會計檔案管理制度大全11篇

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篇（1）

一、會計檔案的立卷及歸檔

（一）會計檔案由會計部門（包括學校獨立核算單位的會計部門）按歸檔范圍及要求，負責整理立卷，裝釘成冊，封面應(yīng)逐項按規(guī)定填寫清楚，標題要簡明，字跡工整、清晰，并編制會計檔案保管清冊。

（二）當年的會計檔案，在會計年度終了后可暫由會計部門保管3年，到期滿后的次年6月底前，由會計部門的兼職檔案員編制移交目錄（一式二份）送領(lǐng)導審核簽字后，連同案卷一并移交學校綜合檔案室統(tǒng)一保管。獨立核算單位的會計檔案暫由形成會計檔案的單位保管，以后視綜合檔案室保管條件改善狀況如何再考慮接收，但綜合檔案室要會同學校財務(wù)處進行檢查，指導立卷歸檔工作。

（三）會計檔案移交到綜合檔案室后，原則上應(yīng)保持原冊的封裝，個別需要拆封重新整理的，綜合檔案室要會同會計部門和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責任。

二、會計檔案保管期限

（一）會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五類（詳見附表1、2）。

（二）會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。

三、會計檔案借閱

會計檔案借閱除執(zhí)行《檔案材料借閱規(guī)定》和《保密規(guī)定》外，還須按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）學校財務(wù)處工作人員查閱會計檔案，經(jīng)報告本部門領(lǐng)導后可直接到綜合檔案室查閱。

（二）校內(nèi)有關(guān)部門查閱會計檔案，須經(jīng)請示會計部門負責人批準，到綜合檔案室辦理有關(guān)手續(xù)后方可查閱。如需復制或摘抄會計檔案作為旁證材料，須經(jīng)會計部門和綜合檔案室負責人批準，并在復制或摘抄件上簽署意見和蓋章后方能作為旁證材料。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。

（三）學校會計部門因特殊需要，需將會計檔案借出，須經(jīng)會計部門領(lǐng)導和綜合檔案室負責人批準，由會計人員到綜合檔案室辦理登記手續(xù)方可借出。其他單位查閱會計檔案，只限于綜合檔案室查閱，一律不準借出。

（四）借閱會計檔案的人員和檔案管理員，在會計檔案借閱時應(yīng)當面清點憑證序號和張數(shù)，并辦理登記手續(xù)。歸還時，雙方要當面檢查是否原樣完整無缺，方能在借閱登記簿上注銷。

四、會計檔案鑒定和銷毀

（一）已移交到綜合檔案室的會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由綜合檔案室提出銷毀意見，會同會計部門共同鑒定，嚴格審查。編造會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容，報校主管領(lǐng)導批準并在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

（二）對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊上和會計檔案保管清冊中列明。

（三）銷毀會計檔案時，由綜合檔案室和會計部門共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應(yīng)當按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告主管領(lǐng)導。

篇（2）

1、現(xiàn)金記帳憑證及日記帳的輸出及保管。

現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)要做到當日業(yè)務(wù)當日清。現(xiàn)金記帳憑證一律由專職會計人員手工做記帳憑證，審核無誤后當日輸入計算機并打印出現(xiàn)金日記帳頁，審核后交現(xiàn)金出納人員核對現(xiàn)金庫存，相符后出納員及主管負責人在帳頁上蓋章，按月編頁碼裝訂成冊加蓋封印，年終將各月現(xiàn)金日記帳順序裝訂成冊，加蓋封印妥為保管。

2、銀行記帳憑證、帳冊的輸出與保管。

銀行記帳憑證分機制憑證和手編記帳憑證兩種。有關(guān)財務(wù)人員必須及時把經(jīng)審核無誤的原始憑證或手編憑證，當日輸入計算機并打印銀行日記帳，以保證銀行出納當日業(yè)務(wù)當日清。銀行帳頁經(jīng)出納審核無誤后，出納和主管會計簽字蓋章，按日裝訂成冊，年終將各月銀行日記帳順序裝訂成冊，并加蓋封印，妥為保管。

現(xiàn)金、銀行記帳憑證可采取匯總的方式，裝訂成冊，妥為保管。

3、轉(zhuǎn)帳憑證的輸入、輸出與保管

轉(zhuǎn)帳憑證包括手編憑證和機制憑證兩種，有關(guān)會計人員應(yīng)及時將審核無誤的原始憑證或手工編制的記帳憑證，輸入計算機。機制憑證在輸入計算機后要打印輸出，并與手編憑證同樣裝訂成冊，妥為保管。

4、科目匯總表、帳簿打印時間。

（1）現(xiàn)金、銀行日記帳每天打印。

（2）銀行余額調(diào)整表每月打印一次。

（3）總分類帳和各種明細分類帳每月打印一次。

（4）現(xiàn)金、銀行存款、轉(zhuǎn)帳記帳憑證的科目匯總表每本打印一次，并同該本記帳憑證一起裝訂。

（5）會計報表、計算表、分析表，按管理要求和時間打印輸出，經(jīng)有關(guān)財會人員審核無誤后簽字生效。

5、其他

由機器打印輸出的會計檔案發(fā)生缺損時，必須補充打印，并要求操作人員在打印輸出的帳頁上簽字蓋章，財務(wù)主管簽字蓋章認可。

二、數(shù)據(jù)備份管理

1、由于會計核算數(shù)據(jù)的重要性，必須經(jīng)常進行備份工作。

2、在日常工作中，準備三套軟盤循環(huán)使用，隔日進行備份，以避免意外和人為錯誤造成對工作的干擾。

3、需要做備份的包括系統(tǒng)設(shè)置文件、科目代碼文件、期初余額文件、本月帳務(wù)文件、報表文件及其他核算子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件。

4、機內(nèi)憑證及總分類帳、明細分類帳、報表，應(yīng)視同會計資料按月做兩套軟盤備份，交會計檔案保管員分別放置在不同地方妥為保管。

三、會計檔案管理

1、會計檔案存檔手續(xù)：打印輸出的憑證、帳冊、報表，必須有會計主管的簽章才能存檔保管。

2、為保證備份數(shù)據(jù)的安全，備份軟盤必須貼上寫保護標簽，裝入盤套，放進硬盒，存放在安全、潔凈、防熱、防潮、防磁的場所。

3、由打印輸出的憑證、帳冊、報表等書面形式的會計檔案按《會計檔案管理辦法》規(guī)定的保管期限和管理辦法管理。

篇（3）

第二章會計檔案的分類

第二條會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計核算專業(yè)材料以及其他與財務(wù)管理、會計核算業(yè)務(wù)有關(guān)的各種資料，它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)，分類如下：

1．會計憑證。

（1）現(xiàn)金憑證。

（2）銀行存款憑證。

（3）轉(zhuǎn)賬憑證。

（4）材料領(lǐng)用單等單獨裝訂的憑證附件。

2．會計賬簿。

（1）總賬、明細賬：包括日記賬及各種明細分類賬。

（2）備查賬：包括應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)備查賬以及銀行結(jié)算單據(jù)傳遞登記簿等各種備查賬、登記簿。

3．報表。

（1）會計報表：包括快報、月報、季報、年報等。

（2）成本報表。

（3）基建報表。

（4）預算報表。

（5）納稅申報表：包括各種稅費及出口退稅的納稅申報表。

（6）各子公司會計報表。

4．發(fā)票。

（1）發(fā)票存根：包括專用發(fā)票、普通發(fā)票、稅務(wù)收據(jù)等已開具發(fā)票的存根。

（2）抵扣聯(lián)。

5．合同。

（1）借款合同：包括基建借款、技改借款、流動資金借款、銀行承兌匯票等各種銀行貸款合同、抵押合同。

（2）技術(shù)合同：包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。

（3）購銷合同及加工、勞務(wù)合同。

（4）運輸合同。

（5）財產(chǎn)租賃合同。

（6）其他合同。

6．計算機軟件、數(shù)據(jù)盤。

（1）計算機安裝盤、說明書。

（2）應(yīng)用軟件：包括“用友”財務(wù)軟件、預算軟件、決算軟件、企業(yè)基礎(chǔ)信息填報軟件、出口退稅填報軟件等各種應(yīng)用軟件。

（3）數(shù)據(jù)備份：會計電算化數(shù)據(jù)備份、財務(wù)預算決算數(shù)據(jù)備份、企業(yè)基礎(chǔ)材料數(shù)據(jù)備份等各種計算機數(shù)據(jù)備份。

7．其他資料。

（1）工資表。

（2）應(yīng)收、應(yīng)付款項對賬資料。

（3）銀行存款對賬單及余額調(diào)節(jié)表。

（4）企業(yè)基礎(chǔ)材料。

（5）產(chǎn)權(quán)登記、變動、年檢資料。

（6）會計工作移交表。

第三章會計檔案的整理和裝訂

第三條“計算機軟件、數(shù)據(jù)盤”類中的計算機安裝盤、說明書，以及各種應(yīng)用軟件由財務(wù)部門系統(tǒng)管理人員保管。

第四條會計報表、年度成本報表、預算報表除按保管期限交公司檔案室歸檔保管外，財務(wù)部門經(jīng)辦的各崗位會計人員還應(yīng)留存一份。

第五條以下資料各經(jīng)辦人可以留存，并應(yīng)報送會計主管留存保管。

1．上報集團公司、三線辦等外單位及上級單位的各種材料。

2．各種債權(quán)債務(wù)訴訟糾紛的復印件。

3．各項資產(chǎn)財務(wù)會計制度，包括財稅部門、集團公司以及公司的各項資產(chǎn)財務(wù)會計制度。

4．除貸款、抵押合同之外的各種與銀行貸款有關(guān)的資料，以及銀行貸款停計息掛賬優(yōu)惠政策等各種貸款資料。

5．涉稅文件，包括企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、出口退稅政策等各種文件資料以及納稅檢查的各種資料。

6．各子公司除會計報表外的各種資料。

7．審計資料，包括集團公司對工廠審計、內(nèi)部審計、工程審計以及其他專項審計材料。

第六條每年形成的財務(wù)資料應(yīng)及時匯集、整理，財務(wù)部門應(yīng)分門別類立卷裝訂成冊。

第七條原始憑證大于記賬憑證，應(yīng)將原始憑證逐張折齊于記賬憑證，防止原始憑證破碎損壞。

第八條根據(jù)記賬憑證編輯順序整理，用臘線裝訂成冊，加蓋貼封簽，在封面上應(yīng)寫明憑證的起迄號、裝訂日期，并由會計主管蓋章。

第九條裝訂成冊、總賬、銀行和現(xiàn)金日記賬都應(yīng)有編號，在年度終了后，必須檢查有無缺頁或漏頁、錯號和重復號。

第十條在年終了后，活頁賬必須另行裝訂，裝訂前由記賬人員認真檢查有無缺頁，然后編號，加封面和封底，用臘線裝訂成冊。

第四章會計檔案的移交

第十一條當年財務(wù)檔案在年度終了后，暫時由財務(wù)部門保管一年，至第二年第一月，由財務(wù)部門按歸檔要求，立卷成冊，編制清冊后移交檔案室。

第十二條財務(wù)部門與檔案室交接檔案時，必須認真核對，做到賬物相符，雙方簽名蓋章，各留清單一份。

第十三條財務(wù)部門必須按時將應(yīng)歸檔的全部檔案移交檔案室，不得自行封包保存。檔案室必須按期點收，不得推諉拒絕。

第十四條檔案室接收保管的會計檔案，應(yīng)保持原卷冊的封裝，如特殊原因必須拆封或抽出附頁時，需經(jīng)財務(wù)部門領(lǐng)導同意后，會同原經(jīng)辦人共同拆封，以分清責任。

第十五條尚未履行完畢的合同，仍由經(jīng)辦會計人員保管，待履行完畢后交檔案管理人員保管。新晨

第五章會計檔案的查閱

第十六條查閱會計檔案，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，查閱完畢，查閱人應(yīng)按原歸檔位置放置。

第十七條凡本公司有關(guān)人員，因工作需要借閱檔案者，應(yīng)做好登記，一般只允許在檔案室閱檔室查閱。查閱協(xié)議、合同及其他重要技術(shù)資料必須經(jīng)總經(jīng)理同意方可查閱。

第十八條本公司有關(guān)人員如有實際情況必須借出者，須辦好手續(xù)，當天歸還，如超過兩天以上者，須經(jīng)領(lǐng)導批準簽字后才能借出，但須如期歸還。

第十九條向外單位（包括公司其他部門）提供時，檔案原件原則上不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)會計主管批準，但不得拆散原卷冊，并應(yīng)限期歸還。

第二十條經(jīng)會計主管批準，可以向外單位提供原始憑證復制件，并應(yīng)當在專設(shè)的登記簿上登記，由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。借出的檔案不得擅自復制、涂改、拆散、損壞，不得轉(zhuǎn)借他人或外單位，如有違反者，視情節(jié)輕重嚴肅處理。

第二十一條凡屬不成熟的現(xiàn)行技術(shù)資料及保密文件，一律不外借。

篇（4）

第三條各級人民政府財政部門和檔案行政管理部門共同負責會計檔案工作的指導、監(jiān)督和檢查。

第四條各單位必須加強對會計檔案管理工作的領(lǐng)導，建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴防毀損、散失和泄密。會計檔案管理辦法

第五條會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括：

(一)會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證。

(二)會計賬簿類：總賬，明細賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會計賬簿。

(三)財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告。

(四)其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。

第六條各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)當由會計機構(gòu)按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。

當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。

移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)當會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責任。

第七條各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。

各單位應(yīng)當建立健全會計檔案查閱、復制登記制度。

第八條會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五類。

會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。

第九條本辦法規(guī)定的會計檔案保管期限為最低保管期限，各類會計檔案的保管原則上應(yīng)當按照本辦法附表所列期限執(zhí)行。

各單位會計檔案的具體名稱如有同本辦法附表所列檔案名稱不相符的，可以比照類似檔案的保管期限辦理。

第十條保管期滿的會計檔案，除本辦法第十一條規(guī)定的情形外，可以按照以下程序銷毀：

(一)由本單位檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。

(二)單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

(三)銷毀會計檔案時，應(yīng)當由檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機關(guān)銷毀會計檔案時，應(yīng)當由同級財政部門、審計部門派員參加監(jiān)銷。財政部門銷毀會計檔案時，應(yīng)當由同級審計部門派員參加監(jiān)銷。

(四)監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應(yīng)當按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負責人。

第十一條保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。

正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。

第十二條采用電子計算機進行會計核算的單位，應(yīng)當保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。

具備采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等磁性介質(zhì)保存會計檔案條件的，由國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門統(tǒng)一規(guī)定，并報財政部、國家檔案局備案。

第十三條單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案，應(yīng)當由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或財產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十四條單位分立后原單位存續(xù)的，其會計檔案應(yīng)當由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管，其他方可查閱、復制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計檔案；單位分立后原單位解散的，其會計檔案應(yīng)當經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管或移交檔案館代管，各方可查閱、復制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計檔案。單位分立中未結(jié)清的會計事項所涉及的原始憑證，應(yīng)當單獨抽出由業(yè)務(wù)相關(guān)方保存，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

單位因業(yè)務(wù)移交其他單位辦理所涉及的會計檔案，應(yīng)當由原單位保管，承接業(yè)務(wù)單位可查閱、復制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計檔案，對其中未結(jié)清的會計事項所涉及的原始憑證，應(yīng)當單獨抽出由業(yè)務(wù)承接單位保存，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

第十五條單位合并后原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散的，原各單位的會計檔案應(yīng)當由合并后的單位統(tǒng)一保管；單位合并后原各單位仍存續(xù)的，其會計檔案仍應(yīng)由原各單位保管。

第十六條建設(shè)單位在項目建設(shè)期間形成的會計檔案，應(yīng)當在辦理竣工決算后移交給建設(shè)項目的接受單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

第十七條單位之間交接會計檔案的，交接雙方應(yīng)當辦理會計檔案交接手續(xù)。

移交會計檔案的單位，應(yīng)當編制會計檔案移交清冊，列明應(yīng)當移交的會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容。

交接會計檔案時，交接雙方應(yīng)當按照會計檔案移交清冊所列內(nèi)容逐項交接，并由交接雙方的單位負責人負責監(jiān)交。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當在會計檔案移交清冊上簽名或者蓋章。

篇（5）

向單位檔案管理機構(gòu)移交時間更加靈活

原《辦法》要求會計年度終了后，會計檔案可暫由會計機構(gòu)保管一年，一年后應(yīng)當移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管。實際工作中，很多單位會計機構(gòu)的需要應(yīng)對會計師事務(wù)所的審計以及業(yè)務(wù)主管部門、審計部門、稅務(wù)部門等的檢查，通常近三年的會計憑證、賬簿、報表需要隨時查閱。為此，新《辦法》第十一條規(guī)定，“當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可由會計機構(gòu)臨時保管一年后移交單位檔案管理機構(gòu)保管。因工作需要確需推遲移交的，應(yīng)當經(jīng)單位檔案管理機構(gòu)同意。會計機構(gòu)臨時保管會計檔案最多不超過三年。”

明確會計檔案出境要求

對于會計檔案能否攜帶出境，原《辦法》規(guī)定“我國境內(nèi)所有單位的會計檔案不得攜帶出境”。1999年經(jīng)國務(wù)院批準，國家檔案局的《中華人民共和國檔案法實施辦法》（國家檔案局令第5號）規(guī)定檔案出境實行分級審批制度。據(jù)此，新《辦法》第二十四將其修改為“單位的會計檔案及其復制件需要攜帶、寄運或者傳輸至境外的，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”

《中華人民共和國檔案法實施辦法》第十九條：“各級國家檔案館館藏的一級檔案嚴禁出境。各級國家檔案館館藏的二級檔案需要出境的，必須經(jīng)國家檔案局審查批準。各級國家檔案館館藏的三級檔案、各級國家檔案館館藏的一、二、三級檔案以外的屬于國家所有的檔案和屬于集體所有、個人所有以及其他不屬于國家所有的對國家和社會具有保存價值的或者應(yīng)當保密的檔案及其復制件，各級國家檔案館以及機關(guān)、團體、企業(yè)事業(yè)單位、其他組織和個人需要攜帶、運輸或者郵寄出境的，必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府檔案行政管理部門審查批準，海關(guān)憑批準文件查驗放行。”

會計檔案出境根據(jù)其等級不同由不同級別的檔案行政管理部門審查批準，機關(guān)、團體、企業(yè)事業(yè)單位、其他組織和個人的會計檔案需要攜帶、運輸或者郵寄出境的，必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府檔案行政管理部門審查批準。有關(guān)辦理方法可參見各地檔案行政管理部門主頁有關(guān)行政審批事項辦理方法。

《關(guān)于加強在境外發(fā)行證券與上市相關(guān)保密和檔案管理工作的規(guī)定》第三條規(guī)定“在境外發(fā)行證券與上市過程中，境外上市公司向有關(guān)證券公司、證券服務(wù)機構(gòu)和境外監(jiān)管機構(gòu)提供或者公開披露涉及國家秘密的文件、資料和其他物品的，應(yīng)當依法報有審批權(quán)限的主管部門批準，并報同級保密行政管理部門備案。是否屬于國家秘密不明確或者有爭議的，應(yīng)當報有關(guān)保密行政管理部門確定。”第四條規(guī)定“在境外發(fā)行證券與上市過程中，境外上市公司向有關(guān)證券公司、證券服務(wù)機構(gòu)和境外監(jiān)管機構(gòu)提供或者公開披露涉及國家安全或者重大利益的檔案的，應(yīng)當依法報國家檔案局批準?！?/p>

對單位間會計檔案交接的修改

會計檔案的移交有可能發(fā)生在以下兩種情況中：

第一種情況是因單位分立、合并等變動而引起的檔案移交。新《辦法》第二十一條規(guī)定“單位分立后原單位存續(xù)的，其會計檔案應(yīng)當由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管，其他方可以查閱、復制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計檔案。單位分立后原單位解散的，其會計檔案應(yīng)當經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管或按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定處置，各方可以查閱、復制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計檔案。單位分立中未結(jié)清的會計事項所涉及的會計憑證，應(yīng)當單獨抽出由業(yè)務(wù)相關(guān)方保存，并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)。”上述要求中“復制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計檔案”和“單位分立中未結(jié)清的會計事項所涉及的會計憑證，應(yīng)當單獨抽出由業(yè)務(wù)相關(guān)方保存”均會發(fā)生會計檔案交接。

第二種情況是單位業(yè)務(wù)移交而引起的移交。新《辦法》第二十一條規(guī)定“單位因業(yè)務(wù)移交其他單位辦理所涉及的會計檔案，應(yīng)當由原單位保管，承接業(yè)務(wù)單位可以查閱、復制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計檔案。對其中未結(jié)清的會計事項所涉及的會計憑證，應(yīng)當單獨抽出由承接業(yè)務(wù)單位保存，并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)?！钡诙龡l規(guī)定“建設(shè)單位在項目建設(shè)期間形成的會計檔案，需要移交給建設(shè)項目接受單位的，應(yīng)當在k理竣工財務(wù)決算后及時移交，并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)。”上述業(yè)務(wù)移交和建設(shè)項目移交也會發(fā)生會計檔案交接。

對于上述發(fā)生會計檔案交接，根據(jù)新《辦法》第二十四條規(guī)定，紙質(zhì)會計檔案的交接，“移交會計檔案的單位，應(yīng)當編制會計檔案移交清冊，列明應(yīng)當移交的會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度、檔案編號、應(yīng)保管期限和已保管期限等內(nèi)容。交接會計檔案時，交接雙方應(yīng)當按照會計檔案移交清冊所列內(nèi)容逐項交接，并由交接雙方的單位有關(guān)負責人負責監(jiān)督。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)督人應(yīng)當在會計檔案移交清冊上簽名或蓋章?！睍嫏n案交接文據(jù)的格式可參照《檔案交接文據(jù)格式》（GB/T 13968-1992）中第三條和第四條相關(guān)內(nèi)容執(zhí)行；新《辦法》對會計檔案交接最大的修改是電子會計檔案的交接，電子會計檔案的交接的有關(guān)要求解讀請參照《中國檔案》2016年第3期《修訂內(nèi)容要點解讀（之二）》

對違反《會計檔案管理辦法》處罰的修改

原《辦法》并沒有對違返其管理規(guī)定進行處罰的條款，給會計檔案管理責任追究帶來了困難，不利于規(guī)范會計檔案的管理。對原《管理辦法》修訂征求意見過程中，不少單位提出需要增加罰責的意見。為此，新《辦法》增加了第二十七條，規(guī)定“違反本辦法規(guī)定的單位和個人，由縣級以上人民政府財政部門、檔案行政管理部門依據(jù)《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國檔案法》等法律法規(guī)處理處罰?！北M管新《辦法》并沒有對違反有關(guān)規(guī)定如何處罰作出具體的規(guī)定，但由于違返新《辦法》均屬檔案違法違紀，可依據(jù)以下法律法規(guī)進行處罰。一是依據(jù)《刑法》第三百二十九條 “搶奪、竊取國家所有的檔案的，處五年以下有期徒刑或者拘役”，“違反檔案法的規(guī)定，擅自出賣、轉(zhuǎn)讓國家所有的檔案，情節(jié)嚴重的，處三年以下有期徒刑或者拘役”的規(guī)定。二是依據(jù)《中華人民共和國檔案法》第二十四條、第二十五條的規(guī)定；三是依據(jù)監(jiān)察部、人力資源和社會保障部、國家檔案局聯(lián)合印發(fā)的《檔案管理違法違紀行為處分規(guī)定》（國家檔案局令第30號）中有關(guān)規(guī)定；四是依據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條、第四十四條規(guī)定。

其他修改內(nèi)容

一是完善會計檔案利用的有關(guān)要求。原《辦法》規(guī)定，“各單位保存的會計檔案不得借出”。實際工作中，在業(yè)務(wù)主管部門的檢查、國家審計部門的審計中或者司法工作中，會計檔案會被借出。因此新《管理辦法》規(guī)定，“單位保存的會計檔案一般不得對外借出。確因工作需要且根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定必須借出的，應(yīng)當嚴格按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)?！?/p>

二是對不具備設(shè)立檔案機構(gòu)或配備檔案工作人員條件的單位做出了特別規(guī)定。針對小微企業(yè)等不具備設(shè)立檔案機構(gòu)或配備檔案工作人員條件的單位以及依法應(yīng)當建賬的個體工商戶，新《辦法》規(guī)定“其會計檔案的收集、整理、保管、利用和鑒定銷毀等參照本辦法執(zhí)行。”（第二十八條）。此外，隨著我國會計服務(wù)外包發(fā)展迅速，很多小微企業(yè)委托中介機構(gòu)記賬，因此，新《辦法》明確了記賬中涉及的會計檔案管理問題，規(guī)定“單位委托中介機構(gòu)記賬的，應(yīng)當在簽訂的書面委托合同中，明確會計檔案的管理要求及相應(yīng)責任?！?/p>

篇（6）

高校會計檔案作為高校財務(wù)管理和財務(wù)活動中的產(chǎn)物，體現(xiàn)了高校財務(wù)活動情況，也體現(xiàn)了高校在一會計期間的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的狀況，包括某一會計期間的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量狀況，并且反映了高校財務(wù)核算的具體內(nèi)容、核算方法、核算過程和核算結(jié)果。和其他的檔案對比，高校會計檔案的屬性比較專業(yè)。建立健全會計檔案管理制度勢在必行，為了更好地理解高校會計檔案的概念，我們需要明確下面的內(nèi)容:

①高校會計檔案是處理完成的財務(wù)業(yè)務(wù)憑證和財務(wù)資料，并且核算行為已經(jīng)完成，財務(wù)資料已經(jīng)整理完畢。并按一定的邏輯規(guī)律整理完畢，具有保存價值。

②會計檔案主要來源于外部接收獲得及內(nèi)部直接形成;外部接收獲得主要從單位外部取得，包括發(fā)票、購銷合同、收據(jù)、銀行回單等。內(nèi)部直接形成是指在會計核算的過程中所產(chǎn)生的會計資料，包括記賬憑證、明細賬、季度年度財務(wù)會計報告等。

③電子會計檔案也屬于會計檔案的一種，只不過它的存儲形式、傳輸途徑及保存方式與普通檔案不同，是以計算機等電子設(shè)備為載體的。

2高校會計檔案管理工作中的問題分析

①高校財務(wù)部門往往覺得會計檔案管理工作是已經(jīng)處理完了的會計業(yè)務(wù)憑證和會計資料，所以，高校對于會計檔案的管理沒有做到同會計業(yè)務(wù)一樣重視，管理不到位、不嚴格，沒有與會計工作有機的結(jié)合起來，導致財務(wù)管理成效不夠完整。大部分高校財務(wù)工作者只注重日常的財務(wù)業(yè)務(wù)的管理，對會計檔案的工作流于形式。高校會計檔案管理工作者有的沒有經(jīng)過正規(guī)的培訓，有的并不是科班出身，業(yè)務(wù)水平很低，導致會計檔案管理工作沒有得到科學的管理。更有甚者不安排專業(yè)的會計檔案管理工作人員。

②高校財務(wù)部門對會計檔案資料保存不齊全，不完整。一些高校只注重會計賬簿、會計憑證、會計報表等財務(wù)資料的歸檔與整理，而沒有對文件性的財務(wù)資料、電子存儲資料進行歸檔整理，導致了會計檔案管理工作不夠系統(tǒng)、不夠完整。

③高校會計檔案管理制度不健全。高校會計檔案管理制度的建立健全有利于會計檔案工作人員有法可依，有章可循。往往在一些單位并沒有健全的會計檔案管理制度，會計檔案管理人員工作起來沒有抓手，沒有依據(jù)，更不能做到規(guī)范、科學的管理。

④高校會計檔案的紙質(zhì)資料沒能有效的和電子存儲會計檔案進行同步。一些高校沒能把儲存的電子資料進行有效的歸檔管理，導致高校財務(wù)信息丟失。目前，高校財務(wù)電算化發(fā)展很快，有的高校沒有與時俱進，財務(wù)軟件升級緩慢，嚴重影響了財務(wù)電算化檔案的有效調(diào)閱。財務(wù)會計檔案的鑒定、銷毀工作往往不受重視。

3解決高校會計檔案管理工作中存在問題的一些對策

①加強領(lǐng)導，科學管理。學校領(lǐng)導應(yīng)該把會計檔案管理工作提到日常上來，當作日常業(yè)務(wù)來看，視為會計業(yè)務(wù)的最后一個流程。針對高校會計檔案管理工作組織定期的培訓，到兄弟單位進行學習交流，總結(jié)經(jīng)驗，提高工作人員的業(yè)務(wù)水平，加強會計檔案的管理?！稒n案法實施辦法》第五條則明確地規(guī)定:各單位要高度重視會計檔案管理工作，加強領(lǐng)導，科學管理，要建立健全會計檔案管理規(guī)章制度，提高會計檔案管理人員工作能力，使會計檔案管理工作能夠做到及時歸檔、方便查閱、安全存儲保管。應(yīng)該督促相關(guān)部門對會計檔案管理進行內(nèi)部控制，定期督察，使高校會計檔案管理工作朝著又好又快的方向發(fā)展，高校財務(wù)管理也更完整有效。

②提高高校會計檔案管理人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德修養(yǎng)。高校會計檔案管理工作的提高最終落實在工作人員，工作人員的能力水平、職業(yè)操守決定會計檔案工作是否科學有效。高校對會計檔案管理給予高度重視，把檔案管理提到日常上來，把檔案管理與會計業(yè)務(wù)有機的結(jié)合起來，使其成為了一個整體，會計檔案管理人員就會主動的，自然而然的把會計檔案管理工作當成會計業(yè)務(wù)工作一樣重視。高校會計檔案管理工作者有義務(wù)有責任不斷學習會計檔案管理知識，更新觀念，提高會計檔案管理水平。高校財務(wù)部門應(yīng)該通過自我學習和走出去學習相結(jié)合，每周定期組織培訓，還可以去兄弟院校去學習，彼此交流經(jīng)驗，提高會計檔案管理工作的整體水平。另外，還要加強會計檔案管理的后續(xù)工作，針對會計檔案管理工作中存在的諸多問題做到防患于未然，使得會計檔案管理工作從人員素質(zhì)到制度保障都能得到提高，促使高校會計檔案管理工作健康有序的開展，提高整個財務(wù)管理的水平。

篇（7）

自《銀行會計檔案管理辦法》實施以來，我國有關(guān)銀行檔案的管理已經(jīng)逐步地向規(guī)范化與完善性轉(zhuǎn)變。

當前，有關(guān)基層人民銀行的管理方法，主要采取的是發(fā)行會計以及基層國庫會計資料分散管理的方式：一是采取中心支行貨幣金銀部門，對有關(guān)會計資料進行事后監(jiān)督，在中心監(jiān)督完畢后，將有關(guān)資料返回至貨幣金銀部門，實現(xiàn)其自行裝訂、歸檔、保管等有關(guān)檔案管理的工作；二是縣支行國庫業(yè)務(wù)的會計憑證、賬表、清單、系統(tǒng)工作日志等會計資料經(jīng)事后監(jiān)督中心監(jiān)督完畢后，有關(guān)的檔案資料，需要定期返還至縣支行綜合檔案管理部門，由縣支行綜合檔案管理部門來實施有關(guān)檔案管理的歸檔、查詢以及事后監(jiān)督中心對賬表、清單、系統(tǒng)工作日志等會計資料負責裝訂的管理辦法。但是這種分散的管理方式，對于基層人民銀行的檔案管理就造成了諸多不容忽視的問題。一是對于會計檔案的定期檢查與修復工作，沒有依照預定日期如期進行；二是對于檔案中的磁介質(zhì)等相關(guān)的資料，管理不規(guī)范，容易產(chǎn)生磁介質(zhì)失去信息；三是檔案管理手段落后，有關(guān)檔案管理的自動化程度不高，難以對會計檔案的安全性以及完整性進行有效地維護；四是對于一些保管期滿的檔案沒有進行及時的銷毀與清理。五是磁介質(zhì)管理，比如，個別行核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)未做到雙備份，對于個別行備份磁介質(zhì)、光介質(zhì)數(shù)據(jù)也沒有實施異地的存放等管理模式。

對于檔案管理制度的執(zhí)行等情況，有關(guān)當前檔案保管安全性方面，基層人民銀行的會計檔案管理現(xiàn)狀，主要體現(xiàn)在會計檔案的查詢、借閱以及檢查等程序方面。首先，對于會計檔案的查詢，會計檔案的查閱除應(yīng)會計業(yè)務(wù)檢查的要求恢復會計核算系統(tǒng)備份數(shù)據(jù)，以查看是否存在磁介質(zhì)、光介質(zhì)會計檔案失效的情形外，均為紙介質(zhì)的會計檔案?；鶎尤嗣胥y行能夠?qū)崿F(xiàn)按照會計檔案管理制度中規(guī)定的相關(guān)法規(guī)，嚴格的建立以及執(zhí)行有關(guān)會計檔案的登記、審批等制度，實現(xiàn)有關(guān)會計檔案的查詢工作的嚴格辦理，其次，對于會計檔案的復制，在基層人民銀行的會計管理中，為保證會計檔案能夠在有效的時間內(nèi)得到妥善的保管，主要采取的是對郵政局傳遞的傳真件形式的電報底稿進行復印保存的管理模式。再次，有關(guān)會計檔案的銷毀，基層人民銀行的銷毀工作的主要對象是一些紙介質(zhì)的檔案。但是由于基層人民銀行檔案銷毀管理工作的疏忽，對于一些諸如會計核算系統(tǒng)月終備份等磁介質(zhì)的會計檔案，沒有進行及時的銷毀。

二、基層人民銀行會計檔案管理中存在的問題及原因探究

當前，人民銀行在實施會計檔案管理中，主要執(zhí)行的是中國人民銀行總行2005年制定、2006年月施行的《中國人民銀行會計基本制度》，這一管理制度并為專門對于會計檔案的管理制定專門的指導條款。但是隨著經(jīng)濟的發(fā)展以及人民銀行對于銀行會計電算化管理要求的迅猛發(fā)展，對于人民銀行實施檔案管理的內(nèi)容以及形式都發(fā)生了較大的變化。

(一)會計檔案管理部門分散，統(tǒng)一管理流于形式

當前，基層人民銀行在實施會計檔案管理時，盡管一些檔案資料的管理已經(jīng)實現(xiàn)了事后監(jiān)管部門的集中化管理與監(jiān)督，盡管實施檔案管理的部門沒有進行統(tǒng)一的管理，對于一些資料的條約也主要是由事后監(jiān)管部門進行有關(guān)資料的管理，這樣就導致會計檔案與全行檔案的管理存在管理流于形式的問題。在這樣的管理狀態(tài)下，就會造成有關(guān)檔案資料的使用存在的管理上的漏洞及弊端：一是會計檔案入檔不及時，存在檔案遺失的風險；二是由于內(nèi)部人員對于調(diào)閱檔案不履行審批程序等問題，造成有關(guān)檔案資料的歸類以及登記存在失真、不完整等問題；三是由于會計檔案資料主要實施的是各部門分散化管理，這就給有關(guān)會計檔案資料的保存與監(jiān)管帶來了管理條件上的限制；四是調(diào)閱資料主要是由事后監(jiān)管部門進行管理，這就給會計檔案的登記與管理造成隨意性大。上述有關(guān)會計檔案存在影響會計檔案安全性的問題，就很容易帶來會計檔案管理難以實現(xiàn)人民銀行會計檔案管理的“四防”“四無”基本管理標準。

篇（8）

檔案管理工作是一門學問，要求從業(yè)人員認真學習、積極探索并不斷完善自我。會計檔案管理是單位經(jīng)濟狀況的一個重要證據(jù)和史料證明，是單位財會工作的重要組成成分。但是，會計檔案管理工作是會計工作中的最后一項工作卻很容易被人們忽視，成為事業(yè)單位財會工作的薄弱環(huán)節(jié)，嚴重影響著事業(yè)單位的財會管理工作的水平與質(zhì)量。這就要求會計檔案管理人員不斷學習，并提高其業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)，加強管理水平，建立完善的經(jīng)濟體系。

一、會計檔案管理工作的作用與特點

會計檔案管理是極其重要的經(jīng)濟檔案，也是單位的經(jīng)濟往來信息最原始的記錄，對于單位來說有著不可替代的地位和價值，根據(jù)會計檔案的特點可以總結(jié)為：第一，廣泛的信息來源；第二，專業(yè)的會計檔案內(nèi)容；第三，精準嚴密的形成過程。而作用主要是：首先，財政與事業(yè)單位之間財務(wù)狀況的指示，并將其記錄在案，歸檔管理；其次，財政預算數(shù)據(jù)信息，在國家或者審計部門需要提供數(shù)據(jù)或者事業(yè)單位進行對外投資的時候，可將對方需要的數(shù)據(jù)及時供給，其作用就更為明顯了；最后，在司法部門、財政部門、審計部門檢查事業(yè)單位廉政工作的時候，這些數(shù)據(jù)的提供就成為有力證據(jù)，為單位的清查工作提供有力依據(jù)。

二、會計檔案管理工作的現(xiàn)狀

全球經(jīng)濟不斷發(fā)展，會計檔案管理也越來越受到重視，然而這項工作仍然存在著這樣或那樣的問題。通過對目前國內(nèi)會計檔案管理工作現(xiàn)狀的了解和剖析，很容易發(fā)現(xiàn)目前我國會計檔案管理工作過程中存在著以下問題：

（一）會計檔案管理制度不完善，工作人員基礎(chǔ)工作不規(guī)范

目前，各單位在會計檔案制度建設(shè)方面發(fā)展并不平衡，不少單位缺失或者缺乏完善的制度體系，這對于企業(yè)而言，嚴重影響著企業(yè)檔案的規(guī)范化、制度化、科學化管理。一旦出現(xiàn)核查或者數(shù)據(jù)整合的時候，這一問題就暴露得更加明顯，嚴重影響管理部門的工作效率，也給單位帶來不必要的麻煩。

（二）會計檔案管理人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平良莠不齊

事業(yè)單位能否持續(xù)健康發(fā)展，不但要考慮資金問題，更為關(guān)鍵的是看人才質(zhì)量是否能夠得到保證。所以，人才戰(zhàn)略成為核心因素，必須引起足夠重視。目前，會計檔案管理人員普遍專業(yè)技能缺乏，安全管理意識薄弱，綜合素質(zhì)偏差，導致企業(yè)信息缺失、泄露時有發(fā)生，同時也給單位的資金安全問題造成嚴重影響。

（三）事業(yè)單位對于會計檔案管理工作的疏忽和不重視

眾所周知，會計檔案管理是一項基礎(chǔ)業(yè)務(wù)內(nèi)容，也是極易被忽視的環(huán)節(jié)，長期以來，由于意識淡薄，管理者對于這項工作產(chǎn)生認識偏差，導致這項工作仍停留于日常收支核算和監(jiān)管等方面，出現(xiàn)會計工作與檔案管理脫節(jié)的現(xiàn)象。

三、會計檔案管理工作中的對策和措施

（1）建立健全的會計檔案管理制度，進一步規(guī)范工作細節(jié)，建立信息化管理模式。常言道，無規(guī)矩不成方圓，因此，要想管理好會計檔案就必須制定完善的制度，從而規(guī)范工作過程中的細節(jié)問題，嚴格落實，切實執(zhí)行，同時除了要建立和完善紙質(zhì)檔案，還要建立與計算機相關(guān)的會計電算化系統(tǒng)來保存資料信息，建立信息化會計檔案管理平臺，利用互聯(lián)網(wǎng)與局域網(wǎng)加強部門間與外界的溝通，利用科技信息化手段真正實現(xiàn)會計檔案高效管理，從而真正實現(xiàn)科學化、持續(xù)化發(fā)展的信息化會計檔案管理工作。

（2）加強會計檔案管理人員的業(yè)務(wù)水平，提高其綜合素質(zhì)，培養(yǎng)合格的工作人員。事業(yè)單位在改革時期健康、科學、持續(xù)地發(fā)展，人才是關(guān)鍵所在，因此應(yīng)該引起高度重視。會計檔案管理人員職業(yè)的培訓制度化、常規(guī)化建設(shè)，有利于形成定期業(yè)務(wù)培訓，并組織業(yè)內(nèi)人士進行定期的業(yè)務(wù)交流和業(yè)務(wù)競賽等活動，不斷加強會計檔案工作人員的綜合素質(zhì)，提高他們的業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)出責任心強的合格會計檔案管理人才。

（3）充分認識企業(yè)會計檔案管理工作的必要性和重要性。事業(yè)單位領(lǐng)導應(yīng)該以身作則，主動學習會計檔案管理的政策、制度，重申這項工作的意義和價值，強化其作用，會計檔案管理工作和企業(yè)的財務(wù)收支以及核算工作是有機整體，管理部門要沖破傳統(tǒng)的思想限制，積極創(chuàng)新新思維，依法加強會計檔案管理制度，并把這項工作列入到議事議程中去，并將會計檔案管理納入法治軌道。

四、總結(jié)

隨著國家經(jīng)濟的不斷發(fā)展，事業(yè)單位的會計檔案管理也日趨規(guī)范化、制度化，并不斷取得進步。在新的時代背景和歷史條件下會計檔案管理制度，同樣面臨著新的威脅和挑戰(zhàn)，這要求會計檔案管理相關(guān)部門、人員通力合作，采取積極有效的措施建立健全完善的制度體系，提高檔案管理人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，并從觀念上增強會計檔案管理制度的必要性和重要性，積極探索和創(chuàng)新適合國情的管理模式，促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展，改革和優(yōu)化體制建設(shè)，實實在在地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

篇（9）

關(guān)鍵詞：

財務(wù)檔案；檔案管理；信息失真；預防；控制

財務(wù)信息是企業(yè)經(jīng)營者進行決策以及監(jiān)督企業(yè)工作開展情況的重要依據(jù)，這要求企業(yè)的財務(wù)信息具有真實性、可靠性。但由于種種原因，我國企業(yè)在檔案管理過程中，財務(wù)信息檔案失真現(xiàn)象時有發(fā)生。這就需要相關(guān)工作者采取一定的措施，提升財務(wù)檔案的管理水平，減少信息失真現(xiàn)象的產(chǎn)生。

一、提升會計從業(yè)人員的素質(zhì)

財務(wù)檔案信息的失真主要是由相關(guān)會計從業(yè)人員缺乏責任心或者工作的疏忽引起的，這就需要提升會計從業(yè)人員的素質(zhì)，從根本上保證財務(wù)檔案信息的真實性。首先要不斷規(guī)范企業(yè)會計人員的用人標準，在招錄會計從業(yè)人員時相應(yīng)提升門檻，引進具備更高職業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)的會計人才。其次是對本企業(yè)內(nèi)部的會計從業(yè)人員進行相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)道德的培訓，提升會計工作者的素質(zhì)。培訓結(jié)果要以測試的形式進行檢查，保證培訓能夠起到一定成果。再次，企業(yè)管理者要加強關(guān)于財務(wù)信息對企業(yè)發(fā)展重要性的宣傳，使會計從業(yè)人員能夠從內(nèi)心深處認識到財務(wù)信息檔案管理工作的重要性，確保其在工作過程中能夠認真對待每一項財務(wù)信息。

二、建立合理的管理制度

對財務(wù)檔案管理中信息失真的預防和控制，離不開一個合理的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，以加強企業(yè)的內(nèi)部管理。首先，要制定嚴格的人事管理制度，規(guī)范財務(wù)工作人員的考勤，保證其在工作中有一個更為飽滿的精神狀態(tài)。同時，嚴格的人事管理制度能避免財務(wù)管理被少部分人操控的現(xiàn)象，最大程度上保證財務(wù)信息的真實性。其次是建立與現(xiàn)代財務(wù)管理制度相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的重要管理制度，是對企業(yè)進行財務(wù)管理的基本規(guī)范。完善的內(nèi)部控制制度能夠保證財務(wù)信息的真實合法性，也為財務(wù)信息管理工作提供了依據(jù)。內(nèi)部控制制度也將財務(wù)管理人員進行了職責分工，以保證每位員工都有需要自己直接負責的部分，將財務(wù)工作的責任制落實到人，保證財務(wù)管理工作出現(xiàn)問題時能第一時間找到相關(guān)責任人，使問題得到迅速解決。同時，執(zhí)行完善的內(nèi)部控制制度能夠提升財務(wù)管理人員的工作效率，并使其在一個相互監(jiān)督的環(huán)境下工作，保證財務(wù)信息的真實性與時效性。

三、推行完善的會計委派制度

會計委派制度是一種接受上級公司委派會計人員，并接受被委派的會計人員監(jiān)督相關(guān)會計工作的制度。在此種制度下，受委派的會計人員在委派單位具有一定的獨立性，較少受到委派單位的影響，能達到保證財務(wù)信息真實性的目的。由此看來繼續(xù)推行會計委派制度十分必要。同時，要完善現(xiàn)代會計委派制度，將企業(yè)中部分會計從業(yè)人員納入一個較為獨立的體系中進行管理，并制定出有針對性的會計從業(yè)人員規(guī)范，方便管理和監(jiān)督會計人員，保證其工作認真負責，避免財務(wù)信息失真現(xiàn)象的發(fā)生。推行完善的會計委派制度還能方便政府人員進行相關(guān)的財務(wù)審計工作，減少外界環(huán)境對會計從業(yè)人員的影響，提升審計結(jié)果的真實性和可靠性，并有利于會計從業(yè)人員提升自律性，更加認真地對待財務(wù)管理工作。

四、建立健全相關(guān)法律法規(guī)

加強財務(wù)管理工作需要有健全的法律法規(guī)作為支撐。首先需要我國政府工作人員制定與財務(wù)檔案管理工作密切相關(guān)的法律法規(guī)，并下發(fā)到各企業(yè)督促其認真執(zhí)行。這一法律法規(guī)在執(zhí)行過程中還需要不斷修正與完善，保證其能接受實踐的檢驗。我國現(xiàn)有的財務(wù)管理工作的法律法規(guī)也要根據(jù)現(xiàn)代經(jīng)濟社會發(fā)展狀況進行補充與修改，以保證我國相關(guān)法律法規(guī)能夠緊隨時展步伐。特別是針對財務(wù)管理信息失真現(xiàn)象，要進行嚴格管理，一旦出現(xiàn)信息失真，要根據(jù)其引發(fā)的具體結(jié)果進行懲處。懲處時要對相關(guān)責任人進行分類，根據(jù)其所負責任的大小進行不同程度的懲罰，以保證財務(wù)工作人員受法律法規(guī)的嚴格控制，在工作時能夠最大程度地保證財務(wù)信息的真實性。建立健全法律法規(guī)也為出現(xiàn)財務(wù)檔案管理失真現(xiàn)象的處理提供了法律依據(jù)，保證了金融市場的規(guī)范化，有利于我國經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展。

五、完善社會監(jiān)督體系

對財務(wù)檔案管理中出現(xiàn)的信息失真現(xiàn)象進行預防及控制，需要來自社會各方的監(jiān)督。社會監(jiān)督具有廣泛性與公正性，能夠起到相當大的作用。首先要加強對財會制度執(zhí)行力度的監(jiān)督，保證財務(wù)會計的正常工作能夠在一個合理合法的范圍內(nèi)進行，使相關(guān)責任人更加認真負責地對待自己的工作，并保證工作質(zhì)量，確保財務(wù)檔案信息的真實性。對財務(wù)檔案管理進行監(jiān)督，還要組成相關(guān)監(jiān)督小組，隨時檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，并責令相關(guān)責任人在短時間內(nèi)予以改正，確保財務(wù)信息的真實性。要加大對會計從業(yè)資格證及會計師考試的監(jiān)督力度，保證會計從業(yè)人員的從業(yè)資格證及會計師級別的真實性，保證會計從業(yè)人員身份可信。應(yīng)組成以注冊會計師為主要成員的審計小組，從專業(yè)角度對財務(wù)工作進行審計，保證財務(wù)信息的真實性。

六、結(jié)語

對財務(wù)檔案管理中出現(xiàn)的信息失真現(xiàn)象進行預防及控制，需要企業(yè)管理者提升會計從業(yè)人員的素質(zhì)，并建立合理的管理制度，推行完善的會計委派制度，同時，政府相關(guān)人員應(yīng)建立健全相關(guān)法律法規(guī)，完善社會監(jiān)督體系。保證財務(wù)信息的真實可靠性，為企業(yè)發(fā)展和管理者的決策提供更真實的參考依據(jù)，推動我國市場經(jīng)濟的進步。

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1 新舊《會計檔案管理》辦法的對比分析

1.1 總體情況對比

新《會計檔案管理》辦法共31條，在原來的基礎(chǔ)上增加了十條，主要做了以下幾方面的修訂：首先，新辦法進一步完善了會計檔案的定義和范圍，明確了電子檔案也是會計檔案的一部分；其次，增加并明確了對電子檔案的管理要求；此外，新辦法還完善了會計檔案的銷毀程序、明確了會計檔案出境的管理要求、調(diào)整了會計檔案的定期保管期限，延長了會計檔案向單位檔案管理機構(gòu)移交的期限。

1.2 管理要求對比

新辦法從會計檔案的范圍、保管、移交、銷毀等方面增加了對電子檔案的管理規(guī)定。明確了電子檔案在滿足一定條件時，單位內(nèi)部生成和外部接收的電子會計資料可僅以電子形式歸檔保存，進一步肯定了電子檔案的有效性和可替代性；電子會計檔案移交時，應(yīng)與其元數(shù)據(jù)一并移交，且文件格式應(yīng)當符合國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定，對于特殊格式的電子會計檔案應(yīng)當與其讀取平臺一并移交；電子會計檔案銷毀時，由單位檔案管理機構(gòu)、會計管理機構(gòu)和信息系統(tǒng)管理機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。

1.3 管理期限對比

為便于單位檔案的統(tǒng)一管理，并結(jié)合會計檔案的實際利用需求，新辦法明確了會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。其中定期保管期限由原3年、5年、10年、15年、25年五類調(diào)整為10年、30年兩類。新辦法明確了對于需要定期保管的企業(yè)和其他組織的會計檔案中，原始憑證、記賬憑證等保管期限為30年，銀行對賬單等保管期限為10年。

2 當前高等學校會計檔案管理存在的問題

2.1 會計檔案管理制度不健全

高校缺乏學校內(nèi)部的具體的會計檔案管理制度，目前高校財務(wù)管理基本已實現(xiàn)會計電算化管理，但是卻沒有相應(yīng)的電子會計檔案管理辦法，沒有根據(jù)自己的實際情況將會計電算化產(chǎn)生的程序文件和數(shù)據(jù)庫等電子資料納入學校會計檔案管理辦法中，還只是停留在按照舊辦法僅對會計的紙制版材料進行收集、整理、歸檔和保管等。

2.2 高校會計檔案管理人員的知識與經(jīng)驗

高校會計檔案管理人員缺乏專業(yè)的檔案管理知識與經(jīng)驗，對會計檔案人員及設(shè)施投入不足。目前，大部分高校的會計檔案管理人員大都是會計人員兼任，會計檔案只停留在對紙制檔案的保管，不具備電子會計檔案管理的專用?O備。那些兼任的會計人員更多的只懂會計的專業(yè)知識，而缺乏檔案管理知識。同時會計檔案管理人員更換和流動過于頻繁，再加上大都沒有經(jīng)過專業(yè)的檔案管理知識培訓，對會計檔案管理要求缺乏系統(tǒng)的認知，再加上會計檔案的數(shù)量逐漸增多，高校會計檔案的質(zhì)量無法保證。高校容易忽視對專門的會計檔案的管理，沒有專門的經(jīng)費投入，導致會計檔案管理的水平很低。

2.3 高校缺乏對會計檔案的電子化管理

大部分高校都已實現(xiàn)會計電算化，有相應(yīng)的財務(wù)核算軟件進行會計核算和結(jié)算。這些會計軟件可以實現(xiàn)對會計賬簿和報表的電子化保存，高校會定期將會計賬簿和報表打印輸出并裝訂成冊，實現(xiàn)電子檔案的紙制化保存，但是對于賬目的原始發(fā)票等支持材料并沒有掃描形成電子化管理，電子檔案與紙制檔案不同步，裝訂成冊的會計檔案沒有實現(xiàn)電子化管理。各高校使用的財務(wù)軟件全套文檔資料及財務(wù)原始數(shù)據(jù)和備份數(shù)據(jù)也沒有連同會計檔案同時歸檔管理并分別存放于三個以上地點。高校針對電子檔案的管理意識和制度都還不夠，沒有專門的電子檔案電子化管理制度及設(shè)施等。

3 規(guī)范并優(yōu)化高校會計檔案的建議和對策

3.1 提高并加強會計檔案管理工作的認識

高等學校的會計檔案管理屬于檔案管理的一部分，應(yīng)受到相關(guān)部門的高度認識，加強投入。它是國家各類檢查以及科研結(jié)題審計的重要支撐材料，是學校制定方針政策的重要信息資源。因此高校應(yīng)加強對會計檔案管理的重要性認識并增加對會計檔案的投入，妥善安全保管、科學有序存放，保證會計檔案的完整性，方便及時查閱和利用。

3.2 建立并健全高校會計檔案的管理制度

各高校應(yīng)根據(jù)新的《會計檔案管理》辦法的要求，結(jié)合自身實際情況，出臺或修訂具體的會計檔案管理制度文件以供參考和查閱。同時制定會計檔案工作目標，將會計檔案管理工作納入學校內(nèi)部治理范圍，促進會計檔案管理規(guī)范化，做到有法可依，有章可循。具體制度可包括：（1）完善會計檔案檢查監(jiān)督制度。由高校財務(wù)部門和檔案管理部門的主要負責人聯(lián)合，開展會計檔案檢查，并將檢查結(jié)果記錄在案留存，不斷地促進高校會計檔案管理工作水平的提高。（2）建立和完善會計檔案保管制度。在會計檔案保管上，對電子會計檔案及其數(shù)據(jù)元，特殊格式的電子會計檔案應(yīng)與其讀取平臺一并保存，應(yīng)實行雙重備份，異地保管的制度。（3）建立會計檔案管理內(nèi)部牽制制度。應(yīng)建立以內(nèi)部管理、會計控制和審計監(jiān)督為核心的內(nèi)控體系。以經(jīng)濟責任制度、不相容職務(wù)和崗位為風險點，具有相互牽制和監(jiān)督作用的會計檔案的內(nèi)部牽制機制。

3.3 加強高校會計檔案管理人員的隊伍建設(shè)

高等學校的會計檔案管理人員大都是專業(yè)的會計人員，缺乏檔案管理的經(jīng)驗和認識，缺乏全面綜合會計檔案管理知識。因此，高校應(yīng)配備專業(yè)的會計檔案管理人員，對會計檔案管理人員進行系統(tǒng)的培訓，保證會計檔案管理人員既懂得會計電算化的相關(guān)知識，又懂得檔案管理的專業(yè)知識，進而提高本單位的會計檔案管理水平。

3.4 加大會計檔案管理工作的投入

高校應(yīng)提高對會計檔案管理工作的高度認識，加大對會計檔案工作的投入，改善會計檔案管理工作環(huán)境，既要適應(yīng)安全保管會計檔案的需要，又要提高會計檔案管理水平和效率。保證足夠的會計檔案存放空間，同時配備專用的計算機、掃描儀等現(xiàn)代化管理設(shè)備，方便查閱。

3.5 提高會計檔案管理的信息化程度

篇（11）

中圖分類號：G271 文獻標識碼：A

我國電力企業(yè)對國家經(jīng)濟發(fā)展起著支柱的重要作用，電力企業(yè)的會計事業(yè)可以說關(guān)系到國計民生。因此，加強電力企業(yè)會計檔案管理迫在眉睫。在強化電力企業(yè)會計檔案管理的工作中可以根據(jù)過去的會計檔案管理方法進行對比分析，并根據(jù)問題采取針對性措施，從而提高會計檔案管理工作的質(zhì)量。但是，由于我國大部分電力企業(yè)在會計檔案管理工作上投入不足，導致我國電力企業(yè)會計案管理質(zhì)量和效率都不高。

1電力企業(yè)會計檔案管理的現(xiàn)狀

受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制的影響，多數(shù)企業(yè)只重視對事業(yè)收入、經(jīng)費支出、資金的管理利用，而對會計檔案資源利用卻沒有引起足夠重視，很少利用會計檔案來分析經(jīng)濟管理過程中的各項活動，在一定程度造成了會計檔案資源的浪費。同時，由于電力企業(yè)會計檔案管理制度中或多或少地存在過分強調(diào)保密的問題，對利用會計檔案人員的身份和利用目的作了嚴格的限制，導致一批現(xiàn)實的會計檔案用戶被拒之門外，潛在的會計檔案用戶得不到轉(zhuǎn)化，會計檔案的史料和參考作用難以最大限度地發(fā)揮。

2電力企業(yè)會計檔案利用的意義

2.1掌握整個企業(yè)的整體資金狀況。企業(yè)管理者隨時都能方便地對會計檔案目錄、數(shù)據(jù)進行查詢，實時、動態(tài)、完整地掌握整個企業(yè)范圍內(nèi)的整體資金狀況，包括賬戶基本情況、交易記錄、余額信息，提高分析和駕馭市場的能力。

2.2監(jiān)控資金動態(tài)。防范風險、堵塞漏洞。利用會計檔案可方便地隨時監(jiān)測異動，加強對投資、融資、擔保和匯率等方面的風險管理，為企業(yè)減少風險；同時，可方便隨時摸“家底”，查問題，找原因；對癥下藥，堵塞漏洞，完善各項管理制度和內(nèi)控制度，提高管理水平，為企業(yè)的改革和發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

2.3提高資金的使用效益。利用會計檔案，實時掌握企業(yè)可支配的資金總量，可以向商業(yè)銀行爭取較高的協(xié)議存款利率，可以在公司內(nèi)部調(diào)劑余缺，可以盡量利用自有資金、減少財務(wù)費用，向資金要效益，提升企業(yè)價值。

3加強電力企業(yè)會計檔案管理工作的措施

3.1進一步完善企業(yè)會計檔案管理制度實施細則。制度是保障公司和單位穩(wěn)定和高效運行的根本，當然電力企業(yè)的會計檔案管理機構(gòu)也不例外，只有明確檔案管理各方的具體職責，并建立健全相關(guān)制度，使得檔案管理得到細化和明確，才能從更大程度上提高電力企業(yè)會計檔案管理的管理水平。在會計檔案管理的管理制度中要明確檔案保護和檔案管理的重要性，尤其是相關(guān)會計數(shù)據(jù)檔案的保護和儲存也是極為重要的，它對會計檔案管理的業(yè)務(wù)水平提高有重要影響，因此，對會計檔案的保護與管理應(yīng)該受到電力企業(yè)高層的重視，有關(guān)的工作人員應(yīng)該自覺、主動地增強自身的檔案管理意識與理念，對檔案進行定期的、仔細全面的檢查與核對，一旦發(fā)現(xiàn)不合理的地方應(yīng)該立即報告相關(guān)處理機構(gòu)，進行快速有效的處理。另外，在當前日新月異的社會發(fā)展中，會計檔案管理制度的完善必須要有對檔案管理工作充足的認識，這不僅包括管理人員和工作人員，更包括領(lǐng)導和上層部門。加強對檔案管理的計劃方案設(shè)計和未來發(fā)展規(guī)劃的制定，這對檔案管理工作的未來發(fā)展方向有著極為重要的指示作用。

3.2加強會計檔案管理的硬件投入。會計檔案管理工作具有很強的系統(tǒng)性、綜合性，管理起來是相當復雜的，在管理過程中極容易受到眾多不確定性因素的影響和制約，除了對檔案保管人員的個人能力與素養(yǎng)有較為嚴格的要求外，相應(yīng)的硬件設(shè)備也是比不可少的。電力企業(yè)應(yīng)該增加對會計檔案管理工作的支持力度，包括人力、物力和財力三個方面，積極購進先進的硬件檔案管理設(shè)備，淘汰舊有的檔案管理設(shè)施，購進的硬件管理設(shè)備應(yīng)當具有防塵、防電磁干擾以及防潮等特點，而且還需要進行相應(yīng)的計算機硬件病毒防火墻的設(shè)置，防止病毒入侵造成的檔案信息泄露和丟失，只有這樣才能從硬件上保證會計檔案管理工作的順利進行。

3.3加強組織領(lǐng)導，提高會計檔案管理水平。要想從根本上提高檔案管理的水平就必須提高管理人員的管理意識，因為意識是行動的基礎(chǔ)和先導，若想提高事業(yè)單位檔案資料的管理質(zhì)量，首先要加大對檔案管理知識的宣傳力度，只有讓事業(yè)單位的內(nèi)部人員都對檔案管理有了正確、充分的認識，才能用心做好檔案管理工作，才能增強檔案管理意識，明確自己在檔案管理方面應(yīng)盡的責任和義務(wù)，為提高檔案管理水平和質(zhì)量貢獻出自己的力量。另外，要想加強會計檔案管理的水平，就必須加強對會計檔案管理人員培訓，提高能力。對檔案管理人員的培訓是必備工作。檔案管理人員要著重增強其專業(yè)知識、專業(yè)技能，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，既要精通檔案管理工作，又能熟知技術(shù)領(lǐng)域，保證檔案管理工作的規(guī)范化。除了提高相關(guān)人員的自身素質(zhì)之外，還要提高檔案管理從業(yè)人員的資格準入標準與門檻，保證引進的管理人員具有很高的工作能力和技術(shù)水平。其次，就是要加強相應(yīng)制度和規(guī)范的建立，健全制度，落實責任。

3.4加強會計檔案利用工作。伴隨著我國社會和經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化和發(fā)展，我國電力企業(yè)會計檔案管理將會更加信息化和科技化，并且對會計檔案的利用也將更加便捷化、人性化和自由服務(wù)化，在進行電力企業(yè)會計檔案的利用時要注意保證利用的信息化、高效化和聯(lián)合化，而且利用時應(yīng)該注重利用形式的制度化、利用的合理化以及檔案信息的保護等。在進行會計檔案利用時，要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念，建立超前意識、加強自我觀念、創(chuàng)新利用服務(wù)形式以及加強信息資源共享等，這些都是提高會計檔案利用質(zhì)量的關(guān)鍵所在。另外，對會計檔案的利用要圍繞整個電力企業(yè)的發(fā)展目標、方案、生產(chǎn)經(jīng)營形式等，這樣能夠保證會計檔案利用的根本目的是企業(yè)的未來發(fā)展，而且，利用時要對企業(yè)內(nèi)部人員進行分職權(quán)性的信息開放共享，從而加強會計檔案信息的保護。

結(jié)語