航空論文大全11篇

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篇（1）

自1999年人民銀行內審部門行使中央銀行再監督職能以來，內審部門在全面內審、專項檢查等檢查中將內控制度建設與執行情況作為一項重要內容，以查促建、以查促整。促使各單位、各部門按照內控建設的要求廣泛開展補充建立新制度、修訂完善舊制度的活動。通過幾年的努力，目前已基本建立了包括全行性、部門性內控制度在內的內控制度體系。

通過開展內控制度建設活動，各單位、各部門對內控制度在強化內部管理，有效防范風險，提高工作質量，更好地履行基層中央銀行職能等方面的重要性有了進一步的認識，排查內部風險點進而完善內部制約機制的自覺性有了一定程度的提高，單位領導及紀檢監察、內審部門等職能部門對內控制度執行情況的監督檢查力度逐漸加大，初步形成了內控制度先行、內控制度建立與執行并重的風氣和氛圍。

二、目前內控制度建設中存在的主要問題

金融部門向來以內控制度嚴格而著稱，但近幾年部分機構在內控上卻出現了“外緊內松”的現象。這一點從全國各地不少金融機構發生的案件中可以得到答案，特別是最近發生的人行洪湖支行槍彈失盜案和贛州抽張短款案給我們以警示，必須從內控制度建設中查找不足。目前存在的主要問題有：

1、內控制度全面性難以界定

內部控制制度是管理現代化的產物，主要內容包括：崗位責任制、內部牽制制度、各種工作程序、手續制度和內部審計制度，因此人民銀行內部控制制度主要為：金融監管制度、貨幣信貸資金管理制度、外匯管理制度、財務管理制度、會計結算管理制度、國庫業務管理制度、貨幣發行與金銀管理制度、計算機管理制度、安全保衛制度等。盡管各種制度較多，但內控制度全面性方面只有原則性規定，在實際建制工作中缺乏具體判斷標準也即定量要求，導致內控制度評價、檢查時標準不一，不利于相關部門對內控制度的執行情況進行監督檢查和評價。現實的問題是：基層行及科室需要制定多少制度才是全面的？作出全面性判斷的標準或依據是什么？

2、內控制度的規范性不夠

（1）有的基層行未結合本單位、本部門實際制定內控制度，有將上級行規章制度、全行性內控制度直接作為單位、部門內控制度的情況。

（2）內控制度內容過于簡單且與相關制度之間的銜接不夠，存在有前后不一、相互矛盾的情況。有些制度過于概括、簡單和條文化，操作性不強，不能為業務提供實際的指導；有些制度偏重于強調紀律約束，缺乏必要的程序控制；有些制度缺乏必要的處罰措施，更多的是在實際工作中有制度，但缺乏嚴格的、經常性的檢查制度。使一些基本制度如柜臺交叉復核、雙人雙責和事后監督等難以落實，替崗、代崗、代人簽章現象時有發生。這些制度上的不完善和不健全，導致內部控制上的漏洞和操作上的失誤，增加了經營上的風險。

（3）內控制度未按照工作制度與管理制度、業務流程與操作規程、崗位責任制與人員分工三個部分制定。

3、內控制度的及時性不夠

近年來，基層人民銀行根據自身的特點和業務發展的需要，不斷加強內控制度建設，出臺了一系列的制度辦法，但是，一些單位、部門未根據上級行規章制度以及實際情況的變化及時修訂內控制度，以致內控制度缺乏系統性，并存在一定的滯后性。如有些新型業務已經開展，但制度尚未建立，致使運作上帶有盲目性。

三、對內控制度建設存在問題的原因分析

1、對內控制度的重要性認識不足，錯誤地將內控制度建設工作理解為一項臨時任務、階段性工作。甚至，個別原來內控制度比較薄弱的單位、部門存在厭煩、畏難、抵觸情緒。

2、由于內控制度建設的有關要求比較原則，導致部分單位、部門在開展內控制度建設工作上理解、做法不一。例如，部門內控制度包括工作制度與管理制度、業務流程與操作規程、崗位責任制與人員分工三個組成部分，但三者之間的相互關系如何沒有規定。我們認為應首先制定工作制度與管理制度，然后將制度的相關規定、要求落實到崗位，最后將工作制度與管理制度、崗位責任制具體體現在業務流程和操作規程中。又例如，部門崗位責任制如何制定未明確，有些部門即按部門現有人員來制定崗位責任制。我們認為應“因事設崗”而不應“因人設崗”。

3、內控制度體系不夠完整。從目前情況看，從上到下都只要求職能部門開展內控制度建設，從內控制度的體系角度看是不完整的。我們認為，一個單位的內控制度應由全行性、部門性內控制度兩部分組成。全行性內控制度對全行各項管理活動進行規范、約束，部門性內控制度對部門各項業務活動進行規范、約束，兩者無重要性之分，其區別僅在于約束范圍的不同，即全行性內控制度是所有部門、所有員工必須遵守的行為準則，部門性內控制度是該部門、該部門員工必須遵守的行為準則。

4、內控制度建設的體制和機制存在缺陷

（1）內審部門只是內控制度建設的牽頭、協調、監督、檢查部門，但實際工作中部分單位、部門誤認為內控制度建設是內審部門的工作，因而不是主動開展內控制度建設，而是等內審部門提出問題后再去修訂、完善制度。

（2）內控制度評價效果不佳。各行雖然按規定成立了相關內控制度評價小組，但一方面由于熟悉全行各部門所有業務的人員畢竟是少數，評價缺少針對性，另一方面評價小組即使提出了修改意見也存在理解上的不同缺少權威性。

（3）發揮職能部門作用不夠。上級行職能部門對下級行職能部門負有監督、指導、檢查的職責，在內控制度建設上也不應例外。而且，上級行職能部門對下級行職能部門各項業務和工作比較熟悉，對制度規定和崗位分工的原則要求比較了解。而現實的情況是內審部門在內控制度建設上單槍匹馬、孤軍奮戰。

四、增強內控制度建設規范性、有效性的建議

首先應該解決好對內控制度的認識問題。對上級行下發的各項規章制度和業務操作規程，任何個人都無權擅自更改；在內部制度面前，員工人人平等，無論是普通員工還是領導干部都必須嚴格遵守，不得違反，一旦違反就要追究責任。只有切實解決好這些認識問題，才能克服內部制度管理中的隨意性，提高內部制度的權威性，增強貫徹實施的自覺性，構筑起風險防范的“銅墻鐵壁”。

1、為改變內審部門在內控制度建設工作上單槍匹馬、孤軍奮戰的狀況，充分發揮職能部門的作用，對內控制度建設工作要實行分工負責制：內審部門負責本行及下級行全行性內控制度的規范、統一工作，上級行職能部門在做好自身內控制度建設工作的同時，必須負責下級行職能部門的內控制度建設工作。

2、為解決下級行內控制度建設上理解偏差的問題，同時避免上級行相關部門開展檢查、監督時標準執行不一可能導致下級行無所適從的問題，建議上級行內審部門、職能部門制定下發下級行全行性、部門性內控制度的目錄（目錄中規定的制度必須制定，除此之外可結合各行、各部門實際補充制定）。

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二、航空企業質量管理信息化的必要性

1.質量管理信息化是航空企業發展的必然要求

航空產品大多都是及其復雜的，具備生產難度大、設計學科多、多型號交叉以及設計與制造并行的特點，是最能體現一個國家軍事實力和科技水平的尖端科技領域。航空產品的質量管理過程涵蓋了產品的整個生命周期，這無疑給航空企業的質量管理工作提出了更高的要求。各航空企業，只有建立適合的質量管理信息化平臺，才能夠真正的做到將航空產品質量管理貫通到航空產品研發、生產的全過程。因此，質量管理信息化是航空企業進一步發展的必然要求。

2.質量管理信息化是航空企業信息化建設的重要組成部分

航空企業的管理系統包括研發系統、生產系統和質量系統三大系統，其中質量系統是研發和生產過程的監督系統，在航空企業的發展過程中起著保駕護航的關鍵作用。現今的信息化發展已經日趨成熟，但是，航空企業的質量管理信息化的發展已經嚴重的滯后，信息化平臺不健全、工具缺失等都是的質量信息不能夠及時有效的進行傳遞，渠道不暢通直接導致了不能及時的對其進行相應，特別是不能對產品故障信息處理的過程實施有效地監督和管理，嚴重阻礙了航空企業信息化建設的進程。因此，客觀上要求信息化的應用擴展到質量管理工作之中，是航空企業信息化建設的重要組成部分。

3.質量管理信息化建設是航空企業質量管理工作本身發展的客觀要求

鑒于我國航空企業質量管理過程中存在諸多的問題，需要把質量管理和信息管理結合起來，對質量管理工作進行完善，創新管理技術和方法，建立完善的質量管理體系，全員參與、各部門互相協作，形成整個企業上下齊心、共保質量的良好局面。

三、航空企業質量管理信息化建立與實施的關鍵因素

1.獲得航空企業高層的重視與支持

航空企業質量管理信息化的建立與實施離不開高層的重視與支持，這是其獲得成功的保證。質量管理系統是與OA系統、ERP系統密切相關的，是企業信息化系統的重要組成部分，建立的是否完備直接決定了實施的成效，并且，此系統與航空企業產品的采購、科研生產過程、技術創新過程以及售后等均息息相關，只有在高層的指導下才能夠實現各部門之間的額協同合作。航空企業的高層擔負起負責人的責任，才能夠保證質量管理信息系統的順利建成以及高效執行。

2.選擇適合航空產品特點的技術平臺

正所謂，預先善其事，必先利其器。好的理念需要好的平臺來發揮，適合的技術平臺才能夠保證質量信息化建設的順暢。針對航空產品的特點，在進行技術平臺的選擇時必須考慮以下幾個問題：第一，該平臺是否與企業現有的信息系統兼容；第二，該軟件是否具有良好的靈活性、開放性，是否能夠方便的進行二次開發；第三，是否與自身的運作過程相契合等。3.重視將質量管理的要求融入信息化質量管理系統的過程中。航空企業建立質量管理信息化的系統，其最根本的目的就是實現對產品質量的有效控制與管理。因此，企業在進行信息化管理系統的建立時，首先需要做好的工作就是業務需求和質量管理信息化系統之間的協調。流程圖是對相關過程進行的條理清晰的描述，而相關的過程又是進行質量管理信息化系統建立工作的基礎。因此，在進行系統的建立工作之前必須關注流程圖的制作和相關過程的設計，保證流程圖所反映的過程能夠符合國際通用標準ISO9001等的要求，進而將該要求融入到系統操作的過程中。

篇（3）

我國的會計準則并沒有給出關聯方的具體定義，但明確規定了判斷關聯方的基本標準。即：“在企業財務和經營決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，本準則將其視為關聯方；如果兩方或多方同受一方控制，本準則也將其視為關聯方”。這一判斷標準給出了各方在橫向和縱向之間存在關聯方關系的主要形式。從縱向看，關聯方主要存在于一方控制、共同控制另一方，或對另一方施加重大影響；從橫向看，當兩方或多方同受一方控制，則該兩方或多方之間視為關聯方。該準則進一步規定，“控制，是指有權決定一個去也的財務和經營決策，并能據以從該企業的經營活動中獲取利益”。而實現控制的方式包括：（一）通過一方擁有50％以上表決權資本的比例來確定；（二）雖未擁有50％以上的表決權資本，但通過擁有的表決權資本和其他方式達到控制。

二、關聯交易產生的根源

關聯交易是市場經濟發展到一定階段的必然產物。自由競爭的加劇，導致生產、技術和資金的不斷集中，而社會分工不斷深化，使得專業化和規模化成為企業生存的主要模式。為獲取最大化利潤，擴大市場占有率，企業不斷擴大規模，于是出現了集團企業和跨國公司.在企業規模擴大的同時，為了有效地降低成本和控制風險，在集團地內部，專業化又成為一個基本特征.以往由一個經濟實體完成的企業功能往往轉由多個企業來實現，而由于是在同一個控制者之間，所以，這種分工和合作往往能降低交易成本。因此，關聯交易既是自由競爭的結果，又適應了競爭的需要。而此時如果不存在獨立第三者的利益，也就沒有所謂不公平的關聯交易。

在企業規模不斷擴大的同時，企業制度也在發生變化。股份制成為市場經濟的基本形式。有限責任制度，又為公司股東設置了風險防火墻。而這種企業法人制度恰恰成為不公平交易產生的制度根源。

從各國立法來看，公司法人制度的基本原則包括：（1）公司財產權利的獨立性；（2）股東責任的有限性；（3）公司獨立人格的完整性；（4）資本多數決。這些基本原則對公司的發展起到了巨大的推動作用。然而，這些原則本身有其先天缺陷，很容易被濫用。例如，股東財產和公司財產的分離使得“內部人控制”現象便成為可能，從而損害股東利益；又如，有限責任使得股東利用有限責任逃避責任，侵害公司債權人的利益。另外，“資本多數決”規則，使得大股東有機會利用資本優勢損害公司及少數股東的利益。

在我國，關聯交易的產生尚有一些特殊原因：

（一）公司法人內部治理的缺失。公司法人內部治理結構作為平衡現代公司利益相關者之權益的基本規范，應包括兩個關注點：一是股東權的保護與股東的平等待遇，二是董事會的監督與董事會的責任。

盡管我國實行現代企業制度多年，但很多企業在內部治理方面是“形似神離”，這點在上市公司中得到充分的體現。管理層對證券市場功能的認識偏差，導致上市公司“重融資輕治理”現象積疴難返、疾重難治。很多上市公司都是從國有企業通過剝離生產性資產改組而來，和控股母公司在人事任免、生產、銷售和管理方面都存在“混同”的現象，有的甚至就是“一套班子，多塊牌子”，母公司很容易通過關聯交易，操縱上市公司，使其成為母公司的提線木偶，損害了債權人和其他股東的權益。而由于股權分置和一股獨大，對小股東和債權人的損害在公司內部無法得到有效的監督和糾正。

（二）公司的外部治理不完善。公司的外部治理結構是指當股東對該公司不滿時，可以在市場上拋售所持的股票。這樣，當股價下跌到一定程度，市場必然引入新的投資者收購這家企業，更換公司的權力層和管理層。但是，由于目前國有股不能流通，股權過分集中，外部治理結構就無法發揮作用，公司的管理層就受不到來自外部的約束。因此，我國上市公司的資產重組多以協議收購為主，這也給關聯交易提供了存在的基礎。

（三）公平競爭的缺失。成熟的市場經濟，是經營主體之間是自由、公平和充分的競爭，任何限制競爭的行為和不正當競爭的行為都受到嚴格監管和限制。但現階段，由于地區經濟發展不平衡，很多地方為了吸引投資，競相提供諸如稅收減免等方面的優惠，這樣，企業就可以通過關聯交易，將成本和利潤在不同的稅負地區之間相互調劑，從而避稅，形成所謂的“稅收洼地效應”，盡管稅法對此也有所調整，但其征收和監管難度很大。

通過比較分析，我們可以發現，在國外，關聯交易是在跨國公司、母子公司制及總分公司制得到廣泛運用時出現的。在西方發達國家，關聯交易常常用于節約交易成本和合理避稅。在亞洲的一些家族企業和官營企業中，關聯交易則被用作在母公司與子公司之間轉移利潤或掩蓋虧損。

三、關聯交易的主要表現形式

從性質上看，關聯交易可以分為公平的關聯交易和不公平的關聯交易，前者具有降低交易成本，提高企業競爭力的作用；后者則會損害其他利益方的合法權益，也是法律法規作要進行規范和限制的。不公平的關聯交易主要有如下幾種表現：

（一）人格混同。由于關聯企業之間在人事、財務、生產、銷售等經營方面存在依附關系，被控制的企業往往沒有自己獨立的組織機構，或者和控制公司是“一套班子，多套牌子”，也沒有自己的經營場所。因此，控股公司可以完全根據自身的利益操縱關聯交易的條件。

（二）資本抽逃。我國實行的法定資本制度，遵循資本限額、資本不變和資本維持三原則，旨在保證公司的賠償能力，對此《公司法》還明確規定了有限責任公司成立所必須的最低注冊資本限額和抽逃資本的法律責任。法雖有明文規定，但很多關聯企業在注冊成立后，控股公司便通過各種方式抽逃下屬企業的注冊資金。盡管資本金的多寡和公司的賠償能力之間并沒有直接的正相關關系，但資本金的抽逃至少增大了債權債務雙方之間的信息不對稱程度，也表明了公司出資人對公司的信心和責任削弱。

（三）利益輸送。交易的一方缺乏獨立談判的能力，導致交易條件往往顯失公允。控制方企業往往可以按照其單方面的利益需求，將成本和費用通過合同交易方式轉移給對方，從而操縱利潤。

（四）交易虛假。很多關聯企業之間通過簽訂虛假合同和交易，捏造營業收入和盈利能力。中國的“銀廣夏”、“藍田”、美國的安然等公司無不是通過虛假的關聯交易，憑空捏造其收入增長的事實，欺騙投資者。而一些企業在面臨債權人的追索時，利用合同進行不對價交易，轉移公司資產。甚至直接或授意另一從屬公司與被執行公司虛構債權債務關系，使被執行公司財產轉移到關聯公司其他公司名下，或者在參與分配時占有較大份額

四、關聯交易對銀行信貸安全的影響

銀行貸款作為目前企業最主要的融資來源，企業之間不公平的關聯交易往往對銀行貸款安全構成了很大的威脅。不正當關聯交易對銀行貸款安全的影響主要包括：

1、信用膨脹、授信過度。有時從單個企業的貸款量看，可能并不會大，但關聯企業成員往往串通其他成員，隱名獲取貸款，規避法律，而且被控制企業缺乏持續經營能力，因此，從關聯企業的整體上看，就會存在授信過度的問題。

2、擔保虛化。擔保制度可使債權的效力擴及債務人之外的第三人，提供第二還款來源，轉移債權人債的風險，為貸款債權提供安全屏障。表面上看，關聯企業擔保是兩個獨立法人主體之間的獨立行為，對貸款是有保證作用的。但由于關聯和控制關系，被控制的一方對擔保的做出和履行與否完全取決于控制方，因此，它對控制企業的擔保效力和擔保能力都存在很大的問題。

3、信息失真，風險信號鈍化。其一，借款人財務信息不真實、不可靠，銀行在放款時無法準確判斷貸款風險。其二，關聯交易的隱秘性，使得銀行無法監控借款用途。其三，貸款檢查失效，風險預警鈍化。

4、逃廢債務。在企業無法償還債務時，關聯交易也是逃廢債的重要途徑。控制方企業往往通過前述的抽逃資金、剝離資產、懸空債務、轉移財產等道德異化行為，使得金融機構面臨這樣一種困境：礙于法人人格獨立原則，無法向轉移資產的幕后關聯企業直索還款責任。于是，大量的貸款無法得到有效回收，金融機構蒙受極大損失。

五、國外對關聯交易的法律控制

關聯交易所導致的利益矛盾和沖突引起了人們的重視，世界各國都對此有深入研究，并在法律和其他方面有相應的制度安排。

（一）揭開公司面紗原則（theprincipleofliftingtheveilofthecorporation‘s）

日益增長的現代商業社會的復雜性，使人們認識到將每個公司都看作獨立法人的傳統觀點與公司集團通過復雜的組織結構完成統一商業任務的現實之間存在著矛盾，揭開公司面紗理論因此而產生.這一理論旨在突破有限責任原則的嚴格限制，用現實的態度來解決集團公司所產生的法律問題。

揭開公司面紗的核心是否定子公司的獨立人格，在此基礎上，讓母公司對子公司的債務承擔責任。判決的基礎和依據主要有包括：1、。2、母公司的不當行為。3、母公司對子公司的充分控制。4、資產和事務的過度混合。即子公司與母公司的資產和事務混合在一起，自己沒有獨立的財產和對事務的決策權。5、公平和合理的考慮。

（二）深石原則（deep-rockdoctrine）

又稱“從屬求償”原則，是美國對揭開公司面紗理論的深化和具體運用。其含義是指在破產程序中分配破產財產時，將債務人的關聯公司作為債權人的求償予以推遲，直到其他債權人得到償付后，再將破產財產的余額用來清償關聯公司的債務。國內有的學者也稱之為“次級債權”原則。

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隨著金融業的蓬勃發展，銀行面臨的市場競爭日益激烈，會計內控制度的全面完善已經刻不容緩。因此，對于現有的會計內控制度，銀行有必要進行一次全面的梳理，糾正其中不合時宜的部分，對于阻礙新業務發展的制度加以改進。同時要注意的是，完善制度只是一個過程，制度完善后切不可只存在于紙上，加強制度的落實才是最終目的。而且，經濟的全球化發展，金融業的改革也在不斷深化，對于銀行的會計風險管控也提出了新的標準，所以，必須改變傳統的內控制度，實現制度創新，以使內控制度適應銀行的業務發展需要。

（二）提升銀行會計業務水平

在現在的一些銀行中，存在著會計人員缺乏責任心的問題，極大影響著內控制度的落實。為此，必須加強會計人員的職業道德建設，提升會計人員的工作素養。在銀行方面，可以通過會計再教育制度的實行，對會計人員展開全面的職業道德教育，從理論與實踐兩個方面豐富會計人員的工作素養。此外，在人才管理機制上，應該針對銀行的實際發展情況做出合理改進。同時，也有必要全面落實會計從業資格制度，督促會計人員進行自主學習。從銀行會計人員自身來講，必須不斷學習，加強知識更新，樹立良好的職業道德觀念，以較強的責任心投入日常工作，不斷提高工作能力。

（三）全面提升會計業務管理質量

在銀行會計管理工作中，業務管理是關鍵，良好的業務管理質量是防范銀行會計內控風險的必要保證。為此，必須全面提升會計業務管理質量，主要做到以下四個方面：一是加強賬務組織系統的構建。二是實現賬戶的全面控制。三是落實印章管理制度。四是保障數據安全。

（四）強化制度監督體系

銀行會計核算工作環節較多，在每一個工作環節，都有產生會計內控風險的可能性。所以，對于會計業務的處理，必須通過制度監督體系的進一步強化，提高監督力度，以降低風險的發生。主要做到兩個方面：一是做好事前監督。在受理銀行業務的過程中，柜員必須加強業務的手續審核，確保手續完整并符合法規，保證業務的真實性。二是做好事中監督。在會計憑證處理工作中，必須反復審核相關數據信息。遇到重大事項，一定要通知會計主管進行審核。同時要注意的是，在審核監督階段，要對計算機系統進行一次全面的審查，確保其相關應用程序的合法性。

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1對供應商的影響降低成本，提高效率一直是航空公司經理們所要考慮的問題。在傳統情況下，當公司需要進行采購的時候組織采購部門會填寫請購單，這個請購單會交付給供應商。表格交付后，確認產品信息確認后付款。采購過程非常耗時。在網絡沒有出現的年代，尋找要購買的商品通常需要一個半天的時間，而電子采購只需要20分鐘。(Chaffey，2002)可以說企業機構從電子采購中獲益很多。

2對分銷商的影響對航空業來講，分銷是指航空公司如何把機票分配給消費者。在網絡沒有盛行的年代，旅行社是重要的購買機票的渠道。而現在購買機票方式的變化是顯而易見的。許多航空公司設立了官方網站來吸引消費者購票。Law和Leung（2000）認為網絡能夠在不通過旅行社和電腦預訂系統（ComputerReservationSystems，CRS）直接與消費者溝通，從而降低了機票的分銷費用。EasyJet航空公司就是通過各種方式來降低不必要成本的典型，比如通過網絡售票。2001年9月75%的人上網買票，這可以看作是一種脫媒方式。隨著網絡的普及，幾乎所有的航空公司都建立自己的網站，同時網絡訂機票的中介也應運而生，這就意味著航空公司之間的競爭越發激烈，尤其對那些以價格為導向的消費者來說，他們更傾向于價格更便宜的機票。以2012年4月22日從倫敦到巴塞羅那的機票為例，大英航空的最低票價為196英鎊，而Easyjet的票價只有699英鎊，可見Easyjet在降低成本上所做的努力。可以看出，網絡在降低了航空業分銷渠道成本的同時，也加大了行業內部之間的競爭。

3對客戶關系的影響如上所述，航空業屬于服務業范疇，因而公司與消費者的關系是至關重要的。Chaffey(2002)認為客戶關系主要有兩個部分，即客戶獲取（customeracquisition）和客戶維系(customerretention)，其中獲取一個客戶要比維系一個客戶成本更高。因而公司希望與已獲得的客戶保持長期而良好的關系，而網絡讓維持這種關系變得更加容易。荷蘭皇家航空公司（KLM）的網絡客戶關系管理團隊（CRMteam）會根據客戶在網上訂票后所留下的cookies（小型文本本件）來判定客戶的消費習慣，從而為客戶提供更加個性化的信息，比如給他們發送專門為他們定制的郵件。他們也為常旅客（frequentflyers）提供專屬的服務，并稱之為常旅客計劃會員（frequentflyerprogrammem-bership）。其次，對消費者來說，網絡的產生讓消費者能夠隨時隨地查詢相關信息，比如網上值機系統（onlinecheck-insystem）能夠節省消費者的時間同時也能降低公司人力成本。航空公司通過電子商務（網絡，手機等）可以更好與消費者維持良好的關系。廉價航空公司EasyJet通過使用RightNow公司的客戶關系管理軟件使該公司運行成本降低了75萬英鎊。

二電子商務在未來發展中的隱患

1網絡安全問題對消費者來說網絡安全是他們進行網上購物的顧慮之一，這種顧慮不僅僅存在于航空業之中，其中就包括網上轉賬安全。2011年美國社交網絡臉書（Facebook）的大規模用戶信息泄露事件讓網絡安全問題處在了風口浪尖上。網絡詐騙及其他網絡問題的出現讓消費者們對網上轉賬產生了疑慮。據統計，僅2008年美國航空業損失費用達到14億美元，占了當年世界航空業總產值的百分之1.3。Cunningham等（2004）認為“對于基于網絡和傳統的航空預訂服務來說，對風險的感知是系統的模式”這就意味著盡管航空公司不斷強調他們采用多么現實的網絡安全技術，消費者始終會對網上支付有一定的顧慮。其次，消費者也擔心在網上注冊賬號會導致更多的個人信息被泄露。美國廉價航空公司捷藍（JetBlue）航空在顧客信息保護上面下了很大功夫，公司信息技術副總裁ToddThompson認為“網絡能夠提升他們為顧客提供優質服務的能力，但不幸的是，電子通信總是會被轉發、打印或復制，因此完全的保密是幾乎不可能完成的”。捷藍航空計劃為WindowsServerTM2003和微軟辦公系統使用微軟公司的權限管理服務MicrosoftRWindowsRRightsManagementSer-vices(RMS)，這種信息保護技術是建立在文件級別上了，內部信息的交流會降低信息被他人誤讀，從而提高了消費者信息的安全性。但根據Krishnamurthy(P.5)的研究，通過旅行網站所泄露的個人信息占據所有網站之首，旅行網站的直接泄露指數（directleakageindex）為9，而像購物網站和新聞網站分別只有3和5。由此可以看出，航空業在未來發展電子商務方面還存在著潛在的風險。而且提高升級網絡系統容易，但是改變人們對網絡隱患的擔憂卻不是那么容易。

2硬件問題Phaladsingh(2006)認為“個人電腦的普及率”是影響電子商務發展的阻礙之一，這就意味著不管網絡技術有多發達，如果人們買不起電腦和其他數碼設備，電子商務就很難發揮其作用。對于航空業來說同樣是如此，網上值機、網上購票等服務只有在有電腦設備的時候才會體現出其優越性。顯而易見，發達國家更容易接觸到電子產品也更容易享受到電子產品帶來的便捷體驗。2004年在美國每1000人中有763個人擁有電腦，而在一些欠發達國家每1000人中平均只有1到2個人擁有電腦，非洲國家尼日爾每1000人中只有0.1716人使用電腦，這個數量在增加，但不可否認的是在發展中國家尤其是一些欠發達國家電子商務并不能產生很好的效果。

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高速切削加工技術的定義

高速加工技術是指采用超硬材料的刃具，通過極大地提高切削速度和進給速度來提高材料切除率、加工精度和加工質量的現代加工技術。由于不同的加工工序、不同的工件材料有不同的切削速度范圍，因而很難就高速切削的速度范圍給定一個確定的數值。對于不同的材料，一般認為灰鑄鐵的高速切削速度是800-3000m/min、鋼件為500-2000m/min、鈦合金為100-1000m/min、鋁合金為1000-7000m/min。

高速切削，首先是高的速度，即高的主軸轉速，另一方面，又應有高的進給速度，為了提高效率，機床還要具有快速移動、快速換刀、高的主軸加速度和進給加速度，只有達到了上述標準才能稱之為高速。通常情況下，行業內將主軸轉速S>7000rpm，切削進給速度10000mm/min以上的銑削加工，稱為高速切削加工。

航空薄壁結構的定義

在飛機結構零件中，按照其在飛機上承載的狀況和結構特征將飛機骨架零件分為框類、梁類、接頭類、壁板類、肋類等類型，其典型定義如下表：

高速切削加工薄壁結構的優越性

高速切削加工薄壁件相對傳統加工具有顯著的優越性：切削力小，加工薄壁類零件時工件產生的讓刀變形相應減小，易于保證零件的尺寸精度和形位精度。切削熱對零件的影響減少，零件加工熱變形小，這對于控制薄壁件的熱變形非常有利。加工精度高，刀具切削的激勵頻率遠離薄壁結構工藝系統的固有頻率，保證了較好的加工狀態，實現了平穩切削，證了零件的精度和表面粗糙度。加工效率高，比常規加工高5~10倍，單位時間材料切除率可提高3~6倍。

高速切削加工薄壁結構的策略

高速切削加工薄壁結構對切削刀具、切削用量、工藝方案、數控編程等方面提出了新的要求。

刀具及其夾持系統

刀具結構的選擇原則

對于機夾式刀片刀具，由于刀片螺旋角很小，無法形成大的螺旋角，所以真正要加工高質量的薄壁結構件，不采用機夾式刀具用于高速切削。

對于整體式硬質合金銑刀和焊接式硬質合金銑刀，除了焊接式硬質合金應保證焊接的牢固性外，刀具制造應該符合下列要求：

具有匹配的刀具幾何角度：較大的前角和后角以及適中的螺旋角；

合理的短刃長桿結構；

側齒、底齒完全對稱；

采用圓柱柄，無削平結構；

刀體臺階部位采用圓角過度；

較高的表面粗糙度；

設計的切削刃幾何形狀必須考慮高速切削條件下切屑生成特性；

為提高剛度，盡可能增加刀具中心的尺寸；

排屑性好。

刀具材料選擇及切削速度要求

高速切削刀具材料必須耐磨、抗沖擊能力好（包括熱沖擊與力沖擊）、硬度高、與工件材料親和力小；高速切削的刀具材料必須根據工件材料和加工性質來選擇；一般情況下，高速切削不使用高速鋼刀具，多采用硬質合金刀具；由于短時間切削后刀尖圓弧半徑與前刀面接觸區的涂層出現脫落，涂層硬質合金實際效果與無涂層硬質合金相似，故不推薦采用涂層刀具。

由于刀具在高速切削時產生極大的離心力，飛濺的切屑和崩刃以及變松的刀具夾緊系統都具有很高的動能，另外加工過程中還存在軸向動態力，故刀具應嚴格在其安全轉速范圍內使用。

刀具夾持系統選擇

刀具夾持系統——刀柄是高速切削時的一個關鍵部件，起著傳遞機床精度和轉矩的作用。刀柄的一端是機床主軸、另一端是刀具。高速切削薄壁結構時刀柄必須具備高速加工刀柄的一切要求，譬如：好的動平衡特性、很高的幾何精度和裝夾重復精度、很高的裝夾剛度等要求。

目前刀柄與主軸的聯接在大多數高速切削機床上以圓錐空心柄（HSK）為主。此外，通過熱脹冷縮原理而工作的熱縮套刀夾系統以其優越的特性在成飛也得到了越來越廣泛的應用。

切削用量

合理切削參數的選擇，不僅確保薄壁結構加工的高精度，而且是高速機床發揮效能、處于最佳工作狀態的保證。因此切削量要根據機床剛性、刀具直徑、刀具長度、工件材料、粗加工或精加工模式而定。

根據成飛關機鋁合金薄壁結構件高速、超高速低切削力銑削等一系列切削試驗數據并參考國外資料，總結各切削用量的選取原則如下：

（1）切削速度v加工鋁合金的切削速度是沒有限制的。從理論上講，采用較高的切削速度，可以提高生產率，可以減少或避免在刀具前面上形成積屑瘤，有利于切屑的排出。銑削速度的提高無疑會加劇刀具的磨損，但是，銑削速度的提高可以有效地提高單位時間單位功率的金屬切除率，同時在一定的高速切削速度范圍內可以提高工件表面加工質量。對于大量的航空鋁合金薄壁結構（壁厚1.0～1.5左右）的零件，切削速度以切削力為基準選擇。高速切削薄壁時，在徑向切深ae不變的情況下，徑向切削力隨速度基本不變，意味著可選擇的切削速度范圍很大，根據現有設備，可以在轉速12000～22000rpm選擇。

（2）進給量fz加大進給量fz無疑會增加切削力，這顯然對薄壁加工不利。故精加工時，不選擇大的fz，但fz過小也是有害的，因為fz過小時，擠壓代替了切削，會產生大量切削熱，加劇刀具磨損，影響加工精度。所以，精加工時，應選取較適中的進給量，一般可以選擇在0.1mm/z～0.2mm/z之間。

（3）軸向切深ap與徑向切深ae無論從力的角度，還是考慮到殘余應力、切削溫度等因素，采用小軸向切深ap大徑向切深ae顯然是有利的，這是高速切削條件下切削參數選擇原則。對于薄壁結構的側壁加工，小ap條件下顯然產生的徑向力小，而且在ap小的情況下，一定范圍內ae的增加并不會增大薄壁變形，這樣就可以取較大的ae進行加工；對于薄壁結構的腹板加工，最后一刀采用大的ap可以提高加工系統剛度，減小腹板變形，所以，加工腹板時應選取較大ap進行加工。一般情況下，軸向切深ap可在2～10mm之間選擇，徑向切深ae可在0.5～0.9D之間進行選擇。

切削用量，要針對不同的加工對象，需要編程人員選擇合理的刀具運動軌跡，優化切削用量，根據需要選擇適合的切削速度，只有這樣才能真正發揮高速切削技術的長處。成飛經過近幾年的探索研究，通過大量的切削試驗，建立了符合設備、刀具、產品特點的切削參數數據庫，在軍機、民機轉包項目等數控加工中得到了良好的應用。

高速切削薄壁結構典型工藝方案

航空薄壁結構零件按其工藝、結構特點，可分為框類、梁類、壁板類等類型。在大量應用高速切削技術進行的薄壁結構零件加工中，總結形成了典型工藝方案。

梁類零件工藝方案

結構特點：梁類零件分為單面及雙面，該類零件外形上多處涉及機身理論外型，零件腹板與緣條厚度均較小，一般為1.5～2mm左右，最小處僅1.5mm，尺寸公差為±0.15mm，材料切除率達到96%左右。

工藝方案：裝夾，零件都為臥式放置，采用兩孔一面定位，兩個工藝孔設置在工藝凸臺上，定位狀態較好。在零件周圍設置壓緊槽，操作工人只需在加工前壓緊零件壓緊槽，無須再在加工過程改變零件的裝夾狀態。

工藝路線：采用高速加工機床，由于高速切削加工技術具有高轉速、快進給、輕切削的特點，從而使加工后出現的零件變形得到了較好地控制，因此將粗加工、半粗加工和精加工合并為一道工序，基本實現從毛坯到零件的一次性加工。

框類零件工藝方案

結構特點：該類零件外形上多處涉及理論外型，內形有槽、下陷、開閉斜角、凸臺等制造特征。零件腹板與緣條厚度均較小，一般為1.2～2mm左右，尺寸公差為±0.15mm。材料切除率達到97%左右。

工藝方案：裝夾，零件都為臥式放置。零件采用兩孔一面定位，兩個工藝孔設置在工藝凸臺上，由于零件的大部分筋條在同一高度，擬以筋條面定位。由于在零件較大，裝夾拆卸不方便，采用墊板工裝，零件周邊設工藝凸臺，并在工藝凸臺上制沉頭壓緊孔，墊板上制螺紋孔，用沉頭螺栓壓緊固定在墊板工裝上。

工藝路線：采用高速切削加工技術，將粗加工、半粗加工和精加工合并為一道工序，以實現從毛坯到零件的一次性加工。

壁板類零件工藝方案

結構特點：零件為雙面槽腔結構，無飛機外形，數控加工后還需噴丸成形。內形包括有槽、下陷、凸臺等幾何特征。零件厚度較薄，槽腔較淺，大部分槽深小于3mm，零件腹板厚度不均勻，一般為1.5～3mm左右。尺寸公差為±0.2mm。材料切除率約90%。

工藝方案：裝夾，由于該類零件在立式機床上完成加工，因此零件都為臥式放置。由于零件薄，加工過程中極易因余量去除不均而產生加工變形；且總體結構上缺少定位夾緊部位，同時為了減少加工時的零件變形而引起的腹板厚度超小，采用真空吸附加工。

工藝路線：采用高速切削加工技術，將粗加工、精加工合并為一道工序，加工順序的選擇是先加工槽少的一面，加工完此面后在槽腔內填充石膏，作翻面加工的定位基準，均采用真空吸附加工。

高速切削薄壁結構的程編策略

高速切削對CAM的要求

高速加工的編程方式及方法必須與高速加工的工藝方法有機結合，這就對高速加工的CAM提出了更高的要求。高速加工的CAM必須滿足以下條件：

恒定的切削條件；

保證最大和穩定的切削速度；

避免任何刀軸移動加速度的不連續和突變；

刀具運動時保持恒定的主軸進給，產生相同體積的切削；

刀具長度與直徑比最好小于10；

減少無切削移動；

無垂直方向的跳動；

無切削方向的劇變；

在保證插值公差的前提下，盡可能減少段數；

提供高度連續的光順刀位數據。

自動過切（殘余）保護功能。

系統能提供仿真驗證的功能。

篇（7）

二、精益生產改進的保障措施

（一）生產要素的信息化管理信息化管理是精益生產的基礎，只有及時準確的掌握生產信息，才能制定出合理的生產方案[4]。在進行精益生產改進時，首先要做好人力、物料、資金、倉儲等不同生產要素的基礎數據管理，能夠及時全面掌握生產過程中不同主體所處的狀態；其次，在生產中要進一步完善物料清單和生產工藝的數據，并根據不同主體狀態的變化情況，對各主體實施動態管理；再者，采用先進的計算機和網絡技術，對生產過程中的各種信息進行收集和處理，為生產管理做好技術保障。

（二）培養員工適應精益生產管理員工的積極性關系到生產效率，在進行精益改進時，需要對員工進行培訓，針對不同部門、不同層次的員工制定出適合其自身特點的培訓方案；培養企業的學習氛圍，提高員工的學習積極性，并制定出相應的激勵措施，保證員工能夠適應新的生產管理模式；鼓勵員工不僅是技術人員，更包括一線工人，在工作中發現可以改進的地方，及時地向管理層提出，能不斷改進和優化生產流程；充分發揮每個人的主觀能動性，提高員工的凝聚力和責任心，全企業營造出人人都主動實施和優化生產的局面。

（三）建立精益生產的企業文化中國傳統文化別注重“人情”、“關系”等，當一些員工違法操作規定或零部件存在缺陷時，其他人礙于情面不能及時糾正，這導致一些精益生產方式很難落到實處，若簡單的處罰了事又容易使員工產生抵觸情緒。這就需要航空企業積極營造精益生產的企業文化，引導和激勵員工注重工作效率與團隊協作，而不是講人情、重關系網。管理者要樹立以生產為本、以員工為本的理念，多聽員工的意見和建議，積極吸納員工參與生產管理與改進，從而提高員工的積極性和主動性。

（四）建立精細化生產計劃管理建立生產計劃模塊化數據庫管理模式，實現生產計劃精細化編制，使計劃的制定科學合理，可性強，達到生產計劃的分成管理更準確和逐級控制更規范，保證各層次計劃之間既相對獨立，又完全集成，實現項目計劃與現場執行計劃的無縫連接和及時反饋的目標。

（五）全面進行精益生產改進精益生產理論不僅可以用于指導產品的生產環節，對于非生產部門，比如財務、采購、銷售等部門同樣可以用精益生產理論進行改進。其“消滅浪費，創造價值”的精髓在對非生產部門進行改進時，能夠對資金流、供應鏈、倉儲和運輸等各個環節進行管理優化，能夠提高資金的運轉效率、減少采購周期、降低庫存壓力，使航空企業的每個環節、每個部門都實現精益化，這將為精益生產管理創造出良好的改進環境。

篇（8）

商業銀行內部控制就是對商業銀行內部的經營管理活動及其內容進行衡量和校正，以保證銀行目標以及為此而擬定的計劃得以實現的過程。根據我國經濟和金融體制改革的總體要求，國有商業銀行內部控制的基本架構可由縱向控制、橫向制約、相向反饋三部分組成。

1、縱向控制。內部控制是相對于一個獨立的法人單位而言的，國有商業銀行的內部控制必須立足于國有商業銀行的特點。國有商業銀行實行總、分行制，屬于統一法人單位。因此，內部控制建立的理論基礎不是兩權分離，而是起源于實行總、分行制條件下的分層次多級管理的需要。所以，國有商業銀行的內部控制應該滿足內部管理的需要，逐級對下實施監控，控制機構及內容從縱向上分層次設置：（1）最高權力層控制決策層。股東大會是商業銀行的最高權力機關，有關商業銀行重大的決策、措施、行動綱領等都由其做出，并直接控制決策層。（2）決策層控制管理層。總行設立直接向行長負責，集行政檢查監督，業務稽核審計和內部管理控制于一身的內控機構，對全行經營管理活動和經營風險進行控制，并直接控制管理層。管理層包括一級分行和準一級分行行長。（3）管理層控制執行層。各一級分行和準一級分行行長直接向下層分支機構設立內控機構，由上級行和同級分行雙重領導，一級行和準一級行的監管內控部門在上級行的直接領導下，主要對總行法人負責，對所在行經營管理活動及其資產質量、資產負債比例、經營效益進行監督，對經營風險進行全面控制。（4）執行層控制操作者。縣支行以下不設立專職的內控部門，但由二級分行指派專職監督管理員，參與其經營決策，行使對縣支行及其以下機構的日常經營管理活動的監督管理權。另外，各職能部門應該自上而下縱向設置內控機制，對本職能部門所處理的業務進行控制。

2、橫向制約。這是商業銀行內部控制基本架構的第二個方面，它要求商業銀行各部門各崗位人員都要處于制約機制的約束之中。具體而言，主要包括以下幾個約束機制：（1）民主決策制約機制。即本行的有關重大決策都要經過有關部門的充分論證，不搞個人拍板，更不搞“一言堂”。（2）業務經營制約機制。遵循資產負債的內在聯系，加強資產負債的比例管理。要盡快按照《貸款通則》的要求，建立起風險防范、風險監測、風險轉化、風險責任約束機制。其實，商業銀行按會計制度的要求，其財務管理、帳務核算，款項收付等必須做到帳帳、帳卡、帳據、帳實、帳表、帳款六相符，這六相符使得各崗位之間真正做到相互制約和監督，對于新型業務應根據目前的經營狀況和發展趨勢，按照《人民銀行法》、《商業銀行法》和《貸款通則》等法律法規的要求，進一步完善其規章制度。（3）成本核算和財務收支約束機制。商業銀行應按照“三性”原則的要求，也要講究效益，改變目前各部門圍繞自身目標的運轉現狀，一切為了效益，按市場經濟的要求，建立現代商業銀行財務管理機制，對成本核算、財務收支都要與業務活動及行長的業績直接掛鉤，注重成本控制，按照目標成本或開支標準，對影響成本的各個環節加以控制，建立成本費用約束機制。（4）利潤分配約束機制。保證利潤合理分配，使企業有自我發展的能力，將利潤與行長業績掛鉤，打破行與行之間分配上的“大鍋飯”體制。（5）人事管理與勞工用工機制。內控要以人為本，充分發揮人的潛能，做到人盡其才，能者上，庸者下，任人唯賢。（6）稽核監督機制。內部稽核是內控的重要組成部分。從內控層次上看，第一層次是各部門、崗位人員按業務規章、操作規程、法律法規的要求自律；第二層次是管理部門對其它各部門按崗位責任制和目標責任制進行考核管理；第三層次是稽核部門對業務經營財務會計活動進行再監督，實行對縣行一級的稽核派駐制，發揮稽核的事前、事中的預警作用。

3、相向反饋。商業銀行內部控制制度系統的建立，還必須包括一系列的對內控執行情況的反饋系統。（1）預警預報系統。這個系統既能全面顯示金融風險大小、預測預警信號，又能及時了解經營管理狀況以及各項指標考核的完成情況，既有全局的、又有局部性的。建立預警預報系統的目的是為了預知可能出現的錯誤；及時發現經營過程中的問題，防患于未然，減少失誤和損失。因此，商業銀行應圍繞經營行為、業務管理、風險防范、資財安全，建立定期業務分析、信貸資產質量評估、運用風險評估制度；建立定期實物盤點、各種帳證、帳表的核對制度以及業務活動的事前、事中和事后監督制度；健全完善內部控制系統的評審和反饋，以及帶有苗頭性、傾向性的問題的預測、預報，把業務風險降到最低。（2）信息反饋系統。信息資料是對業務的全面記載，是商業銀行經營活動的重要憑證。為此，商業銀行必須保證信息暢通及時，以便于決策和糾偏。如果沒有信息及其變換過程，就不存在反饋。如果沒有信息反饋作用，也就不存在控制的機能。控制的全過程離不開信息及其變換反饋過程，內部控制系統要通過信息系統的處理才能達到目的。所以說控制的基礎是信息，而信息需要通過反饋系統來取得，反饋是實現有效控制的必要條件。（3）內控評價系統。商業銀行需要了解內控的效果，監管當局需要掌握金融機構內控的狀況，這都涉及內控的評價。沒有內控評價，就不知道內控的效果如何，也就不可能為以后的內控工作的優化創造條件。商業銀行內控評價包括評價的內容、評價的方法和評價的步驟。①評價的內容。一是健全性評價。指評價商業銀行現行的規章制度等是否涵蓋了各業務環節，每項規章制度是否在深度上到位。二是符合性評價。指評價商業銀行現行的規章制度是否被認真執行，現實的規章制度是否不切實際而無法執行。三是功能性評價。指評價商業銀行的內控制度，內控體系，內控辦法是否能發揮應有的作用并取得滿意的效果。②評價方法。主要包括調查問卷法、流程圖法，關鍵控制點計分評價法、詢問檢查法等。③評價的步驟。分為兩步，第一步，健全性測試。測試的內容有：一是控制環境。任何控制的實施都是在特定的環境背景下實現的，控制環境的好壞直接關系到控制點的運轉。因此，要檢查了解是否有合理有效的組織機構，是否按職責分離的原則設立，部門間、人員間是否互相制約、互相牽制；人員素質和業務能力是否適合。二是控制制度，檢查各項制度是否健全。三是控制程序。檢查各項業務的處理程序和手續。第二步，有效性措施。測試關鍵控制點，在經營活動中是否真實，內控制度是否貫徹執行，執行程序如何，是否發揮其功能，是否采取控制措施，控制目標是否達到。（4）標準調整系統。內部控制是相對于外部監管而言的。整個過程主要由組織內部實施，這包括制定標準、根據標準衡量工作成效和采取措施糾正偏差三個要素。簡單的控制可能只涉及到指出并糾正某一具體問題，而充分的內部控制則可能包括重新修訂目標、制訂新目標、調整標準和機構，以便及時在領導方法上做出更大的改變。傳統的業務內部控制標準是過去沿用下來的，需要進行調整和補充。對于新興業務應根據業務開展可能發生的問題，調整、設計新的內控標準，從而建立起符合商業銀行各項業務開展的內控制度。

二、商業銀行內部控制的基礎——制度建設

商業銀行內部控制制度的建立是有效防止商業銀行發生金融風險的關鍵，同時也是商業銀行內部控制的基礎。一方面，人民銀行要根據《中國人民銀行法》和《商業銀行法》對商業銀行進行有效的監管；另一方面，商業銀行要有一套行之有效的內部控制制度，加強自律，切實防范業務運作中可能產生的種種風險。商業銀行建立內控制度，應注重以下四個方面：一是任何工作和業務制度的建立，都要從該項工作和業務的控制目的出發，針對其中的主要環節，做出相應的規定。二是建立內部控制制度，要注重程序牽制。按照內部控制的原則，任何業務的處理，都應有授權、批準、執行、記錄、檢查等程序，并且，這些程序不能由一個人或一個部門去完成，特別是不相容的職務一定要分離。三是內部控制制度一定要做到權責明確。即不僅要規定各職能部門和崗位人員處理業務的權限，更要明確規定其應承擔的責任，并且各職能部門和崗位人員的權責要相適應。四是內部控制一定要做到獎懲分明。要對任何不執行制度，不履行職責的行為，制定相應的追究、查處責任的措施和懲罰辦法。商業銀行內部控制制度主要包含以下幾個方面：

1、科學決策制度。商業銀行應建立科學有效的決策管理組織，要改革商業銀行決策和內部管理制度，健全治理機構，完善股東大會、董事會、監事會和經營管理組織，明確各自的職責和權限；還應建立如資產負債管理委員會、信貸審查委員會等各種經營決策協調部門，以及咨詢、顧問機構；建立有效的議事規劃，確保業務決策的科學性、民主性、準確性。科學的決策制度是保證商業銀行的經營方向、經營措施、經營目標得以全面貫徹落實的最根本的保障。商業銀行要建立嚴格的、明確的決策程序和辦事程序。所有重要業務、重大事項、重要決策都必須嚴格按規定程序進行，并應保留可核實的記錄，防止個人的獨斷專行，超越違法程序都應受到處罰。在各級商業銀行的經營過程中，都要實行民主管理，充分體現職工的主人翁意識，在提高決策的科學性上發揮重要的作用。特別是對貸款發放的可行性，要按合法性、政策性、安全性、風險性、效益性等進行認真的評估，嚴格把關，堅持集體討論，集體審批，確保資金安全。

2、授權授信制度。隨著現代金融業經營規模的不斷擴大，經營環節日趨增多，業務活動日益紛繁復雜，因此，上級行必須將權、責進行合理劃分，對下級授權、分權，明確各級人員處理某項業務的權力，同時權責掛鉤，權責對等。從我國實際出發，借鑒國外經驗設計一套行之有效的貸款授權審批制。如總行根據各分行的資產負債情況，授權分行信貸委員會的最高審批限額，分行根據最高審批限額再轉授權。建立科學的業務授權控制系統應包括建立授權內容，確定合理的授權層次和權限，授權規定必須合法合規及采用先進技術進行授權四個方面內容。另外，要通過對企業信用與經營者素質、企業的經濟實力、經營效益、發展潛力以及企業能否還貸等方面進行定量、定性分析，確定企業信用等級，根據不同的等級給予不同的授信。通過合理的授權授信，防止系統失控、保證資金安全。

3、崗位責任制度。商業銀行經營目標的實現是由內部各個崗位的共同配合、共同努力完成的，所以建立崗位責任制度尤為重要。首先，需要制定出切合實際的業務操作規程，對那些容易出現問題和錯誤的地方一一列舉出來，整理成文成冊，發放到員工手中，便于遵照執行；其次，主管部門通過制定完善崗位責任制度，明確各崗位職責，賦予各崗位相應的職權，建立相互配合、相互監督、相互制約的工作關系；再次，對重要崗位人員要定期輪換，以保證繼任者對上一任的工作進行考察，發現缺陷和不足；最后，崗位責任制度要求各項業務活動的核準、記錄、經辦應當盡可能做到相互獨立。商業銀行內部嚴格分離的崗位有：現金有價證券、空白重要憑證、印簽、密押、貸款核保、會計、財務、資金交易、計算機等。

4、業務操作制度。商業銀行應建立以操作規程為基礎，崗位獨立、人員分工、職責分明的業務操作制度。業務操作規程是程序控制的問題，它是商業銀行控制業務風險的基礎環節，一是嚴格崗位分工，切實根據業務運作的實際需要，因事設崗、因崗設人。二是按照每一項業務至少必須有兩個崗位或兩個以上人員參與記錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工業務操作中的責權劃分，按各自的工作性質權限承擔相應的工作責任。三是加強業務操作的事后檢查，每項業務要求由一名業務主管或專門崗位對該項業務處理的流程進行綜合把關和全過程檢查，確保各崗位按職責要求正確處理同一業務，發現問題及時糾正。會計部門是商業銀行內部的第一監控部門，會計內部控制制度總括起來講，是由有關法規、會計、結算、聯行、財務制度、核算辦法、操作程序、會計計算機程序、工作計劃、管理辦法、崗位責任制等組成。控制的內容有決策控制、操作控制、監督檢查控制、授權控制、質量控制、財務控制、成本控制、標準控制、重要崗位業務環節控制、人員控制等等。按控制環節，商業銀行會計控制包括事前控制、現場控制和反饋控制。商業銀行信貸內控機制，一要解決制度有無的問題，解決制度設計原則和方法問題；二要解決執行的問題，健全的制度要付諸實施；三要解決檢查監督問題。目前信貸業務操作制度的建立應著眼于以下幾個方面：建立健全審貸分離決策制度；建立符合《貸款通則》和《商業銀行法》的貸款操作細則；建立健全貸款監控制度；建立健全貸款風險權責對應制度；建立健全貸款業務目標控制制度；建立健全內部貸款稽核審計制度。

5、內部稽查制度。商業銀行內部控制運行的狀況如何、運行質量怎樣，需要進行稽核和不斷修正，內部稽查是內部控制的最后一道防線，是控制的關鍵。為了提高內部監管效率，首先，應建立獨立的、具有監督權威的內部稽核部門。在商業銀行一級法人和行長負責制下，稽核的人事權上收總行，實行行長領導下的總稽核負責制。其次，建立合理有序的內部稽核檢查制度。一是上級行稽核部門對下級行稽核部門的業務檢查，其目的側重于工作輔導、評比督促和整體推進。二是上級行稽核部門對下級行業務部門的定期與不定期的常規或專項檢查，側重于檢查業務的合規性、風險性和慎審度。三是派駐分支行稽核人員對業務部門的日常檢查。再次，設置科學的量化監控指標體系，形象反映監控對象的主要內容，作為警戒線對監控對象的狀況做出快捷的判斷，并采取必要的措施。

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二、民用航空使用頻率規劃

（Ku/Ka/L頻段可應用范圍）依據《中華人民共和國無線電頻率劃分規定》，民用航空無線電頻率使用和業務主要分為：1）制式無線電臺是指為確保航空器的安全，在制造完成時必須安裝在其上的無線電設備。2）非制式無線電臺是指制式無線電臺以外的無線電臺。如:機載客艙衛星通信電臺。3）航空移動業務是指在航空電臺和航空器電臺之間,或航空器電臺之間的一種移動業務。營救器電臺可參與此種業務；應急示位無線電信標電臺使用指定的遇險與應急也可參與此種業務。4）航空電臺是指用于航空移動業務的陸地電臺。在某些情況下，航空電臺也設在船舶或海面工作平臺上。衛星通信在民用航空應用中又主要劃分為駕駛艙（前艙）和客艙（后艙）。駕駛艙（前艙）通信需要高度完整性和快速響應的安全和正常通信，屬于衛星航空移動（R）業務，主要分為空中交通服務部門用于空中交通管制、飛行情報與報警的安全相關通信，以及航空器承運人進行的、會影響到空中運輸的安全、正常和效率的通信[航空運行管理控制通信（AOC）]。民航局《航空公司運行控制衛星通信實施方案》中推薦使用的衛星通信系統有海事衛星通信系統、銥星系統和Ku衛星系統。客艙(后艙)通信是為航空承運人的私人通信[航空行政通信（ACC）]服務，以及公眾通信[航空旅客通信（APC）]。目前在國際上使用的客艙（后艙）通信系統主要有海事衛星通信系統、Ku衛星系統及Ka衛星系統。具體使用頻率規劃如表1所示。

三、民用航空的衛星通信網絡運營系統現狀

1.衛星網絡與資源目前國際民航駕駛艙（前艙）衛星通信多使用的是L和S頻段衛星通信系統，采用衛星移動通信使用的L、S頻段。而衛星移動通信系統的建設是一項復雜的系統工程，國內尚無自建的商用衛星移動通信系統投入運行。國內正在使用或準備使用的商用衛星移動通信系統都是由國外運營商提供的服務。國外商用衛星移動通信系統主要包括：海事衛星系統（Inmarsat）、銥星系統（Iridium）、全球星ICO系統（Globalstar）、亞洲蜂窩衛星系統（ACes）和Thuraya等。具體所用衛星移動通信系統具體所用頻率范圍如表2所示。在客艙（后艙）衛星通信應用方面，中國衛通集團公司目前擁有12顆在軌衛星，可以提供以覆蓋中國及周邊地區的Ku頻段衛星通信服務資源，并計劃在2015年，達到擁有15顆以上在軌衛星。在衛星頻率資源使用上將形成C、Ku與S、L、Ka頻段相結合，固定廣播通信衛星與移動廣播通信衛星結合，覆蓋范圍廣、用途多樣的衛星空間段資源體系。中國衛通現有運營在軌衛星情況如表3所示。考慮到航空運輸飛行國際、國內航線的特點，從衛星資源的服務能力來看，尤其是至今我國沒有自主可管可控，用機駕駛艙（前艙）衛星通信的L和Ka頻段衛星網絡系統；即使是Ku頻段衛星，目前我國自主運營的衛星服務能力，不論是覆蓋范圍，還是軌道頻率資源，也遠遠不能適應滿足我國航空市場發展衛星通信需求。這既是對我國衛星通信運營服務提出的挑戰，更是開拓衛星通信服務業務的機遇和發展應用潛力。

2.用戶終端設備由于我國在這方面應用起步晚，再加上用于航空領域的準入門檻制約，目前用于駕駛艙（前艙）衛星通信的L頻段終端系統設備，以及用于后艙（客艙）衛星通信的Ku和Ka頻段終端系統設備，全部是由國外廠商提供，幾乎全面占領我國終端系統設備市場。民航飛機上衛星通信設備的制造門檻很高，除了要遵循現行技術標準，還要得到國際有關機構認可，為了國家信息安全的需要，國內廠商在這一領域還需要努力追趕，有所作為。駕駛艙（前艙）衛星通信的L頻段終端系統設備主要有：霍尼韋爾,柯林斯，泰雷斯公司等。后艙（客艙）衛星通信的Ku和Ka頻段終端系統設備主要有：Row44，Panasonic，GoGo，Aerosat等。后艙（客艙）衛星通信終端天線系統如圖4所示。的通信系統多數是高頻和甚高頻通信系統，衛星通信的應用多是使用銥星系統，海事衛星，Globalstar,Thuraya,ACeS等衛星系統，以及與這些衛星系統相配的L頻段在軌衛星系統的終端設備。駕駛艙（前艙）衛星通信終端設備如圖5所示。

3.網絡運營和用戶業務管控從國家戰略安全考慮，在航空運輸飛行網絡運營和用戶業務管控方面，更需要建立可管可控的航空衛星通信網絡運營和用戶業務管控系統。系統網絡運行管理主要是負責管理、監控和維護機載通信全系統，實時對全網系統涉及衛星、地面網絡和終端設備等工作狀態進行管理、監控，實時對運營網絡中業務用戶使用情況，進行本地或者遠程、監控、維護和計費結算等管理，對網絡運營和業務運營數據進行存儲、備份管理，對網絡運營中出現的包括衛星系統、終端設備和用戶使用等問題，進行實時分析排查，及時警示和問題預先發現等必要的日常維護，保障全網絡系統運行安全正常。民航衛星通信業務橫跨通信信息傳輸服務和民用航空飛行運輸服務，在相關系統設計規范、業務運營管理、設備準入等方面，必須同時滿足國家對民航飛行安全，信息通信網絡傳輸安全，信息內容安全和數據存儲安全規定要求。民航衛星通信涉及國家信息安全，有必要在網絡運營和用戶業務管控方面在滿足國家相關法規要求前提下，做到完全自主，實現業務運營可管可控。

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金融是現代經濟的核心，對經濟增長具有強大的推動力。而銀行是一國金融體制的核心，其穩定與安全關系到一國整個金融體制的穩健與安全。金融業是經營貨幣信用的特殊行業，其發生金融危機的可能性大，影響面廣，破壞性大。因此，世界各國都非常重視對金融部門特別是銀行部門的監管，以防范、控制和化解金融危機。銀行是一種特殊的企業，主要目的就是追逐利益，它本身具有極其高的特殊性、風險性，也正因為如此，要構建更為嚴密的安全意識，更為嚴格的防范風險措施;用以抵抗外界各個環境帶來的不便和阻礙銀行內部發展的各種不利因素，保障國家的經濟金融的穩定發展。目前是經濟社會，競爭發展要求逐步增大，給銀行帶來的壓力也與日俱增，銀行面臨的風險也越來越大。

1、內部控制的概述

1．1內部控制的概念。所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。內部控制的產生是企業管理的需要，它的發展也是隨著企業的發展為發展。經濟社會的競爭要求企業有其獨特完善的內部控制系統。第一要素主要集中在財產的安全性和完整性的保護，要有準確，可靠的會計信息，注重金錢和充電嚴格的程序，審查方面也要加強控制。隨著商品經濟的發展和擴大生產規模和經濟活動變得更加復雜，內部控制管理逐步發展成為一個現代化的內部監控系統。1．2內部控制的發展歷史。20世紀40年代末至70年代，是內部控制制度階段，內部控制包括組織機構的設計和公司內部采取的所有相互協調的方法和措施。這些方法和措施都用于保護公司的財產，檢查會計信息的準確性，提高經營效率，推動公司堅持執行既定的管理政策。首次提出了系統完整的內部控制定義。20世90年代后，是內部控制框架階段，內部控制是由一個公司的董事長、高層以及所有人員實現的過程，旨在為下列目標提供制約:1、準確的財務分析;2、經營的效果和效率;3、符合適用的法律和法規。將內部控制劃分為五要素，增加了風險控制要素。21世紀以后，我國《企業內部控制基本規范》提出:內部控制是由董事層、監理會、高管層和全員工實施的、主要保障控制目標的過程。把內部控制的目標提升到“促進企業實現發展戰略”的高度，超越了CO-SO。

2、銀行會計內部控制的現狀

1997年東南亞金融危機給危機國和周邊國家國民經濟所造成的災難引起了各國銀行監管部門對銀行風險的高度重視。中國人民銀行也于當年制定了《加強金融機構內部控制的指導原則》，2002年又對該指導原則進行了修改和完善的基礎上了《銀行內部控制指引》旨在進一步指導和促進我國銀行建立更加有效和完善的內部控制制度為了進一步促進銀行不斷完善公司治理結構。通過努力，我國銀行內部控制制度建設和執行情況已有了較大的改善，主要表現在內控優先意識有所增強，內部控制環境得到一定改善;按照內部控制原則和防范風險的要求，調整和完善了組織結構新建和修改了大量的業務規章制度、操作流程，并建立了風險管理制度等等。

3、銀行會計內部控制體系存在的問題

(1)對內部會計控制制度認識不夠。雖然在內部會計控制系統領域在審計運用方面家喻戶曉，但銀行管理層的角度來看，很多人僅僅是對內部會計控制制度的內容一知半解，甚至忽略其在銀行的作用，還有很多誤區，一些銀行了解內部會計控制機制發展的各種法規，結合和聚集，建立了一個新的系統的工作相當于建立了內部會計控制機制;雖然有的銀行也能重視內部控制的理論研究，但在實踐中，如發生在掌握了解內部會計控制和業務管理，內部控制和風險管理，內部控制和自我發展的關系上，有一種偏見理解，管理不規范，有的甚至背離經濟發展的初衷。(2)內控系統缺乏有效性。銀行的內部控制系統的占比來看，雖然較大數量的規定更廣泛的覆蓋面，但相互間的協調，支撐阻力，限制較差，也正因為此使得效率下降。從個別的角度來看，雖然個別業務流程規則相對偏緊，但由于會計業務在一家綜合性的企業中往往導致復雜綜合業務經營管理的全過程，動態控制難以實施。(3)內控手段缺乏先進性。我國銀行業務操作的電子化己有很大發展，但目前大部分稽核檢查和各類業務監督活動基本上停留在手工查帳的水平上，缺乏運用高科技方法作為風險控制手段，同時如何有效地控制高科技所帶來的風險如對電腦業務、信用卡業務、網上銀行業務等的控制等這給內控工作提出了新的課題。(4)內控觀念滯后。銀行如何完善內部控制機制，內部控制和管理，內部控制和風險，內部控制和發展的關系等問題有一個準確的把握，仍存在不規范，企業控制無效的內部控制體系和有約束力的銀行員工對自己的工作升高減弱等問題。這些問題不僅忽略了社會的正確需求，僅僅滿足銀行在過分追逐利潤目標經營，也忽略了銀行的風險防范和銀行企業形象建設，這使得已經非常健全的內部控制制度失效。(5)人員素質較低。銀行會計人員素質的高低直接影響了業務流程的質量。高品質的企業會計人員不僅是內部會計控制的基礎，并可以有效地補償由于缺乏內部控制制度。在許多大型單位的會計勞動力，層次結構不合理，就業需求配置和業務工作不相容的，一些重要崗位的整體素質偏低是不由于長遠旋轉，使銀行能夠與會計人員更多的銀行業務不熟悉，達不到內部控制和管理要求。

4、銀行會計內部控制體系優化策略

(1)增強防范風險意識。加強風險意識的培養。作為領導，要提高內部控制意識，增強遵紀守法觀念，確立“風險首位”的工作原則，自覺把加強內部控制作為防范經營風險的關鍵環節常抓不懈，確保經營實現安全、流動、盈利。同時以再教育的方式，對職工進行培訓灌輸防范金融風險的意識。(2)建立內控管理體系，加強內控合規管理。合規管理要加強四方面的管理:一是加強對基層營業機構業務操作的合規性管理，實施嚴格的問責機制，強化制度執行力，切實解決屢查屢犯問題。二是重點加強對基層機構網點客戶經理和其他掌權人的監督管理，重點關注貸前調查、貸后檢查、賬戶開立等重點業務操作的合規性。三是加強對整改措施落實情況的檢查和督促，把好整改質量關。四是加強對合規風險點預警和規避。針對已爆發的合規風險案例、內外審計發現的合規風險隱患、監管當局的合規風險提示等，完善相應的合規操作程序及盡職標準，開發合規風險培訓項目。(3)優化會計勞動組織結構。合理的崗位設置，職責是優化勞動組織結構的關鍵。可以根據業務范圍和業務操作兩個區塊，對于簿記，審查，綜合會計業務核算納入業務處理的特點，事后監督，工作的會計人員，分支機構不足，就業可適當降低操作人員的失誤，但事后通過加強監督檢查，在設計崗位職責，以防止可能出現的漏洞，必須體現“相結合的責任和權利”的原則，突出每個位置的責任，應承擔事故崗位之間的責任和約束。(4)推行CSA管理方法，根據我國商業銀行內部控制，特別是在控制文化、職業道德等軟控制領域比較薄弱的現狀，有必要在我國商業銀行創新內部監督管理體制，大力完善內部控制制度，借鑒控制自我評估(ContrSelf—Assessment，簡寫為CSA)在企業內控運用中的成功經驗，在我國商業銀行內控領域大力推行CSA。(5)注重過程監督，切實防范風險。要充分利用科學技術的優勢，在中央銀行會計集中事后監督系統中增加科技核算流程監督項目，前移監督關口，豐富監督手段，實現事前預警、事中監督和事后監督三方面的結合，強化過程監督，提高業務監督時效性;強化對前臺會計核算程序的合規性、合法性監督，強化技術手段的硬性控制，從而實現控制重點向防范和化解會計風險轉移，有效地防范化解會計風險。

作者:張娟 單位:江蘇泗洪農村商業銀行

【參考文獻】

［1］王利軍．加強和完善銀行會計內部控制的策略途徑［J］．財經界(學術版)，2017(06)

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針對航空發動機型號，現有的PDM技術已經可以較好的對其進行技術狀態管理。由于實際裝配中，單臺航空發動機技術狀態強調可追溯性，即對于每一臺發動機在排故、維修、大修時需要明確其裝配技術狀態歷史，就必須對單臺發動機進行裝配技術狀態管理。進行單臺發動機裝配技術狀態管理的基礎是結構化的數據模型，裝配環境下的技術狀態數據可以分為三大部分：物料信息、工藝信息與檢驗信息。這里的物料信息是指產品基本信息及組成產品的各種零/組/部件的信息；工藝信息是指裝配各級物料節點所執行的工藝/工序/工步的信息；檢驗信息是指執行裝配的關鍵項進行檢驗，具體表現為相對應的檢驗項的規定值與實際值。物料信息、工藝信息、檢驗信息都可表示為樹形結構。它們間也具有復雜的對應關系，其中包括：工藝與部件或組件對應、檢驗表與工藝對應、檢驗項與工序對應、子檢驗項與工步對應等。由于航空發動機的多裝多試的特點，單臺發動機在其生命周期的多次裝配中會頻繁的發生物料信息、工藝信息和檢驗信息的改變，集中表現在由于串換件、壽命件的到期等，發生各級物料（部件/組件/零件）的變化；由于采用不同版次的工藝、針對個別發動機裝配下發的技術文件、技術通知、工藝更改單等會產生工藝信息的變化；物料或工藝信息改變同時也伴隨產生了檢驗信息的變化。因此單臺發動機的裝配技術狀態不僅與同型號同批次的其他發動機的技術狀態不同，在其生命周期內本身的技術狀態也隨時間變化。所以，航空發動機裝配技術狀態數據模型必須包含兩個方面，從空間上說，要用盡可能用簡單的模型表示出錯綜復雜的物料、工藝、檢驗信息的對應關系；從時間上說，要準確地刻畫出發動機裝配技術狀態隨時間變化的情況。

發動機裝配技術狀態數據模型的定義

以下對發動機裝配技術狀態在時間條件約束下的物料、工藝、檢驗等信息進行定義。定義1：航空發動機裝配技術狀態模型，C={M，PAC，R，T}。其中M為物料信息集合、PAC為工檢信息集合、R為關系集合、T為時間。當物料信息集合為整臺發動機的物料信息時，C表示單臺次發動機T時刻的技術狀態；當物料信息為整臺發動機物料信息子集時，C表示相應部件、組件等的技術狀態。定義2：物料節點集合M：航空發動機某一時刻物料集合為：M={m1，m2，m3…，mn}，n∈N，N為自然數；mi={IDmi，a1，a2，a3，…，ak}，k∈N，mi∈M。M中mi可以是產品、部件、組件或者零件，為產品任意級物料節點。mi中IDmi為物料節點的唯一標識，a1，a2，a3，…，ak為這一物料節點屬性，比如關鍵尺寸、物料壽命、是否為關重件的標識等，可靈活的根據需要進行實例化。定義3：工檢信息集合PAC：PAC={pac0，pac1，pac2，…，pacl}，l∈N；Paci={IDpaci，b1，b2，b3，…，bl}，t∈N，paci∈PAC。由上面的分析可知，雖然物料信息和工藝信息節點不是同級一對一的關系，對于具體的發動機產品，工藝及檢驗信息節點也總是伴隨著唯一的物料節點出現，這里不妨將相對應的兩種節點合并為工藝及檢驗信息節點，也是適應了許多先進發動機制造廠商實行的“工檢合一”的需要。對于每一個工藝及檢驗信息節點paci，IDpaci為工藝及檢驗信息節點的唯一標識。類似于定義1，b1，b2，b3，…，bt亦為paci（1≤i≤l）工藝信息節點的屬性，當paci為不同級別的工藝信息節點時，屬性可以實例化為工藝版本、關鍵工序標識等。當paci為工序級節點，若bj={IDbj，CheckContentbj，CheckStandardbj，CheckValuebj}表示一個子檢驗項，其中，IDbj唯一標識了該子檢驗項，CheckContentbj為子檢驗項的具體內容，CheckStandardbj為檢驗項的規定值，CheckValuebj為檢驗項的實際值，該屬性可給出單件產品由于每次裝配產生的檢驗項信息，一般表示執行一個工步產生的檢驗信息。定義4：關系集合R=MR∪PR∪MPR其中：MR={r|r=（mi,mj）,若堝mi和mj的父子關系，mi,mj∈M};PR={r|r=（paci,pacj）,若堝paci和pacj的父子關系，paci,pacj∈PAC}；MPR={r|r=（mi，pacj），若堝mi和pacj的對應關系，mi∈M，pacj∈PAC}；該集合可以確定出技術狀態模型中存在的物料信息節點之間、工藝及檢驗信息節點之間、物料信息節點與工藝及檢驗信息節點之間三種關系。圖2展示了一個簡化了的技術狀態模型的具體例子，該模型具有三層物料信息結構。左面的部分為單臺發動機產品的物料狀態，右邊的部分為與之相對應物料的工檢信圖1航空發動機裝配技術狀態息，用連線表示存在相關的關系。

發動機裝配技術狀態數據模型的基本操作