基建工程審計論文大全11篇

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篇（1）

對審計工作的重視不足，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者和管理者對于審計問題不夠重視，除了不能正確認(rèn)識到審計工作的作用之外，審計方式方法也采用較為滯后的方式，造成審計雖有開展卻難以取得很好的效果。審計過程開展得不夠隱秘，部分需要回避的人員沒有安排回避，或者是由于審計材料失真，導(dǎo)致審計結(jié)果不理想。關(guān)于審計問責(zé)難以劃分，出現(xiàn)問題之后究竟是業(yè)務(wù)因素還是人為因素造成的很難區(qū)分，雖然發(fā)現(xiàn)了問題所在，卻難以找到良好的解決辦法。

2.審計力量不足

一方面是人員素質(zhì)不足，審計團(tuán)隊由于任務(wù)繁重而難以逐一將工作開展好，而憑請專業(yè)的工程審計人員又具備一定的難度，因而頂替、客串審計人員的情況時有存在，造成審計工作因缺乏專業(yè)執(zhí)行人士而力量薄弱。另一方面是缺少獨立于審計工作的相關(guān)制度，例如：各部門配合審計工作的要求和義務(wù)、審計人員職權(quán)劃分與明確、審計流程的規(guī)范、審計結(jié)構(gòu)的保存與運用等，均需要建立完整的運行機制。

二.基建工程應(yīng)對策略

1.做好跟蹤審計

審計工作不應(yīng)當(dāng)僅僅局限于工程竣工之后的“事后審計”，而應(yīng)當(dāng)作為一種風(fēng)險防范的保障性策略，貫徹于工程施工的每一個環(huán)節(jié)。以經(jīng)濟為核心的周密審計。審計工作應(yīng)當(dāng)始終抓住“財務(wù)”這一核心，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的搜集、分析和處理完成對工程整體的審計，例如：分析材料和工藝的使用是否匹配、是否提高了工程的質(zhì)量和效益、所用消耗是否合理等。做好“書面”工作。著重對合同和何種簽單記錄進(jìn)行整理和分析，對于未按照合同、圖紙以及簽單與實際不符的情況特別注意，聯(lián)系現(xiàn)實進(jìn)行判定是否違規(guī)。設(shè)計重點審計點。即對一些工程中的重要問題如：招投標(biāo)、合同簽訂、采購、施工現(xiàn)場、決算等重要環(huán)節(jié)加大審計力度，從嚴(yán)、從細(xì)審計。

2.提高人員素質(zhì)

審計權(quán)限與責(zé)任的同步落實，在賦予審計人員一定的便利權(quán)限的同時，要求審計人員嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，對于包庇、舞弊行為以及消極怠工行為等堅決予以處理。剔除不合格審計人員，或者是通過在職培訓(xùn)的方式不斷地提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)。提高除審計人員之外的其他工作人員的素質(zhì)，做到重視審計、配合審計。

3.構(gòu)建審計機制

建立相對獨立的審計制度，確保審計工作盡量不受財務(wù)、監(jiān)察、管理等部門的影響，保障審計真實性與準(zhǔn)確性。建立完善的審計程序，包含信息搜集、分析、處理及后續(xù)工作的開展，實現(xiàn)審計工作的“流水線”式作業(yè)，提高工作效率。

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2基建工程審計中存在的問題

基建工程審計人員整體素質(zhì)差。基建工程的審計工作是一項技術(shù)性很強的工作，涉及面廣，專業(yè)性強，對審計人員的要求非常高。當(dāng)前企業(yè)缺乏綜合性的審計工作人才，人員素質(zhì)和職業(yè)技能良莠不齊，工作人員的工作知識單一，缺乏專業(yè)的工程技術(shù)知識和審計能力，無法深入的了解工程建設(shè)過程中的問題，嚴(yán)重影響了工程的建設(shè)和審計工作的質(zhì)量。基建工程審計工作做不到位。目前很多建設(shè)單位的審計工作人員配給不到位，對于一些小的工程項目，經(jīng)常性的不配給審計人員。而一些較為重要的項目則是直接由領(lǐng)導(dǎo)或者領(lǐng)導(dǎo)指定人員負(fù)責(zé)的。審計工作人員不足，常常顧此失彼，無法把審計工作的監(jiān)督做到位，給審計工作帶來了很大困難。基建工程的審計工作監(jiān)督力度不足。基建工程一般建設(shè)項目都比較大，涉及面廣，若審計工作人員不足便容易顧此失彼，無法對項目的審計工作覆蓋到位。這樣的現(xiàn)狀下，一些人員便膽大妄為的，損害企業(yè)的利益。最近幾年基建項目的增多，導(dǎo)致審計人員的工作忙不過來，無暇顧及小項目的工作，更是導(dǎo)致了這種情況愈演愈烈，給企業(yè)和國家?guī)砹朔浅Ｖ卮蟮膿p失。

3當(dāng)前基建工程審計中問題的解決策略

發(fā)揮政府在投資方面的作用。基建工程的主要投資方是政府，政府應(yīng)該發(fā)揮出在投資方面地宏觀調(diào)控作用。基建工程的審計工作部門加強對公共項目、高新技術(shù)、農(nóng)業(yè)和支柱產(chǎn)業(yè)的審查力度，組織好對基建工程的建設(shè)設(shè)計工作，克服困難，充分的提高資金使用率。建立完善的政府資金投資管理模式，明確各項資金的使用調(diào)度[4]。建立健全、嚴(yán)格的基建工程審計制度。建立健全、嚴(yán)格的審查制度可以有效地控制建筑工程的成本造價，有計劃地進(jìn)行物資采購、資金管理。明確的劃分出各部分的責(zé)任人，促使其積極的參與到基建工程的建設(shè)中去，和各部門相互合作，對出現(xiàn)的問題及時、有效的進(jìn)行處理和解決，若是出現(xiàn)了嚴(yán)重的問題便要對相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行責(zé)任追究，督促其緊抓工作[5]。加強基建工程審計工作和財務(wù)工作之間的聯(lián)系。基建工程的審計工作和財務(wù)之間是有密切聯(lián)系的，加強兩者之間的聯(lián)系，在工作中互相合作，對基建工程的財務(wù)支出進(jìn)行核對檢查，減少失誤的產(chǎn)生。對工程所需的設(shè)備和材料的采購，要事無巨細(xì)的仔細(xì)核對配件、設(shè)備安裝得費用支出，明確資金的使用和投資單位。

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一、高校基建工程決算審計的審計環(huán)境

(一)高校基建工程管理模式陳舊。我國多數(shù)高校基本建設(shè)采用的是原蘇聯(lián)模式,自行成立基建部門對項目進(jìn)行管理。由基建部門委托設(shè)計單位設(shè)計、委托施工單位施工,自己進(jìn)行項目有關(guān)各方面的協(xié)調(diào)、監(jiān)督和管理。但是,由于每個工程建設(shè)時間、地點、條件等的不同,高校基建工程具有一定的獨特性。例如,高校的基建處由于工程項目數(shù)量或種類等因素,往往經(jīng)驗不足,容易造成基建資金的浪費和損失。

(二)制度建設(shè)不完善,容易給學(xué)校造成損失。高校基建工程項目多為非經(jīng)營性項目,主要靠國家投入資金,資金相對來說有保障,導(dǎo)致高校對基建工程管理制度建設(shè)重視不夠。例如部分高校基建工程的內(nèi)部控制制度不健全,缺乏強有力的監(jiān)督和獎懲措施。在這些高校里,由于各種原因造成的工作失誤,有關(guān)責(zé)任人員不承擔(dān)任何責(zé)任;節(jié)約投資也沒有獎勵,造成有關(guān)人員對成本控制積極性不高。因而,制度上的不完善,容易造成工作人員責(zé)任心不強或積極性不高。

(三)高校審計部門權(quán)利受限。從目前的實際情況看,我國內(nèi)部審計獨立性并未得到充分發(fā)揮,“內(nèi)部人控制”嚴(yán)重。我國的內(nèi)審制度規(guī)定在進(jìn)行內(nèi)部審計時,若發(fā)現(xiàn)有重大問題,可向被審計單位的上級機構(gòu)反映。顯然,這種過分強調(diào)內(nèi)部審計接受兩個利益格局不同的階層領(lǐng)導(dǎo)或稱“雙向領(lǐng)導(dǎo)”,是為利益格局不一致的經(jīng)濟主體服務(wù),實際上超越了內(nèi)部審計固有的職域,其結(jié)果是把內(nèi)部審計推向了兩難的境地。同樣的情況也出現(xiàn)在高校審計部門,許多高校審計部門由于受到主管領(lǐng)導(dǎo)的控制,權(quán)利受到限制,失去或難以保持其應(yīng)有的獨立性和客觀性。

二、高校基建工程決算審計中存在的問題

(一)基建工程中存在的問題。1.多計、重計已完工程量。有些基建工程由于工期長或由兩個施工單位共同承建,就存在混淆工程界限、交點工程重復(fù)計算的現(xiàn)象。有的已完工程實物量與施工圖計算工程量不相符;有的由于設(shè)計變更應(yīng)該調(diào)整減少的工程量而在編制決算時不做調(diào)整,使工程量多計算等。2.高套定額標(biāo)準(zhǔn),提高工程造價。有的工程高套其他地區(qū)定額、其他年度工程定額等。3.提高取費及資質(zhì)級別。有的工程該取四類的自行取三類,該取三類的自行取二類,自行提高取類標(biāo)準(zhǔn)而提高工程造價;有的不按自身企業(yè)資質(zhì)級別取費,個體的套集體,集體的套國營,隨意提高取費標(biāo)準(zhǔn),使工程造價提高。4.虛報材料價格或費用。有的工程用料以次充好,抬高價格;有的工程在建造過程中沒有使用大型機械和特殊機械而計提費用;有的工程實際沒有發(fā)生材料二次搬運而自設(shè)自取;有的工程不需要搶時間、搶進(jìn)度,而故意夜間施工增加費用等。5.隱蔽工程偷工減料。有的工程在決算中通過故意虛增基礎(chǔ)土方的開挖量、石方混凝土的充填量、墊層的厚度等方式來增加費用。

(二)重視事后控制,忽視事前和事中控制。長期以來高校基建工程審計已形成事后控制的傳統(tǒng)習(xí)慣,通過對基建工程完工后提供的各種資料來進(jìn)行工程決算,但往往是“木已成舟”,已經(jīng)造成的工程超預(yù)算或者工程差錯的現(xiàn)象無法挽救,這是忽視事前和事中控制的結(jié)果。對于這種問題,一方面可能是承包方在招投標(biāo)環(huán)節(jié)弄虛作假,虛高要價;另一方面可能是少數(shù)部門和個人為謀私利,故意在工程進(jìn)行中變更增加項目。如果有了對高校基建工程的事前和事中控制,則可減少這種現(xiàn)象的發(fā)生[1]。

(三)項目變更存在漏洞。由于高校基建工程有許多的自身特點,工程價值量大,特殊要求多,工程變更也就很多,施工合同普遍存在著內(nèi)容不完善、施工單位算計建設(shè)單位的問題。有的高校利用工程變更,通過不正當(dāng)手段,使工程造價大幅度提高;有的建設(shè)單位與施工單位關(guān)系密切,不應(yīng)發(fā)給的簽證也給簽;有的施工單位利用建設(shè)單位基建人員不懂基建管理和工程管理,提出一些不合理的變更簽證;有的監(jiān)理單位的監(jiān)理工程師不是站在公正的立場上,而是按施工單位要求隨意簽發(fā)簽證。這些不合理的工程變更會給不法分子造成可乘之機。

(四)工程監(jiān)理不完善。目前工程監(jiān)理存在的主要問題有:一是有些監(jiān)理機構(gòu)和人員素質(zhì)不高,對施工質(zhì)量不負(fù)責(zé)任,而是按照施工單位的要求隨意簽發(fā)變更簽證,增加投資;二是對監(jiān)理機構(gòu)和人員的資質(zhì)評審和監(jiān)督不嚴(yán)格,賦予監(jiān)理單位的權(quán)力也不夠;三是有些高校沒有實行工程監(jiān)理制度。工程監(jiān)理的不完善影響了高校基建工程決算審計,增大了審計難度。

三、加強高校基建工程決算審計工作的對策措施

(一)加強高校基建工程內(nèi)審工作建設(shè)。一方面加強基建審計制度建設(shè),各高校應(yīng)按照《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》和本地建設(shè)工程造價管理辦法的要求,結(jié)合本單位實際,建立健全規(guī)章制度,例如:審計風(fēng)險約束機制、審計項目質(zhì)量責(zé)任制、審計工作質(zhì)量考評體系和獎懲制度。使審計可以做到有章可循,嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事,減少和避免各種錯誤的發(fā)生[2]。另一方面加強基建審計隊伍建設(shè),各高校應(yīng)按照《審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等法規(guī)的要求,建立健全內(nèi)審機構(gòu),配備專業(yè)技術(shù)人員。基建工程預(yù)決算是一項專業(yè)性很強的工作,承擔(dān)基建審計的人員不僅應(yīng)具備會計、審計和基建預(yù)決算的知識,還要掌握經(jīng)濟、法律等多種專業(yè)知識,為此要不斷加強基建審計人員的培訓(xùn),積極參與基建審計的經(jīng)驗交流和理論研究,為審計人員整體水平的提高提供平臺。同時,要注重提高審計人員的計算機的運用能力,實現(xiàn)計算機輔助審計,從而提高審計效率。

(二)找準(zhǔn)參與工程造價監(jiān)督的切入點和掌握好參與度。審計部門應(yīng)把握住自身在基建活動中的角色,界定自己的活動范圍,保持獨立性。為發(fā)揮內(nèi)審的管理功能,審計人員必須找準(zhǔn)參與工程造價監(jiān)督的切入點和掌握好參與的度,這個問題處理好了能使審計工作順利高效地進(jìn)行,處理不好會失去審計工作的獨立性。因而應(yīng)做到:與管理部門合作,主要對單位年度基本建設(shè)計劃、建筑工程項目的可行性研究進(jìn)行審查,可行性研究工作對整個基建項目的效益、質(zhì)量有長遠(yuǎn)的影響,是內(nèi)審部門把關(guān)的重點;與單位財會部門合作,主要對工程各項前期費用、工程建設(shè)中的工程預(yù)付款撥付情況及工程竣工后的工程款結(jié)算情況、資產(chǎn)入賬情況進(jìn)行審查;與單位基建部門合作,主要對大中型基建工程的設(shè)計變更、工程變更的合理性、真實性及有關(guān)手續(xù)的完備性進(jìn)行審查,必要時會同基建部門進(jìn)行現(xiàn)場勘查核實;與工程驗收部門的合作,主要監(jiān)督項目的驗收是否合規(guī),驗收工作是否認(rèn)真、嚴(yán)格,以杜絕驗收工作流于形式、弄虛作假。

(三)重點加強對工程變更簽證的控制。對工程變更簽證的控制直接影響建筑工程成本的高低。對變更簽證把關(guān)緊一些,工程成本可能低一些,反之,建筑工程成本就可能偏高。在施工過程中,由于設(shè)計不是盡善盡美,或是甲方原因,局部工程內(nèi)容要求進(jìn)行變更。按常規(guī),大的變更內(nèi)容要經(jīng)過設(shè)計部門出具變更通知書,小的變更內(nèi)容要經(jīng)過甲方代表和項目監(jiān)理簽字認(rèn)可。每一個工程都存在著變更問題,三邊工程(邊設(shè)計、邊施工、邊修改)的變更就更多了。因此必須注意審查變更簽證是否符合有關(guān)規(guī)定、手續(xù)是否齊全及內(nèi)容是否清楚。

(四)實行全過程跟蹤審計。全過程跟蹤審計是由事后審計向事前、事中審計的跨越,是現(xiàn)代審計的發(fā)展方向,它有利于基建工程的造價控制,也為基建工程的決算審計打好基礎(chǔ)。跟蹤審計包括從工程招投標(biāo)到工程完工的各個環(huán)節(jié)。在施工過程中進(jìn)行跟蹤審計,對影響工程造價的每個環(huán)節(jié),進(jìn)行實地勘察,為審計結(jié)算工作提供確鑿資料,而且工程決算審計的質(zhì)量與了解現(xiàn)場的施工條件、施工方法、施工機械有關(guān)的變更簽證項目等有密切的聯(lián)系。而要如實地知道這些情況,不僅要依靠提供的工程資料,而且要深入施工現(xiàn)場。目前,甲乙雙方之所以在工程結(jié)算時,經(jīng)常發(fā)生爭議,很多方面就是因為沒有進(jìn)行跟蹤審計,收集不到準(zhǔn)確情況,而提供的資料又常被認(rèn)為不實。只有實行跟蹤審計,充分掌握了第一手資料,才能準(zhǔn)確掌握工程過程中的各種信息,減少與施工單位的矛盾和糾紛,加快決算審計速度,提高經(jīng)濟效益;才能從源頭上堵塞漏洞,減少工程的高估、冒算,防患于未然;才能完善基建項目體制,構(gòu)建全過程立體式項目控制機制;才能使原來現(xiàn)場亂簽證問題和資料收集不及時、不齊備問題得到徹底根治[3]。

(五)加強對監(jiān)理單位控制。高校可以委托監(jiān)理單位從可行性研究、設(shè)計、施工準(zhǔn)備到施工、中間驗收和竣工驗收的全過程監(jiān)理,也可以只將其中部分階段和步驟委托給監(jiān)理單位。高校必須做好充分調(diào)查研究,了解擬參加招標(biāo)競爭的監(jiān)理單位的基本情況,選擇合理的監(jiān)理單位和監(jiān)理工程師。在簽訂監(jiān)理合同時,必須明確監(jiān)理單位的權(quán)利和義務(wù),把決算審減與監(jiān)理公司的經(jīng)濟利益掛鉤,并適當(dāng)增加獎懲條款,促使監(jiān)理單位通過科學(xué)管理,保證對工程建設(shè)投資、進(jìn)度、安全、質(zhì)量四大系統(tǒng)實行全過程的控制,正確處理投資、進(jìn)度、安全、質(zhì)量之間關(guān)系。

(六)確保提高高校基建工程的審計質(zhì)量。對于高校基建工程的審計質(zhì)量問題,應(yīng)由上級主管部門負(fù)責(zé)安排審計的,應(yīng)安排質(zhì)量好、信譽高的社會審計機構(gòu),并與之簽訂協(xié)議,要求該社會審計機構(gòu)做到審計質(zhì)量高、審計費用低;對學(xué)校自行管理的審計項目的審計質(zhì)量,上級主管部門應(yīng)進(jìn)行定期或不定期檢查。[

參考文獻(xiàn)

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二、高校基建工程審計的風(fēng)險識別

1．高校內(nèi)部審計人員技能缺乏

審計過程涉及到的部門、信息十分廣泛，業(yè)務(wù)量非常大。在審計人員配備上，首先要做到按照工程規(guī)模進(jìn)行匹配，如總投資在8000萬以上的基建工程，審計人員要在兩人以上。一些大規(guī)模的基建工程只憑借原來的內(nèi)部審計部門，而沒有增派審計人員，使繁重的工作與實際需求不匹配。同時，內(nèi)部審計人員存在專業(yè)知識缺乏、知識結(jié)構(gòu)不全面、工作方法落后以及跨專業(yè)審計等現(xiàn)象。目前有的高校還存在由財務(wù)人員從事工程審計工作的情況，嚴(yán)重影響了工程審計的效率和質(zhì)量。此外，內(nèi)部審計人員不僅要具備一定的審計知識和經(jīng)驗，熟悉工程造價方面的業(yè)務(wù)，還要對建筑物結(jié)構(gòu)、建筑材料性能、施工方案、施工特點等都有一定的了解，要熟悉基本建設(shè)項目的整個流程，以上任何一方面的知識和能力的缺失，都會對工程審計質(zhì)量產(chǎn)生影響。

2．審計外包單位選擇不當(dāng)

目前因為高校內(nèi)部工程審計人員力量不足，將超過一定額度以上的基建工程結(jié)算審計業(yè)務(wù)委托給有實力的造價咨詢機構(gòu)，已成為一種趨勢。由于外審單位派出的審計人員與高校只有短期的合約關(guān)系，其在組織上、經(jīng)濟上、精神上均獨立于高校，不受高校的行政約束，不用擔(dān)心與施工單位串通舞弊行為會給自己造成長期影響。在個人收受好處后，做出損害學(xué)校利益的事情。在審計過程中，外部審計人員責(zé)任心缺失，對施工單位無原則讓步，抱著“多一事不如少一事”的態(tài)度，得過且過，沒有嚴(yán)格按照相關(guān)的審計程序進(jìn)行，這就嚴(yán)重影響了工程審計的效果。同時，我國《工程造價咨詢單位管理辦法》(建設(shè)部令第74號)第三十三條規(guī)定:因工程造價咨詢單位的過失，給委托方造成經(jīng)濟損失的，工程造價咨詢單位應(yīng)當(dāng)依法賠償。但由于該規(guī)定缺乏具體措施和衡量標(biāo)準(zhǔn)而實際難以實施。這些都造成了外委審計風(fēng)險的大大增加。

3．工程審計信息不準(zhǔn)確

信息資料在工程審計中占據(jù)十分重要的地位，掌握并充分利用信息資料，可以減少工程審計中的盲目性，提高工程審計水平。工程監(jiān)理制度是建設(shè)項目的重要管理制度。由于監(jiān)理機構(gòu)的獨立性和專業(yè)性，基建管理人員和審計人員會過分信任和依賴監(jiān)理機構(gòu)，從而忽略對監(jiān)理數(shù)據(jù)的審核。監(jiān)理單位缺乏專業(yè)知識和責(zé)任心，對現(xiàn)場簽證不實、材料不符的現(xiàn)象就無法真正監(jiān)管。如某學(xué)生宿舍樓的消防工程，施工單位報審單上標(biāo)明閥門品牌為上海冠龍，材質(zhì)為銅質(zhì)閥門，直徑DN100，監(jiān)理人員在報審單上籠統(tǒng)簽上“情況屬實”。而實際施工現(xiàn)場采用的品牌是上海滬龍，鋼質(zhì)閥門，直徑僅為DN50，如果基建管理人員或?qū)徲嬋藛T不現(xiàn)場復(fù)核，就可能花較高的價格買到相對較低品質(zhì)的產(chǎn)品。工程造價中主要材料費用占總造價的60%～80%。目前市場上的建筑工程材料品種繁多，優(yōu)劣混雜，主要材料價格往往存在巨大的差異。面對建筑材料品牌價格差異大、價格浮動明顯等不利因素，處于辦公室內(nèi)的審計人員若無豐富的工程用料知識和對材料市場價格的準(zhǔn)確了解，只憑借以往的資料和網(wǎng)絡(luò)詢價拼湊出的數(shù)據(jù)，就有可能造成工程價格不實，使工程材料的審核無法達(dá)到最大化節(jié)約的效果。

4．工程審計范圍片面

在基建工程審計中，很多高校采用事后審計的辦法，對于事前招投標(biāo)過程、合同簽訂過程以及工程施工過程中的設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等沒有引起足夠的重視。高校基建工程涉及到的內(nèi)容非常復(fù)雜，在工程準(zhǔn)備期與施工期環(huán)節(jié)非常多，每一個環(huán)節(jié)都需要重視，一旦出現(xiàn)疏忽，都將會造成嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。比如招標(biāo)階段。目前高校大型國有資金投資建設(shè)的基建工程招標(biāo)工作，往往委托有資質(zhì)的招標(biāo)實施。招標(biāo)文件中工程量清單、招標(biāo)控制價以及合同專用條款等重要內(nèi)容一般由招標(biāo)擬定初稿，如果基建管理部門對以上內(nèi)容不進(jìn)行認(rèn)真審核，就會造成工程量清單數(shù)量不準(zhǔn)、項目缺漏、招標(biāo)控制價偏高、合同條款表述不清等問題，為以后的工程結(jié)算審計工作埋下隱患。比如施工階段，若內(nèi)部審計人員不深入現(xiàn)場，對簽證、變更尤其對隱蔽工程資料的真實性就會缺乏準(zhǔn)確把握。例如某個教學(xué)樓新建工程，基礎(chǔ)施工時施工單位按照規(guī)范要求邀請專家對深基坑支護(hù)方案進(jìn)行了論證及確認(rèn)。實際施工時，施工單位并沒有按照施工方案進(jìn)行錨桿支護(hù)，僅在四周壁簡單進(jìn)行噴漿掛網(wǎng)。監(jiān)理人員和基建管理人員對這現(xiàn)象也沒及時拍照存檔或書面?zhèn)渥ⅰ９こ炭⒐そY(jié)算時，施工單位按照經(jīng)專家評審的施工方案進(jìn)入結(jié)算，從而引起了造價爭議。

5．外部人為干預(yù)存在

部分高校基建工程審計過程中，經(jīng)常受到外部因素的干擾。大型基建工程往往歷時2至3年，施工單位不擇手段利用機會與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)套近乎、攀人情。竣工決算時，“領(lǐng)導(dǎo)打招呼”、“遞條子”等不合理現(xiàn)象就時有發(fā)生。工程結(jié)算審計時，高校內(nèi)部審計部門需要與工程相關(guān)的其他部門配合，為了保持密切的聯(lián)系，對于發(fā)現(xiàn)的問題打折扣處理，或一些部門的不協(xié)助、不配合，都導(dǎo)致了工程審計結(jié)果受到影響。外部各種關(guān)系的干擾，造成了審計機構(gòu)的公正性和獨立性難以保證。

三、高校基建工程審計的風(fēng)險管控

1．完善基建工程審計的制度建設(shè)

高校基建工程審計工作的政策性非常強，一定要通過相關(guān)的管理制度進(jìn)行約束與規(guī)范。完善的造價審計制度的建立是現(xiàn)代審計管理中必不可少的基礎(chǔ)保障，高校組織與專業(yè)人員都需要學(xué)習(xí)制度內(nèi)容，按照規(guī)定執(zhí)行。造價審計制度的完善不僅應(yīng)對操作流程進(jìn)行明確，而且對于違反規(guī)定內(nèi)容的行為應(yīng)進(jìn)行明確的處罰規(guī)定。高校通過制度把監(jiān)督權(quán)充分下放到內(nèi)部的審計部門，使基建審計工作有序、規(guī)范化進(jìn)行，使所有的審計工作都能夠做到有法可依。

2．加強內(nèi)部審計人員的能力培養(yǎng)

高校內(nèi)部審計部門在工程結(jié)算審計外委的同時，應(yīng)注意對內(nèi)部審計人員的能力培養(yǎng)。通過外審項目的全程參與，學(xué)習(xí)外審人員先進(jìn)的審計技術(shù)手段和審計方法，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平。內(nèi)審人員在熟悉各種工程造價計價方法的同時，也應(yīng)熟練掌握合同法及其它相關(guān)法律法規(guī)。另一方面，內(nèi)審部門也要鼓勵內(nèi)審人員積極參與注冊造價師、注冊建造師之類的專業(yè)資格考試，有效提高內(nèi)在專業(yè)的勝任能力。

3．合理選擇外審單位，加強監(jiān)督控制

高校應(yīng)該通過公開招標(biāo)的方式確定工程結(jié)算的外審單位，評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該客觀公正、科學(xué)合理，這不僅有利于選擇業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德俱佳的外審單位，還可以防止一些人為因素的干擾，確保外審單位獨立客觀地展開工作，從而使工程結(jié)算獲得高水準(zhǔn)的審計服務(wù)質(zhì)量保證。高校與外審單位簽訂的合同，應(yīng)該詳細(xì)約定外審業(yè)務(wù)的服務(wù)范圍、控制措施、審計條款、報告制度、爭議解決、違約責(zé)任及其處罰措施等主要內(nèi)容，只有明確約定雙方的責(zé)權(quán)利，才能有效避免合同糾紛，確保外委審計合同的順利履行。外委審計過程中，高校內(nèi)部審計部門應(yīng)對外審項目實行監(jiān)督和控制。例如陪同外審人員到施工現(xiàn)場查證，參與外審單位與施工單位之間結(jié)算差異問題的討論。但也應(yīng)該注意方式方法，程度適當(dāng)，充分尊重外審單位在實質(zhì)上和形式上的獨立性。高校內(nèi)部審計部門應(yīng)該建立審計復(fù)核制度。審計復(fù)核是在外審單位和施工單位就外審項目基本意見一致后，在對審計報告最終定案前，邀請第三方造價咨詢機構(gòu)對擬定的審計報告進(jìn)行復(fù)核和檢查。前提是與外審單位的合同中首先明確高校內(nèi)部審計部門有進(jìn)行復(fù)核的權(quán)利，并約定外審單位的結(jié)算結(jié)果允許一定額度的審計誤差率存在。復(fù)核時為了提高工作效率，可采用重點抽查審計法、分析對比審計法等。復(fù)核制度可以及時發(fā)現(xiàn)擬定的審計報告中可能存在的錯誤，同時也是對外審單位的一種監(jiān)督。

4．拓寬審計范圍，實行全過程審計

高校內(nèi)部審計部門應(yīng)該從基本建設(shè)項目的建設(shè)初期，即投資決策階段開始介入，到項目竣工并辦理完結(jié)算為止。自始至終地對基建工程的造價審計進(jìn)行管理。具體分為事前審計、事中審計、事后審計。只有內(nèi)審單位全程參與，才能形成科學(xué)合理的造價審計控制體系。事前審計主要在基本建設(shè)項目的立項階段、設(shè)計階段、招標(biāo)階段，對有關(guān)造價進(jìn)行把控。其中包括工程量清單、招標(biāo)控制價、合同專用條款等重要內(nèi)容的復(fù)核;事中審計要通過簽證制度的完善進(jìn)行合理審計。內(nèi)審人員要經(jīng)常深入到施工現(xiàn)場，對施工技術(shù)工藝、方法等進(jìn)行察看，了解最新的工程進(jìn)度與質(zhì)量。只有掌握好現(xiàn)場第一手資料，才能為工程結(jié)算審計打下堅實的基礎(chǔ);事后審計主要是對合同履行、工程結(jié)算等各個環(huán)節(jié)的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審查。具體包括工程結(jié)算的計算方法與合同約定是否一致，工程量是否超算，定額是否高套、錯套，設(shè)計變更和工程簽證的結(jié)算單價是否準(zhǔn)確，材料與現(xiàn)場是否一致，材料價格是否不實等。

5．加強廉政建設(shè)，確保審計機構(gòu)的獨立性

高校需積極開展廉政建設(shè)，優(yōu)化審計機制，只有充分展現(xiàn)出內(nèi)部審計部門的獨立性，才能真正發(fā)揮其審計作用與效果。高校內(nèi)審工作應(yīng)獨立于其他的工程管理部門，在工作中不斷創(chuàng)新，敢于監(jiān)督揭發(fā)違規(guī)問題。獨立的內(nèi)審團(tuán)隊更能夠發(fā)現(xiàn)審計過程中存在的問題，能夠為工程決策管理者提供有效的依據(jù)與參考，更能夠進(jìn)一步實現(xiàn)高校基建工程的健康發(fā)展。充分獨立的內(nèi)審部門可以有效降低目前在監(jiān)督過程中面臨的風(fēng)險，促進(jìn)審計工作有序、持續(xù)、良好地發(fā)展。

篇（5）

2跟蹤審計架構(gòu)

跟蹤審計以“資金鏈”為主線，以控制“工程造價審核”為關(guān)鍵，以實現(xiàn)“全過程動態(tài)控制”為核心目標(biāo)。工程建設(shè)是一個由多方參與的綜合性活動，需要各項目參加者相互配合協(xié)調(diào)，使各項工作形成合力，確保工程建設(shè)順利進(jìn)行。同樣跟蹤審計工作也是一項系統(tǒng)工程，實施過程中必然受到審計項目管理各責(zé)任主體行為影響，協(xié)調(diào)好跟蹤審計與各主體之間的關(guān)系，明確各主體之間的職責(zé)分工、理順各主體之間的聯(lián)系渠道是審計人員順利開展工程建設(shè)跟蹤審計的關(guān)鍵。跟蹤審計受建設(shè)單位委托應(yīng)與建設(shè)單位相輔相成，配合好建設(shè)單位起到審計監(jiān)督作用，做到監(jiān)督“到位而不越位”。跟蹤審計作為獨立第三人身份應(yīng)與監(jiān)理單位相互配合、相互制約并形成合力，施工現(xiàn)場管理應(yīng)以監(jiān)理為主，跟蹤審計為輔。跟蹤審計不直接干涉施工單位所從事的工程建設(shè)活動，主要是發(fā)現(xiàn)施工過程中出現(xiàn)的問題，提出合理化建議，并將建議和審核結(jié)果通過建設(shè)單位來貫徹實施。1）跟蹤審計從工程建設(shè)的源頭介入，即對前期決策、投資立項、工程設(shè)計、工程招標(biāo)、工程合同、工程概預(yù)算等都嚴(yán)格把關(guān)，以避免竣工結(jié)算時出現(xiàn)無法糾正的問題和無法挽回的損失。2）審計項目組成員應(yīng)常駐施工現(xiàn)場，參加建設(shè)單位的技術(shù)交底、設(shè)計變更、工程例會、施工組織計劃、技術(shù)措施方案等重要會議，及時掌握工程建設(shè)質(zhì)量、進(jìn)度等信息做好會議紀(jì)要并存檔。3）審計項目組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，通過“聽、問、動、記、學(xué)”等方式，全面系統(tǒng)收集各類原始資料并及時梳理形成書面的第一手文字或圖片等材料，動態(tài)掌控施工進(jìn)度、工程質(zhì)量。了解施工過程涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計量規(guī)則和組價方式、方法，定期核對施工單位的工程內(nèi)容、工程數(shù)量、工程質(zhì)量并作好相關(guān)記錄。4）審計項目組成員應(yīng)按合同約定要求施工單位及時報送工程結(jié)算資料，并及時核定、存檔。對于設(shè)計變更及增加的分項、分部工程所有的組價都必須先申報，經(jīng)監(jiān)理單位、跟蹤審計共同審定后再作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)。5）審計項目組成員應(yīng)建立詳細(xì)、全面、真實的“跟蹤審計項目臺賬”，由審計項目組負(fù)責(zé)人及時、準(zhǔn)確登記審計時間、工作紀(jì)實。“臺賬”一定要注重反映量化成果，使之成為能夠全面反映跟蹤審計全貌的工作日志。

3跟蹤審計在施工階段審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

施工階段是整個工程建設(shè)項目建設(shè)過程中最重要、時間最長、變化最多階段。跟蹤審計在此階段屬于查漏、防弊的一個監(jiān)督控制機制。一方面要求跟蹤審計檢查項目相關(guān)單位和部門合同的履行情況及有無轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，檢查施工單位實際項目班子成員是否與投標(biāo)文件一致、檢查專業(yè)分包是否嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行等。另一方面需要對工程進(jìn)度款、主要材料價格認(rèn)質(zhì)認(rèn)價、工程變更、現(xiàn)場簽證、隱蔽工程等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤與審計。

3.1工程進(jìn)度款跟蹤與審計工程進(jìn)度款正常撥付是保證工程安全、進(jìn)度和質(zhì)量的重要因素，同時，嚴(yán)格控制工程進(jìn)度款的撥付，也是提高資金使用率，防止提前或超付工程進(jìn)度款的重要手段。施工單位按照合同專用條款的約定編制當(dāng)月工程量統(tǒng)計報表及月度工程價款結(jié)算書，經(jīng)監(jiān)理和建設(shè)單位審核確認(rèn)后，跟蹤審計人員本著實事求是原則，應(yīng)先到施工現(xiàn)場查看申報工程量與實際施工進(jìn)度是否一致，審核簽證記錄的真實性、合法性，審核工程所套定額是否與工程執(zhí)行定額相符后出具審核意見并提供工程項目月進(jìn)度付款建議書。同時跟蹤審計人員應(yīng)根據(jù)每月進(jìn)度撥付實際情況建立臺賬，避免出現(xiàn)工程還沒有竣工而進(jìn)度款超過合同規(guī)定的數(shù)額。

3.2主要材料價格認(rèn)質(zhì)認(rèn)價跟蹤與審計主要材料（含特殊材料）、設(shè)備價格在工程造價中占較高的比重，因此對其價格的審計也是施工階段的審計重點，主要材料和設(shè)備價格的確定目前主要有兩種方式：一類是承包方提供材料和設(shè)備，由承包方材料員提供三個以上供應(yīng)商（品牌、型號、企業(yè)名稱及其它原始資料），由業(yè)主成立的價格審核小組會同監(jiān)理方、跟蹤審計方進(jìn)行市場調(diào)研，通過網(wǎng)絡(luò)、電話等多種方式進(jìn)行市場詢價，對所用材料的質(zhì)量、價格進(jìn)行確認(rèn)，為結(jié)算審計提供詳實真實憑據(jù)。另一類由發(fā)包方提供材料即“甲供材料”，對甲供材料跟蹤審計人員應(yīng)協(xié)助進(jìn)行市場調(diào)研或提供咨詢服務(wù)，并對其是否經(jīng)過招投標(biāo)程序進(jìn)行審核。因施工階段材料、價格繁多且不同時期、不同地區(qū)、不同企業(yè)其材料設(shè)備價格差異較大，一方面承包商提供的材料價格容易偏高、混亂，另一方面在四川工程造價信息上僅有部分品牌的材料、設(shè)備價格。因而業(yè)主方要求跟蹤審計人員不定期進(jìn)行市場調(diào)研，并建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，只有這樣才能對承包方提供的材料價格及質(zhì)量進(jìn)行合理審計，同時也要求跟蹤審計人員還要到施工現(xiàn)場抽查核實，防止施工單位以次充好、降低等級采購材料。

3.3工程變更、現(xiàn)場簽證跟蹤與審計工程變更涉及到設(shè)計變更通知書，現(xiàn)場簽證記錄、技術(shù)核定單、簽證記工單等工程原始資料，這些工程資料作為所發(fā)生變更的原始證據(jù)，是反映工程變更的重要依據(jù)。因此跟蹤審計必須對工程變更、現(xiàn)場簽證等原始資料的真實性、有效性、時效性進(jìn)行審核。同時配合建設(shè)單位，提出建設(shè)性的優(yōu)化方案。

3.4隱蔽工程跟蹤與審計工程施工中會涉及到大量的隱蔽工程，隱蔽工程量及組價的確定是否屬實會對竣工決算產(chǎn)生直接影響，又由于隱蔽工程不可能復(fù)原和再現(xiàn)，因此也是最難監(jiān)督、最容易產(chǎn)生爭議。所以建設(shè)單位一方面要求跟蹤審計隨時深入施工現(xiàn)場，通過實地勘測（抄冊），保存影像資料等方式形成隱蔽工程的原始資料并存檔，另一方面要求施工單位不管隱蔽工程量多少，在封閉前三天必須通知建設(shè)單位、跟蹤審計、監(jiān)理單位等責(zé)任主體共同查驗、取證記錄并簽字確認(rèn)后方可實施并同步核定工程量，從而避免施工單位在隱蔽工程中出現(xiàn)以次充好、偷工減料、虛報高估和事后糾紛等的現(xiàn)象發(fā)生。

4體會

4.1跟蹤審計是工程建設(shè)審計的關(guān)鍵由于工程建設(shè)審計需要收集眾多的信息和資料，既包括實施、操作層方面，又包括管理、控制層方面，還包括市場信息等，跟蹤審計人員既要及時全面掌握現(xiàn)場第一手資料，清楚招標(biāo)、合同、施工、驗收等各環(huán)節(jié)，又要進(jìn)駐工地，通過深入現(xiàn)場、抄冊、影像、參加工程例會、項目檢查驗收以及現(xiàn)場施工組織計劃、進(jìn)度計劃、技術(shù)措施方案等全面了解安全文明施工、施工質(zhì)量、施工進(jìn)度等情況，為建設(shè)單位提供合理化建議，還需要掌握洽商變更的內(nèi)容、產(chǎn)生原因等，對施工中材料變更、工程量變更、設(shè)計變更等進(jìn)行及時的計算與核對，以避免日后可能的糾紛，為工程管理目標(biāo)實現(xiàn)和工程造價的確定打下堅實的基礎(chǔ)。

4.2審計方式方法需要多樣化由于工程建設(shè)項目周期長，具有復(fù)雜性、多樣性甚至于不可預(yù)測性等特點，決定了審計方式方法也需要多樣化。審計成員應(yīng)從審計對象的實際出發(fā)，加強審計隊伍建設(shè)，整合審計資源，將事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督高度融合，過程控制與重點部位控制有機結(jié)合，在工程建設(shè)審計過程中，從不同角度開展審計監(jiān)督，加強對工程建設(shè)重要環(huán)節(jié)的監(jiān)控。把握跟蹤審計的重點關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要把全天候的跟蹤審計變?yōu)椤爸攸c關(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤，才能達(dá)到事半功倍的效果。

4.3注重內(nèi)部審計、外部審計的合作與溝通工程項目審計工作涉及面廣，具有政策性、專業(yè)性、復(fù)雜性等特點。審計實施中應(yīng)充分重視與內(nèi)部、外部審計的合作。既要加強與上級委派的工程審計機構(gòu)的合作，又要緊密聯(lián)系監(jiān)理、工程驗收等職能部門，還要注重與內(nèi)部審計或經(jīng)辦部門的溝通，做好雙向解釋工作，只有這樣才有助于審計工作的開展。

4.4落實審計整改，確保審計的監(jiān)管力度根據(jù)審計結(jié)果，對存在的問題進(jìn)行梳理并切實整改，及時控制風(fēng)險。同時，加大審計整改力度，切實體現(xiàn)“以審促管、以審增效”。使審計工作能夠有效地融入工程建筑管理工作的正常流程中，提高工程建設(shè)建筑企業(yè)的內(nèi)審意識，加大審計工作的監(jiān)管作用，提高審計部門的地位，確保審計作用的發(fā)揮。

篇（6）

在水利工程壩基防滲施工中，如果出現(xiàn)大石塊，則可能對施工的進(jìn)度產(chǎn)生影響，因此，需要根據(jù)實際的壩基防滲施工情況，在開始成槽鑿孔施工之前，需要采取預(yù)爆處理的措施，對地質(zhì)中存在的大石塊進(jìn)行爆理，注意在爆破的過程中，要在孔內(nèi)進(jìn)行爆破工作，而針對一些直徑較大、位置相對集中以及深度較深的大石塊，需要先用鉆孔機對這些大石塊進(jìn)行有效的鉆孔工作，在安置預(yù)爆裝置來進(jìn)行爆理，在將大石塊處理過后，就可以有效的保障壩基防滲施工的進(jìn)度，同時也能夠在一定程度上降低壩基防滲施工的難度。

1.2成槽過程中大石塊的處理

如果是深度較小的大石塊或者是飄石，就應(yīng)該采用巖心鉆機還要搭配金剛石的鉆頭，對試塊進(jìn)行鉆取之后在孔內(nèi)對其進(jìn)行爆理。對于一些探頭石或者是深度較大的大石塊，在試塊表面的下方能夠設(shè)置聚能爆破筒，采用的炸藥為乳化炸藥，炸藥桶的實際規(guī)格和裝藥的實際數(shù)量要根據(jù)石塊自身的深度和提舉來確定。

1.3漏漿處理

在砂卵石層會很容易出現(xiàn)架空的問題，這一問題的出現(xiàn)，主要會對鉆孔工作造成一定的影響，在鉆孔的過程中，如果出現(xiàn)這一問題，就會形成嚴(yán)重的漏漿現(xiàn)象，一旦漏漿顯現(xiàn)產(chǎn)生，就會使得砂卵石層遭到嚴(yán)重的破壞，從而影響到水利工程的整體穩(wěn)定性。因此，要積極采取有效的措施對這種漏漿現(xiàn)象進(jìn)行處理，可以在作為回填材料的粘土中適當(dāng)?shù)募尤胍恍┢蕴岣呋靥钔恋恼承院蛷姸龋瑥亩诶脭D壓的方式將處理過后的回填粘土粘結(jié)到出現(xiàn)滲漏現(xiàn)象的砂輪石層部位，從而有效解決漏漿問題，以提高水利工程的整體質(zhì)量。

1.4塌孔處理

在對防滲墻進(jìn)行施工時，需要這對施工中可能出現(xiàn)的塌孔問題進(jìn)行合理的解決，將粘土與碎石攪拌融合，作為填充料填充到塌孔處，對其形成有效的填補處理，提升防滲墻施工的質(zhì)量。接下來，要依據(jù)具體施工的條件和現(xiàn)狀來對防滲墻采取壓實處理，在處理的過程中一定要注意塌孔的問題，對塌孔的程度進(jìn)行全面掌控，針對塌孔方位需要借助直升導(dǎo)管法來進(jìn)行回填處理，并對回填的位置進(jìn)行推平和壓實，然后，在重新進(jìn)行鉆孔工作，這樣可以有效的提高防滲墻施工的質(zhì)量，也可以降低塌孔問題對防滲墻的影響力。

篇（7）

2.工程項目在招投標(biāo)和招投標(biāo)過程中合規(guī)性的審查。一個項目的招投標(biāo)的重要原則是公平、公正、公開的，它是一定要符合市場的競爭情況，一個項目的招投標(biāo)的高度透明是必須的，也是對工程質(zhì)量的監(jiān)督和保證工程進(jìn)度最科學(xué)的方案。現(xiàn)如今，仍然有許許多多的漏洞跟問題普遍存在工程的招標(biāo)和投標(biāo)中，在對各類項目進(jìn)行招投標(biāo)過程中，有很多的程序被忽視，普遍存在著通過串標(biāo)、圍標(biāo)、分利潤點等幾種方式來成功投標(biāo)，綜上所述，通過對項目的招標(biāo)和投標(biāo)過程的嚴(yán)格審計以控制工程造價是在工程審計中必須要嚴(yán)格把握好的一個重要環(huán)節(jié)。

二、工程事中審計是工程造價控制的重要內(nèi)容

1.落實審計監(jiān)督責(zé)任。要做好工程審計，就要明確工程審計中責(zé)任，落實到個人的審計監(jiān)督任務(wù)中。密切配合其他部門，審計的人員多與其他部門人員溝通總結(jié)，結(jié)合不同的部門進(jìn)行職能分配，由始至終做好施工審計過程的各個環(huán)節(jié)。為保證專款專用，在工作的計劃、內(nèi)容的劃分方面進(jìn)行定期的審查工程中的各項成本以及在建設(shè)項目工程的資金和流動的資金都要仔細(xì)審查。

2.確保工程施工進(jìn)度。工程進(jìn)度包括工程建造以及資金收支的進(jìn)度等兩方面。審計人員每個月對工程項目的審查是工程建設(shè)和驗資平衡的發(fā)展是必要的，以確定工程的有效進(jìn)展。項目的建設(shè)項目單位應(yīng)仔細(xì)檢查項目進(jìn)展的真實性以及一致的現(xiàn)金流，資金的真實使用情況是否符合制定的資金流動計劃。根據(jù)各階段的工程施工進(jìn)度計劃及現(xiàn)金流動情況來估計一個項目的總體時間限制。根據(jù)財務(wù)人員所簽發(fā)的支付工程款項，與原先制定的計劃資金流動情況進(jìn)行比較，以及時發(fā)現(xiàn)其中偏差，采取科學(xué)的措施糾正，用以提高自己的使用效率，使工程造價在使用中能夠合理科學(xué)有效。

3.嚴(yán)格按照設(shè)計要求進(jìn)行施工。施工的設(shè)計是建筑指導(dǎo)的基礎(chǔ)，要是沒有根據(jù)設(shè)計的要求隨意施工，工程的預(yù)算將不再起到任何效果，確保工程建設(shè)項目很據(jù)既定的程序執(zhí)行時審計人員的必要工作之一，否則，若是一旦出現(xiàn)施工過程設(shè)計改變和現(xiàn)場簽證，工程造價的預(yù)算和實際的使用也一定會受到很大影響。因此，工程承包施工單位施工條件必須嚴(yán)格仔細(xì)的監(jiān)督和審計，避免不必要的設(shè)計修改和額外的支出。當(dāng)然，由于存在著非人為的因素以及其他的客觀原因的存在而導(dǎo)致設(shè)計的改變和現(xiàn)場隱蔽簽證的情況，這就要求審計人員有強烈的責(zé)任感和專業(yè)素養(yǎng)，去施工的現(xiàn)場獲取更多最新的信息和征求意見，盡量將設(shè)計變更所引起的成本增加壓縮到最低。

三、工程事后審計是工程造價控制的關(guān)鍵

1.核查工程決算報告的準(zhǔn)確性。項目的工程量是工程結(jié)算最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)，工程造價的多少直接與項目的工程量有關(guān)，工程量的準(zhǔn)確性也對工程的審計結(jié)果有一定影響。由于審查工程的工作量很大，有著計算復(fù)雜、繁瑣等特點，因此在工程的設(shè)計和施工階段的記錄就起著非常重要的作用，是進(jìn)行工程量計算的主要憑證。在確保工程量得到準(zhǔn)確的核算后，審計人員還應(yīng)要更加仔細(xì)的對工程建設(shè)的全部過程的資金和費用的動向進(jìn)行整理校對，認(rèn)真分析核查其真實有效性，看看各項的費用的支出使用是否符合要求。最后，另外一個需要審查的重點就是工程材料的支出費用，對比之前的項目操作經(jīng)驗，工程材料的支出一般在整個項目中超過總造價的60%，由于近些年來工程材料在價格以及規(guī)格方面的改變，對審查又增加了更高的要求，著重要注意審查項目建設(shè)項目的規(guī)格劑量、模型，和決算書進(jìn)行比較，看看是否合適。不同材料價格的差異和相同的材料質(zhì)量是否符合工程建設(shè)項目的要求……

2.做到重點項目的重點審計。項目結(jié)算最容易出現(xiàn)問題的地方是隱蔽工程的簽證，也是審計項目審計的關(guān)鍵。在審計隱蔽工程簽證過程中，應(yīng)該要重點分析審查定額內(nèi)是不是存在著多次簽證的情況，實際的施工內(nèi)容是不是符合隱蔽工程簽證的內(nèi)容，隱蔽簽證工程的記錄是否齊全。

3.審查決算書的規(guī)范程度。項目聲明是整個工程結(jié)算的最后結(jié)果，工程決算的準(zhǔn)確度是在審計工作中首先要進(jìn)行復(fù)核的，認(rèn)真仔細(xì)分析整理工程決算書組成的科學(xué)性，對于不準(zhǔn)確的項目，可以及時的發(fā)現(xiàn)工程決算書中的不足之處，這也是對審計人員的強烈責(zé)任心以及職業(yè)的敏感性有著很高的要求。工程決算的規(guī)范化是工程審計的一項重要的內(nèi)容，對決算書的編號、名稱和項目編碼等方面做好定額審查，仔細(xì)區(qū)分不同使用限額標(biāo)準(zhǔn)，避免重復(fù)計算高定額計算等情況的發(fā)生。

篇（8）

1.1工程項目重要性水平的判斷

內(nèi)部審計部門由于受到人力資源、技術(shù)資源配置的限制，無法對工程中所有項目實施詳細(xì)具體的審計，這就要求對工程項目進(jìn)行重要性水平進(jìn)行判斷。工程項目重要性水平判斷目的在于確定內(nèi)部審計人員重點審核的分項工程項目和費用項目的數(shù)量，以制定合理的建設(shè)工程審計計劃、選擇審計方法、確定重點審查內(nèi)容，這些都直接影響著內(nèi)部工程審計成本與審計風(fēng)險。如何在內(nèi)部工程審計成本與審計風(fēng)險兩者之間求得平衡,這就需要內(nèi)部審計人員在作出判斷時全面考慮影響工程項目重要性水平的因素，如建設(shè)項目規(guī)模、工程復(fù)雜程度、審計目的、工程管理內(nèi)部控制情況、施工單位信譽及內(nèi)部人員的審計經(jīng)驗等。可見，內(nèi)部審計人員的職業(yè)判斷是在沒有固定量化標(biāo)準(zhǔn)的情況下完成的。在實際工作中，一個分項工程項目或費用項目的重要性不僅依其本身金額而定，而且要看其對其他項目的影響程度，也就是說，工程項目的重要性要從質(zhì)和量兩個方面進(jìn)行判斷。如現(xiàn)場混凝土項目工程量不僅與鋼筋用量有關(guān)聯(lián)，而且與措施費用中的模版使用量也息息相關(guān)，這就要求審計人員根據(jù)其對工程造價的綜合影響程度判斷其是重要性水平。對于重要性水平高的工程項目，內(nèi)部審計應(yīng)對其實施單獨、詳細(xì)地重點審核；對于重要性水平不高的工程項目，則可以簡化其審核程序和方法。

1.2工程審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性的判斷

工程審計證據(jù)主要包括政府有關(guān)造價和工程管理方面的規(guī)定及信息、施工合同、設(shè)計資料、施工過程中產(chǎn)生的各類簽證及其他影響工程造價的重要資料。工程審計證據(jù)是形成工程審計意見的基礎(chǔ)，審計證據(jù)的數(shù)量并非審計判斷的重點，更強調(diào)的是審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，這都由內(nèi)部審計人員根據(jù)該項目的具體情況判斷確定。內(nèi)部審計人員在對工程審計證據(jù)判斷時要考慮到具體項目的重要性水平、審計證據(jù)的類型、獲取途徑以及審計風(fēng)險等因素。內(nèi)部審計人員對審計證據(jù)的判斷主要包括以下內(nèi)容：一是判斷政府有關(guān)造價和工程管理方面的規(guī)定及信息的時效性以及對工程項目的適用性；二是判斷施工合同的合法性。當(dāng)合同條款違背了法律法規(guī)時，內(nèi)部審計人員可將該條款視為無效。三是設(shè)計資料的規(guī)范性。施工圖要詳細(xì)規(guī)范符合施工要求，竣工圖應(yīng)按實際施工情況繪制并加蓋竣工章；四是判斷工程簽證的有效性。首先是工程簽證的手續(xù)要符合相關(guān)規(guī)范、其中的各要素齊全，例如施工單位的索賠簽證要按規(guī)定程序提出，且索賠證據(jù)具有充分的說服力。其次是簽證內(nèi)容必須合理。有些簽證雖然手續(xù)完整、簽證過程規(guī)范，但卻與合同協(xié)議約定的內(nèi)容相悖，此類簽證應(yīng)判定為無效證據(jù)。

1.3工程管理內(nèi)部控制的可信賴程度的判斷

內(nèi)部審計區(qū)別于社會審計最顯著的特征就是通過對工程實施過程跟蹤以監(jiān)督工程管理內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，并對內(nèi)控制度的可信賴程度進(jìn)行判斷。內(nèi)部審計人員研究和評價工程管理內(nèi)部控制制度實質(zhì)上是對工程管理的控制風(fēng)險做出判斷，根據(jù)判斷的結(jié)果來確定工程實施過程中產(chǎn)生的審計證據(jù)的真實性和可信賴程度。可見，工程管理內(nèi)控制度的可信賴程度的判斷是對控制政策和程序的有效性及其執(zhí)行情況實施判斷的過程。如果工程管理內(nèi)控制度的可信賴程度較高，內(nèi)部審計人員則可充分利用獲得的審計證據(jù)實施審計；相反，如果工程管理內(nèi)控制度的可信賴程度較低，內(nèi)部審計人員則應(yīng)對獲得的審計證據(jù)詳細(xì)分析，考慮內(nèi)部控制漏洞取舍有關(guān)審計證據(jù)，以及是否要增加審計證據(jù)數(shù)量。可見，把內(nèi)部審計職業(yè)判斷置于工程管理內(nèi)部控制制度預(yù)防各類舞弊能力的評價中對后續(xù)工程審計程序和方法的確定是至關(guān)重要。

1.4選擇工程項目的審計程序和審計方法

在工程審計具體工作中，由于工程審計內(nèi)容、工程項目重要性水平、審計證據(jù)的有效數(shù)量及工程管理內(nèi)部控制的可信賴程度的不同，需要運用的工程審計程序和審計方法也會有所差別。確定適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛞约捌渲忻總€階段的具體工作內(nèi)容都需要依賴內(nèi)部審計人員的職業(yè)判斷。同時，內(nèi)部審計人員也應(yīng)運用職業(yè)判斷能力在考慮工程審計方法的適用范圍和優(yōu)缺點的基礎(chǔ)上，根據(jù)具體情況科學(xué)選用有效的工程審計方法完成審計任務(wù)。如在工程量審核中根據(jù)項目重要性水平的判斷結(jié)果選擇分組計算審計法，把具有內(nèi)在聯(lián)系的分項工程項目歸為一組，審核計算同一組中某個分項工程量，利用工程量間具有相同或相似計算基礎(chǔ)的關(guān)系，再判斷同組中其他幾個分項工程量。對于工程管理內(nèi)部控制的可信賴程度較高的隱蔽項目選擇采用查閱隱蔽工程驗收記錄來確定其真實情況；對于有效審計證據(jù)不足的工程項目，則選擇按計量規(guī)則現(xiàn)場實測的審計方法來確保項目造價的真實性；對于重要性水平高的項目的工程材料及設(shè)備價格，在政府無指導(dǎo)價格或信息價格時選擇市場調(diào)查或供應(yīng)商查證的審計方法。

1.5提出恰當(dāng)?shù)墓こ虒徲嬕庖?/p>

恰當(dāng)?shù)墓こ虒徲嬕庖娛谴_定工程項目造價的依據(jù)，也是工程項目竣工后支付工程價款和確定新增固定資產(chǎn)價值的主要憑證。由于工程審計證據(jù)的局限性、工程管理內(nèi)部控制固有的風(fēng)險性、工程審計環(huán)境的多變性等因素的影響，內(nèi)部審計人員在形成工程審計意見時，仍然存在某些重要的錯報或漏報未被發(fā)現(xiàn)的可能性。所以，內(nèi)部審計人員在工程審計意見的出具和措辭上都必須進(jìn)行合理的判斷。工程審計意見應(yīng)體現(xiàn)以下內(nèi)容：工程項目造價按照政府有關(guān)造價和工程管理方面的規(guī)定及信息編制；列入結(jié)算的項目按合同要求完成并驗收合格；工程項目結(jié)算工程量按照國家統(tǒng)一規(guī)定的計算規(guī)則、竣工圖紙、設(shè)計變更單及現(xiàn)場簽證等盡可能地準(zhǔn)確核算；綜合單價應(yīng)根據(jù)合同約定的計價方法確定；各費用項目則按施工期間政府造價管理部門公布的費用項目計取規(guī)定確定。

2內(nèi)部工程審計合理判斷的實現(xiàn)途徑

內(nèi)部審計職業(yè)判斷對建設(shè)工程審計來說非常重要。“整個審計過程實際上就是一連串的專業(yè)判斷與分析過程，是由一系列相互依存的判斷或決策鏈所構(gòu)成的”。由于職業(yè)判斷本身的主觀性和內(nèi)部工程審計的執(zhí)業(yè)特征決定了內(nèi)部工程審計合理判斷的形成必定會受主體因素、客體因素和環(huán)境因素的制約。下文考慮三類制約因素對內(nèi)部工程審計職業(yè)判斷的影響探討內(nèi)部工程審計合理判斷的實現(xiàn)途徑。

2.1考慮主體因素對內(nèi)部工程審計職業(yè)判斷的影響

內(nèi)部審計人員是內(nèi)部工程審計判斷的主體，是內(nèi)部工程審計判斷的重要要素。從整個內(nèi)部工程審計過程來看，所有的審計判斷都是內(nèi)部審計人員的主觀活動。內(nèi)部工程審計合理判斷主要取決于內(nèi)部審計人員，受其專業(yè)技能、職業(yè)意識、道德水平及團(tuán)隊協(xié)作關(guān)系因素的影響。

2.1.1增強內(nèi)部工程審計人員專業(yè)能力并積極實現(xiàn)審計技術(shù)創(chuàng)新

內(nèi)部審計職業(yè)判斷質(zhì)量在很大程度上取決于內(nèi)部工程審計人員的專業(yè)技能。一方面，內(nèi)部審計部門可通過招聘和鼓勵內(nèi)部審計人員參加專業(yè)資格考試等形式，擴大內(nèi)部審計隊伍中注冊造價工程師、注冊內(nèi)部審計師等人員的比重；另一方面，內(nèi)部工程審計人員可從以下幾方面提升自身綜合素質(zhì)：一是要有大局觀，能對整個組織的價值體系以及未來發(fā)展方向具有前瞻性思考并提出建設(shè)性意見；二是要具備足以勝任當(dāng)前工作的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，如應(yīng)具備工程管理和造價相關(guān)知識、信息技術(shù)、經(jīng)濟管理知識等知識，熟悉國家政策和相關(guān)的法律法規(guī)等；三是要具有創(chuàng)新意識和創(chuàng)新能力，具有更新知識的能力，以適應(yīng)不斷變化發(fā)展的工作環(huán)境。同時，隨著知識經(jīng)濟的發(fā)展，傳統(tǒng)的審計技術(shù)和方法已不能適應(yīng)新時期的要求，制約了內(nèi)部工程審計的發(fā)展。內(nèi)部審計部門積極推動審計技術(shù)和方法的創(chuàng)新是實現(xiàn)內(nèi)部工程審計合理判斷的重要途徑之一。工程審計技術(shù)創(chuàng)新有以下兩個思路：一是由過去的單機操作變?yōu)橥ㄟ^信息系統(tǒng)跟蹤監(jiān)測工程審計實施情況和審計數(shù)據(jù)的審計方法；二是由過去的單純的審計監(jiān)督變?yōu)橐袁F(xiàn)代管理的技術(shù)和方法對工程管理內(nèi)部控制進(jìn)行分析和評價。

2.1.2加強內(nèi)部審計職業(yè)意識的同時提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德水平

內(nèi)部審計職業(yè)意識是指內(nèi)部審計人員在執(zhí)業(yè)過程中所表現(xiàn)出來的理念、思想、感覺等,包括工程審計人員的職業(yè)謹(jǐn)慎度、職業(yè)成就感和職業(yè)理解度等。應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎度、適度的職業(yè)成就感和恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)理解度構(gòu)成良好的職業(yè)意識,有利于工程審計人員職業(yè)判斷準(zhǔn)確性的提高。內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德是指在執(zhí)業(yè)過程中內(nèi)部審計人員應(yīng)遵循的道德規(guī)范及行為準(zhǔn)則,包括內(nèi)部審計人員在執(zhí)業(yè)時所體現(xiàn)出來的職業(yè)責(zé)任感、職業(yè)品德和職業(yè)紀(jì)律等。具有良好的職業(yè)品德的內(nèi)部審計人員在執(zhí)業(yè)時能夠誠實正直地約束自己的行為,作出恰當(dāng)而正確的職業(yè)判斷。可見職業(yè)意識與道德水平是職業(yè)判斷的基本前提。對內(nèi)部審計人員職業(yè)意識和道德觀念的加強主要通過管理層對內(nèi)部審計行為的規(guī)范、對違紀(jì)違法或不道德行為的處理以及管理層的身體力行對職業(yè)謹(jǐn)慎習(xí)慣和道德觀念的營造。

2.1.3加強內(nèi)部審計的團(tuán)隊建設(shè)

隨著各種工程管理知識和施工技術(shù)不斷革新，內(nèi)部工程審計需求越來越多樣化，使內(nèi)部審計人員在工作學(xué)習(xí)中所面臨的情況和環(huán)境極其復(fù)雜。在大多數(shù)情況下，單靠審計人員個人能力已很難解決各種錯綜復(fù)雜的問題并作出切實高效的職業(yè)判斷，這就要求內(nèi)部審計部門成員協(xié)調(diào)一致、整合聯(lián)動，開發(fā)團(tuán)隊持續(xù)的創(chuàng)新能力和應(yīng)變能力，最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計職業(yè)判斷的整體功效。可見，加強內(nèi)部審計部門的團(tuán)隊建設(shè)，發(fā)揮團(tuán)隊精神在具體工程審計工作中的運用，可以使我們收到事半功倍的效果，可以使內(nèi)部工程審計工作更加良好地向前發(fā)展。

2.2考慮客體因素對內(nèi)部工程審計職業(yè)判斷的影響

審計判斷的形成不僅需要審計判斷的主體，還應(yīng)具備特定的審計客體。內(nèi)部工程審計判斷的客體是指組織內(nèi)部的工程項目以及工程管理行為。內(nèi)部工程審計判斷受工程項目的復(fù)雜度和工程管理信息收集難易程度影響。為此，內(nèi)部審計應(yīng)盡量克服客體因素的干擾，加強工程項目管理的預(yù)防性控制和檢查性控制。

2.2.1建設(shè)項目施工管理具有復(fù)雜性和多變性

內(nèi)部審計應(yīng)指導(dǎo)建設(shè)單位建立工程管理預(yù)防性控制制度，約束建設(shè)參與各方的行為，減少項目建設(shè)管理中的造價信息和數(shù)據(jù)的錯報風(fēng)險，以實現(xiàn)內(nèi)部工程審計合理判斷。工程管理預(yù)防性控制制度應(yīng)包含防止工程造價信息和數(shù)據(jù)錯報發(fā)生或能及時發(fā)現(xiàn)錯報的所有工程管理政策和程序。缺少有效的預(yù)防性控制制度會讓建設(shè)過程形成的工程審計證據(jù)可信賴程度降低，影響了內(nèi)部審計職業(yè)判斷的效率和準(zhǔn)確性。因此，工程管理預(yù)防性控制制度的設(shè)計應(yīng)符合以下要求：（1）預(yù)防性控制制度對于發(fā)現(xiàn)重大錯報足夠敏感，執(zhí)行后能有效降低錯報風(fēng)險；（2）預(yù)防性控制制度關(guān)注了所有工程管理重要環(huán)節(jié)，執(zhí)行后產(chǎn)生的造價信息和數(shù)據(jù)是及時完整的；（3）預(yù)防性控制制度本身的設(shè)計是合理，便于施行操作。內(nèi)部審計人員應(yīng)充分考慮建設(shè)參與各方可能的影響，確保建設(shè)參與各方在工程管理各個環(huán)節(jié)都能互相配合、互相制約，有效地實現(xiàn)特定控制目標(biāo)。

2.2.2建設(shè)項目施工管理信息量大且事后收集難度大

影響了內(nèi)部工程審計判斷，因此內(nèi)部審計應(yīng)發(fā)揮機動靈活、貼近工程管理實際的特點，對工程管理實施全過程檢查性控制，以提高內(nèi)部審計職業(yè)判斷的預(yù)測性。內(nèi)部審計實施工程管理全過程檢查性控制就是針對工程項目過程中每一控制點的跟蹤審計，目的是監(jiān)測并督促預(yù)防性控制制度的執(zhí)行，及時、準(zhǔn)確、客觀地評價工程管理行為和成果。可以說，內(nèi)部審計對工程管理的全過程檢查性控制實現(xiàn)了內(nèi)部審計職業(yè)判斷與項目實施的同步。同時，在單純實行事后結(jié)算審計的情況下，內(nèi)部審計人員一般依靠施工單位送審的書面資料，有時對這些資料構(gòu)成的審計證據(jù)即使有所懷疑，也因為時過境遷，無從獲得現(xiàn)場資料來對證，影響了合理判斷。而實施這種全過程檢查性控制內(nèi)部審計人員則不完全依賴書面資料，在及時深入施工現(xiàn)場后收集到第一手資料，從而保證審計證據(jù)的真實可靠，對工程項目事后審計判斷有著重要的意義。

2.3考慮環(huán)境因素對內(nèi)部工程審計職業(yè)判斷的影響

能否有效地作出內(nèi)部審計職業(yè)判斷在很大程度上取決于內(nèi)部工程審計職業(yè)判斷環(huán)境的影響。改善內(nèi)部工程審計職業(yè)判斷的制度環(huán)境和獨立性環(huán)境是實現(xiàn)內(nèi)部工程審計合理判斷的重要措施。

2.3.1改善內(nèi)部工程審計職業(yè)判斷的制度環(huán)境

我國目前已頒布實施了適用于國家審計的《審計法》、適用于社會審計的《注冊會計師法》，而適用于內(nèi)部審計的只有《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》及《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，還未上升到法律高度，這導(dǎo)致內(nèi)部審計與國家審計、社會審計的發(fā)展上存在很大差異，既使得內(nèi)部審計部門和人員得不到應(yīng)有的重視，也使內(nèi)部工程審計職業(yè)判斷缺乏制度支持。因此，各組織及其內(nèi)部審計部門及時制定和完善適合本組織內(nèi)部工程審計特點的各類規(guī)章制度，改善內(nèi)部工程審計職業(yè)判斷制度環(huán)境，就顯得尤為重要。一般來說，組織及其內(nèi)部審計部門應(yīng)結(jié)合實踐工作建立《內(nèi)部工程審計規(guī)定》、《內(nèi)部工程審計工作職責(zé)》、《內(nèi)部工程審計程序》等規(guī)范性制度，使內(nèi)部審計人員能對工程項目信息和造價進(jìn)行恰當(dāng)而合理的判斷，實現(xiàn)工程審計標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范在組織內(nèi)部的統(tǒng)一，不因?qū)徲嬋藛T的不同或?qū)徲媽ο蟮牟煌淖儭?nèi)部規(guī)章制度的具體可操作條款，為內(nèi)部工程審計職業(yè)判斷提供了制度支持，提高了內(nèi)部工程審計職業(yè)判斷的效率。同時，還應(yīng)建立和實施嚴(yán)格的工程審計質(zhì)量復(fù)核制度和質(zhì)量考評制度，增強內(nèi)部審計人員的責(zé)任心，提高內(nèi)部工程審計職業(yè)判斷的質(zhì)量。

篇（9）

2深基坑支護(hù)施工技術(shù)在建筑工程中的應(yīng)用

2．1土釘支護(hù)施工土釘支護(hù)施工主要通過利用土釘與土體之間發(fā)生的相互作用以加固邊坡的功能，可以使土體具有良好的穩(wěn)定性和整體性。土體主要受彎矩作用和拉力作用影響而發(fā)生變形，因此，在設(shè)計土釘?shù)目估蛷姸葧r，結(jié)合相關(guān)施工標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)建筑工程施工實際情況進(jìn)行有效設(shè)計。土釘支護(hù)施工時應(yīng)注意:(1)嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)要求進(jìn)行土釘拉拔試驗，以確保土釘?shù)膶嶋H拉拔力，該項試驗檢測應(yīng)由具有一定資質(zhì)的第三方進(jìn)行。此外，還應(yīng)準(zhǔn)確把握好注漿力度和注漿量。(2)根據(jù)鉆機的總長度準(zhǔn)確計算實際孔深，并明確標(biāo)注每個孔口的深度。(3)嚴(yán)格根據(jù)施工設(shè)計要求控制好漿液的水灰比和外加劑數(shù)量及類型。通過重力完成注漿操作，直至注滿。同時應(yīng)在漿液初凝之前進(jìn)行補漿作業(yè)，一般是1至2次。

2．2土層錨桿施工土層錨桿施工主要通過錨桿鉆機鉆孔直接到達(dá)預(yù)計深度，注入水泥漿以保護(hù)孔壁，同時穿鋼絲絞線，進(jìn)行多次補漿施工，最后基于滿足設(shè)計要求強度下鎖定張拉。具體施工流程如下:測量人員應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)設(shè)計要求在施工現(xiàn)場確定錨桿具置，隨后讓錨桿機就位，然后詳細(xì)檢查錨桿各個方面有無問題，如鉆桿傾角、錨桿水平位置、標(biāo)高等，確認(rèn)無誤后方可進(jìn)行作業(yè);在鉆孔過程中，應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)設(shè)計要求鉆孔深度進(jìn)行作業(yè)。同時使用錨桿前，應(yīng)全面檢查錨桿是否存在問題，尤其是隱蔽工程要檢查并做好相應(yīng)的記錄。此外，作業(yè)過程中，如果遇到異常問題或遇到障礙物時應(yīng)立即停止鉆孔，詳細(xì)分析問題產(chǎn)生原因并采取有效的措施予以解決后方可繼續(xù)作業(yè)。錨桿水平方向孔距應(yīng)根據(jù)施工相關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格控制，允許誤差范圍為在50mm以內(nèi)，保證垂直方向孔距誤差在100mm以下。對于鉆孔底部的偏斜尺寸應(yīng)控制在錨桿長度的3%以下。對于注漿的材料種類選擇及配合比確定方面，應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，同時要確保漿液內(nèi)干凈，無雜物。漿液在攪拌時采用一邊攪拌一邊用的形式進(jìn)行，且應(yīng)勻速攪拌。注漿時應(yīng)按照孔底自下而上的順序進(jìn)行作業(yè)，直至孔口溢出漿液時停止注漿。除此之外，進(jìn)行張拉錨桿時，應(yīng)預(yù)先標(biāo)定好張拉設(shè)備，張拉施工均需滿足錨固體與臺座混凝土強度在15MPa以上的條件后方可進(jìn)行作業(yè)。錨桿張拉前，應(yīng)選取0．1至0．2倍的設(shè)計軸向拉力值，并對錨桿進(jìn)行預(yù)張，一般為1至2次，以使錨桿各個部位間緊密，達(dá)到桿體完全平直的狀態(tài)。

2．3護(hù)坡樁施工護(hù)坡樁施工是護(hù)坡施工中常用技術(shù)，具有高施工效率、污染小等優(yōu)點，主要應(yīng)用于地質(zhì)環(huán)境較為復(fù)雜的施工中。具體施工流程如下:使用螺旋鉆機達(dá)到預(yù)定深度，按照從孔底自下到上的順序不斷壓入漿液，以無塌孔問題或地下水的位置為界限，不斷使?jié){液上升，直至達(dá)到相應(yīng)位置，然后將其全面提出鉆桿，將骨料和鋼筋籠投放，最后進(jìn)行多次高壓補漿作業(yè)。

3深基坑施工質(zhì)量監(jiān)督

深基坑支護(hù)系統(tǒng)的施工質(zhì)量高低直接影響著整個工程施工質(zhì)量高低，因此，應(yīng)加強深基坑支護(hù)施工質(zhì)量的監(jiān)督工作。明確挖土方案及施工組織情況，充分運用觀測體系以隨時掌控施工突況，確保施工安全與質(zhì)量。加強對深基坑邊坡變形情況、周邊建筑及地下管線變形等方面情況的檢查，減少安全隱患。同時，還應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行安全責(zé)任制度，明確分工與職責(zé)。

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1.2實行投資控制的原則土建工程項目審計最根本的目的是合理控制投資，恰巧全過程跟蹤審計是審計工作中最為有效的控制手段之一。因此，在跟蹤審計時，要遵循“審計服務(wù)于投資控制”的原則。同時，對工程建設(shè)項目的全程進(jìn)行監(jiān)督、控制，監(jiān)督內(nèi)容為資金的使用、資金的投入和工程項目建設(shè)的質(zhì)量等，爭取用最低的造價建造出最高質(zhì)量的工程項目。

1.3操作的重點全過程跟蹤審計操作控制的主要環(huán)節(jié)為工程建設(shè)前期、中期和后期。其中，工程建設(shè)前期的內(nèi)容為項目立項、項目圖紙設(shè)計和合同簽訂等，對這幾項工作進(jìn)行重點審查是為了控制無質(zhì)量保證的建設(shè)單位中標(biāo)；工程建設(shè)中期的審計難度較大，主要是對細(xì)節(jié)進(jìn)行審查、核算，在一定程度上加大了審計工作開展的難度；工程建設(shè)后期的審查與傳統(tǒng)意義的事后核算性質(zhì)相同。

1.4采取主動控制的原則傳統(tǒng)性質(zhì)的跟蹤審計工作發(fā)生于工程施工完成后，期間較難發(fā)現(xiàn)施工過程中存在的問題，容易出現(xiàn)浪費和施工質(zhì)量問題，且被動性較強，獲得的信息時效性差，與最后的預(yù)期效果相差較大。因此，全過程跟蹤審計將被動控制變?yōu)橹鲃涌刂疲扇√崆邦A(yù)防、查缺補漏的原則，制訂合理的施工策略，降低經(jīng)濟損失。

2全過程跟蹤審計的優(yōu)點

2.1采取事前、事中、事后相結(jié)合的方式傳統(tǒng)的審計工作不能詳細(xì)地記錄工程施工過程中存在的變更項目，一些隱蔽工程不能及時記錄在案；而全過程跟蹤審計采用的這種事前、事中、事后相結(jié)合的方式，從源頭上避免了此類問題的出現(xiàn)，在隱蔽工程被掩蓋之前便已做好取證，掌握的信息有很強的時效性，能夠?qū)⑹┕し匠霈F(xiàn)的矛盾糾紛問題控制在事發(fā)前，為后期核算做好準(zhǔn)備工作。

2.2縮短施工時間，提高施工效率審計人員在土建工程施工現(xiàn)場與建設(shè)方、施工方、監(jiān)理方簽訂合同實測完成后，便能夠估算出施工數(shù)據(jù)，縮短了傳統(tǒng)性質(zhì)的審計周期，將審計工作集中于施工階段，進(jìn)而加快了結(jié)算、審核的速度。

2.3審計方式由靜態(tài)控制變?yōu)閯討B(tài)控制傳統(tǒng)審計工作面臨的主要難題是不能及時發(fā)現(xiàn)工程各施工工序中產(chǎn)生的大量簽證問題。而全過程跟蹤審計可以分時段、有計劃、有重點地進(jìn)行動態(tài)審計，保持審計思路的清晰化和明了化，緩解短時效內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)資料的壓力。另外，全過程跟蹤審計還能夠有效地分析施工前后階段之間存在的問題，動態(tài)化地監(jiān)督施工的各個方面。

3全過程跟蹤審計工作存在的問題

3.1審計人員不能合理把握審計深度全過程跟蹤審計的目標(biāo)定位為監(jiān)督工程施工、資金使用、咨詢、提供建議和規(guī)避項目建設(shè)漏洞、完善土建項目管理體制。這就要求審計人員提前進(jìn)入施工場地，同監(jiān)理方、建設(shè)方和施工方互通信息，參與建設(shè)階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但審計人員的主要任務(wù)是履行監(jiān)督職能，不能直接干涉工程施工的具體環(huán)節(jié)，無法及時發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)中存在的問題并以書面形式反映出來，例如簽證問題。在實際工作過程中，建設(shè)方和監(jiān)理方首先向?qū)徲嬋藛T表態(tài)后才會簽證。這種情況很容易導(dǎo)致各方出現(xiàn)利益沖突，打破跟蹤審計部門所建立的權(quán)利均衡體制，導(dǎo)致審計人員偏離原來的職能范疇，直接介入工程施工中，進(jìn)而無法合理地把握審計深度。

3.2對審計工作的認(rèn)識存在偏差現(xiàn)階段，全過程跟蹤審計屬于一項新的工作，對它的研究并不是很多，因此，很多建設(shè)單位對跟蹤審計人員的工作沒有明確、具體的認(rèn)識，只是單純地認(rèn)為他們的工作就是撥款、審核。這種錯誤的認(rèn)識通常會造成兩種劣性后果：①審計機構(gòu)與建設(shè)單位簽訂審計合同時，只注重收費項目，對于審計工作的具體內(nèi)容、人員以及方法等并不作詳細(xì)規(guī)定；②因費用問題，很容易造成跟蹤審計機構(gòu)降低服務(wù)質(zhì)量，尋求低價競爭，形成惡性價格戰(zhàn)。

3.3跟蹤審計工作內(nèi)外環(huán)境需要優(yōu)化當(dāng)前，國內(nèi)跟蹤審計工作還處在不斷探索、實踐的階段，全過程跟蹤審計的工作范疇仍然停留在內(nèi)部審計，權(quán)威性和強制性較差，加之沒有形成完善的法律規(guī)范體制，一旦建設(shè)項目部門不配合，將會大大降低全過程跟蹤審計的工作效率。因此，逐步優(yōu)化全過程跟蹤審計工作的內(nèi)外環(huán)境逐漸成為工程建設(shè)項目過程中首要解決的問題。為此，國家相關(guān)部門可針對這一情況，逐步完善審計保障機制，出臺一些鼓勵性政策，加大經(jīng)費投入力度。

4加強全過程跟蹤審計工作的建議

4.1明確內(nèi)部咨詢和管理之間的關(guān)系審計人員的主要職能是監(jiān)督和管理，因此，審計人員應(yīng)定位好自身的角色，不涉入建設(shè)、施工管理中的具體工作。審計人員角色定位的幾種途徑為：①強化工程施工建設(shè)的質(zhì)量，合理控制好投資規(guī)模，降低投資成本；②不斷提高工程造價審核的效率和質(zhì)量；③將工作重點放在工程建設(shè)的質(zhì)量指標(biāo)、程序規(guī)范和職責(zé)條例上；④深入探究審核工作在精神層面的價值體現(xiàn)，維護(hù)審計人員自身的獨立性。

4.2應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)將現(xiàn)代化信息技術(shù)應(yīng)用于跟蹤審計工作中，可起到以下作用：①利用現(xiàn)代化信息技術(shù)能夠有效進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集、整理、儲存、傳遞等，增強信息傳播的快速性，防止信息封閉；②利用信息技術(shù)可以輔助工作人員對造價進(jìn)行審核，利用各區(qū)域工程造價信息網(wǎng)及時更新數(shù)據(jù)資料，提高工程造價的時效性。

4.3不斷優(yōu)化審計工作的內(nèi)外環(huán)境優(yōu)化審計部門的內(nèi)部環(huán)境需要內(nèi)部工作人員自覺樹立人生價值觀和職業(yè)道德觀，營造良好的內(nèi)部工作環(huán)境。另外，還需不斷優(yōu)化審計工作開展的公正性，加強自身的管理。優(yōu)化審計部門的外部環(huán)境需要做到兩點：①不斷協(xié)調(diào)建設(shè)方、施工方和監(jiān)理方之間的關(guān)系；②努力獲得上級部門的關(guān)注，從而獲得經(jīng)濟支持。

篇（11）

1.2支護(hù)樁施工支護(hù)樁是基坑支護(hù)系統(tǒng)中的關(guān)鍵部位，負(fù)責(zé)承載外力，支撐整個支護(hù)結(jié)構(gòu)。要實現(xiàn)支護(hù)系統(tǒng)的安全保障功能，必須保證支護(hù)樁的施工質(zhì)量。通常情況下，支護(hù)樁分為人工挖孔樁和鋼筋混凝土護(hù)臂兩個部分。在實際工作中要采用吊桶的方法進(jìn)行灌注樁樁孔挖掘施工，并嚴(yán)格控制鋼筋籠安裝、混凝土灌注和成孔等關(guān)鍵工序的施工質(zhì)量。上述環(huán)節(jié)的施工質(zhì)量直接關(guān)系到支護(hù)結(jié)構(gòu)的整體支護(hù)能力，必須要予以高度重視，確保滿足各項技術(shù)要求。

1.3土方開挖土方開挖指的是將建筑的基坑開挖出來，創(chuàng)造地面以下施工空間的過程。在這個工序中，除了開挖土方外，還包含將挖出的土方運離施工現(xiàn)場及清理施工現(xiàn)場于運輸路線散落土方的內(nèi)容，是建筑施工環(huán)境保護(hù)的重要內(nèi)容之一。在挖掘過程中，要防止挖掘?qū)Φ叵略O(shè)施的損傷，如有挖到異物或地下管線等情況發(fā)生，要立即中止挖掘工作，由專業(yè)單位進(jìn)行處理，處理完成后才能繼續(xù)挖掘。

1.4排樁加環(huán)撐排樁是以某種樁型按隊列式布置組成的基坑支護(hù)結(jié)構(gòu)。在具體施工中，排樁要與支護(hù)配合使用，從而實現(xiàn)房屋建筑深基坑的支護(hù)功能。施工時，先按照一定規(guī)則排布鋼筋混凝土鉆孔灌注樁和挖孔樁以及工字鋼樁或H型鋼樁，形成工程基礎(chǔ)，然后再進(jìn)行地下層級的施工，最終形成的支護(hù)結(jié)構(gòu)為圓形結(jié)構(gòu)，可以有效保障整個支護(hù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性。

1.5基坑支護(hù)監(jiān)測安全性是深基坑支護(hù)工程的最基本也是最核心的要素。在深基坑支護(hù)施工過程中，要切實做好安全監(jiān)測工作。通過建立全面的監(jiān)測體系，施工隊伍能夠充分掌握支護(hù)施工全過程的發(fā)展變化，及時調(diào)整施工步驟。結(jié)構(gòu)的完整性、強度、變形及位移情況等是監(jiān)測工作的重點，通常情況下，從基坑開發(fā)之日起，定期對施工現(xiàn)場進(jìn)行全面監(jiān)測，監(jiān)測周期一般為2至3天。如果發(fā)現(xiàn)問題，要立即予以解決，同時提高監(jiān)測頻率，需要的情況下要監(jiān)測頻率調(diào)整為每天一次，以保證基坑施工始終處于控制之中。

1.6環(huán)撐的拆除及換撐環(huán)撐的施工要緊跟地下墻體施工進(jìn)行，即先進(jìn)行墻體施工，再進(jìn)行上一層的環(huán)撐拆除施工。環(huán)撐拆除前要完成換撐工程。要嚴(yán)格遵循環(huán)撐施工工藝，換撐強度合格后方能進(jìn)行環(huán)撐的拆除工作。在環(huán)撐拆除的過程及換撐的施工過程中，要做好監(jiān)測工作，排除環(huán)撐拆除和換撐過程中的安全隱患和不利因素。

1.7當(dāng)支護(hù)載荷較大時，可以使用地下連續(xù)墻代替樁基礎(chǔ)、沉井或沉箱基礎(chǔ)。

2基坑施工技術(shù)控制要點

2.1房建深基坑施工的技術(shù)控制深基坑施工在安全性和穩(wěn)定性等方面的標(biāo)準(zhǔn)很高，從而給施工細(xì)節(jié)提出了更高的要求。在實際工作中，要對施工細(xì)節(jié)予以嚴(yán)格管控，每一道工序完成后都要由專人檢查，未能達(dá)到技術(shù)要求的一律不能進(jìn)入下道工序。施工單位要成立項目管理機構(gòu)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理整個施工過程中的各項事宜，保障工程施工符合設(shè)計要求和技術(shù)規(guī)范，保證施工進(jìn)度符合工期。

2.2深基坑周圍的防水與止水處理由于深基坑深入地面以下，其施工過程和工程質(zhì)量受地下水影響很大。一般情況下深基坑施工要選擇在當(dāng)?shù)睾导具M(jìn)行，以防治降水對工程施工的影響。此外，在地下水量豐富的地區(qū)，要做好施工防水、排水措施，根據(jù)施工前期的調(diào)研資料制定符合施工實際條件、切實可行的防水、排水方案。