物業行政論文大全11篇

緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇物業行政論文范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

篇（1）

關鍵詞：商業銀行競爭中間業務緊迫制約因素建議

一、發展我國商業銀行中間業務的緊迫性

隨著全球資本市場快速發展，非銀行金融機構迅速崛起，使得商業銀行的資產業務、負債業務等傳統業務面臨巨大挑戰，經營風險加大，生存空間日益縮小，這樣的外在環境迫使商業銀行必須進行多元化的發展，拓展新的收入來源。

隨著中國金融市場的逐步放開，越來越多優秀的國外同行加入到爭奪蛋糕的行列，它們豐富的市場運作經驗以及強大的研發和營銷能力，讓過度依賴傳統存貸款業務和利差收入的中國銀行業面臨嚴重的挑戰。爭奪利差收入以外的中間業務是中國銀行業必然的出路

二、現階段我國商業銀行中間業務的現狀和特點

我國商業銀行中間業務雖然剛剛起步，但可以看到取得了較快的發展，主要體現在：

產品日漸豐富。1978年以前，我國銀行中間業務只有結算一類，具體品種不到10個。近幾年迅速發展，相繼開辦了、保管、信托租賃、票據承兌和貼現、信用證、型用卡、基金托管等業務，已有上百個品種。雖然我國商業銀行的中間業務發展取得長足進步，但總體上還不太成熟，體現在：

品種單一，結構欠合理。從商業銀行開展的一系列中間業務品種上來看，在傳統的中間業務基礎上創新的產品居多而新興的中間業務品種居少。

收入水平貢獻度低。我國商業銀行中間業務收入占總收入的比重一般在20％以內，有的甚至不足10％。而許多發達國家的商業銀行中間業務往往占到總收入的50％以上。我們的中間業務還有相當多的潛力可挖。

科技手段運用有限。目前，我國的商業銀行雖然都有比較發達的電子網絡系統，但在對中間業務產品創新的運用上極其有限。科技優勢主要局限在匯兌、支付和結算等傳統業務上。

三、我國商業銀行發展中間業務的的戰略性對策

(一)提高對發展中間業務重要性的認識

提高發展中間業務認識的高度，關鍵是要實現“十個轉變”，即在營業理念上從專業銀行向現代銀行轉變；在經營目標上從間接創收向直接和間接創收并重轉變；在經營意識上從“副業”向“主業”轉變；經營模式上從“一元化”向“多元化”轉變；在經營品種上從傳統產品向新興產品轉變；在經營手段上從科技含量低、單一化向高技術、多元化轉變；在服務策略上從低效向高效轉變；在經營態度上從被動服務向主動服務轉變；在經營機制上從僵化向靈活方式轉變；在經營作風上從“以自我為中心”向“以客戶為中心”轉變。

(二)完善中間業務的組織管理體系

理順部門之間的關系，加強集中統一管理，在中間業務的拓展上要以效益為中心，全面整合中間業務，充分發揮中間業務專業部門或協調機構的統籌作用。中間業務專業部門的功能主要在以下幾個方面：一是確定統一的中間業務發展戰略、拓展領域和主導品種；二是提升技術支持力度，加快創新力度，提高綜合服務能力和市場競爭力；三是加強成本與收益的核算，避免低效益、高風險的品種；四是進一步完善激勵機制。

(三)強化中間業務產品的開發，不斷調整適應市場需要

我們必須注意在發展過程中牢固樹立以市場為導向，以客戶為中心的經營理念，根據市場和客戶的需要，來開發、設計、推廣中間業務品種。具體要做到(1)整合現有中間業務品種，及時淘汰沒有效益又消耗資源的業務品種，將有限的資源投入到有市場發展前景的項目和品種中。(2)要加大金融產品的研究與開發力度，開發創新出適合不同類型企業、居民要求的中間業務新品種，提高綜合化、個性化金融服務功能。在產品的開發上，集中力量發展高價值品種，如投資銀行、理財、銀行卡增值服務、網上銀行交易、外匯業務等等，發揮自身優勢打造主打品牌，形成具有競爭力的產品，確立優勢品牌的市場地位。

(四)完善人才培訓機制，加快專業人才培養步伐

壯大中間業務隊伍，一是要立足現實，采取多渠道、多形式的辦法對現有員工進行業務培訓，提高從業人員素質，以適應業務的急需。二是要在內部公開選拔，挑選精通業務、年富力強、善于鉆研且具有開拓意識的人員安排到中間業務崗位上來，并通過國內外的專職培訓、理論研修和實務培訓相結合等方式，對他們進行中間業務、外語、計算機、公關藝術等較高層次的知識培訓。

(五)制定統一的收費標準

篇（2）

關鍵詞：服務無形性營銷對策有形展示

服務與有形商品最顯著的區別就是服務具有無形性的特征。服務的無形性主要表現在兩個方面。一方面，在許多情況下，服務是無形無質的。消費者感覺不到它的存在，既用手觸摸不到它，也憑視覺看不到它。另一方面，消費者在享用某些服務之后難以感受服務給自己帶來的利益。

隨著經濟的發展，我國服務業也得到了快速發展，服務業在國民經濟中的比重由1978年的23.9%上升到2006年的39.4%。然而，服務的無形性特征給企業的營銷活動帶來了一些不利的影響。

1服務的無形性給企業營銷帶來的不利影響

服務具有無形性特征，這給服務企業的營銷工作帶來了一些不便。這主要體現在以下幾個方面：

服務不能儲存。因為服務是無形的，沒有及時消費的服務不能被儲存。例如，在淡季，沒有被銷售的火車、輪船、飛機等交通工具的座位、鋪位不能保存起來留到春節“黃金周”時供消費者使用。

服務不能申請專利。因為服務是無形的，所以服務不能申請專利。而不能申請專利，新的服務或現有服務就不能像有形產品那樣得到專利的保護。如2002年世界杯期間，巴西著名球星羅納爾多的“瓦片頭”給世人留下了深刻的印象。隨著巴西隊在比賽中不斷取得勝利，他的發型也被巴西人認為是時髦和能帶來好運氣的，因此迅速在年輕人中流行。如果能申請專利，羅納爾多一定會因為“瓦片頭”在巴西推廣而獲得不菲的收入。與此類似，如果沒有專利保護，一個服務業公司就難以在競爭中長期保持其優勢。

在購買前無法向消費者展示服務的成效。服務是無形的，消費者看不到服務。在消費者享用服務前，服務人員也不能提前生產供其了解。因此，怎樣在消費者使用服務前向其展示服務的成效成為服務企業的一大難題。

2服務企業的營銷對策

（一）努力減少供需間的錯位

因為服務不能儲存，因此服務沒有及時得到消費就會浪費掉。當高峰期來臨時，對于等待消費服務的顧客，服務企業也沒有庫存來滿足他們的需求。但并不等于說在這方面服務企業就無所作為。各種不同的服務企業根據其服務產出的內容、特點并結合其具體行業的不同情況可采用以下一些方法。

1.對需求進行管理。在需求處于低潮時，采取有效措施提高需求；在需求處于高峰期時想方設法壓低需求。實施需求管理通?？煽紤]采用以下方法：

實行差異化定價。當需求處于淡季時，可將價格適當調低以刺激需求；而當需求處于旺季時，則可適當調高價格以降低需求。

實行預訂與預約制度。為使服務的工作流程得到很好的控制，服務企業可實行預訂與預約制度。通過預訂與預約制度，把需求安排到服務能力的不同時間段內，便于服務企業提供服務和消費者享用服務，提高服務的生產率，減少顧客的等待時間，提高顧客的滿意度。航空公司、旅游公司、旅館、飯店和美容院等服務業普遍使用這種制度。

開發新產品。新產品的引入可以使服務企業在消費淡季時更有效地控制需求。服務企業可以讓設施場地能夠獲得更充分的利用，例如，電影院可以利用多余的戲院座位，體育館可以利用閑置的健身設施等，為企業創造效益。

2.供給管理。在需求處于低潮時，采取得力措施減少供給；在需求處于高峰期時千方百計增加供給。實施供給管理可以考慮以下方法：

適當鼓勵顧客參與。服務企業可鼓勵顧客參與服務過程，甚至讓其在服務過程中擔當更重要的角色，從而提高服務設施的利用率。自助式餐廳、自助式加油站、讓顧客在銀行填寫單據等都是顧客在服務遞送過程擔當作業性角色的例子。

靈活布置服務設施。服務企業對服務設施進行靈活布置使其服務能力的用途增多，從而消除瓶頸環節，提高服務設施的利用率，有效增加服務的供給。

擴大服務人員的技能。服務企業可適當擴大服務人員的技能，使其多樣化，同時將服務人員進行靈活配置，訓練其承擔多元化的工作。這種工作安排上的彈性和對各種不同供應角色的靈活管理能夠使服務企業在需求高峰時適度增加服務的供給。

靈活制定日程計劃。服務企業可以制定多種不同的日程計劃，根據服務需求的實際情況靈活運用適合需要的日程計劃，這使得服務企業在一定程度上可以根據服務的實際需求調整服務的供給。

簡化服務遞送方式。服務企業可以根據服務需求的實際情況對服務遞送方式作適當簡化。在服務需求的高峰時期，服務企業在遞送服務時僅執行基本性的服務工作，做好必要的預備來應對高峰需求量，認真全面地檢查現有服務過程，對可要可不要的部分予以剔除，對過于繁雜的部分予以簡化，以例行化和專門化加快服務的表現，對能夠利用科技取代人力的地方要利用科技，從而使整個體系更具生產性。

臨時雇用服務人員。在服務需求的高峰時期，服務企業可臨時適當雇用一些服務人員。根據服務需求雇傭臨時工，可以使服務企業臨時增加服務的供應量，緩解需求增加帶來的壓力。

（二）提高服務的技術含量

服務不能申請專利，易被競爭對手模仿。因此，服務業公司就難以在競爭中長期保持其優勢。服務業公司提高服務的技術含量能夠有效阻止其競爭對手的模仿，從而保持其在競爭中的優勢地位。服務企業要提高服務的技術含量，必須重視培養、開發和利用企業發展所需要的人才。阻止競爭對手對服務的模仿并保持競爭優勢要求服務具有較高的科技含量。而科技的發展需要高素質的人才并能對其充分利用。服務企業可以依托國內外一流的高校及科研院所，加強與他們的科技交流、學術交流和人員交流，讓他們的科研人員、師資力量、在校學生以及科研設施成為服務企業發展需要的潛在資源，再將這些潛在資源轉變為可利用的現實資源。

（三）充分運用服務有形展示

由于服務具有無形性的特征，消費者難以感知服務或感受服務帶來的好處，所以，服務企業必須使用一些有形的手段盡可能使服務有形化，讓消費者能感知到并且獲得對服務企業及其服務的初步印象。

消費者在進入服務企業前后將利用各種感官對服務企業的各種有形物體進行感知，并將由此獲得對服務企業及其服務的印象，而這將直接影響到消費者對服務質量及服務企業形象的認識和評價。在購買和享用服務之前，消費者會根據有形物體所提供的信息對服務企業及其服務作出判斷，并作出是否購買和消費服務的決策。因此，服務過程中的各種有形要素將會對消費者的消費決定產生重要影響，甚至是決定性的影響。如果服務企業在這方面做得好，就會達到有效推廣其服務的目的。

（四）利用口碑

如果消費者在消費服務的過程中獲得滿足，就會主動地為企業進行免費的正面的口頭宣傳，這就是口碑。多數消費者覺得個人信息源往往更具有可信性。實踐表明，口碑溝通在決定和影響消費者的態度和行為方面往往扮演著十分重要的角色。1955年，卡茨（Katz）等人發現，在影響消費者轉換產品與服務品牌方面，口碑傳播的效果往往是報紙與雜志廣告效果的7倍，是個人銷售效果的4倍，是收音機廣告效果的2倍。1971年，喬治•戴（GeorgeDay）也發現，在把消費者的消極或中立態度轉化為積極態度的過程中，口碑傳播的效果是廣告效果的9倍。因此，服務企業應積極創造條件，利用口碑宣傳服務及企業，從而贏得顧客，贏得市場。

（五）樹立良好企業形象

另外，鼓勵消費者試用服務。對于一些條件允許的服務，服務企業可以鼓勵消費者進行試用，這樣一方面向消費者展示有形的服務設施，另一方面讓消費者親自感受企業的優質服務，這樣可以消除消費者的疑慮，實現推廣服務的目的。

在購買有形產品時，消費者可以根據產品的款式、顏色、商標、包裝和價格等多種標準來判斷產品的質量，從而作出是否購買產品的決定。而在購買服務時，由于服務的無形性，在作出是否購買服務的決定時，消費者缺乏足夠的客觀信息，只能依據服務的價格和各種服務設施等信息作出。因此，他們在購買服務時所感受的風險通常要比購買有形產品時大得多。知名的、受人尊敬的企業形象能夠在一定程度上消除消費者購買服務時感受到的風險。因此，服務企業可以花費必要的時間、精力和費用來塑造這種形象。

參考文獻：

1.中華人民共和國國家統計局.2007中國統計年鑒[M].中國統計出版社，2008

篇（3）

三、措施與建議調查分析中我們認識到,搞好行政事業單位財務管理僅僅依靠單位本身是無法實現的,有些問題單位解決不好,甚至（一）政府介入，財政部門負責，全力抓好單位內部財務管理1、合理是界定單位財務管理內容。區分哪些是應該由政府管理的內容，哪些是單位財務管理的內容；哪些是單位有能力做好的，哪些是無能力管好,甚至是管不好的。區分責任,區別情況,有的放矢的開展管理。2、制定監督考核機制,對單位負責人實行責任追究制度，以引起單位負責人的重視。把對單位財務管理的考核納入縣委、縣府對單位的綜合考核和單位領導的政績考核。3、認真修訂和完善行政事業單位財務管理制度。在學習借鑒外地先進管理經驗,廣泛聽取各單位的意見和建議的基礎上,聘請專業人員進行科學論證,按照“統一尺度,統一要求,便于操作,便于考核”的要求,認真修訂和完善行政事業單位財務管理制度,真正實現有章可循。（二）財政部門參與,支持會計人員作用的發揮1、做好會計人員的保護者?！稌嫹ā繁M管對會計人員的保護做了明確規定,但僅限于受到打擊報復的,對會計人員的撤換和任用沒有明確規定。受到打擊報復才去保護,“亡羊補牢”,這項規定不全面。我們認為行政事業單位會計人員的任用與撤換,不管什么原因,都要經過財政部門的審批,不能單位自己說了算。2、做好會計人員的管理者。主要是抓好會計隊伍的建設,保障會計隊伍質量。必須堅持持證上崗的做法,同時嚴把會計證的發放關,不合格人員一律不能從事會計工作。3、建立定期考核制度。對現有會計人員定期進行考核,建立會計人員檔案,對于優劣情況進行評議和獎懲,對于不勝任人員進行撤換。（三）加強繼續教育，提高會計人員業務素質一是通過一年一度的繼續教育，幫助會計人員盡快提高個人業務素質和參與管理的能力。二是制定科學的培訓計劃,培訓要形成制度化,要嚴格考核,避免流于形式。三是要開展多種形式的幫扶活動。我縣五年以來的會計基礎工作幫扶活動取得了顯著成績,應該繼續堅持,》接259頁

【參考文獻】

1、葛劭芳.論我國事業單位會計制度存在的問題和發展[J]現代商業,2006,(08).

2、胡錦.對現行事業單位會計制度存在問題的探討[J]當代經理人(中旬刊),2006,(21).

篇（4）

三是以會議費、招待費、維修費、往來款等名義虛列支出。有的單位采用虛開發票的方式以會議費、招待費、維修費等各種名義虛列支出；有的單位利用其下屬二級單位，虛掛往來款，以達到套取財政資金目的。

四是將部分收入長期掛往來賬，列收列支。有的單位將各種租賃收入、國有資產處置收入、代征代扣手續費或違規收費等收入計入“暫存款”科目長期掛賬，逃避納稅和監督檢查；有的單位將應繳預算款或應繳財政專戶款長期掛在“暫存款”科目，列收列支，以達到隱瞞應繳財政收入目的；有的單位將專項資金長期掛在“暫存款”科目，造成專項資金被擠占或挪用。

五是經費列支超預算現象較為普遍。不少行政事業單位年終進行收支結轉時出現超支的現象。部分單位對支出控制不嚴，預算細化不夠和預算約束力不強，有的單位隨意擠占專項資金、占用代管資金。

造成上述現象屢禁不止的主要原因有：一是部分領導和人員法紀意識淡薄，加上小團體利益驅動，認為集體研究，沒有揣個人腰包就沒有問題；二是“收支兩條線”的執行日趨嚴格，有的單位害怕將資金上繳財政后，財政不能及時、正常保證單位用款，影響到工作開展；三是隨著國庫集中支付的逐步推行，有的單位為規避財政、審計的檢查監督，將資金游離于體外；四是財務和相關人員缺乏必要的業務學習，自身知識更新慢，不能適應新情況、新要求。

為進一步規范我區行政事業單位財務管理，真正杜絕上述問題發生，最大限度發揮財政資金的使用效益，審計建議：

篇（5）

基層郵政儲蓄銀行成立后，其業務范圍比郵政儲匯局發生了顯著變化，業務品種也增多，功能進一步增強。但是，金融統計業務仍按照原郵政儲匯局體制下的統計制度執行，加之，基層分支機構統計基礎管理薄弱，統計隊伍素質極低，導致基層郵政儲蓄銀行金融數據難以準確、完整統計，進而影響全轄匯總金融統計數據的真實性，應盡快予以修訂完善。

一、郵政儲蓄銀行金融統計制度方面存在的問題

1.沒有設置專門的統計部門和統計崗位。目前郵政儲蓄銀行向人行報送的報表由財務會計部門的人員兼職報送，沒有專門負責統計的統計部門和統計人員，更沒有制定金融統計及相關的職責制度，會計人員對金融統計制度不了解，很難保證郵政儲蓄銀行報表數據的準確性，從而影響了全轄金融統計數據的質量。

2.信貸報表未按“全科目”數據報送。郵政儲蓄銀行成立后，報表模式仍按郵政儲匯局體制報送，向人民銀行報送的數據主要是儲蓄存款、現金、存放中央銀行準備金存款、存放同業款項、應收及預付款項、應付及暫收款、短期貸款等項指標，而其損益類指標一直未納入金融統計“全科目”數據統計中，導致全轄金融統計報表數據不全、不真實。

3.報表對轉人行項目歸屬不準。會計人員由于不熟悉統計項目，對一些統計項目只憑自己的理解，存在報數不準的現象。如郵政儲蓄銀行陸續開始辦理小額存單質押貸款業務。據調查，對此項業務郵政儲蓄銀行只是其內部對業務量及相關內容進行統計，而在向人行上報的人民幣信貸統計報表中只在“短期貸款”中填入數據，而細分項目中隨意填報，有的全部報入“農業貸款”中，有的報入“其他短期貸款”項下“個體戶及個人經營性貸款”中，也有的報入“個人消費貸款”中，一種貸款歸屬不一致，致使郵政儲蓄銀行報表中反映的數據與實際不符。

4.郵政儲蓄銀行不報現金業務報表。郵政儲蓄銀行成立以來，一直未向人行報送現金報表，它的現金業務由其開戶行進行統計代報。據調查，開戶行將郵政儲蓄銀行存取的現金業務全部統計入該銀行現金報表中的“儲蓄存款收入”和“儲蓄存款支出”項目中。而實際上郵政儲蓄銀行的現金收支業務除涉及儲蓄存款收入、儲蓄存款支出外，還有商品銷售收入、服務業收入、城鄉個體經營收入、居民歸還貸款收入、匯兌收入（支出）等項目，將以上數據一概歸入“儲蓄存款收入和“儲蓄存款支出”項目，造成金融系統現金收支統計數據嚴重失真。

5.基層郵政儲蓄銀行電子化管理簿弱。基層郵政儲蓄銀行從未開發金融統計系統軟件，更沒有與人行轉換的統計系統，向人行報數以手工操作為主，數據準確性較差。據了解，基層郵政儲蓄銀行向人行報送的數據需向四個系統（即公司業務系統、儲蓄業務系統、小額信貸業務系統和客戶管理系統）中查詢取數，而且部分數據還直接查不到，需向省行詢問查詢得到，如短期貸款項下的明細貸款項目及委托存款及投資基金必須從省行系統中取據，然后手工錄入人行系統報送，因此準確性很差二、完善郵政儲蓄銀行金融統計制度的建議

1.加強郵政儲蓄銀行統計工作的組織領導和基礎管理。郵政儲蓄銀行應確定專門的統計業務部門，編制自身的金融統計制度。一要盡快實現統計數據歸口管理；二要合理配備統計業務專職人員，并制訂相應的崗位職責和目標任務，加大對統計人員的培訓考核力度；三要提高統計操作的電子化程度。盡快開發郵政儲蓄銀行金融統計信息系統，完成與人民銀行統計系統的電子接口，實現全科目數據電子接收。四要加強統計工作的內部監督與檢查，提升統計工作整體水平。通過采取以上措施，使郵政儲蓄銀行的統計工作真正達到全面、及時、準確的要求。

篇（6）

我國行政事業單位從2013年1月1日開始執行新修訂的會計制度，然而，由于缺乏對財務管理的深刻認識，認識不到財務風險控制的重要性，導致新會計制度執行不到位，與事業單位財務管理工作的銜接存在一定問題。而且，不少會計人員不熟悉新會計制度和財務管理工作準則，未掌握與制度相匹配的適合的會計核算方法，影響了財務管理成效。

(二)財務管理制度不健全

財務管理制度是財務管理工作規范運作的基礎。據調查顯示，不少事業單位未針對新規對財務人員進行專業的學習與培訓，也未及時修訂新的財務管理制度。加之，日常工作中財務管理制度落實的不到位，一定程度上影響了財務管理工作質量。

(三)內控作用發揮不充分

內部控制是財務管理的有效手段之一，但是有部分行政事業單位對內部控制認識不到位，認為內部控制只是一種形式，從而導致內部控制發揮不出應有的約束作用，資金管理不規范，常發生白條抵賬、公款私存現象。

(四)資產管理不規范

固定資產管理不規范是行政事業單位財務管理中一直存在的問題，雖然實行了網上資產管理，但是一些歷史遺留問題根本未得到有效改善。比如，虛報資產、損壞嚴重、未及時處理報廢的固定資產、公物私用等。而會計處理從原來的不計提折舊到現在的計提，一些基礎性工作并未跟上，造成會計核算不精確。(五)預算編制不科學預算是行政事業單位財務管理的核心性工作，所有的資金支持都必須控制在預算范疇內，原則上預算一旦通過執行，不得隨意更改。但是不少行政事業單位隨意更改預算，導致預算執行不力。更為嚴重的是，預算編制不科學極大影響了預算方案的準確性，使預算失去了真正作用。導致預算編制不科學的原因主要在于三方面：一是，對預算編制認識不深，編制預算時未結合事業單位年度發展計劃、未充分論證項目費用等，保證不了預算編制的科學性；二是，預算管理不全面，未嚴格按照“分析-編制-審批-調整-執行-決算”程序進行預算控制與管理，進而導致預算失控，出現超額、超支情況；三是，預算編制方法不先進，費時費力，工作效率低，效果不明顯。

二、行政事業單位財務管理創新與改革

為有效改善當前行政事業單位財務管理中存在的問題，需要開展新一輪的財務管理創新工作，提出切實可行、行之有效的財務管理策略與手段，嚴格財務監督與績效考核，加強財務管理的同時提高資金管理效益，從而全面提高行政事業單位財務管理的整體水平，符合新時期工作需要。

(一)加強新會計制度宣傳教育，貫徹落實新規

行政事業單位就提出的新的行政事業單位會計制度，在單位內部積極進行宣傳教育，以形式多樣的活動為載體，堅持“全員參與”原則，對全部工作人員宣傳新會計制度，認識到財務管理的重要性。對于財務人員，除了通過同一活動學習新會計制度外，還要求其掌握新舊會計制度之間的差異，了解新會計制度在哪些方面做出了調整，從而實現新會計制度和單位財務管理上順利銜接。宣傳教育活動的開展，利于增強相關人員對財務管理內涵的認識，利于新會計制度的貫徹執行，利于制定科學有效的財務管理措施，使財務管理達到預期目標。

(二)健全財務管理制度，科學實施財務管理工作

隨著新制度、新問題的出現，行政事業單位財務管理制度也需要不斷做出調整，健全的財務管理制度才能為財務管理行為提供科學的、規范的準則。因此，應在原有財務管理制度基礎上，結合新制度和新問題做進一步調整，符合時下財務管理工作需要，讓各項財務管理工作實現有標準、有規則、有尺度的運作，從而維護財務管理制度的權威性。

(三)完善內部控制制度，充分利用內控約束作用

完善的內部控制制度能保證財務會計信息真實、可靠，保護資產安全、完整，規范財務管理工作，顯著提升財務管理水平。因此，行政事業單位要建立完善的內部控制結構，通過組織控制、授權批準控制、資產保護控制、會計記錄控制、風險控制和預算控制等手段對財務活動進行有效管理，配以明確的經濟業務職責分工和程序方法，充分發揮內部控制制度的約束作用。

(四)強化資產管理，促進資產管理工作改革

為保護國家資產安全與完整，應當加強資產核算與管理。首先，探討一套科學合理的資產核算方案，讓賬面信息能真實的反映資產的提取、維修、報廢等情況，以及實際價值。其次，嚴格資產轉讓、出租、報廢處理的審批，將競標引入資產轉讓中，實現資產處理公開、透明，防止資產流失。最后，提高規定資產使用效率，避免鋪張浪費，降低財務支出。

(五)采用綜合預算管理，嚴格預算執行過程

預算管理是有效的提高財政資金的使用效率。這里提倡采用綜合預算管理，這是一種新型預算管理方法，不同于過去的以成本為核心的財務管理方法，而是通過對預算分析與編制、預算執行與糾正、預算控制與管理一系列手段實現對資金支出過程的有效控制，提高資金利用率。其中預算執行是關鍵環節，常常因為意料之外的情況而造成執行偏差，從而影響財務管理狀況。一旦預算執行過程中出現需要增加預算的情況，行政事業單位要應當將這部分預算上報給財政部，通過審核后才可以調整預算方案，否則不能隨意更改已經通過的預算?？梢钥匆?，嚴格控制預算執行過程，能提高財政資金使用效益和財務管理成效，促進行政事業單位財務管理創新性發展。

(六)搞好財務監督，規范財務賬目設置

搞好財務監督工作，能促進財務管理活動向規范化、科學化方向發展。首先，嚴格要求財務部、審計部、紀檢部按照相關規定對行政事業單位財務活動進行定期檢查，嚴查假賬、私賬及違反會計制度的經濟行為，加大懲處力度。其次，進一步規范財務帳目設置，嚴格按照新會計制度建立財務賬冊，各行業的行政事業單位必須按照統一標準建立一套賬冊，不許設立其他賬冊，消除“小金庫”等違規行為。同時，實行收繳分離，有效防治資產流失，保護資產安全。

(七)創新與完善財政資金績效評價體系，提高財務管理效益

創新與完善財政資金使用績效考核評價體系，用量化指標考評資金使用情況，可及時發現預算偏差，及時糾正偏差，使資金控制在預算范圍內，提高資金使用效益，實現財務的有效管理?？冃е笜说臉嫿ㄒ獜男姓聵I單位財務活動實際情況出發，根據經營的業務設計量化指標，確?？冃Э己四芷鸬綉械淖饔?。

(八)融入新的財務方式，創新財務運行機制

在財務管理中融入全程電算化財務、聯網式電子財務等方式，實現財務運行信息化，使所有的財務行為都要在網絡系統上顯示出來，創新以往的財務運行機制。在這種財務運行機制應用穩定后，可嘗試將其與財務部、審計部、紀檢部聯網，對行政事業單位財務運行進行實時監控。

篇（7）

國際信用證業務的法律依據是國際商會制定的《跟單信用證統一慣例》。世界各國銀行開出的信用證均須注明依此統一慣例開立，在發生糾紛時有關法院依此慣例裁決。我國法律也明示承認國際慣例?！吨腥A人民共和國民法通則》第142條第3款規定：“中華人民共和國法律和中華人民共和國締結或參加國際條約沒有規定的，可以適用國際慣例。”我國其他涉外法律中也都作了關于適用國際慣例的規定。這些規定為中國金融機構從事涉外貿易、金融活動與國際慣例接軌創造了條件，也為中國司法機關和仲裁機構審理涉外經濟糾紛提供了依據。

一、國際信用證業務的法律性質

依據《跟單信用證統一慣例》500號文本第一部分“總則與定義”，筆者將國際信用證業務的法律性質歸納為如下四點：

1、是一種銀行信用

信用證是銀行有條件的付款承諾。信用證是一種銀行信用，是開證銀行用自己的信用為進口商的商業信用作擔保，但開證銀行的這種付款信用保證是有條件的，即受益人（出口商）必須完全遵守信用證條款規定，提交符合要求的單據。信用證開出后，開證銀行負第一性的付款責任，是主債務人，即只要受益人（出口商）通過有關銀行交來單據符合信用證條款，開證行不管進口商能否付款給它，都必須對受益人或指定銀行付款。這不同于一般擔保業務中銀行只負第二性的責任，即是在被擔保人不付款情況下銀行才代為付款，更不同于托收業務中的委托關系，即能否收款銀行不負任何責任，只是代為辦理。

信用證是以銀行信用為基礎的“有條件的銀行付款保證”。這種支付既可以由開證行直接辦理，也可以指定另一銀行付出，或授權另一銀行議付。開證銀行或其人在信用證項下的付款保證，要求以提供“在表面上完全符合信用證條款的單據為唯一的條件”。

在信用證業務中，一家銀行在不同國家設立的分支機構都被視為另一家銀行。《跟單信用證統一慣例》確立上述準則是因為一家銀行及其在不同國家設立的分支機構，往往是同一法人，在處理債權、債務上相互有關。因此，同一法人條件下的經濟訴訟，有時將在跨國間出現糾紛。這種糾紛如被介入信用業務，則對順利進行結算非常有害。國際商會為排除上述糾紛的干擾而確立這一準則。

在信用證業務中是否執行《跟單信用證統一慣例》條款，由有關當事人共同確定。這一信用證業務的特殊性質表明，只要各當事人一致同意，則允許在信用證中列入特別條款，亦即不受慣例約束的條款。但是，如果在信用證上已標明“本證按照國際商會《跟單信用證統一慣例》500號文本辦理”，在這樣的條件下，則“除非另有約定，本慣例條款對當事人都具有約束力?！?/p>

2、是一項獨立文件

信用證是一項獨立文件，不依附于貿易合同。一般來說，進口商向銀行申請對外開立信用證，首先必須是它已調查對方資信并通過洽談訂立合同，在合同中規定使用信用證方式進行結算，并在規定期內要求銀行開出信用證。但是，以合同為依據而開立、內容也應該與合同一致的信用證，一旦開出，就是一項獨立文件，不依附于合同，有關當事人（開證銀行、議付銀行、買方、賣方）只受該信用證條款的約束，不受合同的約束。在出口業務中，出口公司在收到對方開來的信用證后，一定要立即對信用證內容進行仔細審核，如發現信用證條款與合同不符或難以接受的，應立即聯系對方開證銀行和進口商進行必要的修改，否則到時無法提供符合信用證要求的某項單據，即使貨物出口保質保量保時、完全符合合同要求，對方也會拒絕付款，因為在采用信用證方式下發生糾紛，唯一的依據是信用證條款，而非合同。

信用證項下的有關當事人不得利用有關的其他合約，對信用證的業務運作進行違約抗辯。信用證作為一種合約必然會與其他合約有聯系，如信用證與貿易合同，信用證與銀行間的業務合約等。但是，信用證項下的各當事人不能引用有聯系合約的規定，作為地信用證條款違約抗辯的依據，《跟單信用證統一慣例》第3條6款規定：“受益人在任何情況下，不得利用銀行之間或申請人與開證行之間的契約關系。”這些規定，是為了保障銀行結算業務的順利開展，避免對信用證業務造成干擾或破壞。

3、是一種單據業務

信用證業務是純粹的單據業務。信用證項下的單據，不論它是“金融單據”即匯票、期票、支票、付款收據等，或“商業單據”即發票、提單、保險單、檢驗證收、產地證明等，雖然這些單據確實具有履約證明或代表貨物的作用，但是，在信用證業務運作中，有關銀行只能憑單據辦理結算業務，而根本不會去考慮單據背后所反映的事實狀況。

信用證業務中一切以單據為準，不以貨物為準。在信用證業務中，銀行處理的是單據，而不是貨物，對貨物的真假好壞，貨物途中損失，是否達到目的地概不負責。只要客戶交來的單據符合信用證條款，銀行就必須付款。辦理信用證業務的有關銀行既無必要亦沒有可能監督實際貨物的交易或實際勞務的供應等行為。銀行辦理信用證業務的目的在于促進國際貿易往來的發展，并發揮其融通資金的作用。

4、是一種書面憑證

篇（8）

從歷年的財政收支情況來看,鄉鎮幾乎所有財力,縣直大約三分之二財力,用于行政事業單位人員論文工資發放及辦公經費的開支?？梢哉f大部分財政收入都是在行政事業單位“花”出去的。目前，盡管縣財力狀況還不能完全滿足行政事業單位的開支需要,部分單位經費開支還十分緊張,但從全縣總體情況和資金的總額來看,涉及所有的鄉鎮和縣直八十多個單位,資金數千萬,面廣量大,這就不容忽視地存在財務管理的問題。為此,我們展開調查,試從加強行政事業單位財務管理的角度,尋找一些突破,以規范管理、節約和有效使用資金,促進財政工作上水平。

一、基本情況近幾年,為進一步加強行政事業單位財務管理,利津縣相繼出臺了《預算外資金管理辦法》、《關于加強行政事業單位財務管理的若干規定》、《關于加強鄉鎮財務管理的若干規定》等規章制度，同時,結合上級要求,推行和落實了“收支兩條線”管理規定、政府采購、試編部門預算等行之有效的改革措施。另外,結合當地實際,大力開展對行政事業單位財務管理。一是從基礎工作抓起,自2003年開始,財政部門在全縣范圍內對行政事業單位開展了會計幫扶達標工作;二是注重日常監督管理,每年都由縣財政監督局負責,對行政事業單位開展定期或不定期的各類檢查,如:預算外資金管理大檢查、會計信息質量檢查等;三是每年財政部門都組織行政事業單位會計人員開展各類業務培訓,如:會計電算化培訓、會計人員上崗培訓等。從調查的情況來看,全縣所有獨立核算的行政事業單位都配備了專職的財務管理人員,都制定了相應的財務管理制度,基本上按規定完成了單位的財務管理工作。

二、存在的主要問題與不足（一）單位內部財務管理工作開展不力1、部分單位領導認識存在偏差。一是認為行政事業單位不同于企業，不搞經營，抓不抓財務管理無所謂。二是認為抓內部財務管理是“作繭自縛”，捆了自己手腳，開支卡嚴了，得罪干部職工。三是認為抓管理是單位領導的事情，會計人員只要把數字搞準就行了。領導認識存在偏差是導致單位內部財務管理工作開展不力的關鍵所在。2、審批控制制度存在缺陷。仍堅持財務審批“一支筆”制度,這項制度是對領導決策事項合理性的規范,但缺乏科學性。一是權力比較集中，開支不管是否合理，單位領導說了算。二是凡是領導簽字就能開支,直接把財務人員排除在管理范圍之外,不利于財務人員進行核算。三是單位領導對財務規定不一定熟悉,缺少專業財務人員的審核和把關,簽批質量難以保證。3、缺少真正的第三者監督。盡管有的單位建立了較為完善的內部財務管理制度，但落實明顯不夠到位。有的單位以成立民主理財小組、設定財務公開欄等形式進行監督，但由于單位內部千絲萬屢的利益關系，往往流于形式，收效甚微。各類外部檢查不及時、不全面，大多是事后監督，處罰的力度也不夠，有的單位屢查屢犯，甚至是明知故犯,效果不佳。沒有真正的第三者參與,僅靠自我監督,零星的檢查,內部財務管理制度很難落實到位。(二)會計人員作用難以有效發揮。1、會計人員的撤換領導說了算。會計人員是單位根據需要設定的,撤換是單位領導說了算。這就存在一個問題:法規和領導之間該遵循那一個？違反法規,處罰的一般是單位,違抗領導,影響的一定是個人,權衡利弊,會計人員往往只能是傾向于領導。自身難保的境地,會計人員的作用確實難以發揮。2、會計人員的職責不明確。調查中發現,很多單位的會計人員是兼職,會計人員可能是打字員,也可能是檔案管理員,或是其他崗位,身兼數職,更有甚者身兼要職,會計業務成了附帶工作。個別單位違反規定設會計和出納員為一人。3、外界的支持比較弱。財政、稅務、審計等業務管理和監督部門,與行政事業單位會計之間,多是部署工作、監督檢查,對于出現的問題,或批評、或通報、或處罰,真正深入單位幫助開展財務管理工作的少，另外,定期的、系統的專業培訓組織開展的少,而且培訓多為業務基礎工作培訓,不注重加強單位財務管理的要求,使會計人員在參與管理上產生惰性。（三）會計人員業務素質偏低調查中發現,縣直行政事業單位會計人員業務素質明顯偏低。截止2007年底行政事業單位會計人員共計125人,第一學歷為財會類院校畢業的13人,占總人數的10.4%;具有會計系列初級以上職稱的22人,占總人數的17.6%;具有中級以上職稱的11人,占總人數的8%;從以上統計資料可以看出,行政事業單位會計人員知識水平明顯偏低。調查中還發現一種現象,部分單位會計人員對核算內容及會計科目的應用,模模糊糊,知其然,而不知其所以然。更有甚者，延續了一種“師教徒”的做法，前任會計怎么記，后任會計就怎么學，照貓畫虎，不問對錯，新的會計制度實施了，也不會運用，依舊是老一套。從此可以窺見一斑，單位會計人員的業務素質不高。素質問題成為制約會計作用發揮的內在原因。

三、措施與建議調查分析中我們認識到,搞好行政事業單位財務管理僅僅依靠單位本身是無法實現的,有些問題單位解決不好,甚至（一）政府介入，財政部門負責，全力抓好單位內部財務管理1、合理是界定單位財務管理內容。區分哪些是應該由政府管理的內容，哪些是單位財務管理的內容；哪些是單位有能力做好的，哪些是無能力管好,甚至是管不好的。區分責任,區別情況,有的放矢的開展管理。2、制定監督考核機制,對單位負責人實行責任追究制度，以引起單位負責人的重視。把對單位財務管理的考核納入縣委、縣府對單位的綜合考核和單位領導的政績考核。3、認真修訂和完善行政事業單位財務管理制度。在學習借鑒外地先進管理經驗,廣泛聽取各單位的意見和建議的基礎上,聘請專業人員進行科學論證,按照“統一尺度,統一要求,便于操作,便于考核”的要求,認真修訂和完善行政事業單位財務管理制度,真正實現有章可循。（二）財政部門參與,支持會計人員作用的發揮1、做好會計人員的保護者?！稌嫹ā繁M管對會計人員的保護做了明確規定,但僅限于受到打擊報復的,對會計人員的撤換和任用沒有明確規定。受到打擊報復才去保護,“亡羊補牢”,這項規定不全面。我們認為行政事業單位會計人員的任用與撤換,不管什么原因,都要經過財政部門的審批,不能單位自己說了算。2、做好會計人員的管理者。主要是抓好會計隊伍的建設,保障會計隊伍質量。必須堅持持證上崗的做法,同時嚴把會計證的發放關,不合格人員一律不能從事會計工作。3、建立定期考核制度。對現有會計人員定期進行考核,建立會計人員檔案,對于優劣情況進行評議和獎懲,對于不勝任人員進行撤換。（三）加強繼續教育，提高會計人員業務素質一是通過一年一度的繼續教育，幫助會計人員盡快提高個人業務素質和參與管理的能力。二是制定科學的培訓計劃,培訓要形成制度化,要嚴格考核,避免流于形式。三是要開展多種形式的幫扶活動。我縣五年以來的會計基礎工作幫扶活動取得了顯著成績,應該繼續堅持,》接259頁

【參考文獻】

篇（9）

二、行政事業單位精細化理念的融入與實踐

（一）自上而下樹立精細化理念，以精細化理念指導財務管理工作

把精細化理念充分的融入財務管理之中，并通過實踐來發揮作用，關鍵是上至事業單身的領導者下至財務管理部門的財務人員要樹立精細化理念，理解精細化理念的內涵并融入實踐中去。特別是行政事業單位的領導者必須充分認識到精細化財務管理對提高資金使用效率、優化資源配置，提升整體財務管理水平和質量的重要性，領導者的重視和支持是精細化管理融入財務管理并付諸實踐的保障。財務管理人員作為精細化理念的實踐者更應對此高度重視，轉變傳統財務管理理念，從思想上充分認識精細化財務管理對提高行政事業單位效益的必要性，精化預算項目內容，明確預算內容的各項指標，使有限的資金得到充分的利用，最大限度的提高資金的使用效率。行政事業單位領導者牽頭與財務管理部門負責人共同制定適合本單位的精細化財務管理體制，管理者要對精細化財務管理系統的建立和實施提供制度和物質支持，包括部門權限和人員配備等。

（二）細化財務管理，爭取各個環節的精細化

財務管理是一項龐大而復雜的工作，涉及多個環節和步驟，如預算管理、收支管理、應收應付款管理、工資管理、稅收管理、財務報表管理和檔案管理等。精細化理念要求將每個環節做精、做細，以預算和收入、支出核算為例來分析精細化理念在行政事業單位財務管理中的實踐。“對于預算來講，要細化預算管理方式。預算是財務管理的重要環節，作為財務管理的起點，預算的質量與水平關系到財務管理的質量和水平。因此，為了保證財務管理的整體水平，可以在利用精細化理念將預算編制、執行、分析等環節融入到現行預算體制中。也就是說，在進行預算管理前要對本單位的具體工作內容和實際情況進行充分的調查，獲取充足的數據信息，作為預算編制的依據。對于預算執行過程中出現的問題進行預算分析，總結經驗、吸取教訓，保證預算指標與實際情況接近，為預算細化的執行奠定基礎。對于收入、支出核算而言，收入核算是財務管理的關鍵環節，各級政府機關除了組織好財政撥款收入，還應加強其他收入的管理。支出管理的關鍵是降低成本，提高效益。實行收入、支出管理的精細化要對現行的績效考核機制進行更加細化的劃分，對支出的各個項目指標進行量化，同時將收入、支出管理與財務管理的其他環節結合起來。財務管理的各個環節是相互聯系、相互制約的，一環扣一環，離開任何一個環節，都會喪失財務管理的整體作用。收入管理和支出管理時財務管理的重要環節，一個掌握資金來源，一個管理資金去向，二者的管理質量直接關系事業單位的整體效益。因此，在實踐中有必要探索二者有效結合的聯動機制，實現良好互動，拓寬收入來源渠道，嚴格執行財政預算制度，最大限度的減少支出，提高有限資金的使用效率，實現資源的優化配置。

（三）行政事業單位內外監督制度的精細化

財務管理各項制度的運行以及精細化財務管理的實踐都需要完善的內外監督制度保證各項制度的執行力度。在精細化理念的指導下，行政事業單位的內外監督制度同樣進行細化。在內外財務風險的監管過程中，內外監督制度要將監督的內容和標準更加細化和量化。在財務風險的監管執行中，內部監督部門要對財務管理各項工作的執行情況進行定期和不定期的檢查，確保各個環節在相關制度的約束范圍之內，對于內控中存在明顯缺陷的，要及時提出，及時整改。根據缺陷出現的原因，制定健全、完善的內控制度，并在其運行階段進行監督，考察內控制度的效率。此外，在對財務管理運行程序監管的基礎上還應加強對財務管理具體業務和具體環節的監管。監管財務人員的財務處理是否符合財務工作流程，財務管理的各個部門、各個環節是否執行了成本控制制度，財務信息是否能順利實現共享，資金管理是否做到了安全性和效益性的有效結合等。在內部管理的基礎上，也要強化外部監督的作用，紀律檢查部門要發揮外部監督的作用。紀檢部門應配備專業人員定期、不定期的所轄范圍內行政事業單位進行抽查，通過成立工作小組的形式對事業單位的財務管理流程、成本效益進行分析，對存在的問題和財務風險及時反饋、及時糾正，規范財務流程，確保財務管理的精細化，提高財務信息的透明度，保證財務的安全性。對于監督檢查的方式和手段應根據時代需求不斷創新、與時俱進，確保檢查效果。此外，行政事業單位可以聘請權威的會計師事務所對本單位的財務情況進行審計，查找在財務管理中出現的不合法、不合理的問題。同時，對本單位的內控制度進行評價，或者由會計事務所根據本單位的實際情況建立內控體系與制度。總之，通過細化內外監督檢查制度，確保財務管理精細化的執行力度和效益。

篇（10）

2.互聯網金融的定義。人類社會發展離不開物流、資金流和信息流，而對金融行業來說，不存在實體化的物流，只有資金流和信息流的存在，互聯網較傳統金融的最大優勢在于將無數零散的信息和數據實現了低成本的對接，從根本上打破了結構問題所形成的信息不對稱，同時大數據將信息數據進行挖掘、搜集、加工和處理，使得信息對接的功效得到增強。從這個意義上講，互聯網、大數據與金融有天然的彌合性。本文認為，互聯網金融是一種有別于傳統金融的新金融模式，其依托于支付、云計算、社交平臺等互聯網工具，秉承“開放、平等、協作、分享”的互聯網精神，采用安全、可移動的互聯網技術，能夠對傳統金融模式產生巨大而深遠的影響。

二、互聯網金融對證券行業的影響

互聯網金融的井噴式發展對證券行業產生了較為深遠的影響，主要體現在兩方面：第一個方面來自諸如阿里巴巴、騰訊等大型的互聯網企業利用自身客戶和營銷渠道優勢積極參與線上證券業務，通過極其低廉的交易成本和廣闊的銷售渠道，以證券經紀業務為切入點和立足點，逐步滲透至整個券商零售業務；第二個方面是網絡證券經紀牌照的放開，對傳統證券經紀業務的巨大沖擊，最終券商只能迫于壓力而對傳統業務進行改革。經紀業務是證券公司的老牌業務，也是證券公司的穩定利潤來源，以往傳統的經紀業務受眾具有價格敏感、品牌認知程度低、可變性強等特點，這些也恰恰能夠成為互聯網企業向傳統證券公司進攻的武器；互聯網券商可以利用自己的營銷渠道和成本優勢，利用大數據支持下的信息為更多的投資者提供全面準確的市場信息，降低信息不對稱給投資者帶來的非系統性風險，同時互聯網券商很有可能將證券零售業務變成“價格戰”的主戰場之一。放眼全球，不乏優秀的電子商務企業成功經營網絡證券業務的例子，比如日本的樂天證券，其通過集團的協作和資源整合效應，將其他金融子版塊和自身的業務利用集團電商平臺進行整合和優化，將集團整個金融產業鏈的協同效益發揮到了最大，從而使得自身在日本網絡證券交易量中牢牢占據前三的位置。從以往海外發達經濟體的經驗來看，網絡券商的集中程度較高。2013年日本個人股票委托交易量主要集中在五家網絡證券公司，市場份額達到71.20%。因此，放開優秀互聯網平臺新設或控股證券公司展開網絡證券業務，對于目前集中度較低的經紀業務則會帶來較大的負面效應。根據中國證券業協會的數據，當前國內證券公司的經紀業務收入占全部業務收入的比重自2007年至2013年分別為54%、71%、69%、56%、51%、39%和48%，經紀業務幾乎占據了券商全部收入的半壁江山，被視為證券公司賴以生存的“生命線”。前幾年證券經紀業務保持較為平穩的收入態勢和占比率，是因為傭金費率下降有明顯放緩的趨勢。2014年2月，由騰訊公司和國金證券聯合推出的一款證券經紀業務金融產品———“傭金寶”的正式上線，被業界視為互聯網金融向傳統證券經紀業務吹響了進攻的號角。

三、海外網絡券商發展狀況

傭金費率下行究其原因，主要在于監管政策開放和新技術運用。海外資本市場發展的歷史經驗表明，券商的傭金費率伴隨著政策管制到政策開放而呈現下行趨勢，未來資本市場的進一步開放和發展，使得證券行業的收入結構也將隨之發生根本性的變動：由過去的過度依賴證券經紀業務分散至承銷業務、并購業務、做市商業務和資產管理業務，從而實現收入結構由“一枝獨秀”向“百花齊放”過渡。以美國的證券經紀業務為例，先后在20世紀70年代和90年代經歷了兩次傭金價格戰，分別催生了嘉信為代表的折扣經紀商和一批如E-Trade的純網絡經紀商，而后者得益于互聯網的快速發展使得交易方式更加便捷。這兩次價格戰也使得美國證券經紀業務的傭金率快速下滑，從1976年的0.73%持續回落到1999年的0.08%。日本在2000年左右也經歷了互聯網券商的高速發展，網絡券商的傭金戰使得行業傭金率水平在2000年前后下降了50%以上。中國證券行業當下現狀與21世紀初的發達經濟體，如美國，日本情況較為相似，券商業務傭金費率下調趨勢已不可逆轉。當經紀傭金收入增長日漸疲軟后，證券行業如何實現轉型及結構調整，已成為當前各家券商亟需解決的重要問題。雖然中國當前的互聯網總體環境較之21世紀初的發達經濟體有很大差異，但深入分析對比國內外證券經紀業務面臨互聯網金融沖擊時的業務調整思路，有助于為中國證券業提供發展經驗和未來變革途徑。

四、經紀業務如何轉型

篇（11）

一、行政事業單位財務管理存在的問題我國行政事業單位財務管理有著與世界其他各國相對應的部門財務管理相比，既有共性（一般性），也有其個性（特殊性）

共性主要包括制度層面及制度執行層面；而個性主要體現在我國經濟體制方面的問題。

（一）制度層面的問題我國行政事業單位財務管理制度層面的問題主要是相關制度不健全或不合理。主要包括以下幾個方面：

（1）財政專項資金存在審批把關不嚴，供應范圍過寬。由于財政部門或上級單位在核撥專項資金前，項目缺乏必要的論證，使得資金和應辦的項目脫節，從而在各級財政的預算、決算中，幾乎所有的支出科目都列有專項經費，使用范圍帶有極大的模糊性和不確定性。另外，專項資金分配存在嚴重的隨意性，一定程度上影響了分稅制財政體制的施行，同時，也給擠占挪用專項資金以可乘之機。

（2）行政事業單位往來款項管理失控，呆壞賬比例較高。據統計，行政事業單位往來款項賬面余額占流動資產50％以上，且有相當一部分屬于呆賬、壞賬。主要表現在單位采購財產物資商品的預付貨款因不及時清算或貸款擔保硬性扣回等形成的呆壞賬。這些都是制度性缺陷導致的后果。

（3）年終清理結算和財務結賬不及時，財務監督執行不力。年度終了，單位財務部門因沒有及時清理結算，容易造成往來款項往往由于跨年度責任不清，從而而形成呆賬、壞賬，財政資金使用效率低下。

（二）制度執行層面的問題行政事業單位財務管理工作在執行過程中，針對出現的問題，相關制度制定者會結合情況，加強制度建設。然而，即使在一個成熟的制度環境下，也會出現一系列問題，即制度執行不力帶來的問題?，F階段，制度執行層面的問題主要包括：資金（包括財政資金和預算外資金）管理不善，資金安全隱患突出；資金使用計劃性不強，預算工作不合理；原始票據管理不規范，假票、白條抵庫現象嚴重；財務紀律觀念淡薄，財務制度形同虛設；資產管理不科學，內部控制制度執行不力；監督檢查力度不夠，查處不嚴等。制度執行層面的問題是人為問題，因此，產生的問題有復雜、繁多和難以控制等特點。

（三）體制方面的問題行政事業單位財務管理體制方面的問題主要體現在兩個方面：財政管理體制改革方面和經濟體制方面。首先，財政管理體制改革一個重要方面是分稅制改革的推進，預算外資金從政府財政預算資金中分離出來，不僅沖擊國家財政收入，削弱了政府宏觀調控能力，并且在分流收入的同時，并沒有相應地分流財政支出，于是出現了原由財政供給的項目照樣供養的狀況。這不論從財政資金供需平衡理論還是從實踐看，都必然導致預算資金緊，預算外資金松的問題。財政管理體制改革的初衷是中央政府對地方和部門放權讓利的行為，使得本來掌握在財政部門手中的分配權力紛紛下放到各主管部門，提高其工作積極性。但在這種機制下，如果部門單位在利益機制和攀比效應的誘惑下，一些部門竭力尋找預算外的財源，勢必導致分配主體多元化、社會分配不公或“尋租”行為的產生，誘發腐敗。再者，財政管理體制的改革，加劇了部門保護和條條分割，不利于政企分開和產業結構的調整，不利于加強部門間的溝通與協調。在這種機制下，一些部門的工作重點往往是如何加強對預算外資金的收取，怎樣保證這塊資金的完整和規模擴大，因此會加大對企業的行政干預。加劇部門保護和地方保護，致使政企分開難度較大，不利于現代企業制度的建立和開放學習的展開。最后，也是所有行政事業單位都會面臨的問題，即經濟體制改革問題。在計劃經濟向市場經濟轉軌過程中，做好行政事業單位的工作非常關鍵。行政事業單位受傳統計劃經濟體制影響較深，其財務管理意識比較薄弱，甚至先進的財務管理理論知識都沒有接觸過，加之領導的不重視。因此，其在執行財務管理工作時往往不夠科學嚴謹，預算編制、執行、監督和考核無實質內容且缺乏效率。

二、加強行政事業單位財務管理的對策

（一）完善制度，增強制約機制各部門、各單位都應在國家宏觀管理的基礎上，結合本部門、本單位的實際，建立起切實可行的內部控制、規范制度，相互制約，減少或避免各種違反財經紀律問題的發生。建立健全科學高效的內部財務管理機制，一是要建立、健全內部會計制度，保證部門、單位內部會計工作有序進行，如會計人員崗位責任制度、賬務處理程序制度、內部牽制制度、財產清查制度、財務收支審批制度等。二是要建立、健全內部審計監督制度，促使會計人員依法履行職責，保證會計核算真實反映經濟活動內容。制度制定過程中要體現適應性和可操作性原則，即制度的制定必須結合單位實際，不能照搬硬抄，并且內部財務制度的條文在表述上應盡量通俗易懂，操作方便，并與日常會計核算的實務緊密聯系，在制度執行過程中，要通過考核、檢查、監督等形式嚴格貫徹執行既定制度，針對制度執行中出現的問題完善制度。

（二）加強財會隊伍建設，儲備財務管理人才首先要使領導轉變觀念，認識到財務管理工作的重要性，使其從觀念上認真對待財務管理工作。具體包括：各級領導部要認真學習有關財政、財務管理的法律法規，不斷提高執行財政、財務制度的自覺性，增強財務管理和依法理財的能力；定期聽取本單位預算執行和財務管理情況匯報，支持并要求會計人員依法履行職責，嚴格按規章制度辦事。二是要加強財會人員和內部審計人員的素質教育，不斷提高財會人員和內部審計人員的政治和業務素質。要有計劃地吸收一些年輕的，具有會計或審計專業學歷、懂業務的人員充實財會和內審崗位，不斷加強財會和內審力量。三是要健全人才儲備職能，對在單位理財活動中有突出表現的人員應注意加以賞識和重用，并加強對其進行后續教育工作，使其日后成為單位財務管理部門的負責人。超級秘書網

（三）加強財政監督檢查力度，嚴肅財經紀律目前，針對行政事業單位財經紀律松弛的問題，財政部門要加大監督檢查力度，定期檢查和專項檢查相結合，對各種專項資金要建立跟蹤反饋制度，加強監督，掌握資金流向把各種專項資金管好用好。同時，要加強對行政事業單位的國有資產管理，特別是在機構改革過程中，對撤銷的單位要由主管部門清理登記財產，搞好接收，嚴防相關人員利用改革之機，以明顯不合理價格變賣財產、私分財產隱藏和轉移收入等導致國有資產流失的行為而造成不必要的損失浪費。通過嚴格落實責任，對各種財政違法行為，一經查出，嚴肅處理。建立賞罰機制，堵住

各種漏洞，防治腐敗。這里強調一下，預算外資金是滋生腐敗等問題最多的一項內容，各個單位應當設立專戶對預算外資金進行核算和控制，包括對預算外資金來源、金額和去向等的合理性問題進行核查，對預算外資金使用效率進行考核，防止預算外資金濫收和違規使用等現象。

（四）強化預算管理，加大預算約束力度財務管理工作包括制定預算、執行預算和監督考核預算執行情況三部分內容，可見預算工作貫穿財務管理工作的始終。預算管理應堅持預算編制、執行、評價并重原則，徹底改變“只重預算執行，忽視編制和評價工作”的預算管理方式，科學合理編制部門預算，大力推廣“零基”法、績效編制方法，實行預算內外綜合統籌，全部收支編入預算。另外，要進一步細化預算收支項目，落實政府收支分類改革措施，切實保證預算與實際相符。最后，建立健全科學評價體系，廣泛采用最低成本法、成本—效益分析法等方法進行評價分析，為管理決策提供科學依總之，隨著市場化腳步的加快，行政事業單位財務管理工作將成為單位管理工作的核心，只有遵循財務管理的規律，避免單位陷入相關制度層次、制度外執行層次和體制層次的誤區，才能使的行政單位在推動一方經濟發展過程中，實現“服務型政府”的目標，才能使事業單位在建設社會主義各項事業過程中發揮其應有作用，實現事業單位經濟和社會效益的雙贏。

【參考文獻】