貨幣資金管理大全11篇

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篇（1）

實(shí)行貨幣資金的預(yù)算制度，對(duì)于完善事業(yè)單位貨幣資金的管理，有著舉足輕的作用。貨幣資金預(yù)算提供了控制企業(yè)位日常貨幣資金流動(dòng)的主要依據(jù)，也是價(jià)各部門、各單位對(duì)貨幣資金管理成績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的支，全部實(shí)行預(yù)算管理，只有納人預(yù)算的目，才能支付貨幣資金。貨幣資金的預(yù)制度，增加了資金運(yùn)行的透明度，可充利用資金，從制度上、管理上防止擠占娜用的現(xiàn)象產(chǎn)生。

編制貨幣資金預(yù)算，首先要根據(jù)本單的生產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，由專業(yè)人員、銷人員、采購(gòu)人員和直接參與資金支付業(yè)的人員根據(jù)業(yè)務(wù)需要，從單位最基層開編制資金預(yù)算.逐級(jí)上報(bào)審查。經(jīng)過單內(nèi)部各有關(guān)部門的認(rèn)真研究、反復(fù)協(xié)、綜合平衡修訂后，會(huì)計(jì)主管部門審核，后由單位的最高管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。實(shí)貨幣資金預(yù)算，可以避免貨幣資金不足過剩的現(xiàn)象發(fā)生，有利于提高單位資金使用效率，防范金融風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)單適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的應(yīng)變能力。企業(yè)要切實(shí)改變目前財(cái)務(wù)預(yù)算形同設(shè)的狀況，建立健全全面預(yù)算管理機(jī)，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中，就必須做到人為出、精打細(xì)算、科學(xué)理財(cái)、嚴(yán)格考。同時(shí)，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，為金的全面預(yù)算和及時(shí)結(jié)算提供了可能，而使資金的集中管理可行。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì).完善審批制度

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是嚴(yán)格監(jiān)督、考核企資金管理的重要環(huán)節(jié)，是強(qiáng)化監(jiān)督約束制、使預(yù)算取得實(shí)效的保障。與國(guó)外大團(tuán)相比，目前國(guó)有企業(yè)一個(gè)很大的差距在于內(nèi)部審計(jì)力度不夠。因此，大型企都應(yīng)建立高層的內(nèi)部預(yù)算審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營(yíng)決策執(zhí)行情況的過程性審計(jì)和監(jiān)督，前移監(jiān)督關(guān)口，變過去的“事后監(jiān)督”為事前、事中監(jiān)督和適時(shí)監(jiān)督.圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和年度預(yù)算，定期檢查，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)。建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、娜用貨幣資金等行為。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

三、完普貨幣資金的內(nèi)部控制制度

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性較強(qiáng)的資產(chǎn)，大多數(shù)貪污、詐編、娜用公款等違法亂紀(jì)的行為都與貨幣資金有關(guān).加強(qiáng)對(duì)其管理和控制，對(duì)于保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，提高貨幣資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益，具有重要的意義。完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，要依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求，完善單位內(nèi)部貨幣資金控制制度，健全監(jiān)普制約機(jī)制。單位的主要負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施負(fù)總責(zé)，并明確各級(jí)管理部門、單位內(nèi)部各職能部門在預(yù)算安排、計(jì)劃管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的管理權(quán)限，依法制定嚴(yán)格的批準(zhǔn)制度，明確審批權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

1.實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度。理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，資金的管理人員要實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。會(huì)計(jì)出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。一是會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記聯(lián)憑證的編制;二是出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記;三是內(nèi)審人隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展.近些年來(lái)相關(guān)經(jīng)濟(jì)案件也有不斷上升的趨勢(shì)，有些違法行為以致很久才被發(fā)現(xiàn).這也從另一個(gè)側(cè)面反映出企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的不健全，反映出相關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的不足。會(huì)計(jì)秩序混亂除了有關(guān)管理人員故意違法違紀(jì)外，企業(yè)內(nèi)部管理的失控也是重要原因之一。解決這些問題當(dāng)然需要采取綜合治理的措施，但從會(huì)計(jì)角度來(lái)看，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不失為一項(xiàng)重要而有效的措施。

一、提高會(huì)計(jì)人員的相關(guān)寮質(zhì)

作為會(huì)計(jì)人員，必須首先做到自律、廉潔奉公，能保持獨(dú)立公正的立場(chǎng)，正確運(yùn)用會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督權(quán)力，要有良好的職業(yè)道德，這些要從思想上做好準(zhǔn)備。

其次要加強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，隨著近年來(lái)我國(guó)與國(guó)際社會(huì)接軌的要求，相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度不斷完善，一些會(huì)計(jì)的處理方法也有所改變，這就要求對(duì)會(huì)計(jì)人員搞好崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育。主要是通過定期或不定期的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)更新知識(shí)一方面提高會(huì)計(jì)法制意識(shí)和依法理財(cái)觀念，另一方面提高業(yè)務(wù)水平，使其對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督更加有效，更加科學(xué)。

二、做到嚴(yán)格組織機(jī)構(gòu)、嚴(yán)密職務(wù)分工要從企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行控制。會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，即“記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約”。辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，并對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、記錄和報(bào)告，這需要涉及許多人員，包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)產(chǎn)物資的保管人員以及負(fù)責(zé)辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的記賬人員等。為了實(shí)施有效的監(jiān)督和控制，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行，明確貴任，防止差錯(cuò)和舞弊行為，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整，必須明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。每個(gè)類別的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過不同的部門并且保證在有關(guān)部門之間進(jìn)行相互檢查;在對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查中，檢查者不應(yīng)該從屬于被檢查者.以保證被檢查出的問題能得到迅速解決。這樣就從體制上加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督。

三、建立財(cái)產(chǎn)清查制度

一個(gè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督重要的環(huán)節(jié)就是要定期或不定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查工作，建立健全一整套相關(guān)清查制度，并要落到實(shí)處。財(cái)產(chǎn)清查制度就是通過定期和不定期的、全面和局部的對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)際盤點(diǎn)和對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、偵權(quán)員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行聯(lián)的定期核對(duì);四是會(huì)計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支項(xiàng)目、保管單位和單位負(fù)責(zé)人的印章;五是單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項(xiàng)支出;六是電腦程序員應(yīng)負(fù)責(zé)程序設(shè)計(jì)和修改.不得操作程序，甚至不能隨意出人會(huì)計(jì)室。

2.實(shí)行交易分開。將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收人業(yè)務(wù)分開進(jìn)行處理，防止將現(xiàn)金收人直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

3.實(shí)施內(nèi)部稽核。設(shè)置內(nèi)部稽核單位和人員，建立內(nèi)部槽核制度，通過楷核可以對(duì)日常會(huì)計(jì)核算過程中出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤等及時(shí)加以糾正、制止，發(fā)現(xiàn)或者防止會(huì)計(jì)人員的舞弊行為或者其他俊害單位財(cái)產(chǎn)的行為。加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問題，從而及時(shí)改進(jìn)對(duì)貨幣資金的管理控制。內(nèi)部稽核制度是提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，減少會(huì)計(jì)舞弊行為的重要手段。

4.實(shí)施定期輪崗制度。對(duì)涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員實(shí)行定期輪換崗位，輪崗需要進(jìn)行經(jīng)常性的工作交接，這迫使各崗位工作人員必須將工作定期進(jìn)行系統(tǒng)化處理，工作整理得很清晰、很有條理，通過在輪崗交接時(shí)的工作人員互相自查，可以防患于未然。新的工作人員要把崗位的全部情況及存在問題進(jìn)行一一清理審核，這樣一來(lái)，有些潛藏在深處的問題就能得以顯現(xiàn)，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為。

總之，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理是實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，推動(dòng)企業(yè)管理工作上水平、上臺(tái)階的重要環(huán)節(jié)，也是落實(shí)現(xiàn)代企業(yè)制度管理規(guī)范的迫切需要，抓好這項(xiàng)工作，就抓住了現(xiàn)階段企業(yè)管理工作的核心。只有真正建立和完善財(cái)務(wù)資金管理的運(yùn)行機(jī)制和信息網(wǎng)絡(luò)，集中管理，動(dòng)態(tài)監(jiān)控，調(diào)劉余缺，盤活沉淀，才能進(jìn)一步增強(qiáng)集團(tuán)對(duì)下屬單位的財(cái)務(wù)監(jiān)控力度，促進(jìn)貨幣資金良性循環(huán).最大限度地提高資本運(yùn)營(yíng)效能。

企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)防范論文

摘要:新世紀(jì)全球經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)更趨激烈,人力資本在其中的作用日益凸現(xiàn)。當(dāng)今最重要的資本投入已不再是單一的物質(zhì)資本,而是形式更加多樣,內(nèi)容更加豐富的人力資本投入。因此,認(rèn)清人力資本的投資選擇性,客觀分析人力資本投資的可能風(fēng)險(xiǎn)與收益,盡可能地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),對(duì)于正確引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行人力資本投資具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞:人力資本;投資風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)防范

人力資本投資是指為提高勞動(dòng)者的素質(zhì)、知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和技術(shù),在健康、教育、培訓(xùn)等方面所進(jìn)行的資金、實(shí)物和勞務(wù)的投入。只有通過一定的投入,人力資本投資主體才能培育、積累和形成一定的人力資本,人力資本投資主體也才能從中獲得人力資本投資所帶來(lái)的收益。由于企業(yè)是以微觀經(jīng)濟(jì)效益為中心的經(jīng)濟(jì)組織,所以企業(yè)的人力資本投資更加注重實(shí)效,更加關(guān)注其投資能否為企業(yè)帶來(lái)現(xiàn)實(shí)的利益,即收益必須大于投入。同時(shí),企業(yè)人力資本投資具有諸多的特殊性質(zhì),從而使企業(yè)在進(jìn)行人力資本投資時(shí)必須慎重。必須客觀分析企業(yè)人力資本的可能風(fēng)險(xiǎn),盡可能的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),以獲得最大的人力資本投資收益。

一、企業(yè)的人力資本投資特性

企業(yè)的人力資本投資是以企業(yè)作為投資主體進(jìn)行的,目的在于通過企業(yè)的投資行為實(shí)現(xiàn)員工人力資本的獲取和增值,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資收益的最大化。投資形式主要包括招聘、使用、開發(fā)、培訓(xùn)、教育、薪酬、福利等。它不同于政府的人力資本投資的公共屬性,也不同于家庭或個(gè)人的人力資本投資的私人屬性,企業(yè)的人力資本投資是一種具有組織屬性的行為,它以企業(yè)內(nèi)部員工作為投資對(duì)象,使企業(yè)和員工共同獲得投資收益。這種特性使得企業(yè)的人力資本投資與政府的人力資本投資和個(gè)體的人力資本投資相比具有一些獨(dú)特的性質(zhì),主要包括:

1·投資的規(guī)模效應(yīng)較為明顯。這是因?yàn)橹R(shí)或信息的傳播、交流、收集和加工需要一定的分工協(xié)作,知識(shí)量或信息量的大小往往取決于對(duì)知識(shí)和信息具有認(rèn)識(shí)能力的人、組織以及知識(shí)和信息傳播、交流、儲(chǔ)存和加工的渠道和方式。知識(shí)量的增加需要一個(gè)良好的認(rèn)知基礎(chǔ)和相當(dāng)時(shí)期的知識(shí)積累過程,少量或分散的人力資本投資難以取得明顯的效益。

2·人力資本投資的非貨幣讓渡性。企業(yè)對(duì)員工所進(jìn)行的人力資本投資,無(wú)法由投資機(jī)構(gòu)或個(gè)人像買賣商品或進(jìn)行物質(zhì)資本和金融資本投資那樣自由讓渡(轉(zhuǎn)讓)并收回全部投資。因此,一旦對(duì)人力資本投資失誤就可能“顆粒無(wú)收”。

3·人力資本投資的回收期長(zhǎng),甚至可能無(wú)法獲得充足的回報(bào)。人力資本的形成具有累計(jì)性的特點(diǎn),需要通過較長(zhǎng)的時(shí)間才能形成。因此企業(yè)人力資本投資的回收期較長(zhǎng),無(wú)法像物質(zhì)資本和金融資本投資那樣能在短期內(nèi)甚至即期內(nèi)獲得回報(bào),只有通過員工在企業(yè)長(zhǎng)時(shí)期的工作和努力,公司才可能回收人力資本投資并取得人力資本投資收益。且人力資本的收益是一個(gè)發(fā)散的序列,即人力資本實(shí)際使用所帶來(lái)收益不僅僅局限于人力資本的所有者、支配者或使用者的范圍之內(nèi),而且向更廣的范圍擴(kuò)散。這種擴(kuò)散的結(jié)果,會(huì)使與該人力資本投資和使用完全無(wú)關(guān)的其他人或其他組織從中受益。

4·個(gè)人主觀能動(dòng)性影響投資效果。人力資本與物質(zhì)資本和金融資本最大的區(qū)別在于人力資本是一種“活的資本”,其投資效果很大程度上受到員工個(gè)人主觀能動(dòng)性的影響,這種影響可能導(dǎo)致企業(yè)人力資本投資的超額產(chǎn)出,但也可能導(dǎo)致企業(yè)人力資本投資的低效率甚至是負(fù)面損害。

5·環(huán)境因素影響投資效果。企業(yè)人力資本投資收益除了受到員工個(gè)人主觀能動(dòng)性的影響外,還受到其他相關(guān)環(huán)境因素的影響。這些相關(guān)環(huán)境因素涉及政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、法律、科學(xué)技術(shù)等方面。如技術(shù)、市場(chǎng)條件的變化可能最終導(dǎo)致企業(yè)人力資本投資收益的降低甚至完全失敗。

二、企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在人力資本投資決策和實(shí)施過程中,對(duì)未來(lái)不確定因素的狀態(tài)和變化缺乏準(zhǔn)確的判斷與合理的預(yù)測(cè),從而導(dǎo)致企業(yè)投資失誤或投資損失發(fā)生的機(jī)率。如何最大限度地降低企業(yè)人力資本投資的風(fēng)險(xiǎn),需認(rèn)真分析企業(yè)人力資本投資中的可能風(fēng)險(xiǎn)與收益,盡可能地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),以獲得最大的人力資本投資收益。企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)可大致歸納為:人職匹配風(fēng)險(xiǎn)、人才外流風(fēng)險(xiǎn)、激勵(lì)制度風(fēng)險(xiǎn)、職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)變化風(fēng)險(xiǎn)、政策變化風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)和生命風(fēng)險(xiǎn)等。

1·人職匹配風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)中的每一職位都有特定的工作內(nèi)容,這些職位的職責(zé)、環(huán)境、繁重程度、復(fù)雜程度等所要求的人的素質(zhì),包括思想道德水平、知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、技能等也是特定的。如果所選用的人與特定的崗位相適應(yīng),這個(gè)職位所要求的工作目標(biāo)就能實(shí)現(xiàn),工作就能進(jìn)步;反之,就停滯不前,無(wú)所作為,甚至給企業(yè)造成重大損失。這種由于選聘員工與職位不相符合而形成的風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)人力資本投資中的人職匹配風(fēng)險(xiǎn)。人職匹配風(fēng)險(xiǎn)包括:(1)聘用不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)。如果招聘的人員不符合企業(yè)需要就可能給企業(yè)造成損失,這種損失除公司支付的招聘費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用、人員工資福利等直接成本外,還包括由于招聘不當(dāng),新聘員工不稱職使公司損失的商業(yè)機(jī)會(huì)等間接成本。

(2)投資對(duì)象選擇風(fēng)險(xiǎn)。人力資本投資的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略要求的應(yīng)聘者和員工,如果投資的對(duì)象對(duì)企業(yè)的歸屬感不強(qiáng),其跳槽傾向就比較高,就可能導(dǎo)致人力資本投資的浪費(fèi)。(3)工作調(diào)配風(fēng)險(xiǎn)。如果對(duì)員工在企業(yè)內(nèi)的調(diào)配不恰當(dāng),使員工擔(dān)任了與其能力不相適應(yīng)的職務(wù),則不但可能影響被調(diào)配員工的積極性,還將傷害其他員工的進(jìn)取熱情,給企業(yè)的整體造成的損害更是難以計(jì)量。

2·人才外流風(fēng)險(xiǎn)。人才外流是目前企業(yè)所面臨的最大的人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)花費(fèi)大量投資而形成的人力資本,特別是專用性很強(qiáng)的人力資本,如果外流,給企業(yè)帶來(lái)的損失將是巨大的,因?yàn)榕囵B(yǎng)或引進(jìn)一個(gè)人才不但要花費(fèi)大量的金錢,而且需要時(shí)間。這種風(fēng)險(xiǎn)有兩種表現(xiàn)形式:一是直接風(fēng)險(xiǎn),即由于人才脫離企業(yè)而造成的人力資本直接損失;二是間接風(fēng)險(xiǎn),即由于人才進(jìn)入競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的企業(yè)而給原企業(yè)造成更大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。

3·激勵(lì)制度風(fēng)險(xiǎn)。人力資本的一個(gè)重要特性在于人力資本需要很強(qiáng)的激勵(lì)才能最大限度地發(fā)揮作用。企業(yè)的薪酬福利和獎(jiǎng)懲制度是企業(yè)激勵(lì)員工的主要方式,它是體現(xiàn)公司對(duì)每一位員工公平與否的主要指標(biāo),是企業(yè)人力資本投資的一個(gè)重要方面。美國(guó)哈佛大學(xué)管理學(xué)院詹姆斯教授對(duì)人力資本的能動(dòng)性曾做過專題研究,結(jié)果表明:如果沒有激勵(lì),一個(gè)人的能力則可以發(fā)揮到20%~30%。如果得到激勵(lì),一個(gè)人的能力則可以發(fā)揮到80%~90%。但如果激勵(lì)制度不合理、不科學(xué),會(huì)致使人力資本的能動(dòng)性、創(chuàng)造性不能充分調(diào)動(dòng)起來(lái),有時(shí)還會(huì)產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng),從而導(dǎo)致企業(yè)人力資本投資的失敗。

4·職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。員工對(duì)企業(yè)不忠誠(chéng),泄露商業(yè)機(jī)密,在業(yè)務(wù)交往中損害企業(yè)利益,謀取私利;違法亂紀(jì),,盜竊公司財(cái)物;不敬業(yè),消極怠工,工作效率低下等,會(huì)給公司造成很大損失。這些都是企業(yè)人力資本投資中的道德風(fēng)險(xiǎn)。但同時(shí)也說(shuō)明加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)、對(duì)員工的道德培養(yǎng)進(jìn)行投資將為企業(yè)帶來(lái)可觀的收益。

5·技術(shù)變化風(fēng)險(xiǎn)。科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展,導(dǎo)致人力資本快速折舊而貶值。企業(yè)為一項(xiàng)新工藝、新技術(shù)投資開發(fā)的人力資本,如果由于外界的科技創(chuàng)新使這項(xiàng)工藝技術(shù)變得落后、陳舊,而使投資形成的人力資本貶值,這被稱為企業(yè)人力資本投資的技術(shù)變化風(fēng)險(xiǎn)。尤其是IT等高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),技術(shù)變化日新月異,如果不認(rèn)真做好技術(shù)分析和市場(chǎng)信息跟蹤,很容易造成人力資本投資的技術(shù)失效。

6·政策變化風(fēng)險(xiǎn)。政府的經(jīng)濟(jì)政策對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著十分重要的作用,它從多方面影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和投資方向,從而影響企業(yè)人力資本投資的戰(zhàn)略和方向。如國(guó)家對(duì)產(chǎn)業(yè)政策進(jìn)行調(diào)整,這種調(diào)整的時(shí)機(jī)和力度難以把握,而企業(yè)沒有預(yù)測(cè)到這一變化,需要被動(dòng)地改變經(jīng)營(yíng)方向,以前投資培訓(xùn)的人力資本就會(huì)失去價(jià)值,需要重新投資培訓(xùn)員工新的技能、技術(shù)知識(shí)。這會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)。

7·市場(chǎng)環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)。在目前經(jīng)濟(jì)全球化環(huán)境中,任何重大不確定因素的影響,都可能波及到世界各地,帶來(lái)較大的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。如東南亞經(jīng)濟(jì)危機(jī)對(duì)世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著極大的影響,尤其影響到市場(chǎng)需求的變化,使企業(yè)不得不改變經(jīng)營(yíng)方向從而導(dǎo)致的企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)。

8·生命風(fēng)險(xiǎn)和不可抗力風(fēng)險(xiǎn)。此外,企業(yè)人力資本投資還面臨生命風(fēng)險(xiǎn)和不可抗力風(fēng)險(xiǎn)。人力資本具有自然屬性,作為人力資本投資的對(duì)象的人是有自然生命周期和經(jīng)濟(jì)生命周期的,隨著人的年齡的增長(zhǎng),人力資源的生產(chǎn)效率將會(huì)下降;隨著經(jīng)濟(jì)生命周期縮短,人力資本收益期也將會(huì)隨之縮短,人力資本投資成本則必須在更短期內(nèi)得到補(bǔ)償。因此人力資本投資的風(fēng)險(xiǎn)也隨著員工年齡的增長(zhǎng)而逐漸加大。極端地說(shuō),人力資本投資也隨著一個(gè)人的生命或工作能力的喪失而全部損失掉,從而引致企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

企業(yè)在進(jìn)行人力資本投資時(shí)可能同時(shí)面臨上述一種或幾種風(fēng)險(xiǎn),這些風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致企業(yè)人力資本投資的效果欠佳甚至是完全失敗。但在新的時(shí)代條件下,企業(yè)要持續(xù)生存下去,并在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝,獲取高的經(jīng)營(yíng)回報(bào),企業(yè)必須正視人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)。通過采取合理的措施來(lái)降低人力資本投資的風(fēng)險(xiǎn),提高人力資本的投資收益。針對(duì)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)可以采取下幾種措施:

1·做好人力資本投資的戰(zhàn)略規(guī)劃。降低企業(yè)人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)最重要的措施即企業(yè)必須做好人力資本投資的戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)人力資本的形成是一個(gè)長(zhǎng)期的、動(dòng)態(tài)的過程,必須通過戰(zhàn)略性的人力資本投資活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)必須通過對(duì)自身實(shí)際及內(nèi)外部環(huán)境情況的分析,確定企業(yè)人力資本投資的重點(diǎn),制定人力資本投資的戰(zhàn)略規(guī)劃。首先,要加強(qiáng)對(duì)政府施政行為、法律法規(guī)的研究,提高政策把握能力。

其次,要加強(qiáng)對(duì)行業(yè)市場(chǎng)的調(diào)查研究,人力資本投資行為要以市場(chǎng)為導(dǎo)向,適者生存。再次,要對(duì)本行業(yè)科技發(fā)展趨勢(shì)有清醒的認(rèn)識(shí),在人力資本投資開發(fā)問題上要積極追蹤本地區(qū)、本國(guó)乃至世界科技的前沿。此外,企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分了解和認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部人力資本實(shí)際狀況,認(rèn)識(shí)自身人力資本投資需求。在充分了解和分析外部環(huán)境的機(jī)遇和挑戰(zhàn)以及內(nèi)部組織需求后,制定有效的人力資本投資戰(zhàn)略,避免投資方向和目標(biāo)的偏差。

2·做好人職匹配工作。企業(yè)人力資本投資要做好人職匹配工作,重點(diǎn)是要遵循適才原則,即把合適的人員安排在適當(dāng)?shù)膷徫簧系钠髽I(yè)用人原則。要切實(shí)遵循適才原則,關(guān)鍵在于做好工作分析、人員測(cè)評(píng)和員工職業(yè)生涯規(guī)劃。以工作分析產(chǎn)生的結(jié)果———職務(wù)說(shuō)明、任職資格條件(最低工作條件)、工作規(guī)范或崗位規(guī)范作為選人用人和進(jìn)行人力資本投資的依據(jù)。人員測(cè)評(píng)則要選取科學(xué)、合理的人員測(cè)評(píng)手段和工具來(lái)評(píng)定、甄別和預(yù)測(cè)適合崗位的所需人員。此外,企業(yè)還必須重視員工職業(yè)生涯規(guī)劃。為員工提供科學(xué)的職業(yè)路徑,沿著所建立的職業(yè)梯有的放矢地對(duì)員工進(jìn)行針對(duì)性的投資,確保企業(yè)對(duì)人力資本的投資符合企業(yè)發(fā)展的需要。

3·向員工提供客戶化的服務(wù)。企業(yè)開展人力資本投資活動(dòng)的另一個(gè)重要方面是要向員工持續(xù)提供客戶化的人力資源產(chǎn)品與服務(wù),企業(yè)要以新的思維來(lái)對(duì)待員工。要以營(yíng)銷的視角來(lái)開發(fā)組織中的人力資本。即企業(yè)要站在員工需求的角度,通過提供令顧客滿意的人力資源產(chǎn)品與服務(wù)來(lái)吸納、留住、激勵(lì)、開發(fā)企業(yè)所需要的人才。特別是為員工提供共同遠(yuǎn)景、價(jià)值分享、人力資本增值服務(wù)、授權(quán)賦能和支持與援助等。通過提供員工服務(wù),使員工的人力資本得以保值增值。企業(yè)在提供員工服務(wù)時(shí)要注重80/20效率法則,將服務(wù)的重點(diǎn)集中在那些對(duì)公司有重大影響和有重要貢獻(xiàn)的人員上,實(shí)現(xiàn)人力資本投資收益的最大化。

4·完善激勵(lì)機(jī)制。要實(shí)現(xiàn)人力資本投資的效果,特別是要在盡可能地節(jié)約人力資本投資成本的情況下擴(kuò)大人力資本投資的收益,就需要完善激勵(lì)機(jī)制。激勵(lì)機(jī)制不僅包括物質(zhì)激勵(lì)、精神激勵(lì),還包括能力激勵(lì)和情感激勵(lì)。通過目標(biāo)激勵(lì)、理想激勵(lì)、參與激勵(lì)和榮譽(yù)激勵(lì),在較高層次上調(diào)動(dòng)員工積極性,還可以通過培訓(xùn)激勵(lì)和工作內(nèi)容激勵(lì)滿足員工發(fā)展自己能力的要求,實(shí)現(xiàn)人力資本激勵(lì)的成果。

此外,更需要通過情感激勵(lì)來(lái)增強(qiáng)員工的歸屬感,促進(jìn)員工的工作。對(duì)員工進(jìn)行激勵(lì)還必須克服以往傳統(tǒng)單一化的激勵(lì)模式,要依據(jù)員工職位、貢獻(xiàn)、工作性質(zhì)等的不同,綜合考慮企業(yè)的發(fā)展階段、行業(yè)特點(diǎn)、治理模式等情況,確定企業(yè)不同員工的不同人力資本含量,相應(yīng)采取權(quán)變的人力資激勵(lì)模式,真正實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)員工的“個(gè)性化”激勵(lì)。例如對(duì)維持費(fèi)用高、投資報(bào)酬率低的一般員工將應(yīng)采取短期激勵(lì),而對(duì)維持費(fèi)用低、投資報(bào)酬率高的核心員工則適用于長(zhǎng)期激勵(lì)。

5·優(yōu)化組織環(huán)境。優(yōu)化組織環(huán)境是企業(yè)降低人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)的另一類重要措施。企業(yè)通過制定良好的政策,營(yíng)造一種能夠挽留人才、發(fā)揮人才作用,實(shí)現(xiàn)人才價(jià)值的良好環(huán)境,來(lái)保證人力資本投資;同時(shí)通過加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)以提高企業(yè)人員的道德修養(yǎng),增強(qiáng)企業(yè)人員的自律,減少企業(yè)人力資本投資的道德風(fēng)險(xiǎn)。良好的組織環(huán)境還將促進(jìn)學(xué)習(xí)型組織的建立,通過在組織內(nèi)部形成積極的學(xué)習(xí)型文化來(lái)實(shí)現(xiàn)人力資本投資的增值。

6·強(qiáng)化約束機(jī)制,控制培訓(xùn)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)防范人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)的另一重要措施是要加強(qiáng)約束,通過對(duì)人力資本投資客體的約束來(lái)減少人力資本投資風(fēng)險(xiǎn)。約束一方面在企業(yè)內(nèi)部可以通過投資成本轉(zhuǎn)移、勞動(dòng)合同等實(shí)現(xiàn),另一方面在外部可以通過法律、市場(chǎng)和道德來(lái)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在人力資本投資(特別是出國(guó)培訓(xùn))過程中,應(yīng)全程控制。在培訓(xùn)中,企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇專門人員與培訓(xùn)人員進(jìn)行聯(lián)系。通過溝通,了解受訓(xùn)人員的需求、表現(xiàn)和心理狀態(tài),一方面提高培訓(xùn)的效率和效果,另一方面有效防止培訓(xùn)員工流失。也可以通過減少企業(yè)負(fù)擔(dān)的培訓(xùn)費(fèi)用的份額,或降低投資對(duì)象在培訓(xùn)期間的工資或收入水平的方式,把部分投資成本轉(zhuǎn)移到投資對(duì)象的身上。另外通過“競(jìng)業(yè)避讓”、聘用條件、培訓(xùn)費(fèi)用、服務(wù)期限、股票期權(quán)、違約責(zé)任等方面與員工以合同的形式加以約定,約束企業(yè)人力資本投資對(duì)象的行為。

參考文獻(xiàn)

[1]饒年華·人力資本的內(nèi)涵、屬性和特點(diǎn)[J]·中國(guó)人力資源開發(fā),2004,(2)·

篇（2）

企業(yè)的貨幣資金主要包括現(xiàn)金和銀行存款以及其它貨幣資金。它是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)，并且易于變現(xiàn)。所以，貨幣資金是涉及面最廣、應(yīng)用最廣泛的貨幣；此外它也極容易發(fā)生丟失、短缺和被盜竊等現(xiàn)象。因此，貨幣資金在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中占有極為重要的地位，所有企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用，避免現(xiàn)金不足和過剩所產(chǎn)生的不良現(xiàn)象。

一、庫(kù)存現(xiàn)金適用范圍

加強(qiáng)貨幣資金的管理，首先應(yīng)該明確其中最重要的庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍。根據(jù)國(guó)務(wù)院頒布的《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例》，企業(yè)只能在下列范圍內(nèi)使用庫(kù)存現(xiàn)金：職工的工資和津貼；個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬；根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

二、貨幣資金管理中存在的常見問題

1.私自涂改現(xiàn)金憑證。財(cái)務(wù)人員使用各種手法更改發(fā)票或收據(jù)上的金額，貪污款項(xiàng)。

2.套現(xiàn)。財(cái)務(wù)人員利用職務(wù)上的便利條件, 通過謊報(bào)用途，從而套取現(xiàn)金。

3.白條頂庫(kù)。用錯(cuò)誤憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金。

4.現(xiàn)金收入不入賬,坐支現(xiàn)金。出納員將收入的現(xiàn)金不記入日記賬而直接支付現(xiàn)金，造成日記賬的混亂,甚至出現(xiàn)現(xiàn)金出現(xiàn)貸方余額的情況。但是，如果遇到特殊情況需要這樣做時(shí)，必須報(bào)開戶銀行批準(zhǔn)。

5.私設(shè)小金庫(kù)。企業(yè)設(shè)置賬外賬，將本企業(yè)的資金用于其他不合理、不合法的用途。

6.代人存取款。財(cái)務(wù)人員將本單位的銀行賬戶出租、出借給其他單位，或是為其他單位辦理收、付、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù), 從中謀取私利。

三、改進(jìn)和完善貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)采取的措施

（一）嚴(yán)格控制現(xiàn)金收付，保證資金安全

企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，將銀行對(duì)賬單與企業(yè)的銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，未達(dá)賬項(xiàng)必須逐筆查明形成原因并采取相應(yīng)措施，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金付款業(yè)務(wù)審批程序的監(jiān)管。對(duì)于外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、存出投資款、信用保證金存款、信用卡存款等其他貨幣資金應(yīng)根據(jù)各自的用途分別進(jìn)行核算。

為了加強(qiáng)企業(yè)的現(xiàn)金管理，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立零用現(xiàn)金制度，即備用金制度。一般事先由會(huì)計(jì)部門根據(jù)實(shí)際情況提出一筆固定金額的備用金，以供日后發(fā)生在規(guī)定范圍內(nèi)使用的小額零星支出，由專人保管各種票據(jù)，憑有關(guān)憑證向會(huì)計(jì)部門報(bào)銷等。這樣可以大大省略不必要的日常審批、簽發(fā)支票、記賬等重復(fù)、繁瑣的工作。

（二）實(shí)行預(yù)算管理制度

實(shí)行預(yù)算管理，成立預(yù)算委員會(huì)，將貨幣資金的使用納入預(yù)算。對(duì)于超出預(yù)算范圍的，由預(yù)算委員會(huì)協(xié)調(diào)，組織有關(guān)部門和人員討論并修改預(yù)算，使貨幣資金的流動(dòng)在可控之中。這樣就可在一定度上防止違規(guī)向外借出資金在沒有購(gòu)貨合同或付款協(xié)議的情況下向外大額付款的問題。加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收款的監(jiān)管，對(duì)于不相容職務(wù)必須要做到分離。明確各層次的權(quán)限和責(zé)任，對(duì)外付款業(yè)務(wù)必須按照職責(zé)權(quán)限進(jìn)行審批。

年度預(yù)算是資金正常運(yùn)行的前提條件，各單位應(yīng)在每年年底著手準(zhǔn)備，在次年元月底前編制完畢，并應(yīng)力求全面反映各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)的預(yù)先安排情況、從預(yù)算內(nèi)到預(yù)算外、從經(jīng)費(fèi)到物資都要納入計(jì)劃管理。在編制資金預(yù)算時(shí)，首先要講科學(xué)性，使預(yù)算編制的依據(jù)具有可靠的客觀基礎(chǔ)，預(yù)算內(nèi)容符合經(jīng)費(fèi)活動(dòng)的客觀規(guī)律；其次是整體性，年度預(yù)算應(yīng)與季度、月份明細(xì)開支計(jì)劃相匹配，做到長(zhǎng)計(jì)劃短安排；把好資金預(yù)算關(guān)要講法規(guī)性，預(yù)算一經(jīng)黨委審議批準(zhǔn)，就要視為法規(guī)嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行。另外，年初編制的資金預(yù)算運(yùn)行到6月底，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)上半年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，同時(shí)做好調(diào)整預(yù)算的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出， 必須嚴(yán)格貫徹收支平衡的原則來(lái)調(diào)整經(jīng)費(fèi)預(yù)算和收支計(jì)劃，并嚴(yán)格按調(diào)整后的預(yù)算和計(jì)劃調(diào)控資金，確保年度預(yù)算管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）合理控制資金往來(lái)劃撥及結(jié)算

資金劃撥是資金運(yùn)行的起點(diǎn)，首先應(yīng)在經(jīng)辦程序上進(jìn)行制約。要建立資金劃撥工作規(guī)程，如會(huì)計(jì)根據(jù)年度預(yù)算、經(jīng)費(fèi)指標(biāo)分配文件和事業(yè)任務(wù)進(jìn)度編制撥款計(jì)劃，經(jīng)財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)審核簽批，出納員再依據(jù)簽批的撥款計(jì)劃辦理資金撥款。其次要進(jìn)行交叉監(jiān)督，會(huì)計(jì)對(duì)出納的資金劃撥業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，主要是檢查銀行劃款憑證的收款單位、金額是否與撥款計(jì)劃一致，劃款憑證填寫是否規(guī)范，是否符合銀行的結(jié)算規(guī)定，銀行業(yè)務(wù)章是否真實(shí)有效；出納主要檢查會(huì)計(jì)人員編制的撥款計(jì)劃是否符合預(yù)算，有無(wú)超撥或少撥問題。

在資金往來(lái)方面，財(cái)務(wù)部門與上下級(jí)單位的撥入、撥出經(jīng)費(fèi), 與業(yè)務(wù)部門的借還款，暫收、暫付款項(xiàng)及與銀行往來(lái)等款項(xiàng)發(fā)生頻繁，如不及時(shí)核查很容易被轉(zhuǎn)移、挪用或出現(xiàn)大的問題。因此一定要堅(jiān)持定期逐筆核對(duì)。特別是對(duì)有疑點(diǎn)的往來(lái)款項(xiàng)，要徹底查清來(lái)龍去脈并核查憑證和手續(xù)是否齊全。

在資金結(jié)算方面，現(xiàn)金結(jié)算、銀行結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算都要落實(shí)“一事―證”的規(guī)定，一個(gè)結(jié)算憑證只處理一項(xiàng)業(yè)務(wù)。現(xiàn)金結(jié)算主要監(jiān)督現(xiàn)金的使用范圍是否符合規(guī)定，銀行結(jié)算主要監(jiān)督“三票”使用的規(guī)范性，轉(zhuǎn)賬結(jié)算主要監(jiān)督票據(jù)使用的規(guī)范性等內(nèi)容。

四、結(jié)束語(yǔ)

貨幣資金管理是整個(gè)企業(yè)資金管理的重點(diǎn)，建立健全貨幣資金的控制制度對(duì)于保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任心以及后續(xù)的審計(jì)工作都具有十分重要的作用，也是保證企業(yè)的良好運(yùn)行的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

篇（3）

一、企業(yè)留存貨幣資金的成本及其問題

1.管理無(wú)序，資金使用效率低下。企業(yè)管理貨幣資金最終要是企業(yè)能夠及時(shí)建立資金預(yù)算制度，但是有的企業(yè)雖然建立了預(yù)算制度，但沒有按制度去做，使制度形同虛設(shè)，資金的統(tǒng)籌和控制隨意性很大，營(yíng)運(yùn)資金時(shí)而不足、時(shí)而過剩，影響正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，造成不必要的浪費(fèi)。

2.資金成本高。企業(yè)資金來(lái)源多種渠道，不管是什么渠道都有一定的成本，同時(shí)在管理過程中還要考慮其機(jī)會(huì)成本，轉(zhuǎn)換成本，管理成本等，使得企業(yè)資金成本較高。如果不加以好好利用，必將讓企業(yè)承擔(dān)損失。

3.獲得市場(chǎng)信息不充分、不真實(shí)。現(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理，企業(yè)必須及時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息來(lái)控制物流、資金流。

二、加強(qiáng)貨幣資金管理的思路

1.建立貨幣資金的預(yù)算機(jī)制。企業(yè)的貨幣資金管理有必要推行全面預(yù)算管理，完善結(jié)算中心制度。預(yù)算可以使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。年初企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算，對(duì)公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營(yíng)成果及分配等資金運(yùn)作做出統(tǒng)籌安排。根據(jù)資金預(yù)算總目標(biāo)，統(tǒng)一籌集、集中使用資金，調(diào)劑資金余缺，確定經(jīng)濟(jì)合理的現(xiàn)金余額，并將資金預(yù)算分解下達(dá)，年度內(nèi)各項(xiàng)收支嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。

2.針對(duì)貨幣支出和收入的嚴(yán)格管理。財(cái)務(wù)部作為公司的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，通過制定一系列相關(guān)的政策、制度作為貨幣資金支出風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。一旦公司的組織結(jié)構(gòu)確定，財(cái)務(wù)部會(huì)根據(jù)此結(jié)構(gòu)頒布各管理層的財(cái)務(wù)權(quán)限和制約條款。對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用支出可以根據(jù)管理權(quán)限，授權(quán)能夠?qū)徟念~度，通過嚴(yán)格審批，能夠使得資金不至于浪費(fèi)和濫用。

在資金收入方面，尤其形成應(yīng)收賬款，要進(jìn)行嚴(yán)格管理，事前分析客戶資信情況，事中做好記錄跟蹤，事后及時(shí)催繳。

3.提高資金利用效果。在資金利用環(huán)節(jié)上，可以利用流動(dòng)負(fù)債中的不平衡性所造成的閑置資金進(jìn)行短期的投資和生產(chǎn)，降低企業(yè)資金成本的消耗和不必要的資金占用，在必要的情況下負(fù)債經(jīng)營(yíng)，利用暫時(shí)的負(fù)債資金來(lái)補(bǔ)充企業(yè)資金的不足，以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉(zhuǎn)，加速存貨周轉(zhuǎn)、縮短應(yīng)收賬款周期，延長(zhǎng)應(yīng)付賬款的付款期。

4.建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)控體系。資金管理過程中，會(huì)是涉及到的風(fēng)險(xiǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)及營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。籌資過程中應(yīng)選擇合理的資金結(jié)構(gòu)，做到長(zhǎng)短期資本、債務(wù)資本和自有資本的有機(jī)結(jié)合，有效地規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)，降低籌資成本。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的控制，通過對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的監(jiān)控，及時(shí)掌握資金運(yùn)用狀況，規(guī)避本企業(yè)內(nèi)部的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。

5.加強(qiáng)貨幣資金的日常控制

(1)遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍是：職工工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出：收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出：確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。企業(yè)必須嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，凡不符合現(xiàn)金使用范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支，都應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不能用謊報(bào)用途的手段套取現(xiàn)金。

(2)遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定。開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。對(duì)沒有在銀行單獨(dú)開立帳戶的企業(yè)附屬單位也須實(shí)行現(xiàn)金管理，必須保留現(xiàn)金的，也應(yīng)該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫(kù)存限額之內(nèi)。商業(yè)和服務(wù)業(yè)的找零備用現(xiàn)金，也須根據(jù)日常營(yíng)業(yè)額核定定額。但不包括在開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額內(nèi)。凡超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，一般不得從本企業(yè)收入中直接支付有關(guān)支出，也不能將收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行和保存帳外公款。庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定，即保證了企業(yè)單位日常零星現(xiàn)金支付的需要，又減少了庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。

(3)遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定。企業(yè)單位收入的現(xiàn)金，應(yīng)在當(dāng)日工作結(jié)束之前送存其開戶銀，當(dāng)日送存確有困難的，應(yīng)由開戶銀行確定送存時(shí)間。單位用于日常零星需要支付的現(xiàn)金，可以從庫(kù)存現(xiàn)金中支付或者直接從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，也稱坐支。之所以規(guī)定單位不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金，是因?yàn)閱挝簧米宰⒋騺y現(xiàn)金正常的收支渠道，使銀行無(wú)法了解單位現(xiàn)金收入的來(lái)源和支付的用途，不能對(duì)單位的現(xiàn)金收支情況進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督。

(4)做好銀行存款的日常管理。銀行存款的管理關(guān)系到企業(yè)日常各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行。必須正確及時(shí)地反映貨幣資金的周轉(zhuǎn)狀況，確定保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金需要，根據(jù)不同的交易方式和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，采用適當(dāng)便利的結(jié)算方法。制訂相適應(yīng)的手續(xù)和規(guī)定，是銀行存款管理的重要工作銀行存款管理工作主要是對(duì)企業(yè)日常資金需要量作好預(yù)測(cè)，合理使用資金，既保證經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金需要，又應(yīng)極大地提高資金的周轉(zhuǎn)率。其次，加強(qiáng)對(duì)銀行存款收付業(yè)務(wù)的日常管理，審核收付的合理合法性，掌握銀行存款的結(jié)存情況，杜絕簽發(fā)空頭支票。在執(zhí)行銀行存款和結(jié)算業(yè)務(wù)的制度管理上，要從組織體制上落實(shí)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制制度。在日常工作中要貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理，銀行信貸和結(jié)算制度的規(guī)定。

企業(yè)的資金以貨幣資金形態(tài)存在能夠滿足企業(yè)應(yīng)付日常交易性需要，例如能夠及時(shí)支付員工工資，償還到期債務(wù)，按時(shí)交納稅款等，這些資金發(fā)生頻繁，而且金額較多。同時(shí)企業(yè)有一部分貨幣資金也是為了應(yīng)付市場(chǎng)緊急情況的出現(xiàn)而儲(chǔ)備的資金，例如出現(xiàn)沒有預(yù)計(jì)的情況生產(chǎn)問題，客戶違約等。另外為了適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境，如有機(jī)會(huì)購(gòu)買證券，購(gòu)進(jìn)低價(jià)原材料等，能夠短期獲利的情形。為此，企業(yè)必須留一定的貨幣資金。

參考文獻(xiàn)：

篇（4）

隨著高校招生體制改革的實(shí)行，各個(gè)院校的規(guī)模不斷擴(kuò)大，學(xué)費(fèi)收入在高校總收入中所占的比重不斷提高，學(xué)費(fèi)管理的重要性也日益突出。目前高校收費(fèi)的主要方式有一下兩種:第一種方式是集中在開學(xué)時(shí)采用POS機(jī)刷卡和收現(xiàn)金的方式一次性繳納全部費(fèi)用，這種方式會(huì)使得學(xué)校的收費(fèi)處在開學(xué)的幾天內(nèi)擁擠著許多前來(lái)繳費(fèi)的學(xué)生，不愿意排隊(duì)等候的學(xué)生就會(huì)延遲繳費(fèi)時(shí)間。第二種方式是“銀行扣劃”，而銀行扣劃因有的學(xué)生辦理有生源地貸款，有的學(xué)生家庭貧困要分期交納，還有的學(xué)生未在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)存足余額，而新生家長(zhǎng)對(duì)于錄取通知書中所帶的銀行卡心存疑慮，或因居住附近沒有該銀行，情愿自帶現(xiàn)金或自己的銀行卡交費(fèi);外省的學(xué)生存取款需要手續(xù)費(fèi)等等原因，使扣款無(wú)法成功.很多高校收費(fèi)方式是以上兩種方式的融合。不管哪種方式都會(huì)導(dǎo)致未在開學(xué)時(shí)交費(fèi)的學(xué)生零散的交費(fèi)，甚至整個(gè)年度都有學(xué)生陸續(xù)交費(fèi)，加上第二學(xué)歷、成教、自修、實(shí)習(xí)學(xué)生返校住宿等等的收費(fèi)，讓財(cái)務(wù)部門應(yīng)接不暇，部分高校財(cái)務(wù)人員偏少，出納一人收費(fèi)也不現(xiàn)實(shí)，為了保證收費(fèi)工作正常進(jìn)行，會(huì)計(jì)人員兼職收費(fèi)工作，在收費(fèi)時(shí)經(jīng)常會(huì)有現(xiàn)金和POS刷卡同時(shí)交費(fèi)的問題，造成會(huì)計(jì)人員有機(jī)會(huì)接觸現(xiàn)金，如果財(cái)務(wù)部門沒有規(guī)定相應(yīng)的內(nèi)控制度，或者內(nèi)控制度沒人監(jiān)督執(zhí)行，可能出現(xiàn)套現(xiàn)、坐支、挪用等問題，造成資金管理的漏洞。

（二）一卡通管理中存在的問題

隨著科技的發(fā)展和電子信息技術(shù)的進(jìn)步，“校園一卡通系統(tǒng)”受到高校的廣泛關(guān)注，并成為各大高校信息建設(shè)的重點(diǎn)，校園卡從最初的食堂就餐功能逐步拓展到身份認(rèn)證、校內(nèi)消費(fèi)、醫(yī)療、校務(wù)管理等方面，由于遍布校園各個(gè)角落的消費(fèi)網(wǎng)點(diǎn)歸不同的部門管理，因此，在終端機(jī)發(fā)生的消費(fèi)流水信息應(yīng)及時(shí)上傳到數(shù)據(jù)中心，如果不能及時(shí)上傳數(shù)據(jù)，就會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)中心的數(shù)據(jù)不完整，給對(duì)賬造成一定的困難，部分高校校園一卡通不屬財(cái)務(wù)部門管理，財(cái)務(wù)會(huì)忽視對(duì)它的監(jiān)管，而校園一卡通預(yù)存資金的金額也較大，如果不加強(qiáng)管理，會(huì)成為隱患。

（三）實(shí)施網(wǎng)上銀行給貨幣資金管理帶來(lái)的問題

隨著我國(guó)網(wǎng)上銀行的快速發(fā)展，網(wǎng)上銀行的方便、快捷、高效在高校現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理中的優(yōu)勢(shì)也越來(lái)越明顯，但也給高校貨幣資金管理帶來(lái)了新的問題。實(shí)際工作中，由于網(wǎng)上銀行交易的實(shí)時(shí)性，而銀行回單的滯后，并且有的銀行在同行對(duì)私轉(zhuǎn)帳時(shí)使用規(guī)定的用途，這就造成付款內(nèi)容與銀行回單的不一致，批量部分成功每個(gè)銀行的處理方式不盡一致，代扣學(xué)費(fèi)差錯(cuò)等，還有銀行的同行對(duì)私付款和跨行對(duì)私付款處理是不同的，會(huì)計(jì)做帳時(shí)不分別處理會(huì)給回單的粘貼、銀行對(duì)帳工作帶來(lái)很大的麻煩，由于很多高校銀行帳戶較多，實(shí)行網(wǎng)上銀行后對(duì)帳工作任務(wù)繁重，對(duì)賬工作幾乎是靠猜、湊來(lái)完成，長(zhǎng)此下去銀行資金的準(zhǔn)確性得不到保障。

二、高校貨幣資金管理對(duì)策

（一）加強(qiáng)收費(fèi)管理工作，充分發(fā)揮一卡通的功效，實(shí)現(xiàn)無(wú)現(xiàn)金收費(fèi)

高校收費(fèi)管理要充分利用現(xiàn)代化手段，采用多種收費(fèi)方式，實(shí)現(xiàn)無(wú)現(xiàn)金收費(fèi)。學(xué)費(fèi)的收繳以“銀行扣劃”為主要形式，向?qū)W生做好宣傳工作的同時(shí)，要求學(xué)生在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)在銀行卡上存入足額學(xué)費(fèi)。對(duì)于學(xué)費(fèi)批扣不成功學(xué)生的零星繳費(fèi)，以POS刷卡和通過一卡通扣費(fèi)做為學(xué)費(fèi)收繳的補(bǔ)充形式，也可償試借助第三方支付平臺(tái)實(shí)現(xiàn)零手續(xù)費(fèi)網(wǎng)上支付，比如通過支付寶等方式來(lái)完成學(xué)費(fèi)的收繳工作，以實(shí)現(xiàn)校內(nèi)收費(fèi)無(wú)現(xiàn)金管理。

（二）建立健全貨幣資金的內(nèi)部管理制度

隨著高校網(wǎng)上銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的開展，高校原有的貨幣資金結(jié)算方式、內(nèi)部控制重點(diǎn)等都發(fā)生了變化，高校財(cái)務(wù)要與時(shí)俱進(jìn)，通過制訂嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，規(guī)范的業(yè)務(wù)工作流程，修訂和完善各個(gè)崗位工作職責(zé)，建立網(wǎng)上銀行授權(quán)崗位責(zé)任制度，健全財(cái)務(wù)監(jiān)管職能，有效防止資金管理中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)網(wǎng)上銀行結(jié)算方式健康、有序的運(yùn)行。校園一卡通結(jié)算中心應(yīng)隸屬于財(cái)務(wù)部門或財(cái)務(wù)部門安排專人擔(dān)任校園卡系統(tǒng)資金管理會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)一卡通財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、憑證等財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審核監(jiān)督和管理。一卡通銀行往來(lái)應(yīng)納入財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核對(duì)。銀行往來(lái)的核對(duì)在保障學(xué)校資金安全方面具有舉足輕重的作用，它能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞，消除隱患。高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)此給予足夠的重視，定期核對(duì)所有銀行賬戶存款余額，及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，認(rèn)真執(zhí)行銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表的雙簽制度，對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)超過規(guī)定期限尚未核銷的，必須由負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬的人員查實(shí)。

（三）加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部審計(jì)

目前，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的重點(diǎn)是基建、后勤、政府采購(gòu)、專項(xiàng)基金以及高校各職能部門負(fù)責(zé)人的離任等等審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)控制度及貨幣資金較少進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，即使審計(jì)也只關(guān)注銀行存款的期末余額，對(duì)銀行存款流水不夠重視。在信息高度發(fā)展的今天，高校要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，定期對(duì)財(cái)務(wù)部門的貨幣資金和一卡通的預(yù)存資金的來(lái)源情況、使用情況進(jìn)行檢查。為了控制資金挪用等風(fēng)險(xiǎn)，需要核對(duì)資金流水，尋找沒有入賬的資金收付。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)貨幣資金的內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)流程等方面的審計(jì)。

（四）加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)

財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)是提高高校財(cái)務(wù)管理水平的基礎(chǔ)，高校應(yīng)根據(jù)崗位需要設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，并配足、配好財(cái)會(huì)人員，不能一人多崗、身兼數(shù)職。財(cái)會(huì)人員應(yīng)積極參加全方位、多層次的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，通過學(xué)習(xí)不斷提高自已的業(yè)務(wù)水平和能力，以從容應(yīng)對(duì)新形勢(shì)下的會(huì)計(jì)工作。廣大財(cái)會(huì)人員也應(yīng)敬業(yè)愛崗、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正，不斷提高管理和服務(wù)水平。

篇（5）

(一)加強(qiáng)資金管理可有效緩解企業(yè)資金的不足

現(xiàn)階段，企業(yè)在資金運(yùn)用方面存在諸多問題，大量企業(yè)資產(chǎn)不能得到合理有效的利用，尤其是存量資金方面。如果企業(yè)可以通過流動(dòng)資產(chǎn)形成重組或其他方式的形式將這些閑置的資產(chǎn)聚集起來(lái)加以利用，這對(duì)于企業(yè)自身來(lái)說(shuō)就相當(dāng)于增加了資金投入，從而也間接地緩解了資金緊張的問題。從這個(gè)角度來(lái)看，加強(qiáng)資金管理就能夠幫助企業(yè)解決發(fā)展資金不足的問題。

(二)加強(qiáng)資金管理可更好地規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為

近年來(lái)，許多企業(yè)還不同程度的存在賬務(wù)不符、虛盈實(shí)虧的問題，甚至有相當(dāng)一部分財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作嚴(yán)重倒退。這些導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下的因素，雖說(shuō)有一大部分是客觀原因，但究其根源還要?dú)w功于企業(yè)整體素質(zhì)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)的影響。因此，企業(yè)要想獲得健康發(fā)展，就必須加大對(duì)貨幣資金的管理，進(jìn)而形成良好的、規(guī)范的企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為。

(三)加強(qiáng)資金管理有利于擴(kuò)大企業(yè)的資金規(guī)模

目前，企業(yè)在資產(chǎn)管理方面存在的突出問題已經(jīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展資本擴(kuò)張?jiān)斐闪藝?yán)重的遲滯作用。一方面，企業(yè)大量資產(chǎn)閑置浪費(fèi);另一方面，資產(chǎn)重復(fù)分散，無(wú)形形成規(guī)模效益。如果企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)資金的管理，能夠創(chuàng)造出規(guī)模效益，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)就可以迅速加快其資產(chǎn)積累，在擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的同時(shí)，為自身創(chuàng)造出更多的利潤(rùn)，是企業(yè)持續(xù)擴(kuò)張資金規(guī)模的一種良好管理手段。

二、企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金管理的思路

(一)企業(yè)貨幣資金安全性管理

1.建立實(shí)物資產(chǎn)隔離制度

企業(yè)應(yīng)該采取妥善的措施確保除實(shí)物保管人員之外的人員不得接觸實(shí)物資產(chǎn)，實(shí)物資產(chǎn)的購(gòu)入、處置等要按照嚴(yán)格的貨幣資金使用規(guī)范與流程進(jìn)行，保證企業(yè)整體資產(chǎn)的安全。這種對(duì)于貨幣資金在使用過程中的管理制度，能夠有效確保企業(yè)從貨幣資產(chǎn)到固定資產(chǎn)的管理安全風(fēng)險(xiǎn)。

2.建立庫(kù)存限額制度

庫(kù)存現(xiàn)金限額是指國(guó)家規(guī)定由開戶銀行給各單位核定一個(gè)保留現(xiàn)金的最高額度。核定單位庫(kù)存限額的原則是，既要保證日常零星現(xiàn)金支付的合理需要，又要盡量減少現(xiàn)金的使用。企業(yè)應(yīng)該建立庫(kù)存限額制度，核定企業(yè)每年現(xiàn)金保有量上限，達(dá)到上限的要及時(shí)存入銀行或匯交指定賬戶，使得貨幣資金安全性得到保證，也便于企業(yè)整體集中貨幣資金，統(tǒng)籌分配使用。

(二)企業(yè)貨幣資金完整性管理

1.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制

在企業(yè)貨幣資金的實(shí)際管理中，首先應(yīng)當(dāng)在賒銷賬款前，要對(duì)客戶做信用分析，在設(shè)定某一客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)借鑒一些實(shí)踐中較成功的做法，從對(duì)方的社會(huì)影響力、籌資能力、資本實(shí)力、抵押情況、以往還款情況等方面評(píng)估其信用品質(zhì)，然后核定其賒銷的額度，其次加強(qiáng)應(yīng)收賬款的賬齡分析和追蹤管理。企業(yè)可以通過編制賬齡分析表，對(duì)應(yīng)收賬款回收情況進(jìn)行監(jiān)督和追蹤;最后，在加強(qiáng)賒銷客戶授信和追蹤管理的同時(shí)，應(yīng)該建立健全企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的管理制度，規(guī)范銷售業(yè)務(wù)流程，而對(duì)于出現(xiàn)的壞賬要及時(shí)分析原因并落實(shí)責(zé)任等。

2.加強(qiáng)發(fā)票和收據(jù)等原始憑證的控制

原始憑證是會(huì)計(jì)活動(dòng)的源頭，也是記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等一系列重要會(huì)計(jì)信息的原始依據(jù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證原始憑證的真實(shí)、安全、完整。發(fā)票、收據(jù)等要保證編號(hào)的連續(xù)性，票據(jù)的開具要按照公司的嚴(yán)格規(guī)定不能違規(guī)操作，加強(qiáng)其印刷、收發(fā)、保管，并且有條件的公司要建立專業(yè)賬簿進(jìn)行核算，設(shè)計(jì)專門負(fù)責(zé)票據(jù)崗位，并定期或不定期抽查核對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。

3.加強(qiáng)物料平衡與業(yè)務(wù)平衡之間的控制

在企業(yè)貨幣資盒內(nèi)部管理中，可以利用物料投入量、業(yè)務(wù)發(fā)生量的大小去順向復(fù)核貨幣資金的賬實(shí)是否真實(shí)完整。服務(wù)企業(yè)可以通過進(jìn)行業(yè)務(wù)量記錄，生產(chǎn)加工企業(yè)原材料、人力、設(shè)備的投入直至產(chǎn)品產(chǎn)出量、銷售量，貨幣資金在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程是否平衡，可以通過以上的量來(lái)進(jìn)行復(fù)核，也是企業(yè)貨幣資金管理的一種思路。

(三)企業(yè)貨幣資金合法性管理

篇（6）

0 引言

貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中停留于貨幣形態(tài)的那部分資金。一般包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，人們參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的行為日益普遍，貨幣作為交換媒介受到的重視也逐漸增強(qiáng)。如何搞好企業(yè)貨幣資金管理，使有限的資金在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮最大效益，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要任務(wù)。

1 貨幣資金管理的特點(diǎn)

貨幣資金管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。圍繞企業(yè)生存、發(fā)展、獲利的很多問題都和資金管理相關(guān)。企業(yè)生存之初，需要籌集資金；企業(yè)發(fā)展擴(kuò)展規(guī)模，需要資金支持；企業(yè)獲利之后，對(duì)于資金進(jìn)行分配。這些企業(yè)的運(yùn)行離不開資金運(yùn)動(dòng)。任何一種企業(yè)都必須有一定數(shù)量的資金。沒有一定量的資金保障，企業(yè)資產(chǎn)無(wú)法形成，企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)展也就難以進(jìn)行。企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)是伴隨著物資運(yùn)動(dòng)而發(fā)生的，同時(shí)，它有具有一定的獨(dú)立性，并對(duì)物資運(yùn)動(dòng)起著積極的影響作用。

2 企業(yè)留存貨幣資金的必要性

企業(yè)之所以在運(yùn)轉(zhuǎn)，完全是因?yàn)橘Y金在流動(dòng)。資金不足，會(huì)使一些管理者無(wú)法根據(jù)市場(chǎng)的變化積極應(yīng)變，無(wú)法采用那些實(shí)際而又有效地方法來(lái)應(yīng)對(duì)現(xiàn)實(shí)中面臨的各種問題，如何籌措、使用、調(diào)節(jié)企業(yè)資金，使資金在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中保值、增值，順暢循環(huán)并對(duì)其加強(qiáng)管理，已成為財(cái)務(wù)工作者面臨的一個(gè)重要課題。加強(qiáng)資金的管理及控制具有十分重要的意義。

由于貨幣資金流動(dòng)性強(qiáng)，但是其盈利性最弱。相當(dāng)于非營(yíng)利性資產(chǎn)，就算是銀行存款雖然有利息，但是其利益太小，企業(yè)又必須留有一定的貨幣資金來(lái)滿足各種需求。

企業(yè)的資金以貨幣資金形態(tài)存在能夠滿足企業(yè)應(yīng)付日常交易性需要，例如能夠及時(shí)支付員工工資，償還到期債務(wù)，按時(shí)交納稅款等，這些資金發(fā)生頻繁，而且金額較多。同時(shí)企業(yè)有一部分貨幣資金也是為了應(yīng)付市場(chǎng)緊急情況的出現(xiàn)而儲(chǔ)備的資金，例如出現(xiàn)沒有預(yù)計(jì)的情況生產(chǎn)問題，客戶違約等。另外為了適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境，如有機(jī)會(huì)購(gòu)買證券，購(gòu)進(jìn)低價(jià)原材料等，能夠短期獲利的情形。為此，企業(yè)必須留一定的貨幣資金。

3 企業(yè)留存貨幣資金的成本及其問題

企業(yè)留有貨幣資金會(huì)通常會(huì)發(fā)生機(jī)會(huì)成本、交易成本，短缺成本和管理成本四類成本。這些成本使得資金在持有的同時(shí)，還要付出一定的代價(jià)，不恰當(dāng)?shù)墓芾碡泿刨Y金，必然會(huì)造成資金外流，影響企業(yè)利潤(rùn)。同時(shí)還會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

3.1 管理無(wú)序，資金使用效率低下。企業(yè)管理貨幣資金最終要是企業(yè)能夠及時(shí)建立資金預(yù)算制度，但是有的企業(yè)雖然建立了預(yù)算制度，但沒有按制度去做，使制度形同虛設(shè)，資金的統(tǒng)籌和控制隨意性很大，營(yíng)運(yùn)資金時(shí)而不足、時(shí)而過剩，影響正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，造成不必要的浪費(fèi)。有的企業(yè)預(yù)算不切合實(shí)際，指標(biāo)不科學(xué)，缺乏嚴(yán)密的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和科學(xué)的考核依據(jù)，怎加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)資金使用失控，投資隨意性大，沉淀嚴(yán)重，使用效率低下。

3.2 資金成本高。企業(yè)資金來(lái)源多種渠道，不管是什么渠道都有一定的成本，同時(shí)在管理過程中還要考慮其機(jī)會(huì)成本，轉(zhuǎn)換成本，管理成本等，使得企業(yè)資金成本較高。如果不加以好好利用，必將讓企業(yè)承擔(dān)損失。

3.3 獲得市場(chǎng)信息不充分、不真實(shí)。現(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理，企業(yè)必須及時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息來(lái)控制物流、資金流。然而，目前我國(guó)相當(dāng)多企業(yè)的信息嚴(yán)重不透明、不對(duì)稱和不集中。出于各自的利益，公司之間或公司內(nèi)的管理部門之間主觀上不愿及時(shí)提供準(zhǔn)確的相關(guān)信息，阻滯信息流，造成信息嚴(yán)重的不對(duì)稱和不集中。更有甚者，截留信息、虛假信息使得匯總起來(lái)的信息普遍失真，會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)，報(bào)表不真實(shí)；據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查證實(shí)，全國(guó)80%以上的企業(yè)會(huì)計(jì)信息存在不同程度的失真。例外社會(huì)中介機(jī)構(gòu)由于受利益驅(qū)動(dòng)的影響，利用社會(huì)監(jiān)控手段的不完備，在審計(jì)時(shí)往往流于形式走過場(chǎng)，致使有些公司假賬泛濫。

4 加強(qiáng)貨幣資金管理的思路

4.1 建立貨幣資金的預(yù)算機(jī)制。企業(yè)的貨幣資金管理有必要推行全面預(yù)算管理，完善結(jié)算中心制度。預(yù)算可以使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。年初企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算，對(duì)公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營(yíng)成果及分配等資金運(yùn)作做出統(tǒng)籌安排。根據(jù)資金預(yù)算總目標(biāo)，統(tǒng)一籌集、集中使用資金，調(diào)劑資金余缺，確定經(jīng)濟(jì)合理的現(xiàn)金余額，并將資金預(yù)算分解下達(dá)，年度內(nèi)各項(xiàng)收支嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。并且，企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審定、匯總資金收支計(jì)劃，總結(jié)資金使用情況，跟蹤分析資金動(dòng)態(tài)。同時(shí)在跟蹤管理過程中要適當(dāng)?shù)恼{(diào)整預(yù)算方法，比如采取滾動(dòng)預(yù)算等。

4.2 針對(duì)貨幣支出和收入的嚴(yán)格管理。財(cái)務(wù)部作為公司的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，通過制定一系列相關(guān)的政策、制度作為貨幣資金支出風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。一旦公司的組織結(jié)構(gòu)確定，財(cái)務(wù)部會(huì)根據(jù)此結(jié)構(gòu)頒布各管理層的財(cái)務(wù)權(quán)限和制約條款。對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用支出可以根據(jù)管理權(quán)限，授權(quán)能夠?qū)徟念~度，通過嚴(yán)格審批，能夠使得資金不至于浪費(fèi)和濫用。

在資金收入方面，尤其形成應(yīng)收賬款，要進(jìn)行嚴(yán)格管理，事前分析客戶資信情況，事中做好記錄跟蹤，事后及時(shí)催繳。

4.3 提高資金利用效果。在資金利用環(huán)節(jié)上，可以利用流動(dòng)負(fù)債中的不平衡性所造成的閑置資金進(jìn)行短期的投資和生產(chǎn)，降低企業(yè)資金成本的消耗和不必要的資金占用，在必要的情況下負(fù)債經(jīng)營(yíng)，利用暫時(shí)的負(fù)債資金來(lái)補(bǔ)充企業(yè)資金的不足，以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉(zhuǎn)，加速存貨周轉(zhuǎn)、縮短應(yīng)收賬款周期，延長(zhǎng)應(yīng)付賬款的付款期。

4.4 建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)控體系。資金管理過程中，會(huì)是涉及到的風(fēng)險(xiǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)及營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。籌資過程中應(yīng)選擇合理的資金結(jié)構(gòu)，做到長(zhǎng)短期資本、債務(wù)資本和自有資本的有機(jī)結(jié)合，有效地規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)，降低籌資成本。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的控制，通過對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的監(jiān)控，及時(shí)掌握資金運(yùn)用狀況，規(guī)避本企業(yè)內(nèi)部的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。重大采購(gòu)、銷售、投資業(yè)務(wù)在合同簽訂前應(yīng)由公司組織有關(guān)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。及時(shí)收集投資項(xiàng)目的相關(guān)市場(chǎng)、環(huán)境信息、債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況信息，對(duì)可能產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)的變化，要及時(shí)采取有利措施予以規(guī)避。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)合理安排資金預(yù)算，將資金的籌集、償還與投資和貨款的回收、支付相結(jié)合，合理安排借款償還期，避免形成償還高峰。

篇（7）

二、中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題及原因分析

我國(guó)中小企業(yè)正經(jīng)歷快速發(fā)展的階段，急需貨幣資金的保駕護(hù)航，但是中小企業(yè)因自身發(fā)展有限、規(guī)模小、處于起步階段等不利因素，導(dǎo)致中小企業(yè)在市場(chǎng)的融資很困難，所以中小企業(yè)必須充分利用內(nèi)部已有的貨幣資金，提高貨幣資金管理。就目前我國(guó)中小企業(yè)貨幣資金管理的現(xiàn)狀來(lái)看，主要存在著以下3個(gè)問題：

(一)貨幣資金管理內(nèi)部控制制度不健全

貨幣資金管理內(nèi)部控制主要包括財(cái)務(wù)制度、審核制度、人員崗位職責(zé)、現(xiàn)金管理等方面。中小企業(yè)大多數(shù)規(guī)模較小，并未實(shí)行財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、出納等人員分離，為減少成本，中小企業(yè)在貨幣資金管理過程中會(huì)出現(xiàn)一人多崗、管理混亂等現(xiàn)象，且并未制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度。

(二)外部政策少，融資難度高

從整體來(lái)看，我國(guó)中小企業(yè)融資相較于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，融資更為困難，一方面由于中小企業(yè)自身處于發(fā)展時(shí)期，資金有限，面臨著更大的競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)外部資金的需求更大；另一方面市場(chǎng)的信息不對(duì)稱、逆向選擇等原因造成金融機(jī)構(gòu)不愿意將資金融通給中小企業(yè)。與此同時(shí)，政策扶持多向國(guó)企、上市公司等大企業(yè)傾斜，對(duì)中小企業(yè)融資多為限制，因此中小企業(yè)很難從正規(guī)渠道獲得貨幣資金，因而轉(zhuǎn)向高風(fēng)險(xiǎn)、高利率的其他融資渠道，極大的增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

(三)中小企業(yè)人員素質(zhì)低，貨幣資金管理混亂

中小企業(yè)因其處于發(fā)展的特殊時(shí)期，很難招得到高素質(zhì)人才，再加之創(chuàng)業(yè)者多為家族企業(yè)的模式，導(dǎo)致整個(gè)中小企業(yè)從業(yè)人員的素質(zhì)偏低。從領(lǐng)導(dǎo)者的管理能力來(lái)看，領(lǐng)導(dǎo)者水平有限，對(duì)財(cái)務(wù)管理了解不多，甚至忽略了貨幣資金管理重要性，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避不夠；從企業(yè)財(cái)務(wù)財(cái)會(huì)人員來(lái)看，中小企業(yè)中甚至出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，甚至由領(lǐng)導(dǎo)兼任，完全缺乏專業(yè)的財(cái)會(huì)培訓(xùn)，記賬不規(guī)范，職業(yè)道德缺乏。

三、完善我國(guó)中小企業(yè)貨幣資金管理對(duì)策建議

(一)中小企業(yè)自身層面中小企業(yè)貨幣資金管理之所以出現(xiàn)種種難題，最主要是因?yàn)橹行∑髽I(yè)自身內(nèi)因造成的，因此為改變中小企業(yè)貨幣資金管理的問題，中小企業(yè)應(yīng)從自身層面開始轉(zhuǎn)變：

1、加強(qiáng)中小企業(yè)人員管理，提升員工素質(zhì)

人員是中小企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，是中小企業(yè)未來(lái)發(fā)展的重要支撐，人員的數(shù)量和素質(zhì)是企業(yè)未來(lái)發(fā)展的保障，因此加強(qiáng)企業(yè)人員管理是中小企業(yè)貨幣資金管理問題的內(nèi)部關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)制定合理的人員管理制度，創(chuàng)新人員引入方式，改善員工待遇，要招得進(jìn)人，留的住人，對(duì)企業(yè)急需的高端專業(yè)人才采用特殊的人才引進(jìn)策略，改善員工工作環(huán)境，解決生活難題，為員工工作解決后顧之憂。

2、建立健全內(nèi)部控制制度

必須將企業(yè)內(nèi)部控制布局到整個(gè)財(cái)會(huì)程序控制過程中，包括審批、復(fù)核、收付、記賬、對(duì)賬、清點(diǎn)、盤點(diǎn)等所有點(diǎn)，其中以審批和復(fù)核為關(guān)鍵點(diǎn)。多層級(jí)地審批制度，專業(yè)復(fù)核人對(duì)用款手續(xù)、單證、支付方式等多方進(jìn)行復(fù)核。制定專人不定期對(duì)財(cái)會(huì)工作進(jìn)行抽查，對(duì)不規(guī)范存在漏洞的地方進(jìn)行整改。

(二)政府層面

1、設(shè)立為中小企業(yè)服務(wù)的官方專門機(jī)構(gòu)

政府應(yīng)成立官方專門機(jī)構(gòu)，增設(shè)中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu),成立中小企業(yè)基金會(huì),在地方財(cái)政支出中設(shè)置中小企業(yè)科目,安排專項(xiàng)扶持資金,重點(diǎn)支持中小企業(yè)尤其是高科技中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新、人才引進(jìn)、企業(yè)聯(lián)盟等服務(wù)體系建設(shè)。具體可設(shè)立中小企業(yè)信用保證基金、中小企業(yè)發(fā)展基金、中小企業(yè)互助基金等基金，來(lái)補(bǔ)給中小企業(yè)外部貨幣資金需求。

2、制定向中小企業(yè)傾斜的貨幣融制度

國(guó)家在出臺(tái)相關(guān)融資政策的時(shí)候，應(yīng)多為中小企業(yè)考慮，將融資申請(qǐng)條件更多的向中小企業(yè)傾斜，減少中小企業(yè)的申請(qǐng)限制，擴(kuò)大中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的范圍，拓展中小企業(yè)融資渠道，在各方面給予中小企業(yè)與大企業(yè)相同的平等的融資地位。

(三)金融機(jī)構(gòu)層面

建立健全金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)貸款制度。中小企業(yè)面臨嚴(yán)峻的貨幣資金管理形式主要是因?yàn)橹行∑髽I(yè)在市場(chǎng)金融機(jī)構(gòu)融資困難造成的，因此從金融機(jī)構(gòu)層面來(lái)講，建立健全金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)貸款制度至關(guān)重要。金融機(jī)構(gòu)建立有利于小型企業(yè)融資的渠道，保障融資的順利實(shí)施，開辟平臺(tái)，彌補(bǔ)融資缺失，較少信息不對(duì)稱，加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)與中小企業(yè)合作。

篇（8）

引言

對(duì)于貨幣我們都不陌生，它作為一種特殊的商品，在人類社會(huì)的發(fā)展歷史上發(fā)揮了相當(dāng)重要的作用。貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購(gòu)買商品或勞務(wù)或用以償還債務(wù)的交換媒介物，包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。貨幣資金的流動(dòng)性在流動(dòng)資產(chǎn)中是最強(qiáng)的，它是唯一能代表企業(yè)現(xiàn)實(shí)購(gòu)買力水平的資產(chǎn)，可以直接轉(zhuǎn)化為其他任何資產(chǎn)形態(tài)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，貨幣資金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的一項(xiàng)，持有貨幣資金是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基本條件，也是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。另外，企業(yè)所擁有的貨幣資金量也是分析判斷企業(yè)償債能力和支付能力的重要指標(biāo)。因此，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理研究，對(duì)企業(yè)有深遠(yuǎn)意義。

一、中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題

貨幣資金貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，需要有一套切實(shí)可行的管理辦法和科學(xué)的管理機(jī)制，這樣既可以防止少數(shù)不法分子占有、挪用、貪污貨幣資金，給國(guó)家和企業(yè)造成不必要的損失；又可以提高企業(yè)員工的積極性，使企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。目前，我國(guó)中小企業(yè)在貨幣資金管理中存在的問題大致如下：

（一）內(nèi)部控制制度不健全

除了其本身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)之外，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全是貨幣資金管理出現(xiàn)混亂的根源。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：（1）會(huì)計(jì)出納的職責(zé)劃分不明確。有的企業(yè)出納還兼任會(huì)計(jì)，這樣就會(huì)缺乏相互監(jiān)督，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員貪污舞弊，賬目不清，從而導(dǎo)致企業(yè)的貨幣資金管理出現(xiàn)混亂。（2）現(xiàn)金管理不規(guī)范，企業(yè)為了方便平時(shí)使用，多余現(xiàn)金違反規(guī)定不送存銀行，利用庫(kù)存現(xiàn)金來(lái)進(jìn)行企業(yè)材料的采購(gòu)和企業(yè)產(chǎn)品的銷售；更有甚者，企業(yè)實(shí)際控制人日常生活開支也使用企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，導(dǎo)致私人開支與企業(yè)正常營(yíng)業(yè)活動(dòng)開支相混淆，資金管理無(wú)從下手。

（二）現(xiàn)金流管理不科學(xué)

現(xiàn)金是企業(yè)的生命，是衡量企業(yè)償債能力和支付能力的重要指標(biāo)。如果企業(yè)的現(xiàn)金短缺，流轉(zhuǎn)不靈，那么企業(yè)將難以維持正常的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)，從而導(dǎo)致企業(yè)走向沒落直至破產(chǎn)。但是，如果企業(yè)長(zhǎng)期持有大量現(xiàn)金，則會(huì)增加巨大的機(jī)會(huì)成本，不能給股東帶來(lái)投資回報(bào)。目前，中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的主要問題表現(xiàn)在：（1）資金使用效率低。（2）應(yīng)收賬款回收不穩(wěn)定。（3）公司存貨占用大量流動(dòng)資金。（4）存在不良融資行為。

（三）貨幣資金管理激勵(lì)措施不夠

企業(yè)離不開員工，企業(yè)的發(fā)展需要員工的支持，員工的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性將推動(dòng)企業(yè)的生存和發(fā)展。而要取得員工的支持，就必須對(duì)員工進(jìn)行激勵(lì)；要想激勵(lì)員工，又必須了解其動(dòng)機(jī)或需求。管理心理學(xué)認(rèn)為，激勵(lì)在管理職能、組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和提高職工功效方面有著重要作用，它能夠更深入地調(diào)動(dòng)人潛在的積極性，不斷提高工作績(jī)效，推動(dòng)工作發(fā)展。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)貨幣資金管理的對(duì)策

加強(qiáng)貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用，避免資金不足和過剩，要做到如下幾點(diǎn)：

（一）完善貨幣資金內(nèi)部控制

完善貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)從貨幣資金的安全性、完整性、合法性和效益性四個(gè)方面著手：（1）通過規(guī)范的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的安全，使其不被盜竊或挪用。（2）為了預(yù)防侵占企業(yè)收入的違法行為，如私設(shè)小金庫(kù)等，企業(yè)應(yīng)定時(shí)檢查收到的貨幣資金是否已全部入賬。（3）企業(yè)貨幣資金的取得和使用要手續(xù)齊備，符合國(guó)家法規(guī)。（4）企業(yè)應(yīng)該合理的使用貨幣資金，使經(jīng)濟(jì)效益最大化。

建立和完善內(nèi)部控制制度，要做到如下幾點(diǎn)：（1）嚴(yán)格職責(zé)分工。對(duì)于不同職位的員工應(yīng)該明確其對(duì)應(yīng)的職責(zé)，工作范圍不要有交叉，使其各司其職，從而使各項(xiàng)工作有序正常進(jìn)行。（2）收支交易分開處理。企業(yè)的收入和支出雖然都涉及現(xiàn)金，但是絕不能將現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出，這會(huì)導(dǎo)致賬目混亂，增加貨幣資金管理的難度。所以企業(yè)應(yīng)該將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開進(jìn)行處理；（3）實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的內(nèi)部稽核單位和人員，并且建立合理的內(nèi)部監(jiān)督制度，對(duì)貨幣資金管理進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問題。（4）實(shí)施定期輪崗制度。對(duì)涉及貨幣資金管理的業(yè)務(wù)人員實(shí)行定期輪換崗位。通過輪換崗位，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為并對(duì)其進(jìn)行制止。

（二）科學(xué)預(yù)測(cè)現(xiàn)金流

企業(yè)的管理人員或現(xiàn)金流的掌管者要及時(shí)更新和培訓(xùn)自身的財(cái)務(wù)知識(shí)，增強(qiáng)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮資金的占有率和回收率，降低資金的使用成本。作好與供應(yīng)商溝通的準(zhǔn)備，減少壞賬的發(fā)生，確保資金來(lái)源順暢。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期編制現(xiàn)金流量表，還應(yīng)對(duì)現(xiàn)金流量的動(dòng)態(tài)管理與控制：即從現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量?jī)煞矫嫒胧帧ＷガF(xiàn)金流入量就是要開源，所謂開源，即不斷擴(kuò)大企業(yè)的銷售渠道，提高市場(chǎng)占有率，從而提高銷售收入，還應(yīng)該盡快收回應(yīng)收賬款，減少壞賬的可能。否則，即使企業(yè)的銷售收入很高，但由于應(yīng)收賬款不能收回，公司同樣會(huì)資金周轉(zhuǎn)不靈，陷入財(cái)務(wù)困境。抓現(xiàn)金流出量就是要節(jié)流，所謂節(jié)流，就是減少企業(yè)不必要的現(xiàn)金支出，不斷的降低企業(yè)的生產(chǎn)成本和銷售成本。如果企業(yè)的成本過高，那么即使收入最多，利潤(rùn)也不會(huì)多，企業(yè)同樣要面臨困境。

（三）建立貨幣資金管理激勵(lì)機(jī)制

一個(gè)好的企業(yè)為了更好的調(diào)動(dòng)員工的積極性，就必須有好的激勵(lì)措施。比如金錢激勵(lì)、目標(biāo)激勵(lì)、尊重激勵(lì)、參與激勵(lì)、工作激勵(lì)、培訓(xùn)和發(fā)展機(jī)會(huì)激勵(lì)、榮譽(yù)和提升激勵(lì)等等。就以湖南省諾一鋼鐵貿(mào)易公司為例來(lái)說(shuō)，在貨幣資金的管理上，公司可以指定一套系統(tǒng)的激勵(lì)措施，如尊重員工的個(gè)人利益，尊重激勵(lì)是一種基本的激勵(lì)方式，它有助于公司員工之間的和諧，形成一種上下級(jí)相互尊重的強(qiáng)大的精神力量，這樣，在工作上，也就事半功倍了，很好的調(diào)動(dòng)公司員工的積極性，也就不至于出現(xiàn)事在那里沒人干，干又干不好的局面了。

結(jié)論

一個(gè)企業(yè)對(duì)于貨幣資金的管理尤為重要。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，搞好財(cái)務(wù)管理，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)才能順利進(jìn)行。一個(gè)企業(yè)要保持良好的發(fā)展勢(shì)頭，首先，就得把自己企業(yè)的財(cái)務(wù)方面管理好。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不容樂觀的情況下，這就更要考驗(yàn)一個(gè)企業(yè)的內(nèi)在管理了。它決定著企業(yè)的未來(lái)，它管理的好壞也決定著企業(yè)發(fā)展情景的好壞。所以在現(xiàn)今的經(jīng)濟(jì)情況下，一個(gè)資金管理好的企業(yè)它就無(wú)所畏懼，相反，企業(yè)就會(huì)要面臨破產(chǎn)的危險(xiǎn)。企業(yè)必須保持一定數(shù)量的貨幣資金庫(kù)存來(lái)確保企業(yè)有足夠的資金來(lái)維持正常運(yùn)作，但是不宜過多或過少，既要防止不合理地占?jí)嘿Y金，又要保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常需要。在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程中，必須嚴(yán)格按照企業(yè)貨幣資金管理的相關(guān)要求與規(guī)定，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所涉及到的各種收付款項(xiàng)進(jìn)行合理科學(xué)的結(jié)算，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，保證企業(yè)正常、有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（作者單位：湘潭大學(xué)）

篇（9）

中圖分類號(hào)：F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）05-00-01

一、貨幣資金管理方式

資金管理模式在一些發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)發(fā)展的頗具規(guī)模，資金管理模式主要包括：結(jié)算中心模式、內(nèi)部銀行模式、財(cái)務(wù)公司模式和收支兩條線模式等。而不同的管理模式應(yīng)配合不同的管理手段，才能達(dá)到預(yù)期效果，若是選擇了一些不適合自己企業(yè)發(fā)展的資金管理模式，將會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)許多未知的危險(xiǎn)。常見的資金管理模式有以下幾種：

(一)結(jié)算中心模式

具有獨(dú)立與集團(tuán)財(cái)務(wù)部的內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)，一般是由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的，專門辦理內(nèi)部成員或分公司現(xiàn)金收付和往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的部門，通過結(jié)算功能的集中，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金的集中。

(二)內(nèi)部銀行模式

將商業(yè)銀行的運(yùn)作方式與管理方式引進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理而建立起的一種內(nèi)部資金管理方式。

(三)財(cái)務(wù)公司模式

擁有獨(dú)立法人的公司，是一種經(jīng)營(yíng)部分銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)、作為集團(tuán)公司的分公司，其主要功能是為企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算，并統(tǒng)一進(jìn)行各種融資和投資活動(dòng)。

(四)收支兩條線模式

下屬單位全部收入按規(guī)定上繳總公司，不得留存或坐支，所有支出由總公司根據(jù)預(yù)算下?lián)埽罩Р铑~留存總部，由總部集中管理和使用。

二、企業(yè)貨幣資金管理方式的現(xiàn)狀

(一)管理薄弱

1.公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，資金管理嚴(yán)重失控；

2.投資決策隨意性大，有些企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標(biāo)，盲目投資，使本來(lái)就十分緊張的資金狀況雪上加霜；

3.資金沉淀嚴(yán)重，占用不盡合理，貨款拖欠居高不下，產(chǎn)成品資金有增無(wú)減，周轉(zhuǎn)緩慢，企業(yè)信用和盈利能力下降。

(二)缺少有效的監(jiān)管機(jī)制

目前企業(yè)普遍存在著監(jiān)控不力甚至內(nèi)部無(wú)控制現(xiàn)象，擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國(guó)有資產(chǎn)等問題突出。由于監(jiān)督工作不及時(shí)，很多企業(yè)的財(cái)會(huì)人員意志完全受領(lǐng)導(dǎo)者的支配，使財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式，財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力、滯后。

(三)管理方式和手段落后

我國(guó)很多企業(yè)通常將利潤(rùn)作為衡量企業(yè)的唯一手段，因此大力發(fā)展生產(chǎn)，提高效率，卻忽略了財(cái)務(wù)的管理，致使出現(xiàn)企業(yè)看起來(lái)很好，但實(shí)際財(cái)務(wù)上出現(xiàn)很多問題。現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日益復(fù)雜，市場(chǎng)遍布各地，產(chǎn)品千差萬(wàn)別，需求多樣化，經(jīng)營(yíng)跨國(guó)化，由此形成的規(guī)模化大生產(chǎn)和高度集中的管理模式，需要大量準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和相關(guān)信息作支撐，而要把這樣復(fù)雜的信息流和資金流及時(shí)準(zhǔn)確地集成起來(lái)，傳統(tǒng)的管理手段是無(wú)法做到的。大多數(shù)企業(yè)資金占用不明，產(chǎn)品成本構(gòu)成不清，材料消耗、工時(shí)定額不準(zhǔn)，考核決策無(wú)依據(jù)，滿足不了企業(yè)現(xiàn)代化、精細(xì)化管理的要求。單純依靠傳統(tǒng)的手工方式來(lái)統(tǒng)計(jì)、核算、傳遞有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的各種信息，不僅速度慢、而且效率低，監(jiān)督管理必然滯后。

(四)缺乏專業(yè)技術(shù)指導(dǎo)和職業(yè)道德

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不符合規(guī)定，會(huì)計(jì)人員沒有從業(yè)資格證就上崗的現(xiàn)象屢見不鮮，再加上平時(shí)也不注意學(xué)習(xí)積累，會(huì)計(jì)知識(shí)貧乏，不按科學(xué)的方法進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，僅僅只是按照自己的理解去做，這樣就導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)資料亂、缺、臟的現(xiàn)象嚴(yán)重。而且有些會(huì)計(jì)人員的法制觀念不強(qiáng)，缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德，時(shí)有違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為發(fā)生。

(五)做賬時(shí)間不一致，導(dǎo)致登記入賬不及時(shí)

我國(guó)中小企業(yè)的規(guī)模小，會(huì)計(jì)人員較少，往往只有一個(gè)出納和會(huì)計(jì)人員管理企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，這樣就不能夠嚴(yán)格地按照貨幣資金的業(yè)務(wù)流程辦理相關(guān)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，從而導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)資料過于滯后。例如出納人員首先需要根據(jù)相關(guān)的原始憑證收取或支付款項(xiàng)，然后將所有的收、付款品正進(jìn)行匯總于月末交給會(huì)計(jì)人員，最后會(huì)計(jì)人員再根據(jù)出納所匯總的收、付款憑證編制記賬憑證并據(jù)以進(jìn)行記賬。這樣就使得出納和會(huì)計(jì)的做賬時(shí)間往往處于不同的月份，最后必然會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)的出納核對(duì)現(xiàn)金和銀行賬的時(shí)間不一致，進(jìn)而使得會(huì)計(jì)的核對(duì)工作常滯后于出納。

三、加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理的對(duì)策

貨幣資金管理可以分為“管”和“理”兩部分，具體而言，“管”即貨幣資金的制度性管理；“理”，即貨幣資金的理財(cái)性管理。如何保持最佳現(xiàn)金持有量使企業(yè)能夠充分利用貨幣資金而又不影響企業(yè)正常運(yùn)作，這是貨幣資金理財(cái)性管理所要考慮的主要問題。

(一)制度性管理

現(xiàn)金是企業(yè)所有資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的項(xiàng)目、具有普遍可接受性，有被盜和挪用的風(fēng)險(xiǎn)，為防止財(cái)務(wù)人員和報(bào)賬人員利用職務(wù)之便或欺詐的手段貪污或挪用現(xiàn)金，企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，從事前、事中、事后進(jìn)行控制，主要程序如下：

1.建立適合企業(yè)特點(diǎn)的權(quán)責(zé)分配體系

2.對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度

3.辦理貨幣資金業(yè)務(wù)程序

4.貨幣資金文件記錄控制

5.貨幣資金與記錄保護(hù)控制

6.貨幣資金內(nèi)部稽核

(二)理財(cái)性管理

貨幣資金的理財(cái)性管理主要是保持貨幣資金在企業(yè)內(nèi)的最優(yōu)配置，也就是在滿足企業(yè)貨幣資金最低需求量的同時(shí)，充分提高貨幣資金的使用效益，從而降低貨幣資金成本，具體來(lái)說(shuō)要重視以下幾個(gè)方面：

1.重視現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)

2.重視加速資金的周轉(zhuǎn)，加快貨幣資金的回籠

3.重視現(xiàn)金浮游量的管理

(三)貨幣資金管理模式健全對(duì)策

1.將貨幣資金管理設(shè)計(jì)為一個(gè)集成化的計(jì)算機(jī)輔助決策子系統(tǒng)

2.改善現(xiàn)金日常調(diào)度手段

3.實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金適時(shí)調(diào)度

4.實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金綜合調(diào)度

篇（10）

一、持有貨幣資金的動(dòng)機(jī)

在企業(yè)的全部資產(chǎn)中，貨幣資金有著其特殊的作用，持有貨幣資金是出于三中需求，交易性需求、預(yù)防性需求和投機(jī)性需求。貨幣資金是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必備的重要資源，它是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。企業(yè)只有保持一定量的貨幣資金才能保證正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的運(yùn)行。我國(guó)貨幣資金按存放地點(diǎn)和用途的不同，可分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。這里的現(xiàn)金是指企業(yè)存放在財(cái)會(huì)部門由出納人員保管的庫(kù)存現(xiàn)金；銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)并可以隨時(shí)支取的貨幣資金；其他貨幣資金是指企業(yè)的貨幣資金中除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等項(xiàng)目。貨幣資金可以用來(lái)滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開支的各種需要，它受到了企業(yè)內(nèi)外各方信息使用者的深切關(guān)注。企業(yè)必須建立一套管理辦法，以便在保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需現(xiàn)金的同時(shí)，盡量提高貨幣資金收益率。

二、企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度的失效

企業(yè)在貨幣資金管理上所存在的問題，有很多就是由于內(nèi)部控制制度的失效所引起的，在企業(yè)的日常會(huì)計(jì)工作中，時(shí)常會(huì)出現(xiàn)一些職責(zé)分工不明確的現(xiàn)象，例如出納、記賬、保管等崗位不能被明確分開，出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象。又如在現(xiàn)金的管理上，庫(kù)存現(xiàn)金不明確，出現(xiàn)坐支現(xiàn)金的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，顯然這些情況給財(cái)務(wù)舞弊的行為開了方便之門。因此，內(nèi)部控制制度的失效會(huì)為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員利用各種手段實(shí)施會(huì)計(jì)職業(yè)犯罪帶來(lái)了可能。有些管理者內(nèi)控管理意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制制度的失效是一個(gè)長(zhǎng)期以來(lái)都未能被解決的問題。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理混亂

內(nèi)部會(huì)計(jì)管理混亂必然會(huì)造成企業(yè)貨幣資金管理混亂。有的企業(yè)用借條、票據(jù)或白條充抵庫(kù)存現(xiàn)金，長(zhǎng)期不入賬、不清理，有的借款甚至成了呆壞賬，這些做法造成企業(yè)賬務(wù)混亂，不利于貨幣資金的管理。有些財(cái)會(huì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德素質(zhì)，貪污、挪用企業(yè)貨幣資金，使貨幣資金的安全性缺乏保障。

（三）單位財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊

雖然根據(jù)會(huì)計(jì)制度的要求，財(cái)務(wù)人員都具有最起碼的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，但具有從業(yè)資格不一定就具有高素質(zhì)的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平。由于目前國(guó)家對(duì)單位財(cái)務(wù)人員的選拔、任用、交流、教育等方面還沒有建立起一套科學(xué)規(guī)范的管理機(jī)制，加上領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠、培訓(xùn)條件有限，財(cái)務(wù)人員自身認(rèn)識(shí)不足、往往忙于日常事務(wù)性工作等原因，造成財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不能滿足形勢(shì)發(fā)展需要。

三、加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理的措施

（一）完善貨幣資金內(nèi)部控制制度

（1）制定職務(wù)分離的內(nèi)部控制制度

要想達(dá)到不相容職務(wù)相互分離的目的，企業(yè)必須建立內(nèi)部牽制制度，涉及款項(xiàng)和財(cái)物資產(chǎn)的收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約的作用。在會(huì)計(jì)核算工作中，會(huì)計(jì)審核人員必須要對(duì)其所負(fù)責(zé)的原始單據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的復(fù)核，并嚴(yán)格按照記賬憑證編制會(huì)計(jì)信息資料。出納人員則要做好現(xiàn)金的收付、保管和簽發(fā)工作，對(duì)銀行有關(guān)票據(jù)和登記日記賬進(jìn)行嚴(yán)格的分類和記錄。內(nèi)部審計(jì)人員則要在做好定期審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)重點(diǎn)賬目和現(xiàn)金的使用情況進(jìn)行不定期盤點(diǎn)，以便提高審計(jì)的綜合效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金在管理和使用中存在的各類問題。在企業(yè)內(nèi)部，出納人員不得兼任記賬憑證的編制以及稽核會(huì)計(jì)檔案保管和收入支出費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)管理崗位的工作，不得兼管編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；稽核人員不得稽核自己辦理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理人員不得兼管會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理人員對(duì)會(huì)計(jì)崗位的授權(quán)與取消，必須在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人授權(quán)下進(jìn)行。

（2）建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)控制制度

做好企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制，企業(yè)必須在建立不相容崗位分離制度的基礎(chǔ)上，對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的授權(quán)管理，完善相關(guān)的授權(quán)審批控制制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、批準(zhǔn)權(quán)限、程序、責(zé)任以及經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和要求。在管理上通過一系列職能活動(dòng)，對(duì)人力、物力、財(cái)力，及其他資源進(jìn)行協(xié)調(diào)或處理，以達(dá)預(yù)期目標(biāo)的活動(dòng)過程。貨幣資金對(duì)企業(yè)特別重要而又容易出現(xiàn)舞弊、挪用等不法行為，因此必須依據(jù)法律法規(guī)，制定貨幣資金收付的具體規(guī)章制度和控制措施，保證貨幣資金的安全完整和收付合規(guī)合法，這是企業(yè)貨幣資金管理的基礎(chǔ)工作。資金收付需要以業(yè)務(wù)發(fā)生為基礎(chǔ)。企業(yè)資金收付，應(yīng)該有根有據(jù)，不能憑空付款或收款。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)管理

為了保證貨幣資金的安全和使用效率，企業(yè)必須建立嚴(yán)格、具體的貨幣資金管理制度。

（1）審批控制，嚴(yán)格收支審批手續(xù)，控制資金的流入和流出，是貨幣資金管理安全運(yùn)行的前提條件

審批程序主要包括：制定資金的限制接近措施，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)應(yīng)該得到授權(quán)審批，未經(jīng)授權(quán)的人員不得辦理資金收支業(yè)務(wù)；使用資金的部門應(yīng)提出用款申請(qǐng)，記載用途、金額、時(shí)間等事項(xiàng)；經(jīng)辦人員在原始憑證上簽章；經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人、主管總經(jīng)理和財(cái)務(wù)主管會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批并簽章。

（2）復(fù)核控制，復(fù)核控制是減少錯(cuò)誤和舞弊的重要措施

在貨幣資金管理中，會(huì)計(jì)主管審查原始憑證反映的收支業(yè)務(wù)是否真實(shí)合法，經(jīng)審核通過并簽字蓋章后才能填制原始憑證。

（3）控制資金的收付，資金流入流出反映著資金的來(lái)龍去脈

出納人員嚴(yán)格按照審核后的原始憑證收付款，并對(duì)已完成收付的憑證加蓋戳記。資金的憑證和賬簿是反映企業(yè)資金流入流出的信息源，如果記賬環(huán)節(jié)出現(xiàn)管理漏洞，很容易導(dǎo)致整個(gè)會(huì)計(jì)信息處理結(jié)果失真。記賬控制點(diǎn)包括：出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬；主管會(huì)計(jì)登記總分類賬，主管會(huì)計(jì)人員及時(shí)準(zhǔn)確地記錄在相關(guān)賬簿中，定期與出納人員的日記賬核對(duì)。對(duì)賬是賬簿記錄系統(tǒng)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，也是報(bào)表生成前一個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性起到重要作用。對(duì)賬控制點(diǎn)包括：賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)等。

（4）銀行賬戶管理控制點(diǎn)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。銀行賬戶管理的控制關(guān)鍵包括銀行賬戶的開立、使用和撤消是否按相關(guān)規(guī)定授權(quán)辦理。

（5）票據(jù)與印章管理控制，印章是明確責(zé)任、表明業(yè)務(wù)執(zhí)行及完成情況的標(biāo)記

要嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管，印章要與空白票據(jù)分管，財(cái)務(wù)專用章要與企業(yè)法人章分管，加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，嚴(yán)禁由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。企業(yè)要明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)備查簿登記，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

（三）提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

培訓(xùn)會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)非常重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)，要求其人員必須具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正。各單位要把政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的人放在會(huì)計(jì)工作崗位，對(duì)貨幣資金收付崗位，更要配備高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員。現(xiàn)在社會(huì)是個(gè)信息化的時(shí)代，各種知識(shí)更新都很快，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的政策及業(yè)務(wù)知識(shí)也不例外。這樣會(huì)計(jì)人員除加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)外，單位還應(yīng)該安排一定的時(shí)間對(duì)會(huì)計(jì)人員及時(shí)進(jìn)行新知識(shí)的培訓(xùn)，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，使會(huì)計(jì)人員跟上時(shí)代的步伐。

貨幣資金是公司中最活躍的資產(chǎn)，因此公司加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理是必需的。對(duì)于貨幣資金的管理，就是要建立與企業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。一個(gè)公司既要加速貨幣資金的取得，避免因貨幣資金不足引發(fā)的支付危機(jī)、同時(shí)用好閑置資金等一系列問題，從而提高公司整體的資金管理水平，提高自身的收益。

篇（11）

貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括現(xiàn)金和各種存款。貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是獲利能力最弱的資產(chǎn)。加強(qiáng)資金管理的目的就是要求有效地保證一個(gè)企業(yè)隨時(shí)有資金可以利用，并從閑置的資金中得到最大的利息收入，也即要求在貨幣資金流動(dòng)性和盈利性之間做出抉擇，以期獲取最大的長(zhǎng)期利潤(rùn)。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用，避免資金不足和過剩所產(chǎn)生的不良現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。本文就企業(yè)如何規(guī)范貨幣資金的管理工作，談一談個(gè)人的認(rèn)識(shí)。

一、建立貨幣資金的預(yù)算制度

貨幣資金預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)極為重要的工具。它不僅有利于加強(qiáng)貨幣資金管理，而且有利于對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的組織。貨幣資金預(yù)算是對(duì)企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的貨幣資金收入和支出的估計(jì),也是對(duì)企業(yè)預(yù)算期貨幣資金收支結(jié)果的預(yù)算。實(shí)行貨幣資金的預(yù)算制度，對(duì)于完善企業(yè)貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預(yù)算為控制企業(yè)日常貨幣資金流動(dòng)提供了主要依據(jù)，也是評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)貨幣資金管理成績(jī)的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度，增加了資金運(yùn)行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。

在貨幣資金預(yù)算中，應(yīng)把整個(gè)預(yù)算期分為若干個(gè)時(shí)期分別計(jì)算貨幣資金的余額。長(zhǎng)期貨幣資金流量預(yù)測(cè)雖然重要，但在貨幣資金管理中所編制的預(yù)算，主要是一年以下的短期預(yù)算。劃分時(shí)期的長(zhǎng)短要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來(lái)決定，但一般情況下是一個(gè)月，即月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，某些貨幣資金流入流出變化大的企業(yè)，還可以按周或按日編制預(yù)算。

編制貨幣資金預(yù)算的主要依據(jù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全面預(yù)算，包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算等等。完整的貨幣資金預(yù)算應(yīng)包括貨幣資金收入、貨幣資金支出、貨幣資金千余缺以及貨幣資金籌集等部分。

貨幣資金流入量來(lái)源于銷售收入、投資收益以及其他貨幣資金收入。其中銷售收入是最主要的部分，其金額可以直接從銷售預(yù)算中得到；投資收益的貨幣資金收入時(shí)間比較固定，數(shù)量也容易確定；其他貨幣資金收入可根據(jù)企業(yè)以往的資料關(guān)考慮預(yù)算期的情況分析確定。預(yù)算期貨幣資金流入量加期初貨幣資金余額，構(gòu)成預(yù)算期可動(dòng)用貨幣資金數(shù)量。

貨幣資金流出量主要包括購(gòu)貨支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出、利息支出、上繳所得稅、利潤(rùn)分配以及其他貨幣資金支出。其中購(gòu)貨支出可從材料預(yù)算中得到；營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出如工資費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等可以從費(fèi)用預(yù)算中得到；利息支出所需的資金可以從償債計(jì)劃中得到；所得稅付出以及利潤(rùn)分配支出可根據(jù)企業(yè)的盈利計(jì)劃預(yù)先估計(jì)，支付的時(shí)間也比較固定；其他貨幣資金支出可以根據(jù)企業(yè)以往的資料并考慮預(yù)算期的情況分析確定。

二、完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度

完善貨幣資金的同部控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，要依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求,完善企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制制度,建立健全監(jiān)督制約機(jī)制。企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施負(fù)總責(zé)，并明確單位內(nèi)部各職能部門在預(yù)算安排、計(jì)劃管理、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、項(xiàng)目招標(biāo)、工程采購(gòu)、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的管理權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

三、實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度

理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，資金的管理人員要實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。會(huì)計(jì)出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。

一是會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記賬憑證的編制；二是出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記；三是內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行賬的定期核對(duì)；四是會(huì)計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支項(xiàng)目、保管單位和單位負(fù)責(zé)人的印章；五是單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項(xiàng)支出。

四、建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度

要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的預(yù)算編制、執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執(zhí)行的審批權(quán)限和制度，超限額或重大事項(xiàng)資金支付要實(shí)行集體審批，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算或超審批權(quán)限的資金支出。嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)部資金收入和支出審批程序。

1、對(duì)貨幣資金的收入控制

①每筆收入支出都要及時(shí)開票；

②要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算款項(xiàng)要及時(shí)送存銀行；

③盡可能采用集中由財(cái)務(wù)部門收款的方式，分散收款要及時(shí)送交單位出納；

④不得坐支各項(xiàng)收入；

⑤出納員收妥每筆款項(xiàng)后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。

2、對(duì)貨幣資金的支出控制

①每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人的審批經(jīng)、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核；

②出納人員每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以健全的會(huì)計(jì)憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，需在付款憑證上加蓋“付訖”章；

③各項(xiàng)支出都有預(yù)算和定額控制執(zhí)行；

④要按國(guó)家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付；

⑤銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)。

五、強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制

加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、會(huì)計(jì)憑證、原始的管理，要依法建賬，及時(shí)核對(duì)銀行賬目，認(rèn)真履行定期對(duì)賬、報(bào)賬的制度，建立定期進(jìn)行檢查的制約機(jī)制。不符合審核程序不能支付資金，按規(guī)定實(shí)事求是報(bào)賬，不作假賬。