跟蹤審計指導思想大全11篇

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中圖分類號：G642.0 文獻標志碼：A？搖 文章編號：1674-9324（2012）12-0062-03

審計實務是高等職業院校財經類專業的專業核心課程，更是重要的職業技能課，大多安排在高職學習階段的最后一個學期。近年來隨著高職教育改革的不斷深入，以崗位、職業技能為課程目標和以工作任務為核心的課程組織和教學方案設計正成為高職教學改革的主要方向，同時注冊會計師審計準則和相關法規在不斷的修訂和完善中，由此帶來審計方法和審計組織方式的系列變化。因此，該課程的教學改革成為迫切而必要。本文從課程的指導思想、課程目標、課程內容組織和課堂教學設計以及課程考核評價等方面闡述改革的思路和對策。

一、課程設計指導思想

審計實務課程設計的總體思路是：依據對審計崗位的工作任務與完成任務所需的職業能力和知識要求，以工作任務為引領、職業能力培養為核心組織課程內容，通過完成具體工作任務提升學生職業能力，掌握相關理論知識。按照該設計思路，課程設計的指導思想為：按照工作過程系統化要求，結合審計的程序和主要內容，以單位內部審計、會計師事務所審計助理以及單位主要財務人員等崗位對審計知識和技能要求為目標，安排課程教學內容，組織課程教學。

二、課程目標

從教學目標上來說，高職課程的教學目標可以分為技能目標、知識目標和職業素養目標。本課程的技能目標主要包括：能編制審計計劃和判斷審計證據的充分性、相關性和可靠性，能編制審計工作底稿，用隨機數表法、分層抽樣法等方法進行審計抽樣；能正確進行庫存現金、存貨的監盤，銀行存款、應收賬款以及其他往來款項的函證；撰寫并正確使用審計報告。知識目標主要包括：了解審計的產生和發展，審計的概念、職能和作用，與會計的關系，以及我國審計組織體系的構建；明確不同審計主體審計準則和審計的基本內容；熟悉審計的基本原理，包括審計過程，審計總體目標和具體目標，掌握審計證據獲取的方法和審計工作底稿編制的要求以及審計抽樣方法；熟悉風險評估程序和控制測試；掌握循環法下每個循環控制測試和實質性程序主要方法；掌握審計報告的基本內容和不同類型意見審計報告的主要區別。職業素養目標包括：培養學生的誠信意識、責任意識和審計風險意識，對工作認真負責的態度，努力鉆研業務知識的良好習慣，良好的敬業精神和團隊合作意識，良好的環境適應能力、人際溝通能力和職業道德的修養。培養的人才能勝任企業內部審計崗位和事務所審計助理崗位的要求，為上崗就業做好充分的職業技能、知識和素質準備。

三、課程內容組織與教學過程設計

通過對審計行動領域分析，把崗位典型工作任務轉化為學習領域的課程內容，審計實務課程內容可分為三個模塊和六個學習情境。它們分別是審計基礎、審計基本理論與技術、審計程序三個模塊，審計基礎、審計過程和審計目標的實現、計劃審計工作、實施風險評估程序和控制測試、各業務循環的控制測試和實質性程序、編制審計報告等六個情境。任務引領模式下審計實務的課程內容組織和教學過程設計，具體包括不同學習模塊、不同學習情境下的學習任務設計與教學過程設計。財務審計的主要程序包括審計計劃、審計實施和審計報告三個階段，其中最主要的工作任務在實施階段，根據審計方法的最新進展，現在實施審計多采用循環法，根據筆者近年對高職畢業生的跟蹤調查發現，畢業生在會計師事務所從事審計業務的主要工作多為深入現場實施審計，回單位進行審計資料整理分析，形成審計證據和審計工作底稿。審計實務是財經類專業課程中比較難學習的一門課。其難度首先體現在審計實務對前置課程的要求比較高；其次課程本身的難度較大，具體的審計思路和技能只有經過實踐反復練習才能成為學生自身的技能，沒人會告訴審計人員具體某一筆賬是對還是錯，該如何判斷，如何去追查，如何取證，實際工作中可能還會遇到諸多阻力。因此，教學中應根據上述這些審計課程的特點，結合具體案例，分組討論法和角色扮演等不同教學方法，呈現給學生審計的一般思路和案例特征。在審計實務的具體教學過程中還存在著教學內容難以取舍的問題，即是以注冊會計師審計為主，還是以國家審計為主，或者是以內部審計為主組織教學的問題。從審計程序上講三者之間在表述上存在一定的差別，從審計規范性看，注冊會計師審計程序相對來說更加規范和嚴謹；從高職學生就業崗位分析，多以內部審計崗位和注冊會計師助理崗位為主，更需內部審計和注冊會計師審計的相關技能要求；從企業內部管理和控制的角度來看，熟悉內部審計和注冊會計師審計的基礎知識和技能是做好本職工作的重要條件。基于以上考慮，據筆者多年教學實踐和對畢業生的跟蹤調查，在審計實務相關教學內容的組織上，以注冊會計師審計和內部審計為主，國家審計為輔的處理方式是比較合適的，這種教學內容的處理方式更合適于高職院校的人才培養要求。

四、課程質量考核評價

根據高職學生特點和課程特點，按照突出實踐性與強調過程性的考核模式，本課程的考核分為過程性考核和期終考試兩部分。過程性考核成績主要根據平時個人作業、小組作業、實訓成績、課堂互動表現等方面進行綜合評價；期終考試主要檢查學生對本課程技能的全面掌握情況以及知識的靈活運用。建議過程性考核成績在全部成績中所占的比重應該在一半以上，期終考試成績占比在一半以下，以充分體現前述的課程學習目標。

參考文獻：

[1]審計署.中華人民共和國國家審計準則[S].2010-09-01.

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以科學發展觀為指導，深入學習省委八屆九次全會精神，以“等不起”的緊迫感、“慢不得”的危機感、“坐不住”的責任感，真抓實干，勇于突破、比學趕超，加強對各項財政資金的審計監督，發揮審計免疫系統功能，“大干150天”，為打好“五大戰役”保駕護航。

二、總體要求

以重點項目建設、新增長區域發展、城市建設、小城鎮改革發展、民生工程等“五大戰役”為中心，以財政資金為主線，合理有效結合我區實際，通過開展專項審計、審計調查、審計課題調研等方式，進一步加強對財政資金的監督，避免無效投資和損失浪費，有力保障我區在實現“跨越式發展”過程中財政資金的安全，盡心盡力，做好我區財政資金的“看門人”。

三、目標和任務

根據省委八屆九次全會精神，我局8至12月份工作將以“打好五大戰役”為中心，圍繞重點項目建設、新增長區域發展、城市建設、小城鎮改革發展、民生工程開展一系列審計工作。因我局上半年工作中已對項目前期經費、家電下鄉補貼、糧油補貼等專項經費進行延伸審計，對我區政府性負債情況亦進行了審計調查，8至12月份，我局將主要圍繞以下三個方面開展審計工作，服務“五大戰役”，促進跨越發展：

（一）以重點項目建設為中心，加強財政性投融資項目審計

進一步加強對我區重點項目的審計監督，將我區新增重點項目全面納入審計監督范圍，采用抽查審計方式，按比例抽查1至3個項目，全程跟蹤，提前介入，對項目的前期經費撥付情況、資金投入情況、審批手續辦理情況等開展摸底調查，為將來項目竣工后的審計工作做好準備。同時，結合“關于如何加強財政性投融資項目建設資金審計監督的思考與建議”課題調研，合理安排人員調查，對現有項目建設問題合理分析，進一步改進財政性投融資項目審計方式方法。

（二）以新農村建設為中心，加強鄉鎮財政審計

結合我區新農村和小城鎮建設實際情況，加強鄉鎮財政審計。以領導干部任期經濟責任審計和鎮級決算審計為契機，重點關注新農村建設和小城鎮建設專項資金的管理使用情況，促進規范財政財務管理。按照年度審計計劃安排，開展對新圩鎮和內厝鎮的鎮級決算審計，著重對新圩鎮小城鎮建設情況開展摸底調查，跟蹤審計，對項目的實施情況，資金撥付情況，手續審批辦理情況等進行詳細了解，對已發現問題督促整改，并提出科學合理建議。

（三）以民生工程為中心，加強民生資金審計

圍繞民生工程戰役，開展教育費附加使用情況審計和校安工程審計調查。針對教育費附加使用情況，重點審計是否用足用好中央已經出臺的政策、資金的撥付、使用是否合法合規，是否存在損失浪費等。對校安工程建設情況開展摸底調查，對項目的進展情況、資金撥付和使用情況、手續辦理報批情況等進行詳細了解，對發現的問題及時提出整改意見并督促整改，為將來項目竣工后的審計工作做好準備。

四、工作要求

（一）加強領導，高度重視

“打好‘五大戰役’，促進跨越發展”是省委、省政府提出的要求，亦是我區下一步的工作目標，我局全體人員都應高度重視。經局務會研究，決定成立“大干150天，打好‘五大戰役’”工作領導小組，由局長廖清風同志任組長，盧偉軍、林雪娟、蔡江磊同志為組員，全面貫徹落實省委、省政府八屆九次全會精神，解放思想，比學趕超，勇于擔當，真抓實干，切實地保障我區打好“五大戰役”財政資金的使用安全。

（二）部門協調，形成合力

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以科學發展觀為指導，深入貫徹落實全國審計工作會議、全市審計工作會議精神，樹立科學審計理念，創新審計管理方式，規范審計業務管理，全面加強審計質量控制，不斷提高審計工作質量，更好地發揮審計監督作用。

二、工作目標

圍繞提高審計效率和效能，提升審計工作質量和水平的目標，將審計管理和計算機技術相結合，利用OA系統為平臺，對審計項目進展狀況進行動態跟蹤和通報，把審計管理的觸角深入到審計現場，加強審計質量的動態控制和管理，促進審計人員履行審計職責。

三、審計項目動態管理系統基本功能

實現審計項目質量控制監督由單一的事后檢查轉變為事后檢查與事中通報相結合，從單一的靜態管理轉變為靜態管理與動態管理相結合，進一步規范審計現場作業，提高現場審計效率，防范審計風險，保障審計質量。基本功能主要包括：

（一）定期匯集審計項目信息

利用OA平臺，匯總審計項目現場相關信息。審計組在OA平臺上定期錄入審計項目的現場信息數據，包括各項目時間控制、人力的投入、初步發現的審計問題或線索等，并進行后續的跟蹤，及時更新相關資料，使審計業務管理各層次動態掌握審計項目進程。

（二）動態通報審計項目進展狀況

發揮信息化手段在數據統計、指標分析、檔案管理等方面功能，利用圖形、圖表分層次、分類別匯總審計項目動態進展、審計效率效果等情況，并在局內網及時通報，便于局領導及時、全面了解審計工作進展情況，便于業務部門之間互相交流學習，便于審計人員分析、判斷審計事項，便于審計組所在部門加強對審計組的管理。

（三）及時發現問題，利于審計質量控制關口前移

通過審計項目動態信息的匯總和分析比較，審計業務管理層了解和熟悉項目的動態情況，及時發現有傾向性和普遍性的問題，及時研究措施，解決問題，實現審計質量控制關口前移。

四、審計項目動態管理系統基本內容

（一）需采集的數據

按照動態的管理目標，需采集的數據分為項目基本情況、各環節時間控制、審計組基本情況、審計小結、階段審計結果等五類，主要包括如下內容：

1.責任處室

2.項目名稱、項目類別、項目年度

3.被審計單位類別、審計時間范圍

4.延伸審計單位數、審計金額

5.審計通知書、現場審計、審計報告征求意見稿、出具正式審計報告等各階段時間

6.投入審計業務工作量（人.工作日）

7.審計執行情況小結

8.審計查出（或初步發現）問題或線索（類別、個數、簡要說明、各階段變動情況及原因）

9.其他審計成果（審計決定、移送處理等）

詳見附件1。

（二）輸出的內容

1.項目進展情況（餅狀圖、柱狀圖）；

2.審計項目動態情況匯總（時間控制、投入、審計查出的問題或發現線索的總數量和涉及金額）；

3.審計查出的問題或發現線索分類匯總（根據問題類別顯示數量和涉及金額，具體問題或線索的簡要文字說明，以及查證核實情況，同時顯示各階段審計小結）；

4.根據需要從系統中提取相關信息和數據形成審計業務投入產出等統計分析報告。

五、實施步驟

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堅持以新時代中國特色社會主義思想為指導，全面貫徹黨的和二中、三中、四中全會精神，緊緊圍繞高質量發展和群眾關注關切，深化重點領域信息公開，完善政務公開平臺建設，不斷提升政務公開工作質量，更好發揮政務公開穩預期、促落實、優服務、強監督作用，推動政府治理能力提高和營商環境優化，切實增強人民群眾獲得感和滿意度，為促進經濟持續健康發展和社會大局穩定發揮積極作用。

按照“以公開為原則，不公開為例外”的總要求，認真貫徹落實黨的黨的和二中、三中全會精神，以《政府信息公開條例》為準則，全面推進決策公開、執行公開、管理公開、服務公開、結果公開。緊緊圍繞“更好地發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用”，進一步加大審計信息公開和政策解讀力度，健全完善全方位審計信息公開解讀機制，努力提升審計監督效能和審計信息公開實效。

二、組織領導

落實“主要領導負總責，分管領導分工負責，辦公室組織協調，各科室各負其責”的工作機制。把政務公開工作列入重要議事日程，與審計業務工作同研究、同部署、同檢查、同落實，做到計劃科學，措施具體，責任明確。指定專人負責政務公開工作，加強信息更新，確保政務公開工作及時準確。辦公室負責日常政務公開監督工作。

三、工作重點

（一）加大公開力度，拓展公開范圍。

緊緊圍繞“五位一體”總體布局和“四個全面”戰略布局，牢固樹立和貫徹落實創新、協調、綠色、開放、共享的發展理念，以審計宣傳推動審計信息公開，構建全方位信息公開格局，進一步拓展主動公開范圍，為市政府的工作大局服務，為審計工作大局服務。全年主要圍繞四個方面內容，做好年度政務公開工作。

一是及時更新并政府信息公開指南和目錄。

二是認真做好信息公開年度報告編制和工作。

三是認真做好規范性文件及解讀等信息公開。

（二）推動審計整改，促進政策落實。

認真總結近年來審計結果公告的經驗做法，牽頭做好深化審計結果公告及整改情況公開工作，提升審計結果公告影響力，以公開推動審計查處問題的整改，促進重大政策措施有效落實。

一是聚焦年度審計工作報告，形成輿論熱議審計結果公告的濃厚氛圍。同時，公告相關審計結果并加強政策解讀和輿論引導，形成“審計查出問題、輿論推動整改、督查跟蹤問效，推動深化改革發展”的良好氛圍。

二是把好時間節點，繼續做好重大政策跟蹤審計結果公告。實時公開重大政策措施落實情況跟蹤審計結果，以新常態下審計工作踐行的“依法審計、鼓勵創新、推動制度完善”新理念，進一步細化公開內容，加大典型情況公開力度，有力推動中央重大政策措施落地生根。

（三）強化政策解讀，構建解讀機制。

不斷健全和完善以審計結果公告為核心、涵蓋重大審計政策、具有審計工作特點的全方位政策解讀機制，加強對重要信息，尤其是重大政策、重要審計結果公告的解讀和輿論引導工作，促進社會各界正確理解、客觀分析、理性評價審計工作重大政策。

四、保障措施

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一、深入學習實踐科學發展觀，將其作為指導農墾審計工作的精神綱領

作為一名審計人員，要用心去感受科學發展觀的實質和內涵，并將其作為指導我們做好農墾審計工作的綱領，充分發揮審計服務于民生、服務于農墾改革發展、服務于構建和諧農墾的巨大作用，并且不斷進行創新和發展。同時，用科學發展觀統一審計人員的思想，使其充分認識到當前農墾改革發展進程中所面臨的困難和挑戰，從而進一步解放思想，充分認識到審計工作在服務農墾經濟、服務農墾發展和服務和諧農墾方面的巨大的潛力，并且不斷創新，不斷整合審計資源、提高審計質量，及時填補農墾經濟發展和社會發展中存在的審計“真空”地帶。

二、深入貫徹落實科學發展觀，樹立科學的審計觀

*同志在*報告的第三部分深刻闡述了科學發展觀的內涵，指出“科學發展觀，第一要義是發展，核心是以人為本，基本要義是全面協調和可持續，根本方法是統籌兼顧”，同樣我們在審計工作中也要將科學發展觀貫穿于審計工作的始終，貫穿于審計工作的全過程，將“審計是為了完善農墾企業的經營管理，而不是為了刮風暴”作為農墾審計人員追求，將“審計工作為了改善農墾民生和服務于構建和諧農墾”作為農墾審計的最大成績。因此，我必須帶領農墾審計人員進一步提高認識，自覺地用科學發展觀來指導和樹立科學的審計觀，提高“依法審計”和“廉潔審計”的能力，不斷提高審計水平與審計質量，創新審計工作的方式和方法，在科學審計觀的指導下，堅持“以人為本”，不斷提高審計人才、審計機構和審計資源優化配置，實現農墾審計的又好又快和可持續發展。

三、按照農墾管理體制改革，政企分開，和諧發展的新要求，不斷探索和創新審計工作的新內涵

科學發展觀具體到農墾審計工作，我有更多的思考和探索。在增強農墾改革發展的協調性，服務農墾經濟又好又快發展方面，審計工作具有不可推卸的責任。我認為，要積極探索從傳統的資產負債、財務財政收支審計過渡到“管理審計”、“績效審計”和“民本審計”；由傳統的審計監督過渡到內控服務；由事后監督過渡到事前、事中、事后全過程監督；由注重審計發現問題過渡到促進解決問題，針對審計發現的問題，提出切實可行的建議，并加強對已審項目的整改落實情況的跟蹤檢查，真正提高審計實效。

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（1）審計成果整改落實機制不夠健全，不夠重視審計發現問題的整改落實，缺乏后續跟蹤落實機制，未真正整改存在問題。

（2）審計成果質量參差不齊，審計發現問題的整改情況描述過于簡單或含糊不清，已采取或擬采取的整改措施、時間節點、舉一反三等不具體或不到位，未能清晰反映實施的整改進度和整改效果。

（3）審計成果利用不充分，審計發現問題舉一反三整改力度不夠，審計成果運用的執行力有待進一步加強。

（4）審計成果信息化管理程度不高，審計成果管理的全過程停留在手工流轉，無法實時動態掌握最新信息。

（5）審計成果轉化運用的意識不強，對審計發現問題未進一步加工轉化，未形成整體性綜合分析，僅僅停留在審計成果的被動運用上，未能建立獨立的、完整的審計成果深化運用體系。

（6）審計成果共享度不高，降低審計成果運用范圍。由于部分審計成果涉及被審計單位內部機密等因素影響，往往未能實現審計成果的全面共享。

2.全面推進審計成果深化運用管理體系的幾點建議

2.1建立健全審計成果“四推”深化運用管理體系，剛性保證流程運轉通暢

細化審計成果運用實施細則，嚴格規定審計數據收集、審計意見整改落實、審計信息加工轉化、審計成果推廣應用的實施細節，固化審計成果“四推”（即推行標準化模板固化收集模式、推動跟蹤落實審計成果整改、推進審計成果增值增效、推廣營銷審計成果”）管理流程，確保深化運用審計成果。

2.1.1以審計成果 “五分類”管理為抓手，推行標準化模板固化收集模式

采取固化審計成果收集、反饋模式，推行審計成果分類管理，加強審計基礎管理工作，為下階段做好數據支撐。

2.1.2以“四推行”為抓手，推動跟蹤落實審計成果整改

（1）推行銷賬式分類管理審計成果，確保整改問題全面落實：

滾動匯總審計成果登記表，采取銷賬式方法管理審計成果，按季度收集、反饋整改進度，確保每一個審計發現問題都能得到及時整改、有力推進。

（2）推行審計工作聯系單，專人跟蹤“老大難”整改：

針對檢查發現的“老大難”問題，推行分類審計工作聯系單，實行編號管理，要求限時整改，指定專人指導督促落實整改，并針對存在問題形成操作性強、可量化、時間節點及部門責任清晰的整改方案、整改進度表，引起各責任單位重視，確保被審計單位按時高質量整改落實。

（3）推行不定期邀請專家深入基層指導，切實解決審計整改難點：

針對各類審計發現問題中屢教不改的“老大難”問題，組織邀請專家深入基層指導整改難點及工作重點，切實為基層單位排憂解難，營造齊抓共管、共同落實氛圍，極大地提高審計整改工作的效率和效果。

（4）推行后續審計、交叉驗收，確保“多問題”單位整改到位：

對存在問題較多的單位，采取后續審計、交叉驗收等方式對被審計單位的整改落實情況進行跟蹤督辦，分析未整改的原因，并形成后續審計報告，客觀評價審計整改完成情況，落實審計發現問題整改，促進依法經營、規范管理。

2.1.3以“深加工、精包裝”為抓手，推進審計成果增值增效

扭轉以前對審計出的問題僅限于“具體問題具體對待”、“按下葫蘆浮起瓢”等被動狀態，定期對一個時期的審計成果進行匯總、分析、研究等“深加工、精包裝”，從中挖掘深層次的問題，開發審計成果深層次的價值，實現審計成果的二次提升及轉化。主要是突出對典型問題的分析研究，針對當前熱點問題展開綜合研究分析，增強審計成果的針對性和典型性；在審計成果的通俗化上下功夫，要克服習慣于在審計中找數據、在報告中堆數據的工作模式，在強調語言規范、數據準確的基礎上，切實改進審計成果的文字表述，增強審計成果的可讀性和通俗性，擴大對審計報告理解的對象面，實現審計成果的不斷增值、增效，全面推進審計服務更上一個臺階。

2.1.4以強化宣傳教育為抓手，推廣營銷審計成果

（1）定期召開風險會等會議，做好審計成果“營銷”：

定期召開會議，向各級領導匯報提升和轉化后的審計成果，反映深層次的苗頭性、傾向性問題及解決意見，供領導加強管理做決策，真正發揮審計成果的效用，使審計結果在更大范圍更高層次上得到運用，從而維護審計監督權威，發揮審計監督作用。

（2）定期培訓，重點做好對高級、中層管理干部業務培訓：

結合當前熱點問題、典型經驗，舉辦講座、座談會等多種形式，增進溝通，互學、互帶、互幫，扎實推進工作開展，切實為基層單位排憂解難。

（3）定期編輯案例精讀等，做好風險預警：

定期梳理審計發現問題及其整改落實情況，并通過收集分析來源于系統內外、單位內外的風險信息，定期編輯《案例精讀》等，對口發送督辦通知、安全提示卡，對經濟安全提出風險預警提示。

2.2加強審計隊伍自身建設，做好成果運用的人才支撐

審計隊伍職業道德和執業素養是審計工作質量的生命線，多種形式多種層面開展審計人員的業務和理念培訓，建立適應現代化審計管理的人才團隊。

一是由“一攬子培訓”向分層次培訓轉變，分別制定審計骨干和審計從業人員兩個層面的培訓規劃，加強各層次審計管理人員的培養，推進審計人員從業資格、技術職稱和執業資格等取證學習；二是鼓勵參與各類審計項目促進“審培結合”，通過“師帶徒、新帶舊”，提升審計人員“實戰”水平，促進跨專業審計業務橫向交流；四是豐富培訓內容，增加公派后續學歷培訓、計算機等方面培訓，為今后開展審計信息化工作作好知識儲備和人才儲備。

2.3建立審計成果管理信息系統，全面管理審計成果

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深入貫徹落實科學發展觀，加大區管道路的建設、管養力度，不斷完善小街巷在道路城市交通中承擔的功能職責，提升小街巷在創建工作中的正面形象，改善周邊人居環境，確保廣大市民出行安全、舒適、便捷。切實結合“創城”有關要求，全面推進區管道路創建工作的深入開展，使區管道路的建設、管養工作邁上一個新臺階。

二、目標任務

目前全區列入改造計劃的小街巷共25條（附件1），計劃今年完成6條小街巷綜合整治工作，完成余下19條小街巷前期工作；力爭在2013年前完成全部整治任務。同時，結合創建文明城市相關要求，完成17條小街巷維修維護工作。

三、工作計劃

（一）綜合整治工作

計劃年內完成6條小街巷的綜合整治工作。

（二）維修維護工作

結合全市創建文明城市的要求，計劃今年7月份前完成17條小街巷維修維護工作（附件2）。

四、組織保障

為加強對小街小巷道路改造及綜合整治工作的領導，扎實有效地推動整治工作的順利進行，決定成立區小街巷綜合整治工作領導小組。由區政府分管區長任組長，區住建局主要負責人任副組長，相關街鎮、區發統局、財政局、審計局、城管局、民政局分管負責人任成員；領導小組下設辦公室在區住建局，區住建局主要負責人兼辦公室主任。區住建局負責項目的組織與實施；區發統局負責項目立項；區城管局負責街巷周邊違法建筑拆除和清理亂停亂放整治；區財政負責專項整治經費的保障；區審計局負責項目資金的跟蹤審計；區民政局負責組織整治后的小街巷命名工作；整治領導小組辦公室負責組織整治項目的驗收工作。

五、實施辦法

1、項目實施方式：項目實施由區小街小巷道路改造及綜合整治工作領導小組采取公開招投標的方式確定中標單位組織施工。

2、項目實施時間：小街小巷道路改造工程預計于2012年8月份啟動建設、2012年12月31日前竣工。開工后，區財政局、審計局按市人民政府2012年第53號專題會議紀要《關于小街巷改造及高鐵南站南廣場建設等相關問題的會議紀要》（附件3）等文件精神，做好改造資金管理支付與工程跟蹤審計等工作。

3、項目施工要求：更新改造的小街小巷道路必須路面平整，同時搞好路燈照明、地下管線等配套工程，因地制宜進行適度綠化、亮化、美化。

六、工作要求

1、加大宣傳，營造氛圍。充分利用區域內的廣播、報刊、網絡等媒體進行宣傳，充分調動群眾在小街巷綜合整治中的積極性，報道一些在小街巷整治中的好做法、好經驗，最大限度地爭取群眾的理解與支持，為創建和諧社會營造良好輿論氛圍。

篇（8）

以科學發展觀為指導，認真貫徹省、市審計工作會議和區委**全會精神，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”方針，緊緊圍繞*新區建設，突出對重點項目、重點資金和重點部門的審計監督，進一步加強區級預算執行情況審計，規范預算管理，提高財政資金使用效益；注重抓好領導干部的經濟責任審計；加強基本建設投資的效益審計，為維護財經秩序，推進*大建設發揮審計監督的作用。

二、審計內容

（一）區本級預算執行情況審計

20*年對區本級的預算執行情況審計，以規范預算管理，提高財政資金使用效益為目標，推動公共財政制度的建立和完善，為全區經濟社會各項事業發展服務。繼續加大對部門預算執行審計的力度，重點加強對部門管理的專項資金審計；繼續加強預算支出審計，實行本級預算支出與補助支出審計并重，促進財政支出結構調整，完善財政支出定額標準體系。今年，按照省、市審計工作要求，對涉農資金、社會保障資金、土地出讓金等進行聯動審計，并跟蹤檢查相關部門、單位的預算執行情況，對區科技三項費用管理使用及效益情況進行審計，提高全區科技創新能力和資金使用的效益。

（二）固定資產投資審計

以促進項目建設單位管好用好財政建設資金，加強項目管理，提高投資效益為目標，今年，區審計機關根據《*區基建項目竣工決算審計監督規定》和《批轉區監察局等部門關于加強政府財政投資項目監督管理的意見的通知》要求，繼續對*工業區建設項目、*新區建設、“*春天”建設小區、民康·葛大店花園、花園路二期工程、*路中學等區重點工程進行跟蹤審計，同時，還將根據區財政基建投資情況開展相關的工程決算審計。

（三）行政事業單位審計

為規范區行政部門及事業單位財務收支行為，檢查、監督有關單位財務收支的真實性、合法性以及執行“收支兩條線”情況，規范非稅收入管理，優化部門支出結構，今年計劃審計區水務局、林業局、科技局、民政局、建設局、教育局、*中學等單位。

（四）街道財政財務收支審計

為了加強街道財政資金的監督力度，規范街道財政收支行為，強化街道依法理財的意識，今年計劃對寧國路街道的財政財務收支情況進行審計，重點檢查以前年度審計意見的執行情況和街道實施準預算管理體制后的財政情況，并對20*年街道財政財務收支基本情況進行審計調查。

（五）鄉鎮財政資金審計

重點檢查鄉鎮政府財政決算的真實性、合法性；審查上級撥入資金是否按規定使用，應繳上級收入是否足額上繳；檢查稅費改革政策的落實情況，農村稅費改革轉移支付專項資金以及糧食補貼資金的落實、撥付和使用情況。有無向農民轉嫁鄉鎮、村債務負擔，有無挪用上級財政轉移支付資金及鄉鎮財政收支結構是否合理、合規等。

（六）事改企單位審計

開展對20*年進行事改企單位后續審計，審計重點是資產、負債的真實狀況，職工分流安置資金的落實到位情況，改制相關資金的支付管理情況，歷史遺留問題的處理及剝離資產的管理情況，掛牌出售股權的收入情況，檢查企業改制過程中國有資產處置的合規性、合法性，保證區國有資產實現保值、增值。

（七）領導干部任期經濟責任審計

篇（9）

一、指導思想和總體目標

牢固樹立科學審計理念，以科學發展觀為指導。全面貫徹黨的十七屆三中、四中全會和中央、省、市經濟工作會議精神，按照“擴內需、保增長、調結構、惠民生”方針和總理關于“財政資金運行到哪里，審計監督就跟蹤到哪里”指示要求，圍繞保持經濟平穩較快發展這一主線，充分發揮審計的監督和建設性作用。總體把握年縣級預算執行基本情況的基礎上，以“維護財政安全、防范財政風險、促進財政體制改革、規范財政管理、提高財政績效”為目標，客觀評價年縣級財政管理工作的主要成效，揭示存在突出問題，并從體制、機制、制度層面提出改進預算管理的建議，保障中央、省、市重大經濟決策部署的貫徹落實。

二、審計項目安排

根據我縣審計工作的重點，按照加強財政資金監督管理的要求，今年共安排11個一級預算單位，具體是：財政局、地稅局、國庫、教育局、衛生局、法院、行政執法局、糧食局、交通局、林業局、環保局。在繼續加強部門審計的同時，加大對所屬二三級單位的延伸審計力度。審計的范圍主要是年度縣級預算執行和其他財政收支情況，重大問題及重要事項應追溯以前年度和延伸至審計日。

三、審計內容及重點

（一）對縣財政局具體組織預算執行情況的審計

1.重點關注各項資金是否按照中央和省的要求落實到位，資金分配和撥付是否及時，監管制度是否健全有效，有無滯留、擠占和挪用資金等問題。

2.以縣人大批準的政府財政預算為依據，分析預算執行結果與政府預算在規模及結構上存在的偏差，反映影響預算執行的突出問題。重點關注預算收支內容是否完整，各項收支是否按照規定全部納入預算管理。

3.結合對縣直部門單位的延伸審計，重點反映預算編制是否科學、真實，追加部門預算是否合規以及綜合預算管理是否到位等問題。

4.重點關注法定支出是否達到規定比例，在預算安排、項目確定以及資金分配等方面是否體現重視民生、關注社會建設等重點。

5.加強對所有財政撥付的項目資金使用情況的跟蹤審計，對項目資金要從項目設立、資金申請、分配撥付、管理使用以及會計核算、監管制度等環節逐項進行核查，按照資金流向檢查到項目使用單位，檢查有無虛報冒領、騙取財政資金以及截留挪用、損失浪費、長期閑置掛賬等問題。

6.關注各項轉移支付資金是否按照規定編入年初預算，有無脫離政府和人大監督的問題；資金安排分配有無隨意性和虛報冒領等問題；資金撥付是否及時到位，有無截留轉移以及年底集中撥款，影響使用效益等問題。

7.分析政府債務規模、結構、償還的變化情況，關注債務統計是否真實，規模和結構是否合理，資金使用是否符合科學發展觀的要求，債務風險是否得到有效控制，融資渠道和來源是否合規。

（二）對縣地稅局稅收征管和財務收支情況的審計以地稅部門履行稅收征管職責為主線，選擇15戶以上納稅企業（包括金融保險等垂直部門）進行延伸審計，查找納稅單位不按時申報、逾期繳納稅款未辦理緩繳手續、采取各種方式偷逃稅金等問題，反證地稅部門在稅收政策執行和稅收征管中存在的漏洞和問題。其次對發票管理使用情況、稅收政策執行情況、稅務稽查工作開展情況、地稅部門財務收支、稅收成本情況進行審計。

（三）對縣直部門單位預算執行情況的審計

緊緊圍繞“預算執行”這一主題，重點審查部門及部分所屬二、三單位預算編制的完整性、真實性；預算內、外資金收支的合規性及分配、使用的效益性；預算管理與核算的規范性；非稅收入收、繳、管理情況；重點專項資金分配使用情況等。

篇（10）

（一）指導思想

以科學發展觀為指導，按照全面建設小康社會和構建社會主義和諧社會的目標要求，把保障性安居工程建設作為改善民生、加快經濟發展、為民辦實事的重要內容，積極整合建設資金,統籌安排保障性安居工程建設，切實解決低收入家庭的住房困難，使黨的惠民政策真正落到實處。

（二）基本原則

一是堅持政府組織實施，統一規劃設計、統一配套建設的原則；

二是堅持公平、公正、公開的原則；

三是堅持建設項目法人責任制、企業代建承包制、工程監理制的原則；

四是堅持資金使用、建設標準透明操作的原則。

二、建設內容

按照《市住房保障三年規劃和年度計劃》的要求，年保障性安居工程采取招投標企業代建的方式，建設廉租住房120套，戶均建筑面積50平方米，建筑總面積7800平方米，五層混合結構；公共租賃住房1012套，總建筑面積4.3萬平方米，以高層、小高層為主。保障性安居工程建設給排水、集中供熱、電網、道路硬化、綠化等基礎設施由招投標企業負責實施。

三、資金管理和使用

建立保障性安居工程專項資金，資金賬戶由房管中心專人負責日常管理，單獨建賬、專款專用，確保工程順利進行。

四、實施步驟

（一）準備階段（1月1日－2月15日）。做好立項、規劃設計、投招標、施工許可證及質量監督委托書等開工前的準備工作。

（二）建設階段（2月16日－12月31日）。將保障性安居工程建設列為建設重點，在規劃布局、施工安排、人力物資調運等方面優先考慮。成立協調小組，具體負責保障性安居工程項目的建設協調和管理工作，確保保障性安居工程建設和管理工作順利推進。

1、廉租住房3#、4#樓施工進度

基礎工程1月1日-3月15日

主體工程3月16日-6月30日

內外裝飾及水電安裝7月1日-10月31日

竣工驗收11月1日-11月30日

2、公租房1#、2#、3#、4#樓施工進度

基礎工程已完成

主體工程1月1日-5月31日

內外裝飾及水電安裝6月1日-8月31日

竣工驗收9月1日-10月20日

3、公租房5#、6#、7#樓（小高層）施工進度

基礎工程已完成

主體工程1月1日-7月10日

內外裝飾及水電安裝7月11日-11月15日

竣工驗收11月16日-12月31日

五、具體措施

（一）加強領導，協調推進

保障性安居工程的建設和管理工作政策性強，涉及面廣，社會敏感度高，為確保保障性安居工程建設和管理工作的順利推進，由市住房保障工作領導小組統一指揮領導，辦公室設在市房管中心，具體負責保障性安居工程的建設和管理工作。

（二）監督管理

篇（11）

建設項目全過程跟蹤審計,是指獨立的審計機構和審計人員依據國家的有關法律、法規和制度規范,對建設項目從立項、設計、施工、竣工及竣工結算等各階段經濟活動的真實、合法、效益進行的審查、監督,有效控制工程造價,取得最佳的經濟和社會效益。建設項目跟蹤審計摒棄了以往的以事后審計為主的審計模式，強調事先的預防和控制，克服了事后的監督的局限性，在提高建設項目的投資效果，遏制投資的腐敗、規范工程招投標、嚴格工程竣工結算等方面，都有無可替代的重要作用，因為現行很多投資公司都把跟蹤審計作為建設項目造價控制的一種新模式。

1 全過程跟蹤審計的目的和任務

1.1 全過程跟蹤審計主要是檢查工程項目的準備工作情況，項目是否具備開工條件，以防止資金不落實、條件不具備項目開工條件、造成損失浪費。

1.2 審計人員深入施工現場，將審計職能嵌入到項目管理流程中，及時將不利于項目管理和投資控制的問題消滅在萌芽狀態，及時糾正項目建設過程中存在的問題，協助投資方加強對建設項目各階段、各環節的管理和監督工作，全面促進項目單位提高管理水平，嚴格執行建設項目管理的各項制度、法規，防范各類違法違紀行為，監督參加工程建設的各方在貫徹國家法律法規、執行投資方等有關方針政策，保證工程建設合理合法進行，提高資金使用率，以達到控制工程造價、堵塞工程管理漏洞、有效控制建設成本，節約項目投資，提高投資效益。

2 全過程跟蹤審計的內容和方法

2.1 主要審計內容

首先基本建設程序的審計。主要審計基本建設程序的執行情況，是否依照國家相關建設工程法律法規的要求，對建設項目前期立項、審批各環節進行審核，并對項目前期建設的合規性、科學性、有效性做出綜合評價。包括項目是否取得有關權力機構的批準、開工前各項審批首批手續是否完備合法、環保及勞動保護等審批手續是否齊全。其次是對初設概算進行審計。主要包括設計編定的建設規模和建設標準是否與批準的可行性研究報告相符、有無漏項、缺項、少列概算投資、材差、利息等是否考慮的情況。第三進行內部控制管理制度的審核。因為工程建設周期一般都較長，有效的內控制度是工程順利建設的基本保障，主要包括建設單位是否建立招標投標制度、合同管理制度、質量控制制度、進度控制制度、成本控制制度、物資采購制度、信息管理制度及工程管理制度執行情況等。第四進行工程招投標階段和招標完成后施工合同條款的審核。此階段主要包括招投標文件、工程量清單、標底編制等招標文件的審查，招標階段需要考慮未招標工程是否存在分解工程，規避招標、是否存在應招而未招標工程等。招標完成后進行工程施工合同條款審核：主要包括合同條款是否嚴格響應招標文件和投標文件各條款，對工程價款調整、付款、施工合同范圍、工期、質量標準、運輸方式、交貨地點、結算方式及索賠風險等進行審核。第五進行建設項目施工階段的審核。施工階段是工程形成實體的重要階段，也是工程建設投資資金支出最集中的階段，是建設單位、施工單位、監理單位等各方參與的重點，也是全過程跟蹤審計工作實施的重點階段。該階段主要審核材料價格、材料計劃、設計變更、簽證、另委項目、工程進度付款等。最后進行工程竣工結算的審核，包括工程索賠的審核。工程竣工后，圍繞工程竣工結算的審核開展工作，最終的工程造價，審核的主要內容為招投標文件、合同、結算圖紙、變更洽商記錄、索賠記錄、工程量計量、審核索賠的依據是否充分、合理、材料價格的批復程序是否合理、合同外單價的項目組價是否合理、材料、設備領出、退庫資料是否齊全，領用數量是否與工程結算中消耗量統一等。

2.2 審計方法

全過程跟蹤審計的主要特點是對項目的全過程進行跟蹤審計，因為審計人員必須常駐在項目現場，根據目前大多數項目的做法，一般采用項目經理負責制，項目經理根據項目的具體情況組成各專項審計小組常駐在項目現場，處理項目現場所發生的各項經濟工作。項目經理負責向業主匯報工作并簽發成果文件。

按照審計的具體內容，可以從項目管理、造價控制、財務審核三個方面分別實施不同的審計方法。項目管理主要是根據國家相關政策、法律法規和各部門的各項規章制度的規定，結合項目單位自己的管理制度，對工程項目管理中各項制度、流程等及時的進行歸納總結分析，定期提交管理審核報告，對解決問題的方法提交有價值的審計建議。工程造價審核范圍包括投資估算、初設概算、執行概算、項目融資、經濟效果評價、工程設計及方案優化、工程招投標管理、合同簽訂和執行、甲供材料計劃、工程款的支付、隱蔽工程、工程變更、洽商、索賠、重大爭議等事項，審計人員主要根據招投標文件、合同、圖紙等資料進行工程量計算、價格審計、洽商等方面的復核、詢價、計算、核對，以及現場踏勘、隱蔽工程旁站檢查等。財務審計范圍包括基本建設程序、概算執行、與財務管理和風險控制、財務收支等方面結合審計目標，從造價控制、風險控制、關聯交易、科目設置、資產管理角度實施審計。審計方法包括現場調查、數據進行復核、比較和分析，對投資內容和數據合規性、完整性和準確性方面進行仔細檢查等。

3 審計質量控制措施

審計是國家經濟監督和企業投效控制的有效手段，審計工作能真實反應工程項目的各項經濟情況，并為企業決策提供指導依據，而審計工作的關鍵是對審計的質量控制。審計的質量控制主要從審計方案、審計人員、工作程序和審計監督四方面進行質量控制。

審計方案方面：審計方案是審計工作的綱領性的文件，審計方案會明確審計的的依據、審計的指導思想、審計的目標、審計的內容和重點、審計的程序和方法、審計人員組成和質量控制措施等主要內容，因此，審計方案對審計過程具有約束力，一個好的、科學的審計方案，對保證審計項目的高質量、高水平、高效率是非常重要的。

審計人員方面：提高審計人員的素質，優化審計人員的群體結構。審計人員的素質是提高審計質量的關鍵，審計工作要求審計人員德才兼備、有專業的技能和一絲不茍的工作態度，并由注冊造價師和注冊會計師的人擔任，定期進行人員的培訓工作。

工作程序方面：依據《審計法》等國家有關法律法規，開展審計工作，按《中國注冊造價工程師職業操作規程》的要求實行三級復核，逐級把關，逐級負責，明確各級審核的范圍和內容，承擔相應責任。定期不定期向投資方了解審計現場服務情況，根據反饋意見及時調整審計人員或方法；現場發現或遇到的問題強調溝通及時性，及時形成審計意見或建議。

審計監督方面：為了保持審計人員應有的職業道德，嚴格要求相關人員保持應有的獨立性，不允許和工程項目的施工單位和審計有關聯系單位單獨接觸和聯絡，任何人不得接受被審計單位、施工單位、監理單位等與審核有關聯單位的現金和禮品等，不接受吃請等活動，并建立舉報機制，對審計人員收受賄賂等不符合審計要求行為及時進行查處。

4 結束語

我國的全過程跟蹤審計工作是幾年發展起來的，正處于發展的興新階段，越來越被更多的投資方所接受，改變原來的事后審計模式，轉向事前、事中和事后的全過程的跟蹤審計服務，能夠有效解決諸如信息不對稱、階段投資失控、決策程序不規范的弊病，正處上升階段的全過程跟蹤審計工作是審計業務的重要方向之一。