離任審計(jì)常見問題大全11篇

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篇（1）

[中圖分類號(hào)]R47 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]C [文章編號(hào)]1673-7210（2008）08（c）-225-02

我國(guó)是乙型病毒性肝炎（簡(jiǎn)稱乙肝）大國(guó)，乙肝表面抗原陽(yáng)性即乙肝攜帶者約占人口數(shù)的10%，其中孕婦產(chǎn)前檢出乙肝攜帶率為6%～15%。妊娠合并乙肝的孕婦心理壓力很大，容易出現(xiàn)一系列的心理問題，這種不良心理必給孕婦身心健康和胎兒的發(fā)育帶來(lái)不良影響。現(xiàn)代整體系統(tǒng)護(hù)理要求護(hù)理人員要更多地接觸患者，觀察和診斷患者的生理和心理方面的問題并采取相應(yīng)的干預(yù)措施[1]，下面就妊娠合并乙肝的孕婦的心理問題及相應(yīng)的心理護(hù)理措施綜述如下：

1妊娠合并乙肝孕婦常見的心理問題

1.1樂觀開朗型

此類患者對(duì)所患疾病持無(wú)所謂態(tài)度，實(shí)質(zhì)對(duì)疾病的預(yù)后知曉不多，好似初生牛犢不怕虎一樣。但是妊娠合并乙肝孕婦并發(fā)癥多，消化道癥狀明顯，產(chǎn)后大出血較常見,相當(dāng)一部分患者病情反復(fù)且重，甚至可發(fā)展成重癥肝炎，療效欠佳，病死率也較正常妊娠高。所以要做好該型孕婦的宣傳護(hù)理工作。

1.2焦慮恐懼型

此類患者敏感多疑，格外關(guān)注自己身體的生理變化，十分注意各項(xiàng)化驗(yàn)檢查，經(jīng)常打聽與乙肝合并妊娠有關(guān)的醫(yī)療信息，甚至提出一些不適合自己的治療或護(hù)理要求。特別是了解感染乙型肝炎病毒后，在宮內(nèi)和生產(chǎn)時(shí)可垂直傳播，使胎兒也受感染甚至還可引起早產(chǎn)、死胎、畸胎；了解乙肝的治療期長(zhǎng)，病情易反復(fù)發(fā)作，妊娠可加重肝炎癥狀，加重肝功能損害。她們擔(dān)心胎兒發(fā)育畸形或感染乙肝病毒，害怕自身病情反復(fù)，又怕長(zhǎng)期住院治療加重家庭經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，從而加重孕婦焦慮恐懼的心理。

1.3悲觀壓抑型

對(duì)此類患者來(lái)說妊娠是一個(gè)痛苦的過程，沒有將為人母的喜悅。她們對(duì)疾病缺乏治療信心，整天悶悶不樂，自暴自棄，對(duì)醫(yī)護(hù)人員不信任，表現(xiàn)出一種冷漠，無(wú)動(dòng)于衷的悲觀態(tài)度，不配合治療，行為拘謹(jǐn)、寡言、長(zhǎng)吁短嘆、痛苦自卑，心理傷害大于生理傷害。

1.4自卑憂慮型

此類患者因肝炎具有較強(qiáng)的傳染性，需要嚴(yán)密消毒和隔離，妊娠和乙肝都影響夫妻性生活，所以乙肝給孕婦蒙上一層心理陰影，生活中無(wú)形又拉開了孕婦與家人的距離。在妊娠這段特殊時(shí)期，孕婦心理表現(xiàn)很矛盾，即需要家人更多的關(guān)懷照顧，又怕家人被傳染。部分患者又怕丈夫及家人嫌棄自己，從而產(chǎn)生自卑感和孤獨(dú)感，拒絕與人溝通交流。被隔離而感覺壓抑，感到生活單調(diào)、無(wú)聊、孤寂。因此憂心忡忡。

2心理護(hù)理

2.1把握溝通技巧，正確認(rèn)識(shí)疾病

醫(yī)護(hù)人員必須具備良好的心理素質(zhì)和語(yǔ)言溝通技巧，使用角色互換思維，護(hù)理人員對(duì)患者應(yīng)熱情接待，特別是對(duì)待樂觀開朗型，既要給患者充分的同情與關(guān)心，又要讓患者認(rèn)識(shí)到疾病的嚴(yán)重性，從而配合醫(yī)療檢查，減少和控制垂直傳播。同時(shí)應(yīng)該尊重孕婦的人格和意愿，為患者保密，以免給患者帶來(lái)不必要的心靈傷害，取得患者的信任，也為建立良好的護(hù)患關(guān)系打下基礎(chǔ)。

2.2加強(qiáng)孕期宣教，進(jìn)行系統(tǒng)的孕產(chǎn)期檢查和隨訪

合并乙肝的孕婦對(duì)胎兒的關(guān)注遠(yuǎn)勝于對(duì)自身疾病的關(guān)心。因此，護(hù)理人員應(yīng)適當(dāng)增加孕期健康知識(shí)講課，向孕婦提供妊娠的生理衛(wèi)生、飲食營(yíng)養(yǎng)和自我生理變化等知識(shí)，及時(shí)告知胎兒的生長(zhǎng)狀況。研究表明文化背景如孕婦文化程度、孕期聽課、接受咨詢和指導(dǎo)次數(shù)與產(chǎn)后抑郁癥的發(fā)生率呈負(fù)相關(guān)[2]，常規(guī)進(jìn)行產(chǎn)前檢查，在產(chǎn)前開始進(jìn)行初級(jí)預(yù)防和早期干預(yù)是十分重要的，也是目前研究所提倡的。

2.3重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)疾病的治療與護(hù)理，增強(qiáng)自信心

護(hù)理人員應(yīng)掌握妊娠與乙肝的關(guān)系，了解最新的疾病、治療和預(yù)后的動(dòng)態(tài)，進(jìn)行有效的疾病觀察和護(hù)理，及早發(fā)現(xiàn)異常情況并妥善處理，以便積極配合醫(yī)師完成有效的治療。可以通過事實(shí)和成功病例，糾正患者以往對(duì)本疾病的錯(cuò)誤看法和悲觀情緒，提高患者的心理應(yīng)對(duì)能力，幫助其建立戰(zhàn)勝疾病的信心，使她們對(duì)妊娠分娩充滿信心,積極主動(dòng)地配合治療和護(hù)理工作。

2.4及時(shí)與家屬聯(lián)系，爭(zhēng)取社會(huì)家庭的支持

產(chǎn)前對(duì)包括患者的丈夫、公婆及父母等家庭成員進(jìn)行有關(guān)心理衛(wèi)生宣教，正確處理好與患者之間的關(guān)系，讓患者擁有一個(gè)溫馨和諧的家庭環(huán)境，充分發(fā)揮社會(huì)支持系統(tǒng)的良好作用,穩(wěn)定孕婦的心理狀態(tài)，以利母嬰平安地渡過圍產(chǎn)期。臨床實(shí)踐證明[3，4]，丈夫及父母等家庭成員和醫(yī)護(hù)人員的關(guān)心有助于孕產(chǎn)婦保持心情愉快。

妊娠分娩對(duì)女性來(lái)說是一種伴隨不安的期待體驗(yàn)，尤其當(dāng)同時(shí)合并乙型病毒性肝炎時(shí)， 生理的巨大變化加上本身疾病的發(fā)展和預(yù)后會(huì)使她們產(chǎn)生各種心理改變，甚至導(dǎo)致嚴(yán)重的身心疾患。在臨床工作中，我們深入分析孕婦心理狀態(tài)，采取針對(duì)性的心理護(hù)理措施，不但增強(qiáng)了護(hù)患感情，還可提高孕婦的自信心，積極配合治療，從而戰(zhàn)勝疾病，獲得較好的分娩結(jié)局。

[參考文獻(xiàn)]

[1]戴曉陽(yáng),佟術(shù)艷.護(hù)理心理學(xué)[M].北京:人民衛(wèi)生出版社,1999.2-3.

[2]張榮蓮,陳起燕,李艷華,等.產(chǎn)后抑郁癥發(fā)病因素的探討[J ].中華婦產(chǎn)科雜志,1999,34(4):231-233.

篇（2）

在行政事業(yè)單位中，國(guó)有資產(chǎn)完整的確保依托審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)，廉政建設(shè)的推動(dòng)需要依托審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)，資金使用效益的提升需要依托審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)，單位正常運(yùn)營(yíng)的維持需要依托審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)，審計(jì)工作的多種作用和重要性可見一斑。但行政事業(yè)單位的審計(jì)作用在現(xiàn)實(shí)生活中的發(fā)揮全面程度匱乏。因此，分析存在于行政事業(yè)單位審計(jì)之中的問題必要性凸顯， 旨在為行政事業(yè)單位的發(fā)展發(fā)揮出更大的推動(dòng)作用。

一、行政事業(yè)單位審計(jì)中的常見問題

1.票據(jù)管理不規(guī)范

混用收費(fèi)票據(jù)為主要表現(xiàn)。用于行政事業(yè)性收費(fèi)的收費(fèi)票據(jù)和用于代管代辦資金結(jié)算的收款收據(jù)，是財(cái)政性收據(jù)的兩種類型。收費(fèi)收據(jù)被收款收據(jù)代替的現(xiàn)象依然存在于目前審計(jì)實(shí)踐中。這樣的漏洞便于單位對(duì)財(cái)政性資金進(jìn)行截留和坐支。另外，實(shí)行電腦票據(jù)并沒有發(fā)揮出使收費(fèi)票據(jù)混用現(xiàn)象完全消的功能，也沒有解決混淆資金性質(zhì)問題，開票與票據(jù)發(fā)行兩個(gè)單位沒有聯(lián)網(wǎng)是導(dǎo)致這種狀況出現(xiàn)的直接原因，這就為電腦票據(jù)使用單位提供了鉆空子的機(jī)會(huì)。

2.資料檔案保管不完善

脫節(jié)的狀況出現(xiàn)在前任會(huì)計(jì)與后任會(huì)計(jì)交接工作之中，往往出現(xiàn)部分憑證賬簿殘缺不全的后果出現(xiàn)，是造成互相推諉的直接決定因素；而前任會(huì)計(jì)離任多時(shí)，但對(duì)相關(guān)材料沒有及時(shí)交接，時(shí)間長(zhǎng)了，部分材料就杳無(wú)音信，無(wú)從查起；另外，普遍導(dǎo)致沒有完善保管資料的原因就是忽視會(huì)議記錄等重要非會(huì)計(jì)資料，沒有裝訂成冊(cè)，以活頁(yè)式檔案存在，在個(gè)人手中分散，這為某些不法之徒對(duì)資料進(jìn)行抽調(diào)與篡改提供便利。

3.固定資產(chǎn)核算模糊

行政事業(yè)單位對(duì)辦公大樓等固定資產(chǎn)進(jìn)行建造，它們?cè)缫芽⒐ぃ乙呀?jīng)很早就投入使用，但固定資產(chǎn)入賬手續(xù)沒有及時(shí)辦理；某些行政事業(yè)單位沒有入賬新購(gòu)置的固定資產(chǎn)，或者沒有處理已經(jīng)報(bào)廢固定資產(chǎn)，或長(zhǎng)期掛賬變賣的固定資產(chǎn)，并且對(duì)固定資產(chǎn)沒有定期清理，這樣時(shí)間一長(zhǎng)，賬面固定資產(chǎn)就會(huì)出現(xiàn)模糊的狀況，不能符合實(shí)有的固定資產(chǎn)數(shù)。還有某些行政事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行擅自處置，對(duì)報(bào)批手續(xù)不按規(guī)定履行， 牟取違規(guī)利益的現(xiàn)象存在。

4.違法支出

兩個(gè)方面為其主要體現(xiàn)，一種違法支出就是虛假發(fā)票形式，最為常見，就是依托虛假發(fā)票實(shí)現(xiàn)列支出，把現(xiàn)金套取出來(lái)，在送禮和職工福利發(fā)放等方面運(yùn)用；另一種是對(duì)轉(zhuǎn)向資金進(jìn)行擠占挪用，往往是在本行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)購(gòu)置車輛等方面運(yùn)用，這種形式也比較常見。長(zhǎng)期以往，就會(huì)出現(xiàn)單位財(cái)務(wù)經(jīng)辦員或統(tǒng)管會(huì)計(jì)都很難解釋清楚一些支出款項(xiàng)時(shí)間和內(nèi)容的狀況。

二、應(yīng)對(duì)行政事業(yè)單位審計(jì)問題的措施

1.審計(jì)內(nèi)容上做到五個(gè)注重

把審前調(diào)查作為注重的內(nèi)容，通過座談會(huì)等方式對(duì)財(cái)政收支等方面進(jìn)行了解，通過此方式對(duì)內(nèi)控制度可信程度進(jìn)行確定；注重收費(fèi)項(xiàng)目審查，對(duì)收費(fèi)是否存在違規(guī)進(jìn)行查閱，對(duì)票據(jù)是否合法進(jìn)行查看，私存私放問題是否存在尤其是需要查看的內(nèi)容；注重審計(jì)專項(xiàng)資金， 專項(xiàng)資金擠占違法支出行為要堅(jiān)決杜絕；注重把延伸審計(jì)工作搞好，有些主管部門出于對(duì)監(jiān)管的逃避，采取把本單位的支出向所屬下級(jí)機(jī)構(gòu)列支轉(zhuǎn)移的手段，而把延伸審計(jì)工作搞好， 能夠有效杜絕貪污和腐化；注重評(píng)價(jià)內(nèi)控制度，目前，簡(jiǎn)單核算為行政事業(yè)單位主要狀況，而在實(shí)際之中，如果把內(nèi)控制度建立好，檢查舞弊現(xiàn)象就會(huì)更加合理與高效的實(shí)現(xiàn)。因此，行政事業(yè)單位審計(jì)部門應(yīng)把內(nèi)控制度的建立健全視為基礎(chǔ)工作來(lái)抓。

2.改進(jìn)統(tǒng)計(jì)方法

圍被考慮其中，同時(shí)消耗較大資金等部門的重點(diǎn)性與針對(duì)性也考慮其中，并要形成長(zhǎng)效機(jī)制；注重賬面與延伸審計(jì)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一，不能僅停留在審核賬簿層面上，應(yīng)向有關(guān)單位延伸追查，堅(jiān)決避免留漏洞的現(xiàn)象存在；逐漸轉(zhuǎn)變手工審計(jì)方法的狀況，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)， 重視各個(gè)單位審計(jì)網(wǎng)絡(luò)管理的強(qiáng)化工作， 促進(jìn)行政事業(yè)單位解決問題能力的不斷提升。

3.加強(qiáng)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員對(duì)于一個(gè)企業(yè)至關(guān)重要，因此，提升財(cái)會(huì)人員職業(yè)責(zé)任等方面極為關(guān)鍵。應(yīng)結(jié)合實(shí)際，對(duì)專、兼職審計(jì)人員進(jìn)行配備，從而使審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)有計(jì)劃地開展。另外， 某些審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)主管依托職務(wù)之便， 實(shí)施的“小金庫(kù)” 等行為要堅(jiān)決杜絕。把財(cái)務(wù)管理水平實(shí)現(xiàn)多角度地提高作為追求目標(biāo)。

4.加大各部門協(xié)作，積極開展聯(lián)手監(jiān)督調(diào)查工作

不定期聯(lián)手調(diào)查有關(guān)負(fù)責(zé)部門是極為必要之舉，目的是使行政事業(yè)單位審計(jì)工作的運(yùn)行呈現(xiàn)在陽(yáng)光下，合法合理與公正可信真正落實(shí)到實(shí)際之中。

三、結(jié)語(yǔ)

審計(jì)工作的完善離不開多方面的共同努力，需要健全的法律法規(guī)，需要結(jié)合實(shí)際不斷改進(jìn)審計(jì)方法和內(nèi)容，需要注重不斷提高審計(jì)人員素質(zhì)，充分的發(fā)揮出外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)作用，這些方面缺一不可。而我國(guó)行政事業(yè)單位審計(jì)工作要想真正的實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛躍，可謂任重而道遠(yuǎn)。但是，我們堅(jiān)信在時(shí)代進(jìn)步的推動(dòng)下，加上國(guó)家的高度重視，行政事業(yè)單位的審計(jì)工作真實(shí)和合法以及完整會(huì)不斷出現(xiàn)新的跨越。

參考文獻(xiàn)：

[1] 郝愛萍. 對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在問題及對(duì)策的思考[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）. 2014（20） .

篇（3）

1.領(lǐng)導(dǎo)不重視。

很多單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)“往來(lái)賬”的管理不夠重視，財(cái)務(wù)部門很少有“往來(lái)賬”的崗位職責(zé)，更談不上“往來(lái)賬”的獎(jiǎng)懲制度，“往來(lái)賬”一旦形成，大部分無(wú)人過問，應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)人催收，應(yīng)付款項(xiàng)更無(wú)人自覺支付。領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人員及會(huì)計(jì)人員換了一茬又一茬，結(jié)果導(dǎo)致賬齡越來(lái)越長(zhǎng)，誰(shuí)欠誰(shuí)的說不清楚，最終成為呆賬，給國(guó)家造成了很大的經(jīng)濟(jì)損失。

2.核對(duì)不及時(shí)。

在審計(jì)工作中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)有些單位平時(shí)不核對(duì)“往來(lái)賬”，或者很少對(duì)賬，有的到年底才對(duì)一次賬，更有甚者到年底因?yàn)閱螕?jù)不齊、急于結(jié)賬而草草了事，“往來(lái)賬”的余額為逐年滾動(dòng)累計(jì)而成，越滾越對(duì)不清，年數(shù)一久，造成應(yīng)收的收不回，給單位帶來(lái)了不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

3.方法不合理。

“往來(lái)賬”在核算時(shí)，應(yīng)將涉及到一個(gè)往來(lái)戶頭的所有往來(lái)事項(xiàng)放在一個(gè)科目，這樣才能清晰的反映該戶頭最終應(yīng)付或應(yīng)收的金額。但在實(shí)際工作中，有的會(huì)計(jì)對(duì)同一個(gè)往來(lái)戶頭，既設(shè)有應(yīng)收、預(yù)收賬戶，還設(shè)有應(yīng)付、預(yù)付賬戶，甚至還有借款等多個(gè)賬戶，造成“往來(lái)賬”一戶多賬，最終無(wú)法說明到底是人欠我賬還是我欠人賬。

二、“往來(lái)賬”管理的方法

首先是領(lǐng)導(dǎo)干部要以身作則，該決策的時(shí)候要準(zhǔn)確決策，該審批的時(shí)候一定要及時(shí)審批，保證往來(lái)賬的順利核算。

二是相關(guān)的會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格履行自己的職責(zé)，每個(gè)單位根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，應(yīng)按月份、季度、半年度、年度定期核對(duì)“往來(lái)賬”，如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)溝通，查找原因，保證雙方賬目余額一致。

篇（4）

1.在發(fā)票使用過程中管理不規(guī)范，在物資采購(gòu)，代加工等環(huán)節(jié)使用增值稅發(fā)票不到位，增加了企業(yè)的成本，在銷售成品油過程中，由于燃油費(fèi)使用范圍比較普遍，各類企事業(yè)單位、個(gè)人等都可使用此類發(fā)票，注定燃油費(fèi)發(fā)票管理難度較高，銷售企業(yè)在發(fā)票開具管理重視程度不夠，存在一定風(fēng)險(xiǎn)。

2.在對(duì)待客戶過程中，對(duì)客戶打折和優(yōu)惠，雖然提供了企業(yè)的銷售量，但是虛增了銷售收入，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。由于基層員工的稅務(wù)知識(shí)貧乏和管理不夠精細(xì)等原因。工作中銷售折讓業(yè)務(wù)開具發(fā)票不規(guī)范，未在同一張發(fā)票上同時(shí)注明開具銷售商品金額和折扣折讓金額，造成多計(jì)應(yīng)稅銷售額（折扣折讓部分一并計(jì)入），多計(jì)提繳納增值稅銷項(xiàng)稅。

3.成品油銷售企業(yè)自身的會(huì)計(jì)違規(guī)，不正確的使用稅收政策，多計(jì)銷項(xiàng)稅。在實(shí)踐中，成品油銷售企業(yè)的自我有送貨車輛和辦公車輛，這些私有設(shè)備更占消費(fèi)量在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，這樣的業(yè)務(wù)的日常核算的企業(yè)銷售，稅收政策沒有使用正確的方式，最后發(fā)行自己的普通發(fā)票支付的費(fèi)用，造成多計(jì)的增值稅銷項(xiàng)稅量。

4.財(cái)務(wù)管理上資金賬戶管理缺乏控制，使用效率低。石油銷售企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)比較分散，有些網(wǎng)點(diǎn)位置較為偏僻，這種特點(diǎn)為資金集中管理帶來(lái)一定難度，資金的歸集基本是各大國(guó)有銀行來(lái)完成，在銀行的賬戶普遍存在偏多和分散的問題，這樣不僅增加了資金管理的工作量，而且造成了資金的沉淀，使其管理效率不高。資本支出和利用的規(guī)劃和綜合和不能統(tǒng)一，存在商品采購(gòu)缺乏控制的問題，各方面不能有效的分配投資和運(yùn)營(yíng)管理，庫(kù)存占用的資本支出，合理的預(yù)算管理控制手段和有效的損耗分析缺乏資金投資成本，造成流動(dòng)資金內(nèi)部之間的分配不完善，企業(yè)資金積壓和資金不足共同存在，在貨幣銀行貸款和資金余額方面存在了“雙高”，企業(yè)高財(cái)務(wù)費(fèi)用持高不下。

二、完善成品油銷售企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策建議

1.完善全程監(jiān)督機(jī)制，構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系。完善成品油銷售企業(yè)內(nèi)部控制體系，主要包括三個(gè)層次的控制。一是健全企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的制約機(jī)制，建立監(jiān)控防線，明確職工從事業(yè)務(wù)的權(quán)限和職責(zé)，對(duì)一般業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核，對(duì)重要業(yè)務(wù)實(shí)行雙簽制，盡可能的避免單人處理整個(gè)業(yè)務(wù)。二是完善事后監(jiān)督機(jī)制，在會(huì)計(jì)部門的常規(guī)核算基礎(chǔ)上，可配備專業(yè)會(huì)計(jì)人員，或是由會(huì)計(jì)人員兼職，對(duì)不同崗位、業(yè)務(wù)進(jìn)行定期、不定期的會(huì)計(jì)核查，將核查納入常規(guī)化、程序化管理，并將核查結(jié)果定期反饋。三是成立獨(dú)立于被審計(jì)部門的審計(jì)委員會(huì)，通過常規(guī)稽核、離任審計(jì)、舉報(bào)受理等手段，對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制。通過這三個(gè)層次的控制，對(duì)成品油銷售企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的會(huì)計(jì)問題，防范和化解經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)筑以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為中心的嚴(yán)密的內(nèi)控體系。

2.強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度檢查考核，完善獎(jiǎng)懲機(jī)制。構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系后，成品油銷售企業(yè)要定期對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查考核，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得到有效貫徹，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，對(duì)問題造成的后果進(jìn)行評(píng)估，并制訂整改措施進(jìn)行改正。要完善獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行制度的，給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)貫徹不力的，給予處分和處罰，做到寬嚴(yán)并濟(jì)，達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)。

3.理順內(nèi)部關(guān)系，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理。確定成品油銷售企業(yè)總部與分公司、子公司以及加油站等銷售終端的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算關(guān)系，明確下屬單位的財(cái)務(wù)定位，確定是成本中心，還是利潤(rùn)中心。通過幾種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)系的合理組合，確定對(duì)下屬單位資金流的控制力度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理力度，形成及時(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息體系和完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核體系，規(guī)范下屬單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，強(qiáng)化對(duì)資金運(yùn)作的監(jiān)管，從而全面提高成品油銷售企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理水平。

4.健全內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)職工的控制和管理。內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要組成部分，也是控制其他運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的重要手段，有助于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的形成，對(duì)成品油銷售企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善和財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性查證等方面，將產(chǎn)生重要的監(jiān)督和參謀作用。健全內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)制度，合理設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)、損益表審計(jì)等財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)營(yíng)審計(jì)。將內(nèi)部審計(jì)人員從會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員中分離出來(lái)，直接對(duì)管理層負(fù)責(zé)，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的作用。同時(shí)，要強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員的自我約束能力，促使其自覺執(zhí)行法律法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律；通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)提高工作能力，減少會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯(cuò)誤，提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平。

篇（5）

一、會(huì)計(jì)委派制常見問題探析

會(huì)計(jì)委派制的執(zhí)行，在思想認(rèn)識(shí)、身份地位、工資待遇、制度建設(shè)以及激勵(lì)約束機(jī)制等方面都存在問題，制約其執(zhí)行的有效性，具體的問題情況如下：

（一）思想認(rèn)識(shí)問題

會(huì)計(jì)委派制的試點(diǎn)執(zhí)行，很多單位在思想層面上存在不統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，譬如某些單位認(rèn)為屬于行政干預(yù)措施，但實(shí)際上，私營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)、中外合資企業(yè)等，不適合會(huì)計(jì)委派制，這一點(diǎn)與國(guó)家“推廣和實(shí)行會(huì)計(jì)委派制”的要求是互相矛盾的，這兩種互相對(duì)立的思想認(rèn)識(shí)，勢(shì)必產(chǎn)生矛盾的火花，影響會(huì)計(jì)委派制工作的持續(xù)性開展。

（二）身份地位和工資待遇問題

會(huì)計(jì)委派制的執(zhí)行，會(huì)計(jì)人員起到“中流砥柱”的作用，要求會(huì)計(jì)人員按照相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格行使職權(quán)，但沒有會(huì)計(jì)委派人員利益相關(guān)的政策與之配套，使得危機(jī)委派人員的身份地位未得到確認(rèn)，同時(shí)也存在工資待遇較低的問題。身份地位方面，盡管委派人員具有較大的權(quán)限，但其身份地位沒有確定，在權(quán)力行使的過程中，容易與受派單位管理層的決策意見產(chǎn)生矛盾，另外會(huì)計(jì)委派人員需要承擔(dān)一定的責(zé)任，但與責(zé)任相對(duì)應(yīng)的待遇，卻遲遲不能到位，嚴(yán)重打擊會(huì)計(jì)委派人員工作的積極性。

（三）制度建設(shè)方面

目前會(huì)計(jì)委派制度存在諸多不規(guī)范之處，具體表現(xiàn)為沒有區(qū)分委派會(huì)計(jì)管理主體和委派主體，即會(huì)計(jì)委派制究竟為誰(shuí)所管理沒有明確界定，影響會(huì)計(jì)委派制的有效執(zhí)行，另外沒有統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)委派工作人員的職責(zé)權(quán)限，增加了委派會(huì)計(jì)和被委派單位關(guān)系協(xié)調(diào)難度。通常情況下，會(huì)計(jì)委派制在實(shí)施執(zhí)行之后，需要進(jìn)行后期的管理，但現(xiàn)有的建檔制度、報(bào)告制度、輪崗制度等不健全的現(xiàn)實(shí)情況，使得后期管理工作難以貫徹到位。

（四）激勵(lì)約束機(jī)制方面

會(huì)計(jì)委派的激勵(lì)約束機(jī)制中，是否與企業(yè)利益掛鉤的問題，成為機(jī)制落實(shí)的癥結(jié)點(diǎn)，因此與企業(yè)利益掛鉤的會(huì)計(jì)委派制，給串通作弊提供了可能性，很有可能導(dǎo)致企業(yè)利益的損失，而沒有與企業(yè)利益掛鉤，難以調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)委派工作的積極性。因此，激勵(lì)約束機(jī)制的建立方法，已經(jīng)成為會(huì)計(jì)委派制構(gòu)建亟需解決的難題之一，否則會(huì)計(jì)委派工作將寸步難行。

二、會(huì)計(jì)委派制的問題針對(duì)性策略

鑒于會(huì)計(jì)委派制存在的問題，筆者認(rèn)為有必要在提高會(huì)計(jì)委派制思想認(rèn)識(shí)水平的基礎(chǔ)上，明確會(huì)計(jì)人員身份地位和工資待遇，同時(shí)加強(qiáng)制度建設(shè)和健全激勵(lì)約束機(jī)制，以求進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)委派制的執(zhí)行水平。

（一）提高思想認(rèn)識(shí)

作為行動(dòng)的先導(dǎo)，思想認(rèn)識(shí)可以說是會(huì)計(jì)委派制穩(wěn)定執(zhí)行的先決條件，為了提高思想認(rèn)識(shí)水平，我們需要以實(shí)事求是的態(tài)度，對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)。實(shí)際工作證明，會(huì)計(jì)委派制對(duì)受派單位和社會(huì)發(fā)展帶來(lái)多方面的成效，但同時(shí)也存在一定的局限性，譬如會(huì)計(jì)監(jiān)督的弱化和會(huì)計(jì)信息的失真等。筆者認(rèn)為，想要推廣和實(shí)行好會(huì)計(jì)委派制，就必須客觀對(duì)待成效和問題，從實(shí)踐當(dāng)中研究問題的解決之道。與此同時(shí)，我們還需要從理論和實(shí)踐的視角，加強(qiáng)會(huì)計(jì)委派制的調(diào)查研究，從多方面開展理論研究和實(shí)踐指導(dǎo)改革，選擇正確的會(huì)計(jì)委派形式，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作賦予它的重要使命。

（二）明確身份地位和工資待遇

為了解決委派會(huì)計(jì)人員的身份地位和工資待遇問題，在實(shí)施會(huì)計(jì)委派制的同時(shí)，需要轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)委派人員的身份，提高其工作地位，使其能夠脫離單位的控制，在規(guī)范要求范圍內(nèi)，獨(dú)立行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，同時(shí)解決會(huì)計(jì)委派人員的之憂，以政府公務(wù)員標(biāo)準(zhǔn)重新定位其核心作用。至于工資待遇方面，受派單位需要負(fù)擔(dān)其工資獎(jiǎng)金，另外按照崗位技能和固定浮動(dòng)工資制度，據(jù)會(huì)計(jì)委派人員的工作業(yè)績(jī)和創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益等情況，衡量委派人員的工資待遇水平，解決工資發(fā)放數(shù)額的問題，全面提高會(huì)計(jì)委派人員工作的積極性。

（三）加強(qiáng)制度建設(shè)

會(huì)計(jì)委派制的執(zhí)行，強(qiáng)有力的制度支撐必不可少。為了確保會(huì)計(jì)委派工作取得成效，我們需要從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)制度建設(shè)：首先是對(duì)會(huì)計(jì)委派管理主體和委派主體進(jìn)行明確界定，將會(huì)計(jì)委派管理主體定位為中介性質(zhì)的服務(wù)機(jī)構(gòu)，專門管理會(huì)計(jì)委派工作，譬如會(huì)計(jì)管理局、會(huì)計(jì)管理委員會(huì)等，委派主體則是會(huì)計(jì)委派的派出機(jī)構(gòu)，通常是企業(yè)的所有者。其次是會(huì)計(jì)委派人員職責(zé)權(quán)限的統(tǒng)一制定，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，要求資本產(chǎn)權(quán)管理部門負(fù)責(zé)管理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，資產(chǎn)的保值和增值創(chuàng)造有利條件，同時(shí)制定完整、真實(shí)、合法的財(cái)務(wù)報(bào)表，并擬定詳細(xì)的工作計(jì)劃，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督活動(dòng)，以提高資金管理和成本費(fèi)用管理的水平。再次是會(huì)計(jì)委派人員管理制度的建立，譬如聘用制度、選拔制度、報(bào)告制度、考核制度、輪崗制度、開支審核制度、檢查制度、獎(jiǎng)懲制度以及離任審計(jì)制度等，為會(huì)計(jì)委派制的執(zhí)行，創(chuàng)造有利的制度環(huán)境。

（四）健全激勵(lì)約束機(jī)制

會(huì)計(jì)委派激勵(lì)機(jī)制需要重點(diǎn)考慮考核制度的問題，從工作業(yè)績(jī)考核的角度，形成會(huì)計(jì)委派工作的重要激勵(lì)內(nèi)容，在此需要綜合考慮考核制度是否公平，以及能否起到提高會(huì)計(jì)委派工作人員積極性等作用，這樣就能夠判斷會(huì)計(jì)委派制是否得到有效貫徹落實(shí)。會(huì)計(jì)主管部門需要制定詳細(xì)的考核標(biāo)準(zhǔn)程序，定性考核和定量考核會(huì)計(jì)委派工作人員，并作為獎(jiǎng)懲和晉升的依據(jù)。筆者認(rèn)為，會(huì)計(jì)委派工作人員的考核需要講究公平性和公正性，針對(duì)不同會(huì)計(jì)人員的差別性需求，采用物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)、精神獎(jiǎng)勵(lì)等綜合性的激勵(lì)方法。會(huì)計(jì)委派制度需要結(jié)合具體的會(huì)計(jì)工作，依據(jù)相關(guān)的職業(yè)規(guī)范要求，形成會(huì)計(jì)人才數(shù)據(jù)庫(kù)，以便有效監(jiān)督管理會(huì)計(jì)委派工作，這也是會(huì)計(jì)委派工作規(guī)范化和程序化的必要措施。會(huì)計(jì)委派工作講究公平性和公正性，因此需要執(zhí)行親屬回避制度，站在客觀的工作立場(chǎng)，或者采用定期輪崗制度，減少串謀作弊的嫌疑，而對(duì)于違反職業(yè)道德和工作規(guī)范者，必須給予適當(dāng)?shù)男姓幜P或者經(jīng)濟(jì)處罰，情節(jié)嚴(yán)重者，需要取消其會(huì)計(jì)從業(yè)資格和追求法律責(zé)任，這樣才能夠形成健全的約束工作氛圍。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，會(huì)計(jì)委派制的執(zhí)行，在思想認(rèn)識(shí)、身份地位、工資待遇、制度建設(shè)和激勵(lì)約束機(jī)制等方面都存在問題，譬如思想認(rèn)識(shí)問題，很多單位在思想層面上存在不統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，影響會(huì)計(jì)委派制工作的持續(xù)性開展。再如會(huì)計(jì)委派人員需要承擔(dān)一定的責(zé)任，但與責(zé)任相對(duì)應(yīng)的待遇，卻遲遲不能到位，嚴(yán)重打擊會(huì)計(jì)委派人員工作的積極性。鑒于會(huì)計(jì)委派制存在的問題，筆者認(rèn)為有必要在提高會(huì)計(jì)委派制思想認(rèn)識(shí)水平的基礎(chǔ)上，明確會(huì)計(jì)人員身份地位和工資待遇，同時(shí)加強(qiáng)制度建設(shè)和健全激勵(lì)約束機(jī)制，以求進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)委派制的執(zhí)行水平。

參考文獻(xiàn)

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篇（6）

根據(jù)適用范圍和核算對(duì)象的不同,會(huì)計(jì)主要?jiǎng)澐譃槠髽I(yè)會(huì)計(jì)和非企業(yè)會(huì)計(jì)兩大類,其中前者是對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)過程中生產(chǎn)、流通領(lǐng)域企業(yè)所開展經(jīng)營(yíng)資金活動(dòng)的反映和監(jiān)督,后者則是對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)過程中分配領(lǐng)域、精神生產(chǎn)以及社會(huì)福利領(lǐng)域的政府行政機(jī)關(guān)與事業(yè)單位及其他非營(yíng)利性組織業(yè)務(wù)資金的活動(dòng)所進(jìn)行的反映和監(jiān)督,非企業(yè)會(huì)計(jì)即通常意義上的政府和事業(yè)單位會(huì)計(jì)。

疾控中心是疾控預(yù)防控制中心的簡(jiǎn)稱,其指的是政府舉辦的實(shí)行國(guó)家疾病預(yù)防控制、公共衛(wèi)生技術(shù)管理及服務(wù)的公益性事業(yè)單位。衛(wèi)生防疫站是疾控中心的前身,自2003年改革后,衛(wèi)生防疫站便劃分為疾病預(yù)防控制中心與衛(wèi)生監(jiān)督所兩部分,疾控中心仍然負(fù)責(zé)衛(wèi)生防疫站原有工作,并實(shí)質(zhì)上歸屬事業(yè)單位。而政府撥款和業(yè)務(wù)收入是事業(yè)單位的收入來(lái)源,則疾控中心的收入主要分為疫苗差價(jià)、體檢收入以及監(jiān)測(cè)檢驗(yàn)三大類,疾控中心會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理大多沿用事業(yè)單位的常用方法。

一、疾控中心會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作中的問題及成因

1. 疾控中心會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作的常見問題

在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理方面,疾控中心財(cái)務(wù)工作表現(xiàn)為諸多不足之處,主要包括:

票據(jù)管理混亂。疾控中心票據(jù)的購(gòu)、領(lǐng)、用、核銷等方面,針對(duì)使用后的票據(jù),疾控中心無(wú)法做到及時(shí)核銷,更加沒有按年限銷毀,都堆在倉(cāng)庫(kù),管理非常混亂。

崗位設(shè)置不合理。因受到編制有限、人員緊張等因素影響,疾控中心在崗位安排上不夠完善、合理;單位內(nèi)部賬務(wù)記錄、資料保管、管理決策和業(yè)務(wù)經(jīng)辦等方面,疾控中心相關(guān)工作人員之間不能做到相應(yīng)的分離和制約,出納兼復(fù)核、采購(gòu)兼保管等現(xiàn)象泛濫,極易導(dǎo)致容易相應(yīng)的管理漏洞。

記賬標(biāo)準(zhǔn)不明確。目前,我國(guó)疾控中心常常購(gòu)買實(shí)物不入庫(kù)、直接列支購(gòu)物清單;賬務(wù)方面記賬憑證中的原始憑證張數(shù)記載不清晰、不規(guī)范;財(cái)務(wù)部門所提供原始憑證中,牽涉較多的記賬憑證的,并缺乏相對(duì)的復(fù)印件;財(cái)務(wù)賬目往來(lái)賬、未達(dá)賬款清理不及時(shí)。

會(huì)計(jì)報(bào)告不完整。疾控中心會(huì)計(jì)報(bào)告的說明存在含糊不清、內(nèi)容缺少等問題,還不乏財(cái)務(wù)部門簡(jiǎn)單應(yīng)付乃至根本不指定會(huì)計(jì)報(bào)告等不良現(xiàn)象。

財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)不健全。疾控中心會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理方面存在會(huì)計(jì)交接手續(xù)不健全問題,比如有些會(huì)計(jì)交接時(shí)只交接雙方簽字,而缺少監(jiān)交一方簽字;再比如有的會(huì)計(jì)在調(diào)離原有工作崗位時(shí),所交接會(huì)計(jì)資料不完整、不及時(shí);甚至有的會(huì)計(jì)資料讓已經(jīng)離任的會(huì)計(jì)人員自行保管。

原始憑證不合規(guī)問題嚴(yán)重。疾控中心在會(huì)計(jì)處理上,通常存在發(fā)票摘要明細(xì)不清、事項(xiàng)未注明、名字不完備等問題,收據(jù)填寫上也不符合相關(guān)要求,比如規(guī)格、數(shù)量不清晰,購(gòu)買大額辦公用品時(shí)所列支出不明細(xì)等。

2. 疾控中心會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作薄弱的主要原因

從單位內(nèi)部與個(gè)人角度分析,疾控中心會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍中出現(xiàn)了業(yè)務(wù)知識(shí)貧乏或知識(shí)老化、專業(yè)技術(shù)水平低等不良現(xiàn)象,此種狀況嚴(yán)重影響到新規(guī)定的正常開展和實(shí)施;還有會(huì)計(jì)人員不求上進(jìn)、做事保守、應(yīng)付差事、不肯鉆研業(yè)務(wù)、不求精益求精等問題,使得自身業(yè)務(wù)不精、法律意識(shí)不強(qiáng),在貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范以及會(huì)計(jì)制度方面不能真正深入其中。

從職能部門的監(jiān)督機(jī)制角度分析,監(jiān)督部門在日常監(jiān)督管理工作中,往往會(huì)出現(xiàn)有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)以及違法不究等現(xiàn)象,工作人員遵紀(jì)守法意識(shí)十分薄弱,自我約束能力較差。當(dāng)前,我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督以及稅務(wù)監(jiān)督政策標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一性、協(xié)調(diào)性欠缺,即使相關(guān)部門每年都會(huì)實(shí)施常規(guī)性稅收、財(cái)務(wù)和物價(jià)檢查,但由于其自身存在的經(jīng)常性、規(guī)范性以及廣度和力度等,削弱了相關(guān)部門內(nèi)部會(huì)計(jì)的監(jiān)督力度,最終很難真正建立起有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。加上疾控中心內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也會(huì)只空有其名,難以被單位內(nèi)部人員真正接納和認(rèn)同,則無(wú)法收到應(yīng)有的監(jiān)督效應(yīng)。

二、完善疾控中心會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理的有效策略

1. 恰當(dāng)進(jìn)行疾控中心會(huì)計(jì)基礎(chǔ)選擇

實(shí)施中心職能分離機(jī)制。防治疾病是疾控中心的主要職責(zé)所在,則疾控中心會(huì)計(jì)部門同樣要將疾病防治方面收支列為工作重中之重,重視突發(fā)公共衛(wèi)生事件醫(yī)療救治體系的構(gòu)建,會(huì)計(jì)部門要盡可能避免職責(zé)不清、資產(chǎn)分散等問題。

革新疫苗提供機(jī)制。這要求疾控中心要把疫苗支出列入衛(wèi)生保障體系,并將其列入正常性業(yè)務(wù)支出的范圍,并且要效仿醫(yī)院的做法,采取醫(yī)藥分開、各自負(fù)責(zé)收支核算的模式。同時(shí)要妥善處理疫苗支出經(jīng)費(fèi),要加大力度管理疾病控制系統(tǒng),在切斷疾病控制中心的收入來(lái)源后,更為完善地處理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。

2. 實(shí)施有效的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理方法

在加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作方面,疾控中心應(yīng)選擇正確的方法和手段,須做到:

不斷提升疾控中心財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。比如依托財(cái)政局所屬會(huì)計(jì)人員服務(wù)中心舉辦的會(huì)計(jì)人員再教育培訓(xùn)活動(dòng),促進(jìn)會(huì)計(jì)人員掌握新舊會(huì)計(jì)制度之間的不同之處,其中重點(diǎn)在于借助于不同案例的分析與點(diǎn)評(píng),使會(huì)計(jì)人員掌握具體性業(yè)務(wù)處理中的注重事項(xiàng)和理論聯(lián)系實(shí)際的精神,充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)熱情,增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員參與意識(shí),把財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)教育引向更深入的方法。

建立健全財(cái)務(wù)管理體制,區(qū)分并明確會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)。疾控中心應(yīng)恰當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)及工作標(biāo)準(zhǔn),編制會(huì)計(jì)工作崗位的人員設(shè)置和具體分工以及會(huì)計(jì)工作崗位的考核辦法,制定單位內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄及報(bào)表等會(huì)計(jì)核算流程與基本方法;定期檢查單位內(nèi)部限制性崗位,實(shí)現(xiàn)職務(wù)分離、錢賬分離和物賬分離等;認(rèn)識(shí)到內(nèi)部稽核的重要性,由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專門工作人員定期審核和復(fù)查相關(guān)會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬薄等;規(guī)范原始憑證的開具、接收、傳遞、使用及保管等業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范;定期盤點(diǎn)、盤查財(cái)產(chǎn)物資,確保賬實(shí)相符;建立并實(shí)踐財(cái)務(wù)收支審批制度,確定財(cái)務(wù)收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限和審批程序及其相應(yīng)職責(zé);定期分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo)完成過程中出現(xiàn)的問題及原因,切實(shí)研究相應(yīng)的改進(jìn)措施,促進(jìn)管理者不斷改善自身管理。

疫控中心的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要負(fù)責(zé)編制中心年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算和年終決算、中心的事業(yè)經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)及其他經(jīng)費(fèi)的計(jì)劃管理。要參與中心有關(guān)經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、指標(biāo)、分配等方案的制定和執(zhí)行;承擔(dān)上級(jí)有關(guān)部門的財(cái)務(wù)審計(jì)和其他工作。對(duì)中心財(cái)產(chǎn)、物資、藥品、器械進(jìn)行監(jiān)督管理。

按物價(jià)部門批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)。

加強(qiáng)單位內(nèi)部成本核算,認(rèn)真對(duì)待原始憑證,提高會(huì)計(jì)核算真實(shí)性。作為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)已取得或者已填制的一項(xiàng)內(nèi)容,原始憑證成為證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或者完成情況的書面證明。在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,疾控中心單位不乏非法取得或者填制、偽造或者編造原始憑證以騙取收入等惡性事件,會(huì)計(jì)人員也往往會(huì)按照不真實(shí)的原始憑證實(shí)施會(huì)計(jì)核算活動(dòng),最終造成單位內(nèi)部出現(xiàn)一系列會(huì)計(jì)信息失真的問題,導(dǎo)致國(guó)家和集體財(cái)產(chǎn)蒙受損失,滋生出較多的腐敗行為。從這一意義上講,原始憑證應(yīng)從源頭抓起,并依據(jù)《會(huì)計(jì)法》以及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相關(guān)規(guī)定的具體要求,認(rèn)真填制原始憑證,對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),必須填制或者取得原始憑證并及時(shí)提交給會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),而且會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員都要按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核。對(duì)疾控中心的會(huì)計(jì)人員要進(jìn)行職業(yè)道德教育,避免貪污和挪用公款等職務(wù)犯罪案件的產(chǎn)生,正確履行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》知法依法和知紀(jì)守章及依法辦事,做好各項(xiàng)服務(wù)工作。優(yōu)化網(wǎng)絡(luò),建立起一種財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)的、交互式的新會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程。利用局域網(wǎng),使得原始數(shù)據(jù)收集及時(shí)并且準(zhǔn)確,從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)一致,提高疾控中心的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。充分發(fā)揮單位內(nèi)審的職能作用,詳盡地開展內(nèi)審工作,努力使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的問題第一時(shí)間解決。

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