企業納稅籌劃風險問題研究3篇

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企業納稅籌劃風險問題篇1

所謂的納稅籌劃指的就是企業在國家所頒布的各項稅收法律前提下，有效整合企業內外部資源，保障企業在對納稅籌劃問題進行處理過程中，能夠獲取相應的節稅收益。雖然我國納稅籌劃已經發展了幾十年，但是所形成的理論研究仍然不夠完善。同時，近些年來，我國頒布出臺了一系列的新稅法政策，市場環境就是以往也有了明顯的變化。假如說企業認識不足，就很有可能出現稅務處罰或稅款補繳等問題，進而使得納稅籌劃失敗，一方面使得企業的運營和發展成本增加，另一方面也很有可能為企業帶來不可估量的風險。所以說，針對納稅籌劃風險進行研究和探索有一定的現實價值。

一、納稅籌劃風險的概念

《國際稅收詞典》闡釋了納稅籌劃的概念。該詞典指出，納稅籌劃就是納稅人通過經營或安排的手段，對企業稅負進行降低的活動。納稅籌劃本質目的是對納稅風險進行規避，獲取最大化的利益。我們也可以將納稅籌劃風險看作是企業在具體組織納稅籌劃活動過程中，可能導致企業出現利益損失的概率?；趶V義視角，可以理解為企業能夠獲取收益的不確定性。當前理論界針對納稅籌劃風險所作出的概念界定也并不統一；基于邏輯視角，可以將納稅籌劃風險歸類于經營風險的一類。因此，我們也可以以經營風險來界定納稅籌劃風險。本文所探討的納稅籌劃風險實際上就是因為企業所組織開展的納稅活動存在一定的不合理性，所導致企業在利益方面受損的概率。導致企業納稅籌劃風險產生因素有多個方面，一方面可能是和企業自身相關聯的內部因素，另一方面可能是因為國家宏觀政策方面的因素。企業內部因素方面。首先，不能對企業在具體展開納稅籌劃過程中所需要耗費的成本進行把握。而企業在具體實施納稅籌劃時，需要相應的時間、精力和資金做支撐。同時，也應當有效地協調各方面關系。所以說，納稅籌劃活動會受到多方面因素的影響，這也是對納稅籌劃成本估計出現偏差的主要原因。另外，表現于可以選用靈活化的納稅籌劃方法，也就是因為較為靈活，而伴隨著一定的風險。但是，納稅籌劃這一企業經營活動并不能明確地界定違法與不違法，可能一步踏錯，就步入了違法行列之中。所以說，納稅人只有對納稅籌劃方法進行準確的運用和合理的把握，遵循納稅籌劃的和科學原則，才能夠使得納稅籌劃活動獲取良好的效果，否則就會使得企業陷入風險困境之中。國家宏觀政策因素方面。這一方面因素一點就表現于國家進一步強化了反避稅措施，稅收成本在企業各方面運營管理成本中有較大的占比。稅務機關也針對企業當前運用納稅籌劃的狀況展開了全面的監控，不斷堵塞稅法漏洞，進一步優化反避稅措施，保障國家的利益，但也很大程度上加大了企業納稅籌劃活動的難度。最后，并沒有對納稅守法的合法性進行明確規定。納稅籌劃活動是一種動態變化的活動，并非一成不變的，和企業的涉稅情況以及總體戰略發展目標有所關聯。另外，企業納稅人的決策和國家稅務機關的認定也會對納稅籌劃活動的合法性產生影響。所以說想要明確地規定難度較大，這也一定程度上使得企業在進行納稅籌劃過程中存在不可預知的風險。

二、企業納稅籌劃的風險因素分析

1.政策風險

企業在具體實施納稅籌劃過程中，需要相應的法律政策為依托，必須以政府的稅收政策為引導，也需要在法令和政策所允許的范圍內展開納稅籌劃。納稅籌劃更多的是對合理的時機進行選擇，能夠切實地運用稅收優惠政策。所以對于納稅籌劃風險來說，政策法律是不容忽視的一方面因素。假如說納稅人不了解相應的稅收政策，不能有效地選擇政策，也不能快速地適應政策的變化，很容易導致企業在實施納稅籌劃過程中陷入風險境地，對企業的利益產生較為嚴重的負面影響[1]。

2.經營風險

企業為了達成納稅籌劃目標，所付出的時間、財力、人力、物力各方面成本是否能夠獲取相應的利益并不確定。另外，企業在具體組織開展納稅籌劃活動過程中，自身的各方面經營活動也會受到持續的影響，都需要相應的成本作為支撐。開展納稅籌劃，包括籌劃方案的設計、人員的培訓、控制執行方案等，這些都會使得企業成本增加。但是，能否獲取良好的效果帶有不確定性。假如說納稅籌劃失敗，就很有可能導致企業財務風險加大，甚至會受到稅務機關的處罰，進而對企業的信用和商譽產生較大的影響。

3.道德風險

企業在具體實施納稅籌劃時，可能會由于掌握了更多的信息，對較少的稅負進行選擇。假如說信息不對稱，那么代理人很有可能出現逆向選擇和道德風險，比如說偷懶、搭便車這樣的典型問題。雙方簽約后，會通過信息優勢來實施投機行為。在征納雙方關系上，納稅人需要自覺地足額納稅。假如說，道德規范會對納稅人產生約束作用，那么那些人就能夠足額繳稅。但是，假如說納稅人道德素養不高，就很有可能出現不合規的避稅行為，進而產生涉稅風險。假如納稅人在繳納稅款方面下足功夫，那么他們就會通過納稅籌劃的方式來對稅款進行縮減，納稅人在此時就不會受到道德的約束，出現道德風險[2]。

三、企業納稅籌劃風險管理存在的問題

1.納稅籌劃風險管理意識不強

就當前狀況來看，一些企業過于關注稅收籌劃能為企業帶來怎樣的經濟利益，將納稅籌劃是否成功的評價指標放在節稅數額方面，但是卻并沒有過多地關注納稅籌劃可能產生的風險，也不能有效地監督企業內部財務和會計人員。處理和申報各種稅的方式對于企業來說，是納稅籌劃不容忽視的一方面。工作中高層管理者應當足夠地關注納稅籌劃所可能產生的風險以及相應的管理工作，否則很容易導致納稅籌劃的失敗[3]。

2.納稅籌劃人員素養偏低

企業想要有效地展開納稅籌劃工作，要求納稅籌劃人員，要有理論知識作為支撐，同時也應當具備豐富的實踐經驗，要對會計、稅收等知識有全面的把握和了解；另外也應當清晰地了解國家的政策和稅收制度。同時，企業內部也應當構建起完善的納稅籌劃體系。但是，企業在納稅籌劃人才方面較為缺失或者是從事納稅籌劃工作人員素養不高，這很容易導致企業納稅籌劃過程中出現風險。比如說，有些納稅籌劃工作人員都不了解如何進行延遲納稅。比如說市場中的兩家企業簽訂了1000萬元的銷售合同，購買方并沒有充裕的資金，所以提出付款延遲；但是財務人員仍然按照1000萬元的總額進行納稅，無疑使得納稅額增大。

3.不能有效處理納稅機關的關系

實際上，當前，有部分企業都是在法律的邊緣對納稅籌劃活動進行運作。實際上，對于納稅人員來說，他們很難把握相關的稅務法規、法律的界限。另外，在不同地區，稅務機關在征管的方式、具體要求和特點方面都有所不同。因此，稅務機關的認可決定了企業所實施的納稅籌劃活動是否能夠成功。當前，有些企業只是閉門造車式的來實施納稅籌劃活動，很少與稅務機關進行交流溝通，最終并未獲取稅務機關的認可，甚至受到了相應的處罰。還有部分企業以人情紅包的方式，試圖能夠獲取稅收方面的優惠，實際上，這樣的方式存在更多的隱患。

4.缺乏完善的納稅籌劃內控機制

企業所實施的各方面業務活動中實際上都潛藏著納稅籌劃風險，要求企業應當對業務流程進行優化和創新，能夠使得這一問題得到解決。實際上，納稅籌劃風險的管理主要表現于內控方面，但是當前有很多企業并沒有基于納稅籌劃，構建起相對完善的內控機制?；蚴且呀浗⒘藱C制，但是落實程度不高。這勢必會對納稅籌劃風險管理工作的推進產生負面影響[4]。比如說當前部分企業針對納稅籌劃形成了定期與稅務部門的溝通機制，要求企業至少一季度與稅務部門進行溝通對接。但是因為時間跨度大，具體執行人員將對接工作置之腦后，使得機制形同虛設，一方面表現出納稅籌劃機制缺乏合理性，另一方面也表現出具體執行部門缺乏有效的落實力度。

四、企業納稅籌劃風險管理對策

1.強化納稅籌劃，風險管理意識

企業應當樹立起良好的納稅籌劃風險意識，尤其是管理層，應當給予防范和規避風險足夠的重視，應當進一步指導、管理和監督納稅籌劃人員。強調在具體展開納稅籌劃時，要嚴格基于國家所出臺的各方面稅收政策，基于合理性、合法性原則來展開納稅申報和籌劃活動。企業管理者應當轉變傳統的思維，尤其是納稅統籌只是對納稅額降低這樣的片面認識。首先，應當系統性地考量納稅籌劃對于企業發展的利弊所在，應當認識到企業實施納稅籌劃勢必會伴隨著相應的風險。其次，要制定好相應的預判措施，將風險降到最低，來獲取最大化的利益。

2.強化稅務籌劃人才隊伍建設，對稅收籌劃方法進行有效運用

新時期背景下，市場的競爭更傾向于人才競爭。人才對于企業來說都是最重要的資源，也是企業在市場中核心競爭力提升的關鍵所在，納稅籌劃領域也同樣如此。假如說企業具有較為健全的納稅籌劃人才隊伍，這樣就會大幅提升納稅籌劃成功率，有效地規避納稅籌劃風險。所以，企業在對財會人員進行招聘過程中，應當重點考慮稅收籌劃能力這一指標。如果企業具有一定數量的會計人才，但是在系統培訓和專項分工方面缺乏，就應當針對內部人員展開有效的培訓，包括國家財政法規、財務信息、經營狀況等各方面針對納稅籌劃人員進行培訓，以此保障財會人員素養的提升。而對于在企業內部工作多年的納稅籌劃人員，企業應當統一性地安排時間，針對人員展開繼續教育，包括脫產到校學習，組織開展研討班、學習班等。另外對于納稅籌劃來說，方法的應用也是不容忽視的一方面因素，應當在法律法規所允許的前提下來達成節稅目標。企業納稅籌劃人員應當和納稅相關的各方面業務流程都有所熟悉和了解，包括合同簽訂、開具發票、財務信息、納稅政策等。比如說在簽訂合同時，一定要分別列示不同稅率的項目的金額，分別核算銷售額，否則所有銷售全部從高適用稅率，會增加企業的稅負并削弱企業的競爭力。

3.積極與稅務機關進行聯系溝通

企業應當和地區內的稅務機關積極對接，并有效地溝通和交流，這樣才能夠全面地把握地區內稅務征管的特點和要求，然后進行相應的納稅申報和籌劃。由于納稅籌劃活動過程較為系統、復雜，相關工作人員對于確切的界線很難把握。甚至某些問題就概念視角并不能進行有效的確定，比如說避稅和納稅籌劃的區別。另外，各地區征管稅收模式也存在差異性，相應執法部門自由裁量權較大。企業具體的稅收籌劃人員應當盡量和稅務機關進行對接，獲取他們的認同和指導，避免稅收成果變成風險。假如說企業單純地認為只要有從業人員展開相應的納稅籌劃，就會獲取稅務機關的認可，但是就實踐來看，出現失敗的可能性較大；假如說企業在實施納稅籌劃活動過程中不能和稅務機關進行及時的對接，依然閉門造車，勢必會導致稅務籌劃風險出現概率的增加。

4.建立健全納稅籌劃風險管理機制

可以說納稅籌劃是企業走向現代化的一個重要標志，要求企業形成完善的納稅籌劃風險管理機制，這樣才能夠保障企業所展開的各項納稅籌劃活動有所指引。企業納稅籌劃工作的展開應當重點關注以下幾方面。第一，應當保障管理制度化。涉稅管理制度涵蓋了多方面內容，包括了業務流程、發票管理以及審閱稅務。這也是開展各項納稅籌劃工作的基礎。第二，處理事項程序化。處理事項過程對于納稅籌劃工作來說也是至關重要的一方面，應當保障形成的業務流程標準、系統，這是展開納稅籌劃的前提保障，應當給予該方面足夠的關注和重視。第三，內控制度化。通過有效的計劃、審核、評價和分析企業運營各環節的納稅活動，以此有效地監管和控制企業的納稅活動，當發現問題時要及時地糾正和調整。

作者:鄧伯海 單位:海南通安實業有限公司

企業納稅籌劃風險問題篇2

目前我國經濟正處于一個歷史性重要關口，面臨著經濟由外向型向內需型轉變、非均衡發展向協調可持續發展轉型的巨大壓力。為了給經濟發展、轉型創造有利的外部環境，政府高強度、高密集地出臺了大量的宏觀調控政策。企業通過合理稅收籌劃可以降低稅收負擔，以增加企業利潤，實現企業長遠發展。現代企業在不違反稅收法律法規的基礎上，使用合理的稅收籌劃策略實現企業效益最大化，是推動實業類企業健康穩定發展的有效途徑。

一、企業納稅籌劃簡述

（一）企業納稅籌劃概念

企業在實際納稅時，在國家相關稅法允許的范圍內，選擇最低位的納稅負擔，也就是在多種納稅方案中進行合理的篩選和規劃，利用稅法做出最有利的選擇和享受應得的優惠政策，做出最適合的納稅方案，讓企業稅賦得以減輕或延緩，實現稅后收益最大化的企業行為。納稅的主體是法人或納稅人，在稅法允許的范圍內對經營、投資或理財做出最精心的安排，籌劃過程科學合理。納稅籌劃最終目的是減輕稅賦并獲得最大的經濟效益。

（二）企業納稅籌劃概念分析

企業納稅籌劃以現有稅法為基礎，合法合規地安排企業生產、銷售活動，合情合法利用稅收優惠政策，降低企業負擔，提升企業效益。在依法納稅的前提下，納稅籌劃是企業法人或納稅人所具備的合法權利，國家也會依法保證企業的合法權益。

二、企業納稅籌劃的相關特征

隨著我國社會主義市場經濟法規完善，企業首要關注的納稅籌劃成為企業日常發展的重要部分，企業納稅籌劃應具有以下特點。

（一）合法性

任何一家企業的生產經營活動，必須遵守當地的相關法律法規，或者說在法律允許的框架內，在合法的前提下進行納稅籌劃，而不是通過不當避稅、偷稅漏稅，來達到減輕企業生產經營的目的，企業納稅籌劃是對稅法有效貫徹，體現稅收政策有效性。

（二）超前性

企業納稅規劃是企業對未來從事生產經營投資的綜合規劃，從事相關的經濟事項必須負有納稅義務，如必須繳納相關的增值稅、營業稅或所得稅，經濟活動一旦完成，應交稅款便已確定，此時再進行規劃，已失去實際意義。

（三）目的性

納稅籌劃的最終目的是讓企業把稅收負擔降到最低，通常的做法是在眾多納稅方案中選擇最低稅率的方案，另一個就是通過延長納稅時間，繳納額度相當時，盡量選擇時間滯后的方案，讓企業的流動資金盡量寬裕一些，通過減輕稅賦達到最大化收益。

（四）積極性

企業不要把稅收看成是企業的負擔，要認識到稅收是一個國家或經濟體用來調節經營者、消費者行為的有效杠桿，國家往往根據節約稅款，謀取最大利潤的需求，制定稅收的優惠政策，引導或鼓勵企業生產經營、消費者的消費行為，實現特定的經濟目的或社會目的。企業要做到依法納稅，企業納稅光榮。

（五）綜合性

國家稅收政策是相互關聯的，一種稅基減少，其他科基可能增加，企業在這一納稅期少交了，可以在下一個納稅期要多交，所以企業納稅籌劃要多時間段、多方面綜合考慮，著眼于企業整體稅負的大小。

（六）普遍性

國家為了引導或規范納稅人的經濟行為，達到某種經濟目的或意圖，通常讓出一些稅利益，對納稅者給予一定的優惠，這也是國際慣例，為企業進行納稅籌劃，降低企業成本創造了機會，這個機會在任何國家都是普遍存在的。

三、企業納稅籌劃現狀與問題

企業納稅籌劃是發達國家企業特別是跨國公司經營發展戰略的重要組成部分，我國的企業納稅籌劃方面由于起步晚，發展較慢，存在以下問題。

（一）招商引資，以稅收優惠為條件

由于我國市場經濟的快速發展，相關的法規制度沒有及時進跟上來，加上前些年各地大力的招商引資，為了引資幾乎都是以稅收優惠或者是免稅幾年為條件，這就使稅收對許多企業來說是負擔最小的部分，自然也就不去考慮納稅籌劃了。

（二）稅法制度不健全，企業納稅籌劃認識不足

稅法制度的不健全，更多的企業把主要精力放在了鉆法律的空子，放在了偷稅逃稅上，直到今天很多企業認為納稅籌劃不過就是如何偷逃稅，對企業納稅籌劃認識不足，是導致企業納稅籌劃發展較慢原因之一。

（三）缺乏高素質財務專業人員和滯后的稅法監管、宣傳

高素質財務人才的缺失，財務人員主要是為企業的領導負責，而不是為國家稅法負責。稅務機關缺乏有效監管，又沒有設置專門的培訓機構，對財會人員進行專業的企業納稅培訓，同樣也缺乏相應地成熟地納稅籌劃機構或中介機構，為企業量身制定納稅綜合方案，讓企業從中得到納稅籌劃的好處、利益。比如企業的流轉稅等企業間接繳納的稅，可以通過提高商品價格或通過低價進購原材料，將稅轉嫁給購買者或供應商。目前我國稅制是由當前的國情決定的，很多稅制還需完善，如國際上通行的遺產稅、房產稅還在研究過程中，這需要企業納稅籌劃要與時俱進。

（四）對偷逃稅的人懲罰力度不夠

目前，對很多偷逃稅的人員，稅務機關往往要求補交相應的稅款和罰款就可以，偷逃稅成功了，就大賺一筆，不成功，只補交稅款就可以了，對納稅人違法成本較低，達不到以儆效尤的目的。國家應該完善稅法，對偷逃人員增加處罰力度，加大違法成本，讓企業不敢違法，不也越雷池半步。

四、企業納稅籌劃對企業的重要意義

任何企業出發點和歸宿都是以營利為目的。企業在生產經營活動時，依法納稅是每個法人應盡的社會義務，而企業納稅籌劃則是國家賦予企業的權利。由于企業納稅籌劃在我國剛剛起步，很多人認為企業納稅籌劃就是偷稅、漏稅，有損國家利益，所以加強納稅籌劃的積極意義進行分析和說明，提高人們對納稅籌劃的認識。

（一）有利于企業增強納稅意識，減少違法行為，樹立良好的社會形象

企業能發展壯大，離不開企業全體員工的努力和社會的支持，企業成為知名品牌，一定是遵紀守法的企業，必定是納稅意識較強的企業，甚至是納稅模范戶。企業納稅籌劃是企業納稅意識，這也是市場經濟發展到一定階段的必然要求。企業的納稅規劃是在稅法范圍內，不違反稅法規定，規范財務會計及各類財務報表，正確處理企業納稅問題，讓企業節稅的彈性更大，為企業提高納稅成果提供相應依據。

（二）有利于提高企業財務的管理水平，完善現代企業制度

企業的資金投入、產出和利潤是企業從事經營管理和財務管理的三大要素，企業進行納稅籌劃的目的就是實現利潤的最優效果，提高企業利潤，而企業納稅籌劃離不開專業的財會人員的籌劃，離不開企業領導的英明決策。因為會計人員熟知現行會計法和會計制度，也熟知現行稅法。企業在設賬和記賬過程中隨時融入或體現稅法的要求。或者在政策、法律允許的范圍內進行相應的變通，進行納稅調整正確計稅。編制財務報告，到稅務機關進行必要的納稅申報，為企業的健康發展奠定堅實健康的財務基礎。企業納稅籌劃目前是企業追求最大利益的需要，是財務向企業領導規劃年度經營目標的依據。企業領導結合企業實際經營情況，精心籌劃，作出最有利于企業發展的決策，確保企業利潤最大化，確保稅收最小化，確保員工享受較高的福利，讓企業在發展道路上越走越快，規模越來越大，品牌名聲越來越響，社會認可度越來越高。

（三）有利于企業依法納稅和促進國家稅法的進一步完善

一個國家主體納稅籌劃水平的高低，反映著一個國家納稅人意識的強弱和納稅制度的完善程度。企業納稅籌劃說到底就是依法避稅、合理避稅，這與納稅人想方設法偷稅、逃稅和漏稅有著本質區別，企業納稅籌劃反過來又能發現國家稅法的不足，客觀上又促進國家稅法完善與隨著經濟發展做出相應的調整、修正。

（四）有利于優化企業調整產業結構和投資方向

國家對企業的引導和要求往往體現在稅收政策上，稅收政策同時也是企業發展的指揮棒，國家鼓勵和提倡稅收政策往往有很大優惠，如近幾年國家倡導的綠色能源、清潔能源、風能發電、太陽能發電企業等，就能享受很大稅收優惠，而污染較嚴重的企業在稅收上要繳納高額稅款，并且還可能被關停。如水泥、化學電鍍企業、煤炭行業等。企業根據國家的相關稅收政策調整自己的產業結構和投資方向，也是讓企業能健康快速發展的保證。

（五）有利于企業決策更加科學、合理

企業的經營決策，離不開“6W1H”，也就是做什么（what），為什么這么做（why），應該什么時候做（When），在什么地方做（where），應該由誰來做（who），怎樣來做，花費如何（How）。以上七個方面無一例外都和國家和當地稅收有關，根據國家的稅法和地方稅法相關政策，財務人員設計若干方案，由經營決策者進行精心比較抉擇，做到相同投入，卻能為企業創造更多利潤的效果。（六）有利于企業增加企業利潤，提高企業市場競爭力納稅籌劃本質是節約企業支出，在保證質量的情況最大限度地降低產品成本，為企業帶來期望的經濟價值，稅賦的無償性決定了企業現金流的大小，決定企業相關項目流動資金的多少。因此，搞好企業納稅籌劃，節約稅賦等同于增加企業凈收益，與企業發展目標一致，具有高度統一性。

五、企業納稅籌劃的風險分析

（一）稅收政策變動的風險

企業納稅籌劃是在守法的前提下，實現企業自身經濟利益的最大化。稅法又是維護國家經濟的重要杠桿，不是一成不變的，而隨著市場的變化隨時做出相應調整。一旦國家的法律進行了調整或是企業所使用的稅法不符合企業的實際情況，就會導致企業納稅籌劃的結果和實際發生情況可能有很大差別，也就是我們常說的政策性風險。政策性風險細分為兩種情況：一是企業運用稅法或國家政策不當，造成事實上與稅法相違背。這樣的稅法籌劃不但不會給企業帶來收益，相反，可能會給企業帶來損害。二是國家或地方政府因市場或國情的變化修改或調整了相關法律法規，企業在做納稅籌劃時新政策沒有實行，也會給企業的納稅籌劃工作帶來負面影響。

（二）納稅行政執法面臨的偏差風險

企業在納稅籌劃設計中，要考慮到有關稅法彈性執行政策，多和稅務機關溝通交流，做到準確、詳實。即使這樣，由于稅務人員對法律法規的認識程度不同，面對同一情況，不同的稅務人員給出的執行標準可能不一樣，也就是執法過程中難免出現偏差。加上一些執法人員素質不高、工作態度、個人好惡以及個人專業技能等問題都會導致偏差的風險。還有稅法執行監督體系不健全、稅收執法不公開公正也會導致企業納稅籌劃出現偏差。

（三）稅務籌劃所面臨財務人員的主觀風險

納稅人或公司財務人員基于自身閱歷、經驗、納稅政策的理解和判斷與稅法規定不完全一致，也會為企業納稅籌劃造成一定偏差，進而對納稅籌劃的有效性造成影響。這就需要當納稅人有較高的專業素質，對稅收、財務、法規有深入了解，如掌上觀文，在這種情況下作出的納稅籌劃有效性要高很多。相反，財務人員只憑自己的經驗，不深入了解稅法的規定與要求，企業納稅籌劃的風險就會相對較高。特別是現階段我國納稅人的專業水平相對較低，對企業納稅籌劃缺乏相應的認識，是導致出現納稅籌劃風險的主要原因。

六、企業納稅籌劃問題的解決對策

（一）企業各級領導提高對納稅籌劃的重視程度

工欲善其事，必先利其器。思想決定行動，從根源入手，提高企業的各級領導充分認識到納稅籌劃的重視程度，確保決策者能真正認識到公司納稅籌劃的價值與重要意義。這樣利于公司上下統一思想，達成共識，團結一致地進行財務優化。并且在具體工作開展時，還能提高領導間的配合與默契程度，減少工作困難。從而最大限度地了解財務風險和提前有效規避財務風險。

（二）加強企業文化培訓，爭取全員配合

加強企業文化培訓，讓公司全體員工對納稅籌劃都提高認識和重視程度后，可以轉化成具有針對性的措施，完善財務人才培訓，提高財務人員素質，建立完善考評賞罰制度，促進科學納稅籌劃方案的形成。同時企業也要積極和社會第三方專業機構合作，借助第三方的專業稅務機構的幫助，提高納稅籌劃的合理性與科學性，進一步規避風險。企業還要建立或完善與當地稅務機關互動機制，動態地掌握稅務政策的變化，最大程度減少由于信息掌握不及時、不對稱而帶來的工作誤差。如我國稅法規定，國家重點支持的新興產業可以享受15%的稅率來征收，也就是屬于國家扶持項目的企業可以享受這一政策。如果企業所得額不超過30萬元，并且企業員工不到100人的，其就可以申請小型微利企業，這樣便能享受20％的稅率來進行繳納。

（三）企業積極引進高素質財務專業人才，完善公司制度

一個國家或一個企業能否快速發展，最終的競爭就是人才的競爭。企業要想快速、健康發展離不開人才。國家稅法有任何風吹草動，財務人員都能第一時間拿出合理、科學的納稅方案，讓企業避免不必要的損失，同時能加強企業的管理業務與流程，提高財務風險的監督與管理能力，減少財務風險的發生概率，完善公司的相關制度。對違反公司財務制度和國家稅收政策的職工，嚴肅處理，發現一起，處理一起，絕不姑息。企業項目較多的就是業務招待費，根據稅法規定，企業所產生與經營活動相關的費用支出，其可以按照發生總數的60%來減除，但不能超過營業收入的5%。企業一定要嚴格控制好接待費用的支出，可以根據實際情況來制定相應的管理條例，從而保證費用處于抵扣額度范圍內。

七、結語

綜上所述，企業納稅籌劃是企業經營管理、發展過程中的重要部分，良好的稅務管理，既可以降低企業運營成本，又可以增加企業經濟效益，提高企業本身的知名度和企業的社會良好形象。在實際運作過程中，企業要根據自身的實際情況和稅收政策，制定好規避納稅風險，提升企業納稅籌劃水平。

作者:梁子川 單位:國家稅務總局任丘市稅務局

企業納稅籌劃風險問題篇3

我國稅法規定企業要嚴格按照稅收政策進行納稅，在保障國家財稅事業穩步發展的同時，促進社會可持續發展，對于建筑施工企業而言，納稅籌劃是一項尤其重要的工作，既能夠提升企業會計工作水平，也能夠全面提升企業的綜合競爭力，建筑施工企業納稅籌劃中所采用的會計處理方法，很大程度上對企業成本、工作效率、競爭力產生影響?；诖藢ㄖ┕て髽I納稅籌劃中會計處理方法的應用及策略進行分析，充分發揮會計處理方法的作用，幫助企業真正實現降本增效的同時防止納稅籌劃風險問題的出現。

一、研究企業納稅籌劃風險問題的現實意義

不合法的納稅籌會劃對企業造成的負面影響，假如企業采用了不合適的稅收籌劃方式，那么，不恰當的稅收籌劃所帶來的影響具有嚴重的危害性。對建筑施工企業自身而言，就會影響企業外在形象，并且會讓企業面臨罰款、罰金、滯納金等處罰，情節嚴重的將會面對來自法律威嚴和企業倒閉的壓力。同時對建筑施工企業稅收籌劃進行管理控制有很高的重要性。對風險的把控有助于提高一個企業的運營管理能力，為了確保稅收籌劃方案的準確合法性以及稅收籌劃方案的順利施行，建筑施工企業一定要從多方面多角度進行考慮，提高相關會計制度和財務制度的建立健全。納稅籌劃風險控制有助于幫助建筑施工企業不發生偷稅漏稅等違法犯罪行為。政府對于市場的調控隨著市場經濟的發展的同時也在逐漸增強，而且我國依法治國的觀念逐漸深入人心，納稅籌劃能達到提高建筑施工企業經濟效益的目標，而偷稅漏稅行為，雖然從表面上看是起到了節稅的作用，但這是不合法行為，如果被抓住，將面臨行政處罰，這種方法往往得不償失。

二、企業納稅籌劃方法應用面臨的問題

其一是部分建筑施工企業對納稅籌劃缺乏清晰的認識，雖然國家實施了一系列減稅降稅的政策，以更好幫助企業降低稅負，實現更好地發展，但也需要明確的是，納稅是企業依法履行的義務，建筑施工企業的任何經營生產活動也都應在法律允許下進行，然后依法合理進行納稅籌劃。其二是部分建筑施工企業過度重視納稅籌劃結果，這樣的納稅籌劃方式不僅會企業會計工作造成負擔，也違背了企業生產經營的初衷，應當在確保不影響其他生產經營活動、經濟活動的基礎上，通過合理的納稅籌劃方式減小負擔。其三是部分建筑施工企業納稅籌劃成本估算不準確，在企業納稅籌劃工作中，會受到許多不確定性的因素的影響，從而使得整個納稅籌劃結果和效率受到影響。其中，納稅籌劃成本便是一個不確定性的因素，在企業實際開展的納稅籌劃工作中的需求盤根交錯，一著不慎就會使得納稅籌劃成本估算不準確，最終影響納稅籌劃應有作用的有效發揮。其四是稅務機關人員的專業素養不足，國家稅務機關人員是檢查企業是否存在違法納稅問題的重要力量，只有當稅務機人員的專業知識水平和能力達到一定的程度，才能把稽查工作實事求是的高質量、高水平的完成。因此，就要求稅務機關在實際工作中加強對稽查人員的教導和訓練，用多種方式組織教學和培訓，培訓結束后對每個人員進行測試，通過測試即為考核通過，同時，還應建立相應的規則制度，嚴格規范每位人員的行為，并加強監督。同時因為國家的稅收法律法規有待改革和完善，部分建筑施工企業鉆漏洞和空隙，從而走上違法犯罪的道路。所以殺一儆百有利于維護法律、尊重法律，保障國家稅收及財政收入。為了達到上述要求，可以對違法的企業收取更多的罰款和滯納金，也可以對納稅人進行信用等級的劃分，向社會公眾公開宣告一些違法亂紀的案件，以便提高企業合法繳納稅款的意識，降低企業違法納稅的概率。這一目標的實現需要國家行政機關、企業、社會中的每一成員共同參與、共同監督、共同發力。例如，政府應改進和修訂稅收相關法律法規政策；稅務機關要加強與納稅人之間的協調溝通，創新服務方式，規范征納雙方關系，嚴格執法；企業必須以稅法為準繩，規避涉稅風險，提高企業利潤水平；社會群眾應加強監督，確保國家稅收的實現。

三、導致企業納稅籌劃出現風險的因素

（一）企業主觀上存在的逃稅避稅的利己心理

在市場有形手與政府宏觀調控無形手作用下，建筑施工企業為了獲取更多利潤與價值，壓縮成本是比較常見的一種方式，但有些企業卻想借此偷稅逃稅，蔑視稅法的法律強度和稅務機關的稽查力度，通過在會計賬簿上做假賬來達到節稅的目的。

（二）企業會計人員的職業道德水平和會計素養

稅務機關通過稽查企業會計的相關憑證和會計的所有相關賬簿，會計資料等來判斷認定企業是否有偷逃稅負的情況。但實際上，存在會計人員職業道德水準和會計素養低下的現象，通過多計提壞賬，隱瞞實際收入從而影響企業的納稅基礎，進而降低應納稅額。

（三）稅務處人員的素養和工作強度

在祖國繁榮昌盛的歷史背景下，市場資金流動也逐步擴大，一大批建筑施工企業借著風頭拔地而起，從一方面說明納稅人數在增加，從另一方面說稅務處的人員的工作量也在增加。因為工作量的增加，稅務機關只能采取抽樣的方式進行稅務稽查，這也就造成了企業稅收籌劃違法的嚴重后果。四、企業納稅籌劃進行會計處理方法的策略在建筑施工企業生產經營管理過程中，會計處理方法在企業納稅籌劃中運用，首先企業在進行建筑施工材料采購時，在未付出成本貨時，需要獲取對方的發票，并以發票的形式為依據，以便企業有足夠的時間進行資金的調度，進而最大化地提升企業資金的使用效率。其次，在建筑施工企業生產管理環節，這一環節是企業節約成本的關鍵環節，如對于員工工資等會計處理手段的選擇，對不適用的高溫、防寒補貼的會計處理手段，需要企業結合實際情況選擇科學合理的方式；又比如對于員工獎勵的會計處理手段的選擇，在分析的基礎上合理進行納稅遞延。注重建筑施工成本的核算方法以避免對企業利潤水平產生影響。具體需要對可能影響建筑施工成本的因素進行全面的分析，包括不同稅制、比例稅制等，在建筑施工營收納稅籌劃中，可以選擇降低員工基礎工資并提高獎金額度的會計處理方法，以此減少企業的納稅額。在企業納稅籌劃中，在應用會計處理方法時，應重視管理會計的運用。在傳統會計模式中，更注重對證、賬、表的核算，可為企業管理者做科學決策提供全面準確的財務會計信息，進而為企業創造更多的價值。為此，建筑施工企業會計人員應充分認識到管理會計的作用及地位，在企業納稅籌劃工作中，往往會受到存貨計價方法的影響，因為這會對企業財務所得情況產生直接影響。為此，企業會計人員在開展存貨計價方法納稅籌劃時，應充分考慮建筑施工企業實際施工成本的情況和市場物價變化情況幫助企業節約稅費。

五、控制企業稅收籌劃風險措施

（一）避免稅收籌劃過激

過激的稅收籌劃容易導致嚴重的違法行為。建筑施工企業違法的稅收籌劃行為不僅不會為自身帶來有利的經濟利益，還會給自身造成法律困惑，很有可能會使企業的經濟利益流出企業外。建筑施工企業應當嚴厲恪守稅法規定，嚴格貫徹稅法法律法規，促進企業合法經營、依法納稅。以下內容就將展示企業違法納稅案例，剖析企業納稅風險。工資發放采用“底薪+提成”或者費用報銷案例某公司為了降低稅負成本并且想利用工資激勵員工，該公司由此根據相關法律法規進行了稅收籌劃方案的設計，提出采用“底薪+提成”的激勵方式。公司支付較低的工資，因而關于公司支付的職工薪酬，只需以較少的底薪為納稅基礎申報繳納個人所得稅。按照每一個月的業績計算，依據所開的票據獲取提成。稅務機關在進行相關調查取證的過程中，查看了有關公司銀行的資產狀況的會計報告，剖析該建筑施工公司的費用支出狀況，取得了足夠的證據，并以公司補交相關稅款作為處罰法方式。該公司采取此違法手段，強制要求員工用票據來抵減工資費用，讓工資費用十分的低，而且讓其他費用十分的高度效果，并且由于大大超出市場同行水準而造成了補稅以及罰款。該建筑施工公司以票抵稅的行為已經超出了合理避稅的范圍，等待該公司的將會是法律的處罰。

（二）優化納稅籌劃人才隊伍建設

因為我國的稅法不是一成不變的，這要求建筑施工企業的財會人員需具有較強的專業知識和學習能力，既熟悉法律，遵守法律且能熟練地運用法律，又能夠應對國家稅收相關法律法規政策的變更，從而保證所制作的稅收籌劃方案是與國家的規定及政策一致的，并具有一定的可變通性，保證稅收籌劃方案與時俱進并具有可操作性。其次，稅收謀劃是一個綜合性的系統方案，籌劃方案所需要的知識更是涉及多個領域，具有很強的綜合性和專業性，這就需要建筑施工企業具有技能、高水平的相關財會人才級專家，比如像那些非常繁雜稅收籌劃工作，企業還可以委托一些專門的機構進行籌劃方案的設計，從而將企業的稅負減輕的同時使企業的稅收籌劃風險降低?？v觀我建筑施工企業的發展態勢和成功經驗，可以看到，那些能夠將自己做強做大的企業在納稅籌劃方面都下了很大的功夫，企業內管理層對于納稅籌劃工作都在注入著一定的心血，所以，納稅籌劃工作的順利進行是企業實現可持續發展的必要條件。然而，企業內進行稅收活動的管理時，也會需要具備納稅籌劃方面的專業知識和技能的人才隊伍，我國現階段建筑施工企業中的稅收方面的人才供應還處在供不應求的地位，所以企業應該加強對于內部稅收方面人才的培養和鍛煉，不僅要從本企業內部進行在職人員的崗位培訓，還要注重與國內高校的合作與交流，引進優質師生資源，同時，還應多與國際上經營狀況較好的建筑施工公司進行經驗交流和學習，及時對國際上稅收方面的新政策和新技術能進行了解和掌握，不斷對自身進行完善，提高企業的競爭力。

（三）明確對納稅籌劃的認知減少技術風險

建筑施工企業的稅收籌劃往往非常廣泛，可以用多種不同的方式進行。因此，在稅務規劃過程中，公司財務部門的員工必須了解適用于稅務規劃的政策，并從一開始到結束評估成本效益，以確保規劃目標不違法，并合法地處理稅務，從而提高公司收入。因此，員工在規劃過程中必須堅持兩個方面：一方面減少稅收規劃支出，管理公司的稅收成本時，最好的稅收計劃不一定是減少稅收，而是盡量減少公司稅收的總成本。這意味著公司管理層需要協調與規劃相關的技術和成本之間的聯系。另一方面注重稅收籌劃的長遠效益，公司稅是一個漫長的過程，在這個過程中，稅收規劃必須隨著公司的發展而進一步發展和成熟，以便從根本上對公司征稅，這種征稅具有長遠的觀點，而不僅僅是直接的利益。

（四）建立有效的風險控制和防范機制

建筑施工企業應該在法律的規范與控制之下，要讓稅收籌劃得到法律和社會的認可，對企業的稅收籌劃方案的設計有著決定性的作用。而且，應要求制造納稅籌劃計劃的主體也應具有高水平的職業素養，能夠對持續處于變動的稅收法律制度熟練掌握并運用，從而能夠保障稅收籌劃方案的整體性和可實施性。除此之外，建筑施工企業還應當建立一套先進且完備的風險控制和防范體系，將稅收籌劃的每一過程和細節都納入到實際操作時的監督當中，同時可以適時適當的邀請一些相關領域的高層人士對稅收籌劃方案進行審查和評估，從而使得稅收籌劃的設計更民主和更合理，保障稅收籌劃的真正可實施，并且面對風險時有可應對的措施，真正做到有備無患。還要實施信息化建設，構建風險信息數據庫為確保企業在工作時充分執行所得稅計劃，并實現全面的風險控制，有必要建立風險信息數據庫，以保障稅收規劃，并確保所有相關管理人員能夠對信息技術的使用情況進行全面分析，確?，F行稅收政策始終保持最新狀態，以確保能夠執行基本任務。同時，重要的是要通過調整稅收籌劃方案實時優化主要活動，以確保公司始終處于合法地位。

（五）各部門統籌合作改進和完善稅務規劃

我國建筑施工企業的納稅活動貫穿在生產經營的總過程中，也就是說，建筑施工企業在進行生產經營的每一個環節上基本都會牽涉到納稅活動的產生，并不是像人們自認為的只會牽涉到財務部門，而是需要參與生產經營活動的各個部門進行統籌規劃，協調合作，共同做好企業的納稅籌劃工作。建筑施工企業制定稅收籌劃，不僅關系到企業的具體經營條件，而且關系到企業的具體特點，清楚地了解當前的稅收做法和法規，以便為企業制定更好的稅收籌劃，同時降低稅收籌劃中的風險，而又不保證企業的利潤。生產步驟包括產品的生產加工、設備設施的維護以及避免雙重征稅。在銷售步驟中，可以創建獨立的收入結算。同時，銷售和支付形式也納入了稅收籌劃中，從而降低了財務風險，同時降低了稅額。

六、結束語

綜上所述，建筑施工企業的納稅籌劃可以結合不同的稅收政策作為計稅依據，以此可以大力發展國家支持行業，選取可以采用的優惠政策，并通過一系列稅收籌劃比較，可以發現在不影響企業利潤的情況下，企業可以采用合理的方法來進行納稅風險控制。在進行納稅籌劃過程中要加強各部門的協調與合作，加強對涉稅風險的管控和人才隊伍的建設，同時，還要善于利用稅法的相關優惠政策，保障企業納稅籌劃活動的順利進行。

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作者:劉根