行政單位財(cái)務(wù)工作計(jì)劃大全11篇

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篇（1）

關(guān)鍵詞:

理清職責(zé)；學(xué)習(xí)法規(guī)；交流經(jīng)驗(yàn)；做好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政工作

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所是為同級(jí)政府服務(wù)，是縣財(cái)政局的派出機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)管理單位，有八項(xiàng)左右的工作職責(zé)。目前財(cái)政所人員少，面對(duì)基層業(yè)務(wù)量大，造成疲于應(yīng)對(duì)工作的現(xiàn)狀。如何解決人少活多的矛盾，談幾點(diǎn)方法和建議。

一、理清工作職責(zé)

現(xiàn)階段鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所主要有以下八項(xiàng)工作職責(zé)。負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支管理，編制、監(jiān)督執(zhí)行財(cái)政預(yù)算，編制決算報(bào)表；負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)非稅收入的征繳；負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政專項(xiàng)資金、項(xiàng)目建設(shè)資金的監(jiān)管；負(fù)責(zé)強(qiáng)農(nóng)惠民財(cái)政補(bǔ)助資金“一折通”發(fā)放；負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)國有資產(chǎn)管理；負(fù)責(zé)村級(jí)“一事一議”財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)工作；負(fù)責(zé)對(duì)接“鄉(xiāng)財(cái)縣管”、組織實(shí)施“村財(cái)鄉(xiāng)管”財(cái)務(wù)工作；上級(jí)主管部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)交辦的其它工作。理清了工作職責(zé)，才能做好工作計(jì)劃，才能做到主動(dòng)完成工作任務(wù)。

二、學(xué)習(xí)政策法規(guī)

及時(shí)學(xué)習(xí)法規(guī)政策，財(cái)政工作才會(huì)少出差錯(cuò)。根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)我列舉出鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所涉及的主要政策法規(guī)。比如2015年開始執(zhí)行的新《預(yù)算法》、2013年執(zhí)行的《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、2014年執(zhí)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》雙分錄的業(yè)務(wù)處理、《關(guān)于進(jìn)一步做好盤活財(cái)政存量資金工作的通知》〔2014〕70號(hào)、《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理的意見》（國發(fā)[2014]43號(hào)）、《國務(wù)院關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2014〕62號(hào)）及《國務(wù)院關(guān)于稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)事項(xiàng)的通知》（國發(fā)〔2015〕25號(hào)）、《關(guān)于印發(fā)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管工作辦法和流程的通知》財(cái)預(yù)[2011]564號(hào)、《行政單位國有資產(chǎn)管理辦法》（財(cái)政部令第35號(hào)）、《地方行政單位國有資產(chǎn)處置管理暫行辦法》（財(cái)行[2014]228號(hào)）、收費(fèi)方面《行政許可法》及《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》、2011年1月8日修改并執(zhí)行《財(cái)政違法行為處罰處分條例》。2013年開始執(zhí)行的“六項(xiàng)禁令”以及2016年5月1日開始全面試點(diǎn)“營改增”科目、稅率及發(fā)票使用。只有及時(shí)學(xué)習(xí)相關(guān)政策法規(guī)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理才不會(huì)違反這些政策法規(guī)的規(guī)定，才能當(dāng)好鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的參謀防范和糾正錯(cuò)誤。

三、登記臺(tái)賬和設(shè)置財(cái)務(wù)軟件科目級(jí)次

建好臺(tái)賬能把繁雜的工作做得有條不紊，設(shè)置好財(cái)務(wù)軟件科目級(jí)次能及時(shí)加工組合成各種領(lǐng)導(dǎo)所需財(cái)務(wù)訊息。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所應(yīng)設(shè)立以下兩個(gè)電子臺(tái)賬：一是所有資金文件臺(tái)賬，設(shè)置資金文件名稱、文號(hào)、資金類別、資金來源級(jí)別、資金用途、總金額、資金到位時(shí)間、到位金額、累計(jì)到位金額、未到位金額、撥付時(shí)間、撥付金額、累計(jì)撥付金額、累計(jì)余額、備注。二是設(shè)置項(xiàng)目臺(tái)賬，設(shè)置項(xiàng)目名稱、主管單位、實(shí)施地點(diǎn)、實(shí)施單位、建設(shè)規(guī)模、投資總額、資金到位時(shí)間、到位金額、累計(jì)到位金額、未到位金額、撥付時(shí)間、撥付金額、累計(jì)撥付金額、累計(jì)余額、開工時(shí)間、完工時(shí)間、竣工驗(yàn)收時(shí)間、備注。設(shè)置財(cái)務(wù)軟件科目級(jí)次到最末級(jí)，如其他應(yīng)付款——民政各種補(bǔ)助——城低保、農(nóng)低保、農(nóng)村低保參合資金、軍人優(yōu)撫金、救助款——流浪乞討人員救助、冬春救助款、民政糧食救助款、農(nóng)低保季節(jié)性缺糧救助款、自然災(zāi)害救助款——中央自然災(zāi)害救助款。當(dāng)上級(jí)部門或鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)需要提供各種數(shù)據(jù)資料時(shí)，通過查詢電子臺(tái)賬和財(cái)務(wù)軟件會(huì)計(jì)賬加工所需的各種數(shù)據(jù)就變得比較輕松，正所謂“磨刀不誤砍柴功”。

四、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作常見錯(cuò)弊問題

根據(jù)我長期從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和審計(jì)工作歸納常見錯(cuò)弊和應(yīng)注意事項(xiàng)如下。

(一)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所財(cái)務(wù)工作應(yīng)注意事項(xiàng)

一是是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，決算編制是否合規(guī)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理是否遵循會(huì)計(jì)法、行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則、行政單位會(huì)計(jì)制度，財(cái)政收支是否符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，以及內(nèi)部控制制度是否健全并有效執(zhí)行。二是民生資金是否足額發(fā)放和涉農(nóng)項(xiàng)目是否按立項(xiàng)批復(fù)實(shí)施，涉農(nóng)資金、民生資金是否滯留被擠占挪用。

(二)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所財(cái)務(wù)工作常見問題

一是超預(yù)算列支“三公”經(jīng)費(fèi)、違反“六項(xiàng)禁令”；二是使用不規(guī)范的票據(jù)列支費(fèi)用，如2016年5月1日全面試行“營改增”后以前版本服務(wù)發(fā)票仍然使用；三是擴(kuò)大開支范圍列支費(fèi)用，比如在項(xiàng)目資金列支辦公費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)等開支；四是未執(zhí)行政府采購規(guī)定，未通過公開招投標(biāo)程序；五是漏記固定資產(chǎn)；六是漏繳稅費(fèi)，如未代扣代繳個(gè)人所得稅；七是應(yīng)繳未繳非稅收入；八是往來款項(xiàng)長期掛賬未及時(shí)清理，如項(xiàng)目暫付款未及時(shí)辦理竣工決（結(jié)）算開發(fā)票沖賬；九是私設(shè)“小金庫”，違規(guī)發(fā)放津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金；十是超編制用人和“吃空餉”；十一是違規(guī)舉債或長期欠債；十二是實(shí)施項(xiàng)目進(jìn)度緩慢，項(xiàng)目資金長期結(jié)存；十三是擠占挪用，套取、騙取涉農(nóng)資金、民生資金、項(xiàng)目資金。以上是我對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所財(cái)務(wù)工作建議和提示，目的是提高工作效率，管好涉農(nóng)惠民資金和項(xiàng)目，更好為農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

篇（2）

隨著我國的快速發(fā)展，涌現(xiàn)出大批行政事業(yè)單位，其對(duì)于執(zhí)行國家政策、維護(hù)社會(huì)秩序起到了不可代替的作用。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理直接影響到其單位內(nèi)部資金的正常運(yùn)作，因而行政事業(yè)單位中普遍建立了相應(yīng)的會(huì)計(jì)決算報(bào)表體系。在行政事業(yè)單位的工作過程中，會(huì)計(jì)決算報(bào)表是對(duì)于行政事業(yè)單位日常財(cái)務(wù)情況的一個(gè)全面反映，其為行政事業(yè)單位總結(jié)財(cái)務(wù)工作、制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。為了促使各行政事業(yè)單位更加良好地管理單位的財(cái)務(wù)信息，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)切實(shí)強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)決算報(bào)表體系的優(yōu)化和調(diào)整。

一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表體系概述

根據(jù)我國相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)其財(cái)務(wù)工作進(jìn)行預(yù)算管理。針對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表體系中可能出現(xiàn)的一系列問題（報(bào)表編制失真、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假、會(huì)計(jì)決算報(bào)表審核不合格等），國家在2002年頒發(fā)了《行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)決算報(bào)告制度》。這一文件對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表體系進(jìn)行了若干規(guī)定，明確地提出了關(guān)于會(huì)計(jì)決算報(bào)表編制內(nèi)容、審核流程以及數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)匯總等多個(gè)方面的要求。根據(jù)文件指導(dǎo)精神，行政事業(yè)單位必須每年度提供一份會(huì)計(jì)決算報(bào)表，會(huì)計(jì)決算報(bào)表應(yīng)當(dāng)包含有行政事業(yè)單位部門會(huì)計(jì)工作的有關(guān)需求以及行政事業(yè)單位整體工作的資金活動(dòng)編制。因此，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)決斷報(bào)表是以單位相關(guān)財(cái)務(wù)工作為主的一份綜合性報(bào)告。行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)決算報(bào)表側(cè)重于收集和存檔單位相關(guān)職員的工資、單位的資產(chǎn)與負(fù)債、單位的財(cái)務(wù)管理等數(shù)據(jù)信息。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表能夠?qū)挝还ぷ饔嘘P(guān)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面的信息表達(dá)，為政府制定和調(diào)整相應(yīng)政策提供了一定的依據(jù)。

（一）會(huì)計(jì)決算報(bào)表

會(huì)計(jì)決算報(bào)表一般是一項(xiàng)年度性報(bào)告，其是在行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)年度結(jié)束之后對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)信息編制的綜合性報(bào)表。一般情況下，行政事業(yè)單位12月份所做的會(huì)計(jì)報(bào)表可以稱之為會(huì)計(jì)決算報(bào)表，其對(duì)這一年度的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行了相關(guān)總結(jié)。會(huì)計(jì)決算報(bào)表是行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分，也是行政事業(yè)單位得以向單位外傳遞會(huì)計(jì)信息的主要途徑。會(huì)計(jì)決算報(bào)表綜合了行政事業(yè)單位日常會(huì)計(jì)決算報(bào)表的相關(guān)Y料，按照日期為分類標(biāo)準(zhǔn)生成相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表。全面反映行政事業(yè)單位年度財(cái)務(wù)工作狀況，對(duì)資金流量進(jìn)行總結(jié)是會(huì)計(jì)決算報(bào)表的一項(xiàng)基本功能，其能夠幫助行政事業(yè)單位對(duì)其年度業(yè)績進(jìn)行科學(xué)地評(píng)估，同時(shí)有效地整合和利用了相關(guān)財(cái)務(wù)資源，對(duì)于提高行政事業(yè)單位的工作效率具有促進(jìn)作用。

（二）會(huì)計(jì)報(bào)表附注

會(huì)計(jì)報(bào)表附注是會(huì)計(jì)報(bào)表的重要組成部分，其作用是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行相應(yīng)內(nèi)容的注解和補(bǔ)充。在行政事業(yè)的會(huì)計(jì)決算報(bào)表中，會(huì)計(jì)報(bào)表附注發(fā)揮著以下功能。第一是提高會(huì)計(jì)決算報(bào)表信息的相互關(guān)聯(lián)性和可靠性，一般是在保障會(huì)計(jì)決算報(bào)表信息可靠性的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提高其信息相關(guān)性。第二是對(duì)會(huì)計(jì)決算報(bào)表信息進(jìn)行解釋和補(bǔ)充，促進(jìn)了會(huì)計(jì)決算報(bào)表的完備。第三是可以從橫向?qū)Ρ龋瑢⑿姓聵I(yè)單位的財(cái)務(wù)工作狀況從多角度、多層次進(jìn)行對(duì)比，提高了會(huì)計(jì)決算報(bào)表信息的可比性，有助于行政事業(yè)單位做出更加精準(zhǔn)的決策。

二、行政事業(yè)單位中會(huì)計(jì)決算報(bào)表體系的不足

（一）會(huì)計(jì)決算報(bào)表內(nèi)容過于寬泛，重復(fù)統(tǒng)計(jì)現(xiàn)象嚴(yán)重

篇（3）

事業(yè)單位財(cái)務(wù)是中國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系的一大分支，通常區(qū)別于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系，而與行政單位財(cái)務(wù)并稱為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系或政府會(huì)計(jì)體系，但因體制安排和資金保障等方面的顯著差異，事業(yè)單位財(cái)務(wù)與行政單位財(cái)務(wù)也表現(xiàn)出明顯的不同。近年來，中國事業(yè)單位分類改革的呼聲很高，部分工作已進(jìn)入實(shí)質(zhì)性階段，此次改革將涉及事業(yè)單位的全方位工作，此時(shí)研究事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作，希望能對(duì)相關(guān)改革有所呼應(yīng)，也有所借鑒。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作概況

事業(yè)單位是中國特有的組織形態(tài)，中國的事業(yè)單位因體制安排、資金來源、工作性質(zhì)、組織職能不同而千差萬別。在此基礎(chǔ)上，與事業(yè)單位關(guān)聯(lián)密切的財(cái)務(wù)工作自然呈現(xiàn)出諸多不同，更多表現(xiàn)出各自單位的特點(diǎn)，但事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作又因?yàn)榻y(tǒng)一的預(yù)算管理和財(cái)政監(jiān)管等而體現(xiàn)出較多共性，這為我們研究事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作奠定了基礎(chǔ)。以下我們?cè)噲D用圖1展示事業(yè)單位共性財(cái)務(wù)工作的概況。

如圖1所示，“365天、12個(gè)月、4個(gè)季度、2個(gè)半年、1個(gè)年度和其他”分別對(duì)應(yīng)著事業(yè)單位共性財(cái)務(wù)工作的一部分：1年有365天都要進(jìn)行日常賬務(wù)處理；1年有12個(gè)月每個(gè)月都要申報(bào)用款計(jì)劃并執(zhí)行財(cái)政預(yù)算；1年有4個(gè)季度每個(gè)季度都要進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和所得稅等稅務(wù)申報(bào)；1年有2個(gè)半年上下半年分別要申報(bào)次年的“一上”和“二上”預(yù)算；1年的整個(gè)年度結(jié)束要編報(bào)全年的部門決算；此外，相當(dāng)一部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)都涉及非稅收入、費(fèi)用結(jié)算、內(nèi)部控制、收費(fèi)管理等內(nèi)容。在此基礎(chǔ)上，事業(yè)單位共性財(cái)務(wù)工作涵蓋了三大主要問題：事業(yè)單位預(yù)算管理、事業(yè)單位會(huì)計(jì)文化建設(shè)和事業(yè)單位財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)。上述概況圖形象地展示了事業(yè)單位的共性財(cái)務(wù)工作，這些財(cái)務(wù)工作區(qū)別于其他組織形態(tài)有著自身鮮明的特點(diǎn)，但從時(shí)間進(jìn)度與工作內(nèi)容的對(duì)應(yīng)看，事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作是體系嚴(yán)謹(jǐn)、內(nèi)容飽滿且富于挑戰(zhàn)性的，這與很多人對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)的傳統(tǒng)看法截然不同。

二、關(guān)于事業(yè)單位預(yù)算管理的思考

事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作非常突出的特點(diǎn)之一是以預(yù)算管理為基礎(chǔ)和核心，即事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理更多圍繞著“預(yù)算編制——預(yù)算審批——預(yù)算執(zhí)行——預(yù)算盤點(diǎn)（決算）——預(yù)算公開和監(jiān)督——預(yù)算績效管理”這樣的主線而展開，同時(shí)配合政府預(yù)算管理要求還需要符合國庫集中支付、收支兩條線、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理、政府采購和國有資產(chǎn)管理等相關(guān)規(guī)定。這樣的制度體系在理論上很嚴(yán)謹(jǐn)，一定程度上也推動(dòng)了部門預(yù)算的改革和完善，但在現(xiàn)實(shí)中，站在最基層的事業(yè)單位的角度上看，離預(yù)算管理科學(xué)化、精細(xì)化的要求還有一定差距。這集中表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

一是預(yù)算編制尚做不到真正科學(xué)化和精細(xì)化。目前預(yù)算編制在財(cái)政主管部門已經(jīng)形成了較為科學(xué)和成型的管理思維，但在基層部門尚有差距。預(yù)算編制既要滿足財(cái)政部門的相關(guān)要求，更要結(jié)合事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃統(tǒng)籌安排資金使用，這就需要有關(guān)部門在著手編制預(yù)算時(shí)已經(jīng)明了事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和次年度工作計(jì)劃，然而，現(xiàn)實(shí)與此有差距。當(dāng)前預(yù)算編制要求提前半年開始編制次年的“一上”預(yù)算，但很多單位在上半年時(shí)并未開始考慮下年的工作計(jì)劃，因此只能按照時(shí)間要求草草提交“一上”預(yù)算草案應(yīng)付工作，這樣提交的“一上”預(yù)算不僅與次年實(shí)際工作需要相差甚遠(yuǎn)，更談不上科學(xué)化和精細(xì)化，也為進(jìn)一步預(yù)算執(zhí)行的不嚴(yán)謹(jǐn)和過多調(diào)整埋下了伏筆。為此，建議財(cái)政主管部門和行業(yè)主管部門從程序上加以修訂，引導(dǎo)各基層單位提早著手年度工作計(jì)劃的編制，可以考慮每年年底編制此后兩年的工作計(jì)劃，待“一上”預(yù)算和“二上”預(yù)算時(shí)分別兩次修訂此前編制的第二年工作計(jì)劃同時(shí)滾動(dòng)編制后兩年的工作計(jì)劃，從而為預(yù)算編制打下堅(jiān)實(shí)的“事業(yè)規(guī)劃基礎(chǔ)”。

二是預(yù)算執(zhí)行尚做不到額度和進(jìn)度的“百分之百”。由于預(yù)算編制基礎(chǔ)工作的不扎實(shí)和預(yù)算執(zhí)行中實(shí)際情況的多變，預(yù)算執(zhí)行很難做到額度和進(jìn)度的“百分之百”，這使得實(shí)踐中預(yù)算執(zhí)行矛盾重重。一方面，財(cái)政主管部門希望預(yù)算執(zhí)行在額度和進(jìn)度上能夠做到“百分之百”，這是科學(xué)化和精細(xì)化的“極致體現(xiàn)”；另一方面基層單位又叫苦不迭，認(rèn)為預(yù)算編制做不到完全準(zhǔn)確，預(yù)算執(zhí)行也不能不考慮很多客觀原因和變化。盡管財(cái)政主管部門規(guī)定了特殊情況可以申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整，但從導(dǎo)向上是要“減少”即嚴(yán)格預(yù)算調(diào)整，基層部門對(duì)此的反應(yīng)和策略往往是“追加預(yù)算”盡量去申請(qǐng)，“減少預(yù)算”盡量去忽視，因?yàn)樽孕猩暾?qǐng)減少預(yù)算會(huì)影響次年預(yù)算額度的申請(qǐng)，是大家都不愿意看到的結(jié)果。只能“增”不能“減”的預(yù)算調(diào)整政策常常事與愿違，對(duì)提高預(yù)算執(zhí)行的精確率意義不大，反而可能加重財(cái)政負(fù)擔(dān)。為此，建議財(cái)政主管部門和行業(yè)主管部門從導(dǎo)向上加以改變，允許預(yù)算執(zhí)行一定的“偏差率”和結(jié)合實(shí)際情況的“調(diào)劑率”，避免盲目的絕對(duì)化要求。如規(guī)定在完成年度工作任務(wù)的基礎(chǔ)上預(yù)算執(zhí)行偏差率允許在“-90% ～～ +110%”波動(dòng)，不僅不因?yàn)闆]100%執(zhí)行預(yù)算而扣減次年預(yù)算，反而要對(duì)節(jié)約資金完成工作予以獎(jiǎng)勵(lì)，引導(dǎo)“節(jié)約辦事業(yè)”的新思維；同時(shí)允許在正常工作范圍內(nèi)尤其是“打捆項(xiàng)目”明細(xì)項(xiàng)目之間一定比例的“調(diào)劑率”，如10%，這樣既減少了預(yù)算調(diào)整的大量工作也更符合實(shí)際情況，給基層單位一定的靈活度。當(dāng)然允許預(yù)算執(zhí)行的“偏差率”和“調(diào)劑率”并不意味著對(duì)預(yù)算執(zhí)行放任自流，對(duì)預(yù)算資金使用效益不管不問，而是要加強(qiáng)預(yù)算績效管理、預(yù)算公開和預(yù)算監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)管等，堅(jiān)決杜絕財(cái)政資金浪費(fèi)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)嚴(yán)懲不待。

三、關(guān)于事業(yè)單位會(huì)計(jì)文化建設(shè)的思考

事業(yè)單位會(huì)計(jì)文化建設(shè)是貫穿事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作始終的一項(xiàng)內(nèi)容，相比預(yù)算管理的諸多“硬性要求”，它更是一種強(qiáng)化會(huì)計(jì)軟實(shí)力的“軟性要求”，但必不可少。因?yàn)楫?dāng)前會(huì)計(jì)文化建設(shè)的缺失已在很大程度上影響了會(huì)計(jì)基本職能的發(fā)揮，帶來了很多負(fù)面的問題。最突出的如長期以來過分強(qiáng)調(diào)“會(huì)計(jì)服務(wù)于其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”而導(dǎo)致了四大嚴(yán)重問題：一是導(dǎo)致會(huì)計(jì)基本職能虛化。會(huì)計(jì)的基本職能不僅是反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還要監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但長期強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)服務(wù)于其他工作，導(dǎo)致很多人的觀念里覺得會(huì)計(jì)只是一種工具，只是正常業(yè)務(wù)發(fā)展和職能開展所需的一部分服務(wù)，甚至有些人認(rèn)為會(huì)計(jì)只是報(bào)報(bào)銷，記記賬，就是一個(gè)“大出納”，這使得會(huì)計(jì)的基本職能嚴(yán)重虛化，只是“被動(dòng)反映”和“形式化監(jiān)督”，效果大打折扣；二是導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作地位從屬化。很多人認(rèn)為會(huì)計(jì)既然是服務(wù)于其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的，那就只能是一種從屬地位，要服從并服務(wù)于其他工作；三是導(dǎo)致會(huì)計(jì)崗位人才迷失化。與其他專業(yè)相比，會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)和成長更顯不易，會(huì)計(jì)是一個(gè)需要終身學(xué)習(xí)的職業(yè)，說明它本身的技術(shù)含量和知識(shí)含量非常高，然而，過分強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)的“服務(wù)意識(shí)”導(dǎo)致大量會(huì)計(jì)人才不得不放棄專業(yè)提升，服從于所謂的“會(huì)計(jì)服務(wù)”，很多會(huì)計(jì)人才因此而迷失，甚至形成本不該有的“自卑”和“無用”心理；四是會(huì)計(jì)職業(yè)病嚴(yán)重化。在財(cái)務(wù)工作的繁瑣高壓和成長發(fā)展的長期迷失中，很多會(huì)計(jì)人員染上了很多職業(yè)病，典型的如乳腺癌、失眠、焦慮等高發(fā)病癥，根據(jù)專家介紹，近年發(fā)病率很高且趨于年輕化的乳腺癌在財(cái)會(huì)人員中的發(fā)病率就非常高。上述四大問題在事業(yè)單位尤為突出，亟待關(guān)注和解決。為此，建議財(cái)政主管部門有意識(shí)地引導(dǎo)會(huì)計(jì)文化建設(shè)，消除當(dāng)前的一系列負(fù)面影響。文化是無形的，但威力巨大，會(huì)計(jì)文化應(yīng)成為會(huì)計(jì)發(fā)揮“正能量”的重要保障。從上述幾大嚴(yán)重問題看，會(huì)計(jì)文化建設(shè)應(yīng)該提倡建設(shè)會(huì)計(jì)本身的“主導(dǎo)性”，即強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)的“主導(dǎo)”地位和“主導(dǎo)”思維，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)人的“主動(dòng)性”和“積極性”，變“被動(dòng)反映”和“形式化監(jiān)督”為“自發(fā)反映”、“有效監(jiān)督”和“主動(dòng)管控”。只有這樣，會(huì)計(jì)反映、監(jiān)督乃至主動(dòng)管控的職能才能有效發(fā)揮，會(huì)計(jì)防范差錯(cuò)漏弊、惡意欺詐，并引導(dǎo)正確決策、科學(xué)管理和長遠(yuǎn)發(fā)展的“正能量”才能持久發(fā)揮，會(huì)計(jì)人才的正常發(fā)揮職能和身心健康成長才能真正實(shí)現(xiàn)。

四、關(guān)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)的思考

事業(yè)單位財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)是做好事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)和保障，沒有好的財(cái)務(wù)隊(duì)伍和財(cái)務(wù)人員，就談不上財(cái)務(wù)工作的提升與優(yōu)化，甚至可能導(dǎo)致嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問題和風(fēng)險(xiǎn)。基于此，最新頒布并將于2014年1月1日起正式實(shí)施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第十七條明確提出“單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員。”同時(shí)第十六條要求“單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。”這樣的要求說明了主管部門對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)的重視，但對(duì)于萬千事業(yè)單位而言卻是很大的挑戰(zhàn)，因?yàn)橄喈?dāng)一部分事業(yè)單位的財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)基礎(chǔ)十分薄弱，有很多甚至沒有獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。為此，建議各基層事業(yè)單位和財(cái)政主管部門切實(shí)認(rèn)識(shí)到以下三點(diǎn)并加以改進(jìn)：

一是事業(yè)單位應(yīng)更重視財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)。相比企業(yè)的自行獲利，自負(fù)盈虧，事業(yè)單位的資金主要來源于財(cái)政撥款，也就是百姓的“納稅”，因此需要接受更多的監(jiān)管。這決定了事業(yè)單位財(cái)務(wù)更偏重于“規(guī)則型”財(cái)務(wù)，要求各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支符合制度規(guī)定，符合監(jiān)管要求，符合民眾預(yù)期。要實(shí)現(xiàn)這些要求，不能沒有業(yè)務(wù)水平高超、綜合素質(zhì)過硬的財(cái)務(wù)隊(duì)伍，他們將是“規(guī)則型”財(cái)務(wù)的堅(jiān)實(shí)執(zhí)行者，也是提高財(cái)政資金使用效益、保障財(cái)政資金安全的守護(hù)者。

二是事業(yè)單位不再僅僅需要“出納員”。傳統(tǒng)觀念上，很多人認(rèn)為事業(yè)單位財(cái)務(wù)就是一個(gè)“大出納”，每一個(gè)財(cái)務(wù)人員就是一個(gè)“出納員”，只要服務(wù)于事業(yè)發(fā)展需要管理資金開支和報(bào)銷即可。然而，隨著財(cái)政預(yù)算管理的加強(qiáng)和財(cái)務(wù)工作要求的提高，這樣的傳統(tǒng)觀念和做法已越來越不能適應(yīng)新的要求，事業(yè)單位非但不再僅僅需要“出納員”，相反更需要很多的全方位的“財(cái)務(wù)多面手”，即能滿足賬務(wù)處理、資金開支的日常要求，也能滿足日益嚴(yán)格的審核管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、采購管理、績效管理等監(jiān)管要求。

篇（4）

行政機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作是一項(xiàng)比較重要的工作，因?yàn)樗谝欢ǔ潭壬象w現(xiàn)了我國的社會(huì)主義性質(zhì)。所以，行政機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)管理是關(guān)乎行政機(jī)關(guān)是否能夠做到其為人民服務(wù)宗旨的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。但我國的行政機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理工作面臨著很多的問題，這些問題導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化進(jìn)程發(fā)展緩慢。本文通過分析財(cái)務(wù)管理問題，結(jié)合筆者實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，提出了以信息化促進(jìn)行政機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化進(jìn)程，以及優(yōu)化行政機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)批制度等具體的措施。

一、我國行政機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)劃化進(jìn)程中還存在的一些問題

（一）行政機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化缺乏相應(yīng)的技術(shù)手段

財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化，除了需要必要的財(cái)務(wù)人員和會(huì)計(jì)人員以外，還需要成熟的會(huì)計(jì)技術(shù)和核算方法，需要對(duì)財(cái)務(wù)管理的整個(gè)流程有有深入的理解，并能在理解的基礎(chǔ)上做到對(duì)財(cái)務(wù)管理具體工作的熟練掌握。但是，在行政機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)管理規(guī)范化工作中，還缺乏相應(yīng)的技術(shù)手段，因?yàn)樵谛姓C(jī)關(guān)工作的一線財(cái)務(wù)人員大多是剛剛通過公務(wù)員考試的一些基層員工，他們?nèi)狈ο鄳?yīng)的技術(shù)手段，雖然他們通過了部門的考試，但財(cái)務(wù)管理工作是累積在經(jīng)驗(yàn)上的，如果缺乏相關(guān)的操作經(jīng)驗(yàn)，必然會(huì)導(dǎo)致其工作的不熟練，這種不熟練就表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理規(guī)范化工作的技術(shù)手段上。例如，對(duì)政策的理解與執(zhí)行上存在一定的偏差，不能做到使本行政單位的財(cái)務(wù)管理規(guī)范化工作在部門的規(guī)章制度下進(jìn)行。此外，行政機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作，主要依靠這些具體的工作人員，沒有大范圍引進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)在處理財(cái)務(wù)管理規(guī)范化進(jìn)程上的巨大作用，這是沒有技術(shù)手段缺乏的又一表現(xiàn)，也是財(cái)務(wù)管理規(guī)范化進(jìn)程無法大規(guī)模開展的原因之一。

（二）財(cái)務(wù)管理的報(bào)批制度不流暢

由于行政機(jī)關(guān)是我國的政治治國理念的重要體現(xiàn)，其在工作中必然體現(xiàn)著為人民服務(wù)的宗旨，因此在財(cái)務(wù)管理工作上是慎之又慎的，這在財(cái)務(wù)管理的報(bào)批制度上有充分的體現(xiàn)。首先，是報(bào)批制度非常的嚴(yán)格。任何個(gè)人都不得進(jìn)行私人消費(fèi)的報(bào)批，這是為了杜絕我國的現(xiàn)象，體現(xiàn)社會(huì)主義制度優(yōu)越性的制度保障。其次，是報(bào)批的程序比較多。在當(dāng)前，我國的行政機(jī)關(guān)內(nèi)部還存在著少量的現(xiàn)象，為了使這些現(xiàn)象在制度下不敢貪污，行政機(jī)關(guān)在財(cái)務(wù)管理制度上一般會(huì)采取部門領(lǐng)導(dǎo)層層報(bào)批的制度，中間的任何一個(gè)環(huán)節(jié)都不能落下，否則財(cái)務(wù)審批就無法下達(dá)也無法通過。但是，由于我國行政機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)時(shí)時(shí)刻刻都在為人民工作，其工作的繁忙程度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出財(cái)務(wù)人員的想象的。所以，很多的財(cái)務(wù)報(bào)批只能等到領(lǐng)導(dǎo)有空的時(shí)候才能審批，但是有一些審批的項(xiàng)目是需要亟需處理的，這會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作的延后，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理工作缺乏相應(yīng)的效率。而且，最為重要的是，這樣層層審批的制度，需要逐步地向上報(bào)批，如果部門處長有空，而副處長卻沒有空，而剛好這一審批需要副處長簽字，這會(huì)導(dǎo)致這項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的報(bào)批需要暫時(shí)停止，而副處長有空的時(shí)候，處長又不一定有空，財(cái)務(wù)工作的報(bào)批由又需要，這導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化工作進(jìn)程極慢，也不利于財(cái)務(wù)管理工作的正常展開和規(guī)范化的效果顯現(xiàn)。

二、促進(jìn)行政機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的幾條措施

上文所提到的一些問題，都是筆者在行政機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化具體工作中發(fā)現(xiàn)的問題，針對(duì)這些問題，以及結(jié)合自身工作的具體環(huán)境，筆者對(duì)這些問題進(jìn)行了一些思考，并提出了一些促進(jìn)行政機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化進(jìn)程的建議。

（一）以信息化促進(jìn)行政機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化進(jìn)程

在財(cái)務(wù)管理的工作當(dāng)中，人員的熟練程度是一定的，即使是高級(jí)財(cái)務(wù)人員也會(huì)發(fā)生工作失誤的情況。但如果引進(jìn)更多的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行監(jiān)督管理，這會(huì)導(dǎo)致人員的極大浪費(fèi)，也不符合國務(wù)院提出的精簡機(jī)構(gòu)的行政改革戰(zhàn)略主張。在這樣的情況下，基層行政機(jī)關(guān)可以通過信息化的手段，引進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化進(jìn)行進(jìn)行改革，以信息化促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化工作。

首先，需要將行政機(jī)關(guān)的全部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錄入計(jì)算機(jī)，進(jìn)行數(shù)字化管理。這些工作是財(cái)務(wù)管理規(guī)范化進(jìn)程中信息化對(duì)策的第一步。這項(xiàng)工作雖然看起來繁瑣，但卻是財(cái)務(wù)管理規(guī)范化工作中的基礎(chǔ)工作。其次，利用數(shù)據(jù)庫技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行優(yōu)化處理。在人工計(jì)算的過程中，由于人的計(jì)算能力有限，以及人的工作強(qiáng)度和工作時(shí)間的限制，財(cái)務(wù)人員的工作必然會(huì)有一些出錯(cuò)的地方。但利用計(jì)算機(jī)計(jì)算，只要第一步錄入的數(shù)據(jù)沒有出錯(cuò)，計(jì)算機(jī)進(jìn)行運(yùn)算的是不會(huì)出錯(cuò)的。而且，計(jì)算機(jī)可以24小時(shí)工作，這是人工計(jì)算所達(dá)不到的。

（二）優(yōu)化行政機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)批制度

行政機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)工作是行政機(jī)關(guān)工作中的重點(diǎn)工作之一，也是紀(jì)檢部門所重點(diǎn)關(guān)注的，因?yàn)檫@一塊的工作一般是的高發(fā)地帶。因此，在一些基層行政機(jī)關(guān)中，一般會(huì)采取領(lǐng)導(dǎo)層層審批的辦法，這是為了能夠在財(cái)務(wù)管理上做到我國行政機(jī)關(guān)的零腐敗，從而體現(xiàn)我國行政系統(tǒng)的社會(huì)主義優(yōu)越性。但實(shí)際工作過程中，由于缺乏一些具體的辦法，財(cái)務(wù)報(bào)批制度帶來了一些效率不高、工作人員和審批人員時(shí)間不一致等問題，這些問題給行政機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化工作帶來了一定的困擾。因此，行政機(jī)關(guān)應(yīng)該針對(duì)財(cái)務(wù)管理工作，優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)批制度。

首先，確立一個(gè)主要負(fù)責(zé)人，由這個(gè)主要負(fù)責(zé)人審批，如果這個(gè)主要負(fù)責(zé)人審批通過，其他的審批領(lǐng)導(dǎo)可以讓秘書完成相應(yīng)的審批工作。領(lǐng)導(dǎo)工作一般比較繁忙，建立主要負(fù)責(zé)人能避免領(lǐng)導(dǎo)因繁忙而無法及時(shí)審批計(jì)管理財(cái)務(wù)管理工作；其次，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審批領(lǐng)導(dǎo)的工作時(shí)間再來安排財(cái)務(wù)管理，尤其是財(cái)務(wù)審批的呈報(bào)時(shí)間。在這一點(diǎn)上，行政機(jī)關(guān)的基層財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該和領(lǐng)導(dǎo)的秘書做到充分地溝通，從而讓財(cái)務(wù)審批工作能夠快速地、有效地完成。第三，對(duì)行政機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)管理規(guī)范化工作，形成部門的規(guī)章制度。各個(gè)部門在財(cái)務(wù)管理上，應(yīng)該服從整個(gè)財(cái)務(wù)管理部門的規(guī)章，并依據(jù)本部門的情況，制定出財(cái)務(wù)報(bào)批的一個(gè)詳細(xì)制度，然后財(cái)務(wù)管理部門依據(jù)各部門的工作計(jì)劃和工作特點(diǎn)，結(jié)合上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門的實(shí)際情況，形成財(cái)務(wù)部門的審批制度工作細(xì)則，甚至是財(cái)務(wù)人員報(bào)批的時(shí)間都可以進(jìn)行細(xì)致的規(guī)定。

三、結(jié)束語

在行政機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作中，筆者發(fā)現(xiàn)還存在上述一些問題，這些問題成為了行政機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化工作的障礙，例如行政機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化缺乏相應(yīng)的技術(shù)手段，以及財(cái)務(wù)管理的報(bào)批制度不流暢等。針對(duì)這些問題，筆者結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，提出了以信息化促進(jìn)行政機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化進(jìn)程，以及優(yōu)化行政機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)批制度等具體的措施。這是筆者在行政機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理基層工作中得出的基本感想和思考，并期待這些思考能夠?yàn)樾姓C(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化工作帶來一定的改善。

篇（5）

一、研究背景及意義

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理是公共管理的重要組成部分,是單位管理工作的一個(gè)核心組成部分。一方面它代表政府承擔(dān)社會(huì)公共事務(wù)的管理、監(jiān)督和服務(wù)職能;另一方面在很多領(lǐng)域也直接或間接地參與經(jīng)濟(jì)建設(shè)。隨著我國行政體制改革的不斷深入,政府部門的管理職能以及外部環(huán)境均發(fā)生了巨大的改變。按照國際慣例,非營利組織單位除了接受政府部分財(cái)政補(bǔ)助款外,其主要經(jīng)費(fèi)來自于自身經(jīng)營所得。

在激烈的市場競爭中,行政事業(yè)單位只有轉(zhuǎn)變理財(cái)觀念,創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理制度,改革經(jīng)營管理的方式和手段,才能有效提高市場競爭力。我國行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在諸多問題,嚴(yán)重制約了單位的發(fā)展以及資金的有效利用。如何從單位的實(shí)際情況出發(fā),結(jié)合上級(jí)部門的要求,確定一定時(shí)期的管理計(jì)劃、管理目標(biāo)和重點(diǎn),以及制定切實(shí)可行的管理措施,提高資金使用效率成為產(chǎn)學(xué)研究的一個(gè)熱點(diǎn),具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)存的主要問題

各級(jí)行政事業(yè)單位承擔(dān)著國家各項(xiàng)管理職能,資金來源主要依靠財(cái)政撥款,其財(cái)務(wù)管理的規(guī)范與否直接關(guān)系著財(cái)政資金的安全和有效使用。近年來,隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展,財(cái)政改革的不斷深入,行政事業(yè)單位已逐步建立起了比較完善的預(yù)算管理體制和收入、支出管理方式。在目前的財(cái)務(wù)管理過程中,仍存在許多不容忽視的問題,加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理刻不容緩。

(一)對(duì)財(cái)務(wù)管理沒有引起足夠的重視

財(cái)務(wù)管理理念落后,對(duì)財(cái)務(wù)、內(nèi)部控制工作沒有給予應(yīng)有的重視。財(cái)務(wù)管理不能和諧地融入其主體業(yè)務(wù)循環(huán)中去,導(dǎo)致財(cái)會(huì)部門在經(jīng)費(fèi)支出、工程項(xiàng)目等管理流程中只充當(dāng)“付款人”的角色,其應(yīng)有的監(jiān)控功能難以正常發(fā)揮,更談不上在事前、事中、事后進(jìn)行有效的過程控制。對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重要性認(rèn)識(shí)不足,存在重支輕收的情況。在編制預(yù)算時(shí)不夠科學(xué)、細(xì)致,存在一定的盲目性、隨意性,影響了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、嚴(yán)謹(jǐn)性,造成在預(yù)算執(zhí)行過程中追加、調(diào)整預(yù)算;對(duì)資產(chǎn)管理的意識(shí)淡薄,造成國有資產(chǎn)流失。

(二)預(yù)算執(zhí)行存在偏差

預(yù)算是指各部門、單位按照工作計(jì)劃、任務(wù),依據(jù)“定員定額”和各項(xiàng)收支標(biāo)準(zhǔn)對(duì)計(jì)劃年度貨幣收支所作的預(yù)計(jì)。不少行政事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行方面,缺乏應(yīng)有的約束力和嚴(yán)肅性,其主要表現(xiàn)如下:

(1)有的預(yù)算單位在資金使用中,支出控制不嚴(yán),超支浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。

(2)有的預(yù)算單位在項(xiàng)目支出資金管理使用中,基本支出和項(xiàng)目支出界定不清,用項(xiàng)目支出來彌補(bǔ)基本支出經(jīng)費(fèi)不足,沒做到專款專用。

(3)有的預(yù)算單位在專項(xiàng)資金使用過程中,沒有樹立講求經(jīng)濟(jì)效益的理財(cái)理念,重?fù)芸疃p管理,重審核而輕實(shí)效,對(duì)項(xiàng)目資金實(shí)際使用績效缺乏有效的監(jiān)督和考核,在一定意義上成了單位的小金庫,極易滋生腐敗。

(三)資產(chǎn)管理薄弱,流失嚴(yán)重

產(chǎn)權(quán)清晰是理財(cái)活動(dòng)的前提。而目前我國部分單位未履行對(duì)資產(chǎn)的處置審批、必要的評(píng)估、技術(shù)鑒定等程序,自行作價(jià)處理。隨意報(bào)廢、隨意轉(zhuǎn)讓、隨意損贈(zèng)、隨意轉(zhuǎn)讓經(jīng)營使用等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。在這種模糊的產(chǎn)權(quán)意識(shí)下,財(cái)務(wù)管理難于有效開展。產(chǎn)權(quán)不明具體表現(xiàn)在:

(1)國有資產(chǎn)管理脫節(jié)、職責(zé)劃分不明確,財(cái)務(wù)部門只管入帳、對(duì)資產(chǎn)使用情況不甚了解,而資產(chǎn)使用部門只管使用、不了解財(cái)務(wù)帳上資產(chǎn)狀況,這樣資產(chǎn)處于既管又不管的狀態(tài),導(dǎo)致資產(chǎn)帳實(shí)不符、責(zé)任不清。

(2)國有資產(chǎn)管理部門對(duì)撥款的使用和資產(chǎn)的利用效率缺乏有效的監(jiān)督和考核。

(四)內(nèi)部控制制度不健全

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不健全,有的會(huì)計(jì)出納職責(zé)不夠明確,存在工作職責(zé)交叉,互相缺乏監(jiān)督的情況。人員崗位設(shè)置不合理。各單位均普遍存在嚴(yán)重的兼崗現(xiàn)象,不相容職務(wù)未能合理分離。有些單位出納兼任記賬、檔案保管,有些單位記賬兼任復(fù)核,缺乏有效的控制手段,內(nèi)部財(cái)務(wù)管理失控,給違法違紀(jì)行為造成可乘之機(jī)。

(五)財(cái)務(wù)報(bào)告存在的問題

不少單位財(cái)務(wù)報(bào)告只有報(bào)表,沒有報(bào)表附注及財(cái)務(wù)狀況說明,財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不完整,賬表不符,且欠缺專業(yè)性的財(cái)務(wù)分析。多年來,受長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響,事業(yè)單位普遍存在著“重投入,輕管理”的現(xiàn)象,經(jīng)費(fèi)來源主要依賴于各級(jí)財(cái)政部門,事事伸手向上要,不注重財(cái)政資金的使用效益,價(jià)值觀念淡薄,財(cái)務(wù)分析比較薄弱,在一定程度上造成了國家資金的使用率低下,浪費(fèi)現(xiàn)象非常嚴(yán)重。隨著政府職能的轉(zhuǎn)變,必須強(qiáng)化事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析,切實(shí)節(jié)省國家財(cái)政資金,充分發(fā)揮資金的使用效率,促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。

三、現(xiàn)存問題的對(duì)策

通過對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在問題的論述,我們不難發(fā)現(xiàn),其已嚴(yán)重影響到財(cái)務(wù)管理職能的有效發(fā)揮,制約了部門預(yù)算的實(shí)施效果。如何推動(dòng)依法理財(cái)、民主理財(cái)和科學(xué)理財(cái)工作,從制度上規(guī)范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理,解決財(cái)務(wù)管理預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督過程中存在的問題,是當(dāng)前財(cái)務(wù)工作的重中之重。對(duì)此,提出以下幾點(diǎn)建議:

(一)提高思想認(rèn)識(shí),提高理財(cái)意識(shí),發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管作用

加強(qiáng)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn),在把握財(cái)務(wù)管理基本理論的基礎(chǔ)上,加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè),提高其對(duì)單位財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí),充分調(diào)動(dòng)他們工作的積極性,培養(yǎng)良好的財(cái)務(wù)管理意識(shí);努力為財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造寬松的環(huán)境,以有效發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管作用。具體措施如下:

(1)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)理念的認(rèn)識(shí),以資金管理、成本管理、績效考評(píng)為中心開展財(cái)務(wù)管理,擺脫單一記賬的傳統(tǒng)思維,轉(zhuǎn)變簡單收支核算的角色。

(2)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo),把財(cái)務(wù)管理作為重要的日常管理工作,單位負(fù)責(zé)人要重視財(cái)務(wù)人員的輔助決策作用,利用財(cái)務(wù)信息提高決策的科學(xué)性。

(3)樹立勤儉節(jié)約、艱苦創(chuàng)業(yè)的美德。這是任何一個(gè)行政事業(yè)單位工作人員的良好美德,是一個(gè)行政事業(yè)單位廉正建設(shè)的重要表現(xiàn),也是新時(shí)期“八榮八恥”價(jià)值觀對(duì)我們的基本要求。

(二)完善、健全財(cái)務(wù)控制制度,規(guī)范財(cái)務(wù)行為

財(cái)務(wù)制度是財(cái)務(wù)管理的基本依據(jù)和行為規(guī)范,主要包括預(yù)算、決算、收支管理、開支標(biāo)準(zhǔn)、資金管理、財(cái)務(wù)物資管理、財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)監(jiān)督制度等。建立健全財(cái)務(wù)制度,有利于各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)有法可依、有章可循,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、法制化。完善財(cái)務(wù)制度,細(xì)化收支辦理程序和會(huì)計(jì)核算程序:

首先,要按照有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的要求,結(jié)合本單位實(shí)際,按照適應(yīng)性、可操作性、監(jiān)督性原則,制定本單位的財(cái)務(wù)管理制度并公之于眾,納入單位的綜合管理體系之中。財(cái)務(wù)人員在落實(shí)管理時(shí)應(yīng)做到按章辦事、對(duì)事不對(duì)人,以減少財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部矛盾。

其次,要在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立起完善的控制制度,包括崗位責(zé)任制度、業(yè)務(wù)流程、收入審核、支出審批、憑證查驗(yàn)、現(xiàn)金管理、票據(jù)管理、會(huì)計(jì)核算、考核獎(jiǎng)勵(lì)、內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)制度等等。制定一套規(guī)范化的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法,降低人、財(cái)、物的耗費(fèi)。從單位內(nèi)部建立起有效的支出約束機(jī)制,做到有章可循、嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度辦事,以堵塞漏洞,節(jié)約資金,防止經(jīng)費(fèi)支出中的“跑、冒、滴、漏”,最大限度地提高各項(xiàng)資金的使用效益。

(三)強(qiáng)化預(yù)算管理,提高財(cái)務(wù)管理的計(jì)劃和執(zhí)行能力

行政事業(yè)單位要重視預(yù)算編制,嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。編制預(yù)算時(shí)將預(yù)算編制與本單位事業(yè)發(fā)展計(jì)劃緊密結(jié)合,保證預(yù)算內(nèi)容的完整性和科學(xué)性,要打破“基數(shù)”觀念,改變采取以前年度實(shí)際發(fā)生額為基礎(chǔ),簡單的固定加增長的編制方法,要采取“零基預(yù)算”的方法編制預(yù)算,即以單位的客觀情況為基礎(chǔ),統(tǒng)籌兼顧,保證重點(diǎn),收支平衡,全面反映預(yù)算單位所有收入和支出。在預(yù)算編制過程中,應(yīng)細(xì)化預(yù)算編制與批復(fù),建立和完善預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn),提高預(yù)算編制水平;另一方面嚴(yán)格界定基本支出和項(xiàng)目支出,在項(xiàng)目支出的管理上建立專項(xiàng)支出項(xiàng)目庫,規(guī)范和強(qiáng)化預(yù)算約束力。在財(cái)務(wù)管理中,一套制度化、規(guī)范化、科學(xué)化的預(yù)算管理體制能從源頭上為預(yù)算執(zhí)行的有效性提供根本保證。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算能有效確保資金安全,提高資金使用效率。

(四)加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理,維護(hù)國有資產(chǎn)安全和完整

單位應(yīng)結(jié)合其實(shí)際情況,完善資產(chǎn)內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制,防止國有資產(chǎn)流失。依據(jù)《行政單位國有資產(chǎn)管理辦法》和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》的規(guī)定,在對(duì)國有資產(chǎn)管理中用做到:

(1)完善本單位資產(chǎn)購置、使用、保管、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、處置、報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理制度,建立健全國有資產(chǎn)登記制度。對(duì)取得的資產(chǎn)要及時(shí)入賬,做到賬賬相符、賬物相符,不應(yīng)存在賬外資產(chǎn)。

(2)嚴(yán)格財(cái)產(chǎn)清查制度。各單位對(duì)固定資產(chǎn)要定期和不定期進(jìn)行盤點(diǎn),每年必須全面盤點(diǎn)一次,對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)查明原因并視不同情況分別進(jìn)行處理,以保證財(cái)產(chǎn)的安全、完整。

(3)完善固定資產(chǎn)的入庫驗(yàn)收、保管、使用、交接以及處置制度。防止隨意答謝和變相低價(jià)銷售。

(4)加強(qiáng)固定資產(chǎn)損壞、損失賠償制度。對(duì)造成國有資產(chǎn)損失、損壞和浪費(fèi)的單位和個(gè)人要追究責(zé)任,區(qū)別情況進(jìn)行索賠。

(5)完善政府采購和國庫支付制度,從源頭上加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)投入的監(jiān)控,規(guī)范資產(chǎn)處置行為;財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)使用部門要分別設(shè)專人管理賬目、物資,達(dá)到賬賬相符、賬實(shí)相符。

(五)執(zhí)行外部審計(jì)制度

借助獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)是保障財(cái)務(wù)管理有效運(yùn)行的一個(gè)非常重要的途徑。尤其是在國家對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目、引資項(xiàng)目等問題上,各事業(yè)單位可以結(jié)合本單位實(shí)際,制定相應(yīng)的管理辦法,實(shí)行項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)制,負(fù)責(zé)整個(gè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、工程設(shè)施(設(shè)備采購)、竣工驗(yàn)收等事宜。各項(xiàng)目工程(設(shè)備)全面實(shí)行預(yù)算管理,各項(xiàng)目工程(設(shè)備)預(yù)算由財(cái)務(wù)部門會(huì)同有關(guān)業(yè)務(wù)部門協(xié)商擬定同意后,聘請(qǐng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì),出具審計(jì)報(bào)告后方可施工。

篇（6）

結(jié)合新形勢(shì)下街道辦事處財(cái)務(wù)管理工作的行業(yè)特征和筆者的從業(yè)經(jīng)歷，筆者認(rèn)為，新形勢(shì)下街道辦事處財(cái)務(wù)管理工作主要有以下四方面的問題：

（一）預(yù)算管理執(zhí)行不嚴(yán)格，信息化建設(shè)不足

目前，我國街道辦事處預(yù)算管理執(zhí)行不嚴(yán)格，信息化建設(shè)不足。部分街道財(cái)政支出預(yù)算編制較粗，未按要求細(xì)化預(yù)算，特別是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算不細(xì)化，未落實(shí)到具體的項(xiàng)目及具體的執(zhí)行單位上。而且，預(yù)算約束性較差，預(yù)算觀念淡薄，有些街道財(cái)務(wù)工作者故意做大預(yù)算，將資金需求擴(kuò)大，普遍存在超出定額標(biāo)準(zhǔn)支出的現(xiàn)象，這主要是由于對(duì)資金的使用沒有有效的評(píng)估機(jī)制。此外，人們對(duì)于街道財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)認(rèn)識(shí)不夠深刻，而且普遍缺乏街道財(cái)務(wù)信息化管理的新型復(fù)合人才，財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)不足，缺乏信息化管理思想及能力。

（二）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高，缺乏穩(wěn)定性

我國街道辦事處財(cái)務(wù)管理專業(yè)人員一般比較少，并且也很難選拔到較為合適的人員。一般的街道辦事處財(cái)務(wù)管理人員并不具備高標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)，在工作的時(shí)候也沒有嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)管理相關(guān)的職業(yè)操作規(guī)范，這就會(huì)導(dǎo)致街道財(cái)務(wù)賬務(wù)處理不標(biāo)準(zhǔn)。而且在街道辦事處財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的流動(dòng)性較強(qiáng)，工作不是很穩(wěn)定，調(diào)動(dòng)較為頻繁，這就給財(cái)會(huì)人員工作帶來困難。此外，街道辦事處財(cái)務(wù)崗位之間協(xié)調(diào)、監(jiān)督機(jī)制缺乏，就可能導(dǎo)致相關(guān)人員工作交接出現(xiàn)問題，影響財(cái)務(wù)管理工作的正常開展。

（三）固定資產(chǎn)管理較為混亂，核算不真實(shí)

在我國街道辦事處財(cái)務(wù)管理方面，固定資產(chǎn)的管理較為混亂，主要表現(xiàn)為：在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，有的固定資產(chǎn)達(dá)到了固定資產(chǎn)入賬標(biāo)準(zhǔn)，但是沒有進(jìn)行入賬；有的將固定資產(chǎn)和低值易耗品的劃分混淆；有些財(cái)務(wù)管理人員區(qū)分不清使用權(quán)和所有權(quán)、投資性房地產(chǎn)和固定資產(chǎn)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)入賬不實(shí)；還有的財(cái)政會(huì)計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)的報(bào)廢、調(diào)入、調(diào)出等情況，沒有及時(shí)有效地進(jìn)行登記和盤點(diǎn)清查，甚至于給其下屬社區(qū)辦公設(shè)備的調(diào)撥單，也時(shí)常沒有及時(shí)地開具等。再者，多數(shù)街道辦事處缺乏切實(shí)可行的固定資產(chǎn)管理制度，管理簡單粗放，沒有專人管理，極易出現(xiàn)賬實(shí)不符的情況。

（四）內(nèi)部控制制度不健全，經(jīng)費(fèi)支出不規(guī)范

當(dāng)下我國街道辦事處財(cái)務(wù)管理方面普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全，經(jīng)費(fèi)支出不規(guī)范的現(xiàn)象。街道辦事處內(nèi)控缺失，而且內(nèi)部審計(jì)工作也極為不規(guī)范，且沒有專門的內(nèi)部審計(jì)人員，往往由辦公室人員、財(cái)務(wù)室、紀(jì)監(jiān)室人員進(jìn)行兼職，內(nèi)部審計(jì)作用得不到充分發(fā)揮，并且在諸如財(cái)務(wù)報(bào)銷、各類工程開工到驗(yàn)收、預(yù)算的執(zhí)行、固定資產(chǎn)的采購等重要的資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)缺乏有效監(jiān)督。此外，部分街道?k事處經(jīng)費(fèi)支出不規(guī)范現(xiàn)象嚴(yán)重，現(xiàn)金管理失控，虛列支出。

二、做好街道財(cái)務(wù)管理工作的的實(shí)踐措施

針對(duì)上述街道財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為，要想做好街道財(cái)務(wù)管理工作，促進(jìn)街道辦事處規(guī)范運(yùn)作和健康發(fā)展，我們應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：

（一）完善財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范

做好街道財(cái)務(wù)管理工作較為重要的一點(diǎn)就是要完善財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范。一是要建立和完善街道財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督審核機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算編制和預(yù)算審核。對(duì)于街道部門預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格審定，要求下屬各社區(qū)、街道各站所在對(duì)當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，根據(jù)各社區(qū)、各站所制定的下一預(yù)算年度工作計(jì)劃，對(duì)次年需要的資金，列出一個(gè)詳細(xì)的書面計(jì)劃，之后成立工作組展開嚴(yán)密審核，并確定最終的項(xiàng)目資金需求，次年嚴(yán)格執(zhí)行此預(yù)算并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估。二是提高對(duì)街道辦事處工作的重視，監(jiān)督其做好政務(wù)公開、財(cái)務(wù)管理等工作，并將其作為街道財(cái)務(wù)管理人員和工作人員的業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)。三是加大對(duì)街道辦事處財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督和審計(jì)力度。政府相關(guān)審計(jì)部門可以成立針對(duì)街道辦事處專門的監(jiān)督審計(jì)部門，并指定專職人員負(fù)責(zé)相關(guān)工作，做好對(duì)街道辦事處主任的任期審計(jì)工作以及負(fù)責(zé)向街道辦事處及時(shí)宣傳國家政府出臺(tái)的最新相關(guān)政策。

（二）提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)，培養(yǎng)財(cái)務(wù)綜合人才

新形勢(shì)下做好街道財(cái)務(wù)管理工作，要求相關(guān)管理人員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)、專業(yè)水平以及一定的信息化能力。首先，把好人員入口關(guān)。要將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選任財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員的重要標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)會(huì)人員要持證上崗。其次，定期開展對(duì)街道財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，并加強(qiáng)對(duì)街道財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，堅(jiān)持做到以人為本，切實(shí)提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)水平，保證做賬準(zhǔn)確。再者，還要注重培養(yǎng)財(cái)務(wù)信息化綜合人才。隨著國民素質(zhì)的提高和信息化時(shí)代的到來，街道財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)信息化是必然的、必要的以及必須的，然而，信息人才才是信息化發(fā)展的原動(dòng)力，因此，街道辦事處需要通過多種方式、多種舉措進(jìn)行信息人才的挖掘、儲(chǔ)備及培訓(xùn)，例如聘請(qǐng)專業(yè)人員進(jìn)行相關(guān)信息化管理培訓(xùn)等。

（三）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理核算，確保固定資產(chǎn)完整

為了加強(qiáng)街道財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)管理核算，確保固定資產(chǎn)完整，我們需要做到：第一，做好固定資產(chǎn)靜態(tài)管理工作。根據(jù)《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》等規(guī)定，對(duì)街道范圍內(nèi)固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，重點(diǎn)清點(diǎn)辦公設(shè)備類、車輛、房屋等固定資產(chǎn)，規(guī)范資產(chǎn)管理的流程，及時(shí)辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥、報(bào)廢報(bào)批手續(xù)，做好其核銷、處理工作，嚴(yán)防國有資產(chǎn)流失，確保固定資產(chǎn)完整。第二，做好固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理工作。建立街道辦事處信息化管理系統(tǒng)和固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫，完善固定資產(chǎn)責(zé)任追究機(jī)制，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)常態(tài)化管理，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、核算。第三，實(shí)時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。對(duì)購入固定資產(chǎn)進(jìn)行跟蹤管理，直至報(bào)廢，分析其使用狀況，對(duì)報(bào)損、報(bào)廢資產(chǎn)及時(shí)處置，針對(duì)資產(chǎn)管理中資產(chǎn)流失和閑置浪費(fèi)問題，采取固定資產(chǎn)實(shí)時(shí)查詢措施，為其提供及時(shí)的決策依據(jù)。第四，做好固定資產(chǎn)精細(xì)管理。通過實(shí)時(shí)了解資產(chǎn)閑置狀況，做到閑置資產(chǎn)有效、及時(shí)使用及調(diào)配，達(dá)到提高資產(chǎn)利用率、節(jié)約財(cái)政資金的目的。

（四）嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，規(guī)范公用經(jīng)費(fèi)支出

篇（7）

基層工會(huì)審計(jì)整改報(bào)告范文參考一

一、五年來經(jīng)費(fèi)收支情況的審查意見

經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)對(duì)本級(jí)財(cái)務(wù)工作報(bào)告進(jìn)行了認(rèn)真的審議。認(rèn)為，五年來工會(huì)財(cái)務(wù)工作適應(yīng)工會(huì)組織改革與發(fā)展的需要，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，針對(duì)各類新情況、新問題，采取了多方面的有效措施。在工會(huì)經(jīng)費(fèi)的收繳、管理和使用等方面貫徹“增收節(jié)支、量入為出、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的工作原則，使工會(huì)經(jīng)費(fèi)做到了收支平衡，尚有結(jié)余。

經(jīng)審定，20xx年至20xx年，鄉(xiāng)總工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支情況如下：總收入為元。包括：縣總工會(huì)撥入活動(dòng)經(jīng)費(fèi)元，鄉(xiāng)財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)元，會(huì)員會(huì)費(fèi)收入元，其他收入元。

五年總支出為元。其中：上解縣總工會(huì)經(jīng)費(fèi)元，職工活動(dòng)費(fèi)元，其它支出元。截至2011年底，經(jīng)費(fèi)結(jié)余為13131.89元。

經(jīng)審議，五年來鄉(xiāng)工會(huì)財(cái)務(wù)工作嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)政法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不斷加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)，規(guī)范財(cái)務(wù)工作管理，并能積極組織經(jīng)費(fèi)收入，將各項(xiàng)支出嚴(yán)格控制在預(yù)算范圍內(nèi)。在收好、管好、用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)方面做了大量工作，有效地減少了漏撥和欠撥經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象，使撥交經(jīng)費(fèi)數(shù)額逐年穩(wěn)步增長，保證了各項(xiàng)工作的開展。同時(shí)注意合理調(diào)配經(jīng)費(fèi)，節(jié)約不必要的開支，儲(chǔ)備了一定的經(jīng)費(fèi)，為工會(huì)更好地開展工作奠定了基礎(chǔ)。進(jìn)一步加強(qiáng)核算，建立了三級(jí)帳目管理，做到了帳證、帳表、帳帳相符，經(jīng)費(fèi)收支帳務(wù)清楚、真實(shí)，財(cái)務(wù)核算工作符合規(guī)定。

為了更好實(shí)現(xiàn)今后五年工會(huì)工作目標(biāo)，在已經(jīng)有了必要經(jīng)費(fèi)結(jié)余儲(chǔ)備的基礎(chǔ)上，我們認(rèn)為：鄉(xiāng)總工會(huì)今后要適當(dāng)擴(kuò)大職工活動(dòng)費(fèi)和工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)的支出比例，關(guān)注熱點(diǎn)，活躍基層，培育典型，加大重點(diǎn)工作的投入，提高工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用效益，為工會(huì)工作提供可靠的保證。堅(jiān)持勤儉節(jié)約的精神，發(fā)揚(yáng)艱苦奮斗的工作作風(fēng)，保證必要的經(jīng)費(fèi)結(jié)余儲(chǔ)備，以防風(fēng)險(xiǎn)。

二、認(rèn)真履行職責(zé)，全面推進(jìn)經(jīng)審監(jiān)督工作五年來，認(rèn)真貫徹十七大精神，認(rèn)真履行職責(zé)，全面推進(jìn)經(jīng)審監(jiān)督工作。強(qiáng)化組織建設(shè)，完善制度體系，積極開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)；依法獨(dú)立實(shí)施審查、審計(jì)，加大經(jīng)審監(jiān)督力度，加強(qiáng)工會(huì)廉政建設(shè)，促進(jìn)工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范運(yùn)作，在工會(huì)整體工作中發(fā)揮了積極作用，取得了顯著成績。

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，完善經(jīng)審工作機(jī)制

工會(huì)經(jīng)審委員會(huì)是代表會(huì)員群眾對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)收支、使用和財(cái)產(chǎn)管理情況進(jìn)行審查監(jiān)督的組織。加強(qiáng)經(jīng)審組織建設(shè)，配備高素質(zhì)的經(jīng)審干部，是搞好經(jīng)審工作的基礎(chǔ)。五年來，經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)加強(qiáng)了對(duì)基層工會(huì)經(jīng)審組織建設(shè)和隊(duì)伍建設(shè)，要求基層工會(huì)經(jīng)審會(huì)做到“三同時(shí)”，即在工會(huì)委員會(huì)換屆選舉時(shí)要同時(shí)考察、同時(shí)選舉、同時(shí)報(bào)批工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)，在經(jīng)審委員退休、調(diào)離時(shí)做到及時(shí)增補(bǔ)委員，把政治素質(zhì)高、作風(fēng)正派、有專業(yè)知識(shí)的干部選配到經(jīng)審工作崗位上。

注重制度建設(shè)，是促進(jìn)經(jīng)審工作規(guī)范化管理的保證。五年來，鄉(xiāng)工會(huì)經(jīng)審會(huì)注重經(jīng)審工作制度建設(shè)，做到“三個(gè)堅(jiān)持”。即：堅(jiān)持對(duì)本級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)決算“必審”制度；堅(jiān)持經(jīng)審會(huì)定期向工會(huì)委員會(huì)報(bào)告工作制度；堅(jiān)持經(jīng)審會(huì)學(xué)習(xí)制度。促進(jìn)了經(jīng)審工作的制度化、規(guī)范化建設(shè)。

（二）強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高經(jīng)審干部的自身素質(zhì)

隨著改革開放的不斷深化和市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，針對(duì)工會(huì)干部和經(jīng)審干部變動(dòng)較大的現(xiàn)狀，強(qiáng)化經(jīng)審干部的培訓(xùn)工作。在培訓(xùn)中突出國家法律、法規(guī)的應(yīng)用和經(jīng)審工作綜合分析能力的提高，達(dá)到了對(duì)參加培訓(xùn)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、道德教育和信息交流的目的，使經(jīng)審干部明確了新時(shí)期工會(huì)經(jīng)審工作的精神，掌握了工作要領(lǐng)。

（三）扎實(shí)做好經(jīng)審工作

實(shí)行基層工會(huì)經(jīng)審工作臺(tái)帳化管理，把臺(tái)帳作為經(jīng)審工作自我約束管理的載體，將工作計(jì)劃、會(huì)議內(nèi)容、審計(jì)工作、工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)撥、問題建議等內(nèi)容都反映在經(jīng)審工作臺(tái)帳上，實(shí)現(xiàn)了整體、動(dòng)態(tài)的管理。

（四）深入調(diào)查研究，提高經(jīng)審工作整體水平切實(shí)加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)審工作情況的調(diào)查研究，全面分析和把握經(jīng)審工作發(fā)展趨勢(shì)及存在的困難和問題，為制定政策、開展工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。通過聽取匯報(bào)、查看資料、召開座談會(huì)等方式，了解工會(huì)經(jīng)審工作的現(xiàn)狀、存在困難及問題。

經(jīng)過五年的工作實(shí)踐，我們深深感受到：工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持是做好經(jīng)費(fèi)審查工作的關(guān)鍵；經(jīng)審干部的工作水平和素質(zhì)是做好經(jīng)審工作的基礎(chǔ)；行政經(jīng)費(fèi)的支持是做好工會(huì)工作的保證。

基層工會(huì)審計(jì)整改報(bào)告范文參考二

根據(jù)你單位對(duì)我局進(jìn)行的20xx年度預(yù)算執(zhí)行情況下發(fā)的《審計(jì)報(bào)告》（白審財(cái)報(bào)〔20xx〕第5號(hào)）中指出的我單位在20xx年度預(yù)算執(zhí)行情況中存在的問題，我單位積極進(jìn)行了整改，現(xiàn)將整改情況報(bào)告如下：

一、關(guān)于部分排污費(fèi)的預(yù)算安排及使用不符合規(guī)定的情況。

整改情況：下一步的預(yù)算經(jīng)費(fèi)安排，我單位將嚴(yán)格按照排污費(fèi)使用的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行安排，確保資金專款專用。

二、關(guān)于部分排污費(fèi)的征收管理不符合規(guī)定的情況。

1、下達(dá)排污費(fèi)繳納通知單較早，但送時(shí)間較晚；未實(shí)行按季征收、而是一次性送達(dá)及排污費(fèi)繳納通知單無下達(dá)日期，無送達(dá)回證日期，無計(jì)算復(fù)核人簽字的問題。

整改情況：我局于20xx年8月開展排污費(fèi)征收自查自糾后已做了明確規(guī)定，排污費(fèi)的計(jì)算、審核、送達(dá)等環(huán)節(jié)的工作采納7天的辦結(jié)制度，每個(gè)環(huán)節(jié)的辦結(jié)時(shí)間不得超過7天。堅(jiān)決杜絕排污費(fèi)繳納通知單時(shí)間較早，送達(dá)時(shí)間較晚及未按時(shí)征收等現(xiàn)象的發(fā)生。

2、未能完全按照《排污費(fèi)的征收管理程序》的要求按時(shí)申報(bào)，登記審核，申報(bào)核定、計(jì)算征收和繳納的規(guī)定程序執(zhí)行的問題。

整改情況：20xx年7月為規(guī)范排污費(fèi)征收程序，我局明確了計(jì)算，審核、復(fù)核排污費(fèi)人員，嚴(yán)格按照《排污費(fèi)的征收管理程序》的要求按時(shí)申報(bào)，登記審核，申報(bào)核定、計(jì)算征收和繳納的規(guī)定程序執(zhí)行。

三、關(guān)于以旅行社發(fā)票報(bào)銷差旅費(fèi)的情況。

整改情況：我局已于20xx年7月19日，繳納了3萬元的罰款，今后我單位一定按照審計(jì)要求，進(jìn)一步規(guī)范我局財(cái)務(wù)制度，絕不允許同類問題發(fā)生。

四、關(guān)于超撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)的情況。

整改情況：我局已于20xx年7月16日、8月9日，分別歸還了行政2.9萬元和1.78萬元，合計(jì)4.68萬元。今后我單位一定嚴(yán)格按照《關(guān)于規(guī)范用行政經(jīng)費(fèi)對(duì)工會(huì)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充規(guī)定（暫行）》白府辦通【2002】81號(hào)文件執(zhí)行，同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)基礎(chǔ)政策、文件、辦法的學(xué)習(xí)，杜絕此類現(xiàn)象的發(fā)生。

五、關(guān)于出納現(xiàn)金短款5837元的情況。

整改情況：我單位出現(xiàn)的出納現(xiàn)金短款5837元的情況已在盤點(diǎn)期內(nèi)立即進(jìn)行了糾正，同時(shí)在局職工大會(huì)上進(jìn)行了批評(píng)，出納人員寫了書面檢查，深刻認(rèn)識(shí)到了問題的嚴(yán)重性。在今后的工作中，我單位一定嚴(yán)格要求會(huì)計(jì)和出納人員，嚴(yán)格執(zhí)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》，做到賬款日清月結(jié)，賬款相符。

六、關(guān)于加強(qiáng)項(xiàng)目的建設(shè)管理的情況。

整改情況：1、監(jiān)測站維修改造和設(shè)備購置工程。2、粑粑坳小灣河工程于20xx年7月開工建設(shè)，該工程將在三個(gè)月內(nèi)建設(shè)完畢。3、七彩湖排污溝改造項(xiàng)目于20xx年7月驗(yàn)收。

七、關(guān)于加強(qiáng)專項(xiàng)資金的使用，提高資金的使用效益的情況。

整改情況：我局已將結(jié)余的資金全部安排在20xx年的預(yù)算資金中，預(yù)計(jì)在20xx年底全部撥付完成。

八、關(guān)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的情況。

整改情況：我局已督促財(cái)務(wù)人員及相關(guān)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》和區(qū)政府各項(xiàng)會(huì)計(jì)規(guī)定，完善相關(guān)制度、規(guī)范用油、辦公品、酒類的領(lǐng)用程序，規(guī)范憑證歸檔。

基層工會(huì)審計(jì)整改報(bào)告范文參考三

20xx年2月，杭州市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)杭州市20xx年“春風(fēng)行動(dòng)”專項(xiàng)資金的募集、使用、管理和績效及政策執(zhí)行等情況進(jìn)行了審計(jì)，對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸和追溯，出具了《20xx年度“春風(fēng)行動(dòng)”專項(xiàng)資金審計(jì)報(bào)告》（杭審社報(bào)[20xx]16號(hào)），重點(diǎn)對(duì)“春風(fēng)行動(dòng)”政策執(zhí)行做了審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)建議，提出了有關(guān)問題，對(duì)此我們做了以下整改，具體如下：

一、關(guān)于外來務(wù)工救助面窄額小問題的整改

報(bào)告指出：20xx年底“外來工特困救助”專戶資金累計(jì)結(jié)余11053.59萬元（其中:本金1億元），2008年到20xx年，共計(jì)救助外來務(wù)工人員160人，累計(jì)支出143.46萬元，外來務(wù)工救助面窄額小。針對(duì)這一問題，從3月起，市春風(fēng)辦已先后到江干區(qū)、下城區(qū)、拱墅區(qū)、文衛(wèi)體工會(huì)、工業(yè)工會(huì)、農(nóng)林民政工會(huì)，走訪外來務(wù)工人員集中的企業(yè)，召開座談會(huì)，廣泛聽取街道、社區(qū)工會(huì)干部，企業(yè)工會(huì)干部，以及廣大外來務(wù)工人員的意見建議，發(fā)放有關(guān)政策宣傳冊(cè)200余份，面對(duì)面了解了當(dāng)前外來務(wù)工人員的實(shí)際困難，心貼心傾聽了救助政策實(shí)施中遇到的問題。接下來我們將根據(jù)市委辦發(fā)[20xx]1號(hào)文件《關(guān)于深入開展杭州市20xx年“春風(fēng)行動(dòng)”的通知》精神，對(duì)《杭州市外來務(wù)工人員特殊困難救助辦法》（市委辦發(fā)[2011]108號(hào)）提出完善和修訂意見，進(jìn)一步擴(kuò)大救助面，切實(shí)幫助外來務(wù)工人員解決因重大疾病、急難險(xiǎn)情等導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)困難，提高“外來工特困救助”專項(xiàng)資金的績效。

二、關(guān)于“春風(fēng)助醫(yī)”未能有效開展問題的整改

報(bào)告指出：阿里巴巴專項(xiàng)救助資金每年500萬元，20xx年實(shí)施1年來，實(shí)際支出74.7萬元，救助效果不夠理想。今年，我們與阿里巴巴重新簽訂了《項(xiàng)目捐贈(zèng)協(xié)議書》，并將救助對(duì)象從老城區(qū)符合救助條件的城鄉(xiāng)居民擴(kuò)大到三區(qū)、四縣（市）符合救助條件的困難家庭。同時(shí)，我們將請(qǐng)專業(yè)公司對(duì)老城區(qū)因病致貧的家庭進(jìn)行調(diào)研和數(shù)據(jù)測算，進(jìn)一步修改完善和宣傳阿里巴巴?春風(fēng)助醫(yī)政策，提高該專項(xiàng)資金的績效。

三、關(guān)于家庭收入證明不規(guī)范問題的整改

報(bào)告指出：對(duì)20xx年阿里巴巴?春風(fēng)助醫(yī)申報(bào)材料中家庭收入證明缺乏較為明確的標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容。目前，我們根據(jù)人社、民政等部門規(guī)范要求，制定了《申請(qǐng)杭州市“阿里巴巴?春風(fēng)助醫(yī)”家庭收入證明規(guī)范要求》（詳細(xì)見附件），統(tǒng)一了申請(qǐng)杭州市“阿里巴巴?春風(fēng)助醫(yī)”的家庭收入證明的標(biāo)準(zhǔn)。

篇（8）

1、專項(xiàng)資金的預(yù)算編制不夠規(guī)范，分配不夠合理。由于該市推行了部門預(yù)算和細(xì)化預(yù)算的編制方法，實(shí)行的是“人員經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)，公用經(jīng)費(fèi)按定額，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按實(shí)際”。但對(duì)于專項(xiàng)資金如何按實(shí)際，缺少明確的定論。也就是說，專項(xiàng)資金分配缺乏科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。加之在預(yù)算編制中，缺少對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的科學(xué)預(yù)測和編制方法，沒有實(shí)行完全意義上的“零基預(yù)算”。

2、在專項(xiàng)資金管理中財(cái)務(wù)控制意識(shí)薄弱，財(cái)務(wù)角色被弱化。大多數(shù)情況下，單位財(cái)務(wù)人員在專項(xiàng)資金管理中只是承擔(dān)了會(huì)計(jì)核算和資金支付等簡單的服務(wù)性工作，對(duì)具體的業(yè)務(wù)和決策了解的并不多，財(cái)會(huì)人員對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)的事前和事中的輔助控制沒有體現(xiàn)出來。財(cái)務(wù)人員沒有精力也缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)對(duì)資金進(jìn)行科學(xué)合理的安排，造成了資金管理的真空。

3、專項(xiàng)資金成為了一些單位或部局的資金儲(chǔ)存方式。有些單位或部局的專項(xiàng)資金在做預(yù)算時(shí)就沒有明確的目的，款項(xiàng)撥下來后也沒有使用計(jì)劃，長期沉于賬面，以備不時(shí)之需，造成資金的積壓和浪費(fèi)。

4、專項(xiàng)資金支出環(huán)節(jié)管理薄弱。首先，預(yù)算資金支出進(jìn)度與開展項(xiàng)目進(jìn)程難以保持一致。這幾乎是所有單位普遍存在的問題，由于財(cái)政撥款時(shí)間與項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間的不一致，導(dǎo)致項(xiàng)目資金跟不上項(xiàng)目進(jìn)展，經(jīng)常是上半年項(xiàng)目等資金，撥款遲遲難下；下半年資金等項(xiàng)目，突擊花錢，影響了項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

5、缺乏項(xiàng)目決算環(huán)節(jié)。專項(xiàng)資金到年底或項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，沒有正式詳細(xì)的費(fèi)用預(yù)算以及結(jié)算，僅僅是在項(xiàng)目完成后由財(cái)務(wù)人員加總項(xiàng)目總支出。沒有通過費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行專項(xiàng)資金支出控制，對(duì)資金使用結(jié)余或者超支的原因也沒有進(jìn)行進(jìn)一步分析，不利于專項(xiàng)資金的有效使用。

6、缺乏項(xiàng)目的績效評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門缺少對(duì)專項(xiàng)資金使用情況的綜合評(píng)價(jià)和跟蹤問效，對(duì)于各類專項(xiàng)資金，更多的只是從數(shù)字上簡單匯總，用于應(yīng)付上級(jí)有關(guān)部門的要求，而沒有從財(cái)務(wù)角度加以分析和利用，特別是缺乏對(duì)專項(xiàng)資金使用情況的綜合評(píng)價(jià)以及相關(guān)同類專項(xiàng)使用標(biāo)準(zhǔn)的歸納和確定的了解。

二、問題的主要成因分析

1、專項(xiàng)資金支出管理弱化。在專項(xiàng)資金支出管理方面尤為突出，“重分配，輕管理”的觀念仍未從根本上得到改變。單位在專項(xiàng)支出過程中，財(cái)務(wù)支出監(jiān)督滯后，主要應(yīng)付財(cái)政突擊性、專項(xiàng)性檢查多，日常監(jiān)督少；事后檢查多，事前、事中監(jiān)督少；對(duì)某一事項(xiàng)和環(huán)節(jié)詢問多，全方位跟蹤監(jiān)督少。涉及監(jiān)督和管理的制度和法規(guī)相對(duì)滯后，對(duì)于一些不按預(yù)算執(zhí)行或隨意改變支出用途的單位或部局，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)只有等發(fā)現(xiàn)后盡量予以協(xié)調(diào)、向財(cái)政請(qǐng)示調(diào)整專項(xiàng)預(yù)算，而沒有相應(yīng)的解決辦法和措施，使得監(jiān)督往往流于形式，缺乏應(yīng)有的力度，直接影響了財(cái)務(wù)監(jiān)督的權(quán)威性和有效性，使管理手段相對(duì)弱化，導(dǎo)致財(cái)務(wù)資金使用效益低下。

2、一些制度和辦法已不能適應(yīng)當(dāng)前管理的要求。現(xiàn)行制度中有些條款過于粗放，如行政單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定行政單位支出中，“經(jīng)常性公用支出和專項(xiàng)支出的具體項(xiàng)目包括基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、修繕費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、其他費(fèi)用等。”這種將經(jīng)常性公用支出與專項(xiàng)支出項(xiàng)目進(jìn)行籠統(tǒng)規(guī)定的條款，與目前實(shí)行的細(xì)化部門預(yù)算的要求存在一定差距。此類問題在現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度中同樣存在，形成預(yù)算實(shí)現(xiàn)了細(xì)化，但核算尚未細(xì)化的問題，造成監(jiān)督和管理上的困難。

三、加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理對(duì)策建議

1、細(xì)化預(yù)算編制，加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理監(jiān)督。增強(qiáng)預(yù)算本身的透明度，就是要細(xì)化預(yù)算，使預(yù)算支出落實(shí)到每一個(gè)項(xiàng)目的每項(xiàng)支出的每一款。而專項(xiàng)資金監(jiān)督必須貫穿在整個(gè)資金分配使用的全過程，即要開展事前、事中、事后的監(jiān)督管理。事前管理，在申報(bào)專項(xiàng)資金時(shí)，項(xiàng)目實(shí)施部門及各相關(guān)部門應(yīng)依據(jù)國家財(cái)政法規(guī)要求及產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展趨勢(shì)，分析影響項(xiàng)目資金編報(bào)的各類因素，編制項(xiàng)目資金項(xiàng)目申報(bào)表。事中管理，在專項(xiàng)資金項(xiàng)目實(shí)施過程中，建立專項(xiàng)資金管理責(zé)任制，落實(shí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，對(duì)金額較大的支出項(xiàng)目要簽訂合同，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)照項(xiàng)目下達(dá)指標(biāo)及工作計(jì)劃，真實(shí)、全面、完整地對(duì)資金使用情況進(jìn)行反映，堅(jiān)決杜絕虛假支出，不得任意改變項(xiàng)目內(nèi)容或擴(kuò)大使用范圍，保證專款專用，并對(duì)項(xiàng)目實(shí)施情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。事后管理，專項(xiàng)資金項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目實(shí)施部門會(huì)同各相關(guān)部門應(yīng)依據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)問題后，及時(shí)予以整改，最后通過整改后的情況撰寫項(xiàng)目總結(jié)。

篇（9）

一、預(yù)算管理在監(jiān)獄整體工作中的作用

預(yù)算管理是相關(guān)單位通過編制預(yù)算、業(yè)績考核和內(nèi)部控制等手段進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)其既定的經(jīng)濟(jì)或管理目標(biāo)的過程。對(duì)于監(jiān)獄系統(tǒng)而言，預(yù)算由收支兩條線組成，即收入預(yù)算和支出預(yù)算，預(yù)算管理的主要目的是厲行節(jié)約，量入為出，兼顧重點(diǎn)、統(tǒng)籌一般，提高資金使用效益。監(jiān)獄系統(tǒng)實(shí)施預(yù)算管理的作用主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

（一）強(qiáng)化資金的統(tǒng)籌管理。由于監(jiān)獄系統(tǒng)存在特殊性，它的生存和發(fā)展在很大程度上依賴于國家的財(cái)政資源，而每年度的財(cái)政撥款都有限的。為實(shí)現(xiàn)監(jiān)獄的發(fā)展，必須運(yùn)用相關(guān)手段實(shí)施資金的統(tǒng)籌管理，把有限的財(cái)政資源分配到最需要它的部門和環(huán)節(jié)，一方面為保證監(jiān)獄的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供了最重要的前提條件，同時(shí)也提高了財(cái)政資源的配置效率和使用效益，在很大程度上節(jié)約費(fèi)用，減少財(cái)政資源的浪費(fèi)。通過預(yù)算管理措施，合理有效地控制預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，提高資金使用效益。

（二）提高監(jiān)獄事業(yè)的整體管理水平，促進(jìn)監(jiān)獄總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)往往需要制定科學(xué)合理的計(jì)劃，在執(zhí)行計(jì)劃的過程中不斷的與階段目標(biāo)進(jìn)行差異分析，找出執(zhí)行過程中存在的問題，根據(jù)環(huán)境的變化，及時(shí)的調(diào)整和修改計(jì)劃，最終實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。通過預(yù)算分析，在執(zhí)行過程中進(jìn)行有效修訂，有利于提高監(jiān)獄的整體管理水平，引導(dǎo)著財(cái)政資金流向最需要配置資金的項(xiàng)目，促進(jìn)監(jiān)獄總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、監(jiān)獄系統(tǒng)推行預(yù)算管理過程中存在的問題

（一）預(yù)算觀念淡薄，相關(guān)人員對(duì)預(yù)算認(rèn)識(shí)不到位。

由于監(jiān)獄行業(yè)的特殊性，監(jiān)獄領(lǐng)導(dǎo)更加注重監(jiān)管安全和教育改造，對(duì)預(yù)算的認(rèn)識(shí)和重視程度不夠；監(jiān)獄分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)大多數(shù)對(duì)財(cái)務(wù)工作不夠了解，在做決策時(shí)存在很大的主觀性，不能綜合考慮按照預(yù)算支出，已收定支、量入為出的初衷較難實(shí)現(xiàn)；監(jiān)獄部門領(lǐng)導(dǎo)缺乏“先有預(yù)算、后有支出，沒有預(yù)算、不得支出”的預(yù)算管理理念，預(yù)算約束觀念淡薄，雖然每月預(yù)算責(zé)任部門能夠按要求上報(bào)資金計(jì)劃，但大多只是流于形式，不能完全根據(jù)全年指標(biāo)綜合考慮本部門開支項(xiàng)目。

（二）預(yù)算考核體系不健全，弱化了預(yù)算的執(zhí)行力。

目前，監(jiān)獄系統(tǒng)的各項(xiàng)制度逐步健全，各監(jiān)所結(jié)合監(jiān)獄實(shí)際工作制定了《監(jiān)獄預(yù)算管理制度》、《監(jiān)獄預(yù)算考核制度》等相關(guān)制度，簽訂了《部門預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書》，但是對(duì)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況的考核還不能有效的執(zhí)行，從而弱化了預(yù)算應(yīng)有的職能和執(zhí)行力，導(dǎo)致了預(yù)算執(zhí)行比率不高，不能較好的發(fā)揮資金的使用效率。出現(xiàn)了雖有制度，但執(zhí)行力度不夠的尷尬局面。

（三）監(jiān)獄財(cái)務(wù)部門人員業(yè)務(wù)水平較低，素質(zhì)有待提高。

縱觀監(jiān)獄系統(tǒng)財(cái)務(wù)部門人員配備，文化層次參差不齊，非財(cái)務(wù)專業(yè)的人員不乏存在，從事預(yù)算管理的財(cái)務(wù)人員缺乏專業(yè)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)以及后續(xù)教育，專業(yè)技能水平不高，甚至一些單位的預(yù)算管理工作者多是調(diào)入，或者是從原民警中選拔改行而從事財(cái)務(wù)工作，未經(jīng)過專業(yè)學(xué)習(xí)訓(xùn)練，專業(yè)技能差強(qiáng)人意，業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，相當(dāng)一部分財(cái)務(wù)人員缺少遇事的判斷能力和處置能力，長期停留在照貓畫虎的階段。如某監(jiān)獄財(cái)務(wù)裝備科由13名人員構(gòu)成，財(cái)務(wù)專業(yè)人員卻不足一半，本科學(xué)歷只有5人，取得“中級(jí)會(huì)計(jì)職稱”的也就科長一人。如果不加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，長期缺乏必要的培訓(xùn)，他們將不能夠適應(yīng)新的工作要求，很難擔(dān)當(dāng)預(yù)算管理的重任。同時(shí)監(jiān)獄整體活動(dòng)及相關(guān)部門安排隨時(shí)抽調(diào)財(cái)務(wù)人員，一定程度上也影響了財(cái)務(wù)部門功能的發(fā)揮和完成業(yè)務(wù)工作的有持續(xù)性和成效性。

（四）缺乏先進(jìn)的預(yù)算管理軟件，電算化程度較低。

預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，單靠財(cái)務(wù)人員的力量已無法實(shí)現(xiàn)。隨著科技的進(jìn)步，各種財(cái)務(wù)輔助軟件也應(yīng)運(yùn)而生，許多大中型企業(yè)也相繼選用各種軟件來加強(qiáng)預(yù)算管理。而在監(jiān)獄系統(tǒng)，預(yù)算管理還停留在財(cái)務(wù)人員人工管理的初級(jí)階段，電算化程度為落后，面對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的細(xì)化，監(jiān)獄部門的增加，僅僅依靠財(cái)務(wù)部門中的預(yù)算管理會(huì)計(jì)及部門預(yù)算人員來實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)監(jiān)獄的預(yù)算控制已顯得力不從心，此外，由于監(jiān)獄系統(tǒng)的特殊性，財(cái)務(wù)人員還擔(dān)負(fù)著日常政工黨建臺(tái)賬管理、監(jiān)獄應(yīng)急小分隊(duì)，調(diào)犯、執(zhí)勤等工作，要實(shí)現(xiàn)預(yù)算的實(shí)時(shí)控制更顯得捉襟見肘，就算財(cái)務(wù)人員盡心盡力，也只能收一時(shí)之效，而非事半功倍的長久之計(jì)。

（五）預(yù)算編制與執(zhí)行脫節(jié)，給財(cái)務(wù)工作中帶來困難

在預(yù)算編報(bào)過程中，實(shí)行的是“兩上兩下”的編報(bào)程序，在編制次年的部門預(yù)算中，監(jiān)獄在編報(bào)前要求監(jiān)獄各部門綜合考慮并上報(bào)次年的整體工作計(jì)劃和相應(yīng)的支出要求，財(cái)務(wù)部門通過對(duì)比以前年度的預(yù)算執(zhí)行情況并結(jié)合以前年度資金結(jié)余情況及資產(chǎn)占用和使用等其他因素，編制出監(jiān)獄全盤的次年預(yù)算，但在實(shí)際的預(yù)算“一上”編報(bào)中“基本支出項(xiàng)目”是根據(jù)在編人員的基礎(chǔ)信息填列，報(bào)表自動(dòng)生成；“項(xiàng)目支出”中，部分預(yù)算指標(biāo)是根據(jù)監(jiān)獄規(guī)模及押犯規(guī)模填列，報(bào)表自動(dòng)生成，而其他專項(xiàng)基層監(jiān)獄則無需填列，由上級(jí)主管部門根據(jù)總指標(biāo)統(tǒng)一分配。這首先就是基礎(chǔ)資料的分析、匯總與編報(bào)的脫節(jié)。

在預(yù)算批復(fù)分解執(zhí)行時(shí)，預(yù)算的批復(fù)中并沒有完全反應(yīng)當(dāng)年監(jiān)獄系統(tǒng)整體工作的重點(diǎn)部分，而在實(shí)際中，無論是“標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)年”還是“教育改造年”等工作重點(diǎn)都需要重點(diǎn)資金去支持，而在預(yù)算編報(bào)中，諸如此類的重點(diǎn)資金無從反映，造成的資金缺口，只能在當(dāng)年通過追加撥款及其他方式解決，這就使預(yù)算在執(zhí)行過程中有太多的靈活性。

三、加強(qiáng)監(jiān)獄預(yù)算管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)監(jiān)獄預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)，切實(shí)轉(zhuǎn)變預(yù)算管理觀念。

2013年新《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》的施行，對(duì)單位預(yù)算管理提出了新的嚴(yán)格要求，特別是對(duì)收入的界定提出了更加明確的概念，同時(shí)又將預(yù)算管理推到一個(gè)新的高度。預(yù)算管理成功與否，監(jiān)獄領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵。各部門特別是監(jiān)獄領(lǐng)導(dǎo)要充分熟悉財(cái)務(wù)管理的方方面面，認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性，獲取預(yù)算管理的政策法規(guī)和相關(guān)知識(shí)，采取有效措施，落實(shí)工作責(zé)任，做到組織保障、人員到位。各預(yù)算管理部門在組織實(shí)施預(yù)算管理的同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)《預(yù)算法》、預(yù)算管理政策法規(guī)和現(xiàn)行公共預(yù)算改革進(jìn)程的宣傳，讓預(yù)算管理者和被管理者都認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要意義，摒棄傳統(tǒng)落后的預(yù)算管理理念，增強(qiáng)預(yù)算管理的法制觀念，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的法制化、科學(xué)化、規(guī)范化目標(biāo)。

（二）嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度通報(bào)和預(yù)算考核機(jī)制。

監(jiān)獄應(yīng)該建立健全預(yù)算支出責(zé)任制度，根據(jù)監(jiān)獄資金的結(jié)構(gòu)，制定切實(shí)可行的有效措施，列出預(yù)算執(zhí)行時(shí)間表，將責(zé)任落實(shí)到崗，任務(wù)落實(shí)到人。監(jiān)獄財(cái)務(wù)部門要按月對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度情況進(jìn)行定期通報(bào)，進(jìn)行嘉獎(jiǎng)和扣分，并根據(jù)當(dāng)年的預(yù)算執(zhí)行情況，與下年預(yù)算指標(biāo)實(shí)行掛鉤，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度差的部門進(jìn)行預(yù)算調(diào)控，對(duì)預(yù)算執(zhí)行好的部門予以資金傾斜。

在預(yù)算管理的考評(píng)機(jī)制中，應(yīng)堅(jiān)持綜合考評(píng)與動(dòng)態(tài)考評(píng)相結(jié)合的方式。綜合考評(píng)主要指在預(yù)算期末對(duì)各單位完成預(yù)算的情況進(jìn)行合理評(píng)價(jià)，考核的對(duì)象主要是預(yù)算管理的各責(zé)任部門，其考評(píng)的內(nèi)容則是內(nèi)部監(jiān)督管理制度及資金的使用狀況、利用率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，主要采取事后考評(píng)的形式。動(dòng)態(tài)考評(píng)則是在事中進(jìn)行，即對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)之間的區(qū)別進(jìn)行確認(rèn)并處理，這種差異性發(fā)現(xiàn)得越及時(shí)，并采取措施處理，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行力實(shí)現(xiàn)越有保障。動(dòng)態(tài)考核重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)信息的及時(shí)反饋與及時(shí)處理，是一種即時(shí)考評(píng)的方式。對(duì)于預(yù)算體制的充分發(fā)揮來說，綜合考評(píng)與動(dòng)態(tài)考評(píng)是相輔相成的，二者缺一不可，同時(shí)在監(jiān)獄內(nèi)部還應(yīng)建立績效考評(píng)的公示結(jié)果制度，以保障考評(píng)結(jié)果的公眾參與性與真實(shí)性。

（三）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平。

預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行都需要監(jiān)獄財(cái)務(wù)人員具體操作，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力的好壞，直接影響單位預(yù)算管理的水平。監(jiān)獄要在保證財(cái)務(wù)人員按時(shí)參加繼續(xù)教育的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性的組織專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，規(guī)范業(yè)務(wù)操作。監(jiān)獄應(yīng)該根據(jù)自身實(shí)際情況，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的配置，充實(shí)必要的財(cái)務(wù)人員。此外，財(cái)務(wù)人員增強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)能力，溝通能力，杜絕財(cái)務(wù)核算中的隨意性，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行中的嚴(yán)肅性。

（四）提高電算化程度，引用財(cái)務(wù)輔助軟件。

為了更好的控制預(yù)算，可以改變傳統(tǒng)的人工控制方式，借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來完成。當(dāng)前，財(cái)務(wù)軟件在中國的普及率越來越高，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制與原有財(cái)務(wù)軟件的銜接已可以輕而易舉的實(shí)現(xiàn)。為此，開發(fā)適合監(jiān)獄預(yù)算控制的財(cái)務(wù)軟件，不僅有助于解決人為控制的弊端，而且還有助于提高電算化水平。

預(yù)算控制離不開計(jì)算機(jī)技術(shù)的支持，其應(yīng)用應(yīng)盡可能與用友系統(tǒng)相結(jié)合，即可以降低實(shí)施成本，有可以提高工作效率。例如，國企電信公司與聯(lián)想中望系統(tǒng)服務(wù)有限公司聯(lián)合開發(fā)出了自己專門的預(yù)算核算軟件，利用企業(yè)OA平臺(tái)增加財(cái)務(wù)輔助系統(tǒng)模塊，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算的控制和實(shí)施監(jiān)督，而且將輔助系統(tǒng)與賬務(wù)系統(tǒng)搭建了接口，通過財(cái)務(wù)輔助系統(tǒng)既實(shí)現(xiàn)了預(yù)算的控制，確保了預(yù)算與領(lǐng)導(dǎo)簽字的同步，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)由財(cái)務(wù)輔助系統(tǒng)直接向賬務(wù)系統(tǒng)推送憑證的功效，構(gòu)筑了一個(gè)全面的，系統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算體系，從而提高電信企業(yè)成本核算的精確度，幫助電信企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品的定價(jià)和決策。筆者認(rèn)為這種財(cái)務(wù)輔助軟件并不僅限于在企業(yè)的應(yīng)用，在監(jiān)獄系統(tǒng)同樣可以起到事半功倍的效果。

（五）尋求切入點(diǎn)，完善預(yù)算編制

完善預(yù)算編制，在預(yù)算編制與預(yù)算批復(fù)執(zhí)行之間找到對(duì)應(yīng)的切入點(diǎn)，使預(yù)算真正起到保障與控制的作用。對(duì)監(jiān)獄財(cái)務(wù)管理工作而言，其最重要的便是一年一度的財(cái)務(wù)預(yù)算，因?yàn)樗鼱砍睹鎻V，政策性強(qiáng)、項(xiàng)目繁多，各項(xiàng)費(fèi)用交錯(cuò)復(fù)雜，所以必須完善基層監(jiān)獄的預(yù)算編報(bào)制度。首先，要建立健全日常報(bào)告制度。財(cái)務(wù)報(bào)告定期編制，如實(shí)反應(yīng)預(yù)算執(zhí)行情況，為財(cái)務(wù)人員進(jìn)行預(yù)算分析提供詳細(xì)數(shù)據(jù)，為次年的預(yù)算提供基礎(chǔ)；其次，要建立明確的預(yù)算規(guī)范制度，強(qiáng)化預(yù)算管理的合理性和職責(zé)性，合理使用各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，減少不必要的流失，以穩(wěn)定的預(yù)算來維持監(jiān)獄監(jiān)管職能的有效執(zhí)行和實(shí)現(xiàn)；最后，在預(yù)算編報(bào)時(shí)，使編報(bào)要求與實(shí)際工作所反映的數(shù)據(jù)有效的結(jié)合，真正讓預(yù)算在監(jiān)獄整體工作的運(yùn)行中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

四、監(jiān)獄預(yù)算管理的展望

伴隨著監(jiān)獄體制改革的深入發(fā)展，財(cái)務(wù)部門的功能也逐步由核算向管理轉(zhuǎn)變，在預(yù)算控制過程中也獲得了一些經(jīng)驗(yàn)，但是由于起步較晚，與大中型企業(yè)和其他行政事業(yè)單位仍然有一定的差距。在今后的工作中，應(yīng)該更好的結(jié)合監(jiān)獄自身特點(diǎn)，積極學(xué)習(xí)其他單位好的做法，提高資金使用效率，為營造公平、陽光的財(cái)政資金的使用搭建平臺(tái)。

參考文獻(xiàn)：

篇（10）

(一)水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制改革的現(xiàn)狀我國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度改革是根據(jù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的形成過程一步一步進(jìn)行，逐步向前推進(jìn)的。1997年國家頒布實(shí)施了《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》；1998年頒布實(shí)施了《行政單位會(huì)計(jì)制度》；1999年對(duì)《會(huì)計(jì)法》進(jìn)行了修訂。當(dāng)前絕大多數(shù)單位在執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的過程中，為了保護(hù)投資者、債權(quán)人的利益，從大局出發(fā)，及時(shí)地向社會(huì)公眾公布真實(shí)、有效的會(huì)計(jì)信息。但在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，也存在著會(huì)計(jì)信息失真的情況。這與執(zhí)法力度不夠有關(guān)，實(shí)務(wù)中往往是發(fā)現(xiàn)問題后只是要求進(jìn)行調(diào)賬或給予輕微的罰款，甚至有的還不了了之，沒有給予肇事者重?fù)簟Ｒ虼耍O(jiān)管部門應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，對(duì)造成會(huì)計(jì)信息失真的單位負(fù)責(zé)人、當(dāng)事人追究法律責(zé)任，從而形成良好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行環(huán)境，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度落到實(shí)處。

統(tǒng)一的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)，要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)改革的目標(biāo)，關(guān)鍵是要認(rèn)真貫徹實(shí)施。但由于我國會(huì)計(jì)人員數(shù)量龐大，專業(yè)水平參差不齊，因此在理解和執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度時(shí)往往會(huì)出現(xiàn)偏差，一些會(huì)計(jì)人員在從事會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作時(shí)與制度要求不一致，甚至有的會(huì)計(jì)人員為了某種目的而濫用會(huì)計(jì)法規(guī)賦予的各種會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，這都不符合會(huì)計(jì)改革的要求，對(duì)提高會(huì)計(jì)質(zhì)量極為不利。

(二)水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的主要問題水利事業(yè)單位類型多、專業(yè)性強(qiáng)，既有公益性為主的行政事業(yè)單位，又有生產(chǎn)經(jīng)營性為主的單位，而大量的是二者兼有的事業(yè)單位。由于水利事業(yè)單位執(zhí)行的財(cái)務(wù)制度各異，財(cái)務(wù)管理體制、運(yùn)行方式各不相同，尤其是事、企不分的事業(yè)單位產(chǎn)權(quán)不明晰，使單位資產(chǎn)難以界定，會(huì)計(jì)核算復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理困難。具體而言：一是基礎(chǔ)管理關(guān)系尚未理順。受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，水利的公益性使水利工程管理、服務(wù)收費(fèi)、利潤分配制度改革滯后，導(dǎo)致水利行政、企業(yè)、事業(yè)單位的基礎(chǔ)管理關(guān)系未明確，經(jīng)濟(jì)關(guān)系不清；事業(yè)單位機(jī)構(gòu)龐大，人員過多，大部分經(jīng)費(fèi)只限于人員開支，嚴(yán)重影響水利事業(yè)單位的健康發(fā)展。二是財(cái)務(wù)管理體制不健全。規(guī)范的財(cái)務(wù)行為必須要有相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度約束才能形成，建立健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度是提高財(cái)務(wù)管理水平最直接、有效的途徑。雖然大部分水利事業(yè)單位都有相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理辦法，但辦法內(nèi)容過于單一，往往側(cè)重于經(jīng)費(fèi)支出審批程序等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，其預(yù)算管理、收入管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)分析等重要職能作用未能充分發(fā)揮。三是預(yù)算管理工作體制不健全。受財(cái)政資金緊張的影響，預(yù)算編制工作只是被動(dòng)地接受財(cái)政擬定的指標(biāo)，不能全面考慮事業(yè)單位發(fā)展要求，財(cái)務(wù)部門只是單一地對(duì)各專業(yè)部門提出的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行匯總，缺乏深入研究，不能準(zhǔn)確反映實(shí)際工作和事業(yè)單位發(fā)展的需要。同時(shí)，缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行的有效監(jiān)督，預(yù)算的約束力不強(qiáng)，擠占挪用的問題普遍存在。四是費(fèi)用征收體制不順。近年來，水利收費(fèi)工作雖有進(jìn)步，但由于征收機(jī)構(gòu)摧收、勸收工作的能力較差，缺乏強(qiáng)制性的執(zhí)行措施，對(duì)拒交、滯交行為沒有有效的制約辦法，造成各項(xiàng)規(guī)費(fèi)的收取率低。水利工程質(zhì)量監(jiān)督管理費(fèi)和水利工程定額管理費(fèi)因沒有強(qiáng)制性的執(zhí)行措施，征收效果很差。

二、案例分析――長江委綜合管理中心的實(shí)踐

(一)基本情況綜合管理中心是長江委2002年機(jī)構(gòu)改革時(shí)新成立的事業(yè)單位，主要承擔(dān)著長江流域血防管理、中央防汛物資儲(chǔ)備、長江防汛搶險(xiǎn)、水利建設(shè)與管理中心等事業(yè)職能。在綜合管理中心組建時(shí)，除部分事業(yè)單位整體劃轉(zhuǎn)外，還接管了當(dāng)時(shí)已蕭條的原長江委綜經(jīng)辦管轄的一些全民、集體企業(yè)。2005年10月經(jīng)委黨組研究決定將長江清淤疏浚公司劃入綜合管理中心管理，同時(shí)將長江委投資疏浚公司股權(quán)轉(zhuǎn)交綜合管理中心管理。根據(jù)長江委賦予的職責(zé)，綜合管理中心內(nèi)設(shè)8個(gè)事業(yè)職能部門，同時(shí)管轄9個(gè)企業(yè)(全民企業(yè)5個(gè)，集體企業(yè)4個(gè))。是一個(gè)“以事業(yè)職能管理為主，兼管長江委投資的歷史遺留的小型困難企業(yè)的多功能復(fù)合型事業(yè)單位”。即第一類，事業(yè)職能單位承擔(dān)長江委賦予綜合管理中心的主要事業(yè)職能；第二類，事業(yè)單位企業(yè)化管理是長江計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，現(xiàn)整體不能正常經(jīng)營和生產(chǎn)，職工離崗，將經(jīng)營與生產(chǎn)場地以出租為主，維持職工基本生活；第三類，全民企業(yè)(長江清淤公司)；第四類，集體企業(yè)。

(二)財(cái)務(wù)狀況分析首先，綜合管理中心事業(yè)職能以社會(huì)公益性質(zhì)為主，創(chuàng)收能力有限。近年來雖挖掘潛力，開拓經(jīng)營，但是單位創(chuàng)收水平仍舊較低，作為衡量事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況重要指標(biāo)的經(jīng)費(fèi)自給率平均僅為13.2％，機(jī)構(gòu)運(yùn)行主要依靠國家財(cái)政撥款。其次，綜合管理中心財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)一直存在“小馬拉大車”的突出矛盾。綜合管理中心雖然整體上屬于事業(yè)單位；但是在職工構(gòu)成比例上，離退休職工和歷史遺留的全民、集體企業(yè)職工占職工總數(shù)的85％，并且這些職工基本處于待崗狀態(tài)。因此，綜合管理中心一直存在著“依靠事業(yè)在職104人的創(chuàng)收力量，承擔(dān)離退休153人(離休21人)、企業(yè)化管理事業(yè)單位170人和集體企業(yè)252人經(jīng)費(fèi)缺口的任務(wù)”，這也是長期以來一直困繞中心發(fā)展的問題。最后，歷史遺留企業(yè)包袱日益沉重。目前，綜合管理中心下屬企業(yè)單位基本已歇業(yè)、停產(chǎn)，這些企業(yè)職工的生活、醫(yī)療、養(yǎng)老保險(xiǎn)續(xù)保基本依靠綜合管理中心承擔(dān)，在目前較低的保障水平上，每年約需支出近150萬元，離退休人員支出已成為制約中心發(fā)展的重要因素。

(三)原因分析具體有以下幾個(gè)方面：

一是歷史遺留企業(yè)化管理事業(yè)單位負(fù)擔(dān)。一是企業(yè)凈資產(chǎn)少，設(shè)備陳舊，規(guī)模小、產(chǎn)品技術(shù)含量低，人才缺乏，不具備行業(yè)優(yōu)勢(shì)，市場競爭力差。在行業(yè)分布方面，企業(yè)多集中在機(jī)械修造加工、印刷、流通等傳統(tǒng)領(lǐng)域，規(guī)模普遍較小，缺乏規(guī)模經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)，也缺乏相應(yīng)的高級(jí)技術(shù)人才，多年來嚴(yán)重依賴長江委的內(nèi)部市場和其它市場扶持措施，市場競爭力弱，市場經(jīng)濟(jì)適應(yīng)力差。多數(shù)企業(yè)(單位)已處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，門面(或廠房)對(duì)外租賃的差

額收入已成為企業(yè)的主要收入。二是職工整體年齡普遍偏大，40歲以上的年齡約占職工總數(shù)的70％；職工整體文化程度不高，高中、中專及以下的職工占總數(shù)的60％以上。由于長期受事業(yè)單位管理的影響，不少單位在事業(yè)和企業(yè)間的角色定位模糊，企業(yè)干部職工危機(jī)意識(shí)不強(qiáng)，不能嚴(yán)格按照企業(yè)管理規(guī)范運(yùn)作，職工的心態(tài)搖擺不定，企業(yè)沒有發(fā)展后勁，缺乏活力。三是職工收入整體水平不高，部分集體職工收入微薄，生活極其困難。就全民職工而言，職工60％的工資由中心統(tǒng)一發(fā)放，企業(yè)設(shè)法籌集工資40％的部分，一旦遇到企業(yè)效益不佳或收入不穩(wěn)定，職IT資自然大打折扣，有時(shí)甚至不能及時(shí)到位；集體職工除一部分已退休可領(lǐng)取社保養(yǎng)老金外，大多數(shù)(目前下崗、內(nèi)退者)只能領(lǐng)到一、二百元生活費(fèi)，因暫時(shí)無法完全納入地方社會(huì)保障體系，一些職工家庭收入連最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)都達(dá)不到。

二是醫(yī)藥費(fèi)用負(fù)擔(dān)沉重，職工的社會(huì)保障存在問題。自2006年1月1日以來，全民企業(yè)離退休職工的醫(yī)藥費(fèi)歸人中心統(tǒng)一管理并承擔(dān)醫(yī)藥費(fèi)，在職職工基本醫(yī)藥費(fèi)由企業(yè)自行解決，但企業(yè)困難職工醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷難以落實(shí)。集體職工大病、重病者不少，然而企業(yè)無力承擔(dān)，又沒有社會(huì)醫(yī)療保障，通過管理中心救助的形式加以補(bǔ)貼，也只能是杯水車薪。社會(huì)保障方面，由于長江委還沒有和社會(huì)保障制度接軌，事業(yè)單位職工的社會(huì)保障問題不僅直接影響著事業(yè)單位分配制度的建立，還直接影響著事業(yè)單位改革的進(jìn)程。

三是融入資產(chǎn)短期內(nèi)無法充分發(fā)揮效益。長江清淤疏浚公司的挖泥船及輔助設(shè)備雖然資產(chǎn)原值達(dá)1.67億元之多，但由于水利工程市場競爭激烈，并且設(shè)備折舊、管養(yǎng)費(fèi)用較大，公司運(yùn)營成本較高，短期內(nèi)無法有較好的回報(bào)。另原占有使用某職工宿舍的出租門面，除繳納近18％稅款外，還要上繳委有關(guān)部門房租和管理費(fèi)，經(jīng)濟(jì)效益欠佳。

三、新形勢(shì)下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理模式探討

(一)預(yù)算管理模式預(yù)算資金是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理核心。基于政府收支的改革，結(jié)合長江委實(shí)際情況，按照政府收支改革具體要求，完善各項(xiàng)規(guī)章制度，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理具體應(yīng)做好以下幾項(xiàng)工作：首先，全面推行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，完善經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任制。預(yù)算管理是中心發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)細(xì)化、量化的具體表現(xiàn)，是中心財(cái)務(wù)控制體系中最重要的內(nèi)部控制機(jī)制。為此要制定《綜合管理中心財(cái)務(wù)收支預(yù)算管理辦法》，明確“客觀全面、量入為出”的預(yù)算編制原則，強(qiáng)調(diào)預(yù)算的嚴(yán)肅性，對(duì)已經(jīng)批準(zhǔn)的年度預(yù)算原則上不予調(diào)整；未納入年度預(yù)算的費(fèi)用不得列支，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的硬約束。中心財(cái)務(wù)管理部門要做好預(yù)算編制的預(yù)測工作，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、分析和監(jiān)督，同時(shí)建立以預(yù)算控制為中心的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，確保預(yù)算收支平衡。其次，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)準(zhǔn)確，確保資產(chǎn)保值增值。結(jié)合中心生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，制定并完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，完善風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，使財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算逐步實(shí)現(xiàn)制度化、科學(xué)化、規(guī)范化，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和控制，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，實(shí)行資金集中統(tǒng)一管理，提高資金使用效率，確保資金安全。加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效益，確保資金安全是財(cái)務(wù)部門的重要職責(zé)。實(shí)行資金集中統(tǒng)一管理，將提高資金的使用效率，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用支出，同時(shí)對(duì)各單位的資金使用能夠及時(shí)監(jiān)控，對(duì)確保資金安全、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮了積極有效的作用。第四，積極推進(jìn)集中采購，減少采購成本。對(duì)設(shè)備購置、車輛保險(xiǎn)、基建維修等項(xiàng)目由中心統(tǒng)一組織實(shí)施，節(jié)約資金，規(guī)范管理，提高效益。最后，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)及日常監(jiān)督檢查，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平。一是統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目使用、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告格式和信息化核算要求，建立實(shí)時(shí)有效的會(huì)計(jì)信息報(bào)告體系，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可比性，使會(huì)計(jì)核算工作更加規(guī)范化。二是制定借款、報(bào)銷等日常會(huì)計(jì)工作的程序和審批權(quán)限，將財(cái)務(wù)報(bào)銷規(guī)定、程序以及各種發(fā)票的票樣在中心辦公網(wǎng)上公示，要求廣大職工必須取得合法票據(jù)，自覺遵守財(cái)務(wù)報(bào)銷規(guī)定。三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)。積極開展財(cái)會(huì)人員后續(xù)教育培訓(xùn)，進(jìn)一步提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。四是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，建立財(cái)務(wù)部門內(nèi)部監(jiān)控、內(nèi)審部門獨(dú)立審計(jì)、監(jiān)察部門實(shí)施監(jiān)管的綜合監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)察部門對(duì)財(cái)會(huì)工作的監(jiān)督指導(dǎo)作用，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和從源頭治理腐敗的力度。日常監(jiān)督檢查從預(yù)算編制、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行全過程的監(jiān)督，按照日常監(jiān)督檢查與專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合的原則，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部定期對(duì)基層單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢查，重點(diǎn)檢查財(cái)會(huì)制度建設(shè)、大額現(xiàn)金支出、發(fā)票使用、項(xiàng)目成本核算管理、資產(chǎn)管理等基礎(chǔ)工作等。通過對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作成績和積極效果進(jìn)行科學(xué)、準(zhǔn)確的評(píng)估，促進(jìn)財(cái)務(wù)制度的完善、財(cái)務(wù)工作方式的轉(zhuǎn)變，最終達(dá)到提高財(cái)務(wù)管理水平的目的。

(二)資產(chǎn)管理模式首先，應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)行政資產(chǎn)的管理，明確管理權(quán)責(zé)，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度。目前資產(chǎn)管理中存在管理權(quán)責(zé)不夠明晰，固定資產(chǎn)的實(shí)物管理較為薄弱，缺少統(tǒng)一的固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門等問題。為解決上述問題，需要做好資產(chǎn)的清查核實(shí)工作，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)。資產(chǎn)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理并登記入賬，實(shí)物管理由有關(guān)部門進(jìn)行，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，建立健全各類規(guī)章制度，盤活閑置資產(chǎn)，明確資產(chǎn)的收益使用范圍，制定有關(guān)資產(chǎn)的使用辦法。其次，應(yīng)加強(qiáng)中心所屬企業(yè)及擁有股權(quán)的公司的資產(chǎn)收益管理。對(duì)事業(yè)單位的多種經(jīng)營應(yīng)按其經(jīng)營規(guī)模與核算形式區(qū)別對(duì)待，設(shè)置不同的管理模式。經(jīng)營規(guī)模較大，實(shí)行獨(dú)立核算的經(jīng)營形式。湖北長江清淤疏浚工程有限公司是一家國有全資施工企業(yè)，2005年10月劃入綜合管理中心管理，同時(shí)將長江委投資疏浚公司股權(quán)也轉(zhuǎn)交綜合管理中心管理。中心要積極爭取，將現(xiàn)有固定資產(chǎn)盡快辦理資產(chǎn)結(jié)算手續(xù)，并解決公司辦公場所及船泊碼頭和備件倉庫，推進(jìn)公司改革力度。對(duì)于事業(yè)單位較小的經(jīng)營收入，由事業(yè)單位納入預(yù)算管理。改進(jìn)長江防汛搶險(xiǎn)隊(duì)等部門固定資產(chǎn)的運(yùn)作方式，積極參與社會(huì)競爭，嚴(yán)格內(nèi)部管理，增收節(jié)支，廣開創(chuàng)收渠道。對(duì)不適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的一些事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理應(yīng)按改革的要求重新確定管理目標(biāo)，對(duì)長期虧損企業(yè)，可研究實(shí)行破產(chǎn)等處理措施。

(三)績效管理模式為確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作任務(wù)的完成，充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的積極性，促進(jìn)事業(yè)單位的全面發(fā)展，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行績效管理將發(fā)揮積極作用。事業(yè)單位財(cái)務(wù)績效管理模式實(shí)行分類考核，績效管理的原則應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是，做到公開、公平、公正；堅(jiān)持工作質(zhì)量和工作績效相結(jié)合；考核與獎(jiǎng)懲掛鉤。根據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作任務(wù)和年度工作計(jì)劃，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門建立預(yù)算管理、財(cái)務(wù)收支管理、資產(chǎn)管理、財(cái)經(jīng)管理等績效考核指標(biāo)體系，明確績效考核目標(biāo)。預(yù)算管理方面，嚴(yán)格按預(yù)算法中本部門職責(zé)于每年第二季度前提出下年度完成工作任務(wù)的預(yù)算建議，積極協(xié)調(diào)相關(guān)部門完成預(yù)算的編制上報(bào)工

作。財(cái)務(wù)管理方面，按時(shí)完成財(cái)務(wù)決算的匯總、分析、上報(bào)。按時(shí)匯總上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，并對(duì)報(bào)表進(jìn)行財(cái)務(wù)分析；積極開展本單位經(jīng)費(fèi)自查，完成本級(jí)自查報(bào)告及上報(bào)；加強(qiáng)資金管理和重大財(cái)務(wù)問題研究，開展本單位資金管理情況檢查。財(cái)務(wù)收支管理方面，嚴(yán)格按收支分類科目的用途，根據(jù)預(yù)算控制數(shù)(含項(xiàng)目經(jīng)費(fèi))和事業(yè)經(jīng)費(fèi)開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格執(zhí)行借還款制度，及時(shí)清理、清算往來款項(xiàng)；有項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的部門嚴(yán)格按照項(xiàng)目內(nèi)容和項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度在經(jīng)費(fèi)限額內(nèi)使用；加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的指導(dǎo)與服務(wù)。資產(chǎn)管理方面，嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)管理制度，按規(guī)定程序申購、建檔、保管、處置固定資產(chǎn)，對(duì)本單位資產(chǎn)配置及使用管理情況進(jìn)行登記，完善國有資產(chǎn)的基礎(chǔ)管理。嚴(yán)格執(zhí)行《國有固定資產(chǎn)管理辦法》、《政府采購管理辦法》。建立事業(yè)單位財(cái)務(wù)績效管理模式將對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)改革起到巨大促進(jìn)作用，運(yùn)用這一管理模式將進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)部門工作效率，使財(cái)務(wù)管理工作適應(yīng)競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)要求，為促進(jìn)水利建設(shè)的持續(xù)健康發(fā)展提供保障。

(四)重視財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育工作，進(jìn)一步提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)根據(jù)實(shí)際工作的需要針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的新法規(guī)、新制度進(jìn)行宣傳、培訓(xùn)，尤其是結(jié)合水利財(cái)務(wù)工作的具體情況針對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行指導(dǎo)、培訓(xùn)。加強(qiáng)下屬單位財(cái)務(wù)管理工作，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，杜絕違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象，同時(shí)基層會(huì)計(jì)人員的理論水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)也將得到提高。

(五)財(cái)務(wù)管理信息網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化辦公，提高財(cái)務(wù)管理的效益和有效性，成為財(cái)務(wù)信息化的目標(biāo)。根據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的要求和長江委的特點(diǎn)，依托現(xiàn)代信息及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建設(shè)以綜管中心財(cái)務(wù)為中心的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)從局部分散的管理向遠(yuǎn)程集中管理模式的轉(zhuǎn)變，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控財(cái)務(wù)信息。

篇（11）

活動(dòng)期間的主要內(nèi)容包括:在行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位重點(diǎn)檢查會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員持證上崗、會(huì)計(jì)憑證規(guī)范、會(huì)計(jì)賬簿規(guī)范、財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)范、會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范、會(huì)計(jì)電算化管理規(guī)范、財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行、部門預(yù)算、政府采購、國庫集中支付、非稅收入四項(xiàng)財(cái)政改革的落實(shí)情況;在上市公司以及國有控股、參股的大中型企業(yè),除會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作以外,還要重點(diǎn)檢查《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》實(shí)施情況。

成效

在湖北省財(cái)政廳開展的“會(huì)計(jì)管理年”活動(dòng)中,參與活動(dòng)的各地市州會(huì)計(jì)管理部門、各行政企事業(yè)單位不斷創(chuàng)新形式和內(nèi)容,分階段分步驟有序開展各項(xiàng)自評(píng)和檢查工作,圓滿地完成了“會(huì)計(jì)管理年”活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容,并對(duì)近年來會(huì)計(jì)管理的重點(diǎn)、亮點(diǎn)、基礎(chǔ)工作進(jìn)行總結(jié)和梳理,取得了一定的成效。

(一)會(huì)計(jì)管理部門

1、與宣傳貫徹會(huì)計(jì)法規(guī)制度相結(jié)合,活動(dòng)期間會(huì)計(jì)管理部門深入到市直有關(guān)單位和大中型企業(yè),講解會(huì)計(jì)法規(guī)制度,通過媒體刊發(fā)會(huì)計(jì)法規(guī)制度貫徹執(zhí)行情況。宜昌市舉辦的“三峽財(cái)會(huì)論壇”,以“五個(gè)一”為宗旨,即“搭建一個(gè)平臺(tái)、明確一個(gè)主題、凝聚一個(gè)群體、形成一個(gè)成果、推動(dòng)一項(xiàng)工作”。孝感市舉辦了由會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財(cái)政局相關(guān)人員參與的座談會(huì)和征求意見會(huì),既宣傳和推進(jìn)了“會(huì)計(jì)管理年”活動(dòng)的進(jìn)程,又保證了會(huì)計(jì)法規(guī)制度宣傳貫徹的效果。

2、與《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查相結(jié)合,按照“會(huì)計(jì)管理年活動(dòng)”測評(píng)的有關(guān)內(nèi)容,通過檢查會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任職資格,考評(píng)執(zhí)行國家規(guī)定的會(huì)計(jì)制度情況,督促依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,防范各類違法違規(guī)行為,規(guī)范了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,切實(shí)發(fā)揮了《會(huì)計(jì)法》在規(guī)范會(huì)計(jì)行為、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理中的作用。

3、與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的貫徹實(shí)施、新會(huì)計(jì)制度的銜接磨合相結(jié)合,各地市州在企業(yè)中摸底,總結(jié)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施三年來,實(shí)際工作中運(yùn)用的實(shí)際效果,執(zhí)行過程中存在哪些需要解決的問題,尋找探討解決問題的途徑;在高校和醫(yī)院中,由于即將實(shí)施新會(huì)計(jì)制度,為新舊制度的銜接和磨合做好準(zhǔn)備和培訓(xùn)工作。十堰市開展“會(huì)計(jì)專家進(jìn)企業(yè)服務(wù)企業(yè)促發(fā)展”活動(dòng),了解收集企業(yè)在會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等方面存在的問題,有針對(duì)性地為企業(yè)解決實(shí)際工作中遇到的問題。

4、與進(jìn)一步推進(jìn)和深化會(huì)計(jì)改革相結(jié)合。湖北省多項(xiàng)會(huì)計(jì)改革已從試點(diǎn)到全面推開,經(jīng)歷數(shù)年時(shí)間,此次通過會(huì)計(jì)管理年活動(dòng),各地總結(jié)以往經(jīng)驗(yàn)成績,同時(shí)根據(jù)不同實(shí)際情況,不斷完善管理,調(diào)整具體實(shí)施方案和辦法,促進(jìn)各項(xiàng)會(huì)計(jì)改革向深度、廣度推進(jìn)。黃岡市英山縣、荊門市掇刀區(qū)、荊州市公安縣等地不斷完善村級(jí)會(huì)計(jì)委托服務(wù),及時(shí)研究和破解執(zhí)行過程中遇到的新問題,該項(xiàng)工作已進(jìn)入到農(nóng)村“三資”(資產(chǎn)、資金、資源)精細(xì)化管理和使用的階段。

荊門市、荊州市完善和創(chuàng)新建賬監(jiān)管方式方法,實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理,推廣信息共享制度,通過收集每個(gè)會(huì)計(jì)年度在信息系統(tǒng)上報(bào)的財(cái)務(wù)指標(biāo)、納稅情況等企業(yè)運(yùn)營的核心衡量標(biāo)準(zhǔn),為地方經(jīng)濟(jì)提供具有持續(xù)性、可比性的數(shù)據(jù),通過這一平臺(tái),與規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)人員誠信建設(shè)等其他相關(guān)方面相聯(lián)系,形成具有系統(tǒng)性、互動(dòng)性的會(huì)計(jì)管理工作體系。

黃石市的會(huì)計(jì)信用等級(jí)管理工作,以形成公信力、影響力為目標(biāo),從對(duì)當(dāng)?shù)?90家行政企事業(yè)單位進(jìn)行會(huì)計(jì)信用等級(jí)考核評(píng)審, 向具有成長性、來自新興產(chǎn)業(yè)的中小型企業(yè)擴(kuò)展,進(jìn)一步規(guī)范了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,完善了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度,推動(dòng)誠信建設(shè),為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有力支持。

5、與財(cái)政科學(xué)化精細(xì)化管理相結(jié)合,各地市州將會(huì)計(jì)管理年活動(dòng)與財(cái)政系統(tǒng)開展的科學(xué)化精細(xì)化管理活動(dòng)相配合,各級(jí)財(cái)政部門、會(huì)計(jì)管理部門在活動(dòng)期間抽查了大量會(huì)計(jì)資料,認(rèn)真細(xì)致地開展考核測評(píng),掌握了單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀,為提高財(cái)政管理水平奠定了基礎(chǔ)。

6、與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理相結(jié)合,將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況,納入到會(huì)計(jì)法規(guī)及會(huì)計(jì)管理年活動(dòng)檢查內(nèi)容中,荊州市具有針對(duì)性地舉辦學(xué)術(shù)研討會(huì)與行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作培訓(xùn)班,十堰市開展會(huì)計(jì)賬務(wù)展評(píng)等活動(dòng),促進(jìn)了行政企事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的進(jìn)一步的規(guī)范。

7、為進(jìn)一步規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序奠定了扎實(shí)基礎(chǔ),促進(jìn)《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)得到貫徹落實(shí),內(nèi)部控制制度及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作得到進(jìn)一步規(guī)范,各單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員重視學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的積極性進(jìn)一步提高,營造出重視和支持會(huì)計(jì)工作的良好氛圍,達(dá)到了會(huì)計(jì)管理年活動(dòng)的預(yù)期效果。

(二)行政事業(yè)單位

1、對(duì)會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和重視程度得到提高。

此次全省開展“會(huì)計(jì)管理年”活動(dòng),行政事業(yè)單位作為活動(dòng)主體之一,通過廣泛宣傳,通過分階段、分層次的檢查測評(píng),并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題督促整改,等同于動(dòng)員各方力量開展了一次大規(guī)模的會(huì)計(jì)執(zhí)法檢查活動(dòng),提高了單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)。

2、制度建設(shè)得到完善。通過“會(huì)計(jì)管理年”活動(dòng)的開展,省直行政機(jī)關(guān)、各地市州行政機(jī)關(guān)、各類事業(yè)單位清理自查會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,糾正會(huì)計(jì)人員無證上崗、會(huì)計(jì)憑證不規(guī)范、以明細(xì)賬代替日記賬等突出問題,查漏補(bǔ)缺、改正錯(cuò)誤;在鞏固基礎(chǔ)工作后,總結(jié)匯總本單位會(huì)計(jì)制度貫徹落實(shí)、財(cái)務(wù)管理、單位內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)檔案管理等制度建設(shè)方面存在的問題,并在財(cái)政和上級(jí)主管部門的督促和指導(dǎo)下,積極進(jìn)行整改,對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度進(jìn)行了修定和完善,對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行了修定和完善,內(nèi)部制度建設(shè)成效顯著。

3、管理水平得到提升。開展“會(huì)計(jì)管理年”活動(dòng),不僅是一次大檢查、大驗(yàn)收,更是大交流、大學(xué)習(xí),也是大練兵、大規(guī)范,一方面行政事業(yè)單位單位提高了對(duì)會(huì)計(jì)的工作認(rèn)識(shí)、建立健全了會(huì)計(jì)工作制度、夯實(shí)了會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ),為提高會(huì)計(jì)管理水平奠定了基礎(chǔ),另一方面各單位負(fù)責(zé)人與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人通過完成活動(dòng)指定的各項(xiàng)指標(biāo),清理本單位會(huì)計(jì)資料,深化了對(duì)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)工作現(xiàn)狀的認(rèn)識(shí)程度,對(duì)下一步如何安排會(huì)計(jì)工作計(jì)劃的思路更加清晰化,具有針對(duì)性。

(三)省內(nèi)上市公司及國有控股、參股非上市企業(yè)

此次會(huì)計(jì)管理年活動(dòng)中,參與活動(dòng)的企業(yè)將主動(dòng)安排與貫徹上級(jí)安排相結(jié)合;做到全面整改與重點(diǎn)整改相結(jié)合,認(rèn)真自查,立即改正,對(duì)歷次檢查中發(fā)現(xiàn)的、尚未解決的所有問題都要進(jìn)行整改,能改的堅(jiān)決改,同時(shí)考慮到時(shí)間的緊迫性,特別對(duì)本次會(huì)計(jì)管理年自查活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的問題以及國資委此次揭示的問題進(jìn)行重點(diǎn)整改;常態(tài)整改與集中整改相結(jié)合,對(duì)各種問題常監(jiān)督、常思考、常解決,不能立即改到位的,也要高度重視,可以花長一點(diǎn)時(shí)間改到位,同時(shí)搞好本次集中整改。

解決長期存在的、相對(duì)嚴(yán)重的問題;實(shí)現(xiàn)治標(biāo)與治本相結(jié)合,既就問題改問題, 更要思考問題產(chǎn)生的深層次原因,從體制、機(jī)制、員工職業(yè)水平提高、提升管理工具等方面下功夫,達(dá)到治本的效果。

在湖北省財(cái)政廳匯總統(tǒng)計(jì)的結(jié)果中,100%的參與活動(dòng)的企業(yè)五個(gè)方面的量化考核綜合評(píng)分在90~100分,體現(xiàn)了企業(yè)會(huì)計(jì)工作適應(yīng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境和企業(yè)整體運(yùn)營的需要,不斷得到重視和加強(qiáng)。

1、各企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算工作按照《會(huì)計(jì)法》和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)章制度的要求進(jìn)行,及時(shí)編制上報(bào)各種會(huì)計(jì)報(bào)表和對(duì)賬明細(xì)表。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)健全、全部會(huì)計(jì)人員依法持證上崗;會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置合乎規(guī)范;嚴(yán)格執(zhí)行回避制度,實(shí)行財(cái)務(wù)印鑒分管,定期執(zhí)行現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)、低值易耗品盤點(diǎn)制度,定期清理往來單位及個(gè)人款項(xiàng),減少資金風(fēng)險(xiǎn);遵循會(huì)計(jì)核算的基本原則和方法,及時(shí)據(jù)實(shí)核算收入、成本和費(fèi)用,反映真實(shí)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益;會(huì)計(jì)人員按期按時(shí)完成會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的繼續(xù)教育。

2、會(huì)計(jì)信息詳實(shí)準(zhǔn)確,按月及時(shí)編制《月(度)資金預(yù)算表》、《月度快報(bào)》、《月度資金分析表》和《月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表》等;上市公司按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的要求編制財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明,按期報(bào)送各種財(cái)務(wù)報(bào)告,保證信息披露的及時(shí)、準(zhǔn)確。

3、檔案管理規(guī)范。其中,會(huì)計(jì)檔案按照月度終了時(shí)段,及時(shí)整理、裝訂成冊(cè)會(huì)計(jì)憑證,按時(shí)間順序擺放整齊,以便查閱。至年度終了時(shí)段,及時(shí)打印上年度所有賬頁裝訂成冊(cè),并將其他會(huì)計(jì)檔案資料立卷歸檔,有序存放;證照管理方面,企業(yè)的工商營業(yè)執(zhí)照、房地產(chǎn)資質(zhì)證書、組織機(jī)構(gòu)代碼證均按時(shí)完成本年度年檢工作。

4、會(huì)計(jì)監(jiān)督方面,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員按規(guī)定履行監(jiān)督職能;公司內(nèi)部控制制度合法、健全;各項(xiàng)資產(chǎn)均按規(guī)定進(jìn)行了建賬、核算管理。上市公司依法接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、 保險(xiǎn)監(jiān)管、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督和檢查。

差距

通過此次活動(dòng),對(duì)全省行政事業(yè)單位和企業(yè)會(huì)計(jì)工作的狀況進(jìn)行梳理和摸底,也發(fā)現(xiàn)其中存在的深層次、長期性問題,以期在探索和嘗試解決問題途徑的過程中,促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的可持續(xù)性進(jìn)步,更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)工作。

(一)會(huì)計(jì)管理部門

1、亟需加強(qiáng)協(xié)調(diào)和溝通,營造支撐、支持會(huì)計(jì)管理的大環(huán)境,體現(xiàn)在部分地區(qū)的建賬監(jiān)管遭受不被理解、不予配合的現(xiàn)實(shí),且“越往基層越明顯”。在一些地方,涉及到招商引資的企業(yè),其相關(guān)會(huì)計(jì)信息難以納入執(zhí)法檢查、建賬監(jiān)管的范疇。獨(dú)木難支,會(huì)計(jì)管理工作中的建賬監(jiān)管、執(zhí)法檢查與多方經(jīng)濟(jì)利益息息相關(guān),還需要財(cái)政部門和其他相關(guān)部門進(jìn)行溝通,加強(qiáng)協(xié)調(diào),在建立長效機(jī)制方面多下功夫,保證這些會(huì)計(jì)管理工作中的難點(diǎn)順利開展。

2、管理對(duì)象呈現(xiàn)多元化、分散化趨勢(shì)。省內(nèi)上市公司與國有控股、參股的非上市企業(yè)接受證監(jiān)、國資委等部門管轄,同時(shí)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)工作不再局限于基礎(chǔ)核算,向會(huì)計(jì)控制、參與決策管理等方向發(fā)展,財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理工作傳統(tǒng)的服務(wù)方式和內(nèi)容需要與時(shí)俱進(jìn),隨之進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)這一現(xiàn)實(shí)。

3、上級(jí)財(cái)政部門、會(huì)計(jì)理論界的關(guān)注點(diǎn)與基層會(huì)計(jì)管理部門實(shí)際工作存在差別。在地、縣級(jí)中小城市和農(nóng)村地區(qū),會(huì)計(jì)管理部門、亟待規(guī)范財(cái)務(wù)的企業(yè)、村級(jí)經(jīng)濟(jì)組織急需能夠指導(dǎo)實(shí)際工作的理論和方法,在各類媒體中卻難以找到。這需要括財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)在內(nèi)的各領(lǐng)域、與之適應(yīng)的制度建設(shè)與管理方法等深層次的關(guān)注與關(guān)懷。

4、會(huì)計(jì)制度建設(shè)滯后于財(cái)政改革。基層工作重在落實(shí),今年湖北省財(cái)政廳在會(huì)計(jì)管理年活動(dòng)期間,在部分地區(qū)下基層的調(diào)研中發(fā)現(xiàn),實(shí)際工作中碰見具體問題,找不到依據(jù),或者政出多門,導(dǎo)致基層會(huì)計(jì)管理工作者無所適從,直接影響了會(huì)計(jì)管理的效果。

5、會(huì)計(jì)管理工作者知識(shí)結(jié)構(gòu)、服務(wù)方式老化,突出體現(xiàn)在進(jìn)行會(huì)計(jì)執(zhí)法檢查等工作時(shí),出現(xiàn)“不熟不懂”的情況,需要緊跟時(shí)代變化的節(jié)奏,更新知識(shí),提高自身業(yè)務(wù)水平。

(二)行政事業(yè)單位

1、會(huì)計(jì)人員的調(diào)動(dòng)任用隨意性大,相當(dāng)部分行政事業(yè)單位不顧法規(guī)要求,任意任用無《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書》的會(huì)計(jì)人員,部分單位負(fù)責(zé)人甚至任用不合格的會(huì)計(jì)人員,認(rèn)為“聽話的會(huì)計(jì)人員就是好會(huì)計(jì)人員”。

2、內(nèi)部管理制度形同虛設(shè),基本上各單位的財(cái)務(wù)室墻面上都有各種各樣的財(cái)務(wù)制度和崗位責(zé)任制,但是關(guān)于預(yù)算約束和內(nèi)部監(jiān)督卻未真正實(shí)施和落實(shí),會(huì)計(jì)人員根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)簽字報(bào)銷記賬,一般不會(huì)根據(jù)制度規(guī)定予以拒絕。

3、財(cái)產(chǎn)不實(shí)或財(cái)產(chǎn)根本就沒有登記入賬,在鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位中存在。由于歷史遺留問題,當(dāng)時(shí)購進(jìn)或建造固定資產(chǎn)時(shí)沒據(jù)實(shí)登記,目前對(duì)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)尚無正式評(píng)估機(jī)構(gòu),于是部分單位僅根據(jù)會(huì)計(jì)判斷粗略估計(jì)入賬,甚至部分資產(chǎn)游離于賬外。

4、手續(xù)不清,責(zé)任不明。開支無事由,無經(jīng)手人,有白條入賬行為;甚至沒有審批人簽字也入賬,極易滋生違紀(jì)違規(guī)行為,這一問題主要表現(xiàn)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層尚未實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算或國庫集中支付的行政事業(yè)單位中。

5、記賬隨意,任意規(guī)并業(yè)務(wù)范圍,有些行政事業(yè)單位為了掩飾過大的招待費(fèi),將招待費(fèi)列為辦公費(fèi)或其它費(fèi)用。

6、會(huì)計(jì)資料得不到妥善保管,隨意亂放。部分單位沒有專門的會(huì)計(jì)檔案保管人員,會(huì)計(jì)資料得不到妥善保管。財(cái)務(wù)人員變動(dòng),會(huì)計(jì)資料未據(jù)實(shí)移交,各年度會(huì)計(jì)資料不能很好地銜接延續(xù)。

7、會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力。近年來,為了加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理,財(cái)政部門出臺(tái)了一系的管理措施和辦法,對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管取得了很好的作用,然而在實(shí)際執(zhí)行中,會(huì)計(jì)監(jiān)管在部分單位、部分環(huán)節(jié)出現(xiàn)執(zhí)行放松的趨勢(shì),部分單位會(huì)計(jì)人員僅負(fù)責(zé)填制會(huì)計(jì)憑證,登記會(huì)計(jì)賬簿,編制會(huì)計(jì)報(bào)表;未按照政府采購制度規(guī)定,做到應(yīng)采盡采,沒有建立政府采購臺(tái)賬;普遍缺乏內(nèi)部控制制度,沒有建立重點(diǎn)專項(xiàng)資金的績效評(píng)價(jià)監(jiān)督制度,將財(cái)政專項(xiàng)資金用于支付接待費(fèi)、辦公費(fèi)、車輛經(jīng)費(fèi)等本應(yīng)在公用經(jīng)費(fèi)中列支的費(fèi)用,滯留在部分行政單位歷年結(jié)余的專項(xiàng)資金較多,尚未納入財(cái)政資金統(tǒng)一管理;有的單位將其視同可以自由支配的公用經(jīng)費(fèi)使用;個(gè)別行政機(jī)關(guān)與所屬事業(yè)單位存在混在一起進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的問題,造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真;一些行政事業(yè)單位沒有嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的會(huì)計(jì)管理規(guī)定等。

8、納入部門預(yù)算和國庫集中支付的少數(shù)行政事業(yè)單位,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作仍然比較薄弱,部分單位未配備專職會(huì)計(jì)且為委托會(huì)計(jì)記賬機(jī)構(gòu),會(huì)計(jì)核算部分原始憑證內(nèi)容不完整,記賬憑證附件不全,憑證裝訂不規(guī)范,部分單位還未實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化。

9、財(cái)政四項(xiàng)改革中存在問題。來自單位部門預(yù)算、政府采購、國庫集中支付、非稅收入的部分收入未納入預(yù)算管理,有些單位不同程度地存在將上級(jí)補(bǔ)助收入、非轉(zhuǎn)金收入、經(jīng)營收入、利息收入等不納入部門預(yù)算的現(xiàn)象;違規(guī)使用老帳戶,部門預(yù)算改革前單位使用的銀行基本戶的老帳戶資金未納入預(yù)算管理,游離于部門預(yù)算外,造成單位預(yù)算編制不全面、不科學(xué)、弱化了部門預(yù)算的監(jiān)管作用,擠占挪用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象突出;違規(guī)套取和轉(zhuǎn)移財(cái)政資金;應(yīng)繳未繳財(cái)政專戶;行政經(jīng)費(fèi)違規(guī)彌補(bǔ)工會(huì)經(jīng)費(fèi);用財(cái)政資金發(fā)放臨時(shí)工作;政府采購違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

(三)省內(nèi)上市公司及國有控股、參股非上市企業(yè)

日常會(huì)計(jì)工作中存在的問題:

1、原始憑證內(nèi)容不完整,對(duì)少數(shù)原始憑證基本內(nèi)容存在的漏項(xiàng),把關(guān)不嚴(yán);

2、部分記賬憑證業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要過于簡單,部分不能簡明反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,以及未標(biāo)明附件數(shù)量等問題;

3、部分記賬憑證的錯(cuò)誤更正方法不符合會(huì)計(jì)規(guī)范要求,存在無簽章等現(xiàn)象;

4、記賬憑證裝訂的未按規(guī)定簽章、填寫憑證編號(hào);

5、填制會(huì)計(jì)憑證登記賬簿時(shí),只填科目編號(hào),不填科目名稱;

6、會(huì)計(jì)檔案管理方面,部分年度的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料未按規(guī)定進(jìn)行收集、整理、立卷、歸檔,檔案管理制度亦需要進(jìn)行補(bǔ)充完善。

此次會(huì)計(jì)管理年活動(dòng),重點(diǎn)檢查內(nèi)容之一是考察《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》實(shí)施情況,通過此次會(huì)計(jì)管理年匯總收集企業(yè)的意見,發(fā)現(xiàn)新準(zhǔn)則在執(zhí)行過程存在以下需要解決的問題。

新準(zhǔn)則中部分內(nèi)容可操作性較差。在此次會(huì)計(jì)管理年活動(dòng)中,參與活動(dòng)的大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為新準(zhǔn)則的可操作性有待加強(qiáng),在具體操作過程中,“有些問題不知該如何處理”。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則雖然實(shí)現(xiàn)了與國際的趨同,但原則性的規(guī)定太多,難以具體操作。如《股份支付準(zhǔn)則》規(guī)定,以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)以授予職工權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量,而究竟公允價(jià)值如何計(jì)量卻沒有具體說明。《應(yīng)用指南》中雖然對(duì)此進(jìn)行說明,但企業(yè)認(rèn)為不夠細(xì)致。

會(huì)計(jì)人員專業(yè)技術(shù)能力制約了新準(zhǔn)則的實(shí)施。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則引入了許多新的會(huì)計(jì)理念,很多會(huì)計(jì)核算方法也發(fā)生了變化,同時(shí)還強(qiáng)化了為投資者和社會(huì)公眾提供決策有用會(huì)計(jì)信息的思想。通過湖北省財(cái)政廳舉辦的座談會(huì)、下企業(yè)走訪等途徑,多數(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)人員認(rèn)為新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的新會(huì)計(jì)理念“是一個(gè)很大的挑戰(zhàn)”。在一次進(jìn)企業(yè)的調(diào)研中,發(fā)現(xiàn)不同企業(yè)的會(huì)計(jì)人員判斷相差很大,一項(xiàng)對(duì)外投資中,第一家企業(yè)的會(huì)計(jì)人員認(rèn)為要提取15%的減值準(zhǔn)備,第二家則提取20%的減值準(zhǔn)備,第三家提取62%的減值準(zhǔn)備,最后一家企業(yè)的會(huì)計(jì)人員則提取了100%的減值準(zhǔn)備。對(duì)同樣投資項(xiàng)目的職業(yè)判斷,差異巨大,證明企業(yè)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力需要適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。同時(shí),從數(shù)家上市公司的季報(bào)、中報(bào)、年報(bào)中發(fā)現(xiàn),錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)、機(jī)械套用的現(xiàn)象仍然較多,特別是存在公允價(jià)值使用不當(dāng)?shù)那闆r。會(huì)計(jì)人員缺乏新準(zhǔn)則所要求的專 業(yè)職業(yè)能力,在一定程度上制約了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高和新準(zhǔn)則的實(shí)施效果。

企業(yè)外部環(huán)境制約新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施。首先,緣于市場體系不夠完善,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中最大的變化就是引入了公允價(jià)值計(jì)量,而企業(yè)間的交易行為還不規(guī)范,企業(yè)間的競爭不夠充分,公允價(jià)值不易形成,可能導(dǎo)致公允價(jià)值不公允,并形成錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)告信息。其次,當(dāng)前的法律制度還不夠完善和健全,現(xiàn)行的公司法及證券法規(guī),在公司配股和增發(fā)、暫停上市和終止上市以及對(duì)公司的評(píng)價(jià)監(jiān)督等方面都過于偏重利潤指標(biāo),導(dǎo)致部分上市公司財(cái)務(wù)造假,最終造成整個(gè)市場秩序的混亂。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后,會(huì)計(jì)工作量明顯加大。調(diào)查顯示,此次參與會(huì)計(jì)管理年活動(dòng)的大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施以來,會(huì)計(jì)工作的工作量更大,更為復(fù)雜,更為繁重,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中很多事項(xiàng)要求設(shè)置備查簿,增加了不小的工作量。

對(duì)策

(一)會(huì)計(jì)管理部門

1、會(huì)計(jì)管理工作從行政管理型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變,從剛性向軟實(shí)力轉(zhuǎn)型,在日常工作中要通過規(guī)范行為、觀念、秩序,營造適于會(huì)計(jì)行業(yè)做好做強(qiáng)的軟環(huán)境。

2、抓基礎(chǔ),優(yōu)化服務(wù);打基礎(chǔ),強(qiáng)化管理。會(huì)計(jì)改革、會(huì)計(jì)管理工作有它的規(guī)律性和持續(xù)性。要在抓基礎(chǔ)方面怎樣去規(guī)范會(huì)計(jì)行為。要有措施,建立制度去規(guī)范。通過日常的《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查、質(zhì)量監(jiān)管,去規(guī)范行政、企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)行為。

3、抓監(jiān)管,要突出現(xiàn)實(shí)的需要。會(huì)計(jì)管理工作,不能面面俱到,事無巨細(xì)。每年的會(huì)計(jì)管理工作,要突出重點(diǎn),突出現(xiàn)實(shí)的需要,一年一個(gè)突出的重點(diǎn),緊緊圍繞形勢(shì)的需要,圍繞政府及財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作的中心去開展,切實(shí)的抓出成效。

4、抓學(xué)習(xí),著眼長遠(yuǎn),實(shí)施有湖北特色的會(huì)計(jì)人才戰(zhàn)略,加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。今年國家《中長期人才發(fā)展規(guī)劃綱要》,其中會(huì)計(jì)人才成為其中的一部分。各地各單位正建立和完善會(huì)計(jì)人才選拔、培養(yǎng)及使用的機(jī)制,適應(yīng)會(huì)計(jì)工作向參與決策、制訂預(yù)算、資金成本管理、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)等方面轉(zhuǎn)變的新要求,通過此次會(huì)計(jì)管理年活動(dòng),各地逐步發(fā)掘和培養(yǎng)一批具有潛力的、年輕有為的全省高級(jí)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍,培養(yǎng)和造就一批精通業(yè)務(wù)、善于管理、熟悉國際慣例、具有國際視野和戰(zhàn)略思維的高素質(zhì)、復(fù)合型會(huì)計(jì)人才。

抓會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)還包括會(huì)計(jì)管理干部學(xué)習(xí),要為會(huì)計(jì)管理干部搭建平臺(tái)、創(chuàng)造條件、培養(yǎng)出能寫、能說、能算的人才。要樹立大我,充實(shí)小我,不斷深化、不斷轉(zhuǎn)化。在會(huì)計(jì)管理干部的學(xué)習(xí)上,要采取既要請(qǐng)進(jìn)來,也要走出去的方式,開闊眼界,不斷解放思想,學(xué)習(xí)外地的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn),更好地促進(jìn)會(huì)計(jì)管理干部素質(zhì)的全面提高。

(二)行政事業(yè)單位

1、各單位需要進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),每年開展適合財(cái)務(wù)管理和預(yù)算管理的繼續(xù)教育培訓(xùn),更新各業(yè)務(wù)知識(shí),提高各單位會(huì)計(jì)核算水平;對(duì)分管財(cái)務(wù)的單位領(lǐng)導(dǎo),也要進(jìn)行效益管理、依法管理等業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn),進(jìn)一步增強(qiáng)他們的科學(xué)理財(cái)意識(shí),逐步使行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理走向規(guī)范化。

2、強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)單位的特點(diǎn),對(duì)支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)的分析、預(yù)測和論證,搞好支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化設(shè)計(jì)。各單位應(yīng)改變忽視資金使用前的預(yù)測控制,資金使用單位不重視資金使用效益的狀況。為此,各單位要擴(kuò)大事業(yè)性支出的比重,相對(duì)減少用于管理等方面的消耗性開支。對(duì)消耗性支出,應(yīng)認(rèn)真分析研究其開支的必要性,規(guī)定最高消耗限額和加強(qiáng)各種消耗性支出的控制,使費(fèi)用預(yù)算能夠切實(shí)有效地執(zhí)行。

3、加強(qiáng)憑證和票據(jù)管理。各單位制定憑證和管理制度,嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行, 嚴(yán)禁違反規(guī)定印制、轉(zhuǎn)借、串用、代開財(cái)政收入票據(jù)等行為。

4、落實(shí)“收支兩條線”管理規(guī)定,對(duì)未及時(shí)繳入國庫或財(cái)政專戶的非稅收入,要組織力量督導(dǎo),督促單位足額補(bǔ)繳入庫(戶);對(duì)隱瞞財(cái)政收入、坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入等違規(guī)行為,責(zé)令整改,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)科目,收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入,限期退還違法所得。

5、嚴(yán)格執(zhí)行《政府采購法》。對(duì)達(dá)到《政府采購目錄》的設(shè)備物品,要責(zé)成有關(guān)單位報(bào)政府采購部門集中采購。

6、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。單位要改變重錢輕物、重采購輕管理的思想,制定出相應(yīng)的改進(jìn)措施,確保固定資產(chǎn)的安全和完整。一是要責(zé)成專人管理,建立固定資產(chǎn)臺(tái)帳,健全固定資產(chǎn)信息數(shù)據(jù)庫,定期與使用部門核對(duì),確保帳實(shí)相符。二是單位處理固定資產(chǎn)要按照程序報(bào)國有資產(chǎn)管理部門審批。

7、加強(qiáng)往來款項(xiàng)的清理。對(duì)其他應(yīng)收款不及時(shí)進(jìn)行清理,就不能夠真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)費(fèi)支出,甚至?xí)霈F(xiàn)不必要的損失,為此要采取積極措施加以管理和清算。一是要控制應(yīng)收款的資金額度;二是要縮短應(yīng)收款的占用時(shí)間;三是要及時(shí)對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行清理、結(jié)算。

(三)解決新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行過程中若干問題的建議

1、提高新準(zhǔn)則的可操作性。我國尚處在市場經(jīng)濟(jì)的初始階段,而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則除了減值準(zhǔn)備、關(guān)聯(lián)方交易、企業(yè)合并等項(xiàng)外,基本上實(shí)現(xiàn)了與國際準(zhǔn)則的完全趨同,目前與我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是不同步的,建議在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》之外,另行更為詳盡的解釋細(xì)則,在實(shí)踐中不斷擴(kuò)展新準(zhǔn)則的可操作性。

2、加強(qiáng)培訓(xùn),培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員。深入地進(jìn)行培訓(xùn),結(jié)合企業(yè)實(shí)際操作中的具體情況進(jìn)行解釋說明,使會(huì)計(jì)人員能真正領(lǐng)悟并準(zhǔn)確掌握,切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì),建立面向未來的會(huì)計(jì)觀念和理論體系,以適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。