實(shí)踐中需要注意的是，申請人必須將行政復(fù)議申請書傳真至行政復(fù)議機(jī)關(guān)所指定的專門接收行政復(fù)議申請的傳真號碼上。
電子郵件申請，即申請人通過互聯(lián)網(wǎng)，以電子郵件方式提出行政復(fù)議申請。申請人將行政復(fù)議申請書以電子郵件形式發(fā)送到行政復(fù)議機(jī)關(guān)或其法制機(jī)構(gòu)之日，即為提出行政復(fù)議申請之日。同樣，行政復(fù)議申請電子郵件應(yīng)當(dāng)發(fā)送到復(fù)議機(jī)關(guān)指定的電子郵箱。
海關(guān)如何處理
《復(fù)議辦法》確定的制度模式可以簡單總結(jié)為：
復(fù)議機(jī)構(gòu)收到申請時(shí)平等對待。
在審查受理環(huán)節(jié)，《復(fù)議辦法》并沒有對通過傳真或者電子郵件方式提出的復(fù)議申請進(jìn)行特殊的規(guī)定。只是在第三十四條第一款中強(qiáng)調(diào)：申請人以傳真、電子郵件方式遞交行政復(fù)議申請書、證明材料的，海關(guān)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)不得以其未遞交原件為由拒絕受理。也就是說，在審查受理環(huán)節(jié)，不論以何種方式提起的行政復(fù)議申請，都將受到一視同仁的平等對待，復(fù)議機(jī)構(gòu)都將按照《復(fù)議法》、《實(shí)施條例》以及《復(fù)議辦法》的有關(guān)規(guī)定，在收到行政復(fù)議申請后5日內(nèi)進(jìn)行審查，對行政復(fù)議申請材料不齊全或者表述不清楚的，通知申請人補(bǔ)正；對符合受理?xiàng)l件的，予以受理；對不符合受理的規(guī)定的，做出不予受理決定。在這一環(huán)節(jié)，針對申請人以傳真、電子郵件方式遞交的行政復(fù)議申請的審查以及文書的制作都是按照普通的程序進(jìn)行。
復(fù)議機(jī)構(gòu)決定受理的告知申請人提交原件。
因?yàn)橥ㄟ^傳真、電子郵件方式遞交的行政復(fù)議申請存在一定特殊性，復(fù)議機(jī)構(gòu)無法判斷其是否與原件一致，而且其性質(zhì)本身決定其具有不穩(wěn)定性，極易遭到破壞和修改，因此復(fù)議機(jī)構(gòu)需要通過一定方式進(jìn)行確認(rèn)。為此，《復(fù)議辦法》規(guī)定海關(guān)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)受理申請人以傳真、電子郵件方式提出的行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)告知申請人自收到《行政復(fù)議申請受理通知書》之日起10日內(nèi)提交有關(guān)材料的原件。這時(shí)，復(fù)議機(jī)構(gòu)會制作《行政復(fù)議告知書》，一般隨《行政復(fù)議申請受理通知書》一并發(fā)送給申請人。而該復(fù)議申請則進(jìn)入正常的復(fù)議審理程序。
申請人如期提交原件的繼續(xù)審理。
申請人自收到《行政復(fù)議申請受理通知書》之日起10日內(nèi)提交有關(guān)材料的原件的，復(fù)議案件繼續(xù)正常審理程序。需要注意的是，審理期限是從海關(guān)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)收到傳真或者電子郵件之日起算，也就是說申請人提交原件的期間并不排除在復(fù)議審理期限之外。這樣規(guī)定也是為了保證盡快作出復(fù)議決定，從而最大限度保護(hù)申請人復(fù)議權(quán)利。
申請人未如期提交原件的終止審理。
因在復(fù)議機(jī)構(gòu)通知申請人提交復(fù)議申請材料原件的時(shí)候，該復(fù)議案件已經(jīng)進(jìn)入正常審理程序，如申請人未在規(guī)定的期限內(nèi)提交有關(guān)材料的原件，又沒有正當(dāng)理由的，復(fù)議機(jī)關(guān)將作出行政復(fù)議終止決定。
中文摘要……………………………………………………………………………………………………..5
英文摘要 …………………………………………………………………………………………………6
一 機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)分工…………………………………………………………………………………7
（一） 國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會……………………………………………………………………………7
（二） 對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部………………………………………………………………………………7
（三） 國家經(jīng)貿(mào)委………………………………………………………………………………………….7
（四）海關(guān)總署……………………………………………………………………………………………...8
二 提出反傾銷調(diào)查的申請人必須具有法定資格……………………………………………………...8
（一）申請人資格…………………………………………………………………………………………...8
（二）制作反傾銷調(diào)查申請書……………………………………………………………………………...9
（三）遞交反傾銷調(diào)查申請書…………………………………………………………………………….10
三 初步審查…………………………………………………………………………………………….10
四 立案………………………………………………………………………………………………….10
五 調(diào)查機(jī)關(guān)的調(diào)查…………………………………………………………………………………….10
六 調(diào)查期限…………………………………………………………………………………………….13
七 終止反傾銷調(diào)查…………………………………………………………………………………….13
八 初裁決定及臨時(shí)反傾銷措施……………………………………………………………………….13
九 終裁決定和反傾銷稅…………………………………………………………………………….…14
十 行政復(fù)審…………………………………………………………………………………………...14
十一 司法復(fù)審………………………………………………………………………………………..15
十二 制度完善 ………………………………………………………………………………………..15
致謝………………………………………………………………………………………………………..18
參考文獻(xiàn)…………………………………………………………………………………………………..19
摘要
中國自1978年實(shí)行改革開放以來，經(jīng)濟(jì)和進(jìn)出口貿(mào)易在持續(xù)快速增長。但是在我國對外貿(mào)易迅速增長發(fā)展的同時(shí)，外國對中國出口產(chǎn)品開展反傾銷調(diào)查的案件迅速增加。但是與此同時(shí)，我國市場也在遭受著大量外國企業(yè)產(chǎn)品傾銷的沖擊，因此，應(yīng)用合理的法律手段抵制不公平的貿(mào)易競爭已經(jīng)成為中國經(jīng)濟(jì)正常發(fā)展的必然趨勢。
關(guān)鍵字 :傾銷；反傾銷；抵制
summary
China since 1978 practiced the reform to open, the economy and import and exports are keeping on to increase quickly.But at the time of our country foreign trade quick growth develop, the foreign country exports to China the product opens the exhibition anti-dumping inquisition of quick increment of case.But at the same time, the our country market also at suffer the impact that a great deal of foreign business enterprise product dump, therefore, the law means that applies the reasonable boycotts inevitable trend that the unfair trade competition have already become the Chinese economic normal development.
Key word
Dump;Anti-dumping;Boycott
我國法律制度的不斷健全和企業(yè)法律意識的不斷加強(qiáng)，以及在中國加入世界貿(mào)易組織后逐步履行降低進(jìn)口關(guān)稅、減少行政限制手段的承諾的情況下，反傾銷措施已經(jīng)成為國際通行的維護(hù)公平競爭的手段，其也理所應(yīng)當(dāng)?shù)膽?yīng)成為中國政府和產(chǎn)業(yè)界優(yōu)先考慮和選擇的措施，以維護(hù)對外貿(mào)易秩序和公平競爭，保護(hù)國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的合法權(quán)益。 現(xiàn)在主要根據(jù)我國《反傾銷條例》的規(guī)定，簡要介紹我國企業(yè)如何提起反傾銷申訴。
一 機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)分工
根據(jù)《反傾銷條例》的規(guī)定，我國負(fù)責(zé)反傾銷事務(wù)的機(jī)關(guān)主要有：對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部、國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會、海關(guān)總署、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會。當(dāng)涉及農(nóng)產(chǎn)品的反傾銷案件中，農(nóng)業(yè)部也是負(fù)責(zé)反傾銷事務(wù)的機(jī)關(guān)之一。
（一） 國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會
稅則委員會根據(jù)外經(jīng)貿(mào)部的建議作出征收臨時(shí)反傾銷稅和最終反傾銷稅以及追溯征稅、退稅、保留、修改或者取消反傾銷稅等與“稅”有關(guān)的決定。
（二） 對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部
根據(jù)《反傾銷條例》的相關(guān)規(guī)定：外經(jīng)貿(mào)部的主要職責(zé)為：1、 受理反傾銷調(diào)查申請并對申請是否由國內(nèi)產(chǎn)業(yè)或者代表國內(nèi)產(chǎn)業(yè)提出、申請書內(nèi)容及所附具的證據(jù)等進(jìn)行審查，經(jīng)商國家經(jīng)貿(mào)委后，決定立案調(diào)查或者不立案調(diào)查；2、 負(fù)責(zé)傾銷及傾銷幅度的調(diào)查和確定；根據(jù)調(diào)查結(jié)果就傾銷作出初裁決定和終裁決定；3、 對采取要求提供現(xiàn)金保證金、保函或者其他形式的擔(dān)保的臨時(shí)反傾銷措施作出決定；提出征收臨時(shí)反傾銷稅和最終反傾銷稅的建議。
（三） 國家經(jīng)貿(mào)委
國家經(jīng)貿(mào)委的主要職責(zé)為：
1、 國家經(jīng)貿(mào)委負(fù)責(zé)與外經(jīng)貿(mào)部共同決定是否對反傾銷申請立案調(diào)查；
2、 負(fù)責(zé)產(chǎn)業(yè)損害及損害程度的調(diào)查和確定，在涉及農(nóng)產(chǎn)品的反傾銷國內(nèi)產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查時(shí)，由國家經(jīng)貿(mào)委會同農(nóng)業(yè)部進(jìn)行。根據(jù)調(diào)查結(jié)果，就損害及損害程度作出初裁決定和終裁決定。
我國法律制度的不斷健全和企業(yè)法律意識的不斷加強(qiáng)，以及在中國加入世界貿(mào)易組織后逐步履行降低進(jìn)口關(guān)稅、減少行政限制手段的承諾的情況下，反傾銷措施已經(jīng)成為國際通行的維護(hù)公平競爭的手段，其也理所應(yīng)當(dāng)?shù)膽?yīng)成為中國政府和產(chǎn)業(yè)界優(yōu)先考慮和選擇的措施，以維護(hù)對外貿(mào)易秩序和公平競爭，保護(hù)國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的合法權(quán)益。現(xiàn)在主要根據(jù)我國《反傾銷條例》的規(guī)定，簡要介紹我國企業(yè)如何提起反傾銷申訴。
一機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)分工
根據(jù)《反傾銷條例》的規(guī)定，我國負(fù)責(zé)反傾銷事務(wù)的機(jī)關(guān)主要有：對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部、國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會、海關(guān)總署、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會。當(dāng)涉及農(nóng)產(chǎn)品的反傾銷案件中，農(nóng)業(yè)部也是負(fù)責(zé)反傾銷事務(wù)的機(jī)關(guān)之一。
（一）國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會
稅則委員會根據(jù)外經(jīng)貿(mào)部的建議作出征收臨時(shí)反傾銷稅和最終反傾銷稅以及追溯征稅、退稅、保留、修改或者取消反傾銷稅等與“稅”有關(guān)的決定。
（二）對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部
根據(jù)《反傾銷條例》的相關(guān)規(guī)定：外經(jīng)貿(mào)部的主要職責(zé)為：1、受理反傾銷調(diào)查申請并對申請是否由國內(nèi)產(chǎn)業(yè)或者代表國內(nèi)產(chǎn)業(yè)提出、申請書內(nèi)容及所附具的證據(jù)等進(jìn)行審查，經(jīng)商國家經(jīng)貿(mào)委后，決定立案調(diào)查或者不立案調(diào)查；2、負(fù)責(zé)傾銷及傾銷幅度的調(diào)查和確定；根據(jù)調(diào)查結(jié)果就傾銷作出初裁決定和終裁決定；3、對采取要求提供現(xiàn)金保證金、保函或者其他形式的擔(dān)保的臨時(shí)反傾銷措施作出決定；提出征收臨時(shí)反傾銷稅和最終反傾銷稅的建議。
（三）國家經(jīng)貿(mào)委
國家經(jīng)貿(mào)委的主要職責(zé)為：
1、國家經(jīng)貿(mào)委負(fù)責(zé)與外經(jīng)貿(mào)部共同決定是否對反傾銷申請立案調(diào)查；
2、負(fù)責(zé)產(chǎn)業(yè)損害及損害程度的調(diào)查和確定，在涉及農(nóng)產(chǎn)品的反傾銷國內(nèi)產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查時(shí)，由國家經(jīng)貿(mào)委會同農(nóng)業(yè)部進(jìn)行。根據(jù)調(diào)查結(jié)果，就損害及損害程度作出初裁決定和終裁決定。
國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會設(shè)立了產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查局，該局設(shè)有專門的處室處理反傾銷申訴事宜。
（四）海關(guān)總署
海關(guān)總署負(fù)責(zé)執(zhí)行臨時(shí)反傾銷措施和征收反傾銷稅以及退稅等事宜。
二提出反傾銷調(diào)查的申請人必須具有法定資格
根據(jù)我國反傾銷法律的規(guī)定如下：
（一）申請人資格
根據(jù)我國《反傾銷條例》第三章第13條的規(guī)定：凡中國境內(nèi)生產(chǎn)與傾銷進(jìn)口產(chǎn)品同類的產(chǎn)品國內(nèi)產(chǎn)業(yè)或者代表國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的自然人、法人或者有關(guān)組織，可以依照條例的規(guī)定向外經(jīng)貿(mào)部提出反傾銷調(diào)查的書面申請。在反傾銷法律中，判定提出反傾銷申訴的申請人是否符合法定資格的標(biāo)準(zhǔn)是考察其是否為國內(nèi)產(chǎn)業(yè)或者可以代表國內(nèi)產(chǎn)業(yè)。
根據(jù)我國《反傾銷條例》第11條規(guī)定，所謂國內(nèi)產(chǎn)業(yè)系指：
1、中華人民共和國國內(nèi)同類產(chǎn)品的全部生產(chǎn)者。這是從所有中國生產(chǎn)與進(jìn)口產(chǎn)品同類產(chǎn)品的生產(chǎn)者情況來衡量國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的構(gòu)成情況。
2、總產(chǎn)量占國內(nèi)同類產(chǎn)品全部總產(chǎn)量的主要部分的生產(chǎn)者。這是從國內(nèi)生產(chǎn)者的產(chǎn)量所占全國總產(chǎn)量的份額來衡量是否構(gòu)成國內(nèi)產(chǎn)業(yè)。所謂“主要部分”，根據(jù)我國反傾銷法律的規(guī)定，為總產(chǎn)量要達(dá)到或超過全國總產(chǎn)量的50％。
我國法律對申請人的主體資格的的確定，主要有以下兩種情況：
1、當(dāng)申請人為我國國內(nèi)同類產(chǎn)品的全部生產(chǎn)者或者其生產(chǎn)的與傾銷進(jìn)口產(chǎn)品同類的產(chǎn)品的產(chǎn)量占到國內(nèi)同類產(chǎn)品總產(chǎn)量的50％以上時(shí)，則申請人作為“國內(nèi)產(chǎn)業(yè)”，符合申請反傾銷調(diào)查的主體資格。
2、在申請人的產(chǎn)量占國內(nèi)同類產(chǎn)品總產(chǎn)量不足50%時(shí)，則要視支持反傾銷調(diào)查申請的生產(chǎn)者的生產(chǎn)產(chǎn)量而定。如果表示支持申請和反對申請的國內(nèi)生產(chǎn)者中，支持者的產(chǎn)量占支持者和反對者的總產(chǎn)量的50%以上，并且表示支持申請的國內(nèi)生產(chǎn)者的產(chǎn)量不低于國內(nèi)同類產(chǎn)品總產(chǎn)量25%的，則該申請應(yīng)被視為“代表”國內(nèi)產(chǎn)業(yè)提出，符合申請反傾銷調(diào)查的主體資格。
（二）制作反傾銷調(diào)查申請書
反傾銷調(diào)查申請應(yīng)以書面形式提出，反映了申請人的主張、證據(jù)以及相關(guān)必要的信息。根據(jù)《反傾銷條例》的規(guī)定，反傾銷調(diào)查申請書應(yīng)包括下列內(nèi)容并附具相關(guān)證據(jù)材料：
1、申請人的有關(guān)情況；
2、申請調(diào)查進(jìn)口產(chǎn)品的已知生產(chǎn)商、出口商、進(jìn)口商；
3、申請調(diào)查進(jìn)口產(chǎn)品、國內(nèi)同類產(chǎn)品的完整說明及二者的比較；
4、估算的傾銷及傾銷幅度；
5、國內(nèi)產(chǎn)業(yè)受到損害的情況；
6、傾銷與損害之間的因果關(guān)系；
7、申請人認(rèn)為需要說明的其他事項(xiàng)。
關(guān)于上述每一項(xiàng)具體需要包括的內(nèi)容和應(yīng)提供的證據(jù)材料，在我國相關(guān)法規(guī)(如外經(jīng)貿(mào)部《反傾銷調(diào)查立案暫行規(guī)則》)及實(shí)踐操作中，均有較為具體的要求。另外，根據(jù)我國反傾銷法律的規(guī)定，反傾銷調(diào)查申請書及證據(jù)應(yīng)當(dāng)采用中文印刷體形式；國家有統(tǒng)一規(guī)定術(shù)語的，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)范用語。同時(shí)，申請人所提供的證據(jù)材料是外文的，申請人應(yīng)當(dāng)提供該材料的外文全文，并提供相關(guān)部分的中文翻譯件。
通常情況下，申請書中會涉及大量的商業(yè)秘密材料，因此所起草的申請書，應(yīng)分為申請書非公開部分和公開部分兩種版本。
同時(shí)，根據(jù)我國《反傾銷條例》的規(guī)定：如果申請人認(rèn)為所提供的材料涉及商業(yè)秘密，其被泄露對申請人或有關(guān)利害關(guān)系方會產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響，申請人在提出申訴時(shí)應(yīng)予注明，并向調(diào)查機(jī)關(guān)提出對該材料按保密材料處理的申請并說明理由，同時(shí)應(yīng)提供一份非保密性材料概要，以使案件的其他利害關(guān)系方能夠?qū)ΡＣ懿牧弦粋€(gè)合理的了解，如果申請人不能提供非保密概要，應(yīng)當(dāng)說明理由。按保密處理的材料，未經(jīng)提供材料的當(dāng)事方同意不得被泄露[]（《反傾銷條例》第22條）。
（三）遞交反傾銷調(diào)查申請書
申請人初步完成反傾銷調(diào)查申請書之后，即可將申請書及相關(guān)附件材料的公開文本和非公開文本各正本1份，副本6份提交的外經(jīng)貿(mào)部進(jìn)出口公平貿(mào)易局；公開文本除提交正本1份，副本6份外，還應(yīng)當(dāng)按申請調(diào)查進(jìn)口產(chǎn)品的出口國（地區(qū)）政府的數(shù)量向外經(jīng)貿(mào)部進(jìn)出口公平貿(mào)易局提供副本，如涉及的申請調(diào)查進(jìn)口產(chǎn)品的出口國（地區(qū)）政府的數(shù)量過多，可以適當(dāng)減少但不能低于5份。如果外經(jīng)貿(mào)部有要求，申請人還應(yīng)當(dāng)提供申請書及證據(jù)材料的電子版本。
三初步審查
在對申請書及證據(jù)材料簽收之日起60天內(nèi)，外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委將對申請書進(jìn)行審查，決定是否對案件立案調(diào)查。
四立案
根據(jù)《反傾銷條例》的規(guī)定，是否立案調(diào)查是由外經(jīng)貿(mào)部在對申請書進(jìn)行審查后，由國家經(jīng)貿(mào)委決定。
《反傾銷條例》第18條的規(guī)定：在特殊情形下，外經(jīng)貿(mào)部沒有收到反傾銷調(diào)查的書面申請，但有充分證據(jù)認(rèn)為存在傾銷和損害以及二者之間有因果關(guān)系的，經(jīng)商國家經(jīng)貿(mào)委后，可以決定立案調(diào)查，即所謂的“自主立案調(diào)查”。這種情況在實(shí)踐中很罕見，但是，無論哪種方式，按照法律規(guī)定，外經(jīng)貿(mào)部應(yīng)當(dāng)將立案調(diào)查的決定予以公告，并通知申請人、已知的出口商和進(jìn)口商、出口國（地區(qū)）政府以及其他有利害關(guān)系的組織、個(gè)人。另外，外經(jīng)貿(mào)部應(yīng)當(dāng)在立案公告之前通知出口國（地區(qū)）政府。反傾銷調(diào)查立案決定公布之日為案件的立案日期。
五調(diào)查機(jī)關(guān)的調(diào)查
（一）反傾銷案立案之后，就進(jìn)入調(diào)查階段。外經(jīng)貿(mào)部將對傾銷及傾銷幅度進(jìn)行調(diào)查，國家經(jīng)貿(mào)委對損害及損害程度進(jìn)行調(diào)查。
（二）調(diào)查機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)查時(shí)，包括申請企業(yè)在內(nèi)的各利害關(guān)系方應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料。不如實(shí)反映情況、提供有關(guān)資料的，或者沒有在合理時(shí)間內(nèi)提供必要信息的，或者以其他方式嚴(yán)重妨礙調(diào)查的，調(diào)查機(jī)關(guān)可以根據(jù)已經(jīng)獲得的事實(shí)和可獲得的最佳信息作出裁定，此項(xiàng)目的為使得厲害關(guān)系各方可以積極配合調(diào)查，以征求自己有利的條件。
（三）反傾銷調(diào)查的方式有多種，主要有：向利害關(guān)系方發(fā)放調(diào)查問卷、聽證會、現(xiàn)場核查、向有關(guān)利害關(guān)系方提供陳述意見的機(jī)會等等
在調(diào)查階段，對于申請人企業(yè)，主要的工作如下：
1、調(diào)查問卷
通常情況下，在立案調(diào)查公告后約1個(gè)月左右，國家經(jīng)貿(mào)委將成立產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查小組，并由國家經(jīng)貿(mào)委將向申請人企業(yè)發(fā)放《國內(nèi)生產(chǎn)者調(diào)查問卷》。
除了上述《國內(nèi)生產(chǎn)者調(diào)查問卷》之外，在調(diào)查階段國家經(jīng)貿(mào)委還可能發(fā)放補(bǔ)充調(diào)查問卷。并且在整個(gè)反傾銷調(diào)查階段，國家經(jīng)貿(mào)委除了在初步裁定前發(fā)放調(diào)查問卷之外，還可能在初步裁定之后（初步裁定為肯定性的情況）根據(jù)案件實(shí)際情況再次發(fā)放《國內(nèi)生產(chǎn)者調(diào)查問卷》以及其他相關(guān)補(bǔ)充問卷。
2、實(shí)地核查或者調(diào)查
根據(jù)案件的具體進(jìn)程，通常情況下，國家經(jīng)貿(mào)委產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查小組將會在收到申請人的答卷后1－2周內(nèi)，到申請人企業(yè)的生產(chǎn)現(xiàn)場進(jìn)行核查。有時(shí)，調(diào)查小組也會在其認(rèn)為必要的時(shí)候針對專門的問題到企業(yè)所在地進(jìn)行實(shí)地核查或相關(guān)調(diào)查工作。
經(jīng)貿(mào)委初步裁定前實(shí)地核查的主要內(nèi)容為核實(shí)申請書和申請人填寫的問卷中提供的資料的完整性和真實(shí)性以及核查調(diào)查期間內(nèi)以及核查期間申請人企業(yè)的公司結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)運(yùn)營、設(shè)備工藝、會計(jì)制度和財(cái)務(wù)狀況、安全、產(chǎn)品質(zhì)量、企業(yè)管理模式、投資、技改和發(fā)展等情況，核查時(shí)間一般每個(gè)企業(yè)3－5天。肯定性初步裁定后，在經(jīng)貿(mào)委收回申請人填寫完畢的調(diào)查問卷后1－2周左右，經(jīng)貿(mào)委產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查小組可能再次對申請人企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查。這個(gè)階段的主要內(nèi)容是進(jìn)一步核實(shí)申請書及問卷提供的相關(guān)資料和信息并了解申請人企業(yè)同類產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營和銷售等的變化情況。
3、參加聽證會及座談會
在反傾銷調(diào)查開始后一定時(shí)間內(nèi)，，外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委可以根據(jù)厲害關(guān)系方的申請進(jìn)行聽證會。。按照法律規(guī)定，外經(jīng)貿(mào)部應(yīng)當(dāng)在收到利害關(guān)系方的書面聽證會申請后15天內(nèi)決定舉行聽證會，并通知各利害關(guān)系方，發(fā)放決定舉行聽證會的通知。同時(shí)，外經(jīng)貿(mào)部應(yīng)在決定舉行聽證會的通知中所確定的各利害關(guān)系方登記參加聽證會的截止日期起20天內(nèi)對聽證會舉行的時(shí)間、地點(diǎn)、聽證會主持人、聽證會會議議程等作出決定，并通知已登記的利害關(guān)系方[]（外經(jīng)貿(mào)部《反傾銷調(diào)查聽證會暫行規(guī)則》第9、12條）。申請人企業(yè)在收到?jīng)Q定舉行聽證會的通知后，應(yīng)該在通知規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向外經(jīng)貿(mào)部進(jìn)出口公平貿(mào)易局登記參加聽證會，并根據(jù)通知的內(nèi)容提交相應(yīng)的發(fā)言概要和相關(guān)證據(jù)。
根據(jù)國家經(jīng)貿(mào)委《產(chǎn)業(yè)損害裁定聽證規(guī)則》的相關(guān)規(guī)定：國家經(jīng)貿(mào)委應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)業(yè)損害裁定聽證會舉行前30日，將舉行聽證的案由、時(shí)間、地點(diǎn)、聽證會主持人以公告方式或者書面方式通知各相關(guān)利害關(guān)系方。利害關(guān)系方在公告發(fā)出之日起20日內(nèi)或者收到書面通知后15日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方式向國家經(jīng)貿(mào)委產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查局舉行登記，并提交聽證會發(fā)言概要和相關(guān)證據(jù)。外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委的聽證會的程序基本相同，主要按照以下程序進(jìn)行：
（1）核對檢驗(yàn)聽證會參加人身份證明以及人資格；
（2）宣布聽證會開始、宣讀案由和聽證會紀(jì)律；
（3）利害關(guān)系方陳述；
（4）各利害關(guān)系方作最后陳述；
（5）主持人宣布聽證會結(jié)束。
聽證會的目的在于為各利害關(guān)系方提供充分陳述意見的機(jī)會
在調(diào)查階段，經(jīng)貿(mào)委認(rèn)為必要時(shí)，可以就采取反傾銷措施對公共利益可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行調(diào)查。就此問題，由經(jīng)貿(mào)委將組織由國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)申請人企業(yè)的上游和下游企業(yè)，反傾銷案件所涉及產(chǎn)品的下游消費(fèi)者、貿(mào)易商、進(jìn)口商、相關(guān)行業(yè)協(xié)，會等參加的上下游企業(yè)座談會，以綜合考慮采取反傾銷措施對上下游企業(yè)的利益可能造成的影響。
4、對各利害關(guān)系方意見進(jìn)行相應(yīng)的反駁和評論
《反傾銷條例》第20條第2款規(guī)定：“調(diào)查機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為有關(guān)利害關(guān)系方提供陳述意見和論據(jù)的機(jī)會”。因此，在整個(gè)反傾銷調(diào)查階段，被調(diào)查產(chǎn)品的生產(chǎn)商和出口商、進(jìn)口商和下游企業(yè)等各利害關(guān)系方均隨時(shí)有可能針對案件提出大量的相關(guān)抗辯和評述意見以及相關(guān)請求。針對上述意見和請求，申請人應(yīng)及時(shí)提出反駁及或評論意見并提交相關(guān)證據(jù)和材料。
5、及時(shí)更新和補(bǔ)充材料，并提出相關(guān)請求。
六調(diào)查期限
反傾銷立案后，調(diào)查機(jī)關(guān)應(yīng)該在規(guī)定的期限內(nèi)完成反傾銷調(diào)查。根據(jù)《反傾銷條例》第26條的規(guī)定：反傾銷調(diào)查，應(yīng)當(dāng)自立案調(diào)查決定公告之日起12個(gè)月內(nèi)結(jié)束；特殊情況下可以延長，但延長期不得超過6個(gè)月。也就是說，我國反傾銷案件調(diào)查期限最長時(shí)間為自立案調(diào)查決定公告之日起18個(gè)月。
七終止反傾銷調(diào)查
根據(jù)《反傾銷條例》第27條的規(guī)定，有下列情形之一的，反傾銷調(diào)查應(yīng)當(dāng)終止，并由外經(jīng)貿(mào)部予以公告：
1、申請人撤銷申請的
2、沒有足夠證據(jù)證明存在傾銷、損害或者二者之間有因果關(guān)系的；
3、傾銷幅度低于2％的；
4、傾銷進(jìn)口產(chǎn)品實(shí)際或者潛在的進(jìn)口量或者損害屬于可忽略不計(jì)的；
可忽略不計(jì)，是指來自一個(gè)國家（地區(qū)）的傾銷進(jìn)口產(chǎn)品的數(shù)量占同類產(chǎn)品總進(jìn)口量的比例低于3％；但是，低于3％的若干國家（地區(qū)）的總進(jìn)口量超過同類產(chǎn)品總進(jìn)口量7％的除外。
5、外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委共同認(rèn)為不適宜繼續(xù)進(jìn)行反傾銷調(diào)查的。
八初裁決定及臨時(shí)反傾銷措施
初步裁定在立案后60天后的合理時(shí)間內(nèi)作出。在目前我國已經(jīng)作出初步裁定的反傾銷案件中，初步裁定時(shí)間一般在立案后6－9個(gè)月作出。
經(jīng)過初步階段的調(diào)查，外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委根據(jù)調(diào)查結(jié)果，分別就傾銷、損害作出初裁決定，并就二者之間的因果關(guān)系是否成立作出初裁決定，由外經(jīng)貿(mào)部予以公告。如果初裁決定認(rèn)為：傾銷、損害、二者之間的因果關(guān)系中的任何一項(xiàng)結(jié)論是否定性的，則反傾銷調(diào)查應(yīng)當(dāng)終止，并由外經(jīng)貿(mào)部予以公告。如果初步裁定為肯定性，反傾銷案件將繼續(xù)進(jìn)行。同時(shí)，調(diào)查機(jī)關(guān)將給予各利害關(guān)系方15－20天的時(shí)間對初裁決定予以評論。申請人企業(yè)應(yīng)按照要求對初裁決定提出自己的意見和評論，在相關(guān)利害關(guān)系方提交初裁評論意見后及時(shí)申請查閱并相應(yīng)提出抗辯意見。如果初步裁定是肯定性的，則調(diào)查機(jī)關(guān)將對被調(diào)查進(jìn)口產(chǎn)品采取臨時(shí)反傾銷措施。臨時(shí)反傾銷措施可以采取征收臨時(shí)反傾銷稅形式，或者要求提供現(xiàn)金保證金、保函或者其他形式的擔(dān)保。而且臨時(shí)反傾銷稅稅額或者提供的現(xiàn)金保證金、保函或者其他形式擔(dān)保的金額，應(yīng)當(dāng)不超過初裁決定確定的傾銷幅度。目前，中國反傾銷案件所采取的臨時(shí)反傾銷措施均為現(xiàn)金保證金的形式。根據(jù)我國反傾銷法律的規(guī)定，臨時(shí)反傾銷措施實(shí)施的期限，自臨時(shí)反傾銷措施決定公告規(guī)定實(shí)施之日起，不超過4個(gè)月；在特殊情形下，可以延長至9個(gè)月。
九終裁決定和反傾銷稅
在肯定性初裁決定作出后，外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委將對案件進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果分別作出終裁決定，由外經(jīng)貿(mào)部予以公告。終裁決定一般應(yīng)在立案公告后一年作出，特殊情況下，可以延長至180天。如果案件需要延期，則調(diào)查機(jī)關(guān)將在1年期滿之前合理時(shí)間內(nèi)延期申明。
如果最終裁定是否定性的，則調(diào)查程序結(jié)束；如果是肯定性的，則可以按照規(guī)定程序征收反傾銷稅。
我國《反傾銷條例》規(guī)定，反傾銷稅的征收期限和價(jià)格承諾的履行期限不超過5年。但是，經(jīng)復(fù)審確定終止征收反傾銷稅有可能導(dǎo)致傾銷和損害的繼續(xù)或者再度發(fā)生的，反傾銷稅的征收期限可以適當(dāng)延長。
十行政復(fù)審
《反傾銷條例》第49條的規(guī)定，反傾銷稅生效后，外經(jīng)貿(mào)部經(jīng)商國家經(jīng)貿(mào)委，可以在有正當(dāng)理由的情況下，決定對繼續(xù)征收反傾銷稅的必要性進(jìn)行復(fù)審；也可以在經(jīng)過一段合理時(shí)間，應(yīng)利害關(guān)系方的請求并對利害關(guān)系方提供的相應(yīng)證據(jù)進(jìn)行審查后，決定對繼續(xù)征收反傾銷稅的必要性進(jìn)行復(fù)審。
第50條規(guī)定，根據(jù)復(fù)審結(jié)果，由外經(jīng)貿(mào)部依照條例的規(guī)定提出保留、修改或者取消反傾銷稅的建議，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會根據(jù)外經(jīng)貿(mào)部的建議作出決定，由外經(jīng)貿(mào)部予以公告；或者由外經(jīng)貿(mào)部依照條例的規(guī)定，商國家經(jīng)貿(mào)委后，作出保留、修改或者取消價(jià)格承諾的決定并予以公告。
復(fù)審程序參照條例關(guān)于反傾銷調(diào)查的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。復(fù)審期限自決定復(fù)審開始之日起，不超過12個(gè)月。同時(shí)，在復(fù)審期間，復(fù)審程序不妨礙反傾銷措施的實(shí)施。
十一司法復(fù)審
目前，我國反傾銷案件中尚未開啟過司法復(fù)審程序。但是在《反傾銷條例》第53條規(guī)定，對依照條例第25條作出的終裁決定不服的，對依照條例第四章作出的是否征收反傾銷稅的決定以及追溯征收、退稅、對新出口經(jīng)營者征稅的決定不服的，或者對依照條例第五章作出的復(fù)審決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院提訟。
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》財(cái)稅[20__]7號第一、二條明確規(guī)定：本通知所述生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對未抵頂完的部分予以退稅。第四條（二）明確規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)辦理免、抵、退稅時(shí)，須提供下列憑證：l.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；2.出口發(fā)票；3.出口收匯核銷單（出口退稅專用）、中遠(yuǎn)期結(jié)匯證明；4.出口證明；5.增值稅專用發(fā)票；6.國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他憑證。《出口收匯核銷管理辦法實(shí)施細(xì)則》第38條禁止出口單位用其它的外匯收入（如非貿(mào)易外匯收入或者資本項(xiàng)下的外匯收入）騙取外匯核銷。
通過上述規(guī)定，我們不難發(fā)現(xiàn)，中國的生產(chǎn)企業(yè)在將生產(chǎn)的貨物出口到國外，并及時(shí)結(jié)匯后，除了可以從買方獲取合同利益以外，還可以從國家獲得退稅利益。退稅利益既然屬于生產(chǎn)企業(yè)買賣合同收益的一部分，則應(yīng)當(dāng)屬于我國合同法上可得利益的范疇。
為了便于闡述，本文將論述有關(guān)觀點(diǎn)的前提限定如下：a.適用中國法律。b.生產(chǎn)企業(yè)自行擁有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，下文中的受益人和賣方與上文中的生產(chǎn)企業(yè)屬于同一身份。c.生產(chǎn)企業(yè)除了因?yàn)闆]有結(jié)匯水單而無法得到財(cái)稅[20__]7號第四條（二）3中的出口收匯核銷單（出口退稅專用）外，其他退稅條件均已具備。筆者在下文中將通過分類闡述的手法，闡述“開證行無理拒付信用證項(xiàng)下款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)賠償受益人退稅利益損失”和“無單放貨承運(yùn)人在賣方?jīng)]有結(jié)匯的情況下不需賠償貨物賣方退稅利益損失”的原因。
一、開證行無理拒付信用證項(xiàng)下款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)賠償受益人退稅利益損失的理由。
（一）開證行無理拒付信用證項(xiàng)下的款項(xiàng)是退稅利益無法實(shí)現(xiàn)的唯一原因。
如果開證行正常為受益人結(jié)匯，開證行將款項(xiàng)打給國內(nèi)收款行以后，國內(nèi)收款行將會為受益人出具結(jié)匯水單，然后，受益人憑結(jié)匯水單到當(dāng)?shù)氐耐鈪R管理局進(jìn)行外匯核銷，外管局將會為受益人簽發(fā)外匯核銷單，受益人憑外匯核銷單和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的出口報(bào)關(guān)單等其它單據(jù)向國稅局申請退稅。如果開證行無理拒付，受益人自然無法得到國內(nèi)銀行出具的結(jié)匯水單，更無法得到國內(nèi)外匯管理局簽發(fā)核銷字樣的外匯核銷單，自然無法得到退稅利益。
（二）適用合同法理論對信用證合同關(guān)系進(jìn)行分析。
1、信用證關(guān)系應(yīng)當(dāng)定性為合同關(guān)系。
UCP500第二條明確規(guī)定：信用證的意義就本慣例而言，“跟單信用證”和“備用信用證”（以下統(tǒng)稱“信用證”）意指一項(xiàng)約定，不論如何命名或描述，系指一家銀行（“開證行”）應(yīng)客戶（“申請人”）的要求和指示或以其自身的名義，在與信用證條款相符的條件下，憑規(guī)定的單據(jù)：
Ⅰ．向第三者（“受益人”）或其指定人付款，或承兌并支付受益人出具的匯票，或
Ⅱ．授權(quán)另一家銀行付款，或承兌并支付該匯票，或
Ⅲ．授權(quán)另一家銀行議付。
《中華人民共和國民法通則》第八十五條明確規(guī)定：合同是當(dāng)事人之間設(shè)立、變更、終止民事關(guān)系的協(xié)議。依法成立的合同，受法律保護(hù)。
《中華人民共和國合同法》第二條明確規(guī)定：本法所稱合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。
通過UCP500本身對信用證的定義不難發(fā)現(xiàn)，信用證是開證行與受益人之間的一項(xiàng)約定，受益人有提交合格單據(jù)的義務(wù)，開證行有購買合格單據(jù)而支付對價(jià)的義務(wù)，交單和付款對受益人和開證行互為權(quán)利和義務(wù)，屬于國內(nèi)法中典型的設(shè)立民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。盡管我國合同法并沒有將信用證規(guī)定為有名合同的一種，但是，從其本質(zhì)和特點(diǎn)上來分析，信用證完全符合《中華人民共和國民法通則》第八十五條和《中華人民共和國合同法》第二條對合同的定義，所以，信用證關(guān)系應(yīng)當(dāng)定性為合同關(guān)系。
（三）信用證法律關(guān)系的獨(dú)立性原則與國內(nèi)合同關(guān)系的相對性原則一致。
UCP500第三條明確規(guī)定：a.就性質(zhì)而言，信用證與可能作為其依據(jù)的銷售合同或其它合同，是相互獨(dú)立的兩種交易。即使信用證中提及該合同，銀行亦與該合同完全無關(guān)，且不受其約束。因此，一家銀行作出付款、承兌并支付匯票或議付及／或履行信用證項(xiàng)下其它義務(wù)的承諾，并不受申請人與開證行之間或與受益人之間在已有關(guān)系下產(chǎn)生的索償或抗辯的制約。b.受益人在任何情況下，不得利用銀行之間或申請人與開證行之間的契約關(guān)系。
UCP500第三條的上述規(guī)定，在法理上被歸結(jié)為信用證的獨(dú)立性原則。即：受益人和開證行依據(jù)開證行所開立的信用證的有關(guān)條款，確立了信用證合同關(guān)系，如果開證行接受了開證申請人的開證保證金和《開證
申請書》，依靠自身信譽(yù)開立了受益人接受的信用證，開證行和受益人之間就建立了信用證合同關(guān)系，則在受益人提交的單據(jù)合格的情形下，開證行負(fù)有獨(dú)立的付款義務(wù)；開證行和開證申請人依據(jù)開證申請人所提交的《開證申請書》，確立了行紀(jì)合同關(guān)系，開證行從受益人手中買單后，通知開證申請人，開證申請人依照《開證申請書》向開證行贖單；受益人和開證申請人之間依據(jù)雙方所簽訂的買賣合同，存在著買賣合同關(guān)系，在該合同中，雙方當(dāng)事人會對將開立的信用證的具體內(nèi)容作明確的約定，開證申請人有申請開立信用證的義務(wù)，但是開證申請人沒有直接向受益人支付信用證項(xiàng)下款項(xiàng)義務(wù)，付款義務(wù)已經(jīng)轉(zhuǎn)由開證行來負(fù)責(zé)。上述法律關(guān)系相互獨(dú)立，合同的權(quán)利義務(wù)只約束合同關(guān)系的相對人。
魏振瀛在論述合同的相對性時(shí)認(rèn)為：“所謂合同的相對性是指合同關(guān)系只存于特定的當(dāng)事人之間，是特定的當(dāng)事人之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。”[1]通過對信用證的獨(dú)立性原則的分析可以看出，信用證合同關(guān)系的獨(dú)立性原則不過是國內(nèi)法中合同相對性原則的翻版。
第三、開證行作為違約方，應(yīng)當(dāng)依照中國法律合同關(guān)系的相對性原則和因果關(guān)系責(zé)任原則承擔(dān)違約責(zé)任。
“違約責(zé)任的相對性來源于合同的相對性。”[2]假如信用證被拒付，則產(chǎn)生的法律后果有兩種情況：A、如果開證行拒付正確，這自然屬于受益人違反信用證的約定（同時(shí)違反買賣合同）。在此情況下，退稅利益的損失由受益人負(fù)擔(dān)，開證行依據(jù)信用證的約定不會替受益人負(fù)擔(dān)，開證申請人更沒有義務(wù)替受益人承擔(dān)法律責(zé)任；B、如果開證行拒付錯(cuò)誤，根據(jù)UCP500第二、三條信用證獨(dú)立性特點(diǎn)，因?yàn)殚_證行具有獨(dú)立審單、付款的權(quán)利和義務(wù)，所以錯(cuò)不在開證申請人。根據(jù)合同的相對性原理，受益人也不能要求開證申請人賠償損失，只能向開證行主張損失。
就合同關(guān)系中損失的賠償責(zé)任，國內(nèi)流行學(xué)說是因果關(guān)系理論。既然受益人存在著可得利益的損失，開證行具有無理拒付的行為，受益人的損失和開證行的無理拒付之間存在著因果關(guān)系，人民法院完全可以依照受益人的申請，依照國內(nèi)法律、UCP500和部委的規(guī)章
判決開證行賠償受益人的退稅利益損失。如此判決也完全符合《中華人民共和國合同法》第一百零七條和第一百一十三條的規(guī)定。
二、無單放貨承運(yùn)人在賣方?jīng)]有結(jié)匯的情況下不需賠償貨物賣方退稅利益損失的原因。
（一）提單及提單所涉及的法律關(guān)系。
目前學(xué)者一般依照《中華人民共和國海商法》第七十一條對提單進(jìn)行定義，即：提單，是指用以證明海上貨物運(yùn)輸合同和貨物已經(jīng)由承運(yùn)人接受或者裝船，以及承運(yùn)人保證據(jù)以交付貨物的單證。提單的作用實(shí)際上在上述提單的定義中已經(jīng)作了清楚的表述。司玉琢先生對提單的第三項(xiàng)作用進(jìn)一步解釋為：“承運(yùn)人憑提單交付貨物，是指承運(yùn)人交付貨物時(shí)，應(yīng)當(dāng)收回提單。如果承運(yùn)人未憑提單交付貨物，即實(shí)踐中所說的無單放貨，則應(yīng)對持有提單并根據(jù)提單有權(quán)提貨的人（收貨人）因此造成的損失，負(fù)賠償責(zé)任。在英美的海商法著作和法院判例中，普遍認(rèn)為提單是’’’’DocumentofTitle’’’’，’’’’DocumentofTitle’’’’意指貨物所有權(quán)憑證[3]。”
就本文而言，我們將無單放貨的范圍限定在：賣方已經(jīng)將貨物交給了承運(yùn)人，承運(yùn)人也為賣方簽發(fā)了提單。承運(yùn)人在沒有將提單收回的情況下，將貨物放掉。賣方（僅只賣方）手持提單，買賣合同利益沒有實(shí)現(xiàn)，又無貨可提。
（二）誰是賣方的退稅利益的真正損害者。
想要解決這個(gè)問題，必須先搞清在承運(yùn)人無單放貨的情況下，買方是否有權(quán)拒絕付款。這個(gè)問題實(shí)際上在《20__年國際貿(mào)易術(shù)語解釋通則》的科學(xué)體系當(dāng)中已經(jīng)有了明確的答復(fù)。
依照《20__年國際貿(mào)易術(shù)語解釋通則》A款的規(guī)定，賣方有義務(wù)完成在貿(mào)易術(shù)語所約定的交貨地前的備貨、包裝、短途運(yùn)輸、清關(guān)、商檢、買保險(xiǎn)等義務(wù)。依照《中華人民共和國海商法》第七十一條和第七十五條的規(guī)定，賣方只有完成上述義務(wù)以后，承運(yùn)人才會為賣方出具一份清潔提單作為賣方完成上述義務(wù)的證明，此時(shí)，賣方的交貨義務(wù)就已完成。
“當(dāng)賣方交貨后，貨物滅失或損壞的風(fēng)險(xiǎn)，以及負(fù)擔(dān)與貨物有關(guān)的費(fèi)用的義務(wù)便從賣方轉(zhuǎn)移到買方。”[4]
“買方此時(shí)的地位是必須按照銷售合同規(guī)定支付價(jià)款”，[5]即使貨物被承運(yùn)人無單放掉，也不能否認(rèn)賣方已經(jīng)按照買賣合同的約定完成了交貨的義務(wù)和買方具有按照銷售合同的約定獲得貨款的權(quán)利，此時(shí)的承運(yùn)人侵犯的僅僅是最終的提單持有人對貨物的所有權(quán)，買方無權(quán)就自己應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)來主張賣方違約。在提單依法轉(zhuǎn)讓給買方后，買方完全可以依照《中華人民共和國海商法》第四章第五節(jié)、《海牙規(guī)則》、《海牙—維斯比規(guī)則》的所賦予提單持有人的權(quán)利，憑提單向承運(yùn)人索償。
文秘工作人員轉(zhuǎn)正申請書1尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：
我是辦公室文秘__，20__年4月24日進(jìn)入公司，成為公司的一位使用員工，到公司已經(jīng)三個(gè)月，試用期已滿。在這段時(shí)間內(nèi)，我自認(rèn)為能夠完全勝任工作，根據(jù)公司的規(guī)章制度，先申請轉(zhuǎn)為正式員工。
根據(jù)公司需要，擔(dān)任公司的辦公室文秘一職。在公司工作的這段時(shí)間內(nèi)，我的主要工作是公司文件與資料的保管、員工的考勤報(bào)表及協(xié)調(diào)各部門工作等，在工作中我一直嚴(yán)格要求自己，努力工作，認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)交待的每一項(xiàng)工作，積極配合公司各部門各員工工作，虛心向領(lǐng)導(dǎo)和同事學(xué)習(xí)不懂的問題，學(xué)到很多新的知識，不斷提高自己充實(shí)自己，讓我更深刻的意識到，一個(gè)完美優(yōu)秀的團(tuán)體要靠大家每個(gè)人去努力。
初入公司難免出現(xiàn)一些小差小錯(cuò)需要領(lǐng)導(dǎo)指正;但前事之鑒,后事之師,這些經(jīng)歷也讓我不斷成熟,在處理各種問題時(shí)考慮得更全面,杜絕類似失誤的發(fā)生。在此,我要特地感謝公司的領(lǐng)導(dǎo)和同事對我的入職指引和幫助,感謝大家對我工作中出現(xiàn)的失誤給與提醒和指正。
我喜歡這份工作，看到了公司迅速的發(fā)展和美好的前景，我希望在以后的工作中通過自己的努力能為公司做小小的貢獻(xiàn)。還有，公司的規(guī)模、公司的管理讓我覺得很適應(yīng)，所以迫切希望成為公司的一名正式員工，實(shí)現(xiàn)自己的人生價(jià)值。
在此提出我的轉(zhuǎn)正申請，懇請各位領(lǐng)導(dǎo)給我繼續(xù)鍛煉自己、實(shí)現(xiàn)自己理想的機(jī)會，同河南__公司一起展望美好未來，懇請領(lǐng)導(dǎo)特此批準(zhǔn)。
申請人：___
20__年7月27日
文秘工作人員轉(zhuǎn)正申請書2尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：
您好!
于20__年12月來到___有限公司工作，按照公司的培養(yǎng)計(jì)劃，被安排到集團(tuán)下屬的___公司實(shí)習(xí)。歷時(shí)二個(gè)多月來，我在領(lǐng)導(dǎo)的親切關(guān)懷與同事們的熱心指導(dǎo)下，經(jīng)過自己認(rèn)真的學(xué)習(xí)實(shí)踐，基本熟悉了外貿(mào)企業(yè)一般工作流程，逐步掌握了財(cái)務(wù)部門現(xiàn)金出納、會計(jì)核算及出口退稅等日常業(yè)務(wù)處理。現(xiàn)基于下列原因，特向領(lǐng)導(dǎo)申請轉(zhuǎn)正，以獲得正式工作崗位，享受正式員工薪酬待遇。
一、經(jīng)過近段時(shí)間的實(shí)習(xí)，我已將理論和實(shí)際操作聯(lián)系起來，并初步掌握了外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)部門的一般工作流程文秘的轉(zhuǎn)正申請書文秘的轉(zhuǎn)正申請書。我向部門前輩們虛心學(xué)習(xí)，交流工作心得，在心態(tài)上完成了由學(xué)生向工作者的成功過渡。我認(rèn)為自己已有充足的能力承擔(dān)起出納、會計(jì)核算及辦稅等正式工作。
二、目前本人各方面能力尚需提升之處還很多，為發(fā)展自身能力，也為了更好提高工作能力，需制定個(gè)人發(fā)展的近期及長遠(yuǎn)目標(biāo)，而在工作位置不安定的前提下，此事無從著手。
三、我來自外地，生活開銷相對較大，加之老家父母年歲高，身體狀況欠佳，家庭經(jīng)濟(jì)壓力逐漸轉(zhuǎn)移到我肩上在我公司，實(shí)習(xí)員工的薪酬待遇較正式員工尚有一定差距，為此，我希望自己能夠盡快轉(zhuǎn)正，以實(shí)現(xiàn)自身收支平衡。
四、按照公司招聘時(shí)領(lǐng)導(dǎo)與我口頭達(dá)成的實(shí)習(xí)考查要求，實(shí)習(xí)時(shí)間為三個(gè)月，如加上本年四月份我來公司實(shí)習(xí)的時(shí)間，則約定實(shí)習(xí)期已將滿文秘的轉(zhuǎn)正申請書申請書。
也許在領(lǐng)導(dǎo)看來，我目前的工作經(jīng)驗(yàn)尚不夠豐富，但我勤奮踏實(shí)，不畏困難，肯學(xué)肯鉆;同時(shí)，我也善于團(tuán)隊(duì)協(xié)作，擁有融洽的同事關(guān)系。我有百倍的信心完成公司安排的正式工作;我相信在正式工作崗位上，能更加充分地調(diào)動(dòng)自身主觀能動(dòng)性，更加深入地鉆研業(yè)務(wù)知識，提高業(yè)務(wù)水平。
請領(lǐng)導(dǎo)考慮我的請求，批準(zhǔn)我如期轉(zhuǎn)正。
此致
敬禮!
申請人：___
20__年_月_日
文秘工作人員轉(zhuǎn)正申請書3尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：
您好!
我于三月十四日成為公司的試用員工，到目前為止一直在行政部擔(dān)任文秘一職，現(xiàn)實(shí)習(xí)期滿，向公司提出轉(zhuǎn)正申請。
這兩個(gè)月的實(shí)習(xí)工作中，在領(lǐng)導(dǎo)的悉心教導(dǎo)下，在各位領(lǐng)導(dǎo)及同事的`關(guān)心和幫助下，取得了一定的進(jìn)步，我現(xiàn)在已經(jīng)能夠獨(dú)立的完成相關(guān)工作。經(jīng)過兩個(gè)月的工作，我 對行政部文秘一職的主要工作內(nèi)容有了更深的了解，并不斷的熟悉各項(xiàng)工作流程。
工作中我有好的一面，但也有些許的不足。我一直嚴(yán)格要求自己，認(rèn)真做好領(lǐng)導(dǎo)布 置的每一項(xiàng)工作，不斷的學(xué)習(xí)，不懂就問，努力做到讓領(lǐng)導(dǎo)放心和滿意。
我對待工作的態(tài)度十分積極，嚴(yán)于律己，性格開朗，樂于與人溝通，具有良好和熟悉的溝通 技巧，有很強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力，這也是作為一名行政部文秘所應(yīng)該具備的基本能力和素質(zhì)。但在處理某些突發(fā)事件，或是出去辦理一些相關(guān)工作時(shí)，有的時(shí)候會因經(jīng) 驗(yàn)還不足而出現(xiàn)一點(diǎn)小的紕漏。
這兩個(gè)月我學(xué)到了很多，也領(lǐng)悟了很多，時(shí)間不長，但過程卻很充實(shí)，我對自己的能力也有了一定的了解。雖有不 足，但我愿意學(xué)習(xí)和改正，愿意接受領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)和教育，愿意克服困難。在今后的工作中我會更加努力認(rèn)真，勤勉不懈，嚴(yán)格要求自己，積極進(jìn)取，做到不懂就問， 多看多做，不斷學(xué)習(xí)新知識、新技能，注重自身的發(fā)展和進(jìn)步，以期待將來能學(xué)以致用，同公司共同發(fā)展、進(jìn)步。我也想在這里實(shí)現(xiàn)自己的人生價(jià)值，和公司一起成 長，為公司做出更大的貢獻(xiàn)。
希望根據(jù)我的工作能力，工作態(tài)度及表現(xiàn)給出合格評價(jià)，望領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)正。
此致
敬禮!
申請人：___
20__年_月_日
文秘工作人員轉(zhuǎn)正申請書4尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：
您好!
我于_月_日成為公司的試用員工，到目前為止一直在行政部擔(dān)任文秘一職，現(xiàn)實(shí)習(xí)期滿，向公司提出轉(zhuǎn)正申請。
這兩個(gè)月的實(shí)習(xí)工作中，在領(lǐng)導(dǎo)的悉心教導(dǎo)下，在各位領(lǐng)導(dǎo)及同事的關(guān)心和幫助下，取得了一定的進(jìn)步，我現(xiàn)在已經(jīng)能夠獨(dú)立的完成相關(guān)工作。經(jīng)過兩個(gè)月的工作，我對行政部文秘一職的主要工作內(nèi)容有了更深的了解，并不斷的熟悉各項(xiàng)工作流程。工作中我有好的一面，但也有些許的不足。
我一直嚴(yán)格要求自己，認(rèn)真做好領(lǐng)導(dǎo)布置的每一項(xiàng)工作，不斷的學(xué)習(xí)，不懂就問，努力做到讓領(lǐng)導(dǎo)放心和滿意。我對待工作的態(tài)度十分積極，嚴(yán)于律己，性格開朗，樂于與人溝通，具有良好和熟悉的溝通技巧，有很強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力，這也是作為一名行政部文秘所應(yīng)該具備的基本能力和素質(zhì)。但在處理某些突發(fā)事件，或是出去辦理一些相關(guān)工作時(shí)，有的時(shí)候會因經(jīng)驗(yàn)還不足而出現(xiàn)一點(diǎn)小的紕漏。
這兩個(gè)月我學(xué)到了很多，也領(lǐng)悟了很多，時(shí)間不長，但過程卻很充實(shí)，我對自己的能力也有了一定的了解。雖有不足，但我愿意學(xué)習(xí)和改正，愿意接受領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)和教育，愿意克服困難。在今后的工作中我會更加努力認(rèn)真，勤勉不懈，嚴(yán)格要求自己，積極進(jìn)取，做到不懂就問，多看多做，不斷學(xué)習(xí)新知識、新技能，注重自身的發(fā)展和進(jìn)步，以期待將來能學(xué)以致用，同公司共同發(fā)展、進(jìn)步。我也想在這里實(shí)現(xiàn)自己的人生價(jià)值，和公司一起成長，為公司做出更大的貢獻(xiàn)。
希望根據(jù)我的工作能力，工作態(tài)度及表現(xiàn)給出合格評價(jià)，望領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)正。
申請人：___
20__年_月_日
文秘工作人員轉(zhuǎn)正申請書5尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：
您好!
兩個(gè)月的磨刀練陣，按理說，自己到底是寶刀還是銹鐵應(yīng)該可以從這些日子的點(diǎn)滴表現(xiàn)中露出應(yīng)有的光澤了，然而直至目前，我卻對自己這些許的光澤沒有信心——雖然我堅(jiān)信自己不是銹鐵!
兩個(gè)月來，我分別在兩個(gè)不同的崗位上練兵，前個(gè)月在電編部學(xué)習(xí)新聞采編，后一個(gè)月是在辦公室做臨時(shí)的文秘工作。
首先說說在電編部的工作心得。在電編部一個(gè)月的工作生活，我感觸最深的就是，這里是我的第二個(gè)家，新聞工作可以在快樂中完成。從初中到高中再到大學(xué)，這期間我一直都是在遠(yuǎn)離父母親人的視線之外享受著逍遙自主的生活。
雖然在學(xué)校里也有師長的關(guān)愛與教誨，但總有一種仰承的距離感，缺少家庭特有的溫馨。本以為畢業(yè)參加工作后，這種人際關(guān)系的距離感、層次感只可能加強(qiáng)，但在電編部工作讓我驚喜地發(fā)現(xiàn)自己原先的判斷錯(cuò)了。
電編部容主任、韋副主任、廖副主任三位領(lǐng)導(dǎo)都對我們這些新人親切有加，特別是容主任，在工作之余，以朋友的姿態(tài)經(jīng)常和我們一起打球，坦懷聊天，非但不擺領(lǐng)導(dǎo)的架子，而且還以慈父的關(guān)愛之心在引導(dǎo)我們做好新聞工作，讓我真切感受到了久違的父愛溫情。而其他大部分的老同事，也對我們這些新人投以真摯友情的目光，在工作中，只要你需要，他們隨時(shí)給予熱情地指導(dǎo);工作之余，大家開懷談笑，不分彼此。記得剛到一周的時(shí)間，電編部新老同事以及三位領(lǐng)導(dǎo)就已經(jīng)打成一片，給我的感覺是上下同心。正因?yàn)槿绱耍陔娋幉抗ぷ鳎屛殷w會了在愉快中完成工作的歡欣。
我在工作上的收獲主要有：
1、基本學(xué)會使用和維護(hù)攝影機(jī)。
2、基本掌握會議新聞與社會新聞的拍攝和采寫的區(qū)別。
3、基本了解并初步學(xué)會編輯新聞攝像帶。
4、基本學(xué)會電視新聞稿的一些寫作方法和技巧等。
在這期間我不僅可以較好地配合各位師兄一同出去采訪拍攝工作，還可以自己獨(dú)立外出采寫完成具體的新聞作品。一個(gè)月的時(shí)間，我配合各位師兄一起完成新聞采寫近15篇，自己獨(dú)立完成的采寫作品5篇。主任每次安排的采訪任務(wù)都基本可以順利完成。
8月初我開始被調(diào)到辦公室工作，主要負(fù)責(zé)協(xié)助鐘主任開展日常辦公接待和文秘?cái)M寫等。
隨著我國法律制度的不斷健全和企業(yè)法律意識的不斷加強(qiáng)，以及在中國加入世界貿(mào)易組織后逐步履行降低進(jìn)口關(guān)稅、減少行政限制手段的承諾的情況下，反傾銷措施作為世界貿(mào)易組織允許及國際通行的維護(hù)公平競爭的手段，應(yīng)成為中國政府和產(chǎn)業(yè)界優(yōu)先考慮和選擇的措施，以維護(hù)對外貿(mào)易秩序和公平競爭，保護(hù)國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的合法權(quán)益。
以下主要根據(jù)我國《反傾銷條例》的規(guī)定，結(jié)合中國反傾銷調(diào)查的實(shí)踐和基本程序，簡要介紹我國企業(yè)在遇到國外產(chǎn)品以低價(jià)傾銷的方式進(jìn)入中國市場時(shí)，如何提起反傾銷申訴。
一、我國反傾銷調(diào)查機(jī)構(gòu)的設(shè)置與職責(zé)分工
根據(jù)《反傾銷條例》的規(guī)定，我國負(fù)責(zé)反傾銷事務(wù)的機(jī)關(guān)主要有：對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部、國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會、海關(guān)總署、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會。在涉及農(nóng)產(chǎn)品的反傾銷案件中，農(nóng)業(yè)部也是負(fù)責(zé)反傾銷事務(wù)的機(jī)關(guān)之一。
（一）對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部
根據(jù)《反傾銷條例》的相關(guān)規(guī)定：外經(jīng)貿(mào)部的主要職責(zé)為：
1、受理反傾銷調(diào)查申請并對申請是否由國內(nèi)產(chǎn)業(yè)或者代表國內(nèi)產(chǎn)業(yè)提出、申請書內(nèi)容及所附具的證據(jù)等進(jìn)行審查，經(jīng)商國家經(jīng)貿(mào)委后，決定立案調(diào)查或者不立案調(diào)查；
2、負(fù)責(zé)傾銷及傾銷幅度的調(diào)查和確定；根據(jù)調(diào)查結(jié)果就傾銷作出初裁決定和終裁決定；
3、對采取要求提供現(xiàn)金保證金、保函或者其他形式的擔(dān)保的臨時(shí)反傾銷措施作出決定；提出征收臨時(shí)反傾銷稅和最終反傾銷稅的建議。
外經(jīng)貿(mào)部進(jìn)出口公平貿(mào)易局是外經(jīng)貿(mào)部具體負(fù)責(zé)反傾銷調(diào)查的部門，該局設(shè)有專門的處室處理反傾銷申訴事宜。
（二）國家經(jīng)貿(mào)委
國家經(jīng)貿(mào)委的主要職責(zé)為：
1、國家經(jīng)貿(mào)委負(fù)責(zé)與外經(jīng)貿(mào)部共同決定是否對反傾銷申請立案調(diào)查；
2、負(fù)責(zé)產(chǎn)業(yè)損害及損害程度的調(diào)查和確定，在涉及農(nóng)產(chǎn)品的反傾銷國內(nèi)產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查時(shí)，由國家經(jīng)貿(mào)委會同農(nóng)業(yè)部進(jìn)行。根據(jù)調(diào)查結(jié)果，就損害及損害程度作出初裁決定和終裁決定。
國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會設(shè)立了產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查局，該局設(shè)有專門的處室處理反傾銷申訴事宜。具體案件的處理，由產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查小組負(fù)責(zé)，最后的裁定有產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查委員會作出，以國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會的名義。
（三）海關(guān)總署
海關(guān)總署是我國反傾銷措施的具體執(zhí)行機(jī)關(guān)。負(fù)責(zé)執(zhí)行臨時(shí)反傾銷措施和征收反傾銷稅以及退稅等事宜。
（四）國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會
稅則委員會根據(jù)外經(jīng)貿(mào)部的建議作出征收臨時(shí)反傾銷稅和最終反傾銷稅以及追溯征稅、退稅、保留、修改或者取消反傾銷稅等與“稅”有關(guān)的決定。
二、具有法定資格的申請人提出反傾銷調(diào)查申請
根據(jù)我國反傾銷法律的規(guī)定，除了調(diào)查機(jī)關(guān)自主發(fā)起反傾銷立案調(diào)查的情形外，在其他情況下，反傾銷調(diào)查應(yīng)當(dāng)在收到由國內(nèi)產(chǎn)業(yè)或者國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的代表提出的書面申請之后發(fā)起。
（一）申請人資格
通常情況下，提起反傾銷調(diào)查書面申請，是反傾銷立案的依據(jù)。那么，哪些主體可以提出反傾銷調(diào)查申請呢？
根據(jù)我國《反傾銷條例》第三章第13條的規(guī)定：凡中國境內(nèi)生產(chǎn)與傾銷進(jìn)口產(chǎn)品同類的產(chǎn)品國內(nèi)產(chǎn)業(yè)或者代表國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的自然人、法人或者有關(guān)組織，可以依照條例的規(guī)定向外經(jīng)貿(mào)部提出反傾銷調(diào)查的書面申請。在反傾銷法律中，判定提出反傾銷申訴的申請人是否符合法定資格的標(biāo)準(zhǔn)是考察其是否為國內(nèi)產(chǎn)業(yè)或者可以代表國內(nèi)產(chǎn)業(yè)。
根據(jù)我國《反傾銷條例》第11條規(guī)定，所謂國內(nèi)產(chǎn)業(yè)系指：
1、中華人民共和國國內(nèi)同類產(chǎn)品的全部生產(chǎn)者。這是從生產(chǎn)者的數(shù)量出發(fā)的，即從所有中國生產(chǎn)與進(jìn)口產(chǎn)品同類產(chǎn)品的生產(chǎn)者情況來衡量國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的構(gòu)成情況。2、總產(chǎn)量占國內(nèi)同類產(chǎn)品全部總產(chǎn)量的主要部分的生產(chǎn)者。這是從國內(nèi)生產(chǎn)者的產(chǎn)量所占全國總產(chǎn)量的份額來衡量是否構(gòu)成國內(nèi)產(chǎn)業(yè)。所謂“主要部分”，根據(jù)我國反傾銷法律的規(guī)定，為總產(chǎn)量要達(dá)到或超過全國總產(chǎn)量的50％。
根據(jù)我國法律的規(guī)定，關(guān)于申請人的主體資格的確定，主要有以下兩種情況：
1、當(dāng)申請人為我國國內(nèi)同類產(chǎn)品的全部生產(chǎn)者或者其生產(chǎn)的與傾銷進(jìn)口產(chǎn)品同類的產(chǎn)品的產(chǎn)量占到國內(nèi)同類產(chǎn)品總產(chǎn)量的50％以上時(shí)，則申請人作為“國內(nèi)產(chǎn)業(yè)”，符合申請反傾銷調(diào)查的主體資格。
2、在申請人的產(chǎn)量占國內(nèi)同類產(chǎn)品總產(chǎn)量不足50%時(shí)，則要視支持反傾銷調(diào)查申請的生產(chǎn)者的生產(chǎn)產(chǎn)量而定。如果表示支持申請和反對申請的國內(nèi)生產(chǎn)者中，支持者的產(chǎn)量占支持者和反對者的總產(chǎn)量的50%以上，并且表示支持申請的國內(nèi)生產(chǎn)者的產(chǎn)量不低于國內(nèi)同類產(chǎn)品總產(chǎn)量25%的，則該申請應(yīng)被視為“代表”國內(nèi)產(chǎn)業(yè)提出，符合申請反傾銷調(diào)查的主體資格。
案例實(shí)踐：
在目前中國的19起反傾銷申訴案例中，其中17起案件均是以國內(nèi)企業(yè)的名義提出的，有兩起案件則是以協(xié)會名義提出，即滌綸短纖維和聚酯切片反傾銷案件。
滌綸短纖維和聚酯切片兩起反傾銷案件的申請人均為中國化學(xué)纖維工業(yè)協(xié)會。化纖協(xié)會是中國社團(tuán)法人，擁有會員單位達(dá)400余家。在上述案件中，該協(xié)會分別提供了18家國內(nèi)滌綸短纖維生產(chǎn)企業(yè)和12家國內(nèi)聚酯切片生產(chǎn)企業(yè)作為支持提出反傾銷申請的代表企業(yè)，這些代表企業(yè)的滌綸短纖維和聚酯切片合計(jì)產(chǎn)量均占到國內(nèi)同類產(chǎn)品總產(chǎn)量的50%以上，外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委最后認(rèn)定化纖協(xié)會作為申請人符合法律規(guī)定的主體資格條件，并與去年8月3日對兩案件予以了立案調(diào)查。
在反傾銷申訴實(shí)踐中，在產(chǎn)業(yè)受到損害最為嚴(yán)重的時(shí)候及時(shí)提出反傾銷調(diào)查申請是十分重要的。如果反傾銷調(diào)查涉及的申請企業(yè)過多或分散，或者提供數(shù)據(jù)企業(yè)過多，容易造成協(xié)調(diào)不利，口徑統(tǒng)一困難、收集和提供資料遲延而影響反傾銷調(diào)查申請的進(jìn)度。如果反傾銷申請準(zhǔn)備時(shí)間過長，錯(cuò)過了最佳立案時(shí)期，對今后的調(diào)查工作將會產(chǎn)生不利的影響。因此，鑒于反傾銷案件的時(shí)間性很強(qiáng)的特點(diǎn)，對于企業(yè)過多，比較分散的產(chǎn)業(yè)而言，如果準(zhǔn)備提出反傾銷申訴，可以借鑒滌綸短纖維和聚酯切片反傾銷案的經(jīng)驗(yàn)，由協(xié)會統(tǒng)一牽頭，作為申請人提出反傾銷調(diào)查申請，同時(shí)提量比較大、損害比較嚴(yán)重、比較有代表性的會員企業(yè)積極配合調(diào)查，由協(xié)會統(tǒng)一協(xié)調(diào)，以便加快反傾銷立案調(diào)查申請的進(jìn)度。
（二）制作反傾銷調(diào)查申請書
反傾銷調(diào)查申請應(yīng)以書面形式提出，反傾銷調(diào)查申請書作為調(diào)查機(jī)關(guān)決定是否立案的主要法律文件，反映了申請人的主張、證據(jù)以及相關(guān)必要的信息。具體來講，根據(jù)《反傾銷條例》的規(guī)定，反傾銷調(diào)查申請書應(yīng)包括下列內(nèi)容并附具相關(guān)證據(jù)材料：
1、申請人的有關(guān)情況；
2、申請調(diào)查進(jìn)口產(chǎn)品的已知生產(chǎn)商、出口商、進(jìn)口商；
3、申請調(diào)查進(jìn)口產(chǎn)品、國內(nèi)同類產(chǎn)品的完整說明及二者的比較；
4、估算的傾銷及傾銷幅度；
5、國內(nèi)產(chǎn)業(yè)受到損害的情況；
6、傾銷與損害之間的因果關(guān)系；
7、申請人認(rèn)為需要說明的其他事項(xiàng)。
關(guān)于上述每一項(xiàng)具體需要包括的內(nèi)容和應(yīng)提供的證據(jù)材料，在我國相關(guān)法規(guī)(如外經(jīng)貿(mào)部《反傾銷調(diào)查立案暫行規(guī)則》)及實(shí)踐操作中，均有較為具體的要求，由于時(shí)間的關(guān)系，在此不再進(jìn)行詳細(xì)說明了。
另外，根據(jù)我國反傾銷法律的規(guī)定，反傾銷調(diào)查申請書及證據(jù)應(yīng)當(dāng)采用中文印刷體形式；國家有統(tǒng)一規(guī)定術(shù)語的，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)范用語。同時(shí)，申請人所提供的證據(jù)材料是外文的，申請人應(yīng)當(dāng)提供該材料的外文全文，并提供相關(guān)部分的中文翻譯件。
通常情況下，申請書中會涉及大量的商業(yè)秘密材料，因此所起草的申請書，應(yīng)分為申請書非公開部分和公開部分兩種版本。
同時(shí)，根據(jù)我國《反傾銷條例》的規(guī)定：如果申請人認(rèn)為所提供的材料涉及商業(yè)秘密，其被泄露對申請人或有關(guān)利害關(guān)系方會產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響，申請人在提出申訴時(shí)應(yīng)予注明，并向調(diào)查機(jī)關(guān)提出對該材料按保密材料處理的申請并說明理由，同時(shí)應(yīng)提供一份非保密性材料概要，以使案件的其他利害關(guān)系方能夠?qū)ΡＣ懿牧弦粋€(gè)合理的了解，如果申請人不能提供非保密概要，應(yīng)當(dāng)說明理由。按保密處理的材料，未經(jīng)提供材料的當(dāng)事方同意不得被泄露（《反傾銷條例》第22條）。（三）遞交反傾銷調(diào)查申請書
申請人初步完成反傾銷調(diào)查申請書之后，即可將申請書及相關(guān)附件材料的公開文本和非公開文本各正本1份，副本6份提交的外經(jīng)貿(mào)部進(jìn)出口公平貿(mào)易局；公開文本除提交正本1份，副本6份外，還應(yīng)當(dāng)按申請調(diào)查進(jìn)口產(chǎn)品的出口國（地區(qū)）政府的數(shù)量向外經(jīng)貿(mào)部進(jìn)出口公平貿(mào)易局提供副本，如涉及的申請調(diào)查進(jìn)口產(chǎn)品的出口國（地區(qū)）政府的數(shù)量過多，可以適當(dāng)減少但不能低于5份。如果外經(jīng)貿(mào)部有要求，申請人還應(yīng)當(dāng)提供申請書及證據(jù)材料的電子版本。
在向外經(jīng)貿(mào)部遞交申請的同時(shí)，申請人還應(yīng)向國家經(jīng)貿(mào)委產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查局提交反傾銷調(diào)查申請書及其概要、相關(guān)附件的公開文本和非公開文本各一式五份，同時(shí)提供電子文本（計(jì)算機(jī)軟盤或光盤）一式三份。
申請人可以以郵寄或直接送達(dá)等方式將書面申請書及附件材料遞交外經(jīng)貿(mào)部進(jìn)出口公平貿(mào)易局和國家經(jīng)貿(mào)委產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查局。
申請人正式遞交申請書及附件材料后，公平貿(mào)易局和產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查局將予簽收。
三、初步審查
在對申請書及證據(jù)材料簽收之日起60天內(nèi)，外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委將對申請書進(jìn)行審查，決定是否對案件立案調(diào)查。在此期間內(nèi)，外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委可以要求申請人對其反傾銷調(diào)查申請進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充。申請人應(yīng)按照調(diào)查機(jī)關(guān)的要求，對申請書進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和補(bǔ)充。如果申請人不調(diào)整或補(bǔ)充的或者未按要求的內(nèi)容和時(shí)間調(diào)整或補(bǔ)充的，調(diào)查機(jī)關(guān)將駁回申請，并通知申請人。
四、立案
根據(jù)《反傾銷條例》的規(guī)定，外經(jīng)貿(mào)部在對申請書進(jìn)行審查后，商國家經(jīng)貿(mào)委決定是否立案調(diào)查。
另外，根據(jù)《反傾銷條例》第18條的規(guī)定：在特殊情形下，外經(jīng)貿(mào)部沒有收到反傾銷調(diào)查的書面申請，但有充分證據(jù)認(rèn)為存在傾銷和損害以及二者之間有因果關(guān)系的，經(jīng)商國家經(jīng)貿(mào)委后，可以決定立案調(diào)查，即所謂的“自主立案調(diào)查”。這種情況在實(shí)踐中很罕見，目前，此程序在中國尚未開啟過。
但是，無論哪種方式，按照法律規(guī)定，外經(jīng)貿(mào)部應(yīng)當(dāng)將立案調(diào)查的決定予以公告，并通知申請人、已知的出口商和進(jìn)口商、出口國（地區(qū)）政府以及其他有利害關(guān)系的組織、個(gè)人。另外，外經(jīng)貿(mào)部應(yīng)當(dāng)在立案公告之前通知出口國（地區(qū)）政府。反傾銷調(diào)查立案決定公布之日為案件的立案日期。
五、調(diào)查期限
反傾銷立案后，調(diào)查機(jī)關(guān)應(yīng)該在規(guī)定的期限內(nèi)完成反傾銷調(diào)查。根據(jù)《反傾銷條例》第26條的規(guī)定：反傾銷調(diào)查，應(yīng)當(dāng)自立案調(diào)查決定公告之日起12個(gè)月內(nèi)結(jié)束；特殊情況下可以延長，但延長期不得超過6個(gè)月。也就是說，我國反傾銷案件調(diào)查期限最長時(shí)間為自立案調(diào)查決定公告之日起18個(gè)月。
六、終止反傾銷調(diào)查
根據(jù)《反傾銷條例》第27條的規(guī)定，有下列情形之一的，反傾銷調(diào)查應(yīng)當(dāng)終止，并由外經(jīng)貿(mào)部予以公告：
（一）申請人撤銷申請的；
（二）沒有足夠證據(jù)證明存在傾銷、損害或者二者之間有因果關(guān)系的；
（三）傾銷幅度低于2％的；
（四）傾銷進(jìn)口產(chǎn)品實(shí)際或者潛在的進(jìn)口量或者損害屬于可忽略不計(jì)的；
可忽略不計(jì)，是指來自一個(gè)國家（地區(qū)）的傾銷進(jìn)口產(chǎn)品的數(shù)量占同類產(chǎn)品總進(jìn)口量的比例低于3％；但是，低于3％的若干國家（地區(qū)）的總進(jìn)口量超過同類產(chǎn)品總進(jìn)口量7％的除外。
（五）外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委共同認(rèn)為不適宜繼續(xù)進(jìn)行反傾銷調(diào)查的。
案例實(shí)踐：
在目前中國的19起反傾銷申訴案例中，已經(jīng)作出裁定的案件有7起（即新聞紙、硅鋼片、聚酯薄膜、不銹鋼、丙烯酸酯、二氯甲烷和聚苯乙烯反傾銷案件）。其中6起為肯定性的最終裁定，有1起即聚苯乙烯反傾銷案件，國家經(jīng)貿(mào)初步裁定認(rèn)為國內(nèi)聚苯乙烯產(chǎn)業(yè)并沒有因?yàn)閮A銷產(chǎn)品的進(jìn)口而遭受到損害，因此，該案件根據(jù)法律規(guī)定被終止調(diào)查。
在目前我國反傾銷案件中，因?yàn)閮A銷進(jìn)口產(chǎn)品的進(jìn)口量屬于可忽略不計(jì)的范圍而終止對某些國家被的被調(diào)查產(chǎn)品進(jìn)行的反傾銷調(diào)查的案件有兩起，即丙烯酸酯和二氯甲烷反傾銷案件。在我國對原產(chǎn)于日本、美國和德國進(jìn)口丙烯酸酯開展的反傾銷案件中，調(diào)查機(jī)關(guān)在最終裁定中認(rèn)定原產(chǎn)于德國的進(jìn)口丙烯酸酯的數(shù)量在調(diào)查期內(nèi)不足中國同類產(chǎn)品總進(jìn)口量的3%，因此根據(jù)法律的規(guī)定終止了對德國進(jìn)口丙烯酸酯的反傾銷調(diào)查，而只對日本和美國的進(jìn)口丙烯酸酯采取反傾銷措施。
在我國對原產(chǎn)于韓國、英國、美國、德國、荷蘭和法國6國的進(jìn)口二氯甲烷反傾銷案件中，調(diào)查機(jī)關(guān)在最終裁定中認(rèn)定原產(chǎn)于法國的進(jìn)口二氯甲烷的數(shù)量在調(diào)查期內(nèi)不足中國同類產(chǎn)品總進(jìn)口量的3%，因此根據(jù)法律的規(guī)定終止了對法國進(jìn)口二氯甲烷的反傾銷調(diào)查，而只對其他5個(gè)國家的進(jìn)口二氯甲烷采取反傾銷措施。
在目前的案件中，尚未出現(xiàn)因?yàn)樯暾埲顺蜂N申請而終止反傾銷案件的情況。
七、調(diào)查機(jī)關(guān)的調(diào)查
（一）反傾銷案立案之后，就進(jìn)入調(diào)查階段。外經(jīng)貿(mào)部將對傾銷及傾銷幅度進(jìn)行調(diào)查，國家經(jīng)貿(mào)委對損害及損害程度進(jìn)行調(diào)查。
（二）調(diào)查機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)查時(shí)，包括申請企業(yè)在內(nèi)的各利害關(guān)系方應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料。不如實(shí)反映情況、提供有關(guān)資料的，或者沒有在合理時(shí)間內(nèi)提供必要信息的，或者以其他方式嚴(yán)重妨礙調(diào)查的，調(diào)查機(jī)關(guān)可以根據(jù)已經(jīng)獲得的事實(shí)和可獲得的最佳信息作出裁定。
（三）反傾銷調(diào)查的方式有多種，主要有：向利害關(guān)系方發(fā)放調(diào)查問卷、進(jìn)行抽樣調(diào)查、聽證會、現(xiàn)場核查、向有關(guān)利害關(guān)系方提供陳述意見和論據(jù)的機(jī)會等等。
在調(diào)查階段，對于申請人企業(yè)，主要的工作如下：
1、填寫國家經(jīng)貿(mào)委的調(diào)查問卷
通常情況下，在立案調(diào)查公告后約1個(gè)月左右，國家經(jīng)貿(mào)委將成立產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查小組，調(diào)查小組一般由經(jīng)貿(mào)委產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查局官員、財(cái)務(wù)專家、產(chǎn)業(yè)專家、經(jīng)濟(jì)專家和法律專家等人員組成。在此期間內(nèi)，國家經(jīng)貿(mào)委將向申請人企業(yè)發(fā)放《國內(nèi)生產(chǎn)者調(diào)查問卷》。
除了上述《國內(nèi)生產(chǎn)者調(diào)查問卷》之外，根據(jù)案件的進(jìn)展情況，國家經(jīng)貿(mào)委在調(diào)查階段還可能發(fā)放補(bǔ)充調(diào)查問卷或者其他類型的問卷。同時(shí)，在整個(gè)反傾銷調(diào)查階段，國家經(jīng)貿(mào)委除了在初步裁定前發(fā)放調(diào)查問卷之外，還可能在初步裁定之后（初步裁定為肯定性的情況）根據(jù)案件實(shí)際情況再次發(fā)放《國內(nèi)生產(chǎn)者調(diào)查問卷》以及其他相關(guān)補(bǔ)充問卷。
2、接受實(shí)地核查或者調(diào)查
根據(jù)案件的具體進(jìn)程，通常情況下，國家經(jīng)貿(mào)委產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查小組將會在收到申請人的答卷（初步裁定前填寫的問卷以及初步裁定后填寫的問卷）后1－2周內(nèi)，到申請人企業(yè)的生產(chǎn)現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地核查（如果申請企業(yè)數(shù)量很多，則選擇部分企業(yè)。如滌綸短纖維反傾銷案件中，國家經(jīng)貿(mào)委對18家企業(yè)中的6家企業(yè)進(jìn)行了實(shí)地核查）。有的時(shí)候，根據(jù)案件的需要，在案件調(diào)查階段，調(diào)查小組也會在其認(rèn)為必要的時(shí)候針對專門的問題到企業(yè)所在地進(jìn)行實(shí)地核查或相關(guān)調(diào)查工作。
經(jīng)貿(mào)委初步裁定前實(shí)地核查的主要內(nèi)容為核實(shí)申請書和申請人填寫的問卷中提供的資料的完整性和真實(shí)性以及核查調(diào)查期間內(nèi)以及核查期間申請人企業(yè)的公司結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)運(yùn)營、設(shè)備工藝、會計(jì)制度和財(cái)務(wù)狀況、安全、產(chǎn)品質(zhì)量、企業(yè)管理模式、投資、技改和發(fā)展等情況，核查時(shí)間一般每個(gè)企業(yè)3－5天。
肯定性初步裁定后，在經(jīng)貿(mào)委收回申請人填寫完畢的調(diào)查問卷后1－2周左右，經(jīng)貿(mào)委產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查小組可能再次對申請人企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查。這個(gè)階段核查的主要內(nèi)容為進(jìn)一步核實(shí)申請書及問卷提供的相關(guān)資料和信息并了解反傾銷立案及初步裁定后申請人企業(yè)同類產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營和銷售等的變化情況。
另外，外經(jīng)貿(mào)部在整個(gè)調(diào)查階段也可能根據(jù)案件的需要，對申請人企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查了解有關(guān)情況。外經(jīng)貿(mào)部實(shí)地調(diào)查主要側(cè)重于與同類產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝、技術(shù)設(shè)備、產(chǎn)品的用途、原材料使用、產(chǎn)品的理化性質(zhì)等方面的內(nèi)容。
3、參加聽證會
在反傾銷調(diào)查開始后一定時(shí)間內(nèi)，應(yīng)案件有關(guān)利害關(guān)系方的書面申請，外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行聽證會。如果外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委認(rèn)為有必要時(shí)，也可以自行分別舉行聽證會。根據(jù)目前中國的反傾銷實(shí)踐做法，在初步裁定作出之前或之后，調(diào)查機(jī)關(guān)均可能召開有關(guān)傾銷或者損害方面的聽證會。
按照法律規(guī)定，外經(jīng)貿(mào)部應(yīng)當(dāng)在收到利害關(guān)系方的書面聽證會申請后15天內(nèi)決定舉行聽證會，并通知各利害關(guān)系方，發(fā)放決定舉行聽證會的通知。同時(shí)，外經(jīng)貿(mào)部應(yīng)在決定舉行聽證會的通知中所確定的各利害關(guān)系方登記參加聽證會的截止日期起20天內(nèi)對聽證會舉行的時(shí)間、地點(diǎn)、聽證會主持人、聽證會會議議程等作出決定，并通知已登記的利害關(guān)系方（外經(jīng)貿(mào)部《反傾銷調(diào)查聽證會暫行規(guī)則》第9、12條）。申請人企業(yè)在收到?jīng)Q定舉行聽證會的通知后，應(yīng)該在通知規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向外經(jīng)貿(mào)部進(jìn)出口公平貿(mào)易局登記參加聽證會，并根據(jù)通知的內(nèi)容提交相應(yīng)的發(fā)言概要和相關(guān)證據(jù)。
根據(jù)國家經(jīng)貿(mào)委《產(chǎn)業(yè)損害裁定聽證規(guī)則》的相關(guān)規(guī)定：國家經(jīng)貿(mào)委應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)業(yè)損害裁定聽證會舉行前30日，將舉行聽證的案由、時(shí)間、地點(diǎn)、聽證會主持人以公告方式或者書面方式通知各相關(guān)利害關(guān)系方。利害關(guān)系方在公告發(fā)出之日起20日內(nèi)或者收到書面通知后15日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方式向國家經(jīng)貿(mào)委產(chǎn)業(yè)損害調(diào)查局舉行登記，并提交聽證會發(fā)言概要和相關(guān)證據(jù)。
無論是外經(jīng)貿(mào)部的傾銷裁定聽證會還是國家經(jīng)貿(mào)委的產(chǎn)業(yè)損害裁定聽證會，參加聽證會的利害關(guān)系方可以由其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人參加聽證會，或者可以在提交書面授權(quán)后委托1－2名人參加聽證會。另外，除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或個(gè)人隱私外，傾銷裁定聽證會和產(chǎn)業(yè)損害裁定聽證會均一律公開舉行。
外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委的聽證會的程序基本相同，主要按照以下程序進(jìn)行：
（1）核對檢驗(yàn)聽證會參加人身份證明以及人資格；
（2）宣布聽證會開始、宣讀案由和聽證會紀(jì)律；
（3）利害關(guān)系方陳述；
（4）各利害關(guān)系方作最后陳述；
（5）主持人宣布聽證會結(jié)束。
聽證會的目的在于為各利害關(guān)系方提供充分陳述意見的機(jī)會，不設(shè)辯論程序。當(dāng)事人在聽證會上的陳述和提供的證據(jù)材料是調(diào)查機(jī)關(guān)做出裁定的重要依據(jù)。
4、參加上下游企業(yè)座談會
在反傾銷調(diào)查階段，國家經(jīng)貿(mào)委認(rèn)為必要時(shí)，可以就采取反傾銷措施對公共利益可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行調(diào)查。就此問題，通常情況下，經(jīng)貿(mào)委將組織由國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)（通常為申請人企業(yè)）、申請人企業(yè)的上游和下游企業(yè)，反傾銷案件所涉及產(chǎn)品的下游消費(fèi)者、貿(mào)易商、進(jìn)口商、相關(guān)行業(yè)協(xié)會等參加的上下游企業(yè)座談會，以綜合考慮采取反傾銷措施對上下游企業(yè)的利益可能造成的影響。
在目前的反傾銷申訴案件中，不銹鋼冷軋薄板、丙烯酸酯、賴氨酸、己內(nèi)酰胺等案件均召開過上下游企業(yè)座談會。
5、對各利害關(guān)系方的抗辯或評述意見進(jìn)行相應(yīng)的反駁和評論
《反傾銷條例》第20條第2款規(guī)定：“調(diào)查機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為有關(guān)利害關(guān)系方提供陳述意見和論據(jù)的機(jī)會”。因此，在整個(gè)反傾銷調(diào)查階段，被調(diào)查產(chǎn)品的生產(chǎn)商和出口商、進(jìn)口商和下游企業(yè)等各利害關(guān)系方均隨時(shí)有可能針對案件提出大量的相關(guān)抗辯和評述意見以及相關(guān)請求。針對上述意見和請求，申請人應(yīng)及時(shí)提出反駁及或評論意見并提交相關(guān)證據(jù)和材料。
為了及時(shí)充分的提交相關(guān)抗辯和評述意見，在反傾銷調(diào)查階段，一方面，在國家反傾銷調(diào)查機(jī)關(guān)將相關(guān)利害關(guān)系方的材料轉(zhuǎn)至申請人企業(yè)予以評論的時(shí)候，申請人應(yīng)及時(shí)按照要求提出自己的意見和評述；另一方面，申請人企業(yè)應(yīng)隨著案件的進(jìn)程主動(dòng)地向外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委提出申請，查閱法律規(guī)定的申請人可以獲得的相關(guān)利害關(guān)系方提交到調(diào)查機(jī)關(guān)的材料，對其提出相關(guān)抗辯和評述意見。
6、及時(shí)更新和補(bǔ)充材料，并提出相關(guān)請求。
案件立案調(diào)查之后，申請人企業(yè)應(yīng)該繼續(xù)跟蹤和收集被調(diào)查產(chǎn)品的進(jìn)口數(shù)量、價(jià)格變化情況、被調(diào)查產(chǎn)品在其本國或地區(qū)境內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營和市場狀況以及其他國家針對被調(diào)查產(chǎn)品的相關(guān)貿(mào)易救濟(jì)行等情況和信息，及時(shí)向調(diào)查機(jī)關(guān)反映并提交更新和補(bǔ)充材料。對有關(guān)問題提交進(jìn)一步補(bǔ)充說明和評論意見，并根據(jù)案件情況及時(shí)提出諸如追溯征稅、要求調(diào)查機(jī)關(guān)披露相關(guān)調(diào)查信息等的請求。、初裁決定及臨時(shí)反傾銷措施
初步裁定在立案后60天后的合理時(shí)間內(nèi)作出。在目前我國已經(jīng)作出初步裁定的反傾銷案件中，初步裁定時(shí)間一般在立案后6－9個(gè)月作出。
經(jīng)過初步階段的調(diào)查，外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委根據(jù)調(diào)查結(jié)果，分別就傾銷、損害作出初裁決定，并就二者之間的因果關(guān)系是否成立作出初裁決定，由外經(jīng)貿(mào)部予以公告。如果初裁決定認(rèn)為：傾銷、損害、二者之間的因果關(guān)系中的任何一項(xiàng)結(jié)論是否定性的，則反傾銷調(diào)查應(yīng)當(dāng)終止，并由外經(jīng)貿(mào)部予以公告。
如果初步裁定為肯定性，反傾銷案件將繼續(xù)進(jìn)行。同時(shí)，調(diào)查機(jī)關(guān)將給予各利害關(guān)系方15－20天的時(shí)間對初裁決定予以評論。申請人企業(yè)應(yīng)按照要求對初裁決定提出自己的意見和評論，在相關(guān)利害關(guān)系方提交初裁評論意見后及時(shí)申請查閱并相應(yīng)提出抗辯意見。
如果初步裁定是肯定性的，則調(diào)查機(jī)關(guān)將對被調(diào)查進(jìn)口產(chǎn)品采取臨時(shí)反傾銷措施。臨時(shí)反傾銷措施可以采取征收臨時(shí)反傾銷稅形式，或者要求提供現(xiàn)金保證金、保函或者其他形式的擔(dān)保。而且臨時(shí)反傾銷稅稅額或者提供的現(xiàn)金保證金、保函或者其他形式擔(dān)保的金額，應(yīng)當(dāng)不超過初裁決定確定的傾銷幅度。目前，中國反傾銷案件所采取的臨時(shí)反傾銷措施均為現(xiàn)金保證金的形式。
根據(jù)我國反傾銷法律的規(guī)定，臨時(shí)反傾銷措施實(shí)施的期限，自臨時(shí)反傾銷措施決定公告規(guī)定實(shí)施之日起，不超過4個(gè)月；在特殊情形下，可以延長至9個(gè)月。
九、價(jià)格承諾
在反傾銷案件的調(diào)查過程中，如果被調(diào)查產(chǎn)品的出口經(jīng)營者承諾采取修改其價(jià)格或者停止以傾銷價(jià)格出口其產(chǎn)品的行為，從而使得調(diào)查機(jī)關(guān)確信傾銷的損害性影響已經(jīng)消除，則調(diào)查機(jī)關(guān)可以中止或終止反傾銷調(diào)查程序，而不采取臨時(shí)措施或者征收反傾銷稅。
根據(jù)我國《反傾銷條例》的規(guī)定，在反傾銷調(diào)查期間，傾銷產(chǎn)品的出口經(jīng)營者可以向外經(jīng)貿(mào)部提出價(jià)格承諾的請求，外經(jīng)貿(mào)部也可以向出口經(jīng)營者提出價(jià)格承諾的建議。但是，調(diào)查機(jī)關(guān)不得強(qiáng)迫出口經(jīng)營者作出價(jià)格承諾，而出口經(jīng)營者不作出價(jià)格承諾或者不接受價(jià)格承諾的建議的，不妨礙國家調(diào)查機(jī)關(guān)對反傾銷案件的確定。
如果調(diào)查機(jī)關(guān)認(rèn)為接受價(jià)格承諾可以消除傾銷所造成的損害，而政府部門具備行之有效的措施對承諾予以監(jiān)控，并且接受價(jià)格承諾符合國家利益，則調(diào)查機(jī)關(guān)可以接受價(jià)格承諾。
根據(jù)我國反傾銷法律規(guī)定，價(jià)格承諾只能在調(diào)查機(jī)關(guān)對傾銷以及由傾銷造成的損害作出肯定性的初步裁定后進(jìn)行，否則調(diào)查機(jī)關(guān)不得尋求或者接受價(jià)格承諾。
價(jià)格承諾的期限與最終反傾銷稅的期限相同，為五年。
在調(diào)查機(jī)關(guān)與相關(guān)被調(diào)查產(chǎn)品出口經(jīng)營者磋商簽訂價(jià)格承諾協(xié)議的過程中，調(diào)查機(jī)關(guān)一般會向國內(nèi)申請人企業(yè)詢問意見和建議，申請人企業(yè)應(yīng)及時(shí)將意見反饋調(diào)查機(jī)關(guān)，同時(shí)應(yīng)注意和考慮以下問題并及時(shí)向調(diào)查機(jī)關(guān)提出：
1、出口經(jīng)營者承諾的措施是否足以消除傾銷對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成的損害。如果承諾中價(jià)格的提高幅度沒有達(dá)到足夠的水平，則該承諾將會不足以消除傾銷的損害；
2、承諾協(xié)議一旦達(dá)成，其有效期為5年，因此還要考慮到承諾協(xié)議期間可能發(fā)生的原材料成本變動(dòng)、市場供求關(guān)系的變化以及匯率波動(dòng)等多方面的因素。承諾協(xié)議中應(yīng)當(dāng)規(guī)定在上述情況發(fā)生變動(dòng)時(shí)可以采取的相應(yīng)調(diào)整機(jī)制，以保證協(xié)議價(jià)格的合理性；
3、承諾協(xié)議的簽訂，還應(yīng)該考慮到承諾協(xié)議的可行性。可行性的考慮主要包括以下幾個(gè)方面：
（1）實(shí)際或潛在的出口商數(shù)量是否眾多；
（2）產(chǎn)品的種類規(guī)格是否繁多；
（3）產(chǎn)品經(jīng)常更新?lián)Q代，規(guī)格或技術(shù)參數(shù)是否經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)；
（4）產(chǎn)品價(jià)格是否容易發(fā)生波動(dòng)。
上述因素的存在可能會對承諾的監(jiān)控造成極大的困難。如果無法對承諾的遵守進(jìn)行有效的監(jiān)督，則該承諾應(yīng)不被接受。
4、出口商不合作的態(tài)度通常也是考慮的因素之一。因?yàn)槿绻蟛糠值某隹谏虒Ψ磧A銷調(diào)查不予合作，則他們可能會通過受益于承諾的其它出口商對我國出口產(chǎn)品，從而達(dá)到規(guī)避反傾銷稅的目的。案例實(shí)踐：
在中國立案公告的19起反傾銷申訴案件中，不銹鋼冷軋薄板反傾銷案件中出現(xiàn)了簽訂價(jià)格承諾協(xié)議的情況。在該案件中，日本川崎制鐵株社會社和以浦項(xiàng)綜合制鐵株社會社為代表的6家韓國公司與外經(jīng)貿(mào)部分別簽訂了價(jià)格承諾協(xié)議。上述公司同意從協(xié)議生效之日起以不低于協(xié)議規(guī)定的參考價(jià)格向中國出售被調(diào)查產(chǎn)品。外經(jīng)貿(mào)部在商國家經(jīng)貿(mào)委后認(rèn)為該承諾可以消除這些公司傾銷對國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)造成的損害，最終接受了日、韓企業(yè)的申請，并于2000年12月15日就價(jià)格承諾協(xié)議達(dá)成了一致，該協(xié)議于2000年12月18日生效。從協(xié)議生效之日起，對這些企業(yè)不采取征收反傾銷稅的措施，而實(shí)施價(jià)格承諾協(xié)議。
十、終裁決定和反傾銷稅
在肯定性初裁決定作出后，外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委將對案件進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果分別作出終裁決定，由外經(jīng)貿(mào)部予以公告。終裁決定一般應(yīng)在立案公告后一年作出，特殊情況下，可以延長至180天。如果案件需要延期，則調(diào)查機(jī)關(guān)將在1年期滿之前合理時(shí)間內(nèi)延期申明。
如果最終裁定是否定性的，則調(diào)查程序結(jié)束；如果是肯定性的，則可以按照規(guī)定程序征收反傾銷稅。
我國《反傾銷條例》規(guī)定，反傾銷稅的征收期限和價(jià)格承諾的履行期限不超過5年，這一期限規(guī)定，被稱之為“日落條款”（SunsetClause）。但是，經(jīng)復(fù)審確定終止征收反傾銷稅有可能導(dǎo)致傾銷和損害的繼續(xù)或者再度發(fā)生的，反傾銷稅的征收期限可以適當(dāng)延長。
十一、行政復(fù)審
《反傾銷條例》第49條的規(guī)定，反傾銷稅生效后，外經(jīng)貿(mào)部經(jīng)商國家經(jīng)貿(mào)委，可以在有正當(dāng)理由的情況下，決定對繼續(xù)征收反傾銷稅的必要性進(jìn)行復(fù)審；也可以在經(jīng)過一段合理時(shí)間，應(yīng)利害關(guān)系方的請求并對利害關(guān)系方提供的相應(yīng)證據(jù)進(jìn)行審查后，決定對繼續(xù)征收反傾銷稅的必要性進(jìn)行復(fù)審。
第50條規(guī)定，根據(jù)復(fù)審結(jié)果，由外經(jīng)貿(mào)部依照條例的規(guī)定提出保留、修改或者取消反傾銷稅的建議，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會根據(jù)外經(jīng)貿(mào)部的建議作出決定，由外經(jīng)貿(mào)部予以公告；或者由外經(jīng)貿(mào)部依照條例的規(guī)定，商國家經(jīng)貿(mào)委后，作出保留、修改或者取消價(jià)格承諾的決定并予以公告。
復(fù)審程序參照條例關(guān)于反傾銷調(diào)查的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。復(fù)審期限自決定復(fù)審開始之日起，不超過12個(gè)月。同時(shí)，在復(fù)審期間，復(fù)審程序不妨礙反傾銷措施的實(shí)施。
案例實(shí)踐：
目前，中國僅有一起行政復(fù)審案件，即聚酯薄膜反傾銷案件。
2000年8月25日，外經(jīng)貿(mào)部與國家經(jīng)貿(mào)委對原產(chǎn)于韓國的進(jìn)口聚酯薄膜的反傾銷調(diào)查做出最終裁定，決定對原產(chǎn)于韓國的進(jìn)口聚酯薄膜征收反傾銷稅。其中適用于韓國世韓公司的反傾銷稅稅率為33％(其后稅率由韓國東麗世韓公司承擔(dān))。
韓國東麗世韓公司于2001年10月11日向中華人民共和國對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部提出申請，要求對上述的進(jìn)口聚酯薄膜所適用的反傾銷措施進(jìn)行復(fù)審。
對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部經(jīng)審查認(rèn)為其申請存在一些缺陷，如未提交申請書的公開卷，未提供過去一年對中國出口聚酯薄膜不存在傾銷的初步證據(jù)。該公司又于2001年11月12日提交了補(bǔ)充后的申請書。
根據(jù)海關(guān)對進(jìn)出口貨物退運(yùn)管理的有關(guān)規(guī)定，申請人在有關(guān)貨物海關(guān)放行后，請求將貨物退運(yùn)進(jìn)出境的，需向貨物原申報(bào)海關(guān)通關(guān)部門提出申請，并提交以下申請材料：
（一）申請人按規(guī)定填寫并加蓋企業(yè)公章的《退運(yùn)出境審批表》；
（二）檢驗(yàn)機(jī)關(guān)出具的檢驗(yàn)證明或進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人的退貨書面證明以及買賣雙方關(guān)于退貨或維修的協(xié)議、來往函電等；
（三）原進(jìn)口報(bào)關(guān)單證復(fù)印件，包括原進(jìn)出口報(bào)關(guān)單、進(jìn)口提單或出口運(yùn)單、裝箱單、合同、發(fā)票；
（四）海關(guān)認(rèn)為必要的其他資料。
根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》（海關(guān)總署令第124號）規(guī)定，已繳納稅款的進(jìn)口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)申請退稅。納稅義務(wù)人向海關(guān)申請退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：
（一）《退稅申請書》；
（二）原進(jìn)口報(bào)關(guān)單、稅款繳款書、發(fā)票；
（三）貨物復(fù)運(yùn)出境的出口報(bào)關(guān)單；
（四）收發(fā)貨人雙方關(guān)于退貨的協(xié)議。
進(jìn)口貨物因品質(zhì)或者規(guī)格原因需退運(yùn)出境的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口放行之日起1年內(nèi)向海關(guān)提出申請。
我司是從事服裝生產(chǎn)的新廠,經(jīng)常有服裝及其輔料的貨樣出口,請問海關(guān)方面有何監(jiān)管規(guī)定?
對出口貨樣，海關(guān)監(jiān)管驗(yàn)放的主要規(guī)定如下：出口的貨樣、廣告品為出口許可證管理商品的，每批貨物價(jià)值在人民幣5000元以下的，免領(lǐng)出口許可證。出口企業(yè)運(yùn)出境外屬出口許可證管理的貨樣或?qū)嶒?yàn)用樣品，每批貨物價(jià)值在人民幣3萬元（含3萬元）以下者，免領(lǐng)出口許可證，海關(guān)憑企業(yè)填寫的出口貨樣報(bào)關(guān)單驗(yàn)放。文化交流或技術(shù)交流等活動(dòng)需對外提供的商品貨樣，每批貨樣價(jià)值在人民幣3萬元（含3萬元）以下者，免領(lǐng)出口許可證，海關(guān)憑出運(yùn)單位主管部門（司、局級以上）出具的證明和出運(yùn)單位填寫的出口貨樣報(bào)關(guān)單驗(yàn)放。
我司是一家內(nèi)資企業(yè)，擁有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)。現(xiàn)我司有兩個(gè)客戶，一個(gè)要求我司將成品貨物送到保稅物流園區(qū)，另一個(gè)要求我司將成品貨物送到出口加工區(qū)（都是使用一般貿(mào)易方式），請問這兩個(gè)地方有何區(qū)別？報(bào)關(guān)需要哪些手續(xù)和資料？可否退稅和收匯？
保稅物流園區(qū)是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，在保稅區(qū)規(guī)劃面積或者毗鄰保稅區(qū)的特定港區(qū)內(nèi)設(shè)立的、專門發(fā)展現(xiàn)代國際物流業(yè)的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域。出口加工區(qū)是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的，由海關(guān)實(shí)行封閉監(jiān)管的特定區(qū)域。二者在功能定位上有所不同，保稅物流園區(qū)以物流功能為主、增值加工功能為輔，出口加工區(qū)則以加工制造功能為主、物流功能為輔。
從區(qū)外進(jìn)入保稅物流園區(qū)、出口加工區(qū)的貨物視同出口，辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)。除法律法規(guī)另有規(guī)定外（如供區(qū)內(nèi)企業(yè)和行政管理機(jī)構(gòu)使用的生活消費(fèi)用品、交通運(yùn)輸工具等不予退稅），海關(guān)按照對出口貨物的有關(guān)規(guī)定辦理報(bào)關(guān)手續(xù)并簽發(fā)出口退稅報(bào)關(guān)單、結(jié)匯證明聯(lián)，區(qū)外企業(yè)憑有關(guān)單證分別向稅務(wù)、外匯管理部門申請辦理出口退稅、結(jié)匯手續(xù)。
具體報(bào)關(guān)所需單證資料包括：（一）有關(guān)進(jìn)出口貨物的合同、發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)、裝箱單等商業(yè)單據(jù)；（二）進(jìn)出口所需的許可證件及隨附單證；（三）其他進(jìn)出口單證。
我廠是一間來料加工企業(yè)，主要生產(chǎn)的產(chǎn)品是織布工序（原料為棉紗，成品為坯布），現(xiàn)想直接進(jìn)口棉花來紡紗再織布，請問國家在政策上有沒有什么限制（比如：配額）?
所有貿(mào)易方式進(jìn)口棉花均屬于關(guān)稅配額管理范圍。海關(guān)憑商務(wù)部、發(fā)改委各自授權(quán)機(jī)構(gòu)簽發(fā)的《農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額證》辦理驗(yàn)放手續(xù):其中以加工貿(mào)易方式進(jìn)口棉花，海關(guān)憑企業(yè)提交的在“貿(mào)易方式”欄目中注明“加工貿(mào)易”的《農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額證》辦理通關(guān)驗(yàn)放手續(xù)，對于關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，其稅率的適用按照《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》的規(guī)定執(zhí)行；如果轉(zhuǎn)內(nèi)銷，由各省級外經(jīng)貿(mào)加工貿(mào)易主管部門報(bào)商務(wù)部審核批準(zhǔn)。各省級外經(jīng)貿(mào)加工貿(mào)易主管部門憑商務(wù)部批復(fù)出具《加工貿(mào)易保稅進(jìn)口料件內(nèi)銷批準(zhǔn)證》，企業(yè)向海關(guān)申請辦理內(nèi)銷和手冊核銷手續(xù)，海關(guān)憑商務(wù)部批復(fù)、相應(yīng)的配額證件和《內(nèi)銷批準(zhǔn)證》，對企業(yè)按關(guān)稅配額稅率計(jì)征稅款和緩稅利息后辦理核銷手續(xù)；如無法提供前述證件，海關(guān)對其按關(guān)稅配額稅率計(jì)征稅款和緩稅利息，并按《中華人民共和國行政處罰實(shí)施條例》有關(guān)規(guī)定處罰后辦理核銷手續(xù)。
我是蘇州的一家外資企業(yè)，使用電子賬冊報(bào)關(guān)，我司的成品經(jīng)常出口到國外，因各種原因，有些需要退回國內(nèi)，之前用的是成品退換方式，但現(xiàn)在海關(guān)要求我司以維修或臨時(shí)進(jìn)出口來辦理，這樣我司在成品退回來的時(shí)候就要交納保證金，并且在6個(gè)月內(nèi)要復(fù)運(yùn)出口，如果是客戶不要的產(chǎn)品，我司無法復(fù)出口，如何辦理？關(guān)于上述狀況,海關(guān)有具體的規(guī)定嗎？
退運(yùn)貨物情況較為復(fù)雜，表面看貨物幾種進(jìn)口方式均可，但實(shí)際是應(yīng)該區(qū)分不同情況按照不同貿(mào)易方式進(jìn)口。
其一，加工貿(mào)易出口貨物如果確為品質(zhì)和規(guī)格問題，并由進(jìn)口國提供檢驗(yàn)報(bào)告，可按加工貿(mào)易貨物退運(yùn)辦理，企業(yè)還需提供原出口報(bào)關(guān)單和登記手冊（根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》第五十七條：因品質(zhì)或者規(guī)格原因，出口貨物自出口放行之日起1年內(nèi)原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，納稅義務(wù)人在辦理進(jìn)口申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提交有關(guān)單證和證明文件。經(jīng)海關(guān)確認(rèn)后，對復(fù)運(yùn)進(jìn)境的原出口貨物不予征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅）。
其二，加工貿(mào)易出口貨物如果屬于返修和其他情況的，企業(yè)可區(qū)分情況按照維修和一般貿(mào)易方式進(jìn)口。
第二條（含義）
本規(guī)定所稱的外國跨國公司地區(qū)總部，是指外國跨國公司在本市設(shè)立的以投資或者授權(quán)形式，對在一個(gè)國家以上的區(qū)域內(nèi)的企業(yè)行使管理和服務(wù)職能的唯一總機(jī)構(gòu)。
外國跨國公司可以以獨(dú)資的投資性公司、管理性公司等企業(yè)組織形式，在本市設(shè)立地區(qū)總部。
第三條（適用范圍）
在本市范圍內(nèi)設(shè)立的外國跨國公司地區(qū)總部（以下簡稱地區(qū)總部）,適用本規(guī)定。
第四條（管理部門）
市對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會（以下簡稱市外經(jīng)貿(mào)委）負(fù)責(zé)外國跨國公司在本市設(shè)立地區(qū)總部的認(rèn)定和審批工作，協(xié)調(diào)有關(guān)部門對地區(qū)總部的行政管理工作。
工商、財(cái)稅、外事、公安等部門應(yīng)當(dāng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)，做好對地區(qū)總部的行政管理工作。
第五條（條件）
在本市設(shè)立地區(qū)總部，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：
（一）具有獨(dú)立法人資格；
（二）母公司的資產(chǎn)總額不低于4億美元；
（三）母公司已在中國投資累計(jì)總額不低于3000萬美元；
（四）在中國境內(nèi)外投資或者授權(quán)管理的企業(yè)不少于3個(gè)，且對其負(fù)有管理和服務(wù)職能。
符合本條前款規(guī)定的外商投資性公司，可以申請認(rèn)定為地區(qū)總部；未設(shè)立投資性公司的，可以以管理性公司的形式申請?jiān)O(shè)立注冊資本不低于200萬美元的地區(qū)總部。
基本符合本條第一款規(guī)定，且符合國家有關(guān)外商投資方向的各項(xiàng)規(guī)定，并為所在地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的外國跨國公司，可以參照本規(guī)定申請?jiān)O(shè)立地區(qū)總部。
第六條（經(jīng)營、管理和服務(wù)活動(dòng)）
在本市設(shè)立的地區(qū)總部按照法律、法規(guī)、規(guī)章，可以從事下列經(jīng)營、管理和服務(wù)活動(dòng)：
（一）投資經(jīng)營決策；
（二）市場營銷服務(wù)；
（三）資金運(yùn)作與財(cái)務(wù)管理；
（四）技術(shù)支持和研究開發(fā)；
（五）信息服務(wù)；
（六）員工培訓(xùn)與管理；
（七）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其它經(jīng)營、管理和服務(wù)活動(dòng)。
第七條（申請材料）
在本市設(shè)立地區(qū)總部，應(yīng)當(dāng)向市外經(jīng)貿(mào)委提出申請，并提交下列材料：
（一）母公司法定代表人簽署的申請書；
（二）母公司法定代表人簽署的設(shè)立地區(qū)總部及履行基本職能的授權(quán)文件；
（三）母公司的資信證明文件、注冊登記文件（復(fù)印件）及法定代表人證明文件（復(fù)印件）；
（四）母公司在中國境內(nèi)投資企業(yè)的批準(zhǔn)證書及營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）；
（五）母公司法定代表人簽署的對擬任地區(qū)總部法定代表人的授權(quán)檔和擬任地區(qū)總部法定代表人的簡歷及相應(yīng)的身份證明檔；
（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其它材料。
前款規(guī)定未列明提供復(fù)印件的，應(yīng)當(dāng)提供檔的正本。
第八條（準(zhǔn)予或者不準(zhǔn)予的決定）
市外經(jīng)貿(mào)委應(yīng)當(dāng)在收到申請書等材料之日起30日內(nèi)完成審查，并作出準(zhǔn)予或者不準(zhǔn)予的決定。決定準(zhǔn)予的，應(yīng)當(dāng)發(fā)給認(rèn)定證書或者批準(zhǔn)證書。
第九條（備案）
市外經(jīng)貿(mào)委應(yīng)當(dāng)及時(shí)將地區(qū)總部的認(rèn)定和批準(zhǔn)情況，報(bào)國家外經(jīng)貿(mào)部備案。
第十條（工商登記和年檢）
取得認(rèn)定證書或者批準(zhǔn)證書的，應(yīng)當(dāng)在收到認(rèn)定證書或者批準(zhǔn)證書后30日內(nèi)，到市工商局辦理工商登記。
地區(qū)總部應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)主管部門的年檢。
第十一條（優(yōu)惠政策）
在本市設(shè)立的具有研究開發(fā)功能的地區(qū)總部，可以按照規(guī)定享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策；在浦東新區(qū)注冊的地區(qū)總部，可以按照規(guī)定享受浦東新區(qū)優(yōu)惠政策。
地區(qū)總部為其員工提供關(guān)鍵技能培訓(xùn)服務(wù)的，可以按照有關(guān)規(guī)定獲得資助。
第十二條（進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)和退稅）
鼓勵(lì)和支持地區(qū)總部在本市設(shè)立跨國采購中心和物流中心。跨國采購中心和物流中心依照國家有關(guān)規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)可以取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，出口貨物可以享受退稅政策。
第十三條（資金管理）
行使投資管理的地區(qū)總部可以建立統(tǒng)一的內(nèi)部資金管理體制，對自有資金實(shí)行統(tǒng)一管理；涉及外匯資金運(yùn)作的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)外匯管理規(guī)定執(zhí)行。
第十四條（簡化出入境手續(xù)）
對因商務(wù)需要赴香港、澳門、臺灣地區(qū)或者國外的地區(qū)總部中國籍人員，提供出境便利。
地區(qū)總部需要多次臨時(shí)入境的外籍人員，可以申請辦理1至5年多次入境有效、每次停留不超過1年的訪問簽證；對需要在本市長期居留的地區(qū)總部外籍人員，可以申請辦理1至5年有效的外國人居留證以及相同期限的多次返回工作簽證；有關(guān)臨時(shí)來本市的外籍人員，應(yīng)當(dāng)在中國駐外使領(lǐng)館申請入境簽證，時(shí)間緊迫的，可以按照國家有關(guān)規(guī)定向公安部門申請口岸簽證入境。
地區(qū)的跨國公司在本市設(shè)立地區(qū)總部的，參照本規(guī)定執(zhí)行。
第十六條（未盡事項(xiàng)的管理）
一、外貿(mào)企業(yè)出口退稅的程序與步驟
1、下載外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)和出口退稅網(wǎng)，安裝后通過系統(tǒng)維護(hù)進(jìn)行企業(yè)信息設(shè)置。
2、通過退稅系統(tǒng)完成出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)的錄入、審核。
3、取得增值稅發(fā)票后在發(fā)票開票日期30天內(nèi)，在“發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)”或國稅局進(jìn)行發(fā)票信息認(rèn)證。
4、通過退稅系統(tǒng)完成進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)的錄入、審核。
5、通過系統(tǒng)中“數(shù)據(jù)處理”的“進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查”和“換匯成本檢查”后生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)。
6、網(wǎng)上預(yù)申報(bào)和察看預(yù)審反饋。
7、在申報(bào)系統(tǒng)中錄入單證備案數(shù)據(jù)。
8、預(yù)審?fù)ㄟ^后，進(jìn)行正式申報(bào)，把預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)確認(rèn)到正式申報(bào)數(shù)據(jù)中。
9、打印出口明細(xì)申報(bào)表、進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表、出口退稅申報(bào)匯總表各2份；并生成退稅申報(bào)軟盤，軟盤中應(yīng)該有12個(gè)文件，并在生成好的退稅軟盤上寫上企業(yè)的名稱和海關(guān)代碼。
10、準(zhǔn)備退稅申報(bào)資料，到退稅科正式申報(bào)退稅；企業(yè)到退稅機(jī)關(guān)辦理退稅正式申報(bào)，退稅機(jī)關(guān)審核軟盤及報(bào)表和資料合格以后，企業(yè)將軟盤和資料及一套退稅申報(bào)表交給退稅機(jī)關(guān)，退稅機(jī)關(guān)會將一張退稅匯總申報(bào)表簽字蓋章后返還給企業(yè)。
正式申報(bào)退稅即完成。
11、稅款的退還。稅務(wù)局得到退稅的批復(fù)之后，會將數(shù)據(jù)上傳到稅網(wǎng)，同時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)送電子郵件。企業(yè)看到后，可以到“數(shù)據(jù)管理”—“退稅批復(fù)”欄目中查看。點(diǎn)擊某條批復(fù)的數(shù)據(jù)，顯示注意事項(xiàng)。點(diǎn)擊“下一步”，會顯示“出口貨物稅收退還申請書”的內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)仔細(xì)核對開戶行與帳號是否準(zhǔn)確，打印3份。根據(jù)注意事項(xiàng)的相關(guān)內(nèi)容，在打印出的表單中蓋章，交到退稅科，由退稅機(jī)關(guān)辦理退稅。
二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理
外貿(mào)企業(yè)收購出口的貨物，在購進(jìn)時(shí)，仍按財(cái)政部（93）財(cái)會字第83號《關(guān)于印發(fā)企業(yè)執(zhí)行新稅收條例有關(guān)會計(jì)處理規(guī)定的通知》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理，即應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額借記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，借記“物資采購”等科目；按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。貨物出口銷售后，結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目；
按照購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅額與按照《通知》（注，指《國務(wù)院關(guān)于調(diào)低出口退稅率加強(qiáng)出口退稅管理的通知》，下同）規(guī)定的退稅率計(jì)算的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
外貿(mào)企業(yè)按照規(guī)定的退稅率計(jì)算出應(yīng)收的出口退稅時(shí)，借記“應(yīng)收出口退稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目；收到出口退稅時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅”科目。
自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品的外貿(mào)企業(yè)，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后申請出口退稅時(shí)，借記“應(yīng)收出口退稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。實(shí)際收到應(yīng)稅消費(fèi)品退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅”科目。發(fā)生退關(guān)或退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，作相反的會計(jì)分錄。
三、外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算及賬務(wù)處理
舉例例如：某進(jìn)出口公司2006年3月購進(jìn)服裝5000件，增值稅專用發(fā)票上注明金額為7.75萬元，出口至美國，離岸價(jià)為1.3萬美元（匯率為1美元＝8元人民幣），服裝退稅率為13％，試計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。
應(yīng)退增值稅稅額＝77500×13％＝10075（元）轉(zhuǎn)出增值稅額＝13175－10075＝3100（元）購進(jìn)貨物時(shí)，借：物資采購77500應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13175貸：銀行存款90675貨物入庫時(shí)，借：庫存商品——庫存出口商品77500貸：物資采購77500出口報(bào)關(guān)銷售時(shí)，借：應(yīng)收賬款104000貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入104000結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，借：主營業(yè)務(wù)成本77500貸：庫存商品77500進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借：主營業(yè)務(wù)成本3100貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3100計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款，借：應(yīng)收出口退稅10075貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）10075收到增值稅退稅款時(shí)，借：銀行存款10075貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）10075綜上可看出，出口貨物退免稅是國際貿(mào)易中通常采用的，并為世界各國普遍接受的稅收政策，其目的在于鼓勵(lì)各國出口貨物公平競爭。
在我國，擁有出口經(jīng)營權(quán)的大致分為生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)，我國對有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)自營出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)出口貨物，對其增值稅實(shí)行免稅并退稅的退稅政策。所謂免稅，就是出口環(huán)節(jié)免交增值稅，退稅，就是對出口環(huán)節(jié)之前負(fù)擔(dān)的增值稅予以退還。退稅政策的本質(zhì)是出口環(huán)節(jié)免稅，但是其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。針對外貿(mào)企業(yè)，出口退稅的具體計(jì)算方法采用先征后退的辦法。由于實(shí)際稅負(fù)并不能達(dá)到征收率的水平，國家稅務(wù)總局根據(jù)不同產(chǎn)品的稅負(fù)，制定了不同的退稅率，以實(shí)現(xiàn)出口產(chǎn)品的零稅負(fù)。
第三條稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議采取內(nèi)部考核和外部評議相結(jié)合的辦法。
內(nèi)部考核是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對所屬各單位及稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法行為進(jìn)行的考核。
外部評議是納稅人和社會各界對各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法行為進(jìn)行的監(jiān)督和意見反饋。
第四條稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議堅(jiān)持實(shí)事求是、公開、公正、公平的原則。
第五條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合稅務(wù)管理信息化建設(shè)，大力推進(jìn)以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的信息化自動(dòng)考核。
第二章組織領(lǐng)導(dǎo)
第六條縣及縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)成立稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)對本級和下級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議的組織領(lǐng)導(dǎo)。
單位主要負(fù)責(zé)人任領(lǐng)導(dǎo)小組組長，其他領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為小組成員。
第七條稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議的日常工作。
第三章考核范圍及內(nèi)容
第八條稅收執(zhí)法責(zé)任制考核范圍包括“兩個(gè)范本”所列的稅收執(zhí)法行為及與稅收執(zhí)法直接相關(guān)的管理業(yè)務(wù)。
第九條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)考核如下內(nèi)容：稅務(wù)登記、逾期申報(bào)、延期申報(bào)、稅款征收、稅款催繳、延期繳納稅款、欠稅管理、發(fā)票管理、增值稅一般納稅人認(rèn)定管理、稅收優(yōu)惠政策認(rèn)定、減免稅和所得稅稅前列支審批、政策性退稅審批、金稅工程、稽查選案、稽查實(shí)施、稽查案件審理、稅務(wù)執(zhí)行、稅務(wù)行政處罰聽證、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟。
《稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議指標(biāo)》見考核評議辦法附件。
除上述考核內(nèi)容外，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)實(shí)際情況增加考核內(nèi)容。
第四章考核評議方法
第十條稅收執(zhí)法責(zé)任制考核采取日常考核與重點(diǎn)考核相結(jié)合的方法。
日常考核是指各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對下一級稅收執(zhí)法崗位通過日常管理進(jìn)行的定期考核。
重點(diǎn)考核是指各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)不定期進(jìn)行的考核。
第十一條稅收執(zhí)法人員應(yīng)對其實(shí)施的稅收執(zhí)法行為進(jìn)行自查，對自查出的問題要及時(shí)糾正。
第十二條日常考核應(yīng)當(dāng)按照《稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議指標(biāo)》進(jìn)行，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)于每月10日前將上月考核結(jié)果填寫稅收執(zhí)法責(zé)任制考核報(bào)告表，報(bào)送稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。
第十三條重點(diǎn)考核應(yīng)當(dāng)對所屬各單位的稅收執(zhí)法情況和日常考核結(jié)果不定期進(jìn)行。
省級稅務(wù)機(jī)關(guān)考核每年至少一次，地市及地市級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)考核每年至少兩次。
第十四條對考核發(fā)現(xiàn)的稅收執(zhí)法過錯(cuò)需經(jīng)被考核人確認(rèn)。
第十五條外部評議可采用發(fā)放評議表、設(shè)置意見箱、公開監(jiān)督電話及電子郵箱、聘請執(zhí)法監(jiān)督員等方式進(jìn)行。
第五章考核評議結(jié)果處理
第十六條對日常考核發(fā)現(xiàn)的稅收執(zhí)法過錯(cuò)行為，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)督促責(zé)任人員及時(shí)糾正。
第十七條對重點(diǎn)考核、外部評議等發(fā)現(xiàn)的稅收執(zhí)法過錯(cuò)行為，上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)成有關(guān)單位限期整改。
第十八條對日常考核應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的稅收執(zhí)法過錯(cuò)行為，應(yīng)當(dāng)加重日常考核人的過錯(cuò)責(zé)任。
第十九條對考核評議發(fā)現(xiàn)的稅收執(zhí)法過錯(cuò)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《稅收執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法》進(jìn)行責(zé)任追究。
第二十條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)通報(bào)考核評議結(jié)果。
考核評議結(jié)果作為年度單位評比和公務(wù)員考核的重要依據(jù)。
第六章
第二十一條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體的考核評議辦法。
第二十二條本辦法自下發(fā)之日起實(shí)施。
附:稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議指標(biāo)
稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議指標(biāo)
一、逾期申報(bào)
（一）考核內(nèi)容
是否對逾期未申報(bào)的納稅人進(jìn)行違法違章處理。
（二）考核路徑
將《逾期未申報(bào)清冊》與《限期改正通知書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》進(jìn)行比對，看對逾期未申報(bào)的納稅人是否進(jìn)行違法違章處理。
（三）涉及崗位
國稅：申報(bào)征收崗、稅源管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
地稅：納稅申報(bào)管理崗、稅源管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
二、稅款催繳
（一）考核內(nèi)容
是否對逾期未繳納稅款的納稅人進(jìn)行違法違章處理。
（二）考核路徑
將《逾期未納稅清冊》與《限期繳納稅款通知書》、《稅務(wù)處罰決定書》等進(jìn)行比對，查看對逾期未繳納稅款的納稅人是否進(jìn)行違法違章處理。
（三）涉及崗位
國稅：申報(bào)征收崗、稅源管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
地稅：稅款征收崗、稅源管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
三、延期申報(bào)
（一）考核內(nèi)容
1、是否按規(guī)定審批延期申報(bào)；
2、是否按規(guī)定核定預(yù)繳稅額。
（二）考核路徑
1、將《延期申報(bào)申請審批表》和納稅人報(bào)送的附報(bào)資料進(jìn)行核對，看資料是否齊全完整、內(nèi)容是否真實(shí)、程序是否合法；將納稅人報(bào)送的附報(bào)資料與調(diào)查報(bào)告相核對，看是否真實(shí)；查閱《延期繳納稅款申請審批表》，看審批是否合法。
2、將《延期申報(bào)申請審批表》與《核定定額通知書》等進(jìn)行核對，檢查已審批的延期申報(bào)納稅戶是否核定應(yīng)納稅額或核定應(yīng)納稅額明顯偏低。
（三）涉及崗位
文書受理崗、稅源管理崗、延期申報(bào)管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
四、延期繳納稅款
（一）考核內(nèi)容
是否按規(guī)定審批延期繳納稅款。
（二）考核路徑
將《延期繳納稅款申請審批表》和納稅人報(bào)送的附報(bào)資料進(jìn)行核對，看資料是否齊全完整；將納稅人報(bào)送的附報(bào)資料與調(diào)查報(bào)告相核對，看是否真實(shí)；查閱《延期繳納稅款申請審批表》，看審批是否合法。
（三）涉及崗位
文書受理崗、稅源管理崗、延期繳納稅款管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
五、稅款征收
（一）考核內(nèi)容
1、是否違規(guī)多征、少征稅款、提前征收、延緩征收；
2、是否混淆稅款入庫級次。
（二）考核路徑
1、查閱填開的各類完稅憑證，與相應(yīng)的各類納稅申報(bào)資料、核定資料等應(yīng)征憑證進(jìn)行比對，看是否存在多征、少征稅款、提前征收、延緩征收的現(xiàn)象；
2、查閱填開的各類入庫憑證，與《稅種核定表》比對，看是否存在混淆稅款入庫級次的現(xiàn)象。
（三）涉及崗位
國稅：申報(bào)征收崗、稅源管理崗、核定應(yīng)納稅額管理崗、稅收會計(jì)統(tǒng)計(jì)管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
地稅：納稅申報(bào)管理崗、稅款征收崗、稅源管理崗、核定應(yīng)納稅額管理崗、稅收會計(jì)統(tǒng)計(jì)管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
六、欠稅管理
（一）考核內(nèi)容
1、是否對欠稅進(jìn)行了公告；
2、是否對欠稅進(jìn)行準(zhǔn)確核算。
（二）考核路徑
1、將《欠稅清冊》與公告記錄進(jìn)行核對，看是否依法進(jìn)行公告。
2、將《欠稅清冊》與納稅申報(bào)表、稅源管理欠稅臺帳、會統(tǒng)欠稅臺帳等進(jìn)行核對，看數(shù)據(jù)是否一致，是否進(jìn)行準(zhǔn)確核算。
（三）涉及崗位
國稅：申報(bào)征收崗、稅源管理崗、欠稅綜合管理崗、稅收會計(jì)統(tǒng)計(jì)管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
地稅：稅款征收崗、稅源管理崗、欠稅綜合管理崗、稅收會計(jì)統(tǒng)計(jì)管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
七、稅務(wù)登記
（一）考核內(nèi)容
1、是否對逾期辦理開業(yè)稅務(wù)登記行為進(jìn)行違法違章處理；
2、是否按規(guī)定辦理注銷稅務(wù)登記；
3、是否按規(guī)定制作非正常戶認(rèn)定書；
4、是否按規(guī)定對非正常戶進(jìn)行公告。
（二）考核路徑
1、將逾期辦理開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人與已填發(fā)的《限期改正通知書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》進(jìn)行核對，看對逾期辦理開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人是否做出違法違章處理。
2、查閱《注銷稅務(wù)登記申請審批表》，看有關(guān)崗位是否按規(guī)定辦理稅款清繳、發(fā)票及證件繳銷等手續(xù)。
3、根據(jù)《非正常戶認(rèn)定書》實(shí)地檢查，看是否有不符合非正常戶的納稅人。
4、查閱《非正常戶認(rèn)定書》，看是否有對列入非正常戶超過三個(gè)月的納稅人宣布其稅務(wù)登記證件失效的書面記錄。是否有應(yīng)認(rèn)定而未認(rèn)定的非正常戶。
（三）涉及崗位
國稅：稅務(wù)登記管理崗、稅源管理崗、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減免退稅管理崗、增值稅優(yōu)惠政策管理崗、消費(fèi)稅政策管理崗、企業(yè)所得稅政策管理崗、申報(bào)征收崗、發(fā)票繳銷崗、稽查實(shí)施崗、增值稅一般納稅人認(rèn)定管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
地稅：稅務(wù)登記管理崗、稅源管理崗、稅款征收崗、發(fā)票繳銷崗、減免稅管理崗、稽查實(shí)施崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
八、發(fā)票管理
（一）考核內(nèi)容
1、是否按規(guī)定發(fā)售發(fā)票；
2、是否按規(guī)定停供發(fā)票；
3、是否按規(guī)定繳銷發(fā)票；
4、是否按規(guī)定代開發(fā)票。
（二）考核路徑
1、將《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書》、《普通發(fā)票領(lǐng)購簿申請審批表》，與發(fā)票發(fā)售臺帳進(jìn)行比對，看發(fā)售的發(fā)票是否符合核定的種類、數(shù)量。
2、將《停供(收繳)發(fā)票清冊》與發(fā)票發(fā)售臺帳等進(jìn)行核對，看在停供發(fā)票期間是否有發(fā)售發(fā)票行為。
3、查閱《注銷稅務(wù)登記申請審批表》、《稅務(wù)登記變更表》與《發(fā)票繳銷情況分戶統(tǒng)計(jì)表》進(jìn)行核對，看納稅人在辦理稅務(wù)登記注銷及變更時(shí)是否按規(guī)定繳銷發(fā)票。
4、查閱《代（監(jiān)）開發(fā)票分戶明細(xì)賬》、《代（監(jiān)）開增值稅專用發(fā)票申請審批表》等資料，將已開具發(fā)票的內(nèi)容與相應(yīng)的稅收繳款書或稅收完稅證進(jìn)行核對，看開具的發(fā)票是否符合開具范圍、是否按規(guī)定征收稅款。
（三）涉及崗位
國稅：發(fā)票發(fā)售崗、發(fā)票繳銷崗、發(fā)票用票管理崗、稅源管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
地稅：購票審核崗、代開發(fā)票管理崗、發(fā)票發(fā)售崗、稅源管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
九、增值稅一般納稅人認(rèn)定管理
（一）考核內(nèi)容
1、是否將銷售額超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的納稅人按增值稅一般納稅人管理；
2、是否按規(guī)定認(rèn)定、取消增值稅一般納稅人資格。
（二）考核路徑
1、查閱計(jì)算機(jī)系統(tǒng)或納稅人《納稅申報(bào)表》、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表等資料統(tǒng)計(jì)的年度銷售額，看對年應(yīng)納稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的是否仍按小規(guī)模納稅人進(jìn)行征收管理。
2、將《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》和納稅人報(bào)送的附報(bào)資料進(jìn)行核對，看是否資料齊全完整；將納稅人報(bào)送的附報(bào)資料與調(diào)查報(bào)告相核對，必要時(shí)到企業(yè)實(shí)地核查，看是否真實(shí)；查閱《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，看審批是否合法；查閱《取消增值稅一般納稅人資格審批表》，看取消原因是否符合法律規(guī)定。
（三）涉及崗位
國稅：文書受理崗、增值稅一般納稅人認(rèn)定管理崗、稅源管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
十、稅收優(yōu)惠政策認(rèn)定
（一）考核內(nèi)容
是否按規(guī)定受理和審批納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的資格。
（二）考核路徑
將《稅務(wù)認(rèn)定申請審批表》和納稅人報(bào)送的附報(bào)資料進(jìn)行核對，看資料是否齊全完整；將納稅人報(bào)送的附報(bào)資料與調(diào)查報(bào)告相核對，必要時(shí)實(shí)地核查，看是否真實(shí)；查閱《稅務(wù)認(rèn)定申請審批表》，看審批是否合法。
（三）涉及崗位
國稅：文書受理崗、稅源管理崗、出口退（免）稅認(rèn)定管理崗、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅綜合管理崗、非居民企業(yè)綜合管理崗、增值稅優(yōu)惠政策管理崗、消費(fèi)稅政策管理崗、企業(yè)所得稅政策管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
地稅：文書受理崗、待批事項(xiàng)核查崗、稅收政策管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
十一、減免稅和所得稅稅前列支審批
（一）考核內(nèi)容
是否按規(guī)定受理和審批減免稅申請、稅前扣除申請。
（二）考核路徑
將《減免稅申請審批表》或《所得稅稅前列支申請審批表》和納稅人報(bào)送的附報(bào)資料進(jìn)行核對，看資料是否齊全完整；將納稅人報(bào)送的附報(bào)資料與調(diào)查報(bào)告相核對，必要時(shí)實(shí)地核查，看是否真實(shí)；查閱《減免稅申請審批表》、《所得稅稅前列支申請審批表》等，看是否按規(guī)定受理和審批減免稅申請、所得稅稅前扣除申請。
（三）涉及崗位
國稅：文書受理崗、稅源管理崗、增值稅優(yōu)惠政策管理崗、消費(fèi)稅政策管理崗、企業(yè)所得稅政策管理崗、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減免退稅管理崗、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅綜合管理崗、非居民企業(yè)綜合管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
地稅：文書受理崗、待查事項(xiàng)核查崗、減免稅管理崗、稅源管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
十二、政策性退稅審批
（一）考核內(nèi)容
是否按規(guī)定受理、審批和辦理政策性退稅。
（二）考核路徑
將《退稅申請審批表》和納稅人報(bào)送的附報(bào)資料進(jìn)行核對，看資料是否齊全完整；將納稅人報(bào)送的附報(bào)資料與調(diào)查報(bào)告相核對，必要時(shí)實(shí)地核查，看是否真實(shí)；查閱《退稅申請審批表》，看審批是否合法；查閱《收入退還書》，看是否按規(guī)定辦理退稅。
（三）涉及崗位
國稅：文書受理崗、稅源管理崗、增值稅優(yōu)惠政策性管理崗、消費(fèi)稅政策管理崗、企業(yè)所得稅政策管理崗、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減免退稅管理崗、申報(bào)征收崗、稅收會計(jì)統(tǒng)計(jì)管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
地稅：文書受理崗、稅源管理崗、退稅管理崗、納稅申報(bào)管理崗、稅款征收崗、稅收會計(jì)統(tǒng)計(jì)管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
十三、金稅工程
（一）考核內(nèi)容
1、是否進(jìn)行重復(fù)認(rèn)證；
2、是否按規(guī)定進(jìn)行數(shù)據(jù)備份；
3、是否設(shè)置、修改金稅卡時(shí)鐘；
4、金稅工程各系統(tǒng)企業(yè)信息的錄入和變動(dòng)是否及時(shí)準(zhǔn)確；
5、認(rèn)證不符或密文有誤的發(fā)票是否及時(shí)扣留及時(shí)傳遞；
6、防偽稅控的企業(yè)發(fā)行是否符合規(guī)定。
（二）考核路徑
1、防偽稅控稽查系統(tǒng)，查詢統(tǒng)計(jì)按企業(yè)查詢重復(fù)認(rèn)證數(shù)據(jù)，將考核期內(nèi)認(rèn)證數(shù)據(jù)相核對，檢查其是否符合規(guī)定要求。
2、數(shù)據(jù)備份路徑(磁盤或光盤)。數(shù)據(jù)備份文件名：報(bào)稅bk*.dbf(及相關(guān)登記、稅收庫)；認(rèn)證*.rdb；協(xié)查*.mdf（或相關(guān)）；稽核*.mdf（或相關(guān)）；發(fā)行backup。
3、電子信息：發(fā)行系統(tǒng)：系統(tǒng)顯示發(fā)行卡時(shí)鐘；認(rèn)證系統(tǒng)：系統(tǒng)維護(hù)金稅卡設(shè)置；報(bào)稅系統(tǒng)：系統(tǒng)設(shè)定金稅卡時(shí)鐘修改；人工信息：金稅工程各系統(tǒng)運(yùn)行情況記錄。
4、查詢新認(rèn)定一般納稅人信息，錄入的信息與《增值稅一般納稅人基本信息》是否一致；查詢變更認(rèn)定一般納稅人信息，錄入的信息與《增值稅一般納稅人基本信息》是否一致；查詢?nèi)∠话慵{稅人資格的納稅人信息，是否未按規(guī)定刪除金稅工程各系統(tǒng)企業(yè)信息。
5、防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)，查詢統(tǒng)計(jì)按企業(yè)認(rèn)證數(shù)據(jù)，選擇發(fā)票范圍為“密文有誤發(fā)票”；查詢《認(rèn)證不符、密文有誤發(fā)票暫扣通知單》、《協(xié)查資料傳遞單》。檢查認(rèn)證不符或密文有誤的發(fā)票是否及時(shí)扣留并及時(shí)傳遞。
6、偽稅控企業(yè)發(fā)行系統(tǒng)，查詢統(tǒng)計(jì)選擇本考核期間的企業(yè)信息。查詢《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》、《防偽稅控企業(yè)變更事項(xiàng)登記表》、《“兩卡一器”發(fā)行明細(xì)表》、《“兩卡一器”收繳清單》。企業(yè)信息與《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》是否一致；變更登記需要進(jìn)行重新發(fā)行或更換發(fā)行的，與《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》、《防偽稅控企業(yè)變更事項(xiàng)登記表》是否一致；刪除信息與《“兩卡一器”收繳清單》是否一致。
（三）涉及崗位
國稅：金稅工程設(shè)備管理崗、金稅工程信息管理崗、金稅工程數(shù)據(jù)采集崗、發(fā)票發(fā)售崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
十四、稽查選案
（一）考核內(nèi)容
1、是否按規(guī)定查辦、上報(bào)舉報(bào)案件；
2、是否按規(guī)定分配案源。
（二）考核路徑
1、查閱《稅務(wù)違法案件舉報(bào)登記表》、《重大稅務(wù)違法案件摘要舉報(bào)表》、《轉(zhuǎn)辦單》或舉報(bào)案件登記管理臺帳，與舉報(bào)信息進(jìn)行核對，看接收舉報(bào)的涉稅案件是否有上報(bào)、反饋查處結(jié)果記錄。
2、查閱《稅務(wù)文書傳遞卡》、《稅務(wù)文書資料附送清單》，將已審批、擬定的日常檢查計(jì)劃或?qū)ｍ?xiàng)檢查計(jì)劃、《待稽查納稅人清冊》與其他相關(guān)崗位、部門轉(zhuǎn)來的舉報(bào)、納稅評估、協(xié)查、日常、專項(xiàng)檢查、上級交辦、轉(zhuǎn)辦等案源線索、《稅務(wù)違法案件線索報(bào)告單》、《增值稅納稅評估移交單》進(jìn)行核對，看傳來的偷、逃、抗、騙稅等違法嫌疑的案件線索是否有接收、分配稽查任務(wù)記錄。
（三）涉及崗位
國稅：案源管理崗、舉報(bào)管理崗、稽查實(shí)施管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
地稅：舉報(bào)管理崗、案源管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
十五、稽查實(shí)施
（一）考核內(nèi)容
1、是否按規(guī)定對稽查案件進(jìn)行立案；
2、是否按規(guī)定調(diào)取、退還納稅人賬簿、資料；
3、是否如實(shí)查證納稅人的違法行為；
4、是否按規(guī)定回復(fù)協(xié)查案件。
（二）考核路徑
1、查閱《稽查立案案件清冊》中未立案的稽查案件戶數(shù)，核對稅務(wù)稽查案卷材料，看是否按規(guī)定立案。
2、查閱《調(diào)取賬簿資料通知書》、《調(diào)取賬簿資料清單》等案卷資料，看是否按規(guī)定的權(quán)限和時(shí)間調(diào)取和歸還納稅人的賬薄資料。
3、查閱稅務(wù)稽查案卷資料，將《稅務(wù)稽查報(bào)告》與調(diào)查取證材料進(jìn)行核對分析，必要時(shí)實(shí)地進(jìn)行核查，看稅務(wù)稽查調(diào)查取證資料是否符合要求，納稅人、扣繳義務(wù)人是否有明顯的稅務(wù)違法行為或偷稅、騙稅違法行為而未如實(shí)反映、報(bào)告。
4、查閱協(xié)查臺帳，核對《協(xié)查處理單》，看是否按規(guī)定的時(shí)間回復(fù)的協(xié)查結(jié)果，回復(fù)的結(jié)果與事實(shí)是否相符。
（三）涉及崗位
國稅：稽查實(shí)施管理崗、稽查實(shí)施崗、協(xié)查綜合管理崗、協(xié)查受托管理崗、協(xié)查檢查崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
地稅：案源管理崗、稽查實(shí)施崗、協(xié)查管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
十六、稽查案件審理
（一）考核內(nèi)容
1、是否按規(guī)定的時(shí)限審結(jié)案件；
2、審理所確認(rèn)的事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿，定性是否準(zhǔn)確；
3、是否按規(guī)定處理（罰）涉稅違法行為；
4、稅務(wù)行政處罰是否按規(guī)定履行告知程序；
5、是否按規(guī)定移送稅務(wù)稽查案件。
（二）考核路徑
1、查閱分配的案件審理任務(wù)記錄或?qū)徖砼_帳的接收審理任務(wù)日期，與《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》中審結(jié)案件報(bào)告結(jié)束日期進(jìn)行核對，看是否在規(guī)定的期限審結(jié)。
2、將稅務(wù)稽查審理臺帳、《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》與《稅務(wù)稽查報(bào)告》以及案卷中的有關(guān)證據(jù)材料進(jìn)行核對，看審理所確認(rèn)的事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿，適用法律法規(guī)是否得當(dāng)，定性是否準(zhǔn)確，計(jì)算是否準(zhǔn)確，處理（處罰）是否恰當(dāng)。
3、查閱制發(fā)的《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》，與《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》、《稅務(wù)稽查報(bào)告》的有關(guān)證據(jù)材料進(jìn)行核對，看對查出的涉稅違法行為是否按規(guī)定進(jìn)行處理（罰）。
4、查閱《稅務(wù)稽查審理臺帳》或《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》，與已制發(fā)的《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》、《稅務(wù)文書送達(dá)回證》進(jìn)行核對，看實(shí)施行政處罰案件是否履行告知程序（告知當(dāng)事人依法享有的陳述、申辯、聽證等權(quán)利）。
5、查閱《稽查審理臺帳》或《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》，與《重大案件審理提請書》、《重大案件審理交接單》、《涉稅案件移送意見書》進(jìn)行核對，看達(dá)到重大案件審理、涉稅犯罪案件移送標(biāo)準(zhǔn)的案件是否有移送記錄。
（三）涉及崗位
國稅：稽查審理管理崗、稽查案件審理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
地稅：稽查案件審理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
十七、稅務(wù)執(zhí)行
（一）考核內(nèi)容
1、是否按規(guī)定執(zhí)行處理（罰）決定；
2、是否按規(guī)定實(shí)施稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施。
（二）考核路徑
1、查看審理、執(zhí)行臺賬或稅務(wù)稽查案卷的《執(zhí)行報(bào)告》，將已經(jīng)入庫的稅款、罰款、滯納金復(fù)印件與《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》進(jìn)行比對，看二者是否一致。對未及時(shí)入庫的以及有逃避納稅嫌疑的，是否依法采取相應(yīng)的措施。
2、查閱實(shí)施的稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施案卷材料，核對相關(guān)執(zhí)法文書，看實(shí)施和解除稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施是否符合法律、法規(guī)規(guī)定的范圍、權(quán)限、程序等。
（三）涉及崗位
國稅：稅源管理崗、稽查實(shí)施管理崗、稽查實(shí)施崗、稽查執(zhí)行崗、稽查執(zhí)行管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
地稅：稽查實(shí)施崗、稅源管理崗、稅務(wù)稽查執(zhí)行崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
十八、稅務(wù)行政處罰聽證
（一）考核內(nèi)容
1、是否按規(guī)定受理行政處罰聽證；
2、是否按規(guī)定程序組織行政處罰聽證。
（二）考核路徑
1、查閱聽證申請資料的日期、內(nèi)容并與《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》相核對，看是否按規(guī)定進(jìn)行受理。
2、查閱《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》、聽證處理報(bào)告和《聽證筆錄》等，看組織聽證的程序、期限等是否符合規(guī)定。
（三）涉及崗位
國稅：稅務(wù)聽證管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
地稅：稅務(wù)聽證崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
十九、稅務(wù)行政復(fù)議
（一）考核內(nèi)容
1、是否按規(guī)定受理行政復(fù)議；
2、是否在規(guī)定的時(shí)限辦理行政復(fù)議；
3、行政復(fù)議的決定是否合法、適當(dāng)。
（二）考核路徑
1、將《復(fù)議申請書》、《不予受理復(fù)議決定書》與《稅務(wù)處理決定書》或《稅務(wù)行政處罰決定書》核對，看是否按規(guī)定受理稅務(wù)行政復(fù)議案件。
2、查閱《稅務(wù)行政復(fù)議決定書》的日期并與《復(fù)議申請書》的日期相核對，看是否超出法定的期限。
3、查閱《稅務(wù)行政復(fù)議決定書》的依據(jù)是否合法，認(rèn)定的事實(shí)是否準(zhǔn)確，處理決定或處罰決定是否恰當(dāng)，等等。
（三）涉及崗位
稅務(wù)行政復(fù)議崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
二十、稅務(wù)行政訴訟
（一）考核內(nèi)容
是否按規(guī)定制定答辯狀。
（二）考核路徑