資金成本的本質大全11篇

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篇（1）

一、資源型城市轉型的資金需求

資源型城市轉型不僅僅是產業轉型，更是一個社會的全面轉型，包括一個社會政治、經濟、文化、法律的各個領域、各個層面的整體性變革，其主要內容不僅包括經濟轉型、產業轉型，更包括政府轉型、企業轉型、社會轉型、文化思想的轉型等等。因此，資源型城市轉型的成本，我們應該從社會成本的角度綜合考量，指的是資源型城市轉型這一系列的過程中政府、企業和個人所的相關經濟損失，以及整個經濟和社會變動導致的一部分社會成員經濟利益的損失和福利的降低。

1、環境治理和環境保護成本的資金需求

資源型城市的產業結構非常單一，以資源型產業例如煤炭開采、石油加工和煉制、鐵礦及有色金屬礦產開采與加工為主導。資源型城市為我國經濟建設提供了寶貴的資源，但是粗放式經營模式下對資源的過度掠奪導致了嚴重的生態破壞和環境污染，資源型城市的發展過程中環境保護支出和環境成本支出的資金需求非常大。

2、勞動力安置和轉移的資金需求

資源型城市原先的工作崗位需要的一般都是對技術要求不高、文化素質偏低的勞動力，對文化知識、工作技能要求比較低。資源型城市的轉型中亟待解決的問題就是資源型企業轉型后下崗勞動力的轉移、安置問題。轉型后的接替產業對工人的知識技能提出了新的要求，需要對相關人員進行系統的知識和技術培訓使其適應新的工作崗位。資源型城市轉移或安置勞動力的資金需求包括下崗職工失業救濟金、下崗職工的基本生活費、對職工進行再就業培訓的費用、新職業安排介紹費用、原資源型企業的職工退養、離退休職工移交成本等等。

3、產業轉型和接替成本的資金需求

資源型城市產業結構失衡，嚴重依賴資源型產業，資源性產業是城市的支柱性產業，其他產業比重偏低，產業間關聯度較低。資源型城市要實現產業的轉型，尋找和進入一個新的產業是一個非常復雜的過程，要付巨大的成本。資源型產業轉型成本具體包括資源型城市替代產業的形成成本、進入成本和替代產業的關聯產業以及相關配套產業的發展成本。替代產業的形成、進入成本是轉型成本中比例最大的，包括企業的改造成本和新企業的建設成本。關聯產業和輔助產業的支持下主導產業才能成長發展，所以這部分建設和發展成本也是資源型城市轉型成本不可避免的支出。

4、社會秩序整合成本的資金需求

資源型城市的轉型過程也是城市經濟、文化、環境、產業以及人們的思想觀念發生變革的過程。資源型城市已經形成了特有的社會文化和社會秩序，在經濟轉型的過程中，人們原來的生產生活秩序被打破了，社會秩序的重新整合，給人們帶來心理上的變化，對未來的產生彷徨，社會各種矛盾的交織，必然增加了社會的不穩定因素。政府、企業和社會必然要花費一定代價穩定社會，建立一個社會穩定機制，讓人們形成新的社會文化和價值觀。

二、資源型城市轉型金融支持的主體分析

1、資源型城市轉型成本補償的金融支持的路徑

（1）以政府為主導的的金融支持。資源型城市轉型的主導力量是政府，政府的資金支持是啟動資源型城市轉型的必要條件。政府主導型金融支持模式包括財政直接補貼和政策引導型。中央政府和地方政府都有專門補償資源型城市轉型的財政預算，但是這部分資金非常有限。

（2）以市場為主導的金融支持。市場性金融支持指的是主要通過市場力量推動金融對其他產業的支持。這種金融支持的主要目標是實現利潤的最大化，市場型金融的經營對象包括多種金融資產，并且通過多種金融負債來籌集資金并創造信用，為客戶提供的是綜合性、多功能的服務。市場主導型金融支持模式又可分為銀行主導型金融支持模式和資本市場主導型金融支持模式。

2、存在的問題

（1）資源型城市轉型成本的資金缺口很大。資源型城市經濟依賴資源型產業，經濟總量偏小，經濟結構單一，很多地方財政緊張，然而資源型城市轉型成本的資金缺口很大，轉型成本的財政補償嚴重不足，單單依靠政府財政支持是杯水車薪。資源型企業大多是國有企業，歷史抱負大，基礎設施較為落后，很多資源型城市的轉型都陷入了極大的困境。資源型企業資金嚴重不足，長期依賴銀行貸款，短貸長用，商業銀行出于信貸風險考量，對資源型城市轉型的信貸投入很謹慎，金融機構難以根據轉型發展的需要來設計貼合實際需要的金融產品，從而限制了金融資本的投入。資源型城市的轉型需要大量的資金支持，國家財政轉移的資金的缺口很大，金融支持力度和社會資金募集能力有限，資源型城市的發展后勁不足。

（2）資源型城市轉型的融資渠道單一，金融風險較大。以政府為主導的金融支持主要是財政投入，而市場為主導的金融支持主要以商業銀行的單一信貸渠道為主，直接融資在社會融資總量中的占比過低，投資形式單一，多層次、多方位的金融融資體系尚未形成。另一方面，由于資源型產業對信貸資金嚴重依賴，資源型城市轉型的風險有可能引發商業銀行的信貸風險。

（3）金融創新不足，難以滿足資源型城市轉型多樣化的融資需求。資源型城市的轉型過程非常復雜，需要靈活多樣的融資方式。資源型城市市場為主導金融支持主要是商業銀行，但商業銀行金融產品和服務創新進程緩慢，同質化競爭比較嚴重，信貸品種單一，收益不高，中間業務匱乏，風險敞口較大。

三、資源型城市轉型成本補償的金融支持政策建議

1、優化金融生態環境，強化社會信用體系建設

資源型城市的金融基礎是比較薄弱的，只有改善金融生態環境，才能聚集資金，產生資金的“洼地”效應，促進區域資金、要素、人才的流動。金融生態環境的改善和建設是一項龐大的系統工程，必須要以政府和人民銀行為主導作用，金融機構和政府部門積極配合。一方面，要構建商業銀行與資源型企業之間良好的協作機制，有利于降低信息不對稱程度，從而有利于資源型企業獲得商業銀行的信貸支持。另一方面，建立健全覆蓋全社會的征信系統，大力發展企業資信評級業務，降低信用風險。以信用體系建設為核心，全面優化金融生態環境信用是金融業發展的基礎，信用制度的完善不僅可以幫助金融機構更好地了解資源型轉型的主體，還可以為企業、個人提供合適的金融產品和服務。

2、建立和完善多元投資渠道和風險分擔機制

積極轉變資源型城市轉型的投資理念和投資體制，形成政府和市場化相結合的投資理念與投資體制，建立國家、集體、私營、個體、“三資”、股份制等多元投資的格局，積極拓寬融資渠道，采取多種融資方式，為資源型城市轉型籌集資金。同時各類金融機構要共同組建金融公司，同擔資源型城市轉型的風險，采用多元化的金融服務方式，構建綜合性金融支持體系。

（1）政策性金融支持為先導，積極引導社會資金投入資源型城市轉型。政府制定金融政策，使得資源型轉型主體能夠以優惠性存貸利率直接或間接獲取帶有特定政策性意向的存款、擔保、投資、存款保險、貼現、利息補貼等一系列資金融通。尤其是信貸政策與產業政策相互配合，通過扶持性資金、引導性資金，調動、引導社會資金投入資源型城市轉型。總之，以政府政策為主，商業性為輔的運作原則，政策性金融與市場性金融共同發展，合理引導資源型城市轉型。

篇（2）

施工企業資金、成本、人才、管理競爭日趨激烈。項目是施工企業管理的基礎，如何在擴大市場份額的同時，形成有效的資金積累、資產積累、資本積累和利潤積累？如何利用存量資金，盤活沉淀資金，破解單純依靠銀行融資解決流動資金短缺的瓶頸制約？使項目成為助推企業發展的有力抓手，是各施工企業在管理中著力解決的問題。

一、資金管控

目前，各施工企業都面臨著銀行賬戶眾多、報表反映資金余額大，但集團公司中標項目啟動、相互往來調劑、歸還銀行貸款需要資金時歸集難度卻很大的現狀，于是，企業不得不依靠貸款來解決流動資金的短缺問題，最終反映在集團公司層面的是“存貸雙高”的困境。另一方面，項目部距離公司總部較遠、信息化程度低、管理鏈條加長，導致了總部對項目資金監管缺位，形成了資金監控盲點，項目在資金使用中發生的合同糾紛、民工工資、結算超付、擠占成本、往來借款等問題層出不窮，有的項目領導出于“小集體”利益的考慮，甚至轉移資金、擠占挪用、隱瞞利潤、體外循環，集團公司作為法人單位最終要承擔項目資金監管缺失帶來的責任損失。針對這些管理現狀，我們中十冶集團模擬商業銀行的運作模式，采取了“集中結算，分戶管理，統收統支”的資金集中管理辦法。

（一）實時整合銀行資源，同比降低融資成本

施工企業對銀行有很強的依賴性，投標詢證、銀行履約、中標籌備、購置設備需要流動資金補充；投標和履約需要銀行開具保函和信貸證明，企業只有不斷擴大銀行授信額度，才能滿足規模擴張的需求。經過整合我公司選擇4家信譽良好、服務便捷、長期合作的金融機構作為主辦行，雙方在授信額度、低利降低保證金等方面實施戰略合作，集團本部和分子公司將原在其他金融機構開戶的單位都轉移到主辦銀行中，主辦銀行增加了資金流量和存量和中間業務收入，企業降低了財務費用，可謂互利雙贏。同時我們積極關注新近落戶的金融機構，爭取新增授信，降低資金成本。通過這些舉措，為企業節約了資金，降低財務費用。

（二）加強銀行賬戶和貨幣資金管理，夯實資金集中管理基礎

集團公司財務部資金中心負責集團本部、分子公司、項目部銀行賬戶開設、變更、展期、撤銷等相關資料提供、信息管理事宜。

1.新設開戶。新成立分子公司必須在指定銀行開戶；項目部除在業主指定專業銀行開立賬戶外，不得再開設其他對公賬戶。

2.尾留項目。工程已完工、和業主正常結算結束，僅剩余變更、索賠工程款和質保金項目，在施工所在地開設的銀行賬戶長時期不用，及時撤戶，尾工款項經協商后直接匯入集團公司指定賬戶。

3.網上銀行。各項目應加強網上銀行資金支付授權審批程序，嚴禁一人掌握網銀經辦審核UK盤和密碼。各項目應建立縝密的資金申請、審批、復核、支付制度和程序。財務負責人對銀行賬戶、資金安全負責。

4.現金結算。凡不屬于《貨幣資金管理制度》中現金開支范圍的業務，應當通過銀行規定結算方式支付款項，特殊原因須使用現金結算的，經財務負責人簽字批準。

5.賬實核對。項目財務負責人應指定專人定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調節表。

（三）全面推行項目資金使用計劃和分子公司收支預算管理

1.項目資金使用實行分公司、集團公司兩級審批。其目的一是掌握各項目外欠款項情況，二是強化財務對合同管理、結算支付的監督控制職能，從財務支付角度把好“合同關和結算關”，杜絕“無依據結算、無結算支付”的情況。

（1）資金計劃：項目根據收款額度，外欠款項類別、金額及輕重緩急編制資金計劃報分公司及集團公司兩級審批后由財務部資金中心支付。各項目財務負責人每月隨財務報表將當月資金計劃實際執行情況報集團公司財務部，集團公司和各分公司到項目財務檢查，重點核查資金計劃審批及集團公司資金管控措施實際執行情況，作為對各單位主要領導和財務負責人考核獎懲的依據。

（2）結算支付：各項目成立由財務負責制人參加的合同審簽小組，并向上級主管部門備案。凡涉及資金收支的文件、協議、紀要等必須要在財務部備案。凡未簽訂合同結算、未結算進行付款的，財務人員有權拒付，財務負責人可將相關情況上報分公司和集團公司財務部。

2.各分子公司實行月度資金收支計劃審批管理。各分子公司按照集團公司年初下發的年度、月度財務預算，按照“有計劃、保生產、抓重點、留余地”的原則進行資金支付及費用控制。

集團公司將定期或不定期的到各單位檢查資金計劃及集團公司資金管控措施執行情況，作為對各單位主要領導和財務負責人考核獎懲的依據。

（四）積極利用合同條款，加速資金周轉、防范支付風險

1.項目部應主動加強與監理工程師、業主溝通聯系，加快對工程簽證、進度結算款的回收，形成資金生產資金的良性管理循環。

2.充分利用甲供材料資源，減少生產資金的占用，轉嫁項目資金壓力。

3.積極參加業主組織的各種勞動競賽，通過合理的組織，贏的各種工期獎、質量獎等。為集團公司贏得了良好的聲譽同時項目獲得較好的經濟收益。

4.深入領會招投標管理規定、合同文件、制度辦法、會議紀要，用足用好索賠條款，保全相關的證據資料，及時向業主索賠，降低損失。

5.在和下屬施工隊簽訂合同時，要求繳納履約保證金，一方面籌集了生產資金，另一方面降低了分包施工隊履約風險。

二、成本控制

（一）前期預測

在以往的項目管理中，許多企業經常走入：施工產值連年攀升，利潤比率卻逐年降低怪圈，我們認為，項目管理只有源頭控制、合理報價、成本預測、過程控制”，才能實現目標利潤。

1.投標報價。施工企業除了盡可能確保中標外，工程報價一定要科學、合理、均衡。

2.施工組織。企業中標后應根據項目規模、工程特點、技術難易程度等綜合情況確定施工組織形式和項目管理布局。技術難度大的關鍵、控制性工程，應重點予以關注。

3.管理模式。我公司項目管理模式為集團公司、分公司、項目經理部“三級管理”，項目實行“項目經理全責考核制”，防止了項目管理中個人牟利、企業受損的短期行為。

4.標后預算。企業中標后由經營計劃部組織相關部門按照實時材料、人工社會平均價格對該項目進行“二次標后預算”，通過科學預測，目標利潤、獨立取費等因素便一目了然。在“二次標后預算”中，應繳上級單位管理費比例合理確認后，可在內部擇優篩選項目負責人，合理確定目標責任考核指標。

5.成本預測。項目開工之初應進行成本預測，對投標單價和預計實際發生成本逐項進行單價分析、比較，對項目部現場經費進行測算，為單項成本過程控制、項目后期成本降低奠定了較好基礎。

（二）過程控制

1.合同管理。項目對外要依據工程施工合同與業主計量結算，對內要依據勞務承包、材料采購、設備租賃合同進行結算。

（1）項目部成立由項目經理、副經理、各業務部門負責人組成的合同審核小組負責項目對外審簽合同事宜，重要的分包合同要通過集團公司合同審查小組會簽后方可實施。

（2）項目部設專人進行合同管理。在財務核算關口前增設一道“控制關口”，形成以“合同為成本控制中心、財務成本核算中心、工程、機材等相關業務部門為過程管理責任中心”的“三中心”管理思路，各部門有機聯動，重點控制“工料機”直接工程成本。

（3）“歸口管理、歸口結算、歸口核算”工作。

項目部應建立內容齊全、適用對應的工程數量、合同管理、計量管理、內部結算、申報文件、批復文件、變更工程等各類管理臺賬。 成本核算按工、料、機、其他直接費、間接費用及各項獨立取費項目分列應支付的費用。

（4）施工成本控制中“分塊算賬、及時算賬”，及時發現成本管理疏漏，堵漏增效。

施工過程中要建立自營與分包分別核算方式，對照結算子目進行成本分析，堵塞漏洞。

2.工資。

（1）基礎管理：項目人力資源部門應當建立人員信息卡、社保金、安全專項基金和工資核算4類管理臺賬。工資核算臺賬中應對各類人員的工資進行明細核算。

（2）工資實行動態管理：我公司根據施工項目特點，出臺了“項目管理人員薪酬管理辦法”，針對項目前期、中期及收尾階段項目人員工資實行了不同階段的工資標準，這種動態工資管理模式大大降低了項目現場人員工資性支出。

（3）民工工資：農民工因其人數眾多、流動性快，管理難度很大，為監督“中間承包人”及時、足額發放農民工工資，項目可由負責安全協調的專門人員對農民工進行實名登記建檔，實現工隊用工的動態管理。

（4）過程控制：項目財務負責人每月應向項目經理提供“施工隊結算支付情況動態詳表”，為項目經理向工隊撥付資金提供依據。

（5）退場清算：項目部要重點做好各下屬施工隊完工退場的結算、清算、支付等環節，主要對施工隊完成工程量、材料進行清算、分包工程決算、核實外欠債務、施工隊在最終結算單簽字。材料供應商、機械租賃商應核實往來賬務，款項付清、合同執行完畢時要求對方書寫終結內容。

3.材料費。

（1）基礎管理：材料管理中要“抓大放小”，把好“采購關和盤點關”。

（2）材料采購：大宗材料采購價格是材料成本控制的第一個環節。對鋼材、商砼、砂石料、柴油等材料，無論采用可種采購方式都必須要做到“過程透明、注重結果”。只有這樣，才能有效降低材料采購成本。

（3）在日常管理中，經常出現有的項目各部門之間業務配合不流暢，對分包施工隊結算滯后，鋼材等大宗材料直接運到現場，供分包施工隊使用，超耗或丟失現象未及時反映未到財務部門，財務賬面無法真實體現與分包往來情況，存在支付風險。

根據多年現場經驗認為，項目部材料、工程、預算合同等部門要緊密配合，做到：

（1）大宗材料實行定額領料：材料部門依據材料計劃對分包施工隊實行限額領料。

（2）施工過程中預算部門按合同約定及實際完成工程量及時與分包方結算。

（3）材料、工程部門現場技術員加強過程監控，防止大宗材料丟失浪費。

（4）每月由主管工程副經理牽頭，材料、工程部聯合盤點各施工點大宗材料，將盤點結果匯總到預算、財務部門。對出現丟失或毀損的要及時作價交財務部門進行往來抵扣。

4.機械使用費。

（1）對機械使用費逐步進行量化控制，從源頭上控制機械費。

（2）建立、健全設備進出場、原始運轉記錄、設備調配單、設備使用單等機械管理原始資料，細化設備原始運轉記錄。

（3）加強過程控制，盡量縮短設備租賃時間，提高設備利用率。在簽訂合同明確冬季、雨季、設備維修期及停工間隙機械費計價方式。

（4）提高設備使用功效、降低機械使用成本。對外租機械油耗情況進行了統計，及時清退油耗較高的機械。

5.間接費用。

按照概預算編辦規定，項目施工總成本中的間接費用項下共有兩大類10項費用。間接費用項下工程預算成本和財務核算成本基本“趨同”，根據項目管理需要，財務部門在間接費用項下對工資、工會經費、職工教育經費、差旅、辦公、會議、業務招待等費用核算的更為細致。

為了有效地管控項目管理人員所發生的各項費用支出，實現集團降本增效目標，集團公司先后出臺了“項目現場管理費使用辦法” “項目管理人員薪酬管理辦法。現場管理費使用辦法中規定了按不同類型項目現場費用提取標準、使用及考核辦法；項目管理人員薪酬管理辦法中規定了按項目中標價及類別設置項目人員機構，按項目實施不同階段制定不同的工資標準。減少了機構設置不合理，經費開支無標準的現象。

參考文獻

[1]肖堅勇.企業集團資金集中管理研究[D].財政部財政科學研究所，2010.

篇（3）

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石油儲備建設投資巨大，資金籌集和成本控制問題始終是各國石油儲備體系建設的焦點和難點，石油儲備制度成熟的國家也積累了不少好的做法，值得借鑒。

一、其它國家石油儲備的資金保障與成本控制

(一)石油儲備的資金籌集方式

石油儲備建設需要巨額資金投入，各國籌集儲備資金的渠道方式不盡相同。

1.美國石油儲備資金的籌集

美國政府戰略石油儲備的建設資金和石油收儲資金主要來自財政撥款。到2000年，戰略石油儲備共花費215億美元，其中儲備設施建設和操作費用53億美元，購買石油及運費159億美元。

為了減輕石油儲備的財政負擔，從1995年起，美國政府利用其富余的石油儲備設施開展商業化運作，不僅向國內企業出租，還向國外用戶提供儲備服務，包括：(1)出租轉讓尚未充分利用的儲備設施；(2)在戰略石油儲備基地開辟外貿分區，為境外石油消費國和生產國提供儲備石油的服務；(3)利用戰略石油儲備基地過剩的能力為商業儲備提供有償的儲存空間。

2.日本石油儲備資金的籌集

日本的政府石油儲備主要由石油公團(后改革為資源機構)投資和管理。國家石油儲備基地的資本金由石油公團出資70%，另外30%由民間石油公司出資。建設投資一部分是政府通過預算直接撥款，其余部分由石油公團通過政府擔保、發行政府擔保債券(政府補助利息)和非公開債券等方式，向金融機構貸款，然后無息貸款給國家石油儲備公司(即儲備基地)。國家石油儲備的收儲資金，由石油公團通過政府擔保、發行政府擔保債券和非公開債券，以及承兌債券等方式，向金融機構貸款支付給國家石油儲備公司，政府通過預算對貸款利息進行補助。政府石油儲備的運營管理費用，全部由政府通過預算安排給石油公團，再由石油公團支付給國家石油儲備公司。財政資金主要是依靠1978年設立的石油稅來籌集的，這個稅對所有的原油和進口的油品征收。

企業石油儲備資金是由各企業將儲備成本納入產品價格之中籌措。同時，政府還提供一定的支持：一是為私營石油公司購買儲備用油提供低息貸款；二是日本開發銀行和沖繩開發財團為儲備設施建設提供低息貸款。

3.德國石油儲備資金的籌集

德國以機構儲備為主，并由儲備聯盟(ebv)來實施管理。ebv石油儲備的費用來自銀行貸款和會員交納的會費，政府不提供補助。

1978年，ebv成立時所需資金全部來自銀行貸款，總額為25億歐元。到2001年3月底，貸款額增加到36億歐元。ebv不需償還這些銀行貸款，但需支付貸款利息。在ebv因國家法律修改而解散的情況下，其債務由政府承擔。

德國法律規定，所有煉油廠、石油進口和經銷公司是ebv的法定會員。會員須在每月底前向協會申報本月進口或生產的數量和品種，并于下月底前繳納相應的會費。會費標準的制定和修改由會員大會決定后經聯邦經濟部長與財政部長批準。逾期交費需支付比歐洲央行借貸利率高3%的滯納金。ebv的會費收入主要用于石油銷售經營、支付銀行利息及儲備設施的租金。

德國法律允許ebv會員將其繳納的會費納入石油商品售價，只需在發票上注明“此價格含法定儲備費用”，并列出具體數目，各銷售環節均按此開具發票。因此，ebv會員繳納的會費實際上由最終消費者承擔。

德國的商業石油儲備費用由企業自負。

可以看出，各國國情不同，儲備資金的籌集渠道也各不相同，但總的趨勢是政府、企業和民間組織共同負擔，只是各國的比例不同而已。

(二)石油儲備成本控制的主要經驗

1.石油儲備成本的構成

石油儲備的直接成本主要包括三項：建立存儲設施的建筑成本、管理維護成本和購買成本。前兩項成本所占比重較小，也相對容易控制，各國政府工程招標都有嚴格的程序和審計，一般都是在行政部門公開技術標準的情況下向全球各地企業公開招標，事后由獨立的審計機構進行審計。

購買原油的成本比其它兩項成本要高出很多，也很難控制，傳統的審計和監督也很難發揮作用。儲備油并不是一次性購買的，而是在幾十年中逐漸購買的，否則哪一屆政府都支付不起這么大的賬單，而且一次購買太多原油，會攪亂整個原油市場，自己的成本也會升高。因此，如何盡量地降低儲備油的購買成本是各國石油儲備實施中的重大問題。

此外，還有風險成本，包括收儲過程中的價格風險，建設維護過程中的自然風險，投放過程中的運輸風險等。為了避免和降低損失，必須對各個環節可能產生的風險進行防范。

2.主要國家石油儲備成本的控制——以美國為例

在已有的石油儲備大國中，美國在石油儲備成本控制上的做法比較科學，也有一定代表性，其經驗概括起來主要有以下幾條：

一是奉行“成本最低”原則。美國石油儲備的第一原則是“成本最低”。美國政府認為，盡管影響美國經濟安全的石油供應中斷的可能絕對存在，但這種中斷的數量和嚴重性幾乎無法預測。如果國家受到全面攻擊，煉油廠和運輸管道必然是攻擊的對象，如果這些設施被摧毀，即使有再多的原油也毫無用處。美國能源部給石油儲備辦公室的指示是“成本最低”，因為這個指標最好衡量和控制。

二是根據成本效益分析確定石油儲備方式。例如，鹽穹儲油技術是目前世界上成本最低的石油儲藏技術，在美國修建鹽穹儲庫的成本大約是每桶1.5美元；每桶儲備石油的日常運行和維護費用是25美分。如果采用地上儲罐設施，每桶的設施投入需要15~18美元，至少是鹽穹的10倍。而美國具有得天獨厚的石油儲備條件，墨西哥灣附近的路易斯安那州和得克薩斯州境內集中分布著500多個鹽穹，靠近石油化工產業帶。美國政府利用這些鹽穹建成了4個大型儲備基地，既臨近碼頭，又距大型煉廠不遠，還有發達的管道設施可以快捷地把儲油傳輸到用戶手中，大大節約了成本。

三是堅持市場化操作。一般來說，各屆美國政府會根據自己的計劃對石油儲備辦公室發出購買指令，加入提交國會的政府預算。為了降低購買成本和避免對市場價格的沖擊，儲備石油的購買采取公開競標方式。在實施購買行動時，首先由能源部戰略石油儲備辦公室提前向社會公開購買計劃(包括數量、品種、交貨地點、時間等)和競標時間，擬參加競標的公司須向戰略石油儲備辦公室出具銀行信用證等資質證明，經審核同意后方可參加競標。在競標中報價最低者中標。另外，招標規定還允許中標的公司推遲交貨。這樣做的好處是，可以讓中標的公司擁有很大的靈活性來決定何時采購、如何交割、如何進行套期保值等，降低報價。而且，市場上的其他參與者也摸不到中標公司什么時候會到市場上去買油或補充存貨，所以也無法操縱市場。

四是選擇好采購方式和采購時機。招標采購中，40%來自與墨西哥國家石油公司簽訂的長期供應合同，其余是市場現貨招標采購。通常選擇價格低迷時采購，既要避免引起市場價格波動，又要防止造成石油儲備資金損失。

五是實施“礦產資源特許費換石油”，即允許租用聯邦政府外大陸架的公司用直接向國家戰略石油儲備提供石油的方式代替繳納礦產資源特許費。從1999年克林頓政府開始到現在的歷屆美國政府，都通過這種方式來增加石油儲備的庫存，減輕財政負擔。

二、我國石油儲備的資金保障措施

我國石油儲備的各類資金應通過財政支持和利用社會資本兩種渠道來綜合保障。政府儲備資金應以國家投資為主，并廣開融資渠道，利用政策性貸款、發行債券等多種方式予以解決。法定儲備的資金以企業為主解決，政府提供一定的支持；商業儲備的資金應完全由企業自行解決。

(一)財政資金支持

1.建立石油儲備基金

為了加快石油儲備基地的建設，保證穩定的資金來源，可考慮建立石油儲備基金，在國家預算中專戶管理。其資金來源應以政府撥款為主，政府和民間多渠道籌集。政府資金可以通過開征相關稅收或附加費的辦法籌集。社會資金可通過貸款、發行債券等方式獲取。

可在國家石油儲備基金項下，設立“石油儲備資金”和“石油儲備建設與運營資金”兩個賬戶，由財政部委托國家石油儲備中心管理。石油儲備資金實行封閉運行，收入包括國家財政逐年投入的資金、動用儲備石油收回的資金等；支出包括支付收購油料的貨款、運雜費等，必要時還可平衡財政預算。石油儲備建設與運營資金的收入，包括國家財政投資、銀行貸款、出租儲運設施的收益及運營收益等，支出包括石油儲運設施建設費用、石油基地管理維護費用。

2.動用外匯儲備

我國的外匯儲備目前已經超過12000億美元，居世界首位。從國際匯市情況看，這樣大規模的外匯儲備也孕育著巨大的市場風險。如果將石油資源視為一種新的儲備資產，那么石油儲備可以成為外匯儲備投資的對象。在國家外匯投資公司成立之后，外匯儲備轉化為石油儲備的可能性大大增加。

將外匯儲備轉化為石油儲備的一種方式是，如之前匯金公司對國有商業銀行注資一樣，由國家外匯投資公司直接增加國家石油儲備中心的資本金。所用外匯主要在國際市場購買儲備油，不在國內進行二次結匯。另一種方式是由國家外匯投資公司或主要石油企業、民營石油資本共同在海外組建石油產業投資基金，基金主要投資于海外石油資源，為石油儲備提供穩定的油源。外匯儲備以購買基金的方式間接轉化為石油儲備。

3.開征石油特別消費稅

可結合我國將要進行的交通和車輛稅費改革，設立石油特別消費稅，在每升石油消費中提取一定的比例作為國家戰略石油儲備資金。如果我國在每升石油產品中加收1分錢，對消費者影響不大，但每天就可以有近千萬元的收入，1年就是36億多元。

石油的消費者是石油儲備的直接受益者。按照“誰受益，誰交費”的原則，為建立國家石油儲備而設立特別石油消費稅是合理的，從其它國家來看，也是有先例的。石油儲備特別消費稅可以成為石油儲備設施建設、石油儲備收購及其維護的主要資金來源。

4.對企業法定儲備給予支持

企業因承擔國家義務而額外增加的法定儲備，會增加企業的成本，政府應給予一定的支持。這方面可以借鑒日本政府的經驗：為企業購買儲備用油提供低息貸款，免征儲備油進口環節稅，鼓勵國家開發銀行為企業儲備設施建設提供低息貸款等。

5.實施若干免稅措施

目前，國家已對國家石油儲備基地建設中涉及的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和契稅予以免征。這一政策應拓展到其它所有參與石油儲備的市場主體，包括民營企業。同時，對企業法定儲備的進口石油返還或免征進口環節稅。

(二)利用社會資本

1.發行特別債券

在建立國家石油儲備的初期，固定資產投資的任務重，石油消費稅的積累不足，為加快國家石油儲備體系的建設，盡早使國家石油儲備發揮作用，必須另外求資金來源，發行國家石油儲備債券就是籌集資金的一種有效方式。國家石油儲備債券由國家石油儲備中心發行，用石油特別消費稅作為擔保，主要發行長期投資債券，發行的對象主要是中長期投資者。國家石油儲備債券除了在國內發行外，還可以向國外發行。由于國家石油儲備債券有石油特別消費稅作擔保，風險極小，是真正的“金邊債券”，預計將有廣泛的市場。我國居民的儲蓄率一直很高，近兩年資金流動性過剩問題嚴重，這一措施具有很大的可行性。

2.開放儲備市場

石油儲備資金籌集，還有一個重要方面就是開放市場，允許民營資本進入，鼓勵民營企業建立儲備基地，國家租用。還可以由政府以特別許可的形式，委托具有資格的民營企業代替政府運營政府石油儲備。這樣既可以減少國家的財政負擔，也可以提高運行效率。同時，在時機成熟時，也可利用政府石油儲備基地富余的儲備能力為商業儲備提供有償的儲存空間。儲備設施還可以由民間建設，政府租賃，長期使用。

3.建立規范的儲備聯盟會員交費制度

我國石油儲備體系的終極目標是要建立政府、機構和企業結合的儲備結構。國家應在適當的時候，鼓勵企業組建儲備聯盟，并規定好聯盟的會員交費制度。國家根據儲備義務企業上年的經營量和全國機構儲備量，確定其本年度需要交納的會員費用。對于從事多種業務的一體化石油公司，要分別計算各業務板塊的會員費，匯總計算其會員費。國家對儲備聯盟的各種收益應予以免稅，當儲備聯盟遇到資金困難時，應提供財政貼息貸款。

三、我國石油儲備的成本和風險控制

石油儲備的成本控制包括采購成本控制、儲存成本控制、動用成本控制，以及必要的風險防范措施。

(一)采購成本的控制

石油采購成本的影響因素主要包括采購方式和采購時間。在長達30多年的過程中，發達國家的政府逐漸摸索總結出了一套原則和實踐操作程序。這些經驗包括：讓市場決定購買行為模式；在市場低迷的情況下購買；如果市場價格總體偏高不下，則利用各種衍生工具推遲交割時間；購買行為本身考慮到穩定市場。我國石油儲備的采購應充分利用這些經驗，主要做好以下工作：

1.堅持市場化運作

對于已確定的儲備石油的收儲和投放任務，要堅持按市場經濟的規則運作，要引入競爭機制，做到公開、公平、公正。進口原油和成品油時，原則上采用招標的方式，通知相關的外貿企業參加投標。委托中標企業訂貨、運輸等。在國內市場收購時，以直供用戶價配置。特殊情況下可以由政府確定收購價格。在采購工具上，應盡量使用長約，并配合以石油期貨套保業務，鎖定價格。

2.合理選擇采購時機和采購數量

采購時機選擇的原則是在市場低迷的情況下購買。這需要對國際原油價格的走勢做出準確的分析，但這是一件非常困難的事情。預測不準，反而會錯過時機，抬高成本。為分散風險，各國都采取了分步實施的方法，通過較長的時間達到儲備目標規模。

在采購時，控制每次的采購規模，并提高透明度，避免自身的采購造成國際原油價格的上漲。有關人士分析，如我國一周買進50萬桶用于石油儲備，國際石油市場是不會有大波動的。采購頻率的安排，還要和我國財政支付能力結合起來。在既定的預算之下，要盡量減少資金成本。

3.早期以份額油為主

所謂份額油是指我國在國外的石油建設項目中參股或投資，每年從該項目的石油產量中分取一定的份額，而不是從國際原油市場上直接采購的方式。這種方式并不能降低采購價格，但是會減輕對國際油價的沖擊，減小價格波動風險。

上述措施要發揮作用，必須具備一個前提條件，即石油儲備主體具有成本意識和市場意識。由于我國石油企業均已建立了現代企業制度，因此對于企業儲備來說，問題不大，關鍵是政府儲備。所以，不論采用何種管理體制，國家石油儲備管理中心都應該成為一個獨立核算的機構。

(二)儲存成本的控制

為了節約儲存成本，可以采取動靜結合的“三三制”，即對石油儲備規模作如下三種分割，形成具有一定保值功能的儲備結構：

1/3儲備油必須保質、保量存儲于庫況最為優良的油庫中。該倉儲企業有保管之責，無架空輪換之權。即這部分儲備油的輪換更新必須先進后出，而不允許反其道而行之。對這一部分儲備油，每年必須安排輪換不少于1/2的數量。對此，應專門制定輪換費用的補貼標準，確保政府一旦需要動用，真正做到調得動、用得上。

1/3儲備油可考慮實行年度總量控制，即在保質保量保值的前提下，可由倉儲企業結合現貨市場交易吞吐吸納、輪換更新。特別應鼓勵和倡導庫場結合，建設石油市場，以便通過市場機制，實現儲備油低成本輪換更新。對這一部分儲備油可以適當允許架空輪換，但輪空期一般不得超過兩個月。遇特殊情況需經批準，最長不得超過三個月。輪換以后的儲備油質量只能提高，不得降低。如有增值，增值部分的1/2繳入石油儲備基金專戶，1/2留歸倉儲企業。但如通過市場化運作輪換后發生虧損，其虧損金額由倉儲企業全額賠付。如發生數量、質量不符合規定要求，或輪空期未經批準超過3個月以上，則應視情節輕重予以處罰，直至取消存儲資格并追究有關責任人的相關責任。

1/3儲備油可考慮以等額資金參與石油期貨市場的套期保值運作。對這一部分儲備油的承儲運作可另行制定專門制度，進行招投標，以確保中標倉儲企業或其他有條件承攬此項業務的企業，有必備的經營水平和能力在石油期貨市場上嚴格按套期保值的要求進行操作。如因違規操作和其他違紀運作造成損失的，應由承儲企業全額承擔經濟損失，并視情節性質和程度進行處罰，包括取消承儲資格，直至追究責任人的民事、刑事責任。

與上述“三三制”相適應，儲備油庫中既有以靜為主，在任何一個時點上都保質、保量的儲備油；也有參與市場吞吐運作，特別是通過庫場(石油市場)結合，實現低成本輪換更新的儲備油；還有配合期貨市場交易的周轉庫與交割庫。這一動靜結合的庫存結構，有助于盡可能減少與杜絕存“死”油的情況，從而有助于相應減少財政補貼，也在相當程度上順應了社會主義市場經濟發展的客觀要求。

(三)動用成本的控制

石油儲備動用時原則上采用競價銷售，通知相關企業參加競購。儲備管理中心向石油公司招標，再由石油公司按市場價格銷售，回收資金交財政部的石油儲備基金專門賬戶，用來補充石油儲備。不能競價銷售的參照當時國際上同品種油價，附帶相應的費用和損耗確定價格。在特殊情況下可以由政府確定銷售價格。

(四)風險防范措施

篇（4）

1 崇高的思想政治素質

教師的思想政治素質決定著教師素質的優勢、教師職業活動的方向、職業活動的態度和教師工作的效益，同時，也影響著學生思想品德的形成。教師必須把教書和育人有機地結合起來，自覺加強道德理論學習，發揚無私奉獻的精神，處處以身作則，為人師表，自覺地投身到課程改革中去，積極參與課程改革，改變教育觀念、教學內容、教學手段和教學方法，才能培養出適合社會發展需要的創新型人才。

2 對教育事業的愛心與責任心

愛心與責任心是教師必備的、最基本的職業素質。這一素質具體到教師身上就應該表現為對教育事業的熱愛和高度的責任感。教師通過熱愛教育事業和學生，進而熱愛學校，以欣賞的眼光去看待學生，尊重學生，寬容、善待學生，針對學生不同的情況，對教學方式、課程內容等進行改革，循循善誘，因勢利導。教師有愛心和責任感，就會主動刻苦鉆研業務，積極以身作則，為人師表，從多方面培養學生的職業能力，以主人翁的態度參與課程改革。

3 過硬的業務素質

教師只有具備高水平的業務素質，才能教出一流的學生。教師要想具有高水平的業務素質，首先教師要有自我發展和自我超越意識，要樹立終身學習、向時代學習的觀念，永遠保持積極進取的心態，關注本學科發展和課程改革動態，熟練掌握系統、扎實、淵博、精深的專業知識，這是教師應具備的知識結構，也是教師參與課程改革的基礎和前提；還要熟悉相關學科、交叉學科的知識，以便更好地對課程內容進行改革。其次，應構建多元化智能結構，提高教師的課程素養和課程開發能力，提升教師的創新能力，積極投身到課程改革中。最后教師應具備教育教學綜合能力，如語言表達藝術，教育教學組織監控，現代化教育技術等能力，還要學會創造性反思，只有這樣，才能不斷地思考并提煉出實踐當中遇到的問題并加以解決，積極主動地尋求自己的專業發展，去研究自己的教學，使課程改革更加有效。

4 過硬的教育科研能力

篇（5）

為了讓制造型企業在市場競爭中取得優勢，對其經營管理也提出了更多要求，但很多制造型企業資金管理不到位，資金浪費現象嚴重，且成本管控工作也沒能發揮應有的作用。因此做好制造型企業內部的資金規劃，加大成本管控成為行之有效的手段之一，當然在這一過程中，有效的將資金管理與成本管控完美結合，將更利于企業的長遠健康發展。

二、制造型企業資金與成本管控中存在的主要問題分析

（一）缺乏將資金管理與成本管控二者結合的意識

就資金管理而言，主要是從資金籌集、使用上出發對整個企業的資金進行合理的規劃，以確保企業資金的合理運轉，能有效的杜絕出現企業資金斷流的現象。而成本控制則是以最大程度節約資金支出為目的，通過對成本的規劃與監督，達到企業成本管控的目的。如：日本豐田汽車制造公司的成本管控意識十分高，在企業員工管理中，要求員工使用的A4紙張，都需要正反兩面都是用才可以。正是這樣細致的成本管控，使得豐田汽車制造公司在市場上具有極大的價格優勢，在激烈的競爭中占據了國際市場的一席之地。

然而在很多制造型企業中根本沒能清楚認識到資金管理與成本管控意識的重要性，不僅沒有將二者相互結合，還多將二者分開單獨進行管理，這樣往往會出現資金與成本規劃不匹配的現象，還會大大的降低企業資金的利用率。尤其是過多的企業存貨，給資金管理帶來極大不便，削弱了資金的流動性，無形中增加了企業的資金成本與生產成本，將企業置于經營風險中，大大影響了整個企業的運營利潤。

（二）缺乏完善的內部控制體系，資金管理與成本管控嚴重脫節

就我國制造型企業的分析發現，許多企業的內部控制體系都相當薄弱，甚至還有一些根本沒有建立內部控制體系，因此難以將企業資金管理與成本管控二者很好的結合起來考慮，導致很多制造型企業的資金管理與成本管控呈現嚴重脫節的情況，難以及時獲取資金流與成本管控的信息，使得資金管理與成本管理效率降低。尤其是制造型企業的生產環節較多，如果沒能注重對資金的合理調配，以及成本的有效管控，很可能提高企業的成本，在競爭中失去價格優勢，處于劣勢地位。具體表現為兩方面：

一是在進行資金規劃時忽略了成本管控的重要性。如：在很多制造型企業在進行資金籌集時，關于資本結構往往只看到了籌資成本或是債務危機，而沒能延伸到與其相關資產結構所蘊含的成本支出。或是在利用企業資金投資時，更關注資金斷流后會出現的危機預防措施，以及怎樣提升企業資金使用效率，而忽略了最重要的一個因素――投資成本，可能會對成本管理計劃產生一定的牽制。

二是成本管控過程中也缺乏對資金管理方案的考慮。成本管控計劃制定需要從全局出發，針對制造型企業的經營現狀，制定出完善的成本管控計劃并嚴格執行，然而在實際進行中，往往難以充分考慮到資金管理方案。長此以往，就會出現制造型企業成本管控計劃脫離了資金管理方案的現象，執行起來很難，無形中也增加了成本差異分析以及糾正的難度，反而不利于制造型企業的長遠可持續發展。

（三）資金管理人員素質有待提高，成本管控體系不健全

從某方面而言，我國制造型企業資金管理與成本管控工作不到位，主要還是因為對其管理重視度不高。因此，在資金管理人員配置上，專業技能與職業素質等也普遍偏低，同時很多制造型企業都沒有建立健全成本管控體系，無法對全面及時的掌握整個企業的資金情況，以及成本管控工作進行及時的跟蹤反饋，而是將這些工作重擔紛紛壓在了財務部門的成本核算與管控上，根本不利于企業的長遠發展。

三、完善創造型企業資金管理與成本管理的有效措施分析

（一）加強資金管理與成本管控相結合的觀念意識

對制造型企業的發展而言，“正確的思維才是行為的先導”，因此要想讓資金管理與成本管控二者完美結合，共同推動企業的發展，首先需要的就是轉變理念，樹立正確的資金管理與成本管理相結合的意識。通過制造型企業領導的以身作則，緊跟時展的步伐，不斷更新管理理念，全面、深刻、正確的認識到資金管理與成本管控相結合對企業發展的重要作用，才能上行下效的在整個企業形成正確的觀念意識，讓工作人員也能更好的認識到資金管理與成本管控之間的密切關系，樹立起成本管控意識。

制造型企業各部門都充分建立起資金管理與成本管理意識，就能從各部門的歷史數據中找到資金管理與成本管控的著手點，確立相應的成本管控指標，并在平時的工作中進行嚴格監管，不斷的分析各部門實際的成本消耗與指標成本的差距，才能真正的找到制造型企業經營中存在的不足。同時還需要將資金管理與成本管理二者有效結合，即在進行資金管理時，要多考慮考慮成本管控，就不會出現對成本管控出現牽制的局面。同樣，在進行成本管理時，也要結合資金管理方案制定行之有效的計劃，二者才能相互促進，實現1+1>2的效果。

（二）健全內部控制體系，實現資金管理與成本管控的完美結合

對于制造型企業來說，無論是基于企業內部管理還是長遠發展戰略，都需要建立健全資金內部控制體系，實現資金管理與成本管控的完美結合。完善的內部控制體系，能進一步推動制造型企業的運營效率，提高盈利能力。而要想實現資金管理中有成本管控，成本管控中有資金管理，也需要從具體方面著手進行。

一是建立MRP（物料需求）系統，控制存貨的數量，降低企業存貨的資金占用；成本管控的同時提出科學的資金需求。

首先，運行此系統要求我們根據市場銷售及運輸周期、生產周期進行產成品的期量標準設置，同時對原材料也要進行期量標準設置；然后由市場部根據市場銷售預測在系統內下達銷售計劃，系統會根據銷售計劃、系統內存貨數量、期量標準自動運算產生生產訂單，生產訂單產生后，系統會根據生產訂單、BOM清單（產成品耗用物料清單）、材料庫存數量、材料期量標準計算出生產出訂單所需產成品的物料需求訂單，采購部門根據物料需求訂單組織采購，保證生產工作正產開展。這樣采取“以銷定產，以產定購”的方式組織材料物資采購，企業存貨數量在保證正常生產經營的同時，將會大大降低，同時資金占用也會大降低；這樣當我們進行成本管控的同時，就可以提出準確的資金需求計劃。

二是進行成本差異分析，分析成本可控原因點，看是生產環節浪費還是材料成本過高或者是其它原因，制定科學的成本管控計劃。

三是采取了以上方式后，我們在做資金管理規劃時，才可以兼顧成本管控，有效的推動成本管控目標的實現，這樣成本管控與資金管理就可以相輔相成。另外資金管理規劃可以從籌資、投資、資金調度3方面進行來保證資金的取得；多方面的考慮成本管控計劃，更利于資金管理計劃的順利實現。

（三）加大資金管理人員的素質培養，完善成本管控體系

在制造型企業中實現資金管理工作，管理人員是不可或缺的重要參與者。為了有效的提升資金管理人員的整體素質，可以通過定期培訓，或是引進優秀的資金管理人才等方式來改善，通過打造一支綜合素質過硬的制造型企業資金管理隊伍，確保制造型企業資金管理工作的順利進行，以便在社會市場競爭中保持優勢。

篇（6）

一 引言

施工項目的成本控制,通常是指在項目成本的形成過程中,對生產經營過程中所消耗的人力、物力和其他費用開支,進行恰當的指導、監督、調整和限制。及時糾正運行過程中將要發生或已經發生的偏差,把各項生產費用控制在計劃成本的范圍之內,從而保證成本目標的實現。施工項目的成本目標不僅能夠指導項目管理人員有效的控制成本,還可以作為項目評價和考核的依據。由于項目管理的對象是一個特定的工程項目,它隨著項目施工的結束而結束,在施工期間,項目成本能否降低、能否控制將不可逆轉。因此,必須做好施工過程中的成本控制,有效的降低項目成本。

二 公路工程項目成本控制的特點

公路工程施工項目成本控制是施工企業重要的經濟活動,是施工企業日常運轉的中心工作,其主要有以下幾個特點:(1)成本控制中心是項目部,核算對象是各個單項的工程成本。項目成本控制包括成本預測、實施、核算、分析、考核、整理成本資料與編制成本報告。(2)項目成本控制重在落實。在公路項目成本控制過程中主要注重以下內容:①掌握工程基本情況、熟悉合同內容。項目經理及工程造價管理人員要通過多方調查了解工程的基本情況,如合同單價、主要工程量、合同工期、施工現場的周圍環境等。因地制宜地制定出科學有效的施工方案。②分解成本控制指標。在公路工程施工中,主要成本項目是工程直接消耗的材料,它在直接成本中占有較大比重，管理人員應高度重視,要從消耗量上定額控制、單價上“貨比三價”擇低控制。③機械費的控制。項目部各級要把單機、單車核算落實到設備操作手,借此提高機械設備使用效率、激發勞動積極性、降低無功消耗,同時也可將機械設備的維護成本控制在正常范圍內。④項目總工期與總成本的關系。項目總成本與總工期是成正比關系的:隨著總工期的延長或縮短,成本會相應的增大或降低。基于該規律,項目部可采取加大人員設備投入、優化施工技術方案、合理調配工序等措施來縮短總工期以期達到降低總成本的目標。

三 影響施工企業項目部成本的因素

3.1 主要因素

3.1.1成本控制體系是否有效運轉

成本控制體系的建立是項目部施工成本控制的前提和基礎。項目部施工成本控制是一個系統工程，是全員、全過程的成本控制，需要項目部每一個部門及每一位人員的參與。

3.1.2項目施工組織設計編制是否科學合理

項目施工組織設計是工程項目進展的核心和靈魂。它對于加強項目施工的計劃和管理的科學性，將起到極其重要的作用，其編制水平的高低直接影響著工程成本的高低。

3.1.3 項目施工團隊的選擇與管理

項目部所屬各施工隊直接擔負著工程的施工生產，施工隊伍質量的好與壞，素質的高低直接影響工程成本的控制水平。

3.1.4 嚴格控制材料費用

在項目成本中，材料成本占工程成本的比重最大，材料費節約是影響著整個工程的節約，而且材料費用有較大的節約潛力，因此控制材料費用是控制成本的關鍵。

3.1.5 控制機械設備費用

工程項目部施工的機械化程度較高，機械費用在施工項目成本中占有較大的比重，施工機械的完好率、利用率和工作效率直接關系著機械費用的高低。

3.2 其它影響因素,具體包括：

3.2.1工程質量控制水平。

由于項目部自身原因造成施工質量不過關，會造成返工，從而增加各種資源的消耗，甚至會影響工程進度，給項目部造成直接的經濟損失，也會給施工企業的信譽造成相當大的負面影響。

3.2.2 項目施工的安全管理

目前各項目業主對施工的安全及環保工作越來越重視，如果因安全措施不到位導致發生傷亡事故，項目部將會受到罰款、停工等處罰，甚至可能被清理出建筑市場，從而影響施工企業的生存。

3.2.3項目變更索賠工作

施工現場千變萬化，實際工程量與施工圖紙不一定相符，索賠工作稍不細致就會加大成本支出。

3.2.4項目竣工結算成本控制

項目竣工結算成本是施工成本的一個重要組成部分，忽視竣工結算成本的控制，會影響整個工程的經濟效益。

四 成本管理與控制的原則

施工項目成本控制原則是企業成本管理的基礎和核心。施工項目部在對項目施工過程進行成本控制時，必須遵循以下的基本原則：

4.1 最低化原則

施工項目成本控制的目的，是利用成本管理的各種手段，將施工成本降到最低。從而達到可能實現最低目標成本的要求。同時要確定目標值，因為這是成本核算體系中非常重要的環節。在實行成本最低化原則時，決不能一味降低成本，而影響到施工現場的設施和工程質量標準。

4.2 全面控制原則

全面成本管理是全企業、全員和全過程的管理。又稱“三全管理”。三全管理一個也不能少，才能使施工項目成本自始至終置于有效的控制之中。

4.3 項目動態控制原則

施工項目是一次性的。成本控制應強調項目的中間控制，在動工中落實。施工準備階段是構想和預計，而竣工階段則已基本定局。

4.4 項目目標管理原則

目標管理的內容應包括：目標的設定和分解;目標的責任到位和執行：檢查目標的執行結果;評價目標和修正目標。以此形成目標管理的計劃、實施、檢查、處理循環。即 PDCA 循環。

4.5 責、權、利相結合的原則

項目工程成本目標明確，獎懲分配明確，使降低成本與職工切身利益直接掛鉤，可以極大地調動職工的積極性，增強降低成本的意識，使成本控制人人從自我做起，從而達到提高企業經濟效益的目標。

五加強成本控制措施

5.1 建立科學有效的管理體系

項目進場后根據人員、物資、設備采購等因素對標后預算進行目標成本計劃編制并與標后預算進行比較，核算項目盈虧、預期的實現及項目利潤更大化。項目部應制定本項目的目標成本計劃，根據成本控制體系對項目目標進行分解。并量化、細化到每個部門甚至于每一個人，從制度上明確每個責任部門、每個人的責任，明確其成本控制的對象、范圍。同時，要強化項目成本管理觀念，上至領導班子下至作業層的每一個人員都要樹立成本意識，效益意識，意識到成本管理對企業經濟效益和個人收入所產生的重要影響。項目部應定期組織財務、合同、機械、材料部門對項目經營效果進行核算和比較，合同部門核算分包工程結算，材料部門核算材料消耗，機械部門核算機械消耗結算，財務部門按照當期已發生成本及各部門預計發生成本，形成已實際發生成本。合同部提供形象進度產值、標后切塊產值、目標成本計劃比較，核算項目的動態經營效果，核算結果報項目領導班子研究決策。找到贏在哪里，虧在哪里，以便項目領導班子及時調整管理思路，起到控制成本的作用。

5.2 科學施工

工程中標后，項目部必須立即組織力量編制科學合理的施工組織設計，對于項目中的重點工程、控制性工程要單獨編制施工組織設計，作為編制項目成本預算的依據，并報上級單位審批。 施工組織設計應體現科學性、合理性，具有較強的可操作性。編制時要充分考慮當地的自然環境、水文地質、氣象氣候和交通運輸等條件。因地制宜的制定項目部、施工隊伍兩級方案優化和工程數量控制體系，明確各級總工程師在控制體系中的重要作用。

5.3 強化施工團隊管理

施工團隊要實行合同管理，嚴格按合約辦事，并控制人員規模，優化人員結構。根據已編制的施工組織設計，合理安排人員進場和退場；科學安排工作，提高作業效率，盡量減少成本費用支出。

5.4嚴格控制原材料采購和進出

一是嚴把采購關，降低采購成本.項目部對于主要材料要進行統一管理，實行統一招標采購，嚴禁自行購置。根據以往的合作經驗和合作伙伴的推薦，建立材料供應商名冊，堅持“貨比三家，擇優選用”的原則，杜絕暗箱操作和腐敗現象的發生。大宗材料要與供應商簽訂合同，鎖定價格，明確材料品質標準、供貨時間、送貨方式和交貨地點；對于地材等零星用料，堅持用多少購多少的原則，以免造成庫存積壓和損失。二是嚴把材料收發關，明確工程合理的材料消耗量，節約用量，防止浪費。另外，建立健全材料臺帳，加強材料的動態管理，合理堆放材料，減少二次搬運，嚴格收發料制度。

5.5工程設備管理

設備部門要根據工程質量、進度和設備的能力，合理配備機械。同時建立機械設備日常定期保養和檢修制度，加強機械的維護和保養，以及機械操作人員的操作業務培訓。提高機械設備的完好率和生產效率，杜絕發生機械事故。并且要做好機械臺班記錄和燃油消耗記錄。對于外租設備，要做好工序銜接和登記記錄，提高機械的利用率，盡可能使其滿負荷運轉。

六結束語

公路施工項目的成本控制是一項系統工程,涉及到經濟、技術、管理等很多方面。是一個全面的、全過程以及全員參與的三全管理過程。企業只有從內部管理著手,按照現代成本管理的理論,建立完善的成本控制體系,對公路施工項目的每個環節進行嚴格的成本控制,才能成功的實現成本控制的目標。

篇（7）

制造型企業作為主要生產商品經營的企業，相對于其他類別的企業來說，往往規模較大，員工和設備眾多，這無疑增大了制造型企業管理的難度，企業必須投入大量的資金以保證自身的正常經營運轉。但是由于管理的不到位和制度的落后，造成資金浪費現象嚴重，同時企業運營成本提高，這些情況都會給企業帶來不必要的財產損失。

一、制造型企業資金與成本管控相結合存在的問題

（一）資金運作和成本控制相分離

許多企業都能意識到資金管理和成本控制的重要性，但總會當作兩個問題分別思考，沒有意識到資金與成本管控相結合的作用。尤其對于制造型企業，由于日常投入運營資金較多，資金管理難度較大，資金沒有得到有效地把控，必然導致資金有效使用率降低，相對應地成本也會增加。譬如制造型企業為了擴大生產規模，舉債購買設備廠房，雖然在可預見的未來這一行為能為企業帶來收益，但是借款的利息也將是企業一筆不小的支出，這樣看來企業的生產成本是提高了。如果缺乏資金和成本的統一考量，很多經濟業務其實不能為企業帶來預期的收益，甚至會由于資金被捆綁，為企業帶來償債能力變弱的財務危機。

（二）企業缺乏有力的內部管理控制

由于制造型企業規模往往比較大，員工、設備、廠房都需要強有力的管理把控。但實際情況中許多制造型企業都是粗放型生產，內部控制薄弱，一味地投入資金用于經營生產，沒有考慮到大量資金由于很多方面的浪費：員工生產加工過程中對原材料的浪費、機器設備沒有得到妥善的使用和及時維護、原材料和庫存商品積壓多而久等許多諸如此類的現象，這些都需要資金投入進行處理，這些都直接或間接提高了制造型企業的生產運營成本。

（三）制造型企業經管理念相對落后

制造型企業一般是經濟市場比較“老牌”的企業類型，企業內部許多制度、管理理念都在多年累積中就制定好或約定俗成。但隨著外部環境的變化，陳舊的管理體系的弊端逐漸顯現：企業招聘的員工綜合素質有所欠缺、財會人員沒有積極參與企業的管理、企業資金沒有合理的規劃使用。這些問題都是大多數制造型企業固有存在的，常年累積下來的歷史遺留問題，不及時改良和革新，必然會造成制造型企業與客觀環境的脫節，更多資金的使用治標不治本，企業的成本使用會更高，形成惡性循環。

二、針對制造型企業資金與成本管控結合的建議

（一）有機地將資金運作和成本控制統一結合

正是因為制造型企業資金運用廣泛且投入量大，資金的使用往往關聯許多財務關系，其中又尤以成本控制影響較大。所以資金的運作不能單獨考慮，應該全方面進行權衡，特別是需要和成本控制有機的串聯在一起，一項資金的投入，企業應該充分考慮其可能涉及的成本是否能夠為企業帶來預期的收益。積極聽取財務工作人員的相關建議，避免錯誤的資金使用為企業帶來的成本過大甚至財務風險。

（二）建立健全企業內部控制體系

企業要達到有效的管理控制，一個完整全面的管理制度必不可少。制造型企業由于其龐大的經營規模，管理難度較大，更需要完善并根據實際情況不斷更新的內部控制體系。因此企業可以加大對管理部門的投入，或者成立專項資金成本管理部門，對資金進行管控：譬如對生產領料部門進行嚴格的領料限額；對申請的各項撥款進行審批，規避無用撥款或過度撥款；把控庫存原材料、商品的數量，對庫存過剩及時采取措施處理等。內部控制體系的建立完善，必然會讓制造型企業的資金有效使用率提高和成本的降低。

（三）與時俱進地更新經管理念

社會是不斷變動發展的，制造型企業也應該順應時代的發展，及時對企業內部進行改革，當然其中對經濟管理的改革也是其中之一：招聘更多的高素質員工，能有效地提高工作效率，節約生產成本；購進先進設備，短期來看企業成本似乎增加了，實際就長遠來看，人工費降低，成本是減少了的，還促進了企業產業升級；重視財管工作，積極聽取財務人員對資金使用和成本管理的建議。

三、結論

制造型企業管理難度相對于其他企業來說更大，作為以盈利為目的的企業，尤其需要看重資金使用和成本控制的管理。制造型企業對資金的控制需要全方面考慮，重點是與成本管控相結合統一，同時需要制定完善的控制體系，從自律和他律兩方面進行管控，并根據不斷發展更新的外部環境更新經管理念，充分重視財務人員給出的建議，這樣才能有效地對資金和成本進行統籌。

篇（8）

Abstract:This paper analyzes the first finance-licensed rural mutual fund case in Shandong Province,the Yaodianzi Jufuyuan Mutual Fund in Yishui County. The author discusses a series of difficulties and problems it faced during the process from “invisible existence”to“visible operation”,and analyzes the reasons and draws countermeasures and suggestions.

Key Words:rural mutual fund,deregulation,strength the guidance

中圖分類號:F832.89文獻標識碼:B 文章編號:1674-2265(2010)07-0052-04

一、引言

國有金融在二十世紀90年代中后期開始大規模撤出農村,而近年來隨著國家一系列惠農政策的實施,農村經濟發展迅速,對金融的需求度不斷增強,然而商業銀行要再次回歸農村卻非易事。正規金融力量的缺失必然催生非正規金融進駐,各種具有內部融資色彩的農民生產專業合作社、專業協會隨之產生,在與社員、會員農戶間的信用交易中,自然衍生出一定程度的金融交易。為規避這些非正規金融可能引發的風險,引導農村“地下金融”陽光化,推動農村金融體系向多元化發展,國家開始了新一輪農村金融體制改革:重新布局農村金融服務體系,放寬農村地區銀行業金融機構的準入政策,批準成立村鎮銀行、農村資金互助社、小額貸款公司等新型農村金融或準金融服務機構,以期緩解農村資金供求壓力,彌補農村金融服務缺失,改善農村金融服務環境。從目前情況看,本輪改革中成立的新型機構憑借靈活的機制,在支持“三農”發展方面發揮了重要作用,但也有部分原有的非正規金融機構獲取“金融牌照”轉型為正規金融機構后,卻因種種原因出現了經營狀況下滑、處境尷尬的情況。

本文以山東省沂水縣姚店子鎮聚福源資金互助社(簡稱“聚福源資金互助社”,下同)為例,詳細剖析了該社從“隱性運作”到“顯性經營”后的尷尬境地及其原因,并提出了相關的建議,以期對后續改革有所借鑒。

二、聚福源資金互助社發展史:由生產專業合作社到資金互助社

(一)生產專業合作社的內生信用是聚福源資金互助社成立的基礎

山東省沂水縣地處魯中南地區,沂蒙山區腹地,轄19個鄉鎮,1225個行政村,土地面積2434.8平方公里,縣級區劃面積在山東省居第二位。姚店子鎮位于沂水縣城南部20公里處,現有45個行政村,人口4.4萬人,耕地面積4.9萬畝,以生姜生產、加工、銷售為主導產業,是沂蒙山區目前最大的生姜銷售集散地、國家無公害生姜種植基地。2009年,全鎮生姜種植面積2.2萬畝,收獲生姜8.9萬噸,實現產值18億元,僅此一項,全鎮姜農戶均收入2.6萬元。2007年初,姚店子供銷社依托該鎮生姜產銷這一優勢產業,組建了沂水縣姚店子鎮蔬菜協會,后正式注冊為德農生姜專業合作社。該專業合作社擁有社員178戶,其中從事生姜收購、加工經營8戶,生姜種植170戶。合作社培育起了集收購、加工、儲存、銷售為一體的產業化龍頭企業――恒順食品有限公司,擁有生姜標準化生產基地370畝。

由于生姜種植、收購和加工的季節性差異,專業合作社內部形成了資金供求關系。從2007年4月,專業合作社開始在社員內部進行小額資金余缺調劑,探索開展資金互助活動。在生姜種植季節,一些購銷加工大戶業務處于淡季,合作社將資金調劑給種姜戶使用;而到秋季生姜集中收購加工時,合作社又將種姜戶的閑散資金調劑給經營大戶使用。運作方式為“兩頭堵死”:即“進口”絕對為合作社社員,互助資金必須由社員以自愿入股形式構成,嚴禁向社會攬儲;“出口”也絕對為合作社社員,資金調劑使用嚴格限定在合作社社員范圍之內,禁止向合作社以外的單位和個人調劑。同時,資金調劑使用一律實行雙人擔保,而且兩名保人均須是合作社社員,并嚴格限定單戶資金調劑使用額度不超過為其擔保社員入股額的80%。2007年,專業合作社資金調劑額最高時達330.1萬元,累計為68戶社員進行了資金調劑。

2007年12月12日,姚店子鎮生姜專業合作社對設立姚店子鎮聚福源資金互助社的可行性進行了調研,論證了可行性和必要性,制定了業務發展規劃,后發動48名原蔬菜協會會員(其中包括兩家農村小企業)自愿作為發起人,承諾入股53.7萬元,籌建聚福源農村資金互助社。2008年3月26日,經山東省銀行業監管機構批準,聚福源農村資金互助社按專業合作社的性質進行了工商注冊登記后,正式掛牌營業。

(二)聚福源資金互助社的經營管理及運行機制

1. 治理機制。對重大決策事項通過召開社員大會或臨時大會表決,或向社員發函征詢意見(如本社的利率調整);對重要的經營計劃、人事調整、制度建設、費用支出、宣傳培訓等由理事會民主決策;建立了理事會重要決策事項征詢監事會意見制度。

2. 管理機制。經理負責日常的經營管理,設會計、出納(兼任業務員)各一名,負責具體業務操作。(1)入社管理:申請人提出申請,本社社員推薦(介紹),經理事會審核通過;(2)貸款管理:只面向加入本社的成員提供貸款服務,嚴禁非社員貸款;(3)財務管理:根據工作需要,互助社事先擬訂支出計劃,報經理同意后,再由經辦人按規定辦理借支或報銷手續:(4)核算管理:開發了綜合業務信息系統,從社員檔案到業務流程及監管報表均建立了自動采集程序;(5)安全管理:建立了包括防火防盜、印章分管、交接班、鑰匙管理、檢查和值班值宿等內容的安全保衛制度。

3. 風險防范機制。資金互助社以社員信用擔保貸款為主。(1)審慎經營機制:對單一社員的貸款總額不超過資本凈額的15%;單一農村小企業社員及其關聯小企業社員,單一農民社員及其在同一戶口簿上的其他社員貸款總額不超過資本凈額的20%;對前十大戶貸款總額不超過資本凈額的50%。(2)貸款保證機制:社員申請貸款需由該社其他社員或互助社熟悉的非社員提供擔保,其中:借款額度3萬元(含3萬元)以下的須由1名以上擔保人提供擔保,借款額度3萬元以上的,必須由2名以上擔保人提供擔保。(3)信用評估機制:理事會和監事會及部分社員組成信用評估小組,對所有社員進行信用評估,合理核定每個社員最高貸款額度,記入社員信用檔案,社員在最高貸款額度之內申請貸款。對社員的貸款明細,逐筆張貼公布。

4. 差別化利率定價機制。資金互助社利率結合市場資金價格、貸款項目風險程度、貸款期限和社員信用等級因素,實行差別定價。貸款周期以3個到6個月為主,利率一般為月息12‰-15‰。鼓勵小額、短期貸款,加速資金周轉,滿足更多社員互助需求。

(三)聚福源資金互助社成立后的運營困難

因規模少、資金來源渠道窄、外在約束多,聚福源互助社成立后很快顯現出生存動能明顯不足的狀況。互助社成立不到兩天,社內49萬元可用資金就全部貸完。2009年10月27日,經省、市銀監部門同意,聚福源資金互助社進行增資擴股,股東由原來的48戶發展到110戶,股本由原來的53.7萬元擴增到75.98萬元。截至2010年6月末,互助社擁有股金75.98萬元,存款僅3000元,拆入資金50萬元,貸款余額106.5萬元,實現毛利9萬元。

與之形成鮮明對比的是,聚福源資金互助社理事長目前依然經營著德農生姜專業合作社,而且運作良好。截至2010年6月末,生姜專業合作社擁有社員320名,股金240萬元,放款余額196萬元,各項指標均強于聚福源資金互助社。

三、聚福源資金互助社生存發展的優勢分析

(一)農村正規金融服務缺位為其騰出廣闊市場

姚店子鎮作為魯南地區最大的生姜生產和銷售集散地,產業化對資金需求較大,有的收姜戶一年的資金需求額就高達幾百萬元。而與農戶“饑渴”的資金需求形成鮮明對比的是,四大國有銀行已全部撤離姚店子鎮,只剩下農村信用社和郵政儲蓄兩家金融機構,每年有一半以上的資金流出該鎮。在資金互助社成立之初的2007年,該鎮存款余額15573萬元,貸款余額6352萬元,貸存比僅為40.8%。與此同時,農村信用社貸款利率偏高,郵政儲蓄信貸業務又剛剛起步,形成了明顯的農村信貸賣方市場單向控制局面,這就為聚福源資金互助社的發展提供了廣闊的市場空間。

(二)貼近農民,信息對稱、貸后管理成本低

農戶融資困難的根本原因是與銀行之間存在信息不對稱而且貸后管理成本高。與農村信用社等正規金融機構相比,資金互助社是農民之間真正意義上的合作,這種草根性質、內生特質的合作金融組織,建立在農村特有的熟人社會基礎之上。互助社社員之間交流頻繁,而且地理位置上相對集中,這種特殊的網絡結構,意味著相互之間存在著錯綜復雜的聯系。它們相互關系密切,信息能夠在其間迅速流動,基本實現了社員生產和生活信息的公開化,社員間知根知底,能及時獲得借款人信息并跟蹤款項使用方向,避免了銀行對農戶的貸款信息不對稱和管理成本過高問題。

(三)社內貸款違約概率小,貸款風險低

在彼此熟悉的互助社中,人際約束是維持信任的重要機制,使失信的成本遠遠大于收益,從而限制失信行為的發生,也就降低了違約概率和貸款風險。首先,社員之間相互了解,那些有過失信行為的人不容易融入其中;其次,社員之間打交道的次數很多,重復交易的概率很高,偶爾的失信必然會提高未來的各項交易成本,得不償失;第三,交易并不是單一的,社員之間往往會涉及大量的社會關系,使得交易雙方都能夠在必要時懲罰對方,這就構成了相互間的有效約束。這些約束,把所有人都置于一個相互監督體系中,如果誰違約失信了,他就很難逃脫懲罰,這樣的監督關系起到了維持交易秩序的作用。也就是說,社員之間具備無限不確定次數交易條件或者具備長期交易條件,其理性的選擇都應當是采取互相合作行為,并由此建立長期的信任關系。

四、聚福源資金互助社生存動能不足的原因考察

既然聚福源資金互助社具有生存發展的廣闊市場和優勢,那又為何會陷入尷尬的境地呢?我們進行了細致深入的調研,主要原因如下:

(一)社員結構不合理是致其生存困窘的內因

原姚店子供銷社蔬菜協會生姜專業合作社社員中,有種植戶,有收購、加工、儲存、銷售戶,涵蓋了生姜這一產業鏈的各個生產經營環節,資金調配主要圍繞生姜這一產業鏈,針對生產、加工、銷售各環節的淡旺季,以信用方式進行資金互助調劑,解決了企業和農民生產經營淡旺季的資金余缺問題。雖然聚福源資金互助社成立時,依托的是生姜生產專業合作社,但其社員主要為生姜收購、加工戶,社員結構單一,資金需求量大,且需求時間具有同期性,沒有了資金提供方,雖然后來進行了二次擴股,但新增社員仍以生姜產業為主,沒有改變結構單一的問題。

(二)資金實力單薄是制約其發展的關鍵

聚福源資金互助社自成立以來,社員股金一直是其主要資金來源,但股本有限,想要貸款的社員很多,但互助社卻無錢可貸,社員貸款額度一次性滿足率僅在30%左右,貸款申請批復率不足50%。缺乏資金來源是面臨的最大難題。互助社曾希望通過政府支持、銀行融資以及增加社員存款來解決資金來源問題,但都很難實現。首先政府不可能出資支持;其次,向其他金融機構拆借資金時,因本身規模小、實力弱而屢遭拒絕。據了解,該社曾試圖向當地農村信用社融資,雖有監管部門協調,但仍被拒絕;當地郵政儲蓄銀行雖同意提供資金,因利率過高(月息13‰,與其社員貸款利息相當)而無法使用。雖然最后經上級監管部門協調,從地方性法人機構臨沂市商業銀行先后兩次分別拆借資金30萬元、50萬元,但價格不菲,在貸款基準利率基礎上上浮20%。

(三)嚴格的業務要求約束其活力

聚福源資金互助社成立之初期望正規化后能實現規模、服務的擴大,但現實卻是事與愿違,嚴格的監管規定限制了其發展。按照監管部門要求,擴股只能每年一次,且對擴股的人員、數量實行嚴格限制,這與原來合作社期間股東進出自由形成極大反差,對資金互助社來說無疑是一條“枷鎖”;對單一社員的貸款總額不得超過資本凈額15%的規定,雖然可防止“壘大戶”的經營風險,但對社員入社吸引力來說不能不是打擊;不得低于8%資本充足率,對當前資金周轉率高達4.6次的互助社來講,每年就等于少發放20萬元的貸款。監管者的政策定位令資金互助社處境更為艱難。

(四)運營成本高企令資金互助社進退維谷

低交易成本是當初專業合作社的優勢,也是其吸引力所在。成為正式金融機構之前,資金互助社不需要正式的辦公場所,不需要電腦等硬件設施,就連記賬也只是用學生的作業本進行簡單的記錄,一年的經營成本不過幾百元。而領取金融牌照后的2009年,資金互助社的經營成本(水、電、網絡信息費、通訊費以及聘用會計人員工資、房租等)達到4萬元,這讓股東們始料未及,取舍兩難。雖然租用了辦公場所,但因業務量小,互助社平時基本不開門,所有業務都是電話預約。另外,需要特別提及的是,資金互助社6名理事、監事均沒有工資,只有聘用的一名會計有月工資600元,沒有其他人工成本支出。所以,他們對改為正規金融機構后的成本支出極為看重。姚店子資金互助社的發起人申請設立資金互助社的初衷是盡早拿到金融牌照,將自己“陽光化”為正規金融,并期望將來轉為村鎮銀行的念頭,但看到如今互助社限制措施多、業務發展難,對前景喪失了信心。

(五)人員素質距銀監部門要求有相當距離

聚福源資金互助社的理事長與經理是一人,為該鎮供銷社主任,下屬的經營層全是當地農民;聘用的會計開始是一名初中生,最近剛換為一名中專畢業生。經營人員的素質難以達到監管部門要求,甚至一些配合監管的日常事務都需要當地監管部門代為管理。比如監管部門要求會計報表用微機處理,但聚福源互助社會計對微機業務不熟,所以每月的業務報表只好由當地監管辦人員代為錄入處理。

五、結論與啟示

作為改革的產物,聚福源資金互助社作為山東省首家目前也是唯一一家有銀監部門批文的資金互助社,運行兩年來,盡管在一定程度彌補了農村金融服務空白,部分解決了農村信貸市場供需失衡狀況。但不可否認,因受內外各種不利因素影響,其作用發揮有限,發展前景不容樂觀。一個土生土長的農民專業合作社本來很有活力,但顯性化經營后反而出現業務萎縮。從這一案例中,我們可以得出如下亮點啟示:

(一)“隱性”金融如果不具備條件不要輕易“顯性”化

在現有條件下,農民專業合作社內生的資金互助功能還不具備顯性化經營的基礎和條件,如果硬把它們拉入正規金融序列,不但不會刺激其加快發展,反而可能因過高的顯性化經營成本而喪失其原有的活力。所以對于專業合作社內部的隱形信用合作形式,目前應依靠其內生力量,自我管理,自擔風險,自求資金平衡,實現自我發展,待條件成熟,再考慮將其轉型為真正意義上的農民信用合作組織。

(二)為“隱形”金融顯性化經營實施較為靈活、寬松的監管措施

對于“顯性”化的機構,監管部門不應將它們等同于現有銀行金融機構一樣管理,尤其是在擴股、資本充足率、大額貸款比例限制、加入銀行拆借平臺等方面,盡快出臺放寬政策,允許其入股自愿,擴股自由,動態管理;在資本充足率要求、融資平臺等方面,享受農村信用社的同等甚至優惠待遇,為其營造寬松的外部環境。

參考文獻:

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中圖分類號：C93文獻標識碼： A

隨著建筑工程行業的發展，越來越多的新建建筑在我國的各個角落新建而起。建筑行業的蓬勃發展也帶動了我國經濟的快速增長。隨著經濟發展的需要，人們對建設工程的要求也越來越高。如何將一個工程做到更好，讓廣大人民群眾認可。我們從建設過程中資料管理的角度進行分析。

建設過程中資料的管理是與建設工程同步進行的，二者相依相承不可分割。建設工程以資料為依據，資料以建設工程實體為寄托。在施工過程中，我們可以通過資料管理來了解建設工程過程中，關于成本、進度、質量、安全與合同管理的意義。

建設過程中的資料管理對于成本控制的意義。施工成本包含直接成本與間接成本，成本管理有經濟措施、組織措施、技術措施、合同措施。而施工成本管理的主要任務有，施工成本的預測、施工成本的計劃、施工成本的控制、施工成本的核算、施工成本的分析、施工成本的考核。

1、企業招投標階段應對施工中的直接成本與間接成本進行分析預測編制計劃表格，匯聚成冊以方便在招標投標階段進行工程的總體估算和分析，大體把握住施工的總成本這就是施工成本的預測。通過匯聚成冊的成本預測包括已完工程的成本資料可以幫助業主選擇更好的施工質量，更低的施工成本的公司。

2、施工成本計劃是以貨幣的形式編制施工項目在計劃期內的生產費用、成本水平、成本降低率、以及降低成本所采取的主要措施及規劃的書面方案。編制計劃書首先要編制好施工成本計劃的指標（其中包含數量指標、質量指標、效益指標），再按工程量清單列出單位工程成本計劃匯總表，然后按成本性質劃分的單位工程成本匯總表，根據清單項目的造價分析，分別對人工費、材料費、機械費和企業管理費進行匯總形成單位工程成本計劃表。再將編制好的各個指標和匯總表匯聚成冊即為施工成本計劃書流轉存檔。它是建立施工項目成本管理責任制、開展成本控制和核算的依據，是降低成本的指導書。

3、施工成本的控制是在施工過程中，對影響施工成本的各種因素加強管理，并采取各種有效措施，將施工中實際發生的各種消耗和支出嚴格控制在成本計劃范圍之內，通過動態控制并及時反饋，嚴格審查各項費用是否符合標準，計算實際成本與計劃成本之間的差異并進行分析，進而采取多種措施，減少或消除施工中的損失浪費。成本控制的過程是一個動態的控制過程，它包括了事前控制、事中控制和事后控制。在這些控制過程中，從一開始的合同文件中的相關條文對企業利益的利弊分析，到成本計劃規定的成本控制目標，再到進度計劃及報告，施工過程中發生的索賠證據資料和工程簽證單以及工程變更單等等資料全是成本控制中的動態資料，相信控制好資料的整理，對成本控制來說必將是一個具有較大影響的因素。

4、施工成本的核算包括兩個基本的環節，一個是按照規定的成本開支范圍對施工費用進行歸集和分配計算出施工費用的實際發生額。一個是根據成本核算對象，采用正當的方法，計算出該項目的總成本和單位成本。核算內容包含：人工費的核算、材料費的核算、周轉費用的核算、結構件費用的核算、機械使用費的核算、措施費用的核算、企業管理費的核算等等。對于這些核算項目均以表格及資料的形式歸納存檔和執行，成本的核算應編制項目月度施工成本報告，年度施工成本報告。再將所有的這些資料匯聚成冊以方便下一步的整體核算以及項目的竣工核算。歸納到底，施工成本的核算工作依然是資料的編輯整理對比的過程。所有的工作均是以資料的形式在進行控制和執行著。施工成本核算制是明確施工成本核算的原則、范圍、程序、方法、內容、責任及要求的制度。項目管理必須實行施工成本核算制，他和項目經理責任制等共同構成了項目管理的運行機制。公司層與項目經理部的經濟關系、管理責任關系、管理權限關系、以及項目管理組織所承擔的責任成本核算的范圍、核算的業務流程和要求等，都是以制度的形式作出的明確規定。而這些制度的運行都是以資料的流轉為根本實行的。

5、施工成本的分析，是建立在施工成本核算所整理的資料的基礎之上，對成本的形成過程和影響成本的升降因素進行分析，以尋求降低成本的途徑。通過成本分析，深入研究成本變動的規律，尋找降低施工項目成本的途徑，以便有效的進行成本的控制。

6、施工成本的考核是衡量成本降低的實際成果，也是對成本指標完成情況的總結評價。成本的考核制度包括考核的目的、時間、范圍、對象、方式、依據、指標、組織領導、評價與獎懲原則等內容。以施工成本降低額和施工成本降低率作為成本考核的主要指標。

施工成本管理的每一個環節都是相互關系和相互作用的，他們之間的關系都可以通過資料的形式反映，通過資料的流轉進行控制，同時都依據與資料進行管理。

建設過程中的資料管理對于進度控制的意義。項目進度控制的任務有以下幾個方面

1、業主方的進度控制：它是控制整個項目實施階段的進度，包括控制設計準備階段的工作進度、設計工作進度、施工進度、物資采購工作進度。以及項目動用前準備階段的工作進度。主要編制的控制資料有設計委托合同、施工進度計、物資采購計劃書等等。

2、設計方進度控制：它是依據設計任務委托合同對設計工作進度的要求控制設計工作進度，這是設計方履行合同的義務。另外設計方盡可能使設計工作的進度與招標施工和物資采購等工作進度相協調。它所提供的資料主要有設計圖紙，出圖計劃書等等。

3、施工方的進度控制：它是依據施工任務委托合同對施工進度的要求控制施工進度，這是施工方履行合同的義務。在進度計劃編制方面，施工方應視項目的特點和施工進度的控制的需要，編制深度不同的控制性、指導性、實施性，施工的進度計劃，以及按不同計劃周期（年度、季度、月度和詢）的施工進度計劃形成資料以資料形式流轉控制。

4、供貨方的進度控制：它是依據供貨合同對供貨的要求控制供貨速度，這是供貨方履行合同的義務。供貨進度計劃應包括供貨的所有環節，如采購、加工、運輸等等。供貨方應提供的資料有，貨物的合格證書，檢測證書，供貨方的資質證書，企業的營業執照等等，他們依據建設方提供的材料計劃書，進行相應材料的運輸供給。

施工進度計劃同樣是一個依賴于資料的流轉執行而形成的控制性的過程。資料是進度控制的依據，進度控制的每一個細節也體現在資料的每一個細節里。

建設過程中的資料管理對于工程質量控制的意義。建設工程的質量是通過項目實施形成的工程實體的質量，是反映建筑工程滿足相關標準規定或合同約定的要求，包括其在安全使用功能及其在耐久性能、環境保護等方面有所明顯和隱含能力的特性總和。其質量特性主要體現在適用性、安全性、耐久性、可靠性、經濟性及與環境協調性等方面。

篇（10）

中圖分類號：F831　文獻標識碼：A　文章編號：1006－1428(2008)03－0024－03

目前在我國，小企業提供了約66％的發明專利、74％以上的技術發明、82％以上的新產品開發，已經成為技術創新的重要力量。然而，由于缺乏資本市場的支持，真正實現產業化轉變為現實生產力的不足5％。我國在1999年設立了科技型中小企業技術創新基金，至今共資助了5000多個項目，由于缺乏市場支持，風險資本的成長較慢。即使從2004年中小企業板在深圳成立以來，截至2007年10月底該板塊上市公司僅有176家，與我國13萬多家科技型中小企業總規模不相稱。就上海市而言，在中小企業板上市的僅有6家，更是與上海市科技創新水平極不對稱。中小企業的發展與成長對資本市場融資提出了迫切的要求，應該說，這也是現代金融服務業要服務于生產、服務于科技創新的自身發展要求。從這個意義上看，加快構建一個全方位支撐科技創新的風險資本市場體系，是我國當前的一項緊迫任務，也是上海國際金融中心和“創新型城市”建設的迫切要求。

一、上海市支撐科技創新的風險資本市場發展與存在問題

上海市資本市場的發展在前期主要是為國有企業改革服務的，無論是基礎層次的產權交易市場，還是股票交易市場，都是如此。直至1999年8月上海創業投資有限公司(以下簡稱上海創投)成立，上海市資本市場開始逐步服務于科技創新與科技成果的轉化。上海風險投資業的發展屬于“政府主導”模式，以上海創投為代表。上海創投采取“基金的基金”模式，吸引海內外各種社會資金，并聯動科技界、金融界、產業界建立了多元化的創業投資體系，一定程度上支持了中小型民營高科技企業發展。但是，從上海市多層次資本市場的發展現狀和“創新型城市”對多層次資本市場的要求來分析，還存在一些問題需要引起高度重視。

首先，對資本的分類與風險資本對資本市場發展、技術創新及經濟增長方式轉型的推動作用的認識不夠充分。資本的形式可以分產業資本、風險資本和金融資本三類，近年來上海市的產業資本與金融資本總量不斷增長，而風險資本增長緩慢，在三類資本總量中的比例偏低，與發達國家風險資本的比重相比更是有很大差距。盡管上海創投自身發展迅速，由起初的6億元到2006年的30億元，但是與科技型中小企業對風險資本的需求相比，風險資本的總量仍然偏少、增長緩慢。

其次，境內外創投合作以及創司管理缺乏有效的機制。在上海金融人才與金融環境優勢的吸引下，外國風險資本紛紛進入我國，但近年來越來越少地投資于科技型企業，這說明我國現在缺少引導他們為我國自主創新型經濟做貢獻的對策。同時，上海的很多私企創司是由母公司企業拿出部分資金從事專門投資業務組建而成，組織形式上一般隸屬于母公司，對創投業最適用的“有限合伙”制的組織管理制度缺乏必要的共識，真正以“有限合伙”制運作管理的不多。

再次，“政府主導”行為的擠出效應顯現，市場化創司發展的“環境邊界”僵化，支撐科技創新的動力不足。依據經濟學基本原理，我們發現上海市政府創立的上海創司以及相關的政策，對私企創司或國外創司產生了一定的擠出效應。這主要表現在三個方面：第一，公司與復旦大學、上海交通大學、華東理工大學等高校以及一些研發機構和科技園的合作，基本都是同股同酬的投資收益模式，比較美國政府出資三分之二受益10％的特殊投資收益分配機制而言，上海政府的投資收益機制不合理，不適應科技創新的需求；第二，根據調查，上海市近年來成立的從事或掛名的創業投資公司已經有50余家，但是這些公司的投資方向大多與科技型中小企業的風險性創業無關，這說明我國吸引市場化創司投資于科技創新的激勵明顯不足；第三，政府控制了一些技術資源、信息渠道以及相關政策等，限制了創投資本發展的“環境邊界”，產學研與資本市場結合的機制不順，現有中小企業自身的科技水平偏低，而高校的技術由于體制問題也難以通過資本市場真正走到前臺。

最后，創投風險資本的退出機制不健全，科技型中小企業融投資和實現價值升值仍然比較困難。“退出難”是國內創業投資機構普遍面臨的主要困難。應該說，上海創投與金融投資機構、產業機構合作，對退出渠道進行了積極探索，實現退出的項目大多是通過并購完成的，這與國外創投項目退出方式接近。在國內處于技術領先的上海聯合產權交易市場也一定程度上支持了并購業務的發展。但是，國外大量項目的并購是通過OTC市場實現退出的。相對而言，產權市場支持科技型中小企業融投資和實現價值升值的功能弱小，對科技型中小企業的吸引力有限。同時，上海市對于中小企業IPO方式缺乏相關政策支持。

二、上海近期發展風險資本市場支撐科技創新的可行路徑

國際經驗表明，政府在創投業的發展過程中起著不可或缺的導向作用。這是因為，技術創新具有高度不確定性以及創新活動中的信息不對稱性，都會造成在某個“時段”(如處于種子期的科技項目)私人資本望而卻步，出現“市場失靈”，這種現象只能靠政府去填補。但是，這不意味著政府不能以市場化手段激勵國外與社會風險資本參與技術創新活動，政府在此方面的大包大攬也是不足取的。就上海市而言，“政府主導型”模式需要向市場化方向作出適當的調整，政府目前的可期作為和可行路徑表現在以下三個方面。

(一)推進“有限合伙”制：為境內外創投合作以及創投管理建立有效的機制

國內外理論與實踐均表明有限合伙制是促進創業投資風險管理的有效機制，國外創投大多實行的是有限合伙制。這種有效機制能夠有利于促進創新和科技成果的轉化，同時有利于鼓勵創業，并形成創業一成功一成功后再創業的良性循環。

近期內，政府可以宣傳上海創投基于“有限合伙”制發展的成功經驗，向私企創司推廣“有限合作”制管理模式，使之成為國內外創投合作的機制，共同支撐上海市科技型中小企業的發展和科技創新。

(二)提升動力機制：由上海創司試點，實施鼓勵與激勵政策，增強國外與社會風險資本投資于科技創新的吸引力；同時，市場化發展引導私募股權基金，并放松、創造有利于創業風險資本發展的“環境邊界”

美國通過向委托機構提供信用擔保在公開市場

募集資金，以出資三分之二受益10％的特殊投資收益分配機制鼓勵組建小企業投資公司，支持小企業投資公司向科技型小企業進行風險投資。上海市政府可以考慮借鑒美國這方面的經驗，在鼓勵科技創新、支持科技型中小企業的政策調整中，先由上海創司試點，增強對國外基金、特別是國內社會風險資本投資于科技創新的吸引力，以政府較多投資較少收益的激勵機制引導創司資金向科技型中小企業投資。

與公募市場的發展相比，中國私募市場的發展相當滯后。上海近期內應考慮避重就輕，先從私募股權資本市場著力，以此作為發展現代金融服務業和支持科技創新的切入點。私募資本對于科技型中小企業發展具有重要意義，從組織管理團隊、參與管理、實行監督這一角度看，私募風險投資公司是一只非常重要的支撐科技創新的市場化力量。就政策路徑來說，可以讓私募股權基金逐步浮出水面，實現公開化、市場化，并以鼓勵與激勵政策引導其投資于科技型中小企業，支撐科技創新。(1)在政府配套性融資與出資政策上，如與風險投資共同投資，為企業的融資提供配套服務或者作為有限合伙人對私募基金和風險投資基金進行支持性投資等等；(2)稅收優惠政策上，如新加坡政府規定風險投資最初5－10年完全免稅，美國在稅制方面對風險投資額的60％免除征稅，其余40％減半征收所得稅，從而使得風險投資稅率從49％下降到20％；(3)在政府采購政策上，對一些風險投資企業的產品，為鼓勵發展，政府可以通過采購政策予以支持。

同時，可以考慮放松、拓寬創業風險投資的“環境的邊界”，積極改善創司發展環境的服務性、支持性與規范性，促進產學研與資本市場之間的融合，引導高校技術向中小企業轉移，也加強對高校科技企業的風險投資力度，當然這方面的工作需要政府的一番作為。

(三)強化基礎層次的退出機制：整合技術產權交易市場，升級創建代辦股份轉讓系統，形成區域性OTC市場

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中央部門預算改革是近年來財政部門從制度上加強財政資金管理,增強政府宏觀調控能力,提高財政資金使用效率的一項重要措施,以實現傳統的預算管理體制向現代管理制度過渡和轉化。建立適應公共財政體制要求,科學、規范、先進的部門預算管理制度是預算改革的重要目標。從改革的成效看,部門預算改革強化了績效預算理念,有效防范了使用單位對財政資金的擠占、挪用和截留,提高了政府對財政資金的調控能力,提高了資金使用效率。

就財政資金監管角度而言,國家對財政性資金的使用要求日趨嚴格,實行國庫集中支付,貫徹“收支兩條線”、財政結余資金收回等手段都是深化部門預算改革的重要手段。從高校資金運用層面看,部門預算改革帶來的資金撥付渠道、管理方式的變化,改變了高校原有的資金管理模式,高校對財政撥款資金的調控能力削弱了,原有利用和充分發揮財政性閑置、沉淀資金彌補高校資金不足的運行管理模式失去了意義,校區建設、日常運行等資金來源匱乏使得高校對銀行貸款更加依賴,這就要求高校要針對自身的資金結構狀況,結合高校維持、運行、發展的資金需求,認真做好資金的安排籌措工作,在保障高校各項工作有序進行的同時,最大限度地節約高校的資金成本。就此,筆者就高校資金成本控制問題展開研究,以期研究成果對實際工作有一定借鑒作用。

一、做好銀行貸款的管理工作

高校貸款主要用于新校區基本建設。目前,很多高校的銀行貸款以中長期為主,中長期貸款的優點在于,短期還本壓力較小、受宏觀政策調控影響小,缺點在于貸款的利息成本較高。在實際工作中,高校如果通過選擇合適的戰略合作銀行,獲得優惠的利率、期限,適當地配比流動資金貸款,能大量節約高校的貸款資金成本。

從表1可以看出,每5 000萬元銀行貸款最高利息成本為297萬元,最低利息成本為218.7萬元,后者與前者的利息支出差額為78.3萬元。

對于高校而言,做好資金來源與運用的測算,合理安排銀行貸款資金計劃,在綜合考慮現實支付能力與潛在支付能力的基礎之上,結合戰略合作銀行的最優政策,實現中長期、短期貸款的最佳配置,可以最大程度地節約高校的貸款資金成本。

高校在考慮貸款資金成本最優化的同時,應考慮到國家宏觀調控政策對于貸款的規模、利率成本、使用方向的動態控制。現階段,需特別關注銀監會頒布的2010年第1號令《流動資金貸款暫行辦法》,各商業銀行均相繼出臺相應實施細則,銀行流動資金貸款的受托支付將成為各商業銀行的信貸控制手段。高校在考慮配比短期資金貸款比例的同時,要注意因國家金融政策調控可能對短期資金貸款轉貸產生的不利影響。

二、銀票業務是降低資金成本的一個重要手段

利用銀票這一工具可以為學校降低資金成本。現在各銀行的銀票辦理手續費均為萬分之五,目前貼現率波動區間大約在月息1.4‰～1.5‰,個別小規模商業銀行會更低一些。一般銀行會要求辦票方提供(部分或全額)保證金(按6個月給付定期存款利息)和擔保單位。對于高評級客戶可以免去雙保要求。個別小規模商業銀行會有代客戶直接貼息模式(自開自貼),即開銀票后,將票款全額付給對方單位,在開票方賬戶劃收貼息。

從銀票的這些特性可以看出,在貼息率處于較低價位時,無貸款需求單位開出銀票,扣除手續費后會獲得一定的資金利差,如表2所示;有銀行貸款需求單位開出銀票,可以降低利息支出水平,如表3所示。

從銀行方看,銀票業務收益相對貸款收益較低,但有利于合理調節銀行的信貸構成;從高校方看,可以降低資金成本,在有保證金模式下,銀票業務會較好解決銀行的存貸比,維持良好的銀校合作關系,以獲得銀行對高校更多的支持。高校在簽訂基建招標合同及大額設備采購合同時,如附加銀票條件,會減少資金成本,即使在合同條款內承擔貼現利息,也是可行的。在資金依托銀行貸款模式下,銀票越多,資金成本節約效益越好,但其創造的資金效益需要長期運作才能顯著體現。

操作上,銀票業務手續相對復雜,如將銀票業務作為高校資金支付的常規業務,對于資金管理人員的資金調控能力要求相對較高。對于有銀行貸款需求的高校,在實際操作環節中,應考慮將銀票付款期相對集中,以減少銀行貸款筆數。

三、利用校內資金結算中心可以適當降低融資總額

校內資金結算中心是經濟體制轉軌期的特殊產物。校內資金結算中心的功能由籌資運作向單一資金管理歸集方向發展,隨著校內資金結算中心的功能轉換,許多高校撤銷了校內資金結算中心,成立教育發展基金會,對捐贈資金進行資金運作。在這種資金管理模式下,隨著國庫支付體系的日益完善,財政資金專戶管理,高校無法對大額暫時不用的財政資金進行短期調劑使用,以彌補學校資金的臨時缺口。一定程度上加劇了資金流動壓力。

然而,對于高校后勤、產業等事業發展狀況良好、有大量資金沉淀的高校來說,校內資金結算中心的存在,相當于歸集了校內獨立核算單位的沉淀資金,可以在一定程度上緩解高校資金周轉緊張的問題。對于有銀行貸款的高校而言,歸集資金的存在,只需要高校付出活期存款利息,卻享受了該部分資金的存貸差額,可以相應降低高校的貸款總額和利息成本。

四、加強自籌資金收入進賬管理工作,加速資金流入

自籌經費收入是高校收入的重要組成部分,資金到賬越及時,高校的資金調節能力越強,資金使用效益越高。對高校而言,主要體現在以下方面:

(一)做好學費清欠工作

對高校而言,大多數因家庭貧困欠費的全日制本碩生,通過高校開放的“綠色通道”提供的獎助學金、國家和地方扶持的助學貸款、生源地貸款等得到了多渠道有效解決,但是,高校仍然面臨較為嚴重的拖欠學費現象。就資金成本角度看,即使每年的欠費總額不是很大,歷年累積影響效應也是較大的。在實際工作中,除了應重視全日制學生的收費問題之外,還應通過規范院系辦班收費流程,提高各類辦班收入的收費效率。

(二)加強橫向科研經費到賬管理

相對于縱向科研經費來說,橫向科研經費不屬于國庫支付體系,使用進度相對較慢,更易于在高校形成資金沉淀效應。從經費到賬角度看,高校對橫向經費進賬到款的控制影響能力更強。在實際工作中,高校在管理科研經費合同時,往往重視了年度經費總量,卻忽視了科研合同經費的到賬履約管理,雖然立項方在科研經費合同中約定了支付時間,但未能有效履行的現象較為普遍,許多教師將發票(收據)開出很長時間,經費卻遲遲不能到賬。因此,做好橫向經費的到賬管理,也就加速了資金的流入與沉淀。

五、努力推行公務卡業務,縮短高校資金暫付周期

高校的經費支出與政府部門相比,具有不同的特點,經費種類多,使用人員多,支出零星的特點較為突出。高校暫付款量較大,受現金開支管理規定的約束,教師差旅費和購買零星設備、材料、辦公用品等均需先到財務部門借款,由于使用的是學校的資金,教師對借款主動沖賬還款的積極并不高,另一方面,也存在較多通過借款階段性占用學校資金的現象。

公務卡既具有一般銀行卡的授信消費等共同屬性,又具有財務管理的獨特屬性,高校對日常公務活動推行公務卡后,工作人員外出公務消費時,可以不再預借現金,而是持公務卡先行刷卡支付,報銷時持發票及POS機消費小票經審批后到財務部門報銷,財務部門通過銀企互聯、財務POS等方式把資金直接歸還到公務卡上。這樣一來,既節省了出差前預借現金的手續,同時可以最大程度地減少現金支付結算,延緩資金支付時間,減輕了單位財務人員的工作量,提高了工作效率。

需要指出的是,現階段情況下,對高校而言,公務卡的推出更多的作用在于節約學校校的資金流量,方便教師的使用;從長遠意義上來說,隨著國家公務卡制度的不斷完善,公務卡的核心意義還在于加強經費管理,規范消費行為。

隨著中央部門預算改革的不斷深入,更多的財政資金將會納入國庫支付管理體系,高校資金運作管理的難度會進一步加大。開源節流是高校一直提倡遵循的辦學原則,從大的方面來說,學校獲得更多的財政撥款,多渠道籌集辦學資金是高校開源的重要方面。節流的方式具有多樣性,本文從日常資金管理工作的層面提出一些資金成本的控制渠道,可能某種資金成本控制方式不一定會帶來多大影響,但只要我們在日常財務管理工作中做好點點滴滴的細節工作,其組合產生的資金效益往往也是可觀的。