跟蹤審計的作用大全11篇

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篇（1）

摘要：建設(shè)工程造價跟蹤審計，就是參與工程建設(shè)的全部建設(shè)過程，對工程建設(shè)全過程的各個重要節(jié)點(diǎn)進(jìn)行的跟蹤審計。從控制造價各個環(huán)節(jié)來分析，工程造價跟蹤審計體現(xiàn)了項目投資者對建設(shè)工程造價的事前控制、事中控制和事后控制的全過程控制，在確保工程質(zhì)量、進(jìn)度、安全的前提下，最大限度的降低了工程造價，提高了工程的投資效益。

關(guān)鍵詞：工程造價跟蹤審計；作用；控制方法

建設(shè)工程造價跟蹤審計，就是參與工程建設(shè)的全部建設(shè)過程，對工程建設(shè)全過程的各個重要節(jié)點(diǎn)進(jìn)行的跟蹤審計。為加強(qiáng)建設(shè)工程的全過程造價跟蹤審計，合理控制工程造價，及時解決工程建設(shè)過程中出現(xiàn)的造價問題，跟蹤審計人員就必須參與工程建設(shè)的全過程，涵蓋了從工程可行性研究立項、概算的編制審核，到圖紙設(shè)計方案經(jīng)濟(jì)合理性比較、施工圖預(yù)算的編制、工程的招標(biāo)投標(biāo)、各項設(shè)計合同施工合同條款的審核以及暫定價或甲供材料（設(shè)備）的詢價招標(biāo)采購、工程設(shè)計變更及經(jīng)濟(jì)簽證的計量審核、工程進(jìn)度款的計量審核、工程結(jié)算的初審等等內(nèi)容。從控制造價各個環(huán)節(jié)來分析，工程造價跟蹤審計起到了對建設(shè)工程造價的事前控制、事中控制和事后控制的全過程控制，在確保工程質(zhì)量、進(jìn)度、安全的前提下，最大限度的降低了工程造價，提高了工程的投資效益。

1當(dāng)前建設(shè)工程造價的現(xiàn)狀

1.1 設(shè)計階段的經(jīng)濟(jì)合理性比較論證不夠。有的建設(shè)單位往往僅注重設(shè)計費(fèi)的高低，對設(shè)計單位設(shè)計的圖紙是否經(jīng)濟(jì)合理，論證不夠。

1.2 隨著建設(shè)招投標(biāo)市場的競爭日趨激烈，有些通過招投標(biāo)競爭中標(biāo)的工程下

浮讓利過多，從而導(dǎo)致中標(biāo)單位把利潤增長的預(yù)期寄托在施工階段的工程變更、簽證上，想方設(shè)法的辦理各種變更簽證，這就加大了施工階段造價控制的難度。

1.3 多數(shù)建設(shè)單位缺乏建筑、造價管理專業(yè)的技術(shù)人員，對工程造價控制的力量薄弱，也必需要委托有資質(zhì)的造價咨詢單位進(jìn)行工程造價跟蹤審計。

1.4 “投資控制”是監(jiān)理公司三大控制中的一大控制，但從目前工程建設(shè)的實際

情況來看，絕大多數(shù)監(jiān)理單位更側(cè)重于工程質(zhì)量和進(jìn)度控制，把造價控制擺在相對次要位置，某些簽證、變更流于形式，放到結(jié)算審計再審。

2建設(shè)工程造價管理實施全過程跟蹤審計的作用就是：跟蹤審計始終貫穿于工程建設(shè)的全過程，即體現(xiàn)在工程可行性研究立項、概算的編制審核，到圖紙設(shè)計的經(jīng)濟(jì)合理性比較、施工圖預(yù)算的編制、工程的招標(biāo)投標(biāo)、各項設(shè)計合同施工合同條款的審核以及暫定價或甲供材料（設(shè)備）的詢價招標(biāo)采購、工程設(shè)計變更及經(jīng)濟(jì)簽證的計量審核、工程進(jìn)度款的計量審核、工程結(jié)算的初審等等內(nèi)容上，對所需全部工程費(fèi)用的確定、控制、監(jiān)督和管理的全過程。是將事后結(jié)算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，使整個工程實施處于受控

狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性。

2．1 加強(qiáng)設(shè)計階段的設(shè)計方案和圖紙經(jīng)濟(jì)合理性比較論證。跟蹤審計單位應(yīng)協(xié)助建設(shè)單位在注重設(shè)計費(fèi)用高低的同時，對設(shè)計單位的設(shè)計方案、圖紙是否經(jīng)濟(jì)合理進(jìn)行論證，從設(shè)計源頭上控制好工程造價。

2．2 要重點(diǎn)對工程量清單、招標(biāo)控制價的編制進(jìn)行審核，同時對工程的招標(biāo)文件、施工合同的有關(guān)造價條款要重點(diǎn)審核。

2．3 通過跟蹤審計，有利于彌補(bǔ)工程監(jiān)理對投資控制管理不足的缺陷，促進(jìn)監(jiān)理恪盡職守，完成本職工作。通過跟蹤審計，可以對造價計價和管理進(jìn)行更好的

控制，對監(jiān)理等其他有關(guān)部門對工程造成的差錯進(jìn)行及時改正和追究。

2．4 在工程施工過程中，由于受地質(zhì)條件、使用功能調(diào)整等等不可見因素的制約，設(shè)計變更是不可避免的，每種情況的變更均有多種方案可供選擇，跟蹤審計單位針對監(jiān)理和施工單位提出的設(shè)計變更進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析，提出優(yōu)化建議，為

建設(shè)單位提供決策依據(jù)。

2．5 作為跟蹤審計單位，應(yīng)及時掌握大量建筑材料、設(shè)備的實際市場價格信息，較為準(zhǔn)確地幫助建設(shè)單位通過詢價、招標(biāo)或競爭性談判方式來確定合理的材料和

設(shè)備價格，從而達(dá)到控制或降低工程造價的目的;

2．6 對于施工現(xiàn)場的技術(shù)變更和工程簽證，跟蹤審計人員要及時準(zhǔn)確核量計價，及時辦理書面簽證手續(xù)，作為竣工決算依據(jù)，特別是對于在將來結(jié)算中準(zhǔn)確核量有困難的分部分項工程、隱蔽工程，審計人員要現(xiàn)場計量，以免在決算中爭議。2．7 在控制工程進(jìn)度款支付方面，跟蹤審計單位按規(guī)定進(jìn)行核價，計算已完成工程造價，在合同約定付款比例范圍內(nèi)，提出工程進(jìn)度款支付意見，從總體上控

制工程進(jìn)度款的支付。

3建設(shè)工程造價跟蹤審計方法及注意點(diǎn)

3.1 要保持跟蹤審計工作的獨(dú)立性、客觀性、公平公正性。要注意跟蹤審計與項

目管理的區(qū)分問題。

3.2 要保持跟蹤審計工作與工程建設(shè)管理的協(xié)調(diào)性。做到主動服務(wù)，積極配合。

3.3 選擇一個好的跟蹤審計單位，同時在此基礎(chǔ)上選擇一個好的跟蹤審計服務(wù)團(tuán)

隊，是做好跟蹤審計、決定跟蹤審計工作成敗的關(guān)鍵。

3.4 加強(qiáng)對現(xiàn)場跟蹤審計人員的管理和監(jiān)督，提高現(xiàn)場跟蹤審計人員的綜合素質(zhì)和綜合業(yè)務(wù)水平。這主要包括兩方面。

一方面建設(shè)單位通過制定相關(guān)的規(guī)章制度對項目現(xiàn)場的審計人員進(jìn)行約束

和管理，建設(shè)方派駐的現(xiàn)場管理人員對其行為進(jìn)行監(jiān)督。

更重要另一方面就是跟蹤審計單位加強(qiáng)對派駐項目現(xiàn)場審計人員的管理，主要包括：

一是根據(jù)各個不同的跟蹤審計業(yè)務(wù)，配備相應(yīng)專業(yè)的跟蹤審計人員。

二是跟蹤審計人員必須遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，把

個人職業(yè)道德、責(zé)任心、技術(shù)水平作為進(jìn)入現(xiàn)場審計的考核指標(biāo)。

三是建立廉潔自律制度。嚴(yán)格執(zhí)行審計廉政紀(jì)律，恪守職業(yè)道德。

四是嚴(yán)格執(zhí)行專業(yè)人員自校、項目負(fù)責(zé)人復(fù)核、技術(shù)負(fù)責(zé)人審核的三級質(zhì)量控制度；

篇（2）

近幾年，高職院校在新校區(qū)建設(shè)過程中，由于規(guī)模大，工期短，任務(wù)重，資金短缺，內(nèi)審力量薄弱等現(xiàn)象的存在，許多學(xué)校采用“借助外力”的運(yùn)行模式，委托專業(yè)工程造價咨詢機(jī)構(gòu)實施管理與監(jiān)督。跟蹤審計已在控制工程造價，降低建設(shè)成本，完善工程管理，促進(jìn)廉政建設(shè)方面起到了重要作用。那么工程項目建設(shè)有了專業(yè)工程造價咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行跟蹤審計，高職院校內(nèi)審機(jī)構(gòu)如何定位并發(fā)揮職能作用，如何有效組織協(xié)調(diào)跟蹤審計工作，筆者就此根據(jù)工作實踐進(jìn)行了一些探索。

1.制約內(nèi)審機(jī)構(gòu)在工程建設(shè)過程中發(fā)揮職能作用的主要因素

在工程建設(shè)過程中，學(xué)校管理層對內(nèi)部審計的需求日益增多，通常要求內(nèi)部審計全程參與工程造價管理控制與咨詢服務(wù)等工作，然而，在實際工作中存在諸多方面制約了內(nèi)部審計作用的充分發(fā)揮。

1.1內(nèi)審機(jī)構(gòu)整體力量不足。高職教育起步較晚，總體來看，多數(shù)學(xué)校內(nèi)部審計力量不足，人員配備不到位。少數(shù)學(xué)校雖然配備了足夠的人力，但和繁重的基建審計工作要求相比仍顯力量不足。

1.2缺乏工程造價咨詢?nèi)藛T。目前高職院校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員配備，大部分從事財務(wù)審計工作，主要由財務(wù)專業(yè)人員組成，多數(shù)學(xué)校內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏工程造價咨詢審計人員，同時也缺少基建工程跟蹤審計工作的經(jīng)驗。有的學(xué)校在基建規(guī)模擴(kuò)大的同時，重視了加強(qiáng)工程造價的人才引進(jìn)，但工程造價審計力量仍然嚴(yán)重不足。

1.3內(nèi)審工作職能不明確。多數(shù)學(xué)?，F(xiàn)行規(guī)章制度未明確內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作職能、具體內(nèi)容和要求，因而工作較難開展。

1.4工程審計具有復(fù)雜性。工程審計涉及多方利益調(diào)整，設(shè)計、勘察、招標(biāo)、施工、監(jiān)理、甲供材供應(yīng)方等各方利益都與工程審計密切相關(guān)，工程審計時需要很多方面的專業(yè)知識和從業(yè)經(jīng)驗。高職院校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)一般難以勝任。

1.5內(nèi)部審計服務(wù)上的內(nèi)向性。內(nèi)部審計是學(xué)校內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在涉及調(diào)整外部利益時權(quán)威性、公正性不夠。其審計報告對外不具有強(qiáng)制約束力。因此，即使內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員具備專業(yè)勝任能力獨(dú)立進(jìn)行審計，審計結(jié)論往往是代表或維護(hù)學(xué)校方利益，難以得到施工方認(rèn)可。

綜上所述，學(xué)校在工程項目建設(shè)中，必須“借助外力”委托具有資質(zhì)的且獨(dú)立于甲、乙雙方的第三者進(jìn)行跟蹤審計，來有效化解工程建設(shè)審計中出現(xiàn)的問題和矛盾。

2.選擇專業(yè)工程造價咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行跟蹤審計時內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)關(guān)注的事項

由于上述制約因素的存在，高職院校必須“借助外力”，委托具有資質(zhì)的工程造價咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行跟蹤審計，形成以內(nèi)審機(jī)構(gòu)為主導(dǎo)，外部審計為主體的跟蹤審計機(jī)制。那么，內(nèi)審機(jī)構(gòu)發(fā)揮主導(dǎo)作用，應(yīng)著重關(guān)注以下事項：

2.1加強(qiáng)對受托外部審計的考察。學(xué)校內(nèi)審機(jī)構(gòu)要審查和了解受托的專業(yè)工程造價咨詢機(jī)構(gòu)資質(zhì)、信譽(yù)狀況、業(yè)績、業(yè)務(wù)特長和業(yè)務(wù)人員的組成等情況。對于資質(zhì)達(dá)不到要求和信譽(yù)較差的堅決不予委托，同時對受托方的業(yè)務(wù)專長和業(yè)務(wù)人員組成也應(yīng)高度重視。

2.2學(xué)?？刹捎谜袠?biāo)的辦法實施委托跟蹤審計。多數(shù)學(xué)校是由內(nèi)審機(jī)構(gòu)實施招標(biāo)的，這就要求內(nèi)審機(jī)構(gòu)要對潛在的投標(biāo)人進(jìn)行全面了解、審查，以便選擇條件好的受托單位。

2.3學(xué)校切忌以經(jīng)濟(jì)效益為唯一目的。這樣不符合審計工作的宗旨和原則，容易誤導(dǎo)和引誘受托方偏離審計工作的正確軌道。在計付審計費(fèi)的約定上，單純以基數(shù)或?qū)彍p額計付審計費(fèi)的方法不可取，最好是在計付一定基數(shù)的基礎(chǔ)上，適當(dāng)考慮審核效益。

2.4加強(qiáng)審計全過程的管理工作。內(nèi)審機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對委托跟蹤審計機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理和考核，做好審計過程中的組織、聯(lián)絡(luò)、協(xié)調(diào)、審計資料的初審、審計結(jié)果的驗收和復(fù)核工作。

2.5做好審計業(yè)務(wù)的組織和監(jiān)督。注意審計過程中受托方、施工方以及建設(shè)方的表現(xiàn)和態(tài)度，防止和排除人為因素的干擾。在工程結(jié)算審計中，甲、乙雙方一般都會站在自身利益考慮，意見往往是對立的，這是正?，F(xiàn)象。若受托方偏袒某一方，要及時與受托方溝通，了解原因，對人為因素的干擾必須及時排除。

3.內(nèi)審機(jī)構(gòu)充分發(fā)揮建設(shè)性作用，必須著力推動促進(jìn)改善管理和控制工作

篇（3）

為確保建設(shè)項目的合法、合規(guī)建設(shè)，提高建設(shè)項目的投資效益，充分發(fā)揮審計監(jiān)管作用，在基本建設(shè)項目中不斷探索新的審計模式和審計方法，在部分建設(shè)項目中實行了全過程跟蹤審計模式，將傳統(tǒng)的事后審計變?yōu)槭虑?、事中控制，做到關(guān)口前移、全程監(jiān)控，增強(qiáng)審計的服務(wù)性，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。

跟蹤審計在工程項目管理各個環(huán)節(jié)發(fā)揮著重要作用

幾年來，部分建設(shè)單位審計部門通過對公司部分基本建設(shè)項目采用全過程跟蹤審計模式，將跟蹤審計工作滲透到工程項目管理的各個環(huán)節(jié)，為公司的建設(shè)和發(fā)展發(fā)揮了積極作用，更加規(guī)范了工程建設(shè)項目及資金的管理，在保證工程質(zhì)量的前提下更有效地控制工程成本。特別是對建設(shè)周期長、投資額大、控制環(huán)節(jié)多的建設(shè)項目在實行跟蹤審計后將被動的事后審計監(jiān)督變?yōu)榱酥鲃臃婪兜氖虑?、事中審計，將較長的傳統(tǒng)審計周期提前壓縮消化在事中階段，審計部門及時發(fā)現(xiàn)問題及時進(jìn)行查證及時堵塞漏洞，確保審計結(jié)論的準(zhǔn)確性，及時落實了審計結(jié)論，提高了審計質(zhì)量，促進(jìn)了建設(shè)項目的管理，緩解了審計人員短時間內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)的工作壓力，避免了事后審計中經(jīng)常出現(xiàn)的“扯皮”現(xiàn)象，有效地控制建設(shè)成本，提高投資效益。跟蹤審計在工程項目各個環(huán)節(jié)發(fā)揮著的積極作用具體表現(xiàn)如下：

1、跟蹤審計對工程前期工作的監(jiān)管作用

跟蹤審計工作是全程性的，審計工作涉及工程建設(shè)項目的規(guī)劃、決策、項目立項等一系列活動。工程前期工作的跟蹤審計主要是對建設(shè)項目決策、前期審批工作的審核，包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算編制的科學(xué)性、合理性和上述文件的批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全以及前期費(fèi)用支出的真實、合理性，確保建設(shè)項目決策的科學(xué)、合理，有效地控制前期費(fèi)用的發(fā)生，規(guī)避建設(shè)單位的投資風(fēng)險，保證建設(shè)項目合法、合規(guī)建設(shè)。

2、跟蹤審計對工程項目設(shè)計階段的作用

工程項目設(shè)計階段。在項目做出投資決策之后，控制項目投資的關(guān)鍵就在于設(shè)計，設(shè)計階段影響投資的因素很多，其中設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計方案、結(jié)構(gòu)安全系數(shù)等都對工程造價影響很大。設(shè)計階段的跟蹤審計工作目標(biāo)是確定設(shè)計單位資質(zhì)是否符合規(guī)定，設(shè)計的深度和質(zhì)量是否滿足要求，設(shè)計是否控制在工程項目計劃投資額內(nèi)，設(shè)計是否達(dá)到限額設(shè)計要求。

3、跟蹤審計對工程招投標(biāo)過程的監(jiān)督作用

建設(shè)單位審計部門根據(jù)公司建設(shè)資金的使用計劃，根據(jù)工程建設(shè)規(guī)模、使用功能、資金投入量等情況，按照相關(guān)規(guī)定、依據(jù)對建設(shè)項目招投標(biāo)過程進(jìn)行全面、全方位的審計，審計是否按主管部門核準(zhǔn)方式招標(biāo)，招投標(biāo)環(huán)節(jié)中是否存在投標(biāo)單位圍標(biāo)等違法、違規(guī)行為，及時發(fā)現(xiàn)招投標(biāo)工作存在錯漏，避免影響中標(biāo)結(jié)果，確保招投評標(biāo)過程的客觀、公正，規(guī)范了招投標(biāo)管理工作，達(dá)到了招標(biāo)擇優(yōu)選擇的目的的實現(xiàn)。

4、跟蹤審計對合同制定、執(zhí)行的把關(guān)作用

基本建設(shè)項目中的一系列的活動都是通過合同實現(xiàn)的，合同管理與工程的效益直接相關(guān)，通過有效地合同管理來控制工程進(jìn)度管理、質(zhì)量管理和投資管理，跟蹤審計對合同制定、執(zhí)行進(jìn)行了審計，對合同條款逐字逐句的推敲、斟酌，對合同條款的完整性、可行性、合規(guī)性、真實性，作出判斷。對合同涉及的專業(yè)性強(qiáng)的條款，審計人員進(jìn)行咨詢或通過專家論證。重點(diǎn)關(guān)注了施工方、供應(yīng)商在履約能力上、售后服務(wù)方面、質(zhì)量保證方面的情況，及時發(fā)現(xiàn)合同條款中的缺省、遺漏以及有隱含不公平的地方，提請項目管理單位修正、補(bǔ)充。

5、跟蹤審計對材料、設(shè)備采購過程的價格審定作用

材料價格對整個工程成本有著相當(dāng)大的影響，而目前的材料中一物多價、材料采購過程中存在各種優(yōu)惠如折扣、折讓甚至回扣等現(xiàn)象普遍存在。針對此種現(xiàn)象，審計人員根據(jù)工程進(jìn)度，按照施工方報出的所需材料，堅持執(zhí)行“貨比三家”的原則，通過詢價，搜集所有材料價格資料，做好心中有數(shù)，審定材料、設(shè)備價格，通過跟蹤定價，進(jìn)一步避免了材料、設(shè)備采購供應(yīng)中的一些不正當(dāng)行為的發(fā)生，維護(hù)了建設(shè)單位的利益。

6、跟蹤審計對變更的約束作用

在工程建設(shè)項目中，常常存在超概算的情況，其中相當(dāng)一部分是由于變更原因引起的，因此審計人員嚴(yán)格審核變更，從變更手續(xù)是否按規(guī)定程序辦理變更手續(xù)到變更是否合理以及分析變更產(chǎn)生的影響增加的投資多角度全方位地進(jìn)行跟蹤，對屬設(shè)計自身的失誤或施工不當(dāng)造成的不合理的變更，認(rèn)為屬于有失誤方承擔(dān)的責(zé)任要求追究責(zé)任方責(zé)任；增加投資額超出概算的變更及時提請項目管理單位辦理相應(yīng)的審批，防止隨意增加工程成本。

7、跟蹤審計對重大現(xiàn)場簽證的鑒證作用

針對建設(shè)項目隱蔽工程現(xiàn)場簽證的隨意性大、不切實際的現(xiàn)象，建設(shè)單位審計部門重點(diǎn)對現(xiàn)場簽證進(jìn)行審核，從簽證資料的完整性、合規(guī)性以及簽證內(nèi)容等進(jìn)行全面審核，審核簽證是否注明原因、背景、時間、部位，是否存在應(yīng)在合同中約定而以簽證形式出現(xiàn)或是否存在應(yīng)在施工組織方案中審批的而做簽證處理，簽證是否與合同沖突，簽證工程量是否有明細(xì)計算式及相關(guān)圖形等，對數(shù)額較大的簽證，審計人員現(xiàn)場鑒證，使工程成本更加切合實際。

8、對工程竣工結(jié)算審計的把關(guān)作用

建設(shè)單位審計人員對平時跟蹤審計的資料進(jìn)行匯集、整理，進(jìn)行全面復(fù)核，防止了缺項、漏項或重復(fù)計算，對竣工結(jié)算書的工程量、費(fèi)率等進(jìn)行最終審定，確保工程造價真實、完整。

完善跟蹤審計工作的措施

基本建設(shè)項目跟蹤審計具有廣泛性、全面性、過程性等特性，作為一種高效合理的審計新模式，受到了越來越多的企業(yè)的關(guān)注，在基本建設(shè)項目中實施全過程跟蹤審計已發(fā)展為必然趨勢。對于建設(shè)單位來說，在基本建設(shè)項目實施全過程跟蹤審計雖然取得了一定成效，積累一定的管理經(jīng)驗，但還處于摸索階段，不可避免地反映出一些局限性，如還沒有形成完善的跟蹤審計程序和跟蹤審計規(guī)程、跟蹤審計力量有限審計人員數(shù)量不足以及跟蹤審計人員的專業(yè)知識深度、廣度要求高，這些都在一定程度上影響著跟蹤審計工作的效率和質(zhì)量。

隨著跟蹤審計工作的不斷深化，將不斷探索和總結(jié)跟蹤審計方法，著重做好以下幾方面工作：

1、研究制定跟蹤審計的操作規(guī)范，探索跟蹤審計程序、模式及方法

為了確保跟蹤審計工作質(zhì)量，提高跟蹤審計效率，我們將根據(jù)已開展的基本建設(shè)項目跟蹤審計積累的經(jīng)驗，借鑒先進(jìn)的跟蹤審計方法，研究制定跟蹤審計的操作規(guī)范，進(jìn)一步規(guī)范跟蹤審計工作，探索跟蹤審計程序、模式及方法，合理、科學(xué)地定位跟蹤審計的職能，準(zhǔn)確把握跟蹤審計介入深度，明確跟蹤審計的管理職責(zé)與分工，作為第三者參與項目建設(shè)的過程，平衡好工程造價、質(zhì)量和進(jìn)度等方面的關(guān)系，確保審計目標(biāo)的實現(xiàn)。

2、加強(qiáng)審計人員培訓(xùn)

跟蹤審計是對建設(shè)項目貫穿始終的全過程審計，涉及到建設(shè)項目的方方面面，所以對審計人員的自身素質(zhì)提出了更高的要求，要求進(jìn)行跟蹤審計的審計人員不僅要有精湛的專業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識，同時還要具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力，以及了解掌握最新的方法技術(shù)手段。將從專業(yè)知識、審計技能等多方面加強(qiáng)審計人員的培訓(xùn)，確保審計人員的綜合素質(zhì)滿足跟蹤審計工作的要求，以提高跟蹤審計工作質(zhì)量。

篇（4）

二、開展政策落實跟蹤審計的意義和特點(diǎn)

（一）政策落實跟蹤審計的意義

政策落實跟蹤審計可以更好的保證國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及企業(yè)經(jīng)營，跟蹤審計是更好的監(jiān)督責(zé)任人對職責(zé)的履行情況，通過跟蹤審計的實施，更好的保證落實建筑跟蹤審計政策，更好的推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，對于推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、打造發(fā)展新引擎、增強(qiáng)發(fā)展新動力、走創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展道路具有重要意義。在整個政策措施實施的過程中，跟蹤審計都發(fā)揮著巨大的作用，有效的保證了政策的實施和運(yùn)行。所以，政策落實的跟蹤審計推進(jìn)政策的落實、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時也更好的保證政府建設(shè)審計方法的實現(xiàn)。

（二）政策落實跟蹤審計的主要特點(diǎn)

政策落實跟蹤審計的主要特點(diǎn)有：首先具有時效性。跟蹤審計必須在最短時間內(nèi)對社會焦點(diǎn)以及熱點(diǎn)來進(jìn)行關(guān)注，對政策實施過程中出現(xiàn)的問題和不足之處及時作出反應(yīng)，準(zhǔn)確的找到解決方法，防止問題持續(xù)發(fā)酵，出現(xiàn)滯后的情況。其次具有持續(xù)性。政策跟蹤審計落實監(jiān)督事前、事中政策措施的實施情況，規(guī)范和完善管理及制度，發(fā)揮審計的作用。再次具有針對性。政策落實跟蹤審計對經(jīng)濟(jì)形勢的變化、政策關(guān)注、政策實施的可能性等方面的風(fēng)險問題提出建議。

三、政策措施落實跟蹤審計存在的問題

（一）政策措施落實審計制度不夠規(guī)范

政策措施的落實跟蹤審計屬于一個全新的審計形式，目前并沒有規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)來對規(guī)定有所明確。開展政策措施落實情況審計缺乏相關(guān)的操作指南、指導(dǎo)意見等系統(tǒng)性的規(guī)范性文件，無法保證其有效性以及權(quán)威性。同時，國家政策措施落實審計開展的時候，審計制度和當(dāng)下跟蹤審計實際工作情況不相吻合，所以，政策措施的完善落實是當(dāng)務(wù)之急。

（二）跟蹤審計監(jiān)督與管理缺乏實效性

因為政策措施落實跟蹤審計進(jìn)行的比較晚，最近幾年才得以重視，所以，政府部門并沒有深刻的認(rèn)識到審計工作的重要作用，而且在監(jiān)督和管理的實效性以及準(zhǔn)確性方面的約束是相當(dāng)缺乏的。許多跟蹤審計工作不僅僅存在于表面，不能真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。同時，因為政策措施跟蹤審計會對一些部門的經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生所影響。

（三）審計力量不適應(yīng)

政策落實跟蹤審計工作的開展對審計人員的要求有財務(wù)審計專業(yè)的技術(shù)，以及相關(guān)專業(yè)知識面的廣度，同時還應(yīng)該掌握政策動向，有一定的政治敏銳性以及深刻的洞察能力。然而，當(dāng)前基層審計機(jī)關(guān)的審計人員只是結(jié)構(gòu)單一，缺乏復(fù)合型人才，不能夠熟練應(yīng)用審計調(diào)查方法以及技術(shù)，又加上審計人員不足，任務(wù)繁重，沒有系統(tǒng)完整的培訓(xùn)，政策落實跟蹤審計的開展具有一定的挑戰(zhàn)性。

（四）審計對象、范圍更加廣泛

常規(guī)審計的審計對象很明確，往往是某一個具體的單位、部門及其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；而政策措施落實情況跟蹤審計的審計對象比較抽象，不限于具體的某個單位，而是與某項經(jīng)濟(jì)政策相關(guān)的所有單位或部門。

四、政策措施跟蹤審計措施

（一）統(tǒng)籌謀劃，確保跟蹤方式科學(xué)性

對跟蹤審計的內(nèi)容、周期長、人員不足等問題要采用科學(xué)有效的方法進(jìn)行解決。一是節(jié)能的方法。對組織領(lǐng)導(dǎo)、工作方案、標(biāo)準(zhǔn)口徑、審計報告以及對外公布幾項原則采用統(tǒng)一的手段，統(tǒng)籌兼顧審計和人力資源，業(yè)務(wù)科室分界線有效打破。對審計人員專業(yè)的特長以及時期不同的審計工作的偏重點(diǎn)、混合編組、合理搭配審計人員，這樣便于高效科學(xué)完成。二是復(fù)合式方法。將實施方案中政策措施跟蹤審計中的事項合理的編入正在進(jìn)行的審計項目實施方案中，與保障性住房跟蹤審計，以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、財務(wù)收支審計、政府投資項目審計等方式相結(jié)合。三是采取交叉式方法。將審計力量更好的整合，集中抽調(diào)基層審計機(jī)關(guān)人員，更好的實現(xiàn)省與省、市與市、縣與縣之間交叉審計，更好的保證審計結(jié)果的真實性和審計工作的嚴(yán)肅性。四是探索建立審計對象數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，采集整理審計對象的有關(guān)情況，實行動態(tài)管理，為科學(xué)制訂審計計劃奠定基礎(chǔ)。

（二）完善法規(guī)體系

對實踐經(jīng)驗進(jìn)行總結(jié)，制定明確的、操作性比較強(qiáng)的審計規(guī)范以及制度，更好的對跟蹤審計程序以及行為進(jìn)行規(guī)范細(xì)化，評價標(biāo)準(zhǔn)體系的完善。二是要不斷學(xué)習(xí)，借鑒國外政策審計經(jīng)驗，提出一些和我國國情政策落實跟蹤審計更符合的制度體系。三是積極的推動政策落實跟蹤審計，法規(guī)制度的建設(shè)，在法律體系審計過程中，要更加明確部門政策監(jiān)督權(quán)限，保證政策落實跟蹤審計順利進(jìn)行。

（三）抓準(zhǔn)審計時機(jī)

政策落實跟蹤審計是一項績效審計模式，對被審計項目的執(zhí)行時間、審計的資源以及審計的成本等方面的要素，選擇更合理，更恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ń槿肭‘?dāng)?shù)臅r間點(diǎn)。對每個項目都應(yīng)該加強(qiáng)審計，審計機(jī)關(guān)必須充分的了解政策背景以及實施的情況，要清楚明了最適宜以及最佳介入時間間隔為多少。對政策實施周期不夠長的政策項目，應(yīng)該重點(diǎn)控制其環(huán)節(jié)，不定期跟蹤審計。根據(jù)自身項目特點(diǎn)以及自身力量，按季度劃分階段，應(yīng)該分階段，分時期，分步驟展開審計工作。同時，應(yīng)該把握政策執(zhí)行階段特點(diǎn)的不同，以不同程度關(guān)注，根據(jù)審計內(nèi)容對審計介入深度更合理的定位。

（四）采取多種審計方式，督促審計整改，確保跟蹤審計成效

在審計過程中，既要對數(shù)據(jù)、相關(guān)資料等進(jìn)行審查，也要深入部門、單位、企業(yè)和項目，可以通過召開座談會、實地走訪等多種審計方式來更深入的了解情況，針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出具體可行的整改意見，并督促有關(guān)部門及時整改落實。具體整改情況，要在下一季度審計報告中予以反映。充分發(fā)揮政策落實“督查員”和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“助推器”作用。

（五）強(qiáng)化政策執(zhí)行結(jié)果的跟蹤問效

篇（5）

隨著高等教育事業(yè)的高速發(fā)展和高校自身發(fā)展的迫切需要，高?；椖坎粩嘣黾?，一方面有力地促進(jìn)了高等教育事業(yè)的發(fā)展，另一方面腐敗現(xiàn)象也屢屢發(fā)生?？偫碓凇墩ぷ鲌蟾妗分刑岢觥靶姓?quán)力運(yùn)行到哪里，監(jiān)督就落實到哪里，財政資金運(yùn)用到哪里，審計就跟進(jìn)到哪里”。作為高校的審計部門，應(yīng)切實加強(qiáng)工程建設(shè)項目的全過程跟蹤審計，不斷堵塞內(nèi)部控制和管理過程中的漏洞，以減少職務(wù)犯罪，有效配合項目建設(shè)，實施費(fèi)用控制，最大限度地提高學(xué)校建設(shè)項目的投資效益、管理效益和社會效益，更好地服務(wù)服從于學(xué)校的發(fā)展。

一、工程建設(shè)項目跟蹤審計是高校內(nèi)部審計工作發(fā)展的必然趨勢

近些年，工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計作為審計部門加大建設(shè)項目審計監(jiān)督力度、探索投資績效審計的一種有效方式，已得到不斷的探索和研究。所謂工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計就是由事后結(jié)算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，將事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來，實現(xiàn)“預(yù)防、控制、監(jiān)督”三位一體，使整個建設(shè)工程項目實施處于受控狀態(tài)。

當(dāng)前各地高校紛紛進(jìn)入新校區(qū)建設(shè)的，工程建設(shè)項目不斷增加，且呈現(xiàn)出投資主體多樣化、資金來源多渠道、投資大、周期長、技術(shù)復(fù)雜、程序環(huán)節(jié)多、專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)。任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)閃失，都可能對學(xué)校造成重大的經(jīng)濟(jì)損失，影響項目效益的發(fā)揮。通過實施工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計，能更好地保障建設(shè)資金合理、合法使用，規(guī)范工程管理，提高投資效益，縮短建設(shè)周期，提高工程質(zhì)量，實現(xiàn)建設(shè)工程綜合效益的最大化，從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，對廉政建設(shè)產(chǎn)生積極作用。如何更好發(fā)揮全過程跟蹤審計作用已成為監(jiān)察、審計人員面臨的一項重大而迫切的課題。

二、領(lǐng)導(dǎo)重視和支持是做好高校工程建設(shè)跟蹤審計的源泉和動力

工程審計和其他審計工作一樣，領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持是至關(guān)重要的。領(lǐng)導(dǎo)重視就是要協(xié)調(diào)關(guān)系，解決問題，把工程審計作為學(xué)校管理的一個重要環(huán)節(jié)，提高學(xué)校各部門對內(nèi)審工作的認(rèn)識，使他們了解審計的職責(zé)，以得到各部門單位之間的密切配合，這樣審計的工作環(huán)境就會大為改觀，工程跟蹤審計的工作職能就可以得到充分發(fā)揮，更好地調(diào)動審計的積極性，為學(xué)校的基本建設(shè)服務(wù)。

三、科學(xué)設(shè)計跟蹤審計的程序與方法是做好高校工程建設(shè)跟蹤審計的必然要求

作為一種將審計監(jiān)督貫穿于工程建設(shè)全過程的新型審計模式，非常重視審計實施方案的編制。編制和設(shè)計科學(xué)的審計程序和方法是確保工程審計質(zhì)量的基礎(chǔ)。一個好的審計實施方案應(yīng)該是審計質(zhì)量控制的靈魂，它指導(dǎo)著審計人員的現(xiàn)場作業(yè)，對審計質(zhì)量起著全面控制的作用。因此，在對工程建設(shè)項目實施具體的跟蹤審計前，應(yīng)針對各工程項目的性質(zhì)差異、規(guī)模大小、具體特點(diǎn)以及所處的不同階段，分別根據(jù)審計內(nèi)容設(shè)計出審計程序和方法，列出審計的重點(diǎn)和關(guān)鍵，編寫審計大綱，編制實施細(xì)則。

一是深入開展審計前調(diào)查工作。應(yīng)詳細(xì)了解被審計項目的基本情況，分析調(diào)查資料，確定審計目標(biāo)、審計形式和工作重點(diǎn)。

二是注重跟蹤審計方式的可行性。鑒于跟蹤審計的實施過程與工程施工同步進(jìn)行，因此科學(xué)合理地選擇審計介入時機(jī)和內(nèi)容是高質(zhì)量完成建設(shè)期審計的關(guān)鍵。目前，跟蹤審計的主要方式有兩種，第一種是全過程跟蹤審計方式，第二種是階段性跟蹤審計方式。究竟選擇哪種方式，需綜合考慮被審計項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計資源、審計成本等多方面因素，再進(jìn)行研究確定。

三是合理選擇跟蹤審計的切入點(diǎn)。這直接影響到審計項目的質(zhì)量和效果，在審計實施方案中，應(yīng)明確選擇對工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大及事后不能審計或?qū)徲嬰y度較大的內(nèi)容作為跟蹤審計的切入點(diǎn)，為提高審計工作質(zhì)量打下堅實基礎(chǔ)。

四、抓住跟蹤審計的關(guān)鍵點(diǎn)是做好高校工程建設(shè)跟蹤審計的重要環(huán)節(jié)

跟蹤審計是對工程建設(shè)項目貫穿始終的全過程審計，沿著建設(shè)周期這條主軸展開，以工程投資控制為主線，緊緊圍繞投資控制這個中心對建設(shè)項目進(jìn)行全方位的實時跟蹤。目前，在審計力量不足、審計成本有限的情況下，為確保跟蹤審計質(zhì)量，必須有效地把握跟蹤審計的關(guān)鍵點(diǎn)。

所謂跟蹤審計的關(guān)鍵點(diǎn)就是項目在建設(shè)過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通常表現(xiàn)為下列幾個環(huán)節(jié)：前期決策，勘查設(shè)計，招標(biāo)投標(biāo)，施工準(zhǔn)備，隱蔽工程驗收，設(shè)計、施工的重大變更，主體工程部位驗收，材料與設(shè)備的采購，竣工驗收等。這些關(guān)鍵點(diǎn)會對建設(shè)項目、工程造價產(chǎn)生重大影響，同時也是項目建設(shè)和管理中比較容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)。抓住了這些關(guān)鍵點(diǎn)，就可以變?nèi)旌虻膶徲嫺櫈閷﹃P(guān)鍵點(diǎn)的審計跟蹤，從而可大大提高跟蹤審計的效率，降低跟蹤審計的成本，達(dá)到事半功倍的效果。需要注意的是，開展跟蹤審計，并不是要審計人員去從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對上述工作的審計監(jiān)督，通過對上述工作的審計監(jiān)督，促進(jìn)這些工作規(guī)范、有效地運(yùn)作。

五、正確處理跟蹤審計與施工、監(jiān)理單位的協(xié)同關(guān)系是做好高校工程建設(shè)跟蹤審計的首要前提

跟蹤審計的作用能不能充分發(fā)揮，除技術(shù)性因素以外，還主要取決于施工單位的態(tài)度和監(jiān)理單位的配合。但實際工作中，由于某些工程建設(shè)參與單位片面認(rèn)為，跟蹤審計單位除工程結(jié)算時，有對工程造價“論理”的資格外，在跟蹤過程中沒有對工程實施過程各環(huán)節(jié)的確認(rèn)、決定和發(fā)言權(quán)，這樣就容易出現(xiàn)參建單位（特別是利益單位）有意無意地將有關(guān)事項給“封閉”起來。對此，作為審計單位，最終會因不了解情況，做出予以默認(rèn)或淺層批露，從而難以達(dá)到跟蹤審計的目的。因此，對于跟蹤審計工作能否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)和效果，正確處理好跟蹤審計與監(jiān)理、施工單位的協(xié)同關(guān)系至關(guān)重要。只有相互統(tǒng)一思想認(rèn)識，監(jiān)理單位、施工單位積極配合、理解和支持審計工作，才能確保跟蹤審計的各項工作得到順利有序的開展。

六、推行“內(nèi)外審結(jié)合式”審計是提高高校工程建設(shè)跟蹤審計質(zhì)量和效率的有效方法

在當(dāng)前高校管理體制下，要做好工程項目審計，離不開學(xué)校各職能部門的協(xié)作與配合。學(xué)校審計部門要注意加強(qiáng)與各職能部門之間的工作聯(lián)系，主動與基建處、采購中心、后勤處、財務(wù)處等相關(guān)部門協(xié)作配合，建立起配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、相互制約的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制和業(yè)務(wù)控制程序，完善內(nèi)部約束制度，健全基建內(nèi)部相互制約的權(quán)力監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制，最終使各部門各司其職、相互配合、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，讓跟蹤審計變被動為主動，并逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化軌道。

在理順內(nèi)審管理的同時，可以考慮充分發(fā)揮社會中介專業(yè)審計力量的作用，與社會審計機(jī)構(gòu)合作，有效地解決完全委托審計和完全內(nèi)審所帶來的種種弊端。首先，它解決了內(nèi)審人力不足和專業(yè)缺口的矛盾，提高了審計速度和質(zhì)量；其次，社會中介機(jī)構(gòu)是具有專業(yè)資格的法人單位，其人員具有國家認(rèn)定的專業(yè)資格和專業(yè)水平，內(nèi)審與社會審計合作，很好地彌補(bǔ)了內(nèi)部審計法律效力低的缺陷，內(nèi)審人員的參與，可以監(jiān)督審計全過程和審計結(jié)果，及時解決內(nèi)審工作中發(fā)現(xiàn)的問題。因此，“內(nèi)外審結(jié)合式”審計是提高審計質(zhì)量和效率的有效方法。

七、規(guī)范與落實審計復(fù)核制度是提高高校工程建設(shè)跟蹤審計質(zhì)量的重要保障

審計復(fù)核是審計質(zhì)量控制體系的重要組成部分。跟蹤審計中，復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員要依照法律、法規(guī)、規(guī)章，重點(diǎn)做好下列事項的復(fù)核：是否按照審計方案確定的審計范圍和審計目標(biāo)實施審計；審計工作是否符合相關(guān)的審計準(zhǔn)則；與審計事項有關(guān)的事實是否清楚；收集的審計證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的定性是否準(zhǔn)確，處理、處罰意見是否適當(dāng)；審計評價、審計建議、審計移送處理是否適當(dāng)；審計程序是否符合規(guī)定；其他需要復(fù)核的事項。

八、審計人員較高的綜合素質(zhì)和較強(qiáng)的服務(wù)意識是做好高校工程建設(shè)跟蹤審計的重要保證

要確保工程建設(shè)始終能夠規(guī)范、有序、高效地完成，同時能正確及時應(yīng)對變化不定的施工現(xiàn)場，提高跟蹤審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，這就要求跟蹤審計工作人員不僅要提升政治素養(yǎng)，強(qiáng)化責(zé)任心和敬業(yè)精神，也要有精湛的專業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識。同時還應(yīng)具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力，充分了解建設(shè)工程全過程理論，掌握最新的技術(shù)方法，不斷做到“內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)、外塑形象”，“內(nèi)抓管理、外促協(xié)調(diào)”。

首先要努力加強(qiáng)學(xué)習(xí)，刻苦鉆研業(yè)務(wù)知識，不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平；其次必須加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)，大力倡導(dǎo)“重實際、說實話、做實事、求實效”的工作作風(fēng)，要時刻把廉潔自律的有關(guān)規(guī)定牢記在心，加強(qiáng)自身修養(yǎng)，注意自身形象；再次應(yīng)注重工作方法，在審計工作中，要依據(jù)國家有關(guān)的法律、法規(guī)，堅持原則，維護(hù)學(xué)校的利益，對一些高估冒算、虛報工作量的行為必須堅決給予糾正，而對一些非原則性的問題，應(yīng)盡量做到少爭論、多理解，要學(xué)會尊重他人；最后工作中要堅持“到位而不越位”、“監(jiān)督而不代替”的工作原則。

九、結(jié)語

綜上所述，工程建設(shè)項目跟蹤審計作為現(xiàn)代審計制度的一種創(chuàng)新，在實踐中已彰顯出它的積極作用，具有廣闊的應(yīng)用前景。工程跟蹤審計人員應(yīng)以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，一切要以維護(hù)學(xué)校的根本利益為出發(fā)點(diǎn)，既堅持原則，又注重工作方法，不斷提高自身綜合素質(zhì)，發(fā)揮好內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”的建設(shè)性作用，在審計過程中，與施工、監(jiān)理、建設(shè)管理等工作密切配合，科學(xué)合理地選擇跟蹤審計的“關(guān)鍵點(diǎn)”，準(zhǔn)確掌握審計參與的程度，把握內(nèi)部審計的相對獨(dú)立性原則，建立起一套科學(xué)合理的審計程序和審計質(zhì)量保證體系，從而最大限度地遏制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，提高建設(shè)資金使用效益，為高校的改革和發(fā)展，乃至為經(jīng)濟(jì)社會又好又快地發(fā)展提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

【參考文獻(xiàn)】

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篇（6）

1 前言

近年來，隨著跟蹤審計工作的開展，在政府工程中跟蹤審計已經(jīng)越來越深入，對于政府工程的建設(shè)管理方面跟蹤審計工作已全面開展。跟蹤審計在政府工程中的開展已經(jīng)非常深入，這項工作對于政府工程來講具有非常大的現(xiàn)實意義，對于政府完善各個項目的管理及監(jiān)督各項資金的流動情況都發(fā)揮著重大的作用，全面提高了政府工程的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。本文主要從跟蹤審計工作的開展及意義出發(fā)，通過對跟蹤審計在政府工程中發(fā)揮的重要作用進(jìn)行系統(tǒng)的研究與探討，使人們重點(diǎn)了解到跟蹤審計工作在政府工程管理方面及監(jiān)督方面的重要性，與此同時，找出跟蹤審計模式在政府工程方面存在的若干問題，并提出相應(yīng)的建議對其進(jìn)行合理的解決，使我國的跟蹤審計在政府工程上發(fā)揮越來越重要的作用。

2 政府工程跟蹤審計開展的背景及意義

對于政府工程跟蹤審計工作主要指的是相關(guān)審計部門通過相應(yīng)的法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，利用合理且有效的處理方法及符合實際的審計依據(jù)，對政府工程的資金使用情況、建設(shè)過程中的進(jìn)度與建設(shè)質(zhì)量等進(jìn)行實時的監(jiān)督與管理，防止出現(xiàn)濫用資金及資金流失等情況出現(xiàn)，對于工程質(zhì)量也起到了一定的監(jiān)督控制作用，下面我們就對政府工程跟蹤審計開展的背景及意義進(jìn)行系統(tǒng)的討論。

2.1 政府工程跟蹤審計的開展是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要

近年來，全球經(jīng)濟(jì)都有了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，從國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢來看，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要進(jìn)一步的改革與完善，不論是經(jīng)濟(jì)增長方式還是社會經(jīng)濟(jì)體制都需要進(jìn)一步的發(fā)生改變，因此，對于政府資金的管理與監(jiān)督成為了社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，這種情況下就需要一個管理部門對政府資金進(jìn)行監(jiān)督與管理，這就使得跟蹤審計工作的開展成為了必然要求，另一方面，跟蹤審計可以為政府提供相應(yīng)的信息，這樣會為政府決策提供一定程度的幫助。

2.2 跟蹤審計是政府工程管理的需要

一般政府工程建設(shè)項目的施工周期相對較長，且施工中投入的資金數(shù)額非常大，不容易控制與管理，在工程施工過程中，需要進(jìn)行控制的環(huán)節(jié)也非常多，不論在哪個環(huán)節(jié)一旦出現(xiàn)紕漏，其后果都非常嚴(yán)重，因此在政府工程施工時對其進(jìn)行跟蹤審計是非常有必要的，跟蹤審計需要對工程施工的各個環(huán)節(jié)加以監(jiān)督和控制，從工程的方案設(shè)計規(guī)劃、物資的采購、工程的招標(biāo)、工程施工資金的流動、施工的質(zhì)量等等各個方面都應(yīng)該進(jìn)行全面的跟蹤審計，防止整個過程中出現(xiàn)非常大的紕漏，從而影響其經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。就目前來講，我國的政府工程仍然存在著很多的漏洞，施工前期對方案的研究不夠透徹、可行性較差、各方面準(zhǔn)備不夠全面、政府對于工程的管理不夠重視、采取的某些決策缺乏科學(xué)性、設(shè)備的配置不夠齊全等等，這些現(xiàn)象的存在，就使得政府很多工程存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題，造成的損失也非常嚴(yán)重，在這種情況下，跟蹤審計就成為了政府工程施工中不可或缺的重要組成部分，在其中發(fā)揮著非常重要的作用。跟蹤審計在政府工程的管理方面，有利于政府加強(qiáng)對資金項目的管理，資金的管理在整個工程中是非常重要的，它貫穿于工程的全程，如果資金方面出現(xiàn)紕漏，造成的損失將會非常大，跟蹤審計就可以加強(qiáng)政府對資金的管理，對于資金的使用情況進(jìn)行全面的監(jiān)督，防止出現(xiàn)資金的流失及的想象，這樣不僅加強(qiáng)了政府的管理，更保證了施工的質(zhì)量，對提高政府工程施工的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益做出了非常大的貢獻(xiàn)。

3 如何對政府工程實施跟蹤審計工作

近幾年，由于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的需要，政府對于工程項目的建設(shè)投入的資金相對非常巨大，其規(guī)模和力度也前所未有，這種情況就給跟蹤審計工作造成了很大的壓力，其工作量也非常大，因此，審計部門應(yīng)該有效把握跟蹤審計力度，對于重點(diǎn)工程的跟蹤審計應(yīng)該特別重視，并有效的把握其審計的關(guān)鍵點(diǎn)，下面我們就如何對政府工程實施跟蹤審計工作進(jìn)行深入的探討。

在對政府工程實施跟蹤審計時應(yīng)該將其劃分為三個主要階段，工程前期的跟蹤審計工作、工程施工階段的跟蹤審計工作及工程竣工結(jié)算的跟蹤審計工作。

3.1 工程前期的跟蹤審計工作

政府工程在進(jìn)行前期的準(zhǔn)備工作時，跟蹤審計主要的工作就是對政府工程項目的審批程序、資金的分配情況等進(jìn)行具體的監(jiān)督與審查，其主要目的就是防止工程前期相關(guān)問題的出現(xiàn)。如果工程前期的跟蹤審計工作發(fā)揮了相應(yīng)的作用，會為工程項目的建設(shè)奠定良好的基礎(chǔ)，為后面工程的施工提供了有力的條件。

3.2 工程施工階段的跟蹤審計工作

政府工程的施工階段是整個工程能否順利完工的重要階段，它對于工程施工之后的質(zhì)量有著至關(guān)重要的作用，而工程施工階段的跟蹤審計工作具體指的是在工程項目開始施工到工程竣工進(jìn)行驗收之前，對于整個施工階段的資金控制和使用情況、施工質(zhì)量是否符合相關(guān)要求等各個方面進(jìn)行全面的監(jiān)督與審查，防止相關(guān)問題的出現(xiàn)。在資金的管理方面，跟蹤審計工作發(fā)揮著非常重要的作用，對于成本的控制、預(yù)算的執(zhí)行等進(jìn)行實時的監(jiān)督，保證資金能夠科學(xué)合理的運(yùn)用，防止資金的外流及的現(xiàn)象發(fā)生。另外，通過工程施工階段的跟蹤審計，有效加強(qiáng)相關(guān)建設(shè)單位對工程施工的管理，健全其管理制度，提高管理水平。

3.3 工程竣工結(jié)算的跟蹤審計工作

在對工程竣工結(jié)算進(jìn)行跟蹤審計時應(yīng)該嚴(yán)格按照前期預(yù)算進(jìn)行詳細(xì)系統(tǒng)的審查，在跟蹤審計過程中相關(guān)人員應(yīng)該具有很強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，對工程的各個施工環(huán)節(jié)應(yīng)該有非常透徹的了解，嚴(yán)格審查施工過程中成本的控制是否合理，對合同的執(zhí)行是否科學(xué)合理。相關(guān)設(shè)計人員應(yīng)該具備良好的溝通能力，保證審計過程更加完善，審計風(fēng)險也相對降低。

4 對政府工程跟蹤審計工作的建議及應(yīng)該注意的事項

在對政府工程進(jìn)行跟蹤審計的過程中應(yīng)該進(jìn)一步建立健全跟蹤審計的相關(guān)制度，保證跟蹤審計在實施過程中能夠有相關(guān)的法律法規(guī)可以遵循，因此，相關(guān)審計部門應(yīng)該加強(qiáng)對相關(guān)法律制度的建立，對跟蹤審計制定一套完善的法律制度，確保相關(guān)跟蹤審計人員在進(jìn)行審計的過程中有法可依，且能夠為審計人員提供相應(yīng)的指導(dǎo)，使得審計程序更為科學(xué)、合理、規(guī)范。另外，審計人員在審計過程中應(yīng)該勇于發(fā)表意見，在進(jìn)行審計時能夠分清職責(zé)，且勇于承擔(dān)審計責(zé)任，保證審計工作能夠順利實施。

5 結(jié)束語

政府工程的跟蹤審計是一項非常復(fù)雜的工作，需要相關(guān)部門的密切配合，還應(yīng)該加強(qiáng)對跟蹤審計人員的培訓(xùn)，進(jìn)一步提高其審計能力，且在對政府工程進(jìn)行審計的過程中科學(xué)合理的把握審計關(guān)鍵點(diǎn)，進(jìn)一步的提高其審計效率，確保政府工程能夠更加完善，其經(jīng)濟(jì)效益和社會效益得到進(jìn)一步提高。

參考文獻(xiàn)

[1]金曉光.論建設(shè)項目跟蹤審計[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010，12（24）：84-86.

篇（7）

1 前言

近年來，隨著跟蹤審計工作的開展，在政府工程中跟蹤審計已經(jīng)越來越深入，對于政府工程的建設(shè)管理方面跟蹤審計工作已全面開展。跟蹤審計在政府工程中的開展已經(jīng)非常深入，這項工作對于政府工程來講具有非常大的現(xiàn)實意義，對于政府完善各個項目的管理及監(jiān)督各項資金的流動情況都發(fā)揮著重大的作用，全面提高了政府工程的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。本文主要從跟蹤審計工作的開展及意義出發(fā)，通過對跟蹤審計在政府工程中發(fā)揮的重要作用進(jìn)行系統(tǒng)的研究與探討，使人們重點(diǎn)了解到跟蹤審計工作在政府工程管理方面及監(jiān)督方面的重要性，與此同時，找出跟蹤審計模式在政府工程方面存在的若干問題，并提出相應(yīng)的建議對其進(jìn)行合理的解決，使我國的跟蹤審計在政府工程上發(fā)揮越來越重要的作用。

2 政府工程跟蹤審計開展的背景及意義

對于政府工程跟蹤審計工作主要指的是相關(guān)審計部門通過相應(yīng)的法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，利用合理且有效的處理方法及符合實際的審計依據(jù)，對政府工程的資金使用情況、建設(shè)過程中的進(jìn)度與建設(shè)質(zhì)量等進(jìn)行實時的監(jiān)督與管理，防止出現(xiàn)濫用資金及資金流失等情況出現(xiàn)，對于工程質(zhì)量也起到了一定的監(jiān)督控制作用，下面我們就對政府工程跟蹤審計開展的背景及意義進(jìn)行系統(tǒng)的討論。

2.1 政府工程跟蹤審計的開展是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要

近年來，全球經(jīng)濟(jì)都有了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，從國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢來看，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要進(jìn)一步的改革與完善，不論是經(jīng)濟(jì)增長方式還是社會經(jīng)濟(jì)體制都需要進(jìn)一步的發(fā)生改變，因此，對于政府資金的管理與監(jiān)督成為了社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，這種情況下就需要一個管理部門對政府資金進(jìn)行監(jiān)督與管理，這就使得跟蹤審計工作的開展成為了必然要求，另一方面，跟蹤審計可以為政府提供相應(yīng)的信息，這樣會為政府決策提供一定程度的幫助。

2.2 跟蹤審計是政府工程管理的需要

一般政府工程建設(shè)項目的施工周期相對較長，且施工中投入的資金數(shù)額非常大，不容易控制與管理，在工程施工過程中，需要進(jìn)行控制的環(huán)節(jié)也非常多，不論在哪個環(huán)節(jié)一旦出現(xiàn)紕漏，其后果都非常嚴(yán)重，因此在政府工程施工時對其進(jìn)行跟蹤審計是非常有必要的，跟蹤審計需要對工程施工的各個環(huán)節(jié)加以監(jiān)督和控制，從工程的方案設(shè)計規(guī)劃、物資的采購、工程的招標(biāo)、工程施工資金的流動、施工的質(zhì)量等等各個方面都應(yīng)該進(jìn)行全面的跟蹤審計，防止整個過程中出現(xiàn)非常大的紕漏，從而影響其經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。就目前來講，我國的政府工程仍然存在著很多的漏洞，施工前期對方案的研究不夠透徹、可行性較差、各方面準(zhǔn)備不夠全面、政府對于工程的管理不夠重視、采取的某些決策缺乏科學(xué)性、設(shè)備的配置不夠齊全等等，這些現(xiàn)象的存在，就使得政府很多工程存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題，造成的損失也非常嚴(yán)重，在這種情況下，跟蹤審計就成為了政府工程施工中不可或缺的重要組成部分，在其中發(fā)揮著非常重要的作用。跟蹤審計在政府工程的管理方面，有利于政府加強(qiáng)對資金項目的管理，資金的管理在整個工程中是非常重要的，它貫穿于工程的全程，如果資金方面出現(xiàn)紕漏，造成的損失將會非常大，跟蹤審計就可以加強(qiáng)政府對資金的管理，對于資金的使用情況進(jìn)行全面的監(jiān)督，防止出現(xiàn)資金的流失及的想象，這樣不僅加強(qiáng)了政府的管理，更保證了施工的質(zhì)量，對提高政府工程施工的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益做出了非常大的貢獻(xiàn)。

3 如何對政府工程實施跟蹤審計工作

在對政府工程實施跟蹤審計時應(yīng)該將其劃分為三個主要階段，工程前期的跟蹤審計工作、工程施工階段的跟蹤審計工作及工程竣工結(jié)算的跟蹤審計工作。

3.1 工程前期的跟蹤審計工作

政府工程在進(jìn)行前期的準(zhǔn)備工作時，跟蹤審計主要的工作就是對政府工程項目的審批程序、資金的分配情況等進(jìn)行具體的監(jiān)督與審查，其主要目的就是防止工程前期相關(guān)問題的出現(xiàn)。如果工程前期的跟蹤審計工作發(fā)揮了相應(yīng)的作用，會為工程項目的建設(shè)奠定良好的基礎(chǔ)，為后面工程的施工提供了有力的條件。

3.2 工程施工階段的跟蹤審計工作

政府工程的施工階段是整個工程能否順利完工的重要階段，它對于工程施工之后的質(zhì)量有著至關(guān)重要的作用，而工程施工階段的跟蹤審計工作具體指的是在工程項目開始施工到工程竣工進(jìn)行驗收之前，對于整個施工階段的資金控制和使用情況、施工質(zhì)量是否符合相關(guān)要求等各個方面進(jìn)行全面的監(jiān)督與審查，防止相關(guān)問題的出現(xiàn)。在資金的管理方面，跟蹤審計工作發(fā)揮著非常重要的作用，對于成本的控制、預(yù)算的執(zhí)行等進(jìn)行實時的監(jiān)督，保證資金能夠科學(xué)合理的運(yùn)用，防止資金的外流及的現(xiàn)象發(fā)生。另外，通過工程施工階段的跟蹤審計，有效加強(qiáng)相關(guān)建設(shè)單位對工程施工的管理，健全其管理制度，提高管理水平。

3.3 工程竣工結(jié)算的跟蹤審計工作

在對工程竣工結(jié)算進(jìn)行跟蹤審計時應(yīng)該嚴(yán)格按照前期預(yù)算進(jìn)行詳細(xì)系統(tǒng)的審查，在跟蹤審計過程中相關(guān)人員應(yīng)該具有很強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，對工程的各個施工環(huán)節(jié)應(yīng)該有非常透徹的了解，嚴(yán)格審查施工過程中成本的控制是否合理，對合同的執(zhí)行是否科學(xué)合理。相關(guān)設(shè)計人員應(yīng)該具備良好的溝通能力，保證審計過程更加完善，審計風(fēng)險也相對降低。

4 對政府工程跟蹤審計工作的建議及應(yīng)該注意的事項

在對政府工程進(jìn)行跟蹤審計的過程中應(yīng)該進(jìn)一步建立健全跟蹤審計的相關(guān)制度，保證跟蹤審計在實施過程中能夠有相關(guān)的法律法規(guī)可以遵循，因此，相關(guān)審計部門應(yīng)該加強(qiáng)對相關(guān)法律制度的建立，對跟蹤審計制定一套完善的法律制度，確保相關(guān)跟蹤審計人員在進(jìn)行審計的過程中有法可依，且能夠為審計人員提供相應(yīng)的指導(dǎo)，使得審計程序更為科學(xué)、合理、規(guī)范。另外，審計人員在審計過程中應(yīng)該勇于發(fā)表意見，在進(jìn)行審計時能夠分清職責(zé)，且勇于承擔(dān)審計責(zé)任，保證審計工作能夠順利實施。

5 結(jié)束語

政府工程的跟蹤審計是一項非常復(fù)雜的工作，需要相關(guān)部門的密切配合，還應(yīng)該加強(qiáng)對跟蹤審計人員的培訓(xùn)，進(jìn)一步提高其審計能力，且在對政府工程進(jìn)行審計的過程中科學(xué)合理的把握審計關(guān)鍵點(diǎn)，進(jìn)一步的提高其審計效率，確保政府工程能夠更加完善，其經(jīng)濟(jì)效益和社會效益得到進(jìn)一步提高。

參考文獻(xiàn)

[1]金曉光.論建設(shè)項目跟蹤審計[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010，12（24）：84-86.

篇（8）

中圖分類號：F239文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

加強(qiáng)建設(shè)工程全過程跟蹤管理工作已成為人們的共識，我們目前所做的很多工作還停留在初級階段，并帶有計劃經(jīng)濟(jì)體制的色彩，全過程、全方位、動態(tài)的造價管理理念尚未形成。我國加入WTO后，形勢是異常嚴(yán)峻的，我們要步伐大些，效率高些，制定相應(yīng)的法規(guī)，給造價全過程跟蹤管理工作以合法性、強(qiáng)制性，真正求得反映市場實際的合理造價，從而提高建設(shè)工程的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

一、建設(shè)工程造價管理實施跟蹤審計的作用

工程造價審計貫穿于工程建設(shè)的全過程，即體現(xiàn)在對工程建設(shè)前期可行性研究、投資決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、竣工驗收到交付使用前所需全部建設(shè)費(fèi)用的確定、控制、監(jiān)督和管理的全過程。近年來，建設(shè)項目造價跟蹤審計作為工程投資控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項目管理中，建設(shè)項目全過程跟蹤審計是由事后結(jié)算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，比如項目實施前期設(shè)計概算造價的合理性、項目施工前招標(biāo)清單的準(zhǔn)確性，都對項目的總投資產(chǎn)生較大的影響，隨著審計部門對工程造價監(jiān)督重點(diǎn)的前移，能充分發(fā)揮審計部門的“免疫”功能，為項目建設(shè)的順利進(jìn)行提供及時有效的監(jiān)督，確?；窘ㄔO(shè)資金能合理有效使用，降低工程造價，提高投資效益。

二、建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)注意的問題

1、跟蹤審計工作的定位作為工程項目建設(shè)中的一方,跟蹤審計人員在建設(shè)過程中一定要正確扮演自己的角色。務(wù)必保持審計獨(dú)立性, 處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在開展跟蹤審計過程中防止兩種傾向: 一是越俎代庖, 大包大攬。應(yīng)正確處理好與基建管理、財務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系, 明確各自職責(zé)和權(quán)限。保持審計的客觀性、獨(dú)立性、公正性, 避免審計風(fēng)險的發(fā)生。二是將跟蹤審計工作等同于傳統(tǒng)的事后審計, 將工程造價審計工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開, 只關(guān)注工程造價, 不能動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運(yùn)作是否正常, 也不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計建議。因此, 審計工作一定要定位準(zhǔn)確。

2、提高跟蹤審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)傳統(tǒng)審計工作重點(diǎn)放在事后對數(shù)據(jù)和文字資料的審核上, 審計人員很少深入施工現(xiàn)場, 不了解新工藝和新材料而可能會導(dǎo)致審計結(jié)果失真。再加上部分審計人員對全過程跟蹤審計理論和方法缺乏了解, 思想還停留在傳統(tǒng)審計模式, 從而使跟蹤審計工作流于形式。因此, 要高效地開展跟蹤審計工作, 首先要提升審計人員的政治素質(zhì), 強(qiáng)化審計人員的責(zé)任心和敬業(yè)精神, 樹立崇高的工作責(zé)任感和職業(yè)道德; 其次, 改進(jìn)工作方法, 完善審計制度, 讓審計人員充分了解建設(shè)工程全過程造價管理的理論, 制定出工程項目全過程跟蹤審計制度和實施細(xì)則, 保證跟蹤審計有效實施; 最后, 提高審計人員的專業(yè)水平, 注重審計人員綜合能力的培養(yǎng), 以提高全過程跟蹤審計工作質(zhì)量。

3、制定切實可行的審計方案由于建設(shè)項目具有獨(dú)特性、復(fù)雜性和多樣性的特點(diǎn), 是一次性非重復(fù)性工作。因此, 跟蹤審計方案必須與工程項目相適應(yīng), 切忌生搬硬套,否則非但不能起到指導(dǎo)性作用, 反而讓被審單位認(rèn)為跟蹤審計只是走走過場, 搞形式主義, 降低了審計的權(quán)威性。因此應(yīng)從實際出發(fā), 根據(jù)不同項目特征、不同施工方案, 有針對性地制定跟蹤審計方案, 使審計方案切實可行, 真正對審計工作具有指導(dǎo)作用。

4、設(shè)置審計查證作業(yè)關(guān)鍵控制點(diǎn)根據(jù)建設(shè)項目全過程造價管理理論, 工程造價的形成與建設(shè)項目全壽命周期內(nèi)的各個階段都密切相關(guān)。因此開展跟蹤審計時, 應(yīng)當(dāng)以建設(shè)工程造價控制為主線, 對建設(shè)工程全壽命過程實時跟蹤。為了保證跟蹤審計質(zhì)量, 應(yīng)對建設(shè)工程全壽命過程中對工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點(diǎn)關(guān)注, 在實施審計時, 可在設(shè)計、招投標(biāo)、簽訂合同、設(shè)備材料采購、工程施工、竣工驗收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設(shè)置審計工作關(guān)鍵控制點(diǎn), 制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計細(xì)則。確保建設(shè)項目投資得到有效控制。

三、如何搞好全過程跟蹤審計的方法

1、方法：

（1）應(yīng)在建設(shè)項目正式立項時，即將其納入審計視野，關(guān)注其各項前期準(zhǔn)備工作。

（2）審計組應(yīng)在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。

（3）要重視做好審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計。

（4）審計組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展、變更等真實情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測算辦法，并且作好相關(guān)記錄。

2、舉例

（1）在項目施工中，某些單位工程、分部分項工程的施工方法和措施，對工程質(zhì)量、投資及施工安全有較大影響，事后又無法審計取證的，應(yīng)把其施工過程確定為審計重點(diǎn)。

（2）對主要的施工管理活動進(jìn)行審計。目的是便于掌握工程項目的整體情況，并在不影響施工進(jìn)度和施工程序的情況下，對投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制情況進(jìn)行審計。此類審計主要包括單位工程以上的工程驗收、隱蔽工程隱蔽前的驗收、圖紙會審、現(xiàn)場技術(shù)交底、設(shè)計變更的審查、工程建設(shè)例會、特殊情況下召開的與工程建設(shè)有關(guān)的會議、主要材料和設(shè)備的進(jìn)場清點(diǎn)檢驗、材料實驗(化驗)的取樣及委托等。

（3）設(shè)置施工停審點(diǎn)。它設(shè)定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項工序完成，各項檢驗、驗收手續(xù)已經(jīng)履行，下道工序開始之前。設(shè)置施工停審點(diǎn)的主要目的是對建設(shè)管理、監(jiān)理等工程建設(shè)有關(guān)各方的職能發(fā)揮和職責(zé)履行情況進(jìn)行抽查審計，同時也可解決一些事后審計的難點(diǎn)和疑點(diǎn)問題。例如，金屬罐內(nèi)壁的防腐涂料噴涂，為了保證噴涂質(zhì)量，必須經(jīng)過若干遍噴涂才能達(dá)到要求的總厚度，每種涂料對每一遍噴涂厚度都有嚴(yán)格的規(guī)定。但是，施工管理和監(jiān)理往往只注重對涂料總厚度的檢驗，而忽視對每一遍涂料完成后的驗收，而施工單位又常常不按規(guī)定的遍數(shù)噴涂，有的甚至一遍就達(dá)到設(shè)計厚度，嚴(yán)重影響了金屬罐的使用壽命。同時，由于現(xiàn)行定額中金屬罐化學(xué)防腐的造價是按涂料的噴涂遍數(shù)計算的，這種偷工減料是施工單位在防腐工程中牟取暴利一種手段。事后審計對此類問題往往無法查證，只好放行。在防腐涂料噴涂的每道工序間設(shè)置審計跟蹤點(diǎn)，就可以把此類漏洞堵死。

（4）根據(jù)施工過程跟蹤審計的特點(diǎn)，發(fā)表審計意見和做出決定可采取三種形式，即口頭、審計底稿與審計整改單、正式審計公文。對一般性問題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位立即主動整改的，以及對施工進(jìn)度安排、施工組織等方面的意見，審計人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門發(fā)表審計意見，并視其重要程度在事后補(bǔ)做審計紀(jì)錄；對因質(zhì)量問題需要停工、返工和對施工方案及投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計建議且經(jīng)初步交換意見與有關(guān)部門和單位達(dá)成一致的，可用審計底稿和審計整改單的形式提出審計意見和審計決定；對發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問題，以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計方案存在缺陷的問題，審計部門應(yīng)出具正式審計文書包括審計函、審計意見、審計決定等，同時要求被審計單位反饋整改意見。

當(dāng)前，在建設(shè)工程項目的造價管理中，特別是在國有投資項目的造價管理中，“跟蹤審計”這種審計模式已經(jīng)得到廣泛應(yīng)用，已漸漸成為規(guī)范和制度?！案檶徲嫛钡淖饔靡惨呀?jīng)滲透到項目現(xiàn)場管理的每個環(huán)節(jié)，起到對工程價款的事前、事中和事后的控制的作用，徹底改變了“三超”現(xiàn)象。同時對竣工結(jié)算中有關(guān)爭議問題的及時解決，以及對工程造價的合理動態(tài)控制等方面都發(fā)揮重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

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篇（9）

跟蹤審計的程序機(jī)電安裝工程的跟蹤審計的程序為：確定審計人員‐審前調(diào)查‐編制審計方案‐實施審計‐提出審計的意見和建議以及最終審計報告。跟蹤審計的特點(diǎn)機(jī)電安裝工程的跟蹤審計具有動態(tài)性、效益性、全面性以及建議性等特點(diǎn)。通過在工程的現(xiàn)場進(jìn)行審計工作，動態(tài)實時的跟進(jìn)工程的進(jìn)展情況，關(guān)注工程的支出，可以有效提高機(jī)電安裝工程的效益。此外，對于全過程的全面的跟蹤審計使得審計內(nèi)容更加全面，給出的審計報告所提出的審計建議更具有建設(shè)性的意義。

跟蹤審計在機(jī)電安裝工程中的定位合理的定位跟蹤審計，需要避免兩個方面的傾向：一是跟蹤審計部門的非獨(dú)立性，二是跟蹤審計部門對于施工過程的過度干預(yù)。前者使得跟蹤審計無法順利進(jìn)行，不能對于安裝工程起到有效的監(jiān)督作用；后者則會影響施工的質(zhì)量和效率，影響工期的進(jìn)度。為此，在實踐中，通過設(shè)立獨(dú)立的審計部門，賦予其獨(dú)立審計的權(quán)限，同時，為了避免對于施工過程的過度干預(yù)，又要求審計部門在獨(dú)立審計的基礎(chǔ)上，對于工程施工中發(fā)現(xiàn)的問題采取建議的方式向有關(guān)部門匯報。建立跟蹤審計制度建立跟蹤審計制度，對于跟蹤審計的實施辦法、規(guī)范、審計人員和工程監(jiān)理以及施工單位的權(quán)利和義務(wù)加以規(guī)定，有利于跟蹤審計工作的順利進(jìn)行。理順跟蹤審計部門與其他部門的關(guān)系跟蹤審計部門與其他部門之間關(guān)系錯綜復(fù)雜，理順跟蹤審計部門和其他相關(guān)部門的關(guān)系，有利于跟蹤審計工作順利進(jìn)行，也有利于跟蹤審計部門充分發(fā)揮審計與監(jiān)督的作用。

跟蹤審計模式的確定對于機(jī)電安裝工程的跟蹤審計，其模式可以有兩種選擇：全面審計和局部審計。選擇哪一種模式需要根據(jù)實際情況中，審計介入的時間和地點(diǎn)來決定。通常，如果工程投資較小、工期較短，那么可以采用重點(diǎn)審計模式，而工期較長、投資較大的工程，則采用全程審計的模式相對更好。跟蹤審計重點(diǎn)內(nèi)容的確定確定了機(jī)電安裝工程審計模式之后，進(jìn)一步確定審計的重點(diǎn)內(nèi)容和重點(diǎn)階段，以促進(jìn)審計資源的優(yōu)化配置，集中審計力量，抓好工程項目中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。跟蹤審計費(fèi)用的確定跟蹤審計部門的設(shè)定，通常有兩種方式，一是由建設(shè)單位內(nèi)部人員組成，二是委托獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)組成審計部門對于特定的工程進(jìn)行審計。

在建設(shè)單位人力資源不足的情況下，通常委托獨(dú)立的第三方執(zhí)行跟蹤審計。在這樣的情況下，就需要對于跟蹤審計的費(fèi)用加以合理的確定。合理的確定和支付跟蹤審計費(fèi)用，是調(diào)動跟蹤審計人員的積極性以及提高審計的質(zhì)量的關(guān)鍵。目前，在國內(nèi)尚無統(tǒng)一的跟蹤審計的費(fèi)用收取標(biāo)準(zhǔn)，不過在沿海地區(qū)，江浙滬一帶已近各自出臺了一系列的關(guān)于工程造價服務(wù)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，比如浙江省于2009年出臺的《浙江省建設(shè)工程造價咨詢服務(wù)基準(zhǔn)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)》等。跟蹤審計的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)可以在工程造價咨詢服務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，加以改變。由于跟蹤審計的時間長，內(nèi)容多，因此往往費(fèi)用也要高于工程造價咨詢服務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。具體的實踐過程中，各建設(shè)單位可以結(jié)合具體的實際以及以往的經(jīng)驗，確定機(jī)電安裝工程中跟蹤審計的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，確保給出的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)可以有效的調(diào)動審計人員的積極性，促進(jìn)跟蹤審計工作有效進(jìn)行。

作者：徐大軍 單位：江蘇興光項目管理有限公司

篇（10）

之江大橋工程跟蹤審計方式

為加強(qiáng)高速公路建設(shè)管理，杜絕違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，規(guī)范交通基建程序，確保交通建設(shè)資金安全完整，節(jié)約工程投資，促進(jìn)交通領(lǐng)域黨風(fēng)廉政建設(shè)，浙江省交通運(yùn)輸廳、浙江省審計廳依據(jù)國家有關(guān)建設(shè)審計法律法規(guī)，制定并下發(fā)了《關(guān)于積極推行我省高速公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計的指導(dǎo)意見的通知》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和完善高速公路等省重點(diǎn)交通建設(shè)項目全過程跟蹤審計監(jiān)管的意見》等指導(dǎo)性文件，強(qiáng)化跟蹤審計在工程建設(shè)管理中的監(jiān)督、咨詢、管理作用。

之江大橋工程作為被列入首批跟蹤審計項目名單的省交通重點(diǎn)建設(shè)項目，在工程全過程跟蹤審計中創(chuàng)新思路，梳理跟蹤審計內(nèi)容，正確定位審計職責(zé)，研究跟蹤審計工作方法，將跟蹤審計與工程建設(shè)有機(jī)結(jié)合，取得了很好的跟蹤審計效果，促進(jìn)了建設(shè)單位進(jìn)一步加強(qiáng)建設(shè)管理，防范工程和財務(wù)管理風(fēng)險，建立健全內(nèi)部控制制度。

1之江大橋跟蹤審計內(nèi)容

之江大橋工程全過程跟蹤審計內(nèi)容，主要加強(qiáng)以下幾個方面的審計內(nèi)容:

一是前置跟蹤審計介入點(diǎn)，結(jié)合項目建設(shè)特點(diǎn)，從源頭上加強(qiáng)審計監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位在工程、財務(wù)管理中存在的問題，及時予以規(guī)范、整改。

二是嚴(yán)格審查工程基本建設(shè)程序和工程招投標(biāo)、設(shè)計變更、合同管理等內(nèi)部控制，建立健全各項管理制度，加強(qiáng)工程管理。

三是嚴(yán)格工程計量結(jié)算支付審核，比對招投標(biāo)文件、設(shè)計圖紙、工程量等，合理控制工程造價，節(jié)約工程投資。

四是嚴(yán)查工程違規(guī)轉(zhuǎn)(分)包等擾亂建設(shè)市場行為，防止建設(shè)資金擠占挪用、貪污浪費(fèi)等違紀(jì)違規(guī)問題發(fā)生，確保建設(shè)資金籌集、使用的真實性、安全性、合法性和有效性;五是統(tǒng)籌組織安排建設(shè)期間委托跟蹤審計與工程竣工決算審計的協(xié)調(diào)關(guān)系，強(qiáng)化工程實施階段過程的跟蹤審計，盡可能將審計問題整改在工程實施階段，避免過程審計與最終竣工審計的意見不一，及時體現(xiàn)審計成果。

2之江大橋跟蹤審計方法

為貫徹落實國家、省市有關(guān)工程建設(shè)跟蹤審計的要求，強(qiáng)化建設(shè)管理，提高資金使用效益，節(jié)約工程投資，控制工程造價，之江大橋工程在工程前期及實施期間，采取一系列的工作思路與方法，全面做好配合全過程跟蹤審計工作。

(1)委托具有豐富跟蹤審計經(jīng)驗的專業(yè)化社會審計中介機(jī)構(gòu)在省交通運(yùn)輸廳、省審計廳的業(yè)務(wù)指導(dǎo)下，委托委托具有豐富跟蹤審計經(jīng)驗和資質(zhì)的專業(yè)化社會審計中介機(jī)構(gòu)，通過委托審計合同，約定雙方的權(quán)利與義務(wù)，正確定位跟蹤審計的職責(zé)，保證審計機(jī)構(gòu)作為第三方跟蹤審計的獨(dú)立性。

(2)跟蹤審計單位提前介入，派駐工程現(xiàn)場審計小組自工程技術(shù)前期始，跟蹤審計單位便參與項目的各階段工作推進(jìn)，派駐工程現(xiàn)場審計小組，保持派駐現(xiàn)場審計人員的穩(wěn)定，及時全面掌握了解工程推進(jìn)過程中的問題，及時提出審計意見。特別是在方案比選、招標(biāo)文件編制、圖紙清單核算、計量條款設(shè)置、工程造價控制等方面，提前參與其中，及時發(fā)現(xiàn)、整改存在的問題，從工程源頭降低工程建設(shè)與投資的風(fēng)險。

(3)成立跟蹤審計聯(lián)合工作小組跟蹤審計單位開展各項跟蹤審計工作需得到建設(shè)單位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位的全力配合與支持，同時建設(shè)單位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位也需加強(qiáng)與跟蹤審計單位的溝通聯(lián)系。在彼此需求下，成立跟蹤審計聯(lián)合工作小組，對于提高工程跟蹤審計效率，提前發(fā)現(xiàn)、解決跟蹤審計過程中的問題，起到非常重要的作用。聯(lián)合工作小組由建設(shè)單位牽頭，跟蹤審計單位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及造價部門負(fù)責(zé)人組成，保持小組成員的穩(wěn)定與連貫性，保證審計效果。

(4)建立審計聯(lián)席會議制度，注重過程跟蹤審計控制跟蹤審計一般分為事前、事中、事后審計。從審計效果看，事前、事中的審計效果最為有效。因此之江大橋工程尤為注重事前、事中的跟蹤審計配合。通過建立審計聯(lián)席會議制度，不定期與定期的組織聯(lián)合工作小組成員單位審計聯(lián)系聯(lián)席會議，對重大、疑難、復(fù)雜的審計問題進(jìn)行集中會審，充分征求各方意見與建議，將原來的事后對接，改為事前、事中的過程銜接，在過程中解決了審計問題，確保了問題解決的及時性、公正性，促進(jìn)了工程建設(shè)管理水平的提高。

3跟蹤審計成效

項目自2009年動工建設(shè)便全面推行跟蹤審計制度以來，通過近3年的全過程跟蹤審計，很好的發(fā)揮了審計的監(jiān)督、咨詢、管理作用，提出了很多實用的審計意見，控制了工程投資，有效獲得了變更信息，降低了工程投資與建設(shè)風(fēng)險。

如招標(biāo)文件編制中，通過邀請跟蹤審計單位事先對招標(biāo)文件有關(guān)條款的咨詢，及時指出條款設(shè)置的不妥之處，提出建議修改意見，以便更好的指導(dǎo)招標(biāo)工作，為后續(xù)工程計量與審計定下基礎(chǔ)。另如對工程變更審核中，采取事先變更控制，邀請審計單位實時對工程現(xiàn)場情況進(jìn)行了解，掌握工程實際進(jìn)展及變更情況，分析工程變更原因，提出工程變更處理方法與建議，而后為業(yè)主、監(jiān)理決定工程變更提出第三方參考建議，避免了工程變更的隨意性。據(jù)不完全統(tǒng)計，目前通過采取跟蹤審計已累提出合理化建議數(shù)十項，減少不必要的變更費(fèi)用近百萬元，提高了工程變更的經(jīng)濟(jì)性與實用性。

篇（11）

中圖分類號：C93 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

一、“微跟蹤”的背景

“微跟蹤”模式是相對于傳統(tǒng)全過程駐點(diǎn)跟蹤而言的，它可以更形象地被描述為跟蹤審計的“游擊戰(zhàn)術(shù)”――通過對項目建設(shè)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行定期、不定期、點(diǎn)水式和拉網(wǎng)式的“飛行”取證，將現(xiàn)場記錄的文字、圖像、聲音和視頻資料利用手機(jī)客戶端實時上傳至公共云端，再利用PC客戶端資源共享（本文使用“百度云”服務(wù)），實現(xiàn)“現(xiàn)場審計人員”、“跟蹤審計結(jié)算審計”的無縫銜接?！拔⒏櫋蹦Ｊ浇o審計機(jī)關(guān)在現(xiàn)有客觀條件下，如何統(tǒng)籌人員和時間，更好的開展跟蹤審計工作提供了一個選擇，它讓跟蹤審計變得輕松靈活，更有價值也更實用。

二、“微跟蹤”的對象

“微跟蹤”模式可穿插于全過程駐點(diǎn)跟蹤審計之中，與之相比，“微跟蹤”模式具有靈活機(jī)動、隨性突擊、資源共享等特點(diǎn)。因此，當(dāng)我們不必要或者不便開展全過程駐點(diǎn)跟蹤審計，或者全過程跟蹤審計效果不理想時，可考慮“微跟蹤”模式。

目前，大多數(shù)基層審計機(jī)關(guān)不具備配備專職跟蹤審計人員的條件，面對不得不開展跟蹤審計的項目，常規(guī)做法是委托咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行，因為不是直接參與，最終效果往往并不十分理想，跟蹤審計的成效與現(xiàn)場人員的職業(yè)道德和專業(yè)水準(zhǔn)密切相關(guān)，存在很大的審計風(fēng)險。在實踐中我們發(fā)現(xiàn)，以下三種情況適合開展“微跟蹤”審計：一是對專業(yè)復(fù)雜、體量較大、工期較長、必須開展全過程跟蹤審計的項目，可穿行“微跟蹤”，以便實時了解項目建設(shè)動態(tài)；二是對體量較小、工期較短，不需要進(jìn)行全過程跟蹤審計的項目，可將此類項目按片區(qū)分類后，多個跟蹤審計小組同時開展“微跟蹤”審計，以縮短審計時間，減少人員、精力的投入；三是對項目建設(shè)管理紊亂不佳的工程，使用“微跟蹤”模式，可以達(dá)到突擊檢查以規(guī)范工程管理的效果。

三、“微跟蹤”的方式

（一）定期與不定期相結(jié)合

對于工程建設(shè)的重要工序，比如道路工程的結(jié)構(gòu)層厚度，建筑工程的鋼筋布置等對工程安全、質(zhì)量、造價影響較大的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，必須根據(jù)進(jìn)度計劃，提前通知，定期開展跟蹤審計工作；同時，為了在建設(shè)過程中及時準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)問題，已達(dá)到以審促改的目的，進(jìn)行不定期跟蹤審計也尤為必要，審計人員利用空閑時間，不事先通知，進(jìn)行突擊性跟蹤，往往能夠看到真實的現(xiàn)場狀況，同時也能給建設(shè)、監(jiān)理、施工單位，包括委托的駐地跟蹤審計單位一個心理的威懾作用，以督促他們各盡其責(zé)，隨時準(zhǔn)備迎接突擊跟蹤。

（二）點(diǎn)水式和拉網(wǎng)式相結(jié)合

“微跟蹤”的初衷是解決人員和時間的問題，因此，項目跟蹤必須有所側(cè)重：對于重點(diǎn)項目，可采取“點(diǎn)水式”，通過高頻率、有重點(diǎn)、有目的開展跟蹤審計，做到項目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)可控；對于非重點(diǎn)項目，則可采取“拉網(wǎng)式”，審計人員可以將多個項目按片區(qū)分類，串聯(lián)起來，規(guī)劃好跟蹤線路，多組同步開展，在每個項目不多做停留，記錄好現(xiàn)場后就趕赴下一項目，通過有計劃的組織，集中開展，跟蹤審計人員可以利用有限的時間基本把握各項目的建設(shè)狀態(tài)。

四、“微跟蹤”的方法

（一）“飛行”取證

“飛行”取證用來形容“微跟蹤”的過程是極為形象的，跟蹤審計人員就是一名名優(yōu)秀的飛行員，需要事先規(guī)劃好自己的航線，通過分析沿途“航空港”的布局、大小等因素以確定是否?？恳约巴？康臅r間，這種飛行可以是定期、不定期的、可以是點(diǎn)水式的，也可以是拉網(wǎng)式的，通過“飛行”取證，既可以真實了解現(xiàn)場，獲取第一手資料，也可以實現(xiàn)對建設(shè)、監(jiān)理、施工單位以及駐地跟蹤審計單位的監(jiān)督，從而達(dá)到跟蹤審計的目的。

（二）“百度云”服務(wù)

云端存儲、資源共享是“微跟蹤”模式的另一張名片，審計人員在跟蹤審計過程中對現(xiàn)場隱蔽工程利用手機(jī)拍照、攝像、錄音等功能，將現(xiàn)場情況記錄下來，同時配以必要的備注，利用“百度云”手機(jī)客戶端資料上傳功能，將存儲在手機(jī)中的現(xiàn)場資料分類型、按項目實時上傳至云端；其他審計人員隨時隨地在計算機(jī)上使用公共百度賬號登錄“百度云”網(wǎng)盤，根據(jù)審計需要，查閱、管理現(xiàn)場跟蹤審計人員實時上傳的照片、視頻、錄音、文字等資料。

利用“百度云”服務(wù)免費(fèi)的傳輸和存儲功能，可以實現(xiàn)同時、多人、異地將現(xiàn)場資料按項目、分類型實時上傳“百度云”網(wǎng)盤，達(dá)到云端存儲，實時更新的目的，避免了多人跟蹤，不連續(xù)、資料零散、遺失的現(xiàn)象；跟蹤審計過程中及結(jié)算審計時各專業(yè)審計人員均可同時使用公共百度賬號登陸云端，隨時隨地在手機(jī)或計算機(jī)上調(diào)閱云端資料，實現(xiàn)資源共享，互不干擾的目的，保證了項目現(xiàn)場資料的完整性，跟蹤、結(jié)算審計過程的連續(xù)性，從而確保審計工作的高質(zhì)高效。

五、“微跟蹤”存在的問題

（一）使用對象的局限性

一個項目的建設(shè)周期，從立項到竣工驗收，涉及的環(huán)節(jié)很多；不同類型的項目，涉及的專業(yè)也是多樣的。因此，在開展跟蹤審計過程中，“微跟蹤”模式往往會顯得力不從心，鞭長莫及，尤其面對專業(yè)復(fù)雜、設(shè)計粗糙、變更較多的項目，更是顯得無用武之地，因此，“微跟蹤”模式代替不了傳統(tǒng)全過程跟蹤審計，更多的是對后者的輔助與補(bǔ)充。