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    • 稅收籌劃的原則大全11篇

      時(shí)間:2023-03-08 15:05:57

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      稅收籌劃的原則

      篇(1)

      1.服務(wù)于財(cái)務(wù)決策的原則

      采取稅收籌劃,與企業(yè)內(nèi)部的資金具有較強(qiáng)的聯(lián)系。為了使得稅收籌劃不對(duì)企業(yè)資金造成影響,企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),一定要堅(jiān)持服務(wù)于財(cái)務(wù)決策的原則。只有這樣,才不會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策造成影響。如果違背這一原則,則會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)決策不具備實(shí)施力度,在企業(yè)內(nèi)部會(huì)產(chǎn)生極大的負(fù)面影響,使得企業(yè)內(nèi)部資金的運(yùn)作出現(xiàn)嚴(yán)重的問題,影響到企業(yè)做出正確的財(cái)務(wù)決策,從而給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

      2.依法性的原則

      企業(yè)稅收籌劃要堅(jiān)持依法性的原則。企業(yè)要在法律規(guī)定的范圍之內(nèi),進(jìn)行稅收籌劃,繳納必要的稅務(wù),依據(jù)法律減少不必要的稅務(wù)繳納,從而降低繳納稅務(wù)的金額,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入。在依法性原則方面,最主要的是要靠企業(yè)的管理人員對(duì)企業(yè)的繳稅和稅收籌劃進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理,如發(fā)現(xiàn)違法行為一定要嚴(yán)懲不貸。企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注相關(guān)稅收法律的變動(dòng),及時(shí)了解到最新的稅收法規(guī),從而保障稅收籌劃的制定合乎法律的要求,防止企業(yè)出現(xiàn)違法的現(xiàn)象。

      3.綜合性的原則

      企業(yè)稅收籌劃要堅(jiān)持綜合性的原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中,要注意企業(yè)的實(shí)際繳稅情況以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r,來(lái)進(jìn)行具體的稅收籌劃,最大限度的降低稅收的金額,在合理、合法的范圍內(nèi),增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入。企業(yè)要有發(fā)展的驗(yàn)光,考慮企業(yè)到企業(yè)發(fā)展的各個(gè)方面,避免對(duì)單獨(dú)的繳稅行為進(jìn)行過分的控制,從而忽視了其他的繳稅行為。只有從整體出發(fā),才能夠使得企業(yè)的效益得到最大限度的提高。另外,企業(yè)也要對(duì)自身的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況做到充分的了解和把控,制定合理的稅收籌劃方案,企業(yè)會(huì)計(jì)人員要對(duì)企業(yè)的各個(gè)方面進(jìn)行有效的評(píng)估,從而降低稅收,加大企業(yè)資金的利用率,促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

      二、企業(yè)稅收籌劃的方法

      1.對(duì)成本費(fèi)用的籌劃方法

      企業(yè)內(nèi)部通常會(huì)有一些存貨,在對(duì)這些存貨的經(jīng)濟(jì)價(jià)值進(jìn)行計(jì)算的過程中,要注意采用一定的方法,使得估算的結(jié)果更為精確,減少誤差值。在進(jìn)行計(jì)算方法的選擇時(shí),要結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r,選擇最為合適的計(jì)算方法,將存貨與已經(jīng)售出的貨品進(jìn)行成本品均,從而有效的降低稅收?;蛘撸梢岳眠x擇折舊的方法,把折舊和企業(yè)的貨品成本合在一起,這種方法關(guān)系到稅收的多少,而進(jìn)行折舊時(shí),應(yīng)按照我國(guó)對(duì)折舊的相關(guān)規(guī)定,進(jìn)行折舊計(jì)算。

      2.盈虧抵補(bǔ)的籌劃方法

      盈虧抵補(bǔ)也就是對(duì)一年的虧損進(jìn)行計(jì)算,利用盈利進(jìn)行抵補(bǔ),如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)虧損較多,而盈利不足以抵補(bǔ)時(shí),則可以在五年之內(nèi)進(jìn)行抵補(bǔ),企業(yè)利用這種方法進(jìn)行稅收籌劃,可有效降低繳稅金額,使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到有效的提高。采用盈虧抵補(bǔ)的籌劃方法,最大的優(yōu)點(diǎn)就是能夠使得企業(yè)每年的稅額都得到不同程度的降低,為企業(yè)帶來(lái)極大的經(jīng)濟(jì)效益。這種方法也是根據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律條文規(guī)定進(jìn)行的,國(guó)家規(guī)定企業(yè)可以將本年的稅收彌補(bǔ)上一年企業(yè)產(chǎn)生的虧損,這是國(guó)家扶持企業(yè)發(fā)展所采取的主要手段和策略。

      3.租賃籌劃的方法

      在稅收籌劃中,對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者而言,他們租用了一些設(shè)備,進(jìn)而承擔(dān)了一些經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn),因此,企業(yè)在租用這些設(shè)備時(shí),可以付給一些租金,進(jìn)而減少企業(yè)的盈利和減少企業(yè)的稅收,企業(yè)利用這種租賃方法,有利于企業(yè)在稅收方面得到優(yōu)惠,當(dāng)然,企業(yè)在進(jìn)行租賃籌劃時(shí),應(yīng)按照我國(guó)相關(guān)法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行這種籌劃。

      4.籌資籌劃的方法

      篇(2)

      (二)“早收晚付”稅務(wù)籌劃原理 稅務(wù)籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容,貫穿于籌資、投資、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等各個(gè)領(lǐng)域。它要求納稅人在稅法許可的范圍內(nèi),以減輕稅收負(fù)擔(dān)為目的,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、籌資、投資等活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排。因此,“早收晚付”稅務(wù)籌劃的基本目標(biāo),是在稅法許可的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)納稅推遲,由此取得貨幣時(shí)間價(jià)值所產(chǎn)生的節(jié)稅效應(yīng)。在通貨膨脹的條件下,如果企業(yè)能找到投資報(bào)酬率更高的機(jī)會(huì),則實(shí)際收益還要明顯。

      (三)“早收晚付”稅務(wù)籌劃思路 當(dāng)前,企業(yè)的應(yīng)納稅款主要由流轉(zhuǎn)稅和所得稅組成。流轉(zhuǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)與流轉(zhuǎn)額直接掛鉤,由于流轉(zhuǎn)額的確認(rèn)受會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則和稅法相關(guān)規(guī)定的限制,且企業(yè)可通過提高定價(jià)進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁,因此延期納稅的籌劃空間不大。而所得稅額取決于當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,即和收益、成本都有關(guān)聯(lián),因此可通過成本支出的時(shí)間安排,達(dá)到延期納稅的目的。

      實(shí)務(wù)中,主要的做法是利用通脹下物價(jià)持續(xù)上升趨勢(shì),提前堆積或加速確認(rèn)成本,通過前期少繳稅,后期延繳的方式,來(lái)減緩?fù)泴?duì)企業(yè)收益的侵蝕,并獲取資金時(shí)間價(jià)值的延期納稅“節(jié)稅”效應(yīng)。比如企業(yè)采用縮短固定資產(chǎn)折舊年限、加速折舊的辦法,便是通過提前確認(rèn)成本,使得前期折舊成本獲得更多的稅款抵免收益,以此來(lái)減緩企業(yè)資金的貶值。

      二、“早收晚付”稅務(wù)籌劃運(yùn)用

      (一)長(zhǎng)期資產(chǎn)購(gòu)置籌劃 在通貨膨脹條件下,由于物價(jià)持續(xù)上漲,企業(yè)為避免資金貶值,必然會(huì)加大對(duì)存貨等營(yíng)運(yùn)性資產(chǎn)的購(gòu)置和囤積,以及相互延期償還債務(wù)。同時(shí),隨著物價(jià)持續(xù)上漲,國(guó)家為抑制通脹必然會(huì)采取緊縮銀根貨幣政策,如緊縮企業(yè)貸款、控制貸款流向,以及提高存貸款利率,上調(diào)準(zhǔn)備金利率等措施,以回籠市場(chǎng)流動(dòng)性。從而使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨資金短缺的不利局面。

      由于長(zhǎng)期資產(chǎn)單位價(jià)值高,使用年限長(zhǎng),在上述情況下,如果企業(yè)一次性付款購(gòu)置,顯然困難較大,負(fù)擔(dān)也較重。而比較好的一個(gè)替代方案,是通過分期付款或融資租賃的方式來(lái)取得長(zhǎng)期資產(chǎn),既可以解決企業(yè)資金緊張的問題,又可以充分利用“早收晚付”原則,獲得貨幣時(shí)間價(jià)值收益。比如某項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)價(jià)值為M,預(yù)定使用年限為n,市場(chǎng)必要報(bào)酬率為R,年租金為F,則根據(jù)資產(chǎn)定價(jià)模型應(yīng)滿足下述關(guān)系:M=■■。在物價(jià)持續(xù)上升的情況下,由于通貨膨脹率的存在,將使得名義市場(chǎng)報(bào)酬率R小于實(shí)際報(bào)酬率R’,因此將導(dǎo)致M

      同時(shí),從費(fèi)用抵稅的效果來(lái)看,如果一次性購(gòu)置長(zhǎng)期資產(chǎn),則年費(fèi)用化金額(折舊)為M/n(假設(shè)采用平均年限法)。而分期付款使用長(zhǎng)期資產(chǎn)年費(fèi)用化金額為租金,即F,根據(jù)資產(chǎn)定價(jià)模型可知M/n

      所以在通貨膨脹條件下,分期付款引入長(zhǎng)期資產(chǎn),企業(yè)不需籌措大量資金就可引進(jìn)設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn),并能迅速加以利用、投產(chǎn)、創(chuàng)利,對(duì)企業(yè)發(fā)展有好處。同時(shí),由于租金分期支付并相對(duì)固定,既避免集中開支,又可節(jié)省資金用以擴(kuò)大投資,有利于降低企業(yè)成本支出水平,獲得稅務(wù)籌劃上的收益。

      (二)固定資產(chǎn)折舊籌劃 固定資產(chǎn)單位價(jià)值較高,在部分企業(yè),特別是制造型企業(yè)資產(chǎn)中所占比例較大。固定資產(chǎn)折舊方法,對(duì)企業(yè)收益有重要影響,并直接影響到當(dāng)期應(yīng)納稅款。由于固定資產(chǎn)折舊分期提取,在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下,折舊時(shí)間越長(zhǎng),前期提取折舊比例越低,根據(jù)資產(chǎn)定價(jià)模型可知,企業(yè)收回資金的實(shí)際購(gòu)買力貶值越大,抵稅效應(yīng)越小。

      因此,固定資產(chǎn)的折舊籌劃策略,主要考慮利用“早收晚付“原則,合理選擇折舊年限和折舊方法,通過資金時(shí)間價(jià)值的杠桿作用,來(lái)獲得資金時(shí)間價(jià)值最大收益和稅負(fù)承擔(dān)水平最低。在不違背會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的前提下,選擇能給企業(yè)減緩資產(chǎn)貶值水平和帶來(lái)最大稅收抵減現(xiàn)值收益的折舊方法,進(jìn)而取得“節(jié)稅”效應(yīng)。

      由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅法對(duì)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值沒有做出具體的規(guī)定,只要求企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值。因此,企業(yè)可在稅法許可的范圍內(nèi),縮短固定資產(chǎn)折舊年限,采用加速折舊的方法,如雙倍余額遞減法、年限總和法,使前期折舊成本獲得更多的稅款抵免收益,取得延緩納稅的“節(jié)稅”效應(yīng)。

      例如:某企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值500萬(wàn)元,經(jīng)濟(jì)使用壽命6年,期末無(wú)殘值,稅法允許選擇直線法或加速折舊法進(jìn)行折舊,假設(shè)資本市場(chǎng)年化收益率5%,通貨膨脹率10%,所得稅率25%。假設(shè)企業(yè)采用直線法折舊:每年折舊額的稅款抵免收益=500÷6×25%=20.83,合計(jì)抵免收益現(xiàn)值=年折舊抵免收益額×[A/P,(5%+10%),6]=78.83萬(wàn)元;

      假設(shè)采用年限總和法折舊:各年的稅款抵免收益=(500×n)÷[n×(n+1)÷2]×25%,結(jié)果為:35.71萬(wàn),29.76萬(wàn),23.81萬(wàn),17.86萬(wàn),11.90萬(wàn),5.95萬(wàn),

      合計(jì)抵免收益現(xiàn)值=∑各年抵免稅收收益×(F/P,(5%+10%),n)=87.91(萬(wàn)元);

      通過比較可以看出,年限總和法比直線法多獲得9.08萬(wàn)(87.91-78.83)稅款抵免收益,相當(dāng)于稅負(fù)減輕了9.08萬(wàn)的現(xiàn)值金額,“節(jié)稅”效應(yīng)比較明顯。

      (三)存貨計(jì)價(jià)方法稅務(wù)籌劃 存貨作為企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為銷售或耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn),在流動(dòng)資產(chǎn)中所占比重較大,其計(jì)價(jià)方法的選擇,對(duì)收入和成本的確認(rèn),當(dāng)期利潤(rùn)的形成都具有重要影響。在通貨膨脹條件下,企業(yè)產(chǎn)品銷售價(jià)格,受到市場(chǎng)定價(jià)能力和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的制約,因此通過大幅提價(jià)減緩貨幣貶值籌劃空間不大。可行的方法,是通過對(duì)影響銷售成本的因素進(jìn)行分析,尋求籌劃策略。

      根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,銷售成本的計(jì)算公式為:本期銷售成本=期初商品成本+本期購(gòu)貨成本一期末商品成本。由于本期購(gòu)貨成本是限定的,因而存貨計(jì)價(jià)方法直接關(guān)系到本期銷售成本的高低,并進(jìn)而決定當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)收益和所繳稅款。在通貨膨脹條件下,當(dāng)存貨的價(jià)格處于上漲時(shí)期,采用后進(jìn)先出法,會(huì)使得當(dāng)期銷售成本上升,從而利潤(rùn)降低。而采用先進(jìn)先出法,會(huì)使得當(dāng)期銷售成本降低,從而增加當(dāng)期的利潤(rùn)。所以,存貨計(jì)價(jià)方法的變更可以對(duì)當(dāng)期收益產(chǎn)生影響。實(shí)務(wù)中,常用的籌劃技術(shù),是通過加大前期成本的支出、費(fèi)用的攤銷來(lái)降低應(yīng)納稅所得額,實(shí)現(xiàn)納稅收益最大。

      存貨的計(jì)價(jià)方法對(duì)納稅的影響,受到一國(guó)稅制的限制。由于我國(guó)對(duì)應(yīng)納稅所得額實(shí)行比例稅率,所以從理論上講,采用后進(jìn)先出法可獲得最大節(jié)稅效益。然而財(cái)政部在2006年2月15號(hào)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)――存貨》第14條中明確規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。對(duì)于已售存貨,應(yīng)當(dāng)將其成本結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益,相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備也應(yīng)當(dāng)予以結(jié)轉(zhuǎn)。換言之,該規(guī)定取消了舊準(zhǔn)則中所允許的發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用“后進(jìn)先出法”和“移動(dòng)加權(quán)平均法”的計(jì)價(jià)方法。

      篇(3)

      2.能夠使企業(yè)規(guī)避“稅收陷阱”。隨著法制進(jìn)程的不斷推進(jìn)和深入,我國(guó)的稅法也越來(lái)越完備,相對(duì)應(yīng)的,稅法的法條也越來(lái)越多,關(guān)于稅收的規(guī)定也越來(lái)越復(fù)雜,其中有些條款一旦被忽視,會(huì)給企業(yè)的稅務(wù)支出造成很大的隱患,使企業(yè)陷入到“稅收陷阱”當(dāng)中,大大加重企業(yè)的稅務(wù)支出,給企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)造成很大的困擾。而在稅收籌劃工作過程中,企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)部門會(huì)對(duì)稅法進(jìn)行全面的研究和解讀,結(jié)合稅法中有利于減輕企業(yè)稅負(fù)的規(guī)定,積極創(chuàng)造有利于減輕企業(yè)稅負(fù)的條件和環(huán)境。因此,稅收籌劃工作能夠促使相關(guān)工作人員更加熟悉和掌握我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定,又能有效地減輕企業(yè)稅負(fù),使得企業(yè)能夠降低生產(chǎn)成本,提高在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力,同時(shí)又避免企業(yè)陷入“稅收陷阱”,加重企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

      二、稅收籌劃工作注意的幾點(diǎn)原則

      1.稅收籌劃工作的合法性原則。前文中已經(jīng)提到,稅收籌劃工作是企業(yè)在國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)通過資源整合、以及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的相關(guān)規(guī)劃從而在一定程度上降低企業(yè)的稅務(wù)支出,因此稅收籌劃工作必須以合法性為前提,在對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃時(shí),必須要嚴(yán)格依照法律規(guī)定,這也是稅收籌劃工作與偷稅、漏稅等違法行為最顯著的區(qū)別所在。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí),可以在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)制定一個(gè)或者多個(gè)稅收籌劃方案并從中選擇對(duì)企業(yè)最有利的稅收籌劃方案盡可能的減少企業(yè)的稅務(wù)支出,在合法的框架下努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化。如果超出法律允許的范圍,會(huì)導(dǎo)致企業(yè)受到更大的名譽(yù)損失和利益損失,因此企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)一定要堅(jiān)持合法性原則。

      2.稅收籌劃工作的擇優(yōu)性原則。前文中已經(jīng)提到,企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)部門可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,結(jié)合國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)制定數(shù)個(gè)稅收籌劃方案,但是在選擇稅收籌劃方案時(shí),要對(duì)制定的所有稅收籌劃方案的具體財(cái)務(wù)支出數(shù)額進(jìn)行計(jì)算,選擇最合適、支出最少的稅收籌劃方案,避免將精力集中在某一個(gè)特定的稅種上,只降低了一種稅種的稅務(wù)支出,卻增加了其它稅種的支出。同時(shí)在選擇稅收籌劃方案時(shí)應(yīng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)考慮,不能單純地出于降低眼下稅務(wù)支出的目的,選擇短期內(nèi)對(duì)企業(yè)有力的稅收籌劃方案,而導(dǎo)致企業(yè)在未來(lái)一段時(shí)間之后稅務(wù)支出增加,加重企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)選擇稅收籌劃方案時(shí),要對(duì)所有稅種統(tǒng)一考慮,統(tǒng)一規(guī)劃,堅(jiān)持擇優(yōu)性原則,既考慮降低近期內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)支出,也從降低未來(lái)稅務(wù)支出的目的來(lái)考慮,統(tǒng)籌規(guī)劃,科學(xué)預(yù)算,選擇最合適的稅收籌劃方案。

      3.稅收籌劃工作的預(yù)先性原則。稅收籌劃工作的預(yù)先性原則是指企業(yè)的稅收籌劃工作必須要在企業(yè)納稅工作之前展開,也就是指企業(yè)的納稅義務(wù)相較于稅收籌劃是具有滯后性的。因此企業(yè)在制定一段時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)制度時(shí),要針對(duì)我國(guó)關(guān)于不同稅種的不同稅收政策,對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、融資和理財(cái)?shù)然顒?dòng)做出預(yù)先的安排和規(guī)劃,制定最符合企業(yè)利益的稅收籌劃方案。總的來(lái)說,稅收籌劃工作應(yīng)當(dāng)領(lǐng)先于納稅義務(wù),具有預(yù)先性。

      三、稅收籌劃工作的一致性原則

      1.稅收籌劃工作的一致性原則體是指稅收籌劃工作應(yīng)該與企業(yè)自身的總體財(cái)務(wù)目標(biāo)保持一致,從二者的歸屬性來(lái)說,稅收籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)重要的組成部分,因此稅收籌劃工作應(yīng)當(dāng)服從于企業(yè)制定的財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)。稅收籌劃可以有效地減少企業(yè)的稅務(wù)支出,但是這并不意味著一定能夠降低企業(yè)的總體生產(chǎn)成本,在制定稅收籌劃方案時(shí),切忌單純地追求降低企業(yè)的稅務(wù)支出而導(dǎo)致企業(yè)總體生產(chǎn)成本的提高,加重企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮稅收籌劃對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理、和融資等工作的規(guī)劃可能給企業(yè)成本造成的影響,防止因小失大,因?yàn)樽非鬁p少稅務(wù)支出反而導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)成本增加,造成得不償失的負(fù)面影響。

      2.提高對(duì)稅收籌劃工作的重視程度。前文中已經(jīng)指出,稅收籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分,做好稅收籌劃工作能夠在很大程度上降低企業(yè)的生產(chǎn)成本,減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),提高企業(yè)在市場(chǎng)上的核心競(jìng)爭(zhēng)力,有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此,無(wú)論是企業(yè)的管理層還是從事財(cái)務(wù)工作的相關(guān)人員都應(yīng)該給予稅收籌劃工作以足夠的重視,本著為企業(yè)發(fā)展負(fù)責(zé)的態(tài)度,積極做好稅收籌劃工作。

      3.提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。近些年來(lái),隨著我國(guó)對(duì)企業(yè)扶持力度的加強(qiáng),我國(guó)的中小企業(yè)的數(shù)量每年都在以驚人的速度增加,但是需要指出的是,很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平較低,這也就使得這些企業(yè)的稅收籌劃工作的水平大打折扣。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)從提高自身利潤(rùn)出發(fā),招納財(cái)務(wù)管理的專業(yè)人才,提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平,做好稅收籌劃工作。

      篇(4)

      關(guān)鍵詞 稅收籌劃 必要性

      一、當(dāng)今企業(yè)稅收籌劃的原則

      企業(yè)稅收籌劃不僅僅是節(jié)稅行為的一種,而且其還是當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要組成部分。稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理,其目標(biāo)是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)來(lái)決定的。主要指的是,在確定稅收籌劃方案時(shí),千萬(wàn)不要盲目地只考慮稅收成本的降低,從而忽視由于其籌劃方案的實(shí)施而造成的其他費(fèi)用的增加以及收入的減少,一定要全面考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。故為了充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用,促使當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),負(fù)責(zé)人在選擇稅收籌劃方案的同時(shí),必須遵循以下幾點(diǎn):

      (一)合法性原則

      合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在:

      (1)企業(yè)開展稅收籌劃:只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行,必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇,而不能違反稅收法律規(guī)定,逃避稅收負(fù)擔(dān);

      (2)企業(yè)稅收籌劃:不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī);

      (3)企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。

      (二)服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程的原則

      企業(yè)稅收籌劃是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn),它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策,企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策,必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策,必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性,甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。

      (三)服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則

      稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化,取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是選擇低稅負(fù),即降低稅收成本,提高資本回收率;二是遲延納稅。不管是哪一種,其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是,作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng),稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來(lái)企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí),如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo),只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn),就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

      (四)成本效益原則

      稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是,任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性,隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施,納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí),必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用,以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí),該項(xiàng)籌劃方案才是合理的;當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí),該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇,必須綜合考慮。一方面,企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低,不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上,因?yàn)楦鱾€(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的,一種稅少繳了,另一種稅可能就要多繳;另一方面,企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡(jiǎn)單比較,必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值,因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會(huì)增加企業(yè)未來(lái)的稅收負(fù)擔(dān),這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí),要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念,把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)加以比較。

      (五)事先籌劃原則

      事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí),必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前,根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排,盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生,降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成,納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生,再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅,而不是真正意義的稅收籌劃。

      二、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可行性

      (一)稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙

      計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代,人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn),側(cè)重從作為征稅主體的國(guó)家角度研究稅收,片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性,特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性,忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利,企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅,甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國(guó)際化、知識(shí)化、信息化,理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收,企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用;另外,稅收征管法和刑法也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定??梢哉f,目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

      (二)稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓了空間

      現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排,選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為,這要求稅收制度能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國(guó)稅收制度日趨完善,為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能,國(guó)家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇,即規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別,同時(shí)在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了肯定,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

      (三)稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障

      篇(5)

      第一,稅收籌劃簡(jiǎn)單的說就是財(cái)務(wù)管理行為。正是由于稅收籌劃的介入,使得財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵更加的深入。我國(guó)企業(yè)早期階段,財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容是現(xiàn)金流收入,通常都是在稅后測(cè)量之后,在進(jìn)行企業(yè)投資效益的計(jì)算。財(cái)務(wù)管理人員通過項(xiàng)目開發(fā)階段,就對(duì)稅收政策進(jìn)行關(guān)注,以此在合法的范圍內(nèi),能夠有效的減少稅收指支出,以此提高企業(yè)現(xiàn)金流,使得項(xiàng)目更具收益?,F(xiàn)階段,企業(yè)經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)中,需要繳納各種稅款,其中非常重要的就是企業(yè)所得稅。企業(yè)通過有效的稅收籌劃之后,能夠適當(dāng)?shù)臏p少企業(yè)所得稅的繳納。第二,稅收籌劃,從另一個(gè)角度來(lái)說,是明顯的規(guī)劃行為。我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中,各政府借助稅收對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控。不同的對(duì)象、不同的行業(yè)都會(huì)制定出不同的稅收政策,這樣不僅能夠有效的優(yōu)化市場(chǎng)資源,同時(shí)也能夠?qū)ΜF(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行最大程度的優(yōu)化。因?yàn)槭袌?chǎng)調(diào)控下,每個(gè)行業(yè)的投資情況差異性非常大,管理水平也不一,而且其納稅人的性質(zhì)也有很大的差別,因此每個(gè)企業(yè)所選擇的稅收籌劃方式也有一定的差異,企業(yè)會(huì)按照自己的實(shí)際情況,制定相應(yīng)的稅收政策。

      2財(cái)務(wù)管理中的籌劃原則

      2.1遵循成本效益最大化原則

      企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中之所以會(huì)進(jìn)行稅收籌劃,主要是為了提高自身的經(jīng)營(yíng)效益,因此財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行的稅收籌劃,必須要遵循企業(yè)成本效益最大化的原則。雖然,稅收籌劃正式實(shí)施的初始階段,國(guó)家制定的某些稅收政策,對(duì)企業(yè)非常有利,但是隨著稅收籌劃的正式應(yīng)用,企業(yè)需要對(duì)額外費(fèi)用進(jìn)行稅收的繳納,此時(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本必然會(huì)增加,因此財(cái)務(wù)管理人員需要站在全局來(lái)制定稅收籌劃方案,使得企業(yè)成本效益能夠真正的實(shí)現(xiàn)最大化。稅收籌劃方案要想滿足企業(yè)成本效益最大化的要求,應(yīng)該具備幾點(diǎn):第一,企業(yè)稅收的降低應(yīng)該是整體性的下降,而不是某一方面的降低,要站在全局角度來(lái)進(jìn)行稅收籌劃的制定;第二,稅收籌劃方案的制定,還應(yīng)該考慮到資金周轉(zhuǎn)的時(shí)間,以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中,有可能存在的稅收負(fù)擔(dān);第三,納稅之前,企業(yè)應(yīng)該對(duì)評(píng)估方案進(jìn)行全面的審理,同時(shí)要遵循財(cái)務(wù)管理的相應(yīng)原則,切忌只顧眼前利益。

      2.2合法性原則

      稅收籌劃雖然是為了讓企業(yè)能夠減少稅收繳納,但是一切都在合法的前提下,不能不顧國(guó)家法律進(jìn)行非法的稅收籌劃,否則一樣要接受國(guó)家法律的制裁。比如企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)稅收籌劃時(shí),也能夠按照稅法來(lái)進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家和地方相關(guān)的法律法規(guī)。嚴(yán)格在法律的允許下進(jìn)行稅收籌劃。財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員要時(shí)刻注意國(guó)家相關(guān)法律的修改,根據(jù)最新的法律要求進(jìn)行稅收籌劃,不能墨守成規(guī),要跟上時(shí)代的步伐,使稅收籌劃符合新的法律法規(guī)。

      2.3與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)的原則

      稅收籌劃的目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),使企業(yè)的稅后利潤(rùn)最大化。首先,是降低稅收成本,提高資本回收率。其次,充分利用免息貸款進(jìn)行投資,實(shí)現(xiàn)利益最大化。最后,稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng),稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)。以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)為主要籌劃目的。最后,正確認(rèn)識(shí),減輕稅收負(fù)擔(dān)并不一定會(huì)降低整體成本。一些時(shí)候,減免稅收的過程就在一定程度上增加了企業(yè)的成本,所以在制定稅收籌劃方案時(shí),不可一味的以減少稅收為目的,要充分考慮企業(yè)的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀,與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng),制定合理的稅收籌劃方案。

      3財(cái)務(wù)管理運(yùn)用稅收籌劃應(yīng)注意的事項(xiàng)

      3.1企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),要堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)原則。

      企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅,使企業(yè)價(jià)值最大化,但在進(jìn)行稅收籌劃過程中,必然會(huì)發(fā)生各種籌劃成本,因此企業(yè)必須對(duì)預(yù)期獲得的收入和發(fā)生的成本進(jìn)行對(duì)比,只有稅收籌劃所帶來(lái)的預(yù)期收入大于其成本時(shí),稅收籌劃才可行,否則需放棄。

      3.2企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),應(yīng)以守法為前提。

      稅收籌劃是利用稅收優(yōu)惠的規(guī)定,熟練掌握納稅方法,適應(yīng)控制收支等途徑獲得節(jié)稅利益,它是一種合法行為,與偷稅、逃稅有本質(zhì)區(qū)別。因而,企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),必須以稅法條款為依據(jù),遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法,首先必須通過納稅檢查,不論采用哪種財(cái)務(wù)決策和會(huì)計(jì)方法都應(yīng)該依法取得并認(rèn)真保存會(huì)計(jì)記錄或見證,否則,稅收籌劃的結(jié)果就可能大打折扣或無(wú)效。

      3.3企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),要以企業(yè)整體利益為出發(fā)點(diǎn)。

      由于稅收籌劃是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo),因此,企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),要統(tǒng)籌考慮,既要考慮國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策,又要結(jié)合企業(yè)自身特定環(huán)境、經(jīng)營(yíng)目的來(lái)選擇,不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個(gè)別稅負(fù)高低。

      3.4稅收籌劃是一種綜合性較強(qiáng)的理財(cái)活動(dòng),它要求籌劃人員不僅要熟悉各種財(cái)務(wù)活動(dòng),而且還要熟悉稅法和相關(guān)的法律法規(guī)。因此,企業(yè)要注意培養(yǎng)和招聘高素質(zhì)、全方位的稅收籌劃人才。

      篇(6)

      稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內(nèi),根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向,通過經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先籌劃或安排進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇,以盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān),獲得稅收利益的合法行為。由于稅收籌劃在客觀上可以降低稅收負(fù)擔(dān),因此,稅收籌劃又被稱為“節(jié)稅”。舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例子:企業(yè)要走出國(guó)門,進(jìn)行跨國(guó)投資,在哪個(gè)國(guó)家辦企業(yè),就應(yīng)了解哪個(gè)國(guó)家的稅收政策,以決定是辦分公司還是子公司。如果這個(gè)國(guó)家稅率較低,就可以設(shè)立子公司;如果稅率較高,則可以考慮辦分公司,這就是稅收方案的選擇問題,實(shí)際上就是一項(xiàng)稅收籌劃活動(dòng)。在西方的大公司里,一般都設(shè)有稅收籌劃的專門機(jī)構(gòu),它的稅收籌劃人員每年可以給公司節(jié)約一筆數(shù)額可觀的資金。目前,稅收籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家已成為令人羨慕的職業(yè),在會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所有專門人員從事這項(xiàng)工作。在我國(guó),稅收籌劃還是一個(gè)新鮮事物,但同時(shí)也蘊(yùn)藏著重要的商機(jī)??梢灶A(yù)見,在未來(lái)的二十年里,稅收籌劃將逐漸成為中國(guó)的一項(xiàng)“朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)”。

      (二)稅收籌劃的特征

      從稅收籌劃的產(chǎn)生及其定義來(lái)看,稅收籌劃有以下五個(gè)主要特征:

      第一,合法性。稅收籌劃是根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行的選擇行為,是完全合法的。不僅是合法的,在很多情況下,稅收籌劃的結(jié)果也是國(guó)家稅收政策所希望的行為。我們要在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃,而不能通過違法活動(dòng)來(lái)減輕稅負(fù)。

      第二,選擇性。企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)是多方面的,如針對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為稅法有兩種以上的規(guī)定可選擇時(shí),或者完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有兩種以上方案供選用時(shí),就存在稅收籌劃的可能。通常,稅收籌劃是在若干方案中選擇稅負(fù)最輕或整體效益最大的方案。例如,企業(yè)對(duì)于存貨的計(jì)價(jià),有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、零售價(jià)法等,企業(yè)應(yīng)對(duì)物價(jià)因素、稅法規(guī)定進(jìn)行綜合考慮、權(quán)衡,以確定最佳納稅效果。

      第三,籌劃性。稅負(fù)對(duì)于企業(yè)來(lái)說是可以控制的,在應(yīng)稅義務(wù)發(fā)生之前,企業(yè)可以通過事先的籌劃安排,如利用稅收優(yōu)惠規(guī)定等,適當(dāng)調(diào)整收入和支出,對(duì)應(yīng)納稅額進(jìn)行控制。從稅收法律主義的角度來(lái)講,稅收要素是由法律明確規(guī)定的,因此,從理論上講,應(yīng)該納多少稅似乎也應(yīng)當(dāng)是法律所明確規(guī)定的。但法律所規(guī)定的僅僅是稅收要素,即納稅主體、征稅對(duì)象、稅基、稅率、稅收減免等,而無(wú)法規(guī)定納稅人的應(yīng)稅所得,也就是說,法律無(wú)法規(guī)定納稅人的稅基的具體數(shù)額,這樣就給納稅人通過適當(dāng)安排自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)減少稅基提供了可能。由于納稅人所籌劃的僅僅是應(yīng)稅事實(shí)行為,并沒有涉及法律規(guī)定的稅收要素,因此,稅收籌劃與稅收法律主義是不矛盾的。

      第四,目的性。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的,就是要在法律允許的范圍內(nèi)最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān),降低稅收成本,從而增加資本總體收益。具體可分為兩層:一是要選擇低稅負(fù),低稅負(fù)就意味著低成本,高資本回收率;二是推遲納稅時(shí)間,取得遲延納稅的收益。這里要注意的是,不能僅僅考慮某一個(gè)稅種,而要從企業(yè)的總體稅負(fù)考慮,否則就可能出現(xiàn)在某一個(gè)稅種上減輕了負(fù)擔(dān),而在另外一個(gè)稅種上增加了負(fù)擔(dān),總體上沒有獲得任何稅收利益,甚至還加重了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的情況。因此,從整體角度進(jìn)行稅收籌劃是非常必要的。

      第五,機(jī)率性。稅收籌劃是一種事先安排,涉及較多的不確定性因素,其成功率并非百分之百;同時(shí),稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)效益也是一個(gè)預(yù)估的范圍,不是絕對(duì)數(shù)字。因此,企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)盡量選擇成功概率較大的方案。從地域范圍來(lái)劃分,稅收籌劃可以分為國(guó)內(nèi)稅收籌劃和國(guó)際稅收籌劃。國(guó)內(nèi)籌劃是針對(duì)本國(guó)稅法進(jìn)行的,主要考慮的因素有稅種的差別、稅收優(yōu)惠政策、成本費(fèi)用的列支等。國(guó)際稅收籌劃則要考慮不同國(guó)家、國(guó)際組織的稅法規(guī)定,相關(guān)國(guó)家的稅收協(xié)定等。中國(guó)企業(yè)和美國(guó)企業(yè)之間進(jìn)行貿(mào)易,就要熟悉美國(guó)的稅法規(guī)定,如美國(guó)的網(wǎng)上交易實(shí)行零稅率,如果我們不了解,就無(wú)法據(jù)此進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)。在實(shí)務(wù)中,我們還應(yīng)關(guān)心一些法律前沿和技術(shù)前沿問題,以更好地設(shè)計(jì)企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)。

      二、稅收籌劃的前提

      稅收籌劃并不是在任何條件和環(huán)境下都可以進(jìn)行的。我國(guó)在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)沒有稅收籌劃,就是因?yàn)樯胁痪邆涠愂栈I劃的條件。然而,隨著稅收法治的逐步完善以及對(duì)納稅人權(quán)利保護(hù)的不斷增強(qiáng),我國(guó)已初步具備了稅收籌劃的條件。

      (一)稅收法治的完善

      稅收法治是實(shí)現(xiàn)了稅收法律主義以及依法治稅的一種狀態(tài)。稅收法治完善的基本前提是稅收立法的完善。這是因?yàn)槎愂栈I劃是在法律所允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的,如果沒有完備的法律,則一方面無(wú)法確定自己所進(jìn)行的籌劃是否屬于法律所允許的范圍,另一方面,納稅人往往通過鉆法律的漏洞來(lái)達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的,而沒有必要耗費(fèi)人力、物力進(jìn)行稅收籌劃。

      (二)納稅人權(quán)利的保護(hù)

      納稅人權(quán)利保護(hù)也是稅收籌劃的前提,因?yàn)槎愂栈I劃本身就是納稅人的基本權(quán)利——稅負(fù)從輕權(quán)的體現(xiàn)。稅收是國(guó)家依據(jù)法律的規(guī)定對(duì)具備法定稅收要素的人所作的強(qiáng)制征收,稅收不是捐款,納稅人沒有繳納多于法律所規(guī)定的納稅義務(wù)的必要。納稅人在法律所允許的范圍內(nèi)選擇稅負(fù)最輕的行為是納稅人的基本權(quán)利,也是自由法治國(guó)中“法不禁止即可為”原則的基本要求。如果對(duì)納稅人權(quán)利都不承認(rèn)或者不予重視,那么作為納稅人權(quán)利之一的稅收籌劃?rùn)?quán)當(dāng)然也得不到保障。世界稅收籌劃比較發(fā)達(dá)的國(guó)家都是納稅人權(quán)利保護(hù)比較完備的國(guó)家,而納稅人權(quán)利保護(hù)比較完備的國(guó)家也都是稅收籌劃比較發(fā)達(dá)的國(guó)家。

      我國(guó)的稅收籌劃之所以?shī)檴檨?lái)遲,其中一個(gè)很重要的原因就是不重視納稅人權(quán)利保護(hù)。稅收籌劃作為納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利,應(yīng)當(dāng)?shù)玫椒傻谋Wo(hù),得到整個(gè)社會(huì)的鼓勵(lì)與支持。應(yīng)當(dāng)看到,我國(guó)納稅人權(quán)利保護(hù)的水平在不斷提高,因此,稅收籌劃也必將在納稅人行使自己權(quán)利的過程中不斷發(fā)展壯大。

      三、稅收籌劃應(yīng)遵循的基本原則

      稅收籌劃是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)價(jià)值巨大、技術(shù)層次較高的業(yè)務(wù)。開展稅收籌劃工作,政府與企業(yè)均能從中受益。對(duì)企業(yè)而言,有可能實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化;對(duì)政府來(lái)講,則有助于體現(xiàn)稅收法律及政策的導(dǎo)向功能,促進(jìn)稅收法律法規(guī)的完善。

      盡管稅收籌劃是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的綜合工作,但在籌劃過程中,還應(yīng)遵循一些基本的原則。

      1.賬證完整原則。完整的賬簿憑證,是稅收籌劃是否合法的重要依據(jù)。如果企業(yè)賬簿憑證不完整,甚至故意隱藏或銷毀賬簿憑證,就有可能演變?yōu)橥刀愋袨?。因此,保證賬證完整,是稅收籌劃的最基本原則。

      2.綜合衡量原則。企業(yè)稅收籌劃要從整體稅負(fù)來(lái)考慮:應(yīng)同時(shí)衡量“節(jié)稅”與“增收”的綜合效果。稅收籌劃的本意在于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中把稅收成本作為一項(xiàng)重要的成本予以考慮,而不是一味強(qiáng)調(diào)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),不考慮因此有可能導(dǎo)致的企業(yè)其他成本的增加。因此,如果某項(xiàng)方案降低了稅收負(fù)擔(dān),但增加了其他的成本,比如工資成本、原材料成本或基本建設(shè)成本等,則這種方案就不一定是最理想的方案。

      3.所得歸屬原則。企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)稅所得實(shí)現(xiàn)的時(shí)間、來(lái)源、歸屬種類以及所得的認(rèn)定等作出適當(dāng)合理的安排,以達(dá)到減輕所得稅稅負(fù)的目的。稅法對(duì)于不同時(shí)間實(shí)現(xiàn)的所得、不同來(lái)源的所得、不同性質(zhì)的所得所征收的稅收往往是不同的,因此,如果企業(yè)能在法律所允許的范圍內(nèi)適當(dāng)進(jìn)行所得的安排,就有可能實(shí)現(xiàn)降低所得稅負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。

      4.充分計(jì)列原則。凡稅法規(guī)定可列支的費(fèi)用、損失及扣除項(xiàng)目應(yīng)充分列扣。充分列扣一般有四種途徑:一是適當(dāng)縮短以后年度必須分?jǐn)偟馁M(fèi)用的期限,如可對(duì)某些設(shè)備采用加速折舊法,縮短無(wú)形資本攤銷期限;二是以公允的會(huì)計(jì)方法增加損失或費(fèi)用,如在通貨膨脹較嚴(yán)重時(shí)期,可對(duì)原材料的成本采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià);三是改變支出方式以增加列支損失和費(fèi)用;四是增加或避免漏列可列支扣除項(xiàng)目。充分計(jì)列原則所減輕的主要是企業(yè)所得稅稅負(fù),因?yàn)槠髽I(yè)所得稅是對(duì)凈所得征稅,充分計(jì)列了各種費(fèi)用、損失和扣除項(xiàng)目就相應(yīng)降低了應(yīng)稅所得和企業(yè)所得稅,也就達(dá)到了稅收籌劃的目的。當(dāng)然,這里所謂的“充分”是指在法律所允許的限度內(nèi),而并不是說企業(yè)可以任意地“充分”,否則就可能演變?yōu)檫`法避稅或者偷稅。

      5.利用優(yōu)惠原則。利用各種稅收優(yōu)惠政策和減免規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃,所達(dá)到的節(jié)稅效果很好,而且風(fēng)險(xiǎn)很小,甚至沒有什么風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槎愂諆?yōu)惠政策都是國(guó)家所鼓勵(lì)的行為,是符合國(guó)家稅收政策的,因此,其合法性沒有問題。比如,現(xiàn)在開發(fā)中西部地區(qū)有稅收優(yōu)惠,企業(yè)可以把一部分產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移到中西部地區(qū),以利用稅收優(yōu)惠,獲得稅收收益。

      6.優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)原則。企業(yè)投資資金來(lái)源于負(fù)債和所有者權(quán)益兩部分。稅法對(duì)負(fù)債的利息支出采用從稅前利潤(rùn)中扣除的辦法,而對(duì)股息支出則采用稅后利潤(rùn)中扣除的辦法。因此,合理地組合負(fù)債和所有者權(quán)益資金在投資中的結(jié)構(gòu),可以降低企業(yè)稅負(fù),最大限度地提高投資收益。

      7.選擇機(jī)構(gòu)設(shè)置原則。不同性質(zhì)的機(jī)構(gòu),由于納稅義務(wù)的不同,稅負(fù)輕重也不同。稅收籌劃要考慮企業(yè)組織形態(tài)。如母子公司分別是納稅主體,分公司要繳納20%預(yù)提所得稅,子公司所得稅率為33%.企業(yè)擬在某地投資,是設(shè)立總公司還是分公司,是母公司還是子公司,需要慎重考慮。

      8.選擇經(jīng)營(yíng)方式原則。經(jīng)營(yíng)方式不同,適用稅率也不一樣。因此,企業(yè)可靈活選擇批發(fā)、零售、代銷、自營(yíng)、租賃等不同的經(jīng)營(yíng)方式,以降低稅負(fù)。

      以上基本原則需要在稅收籌劃的過程中綜合考慮、綜合運(yùn)用,而不能只關(guān)注某一個(gè)或某幾個(gè)原則,而忽略了其他原則,否則就可能顧此失彼,最終達(dá)不到稅收籌劃的目的。另外必須強(qiáng)調(diào)的是,以上基本原則都必須在法律所允許的限度內(nèi),或者說合法原則是最初的原則也是最后的原則。

      四、稅收籌劃與偷、避稅的關(guān)系

      (一)稅收籌劃與偷稅的關(guān)系

      稅收籌劃與偷稅存在本質(zhì)的區(qū)別:前者是合法的,后者是違法的。偷稅是有意采取欺騙手段違反稅法來(lái)逃避應(yīng)繳稅款,采取的手段有偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,在賬簿上多列支出或不列、少列收入等,這種行為違背了稅收法律主義,是稅法所禁止的行為,偷稅者應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。而稅收籌劃是在法律所許可的范圍內(nèi),對(duì)多種納稅方案(其中任何一個(gè)方案都是法律允許的,起碼是法律沒有明確禁止的)進(jìn)行比較,按稅負(fù)最輕擇優(yōu)選擇,不僅符合納稅人的利益,也體現(xiàn)了政府的政策意圖,是稅法所鼓勵(lì)與保障的。

      (二)稅收籌劃與避稅的關(guān)系

      稅收籌劃與避稅的關(guān)系則復(fù)雜一些。我們認(rèn)為,避稅和稅收籌劃兩者的關(guān)系是一種屬種關(guān)系,即避稅包括稅收籌劃。避稅可以分為合法避稅和非合法避稅兩類。合法避稅是指符合政府稅收立法意圖,以合法的方式比較決策,避重就輕,減少其納稅義務(wù)的行為。判斷避稅是否合法的依據(jù)就在于政府是否承認(rèn)納稅人有權(quán)對(duì)自己的納稅義務(wù)、納稅地點(diǎn)進(jìn)行選擇。合法避稅就是稅收籌劃。非合法避稅就是指偷稅、騙稅等違法行為,是不合法的。因此,避稅包括了稅收籌劃。

      五、稅收籌劃不慎可能承擔(dān)的法律責(zé)任

      篇(7)

      一、稅收籌劃含義

      稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下,按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向,通過對(duì)生產(chǎn)、投資和經(jīng)營(yíng)的合理安排,達(dá)到合法享受稅收優(yōu)惠,減少稅收支出,增加自身利益,實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化的一種理財(cái)行為?;I劃性是稅收籌劃的重要特征之一,要求企業(yè)依據(jù)稅法對(duì)納稅事宜做出事先安排。

      稅收籌劃按籌劃主體的不同有兩方面含義:一方面,從國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)看稅收籌劃是稅務(wù)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的旨在有效調(diào)控經(jīng)濟(jì)和取得最大稅收收入所進(jìn)行的管理活動(dòng);另一方面,從企業(yè)的角度來(lái)看稅收籌劃是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化,在不違反國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下,自行或通過稅務(wù)專家的幫助,對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)和組織結(jié)構(gòu)設(shè)置等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和行為中涉稅事宜,預(yù)先進(jìn)行的設(shè)計(jì)和運(yùn)籌,并從兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅方案中擇優(yōu)從之的行為。

      二、稅收籌劃在企業(yè)應(yīng)用中存在的問題

      稅收籌劃通過一段時(shí)間的發(fā)展,不斷完善,并取得一定成績(jī),但從目前的狀況來(lái)看,我國(guó)稅收籌劃還存在著不少的問題,例如仍沒有一套系統(tǒng)、嚴(yán)密的理論框架和比較規(guī)范的操作技術(shù)。特別在實(shí)務(wù)操作方面,我國(guó)處于低層次的個(gè)案籌劃水平,在實(shí)際操作過程中問題頻發(fā),尚不夠完善。目前我國(guó)稅收籌劃發(fā)展過程中存在的主要問題,如下:

      1、企業(yè)對(duì)稅收籌劃策略的理解不明確。稅收籌劃在我國(guó)企業(yè)的應(yīng)用時(shí)間還不算長(zhǎng),而且沒有統(tǒng)一的概念,這樣使納稅人對(duì)稅收籌劃的理解不夠透徹,對(duì)稅收籌劃的思想意識(shí)不端正。事實(shí)上還存在著這樣一種現(xiàn)象,有些人借著稅收籌劃的幌子偷稅,這樣對(duì)國(guó)家的利益造成較大的影響。由此可見,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃存在一定的抵觸情緒,也從一定程度上制約了稅收籌劃的發(fā)展。

      2、稅收法制不夠完善。我國(guó)稅收法制不完善,導(dǎo)致我國(guó)稅務(wù)籌劃外部環(huán)境不佳,對(duì)稅收籌劃沒有完整的監(jiān)管機(jī)制。雖然近幾年我國(guó)的稅收征管水平有了進(jìn)一步的提高,由于受多方面因素的影響,與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家還存在一定的距離。稅務(wù)機(jī)構(gòu)不健全。稅收籌劃須有諳熟我國(guó)稅收制度,了解我國(guó)立法意圖的高素質(zhì)的專門人才。但目前由于高素質(zhì)的人才還比較匱乏,導(dǎo)致多數(shù)企業(yè)只有通過成熟的中介機(jī)構(gòu)稅務(wù),才能有效地進(jìn)行稅收籌劃,達(dá)到節(jié)稅的目的。

      3、重視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)程度不夠。稅收籌劃并不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的工作,它要求稅收籌劃人員掌握多方面的知識(shí),如稅法、會(huì)計(jì)、管理等方面,而且稅收籌劃是一種事先的理財(cái)行為,處在錯(cuò)綜復(fù)雜而又不斷變化、不斷發(fā)展的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)現(xiàn)實(shí)環(huán)境中,企業(yè)在稅收籌劃中必須要保證準(zhǔn)確無(wú)誤,一旦出現(xiàn)失誤或偏差都會(huì)造成稅收籌劃方案的失敗,所以在稅收籌劃中還是存在著一定的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)一定要加強(qiáng)對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重視。

      4、缺乏稅收籌劃專業(yè)人才。目前我國(guó)稅收籌劃專業(yè)人才還處于短缺的狀態(tài)。稅收籌劃不同于一般的財(cái)務(wù)管理活動(dòng),它屬于一種高層次財(cái)務(wù)管理活動(dòng),所以對(duì)稅收籌劃人員的要求也是非常高的。稅收籌劃人員不僅要精通稅收方面的知識(shí),同時(shí)也要具備財(cái)務(wù)方面的知識(shí)。對(duì)企業(yè)籌資、經(jīng)營(yíng)以及投資活動(dòng)也要有全面的了解,只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。

      三、解決稅收籌劃在企業(yè)應(yīng)用中存在的問題的措施

      隨著經(jīng)濟(jì)全球化、信息化步伐的加快,企業(yè)財(cái)務(wù)管理下的稅收籌劃在企業(yè)生存與發(fā)展中的重要性和必要性越來(lái)越明顯。對(duì)于追求價(jià)值最大化的企業(yè)來(lái)說,如何在稅法允許的情況下,實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低或最適宜,也就成為企業(yè)稅收籌劃的重心所在。

      1、加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的意識(shí)。目前,納稅人對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)存在著偏差,并且存在著籌劃意識(shí)淡薄的狀況,稅務(wù)機(jī)關(guān)有必要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行正確的宣傳。政府與稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)借助媒體、稅務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)、專家講座、社會(huì)輿論等加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的宣傳。稅收籌劃一定要遵守國(guó)家的法律、法規(guī),切忌不能違反國(guó)家相關(guān)規(guī)定,否則會(huì)受到嚴(yán)重的處罰。

      2、注意企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人才的培養(yǎng)。在現(xiàn)階段,稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實(shí)施的一項(xiàng)約束。盡管企業(yè)可以選擇聘請(qǐng)外部的稅務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)施稅收籌劃,但這無(wú)疑會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)成本。因此,企業(yè)應(yīng)通過多種方式加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng),稅收籌劃人才的培養(yǎng)要實(shí)現(xiàn)人文素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能的雙向提高。

      3、嚴(yán)格遵守稅收籌劃的三大原則。稅收籌劃三大原則,即不違法性、事前籌劃以及綜合收益最大化原則。企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過程中,必須要遵循這三個(gè)原則,同時(shí)這也是決定稅收籌劃能否成功的關(guān)鍵。

      4、注重綜合籌劃,有效降低整體稅負(fù)。納稅籌劃要著眼于整體稅負(fù)的降低,而不僅僅是個(gè)別稅種稅負(fù)的減少。由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián),具有此消彼長(zhǎng)的關(guān)系,某一稅種稅基的縮減可能會(huì)致使其他稅種稅基的擴(kuò)大。稅收籌劃需要權(quán)衡的各種關(guān)系,不單要考慮某一稅種的節(jié)稅利益,也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。

      綜上所述,企業(yè)若想健康穩(wěn)步的發(fā)展,做好稅收籌劃是關(guān)鍵所在,同時(shí)一定要遵循稅收的基本原則,在不違法、不違規(guī)的前提下開展稅收籌劃工作。而且加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃意識(shí)的提高、注重稅收籌劃人才的培養(yǎng),重視稅收籌劃存在問題,并采取有效的解決辦法,才能將稅收籌劃工作做好,實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo)。

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      [3]王兆高.論稅收籌劃的性質(zhì)[J].經(jīng)濟(jì)師,2005

      [4]魏麗艷.稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用

      [5]董德志.論稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用

      篇(8)

      1.遵循法律原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),一定要吃透精神,把握政策,自覺遵循國(guó)家稅收法律法規(guī),一切稅收籌劃必需在國(guó)家稅收法律的允許范圍內(nèi)進(jìn)行。企業(yè)的稅收籌劃如果與國(guó)家稅收法律法規(guī)不相符,那就是偷漏稅。稅收籌劃的著眼點(diǎn)是在稅制結(jié)構(gòu)、稅率,稅收優(yōu)惠、地區(qū)、行業(yè)等方面的稅負(fù)差異,這些差異在任何時(shí)期,都是客觀存在的。因此稅收籌劃在存在多種納稅方案時(shí),納稅人選擇低稅負(fù)的決策是無(wú)可非議的,但是任何一種方案都要完整地履行納稅義務(wù)。

      2.遵循價(jià)值最大化原則。企業(yè)稅收籌劃的目的是降低稅負(fù),減少企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本,稅收籌劃的根本目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化,是從企業(yè)的整體投資和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略著想的。所以企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),不能局限于個(gè)別稅種的籌劃,要依據(jù)企業(yè)實(shí)際,從多種稅收籌劃方案中選擇最優(yōu)的方案,也就是值最大化的方案。

      3.遵循及時(shí)性原則。國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策是不斷變化的,稅收政策也是依據(jù)實(shí)際在不斷地變化。企業(yè)在進(jìn)行稅收策劃時(shí),一定在研究國(guó)家稅收政策,并根據(jù)稅收政策的變化及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案。即針對(duì)涉稅事件變化的事實(shí)和問題,制定出若干可供選擇的對(duì)策與計(jì)劃,隨著時(shí)間的變化進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。否則,稅收籌劃就會(huì)由不違法變?yōu)檫`法。

      做好企業(yè)稅收籌劃工作應(yīng)正確把握好幾種關(guān)系

      稅收籌劃工作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)的工作,企業(yè)且在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要注意處理好幾個(gè)關(guān)系。

      1.政確把握稅收政策和稅收籌劃之間的關(guān)系。事實(shí)上,企業(yè)的稅收籌劃過程就是對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)、理解和選擇的過程。企業(yè)稅收籌劃人員要明確搞好稅收籌劃的前提是遵照?qǐng)?zhí)行國(guó)家稅收政策,依法納稅。所以必須不斷研究稅收政策,了解稅收政策,發(fā)現(xiàn)稅收政策對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠之處,在政策允話的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃,從而減輕稅負(fù)。

      2.正確把握涉稅收益與非稅收益之間的關(guān)系。在一般情況下,企業(yè)稅收籌劃所考慮的主要內(nèi)容是涉稅利益,對(duì)于非稅利益則大多忽視掉了。事實(shí)上,企業(yè)在內(nèi)部理財(cái)活動(dòng)中,非稅利益也具有不可小視的作用,對(duì)于降低稅負(fù),提高經(jīng)營(yíng)效益也有著重要的作用。

      3.企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與稅收籌劃的關(guān)系。企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)發(fā)展的首要策略,而稅收籌劃是為企業(yè)發(fā)展服務(wù)的。一家企業(yè)是否向某個(gè)領(lǐng)域進(jìn)軍,關(guān)鍵要考慮該領(lǐng)域的發(fā)展?jié)摿?、發(fā)展前景,而不是稅收籌劃。雖然稅收優(yōu)惠政策能夠給企業(yè)帶來(lái)一定的收益,但企業(yè)在對(duì)某個(gè)領(lǐng)域進(jìn)軍時(shí),基本不考慮稅收成本問題。

      4.正確處理整體利益和局部利益之間的關(guān)系。企業(yè)稅收籌劃中既要考慮局部利益,又要考慮整體利益。企業(yè)的稅收籌劃如果對(duì)局部有利但對(duì)整體不利則不要使用;只有對(duì)局部和整體都有利益的稅收籌劃才能多使用。同時(shí),企業(yè)稅收籌劃還要兼顧國(guó)家利益和企業(yè)自身的利益。只有對(duì)國(guó)家和企業(yè)自身都有利益的稅收籌劃方案才是最科學(xué)的籌劃方案,才能被接受和使用。

      對(duì)做好稅收籌劃的幾點(diǎn)建議

      稅收籌劃工作是一項(xiàng)十分專業(yè)的工作,做好稅收籌劃工作需要方方面面的共同努力。通過對(duì)稅收籌劃的研究,筆者認(rèn)為,搞好稅收籌劃、實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)目的,應(yīng)該做好以下工作。

      1.加強(qiáng)稅收籌劃工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作,在稅收籌劃過程中,需要方方面面的協(xié)調(diào)配合。特別需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視,親自參與,做好安排。只有領(lǐng)導(dǎo)重視,做出的籌劃才能是科學(xué)的合理的;只有領(lǐng)導(dǎo)重視,稅收籌劃方案才能運(yùn)用到實(shí)際工作之中。稅務(wù)籌劃涉及企業(yè)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程,不僅僅是稅收籌劃人員、財(cái)務(wù)部門的事,也應(yīng)是企業(yè)其他業(yè)務(wù)部門、工作人員的事,需要企業(yè)所有部門、所有人員步調(diào)一致,共同行動(dòng),才能完成。

      2.加大稅收籌劃人才的培養(yǎng)。一個(gè)成功的稅收籌劃,離不開稅收籌劃人員的豐富知識(shí)、信息的敏感觸覺。豐富的稅收、會(huì)計(jì)和管理知識(shí),以及準(zhǔn)確及時(shí)的內(nèi)外部各類信息是稅收籌劃的基礎(chǔ)。為此,財(cái)務(wù)人員要不斷豐富并強(qiáng)化自身財(cái)會(huì)、稅務(wù)、企管等知識(shí);要主動(dòng)了解宏觀形勢(shì)、外部市場(chǎng)、法律環(huán)境和自身經(jīng)營(yíng)狀況,增強(qiáng)形勢(shì)和信息的敏感性。所以,企業(yè)必須培養(yǎng)出高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員,這樣的人才隊(duì)伍,才能做出科學(xué)的稅收籌劃。

      3.企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)。一個(gè)企業(yè)一定要設(shè)立專門的籌劃?rùn)C(jī)構(gòu),對(duì)于較小的企業(yè)也可常年聘請(qǐng)稅收法律顧問,幫助其搞好稅收籌劃工作。企業(yè)可以充分借助會(huì)計(jì)師稅務(wù)師事務(wù)所等外部力量,以稅法條款為依據(jù),通過深入研究各項(xiàng)稅收政策,制訂出合法合規(guī)的稅收籌劃方案,為企業(yè)的稅收籌劃營(yíng)造一個(gè)安全的環(huán)境。

      篇(9)

      隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,稅收已成為社會(huì)發(fā)展的一個(gè)永恒話題。稅收是一種強(qiáng)制性的政治行為,作為國(guó)家公民,納稅是每個(gè)人的義務(wù)。稅收最為困難的地方在于如何做好稅收,這不僅影響國(guó)家的安全穩(wěn)定,同時(shí)也困擾著企業(yè)的發(fā)展。如何減輕稅負(fù),為企業(yè)省更多的錢,這是我國(guó)政府和企業(yè)必須解決的問題。在這些因素的刺激下,稅收籌劃應(yīng)運(yùn)而生。稅收籌劃是減輕稅負(fù)、增加利潤(rùn)、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段,對(duì)中國(guó)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。

      一、稅收籌劃的基本原理

      (一)絕對(duì)稅收原理

      絕對(duì)稅收原理是指納稅人必須繳納稅收,總額可以減少的稅收原理。根據(jù)形式的不同,絕對(duì)稅收可分為直接稅收和間接稅收。直接稅收原理是指通過合理的稅收制度,縮小收稅節(jié)點(diǎn),使納稅人繳納的稅收總額減少的制度。間接稅收原理是指通過合理的稅收籌劃,減少絕對(duì)完全相同的納稅對(duì)象,但納稅人支付的絕對(duì)稅額不減。

      (二)相對(duì)稅收原理

      相對(duì)稅收原理是指一定時(shí)期內(nèi)納稅人的納稅總額并沒有減少,而是由于不同時(shí)期的稅額變化,納稅人的收益增加了。相對(duì)稅收原理體現(xiàn)在貨幣價(jià)值的合理利用上,通過提前扣減應(yīng)納稅所得額或費(fèi)用項(xiàng)目,延遲納稅時(shí)間。如果這一階段企業(yè)向政府借了一筆無(wú)息貸款,那么納稅人在當(dāng)期將擁有更多的資金用于商業(yè)活動(dòng),并獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

      二、稅收籌劃必須遵循的原則

      稅收籌劃的目的是合法地減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),避免企業(yè)逃稅。所以稅收籌劃必須遵循一定的原則,以達(dá)到稅收籌劃的目的。

      (一)不違反稅法的原則

      稅法是調(diào)整和規(guī)范稅收雙方行為的法律規(guī)范,是法治行為。納稅人必須遵守稅法的規(guī)定納稅,如果違反稅法應(yīng)受到法律的制裁。稅收籌劃是合法的,原則上不同于偷稅,如果在稅收籌劃方面采取非法手段,實(shí)質(zhì)上不屬于稅收籌劃的范疇。因此,納稅人在稅收籌劃中必須遵循不違反稅法的原則,這是由稅收籌劃的性質(zhì)決定的。

      (二)預(yù)規(guī)劃原則

      稅收籌劃必須在納稅人納稅義務(wù)發(fā)生前實(shí)施。稅收籌劃的一個(gè)重要特點(diǎn)是不同于偷稅,這是稅收籌劃必須遵循的重要原則。企業(yè)要開展稅收籌劃應(yīng)在投資、經(jīng)營(yíng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)安排前。企業(yè)在先期規(guī)劃時(shí),要考慮到相關(guān)稅種的比較,全面調(diào)查相關(guān)的年度稅收信息,立足企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的連續(xù)性、綜合性;在考慮自身稅負(fù)的同時(shí),也應(yīng)考慮到合作企業(yè)的稅務(wù)狀況和稅收轉(zhuǎn)移的可能性,以便采取相應(yīng)的規(guī)劃。所有稅收籌劃必須發(fā)生在商業(yè)活動(dòng)開始之前。

      (三)效率性原則

      追求效率是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目標(biāo),也是稅收籌劃必須遵循的原則。稅收籌劃可以產(chǎn)生減輕稅負(fù)的效果,但在選擇和使用上稅收籌劃策略往往需要配合其他措施,才能實(shí)施這些措施。如何將稅收籌劃的最低成本、稅收籌劃納入凈收益(稅收效益減稅)最大化是稅收籌劃決策的重要依據(jù)。因此,在稅收籌劃過程中要對(duì)各種方案進(jìn)行稅收效益比較。

      三、稅收籌劃的運(yùn)用

      (一)在融資過程中的稅收籌劃

      企業(yè)在融資過程中必須對(duì)影響稅收的因素進(jìn)行充分考慮,比如,不同融資渠道的稅收,其影響的程度也不同。股票型基金和債券型基金是兩種主要的融資方式,每一種方法都有它的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn),因此,企業(yè)必須在融資過程中進(jìn)行合理稅收籌劃。

      (二)在投資過程中的稅收籌劃

      投資獲利是許多企業(yè)或很多機(jī)構(gòu)盈利所選擇的方式,如合資、獨(dú)資、股份有限公司,有限責(zé)任公司等。如果投資少,規(guī)模小可以優(yōu)先考慮獨(dú)資企業(yè);如果規(guī)模不大,但投資數(shù)量多,可以選擇合資企業(yè):企業(yè)規(guī)模若龐大,應(yīng)在有限責(zé)任公司和股份有限公司模式下選擇。不同形式的組織,其對(duì)稅收的籌劃方式也不同。因此,稅收籌劃在投資過程中主要體現(xiàn)在組織形式的選擇方面。

      (三)收入分配活動(dòng)中的稅收籌劃

      在收益分配的選擇方面,我國(guó)基本上對(duì)所有企業(yè)都征收所得稅。但是對(duì)一些靠資本獲取利益,實(shí)際上稅收政策中有免稅條文。資本所得免征所得稅:個(gè)人買賣國(guó)庫(kù)券差價(jià)所得和利息所得、個(gè)人投資入股企業(yè)的資本公積金轉(zhuǎn)成股本的所得等。因此,通過營(yíng)業(yè)收入資本轉(zhuǎn)化為所得稅也是一種較為有效的稅收籌劃方式。隨著我國(guó)改革開放程度的深入,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的健全和完善,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,稅收是國(guó)家獲取經(jīng)濟(jì)利益的重要手段,而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中企業(yè)本身難以生存,再加上高額的稅收使企業(yè)生存更加艱難。因此,在繳稅過程中進(jìn)行合理稅收籌劃是比較科學(xué)的一種方式,在財(cái)務(wù)管理中充分利用稅收籌劃不僅是新時(shí)代企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)利益的需要,也是和諧社會(huì)發(fā)展的需要。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中只有通過風(fēng)險(xiǎn)防范和理性的把握才能達(dá)到稅收籌劃的效果,減少不必要的稅收損失,間接提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

      參考文獻(xiàn):

      篇(10)

      一、引言

      石油作為極其重要的基礎(chǔ)能源和化工原料,它與一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著十分重要的聯(lián)系。而油田鉆井企業(yè)是一種資源密集型企業(yè),整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程都涉及到相關(guān)稅收政策,因此如何對(duì)油田鉆井企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是十分重要的。稅收籌劃是一種常見的企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段。隨著我國(guó)企業(yè)的不斷發(fā)展,企業(yè)管理者越來(lái)越意識(shí)到進(jìn)行稅收籌劃的重要性。對(duì)于油田鉆井企業(yè),在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇的環(huán)境下,如何調(diào)整完事組織結(jié)構(gòu),明確組織職權(quán),并且科學(xué)有效地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理是急需解決的問題。在這個(gè)背景下,油田鉆井企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者如何在合法的前提下,結(jié)構(gòu)籌劃企業(yè)稅收,降低企業(yè)稅負(fù)則更具重要意義。

      二、稅收籌劃的相關(guān)概念

      (一)稅收籌劃的定義

      稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的前提下,通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行安排和籌劃,利用稅收優(yōu)惠政策以及可以選擇的會(huì)計(jì)估計(jì)方法,合理地選擇納稅方案,達(dá)到減小企業(yè)稅負(fù)或遞延繳納稅款的目的,從而獲得最大化稅后利潤(rùn)的一種財(cái)務(wù)活動(dòng)。

      稅收籌劃不同于偷稅和漏稅。首先,偷稅漏稅是在納稅行為發(fā)生之后采取的不正當(dāng)手段,而稅收籌劃是在納稅行為發(fā)生之前事先安排;其次,偷稅漏稅是一種違法行為,而稅收籌劃則是在法律允許的前提下開展的財(cái)務(wù)管理活動(dòng);再次,偷稅漏稅獲得得是不合法的稅收收益,國(guó)家對(duì)于這種行為是明令禁止的。而稅收籌劃獲得的是正當(dāng)?shù)亩愂帐找妗?/p>

      (二)稅收籌劃的基本原則

      1、合法性原則

      合法性原則是稅收籌劃最重要的原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候,必須充分理解認(rèn)識(shí)國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī),在不違法這些法律法規(guī)的情況下制定適合企業(yè)的籌劃方案。隨著我國(guó)法律法規(guī)的變化,企業(yè)的稅收籌劃方案也要隨之調(diào)整。企業(yè)應(yīng)該采用符合現(xiàn)行法律法規(guī)的方法進(jìn)行納稅籌劃,不能采用隱瞞、欺騙等違法手段。

      2、成本效益原則

      企業(yè)開展稅收籌劃獲得稅收效益的同時(shí)需要為實(shí)施這些籌劃方案付出一定的成本代價(jià)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的根本目的是通過降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化,因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中,應(yīng)該遵守成本效益原則。企業(yè)應(yīng)該充分比較籌劃獲得的稅收收益和付出成本費(fèi)用的大小,只有在稅收收益遠(yuǎn)大于成本費(fèi)用的情況下,企業(yè)才能實(shí)施此項(xiàng)籌劃方案。

      3、整體性原則

      稅收籌劃的整體性原則體現(xiàn)在時(shí)間和空間兩個(gè)方面。從空間上來(lái)看,企業(yè)應(yīng)該充分考慮實(shí)施一個(gè)稅種的籌劃方案對(duì)于其他稅種的稅負(fù)影響。稅收籌劃應(yīng)該專注于整體稅負(fù)的輕重。從時(shí)間上來(lái)看,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃不能只關(guān)注眼前利益,而應(yīng)該追求長(zhǎng)期稅負(fù)的減輕。只有在保證企業(yè)的整體稅負(fù)能夠在未來(lái)相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)能夠得到減輕,獲得稅收收益,這一項(xiàng)籌劃方案才能夠?qū)嵤┫氯ァ?/p>

      三、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的意義

      (一)稅收籌劃有利于提高納稅人的納稅意識(shí)

      企業(yè)開展稅收籌劃是為了使用合法化的方法為企業(yè)節(jié)稅,這樣的方式可以抑制偷漏稅行為,因此可以提高納稅人的納稅意識(shí)。我國(guó)的企業(yè)普遍存在著納稅意識(shí)不高的現(xiàn)狀,納稅人經(jīng)常忽視合法納稅的重要性,認(rèn)為納稅會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,因此企業(yè)違反國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定,采用不正當(dāng)手段偷稅、逃稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。而當(dāng)企業(yè)將納稅籌劃這種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)作為一項(xiàng)企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理工作加以開展執(zhí)行的時(shí)候,納稅人可以逐漸認(rèn)識(shí)和理解合法納稅的重要性,提高了納稅意識(shí)。

      (二)稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)-利益最大化

      企業(yè)進(jìn)行所有財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的目標(biāo)都是為了使得企業(yè)價(jià)值最大化,因此企業(yè)開展稅收籌劃也是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。企業(yè)通過認(rèn)真研究現(xiàn)行稅法和其他相關(guān)法律法規(guī),科學(xué)分析企業(yè)的納稅現(xiàn)狀,在成本效益原則和整體性原則的指引下采用科學(xué)合理的方法制定多套可行的籌劃方案。然后企業(yè)通過比較多套稅收方案,選擇企業(yè)最適合的方案開展納稅籌劃。這樣的稅收籌劃可以減小納稅人的稅負(fù),從而減小當(dāng)期或者未來(lái)的利潤(rùn)流出,增加企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和可支配資源,從而有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo),并且為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下基礎(chǔ)。

      (三)稅收籌劃有利于提高企業(yè)管理水平

      企業(yè)開展納稅籌劃工作可以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平表現(xiàn)在盈利能力、償債能力和資本利用效率各方面。通過合理的稅收籌劃方法,企業(yè)可以降低運(yùn)營(yíng)成本從而增加稅收利潤(rùn),因此增加了企業(yè)的盈利能力。而在償債能力方面,通過轉(zhuǎn)移、減少以及合理分配當(dāng)期稅收負(fù)擔(dān),企業(yè)可以增加流動(dòng)性,使得現(xiàn)金流動(dòng)更加靈活,從而提高了企業(yè)的償債能力。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)主要圍繞投資、籌資以及利潤(rùn)分配三項(xiàng)財(cái)務(wù)決策活動(dòng)。而稅收籌劃活動(dòng)對(duì)于這三項(xiàng)財(cái)務(wù)決策的制定都有顯著地影響。另外,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)之前需要科學(xué)分析企業(yè)現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況以及未來(lái)的財(cái)務(wù)能力,這個(gè)分析過程加強(qiáng)了企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)能力,提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

      四、油田鉆井企業(yè)的稅收籌劃策略

      (一)油田鉆井企業(yè)投資的稅收籌劃

      企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程離不開投資決策。油田鉆井企業(yè)應(yīng)該通過選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y行業(yè)、伙伴、期限以及方式來(lái)合理籌劃應(yīng)納稅款。同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)持續(xù)關(guān)注國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的變化,投資對(duì)于進(jìn)行納稅籌劃有利的行業(yè)。例如在固定資產(chǎn)投資方面,由于油田鉆井企業(yè)的固定資產(chǎn)多為大型專業(yè)設(shè)備,因此對(duì)于固定資產(chǎn)投資的籌劃顯得尤為重要??紤]到我國(guó)未來(lái)有實(shí)施消費(fèi)性增值稅的可能,因此企業(yè)可以在投資固定資產(chǎn)時(shí)考慮首先采用經(jīng)營(yíng)租賃的方式,等到合適的投資時(shí)機(jī)再做出購(gòu)買固定資產(chǎn)的決策,使得將來(lái)可以從稅基中較多的扣除固定資產(chǎn)投資額。其次,由于油田鉆井企業(yè)投資與油氣資源的地理位置密切相關(guān),而我國(guó)油氣分別大多數(shù)在西部地區(qū)。因此企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí),可以考慮利用西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策,增加西部投資力度。另外,國(guó)家對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度較大,所以油田鉆井企業(yè)可以嘗試加大投資高新項(xiàng)目,從而利用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。

      (二)油田鉆井企業(yè)籌資的稅收籌劃

      企業(yè)必須進(jìn)行籌資活動(dòng)是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)。因此企業(yè)如果在籌資過沖中進(jìn)行有效的稅收籌劃也是非常重要的。由于石油行業(yè)的固定資產(chǎn)投資較大,對(duì)于資金的需求較高,因此籌資活動(dòng)頻繁。通過科學(xué)地規(guī)劃籌資活動(dòng)中的稅收籌劃,可以獲得較多收益。一般來(lái)說,企業(yè)可以通過內(nèi)部籌資、負(fù)債籌資和權(quán)益籌資三種方式進(jìn)行融資。而內(nèi)部籌資和權(quán)益籌資的過程較難進(jìn)行納稅籌劃,因此納稅籌劃的方法主要體現(xiàn)在負(fù)債籌資的過程中。油田鉆井企業(yè)可以通過內(nèi)部設(shè)立財(cái)務(wù)公司,采用集體內(nèi)關(guān)聯(lián)借貸的方法進(jìn)行籌資。這樣的形式一方面可以在利率有差別的企業(yè)之間轉(zhuǎn)移稅收負(fù)擔(dān),又可以籌劃利息收入從而獲得延后納稅的好處。在進(jìn)行這樣的納稅籌劃方案時(shí)需要注意國(guó)家相關(guān)稅收政策中的特殊規(guī)定和限制,防止發(fā)生違法違規(guī)的行為或者采用沒有達(dá)到預(yù)期效果的籌劃方法。

      (三)油田鉆井企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的稅收籌劃

      油田鉆井企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)比較負(fù)責(zé),涉及到許多類型的業(yè)務(wù)核算,因此對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理過程的稅收籌劃具有重要意義。在固定資產(chǎn)折舊方法的選擇方面,對(duì)于普通的固定資產(chǎn)可以采用加速折舊的方法,從而取得延遲納稅的效果。而對(duì)于油氣資產(chǎn),根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,可以采用兩種方法計(jì)提折耗。一般的籌劃方案中盡量選用產(chǎn)量法,可以節(jié)省較多的納稅支出。在固定資產(chǎn)租賃方面,油田鉆井企業(yè)需要研究分析采用經(jīng)營(yíng)租賃或是融資租賃的方法可以增加企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。由于行業(yè)的特殊性,企業(yè)需要考慮固定資產(chǎn)入賬時(shí)的棄置費(fèi)用。符合預(yù)計(jì)負(fù)債認(rèn)定的,需要做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。在固定資產(chǎn)廢棄時(shí)也應(yīng)發(fā)生對(duì)應(yīng)的處置費(fèi)用。另外,我國(guó)稅收法律、法規(guī)每年都根據(jù)我國(guó)實(shí)際情況以及國(guó)際慣例進(jìn)行修正,因此常常出現(xiàn)新舊稅法并行的情況。在這樣的背景下,油田鉆井企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用未廢除的稅收優(yōu)惠政策,盡可能的降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),提高稅收收益。但是企業(yè)在進(jìn)行這樣的籌劃操作時(shí)要密切關(guān)注稅收法律法規(guī)的變化,避免違法違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。

      五、結(jié)語(yǔ)

      石油作為一種全世界重要的基礎(chǔ)能源和化工原料,更是一種戰(zhàn)略物資,它關(guān)系著國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)安全。當(dāng)全球能源競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,我國(guó)油田鉆井企業(yè)也面臨著巨大的競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展壓力。在這樣的背景下,油田鉆井企業(yè)的管理者如何提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率,增加企業(yè)的綜合實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力顯得尤為重要。通過稅收籌劃的方式減輕企業(yè)稅負(fù)正是一種提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效方法。因此我國(guó)油田鉆井企業(yè)應(yīng)該在充分掌握相關(guān)行業(yè)的特殊稅收政策規(guī)定的前提下,充分把握企業(yè)自身情況,運(yùn)用科學(xué)的稅收籌劃方法降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本,增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn),從而增加企業(yè)價(jià)值。根據(jù)本文的研究分析,油田鉆井企業(yè)可以在投資過程、籌資過程和日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中進(jìn)行稅收籌劃。我們相信這樣的努力有利于我國(guó)油田鉆井企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,從而使得在國(guó)際激烈的競(jìng)爭(zhēng)中擁有一席之地。

      參考文獻(xiàn):

      [1]華桂峰,稅收籌劃理論與實(shí)務(wù)的剖析[J],金融經(jīng)濟(jì),2010,3

      [2]陳世寶,淺談?dòng)吞锲髽I(yè)的稅收籌劃[J],商場(chǎng)現(xiàn)代化,2009

      [3]王甲山, 袁學(xué)懿, 王井中,中國(guó)油氣田企業(yè)稅收籌劃問題研究[J],遼寧工程技術(shù)大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2007

      篇(11)

      一、前言

      稅收收入是國(guó)家財(cái)政收入重要來(lái)源,依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù),但企業(yè)也擁有在法律允許范圍內(nèi)不必繳納多余稅款的權(quán)利。在沒有違背法律前提下,對(duì)稅收進(jìn)行籌劃,是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中降低經(jīng)營(yíng)成本、追求股東權(quán)益最大化的重要途徑之一。近年來(lái),我國(guó)稅收征管法則和稅收法規(guī)在不斷完善,但企業(yè)稅收籌劃理論研究,稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)踐都相對(duì)較少。在這種背景下,探討稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系,尋求合法、合理的稅收籌劃道的重要性就顯得格外突出。

      二、稅收籌劃概念

      (一)稅收籌劃概念

      關(guān)于稅收籌劃概念,國(guó)內(nèi)外各個(gè)專家、學(xué)者的論述不一,但總結(jié)而言主要是指:納稅人在國(guó)家法律、稅收法規(guī)允許范圍內(nèi),通過對(duì)不同納稅方案的比較,選擇最優(yōu)納稅方案,盡可能減少或避免稅負(fù)、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、維護(hù)股東最大利益的企業(yè)籌劃行為。筆者認(rèn)為稅收籌劃主要包括以下幾個(gè)方面:第一,稅收籌劃的主體是包括有納稅義務(wù)的個(gè)人和單位。第二,企業(yè)、個(gè)人進(jìn)行稅收籌劃的前提是,符合國(guó)家法律及稅法法規(guī)、政策,不能將稅收籌劃的概念與偷稅、漏稅混為一談。第三,稅收籌劃是事前籌劃,并且貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全過程,企業(yè)在融資活動(dòng)之前、投資活動(dòng)之前以及營(yíng)銷之前,企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行之前都可以選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案,根據(jù)國(guó)家稅法政策導(dǎo)向,降低納稅支出。第三,稅收籌劃的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)減免稅負(fù),實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益最大化,從而降低經(jīng)營(yíng)成本。

      (二)稅收籌劃基本原則

      稅收籌劃是企業(yè)在國(guó)家法律、法規(guī)、政策范圍內(nèi)選擇最優(yōu)納稅方案,是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的工作。企業(yè)要發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用,發(fā)揮其在企業(yè)稅后利益最大化的作用,企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃中,要遵循以下幾點(diǎn)原則。

      第一,合法性原則。所謂合法性原則是指企業(yè)要遵循稅收法規(guī)、政策,通過合法途徑選擇稅收籌劃方案。納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù),作為納稅義務(wù)人的企業(yè),必須按照法律規(guī)定依法納稅,但同時(shí)可以根據(jù)法律、政策的導(dǎo)向,優(yōu)化稅收籌劃方案。企業(yè)不得將稅費(fèi)籌劃與偷稅、漏稅等逃避稅收的違法行為混為一談。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者,應(yīng)該高度關(guān)注國(guó)家對(duì)稅法作出的調(diào)整和補(bǔ)充,切實(shí)采取有效的稅收籌劃方案。

      第二,兼顧企業(yè)長(zhǎng)期利益原則。其主要指企業(yè)在做稅收籌劃方案時(shí),不僅要符合法律規(guī)定減少納稅總額的同時(shí),也要從企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的角度選擇籌劃方案。

      企業(yè)在對(duì)各種稅費(fèi)進(jìn)行籌劃時(shí),一定要兼顧我國(guó)“多稅種”、“多層次”的復(fù)稅制體系,對(duì)單項(xiàng)稅種進(jìn)行稅費(fèi)籌劃要考慮與之相關(guān)的其他稅種??偠灾?,企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),不能片面追求企業(yè)稅負(fù)最輕,謀求節(jié)稅的目的,必須站在實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的高度,著眼于實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體利益最大的目標(biāo)。

      第三,風(fēng)險(xiǎn)控制與控制原則。首先,稅收籌劃在給企業(yè)帶來(lái)稅后利益最大化的同時(shí),在其籌劃過程中也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。這是因?yàn)?,?guó)家稅收法律、法規(guī)雖然基本穩(wěn)定,但隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,國(guó)家會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化對(duì)稅法進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和補(bǔ)充,這些都可以給企業(yè)稅收籌劃方案帶來(lái)影響。因此,企業(yè)要加大企業(yè)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)培訓(xùn),增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),及時(shí)對(duì)稅收籌劃方案作出調(diào)整。其次,稅收籌劃方案本身就是在稅法法規(guī)、政策邊緣“游走”,方案本身可能就存在風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)要完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,全面評(píng)估稅收風(fēng)險(xiǎn),有效降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。

      三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的重要性

      (一)財(cái)務(wù)管理概念

      所謂財(cái)務(wù)管理,是指按照財(cái)經(jīng)法律規(guī)定,依據(jù)財(cái)務(wù)管理的規(guī)則,在企業(yè)的未來(lái)目標(biāo)中,對(duì)于企業(yè)的投入、資本的融通、現(xiàn)金的運(yùn)營(yíng)流轉(zhuǎn)和利潤(rùn)的分配進(jìn)行管理的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。[2]財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)獲得最大經(jīng)濟(jì)效益的重要經(jīng)濟(jì)手段,貫穿于企業(yè)發(fā)展的各個(gè)領(lǐng)域,是現(xiàn)代企業(yè)管理體系中極為重要的經(jīng)濟(jì)管理工作。

      (二)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性

      稅收對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策起著至關(guān)重要的作用,企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理存在著天然的緊密聯(lián)系。因此,研究?jī)烧咧g的關(guān)系,明確認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性,具有非常重要的意義。稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。

      第一,稅收籌劃直接影響財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。財(cái)務(wù)管理的三大主要內(nèi)容包括籌資、投資和財(cái)務(wù)成果分配。以投資為例,投資者在進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí),稅后收益最大化是投資者選擇項(xiàng)目時(shí)一項(xiàng)重要考核內(nèi)容。因此,企業(yè)財(cái)務(wù)管理能否做好稅后籌劃方案,減少投資商稅費(fèi)支出、實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化,成為了企業(yè)吸引投資商的一塊重要砝碼。所以,企業(yè)財(cái)務(wù)人員要通過財(cái)務(wù)管理作出合法、優(yōu)化的稅收籌劃,在為企業(yè)“節(jié)稅”的同時(shí),兼顧企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo),才符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作要求。稅收籌劃是否合法、優(yōu)化直接影響財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量。

      第二,稅收籌劃影響現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策。[3]籌劃決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和利潤(rùn)分配決策是企業(yè)財(cái)務(wù)管理四大決策內(nèi)容。根據(jù)國(guó)家稅收法規(guī),這四項(xiàng)決策都直接影響企業(yè)的稅負(fù)。以籌資決策為例,相同數(shù)額的籌資,但因?yàn)榛I資渠道、籌資方式、成本列支方法都直接影響企業(yè)稅負(fù)。因此,稅收籌劃直接影響著企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)資金有效籌集、利益最大化。因此,稅收籌劃直接影響著現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策。

      第三,稅務(wù)籌劃有利于提高財(cái)務(wù)管理水平。財(cái)務(wù)管理的最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化,稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要手段之一,與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)一致。再加之,稅務(wù)籌劃貫穿財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的始終,且極具專業(yè)性,這就需要企業(yè)利用稅收政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行合理規(guī)劃,從而直接提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

      四、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

      稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中具有重要作用,且貫穿企業(yè)財(cái)務(wù)管理始終,如何在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中做好稅收籌劃,筆者有以下幾點(diǎn)建議。

      第一,企業(yè)要重視稅收籌劃工作。長(zhǎng)期以來(lái),我國(guó)企業(yè)都忽視了稅收籌劃的重要性,將稅收籌劃與偷稅、漏水混淆概念。但根據(jù)上文分析,企業(yè)財(cái)務(wù)管理全過程,都可以通過稅收籌劃降低稅收成本,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此,企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的作用,根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)的稅目制定不同的稅收籌劃方案。

      第二,企業(yè)內(nèi)部設(shè)立相應(yīng)機(jī)制。企業(yè)可以針對(duì)財(cái)務(wù)人員開設(shè)稅收籌劃相應(yīng)培訓(xùn),提高財(cái)務(wù)人員稅收籌劃意識(shí),提高稅收籌劃決策者的業(yè)務(wù)操作水平。其次,建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系,對(duì)企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,提高稅收籌劃實(shí)施的有效性。再次,財(cái)務(wù)人員在稅收籌劃中重視成本效益原則。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)將籌劃成本、收益進(jìn)行比對(duì),判斷稅收籌劃的可行性。

      第三,在企業(yè)籌資、投資、利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)管理過程中分別做好稅收籌劃。稅收籌劃貫穿企業(yè)財(cái)務(wù)管理的始終,財(cái)務(wù)人員要根據(jù)企業(yè)不同生產(chǎn)環(huán)節(jié),制定切實(shí)可行的稅收籌劃方案。首先,在籌資環(huán)節(jié)?;I資是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)的先決條件。企業(yè)籌資渠道主要包括:向金融機(jī)構(gòu)貸款、向非金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)借款、內(nèi)部集資以及發(fā)行股票、債券等方式。企業(yè)要根據(jù)自身情況,分析不同籌資方式形成的不同的稅后籌資資金。其次,在投資環(huán)節(jié)。投資帶來(lái)的稅后收益是投資者舉措的主要依據(jù)。企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的組織形式、地區(qū)、方式、行業(yè)等方面進(jìn)行籌劃,做出最優(yōu)化選擇。在此,針對(duì)投資地區(qū)和投資方式的稅收籌劃應(yīng)用做出分析。再次,在利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)。利潤(rùn)分配方式影響著企業(yè)的稅收成本,我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法中規(guī)定:納稅人從其他企業(yè)分回的己繳納所得稅的利潤(rùn),其己繳納的稅額可以在計(jì)算本企業(yè)所得稅時(shí)予以調(diào)整。

      五、結(jié)語(yǔ)

      財(cái)務(wù)管理和企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化,并且稅收籌劃貫穿企業(yè)財(cái)務(wù)管理的始終,兩者關(guān)系密不可分。所以,作為企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真對(duì)待稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用,采取切實(shí)可行的措施,推進(jìn)稅收籌劃進(jìn)行的同時(shí),提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

      參考文獻(xiàn):

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