合規(guī)內控建設大全11篇

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篇（1）

金融業(yè)是經營風險的行業(yè)，風險管理必須是貫穿金融業(yè)經營發(fā)展的主線，處于金融業(yè)重要位置的商業(yè)銀行更應是如此。如今，隨著社會進步、經濟發(fā)展，商業(yè)銀行的產品創(chuàng)新、業(yè)務種類不斷增多，其日常經營在包括信用、市場、操作、流動性、國家、聲譽、法律以及戰(zhàn)略等方面面臨諸多風險。同時，近20年來金融市場危機頻發(fā)，例如：1995年英國歷史悠久的巴林銀行因經營失誤倒閉;1997年爆發(fā)東南亞金融危機;2007年美國次貸危機引發(fā)全球性金融危機。因此，商業(yè)銀行決策者十分重視防范風險、內控合規(guī)在當前銀行經營發(fā)展中的作用，并視為第一核心競爭力。

一、商業(yè)銀行內部控制的含義

根據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會令（2007年第6號）公布的《商業(yè)銀行內部控制指引》，商業(yè)銀行內部控制是指為實現(xiàn)經營目標，商業(yè)銀行通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制，其外延包括內部控制的目標、范疇及原則。

內部控制有四大目標：（一）確保國家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行;（二）確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標的全面實施和充分實現(xiàn);（三）確保風險管理體系的有效性;（四）確保業(yè)務記錄、財務信息和其他管理信息的及時、真實和完整。

內部控制的范疇既包括顯形的各種規(guī)章制度，又包括看不見的銀行內控文化和內控理念。

內部控制應當貫徹全面、審慎、有效、獨立的原則，具體體現(xiàn)在：（一）商業(yè)銀行的任何業(yè)務過程、操作環(huán)節(jié)、所有部門及崗位均要存在內部控制，各項決策或操作也應有案可查;（二）防范風險、審慎經營是內部控制的出發(fā)點，商業(yè)銀行的經營管理，特別是設立新的機構或開辦新的業(yè)務，都以“內控優(yōu)先”為要求;（三）內部控制要有高度的權威性，任何人都要受到內部控制的約束，同時應當及時反饋和糾正內部控制存在的問題;（四）內部控制的監(jiān)督、評價部門與內部控制的建設、執(zhí)行部門應相互獨立，內部控制監(jiān)督、評價部門有直接向管理高層匯報的渠道。

二、我國商業(yè)銀行內控體制建設的現(xiàn)狀和不足

自《商業(yè)銀行內部控制指引》施行以來，我國商業(yè)銀行內控體制建設從零開始、從無到有，取得了長足的進步。各家商業(yè)銀行都依照《指引》，成立獨立內控部門，制定相關內部稽核檢查制度，培養(yǎng)內控管理人才隊伍，加快完善自身內控體系。例如，中國工商銀行結合多年在內控管理實踐的積累經驗，在新形勢下以COSO內部控制整體框架為基礎，構建起由內控環(huán)境、風險識別與評估、業(yè)務規(guī)章制度與措施、合規(guī)性監(jiān)督檢查、獨立的內部審計和信息溝通交流六個基本要素組成的內部控制體系。行政管理方面，工行在總行、一級分行、二級分行三個層次都設立了內控管理委員會和內控合規(guī)部門，負責統(tǒng)籌部署和承擔具體內控、合規(guī)管理工作。制度建設方面，工行在各層級工作單位推廣應用《業(yè)務操作指南》，周期性組織各部門員工培訓學習《員工行為規(guī)范》，對個金、對公業(yè)務流程進行優(yōu)化改造;資源投入方面，工行花費巨大人力、物力、財力，搭建創(chuàng)新性內控評價信息平臺，加大資金投入開發(fā)覆蓋全業(yè)務領域的信息系統(tǒng)，實施數(shù)據(jù)治理工程，提高信息披露質量。其他商業(yè)銀行也針對自身實際情況各自開展內控合規(guī)建設。

然而，當前我國商業(yè)銀行內控體制建設的也存在很多問題，主要包括：（一）內控制度體系還需繼續(xù)完善。因銀行業(yè)內控制度體系建設尚處在起步階段，存在不同經營層級制度銜接不充分，導致控制不到位或控制重復;（二）內控制度在實際監(jiān)督中牽制不足。多數(shù)銀行內部監(jiān)督力量無法達到應占比重，內控人員素質與內控合規(guī)職能的高標準相背離;（三）內控合規(guī)文化氛圍還不夠濃厚。一些分行“合規(guī)”讓位于“發(fā)展”現(xiàn)象仍然存在，一些人特別是基層網點工作人員“重業(yè)績、輕內控”的思想比較嚴重。

三、構建特色內控合規(guī)文化對銀行經營發(fā)展的影響

內控合規(guī)文化是商業(yè)銀行核心價值觀的有機組成部分，是商業(yè)銀行企業(yè)文化的靈魂。針對自身經營發(fā)展特點，建立一整套有特色的內控合規(guī)文化，是充實商業(yè)銀行企業(yè)文化的重中之重。那么，構建特色內控合規(guī)文化，對銀行經營發(fā)展有著怎樣的影響呢？具體來說：

構建特色內控合規(guī)文化有利于防范操作風險。“凡事預則立，不預則廢。”銀行大部分業(yè)務操作復雜、流程繁瑣、涉及大批資金往來，若員工內控合規(guī)意識觀念不強，在一味追求效率的情況下卻忽視了對操作風險的規(guī)避，這將給客戶和銀行自身帶來巨大的經濟利益損失。通過構建特色內控合規(guī)文化，向員工灌輸“控制風險、合規(guī)操作”的工作思想，提醒員工在工作崗位上可能會存在的漏洞和風險點，可以引導員工在日常工作中規(guī)范操作，有效防范操作風險。

構建特色內控合規(guī)文化有利于提高內控管理水平。由于大多數(shù)商業(yè)銀行的內控合規(guī)團隊多為審計序列改編而組建，而不是吸收專攻內控合規(guī)的新鮮血液，組成人員在內控合規(guī)工作領域還不能稱得上是“高素質、高起點、業(yè)務精通”。加大構建特色內控合規(guī)文化力度，對員工不斷地進行培訓和專業(yè)培養(yǎng)，不僅可以增強前臺業(yè)務人員的內控合規(guī)意識，更為重要的是提高了內控合規(guī)系統(tǒng)人員的整體素質，使之能更好地勝任內控合規(guī)管理工作。同時，構建特色內控合規(guī)文化，可以增強全行上下對內部控制的重視程度，為內控體制全局建設提供思想指導，促進整個商業(yè)銀行內控管理水平的提高。

構建特色內控合規(guī)文化有利于增強業(yè)務創(chuàng)新能力。歸根結底，商業(yè)銀行經營發(fā)展與所有工商企業(yè)一樣，是以盈利為目的，獲取最大收益為目標。增強業(yè)務創(chuàng)新、服務創(chuàng)新能力是構建特色內控合規(guī)文化的出發(fā)點和落腳點。構建特色內控合規(guī)文化，可以使商業(yè)銀行在進行業(yè)務創(chuàng)新、服務創(chuàng)新的過程中堅持以“內控優(yōu)先”為基本原則，建立相應創(chuàng)新型內控合規(guī)管理制度，全面評估新技能、新產品、新業(yè)務、新服務存在的潛在風險，讓員工熟悉和了解當中的規(guī)范操作流程和風險控制精髓，為商業(yè)銀行全面協(xié)調可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

四、加快特色內控合規(guī)文化建設的具體措施

（一）統(tǒng)攬全局、總體規(guī)劃，加強內控合規(guī)文化頂層設計

建設特色內控合規(guī)文化，是商業(yè)銀行形成內部控制完整體系的關鍵。因此，做好特色內控合規(guī)文化頂層設計，有計劃、有戰(zhàn)略、有步驟地構建適用于各個專業(yè)、各項業(yè)務、各種人群的內控合規(guī)核心價值文化，是關系到商業(yè)銀行長遠發(fā)展的一項系統(tǒng)工程。首先，商業(yè)銀行總行級別企業(yè)文化部門應該結合實際，總結各分行、支行內控合規(guī)的實踐經驗，制定出通行于全行的內控合規(guī)文化，并納入自身企業(yè)文化范疇;其次，各分行、支行都要成立專門負責部門，具體進行內控合規(guī)文化宣傳推廣事宜;再次，搭建“總行-分行”、“分行-支行”、“支行-網點”及同級別工作單位間的內控合規(guī)文化交流平臺，積極溝通和及時反饋內控合規(guī)文化的踐行情況。

（二）建立健全內控合規(guī)文化宣傳推廣長效機制

通過各種載體、媒介、方式，周期化有組織地宣傳推廣內控合規(guī)文化，形成內控合規(guī)文化宣傳推廣長效機制。具體來說：運用講座、培訓、會議、考試等載體，定期開展內控合規(guī)文化教育學習;借助銀行內部網訊、互聯(lián)網、電視、廣播等媒介，向員工和客戶傳播銀行內控合規(guī)文化，公布內控合規(guī)成績;讓員工把內控合規(guī)文化銘于心、踐于行，各分行、支行應適時靈活組織以匯報演出、演講比賽、有獎征文等為形式的各種宣傳活動，營造親切友好的內控合規(guī)文化氛圍。

（三）施行科學有效的內控合規(guī)獎懲辦法

根據(jù)《商業(yè)銀行內部控制指引》和中國人民銀行、銀監(jiān)會及商業(yè)銀行內部關于內控合規(guī)方面的各項政策規(guī)定，對內控合規(guī)管理人員的權、責、利進行清晰界定，制定嚴格的考核方案，提高內控合規(guī)工作質量。另一方面，形成制度化的內控合規(guī)獎懲辦法，鼓勵對每個考核期間評選出的優(yōu)秀內控合規(guī)員工、領導、部門給予物質和精神上的獎勵;對不合格的人員、部門要進行罰款和問責。

篇（2）

文獻標識碼：A

室內設計無非是對“結構”和“表皮”這兩個基本元素進行規(guī)劃和表現(xiàn)。形態(tài)和空間構成了室內的結構，所以了解室內設計中形態(tài)和空間的表現(xiàn)規(guī)律是室內設計的主要手法。

一、形態(tài)的表現(xiàn)規(guī)律

“形”，通常指物體的外在形狀，也是設計借以表達思想感情、傳遞信息及滿足人的視覺評價和使用要求的重要媒介之一，它是各種信息的載體，設計師通過形體向外界傳達其設計理念及思想。

形態(tài)表現(xiàn)的主要方法有：

1、表象手法

通過對人、自然環(huán)境的直接描繪來表達設計者對人物、自然的主觀感受并與觀者達到共鳴。這種手法直接明確、一目了然。

2、幾何形體變形

形體變形指從任何一個規(guī)則或不規(guī)則的形體根據(jù)理性的想法和感覺把形體進行有規(guī)律的變化以達到主觀的造型和要求。它是設計師根據(jù)自己的造型意識和生活體驗把對象強調、簡化、組織。形態(tài)的基本要素包括點、線、面、體。形體變化的表現(xiàn)手法有：

①單位形體的相加

這種形體變化有整齊、重復、規(guī)律、秩序的美感。

②單位形體相減

這是指通過對形體的開裂、破壞、移植、切割，這在解構主義建筑及繪畫中得到最典型的體現(xiàn)。這種形體變化有不穩(wěn)定、打破常規(guī)、富于視覺沖擊等特點。

③幾何形體變化

這包括直線變化、幾何曲線變化、自由曲線變化、曲直線變化。這種變化會產生很多垂直的視覺。線條表現(xiàn)的是向下的重力或向上的生長力，曲線表現(xiàn)的是彈性力或外力施加下的張力和緊張感。

3、自然形體的抽象化

這是指把自然形態(tài)從生活中提煉出來，經過藝術夸張、概括及規(guī)范化賦予其新的含義與表現(xiàn)內容的處理手法，這是經過設計師有目的、有意識的創(chuàng)造與聯(lián)想的過程。它挖掘生活中客觀存在的具體物質的深層次含義。它傳達給人的不是直接的感官接觸而是心靈傾聽的聲音。一般來說，用合適的抽象手法對待自然物體可以顯示出其固有的力量，遠遠勝過寫實的表達自然。

4、象征寓意手法的應用

它強調形體對于設計者和觀者的主觀感受，將對客觀物質的認識和對生活的感受結合在一起，強調形體的內涵和啟示作用。采用與作品含義相近似或具有寓意性的形象，以影射、暗示、示意的方式表現(xiàn)形體的內容和特點。

二、空間的表現(xiàn)規(guī)律

我們所研究的是存在空間和直覺空間。這兩種空間具有以下特點：

1、空間的兩重性

空間這個概念有著相對和絕對的兩重性，空間的大小、形狀被其圍護物和其自身的功能形式所決定，同時該空間也決定著圍護物的形式。對于空間及其圍護物之間這種辯證關系，中國兩千年前的老子曾作過精辟的論述：“埏埴以為器，當其無，有器之用。鑿戶牖以為室，當其無，有室之用。故有之以為利，無之以為用。”

2、空間的時間性

我們通常所說的“空間”是四維的，這是給傳統(tǒng)意義上的三維空間加上“時間”這一概念。時間意味著運動，拋開時間研究空間將是乏味的，沒有意義的。人們在空間中的活動必然是一種動態(tài)的活動，時間就是動態(tài)的詮釋方式。

3、空間的流動性

既然空間是四維的，那么空間具有流動性是必然的。流線的規(guī)劃可以造成各種不同的空間效果。空間的分布與流線分配的不同，會使觀者在瀏覽的過程中，產生一種心理上的節(jié)奏感。

空間的表現(xiàn)特征有：

1、空間的節(jié)奏和韻律

眾所周知的一句話是“建筑是凝固的音樂”，節(jié)奏與韻律是密不可分的統(tǒng)一體，是美感的共同語言，是創(chuàng)作和感受的關鍵。節(jié)奏與韻律是通過體量大小的區(qū)分、空間虛實的交替、構件排列的疏密、長短的變化、曲柔剛直的穿插等等變化來實現(xiàn)的。

2、空間的比例尺度

比例是物與物的相比，表明各種相對面間的相對度量關系；尺度是物與人之間相比，不需涉及具體尺寸，完全憑感覺上的印象來把握。比例是理性的、具體的，而尺度是感性的、抽象的。尺度是在不同空間范圍內，空間的整體及各構成要素使人產生的感覺，是空間的整體或局部給人的大小印象與其真實大小之間的關系問題。

3、空間的虛與實

空間的圍合和通透構成了空間的虛實關系。例如西班牙巴塞羅那博覽會的德國館是采用圍中有透、透中有圍、圍透劃分空間的處理手法，使有限的空間變成無限，無限的空間中包含著有限。

一般來說每個實空間占據(jù)一定位置后，要有一定量的虛空間來調節(jié)，使其張力、動勢得以釋放與延伸。虛空間同時也使得實體空間與周圍環(huán)境密切聯(lián)系。如我國古典園林中講究的隔而不斷、借景、對景等都是利用虛空間把實體空間所處的外環(huán)境引入其中，虛實相生極富空間韻味。

4、空間的動與靜

這里的動與靜更多的是指空間帶給人的心理感受，因為空間并非客觀實體，其觀念來自于知覺體驗。空間的動與靜是由其時間性決定的。靜態(tài)空間往往使人們與設計者在最大程度上得到心靈的溝通。當然靜止空間是相對的，動態(tài)空間則是絕對的。空間的運動包括水平方向、垂直方向以及時間意義上的流動，空間是在運動中被感知的；在空間中流動所創(chuàng)造出的動感，能使空間設計達到最佳效果，所以動線是空間組織最有效的手段。

5、空間的開放與封閉

開放空間是指滿往的需求，具有方向性和指示性的空間。在整個人類定居生活的歷史進程中，開放空間是在日常生活及人與自然空間象征性關系的基礎上得以升華的。

私密空間則限定了與外部世界物理與心理上的分離，營造空間的領域感和安全感。在嚴格幾何體圍成的空間中合理安排復雜的流線，可以使得開放私密空間相得益彰，同時又獲得空間的愉悅感。

6、空間的連續(xù)性與非連續(xù)性

連續(xù)空間是指空間在幾何、物理功能上的延續(xù)性和秩序性。而非連續(xù)空間使得同質空間與異質空間互相切換，打破所有空間連續(xù)起作用的局面，成為整體空間的和最具個性的部分。非連續(xù)性空間一般都不單獨出現(xiàn)，我們稱之為“連續(xù)空間中的非連續(xù)空間”。

篇（3）

2008年下半年爆發(fā)的全球金融危機對世界經濟產生了沉重的打擊，作為航運業(yè)重要環(huán)節(jié)的港口企業(yè)也受到了前所未有的打擊。截至2008年1-9月我國港口累計吞吐量一直處于穩(wěn)定增長趨勢，自9月之后港口吞吐量增速出現(xiàn)了明顯放緩的態(tài)勢，同比甚至出現(xiàn)了下降趨勢。隨著世界經濟的復蘇，金融危機對我國經濟的影響逐漸降低，但值得我們思考的是，隨著我國經濟越來越融入世界經濟，金融危機對我國的對外貿易影響越來越大，特別是作為貿易晴雨表的港口企業(yè)面臨的風險也不斷上升。

一、金融危機暴露的港口企業(yè)面臨的風險

風險是指在企業(yè)經營的各種活動中發(fā)生損失的可能性。在金融危機影響下暴露的港口企業(yè)面臨的經營風險主要有以下幾種：

1、市場風險

金融危機形勢下，港口企業(yè)面臨利率變動以及匯率變動等市場風險，上市公司還可能面臨由于股票價格波動帶來的企業(yè)融資能力降低以及獲取足夠資本或流動資金能力降低的股票價格風險。

2、信用風險

信用風險是指交易對方在賬款到期時不予支付的風險。因為多數(shù)港口企業(yè)會允許購買勞務的企業(yè)在一定時間內付款，這一過程稱為賒欠。賒欠會產生不予支付的風險，同時延遲支付期間所產生的額外成本或收回應收賬款的成本會極大地降低交易的利潤。金融危機導致港口企業(yè)的主要客戶航運企業(yè)支付賬款能力下降，極大地增加港口企業(yè)的信用風險。

3、流動性風險

流動性風險是指由于缺乏可用資金而產生的到期無法支付應付款項的風險。由于信用風險的增加使得港口企業(yè)可支配的貨幣資金量下降，造成到期及時支付應付款項、償還債務的能力下降，從而流動性風險增加。

4、聲譽風險

聲譽風險是指企業(yè)聲譽會受到負面影響的風險。聲譽風險是二級風險，其產生的原因來自企業(yè)未能有效地控制其他類型的風險，如未能及時償還債務導致企業(yè)的商業(yè)信用受影響，客戶會對企業(yè)喪失信心，隨之而來的負面消息將會使企業(yè)聲譽受到影響。

除了以上所說的四種風險外，商品價格風險、政治風險、操作風險、法律/合規(guī)性風險、項目風險以及環(huán)境風險也是企業(yè)經營時會時常碰到的風險，要加緊防范。

二、內部控制與風險防范的關系

企業(yè)通過風險管理來完成風險防范，風險管理是指發(fā)現(xiàn)和了解企業(yè)組織中各個方面隱含的風險，以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略愿景為目標，對風險進行研究，并采取積極合理的控制行動，減少經營失敗的可能，降低經營不確定性。其中有兩個關鍵要素，一是認為風險是與企業(yè)的目標緊密相關的，企業(yè)經營和發(fā)展的目標對風險的產生及對其的分析和判斷產生直接影響；二是對風險管理必須通過有效的、系統(tǒng)的控制，嚴格地說是通過內部控制，才能得以化解。

風險防范的途徑必須基于企業(yè)目標，對風險進行分析和評估，進而采取積極、全面的內部控制措施。內部控制制度的功能就是通過設定內部控制主體的行為規(guī)則、調整內部控制主體的行為規(guī)范，以促使企業(yè)的各種經濟活動能夠順利地進行，激勵與約束企業(yè)內部經濟交易中的各種行為，減少不確定性，節(jié)約交易成本。

通過上面的分析，我們得出企業(yè)風險防范與內部控制的關系是緊密相關的，企業(yè)風險的規(guī)避離不開內部控制。

三、港口企業(yè)內部控制規(guī)范化建設現(xiàn)狀

目前，多數(shù)港口企業(yè)已按照《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的要求建立內部會計控制制度，但真正能有效實施的單位為數(shù)不多，一些單位的內部會計控制沒有起到應有的作用，有的等同虛設，存在問題較多，主要表現(xiàn)在以下方面：

1、企業(yè)未能正確認識內部控制

某些企業(yè)對內部控制的認識還停留在比較原始的階段，認為內部控制就是內部監(jiān)督，企業(yè)大多把內部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度；也有的企業(yè)把內部成本控制、內部資產安全控制等視為控制；有的企業(yè)甚至對內部控制的認識還未理性化。

2、公司治理機制不完善

內部控制作為由管理當局為履行諸多管理目標而建立的一系列規(guī)則、政策和組織實施程序，與公司治理及公司管理是密不可分的。內部控制框架與公司治理機制的關系是內部管理監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境的關系。目前部分港口企業(yè)法人治理結構尚未完善，企業(yè)未能從根本上建立符合企業(yè)發(fā)展需要的公司治理機制。由于公司治理機制不完善，往往缺乏有效的控制措施，產生了大量無為的內耗，無形中提高了公司的經營成本。

3、管理權責不清

在部分港口企業(yè)中權責不清現(xiàn)象嚴重，在企業(yè)中往往存在著一些誰都可以管誰都又可以不管的“自由”區(qū)域，當這些區(qū)域出了問題以后常常是互相推卸責任，無法追究責任，最終不了了之。而且由于期間的溝通不暢，常會發(fā)生資源的浪費和決策的失誤。這都給企業(yè)造成了負面影響，也阻礙了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

4、會計信息失真

近年來，企業(yè)由于會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重。如重要空白憑證保管使用制度，會計人員分工中的“內部牽制”原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)、設置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤；資產不清、債務不實等等。

四、加強港口企業(yè)內部控制規(guī)范化建設措施

港口企業(yè)內部控制制度的構建，應在依據(jù)國家法律、法規(guī)、內部會計控制理論體系的基礎上，充分考慮港口企業(yè)的實際情況，建立完善的內部控制系統(tǒng)，以向企業(yè)內部和外部提供可靠的信息，完善企業(yè)的公司治理。

1、完善企業(yè)的公司治理機制

就企業(yè)角度而言，公司治理機制輻射兩方面內容: 一是企業(yè)與股東及其他利益相關者之間的責權利分配，在這一層次中，股東要授權給管理當局管理企業(yè)、采取措施保證管理當局從股東利益出發(fā)管理企業(yè)、能夠獲取足夠的信息判斷股東期望是否能真正得到實現(xiàn)并在管理當局損害股東權益時有權采取必要的行動；二是企業(yè)董事會及高級管理層為履行對股東的承諾、承擔自己應有職責所形成的責權利在內部各部門及有關人員之間的責權利分配。

2、制定公司統(tǒng)一內部控制制度，構筑嚴密的企業(yè)內控體系。它具體表現(xiàn)為一系列相互聯(lián)系、相互制約的程序、方法、規(guī)章和制度。企業(yè)內部控制制度應采用如下基本方式:

（1）組織規(guī)劃控制

根據(jù)內部控制的要求，單位在確定和完善組織結構的過程中，應當遵循不相容職務相分離的原則。所謂不相容職務，是指那些如果由一個人或一個部門擔任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務。單位的經濟活動通常可以劃分為五個步驟: 授權、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄。

（2）授權批準控制

授權批準控制指對單位內部部門或職員處理經濟業(yè)務的權限控制。單位內部某個部門或某個職員在處理經濟業(yè)務時，必須經過授權批準才能進行，否則就無權審批。授權批準控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制。

（3）預算控制

預算控制是內部控制的一個重要方面，包括籌資、融資、采購、生產、銷售、投資、管理等經營活動的全過程。對單位各項經濟業(yè)務編制詳細的預算和計劃，并通過授權，由有關部門對預算或計劃的執(zhí)行情況進行控制，其基本要求是：第一，所編制預算必須體現(xiàn)單位的經營管理目標，并明確責任；第二，預算在執(zhí)行中，應當允許經過授權批準對預算進行調整，以便預算更加切合實際；第三，應當及時或定期反饋預算的執(zhí)行情況。

（4）實物資產控制

實物資產控制主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種，這是對單位實物資產安全采取的控制措施。主要有兩條：第一，限制接近， 以嚴格控制對實物資產及與實物資產有關的文件的接觸，如現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和存貨等，除出納人員和倉庫保管人員外，其他人員則限制接觸，以保證資產的安全；第二，定期進行實物資產清查， 保證實物資產實有數(shù)量與賬面記載相符，如賬實不符，應查明原因， 及時處理。除上述外，實物資產控制從廣義上說，還包括對實物資產的采購、保管、發(fā)貨及銷售全過程進行控制。

（5）成本控制

現(xiàn)代成本控制可分為“粗放型”和“集約型”兩種。粗放型成本控制，是指在生產技術、產品工藝不變的情況下，單純依靠減少耗用材料來降低成本的成本控制法；集約型成本控制，是指依靠提高技術水平來改善生產工藝，從而降低成本的控制法。在港口企業(yè)中，這兩種方法應該結合起來。

（6）風險控制

港口企業(yè)的內部控制體系，具體應包括三個相對獨立的控制層次: 第一個層次是在港口作業(yè)一線全過程中相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關人員在從事業(yè)務時，必須明確業(yè)務處理權限和應承擔的責任，對一般業(yè)務或直接接觸客戶的業(yè)務，均要經過復核，重要業(yè)務最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業(yè)務的全過程，從而既能保證經營決策有效運作，管理制度有效貫徹，又能保證權力制衡得到落實。第二個層次是設立事后監(jiān)督，即在會計部門常見性的會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的核查，建立以堵為主的監(jiān)控防線。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎，對重點部門實施內部控制，建立有效的以查為主的監(jiān)督防線。

3、提高內控制度執(zhí)行部門的風險意識

內控制度的執(zhí)行部門應該提高自身風險意識，依照制度規(guī)定的具體制度來執(zhí)行，杜絕和防范執(zhí)行不力、把關不嚴造成的經辦部門和個人謀取私利損壞企業(yè)整體利益的謀私行為的風險；另外，在當今信息經濟時代，互聯(lián)網絡、電子商務的廣泛應用的環(huán)境下，外部經營環(huán)境的風險漏洞更需要注意防范，企業(yè)內外環(huán)境的復雜性和變化性，企業(yè)的內外環(huán)境變得更加復雜多變的動態(tài)系統(tǒng)，如果企業(yè)不夠重視企業(yè)網絡數(shù)據(jù)的風險控制制度的完善，沒有風險意識，則有可能造成企業(yè)內部人員的道德風險或系統(tǒng)性風險帶來商業(yè)數(shù)據(jù)泄密的風險。

4、協(xié)同企業(yè)內部各工作部門的執(zhí)行，高效執(zhí)行內控制度

企業(yè)是一個利益整體，每個部門的工作環(huán)節(jié)非常重要，特別是內部控制制度的各執(zhí)行部門、個人必須做到以整體利益作為出發(fā)點，內部控制不能以部門或個人利益作為工作出發(fā)點，要打破條塊分割，缺少整體效益的弊端，各執(zhí)行部門之間應加強信息共享、信息溝通，便于互相協(xié)作、互相促進，及時發(fā)現(xiàn)問題，共同商討對策，以堵塞管理漏洞，提高企業(yè)整體效益，做到協(xié)調企業(yè)內部控制流程，全面可靠地執(zhí)行企業(yè)內部控制制度，真正發(fā)揮內部控制制度的作用。

5、發(fā)揮內部審計機構的作用，強化對內部控制制度實施情況的檢查和考核，并建立有效的激勵機制。

篇（4）

中圖分類號:F832.35

文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914（2012）10-195-02

2012年是實施“十二五”規(guī)劃承上啟下的重要年，也是全省銀行業(yè)金融機構的“合規(guī)建設提升年”。農信社作為金融業(yè)經營風險的行業(yè)之一，其風險無時不在無處不有。加快轉變觀念，提升對合規(guī)建設重要性、必要性的認識，強化內部管理，建立健全內控制度，防范經營風險，對促進農村信用社穩(wěn)健經營至關重要。

合規(guī)建設是在業(yè)務經營活動中，為防范風險，依靠完善內控制度、加強執(zhí)行力建設來防范風險而形成的一套體系。其內涵不僅包括誠實、守信、正直等道德價值標準或行為操守準則，還包含員工的價值觀、風險意識、職業(yè)道德和行為規(guī)范，以及與此相關的制度和組織結構等。面對新形勢下激烈的金融市場競爭，規(guī)范經營行為，防范經營風險，加強合規(guī)建設實屬必要。

目前，農信社通過不斷建立健全內控，規(guī)范操作，風險防范得到較大增強，但是，受歷史、體制和人員素質等影響，農信社的合規(guī)建設中尚存在諸多不足，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

一、合規(guī)建設方面存在的問題

1.合規(guī)建設認識不到位。追求利潤的最大化是農信社的根本目標。然而利潤最大化離不開合規(guī)建設，二者是相輔相成的。一些農信社在業(yè)務拓展和風險防范上，重發(fā)展輕規(guī)范，忽視內控與經濟效益的利害關系，往往在業(yè)務發(fā)展的過程中，導致因小失大。另一方面，農信社員工沒有切實認識到合規(guī)建設的重要性，不清楚案件往往從違規(guī)操作、違章辦事開始逐步演變到違法違紀后果，思想上沒有得到足夠重視。

2.合規(guī)執(zhí)行規(guī)章不健全。作為農信社，開拓和發(fā)展業(yè)務是必由之路，但開拓必須與管理并舉、發(fā)展必須與監(jiān)督同行，從防范風險、合規(guī)經營的角度，強化合規(guī)建設，制度要先行。然而，實際工作中，有的農信社或出于改革需要，或出于競爭需要，往往改革在先、開拓在先，制度滯后，合規(guī)滯后。隨著電子化建設的強化，中間業(yè)務不斷開拓，新功能應用推廣，網上銀行等新業(yè)務的開辦，農信社沒有及時制訂、更新相應的配套的規(guī)章制度，造成合規(guī)執(zhí)行中無章可循，不能有效地對新業(yè)務的經營風險進行防范。

3.合規(guī)建設執(zhí)行不力。農信社的管理者既是合規(guī)建設的踐行者，又是合規(guī)建設的組織者、示范者和推動者，但是其沒有在倡導合規(guī)具體措施、要求、自查排查及整改糾錯上對員工進行積極有效的傳導和宣講，一些員工沒有充分認識到合規(guī)執(zhí)行的重要性和必要性，不清楚依法合規(guī)是銀行的制勝法寶，沒有把合規(guī)執(zhí)行就是愛護自己的崗位這一理念烙印在腦海里，思想上沒筑起合規(guī)的“防火墻”，無法從根本上促進全員關注合規(guī)、思考合規(guī)，持續(xù)做到合規(guī)執(zhí)行。

4.合規(guī)建設內審稽核不深入。近年來，隨著農信社內部體制的改革和業(yè)務的開拓，稽核檢查的力度不斷加大。但稽核人員少、素質不高不能很好適應當前業(yè)務發(fā)展的需要。作為被稽核單位，首要任務是應付稽查，心態(tài)是盡量少暴漏問題，至于如何對問題整改更是放在一邊，整改大打折扣。外審內審都是為幫助查找問題沒促使合規(guī)經營，但由于各種原因，農信社普遍存在重外審輕內審的問題，對系統(tǒng)內部稽視程度不夠，抱著敷衍了事、無所謂的態(tài)度，一聽到銀監(jiān)局審計、人行檢查，就慌了手腳，完全輕視了合規(guī)建設的作用。而在稽核處罰中，往往一些主客觀因素影響，使處罰得不真正落實，屢查屢犯現(xiàn)象依然存在。

二、強化合規(guī)建設的建議

篇（5）

一、內控制度制約對象不夠全面。

我行內控制度主要針對業(yè)務經辦人員，而對管理者的內控制度約束相對缺乏，有不少控制盲點，呈現(xiàn)出“控下不控上”的情況。而從發(fā)生的許多金融案件來看，對管理者制約不嚴、監(jiān)督失控，才是案發(fā)的主要原因。

二、內控制度設計影響業(yè)務拓展。

制度設計部門片面追求制度本身的“完美”，往往偏離實際，導致一些內控制度在實際工作中很難操作，逼迫制度執(zhí)行者采取越軌的作法，并給不良動機者創(chuàng)造作案機會。另一方面，不少制度規(guī)定過于繁雜。本來單個層面可以控制業(yè)務流程，在制度設計卻牽扯了多個層級，導致制度執(zhí)行成本過高。

三、內控機制體制建設不足。

各部門在制定規(guī)章制度的同時基本沒有考慮與其他部門的銜接情況和具體操作部門的實際執(zhí)行情況，導致規(guī)章制度在制定時就不完善。此外，內部控制過程中的主觀判斷、內部人控制現(xiàn)象比較嚴重，這將在一定程度上加重操作環(huán)節(jié)內控管理不及時、不到位、執(zhí)行制度不力等問題的出現(xiàn)。在合規(guī)建設日益受到銀行監(jiān)督管理部門重視的背景下，我們應加強合規(guī)理念培養(yǎng)，加強我行合規(guī)文化建設。加強我行合規(guī)文化建設，我認為應當從以下幾個方面著手：

一、強化管理工作，控制風險，形成一套標準清晰、責任明確、程序嚴格、可操作性強的合規(guī)風險控制文件,有效地提升我行的合規(guī)文化建設。

要求全行各項業(yè)務、各個部門、各類人員都要嚴格執(zhí)行，并形成有關記錄，使全行的各類人員、各項業(yè)務按照統(tǒng)一的標準在受控條件下進行。以此達到每個活動的每一崗位、每一層次、每一環(huán)節(jié)職責分明、操作細化、內控嚴密、運作規(guī)范的要求，進而提升我行合規(guī)文化建設。

二、建立有效的激勵機制，切實有效地落實問責制，確保獎懲分明、違規(guī)必究。

篇（6）

商業(yè)銀行的運行需要完善內部制度健全，眾所周知，英國的巴林銀行倒閉就是因為內部制度不健全、報告制度存在缺陷、管理及監(jiān)督手段存在漏洞，最終導致內部監(jiān)控機制完全失靈而引起的。近幾年，我國經濟快速發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展過程中需要大量的資金，這也加快了銀行貸款行業(yè)的快速發(fā)展。銀行貸款通常方式都為信貸，然后從實際情況來看，多數(shù)商業(yè)銀行信貸資產質量下滑，經濟效益下降，增加了貸款風險。此外，銀行系統(tǒng)發(fā)生經濟案件和詐騙案件呈明顯上升趨勢，這一切都表明了商業(yè)銀行內控機制和監(jiān)督系統(tǒng)之間都存在較為嚴重的問題。導致這些問題發(fā)生的原因有以下幾點：一是商業(yè)銀行風險管理文化還比較薄弱，全員風險管理意識尚未全面樹立；二是內控體系尚未健全，缺乏系統(tǒng)性或連貫性控制操作；三是風險管理能力較為欠缺，監(jiān)管方法和管理手段較為落后；四是部分人員合規(guī)經營意識不強；五是部分工作人員制度執(zhí)行力不強。由此可見，商業(yè)銀行在經營過程中必須要加強內部控制制度審計，健全監(jiān)督約束機制，使商業(yè)銀行的經營變得更加穩(wěn)健。

二、加強商業(yè)銀行內控制度審計的措施

（一）加快推進內控體系建設。應按照整體推進、分步實施的原則，加快制定商業(yè)銀行內控體系建設規(guī)劃和內控體系建設推進方案，主動探索各業(yè)務條線合規(guī)性審查工作流程，細化各個業(yè)務領域的內控建設目標和任務，并實施目標管理與動態(tài)調整機制，著力推進內控體系建設規(guī)劃落地實施，有效提升商業(yè)銀行內控合規(guī)能力。

（二）以工具創(chuàng)新推動內控審計工作。一是在審計工具開發(fā)視角的創(chuàng)新上，將審計工具的視角直接定位于駐地行業(yè)務經營重點和熱點，研究對其進行風險預判的手段，力圖前瞻性地發(fā)現(xiàn)其經營和管理中存在的重要內控缺陷、提出解決方法，同時便于審計對象了解相關缺陷。二是在內控評估依據(jù)的創(chuàng)新上力圖更利于審計人員前瞻性地分析和發(fā)現(xiàn)問題。三是在審計測試方法的創(chuàng)新上力圖引導審計人員融入駐地行前瞻性地發(fā)現(xiàn)問題。

（三）深入實踐內控基礎審計方法。一是商業(yè)銀行應充分發(fā)揮內部控制審計評價優(yōu)勢，大力推廣內控基礎審計方法，強化審計人員從問題表象背后揭示核心問題、缺陷本質的意識，將內控基礎審計貫穿并運用于審計工作的全流程，形成了“查審計發(fā)現(xiàn)――找內控缺陷――提針對性建議”的思維鏈條；二是提高內控業(yè)務檢查質量和效果。 將內控業(yè)務現(xiàn)場檢查、審計整改與內控評價緊密結合起來，從目標細化與分解、職責分工與落實、檢查整合與實施、缺陷識別與評估、責任認定與處置、整改計劃與實施、整改跟蹤及后評價等環(huán)節(jié)入手，實施流程化和常態(tài)化管理；將現(xiàn)場檢查內容與內控評價所涉及的現(xiàn)場測試點內容相結合，增強現(xiàn)場檢查的針對性和有效性，以此提高內控業(yè)務檢查質量和效果。

篇（7）

一、通過開展形式多樣的合規(guī)文化學習教育活動，增強了合規(guī)意識，營造了合規(guī)氛圍。根據(jù)制定的實施方案，縣聯(lián)社積極組織合規(guī)文化建設的學習動員，召開專題會議，利用宣傳欄、簡報、橫幅、標語等有效載體宣傳合規(guī)理念，普及合規(guī)知識，分期分批舉辦常規(guī)性的業(yè)務知識與內控管理培訓班，采取“請進來，走出去”形式開展法制與警示教育，開展“構建合規(guī)文化，我該怎么做”大討論、“合規(guī)從我做起”主題征文和合規(guī)知識競賽活動，從而使合規(guī)意識深深根植于廣大員工心中，使得整個團隊形成強烈的合規(guī)經營意識和合規(guī)管理理念，在全社上下形成“以遵章守紀為榮，以違紀違規(guī)為恥”的濃烈合規(guī)工作氛圍。

二、積極參與，合規(guī)文化知識競賽取得佳績。該聯(lián)社積極組織員工參與市辦事處舉辦的各項企業(yè)文化活動，今年8月份，在省聯(lián)社龍巖辦事處舉行的“我為農信樹形象、農信因我而增輝”龍巖賽區(qū)的演講比賽中，該聯(lián)社選派的李燕同志獲得第二名，還被評為優(yōu)秀選手，代表龍巖賽區(qū)參加全省農信社演講決賽；熊利才同志也在市農信社舉辦的會計知識競賽中，脫穎而出，勇摘銀牌，9月份被選拔為龍巖賽區(qū)選手參加省級比賽，榮獲全省農信社會計知識決賽一等獎，為XX聯(lián)社的合規(guī)文化建設成果上增添了厚重的一筆；其他幾位選派的參賽隊員在市級舉辦的合規(guī)知識競賽中也同樣表現(xiàn)優(yōu)異。

篇（8）

中圖分類號F832.33文獻標識碼A

1引言

商業(yè)銀行內控制度是指商業(yè)銀行為實現(xiàn)其收益性、安全性、流動性的經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。商業(yè)銀行的內部控制是一種自律行為，一般包括有效的決策控制系統(tǒng)、執(zhí)行保障系統(tǒng)、監(jiān)控和預警系統(tǒng)、業(yè)務操作的電子化控制系統(tǒng)和獨立權威的內部稽核系統(tǒng)。在銀行內控制度的建設上，經過改革開放，特別是近10年的銀行商業(yè)化改革，已取得了一定成效，并初步形成了以制度法規(guī)為基礎、以信貸風險控制為重點的內部控制機制。商業(yè)銀行內控制度必須在銀行內部保證國家有關法律法規(guī)和央行監(jiān)管制度在各部門和各級人員中得到正確且充分地貫徹執(zhí)行。

2內控建設存在的問題

2.1組織構架不合理

首先，我國國有商業(yè)銀行內控組織體系缺乏真實的所有者主體，尚未建立符合現(xiàn)代銀行制度要求的公司法人治理結構，內部審計部門盡管已相對獨立，但審計作為內部控制的監(jiān)督、評價部門并沒有完全獨立于內部控制的建設、執(zhí)行部門；其次，國有商業(yè)銀行基層分支機構按行政區(qū)劃設置的格局并未完全扭轉，機構層次過多，尚未建立符合現(xiàn)代銀行制度要求的公司法人治理結構，決策層、管理層、經營層、監(jiān)督層職責分工不明晰，而且內部環(huán)節(jié)復雜繁多，降低了內部控制的靈敏度，增加了組織運行的風險。

2.2制度建設不完善

銀行內控制度建設方面，一些制度在強調內部風險防范的同時，沒有很好地考慮同業(yè)競爭及成本與效益的關系，內控流程復雜，控制鏈條長、成本高、效率低，在激烈的市場競爭中顯得滯后，也在一定程度上造成業(yè)務人員對嚴格管理產生逆反心理。商業(yè)銀行的基層機構對綜合柜員制的很多控制照搬照抄原會計、儲蓄業(yè)務柜員制的有關規(guī)定，當遇到會計業(yè)務與儲蓄業(yè)務相互交叉時，因缺乏相關制度，內部控制可能出現(xiàn)新的問題。另外銀行內控法規(guī)體系、內容也不完善，時效性較差。現(xiàn)行法規(guī)從體系和內容的完整性來看，與市場經濟及開放金融條件下對銀行內部控制所要求的完備規(guī)范的法規(guī)體系之間有較大差距，內部控制內容的規(guī)定上不夠全面，還存在控制的遺漏環(huán)節(jié)，現(xiàn)存制度有的相對滯后，失去了應有的時效性。

2.3思想認識偏差

對內控管理認識的偏差使商業(yè)銀行內控管理效果弱化，部分商業(yè)銀行對內控管理的理解具有片面性。許多人認為，商業(yè)銀行的內部控制就是商業(yè)銀行各種制度、業(yè)務規(guī)范的匯總，沒有認識到內部控制是相互制約、相互銜接的動態(tài)管理，是一種運行機制。而商業(yè)銀行的逐利性使得一些銀行重經營、輕管理，風險防范意識薄弱，片面強調以業(yè)績論英雄，忽視內控制度的執(zhí)行，甚至把業(yè)務發(fā)展與加強監(jiān)督對立起來，使內部管理讓位于業(yè)務發(fā)展。部分銀行職員在工作中也未認識到內控管理的重要性，慣使他們想盡方法規(guī)避內控管理，為省事、方便而進行越界操作。

2.險管理技術落后

我國銀行風險管理還比較落后，大多數(shù)銀行只對單項信貸風險比較重視，而對相應的信貸風險管理還相當落后。一方面對經營中面臨的包括信貸風險、流動性風險、利率風險、市場風險、操作風險、法律風險、策略風險、聲譽風險等在內的各類風險沒有進行全面識別和評估，沒有對各類風險設定限額進而采取有效措施將風險控制在可以承受的限度內。風險管理還沒有成為內部控制活動的核心內容，銀行只能被動應付各種風險。另一方面，各行在內部控制制度中未能建立起一套自動、高效、規(guī)范的計算機風險控制系統(tǒng)，計算機系統(tǒng)風險控制相對薄弱，普遍缺乏健全的計算機內部控制制度，對計算機系統(tǒng)的項目設計、開發(fā)、測試、運行和維護整個過程沒有實施嚴格管理，使商業(yè)銀行業(yè)務操作系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)都面臨很大風險。

2.5職員綜合素質偏低

商業(yè)銀行從業(yè)人員綜合素質偏低也是阻礙內控建設進程的一個因素，主要體現(xiàn)在業(yè)務素質不高以及道德素質亟待加強兩方面，還包括其他諸如人事制度不健全、激勵制度不到位等問題。另外，一些會計人員職責不分，缺乏有效監(jiān)督，他們無視財經紀律，帳外設帳，弄虛作假，篡改賬目，編造虛假會計報告，會計信息嚴重失真，致使目前銀行會計內控制度的執(zhí)行效果不夠理想。

2.6內控檢查有效性低

內控管理的實施情況需要定期或不定期的內控檢查進行評價，而我國商業(yè)銀行的內控檢查有效性較低，主要表現(xiàn)在檢查力度大與案件發(fā)生率高并存和發(fā)現(xiàn)問題多與問題整改率低并存兩個方面。其原因主要是：第一，檢查質量不高，該查未查；第二，檢查機制不順，該報未報；第三，問題整改不力，該整未整；第四，責任追究不嚴，該懲未懲。對重大案件處理較實、一般問題處理較虛；對一線經辦人員處理較硬、后臺管理人員處理較軟；行政處分的較多而經濟處罰的較少，影響了內控工作的嚴肅性和震懾力，從而給檢查有效性帶來不良反應。

3加強內控建設的對策

3.1完善內控組織結構

有效的法人治理結構和合理的組織架構是商業(yè)銀行內控制度發(fā)揮效率的制度保證。要從根本上強化國有商業(yè)銀行的內控制度建設，產權制度改革是一個無法回避的現(xiàn)實問題。股份制是被證明的現(xiàn)代企業(yè)制度最有效的組織形式。對國有商業(yè)銀行進行股份制改造，實現(xiàn)股權多元化，可以改變目前產權不清、職責不明的狀況，建立一個目標明確、權責利相對應的有效制衡的法人治理結構，使國有商業(yè)銀行成為真正意義上的商業(yè)銀行。合理的組織架構對內部控制的效果也起著至關重要的作用。商業(yè)銀行應按決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)相互制衡的原則設置銀行的組織結構，選用合理的組織管理形式。

3.2建立合理內控機制

國有商業(yè)銀行內控機制建設的主要目標是：內控機制要確保國家法律法規(guī)和銀行監(jiān)管規(guī)章的貫徹執(zhí)行；內控機制要確保將各種風險控制在適當?shù)姆秶畠龋ＷC自身發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標的全面實施和充分實現(xiàn)；內控制度要確保規(guī)范有效；內控機制要有利于查錯糾偏、堵塞漏洞、消除隱患。相應地，國有商業(yè)銀行內控機制的構建要有明確的經營方針和相對成熟的管理模式；要建立嚴密的制約機制；要建立有效的督查機制；要建立強有力的內控監(jiān)督機構。完善內控機制應從兩方面入手：決策系統(tǒng)、稽核監(jiān)督系統(tǒng)的形成和完善是內控管理科學化的重要前提；業(yè)務操作系統(tǒng)控制是經營發(fā)展的重中之重。

3.3轉換思維，增強素質培養(yǎng)

銀行內控管理的展開必須使銀行職員認識到內控管理的重要性和必要性。各家商業(yè)銀行應客觀分析市場變化，制定和實施科學、合理的業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略，克服重經營輕管理的錯誤思想，牢固樹立審慎穩(wěn)健經營的先進理念，堅持走審慎、穩(wěn)健、集約、高效的發(fā)展道路。積極開展對內控管理理論的研討，努力尋求適合我國商業(yè)銀行自身特點的內部控制規(guī)律，在大力拓展金融業(yè)務的同時，使商業(yè)銀行的內部控制步入制度化、規(guī)范化、科學化的軌道。另外，為提升會計隊伍素質，還需開展豐富的培訓活動。要對所有會計人員按管理層與操作層及各崗位職責的不同，進行崗位性資格培訓、業(yè)務知識考試、業(yè)務技能測試與綜合考評考核，實行會計上至各級行管理層下至一線操作層全員持證和競聘上崗；要采取學習教育、崗位練兵、技能比賽等多種方式對會計人員進行政治思想、法規(guī)制度、職業(yè)道德、業(yè)務知識、操作技能等方面的經常性教育培訓。

3.4提高風險管理能力

為切實防范金融風險，需及時更新風險管理理念和方法，發(fā)揮風險管理的服務和支持功能。國有商業(yè)銀行的高級管理層應從根本上加強對風險管理的認識，借鑒國際先進經驗和手段，從風險組織流程、風險計量模型、風險數(shù)據(jù)庫、風險管理信息系統(tǒng)等方面建立科學的內部評級法，逐步建立覆蓋所有風險業(yè)務的監(jiān)控和評價預警系統(tǒng)，并進行持續(xù)的監(jiān)控和定期評估。同時要正確處理風險管理與業(yè)務發(fā)展的關系，要改變以往對風險管理的偏見，發(fā)揮風險管理的服務和支持功能，處理好業(yè)務發(fā)展和風險管理的辯證關系。

3.5強化稽核監(jiān)督作用

內部審計機構的最佳模式是獨立于決策經營機構之外、直接由監(jiān)事會領導的垂直稽核體制。為從制度上、人員上和業(yè)務上做到獨立，各級分支機構稽核人員實行派駐制，下審一級。稽核經費應由董事會直接批準，與稽核單位分離，使稽核人員與被稽核單位脫離利益關系，以促進稽核的有效性。要按照全行的經營特點和業(yè)務狀況，制定非現(xiàn)場稽核監(jiān)督考核評價辦法，并確定考核指標體系，再定期對各分支機構的業(yè)務經營情況進行非現(xiàn)場考核監(jiān)測和分析評價，并根據(jù)非現(xiàn)場考核分析結果和評級辦法，對各支行的業(yè)務經營情況進行評級排序。產生非現(xiàn)場監(jiān)督考核評價分析報告，定期給現(xiàn)場稽核提供線索和依據(jù)，充分發(fā)揮非現(xiàn)場稽核的系統(tǒng)性、全面性和超前性作用。

3.6加強信息系統(tǒng)和交流平臺建設

運用信息技術加大非現(xiàn)場監(jiān)控力度、加強基礎信息建設是保障信息高效交換、提高工作效率的關鍵環(huán)節(jié)。我國商業(yè)銀行必須建立一個涵蓋其全部活動的管理信息系統(tǒng)，防范金融技術風險。建立安全高效的計算機業(yè)務網絡，所有軟件投入運行前應進行必要的核準程序，主機與備用、文件與備份要做到異地存放，系統(tǒng)業(yè)務人員絕對不能兼任業(yè)務操作員。同時，應加強內控軟件的開發(fā)與應用，實現(xiàn)對內部人員和業(yè)務活動的實時監(jiān)控。管理信息系統(tǒng)需重視交流平臺的建設，保證信息交流渠道暢通無阻，確保有關人員掌握必要的信息。

3.7建設積極的內控文化

對商業(yè)銀行內控管理來說，建立良好的基層營業(yè)機構內控環(huán)境和內控文化，倡導民主管理，注重行為自律，密切利益關系，實現(xiàn)真正的“人本管理”是不可或缺的。合規(guī)文化是內控文化的重要組成部分，要以建設合規(guī)文化為契機，健全內控制度，為合規(guī)文化的建設奠定制度基礎；要以人為本，創(chuàng)建科學的合規(guī)風險管理機制；要建設合規(guī)文化應該從高層做起，領導率先垂范；要推行合規(guī)人人有責、主動合規(guī)、合規(guī)創(chuàng)造價值等合規(guī)理念。決策層依法決策，傳導層盡職盡責，操作層按章操作共同推進合規(guī)文化的建設。

4結語

隨著金融市場的開放程度不斷擴大，我國商業(yè)銀行面臨的競爭環(huán)境將更加激烈并存在復雜多樣的金融風險。作為積極防范金融風險的一把利器，實施以“人本管理”為宗旨的內控管理將極大地促進商業(yè)核心銀行競爭力的提升。因此，完善內控制度和組織結構，激勵銀行全體職員積極參與內控管理進程，嚴格遵守各項規(guī)章，并提升個人素質，才能使內控管理真正落到實處。

參考文獻

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篇（9）

1.當前商業(yè)銀行風險管理中存在的主要問題

近年來，商業(yè)銀行愈來愈認識到風險管理的重要性，紛紛成立專司合規(guī)管理和合規(guī)文化建設的風險管理部、法律合規(guī)部，在合規(guī)管理、案件防控等方面取得了一定成績，但客觀地說商業(yè)銀行的合規(guī)文化建設尚處于起步階段，存在很多問題與不足，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.1對合規(guī)文化建設認識不到位。部分管理層認為合規(guī)文化建設限制了金融創(chuàng)新，不利于企業(yè)利潤的追求；執(zhí)行層認為搞合規(guī)文化建設限制了業(yè)務開展，不利于目標任務的實現(xiàn)。所以普遍存在重業(yè)務拓展、輕合規(guī)經營的現(xiàn)象，加大了商業(yè)銀行合規(guī)經營風險。

1.2合規(guī)文化建設機制不完善，合規(guī)管理手段相對落后。合規(guī)文化建設的動力在于機制推動，也只有完善的機制推動才會將合規(guī)文化建設持久有效的開展下去。目前，商業(yè)銀行合規(guī)文化機制建設不夠完善，不能及時有效地發(fā)現(xiàn)風險、排除風險。

1.3合規(guī)文化建設部門職責不夠清晰。合規(guī)文化建設缺少均衡力度，雖然建立了合規(guī)管理部門，但是職責不夠明確，人員兼職兼崗現(xiàn)象較為普遍；即使配備專門人員，也存在人員不足等問題，造成合規(guī)文化建設開展的不夠扎實。

1.4大小案件時有發(fā)生，合規(guī)文化建設任重道遠。在近幾年商業(yè)銀行發(fā)生的案件中，從一線員工貪污、盜竊到高管收受賄賂等等，可以說商業(yè)銀行內部各層次人員均有問題出現(xiàn)，充分暴露出商業(yè)銀行在制度執(zhí)行上存在問題。

2.對商業(yè)銀行加強風險管理的若干思考

商業(yè)銀行風險管理成效如何，將直接影響到合規(guī)風險管理水平，要想搞好風險管理，必須在工作中將合規(guī)文化建設提到重要議事日程上來。

2.1培育風險文化，強化風險管理理念

商業(yè)銀行是高風險企業(yè)，應把風險管理納入企業(yè)文化建設中來，培育獨特的風險文化，提升商業(yè)銀行風險管理水平。商業(yè)銀行各級領導要在工作中率先垂范，從職業(yè)道德、言行舉止等方面注重風險管理，及時吸收風險管理經驗，不斷豐富風險管理文化。一是建立有效的風險培訓制度，加大警示教育。二是開展合規(guī)文化建設教育活動，樹立“違規(guī)就是風險，安全就是效益”的文化意識，不斷地提高員工風險識別與防范能力，努力把合規(guī)經營理念落實到實際工作中，形成良好的風險管理運行機制，促進合規(guī)經營。

2.2創(chuàng)新合規(guī)風險管理文化載體，提升員工的合規(guī)風險管理水平。

隨著經濟的發(fā)展，商業(yè)銀行經營的風險也在逐步加大，因此，必須在工作中全面提升員工的合規(guī)風險管理水平。首先，要在工作中深入開展以職業(yè)道德等素質教育為主題的活動，不斷地提升員工愛崗敬業(yè)和依法經營意識，努力防范風險問題的發(fā)生。其次，應把提高員工隊伍綜合素質作為風險防范的難點和要點來抓，把業(yè)務素質高、管理能力強、職業(yè)素養(yǎng)深的人才補充增加到重要領導和業(yè)務崗位上去，加大對關鍵崗位的培訓力度，全面提高全體員工的法律觀念，增強合規(guī)經營意識，嚴防違規(guī)違紀案件的發(fā)生。第三，為了將制度落實到每項工作中，必須加強對員工培訓，不斷提高對內控制度內容的理解和掌握，提高執(zhí)行制度的自覺性，堅決遵守內控制度，全面提升內控和風險管理水平，遏制違規(guī)案件發(fā)生，有效地防范金融風險，創(chuàng)造良好的金融環(huán)境。

2.3明確合規(guī)部門管理職責，充分發(fā)揮合規(guī)管理作用。商業(yè)銀行要想搞好合規(guī)風險管理文化建設，就要在工作中明確合規(guī)管理部門的職責。一是合規(guī)部門要積極協(xié)助高管層制定有效的合規(guī)政策，有效組織各部門適時修訂合規(guī)手冊、內部行為準則或各項操作流程，認真學習和正確領會合規(guī)方面的法律、法規(guī)精神，有效地識別、評估、監(jiān)測、測試和報告合規(guī)風險。二是合規(guī)風險管理部門要確保與業(yè)務部門的信息交流和良好的互動性，業(yè)務部門作為防范合規(guī)風險的第一道防線，應主動尋求合規(guī)風險管理部門的支持和幫助，并向其提供合規(guī)風險信息，以便于合規(guī)風險管理部門的風險監(jiān)測和評估。三是合規(guī)風險管理部門要根據(jù)自己所獲取的和業(yè)務部門所提供的合規(guī)風險信息，用科學手段分析評估后，向業(yè)務部門提供建設性意見，幫助業(yè)務部門管理好合規(guī)風險，從而有效地為商業(yè)銀行的業(yè)務與產品創(chuàng)新提供合規(guī)支持。

2.4完善內部風險管理制度，加大制度執(zhí)行建設。

內部風險管理是商業(yè)銀行風險管理體系的主要核心，完善內控制度和加強控制手段，加大執(zhí)行力度，尤為關鍵。為了提高全行的內控工作質量和風險防范水平，需要采取多種方式方法加強內控制度執(zhí)行力的落實。一是完善內部管理制度，建立監(jiān)督機制。樹立以管理促發(fā)展，以風險防范為重點，直接從制度建設入手，不斷建立健全內部控制制度。通過制度執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)內控制度中的不完善之處，及時進行更新完善。二是牢固樹立穩(wěn)健經營意識，加大對內控制度的貫徹落實。

2.5建立切實可行的風險預警體系，加強信貸風險監(jiān)測模型的系統(tǒng)性和準確度，提高商業(yè)銀行信貸風險分析的技術指數(shù)。要對信息來源可靠性，企業(yè)報送報表的真實性，企業(yè)高管領導的信譽度，企業(yè)經營的合理性及其市場發(fā)展前景等重要資料，準確地按照定量定性分析的方法，加以綜合估量和評價，科學分析，嚴防風險。同時加強與社會職能部門的溝通，多方了解和掌握企業(yè)全面準確的信息和資料，對有可能發(fā)生的貸款項目，務求準確做出判斷和預測，及時地做出正確的信貸調整，嚴防信貸風險事件的發(fā)生。

總之，有效地預防、控制風險，積極地整治風險，是商業(yè)銀行必須認真對待的一個課題，是新形勢下商業(yè)銀行穩(wěn)定健康發(fā)展的根本要求，同是也是構建完整有效的風險管理機制、促進商業(yè)銀行發(fā)展、提升商業(yè)銀行競爭力的重要保障。商業(yè)銀行全體員工都要提高認識，增強執(zhí)行力，從每一個環(huán)節(jié)、每一項操作上嚴控風險，將商業(yè)銀行打造成穩(wěn)健運行的、高效運轉的銀行。

參考文獻：

篇（10）

一、 合規(guī)文化建設中存在的問題

從當前郵儲銀行的現(xiàn)狀來看，雖然合規(guī)管理經常提上會議日程，但是合規(guī)管理的氛圍還不夠濃厚，合規(guī)文化建設任重而道遠。

1、合規(guī)意識與觀念不強，對合規(guī)文化建設重視不夠。一是員工素質參差不齊，對規(guī)章制度了解不夠，形成在業(yè)務流程上有章不循，甚至違章操作；二是培訓不到位或未訓先上崗，沒有讓合規(guī)的理念滲透到全體員工、每個崗位和業(yè)務操作環(huán)節(jié)中，員工更多的是“被動合規(guī)”而不是“主動合規(guī)”；三是重業(yè)務拓展，忽視合規(guī)管理。合規(guī)文化建設不能直接為銀行帶來利潤，所以領導者更多的是把目光盯在完成經營目標和考核任務上，把更多的精力放在市場開拓上，對合規(guī)文化的建設重視不夠甚至忽視業(yè)務的合規(guī)性管理。

2、制度有待完善，約束機制不到位。郵儲銀行各種規(guī)章制度的修訂和完善未跟上其他銀行步伐，不少制度、規(guī)定存在粗略化、大致化、模糊化的問題，特別是新業(yè)務的開辦，操作人員無制度可循或有制度而缺乏可操作性，形成制度“盲點”。在獎懲制度上，往往以是否造成損失為違規(guī)行為的判斷標準，從而養(yǎng)成了“輕事前防范，重事后處罰”的管理習慣。同時，在對管理人員的約束上也存在缺陷，合規(guī)管理更多的是傾向于對一線操作人員的管理，對管理人員的合規(guī)化行為缺乏約束和監(jiān)督，導致合規(guī)文化氛圍難以形成。

二、 加強合規(guī)文化建設的舉措

合規(guī)文化建設中，最關鍵、最主要、最積極的因素是人的因素。因此，在建設合規(guī)文化的過程中要抓住 “生產力中最活躍的因素”，堅持以人為本。

篇（11）

Abstract:In recent years，because the domestic and foreign banking industry violated regulations，the contrary operation cause the case which the significant fund lost to be very many，alarmed，was threatening the bank and the customer fund security seriously，Bahraini Bank goes out of business the document，the Hebei Handan agriculture line of especially big national treasury burglary all has sounded the alarm bell to commercial banks steady operation，gathered the gauge management to the commercial bank to pose the serious threat legally.This article through controls from the inside the management existence to the commercial bank the question to carry on the analysis，refers to the crux which had problems to be at，and proposed on the enhancement internal control work the practical and feasible operating procedure，to the consummation commercial bank internal control，enhances the economic efficiency，has very strong pointed and the guidance.

Keywords:The internal control System construction Gathers the gauge culture Education training Inspection surveillance

完善商業(yè)銀行內控監(jiān)管機制的重要性是由金融業(yè)在國民經濟中的地位所決定的。金融行業(yè)是現(xiàn)代經濟的核心，商業(yè)銀行作為經營貨幣和信用的特殊企業(yè)，具有高負債、高風險、社會效益強等主要特征。加強內控監(jiān)管機制對商業(yè)銀行各項業(yè)務的健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實作用，巴林銀行倒閉案、河北邯鄲農行特大金庫盜竊案的事實證明，商業(yè)銀行要實現(xiàn)利潤的最大化的目標，就必須加強內控監(jiān)管機制，必須關注的整體性、系統(tǒng)性和重大風險，立足于規(guī)范操作，以風險為導向，促進各機構（部門）健全內部控制體系，夯實內控管理基礎工作，保障各項業(yè)務合規(guī)、穩(wěn)健經營和持續(xù)發(fā)展。

1.商業(yè)銀行內控管理存在的主要問題

1.1管理層和操作層對內控制度缺乏必要的認識，存在模糊現(xiàn)象。個別管理者和操作者簡單地認為銀行的內控管理就是各項規(guī)章制度和政策法規(guī)的匯總，做了建章立制方面的工作，就等于建立了內控機制，從而忽視了內控制度實質上是一種機制的特性，也有人認為內部控制不過是內審、檢查部門的事，跟自己沒有太大關系，還有的把加強內部控制與發(fā)展業(yè)務對立起來，片面認為內部控制阻礙或制約了業(yè)務發(fā)展，應該管的沒有管，應該檢查的沒有檢查，重業(yè)務、輕管理的現(xiàn)象還比較突出。目前，各商業(yè)銀行都實行了考核指標體系，這些考核指標的設置偏重于業(yè)務發(fā)展，使基層行只注重業(yè)務開拓而忽視或淡化內控管理。

1.2貫徹執(zhí)行財務會計制度不嚴，統(tǒng)計信息失真現(xiàn)象屢有發(fā)生。強化財務會計核算是銀行內部控制的重要職能之一，但是部分商業(yè)銀行的操作人員不遵守會計核算審慎性、真實性原則，任意調賬、調表，使會計資料及報表很難真實地反映銀行經營的實際情況。如銀行利息表內、表外科目的設立和運用，商業(yè)銀行部分會計科目的歸屬和使用等等，不同程度地存在著一些不真實或不準確的情況。

1.3某些內控制度不夠完善，執(zhí)行中難以適從。主要表現(xiàn)：一是隨著業(yè)務操作手段、業(yè)務操作流程的日益改進、科技含量的進一步提高和業(yè)務品種的不斷創(chuàng)新，個別內控制度未得到及時修訂，從而出現(xiàn)制度空檔；二是現(xiàn)有工作條件難以滿足、具有超前性的內控制度；三是存在控制太繁瑣或無控制必要的制度；四是存在員工權利與職責不相匹配的制度，或權利缺少控制與制衡，或權利有限難以順利實現(xiàn)工作目標等。

1.4檢查監(jiān)督人員的職責與權利不相匹配。檢查監(jiān)督人員履行職責是以事實為依據(jù)、以制度為準繩、以規(guī)范操作糾偏堵漏為目的。檢查監(jiān)督人員的業(yè)務素質、知識結構與其職責存在差距。表現(xiàn)在：一是年齡老化，知識得不到及時更新，二是專業(yè)素質參差不齊，三是復合型人才偏少等，在進行綜合性檢查時往往難以組成合適的檢查組，在一定程度上影響了檢查質量，對某些執(zhí)行制度有偏差的業(yè)務不能及時予以糾正。部分監(jiān)督檢查缺乏力度，檢查僅僅是走過場。同時檢查監(jiān)督手段滯后，工作效率不高。

1.5業(yè)務操作流程、規(guī)章制度方面的培訓偏少，有時出現(xiàn)培訓滯后的現(xiàn)象。近幾年來，業(yè)務操作流程頻繁升級、新的業(yè)務品種不斷推出，這就要求員工及時掌握新的制度、流程，了解新流程、新產品的特點和風險點。從近幾年的檢查情況看，系統(tǒng)升級后的一段時間內出現(xiàn)問題較多，一段時間后出現(xiàn)問題較少；傳統(tǒng)業(yè)務出現(xiàn)的問題少，而新興業(yè)務出現(xiàn)的問題多。這就充分說明對員工的業(yè)務培訓一定程度上存在不及時、不到位的現(xiàn)象。

2.發(fā)揮內控合規(guī)職能保障商業(yè)銀行穩(wěn)健經營的對策

對策之一：明確職責狠抓落實，全力推進內控體系建設。一要以精細化管理為前提，以價值創(chuàng)造為核心，以風險控制為主線，以嚴密的評價體系為保障，以強大的信息溝通渠道為依托的內部控制體系的高效運行，制定并實施相應的內控措施，切實提升商業(yè)銀行風險防控能力。二要增強各級有決策審批權限的委員會、領導的履職能力，充分發(fā)揮集體決策、權力制衡、風險防控作用，加強每個營業(yè)機構、每名員工積極參與內控執(zhí)行力活動，培育內控人人有責的理念，使商業(yè)銀行形成各級行長、各級委員會、各機構業(yè)務部門負責人、全體員工分工負責、全方位覆蓋、全過程控制的“大內控”工作格局。

對策之二：培養(yǎng)合規(guī)文化的核心價值觀，夯實合規(guī)文化建設基礎。一要弘揚“內控建設、人人有責”、“合規(guī)管理、創(chuàng)造價值”的內控理念，倡導“規(guī)范操作，制度至上”、“嚴格業(yè)務流程，杜絕違規(guī)違章”的行為準則，樹立“珍惜職業(yè)生涯，享受美好生活”“違章是風險之源”的觀念，增強“讓被監(jiān)督者樂于接受監(jiān)督”的意識，形成決策依程序、管理靠制度、業(yè)務講流程的良好內控氛圍。二要開展合規(guī)政策宣傳工作，培育合規(guī)文化，倡導和培育良好的合規(guī)文化，明確各級管理者是本級合規(guī)文化的倡導者和管理者，培育員工樹立積極向上的理想信念和職業(yè)操守，形成人人自覺合規(guī)工作，以合規(guī)為榮的局面，達到一種遵章守紀的操作理念，營造一種從嚴治行的管理氛圍，樹立一種科學的發(fā)展觀，最終形成一種健康向上的合規(guī)文化。

對策之三：完善財務會計制度并規(guī)范其操作。一要保證各項會計數(shù)據(jù)的真實性和帳務處理的準確性，通過完整的帳務體系發(fā)現(xiàn)問題，監(jiān)控各項業(yè)務操作，構建完善的財務分析和預測機制，建立定期實物盤點、各種帳證、帳表、賬款、帳帳的對帳制度，規(guī)范各項業(yè)務活動的事前、事中和事后監(jiān)督制度。二要強化各級會計主管人員責任制，財會會計機構要有充分的獨立性，會計主管同時對主管行長和上級會計主管負責，實行重要崗位離崗審計和崗位輪換制度，定期對重要崗位進行審計和輪換，以便發(fā)現(xiàn)問題隱患，及時解決，同時，財務信息管理系統(tǒng)的設計人員與操作人員及相關的業(yè)務管理人員應實行崗位分離、相互監(jiān)督和制約，消除人為的隨意性而導致的業(yè)務風險。

對策之四：建立健全靈敏有效的合規(guī)風險管理分析評價機制，確保合規(guī)風險管理目標的實現(xiàn)。一要強化規(guī)章制度建設，加強對新產品、新業(yè)務流程、新制度開展法律法規(guī)遵從性審核，充分發(fā)揮事前環(huán)節(jié)的合規(guī)管理作用，增強各級經營管理人員的合規(guī)意識，使商業(yè)銀行更有效地規(guī)避合規(guī)風險，梳理規(guī)章制度和操作規(guī)程，制定具有較強操作性和執(zhí)行力的合規(guī)手冊，及時制定、修改、清理和完善各項規(guī)章制度和配套措施，認真履行合規(guī)性審查職能，在依法合規(guī)方面提出意見和建議。二要量化評估合規(guī)風險，設計合規(guī)風險評價指標，運用計量方法加強合規(guī)風險的評估，借助技術工具，通過收集或篩選可能預示潛在合規(guī)問題的數(shù)據(jù)來進行量化測算，提出評估意見，定期不定期地對合規(guī)事項進行監(jiān)測分析和報告，包括合規(guī)風險狀況的變化情況，概述所有已識別的違規(guī)問題或缺陷，采取的各項糾正措施，同時要加強合規(guī)管理信息化建設，在信息采集、信息共享、風險控制方面實現(xiàn)全面優(yōu)化管理。

對策之五：強化教育與培訓，以全面提高員工素質為支撐。一要正面典型教育與反面警示教育相結合。組織員工觀看警示案例專題片、宣講案例，加大業(yè)務培訓的力度，對商業(yè)銀行的新業(yè)務、新知識進行全方位、多層次的教育和培訓，及時總結先進經驗，樹立正面典型，對自覺規(guī)避風險、挽回經濟損失的典型事例大張旗鼓地給予宣傳和表彰，使員工在執(zhí)行制度中學有榜樣、趕有目標。二要?業(yè)務培訓與風險防范教育相結合。提高內控制度執(zhí)行力，首先要提高員工（包括檢查監(jiān)督人員）的業(yè)務素質，而提高員工業(yè)務素質的最好方法就是定期對員工進行業(yè)務能力考試和考核。不僅讓員工知道怎么做，還要向員工講明白每一環(huán)節(jié)的風險點和每一控制的含義，將風險防范教育寓于其中，使員工不僅知其然，更知其所以然，增強員工的風險防范意識，促使員工自覺地按規(guī)定操作、規(guī)避操作風險。