外商投資法論文大全11篇

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篇（1）

近十幾年來(lái)，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，越來(lái)越多的外商投資企業(yè)入駐國(guó)內(nèi)，其投資形式也發(fā)生變化。設(shè)立方式上，從當(dāng)初中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)為大多數(shù)入駐形式演變?yōu)槿缃竦囊酝馍毯腺Y、外商獨(dú)資乃至外商一人有限公司居多；所涉及的產(chǎn)業(yè)范圍上，從制造業(yè)、建筑業(yè)涉及較多演變?yōu)槿缃窀蛴诜?wù)業(yè)、批發(fā)零售業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍也日趨多樣，云計(jì)算、工業(yè)設(shè)計(jì)、企業(yè)管理咨詢等新興行業(yè)層出不窮；企業(yè)架構(gòu)上，也從過(guò)去大企業(yè)、大公司向目前的小型化、精細(xì)化方向發(fā)展。 可以說(shuō)，外商投資企業(yè)正在改變過(guò)去的形象和定位，越來(lái)越“國(guó)民化”。

然而，隨著外商投資企業(yè)“國(guó)民化”待遇進(jìn)程的不斷加快，其登記制度中存在的問(wèn)題也逐漸顯現(xiàn)，一定程度上已影響到外商投資企業(yè)的落戶和發(fā)展。因此，對(duì)外商投資企業(yè)登記制度進(jìn)行規(guī)范和完善十分必要。

一、目前外商投資企業(yè)登記制度主要存在的問(wèn)題

（一）立法缺陷給實(shí)際操作帶來(lái)困擾

當(dāng)前，外商投資企業(yè)登記中主要使用的法律主要為《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》及其實(shí)施條例、《中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》及其實(shí)施細(xì)則和《外資企業(yè)法》及其實(shí)施細(xì)則，近年來(lái)也逐步按照《公司法》和《公司登記管理?xiàng)l例》規(guī)定操作。同時(shí)，國(guó)家工商總局逐步出臺(tái)的若干規(guī)定、暫行規(guī)定、執(zhí)行意見(jiàn)、有關(guān)通知、指導(dǎo)意見(jiàn)等，也被作為外商投資企業(yè)登記時(shí)的依據(jù)。如此眾多的法律、法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、實(shí)施意見(jiàn)，會(huì)存在相互矛盾之處，給外商投資企業(yè)登記帶來(lái)困擾。如《外資企業(yè)法實(shí)施細(xì)則》第七十二條關(guān)于外資企業(yè)解散的申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)提交終止申請(qǐng)書(shū)，報(bào)審批機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，審批機(jī)關(guān)作出核準(zhǔn)的日期為企業(yè)的終止日期。而在《公司法》及登記條例中，明確“經(jīng)公司登記機(jī)關(guān)注銷登記，公司終止”。而在實(shí)際操作中，外商投資企業(yè)審批機(jī)關(guān)核準(zhǔn)解散的日期與公司登記機(jī)關(guān)登記注銷的日期并不一致，即對(duì)于外商投資企業(yè)主體資格喪失應(yīng)遵從哪個(gè)日期并沒(méi)有統(tǒng)一的說(shuō)法，給企業(yè)、登記機(jī)關(guān)和其他機(jī)構(gòu)如銀行等辦理后續(xù)業(yè)務(wù)帶來(lái)困擾。又如三部外商投資企業(yè)法中關(guān)于企業(yè)章程、合同與協(xié)議中有相互重疊的部分 ，如《中外合資企業(yè)經(jīng)營(yíng)法實(shí)施條例》中第十一條第五款與第十三條第五款都涉及到了董事會(huì)的組成問(wèn)題，即合營(yíng)合同與章程都須對(duì)董事會(huì)組成事項(xiàng)有規(guī)定，但因合營(yíng)合同由出資雙方訂立，而章程由董事會(huì)訂立，訂立人不同，如果兩者沖突，以章程為準(zhǔn)還是合營(yíng)合同為準(zhǔn)，法律中卻并未明確規(guī)定，給登記實(shí)務(wù)操作時(shí)造成影響。

（二）多頭管理使登記程序繁瑣冗長(zhǎng)

根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行法律規(guī)定，外商投資企業(yè)的登記實(shí)行審批部門(mén)審批、工商行政管理部門(mén)登記的登記制度。外商投資企業(yè)從設(shè)立伊始，即受多個(gè)部門(mén)管理。申請(qǐng)時(shí)有審批機(jī)關(guān)，所涉及的行業(yè)還有行業(yè)主管部門(mén)，設(shè)立時(shí)有登記機(jī)關(guān)，資金匯入時(shí)還需經(jīng)過(guò)外匯主管部門(mén)。除某些確需要管控的因素外，多頭管理使企業(yè)登記程序被繁瑣化、復(fù)雜化，增加了企業(yè)與社會(huì)的工作成本。以某家外商投資企業(yè)需要增加流通環(huán)節(jié)食品批發(fā)與零售為例，應(yīng)當(dāng)獲得審批機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)方可從事該業(yè)務(wù)，而審批機(jī)關(guān)要求企業(yè)先獲得工商部門(mén)的《食品流通許可證》，工商部門(mén)卻堅(jiān)持認(rèn)為外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)先獲得審批機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)，憑批準(zhǔn)證書(shū)再辦理相應(yīng)許可，如此循環(huán)往復(fù)致使企業(yè)和有關(guān)部門(mén)均耗費(fèi)了大量時(shí)間與精力，降低工作效率。對(duì)于審批機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，審查的是該外商投資企業(yè)是否被允許從事某項(xiàng)行業(yè)，而對(duì)于行業(yè)主管部門(mén)或許可機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，關(guān)注的是該外商投資企業(yè)是否具有從事某項(xiàng)業(yè)務(wù)的能力，兩者的管理目標(biāo)和方向其實(shí)并不相同，但由于各部門(mén)都各自要求一套完備的申請(qǐng)標(biāo)準(zhǔn)，使外商投資企業(yè)對(duì)應(yīng)先滿足哪套標(biāo)準(zhǔn)感到困惑，又如果兩套標(biāo)準(zhǔn)之間存在矛盾，應(yīng)遵從于哪一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，都有不確定因素。另一種情況是，某外商投資企業(yè)獲得了審批機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)，設(shè)立登記時(shí)被工商部門(mén)要求對(duì)經(jīng)營(yíng)范圍的表述必須符合《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中的規(guī)范表述，從而使最終獲得的營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍表述與審批機(jī)關(guān)出具的批準(zhǔn)證書(shū)中的表述不一致。外商投資企業(yè)將會(huì)面臨兩種選擇，一是需要再前往審批機(jī)關(guān)進(jìn)行修改，從而帶來(lái)修改章程、合同、申請(qǐng)表格、可行性報(bào)告等一系列繁瑣流程，二是暫且擱置，待聯(lián)合年檢時(shí)因批準(zhǔn)證書(shū)與營(yíng)業(yè)執(zhí)照不相符而再次選擇第一種辦法。無(wú)論哪種選擇都是冗長(zhǎng)復(fù)雜的手續(xù)，給外商投資企業(yè)登記帶來(lái)諸多不便。

（三）硬性規(guī)定致實(shí)務(wù)管理存在漏洞

外商投資企業(yè)設(shè)立登記的法律規(guī)定有諸多與國(guó)內(nèi)企業(yè)不同，這些法律、法規(guī)和規(guī)定在設(shè)立之初確有其便于加強(qiáng)管控的必要性，但隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，這些特殊的規(guī)定逐漸喪失其管控力和必要性，成為外商投資企業(yè)設(shè)立時(shí)必須遵守卻又可以輕易繞過(guò)的規(guī)定。如中外合資企業(yè)對(duì)中方出資人要求必須是企業(yè)或組織，除個(gè)別試點(diǎn)地區(qū)外，中方自然人目前尚不能成為中外合資企業(yè)的中方出資人，而在實(shí)際操作中，中方出資人可以通過(guò)設(shè)立一個(gè)一人有限公司，再由此一人有限公司與外方合資，輕而易舉地避開(kāi)此項(xiàng)規(guī)定，使規(guī)定的存在形同虛設(shè)。同樣的，關(guān)于投資總額與注冊(cè)資本之間的比例，《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)注冊(cè)資本與投資總額比例的暫行規(guī)定》給出了明確的規(guī)定，但在實(shí)踐中，工商部門(mén)確認(rèn)的是注冊(cè)資金和實(shí)到資本，外商投資企業(yè)的投資總額有多少，并未有部門(mén)對(duì)其進(jìn)行實(shí)際的勘察與檢驗(yàn)，“投資總額”缺少實(shí)際意義。上述看似詳細(xì)且確定的規(guī)定，由于其本身的滯后性，使其與現(xiàn)行的其他企業(yè)登記制度自相矛盾，而產(chǎn)生管理漏洞。

二、外商投資企業(yè)登記制度存在問(wèn)題的原因分析

縱觀目前外商投資企業(yè)登記制度存在的各種問(wèn)題，究其原因，可歸結(jié)為日益增長(zhǎng)的外商投資企業(yè)需求與滯后的法律法規(guī)、管理模式之間的矛盾，外商投資企業(yè)“國(guó)民化”待遇呼聲漸高。近年來(lái)，外商投資企業(yè)越來(lái)越多呈現(xiàn)“國(guó)民化”特征，投資主體中，“離島”企業(yè)、“海歸”創(chuàng)業(yè)呈上升趨勢(shì)，即投資主體的工作和生活主要場(chǎng)所在中國(guó)；投資規(guī)模上也日趨小型化和微型化，一人有限公司比重上升；經(jīng)營(yíng)范圍和模式也以新興、高端服務(wù)業(yè)、批發(fā)零售業(yè)和創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)為主，以上各種特征均與內(nèi)資企業(yè)、小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式非常類似。與以往集團(tuán)化、規(guī)模化運(yùn)作不同，越來(lái)越多的外商投資企業(yè)在設(shè)立過(guò)程中期望程序更便捷、方式更靈活、效率更提高，能與快速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)，不再為了繁瑣的登記程序耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力。因此，外商投資企業(yè)登記制度改革是以提高行政效能、促進(jìn)外商投資企業(yè)“國(guó)民”待遇化和推行并聯(lián)審批、電子審批為主的發(fā)展方向。

三、對(duì)外商投資企業(yè)登記制度改革的幾點(diǎn)建議

（一）改革目標(biāo)上，應(yīng)注重提高行政效能，降低社會(huì)工作成本

推進(jìn)外商投資企業(yè)注冊(cè)登記制度改革，是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的客觀需要，是更大程度地發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的基礎(chǔ)性作用的客觀需求，是促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)充滿活力、富有效率、健康運(yùn)行的歷史必然。 因此，應(yīng)當(dāng)以尊重市場(chǎng)主體自由意志為主，同時(shí)適當(dāng)兼顧管理控制。外商投資企業(yè)登記程序，無(wú)論是否因管控需要，都應(yīng)本著為市場(chǎng)主體和申請(qǐng)人提供便利、鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)、支持發(fā)展的立場(chǎng)。例如，目前外商投資企業(yè)登記程序中易造成拖沓的環(huán)節(jié)主要在于證明或公證材料繁多復(fù)雜，更改登記事項(xiàng)需經(jīng)過(guò)多個(gè)部門(mén)審批影響企業(yè)運(yùn)作效率，審批機(jī)關(guān)審批時(shí)間過(guò)長(zhǎng)（如《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法實(shí)施條例》中第八條規(guī)定為3個(gè)月）等。為簡(jiǎn)便登記程序、提高行政效能，對(duì)于外商投資企業(yè)證明或公證材料的審核可以通過(guò)電子審查的方式，即統(tǒng)一一些經(jīng)常性投資者所在國(guó)的查詢平臺(tái)，可以要求申請(qǐng)人提供相應(yīng)的注冊(cè)或登記號(hào)碼，即刻便能了解外方投資者的情況，省卻了需所在國(guó)有關(guān)部門(mén)出具證明且還須遞交我國(guó)領(lǐng)事館認(rèn)證的繁瑣流程；審批機(jī)關(guān)之間則應(yīng)增強(qiáng)相互溝通，對(duì)重要登記事項(xiàng)做到基本登記材料標(biāo)準(zhǔn)、要求一致，出具文書(shū)表述一致，相同材料不重復(fù)收取，資源共享，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)；減少外商投資企業(yè)登記審批流程，縮短審批時(shí)限，提高行政效能和辦事效率。即行政機(jī)關(guān)可以通過(guò)采取各種措施，從支持市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、為投資人提供便利的角度出發(fā)，簡(jiǎn)化外商投資企業(yè)的登記程序。

（二）改革基調(diào)上，應(yīng)傾向靠攏“國(guó)民待遇”，合理并軌

篇（2）

一、寧波利用外商直接投資的現(xiàn)狀及特點(diǎn)

(一)寧波利用外商直接投資現(xiàn)狀

寧波利用外商直接投資從1980年興辦第一家外商投資企業(yè)起，目前已進(jìn)入一個(gè)新的發(fā)展階段。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止2004年底，寧波累計(jì)批準(zhǔn)外商投資項(xiàng)目9153個(gè)，總投資371．60億美元，合同利用外資2l1．89億美元，實(shí)際利用外資99．6億美元。外商投資成為寧波市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要驅(qū)動(dòng)力之一。

(二)寧波利用外商直接投資的特點(diǎn)

寧波利用外商直接投資對(duì)加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步，起了很大的作用，并呈現(xiàn)出以下特點(diǎn)：(1)投資規(guī)模：外商實(shí)際投資穩(wěn)步增長(zhǎng)，尤其是2000年開(kāi)始，寧波利用外商直接投資呈現(xiàn)新一輪大發(fā)展的態(tài)勢(shì)。大項(xiàng)目投資又有新突破，2004年l—9月份新批投資總額1000萬(wàn)美元以上的項(xiàng)目117項(xiàng)。(2)投資方式：已由中外合資經(jīng)營(yíng)為主轉(zhuǎn)向以外商獨(dú)資經(jīng)營(yíng)為主。2003年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，外商直接投資合資項(xiàng)目520個(gè)，合作項(xiàng)目14個(gè)，外商獨(dú)資項(xiàng)目達(dá)到674個(gè)。(3)資金投向：外商投資行業(yè)集中度仍然較高，但產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有所優(yōu)化。第二產(chǎn)業(yè)吸引了絕大多數(shù)的實(shí)際外資。200年寧波外商投資項(xiàng)目共1209個(gè)，其中第一、第二產(chǎn)業(yè)為1154個(gè)，第三產(chǎn)業(yè)為45個(gè)。與此同時(shí)，外商投資可持續(xù)發(fā)展理念日趨顯現(xiàn)。(4)資金來(lái)源：以亞洲國(guó)家和地區(qū)為主，近兩年，日本和韓國(guó)對(duì)華投資項(xiàng)目和投資金額增幅明顯。其他國(guó)家和地區(qū)，如歐洲的德國(guó)、英國(guó)，北美的美國(guó)、加拿大等，增長(zhǎng)較快。(5)地區(qū)分布：南北差距比較明顯。鄞州、余姚、慈溪、北侖、鎮(zhèn)海等縣(市)、區(qū)利用外商直接投資規(guī)模要大于南區(qū)的奉化、寧海、象山。(6)引資方式：重新整合、利用民企的閑置廠房和土地資源正成為寧波提高土地資源利用率的有效途徑。寧波民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展快、競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)，借助外資引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、管理經(jīng)驗(yàn)、市場(chǎng)機(jī)制和高素質(zhì)國(guó)際化人才，可以提升產(chǎn)業(yè)層次，打造先進(jìn)制造業(yè)基地而民企的不斷壯大，產(chǎn)品、市場(chǎng)的不斷成熟和穩(wěn)固，也可以吸引境外企業(yè)與民企合資合作，這是“雙贏”。

二、寧波利用外商直接投資與蘇州的比較

(一)總量比較

寧波利用外商直接投資在總量上與蘇州存在著很大的差距。2003年寧波實(shí)際利用外商直接投資17．3億美元，雖然在長(zhǎng)三角16個(gè)城市中排名第五，但與排名第一的蘇州的68．05億美元相比，差距達(dá)近51億美元之大。1998年到2003年6年蘇州累計(jì)合同外商直接投資總額為1616．99億美元，實(shí)際利用外商直接投資總額達(dá)232．22億美元，而寧波這兩項(xiàng)指標(biāo)則分別只有96．5億美元和53．55億美元，不及蘇州2003年一年的合同及實(shí)際利用外商直接投資額。可以看出與蘇州相比，不管是合同利用外商直接投資還是實(shí)際利用外商直接投資，寧波總量偏低。

(二)外商直接投資構(gòu)成、投向比較

無(wú)論是蘇州還是寧波，利用外商直接投資以亞洲國(guó)家和地區(qū)為主，歐美國(guó)家為輔。以2003年為例，在兩地投資處于前十位的國(guó)家或地區(qū)，有七個(gè)國(guó)家或地區(qū)相同，說(shuō)明兩地利用外商直接投資的來(lái)源地結(jié)構(gòu)單一，外商直接投資來(lái)源過(guò)度集中。同時(shí)寧波和蘇州的外商直接投資投向也較為一致，主要集中在第二產(chǎn)業(yè)。

(三)外商直接投資的幅射影響、帶動(dòng)力比較

從外商直接投資對(duì)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)來(lái)看，外商直接投資在緩解兩地建設(shè)資金短缺、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、提高經(jīng)濟(jì)管理水平、增強(qiáng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)的參與能力等方面都發(fā)揮了積極作用。但寧波與蘇州相比，利用外商直接投資對(duì)寧波市經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)度還不高，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)作用還不大。一在涉外稅收占財(cái)政收入中的比重上，1997年以前，兩地比重差不多，但1997年以后，無(wú)論是在絕對(duì)值上還是在比重上，蘇州都高于寧波。二在實(shí)際外商直接投資占全社會(huì)固定資產(chǎn)投資的比重上，寧波實(shí)際外商直接投資占全社會(huì)固定資產(chǎn)投資的比重一直徘徊在15％左右，2003年也只是17．17％，而蘇州這幾年實(shí)際外商直接投資占全社會(huì)固定資產(chǎn)投資的比重一直在45％左右，說(shuō)明寧波投資增長(zhǎng)中外商直接投資的作用明顯不如蘇州。三在外商投資企業(yè)的出口比鶯上，寧波外商投資企業(yè)的出口比重偏低，長(zhǎng)期徘徊在30％左右，而蘇州外商投資企業(yè)自營(yíng)出口占全市外商直接投資出口的比重從1996年開(kāi)始就達(dá)到60％以上，2003年更是達(dá)到86．3％。這說(shuō)明寧波利用外商直接投資對(duì)發(fā)展外貿(mào)的拉動(dòng)作用也明顯不如蘇州。四在三資企業(yè)從業(yè)人數(shù)上，從三資企業(yè)從業(yè)人員在城鎮(zhèn)從業(yè)人數(shù)中的比重來(lái)看，寧波和蘇州兩地的比重差不多，近幾年都在40％左右，這說(shuō)明兩地通過(guò)利用外商直接投資帶動(dòng)就業(yè)的作用都差不多。

三、寧波利用外商直接投資面臨的困難

寧波市利用外商直接投資相對(duì)落后，這有著復(fù)雜的歷史背景和錯(cuò)綜復(fù)雜的主、客觀原因，主要有以下幾個(gè)方面：

(一)思想認(rèn)識(shí)不夠高

對(duì)利用外資在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的全局地位和作用認(rèn)識(shí)不足，政策措施不力。長(zhǎng)期以來(lái)，寧波對(duì)利用外資的作用的認(rèn)識(shí)主要停留在解決建設(shè)資金不足這一點(diǎn)上，而對(duì)引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)出口創(chuàng)匯和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新等方面的認(rèn)識(shí)不足。不僅領(lǐng)導(dǎo)重視程度明顯偏弱，而且支持、鼓勵(lì)利用外資的地方性法規(guī)、政策少，與周邊省市相比，往往落后一個(gè)節(jié)拍。

(二)配套條件不夠強(qiáng)

寧波生產(chǎn)力布局比較分散，生產(chǎn)要素積聚程度較低。外資項(xiàng)目，特別是一些大項(xiàng)目的進(jìn)入，一般要考慮的首要因素是當(dāng)?shù)赜袥](méi)有大量的可用人才，信息是否靈通，企業(yè)配套資金能否保證，相關(guān)行業(yè)是否發(fā)達(dá)，市場(chǎng)潛力和輻射能力有多大等等生產(chǎn)要素供給方面的問(wèn)題。而寧波由于歷史的原因，長(zhǎng)期以來(lái)工業(yè)布局呈現(xiàn)“低、小、散”的狀況，產(chǎn)業(yè)層次低，企業(yè)規(guī)模小，地區(qū)布局分散。1988年財(cái)政體制改革后，浙江實(shí)行了“省管縣”的財(cái)政體制。這種體制雖可調(diào)動(dòng)各縣的積極性，但也帶來(lái)了一些問(wèn)題，如加劇了生產(chǎn)力布局的分散局面，各縣(市)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)雷同、低層次競(jìng)爭(zhēng)，不利十生產(chǎn)要素集聚。加上全省城市化進(jìn)程慢，小城鎮(zhèn)數(shù)量過(guò)多、布局分散、規(guī)模偏小。如20萬(wàn)人口以上的大中城市，廣東有31個(gè)，山東有27個(gè)，江蘇有22個(gè)，浙江僅有8個(gè)。這樣，必然造成浙江工業(yè)企業(yè)布局重復(fù)雷同、生產(chǎn)配套半徑過(guò)大、生產(chǎn)成本過(guò)高，不利于質(zhì)量的控制和要素的集聚，一些大型外商投資項(xiàng)目難以落戶。

(三)工作體制不夠順

寧波位于長(zhǎng)江三角洲的南翼，包含在上海經(jīng)濟(jì)圈范圍內(nèi)，但是長(zhǎng)期以來(lái)沒(méi)有做好接軌上海的文章。全市的外商直接投資工作機(jī)構(gòu)不夠穩(wěn)定，專業(yè)招商隊(duì)伍力量不足；管理體制不夠統(tǒng)一，項(xiàng)目管理、招商工作、外企管理都比較分散；招商水平還不高，招商引資的成本較高，針對(duì)性和實(shí)效性不強(qiáng)；招商網(wǎng)絡(luò)不夠健全，招商方法不夠靈活，大項(xiàng)目批準(zhǔn)難，公關(guān)手段少，變通方法少。

(四)投資環(huán)境不夠優(yōu)

有關(guān)政策的科學(xué)性不夠，透明度、穩(wěn)定性不高，可操作性不強(qiáng)，政策編纂不及時(shí)，優(yōu)惠政策承諾隨意性過(guò)大；法律制度還難以滿足外商對(duì)投資保障的心理要求，執(zhí)法不嚴(yán)、司法不公、監(jiān)督不力的現(xiàn)象仍不同程度地存在；對(duì)外商的稅外亂收費(fèi)現(xiàn)象仍時(shí)有發(fā)生，涉及外商的經(jīng)濟(jì)糾紛發(fā)生頻繁，外商投訴案件在一定程度上增多。

在服務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)上，除寧波開(kāi)發(fā)區(qū)、保稅區(qū)外，其他各縣(市)區(qū)、各級(jí)開(kāi)發(fā)區(qū)都沒(méi)有建立完整的投資服務(wù)機(jī)構(gòu)，市里雖然成立了外商投資服務(wù)中心，但服務(wù)、協(xié)調(diào)的制約很大。各地重招商、輕服務(wù)，不能為外商提供咨詢、注冊(cè)、建設(shè)、經(jīng)營(yíng)全過(guò)程、全方位專家式服務(wù)。服務(wù)工作不夠深，服務(wù)效率不夠高。

(五)輿論宣傳效果不夠明顯

與沿海其它省市相比，廣東的招商重點(diǎn)為港澳，福建為臺(tái)灣，上海為歐美大公司，江蘇為新加坡，山東為日本、韓國(guó)，目標(biāo)均比較明確。而寧波始終沒(méi)有在招商的重點(diǎn)國(guó)別上有明確的定位和采取有針對(duì)性的措施。部分招商隊(duì)伍走馬觀花，打一槍換個(gè)地方，錢(qián)花了不少，效果卻寥寥。在招商項(xiàng)目準(zhǔn)備方面，宣傳資料十分簡(jiǎn)單，引不起外商的注意；項(xiàng)目資料也難以集中。由于體制上的原因和部門(mén)協(xié)調(diào)等方面的原因，符合浙江國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的重大招商引資項(xiàng)目庫(kù)，喊了多年始終沒(méi)有建立和完善起來(lái)。國(guó)家級(jí)新聞媒體對(duì)寧波的宣傳力度與大連、青島、蘇州等城市比相去甚遠(yuǎn)，寧波主要媒體很少有外語(yǔ)節(jié)目或宣傳國(guó)外先進(jìn)技術(shù)信息的專門(mén)欄目

四、寧波擴(kuò)大利用外商直接投資的對(duì)策建議

(一)寬領(lǐng)域有重點(diǎn)地利用國(guó)際資本。吸引更多的國(guó)際資本投向傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)改造、生態(tài)農(nóng)業(yè)、綠色食品、農(nóng)產(chǎn)品加工、水產(chǎn)品養(yǎng)殖加工等特色農(nóng)業(yè)領(lǐng)域；重點(diǎn)吸引外商資金投向電子信息、現(xiàn)代醫(yī)藥、石化、紡織、服裝等五大標(biāo)志性產(chǎn)業(yè)，交通運(yùn)輸設(shè)備、先進(jìn)裝備制造、新型金屬材料及制品、造紙業(yè)及紙制品、家用電器及設(shè)備、食品arms0造等六大成長(zhǎng)性產(chǎn)業(yè)；抓住我國(guó)開(kāi)放服務(wù)業(yè)的契機(jī)，加大科研服務(wù)、管理咨詢、工業(yè)設(shè)計(jì)、現(xiàn)代物流、金融租賃、教育培訓(xùn)、文化傳媒等現(xiàn)代生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)和房地產(chǎn)、醫(yī)療保健、休閑旅游等新興服務(wù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的引資力度。

(二)做好跨國(guó)大公司和高新技術(shù)企業(yè)的工作。目前寧波的企業(yè)建設(shè)中，港澳臺(tái)中小企業(yè)存量投資已經(jīng)很大，今后引進(jìn)國(guó)際資本的重點(diǎn)應(yīng)放在跨國(guó)大公司和高新技術(shù)企業(yè)上，爭(zhēng)取更多國(guó)家的大公司、大集團(tuán)來(lái)投資設(shè)廠，并促進(jìn)已投資跨國(guó)公司積極增資擴(kuò)股。要制定更為完善合理的激勵(lì)政策，促進(jìn)國(guó)外高技術(shù)企業(yè)來(lái)投資，以提升寧波的工業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

篇（3）

中圖分類號(hào):F830.59文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1672-3198(2009)23-0110-03

1江蘇外商直接投資的概況

經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的21世紀(jì),作為當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最活躍、最重要的因素,國(guó)際直接投資開(kāi)始迅速發(fā)展,國(guó)際直接投資是指一國(guó)的投資者將資本用于他國(guó)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)并掌握一定的經(jīng)營(yíng)控制權(quán)的投資活動(dòng)。它是資本國(guó)際流動(dòng)的主要方式之一。資本國(guó)際流動(dòng)不僅彌補(bǔ)和緩解了東道國(guó)的投資缺口,更為重要的是,它還帶動(dòng)了其他生產(chǎn)要素的國(guó)際轉(zhuǎn)移,從而促進(jìn)了國(guó)際貿(mào)易和世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。國(guó)際直接投資在不斷發(fā)展的國(guó)際貿(mào)易和世界經(jīng)濟(jì)中正發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用,己成為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主導(dǎo)力量。同時(shí)國(guó)際貿(mào)易和世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也進(jìn)一步促進(jìn)了國(guó)際直接投資的發(fā)展。江蘇是個(gè)經(jīng)濟(jì)大省,積極實(shí)施經(jīng)濟(jì)國(guó)際化戰(zhàn)略,大力發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì),利用外資工作一直走在全國(guó)前列。截至2008年度,江蘇省累計(jì)實(shí)有外商投資企業(yè)38554戶,投資總額為4159.30億美元,注冊(cè)資本為2203.10億美元,分別占全國(guó)總量的13.45%、17.9%、16.9%。江蘇省外商投資企業(yè)發(fā)展盡管受到國(guó)際金融危機(jī)的沖擊,但仍好于全國(guó)其他省市和地區(qū),實(shí)際利用外資金額已超過(guò)廣東省,躍居全國(guó)第一。在外資流入不斷增長(zhǎng)的同時(shí),江蘇外貿(mào)出口從1985年的15.86億美元上升到2008年的2380.4億美元,增長(zhǎng)了近150倍。顯然二者發(fā)展是具有同步性的。那么外商直接投資對(duì)江蘇出口貿(mào)易發(fā)展的具體影響有多大?造成這種影響的因素有哪些?這就是本文所研究的內(nèi)容,通過(guò)分析,得出相應(yīng)結(jié)論,找出利用外資存在的問(wèn)題。

2FDI與江蘇省對(duì)外貿(mào)易關(guān)系實(shí)證分析

2.1FDI對(duì)江蘇省進(jìn)出口總量影響

外資企業(yè)1995年進(jìn)出口金額為67.28億美元,2008年為3035.6億美元,隨之,外資企業(yè)出口占中國(guó)總進(jìn)出口的比例也從1995年的41%增加到2008年的77%。2008年全省出口總額達(dá)到3922.7億美元,其中外企出口額為1749.6億美元,占總出口額的74%。數(shù)據(jù)顯示,總體來(lái)說(shuō),總外商投資企業(yè)的進(jìn)出口額在我國(guó)總的進(jìn)出口額中的比重越來(lái)越大,對(duì)我國(guó)進(jìn)出口額的貢獻(xiàn)已超過(guò)了50%。

表1中數(shù)據(jù)表明,外商投資企業(yè)的進(jìn)出口額對(duì)江蘇省企業(yè)進(jìn)出口額的貢獻(xiàn)率在不斷上升。充

2.2FDI與江蘇省對(duì)外貿(mào)易的實(shí)證分析

(1)所需變量及分析指標(biāo)。

根據(jù)進(jìn)出口方向的不同年度分為以下具體變量:外商直接投資額(FDI),外商累計(jì)直接投資額(FDIC)、前一年外商累計(jì)直接投資額(FDI-1)、前兩年外商累計(jì)直接投資額(FDI-2);出口額(EX)、工業(yè)制成品出口額(EXM)、初級(jí)產(chǎn)品出口額(EXP);進(jìn)口額(IM)、工業(yè)制成品進(jìn)口額(IMM)、初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)口額(IMP)。選用1999年至2008年這10年的外商直接投資與進(jìn)出口的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。運(yùn)用的分析軟件為SPSS13.0。

(2)FDI與進(jìn)口出口量相關(guān)性實(shí)證分析。

FDI為當(dāng)年江蘇外商實(shí)際直接投資總額,FDIC為外商累計(jì)直接投資額,因?yàn)橐话憬?jīng)驗(yàn)認(rèn)為FDI當(dāng)年的流入并不會(huì)立即引起出口增長(zhǎng),因?yàn)镕DI企業(yè)建廠初期有籌備、引進(jìn)設(shè)備然后再進(jìn)行生產(chǎn)的過(guò)程,所以FDI對(duì)出口有一個(gè)滯后效應(yīng),又考慮到資本的累積效應(yīng),因此在對(duì)FDI對(duì)江蘇出口總量影響的分析中運(yùn)用FDI-2,FDIC兩個(gè)變量,EX為當(dāng)年江蘇對(duì)海外的出口額,IM為江蘇當(dāng)年從海外的進(jìn)口額。

根據(jù)表2所列數(shù)據(jù),運(yùn)用SPSS軟件分析對(duì)外商直接投資額、外商累計(jì)直接投資額、前兩年外商投資額與進(jìn)出口額的相關(guān)性。

表21999-2008年江蘇省外商直接投資額與進(jìn)出口額情況 (單位:億美元)

注:外商直接投資額(FDI)、外商累計(jì)直接投資額(FDIC)、前兩年外商累計(jì)直接投資額(FDI-2)、出口額(EX)、進(jìn)口額(IM)。

從輸出結(jié)果表3中,每個(gè)變量都有三行數(shù)據(jù):第一行為該變量與相應(yīng)列上變量的簡(jiǎn)單相關(guān)系數(shù);第二行為相關(guān)系數(shù)檢驗(yàn)的相伴概率值;第三行為參與計(jì)算的觀察值個(gè)數(shù)。從表第二行中的數(shù)據(jù)可以看出,外商直接投資額、外商累計(jì)直接投資額、前兩年的外商直接投資額與江蘇的出口額和進(jìn)口額都具有某種線性相關(guān)性,當(dāng)年的外商直接投資額相比前兩年的外商投資額與進(jìn)出口的相關(guān)性更強(qiáng),簡(jiǎn)單相關(guān)系數(shù)達(dá)到了0.944,0.926,而外商累計(jì)直接投資額與出口的相關(guān)性又超過(guò)了當(dāng)年的外商直接投資額,相關(guān)系數(shù)達(dá)到了0.950,前兩年外商累計(jì)直接投資額與進(jìn)口的相關(guān)性超過(guò)了當(dāng)年外商直接投資額,相關(guān)系數(shù)達(dá)到了0.927,且在顯著性水平為0.01時(shí),都通過(guò)了統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn),都呈現(xiàn)出了明顯的線性相關(guān)關(guān)系。首先說(shuō)明了江蘇外商直接投資額對(duì)江蘇的進(jìn)出口都起著重要的促進(jìn)作用,同時(shí)我們看到FDIC,FDI-2與進(jìn)出口的相關(guān)系數(shù)更大的現(xiàn)象,這說(shuō)明了江蘇省利用外商直接投資也存在時(shí)滯性的特點(diǎn)。之外我們可以觀察到當(dāng)年的外商直接投資額對(duì)當(dāng)年的出口促進(jìn)作用大于進(jìn)口。

表3江蘇省外商直接投資額與進(jìn)口量、出口量的相關(guān)系數(shù)

表4中所列數(shù)據(jù)為1999-2008年江蘇省各年度利用外商直接投資與進(jìn)出口情況。我們通過(guò)相關(guān)性分析,發(fā)現(xiàn)由于時(shí)滯性強(qiáng),外商累計(jì)直接投資額與進(jìn)出口相關(guān)性比較大,因而為了改進(jìn)研究結(jié)果,除了選用當(dāng)年的外商直接投資額與當(dāng)年的外商累計(jì)直接投資額以外,還選用了前一年的外商累計(jì)直接投資額作為研究對(duì)象,以FDI-1來(lái)表示。

先研究年度外商直接投資額(FDI),當(dāng)年外商累計(jì)直接投資額(FDIC),前一年外商累計(jì)直接投資額(FDI-1)與工業(yè)制成品出口額(EXM),初級(jí)產(chǎn)品出口額(EXP),工業(yè)制成品進(jìn)口額(IMM),初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)口額(IMP)的相關(guān)系數(shù)。其次以出口為例,選取FDI-1與EXM,EXP,EX分別建立一元線性回歸方程,對(duì)直接投資額與初級(jí)產(chǎn)品出口額,制成品出口額,出口總額作回歸分析,分別以初級(jí)產(chǎn)品出口額(EXP),制成品出口額(EXM),出口總額(EX)為被解釋變量,以前一年外商累計(jì)直接投資額(FDI-1)為解釋變量。

表41999-2008年江蘇省外商直接投資額與對(duì)外貿(mào)易結(jié)構(gòu)(單位:億美元)

注:年度外商直接投資額(FDI),當(dāng)年外商累計(jì)直接投資額(FDIC),前一年外商累計(jì)直接投資額(FDI-1)與工業(yè)制成品出口額(EXM),初級(jí)產(chǎn)品出口額(EXP),工業(yè)制成品進(jìn)口額(IMM),初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)口額(IMP)。

如表5所示,外商直接投資中當(dāng)年的外商直接投資額,當(dāng)年外商累計(jì)直接投資額、上一年的外商累計(jì)直接投資額與工業(yè)制成品的進(jìn)出口,初級(jí)產(chǎn)品的進(jìn)出口均呈現(xiàn)較大的相關(guān)性,出口商品中的工業(yè)制成品與初級(jí)產(chǎn)品的比重與外商直接投資有著很高的正相關(guān)關(guān)系,尤其是當(dāng)年的外商累計(jì)直接投資額,這反映了江蘇省外商直接投資對(duì)于江蘇省對(duì)外貿(mào)易商品結(jié)構(gòu)優(yōu)化具有重要意義。

表5江蘇省外商直接投資額與進(jìn)出口商品結(jié)構(gòu)的相關(guān)系數(shù)

由此可得方程:EX=339.467+0.674FDI-1(3)

以上的三個(gè)方程FDI-1的系數(shù)的T值都比較大,在顯著性水平a=0.05下,大于t檢驗(yàn)的臨界值,表明系數(shù)都很顯著,可以用來(lái)解釋各變量之間的關(guān)系,在(1)式中,前一年的外商累計(jì)直接投資額每提升一單位,工業(yè)制成品出口就提高0.667倍,在(2)式中,前一年的外商累計(jì)直接投資額每提升一單位,初級(jí)產(chǎn)品出口就提高0.007倍。在(3)式中,前一年的外商累計(jì)直接投資額每提升一單位,總出口就提高0.674倍。這表明江蘇省利用外商直接投資主要改善了工業(yè)制成品出口結(jié)構(gòu),對(duì)初級(jí)產(chǎn)品的出口也有一定的影響。其主要原因是外商直接投資要從國(guó)外進(jìn)口大量機(jī)器和設(shè)備。可見(jiàn),相對(duì)于初級(jí)產(chǎn)品來(lái)說(shuō),外商直接投資更能促進(jìn)工業(yè)制成品貿(mào)易規(guī)模的擴(kuò)大。因此,外商直接投資的流入對(duì)江蘇省對(duì)外貿(mào)易結(jié)構(gòu)有顯著的改善和優(yōu)化作用,而且存在一定的滯后性。

3總結(jié)與建議

3.1總結(jié)

由于長(zhǎng)三角經(jīng)濟(jì)帶造成的磁場(chǎng)效應(yīng),再加上江蘇良好的投資環(huán)境,來(lái)江蘇投資的國(guó)家(地區(qū))越來(lái)越多,突破了先前以港、澳、臺(tái)為主的局面,并且在加入WTO后歐美發(fā)達(dá)國(guó)家在江蘇的投資逐步擴(kuò)大。

外資在江蘇以制造業(yè)為切入口,向商業(yè)、證券、保險(xiǎn)銀行等服務(wù)業(yè)和多領(lǐng)域滲透的步伐明顯加快。

FDI在江蘇省三大區(qū)域的不均衡分布和不均衡增長(zhǎng),是江蘇省三大區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距擴(kuò)大的重要原因之一。FDI對(duì)江蘇省區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展有短期的需求拉動(dòng)效應(yīng),也有長(zhǎng)期的供給創(chuàng)造和溢出效應(yīng),但長(zhǎng)期效應(yīng)小于短期效應(yīng)。因此,合理借助FDI的區(qū)域分布來(lái)逐步消除江蘇省區(qū)域經(jīng)濟(jì)不均衡發(fā)展是一個(gè)很好的選擇,也具有十分重要的戰(zhàn)略意義。

3.2相關(guān)建議

(1)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)投資環(huán)境建設(shè),努力營(yíng)造地區(qū)聚集效應(yīng)。

首先,要重視投資的硬環(huán)境建設(shè)。江蘇在投資硬環(huán)境上下了不少功夫,取得了顯著的成績(jī)。如昆山地區(qū)開(kāi)發(fā)區(qū)先后投入30多億元用于交通、通訊、供水、能源等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),這就是一個(gè)很好的例子。其次,在投資軟環(huán)境上,應(yīng)特別強(qiáng)調(diào)樹(shù)立服務(wù)意識(shí),實(shí)行“親商”政策,始終使外商有賓至如歸的感覺(jué)。形成有利于FDI發(fā)展的外資來(lái)源國(guó)家和地區(qū)的集聚效應(yīng)。最后,蘇中、蘇北地區(qū)土地、勞動(dòng)力資源豐富,是吸引FDI的有利因素。蘇中、蘇北地區(qū)要進(jìn)一步優(yōu)化投資環(huán)境,包括加強(qiáng)交通、通信等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),完善相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)和實(shí)行,發(fā)展為FDI服務(wù)的配套產(chǎn)業(yè),增強(qiáng)為FDI服務(wù)的意識(shí)。

(2)發(fā)揮產(chǎn)業(yè)政策引導(dǎo)作用,引導(dǎo)外資流向。

目前,在外商投資的具體行業(yè)上,制造業(yè)投資比重仍然較大,電子及通信設(shè)備制造業(yè)等技術(shù)密集度高的產(chǎn)業(yè),以及化學(xué)、紡織、機(jī)械、冶金等產(chǎn)值比重排列前位的勞動(dòng)密集型傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)繼續(xù)成為外商投資的重點(diǎn)。江蘇省應(yīng)制定相關(guān)政策鼓勵(lì)外商投資往第一、三產(chǎn)業(yè)延伸。對(duì)于第二產(chǎn)業(yè),關(guān)鍵是要注意比較優(yōu)勢(shì)的動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)換,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的升級(jí)換代,實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此,在引資政策制定上,應(yīng)該有所側(cè)重,有所選擇,有所鼓勵(lì),積極引導(dǎo)外資進(jìn)入技術(shù)密集型和資本密集型產(chǎn)業(yè)和部門(mén),引導(dǎo)外資投向高新技術(shù)領(lǐng)域。

(3)加強(qiáng)內(nèi)資企業(yè)的消化吸收能力,提高自身技術(shù)研發(fā)能力。

中國(guó)過(guò)去多年引進(jìn)外資的教訓(xùn)之一就是以“以市場(chǎng)換技術(shù)”方針的失效,多數(shù)外商愿意轉(zhuǎn)讓的標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)不但無(wú)助于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,反而導(dǎo)致低水平建設(shè)的重復(fù),而重化工業(yè)賴以升級(jí)的先進(jìn)技術(shù),外商要么不予轉(zhuǎn)讓,要么作為合資企業(yè)、合作企業(yè)外商獨(dú)占技術(shù)秘密,把中方人員嚴(yán)格地隔離出來(lái)。因此,對(duì)江蘇內(nèi)資企業(yè)來(lái)說(shuō)難以通過(guò)這種利用外資方式達(dá)到學(xué)習(xí)目的,只能造成國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)育、壯大的市場(chǎng)基礎(chǔ)喪失。而對(duì)于一些先進(jìn)的技術(shù),由于內(nèi)資企業(yè)的消化、吸收能力不強(qiáng),外資企業(yè)的技術(shù)溢出效應(yīng)不僅不能很好的加以利用,反而造成其對(duì)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的壟斷。內(nèi)資企業(yè)要取得技術(shù)的根本性突破,一方面要提升自己的消化、吸收能力,增強(qiáng)其自身的研發(fā)能力。進(jìn)而,即可以提高企業(yè)自身的技術(shù)水平,也可以促使外資企業(yè)采用更高的技術(shù)水平,擴(kuò)大其技術(shù)溢出效應(yīng)的程度。另一方面也要加強(qiáng)同外商直接投資企業(yè)的研發(fā)合作,加大內(nèi)外資企業(yè)人員之間的流動(dòng),有效利用外商直接投資企業(yè)對(duì)內(nèi)資企業(yè)的技術(shù)指導(dǎo),從而保證內(nèi)資企業(yè)可以有效提高消化、吸收能力,最終增強(qiáng)自身的技術(shù)研發(fā)能力。

(4)促進(jìn)自主品牌成長(zhǎng)。

經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量的高低,最終都體現(xiàn)在產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力上。充分發(fā)揮外商投資企業(yè)的技術(shù)優(yōu)勢(shì),通過(guò)延伸產(chǎn)品的加工深度、精度,提高最終產(chǎn)品和中高檔產(chǎn)品的比重,實(shí)現(xiàn)“以質(zhì)取勝”,創(chuàng)自己的品牌。政府應(yīng)把保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)放到更重要的位置上,加快科技創(chuàng)新的載體建設(shè),結(jié)合國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局啟動(dòng)的全國(guó)專利技術(shù)產(chǎn)業(yè)工程的一系列政策,配合出臺(tái)有關(guān)地方措施,優(yōu)化專利市場(chǎng)環(huán)境,采取各種方式,讓專利的擁有者與需求對(duì)接,促進(jìn)專利技術(shù)的轉(zhuǎn)化和實(shí)施。對(duì)外貿(mào)易要進(jìn)一步推動(dòng)由粗放型向集約型的轉(zhuǎn)變。優(yōu)先發(fā)展和扶持技術(shù)密集型機(jī)電產(chǎn)品和高新技術(shù)產(chǎn)品的出口,重點(diǎn)扶持具有自主產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)產(chǎn)品的出口;實(shí)施以質(zhì)取

勝策略,狠抓出口商品質(zhì)量;實(shí)施出口品牌戰(zhàn)略,推動(dòng)具有比較優(yōu)勢(shì)的產(chǎn)品加快形成品牌優(yōu)勢(shì),最終提高外貿(mào)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)

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[8]林杰斌,劉明德.SPSS10.0與統(tǒng)計(jì)模式建構(gòu)[M].北京:科學(xué)出版社,2002.

篇（4）

近幾年來(lái)，湖北省積極改善經(jīng)濟(jì)環(huán)境，大力吸引外商直接投資，成效顯著。但與沿海發(fā)達(dá)地區(qū)，尤其是滬、粵、蘇、浙等省市相比，仍有很大的差距。研究湖北外商直接投資的現(xiàn)狀，分析外商直接投資對(duì)湖北產(chǎn)生的利弊，對(duì)進(jìn)一步擴(kuò)大和加強(qiáng)湖北企業(yè)同世界著名公司的合作，提高利用國(guó)際直接投資的質(zhì)量和水平，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級(jí)，都具有積極的作用。

1 湖北省利用外商直接投資的現(xiàn)狀及特點(diǎn)

截止2006年，共有46個(gè)國(guó)家和地區(qū)來(lái)湖北省投資，來(lái)湖北省投資的世界500強(qiáng)企業(yè)達(dá)到58多家， 跨國(guó)公司 在湖北省設(shè)立地區(qū)性、區(qū)域性機(jī)構(gòu)累計(jì)達(dá)到300多家。2006年湖北實(shí)際利用外資30.82億美元，而加入世界貿(mào)易組織的2001年湖北實(shí)際利用外資只有15.61億美元。

（1）外商直接投資來(lái)源結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多元化趨勢(shì)。

近年來(lái)湖北省利用外商直接投資來(lái)源結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多元化趨勢(shì)。外資來(lái)源仍以亞洲國(guó)家（地區(qū)）為主。亞洲國(guó)家（地區(qū)）來(lái)投資項(xiàng)目數(shù)、 合同 外資和實(shí)際使用外資分別占全省總量的68.67％、76.83%和67.34％。實(shí)際使用外資來(lái)源前五位國(guó)家（地區(qū)）為香港、日本、美國(guó)、法國(guó)和維爾京群島。

（2）利用外商直接投資的規(guī)模較小。

按實(shí)際平均項(xiàng)目投資額來(lái)衡量投資規(guī)模，2002年，來(lái)源于亞洲的一般為幾百美元，而來(lái)自歐盟跨國(guó)公司的則高達(dá)上千萬(wàn)美元。由于湖北省的外商直接投資主要來(lái)源于亞洲國(guó)家和地區(qū)，而這些外商直接投資企業(yè)大多數(shù)是中小型企業(yè)，項(xiàng)目數(shù)雖多，但投資的規(guī)模較小。跨國(guó)公司來(lái)湖北的投資總額只占全國(guó)的1/100，數(shù)量只占1.6%，可見(jiàn)外商投資的規(guī)模非常的小，還有很大的提升空間。

（3）各市州利用外商直接投資的差異較大，地區(qū)分布不均衡。

湖北省15個(gè)市州利用外商直接投資主要集中在武漢市和其周邊城市黃石市、宜昌市、孝感市構(gòu)成的大城市圈內(nèi)，兩者分別占全省總投資的65.1%和81.41%，而其他地區(qū)利用外資額與距武漢的距離呈現(xiàn)反向變化趨勢(shì)。

（4）利用外商直接投資的產(chǎn)業(yè)分布不平衡。

近年來(lái)制造業(yè)是外商投資重點(diǎn)，房地產(chǎn)和基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域?yàn)橥馍趟春谩?005年新批外商投資項(xiàng)目中，投資制造業(yè)的項(xiàng)目多達(dá)353個(gè)，占新批項(xiàng)目數(shù)的67.9%。在制造業(yè)中，外商主要投資在機(jī)電、紡織服裝、 交通 運(yùn)輸 設(shè)備制造、 醫(yī) 藥 、化學(xué)原料生產(chǎn)等方面。在外商重點(diǎn)投資制造業(yè)的同時(shí)，房地產(chǎn)和城市基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目也為外商所看好。

（5）外商投資產(chǎn)業(yè)聚集效應(yīng)明顯，技術(shù)水平進(jìn)一步提升。

武漢、襄樊的汽車產(chǎn)業(yè)，黃石、鄂州、仙桃的紡織產(chǎn)業(yè)，宜昌的化工，武漢、宜昌的 電子 產(chǎn)業(yè)都出現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)聚集現(xiàn)象。外商投資項(xiàng)目的技術(shù)含量也有明顯提高。世界柴油發(fā)動(dòng)機(jī)巨頭-美國(guó)康明斯公司與東風(fēng)公司合資設(shè)立柴油機(jī)研發(fā)中心已落戶武漢沌口開(kāi)發(fā)區(qū)，項(xiàng)目總投資2000萬(wàn)美元，主要從事柴油發(fā)動(dòng)機(jī)及壓縮天然氣發(fā)動(dòng)機(jī)、發(fā)電機(jī)設(shè)備及元件的技術(shù)研發(fā)。

2 外商直接投資對(duì)湖北經(jīng)濟(jì)的影響分析

外商直接投資能對(duì)湖北的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生積極的作用同時(shí)也會(huì)帶來(lái)一定的負(fù)面效應(yīng)，具體表現(xiàn)為:

2.1 積極作用

（1）改善了出口產(chǎn)品的科技含量。

外商投資企業(yè)的發(fā)展推動(dòng)了湖北高新技術(shù)產(chǎn)品的出口, 提高了出口產(chǎn)品的科技含量,改善了湖北出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)。目前湖北形成了武漢、宜昌、襄樊、孝感四大機(jī)電和高新技術(shù)產(chǎn)品出口基地, 船舶、顯示器、汽車及零部件等技術(shù)密集、資本密集的產(chǎn)品比重上升, 扭轉(zhuǎn)了過(guò)去出口單純依靠農(nóng)產(chǎn)品、紡織品的局面, 改變了出口產(chǎn)品附加值不高的狀況。

（2）加快了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。

根據(jù)要素稟賦結(jié)構(gòu)理論，生產(chǎn)要素的供給結(jié)構(gòu)將改變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。外商直接投資作為一種重要的生產(chǎn)要素投入，勢(shì)必會(huì)對(duì)一地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化產(chǎn)生影響。2006年



2.2 消極作用

（1）影響產(chǎn)業(yè)格局，引發(fā)地方的發(fā)展不平衡。

外商直接 投資 的投向以盈利為目的，可能會(huì)與我省地區(qū)發(fā)展政策不符。外商過(guò)來(lái)辦企業(yè)，目的就是為了追求最大化的利潤(rùn)，這樣他們就不會(huì)考慮地方產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策，同時(shí)，他們盡可能往最能賺錢(qián)的地區(qū)去投資，這會(huì)使得湖北省不同地區(qū)的 經(jīng)濟(jì) 發(fā)展更加不平衡。

（2）帶來(lái)的技術(shù)并非核心技術(shù)，對(duì)技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)升級(jí)作用不大。

以汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展為例，現(xiàn)在的汽車合資企業(yè)雖然股份方面我們占多數(shù)，但是核心技術(shù)掌握在外國(guó)人手里。合資帶來(lái)的好處就是給外國(guó)汽車企業(yè)提供了銷售自己生產(chǎn)的汽車的渠道，而對(duì)自己的 民族 汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展并沒(méi)有多大貢獻(xiàn)。

（3）給民族 工業(yè) 帶來(lái)的沖擊。

由于外商憑借其雄厚的資金、技術(shù)實(shí)力和政府的優(yōu)惠政策，采取“先占 市場(chǎng) 再尋求最大利潤(rùn)”的策略，集中力量于流通領(lǐng)域，強(qiáng)力擠占市場(chǎng)，甚至導(dǎo)致對(duì)某些產(chǎn)品市場(chǎng)的壟斷，嚴(yán)重影響了本地企業(yè)的健康發(fā)展。

（4）對(duì)就業(yè)產(chǎn)生溢出效應(yīng)。

外資企業(yè)依靠自身的雄厚實(shí)力, 通過(guò)占領(lǐng)湖北市場(chǎng),在飲料、紡織、家化等行業(yè)擠垮湖北本地企業(yè), 進(jìn)而也會(huì)使這些企業(yè)中的員工失業(yè)。與此同時(shí)，在現(xiàn)行的 社會(huì) 保障體系尚未完善的情況下，落聘的職工的安置和分流問(wèn)題如果處理不當(dāng)，不僅直接影響企業(yè)外資的進(jìn)程，而且給社會(huì)穩(wěn)定也埋下了隱患。

3 湖北利用外商投資的主要對(duì)策建議

3.1 著力改善投資軟 環(huán)境 ，進(jìn)一步擴(kuò)大對(duì)外開(kāi)放

繼續(xù)加強(qiáng)全省重點(diǎn)對(duì)外開(kāi)放口岸基礎(chǔ)設(shè)施和國(guó)家級(jí)、省級(jí)開(kāi)發(fā)區(qū)配套設(shè)施建設(shè)，進(jìn)一步完善對(duì)外開(kāi)放體系，增強(qiáng)吸收外商投資的競(jìng)爭(zhēng)力。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行調(diào)度，提高通關(guān)效率，及時(shí)緩解外資外貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的原 材料 價(jià)格上漲， 電力 、資金供應(yīng)緊張等問(wèn)題，努力為外資外貿(mào)企業(yè)創(chuàng)造良好的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境。此外，按照國(guó)家投 融資 體制改革的總體要求，積極推進(jìn)外資項(xiàng)目核準(zhǔn)制度改革，盡快出臺(tái)湖北省《外商投資項(xiàng)目核準(zhǔn)暫行 管理 辦法》、《境外投資項(xiàng)目核準(zhǔn)暫行管理辦法》和《國(guó)際 金融 組織和外國(guó)政府貸款投資項(xiàng)目暫行管理辦法》等配套管理規(guī)范，并抓好新辦法在全省范圍的實(shí)施。 

3.2 認(rèn)真貫徹國(guó)家對(duì)外商直接投資的相關(guān)政策

嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家對(duì)外商投資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的 稅收 優(yōu)惠政策，認(rèn)真貫徹實(shí)施新的《外商投資產(chǎn)業(yè) 指導(dǎo) 目錄》，鼓勵(lì)并引導(dǎo)外商投資改造 機(jī)械 制造和紡織服裝等傳統(tǒng)工業(yè)，發(fā)展現(xiàn)代 農(nóng)業(yè) 和汽車及零部件制造業(yè)；大力吸引外資發(fā)展 電子 信息、生物 醫(yī) 藥 、新材料等高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。通過(guò)汽車、鋼鐵、石化、機(jī)械等行業(yè)的骨干企業(yè)招商，引進(jìn) 跨國(guó)公司 來(lái)湖北進(jìn)行戰(zhàn)略性投資；積極推進(jìn)商貿(mào)、物流、科教以及金融、 保險(xiǎn) 、 旅游 、中介機(jī)構(gòu)等服務(wù)業(yè)吸引利用外資。

3.3 加大引導(dǎo)縣市招商力度

支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)的發(fā)展壯大，吸引外商投資農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目和具有資源優(yōu)勢(shì)、勞動(dòng)力優(yōu)勢(shì)的加工型項(xiàng)目，以此帶動(dòng)縣域外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，加快縣域“一主三化”的進(jìn)程。注重關(guān)聯(lián)招商和配套引進(jìn)，逐步推進(jìn)武漢城市圈城鎮(zhèn)群內(nèi)在比較優(yōu)勢(shì)基礎(chǔ)上的產(chǎn)業(yè)和功能分工，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)板塊和密切配套的產(chǎn)業(yè)鏈的形成，為整個(gè)圈域內(nèi)的工業(yè)化、城市化進(jìn)程提供更為強(qiáng)勁的動(dòng)力。

3.4 調(diào)整利用外商投資的戰(zhàn)略導(dǎo)向

應(yīng)將利用外資，提高經(jīng)濟(jì)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力水平作為新形勢(shì)下湖北省利用外資的戰(zhàn)略導(dǎo)向，一是提高外商直接投資的水平，重視外資來(lái)源的技術(shù)檔次、技術(shù)構(gòu)成和管理水平構(gòu)成。二是提高湖北利用外資的水平，充分利用外資促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，包括所有制結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)結(jié)構(gòu)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)、技術(shù)結(jié)構(gòu)、出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等。

3.5 創(chuàng)新利用外資方式，提高利用外資水平

探索項(xiàng)目融資、境外上市和股權(quán)融資等新的利用外資方式，積極籌措融資 成本 較低、條件比較合理的國(guó)外資金，重點(diǎn)支持能源、 交通 、城建、港口碼頭等重大基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的建設(shè)。引導(dǎo)外資參與國(guó)有 企業(yè)戰(zhàn)略 性改組，認(rèn)真研究盤(pán)活國(guó)有資產(chǎn)的有效形式。在符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和外商投資產(chǎn)業(yè)政策的前提下，支持外商進(jìn)行協(xié)議購(gòu)并、產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)購(gòu)并、股票市場(chǎng)購(gòu)并以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓購(gòu)并，推動(dòng)現(xiàn)有存量資產(chǎn)與國(guó)際資金、技術(shù)的融合，創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，健全法人治理結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)

篇（5）

一、在華跨國(guó)公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)的研究背景和研究意義

目前外資企業(yè)在我國(guó)利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)作為規(guī)避稅收的主要手段。國(guó)家稅務(wù)總局和《中國(guó)稅務(wù)》雜志社公布了2010年度中國(guó)納稅500強(qiáng)企業(yè)排行榜，其中，外企納稅百?gòu)?qiáng)的總納稅額幾乎零增長(zhǎng)成了最大的看點(diǎn)。2011年我國(guó)批準(zhǔn)成立的外商直接投資企業(yè)為73萬(wàn)戶，其中在稅務(wù)部門(mén)登記的僅占三分之二，年度企業(yè)自報(bào)虧損額竟達(dá)1200億元，60%的在華外商直接投資企業(yè)是虧損的。這與企業(yè)采用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行避稅有很大關(guān)系。轉(zhuǎn)讓定價(jià)是造成這一損失最主要的原因。

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)開(kāi)放進(jìn)程的加快和加人WTO，將會(huì)有越來(lái)越多的企業(yè)走進(jìn)國(guó)門(mén)，在國(guó)內(nèi)投資、享受資源在全球范圍內(nèi)配置的益處。在國(guó)內(nèi)投資就會(huì)涉及到轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題.企業(yè)只有把轉(zhuǎn)計(jì)定價(jià)策略與公司的其它策略有效的結(jié)合起來(lái)，才能有效的提高其國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)通過(guò)對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的研究，弄清跨國(guó)公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)的原理，有利于找準(zhǔn)在我國(guó)投資的外國(guó)跨國(guó)公司采用轉(zhuǎn)讓定價(jià)逃避我國(guó)稅收和造成國(guó)有資產(chǎn)流失的關(guān)鍵所在，為完善我國(guó)稅制提供理論依據(jù)，從而使我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和國(guó)家稅收獲得同步增長(zhǎng)。本論文的研究意義在于通過(guò)我國(guó)跨國(guó)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為進(jìn)行經(jīng)濟(jì)和管理理論分析，探討其轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的途徑和會(huì)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)跨國(guó)公司理論的拓展和對(duì)稅收管理理論的拓展。

二、跨國(guó)公司在華轉(zhuǎn)讓定價(jià)的分析

（一）跨國(guó)公司在華轉(zhuǎn)讓定價(jià)的現(xiàn)狀分析

改革開(kāi)放以來(lái)，外商在我國(guó)進(jìn)行了大量的直接投資，設(shè)立了許多外資企業(yè)，其中有不少就屬于跨國(guó)公司的子公司或分支機(jī)構(gòu)，它們?cè)谥袊?guó)普遍實(shí)行轉(zhuǎn)移定價(jià)做法。

外商投資企業(yè)偷逃稅、避稅的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，其表現(xiàn)之一就是外商投資企業(yè)的虧損面仍然很高。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局歷年外商投資企業(yè)年度所得稅清繳統(tǒng)計(jì)表明，1988年度至1993年度虧損面平均達(dá)40%，1994年度虧損面平均為63.28%，1995年度虧損面平均為70.29%，1996年度至2000年度虧損面達(dá)到65%-70%，2001年度虧損面平均達(dá)到60%，以2000年度為例，如果按外商投資企業(yè)自報(bào)的1200-1500億元虧損，三分之二虛虧實(shí)盈的話，以平均24%稅率計(jì)算，稅收損失約192-240億元左右，加上未參加匯算清繳的外商投資企業(yè)以及外國(guó)企業(yè)避稅。稅收損失約為300億元左右，大約相當(dāng)于中央財(cái)政收入的三十分之一。

（二）跨國(guó)公司在華實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)的影響

1、中方合資者、合作者利益被侵吞。對(duì)于合資企業(yè)來(lái)說(shuō)，中方合資者根據(jù)股權(quán)比例分享利潤(rùn)，而對(duì)中外合作企業(yè)來(lái)說(shuō)，中方的利潤(rùn)由合同規(guī)定，中方占有一定利潤(rùn)分配比率。然而一旦外方動(dòng)用轉(zhuǎn)移價(jià)格，就可以使合資、合作企業(yè)的利潤(rùn)減少，甚至出現(xiàn)“零利潤(rùn)”、“負(fù)利潤(rùn)”，導(dǎo)致中方利潤(rùn)減少甚至虧損，而外方公司的總體收益變大。

2、減少我國(guó)的稅收收入。“三資企業(yè)”的稅收效果是決定我國(guó)利用外國(guó)直接投資收益的另一個(gè)重要指標(biāo)。我國(guó)正常的所得稅率為33%，但為了吸引外資，規(guī)定了“三資企業(yè)”在稅收上可以享受“兩免三減半”的優(yōu)惠，于是許多外資企業(yè)通過(guò)“高進(jìn)低出”的轉(zhuǎn)移價(jià)格將在華子公司的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，從而逃避我國(guó)較高的所得稅。

3、降低了外商直接投資的關(guān)聯(lián)效應(yīng)。外商直接投資對(duì)中國(guó)本地企業(yè)的引致需求是衡量我國(guó)利用外資實(shí)際獲得程度的另一個(gè)重要標(biāo)志。由于我國(guó)目前對(duì)“三資企業(yè)”的轉(zhuǎn)移定價(jià)尚缺乏有效的控制措施，很多外商就利用其對(duì)企業(yè)的進(jìn)口控制權(quán)，高價(jià)從國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入許多國(guó)內(nèi)可生產(chǎn)的、質(zhì)量完全符合要求的原材料、半成品等，以便更多地利用轉(zhuǎn)移價(jià)格攫取利潤(rùn)，從而大大降低了外商直接投資的關(guān)聯(lián)效應(yīng)。例如，醫(yī)藥行業(yè)的“三資企業(yè)”每年要花大量外匯進(jìn)口原料藥，即便國(guó)內(nèi)已有生產(chǎn)甚至大量出口的原料藥。

三、我國(guó)對(duì)在華跨國(guó)公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理

到目前為止，我國(guó)已經(jīng)基本形成了一套比較完備的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理制度，在實(shí)踐中也取得了一定的成績(jī)。但是，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理還處于初級(jí)階段，無(wú)論是在法規(guī)的制定方面，還是在管理的經(jīng)驗(yàn)，都存在較大的差距。

（一）我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理工作概況

1、反避稅法律制度不斷完善

自1987年11月深圳市人民政府在全國(guó)率先了《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)外商投資企業(yè)與關(guān)聯(lián)公司交易業(yè)務(wù)稅務(wù)管理的暫行辦法》以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局連續(xù)印發(fā)《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)[1998]59 號(hào)），推動(dòng)我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理逐步走上法制化、程序化、科學(xué)化的軌道。特別是2009年2月出臺(tái)的特別納稅法調(diào)整實(shí)施辦法，明確要求關(guān)聯(lián)交易各方的成本按照獨(dú)立交易原則分?jǐn)偅x予企業(yè)及其相關(guān)方在轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查中的協(xié)力義務(wù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)較大的反避稅處置權(quán)，強(qiáng)化了反避稅手段，增強(qiáng)了反避稅措施的威懾力。

2、對(duì)外商投資企業(yè)的征管水平不斷提高

我國(guó)涉外稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)在實(shí)施匯算清繳、納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)和反避稅等的基礎(chǔ)上，注重整合信息管理資源，優(yōu)化管理程序，建立起各種征管手段相互協(xié)調(diào)配合的管理機(jī)制，節(jié)約了管理成本，形成了管理合力，收到了較好的效果。我國(guó)還建立、規(guī)范了重點(diǎn)稅源監(jiān)控報(bào)告制度，有力地促進(jìn)了外資企業(yè)稅收收入的增長(zhǎng)。

（二）我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理面臨的主要問(wèn)題和挑戰(zhàn)

1、強(qiáng)調(diào)可比性的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法在實(shí)踐中運(yùn)用困難

中國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制基本上采納了轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南的公平交易原則和可比性方法，但是在實(shí)踐中可比性的運(yùn)用存在很大的困難。

可比性分析是轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整中最關(guān)鍵也是難度最大的一項(xiàng)工作。它貫穿著轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整工作的始終，稅務(wù)機(jī)關(guān)在難于尋求到完全可比公司和可比交易的情況下，只能在初步的職能分析和風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，比較基本類似公司的類似交易的利潤(rùn)因素，如直接比較其“銷售毛利潤(rùn)率”等指標(biāo)，按同等水平類推處理，這實(shí)際上也是不符合正常市場(chǎng)價(jià)格原則的。

2、新形式的出現(xiàn)給轉(zhuǎn)讓定價(jià)征管帶來(lái)挑戰(zhàn)

無(wú)形資產(chǎn)、服務(wù)、成本分?jǐn)倕f(xié)議等新的轉(zhuǎn)讓定價(jià)形式是各國(guó)稅務(wù)部門(mén)所面臨的征管挑戰(zhàn)。中國(guó)雖然在新的企業(yè)所得稅法中首次接受了成本分?jǐn)倕f(xié)議條款，但是在實(shí)踐中對(duì)成本分?jǐn)倕f(xié)議以及無(wú)形資產(chǎn)、服務(wù)等存在很多的困難。

3、行業(yè)差異增加了轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的難度

由于轉(zhuǎn)讓定價(jià)在不同的行業(yè)有不同的表現(xiàn)形式，稅務(wù)人員在面臨不同的轉(zhuǎn)讓定價(jià)案件時(shí)面臨難題。如何獲取不同行業(yè)的信息，如何對(duì)不同的行業(yè)采取有差別的征管方式也提高效率，如何確定重點(diǎn)監(jiān)管的行業(yè)并進(jìn)行有效的管理，都是轉(zhuǎn)讓定價(jià)的征管中涉及尚淺的領(lǐng)域。

4、征管人員素質(zhì)有待提高

審查和調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，沒(méi)有受過(guò)一定專業(yè)訓(xùn)練的人很難勝任，我國(guó)各級(jí)稅務(wù)部門(mén)反避稅專業(yè)人員一直就較為缺乏。

（三）關(guān)于我國(guó)對(duì)在華跨國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓價(jià)稅務(wù)管理的建議

目前，我國(guó)對(duì)轉(zhuǎn)移價(jià)格的防范主要是利用轉(zhuǎn)移價(jià)格稅制，從表面上看，我國(guó)轉(zhuǎn)移定價(jià)管理在理論上和具體做法上似乎已與國(guó)際慣例接軌，采用了正常交易原則，并規(guī)定了一套轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)整方法，然而面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的轉(zhuǎn)移定價(jià)問(wèn)題，我國(guó)轉(zhuǎn)移定價(jià)規(guī)則顯得過(guò)于簡(jiǎn)單，可操作性較。因此，完善轉(zhuǎn)移價(jià)格管理，已是迫在眉睫。

1、完善現(xiàn)有法規(guī)，增強(qiáng)可操作性

(1)增加對(duì)可比性的規(guī)定與說(shuō)明，參照國(guó)際慣例，引入正常交易值域的概念，以適應(yīng)錯(cuò)綜復(fù)雜的國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

(2)增加國(guó)際慣例中所認(rèn)可的交易利潤(rùn)法，即將利潤(rùn)分割法和交易凈利潤(rùn)率法作為現(xiàn)有方法的補(bǔ)充，完善轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法體系。

2、針對(duì)無(wú)形資產(chǎn)、服務(wù)等新形式的轉(zhuǎn)讓定價(jià)征管建議

（1）明確服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)同樣適用“正常交易的原則”及轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的方法，優(yōu)先使用“交易利潤(rùn)法”，包括可比利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法等。

（2）制定服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)可比性分析具體的內(nèi)容，包括各種經(jīng)濟(jì)因素、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的保護(hù)、風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)、對(duì)合同各方權(quán)利義務(wù)的評(píng)估等。

（3）制定無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的事后調(diào)整制度，規(guī)定調(diào)整的比例和時(shí)效，使對(duì)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整盡量準(zhǔn)確，這樣既保證了國(guó)家的財(cái)政利益，又維護(hù)了關(guān)聯(lián)企業(yè)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)。

3、細(xì)化轉(zhuǎn)讓定價(jià)的分行業(yè)管理

由于不同行業(yè)在商品和服務(wù)特征、無(wú)形資產(chǎn)比重、價(jià)值鏈體現(xiàn)等方面呈現(xiàn)不同的特征，針對(duì)不同行業(yè)進(jìn)行不同的轉(zhuǎn)讓定價(jià)征管，是轉(zhuǎn)讓定價(jià)向縱深發(fā)展的必然要求。具體建議如下：

（1）定期對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的重點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行調(diào)整。目前，應(yīng)該重點(diǎn)對(duì)外商直接投資集中的制造業(yè)，尤其是制藥業(yè)、汽車業(yè)、計(jì)算機(jī)及軟件制造業(yè)、零售業(yè)予以關(guān)注。

（2）加強(qiáng)對(duì)新興轉(zhuǎn)讓定價(jià)敏感行業(yè)的研究，如金融業(yè)、電子商務(wù)等，緊跟國(guó)際稅收的最新趨勢(shì)，及時(shí)制定相應(yīng)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)征管措施。在可能的情況下，在這些尚未形成國(guó)際規(guī)則的新領(lǐng)域，提出符合中國(guó)的“全球治理方案”。

4、建立高素質(zhì)的稅收隊(duì)伍，確保法規(guī)執(zhí)行富有成效

（1）培訓(xùn)現(xiàn)有人員，提高稅收征管稽查人員的素質(zhì)和工作水平。

（2）配備國(guó)際稅務(wù)專家作為顧問(wèn)人員，增強(qiáng)稅收人員分析新問(wèn)題和解決新問(wèn)題的應(yīng)變能力。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱青.國(guó)際稅收[M].北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社,2004.

篇（6）

一、PE主導(dǎo)的外資并購(gòu)成為我國(guó)FDI的重要來(lái)源

傳統(tǒng)的FDI以綠地投資為主要方式。近年來(lái)隨著制造業(yè)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的基本完成，跨境并購(gòu)在全球FDI流動(dòng)中的比重不斷上升。根據(jù)《世界投資報(bào)告》，跨境并購(gòu)交易金額及其與世界FDI流量的比值持續(xù)上升。在世界金融危機(jī)前的2007年，跨境并購(gòu)交易值占全球FDI比值高達(dá)0.893：1，有學(xué)者據(jù)此認(rèn)為跨境并購(gòu)已構(gòu)成世界FDI流量的主要部分。根據(jù)《世界投資報(bào)告》，中國(guó)的FDI流入中綠地投資仍占據(jù)著統(tǒng)治地位，但外資并購(gòu)的增長(zhǎng)速度超過(guò)了綠地投資。2006年中國(guó)外資并購(gòu)（凈值）占FDI的占比一度達(dá)到15.54%。隨后在紅籌管制和世界金融危機(jī)的雙重打擊下外資并購(gòu)交易量嚴(yán)重萎縮，但近三年來(lái)又再度呈現(xiàn)振蕩回升的態(tài)勢(shì)。2011年度中國(guó)的外資并購(gòu)凈值1同比增長(zhǎng)77%，超過(guò)2006年成為歷史最高。而清科研究中心《2011年度中國(guó)并購(gòu)市場(chǎng)研究報(bào)告》則顯示，2011年度僅披露金額的外資并購(gòu)交易金額為68.20億美元，同比增長(zhǎng)高達(dá)209.2%。

私募股權(quán)投資基金（PE）是世界投資活動(dòng)中的一支新興的重要力量。PE是針對(duì)特定對(duì)象募集，主要對(duì)非上市企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資，最終通過(guò)被投資企業(yè)上市、并購(gòu)或管理層回購(gòu)等方式，出售持股獲利退出的一種投資基金。世界金融危機(jī)前，PE主導(dǎo)的跨境并購(gòu)值在全球跨境并購(gòu)總額中的占比一度接近三分之一。中國(guó)以其快速增長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力受到一些國(guó)際知名PE機(jī)構(gòu)的青睞。2005年《世界投資報(bào)告》還提到來(lái)自PE/VC的投資已經(jīng)成為中國(guó)FDI的重要來(lái)源，僅當(dāng)時(shí)見(jiàn)諸報(bào)端的較大規(guī)模外資并購(gòu)案就有德太投資（TPG）聯(lián)手泛大西洋投資和新橋資本對(duì)聯(lián)想公司3.5億美元的投資案、凱雷集團(tuán)對(duì)太平洋保險(xiǎn)4億美元的投資案和新橋資本對(duì)深圳發(fā)展銀行1.6億美元的投資案等。

二、外資PE并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)兩種基本模式

（一）離岸模式

外資PE并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)最初采取“兩頭在外”的離岸模式，即資金募集和投資退出都發(fā)生在境外。離岸模式多采取　“紅籌架構(gòu)”：境內(nèi)實(shí)際控制人在英屬維京群島等離岸中心設(shè)立特殊目的公司（SPV），以其為殼公司作為海外融資平臺(tái)，吸收外資PE的投資，進(jìn)而收購(gòu)境內(nèi)資產(chǎn)或股權(quán)，實(shí)現(xiàn)以“境內(nèi)權(quán)益”境外間接上市的目的。境外殼公司完成在海外資本市場(chǎng)的融資后，融資資金通常以FDI的名義進(jìn)入境內(nèi)。外資PE則在封閉期結(jié)束后擇機(jī)出售持股退出。

由于一方面有利于境內(nèi)企業(yè)降低上市門(mén)檻、實(shí)現(xiàn)境外融資，另一方面在中國(guó)資本項(xiàng)目尚未完全放開(kāi)的背景下，外資PE可以利用境外SPV寬松的監(jiān)管環(huán)境便利地實(shí)現(xiàn)投資資金的進(jìn)入和退出，降低資本運(yùn)作成本的同時(shí)增強(qiáng)運(yùn)作靈活性。因此，紅籌模式一度受到追捧，成為外資PE參股境內(nèi)企業(yè)、實(shí)現(xiàn)境內(nèi)企業(yè)境外間接上市的主要方式。

（二）在岸模式

在岸模式就是外資PE獨(dú)立或者與境內(nèi)機(jī)構(gòu)合資、合作在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立人民幣私募股權(quán)投資基金，并在境內(nèi)開(kāi)展股權(quán)投資業(yè)務(wù)活動(dòng)的模式。由于籌資活動(dòng)和市場(chǎng)退出都發(fā)生在境內(nèi)，其特點(diǎn)也被歸納為“兩頭在內(nèi)”。

我國(guó)從2005年開(kāi)始陸續(xù)出臺(tái)了一系列法規(guī)對(duì)加強(qiáng)對(duì)紅籌模式的監(jiān)管。《關(guān)于外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定》（10號(hào)文）對(duì)通過(guò)紅籌架構(gòu)下設(shè)立境外SPV、換股并購(gòu)、上市完成后融資調(diào)回等各個(gè)過(guò)程實(shí)施了全面的審查管理，其施行對(duì)外資PE的并購(gòu)活動(dòng)和打算境外上市的中國(guó)企業(yè)產(chǎn)生了不利影響：一是審批層級(jí)提高；二是審批流程加長(zhǎng)；三是審批程序與境外上市流程的銜接不順增加了紅籌重組及上市的不確定性。另一方面，隨著IPO重啟、創(chuàng)業(yè)板開(kāi)閘等一系列改革的推進(jìn)，以及國(guó)內(nèi)A股市場(chǎng)較為豐厚的回報(bào)率，外資PE開(kāi)始尋求在岸設(shè)立投資機(jī)構(gòu)。在政策環(huán)境方面，我國(guó)政府一直在積極推動(dòng)人民幣基金的發(fā)展。

從原則上講，外資參與設(shè)立人民幣私募股權(quán)投資基金可采用公司制、有限合伙制、契約型非法人制和信托制；可以是中外合資、合作，也可以是外商獨(dú)資；境外投資者即可以作為普通合伙人（GP）出資，也可以是有限合伙人（LP）出資。出于避免雙重征稅等方面的原因，外資PE在境內(nèi)設(shè)立人民幣投資機(jī)構(gòu)主要采用國(guó)際上主流的有限合伙制。凱雷集團(tuán)（Carlyle　Group　LP）于2010年3月3日成為第一家在中國(guó)設(shè)立中外合伙制人民幣基金的外國(guó)公司，隨后IDG資本、紅杉、普凱、黑石等國(guó)外知名PE也都相繼成立了自己的有限合伙制人民幣基金。

三、外資PE相關(guān)并購(gòu)的外匯管理

（一）外資PE離岸并購(gòu)的外匯管理

對(duì)外資PE離岸并購(gòu)的監(jiān)管主要落實(shí)在對(duì)境內(nèi)相關(guān)主體出境設(shè)立SPV以及境外融資后返程投資的規(guī)范和管理。國(guó)家外匯管理局2005年的《關(guān)于境內(nèi)居民通過(guò)境外SPV　融資及返程投資外匯管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（75號(hào)文）　確立了以境內(nèi)主體設(shè)立的境外特殊目的公司為主線的返程投資管理流程：一是界定了“特殊目的公司”、“返程投資”等重要概念的界定，將在多重控股模式下的外資并購(gòu)活動(dòng)納入到外匯局的監(jiān)管范圍；二是登記管理方式相對(duì)于之前的核準(zhǔn)管理方式適度放松，同時(shí)也加強(qiáng)了對(duì)與離岸金融中心之間跨境資本流動(dòng)的監(jiān)管。三是關(guān)于“補(bǔ)登記”的規(guī)定使其具有溯及既往的效力。

但75號(hào)文在實(shí)際執(zhí)行中也存在一些突出問(wèn)題。75號(hào)文對(duì)特殊目的公司“以在境外股權(quán)融資為目的”的界定，在實(shí)際執(zhí)行中較難以把握。同時(shí)，我國(guó)境內(nèi)存在大量被境內(nèi)居民實(shí)際控制、以套取外資優(yōu)惠政策為主要目的的外商投資企業(yè)，這些企業(yè)盡管并不嚴(yán)格符合75號(hào)文對(duì)返程投資企業(yè)的定義，卻屬于更廣泛意義上的返程投資企業(yè)；并且，這種企業(yè)的大量存在，也可能被利用來(lái)作為境內(nèi)的外資“殼”企業(yè)以架設(shè)紅籌架構(gòu)，從而達(dá)到降低審批層次、簡(jiǎn)化審批環(huán)節(jié)的目的（境內(nèi)外商投資企業(yè)在境外設(shè)立特殊目的公司不屬于10號(hào)文的規(guī)范范圍，不需商務(wù)部審批）。

因此，國(guó)家外匯管理局又于2011年5月頒布了《關(guān)于印發(fā)〈境內(nèi)居民通過(guò)境外特殊目的公司融資及返程投資外匯管理操作規(guī)程〉的通知》（19號(hào)文），對(duì)75號(hào)文的實(shí)施進(jìn)行補(bǔ)充和細(xì)化。19號(hào)文將外商投資企業(yè)分為三類：特殊目的公司返程投資企業(yè)、非特殊目的公司返程投資企業(yè)、非返程投資企業(yè)，并要求：對(duì)非特殊目的公司返程投資企業(yè)轉(zhuǎn)為特殊目的公司需進(jìn)行補(bǔ)標(biāo)識(shí)，以解決在大量返程投資企業(yè)的歷史遺留問(wèn)題；對(duì)于已設(shè)立的特殊目的公司則依據(jù)是否已發(fā)生實(shí)質(zhì)性資本變動(dòng)，來(lái)決定是否適用“先處罰，后補(bǔ)辦登記”原則辦理，從而使75號(hào)文關(guān)于特殊目的公司的定義和“補(bǔ)登記”規(guī)定更具可操作性。

（二）外資PE在岸并購(gòu)的外匯管理

1.設(shè)立外資登記。公司制和契約型非法人企業(yè)的外資PE均需按照《外商投資企業(yè)外匯登記管理暫行辦法》的規(guī)定辦理外資企業(yè)外匯登記手續(xù)。2012年11月的《國(guó)家外匯管理局關(guān)于外商投資合伙企業(yè)外匯管理有關(guān)問(wèn)題的通知》則明確了外資合伙企業(yè)所涉外匯管理以登記為主，外商投資合伙企業(yè)完成必要的外匯登記和出資確認(rèn)手續(xù)后，可直接到銀行辦理外匯賬戶開(kāi)立、資金購(gòu)付匯等相關(guān)外匯業(yè)務(wù)。

2.外匯資本金結(jié)匯管理。外資進(jìn)行境內(nèi)股權(quán)投資尚需經(jīng)外匯局核準(zhǔn)，這是目前在岸外資PE開(kāi)展并購(gòu)活動(dòng)遇到的一大障礙。公司制和契約型非法人企業(yè)的外資PE可以根據(jù)有關(guān)規(guī)定開(kāi)立外匯資本金賬戶。根據(jù)《國(guó)家外匯管理局綜合司關(guān)于完善外商投資企業(yè)外匯資本金支付結(jié)匯管理有關(guān)業(yè)務(wù)操作問(wèn)題的通知》（以下簡(jiǎn)稱142號(hào)文），其中規(guī)定一般外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯所得人民幣資金不得用于境內(nèi)股權(quán)投資，而投資性外商投資企業(yè)從事境內(nèi)股權(quán)投資，其資本金境內(nèi)劃轉(zhuǎn)須經(jīng)外匯局核準(zhǔn)2。而另?yè)?jù)國(guó)家外匯管理局綜合司2008年11月給上海市分局的《關(guān)于外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)資本金結(jié)匯進(jìn)行境內(nèi)股權(quán)投資有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》，該批復(fù)可歸納為“二次核準(zhǔn)、按項(xiàng)結(jié)匯”：外資PE外匯資本金境內(nèi)劃轉(zhuǎn)給被投資企業(yè)、以及境內(nèi)被投資企業(yè)的外匯資本金結(jié)匯，均需要經(jīng)過(guò)所在地外匯局核準(zhǔn)后方可辦理；外資PE的外匯資金不允許由其結(jié)匯后以人民幣進(jìn)行境內(nèi)股權(quán)投資，而應(yīng)按投資項(xiàng)目，由被投資企業(yè)參照外商投資資本金辦理結(jié)匯。非法人制外資PE則不允許開(kāi)立外匯資本金賬戶，而應(yīng)依據(jù)資本項(xiàng)目外匯管理的相關(guān)規(guī)定開(kāi)立外國(guó)投資者專用外匯賬戶，賬戶內(nèi)資金的結(jié)匯和劃轉(zhuǎn)須逐筆經(jīng)外匯局批準(zhǔn)。

綜上所述，雖然不同組織形式的外資PE可能面臨的結(jié)匯管理政策有所差異，但目前外資PE資本金的劃轉(zhuǎn)和結(jié)匯均需經(jīng)過(guò)外匯管理部門(mén)的審批，外資PE在岸并購(gòu)活動(dòng)在政策上還面臨一定程度的不確定性。事實(shí)上，在QFLP制度試點(diǎn)之前尚未有一例外資PE設(shè)立并成功結(jié)匯。并且，按項(xiàng)目結(jié)匯的方式，影響了外資PE境內(nèi)投資活動(dòng)的效率，在人民幣匯率波動(dòng)較大的時(shí)期，還可能面對(duì)較為可觀的匯率風(fēng)險(xiǎn)；而由被投資企業(yè)結(jié)匯的方式，則可能在境外投資退出，辦理利潤(rùn)匯出時(shí)，面臨較為繁瑣的審批程序。

目前京津滬渝等地都陸續(xù)開(kāi)展了QFLP制度試點(diǎn)，外資PE的結(jié)匯難題有望局部得以解決。以上海為例，該試點(diǎn)的一大突破在于，QFLP采用額度一次審批，分筆自行結(jié)匯的操作方式3。基金管理人可直接到托管行申請(qǐng)辦理結(jié)匯。從而把有項(xiàng)目再結(jié)匯變?yōu)橄冉Y(jié)匯再投資。試點(diǎn)模式成熟并推開(kāi)后，外資投資國(guó)內(nèi)實(shí)體企業(yè)并經(jīng)資本市場(chǎng)退出的渠道將更加暢通。

3.境內(nèi)再投資。將于2012年11月的《國(guó)家外匯管理局關(guān)于進(jìn)一步改進(jìn)和調(diào)整直接投資外匯管理政策的通知》（以下簡(jiǎn)稱59號(hào)文），取消了外商投資性公司境內(nèi)再投資的外匯登記及驗(yàn)資詢證。并且，外商投資性公司與外國(guó)投資者共同出資辦理外匯登記時(shí)，外商投資性公司將被視為中方股東登記。這一規(guī)定是否意味著外資PE境內(nèi)再投資項(xiàng)目不受《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》的限制尚有待商務(wù)主管部門(mén)的明確，但對(duì)于希望通過(guò)境內(nèi)再投資而部分獲得國(guó)民待遇的外資PE而言，可能是一個(gè)積極的信號(hào)。

4.利潤(rùn)匯出與投資退出。根據(jù)《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》，“外國(guó)投資者回收的對(duì)創(chuàng)投企業(yè)的出資可依法申購(gòu)?fù)鈪R匯出。公司制創(chuàng)投企業(yè)開(kāi)立和使用外匯賬戶、資本變動(dòng)及其他外匯收支事項(xiàng)，按照現(xiàn)行外匯管理規(guī)定辦理；非法人制創(chuàng)投企業(yè)外匯管理規(guī)定由國(guó)家外匯管理局另行制定。”但對(duì)于非法人制外資PE而言，由于相關(guān)外匯管理規(guī)定的尚屬空白，其在岸并購(gòu)活動(dòng)的收益匯回和投資退出面臨無(wú)法適用的尷尬局面。

四、關(guān)于完善外資PE相關(guān)并購(gòu)活動(dòng)外匯管理的思考

對(duì)于外資PE并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)的謹(jǐn)慎態(tài)度，主要基于如下理由：外資PE并購(gòu)并不像傳統(tǒng)由國(guó)際產(chǎn)業(yè)資本主導(dǎo)的FDI，能給東道國(guó)帶來(lái)技術(shù)、管理和出口渠道等方面的好處。并且，由于外資PE并購(gòu)后形成的廠房、設(shè)備等沉沒(méi)成本較少，缺少戰(zhàn)略性投資目標(biāo)，一般并不謀求對(duì)被投資企業(yè)的長(zhǎng)期控制，因此撤資的可能性比傳統(tǒng)FDI大得多，甚至可能出現(xiàn)短期套利行為影響東道國(guó)的金融市場(chǎng)穩(wěn)定和行業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。

但另一方面也應(yīng)當(dāng)看到外資PE并購(gòu)所具有的特定優(yōu)勢(shì)，如有研究指出，私募基金具有特定的所有權(quán)優(yōu)勢(shì)：一是資產(chǎn)性的所有權(quán)優(yōu)勢(shì)，主要指資金規(guī)模、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、人力資本等優(yōu)勢(shì)；二是交易性的所有權(quán)優(yōu)勢(shì)，主要指管理、信息等方面的優(yōu)勢(shì)。外資PE并購(gòu)能給東道國(guó)帶來(lái)先進(jìn)的資本運(yùn)作模式，有利于東道國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)育，其所具備的信息優(yōu)勢(shì)和專業(yè)化、市場(chǎng)化運(yùn)作能力，也有助于提高投資資金的配置效率，并通過(guò)示范效應(yīng)提高本土行業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。并且，外資PE的相關(guān)并購(gòu)活動(dòng)一般具有3-7年的“鎖定期”，而與跨境熱錢(qián)“快進(jìn)快出”的特點(diǎn)有顯著的不同。

因此，對(duì)于瑕瑜互見(jiàn)的外資PE并購(gòu)活動(dòng)，相關(guān)外匯管理應(yīng)當(dāng)“揚(yáng)長(zhǎng)抑短”，努力實(shí)現(xiàn)外匯管理“便利”與“安全”的平衡：

一是加快私募股權(quán)投資基金相關(guān)立法工作，規(guī)范外資PE在岸開(kāi)展并購(gòu)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)行為。建議在相關(guān)法規(guī)條款中，明確在岸PE機(jī)構(gòu)主體身份（內(nèi)資還是外資）、籌資額度、境外LP資質(zhì)以及并購(gòu)鎖定期的相關(guān)規(guī)定，防范外資PE經(jīng)營(yíng)行為的短期化傾向，抑制其投資套利行為。

二是積極穩(wěn)妥推進(jìn)資本項(xiàng)目開(kāi)放，促進(jìn)國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)發(fā)育，滿足境內(nèi)企業(yè)融資需求。加強(qiáng)對(duì)國(guó)際私募股權(quán)投資基金及其跨境并購(gòu)活動(dòng)的研究，完善相關(guān)跨境資本流動(dòng)的統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)，提升防范風(fēng)險(xiǎn)手段。在QFLP制度試點(diǎn)基礎(chǔ)上，適時(shí)擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，推動(dòng)境內(nèi)企業(yè)跨境融資活動(dòng)由“離岸”向“在岸”的轉(zhuǎn)化。

三是加強(qiáng)與商務(wù)部、稅務(wù)局等相關(guān)主管部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，注重監(jiān)管協(xié)調(diào)與政策銜接，消除監(jiān)管盲區(qū)與政策套利空間。

四是探討和研究境外LP以離岸人民幣出資的可行性，在推動(dòng)產(chǎn)生新的外商投資形態(tài)的同時(shí)，促進(jìn)人民幣跨境循環(huán)的渠道暢通。

注釋

1.外資并購(gòu)凈值＝東道國(guó)企業(yè)被并購(gòu)總值－東道國(guó)中外國(guó)企業(yè)被并購(gòu)值。數(shù)據(jù)僅包含收購(gòu)10%以上股權(quán)份額的并購(gòu)交易。下同。

2.　最近的《國(guó)家外匯管理局關(guān)于進(jìn)一步改進(jìn)和調(diào)整直接投資外匯管理政策的通知》已經(jīng)取消了外商投資性公司境內(nèi)投資款劃撥核準(zhǔn)。

3.　高改芳：《上海QFLP試點(diǎn)先結(jié)匯再投資》（http：//.cn/2012/03/01004112376195.shtml），中國(guó)證券報(bào)，2012年9月12日訪問(wèn)。

參考文獻(xiàn)

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[4]徐衛(wèi)卿：《2011年度中國(guó)并購(gòu)市場(chǎng)研究報(bào)告》，清科研究中心，2012年1月

篇（7）

一、我國(guó)出口商品結(jié)構(gòu)的變化及其與外商直接投資的相關(guān)性研究

按照聯(lián)合國(guó)《國(guó)際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)》分類，出口商品可劃分為初級(jí)產(chǎn)品和工業(yè)制成品兩大類。初級(jí)產(chǎn)品包括糧食和活動(dòng)物、飲料、非食用原料、礦物燃料和動(dòng)植物油脂等；工業(yè)制成品按資本、勞動(dòng)和技術(shù)三要素在產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的結(jié)合方式和密集程度通常劃分為勞動(dòng)密集型、資金密集型和技術(shù)密集型三種。初級(jí)產(chǎn)品附加值低，創(chuàng)匯能力差，而工業(yè)制成品附加值高，具有較強(qiáng)的創(chuàng)匯能力。經(jīng)濟(jì)學(xué)家通常以工業(yè)制成品．在出口總值中的比值來(lái)衡量一國(guó)出口商品結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣程度。

隨著我國(guó)改革開(kāi)放的深入發(fā)展，外商投資數(shù)量顯著增加，特別是2005年出現(xiàn)了年增幅最大的情況。與此同時(shí)，我國(guó)初級(jí)產(chǎn)品出口額增長(zhǎng)比較緩慢，1997年為239億美元，而2005年為490億美元，增長(zhǎng)了約251億美元，其在出口總額中所占比例逐年下降；相比之下，工業(yè)制成品1997年的出口額為1588億美元，而至2005年猛增到7129億元，增長(zhǎng)了5541億美元，約為初級(jí)產(chǎn)品增長(zhǎng)額的22倍，在出口總額中所占比例逐年上升。加工貿(mào)易的出口額在1997年為996．58億美元，到2005年達(dá)到了4164．67億美元，為1997年出口額的4倍，并且其在出口總額中占有超過(guò)半數(shù)的比重，而且多年來(lái)比較穩(wěn)定。

為了進(jìn)一步分析，本文擬設(shè)立3個(gè)模型，分別對(duì)初級(jí)產(chǎn)品出口額，制成品出口額，加工貿(mào)易出口額與外商直接投資的關(guān)系進(jìn)行分析。設(shè)初級(jí)產(chǎn)品出口額為EXC，制成品出口額為EXZ，加工貿(mào)易出口額為ExJ，外國(guó)直接投資額為FDI，根據(jù)1997-2005年的數(shù)據(jù)，建立模型：

EXC=α1+β1IFDI

(1)

EXZ=α2+β2FDI

(2)

ExJ=α3+β3FDI

(3)

經(jīng)回歸并對(duì)異方差進(jìn)行修正后，計(jì)算得到：

EXC=48．72743+0．5008 FDI

EXZ=-2705．324+1 1．0460FDI

1．484184 1 1．05228-16．39775 32．76496

(R2=0．99388，F(xiàn)=122．1529)

(R2=0．0．9965．F=1073．543)

EXJ=-1428．07 + 6．2805 FDI-12．0739528．99256

(R2=0．9957。F=840．7 19)

回歸結(jié)果可得，當(dāng)年FDI每增加1美元，我國(guó)出口增加11．5468美元，其中工業(yè)制成品出口增加11．0460美元，初級(jí)產(chǎn)品出口增加0．5008美元。FDI對(duì)我國(guó)工業(yè)制成品出口的邊際貢獻(xiàn)率與對(duì)初級(jí)產(chǎn)品出口的邊際貢獻(xiàn)率之比為22．061，所以FDI對(duì)我國(guó)工業(yè)制成品出口的拉動(dòng)作用要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于對(duì)初級(jí)產(chǎn)品出口的拉動(dòng)作用。同時(shí)當(dāng)年FDI每增加l美元，我國(guó)加工貿(mào)易出口額將增加6．2805美元，該金額占我國(guó)出口總額的54．39％，可見(jiàn)FDI對(duì)我國(guó)出口的拉動(dòng)作用大部分表現(xiàn)在加工貿(mào)易方式上。

二、外商投資企業(yè)對(duì)出口商品結(jié)構(gòu)改善的貢獻(xiàn)

出口結(jié)構(gòu)是通過(guò)對(duì)商品的分類來(lái)表示的：出口商品主要分為初級(jí)產(chǎn)品和工業(yè)制成品。一般來(lái)講，工業(yè)制成品出口比重上升，特別是機(jī)電和高新技術(shù)產(chǎn)品出口比重上升，表明該國(guó)的技術(shù)水平得到提高，出口結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化。

(一)外資企業(yè)工業(yè)制成品出口和機(jī)電產(chǎn)品出口占主導(dǎo)地位

自1997年以來(lái)外資企業(yè)出口份額不斷擴(kuò)大，與內(nèi)資企業(yè)出口份額的差距逐漸縮小。到2002年，外資企業(yè)的工業(yè)制成品出口額超過(guò)內(nèi)資企業(yè)，占據(jù)了主導(dǎo)地位。外資企業(yè)的我國(guó)出口增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率始終為正，外資企業(yè)對(duì)我國(guó)工業(yè)制成品的出口增長(zhǎng)起到了積極的推動(dòng)作用，其出口結(jié)構(gòu)優(yōu)于全國(guó)水平，改善了我國(guó)商品的出口結(jié)構(gòu)。

自1997年以來(lái)，我國(guó)機(jī)電產(chǎn)品占出口商品的比例持續(xù)上升。外資企業(yè)機(jī)電產(chǎn)品的出口比例和增長(zhǎng)速度明顯高于全國(guó)平均水平。我國(guó)機(jī)電產(chǎn)品出口占全國(guó)工業(yè)制成品出口的比重與外資企業(yè)機(jī)電產(chǎn)品出口占全國(guó)機(jī)電產(chǎn)品出口的比重都呈逐年增加的勢(shì)頭。自1997年始我國(guó)機(jī)電產(chǎn)品出口中外資企業(yè)一直超出內(nèi)資企業(yè)，顯示出其不可輕視的主導(dǎo)地位。同時(shí)在外資企業(yè)出口中，機(jī)電產(chǎn)品所占份額也在不斷繼續(xù)擴(kuò)大。1997年占56．6％，在2001年的時(shí)候達(dá)到69．3％，可見(jiàn)機(jī)電產(chǎn)品已成為外資企業(yè)的第一大出口商品。

(二)高新技術(shù)產(chǎn)品出口增加迅速

外資企業(yè)突出的技術(shù)優(yōu)勢(shì)使高新技術(shù)產(chǎn)品出口逐漸呈現(xiàn)迅猛的增長(zhǎng)之勢(shì)。高新技術(shù)產(chǎn)品出口額占我國(guó)出口總額的比重，由1997年的8．92％提高到2004年的28．07％，外資企業(yè)在高新技術(shù)產(chǎn)品出口中發(fā)揮了重要的作用。外資企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品出口速度均超過(guò)當(dāng)年全國(guó)的平均速度，外資企業(yè)在我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)品出口中所占份額不斷上漲，由1997年的66．92％猛增到2004年的87．3％。

外國(guó)直接投資促進(jìn)了我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)品的出口，對(duì)我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的升級(jí)起到了非常重要的作用，愈是高技術(shù)含量、高附加值的產(chǎn)品，外商投資企業(yè)的地位愈是重要。電子計(jì)算機(jī)產(chǎn)業(yè)和移動(dòng)通信產(chǎn)業(yè)是增長(zhǎng)速度和出口增長(zhǎng)最快的兩類高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，外商投資企業(yè)對(duì)生產(chǎn)和出口貢獻(xiàn)突出。2000年，計(jì)算機(jī)出口排名前5名的企業(yè)都是外商投資企業(yè)，移動(dòng)通信設(shè)備出口排名前5名的企業(yè)也都是外商投資企業(yè)。

三、我國(guó)出口產(chǎn)業(yè)升級(jí)中存在的問(wèn)題

通過(guò)以上的分析我們可以看出外商投資對(duì)我國(guó)出口產(chǎn)業(yè)的升級(jí)起到了非常重要的作用，促進(jìn)了我國(guó)出口額的發(fā)展，但是外商投資對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也有一定的負(fù)面影響。目前我國(guó)的出口產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀如下：

(一)出口產(chǎn)業(yè)以勞動(dòng)密集型為主，商品附加值不高，出口產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)檔次較低

2006年我國(guó)機(jī)電和紡織服裝產(chǎn)品出口總額占到了總出口額的80％多。但無(wú)論是機(jī)電產(chǎn)品還是紡織服裝，依靠的都是勞動(dòng)力成本的優(yōu)勢(shì)，普遍存在著質(zhì)低價(jià)廉的問(wèn)題。機(jī)電產(chǎn)品的核心技術(shù)基本由國(guó)外的廠家控制；紡織服裝企業(yè)規(guī)模普遍較小，質(zhì)量和品牌創(chuàng)新能力不強(qiáng)，勞動(dòng)生產(chǎn)率相對(duì)較低，沒(méi)有任何一家自有品牌出口的額度能占總出口額的0．5％。 轉(zhuǎn)貼于

(二)高新技術(shù)產(chǎn)品出口迅速，成為拉動(dòng)外貿(mào)增長(zhǎng)的重要力量，但存在較大隱患

我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)大多通過(guò)加工裝配貿(mào)易、補(bǔ)償貿(mào)易和承接跨國(guó)公司業(yè)務(wù)外包等方式參與國(guó)際產(chǎn)業(yè)分工，在此情況下，國(guó)內(nèi)企業(yè)只能取得相對(duì)較低的利潤(rùn)，同時(shí)容易產(chǎn)生惰性，缺乏進(jìn)行自主技術(shù)創(chuàng)新的動(dòng)力和壓力，產(chǎn)業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的后勁將被嚴(yán)重削弱。缺乏新技術(shù)、新產(chǎn)品成了目前我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難的主要根源o

(三)目前外商投資在我國(guó)的區(qū)域分布很不平衡，東部沿海地區(qū)吸收了大部分的外商直接投資

投資產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)較低，外資主要來(lái)自港澳和海外僑胞，且地區(qū)之間出口產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)雷同化現(xiàn)象嚴(yán)重。

四、政策建議

通過(guò)以上的分析和數(shù)據(jù)資料表明了外國(guó)直接投資與我國(guó)商品出口結(jié)構(gòu)的關(guān)系，即外資提高了我國(guó)商品的出口質(zhì)量，增加了技術(shù)和資本密集型產(chǎn)品的出口。同時(shí)外資在一定程度上也給我國(guó)產(chǎn)業(yè)造成了一定的消極影響。因此我國(guó)應(yīng)該加大力度引進(jìn)外資，以促進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化為核心，同時(shí)盡量消極外商投資給我國(guó)造成的不良影響。為此，我國(guó)應(yīng)該：

(一)繼續(xù)積極引入外資，并完善各項(xiàng)規(guī)章和管理體制。制定統(tǒng)一透明的政策，規(guī)范審批程序，以適應(yīng)WTO的需要和經(jīng)濟(jì)全球化的需要

(二)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)外商投資方向的引導(dǎo)

鼓勵(lì)外資流向新興、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，同時(shí)采取措施，促進(jìn)新技術(shù)、新產(chǎn)品的引進(jìn)，鼓勵(lì)外商投資企業(yè)在我國(guó)開(kāi)展研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)，以提高出口產(chǎn)品的技術(shù)含量。按產(chǎn)業(yè)分類有步驟地來(lái)調(diào)整我國(guó)的各產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

(1)引導(dǎo)、鼓勵(lì)外商以加大對(duì)第一產(chǎn)業(yè)的投資，確保農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)地位。

(2)引導(dǎo)外商適當(dāng)降低對(duì)第二產(chǎn)業(yè)的投資比重，調(diào)整第二產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的投資結(jié)構(gòu)，促進(jìn)工業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。限制低水平加工工業(yè)的投資增長(zhǎng)，加大基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和支柱產(chǎn)業(yè)投資。通過(guò)增量投資引導(dǎo)存量調(diào)整，將高新技術(shù)嫁接于我國(guó)的支柱產(chǎn)業(yè)包括我國(guó)政府確定的機(jī)械、電子、石化、汽車、建筑五大產(chǎn)業(yè)，同時(shí)要用高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，發(fā)展優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)第二產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，使得供給結(jié)構(gòu)適應(yīng)需求結(jié)構(gòu)的變化。以外商投資企業(yè)帶動(dòng)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展，提高產(chǎn)品檔次和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，培植主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。這是啟動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的動(dòng)力之一。通過(guò)發(fā)展外商直接投資，引導(dǎo)國(guó)內(nèi)企業(yè)進(jìn)入跨國(guó)公司全球配套網(wǎng)絡(luò)，溝通主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)與國(guó)際高新產(chǎn)業(yè)技術(shù)的聯(lián)系，不斷提高主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)對(duì)于國(guó)際市場(chǎng)的適應(yīng)性和提高出口產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力。

(3)引導(dǎo)、鼓勵(lì)外商加大對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的投資，并引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。服務(wù)業(yè)是中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中基礎(chǔ)最為薄弱、最缺乏國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的領(lǐng)域之一。服務(wù)業(yè)發(fā)展滯后已經(jīng)成為影響工農(nóng)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力提高和進(jìn)一步發(fā)展的重要因素。

(三)創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，為出口產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化提供動(dòng)力

要進(jìn)一步完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，維護(hù)公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，保證企業(yè)按照經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；要建立健全的現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)真正成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)體，鼓勵(lì)企業(yè)走技術(shù)創(chuàng)新之路。

(四)通過(guò)合理利用外資優(yōu)化出口產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

篇（8）

一、增加了新的合伙形式

修訂后的《合伙企業(yè)法》增加了新的合伙形式：“特殊的普通合伙企業(yè)”和“有限合伙企業(yè)”。

“特殊的普通合伙企業(yè)”這一新的形式，主要適用于以專業(yè)知識(shí)和專門(mén)技能為客戶提供有償服務(wù)的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，如律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等服務(wù)類的中介機(jī)構(gòu)。由于個(gè)別合伙人故意或重大過(guò)失造成第三人損害的，無(wú)過(guò)錯(cuò)的合伙人僅以其在合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)份額承擔(dān)有限責(zé)任。同時(shí)，為了保護(hù)債權(quán)人的利益，對(duì)于“特殊的普通合伙企業(yè)”，法律要求其建立執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金、辦理職業(yè)保險(xiǎn)。就非合伙人故意或重大過(guò)失造成第三人損害的，或者合伙企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的債務(wù)，全體合伙人仍負(fù)無(wú)限連帶責(zé)任。“特殊的普通合伙企業(yè)”有選擇的部分限制了合伙人承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的范圍，避免了無(wú)過(guò)錯(cuò)合伙人對(duì)于其他合伙人因故意或重大過(guò)失產(chǎn)生的損害承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，可以有效地引導(dǎo)專業(yè)機(jī)構(gòu)的合伙人謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制，從而為這些專業(yè)機(jī)構(gòu)的發(fā)展打下了基礎(chǔ)。

修訂后的《合伙企業(yè)法》的“有限合伙企業(yè)”主要有以下特點(diǎn)：1.有限合伙人的人數(shù)必須在二人以上五十人以下，其中必須有一個(gè)普通合伙人。合伙人人數(shù)的上限與中國(guó)《公司法》有限公司股東的人數(shù)要求是一致的。2.有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，因勞務(wù)本身無(wú)法作為對(duì)外承擔(dān)清償責(zé)任的方式，因此規(guī)定了有限合伙人不得以勞務(wù)出資。3.有限合伙人可以同本有限合伙企業(yè)進(jìn)行交易，可以自營(yíng)或者同他人合作經(jīng)營(yíng)與本有限合伙企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)。4.有限合伙人在處分其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額時(shí)也比普通合伙人寬松，除非合伙協(xié)議另有約定，有限合伙人可以將其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出資。有限合伙可以有效的籌集資金，實(shí)現(xiàn)知識(shí)技術(shù)與資本的完美結(jié)合。國(guó)外的私募基金（股權(quán)）大多采用有限合伙的形式。《合伙企業(yè)法》引進(jìn)有限合伙的形式，配合了其他法律法規(guī)的實(shí)施，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)投資和私募基金（股權(quán)）在中國(guó)的發(fā)展來(lái)說(shuō)無(wú)疑是一支有力的強(qiáng)心針。在此之前投資人對(duì)于小規(guī)模的商業(yè)組織，僅限于在有限責(zé)任公司、普通合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)中進(jìn)行選擇，有限公司成立的資金要求及稅負(fù)，使得一些小投資人望而卻步。而普通合伙與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)都要求所有投資人對(duì)企業(yè)債務(wù)均承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，使得很多不愿意承擔(dān)過(guò)多風(fēng)險(xiǎn)的投資人打消投資的念頭。近年來(lái)，立法者在進(jìn)行商事立法時(shí)已經(jīng)注意到了將鼓勵(lì)投資作為一項(xiàng)重要的立法指導(dǎo)思想，有限合伙這種在西方國(guó)家已經(jīng)實(shí)行了多年的合伙形式終于被中國(guó)立法者采納。

二、合伙人范圍的擴(kuò)展：法人可以成為合伙人

原《合伙企業(yè)法》只認(rèn)可自然人作為合伙人，從而將法人拒絕在合伙企業(yè)的大門(mén)之外。在中國(guó)的法律體系中，法人即意味著以其財(cái)產(chǎn)對(duì)外獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，一般情況下，投資人無(wú)需以其對(duì)法人出資以外的其他財(cái)產(chǎn)就法人的債務(wù)對(duì)外承擔(dān)責(zé)任。中國(guó)的合伙企業(yè)不具備法人資格，合伙人需對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。考慮到法人作為合伙企業(yè)的投資人承擔(dān)了無(wú)限連帶責(zé)任，會(huì)使公司處于巨大的風(fēng)險(xiǎn)之中，影響股東和債權(quán)人的利益。因此，2006年1月1日實(shí)施修訂后的《公司法》仍然不允許公司作為對(duì)其所投資企業(yè)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任的投資人，除非法律有特別規(guī)定。但隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，豐富各類投資方式的呼聲越來(lái)越高，尤其在借鑒英美合伙企業(yè)立法的基礎(chǔ)上，立法者允許了法人作為合伙企業(yè)的投資人。法人作為合伙人，可能會(huì)導(dǎo)致法人為合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，但這并不意味著法人的投資人也會(huì)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，法人的投資人仍可以躲避在法人這堵防火墻后面，僅以其對(duì)法人的出資額承擔(dān)有限責(zé)任。法人參與合伙可以使公司等企業(yè)法人利用合伙企業(yè)形式靈活、合作簡(jiǎn)便、成本較低等優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)其特定的目的事業(yè)，也有利于大型企業(yè)在開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)中與創(chuàng)新型中小企業(yè)進(jìn)行合作。但是為了使國(guó)有企業(yè)不至于負(fù)擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)，法律仍規(guī)定國(guó)有企業(yè)和公益性團(tuán)體不得成為普通合伙人。

三、外商投資設(shè)立合伙企業(yè)的特殊規(guī)定

修訂后的《合伙企業(yè)法》并不能直接適用于外商投資設(shè)立合伙企業(yè)，而是授權(quán)國(guó)務(wù)院制定專門(mén)的管理辦法。2003年中國(guó)商務(wù)部等頒布的《外商投資創(chuàng)業(yè)企業(yè)管理規(guī)定》，規(guī)定中承認(rèn)外商投資創(chuàng)業(yè)企業(yè)可以采取非法人形式，但這一規(guī)定缺乏相關(guān)法律的制度性保障。新《合伙企業(yè)法》引起各界的非常關(guān)注，各方外資是否會(huì)利用合伙企業(yè)規(guī)模小、形式靈活、設(shè)立的法律門(mén)檻低等特點(diǎn)規(guī)避中國(guó)對(duì)外資的一些準(zhǔn)入機(jī)制。但從當(dāng)前國(guó)務(wù)院委托商務(wù)部起草的《外商投資合伙企業(yè)管理辦法》草案來(lái)看，外商投資合伙企業(yè)依然實(shí)行審批制，需要符合外商投資產(chǎn)業(yè)政策等條件。主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

1.審批制度：出于現(xiàn)行外資準(zhǔn)入制度、外匯管制以及公平性等考慮，參照對(duì)三資企業(yè)的外資管理制度，規(guī)定外商投資合伙企業(yè)的設(shè)立和重大變更需要經(jīng)過(guò)商務(wù)主管部門(mén)的審批，一般事項(xiàng)的變更需要到審批機(jī)關(guān)備案。

2.中方合伙人：由于合伙一般規(guī)模不大，自然人作為合伙人較為常見(jiàn)，且有《合伙企業(yè)法》為上位法，因此不同于三資企業(yè)法（《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》、《中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》、《外資企業(yè)法》）不允許中國(guó)自然人作為中方投資人，《辦法》明確規(guī)定中國(guó)自然人可以作為外商投資合伙企業(yè)的合伙人。

3.產(chǎn)業(yè)政策：現(xiàn)行產(chǎn)業(yè)政策采用針對(duì)股權(quán)式合營(yíng)企業(yè)的表述，根據(jù)合伙企業(yè)的特殊性，《辦法》將合伙人在合伙企業(yè)中的“控股”地位理解為對(duì)重大事項(xiàng)的決策權(quán)以及分紅比例，從而明確了產(chǎn)業(yè)政策（包括“限于合資、合作”、“中方控股”和“中方相對(duì)控股”）如何適用于外商投資合伙企業(yè)。

4.勞務(wù)出資：鑒于目前對(duì)外國(guó)合伙人以勞務(wù)出資尚無(wú)相關(guān)配套規(guī)定，實(shí)踐中無(wú)法操作，暫時(shí)只允許中國(guó)合伙人以勞務(wù)出資。

5.出資期限：鑒于合伙企業(yè)一般規(guī)模不大，參照外商投資股份有限公司的出資制度，規(guī)定外商投資合伙企業(yè)除勞務(wù)以外的出資應(yīng)當(dāng)在批準(zhǔn)后90日內(nèi)一次繳清。

篇（9）

摘要：在當(dāng)前國(guó)內(nèi)化工技術(shù)迅速提升的背景下，化工產(chǎn)品的增多會(huì)滿足人們?nèi)粘５男枨螅腔ぎa(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程，也會(huì)產(chǎn)生較大的污染危害。給社會(huì)公眾帶來(lái)較大的環(huán)境污染破壞，因而，近幾年國(guó)內(nèi)出現(xiàn)了一系列的綠色化工技術(shù)，對(duì)當(dāng)前的化工產(chǎn)品生產(chǎn)帶來(lái)一定的沖擊，有效地減少了化工產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程給外界環(huán)境帶來(lái)的破壞和污染。

關(guān)鍵詞：化學(xué)工藝；綠色化工；技術(shù)應(yīng)用要點(diǎn)

0引言

近年，社會(huì)公眾的環(huán)保意識(shí)逐步地提升，國(guó)家也大力地倡導(dǎo)在社會(huì)中發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)，建立友好型的工藝技術(shù)。在這種背景下，綠色的化工技術(shù)就被研發(fā)出來(lái)，其中綠色技術(shù)更多的是指在傳統(tǒng)的化工產(chǎn)品生產(chǎn)期間，減少對(duì)外界環(huán)境的污染，降低資源的消耗，實(shí)現(xiàn)技術(shù)的可持續(xù)發(fā)展。

1綠色化工技術(shù)的重要性分析

化工企業(yè)在生產(chǎn)化工產(chǎn)品期間，應(yīng)用綠色技術(shù)來(lái)避免生產(chǎn)過(guò)程給外界環(huán)境帶來(lái)的破壞和污染。盡量地去降低能耗，使用節(jié)能環(huán)保的材料，這樣才能夠使公司在激烈的化工市場(chǎng)中，獲得獨(dú)特的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。從原材料運(yùn)輸?shù)焦S，然后再將原材料運(yùn)輸?shù)缴a(chǎn)線上，在各作業(yè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制，使化工產(chǎn)品的生產(chǎn)走向環(huán)保化。利用零污染、低耗能的技術(shù)，來(lái)減少污染物的排放，進(jìn)而全面提高化工企業(yè)內(nèi)部的制造技術(shù)水平。在印刷和藥物的生產(chǎn)領(lǐng)域中，都會(huì)應(yīng)用一些綠色化工技術(shù)，此時(shí)該技術(shù)就為國(guó)內(nèi)的化工行業(yè)指明了未來(lái)的發(fā)展方向。

2綠色化工技術(shù)在化學(xué)工程中的應(yīng)用分析

2.1合理地選擇催化劑

在化工產(chǎn)品的生產(chǎn)領(lǐng)域中，使用大量的催化劑（如圖1所示）會(huì)顯著地提高化學(xué)反應(yīng)的效率，進(jìn)而加快化工產(chǎn)品生產(chǎn)的速度，可以明顯提高整個(gè)化工產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)效益。因而，化工企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際的化學(xué)反應(yīng)狀況，以及根據(jù)生產(chǎn)出來(lái)的化工產(chǎn)品特性，來(lái)選擇催化劑。此外，還要避免化工產(chǎn)品所形成的副產(chǎn)物被隨意地丟棄、排放，而造成化工產(chǎn)品的副產(chǎn)物危害到外界的環(huán)境。此時(shí)，要重點(diǎn)去管控好催化劑的使用，應(yīng)用一些無(wú)毒無(wú)害催化劑。在此基礎(chǔ)之上，還要加強(qiáng)對(duì)各廢棄物排放管控，應(yīng)該結(jié)合實(shí)際的要求，來(lái)選擇催化劑材料，選擇毒性不大，而且危害程度較低的材料，才能夠保證化工產(chǎn)品的生產(chǎn)綠色化。

2.2應(yīng)用沒(méi)有污染的化工原材料

科學(xué)地選擇化工材料是降低化工污染的一個(gè)有效的方法，通常情況下，社會(huì)公眾都會(huì)認(rèn)為化學(xué)合成物大多都是化工原料，并且認(rèn)為大多數(shù)的化合物都有毒性，會(huì)對(duì)人體產(chǎn)生較大危害。隨著近年國(guó)內(nèi)科技技術(shù)的飛速發(fā)展，一些化工原料被研制出來(lái)，有些化工原料是從農(nóng)作物和植物中提取出來(lái)，它可以替代化學(xué)的合成物，來(lái)充當(dāng)化學(xué)產(chǎn)品的制劑。因而，選擇危害較小、綠色環(huán)保材料，從源頭上去抑制化工的污染。在生產(chǎn)期間，確保化學(xué)制劑使用合規(guī)，避免使用那些毒害較大、污染較大的化學(xué)藥品。

2.3科學(xué)選擇化學(xué)反應(yīng)

在化工產(chǎn)品生產(chǎn)期間，要求能夠使用一些高效的化學(xué)反應(yīng)，才能夠提高化學(xué)反應(yīng)效率。通常化學(xué)反應(yīng)都會(huì)產(chǎn)生副產(chǎn)物，而對(duì)外界環(huán)境帶來(lái)污染破壞。此時(shí)，公司要綜合考量化學(xué)反應(yīng)經(jīng)濟(jì)性和環(huán)保性，來(lái)實(shí)現(xiàn)降低污染的目的，這也是當(dāng)前綠色技術(shù)的一個(gè)重要組成和應(yīng)用的目的。公司綜合考慮經(jīng)濟(jì)成本、經(jīng)濟(jì)效益和污染問(wèn)題，應(yīng)用合理的化學(xué)反應(yīng)方法，來(lái)實(shí)現(xiàn)控制化工污染的目的。

3綠色化工技術(shù)的應(yīng)用分析

3.1應(yīng)用清潔的生產(chǎn)技術(shù)

化工企業(yè)應(yīng)用比較清潔的技術(shù)，能夠有效地減少生產(chǎn)過(guò)程的污染，例如，通過(guò)一定的處理設(shè)備，來(lái)降低化工產(chǎn)品的粉塵、廢氣，對(duì)廢棄物進(jìn)行回收利用，這樣會(huì)實(shí)現(xiàn)資源的高效使用，也能夠減少固體垃圾的產(chǎn)生。當(dāng)這些化工的污染物進(jìn)入到地下水和土壤中，會(huì)擴(kuò)大污染的范圍。有些工廠內(nèi)部有大量的懸浮顆粒物的粉塵，這些粉塵就會(huì)形成粉塵污染，空氣中的固體離子增多，當(dāng)吸入到人體內(nèi)部會(huì)直接導(dǎo)致心肺病的產(chǎn)生。因而，要科學(xué)地處置生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的粉塵和廢棄物，來(lái)實(shí)現(xiàn)環(huán)保生產(chǎn)的目的。

3.2應(yīng)用生物技術(shù)

將新型生物技術(shù)運(yùn)用到化學(xué)制品的制造中，例如可以運(yùn)用基因工程技術(shù)、生物技術(shù)和細(xì)胞工程技術(shù)，利用生物體內(nèi)部所產(chǎn)生的生物酶，來(lái)作為化學(xué)反應(yīng)的催化劑。將生物化工的合成技術(shù)作為當(dāng)前化工產(chǎn)品的一個(gè)主流技術(shù)，可以實(shí)現(xiàn)綠色生產(chǎn)的目的。生物技術(shù)中的膜技術(shù)是仿生學(xué)的一個(gè)重要技術(shù)組成，它也可以實(shí)現(xiàn)再生資源的循環(huán)利用，來(lái)形成化學(xué)品。綠色的生物技術(shù)需要從動(dòng)植物內(nèi)部提取相應(yīng)的原料，例如，煤炭、石油等都是由生物經(jīng)過(guò)數(shù)萬(wàn)年的生物化學(xué)反應(yīng)，而形成的能源原料。在當(dāng)前的一些化學(xué)反應(yīng)中，會(huì)使用生物酶作為催化劑，這種催化劑的催化效率顯著地要高于化學(xué)試劑的效率，這樣生物酶作為催化劑，可以實(shí)現(xiàn)環(huán)保生產(chǎn)、無(wú)污染生產(chǎn)的目的。并且化學(xué)的反應(yīng)比較溫和，形成的副產(chǎn)物對(duì)外界環(huán)境危害較小。

3.3利用友好型的環(huán)保產(chǎn)品

在化工生產(chǎn)過(guò)程中，產(chǎn)生的污染物會(huì)直接影響到人們的日常生活。因而，在使用環(huán)保產(chǎn)品期間，要盡量地避免使用那些高污染的產(chǎn)品。汽車在行駛中可以燃燒生物柴油、生物汽油，這些生物材料的生產(chǎn)制造不會(huì)對(duì)外界產(chǎn)生較大的污染。同時(shí)，生物酒精汽油燃燒時(shí)對(duì)外界的環(huán)境破壞力度較小，有些化石燃料內(nèi)部有大量的硫化物，在燃燒之后，會(huì)產(chǎn)生二氧化硫，會(huì)直接危害到大氣的平衡，以及會(huì)給國(guó)內(nèi)的大氣帶來(lái)破壞。社會(huì)公眾平時(shí)會(huì)使用一些塑料的產(chǎn)品，塑料的包裝袋，這些塑料袋的使用會(huì)給人們的生活帶來(lái)便捷。當(dāng)人們使用完了之后，就會(huì)將這些塑料袋隨意丟棄，塑料袋難以分解，分解時(shí)間會(huì)長(zhǎng)達(dá)數(shù)百年，會(huì)給社會(huì)環(huán)境帶來(lái)極大的影響，也會(huì)形成大量的固體廢棄垃圾。因而，需要對(duì)現(xiàn)有的化工技術(shù)進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)，生產(chǎn)一些環(huán)保型的乙醇汽油，可降解分解的塑料，供為大眾使用。例如，化工產(chǎn)品生產(chǎn)單位將其經(jīng)營(yíng)的重心轉(zhuǎn)移到綠色產(chǎn)品生產(chǎn)上，大量的使用農(nóng)作物植物，作為原料的提取材料。在生產(chǎn)期間，可以使用甘蔗來(lái)提取乙醇，作為稀有的原料物質(zhì)。

3.4清潔生產(chǎn)技術(shù)的應(yīng)用

當(dāng)前國(guó)內(nèi)的清潔生產(chǎn)技術(shù)已經(jīng)被應(yīng)用到金屬冶煉，海水淡化等各個(gè)行業(yè)中，應(yīng)用的清潔技術(shù)生產(chǎn)的有害物質(zhì)不多，而且清潔技術(shù)會(huì)直接將廢棄物排放控制在環(huán)保的要求標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)。在海水淡化工程中，應(yīng)用環(huán)保清潔的方法，來(lái)在海水中去提純淡水。淡水是人們基本的生活用品，社會(huì)對(duì)于淡水需求量較大，然而國(guó)內(nèi)淡水資源卻偏少，這是利用海水淡化技術(shù)，為人們提供豐富的淡水資源。在生產(chǎn)淡水期間，利用環(huán)保型的化學(xué)制劑，來(lái)提純淡水、蒸餾淡水，這種化學(xué)試劑的危害都較小。

3.5優(yōu)化改善現(xiàn)有的化工工藝流程

在化工產(chǎn)品生產(chǎn)期間，企業(yè)要轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的生產(chǎn)方式，改變過(guò)去僅僅依靠一個(gè)裝置給各個(gè)設(shè)備供熱的模式，可以給廠房的頂層安裝太陽(yáng)能電池板，來(lái)利用太陽(yáng)能為化工生產(chǎn)線提供電力來(lái)源。此時(shí)，化工產(chǎn)品的生產(chǎn)單位也可以購(gòu)置余熱的收集裝置，利用該裝置，可以將生產(chǎn)線上的各類熱收集。然后，對(duì)這些能量進(jìn)行轉(zhuǎn)化，進(jìn)一步地轉(zhuǎn)化為電能，來(lái)為生產(chǎn)線進(jìn)行循環(huán)的使用。

在生產(chǎn)化工產(chǎn)品期間，也可以利用電機(jī)驅(qū)動(dòng)的方式，來(lái)作為生產(chǎn)線的電力來(lái)源。應(yīng)用變頻的電動(dòng)機(jī)，會(huì)降低電能消耗，有些電機(jī)在開(kāi)機(jī)時(shí)浪費(fèi)的能源較多，此時(shí)應(yīng)用變頻電機(jī)控制電機(jī)中的頻率，來(lái)減少電力能源的浪費(fèi)消耗，也能夠使整個(gè)生產(chǎn)線變得更加穩(wěn)定。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，會(huì)產(chǎn)生許多化工副產(chǎn)物，這些副產(chǎn)物對(duì)外界環(huán)境有一定的污染。但是通過(guò)將這些副產(chǎn)物的回收利用，可以提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。

4結(jié)語(yǔ)

近年，隨著國(guó)家大力地倡導(dǎo)生態(tài)文明的建設(shè)，化工企業(yè)要響應(yīng)國(guó)家的號(hào)召，來(lái)引入綠色化工技術(shù)，降低化工產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程對(duì)外界環(huán)境的污染，提高化工的產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)效益，提高原材料利用水平。

工業(yè)技術(shù)畢業(yè)論文范文模板(二)：利用外資對(duì)我國(guó)工業(yè)技術(shù)進(jìn)步的影響研究論文

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，尤其是在加入WTO之后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)也快速融入經(jīng)濟(jì)全球化大環(huán)境。經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度、規(guī)模與科技水平息息相關(guān)，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)全球化的根本動(dòng)力。目前，外商投資模式在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)重要地位，投資規(guī)模不斷擴(kuò)大，對(duì)工業(yè)技術(shù)水平的提高與進(jìn)步產(chǎn)生巨大影響，也對(duì)工業(yè)技術(shù)自主研發(fā)產(chǎn)生一定程度上的制約。因此，要重視對(duì)外商投資問(wèn)題的研究，明確技術(shù)目標(biāo)，結(jié)合我國(guó)發(fā)展實(shí)際，構(gòu)建更顯科學(xué)與有效的發(fā)展策略，加快我國(guó)工業(yè)技術(shù)發(fā)展進(jìn)程。

關(guān)鍵詞：外資；工業(yè)技術(shù)；影響

一、前言

對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，技術(shù)進(jìn)步是源泉與動(dòng)力，是衡量一個(gè)地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)力的重要尺度。技術(shù)進(jìn)步主要涉及本國(guó)技術(shù)能力以及技術(shù)獲取。前者以技術(shù)開(kāi)發(fā)與創(chuàng)新為主要任務(wù)，后者是通過(guò)從國(guó)外直接引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、引進(jìn)外資獲取等方式來(lái)提高本國(guó)的技術(shù)水平。立足工業(yè)技術(shù)領(lǐng)域，外資獲取是當(dāng)前重要形式，對(duì)我國(guó)工業(yè)技術(shù)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，因此，需要進(jìn)行全面與深入的分析，在根本上實(shí)現(xiàn)真正意義上的技術(shù)進(jìn)步。

二、結(jié)合社會(huì)發(fā)展全面分析我國(guó)吸引外資的主要原因

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展進(jìn)步中，各個(gè)行業(yè)發(fā)展迅速，很多行業(yè)都出臺(tái)了大量?jī)?yōu)惠政策，以求吸引更多外商投資。具體來(lái)講，吸引外資的主要原因涉及如下幾個(gè)方面。

（一）國(guó)內(nèi)市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)突出，潛力巨大

對(duì)于我國(guó)而言，人口眾多，工業(yè)化進(jìn)程發(fā)展速度較快。在這種情況下，我國(guó)急需國(guó)外先進(jìn)技術(shù)的支持，借以實(shí)現(xiàn)工業(yè)技術(shù)水平的大力提升。另外，對(duì)外商而言，歐美市場(chǎng)相對(duì)飽和，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，因此，需要更具潛力的市場(chǎng)，具備較大的容量，呈現(xiàn)多層化特征。

（二）勞動(dòng)力優(yōu)勢(shì)巨大，原材料成本較低，有利于外商產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)

在我國(guó)，勞動(dòng)力成本相對(duì)較低，原材料價(jià)格具有明顯優(yōu)勢(shì)，為外商企業(yè)成本的降低創(chuàng)造有利的條件，有利于全球競(jìng)爭(zhēng)力的提升。也就是說(shuō)，在我國(guó)，勞動(dòng)力與原材料競(jìng)爭(zhēng)力更具優(yōu)勢(shì)。

（三）工業(yè)制造整體水平較高，消化吸收先進(jìn)工藝的能力較強(qiáng)

對(duì)于我國(guó)制造業(yè)而言，整體能力較強(qiáng)，擁有大量技術(shù)能力強(qiáng)、熟悉制造工藝的工程技術(shù)人員，學(xué)習(xí)與掌握能力突出，能夠較快理解與掌握引進(jìn)的生產(chǎn)線的制造工藝，加快技術(shù)向生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化。

三、探討利用外資對(duì)我國(guó)工業(yè)技術(shù)產(chǎn)生的影響

（一）多種外資類型對(duì)我國(guó)工業(yè)技術(shù)產(chǎn)生差異化影響

依托貿(mào)易與技術(shù)合作，我國(guó)逐步進(jìn)入外商價(jià)值增值鏈與經(jīng)營(yíng)網(wǎng)絡(luò)之中。盡管外商擁有資金技術(shù)以及管理等方面的優(yōu)勢(shì)，而技術(shù)是增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的根本保障。基于此，外商投資技術(shù)的應(yīng)用與我國(guó)工業(yè)技術(shù)水平息息相關(guān)，需要綜合考慮研發(fā)能力與產(chǎn)業(yè)架構(gòu)。首先，對(duì)于外商投資，其應(yīng)用的水平如果高于我國(guó)技術(shù)水平，但是，立足其母公司發(fā)展，尚不屬于最為先進(jìn)的技術(shù)。這種情況下，投資的目的是規(guī)避貿(mào)易壁壘，謀求與占領(lǐng)更加廣泛的市場(chǎng)。從實(shí)際情況分析，我國(guó)工業(yè)技術(shù)研發(fā)水平雖然發(fā)展迅速，但較之世界先進(jìn)水平仍有距離，同時(shí)，市場(chǎng)進(jìn)入壁壘不高。因此，跨國(guó)公司在資金、營(yíng)銷等領(lǐng)域優(yōu)勢(shì)突出，極易獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。其次，以母公司技術(shù)為主導(dǎo)，產(chǎn)品銷往國(guó)際市場(chǎng)，主要體現(xiàn)為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。在全球一體化與信息化的發(fā)展中，產(chǎn)品周期較短。立足現(xiàn)代社會(huì)，信息技術(shù)發(fā)展迅速，這種趨勢(shì)的進(jìn)一步發(fā)展促使我圍一些行業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生很大變化。

（二）正視核心技術(shù)的作用，加快技術(shù)革新

基于此，跨國(guó)公司在我國(guó)投資價(jià)值主要體現(xiàn)在我國(guó)的比較優(yōu)勢(shì)。借助這種技術(shù)模式，雖然引進(jìn)了現(xiàn)代化的自動(dòng)生產(chǎn)線，能夠?qū)崿F(xiàn)“干中學(xué)”的目的，同時(shí)，我國(guó)的制造技術(shù)水平突飛猛進(jìn)，但是，無(wú)法獲取核心技術(shù)。核心零部件，產(chǎn)品的核心生產(chǎn)過(guò)程仍在其母國(guó)生產(chǎn)，只把技術(shù)含量低的零部件、產(chǎn)品的最終成品組裝放在我國(guó)進(jìn)行。鑒于技術(shù)進(jìn)步速度的加快，一旦忽視核心技術(shù)的掌握，將永遠(yuǎn)陷入創(chuàng)新追趕之中。一旦跨國(guó)公司撤走，會(huì)導(dǎo)致技術(shù)的滯后，不利于我國(guó)整體技術(shù)水平的提高，對(duì)我國(guó)的技術(shù)進(jìn)步具有一定的抑制作用。

四、如何提升我國(guó)工業(yè)技術(shù)進(jìn)步水平

篇（10）

關(guān)鍵詞：跨國(guó)公司；前向聯(lián)系；技術(shù)溢出

一、問(wèn)題的提出

跨國(guó)公司可以通過(guò)內(nèi)部渠道或外部渠道向東道國(guó)本土企業(yè)轉(zhuǎn)移技術(shù)。例如，可以向其子公司轉(zhuǎn)讓技術(shù)、專門(mén)知識(shí)與技能；也可以通過(guò)許可證交易向他國(guó)本土企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)與管理經(jīng)驗(yàn)。除了以上直接聯(lián)系外，跨國(guó)公司與東道國(guó)企業(yè)的技術(shù)水平還存在間接的聯(lián)系，即還存在著跨國(guó)公司的技術(shù)溢出效應(yīng)。其中前向聯(lián)系是跨國(guó)公司向東道國(guó)本土企業(yè)發(fā)生技術(shù)溢出的重要渠道。

前向聯(lián)系中的跨國(guó)公司是東道國(guó)本土企業(yè)技術(shù)能力提升的外部知識(shí)源。本土企業(yè)通過(guò)與跨國(guó)公司建立的各種前向聯(lián)系也成為其進(jìn)行技術(shù)學(xué)習(xí)的主要途徑之一。本土企業(yè)如何有效地吸收前向聯(lián)系中跨國(guó)公司的技術(shù)溢出，強(qiáng)化本土企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力，這是一個(gè)值得深入研究的課題。本文通過(guò)對(duì)珠海外商投資企業(yè)的問(wèn)卷調(diào)查，總結(jié)其技術(shù)溢出的特征及其存在的問(wèn)題，并提出相關(guān)對(duì)策。

二、跨國(guó)公司的技術(shù)溢出效應(yīng)與前向聯(lián)系

跨國(guó)公司技術(shù)溢出效應(yīng)的理論基礎(chǔ)源于跨國(guó)公司的形成與發(fā)展理論。Hymer(1976)指出，F(xiàn)DI的主要?jiǎng)訖C(jī)是跨國(guó)公司為了在不同國(guó)家的市場(chǎng)上控制生產(chǎn)和市場(chǎng)營(yíng)銷，以便充分利用其專有的知識(shí)和技能資產(chǎn)。Hymer的論述表明，創(chuàng)建跨國(guó)公司的必要條件是必須擁有專有知識(shí)和技能的所有權(quán)優(yōu)勢(shì)，否則跨國(guó)公司無(wú)法在與東道國(guó)本土企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中取勝，因?yàn)楸就疗髽I(yè)往往具有市場(chǎng)環(huán)境、消費(fèi)者行為以及商業(yè)經(jīng)驗(yàn)等方面的知識(shí)優(yōu)勢(shì)。然而，在跨國(guó)公司與本土企業(yè)的頻繁接觸中，跨國(guó)公司的專有知識(shí)和技能可能不通過(guò)市場(chǎng)交易就轉(zhuǎn)移到東道國(guó)的本土企業(yè)中，即發(fā)生技術(shù)溢出效應(yīng)。一般認(rèn)為發(fā)生技術(shù)溢出效應(yīng)的渠道有示范和模仿、競(jìng)爭(zhēng)、人力資本流動(dòng)以及聯(lián)系等。

跨國(guó)公司通常擁有技術(shù)或信息上的優(yōu)勢(shì)，當(dāng)其子公司與本土的供應(yīng)商或客戶發(fā)生聯(lián)系時(shí)，本土企業(yè)就有可能從跨國(guó)公司子公司先進(jìn)的產(chǎn)品、工序技術(shù)或市場(chǎng)知識(shí)中“免費(fèi)搭車”，于是就發(fā)生了溢出效應(yīng)。即使跨國(guó)公司子公司會(huì)向本土供應(yīng)商或客戶收取一定的費(fèi)用，但在大多數(shù)情況下，不可能攫取本土廠商從中獲得生產(chǎn)率進(jìn)步帶來(lái)的全部利益。這類溢出渠道按照溢出的對(duì)象可分為后向聯(lián)系的技術(shù)溢出和前向聯(lián)系的技術(shù)溢出兩種。

所謂前向聯(lián)系是指外國(guó)跨國(guó)公司與東道國(guó)本土企業(yè)之間通過(guò)市場(chǎng)關(guān)系長(zhǎng)期形成的一種供應(yīng)方面的契約，在這種契約關(guān)系中，跨國(guó)公司作為供應(yīng)商向本土企業(yè)或消費(fèi)者提品或服務(wù)。通過(guò)這種契約關(guān)系形成的關(guān)聯(lián)，對(duì)提高本土企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力非常重要，因?yàn)橥ㄟ^(guò)這種關(guān)聯(lián)，大量的知識(shí)、技術(shù)、管理經(jīng)驗(yàn)從外國(guó)子公司轉(zhuǎn)移到本土企業(yè)。

與后向聯(lián)系相比，有關(guān)前向聯(lián)系的實(shí)證分析要少得多。Aitken&Harrison(1991)認(rèn)為，來(lái)自前向聯(lián)系的溢出在大多數(shù)行業(yè)都很重要。事實(shí)上，與跨國(guó)公司的前向聯(lián)系比后向聯(lián)系對(duì)本土企業(yè)更有益處，因?yàn)榍跋蚵?lián)系有助于盡快形成本土的生產(chǎn)體系，開(kāi)發(fā)其制成品市場(chǎng)。值得注意的是，在大多數(shù)情況下，技術(shù)的國(guó)際擴(kuò)散還會(huì)引起另一種層次的前向聯(lián)系。如資本內(nèi)含型技術(shù)的國(guó)際擴(kuò)散，如果只是從產(chǎn)業(yè)聯(lián)系的角度來(lái)衡量，起碼促進(jìn)了技術(shù)引進(jìn)國(guó)本土有關(guān)技術(shù)設(shè)備維修業(yè)務(wù)的發(fā)展；如果從更為廣泛的意義上分析，還可能促進(jìn)本土R&D產(chǎn)業(yè)的進(jìn)步。

以下部分將對(duì)珠海外商投資企業(yè)進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，以把握其基于前向聯(lián)系的技術(shù)溢出特征及其存在的問(wèn)題。

三、基于前向聯(lián)系的跨國(guó)公司技術(shù)溢出效應(yīng)分析

——珠海外商投資企業(yè)的問(wèn)卷調(diào)查

根據(jù)文獻(xiàn)研究、推導(dǎo)和演繹，本文就前向聯(lián)系的技術(shù)溢出渠道設(shè)計(jì)了調(diào)查問(wèn)卷，并以相對(duì)平實(shí)、易于理解的語(yǔ)句分別表達(dá)出來(lái)。2006年11月共向182家珠海制造業(yè)外商投資企業(yè)發(fā)放了問(wèn)卷。回收61份，其中有效問(wèn)卷56份，有效問(wèn)卷回收率為30．8%。

（一）樣本企業(yè)的特征

在回收的56份有效問(wèn)卷中，除了選擇“其他”選項(xiàng)的12家企業(yè)外，產(chǎn)業(yè)分布排在第一位的是電子產(chǎn)業(yè)，共有11家企業(yè)，占總數(shù)的18．6％，第二位的是家用電器產(chǎn)業(yè)，共有9家企業(yè)，占總數(shù)的15．3％，第三位是紡織服裝產(chǎn)業(yè)，共有6家企業(yè)，占總數(shù)的10．2％。第四位的是機(jī)械和輕工業(yè)，分別有4家企業(yè)選擇，占總數(shù)的6．8％。總體來(lái)說(shuō)，產(chǎn)業(yè)分布較分散。

樣本企業(yè)的投資方式以外商獨(dú)資企業(yè)為主，共有36家企業(yè)，占回答企業(yè)總數(shù)的65．5％，中外合資企業(yè)有19家，占回答企業(yè)總數(shù)的34．5％。沒(méi)有一家企業(yè)選擇中外合作形式。說(shuō)明隨著我國(guó)改革開(kāi)放的深入，對(duì)外資股權(quán)政策的放開(kāi)，中國(guó)投資環(huán)境的改善以及外商在華經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)的積累，外商獨(dú)資企業(yè)成為跨國(guó)公司進(jìn)入珠海的首選方式，這一結(jié)果與楊學(xué)軍（2004）結(jié)論相同。

樣本企業(yè)的來(lái)源國(guó)家（或地區(qū)）以歐美、日本企業(yè)為主，共有26家，占樣本總數(shù)的58．5％，但是也有相當(dāng)數(shù)量的港澳臺(tái)投資企業(yè)，這與珠海毗鄰港澳有直接關(guān)系。

（二）本土銷售水平

樣本調(diào)查顯示，中國(guó)市場(chǎng)對(duì)多數(shù)外商投資企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響。有45．5%的企業(yè)在中國(guó)市場(chǎng)上銷售了50%以上的產(chǎn)品，其中，有16．4%的在中國(guó)市場(chǎng)上銷售了75％以上的產(chǎn)品。有45．4%的企業(yè)在中國(guó)市場(chǎng)上銷售的產(chǎn)品少于它們產(chǎn)品四分之一。外商在中國(guó)市場(chǎng)產(chǎn)品銷售呈現(xiàn)兩頭大中間小的局面。

對(duì)外商投資企業(yè)產(chǎn)品本土銷售情況分析表明：

第一，外商投資企業(yè)具有一定的出口導(dǎo)向的傾向。文獻(xiàn)研究顯示市場(chǎng)進(jìn)入和技術(shù)轉(zhuǎn)移能力之間具有一定的相關(guān)性。這一傾向顯示通過(guò)技術(shù)轉(zhuǎn)移外商投資企業(yè)技術(shù)水平得到了明顯提高，一些以國(guó)內(nèi)市場(chǎng)為目標(biāo)的外商企業(yè)開(kāi)始轉(zhuǎn)向國(guó)際市場(chǎng)。

第二，大多數(shù)外商在珠海投資項(xiàng)目是下游產(chǎn)品生產(chǎn)。樣本中，53．7％的企業(yè)屬于相對(duì)容易轉(zhuǎn)變?yōu)楸就龄N售的組裝或最終消費(fèi)品生產(chǎn)。

對(duì)外商投資企業(yè)本土銷售與企業(yè)狀態(tài)特征關(guān)系調(diào)查分析顯示：

外商獨(dú)資企業(yè)更加傾向于產(chǎn)品出口，有50％的企業(yè)本土銷售不到25％，而中外合資企業(yè)這僅有36．8％的企業(yè)本土銷售不到25％。這與Hoyle(1990)的分析結(jié)論即合資企業(yè)的技術(shù)水平——足以吸引本土的消費(fèi)者，但是沒(méi)有高到足以進(jìn)入世界市場(chǎng)上去競(jìng)爭(zhēng)，大致相吻合。

企業(yè)的設(shè)立方式與本土銷售水平存在著較大差異。表現(xiàn)為：嫁接企業(yè)對(duì)本土市場(chǎng)的依靠程度較高，有62．5%的樣本企業(yè)顯示其產(chǎn)品本土銷售比例超過(guò)50%；而非嫁接企業(yè)具有比較高的國(guó)際市場(chǎng)導(dǎo)向，有58．4%的樣本企業(yè)顯示其產(chǎn)品國(guó)際市場(chǎng)銷售比例超過(guò)50%。分析表明，外商選擇嫁接方式設(shè)立合資企業(yè)的主要?jiǎng)訖C(jī)在于合作伙伴的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)，以合資形式組建的非嫁接企業(yè)的主要?jiǎng)訖C(jī)在于外方的國(guó)際市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)。

投資者的區(qū)域來(lái)源在本土銷售狀況有一定的差異。港澳臺(tái)企業(yè)和日資企業(yè)表現(xiàn)出較強(qiáng)的國(guó)際市場(chǎng)傾向。樣本中，有58．9%的港澳臺(tái)企業(yè),有53．3%的日資企業(yè)，有44．4%的歐美企業(yè)將50%以上產(chǎn)品銷往中國(guó)以外的市場(chǎng)。這與Frank(1980)的西方投資表現(xiàn)出高的國(guó)內(nèi)滲透而日本人的投資或多或少地像重建一個(gè)工場(chǎng)的結(jié)論有相似之處。

外商投資企業(yè)的本土銷售對(duì)本土企業(yè)產(chǎn)生了前向聯(lián)系技術(shù)溢出效應(yīng)。其效應(yīng)水平與其在本土銷售的目標(biāo)市場(chǎng)和方式，即買方是本土消費(fèi)者還是本土企業(yè)，有較大關(guān)聯(lián)。

調(diào)查結(jié)果顯示，超過(guò)一半(53．7%)的樣本企業(yè)的產(chǎn)品為最終消費(fèi)品，直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)。只有7．4%的樣本企業(yè)將本土企業(yè)列為目標(biāo)市場(chǎng)，與其產(chǎn)生直接的前向聯(lián)系。樣本中，有33．3%的企業(yè)將其他外商投資企業(yè)列為其目標(biāo)市場(chǎng)。這種類型的本土銷售有兩種情況：一是成立時(shí)就以其他外商投資企業(yè)為目標(biāo)，其企業(yè)設(shè)立的目的就是為其供應(yīng)配套；另一個(gè)是成立之后目標(biāo)市場(chǎng)從本土公司轉(zhuǎn)為外商企業(yè)。以上數(shù)據(jù)說(shuō)明本土銷售對(duì)提高本土企業(yè)創(chuàng)新能力的效果還很有限。

（三）本土銷售的效果

無(wú)論本土的買方是消費(fèi)者還是企業(yè)，外商投資企業(yè)本土銷售的主要作用，在經(jīng)濟(jì)學(xué)意義下被廣泛定義為進(jìn)口替代。但是通過(guò)外商投資企業(yè)本土銷售實(shí)現(xiàn)的技術(shù)擴(kuò)散作用在這兩種類型的買方之間是不同的。

本土買方是企業(yè)時(shí)，通過(guò)前向聯(lián)系的外商投資企業(yè)技術(shù)擴(kuò)散能從兩個(gè)層次上觀察到。第一個(gè)層次通過(guò)外商投資企業(yè)所提供的產(chǎn)品對(duì)本土企業(yè)作用效果得到反映。樣本調(diào)查數(shù)據(jù)表明，83．3%的樣本企業(yè)都認(rèn)為他們提供的產(chǎn)品幫助本土買方提高它們產(chǎn)品的質(zhì)量。第二層次的技術(shù)擴(kuò)散與外商投資企業(yè)的其他活動(dòng)密切相連。這些活動(dòng)可以分為兩類。一是對(duì)本土買方的售后服務(wù)和員工培訓(xùn)，主要是在高科技項(xiàng)目中，尤其是電子行業(yè)，因?yàn)楸就临I方對(duì)這類產(chǎn)品不熟悉。其過(guò)程通常伴隨著產(chǎn)品功能展示與操作技巧傳授，這將加速本土買方對(duì)特定新技術(shù)發(fā)展過(guò)程的熟悉；另一類通常在傳統(tǒng)行業(yè)的生產(chǎn)領(lǐng)域。這些行業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)迫使外商企業(yè)提供更多技術(shù)信息以保證本土買方提交他們的訂單。同時(shí)，本土買方企業(yè)通過(guò)向其先前的供應(yīng)商展示外商企業(yè)提供的樣品，也將激勵(lì)這些供應(yīng)商提高其產(chǎn)品性能、質(zhì)量和服務(wù)。調(diào)查顯示有64％的外商投資企業(yè)向其本土買方提供了售后生產(chǎn)技術(shù)服務(wù)和培訓(xùn)指導(dǎo)，這是主要的溢出途徑。另外有12％的企業(yè)向其本土買方提供了產(chǎn)品技術(shù)信息。

當(dāng)本土買方是消費(fèi)者時(shí)，本土銷售對(duì)提高本土企業(yè)創(chuàng)新能力的效果非常微小。但也有兩個(gè)層次的信息流產(chǎn)生。第一層次是由于消費(fèi)者市場(chǎng)中高質(zhì)量產(chǎn)品的增加，從而通過(guò)產(chǎn)品的展示產(chǎn)生了技術(shù)溢出。調(diào)查顯示有55．2％的企業(yè)提供了售前產(chǎn)品功能展示。第二層次的技術(shù)擴(kuò)散有兩種途徑。第一是營(yíng)銷管理示范。外商投資企業(yè)大多數(shù)都是自己銷售產(chǎn)品而不是通過(guò)本土的分銷網(wǎng)絡(luò)。除此之外，由于利益保護(hù)，中國(guó)市場(chǎng)的地方化趨勢(shì)比較明顯，在不同的地區(qū)外商企業(yè)要重復(fù)他們的市場(chǎng)活動(dòng)。這些因素使得本土公司有更多的機(jī)會(huì)學(xué)習(xí)外商企業(yè)的銷售技巧。調(diào)查顯示，有72．4％的企業(yè)提供了售后服務(wù)。另一種途徑是消費(fèi)者教育。對(duì)本土銷售目標(biāo)市場(chǎng)進(jìn)一步分析顯示，大多數(shù)以國(guó)內(nèi)消費(fèi)者市場(chǎng)導(dǎo)向的外商企業(yè)產(chǎn)品為其市場(chǎng)的高端產(chǎn)品。在他們的本土銷售中，由于其產(chǎn)品相對(duì)高的技術(shù)含量，消費(fèi)者教育經(jīng)常發(fā)生。這種教育不僅在傳統(tǒng)的售后服務(wù)中發(fā)生，而且通過(guò)采購(gòu)前的消費(fèi)者培訓(xùn)發(fā)生。通過(guò)這一過(guò)程，還沒(méi)有真正采購(gòu)時(shí)一些技術(shù)知識(shí)就能被擴(kuò)散。結(jié)果是，消費(fèi)者變得對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量更有識(shí)別力。這一結(jié)果的反面是迫使本土企業(yè)提高他們的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)。調(diào)查顯示，有66．7％的企業(yè)認(rèn)為其在本土銷售消費(fèi)品提高了消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品的識(shí)別力，另有51．9％的企業(yè)認(rèn)為刺激了同類其他企業(yè)產(chǎn)品的發(fā)展。

四、結(jié)論與建議

外商投資企業(yè)本土銷售狀況反映了其與中國(guó)本土企業(yè)前向聯(lián)系與影響。調(diào)查表明，盡管有45．5%的珠海外商投資企業(yè)在本土銷售了一半以上的產(chǎn)品。但由于其大部分產(chǎn)品為最終消費(fèi)品。因此，實(shí)際上外商投資企業(yè)與本土企業(yè)的前向聯(lián)系很弱，只有7．4%的外商投資企業(yè)與本土企業(yè)發(fā)生了緊密的前向聯(lián)系。這表明，通過(guò)前向聯(lián)系，外商投資企業(yè)對(duì)本土企業(yè)的技術(shù)溢出體現(xiàn)為一種間接性為主導(dǎo)的方式，其主要的渠道是知識(shí)運(yùn)用、消費(fèi)者教育和市場(chǎng)演示。

經(jīng)驗(yàn)研究證實(shí)，技術(shù)溢出的增加是與本土企業(yè)吸納能力相聯(lián)系的。如果國(guó)內(nèi)吸納能力不足，就不能形成聯(lián)系效應(yīng)。跨國(guó)公司與本土企業(yè)的技術(shù)差距越大，則它與本土企業(yè)建立前向聯(lián)系的難度也就越大。如果本土企業(yè)的技術(shù)能力與管理水平不能達(dá)到一定的程度，就很難形成彼此間的配套合作關(guān)系。因此，本土企業(yè)對(duì)引進(jìn)技術(shù)的吸收、消化能力和組織實(shí)施能力對(duì)技術(shù)的溢出效應(yīng)起著相當(dāng)重要的作用。引進(jìn)技術(shù)能否在所處的環(huán)境中盡快產(chǎn)生溢出效應(yīng)，還要看國(guó)內(nèi)企業(yè)的技術(shù)能力，看它是否能迅速地模仿、消化、吸收，并在此基礎(chǔ)上創(chuàng)新，形成對(duì)跨國(guó)公司的競(jìng)爭(zhēng)壓力，促使跨國(guó)公司轉(zhuǎn)讓更先進(jìn)的技術(shù)，從而造成新一輪的技術(shù)溢出。

篇（11）

[關(guān)鍵詞]企業(yè)避稅避稅策略稅收收益

ABSTRAC

Inthispaper,areasonabletaxforenterprisestochoosethedefinitionandanalysis,designedtoenablebusinessestochoosethestrategyinordertomakethemajorityofoperatorsandaccountingpeoplehavebeenunderstandingandimportance.Provisionsinthetaxlawsortheextentpermittedbythetaxlawdoesnotviolatethepremise,business-to-business,investment,financialactivities,planningandarrangementscanbemadecost-savingstax(savingtax)incometaxinordertoachievetheoverallafter-taxprofitmaximization.Law,payingtaxesistheobligationoftaxpayers,andtaxplanninginaccordancewiththelawhasbeenmadegreatergainstaxistherightofthetaxpayer.

[Keywords]corporatetaxavoidancestrategiestaxavoidancetaxbenefits

1避稅的界定

1.1據(jù)中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局調(diào)查

跨國(guó)公司每年“避稅”達(dá)幾百億元。隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)與國(guó)際慣例的接軌，避稅現(xiàn)象將越來(lái)越普遍。內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)都各有避稅秘方，雖然說(shuō)避稅違反了稅收立法意圖，有悖于政府的稅收政策導(dǎo)向，但避稅并不違法，法律上存在合理避稅之說(shuō)。正因如此，很多外資企業(yè)采取各種招術(shù)，以達(dá)合理避稅的目的。

1.2合法避稅

納稅人在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi)，利用合法的手段，通過(guò)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排盡量減少納稅稅額。所以避稅是合法的。如果是非法的偷稅、漏稅另當(dāng)別論，不屬于本文研究的范圍。

2企業(yè)避稅的策略

社會(huì)關(guān)系紛繁復(fù)雜，企業(yè)避稅的方式也千差萬(wàn)別，各企業(yè)有各企業(yè)的方式和方法，而且，據(jù)筆者了解，絕大多數(shù)企業(yè)在現(xiàn)實(shí)生活中的避稅手段相當(dāng)高明，可謂輕車熟路，總結(jié)起來(lái)無(wú)外乎有以下幾種方式：

2.1生產(chǎn)環(huán)節(jié)的避稅方法

2.1.1轉(zhuǎn)讓定價(jià)

1）通過(guò)在國(guó)外設(shè)分部在國(guó)內(nèi)加工制造的企業(yè)，總部有意提高原材料成本價(jià)格，增大負(fù)債，在售價(jià)不變的情況下，使收益減低，甚至出現(xiàn)虧損，在虧損后，還會(huì)增加投資，常年如此，稅務(wù)部門(mén)拿這種做法也無(wú)可奈何。這種做法被審計(jì)人員叫做“轉(zhuǎn)移定價(jià)”。

2）轉(zhuǎn)讓定價(jià)是現(xiàn)代企業(yè)特別是跨國(guó)公司進(jìn)行國(guó)際避稅所借用的重要手段。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中，許多避稅活動(dòng)，不論是國(guó)內(nèi)避稅還是國(guó)際避稅，都與轉(zhuǎn)讓定價(jià)有關(guān)。它們往往通過(guò)從高稅國(guó)向低稅國(guó)或避稅地以較低的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)銷售商品和分配費(fèi)用，或者從低稅國(guó)或避稅地向高稅國(guó)以較高的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)銷售商品和分配費(fèi)用，使國(guó)際關(guān)聯(lián)企業(yè)的整體稅收負(fù)擔(dān)減輕。如果充分利用國(guó)際避稅地，經(jīng)濟(jì)特區(qū)及稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)法，將高稅區(qū)的公司的經(jīng)營(yíng)所得通過(guò)壓低銷售價(jià)的方式轉(zhuǎn)入低稅區(qū)的公司之中，避稅效果更為明顯，當(dāng)前跨國(guó)公司避稅主要采取這鐘方式。

2.1.2貸款高利率

1）利用專有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)作價(jià)高于國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格，或隱藏在設(shè)備價(jià)款中的一種手法。外商利用人們不了解設(shè)備和技術(shù)的真實(shí)價(jià)格，從中抬高設(shè)備價(jià)格和技術(shù)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，將企業(yè)利潤(rùn)向境外轉(zhuǎn)移。它們?cè)谔Ц咴O(shè)備價(jià)款的同時(shí)，把技術(shù)轉(zhuǎn)讓價(jià)款隱藏在設(shè)備價(jià)款中，以躲避特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)納的預(yù)提稅。勞務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)“高進(jìn)低出”。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供服務(wù)或勞務(wù)，通常是境外公司收費(fèi)高，境內(nèi)公司收費(fèi)低甚至不收費(fèi)。有的還虛列境外公司費(fèi)用。

2）國(guó)際避稅地建公司

運(yùn)用避稅港進(jìn)行避稅是跨國(guó)納稅人減輕稅負(fù)增加收入的手段之一，而維持稅收制度在籌措國(guó)家財(cái)政資金方面的有效性，又是各國(guó)稅務(wù)當(dāng)局面臨的重要任務(wù)之一。在跨國(guó)納稅人不斷運(yùn)用避稅港的情況下，國(guó)家的稅收權(quán)益不斷遭到損害，稅收收入受到影響，稅收的公平原則也相應(yīng)遭到破壞。因此，許多國(guó)家尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家特別注意如何防止跨國(guó)投資經(jīng)營(yíng)者運(yùn)用避稅港從事避稅活動(dòng)。

2.2投資環(huán)節(jié)避稅方法

2.2.1選擇投資企業(yè)類型的方法

1）投資企業(yè)類型選擇法是指投資者依據(jù)稅法對(duì)不同類型企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定，通過(guò)對(duì)企業(yè)類型的選擇，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的的方法。我國(guó)企業(yè)按投資來(lái)源分類，可分為內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)，對(duì)內(nèi)、外資企業(yè)分別實(shí)行不同的稅收政策；同一類型的企業(yè)內(nèi)部組織形式不同，稅收政策也不盡相同。因此，對(duì)不同類型的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其承擔(dān)的稅負(fù)也不相同。投資者在投資決策之前，對(duì)企業(yè)類型的選擇是必須考慮的問(wèn)題之一。

2）內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)不僅在使用的稅率上明顯不同，同時(shí)，法律對(duì)外資企業(yè)又提供很多的優(yōu)惠政策，所以，通過(guò)改內(nèi)資企業(yè)為外資企業(yè)，披上外資企業(yè)的面紗，就可以輕松避開(kāi)其所使用的高稅率。

3）另外，內(nèi)資企業(yè)統(tǒng)一按國(guó)家有關(guān)稅法規(guī)定繳納各項(xiàng)稅收，稅收負(fù)擔(dān)基本上趨于公平，但仍可以通過(guò)特殊的企業(yè)組織形式的選擇以達(dá)到避稅目的。所以，企業(yè)通過(guò)“掛羊頭賣狗肉”的方式也可以實(shí)現(xiàn)避稅的目的，當(dāng)然，這種方式使用不當(dāng)會(huì)存在是否合法的問(wèn)題，有可能出現(xiàn)偷稅情形。

2.3選擇投資的方式的方法

2.3.1投資方式是指投資者以何種方式投資

一般包括現(xiàn)匯投資、有形資產(chǎn)投資、無(wú)形資產(chǎn)投資等方式。投資方式選擇法是指納稅人利用稅法的有關(guān)規(guī)定，通過(guò)對(duì)投資方式的選擇，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。

2.3.2企業(yè)外商投資

眾所皆知，絕大多數(shù)的企業(yè)形式，以外商投資企業(yè)為例，投資者都可以用貨幣方式投資，也可以用建筑物、廠房、機(jī)械設(shè)備或其他物件、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)、場(chǎng)地使用權(quán)等作價(jià)投資。而為了鼓勵(lì)外國(guó)投資者投資，以便引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)機(jī)械設(shè)備，以提高中國(guó)的生產(chǎn)和服務(wù)的質(zhì)量和科技含量，中國(guó)稅法規(guī)定，按照合同規(guī)定作為外國(guó)出資者的機(jī)械設(shè)備、零部件和其他物料，外資企業(yè)以投資總額內(nèi)的資金進(jìn)口的機(jī)械設(shè)備、零部件和其他物料，以及經(jīng)審查批準(zhǔn)，外資企業(yè)以增加資本新進(jìn)口的國(guó)內(nèi)不能保證供應(yīng)的機(jī)械設(shè)備、零部件和其他物料，可免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。

2.3.3無(wú)形資產(chǎn)帶來(lái)的效益

不具有實(shí)物形態(tài)，但能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，甚至可創(chuàng)造出成倍或更多的超額利潤(rùn)。無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，它包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。投資者利用無(wú)形資產(chǎn)也可以達(dá)到避稅的目的。

2.3.4采取貨幣出資也同樣能達(dá)到避稅的目的

外國(guó)投資者在投資總額內(nèi)或以追加投入的資本進(jìn)口機(jī)械設(shè)備、零部件等可免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。

2.4選擇投資產(chǎn)業(yè)的方法

2.4.1選擇投資產(chǎn)業(yè)的方法

投資者根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和稅收優(yōu)惠規(guī)定，通過(guò)對(duì)投資產(chǎn)業(yè)的選擇，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的方法。具體來(lái)說(shuō)，不同的投資產(chǎn)業(yè)使用的稅收優(yōu)惠不太一樣，我們國(guó)家的稅法提供的稅收優(yōu)惠，主要是針對(duì)外商投資企業(yè)，在一定的年限內(nèi)享受減免稅收的待遇。所以選擇設(shè)立外商投資企業(yè)也是合理避稅的方式之一。

2.4.2新稅法的頒布實(shí)施

將減免稅的權(quán)力收歸國(guó)務(wù)院，避免了減免稅過(guò)多過(guò)亂的現(xiàn)象。同時(shí)，稅法又以法律的形式規(guī)定了各種稅收優(yōu)惠政策，如：高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)從投產(chǎn)年度起免征所得稅2年；利用“三廢”作為主要原料的企業(yè)可在5年內(nèi)減征或免征所得稅；企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及與其有關(guān)的咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)等，年凈收入在30萬(wàn)元以下的暫免征所得稅等。

2.4.3企業(yè)也可以生產(chǎn)出口產(chǎn)品，從而享受稅收優(yōu)惠

中國(guó)稅法規(guī)定，對(duì)報(bào)關(guān)離境的出口產(chǎn)品，除國(guó)家規(guī)定不能退稅的產(chǎn)品外，一律退還已征的增值稅和消費(fèi)稅。出口退稅的產(chǎn)品，按照國(guó)家統(tǒng)一核定的退稅稅率計(jì)算退稅。

2.5選擇投資地點(diǎn)的方法

2.5.1虛設(shè)常設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)

很多投資經(jīng)營(yíng)企業(yè)利用特區(qū)或經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，在名義上將企業(yè)設(shè)在特區(qū)或經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)，實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)則不在或不主要在區(qū)內(nèi)進(jìn)行。這樣該企業(yè)在非特區(qū)獲得的經(jīng)營(yíng)收入或者業(yè)務(wù)收入，就可以享受特區(qū)或經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)的稅收減免照顧，特區(qū)或經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)區(qū)境外的利潤(rùn)所得就可以向境內(nèi)企業(yè)總部轉(zhuǎn)移而減少納稅。

2.5.2虛設(shè)信托財(cái)產(chǎn)

使委托人按其意旨行事，形成委托人與信托財(cái)產(chǎn)的分離，但信托財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)所卻歸在國(guó)際低稅區(qū)、特區(qū)或經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)區(qū)的企業(yè)名下，以達(dá)到逃避納稅義務(wù)的目的。

3成本費(fèi)用環(huán)節(jié)避稅方法

3.1材料計(jì)算法

材料計(jì)算法是指企業(yè)在計(jì)算材料成本時(shí)，為使成本值最大所采取的最有利于企業(yè)本身的成本計(jì)算方法。材料是企業(yè)產(chǎn)品的重要組成部分，材料價(jià)格是生產(chǎn)成本的重要部分，因此，材料價(jià)格波動(dòng)必然影響產(chǎn)品成本變動(dòng)。但是在材料市場(chǎng)價(jià)格處于經(jīng)常變動(dòng)的情況下，材料費(fèi)用如何計(jì)入成本，直接影響當(dāng)期成本值的大小；通過(guò)成本影響利潤(rùn)，進(jìn)而影響所得稅的大小。一般來(lái)說(shuō)，材料價(jià)格總是不斷上漲的，如果企業(yè)采取讓后進(jìn)的材料先出去，計(jì)入成本的費(fèi)用就高，否則勢(shì)必使計(jì)入成本的費(fèi)用相對(duì)較低。如果企業(yè)正處所得稅的免稅期，企業(yè)獲得的利潤(rùn)越多，其得到的免稅額就越多，這樣，企業(yè)就可以通過(guò)選擇先進(jìn)的材料先出去以計(jì)算材料費(fèi)用，以減少材料費(fèi)用的當(dāng)期攤?cè)耄瑪U(kuò)大當(dāng)期利潤(rùn)；相反，如果企業(yè)正處于征稅期，其實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)越多，則繳納所得稅越多，那么，企業(yè)就可以選擇后進(jìn)的材料先出去，將當(dāng)期的材料費(fèi)用盡量擴(kuò)大，以達(dá)到減少當(dāng)期利潤(rùn)，少繳納所得稅的目的。

3.2折舊計(jì)算法

折舊是固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，通過(guò)逐漸損耗(包括有形損耗和無(wú)形損耗)而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或商品流通費(fèi)中的那部分價(jià)值。折舊的核算是一個(gè)成本分?jǐn)偟倪^(guò)程，即將固定資產(chǎn)取得成本按合理而系統(tǒng)的方式，在它的估計(jì)有效使用期間內(nèi)進(jìn)行攤配。企業(yè)可以選擇不同的折舊方法，不同的折舊方法對(duì)于固定資產(chǎn)價(jià)值補(bǔ)償和實(shí)物補(bǔ)償時(shí)間會(huì)造成早晚不同，不同折舊方法導(dǎo)致的年折舊額提取直接影響到企業(yè)利潤(rùn)額受沖減的程度，因而造成累進(jìn)稅制下納稅額的差異及比例稅制下納稅義務(wù)承擔(dān)時(shí)間的差異。企業(yè)正是利用這些差異來(lái)比較和分析，以選擇最優(yōu)的折舊方法，達(dá)到最佳稅收效益。

參考文獻(xiàn)

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[3]張海雨:我國(guó)現(xiàn)行稅法下的避稅思考[J].上海財(cái)稅

致謝

本論文設(shè)計(jì)在（）老師的悉心指導(dǎo)和嚴(yán)格要求下業(yè)已完成，從課題選擇到具體的寫(xiě)作過(guò)程，無(wú)不凝聚著（）老師的心血和汗水，在我的畢業(yè)論文寫(xiě)作期間，（）老師為我提供了種種專業(yè)知識(shí)上的指導(dǎo)和一些富于創(chuàng)造性的建議，沒(méi)有這樣的幫助和關(guān)懷，我不會(huì)這么順利的完成畢業(yè)論文。在此向丁老師表示深深的感謝和崇高的敬意。