費(fèi)用預(yù)算論文大全11篇

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篇（1）

企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算管理涉及企業(yè)組織各個(gè)層面的利益關(guān)系，企業(yè)在實(shí)施中普遍缺乏較為完善的預(yù)算指標(biāo)體系，容易造成權(quán)、責(zé)、利三者的失衡。在預(yù)算管理過(guò)程中，如果單位過(guò)分依賴(lài)于財(cái)務(wù)部門(mén)歷年支出的數(shù)據(jù)，就會(huì)忽視各部門(mén)依據(jù)年度實(shí)際生產(chǎn)業(yè)務(wù)計(jì)劃，因此各個(gè)部門(mén)也會(huì)認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)歷年實(shí)際支出數(shù)據(jù)做出分配的預(yù)算指標(biāo)，也不過(guò)是脫離實(shí)際業(yè)務(wù)計(jì)劃的形式上的預(yù)算，缺少對(duì)單位整體利益的長(zhǎng)期規(guī)劃，也沒(méi)有和各部門(mén)的責(zé)任、利益相結(jié)合，各業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)于預(yù)算指標(biāo)是否與生產(chǎn)業(yè)務(wù)計(jì)劃相匹配不加關(guān)注，容易讓預(yù)算管理流于形式。

（二）成本費(fèi)用預(yù)算未與實(shí)際業(yè)務(wù)有效接軌

單位預(yù)算是為安全生產(chǎn)服務(wù)的，而生產(chǎn)的業(yè)務(wù)計(jì)劃始終貫穿于預(yù)算管理的全過(guò)程。在企業(yè)現(xiàn)有管理中，預(yù)算編制往往先于生產(chǎn)計(jì)劃，預(yù)算的編制很大程度受歷年預(yù)算執(zhí)行情況的影響，但現(xiàn)有的環(huán)境變化決定了預(yù)算環(huán)境的變化，單靠以基期數(shù)據(jù)編制的預(yù)算很難指導(dǎo)將要開(kāi)展的業(yè)務(wù)。在成本費(fèi)用預(yù)算控制中，由于預(yù)算編制未建立在周密的生產(chǎn)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上，控制也很難實(shí)施，考核評(píng)價(jià)自然也就不會(huì)是公正的。

（三）成本費(fèi)用預(yù)算管理手段過(guò)于單一

預(yù)算管理的效果取決于預(yù)算管理的手段。在實(shí)際執(zhí)行中，預(yù)算管理主要通過(guò)成本費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)卡控，往往依賴(lài)于中間審批者的人為操作，對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行情況未能進(jìn)行及時(shí)反映，預(yù)算的審批效率較低，這種人工性的管理方式阻礙著預(yù)算對(duì)成本費(fèi)用管理作用的發(fā)揮。現(xiàn)有預(yù)算管理未能實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化和智能化，在一定程度上是因?yàn)轭A(yù)算管理職責(zé)模糊不清，預(yù)算管理脫離實(shí)際和預(yù)算手段的落后，針對(duì)這些問(wèn)題，企業(yè)可通過(guò)以下措施最大限度的發(fā)揮預(yù)算對(duì)成本費(fèi)用管控的作用。

二、企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算管理改進(jìn)措施

（一）健全機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)，強(qiáng)化分工企業(yè)

要健全和強(qiáng)化預(yù)算管理專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)決策、群策群力的結(jié)合和平衡，為實(shí)施有效的預(yù)算管理建立良好的組織保障。在組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)上，要關(guān)注每個(gè)個(gè)體職責(zé)作用的最大程度發(fā)揮，在建立相互協(xié)助機(jī)制上，要重視分工的明確和細(xì)致，每項(xiàng)費(fèi)用都落實(shí)到有關(guān)的責(zé)任部門(mén)。實(shí)行專(zhuān)業(yè)負(fù)責(zé)制、科室負(fù)責(zé)制、科目負(fù)責(zé)制，明確各部門(mén)的職責(zé)，落實(shí)各部門(mén)的分工，例如技術(shù)科按照專(zhuān)業(yè)不同結(jié)合生產(chǎn)實(shí)際，負(fù)責(zé)編制年度業(yè)務(wù)計(jì)劃，其他部門(mén)圍繞年度業(yè)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行費(fèi)用關(guān)聯(lián)，費(fèi)用與預(yù)算科目相對(duì)應(yīng)，如人力勞動(dòng)科負(fù)責(zé)人工費(fèi)預(yù)算的編制，具體包含工資、津貼等與預(yù)算科目相對(duì)應(yīng)的人工費(fèi)用，物資科負(fù)責(zé)材料費(fèi)用的預(yù)算編制，機(jī)械科負(fù)責(zé)機(jī)械費(fèi)用預(yù)算的編制，其他部門(mén)也是如此，做到不交叉不漏項(xiàng)。全面預(yù)算管理作為全員、全過(guò)程的控制，通過(guò)落實(shí)各部門(mén)的責(zé)任，把以往的上級(jí)下達(dá)指標(biāo)數(shù)變?yōu)槠髽I(yè)自己結(jié)合生產(chǎn)實(shí)際編制預(yù)算，并和各部門(mén)之間分工相聯(lián)系，促使企業(yè)從經(jīng)驗(yàn)的管理走向科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化管理。此外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在成本費(fèi)用預(yù)算管理中的作用不容小覷，預(yù)算管理的順利推動(dòng)首先在于領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)的更新轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)部門(mén)可按分工進(jìn)行針對(duì)性的管理技巧培訓(xùn)，尤其是領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算統(tǒng)籌能力的培訓(xùn)。

（二）完善制度，健全考核，賞罰分明

制度是一個(gè)機(jī)制保持活力的保障，也是一個(gè)組織能夠有效運(yùn)行的基礎(chǔ)，唯一克服個(gè)人色彩過(guò)濃管理的手段就是健全的制度。制度的設(shè)計(jì)要充分符合企業(yè)的職能，要符合企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)。制度的內(nèi)容既要涵蓋組織的分工，又要涵蓋具體的操作方法，要注重全程與全員參與成本費(fèi)用預(yù)算管理的制度化設(shè)計(jì)。同時(shí)，一個(gè)良好的考評(píng)制度是體系運(yùn)行有效的關(guān)鍵，評(píng)價(jià)的公正與否、考核的效果到位與否直接影響著預(yù)算管理下一階段的實(shí)施，企業(yè)預(yù)算管理的提升很大一部分依賴(lài)于賞罰分明的制度引導(dǎo)，最大程度的調(diào)動(dòng)企業(yè)各部門(mén)實(shí)施有效預(yù)算管理的主觀能動(dòng)性、創(chuàng)造性。

（三）建立業(yè)務(wù)與預(yù)算對(duì)接的浮動(dòng)機(jī)制

業(yè)務(wù)與成本費(fèi)用預(yù)算的關(guān)系是密不可分的，兩者在實(shí)施中是相輔相成的，業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)是預(yù)算基礎(chǔ)，預(yù)算是業(yè)務(wù)優(yōu)化管理的重要手段，業(yè)務(wù)管理貫穿于預(yù)算管理的編制、控制、調(diào)整、考評(píng)全過(guò)程，預(yù)算管理反作用于業(yè)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)優(yōu)化、業(yè)務(wù)總結(jié)的全流程。在業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)上既要符合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，也要符合預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理前要排列好業(yè)務(wù)條目，做初步的預(yù)算匯總，在業(yè)務(wù)安排與預(yù)算安排未有效銜接時(shí)，要判斷好兩者的合理性，力求最大的吻合。做好業(yè)務(wù)計(jì)劃后，要對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算編制，進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算管理，以便進(jìn)行預(yù)算過(guò)程控制、考核評(píng)價(jià)管理，專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)、專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算兩者要協(xié)調(diào)管理。在預(yù)算結(jié)果不符合預(yù)算管理要求時(shí)，考評(píng)者首先要確定結(jié)果是受業(yè)務(wù)環(huán)境變化的影響，還是受預(yù)算管理者不作為和怠工的影響。

（四）建立多手段互相配合的管控系統(tǒng)

預(yù)算的管理是一項(xiàng)系統(tǒng)的工作，要想通過(guò)預(yù)算管理控制企業(yè)的成本，就需要一套科學(xué)合理的管控系統(tǒng)。企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)計(jì)出一套適合自己管理特點(diǎn)的全面預(yù)算自動(dòng)化管理系統(tǒng)，做到無(wú)預(yù)算無(wú)法啟動(dòng)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、無(wú)業(yè)務(wù)計(jì)劃無(wú)法實(shí)施費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、手續(xù)不全無(wú)法開(kāi)展費(fèi)用支出，降低人工管理成本。此外，系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要充分考慮預(yù)算數(shù)據(jù)使用者的需求和使用者的能力素質(zhì)。此外，預(yù)算管理系統(tǒng)作用的發(fā)揮需要臺(tái)賬管理的補(bǔ)充，基層單位在系統(tǒng)部分功能設(shè)計(jì)成本過(guò)大、運(yùn)行效率過(guò)低時(shí)，可結(jié)合臺(tái)賬式的登記管理對(duì)預(yù)算進(jìn)行有效控制。臺(tái)賬控制管理是預(yù)算的重要手段，是對(duì)預(yù)算管理系統(tǒng)的補(bǔ)充，在預(yù)算控制過(guò)程中，各預(yù)算單元就自已分管的預(yù)算指標(biāo)，建立相應(yīng)的臺(tái)賬，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，隨時(shí)掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)事中控制和過(guò)程控制。

（五）排列業(yè)務(wù)計(jì)劃，重在優(yōu)化組合

成本費(fèi)用的節(jié)約達(dá)到一定程度時(shí)就沒(méi)有了空間，這就需要管理者另辟蹊徑，要具有大成本意識(shí)，要從優(yōu)化勞動(dòng)組織、科技創(chuàng)新、提高生產(chǎn)力入手。預(yù)算編制初期，生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)結(jié)合維護(hù)管理合同要求和設(shè)備狀況，分輕重緩急排列年度業(yè)務(wù)計(jì)劃，領(lǐng)導(dǎo)小組要召開(kāi)年度業(yè)務(wù)計(jì)劃審查會(huì)，重點(diǎn)解決年度業(yè)務(wù)計(jì)劃與實(shí)際脫節(jié)的問(wèn)題，解決生產(chǎn)管理的盲目性、生產(chǎn)過(guò)程的重復(fù)性，也就是優(yōu)化生產(chǎn)組織，這樣才能解決預(yù)算管理的隨意性和節(jié)約費(fèi)用支出，降低消耗。

（六）預(yù)算實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵是預(yù)算的過(guò)程控制

1、實(shí)行預(yù)算自動(dòng)化控制。全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)為預(yù)算自動(dòng)化控制實(shí)現(xiàn)流程化管理提供了平臺(tái)。在預(yù)算實(shí)施過(guò)程中，充分利用信息化系統(tǒng)，把年度預(yù)算按照部門(mén)和末級(jí)科目數(shù)錄入到信息化系統(tǒng)，利用先進(jìn)的信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息及時(shí)傳遞與共享，及時(shí)監(jiān)控和修正。

2、實(shí)行部門(mén)負(fù)責(zé)制。為避免將預(yù)算的執(zhí)行放到財(cái)務(wù)部門(mén)，由財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行預(yù)算的控制。因此預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組組織各部門(mén)進(jìn)行落實(shí)，實(shí)行部門(mén)負(fù)責(zé)制和科目負(fù)責(zé)制，明確每項(xiàng)費(fèi)用，把預(yù)算控制的責(zé)任落實(shí)到基層。各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，各部門(mén)還要將預(yù)算責(zé)任逐級(jí)延伸，盡可能細(xì)化到執(zhí)行科室和工區(qū)，實(shí)現(xiàn)全員參與，全員控制。結(jié)合預(yù)算網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)，建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確企業(yè)各級(jí)主管、各部門(mén)審批的權(quán)限，設(shè)置好預(yù)算網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)的各個(gè)流程，使其分工負(fù)責(zé)、各司其職，在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)進(jìn)行審批，并承擔(dān)控制預(yù)算的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的每筆對(duì)外支付的款項(xiàng)，都必須在預(yù)算管理的范圍內(nèi)并經(jīng)相關(guān)部門(mén)主管簽字，財(cái)務(wù)部門(mén)方可受理，做到權(quán)力和責(zé)任的統(tǒng)一。

3、實(shí)行季度指標(biāo)分劈制。根據(jù)批復(fù)預(yù)算，各部門(mén)結(jié)合年度安排按照季度的業(yè)務(wù)計(jì)劃，把年度預(yù)算具體到相應(yīng)的四個(gè)季度，而不是簡(jiǎn)單的用年度預(yù)算均分到四個(gè)季度，預(yù)算辦公室下達(dá)季度預(yù)算指標(biāo)，各部門(mén)根據(jù)季度預(yù)算指標(biāo)，統(tǒng)籌安排預(yù)算支出，使預(yù)算指標(biāo)更能符合實(shí)際，易于控制。

4、實(shí)行月度資金使用計(jì)劃制。各部門(mén)根據(jù)季度預(yù)算指標(biāo)，結(jié)合當(dāng)月的業(yè)務(wù)計(jì)劃，合理安排當(dāng)月的資金支出，財(cái)務(wù)部門(mén)匯總后上報(bào)公司進(jìn)行審批，以資金使用計(jì)劃控制預(yù)算支出。

5、實(shí)行月度核對(duì)制。各部門(mén)根據(jù)分管的預(yù)算科目進(jìn)行控制，建立管理臺(tái)賬，每月初財(cái)務(wù)部門(mén)分別和相關(guān)部門(mén)進(jìn)行核對(duì)上月預(yù)算支出數(shù)，各部門(mén)對(duì)月度支出進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析，對(duì)偏離度較大的項(xiàng)目重點(diǎn)進(jìn)行關(guān)注，及時(shí)與主責(zé)部門(mén)進(jìn)行聯(lián)系，月度進(jìn)行分析，重在及時(shí)糾偏，實(shí)現(xiàn)事中控制和過(guò)程控制。

篇（2）

任意抽選本科室2013年5月－2014年7月本科室接收的72例冠心病病人通過(guò)醫(yī)生診斷和儀器檢測(cè)，(72例病人均確診為冠心病患者。采用平均分組法將抽樣標(biāo)本分成例數(shù)相等的實(shí)驗(yàn)組與對(duì)照組，實(shí)驗(yàn)組由22例男性病人與14例女性病人構(gòu)成，病人的年齡在48－75歲，平均年齡為63.6歲，患病時(shí)間為3.5－8.7年。對(duì)照組由19例男性病人和17例女性病人構(gòu)成，)病人的年齡在47－74歲，平均年齡為62.8歲，患病時(shí)間為4.1－8.5年。由于兩組例數(shù)相等，且病人的性別構(gòu)成、病程、年齡等資料無(wú)明顯差異P＞0.05，因此可以作為抽樣實(shí)驗(yàn)的樣本。

1.2救治方法

1.2.1實(shí)驗(yàn)組

本組36例病人在接受低分子肝素推注治療的同時(shí)，給予鹽酸替羅非班藥物治療。通過(guò)PCI途徑將鹽酸替羅非班注入病人的靜脈血管中，滴注速率應(yīng)控制在0.4－0.8mg•kg－1•min－1。PCI治療結(jié)束后需間隔12小時(shí)才能為病人推注低分子肝素針劑。

1.2.2對(duì)照組

本組36例病人僅接受低分子肝素治療。通過(guò)PCI途徑將低分子肝素注入病人的靜脈血管中，每次治療12小時(shí)，連續(xù)進(jìn)行PCI治療五天或一周。

1.3治療有效性評(píng)價(jià)

治療結(jié)果可根據(jù)癥狀消退情況分成療效顯著、治療有效和治療無(wú)效三個(gè)等級(jí)。

(1)療效顯著:冠心病癥狀完全消失，胸腔無(wú)鎮(zhèn)痛、壓抑等不適感，心臟血管能夠正常輸送血液。

(2)治療有效:冠心病癥狀部分消失，胸腔疼痛頻率明顯降低。

(3)治療無(wú)效:冠心病癥狀無(wú)緩釋甚至出現(xiàn)病情惡化的情況。

1.4統(tǒng)計(jì)計(jì)算研究

在電腦設(shè)備上使用SPSS19.0對(duì)統(tǒng)計(jì)資料進(jìn)行分析，其中(x珋±s)代表計(jì)量數(shù)據(jù)，通過(guò)t對(duì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證，經(jīng)軟件計(jì)算，若結(jié)果為P＜0.05則表示組間數(shù)據(jù)差異顯著，計(jì)算結(jié)果存在統(tǒng)計(jì)學(xué)價(jià)值。

2.結(jié)果

接受抽樣實(shí)驗(yàn)的72例病人經(jīng)治療，冠心病癥狀均得到緩釋?zhuān)渲薪邮茺}酸替羅非班輔助治療的實(shí)驗(yàn)組治療顯效率超過(guò)對(duì)照組P＜0.05。

篇（3）

中圖分類(lèi)號(hào)：K826.16文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

一、目前工程預(yù)算管理存在的問(wèn)題

(一)預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致資金使用效率低下

在土建工程管理的實(shí)際工作中，許多單位還沒(méi)有意識(shí)到預(yù)算管理的重要性，還有許多單位對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)出現(xiàn)了錯(cuò)誤，他們將財(cái)務(wù)預(yù)算算作財(cái)務(wù)管理部門(mén)的事情，將自己同財(cái)務(wù)預(yù)算的關(guān)系完全割裂開(kāi)來(lái)，這就導(dǎo)致在年初編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)只有財(cái)務(wù)人員參加，其他部門(mén)人員的參加積極性很低，即使參加了也完全是擺設(shè)。然而財(cái)務(wù)部門(mén)的管理人員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制客體的情況不是很了解，這就往往導(dǎo)致編制出來(lái)的財(cái)務(wù)預(yù)算同實(shí)際情況有很大出入，因此，預(yù)算的真實(shí)性、合理性就大打折扣，導(dǎo)致財(cái)政資金使用效率低下。

(二)預(yù)算編制方法不合理，預(yù)算編制結(jié)果不切實(shí)際

我們知道預(yù)算一般都是按年編制，目前一些預(yù)算單位在編制預(yù)算時(shí)，習(xí)慣按照傳統(tǒng)的“基數(shù)預(yù)算”方法，具體操作是以過(guò)去一年的實(shí)際支出為依據(jù)，來(lái)推算下年度的財(cái)務(wù)收支的各種因素來(lái)確定新年度的預(yù)算。“基數(shù)預(yù)算”方法編制的結(jié)果，一方面，忽略了上一期的各種可能存在的不合理支出；另一方面，預(yù)算編制中，往往不以部門(mén)或單位的具體人員狀況、實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展為基礎(chǔ)來(lái)確定預(yù)算收支總體水平，，使預(yù)算和實(shí)際支出數(shù)發(fā)生很大差異，預(yù)算失去了嚴(yán)肅性和有效性，達(dá)不到原有的目的，嚴(yán)重制約著單位預(yù)算工作質(zhì)量的提高。

(三)預(yù)算管理缺乏內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制，預(yù)算執(zhí)行力度不夠

預(yù)算管理必須又有強(qiáng)有力的監(jiān)督才能得到保障。而目前的現(xiàn)狀不如人意，對(duì)預(yù)算執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督控制，按照現(xiàn)行的財(cái)政規(guī)定，單位預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，不能隨意添加或減少，在對(duì)預(yù)算層層分解過(guò)程中隨意性較大，往往實(shí)際執(zhí)行結(jié)果同預(yù)算相差很大，但是，目前很多單位預(yù)算管理執(zhí)行力不強(qiáng)，預(yù)算指標(biāo)沒(méi)有約束力，起不到剛性和權(quán)威的作用。這使得財(cái)務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)，我們知道對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的控制和監(jiān)督是完善財(cái)務(wù)預(yù)算的重要途徑，也是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，而如此重要的東西只是流于形式。

（四）人員配備不足，專(zhuān)業(yè)素質(zhì)參差不齊

預(yù)算工作允許的時(shí)間有限，嚴(yán)重制約著預(yù)算管理工作質(zhì)量的提高。另外，預(yù)算管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，直接導(dǎo)致預(yù)算在編制、執(zhí)行及績(jī)效考核中，缺乏科學(xué)性、合理性和有效性。事實(shí)上大部分企事業(yè)單位沒(méi)有預(yù)算方面專(zhuān)業(yè)人員，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)滿(mǎn)足不了工作需求，很難保證預(yù)算管理的準(zhǔn)確性。工程預(yù)算的確定方法大多采用靜態(tài)、滯后的方法，定額單價(jià)通常是以幾年前人工、材料、機(jī)械臺(tái)班價(jià)格的統(tǒng)計(jì)為基礎(chǔ)，造價(jià)管理體制上沒(méi)有根本變革，新增補(bǔ)的定額往往又沒(méi)有代表性，造成工程量計(jì)算取費(fèi)的差錯(cuò)，也無(wú)法滿(mǎn)足變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需求。

二、改善工程預(yù)算管理質(zhì)量的措施

（一)加強(qiáng)工程預(yù)算的統(tǒng)籌管理對(duì)于同一建筑工程。建設(shè)單位、施工單位和設(shè)計(jì)單位等不同參與企業(yè)，對(duì)工程預(yù)算的定義和運(yùn)用是有區(qū)別共至是矛盾的。在實(shí)際工程預(yù)算管理過(guò)程中，片面地強(qiáng)調(diào)某個(gè)單位的利益，是不利于土建工程預(yù)算管理和項(xiàng)目管理的。因此，建設(shè)單位應(yīng)發(fā)揮其核心統(tǒng)領(lǐng)作用，具備統(tǒng)籌的意識(shí)和觀念，改變不同參與單位的孤立性。加強(qiáng)各方面的統(tǒng)籌管理。將限額設(shè)計(jì)和投資控制有機(jī)的結(jié)合起來(lái)。

(二）注重預(yù)算的執(zhí)行和反饋力度

工程預(yù)算編制完成以后，預(yù)算的分配和執(zhí)行是預(yù)算管理的主要工作。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)要調(diào)動(dòng)所有相關(guān)的人力、物力和財(cái)力，嚴(yán)肅認(rèn)真地監(jiān)督和執(zhí)行預(yù)算，注重在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中對(duì)預(yù)算的剛性的堅(jiān)持，不得隨意變更預(yù)算，使預(yù)算工作沿著正常的道路運(yùn)行。土建工程預(yù)算管理是提高土建工程行業(yè)投資效益的重要保障，做好預(yù)算管理能提高企事業(yè)單位的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。盡管預(yù)算工作中存在一些問(wèn)題．但只要對(duì)其有足夠的重視，提高預(yù)算人員素質(zhì)，加強(qiáng)統(tǒng)籌管理，嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行和校審．這些問(wèn)題都能得到有效的解決。

（三）提高人員素質(zhì)。當(dāng)預(yù)算管理人員的素質(zhì)滿(mǎn)足不了預(yù)算管理工作的需要時(shí)，就不能果斷處理好復(fù)雜的工程技術(shù)和經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，也就不能很好的預(yù)控投資，更不能組織和協(xié)調(diào)工程項(xiàng)目主體間的關(guān)系，從而造成嚴(yán)重后果。所以需要對(duì)土建工程預(yù)算人員進(jìn)行嚴(yán)格資質(zhì)審核，對(duì)于自己沒(méi)有能力進(jìn)行工程建設(shè)項(xiàng)目管理監(jiān)督的建設(shè)單位，可以委托有能力的部門(mén)，或者成立一個(gè)工程造價(jià)控制專(zhuān)業(yè)監(jiān)理組織，由經(jīng)驗(yàn)豐富的專(zhuān)業(yè)人員組成，對(duì)工程預(yù)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行監(jiān)督。 工程預(yù)算資料一個(gè)高素質(zhì)的預(yù)算團(tuán)隊(duì)，是非常重視工程預(yù)算資料的搜集和整理工作的。資料的收集與整理是工程預(yù)算中—個(gè)很重要的環(huán)節(jié)，它都將為以后的丁程預(yù)算工作提供有價(jià)值的參考。對(duì)于每次投標(biāo)中出現(xiàn)的新材料的市場(chǎng)價(jià)格都要進(jìn)行認(rèn)真分類(lèi)記錄，新的施工工藝更要對(duì)人、材、機(jī)的消耗量及綜合單價(jià)進(jìn)行詳細(xì)地記錄和分析，力求形成自己的企業(yè)預(yù)算，為后期工程提供必要的參考，也有助于編制工程預(yù)算或標(biāo)底的速度。

(四)加強(qiáng)施工中對(duì)圖紙變更和簽證的管理建筑工程它不同于工廠里的產(chǎn)品加工，而是一個(gè)工程與另—個(gè)工程存在著不一樣，并且受著多重因素的影響，因而圖紙變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是難免的，作為施工企業(yè)必須做好這方面的資料完善工程，為后續(xù)結(jié)算時(shí)的工程索賠做好必要的準(zhǔn)備。進(jìn)行成本預(yù)控。在土建工程進(jìn)行過(guò)程中，對(duì)可能發(fā)生的情況進(jìn)行預(yù)先造價(jià)控制是預(yù)算人員必修的工作技能。進(jìn)行成本預(yù)控，首先要對(duì)即將或可能發(fā)生的事件的施工工藝進(jìn)行了解，之后對(duì)施工單位報(bào)送的施工方案進(jìn)行審核，根據(jù)施工方案對(duì)預(yù)算進(jìn)行審核。對(duì)不合理的施工工藝提出自己的意見(jiàn)供工程師參考，從而達(dá)到最優(yōu)施工方案的目的。針對(duì)合同比例對(duì)變更方案進(jìn)行審核，使之達(dá)到最低金額。對(duì)于可能的變更，提出自己的意見(jiàn)，根據(jù)成本變化程度提出合理建議。領(lǐng)導(dǎo)決策過(guò)程中，必須考慮到成本增加與工期變化之間的關(guān)系，以及工期變化對(duì)銷(xiāo)售的影響。

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篇（4）

[作者簡(jiǎn)介]戴頡，交通銀行股份有限公司上海分行，上海200010

[中圖分類(lèi)號(hào)]F830．33

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

[文章編號(hào)]1672－2728(2006)09－0086－03

商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)(經(jīng)營(yíng)單位)通常只實(shí)行在上級(jí)考核指標(biāo)下的非完全獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，實(shí)行的是自負(fù)盈虧的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算。商業(yè)銀行的特殊性決定了商業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算管理有舉足輕重的地位。問(wèn)題。

一、商業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算和控制中存在的問(wèn)題

費(fèi)用的預(yù)算與控制歷來(lái)是預(yù)算管理的難點(diǎn)，對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)更是這樣。總結(jié)傳統(tǒng)的費(fèi)用預(yù)算控制所存在的問(wèn)題，以下幾個(gè)方面值得關(guān)注：

(一)缺乏先進(jìn)的預(yù)算理念。預(yù)算目標(biāo)缺乏先進(jìn)性和競(jìng)爭(zhēng)力。在制定費(fèi)用預(yù)算和進(jìn)行預(yù)算控制中，雖然大多數(shù)銀行都將費(fèi)用劃分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用兩部分，而且對(duì)變動(dòng)費(fèi)用實(shí)行按費(fèi)率(費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入的比率)進(jìn)行控制，對(duì)固定費(fèi)用采取總額控制，但是，許多銀行的費(fèi)用預(yù)算只是就費(fèi)用論費(fèi)用，完全與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)，缺乏對(duì)同行業(yè)特別是競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況的了解，僅僅是在本單位去年費(fèi)用開(kāi)支實(shí)際水平的基礎(chǔ)上簡(jiǎn)單地進(jìn)行增減調(diào)整形成本年的費(fèi)用預(yù)算，因而所確定的預(yù)算目標(biāo)缺乏先進(jìn)性和競(jìng)爭(zhēng)力。

(二)信息掌握不足，加劇了業(yè)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的低水平。對(duì)于各商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，由于各區(qū)的費(fèi)用水平客觀上存在著較大的差異，預(yù)算管理部門(mén)對(duì)當(dāng)?shù)厍闆r掌握的信息不夠多，作為預(yù)算執(zhí)行單位的經(jīng)營(yíng)單位就會(huì)充分利用這種信息的不對(duì)稱(chēng)，千方百計(jì)地在費(fèi)用預(yù)算上做文章，要求提高變動(dòng)費(fèi)用的費(fèi)率，提高固定費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算總額，使自己在費(fèi)用預(yù)算和控制中居于有利地位。

另一方面，費(fèi)用預(yù)算與存貸款等業(yè)務(wù)預(yù)算緊密相連。變動(dòng)費(fèi)用按費(fèi)率控制、固定費(fèi)用按總額控制的特點(diǎn)還容易助長(zhǎng)各經(jīng)營(yíng)單位在業(yè)務(wù)預(yù)算中打埋伏(即壓低存貸款預(yù)算)的行為。雖然表面上在存貸款等預(yù)算中打埋伏的經(jīng)營(yíng)單位，其變動(dòng)費(fèi)用的預(yù)算總額也會(huì)隨之降低，但是當(dāng)這些經(jīng)營(yíng)單位超額完成預(yù)算時(shí)，考核其變動(dòng)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)隨之提升，存貸款等業(yè)務(wù)預(yù)算的打埋伏對(duì)這些單位的變動(dòng)費(fèi)用開(kāi)支預(yù)算不會(huì)產(chǎn)生任何不利影響。對(duì)于固定費(fèi)用來(lái)說(shuō)，預(yù)算執(zhí)行單位的經(jīng)營(yíng)者關(guān)注的是其費(fèi)用預(yù)算總額的水平，而固定費(fèi)用的預(yù)算總額與其完成業(yè)務(wù)的大小沒(méi)有關(guān)系，因此，在存貸款預(yù)算中打埋伏也不會(huì)對(duì)固定費(fèi)用的預(yù)算產(chǎn)生不利影響。但由于在存貸款預(yù)算中打埋伏將使存貸款預(yù)算的執(zhí)行和完成更容易，因此，各經(jīng)營(yíng)單位就會(huì)竭盡全力壓低存貸款等業(yè)務(wù)預(yù)算、提高變動(dòng)費(fèi)用的費(fèi)率或單位變動(dòng)費(fèi)用及固定費(fèi)用總額的預(yù)算水平。這樣做的結(jié)果必將加劇商業(yè)銀行預(yù)算目標(biāo)落后的狀況，從而降低銀行的經(jīng)營(yíng)效率。

(三)缺乏強(qiáng)有力的信息系統(tǒng)的支持。費(fèi)用控制點(diǎn)滯后，費(fèi)用核算時(shí)未分解。費(fèi)用預(yù)算的信息量很大，而且為了滿(mǎn)足動(dòng)態(tài)費(fèi)用預(yù)算和控制的需要，還需要實(shí)時(shí)獲取并處理費(fèi)用預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果的信息及實(shí)際與預(yù)算之間差異的信息，因此，必須有一個(gè)強(qiáng)有力的信息系統(tǒng)做支持。但是，許多商業(yè)銀行的費(fèi)用預(yù)算和控制仍然停留在非集中核算的費(fèi)用體系，嚴(yán)重制約了費(fèi)用預(yù)算和控制水平的提高。費(fèi)用核算也純粹按報(bào)銷(xiāo)憑證簡(jiǎn)單記賬而未進(jìn)行分解，無(wú)強(qiáng)有力的信息系統(tǒng)的支持，費(fèi)用核算結(jié)果分析使用的價(jià)值不大，而且花費(fèi)大量的人力和物力。

(四)體制引起對(duì)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行不到位。費(fèi)用預(yù)算按規(guī)定編制后，也出臺(tái)了相關(guān)的規(guī)定，但由于我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)行體制，造成規(guī)定存在但執(zhí)行不到位的現(xiàn)象。換句話(huà)講，大家對(duì)花公家的錢(qián)不心疼。年末費(fèi)用預(yù)算預(yù)測(cè)有結(jié)余，就不管支出是否必要，突擊花錢(qián)，囤積實(shí)物“小金庫(kù)”，人為地把預(yù)算撐足。也有費(fèi)用使用不講成效、無(wú)計(jì)劃，到年底超預(yù)算后人為壓票據(jù)等到開(kāi)年再支付，造成寅吃卯糧的現(xiàn)象。

對(duì)任何費(fèi)用控制來(lái)說(shuō)，選擇關(guān)鍵的控制點(diǎn)對(duì)費(fèi)用進(jìn)行控制都是十分重要的。許多銀行雖然制定了費(fèi)用預(yù)算，但預(yù)算沒(méi)有在費(fèi)用發(fā)生之前發(fā)揮事前控制的作用，預(yù)算控制完全是滯后的、被動(dòng)的，更無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)費(fèi)用發(fā)生的動(dòng)態(tài)控制。因此，如何績(jī)效掛鉤改進(jìn)費(fèi)用預(yù)算，使其能夠適應(yīng)費(fèi)用的動(dòng)態(tài)控制和實(shí)時(shí)控制的需要，是商業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算和控制中面臨的又一難題。

二、商業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算管理的設(shè)想

(一)分類(lèi)費(fèi)用預(yù)算下達(dá)依據(jù)。商業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算可執(zhí)行“零基預(yù)算、績(jī)效掛鉤、一次亮底、按季清算”的原則，從“零”開(kāi)始編制預(yù)算，在保證分支機(jī)構(gòu)基本開(kāi)支的基礎(chǔ)上，充分貫徹效益原則，實(shí)行績(jī)效掛鉤，財(cái)務(wù)資源分配向經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)高的單位傾斜，促進(jìn)各分支機(jī)構(gòu)獲取更高的經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)。

建議按費(fèi)用性質(zhì)把費(fèi)用分類(lèi)：各分支機(jī)構(gòu)據(jù)實(shí)列支的費(fèi)用、基本費(fèi)用、績(jī)效費(fèi)用、上級(jí)機(jī)構(gòu)承擔(dān)和清算費(fèi)用。

1．各分支機(jī)構(gòu)據(jù)實(shí)列支的費(fèi)用為人事費(fèi)用(工資總額、計(jì)提福利三費(fèi)、四金)和房產(chǎn)租賃費(fèi)(含物業(yè)管理費(fèi))。按考核結(jié)果下達(dá)年內(nèi)工資總額，房產(chǎn)租賃費(fèi)根據(jù)合同規(guī)定，據(jù)實(shí)列支當(dāng)年的費(fèi)用支出。據(jù)實(shí)列支的費(fèi)用年初下達(dá)預(yù)測(cè)數(shù)，年末按實(shí)際數(shù)列支。

2．經(jīng)營(yíng)單位基本費(fèi)用是指用于維持經(jīng)營(yíng)單位基本人員開(kāi)支和正常業(yè)務(wù)開(kāi)展的費(fèi)用支出，包含“專(zhuān)項(xiàng)下達(dá)，專(zhuān)項(xiàng)使用”的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、郵電費(fèi)、水電費(fèi)、辦公用品、公雜費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、安全保衛(wèi)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、公證費(fèi)、差旅費(fèi)等。

基本費(fèi)用采用“零基預(yù)算”的編制方法，根據(jù)經(jīng)營(yíng)單位的人數(shù)、網(wǎng)點(diǎn)數(shù)、經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)、年內(nèi)新設(shè)網(wǎng)點(diǎn)、網(wǎng)點(diǎn)改造等因素測(cè)算，以經(jīng)營(yíng)單位上年費(fèi)用利潤(rùn)率水平作為調(diào)節(jié)系數(shù)，并適當(dāng)調(diào)整影響經(jīng)營(yíng)單位的各種特殊開(kāi)支，綜合測(cè)算經(jīng)營(yíng)單位基本費(fèi)用水平。

經(jīng)營(yíng)單位基本費(fèi)用可根據(jù)以下公式測(cè)算：

基本費(fèi)用：f(p，u，y)×r+ω

其中：p指經(jīng)營(yíng)單位的人數(shù)；u指經(jīng)營(yíng)單位的網(wǎng)點(diǎn)數(shù)，中心支行可按多個(gè)網(wǎng)點(diǎn)計(jì)算；y指經(jīng)營(yíng)單位上年的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，可按經(jīng)營(yíng)單位上年的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)掛鉤比率分段遞減計(jì)算；根據(jù)經(jīng)營(yíng)單位費(fèi)用利潤(rùn)率確定調(diào)節(jié)系數(shù)(r)，ε為特殊調(diào)整費(fèi)用，如新開(kāi)設(shè)的網(wǎng)點(diǎn)等因素。

3．經(jīng)營(yíng)單位績(jī)效費(fèi)用。在保證基本費(fèi)用支出的基礎(chǔ)上，績(jī)效費(fèi)用與經(jīng)營(yíng)單位經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)率和經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)掛鉤，并根據(jù)中間業(yè)務(wù)收入等計(jì)劃完成率進(jìn)行調(diào)節(jié)，績(jī)效費(fèi)用可列支的科目同基本費(fèi)用。

績(jī)效費(fèi)用計(jì)算公式為：

績(jī)效費(fèi)用=C×fc×δ

其中：C為經(jīng)營(yíng)單位經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)；以全行經(jīng)濟(jì)資本平均回報(bào)率為基礎(chǔ)，計(jì)算經(jīng)營(yíng)單位經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)率與全行平均經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)率的差額，按此差額分檔次確定績(jī)效費(fèi)用率(fc)；δ為根據(jù)主要業(yè)務(wù)指標(biāo)確定的調(diào)

節(jié)系數(shù)。

績(jī)效費(fèi)用年初為測(cè)算數(shù)，每季度根據(jù)經(jīng)營(yíng)單位實(shí)際調(diào)整績(jī)效費(fèi)用，第四季度可確定經(jīng)營(yíng)單位全年的績(jī)效費(fèi)用。

4．上級(jí)機(jī)構(gòu)承擔(dān)和清算的費(fèi)用。具有全行統(tǒng)一性、不可劃分的費(fèi)用由上級(jí)機(jī)構(gòu)承擔(dān)，不可預(yù)測(cè)但能劃分的費(fèi)用由上級(jí)機(jī)構(gòu)列支后清算給經(jīng)營(yíng)單位，不下達(dá)預(yù)算，列入經(jīng)營(yíng)單位清算費(fèi)用，例如法律費(fèi)、訴訟費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、交換場(chǎng)管理費(fèi)等。清算費(fèi)用由經(jīng)營(yíng)單位在利潤(rùn)中消化。

以上柔性費(fèi)用預(yù)算，按事物的發(fā)展規(guī)律呈從經(jīng)驗(yàn)式?jīng)Q策到預(yù)算式?jīng)Q策再到柔性費(fèi)用預(yù)算決策，是一個(gè)螺旋式上升的過(guò)程，通過(guò)提高經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)來(lái)增加費(fèi)用預(yù)算，培養(yǎng)經(jīng)營(yíng)者利用利潤(rùn)創(chuàng)造費(fèi)用的理念，也使促使經(jīng)營(yíng)者算好賬，節(jié)約使用每一筆費(fèi)用。

Gooolhart、c．A．E．etal在論文《Financial Regu-lation：Why，Howand WhereNow?》中指出：“133個(gè)國(guó)家或地區(qū)的銀行都出現(xiàn)過(guò)效益和費(fèi)用的重大問(wèn)題或危機(jī)”，費(fèi)用預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)即具有指令性，各預(yù)算經(jīng)營(yíng)單位必須認(rèn)真組織實(shí)施，利用規(guī)范管理、加強(qiáng)檢查來(lái)實(shí)質(zhì)性地控制費(fèi)用。

(二)運(yùn)用強(qiáng)有力的信息系統(tǒng)支持。費(fèi)用集中核算。未來(lái)各家商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)的焦點(diǎn)將集中在如何使自身的資源配置更有效率，更有效地把握市場(chǎng)，更有效地降低成本費(fèi)用。而這些經(jīng)營(yíng)決策都需要信息系統(tǒng)提供相應(yīng)的信息支撐。國(guó)內(nèi)同業(yè)目前都在抓緊構(gòu)建自己的系統(tǒng)平臺(tái)，誰(shuí)應(yīng)用早，誰(shuí)就能在競(jìng)爭(zhēng)中占有優(yōu)勢(shì)。因此，各商業(yè)銀行要通過(guò)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與完善，細(xì)化費(fèi)用核算，進(jìn)行產(chǎn)品客戶(hù)盈利性分析，變粗放式管理為精細(xì)化管理，提高資源配置水平。要盡早建立健全量化核算體系，縮小與國(guó)際先進(jìn)商業(yè)銀行的差距，必須做到：一是加快觀念轉(zhuǎn)變，深刻地理解實(shí)施信息系統(tǒng)的重要意義。二是要加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，學(xué)習(xí)信息系統(tǒng)基本功能、核算方法和分析方法、費(fèi)用分?jǐn)偟裙芾砑夹g(shù)，吃透系統(tǒng)提供的各類(lèi)信息的管理含義和經(jīng)濟(jì)意義。三是要真正將系統(tǒng)信息和分析方法融入日常費(fèi)用核算管理中，用于改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、降低費(fèi)用、優(yōu)化資源配置等經(jīng)營(yíng)決策中。有了強(qiáng)有力的信息系統(tǒng)支持，費(fèi)用集中核算就能成為現(xiàn)實(shí)。筆者所在銀行在2004年5月1日起采用費(fèi)用集中核算，開(kāi)立分行僅有的銀行費(fèi)用專(zhuān)戶(hù)，系統(tǒng)可以幫助銀行實(shí)現(xiàn)費(fèi)用的統(tǒng)一核算和集中監(jiān)控，這樣做可以使每一筆業(yè)務(wù)、每一項(xiàng)費(fèi)用和每一筆付款都在預(yù)算的監(jiān)控之下，而且做到將費(fèi)用預(yù)算控制點(diǎn)前移，做到事前、事中控制。系統(tǒng)提供的多種費(fèi)用開(kāi)支的分類(lèi)和歸集方法可以實(shí)現(xiàn)費(fèi)用的細(xì)化管理，以及在機(jī)構(gòu)、部門(mén)、客戶(hù)、產(chǎn)品、員工之間的分?jǐn)偅С帚y行的獲利分析。由于系統(tǒng)的集成性，可以真正實(shí)現(xiàn)費(fèi)用實(shí)時(shí)查詢(xún)、監(jiān)控、審批控制、預(yù)算控制和分析。

(三)合理分解費(fèi)用。分析核算結(jié)果。在費(fèi)用初級(jí)管理階段，只注重誰(shuí)開(kāi)支費(fèi)用就算在誰(shuí)頭上，但隨著西方管理會(huì)計(jì)先進(jìn)方法的引入，需商業(yè)銀行將費(fèi)用盡可能分解到部門(mén)和產(chǎn)品，并盡可能分解公共費(fèi)用。對(duì)于不能直接分解到部門(mén)的費(fèi)用，按照“誰(shuí)使用誰(shuí)分解、誰(shuí)受益誰(shuí)負(fù)擔(dān)”的原則，由商業(yè)銀行內(nèi)部確定科學(xué)合理的分解參數(shù)，按分解參數(shù)間接分解到部門(mén)，不能籠統(tǒng)地將費(fèi)用直接列為公共費(fèi)用。費(fèi)用分解的另一個(gè)原則為先直接后間接，費(fèi)用在部門(mén)間分解時(shí)，能直接確定為部門(mén)費(fèi)用的直接分解到各部門(mén)；不能直接分解到部門(mén)的，可依據(jù)一定的管理參數(shù)間接分解到部門(mén)。部門(mén)費(fèi)用在不同種類(lèi)間分解時(shí)，要先分解出部門(mén)自用費(fèi)用，再分解出公共費(fèi)用；部門(mén)自用費(fèi)用亦先分解出直接費(fèi)用，再分解出間接費(fèi)用。通過(guò)這些措施可以對(duì)現(xiàn)行費(fèi)用管理的不足有所改進(jìn)。通過(guò)合理分解費(fèi)用，利用先進(jìn)的系統(tǒng)核算后，我們就可以用有價(jià)值意義的數(shù)據(jù)得出準(zhǔn)確的結(jié)果，對(duì)癥下藥地控制費(fèi)用、節(jié)約費(fèi)用。

篇（5）

中圖分類(lèi)號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

原標(biāo)題：醫(yī)院全面預(yù)算管理——基于ABC中醫(yī)院

收錄日期：2013年5月29日

一、ABC中醫(yī)院存在的預(yù)算管理現(xiàn)狀及成因

隨著醫(yī)院之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，醫(yī)院不得不去尋求一些先進(jìn)的管理模式，而全面預(yù)算管理正是不錯(cuò)的選擇。我國(guó)的公立醫(yī)院也逐步認(rèn)識(shí)到運(yùn)用先進(jìn)的管理工具，對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)發(fā)展有著非常重大的影響，因此，預(yù)算管理逐步進(jìn)入醫(yī)院每年例行的工作日程，但對(duì)全面預(yù)算管理的運(yùn)用情況并不樂(lè)觀，主要問(wèn)題有：對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)比較含糊，組織體系建立不健全、編制方法不科學(xué)和考核不力等。導(dǎo)致這種現(xiàn)狀的出現(xiàn)，主要是預(yù)算的編制與醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)沒(méi)有密切地聯(lián)系，醫(yī)院科室內(nèi)目標(biāo)差異與信息不對(duì)稱(chēng)等。

二、設(shè)計(jì)ABC中醫(yī)院全面預(yù)算管理模式

（一）制定醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃未來(lái)。醫(yī)院的戰(zhàn)略規(guī)劃和長(zhǎng)期計(jì)劃并非追求眼前的利益最大化，如何吸引更多的病人來(lái)院就醫(yī)，擴(kuò)大醫(yī)院的影響力；如何優(yōu)化資源結(jié)構(gòu)，合理配置資源，提高醫(yī)院的資金運(yùn)作水平；如何制定各種的激勵(lì)機(jī)制等等，該醫(yī)院逐漸認(rèn)識(shí)到這都是必須解決的問(wèn)題，才能促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，而這一切都在于完善的預(yù)算管理體系。

（二）構(gòu)建ABC中醫(yī)院完善的預(yù)算體系。成立完善的預(yù)算管理組織體系，包括預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理部門(mén)、預(yù)算責(zé)任部門(mén)。實(shí)行以財(cái)務(wù)預(yù)算為主，把全院所有科室收支都納入醫(yī)院預(yù)算管理體系的全面預(yù)算。

（三）運(yùn)用零基預(yù)算為主的編制方法。目前，大多數(shù)醫(yī)院編制預(yù)算時(shí)，經(jīng)常采用增量預(yù)算編制方法。由于增量預(yù)算沒(méi)有考慮上年度的數(shù)據(jù)是否是合理的問(wèn)題，所以在編制預(yù)算時(shí)既能避開(kāi)增量預(yù)算編制方法帶來(lái)的缺點(diǎn)，又能對(duì)于每項(xiàng)作業(yè)活動(dòng)重新評(píng)估，以求及時(shí)發(fā)現(xiàn)效益不彰的作業(yè)，是勢(shì)在必行的事情，這種方法就是零基預(yù)算。

（四）以成本費(fèi)用控制為中心的預(yù)算。醫(yī)院的成本可通過(guò)各種手段進(jìn)行控制，全面預(yù)算管理則是控制醫(yī)院成本的有效工具。根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和管理職能，醫(yī)院全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)包括：業(yè)務(wù)收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、科研預(yù)算、專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等。

第一，以該醫(yī)院的針灸科為例進(jìn)行預(yù)算編制。針灸科的業(yè)務(wù)量會(huì)隨著季節(jié)的不同而有較大的變動(dòng)，影響該科室業(yè)務(wù)收入的客觀因素有：住院率的增長(zhǎng)趨勢(shì)、門(mén)診人次的變動(dòng)趨勢(shì)、住院周轉(zhuǎn)天數(shù)、人均住院費(fèi)用等。科室詳細(xì)分析了歷年的相關(guān)因素，預(yù)計(jì)預(yù)算年度的收支情況。（表1、表2）一般來(lái)說(shuō)，預(yù)算中的預(yù)計(jì)收支是建立在科室自身的利益之上的，科室管理者期望爭(zhēng)取更多的經(jīng)費(fèi)。作為預(yù)算辦公室，從醫(yī)院的總體目標(biāo)出發(fā)，在確保醫(yī)療質(zhì)量安全的前提下，合理配置資源。這就需要對(duì)科室的項(xiàng)目按照優(yōu)先等級(jí)進(jìn)行排序，科室主任與預(yù)算辦公室進(jìn)行溝通與協(xié)商的過(guò)程就是雙方博弈的過(guò)程。通過(guò)協(xié)調(diào)，得出科室總預(yù)算收支表。（表3）

第二，當(dāng)各個(gè)責(zé)任中心的預(yù)算編制完成后，預(yù)算辦公室歸集后編制業(yè)務(wù)收入及成本費(fèi)用預(yù)算總表，編制內(nèi)容包括藥品支出預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、醫(yī)療收入預(yù)算、醫(yī)療支出預(yù)算等。

第三，當(dāng)未來(lái)一年的預(yù)算數(shù)據(jù)出來(lái)以后，預(yù)算辦公室利用預(yù)算數(shù)編制與上年度發(fā)生數(shù)的比較分析表，以供預(yù)算管理委員會(huì)、醫(yī)院管理層在各個(gè)不同的角度把握預(yù)算。

三、對(duì)ABC中醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行情況的控制

為了使醫(yī)院所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都置于全面預(yù)算管理體系之中，需要對(duì)醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行連續(xù)地預(yù)算控制，這將保證全面預(yù)算管理的有效實(shí)施。圍繞以成本費(fèi)用控制為中心的醫(yī)院預(yù)算管理，為提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益奠定基礎(chǔ)，因提供醫(yī)療服務(wù)而引發(fā)的直接成本由各臨床科室控制，與醫(yī)療服務(wù)不直接相關(guān)的間接成本則由各職能部門(mén)分層把關(guān)，即做到各個(gè)科室層層控制。

四、對(duì)ABC中醫(yī)院預(yù)算的考核與激勵(lì)

建立預(yù)算考評(píng)制度、構(gòu)建預(yù)算考評(píng)指標(biāo)、比較實(shí)際與目標(biāo)，確定差異原因。預(yù)算管理使醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都能遵循一定目標(biāo)，對(duì)科室進(jìn)行業(yè)績(jī)水平的比較，促使職工的行為都能向科室制定的目標(biāo)靠攏，與醫(yī)院總體的預(yù)算目標(biāo)靠攏。考評(píng)預(yù)算的執(zhí)行情況，一方面可獲知與預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)信息一邊糾正預(yù)算與實(shí)際的偏差；另一方面有利于對(duì)醫(yī)院各部門(mén)實(shí)施量化的業(yè)績(jī)考核和獎(jiǎng)罰制度。

總之，成功、高效地實(shí)施全面預(yù)算管理，必須具備有效的內(nèi)部控制制度、扎實(shí)的基礎(chǔ)管理工作和單位主要領(lǐng)導(dǎo)的支持等前提條件。

主要參考文獻(xiàn)：

篇（6）

首先，影響著企業(yè)人力資源管理體制逐步完善，這種完善將有助于企業(yè)進(jìn)一步強(qiáng)化科學(xué)的管理制度，以獲得人力資源的最大效益，從而達(dá)到提高整個(gè)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益的目的，直接關(guān)系著企業(yè)在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度下的發(fā)展方向問(wèn)題。其次，可以讓管理者直觀地了解人力資源管理活動(dòng)的成本、人力資本的投資情況以及這些成本和投資對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)大小，為決策者提供人力資源費(fèi)用信息。再次，企業(yè)進(jìn)行人力資源費(fèi)用管理可以區(qū)分不同的費(fèi)用，提供該部分信息，可以促進(jìn)人力資源成本費(fèi)用的盡快應(yīng)用，從而有利于企業(yè)正確反映其真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、有用性。最后，通過(guò)對(duì)人力資源費(fèi)用的預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算和控制等管理，可以降低人力資源成本，有利于合理利用人力資源，做到“物盡其用，人盡其才”，這也符合企業(yè)“低成本”的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、我國(guó)企業(yè)人力資源費(fèi)用預(yù)算與控制的現(xiàn)狀

1.對(duì)人力資源費(fèi)用預(yù)算與控制的意識(shí)滯后。人力資源管理與人力資源費(fèi)用管理之間存在必然的聯(lián)系，它們是相輔相成的，缺一不可的。但是在日常的企業(yè)管理中經(jīng)常會(huì)忽視對(duì)人力資源費(fèi)用的管理，長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)管理者對(duì)人力資源費(fèi)用管理在觀念上存在障礙，對(duì)其管理認(rèn)識(shí)不夠，思維的重點(diǎn)更多地是放在物耗成本的管理。

2.人力資源費(fèi)用管理方法不完善。我國(guó)目前建立的人力資源費(fèi)用預(yù)算與控制管理體系都不夠科學(xué)和完善，存在很多有待改進(jìn)的方面。例如我國(guó)的人力資源都是作為公司的一個(gè)獨(dú)立部門(mén)單獨(dú)對(duì)員工進(jìn)行考核、招聘、培養(yǎng)而存在的，但是這種培養(yǎng)和考核往往帶有一定的主觀性，沒(méi)有與這個(gè)員工所處的特定職位相結(jié)合，缺乏特性，容易產(chǎn)生偏差。而且培訓(xùn)和考核方面存在的缺陷更容易帶給員工錯(cuò)覺(jué)，比如自身不受重視，待遇不公平等等，這些都將導(dǎo)致人員工作積極性的下降甚至人才的流失，降低人力資源費(fèi)用的效益。

3.人力資源費(fèi)用投入與產(chǎn)出不成比例。由于人力資源費(fèi)用在核算上比較困難，有的費(fèi)用無(wú)法量化，核算方法不健全，所以對(duì)人力資源費(fèi)用的產(chǎn)出意識(shí)不強(qiáng)。人力資源由于其獨(dú)特的性質(zhì)，其核算方法不能與“物”的方法一致，如果用“物”的核算方法去核算“人”，可想而知其效果是不理想的。同時(shí)，在企業(yè)的日常管理中，對(duì)人力資源管理缺乏重視，更談不上對(duì)人力資源費(fèi)用進(jìn)行管理。有的企業(yè)只對(duì)工資保險(xiǎn)進(jìn)行核算，其他項(xiàng)目都是空白，這樣就導(dǎo)致人力資源總費(fèi)用很難核算與控制。

4.缺乏人力資源費(fèi)用預(yù)算與控制管理。人力資源費(fèi)用預(yù)算與控制能夠幫助企業(yè)更好的管理人力資源費(fèi)用，但是我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在人力資源費(fèi)用上很少做預(yù)算與控制。首先體現(xiàn)在，即便是有的企業(yè)對(duì)費(fèi)用進(jìn)行管理，也可能只是薪酬這方面。其次，目前企業(yè)對(duì)人力資源更多地是關(guān)注本身的規(guī)劃以及使用過(guò)程的管理，對(duì)人力資源費(fèi)用的控制意識(shí)不強(qiáng)，致使人力資源費(fèi)用居高不下。

5.缺乏人力資源費(fèi)用考核體系。費(fèi)用考核的作用主要是為了企業(yè)達(dá)成目標(biāo)、挖掘企業(yè)管理中存在的問(wèn)題，對(duì)相應(yīng)的責(zé)任人采取獎(jiǎng)懲措施并進(jìn)行利益分配，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工的共同成長(zhǎng)。但是目前大多數(shù)企業(yè)把精力都放在績(jī)效考核上，缺乏對(duì)人力資源費(fèi)用考核的關(guān)注，另外企業(yè)管理者對(duì)人力資源部門(mén)的人力資源費(fèi)用考核的認(rèn)識(shí)不足以及不支持，更談不上制定相關(guān)人力資源費(fèi)用考核制度，建立人力資源費(fèi)用考核體系。

三、完善人力資源費(fèi)用預(yù)算與控制的建議

1.強(qiáng)化人力資源費(fèi)用預(yù)算與控制管理意識(shí)。首先，要加大宣傳人力資源費(fèi)用管理的重大意義，讓廣大員工明確人力資源要計(jì)費(fèi)用還不是一般意義上的少花錢(qián)，多辦事，而是在人力資源管理的各個(gè)環(huán)節(jié)上，都要用高水平的管理即人事相宜，結(jié)構(gòu)合理，最大限度地調(diào)動(dòng)員工的積極性。其次，為強(qiáng)化管理員工的責(zé)任意識(shí)，可將人力資源費(fèi)用管理納入各部門(mén)經(jīng)理的工作說(shuō)明書(shū)中，以強(qiáng)化其人力資源成本意識(shí)，并在公司逐漸形成人力資源費(fèi)用預(yù)算與控制的文化，使相應(yīng)的價(jià)值觀念得到強(qiáng)化。

2.強(qiáng)化人力資源管理部門(mén)的功能，使其成為人力資源費(fèi)用的責(zé)任中心。企業(yè)要從整體上有效控制人力資源費(fèi)用，提高人力資本的投資效益，一方面要強(qiáng)化人力資源管理部門(mén)的功能，把人力資源開(kāi)發(fā)落實(shí)在成本管理之中，做好人力資源費(fèi)用的規(guī)劃，使之與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)；另一方面應(yīng)使人力資源管理部門(mén)成為一個(gè)責(zé)任中心，把其為企業(yè)各職能部門(mén)及各生產(chǎn)單位提供的人力資源的貢獻(xiàn)情況與各項(xiàng)人力資源費(fèi)用的發(fā)生情況相配比，來(lái)考察人力資源管理部門(mén)的業(yè)績(jī)情況。

3.構(gòu)建人力資源費(fèi)用指標(biāo)體系。企業(yè)在對(duì)人力資源費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算與控制時(shí)，應(yīng)根據(jù)本年度的生產(chǎn)和銷(xiāo)售計(jì)劃，結(jié)合上年度人力資源費(fèi)用總額支出情況、勞動(dòng)生產(chǎn)率提高比例、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)與生產(chǎn)的難易程度、同行業(yè)工資水平、人力資源供求狀況及人員的增減變化等因素，預(yù)測(cè)全年的工資支出、招聘費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用、繼續(xù)教育費(fèi)用、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、保險(xiǎn)及福利費(fèi)用支出等，預(yù)測(cè)整個(gè)人力資源費(fèi)用占總費(fèi)用比例，在今后人力資源費(fèi)用支出過(guò)程中做到心中有數(shù)。

4.推行由上而下的人力資源費(fèi)用預(yù)算制度。為了能增強(qiáng)人力資源費(fèi)用支出的預(yù)見(jiàn)性，避免或減少人力資源費(fèi)用支出的隨意性和盲目性，強(qiáng)化對(duì)人力資源費(fèi)用支出的有效監(jiān)管。首先，必須建立由人力資源預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整與考評(píng)四位一體的管理制度。其次，應(yīng)根據(jù)企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略制定企業(yè)總體人力資源發(fā)展規(guī)劃，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提出人力資源費(fèi)用總預(yù)算。再次，由于人力資源費(fèi)用貫穿整個(gè)企業(yè)部門(mén)，應(yīng)將預(yù)算工作任務(wù)分解到各業(yè)務(wù)部門(mén)，各業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)本部門(mén)人力資源的取得、開(kāi)發(fā)、使用和離職費(fèi)用進(jìn)行基礎(chǔ)測(cè)算，提高預(yù)算的客觀性和合理性。

5.建立人力資源費(fèi)用控制制度。建立人力資源費(fèi)用控制制度以加強(qiáng)企業(yè)的人力資源費(fèi)用事前、事中和事后三個(gè)階段的控制。首先，人力資源費(fèi)用的事前控制是在企業(yè)中建立一套成本預(yù)警系統(tǒng)，通過(guò)費(fèi)用預(yù)測(cè)和決策來(lái)確定目標(biāo)成本，然后指定工資費(fèi)用限額。企業(yè)內(nèi)的各個(gè)部門(mén)按照該計(jì)劃組織生產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)人力資源費(fèi)用的有效控制。其次，人力資源費(fèi)用的事中控制是指在人力資源費(fèi)用形成的過(guò)程中，要及時(shí)、持續(xù)地將控制標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行比較。當(dāng)發(fā)生偏差時(shí)要預(yù)測(cè)發(fā)展的趨勢(shì)，并采取相應(yīng)措施，把差異控制在被允許的范圍之內(nèi)。最后，人力資源費(fèi)用的事后控制是指生產(chǎn)發(fā)生之后將實(shí)際人力資源成本與目標(biāo)成本進(jìn)行比較和分析，找出其中存在的差異，并對(duì)以后的工作起到指導(dǎo)作用。

6.建立人力資源費(fèi)用考核制度。進(jìn)行費(fèi)用執(zhí)行情況的分析和反饋，并依此評(píng)價(jià)和追究責(zé)任，就要建立人力資源費(fèi)用考核制度。首先，規(guī)定好考核標(biāo)準(zhǔn)與執(zhí)行程序，包括考核的指標(biāo)、目標(biāo)尺度的唯一解釋方法、人力資源費(fèi)用在核算時(shí)是否劃分資產(chǎn)性支出與收益性支出、采用的人力資源費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)以及與人力資源掛鉤的業(yè)績(jī)報(bào)告內(nèi)容、時(shí)間、詳細(xì)程度等。其次，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于業(yè)績(jī)與考核間的懲罰關(guān)系要做出明確規(guī)定，讓員工及管理者了解業(yè)績(jī)的好壞與獎(jiǎng)懲關(guān)系，促使考核系統(tǒng)長(zhǎng)期運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)

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篇（7）

貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括現(xiàn)金和各種存款。貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是獲利能力最弱的資產(chǎn)。加強(qiáng)資金管理的目的就是要求有效地保證一個(gè)企業(yè)隨時(shí)有資金可以利用，并從閑置的資金中得到最大的利息收入，也即要求在貨幣資金流動(dòng)性和盈利性之間做出抉擇，以期獲取最大的長(zhǎng)期利潤(rùn)。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用，避免資金不足和過(guò)剩所產(chǎn)生的不良現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。本文就企業(yè)如何規(guī)范貨幣資金的管理工作，談一談個(gè)人的認(rèn)識(shí)。

一、建立貨幣資金的預(yù)算制度

貨幣資金預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)極為重要的工具。它不僅有利于加強(qiáng)貨幣資金管理，而且有利于對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的組織。貨幣資金預(yù)算是對(duì)企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的貨幣資金收入和支出的估計(jì),也是對(duì)企業(yè)預(yù)算期貨幣資金收支結(jié)果的預(yù)算。實(shí)行貨幣資金的預(yù)算制度，對(duì)于完善企業(yè)貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預(yù)算為控制企業(yè)日常貨幣資金流動(dòng)提供了主要依據(jù)，也是評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)貨幣資金管理成績(jī)的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度，增加了資金運(yùn)行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。

在貨幣資金預(yù)算中，應(yīng)把整個(gè)預(yù)算期分為若干個(gè)時(shí)期分別計(jì)算貨幣資金的余額。長(zhǎng)期貨幣資金流量預(yù)測(cè)雖然重要，但在貨幣資金管理中所編制的預(yù)算，主要是一年以下的短期預(yù)算。劃分時(shí)期的長(zhǎng)短要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來(lái)決定，但一般情況下是一個(gè)月，即月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，某些貨幣資金流入流出變化大的企業(yè)，還可以按周或按日編制預(yù)算。

編制貨幣資金預(yù)算的主要依據(jù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全面預(yù)算，包括：銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算等等。完整的貨幣資金預(yù)算應(yīng)包括貨幣資金收入、貨幣資金支出、貨幣資金千余缺以及貨幣資金籌集等部分。

貨幣資金流入量來(lái)源于銷(xiāo)售收入、投資收益以及其他貨幣資金收入。其中銷(xiāo)售收入是最主要的部分，其金額可以直接從銷(xiāo)售預(yù)算中得到；投資收益的貨幣資金收入時(shí)間比較固定，數(shù)量也容易確定；其他貨幣資金收入可根據(jù)企業(yè)以往的資料關(guān)考慮預(yù)算期的情況分析確定。預(yù)算期貨幣資金流入量加期初貨幣資金余額，構(gòu)成預(yù)算期可動(dòng)用貨幣資金數(shù)量。

貨幣資金流出量主要包括購(gòu)貨支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出、利息支出、上繳所得稅、利潤(rùn)分配以及其他貨幣資金支出。其中購(gòu)貨支出可從材料預(yù)算中得到；營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出如工資費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用等可以從費(fèi)用預(yù)算中得到；利息支出所需的資金可以從償債計(jì)劃中得到；所得稅付出以及利潤(rùn)分配支出可根據(jù)企業(yè)的盈利計(jì)劃預(yù)先估計(jì)，支付的時(shí)間也比較固定；其他貨幣資金支出可以根據(jù)企業(yè)以往的資料并考慮預(yù)算期的情況分析確定。

二、完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度

完善貨幣資金的同部控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，要依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求,完善企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制制度,建立健全監(jiān)督制約機(jī)制。企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施負(fù)總責(zé)，并明確單位內(nèi)部各職能部門(mén)在預(yù)算安排、計(jì)劃管理、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、項(xiàng)目招標(biāo)、工程采購(gòu)、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的管理權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

三、實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度

理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，資金的管理人員要實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。會(huì)計(jì)出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過(guò)程。[一是會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)分類(lèi)賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記賬憑證的編制；二是出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記；三是內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤(pán)點(diǎn)及銀行賬的定期核對(duì)；四是會(huì)計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支項(xiàng)目、保管單位和單位負(fù)責(zé)人的印章；五是單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項(xiàng)支出。

四、建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度

要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的預(yù)算編制、執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執(zhí)行的審批權(quán)限和制度，超限額或重大事項(xiàng)資金支付要實(shí)行集體審批，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算或超審批權(quán)限的資金支出。嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)部資金收入和支出審批程序。

1、對(duì)貨幣資金的收入控制

①每筆收入支出都要及時(shí)開(kāi)票；

②要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算款項(xiàng)要及時(shí)送存銀行；

③盡可能采用集中由財(cái)務(wù)部門(mén)收款的方式，分散收款要及時(shí)送交單位出納；

④不得坐支各項(xiàng)收入；

⑤出納員收妥每筆款項(xiàng)后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。

2、對(duì)貨幣資金的支出控制

①每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人的審批經(jīng)、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核；

②出納人員每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以健全的會(huì)計(jì)憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，需在付款憑證上加蓋“付訖”章；

③各項(xiàng)支出都有預(yù)算和定額控制執(zhí)行；

④要按國(guó)家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付；

⑤銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)。

五、強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制

加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、會(huì)計(jì)憑證、原始的管理，要依法建賬，及時(shí)核對(duì)銀行賬目，認(rèn)真履行定期對(duì)賬、報(bào)賬的制度，建立定期進(jìn)行檢查的制約機(jī)制。不符合審核程序不能支付資金，按規(guī)定實(shí)事求是報(bào)賬，不作假賬。

篇（8）

一、逐步完善成本預(yù)算，全面細(xì)化資金預(yù)算，初步實(shí)現(xiàn)二者有機(jī)結(jié)合

(1)逐步完善成本預(yù)算。按照股份公司“一個(gè)全面，三個(gè)集中”財(cái)務(wù)管理體制的要求，逐步推行全面預(yù)算管理模式，在預(yù)算管理水平上有了較大提高。這一過(guò)程大致經(jīng)歷了三個(gè)階段。第一階段是以歷史成本為基礎(chǔ)的預(yù)算管理起步階段。這一階段的預(yù)算內(nèi)容主要是以完成廠下達(dá)的操作費(fèi)和產(chǎn)量為目標(biāo)。按歷史成本水平和產(chǎn)量預(yù)算，對(duì)成本費(fèi)用砍塊承包。第二階段是成本歸口管理階段。這一階段以專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用控制為重點(diǎn)，對(duì)操作成本按費(fèi)用要素和機(jī)關(guān)部門(mén)專(zhuān)業(yè)性質(zhì)的相關(guān)性進(jìn)行劃分，首先由財(cái)務(wù)處按照歷史成本構(gòu)成加一定系數(shù)整體確定成本標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算期工作量需求，計(jì)算成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)，將費(fèi)用分解到各專(zhuān)業(yè)科室，再由專(zhuān)業(yè)科室制定專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃，分解到基層單位，由基層單位將費(fèi)用指標(biāo)分解到各個(gè)班組和崗位。第三階段是零基預(yù)算與先進(jìn)成本水平相結(jié)合，以基層單位為管理責(zé)任主體的放權(quán)管理階段。由基層單位作為考核的責(zé)任主體，進(jìn)行預(yù)算分解考核。措施費(fèi)用屬于對(duì)技術(shù)管理要求比較高的費(fèi)用項(xiàng)目，由廠專(zhuān)業(yè)技術(shù)部門(mén)直接掌握，單獨(dú)安排預(yù)算，專(zhuān)項(xiàng)使用，專(zhuān)項(xiàng)考核，較好地發(fā)揮了生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)在措施方案設(shè)計(jì)審查過(guò)程中的技術(shù)管理優(yōu)勢(shì)，提高了措施方案的針對(duì)性和有效性。

(2)在資金預(yù)算管理上，突出了細(xì)化預(yù)算這一核心。資金預(yù)算與成本預(yù)算互相關(guān)聯(lián)，我們根據(jù)成本預(yù)算對(duì)資金預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行了科學(xué)分類(lèi)，細(xì)化了付款標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際操作中，我們對(duì)經(jīng)營(yíng)性支出按照費(fèi)用要素進(jìn)行劃分，并確定具體的付款時(shí)間和付款標(biāo)準(zhǔn);對(duì)資本性支出按照地下工程、地面工程、科研項(xiàng)目、工程物資、設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、質(zhì)檢費(fèi)等項(xiàng)目和一定的投資額度劃定界限進(jìn)行劃分，明確規(guī)定工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、工程結(jié)算款、質(zhì)保金的支付時(shí)間、范圍和標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，在預(yù)算編制過(guò)程中，以成本預(yù)算為基礎(chǔ)，經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核形成當(dāng)月資金預(yù)算。還重點(diǎn)推行了資金“月預(yù)算、周滾動(dòng)預(yù)算”的管理辦法。財(cái)務(wù)處根據(jù)預(yù)算委員會(huì)審批的月度資金預(yù)算和各單位實(shí)際資金需求程度，在保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)行及股份廠銀行存款日限額的前提下，將各單位每月資金需求總額再分解到每周，實(shí)行周滾動(dòng)預(yù)算日撥款制度。這樣，對(duì)資金預(yù)算做到了最大程度的細(xì)化，提高了資金預(yù)算的準(zhǔn)確性和透明度，

(3)成本預(yù)算與資金預(yù)算有機(jī)結(jié)合，強(qiáng)化日常成本控制。經(jīng)廠預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)的年度預(yù)算，具有嚴(yán)格的約束力，經(jīng)營(yíng)性支出的資金預(yù)算必須以審批的成本費(fèi)用預(yù)算為依據(jù)，嚴(yán)禁無(wú)成本預(yù)算的資金支出。另外，我們通過(guò)建立月度成本、資金審查例會(huì)制度，對(duì)兩項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、交流，及時(shí)揭示資金預(yù)算與成本預(yù)算的差異，研究采取有效措施糾正偏差，從而使預(yù)算與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程有機(jī)結(jié)合起來(lái)，保證了開(kāi)發(fā)生產(chǎn)平穩(wěn)運(yùn)行的資金需求，強(qiáng)化了成本的日常控制，在一定程度上改善了粗放型預(yù)算管理的現(xiàn)狀，使企業(yè)的預(yù)算管理逐漸從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，初步實(shí)現(xiàn)了成本預(yù)算與資金預(yù)算的有機(jī)結(jié)合。

二、健全管理制度、組織體制，完善激勵(lì)約束機(jī)制，積極從自身挖潛，有效保證預(yù)算管理工作順利進(jìn)行

2.1健全管理制度、組織體制

制定了《廠月度資金預(yù)算管理辦法》、《廠資金預(yù)算網(wǎng)上辦公管理制度》、《財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法》等一系列規(guī)章制度，使預(yù)算管理日趨規(guī)范。在完善全面預(yù)算組織體制上，成立了預(yù)算管理委員會(huì)并形成了三級(jí)預(yù)算管理體制。預(yù)算管理委員會(huì)由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師和各職能部門(mén)主管人員組成。根據(jù)廠的發(fā)展，逐步形成了從廠預(yù)算管理委員會(huì)到直屬機(jī)關(guān)處室、各作業(yè)區(qū)再到各基層站隊(duì)的三級(jí)預(yù)算管理體制。通過(guò)三級(jí)預(yù)算管理，大大提高了成本預(yù)算和預(yù)算編制的正確性，使全面預(yù)算目標(biāo)更加細(xì)化，同時(shí)，也有利于全面預(yù)算的過(guò)程控制。

2.2完善激勵(lì)約束機(jī)制

幾年來(lái)，我們推行了一套與預(yù)算執(zhí)行相配套的政策和考核辦法。特別是對(duì)重點(diǎn)費(fèi)用要素控制加大了獎(jiǎng)罰力度，把各項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)落實(shí)到班組、井組，直到每位職工，充分地調(diào)動(dòng)了全體員工的積極性。

(1)明確操作成本考核政策，將操作成本分基礎(chǔ)操作費(fèi)、新井操作費(fèi)、措施操作費(fèi)，分月度、季度、年度分別進(jìn)行考核。

(2)對(duì)年度操作費(fèi)超節(jié)制定嚴(yán)明的獎(jiǎng)罰政策。對(duì)操作費(fèi)用總額節(jié)約的單位，按節(jié)約額的15%獎(jiǎng)勵(lì)單位，其中的5%用于獎(jiǎng)勵(lì)該單位班子成員;對(duì)操作費(fèi)用總額超支的單位，按超支額的20%扣罰單位，其中的10%扣罰該單位班子成員。

(3)制定嚴(yán)格的產(chǎn)量調(diào)整政策。老井產(chǎn)量原則上不允許調(diào)整;新井產(chǎn)量調(diào)整計(jì)劃必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門(mén)相應(yīng)調(diào)整操作費(fèi)指標(biāo);對(duì)措施增油費(fèi)和措施增油量，嚴(yán)格按照年度預(yù)算安排執(zhí)行，若年度措施產(chǎn)量因不可抗具因素影響需要調(diào)整時(shí)，措施增油費(fèi)的調(diào)整原則按照費(fèi)用隨著增油量走的原則，調(diào)整措施費(fèi)用指標(biāo)和利潤(rùn)指標(biāo);對(duì)大修補(bǔ)孔等資本性支出嚴(yán)格核定增油量指標(biāo)納入措施項(xiàng)目統(tǒng)一管理，確保作業(yè)效果。

(4)節(jié)約挖潛初見(jiàn)成效。通過(guò)開(kāi)展區(qū)塊和單井效益評(píng)價(jià)、加強(qiáng)自用油管理、強(qiáng)化用電管理、狠抓延長(zhǎng)油井免修期工作以及加強(qiáng)物資采購(gòu)、設(shè)備修理、土地、運(yùn)輸管理五項(xiàng)工程。其中最重要的一項(xiàng)工程就是開(kāi)展降本增效，即:圍繞機(jī)采、注水、集輸、供熱、供電等5個(gè)系統(tǒng)，通過(guò)深入開(kāi)展節(jié)約電費(fèi)、自用油、材料費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、燃料費(fèi)、土地費(fèi)、維護(hù)費(fèi)以及延長(zhǎng)油井免修期等8個(gè)項(xiàng)目，全年實(shí)現(xiàn)降本增效。

三、推進(jìn)預(yù)算管理信息化建設(shè)，管理水平日臻完善

(1)針對(duì)成本預(yù)算編制的科學(xué)性問(wèn)題，建立并完善了單元資產(chǎn)核算評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)，解決了成本預(yù)算編制科學(xué)性問(wèn)題的條件。我們開(kāi)展了以單元資產(chǎn)為基礎(chǔ)的單元資產(chǎn)核算工作，并形成一套單元資產(chǎn)核算與效益評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)，為全面推行以單元資產(chǎn)核算為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理模式奠定了基礎(chǔ)。所謂單元資產(chǎn)核算評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)，是以資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)技術(shù)狀況為基礎(chǔ)，以能獨(dú)立計(jì)算資源消耗的單元資產(chǎn)為對(duì)象，利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，對(duì)單元資產(chǎn)資源消耗和生產(chǎn)能力進(jìn)行核算和評(píng)價(jià)，為優(yōu)化單元資產(chǎn)運(yùn)行方式提供決策支持的信息管理系統(tǒng)。該模型可實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)運(yùn)行、開(kāi)發(fā)技術(shù)、資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等數(shù)據(jù)信息的有機(jī)結(jié)合;可按照不同管理層次確定不同的指標(biāo)體系和資產(chǎn)單元結(jié)構(gòu);可根據(jù)不同管理層的需要提供分析評(píng)價(jià)結(jié)果、確定標(biāo)準(zhǔn)成本、業(yè)績(jī)考核等管理信息;可實(shí)現(xiàn)信息的高度集成和網(wǎng)絡(luò)化運(yùn)行，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)反映。這樣就建立起了一個(gè)科學(xué)、合理的成本預(yù)算編制框架體系，成本預(yù)算編制的科學(xué)性問(wèn)題從根本上得到了解決。

(2)針對(duì)成本預(yù)算與資金預(yù)算結(jié)合的緊密性問(wèn)題，我們建立了投資項(xiàng)目及資金成本管理信息系統(tǒng)。由于成本預(yù)算與資金預(yù)算互相關(guān)聯(lián)，相輔相成，所以二者的緊密結(jié)合顯得由為重要，但由于成本預(yù)算涉及廠各個(gè)部門(mén)，需要?dú)w集和匯總的數(shù)據(jù)工作量非常大，傳統(tǒng)的依靠人工對(duì)各類(lèi)信息進(jìn)行匯總、統(tǒng)計(jì)、分析，然后反饋到資金預(yù)算的管理上，常常具有一定的滯后性，所以如何使決策人員以最快的速度得到最新的生產(chǎn)運(yùn)行情況和成本預(yù)算信息，做出準(zhǔn)確、高效的決策來(lái)指導(dǎo)資金預(yù)算，保障生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行，就成了急待解決的問(wèn)題。為此，我們已開(kāi)發(fā)了集成本預(yù)算管理、資金預(yù)算管理為一體的管理信息系統(tǒng)。

四、結(jié)束語(yǔ)

篇（9）

【關(guān)鍵詞】預(yù)算管理；問(wèn)題；對(duì)策

隨著高校經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷發(fā)展，預(yù)算管理已成為高校財(cái)務(wù)管理的核心。加強(qiáng)預(yù)算管理，是為了最大限度地節(jié)約資金，科學(xué)地細(xì)化預(yù)算編制，提高預(yù)算管理水平和資金使用效益。當(dāng)前，在高校財(cái)務(wù)預(yù)算中存在較多問(wèn)題，希望高校對(duì)此引起重視。

一、高校預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題

（一）預(yù)算管理意識(shí)淡薄，預(yù)算制度未能得到應(yīng)有重視

由于歷史原因形成學(xué)校長(zhǎng)期缺乏自主性,對(duì)學(xué)校事業(yè)計(jì)劃缺乏長(zhǎng)期規(guī)劃，導(dǎo)致學(xué)校在預(yù)算時(shí)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)性，科學(xué)性和連續(xù)性。高校預(yù)算一般是編制一年執(zhí)行一年，預(yù)算的主要任務(wù)是保證學(xué)校年度內(nèi)的正常運(yùn)行。目前，有的學(xué)校尚未真正建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，有的學(xué)校沒(méi)把財(cái)務(wù)預(yù)算制度作為組織財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù)。有章不循、隨意更改的現(xiàn)象比較普遍，使預(yù)算成為擺設(shè)。不少學(xué)校制定了財(cái)務(wù)目標(biāo)，也制定了一些相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算，這些財(cái)務(wù)預(yù)算表面上也表現(xiàn)出一定的先進(jìn)性，但由于學(xué)校管理基礎(chǔ)差，所編制的預(yù)算從一開(kāi)始就缺乏生命力，難以據(jù)此對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用、支出加以有效控制，造成財(cái)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)預(yù)算的嚴(yán)重脫節(jié)。

（二）預(yù)算管理虛，資金管理散

在高校預(yù)算管理中，缺乏完整的預(yù)算控制系統(tǒng)，難以令高校的預(yù)算管理部門(mén)對(duì)由于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程受到各種主客觀因素的影響造成的變化進(jìn)行快速反應(yīng)。一些高校尚未建立健全預(yù)算管理制度，有的雖然有了預(yù)算管理制度卻有章不循，隨意更改，預(yù)算形同虛設(shè)。資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，資金使用混亂、資金的流向與控制脫節(jié)，資金體外循環(huán)嚴(yán)重，事前監(jiān)督，事中控制不力，事后審計(jì)監(jiān)督因受多種因素影響效果不佳。不具備高校預(yù)算是大收大支的全額預(yù)算的特征，既無(wú)法反映預(yù)算資金全貌，也不利于考核預(yù)算資金執(zhí)行情況。

（三）預(yù)算編制有一定的隨意性和盲目性

一些高校在編制支出預(yù)算時(shí)，缺乏量化分析和科學(xué)論證，沒(méi)能真正做到以收定支。一些高校編制公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算，依然沿用“基數(shù)+增長(zhǎng)”的粗線條估算方法，預(yù)算項(xiàng)目安排與會(huì)計(jì)科目缺乏合理的接口，不符合財(cái)政部門(mén)的預(yù)算編制要求。預(yù)算項(xiàng)目立項(xiàng)的完整性及部分項(xiàng)目預(yù)算金額確定的科學(xué)性，有待進(jìn)一步提高。一些高校在預(yù)算下達(dá)后，沒(méi)能實(shí)施監(jiān)控、跟蹤管理和指標(biāo)考核。對(duì)下屬各學(xué)院(部門(mén))的預(yù)算執(zhí)行情況和問(wèn)題，財(cái)政部門(mén)心中無(wú)數(shù)。一些高校所屬學(xué)院(部門(mén))的負(fù)責(zé)人，盲目地使用資金，有錢(qián)用完再說(shuō)，使預(yù)算執(zhí)行偏離計(jì)劃的軌道。部分預(yù)算項(xiàng)目直接或變相改變用途和使用方向。有些學(xué)校為達(dá)到上級(jí)部門(mén)對(duì)某些經(jīng)費(fèi)在金額上的要求，將部分不應(yīng)該在該項(xiàng)目中列支的費(fèi)用列支。由于財(cái)政收支矛盾突出，部門(mén)預(yù)算的編制和審定過(guò)程復(fù)雜，高校預(yù)算一般在上年決算完成后才開(kāi)始編制，通常到當(dāng)年的3、4月份才能下達(dá)，少數(shù)高校的預(yù)算到5月份才正式出臺(tái)，形成一段時(shí)間的“預(yù)算真空”，這在一定程度上影響了年度預(yù)算的正常執(zhí)行。

（四）缺乏完整的預(yù)算控制網(wǎng)絡(luò)

從學(xué)校實(shí)際情況看，缺乏一個(gè)完整的財(cái)務(wù)預(yù)算控制網(wǎng)絡(luò)，往往是費(fèi)用預(yù)算控制較好，而收入預(yù)算執(zhí)行情況較差；費(fèi)用預(yù)算控制較好，而固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算、資金預(yù)算控制較差，這種不健全的財(cái)務(wù)預(yù)算體系往往顧此失彼，難以發(fā)揮綜合的整體效應(yīng)。預(yù)算資金管理不規(guī)范。從學(xué)校預(yù)算資金的運(yùn)行看，預(yù)算資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制、隨意性大，使用混亂、挪用資金從事長(zhǎng)期投資的現(xiàn)象屢有發(fā)生，從而導(dǎo)致現(xiàn)金流量不平衡，支付能力不足，特別在上半年，很多學(xué)校實(shí)際上靠借新還舊來(lái)維持學(xué)校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

二、加強(qiáng)高校預(yù)算管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，重視預(yù)算管理

對(duì)于年度預(yù)算的編制，高校要組織學(xué)習(xí)財(cái)政部門(mén)、教育部門(mén)等有關(guān)部門(mén)預(yù)算的文件精神和要求。為了做好部門(mén)預(yù)算工作，學(xué)校應(yīng)組織召開(kāi)校內(nèi)各單位和部門(mén)主要負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)人員參加的部門(mén)預(yù)算工作會(huì)議，組織學(xué)習(xí)有關(guān)文件，并對(duì)做好學(xué)校預(yù)算工作進(jìn)行動(dòng)員部署，提出明確的工作任務(wù)和編制的具體要求。學(xué)校財(cái)務(wù)處更應(yīng)把預(yù)算工作作為重中之重來(lái)抓，積極對(duì)參加具體預(yù)算工作的人員進(jìn)行培訓(xùn)，建章立制，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一做法，確保預(yù)算的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)高校預(yù)算的制度化管理。根據(jù)現(xiàn)階段的實(shí)際，建立健全校(部門(mén))二級(jí)預(yù)算管理體制。通過(guò)制定高校內(nèi)部預(yù)算管理等制度，強(qiáng)化預(yù)算的嚴(yán)肅性，同時(shí)要明確預(yù)算的收支范圍、編制程序、編制原則和方法，預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整的具體規(guī)定，明確學(xué)校與下屬學(xué)院(部門(mén))各自在預(yù)算編制和執(zhí)行中的職責(zé)和權(quán)限。

（二）改進(jìn)預(yù)算編制方法，實(shí)行零基預(yù)算

零基預(yù)算是以零為基礎(chǔ)編制計(jì)劃和預(yù)算的方法。在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，所有的預(yù)算支出以零做為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及其開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算。這種預(yù)算方法，有利于提高高校資金的使用效益和限制資金支出的隨意性。在具體執(zhí)行過(guò)程中，將學(xué)校所有活動(dòng)都看作重新開(kāi)始，然后根據(jù)高校的總體目標(biāo)，審查每項(xiàng)活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)的意義和效果，在“費(fèi)用——效益”分析的基礎(chǔ)上，排出各項(xiàng)管理活動(dòng)的先后次序。資金和其他資源的分配，按照已認(rèn)定的先后次序來(lái)排列，按照預(yù)算年度所有因素和事項(xiàng)的輕重緩急來(lái)測(cè)算每一單位部門(mén)的支出需求，將預(yù)算編制到具體項(xiàng)目。對(duì)赤字項(xiàng)目則建立滾動(dòng)項(xiàng)目庫(kù)，按重要性排序，視財(cái)力按順序分步專(zhuān)項(xiàng)落實(shí)整個(gè)預(yù)算編制過(guò)程。根據(jù)高校的總體目標(biāo)和分解的部門(mén)目標(biāo)經(jīng)過(guò)自上而下和自下而上的多次反復(fù)溝通，形成預(yù)算初稿，經(jīng)學(xué)校審核批準(zhǔn)，形成正式預(yù)算，逐級(jí)下達(dá)給各部門(mén)執(zhí)行。

（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理，嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)支出

第一，嚴(yán)格審批權(quán)限。學(xué)校各單位的經(jīng)費(fèi)審批，必須在年度財(cái)務(wù)預(yù)算或財(cái)務(wù)收支計(jì)劃數(shù)額以?xún)?nèi)使用，特殊情況下的超計(jì)劃經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照規(guī)定先申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算，經(jīng)批準(zhǔn)后按規(guī)定執(zhí)行。各經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)單位負(fù)責(zé)人對(duì)申請(qǐng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性負(fù)責(zé)，按規(guī)定權(quán)限審定簽發(fā)經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)的校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須檢查所處理業(yè)務(wù)的合法性與真實(shí)性，并對(duì)其合理性、完整性及用款進(jìn)度負(fù)責(zé)；財(cái)務(wù)部門(mén)的審批依據(jù)是原始憑證和資金運(yùn)籌情況，并對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、資金運(yùn)作以及原始憑證的合理性負(fù)責(zé)。

篇（10）

一、前言

高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)是近年來(lái)隨著我國(guó)高速公路建設(shè)的快速發(fā)展而出現(xiàn)的一種從事公路建設(shè)并實(shí)行收費(fèi)經(jīng)營(yíng)、以獲利為目的的公司制企業(yè)。高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)，雖然通過(guò)投資公路取得了特許經(jīng)營(yíng)權(quán)，但并不意味著他們擁有該公路的所有權(quán)。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定，收費(fèi)公路的經(jīng)營(yíng)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)30年。如果公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)只是經(jīng)營(yíng)一條路段的話(huà)，他的經(jīng)營(yíng)時(shí)間是有期限的。因此，高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理能充分發(fā)揮全面預(yù)算管理對(duì)成本費(fèi)用的控制作用，提高企業(yè)的管理效率和效益。

二、高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

1.全面預(yù)算管理意識(shí)缺乏

雖然高速公路企業(yè)普遍編制費(fèi)用預(yù)算，但由于種種原因，一般較少編制資本支出預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表等，對(duì)全面預(yù)算重視不夠，說(shuō)明企業(yè)預(yù)算管理的重點(diǎn)仍在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算控制上。這種局部的、偏重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算編制和控制，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)整體資源缺乏合理的安排和規(guī)劃。

2.預(yù)算管理缺乏組織保障

全面預(yù)算是在財(cái)務(wù)收支預(yù)算基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，以至于高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的很多人都認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)行為，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算的制定和控制，甚至把預(yù)算管理理解為是財(cái)務(wù)部門(mén)控制資金支出的計(jì)劃和措施，這就導(dǎo)致了高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算過(guò)程中，普遍存在缺乏全面預(yù)算管理組織體系保障的問(wèn)題，有的企業(yè)尚未設(shè)置專(zhuān)門(mén)的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。一些企業(yè)雖然建立了全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，但是組織不盡合理，機(jī)構(gòu)不夠健全。

3.預(yù)算信息化管理滯后

我國(guó)目前大多實(shí)施全面預(yù)算管理的企業(yè)都沒(méi)有實(shí)現(xiàn)信息化管理，一是這樣的系統(tǒng)本身價(jià)格昂貴，二是使用這樣的系統(tǒng)需要一系列與之配套的設(shè)施，三是大多企業(yè)內(nèi)部人員的素質(zhì)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到所需的要求，企業(yè)要使用這樣的系統(tǒng)還必須進(jìn)行專(zhuān)業(yè)人員培訓(xùn)，支付昂貴的培訓(xùn)費(fèi)不說(shuō)，在員工流動(dòng)性很大的行業(yè)，員工的忠誠(chéng)度也是企業(yè)擔(dān)心的因素。

4.預(yù)算管理缺乏考核機(jī)制

目前，高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)由于缺乏相應(yīng)的預(yù)算考評(píng)制度，造成預(yù)算不能成為企業(yè)的硬約束，使預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。由于上級(jí)管理部門(mén)一般只在年終考核預(yù)算總體指標(biāo)，又未形成定期或不定期的預(yù)算反饋制度，責(zé)任不明確，成本控制的具體指標(biāo)難以落到實(shí)處。對(duì)預(yù)算工作富有成效的預(yù)算內(nèi)浪費(fèi)嚴(yán)重或資金挪用、突擊花錢(qián)等問(wèn)題的違規(guī)單位或個(gè)人缺乏必要的處罰手段，影響了預(yù)算管理工作的深入開(kāi)展。 轉(zhuǎn)貼于

三、加強(qiáng)高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算管理的措施

1.加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

首先，高速公路企業(yè)應(yīng)該樹(shù)立強(qiáng)化全面預(yù)算管理的理念，預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，全面預(yù)算涉及到企業(yè)的方方面面，需要所有部門(mén)與員工的共同參與，財(cái)務(wù)部門(mén)不可能熟悉和掌握各部門(mén)的具體業(yè)務(wù)與專(zhuān)業(yè)知識(shí)，不可能隨時(shí)知悉把握外部環(huán)境變化對(duì)企業(yè)的影響，其次，為了保證全面預(yù)算管理的實(shí)施，可以通過(guò)建立適當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制，理順全面預(yù)算各參與主體的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到人，并將指標(biāo)的執(zhí)行情況與員工的績(jī)效獎(jiǎng)懲相掛鉤，最大可能地調(diào)動(dòng)員工參與預(yù)算管理的積極性和創(chuàng)造性。

2.健全全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

現(xiàn)代預(yù)算管理制度強(qiáng)調(diào)協(xié)同，為了保證全面預(yù)算管理的實(shí)施，必須理順全面預(yù)算各參與主體的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，并使責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合原則能真正落到實(shí)處，使全面預(yù)算管理制度化。全面預(yù)算的組織體系就是體現(xiàn)現(xiàn)代預(yù)算管理制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)的標(biāo)志，是對(duì)具體承擔(dān)預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核的主體，以?xún)r(jià)值鏈為基礎(chǔ)構(gòu)建戰(zhàn)略單元，并把戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解。一個(gè)企業(yè)的預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)可以看出該企業(yè)對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)。筆者認(rèn)為比較理想的全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)應(yīng)包括：股東大會(huì)、董事會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算工作小組和各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)。

3.加強(qiáng)全面預(yù)算的控制

首先，路段管理處要對(duì)應(yīng)征的車(chē)輛不得漏征，不得擅自降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和少計(jì)行使里程，對(duì)免征的車(chē)輛不得征收通行費(fèi)，不得隨意提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)費(fèi)要客觀、公正、透明。各路段管理處車(chē)輛通行費(fèi)收入必須及時(shí)繳存，確保安全，票據(jù)和通行費(fèi)收入之間應(yīng)有可驗(yàn)證性。車(chē)輛通行費(fèi)收入為公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，要加強(qiáng)控制的力度和頻度。其次，加大對(duì)費(fèi)用的控制，一是對(duì)費(fèi)用項(xiàng)目實(shí)行招標(biāo)分級(jí)等管理，確定責(zé)任單位和個(gè)人；二是控制各部門(mén)的日常開(kāi)支，各項(xiàng)費(fèi)用要有歸口各職能部門(mén)，根據(jù)下達(dá)的控制指標(biāo)及當(dāng)月的費(fèi)用計(jì)劃，掌握費(fèi)用的開(kāi)支，對(duì)節(jié)約使用負(fù)有完全責(zé)任。

4.全面預(yù)算管理的獎(jiǎng)懲

首先，要確定獎(jiǎng)懲的依據(jù)，即基準(zhǔn)的成果指標(biāo)。常用的成果指標(biāo)可以是單一的指標(biāo)，如經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)（包括凈利潤(rùn)和息稅前利潤(rùn)），也可以是復(fù)合的指標(biāo)，如利潤(rùn)、成本費(fèi)用降低率、好路率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力等，對(duì)業(yè)務(wù)指標(biāo)應(yīng)該進(jìn)行量化處理，以增強(qiáng)獎(jiǎng)懲的可操作性。其次，要確定獎(jiǎng)懲分配比率和獎(jiǎng)懲支付方式。對(duì)不同的管理層和經(jīng)營(yíng)組織，根據(jù)收益和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)等的原則，確定不同檔次的分配比率。

總之，全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代企業(yè)管理手段，在企業(yè)實(shí)踐中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，但在運(yùn)用中要結(jié)合高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)自身的實(shí)際情況，不能盲目地生搬硬套。

參考文獻(xiàn)：

篇（11）

1、更新成本管理觀念

重視成本管理，提高成本控制水平，是公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要，也是公司投資回報(bào)能夠滿(mǎn)足投資者要求的有力保證。成本管理不能只重視公司財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)核算提供的成本數(shù)據(jù)，必須重視對(duì)非核算信息的收集和應(yīng)用。因?yàn)橥ㄟ^(guò)對(duì)非財(cái)務(wù)信息的收集和分析，可以從側(cè)面了解公司的成本情況，為公司提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表之外的會(huì)計(jì)信息，所以，要加強(qiáng)成本管理，非核算信息就十分重要。非核算信息來(lái)源很廣，包括財(cái)務(wù)部門(mén)以外其他會(huì)計(jì)責(zé)任中心的成本管理信息；項(xiàng)目投資效益分析資料等等。

2、樹(shù)立成本效益觀念

企業(yè)成本管理也就應(yīng)與企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益直接聯(lián)系起來(lái)，以一種新的認(rèn)識(shí)觀——成本效益配比觀念看待成本及其控制問(wèn)題。企業(yè)的一切成本管理活動(dòng)應(yīng)以成本效益配比觀念作為支配思想。以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為目標(biāo)的成本效益配比觀念與片面追求成本總額減少的單純成本控制觀念在概念是有區(qū)別的。以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為目標(biāo)的成本效益配比觀念，不只是節(jié)省或減少成本支出。它是運(yùn)用成本效益配比觀念來(lái)指導(dǎo)新產(chǎn)品的設(shè)計(jì)及老產(chǎn)品的改進(jìn)工作。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的企業(yè)日常成本管理中，應(yīng)對(duì)比“產(chǎn)出”看“投入”，研究成本增減與收益增減的關(guān)系，以確定最有利于提高效益的成本預(yù)測(cè)和決策方案。

3、樹(shù)立系統(tǒng)成本管理觀念

一方面，為使企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)上具有強(qiáng)大競(jìng)爭(zhēng)力，成本管理就不能再局限于業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)成本核算數(shù)據(jù)。而是應(yīng)該將視野向前延伸到產(chǎn)品的市場(chǎng)需求分析、相關(guān)技術(shù)的發(fā)展態(tài)勢(shì)分析，以及產(chǎn)品的設(shè)計(jì)，向后延伸到顧客的使用、維修及處置。按照成本全程管理的要求，就會(huì)涉及到產(chǎn)品的信息來(lái)源成本、技術(shù)成本、后勤成本、生產(chǎn)成本、庫(kù)存成本、銷(xiāo)售成本，以及對(duì)顧客的維修成本、處置成本等成本范疇。對(duì)所有這些成本內(nèi)容都應(yīng)以嚴(yán)格、細(xì)致的科學(xué)手段進(jìn)行管理，以增強(qiáng)產(chǎn)品在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。另一方面，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，非物質(zhì)產(chǎn)品日趨商品化。與此相適應(yīng)，成本管理的內(nèi)涵也應(yīng)由物質(zhì)產(chǎn)品成本擴(kuò)展到非物質(zhì)產(chǎn)品成本，如人力資源成本、資本成本、服務(wù)成本、產(chǎn)權(quán)成本、環(huán)境成本等。

二、改善成本預(yù)測(cè)的流程

成本預(yù)測(cè)是編制成本計(jì)劃、確定目標(biāo)利潤(rùn)、進(jìn)行方案優(yōu)選和成本管理體系各項(xiàng)其他工作的基礎(chǔ)，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本目標(biāo)管理，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益必不可少的工作。為了進(jìn)一步改善公司成本預(yù)測(cè)流程，應(yīng)嚴(yán)格按照以下四步驟進(jìn)行成本預(yù)測(cè)：

1、確定預(yù)測(cè)目標(biāo)

就是要在公司總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的條件下，通過(guò)預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各項(xiàng)重要事項(xiàng)的目標(biāo)成本，采用最佳方案和有效措施，尋求降低公司成本的有效途徑。

2、收集分析所需資料

在對(duì)數(shù)據(jù)資料的收集和分析時(shí)，應(yīng)作到全面客觀可信，包括各類(lèi)核算的實(shí)際資料，各類(lèi)預(yù)算計(jì)劃、制度、會(huì)議紀(jì)要、決議、業(yè)務(wù)規(guī)范等，以及公司外部資料，如行業(yè)的統(tǒng)計(jì)分析資料，相關(guān)競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)資料等等。

3、建立模型進(jìn)行預(yù)測(cè)

預(yù)測(cè)模型是利用數(shù)字語(yǔ)言來(lái)表達(dá)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)過(guò)程，借助模型來(lái)研究發(fā)現(xiàn)事物發(fā)展變化的規(guī)律。但這里所指的模型，不是僅僅指數(shù)學(xué)模型，而是希望針對(duì)一重公司以前成本預(yù)測(cè)方式不科學(xué)不準(zhǔn)確的情況，對(duì)各種類(lèi)型成本的預(yù)測(cè)工作，建立和使用一套建立在數(shù)學(xué)模型基礎(chǔ)上的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)測(cè)格式，包括標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)學(xué)模型、統(tǒng)一的指標(biāo)解釋和標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)測(cè)報(bào)告。隨著模型的使用和對(duì)預(yù)測(cè)誤差的分析，模型將會(huì)得到逐步的完善，并且，最好結(jié)合使用定性預(yù)測(cè)和定量預(yù)測(cè)。

三、加強(qiáng)預(yù)算管理

成本預(yù)算也稱(chēng)成本計(jì)劃，指以貨幣形式反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平耗費(fèi)情況的總體安排。成本計(jì)劃的編制能總括地反映企業(yè)各個(gè)部門(mén)和產(chǎn)品成本耗費(fèi)情況和變化程度，也是成本控制和考核的依據(jù)。每年都應(yīng)該制定年度成本計(jì)劃，計(jì)劃內(nèi)容應(yīng)包括各種成本費(fèi)用預(yù)算以及降低成本措施方案。并將該預(yù)算指標(biāo)在公司各級(jí)各部門(mén)之間進(jìn)行層層分解，把成本指標(biāo)落實(shí)到各部門(mén)、下屬公司和個(gè)人，促進(jìn)成本的分級(jí)管理，權(quán)責(zé)利相結(jié)合，全員參與成本管理。

1、改善成本計(jì)劃編制流程