評估管理論文大全11篇

緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇評估管理論文范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

篇（1）

績效管理是一個持續的交流過程，該過程是由員工和他們的直接主管之間達成的協議保證完成，并在協議中對下面有關的問題提出明確的要求和規定：

期望員工完成的實質性的工作職責；

員工的工作對公司目標實現的影響；

以明確的條款說明“工作完成得好”是什么意思；

員工和主管之間應如何共同努力以維持、完善和提高員工的績效；

工作績效如何衡量；

指明影響績效的障礙并排除之。

該書指出，績效管理可以達到以下目標：

使你不必介入到所有正在進行的各種事務中（過細管理）；

通過賦予員工必要的知識來幫助他們進行合理的自我決策，從而節省你的時間；

減少員工之間因職責不明而產生的誤解；

減少出現當你需要信息時沒有信息的局面；

通過幫助員工找到錯誤和低效率原因的手段來減少錯誤和差錯（包括重復犯錯誤的問題）。

概括起來，績效管理是一種讓你的員工完成他們工作的提前投資。通過績效管理，員工們將知道你希望他們做什么，可以做什么樣的決策，必須把工作干到什么樣的地步，何時你必須介入。這將允許你去完成只有你才能完成的工作，從而節省你的時間。

績效管理可以解決這些問題：它要求定期舉行提高工作質量的座談會，從而使員工得到有關他們工作業績和工作現狀的反饋。有了定期的交流，到年底時他們就不會再吃驚。由于績效管理能幫助員工搞清楚他們應該做什么和為什么要這樣做，因此它能夠讓員工了解到自己的權力大小——進行日常決策的能力。

總之，員工將會因為對工作及工作職責有更好的理解而受益，如果他們知道自己的工作職責范圍，他們將會在其中盡情地發揮。

然而，為什么如此多的人回避績效管理工作呢？

為什么回避績效管理？

沒有時間嗎？

對上一問題的回答之一是沒有時間。確實，績效管理需要時間。但是當經理以沒有時間為托詞時，他們對績效管理能回報什么沒有搞清楚。對績效管理的一個普遍的誤解是認為它是“事后”討論，目的是抓住那些犯過的錯誤和績效低下的問題。這實際上不是績效管理的核心。它不是以反光鏡的形式來找你的不足，它是為了防止問題發生，找出通向成功的障礙，以免日后付出更大的代價。

這就意味著績效管理可以節省時間。因為當員工們不知道他們應該做什么、何時做和如何更好地做時，他們自然就可能將經理拖進本來他們自己可以處理的事務當中。或者當員工們自認為清楚應該做某事而實際并不清楚時，他們可能就會犯錯誤。一旦當員工們決策失誤，就等于放了一把需要經理人員介入的小火（或大火）。這些常常是要花掉經理人員大量時間的地方，即介入到本來不需要處理的事務當中進行救火。

績效管理就是一種防止問題發生的時間投資，它將保證你有時間去做你自己應該做的事。

害怕沖突

經理們之所以說績效管理有困難，是因為他們害怕員工反擊，從而將這個過程搞得很尷尬。確實，有時會發生這種情況，但并不常見，也不應該常見。原因是：

當員工認識到績效管理是一種幫助而不是責備的過程時，他們會更加合作和坦誠相處；

有關績效的討論不應僅僅局限于經理評判員工，應該鼓勵員工自我評價以及相互交流雙方對績效的看法；

如果經理認為績效管理僅僅是他們對員工要做的事，那么沖突將不可避免，反過來，如果看成是雙方的一種合作過程，將會減少沖突；

績效管理不是討論績效低下的問題，而是討論成就、成功和進步的問題，重點放在這三方面時，沖突將減少，因為這時員工和經理是站在同一邊的；

發生沖突和尷尬的情況常常是因為經理在問題變得嚴重之前沒有及時處理，問題發現得越早，越有利于問題的解決。

反饋和觀察問題

一些經理抱怨他們不能給員工反饋的原因是他們不能監視員工或每天盯著他們干活。

在某些特殊的情況下，有必要觀察一下員工的工作。但在大多數情況下，你的角色不是去評判他們，而是去幫助他們評價自己的工作。你不必總是監視他們，你也不需要掌握所有的答案。你可以和你的員工一起共同找出答案。

績效計劃

績效計劃常常是員工和經理開始績效管理過程的起點。經理和員工一起討論，以搞清楚在計劃期內員工應該做什么工作，做到什么地步，為什么要做這項工作，何時應做完，以及其他的具體內容，如員工權力大小和決策級別等。通常績效計劃都是做一年期的，但在年中也可以修訂。

績效計劃過程結束后，經理和員工應該能以同樣的答案回答下列問題：

員工本年度的主要職責是什么？

我們如何判別員工是否取得了成功？

如果一切順利的話，員工應該何時完成這些職責（例如，對某一個特定的項目而言）？

員工完成任務時有哪些權利？

哪些工作職責是最重要的以及哪些是次要的？

員工工作的好壞對部門和公司有什么影響？

員工為什么要從事他做的那份工作？

經理如何才能幫助員工完成他的工作？

經理和員工應如何克服障礙？

員工是否需要學習新技能以確保完成任務？

持續的績效溝通

持續的績效溝通就是一個雙方追蹤進展情況、找到影響績效的障礙以及得到使雙方成功所需信息的過程。

持續的績效溝通能保證經理和員工共同努力以避免出現問題，或及時處理出現的問題，修訂工作職責，因為這些問題在許多工作單位都會發生。

常用的方法：

每月或每周同每名員工進行一次簡短的情況通氣會；

定期召開小組會，讓每位員工匯報他完成任務和工作的情況；

每位員工定期進行簡短的書面報告；

非正式的溝通（例如，經理到處走動并同每位員工聊天）；

當出現問題時，根據員工的要求進行專門的溝通。

績效評價

如果你做的全部就是績效評價，也就是說沒有做計劃、沒有持續的溝通、沒有收集數據和分析問題，那么你就是在浪費時間。

績效評價不僅僅是評估工作，它也是一個解決問題的機會。

績效的診斷和輔導

如果發現了某種問題，不管是某一位員工沒有達到議定的目標，還是一個部門沒有完

成任務，最重要的工作就是找到原因。不找到原因，我們怎么能阻止它再次發生呢？

例如，某員工的幾個指標沒有完成，可能是多種原因造成的。是技術水平不夠，工作不夠努力，還是沒有組織好？有時也許同員工本人沒有任何關系。會不會是組織內部有人不提供必需的資源？會不會是缺少原材料？會不會經理本人都不清楚應該做什么？因此，問題分析非常重要，而且它應該滲透到績效管理整個過程中的每個環節中。我覺得極具價值的觀點是：績效管理是大系統中的一個小系統，要想得到最大的受益，需要完成績效管理的全部環節，而不是其中的一部分。

績效評估與發展

績效評估的意義

傳統績效評估的意義，只是被動的去評估員工過去的表現，因此常常會導致成為秋后算賬的形式，讓績效評估失去了評估的意義。如何使員工在現任崗位上發揮專長，并對其職業生涯發展有正面的期望，是設計績效考核制度的最高指導原則，績效管理不但要讓員工與主管有更大的自我發展空間，同時涵蓋目標管理、職業生涯規劃等。

因此績效考核的目的為（1）確保各項目標的達成（2）隨時改進管理方法及程序（3）作為人才未來潛力發展的基礎。

績效評估與發展的規劃

一、目標制定

如何制定個人目標才能使考核有意義？首先確定組織的目標，將組織的目標明確歸屬到各部門，各部門目標再明確的劃分到各崗位，如此設定個人的目標，即能確定組織目標的達成。

由于每位員工有不同的工作任務，應依據年度目標列明每個崗位與本身職務切合的工作目標。在工作目標訂出后，主管應與員工對制定的工作目標做雙向的溝通，以確定未來一年的目標標準。此外，主管與員工還需共同努力找出方法，以達到工作再簡化的目的。并且在年度當中，為了確保目標的達成，必須依工作周期安排期中面談，確定是否與原先規劃的進度有不符合的地方，并討論差異的原因，采取必要的措施。

二、成果評估

在各階段的面談中確定各階段所達成的工作表現，到了期末作績效評估時，首先透過員工自評及上兩級主管的績效評定后，以確定員工在年度期間內，實際完成的工作事項。再評估員工的意愿配合度與員工的工作技能，作為員工職業生涯規劃的參考依據。

三、發展階段

經由目標設定，依據為達成目標所需的專長能力，及員工職涯發展的目標，來評估目前員工所欠缺的技能，主管即可針對實際可行方式、考慮公司的資源多寡、公司未來發展趨勢等，訂定出一套最適當、對員工最有助益的職涯發展，及教育訓練計劃。惟有使員工能在組織內獲得充分的學習與發展，組織才能有永續發展的遠景。

績效標準

績效標準在整個考核過程中是重要一環，卻常常被人忽略。工作職責明確了該做的事情，績效標準說明其必須達到的程度。兩樣合起來才算是把對員工的要求解釋清楚。

設定績效標準的目的有二，第一，引導員工的行為達成既定的工作標準。國際知名的專家、美國管理協會會長杰姆士·L.·海耶士曾說過：“如果您切實地與您的下屬一齊建立起績效標準，并且說明了您對他們的要求，那么即使您從不考核他們，也仍然是樁值得的事；因為大多人都會想做好工作使上司能接受。”

第二，奠定公平考核員工的基準。除非建立清楚的績效標準，考績常因感覺與主觀的看法而流于偏頗。不管考績作業所用的方式與表格設計有多好，要做好有效的考績，最重要的就是明白闡釋主管的要求如何，而績效標準就是達到此目的的最佳途徑。

有效的績效標準乃是根據工作而來，因此崗位說明書的內容就是績效考核的要項，而考核的標準應是可以達成的、易于了解的、明確且能衡量的。

部屬應參與制訂他們自己的績效考核標準，如此，標準才能訂得恰當；部屬也能受到鼓舞而努力去達成甚至去超越標準。如意見不能協調一致，主管應做最后之決定。

一件工作的績效考核標準該有幾個，并無最少或最低之定數。多項標準有助于主管的要求并有助于主管了解部屬的長處及應該加以輔導的地方。主管及部屬在決定標準的數目時應把握恰當與實際兩個原則。

結語

篇（2）

壽險公司價值的認定較其它行業困難，其主要原因在于壽險負債的長期性及整個業務體系價值估計的復雜性。目前，歐美金融業的并購風潮方興未艾，隨著我國加入世界貿易組織，我國保險業未來必定面臨類似的經營策略，因此，壽險公司的價值評估是一個不可忽視的課題。

一、壽險公司的價值認定

壽險公司的價值評估在財務上有其基本的理論。雖然在企業的并購行為中，公司價值的認定通常是以該公司股票的交易價格，或其財務報表上所有者權益值為依據的，但本文首先理論性地計算公司價值（稱為精算估價），使公司的買賣價格有一個合理的判斷基礎。另外，精算估價尚有一重要功能，即透過該估價方法可以對公司的一些隱藏問題有較完整而深入的了解，這對買方而言是極重要的信息。

二、估價方法

目前，國外對保險公司價值的評估，并沒有統一公認的方法。事實上，不同精算師對同一保險公司的評估結果也經常有很大的差異。精算估價的方式目前共有四類：

（一）有效保單價值法

有效保單價值法的思路，是將每類有效保單未來每年的利潤進行逐年折現。計算的步驟包括：

1.利潤的認定

保險商品的利潤較其它行業的商品利潤更難認定，原因是除非保單的承保終止，否則無法確知真實的成本，因此也無法得知正確的利潤。這是保險經營，尤其是保單分紅中都會經常遇到的問題。然而實務上的做法，就是確定法規所認定的利潤，法規所認可的利潤便可以由股東自由使用或分配。

2.有效保單的預測

預測的基礎是一系列的精算假設，包括：

（1）經驗退保率、經驗死亡率、經驗意外傷害或失能率。在此要特別說明的是，一般商品定價或準備金計算所采用的精算假設均包含安全系數。但有效保單的估價并不需要安全系數，因為這種估價的目的是為了向買賣雙方的決策者提供有效的參考。

（2）給付費用、管理費用、自留再保費比率、稅率、通貨膨脹率。此部分大多是費用率的假設。它并非套用壽險產品定價時的附加費用率假設，而且依據實際費用分析結果，并考慮未來可能變化（如通貨膨脹率上升，將導致費用增加）的最佳估計值。

依上述模型，將當前所有有效保單逐一模擬，到所有保單都終止為止。

3.利潤的折現

在模擬結束后，產生了各年度的利潤。傳統上對利潤的折現方式有兩種做法：

（1）最末年度折現。把所有有效保單視為投資標的，投資重視的是實際的現金流量，因此有效保單為一有價證券，它代表著一連串的現金流量，將這些現金流量折現至今即為利潤現值。這種做法存在的問題是，現金流量的利潤現值與實際財務報表的利潤現值不同。

（2）各年度折現。如前文所述，利潤的認定是以法規認定方式為宜。因此，將每年的利潤（損失）分別折現即為總利潤現值。折現率一般采用兩種方法：一種是依各年度有效保單所產生的盈余，按其風險程度，產生風險保費，風險保費再加上無風險利率即為折現率；另外一種則是以各保單設計的預定利率加權平均后的值為折現率。前者為市場利率的反應，后者是資金成本的概念。理論上，兩者的值在預期上是相同的，但實際上常有差異。在實務中應綜合考慮兩者的數值。

（二）凈值調整數法

法定的凈值是認可資產減去負債后的余額，或者叫做償付能力額度。凈值加上若干調整，包括非認可資產、資產帳面與市場價格的差異及特別準備金，即為公司價值。

需要調整的項目有：

1.非認可資產。法定凈值的計算并沒有將壽險公司的所有資產計算在內，而只是包含了那些可以立即變現的資產，也就是說，對資產中不能立即變現的那部分打一定的折扣。我國保險監督管理委員會于2001年3月頒布了《保險公司最低償付能力額度及監管指標管理規定》，這部法規所附的《保險公司資產認可表》中明確規定了各類資產的認可比例，對不同風險和不同流動性的資產規定了不同的認可比例。而在計算公司價值的時候則應該將沒有計算在內的非認可資產包括進來。

2.資產帳面與市場價格的差異。包括股票、不動產及債券等的調整，在時間及成本足夠時，可取得評估機構的報告作為調整的依據。

3.特別準備金。特別準備金主要包括特別責任準備金和保費不足準備金等。

（三）業務體系價值法

這種方法的思路在于：因公司未來展業的發展，公司能不斷簽發新的保單，而新保單又變為新的有效保單，成為未來利潤的來源。這種方法的計算，與有效保單的計算有共同之處。

基本做法是，首先需對未來的業務進行預測，由于業務的不確定性，一般都預測未來20年或25年的年銷售量，將每年新保單初始年度的虧損視為投資資金，與后續年度的利潤共同視為未來的現金流量。而后續年度的利潤現值，一般是由運用前面所求得的有效保單值得出。

有兩點值得注意：

1.折現率。由于業務系統的組織結構變化風險較大，以及壽險產品型態的轉變，使得所采用的折現率比新保單折現率更高。在壽險市場或社會經濟變化較大的環境中，折現率可高達25％。

2.未來利潤的現值。由于各險種所產生的利潤有很大的不同。因此，若新保單業務量的預測可以細分，則利潤的計算也應當細分。

（四）無形資產或負債法

無形資產如商譽、經營許可證或自行研發的計算機軟件；無形負債如公司對業務員或職員的書面或口頭承諾，都應加以考慮。

這種方法在判斷或查證上都特別困難。然而當一家公司要進行并購交易之前，部分原因是經營不善所導致，而這種特別狀況常使得這一部分的重要性增加。往往由于這一部分的疏忽而提供了不真實的公司價值，使得估價的報告嚴重地偏離了真實價格。

三、其它估價方法

從財務管理角度來看，標的的價值經常是股東的投資可獲得未來報酬的現值。例如股票的價值，是把股票的股利視為永久年金折算而得。因此，保險公司的估價亦可經下列步驟求得。

（一）法定自有資金

法定要求的所有者權益是公司在估價日時的自有資金，通常它要求為公司所有責任準備金的一定比例，而此資金是為避免公司發生償付問題的緩沖器。因此每一年的法定自有資金便可以根據這一比例求得。至于股東權益超過此法定自有資金的部分，則依公司對盈余處理的原則，分配給保戶、股東或作為新業務的支持資金。

（二）盈余的預測

每年的有效保單所產生的利潤，以及簽發新保單所需投入的資金，以及納稅的考慮，都要納入盈余的預測中。每年所決定的盈余，同樣根據公司紅利分配等決策，分配給保戶及股東，且保留部分盈余作為公司的資本公積。

公司的價值，則是稅后保留的盈余現值加上股東權益超出法定資金的部分。

四、保險公司估價的最新發展

由于近來各國保險公司并購案不斷，而且面對環境的迅速變化，各方面的經營決策階層對公司價值評估的了解越來越迫切。隨著公司財務理論與實踐的不斷發展，陸續出現新的看法。雖然各種理論方法并陳，尚無統一的看法，但某些研究的角度值得我們密切注意。

近幾年來，學者們對公司價值的研究，大致起源于1993年美國財務準則會計公報（StatementofFinaneiMAccountingStandards，SFAS）第115號的出現。由于該公報對某些資產決定采用公平價值，但對所有的負債仍延用帳面價值，這與一般會計對資產及負債均采用同一認定方式的原則不同，使得各方對于負債的公平價值的統一認定方法有明顯的需要。

對于公司負債公平價值的計算，大致分為兩種方向：

（一）直接估計

除了上文所介紹的精算評估方法，近來則引用了投資學上的期權技術。即把保單視為一種有價證券，而保險公司或保戶則處于擁有某些內嵌期權的地位，那么就可以引用期權的估價技術對公司價值進行計算。然而，保單的內含選擇多種多樣，比一般證券更為復雜，因此運用這種方法，應先了解以下幾方面內容：

1.股票及債券的期權估價方式運用于保單負債的期權估價。

2.各項保單的風險，如解約或部分解約，保險公司倒閉等的差值估計。

3.各類壽險產品的保戶行為。

（二）間接估計

這是在知道公司資產的公平價值及公司的賣價后，以公式：負債公平價值（FVL）二資產公平價值（FVA）—公司價值（AV）來求得，它表示買方在買得公司后，再把該公司的資產賣掉，剩下的則是公司的負債。

當然，公司的賣價實際上可能不只一個，因此會造成FVL也不只一個的情形。解決該問題的方法是，有經驗的買方可以賣掉該公司的原資產，換成一個更恰當的資產組合，來匹配其負債，使得AV增加。理論上可以找到一個最佳的資產組合，使得AV值最大。由此，造成唯一的FVL.在投資的技術上，這種最佳組合正是投資學的主要課題。

另外，我們可以就AV本身研究，找出理論性的AV值。一個公司的AV值應該是可分配的利得（Distributableearning），它是公司的稅后利潤，再根據投資損益及風險資金調整后而得，代表買方前期投資后的回收。此利得的估價可采用類似直接估價負債的模式，只不過后者是討論負債的現金流量，而前者是討論可分配利得。

（三）兩種方式的比較

通過對直接法與間接法進行比較，直接法的優點體現在以下幾方面：首先，財務理論健全。其所采用的現金流量分析，都是采用現資技術。易為其它金融機構人員所接受。其次，不需分析資產部分。第三，各項參數直接依市場狀況而定，貼近現實。

直接法的缺點體現在以下幾方面：首先，需要具備財務分析知識，與一般精算方法不同。其次，采用期貨調整值，而該值通常得參考市場類似產業及商品而定，但保險負債尚無同類可比。第三，由于參數引用市場狀況值，因此負債之公平價值的變動較大。第四，不計人責任準備金或法定資金的需求。.

間接法的優點體現在以下幾方面：首先，此法主要引用精算估價技術。其次，計人資金成本及責任準備金，能與普通財務報表匹配。第三，連結資產及負債狀況，較有一致，哇。

間接法的缺點體現在以下兩方面：首先，折現值的采用并無明確的方法，將隨著公司的不同而調整。其次，負債的公平價值隨資產價值的變化而變化，并受法令變動的影響。

五、從公司理財觀點看公司價值

我們可以由公司理財的角度來看保險公司的價值。假定保險公司是股份公司，公司的價值就是股票的總價值：

公司價值=未來利潤+清償價值+保證價值

未來利潤是指公司未來的利潤，這包括了一些無形的價值，如有效保單利潤現值、經營許可證、商譽、銷售系統、人力資源等。這些項目和公司風險有關，當公司風險愈小，證明其愈具有繼續經營的能力，因此未來利潤愈高。

清償價值是公司資產的市值減去負債的現值而得。它與無形資產的內容無關，而只是公司立刻變賣的價格。

保證價格是由于保險公司具備有保險保證基金等機制，在某種程度上保證其清償能力而體現的價值。因此，就債權而言，保險公司可以出售較市場利率低的保單，就股權而言，股東在賺取高報酬利潤時，較不必擔心違約成本。這在財務上，是一種看跌期權價值，也就是說當保險公司本身的風險愈高，保證價值就愈高。因此，它和上文所述的未來利潤呈負相關關系。

篇（3）

1科技評估

1.1科技評估的概念

2000年12月28日科技部頒發的《科技評估管理暫行辦法》將科技評估定義為“是指由科技評估機構根據委托方明確的目的，遵循一定的原則、程序和標準，運用科學、可行的方法對科技政策、科技計劃、科技項目、科技成果、科技發展領域、科技機構、科技人員以及與科技活動有關的行為所進行的專業化咨詢和評判活動”。從更廣泛的意義上來講，科技評估是對與科學技術活動有關的行為，根據委托者的明確目的，由專門的機構和人員依據大量的客觀事實和數據，按照專門的規范、程序，遵循適用的原則和標準，運用科學的方法所進行的專業化判斷活動。其結果要歸結為能夠回答委托者特定目的評估結論和評估分析。

1.2科技評估的范疇

科技評估的范疇主要是職能性評估和經營性評估兩大方面，職能性評估是指對政府科技活動有關行為進行的客觀的、科學的評價和判斷，為政府有關部門發揮決策、監督職能提供服務。經營性評估是指對企業或其他社會組織與科技活動有關行為進行的客觀的、科學的評價和判斷，為他們對被評事物的決策、判斷提供參考依據。在市場經濟條件下，科技評估作為一種咨詢活動，不應僅僅只為政府決策服務，還應深入到市場中的各類科技活動之中，接受非政府機構委托的評估任務，如企業投資項目的科技評估、風險投資機構投資的科技評估、企業產權交易中的科技評估等。

1.3科技評估的分類

科技評估可從不同角度分類。從評估時間上，可分為事先評估、事中評估、事后評估和跟蹤評估四類。事先評估是在某項科技活動實施前所進行的評估，主要包括實施該項活動必要性和可行性兩方面內容。它常常帶有預測的性質，但不同于一般的預測分析；事中評估是在科技活動實施過程中進行的監督性評估，著重檢驗是否按照預定的目標、計劃執行，對前面工作的進展與預期效果進行比較，并對未來進行預估，以發現問題，調整或修正目標與策略；事后評估是科技活動完成后進行的評估。另外，從評估空間上，可分為國家評估和地方評估；從評估規模上，可分為宏觀評估、中觀評估和微觀評估；從評估方法上分，可分為定性評估、定量評估及定性與定量相結合的評估；從評估形式上，可分為通信評估、會議評估、調查評估、專訪評估和組合評估等。

1.4科技評估的方法

評估方法有廣義和狹義兩種概念，廣義概念包括評估準備、評估設計、信息獲取、評估分析與綜合、撰寫評估報告等評估活動全過程的方法，狹義概念特指評估分析與綜合的方法。

科技評估可選用的方法多種多樣，關鍵是要依據不同對象，有針對性地選擇評估方法。常用的分析評價方法有定性和定量結合的方法、多指標綜合評價方法、指數法及經濟分析法和基于計算機技術的評估方法等。

2風險投資的風險管理

風險管理是通過對風險的識別、衡量和控制，以最少的成本將風險導致的各種不利后果減少到最低限度的科學管理方法。風險投資的風險管理的出發點和歸宿，都是企圖運用系統的、綜合的現代科學管理方法，有效地擴大投資活動的有利因素，控制和抑制不利因素，達到以最小的成本，安全、可靠地實現風險投資利益的最大化。

2.1風險識別

風險識別是風險管理的第一步，是指對企業面臨的，以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質的過程。存在于企業自身周圍的風險多種多樣、錯綜復雜，無論是潛在的，還是實際存在的，是靜態的，還是動態的，是企業內部的，還是與企業相關聯的外部的，所有這些風險在一定時期和某一特定條件下是否客觀存在，存在的條件是什么，以及損害發生的可能性等，都是在風險識別階段應予以回答的問題。在風險投資中，風險一般可以分為兩類：系統風險和非系統風險。系統風險是由公司之外的各種因素引起的，如戰爭、經濟衰退、通貨膨脹、高利率等與政治、經濟和社會相聯系的風險，是不能通過多角化投資而分散的，因此又稱作不可分散風險或市場風險。重要的系統風險有政治風險、法律法規風險和政策風險等。非系統風險也被稱作可分散風險，它是由公司本身的商業活動和財務活動帶來的，如企業的管理水平、研究與開發、消費者需求的改變、市場營銷風險以及法律訴訟等，其可以通過多角化投資組合而分散，是公司特有的風險。重要的非系統風險有決策風險、財務風險、信用風險、完工風險和市場風險。作為風險投資者，其關心的往往只是項目的系統風險，因非系統風險完全可以通過合理的投資組合而得到分散。

2.2風險衡量

風險衡量對已經識別的風險進行分析評估，以確定其損害程度的過程。風險衡量的方法分為定性風險評價方法和定量風險評價方法兩大類，定性風險評價方法又可分為主觀評價法和客觀評價法，傳統的主觀評價法主要有觀察法、資產負債表透視法和事件推測法等。現代的主觀風險評價方法致力于將傳統主觀方法涉及到的因素綜合在一起，并且設法將傳統上的主觀方法的定性分析特征轉向定量分析上，由此而將主觀分析擴展到能夠同時完成綜合評價風險因素與測量風險臨界值的雙重任務。現代客觀風險評價法中，最具代表性的是“Z記分”方法。作為一種綜合評價風險企業風險的方法，“Z記分”方法首先挑選出一組決定企業風險大小的最重要的財務和非財務的數據比率，然后根據這些比率在預先顯示或預測風險企業經營失敗方面的能力大小給予不同的加權，最后將這些加權數值進行加總，就得到一個風險企業的綜合風險分數值，將其對比臨界值就可知企業風險的危急程度。定量風險評價方法主要有風險圖法、決策樹法等。

2.3風險控制

風險控制是指在對風險進行全面的分析之后，實施各種風險控制工具，力圖在風險發生之前消除各種隱患，減少損失產生的原因及實質性因素，將損失的后果減少到最低限度。實施風險控制的步驟是風險預測——風險決策——實施決策方案——方案的成果評價。風險控制的主要方法有風險規避、風險預防、風險分散、風險轉嫁、風險補償、風險抑制等。

3科技評估與風險投資的風險管理

科技評估與風險管理既有聯系也有區別，科技評估作為一種專業化判斷活動，在介入風險投資的風險管理后，其任務便是對風險進行識別和衡量，其結果作為風險投資機構投資決策和制定風險控制實施方案的依據。可見，在風險投資的風險管理中，科技評估實質是風險的識別和衡量的過程，而風險管理還包括了風險控制的實施過程，這樣科技評估就可以作為風險管理一個組成部分，實現兩者的有機結合，促進共同發展。科技評估與風險投資的風險管理的關系如附圖所示：

3.1科技評估是提高風險投資管理效率的重要手段

科技評估經過近十年的發展，已有一整套較為完備的評估規范和技術方法，在評估設計、評估信息采集、綜合分析、評估質量控制等方面的研究已較為成熟，同時，由于科技評估機構長期致力于國家和地方各類科技計劃、科技項目、科研機構等方面的評估，對于科技產業、科技政策等方面的研究也是其他咨詢機構無法比擬的。而我國風險投資業尚處于起步階段，國家還未出臺較為完備的有關風險投資事業的行政法規，風險投資機構的風險管理機制還很不健全，對風險管理人才培訓的投入和重視程度還遠遠不夠，因此，將科技評估運用到風險投資的風險管理中將能充分發揮其作用，提高管理效率。

3.2科技評估方法是衡量風險投資風險的有效工具

定量和定性方法相結合是科技評估方法應用的基本思路，這與現代風險評價所采取的方法既有相近又有其獨到之處，科技評估中最常用的方法是多指標綜合評估方法，它是在對多個影響因素進行分析研究之后，設計一套相應的評估指標體系，并對每一個評估指標都制定具體的標準和統一的計算方法，使其能對金額、人數等可計量的指標進行定量評估，同時對社會影響等因素亦可做定性評估的描述。這與上面介紹的“Z記分”方法僅依靠可計量的數據作為評價基礎相比較更為有效。采取科技評估方法衡量投資風險也更為準確、可信。

3.3科技評估是推動風險投資管理創新的動力

引入評估機制，使風險投資機構的投資選擇與投資決策相分離，使得風險投資管理更為透明化，也遏止了內部人員的“暗箱操作”等種種不良現象。通過獨立的、專業化的評估中介組織的運作，將能使風險投資機構的管理層能更客觀地認識到投資風險，從而可集中精力于投資決策，通過管理體制的創新，保證投資的科學性和安全性，也提高了投資成功率。

3.4科技評估參與風險投資管理是其自身發展的需要

科技評估工作現階段主要是為各級科技行政管理部門，主要是國家和省、市科技管理部門服務，而且大部分科技評估機構是由科技管理部門所屬的有關單位，如軟科學研究機構、科技咨詢機構、科技情報機構等部門產生，但由科技管理部門所屬的單位評估科技管理部門的科技項目、科技計劃等等，在一定程度和一定范圍內不可避免的受到科技管理部門的影響。因而，評估水平難以提高。因此，科技評估機構作為一種社會中介服務機構，和各類資產評估機構一樣，應逐步社會化和多元化，如參與到風險投資管理的咨詢工作中，只有社會化、多元化，才能充分引進競爭機制，優勝劣汰，提高評估水平，促進科技評估事業的發展。

3.5科技評估促進風險投資實現動態管理

風險投資從進入到退出的全過程中，無時無處不存在著風險，實施某項投資決策前需要進行深入分析以確定各種存在風險的影響程度；進行投資后，還應深入到所投資的企業進行跟蹤調查分析，對企業生產經營、財務狀況，市場競爭狀況，企業的發展趨勢與步驟等，經常進行科學的、系統的分析與判斷，發現潛在的風險，及時采取有效措施，杜絕它的發生或降低它的危害；風險投資退出后，還要對風險投資的效果進行測評，總結經驗與教訓，作為今后投資決策的參考。可見，風險投資的風險管理是一個動態的過程，實現管理目標需要實施一系列的評估，科技評估的事前、事中和事后評估能夠滿足這一要求，促進風險管理動態管理。

參考文獻

1國家科技評估中心編.科技評估規范，科技評估概論[M].北京：中國物價出版社，2001

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二、股權結構設置稅務價值分析

股權結構設置問題，主要是解決控股股東在資本市場運作中的個人所得稅和支付壓力問題。依據我國企業所得稅法和個人所得稅法規定，居民企業納稅人在分回被投資企業的利潤時，不要重復納稅，但是個人股東在分回被投資企業股利時要征收20%的個人所得稅。在資本運作過程，由于將優質資產注入擬上公司并將不良資產進行剝離，擬上市公司的經營情況一般比較好，上市前會積累較多的利潤。依據規定，這部分未分配利潤在上市后是要和新股東共享的。老股東基于自身價值最大化考慮，在上市前會進行利潤分配或者轉增注冊資本。從實務角度來分析，擬上市公司的現金流不足，分紅的壓力比較大，為了不造成支付壓力又能壯大注冊資本，增強擬上市公司的實力，更是增加企業價值，比較好的方法是未分配利潤轉增注冊資本。如果股權結構設置不當，以自然人持股就要支付個人所得稅，這筆稅款也涉及數百萬元，而以法人持股就可以緩沖。另外，考慮到上市后轉讓的戰略安排，這部分股權應自然人持股，否則會造成復重征稅問題。在資本市場中，融資還沒有融到，卻先付出沉重的稅務成本和支付壓力。這種"出師未捷身先死"的事件，不能不說是資本市場上英烈們的悲壯。股權結構設置應當在資本運作戰略初期安排，這時由于利潤不多，涉及的到稅收成本較低。另外，國家為鼓勵新三板市場，2014年6月27日《財政部國家稅務總局、證監會關于實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅（2014）48號）規定：個人持有全國中小企業股份轉讓系統（簡稱全國股份轉讓系統）掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計人應納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計人應納稅所得額。雖然這條規定對自然人持股的個人所得稅和支付壓力會減輕很多，但筆者認為還是要分析持股目的，早做籌劃。

三、資產評估增值的會計稅務價值分析

在企業改制中，資產評估是必不可少的一項工作和程序，一般來說，土地和房產都會被評估增值，那么，這部分增值在會計和稅務上是如何處理呢?資產評估的會計稅務處理一般有兩種方案。第一種是將房地產通過評估增值，列入資本公積轉增股本。案例一：A公司擬在新三飯掛牌，聘請資產評估公司進行評估，房地產原值4000萬，已提折舊950萬，經評估師評估，增值到8000元。這時，房地產評估增值的賬務處理是：借：固定資產8000累計折舊475，遞延所稅負債66.67，貸：固定資產4000，資本公積，評估增值3000，遞延所得稅負債1000，累計折舊950，應交所得稅66.67，資本公積在上市前轉增股本時，也就涉及到自然人持股的個人所得稅問題。《國家稅務總局關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》國稅發[1997]198號）規定：股份制企業用資本公積金轉增股本不屬于股息，紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。表述的公積金"是指股份制企業股票溢價發行收入所形成的資本公積金。將此轉增股本由個人取得的數額，不作為應稅所得征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應當依法征收個人所得稅。所以，資產評估增值形成的這部分資本公積轉股時如果留到1年后，依據財稅[2014]48號規定個稅是可以節約75%，其應納個人所得稅額為3000×25%×20%=150萬元。所得稅處理上，評估增值部分不得在稅前扣除。第二種方案是將資產評估增值部分不作賬務調整，作為在股改過程中向工商備案的參考依據之一。同時，也就不涉及到稅務事項。筆者比較贊同采用第二種方案，理由如下：

1.依據現有的法律法規規定，資產人賬價值應當按照”歷史成本原則如果評估增值部分調整了賬面價值，那么，該有限公司改制成股份公司時原來的業績不能連續計算，應當從評估增值部分人賬的時間算起，這樣，擬上市公司的上市進程就要推后，延遲了公司分享資本盛宴的時間。

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Abstract:Ithasnotbeenlongsincetechnicalcollegesbegantorecruitassetsevaluationandmanagementmajors.Therefore,thereisnoexperiencetoreferto.Fromtheaspectsofconstructionorientation,coursessetting,specializedteacherstrainingandpracticebaseconstruction,thispaperputsforwardsuggestionsonteachingreformofassetsevaluationandmanagementspecialty.

Keywords:hightechnicalinstitutes；assetsevaluationandmanagement；teachingreform

一、高職院校資產評估與管理專業教育現狀及辦學中存在的幾個問題

1．高職院校資產評估與管理專業教育的現狀

高職院校開設資產評估與管理專業的時間稍早于本科院校，至2005年，全國已有41所高職院校開設了資產評估與管理專業[1]。這些高職院校主要包括以下幾種類型：建筑建材類高職院校（徐州建筑職業技術學院、河北建材職業技術學院等）、經濟貿易類高職院校（廣西財經學院、山東經貿職業學院等）、財政稅務類高職院校（河南財政稅務高等專科學校、內蒙古財稅職業學院等）、電子機械類高職院校（北京電子科技職業學院等）、綜合類高職院校（十堰職業技術學院等）。這些高職院校在資產評估與管理專業教學過程中，都有自己的優勢和不足。由于高職院校開設資產評估與管理專業時間比較短，從事資產評估與管理專業建設和教學改革研究的人員較少，目前尚無比較系統的教學改革經驗可供借鑒。

2．高職院校資產評估與管理專業人才培養目標趨同，沒有考慮社會對資產評估與管理專業人才的不同需求，專業建設方向不明確

根據筆者調查，目前幾乎所有的高職院校都是把按照注冊資產評估師的規格和要求來培養具有資產評估理論知識結構和業務實踐技能的，能夠勝任各類企事業單位的資產管理、會計核算以及資產評估中介機構的業務工作的高級技術應用型人才作為資產評估與管理專業的人才培養目標。對于這種人才培養目標定位筆者認為是不夠科學的，沒有考慮社會對評估與管理人才的不同需求。筆者認為，資產評估不僅包括機電設備評估、建筑工程評估，還包括企業價值評估、珠寶首飾鑒定、文化藝術品評估、無形資產評估、金融評估、稅基評估等，另外房地產估價、舊機動車鑒定評估、土地評估、探礦采礦權評估等也應當屬于資產評估的范疇。目前，國務院批準了注冊資產評估師、注冊資產評估師（珠寶評估專業）、房地產估價師、土地評估師、舊機動車鑒定評估師、注冊礦業權評估師等資產評估類職業。為社會培養各種從事資產評估職業的專門人才是高職院校的社會責任，但是，不同的資產評估類職業對資產評估理論知識結構和業務實踐技能的要求也是不同的，如果只是圍繞注冊資產評估師的規格和要求來制定資產評估與管理專業的人才培養目標，這樣培養出來的人才顯然是不能滿足社會對資產評估與管理專業人才不同需求的。

3．高職院校主要圍繞注冊資產評估師考試科目來設置專業課程，沒有考慮主辦院校的實際情況，課程設置沒有形成自己的特色

目前，幾乎所有的高職院校的資產評估與管理專業的專業課程都是圍繞注冊資產評估師考試科目來設置的，這種專業課程設置方法筆者認為是不合理的。現階段開設資產評估與管理專業的高職院校多數為非綜合性的，一般與資產評估與管理專業相關的專業不夠齊全，導致部分課程難以安排。比如，一些經濟貿易類和財政稅務類高職院校因在建筑工程及機電設備方面沒有相應的教學能力和經驗，無法開設建筑工程和機電設備方面的課程，而建筑建材類和電子機械類高職院校對于財經方面的課程則往往難以開設。

4．高職院校資產評估與管理專業教師缺乏，職稱結構和學歷結構不合理

高職院校專業教師的主要來源是高校本科及碩士畢業生，但是我國資產評估本科及以上層次專業教育招生不久。2004年，南京財經大學和內蒙古財經學院將資產評估作為本科試點專業向教育部進行申報并且獲得了批準，并已在2005年開始招生。此后，山東經濟學院、山東工商學院、上海立信會計學院等高校也先后招收資產評估專業本科生，培養從事資產評估工作的緊缺專門人才。2004年，廈門大學積極申報并且第一個獲得批準設立研究生層次的資產評估專業。廈門大學財政系資產評估專業的碩士、博士點是國內重點大學首個設立的該學科（專業）的博士、碩士點。上海財經大學在財政學碩士點下設立了資產評估方向。到2007年才會有第一屆碩士研究生畢業，本科生要到2009年才能畢業，況且本科院校和資產評估事務所也需要大量的資產評估專業本科和碩士畢業生，短期內高職院校資產評估與管理專業不可能通過引進高校本科及碩士畢業生來解決師資問題。如何盡快建設一支職稱結構和學歷結構合理的師資隊伍是每一所開設資產評估與管理專業的高職院校的共同課題。

5．高職院校資產評估與管理專業實訓基地建設相對滯后，不能充分保障實踐性教學的順利開展

加強實踐性教學工作是高職教育的顯著特點，也是培養高素質的高職人才的根本保障。實踐性教學任務的順利完成除了要有高素質的“雙師型”教師外，還要有能夠組織實踐性教學的實習實訓基地。由于高職院校開設資產評估與管理專業時間較晚，實訓基地建設相對滯后。為了保證實踐性教學的順利進行，高職院校必須加快實訓基地的建設。

二、對高職院校資產評估與管理專業教學改革的探索

1．根據社會對資產評估與管理專業人才的不同需求，結合主辦院校的特點和優勢，合理確定專業建設方向

由于我國資產評估與管理專業開設較晚，在產權交易、企業改制、司法實踐、融資抵押、財產拍賣等活動中，迫切需要大量從事資產評估與管理業務的專門人才。高職院校要想培養能夠勝任各種資產評估與管理工作的專門人才是不現實也是沒有必要的。高職院校可以結合自己的特點和優勢，合理確定資產評估與管理專業建設的方向，根據所確定的專業建設方向來制定人才培養目標，設置專業課程。筆者認為：具有房地產專業建設經驗的院校可以把房地產估價作為專業建設方向；具有土地經濟學建設經驗的院校可以把土地估價作為專業建設方向；具有財政學和稅收學專業建設的院校可以發展稅基評估；具有金融、保險專業建設的院校可以突出金融資產的估價、保險評估；工科院校可以憑借學科優勢側重機器設備評估，如舊機動車鑒定評估的專業內容；擁有珠寶鑒定專業的院校可以開展珠寶鑒定方面的專業建設；擁有藝術、文物和考古等專業優勢的院校可以突出古董和藝術品的價值評估；具有地質和礦業專業建設經驗的院校可以把礦業權評估作為專業建設方向。

2．根據專業建設方向，結合職業資格證書考試，合理設置專業課程

資產評估與管理專業是一個典型的跨學科專業，其專業課程應當包括財務與管理方面的課程和資產評估方面的課程，具體專業課程的設置應當考慮專業建設方向和職業資格證書考試的內容。資產評估與管理專業畢業生要到畢業工作后才有資格參加資產評估類職業資格證書考試，這就給資產評估的教育帶來了沖擊。雖然資產評估與管理專業學生在校期間不能參加資產評估類職業資格證書考試，但是這些考試科目卻是培養學生理論知識結構和業務實踐技能所必需的，把這些考試科目設置成專業課程也為學生畢業后參加職業資格證書考試打下堅實的基礎。比如以房地產評估與管理為專業建設方向的高職院校，除了要把基礎會計、財務會計、財務管理、經濟法、稅法等課程設置為專業課程外，還應該把房地產基本制度與政策、房地產開發經營與管理、房地產估價理論與方法、房地產估價案例與分析等課程設置為專業課程。再比如以舊機動車鑒定評估為專業建設方向的高職院校把舊機動車鑒定評估師考試科目：汽車原理和構造介紹、汽車性能及新技術介紹、汽車狀況檢查辦法、汽車價值綜合評定應用、二手車交易方法與技巧、汽車保險和法律知識、汽車評估基本財務知識、現場評估實習課程納入專業課程設置也是比較合理的。

3．高職院校通過對專業教師的培養、對緊缺人才的引進和兼職教師的聘請來完善師資隊伍，構建一支高素質的“雙師型”師資隊伍

由于高職院校資產評估與管理專業設置比較晚，而且高校資產評估專業本科尤其是碩士畢業生短期內不可能選擇到高職院校就業，所以高職院校要想很快解決資產評估與管理專業教師的學歷結構和職稱結構問題是比較困難的。筆者認為，高職院校在逐步提高資產評估與管理專業教師的學歷和職稱的同時，要把主要精力放在構建高素質的“雙師型”師資隊伍上。高職院校應當創造條件鼓勵資產評估與管理專業教師通過考試獲取與專業建設方向相關的職業資格證書（注冊資產評估師、注冊房地產估價師、注冊土地估價師等）并委派專業教師到與專業建設方向相關的評估類事務所參加社會實踐，以提高職業素質和實踐動手能力。對于有較高職業素質和較強實踐動手能力的具備一定的教師素質的資產評估方面的專業人才，高職院校應當創造條件優先引進。對于現階段高職院校專業教師無法完成的實踐性教學任務可以通過聘請相關資產評估事務所的兼職教師來承擔。

4．高職院校應當以建設校外實訓基地為主，充分利用校內已有實訓設備，確保把實踐性教學落到實處

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一、行政管理效能評估的有效性

行政管理效能越來越多地成為考量行政機構行政能力的指標，但是由于行政管理效能評估機制的缺位，行政機構進行行政管理效能評估存在著不科學、不合理的現象。具體表現在：一是效能評估不及時，不能有效發現行政管理中出現的低效問題，不能及時對管理方案進行糾正和完善;二是效能評估不到位，不能評估到行政管理中的每個環節。評估了面上的工作，不能深入到點。或者正相反，評估了個別點上的工作，忽視了整個面的工作。

行政管理效能評估方法選擇的不恰當，往往是由于不能選擇成本一收益比最低的行政管理效能評估方法。為了更好地發揮行政管理效能評估的作用，就要提高行政機構科學決策的水平，就要設計更好的效能評估工作程序。以成本一收益為核心的績效評估可以為行政管理效能評估提供科學工具，有助于工作程序的科學化，有助于提高行政管理效能評估質量。通過成本一收益分析，對不同行政管理領域及相應行政管理效能評估的成本和收益進行比較，能選擇具有最高凈收益的行政管理效能評估的目標;對不同行政管理效能評估方法的成本一收益比較，能選擇行政管理成本最低、凈收益最高的行政管理效能評估方法。

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二、構建物業管理顧客滿意度評價模型

由國務院頒布并從2007年10月1日開始實施的《物業管理條例》將物業管理定義為:業主通過選聘物業管理企業，由業主和物業管理企業按照物業服務合同約定，對房屋及配套的設施設備和相關場地進行維修、養護、管理，維護相關區域內的環境衛生和秩序的活動［4］。通過對相關文獻進行整理分析可知，對顧客滿意的定義主要有兩種觀點:第一種是特定交易的顧客滿意，即顧客對所使用的某種產品或某次服務的評價;第二種是積累的顧客滿意，也就是對某一產品或服務的全部消費經歷進行整體的評價［5］。ACSI(AmericanCustomerSatisfactionIndex)美國客戶滿意度指數模型是在Fornell教授及其團隊的帶領下以瑞典顧客滿意度指數模型為基礎并對美國實際公司的產品和服務研究開發得出的［6］，是目前國際上顧客滿意度測評的通用方法，具體包括感知質量、顧客期望、感知價值、顧客滿意度、顧客抱怨和顧客忠誠六個方面的內容。在實際操作的過程中，企業對其顧客滿意度測評常以Fornell模型為基礎，根據不同國別和行業的情況進行修正，并不斷地加以完善。本文根據物業管理行業的特點以及對幾種顧客滿意度指數模型的分析研究，決定借鑒美國ACSI模型來構建物業管理顧客滿意度評價模型，如圖1所示。

三、建立物業管理顧客滿意度評價體系

物業管理顧客滿意度評價模型以住戶滿意度為基點分為兩個部分。右邊是住戶滿意度的結果變量:住戶抱怨和住戶是否續聘該物業公司;而左邊則是影響住戶滿意的原因變量:住戶對服務質量的期望、住戶對服務質量的感知、住戶對價值的感知。這些變量均是虛擬的，不可直接測得，必須通過其他指標予以間接測量。物業服務質量的高低通過住戶滿意度來體現，因此得出的顧客滿意度結果必須反映真實情況。本文根據物業管理行業的特點，從物業管理顧客滿意度模型出發，通過征詢專家、業內人士的意見并結合住戶投訴的資料，選定了評價因素指標，畫出的滿意度指標層次結構圖如圖2所示。

四、統計分析方法

物業管理企業顧客滿意度評價模型和指標層次結構選擇之后，就確定了測評顧客滿意度指數的依據，測評的準確性就依賴于測評的技術。本文獲取數據的方式是問卷調查，選取樣本的方式是簡單隨機抽樣，測量顧客滿意度的方法是模糊綜合評價法，以下是具體的方法介紹。

．問卷的信度分析

對問卷進行信度分析，主要是對通過問卷調查所得的數據資料的一致性和穩定性的程度進行說明。在眾多的信度分析方法中，本文采用克朗巴哈信度系數法進行問卷的信度檢驗，其前提條件是觀測值是獨立抽樣的，問題間的誤差是不相關的［7］。計算公式為:α=KK－11－ΣKi=1σ2Yiσ2()X其中，K為樣本數，σ2X為總樣本的方差，σ2Yi為目前觀測樣本的方差。一般情況下，α系數的值介于0和1之間，如果信度值在0．7至0．8之間時，可信度比較高，不超過0．6時，表示信度不足，信度值大于0．8時信度非常好。

2．問卷的效度分析

效度是指通過問卷調查所得的數據資料對所研究問題的有效程度，為了檢驗問卷的有效性，需要對問卷的每一項測評因素對顧客評價結果的影響程度進行檢驗。本文仍借助SPSS19．0統計軟件運用因子分析的方法對問卷的有效性進行檢驗。先對問卷進行KMO和Bartlett(巴特利特)球形檢驗［8］，判斷是否適合做因子分析檢驗。如果KMO值大于0．6，同時巴特利球形檢驗的P值小于0．001，說明通過該調查問卷獲得的數據資料能夠用因子分析法對其效度進行檢驗。然后借助SPSS19．0統計軟件用因子分析法提取因子，如果主因子解釋總變異的百分比大于60%，同時各因子的因子載荷大于0．6，說明該問卷的效度很好。

3．模糊綜合評價法

模糊綜合評價法是用來對具備多種屬性和多影響因素的事物進行合理的綜合評判［9］，能較好地解決模糊、難以量化的問題，運用于各種非確定性問題。模糊綜合評價法的原理:首先運用層次分析法來計算指標權重，即計算判斷矩陣B滿足條件BW=λmaxW的特征根和特征向量。其中W為對應于λmax的正規化的特征向量，λmaxW為B的最大特征根，W的分量ωi即是相應元素單排序的權值。其次進行一致性檢驗，即C．I．=λmax－nn－1，當CR=CI/RI＜0．1時，可以認為獲得了較為滿意的一致性［10］。最后計算模糊合成，并按最大隸屬度原則確定評價對象所屬的等級。去模糊化處理是本文運用的能夠確切表示顧客滿意程度的關鍵方法，即將評語等級分別賦值為:H=(很滿意100分，滿意80分，一般50分，不滿意30分，很不滿意0分)，從而使結果更清晰直觀。

五、實證分析

鄭州•恒大名都項目地處鄭州的中心城區———金水區，它是恒大地產在鄭州市首個大型綜合地產項目。該項目的物業由金碧物業公司負責，該公司成立于1997年，屬于國家一級資質標準的物業管理服務企業。運用上述理論對鄭州恒大名都社區的顧客滿意度進行測評，從而驗證物業管理顧客滿意度模型及其評價體系的實用性以及統計分析計算方法的可操作性。此次問卷調查的對象是居住在鄭州恒大名都小區的業主，依據物業管理顧客滿意度評價指標體系結構，設計了鄭州恒大名都物業管理顧客滿意度調查問卷。此次問卷調查送出問卷240份，收回234份，其中有效問卷210份，占總問卷的87．5%，說明此次問卷調查有效。借助SPSS19．0統計軟件對調查收集到的數據進行信度和效度分析，結果顯示克朗巴哈信度系數值為0．8669，大于0．8，選取的因子累計方差貢獻率是0．611344，表明本次通過問卷調查所獲得的數據的信度和效度都是比較高的。運用模糊綜合評價法計算的具體結果見表1。運用表1中的數據，根據模糊綜合評價法的計算步驟計算可得二級指標的顧客滿意度得分匯總表，如表2所示。由表2可以看出業主對鄭州恒大名都小區物業管理的綜合評價是滿意，從顧客滿意度得分上看，業主對小區內的配套設備設施感覺非常滿意，對小區內的綠化保潔、維修服務、投訴處理感覺滿意，這四個方面對企業的要求是繼續保持。得分比較低的是護衛服務和綜合服務，企業應將這兩項作為重點改進的對象。

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多年來，陽泉地區食用菌生產以玉米芯為主料配比小麥麩和米糠，不僅產量低而且原料麥麩成本大、效益低；陽泉有2家大型的紡織企業，每年的工業下腳料廢棉產量很大，而且還在逐年增加：因此利用本地的下游資源玉米芯和工業廢棉為原料栽培平菇具有十分重要的意義。為此，我們經過多年的實踐，總結試驗和生產經驗，得出了一套利用玉米芯和工業廢棉袋裝平菇的高產技術。并成功地在陽泉地區進行了大面積推廣，有效地帶動了陽泉地區食用菌產業的發展，現將有關技術介紹如下。

1主要栽培原料的選擇

玉米芯要求是干燥新鮮、無霉變。粉碎成玉米粒大小的顆粒狀，原料廢棉從紡織工業購置干凈、無雨淋霉變的工業下腳料廢棉。

2栽培料的配比

據有關資料，玉米芯的碳氮比在100:1左右，而適合平菇生長的碳氮比約為60:1，這就需要加入工業廢棉和尿素來提高栽培料的營養及含氮量；栽培料的最佳配比為：玉米芯(粉碎成玉米粒大小)1000kg、工業廢棉100kg、尿素3.5kg、磷酸二氫鉀1kg、生石灰50kg、50％的多菌靈0.1％、石膏1％。

3栽培料的配制和堆積發酵

將以上配比的玉米芯和工業廢棉干拌均勻，再將尿素、磷酸二氫鉀、多菌靈、石膏溶于水中后均勻灑到栽培料中，最后用石灰水將栽培料拌濕，注意廢棉不易吸水，加水時要踩踏使其充分吸水，栽培料總加水量為65％～70％。栽培料含水量以用手緊握栽培料指縫間有水珠滲出但不滴下為最佳，拌好的栽培料要堆積發酵，料堆高lm，一般堆積24h后栽培料就會升溫到60℃～70℃，保持12h后進行第1次翻堆，將表面和四周工業廢棉翻到料中，堆積24h后再第2次翻堆，此時腐化的料中可見有大量白色放線菌：栽培料一般翻堆3次、翻堆間隔24h、發酵時間7d為宜，注意翻堆間隔時間、發酵天數不宜過長和過短，時間過長則發酵溫度高，營養消耗大；時間過短則發酵溫度低，栽培料未腐熟平菇菌吃料差而且易滋生雜菌。

4裝袋接種、發菌

在裝袋前應先挑選菌絲粗壯且無雜菌的栽培種，用0.1％高錳酸鉀液將栽培種外部全部消毒，再用手把栽培種扳成棗粒大小的顆粒，避免菌絲損傷太厲害而影響萌發。將發酵好的栽培料裝入規格為22cm×24cm×45cm的高密度聚乙烯塑料袋中，裝袋過程中要在袋的兩端接種栽培種，接種量盡量大些(10％)，使菌絲能盡快布滿栽培袋兩端料面，以杜絕雜菌侵染。裝袋用手工或螺旋推進式簡易裝袋機把栽培料裝入事先裁好的塑料袋中。若用手操作，要邊裝邊用手指壓，手壓時只沿袋壁周圍壓緊，中央稍壓，形成周圍緊中央松、兩端緊中段松。松緊合適，有利于平姑菌絲的生長。若裝得過緊，氧氣不易進入袋內，發菌慢：裝得過松，難以出菇。把接種好的菌袋移入消過毒的培養室中并以“井”字形堆放，一般堆4層。培養室的溫度要求保持在(25±2)℃，空氣的相對濕度70％左右，接種2d～3d，菌種開始萌發，四周長出白色菌絲，并逐日擴展連接，此時要特別注意料溫不得超過30℃，若溫度升高達30℃，必須開窗降溫；接種4d～5d菌絲開始吃料，8d～10d菌絲布滿栽培袋兩端料，此時要注意雜菌的污染情況，一旦發現，應及時揀出處理。此后菌絲開始向深層蔓延生長，菌絲代謝旺盛、生長加快、呼吸作用加強，需氧量日益增大，產生的CO2增多，因此每天需開窗更換新鮮空氣，接種30d左右菌絲長滿全部栽培袋，繼續促進菌絲生長，使菌絲累積充足營養，準備出菇。

5出菇管理

篇（9）

行政管理工作是各類行政機構的一項經常性、主導性工作，提高行政管理效能是行政管理的首要目標。下面是編輯老師為大家準備的行政管理效能評估機制的思考。

行政管理效能評估是指對行政機構的行政管理能力和水平進行監督檢查，看其是否認真貫徹執行了國家的法律法規、方針政策以及國民經濟和社會發展計劃，是否認真、正確地履行了自己的職責，是否努力為人民服務，是否降低了行政成本。具體內容包括，(1)是否依法依規辦事。即在行政管理中是否執行了黨和國家的方針政策，是否遵守國家的法律法規，是否按規定的程序辦事，是否執行了內部行政管理制度。(2)是否完成計劃。計劃既是行政管理的指南，又是行政管理的目標，也是行政機構之間的一種定約形式。定約的執行情況就成為評價行政管理效能的一個重要標準。(3)是否合理。即在行政管理中是否合理地、有效地使用了人力、物力、財力、時間和條件，充分發揮了現有潛力，最大限度地調動了人員的積極性、主動性和創造性，取得了理想的行政管理效能。

行政管理效能越來越多地成為考量行政機構行政能力的指標，但是由于行政管理效能評估機制的缺位，行政機構進行行政管理效能評估存在著不科學、不合理的現象。具體表現在：一是效能評估不及時，不能有效發現行政管理中出現的低效問題，不能及時對管理方案進行糾正和完善;二是效能評估不到位，不能評估到行政管理中的每個環節。評估了面上的工作，不能深入到點。或者正相反，評估了個別點上的工作，忽視了整個面的工作。

行政管理效能評估方法選擇的不恰當，往往是由于不能選擇成本一收益比最低的行政管理效能評估方法。為了更好地發揮行政管理效能評估的作用，就要提高行政機構科學決策的水平，就要設計更好的效能評估工作程序。以成本一收益為核心的績效評估可以為行政管理效能評估提供科學工具，有助于工作程序的科學化，有助于提高行政管理效能評估質量。通過成本一收益分析，一是對不同行政管理領域及相應行政管理效能評估的成本和收益進行比較，能選擇具有最高凈收益的行政管理效能評估的目標;二是對不同行政管理效能評估方法的成本一收益比較，能選擇行政管理成本最低、凈收益最高的行政管理效能評估方法。

篇（10）

中圖分類號：G40-058.1文獻標識碼：A文章編號：1008-2646（2014）02-0084-05

場域是布迪厄實踐社會學中的一個重要概念，布迪厄主張將其作為一個開放的概念來使用，并明確將其作為一個關系系統來看待。布迪厄指出，一個場域可以“被定義為各種位置間存在的客觀關系的一個網絡或構型”。[1]本文將依據布迪厄的社會學理論對高等教育場域的關系構型和慣習進行闡述，并運用其理論框架對新管理主義的評估問題進行剖析，最后借鑒第四代評估理論作為問題的破解路徑。

一、高等教育場域的關系構型及其慣習

1. 高等教育場域的關系構型

高等教育作為一個相對自主的場域，它是“由一系列客觀關系構成的，其中存在著錯綜復雜的關系網絡”。[2]這個關系網絡分成多個層次的結構關系，其一，高等教育場域內部存在著大學與大學間的互動關系。其二，大學自身存在著管理人員、教師以及學生間的各種復雜關系。其三，與高等教育場域發生聯系的還有政府和社會。這些關系構型形成了高等教育場域的獨有空間，在這一場域空間里各權力主體擁有自己相應的位置等級，而一定場域的位置等級總是與一定數量與質量的資本結構相對應。

資本是場域理論中最活躍的一個概念，“資本不僅是行動者實踐的工具，用以競爭的手段，爭斗的對象，更是場域活動競爭的目標”。[3] 在這一場域中資本是各權力主體獲得不同位置等級的依據，是其在場域中地位高低的象征，地位高低又與資源分配多寡相聯系，這又為取得更高的位置等級創造了有利的條件。為了保證和提升自己在場域中的位置等級，獲得相應的資源，場域中的各權力主體經常會展開各種策略的角逐，為此場域中的各種關系時常處于緊張狀態，這一緊張關系保證了場域的張力，促進了場域的完善與發展，但不當的沖突也給高等教育場域帶來負面的影響。

2. 高等教育場域的慣習

慣習是與場域緊密聯系的一個概念，布迪厄將慣習定義為一個持久的、可轉移的稟性系統，慣習是在潛意識層面發揮作用的，“它制約著人們的思想和行動，暗示著人們的思考和選擇，慣習提供的是行事原則，人們參與社會實踐的策略是據此選擇的”。[3]高等教育場域和其他場域一樣，它擁有自己的慣習。從西方高等教育場域來看，“學術自由”、“學術自治”、“辦學自”是其應有的慣習，慣習的形成與其場域的發展歷史密不可分，而同一場域的慣習也可能因為社會的變遷而發生改變。

二、 場域理論框架的新管理主義的

教育評估問題分析

1. 新管理主義的教育評估強化了“異治”的高等教育慣習

新管理主義是基于對生產力與產出持續增長的關注而實施的問責制，這一思想引入高等教育場域，即是強制地對高深知識傳播與生產領域的高校實施各類評估，新管理主義傾向的評估實際是某種程度的泰勒式科學管理在高等教育場域的應用，其在不同國家的實踐，取得的成效不同，引發的問題也各有差異。

西方高等教育場域的慣習與認識論哲學的邏輯相一致，其新管理主義理論下的高教改革關注的是市場化與績效水平，這與其認識論的哲學思想產生了一定程度的沖突，引發了其高等教育場域的可持續發展策略的思考與討論。

我國高等教育場域慣習的形成由于其自身的歷史原因，有別于西方國家，長期附庸于國家政治場域的實踐導致了我國高等教育“異治”的現狀。雖然政府對于大學發展之道的理性認識逐步回歸，“辦學自”在《高等教育法》中予以明確提出，但長期的政治論價值追求產生的“路徑依賴性”很難在短時期內改變，新管理主義的評估在我國高等教育場域實施過程中的行政性、指令性、權威性凸顯，結果問責被無形中強化。這無疑是對我國高等教育認識論價值的回歸的一種消解，新管理主義的教育評估在某種程度上強化了我國“異治”的高等教育慣習。

2. 新管理主義評估的工業理性策略誘發了場域的不端行為

新管理主義的評估是某種程度的工業理性策略在高等教育場域的應用，即標準化、一致化、精確化、數量化等工業理性策略在“知識集團的聯合體、密集體的應用”，現行評估視野中的教學管理與學術活動被視為物質資料的生產活動， 故學校群體的行為需要規范化，管理團隊要求標準化，教學活動的投入需要量化，似乎學校所有的問題都可以化解為數字的問題，數字似乎成了說明問題、解決問題的最有效方式。[4]這種工業理性的邏輯也誘導了高等教育場域各權力主體的不端行為。

因為場域的基本特征之一是其爭斗性，高等教育場域同樣具有爭斗性特征，爭斗是圍繞著資本這一焦點展開的。新管理主義的評估使得場域的各權力主體的關系變得復雜，心境變得更為浮躁，競爭也進一步加劇。為了在評估中獲得好的成績，彰顯其辦學績效，維持和提升其在場域中的位置等級，各大學主體、院系主體在教育評估中展開了各種策略的資本角逐，這一資本在教育評估過程中表現為以文化資本為核心的各類資本的數字表達，即所謂的“評估分數”或稱“評估成績”。

依據場域理論，“評估成績”是與其所處的場域位置和等級相匹配。而位置和等級又與大學聲譽、生源獲得、捐贈支持、政府資源配置息息相關。在政府主導的“選優評估”中“985”大學、 “211”大學和一般性大學獲得的資源有著很大差別。為此，為確保自己的位置等級場域中的各行為主體采取了各種不同的行動策略，而玩弄數字游戲成為各大學、各院系應對工業理性式的績效評估的主要對策，如提前準備不同版本的數據信息，一套為學校自身留存的真實數據信息，一套為應付評估專家的虛假數據信息。為了增加數字的分量，一些高校不惜耗費巨資購買并不迫切需要的大型設備。再者組建“高級別”的“公關”隊伍等等。很多大學就是憑借這樣的手段在評估中獲取相應的資本。這種強調績效結果的教育評估對場域的發展并沒有起到積極的作用反而引發了諸多的負面影響，這也是教育評估引發爭議與批評的原因之一。

3. 新管理主義的評估對評估技術的過度依賴引發了多方的質疑

從哲學視角分析，新管理主義理論有這樣一條預設，即“有純粹客觀的真理可以讓我們去追求或實證，因而所謂技術的普遍性可以通行于不同的環境而維持相同的意義”。[5]新管理主義評估的路徑對評估技術的過渡依賴是這一思想的反映，新管理主義評估因為其采取的是實證主義取向，故判定評估是價值中立的、客觀的，如此價值多元、共同建構則屬多此一舉，“證實”成為主要的目的。

我國本科教學水平評估基于新管理主義的這一思想，崇尚實證主義，依賴技術理性，如此，利益相關方的參與與共同建構的缺失變得理所當然，在此基礎上形成的整齊劃一的指標體系被視為價值中立的客觀的科學的標準，致使參與評估的所有高校使用的是同一套指標體系，“不同層次、不同類型的院校被定格到了一種固定化的指標體系里”[6]，導致了“達標主義”思想盛行，學校的教學活動、專業追求轉變為標準化的遵從操作。而且“標準化、數量化、常模化”的指標體系與政府所倡導的“特色化”、“多樣化”的發展理念形成了悖論[6]。這一導向引發了場域中權力主體的負面行為，誘發了高校一味向統一指標看齊，從而置學校差異、特色于不顧，其直接后果是導致高校定位偏差，抑制高校的個性發展，這是高等教育評估遭受質疑的另一重要原因。

基于場域框架的分析使我們清晰地看到了新管理主義的評估存在的問題及其對高等教育場域發展的負面影響，如何破解新管理主義評估存在的問題，改變評估策略，促進場域的健康發展是我們亟待解決的問題。

三、新管理主義評估問題的破解路徑：

“第四代評估”理論的借鑒

“第四代評估”是古貝和林肯教授所創立的西方最新的評估理論，針對傳統評估的嚴重的管理主義傾向、對評估技術的過度依賴等缺陷，古貝和林肯汲取了利益相關者理論與建構主義理論的內涵，提出了超越純粹科學范疇，涵蓋了人性、文化和社會關系等因素的評估哲學與方法論，這對于我國新管理主義傾向的評估問題的破解具有重要的指導意義。

1. “第四代評估”理論與高等教育場域可持續發展策略的內在契合

“第四代評估”作為西方最新的評估理論，已經成為國際評估的新趨勢，更是發展中國家關注的焦點。作為一種全新的評估理論之所以受到如此的矚目，是因為它與高等教育場域可持續發展的策略有著內在的契合。

高等教育場域區別于其他場域的關鍵在于其高深知識為核心的文化資本形態，這一資本形態構成了高等教育場域的邏輯起點。這種高深知識包括個體擁有的主觀知識，即認識主體的精神現象，以及社會公共化的客觀知識，即可脫離認識主體獨立存在的并為社會所共享的實體符號。個體認識主體是知識創造之源，因為社會本身并不創造新知識，而只是對多樣化的認識主體的知識進行選擇和整合，因此要給予個體充分的自由創造空間。 [7]

正是基于這一需求與思想，西方高等教育形成了自己獨有的慣習，即基于認識論價值取向的大學自治與學術自由理念。但隨著大學由社會的邊緣步入社會的中心，政府對高等教育場域的影響力逐步加強，一邊是大學的內在邏輯，一邊是大學的社會責任，何去何從成為高等教育發展不得不面臨的課題。西方高等教育也適時在尋找兩者之間的平衡點，以求得高等教育的可持續發展。

我國高等教育一直堅守著政治論的追求，這一價值取向在建國初期的特殊國情時期，的確發揮了重要的的作用，但隨著社會的發展其弊端日益凸顯，一味的政治論取向已經在很大程度上阻礙了我國高等教育的發展。改革開放以來，伴隨著認識論的沖擊，政府對于高等教育認識論的意識終于覺醒，雖然回歸之路任重道遠，但畢竟邁出了最艱難卻是最可喜的一步。

從上述簡要闡述中我們清楚地看到，一貫堅守認識論價值觀的西方高等教育逐步在回應政治論價值觀的要求，而一貫堅守政治論價值觀的我國高等教育開始向認識論價值觀邁出了可喜的一步。東西方高等教育發展價值取向的適時調整，反映了高等教育場域內外部關系結構的調適，即西方高等教育要擺脫現實的困境，實現可持續發展，必須在堅守“認識論支配”的同時，適度服從政治論，而我國高等教育要實現快速發展，必須最大限度地實施政治論的松綁，只有在兩者間找到平衡點，才能實現雙贏。

“第四代評估”理論超越了純粹的科學范疇，其“響應式的聚焦方式”強調了對利益相關者的“主張、焦慮、爭議”的關注與尊重，[8]104 這一理念實際是對場域內教育評估所涉及的內外部的各種關系的重視 ，其協商式的建構主義評估策略充分考慮到了各個參與方的利益訴求，這種全新的關系分析理念與高等教育在堅持自身邏輯的同時適時調適其與相關場域的關系的策略有著某種內在的契合。

2.“第四代評估”理論：一種全新的評估哲學范式給予的啟迪

西方教育評估自誕生之日起經歷了三代評估，即測量時代、描述時代與判斷時代。根據前三代評估共性特征我們稱其為管理主義評估。而新管理主義評估是某種程度的管理主義評估的翻版，正如一些學者所批評的新瓶裝老酒。無論是管理主義評估，還是新管理主義評估，其核心思想是“評估管理”，它是通過各類評估活動實現對高校教育目標、教育手段、教育效果的績效問責，以達到有效監控的目的。第四代評估則另辟溪徑，提出了全新的哲學范式，即強調評估過程中的利益相關方的積極參與多元價值的取向，這一范式是評估觀念上的一次革命。

我國實施的新管理主義評估引發的諸多問題，實際是一種評估哲學觀的反映，如政府主導的嚴重的管理主義傾向，過于注重績效結果的工業理性策略，對評估技術的過度依賴等等。為了解決評估的哲學問題，我們應嘗試分析第四代評估哲學范式轉換的實踐層面的背景，任何一次范式轉換是因為其范式出現的反常，即“常規科學”中出現了事實與范式的不匹配情況。西方傳統評估中的管理主義傾向、價值中立假設以及對評估技術過分的依賴等缺陷是傳統評估哲學出現危機的內在原因，在其自身無法修正與改進情況下必須進行范式的革命。

我國要改變新管理主義傾向的評估，促進政府管理職能的進一步轉變，保證場域中各權力主體的話語權，創造有利于“三維一體”的評估機制的發育與成長環境，扭轉大學在評估中被動、應付的局面，促使大學主人翁精神的回歸，必須對我們現有的評估哲學進行較為徹底的反思與否定，從而建立起一種全新的評估哲學。這將是對我們管理主義評估理念的一次徹底更新，也是為高等教育場域應然慣習的回歸創造了有利的思想條件。

3.“第四代評估”理論：一種創新的建構主義方法論的指導

第四代評估作為西方最先進的評估理論，其貢獻在于方法論上的創新與突破。傳統評估主要采用的是實證主義取向，實證主義取向的目的是“證實”。這一自然科學上的方法論自運用于社會科學研究之日起，便受到不少學者的推崇，因為它看起來“最科學”，最具“真理性”。而其實對這一科學方法的過分依賴導致了一些不幸的結果，正如古貝和林肯所認為的，評估中完全的實證主義取向無法關注“因素的前后關聯”、并由此衍生了“不可抗拒的特定權威”、“封閉了評估的其他途徑”、“減少了評估者的責任” [8 ]30，而且無法關注到利益相關者的思想與建議。針對實證主義帶來的不幸結果，而其自身又無法消解難題、擴大問題域以實現范式的修正與改進，第四代評估提出了全新的建構主義方法論，建構主義方法論主張評估是一個利益相關方共同“探索”、“建構”的過程，而非“證實”的過程。

我國教育評估主要采用的是實證主義取向，即強調對評估技術的使用，強調“對客觀事實”的反映與求證，而實際上正如古貝和林肯所分析的，“證實”并沒有帶來所謂的科學、客觀的結果，反而導致一系列“數字游戲”等背離評估主旨的問題。要從根本上解決我國教育評估存在的問題，除了進行評估哲學范式的革命，必須同時進行方法論的革新，因為每一次科學的發展其核心是方法論上的突破與創新，科學革命是科學觀、世界觀與方法論的革命，哲學范式和研究范式（方法論）是范式的“一體兩面”，兩者有機結合方能相得益彰，才能確保新范式的勝出。

我國教育評估如果要實現大的改觀，進行方法論上的革命是關鍵。響應式建構主義評估是利益相關方參與的共同協商式的建構與再建構評估。要實現方法論上的突破，首先要改變評估者與被評估者分離的狀況，實施利益相關者的界定與識別，保證利益相關方的話語權，如高校、社會、投資者等相關方的參與。其次，實施評估前期的建構與再建構，即通過多方參與的不斷的“解釋性辯證過程”，最終將信息整合為一套系統化的“合理模式”。在這里“建構者的信息和本身的成熟水平” [8]100至關重要，在我們進行方法論創新的同時，應以立法形式建立利益相關方參與的共同建構的評估機制是培育建構者水平的制度保障。其三、響應式建構主義評估在方法論上更有利于改變注重結果的“求證”評估問題，但要真正實現面向未來的發展性評估，還需實施相應的配套措施，如改變評估指標一刀切的傾向，實施不同學校類型和層次的分類評估，引導高校遵循教育規律辦學，避免急功近利思想，充分發揮共同建構的協商機制，即通過對話、協商設計高校發展的方案與發展策略。

參考文獻

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[2]史靜寰， 常文磊. 英國高等教育場域與科研評估制度[J]. 外國教育研究，2010（3）： 60.

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篇（11）

專項資金是為完成特定工作任務或實現某一事業發展目標而安排的具有專門用途的資金。專項資金大多直接來自財政撥付，可分為發展性專項資金和事業性專項資，涵蓋了國民經濟發展的各個方面，其資金規模大，使用效果影響范圍廣。

一、事業單位專項資金管理問題

筆者在實際工作中發現事業單位的專項資金管理中存在預算難做、支出隨意、決算和績效評價缺失等問題，具體如下：

（一）預算編制與執行存在偏差

在實際操作中存在著預算編制與預算執行、專項資金收入和支出在時間和數量上脫節的問題：一是不管項目是否能批準，其前期經費使用都在經常性經費中列支，擠占了經常性經費；二是項目資金撥付滯后，有的項目資金在項目完工結算后才到位，有的項目資金已到位但撥付進度滯后；三是單位自籌部分調入專項資金核算缺乏必要的審批手續；四是項目立項后沒有實際支出，最后將資金移用到其它項目或轉入單位的其它收入；

五是項目完工后結余不上交或轉入經常性經費沒有完善的審批手續；六是項目形成的固定資產和材料等有形、無形資產后續管理上政府財政部門和具體管理部門脫節。這些現象給專項資金規范核算帶來了困難，也削弱了預算編制的作用。

（二）財務控制作用弱化事業單位對財務人員的重視程度普遍不高。

多數單位財務人員在專項資金的管理中只是承擔了會計核算和資金支付等簡單的服務性工作，對具體的業務和決策了解不多，財務人員對各專項資金活動的事前和事中的輔助控制作用沒有體現出來，財務人員無法根據業務進度合理安排資金支付。對于專項科研經費較多的單位，科研人員沒有精力也缺乏相應的專業知識對資金進行科學合理的安排，造成了資金管理的真空。

（三）專款支出開支范圍不明確具體哪些開支能在專款中列支，哪些開支不能在專款中列支，相關規定一般只是明確了一些大的原則，缺乏對具體操作的規定。而實際情況比較復雜，財務人員只能憑理解去審核監督。一些單位則存在任意擴大專項資金的支出范圍，列支辦公設備購置費及招待費，違背了專款專用原則，無形中也造成了“合法浪費”的現象。

（四）專項資金結余處理不及時專款下撥到單位，單位完成專款規定的項目后，有時會節約下來一部分資金，結余的這部分資金如果不進行處理，會導致單位掛賬的專項資金結余項目越來越多。

這些項目的結余資金是構成單位銀行存款的重要組成部分，但單位卻不能用這部分資金來開支日常支出，導致這部分資金留在賬上不能發揮應有的效益。而另一些項目多、資金量大的單位，各項目資金之間存在相互調劑、混合使用的現象，導致一些項目未按計劃規定要求實施。

二、事業單位專項資金管理建議

加強事業單位專項資金管理，最大限度地發揮其使用效益，是各行政事業單位財務管理工作中的一項重要工作。

（一）科學構建預算編制體系應當建立預算編制制度并統一預算編制表格和編制程序，然后結合單位的發展規劃確定來年的工作任務和工作目標，據此編制下年度預算。此外，還應明確專項資金申請條件，分清輕重緩急，優先考慮必須的項目，科學合理地在預算中列示項目。

（二）落實專款專用原則使用專項資金的部門和單位，要對專項資金實行單獨核算、專款專用，按規定應設立專戶的還必須在銀行開設專戶；嚴格按規定的用途和標準使用和管理專項資金，自覺接受有關部門的監督檢查；強化資金管理，建立健全內部監督制約機制，防止和杜絕專項資金使用過程中的違規現象。

（三）完善整套項目管理體制具體有：

一是各級財政部門應嚴格立項、篩選、論證制度，組織專家組進行可行性研究和評審，出具可行性研究報告和評審報告，并按規定程序申報，建立滾動的部門項目庫和財政項目庫。

二是各資金使用單位在專項開展之前應制定詳盡的費用預算，在項目開展過程中應嚴格按照預算執行。

三是建立績效撥款機制，項目開始時先撥啟動經費，以后每個季度撥款要根據項目的進度和上次撥入經費的使用情況撥付，如果上季度經費結余較多，在下季度撥款時作相應扣除。

四是各資金使用單位在資金支出過程中應加強業務人員與財務人員的溝通，使財務人員及時了解項目進度，及時安排項目資金。

五是在項目完成后業務經辦人員應及時進行項目報銷工作，并進行專項資金使用情況分析，形成專門項目決算，闡明形成預算和決算差異的原因。

六是應根據專項資金管理要求，將項目結余資返還財政，不能私自挪作他用。

七是項目期間形成的固定資產和無形資產在項目結束后應歸項目依托單位所有，要按照《會計法》的有關規定辦理移交手續。

（四）強化財務控制工作要將財務部門的職能定位于全面參與資金使用的決策與控制。

財務人員應該參與到資金管理的全過程，對于整個過程進行統籌規劃，根據“資金流到哪里，管理管到哪里”的思想，加強對資金支出方面的管理，保證資金使用的高效率。這需要整個單位提高對財務工作的重視程度以及業務經辦人員的積極配合。

（五）實施專項資金績效評價專項資金績效評價是指考核部門公共服務的成本耗費和效率水平，根據不同項目支出結果，比較項目之間的社會成本效益，并在可能的情況下比較不同支出組合所產生的社會價值，以及單一項目實現效益的情況。實施專項資金績效評價可以在事前、事中或事后進行：事前評價，有利于預算編制的科學、合理性；事中評價，可以分析研究項目進展情況，及時處理工作中出現的問題；事后評價，則可以審查和評價項目支出成果是否符合目標要求。