最新稅法知識大全11篇

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篇（1）

速算扣除數(shù)是計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)常用的，速算扣除數(shù)產(chǎn)生的原因就是個(gè)人所得稅是階梯稅級。是一種方便計(jì)算的方法。

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（個(gè)人扣除社保后的月工資-起征點(diǎn)5000元）*工資所在級別的稅率-速算扣除數(shù)。例如工資扣除社保后有12000元，則個(gè)人所得稅=（12000-5000）*10%-210=490元。

篇（2）

作者簡介：王朝輝（1974-），男，河北省文安縣人，會計(jì)師，研究方向?yàn)樨?cái)務(wù)管理和核算與納稅。

【中圖分類號】F275 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】1004-7069（2009）-04-0091-02

一、引言

企業(yè)所得稅是我國的主體稅種之一，在企業(yè)的納稅活動(dòng)中占有重要的地位，而且它的稅源大，稅負(fù)彈性也大，具有很大的稅收籌劃空間，是企業(yè)開展稅收籌劃的重點(diǎn)。尤其在2007年企業(yè)會計(jì)、審計(jì)新準(zhǔn)則開始執(zhí)行及2008年新《企業(yè)所得稅法》開始實(shí)施的時(shí)代背景下，研究企業(yè)實(shí)施納稅籌劃的相關(guān)技術(shù)及方法具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。

二、我國企業(yè)納稅籌劃存在的問題分析

納稅籌劃是納稅人在不違反國家法律、法規(guī)的前提下，對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或行為的涉稅事項(xiàng)預(yù)先進(jìn)行規(guī)劃和運(yùn)籌，在企業(yè)價(jià)值的最大化的戰(zhàn)略框架下實(shí)現(xiàn)的企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)最優(yōu)化處理。

納稅籌劃的目標(biāo)是降低納稅成本，實(shí)現(xiàn)利潤最大化。但在實(shí)際操作還存在以下幾個(gè)方面的問題：

（1）偏重個(gè)案研究，忽視系統(tǒng)性研究

重戰(zhàn)術(shù)籌劃、輕戰(zhàn)略籌劃。多數(shù)企業(yè)缺乏整體的籌劃思路和方案，僅就單個(gè)項(xiàng)目、稅種或單個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃，結(jié)果往往顧此失彼，缺乏系統(tǒng)性，導(dǎo)致納稅人在籌劃實(shí)踐中簡單地從方式、方法上進(jìn)行模仿，不能從自身涉稅行為出發(fā)，有的放矢地進(jìn)行個(gè)性化籌劃；此外，如果忽視更深層次對納稅籌劃的動(dòng)因、實(shí)施原則等理論性問題分析，無論誰，必然導(dǎo)致籌劃方案流于形式，缺乏對實(shí)踐工作的推動(dòng)意義。

（2）重效益，輕成本和風(fēng)險(xiǎn)

偏重納稅籌劃給公司帶來的收益，忽視籌劃成本，使納稅人眼睛僅僅盯向納稅籌劃的獲得性，忽略了其成本付出和籌劃風(fēng)險(xiǎn)。從理論上講，納稅籌劃可以針對一切稅種和所在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但實(shí)際上納稅籌劃要進(jìn)行成本――收益分析、籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析和分析其經(jīng)濟(jì)上的可行性。因此。正確權(quán)衡成本和收益之間的關(guān)系，才能實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的終極目標(biāo)。

（3）重表態(tài)籌劃、輕動(dòng)態(tài)籌劃

大多數(shù)企業(yè)在選定籌劃方案后，忽略稅收政策、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營模式等內(nèi)、外部因素的變化，致使原本很好的籌劃方案，由于沒有適時(shí)調(diào)整而失效，有的只重視方案設(shè)計(jì)，忽視方案制造，由于執(zhí)行不當(dāng)使納稅籌劃的方案在實(shí)施中流于形式。

（4）重視理論研究、忽視實(shí)證研究

在納稅籌劃中忽視公司實(shí)際經(jīng)營情況和稅收法規(guī)之間的協(xié)調(diào)性和統(tǒng)一性。一味的圍繞稅收政策走，致使方案理論價(jià)值高，操作可行性差，實(shí)用性弱的情況發(fā)生。因此，要求企業(yè)要根據(jù)具體實(shí)際情況，在制定納稅籌劃方案時(shí)保持相當(dāng)?shù)撵`活性。

三、實(shí)施納稅籌劃的條件及技術(shù)原則分析

一般來說，納稅籌劃應(yīng)具備相應(yīng)的前提條件，包括內(nèi)部條件和外部條件；

納稅籌劃要求集團(tuán)公司的規(guī)模較大，只有集團(tuán)企業(yè)下面有很多規(guī)模、性質(zhì)互不相同的子公司、分公司，才能為納稅籌劃提供較大的空間。因此規(guī)模大的集團(tuán)公司最適合進(jìn)行納稅籌劃。實(shí)施納稅籌劃的企業(yè)應(yīng)具備的內(nèi)部因素和外部因素包括：（1）內(nèi)部因素。企業(yè)規(guī)模較大；具有相關(guān)理財(cái)專業(yè)知識的人員隊(duì)伍；管理決策層的正確認(rèn)識；企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)；行為決策程序簡單化；與長期戰(zhàn)略目標(biāo)一致；（2）外部因素。市場經(jīng)濟(jì)的存在；健全、規(guī)范的稅收法律制度；納稅制度的差異性和彈性；稅收法律的漏洞；先進(jìn)的避稅手段；稅務(wù)、咨詢業(yè)的發(fā)展。

內(nèi)部條件和外部條件對企業(yè)制定戰(zhàn)略決策具有關(guān)鍵性的影響，離開條件分析而盲目進(jìn)行的納稅籌劃，是沒有任何意義的。因此，可以運(yùn)用SWOT分析法對納稅籌劃的條件進(jìn)行分析。就是在進(jìn)行納稅籌劃前，對其內(nèi)部條件的優(yōu)勢、弱勢和外部條件的機(jī)會和威脅進(jìn)行綜合的分析，據(jù)此對備選方案做出系統(tǒng)的評價(jià)和分析，最終選擇適合企業(yè)整體發(fā)展的納稅籌劃最優(yōu)方案。

納稅籌劃一般應(yīng)以最大限度地降低企業(yè)稅負(fù)，減少稅收支出為目標(biāo)。實(shí)施納稅籌劃應(yīng)當(dāng)綜合考慮各方面的因素，靈活運(yùn)用以下原則：（1）合法性原則；（2）全面籌劃原則；（3）成本效益原則；（4）服務(wù)財(cái)務(wù)決策的原則；（5）事前籌劃原則；（6）適時(shí)調(diào)整原則；（7）自我保護(hù)原則。

總之，納稅籌劃的目的使公司在受納稅約束的條件下，使公司的合法權(quán)益得到充分的享受和行使。納稅籌劃作為公司財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分，應(yīng)當(dāng)服從財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)――公司價(jià)值最大化。

四、新《企業(yè)所得稅法》下企業(yè)所得稅納稅籌劃的方法

由于新《企業(yè)所得稅法》與原《企業(yè)所得稅暫行條例》、《外商投資企業(yè)所得稅法》在納稅人、稅率、扣除標(biāo)準(zhǔn)以及稅收優(yōu)惠等方面存在較大的差異，企業(yè)在經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)榷愂栈I劃環(huán)節(jié)上也需要隨之做出相應(yīng)調(diào)整，以最新關(guān)于所得稅的相應(yīng)法規(guī)為依據(jù)進(jìn)行納稅籌劃，具體來說可以從以下幾個(gè)方面來實(shí)施納稅籌劃：

第一，利用新舊稅法稅率差進(jìn)行納稅籌劃

新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，基本稅率變?yōu)?5%，所以企業(yè)應(yīng)采取不同的所得稅籌劃策略：(l)稅率增加的企業(yè)，可以采取盡早確認(rèn)收入和延遲費(fèi)用的方法以減輕其實(shí)際稅負(fù)。(2)稅率降低的企業(yè)，可以采取收入后移和提前確認(rèn)成本的方法。比如銷售貨物采取賒銷、分期收款銷售等遞延手段，將收入確認(rèn)時(shí)間推遲，而在成本列支方面盡可能利用國家政策規(guī)定，對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)采取縮短折舊年限或加速攤銷的方法，盡力將應(yīng)納稅所得額后移，享受新稅率的優(yōu)惠。

第二，融資方式籌劃

企業(yè)融資的方式主要有兩種，一是權(quán)益方式融資，二是負(fù)債方式融資。從財(cái)務(wù)效益角度考慮，兩者的區(qū)別主要在于資本成本的差異，而所得稅的存在正是這種差異產(chǎn)生的主要原因之一，雖然新稅法的基本稅率從33%降低到了25%，但負(fù)債融資仍能夠獲得稅收擋板的好處。如果公司盈利能力較強(qiáng)，息稅前利潤率高于銀行貸款利率，且向銀行貸款無障礙，此時(shí)利用負(fù)債融資可以利用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)取得更多的稅前利潤，而且很可能會獲得稅收上的好處。

第三，企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)形式的所得稅籌劃

原內(nèi)資企業(yè)所得稅稅法是以“獨(dú)立核算”單位為納稅人進(jìn)行就地納稅，外資企業(yè)所得稅稅法則是實(shí)行企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總納稅。新稅法統(tǒng)一了企業(yè)所得稅的納稅方式，明確規(guī)定“企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人”，也就是以企業(yè)法人為納稅人；另外，“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。因此，在新《企業(yè)所得稅法》制度下，企業(yè)在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)該進(jìn)行納稅籌劃，就應(yīng)該考慮幾個(gè)方面的因素：（1）分公司與子公司的選擇；（2）注冊地選擇；（3）企業(yè)法律形式選擇。

第四，企業(yè)重組時(shí)所得稅籌劃

首先，企業(yè)合并的所得稅籌劃。新《企業(yè)所得稅法》以法人組織為納稅人，從企業(yè)整體利益出發(fā)，可以從以下角度進(jìn)行所得稅籌劃：(1)從企業(yè)戰(zhàn)略考慮，兼并虧損企業(yè)，使盈虧互抵，既可擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，又可獲得所得稅利益。 (2)兼并高新技術(shù)企業(yè)、公共基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè)等，改變自身“經(jīng)營性質(zhì)”，獲得稅收優(yōu)惠。(3)兼并某些稅法規(guī)定的特殊地區(qū)(如民族自治地方)的企業(yè)仍可獲得稅收優(yōu)惠。

其次，企業(yè)分立的所得稅籌劃。無論是存續(xù)分立還是新設(shè)分立，都會涉及到新設(shè)的公司適用的所得稅稅率問題，按照新稅法的相關(guān)規(guī)定，可進(jìn)行以下所得稅納稅籌劃：(1)將原企業(yè)分立為小型微利企業(yè)新稅法第二十八條規(guī)定“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅”；(2)將企業(yè)下屬部門剝離單獨(dú)設(shè)立屬于國家稅法規(guī)定享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)；(3)在民族自治地方可考慮地區(qū)稅率差異的不同分立成立新的子公司；(4)選擇某些低稅率地區(qū)設(shè)立子公司仍有一定避稅效果。

第五，企業(yè)會計(jì)政策選擇上的所得稅籌劃

會計(jì)政策是指企業(yè)在會計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計(jì)處理方法。企業(yè)所得稅納稅籌劃也要包括會計(jì)政策選擇籌劃，而企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)政策選擇時(shí)必須考慮2006年新會計(jì)準(zhǔn)則的變化及新《企業(yè)所得稅法》體系的影響。企業(yè)主要的會計(jì)政策有存貨計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法、收入確認(rèn)原則等都有實(shí)施納稅籌劃的空間。

總之，實(shí)施納稅籌劃是企業(yè)納稅和財(cái)務(wù)管理的重要方面，它有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，提高國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的運(yùn)行效果，有利于增強(qiáng)納稅人的法制觀念，提高公民納稅意識，有利于保障國家稅收收入的源泉，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的長遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展，研究企業(yè)納稅籌劃問題也是當(dāng)前企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)：

篇（3）

開展業(yè)財(cái)融合培訓(xùn)，此次開展的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)交流會上，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)人員分別通過崗位專業(yè)知識講課，講授工作相關(guān)工作流程及風(fēng)險(xiǎn)防控體系標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容，財(cái)務(wù)人員傳達(dá)最新稅法條款、資金及預(yù)算管理要求等內(nèi)容，提高不同部門崗位的互動(dòng)交流頻次，促進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)快速交流吸收，更好的提升工作效率。

篇（4）

面對國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中出現(xiàn)的新情況，我們只有正確把握宏觀經(jīng)濟(jì)形勢，克服不利因素，運(yùn)用有利條件，才能推動(dòng)吸收外資工作科學(xué)發(fā)展。

一、吸收外資面臨的困難和問題

當(dāng)前，世界經(jīng)濟(jì)增長放緩。國際市場原油、鋼材、煤炭、糧食等主要大宗商品價(jià)格持續(xù)高位運(yùn)行，加之原材料和能源產(chǎn)品等生產(chǎn)要素價(jià)格上漲,我省一些工業(yè)企業(yè)優(yōu)勢弱化，生產(chǎn)經(jīng)營成本增加，利潤下滑，諸多不利因素都對經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生一定影響，經(jīng)濟(jì)增長面臨一些不確定因素，吸收外資面臨一些困難和問題。

20*年，國家修訂了《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》，條目數(shù)量增加近30%。新《目錄》有兩大要點(diǎn)值得關(guān)注：第一，取消了對一些行業(yè)的鼓勵(lì)政策。一是不再鼓勵(lì)產(chǎn)品全部直接出口的外商投資項(xiàng)目；二是不再鼓勵(lì)外商投資房地產(chǎn)業(yè)；三是不再鼓勵(lì)外商投資國內(nèi)已掌握成熟技術(shù)并具備較強(qiáng)生產(chǎn)能力的傳統(tǒng)制造業(yè)；四是對“兩高一資”行業(yè)進(jìn)行限制；五是不再鼓勵(lì)外商投資重要礦產(chǎn)。對涉及國家經(jīng)濟(jì)安全的行業(yè)和敏感性行業(yè)也持謹(jǐn)慎開放態(tài)度。第二，服務(wù)貿(mào)易成為吸收外資的重點(diǎn)。近幾年，我省出臺了一些促進(jìn)吸收外資的優(yōu)惠政策，一些國外投資企業(yè)為我省優(yōu)惠政策所吸引，產(chǎn)生了積極效應(yīng)。現(xiàn)在看，單靠優(yōu)惠政策吸收外資受到新形勢挑戰(zhàn)，更何況我省在這方面競爭優(yōu)勢并不明顯，因而利用優(yōu)惠政策吸收外資遇到了困難。新《目錄》已不再鼓勵(lì)外商投資的產(chǎn)品主要用于出口行業(yè)，以前鼓勵(lì)外商投資企業(yè)產(chǎn)品出口的各項(xiàng)優(yōu)惠政策勢必適當(dāng)調(diào)整。

20*年9月，國家整頓土地市場秩序,出臺了工業(yè)用地“招拍掛”政策，實(shí)行土地最低限價(jià)。這對利用土地等優(yōu)惠政策吸引外商投資產(chǎn)生了不利影響，使招商引資新項(xiàng)目落地難度加大，也對產(chǎn)業(yè)集聚等產(chǎn)生了階段性影響。特別是工業(yè)用地實(shí)行“招拍掛”及最低價(jià)制度后，建設(shè)用地指標(biāo)分配調(diào)整了以往供地結(jié)構(gòu)，用地規(guī)模明顯緊縮。由于嚴(yán)格控制工業(yè)建設(shè)用地，使土地成為稀有資源，難以滿足投資商對土地的需求，外商投資企業(yè)增資擴(kuò)股計(jì)劃也受到一定限制，工業(yè)用地緊缺成為外商進(jìn)入的制約因素。此外，工業(yè)用地“招拍掛”要有20天公示時(shí)間，也延長了供地時(shí)間，而外商需要拿到土地證后再大量投入資金，所以外資到賬時(shí)間亦將推遲。由于辦理征地、建設(shè)等相關(guān)手續(xù)時(shí)間較長，開發(fā)建設(shè)資金緊缺等原因，土地征用開發(fā)速度相對滯后，項(xiàng)目用地比較緊張，有的出現(xiàn)項(xiàng)目等土地現(xiàn)象。此外，信貸的機(jī)械性，規(guī)劃上對某些特殊情況的不可預(yù)見性，也都在一定程度上影響吸收外資工作的進(jìn)行，有些外商處于觀望狀態(tài)。當(dāng)前，如何有效解決土地、信貸和規(guī)劃等問題是吸收外資工作面臨的一項(xiàng)重要任務(wù)。

受次貸危機(jī)影響，美國經(jīng)濟(jì)瀕臨衰退，由于一國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)的聯(lián)系日益緊密，國際金融市場經(jīng)歷了一次深幅調(diào)整，世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展減速。次貸危機(jī)也是影響我國經(jīng)濟(jì)走向的一個(gè)新變數(shù)。目前，次貸危機(jī)通過金融市場傳導(dǎo)，已對美國經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了負(fù)面影響。次貸危機(jī)增強(qiáng)了市場對美國經(jīng)濟(jì)增長的擔(dān)心，越來越多的國際金融機(jī)構(gòu)預(yù)期，美國經(jīng)濟(jì)未來出現(xiàn)衰退的幾率大幅增長。由于美國是最大的經(jīng)濟(jì)體，如果次貸危機(jī)對美國經(jīng)濟(jì)影響繼續(xù)加大，勢必直接或間接影響全球經(jīng)濟(jì)增長放緩，影響美國對外投資。次貸危機(jī)影響不容低估，雖然發(fā)生在美國，但影響不限于美國，已經(jīng)蔓延到其他國家和地區(qū)，對世界經(jīng)濟(jì)及我國經(jīng)濟(jì)都產(chǎn)生了不同程度的影響。次貸危機(jī)對對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易產(chǎn)生的影響，不可能只停留在某一市場層面，而是要擴(kuò)大到全球意義上多層次的廣闊空間。總之，美國次貸危機(jī)會不同程度地造成不少國家經(jīng)濟(jì)增長放緩，使其財(cái)富縮水、投資萎縮、對外投資減少。

由于美元貶值、人民幣升值，國內(nèi)需求旺盛，世界金融市場加劇動(dòng)蕩等原因，大量境外資金流入我國，對金融市場帶來了動(dòng)蕩，熱錢大量涌入對經(jīng)濟(jì)會產(chǎn)生巨大影響。我國貨幣利率走高，匯率升值，吸引著熱錢的流入。20*—20*年，流入我國的熱錢達(dá)4600億美元，約占同期新增外匯儲備的40%。20*年,熱錢占當(dāng)年新增外匯儲備的44.5%。20*年前5個(gè)月，流入的熱錢達(dá)1200億美元。金融市場“信用緊縮”現(xiàn)象將影響企業(yè)融資和并購：一是導(dǎo)致融資成本上升，影響企業(yè)融資；二是全球并購浪潮將受到抑制。當(dāng)前，各類企業(yè)因煤油電能源產(chǎn)品價(jià)格上漲，人工成本提高，生產(chǎn)成本明顯增加，尤其是承擔(dān)就業(yè)量大的中小企業(yè)，在成本提升、銀根緊縮和銀行“貸大不貸小”的多重打擊下，經(jīng)營非常困難，難以吸收外資。此外，《勞動(dòng)合同法》進(jìn)一步規(guī)范了外商投資企業(yè)用工行為，由于勞動(dòng)力成本優(yōu)勢逐步削弱，勞動(dòng)力成本上升，勞動(dòng)密集型外商投資面臨越來越大的挑戰(zhàn)，普通制造業(yè)的外商投資增長趨勢也會受到影響。

稅收優(yōu)惠政策調(diào)整，外商投資評估指標(biāo)發(fā)生變化，對今后國內(nèi)外資布局將形成結(jié)構(gòu)性和地域性調(diào)整，進(jìn)而對局部地區(qū)的外資總量產(chǎn)生一定影響。新《企業(yè)所得稅法》更是使外商投資企業(yè)失去了比較優(yōu)勢，影響了部分企業(yè)外資到位積極性，對部分投資資金的性質(zhì)帶來了變數(shù)。國家出口退稅政策連續(xù)調(diào)整，影響了出口導(dǎo)向型外商投資。一些加工企業(yè)產(chǎn)品出口退稅連續(xù)下調(diào)、以及人民幣對美元持續(xù)升值，使企業(yè)成本不斷上升，利潤空間受到擠壓。這類外商投資積極性進(jìn)一步受挫，以出口為目的的外商投資熱情減低，對今后招商引資會產(chǎn)生明顯影響。

外商投資企業(yè)對新稅法很關(guān)注，反響較大。新稅法主要內(nèi)容有四個(gè)統(tǒng)一：內(nèi)外資企業(yè)適用統(tǒng)一的所得稅法、統(tǒng)一并適當(dāng)降低所得稅率、統(tǒng)一并規(guī)范稅前扣除辦法、統(tǒng)一實(shí)行“產(chǎn)業(yè)為主、區(qū)域?yàn)檩o”的新稅收優(yōu)惠政策體系。為緩解對原來享受稅收優(yōu)惠政策外商投資企業(yè)的影響，對以前批準(zhǔn)設(shè)立、依照當(dāng)時(shí)稅收政策享受低稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，給予最長五年的過渡期。從外商投資企業(yè)角度分析，新稅法主要有以下變化：一是統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的所得稅稅率，一律按25％征收；二是實(shí)行行業(yè)優(yōu)惠稅率：高新技術(shù)企業(yè)按15%、微利企業(yè)20%；三是取消了區(qū)域優(yōu)惠，除經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，其余外商投資企業(yè)一律和內(nèi)資企業(yè)適用相同稅率；四是取消了生產(chǎn)性企業(yè)的定期優(yōu)惠，即從盈利年度開始“兩免三減半”政策取消。總的看，新稅法對吸收外資影響不算太大，長遠(yuǎn)看還有利于提高吸收外資質(zhì)量：一是25％的稅率在國際上是適中偏低水平，對外資仍有吸引力；二是稅收優(yōu)惠在跨國公司投資決策中不是最重要因素，而綜合環(huán)境才是考慮對外投資的主要因素；三是新稅法實(shí)行產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，將有效引導(dǎo)外資投向。但是，不容忽視的是，新稅法對現(xiàn)有外商投資企業(yè)的經(jīng)營收益產(chǎn)生了直接影響，一些類型的外商投資可能外流，外商投資企業(yè)面臨著投資經(jīng)營的適當(dāng)調(diào)整。省內(nèi)一些外商投資企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)外資企業(yè)所得稅并軌會對企業(yè)運(yùn)營有一定影響。新稅法在產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠安排中，獲益最大的是高新技術(shù)企業(yè)和服務(wù)業(yè)，因此在國家鼓勵(lì)投資的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和服務(wù)業(yè)領(lǐng)域招商引資面臨著激烈競爭。

項(xiàng)目是招商引資工作的基礎(chǔ)。目前，我省有吸引力的項(xiàng)目儲備仍顯不足，項(xiàng)目儲備數(shù)量和質(zhì)量有待進(jìn)一步提高。招商條件好、產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度大的項(xiàng)目不多，高科技及產(chǎn)品附加值高的項(xiàng)目少，有些外商投資企業(yè)產(chǎn)品沒有市場競爭力，對國外投資商吸引力不大，直接影響招商項(xiàng)目成功。此外，招商引資工作效率較低，盲目性較大，現(xiàn)有招商引資人員隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不盡合理，有的缺乏國際金融知識和對外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作業(yè)務(wù)知識，有的不熟悉國家政策，有的不熟悉本地情況及項(xiàng)目運(yùn)做等具體情況，更談不到具有熟練的外語談判能力了。

由于對外招商大項(xiàng)目少、要素制約條件多，有的無形資產(chǎn)出資在實(shí)到外資比例中偏高。無形資產(chǎn)所占比例高是極不正常的現(xiàn)象，如不及時(shí)解決，就會掩蓋問題，損害招商引資工作：一是影響大項(xiàng)目招商引資。有些普通項(xiàng)目經(jīng)過無形資產(chǎn)等包裝，就有可能被各地列入大項(xiàng)目；二是加劇土地資源緊張。工業(yè)項(xiàng)目用地指標(biāo)是與投資額掛鉤的，有些項(xiàng)目經(jīng)無形資產(chǎn)包裝，就會增加注冊資本，因而得到相應(yīng)土地等資源優(yōu)惠。這與國家鼓勵(lì)集約、節(jié)約利用土地資源的政策不相符。另外，商務(wù)部已對實(shí)到外資實(shí)行統(tǒng)計(jì)新做法：對各地實(shí)到外資無形資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格控制，極大部分的所謂無形資產(chǎn)則不予統(tǒng)計(jì)；從嚴(yán)核對各地實(shí)到外資上報(bào)數(shù)字與國家外匯管理局外匯數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)數(shù)據(jù)，如一筆外資實(shí)到數(shù)字稍有出入，就予以全部剔除，因此對各地實(shí)際吸收外資也會產(chǎn)生影響。

我省吸收外資基本以粗放增長方式為主。盡管近年來利用外資保持了快速增長勢頭，但在增長的同時(shí)，并沒有擺脫粗放增長方式。盡管新設(shè)外商投資企業(yè)大項(xiàng)目有所增長，但總體看還存在部分項(xiàng)目規(guī)模虛高和產(chǎn)業(yè)規(guī)模與效應(yīng)不明顯等問題。開發(fā)區(qū)外資產(chǎn)業(yè)集聚不明顯，產(chǎn)業(yè)發(fā)展還缺乏聯(lián)動(dòng)性，能夠帶動(dòng)上百億產(chǎn)值的龍頭企業(yè)幾乎沒有，尚未形成像樣的產(chǎn)業(yè)鏈。這種粗放增長方式，必將制約吸收外資工作的持續(xù)健康發(fā)展。

投資軟硬環(huán)境有待進(jìn)一步改善。近幾年，我省積極改善投資軟硬環(huán)境，投資環(huán)境得到優(yōu)化，但優(yōu)良的投資環(huán)境尚未形成。按科學(xué)發(fā)展觀要求，還應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范政府的各項(xiàng)行政調(diào)解行為。近幾年，我省交通、水利、通訊和電力等基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)展迅速，特別是崛起了一批特色工業(yè)園區(qū)和工業(yè)集中區(qū)，營造了“東北亞博覽會”等較為完善的招商引資“平臺”。但是，從招商引資工作實(shí)踐看，投資環(huán)境依然不容樂觀，如開發(fā)區(qū)和工業(yè)集中區(qū)及對日、俄、韓、港等園區(qū)的配套設(shè)施還不夠完善，功能不夠齊全，由于觀念和體制等多方面原因，軟環(huán)境建設(shè)還不盡人意，政府調(diào)控能力還應(yīng)進(jìn)一步增強(qiáng)。

以上一些情況可能影響國外投資者積極性，影響我省吸收外資工作。因此，我們必須努力營造良好的招商引資環(huán)境，千方百計(jì)形成吸收外資的新優(yōu)勢。

二、吸收外資工作的應(yīng)對措施

根據(jù)吸收外資工作面臨的新情況和新問題，我們必須樹立堅(jiān)定信心，繼續(xù)做好吸收外資各方面工作，采取得力的應(yīng)對措施：

（一）拓寬思路進(jìn)一步解放思想。把吸收外資工作提升到全面振興吉林的高度，大力實(shí)施市場多元化戰(zhàn)略，加大招商引資力度。切實(shí)解決思想不適應(yīng)問題，創(chuàng)新招商引資理念和方式，探索招商引資新路子，解決吸收外資瓶頸問題。用行政的、經(jīng)濟(jì)的手段營造一心一意抓吸收外資的良好環(huán)境，形成凝心聚力抓招商引資的濃厚氛圍。

（二）增強(qiáng)招商引資針對性。進(jìn)一步發(fā)揮各級政府的推動(dòng)作用，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)企業(yè)招商引資的積極性，篩選優(yōu)質(zhì)招商企業(yè)，作為吸收外資重要主體，促進(jìn)企業(yè)對外招商。促進(jìn)企業(yè)積極開拓國際市場，主動(dòng)與國外企業(yè)對接。根據(jù)企業(yè)和資源特點(diǎn)等優(yōu)勢，全方位尋找相應(yīng)國外投資商進(jìn)行項(xiàng)目的有效對接，重點(diǎn)針對技術(shù)有實(shí)力、合資有意向、發(fā)展有后勁的大企業(yè)和大項(xiàng)目，加快配套產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代工業(yè)基地建設(shè)，促進(jìn)我省十大基地建設(shè)項(xiàng)目的吸收外資工作，有針對性地引導(dǎo)各類企業(yè)為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)配套，建立配套協(xié)作項(xiàng)目庫，提高招商引資項(xiàng)目成功率。

（三）提高招商引資實(shí)效性。以提高效率為導(dǎo)向，運(yùn)用一些務(wù)實(shí)的招商引資方式。近幾年，通過“走出去”和“請進(jìn)來”招商并重方式，積極組織參加各種招商會和經(jīng)貿(mào)洽談會等活動(dòng)開展招商引資，取得了一些成果。但是，由于招商信息不準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)不足等原因，有的招商活動(dòng)仍存在一定的盲目性，成本偏高，效率偏低。因此，一要克服盲目性，有針對性地邀請真正以投資為目的、有心合作的客商；二要提高專業(yè)性，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況，對重點(diǎn)專業(yè)客商重點(diǎn)運(yùn)作，提高實(shí)效。通過吸收科技含量高的外商投資項(xiàng)目推動(dòng)現(xiàn)有傳統(tǒng)制造業(yè)升級，著力引進(jìn)高新技術(shù)項(xiàng)目。同時(shí)，限制外資進(jìn)入“兩高一資”行業(yè)，規(guī)定更高的單位土地投資密度，嚴(yán)格實(shí)施環(huán)境保護(hù)評估，限定能耗標(biāo)準(zhǔn)和污染物排放等；三要增強(qiáng)靈活性，拓寬招商引資渠道，以快捷途徑和低廉成本達(dá)到宣傳自已、推介項(xiàng)目、廣交朋友和招商引資目的。

（四）圍繞資源開發(fā)等優(yōu)勢廣泛招商，圍繞建設(shè)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)基地，進(jìn)行高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、礦產(chǎn)資源開發(fā)、裝備制造業(yè)、化工業(yè)、原材料、能源、貿(mào)易、投資、科技和旅游等行業(yè)的專業(yè)化招商。立足自身優(yōu)勢，突出地方特色，增強(qiáng)競爭能力，運(yùn)用多種招商引資方式：項(xiàng)目招商、園區(qū)招商、基地招商、以商招商、委托招商、招商、中介招商、掛職招商、專業(yè)招商、定向招商、目標(biāo)招商、行業(yè)招商、網(wǎng)絡(luò)招商、商會招商、小分隊(duì)招商、產(chǎn)業(yè)鏈招商等。妥善運(yùn)用“走出去”與“請進(jìn)來”招商相結(jié)合、園區(qū)招商與企業(yè)招商相結(jié)合、大型綜合招商與專業(yè)招商相結(jié)合、傳統(tǒng)招商與網(wǎng)上招商相結(jié)合等招商引資方式。通過源頭招商、駐點(diǎn)招商等方式，有選擇地招商。同時(shí)，充分發(fā)揮境外窗口、以及駐京、駐滬等駐外招商機(jī)構(gòu)的作用廣泛招商。組織小分隊(duì)主動(dòng)出擊，適時(shí)招商；利用舉辦的各種活動(dòng)，邀請招商。對能改善我省經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的重點(diǎn)對象、重點(diǎn)區(qū)域、重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)和重大項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)招商，尤其是針對世界500強(qiáng)企業(yè)或行業(yè)龍頭企業(yè)做好重點(diǎn)招商工作。

（五）加強(qiáng)吸收外資人員隊(duì)伍建設(shè)。針對目前真正能與國外客商進(jìn)行獨(dú)立談判人員不多的實(shí)際情況，要建設(shè)精干的招商引資隊(duì)伍，對現(xiàn)有招商人員進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。要以提高人才素質(zhì)為核心，積極舉辦吸收外資實(shí)務(wù)培訓(xùn)班，組織以項(xiàng)目包裝、商業(yè)談判、國際融資、經(jīng)貿(mào)知識和外語能力等為主要內(nèi)容的招商引資人員培訓(xùn)。加強(qiáng)政策、外語、外經(jīng)貿(mào)專業(yè)及談判等知識培訓(xùn)，提高招商引資人員綜合素質(zhì)和工作能力，使他們既要熟悉國情、省情等基本情況，又要有開闊的思維和視野，有能力真正擔(dān)負(fù)起招商引資重任，在吸收外資工作中發(fā)揮應(yīng)有作用。

（六）做好新稅法宣傳解釋工作。引導(dǎo)企業(yè)面對政策變化，適應(yīng)新情況，轉(zhuǎn)變舊觀念，促進(jìn)企業(yè)改造升級，不追求過高利潤，采取多種措施降低成本，消化各種不利因素，提高綜合盈利能力和水平，鼓勵(lì)企業(yè)以利潤進(jìn)行再投資，以及由直接投資轉(zhuǎn)向間接投資。相關(guān)部門和單位也應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)變“兩稅合一”后的工作思路，認(rèn)真研究政策精神實(shí)質(zhì)，積極采取有力應(yīng)對措施，認(rèn)真研究新稅法對我省吸收外資工作的影響：新稅法對吸收外資帶來的挑戰(zhàn)是即時(shí)的、具體的、直接的。要看到國家宏觀調(diào)控、人民幣升值、用地緊張、加工貿(mào)易政策調(diào)整等疊加因素的影響，是對吸收外資工作增加了難度，需要積極采取應(yīng)對措施。同時(shí)，也要看到機(jī)遇是長期的、普遍的、間接的，要加強(qiáng)對外商投資企業(yè)的有效管理并提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。要在加大政策支撐、提高行政效率、破解要素制約、創(chuàng)新考核辦法、推動(dòng)服務(wù)業(yè)吸收外資等方面做好細(xì)致的工作。

（七）對工業(yè)用地“招拍掛”問題，應(yīng)與國土資源部門、各開發(fā)區(qū)和工業(yè)集中區(qū)積極溝通與協(xié)調(diào)，在規(guī)范執(zhí)行政策的同時(shí)，對對外招商重點(diǎn)項(xiàng)目設(shè)置通道，在項(xiàng)目審批、土地“招拍掛”、資金落實(shí)和服務(wù)配套等方面予以傾斜扶持，進(jìn)一步減化相關(guān)手續(xù)，特別是在購地建廠工業(yè)項(xiàng)目辦理土地審批等相關(guān)手續(xù)方面。我省正處于工業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展時(shí)期，要切實(shí)保證全省經(jīng)濟(jì)加快發(fā)展用地需求，優(yōu)先支持高速公路、鐵路、機(jī)場、電廠電網(wǎng)、引水工程等重大基礎(chǔ)設(shè)施招商引資項(xiàng)目建設(shè)，特別是積極支持開發(fā)區(qū)、工業(yè)集中區(qū)和特色園區(qū)建設(shè)，切實(shí)保障工業(yè)項(xiàng)目落地。采取重點(diǎn)吸收外資項(xiàng)目用地保障措施，防止大項(xiàng)目和好項(xiàng)目流失。新的土地管理政策實(shí)施后，供地和項(xiàng)目落地矛盾進(jìn)一步突出，各級商務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與國土資源部門的溝通和協(xié)商，制定有效措施，保證投資數(shù)額大、技術(shù)水平高、財(cái)稅貢獻(xiàn)大項(xiàng)目及時(shí)供地，使重點(diǎn)外資項(xiàng)目早日落地。通過土地開發(fā)整理、復(fù)墾以及舊村改造、平改樓等措施開發(fā)出一部分閑置土地增加建設(shè)用地指標(biāo);通過盤活低效利用和閑置的存量國有土地來增加建設(shè)用地指標(biāo);開展好集體建設(shè)用地使用權(quán)流轉(zhuǎn)工作，拓寬土地供應(yīng)渠道，緩解建設(shè)用地供求矛盾;加快土地供應(yīng)制度改革，嚴(yán)把土地供應(yīng)關(guān)，制定土地供應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，建立起項(xiàng)目用地準(zhǔn)入制度，凡單位面積投資額達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的不予供地，把有限的農(nóng)用地轉(zhuǎn)用計(jì)劃指標(biāo)優(yōu)先保障投資大、效益好、回報(bào)率高的重大工業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等項(xiàng)目建設(shè)。要積極應(yīng)對土地政策調(diào)整，引導(dǎo)企業(yè)通過改造、兼并和拍賣等形式，對閑置資產(chǎn)進(jìn)行開發(fā)。

（八）時(shí)刻關(guān)注美國次貸危機(jī)最新情況。把握次貸危機(jī)對國外大公司和經(jīng)營規(guī)范財(cái)務(wù)公司影響較小、有可能增加實(shí)業(yè)投資比重的有利形勢，創(chuàng)新投資促進(jìn)方式，提高招商引資水平，擴(kuò)大吸收外資規(guī)模。次貸危機(jī)會使國際投資者收縮金融性風(fēng)險(xiǎn)投資，但有可能擴(kuò)大實(shí)業(yè)型穩(wěn)健投資。對此，我們可以考慮大力吸收這部分外資前來投資。

（九）提高服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域吸收外資比重。吸引跨國公司向服務(wù)業(yè)外包直接投資，設(shè)立面向其銷售網(wǎng)的生產(chǎn)制造基地、配套基地、服務(wù)外包基地和人才培訓(xùn)基地，促進(jìn)省內(nèi)企業(yè)逐步進(jìn)入跨國公司全球生產(chǎn)、銷售和服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。加快商業(yè)服務(wù)業(yè)對外開放步伐，積極運(yùn)用國際先進(jìn)技術(shù)和管理手段改造傳統(tǒng)批發(fā)、零售、倉儲及餐飲服務(wù)業(yè)。發(fā)展連鎖經(jīng)營、物流配送、電子商務(wù)等現(xiàn)代流通方式，鼓勵(lì)跨國公司、國外物流企業(yè)參與物流園區(qū)、配送中心等項(xiàng)目的開發(fā)建設(shè)。摸清服務(wù)業(yè)吸收外資現(xiàn)狀等情況，研究和思考服務(wù)業(yè)吸收外資新格局等問題。以新《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》為依托，不斷完善吸收外資思路；以新《目錄》為導(dǎo)向，深化招商引資工作。服務(wù)業(yè)是服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的基礎(chǔ)，要把服務(wù)業(yè)作為吸收外資重點(diǎn)行業(yè)。提高服務(wù)業(yè)吸收外資比重將極大地提升服務(wù)業(yè)整體水平，推動(dòng)服務(wù)貿(mào)易發(fā)展，改善對外貿(mào)易結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變對外貿(mào)易發(fā)展方式。提升服務(wù)業(yè)整體水平是提高吸收外資質(zhì)量的一個(gè)發(fā)展方向。當(dāng)前，要在服務(wù)貿(mào)易發(fā)展重點(diǎn)領(lǐng)域中，確定相關(guān)服務(wù)業(yè)作為吸收外資的重點(diǎn)行業(yè)。在做好現(xiàn)代物流業(yè)吸收外資的同時(shí)，積極開展研發(fā)、設(shè)計(jì)、檢測、會展、金融、保險(xiǎn)、咨詢、服務(wù)外包等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的吸收外資工作。

篇（5）

納稅籌劃這一詞其實(shí)很早就有，只是隨著近幾年稅法的屢次變更而逐步被大家所熟悉，其大體含義是納稅人以本企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益最大化為目的的前提下，在對國家的相關(guān)法律法規(guī)尤其是稅法熟練掌握下，根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況，通過細(xì)致的研究與周密的籌劃，做出最終合理合法節(jié)稅為目的的一系列措施與決策。其目的在于在合理合法的納稅情況下，積極響應(yīng)國家的稅收優(yōu)惠政策的號召，并付之以行動(dòng)，做出合理有效的節(jié)稅活動(dòng)，在既達(dá)到企業(yè)納稅成本最小化、企業(yè)價(jià)值最大化雙豐收的同時(shí)，更得到國家的支持與扶持。

一、當(dāng)前我國企業(yè)納稅籌劃管理中出現(xiàn)的問題

1.對納稅籌劃的含義產(chǎn)生誤區(qū)

現(xiàn)在我國許多人，包括企業(yè)管理者在內(nèi)，一提到納稅籌劃就聯(lián)想到偷稅漏稅，認(rèn)為納稅籌劃就是企業(yè)讓一些會說話的人找各種借口去避稅，從而達(dá)到少交稅的目的。實(shí)際上我們所說的納稅籌劃與偷稅漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別，因?yàn)橥刀惵┒愂沁`反行為，后果嚴(yán)重者還要受到刑事制裁，而納稅籌劃是在合法合規(guī)的前提下，是符合國家的相關(guān)政策的，是受法律保護(hù)的，同時(shí)它也不同于鉆國家稅法的漏洞，這也是國家不倡導(dǎo)的，并且國家也出臺了一系列反避稅政策。因此只有正確理解納稅籌劃的含義及作用才能真正地做到合理節(jié)稅，才能真正地做到整體稅負(fù)最小化，企業(yè)綜合價(jià)值最大化。

2.缺乏納稅籌劃的專業(yè)人才

通過上面的納稅籌劃定義分析我們知道，納稅籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，它并不是那種企業(yè)的一般報(bào)稅員所做的簡單的日常稅額計(jì)算，網(wǎng)上操作報(bào)稅的機(jī)械流程，而籌劃人員在具有高度的理論知識和過硬的工作能力下，通過事先合理規(guī)劃和周密安排后作出最佳選擇方案。所以它要求納稅籌劃人員成為高能復(fù)合人才，既懂得財(cái)務(wù)知識，又深研稅法尤其是最近的相關(guān)稅收政策，還要有相關(guān)的經(jīng)濟(jì)、法律、技術(shù)等綜合能力，因此應(yīng)該是團(tuán)隊(duì)作業(yè)，加之運(yùn)用科學(xué)原理，并根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況做出最佳決策，使企業(yè)最終達(dá)到納稅成本最低、效益最大的最佳效果。但是實(shí)際工作中一般企業(yè)沒有這樣的團(tuán)隊(duì)作業(yè)，也沒有設(shè)置納稅籌劃這個(gè)重要的崗位，企業(yè)報(bào)稅人員一般都是財(cái)務(wù)人員兼職，并且認(rèn)為企業(yè)報(bào)稅后，稅務(wù)局不找，那么就是本企業(yè)在納稅方面沒有什么大的問題，這就可以了。這種現(xiàn)象在現(xiàn)實(shí)工作中普遍存在著。

3.對于稅收政策認(rèn)識及把握不到位

在當(dāng)今的市場激勵(lì)競爭中，大多數(shù)企業(yè)的主管領(lǐng)導(dǎo)都將主要精力放在生產(chǎn)平安無事、銷售穩(wěn)步增長、利潤持續(xù)增長、成本合理降低等日常重要生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)中來，他們認(rèn)為上述幾大重要因素都把握好了，那么即使交稅也無妨，所以往往忽視對于稅務(wù)政策的把握和理解，再加上近幾年來，國家的稅法不斷調(diào)整，新的稅收優(yōu)惠也不斷出臺，特別是近年來對于稅務(wù)優(yōu)化政策的改革力度不斷加大，但是由于企業(yè)沒有正確理解和認(rèn)識稅務(wù)的導(dǎo)向，如免稅收入、小微和高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、加計(jì)扣除、營改增后的企業(yè)可以享受各種減免稅等等，導(dǎo)致企業(yè)納稅成本增加，這樣影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，也影響了企業(yè)稅務(wù)成本的核算，更阻礙了社會整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與進(jìn)步。

4.對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的分析不周密

在現(xiàn)實(shí)生活中，有的企業(yè)在稅務(wù)處理上走向了另一個(gè)極端，它不是不了解最新稅收優(yōu)惠政策，而是積極努力地收集這方面的信息，其目的就是想減少企業(yè)的納稅成本，但是由于不加以分析各種因素存在而導(dǎo)致產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)，或者風(fēng)險(xiǎn)分析的不到位，加之對此優(yōu)惠政策的理解也片面就馬上付之行動(dòng)。這樣就導(dǎo)致有的企業(yè)雖然節(jié)約某種稅款，但是卻增大許多整體稅負(fù)，或者雖然減少了稅款，但是卻增加了許多非稅支出，如企業(yè)注冊費(fèi)用、機(jī)構(gòu)設(shè)置費(fèi)、政府規(guī)費(fèi)等等。這種高額的投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于避稅款項(xiàng)，更有的企業(yè)為了享受稅收優(yōu)惠不惜代價(jià)地進(jìn)行舉債投入，這樣如果國家的稅收優(yōu)惠政策一旦發(fā)生變化，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)杠桿就會失去平衡，將給這個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)，隨之給企業(yè)帶來巨大的災(zāi)難，乃至倒閉破產(chǎn)。這樣的案例在全國也時(shí)有發(fā)生。

二、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃管理的措施和建議

1.正確理解納稅籌劃含義，使其與稅收政策導(dǎo)向相一致

我們大家都知道偷稅漏稅是違法違規(guī)行為，這是任何企業(yè)都應(yīng)該禁止的行為，這不必多說了，同時(shí)尋找各種借口拖稅或者不交稅也是不符合國家稅法規(guī)定的，避稅在某種意義上講是雖然沒有違反國家的法律法規(guī)，但是通過各種不正當(dāng)?shù)氖侄毋@國家稅法的空子也是稅法不贊同的，國家也為此出臺了許多反避稅的規(guī)定。但是納稅籌劃與上面兩種情況截然不同，有著本質(zhì)的區(qū)別，一個(gè)是合法，二個(gè)是稅收政策給予引導(dǎo)的結(jié)果，是政府利用稅收杠桿對國家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)控的體現(xiàn)，所以納稅籌劃是維護(hù)了國家的經(jīng)濟(jì)利益，并得到了國家的提倡和給予保護(hù)的，因此我們應(yīng)該提倡納稅籌劃，同時(shí)更要完善納稅籌劃管理，使納稅籌劃工作在企業(yè)得到正確的開展與應(yīng)用。

2.加強(qiáng)納稅籌劃人才的培養(yǎng)

企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，更應(yīng)該注重納稅籌劃方面的人才培養(yǎng)，最終使得相關(guān)管理人員成為具有現(xiàn)代化管理所需求的復(fù)合人才。在企業(yè)內(nèi)部，單位應(yīng)該開展愛崗位比技術(shù)、比能力等各種技術(shù)比拼活動(dòng)，并對達(dá)標(biāo)者給予鼓勵(lì)，對優(yōu)秀者給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，如增加崗資、獎(jiǎng)金等辦法激發(fā)財(cái)務(wù)人員在完成本職工作的同時(shí)積極學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)，努力使自己成為復(fù)合型人才。另外企業(yè)也鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員積極參加稅務(wù)師考試以及納稅籌劃方面的知識培訓(xùn)，同時(shí)企業(yè)還將財(cái)務(wù)骨干派到同行先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，使他們的自身素質(zhì)與綜合業(yè)務(wù)水平不斷地提高，也使他們及時(shí)地與外界接軌，從而使他們跟上時(shí)代的步伐。再有企業(yè)也應(yīng)該運(yùn)用各種手段留住這類人才、愛惜這類人才，如將其創(chuàng)造的效益與其工資掛鉤，運(yùn)用各種股權(quán)激勵(lì)的考核辦法促使他們鉆研業(yè)務(wù)和挖掘個(gè)人潛力。在企業(yè)外部，專管員以及稅務(wù)稽查員也應(yīng)該積極地下基層，檢查并指導(dǎo)企業(yè)納稅籌劃管理工作。

3.充分理解和把握新稅收政策，合理節(jié)稅

隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化，國家新稅務(wù)政策改革的速度也在不斷加快，這就要求企業(yè)在做好納稅義務(wù)和責(zé)任的同時(shí)，更要關(guān)注國家對稅制的改革及導(dǎo)向，運(yùn)用團(tuán)隊(duì)作業(yè)法細(xì)致周密地分析其用意，抓住其精華，領(lǐng)會國家的導(dǎo)向，進(jìn)行合理的節(jié)稅，最終使企業(yè)整體稅負(fù)最小的同時(shí)加大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)整體價(jià)值最大化。這種既能夠減少企業(yè)的納稅成本，又可以在積極響應(yīng)國家的稅收政策和號召下，最大程度上維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，這也是國家最終用意所在。

4.正確分析納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)積極收集最新稅法的有關(guān)政策，并以此為導(dǎo)向，積極做出相應(yīng)的反應(yīng)，合理有效地節(jié)稅這是值得提倡和推廣的，也是國家積極倡導(dǎo)的。但是凡事都是有利有弊，企業(yè)應(yīng)該合理把握這個(gè)“度”。所以這就要求企業(yè)的團(tuán)隊(duì)精英們對納稅籌劃進(jìn)行全面周密的考慮，既考慮收益的同時(shí)，也要考慮到風(fēng)險(xiǎn)的存在，尤其是考慮納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)以及總體得與失的關(guān)系。這樣才能有效避免盲目性地投資，從而引發(fā)的非稅成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于稅收成本，甚至給企業(yè)后期的發(fā)展帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)和壓力，乃至倒閉與破產(chǎn)，這是得不償失的。

三、總結(jié)

納稅籌劃是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)在履行納稅義務(wù)的同時(shí)合理有效的節(jié)稅的重要手段，所以必須加強(qiáng)納稅籌劃的管理和實(shí)施。企業(yè)在具體操作時(shí)，需要不斷增強(qiáng)政策的解讀和運(yùn)用，同時(shí)還應(yīng)該具有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)募{稅核算技能，只有在各個(gè)環(huán)節(jié)全面加強(qiáng)管理，納稅籌劃才能得到徹底的加強(qiáng)和提高，才能促進(jìn)企業(yè)和社會經(jīng)濟(jì)的共同增長與發(fā)展。

篇（6）

全國百家經(jīng)濟(jì)媒體記者走進(jìn)五指山，各類聞所未聞的黎藥以及珍貴的百草真一酒，讓采風(fēng)組記者大呼神奇；各類美味罕見的野菜，更讓大家大飽口福；而黎族人的質(zhì)樸和熱情，則讓大家倍感親切，紛紛融入其中，與村民們一道舉杯對歌，載歌載舞，現(xiàn)場一派歡聲笑語，熱鬧非凡。

期間，采風(fēng)組來到了五指山黎族民間醫(yī)藥研究會門診部和百草真一酒廠。在這里，作為五指山黎族民間醫(yī)藥研究協(xié)會會長的黎家阿姐楊麗娜向大家講述了她與黎族醫(yī)藥的不解情緣。她的祖母吉雅坤是當(dāng)?shù)赜忻睦栳t(yī)，她自幼跟隨祖母學(xué)習(xí)黎族醫(yī)藥。2001年下半年，楊麗娜正式成立了“五指山黎族民間醫(yī)藥研究會”；2003年，她編寫了《黎族民間草藥集錦》一書，共收集了300多種草藥，并將其分為13類別，詳細(xì)介紹治療肝炎、消化系統(tǒng)、泌尿系統(tǒng)、骨科等疾病類藥；2005年5月，“五指山黎族民間醫(yī)藥研究會”門診部正式成立；2006年，楊麗娜開辦了百草真一酒廠。楊麗娜說，黎族醫(yī)藥的神奇越來越得到世人的肯定，但未來發(fā)展還面臨著很多困難。希望更多的人能關(guān)心這一事業(yè)，愿意學(xué)習(xí)和傳承這一事業(yè)，更好地推廣黎族醫(yī)藥，造福更多人。

捷成將建旗下第二家上海保時(shí)捷中心

作為大中華地區(qū)優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品市場規(guī)劃及分銷的領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)―捷成集團(tuán)（捷成）近日宣布，捷成將在上海建立一家全新的保時(shí)捷中心。新保時(shí)捷中心占地約14000平方米，是迄今捷成在汽車經(jīng)銷領(lǐng)域投資額最高的項(xiàng)目。為實(shí)踐環(huán)保理念，捷成重金引進(jìn)國外先進(jìn)的綠色科技打造低碳建筑，銳意將該中心打造為“最少碳足跡”的低碳建筑。

上海新保時(shí)捷中心將成為捷成在大中華區(qū)運(yùn)營的第八家、在上海運(yùn)營的第二家保時(shí)捷中心，這也是捷成首次在同一個(gè)城市運(yùn)營兩家保時(shí)捷中心。作為保時(shí)捷最大的商，捷成汽車投資建立新的保時(shí)捷中心，旨在滿足上海及華東地區(qū)消費(fèi)者需求的快速增長――在2010年，捷成運(yùn)營的上海浦西保時(shí)捷中心成為首個(gè)交付車輛超過1000臺的保時(shí)捷經(jīng)銷商。

即將建立的上海新保時(shí)捷中心是一幢三層建筑（含夾層），其展廳能同時(shí)擺放20臺車，維修車間也設(shè)有20個(gè)工位。該中心還包括零配件倉庫、功能完備的新車交付檢驗(yàn)中心、技術(shù)先進(jìn)的鈑金車間及辦公區(qū)域。該中心將在2011年第四季度完成建筑施工，并計(jì)劃在2012年第二季度開業(yè)。

篇（7）

中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號：1673-291X（2012）23-0177-02

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害和承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)而采取的風(fēng)險(xiǎn)識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是：企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對企業(yè)涉稅事項(xiàng)的會計(jì)處理要符合相關(guān)會計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報(bào)和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務(wù)登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等要符合稅法規(guī)定。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對企業(yè)發(fā)展的重要性

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因涉稅行為而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑責(zé)以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。筆者認(rèn)為，這兩個(gè)方面涉及的是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的兩個(gè)層次，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本要求是合規(guī)，即根據(jù)稅收法規(guī)的要求，正確計(jì)算和按時(shí)繳納稅款，避免少繳和遲繳；而更高層次的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，是要求企業(yè)在合規(guī)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施有效的前提下，充分利用稅務(wù)法規(guī)和稅收政策的明確的優(yōu)惠規(guī)定和未明確規(guī)定部分的時(shí)間差，避免多繳納稅款，承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值提升。

由于企業(yè)和政府之間的信息不對稱、企業(yè)對于法規(guī)和司法立意的理解程度的有限性以及我們國家稅收法制建設(shè)的相對滯后性等原因，致使企業(yè)難以做到完全規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。近年來，很多大公司因?yàn)閷Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控不嚴(yán)而出現(xiàn)稅收上的麻煩，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)“甩不掉的影子”和“定時(shí)炸彈”。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，已經(jīng)不是可有可無的問題，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的背景下完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度極為必要。如何進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，已是企業(yè)現(xiàn)代化創(chuàng)新管理、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制建立不容忽視的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，雙方的目的是存在明顯的差異的，看問題和對于法律法規(guī)理解角度都以其自身的利益為出發(fā)點(diǎn)，這就構(gòu)成了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主觀性的特點(diǎn)。因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因可以從外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素兩個(gè)方面分析和列舉。

從企業(yè)經(jīng)營的角度出發(fā)，主要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括：法律法規(guī)不完善給企業(yè)征管帶來的風(fēng)險(xiǎn)；稅收征管機(jī)構(gòu)在執(zhí)法環(huán)境造成企業(yè)不合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)； 面對市場競爭壓力而采取不合規(guī)稅務(wù)行為帶來的風(fēng)險(xiǎn)；非稅收執(zhí)法監(jiān)管機(jī)構(gòu)給企業(yè)帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn)；管理層稅收管理理念影響企業(yè)行為所帶來的違規(guī)行為和失誤風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)營業(yè)務(wù)層面稅法知識的欠缺、無知造成的風(fēng)險(xiǎn)和失誤；內(nèi)部管控制度缺失帶來的失誤和風(fēng)險(xiǎn)；中介咨詢機(jī)構(gòu)的不規(guī)范和不合法意見和建議。

從稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括：法規(guī)完整性與適用性（不同類型企業(yè)）之間的矛盾；財(cái)政體制與地方利益與嚴(yán)格依法征收之間的矛盾；有效的征管監(jiān)控手段缺失（企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和稅務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)不透明）；征管人員的專業(yè)能力和工作責(zé)任激勵(lì)機(jī)制缺失。

三、如何進(jìn)行控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)綜合價(jià)值

眾所周知，通過納稅籌劃，可以讓企業(yè)在合理合法的前提下減輕納稅負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)經(jīng)營成本，最大限度增加企業(yè)效益。但中國目前稅收種類較多，稅收政策變化頻繁，企業(yè)應(yīng)從以下五個(gè)方面著手，理解和掌握新稅法的重要政策規(guī)定，對企業(yè)自身納稅健康狀況做個(gè)正確評價(jià)，有效防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（一） 增強(qiáng)全員納稅管理意識

長期以來，中國企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層大多不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至根本就沒有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識；企業(yè)的財(cái)會人員也缺乏對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)有認(rèn)識和重視，甚至可能認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控“與己無關(guān)”。因此，要進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，控制風(fēng)險(xiǎn)、提高效益，首先應(yīng)提高企業(yè)所有者、管理者乃至全體員工對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識，樹立全員參與納稅管理的觀念和意識。例如，一些生產(chǎn)處理流程，導(dǎo)致的潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)本身是沒有問題的，但是涉及到一些混合銷售或銷售時(shí)點(diǎn)的問題，企業(yè)往往不能很好的區(qū)分，這些知識是業(yè)務(wù)處理人員的盲點(diǎn)，會計(jì)人員的處理已經(jīng)存在滯后性，不能挽救已經(jīng)造成的稅務(wù)錯(cuò)誤，必須從業(yè)務(wù)處理流程上入手，才能從根本上解決此類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

篇（8）

關(guān)鍵詞 ：稅收籌劃 案例分析 稅收

我國憲法明確規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)。”稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財(cái)政收入的一種特定分配方式。它具有強(qiáng)制性、固定性和無償性的特征。所以依法征稅是國家的權(quán)利，同時(shí)也是每個(gè)納稅人應(yīng)盡的義務(wù)。國家為了實(shí)現(xiàn)其管理職能希望在政策法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)多征稅，而企業(yè)是以贏利為目的的社會組織，其根本目標(biāo)是為了生存與獲利，并最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，企業(yè)利潤是以全部收入扣除成本費(fèi)用得出的，而稅金作為費(fèi)用的一部分無疑成為了阻礙企業(yè)獲取更大利益的拌腳石。企業(yè)更希望在遵守國家法律法規(guī)的前提下盡可能的少交稅甚至不交稅，兩者形成一種膠著博弈的狀態(tài)。

由于我們國家稅收法規(guī)結(jié)構(gòu)不夠合理，立法層次較多且各稅種紛繁復(fù)雜，如何在不違反法律法規(guī)規(guī)定的前提下用最小的稅收成本獲取更大的稅收收益，這已引起了社會各界包括納稅人與稅收理論界人士在內(nèi)的普遍關(guān)心，稅收籌劃應(yīng)運(yùn)而生。

從總體上來講稅收籌劃就是在遵循國家法律法規(guī)的前提下，通過對企業(yè)投資、經(jīng)營、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，以期達(dá)到合理避稅的目標(biāo)。而稅收的固定性又使稅收籌劃具有了一定的可行性。當(dāng)然在實(shí)際工作中稅收籌劃不可避免具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，稅收籌劃必須綜合考慮籌劃結(jié)果對其他稅種以及企業(yè)整體經(jīng)營的影響。稅收籌劃的成敗除了取決于籌劃人員本身對稅收法律法規(guī)知識的全面駕馭能力，還取決于籌劃的結(jié)果是否能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。由于稅法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)以及稅務(wù)人員自身水平的良莠不齊都會造成稅務(wù)人員在對稅法理解和執(zhí)行上的偏差，導(dǎo)致稅收籌劃的失敗，另外法律法規(guī)的不斷變化也是引起籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。因此進(jìn)行稅收籌劃決不能孤立靜止的進(jìn)行，除了及時(shí)與各地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行必要的溝通，動(dòng)態(tài)的掌握法規(guī)政策的變化并能夠根據(jù)法律法規(guī)的變化不斷地進(jìn)行籌劃方案的調(diào)整也是必不可少的。

下面就新企業(yè)所得稅法與最新修訂的個(gè)人所得稅法相結(jié)合進(jìn)行籌劃的一個(gè)實(shí)例進(jìn)行說明。

2008 年新的企業(yè)所得稅法出臺，對原企業(yè)所得稅法實(shí)現(xiàn)了兩稅合一，在稅收扣除、稅率、稅收優(yōu)惠等方面作出了重大的調(diào)整。新稅法實(shí)施細(xì)則第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。此政策放寬了對職工工資薪金的限制，取消了原內(nèi)資企業(yè)所得稅法關(guān)于計(jì)稅工資的政策規(guī)定（此政策給利用工資薪金進(jìn)行稅收籌劃提供了空間）。同時(shí)條例明確了前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

國稅函[2009]3 號具體明確條例三十四條所稱“合理工資薪金”是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

1、企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；2、企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；3、企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；4、企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；5、有關(guān)工資工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

對于此項(xiàng)政策規(guī)定，一般稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅務(wù)檢查的時(shí)候，掌握的主要標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)對實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金是否履行了代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)，如果企業(yè)已如實(shí)履行代扣代繳的義務(wù)，則相應(yīng)實(shí)際發(fā)放的工資薪金允許全額在企業(yè)所得稅之前扣除。

新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)所得稅稅率為25%，同時(shí)在稅收優(yōu)惠中規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。實(shí)施細(xì)則九十二條對符合條件的小型微利企業(yè)作出了限定：

是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100 人，資產(chǎn)總額不超過3000 萬元；

2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80 人，資產(chǎn)總額不超過1000 萬元。

依據(jù)上述的實(shí)際稅收征管情況及稅收政策可綜合思考如下：

若某一中小型工業(yè)企業(yè)，2011 年度預(yù)計(jì)資產(chǎn)總額2600 萬元，職工平均人數(shù)88 人，企業(yè)的會計(jì)利潤35 萬元，該年度終了匯算清繳前經(jīng)注冊稅務(wù)籌劃師初步測算，應(yīng)納稅所得額為30.5 萬元。考慮到該工業(yè)企業(yè)處于小型微利企業(yè)稅率優(yōu)惠的邊緣，企業(yè)完全可以通過適當(dāng)?shù)膶ψ陨碣M(fèi)用的調(diào)整進(jìn)而享受稅收優(yōu)惠來減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

2011 年國家稅務(wù)總局公告第46 號，對工資、薪金所得項(xiàng)目減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)重新作出了規(guī)定：納稅人2011 年9 月1 日（含）以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)3500 元，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

鑒于上述稅收政策的調(diào)整，注冊稅務(wù)籌劃師建議增發(fā)0.8 萬元的工資，以滿足小型微利企業(yè)的稅率優(yōu)惠要求。（假設(shè)該公司原平均計(jì)稅工資為2000 元，可增發(fā)計(jì)稅工資到3500 元以內(nèi)，按職工人數(shù)88 人計(jì)算，最多可增發(fā)13.2 萬元工資）

未籌劃前企業(yè)預(yù)計(jì)繳納企業(yè)所得稅＝30.5*25%＝7.625(萬元）

企業(yè)凈利潤＝35-7.625＝27.375（萬元）

經(jīng)籌劃后企業(yè)預(yù)計(jì)繳納企業(yè)所得稅＝（30.5-0.8）*20%＝5.94（萬元）

企業(yè)凈利潤＝35-0.8-5.94＝28.26（萬元）

經(jīng)過籌劃后企業(yè)的凈利潤增加0.885 萬元，同時(shí)少繳納企業(yè)所得稅1.685 萬元。

由于及時(shí)考慮個(gè)人所得稅新的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的變化，并運(yùn)用到稅收籌劃實(shí)例中，給企業(yè)和員工都切實(shí)帶來了好處。員工的工資增加了所繳納的個(gè)人所得稅并沒有產(chǎn)生影響，企業(yè)也因此節(jié)約了稅負(fù)增加了稅后凈利，同時(shí)適當(dāng)?shù)脑黾訂T工工資也能增加企業(yè)的凝聚力和向心力。

由此可見合理、合法的運(yùn)用稅收政策能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化與企業(yè)全體相關(guān)利益者共同利益的共羸。

參考文獻(xiàn)：

篇（9）

一、我國稅務(wù)會計(jì)的現(xiàn)狀及問題

1　稅收征管與會計(jì)核算管理不同步。新稅制的實(shí)施，難以適應(yīng)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》原來規(guī)定的核算內(nèi)容。尤其是目前價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅的并存，增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人角色的互換，使企業(yè)日常會計(jì)核算復(fù)雜化。新稅制實(shí)施之初，增值稅作為價(jià)外稅的會計(jì)處理首次施行。相當(dāng)一部分企業(yè)會計(jì)人員對期初存貨處理、含稅收入還原、視同銷售行為的計(jì)稅等會計(jì)處理方法不熟悉，企業(yè)稅收會計(jì)核算一度出現(xiàn)比較混亂的局面。在稅收征管工作中，由于增值稅一般納稅人“負(fù)增值”及低申報(bào)問題的大量出現(xiàn)，稅收政策又作了相應(yīng)的改變，國稅機(jī)關(guān)對增值稅一般納稅人的認(rèn)定更加慎重，適當(dāng)縮小了一般納稅人的認(rèn)定范圍，迫使企業(yè)不斷改變稅收會計(jì)核算方式。加之稅務(wù)人員對稽查后調(diào)賬輔導(dǎo)的重要性認(rèn)識不足，不列支出項(xiàng)目、確定增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣后，沒有考慮到企業(yè)會計(jì)核算的雜工作量，只補(bǔ)稅罰款了事。一部分企業(yè)稅收會計(jì)核算呈現(xiàn)無序狀態(tài)。

新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計(jì)制度》實(shí)施后，原來稅法規(guī)定的內(nèi)容難以滿足新的經(jīng)濟(jì)情況。如舊的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定計(jì)提的減值準(zhǔn)備；所得稅的退還財(cái)務(wù)制度規(guī)定沖減退還當(dāng)年的應(yīng)交所得稅等，稅法即對此沒有規(guī)定。

2　缺乏統(tǒng)一規(guī)范的核算文本。現(xiàn)行的會計(jì)制度是先于稅制改革制定的，對稅收會計(jì)核算要求只在應(yīng)交稅金或應(yīng)繳稅費(fèi)科目下進(jìn)行了簡單的介紹。而相繼頒布的新稅種，又只是各個(gè)稅種相互獨(dú)立地列明會計(jì)處理方法。企業(yè)會計(jì)人員難以從統(tǒng)一的文本中系統(tǒng)了解和掌握稅收會計(jì)核算方法。在稅款計(jì)繳過程中，難免顧此失彼。如工業(yè)企業(yè)在材料購進(jìn)環(huán)節(jié)，既要確定購進(jìn)環(huán)節(jié)的增值稅及原材料成本，又要對應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品計(jì)算出稅法規(guī)定的外購環(huán)節(jié)允許扣除的消費(fèi)稅。由于消費(fèi)稅不是對所有企業(yè)普遍征收的稅種。經(jīng)常造成計(jì)稅失誤。雖然掌握會計(jì)核算方法是會計(jì)人員的最起碼要求，但要求企業(yè)所有的會計(jì)人員都精通稅法，顯然也是不可能的。

3　稅務(wù)機(jī)關(guān)對會計(jì)核算人員缺乏有效的監(jiān)督。目前會計(jì)人員的管理方式是統(tǒng)一由各級財(cái)政部門培訓(xùn)、發(fā)證及考核。稅務(wù)機(jī)關(guān)對會計(jì)核算工作缺乏硬性監(jiān)督。盡管《中華人民共和國稅收征收管理法》第37條規(guī)定了“企業(yè)未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，責(zé)令限期改正，逾期不改正的，可以處以二千元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的處以二千元以上一萬元以下的罰款”，但對已建立賬簿而核算混亂的，仍無法作出規(guī)范性的處罰。更何況企業(yè)會計(jì)核算管理主要遵循的是財(cái)政部門制定的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計(jì)制度》，其解釋權(quán)不在稅務(wù)機(jī)關(guān)。只通過一般性的稅法宣傳和公示公告，無法使企業(yè)會計(jì)人員系統(tǒng)掌握稅收會計(jì)核算方法。而稅務(wù)機(jī)關(guān)辦班培訓(xùn)又受收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和納稅人的承擔(dān)能力等諸多因素的限制。這客觀上影響了部分企業(yè)會計(jì)人員稅收會計(jì)核算技能的提高。

4　缺乏獨(dú)立行使稅收執(zhí)法權(quán)。稅收，對國家來說，是財(cái)政收入的主要來源，對納稅人來說，是必須承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)成本。稅務(wù)機(jī)關(guān)能否獨(dú)立行使稅收執(zhí)法權(quán)，無論對政府還是對納稅人，都具有重要意義。目前，各級地方政府作為具有獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益的行為主體，直接參與經(jīng)濟(jì)生活，往往對稅收的征收管理進(jìn)行直接干預(yù)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法活動(dòng)偏離法治軌道，也影響到經(jīng)濟(jì)利益。

二、對稅務(wù)會計(jì)的幾點(diǎn)建議

1　理論構(gòu)建方面

(1)建立增值稅會計(jì)。增值稅會計(jì)的基本理論框架。增值稅會計(jì)的基本理論框架包括增值稅會計(jì)的目標(biāo)、要素、原則、方法和程序。

增值稅會計(jì)的目標(biāo)。增值稅會計(jì)的目標(biāo)應(yīng)該是向納稅人提供有關(guān)增值稅業(yè)務(wù)活動(dòng)的會計(jì)信息。增值稅會計(jì)理論的目標(biāo)應(yīng)該是確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告當(dāng)期應(yīng)交增值稅額以及增值稅資產(chǎn)或負(fù)債，按照稅法正確計(jì)算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、出口退稅額和未交增值稅，為編制增值稅會計(jì)報(bào)表，以便向報(bào)表使用者提供有關(guān)信息作出規(guī)范。

增值稅會計(jì)的要素。增值稅會計(jì)的要素主要包括五對既相互聯(lián)系、又相互區(qū)別的專業(yè)術(shù)語。它們是：會計(jì)增值額與應(yīng)稅增值額-會計(jì)銷售額與應(yīng)稅銷售額；銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額；進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與出口退稅；時(shí)間性差異與永久性差異。

增值稅會計(jì)核算的程序。就我國當(dāng)前情況來看，增值稅會計(jì)已經(jīng)形成了一套有別于稅務(wù)會計(jì)中其他稅種的賬務(wù)處理程序。概括起來說，這一會計(jì)處理程序可以分為以下五個(gè)步驟：

第一步，確認(rèn)會計(jì)銷售收入，即按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中對收入確認(rèn)的原則、標(biāo)準(zhǔn)、方法，確認(rèn)應(yīng)計(jì)的銷售收入。

第二步，依據(jù)增值稅法規(guī)關(guān)于應(yīng)稅收入的規(guī)定，與已確認(rèn)的會計(jì)銷售收入進(jìn)行對比，計(jì)算出兩者的差異。

第三步，在會計(jì)銷售收入的基礎(chǔ)上，通過加或減差異項(xiàng)目，計(jì)算出應(yīng)稅的銷售收入。

第四步，在“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”賬戶中計(jì)算應(yīng)納增值稅額，即根據(jù)應(yīng)稅銷售收入和適用的稅率，計(jì)算當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額，繼而從銷項(xiàng)稅額中抵扣掉應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額后，確定本期的應(yīng)納增值稅額。

第五步，期末，通過轉(zhuǎn)賬，在“應(yīng)交稅金一未交增值稅”賬戶反映應(yīng)納增值稅，并通過編制增值稅會計(jì)報(bào)表，據(jù)以完成納稅義務(wù)。

(2)進(jìn)一步完善所得稅會計(jì)。所得稅是當(dāng)今各國稅法中最具代表性、占主體稅地位和納稅計(jì)算最復(fù)雜的稅種。它是社會生產(chǎn)力水平提高的結(jié)果，體現(xiàn)了公平稅負(fù)。

①個(gè)人所得稅的制度缺陷：分類課征的模式有失公平，極易誘發(fā)偷逃稅和避稅行為。個(gè)人所得稅的扣除項(xiàng)目中還沒有考慮納稅人為獲得收入所必須支付的教育費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)和住房費(fèi)等家庭綜合收入情況，這不僅無法體現(xiàn)公平，也挫傷了勞動(dòng)者的積極性，影響了經(jīng)濟(jì)效率的提高。個(gè)人所得稅由地方征管帶來了諸多不利因素。

②企業(yè)所得稅的制度缺陷：稅收優(yōu)惠政策沒有很好體現(xiàn)國家的政策導(dǎo)向。目前我國企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，總的來說是區(qū)域性優(yōu)惠導(dǎo)向有余，產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠導(dǎo)向不足。

④所得稅會計(jì)處理存在的問題，所得稅會計(jì)需要在它所依據(jù)的兩個(gè)尺度――會計(jì)準(zhǔn)則和所得稅法相對完善的前提下建立和發(fā)展。雖然會計(jì)準(zhǔn)則和新稅法已提供了這樣的條件，然而它們都有許多需要完善的地方。

④完善我國所得稅會計(jì)的措施：進(jìn)一步研討與國際會計(jì)慣例基本協(xié)調(diào)且具有中國特色的所得稅會計(jì)發(fā)展思路，鼓勵(lì)會計(jì)部門、稅務(wù)部門等共同探討所得稅會計(jì)的發(fā)展方向，使其符合國情，易于操作。盡早制定所得稅會計(jì)準(zhǔn)則，明確所得稅會計(jì)的處理方法，與國際會計(jì)接軌。企業(yè)應(yīng)重視所得稅的合理避稅策劃，強(qiáng)化所得稅會計(jì)觀念；而稅務(wù)部門則應(yīng)認(rèn)真研究稅務(wù)會計(jì)方法，加強(qiáng)稅務(wù)立法工作，制定縝密合理的稅收政策，加強(qiáng)反避稅工作。只有通過不斷的避稅與反避稅的交手，所得稅會計(jì)才能不斷地發(fā)展并得以完善。應(yīng)稅收益是根據(jù)會計(jì)收益調(diào)整得到的，完善的所得稅會計(jì)，可確保企業(yè)履行納稅義務(wù)，所得稅是企業(yè)的一項(xiàng)重要支出，凈收益是衡量企業(yè)成就的主要尺度。而如何節(jié)約支出，增加收入，是今天的企業(yè)面臨的一項(xiàng)重要決策。所得稅對企業(yè)的組

織形式、財(cái)務(wù)安排和交易方式等都有影響，企業(yè)進(jìn)行決策時(shí)不能不考慮所得稅這一重要因素。嚴(yán)格的所得稅會計(jì)能確保企業(yè)做出正確的經(jīng)營決策。有關(guān)部門應(yīng)制定出關(guān)于企業(yè)所得稅核算的各種報(bào)表、數(shù)據(jù)及分析公式的規(guī)范格式，將各種法規(guī)要求直觀化、易操作化，以求將所得稅會計(jì)工作化難為易。

2　人才方面

如果說稅務(wù)會計(jì)的最重要的目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益，那么稅務(wù)會計(jì)的業(yè)務(wù)素質(zhì)則是稅務(wù)會計(jì)保持旺盛生命力的核心和保證。稅務(wù)會計(jì)作為融會計(jì)知識、稅務(wù)知識、法律知識及其相應(yīng)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)為一體的高智能活動(dòng)主體，首先需要社會為其提供充足的業(yè)務(wù)培訓(xùn)機(jī)會：

(1)在高等教育中開設(shè)與“稅務(wù)會計(jì)”相關(guān)的課程，培養(yǎng)具有較深會計(jì)理論、稅收理論及法律理論功底的專業(yè)人才。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)給企業(yè)稅務(wù)會計(jì)常年提供咨詢服務(wù)和培訓(xùn)的機(jī)會，以使企業(yè)稅務(wù)會計(jì)及時(shí)掌握最新的稅收規(guī)定和征管制度。

(3)企業(yè)應(yīng)樹立正確的納稅觀念，選拔符合稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)要求人員擔(dān)任稅務(wù)會計(jì)，并為其提供培訓(xùn)、調(diào)研機(jī)會，保證稅務(wù)會計(jì)質(zhì)量的不斷提高。

3　組織方面

篇（10）

我國高職教育倡導(dǎo)的培養(yǎng)高素質(zhì)技能型人才，以培養(yǎng)學(xué)生技能和職業(yè)崗位應(yīng)用能力為主，具體體現(xiàn)為培養(yǎng)“基礎(chǔ)理論知識必需與夠用、專業(yè)技能應(yīng)用能力強(qiáng)、知識面較寬、素質(zhì)高”的專門人才。要達(dá)到此目的，高職校就要建立高素質(zhì)技能型教學(xué)體系，通過“精簡、融合、重組、增設(shè)”等途徑，促進(jìn)課程結(jié)構(gòu)體系整體優(yōu)化，更新教學(xué)內(nèi)容，以增強(qiáng)學(xué)生社會適應(yīng)性。改變教學(xué)方法和教學(xué)手段是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的重要途徑。

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，法制建設(shè)也日趨完善，有稅必有法，無法不成稅。作為其組成部分的稅法體制，也得到了迅速的發(fā)展。普及稅收理論，培養(yǎng)公民良好的納稅意識，對于稅收工作的開展，對于我國經(jīng)濟(jì)的繁榮富強(qiáng)，有著十分重要的意義。因此，稅法課程不僅是財(cái)稅專業(yè)學(xué)生的必修課，也是會計(jì)專業(yè)的學(xué)生，乃至整個(gè)高職院校經(jīng)濟(jì)類專業(yè)學(xué)生的必修課。因此，對高職院校《稅法》課程建設(shè)與教學(xué)方法的探討就具有極為重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、稅法課程教學(xué)過程中存在的問題

（一）現(xiàn)有的教材與高職院校的培養(yǎng)目標(biāo)相脫節(jié)

目前大部分高職院校所使用的稅法教材是由經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社出版的注冊會計(jì)師教材。由于理論性過強(qiáng)，內(nèi)容又很繁雜，同時(shí)納稅申報(bào)表的編寫方法又忽略不計(jì)，導(dǎo)致內(nèi)容乏味，學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣不高，而且很多學(xué)生只會計(jì)算各個(gè)稅種的應(yīng)納稅額，不會進(jìn)行納稅申報(bào)等實(shí)務(wù)性操作。

（二）稅法課程的實(shí)訓(xùn)教學(xué)與理論教學(xué)相割裂，導(dǎo)致實(shí)訓(xùn)教學(xué)有名無實(shí)

主要表現(xiàn)以下幾個(gè)方面：第一，在課程安排上實(shí)訓(xùn)教學(xué)大都安排在理論授課之后，沒有將模擬實(shí)訓(xùn)與課堂教學(xué)作為一個(gè)有機(jī)整體并貫穿于其中，實(shí)訓(xùn)的效果就大打折扣；第二，實(shí)訓(xùn)軟件中所使用的資料缺乏可操作性，與實(shí)際情況大相徑庭。現(xiàn)行稅法體制修訂的速度非常之快，而實(shí)訓(xùn)軟件更新的速度遠(yuǎn)落后于現(xiàn)行稅法的變化，這就影響了實(shí)訓(xùn)的教學(xué)效果；第三，在實(shí)訓(xùn)教學(xué)模塊中又過分強(qiáng)調(diào)了應(yīng)納稅額的計(jì)算，忽視了會計(jì)憑證的審核、監(jiān)督以及稅務(wù)籌劃能力的培訓(xùn)。

（三）教學(xué)方法僵化死板

通過調(diào)查河南十余所高職院校得出結(jié)論：目前，部分高職財(cái)經(jīng)類專業(yè)稅法課程的教學(xué)中，采取的是大致相同的教學(xué)模式：固定的教材、固定的授課地點(diǎn)、“填鴨式”的教學(xué)方法等。因此，造成教學(xué)方法僵化，教學(xué)手段落后，學(xué)生動(dòng)手操作能力弱，學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣不高，教學(xué)效果就無法提高。

（四）考核方式單一，有待進(jìn)一步改進(jìn)

稅法課程在高職院校財(cái)經(jīng)類專業(yè)中一般都屬于考試課程，期末采取閉卷考試的方法。由于稅法課程知識點(diǎn)更新比較快，加之稅法的實(shí)際操作性又很強(qiáng)，所以單憑期末“一考定終身”的考核方式，很難全面公正地評價(jià)學(xué)生的學(xué)習(xí)效果。

二、高職院校稅法課程建設(shè)改革的對策

（一）加快稅法教材的一體化建設(shè)

學(xué)生課程學(xué)習(xí)的主要依據(jù)來源于所選用的教材，而學(xué)生學(xué)習(xí)的直接目標(biāo)就是學(xué)以致用。因此，稅法教材的編寫既要體現(xiàn)該學(xué)科內(nèi)容的系統(tǒng)和完整性，又要體現(xiàn)啟發(fā)聯(lián)想式教學(xué)方法的層次性。學(xué)生的學(xué)習(xí)過程大致分為以下幾個(gè)階段：引發(fā)學(xué)習(xí)興趣的前導(dǎo)階段；融入學(xué)習(xí)內(nèi)容的感知階段；理解知識的深化階段；鞏固知識并加以熟練運(yùn)用的升華階段。那么好的教材也應(yīng)當(dāng)遵循這個(gè)規(guī)律來編排內(nèi)容。如在每章內(nèi)容開篇設(shè)置導(dǎo)入案例，調(diào)動(dòng)起學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣和主動(dòng)性，讓學(xué)生帶著疑問去學(xué)習(xí)本章內(nèi)容；在重要的知識模塊可結(jié)合實(shí)際設(shè)置思考專欄，推進(jìn)學(xué)生對知識理解的深度；每一章節(jié)結(jié)束后，課后練習(xí)題的設(shè)計(jì)也應(yīng)遵循由淺入深的漸進(jìn)思路設(shè)置，讓學(xué)生通過實(shí)際案例演練，在大腦中構(gòu)筑一個(gè)完整的知識體系，在體例編排上也可增加一些幽默風(fēng)趣的內(nèi)容，為枯燥的稅法教學(xué)增添一些趣味。

（二）把握最新的稅收法律動(dòng)向

稅法這門課程具有極強(qiáng)的實(shí)效性和政策性，國家為了實(shí)現(xiàn)其特定的經(jīng)濟(jì)、社會目的，會不斷地根據(jù)新的經(jīng)濟(jì)形勢制定新的稅收政策、法規(guī)，原有的稅收法律、規(guī)章等隨之作廢。這就要求從事稅法教學(xué)的一線教師，應(yīng)經(jīng)常登陸中國稅務(wù)總局的網(wǎng)站，關(guān)注最前沿的稅收政策，并訂閱《稅務(wù)研究》、《中國稅務(wù)報(bào)》等期刊，隨時(shí)收集各種有關(guān)稅收法律的信息，不斷更新稅法教案和稅法課件，以擴(kuò)展學(xué)生的視野。如在增值稅法章節(jié)的講解中，關(guān)于增值稅類型的轉(zhuǎn)型等內(nèi)容就先于稅法教材及時(shí)地給學(xué)生講授。

（三）塑造高素質(zhì)的專業(yè)課教師

教師作為課堂教學(xué)的引導(dǎo)者和實(shí)施者，教師素質(zhì)的高低直接影響著教學(xué)效果的好與壞。教師應(yīng)具備的素質(zhì)主要有：高尚的師德、淵博的學(xué)識、較強(qiáng)的科研能力等。結(jié)合高職教育、稅法課程的特點(diǎn)，可從以下幾個(gè)方面來看：

1.作為一名高職院校的教師，應(yīng)該具有愛崗敬業(yè)的奉獻(xiàn)精神。一個(gè)優(yōu)秀的教師不是僅愛學(xué)習(xí)好、能力強(qiáng)的學(xué)生，更應(yīng)該愛那些沒有進(jìn)取心、基礎(chǔ)薄弱、沒有良好學(xué)習(xí)習(xí)慣、缺乏學(xué)習(xí)興趣的學(xué)生，怎樣用愛和責(zé)任心去改變他們，這才是優(yōu)秀教師的魅力所在；

2.作為一名高職院校的教師，應(yīng)該是具備教育教學(xué)、科研等方面能力的“技能型”教師。作為專業(yè)課教師，不僅要遵循教學(xué)規(guī)律，根據(jù)學(xué)生的實(shí)際，因人而異、因材施教，使教學(xué)活動(dòng)達(dá)到理想的效果，還應(yīng)該使學(xué)生有較強(qiáng)的動(dòng)手操作能力。稅法課程也一樣，具有扎實(shí)的理論功底，熟悉最新的稅收法律法規(guī)，精通各大稅種的稅額計(jì)算并具備綜合處理問題的能力，并帶領(lǐng)學(xué)生進(jìn)入到稅務(wù)籌劃的較高境界，這樣的稅務(wù)專業(yè)教師，能使學(xué)生學(xué)到終身受益的方法。這樣的課堂才是鮮活的、有生命力的課堂。

三、教學(xué)方法改革的對策

（一）一對一教學(xué)法-以人為本

在稅法課程的講授過程中，我把握的原則是教師不應(yīng)該是課堂的主導(dǎo)者，而應(yīng)該是引導(dǎo)者、指導(dǎo)者。從生命的層次、用動(dòng)態(tài)生成的觀念認(rèn)識課堂教學(xué)。把每一節(jié)課都當(dāng)成師生生命成長的一段歷程，把每一個(gè)學(xué)生都當(dāng)成嶄新的、獨(dú)特的、與眾不同的生命個(gè)體，根據(jù)稅法課程的特點(diǎn)，明確每節(jié)課的教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)目標(biāo)、教學(xué)重難點(diǎn)，認(rèn)真思考完成教學(xué)目標(biāo)、突破重難點(diǎn)的方法與策略，圍繞教學(xué)目標(biāo)去研討教材、研讀學(xué)生，確定適合學(xué)生知識與技能、過程與方法、態(tài)度情感和價(jià)值觀充分發(fā)展的教學(xué)方式方法，使每一節(jié)課、每一個(gè)學(xué)生都有不同程度、實(shí)實(shí)在在的認(rèn)知收獲、科學(xué)感悟、能力發(fā)展。

（二）實(shí)踐教學(xué)法-學(xué)習(xí)致用

稅法作為一門操作性、實(shí)用性較強(qiáng)的課程，只學(xué)理論不做習(xí)題是無法達(dá)到理想的教學(xué)效果的。教師可搜集最新CPA、CTA考試實(shí)戰(zhàn)習(xí)題，每一個(gè)獨(dú)立的稅種結(jié)束后，給學(xué)生布置一些案例題，達(dá)到知識的鞏固和靈活運(yùn)用。并針對學(xué)生存在的問題，有針對性的講解。同時(shí)，為了避免學(xué)生只學(xué)不練，只聽不練，每學(xué)期都組織學(xué)生到縣級地稅部門一些企業(yè)觀摩、實(shí)習(xí)，能把學(xué)到的理論熟練運(yùn)用于實(shí)踐。還可帶領(lǐng)學(xué)生利用業(yè)課余時(shí)間（下轉(zhuǎn)第217頁）（上接第215頁）對周邊的企業(yè)如宇通公司進(jìn)行實(shí)地考察，與校外的實(shí)習(xí)基地進(jìn)行校企合作，在課堂上討論該企業(yè)應(yīng)納哪些稅？征稅范圍是什么？適用的稅率是多少？都能享受到哪些稅收優(yōu)惠？這種寓教于樂的教學(xué)方法不僅大大提高了學(xué)生學(xué)習(xí)稅法的積極性，而且能把課本中的知識加以靈活運(yùn)用，獲得第一手的教學(xué)資料，為以后從事財(cái)稅工作打下良好的基礎(chǔ)。

（三）探究教學(xué)法-動(dòng)起來的課堂

學(xué)生全員參與，通過學(xué)習(xí)互助探究小組的組內(nèi)搶答等形式，營造讓學(xué)生敢于質(zhì)疑、敢于發(fā)表意見和看法、能主動(dòng)思考探究問題、積極合作討論的課堂氣氛。這種課堂模式也使學(xué)生在課堂上充滿了激情，真正把教師的“講堂”變成學(xué)生的“學(xué)堂”。課堂作為提高教學(xué)質(zhì)量的主陣地之一，教師應(yīng)把課堂還給學(xué)生，把思維空間留給學(xué)生，把學(xué)習(xí)方法教給學(xué)生，把自主實(shí)踐還給學(xué)生。

（四）情景教學(xué)法-設(shè)置相關(guān)的學(xué)習(xí)環(huán)境

在課堂教學(xué)的過程中，根據(jù)實(shí)際情況為學(xué)生提供與教學(xué)內(nèi)容有關(guān)的情境。如在講解《個(gè)人所得稅法》章節(jié)的內(nèi)容時(shí)，可讓學(xué)生分組討論，我國個(gè)人所得稅的征收方式采取哪種較為合理？在取得相同收入的條件下，家庭贍養(yǎng)狀況等條件的不同對不同納稅人的稅收負(fù)擔(dān)有什么不同的影響？個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除提高至3500元的利弊是什么？極大地調(diào)動(dòng)了學(xué)生學(xué)習(xí)稅法的積極性，使學(xué)生懂得如何用學(xué)到的書本知識解決實(shí)際問題。

（五）考核方式的改革

考試改革主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

1.是平時(shí)成績和卷面成績相結(jié)合。即平時(shí)作業(yè)、考勤、發(fā)言等成績占40%，期末卷面成績占60%。部分課程為平時(shí)作業(yè)、考勤、發(fā)言等成績占60%，期末卷面成績占40%。大大調(diào)動(dòng)了學(xué)生平時(shí)學(xué)習(xí)的積極性。

2.是開卷與閉卷相結(jié)合。部分課程采用期末考試開卷部分和閉卷部分的分值各占60%和40%，其中閉卷部分主要考查學(xué)生掌握基本理論知識的能力，開卷部分主要考查學(xué)生運(yùn)用所學(xué)知識，分析、解決問題的能力。

3.是增加實(shí)踐考核的內(nèi)容。部分課程實(shí)行了理論考核與實(shí)踐考核相結(jié)合，由于平時(shí)也要進(jìn)行實(shí)踐考核，學(xué)生學(xué)習(xí)的目的性更強(qiáng)，實(shí)驗(yàn)及平時(shí)的實(shí)驗(yàn)?zāi)K內(nèi)容的練習(xí)更加認(rèn)真，受到了較好的效果。

4.是把學(xué)生的平時(shí)操行納入考核的范圍。對平時(shí)表現(xiàn)突出的優(yōu)秀學(xué)生，給予加分；對品行不端者，酌情減分；對嚴(yán)重違紀(jì)受到行政處分的學(xué)生，其最終成績評定為不合格，要求其重修。

課程建設(shè)和教學(xué)方法的研究是一個(gè)永恒的話題，在今后的稅法教學(xué)過程中，授課教師應(yīng)不斷探索如啟發(fā)式教學(xué)法、結(jié)構(gòu)式教學(xué)法等新的方法，，提高稅法課程的教學(xué)質(zhì)量，使學(xué)生在認(rèn)知上，從不懂到懂，從少知到多知，從不會到會；

在情感上，從不喜歡到喜歡，從不熱愛到熱愛，從不感興趣到感興趣；在學(xué)業(yè)上，達(dá)到收獲的最大化，并能把學(xué)到的理論熟練運(yùn)用于實(shí)踐，為培養(yǎng)出更多的創(chuàng)新型、應(yīng)用型人才做出不懈的努力。

參考文獻(xiàn)

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中圖分類號：F810.42

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914(2011)03-198-02

納稅籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)設(shè)立、籌資、投資、交易、股利分配、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等各項(xiàng)交易活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過程，其首要的特征是合法性(合法性是指納稅籌劃符合稅法的規(guī)定)。一個(gè)優(yōu)秀的納稅籌劃案例必須把握納稅籌劃最重要特征――“合法性”，才有可能作出成功的籌劃戰(zhàn)略。

一、納稅籌劃的失敗分析

隨著稅制的完善和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，納稅籌劃也得到了前所未有的發(fā)展。目前，關(guān)于介紹納稅籌劃的書籍很多。一些納稅籌劃的精典案例也被人們研究得十分透徹，人們已經(jīng)有很大的把握去進(jìn)行實(shí)務(wù)操作了。然而．仍有許多“納稅籌劃”操作被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅(逃避納稅)。如果對這些失敗案例仔細(xì)研究分析，就會發(fā)現(xiàn)失敗的原因具有以下幾個(gè)共同點(diǎn)。

(一)不懂稅法原則不能做籌劃

其實(shí)，要進(jìn)行成功的納稅籌劃，首先應(yīng)該對稅收政策和稅法的立法原則有一個(gè)全面而系統(tǒng)性的理解和把握。

1．失敗案例。某機(jī)械制造公司2007年由于受市場大環(huán)境影響，全年實(shí)現(xiàn)利潤2.12萬元。同時(shí)，因企業(yè)進(jìn)行了技術(shù)改造，該公司于2007年12月收到該縣財(cái)政部門無償拔給的技術(shù)改造資金40萬元。

在如何辦理2007年度企業(yè)所得稅申報(bào)問題上，公司總經(jīng)理提出，新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》于2008年1月1日開始實(shí)施，如果適當(dāng)進(jìn)行一下籌劃，將此筆補(bǔ)貼收入轉(zhuǎn)入2008年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額．不是可以一舉兩得嗎?按這樣的處理，即該公司2007年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額就低于3萬元，企業(yè)所得稅可按老稅法規(guī)定享受18％的低稅率；2008年度又可享受新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的25％或20％稅率。兩項(xiàng)相加，這樣就可少繳十多萬元的稅款。

2009年6月18日．當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對該公司2007年和2008年度的企業(yè)所得稅年度申報(bào)資料進(jìn)行了檢查。發(fā)現(xiàn)該公司2007牟收到縣財(cái)政部門下拔的技術(shù)改造資金計(jì)入了“資本公積”項(xiàng)目。因此。根據(jù)稅法規(guī)定．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)最后作出檢查決定。責(zé)令該公司調(diào)增2007年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額40萬元，按42.53萬元適用33％的稅率，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅13.5795萬元(14.0349-0.4554)，同時(shí)處以一倍的罰款。

2．失敗分析。在本案例中．該公司進(jìn)行的納稅籌劃有兩點(diǎn)失誤：一是補(bǔ)貼收入不符合法定免稅條件，該公司取得的技術(shù)改造資金補(bǔ)貼，屬縣政府規(guī)定發(fā)放，不屬國務(wù)院、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益的收八，所以按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額；二是收入確認(rèn)上不符合新稅法法定時(shí)間。此筆收入公司已于2007年12月份實(shí)際收到而不是2008年，應(yīng)并入實(shí)際收到補(bǔ)貼收入年度即2007年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。而不能隨意計(jì)八2008年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。來適用新稅法。

(二)“太專業(yè)”不適合做籌劃

通過對部分出現(xiàn)涉稅問題的企業(yè)進(jìn)行調(diào)研發(fā)現(xiàn)。這些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員也可以稱之為會計(jì)專家，但對其他相關(guān)知識了解甚少。有些財(cái)務(wù)人員也熟悉稅法。但是。他們往往只知其一，不知其二，這就為籌劃失敗埋下了隱患。

1．失敗案例。X公司是一家于2006年底在新加坡上市的企業(yè)，2008年底計(jì)劃將上市前剝離出來的非經(jīng)營性資產(chǎn)注入x公司。該非經(jīng)營性資產(chǎn)12億元，其主要構(gòu)成為土地使用權(quán)和房產(chǎn)，凈資產(chǎn)2.5億元。若將這筆非經(jīng)營性資產(chǎn)注入上市公司，則屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為．需要繳納一大筆流轉(zhuǎn)稅。該公司的財(cái)務(wù)人員通過納稅籌劃采規(guī)避稅負(fù)。其做法是：先以該非經(jīng)營性資產(chǎn)中的部分資金注冊成立一家資產(chǎn)管理公司，然后再由上市公司將該管理公司的100％股權(quán)收購。

然而，2010年10月份，該公司的“籌劃”被當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)揭開了“蓋頭”，該公司不僅補(bǔ)繳了應(yīng)當(dāng)繳納的稅金和滯納金，還被處以1000多萬元的罰款！

2．失敗分析。這個(gè)案例的操作過程是符合納稅籌劃的操作原理的。但問題出在兩個(gè)方面：一是沒有掌握好籌劃的“度”，操作方案以“逃避蚋稅”為目的表現(xiàn)得非常明顯；二是操作細(xì)節(jié)不到位。在具體的操作過程中，方案設(shè)計(jì)得“有道理”，但土地使用權(quán)沒有實(shí)際過戶，從而使資產(chǎn)重組籌劃的基礎(chǔ)沒有建立起來。資產(chǎn)重組的籌劃業(yè)務(wù)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要考慮的相關(guān)因素很多。操作系統(tǒng)性籌劃業(yè)務(wù)，單單懂財(cái)會、懂稅收是不行的。這就是所謂“一著不慎，全盤皆輸”。

(三)不熟悉業(yè)務(wù)流程不能做籌劃

有些專家由于是理財(cái)高手，或者是稅務(wù)專家，同時(shí)都能對書上的籌劃案例背得很熟，證明自己掌握了納稅籌劃原理，于是就進(jìn)行大膽地“籌劃”。但是，他們往往忽視有關(guān)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和相關(guān)業(yè)務(wù)流程，從而使兩方面的知識成為“兩張皮”，無法結(jié)合起來。

1．失敗案例。2010年11月18日。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對某房地產(chǎn)開發(fā)公司的納稅情況進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在隱瞞收入行為，造成少繳營業(yè)稅132萬元。認(rèn)定其屬于偷稅行為，除要求該公司補(bǔ)繳132萬元營業(yè)稅和滯納金外，決定對其處以少繳132萬元營業(yè)稅一倍的罰款；但對該公司少預(yù)繳90萬元企業(yè)所得稅和24萬元土地增值稅的行為，由于是預(yù)繳稅款，只補(bǔ)稅和加收滯納金。不予處罰。

2．失敗分析。該房地產(chǎn)開發(fā)公司取得土地使用權(quán)，通過開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)、規(guī)劃、審批后．決定為某金融機(jī)構(gòu)開發(fā)建造一個(gè)3000萬元的辦公大樓。經(jīng)過預(yù)算．該房地產(chǎn)公司合計(jì)應(yīng)繳納稅款246萬元。但該公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)為了延遲繳納246萬元的稅收，他時(shí)此進(jìn)行如下納稅籌劃：

由該公司與關(guān)聯(lián)單位Y公司簽訂了合作建房協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：該公司與Y公司雙方合作開發(fā)金融機(jī)構(gòu)的辦公大樓項(xiàng)目，由該公司提供土地使用權(quán)，Y公司方提供資金，合作開發(fā)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的利潤。雙方按規(guī)定比例分成。同時(shí)。Y公司又與金融機(jī)構(gòu)簽訂了委托建房協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)委托Y公司在該房地產(chǎn)公司提供的土地上建造辦公大樓。金融機(jī)構(gòu)直接將工程項(xiàng)目預(yù)付款項(xiàng)支付給Y公司。不與該房地產(chǎn)公司發(fā)生資金往來。待工程完工結(jié)算驗(yàn)收合格后，金融機(jī)構(gòu)再與房地產(chǎn)公司簽訂購房合同，據(jù)此辦理相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。

2010年初，三方已經(jīng)按此簽訂相關(guān)協(xié)議。至2010年10月，Y公司共收到金融機(jī)構(gòu)支付的項(xiàng)目預(yù)付款2400萬元．大部分已經(jīng)由Y公

司直接支付給工程施工單位，余款也暫作為往來款處理。該公司認(rèn)為自己未分得任何收入．也沒有在會計(jì)賬簿上記栽反映任何收支情況；Y公司認(rèn)為自己屬于代收代付款項(xiàng)行為．也尚未獲得實(shí)際結(jié)算收入．只是在賬簿上反映了資金的往來情況。雙方均未就2400萬元預(yù)收款申報(bào)繳納稅款。

其實(shí)，從稅收的角度講，上述籌劃就不屬于合作建房。對于該公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)來說．他的失敗就在于其對企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)操作不熟悉。對相關(guān)業(yè)務(wù)變化所產(chǎn)生的法律關(guān)系確認(rèn)不準(zhǔn)就進(jìn)行操作。

(四)不得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可不能做籌劃

有些企業(yè)財(cái)會人員把自己放在稅務(wù)機(jī)關(guān)的對立面，忘記了得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可是納稅籌劃的關(guān)鍵，結(jié)果，在本可以節(jié)稅的方案上得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。造成納稅籌劃失敗。

例如．巢企業(yè)為節(jié)稅。將固定資產(chǎn)折舊由平均年限法變更為年數(shù)總和法，因?yàn)槭孪任凑鞯枚悇?wù)機(jī)關(guān)的同意而被查處。其實(shí)，這家企業(yè)折舊變更政策并不是完全沒有道理，只是稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)對稅法條款廈企業(yè)實(shí)際情況的理解不同而已。只要企業(yè)與稅務(wù)部門進(jìn)行有效的溝通，應(yīng)該是可以變通的。

二、納稅籌劃的成功對策

其實(shí)，納稅籌劃方案要想達(dá)到預(yù)期目標(biāo)、籌劃風(fēng)險(xiǎn)要想降到最低，平時(shí)應(yīng)該經(jīng)常關(guān)注以下幾個(gè)方面。

1．應(yīng)體會稅法的立法原則。納稅籌劃的核心是合法，即符合稅法的立法原則和意圖。因此。相關(guān)人員在籌劃前必須仔細(xì)研究涉稅環(huán)境的立法背景和原則。積極利用國家的資源配置工具來實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)體的最佳資源配置。

比如，新企業(yè)所得稅改革就遵循了以下的原則：(1)貫徹公平稅負(fù)原則，解決內(nèi)資、外資企業(yè)稅收待遇不同。稅負(fù)差異較大的問題。(2)落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀原則，統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)社會和區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展．促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和社會全面進(jìn)步，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。(3)發(fā)揮調(diào)控作用原則，按照國家產(chǎn)業(yè)政策要求，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)進(jìn)步。優(yōu)化國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。(4)參照國際慣例原則，借鑒世界各國稅制改革最新經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步充實(shí)和完善企業(yè)所得稅制度。盡可能體現(xiàn)稅法的科學(xué)性、完備性和前瞻性。(5)理順分配關(guān)系原則．兼顧財(cái)政承受能力和納稅人負(fù)擔(dān)水平有效地組織財(cái)政收入。(6)有利于征收管理原則，規(guī)范征管行為，方便納稅人，降低稅收征納成本。

那么，我們在進(jìn)行所得稅籌劃時(shí)就應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注這些思想。這樣籌劃風(fēng)險(xiǎn)必然降到最低。

2．籌劃專家應(yīng)是“全才”。納稅籌劃是一個(gè)綜合性要求很強(qiáng)的的學(xué)科。同時(shí)實(shí)踐性要求也非常高，成功的籌劃方案是“斗智斗勇的結(jié)果”。因此，納稅籌劃人員必須具備較高的稅收政策水平，即具有對稅收政策深層加工的能力；必須具備良好的業(yè)務(wù)水平，即籌劃人員除了對法律、稅收政策和會計(jì)相當(dāng)精通外．還應(yīng)通曉工商、金融、保險(xiǎn)、貿(mào)易等方面的知識；必須具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，即要求籌劃人員能在極短時(shí)間內(nèi)掌握客戶的基本情況，涉稅事項(xiàng)，如涉稅環(huán)節(jié)、籌劃意圖等，在獲取真實(shí)、可靠、完整的籌劃資料的基礎(chǔ)上，選準(zhǔn)策劃切入點(diǎn)，制定正確的籌劃步驟，針對不同的要求為客戶設(shè)計(jì)有效的操作方案。

3．應(yīng)抓住納稅籌劃的結(jié)合點(diǎn)。在理論界，大家公認(rèn)納稅籌劃可以用這樣一個(gè)公式來表示：納稅籌劃=業(yè)務(wù)流程+稅收政策+籌劃方法+會計(jì)處理。從這個(gè)流程可以看出。要做好納稅籌劃，使籌劃既要合法、又要實(shí)用，這必須找到一個(gè)平衡點(diǎn)，即需要抓住三個(gè)結(jié)合點(diǎn)。

(1)業(yè)務(wù)流程與現(xiàn)行的有關(guān)稅收政策結(jié)合起來。在發(fā)生業(yè)務(wù)的全過程。納稅人必須了解自始至終會涉度哪些稅種?與之相關(guān)的稅收政策、法律法規(guī)是怎樣規(guī)定的?稅率各是多少?采取何種征收方式?有哪些優(yōu)惠政策?

(2)稅收政策與相適應(yīng)的納稅籌劃方法結(jié)合起來。在準(zhǔn)確掌握與自身經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，需要與一些恰當(dāng)?shù)幕I劃方法結(jié)合起來分析，從而找到與經(jīng)營行為相適應(yīng)的突破口。

(3)納稅籌劃方法與相應(yīng)的會計(jì)處理技巧相結(jié)合。不同的稅收要用不同的財(cái)務(wù)處理方式來處理，否則也會產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。成功的籌劃光有稅收政策和籌劃方法還不夠，因?yàn)樽罱K要在會計(jì)科目中加以體現(xiàn)，所以還得用好會計(jì)方法，把納稅籌劃的內(nèi)容恰當(dāng)?shù)伢w現(xiàn)在會計(jì)處理上。才能最終達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

4．應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。作為納稅人。在對稅法的理解和執(zhí)行上。千萬不能自以為是、固執(zhí)己見，對即使是認(rèn)為切實(shí)可行的納稅籌劃方法，最好還是主動(dòng)咨詢和請教稅務(wù)機(jī)關(guān)，不要怕自己的籌劃行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)知道。納稅人需知道的是，自己的納稅籌劃行為最終必須經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢驗(yàn)和認(rèn)可，與其在完成了所謂的籌劃行為后通過稅務(wù)檢查來得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，不如在檢查前主動(dòng)請示稅務(wù)機(jī)關(guān)得到認(rèn)可，這樣可以降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：