政權(quán)建設(shè)論文大全11篇

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篇（1）

對(duì)證券交易行為的征稅方式改革已勢(shì)在必然。為了鼓勵(lì)投資、減少投機(jī)，應(yīng)以證券交易稅取代目前的印花稅，但考慮到中國(guó)新舊稅制銜接以及兼顧兩家交易所所在地的地方利益，在目前情況下最適當(dāng)?shù)倪x擇是印花稅和證券交易稅兼征。不過(guò)，印花稅只對(duì)一級(jí)市場(chǎng)股票發(fā)行時(shí)訂立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)或合同課稅以改變目前對(duì)一級(jí)市場(chǎng)不征流轉(zhuǎn)稅的狀況，以調(diào)節(jié)一級(jí)市場(chǎng)股票發(fā)行價(jià)格，縮小一、二級(jí)市場(chǎng)的利益差距，也可以為國(guó)家獲得一筆財(cái)政收入。證券交易稅是對(duì)證券二級(jí)市場(chǎng)“零售”環(huán)節(jié)征收的流轉(zhuǎn)稅，而且規(guī)定只對(duì)賣(mài)方征收，借鑒國(guó)外對(duì)證券交易行為課稅的具體經(jīng)驗(yàn)，稅率不宜太高，最好不要超過(guò)5‰，在具體的實(shí)施措施上要明確持股時(shí)間長(zhǎng)短與稅率差別的數(shù)量關(guān)系。另外，為了避免稅源流失，納稅方式應(yīng)以“源泉扣除課稅”為主?？紤]到國(guó)債在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和證券交易市場(chǎng)中的特殊地位，對(duì)國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入宜從輕課稅。

二、證券交易過(guò)程中的稅收問(wèn)題

上市公司之間及上市公司內(nèi)部各股東的平等稅收權(quán)力問(wèn)題

平等負(fù)稅是稅收的一個(gè)基本原則，對(duì)股份制企業(yè)也不例外，但我國(guó)的股份制在平等負(fù)稅方面上還有許多問(wèn)題亟待完善，主要表現(xiàn)在上市公司之間和上市公司各股東之間的稅負(fù)不盡公平合理。

無(wú)論是從公司平等競(jìng)爭(zhēng)還是從稅法的嚴(yán)肅性來(lái)看，對(duì)股份制企業(yè)都要求統(tǒng)一稅制。但股份制企業(yè)實(shí)際執(zhí)行中卻存在很大的不公平。主要表現(xiàn)在：（1）實(shí)行新稅制后，已批準(zhǔn)的在香港上市的股份制企業(yè)繼續(xù)執(zhí)行15%的所得稅率。（2）各省市的滬深兩地的上市公司，除了少數(shù)執(zhí)行統(tǒng)一的33%的法定稅率以外，許多省市出于地方本位利益考慮，為增強(qiáng)地方企業(yè)在股票市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，經(jīng)省市人民政府批準(zhǔn)，所得稅率有的按24%執(zhí)行，既不統(tǒng)一，又不公平。（3）特區(qū)企業(yè)與內(nèi)地企業(yè)在所得稅上存在較大差異，影響了內(nèi)地股份制公司的競(jìng)爭(zhēng)力。

這種不規(guī)范不公平的做法，其實(shí)質(zhì)就是對(duì)上市公司實(shí)行稅收優(yōu)惠，這一做法造成的后果是極其嚴(yán)重的：（1）一般來(lái)講，能夠允許上市的公司都具有一定的生產(chǎn)規(guī)模和良好的經(jīng)營(yíng)管理基礎(chǔ)，而且在該公司股票發(fā)行、上市中，又可募集到一大筆資金，這樣的企業(yè)理應(yīng)是國(guó)家稅收的重要來(lái)源，如果一上市就較大幅度地減免所得稅收，勢(shì)必造成大幅度地減少國(guó)家財(cái)政收入。這種以減少國(guó)家財(cái)政收入為代價(jià)來(lái)?yè)Q取企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)機(jī)建制，可能使得受惠企業(yè)缺乏加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和提高效率的內(nèi)在壓力，既不一定能真正促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)機(jī)建制，又使得我國(guó)本來(lái)就十分困難的財(cái)政雪上加霜，擴(kuò)大財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。（2）對(duì)上市公司大幅度地減免稅，對(duì)于非上市企業(yè)是一個(gè)極不公平的因子，上市企業(yè)原有的良好經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)和上市過(guò)程中吸收的大筆社會(huì)資金已為其提供了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中極大的優(yōu)勢(shì)，這已是其他非上市企業(yè)望塵莫及的，加之稅收上的優(yōu)惠，使非上市企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中的處境更加難堪。特別是在同一行業(yè)中，國(guó)家對(duì)企業(yè)上市有一個(gè)行業(yè)分布的選擇，同行業(yè)中，效益良好的企業(yè)未必都能上市，那么不能上市的企業(yè)實(shí)際上很難得到平等競(jìng)爭(zhēng)的外部條件。因此，我們要執(zhí)行規(guī)范統(tǒng)一的法人所得稅，改變上市公司與非上市公司之間以及各上市公司之間的企業(yè)所得稅不一致的局面，要求它們承擔(dān)相同的稅負(fù)，執(zhí)行統(tǒng)一的33%的所得稅率，中央政府應(yīng)統(tǒng)一掌握企業(yè)所得稅的減免，對(duì)省市級(jí)地方政府在企業(yè)所得稅減免問(wèn)題上嚴(yán)格控制，只有這樣才能?chē)?yán)肅稅法，進(jìn)而促進(jìn)股市的正常發(fā)展和公司之間的公平競(jìng)爭(zhēng)。

稅收權(quán)力不平等的另一個(gè)方面則是股份企業(yè)的國(guó)家股、法人股和個(gè)人股的負(fù)稅要求不盡一致，對(duì)國(guó)家股、法人股的股利所得不征稅。這種只對(duì)個(gè)人股征稅的做法既違背了公平負(fù)稅的準(zhǔn)則，也不符合“同股同利”的原則并且不利于國(guó)有股權(quán)的實(shí)現(xiàn)和國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。目前，不少股份企業(yè)通過(guò)不公平的分配股利方案，侵占國(guó)有股，造成國(guó)有資產(chǎn)的隱性流失；同時(shí)還通過(guò)不規(guī)范的折股手段將國(guó)有資產(chǎn)增值部分計(jì)入資本公積金，使之成為全體股東享有的權(quán)益，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)被蠶蝕，其原因之一就是國(guó)家股的股東“缺位”。如果對(duì)國(guó)家股、法人股的股利也征稅，從而事實(shí)上把國(guó)家股作為國(guó)家所有的股權(quán)，這將有利于國(guó)有股權(quán)的實(shí)現(xiàn)和國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。為此，應(yīng)根據(jù)稅收公平原則和股權(quán)平等的要求，所有因持有股份而獲得收益的股東，不論其本身是國(guó)家、法人還是自然人，他們的股利所得課征相同的稅收，并都由股份制企業(yè)代扣、代繳，實(shí)行源泉控制。也許有人會(huì)問(wèn)，對(duì)國(guó)家股獲得的股息征稅不是國(guó)家自己征自己的稅嗎？就如把錢(qián)從自己的“左口袋”拿出又放進(jìn)“右口袋”，這有必要嗎？其實(shí)這樣做在目前是非常有益的，有助于稅務(wù)部門(mén)代表國(guó)家行使對(duì)股份公司的利息分配的監(jiān)督權(quán)，防止股份制企業(yè)通過(guò)少分或不分國(guó)家股息而造成國(guó)有資產(chǎn)和稅源的隱性流失，從而增加國(guó)家財(cái)政收入。從更深遠(yuǎn)的意義上看，對(duì)包括國(guó)家股、法人股在內(nèi)的所有股東征收股息所得稅，有助于通過(guò)利益來(lái)驅(qū)動(dòng)國(guó)家盡快形成一個(gè)實(shí)實(shí)在在的法人代表，并把國(guó)家股東、法人股東和個(gè)人股東擺在平等的法人地位上，在此基礎(chǔ)上促進(jìn)國(guó)有股上市流通。國(guó)有股上市流通有利于削弱政府對(duì)資源的直接行政控制，有利于企業(yè)借助市場(chǎng)打破部門(mén)、地方行政隸屬關(guān)系，促使資源能夠真正合理流動(dòng)起來(lái)，改變國(guó)有股的凝固狀況，并以此優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，提高資源的配置效率。

三、證券投資收益分配過(guò)程中的稅收問(wèn)題

我國(guó)證券收益分配中的稅收問(wèn)題主要有二，一是缺乏避免對(duì)公司和股東個(gè)人股息紅利的重復(fù)課稅的機(jī)制；二是對(duì)證券交易的凈收益及資本利得的稅務(wù)處理不明確。

股息紅利是股份有限公司的凈所得，稅后利潤(rùn)在股東之間分配就成為股息。而我國(guó)的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定將企業(yè)獲得的股利作為企業(yè)所得一并征稅，我國(guó)《個(gè)人所得稅法》則規(guī)定個(gè)人取得股利、紅利所得應(yīng)納20%的個(gè)人所得稅，不作任何扣除。這樣做雖然有利于加強(qiáng)控制稅源、擴(kuò)大稅基，但毫無(wú)疑問(wèn)形成了重復(fù)征稅，增加了股份公司的額外稅負(fù)。對(duì)股份公司的利潤(rùn)和分派股息分別課征是不合情理的，它實(shí)際上是對(duì)股息收入的一種歧視性待遇，有悖于稅收的公平原則，也妨礙了經(jīng)濟(jì)效率的提高。

我國(guó)現(xiàn)行的稅法將股份公司獲得的股利作為企業(yè)所得稅一并征稅，而股東在取得股息時(shí)還要繳納一次個(gè)人所得稅，形成了重復(fù)征稅，這在稅收理論上是說(shuō)不過(guò)去的。為此，我們要在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅中引入避免對(duì)股利雙重征稅機(jī)制。世界上許多國(guó)家和地區(qū)都在力爭(zhēng)避免重復(fù)征稅，有許多經(jīng)驗(yàn)值得我們借鑒。西方發(fā)達(dá)國(guó)家主要采取兩種方式來(lái)消除或緩解重復(fù)征稅：（1）扣除制或雙率稅制?？鄢频淖龇ㄊ窃试S公司從稅收所得中扣除部分或全部的股息。比如美國(guó)為了減輕重復(fù)征收所得稅，就規(guī)定股東一年取得的第一個(gè)200美元股息可以免征所得稅。雙率稅制又稱為分率制，即對(duì)公司分配股息按低稅率征稅，對(duì)留存收益按高稅率征稅。這樣做也可以部分地減輕重復(fù)課稅，但公司的額外負(fù)擔(dān)并未觸及，故很少使用。（2）抵免稅和免稅制。抵免制的核心是通過(guò)將公司繳納的部分或全部稅款歸屬給股東所得股息中去，以抵免股東的個(gè)人所得稅。這一方法為西方大多數(shù)國(guó)家所采用。免征制是指股東個(gè)人所得的股息收入不作為個(gè)人一項(xiàng)所得，免除繳納個(gè)人所得稅，如希臘和我國(guó)香港特別行政區(qū)都使用這一做法，它比較徹底地消除重復(fù)課稅。

篇（2）

中小企業(yè)的可證券化資產(chǎn)

可證券化的資產(chǎn)要達(dá)到一定的數(shù)量條件，規(guī)模較小則需組合類(lèi)似資產(chǎn)，構(gòu)成證券化資產(chǎn)池。中小企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模較小，可將自己在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中閑置的、能取得長(zhǎng)期穩(wěn)定收入流的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)進(jìn)行組合，形成證券化資產(chǎn)池。中小企業(yè)適合于證券化的資產(chǎn)主要有以下一些：

知識(shí)產(chǎn)權(quán)證券化。一些中小企業(yè)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，但缺乏足夠的資金使其產(chǎn)業(yè)化。通過(guò)資產(chǎn)證券化，可將知識(shí)產(chǎn)權(quán)真實(shí)出售給專司資產(chǎn)證券化的特殊中介機(jī)構(gòu)（SPV），由其將知識(shí)產(chǎn)權(quán)集結(jié)成資產(chǎn)池，用使用費(fèi)收入支持發(fā)行證券，實(shí)現(xiàn)融資。一方面知識(shí)產(chǎn)權(quán)經(jīng)過(guò)結(jié)構(gòu)性重組和信用增級(jí)后，總體風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制；另一方面，投資者通過(guò)投資知識(shí)產(chǎn)權(quán)支持證券，能分享科技進(jìn)步帶來(lái)的收益，從而促進(jìn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)流通，加強(qiáng)企業(yè)的實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力。

應(yīng)收賬款證券化。中小企業(yè)存在相當(dāng)數(shù)量的應(yīng)收賬款，可以通過(guò)真實(shí)出售，將這些應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給SPV，SPV進(jìn)一步將所購(gòu)買(mǎi)的應(yīng)收賬款進(jìn)行結(jié)構(gòu)性重組，構(gòu)造成資產(chǎn)池，以資產(chǎn)池預(yù)期現(xiàn)金流為支持發(fā)行證券，達(dá)到最終面向資本市場(chǎng)為中小企業(yè)融資的目的。

商業(yè)銀行貸款證券化。中小企業(yè)向商業(yè)銀行申請(qǐng)貸款，中小企業(yè)成為證券化操作中的原始債務(wù)人，商業(yè)銀行則是原始權(quán)益人也是資產(chǎn)證券化發(fā)起人。資產(chǎn)證券化后，中小企業(yè)貸款的證券化將有效降低銀行的商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和結(jié)構(gòu)性風(fēng)險(xiǎn)。

具體項(xiàng)目證券化。處于成長(zhǎng)期的中小企業(yè)，其前期項(xiàng)目已投入營(yíng)運(yùn)，能夠產(chǎn)生穩(wěn)定的預(yù)期現(xiàn)金流。但由于企業(yè)尚處于初創(chuàng)和發(fā)展階段，自身積累有限，外部融資能力不強(qiáng)，缺乏資金進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)。運(yùn)用資產(chǎn)證券化，企業(yè)轉(zhuǎn)讓正常營(yíng)運(yùn)項(xiàng)目收益權(quán)，以預(yù)期現(xiàn)金流為支持，面向資本市場(chǎng)發(fā)行資產(chǎn)支持證券，獲得資金，解決企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)面臨的資金短缺。

中小企業(yè)資產(chǎn)證券化的障礙

參照國(guó)際上已有的證券化品種，資產(chǎn)證券化對(duì)資產(chǎn)池特征還有以下要求：高同質(zhì)性。用于證券化的某一集合資產(chǎn)應(yīng)基本上是同質(zhì)的，以便規(guī)范操作，滿足投資人的偏好與預(yù)算；高穩(wěn)定性。只有資產(chǎn)的收入流量可預(yù)期，該資產(chǎn)支持證券的價(jià)值才能確定；高套利性。資產(chǎn)證券化由于有較完整的流程安排與風(fēng)險(xiǎn)隔離機(jī)制，因此其成本并不低廉；低風(fēng)險(xiǎn)性。只有那些低違約記錄和低損失記錄的資產(chǎn)類(lèi)型才符合要求。

我國(guó)中小企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)和應(yīng)收賬款均難以滿足這些要求。知識(shí)產(chǎn)權(quán)不同質(zhì)、規(guī)模小、高風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)收賬款規(guī)模有限，不利于形成資產(chǎn)池，期限條件也有很大的差異，不具備同質(zhì)性。一部分中小企業(yè)應(yīng)收賬款來(lái)源于大型企業(yè)，但很多大型企業(yè)拖延甚至拒付中小企業(yè)應(yīng)付款，導(dǎo)致其應(yīng)收款具有較大風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)中小企業(yè)商業(yè)銀行貸款來(lái)源不足，資信條件也不夠，給資產(chǎn)證券化帶來(lái)了困難。只有解決了這些問(wèn)題，中小企業(yè)的資產(chǎn)證券化才能邁出第一步。

建立健全資產(chǎn)證券化的支撐體系

篇（3）

一、引言

隨著我國(guó)政務(wù)網(wǎng)的不斷發(fā)展，政務(wù)網(wǎng)絡(luò)在提高政府行政效能，促進(jìn)政務(wù)職能轉(zhuǎn)變，提升政府競(jìng)爭(zhēng)能力，拓寬民主參與渠道等諸多方面起到了積極的作用。但在電子政務(wù)蓬勃發(fā)展的同時(shí)，與政務(wù)網(wǎng)密切相關(guān)的安全問(wèn)題日顯突出。據(jù)同家互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)急中心(CNCERT)的統(tǒng)計(jì)顯示，2008年上半年我國(guó)大陸地區(qū)被篡改的．gov．cn網(wǎng)站數(shù)量比2007年上半年增加41％，共計(jì)2242個(gè)，占被篡改網(wǎng)站總數(shù)的比例達(dá)到7％，而．gov．cn域名僅占．cn域名總數(shù)的2．3％，這些數(shù)據(jù)表明，．gov．cn網(wǎng)站遭受黑客攻擊的可能性相對(duì)較高，這無(wú)疑給我們的政務(wù)網(wǎng)安全管理部門(mén)敲響了警鐘。

二、查找問(wèn)題讓政務(wù)網(wǎng)信息安全隱患無(wú)處躲藏

面對(duì)日益嚴(yán)峻的安全問(wèn)題，跟在安全事件的后面盲目的解決不是最好辦法，怎樣才能把安全問(wèn)題的發(fā)生機(jī)率降到最低，做到防患于未然才是行之有效的解決辦法。

從目前我國(guó)的政務(wù)網(wǎng)現(xiàn)狀來(lái)看，存住的問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面。

軟硬件本身存在缺陷政務(wù)網(wǎng)以互聯(lián)網(wǎng)為主要載體，而互聯(lián)網(wǎng)所采用的TCP／IP協(xié)議在設(shè)計(jì)以效率為主，沒(méi)有考慮安全因素，導(dǎo)致很多基于TCP／IP的應(yīng)用服務(wù)都在不同程度上存在著安全問(wèn)題。對(duì)于那些可以熟練掌握TCP／IP的人來(lái)說(shuō)，就可以利用協(xié)議本身的漏洞對(duì)政務(wù)網(wǎng)安全構(gòu)成威脅。

*非法訪問(wèn)

由于網(wǎng)絡(luò)本身就是以廣播方式進(jìn)行信息傳遞的，這使得在未采用加密措施的網(wǎng)絡(luò)中，信息的篡改、竊取成為可能，攻擊者在掌握了數(shù)據(jù)格式并進(jìn)行惡意添加、修改數(shù)據(jù)之后，可以冒充合法用戶主動(dòng)的接收信息或發(fā)送非法信息給遠(yuǎn)端用戶，而遠(yuǎn)端用戶通常難以分辨真?zhèn)巍?/p>

*病毒

計(jì)算機(jī)病毒在《中華人民共和國(guó)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全保護(hù)條例》中被明確定義，病毒是指“編制或者在計(jì)算機(jī)程序中插入的破壞計(jì)算機(jī)功能或者破壞數(shù)據(jù)，影響計(jì)算機(jī)使用并且能夠自我復(fù)制的一組計(jì)算機(jī)指令或者程序代碼”。由此可見(jiàn)，計(jì)算機(jī)病毒的出現(xiàn)就是以破壞為目的，尤其是在當(dāng)前的網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，病毒的破壞性大大高于單機(jī)系統(tǒng)，電腦一旦中毒，它感染木馬、其它病毒的機(jī)率會(huì)大大增加，同時(shí)，也會(huì)對(duì)整個(gè)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行病毒傳播、ARP攻擊等，從而導(dǎo)致整個(gè)網(wǎng)絡(luò)癱瘓。從近些年來(lái)的病毒變種速度和流行趨勢(shì)來(lái)看，病毒發(fā)展呈現(xiàn)出對(duì)抗防病毒軟件、傳播方式多樣化、病毒變形和隱身偽裝能力增強(qiáng)等特征，這大大增加了防范病毒的難度。

*木馬、僵尸網(wǎng)絡(luò)．

木馬是一種具有隱藏性、自發(fā)性的呵被用來(lái)進(jìn)行惡意行為的程序，多不會(huì)直接對(duì)電腦產(chǎn)生危害，而是以控制為主要目的。計(jì)算機(jī)一旦被植入木馬，其重要文件和信息不僅會(huì)被竊取，用戶的一切操作行為也都會(huì)被密切監(jiān)視，而且還會(huì)被攻擊者遠(yuǎn)程操控實(shí)施對(duì)周?chē)渌?jì)算機(jī)的攻擊。

僵尸網(wǎng)絡(luò)是指骨由黑客通過(guò)控制服務(wù)器間接集中控制的僵尸程序感染計(jì)算機(jī)群。僵尸程序一般是由攻擊者專門(mén)編寫(xiě)的類(lèi)似木馬的控制程序。由于受控計(jì)算機(jī)數(shù)目很多，攻擊者可以實(shí)施信息竊取、垃圾郵件、網(wǎng)絡(luò)仿冒、拒絕服務(wù)攻擊等各種惡意活動(dòng)。木馬和僵尸網(wǎng)絡(luò)都是非常有效的遠(yuǎn)程監(jiān)聽(tīng)和控制手段，對(duì)當(dāng)前政務(wù)網(wǎng)絡(luò)的安全構(gòu)成了嚴(yán)重的威脅。

三、掌握原則為政務(wù)網(wǎng)安全建設(shè)指明方向

在政務(wù)網(wǎng)的安全建設(shè)中，需要權(quán)衡好安全、成本、效率二者之間的關(guān)系。曾經(jīng)有人把政務(wù)網(wǎng)的安全建設(shè)比作是“門(mén)”與“鎖”的關(guān)系，也就是說(shuō)，對(duì)于一扇門(mén)，鎖越多，門(mén)的安全性越高，但隨之帶來(lái)的成本會(huì)相應(yīng)增加，效率會(huì)柑應(yīng)降低。所以說(shuō)，我們?cè)谶M(jìn)行政務(wù)網(wǎng)安全設(shè)計(jì)時(shí)，必須根據(jù)實(shí)際情況，協(xié)調(diào)處理好安全、成本和效率三者之間的關(guān)系。具體來(lái)說(shuō)，在實(shí)施過(guò)程中，我們應(yīng)遵循以下幾點(diǎn)原則：

1安全保密原貝吐這一原則是我們?cè)诮ㄔO(shè)政務(wù)網(wǎng)的初期就應(yīng)該綜合考慮的重要原則之一。政務(wù)網(wǎng)是政府和公民進(jìn)行信息交流的平臺(tái)，這個(gè)平臺(tái)上的數(shù)據(jù)有可公開(kāi)信息，也有需要保密的非公開(kāi)信息。因此安全即為一重要因素。

2可擴(kuò)展性所采用的系統(tǒng)的先進(jìn)性和可擴(kuò)展性也是我們應(yīng)重點(diǎn)考慮的。因?yàn)槿魏我惶淄暾南到y(tǒng)不可能只在短時(shí)間內(nèi)發(fā)揮作用。為更加方便日后的系統(tǒng)升級(jí)，我們?cè)诮](méi)初期應(yīng)把它的可擴(kuò)展性納入到應(yīng)遵循的原則之中。當(dāng)然，在建設(shè)當(dāng)中，還有諸如：可靠性，可行性及可控性原則也是必不可少的。

四、多方合力構(gòu)造安全的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境

政務(wù)網(wǎng)安全體系的建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，我們?cè)谧裱陨显瓌t的基礎(chǔ)上，要多方配合，才能為我們的政務(wù)網(wǎng)安全筑起一道堅(jiān)不可摧的安全防線。

(一)增強(qiáng)相關(guān)工作人員的安全防范意識(shí)

當(dāng)前安全管理工作中首要的突出問(wèn)題是工作人員的安全意識(shí)淡泊，對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全重視程度不夠，安全措施落實(shí)不到位，甚至存在違規(guī)操作。因此，在實(shí)際工作當(dāng)中，我們應(yīng)不斷地增強(qiáng)相關(guān)工作人員的安全防范意識(shí)，在頭腦中繃緊安全這根弦，從根本上杜絕由于工作人員的粗心大意而造成的安全問(wèn)題。同時(shí)，應(yīng)加大對(duì)工作人員的安全技能培訓(xùn)力度，工作人員對(duì)安全知識(shí)的掌握程度直接關(guān)系到政務(wù)網(wǎng)的安全保障應(yīng)用程度。因此，對(duì)工作人員應(yīng)采取必要的安全技能培訓(xùn)，不斷地豐富他們的業(yè)務(wù)知識(shí)，以盡快建立起一支政治可靠、技術(shù)精湛、作風(fēng)優(yōu)良的內(nèi)部技術(shù)人員隊(duì)伍。

(二)建立健全相關(guān)的安全管理制度、法規(guī)

全球網(wǎng)絡(luò)犯罪案件增長(zhǎng)，顯示了對(duì)網(wǎng)絡(luò)犯罪的打擊和遏制力量明顯不足。法律法規(guī)可以起到加強(qiáng)信息安全管理、打擊網(wǎng)絡(luò)犯罪的重要作用?？梢哉f(shuō)，離開(kāi)了法律，信息安全將是脆弱的。

目前，我國(guó)在網(wǎng)絡(luò)信息安全方面制定了相當(dāng)數(shù)量法律、法規(guī)及一些規(guī)范性的文件，但仍有許多不足之處，如缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)管成本高、可操作性不強(qiáng)等。因此，我們應(yīng)允分認(rèn)識(shí)到依法保障和促進(jìn)信息網(wǎng)絡(luò)健康發(fā)展的重要性，盡快完善相應(yīng)法律、法規(guī)建設(shè)，使信息安全管理有法可依。

(三)強(qiáng)化技術(shù)保障

一個(gè)相對(duì)安全的政務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)，離不開(kāi)嚴(yán)密的技術(shù)支持。對(duì)于政務(wù)網(wǎng)的安全技術(shù)手段，我們可以從以下幾個(gè)方面人手：

1．防火墻技術(shù)

防火墻技術(shù)是為了保證網(wǎng)絡(luò)路由的安全而在內(nèi)部網(wǎng)和外部網(wǎng)之間所構(gòu)造的軟件。所有通過(guò)的數(shù)據(jù)都須經(jīng)由防火墻接授檢查，這樣可以過(guò)濾掉一些攻擊，以免其在目標(biāo)計(jì)算機(jī)上被執(zhí)行。防火墻還可以禁止特定端口的對(duì)外通信，禁止來(lái)自特殊站點(diǎn)的訪問(wèn)，從而防止來(lái)自不明入侵者的所有通信。防火墻技術(shù)的實(shí)現(xiàn)一般可分為兩種，一種是分組過(guò)濾技術(shù)，一種是服務(wù)技術(shù)。分組過(guò)濾基于路由器技術(shù)，其原理是由分組過(guò)濾路由器對(duì)IP分組進(jìn)行選擇，根據(jù)特定組織機(jī)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)安全準(zhǔn)則過(guò)濾掉某些IP地址，從而達(dá)到保護(hù)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的作用。服務(wù)技術(shù)是由一個(gè)高層應(yīng)用網(wǎng)關(guān)作為服務(wù)器，對(duì)于任何外部網(wǎng)的應(yīng)用連接請(qǐng)求首先進(jìn)行安全檢查，然后再與被保護(hù)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用服務(wù)器進(jìn)行連接。

2．PKI技術(shù)

PKI技術(shù)是一種廣泛應(yīng)用于電子商務(wù)的安全技術(shù)，它是用公鑰概念和技術(shù)實(shí)施提供安全服務(wù)的具有普適性的安全基礎(chǔ)設(shè)施。它由公開(kāi)密鑰碼技術(shù)、數(shù)字證書(shū)、證書(shū)發(fā)放機(jī)構(gòu)(CA)和關(guān)于公開(kāi)密鑰的安全策略等共同組成。其中認(rèn)證中心CA是PKI的核心，負(fù)責(zé)管理PKI結(jié)構(gòu)下的所有用戶證書(shū)，把用戶的公鑰和用戶的其他信息捆綁在一起，在網(wǎng)上驗(yàn)證用戶身份等等。

3．物理隔離

所謂物理隔離是指內(nèi)部網(wǎng)不得直接或間接連接公共網(wǎng)絡(luò)。這種技術(shù)通過(guò)在每臺(tái)電腦主板插槽安裝物理隔離卡、雙硬盤(pán)，把一臺(tái)普通計(jì)算機(jī)分成兩臺(tái)虛擬機(jī)，實(shí)現(xiàn)真正的物理隔離。物理隔離卡的使用，使內(nèi)部網(wǎng)與公共網(wǎng)實(shí)現(xiàn)了物理上的隔離，從根本上保證了內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)不受來(lái)自互聯(lián)網(wǎng)的攻擊，此外，物理隔離也為內(nèi)部網(wǎng)劃定了明確的安全邊界，使得網(wǎng)絡(luò)的可控性增強(qiáng)，更便于內(nèi)部管理。

篇（4）

一、我國(guó)鐵路建設(shè)投融資狀況

(一)我國(guó)鐵路投融資的規(guī)模和結(jié)構(gòu)。近幾年來(lái)，中國(guó)鐵路建設(shè)年投資規(guī)?；颈３衷?00～600億元之間，但所占GDP的比重卻一直在下降，從1998年的0.72%下降到2004年的0.38%。20世紀(jì)80年代中期，中國(guó)鐵路打破了由中央財(cái)政單一投資的格局，地方政府和企業(yè)以股份制方式投資鐵路，合資鐵路得以快速發(fā)展。但從總量看，目前地方政府和企業(yè)投資僅占10%左右，中國(guó)鐵路仍然主要依靠中央政府(鐵道部)進(jìn)行投資建設(shè)。

根據(jù)《中長(zhǎng)期鐵路網(wǎng)規(guī)劃》，中國(guó)的鐵路總長(zhǎng)將從2003年年底的7.3萬(wàn)公里增加到2020年的10萬(wàn)公里。這種短期內(nèi)大幅擴(kuò)張鐵路里程的方法無(wú)疑將緩解鐵路的運(yùn)力瓶頸，但巨額的投資需求也隨之而來(lái)。根據(jù)測(cè)算，未來(lái)十幾年鐵路建設(shè)需要投入資金將達(dá)2萬(wàn)億元，也就是說(shuō)平均每年花費(fèi)1000～1200億元，用于擴(kuò)展鐵路基礎(chǔ)設(shè)施。但目前每年投入到鐵路建設(shè)的資金總共只有不到600億元，可見(jiàn)資金缺口之大。

(二)我國(guó)當(dāng)前主要的項(xiàng)目融資渠道及面臨的困境。我國(guó)當(dāng)前主要面臨的融資渠道為各級(jí)政府財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金、發(fā)行國(guó)債融資、銀行貸款、利用土地籌集資金、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、BOT融資、股票籌資等，而這些渠道又都存在局限性。

1.各級(jí)政府財(cái)力有限，基本上已無(wú)力滿足大量的項(xiàng)目建設(shè)資金的需求。近幾年，雖然各級(jí)政府對(duì)城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資力度不斷加大，但仍然難以滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改善城市居民生活的需要，資金不足的問(wèn)題仍然比較突出，這不僅使許多新建工程項(xiàng)目不能按時(shí)完成，也使得城市公用事業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)更加困難。

2.現(xiàn)有融資渠道難以進(jìn)一步拓展。

(1)銀行貸款。商業(yè)銀行由于吸收的儲(chǔ)蓄存款期限相對(duì)較短，一般不愿意向投資規(guī)模大、回收周期長(zhǎng)的項(xiàng)目提供大量的貸款。

(2)發(fā)行國(guó)債籌資。發(fā)行國(guó)債在一定程度上能起到積極的作用，但其發(fā)行量應(yīng)為適度規(guī)模。如果國(guó)債發(fā)行過(guò)度，從而導(dǎo)致了通貨膨脹，或是“擠出”了社會(huì)有效投資，市場(chǎng)有效配置資源的機(jī)制受到干擾，經(jīng)濟(jì)總量均衡被打破，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展就會(huì)受到損害。這時(shí)國(guó)債發(fā)行就對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了負(fù)效應(yīng)。

(3)BOT籌資。在BOT方式中，私營(yíng)單位、承包商(通常是外商)在特許期擁有該項(xiàng)目的控制權(quán)(包括所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán))，鑒于控制權(quán)這樣一個(gè)敏感的問(wèn)題，政府對(duì)BOT方式的外商進(jìn)入采取較為謹(jǐn)慎的態(tài)度。

(4)發(fā)行股票或債權(quán)籌資。發(fā)行股票或企業(yè)債券為項(xiàng)目融資是近幾年我國(guó)發(fā)展較快的一種融資渠道。但發(fā)行股票融資需披露相當(dāng)多的企業(yè)信息，且發(fā)行上市的費(fèi)用比較大；而在發(fā)行企業(yè)債券方面，審批相當(dāng)嚴(yán)格，融資企業(yè)一般來(lái)說(shuō)難以進(jìn)入國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)融資。

二、我國(guó)鐵路應(yīng)用資產(chǎn)證券化的可行性分析

(一)我國(guó)鐵路可用于資產(chǎn)證券化的資產(chǎn)。資產(chǎn)證券化對(duì)證券化的資產(chǎn)有明確要求，即證券化的資產(chǎn)必須能在未來(lái)產(chǎn)生可預(yù)測(cè)的穩(wěn)定的現(xiàn)金流，且有持續(xù)一定時(shí)期的低違約率、低損失率的歷史記錄，證券的償還分?jǐn)傆谡麄€(gè)資產(chǎn)的存續(xù)期間，金融資產(chǎn)的債務(wù)人有廣泛的地域和人口分布，原所有者已持有該資產(chǎn)一段時(shí)間，有良好的信用記錄，資產(chǎn)的抵押物有較高的變現(xiàn)價(jià)值，或它對(duì)于債務(wù)人的效用很高。只有符合上述特征的資產(chǎn)才能證券化。鐵路符合資產(chǎn)證券化條件的資產(chǎn)有：鐵路建設(shè)基金、客運(yùn)收入、貨運(yùn)收入，網(wǎng)運(yùn)分離后路網(wǎng)公司收取的過(guò)路費(fèi)。這些資產(chǎn)在未來(lái)均可產(chǎn)生可預(yù)測(cè)的穩(wěn)定的現(xiàn)金流，且資產(chǎn)收益具有廣泛的地域分布和使用者，資產(chǎn)本息償還分?jǐn)傆谡麄€(gè)資產(chǎn)存續(xù)期間。只要其在一定時(shí)期內(nèi)有低損失率記錄和在一定時(shí)期內(nèi)有低違約率持續(xù)記錄，即達(dá)到資產(chǎn)證券化理想要求。

(二)鐵路應(yīng)用資產(chǎn)證券化的障礙及解決辦法。資產(chǎn)證券化需要發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)，健全的法律環(huán)境，以及高素質(zhì)的金融人才，在具體的操作過(guò)程中，資產(chǎn)證券化是通過(guò)金融機(jī)構(gòu)在資本市場(chǎng)上來(lái)實(shí)現(xiàn)的。而國(guó)內(nèi)的資本市場(chǎng)近幾年雖然有較快的發(fā)展，但仍不夠發(fā)達(dá)，法律環(huán)境也不容樂(lè)觀，法律法規(guī)不健全，執(zhí)法不嚴(yán)，又沒(méi)有特殊的稅收優(yōu)惠政策和足夠的高素質(zhì)金融人才，這些都直接對(duì)國(guó)內(nèi)的資產(chǎn)證券化造成影響。尤其是鐵路企業(yè)虧損面大，底子薄，如果在國(guó)內(nèi)直接推行資產(chǎn)證券化會(huì)遇到很多無(wú)法克服的困難。因此，鐵路應(yīng)用資產(chǎn)證券化應(yīng)該以國(guó)際資本市場(chǎng)為突破口，目前，中國(guó)資產(chǎn)證券化成功的例子都是在國(guó)際資本市場(chǎng)上運(yùn)作成功的，鐵路應(yīng)用資產(chǎn)證券化也應(yīng)該從國(guó)際運(yùn)作開(kāi)始，推行離岸資產(chǎn)證券化，等到國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)和金融機(jī)構(gòu)逐步成熟后，再在國(guó)內(nèi)實(shí)行資產(chǎn)證券化來(lái)推動(dòng)國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)的發(fā)展。

(三)資產(chǎn)證券化用于我國(guó)客運(yùn)專線建設(shè)融資的探討。作為一種相當(dāng)成熟的金融創(chuàng)新，資產(chǎn)證券化形成了完整的理論體系，并且具有區(qū)別于其他資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)方式的本質(zhì)特點(diǎn)。資產(chǎn)證券化相關(guān)產(chǎn)品在特性與設(shè)計(jì)上必然有其特殊的優(yōu)點(diǎn)，只有這樣它才可能得到如此快速的發(fā)展。

1.資產(chǎn)證券化應(yīng)用于鐵路客運(yùn)專線的可行性分析。資產(chǎn)證券化(ABS)是以項(xiàng)目(包括未建項(xiàng)目)所屬的全部或部分資產(chǎn)為基礎(chǔ)，以該項(xiàng)目資產(chǎn)所能帶來(lái)的穩(wěn)定預(yù)期收益為保證，經(jīng)過(guò)信用增級(jí)和信用評(píng)級(jí)，在資本市場(chǎng)上發(fā)行證券(主要是債券)來(lái)募集資金的一種融資方式。ABS的本質(zhì)是一種以項(xiàng)目未來(lái)收益為基礎(chǔ)的融資模式。

(1)鐵路客運(yùn)專線適合于ABS的條件。鐵路客運(yùn)專線穩(wěn)定的現(xiàn)金流。鐵路客運(yùn)專線將首先在我國(guó)經(jīng)濟(jì)最為發(fā)達(dá)、客運(yùn)任務(wù)最為繁忙的地區(qū)進(jìn)行建設(shè)。由于經(jīng)濟(jì)收入水平較高、乘坐客運(yùn)專線出行的需求大，未來(lái)將獲得穩(wěn)定增長(zhǎng)的現(xiàn)金流。

鐵路客運(yùn)專線在技術(shù)創(chuàng)新和資金投入上都有質(zhì)的飛躍。比較其社會(huì)效益，國(guó)家將更看重其直接經(jīng)濟(jì)效益，因此，客運(yùn)專線的運(yùn)營(yíng)和管理模式會(huì)有所創(chuàng)新，并具有較強(qiáng)的相對(duì)獨(dú)立性。

以上兩點(diǎn)說(shuō)明我國(guó)鐵路客運(yùn)專線項(xiàng)目能夠滿足進(jìn)行ABS的最基本條件，即被證券化資產(chǎn)在未來(lái)具有良好穩(wěn)定的預(yù)期收益，并且運(yùn)作相對(duì)獨(dú)立。

(2)ABS客運(yùn)專線項(xiàng)目的優(yōu)勢(shì)。①ABS融資具有保留原始權(quán)益人的所有權(quán)和運(yùn)營(yíng)權(quán)、降低建設(shè)融資成本、減輕分散投資風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)資產(chǎn)負(fù)債管理等運(yùn)作優(yōu)勢(shì)，從而更適合處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期的中國(guó)國(guó)情。②鐵路客運(yùn)專線的修建將帶動(dòng)沿線經(jīng)濟(jì)以更快的速度發(fā)展?？瓦\(yùn)專線是重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，若該項(xiàng)目融資采用ABS方式，則不可避免地會(huì)有政府及鐵道部的參與，該類(lèi)債券將獲得較高的資信評(píng)級(jí)，必將受到國(guó)內(nèi)外投資者的青睞。

(3)運(yùn)作過(guò)程的設(shè)想。ABS應(yīng)用于鐵路客運(yùn)專線建設(shè)融資運(yùn)作過(guò)程設(shè)想如圖所示：

①成立客運(yùn)專線公司。選定ABS目標(biāo)，形成資產(chǎn)池，原始權(quán)益人為鐵路客運(yùn)專線公司。鐵道部可成立相對(duì)獨(dú)立的客運(yùn)專線公司，由該公司選定其所屬的即將修建的客運(yùn)專線中的一段，分析其在未來(lái)能夠產(chǎn)生的現(xiàn)金收入流；同時(shí)選一段與該客運(yùn)專線有相似現(xiàn)金流的既有繁忙線，作為對(duì)未建客運(yùn)專線的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，按一定比例將這段鐵路優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)暫時(shí)劃歸該客運(yùn)專線公司管理；最后將這段客運(yùn)專線及其選定的相關(guān)優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)定為ABS目標(biāo)，形成某客運(yùn)專線資產(chǎn)池。轉(zhuǎn)②組建特設(shè)目的機(jī)構(gòu)(SPV)。SPV創(chuàng)立的惟一目的是購(gòu)買(mǎi)擬證券化的資產(chǎn)并發(fā)行資產(chǎn)支撐證券，SPV法律上具有獨(dú)立地位?？紤]到項(xiàng)目的重要性和避稅的因素，該SPV可由鐵道部與世界知名信托投資公司在國(guó)際免稅區(qū)(如素有避稅天堂之稱的百慕大群島、開(kāi)曼群島等)聯(lián)合成立，但必須保證SPV與成立的客運(yùn)專線公司相互獨(dú)立。

③構(gòu)造“真實(shí)出售”。原始權(quán)益人(客運(yùn)專線公司)與新成立的SPV簽訂買(mǎi)賣(mài)合同，將資產(chǎn)池中的部分資產(chǎn)過(guò)戶給SPV。買(mǎi)賣(mài)合同中必須規(guī)定：如果該客運(yùn)專線公司發(fā)生破產(chǎn)清算，被證券化的資產(chǎn)將不作為清算對(duì)象，從而用破產(chǎn)隔離的辦法實(shí)現(xiàn)證券化資產(chǎn)的“真實(shí)出售”。由于“真實(shí)出售”的只是客運(yùn)專線公司未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的部分現(xiàn)金收入流，因而不會(huì)使客運(yùn)專線公司失去對(duì)客運(yùn)專線的實(shí)際經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，也不會(huì)改變其所有權(quán)結(jié)構(gòu)，客運(yùn)專線公司在這個(gè)過(guò)程中還可根據(jù)自身發(fā)展需要保留部分資產(chǎn)收益能力。

④信用增級(jí)。信用增級(jí)是ABS過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它通過(guò)各種辦法增強(qiáng)資產(chǎn)支撐證券的信用級(jí)別，保護(hù)投資者的利益。在客運(yùn)專線公司可以采取賦予SPV直接追索權(quán)、破產(chǎn)隔離、將證券設(shè)計(jì)為優(yōu)先/次級(jí)結(jié)構(gòu)、設(shè)立獨(dú)立的客運(yùn)專線資產(chǎn)債券擔(dān)保儲(chǔ)備金等內(nèi)部信用增級(jí)方式，或者可采取由鐵道部提供信用擔(dān)保、向保險(xiǎn)公司購(gòu)買(mǎi)違約保險(xiǎn)等外部信用增級(jí)方式。

⑤信用評(píng)級(jí)。在對(duì)客運(yùn)專線資產(chǎn)證券信用增級(jí)后，SPV將委托一家信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)即將發(fā)行的資產(chǎn)支持債券進(jìn)行信用評(píng)級(jí)。在ABS中，信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的評(píng)級(jí)只針對(duì)擬證券化的資產(chǎn)而言，并非針對(duì)發(fā)行人的整體綜合資信，這是與一般公司債券評(píng)級(jí)的不同之處，也正是ABS的一個(gè)獨(dú)特優(yōu)勢(shì)?？紤]到權(quán)威性，信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)可聘請(qǐng)國(guó)際知名的公司來(lái)?yè)?dān)當(dāng)。

⑥證券承銷(xiāo)。鑒于客運(yùn)專線的重要性，由國(guó)內(nèi)極具實(shí)力的券商或國(guó)際知名投資銀行根據(jù)信用評(píng)級(jí)的結(jié)果，負(fù)責(zé)客運(yùn)專線資產(chǎn)化證券的發(fā)行工作。SPV從證券承銷(xiāo)商那里獲得證券發(fā)行收入，用此收入向原始權(quán)益人(客運(yùn)專線公司)支付先前的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款。這樣客運(yùn)專線公司便通過(guò)ABS方式成功籌集到客運(yùn)專線建設(shè)資金。

⑦資產(chǎn)資金管理與還本付息。成功融資后，客運(yùn)專線在原始權(quán)益人(客運(yùn)專線公司)的管理下修建并運(yùn)營(yíng)。同時(shí)，SPV委托一家托管行(可選擇一家資信較好的國(guó)有商業(yè)銀行)收取并管理被證券化的客運(yùn)專線資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金收入流。托管行負(fù)責(zé)收取并管理資產(chǎn)池產(chǎn)生的現(xiàn)金收入，以便SPV向投資者還本付息。到規(guī)定期限時(shí)，SPV可再委托這家托管行直接向投資者還本付息，并向證券承銷(xiāo)商等各類(lèi)機(jī)構(gòu)支付服務(wù)費(fèi)，最后將剩余資金返還給原始權(quán)益人。

三、問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)分析

(一)鐵路建設(shè)引入ABS面臨的問(wèn)題

1.法律問(wèn)題。ABS的各個(gè)環(huán)節(jié)需要通過(guò)具有法律效力的合同來(lái)維持。而目前我國(guó)還沒(méi)有針對(duì)ABS的法律法規(guī)，作為金融創(chuàng)新的ABS在應(yīng)用中肯定會(huì)與我國(guó)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域現(xiàn)行的法律法規(guī)產(chǎn)生沖突?，F(xiàn)有某些法律法規(guī)條款對(duì)于ABS來(lái)說(shuō)，輕則增加其交易成本，重則嚴(yán)重阻礙其生存。因此，若將ABS應(yīng)用于鐵路客運(yùn)專線融資，首要前提是修改和補(bǔ)充現(xiàn)行相關(guān)法律法規(guī)，使ABS在某些領(lǐng)域(如交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域)變得合法，在法律上為ABS營(yíng)造生存空間。

2.會(huì)計(jì)問(wèn)題。國(guó)內(nèi)已經(jīng)有不少學(xué)者指出，要引進(jìn)ABS必須對(duì)我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度做出相應(yīng)完善甚至創(chuàng)新?！皶?huì)計(jì)制度影響著資產(chǎn)證券化交易推進(jìn)的速度，寬松而確定的會(huì)計(jì)制度成為ABS順利推行的重要制度性保障之一，中國(guó)推行ABS的一個(gè)首要任務(wù)就是對(duì)會(huì)計(jì)制度的修改和制定?！?/p>

3.稅收問(wèn)題?？瓦\(yùn)專線融資所涉及的資產(chǎn)非常巨大，加之ABS復(fù)雜的交易結(jié)構(gòu)，若按現(xiàn)行的稅制征稅，ABS融資模式將被沉重的稅賦壓垮。因此，給予ABS各主要參與者以適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，調(diào)整現(xiàn)行的部分稅制和稅率，是在我國(guó)開(kāi)展ABS的另一個(gè)基本前提。

4.資本市場(chǎng)。我國(guó)資本市場(chǎng)還處于初級(jí)階段，存在問(wèn)題較多，一項(xiàng)ABS交易會(huì)涉及到多家金融中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，如資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、投資銀行及會(huì)計(jì)師事務(wù)所等。目前，我國(guó)這些機(jī)構(gòu)離ABS的要求還有不同程度的差距，特別是了解國(guó)情的高級(jí)金融人才十分匱乏，因此，大力培育和引進(jìn)金融中介機(jī)構(gòu)和高級(jí)金融人才是引入ABS的必要前提。

(二)鐵路客運(yùn)專線的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

鐵路客運(yùn)專線建設(shè)無(wú)論采用輪軌技術(shù)還是磁懸浮技術(shù)，都有一定的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。這種技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)自然會(huì)轉(zhuǎn)移到融資風(fēng)險(xiǎn)上，這將給鐵路客運(yùn)專線的建設(shè)融資構(gòu)成一定的障礙。但這種技術(shù)上的風(fēng)險(xiǎn)只是暫時(shí)的，隨著我國(guó)修建鐵路客運(yùn)專線經(jīng)驗(yàn)的積累和技術(shù)上的成熟，這一融資障礙將越來(lái)越小。

(三)鐵路客運(yùn)專線的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

這主要涉及到我國(guó)鐵路系統(tǒng)的內(nèi)部改革與機(jī)制轉(zhuǎn)換問(wèn)題。首先，鐵路客運(yùn)專線建成后的運(yùn)營(yíng)模式是采用現(xiàn)有鐵路“上下一體”模式，還是采用“上下分離”模式，還有待專家的論證。其次是客運(yùn)專線企業(yè)內(nèi)部的管理體制、用人機(jī)制是否真正能夠比現(xiàn)有鐵路企業(yè)的舊有模式有一個(gè)質(zhì)的提高，還要看今后的政策和改革的力度。這些都將直接影響到鐵路客運(yùn)專線的運(yùn)營(yíng)成本和服務(wù)質(zhì)量，并最終反映到經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)上，而這對(duì)于參與客運(yùn)專線融資的投資者是至關(guān)重要的。

參考文獻(xiàn)：

[1]于鳳坤.資產(chǎn)證券化：理論與實(shí)務(wù)[M].北京：北京大學(xué)出版社，2002.

[2]陳文達(dá)，等.資產(chǎn)證券化：理論與實(shí)務(wù)[M].北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2004.

篇（5）

    大家知道,任何國(guó)家為了維護(hù)其政權(quán),都必須建立相應(yīng)的地方國(guó)家政權(quán)體系,而國(guó)家政權(quán)體系決定了一個(gè)國(guó)家的行政區(qū)劃結(jié)構(gòu)。一個(gè)國(guó)家行政區(qū)劃合理與否,直接關(guān)系到國(guó)家政權(quán)的鞏固,關(guān)系到中央能否有效地統(tǒng)率、指導(dǎo)地方和地方政權(quán)能否有效地在本行政區(qū)域內(nèi)行使職權(quán),關(guān)系到國(guó)家的統(tǒng)一和社會(huì)的安定穩(wěn)定,關(guān)系到經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步。

    鑒于行政區(qū)劃在政權(quán)建設(shè)中的重要地位,各國(guó)對(duì)行政區(qū)域的劃分都十分重視。我國(guó)歷史上各封建王朝的行政區(qū)劃都由中央最高決策層負(fù)責(zé),并以皇帝詔書(shū)的形式頒布實(shí)施,重大的行政區(qū)劃調(diào)整一般由皇帝直接審定。每當(dāng)一個(gè)王朝推翻另一個(gè)王朝,都會(huì)對(duì)行政區(qū)劃進(jìn)行較大的調(diào)整,以便建立相應(yīng)的政權(quán),鞏固其統(tǒng)治。以后,中央對(duì)行政區(qū)劃工作十分重視,針對(duì)各個(gè)時(shí)期政治、經(jīng)濟(jì)、文化發(fā)展的不同需要,及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

篇（6）

中圖分類(lèi)號(hào)：C916.2文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-9107（2014）05-0123-06

引言

集權(quán)的簡(jiǎn)約治理由來(lái)已久，成為傳統(tǒng)中國(guó)社會(huì)治理的有效形式。自秦始皇一統(tǒng)天下以來(lái)，中央集權(quán)成為中國(guó)社會(huì)的常態(tài)治理，這種治理形態(tài)匯集韋伯所言的世襲君主制和科層官僚制于一體，其治國(guó)理念即法家主張的高度認(rèn)同國(guó)家的權(quán)威，但是，它卻無(wú)法解決官僚體系復(fù)雜化和自我延伸帶來(lái)的國(guó)家與地方的隔閡問(wèn)題，這是法家在治理過(guò)程中遭遇的困境。因此，在社會(huì)治理上，儒家成為解決這一困境的有效武器，儒家主張社會(huì)在差別規(guī)范“禮”的指引下，通過(guò)非正式的社會(huì)機(jī)制進(jìn)行自我治理，官方主要負(fù)責(zé)在社會(huì)自我治理失敗時(shí)的非常態(tài)性介入。儒家踐行的就是一種集權(quán)的簡(jiǎn)約治理模式，即半正式治理。因此，傳統(tǒng)而言，這種治理模式高度認(rèn)同中央的集權(quán)特性，認(rèn)為中央的權(quán)威是絕對(duì)和不可分割的。同時(shí)，這種治理模式又是利用半正式官員的簡(jiǎn)約形式，治理效果良好。

簡(jiǎn)約治理一般不依賴正式的法律制度，而主要依靠道德、風(fēng)俗、習(xí)慣以及在實(shí)踐中總結(jié)出來(lái)的經(jīng)驗(yàn)，這種簡(jiǎn)約治理可以達(dá)到節(jié)制國(guó)家官僚體系和節(jié)約社會(huì)治理成本的雙重目的。這意味著簡(jiǎn)約治理不可能是一種社會(huì)對(duì)抗國(guó)家意義上的治理機(jī)制，而是一種國(guó)家與社會(huì)實(shí)現(xiàn)良好互動(dòng)和合作的治理機(jī)制。一直以來(lái)，簡(jiǎn)約

治理仍然是中國(guó)治理的一個(gè)重要特色。只不過(guò)中央集權(quán)被賦予了民主的理想，這個(gè)治理模式被總結(jié)為民主集中制[1]。

但是以上所述卻與作者在村莊實(shí)踐中得出的判斷迥異。2013年清明前后，筆者跟隨“三農(nóng)”研究團(tuán)隊(duì)，對(duì)位于宜昌市的一個(gè)城郊村進(jìn)行了20天的駐村調(diào)研，發(fā)現(xiàn)村干部利用各種非正式人員和非正式組織進(jìn)行村莊半正式治理的現(xiàn)象十分突出。糾紛調(diào)解和拆遷公司參與征地拆遷是其簡(jiǎn)約治理的主要治理實(shí)踐，然而，從后果來(lái)看，半正式治理帶來(lái)的卻是村莊治理乏力、混亂和灰色化。經(jīng)驗(yàn)證明，簡(jiǎn)約治理越來(lái)越不可維系，田野調(diào)查表明，它們需要對(duì)近年來(lái)持續(xù)不斷的基層治理困境負(fù)主要責(zé)任。

這是一個(gè)非常有意思的話題，圍繞這一學(xué)術(shù)敏感性話題，我們對(duì)這一現(xiàn)象進(jìn)行更深層次的理解和分析，從半正式治理的角度出發(fā)，以求探索出城郊村莊治理困境的原因所在。

一、相關(guān)文獻(xiàn)綜述

準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)基層政權(quán)的性質(zhì)和鄉(xiāng)村治理的邏輯是理解中國(guó)基層治理變化的關(guān)鍵。在總結(jié)中國(guó)特色的鄉(xiāng)村治理經(jīng)驗(yàn)時(shí)，半正式的治理實(shí)踐一直受到眾多學(xué)者的關(guān)注。半正式的治理實(shí)踐既是傳統(tǒng)中國(guó)社會(huì)集權(quán)的簡(jiǎn)約治理的主要表現(xiàn)形態(tài)，又是近代以來(lái)國(guó)家政權(quán)建設(shè)的主要領(lǐng)域。其相關(guān)研究可以追溯到經(jīng)典理論社會(huì)學(xué)家，而后，中國(guó)學(xué)者對(duì)其進(jìn)行了正反兩方面的經(jīng)驗(yàn)論證。

韋伯對(duì)兩種不同的治理類(lèi)型進(jìn)行了的劃分，他認(rèn)為世襲君主制強(qiáng)調(diào)“家長(zhǎng)式”的權(quán)威主義，科層官僚制則強(qiáng)調(diào)“經(jīng)驗(yàn)式”的實(shí)用主義，它們?cè)臼莾蓚€(gè)獨(dú)立的治理模式。然而，當(dāng)運(yùn)用到對(duì)的分析時(shí)，韋伯發(fā)現(xiàn)的治理不屬于這兩個(gè)治理類(lèi)型中的任何一個(gè)，而是二者的結(jié)合，因而他用“君主世襲的官僚系統(tǒng)”（patrimonial bureaucracy）來(lái)定義的治理模式[2]。但是韋伯的研究限定了簡(jiǎn)約治理的產(chǎn)生，他能夠考慮到士紳和宗族在鄉(xiāng)村治理中扮演的角色，但是他最終的研究都局限于政府的正式機(jī)構(gòu)的治理功能層面。因此，他對(duì)中國(guó)國(guó)家治理形態(tài)的概括并不到位。

在韋伯之后，Michael Mann在政府正規(guī)權(quán)力中區(qū)別了“專制權(quán)力”（despotic power）和“基層滲透權(quán)力”（infrastructural power）[3]。和韋伯的分析一樣，Mann 的分析也不能闡明政府正式機(jī)構(gòu)之外的治理。他的雙向區(qū)分的權(quán)力結(jié)構(gòu)仍然只是一種與民間權(quán)力對(duì)立的正式機(jī)構(gòu)的權(quán)力，并不能說(shuō)明筆者所要討論的半正式治理。但是這些理論資源卻很好地為中國(guó)學(xué)者提供了重要的參考。

關(guān)于鄉(xiāng)村基層政權(quán)的性質(zhì)與鄉(xiāng)村治理的邏輯的研究，較多學(xué)者以非正式或半正式的治理實(shí)踐作為分析對(duì)象。圍繞半正式治理，目前有兩種不同的理論預(yù)設(shè)與經(jīng)驗(yàn)證明。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，半正式的治理實(shí)踐承載了諸多歷史和地方的智慧，這是具有中國(guó)特色的一種治理模式，成為現(xiàn)代國(guó)家治理轉(zhuǎn)型的有益因素。如，黃宗智通過(guò)對(duì)傳統(tǒng)中國(guó)明清時(shí)期的司法實(shí)踐、稅務(wù)管理及行政實(shí)踐等領(lǐng)域的研究表明，政府與社會(huì)的關(guān)鍵匯點(diǎn)的實(shí)際運(yùn)作，寓于半正式行政的治理方法、準(zhǔn)官員的使用以及政府機(jī)構(gòu)僅在糾紛發(fā)生時(shí)才介入的方法，這一方法的部分內(nèi)涵在近代國(guó)家政權(quán)建設(shè)的過(guò)程中仍廣泛存在[4]。他不僅很好地揭示出晚清以后中央高度集權(quán)與簡(jiǎn)約治理官僚制、高專制權(quán)力和低基層滲透權(quán)力，以及法家和儒家相結(jié)合的特點(diǎn)，同時(shí)還提煉出了行政實(shí)踐的特征即“簡(jiǎn)約治理”。李懷印認(rèn)為非正式制度安排即是在國(guó)家權(quán)威和村民共同體的需求下產(chǎn)生的內(nèi)生性制度安排，從治理的效果來(lái)看，這是一個(gè)官民兩便的“實(shí)體治理”[5]。談蕭從中西比較的角度出發(fā)，得出了中國(guó)治理模式的特點(diǎn)，即中國(guó)治理以善政為導(dǎo)向，其要素包括人事關(guān)系的模糊治理、中央集權(quán)的簡(jiǎn)約治理和意識(shí)形態(tài)的教化治理。中國(guó)的治理模式首先是中央集權(quán)的，……同時(shí)，中國(guó)的治理模式是簡(jiǎn)約的，這種簡(jiǎn)約治理一方面可以使國(guó)家節(jié)制官僚體系，另一方面可以使社會(huì)節(jié)約治理成本。所以，從治理結(jié)構(gòu)上看，中國(guó)特色的治理可以總結(jié)為中央集權(quán)的簡(jiǎn)約治理[6]。賀東航認(rèn)為，黃宗智的“簡(jiǎn)約治理”理論在對(duì)解釋林改公共政策落地具有重要的說(shuō)服力[7]；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，半正式的治理實(shí)踐是“現(xiàn)代”國(guó)家政權(quán)建設(shè)需要改造的領(lǐng)域，因?yàn)槠渲苯訉?dǎo)致國(guó)家治理陷入困境。杜贊奇通過(guò)對(duì)華北農(nóng)村的研究，提出的鄉(xiāng)村治理機(jī)制的“經(jīng)紀(jì)機(jī)制”以及國(guó)家政權(quán)在基層的建設(shè)問(wèn)題，他將其視野放在了國(guó)家與社會(huì)遭遇的鄉(xiāng)村二級(jí)，關(guān)注的是鄉(xiāng)村治理中扮演重要作用的“權(quán)力的文化網(wǎng)絡(luò)”。他的研究試圖表明，國(guó)家政權(quán)建設(shè)并沒(méi)有有效地改造傳統(tǒng)中國(guó)的基層治理體制，卻破壞了權(quán)力的文化網(wǎng)絡(luò)，并最終使得國(guó)家政權(quán)建設(shè)為國(guó)家經(jīng)紀(jì)體制內(nèi)卷化[8]。陳柏峰通過(guò)改革開(kāi)放以來(lái)鄉(xiāng)村混混的生存狀態(tài)的變遷的研究，成功地論證了傳統(tǒng)鄉(xiāng)土社會(huì)的秩序是如何一步步瓦解，轉(zhuǎn)而變成為灰色化的社會(huì)[9]。

“簡(jiǎn)約治理”是黃宗智研究中國(guó)鄉(xiāng)村治理邏輯的一種嘗試性解讀，他從另類(lèi)角度解讀出中國(guó)基層治理的特點(diǎn)，那就是正式治理之外還存在一種半正式治理的結(jié)構(gòu)形態(tài)，這種行政實(shí)踐誕生于一個(gè)高度集權(quán)卻又試圖盡可能保持簡(jiǎn)約的中央政府，在伴隨人口增長(zhǎng)而擴(kuò)張統(tǒng)治的需要下，所做出的一種適應(yīng)。這種簡(jiǎn)約治理實(shí)現(xiàn)了“低投入、低負(fù)擔(dān)，且高效率”的治理績(jī)效，他進(jìn)而認(rèn)為這可能成為國(guó)家治理的有效形式和一種制度遺產(chǎn)。由此可知，黃宗智遵循的是一種樂(lè)觀主義的治理路徑。也有學(xué)者指出非正式體制的優(yōu)勢(shì)，與體制性主體相比較，他們的政治性、組織性治理資源較弱，他們主要依靠經(jīng)濟(jì)資源、文化資源和社會(huì)資源獲得權(quán)威，較多地獲得了村莊內(nèi)部村民的支持和認(rèn)可而得以參與治理[10]。

然而，20世紀(jì)90年代以來(lái)，鄉(xiāng)村治理的基礎(chǔ)發(fā)生了改變，從鄉(xiāng)村社會(huì)的簡(jiǎn)約治理的實(shí)踐后果來(lái)看，這種簡(jiǎn)約治理并不十分有效，甚至直接引發(fā)基層治理的乏力和癱瘓。這就充分應(yīng)征了半正式與正式的行政實(shí)踐并不必然互補(bǔ)且有效融合。

基于村莊調(diào)查的經(jīng)驗(yàn)，筆者在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)了這一半正式治理引發(fā)的嚴(yán)重后果，并試圖通過(guò)對(duì)糾紛調(diào)解及拆遷公司參與征地拆遷的治理實(shí)踐的分析來(lái)佐證這種判斷。最終，我們得出了半正式治理在村莊基礎(chǔ)發(fā)生改變后陷入困境，這種困境在沒(méi)有國(guó)家及時(shí)介入的情況下，直接導(dǎo)致鄉(xiāng)村秩序混亂和鄉(xiāng)村治理內(nèi)卷化等問(wèn)題。

二、半正式治理及社會(huì)后果：基于江漢平原的經(jīng)驗(yàn)

半正式治理在改革開(kāi)放后的鄉(xiāng)村社會(huì)的實(shí)踐后果是極其嚴(yán)重的，這種社會(huì)后果主要表現(xiàn)為鄉(xiāng)村社會(huì)的復(fù)雜化、灰色化和內(nèi)卷化等問(wèn)題，這是基于村莊調(diào)研得出的基本判斷。因此，筆者擬通過(guò)對(duì)村莊糾紛調(diào)解及拆遷公司參與征地拆遷的深度分析，來(lái)進(jìn)一步了解半正式治理是如何形成及其衍生出的社會(huì)后果。

（一）半正式治理的村莊場(chǎng)景

大洋村文中所有人名和地名都是按照社會(huì)科學(xué)研究的匿名原則，經(jīng)過(guò)了字名化處理，并不是真名。位于宜昌市，是一個(gè)典型的城郊村，距城區(qū)3.7公里，轄區(qū)面積14.5平方公里，1 235戶，3 514人，3 100畝耕地，10個(gè)村民小組。宜萬(wàn)鐵路和翻壩公路穿村而過(guò)，地理位置優(yōu)越，引進(jìn)的項(xiàng)目較多，如磁電子、月亮灣、金苗科技等項(xiàng)目。作為城郊村，大洋村擁有其他城郊村類(lèi)似的所謂資源密集型村莊的共同特點(diǎn)，大型項(xiàng)目不斷的下鄉(xiāng)進(jìn)村，村莊的利益不斷密集，尤其是近十幾年來(lái)的征地拆遷更是直接導(dǎo)致大量糾紛和矛盾產(chǎn)生。圍繞征地拆遷，村干部花費(fèi)大量精力來(lái)治理糾紛，當(dāng)治理無(wú)效時(shí)就引入“第三方”，即拆遷公司。

（二）半正式治理的“復(fù)雜化”：關(guān)于糾紛調(diào)解的分析

1.糾紛的產(chǎn)生及治理。隨著中國(guó)城市化進(jìn)程的不斷加快，許多城郊村不斷被納入到城市規(guī)劃中來(lái)，征地拆遷成為村莊常態(tài)。圍繞征地拆遷，各種矛盾和糾紛不斷產(chǎn)生和激發(fā)。這種態(tài)勢(shì)以2004年國(guó)家宜萬(wàn)鐵路在村莊中征地為開(kāi)端，目前為止，村莊共經(jīng)歷了2008年的翻壩高速和2010年的磁電子兩次大型征地活動(dòng)。村莊被征地潮流所席卷，由此引發(fā)的矛盾和糾紛也在不斷飆升。下面是2004～2008年涉及到的土地糾紛（含承包地、宅基地和林地及田界等）數(shù)量的統(tǒng)計(jì)。

村莊糾紛隨著征地拆遷不斷涌現(xiàn)，傳統(tǒng)內(nèi)生規(guī)制力量的缺失使得村干部、小組長(zhǎng)、村民代表及黨員等扮演“調(diào)解員”的角色。國(guó)家利用非正式人員嵌入熟人社會(huì)的特性來(lái)開(kāi)展基層治理，這樣，鄉(xiāng)村社會(huì)的半正式治理就基本成型。

2.村莊糾紛調(diào)解機(jī)制及矛盾“不出組不出村”。城郊村的一個(gè)典型的特點(diǎn)是利益不斷密集，在這個(gè)過(guò)程中，國(guó)家關(guān)于基層治理秉持的理念是“將矛盾和糾紛化解在村莊內(nèi)部，做到‘小事不出組不出村’”，意即構(gòu)建出以村莊為基礎(chǔ)的調(diào)解機(jī)制而不是以國(guó)家法院為主導(dǎo)的判決方式。地方政府對(duì)鄉(xiāng)村治理的態(tài)度如同黃宗智所說(shuō)的“縣令基本像在民事案件里一樣作為，他的優(yōu)先選擇是讓社會(huì)機(jī)制解決糾紛”[11]。

由于缺乏家族和宗族力量的調(diào)解，村莊只能依賴于村委會(huì)，村委會(huì)則依靠村組干部、黨員、村民代表及信息員等非正式力量。村莊中的調(diào)解程序一般是由小組上升到村一級(jí)。然而小組長(zhǎng)能調(diào)解小矛盾和小糾紛，村民代表和黨員作用也日漸式微，這樣矛盾“不出組”的愿景就無(wú)法達(dá)成。而村對(duì)組的要求是矛盾“不出組”，因此，許多矛盾會(huì)被強(qiáng)制壓在組內(nèi)，小組內(nèi)部就就形成一種矛盾越積越多的怪圈。僅當(dāng)組內(nèi)的矛盾危及到村莊治理時(shí)，村干部才親自出面解決。村干部參與調(diào)解，仍然需要借助非正式力量。糾紛盡量遵循“不出村組”和“不出事”的邏輯。村干部在鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)的行政壓力和制度激勵(lì)下，采用擺平理順的策略，利用人情、面子和私人力量執(zhí)法。但是村莊治權(quán)在稅費(fèi)改革之后也不斷弱化，村級(jí)層面調(diào)解失效。矛盾需要上升到鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)主要通過(guò)司法所、派出所和辦進(jìn)行專門(mén)調(diào)解，但是這些部門(mén)在調(diào)解的過(guò)程中，同樣也陷入困境，他們?nèi)匀粫?huì)多次與村干部商談，了解事情的原委，并與村組干部一起開(kāi)展對(duì)糾紛的治理。司法局只有調(diào)解而無(wú)判決的權(quán)力，當(dāng)他們的調(diào)解作用失效時(shí)，事件才會(huì)走訴訟的程序，最終由法院判決。法院是糾紛的最后一道解決線，通過(guò)法院的判決大多是很有效的。但法院一般不會(huì)輕而易舉地接受這類(lèi)案子，尤其是涉及到征地拆遷引發(fā)的糾紛。僅只有法院判決才能保障村莊治理的連續(xù)性和平穩(wěn)運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)，法院才會(huì)受理。但是在基層社會(huì)，法院的判決與基層的實(shí)踐是錯(cuò)位的，即法院的執(zhí)行力得不到有效貫徹。真正能上升到鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)的案例是不多的，通過(guò)法院判決的案例更是少之又少。因此，為了節(jié)約治理成本，鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)會(huì)盡量將案件壓在村里，村在無(wú)正式治理支援的情況下，只能尋求各種擺平理順和“正式權(quán)力非正式利用”的治理策略和技術(shù)。

總之，在糾紛調(diào)解過(guò)程中，“矛盾不出組不出村”的地方性規(guī)則成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)“不作為”的幌子，鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)擠壓村一級(jí)，而村一級(jí)就擠壓組一級(jí)。鄉(xiāng)村基礎(chǔ)發(fā)生了變化，半正式治理失效，繼而引發(fā)出一系列問(wèn)題。

3.糾紛調(diào)解的社會(huì)后果：治理的高成本和村莊的無(wú)序化。非正式力量和村干部踐行的群眾路線對(duì)于糾紛的調(diào)解作用幾乎是微乎其微的，這是由于鄉(xiāng)村社會(huì)基礎(chǔ)發(fā)生變化，而直接導(dǎo)致半正式治理的失效。鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)將糾紛壓在村里，村干部“花錢(qián)買(mǎi)平安”的“權(quán)宜性治理”方式成為治理常態(tài)。利用人情、面子、私人力量等治理資源，他們通過(guò)“磨”和“纏”的方式，通過(guò)多次做工作的形式來(lái)實(shí)施治理。同時(shí)，他們也熱衷于運(yùn)用各類(lèi)非正式的權(quán)力技術(shù)與策略“擂”、“媒”、“示蠻”和“懷柔”關(guān)于“擂”、“媒”、“示蠻”和“懷柔”等治理技術(shù)和手段，吳毅在其編著的《小鎮(zhèn)喧囂――一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政治運(yùn)作的演繹與闡釋》一書(shū)中對(duì)其有深刻的描繪。 以及“拔釘子”、“開(kāi)口子”、“揭蓋子”和將問(wèn)題懸置起來(lái)冷處理等“擺平術(shù)”“拔釘子”、“開(kāi)口子”、“揭蓋子”和將問(wèn)題懸置起來(lái)冷處理等是應(yīng)星在《大河移民上訪的故事》一書(shū)中提出來(lái)的幾種“擺平術(shù)”。 ，其中的一些運(yùn)作技術(shù)具有“不計(jì)成本、不惜代價(jià)”的非理性特點(diǎn)。國(guó)家為了節(jié)約治理成本，盡量將糾紛壓在村莊層面。村莊對(duì)案件處理則常常陷入循環(huán)調(diào)解的境地，當(dāng)村莊對(duì)糾紛的調(diào)解無(wú)效，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)又消極行政時(shí)，糾紛就只能在村莊內(nèi)部打轉(zhuǎn)，簡(jiǎn)約的半正式治理在基層社會(huì)的實(shí)踐中就表征為一種復(fù)雜治理，這種治理需要?jiǎng)佑么罅苦l(xiāng)土社會(huì)的資源和規(guī)范，從而導(dǎo)致村莊治理呈現(xiàn)出高成本、復(fù)雜化和無(wú)序態(tài)勢(shì)。

從表面上看，依靠半正式的行政實(shí)踐似乎是節(jié)約了國(guó)家治理的大量成本即國(guó)家利用最小的成本，達(dá)到最好的績(jī)效。但是，從鄉(xiāng)村社會(huì)內(nèi)部來(lái)看，一旦簡(jiǎn)約治理需要?jiǎng)訂T大量的資源，則這種治理方式實(shí)際上是復(fù)雜的。國(guó)家基礎(chǔ)性權(quán)力不斷滲入鄉(xiāng)村社會(huì)，國(guó)家治理成本就轉(zhuǎn)嫁給村莊，村莊承擔(dān)著一種較高的隱形治理成本。即便糾紛和矛盾在鄉(xiāng)村社會(huì)中得以解決，但這種矛盾也是經(jīng)過(guò)了數(shù)次甚至是數(shù)百次的回合，由此產(chǎn)生的成本是非常高的。村干部在缺乏正式治理資源的同時(shí)，只能被迫選擇各種擺平理順的手段，而這種治理實(shí)踐極易導(dǎo)致村莊結(jié)構(gòu)混亂和治理的內(nèi)卷化問(wèn)題。

（三）半正式治理的“灰色化”：拆遷公司參與征地拆遷的分析

1.拆遷權(quán)的下放及村莊遭遇釘子戶。拆遷權(quán)位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)可以預(yù)留工作經(jīng)費(fèi)，有巨大的利益空間。但是，隨著征地拆遷工作進(jìn)展的難度加大及和諧拆遷口號(hào)的提出，再加上鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部對(duì)村莊的“去熟悉性”而引發(fā)的對(duì)釘子戶的瞄不準(zhǔn)現(xiàn)象，這導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)直接將拆遷權(quán)下放到村一級(jí)。責(zé)任權(quán)下放，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府考慮的是，村干部做工作更容易，可減少鄉(xiāng)鎮(zhèn)的治理成本，同時(shí)，也實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)的部分轉(zhuǎn)移。

責(zé)任主體的下放并沒(méi)有鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)預(yù)想的那樣好。村莊一級(jí)囿于自身的事務(wù)繁多和治權(quán)的弱化，拆遷工作老是做不下來(lái)，涌現(xiàn)出越來(lái)越多的釘子戶。這樣，在具備權(quán)力的同時(shí)，村級(jí)承擔(dān)的義務(wù)也加大，村莊運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)超負(fù)荷態(tài)勢(shì)。村組干部自身在治理釘子戶上是失效的，村里就只好引進(jìn)拆遷公司。因?yàn)樗麄兙哂胸S富的經(jīng)驗(yàn)，且精通各類(lèi)“擺平術(shù)”。因此，村民與村干部之間的博弈就演變?yōu)榕c拆遷公司之間的博弈。

2.拆遷公司的“軟硬兼施”和符號(hào)暴力。拆遷公司被引入，實(shí)際上是政府在和諧拆遷壓力下將村莊的治理行為轉(zhuǎn)換為一種市場(chǎng)行為。拆遷公司的前身是勞務(wù)公司，經(jīng)驗(yàn)豐富。村民說(shuō)，“他們常常是談到深更半夜，非得談，不談是不行的”，這種磨和纏的方式顯然讓村民不得不用大量的時(shí)間來(lái)應(yīng)對(duì)，這顯然已經(jīng)演變?yōu)橐环N軟暴力。同時(shí)，村干部看重的還有拆遷公司的硬暴力，村干部說(shuō)，“沒(méi)有策略是不行的，搞得實(shí)在沒(méi)有辦法了，就會(huì)請(qǐng)外面的人進(jìn)來(lái)，混混能講狠話，幫忙做工作，效果很好”。對(duì)于那些實(shí)在很難纏的人，講狠話和威脅是很管用的。據(jù)村里的治保主任介紹，拆遷公司在市里有“”，他講的“”其實(shí)就是指涉混混的圈子，這部分人很受拆遷公司或基層干部的歡迎。

村莊依賴拆遷公司展開(kāi)對(duì)釘子戶的治理，這只是村莊應(yīng)對(duì)其治理能力衰弱的一種策略，是村莊實(shí)現(xiàn)其行政和治理目標(biāo)的一種重要手段。原本屬于基層治理范疇的征地拆遷在面臨釘子戶失效的情況下，激發(fā)出的一種集市場(chǎng)與行政于一體的半正式治理，而這種市場(chǎng)權(quán)力又將黑灰勢(shì)力裹挾其中，他們甚至介入到基層治理政治權(quán)力的談判范疇，成為一種隱蔽的治理。

3.半正式治理的社會(huì)后果：隱蔽治理與鄉(xiāng)村社會(huì)的“灰色化”。引入拆遷公司，是村莊在治權(quán)和治責(zé)雙重弱化的境況下采取的權(quán)宜之計(jì)，這種半正式治理的實(shí)踐是建立在重復(fù)做工作甚至使用灰色符號(hào)的基礎(chǔ)之上。后稅費(fèi)時(shí)代的混混不再是以裸的暴力展現(xiàn)在村民面前，而是隱蔽在制度和規(guī)范范疇中，呈現(xiàn)出一種隱退和監(jiān)控的后臺(tái)景象，操控著鄉(xiāng)村的前臺(tái)。這是一種隱蔽的治理，是半正式治理失效后的一大表征。拆遷公司成為混混隱藏其中的有效庇護(hù)所。而這樣的公司在基層社會(huì)遵循的是一種人治和私人治理的邏輯。從國(guó)家治理層面而言，借用這樣的力量進(jìn)行軟硬兼施，達(dá)到了治理釘子戶的目的。但是從鄉(xiāng)村社會(huì)的秩序與基礎(chǔ)方面來(lái)看，這種隱蔽治理打破了鄉(xiāng)土邏輯和地方性規(guī)范，挑戰(zhàn)著法律和政治原則，直接導(dǎo)致基層治理結(jié)構(gòu)陷入灰色化境地。村莊利用拆遷公司的符號(hào)暴力開(kāi)展對(duì)治理釘子戶，取得了短暫的治理效果，但是，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，鄉(xiāng)村的基礎(chǔ)和建立其上的村莊治理將會(huì)徹底遭遇異化，進(jìn)而村莊治權(quán)與治責(zé)就會(huì)更加弱化。同時(shí)，非正式權(quán)力溢出監(jiān)督之外，這會(huì)對(duì)中國(guó)基層民主和基層法治建設(shè)起到釜底抽薪的瓦解作用。

三、結(jié)論

黃宗智給我們描繪出一幅簡(jiǎn)約治理有效性的圖景，但是這種半正式治理卻有極強(qiáng)的情境性。20世紀(jì)90年代之后，囿于村莊基礎(chǔ)發(fā)生了變化，半正式治理呈現(xiàn)出越來(lái)越不可行的發(fā)展態(tài)勢(shì)。在對(duì)糾紛調(diào)解及引進(jìn)拆遷公司參與治理的行動(dòng)邏輯進(jìn)行分析，我們可以得知，半正式治理在基層社會(huì)引發(fā)的系列社會(huì)后果：

一是，基層治理的內(nèi)卷化。糾紛調(diào)解的手段目的化，注重策略和治理技術(shù)，造成村組干部權(quán)力的虛置和基層治理的乏力，簡(jiǎn)約治理失效和更趨復(fù)雜化?；旎斓鹊胤椒欠▌?shì)力嵌入到基層治理中來(lái)，成為一種典型的隱蔽治理力量。隱蔽治理是半正式治理無(wú)效的一種表現(xiàn)，而在國(guó)家不及時(shí)介入或回避的情況下，隱蔽治理不但瓦解半正式治理的基礎(chǔ)（鄉(xiāng)土性），而且還瓦解正式治理的基礎(chǔ)（政治性和規(guī)則性）。因此，鄉(xiāng)村治理結(jié)構(gòu)灰色化和內(nèi)卷化更為明顯。

二是，基層民主的萎縮和法治根基的破壞。村組干部在“矛盾不出村組”的壓力下，采用各種治理技術(shù)和治理策略，他們實(shí)踐的是一條策略主義的邏輯而不是治理的邏輯，這樣的策略性治理極易扭曲國(guó)家規(guī)則治理的本意。半正式治理的失效問(wèn)題得不到正式力量的支持，直接導(dǎo)致鄉(xiāng)村治理結(jié)構(gòu)陷入灰色化境地。這樣，國(guó)家基層民主表達(dá)機(jī)制受到損害，國(guó)家法治根基也遭到侵蝕。

因此，鄉(xiāng)村社會(huì)的基礎(chǔ)發(fā)生了改變，半正式治理的基礎(chǔ)不存在。國(guó)家政策的“頂層設(shè)計(jì)”經(jīng)過(guò)半正式治理環(huán)節(jié)后化為“村莊實(shí)踐”，直接造成了鄉(xiāng)村社會(huì)的復(fù)雜化和灰色化，進(jìn)而導(dǎo)致國(guó)家基層政權(quán)合法性的喪失及鄉(xiāng)村治理和治權(quán)的混亂和弱化。如果放任不管，不僅“混混治村”成為鄉(xiāng)村社會(huì)的常態(tài)，更為嚴(yán)重的是當(dāng)代中國(guó)基層民主法治建設(shè)的根基將永不存在。我們必須警惕這種現(xiàn)象，并推動(dòng)國(guó)家基層民主法治社會(huì)的建設(shè)。因此，半正式治理在基層社會(huì)遭遇的異化現(xiàn)象提醒我們，鄉(xiāng)村社會(huì)更需要國(guó)家正式權(quán)力的引導(dǎo)和干預(yù)。

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篇（7）

 

農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作關(guān)系到農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，關(guān)系到農(nóng)村社會(huì)的和諧穩(wěn)定，關(guān)系到農(nóng)村基層組織政權(quán)建設(shè)，是農(nóng)村干部群眾十分關(guān)心關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題，也是引發(fā)群眾上訪，激化黨群干群關(guān)系的焦點(diǎn)問(wèn)題。搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)于促進(jìn)農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定，密切黨群干群關(guān)系，繁榮農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和提高農(nóng)民收入有著重要意義。

1.當(dāng)前農(nóng)村財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

（1）首先是個(gè)別地方財(cái)務(wù)制度不健全或制度形同虛設(shè)，沒(méi)有得到認(rèn)真執(zhí)行。其次是職責(zé)不清，管理混亂，會(huì)計(jì)出納之間職責(zé)不明，手續(xù)不全，甚至有會(huì)計(jì)賬目出現(xiàn)“斷層”及跨年度報(bào)賬等不良現(xiàn)象；有的村主要負(fù)責(zé)人插手管錢(qián)管物，出納形同虛設(shè)只見(jiàn)單子不見(jiàn)錢(qián)；也有的村干部不講原則，紀(jì)律渙散，人人收錢(qián)，人人管錢(qián)，人人花錢(qián)；還有的村干部鉆制度的空子，侵吞集體財(cái)物，或隱瞞收入，或虛報(bào)冒領(lǐng)，或久借不還等。

（2）民主理財(cái)不到位，組織形同虛設(shè)。個(gè)別村民主理財(cái)小組有名無(wú)實(shí)仍然由村會(huì)計(jì)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。一些實(shí)行民主理財(cái)?shù)拇?，由于民主理?cái)小組成員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，覺(jué)悟程度不同，也往往無(wú)法開(kāi)展工作，并未使民主理財(cái)小組真正發(fā)揮作用。有的村將民主理財(cái)章交村會(huì)計(jì)代管，民主理財(cái)小組形同虛設(shè)。

（3）財(cái)會(huì)隊(duì)伍不穩(wěn)定，業(yè)務(wù)水平較低。財(cái)務(wù)管理的性質(zhì)和工作連續(xù)性要求財(cái)會(huì)人員相對(duì)穩(wěn)定。村級(jí)財(cái)會(huì)人員的選用，應(yīng)由村民選舉推薦，經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府審核批準(zhǔn)，并報(bào)縣農(nóng)業(yè)主管部門(mén)備案。但個(gè)別村會(huì)計(jì)的聘用由村書(shū)記或村主任說(shuō)了算。論文參考網(wǎng)。伴隨著村干部的頻頻變動(dòng)，隨之而來(lái)的便是會(huì)計(jì)人員的頻頻更換，形成“一任書(shū)記，一茬會(huì)計(jì)”、“一朝天子一朝臣”的局面，致使部分村會(huì)計(jì)“當(dāng)一天和尚撞一天鐘”的思想十分嚴(yán)重，不能堅(jiān)持原則，不能按規(guī)定的村級(jí)財(cái)務(wù)制度實(shí)行有效的管理和監(jiān)督。而且部分村會(huì)計(jì)年齡偏大，文化水平低，業(yè)務(wù)素質(zhì)差，而年輕有文化的大都務(wù)工經(jīng)商，不愿承擔(dān)低報(bào)酬的村會(huì)計(jì)工作，導(dǎo)致會(huì)計(jì)隊(duì)伍青黃不接，業(yè)務(wù)水平難以提高。會(huì)計(jì)人員的頻繁更換，造成業(yè)務(wù)部門(mén)培訓(xùn)不完的新會(huì)計(jì)，從而加重了工作負(fù)擔(dān)。

（4）審計(jì)質(zhì)量不過(guò)關(guān)，方法程序簡(jiǎn)單。審計(jì)工作中一般只是看、問(wèn)、蓋章。村會(huì)計(jì)定期報(bào)來(lái)的單據(jù)、憑證，審計(jì)人員有時(shí)很難做到逐筆核對(duì)，對(duì)一些開(kāi)支只是問(wèn)一下原因即蓋上審核章，使審計(jì)工作僅僅停留在“帳帳核對(duì)”上，從而為會(huì)計(jì)人員造假賬留有可乘之機(jī)，在一定程度上弱化了鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)的監(jiān)管職能。

（50財(cái)務(wù)公開(kāi)不及時(shí)、不規(guī)范、內(nèi)容過(guò)于籠統(tǒng)。有的村長(zhǎng)期不向群眾公布收支事項(xiàng)，搞“暗箱操作’；有的村雖然公開(kāi)了，但對(duì)公開(kāi)內(nèi)容大都含混、籠統(tǒng)，使群眾看不到真實(shí)情況，很難起到監(jiān)督作用。

以上問(wèn)題，雖然只是個(gè)別現(xiàn)象，但仍潛伏著不可低估的隱患，各級(jí)務(wù)必采取有效措施加以制止和防范，以確保農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。

2.農(nóng)村財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題的原因分析

（1）領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠。有的領(lǐng)導(dǎo)只是口頭上重視，沒(méi)有落實(shí)到行動(dòng)上，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到當(dāng)前影響農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定最敏感、最直接的問(wèn)題就是農(nóng)村財(cái)務(wù)管理混亂和農(nóng)民負(fù)擔(dān)過(guò)重。有的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)不充分，擔(dān)心加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理不利于搞活經(jīng)濟(jì)，不利于各項(xiàng)指標(biāo)的增長(zhǎng)，怕影響自己的政績(jī)，一致對(duì)政策文件的宣傳、執(zhí)行落實(shí)不到位。 （2）村級(jí)干部素質(zhì)較差。村干部素質(zhì)的高低，是能否管好財(cái)務(wù)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)鍵所在。少數(shù)村干部法制觀念淡薄，視集體財(cái)產(chǎn)如家財(cái)，帶頭違反制度，隨意撤換財(cái)會(huì)人員，使制度形同虛設(shè)；有的村干部存在“不吃白不吃”的思想，任意揮霍集體資金，巧立名目，沒(méi)錢(qián)也要借高利貸，請(qǐng)客送禮做人情。

（3）審計(jì)力量相對(duì)薄弱。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站的人員僅有3-5人，加之農(nóng)村經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)管理工作千頭萬(wàn)緒，任務(wù)繁重，一到審帳時(shí)就忙不過(guò)來(lái)，工作量頗大，于是對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)工作指導(dǎo)、行政監(jiān)督的職能便不能得到充分發(fā)揮。

（4）約束機(jī)制不夠健全。農(nóng)村財(cái)務(wù)管理有一套可操作的規(guī)章制度，但由于監(jiān)督約束機(jī)制不夠完善，部分領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高，貫徹落實(shí)比較困難。一些干部自搞一套，財(cái)會(huì)人員或聽(tīng)之任之，或同流合污，造成財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)，有章不循，違章不究。

（5）群眾參與意識(shí)淡薄。一些群眾由于常年忙于各自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，無(wú)暇顧及集體之事，再加上對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)知識(shí)的生疏，群眾對(duì)公布的賬目看不懂，民主監(jiān)督作用難以發(fā)揮。論文參考網(wǎng)。

3.規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（1）提高思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。農(nóng)村財(cái)務(wù)管理歷來(lái)是農(nóng)民群眾最關(guān)心、最敏感的問(wèn)題，也是滋生腐敗、污染社會(huì)風(fēng)氣的主要因素。組織部門(mén)在選拔、任用干部時(shí)，不僅要考核業(yè)務(wù)素質(zhì)，還要考核政治素質(zhì)和道德品質(zhì)，必須把財(cái)務(wù)管理水平指標(biāo)納入考核內(nèi)容。以保證村干部廉潔自侓、勤儉奉公。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)要把加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理擺上重要的議事日程，定期聽(tīng)取經(jīng)管站工作匯報(bào)，研究解決農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，制定完善對(duì)策；縣農(nóng)業(yè)局作為村級(jí)財(cái)務(wù)主管部門(mén)，要本著對(duì)人民高度負(fù)責(zé)的精神，提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)科學(xué)的財(cái)務(wù)管理，定期進(jìn)行思想政治業(yè)務(wù)教育，提高村干部的政策理論水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站要堅(jiān)持定期組織人員深入到村，檢查、指導(dǎo)和督促工作。

（2）穩(wěn)定財(cái)會(huì)隊(duì)伍，提高人員素質(zhì)。財(cái)會(huì)人員是農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的具體操作者，穩(wěn)定的財(cái)會(huì)隊(duì)伍有利于提高財(cái)會(huì)人員的政策水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作責(zé)任心。因此，加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理首先要穩(wěn)定農(nóng)村財(cái)會(huì)隊(duì)伍。對(duì)村會(huì)計(jì)實(shí)行雙重管理，由縣農(nóng)業(yè)主管部門(mén)確定其任職資格并頒發(fā)任職資格證書(shū)，實(shí)行憑證上崗，其任用、調(diào)換、免職由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府負(fù)責(zé)，同時(shí)報(bào)縣農(nóng)業(yè)主管部門(mén)備案。堅(jiān)持任人唯賢，保持會(huì)計(jì)的相對(duì)穩(wěn)定，無(wú)正當(dāng)理由，不得隨意調(diào)換。

（3）實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)簽，控制各項(xiàng)開(kāi)支。對(duì)村的各項(xiàng)開(kāi)支，一律由村支部書(shū)記、村主任、村民主理財(cái)小組組長(zhǎng)和經(jīng)辦人四人共同簽字并加蓋村民主理財(cái)小組印章，方可報(bào)銷(xiāo)入賬。既能控制各項(xiàng)開(kāi)支，又能增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的透明度。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步建立健全規(guī)范的現(xiàn)金管理、收支審批、資產(chǎn)管理、民主理財(cái)、檔案管理等各項(xiàng)規(guī)章制度。

（4）加強(qiáng)審計(jì)力量，增大監(jiān)管力度。鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管審計(jì)人員要以高度的責(zé)任心嚴(yán)格把好審計(jì)關(guān)，對(duì)村級(jí)報(bào)來(lái)的收支單據(jù)，要逐筆認(rèn)真審核。要做到“三看”，一看手續(xù)是否完備，是否已實(shí)行“會(huì)簽”、加蓋民主理財(cái)小組印章；二看開(kāi)支是否合理合法；三看憑證是否真實(shí)有效、規(guī)范完整。對(duì)數(shù)額較大并且有疑點(diǎn)的開(kāi)支憑證，要調(diào)查取證進(jìn)行核實(shí)，堅(jiān)決杜絕搞變通蒙混過(guò)關(guān)；對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和線索，要對(duì)照有關(guān)制度規(guī)定及時(shí)嚴(yán)肅處理，絕不姑息遷就，切實(shí)把問(wèn)題消除在萌芽中；対審核后不符合規(guī)定的收支單據(jù)，加蓋“作廢”、“不予報(bào)銷(xiāo)”章，注明不能入賬。審計(jì)結(jié)束后，村會(huì)計(jì)將經(jīng)過(guò)審核合格的收支單據(jù)計(jì)入本村帳內(nèi)，而后編制會(huì)計(jì)報(bào)表。論文參考網(wǎng)。

（5）抓好財(cái)務(wù)公開(kāi)，注重實(shí)際效果。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)公開(kāi)工作的檢查和監(jiān)督，財(cái)務(wù)公開(kāi)的內(nèi)容要做到真實(shí)、詳細(xì)、全面，要設(shè)立專門(mén)的公開(kāi)欄，要按規(guī)定的時(shí)間逐筆張榜公布，接受群眾監(jiān)督。對(duì)財(cái)務(wù)公開(kāi)不按規(guī)定程序、公開(kāi)內(nèi)容不規(guī)范、搞形式化的村，要追究村干部的責(zé)任。同時(shí)，要注意財(cái)務(wù)公開(kāi)的時(shí)間效果，根據(jù)群眾對(duì)財(cái)務(wù)公開(kāi)內(nèi)容的意見(jiàn)，接受改進(jìn)工作，給群眾一個(gè)滿意的答復(fù)。

（6）完善約束機(jī)制，增強(qiáng)民主意識(shí)。要切實(shí)搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)管理，必須有健全的基督約束機(jī)制相配合。一是要完善獎(jiǎng)懲措施，加大處罰力度，嚴(yán)格按章辦事。對(duì)有令不行，有禁不止者必須嚴(yán)肅處理；對(duì)堅(jiān)持原則、照章辦事的要給予獎(jiǎng)勵(lì)。二是搞好以民主理財(cái)小組為核心的社會(huì)監(jiān)督體系。每個(gè)村都要建立由3-5人組成的民主理財(cái)小組，由老干部、老黨員和在群眾中威望較高、主持正義、能代表大多數(shù)群眾意見(jiàn)的村民代表參加。民主理財(cái)小組享有審議權(quán)、財(cái)務(wù)收支監(jiān)督權(quán)和不合理開(kāi)支否決權(quán)，每月召開(kāi)一次民主理財(cái)會(huì)議，凡是村里的各項(xiàng)收支必須由民主理財(cái)小組審核后方可有效，他們對(duì)村里發(fā)生的收支業(yè)務(wù)比較了解，容易發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)的不合理性。因此，提高民主理財(cái)小組成員的業(yè)務(wù)水平，調(diào)動(dòng)和發(fā)揮民主理財(cái)小組的積極性和作用，對(duì)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督具有重要意義。三是要加大宣傳力度，增強(qiáng)群眾的參與意識(shí)，使農(nóng)民明白參與理財(cái)?shù)闹匾?，積極反映情況，從而有效地監(jiān)督村級(jí)財(cái)務(wù)管理的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

篇（8）

【關(guān)鍵詞】

鄉(xiāng)鎮(zhèn)；財(cái)政單位；財(cái)務(wù)管理；精細(xì)化；

隨著我國(guó)基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)體制以及財(cái)政制度改革的不斷深入，國(guó)家政府機(jī)關(guān)對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位財(cái)務(wù)管理工作的要求也不斷提高。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理工作不僅要遵守國(guó)家財(cái)政法律政策的規(guī)定，同時(shí)必須適應(yīng)國(guó)家新農(nóng)村以及城鄉(xiāng)一體化建設(shè)的基本要求，以便于為鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)提供必要的支持。傳統(tǒng)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)難以適應(yīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理工作的需要，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政工作進(jìn)行精細(xì)化管理，已經(jīng)成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位財(cái)政改革的基本要求，對(duì)于提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理水平與工作效率具有重要的意義。

1鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理意義研究

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理是指在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理活動(dòng)中，明確相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，并對(duì)其進(jìn)行量化分解，通過(guò)完善的管理流程以及有效的考核體系，以避免財(cái)政資源浪費(fèi)的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理效率的提高。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的意義主要有以下幾方面：

（1）財(cái)務(wù)管理精細(xì)化轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理方式。財(cái)務(wù)精細(xì)化管理要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政單位必須優(yōu)化現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，努力實(shí)現(xiàn)現(xiàn)由注重管理型的財(cái)政體系向服務(wù)效益型的財(cái)務(wù)管理體系轉(zhuǎn)變，由全方位、動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)管理工作流程替代原有的事后型的財(cái)務(wù)管理，進(jìn)而提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資源利用效率，提高財(cái)務(wù)管理水平。

（2）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理有助于財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)一步拓展。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范、明確、分解、量化細(xì)化以及資源整合，是財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的主要目標(biāo)，這有助于通過(guò)量化以及細(xì)化的財(cái)務(wù)管理工作方式，來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容的延伸拓展。

（3）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理強(qiáng)化了財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督效果。實(shí)施財(cái)務(wù)精細(xì)化管理后，可以建立全面有效的財(cái)務(wù)管理制度以及工作規(guī)范，進(jìn)而形成強(qiáng)有力的監(jiān)督管理，明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理工作的崗位職責(zé)，促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理工作水平的不斷提高。

（4）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理可以提高財(cái)政資源的利用效率。通過(guò)實(shí)施精細(xì)化管理，可以減小財(cái)政管理成本，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金利用效率的提高。隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理部門(mén)財(cái)務(wù)管理工作范圍以及深度的不斷延伸拓展，實(shí)施精細(xì)化管理已經(jīng)成為實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的基本手段。

2鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理常見(jiàn)問(wèn)題分析

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政、財(cái)務(wù)管理工作，事關(guān)農(nóng)村基層政權(quán)建設(shè)，對(duì)維護(hù)農(nóng)村基層政權(quán)和社會(huì)穩(wěn)定，構(gòu)建和諧社會(huì)，具有至關(guān)重要的作用。但在現(xiàn)階段的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理中還存在一些不容忽視的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在： （1）缺乏綜合預(yù)算管理意識(shí)，預(yù)算管理不規(guī)范，預(yù)算約束力弱化。政府收支沒(méi)有全部納入綜合財(cái)政預(yù)算管理，預(yù)算編制僅限于財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金，預(yù)算外資金游離于預(yù)算編制之外，“收支兩條線”管理流于形式。預(yù)算編制程序不到位，支出預(yù)算編制粗糙。 （2）財(cái)務(wù)管理制度不健全，內(nèi)控制度不嚴(yán)密，監(jiān)督機(jī)制不完善。目前，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒(méi)有制定規(guī)范性管理制度，使得諸如預(yù)算、資產(chǎn)、專項(xiàng)資金收支、工程項(xiàng)目、負(fù)債資金收支等方面的管理工作無(wú)章可循，缺乏制度約束。不少鄉(xiāng)鎮(zhèn)在財(cái)務(wù)收支審批程序、支出憑據(jù)的審核、財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)的履行等環(huán)節(jié)缺乏相應(yīng)的制約機(jī)制，存在資金安全隱患。大量現(xiàn)金結(jié)算和大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象普遍存在。崗位職責(zé)不清，財(cái)政監(jiān)督機(jī)制不完善的問(wèn)題比較突出。 （3）財(cái)政、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，財(cái)務(wù)收支活動(dòng)不能?chē)?yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，導(dǎo)致一些違規(guī)行為的發(fā)生。比如支出不能?chē)?yán)格執(zhí)行預(yù)算，隨意性大，管理失控，公務(wù)接待費(fèi)用居高不下，公款吃喝現(xiàn)象有增無(wú)減等等。 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政、財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，究其原因，有鄉(xiāng)鎮(zhèn)自身因素，也有外部客觀因素。要做好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政、財(cái)務(wù)管理工作，充分發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的主戰(zhàn)場(chǎng)作用，還需多管齊下，共同努力，逐步實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)細(xì)化管理。3鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理完善途徑研究

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理既是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政基層單位財(cái)務(wù)管理工作改革的重要內(nèi)容，也是新形勢(shì)對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理工作的基本要求，為確保財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的順利實(shí)現(xiàn)，應(yīng)有重點(diǎn)的在以下幾方面開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作：

（1）重視鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位財(cái)務(wù)精細(xì)化管理工作，樹(shù)立財(cái)務(wù)精細(xì)化管理理念。為保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位財(cái)務(wù)精細(xì)化管理工作的順利開(kāi)展，首先必須重視財(cái)務(wù)精細(xì)化管理對(duì)于確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金安全，提高財(cái)政資金利用效率以及優(yōu)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理工作模式的重要意義，并轉(zhuǎn)變管理理念，在各項(xiàng)政策以及管理制度的制定上，必須符合精細(xì)化管理的各項(xiàng)要求，并貫徹落實(shí)各項(xiàng)精細(xì)化管理措施。

（2）完善制度、夯實(shí)基礎(chǔ)。

制度是各項(xiàng)工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。要完善財(cái)政、財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，制訂鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、專項(xiàng)資金收支管理、工程項(xiàng)目管理、負(fù)債資金收支管理等專項(xiàng)管理制度，規(guī)范理財(cái)行為；加強(qiáng)資產(chǎn)管理，掌握鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門(mén)資產(chǎn)家底，保證預(yù)算分配建立在真實(shí)、可靠的實(shí)物資產(chǎn)基礎(chǔ)之上，逐步實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理的有機(jī)結(jié)合。 （3）重視鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)的支出控制。開(kāi)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家針對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政工作的法律、法規(guī)、政策的規(guī)定，強(qiáng)化預(yù)算的編制、執(zhí)行以及監(jiān)督管理，確保各項(xiàng)財(cái)政資金的支出安排合理，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政支出資金的有效控制。強(qiáng)化支出管理，可以建立經(jīng)費(fèi)支出審批程序，從而避免鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的超標(biāo)以及違規(guī)開(kāi)支，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)政支出管理的合理優(yōu)化。

（4）強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理工作的制約與監(jiān)督管理。首先鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政單位必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，通過(guò)各種法律政策對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行內(nèi)部的監(jiān)督管理與控制。其次，必須開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的外部管理監(jiān)督，通過(guò)借助專業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的力量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)政單位財(cái)務(wù)管理工作中的各項(xiàng)問(wèn)題，并采取有效的措施進(jìn)行及時(shí)的處理，以確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政單位職能的正常發(fā)揮，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政各項(xiàng)資金、資產(chǎn)的安全。

（5）嚴(yán)格控制鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政單位在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中，由于存在債務(wù)管理機(jī)制不健全，投資不科學(xué)，財(cái)政權(quán)利分散，稅收流失以及支付制度不完善等一系列問(wèn)題，造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，直接制約了財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展。因此，為了實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理工作的精細(xì)化，必須通過(guò)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明確財(cái)政職能，增加財(cái)政收入，控制成本支出，完善支付制度等一系列方式，強(qiáng)化對(duì)于財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的控制，避免鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)等基層單位財(cái)政的安全穩(wěn)定。

3 結(jié)語(yǔ)

鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層財(cái)政單位的財(cái)務(wù)管理工作作為國(guó)家財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)，直接關(guān)系到新農(nóng)村以及城鄉(xiāng)建設(shè)的順利開(kāi)展。對(duì)于維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定以及國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)轉(zhuǎn)具有重要的意義。因此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理單位必須充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的內(nèi)涵及其意義，并通過(guò)各種措施為財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的順利開(kāi)展提供有力的條件，不斷促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層財(cái)政單位管理工作的規(guī)范與完善，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理單位公共服務(wù)職能的發(fā)揮。

參考文獻(xiàn)：

篇（9）

鄉(xiāng)鎮(zhèn)是基層政權(quán)組織，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政、財(cái)務(wù)管理工作的好壞，對(duì)加強(qiáng)農(nóng)村基層政權(quán)建設(shè)，維護(hù)農(nóng)村基層政權(quán)和社會(huì)穩(wěn)定，具有重要的作用。近年來(lái)，隨著財(cái)稅體制改革的逐步深入，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政、財(cái)務(wù)管理的狀況備受社會(huì)關(guān)注，上級(jí)部門(mén)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政、財(cái)務(wù)管理的要求也越來(lái)越嚴(yán)格，但鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在財(cái)政、財(cái)務(wù)管理方面仍然存在有法不依、有令不行、有章不循等現(xiàn)象。如何從根本上解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收不抵支，負(fù)債運(yùn)行的問(wèn)題和困難，是每一個(gè)財(cái)政工作者必須思考和解答的課題。論文百事通筆者對(duì)此展開(kāi)探討。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理存在的問(wèn)題

1.財(cái)政預(yù)算約束不嚴(yán)格。從近年來(lái)審計(jì)反應(yīng)的情況來(lái)看，鄉(xiāng)鎮(zhèn)在預(yù)算批復(fù)、調(diào)整及執(zhí)行過(guò)程中仍存在違反《預(yù)算法》的行為。表現(xiàn)為預(yù)算編制不科學(xué)。實(shí)行“人員經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)，公用經(jīng)費(fèi)按定額，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按實(shí)際”的方法，預(yù)算既不全也不細(xì)，操作性不強(qiáng)，資金分配不透明。鄉(xiāng)鎮(zhèn)其他收入未完全納入預(yù)算，大量預(yù)算外資金的使用透明度不高，預(yù)算調(diào)整不規(guī)范。有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)追加預(yù)算沒(méi)有嚴(yán)格履行報(bào)同級(jí)人大審批的程序，超出預(yù)算部分脫離了同級(jí)人大的監(jiān)督。

2.專項(xiàng)資金管理不到位。由于政府部門(mén)在支農(nóng)項(xiàng)目管理上體制不順，職能交叉，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)專項(xiàng)資金管理分散，情況不明。尤其是對(duì)項(xiàng)目多、資金量大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，未按規(guī)定對(duì)資金實(shí)行專項(xiàng)核算。大部分支出在經(jīng)常性科目中核算，各項(xiàng)目之間互相調(diào)劑、擠占，很難有效進(jìn)行監(jiān)督管理和績(jī)效評(píng)價(jià)。此外，對(duì)專項(xiàng)資金支出的監(jiān)督突擊性檢查多，且對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題沒(méi)有具體的處罰和整改措施，使監(jiān)督流于形式，致使鄉(xiāng)鎮(zhèn)普遍存在擠占、挪用專項(xiàng)資金和代管資金的情況。

3.財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理模式五花八門(mén)。有的是財(cái)政所做賬，有的是經(jīng)管站做賬，有的整個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)一套賬，有的卻多達(dá)四套賬。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)人員的分工不科學(xué)。有些財(cái)政所長(zhǎng)既是所長(zhǎng)，還是會(huì)計(jì)兼出納，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)一年做一次賬，出納成了事實(shí)上的兼職會(huì)計(jì)，內(nèi)部管理控制基本失效；有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)人員更換頻繁，手續(xù)交接不清，造成財(cái)務(wù)管理混亂。

4.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支矛盾突出，負(fù)債現(xiàn)象嚴(yán)重。目前，大部分的鄉(xiāng)鎮(zhèn)在農(nóng)村基金會(huì)、財(cái)政周轉(zhuǎn)金、商業(yè)銀行貸款等方面普遍存在數(shù)額大、沉積多、償還難的沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)。一是有的工程項(xiàng)目缺乏科學(xué)論證，沒(méi)有因地制宜，沒(méi)有可行性研究，結(jié)果一些企業(yè)效益不好、長(zhǎng)期拖欠，資金收不回來(lái)；二是有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)盲目搞建設(shè)，不根據(jù)本鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)力、財(cái)力、借錢(qián)上項(xiàng)目；三是個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)臃腫、人員過(guò)多、入不敷出，靠借款來(lái)維持日常的費(fèi)用開(kāi)支。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理存在問(wèn)題的原因分析

1.體制運(yùn)行缺陷，沒(méi)有約束機(jī)制。缺乏綜合預(yù)算管理意識(shí)，預(yù)算管理不規(guī)范，預(yù)算約束力弱化，預(yù)算編制程序不到位，支出預(yù)算編制粗糙。

2.經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)，法制觀念不強(qiáng)。財(cái)務(wù)收支活動(dòng)不能?chē)?yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，導(dǎo)致一些違法違規(guī)行為的發(fā)生。

3.財(cái)務(wù)管理制度不健全，內(nèi)控制度不嚴(yán)密，監(jiān)督機(jī)制不完善。目前許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒(méi)有制定規(guī)范性管理制度，缺乏制度約束。不少鄉(xiāng)鎮(zhèn)在財(cái)務(wù)收支審批程序、支出憑據(jù)的審核、財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)的履行等環(huán)節(jié)缺乏相應(yīng)的制約機(jī)制，一些財(cái)會(huì)人員未能切實(shí)履行監(jiān)督管理職責(zé)。

4.鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)普遍不高，缺乏培訓(xùn)教育，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)會(huì)人員崗位變換頻繁，影響了工作開(kāi)展。

5.個(gè)別部門(mén)對(duì)鄉(xiāng)財(cái)信息化管理存在虎頭蛇尾現(xiàn)象。個(gè)別部門(mén)未能繼續(xù)對(duì)鄉(xiāng)財(cái)信息化建設(shè)方面給予經(jīng)濟(jì)和人員的大力支持，后續(xù)管理不夠。

三、加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理的對(duì)策建議

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，基層財(cái)政職能日益強(qiáng)化，地位愈加重要，作用越來(lái)越大。要做好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政、財(cái)務(wù)管理工作，必須充分發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的主戰(zhàn)場(chǎng)作用，多管齊下，共同努力。

1.改革鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理方式，推行“鄉(xiāng)財(cái)縣管”或“鎮(zhèn)財(cái)縣管”模式。按照公共財(cái)政的管理要求，以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式，通過(guò)改革鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理方式，實(shí)行“鄉(xiāng)財(cái)縣管鄉(xiāng)用”或“鎮(zhèn)財(cái)縣管鎮(zhèn)用”，進(jìn)一步規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支行為，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督，提高資金使用效益，防范和化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。（1）對(duì)實(shí)行“鄉(xiāng)財(cái)縣管”或“鎮(zhèn)財(cái)縣管”的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，堅(jiān)持“五不變”原則。一是預(yù)算管理權(quán)不變。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所負(fù)責(zé)編制本級(jí)預(yù)算、決算草案和本級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案，組織執(zhí)行本級(jí)預(yù)算。二是資金的所有權(quán)和使用權(quán)不變?cè)瓌t。鄉(xiāng)鎮(zhèn)的資金所有權(quán)和使用權(quán)歸各鎮(zhèn)所有，縣財(cái)政不集中、不平調(diào)。三是財(cái)務(wù)審批權(quán)不變?cè)瓌t。鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)務(wù)審批程序按各鄉(xiāng)鎮(zhèn)目前實(shí)行的審批制度執(zhí)行。四是獨(dú)立核算主體不變?cè)瓌t。以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為單位進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，結(jié)余歸各鄉(xiāng)鎮(zhèn)所有。五是債權(quán)債務(wù)關(guān)系不變?cè)瓌t。鄉(xiāng)鎮(zhèn)的債權(quán)、債務(wù)仍由鄉(xiāng)鎮(zhèn)享有和承擔(dān)。

（2）以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為獨(dú)立核算主體，實(shí)行“預(yù)算共編、賬戶統(tǒng)設(shè)、集中收付、采購(gòu)統(tǒng)辦、票據(jù)統(tǒng)管”的財(cái)政治理方式。一是預(yù)算共編。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府根據(jù)縣級(jí)財(cái)政部門(mén)提出的具體指導(dǎo)意見(jiàn)編制本級(jí)預(yù)算草案并按程序報(bào)批。二是賬戶統(tǒng)設(shè)。統(tǒng)一開(kāi)設(shè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支賬戶，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所按縣財(cái)政局的批復(fù)在鎮(zhèn)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)“國(guó)庫(kù)基本結(jié)算戶”、“工資專戶”、“非稅收支專戶”等財(cái)政銀行專用賬戶，辦理鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的收支業(yè)務(wù)。三是集中收付。即鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收收入全部上解縣級(jí)庫(kù)，納入預(yù)算管理，鄉(xiāng)鎮(zhèn)收取的所有非稅收入全部直接繳入縣財(cái)政專戶，由縣財(cái)政根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入類(lèi)別和科目，分別進(jìn)行核算。支出由財(cái)政專戶撥入鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支賬戶，以年度預(yù)算為依據(jù)，按照先重點(diǎn)后一般原則進(jìn)行分配。四是采購(gòu)統(tǒng)辦。即鎮(zhèn)采購(gòu)支出凡屬集中采購(gòu)范圍的，由鎮(zhèn)提出計(jì)劃和申請(qǐng)，報(bào)縣財(cái)政局審核后，交縣政府采購(gòu)辦按有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一辦理，采購(gòu)資金從“財(cái)政專戶”直接撥付給縣政府采購(gòu)辦或供應(yīng)商。五是票據(jù)統(tǒng)管。即鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用的財(cái)政票據(jù)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用的行政事業(yè)性收費(fèi)等票據(jù)由鎮(zhèn)會(huì)計(jì)核算所到縣財(cái)政局領(lǐng)取，發(fā)給各預(yù)算單位使用，嚴(yán)格實(shí)行“限量領(lǐng)用、定期核銷(xiāo)、票款同步、以票管收”的辦法。新晨

2.完善制度、夯實(shí)基礎(chǔ)。制度建設(shè)是各項(xiàng)工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。要完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政、財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，制定鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、專項(xiàng)資金收支管理、工程項(xiàng)目管理、負(fù)債資金收支管理等專項(xiàng)管理制度，特別是強(qiáng)化預(yù)算管理，嚴(yán)格預(yù)算約束。加強(qiáng)支出管理，嚴(yán)格支出審批程序和手續(xù)。加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理，逐步化解現(xiàn)有債務(wù)等工作，規(guī)范理財(cái)行為。

3.加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算。隊(duì)伍建設(shè)是各項(xiàng)工作順利進(jìn)行的保證。要重視鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的建設(shè)，人事部門(mén)在對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)人員調(diào)配時(shí)要將熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)、精通業(yè)務(wù)、素質(zhì)好的人員選拔到財(cái)務(wù)工作崗位上來(lái)；為財(cái)務(wù)人員自身學(xué)習(xí)，更新知識(shí)提供機(jī)會(huì)和機(jī)制，定期對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過(guò)考試考核等不斷提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和核算水平；明確會(huì)計(jì)、出納崗位職責(zé)，建立互相制約機(jī)制，規(guī)范財(cái)務(wù)核算；嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)會(huì)人員持證上崗制度，保證財(cái)務(wù)人員相對(duì)穩(wěn)定，不能隨意變動(dòng)。

4.建立健全監(jiān)管體系，加大對(duì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題處理處罰力度。一是加大監(jiān)督廣度，加強(qiáng)新聞?shì)浾摫O(jiān)督，增加鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支的透明度，把內(nèi)部監(jiān)督與公開(kāi)曝光結(jié)合起來(lái)。二是加大監(jiān)控的深度，加快建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)離任交接制度，加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果運(yùn)用，把監(jiān)督與管理干部結(jié)合起來(lái)。三是紀(jì)檢、監(jiān)（檢）察、財(cái)政、稅收、審計(jì)等執(zhí)法部門(mén)要加大監(jiān)督檢查力度，合理分工、相互協(xié)調(diào)，形成有效的監(jiān)督合力和制衡機(jī)制，對(duì)于監(jiān)督檢查出的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，嚴(yán)格按照《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)法律法規(guī)處理處罰，對(duì)單位收繳違紀(jì)違規(guī)資金、罰款的同時(shí)，按規(guī)定追究有關(guān)當(dāng)事人的個(gè)人責(zé)任，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

參考文獻(xiàn)：

篇（10）

一、經(jīng)濟(jì)共享型發(fā)展模式的定義

共享型經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式是基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)而產(chǎn)生發(fā)展的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)作用下，在市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)力弱的主體在參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)總會(huì)被排斥在市場(chǎng)之外，甚至表現(xiàn)為“社會(huì)排斥”現(xiàn)象。共享型經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府通過(guò)多種方式、多種途徑對(duì)不具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的地區(qū)進(jìn)行援助，對(duì)不具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的居民進(jìn)行幫助，以使落后地區(qū)及其居民能夠參與市場(chǎng)活動(dòng)，而不是被排斥在市場(chǎng)之外，能夠在市場(chǎng)之外獲得發(fā)展要素，而不是被市場(chǎng)所淘汰的一種經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。

二、實(shí)施共享型經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的理論基礎(chǔ)

市場(chǎng)機(jī)制是資源配置的一種重要方式，市場(chǎng)機(jī)制強(qiáng)調(diào)效率。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，占有優(yōu)質(zhì)資源的主體往往會(huì)因?yàn)槠涓?jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲益并不斷發(fā)展，而不具備競(jìng)爭(zhēng)力的主體則往往難以從市場(chǎng)中獲益并有效發(fā)展，于是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可避免地會(huì)造成區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡、失業(yè)等情況的出現(xiàn)。這種情況從本質(zhì)上是市場(chǎng)機(jī)制的體現(xiàn)，但有時(shí)表現(xiàn)為“社會(huì)排斥”。而“共享型經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式”依靠政府的財(cái)政支出和幫助，可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，并使經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)居民從市場(chǎng)中獲益，具有良好的“吸納效應(yīng)”。

1、市場(chǎng)機(jī)制與“社會(huì)排斥”

市場(chǎng)機(jī)制是價(jià)值規(guī)律作用的機(jī)制，市場(chǎng)機(jī)制所蘊(yùn)涵的價(jià)格機(jī)制、供求機(jī)制、競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，這三大機(jī)制（或價(jià)格機(jī)制、供求機(jī)制、競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制四大機(jī)制）是通過(guò)激勵(lì)市場(chǎng)主體追求自身利益最大化而實(shí)現(xiàn)資源有效配置，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)整個(gè)市場(chǎng)利益的最大化。由于市場(chǎng)強(qiáng)調(diào)效率，強(qiáng)調(diào)投入和產(chǎn)出的比率，這就使在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)者逐漸被“排斥”在市場(chǎng)之外，具體表現(xiàn)為生產(chǎn)要素不足的地區(qū)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)的產(chǎn)品、勞動(dòng)技能不高的工人、管理能力不強(qiáng)的企業(yè)主無(wú)法在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲益，無(wú)法在市場(chǎng)中立足，更難以在市場(chǎng)中尋求發(fā)展，最終，他們將都以“社會(huì)排斥”的方式被“擠出”或“排斥”在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之外。

2、共享型經(jīng)濟(jì)發(fā)展與“社會(huì)吸納”

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，共享型經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，通過(guò)國(guó)家或政府（包括二級(jí)行政區(qū)域間的轉(zhuǎn)移支付）從獲得總收入中的一部分來(lái)支持經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，可以有效緩解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)能力處于弱勢(shì)

地位主體的排斥，對(duì)于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)及其居民具有很好的“社會(huì)吸納”作用。共享型經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的“社會(huì)吸納”作用主要表現(xiàn)在：可以保障經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)積聚生產(chǎn)要素，可以保障經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的企業(yè)培育市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，可以保障經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的居民分享市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)的成果，使經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)及其企業(yè)、居民均能夠參與到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之中，從而避免壞的“累積因果”和“社會(huì)排斥”。

所以，由市場(chǎng)機(jī)制引發(fā)的“社會(huì)排斥”現(xiàn)象，是市場(chǎng)機(jī)制作用的結(jié)果。而“共享型經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式”是在政府主導(dǎo)下，促進(jìn)社會(huì)公平和社會(huì)穩(wěn)定、保證經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)健康發(fā)展的一種重要途徑。因此，可以說(shuō)，“社會(huì)排斥”與“共享型經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式”在本質(zhì)上體現(xiàn)的是市場(chǎng)機(jī)制與政府調(diào)控之間的關(guān)系。

三、經(jīng)濟(jì)共享型發(fā)展的實(shí)際運(yùn)用和成效

從改革開(kāi)放就實(shí)施共享型經(jīng)濟(jì)發(fā)展、特別是從上個(gè)世紀(jì)80年代開(kāi)始

2001年6月25一27日，第四次中央工作會(huì)議召開(kāi)。此次會(huì)議為在新世紀(jì)全面實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化規(guī)劃了宏偉的藍(lán)圖，并決定采取更加有力的政策措施，進(jìn)一步加大對(duì)現(xiàn)代化發(fā)展的支持力度。

第一，直接投資方面。確定了國(guó)家直接投資的建設(shè)項(xiàng)目117個(gè)，總投資約312億元，其中經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目42個(gè)，投資額約256億元，重點(diǎn)安排在農(nóng)林牧水、能源、交通等領(lǐng)域；社會(huì)發(fā)展項(xiàng)目75個(gè)，投資額約56億元，重點(diǎn)安排在郵電通信、文教衛(wèi)體、廣播電視、旅游、城市基礎(chǔ)設(shè)施及基層政權(quán)建設(shè)等領(lǐng)域。其中，青藏鐵路在第四次工作座談會(huì)作為中央援建項(xiàng)目中的重點(diǎn)項(xiàng)目，占援建資金中的120億元。城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目4個(gè)，累計(jì)投資6.58億元，共建成城市道路50.34公里，供水能力12.08萬(wàn)噸/日，鋪設(shè)給排水管道232.88公里。

第二，確定了各省區(qū)市對(duì)口支援建設(shè)項(xiàng)目70個(gè)，總投資10.62億元。

從以上共享型經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式可以看出，共享型經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式離不開(kāi)中央財(cái)政支出的各個(gè)層面的支持。同時(shí)，共享型經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式離不開(kāi)我國(guó)各二級(jí)行政區(qū)域以項(xiàng)目等方式進(jìn)行的轉(zhuǎn)移支付的大力支持。從上個(gè)世紀(jì)80年代以來(lái)，特別是第三次中央工作座談會(huì)，將對(duì)口支援制度化后，我國(guó)二級(jí)行政單位（包括國(guó)家有關(guān)部委和各省、自治區(qū)、直轄市）進(jìn)行的政府間的轉(zhuǎn)移支付大都是以項(xiàng)目方式開(kāi)展的。其中，第二次工作座談會(huì)上確定的9省市援建的43項(xiàng)工程，第三次會(huì)上確定的由國(guó)家有關(guān)部委和所有省區(qū)市分別承擔(dān)的62個(gè)項(xiàng)目，第四次會(huì)上確定的各省區(qū)市支援建設(shè)的70個(gè)項(xiàng)目，共計(jì)投入資金39.19億元。

共享型發(fā)展方式為提供了資金等生產(chǎn)要素，有效促進(jìn)了的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展。并且為居民提供了大量的就業(yè)機(jī)會(huì)，人們能從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中獲益。共享型經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，使在我國(guó)政府主導(dǎo)下，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之外獲得了必要的資金等各種生產(chǎn)要素，在的經(jīng)濟(jì)還沒(méi)有足夠競(jìng)爭(zhēng)力的時(shí)期，有效地保障了的經(jīng)濟(jì)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的展而發(fā)展，避免完全市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的“循環(huán)累積因果效應(yīng)”，避免了及其居民被排斥在市場(chǎng)之外，將及其居民吸納在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之中，有效地促進(jìn)了的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，使的居民能夠分享市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果，促進(jìn)了民族團(tuán)結(jié)和社會(huì)的穩(wěn)定。

四、結(jié)語(yǔ)

改革開(kāi)放以來(lái)，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了顯著的成效，但民族地區(qū)由于地理環(huán)境，受教育程度等因素的影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍然很落后。中國(guó)想要在2020年實(shí)現(xiàn)全面小康社會(huì)，民族地區(qū)的發(fā)展就必須很好的解決，而從實(shí)行經(jīng)濟(jì)共享型發(fā)展模式取得的成效來(lái)看，對(duì)于欠發(fā)達(dá)的民族地區(qū)來(lái)說(shuō)這是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。參考文獻(xiàn)：

[1]王清先.對(duì)投資拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)的初步分析）[J].中國(guó)藏學(xué)，2005（3）.

篇（11）

我國(guó)加入WTO后，各類(lèi)企業(yè)將面臨國(guó)際市場(chǎng)更加直接的競(jìng)爭(zhēng)。目前，我國(guó)地方不僅缺乏適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)要求、具有顯著規(guī)模效益、能夠強(qiáng)有力拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的大企業(yè)、大集團(tuán)，而且許多地方企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)層次低、技術(shù)裝備和工藝水平落后，產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力差，加入WTO，不可避免地會(huì)面臨生存危機(jī)，在它們破產(chǎn)、重組、轉(zhuǎn)型、升級(jí)過(guò)程中，勢(shì)必減少地方財(cái)政來(lái)自于企業(yè)的稅收。而對(duì)于勞動(dòng)密集型、資源型企業(yè)以及技術(shù)實(shí)力和資金實(shí)力雄厚的企業(yè)來(lái)說(shuō)，入世造成的沖擊相對(duì)較小，它們面臨更多的是發(fā)展機(jī)遇，但這類(lèi)企業(yè)大都缺乏高技術(shù)含量和高附加值，難以形成快速增長(zhǎng)的地方稅收。

2.地方基礎(chǔ)財(cái)源農(nóng)業(yè)應(yīng)對(duì)于入世挑戰(zhàn)

農(nóng)業(yè)是地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，也是地方財(cái)政收入又一重要來(lái)源。加入WTO后，大宗農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)必然受到國(guó)外商品的強(qiáng)烈沖擊，我國(guó)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率低，糧、棉、油等大宗農(nóng)產(chǎn)品大多具有質(zhì)次價(jià)高的特點(diǎn)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格往往比國(guó)外同類(lèi)產(chǎn)品的到岸價(jià)還要高許多，而且，國(guó)家對(duì)農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)的各種保護(hù)措施將逐步取消，這大大降低了我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力和出口的可行性。論文百事通這又必然會(huì)減少農(nóng)業(yè)稅以及與之相關(guān)的各項(xiàng)農(nóng)業(yè)稅費(fèi)收入，給本來(lái)就已十分困難的縣鄉(xiāng)財(cái)政雪上加霜。另一方面，加入WTO在一段時(shí)期內(nèi)會(huì)降低農(nóng)民收入水平。這是因?yàn)?，農(nóng)民收入主要來(lái)源于農(nóng)業(yè)收入和非農(nóng)業(yè)收入，農(nóng)業(yè)收入由于農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)占有份額減少而無(wú)法在短期內(nèi)得以提高，而作為非農(nóng)業(yè)收入主要來(lái)源的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，由于受到入世的巨大沖擊，在結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)升級(jí)的過(guò)程中，效益下滑也在所難免，因此，非農(nóng)業(yè)收入亦將大幅度下降。農(nóng)民收入的下降將導(dǎo)致消費(fèi)需求的下降，農(nóng)民收入、農(nóng)民消費(fèi)需求對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展舉足輕重。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前，我國(guó)居民消費(fèi)占GDP比重較國(guó)際水平低14個(gè)百分點(diǎn)，而其中大約有9個(gè)百分點(diǎn)可以用城鄉(xiāng)收入不合理差距來(lái)解釋，是農(nóng)民收入過(guò)低和消費(fèi)水平過(guò)低的結(jié)果。

（二）加入WTO對(duì)地方財(cái)政支出的影響

1.逐步規(guī)范地方財(cái)政支出

入世對(duì)財(cái)政支出的影響不僅在于數(shù)額的多少，更重要的是在于支出內(nèi)容的規(guī)范與支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整。因?yàn)椋胧谰鸵馕吨慕?jīng)濟(jì)行為必須符合WTO的若干規(guī)定。WTO協(xié)議框架中的《補(bǔ)貼和反補(bǔ)貼措施協(xié)議》對(duì)政府補(bǔ)貼支出作了明確的規(guī)定。該協(xié)議規(guī)定的補(bǔ)貼，是指財(cái)政提供資金使得有關(guān)企業(yè)或個(gè)人因此獲得了正常市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下不能獲得的利益的政府行為。同時(shí)該協(xié)議也允許政府采取一些非專向型補(bǔ)貼，如對(duì)公司、企業(yè)研究活動(dòng)的補(bǔ)貼、貧困地區(qū)補(bǔ)貼、為適應(yīng)環(huán)保要求對(duì)現(xiàn)有設(shè)施改造工程費(fèi)用補(bǔ)貼等。但這些補(bǔ)貼范圍和金額有嚴(yán)格的限制和明確的規(guī)定。這樣，政府的經(jīng)濟(jì)行為，尤其是地方政府的經(jīng)濟(jì)行為，將不得不改變，否則就會(huì)受到WTO其他成員國(guó)的。一些不規(guī)范行為，如企業(yè)為爭(zhēng)指標(biāo)、尋機(jī)會(huì)而“跑部攻官”的現(xiàn)象會(huì)得以遏制。由此也會(huì)在一定程度上緩解地方財(cái)政支出困難。這主要是由于不合乎WTO協(xié)議的財(cái)政補(bǔ)貼將被取消。目前地方財(cái)政支出中包括諸多不利于市場(chǎng)平等競(jìng)爭(zhēng)的財(cái)政補(bǔ)貼，如企業(yè)虧損補(bǔ)貼、農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、產(chǎn)品出口補(bǔ)貼等，加入WTO后都將逐步減少或取消，這對(duì)地方財(cái)政困難有一定的緩解作用。

2.不斷增加地方財(cái)政支出

加入WTO，政府觀念和行為必須向世貿(mào)組織的基本原則靠攏，公共財(cái)政格局建立的步伐要求加快，相應(yīng)地公共開(kāi)支必然會(huì)增加。據(jù)研究，世界經(jīng)合組織國(guó)家公共支出占國(guó)民生產(chǎn)總值的比重由20世紀(jì)初的10%提高到了現(xiàn)在的40%以上，有的甚至達(dá)到50%。目前我國(guó)地方公共支出占國(guó)民生產(chǎn)總值的比重不到10%。從發(fā)展趨勢(shì)上看：第一，各地區(qū)為吸引外國(guó)資本投資，將格外重視公共基礎(chǔ)設(shè)施、社會(huì)人文環(huán)境等投資環(huán)境的建設(shè)，投資環(huán)境的優(yōu)化必然是以提高公共開(kāi)支來(lái)保障的。第二，加入WTO后，隨著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇和產(chǎn)業(yè)的升級(jí)，工業(yè)要不斷的提高資本的有機(jī)構(gòu)成，不斷的減員增效，就業(yè)者就會(huì)出現(xiàn)結(jié)構(gòu)性失業(yè)，再加上行政事業(yè)單位的分流，較低的就業(yè)水平必然要求財(cái)政增加社會(huì)保障支出。第三，為了提高農(nóng)業(yè)綜合素質(zhì)，地方政府必須加大對(duì)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入。同時(shí)，隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，資本的有機(jī)構(gòu)成和生產(chǎn)率的提高，將使農(nóng)村剩余勞動(dòng)力大大增加，部分農(nóng)民收入水平下降，會(huì)給社會(huì)增加不穩(wěn)定的因素，因而，增加對(duì)農(nóng)民的保障支出又是一個(gè)不可忽視的問(wèn)題。

二、加強(qiáng)地方財(cái)政建設(shè)的對(duì)策分析

（一）盡快構(gòu)建地方公共財(cái)政格局

1.轉(zhuǎn)變財(cái)政職能，調(diào)整支出范圍

加入WTO就是要盡快調(diào)整政府與市場(chǎng)關(guān)系，使政府行為適應(yīng)國(guó)內(nèi)國(guó)際市場(chǎng)發(fā)展，遵循市場(chǎng)規(guī)則，從一般競(jìng)爭(zhēng)性生產(chǎn)領(lǐng)域退出，致力于為經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，保證市場(chǎng)的公平與公正，這不僅符合WTO“國(guó)民待遇”原則，而且有利于緩解過(guò)去地方財(cái)政“越位”、“缺位”并存，“不該管的管，該管的沒(méi)管好”的現(xiàn)象，使財(cái)政有能力把投資重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到市場(chǎng)失靈領(lǐng)域，為入世后的激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造良好的外部條件。按照公共財(cái)政的要求，調(diào)整支出結(jié)構(gòu)。要加大對(duì)國(guó)家政權(quán)建設(shè)的支持力度，保證科技、教育、社保、農(nóng)業(yè)、生態(tài)建設(shè)等重點(diǎn)領(lǐng)域和項(xiàng)目的支出增長(zhǎng)的需要，逐步規(guī)范財(cái)政資金供給范圍，對(duì)營(yíng)利性、經(jīng)營(yíng)性的事業(yè)單位要推向市場(chǎng)，停止財(cái)政供給和財(cái)政投入。財(cái)政支持企業(yè)發(fā)展主要體現(xiàn)在：制定科學(xué)、合理的財(cái)政稅收政策，為企業(yè)創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的條件；加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的投資環(huán)境。

2.完善分稅制財(cái)政體制，規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度

分稅制是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家通行的財(cái)政管理體制，亦是公共財(cái)政的重要內(nèi)容。1994年國(guó)家以極大的魄力和決心在全國(guó)推行了分稅制的財(cái)政管理體制改革，1998年朱róng＠①基總理對(duì)財(cái)稅體制改革曾作過(guò)這樣的評(píng)價(jià)：“1994年進(jìn)行了財(cái)稅體制改革是及時(shí)的，成功的，對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的好形勢(shì)發(fā)揮了重要作用。”然而，漸進(jìn)式的改革方案，隨著WTO的進(jìn)入，必將進(jìn)一步完善。況且，在當(dāng)時(shí)大部分地方財(cái)政都采取了新舊體制自然轉(zhuǎn)換的方式，按照發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，在堅(jiān)持現(xiàn)行分配制規(guī)則和基本內(nèi)容的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步合理確定政府事權(quán)，并在各級(jí)政府間進(jìn)行清晰劃分，與之相應(yīng)地劃分稅種，確保各級(jí)政府的財(cái)權(quán)與事權(quán)相一致，已勢(shì)在必行。

（二）加速地方財(cái)源建設(shè)

1.穩(wěn)定壯大農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)財(cái)源

一是要引導(dǎo)農(nóng)民調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，在繼續(xù)保證國(guó)計(jì)民生農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量的同時(shí)，把發(fā)展的重點(diǎn)放在因地制宜扶持地方性特色農(nóng)業(yè)、扶持能適應(yīng)現(xiàn)代生活結(jié)構(gòu)與質(zhì)量變化要求的農(nóng)業(yè)，扶持高技術(shù)含量和高附加值的農(nóng)業(yè)。這樣，一方面為居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)和農(nóng)民脫貧致富提供有力支撐，另一方面可大幅度增加歸屬地方的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅收入，有效的改善地方財(cái)政狀況。二是推進(jìn)農(nóng)業(yè)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，引導(dǎo)農(nóng)民提高科技意識(shí)和科技水平，從而降低成本，提高效益。將“質(zhì)量第一”的觀念引入農(nóng)業(yè)，增強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力。三是延伸和完善農(nóng)業(yè)鏈條，加速農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程，緊緊圍繞農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化這個(gè)核心，轉(zhuǎn)變單一的農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)形式，大力發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品多渠道、多環(huán)節(jié)的商品化經(jīng)營(yíng)和深加工，并注重培植龍頭企業(yè)，逐步形成種養(yǎng)加、產(chǎn)供銷(xiāo)、農(nóng)工貿(mào)一體化的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)體系，實(shí)現(xiàn)“農(nóng)產(chǎn)品增值—農(nóng)民增收—財(cái)政增稅”的良性循環(huán)。

2鞏固提高地方主體財(cái)源

鑒于地方經(jīng)濟(jì)中大企業(yè)較少、中小企業(yè)較多且分散的狀況，要加大財(cái)政對(duì)地方中小企業(yè)的支持，一方面要以產(chǎn)權(quán)為紐帶，培育和組建跨地區(qū)、跨所有制、跨行業(yè)乃至跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的大型企業(yè)集團(tuán)，以迎接國(guó)外大型企業(yè)集團(tuán)的挑戰(zhàn)；另一方面要加快企業(yè)技術(shù)改造，抓好管理，提高產(chǎn)品質(zhì)量，增強(qiáng)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力。當(dāng)前的重點(diǎn)是要重視新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)，通過(guò)以新取勝的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，搶占市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)的先機(jī)，要抓緊研究和了解市場(chǎng)，完善信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，逐步擁有把握信息源頭的調(diào)研隊(duì)伍和現(xiàn)代化反饋手段，科學(xué)論證，快速反應(yīng)，正確決策，充分發(fā)揮中小企業(yè)的比較優(yōu)勢(shì)。目前的關(guān)鍵是要打好“時(shí)間差”，充分利用入世后的過(guò)渡期，調(diào)整政策，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)脫困，促進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)上一個(gè)新臺(tái)階，占領(lǐng)支柱產(chǎn)業(yè)的制高點(diǎn)。同時(shí)，還應(yīng)大力發(fā)展非國(guó)有經(jīng)濟(jì)，使之成為地方財(cái)政增收的重要支點(diǎn)。

（三）完善地方財(cái)政收支體系的建設(shè)

1.強(qiáng)化財(cái)政收入規(guī)則意識(shí)

一是完善地方稅體系建設(shè)，確立、鞏固地方稅主體稅種，這既符合依法治稅、依法治國(guó)的要求，也符合加入WTO的基本要求。二是調(diào)整涉外稅收優(yōu)惠政策，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，實(shí)施稅收等同國(guó)民待遇原則，發(fā)揮市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)功能，全面提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量。三是稅收優(yōu)惠不再局限于涉外稅收優(yōu)惠體系，而是擴(kuò)展到整個(gè)稅收體系之中，實(shí)行產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、地方優(yōu)惠為輔的政策。四是清理地方預(yù)算外、制度外收入，使其納入統(tǒng)一預(yù)算管理，尤其是要制止各地方亂收費(fèi)、隨意添加企業(yè)和百姓負(fù)擔(dān)的行為，清費(fèi)立稅，既有利于增強(qiáng)地方政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控能力，也有利于緩解入世對(duì)地方財(cái)政的沖擊。新晨

2.改革財(cái)政支出管理體制

一是強(qiáng)化預(yù)算約束，逐步推行零基預(yù)算，強(qiáng)化一些難點(diǎn)支出，如人員經(jīng)費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置使用費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等的管理。二是建立健全政府采購(gòu)制度，樹(shù)立成本—效益觀念，注重對(duì)財(cái)政資金使用效益的評(píng)估。盡管為保證公平競(jìng)爭(zhēng)，WTO對(duì)政府采購(gòu)作了一些規(guī)定，但從目前看，政府采購(gòu)仍然是保護(hù)本國(guó)工業(yè)的重要手段之一。我國(guó)至今還未建立起規(guī)范的政府采購(gòu)制度體系，目前應(yīng)全面總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，抓緊完善政府采購(gòu)有關(guān)機(jī)構(gòu)，加快政府采購(gòu)的法規(guī)及相應(yīng)制度建設(shè)。三是穩(wěn)步推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付制度的建設(shè)。國(guó)庫(kù)集中支付制度是WTO成員國(guó)關(guān)于財(cái)政支出管理方面的通行做法，有利于減少撥款環(huán)節(jié)、提高資金使用率、增加資金透明度。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)地方財(cái)政而言，具有特別重要的意義。

【參考文獻(xiàn)】