新形勢下經濟責任審計大全11篇

緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇新形勢下經濟責任審計范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

篇（1）

在人類產生之出，就產生了監督，監督是人類社會發展的必要結果，能夠方便加強管理和控制，并且隨著社會經濟的發展不斷得到加強和完善，已成一項重要的管理手段。隨著國家對部隊反腐敗和黨風廉政建設工作的加強，尤其是十八屆三中全會后，強調加強部隊的反腐創廉工作后，經濟責任審計成為對部隊經濟進行監督和管理的重要手段。如何在新形勢下，做好審計工作尤其是經濟責任審計工作成為部隊發展的一大問題，為此，筆者以消防部隊為研究對象，深入剖析了消防部隊經濟責任審計工作存在的問題，并對如何進一步完善消防部隊的經濟責任審計工作提出觀點和意見，為經濟責任審計在部隊的深入推廣具有重要的意義。

一、新形勢下消防部隊經濟責任審計存在的問題

(一)審計人員和崗位設置不合理

為了加強消防部隊的審計作，面對反腐的新形勢，消防部隊設置了紀保督察科的隊伍編制，該科室直接歸屬于消防部隊的紀委和政治處管轄，其審計工作職責主要是針對消防部隊的審計工作開展進行各種部署，并將審計工作落實到每個基層大隊。雖然該科室的設置對于加強部隊的審計工作有一定的貢獻，但是消防部隊的經濟責任審計仍然存在較大的問題，具體體現在三個方面，首先，審計專業知識欠缺，由于紀保督察科成員的選任大多數下側重于紀檢方面的干部，他們當中很多干部沒有審計方面的知識，對審計準則和審計相關的法律法規不夠了解，同時在開展審計工作時也缺乏相應的培訓，這造成了紀檢干部在審計過程中積極性不高。第二，工作量大，由于紀保督察科涉及到了督察、紀檢、和審計等各種不同的業務，使得督察干部在經濟責任審計方面缺乏足夠的精力，并且也缺乏審計培訓的時間；最后，由于紀保督察科成員編制少，有些小的支隊不能配齊配全干部，造成審計專業技術崗位存在“空缺”的現象，導致缺乏足夠的審計人員開展審計工作。

(二)審計工作效率不高

消防部隊在開展審計工作時，審計工作效率不高。一方面，由于消防部隊缺乏獨立的審計部門，消防部隊的相關干部在組建審計工作小組開展審計工作時，主要是靠各個部門臨時抽取骨干組成。這種臨時性的組合使得被抽調的骨干人員面臨較多的任務，甚至與他們平常的工作發生沖突，無法為審計組工作預留必要的審計時間，這影響了消防部隊審計工作的開展。另外一方面，由于消防部隊部分審計領導缺乏審計方面的知識，對審計準則、審計法規等方面也不了解，沒有充分意識到經濟責任審計對消防部隊的重要性，導致他們在開展審計工作過程中流于形式，失去了審計的鑒定以及監督作用，無法為消防部隊提供高質量的審計服務。

(三)審計評價及審計結果運用不完善

首先，在消防部隊的審計評價方面，由于審計領導對審計的評價主要集中在表面上，沒有深層次分析審計發現的問題，沒有系統的、有針對性的對審計結果進行評價，也就無法認識到領導決策和財經管理中存在的問題，導致審計工作人員得出的審計意見針對性不強。其次，在對審計結果運用方面。作為監督部門，消防部隊在選撥任用方面，主要的依據之一就是經濟責任的審計結果。由于消防部隊在干部選撥先于離任審計，導致在選撥干部時對經濟審計結果的應用不夠。

二、進一步規范消防部隊經濟責任審計問題的對策

(一)完善組織結構

為了加強消防部隊的審計工作，必須落實消防部隊的編制，為消防部隊選擇合適的審計工作人員，為消防部隊開展審計工作提供人員保障。除此之外，對于這些審計工作人員應該加強培訓和指導，定期讓他們參與到審計方面的培訓中，及時了解審計的政策和法規。定期開展審計培訓工作，為審計人員提供審計項目實踐的機會，提升個人審計業務能力和職業道德，具備開展審計工作所具備的一般能力和技術能力。

(二)實現消防部門聯合審計機制

由于當前部分消防部隊的領導干部對審計工作的重要性程度意識不夠，為此，應該采取各種措施加強對干部的培訓，提升他們對審計的認識，自覺參與到審計工作中來，讓他們充分意識到審計工作對消防部隊的重要性。消防部門的財務部門、裝備部門等職能科室應該聯合起來，共同參與到經濟責任審計工作中來，提升經濟責任審計工作效率。除此在外，消防部隊在開展審計工作時，審計流程要嚴格按照審計準則和部隊的規章制度來進行，并且要在審計過程中及時搜集審計證據，得出的審計結果要有充分的依據，切實提升審計意見的公正性和合法性。

(三)科學利用審計成果

消防部隊審計工作人員應該認真學習審計工作手冊以及消防部隊關于審計適用的條款，根據這些法律條款加強對審計結果的評價，提升審計結果的準確性。在審計結果正確性的基礎上加強對審計成果的利用，在干部選撥應用過程中充分利用審計成果，比如可以將審計成果應用到財務管理、消防部隊的廉政建設中來，并將審計結果定期向外公開，加強對各級領導干部的監督和管理，充分利用審計成果。

作者:張玲 劉俐 單位:唐山市公安消防支隊 河北省公安消防總隊

參考文獻：

[1]鄧松濤.經濟責任審計的含義和特征[J].現代經濟信息,2016

篇（2）

五月中旬，解放思想學習討論活動進入決策部署階段。*市審計局認真組織全體干部職工開展了“回頭看”活動。各黨支部、處室、局屬單位深刻反思和著力查找前兩個階段還有哪些問題抓得不準確，還有哪些發展思路理得不清楚，還有哪些難題破解不到位，還有哪些措施針對性不夠。在充分依靠群眾，集中群眾智慧的基礎上，目前已順利完成了由局黨組書記、局長袁錦霞同志主持撰寫的《樹立現代審計理念，積極推進我市績效審計工作》和由其他各局黨組成員分別主持撰寫的《加強固定資產投資審計的戰略思考》、《強化經濟責任審計，增強對權力運行約束》、《國家審計機關審計質量現狀分析與提升對策----以*市為例》、《深化我市預算執行情況審計，促進財政管理體制改革》五份調研報告。

上述調研報告緊緊圍繞*市審計局在學習討論中查找的問題、整改意見，結合在調研活動中掌握的情況進行分析，學習和借鑒了一些地區及部門先進經驗、做法，適應了新形勢下審計工作的發展要求，主題突出，觀點鮮明，措施有效，針對性強，為今后形成指導審計工作的措施、方法、制度奠定了良好的基礎。

同時，*市審計局以實事求是、求真務實的態度，認真做好研究成果的吸收、消化和轉化工作，對調研成果中的有價值的意見和建議分門別類，認真進行梳理和提煉，一些指導審計工作的措施、方法正逐步形成或初步形成，為了使這些措施、方法更具針對性，更有實效性，我們不但在局全體干部職工中開展了廣泛的討論，還征詢了高等院校專家學者和其他部門的意見，如經濟責任審計方面即將出臺的相關措施、意見就征詢了*市經濟責任審計聯席會議各成員單位的意見。目前，針對在我市推進績效審計工作的《關于推進績效審計實施意見（試行）》已發至局機關各處室、局屬單位和各區、縣級市審計局；針對推進我市經濟責任審計工作的《*市領導干部（人員）任期經濟責任審計公示辦法（試行）》及審計公示模塊已完成修改工作，可以運用，《*市市本級經濟責任審計對象分類管理辦法》、《關于進一步深化經濟責任審計工作的意見》、《*市審計機關黨政領導干部任期經濟責任審計操作指南》、*等四份文件已經*市經濟責任審計工作聯席會議原則通過，將于近期出臺，其他的調研成果轉化工作正在抓緊進行，相關的措施將陸續出臺，調研成果轉化為決策及具體措施、辦法的工作正扎實開展。

篇（3）

1.認識不到位，使審計成效受到影響

領導干部經濟責任審計工作中，由于被審計單位缺乏必要的認識，覺得只有在領導離任后才能進行經濟責任審計，這樣就導致審計部門在開展經濟責任審計工作中缺乏有效的配合，往往導致在審計過程中，部分審計程序存在簡化及被迫取消的情況。同時審計人員在進行經濟責任審計過程中需要收集資料及對查處的問題進行定性時也會存在較多的麻煩，使審計判斷受到較大的影響，不利于審計人員工作積極性的提升。另外在審計結果落實上也存在較大的難度，各單位對審計結果缺乏重視，不能積極對領導任期內遺留的歷史問題進行有效的整改，很大一部分繼任者都不愿意承擔提糾錯改錯的責任，這樣就導致處理處罰落不到實處，使一些應該處理的問題得不到有效的處理，嚴重制約了審計監督的效果。

2.審計的方法、手段單一

近年來，各行各業都取得了較快的發展，但當前領導干部經濟責任審計其還是采用就賬查賬的手段進行，這已越來越無法滿足當前各行業對審計質量和深度的需要。這種審計方法和手段由于缺少量化的對比分析，審計結論內容也缺乏具體性，審計方法和手段較為單一，缺乏綜合性的分析評論，往往只對被審計單位財務收支基本情況進行評價，在其他方法的評價上不僅缺乏量化對比分析，而且在評價上也不夠全面和具體，從而導致審計質量很難得到提高。

3.審計評價不規范

通過經濟責任審計，根據審計所到的具體報告來對領導干部進行客觀的評價，但在具體實際工作中，由于審計評價普通存在不規范的地方，不僅審計人員不能對經濟責任審計的程序和方法進行深入的了解，而且自身業務水平也不高，對經濟責任審計的基本程序、審計的關鍵點及報告披露的主要內容不能有效的掌握，從而無法保證經濟責任審計評價的質量。

二、加強領導干部經濟責任審計的具體對策

1.抓住領導干部經濟責任審計的重點

在領導干部經濟責任審計工作中，需要抓住經濟責任審計的重點。針對被審計人任職期間經濟活動的合法性、真實性、做出的重要經濟決策及單位內部控制制度的建立健全情況等進行重點的審計。這就需要審計人員需要對與財務收支有效的經營決策、管理情況、經營業績和財務活動進行審查，從而將領導干部任職期間內的各項指標的完成情況及應承擔的經濟責任進行全面的反映。對國有資產存量的真實性、增減變動及資金結構的合理性進行著重審查，有效的保證國有資產的安全性和完整性。對被審查者任職期間內投資決策的科學性和收益水平進行審查，看其各項經濟決策是否達到了預期的經濟效益。通過對任職期間所在單位內部的財務核算、成本管理及財產流轉等情況進行審查，看其是否達到預期的效果，從而對被審查者的管理水平和管理能力進行評價。

2.客觀公正，把握好經濟責任審計評價

在對領導干部經濟責任審計過程中，需要做到實事求是和依法依規進行審計。做到客觀公正進行審計評價，對領導干部的業績和責任進行客觀評價，全面看待問題，在評價過程中需要充分的考慮到客觀環境及基礎條件所帶來的影響作用。在進行審計評價過程中，需要以財務收支的真實性、合法性和效益性為基礎，采用定性和定量相結合的評價方法，在對財務收支進行評價時，需要依據相關的法律法規標準來對其進行定性分析，明確審計范圍，只對經營和財務數據得到核實的事項進行評價。

3.建立健全和不斷完善領導干部經濟責任審計制度

通過制度來指導和規范領導干部經濟責任審計，解決授權和立項不規范、審計內容不明確、評價標準和審計程序不統一等問題，以做到問題查清、責任到人、評價客觀、結論準確。領導干部經濟責任審計是一項綜合審計，涉及相關部門多，單靠審計部門難以獨立完成。為此，建立健全領導干部經濟責任審計相關部門配合、協調規定是搞好領導干部經濟責任審計的重要條件。在進行領導干部經濟責任審計過程中，發揮紀檢、組織人事部門的職能優勢，做到集中優勢，整合力量，一起開展好領導干部經濟責任審計工作。

4.尋求適應新形勢、新特點的審計方法

審計人員對任期內的經濟責任實施全面審計重點，但對部分重大事項，要結合領導干部任期履行職責情況，適當地有選擇地向以往若干年份進行期外延伸審計。而把期中審計的責任評價放在動態的發展過程中來考察，通過縱向比較可以全面客觀反映期內經濟責任的全貌，從而使審計人員能夠準確地對被審對象進行評價。經濟責任審計對領導干部履行職責情況的考察，必須依據審計項目，對所需掌握的賬據數表等原始憑證進行全面核查，從中掌握經濟活動的真實資料。

三、結束語

在當前新形勢下，我國領導干部反腐工作的力度不斷加強，在這種情況下，通過領導干部經濟責任審計可以有效的加強對干部的監督，完善領導機制，有利于我國反腐斗爭的不斷深入。所以作為審計機關，需要堅持與時俱進行精神，依法履行審計職能，在工作中增強責任意識，強化組織領導，不斷的克服各種困難和阻力，把經濟責任審計工作作為當前我國一項重要的任務來抓，為我國反腐工作的順利開展奠定良好的基礎。

篇（4）

中圖分類號：F239.47 文獻標識碼：A

經濟責任審計是國家審計機關依法運用權力監督制約權力的重要方式，隨著社會的發展和時代的進步，它日益成為國家審計工作的重中之重，它搭建起了權力配置、監督、制約、評價與責任追究機制的完整框架，是國家治理體系之中一支監督、規范和制衡權力運作的重要力量。

目前，從審計委托程序上來看，經濟責任審計有兩種表現形式：即“先離后審”和“先審后離”。“先離后審”是在被審計單位領導干部離任后對其原任職務履行經濟責任實施的審計。“先審后離”則是對被審計單位的領導干部在當前崗位上所實施的經濟責任審計，實際上就是任中審計。經濟責任審計一般應當遵循“先審后離”的原則。但在近年來的實際操作中，大部分項目是先離任后審計。從一定程度上講，“先離后審”式的經濟責任審計已經失去了對干部考核、監督的意義。而且，從實踐中看，“先離后審”也會形成諸多弊端，嚴重影響審計效果。

其次，任務安排隨機隨意，由于組織人事部門的干部任免機制與審計相關規定之間的偏差，審計機關在年初在制訂審計計劃時，當年要進行任期經濟責任審計的單位一時無法確定下來。對于開展任期經濟責任審計的單位名稱、具體的審計時間，只有在組織人事部門審計委托書下達后，任期經濟責任審計任務才能開展。加之干部管理部門的委托有一定的臨時性，這樣一來，勢必會打亂既定的工作安排，或者加大審計工作的強度。在一定程度上，干部的經濟責任審計是一種配合中心工作的政治任務，是為審計而審計，審計組大多情況下，突擊工作，加班加點。有時在任務重、時間緊的情況下，全局人員齊上陣。任務與實際投入審計的力量不相稱，技術力量配備有時會捉襟見肘，難免出現“走馬觀花”式的審計，對審計的質量和審計成果多少會有所影響，也為審計工作埋下隱患。

要加強基層經濟責任審計工作，使之規范化運作，關鍵需要完成以下三方面的工作：（1）要完善經濟責任審計的法律法規和制度建設，通過制度一部具有實踐指導意義的《經濟責任審計法》或者《經濟責任審計條例》，切實保障審計工作的獨立性、確保審計的公平、公開和公正。（2）制定和完善我國經濟責任審計的實施規范，進一步明確審計對象和內容，規范審計程序。（3）建立健全經濟責任審計評價體系，形成一套既相對統一又結合各地實際的科學的評價體系。

隨著我國政治經濟的快速發展，經濟責任審計工作面臨的風險越來越高，對經濟責任審計工作提出了更高的要求。今后經濟責任審計工作的重點是建立和完善經濟責任審計規范化體系，規范經濟責任審計的內容、程序及成果運用，進一步細化經濟責任審計工作的操作流程，全面提升經濟責任審計工作的質量和水平；審計署審計工作發展規劃中也指出要進一步細化對不同類別領導干部經濟責任審計的操作流程、審計組織方式和審計方法等，建立健全經濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結果運用制度，探索和推行經濟責任審計結果公告制度，逐步建立起經濟責任審計規范化體系。

在新形勢下，加強基層經濟責任審計工作，就必須努力提高經濟責任審計質量，必須嚴格執行操作規程，注意把握具體環節，在薄弱環節上下狠工夫，不斷推進審計成果運用，促進基層經濟責任審計工作向規范化、科學化發展。

在此，筆者也對進一步抓好經濟責任審計及問責工作提幾點建議。

針對新常態和新要求，經濟責任審計的核心任務就是緊緊圍繞反腐、改革、發展和護航的總要求，突出對權力運行、責任落實、作風改進和廉潔自律情況的監督、評價和問責，促進完善懲防體系建設，服務干部的監督管理，推動決策部署落實。

篇（5）

一、國內外研究現狀綜述

國內關于經濟責任審計的研究多集中在政府部門、國企等單位，涉及高校的并不多，并且主要以本科院校為研究對象，集中體現在以下幾個方面：

（一）關于經濟責任審計評價內容研究。陳曉芳、桂珍若（2006）區分高校不同部門、不同性質單位的負責人的經濟責任審計內容作了明確闡述。張曉紅（2009）分析了高校經濟責任審計現狀及原因，指出存在的主要問題，提出了高校經濟責任審計的優化框架。王亞榮、馮民柱（2011）認為應當從高校經濟責任審計對象入手，分析其應當履行的經濟責任，最后確定詳細的經濟責任審計評價內容。石莎莎、楊明亮（2012）基于受托責任理論，分析了將社會責任納入高校領導經濟責任審計內容的必要性。賈明春、張鮮華（2013）以教育部直屬高校為樣本，實證分析了影響高校科研績效的各項因素，提出應當強化高校校長經濟責任審計中對科研績效的評價。胡萍（2015）將高校經濟責任審計對象進行分類，將不同類型審計對象的經濟責任分為“共性責任”和“特性責任”，并詳細列出了“共性責任”和“特性責任”的內容。

（二）關于經濟責任審計評價指標研究。王奇杰、陳悅東（2008），朱瑩、 楊柏冬（2010）將層次分析法用于解決高校經濟責任審計評價指標的權重分配問題。王奇杰等（2008）基于科學發展觀的視角構建了高校校長經濟責任審計的指標體系，包括定量指標和定性指標。吳秋生（2012）認為，經濟責任有積極面和消極面。對積極經濟責任應當采用指標分析評價法，消極經濟責任應當采取問題責任界定法。耿彥軍（2013）分析了高校不同財權配置模式下，高校院系領導干部經濟責任審計的主要內容和評價指標。張凱（2015）設計了高校領導干部經濟責任審計評價的共性指標，還設計并詳細解讀了高校不同職能部門、教學部門負責人的個性指標。

（三）關于經濟責任審計其他方面研究。孫寶厚（2008）認為審計質量與審計風險成反比。劉更新（2012）分析了經濟責任審計運行機制框架。楊玉新（2012）分析了審計各個階段的流程及存在的風險，提出了完善方案和風險防范措施。楊從印、劉琴（2015）以教育部直屬高校為樣本，調查了以經濟責任審計發現問題整改為重點的經濟責任審計開展情況。

高校中本科院校和高職院校無論是辦學規模、組織結構還是人才培養模式等方面都有很大的區別，這也決定了本科院校和高職院校經濟責任審計管理、實施、評價、成果運用等方面存在顯著不同。首先，財務管理模式方面，與本科院校多實行分級管理的財務管理模式相比，高職院校由于辦學規模小，其組織結構相對簡單，大多實行集中的財務管理模式，即學校只設一級財務部門，統一進行整個學校的所有財務管理、經費收支、預算及決算。校內所有二級單位均無權設置財務機構，也無任何財權。在這種模式下，二級學院（系部）及不同職能部門負責人經濟責任審計的重點就與本科院校有著很大的區別。其次，內部審計隊伍建設方面，本科院校大多設置了獨立的內審機構，設置不同專業領域的專職內審人員。相比之下，很多高職院校的內審機構尚未獨立設置，內審人員的專業水平、業務能力也與本科院校有很大的差距。

從國內學者的研究來看，多以本科院校作為經濟責任審計研究的潛在對象，并沒有區分本科與高職院校的現實差別。而且在目前實際工作中，高職院校也沒有專門的經濟責任審計工作機制作為參考，實施及管理經濟責任審計過程中存在著不同學校不同做法的普遍現象。

二、建立健全高職院校經濟責任審計制度工作機制的探討

（一）建立健全高職院校經濟責任審計制度保障機制。

1.加強內部審計組織領導。（1）進一步提高高職院校領導對于內審工作重要性的認識。高職院校的主管部門應當把內部審計的開展情況列入學校主要負責人的業績考核內容之一。在對高職院校負責人任中和離任經濟責任審計時，將內部審計工作的開展情況和效果作為審計的側重點，以此提高高職院校領導層對內部審計工作的重視程度。（2）要求高職院校校長參加全省教育內部審計工作會議。（3）保證學校審計部門的知情權。學校審計部門作為高職院校的內部監控機構，應當充分享有對學校重大事項的知情權，校長辦公會議紀要應及時抄送內審部門，必要時學校審計部門主要負責人應列席校長辦公會議，便于內審工作的有效開展。（4）組織校內審計培訓。在校內積極舉辦內部審計以及財務規范培訓，要求校級領導及中層干部參加。通過相關法規與案例的學習，加強其對內部審計及財務風險的了解，充分認識內部審計不可替代的重要作用，即內部審計將防范關口前移，及時發現問題并進行整改，在一定程度上能夠降低領導的財務風險，也能提高整個學校的資產使用效益。（5）加強上級主管部門對高職院校的走訪調研。上級主管部門加強對高職院校的實地走訪督查或調研，與學校黨政領導進行深度交流。對專職審計人員配備、內審經費、經濟責任審計輪審情況等問題進行深入探討，使高職院校領導意識到內審工作的必要性。

2.加強經濟責任審計制度建設。（1）建立健全內部審計聯席會議制度。學校主要負責人應直接領導內審工作。建立健全以校長為組長，分管審計校領導、分管財務校領導為副組長，組織人事、紀檢監察、財務、審計等部門主要負責人為成員的內部審計聯席會議制度，并明確各部門工作職責，制定議事規則，及時研究解決審計工作中遇到的問題和困難。定期將審計結果在聯席會議上通報，以制度促進審計信息的公開，從而充分發揮審計的作用。有關基建修繕工程項目審計的專題聯席會議，應該要求基建后勤部門和工程項目管理的主要負責人參加。年度審計計劃、審計報告應納入校長辦公會議研究范圍，在會上傳達新形勢下教育廳、審計廳等上級部門對教育系統內部審計的工作要求，提高學校領導的審計意識。把審計結果作為學校相關決策的重要依據。（2）確保高職院校內審機構的獨立性。（3）建立全面、系統、可操作的學校內審規章制度體系。根據國家和上級主管部門最新出臺的相關審計法規和會議、文件精神，針對學校實際和審計工作新形勢新要求新情況，及時制定、修訂學校內部管理干部經濟責任審計、基建修繕工程審計、教學科研實驗室建設等各類專項資金審計方面的規章制度，規范內部審計的立項程序和操作規程，做到學校內審工作有法可依、有章可循。（4）完善學校內控制度建設。建立健全內控制度建設長效機制。深入分析審計中發現的問題所產生的原因，提高內部管理水平。對屬于內控制度缺失的要及時提出整改意見和要求，不定期地對學校的管理制度進行梳理和修訂，不斷完善內部規章制度體系。屬于人員操作層面的，要加強人員管理，對流程不規范不清晰的要加強過程管理。學校要加強資金監管，結合學校實際，建立完善覆蓋項目決策、管理、實施主體的逐級考核問責機制，實行全過程信用記錄制度和責任倒查制度，加大對違規行為的處罰。加強資金預算和項目論證工作，在實施過程中，要嚴格按照經費管理辦法及財務制度執行，以控制業務活動的真實性為重點，加強經費支出的報銷審核，規范報銷流程，提高項目風險管理與控制能力。加強內部監督管理部門間的溝通交流，不能以審計監督來代替內控機制，協調發揮各類監督綜合作用。

（二）建立健全高職院校經濟責任審計分類管理機制。

1.明確經濟責任審計對象。將凡是負有經濟責任的部門、單位“正職”及主持工作一年以上或者實際主持本部門本單位工作的副職領導干部全部納入經濟責任審計范圍，形成全覆蓋格局。在高職院校的經濟責任審計中，不同被審計人員的經濟責任存在著很大差異。在審計原則、審計程序及評價標準的選擇上，根據被審計人員的不同類別有所側重，以確保科學、客觀、公正地評價。高職院校內無論是什么部門，其主要負責人的經濟責任都存在著共性。主要是（1）資產的管理和使用情況。（2）預算執行情況，包括財務收支的真實性和完整性。（3）內部控制的建立和執行情況。（4）任期內遵守廉潔規定情況。在這些共性的責任之外，各部門由于工作崗位性質、部門職責不同及經濟活動復雜程度等因素，負責人的經濟責任也有著很大的區別，可以據此將經濟責任被審計人員分為四類。第一類是學校下屬經營活動頻繁、實行獨立核算的法人單位的主要負責人，其經濟責任除了共性責任之外，還在于各項經濟指標的完成情況。第二類是承擔著重要經濟管理職能、管理使用學校資金數額大的職能部門的主要負責人。如財務、基建后勤、資產設備、網絡中心等。這些部門管理整個學校的財務收支、基建維修工程、設備采購、實驗室網絡及設備使用等，由于其部門職能所致而使得主要負責人的經濟責任重大。第三類是承擔著重要的經濟管理職能、管理使用學院資金數額大的系部（二級學院）、教學管理等職能部門的主要負責人。這些部門管理使用著大量的專業建設、課程建設、學生幫困資金、獎助學金等專項資金，除了共性的經濟責任外，其責任重點還在于專項資金管理使用的合規性、效益性。第四類是其他職能部門、科研單位、群眾團體的主要負責人。這些部門由于崗位性質其經濟責任較小，管理資金也少。

2.實施經濟責任審計分類管理。由于經濟責任審計對象不同，相應的經濟責任也有所區別。為了提高審計工作效率，針對高職院校實際情況，遵照全面審計與重點審計相結合的原則，按照被審計人員經濟責任的分類，對學校內部管理干部經濟責任審計實施分類管理。對于第一類獨立經營核算的下屬單位的主要負責人，采用對單位財務審計或主要負責人任中審計加離任審計方式，至少每年對單位開展一次財務審計或者任期內對主要負責人進行一次任中審計，離任時進行經濟責任審計。對于第二類經濟責任重大、承擔重要經濟管理職能的部門主要負責人，實行任中審計加離任審計，一個任期內必審一次，離任時進行經濟責任審計。對于第三類管理著各種專項資金的部門主要負責人，宜采用專項資金審計與經濟責任審計相結合的方式，以離任審計為主，加以必要的任中專項審計。對于第四類其他職能部門、科研單位、群眾團體等單位的主要負責人，一般實行離任經濟事項交接制度，必要時開展審計調查或抽審。

（三）建立健全高職院校經濟責任審計運行機制。經濟責任運行機制就是處理經濟責任審計的委托人、審計人、被審計人以及信息使用人之間關系以及保證經濟責任審計工作有效開展的各項程序和制度。具體來看，主要有委托人與審計人之間的委托機制，審計人與被審計人之間的執行機制，信息使用人與被審計人之間的成果運用機制。

1.經濟責任審計委托機制。經濟責任的產生起源于財產、資源的所有權與管理權的兩權分離。財產、資源的所有者將其經營管理權委托給無所有權的人，由此而產生關系。為了降低成本，所有者委托獨立的第三方對人的管理行為進行監督。在高職院校經濟責任審計實踐工作中，校內管理干部經濟責任審計的委托人通常是組織人事部門。雖然這些部門不是公共財產的所有人，但是經濟責任審計是對領導干部的審計，對他們的管理一般是由組織人事部門進行的，所以組織人事部門作為經濟責任審計的委托人是符合我國國情的。在操作中，高職院校組織人事部門向內部審計聯席會議提出學校內部管理干部經濟責任審計建議，經聯席會議研究審議后，報校黨委或校長辦公會議批準通過。組織人事部門向審計部門發函，由審計部門具體實施。

2.經濟責任審計執行機制。經濟責任審計執行過程一般分為三個階段，審計準備階段、審計實施階段、審計終結階段。（1）在審計準備階段，審計部門按照組織、人事部門的書面委托書，對被審計部門進行審前調查。根據調查結果，可單獨立項，也可將經濟責任審計與專項資金審計、財務收支審計、內部控制審計、績效審計等聯合立項，制訂切實可行的審計實施方案，組成審計工作組，向被審計人員送達審計通知書并開展審計。（2）在審計實施階段，現場審計正式開始前，應當召開審計進點會，審計工作組全體人員、被審計對象、所在部門或單位相關人員參加，必要時可邀請分管校領導出席，通報審計工作具體安排和要求，聽取被審計人員介紹履行經濟責任情況等。在實施審計時，應當根據被審計對象的類別，明確相應的經濟責任，側重不同的審計重點。除了查閱會計憑證、文件記錄等原始資料、實地盤點以及對一些疑問進行詢證之外，還可以通過與被審計干部談話，與被審計部門或單位其他干部、教職員工代表分別座談，多渠道了解被審計對象執行財經紀律、“三重一大”、廉政從業等方面的情況。（3）在審計終結階段，審計人員在充分整理、分析審計工作底稿和詢證單的基礎上，編寫審計報告征求意見稿送達被審計對象，充分征求其及所在部門的意見。如果對審計報告征求意見稿持有異議，審計人員則需要進一步核實。根據最終無異議的征求意見稿出具正式審計報告，并做好文件歸檔。正式審計報告應送達委托審計的組織人事部門，被審計人員本人及其分管校領導。對審計報告提出的有關整改事項，被審計部門現任領導干部應積極采取措施進行整改，并自收到審計報告2個月內提交審計整改結果報告，已離任干部應予配合。內部審計聯席會議應對有關審計意見落實情況進行督查，必要時審計部門可開展回頭看檢查整改情況。后一輪審計時要將前一輪審計提出的整改事項作為審計內容。

3.經濟責任審計成果運用機制。經濟責任審計的最終目的是審計結果的有效運用。兩辦《規定》中雖然已提出應當將審計結果作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據，但缺乏強制性，經濟責任審計結果運用率仍然不高。干部管理監督部門對審計結果的應用不夠重視，審計結果還未真正成為干部使用和監督的重要依據。要進一步明確經濟責任審計在干部考核中的具體作用，積極探索經濟責任審計結果在干部選拔任用工作的分析運用，健全與經濟責任審計相配套的組織人事工作制度。此外，還必須強化以下幾個方面：建立健全審計結果公開制度；加強對基建工程的審計整改；加強對科研項目及專業建設、課程建設等專項的審計整改，進一步規范科研及專項經費使用；加強對財務的審計整改，確保資金運用安全規范高效。

（四）建立健全高職院校經濟責任審計人才保障機制。

1.加強組織保障力度。學校內審人員的年度績效考核應當單獨進行，根據內審人員的職責履行情況及工作業績，由內審部門負責人與分管審計的校領導直接考核評價，切實保護內審人員的工作積極性。

2.提升內審工作的效度。鑒于內部經濟責任審計工作的特殊性，以及高職院校同類崗位經濟責任的同質性和可比性，可探索實行同類崗位附近高職院校內部聯合審計，尤其是經濟責任較重的崗位，增強內審工作的獨立性和權威性，加大經濟責任審計工作的質量保障力度。

3.加大人才保障力度。應當出臺政策為高職院校內審人員的后續教育、學歷進修和職稱晉升等提供有利條件。同時要重視實踐對業務能力提升的重要性，為高職院校內審人員參與上級主管部門開展的各類經濟責任審計項目積極創造條件。加強各個高校之間內部審計工作的交流，研討在經濟責任審計工作中遇到的難點和熱點問題，不斷提升業務水平。

參考文獻：

篇（6）

領導干部經濟責任審計制度實行以來，全軍絕大多數審計部門嚴格按照要求，依據規定的程序和范圍，認真負責地開展工作，取得了明顯的成績。但是有些單位在領導干部經濟責任審計工作中仍然存在許多問題，應該引起各級高度重視，認真加以研究、解決。

一、單位領導干部經濟責任審計存在的主要問題

第一，重視不夠，組織實施難度大。部分軍隊組織部門沒有真正把軍隊領導干部經濟責任審計貫穿于監督管理中，評價和任用干部時只是委托審計機關走走形式而已。致使領導干部離任經濟責任審計工作互相推諉，清查不深不細，甚至敷衍了事走過場。

第二，審計監督覆蓋面小。有的單位對領導干部經濟責任審計只滿足于“例行公事”，過關完事，而不能通過審計從經費的使用、管理、單位全面建設情況考核干部的決策能力、理財能力和事業心等，未達到審計的最終目的。

第三，法律法規不健全。軍隊現行經濟責任審計法規對審計的原則、范圍、內容等做了明確規定，但缺乏統一完善的配套制度。在責任區分上，黨委決策與個人責任、單位領導與部門領導、主要領導與分管領導、直接責任與間接責任等經濟責任區分不夠明確。在評價標準上，有的重視事業成果，有的重財經管理，有的重視廉潔自律等，沒有形成科學統一，便于操作，定量與定性有機結合的審計評價標準。

第四，審機機構人事方面力量不足。軍隊部門的經濟責任審計機構設置、人員配備和經費保障等問題至今還沒有從根本上解決，影響了審計工作的正常開展。隨著軍事活動的不斷發展，各級軍隊審計機關的工作量急劇增加，審計力量不足的矛盾十分突出。

二、新形勢下搞好領導干部經濟責任審計的主要對策

第一，深化人事，加強組織領導。一是要提高對實行這項制度重要意義的認識。各級黨委領導要充分認識到，堅持對領導干部實行經濟責任審計，是新時期加強干部隊伍建設的重要制度，是市場經濟條件下搞好干部管理、使用的一項重要工作。特別是干部、紀檢部門與審計部門，要把它作為干部政績、廉政建設考核和審計工作職責范圍的重要內容做細做好。二是要加強對此項工作的領導。黨委要重視，切實加強對這項工作的組織領導，分工專人負責。干部離任，一律要安排經濟責任審計。審計部門與干部部門應明確責任，相互配合，協同工作。

第二，完善軍隊領導干部經濟責任審計的法律法規。軍隊領導干部審計工作已經初步實現了法治化、制度化、規范化，但是，為軍隊領導干部經濟責任審計發揮綜合協調作用的相關法律法規目前還是一個空白。《中國人名審計條例》知識在原則上要求對軍事經濟效益進行監督，缺乏具體的行為規范。當前軍隊審計部門應以《審計法》的修訂為契機，完善法律制度，同時依據修改后的《審計法》修改《中國人名審計條例》，對軍隊領導干部經濟責任審計的原則、內容、方法、程序、標準等方面做出具體規定。此外，隨著軍隊審計工作的不斷深入，《軍隊領導干部經濟責任審計暫行規定》中的有些內容已經不適應審計工作的需要，應進行必要的補充、修改和完善。新晨

篇（7）

（二）對權力進行審計監督制約是新形勢下高校反腐倡廉建設的現實需求隨著高校辦學規模的不斷擴大，教育投資、教育經費和各種創收逐年增長，特別是隨著二級管理模式的推行，二級管理部門負責人可支配的經費數額急劇上升，由于辦學、培訓、咨詢以及利用先進的科研儀器設備對社會實行有償服務項目增多，收費項目越來越多，有些高校還直接和企業聯合辦學，致使高校經濟管理日趨復雜化。近來年，高校各種惡性經濟案件頻發，其中基建、采購、招生三個領域成為高校職務犯罪“重災區”。這些腐敗問題的出現固然有體制、機制和制度等方面的原因，更是一些高校內部審計不力、監督管理弱化造成的。維護財經紀律是審計的重要職能，高校內部審計部門可以充分發揮自身的特長和優勢，加強審計監督，積極配合紀檢監察部門查辦經濟案件，進一步推進高校黨風廉政建設，使高校經濟活動健康有序運行。

二、影響高校內部審計對權力監督制約作用發揮的主要因素

（一）對高校內部審計工作的地位和作用認識不到位高校內部審計是在政府和國家審計機關的直接推動下發展起來的，然而受傳統思想觀念的影響，高校領導對內部審計工作的定位不夠準確，認為學校的核心工作是教學與科研，內部審計的職能是監督，僅僅是查賬而已，純粹是自己找“麻煩”，把內部審計部門與其他經費使用部門人為地對立起來，忽略了內部審計的管理與服務職能。正是由于對內部審計在權力監督制約中的地位及其作用認識不足，致使實際工作中重視不夠，工作部署落實不力，直接影響了高校內部審計監督制約作用的有效發揮。

（二）高校現有的內部審計機構設置不夠規范獨立性是審計監督制約的本質特征，是有效發揮高校內部審計監督作用的內在要求和必要條件。《審計署關于內部審計工作的規定》指出：“法律、行政法規規定設立內部審計機構的單位，必須設立獨立的內部審計機構。”《教育系統內部審計工作規定》規定：“教育行政部門和單位應當依照國家法律、法規和本規定，實行內部審計制度，設置獨立的內部審計機構，配備審計人員，開展內部審計工作。”目前，各高校基本上都設立了內部審計部門，但許多高校審計部門與財務或紀檢監察部門合署辦公，組織機構設置不獨立，嚴重影響了高校內部審計工作的獨立性。

（三）高校內部審計人力資源與審計范圍的拓展不匹配高校經濟管理日趨復雜化，內部審計的重點由原來的財務收支審計逐步向經濟責任審計、基建修繕工程審計、內部控制審計等領域擴展，內部審計內容和范圍越來越廣泛，而高校現有的內部審計人力資源無法與審計范圍的拓展相匹配。一是高校專職審計人員配備嚴重不足，很難滿足新形勢下審計覆蓋面廣、審計工作量急劇增加的現實需求。二是現有審計人員知識結構相對單一，加上長年忙于審計項目，與外界交流和參加業務培訓的機會都比較少，知識更新速度跟不上形勢的發展需要，勢必導致審計工作浮于表面、流于形式，使審計監督的效果大打折扣。

（四）高校內部審計思路與技術方法不適應高校發展需求傳統的高校內部審計往往偏重于事后審計，在工作思路上還習慣于就賬查賬、就事論事、就問題查問題，很少介入到經濟活動的起點和經濟活動的實施過程，難以做到對經濟活動的事前審計把關和事中審計控制。盡管經過多年的實踐，高校內部審計部門也積累了一些經驗，但審計方法仍然相對單一，審計技術手段仍然相對滯后。一些高校內部審計人員對計算機審計工作不夠熟悉，審計還停留在對傳統手工賬的審查階段，嚴重影響了審計工作的效率和質量，也給內部審計工作帶來了很大的風險。

（五）高校內部審計成果沒有得到有效運用內部審計成果可以為高校領導層決策提供參考，也可以作為組織部門對干部進行人事任免和調整、紀檢監察部門處分或澄清問題干部的重要依據。現實情況是高校內部審計成果未能得到充分、有效運用，其原因有三個方面。一是領導重視不夠。少數領導對內部審計認識不足，認為審計工作會打擊被審計對象的積極性，不利于今后開展工作，因此在審計成果的運用上不給予充分的支持，導致審計成果的浪費。二是被審計對象不予配合。被審計對象是審計決定、審計建議的實施者，因而審計成果的運用很大程度上取決于被審計對象是否配合。三是審計成果質量不高。高校內部審計專職人員數量不足、知識結構相對單一、技術手段落后等原因影響了審計成果的可用性。

三、加強高校內部審計對權力監督制約的對策建議

（一）提高思想認識，優化高校內部審計監督環境高校內部審計監督環境的優化在一定程度上取決于高校領導層對審計工作的認識及支持力度，特別是在人員配備及經費保障上要給予大力支持。與此同時，高校內部審計部門也要通過自身不懈努力改變內部審計單一的監督職能，樹立內部審計是監督、管理與服務職能于一體的理念。高校內部審計人員要增強服務意識，圍繞高校發展目標及存在的風險和問題開展工作，積極與組織、紀檢監察、人事、財務等部門協調配合，要經常深入基層調查內控和管理現狀，爭取被審計對象的理解和支持，并經常主動向學校領導層匯報工作，為內部審計營造一個良好的環境。

（二）合理設置內審機構，提升高校內部審計監督的權威性內部審計監督以內部審計機構和人員為基本點，要使高校內部審計能夠很好地發揮監督作用，就必須從保證這兩者的獨立性開始。一方面，高校要努力爭取設立獨立健全的內部審計機構，在本單位主要負責人直接領導下開展工作，以實現內部審計組織上的獨立。另一方面，高校要改變內部審計人員的年終考核、職務升遷等受被審計對象測評的模式，實行由分管內部審計工作的高校主要負責人進行直接考核的模式，以確保內部審計人員開展工作不受被審計對象的影響。通過上述兩方面的舉措以保證內部審計機構獨立開展審計工作，提升高校內部審計監督的權威性。

（三）加強“人法技”建設，提高高校內部審計監督水平要提高內部審計監督水平，關鍵是要打造一支高素質的內部審計隊伍。首先，要注重提高內部審計人員素質。高校內部審計人員必須注重知識的更新和知識面的擴展，要不斷通過后續教育，培養審計人員的專業勝任能力，通過審計實踐，提高審計人員敏銳的洞察力、判斷力和組織協調能力，增強處理與解決問題的能力。其次，要創新內部審計思路和方法。在實施審計時，要開展事前審計、事中審計和事后審計全過程的審計監督，要切實采取有效措施，大力推廣和完善內控測評、風險評估等審計方法，積極探索適合高校內部審計工作的先進方法，提高審計工作水平。最后，要采用先進的審計技術。為適應新形勢，高校內部審計工作在其工作方式、業務程序、檢查內容和關鍵控制點等方面需要進行一系列變革，大力推行計算機輔助審計，以降低審計風險、提高審計效率、保證審計質量。

篇（8）

1.被審計領導干部任職期間經濟責任目標及相關經濟指標的完成情況。主要包括：本級政府和上級主管部門下達的各項經濟指標和各項財政財務指標。財政財務指標主要包括：資產負債率、資產增長率、資產保值增值率、專項資金（基金）支出率、財經（計劃）目標和各項經濟指標完成率等。

2.預算執行情況及其相關經濟活動的真實性、合法性、效益性情況。主要審計：執行政府財政預算和國家財政法規情況；資產、負債、凈資產的真實、合法、完整性；預算外資金、專項資金管理、使用、效益情況；財政資金領撥和繳納情況；內控制度的建立、健全與執行情況等。

3.重大經濟決策情況。包括重大的對外投資、基本建設、招商引資、企業改革、改組、改制、出臺的宏觀經濟管理措施及制度建設等。

4.被審計領導干部遵守國家財經法律、法規和有關廉潔自律規定情況。黨政領導干部任期經濟責任審計的具體內容是：

（1）主要經濟和業務指標完成情況；

（2）預算（或財務計劃）執行情況；

（3）預算外資金收支和管理情況；

（4）專項資金（基金）的管理和使用情況；

（5）國有資產的管理、使用及保值增值情況；

（6）債權債務情況；

（7）內部控制制度的建立、健全和有效性；

（8）重大經濟決策、實施和效益情況；

（9）領導干部個人廉潔從政情況。

通過以上事項的審計，分析黨政領導干部任職期間主要工作目標的完成情況以及遵守國家財經法紀的情況，分清領導干部應負的經濟責任，全面、客觀地評價黨政領導干部任期內經濟責任的履行情況。

二、黨政領導干部任期經濟責任審計的主要方法

對黨政領導干部任期經濟責任的審計，主要是通過對各項經濟指標的考核，財政財務收支真實、合法、效益性和重大經濟事項的決策及遵守廉政規定情況進行審計，找出規律性的東西和事物的內在聯系，根據審計情況進行綜合分析，客觀公正地評價考核領導干部任期經濟責任和工作業績。

1.關于任期經濟責任目標及經濟指標的審計方法。

通過對實際指標同計劃預算指標比較，本期實際指標和上期的實際指標比較，被審計單位的實際指標和本行業先進水平指標比較，在更大范圍內客觀、全面地評價審計責任人。運用指標進行分析對比時，應注意把握好指標的適應性。一般情況下，選用指標以國家規定的或社會公認的資產經營、資產管理、資產收益等指標為主，以分項的具體經濟活動指標為輔。通過指標的正確選用，對領導干部所在單位財政財務收支以及經營決策、管理決策等進行全面的量化考核和綜合分析比較，以便客觀評價經濟責任。考核指標時，因有的指標是根據相關法律、法規而收集的，具有權威性，選用時則只須注明資料來源即可，審計可以不再進行核實。

2.關于財政財務收支等經濟事項的審計方法。

對領導干部任期內各經濟事項的真實、合法、效益情況的審計，以查證財務資料為主，一般運用以下方法：

（1）行政經費領撥審計，主要采用審閱、核對、比較、復算、分析等方法；

（2）經費支出審計，主要采用審閱、核對、比較、復算、分析等方法，若內控制度不健全，會計工作比較混亂，應采用詳查法進行審計；

（3）貨幣資金及銀行賬號的審計，主要采用突擊盤存、調節、核對、審閱、函證及賬戶分析等方法；

（4）預算外資金審計，主要采用審閱、核對、復算、函證及賬戶分析等方法；

（5）固定資產審計，主要采用盤存、核對、審閱及分析等方法；

（6）債權及債務審計，主要采用審閱、核對、函證及賬齡分析法；

（7）專項資金（基金）審計，主要采用審閱、核對、函證分析、復算等方法；

（8）各項經濟指標（責任目標）完成結果審計，應在審計以上內容基礎上，主要采用核對、復算等方法。

3.重大經濟事項決策審計方法。

對領導干部任期內重大經濟事項的決策審計，采用跟蹤法、重點法、公示法等。對經濟決策程序進行跟蹤審計，查證決策者在決策過程中是否做到決策程序合法，決策過程民主，決策結果科學。對任期內具有重大影響的決策事項進行重點抽查，從最初的可行性調查開始，到決策過程、決策形成、決策實施、決策效益等情況進行審計或調查。另外對一些特殊的經濟決策事項可通過向社會公示的方法進行取證。對決策審計還可查閱相關會議紀要原件及相關記錄。

4.遵守廉政規定情況審計方法。

篇（9）

1、職責定位不清，分工不明。

一是在處理組織部門干部監督與紀檢監督的關系上存在誤區。在監督內容方面，存在認為紀檢機關主要是監督黨員干部，而組織部門主要是監督干部選拔任用工作的錯誤認識，輕視了對領導干部的監督；在監督方式方面，存在認為干部監督就是象紀委辦案那樣接處件、就事論事，對沒有犯原則性錯誤的認為就是沒有問題的誤區，忽略了對干部世界觀、人生觀的考察，事實上，很多時候雖然經調查干部沒有犯原則性錯誤，有時往往能從側面反映出一個干部的人生觀、價值觀、政治素質、思想覺悟、工作能力等相當有價值的監督信息。二是在處理干部監督與干部考察的關系上存在誤區。認為干部監督就是為干部考察工作搜集信息，忽略了干部考察也是獲取監督信息的重要手段和來源，表現在實際工作中，干部監督工作與干部考察工作之間沒有實現信息互動。三是在處理內部監督與對外監督的關系上存在誤區。對新形勢下內部監督的重要性認識不夠，認為組織部門自身“無問題”，把監督的主要視點、主要精力放在對下一級黨委、組織人事部門和領導干部的監督上，而對于組織部門內部監督，應該由誰負責、誰來牽頭、誰來落實，以及監督的內容和方式方法，都不夠明確。

2、監督信息零散，溝通不暢。

一是通過部內獲取干部監督信息方面。由于組織部門內部各個部門職責分工的不同，一個部門很少有機會知道另外一個部門的工作，再加之每個部門所擔負的工作量很大，都忙于自己的本職工作，這使得相關干部監督信息分散在部內的各個職能科室，未實現歸口管理，形不成合力。二是通過相關部門獲取干部監督信息方面。存在信息搜集渠道不暢的現象，如與執紀執法部門聯系通報制度，在實施過程中，我們發現部分執紀執法部門掌握的信息只希望自己處理，不愿意報給組織部門，上報的大都是些宏觀問題，難以具體到人和事，實際利用價值不大。三是通過群眾獲取干部監督信息方面。由于干部監督信息，特別是干部不良信息大部分普通群眾不知情，同時受社會上存在的種種不良現象的影響，有些知情人也存在“多種花、少栽刺”的想法，明哲保身不愿得罪人，群眾監督的積極性未能充分調動。

3、監督方法不多，手段單調。

一是存在監督手段不多問題。對于在市場經濟形勢下，如何加強和改進干部監督工作，研究探討得不夠，手段不新，措施不多，力度不大。雖然近年來一些監督方式，如經濟責任審計、勤廉公示、談心談話等工作取得一定的成效，但干部監督的主要方式仍是調查，監督的方法主要還是調查、測評。二是存在制度落實不力現象。有的地方盡管制定了不少干部監督方面的規章制度，但往往是印在文上、編在書上，特別是對干部選拔任用工作進行內部監督方面的規章制度常常得不到有效落實，一些長效機制，如單位內部監督約束機制、群眾參與機制，因缺乏有效的措施保障，最終未能真正行之有效地運行。三是技術手段相對落后。在現代科學技術突飛猛進、人類正步入信息時代的新形勢下，如何把現代化的技術、手段運用到監督工作中，及時準確地了解掌握各種信息，從根本上扭轉干部監督信息來源窄、途徑少、管理分散、監督滯后的被動局面，還有待解決。

二、對策與努力方向

針對縣級組織部門干部監督工作中存在的種種問題，需要我們不斷適應新形勢和新任務的要求，擺脫傳統思想觀念和固有思維方式的束縛，在以下三個方面謀求創新突破，實現三個轉變：

1、監督的運行方式從封閉式監督向開放式監督轉變。

打破干部監督工作相對封閉的格局，步入開放式的監督軌道。一是監督的途徑由組織監督向司法監督、審計監督、輿論監督、群眾監督不斷拓展。運用先進完善的信息網絡，形成立體式、全方位的監督網絡體系，做到干部工作開展到哪里，干部權力行使到哪里，干部活動延伸到哪里，監督工作就實施到哪里，不留“空白地帶”。二是監督的范圍從干部的工作圈向生活圈、社交圈延伸，不斷擴大有效監督的范圍。通過對領導干部“三圈”的考察，更全面、更深入、更準確地了解干部的全面情況。三是增加廣大群眾對干部監督工作的參與度。使干部接受群眾的有效監督，讓干部監督工作真正扎根群眾，讓更多的群眾參與到干部監督工作中來，通過主動深入到“知情”群眾中，對干部進行立體開放式監督，在更廣泛的社會空間內“透視”被監督對象。

2、監督的運行程序由事后監督向事前、事中監督轉變。

篇（10）

隨著經濟的，國內市場日益開放，商業銀行之間競爭日趨激烈，國有商業銀行的分支機構遍及全國各地，使得進一步加強一級法人觀念增加了難度。為適應新的形勢，國有商業銀行按照人民銀行內部審計工作的指導意見，對內部審計體制進行了改革。改革的基本思路是建立垂直的稽核監督組織體系。但從運行情況來看國有商業銀行的內部審計理念、審計范圍依然沿襲過去的做法，這很不適應變化了的新形勢。因此隨著各商業銀行內部審計體制改革的不斷深入，客觀上要求更新內部審計理念，進一步拓寬內部審計領域，即由現在的以分支行行長離任經濟責任審計為主進一步轉變和拓寬為以分支行行長任期經濟責任（全面業務）審計為主、分支行行長離任經濟責任審計為輔、專項審計為必要補充的較為完整的審計領域。

一、拓寬內部審計領域的可能性

（一）內部審計體制改革為進一步拓寬內部審計領域提供了前提條件

首先，各商業銀行新的組織機構的設置使內部審計變被動為主動。內部審計體制改革前各審計部門和專（兼）職審計員，均隸屬于本級行管理，對同級的審計基本上都是被動的，其主動性很小甚至基本沒有。審計體制改革后，從機構的設置上擺脫了舊體制的束縛，新設置派駐制的審計機構直接隸屬上級行（總行），實行下審一級，其主動性得到了較大程度的提高。

其次，審計人員思想上由原來的消極應付變為現在的積極主動，同時，審計人員在數量上也在某種程度上保證了轄區內審計任務的需要。

（二）新的審計機構內的人才結構和知識結構為進一步拓寬商業銀行內部審計領域奠定了堅實的基礎

從各商業銀行審計體制改革的具體情況來看，審計體制改革后的審計人員，來源主要是或擇優選調或是在系統內公開考核后擇優選的，這些新的審計人員基本上都具備較扎實的業務基礎和較高的專業水平，整個內部審計隊伍人才結構和知識結構基本上得到了進一步優化。

（三）內部審計操作的規范性使內部審計程序進一步完善

審計程序是審計工作從開始準備到最后終結的先后次序。國有商業銀行審計體制改革后，內部審計在操作上得到了進一步規范，從審計的準備階段——現場實施階段——審計報告階段——審計處理階段——審計資料整理階段以及每個階段中的每一個先后環節，新的審計機構和審計人員都進行了精心的安排和策劃，使內部審計的程序進一步完善，從而大大提高了審計效率和審計效果。

二、拓寬內部審計領域的必要性

（一）分支行行長離任經濟責任審計的利與弊

分支行行長離任經濟責任審計的有利方面主要體現在：1、對離任者來說，通過審計，對其在以前一段時間的任職情況基本上能有一個客觀公正的評價；2、對繼任者來說，前任的離任經濟責任審計能讓其在較短的時間內對該行的基本情況有一個初步的了解，使其心中有數；3、對上級行來說，可以比較客觀地了解下屬機構負責人的經營和管理情況。

雖然，分支行行長離任經濟責任審計有其積極的一面，但從筆者對部分商業銀行內部審計執行情況來看，仍存在一定的弊端：1、的分支行行長離任經濟責任審計仍存在先離后審現象，部分離任負責人上級行已對其有新的任用或安排，因此，審計結果對其不大；2、相當部分的離任經濟責任審計無論對被審人還是被審行來說，其重視的程度不高，也直接影響審計效果；3、由于受前幾年粗放經營大環境的影響，審計出的部分屬國有商業銀行普遍存在的問題，因此得不到被審行和上級行足夠的重視；4、離任經濟責任審計后被審行對存在問題整改的積極性不高，其中部分問題已無法整改；5、內部審計的環境在相當程度上依然有賴于審計派出機構所在的分支行，以及其上級行領導的態度。

綜合以上，筆者認為，分支行行長離任經濟責任審計有其一定的積極作用，但是，也存在一定的弊端，在新形勢下，以此項審計為主已不能完全適應商業銀行改革發展的需要，應盡快過渡到分支行行長任期經濟責任審計為主。

（二）全面實施分支行行長任期經濟責任審計的重要作用

第一，有利于進一步加強內控管理，提高控制的有效性。加強分支行的內控管理，是為了實現內部控制的目標，確保實現國有商業銀行的一級法人治理結構，確保內部控制制度的有效執行。人民銀行于1997年5月制訂了《加強金融機構內部控制的指導原則》，國有商業銀行都針對性地制定了該《指導原則》的實施意見，確定了國有商業銀行內部控制目標和工作重點。通過對分支行行長任職期間的內控管理審計，對其內部控制制度執行情況進行檢查評價，找出其中的不足和存在的問題，有利于各行進一步加強內控管理，從而提高其控制的有效性，以達到降低經營風險，保證各項業務穩健運行的目的。

第二，有利于進一步加強經營管理，提高經營管理水平和經濟效益。通過對分支行行長任職期間經營活動的規范性、資金使用的效益性、資產的安全性和各項經營指標完成情況及其真實性等進行全面審計，對其取得的工作成績應給予充分的肯定，好的做法及先進經驗應給予積極的推廣。同時，指出其存在的問題使在任行長今后有針對性地開展工作，促使其工作的積極性和主動性得到進一步的提高，以便加強經營管理，提高自己的經營管理水平和商業銀行的經濟效益，充分發揮內部審計為基層行服務的功能，全面提高商業銀行基層行的經營管理水平，為提高商業銀行的經濟效益發揮內部審計應有的作用。

第三，有利于促使在任行長對審計出來的問題加大整改力度。內部審計的效果之一就是對存在的問題進行整改，而多數被審行對分支行行長離任經濟責任審計中審查出問題的整改力度不大甚至很小，其主要原因是后任行長認為存在的問題屬于前任遺留問題，與自己關系不大，因此，其整改的積極性不高。另一方面，因為問題的整改要花費時間和精力，而后任者又不愿過多地把時間和精力花在對前征遺留問題的整改上。然而，分支行行長的任期經濟責任審計則大不一樣，審計出屬于自己在任期間工作上存在的問題，其對問題的整改會更加重視，力度也會明顯加大。

第四，有利于上級行、被審計的行長及其員工對其管理水平和組織能力等有一個較全面的認識。無論是上級行、員工甚至是在任行長自己對其管理水平和組織能力等的認識并非全面，有時甚至是片面的。只有通過任期內全面業務審計，對其取得的成績、存在的問題進行分析后，才能對其在任期內的經營管理等進行客觀公正的評價。

（三）適當開展專項審計是商業銀行內部審計中不可缺少的重要組成部分

不論是離任經濟責任審計，還是任期經濟責任審計，由于審計的范圍較大，客觀上較難對每一個方面的問題進行深入細致地審查，因此，還存在一定的不足和漏洞，甚至在某些環節上會給國有商業銀行帶來風險。而專項審計的范圍相對較窄，能夠對每一個細節審查得都比較深入，從中發現在業務經營及管理方面存在的具體操作上的不足的地方，以便進一步提高經營管理水平。

當然，專項審計的也較多，各商業銀行的資產負債表中有不少項目（或科目）都可以進行專項審計，上級行管理者可以根據需要安排一定的專項審計內容，如固定資產、待處理償債物、不良貸款、往來類業務、營業收入、營業支出、銀行承兌匯票、重要單證、代保管有價單證等的專項審計就非常重要，也很有必要。

三、拓寬內部審計領域的新思路

（一）樹立審計工作以人為本的意識

作為國有商業銀行內部審計的主體——內部審計工作者是開展審計工作最直接、最有價值、最具持續的資源。為適應拓寬國有商業銀行內部審計領域的新形勢，審計隊伍建設要從長遠觀點出發，立足于未來，牢固樹立以人為本的意識，遵循人力資源開發使用的，合理開發、配置和使用審計人力資源，以人才的高質量來保障內部審計工作高效優質，以人才相對穩定和不斷充實來保持國有商業銀行內部審計工作可持續發展。

第一，合理配置審計人才。隨著國有商業銀行新的內部審計體制改革的推進，審計監督職能的加強，審計隊伍所面臨的審計力量不足與審計任務繁重的矛盾、審計職責與審計風險的矛盾、審計人員的日常審計工作與不斷更新知識的矛盾、審計干部異地交流后工作與生活之間的矛盾越來越突出。要解決這些矛盾，就必須合理地配置審計人員。一要因地制宜、實事求是，根據審計人力資源總的現狀，科學地安排審計項目計劃，并合理安排審計進度；二是量才使用、合理調配，結合個人專長合理安排工作崗位；三要打破常規、優化組合，加大人才的崗位交流力度，并實現人員的動態管理；四是創造公平競爭的氛圍，讓尖端審計人才脫穎而出并委以重任；五要加強協作、優勢互補、實行全行系統內內部審計聯動；六要區別對待不同層次審計人才的培訓。

第二，加快審計人才開發。人才開發是商業銀行內部審計工作發展的推動器。無論是內部審計質量的提高，還是內部審計作用的有效發揮、監督職能的履行、內部審計隊伍形象的樹立，都取決于內部審計人才的開發。因此要把人才開發納入長遠發展規劃，建立健全發現人才，挖掘人才，評價人才的激勵機制，努力造就一支以各商業銀行內部審計專家為核心、專業結構合理、適應知識的優秀內部審計隊伍。

第三，注重內部審計人才培養。人才培養不僅有外在的動力源，同時也有內在的動力源。這就是為什么有人稱“人才的培訓就是一種福利”，人才培養是各項事業發展的原動力。對于審計隊伍的建設，可以采取的方式有人才的引進、崗位交流，但更重要的是要著眼于內部潛力的發掘，努力在現有的審計人才“存量”優化上下功夫。在實務上要大力強調培養復合型人才無可厚非，但同時也要注意專業性人才的培養，道理很簡單，因為這個是信息爆炸的社會，是分工合作的時代。在上要加強內部審計理論的，特別是要加強對非現場審計理論的研究探討。

（二）提倡以技術主導審計

篇（11）

一、提高學校領導對財務管理的認識

新形勢要求我們重新審視學校財務管理的重要性，并以源頭預腐和避免財產損失為重點。學校領導不能簡單地把財務管理工作理解為單純的后勤服務工作，而要將其視為整個學校教學科研工作的保證，是重大經濟事項決策的基礎。特別是作為學校法定代表人的校長，更是財務管理的第一責任人，必須全面掌握本校財務管理工作的狀況，結合學校實際，采取有效措施，及時解決本校在財務管理方面存在的問題，切實加強財務管理工作。

二、完善學校內部財務管理制度

在中小學內部管理方面，多年來一直存在總務主任和財會人員職權不清的實際情況，出現財務、資產、基建、后勤等諸多經濟活動互相脫節，沒有形成一個有機體，使之互相聯系、有效制約、相輔相成。正是由于學校內部的領導之間和部門之間在職、權、責混淆不清，才出現各種各樣的經濟問題或人際矛盾。要從源頭解決這個問題，必須建立起一個科學、高效、嚴密的管理體制和組織制度，從內部財務管理制度上明確崗位職責和權限，建立內部牽制制度和財務處理程序，做到錢賬分管，收支審批和稽核分離，明確審批和稽核的權限、程序、責任，建立公物入庫驗收和財產清查制度。目前需要健全的制度與規定有：公物購買制度、資金管理制度、固定資產臺賬制度、票據審批及管理制度、結算及轉賬制度、專款專用制度、收支兩條線制度、收費許可證制度、財務公開制度、審計制度、民主理財制度等。

三、提高財會人員的工作能力

加強財務人員隊伍建設是一個長期的課題。要對各個崗位的財會人員加強培訓工作，提高財務人員的素質，力求通過財務管理人員能力的提升，帶動機構職能優化、管理和服務水平的快速改善。只有使機構、人員、崗位和職能真正符合新形勢下財務管理的要求，建立起一支能應對挑戰的財務專業隊伍，才能提升財務管理能力，提高財務管理水平。教育局在加強對財會人員的繼續教育的同時，還應結合實際，制定行之有效的辦法，定期對財會人員進行綜合考核，并實行獎優罰劣辦法，充分調動會計人員愛崗敬業，當家理財和工作創新的積極性，并增強他們的事業心、責任感。

四、建立檢查、監督和整改的長效機制

目前，宿城區義務教育事業發展的需要與經費投入不足的矛盾仍然十分突出，而且將長期存在，因此，中小學既需要得到區政府不斷加大經費投入，也需要社會各方面給予積極的支持。與此同時，作為財務管理部門和財務工作者，也要面對新形勢、新挑戰、新要求，快速行動，積極進取，努力工作，認真抓好財務管理工作，不斷提高財務管理水平，使全區中小學成為一個資源配置合理、資源充分利用的節約型、效益型學校，為提高教學質量、辦成優質示范型學校做出貢獻。要做到這一步，需要從兩個方面加強工作力度：

(一)加強對學校的財務檢查和內、外部審計

教育局要定期和不定期地組織專業人員對中小學的資金往來、資金管理情況進行專項檢查，加大對學校主要負責人的離任經濟責任審計。在實施的審計檢查中，將資金安全管理作為評價財務管理狀況的主要指標列入領導干部經濟責任審計的范圍，加強對基建工程、修繕工程項目的審計。

為客觀地反映教育部門的財務管理和財務收支情況，教育局還可以聘請審計部門、物價部門、財政部門或會計師事務所對中小學財務工作進行審計檢查。

(二)進一步創新學校經濟活動的檢查監督方式