業(yè)財(cái)融合研究現(xiàn)狀大全11篇

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篇（1）

社會(huì)和科技的進(jìn)步，給私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了機(jī)遇，同時(shí)也給他們的經(jīng)營(yíng)管理帶來了更大壓力。財(cái)務(wù)人員在私營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中發(fā)揮著不可替代的重要作用，這就需要其充分發(fā)揮自身的工作職能，在管理企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策管理。并積極促進(jìn)自身企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門的融合管理工作，通過一系列的創(chuàng)新優(yōu)化措施，提高企業(yè)的預(yù)算管理和內(nèi)控管理水平，優(yōu)化企業(yè)的各項(xiàng)資源使用和配置管理，增強(qiáng)企業(yè)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)收益，能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

會(huì)計(jì)核算和管理職能的關(guān)聯(lián)性與區(qū)別

現(xiàn)代的企業(yè)會(huì)計(jì)管理提高了對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求，強(qiáng)調(diào)在業(yè)財(cái)融合視域下，財(cái)務(wù)管理工作要不斷創(chuàng)新優(yōu)化自身的工作方法和路徑，充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的拓展職能，也就是在做好企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算管理，還要能夠科學(xué)預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展前景，參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策管理，并客觀合理地對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)；不斷創(chuàng)新工作方式，提升財(cái)務(wù)管理效能。首先，需要認(rèn)清核算會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)之間的關(guān)聯(lián)性。它們都是會(huì)計(jì)的本職工作內(nèi)容，它們的信息來源和工作目的一致，在工作中相輔相成，密不可分。管理會(huì)計(jì)需要的許多數(shù)據(jù)資料都來自于核算會(huì)計(jì)，如果沒有會(huì)計(jì)反映職能為會(huì)計(jì)管理提供準(zhǔn)確，詳實(shí)的會(huì)計(jì)資料，管理會(huì)計(jì)實(shí)施監(jiān)督控制就失去了客觀依據(jù)，導(dǎo)致無法順利履行職能；而會(huì)計(jì)監(jiān)督控制又是會(huì)計(jì)核算的重要保障，只有切實(shí)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制，才能保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)可靠性，如果會(huì)計(jì)管理職能發(fā)揮不了它的能動(dòng)性，也會(huì)使會(huì)計(jì)核算失去意義。雖然其在管理中存在一定的差異性，但工作的最終目的都是為了提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展績(jī)效，取得最佳經(jīng)濟(jì)收益。其次，明確核算會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的服務(wù)主體、工作職能存在的差異性。會(huì)計(jì)的核算和管理職能面對(duì)的服務(wù)主體存在微區(qū)別，雖然有時(shí)服務(wù)對(duì)象會(huì)發(fā)生重合，但要知道會(huì)計(jì)反映職能核算出的數(shù)據(jù)，不僅要提供給企業(yè)內(nèi)部的管理決策者，還要提供給投資者和各級(jí)政府財(cái)稅、審計(jì)部門，便于企業(yè)外部的相關(guān)部門和人員了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況。而管理會(huì)計(jì)則主要圍繞企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)發(fā)揮監(jiān)督控制管理職能。管理會(huì)計(jì)在日常工作中，結(jié)合企業(yè)管理要求和發(fā)展現(xiàn)狀，利用多樣化的管理方法與模式對(duì)企業(yè)的業(yè)績(jī)、后期經(jīng)營(yíng)決策等進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)價(jià)和管理。由于工作管理范圍比較寬泛冗雜，只能保證一些管理數(shù)據(jù)的相對(duì)精準(zhǔn)度。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算數(shù)據(jù)則需要絕對(duì)精準(zhǔn)，以保證為后期各項(xiàng)業(yè)財(cái)工作提供精準(zhǔn)的參考數(shù)據(jù)。

業(yè)財(cái)融合視域下私營(yíng)企業(yè)管理會(huì)計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

1.管理會(huì)計(jì)職能轉(zhuǎn)型進(jìn)度緩慢實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合管理，需要相關(guān)會(huì)計(jì)人員充分了解融合進(jìn)程，并根據(jù)融合現(xiàn)狀不斷進(jìn)行創(chuàng)新改進(jìn)，為企業(yè)的業(yè)務(wù)管理服務(wù)，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)營(yíng)效益。但當(dāng)前一些私營(yíng)企業(yè)的管理會(huì)計(jì)工作還不盡如人意，對(duì)管理會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容缺乏了解，業(yè)務(wù)能力也不夠熟練，而且由于管理體系和相關(guān)的法律規(guī)章有待完善，使得企業(yè)管理會(huì)計(jì)工作創(chuàng)新優(yōu)化出現(xiàn)了較大的阻力，由此影響到轉(zhuǎn)型的進(jìn)度。

2.財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)融合中存在管理脫節(jié)業(yè)財(cái)融合需要財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門在企業(yè)管理的許多方面進(jìn)行協(xié)調(diào)配合，共同努力提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。但在實(shí)際的業(yè)財(cái)融合中，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門在融合溝通中還存在許多不足。比如，預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，需要財(cái)務(wù)部門提供詳實(shí)的預(yù)算方案，并保障各項(xiàng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，業(yè)務(wù)部門要嚴(yán)格按照預(yù)算方案執(zhí)行，通過業(yè)財(cái)部門的聯(lián)動(dòng)合作，保障企業(yè)預(yù)算管理的效果和質(zhì)量。但財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)管理的部分職能缺失，甚至出現(xiàn)管理脫節(jié)，對(duì)業(yè)務(wù)部門的實(shí)際情況缺乏了解，在制定預(yù)算方案時(shí)無法根據(jù)業(yè)務(wù)部門的實(shí)際情況和發(fā)展需要確定預(yù)算數(shù)據(jù)，給業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行管理增加了難度。

3.制度缺失給管理會(huì)計(jì)發(fā)展造成的阻力業(yè)財(cái)融合視域下，會(huì)計(jì)履行管理職能需要和業(yè)務(wù)部門緊密配合。但在一些私營(yíng)企業(yè)，由于相關(guān)管理制度還不太健全，各部門的融合工作缺乏制度的約束，導(dǎo)致互相推卸責(zé)任的情況時(shí)有發(fā)生，給企業(yè)發(fā)展造成一定的負(fù)面影響。其主要體現(xiàn)在業(yè)務(wù)部門的工作人員相信自己的經(jīng)驗(yàn)，而管理會(huì)計(jì)又認(rèn)定自己的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。二者之間缺乏溝通，工作配合度低，給管理會(huì)計(jì)進(jìn)行業(yè)財(cái)融合創(chuàng)新管理造成了一定的阻力。

業(yè)財(cái)融合視域下私營(yíng)企業(yè)管理會(huì)計(jì)創(chuàng)新的具體路徑

1.增加業(yè)財(cái)融合的實(shí)效隨著社會(huì)的發(fā)展，我國私營(yíng)企業(yè)的管理水平不斷提高，財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)管理的核心部分，需要緊跟企業(yè)發(fā)展步伐，不斷創(chuàng)新自己的工作方法和路徑，利用一些先進(jìn)科學(xué)的技術(shù)和理念促進(jìn)自己的工作轉(zhuǎn)型，提升財(cái)務(wù)管理的精度和廣度，強(qiáng)化提高企業(yè)的管理水平。在傳統(tǒng)企業(yè)發(fā)展中，各部門因管理分離，溝通不暢引發(fā)的信息孤島現(xiàn)象，致使企業(yè)的管理效能低下，降低了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。業(yè)財(cái)融合是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的一條創(chuàng)新路徑，通過建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和各業(yè)務(wù)部門管理系統(tǒng)的融合平臺(tái)，促進(jìn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門的有效融合，通過信息化、人工智能以及大數(shù)據(jù)等技術(shù)實(shí)現(xiàn)私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，為管理會(huì)計(jì)深入業(yè)務(wù)應(yīng)用提供更充分的環(huán)境，提升業(yè)財(cái)部門的協(xié)作能力，提高企業(yè)的融合發(fā)展速度。在促成業(yè)財(cái)融合的管理工作中，財(cái)務(wù)人員依托先進(jìn)的信息科技不斷創(chuàng)新改良自身工作模式，充分發(fā)揮管理職能，借以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。比如，應(yīng)用erp信息系統(tǒng)建立業(yè)財(cái)融合系統(tǒng)平臺(tái)，把單一系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)輸送到對(duì)應(yīng)系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)在系統(tǒng)平臺(tái)上企業(yè)數(shù)據(jù)的共享融通。在企業(yè)建立ERP系統(tǒng)，需要結(jié)合企業(yè)自身的管理情況對(duì)一些系統(tǒng)功能進(jìn)行合理設(shè)置，以滿足企業(yè)發(fā)展的特殊要求，構(gòu)建符合自身管理的管理體系，增強(qiáng)業(yè)財(cái)融合效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的雙面提升。

2.業(yè)財(cái)融合視域下會(huì)計(jì)管理工具的融合創(chuàng)新私營(yíng)企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)管理會(huì)計(jì)預(yù)算、內(nèi)控以及平衡計(jì)分卡等會(huì)計(jì)管理工具的導(dǎo)入和使用，借以提高企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算和內(nèi)控管理效率，提升財(cái)務(wù)管理的整體效應(yīng)，保障企業(yè)資產(chǎn)資金的合理配置和有效利用。在企業(yè)業(yè)財(cái)融合中，發(fā)揮管理會(huì)計(jì)在預(yù)算管理中的重要作用，充分考慮各項(xiàng)影響因素，制定科學(xué)完整的預(yù)算規(guī)劃方案，并使用管理會(huì)計(jì)的平衡計(jì)分卡工具，從戰(zhàn)略發(fā)展角度出發(fā)，構(gòu)建多元化的考核評(píng)估機(jī)制，保證各項(xiàng)管理工作的落實(shí)和具體實(shí)施。最大限度地發(fā)揮會(huì)計(jì)的管理職能，保證企業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展。各種管理工具在業(yè)財(cái)融合過程中的充分使用，為管理會(huì)計(jì)的創(chuàng)新優(yōu)化奠定了良好的基礎(chǔ)。融合中綜合考慮所有影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的因素，有效規(guī)避傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理中重效益、輕流程的管理弊端。私營(yíng)企業(yè)高層在經(jīng)營(yíng)管理中，要充分重視并提高業(yè)財(cái)融合管理的精度和深度，促進(jìn)管理會(huì)計(jì)工具的創(chuàng)新和優(yōu)化。

3.在業(yè)財(cái)融合視域下促進(jìn)管理會(huì)計(jì)信息融合信息技術(shù)的進(jìn)步發(fā)展，為各行業(yè)建立業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)管理平臺(tái)，提高企業(yè)的管理水平和效率提供了契機(jī)。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，要充分利用信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，創(chuàng)新改進(jìn)財(cái)務(wù)管理模式，促進(jìn)會(huì)計(jì)管理的信息融合，建立專業(yè)、高效的信息化業(yè)財(cái)融合體系，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。比如，應(yīng)用XBRL技術(shù)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)并規(guī)范各業(yè)務(wù)部門財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的管理，并根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)管理準(zhǔn)則和要求轉(zhuǎn)化成財(cái)務(wù)信息模式。該技術(shù)把業(yè)財(cái)融合系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享作為了管理會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)，并在此基礎(chǔ)上建立了數(shù)據(jù)共享中心。每個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展和財(cái)務(wù)管理中有效引進(jìn)應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以快速處理好企業(yè)每天產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)，挖掘其中的有效信息，并根據(jù)各個(gè)部門的需要自動(dòng)歸類，在促進(jìn)信息共享的基礎(chǔ)上，大大降低了會(huì)計(jì)人員的工作量，同時(shí)提高業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門的工作效率，保障企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)管理決策的合理性。

4.促進(jìn)會(huì)計(jì)管理人員的融合業(yè)財(cái)融合視域下，財(cái)務(wù)工作人員是會(huì)計(jì)管理工作創(chuàng)新提升的有力依托。因此，企業(yè)要充分重視并支持會(huì)計(jì)管理創(chuàng)新中的人才融合。國家很早之前就認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，并出臺(tái)了一系列的會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)管理制度和規(guī)劃，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作給予了大力支持。隨著社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)需要進(jìn)行業(yè)財(cái)融合，這對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理工作創(chuàng)新提出了要求，需要會(huì)計(jì)人員在現(xiàn)有的專業(yè)能力基礎(chǔ)上，充分了解企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)中的相關(guān)業(yè)務(wù)，并跟隨時(shí)代的發(fā)展要求，學(xué)習(xí)掌握一定的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)等。在這種發(fā)展背景和要求下，企業(yè)的管理者必須對(duì)財(cái)務(wù)人員的技能融合工作提起足夠的重視，支持鼓勵(lì)會(huì)計(jì)工作人員不斷更新自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，涉獵信息技術(shù)和企業(yè)的業(yè)務(wù)技能管理工作，提升自己的各項(xiàng)素質(zhì)能力和業(yè)務(wù)技能，適應(yīng)并促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的有序進(jìn)行，有效提升企業(yè)的管理效益和經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力水平。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要管理機(jī)構(gòu)，需要在發(fā)展中不斷尋求創(chuàng)新，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要。根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，努力促進(jìn)業(yè)財(cái)融合；并不斷創(chuàng)新會(huì)計(jì)管理的各項(xiàng)方法，利用預(yù)算管理和平衡計(jì)分卡等管理工具、方法，在完善自身的基本核算職能基礎(chǔ)上，拓展自身的管理職能，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、發(fā)展前景、經(jīng)營(yíng)決策管理中發(fā)揮應(yīng)有作用，有效提升財(cái)務(wù)管理水平；充分認(rèn)識(shí)并重視財(cái)務(wù)工作人員的能力提升對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性，不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的業(yè)財(cái)融合管理和信息技術(shù)專業(yè)知識(shí)，努力提高自己的各項(xiàng)素質(zhì)能力，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)管理整體水平的提升，保證企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉儒明.新時(shí)代管理會(huì)計(jì)助推建筑企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的研究[J].中國總會(huì)計(jì)師,2019(05):152-155.

篇（2）

業(yè)財(cái)融合是通過業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的管理協(xié)同、連通，打破企業(yè)財(cái)務(wù)部門和其他職能部門間的管理壁壘，推動(dòng)企業(yè)整體效益的提升，實(shí)現(xiàn)1+1>2的聯(lián)動(dòng)效果，進(jìn)而支撐企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。但在現(xiàn)有業(yè)財(cái)融合的研究和應(yīng)用中，存在定位模糊的現(xiàn)象，如直接將業(yè)財(cái)融合定義為財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，相關(guān)工作納入企業(yè)的會(huì)計(jì)活動(dòng)中，不切實(shí)際地放大財(cái)務(wù)人員的責(zé)任；又如不加區(qū)分地將業(yè)財(cái)融合的內(nèi)容應(yīng)用到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各方面，影響業(yè)財(cái)融合的實(shí)施效果。

研究和應(yīng)用業(yè)財(cái)融合，必須先找準(zhǔn)業(yè)財(cái)融合的功能定位，而功能定位又依存于企業(yè)管理層對(duì)業(yè)財(cái)融合工具的認(rèn)識(shí)。一方面，業(yè)財(cái)融合能在一定程度上解決業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門間，因職能分工帶來的管理協(xié)同問題。業(yè)財(cái)融合建立在企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)職能分工的基礎(chǔ)上，其本身并不否認(rèn)企業(yè)內(nèi)部分工的必要性。內(nèi)部分工是企業(yè)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，也有效支撐了企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。但職能分工也帶來了企業(yè)運(yùn)作中，各部門間的管理壁壘和本位主義，增大了管理成本。特別是業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門間協(xié)同不暢，給企業(yè)的正常發(fā)展帶來了一定的負(fù)面影響。基于此，企業(yè)嘗試開展業(yè)財(cái)融合，發(fā)揮業(yè)財(cái)管理協(xié)同。另一方面，作為連通企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的財(cái)務(wù)管理，盡管在業(yè)財(cái)融合中應(yīng)用空間很大，但并不意味著財(cái)務(wù)管理可以解決所有問題，純粹的會(huì)計(jì)方法很難解決企業(yè)運(yùn)營(yíng)的所有問題，特別是業(yè)務(wù)活動(dòng)中遇到的專業(yè)問題，因此，應(yīng)將業(yè)財(cái)融合視同系統(tǒng)工程，在突出財(cái)務(wù)人員作用的同時(shí)，也不能抹殺業(yè)務(wù)人員所起的作用。此外，業(yè)財(cái)融合本身也不改變業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的基本職責(zé)，如要求財(cái)務(wù)人員參與業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理，并不代表業(yè)務(wù)管理責(zé)任的轉(zhuǎn)嫁，業(yè)務(wù)部門仍應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)開展的真實(shí)性負(fù)責(zé)，出現(xiàn)問題也不能減輕業(yè)務(wù)管理的責(zé)任，財(cái)務(wù)人員還應(yīng)對(duì)由業(yè)務(wù)開展所產(chǎn)生的涉財(cái)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)督（如報(bào)賬單審核）。

綜合以上分析，本文認(rèn)為，實(shí)務(wù)中業(yè)財(cái)融合的功能定位應(yīng)該是而且只能是有所為、有所不為。

首先，并非所有的企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域都需要進(jìn)行業(yè)財(cái)融合、都能夠進(jìn)行業(yè)財(cái)融合，業(yè)財(cái)融合要考慮企業(yè)的現(xiàn)有管理能力、組織架構(gòu)、實(shí)施成本、預(yù)期效益，將業(yè)財(cái)融合切入點(diǎn)聚焦于能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)財(cái)雙方聯(lián)動(dòng)，并且可以為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的重要領(lǐng)域和關(guān)鍵業(yè)務(wù)事項(xiàng)，將企業(yè)有限的管理資源真正用在刀刃上。

其次，在具體的業(yè)財(cái)融合應(yīng)用點(diǎn)上，業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)也要有所側(cè)重，不能界限不清、混淆在一起。如以財(cái)務(wù)人員參與企業(yè)營(yíng)銷方案上線評(píng)審為例，財(cái)務(wù)部門應(yīng)傾向于各種營(yíng)銷的財(cái)務(wù)解決方案，而營(yíng)銷方案的提出、設(shè)計(jì)、上線及后續(xù)的實(shí)施需由企業(yè)營(yíng)銷部門完成。

最后，必須要明確的是，業(yè)財(cái)融合在某些情況下也存在失靈的情況，在一些點(diǎn)上企業(yè)不能進(jìn)行業(yè)財(cái)融合，如涉及串通舞弊、造假及其他違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)。

二、企業(yè)業(yè)財(cái)融合的實(shí)踐基礎(chǔ)：業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)有效整合

業(yè)財(cái)融合是助推企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的重要抓手，而業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)的有效整合生成有用的決策信息，是業(yè)財(cái)融合落地實(shí)施的基礎(chǔ)。按照不同的管理維度，業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)可以劃分為不同的類型，但圍繞信息的傳遞機(jī)制無疑是有效的視角。結(jié)合業(yè)財(cái)融合實(shí)踐，本文認(rèn)為，業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)的整合應(yīng)從數(shù)據(jù)口徑、流轉(zhuǎn)過程、共享使用等三個(gè)維度進(jìn)行展開。

首先，把控源頭：統(tǒng)一業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)口徑。

口徑整合是數(shù)據(jù)整合的第一步。業(yè)財(cái)融合中涉及的數(shù)據(jù)類型較為復(fù)雜，既有財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)、資源標(biāo)桿數(shù)據(jù)，還有業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)來源于不同的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，又服務(wù)于不同的管理目的，內(nèi)生性的決定了業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)間的口徑差異。為了減少數(shù)據(jù)口徑問題，實(shí)務(wù)中要求業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門協(xié)同合作，聯(lián)手制定業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)映射矩陣，打通數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換渠道，從而統(tǒng)一關(guān)鍵業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)口徑，為業(yè)財(cái)融合的順利實(shí)施奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。此外，數(shù)據(jù)口徑的統(tǒng)一還依賴于業(yè)務(wù)模式的規(guī)范，企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)開展模式、經(jīng)營(yíng)方式、實(shí)現(xiàn)形式等進(jìn)行梳理，形成相對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化的管理工具，合理控制個(gè)性化、差異化的工具使用，確保業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)輸入前端的標(biāo)準(zhǔn)化。

其次，嚴(yán)控過程：提升數(shù)據(jù)處理能力。

數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)過程是業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)整合的關(guān)鍵。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)時(shí)刻在產(chǎn)生并流轉(zhuǎn)。對(duì)數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)過程的管理控制包含流轉(zhuǎn)速度管理控制和流轉(zhuǎn)質(zhì)量管理控制。流轉(zhuǎn)速度管理控制方面，企業(yè)應(yīng)圍繞資源全生命周期管理，梳理項(xiàng)目實(shí)施的關(guān)鍵職能環(huán)節(jié)，明確各環(huán)節(jié)標(biāo)志付物要求及時(shí)效要求，強(qiáng)化各環(huán)節(jié)進(jìn)度監(jiān)控機(jī)制，落實(shí)管理責(zé)任，確保業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)又快又好地流轉(zhuǎn)到后續(xù)使用環(huán)節(jié)，將原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供有力支撐的管理數(shù)據(jù)。質(zhì)量管理控制方面，在關(guān)鍵環(huán)節(jié)編寫操作模板和應(yīng)用手冊(cè)，將需要使用的管理信息需求嵌入到前端的管理活動(dòng)中，降低業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)中的噪音，避免數(shù)據(jù)失真，促進(jìn)業(yè)財(cái)信息從業(yè)務(wù)發(fā)生到會(huì)計(jì)計(jì)量的全程一貫、可比。

最后，關(guān)注結(jié)果：實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)共享。

業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)共享產(chǎn)生有價(jià)值的信息、支撐管理決策是業(yè)財(cái)融合的目標(biāo)。在確保企業(yè)信息安全的大前提下，企業(yè)需制定業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)的共享機(jī)制，適度開放信息系統(tǒng)共享接口，確保業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)部實(shí)時(shí)流轉(zhuǎn)、持續(xù)共享和不斷更新。通過有效的數(shù)據(jù)共享利用，結(jié)合業(yè)務(wù)深入挖掘數(shù)據(jù)背后所反映的經(jīng)營(yíng)問題，及時(shí)反饋異常情況，幫助企業(yè)對(duì)癥下藥。

三、企業(yè)業(yè)財(cái)融合的推進(jìn)方式：業(yè)財(cái)雙向融合

理論上講，業(yè)財(cái)融合推進(jìn)方式有財(cái)務(wù)端推進(jìn)、業(yè)務(wù)端推進(jìn)的單邊融合方式，及圍繞某項(xiàng)目標(biāo)業(yè)財(cái)分別推進(jìn)的雙向融合方式。但經(jīng)查閱業(yè)財(cái)融合的相關(guān)文獻(xiàn)，及筆者進(jìn)行的小范圍調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，實(shí)務(wù)中業(yè)財(cái)融合多由財(cái)務(wù)端進(jìn)行設(shè)計(jì)、統(tǒng)籌、實(shí)施，將財(cái)務(wù)工作向業(yè)務(wù)前端縱深延伸，全方位了解業(yè)務(wù)需求，將財(cái)務(wù)價(jià)值管理的要求融入業(yè)務(wù)鏈的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在整合相關(guān)涉財(cái)信息支撐管理層決策的同時(shí)，在價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)管理方面為企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)提供專業(yè)化、常態(tài)化的全流程服務(wù)支撐。究其原因，這主要與企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)組織的定位及近年財(cái)務(wù)自身的轉(zhuǎn)型設(shè)計(jì)有關(guān)。從管理角度看，業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)都有雙重性，既需要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)其他環(huán)節(jié)（部門）提出支撐需求，又能結(jié)合自身優(yōu)勢(shì)為其他環(huán)節(jié)提供服務(wù)或提出管理要求。因此，業(yè)財(cái)融合自身在推進(jìn)方式上包含雙向性。在具體應(yīng)用中，企業(yè)應(yīng)考慮設(shè)計(jì)雙層業(yè)財(cái)融合推進(jìn)體系，塑造面向目標(biāo)、有責(zé)無界的管理導(dǎo)向，在牽頭部門選擇上，根據(jù)管理需要由業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門或新成立機(jī)構(gòu)（職能）負(fù)責(zé)推動(dòng)；在具體業(yè)財(cái)融合項(xiàng)目上，既可以由財(cái)務(wù)部門牽頭，也可以由業(yè)務(wù)部門牽頭，主要取決于業(yè)財(cái)融合距離業(yè)財(cái)?shù)倪h(yuǎn)近及職能部門的管理能力。

篇（3）

二、企業(yè)業(yè)財(cái)融合管理模式實(shí)施關(guān)鍵點(diǎn)分析

1.確立明確的業(yè)財(cái)融合目標(biāo)

目標(biāo)是財(cái)務(wù)管理的指南針，在從分了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀、會(huì)計(jì)審核情況、企業(yè)采購銷售儲(chǔ)運(yùn)的全過程的基礎(chǔ)上制定出適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)融合管理目標(biāo)，一方面包括最終的系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)功能，另一方面包括其所牽涉的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益。目標(biāo)的最終確定需要大量的實(shí)踐與調(diào)查，深入企業(yè)中層管理人員及業(yè)務(wù)骨干，采集信息憑證，繪制業(yè)務(wù)流程圖，使得目標(biāo)符合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展。

2.做好方案的可行性研究與分析

方案的執(zhí)行離不開可行性分析，是在調(diào)研結(jié)果深入分析基礎(chǔ)上的方案優(yōu)化，通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)方案的可行性研究對(duì)企業(yè)中既存的問題及其根源進(jìn)行剖析，進(jìn)一步明確業(yè)財(cái)融合財(cái)務(wù)管理模式的建設(shè)需求，確立書面性的解決方案。方案的可行性分析主要涉及企業(yè)業(yè)財(cái)融合現(xiàn)狀分析、企業(yè)目標(biāo)與實(shí)際間的差距分析、企業(yè)財(cái)務(wù)方案的實(shí)施分析等等。

3.選擇正確的項(xiàng)目組成員

成員的選擇是企業(yè)業(yè)財(cái)融合管理模式實(shí)施的關(guān)鍵性因素，企業(yè)項(xiàng)目組必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)往來有著充分深刻的認(rèn)識(shí)，熟悉輔助操作軟件，合理高效開展工作。在企業(yè)發(fā)展中財(cái)務(wù)部門處于企業(yè)發(fā)展的核心地位，必須精心挑選并最終確立最合適的財(cái)務(wù)項(xiàng)目組成員，為業(yè)財(cái)融合財(cái)務(wù)管理模式的實(shí)施推廣奠定基礎(chǔ)。

4.精確核算業(yè)財(cái)融合項(xiàng)目費(fèi)用

方案的實(shí)施離不開資金的支持，而企業(yè)要想贏得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展必然要精確核算業(yè)財(cái)融合項(xiàng)目費(fèi)用，項(xiàng)目核算主要涉及項(xiàng)目資金，既有硬件設(shè)備所需要的資金也有軟件投資所需要的支出，前階段的業(yè)財(cái)融合項(xiàng)目資金因集中所以偏大，也不排除后期的維護(hù)與管理支出。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合財(cái)務(wù)管理模式的推廣實(shí)施要從資金管理入手。

5.合理配置硬件、軟件，優(yōu)化財(cái)務(wù)系統(tǒng)

企業(yè)業(yè)財(cái)融合管理模式的實(shí)施基于業(yè)財(cái)融合的總體目標(biāo)與實(shí)施方案。在此基礎(chǔ)上積極做好硬件、軟件等配置的選擇，最大限度優(yōu)化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，遵循循序漸進(jìn)的原則，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)設(shè)施的更新與檢修。

6.積極做好企業(yè)財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)流程的高效重組

企業(yè)發(fā)展離不開業(yè)務(wù)的開展，業(yè)務(wù)是企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，新型的業(yè)財(cái)融合財(cái)務(wù)管理模式要求實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)流程與業(yè)務(wù)流程的有效融合，必然涉及到財(cái)務(wù)流程與業(yè)務(wù)流程的重組，在重組的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。重組的目的好包括改進(jìn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行深入優(yōu)化，切實(shí)提高企業(yè)實(shí)際運(yùn)行效率。因此在企業(yè)業(yè)財(cái)融合財(cái)務(wù)管理模式的建立中要做好財(cái)務(wù)流程與業(yè)務(wù)流程的重組。

三、企業(yè)實(shí)施業(yè)財(cái)融合的條件分析

當(dāng)前，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者多年的業(yè)務(wù)積累與新形勢(shì)下網(wǎng)絡(luò)與財(cái)務(wù)的應(yīng)用建設(shè)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)財(cái)融合的有利條件，當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)者已經(jīng)建立起較為完善的業(yè)務(wù)與網(wǎng)絡(luò)雙重支撐體系，涉及到企業(yè)客戶、企業(yè)產(chǎn)品、合作渠道、合作戰(zhàn)略伙伴及市場(chǎng)營(yíng)銷、網(wǎng)絡(luò)與實(shí)體銷售、企業(yè)服務(wù)、企業(yè)運(yùn)營(yíng)與維護(hù)等多個(gè)方面，多個(gè)主體。新形勢(shì)下電子商務(wù)與互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)的飛速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者積極投入新型的電子化渠道，綜合多種電子服務(wù)手段，注重企業(yè)服務(wù)效率與服務(wù)質(zhì)量的提升。積極致力于企業(yè)經(jīng)營(yíng)向電子商務(wù)的轉(zhuǎn)變。與此同時(shí)，為了最大限度實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)投資建設(shè)、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)與管理及相關(guān)的行政綜合活動(dòng)管理，實(shí)施涵蓋了人力、財(cái)力及物資、工程成本預(yù)算及報(bào)賬管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等多項(xiàng)內(nèi)容，多個(gè)方面的財(cái)務(wù)控制。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者逐步擴(kuò)大實(shí)施范圍，延伸到各個(gè)子公司及對(duì)應(yīng)的分支管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)整個(gè)公司的一體化管理，借助流程的自動(dòng)化與高標(biāo)準(zhǔn)化，一方面提升企業(yè)的運(yùn)行效率，另一方面規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

四、業(yè)財(cái)融合措施分析

1.注重異構(gòu)數(shù)據(jù)庫的建構(gòu)及數(shù)據(jù)資源的共享、財(cái)務(wù)憑證自動(dòng)生成

建立包含數(shù)據(jù)采集及財(cái)務(wù)憑證有效對(duì)接的數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)人力資源管理、市場(chǎng)開發(fā)管理、資金有效分析及企業(yè)項(xiàng)目開發(fā)等業(yè)務(wù)單據(jù)到財(cái)務(wù)核算憑證數(shù)據(jù)的自動(dòng)生成與備份。首要的是做好業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的有效采集與整理，根據(jù)業(yè)務(wù)邏輯對(duì)財(cái)務(wù)憑證模板進(jìn)行定義，借助憑證模板實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)到財(cái)務(wù)憑證的自動(dòng)轉(zhuǎn)化，在傳輸方式的選擇上選擇中間庫傳輸方式，具體實(shí)現(xiàn)步驟如下：一方面進(jìn)行業(yè)務(wù)系統(tǒng)級(jí)財(cái)務(wù)系統(tǒng)單位的有效對(duì)接，將業(yè)務(wù)系統(tǒng)、分承包商及供應(yīng)商作為主體對(duì)應(yīng)對(duì)象，建立清晰獨(dú)立的對(duì)照表，并通過集團(tuán)公司機(jī)關(guān)、項(xiàng)目分部進(jìn)行有效映射。另一方面是積極實(shí)現(xiàn)架構(gòu)與會(huì)計(jì)實(shí)體的對(duì)接，對(duì)于業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的標(biāo)準(zhǔn)單位數(shù)據(jù)傳輸?shù)街虚g庫，完成系統(tǒng)數(shù)據(jù)的提取，形成清晰的對(duì)照關(guān)系。最后一方面是積極做好個(gè)人往來的有效對(duì)接，借助財(cái)務(wù)系統(tǒng)的個(gè)人往來主體對(duì)應(yīng)，建立對(duì)照表，借助集團(tuán)公司機(jī)關(guān)及項(xiàng)目分部進(jìn)行有效映射。

2.建立總收入與總成本的預(yù)計(jì)收入信息化模型

借助企業(yè)自身的豐富資源、充分挖掘競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的相關(guān)資料信息及市場(chǎng)條件的對(duì)應(yīng)分析，制定完善的戰(zhàn)略控制成本及企業(yè)目標(biāo)成本，將完善的標(biāo)準(zhǔn)提供給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者，幫助其統(tǒng)計(jì)分析項(xiàng)目分部完成的項(xiàng)目預(yù)計(jì)收入與實(shí)際支出成本，并基于此做好實(shí)施項(xiàng)目戰(zhàn)略成本控制，做好通信工程新興項(xiàng)目的全程風(fēng)險(xiǎn)分析及動(dòng)態(tài)監(jiān)控，最終形成一套完善的通信項(xiàng)目成本管理與控制的數(shù)學(xué)模型機(jī)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)成本相關(guān)的系統(tǒng)數(shù)據(jù)的有效對(duì)接，借以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)施工項(xiàng)目的預(yù)計(jì)總收入、預(yù)計(jì)總成本自動(dòng)生成及各項(xiàng)利潤(rùn)的經(jīng)營(yíng)分析。其中企業(yè)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)總收入根據(jù)原合同清單及當(dāng)季累計(jì)變更的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)生成，對(duì)于已發(fā)生的成本根據(jù)截止到當(dāng)季各成本業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)生成，其中預(yù)計(jì)發(fā)生剩余成本根據(jù)實(shí)際的總收入預(yù)計(jì)工作量進(jìn)度管理模塊進(jìn)行累計(jì)計(jì)算出企業(yè)項(xiàng)目所剩余的工作量。在預(yù)計(jì)總收入及總成本的管理信息模型過程中，明確管理各模塊的主線是主合同清單。

篇（4）

獨(dú)立學(xué)院，是指實(shí)施本科以上學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校與國家機(jī)構(gòu)以外的社會(huì)組織或者個(gè)人合作，利用非國家財(cái)政性經(jīng)費(fèi)舉辦的實(shí)施本科學(xué)歷教育的高等學(xué)校。獨(dú)立學(xué)院是民辦高等教育的重要組成部分，隨著我國獨(dú)立學(xué)院的飛速發(fā)展和擴(kuò)招，龐大的獨(dú)立學(xué)院大學(xué)生群體已經(jīng)形成了一個(gè)不容忽視的消費(fèi)群體，這個(gè)群體的理財(cái)價(jià)值觀、理財(cái)理念和理財(cái)心理的形成對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。因此，研究獨(dú)立學(xué)院大學(xué)生理財(cái)教育的現(xiàn)狀，把握獨(dú)立學(xué)院大學(xué)生理財(cái)?shù)男睦硖卣骱托袨閷?dǎo)向，多方面接受之相適應(yīng)的理財(cái)教育，樹立正確的道德觀、價(jià)值觀、人生觀和世界觀，從而引導(dǎo)他們更快的適應(yīng)社會(huì)。

1.獨(dú)立學(xué)院大學(xué)生的理財(cái)現(xiàn)狀

1.1獨(dú)立學(xué)院大學(xué)生自身理財(cái)知識(shí)的匱乏

目前，獨(dú)立學(xué)院大學(xué)生通過課堂的學(xué)習(xí)，了解了一些理財(cái)知識(shí)，但是相當(dāng)零星且不深入。對(duì)相關(guān)理財(cái)知識(shí)缺乏認(rèn)識(shí)和了解，大部分了解的知識(shí)為課本中提到的如市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)運(yùn)行規(guī)律、商品經(jīng)濟(jì)、貨幣流通等，于財(cái)務(wù)、投資知識(shí)所知甚少。雖然對(duì)于理財(cái)?shù)闹匾杂辛艘欢ǖ恼J(rèn)識(shí)，但仍然片面。大部分同學(xué)知道理財(cái)?shù)闹匾?，想學(xué)會(huì)理財(cái)，但是不知道具體的途徑和方法；少部分同學(xué)認(rèn)為理財(cái)是以后的事情，現(xiàn)在作為時(shí)尚早；另外存在部分同學(xué)認(rèn)為理財(cái)只對(duì)財(cái)富多的人適用而對(duì)于大學(xué)生來講無財(cái)可理。

1.2家庭理財(cái)教育的缺乏

中國的多數(shù)家長(zhǎng)都認(rèn)同“再窮不能窮教育，再苦不能苦孩子?！比欢聦?shí)證明物極必返，現(xiàn)代的大學(xué)生多數(shù)沒有吃苦經(jīng)歷，也因而在一定程度上失去至少是部分失去獨(dú)立生活的能力。家庭是個(gè)人成長(zhǎng)的搖籃，是人生的第一所學(xué)校，家長(zhǎng)是子女最好的老師。家庭教育具有普遍性、特殊性、針對(duì)性、親和性、權(quán)威性等特點(diǎn)，對(duì)一個(gè)人的影響是潛移默化的，大學(xué)生的消費(fèi)方式在很大程度上受到家長(zhǎng)的影響。而獨(dú)立學(xué)院的大學(xué)生較多家庭條件不錯(cuò)，獨(dú)生子女現(xiàn)象普遍，導(dǎo)致家長(zhǎng)亂給、多給零用錢，從而影響了大學(xué)生的消費(fèi)觀念和消費(fèi)方式，給以后他們的理財(cái)教育帶來一定的困難。

1.3學(xué)校理財(cái)教育不夠

從高校的教育管理方面來看，思想政治教育對(duì)學(xué)生消費(fèi)觀教育還沒有形成足夠的重視。由于思想政治教育工作者對(duì)大學(xué)生消費(fèi)的認(rèn)識(shí)不足、缺乏重視實(shí)踐調(diào)查的科研風(fēng)氣等主客觀原因的影響，高校對(duì)大學(xué)生的消費(fèi)情況缺少研究。其次，高校“兩課”教學(xué)和學(xué)校的教育活動(dòng)中對(duì)大學(xué)生消費(fèi)觀的教育引導(dǎo)不夠。由于對(duì)大學(xué)生的消費(fèi)心理和行為了解不夠全面和客觀以及課程設(shè)置等因素，在思想品德修養(yǎng)課中缺少消費(fèi)觀的專題教育，各大高校也很少有專門的消費(fèi)教育方面的課程或是全校性的選修課，甚至與消費(fèi)相關(guān)的講座之類的學(xué)術(shù)活動(dòng)都很少，從而也難以達(dá)到真正的引導(dǎo)學(xué)生科學(xué)合理消費(fèi)的目的。

1.4社會(huì)環(huán)境的影響

當(dāng)代大學(xué)生心理承受能力弱，容易受到外界因素的干擾，過分追求時(shí)尚，存在攀比消費(fèi)，沒有穩(wěn)定的道德觀念和價(jià)值判斷。一些大學(xué)生片面追求新穎，關(guān)注時(shí)尚，而且存在盲目消費(fèi)、攀比消費(fèi)、浪費(fèi)消費(fèi)以及消費(fèi)高科技化等不良消費(fèi)行為。消費(fèi)缺乏理性，消費(fèi)心理不成熟，自身意志力較差，容易形成沖動(dòng)消費(fèi)，導(dǎo)致大多數(shù)學(xué)生每月花費(fèi)基本沒有節(jié)余成為“月光族”。這些不良消費(fèi)行為嚴(yán)重阻礙大學(xué)生思想道德的正常發(fā)展，造成大學(xué)生人生理想的失落和人格缺陷，致使拜金主義和享樂主義思想的滋生，導(dǎo)致大學(xué)生道德滑坡和法紀(jì)淡漠。

2.獨(dú)立學(xué)院大學(xué)生理財(cái)現(xiàn)狀的調(diào)查

為客觀和深入地研究獨(dú)立學(xué)院大學(xué)生的理財(cái)現(xiàn)狀，本文設(shè)計(jì)專門的調(diào)查問卷，對(duì)湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)東方科技學(xué)院展開調(diào)查，采用分層隨機(jī)抽樣、隨機(jī)發(fā)放并按時(shí)收回問卷。共發(fā)放調(diào)查問卷400份，收回問卷400份。對(duì)取得的數(shù)據(jù)與信息進(jìn)行規(guī)范的分析，并在此基礎(chǔ)上提出研究結(jié)論和啟示。

調(diào)查問卷設(shè)計(jì)采用結(jié)構(gòu)化問卷，為了避免被調(diào)查者產(chǎn)生理解上的偏差，本文的調(diào)查問卷將盡量用簡(jiǎn)單性和規(guī)范性語言表述，尤其注意避免出現(xiàn)提示性和誘導(dǎo)性的表述，讓調(diào)查的問題簡(jiǎn)單明了。為了有效考察東方科技學(xué)院學(xué)生的理財(cái)觀念及行為，既要參考經(jīng)典的心理學(xué)實(shí)驗(yàn)成果，也需要融合獨(dú)立學(xué)院學(xué)生的具體特點(diǎn)，同時(shí)國內(nèi)學(xué)者所作的一些相關(guān)的調(diào)查問卷也提供了很好的參照。因此，本文的調(diào)查問卷中的問題將有機(jī)融合這3方面的內(nèi)容來設(shè)計(jì)本文標(biāo)準(zhǔn)化的問卷試題。從問卷內(nèi)容看，為了達(dá)到問卷的客觀性和完整性要求，本文的問卷調(diào)查內(nèi)容主要涉及：客觀背景、投資情況、消費(fèi)情況、理財(cái)教育。

3.調(diào)查結(jié)果與分析

本部分具體從被調(diào)查者的客觀背景、投資情況、消費(fèi)情況、理財(cái)教育四個(gè)層面逐一予以統(tǒng)計(jì)，對(duì)獨(dú)立學(xué)院大學(xué)生的理財(cái)現(xiàn)狀進(jìn)行全面的分析和了解。

3.1調(diào)查對(duì)象的客觀背景

經(jīng)過對(duì)回收的400份有效問卷進(jìn)行統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)：從性別看，有180位女性，220位男性。從專業(yè)分布看，有25%的被調(diào)查者屬于經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)，25%分布于理學(xué)、工學(xué)，25%分布于文學(xué)、法學(xué)，25%分布于農(nóng)學(xué)。被調(diào)查者都是本科學(xué)生，大一、大二、大三、大四的學(xué)生均有，采取隨機(jī)調(diào)查方式。在家庭經(jīng)濟(jì)條件和家庭所在地經(jīng)濟(jì)水平方面，大多數(shù)被調(diào)查者對(duì)家庭自身經(jīng)濟(jì)條件和家庭當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)條件的評(píng)價(jià)是一般。有35.25%的同學(xué)認(rèn)為家庭自身經(jīng)濟(jì)條件較好或很好。只有19.25%的同學(xué)評(píng)價(jià)家庭經(jīng)濟(jì)條件為不太好或很不好。至于對(duì)家庭當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)條件評(píng)價(jià)中，有40.75%的同學(xué)評(píng)價(jià)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)條件為很好或較好，只有20%的同學(xué)評(píng)價(jià)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)條件為不太好或很不好，尤其是評(píng)價(jià)為很不好的比例只占5.75%。這表明被調(diào)查的學(xué)生家庭經(jīng)濟(jì)條件還可以，家庭經(jīng)濟(jì)困難的學(xué)生只有少部分，這也與獨(dú)立學(xué)院高昂的學(xué)費(fèi)有關(guān)，雖然現(xiàn)在國家對(duì)家庭困難的學(xué)生補(bǔ)助較多，但經(jīng)濟(jì)較困難的家庭還是難以承受昂貴的學(xué)費(fèi)。

3.2調(diào)查對(duì)象的投資情況

在調(diào)查問卷中關(guān)于投資方式一項(xiàng)作者根據(jù)學(xué)生的實(shí)際比較常用的投資手段設(shè)計(jì)了五個(gè)標(biāo)準(zhǔn)選項(xiàng)供被調(diào)查者多項(xiàng)選擇，在被調(diào)查的400名同學(xué)中，有61.25%的同學(xué)具有銀行儲(chǔ)蓄這種最基本的理財(cái)方式，而其中只有銀行儲(chǔ)蓄這一種投資方式的同學(xué)比例為40.25%，只有15.75%同學(xué)同時(shí)投資于銀行存款及其他如股票等工具。8.37%的同學(xué)只擁有除儲(chǔ)蓄外的其他諸如基金、股票等金融工具。結(jié)果表明，大多數(shù)同學(xué)的投資行為比較保守，但也由一部分同學(xué)的投資行為比較激進(jìn)，可能蘊(yùn)含一些風(fēng)險(xiǎn)，只有2%不到的同學(xué)有比較合理的投資，如合伙開餐館、開精品店等。有24.75%的同學(xué)有做兼職的，為賺取生活費(fèi)或增加社會(huì)閱歷，20%不到的學(xué)生會(huì)在學(xué)校的幫助下勤工助學(xué)。此外，對(duì)投資收益評(píng)價(jià)的調(diào)查顯示大學(xué)生投資收益情況總體不佳，有投資經(jīng)歷的同學(xué)幾乎只賺回本錢，利潤(rùn)可忽略不計(jì)，不過投資虧了的現(xiàn)象也基本沒有，畢竟大學(xué)生投資的本錢不多。

3.3調(diào)查對(duì)象的消費(fèi)情況

調(diào)查顯示目前大學(xué)生消費(fèi)水平差距較大。就年平均消費(fèi)而言，有接近12.25%的同學(xué)年消費(fèi)水平在4000元左右，其中4000～6000間的占17.75%，6000～8000間的占21.5%。此外，有48.5%的同學(xué)消費(fèi)水平相對(duì)較高，其中25.75%的同學(xué)年消費(fèi)8000～10000，更有22.75%的同學(xué)年消費(fèi)在10000以上。本次在消費(fèi)支出調(diào)查分析中，被調(diào)查者的消費(fèi)涉及飲食、日用品、通訊、網(wǎng)絡(luò)、交際和學(xué)習(xí)支出。從支出調(diào)查情況看，交際費(fèi)用支出過多，電子產(chǎn)品消費(fèi)較多。在這個(gè)消費(fèi)結(jié)構(gòu)中，學(xué)習(xí)、生活支出還不到總支出的2／5。說明部分大學(xué)生尚沒有合理的理財(cái)意識(shí)，存在較多的攀比心理。

3.4調(diào)查對(duì)象的理財(cái)觀念

根據(jù)設(shè)計(jì)的要求，本次調(diào)查分析了調(diào)查者對(duì)家庭和學(xué)校的理財(cái)教育的評(píng)價(jià)，同時(shí)也調(diào)查了他們對(duì)理財(cái)教育是否感興趣。家庭對(duì)大學(xué)生的理財(cái)教育有著重要的影響，因此，加強(qiáng)大學(xué)生的理財(cái)教育不可忽視家庭的作用。調(diào)查顯示，有48.25%的同學(xué)認(rèn)為獲得了良好的家庭理財(cái)教育，有22.25%的同學(xué)認(rèn)為沒有獲得良好的家庭理財(cái)教育，而其中有3.75%的同學(xué)認(rèn)為根本就沒有家庭理財(cái)教育，認(rèn)為家長(zhǎng)幾乎沒有教育他們?cè)趺催M(jìn)行理財(cái)。進(jìn)入大學(xué)后，學(xué)校開設(shè)的理財(cái)課程又多是選修課，所以調(diào)查顯示，有28.5%的同學(xué)認(rèn)為學(xué)校開設(shè)的理財(cái)教育非常好，有41.5%的同學(xué)認(rèn)為沒有學(xué)習(xí)理財(cái)課程，其中有8%的同學(xué)認(rèn)為不曉得有理財(cái)教育課程，由此可見，獨(dú)立學(xué)院大學(xué)生理財(cái)教育還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，學(xué)校應(yīng)該構(gòu)建良好理財(cái)環(huán)境，應(yīng)從社會(huì)、高校、家庭和學(xué)生自身四個(gè)方面入手，共同努力、相互推動(dòng)，逐步培養(yǎng)和提高獨(dú)立學(xué)院大學(xué)生理財(cái)能力。

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篇（5）

一、研究背景

預(yù)算管理憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管理功能成為現(xiàn)代企業(yè)管理的基本手段和工具，在國內(nèi)外成功企業(yè)管理中發(fā)揮了重要作用。2000年，前國家經(jīng)貿(mào)委在下發(fā)的《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范》中明確要求國內(nèi)大中型企業(yè)要推行實(shí)施全面預(yù)算管理。經(jīng)過10多年的發(fā)展，中國企業(yè)逐步認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的價(jià)值，預(yù)算管理真正在中國企業(yè)落地生根。

廣東電網(wǎng)公司預(yù)算管理起步較早，20世紀(jì)90年代末期就開始在本部實(shí)施全面預(yù)算管理，并逐步推廣到所屬基層單位。但由于各方面條件的限制，預(yù)算管理一直停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理層面，存在預(yù)算強(qiáng)調(diào)短期、年度目標(biāo)的完成，缺乏與公司發(fā)展戰(zhàn)略的承接，預(yù)算編制基礎(chǔ)不科學(xué)，與業(yè)務(wù)活動(dòng)脫節(jié)，預(yù)算執(zhí)行剛性不強(qiáng)等局限。隨著公司所處內(nèi)外部環(huán)境的變化，傳統(tǒng)預(yù)算管理模式越來越制約公司的進(jìn)一步發(fā)展。2009年，廣東電網(wǎng)公司開展了全面預(yù)算管理創(chuàng)先工作，初步建立了戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)了“財(cái)務(wù)規(guī)劃、目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算編制、監(jiān)控調(diào)整”的全過程管理，但是預(yù)算引導(dǎo)資源配置和管控的作用及力度仍有待增強(qiáng)，預(yù)算的精細(xì)化管理程度需進(jìn)一步提高，預(yù)算與業(yè)務(wù)的融合程度需進(jìn)一步加強(qiáng)。

二、理論基礎(chǔ)與依據(jù)

（一）價(jià)值鏈理論

著名管理學(xué)家邁克爾?波特（Michael Porter）于1985 年在《競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)》一書中提出價(jià)值鏈（Value Chain）概念，把利潤(rùn)作為基本價(jià)值鏈的最終目標(biāo)，認(rèn)為企業(yè)價(jià)值鏈?zhǔn)怯筛鱾€(gè)互不相同而又相互關(guān)聯(lián)的價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)按照特定方式聯(lián)結(jié)而成的鏈條，不同企業(yè)之間價(jià)值鏈的差異形成企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的源泉。1995年，彼得?海恩思（Peter. Hines）把顧客納入到價(jià)值鏈中，重新定義價(jià)值鏈的概念為“集成物料價(jià)值的運(yùn)輸線”，認(rèn)為顧客對(duì)產(chǎn)品的需求是生產(chǎn)過程的終點(diǎn)，利潤(rùn)只是滿足這一目標(biāo)的副產(chǎn)品。

價(jià)值鏈?zhǔn)且云髽I(yè)儲(chǔ)運(yùn)、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)等業(yè)務(wù)流程為載體，以實(shí)現(xiàn)顧客價(jià)值最大化為直接目標(biāo)而形成的企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值活動(dòng)的系統(tǒng)性結(jié)構(gòu)。

（二）經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）理念

20世紀(jì)90年代初，為了適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的巨大變化，美國思騰思特咨詢公司（Stern & Steward）于1982年提出并實(shí)施的一套以經(jīng)濟(jì)增加值理念為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、決策機(jī)制及激勵(lì)報(bào)酬制度、新的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)，以克服傳統(tǒng)指標(biāo)的缺陷，準(zhǔn)確反映公司為股東創(chuàng)造的價(jià)值。經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）是企業(yè)稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)扣除企業(yè)全部資本成本后的余額，通過對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等資料加以調(diào)整、用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)，體現(xiàn)了企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造能力。

（三）作業(yè)成本法（ABC）理論

作業(yè)成本法是美國學(xué)者庫伯（Robin Cooper）和卡普蘭（Robert S Kaplan）1988年提出的以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本計(jì)算方法（Activity Based Costing，簡(jiǎn)稱ABC法）。作業(yè)成本法的管理思想是資源分配給作業(yè)，作業(yè)則進(jìn)一步歸集至成本對(duì)象。實(shí)質(zhì)是通過作業(yè)流程的歸集，消除不增值作業(yè)或減少作業(yè)中的浪費(fèi)，從而為企業(yè)提供精確的產(chǎn)品成本核算和報(bào)價(jià)，為公司戰(zhàn)略和日常經(jīng)營(yíng)管理提供決策支持。

基于價(jià)值鏈的業(yè)財(cái)融合預(yù)算管理模式借鑒價(jià)值鏈和作業(yè)成本法的管理思想，以內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈為基礎(chǔ)，以價(jià)值創(chuàng)造為指導(dǎo)思想，實(shí)現(xiàn)“業(yè)務(wù)流”、“資金流”集成的預(yù)算管理模式。

三、基于價(jià)值鏈的業(yè)財(cái)融合預(yù)算管理模式的主要特征

（一）以公司發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，承接戰(zhàn)略目標(biāo)

戰(zhàn)略管理大師波特認(rèn)為戰(zhàn)略的實(shí)質(zhì)是企業(yè)所選擇的、可以使其成為卓越組織的特定活動(dòng)，關(guān)注于企業(yè)的總體謀劃和未來的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。戰(zhàn)略在預(yù)算之前形成，它為全面預(yù)算的制定提供了一個(gè)框架和指導(dǎo)。預(yù)算管理將具有長(zhǎng)遠(yuǎn)性和綜合性特征的戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解，落實(shí)到具體的業(yè)務(wù)規(guī)劃以及具體的責(zé)任中心和經(jīng)營(yíng)期間，使戰(zhàn)略目標(biāo)具有可操作性。

（二）以價(jià)值活動(dòng)為核心，尋找關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素

企業(yè)的資源是有限，必須有效配置和利用資源，為企業(yè)創(chuàng)造最大價(jià)值。基于價(jià)值鏈的業(yè)財(cái)融合預(yù)算管理緊緊圍繞價(jià)值活動(dòng)中的增值活動(dòng)，識(shí)別并量化各業(yè)務(wù)單元的作業(yè)活動(dòng)，尋找增值作業(yè)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素，將企業(yè)關(guān)鍵資源配置給增值作業(yè)，合理控制輔作業(yè)。

（三）以業(yè)務(wù)邏輯為主線，強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)

企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)是圍繞價(jià)值鏈的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)絕不是來源于價(jià)值鏈的某個(gè)環(huán)節(jié)，而是來源于整個(gè)價(jià)值鏈。因此，基于價(jià)值鏈的業(yè)財(cái)融合的預(yù)算管理不僅要覆蓋價(jià)值鏈中每個(gè)環(huán)節(jié)（尤其是增值活動(dòng)），更重要的是必須體現(xiàn)不同活動(dòng)之間的業(yè)務(wù)邏輯，強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)預(yù)算，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算的閉環(huán)管理。

（四）以動(dòng)態(tài)管理手段，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)?shù)某浞秩诤?/p>

由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境在不斷變化，預(yù)算管理應(yīng)該適合經(jīng)營(yíng)環(huán)境動(dòng)態(tài)變化的需要，同時(shí)企業(yè)價(jià)值鏈的各項(xiàng)價(jià)值活動(dòng)也在不斷發(fā)生變化，增值活動(dòng)和非增值活動(dòng)在不斷變動(dòng)和相互轉(zhuǎn)化，因此基于價(jià)值鏈的業(yè)財(cái)融合預(yù)算管理模式應(yīng)該與實(shí)踐活動(dòng)保持動(dòng)態(tài)一致，及時(shí)修正預(yù)算或業(yè)務(wù)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的充分融合。

四、基于價(jià)值鏈的業(yè)財(cái)融合預(yù)算管理模式的基本架構(gòu)

基于價(jià)值鏈的業(yè)財(cái)融合預(yù)算管理模式基本架構(gòu)如圖1所示。

（一）企業(yè)應(yīng)細(xì)化落實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略到具體的業(yè)務(wù)規(guī)劃

根據(jù)電網(wǎng)企業(yè)的特點(diǎn)，筆者將電網(wǎng)業(yè)務(wù)的價(jià)值活動(dòng)劃分為規(guī)劃與建設(shè)、購電、輸電、變電、配電和售電等六大類 作業(yè)。

（二）細(xì)化六大類作業(yè)到具體的作業(yè)活動(dòng)

按照“金字塔”原理，由上至下從省公司――地市供電局――縣級(jí)供電企業(yè)逐層進(jìn)行梳理；然后按照重要性原則篩選核心作業(yè)活動(dòng)；最后根據(jù)是否屬于增值活動(dòng)將細(xì)化后的作業(yè)分為增值作業(yè)和非增值作業(yè)。

基于價(jià)值鏈的業(yè)財(cái)融合預(yù)算管理模式下作業(yè)活動(dòng)的劃分應(yīng)遵循以下原則：

1.可描述性原則。BSC管理大師卡普蘭和諾頓在“戰(zhàn)略地圖”中創(chuàng)造性地提出“你不能描述的，就無法管理”。對(duì)業(yè)務(wù)基本要素的描述有助于各級(jí)不同專業(yè)類型、不同層面的人員能對(duì)業(yè)務(wù)有統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)和理解。

2.可衡量性原則。這種衡量可以是具體數(shù)量上的（如線路的長(zhǎng)度、變壓器的容量、供電客戶的數(shù)量等），也可以是綜合指標(biāo)上的（如供電可靠率、萬元固定資產(chǎn)售電量等）。

3.重要性原則。按照巴萊多定律（二八定律），在任何一組事物中，最重要的只占其中一小部分，約20%；其余80%盡管是多數(shù)，卻是次要的。

4.權(quán)責(zé)明晰原則。業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)間應(yīng)界定清晰，明確管理責(zé)任，同一項(xiàng)業(yè)務(wù)可以有兩個(gè)或以上專業(yè)部門，但最終責(zé)任部門只能有一個(gè)。

5.管理幅度可控原則。要結(jié)合企業(yè)自身的管理實(shí)際和需求，適當(dāng)控制業(yè)務(wù)細(xì)化的幅度，隨著管理的改善和信息化的實(shí)施進(jìn)度逐步深化、細(xì)化。

（三）識(shí)別作業(yè)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素

對(duì)進(jìn)入作業(yè)活動(dòng)的各環(huán)節(jié)進(jìn)行深入分析，查找引起該項(xiàng)作業(yè)產(chǎn)生、調(diào)整或結(jié)束的影響因素，并進(jìn)行清晰的描述，再按照重要性和可衡量的原則對(duì)影響因素進(jìn)行篩選，尋找作業(yè)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素。

（四）形成業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)

分析確定每一個(gè)關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素的值，按照是否有“上限”分為“有上限值”的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和“無上限值”的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，其中“有上限值”的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)主要是那些國家或上級(jí)有嚴(yán)格規(guī)定或要求，以及結(jié)合內(nèi)部管理要求嚴(yán)格控制的作業(yè)，這些作業(yè)活動(dòng)的發(fā)生只能被允許在一定的量?jī)?nèi)?！盁o上限值”的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)主要是那些隨著資產(chǎn)規(guī)模、客戶數(shù)量、用電負(fù)荷、人員等增減變化且彈性系數(shù)較大的業(yè)務(wù)。

（五）加強(qiáng)預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理

對(duì)預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，反饋給價(jià)值鏈的各業(yè)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)，不斷改進(jìn)優(yōu)化細(xì)化作業(yè)、關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的充分融合。

五、廣東電網(wǎng)公司業(yè)財(cái)融合的預(yù)算管理實(shí)踐

近年來，廣東電網(wǎng)公司借鑒國內(nèi)外先進(jìn)預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，在全面預(yù)算管理方面開展了很多探索性的工作，以提升公司價(jià)值創(chuàng)造能力為目標(biāo)，基本建立了戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算管理體系，初步實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合。

（一）開展“十二五”資本性支出規(guī)劃財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

圍繞EVA指標(biāo)建立資本性支出財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)模型，對(duì)項(xiàng)目投資進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，綜合平衡投資總規(guī)模與EVA之間的邏輯關(guān)系，尋找最優(yōu)投資計(jì)劃，加強(qiáng)計(jì)劃與預(yù)算之間的銜接，以實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值的最大化。

（二）建立了部門預(yù)算歸口管理責(zé)任網(wǎng)絡(luò)

引入責(zé)任預(yù)算管理理念，以省公司各職能部門為責(zé)任主體，明確不同組織和崗位應(yīng)承擔(dān)的預(yù)算管理職責(zé)，并按照其在價(jià)值鏈各業(yè)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)的角色劃分為歸口管理部門和專業(yè)管理部門，從而打破預(yù)算以往的專業(yè)壁壘，讓對(duì)業(yè)務(wù)更加熟悉、了解的專業(yè)部門參與到預(yù)算的全過程，專業(yè)管理部門提供審核支持，歸口管理部門進(jìn)行綜合平衡，各部門之間分工合作，初步搭建了業(yè)財(cái)融合的預(yù)算管理組織體系，有效推動(dòng)了業(yè)財(cái)融合。

（三）初步建立了供電成本預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)體系

結(jié)合公司供電成本管理現(xiàn)狀，對(duì)條件成熟、能夠進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理的成本項(xiàng)目建立標(biāo)準(zhǔn)成本。通過對(duì)成本明細(xì)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的作業(yè)活動(dòng)進(jìn)行分析，識(shí)別關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素，圍繞各成本明細(xì)項(xiàng)目的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因子，制定成本明細(xì)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)作業(yè)活動(dòng)發(fā)生的準(zhǔn)入條件及其合理的業(yè)務(wù)量大小，由各歸口管理部門在業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，參考社會(huì)、行業(yè)的有關(guān)費(fèi)用單價(jià)，結(jié)合公司實(shí)際對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行反復(fù)測(cè)算、驗(yàn)證，制定各成本明細(xì)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)成本。

（四）對(duì)重點(diǎn)工作編制專項(xiàng)預(yù)算

對(duì)公司發(fā)展戰(zhàn)略中重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域或事項(xiàng)，以及公司年度重點(diǎn)工作，如電動(dòng)汽車、節(jié)能減排、安全生產(chǎn)、科技開發(fā)等編制專項(xiàng)預(yù)算，形成多維度預(yù)算體系，確保公司戰(zhàn)略的落地。

（五）研究探索實(shí)施月度預(yù)算

研究探索實(shí)施月度預(yù)算管理，由基層單位根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合年度工作重點(diǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，實(shí)事求是地做好各項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)劃的工作安排，并細(xì)化至月度，再通過月度預(yù)算回歸到年度預(yù)算目標(biāo)上。

六、對(duì)廣東電網(wǎng)公司業(yè)財(cái)融合預(yù)算管理的改進(jìn)建議

綜上可知，廣東電網(wǎng)公司這兩年著力在加強(qiáng)計(jì)劃與預(yù)算的銜接、部門預(yù)算以及標(biāo)準(zhǔn)成本等業(yè)財(cái)融合方面作了探索研究和實(shí)踐應(yīng)用，取得了一定的成效，但仍需在業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合的精細(xì)化程度和深度上進(jìn)一步提高和加強(qiáng)。

按照基于價(jià)值鏈的業(yè)財(cái)融合預(yù)算管理框架進(jìn)行分析，廣東電網(wǎng)公司業(yè)財(cái)融合預(yù)算管理有以下幾個(gè)方面需要進(jìn)行改進(jìn)和完善。

（一）開展EVA考核指標(biāo)多層面的培訓(xùn)，提升整體價(jià)值創(chuàng)造理念

目前來講公司各層面對(duì)EVA的內(nèi)涵和實(shí)質(zhì)還不是很理解，在基層的班組或科室更是缺失。實(shí)際上，EVA并不單純是一個(gè)財(cái)務(wù)的概念，它與公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作緊密相關(guān)，可以說公司的每一項(xiàng)活動(dòng)在減少EVA的同時(shí)也是在創(chuàng)造EVA。因此，如何充分利用現(xiàn)有的資源，如何以最小的資源耗費(fèi)實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的結(jié)果是每一個(gè)部門、每一位員工都需要在實(shí)際工作中思考和實(shí)施的問題。

（二）完善部門預(yù)算歸口管理責(zé)任網(wǎng)絡(luò)

一是在現(xiàn)有部門預(yù)算歸口管理責(zé)任網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上成立業(yè)財(cái)融合辦公室，辦公室建議由計(jì)劃部和財(cái)務(wù)部相關(guān)人員組成，直接對(duì)公司分管預(yù)算的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

二是建立跨專業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)審查委員會(huì)。目前管理模式下，各成本費(fèi)用項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)成本主要是由各專業(yè)部門根據(jù)自身的管理要求建立的，不可避免地存在一定的局限性和片面性。因此，建立跨專業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)審查委員會(huì)，由其對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本的全過程進(jìn)行全面的把控和審查；然后提交公司預(yù)算管理委員會(huì)審議。

（三）加強(qiáng)和提高業(yè)財(cái)融合的深度和廣度

售電業(yè)務(wù)建立電力需求預(yù)測(cè)模型。從終端客戶入手，按照用電行業(yè)對(duì)用電客戶進(jìn)行市場(chǎng)細(xì)分，如大工業(yè)用戶、非普工業(yè)用戶等，然后對(duì)細(xì)分市場(chǎng)進(jìn)行分析，識(shí)別細(xì)分市場(chǎng)增長(zhǎng)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素并予以量化，建立電力需求預(yù)測(cè)模型。

購電業(yè)務(wù)建立完善經(jīng)濟(jì)調(diào)度模型。從上網(wǎng)電廠機(jī)組入手，以機(jī)組為最小發(fā)電單元，分析機(jī)組上網(wǎng)電量的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素，如機(jī)組的檢修情況、機(jī)組的單位煤消耗量、受來水情況影響等內(nèi)外部因素，建立經(jīng)濟(jì)調(diào)度模型。

電網(wǎng)規(guī)劃業(yè)務(wù)應(yīng)深入到各條線業(yè)務(wù)規(guī)劃對(duì)EVA的影響或貢獻(xiàn)程度，并追溯到具體的支撐項(xiàng)目上。電網(wǎng)建設(shè)業(yè)務(wù)應(yīng)強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目全過程的預(yù)算管控，在各個(gè)環(huán)節(jié)全面切入，實(shí)現(xiàn)對(duì)資源利用的最大化。

（四）建立基于價(jià)值鏈的業(yè)財(cái)融合考核評(píng)價(jià)機(jī)制

建立考核評(píng)價(jià)機(jī)制的目的是進(jìn)一步激勵(lì)、引導(dǎo)和約束業(yè)財(cái)融合的預(yù)算管理模式，促使其實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果，同時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)財(cái)融合預(yù)算管理模式考評(píng)機(jī)制的重點(diǎn)是：

1.對(duì)各歸口責(zé)任部門的考核，主要是考核責(zé)任部門的履職情況。建議設(shè)置的考核指標(biāo)有業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)覆蓋率和預(yù)算執(zhí)行偏差率。

2.對(duì)預(yù)算編制執(zhí)行單位的考核，主要是考核預(yù)算編制是否嚴(yán)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。建議設(shè)置的考核指標(biāo)有預(yù)算編制上報(bào)準(zhǔn)確率。

（五）進(jìn)一步完善大計(jì)劃大預(yù)算系統(tǒng)與其他信息系統(tǒng)的集成

完善大計(jì)劃大預(yù)算信息系統(tǒng)的功能開發(fā)和其他信息系統(tǒng)特別是資產(chǎn)全生命周期管理信息系統(tǒng)的集成，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)價(jià)值鏈進(jìn)行管理并詳細(xì)記錄價(jià)值活動(dòng)的全過程，從事后分析向業(yè)務(wù)活動(dòng)的前端轉(zhuǎn)移，加強(qiáng)事前預(yù)測(cè)和事中的實(shí)時(shí)控制以及動(dòng)態(tài)管理。

七、結(jié)語

基于價(jià)值鏈的業(yè)財(cái)融合預(yù)算管理模式在價(jià)值鏈各業(yè)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)引入價(jià)值創(chuàng)造理念，消除或減少不增值作業(yè)，增加增值作業(yè)的資源投入，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)資源利用的最大化。同時(shí)，通過對(duì)各業(yè)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)深入到最小業(yè)務(wù)單位的作業(yè)層面，使得預(yù)算管理更加具有科學(xué)性和可操作性。本文結(jié)合廣東電網(wǎng)公司預(yù)算管理實(shí)踐進(jìn)行了初步探索，還需要進(jìn)行深入研究，以豐富和完善預(yù)算管理。

篇（6）

本文為國家級(jí)大學(xué)生創(chuàng)新研究項(xiàng)目：“互聯(lián)網(wǎng)金融背景下商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀及問題調(diào)查研究――以寧波銀行為例”（編號(hào)：201611149025）階段成果

中圖分類號(hào)：F83 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年1月20日

20世紀(jì)末，互聯(lián)網(wǎng)飛速崛起，在隨后的十年，互聯(lián)網(wǎng)得到了廣泛的普及和應(yīng)用并滲透到各個(gè)領(lǐng)域，這其中也包括經(jīng)濟(jì)學(xué)，于是出現(xiàn)了“互聯(lián)網(wǎng)金融”這個(gè)熱門概念?！盎ヂ?lián)網(wǎng)金融”已經(jīng)成為影響金融業(yè)發(fā)展的新引擎，也成為銀行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，提高服務(wù)效率的新技術(shù)因素?；ヂ?lián)網(wǎng)金融打破了傳統(tǒng)金融的藩籬，近幾年來，由各種寶類理財(cái)產(chǎn)品、P2P理財(cái)產(chǎn)品、眾籌平臺(tái)組成的互聯(lián)網(wǎng)金融理財(cái)產(chǎn)品驟然興起，給商業(yè)銀行傳統(tǒng)個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)帶來的沖擊與日俱增。本文通過分析互聯(lián)網(wǎng)金融背景下商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，并結(jié)合當(dāng)下客戶對(duì)理財(cái)產(chǎn)品的具體需求，進(jìn)而提出商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融沖擊的針對(duì)性建議。

一、研究背景、目的及意義

（一）研究背景。商業(yè)銀行在我國已經(jīng)有100多年的發(fā)展歷史，它發(fā)展到今天，與其當(dāng)時(shí)因發(fā)放基于商業(yè)行為的自償性貸款從而獲得“商業(yè)銀行”的稱謂相比，已相去甚遠(yuǎn)。今天的商業(yè)銀行已被賦予更廣泛、更深刻的內(nèi)涵。特別是20世紀(jì)80年代末放松管制、金融自由化背景條件下，銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)空前激化，銀行存貸款的利差收益越來越小，在這種情況下，許多銀行開始將目光從表內(nèi)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)向表外業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，逐漸成為多功能、綜合性的“金融百貨公司”。在此背景下，商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)下應(yīng)運(yùn)而生，它為商業(yè)銀行注入了新的盈利源泉。可是隨著時(shí)間的發(fā)展，商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品和理財(cái)業(yè)務(wù)開始逐漸趨同化，當(dāng)前若一個(gè)銀行開辦了新的業(yè)務(wù)，其他銀行不久就會(huì)競(jìng)相開辦相同的或相似的業(yè)務(wù)，銀行業(yè)務(wù)在不斷地創(chuàng)新，而又不斷地趨同。到21世紀(jì)，互聯(lián)網(wǎng)金融從支付、理財(cái)、信貸等銀行基本業(yè)務(wù)領(lǐng)域向傳統(tǒng)商業(yè)銀行發(fā)起沖擊，創(chuàng)新而生的互聯(lián)網(wǎng)上各式各樣的“寶”類理財(cái)產(chǎn)品、P2P理財(cái)產(chǎn)品憑借其特有的低門檻、高流動(dòng)性、購買方便等特點(diǎn)不斷吸引著理財(cái)人群，給商業(yè)銀行傳統(tǒng)理財(cái)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)造成了壓力。我們所要研究的問題便是基于此背景下，商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀及面臨的問題，并為它們提出可供參考的建議。

（二）研究目的?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)金融的快速發(fā)展，給我國商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)方式、服務(wù)理念均已造成了一定沖擊，所以面對(duì)這樣的現(xiàn)實(shí)情況，商業(yè)銀行該如何積極應(yīng)對(duì)，努力轉(zhuǎn)型，是值得深思的。本文研究的目的就在于通過分析互聯(lián)網(wǎng)金融理財(cái)對(duì)商業(yè)銀行傳統(tǒng)個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的影響，提出有效應(yīng)對(duì)的辦法，提高我國商業(yè)銀行的創(chuàng)新能力，使商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變觀念，努力提升服務(wù)水平和創(chuàng)新產(chǎn)品種類，以提高商業(yè)銀行的自身競(jìng)爭(zhēng)力，以寧波銀行為例，我們解析商業(yè)銀行理財(cái)市場(chǎng)發(fā)展面臨的問題，并提出相關(guān)政策建議。

（三）研究意義。隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的快速發(fā)展，個(gè)人理財(cái)也開始被更多的人認(rèn)識(shí)與了解。與此同時(shí)，商業(yè)銀行的個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)也受到了一定的沖擊。本文通過參考國內(nèi)外研究文獻(xiàn)，對(duì)商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查研究，提出在互聯(lián)網(wǎng)金融背景下商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新策略，為商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的沖擊提供參考借鑒，具有積極的理論意義與現(xiàn)實(shí)意義。具體有以下幾點(diǎn)：對(duì)在互聯(lián)網(wǎng)背景下商業(yè)銀行的個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行研究分析可有效減緩商業(yè)銀行受到的沖擊；針對(duì)相關(guān)問題提出的建議可以推進(jìn)商業(yè)銀行在產(chǎn)品、技術(shù)、服務(wù)等方面的改革與創(chuàng)新；以比時(shí)代變化更快的預(yù)知能力調(diào)整自己的行為，可以使得商業(yè)銀行更好地適應(yīng)市場(chǎng)。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融背景下商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)問卷調(diào)查

為更好地了解在互聯(lián)網(wǎng)金融背景下，商業(yè)銀行的個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀，我們以寧波銀行北京分行為調(diào)查單位，隨機(jī)抽樣的方式，在銀行內(nèi)選擇銀行職員開展問卷調(diào)查和訪談，針對(duì)銀行開展的個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行研究。

寧波銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)包括以下三大類：現(xiàn)金管理類產(chǎn)品、固定收益類產(chǎn)品、權(quán)益投資類。在這其中，比較受歡迎和熱門的主要是理財(cái)產(chǎn)品的“活期化”系列、“惠添利”、“惠安心”系列、“E點(diǎn)通”系列，債券型和混合型基金系列、分紅險(xiǎn)和萬能險(xiǎn)保險(xiǎn)系列、“智匯金”貴金屬交易業(yè)務(wù)。（表1）

寧波銀行目前還成立了針對(duì)高端理財(cái)客戶的惠財(cái)客戶部，主要針對(duì)一些中高端客戶，以“白領(lǐng)融”、“白領(lǐng)通”等特色金融產(chǎn)品為載體，為這類目標(biāo)客戶提供融資服務(wù)，經(jīng)過多年經(jīng)營(yíng)，寧波銀行的個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品得到了一個(gè)較好的發(fā)展。

根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，被調(diào)查的銀行職員普遍認(rèn)為商業(yè)銀行的個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)確實(shí)受到了互聯(lián)網(wǎng)金融沖擊的影響，其中有32%的銀行職員認(rèn)為他們受到了來自互聯(lián)網(wǎng)金融的較大沖擊。

調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，商業(yè)銀行推出的個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品中，信托型理財(cái)產(chǎn)品占比為63.16%，其他種類的產(chǎn)品所占比例較低。由此可見，商業(yè)銀行的個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品品種單一，尤其是商業(yè)銀行的個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)在理財(cái)增值、消費(fèi)貸款和便捷高效的結(jié)算服務(wù)方面存在不足。

有68.42%的被調(diào)查銀行職員認(rèn)為商業(yè)銀行的個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)比較完善，基本可以滿足客糶棖螅然而通過我們對(duì)客戶需求調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，在“是否能找到非常適合自己的理財(cái)產(chǎn)品”的問題上，65.22%的客戶認(rèn)為他們?cè)谏虡I(yè)銀行無法找到合適的理財(cái)產(chǎn)品，這說明目前商業(yè)銀行對(duì)自己理財(cái)產(chǎn)品的認(rèn)知和客戶需求上存在一定的偏差。因此，商業(yè)銀行為應(yīng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融理財(cái)?shù)臎_擊，首先需要明確客戶需求。隨即我們向銀行的客戶群進(jìn)行了調(diào)查，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行了分析整合。

同時(shí)，我們?cè)诒本┦须S機(jī)選擇市民調(diào)查銀行理財(cái)需求情況。在對(duì)金融產(chǎn)品選擇的側(cè)重點(diǎn)上，調(diào)查客戶著重考慮“預(yù)期收益率”的比例高達(dá)69.75%，在對(duì)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)服務(wù)的期望上，“理財(cái)增值服務(wù)”占56.52%，超過一半的客戶都希望銀行提供理財(cái)升值服務(wù)。這說明大多數(shù)客戶都很重視收益，而與收益相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)問題上大家的要求略低，這說明，30歲以下的年輕人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)厭惡程度較低，他們更加重視收益，而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題略微忽略；其次，被調(diào)查者比較看重產(chǎn)品的流動(dòng)性，占被調(diào)查者的43.48%。相比于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，他們更傾向選擇風(fēng)險(xiǎn)比較高的投資產(chǎn)品，同時(shí)對(duì)產(chǎn)品的流動(dòng)性又有較高的期望。

通過從客戶對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融理財(cái)產(chǎn)品的認(rèn)可程度的調(diào)查來看，雖然客戶們目前對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融理財(cái)產(chǎn)品認(rèn)可度已經(jīng)大大提升，但是并沒有超過對(duì)銀行的認(rèn)可程度，銀行理財(cái)產(chǎn)品會(huì)受到一定影響，但影響并不是毀滅性的，雖然商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品存在諸多不足，但高達(dá)65.22%的客戶還是選擇偏向于商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)，說明銀行理財(cái)產(chǎn)品認(rèn)可度還是比較高的。偏向于商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品的客戶大多數(shù)看中的是銀行的信譽(yù)、資金安全性高，其次是銀行資金鏈優(yōu)勢(shì)及專業(yè)的理財(cái)模式，而選擇互聯(lián)網(wǎng)金融理財(cái)產(chǎn)品的客戶看中的多是其較高的流動(dòng)性、收益率、低門檻及便捷的購買方式。兩者優(yōu)缺點(diǎn)也十分明顯，那么銀行為應(yīng)對(duì)這種沖擊，可以在明確不同客戶理財(cái)投資需求與側(cè)重點(diǎn)情況下制定較完善的應(yīng)對(duì)策略。

通過對(duì)問卷一系列的分析和實(shí)地的調(diào)查研究，我們發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行傳統(tǒng)個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)和其個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品主要存在以下幾個(gè)問題：（1）各商業(yè)銀行推出的個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品大同小異，產(chǎn)品形式單一，趨同明顯，并且大多存在收益率低、門檻高的弊端，不能很好地迎合顧客的需求；（2）商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品的促銷模式仍比較單一，基本通過營(yíng)業(yè)推廣的方式向客戶進(jìn)行，但是商業(yè)銀行的員工進(jìn)行的多為無差異營(yíng)銷，難以使客戶對(duì)金融產(chǎn)品形成長(zhǎng)期的品牌偏好；（3）大多商業(yè)銀行過分注重金融專業(yè)的人才，而忽略對(duì)金融、營(yíng)銷、互聯(lián)網(wǎng)結(jié)合型人才的培養(yǎng)。

三、商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融沖擊的對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)理財(cái)產(chǎn)品創(chuàng)新。在我們發(fā)放的針對(duì)客戶的調(diào)查問卷中，就“商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)存在的不足之處”這一問題，客戶表示商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品收益不明顯、產(chǎn)品單一、門檻較高所占比例非常大。銀行理財(cái)產(chǎn)品收益較互聯(lián)網(wǎng)金融理財(cái)產(chǎn)品收益低很多，產(chǎn)品類型也并不豐富，而我們調(diào)查的客戶中多為30歲以下的年輕人，年輕人資金積累少，有時(shí)候難以達(dá)到銀行理財(cái)產(chǎn)品門檻。長(zhǎng)此以往，商業(yè)銀行如果任這種形勢(shì)發(fā)展下去，而且不針對(duì)客戶需求加強(qiáng)理財(cái)產(chǎn)品的創(chuàng)新，商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)將會(huì)遭到一定程度的影響?；诖?，商業(yè)銀行在個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)下的理財(cái)產(chǎn)品創(chuàng)新方面要強(qiáng)化以“客戶需求”為中心這種原則的應(yīng)用，我們針對(duì)其創(chuàng)新方面，提出以下幾點(diǎn)具體建議：第一，商業(yè)銀行可以加強(qiáng)與第三方機(jī)構(gòu)合作或資源整合，從而完善個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品體系。比如商業(yè)銀行可以與保險(xiǎn)、基金、證券、信托、金融租賃等其他金融企業(yè)相合作，將保險(xiǎn)產(chǎn)品、基金產(chǎn)品、證券投資產(chǎn)品、信托產(chǎn)品等與銀行理財(cái)產(chǎn)品相融合，形成“大理財(cái)”的概念，來完善其個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品體系，增加其個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品的類型；第二，商業(yè)銀行可以將原有理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行結(jié)構(gòu)化改造，比如將固定收益的理財(cái)產(chǎn)品與高風(fēng)險(xiǎn)高收益的理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行結(jié)合，使客戶的資產(chǎn)一部分投資于可以享受固定收益的項(xiàng)目，另一部分投資于高風(fēng)險(xiǎn)高收益的項(xiàng)目，以滿足客戶對(duì)理財(cái)增值和保本兩方面的需求?；?qū)⒍ㄆ诶碡?cái)產(chǎn)品與活期理財(cái)產(chǎn)品相結(jié)合，以滿足客戶對(duì)資金流動(dòng)性的需求；第三，在理財(cái)產(chǎn)品漸趨同質(zhì)化時(shí)，商業(yè)銀行可以考慮不同于銀行理財(cái)產(chǎn)品傳統(tǒng)投資對(duì)象，如以往的股票、債券、基金、票據(jù)等品種，而創(chuàng)新出以新穎的、稀少的物品為投資標(biāo)的的理財(cái)產(chǎn)品，同時(shí)降低投資起點(diǎn)，如稀缺收藏品投資、奢侈品投資。也可推出“漲跌雙贏”型理財(cái)產(chǎn)品，設(shè)有牛熊雙盈機(jī)制，使投資者在市場(chǎng)漲和跌的過程中都能獲利，即使市場(chǎng)出現(xiàn)調(diào)整，只要其下跌幅度不超過某一界限，產(chǎn)品同樣可以獲得一個(gè)不錯(cuò)的收益率，這種理財(cái)產(chǎn)品從一定意義上可以滿足投資者對(duì)理財(cái)盈利的需求。

（二）運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)開展個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)。虛心地向互聯(lián)網(wǎng)金融學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)與互聯(lián)網(wǎng)金融的融合。商業(yè)銀行可以在保持傳統(tǒng)業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)在線上開展理財(cái)產(chǎn)品業(yè)務(wù)，堅(jiān)持開放、共享、普惠的互聯(lián)網(wǎng)理念，實(shí)現(xiàn)與互聯(lián)網(wǎng)金融的相互融合，從而形成一種線上與線下相結(jié)合的為客戶服務(wù)的服務(wù)模式。比如：銀行可以通過拓展運(yùn)用手機(jī)銀行平臺(tái)來開展理財(cái)業(yè)務(wù)的能力，由于智能手機(jī)的普及和目前國家在推廣的4G網(wǎng)絡(luò)，手機(jī)銀行的市場(chǎng)潛力是巨大的。因此，商業(yè)銀行可以通過技術(shù)改革，推出手機(jī)移動(dòng)終端的理財(cái)軟件，提升客戶消費(fèi)體驗(yàn)，增強(qiáng)渠道競(jìng)爭(zhēng)力。實(shí)現(xiàn)與互聯(lián)網(wǎng)金融的相互融合可以從以下三個(gè)方面著手建設(shè)：第一，應(yīng)在硬件上多下工夫。商業(yè)銀行應(yīng)該更多地對(duì)金融網(wǎng)絡(luò)的開發(fā)和建設(shè)投入關(guān)注，加強(qiáng)各銀行之間的聯(lián)動(dòng)，同時(shí)也要豐富并升級(jí)自身的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境和條件，讓業(yè)務(wù)的監(jiān)管和流動(dòng)更加順暢和無風(fēng)險(xiǎn)；第二，我們應(yīng)該對(duì)電子化系統(tǒng)的建設(shè)投入更多精力。因?yàn)殡S著電子化系統(tǒng)集成的不斷提高，銀行在管理個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的時(shí)候能夠更好地銜接各個(gè)具體的環(huán)節(jié)，使得客戶在移動(dòng)終端能體會(huì)到更便捷高效的理財(cái)服務(wù)；第三，要通過完備商業(yè)銀行自身的數(shù)據(jù)庫來達(dá)到對(duì)客戶信息的全面管理，更好地為客戶的需求提供支持，為銀行發(fā)展保駕護(hù)航。

（三）加大技能培訓(xùn)，發(fā)掘和培養(yǎng)復(fù)合型人才?；ヂ?lián)網(wǎng)金融能夠迅速發(fā)展的一個(gè)很重要原因就是抓住了互聯(lián)網(wǎng)科技迅速發(fā)展的機(jī)遇，商業(yè)銀行想要在這場(chǎng)技術(shù)沖擊中抓住這個(gè)發(fā)展機(jī)遇，就必須培養(yǎng)和挖掘既懂得數(shù)據(jù)建模又精通計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)而且熟悉銀行業(yè)務(wù)運(yùn)行和管理決策的復(fù)合型人才。第一，在招聘人才時(shí)，偏重于復(fù)合型人才。銀行招聘時(shí)，對(duì)人才的要求不僅僅是停留在熟悉銀行業(yè)務(wù)的單因素人才，應(yīng)該綜合考慮招聘人員的各方面能力，尤其要求在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)方面也應(yīng)該能夠有較強(qiáng)的能力，這樣才能更好地向客戶推銷介紹商業(yè)銀行推出的新型理財(cái)產(chǎn)品，有利于商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的開展；第二，也要加強(qiáng)對(duì)金融專業(yè)人才的科技知識(shí)培訓(xùn)以及科技專業(yè)人才的金融業(yè)務(wù)培訓(xùn)，大力培養(yǎng)多種知識(shí)技能于一身的互聯(lián)網(wǎng)金融復(fù)合型人才。商業(yè)銀行應(yīng)該對(duì)在職人員進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高銀行從業(yè)人員的能力，為應(yīng)對(duì)商業(yè)銀行理財(cái)創(chuàng)新下可能出現(xiàn)的問題做好準(zhǔn)備。

四、寧波銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展策略

近年來，寧波銀行順應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展趨勢(shì)，持續(xù)加大對(duì)電子渠道建設(shè)的投入力度，借助互聯(lián)網(wǎng)的開放性和便捷性，提高金融服務(wù)的可得性和覆蓋面，向更廣泛的社會(huì)群體提供適當(dāng)、有效的金融服務(wù)和個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品。

（一）培養(yǎng)創(chuàng)新人才，提高銀行競(jìng)爭(zhēng)力。寧波銀行在總部有專門的業(yè)務(wù)管理部和對(duì)應(yīng)的公司部、零售部、個(gè)人部共同負(fù)責(zé)新產(chǎn)品的研發(fā)，每年派出員工去新加坡華僑銀行參加五年百人計(jì)劃，通過此人才計(jì)劃，歸國的員工能為銀行帶來不同的創(chuàng)新動(dòng)力。寧波銀行應(yīng)精心培育一批具有品牌效應(yīng)的咨詢、業(yè)務(wù)專家，提高銀行的委托、咨詢業(yè)務(wù)的技術(shù)含量和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，并提升理財(cái)業(yè)務(wù)的服務(wù)水平。

（二）順應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展形勢(shì)，加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)。寧波銀行在近年投入大量資金到科技部，通過自行研發(fā)和購買加改造的方式，對(duì)網(wǎng)銀進(jìn)行了多次升級(jí)，并且開發(fā)了先進(jìn)的手機(jī)銀行，對(duì)信貸系統(tǒng)進(jìn)行了升級(jí)。從目前軟件的可操作性、界面友好、先進(jìn)程度來講，寧波銀行的網(wǎng)銀、手機(jī)銀行、信貸系統(tǒng)等處于區(qū)域內(nèi)銀行水平的前端，這為寧波銀行帶來了一批忠誠的客戶群。在搜索頁面輸入寧波銀行，便可完成寧波銀行手機(jī)銀行的整個(gè)安裝過程，上手十分簡(jiǎn)單。掌上理財(cái)不僅可以查詢已持有或預(yù)約的產(chǎn)品，而且可以購買理財(cái)產(chǎn)品，且無金額上限規(guī)定。這對(duì)寧波銀行理財(cái)產(chǎn)品的新推銷途徑有很大的意義，大大方便了理財(cái)產(chǎn)品的購買。寧波銀行必須加大對(duì)個(gè)人理財(cái)服務(wù)營(yíng)銷渠道的創(chuàng)新，加快對(duì)網(wǎng)上銀行、電話銀行以及手機(jī)銀行的改進(jìn)及開發(fā)，進(jìn)一步完善服務(wù)功能。

互聯(lián)網(wǎng)金融作為一種新興的金融模式，吸引了眾多目光，應(yīng)運(yùn)而生的各類互聯(lián)網(wǎng)金融理財(cái)產(chǎn)品的崛起和迅速發(fā)展，對(duì)于人們的日常生活、工作、投資理財(cái)習(xí)慣都產(chǎn)生了巨大影響。對(duì)商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)以及他們的傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)也都造成了一定的沖擊，同時(shí)迎來了新的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行應(yīng)該學(xué)習(xí)掌握互聯(lián)網(wǎng)金融的思維模式，并且強(qiáng)化自身服務(wù)、加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)與傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)模式的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，只有這樣，商業(yè)銀行才能更好地應(yīng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的沖擊，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。

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篇（7）

關(guān)鍵詞：業(yè)財(cái)融合 管理會(huì)計(jì) 應(yīng)用

一、引言

會(huì)計(jì)因其能夠增強(qiáng)組織、社會(huì)的經(jīng)濟(jì)可視性而成為組織和社會(huì)管理活動(dòng)中重要的制度安排?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)的核心職能主要體現(xiàn)在一方面通過財(cái)務(wù)信息努力消除委托關(guān)系下存在的信息不對(duì)稱和沖突，為資本市場(chǎng)合理定價(jià)、資源優(yōu)化配置形成市場(chǎng)基礎(chǔ)；另一方面通過提供財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)信息為管理者合理決策、增強(qiáng)組織控制能力和價(jià)值創(chuàng)造提供支持。這兩大職能也體現(xiàn)現(xiàn)代會(huì)計(jì)的兩大分支，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)。然而，在會(huì)計(jì)長(zhǎng)期實(shí)踐和研究中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)占據(jù)了主要部分，以致人們通常說起會(huì)計(jì)就會(huì)認(rèn)為是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。但隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，管理會(huì)計(jì)在提升企業(yè)管理水平和決策科學(xué)性上發(fā)揮著不可替代的作用，但是管理會(huì)計(jì)無論是理論研究還是實(shí)務(wù)應(yīng)用上與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相比都顯得相對(duì)滯后，不能夠滿足企業(yè)需要。加快管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的研究成為一個(gè)重要的會(huì)計(jì)學(xué)問題。

管理會(huì)計(jì)最初起源于管理科學(xué)之父泰羅在1911年發(fā)表的《管理科學(xué)原理》，其中標(biāo)準(zhǔn)成本、預(yù)算控制以及差異分析被吸收到會(huì)計(jì)中來。之后哈里森發(fā)表了《有助于生產(chǎn)的成本會(huì)計(jì)》一文，并于1919年創(chuàng)立了美國全國成本會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。1920年美國芝加哥大學(xué)首先開設(shè)了“管理會(huì)計(jì)”講座，主持人麥金西被譽(yù)為美國管理會(huì)計(jì)的創(chuàng)始人（胡玉明，2004）。從20世紀(jì)20年代開始，伴隨著企業(yè)改善和提升經(jīng)營(yíng)管理效率的需求，管理會(huì)計(jì)先后經(jīng)歷了成本決策與財(cái)務(wù)控制、管理控制與決策、企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造三個(gè)發(fā)展階段，現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)以企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心為核算主體，以企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)為對(duì)象，以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)和決策能力為目標(biāo)，通過綜合運(yùn)用管理理論、決策工具和模型對(duì)企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃和控制。

我國管理會(huì)計(jì)發(fā)展相對(duì)滯后，20世紀(jì)70年代末才開始引進(jìn)西方管理會(huì)計(jì)。 起初會(huì)計(jì)學(xué)界主要體現(xiàn)在對(duì)西方管理會(huì)計(jì)理論的介紹引進(jìn)和吸收上，余緒纓教授1981年發(fā)表的《現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的主要特點(diǎn)及其吸收利用問題》介紹了現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)以及成本性態(tài)等內(nèi)容（余緒纓，1980）。改革開放后對(duì)管理會(huì)計(jì)的研究繁榮起來，但主要體現(xiàn)在理論研究上，而對(duì)管理會(huì)計(jì)在企業(yè)的應(yīng)用研究較少。尤其是在進(jìn)入十三五規(guī)劃以來，在我國創(chuàng)新型經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求下，財(cái)政部大力推進(jìn)管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用。在2014年，時(shí)任財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉就指出建立現(xiàn)代財(cái)政制度，抓住管理會(huì)計(jì)改革的機(jī)遇，抓緊研究管理會(huì)計(jì)能力框架，以此為突破口，推動(dòng)管理會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)，拓展管理會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)，促進(jìn)管理會(huì)計(jì)全面發(fā)展（李建紅，2015）。2014年10月27日，我國財(cái)政部印發(fā)了《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)[2014]27號(hào)），在此基礎(chǔ)上，2016年6月22日，財(cái)政部又了《管理會(huì)計(jì)基本指引》（財(cái)會(huì)[2016]10號(hào)），這是我國管理會(huì)計(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力量。但管理理論和應(yīng)用還存在差距，劉冠雄（2016）通過發(fā)放調(diào)查問卷研究了我國管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用問題，認(rèn)為我國管理會(huì)計(jì)實(shí)際應(yīng)用不廣泛，在發(fā)達(dá)地區(qū)、上市公司、內(nèi)地大型企業(yè)得到一定程度的應(yīng)用，但應(yīng)用的不深入、不協(xié)調(diào)，成本習(xí)性等應(yīng)用較多，但深入業(yè)務(wù)層面對(duì)責(zé)任會(huì)計(jì)的應(yīng)用卻較少，應(yīng)用也處于業(yè)務(wù)的零星分散狀態(tài)，沒有形成企業(yè)系統(tǒng)性的應(yīng)用。通過對(duì)我國管理會(huì)計(jì)研究的文獻(xiàn)進(jìn)行整理，發(fā)現(xiàn)我國目前管理會(huì)計(jì)的研究側(cè)重于理論，應(yīng)用方面的研究也較多，但還沒有從業(yè)財(cái)融合的視角來探討管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用。

二、管理會(huì)計(jì)在企業(yè)應(yīng)用中存在的問題及原因

（一）管理會(huì)計(jì)在企業(yè)應(yīng)用中存在的問題

卡普蘭（Kaplan）在1986年就指出，“沒有經(jīng)過實(shí)踐檢驗(yàn)的會(huì)計(jì)理論是空洞的理論，沒有理論指導(dǎo)的會(huì)計(jì)實(shí)踐則通常帶有盲目性?！惫芾頃?huì)計(jì)的產(chǎn)生和應(yīng)用也來自于企業(yè)實(shí)踐的要求，無論是從標(biāo)準(zhǔn)成本控制到平衡計(jì)分卡，都是為了解決企業(yè)某一具體的管理問題而產(chǎn)生的，同時(shí)，管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用工具也不斷結(jié)合時(shí)展和信息技術(shù)。眾多的學(xué)者（劉冠雄，2016；李建紅，2015；黃愛華，2014）研究了我國企業(yè)在管理會(huì)計(jì)應(yīng)用中存在的問題，研究結(jié)論帶有普遍性。我們通過訪談企業(yè)財(cái)務(wù)人員（以中小企業(yè)為主），了解企業(yè)在管理會(huì)計(jì)應(yīng)用中存在的問題，除了學(xué)者們普遍提出的對(duì)管理會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)不足、企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的能力不夠等問題之外，更為突出的是管理會(huì)計(jì)在應(yīng)用中存在的理論與實(shí)踐脫節(jié)的問題。

學(xué)者提出管理會(huì)計(jì)的理論模型都具有前提條件，而我國企業(yè)所處的環(huán)境不能滿足這些條件，導(dǎo)致管理會(huì)計(jì)應(yīng)用受到限制。通過對(duì)企業(yè)管理者的訪談，眾多的財(cái)務(wù)管理者也反映，在實(shí)務(wù)中管理會(huì)計(jì)的理論與實(shí)際環(huán)境沒有很好的銜接。比如在管理會(huì)計(jì)最基本的本-量-利分析中，按照理論，在公式px-（a+bx）=p（p表示單價(jià)，a表示固定成本，b表示變動(dòng)成本，x表示銷量）中，在理論上單價(jià)應(yīng)該是對(duì)利潤(rùn)最為敏感的因素，依次是銷售量x和變動(dòng)成本b，但實(shí)務(wù)中財(cái)務(wù)人員卻反映，變動(dòng)成本b對(duì)利潤(rùn)的敏感性最強(qiáng)，其次是銷量x，再次是單價(jià)p。原因在于在我國現(xiàn)實(shí)條件下，短期價(jià)格通常由市場(chǎng)供求決定，企業(yè)想要通過改變產(chǎn)品價(jià)格來增加利潤(rùn)是不現(xiàn)實(shí)的（劉冠雄，2016）。再如在預(yù)算編制中，理論要求應(yīng)由最熟悉自身情況的基層業(yè)務(wù)編制預(yù)算，報(bào)上級(jí)審批，最后再由最高層管理者根據(jù)企業(yè)的鷴孕薷納笈，但在實(shí)務(wù)中據(jù)我們所調(diào)查的企業(yè)有32%選擇了由單位財(cái)務(wù)部門和高層管理者直接編制和下達(dá)預(yù)算。

（二）管理會(huì)計(jì)在企業(yè)應(yīng)用問題的原因分析

造成管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中應(yīng)用受限的主要因素在于管理會(huì)計(jì)理論與實(shí)踐的脫節(jié)和企業(yè)缺乏專門的管理會(huì)計(jì)人才。針對(duì)管理會(huì)計(jì)理論和實(shí)踐的脫節(jié)問題，我們通過管理會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展就可以看出，每一個(gè)管理會(huì)計(jì)的理論和工具的出現(xiàn)都是為了解決企業(yè)的實(shí)際問題，標(biāo)準(zhǔn)成本制度解決了企業(yè)成本控制的問題，預(yù)算編制有效解決了企業(yè)內(nèi)部控制，作業(yè)成本法有效尋找到了成本動(dòng)因。國際上管理會(huì)計(jì)的理論均來自于實(shí)踐。我國在引入管理會(huì)計(jì)的技術(shù)和方法后，沒有深入到企業(yè)實(shí)際情況中進(jìn)行調(diào)研和設(shè)計(jì)，管理會(huì)計(jì)理論沒有來自于企業(yè)管理的實(shí)踐需要，生搬硬套到企業(yè)管理中，才造成了理論和實(shí)踐脫節(jié)的現(xiàn)象，使得我國企業(yè)管理者在管理會(huì)計(jì)應(yīng)用中感覺到高大上的理論卻不能和企業(yè)實(shí)際有效結(jié)合，沒有找到理論和實(shí)際的結(jié)合點(diǎn)，也沒有找到適合我國企業(yè)適用的管理會(huì)計(jì)工具方法。有學(xué)者指出，目前我國很多企業(yè)在運(yùn)用平衡計(jì)分卡追求績(jī)效評(píng)優(yōu)問題，而沒有幫助企業(yè)解決實(shí)際存在的問題，偏離了管理會(huì)計(jì)的初衷。不管什么管理會(huì)計(jì)工具都是為了解決問題，目的是為企業(yè)帶來收益或降低成本，不能夠?yàn)榱送茝V管理會(huì)計(jì)而推廣，立足企業(yè)，解決企業(yè)實(shí)際問題才是管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的出發(fā)點(diǎn)。照搬國外理論難免水土不服，帶來管理會(huì)計(jì)應(yīng)用上的理論和實(shí)踐脫節(jié)，尤其是中小企業(yè)在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、公司治理方面還很不完善，應(yīng)用管理會(huì)計(jì)模型還存在前提假設(shè)不成立的問題。我國大中型企業(yè)目前應(yīng)用較多的主要是做本-量-利分析和責(zé)任中心。

卡普蘭在1984年就指出“對(duì)于那些尚未從事會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的人而言，有關(guān)管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)方法的知識(shí)純粹來源于教科書，而管理會(huì)計(jì)教科書中的方法與實(shí)例有相當(dāng)一部分內(nèi)容缺乏系統(tǒng)的觀察與實(shí)驗(yàn)。特別是一些研究人員依然在追求構(gòu)建高度復(fù)雜但卻日益偏離實(shí)際的數(shù)學(xué)分析模型。實(shí)際上，這些缺乏實(shí)踐基礎(chǔ)而又故弄玄虛的數(shù)學(xué)模型通常使實(shí)務(wù)工作者感到撲朔迷離，難以在實(shí)踐中應(yīng)用?！保ê衩鳎?004）。隨著信息技術(shù)快速發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步，目前的管理會(huì)計(jì)應(yīng)該已經(jīng)模糊了信息使用者和提供者的界限，變?yōu)橛擅课粏T工直接提供信息與使用信息，這就要求企業(yè)的每一個(gè)人員都要參與到企業(yè)的管理會(huì)計(jì)信息提供，業(yè)財(cái)融合才能夠更好地促進(jìn)管理會(huì)計(jì)在企業(yè)的應(yīng)用，業(yè)務(wù)人員非常了解企業(yè)實(shí)際情況，提出問題，財(cái)務(wù)人員深入到業(yè)務(wù)活動(dòng)中，運(yùn)用所學(xué)的理論知識(shí)，理論聯(lián)系實(shí)際解決問題，業(yè)財(cái)融合將能夠有效地解決管理會(huì)計(jì)理論與實(shí)踐脫節(jié)的問題。

三、業(yè)財(cái)融合提升管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中的應(yīng)用水平

2016年財(cái)政部的《管理會(huì)計(jì)基本指引》（財(cái)會(huì)[2016]10號(hào)）中明確指出單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)應(yīng)遵循融合性原則，“管理會(huì)計(jì)應(yīng)嵌入單位相關(guān)領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)，以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，利用管理會(huì)計(jì)工具方法，將財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)等有機(jī)融合”。業(yè)財(cái)融合性原則的提出從根本上解決了管理會(huì)計(jì)理論和實(shí)踐的脫節(jié)問題，將管理會(huì)計(jì)的理論落地到企業(yè)實(shí)務(wù)中，企業(yè)全員、全程參與到管理會(huì)計(jì)的信息形成和使用中，從企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)中存在的問題出發(fā)，應(yīng)用適當(dāng)?shù)墓芾頃?huì)計(jì)工具去解決問題，提高企業(yè)管理水平和業(yè)績(jī)。業(yè)財(cái)融合性原則遵循了實(shí)事求是，符合管理會(huì)計(jì)理論從實(shí)務(wù)中來到實(shí)務(wù)中去，也符合人的認(rèn)識(shí)規(guī)律，理論來自于實(shí)踐，同時(shí)又指導(dǎo)實(shí)踐活動(dòng)。業(yè)財(cái)融合不但能夠有利于管理會(huì)計(jì)在企業(yè)的應(yīng)用，也能夠很好地推動(dòng)管理會(huì)計(jì)理論的發(fā)展，當(dāng)年邯鄲鋼鐵公司實(shí)行的“模擬市場(chǎng)、成本否決”就是管理會(huì)計(jì)理論結(jié)合我國企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)應(yīng)用的典范，也有助于形成適合我國實(shí)際的管理會(huì)計(jì)理論。

現(xiàn)代企業(yè)的組織活動(dòng)主要包括融資業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（王斌，2014）。融資業(yè)務(wù)主要為企業(yè)籌措資金以支撐企業(yè)發(fā)展，融資決策主要考慮融資的渠道和方式，是舉借債務(wù)還是股權(quán)融資以及融資規(guī)模。在融資業(yè)務(wù)中可以充分應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)預(yù)算、資本成本、資本結(jié)構(gòu)等理論，結(jié)合企業(yè)的銷售預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算考慮融資規(guī)模，結(jié)合企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)考慮融資渠道。投資活動(dòng)則包括對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資，長(zhǎng)期投資和短期投資等業(yè)務(wù)，表現(xiàn)在將企業(yè)籌措的資金用于投資項(xiàng)目中。在投資活動(dòng)中可用的管理會(huì)計(jì)工具有貼現(xiàn)現(xiàn)金流、內(nèi)含報(bào)酬率、項(xiàng)目投資回收期等投資決策工具，需要財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)結(jié)合提供預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，建立數(shù)學(xué)模型為投資決策提供支持。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)運(yùn)作的根本，管理會(huì)計(jì)關(guān)注組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通過管理會(huì)計(jì)信息高度參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、規(guī)劃和組織控制。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一個(gè)龐大的系統(tǒng)，從市場(chǎng)研發(fā)、創(chuàng)新管理到售后服務(wù)、客戶管理等構(gòu)成一個(gè)企業(yè)內(nèi)部的價(jià)值鏈。管理會(huì)計(jì)在應(yīng)用中應(yīng)緊緊圍繞企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的目標(biāo)，運(yùn)用戰(zhàn)略地圖、價(jià)值鏈管理分析企業(yè)的戰(zhàn)略，運(yùn)用全面預(yù)算管理、零基預(yù)算管理和彈性預(yù)算管理等工具進(jìn)行預(yù)算管理和預(yù)算目標(biāo)的制定，圍繞組織各責(zé)任體系開展各責(zé)任中心的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，應(yīng)用關(guān)鍵指標(biāo)法、經(jīng)濟(jì)增加值和平衡計(jì)分卡來進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，形成激勵(lì)機(jī)制來引導(dǎo)企業(yè)組織的業(yè)務(wù)開展。在整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員共同參與，都是管理會(huì)計(jì)信息的提供者和使用者。

I財(cái)融合能夠有效提高管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用水平的關(guān)鍵點(diǎn)還在于人的因素，無論是業(yè)務(wù)還是財(cái)務(wù)都需要人來執(zhí)行，業(yè)財(cái)融合對(duì)財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員都提出了更高的要求。目前我國管理會(huì)計(jì)應(yīng)用水平不高的一個(gè)主要影響因素就是缺乏高素質(zhì)的管理會(huì)計(jì)人才。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行走訪調(diào)查過程中，問及影響單位會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理制度的主要因素時(shí)，認(rèn)為“財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能不夠”占到35%左右，李建紅（2015）也通過調(diào)查問卷進(jìn)行研究，30.8%的受訪者認(rèn)為“人員專業(yè)技能缺乏”是影響單位管理會(huì)計(jì)實(shí)施的主要因素。應(yīng)用業(yè)財(cái)融合提高管理會(huì)計(jì)應(yīng)用水平還必須重視管理會(huì)計(jì)的人才培養(yǎng)，將管理會(huì)計(jì)的知識(shí)納入到會(huì)計(jì)后續(xù)教育的內(nèi)容中去，提高現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的管理會(huì)計(jì)理論知識(shí)。另一方面高等教育在會(huì)計(jì)學(xué)人才培養(yǎng)方面應(yīng)當(dāng)考慮開設(shè)管理會(huì)計(jì)方向的本科生和研究生教育。在會(huì)計(jì)職業(yè)資格體系中也可以考慮管理會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)資格考試，美國管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（IMA）的注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)遍布全球，我國也應(yīng)盡快研究注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格考試，素質(zhì)高專業(yè)能力強(qiáng)的管理會(huì)計(jì)人才是企業(yè)業(yè)財(cái)融合的保證，也是提高管理會(huì)計(jì)在我國應(yīng)用水平的重要因素。J

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篇（8）

從財(cái)務(wù)文化的層級(jí)結(jié)構(gòu)方面觀察,財(cái)務(wù)文化包含財(cái)務(wù)物質(zhì)文化、財(cái)務(wù)制度文化與財(cái)務(wù)精神文化三個(gè)方面的內(nèi)容:

1.財(cái)務(wù)物質(zhì)文化

它是財(cái)務(wù)活動(dòng)中所應(yīng)用的方法、工具以及實(shí)體性的文化性設(shè)施與文化環(huán)境的總和。物質(zhì)文化更多的是指財(cái)務(wù)新技術(shù)、新工具以及計(jì)算機(jī)技術(shù)等新手段的推廣和運(yùn)用等。財(cái)務(wù)物質(zhì)文化是財(cái)務(wù)文化賴以生存與發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ),是財(cái)務(wù)文化結(jié)構(gòu)中的表層部分。

2.財(cái)務(wù)制度文化

它是財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)活動(dòng)中所應(yīng)遵循的各種規(guī)章制度、紀(jì)律條例等行為準(zhǔn)則的總和,包括各種財(cái)務(wù)制度、法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范、財(cái)務(wù)工作和生活模式、群體行為準(zhǔn)則、交際娛樂方式、風(fēng)俗習(xí)慣及財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的組織方式等,是財(cái)務(wù)文化的第二層次。財(cái)務(wù)制度文化包括有形規(guī)則和無形規(guī)則兩部分。有形規(guī)則越完善,財(cái)務(wù)管理越呈剛性;無形規(guī)則是一種彈性規(guī)則,體現(xiàn)的是人與環(huán)境的和諧,是一種經(jīng)濟(jì)人、企業(yè)人、文化人的良好結(jié)合。

3.財(cái)務(wù)精神文化

它是在前兩種文化的基礎(chǔ)上形成的財(cái)務(wù)人員的思想意識(shí)、精神面貌、心理素質(zhì)、價(jià)值觀念、財(cái)務(wù)反映和監(jiān)督哲學(xué)、財(cái)務(wù)形象、行為規(guī)范、財(cái)務(wù)藝術(shù)觀念及信仰等。財(cái)務(wù)精神文化是財(cái)務(wù)文化中起著主導(dǎo)性作用并相對(duì)穩(wěn)定的內(nèi)核,是整個(gè)財(cái)務(wù)文化的源泉與動(dòng)力。財(cái)務(wù)部門取得的一切成績(jī)都是在財(cái)務(wù)精神的支配與鼓舞下完成的。

財(cái)務(wù)精神文化、財(cái)務(wù)制度文化及財(cái)務(wù)物質(zhì)文化由內(nèi)到外有序地排列組合,形成了財(cái)務(wù)文化的層級(jí)結(jié)構(gòu)體系。各層次之間相互依存、相互作用。精神層面決定著制度層面和物質(zhì)層面;制度層面與物質(zhì)層面的財(cái)務(wù)文化也會(huì)反作用于精神層面。相對(duì)而言,精神層面文化一經(jīng)形成,就處于比較穩(wěn)定的狀態(tài),處在財(cái)務(wù)文化中相對(duì)穩(wěn)固的內(nèi)核層次。精神層面文化發(fā)揮著主導(dǎo)功能,一般直接作用于制度層面,再通過制度層面間接影響物質(zhì)層面。由于制度層面具有的這種中介作用沒有任何東西可以替代,所以在財(cái)務(wù)文化建設(shè)中應(yīng)重視制度層面的建設(shè)。物質(zhì)層面和制度層面是精神層面的體現(xiàn)與實(shí)踐,他們以其特殊的外在形式體現(xiàn)著財(cái)務(wù)文化的水平與特色,體現(xiàn)著財(cái)務(wù)活動(dòng)的價(jià)值觀與道德觀等方面的內(nèi)容。

企業(yè)財(cái)務(wù)文化的功能

1.企業(yè)財(cái)務(wù)文化的記錄功能

在企業(yè)財(cái)務(wù)文化的形成和創(chuàng)造過程中，語言文字的作用是極為重要的。企業(yè)財(cái)務(wù)文化會(huì)破語言符號(hào)和非語言符號(hào)自覺不自覺地記錄下來，為后來者繼承前輩的財(cái)務(wù)文化遺產(chǎn)，為進(jìn)一步研究、認(rèn)識(shí)企業(yè)理財(cái)過程，提供多方面的依據(jù)和基礎(chǔ)。一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)，其財(cái)務(wù)管理的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)往往都會(huì)被系統(tǒng)地記錄保存下來，供企業(yè)的新人和其他企業(yè)參考借鑒。隨著社會(huì)的發(fā)展?？萍嫉倪M(jìn)步，企業(yè)財(cái)務(wù)文化的記錄功能將會(huì)越來越被企業(yè)理財(cái)者及管理當(dāng)局所重視，并會(huì)被廣泛深入地加以研究和自覺運(yùn)用。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)文化的認(rèn)知功能

借助于符號(hào)系統(tǒng)的記錄，人們阿以了解和認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的歷史、現(xiàn)狀，了解和認(rèn)識(shí)與其他企業(yè)的差異，考察自身財(cái)務(wù)管理的具體運(yùn)行過程，探求企業(yè)財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行機(jī)制和發(fā)展規(guī)律。只有了解了一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)文化，才算真正認(rèn)清了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的真面目，也只有對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)文化進(jìn)行全面而深入的研究，才能真正把握住企業(yè)財(cái)務(wù)管理的精神實(shí)質(zhì)，才能采取相應(yīng)的措施，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。高級(jí)的財(cái)務(wù)管理專家應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)文化的類型進(jìn)行理論研究，在這種深刻認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，所采取的各種措施和財(cái)務(wù)政策才能行之有效。通過研究企業(yè)的財(cái)務(wù)文化去認(rèn)識(shí)企業(yè)如何才能搞好財(cái)務(wù)管理，是明智而且成功概率很高的選擇。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)文化的傳播功能

隨著信息社會(huì)的到來，企業(yè)與企業(yè)之間的財(cái)務(wù)文化的傳播速度越來越快。一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)、制度安排、方式方法、習(xí)慣等方面的情況，都舍得到廣泛的傳播。企業(yè)財(cái)務(wù)文化的傳播是超越國界的，中國企業(yè)的財(cái)務(wù)文化可以傳播到其他國家，國外企業(yè)的財(cái)務(wù)文化也會(huì)傳播到我國各企業(yè)，并且產(chǎn)生一定影響。通過這種傳播，可以極大地影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理文明的發(fā)展。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中認(rèn)識(shí)自己、認(rèn)識(shí)社會(huì)、認(rèn)識(shí)不同企業(yè)財(cái)務(wù)文化的濃厚興趣和強(qiáng)烈愿望，是企業(yè)財(cái)務(wù)文化傳播的心理動(dòng)力。對(duì)自身理財(cái)成功經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)及宣傳，吸取其他企業(yè)理財(cái)方面的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，是企業(yè)財(cái)務(wù)文化傳播的現(xiàn)實(shí)需要。通過企業(yè)財(cái)務(wù)文化的傳播，企業(yè)理財(cái)世界將變得更加豐富多彩。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)文化的教化功能

從文化心理學(xué)的角度去理解，我們可以發(fā)現(xiàn)不同的企業(yè)財(cái)務(wù)行為背后有不同的價(jià)值觀念，即有不同的財(cái)務(wù)文化。企業(yè)財(cái)務(wù)文化被人創(chuàng)造，同時(shí)它又反過來塑造企業(yè)中的每一個(gè)人。企業(yè)中每一個(gè)成員常常處于財(cái)務(wù)文化的熏陶之中，人們?cè)谟幸鉄o意之中調(diào)整自己的財(cái)務(wù)行為和思想，使之合乎所處環(huán)境的要求。企業(yè)財(cái)務(wù)文化的教化功能就表現(xiàn)于這種調(diào)整過程中，人們總是生活在某一群體之中，企業(yè)就是一個(gè)群體，每個(gè)人都經(jīng)常處于他人利益和自我利益、個(gè)體私益和集體利益的矛盾和沖突當(dāng)中。企業(yè)中每個(gè)人都會(huì)處于某種期待狀態(tài)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理在滿足人們這些期待、化解各種矛盾的同時(shí)，無疑是在對(duì)企業(yè)中的成員進(jìn)行著財(cái)務(wù)文化的教化。

5.企業(yè)財(cái)務(wù)文化的凝聚功能

每個(gè)企業(yè)的內(nèi)部都有一種或大或小的向心力、凝聚力，這是文化凝聚功能的具體體現(xiàn)。企業(yè)財(cái)務(wù)文化系統(tǒng)存在著一種雙向輻射現(xiàn)象，一種是內(nèi)輻射，產(chǎn)生向心力，發(fā)揮凝聚功能;一種是外輻射，產(chǎn)生發(fā)散力，發(fā)揮融合功能。這兩種功能相互作用，相互協(xié)調(diào)，相輔相成，是企業(yè)財(cái)務(wù)文化形態(tài)保持相對(duì)獨(dú)立、相對(duì)完整，同時(shí)又在不斷發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律之一。由企業(yè)財(cái)務(wù)文化的凝聚功能導(dǎo)致的員工的向心力，在企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)來臨之時(shí)表現(xiàn)得最為鮮明，那些有良好財(cái)務(wù)文化的企業(yè)往往能渡過難關(guān)，而那些財(cái)務(wù)文化不良的企業(yè)往往難免破產(chǎn)倒閉的命運(yùn)。企業(yè)財(cái)務(wù)文化的凝聚功能首先是“凝”，即人們的心理狀態(tài)在財(cái)務(wù)文化的作用下呈現(xiàn)出一致性和一體化狀態(tài)。其次是“聚”，即由共同的財(cái)務(wù)文化活動(dòng)所導(dǎo)致的原來并不在一起，甚至思想并不一致的人們，在企業(yè)這個(gè)特定的環(huán)境中、特定的時(shí)間內(nèi)趨向同一種財(cái)務(wù)行為。

6.企業(yè)財(cái)務(wù)文化的變革功能

企業(yè)財(cái)務(wù)文化活動(dòng)，能夠變革自身的財(cái)務(wù)狀況，改善自身的物質(zhì)條件、企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員不斷利用已經(jīng)掌握的科學(xué)文化知識(shí)，促使企業(yè)財(cái)務(wù)狀況朝著有利方向發(fā)展，他們的努力不但能變革企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，還能變革人們的精神狀況，變革人的觀念，擴(kuò)大企業(yè)理財(cái)?shù)乃枷腩I(lǐng)域。企業(yè)財(cái)務(wù)文化的變本功能，可以進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革和創(chuàng)新，推動(dòng)企業(yè)改造和發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展史，無一不是一部財(cái)務(wù)文化變革的歷史。企業(yè)財(cái)務(wù)文化不僅具有變革的功能，而且往往是雙向的。企業(yè)與企業(yè)之間的財(cái)務(wù)文化交流、東西方企業(yè)之間財(cái)務(wù)文化的交流也是這樣，在各自進(jìn)入對(duì)方的財(cái)務(wù)文化之后，都會(huì)在對(duì)方企業(yè)財(cái)務(wù)文化的演變過程中起到一定的變革作用。而這種變革都能由對(duì)方得到補(bǔ)充和豐富，獲得新知，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)文化整體的不斷發(fā)展。伴隨著企業(yè)財(cái)務(wù)文化的發(fā)展，我們?cè)S多企業(yè)的理財(cái)觀念、價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)管理的精神風(fēng)貌都已經(jīng)發(fā)生了和正在發(fā)生著極大的變化。企業(yè)財(cái)務(wù)文化的活力來自于它的變革功能，喪失了變革功能的財(cái)務(wù)文化必將走向衰退。

7.企業(yè)財(cái)務(wù)文化的融合功能

企業(yè)財(cái)務(wù)文化是傳統(tǒng)與現(xiàn)代、本企業(yè)與其他企業(yè)、本國企業(yè)與外國企業(yè)理財(cái)文化結(jié)合的產(chǎn)物，比如我國企業(yè)應(yīng)用量本利分析、標(biāo)準(zhǔn)成本法加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，是中西方企業(yè)財(cái)務(wù)文化融合功能的極好例證。改革開放后，西方企業(yè)的財(cái)務(wù)文化先是和我國三資企業(yè)有了一定程度的融合，并借助于三資企業(yè)發(fā)展壯大得以傳播。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立，西方企業(yè)財(cái)務(wù)文化對(duì)我國企業(yè)的影響越來越廣泛。但是中西方企業(yè)財(cái)務(wù)文化的矛盾也日益突出。然而，財(cái)務(wù)文化畢竟具有融合功能，并具有自調(diào)節(jié)和自組織機(jī)制。不同企業(yè)財(cái)務(wù)文化交流過程中，各自都會(huì)進(jìn)行一些適應(yīng)性變革和調(diào)和，進(jìn)而在新的基礎(chǔ)上融為一體。企業(yè)財(cái)務(wù)文化還可以把一些優(yōu)秀的理財(cái)思想，如職工當(dāng)家理財(cái)思想、主人翁思想、勤儉辦企業(yè)思想等潛移默化地融合到具體的工作中去，使職工自覺或不自覺地把個(gè)人融合到集體的財(cái)務(wù)管理的洪流中去。

8.企業(yè)財(cái)務(wù)文化的規(guī)范功能

優(yōu)良的企業(yè)財(cái)務(wù)文化也是一種理財(cái)?shù)赖乱?guī)范，能促進(jìn)員工自覺地按照企業(yè)制定的各種財(cái)務(wù)管理制度來規(guī)范自己的思想和行為，從而形成良好的群眾理財(cái)基礎(chǔ)。企業(yè)財(cái)務(wù)文化可以對(duì)企業(yè)各部門及員工理財(cái)行為起導(dǎo)向作用，而且對(duì)企業(yè)整體的財(cái)務(wù)目標(biāo)取向起導(dǎo)向作用，從而有效地規(guī)范企業(yè)各種理財(cái)活動(dòng)。優(yōu)良企業(yè)財(cái)務(wù)文化可以綜合、立體、全方位地規(guī)劃企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，可以清晰地闡明企業(yè)各部門與財(cái)務(wù)部門之間、以及各部門之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。在對(duì)外處理財(cái)務(wù)關(guān)系時(shí)，也會(huì)有自身特有的理財(cái)規(guī)范。企業(yè)財(cái)務(wù)文化是一種“內(nèi)隱文化”，是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)而一貫倡導(dǎo)、逐步形成、不斷充實(shí)并為全體成員所自覺遵循、的理財(cái)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)、道德規(guī)范、工作態(tài)度、行為取向和生活觀念，以及由這些因素融會(huì)、凝聚而形成的整體財(cái)務(wù)管理精神風(fēng)貌。應(yīng)該把形成和發(fā)展“企業(yè)財(cái)務(wù)文化”的主要功夫用在良好規(guī)范功能的建立上，以形成企業(yè)強(qiáng)大的凝聚力和戰(zhàn)斗力。

 

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篇（9）

關(guān)鍵詞： 學(xué)期項(xiàng)目；保險(xiǎn)理財(cái)實(shí)務(wù)；教學(xué)做一體化；課程評(píng)價(jià)

Key words： the term project；Insurance Financial Practice；integration of teaching， learning and doing；curriculum evaluation

中圖分類號(hào)：G642 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2014）15-0252-03

1 學(xué)期項(xiàng)目及其特性

新加坡南洋理工學(xué)院（NYP）的項(xiàng)目教學(xué)法已成為NYP區(qū)別于其他院校的主要特色。在NYP，項(xiàng)目教學(xué)包括學(xué)期項(xiàng)目和畢業(yè)項(xiàng)目。學(xué)生三年的學(xué)習(xí)生活中前五個(gè)學(xué)期都開展學(xué)期項(xiàng)目，第六個(gè)學(xué)期進(jìn)行畢業(yè)項(xiàng)目。學(xué)期項(xiàng)目以學(xué)期為單位，把一個(gè)學(xué)期所學(xué)各門課程融合在一起，以周課時(shí)2的課程形式開展。通過設(shè)計(jì)完整的學(xué)期項(xiàng)目和劃分的若干小項(xiàng)目來促進(jìn)學(xué)生主動(dòng)學(xué)習(xí)，逐步攻克各知識(shí)點(diǎn)，加深對(duì)該學(xué)期知識(shí)和技能的理解。NYP學(xué)期項(xiàng)目注重學(xué)生素質(zhì)的提升和綜合能力培養(yǎng)，為畢業(yè)項(xiàng)目順利進(jìn)行奠定了基礎(chǔ)。

NYP學(xué)期項(xiàng)目具有下列特性：①學(xué)期項(xiàng)目是與學(xué)期課程相結(jié)合的綜合課程，它們緊密的相結(jié)合，應(yīng)用該學(xué)期的課程所授的知識(shí)與技能；②在項(xiàng)目課程里，與平行科目教導(dǎo)進(jìn)度相結(jié)合，也附加學(xué)習(xí)相關(guān)課題來強(qiáng)化應(yīng)用技能；③學(xué)期項(xiàng)目是模擬性的，由老師引導(dǎo)工作過程，學(xué)期初由項(xiàng)目老師設(shè)置項(xiàng)目標(biāo)題與規(guī)格，模擬企業(yè)環(huán)境所面對(duì)的問題，然后學(xué)生通過項(xiàng)目的設(shè)計(jì)來化解或改善問題，該項(xiàng)目范疇較集中于特定領(lǐng)域，規(guī)格也較畢業(yè)項(xiàng)目簡(jiǎn)單，在項(xiàng)目老師規(guī)劃與引導(dǎo)下，學(xué)生在實(shí)驗(yàn)室里完成；④內(nèi)容設(shè)計(jì)由淺入深，即第一學(xué)年所涉及的項(xiàng)目較容易，后逐年深入，同時(shí)學(xué)生的主導(dǎo)成分也逐年增加，它有系統(tǒng)的培育學(xué)生獨(dú)立做項(xiàng)目的能力；⑤各學(xué)期項(xiàng)目有其側(cè)重點(diǎn)，并與課程帶相關(guān)性，主要是配合該學(xué)期的學(xué)習(xí)課程，當(dāng)然高年級(jí)項(xiàng)目也可能需要綜合運(yùn)用前學(xué)期的學(xué)習(xí)技能；⑥項(xiàng)目操作可分為個(gè)人項(xiàng)目或小組項(xiàng)目形成進(jìn)行，鼓勵(lì)學(xué)生間討論問題，主動(dòng)尋求方案，從中學(xué)習(xí)做項(xiàng)目的技巧，老師在此過程中起到從旁監(jiān)督的作用，最終教師評(píng)價(jià)主要視學(xué)生能力及表現(xiàn)而定，因此，在小組項(xiàng)目中，個(gè)別學(xué)生成績(jī)可能有差異。

2 《保險(xiǎn)理財(cái)實(shí)務(wù)》課程教學(xué)現(xiàn)狀

天津輕工職業(yè)技術(shù)學(xué)院《保險(xiǎn)理財(cái)實(shí)務(wù)》課程教學(xué)目標(biāo)是使學(xué)生對(duì)于保險(xiǎn)學(xué)相關(guān)的基本概念、保險(xiǎn)學(xué)的基本構(gòu)架、運(yùn)行規(guī)則、保險(xiǎn)的主要業(yè)務(wù)分類等基本原理和知識(shí)有較全面的了解，并能運(yùn)用所學(xué)習(xí)的相關(guān)知識(shí)，分析解決保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的問題。該課程歷經(jīng)五年持續(xù)不斷的實(shí)踐與探索，已在課程內(nèi)容、基于工作過程的教學(xué)設(shè)計(jì)、課程考核方式、教學(xué)做一體化等方面進(jìn)行了一系列改革，并在教學(xué)過程中引入行動(dòng)導(dǎo)向法、項(xiàng)目教學(xué)法、案例教學(xué)法、模擬教學(xué)法和角色扮演法等一系列方法。這些改革以改變傳統(tǒng)的“以教師為中心，以課堂為中心，以書本為中心”的教學(xué)方式為參與式教學(xué)為出發(fā)點(diǎn)，鼓勵(lì)學(xué)生積極參與到課堂中去，實(shí)現(xiàn)“做中學(xué)、做中教”，目的在于鍛煉學(xué)生的知識(shí)運(yùn)用能力，提升該課程教學(xué)水平，服務(wù)于高職技能型人才培養(yǎng)目標(biāo)。我們?cè)凇侗ｋU(xiǎn)理財(cái)實(shí)務(wù)》課程中的嘗試明顯提高了教學(xué)質(zhì)量，學(xué)生反映較好。但是，《保險(xiǎn)理財(cái)實(shí)務(wù)》課程當(dāng)前教學(xué)狀態(tài)下，也存在以下問題：

2.1 項(xiàng)目教學(xué)任務(wù)獨(dú)立，缺乏連貫性 現(xiàn)階段天津輕工職業(yè)技術(shù)學(xué)院《保險(xiǎn)理財(cái)實(shí)務(wù)》課程教學(xué)以具體工作過程為導(dǎo)向，以任務(wù)為驅(qū)動(dòng)，主要采用案例教學(xué)和項(xiàng)目教學(xué)法。該課程共分為保險(xiǎn)基本原理應(yīng)用、保險(xiǎn)的種類、保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)與管理和分角色實(shí)訓(xùn)四個(gè)項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目下設(shè)若干學(xué)習(xí)情境。為達(dá)到每個(gè)學(xué)習(xí)情境的學(xué)習(xí)目標(biāo)，我們都設(shè)有特定的工作任務(wù)。但是這些項(xiàng)目及情境任務(wù)間相對(duì)獨(dú)立，缺乏連貫性，體現(xiàn)在：①四個(gè)大項(xiàng)目間沒有實(shí)現(xiàn)按照工作過程進(jìn)行劃分，各項(xiàng)目教學(xué)內(nèi)容無法按業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序銜接；②以具體工作過程為導(dǎo)向局限于各學(xué)習(xí)情境的教學(xué)安排，拓展到各大項(xiàng)目中則很難實(shí)現(xiàn)，如保險(xiǎn)的種類這一項(xiàng)目中有財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和人身保險(xiǎn)，這是兩個(gè)相并列的知識(shí)模塊，彼此間不存在誰先誰后的關(guān)系；③在教學(xué)設(shè)計(jì)中對(duì)教學(xué)案例和工作任務(wù)的整體構(gòu)思和布置不夠，導(dǎo)致任務(wù)間無法連貫。

2.2 “教學(xué)做”有待于進(jìn)一步深度融合 “教學(xué)做一體化”教學(xué)模式是培養(yǎng)高素質(zhì)技能型人才的有效手段，它符合高職教育的要求?！敖虒W(xué)做一體化”教學(xué)模式強(qiáng)調(diào)課程各項(xiàng)目?jī)?nèi)容內(nèi)在的邏輯性和原理性，將理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)在各項(xiàng)目教學(xué)中融為一體，把教師的教，學(xué)生的學(xué)，項(xiàng)目的實(shí)施很好的銜接，改變學(xué)習(xí)、工作之間相割裂的狀況，突出學(xué)生動(dòng)手能力和專業(yè)技能的培養(yǎng)，以增強(qiáng)學(xué)生職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)。在這種教學(xué)模式下，教師只是一個(gè)引導(dǎo)者或解惑者，而學(xué)生真正成為學(xué)習(xí)的主人。

為實(shí)現(xiàn)《保險(xiǎn)理財(cái)實(shí)務(wù)》課程教學(xué)模式的“教學(xué)做一體化”，該院在分項(xiàng)目和學(xué)習(xí)情境教學(xué)的基礎(chǔ)上，還在教學(xué)過程中引入了上海翰和教學(xué)軟件有限公司的“保險(xiǎn)業(yè)務(wù)模擬實(shí)訓(xùn)”教學(xué)軟件。采用模擬軟件輔助課程中的實(shí)訓(xùn)教學(xué)，有效地實(shí)現(xiàn)了學(xué)生分角色的業(yè)務(wù)操作，并使保險(xiǎn)業(yè)務(wù)操作的流程很方便的銜接起來，強(qiáng)化了“教學(xué)做”中“做”的訓(xùn)練。但是，由于實(shí)訓(xùn)軟件綜合性強(qiáng)，且實(shí)訓(xùn)中各角色交叉處理業(yè)務(wù)，所以需要學(xué)生既要熟悉保險(xiǎn)的基本理論知識(shí)，又要具有很強(qiáng)的綜合技能，故而該模擬實(shí)訓(xùn)只能集中于課程后期進(jìn)行。這造成了“教學(xué)做”在《保險(xiǎn)理財(cái)實(shí)務(wù)》課程中并行的同時(shí)，體現(xiàn)出學(xué)期初集中于“教”和“學(xué)”，學(xué)期末集中于“做”的特色，“教學(xué)做”還有待于進(jìn)一步深度融合。

2.3 缺乏與開設(shè)學(xué)期其他專業(yè)課的銜接 《保險(xiǎn)理財(cái)實(shí)務(wù)》開設(shè)在第二學(xué)期，與該課程同學(xué)期進(jìn)行的專業(yè)技能課還有《統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》和《理財(cái)法規(guī)解讀與案例分析》。這些課程雖然共同服務(wù)于投資與理財(cái)專業(yè)培養(yǎng)能夠進(jìn)行理財(cái)方案規(guī)劃等理財(cái)服務(wù)工作的高素質(zhì)技能型專門人才目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但是由于各自的性質(zhì)、課程目標(biāo)、設(shè)計(jì)思路、內(nèi)容綱要及實(shí)施不同，因此在《保險(xiǎn)理財(cái)實(shí)務(wù)》課程進(jìn)行“教學(xué)做一體化”和項(xiàng)目教學(xué)的過程中，不能把后兩者的內(nèi)容很好的融合進(jìn)去。這使得我們教學(xué)中的項(xiàng)目更多地體現(xiàn)出了學(xué)科項(xiàng)目的特性，開設(shè)學(xué)期的課程之間缺乏有效地銜接。這一點(diǎn)，我們應(yīng)該深入地向南洋理工學(xué)院學(xué)習(xí)。

2.4 課程評(píng)價(jià)較集中于期末考核，過程性評(píng)價(jià)不足 《保險(xiǎn)理財(cái)實(shí)務(wù)》課程學(xué)習(xí)評(píng)價(jià)方式已經(jīng)進(jìn)行過相應(yīng)教學(xué)改革。首先，過程考核與期末考核相結(jié)合，以能否完成模塊理論學(xué)習(xí)為標(biāo)準(zhǔn)，以能力評(píng)價(jià)為重點(diǎn)，評(píng)價(jià)學(xué)生的知識(shí)掌握情況、實(shí)踐案例分析能力、學(xué)習(xí)態(tài)度和基本職業(yè)素質(zhì)等，其中，平時(shí)成績(jī)占30%，出勤占10%，末考成績(jī)占60%。其次，理論評(píng)價(jià)和實(shí)踐評(píng)價(jià)相結(jié)合，在期末考核中除傳統(tǒng)的試卷考核外，增加學(xué)生投保方案規(guī)劃能力的考核。教師給定案例范圍，要求每個(gè)學(xué)生制定相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和人身保險(xiǎn)投保方案。對(duì)于所做方案優(yōu)秀者，要求其制作PPT演示文稿并在班內(nèi)進(jìn)行方案講解。投保方案規(guī)劃成績(jī)記入學(xué)生平時(shí)成績(jī)中，表現(xiàn)優(yōu)秀、成績(jī)突出者還可申請(qǐng)免試。未獲免試同學(xué)需參加期末筆試。另外，評(píng)價(jià)主體多元化（由教師、學(xué)生共同參與），投保方案規(guī)劃書的評(píng)價(jià)和投保方案講解的成績(jī)均在統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)下，由教師和學(xué)生共同評(píng)價(jià)完成。其中，教師評(píng)價(jià)占60%，學(xué)生互評(píng)占40%。課程評(píng)價(jià)的改革中充分考慮了學(xué)生的主體地位，切實(shí)調(diào)動(dòng)了學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性。但是，從現(xiàn)有的評(píng)價(jià)比例上來看，期末考核所占比重仍然過大，過程性評(píng)價(jià)不足。

3 學(xué)期項(xiàng)目思想在《保險(xiǎn)理財(cái)實(shí)務(wù)》教學(xué)中的引入

NYP學(xué)期項(xiàng)目獨(dú)立于其他課程之外，以周課時(shí)2的形式開展，客觀地為課程提供了時(shí)間上的保障。雖然在我國高職現(xiàn)階段教學(xué)中沒有學(xué)期項(xiàng)目，但是可以將學(xué)期項(xiàng)目思想引入到某些課程的教學(xué)中去。具體到該院《保險(xiǎn)理財(cái)實(shí)務(wù)》課程，可以在以下幾個(gè)方面加以借鑒：

3.1 以項(xiàng)目教學(xué)為核心，將項(xiàng)目貫穿教學(xué)始終 在以往項(xiàng)目教學(xué)基礎(chǔ)上，要實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目貫穿教學(xué)始終，我們需要在以下幾方面做出努力：①整合，將各項(xiàng)目教學(xué)任務(wù)整合成課程綜合任務(wù)。鑒于本課程四個(gè)大項(xiàng)目間并列性強(qiáng)，很難實(shí)現(xiàn)按照工作過程劃分或按時(shí)間先后順序排列，我們正在探索引入具體客戶作為貫穿課程始終的案例，以客戶的所有保險(xiǎn)需求為依據(jù)設(shè)置課程綜合任務(wù)，按客戶需求順序?qū)Ω鞔箜?xiàng)目進(jìn)行排序的一種教學(xué)任務(wù)整合方式。②拆分，將課程綜合任務(wù)在各項(xiàng)目中拆分成不同分項(xiàng)任務(wù)。根據(jù)各項(xiàng)目重點(diǎn)差異及學(xué)習(xí)情境的不同，我們首先將課程綜合任務(wù)拆分成分項(xiàng)任務(wù)，再將分項(xiàng)任務(wù)進(jìn)一步拆分到每個(gè)教學(xué)單元，設(shè)計(jì)各情境的細(xì)化任務(wù)，所有拆分任務(wù)共同服務(wù)于課程綜合任務(wù)。③對(duì)案例資源重新進(jìn)行篩選和整理，使其更有序的出現(xiàn)在課程教學(xué)中。由此實(shí)現(xiàn)整體任務(wù)，整體綜合，項(xiàng)目任務(wù)，項(xiàng)目綜合，任務(wù)連貫。

3.2 進(jìn)一步探索“教學(xué)做一體化”之路 《保險(xiǎn)理財(cái)實(shí)務(wù)》教學(xué)中“教學(xué)做”呈現(xiàn)出的階段性現(xiàn)狀，使得學(xué)生學(xué)習(xí)積極性呈現(xiàn)一定差異，在運(yùn)用教學(xué)軟件進(jìn)行實(shí)訓(xùn)的“做”的部分，學(xué)生課堂表現(xiàn)更活躍。為改變?cè)摖顩r，首先要進(jìn)一步壓縮理論學(xué)時(shí)，增加實(shí)踐學(xué)時(shí)，課堂更多轉(zhuǎn)向以學(xué)生為中心，盡最大可能滿足學(xué)生在課程中的參與和實(shí)踐。其次，要將實(shí)訓(xùn)大幅提前，這樣學(xué)生在實(shí)際操作中遇到需要掌握的理論知識(shí)也會(huì)產(chǎn)生求知欲望，教師再集中講解。由此學(xué)生在用中學(xué)，老師在學(xué)中教，“教學(xué)做”進(jìn)一步融合。

3.3 融合本學(xué)期及前學(xué)期內(nèi)容，提升學(xué)生綜合技能 加強(qiáng)《保險(xiǎn)理財(cái)實(shí)務(wù)》與《會(huì)計(jì)基本核算實(shí)務(wù)》、《經(jīng)濟(jì)學(xué)應(yīng)用》、《金融知識(shí)應(yīng)用》、《統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》、《理財(cái)法規(guī)解讀與案例分析》等專業(yè)技能課的聯(lián)系，有意識(shí)地在課程教學(xué)中注重對(duì)投資與理財(cái)專業(yè)知識(shí)體系的應(yīng)用。如《會(huì)計(jì)基本核算實(shí)務(wù)》中的財(cái)務(wù)報(bào)表分析技能可以應(yīng)用到學(xué)生對(duì)客戶進(jìn)行保險(xiǎn)規(guī)劃時(shí)的家庭狀況分析；《經(jīng)濟(jì)學(xué)應(yīng)用》中的供求理論和消費(fèi)者行為理論可以指導(dǎo)學(xué)生保險(xiǎn)業(yè)務(wù)操作；《金融知識(shí)應(yīng)用》中的宏觀經(jīng)濟(jì)理解與分析能力能夠幫助學(xué)生在不同經(jīng)濟(jì)條件下進(jìn)行保險(xiǎn)決策；《統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》中的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與分析方法能夠應(yīng)用于學(xué)生對(duì)多種保險(xiǎn)產(chǎn)品費(fèi)用及收益的比較；《理財(cái)法規(guī)解讀與案例分析》中的民法和婚姻繼承法基礎(chǔ)可以指導(dǎo)學(xué)生分析和解決保險(xiǎn)案例。本課程、本學(xué)期其他專業(yè)課程及前學(xué)期課程間的融合與綜合運(yùn)用能夠更大程度上提升學(xué)生綜合技能。

3.4 制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，增加過程性考核 借鑒NYP學(xué)期項(xiàng)目考核方法，應(yīng)在課程考核評(píng)價(jià)方法上作如下改革：①增加過程性考核，重新確定比例為平時(shí)成績(jī)占40%，出勤占10%，末考成績(jī)占50%。解決期末考核比重過大的問題，能夠進(jìn)一步調(diào)動(dòng)學(xué)生在日常學(xué)習(xí)過程中的積極性；②在課程項(xiàng)目教學(xué)中制定階段進(jìn)度安排，增加教師階段指導(dǎo)與檢查；③教師從項(xiàng)目質(zhì)量和學(xué)生在項(xiàng)目中的表現(xiàn)兩方面評(píng)估學(xué)生平時(shí)成績(jī)，參考因素有項(xiàng)目的構(gòu)思和創(chuàng)意性，任務(wù)的完整性，方案的可操作性，項(xiàng)目思考、分析、動(dòng)手能力，團(tuán)隊(duì)精神，溝通演示技巧，對(duì)其他專業(yè)課知識(shí)與技能的應(yīng)用等。

4 可能出現(xiàn)的問題及應(yīng)對(duì)措施

將新加坡南洋理工學(xué)院學(xué)期項(xiàng)目思想引入《保險(xiǎn)理財(cái)實(shí)務(wù)》教學(xué)的過程中，有兩個(gè)問題我們要提前認(rèn)識(shí)并加以應(yīng)對(duì)：①我們學(xué)生人數(shù)多，老師教學(xué)任務(wù)繁重。NYP學(xué)期項(xiàng)目教學(xué)均采用小班教學(xué)，每班不超過20人，而該院每班40人。從任教人數(shù)、課時(shí)數(shù)等方面，我們的老師教學(xué)任務(wù)更為繁重。為解決此問題，教師要幫助學(xué)生建立成績(jī)均等的小組，即每組中都有優(yōu)等生、中等生和后進(jìn)生，以更好實(shí)現(xiàn)組內(nèi)成員間的互幫互助；選拔小組長(zhǎng)，成為師生間溝通的橋梁；實(shí)施以小組為單位進(jìn)行課程評(píng)價(jià)。這些措施能夠有效減少教師答疑和評(píng)價(jià)工作量，客觀上使學(xué)期項(xiàng)目思想能夠引入到《保險(xiǎn)理財(cái)實(shí)務(wù)》教學(xué)中。②教學(xué)設(shè)施及設(shè)備相對(duì)落后。NYP作為發(fā)達(dá)國家的高等職業(yè)院校，享有一流的教學(xué)設(shè)備，校園全覆蓋的無線網(wǎng)絡(luò)。同時(shí)，其學(xué)生個(gè)人也普遍擁有高級(jí)的電子設(shè)備。這一點(diǎn)我們現(xiàn)在無可比擬。為此，應(yīng)拓寬學(xué)生學(xué)習(xí)的渠道，鼓勵(lì)學(xué)生利用近水樓臺(tái)之勢(shì)多到海河教育園區(qū)圖書館閱覽書籍和電子文獻(xiàn)，擴(kuò)展知識(shí)以增強(qiáng)學(xué)習(xí)效果。

參考文獻(xiàn)：

篇（10）

二、理財(cái)金融業(yè)態(tài)優(yōu)化建議

篇（11）

中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2012）06-0120-02

1 電力企業(yè)目前的收入核算現(xiàn)狀

電力銷售收入是供電企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，由于其涉及成千上萬個(gè)用電客戶，且不同的客戶需求不一，這就導(dǎo)致收入的歸口管理部門主要集中在營(yíng)銷部，通過“抄、核、收一體化的營(yíng)銷MIS系統(tǒng)來進(jìn)行。

（1）長(zhǎng)期以來，財(cái)務(wù)部門對(duì)于應(yīng)收電費(fèi)和實(shí)收電費(fèi)的管理都來自于營(yíng)銷部門提供的匯總數(shù)據(jù)，而不能掌握分區(qū)、分片、分戶的電費(fèi)明細(xì)數(shù)據(jù)，更不能對(duì)營(yíng)銷部門提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核。

（2）營(yíng)銷部門與財(cái)務(wù)部門無法實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理、資金信息的統(tǒng)一、實(shí)時(shí)。一是兩個(gè)系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)集成尚未實(shí)現(xiàn)，仍然需要手工進(jìn)行數(shù)據(jù)傳遞，營(yíng)銷電費(fèi)核算、收費(fèi)等業(yè)務(wù)生成的會(huì)計(jì)信息主要以人工處理方式為主，因此信息的準(zhǔn)確性、實(shí)時(shí)性相對(duì)較弱。二是財(cái)務(wù)系統(tǒng)尚未與銀行到賬信息進(jìn)行集成，營(yíng)銷的達(dá)賬確認(rèn)仍采取根據(jù)回單而非銀行對(duì)賬單的方式進(jìn)行處理，容易形成財(cái)務(wù)與銀行的未達(dá)賬項(xiàng)，影響了企業(yè)對(duì)賬戶資金的監(jiān)控。

（3）由于營(yíng)銷部門和財(cái)務(wù)部門核算不一致，雙方每月都要對(duì)賬，耗費(fèi)了大量的時(shí)間和精力。另外，財(cái)務(wù)人員重復(fù)著手工錄入應(yīng)收、實(shí)收等憑證，無法將更多的精力投入到應(yīng)收賬款管理和電力銷售收入實(shí)現(xiàn)情況的分析上。這也使得財(cái)務(wù)部門對(duì)電力銷售收入的監(jiān)督和管理職能逐漸弱化，給企業(yè)帶來潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

在此環(huán)境下，為加強(qiáng)營(yíng)銷系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間的信息交互的實(shí)效性、準(zhǔn)確性，加強(qiáng)電費(fèi)資金管理，滿足公司對(duì)于電費(fèi)業(yè)務(wù)的管理需要，開展?fàn)I財(cái)對(duì)接業(yè)務(wù)的接口建設(shè)，實(shí)現(xiàn)相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的電子化交互，以期克服電網(wǎng)企業(yè)傳統(tǒng)電力銷售收入管理模式的弊端，提高收入管理的可控性，提高資金使用效率，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

2 營(yíng)財(cái)對(duì)接系統(tǒng)的工作流程與功能

（1）營(yíng)財(cái)對(duì)接系統(tǒng)的工作流程（如圖1）。

根據(jù)公司“應(yīng)收準(zhǔn)確、銷根及時(shí)、信息集成”的總體思路和原則，按照“營(yíng)銷明細(xì)、財(cái)務(wù)總賬”的既定核算方案，充分考慮電網(wǎng)公司對(duì)系統(tǒng)功能的實(shí)現(xiàn)要求，參考各系統(tǒng)目前的功能設(shè)計(jì)和實(shí)現(xiàn)情況，確定了營(yíng)財(cái)對(duì)接系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)傳遞方向和內(nèi)容，其主要內(nèi)容如下：

可以分為兩條主線。一方面是中電財(cái)每日定時(shí)從各個(gè)電費(fèi)收入戶開戶行采集數(shù)據(jù)，通過管控系統(tǒng)，將數(shù)據(jù)分別傳遞到財(cái)務(wù)系統(tǒng)和營(yíng)銷系統(tǒng)，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理，生成銀行到賬憑證。另一方面，營(yíng)財(cái)對(duì)接系統(tǒng)平臺(tái)按照既定的規(guī)則，對(duì)銀行到賬數(shù)據(jù)和營(yíng)銷系統(tǒng)中的應(yīng)收數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，并將反饋數(shù)據(jù)傳遞到營(yíng)銷系統(tǒng)，自動(dòng)生成財(cái)務(wù)應(yīng)收憑證。此外，實(shí)收憑證以及各類雜項(xiàng)收入也可以通過營(yíng)銷系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生集成的財(cái)務(wù)憑證。在此基礎(chǔ)上，系統(tǒng)自動(dòng)生成電費(fèi)報(bào)表、營(yíng)銷報(bào)表等，便于對(duì)電費(fèi)欠費(fèi)查詢、應(yīng)收賬款分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)電費(fèi)數(shù)據(jù)的綜合化管理。

營(yíng)財(cái)對(duì)接系統(tǒng)統(tǒng)一了資金系統(tǒng)、營(yíng)銷系統(tǒng)和財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)。通過與銀行資金系統(tǒng)的銜接，改變了以往以營(yíng)銷數(shù)據(jù)為主來確認(rèn)電費(fèi)收入的方式。通過與營(yíng)銷系統(tǒng)的銜接，實(shí)現(xiàn)了收入口徑的一致，有利于電費(fèi)管理的優(yōu)化。改變了以往“業(yè)務(wù)分割、分散管理、監(jiān)督不力”的傳統(tǒng)電力銷售收入管理模式，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)部門與營(yíng)銷部門的分工明確而又互相牽制、電費(fèi)收入的數(shù)據(jù)統(tǒng)一、業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的智能稽核。

結(jié)語

通過建立營(yíng)銷系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的接口，實(shí)現(xiàn)了營(yíng)銷系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)、資金系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間，電費(fèi)核算、收費(fèi)等會(huì)計(jì)信息的自動(dòng)化、電子化數(shù)據(jù)傳輸；保證了營(yíng)銷系統(tǒng)中的賬務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一致性；實(shí)現(xiàn)了營(yíng)銷系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)之間管理信息的共享，為及時(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析提供基礎(chǔ)，為電力公司財(cái)務(wù)、營(yíng)銷的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化、精益化管理提供有效的支撐。

參考文獻(xiàn)

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