風險防控論文大全11篇

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篇（1）

21世紀的一個最基本特征是經(jīng)濟一體化和教育社會化,為適應(yīng)這一潮流,我國的高等院校正在深化改革,實現(xiàn)“四化”,即辦學形式多樣化、投資主體多元化,經(jīng)濟行為市場化、學校后勤社會化。我校作為國家重點中職院校、兵團職業(yè)院校的龍頭,正參照高校管理模式,完善財務(wù)制度,減少財務(wù)風險。

學校財務(wù)風險指學校運營過程中因資金運動而帶來的風險,集中采現(xiàn)在預(yù)算收支不平衡、資本結(jié)構(gòu)不合理等方面。同時,隨著教育體制改革的不斷深入,我國中職教育事業(yè)快速發(fā)展,我校也在原有的基礎(chǔ)上進行改造擴建,我?；ㄙY金的主要來源有:國家撥款、事業(yè)結(jié)余等。合理、高效地使用這些資金,避免損失和浪費是目前我校發(fā)展的主要問題。

學校作為市場經(jīng)濟條件下特殊的經(jīng)濟主體,隨著其發(fā)展與建設(shè),也存在一定的財務(wù)風險。學校財務(wù)風險其形成的根本原因是現(xiàn)金收付實現(xiàn)制、教育事業(yè)經(jīng)費和教育基建投資分離核算制度缺陷,誘因是學校事業(yè)收入的季節(jié)性與支出剛性的矛盾,應(yīng)嚴格執(zhí)行預(yù)算審批制度,加強成本核算意識,完善項目核算輔助帳,監(jiān)控賬外債務(wù)的變動情況,建立財務(wù)風險責任制,引進社會力量改革校辦企業(yè)。

1本校財務(wù)風險的來源

1.1成本意識淡薄可能引起的支付風險

雖然近年來,我校加強了部門成本核算力度,但仍有部分部門、專業(yè)系對于專業(yè)設(shè)置、課程設(shè)置及安排和教師聘用,從不進行成本核算,致使部分專業(yè)或培訓(xùn)不但不能賺取收益,還會造成支付教師各項費用的困難。

1.2大額采購活動、維修工程形成的欠款可能引起的支付風險

大額采購是指學校成批量采購教學儀器設(shè)備、家具、用具等,這類采購一般合同約定貨到驗收合格后付款,并且供貨方亦習慣按付款進度開具銷貨發(fā)票,因而所簽購貨款一般都沒有進入學校的負債賬簿中,財務(wù)部門難以監(jiān)控,一旦大批欠款到期,往往會造成支付困難。

1.3后勤的粗放式管理可能引起的支付風險

到目前為止,我校后勤工作中仍存在部分因粗放管理造成的管理漏洞,如:大宗采買較隨意,不辦理統(tǒng)一采購報批手續(xù)、不經(jīng)正常手續(xù)訂立采買合同等,這種隨意性的管理方式,嚴重影響了學校正常預(yù)算開支,容易造成支付困難。

1.4基建工程欠款可能引起的支付風險

近年來,我校明顯加大了基建投資規(guī)模,辦學條件“瓶頸”迅速轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y金“瓶頸”,基建的投資規(guī)模及工程款的支付在一定程度上影響了投資項目的完成進度。

2本校采取應(yīng)對財務(wù)風險的措施

2.1盡快建立財務(wù)風險預(yù)警機制

財務(wù)風險預(yù)警機制的建立對學校確定長期發(fā)展思路意義重大,它是對學校各項經(jīng)濟活動中潛在的財務(wù)風險和財務(wù)管理指標進行實時監(jiān)控的系統(tǒng),貫穿于學校經(jīng)濟活動全過程,通過對管理對象分別制定相應(yīng)的財務(wù)風險控制指標,以財務(wù)報襲、預(yù)算指標及其他相關(guān)財務(wù)資料為依據(jù),采用數(shù)學模型、比例分析等一般方法,達到整體控制風險的目的。

2.2加強預(yù)算管理

學校預(yù)算是根據(jù)學校事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。一方面要求提高預(yù)算與事業(yè)發(fā)展計劃的關(guān)聯(lián)性,確保預(yù)算的有效性;另一方面要求提高預(yù)算的前瞻性,從而發(fā)揮預(yù)算在學校事業(yè)發(fā)展中的積極作用;此外還要通過行政手段保證預(yù)算的嚴肅性,通過加強預(yù)算管理,提高資金使用的計劃性。

2.3健全內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是保障管理目標實現(xiàn)的管理手段。健全完善的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)將有助于營造安全、高效的資金運行環(huán)境,有效實施資金安全防范,確保資金效益的發(fā)揮。

(1)營造良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。學校管理層應(yīng)充分重視財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè),積極支持和參與財務(wù)內(nèi)部控制,將資金的安全作為控制的主要目標,確保財務(wù)內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性。

(2)構(gòu)建安全高效的會計系統(tǒng)。從會計業(yè)務(wù)流程中涉及資金業(yè)務(wù)的重點環(huán)節(jié)著手,通過建立會計責任制和操作規(guī)程,加強資金內(nèi)部控制。

篇（2）

收入風險?，F(xiàn)階段，高速公路經(jīng)營過程中最主要的收入來源是收取車輛通行費，同時高速公路經(jīng)營公司的主要收入來源還有服務(wù)區(qū)收入與經(jīng)營開發(fā)收入。其中，車輛通行費收入是受國家價格管制部門控制的，經(jīng)營公司無法將其改變，而根據(jù)貨幣實際購買力，車輛通行費存在不斷降低的可能性，車流量又由運輸?shù)膶嶋H需求及公路連接地段的交通情況來決定，這樣就導(dǎo)致經(jīng)營公司面臨著巨大的風險。服務(wù)區(qū)的主要收入來源靠著往來的車流量，這也是經(jīng)營公司無法有效控制的因素之一。從經(jīng)營公司的角度出發(fā)，控制能力高的要屬經(jīng)營開發(fā)收入，不過，該收入會被高速公路沿線的客觀條件所限制，無法進一步的拓展。所以，高速公路運營過程中，收入風險是其瓶頸。舞弊風險。財務(wù)舞弊現(xiàn)象屢見不鮮，由于高速公路經(jīng)營公司有著十分復(fù)雜的收入來源，并且，成本支出項目比較多，因此，存在著一系列的舞弊現(xiàn)象。當前，高速公路公司中新加入的投資者與管理者均不具備高速公路經(jīng)營管理方面的經(jīng)驗，管理漏洞多，而部分不法人員會借著這些漏洞干違法的事情，致使公司發(fā)生嚴重的損失。

在高速公路財務(wù)管理中，一個核心環(huán)節(jié)就是成本費用的管理，其直接的反映了財務(wù)管理水平的高低。從成本的經(jīng)濟性質(zhì)角度上看，可將營運成本劃分為兩種，一種是管理費用，一種是維修養(yǎng)護費用。成本費用控制的關(guān)鍵在于預(yù)算，關(guān)于成本的測算以及費用預(yù)算計劃應(yīng)詳細和準確，同時，將其落實到各部門中，明確各自的職責，將預(yù)算執(zhí)行情況與獎懲制度聯(lián)系起來。具體做法是：財務(wù)部門在每年的年末把制定的統(tǒng)一表格分發(fā)到相關(guān)的業(yè)務(wù)部門中，然后，業(yè)務(wù)部門再結(jié)合實際情況對第二年的成本費用開支進行一番預(yù)算，并如實的填入表格中，最后交給財務(wù)管理部門。財務(wù)人員在將各部門提交上來的數(shù)據(jù)匯總后，根據(jù)第二年的經(jīng)營狀況、歷年的經(jīng)驗數(shù)據(jù)等諸多因素進行認真全面的分析及合理的調(diào)整，最后編制一套行之有效的預(yù)算方案，在確立預(yù)算方案之后進入到具體的實施階段。應(yīng)嚴格實行預(yù)算方案，對預(yù)算的執(zhí)行過程加以有效的監(jiān)督與控制，對實際執(zhí)行和預(yù)算方案兩者間存在的差異進行詳細的分析并制定有效的解決措施；預(yù)算方案必須按照公司年度經(jīng)營計劃的變動情況加以必要的動態(tài)調(diào)整，以確保其切實可行。要想使預(yù)算方案具有較高的準確度和順利的實施，就必須健全預(yù)算制度。一套健全的預(yù)算制度具體涵蓋了預(yù)算編制流程的規(guī)定、獎懲措施的規(guī)定等等內(nèi)容。

篇（3）

1.1因籌資而產(chǎn)生的風險企業(yè)在發(fā)展過程中，日常的生產(chǎn)經(jīng)營需要流動資金，項目投資需要大量的投資資金。采用合理有效的籌資方式，不僅可以節(jié)約籌資成本，還能有效發(fā)揮資金的最大效益。如果企業(yè)舉債過高，在資金沒有有效利用的情況下很可能會因為資不抵債而破產(chǎn)。因此，企業(yè)籌資過程會產(chǎn)生風險，負債融資會產(chǎn)生財務(wù)風險。

1.2因投資而產(chǎn)生的風險投資風險主要是指企業(yè)管理人員在還沒有認清市場發(fā)展方向以及發(fā)展的需要，單憑個人的經(jīng)驗而做出的投資。這一種盲目的投資往往會造成實際的收益與預(yù)期的收益有著巨大的差異，還會給企業(yè)的資金帶來動蕩，從而致使企業(yè)投資失敗，讓企業(yè)的經(jīng)濟效益承受巨大損失。

1.3因收益而產(chǎn)生的風險收益風險是指投資者對收益的資本進行不正當?shù)姆峙涠o企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營帶來的威脅。造成這一現(xiàn)象的主要原因是因為企業(yè)管理人員盲目樂觀的投資，沒有根據(jù)市場發(fā)展的需要和運用了不正確的財務(wù)管理模式，從而致使少算成本資金和多算利潤收益的現(xiàn)象，造成大量資金流失；投資者的不正當分配也是致使收益風險產(chǎn)生的一個重要因素，在運營中企業(yè)承受過重的成本資金，從而導(dǎo)致企業(yè)日常經(jīng)營無法進行，給企業(yè)帶來巨大的風險。

2企業(yè)財務(wù)資金風險產(chǎn)生的原因

在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，市場經(jīng)濟日趨復(fù)雜化，形成企業(yè)財務(wù)資金風險的因素也逐漸多元化，其中最為主要的是市場外部的風險、企業(yè)財務(wù)管理人員的不合理決策也就是所說的操作風險、企業(yè)管理制度的不完善和監(jiān)督體系的缺乏等因素。在競爭愈發(fā)激烈的當下，企業(yè)想要獲得發(fā)展，贏得市場的占有率，就必須建立起一個健全的資金管理體系，科學地加強對企業(yè)財務(wù)資金管理，嚴謹防范企業(yè)財務(wù)資金風險的管理，這樣才能使企業(yè)得到長遠的發(fā)展，在市場中脫穎而出，為企業(yè)贏得最大的經(jīng)濟效益。下面將會詳細地分析當下企業(yè)財務(wù)資金管理中存在風險原因。

2.1外部環(huán)境的風險企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中，日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動都受到外部環(huán)境種種因素的影響，并相對制約著企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展，再加上由于經(jīng)濟全球化的影響，在使我國的經(jīng)濟在得到發(fā)展的同時，也驅(qū)使我國的市場經(jīng)濟體制日益復(fù)雜化，從而致使市場上產(chǎn)生各種不確定的因素，引發(fā)企業(yè)財務(wù)資金管理上的風險。在經(jīng)濟發(fā)展中，外部環(huán)境的風險不單單是指市場競爭的環(huán)境，還包括自然環(huán)境條件和社會環(huán)境條件。自然環(huán)境條件也就是常說的天災(zāi)人禍，在日常經(jīng)營活動中，一些企業(yè)還是會遇到因自然災(zāi)害而產(chǎn)生的風險。社會環(huán)境是指人文創(chuàng)造環(huán)境，主要是指經(jīng)濟、文化、政府、市場等環(huán)境條件，這些社會環(huán)境條件對企業(yè)的發(fā)展有著重大的影響因素，因為其環(huán)境條件具有不確定性和復(fù)雜化的特性，在日常經(jīng)濟活動中如果不能及時正確地處理這些信息，就會給企業(yè)帶來風險造成企業(yè)的破產(chǎn)。如在企業(yè)經(jīng)濟中由于應(yīng)付賬款人無力償還債務(wù)而導(dǎo)致的風險，從而加快企業(yè)的破產(chǎn)。

2.2企業(yè)財務(wù)資金管理人員的不合理決策在企業(yè)財務(wù)資金管理中內(nèi)部風險也是造成企業(yè)財務(wù)資金風險的重要原因之一，在日常經(jīng)濟活動，企業(yè)的資金管理人員，在沒有明確市場發(fā)展方向以及市場的需要，單憑個人的經(jīng)驗做出決策，從而忽視市場經(jīng)濟對企業(yè)運營影響的重要因素，從而導(dǎo)致企業(yè)自身的管理配置跟不上市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，難以適應(yīng)靈活的市場經(jīng)濟需求變化，從而致使企業(yè)產(chǎn)生無法償還債務(wù)、投資失誤的現(xiàn)象，使企業(yè)面臨破產(chǎn)的局面和投資項目的收益無法達到預(yù)期的盈利而產(chǎn)生的企業(yè)財務(wù)資金風險。2.3缺乏健全的管理制度在企業(yè)資金管理中，缺乏健全的管理體制是當下企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象，形成的主要原因是因為企業(yè)財務(wù)管理人員對資金風險缺乏正確的認識，認為在管理中只要做好資金的管理就能有效地防范風險的產(chǎn)生。企業(yè)對財務(wù)資金防范意識也不強，并沒有就企業(yè)資金管理中存在的問題認真思考，并做出相應(yīng)的改變，從而致使企業(yè)各個階層的管理人員對資金風險的不重視，不能使企業(yè)在管理制定上得到改進，并建立健全的風險防范體制，也不能使企業(yè)高效科學地分配資金，使資金得到最大化經(jīng)濟效益。其表現(xiàn)是由于企業(yè)對內(nèi)部資金管理制度缺乏系統(tǒng)認識的表現(xiàn)，從而導(dǎo)致企業(yè)對資金風險防范的意識降低，相對應(yīng)的防范能力也隨著下降，因而產(chǎn)生企業(yè)財務(wù)資金風險，妨礙企業(yè)向著更高更遠的方向發(fā)展。

2.4缺乏監(jiān)督體系企業(yè)在運營過程中，只要有財務(wù)活動的發(fā)生，就必然會產(chǎn)生財務(wù)風險，這是市場經(jīng)濟高速發(fā)展下的產(chǎn)物。當下我國諸多企業(yè)并沒有建立起健全的財務(wù)風險預(yù)測、預(yù)警、防范以及監(jiān)控體系，因此在企業(yè)發(fā)展過程中很容易給企業(yè)帶來資金的風險。企業(yè)的不重視，致使資金管理中不但沒有完善的管理體制，而且缺乏相應(yīng)的監(jiān)督體系。企業(yè)中還存在著財務(wù)人員通過欺詐、投機取巧來騙取企業(yè)資金的現(xiàn)象，這一現(xiàn)象的出現(xiàn)主要是因為企業(yè)缺乏相應(yīng)的監(jiān)督體系，才給了財務(wù)人員可乘之機。如果在管理中建立一個健全的監(jiān)督體系，就能有效防范財務(wù)人員的不正當行為。在管理中有了監(jiān)督體系就可以使企業(yè)的管理人員層層相互監(jiān)督，從而使企業(yè)的資金快速、安全、有效的流動，為企業(yè)贏得最大化的經(jīng)濟利益。

3資金風險控制的有效措施

3.1樹立正確的管理觀念，加強財務(wù)資金防范意識隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，風險也在不斷累積增加，因此企業(yè)管理人員在看到企業(yè)發(fā)展得到的經(jīng)濟收益的同時，應(yīng)深入觀察了解企業(yè)資金管理中存在的問題，并做進一步的深究，制定出適合企業(yè)長期發(fā)展的策略。在發(fā)展中不能只看到短期的收益效益，而是將目光更多地放在企業(yè)的長期發(fā)展中，致力于企業(yè)向著更高更遠的方向發(fā)展，只有長期的發(fā)展才是企業(yè)的生存之道。在管理中要想企業(yè)得到長久的發(fā)展，就必須要樹立正確的管理觀念和加強財務(wù)資金防范的意識，從而使資金防范意識在企業(yè)各階層中得到貫徹實行，減少企業(yè)風險產(chǎn)生的因素，加強管理人員的凝聚力，讓企業(yè)全體員工參與到共同防范中來，以保證資金得到有效的應(yīng)用。

3.2建立健全的監(jiān)督體系在企業(yè)管理中能擁有一個健全的監(jiān)督體系的企業(yè)是非常罕見的，諸多公司存在缺乏健全監(jiān)督體系的現(xiàn)象。資金管理中一個健全的監(jiān)督體系，包括對資金的事先監(jiān)督、事中監(jiān)督以及事后監(jiān)督，也就是說必須有一個完善的預(yù)測、預(yù)警、防范，以及監(jiān)控體系。這樣才能對資金管理風險進行有效的控制，預(yù)測機制就能對一些較為容易出現(xiàn)狀況的經(jīng)濟項目進行有效的預(yù)測，從而使企業(yè)盡早地發(fā)現(xiàn)存在的問題，并提出相應(yīng)的解決對策，以此來防范資金風險，從而企業(yè)資金得到有效的進行，還可以有效防范企業(yè)中財務(wù)人員的不正當行為，保證資金得到充分的利用，為企業(yè)帶來最大的收益。如在資金管理中，有了一個完善監(jiān)督管理體系，在日常運行中就可以得到有效的保證，因為在管理中每一個管理層將會是息息相關(guān)、相互依賴、相互監(jiān)督的關(guān)系，就好比企業(yè)管理者的直系不可以擔任財務(wù)管理的人員一樣，這樣就可以有效地避免出現(xiàn)利用職務(wù)之便進行舞弊、欺騙企業(yè)資金等現(xiàn)象。

3.3企業(yè)管理人員應(yīng)做科學的決策在企業(yè)發(fā)展過程中，進行決策時，多數(shù)的管理人員都是根據(jù)自身的經(jīng)驗進行決策，并沒有過多地考慮市場的環(huán)境以及市場的變化，從而制定出不符合市場發(fā)展需要的決策，致使企業(yè)的經(jīng)濟收益受到嚴重的損傷，無法達到預(yù)期的效果，還給企業(yè)的資金帶來動蕩，使企業(yè)無法正常運營。企業(yè)管理人員可以通過不斷學習來提高自身能力，完善自身存在的問題，以保證決策的準確性。比如可以通過和其他企業(yè)的管理者一同探討如何才能做出更科學合理的決策，將發(fā)現(xiàn)的問題提出來，并找出相應(yīng)的解決措施，還可以參加關(guān)于財務(wù)管理的討論會，來提升對此科學決策的認識。其實在做決策的過程最重要的是認清市場當下的需要，并以市場發(fā)展的方向為指明燈，來做出合理的決策，使企業(yè)更好地滿足市場的需要，贏得更大的經(jīng)濟利益。

篇（4）

一、臨床資料

回顧性分析2005年3月～2006年8月收治的562例ICU病人的臨床資料。其中腦出血275例，占48.93％；腦挫傷83例，占14.76％；頭部外傷74例，占13.17%；腦腫瘤37例，占6.56%；顱骨骨折23例，占4.10%；蛛網(wǎng)膜下腔出血22例，占3.92%；硬膜下血腫20例，占3.56％；硬膜外血腫18例，占3.20％；腦膿腫5例，占0.89％；腦血管畸形4例，占0.71％；頸髓高位損傷1例，占0.18%。平均住ICU時間為3.75天。

二、ICU常見的護理風險事件

2.1非計劃性拔管ICU病人的監(jiān)護儀器多，身上管道多，在翻身或做各種治療時各種管道可能出現(xiàn)意外脫管或者患者自行拔管，本組562例患者中，有4例自拔氣管插管，6例自拔胃管，3例自拔腦室及創(chuàng)腔引流管，4例自拔導(dǎo)尿管，1例自拔靜脈插管，非計劃性拔管占3.20%。在氣管插管、胃管、靜脈插管、導(dǎo)尿管、引流管中，以氣管脫落至體外或自動拔除的風險性最大，氣管導(dǎo)管滑脫的嚴重后果應(yīng)不容忽視，由于導(dǎo)管滑落后情況緊急，加上大部分病人需要再次插管，并有缺氧煩躁表現(xiàn)，在此情況下氣管插管難度加大，造成氣道的損傷；病人自行拔管時因為腫脹的氣囊，以及導(dǎo)管前端斜面的刺激，100％的病人發(fā)生不同程度的氣道損傷，若傷及較大血管引起出血，對病人又是一種沉重的打擊。再次插管的后續(xù)問題，增加醫(yī)療費用，加重并發(fā)癥等將會給病人帶來不便。

2.2ICU護士應(yīng)急能力低或工作責任心不夠強有的ICU護士缺乏工作經(jīng)驗、專業(yè)理論及基礎(chǔ)知識，對危重患者的評估能力低下。如腦挫傷的患者突然出現(xiàn)劇烈頭痛、煩躁不安、頻繁嘔吐、冷汗淋漓、嗜睡或意識朦朧，應(yīng)考慮為腦疝的早期癥狀，要及時報告醫(yī)生及時處理，經(jīng)CT檢查確診后及早手術(shù)治療，若等到出現(xiàn)瞳孔不等大時才發(fā)現(xiàn)病情變化，手術(shù)療效就不如前者了。如腦出血患者術(shù)后出現(xiàn)尿量增多，每小時300ml以上，護士應(yīng)及早報告醫(yī)生是否有尿崩的可能，及早應(yīng)用垂體后葉素，防止加重尿崩，出現(xiàn)水電解質(zhì)紊亂。

2.3口頭醫(yī)囑多ICU內(nèi)搶救患者多，醫(yī)生來不及開書面醫(yī)囑，夜間護士呼叫值班醫(yī)生，但醫(yī)生不愿意起床開醫(yī)囑。如微泵注射升壓藥或降壓藥用完后，叫醫(yī)生起床開醫(yī)囑，但醫(yī)生叫護士按照原醫(yī)囑執(zhí)行，等明晨才補開醫(yī)囑，這是違反規(guī)章制度的。

2.4院內(nèi)感染危重患者全身免疫力低下，侵入性操作多，醫(yī)務(wù)人員無菌操作觀念不強，消毒隔離制度不落實或方法不妥，消毒隔離設(shè)施不合理或用品缺乏等，造成患者院內(nèi)感染。在562例患者中，4例出現(xiàn)顱內(nèi)感染，16例出現(xiàn)肺部感染，8例出現(xiàn)尿路感染，院內(nèi)感染發(fā)生率為4.98%。

2.5窒息ICU病人大多數(shù)為昏迷病人，無力咳痰，氣管插管或氣管切開患者濕化不夠、吸痰不及時、痰痂堵塞、嘔吐物誤吸等均有可能引起窒息。在562例患者中有3例出現(xiàn)氣管插管半堵塞，經(jīng)加強濕化及吸痰，未造成窒息。

三、預(yù)防措施

3.1減少和防止非計劃性拔管的發(fā)生對于神志清醒合作的患者應(yīng)耐心講解人工氣道的正常不適反應(yīng)、氣道處理及機械通氣的必要性，對于煩躁、不合作、意識恍惚的病人進行適當約束。我科針對此類病人自制一種手襪式約束帶約束雙上肢，防止病人亂抓亂拔，取得較好效果，必要時遵醫(yī)囑使用鎮(zhèn)靜劑。在為病人治療、護理及翻身時，防止管道滑脫，操作完畢均要檢查各導(dǎo)管是否固定在位。

3.2加強ICU護士的責任心及專業(yè)知識培訓(xùn)對于ICU護士應(yīng)教育她們嚴格遵守各項規(guī)章制度，以病人為中心，以醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量為重點，認真做好各項治療及護理，使病人渡過危險階段。定期進行專業(yè)知識的培訓(xùn)，使她們熟練掌握各種儀器的使用方法、常見疾病的觀察要點與方法、危重患者搶救技術(shù)等，在病人病情危急需迅速搶救時，護士能夠以嫻熟的技術(shù)實施急救以精湛的技術(shù)消除病人及家屬的緊張情緒，取得他們的信任。

3.3正確執(zhí)行醫(yī)囑護士在執(zhí)行醫(yī)囑時經(jīng)2人復(fù)核，對有疑問的醫(yī)囑要詢問醫(yī)生確認無誤后才執(zhí)行，認真做好三查七對，每一次治療都要經(jīng)2人查對，在搶救病人執(zhí)行口頭醫(yī)囑時，要復(fù)述一次確認無誤后方可執(zhí)行。搶救結(jié)束后要督促醫(yī)生及時補開醫(yī)囑，非搶救時不能執(zhí)行口頭醫(yī)囑。

3.4防止院內(nèi)感染認真執(zhí)行消毒隔離制度，進行護理操作時要認真負責，嚴格遵守操作程序。如：每位病人用過的呼吸機、霧化器、濕化瓶都應(yīng)消毒后再給另一位病人使用；每次操作前都應(yīng)洗手，每給一位病人治療后應(yīng)洗手再給另一位病人治療，以防交叉感染。

3.5防止窒息發(fā)生患者嘔吐時頭偏一側(cè)，及時清除嘔吐物，床邊備好吸引器及吸引用物，氣管插管及氣管切開患者要充分濕化氣道，防止痰液結(jié)痂，翻身時給予叩背，使痰液松動易吸出。

四、護理工作中潛在的風險

神經(jīng)外科患者手術(shù)后，病人的生命體征處于不穩(wěn)定狀態(tài)，應(yīng)通過監(jiān)護及時發(fā)現(xiàn)異常變化，及時通知醫(yī)生作相應(yīng)的處理，使病人渡過危險階段。因此，護士不僅要密切觀察病情變化，還要隨時做好搶救準備工作，稍有不慎就會引起護理差錯，引發(fā)糾紛。

4.1與侵犯病人合法權(quán)益有關(guān)的潛在問題病人就醫(yī)時享有知情權(quán)，如果醫(yī)務(wù)工作者不顧及病人的合法權(quán)益，不認真執(zhí)行“知情同意”原則，就會引起一系列矛盾。例如護士在給病人抽血時，應(yīng)向病人或家屬告知抽血的目的，取得病人或家屬同意后，才可以給病人抽血，如不向病人或家屬告知，侵犯了病人的知情同意權(quán)，這是法律不允許的。

4.2與特護記錄有關(guān)的潛在法律問題特護記錄是病人在ICU病情變化最準確、最寶貴的記錄，一定要實事求是。在搶救過程中采取的具體護理措施要及時、準確、詳細記錄。如果記錄不當將會引發(fā)護理糾紛。例如病人血壓突然下降搶救時不僅要寫清幾點幾分發(fā)生病情變化，如何搶救，還應(yīng)寫清幾點幾分醫(yī)生、主任到場，并寫清醫(yī)生、主任的全名，以免搶救無效因護理記錄不全而被卷入法律糾紛之中。

4.3與執(zhí)行醫(yī)囑有關(guān)的潛在法律問題醫(yī)囑是護士對病人進行治療的唯一依據(jù)，護士隨意篡改或無故不執(zhí)行醫(yī)囑均屬于違規(guī)行為。但是，ICU的病人病情變化快，在執(zhí)行長期醫(yī)囑遇到疑問時護士應(yīng)隨時向醫(yī)生反映病情，以便給予合理的治療。例如老年高血壓腦出血病人，臨時給予降壓藥將血壓降至正常，如還有長期醫(yī)囑的口服降壓藥，應(yīng)請示醫(yī)生是否調(diào)整口服藥，以免將血壓降得過低，引起病情變化。

4.4與護士配置有關(guān)的問題在ICU里，夜班多，加班多，病人病情重、變化快，年輕護士經(jīng)驗少，有時忙于1位重病人，對另外的病人可能疏于照顧或因病情變化未及時發(fā)現(xiàn)而給病人帶來嚴重的后果，由此帶來法律問題。因此，合理的人員配置十分重要。

五、護理工作中的安全防范措施

護理工作是知識、技能、責任與愛心的結(jié)合。在護理工作中，護士應(yīng)一切以病人為中心，全心全意為病人服務(wù)，同時也要遵照、依靠和運用法律進行工作。

5.1增強法律意識、樹立法制觀念法律既保護病人又保護醫(yī)護人員的合法權(quán)益。護理人員在為病人作操作時，應(yīng)考慮到病人的知情權(quán)，明確告知病人所有檢查操作的目的和意義，對實驗性的操作應(yīng)執(zhí)行告知簽字制度。運用法律手段，來維護雙方的合法權(quán)益和依靠法律維護醫(yī)院正當權(quán)利。我們通過典型事例的學習，培養(yǎng)護士的法律意識，嚴格按照規(guī)章制度操作。

5.2以客觀記錄為依據(jù)，提高特護記錄的法律性特護記錄是否客觀、真實、準確，直接反映了護理行為的安全性、準確性、及時性和有效性，直接體現(xiàn)護理質(zhì)量。要求護士對病人的病情變化隨時記錄、即刻記錄、客觀記錄、如實記錄。不僅重視病情觀察，而且使護理文書更具有法律性、科學性和有效性。如遇到護理糾紛時，護理記錄在舉證時更具有說服力。

5.3加強專業(yè)知識學習，熟練操作技能良好的護理技能和扎實的理論基礎(chǔ)是防范護理糾紛的基礎(chǔ)和保證。這就需要護理人員不斷學習護理新知識、新技能，充實和更新知識內(nèi)容，擴展知識面，有針對性的進行業(yè)務(wù)知識與技能的訓(xùn)練。在觀察病情時運用所學知識結(jié)合病情為醫(yī)生提供可靠依據(jù)，同時對醫(yī)生所開醫(yī)囑起到監(jiān)督作用，對有疑問的醫(yī)囑一定要問清楚再執(zhí)行。

5.4加強管理，合理安排在ICU里，根據(jù)護士職業(yè)身份分清職責，實習護士、見習護士不具備執(zhí)業(yè)資格，只能在帶教老師的嚴密監(jiān)督和指導(dǎo)下為病人做簡單無創(chuàng)操作，如霧化吸入、叩背排痰等。病情危重的由高年資護師以上人員監(jiān)護，曾有調(diào)查報道：78%的護士認為，護理工作繁忙、超負荷勞動與護理風險有一定的相關(guān)性，護理管理者應(yīng)合理使用人力資源，適當分配工作量，減少風險發(fā)生的概率，確保護理安全。

六、小結(jié)

根據(jù)ICU特點，病人病情具有特殊性、復(fù)雜性、多變性，而ICU護士處于臨床第一線，長期處于高度緊張的狀態(tài)之下，臨床風險事件易發(fā)生在護理工作中，因此了解ICU護理風險事件的常見種類，風險事件產(chǎn)生的特點，對提高ICU護士風險防范意識，保障病人醫(yī)療、護理的安全，將起到積極作用。護理工作面對的是特殊的服務(wù)對象，救死扶傷的工作特性要求護士必須具備高度的責任感和神圣的使命感。因此，通過深入、反復(fù)的培訓(xùn)學習，使護士認清執(zhí)行法律、規(guī)章、常規(guī)，執(zhí)行“三查七對”，就是在守法；認清高度責任感是做好工作的根本保證；工作的疏忽或因不遵守有關(guān)規(guī)章制度及法律法規(guī)造成的后果，可能觸犯國家的有關(guān)法律、法規(guī)。在護士正確評估病人潛在風險的基礎(chǔ)上，能夠提醒護士哪些是高風險的重點病人，促使護士加強對病人的觀察、護理，督促護士落實有效的應(yīng)對措施，不斷提高觀察病情的能力。

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［5］劉明溱，孫光研.加強防范措施，減少醫(yī)療糾紛［J］.中國醫(yī)院管理，2000，20（5）：40.

篇（5）

（1）業(yè)務(wù)程序控制：要定制業(yè)務(wù)運作流程，讓全體員工均了解個人在辦理業(yè)務(wù)的時侯所處的責任與地位，了解前后相關(guān)崗位與作業(yè)環(huán)節(jié)不但相互制約且相互配合。

（2）內(nèi)部報告控制：應(yīng)成立企業(yè)內(nèi)部管轄報告體系，按時給予企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)運作方面的主要信息材料，講究針對性與時效性，表現(xiàn)出經(jīng)管人員的責任，適應(yīng)例外管理條件。

（3）風險規(guī)范控制：企業(yè)應(yīng)針對稅務(wù)風險控制點，成立有效的稅務(wù)風險控制體系，實行規(guī)避財務(wù)風險與經(jīng)營風險全的面防范。

（4）財產(chǎn)保全控制：企業(yè)內(nèi)部控制的方式都均有維護資產(chǎn)安全的效果，對企業(yè)固定實物資產(chǎn)直接維護。包括財產(chǎn)保險，定期盤點以及賬實核對。

（5）電子信息技術(shù)控制：必須采用現(xiàn)代電子信息技術(shù)方法成立企業(yè)內(nèi)部會計的控制體系統(tǒng)，消除與減少人為控制因素，辦好信息數(shù)據(jù)處理、保管控制和文件儲存、網(wǎng)絡(luò)安全控制和系統(tǒng)設(shè)備、開發(fā)控制和維護等。

（6）不相容職務(wù)分離控制：由個人擔任，可能導(dǎo)致舞弊與錯誤便于遮蓋其錯弊舉止的職務(wù)就是相容職務(wù)。采取不相容職務(wù)的分離控制，主要避免不相容職務(wù)的混亂。例如，稽核檢查工作、財產(chǎn)保管工作和會計記錄工作應(yīng)當分開。

企業(yè)的業(yè)務(wù)主要包括籌資與投資在內(nèi)的企業(yè)制造運作。因企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的更改，以致原來符合某些稅務(wù)體制（表現(xiàn)形式為條文）的經(jīng)濟業(yè)務(wù)更換了適宜要求，要從頭順應(yīng)其他種稅收體制。因此企業(yè)稅務(wù)就產(chǎn)生不穩(wěn)定性，而出現(xiàn)稅務(wù)風險。企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的更改是出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險的實際要求。企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)更換與稅務(wù)體制改變兩樣?！案淖儭钡南嗤Ч屍髽I(yè)出現(xiàn)了稅務(wù)風險。與此同時兩種“改變”之間互相制約。稅無體制改變經(jīng)過影響更換社會資金運作流向和企業(yè)財務(wù)內(nèi)部成果，企業(yè)經(jīng)常經(jīng)過更改企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)來順應(yīng)稅務(wù)體制的改，以此實現(xiàn)贏利的目的；然而企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的改變，稅務(wù)體制又經(jīng)過改變來調(diào)整社會分配，確保國家財政收支狀況。

稅務(wù)是業(yè)務(wù)運作過程出現(xiàn)的，是企業(yè)財務(wù)部上繳的，但稅務(wù)出現(xiàn)的重要根源在企業(yè)經(jīng)營策略。企業(yè)要發(fā)展，規(guī)避風險，強化控制內(nèi)部的稅務(wù)管理制度，擬定些相關(guān)的管理方式施來制約各種經(jīng)營運作，讓之適應(yīng)稅法部門的規(guī)定。

1．強化財務(wù)工作者的培訓(xùn)。工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)訓(xùn)練的價值，是“上兵伐謀”的策略思維，而并非水來土淹、兵來將擋的危機處理技能，則培訓(xùn)工作對企業(yè)經(jīng)營運作的久遠發(fā)展意義重大。當代國家稅務(wù)政策持續(xù)更換，財務(wù)工作者要不斷學習才不至被剔除。因此只有加強自身的企業(yè)業(yè)務(wù)水平，才能勝任企業(yè)經(jīng)營管理策中經(jīng)濟顧問的職位，才能對業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風險實行把控，以致更好地向企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展服務(wù)。企業(yè)應(yīng)為財務(wù)工作者提供更好的學習空間與更多的培訓(xùn)機會，財務(wù)工作者也應(yīng)應(yīng)用各種方式與渠道，強化學習，勤奮強化自身工作的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

篇（6）

一、風險預(yù)防原則概述

在現(xiàn)代社會中，經(jīng)濟水平日益騰飛，社會生活日益復(fù)雜化，科學技術(shù)日新月異，可是這些都并不能否認我們每天處在一個無法衡量風險系數(shù)的社會環(huán)境中的社會現(xiàn)實。從非典到H1N1，從汶川地震到玉樹地震……這些都一直在告訴我們，風險是時刻存在的。我們生活的這個世界越來越復(fù)雜，大自然的無情和新技術(shù)的適用都給人類帶來潛在的風險。如何應(yīng)對各種天災(zāi)或者人禍造成的風險，是人類社會無法回避的問題。在合理的成本基礎(chǔ)上預(yù)先防范風險成為當今許多政府的必然選擇，法律意義上的風險預(yù)防原則也隨之而生。

風險預(yù)防原則最早產(chǎn)生于20世紀60年代的德國環(huán)境法中“vorsorgepnnzip”這一概念，并逐漸發(fā)展到區(qū)域環(huán)境條約中，如1984年的第二屆國際北海保護會議中發(fā)表的《倫敦宣言》就對風險預(yù)防原則進行了系統(tǒng)的論述：“為保護北海免受最危險物質(zhì)的有害影響，即使沒有絕對明確的科學證據(jù)證明因果關(guān)系，也應(yīng)采取風險預(yù)防措施以控制此類物質(zhì)的進入，這是必要的”。《倫敦宣言》也就因此而成為第一個明確闡釋風險預(yù)防原則的國際文件。

對于風險預(yù)防原則（precautionaryprinciple）的完整定義在國際習慣法上尚無確定的表述。但是諸多學者均把《里約環(huán)境與發(fā)展宣言》中的第15項原則作為其較為權(quán)威的表述，即“為了保護環(huán)境，各個國家應(yīng)該根據(jù)各自的能力將風險預(yù)防方法廣泛運用。只要存在嚴重的威脅或者不可逆轉(zhuǎn)的損害，缺乏充分的科學確定性就不能被作為一個原因來推遲采取阻止環(huán)境退化的成本—效益措施”。也有部分學者認為在其來自l998年《溫斯布萊德共同宣言》：當一項活動對人體的健康或者環(huán)境產(chǎn)生危害的威脅時，即使有些因果關(guān)系沒有得到科學上的充分確定，也應(yīng)當采取風險預(yù)防的措施。在這種情況下，應(yīng)當由活動的支持者而非公眾承擔證明責任。在其他國際條約中也還有諸多關(guān)于風險預(yù)防原則的表述，例如《聯(lián)合國世界自然》中規(guī)定：“當潛在的不利影響為充分了解時，活動不應(yīng)進行”；《生物多樣性公約》中的前言部分論述到：“當存在著生物多樣性大量減少或喪失的威脅時，缺乏足夠的科學論證不應(yīng)被用來當作阻止‘采取措施來避免或最小化這種威脅’的理由……”；其他還包括《聯(lián)合國氣候變化框架公約》、《赫爾辛基公約》等等，數(shù)不勝數(shù)。這些定義都大同小異，均旨在表述：科學并不能永遠扮演提供第一手信息資料以有效保護環(huán)境的角色，過度依賴科學證據(jù)可能會導(dǎo)致環(huán)境保護措施緩不救急，甚至適得其反。所以在科學上的依據(jù)尚未充分時，也應(yīng)當適時采取一些預(yù)防措施，以免危害的發(fā)生或者擴大。因而，風險預(yù)防原則便是要求在環(huán)境和資源決策過程中不僅要考慮到那些明顯的確定的危險，而且對那些較小的缺乏科學確定性的負面影響也應(yīng)謹慎處之。

雖然說風險預(yù)防原則是國際環(huán)境法中最具創(chuàng)新性和影響力的一項原則，并且在諸多國際條約中都有其存在的影子，對此有學者評論到：“1990年以后的國際環(huán)境法文件幾乎都采納了風險預(yù)防原則?！笨墒遣豢煞裾J的是對于風險預(yù)防原則的確切表述還尚未形成，由于各國的立場、利益各異，國際間關(guān)于風險預(yù)防原則的定義、實質(zhì)內(nèi)涵、適用要件乃至其國際法地位均欠缺共識。所以，在國際上對于該原則的實際運用還存在許多需要不斷努力的空間。

二、風險預(yù)防原則的適用條件

正如前文所述，風險預(yù)防原則僅是一個大的框架體系，具體的內(nèi)容還需要不斷地填充，所以在適用上還存在模糊性。為了避免由此帶來的法律裁決上的不確定或者基于公平合理的原則，許多學者均提出了幾項在其適用過程中需要遵守的條件，具體表現(xiàn)為以下幾個方面：

第一，科學上的不確定性?？茖W的不確定性主要是指目前科學家對于人類活動對未來各種可能的情況還不能給予充分肯定，如大氣中二氧化碳濃度倍增后的全球與地區(qū)效果、轉(zhuǎn)基因產(chǎn)品對人類健康的影響等，都屬于科學的不確定性問題。風險預(yù)防原則的前提是存在科學的不確定性，也就是對某種活動或事物的危險或損害沒有科學上的肯定性結(jié)論。鑒于這種危險的可能存在，我們理所應(yīng)當采取有效措施來積極阻止這種危險的發(fā)生。科學上的不確定性主要來自于兩個方面：其一，根據(jù)常理推斷，一項活動理應(yīng)會造成某種環(huán)境風險或危害，只是欠缺明確的科學證據(jù)來證明該風險是否會發(fā)生；其二，某種風險將會發(fā)生或可能已經(jīng)存在，但無法證明造成該風險的原因為何，即所謂的因果關(guān)系不明確。

第二，風險評估的必要進行。社會生活的復(fù)雜性決定了風險的不可避免，由此我們不得不對風險的系數(shù)值進行一定的評估，即對哪些風險應(yīng)當采取必要措施進行準確的衡量。有的學者將其稱為風險閥值，也就是說在哪一個維度范圍內(nèi)應(yīng)當采取風險預(yù)防原則，在閥值之上的應(yīng)當采取相應(yīng)的措施，在閥值之下則可不作為。當然，閥值并非確定不變的，會隨著每一項活動危險性增加的來降低其系數(shù)值，即高風險低閥值。

第三，成本——效益分析。有學者指出：對環(huán)境風險進行管理的過程中，如過度強調(diào)風險預(yù)防原則，將可能犧牲其它社會福祉，因此，如將其它社會、經(jīng)濟因素納入考量，對具有科學不確定性的環(huán)境風險所采取的預(yù)防性措施，將會是一種高成本的風險管理模式。簡單來說，就是運用風險預(yù)防原則來阻止某一活動的進行時是否能產(chǎn)生更大的收益，包括經(jīng)濟的或環(huán)境的。風險預(yù)防原則似乎是保護一種處于不利地位的情形免遭疾病、意外事故以及死亡風險，但是它是一種粗略的、有時是建立那些各個目標的不正當?shù)姆椒?，這不僅是因為它可能甚至已經(jīng)被強制運用在某些情況下，其中，風險預(yù)防原則很可能會傷害到子孫后代，損害而非幫助那些處于不利地位的人們。[8]對此，在《氣候變化框架公約》中也有所體現(xiàn)，其表述為：所采取的預(yù)防措施必須是符合成本效益的以符合全球的利益。由此可見，在對風險預(yù)防原則進行適用時，一定要進行成本效益分析，以確保收益大于成本。

第四，舉證責任倒置和嚴格責任原則的運用。即在對該項原則適用與否的問題上，應(yīng)該由開發(fā)者負擔證明他們的行動將不會引起嚴重的或不可挽回的環(huán)境損害的舉證責任。畢竟開發(fā)者掌握著較為全面的資料信息，加之通常開發(fā)者都是社會的強勢方、經(jīng)濟基礎(chǔ)扎實，而處于信息不對稱地位的相對人掌握的信息相對匱乏，地位相對較低且經(jīng)濟基礎(chǔ)薄弱，故很難舉出證據(jù)支持自己的觀點。這樣一來，如果按照傳統(tǒng)的舉證原則，即“誰主張，誰舉證”，相對人將會承擔舉證不能的后果，承擔敗訴的風險。所以，在適用風險預(yù)防原則的過程中應(yīng)采用舉證責任倒置，有開發(fā)者承擔舉證責任，以此保護處于不利地位的相對人。也就是說，風險預(yù)防原則使環(huán)境案件的舉證責任倒置了。同時嚴格責任原則的適用保障了舉證責任的倒置，也激勵了預(yù)防可能會產(chǎn)生不確定的環(huán)境影響或后果的活動。

三、風險預(yù)防原則的國際法地位

目前學界對于風險預(yù)防原則的國際法地位還存在一定爭論，但主要有以下三種觀點：第一，認為風險預(yù)防原則已經(jīng)發(fā)展成為國際習慣法的基本原則；第二，認為風險預(yù)防原則不是國際習慣法的基本原則；第三，認為風險預(yù)防原則是正在形成之中的國際習慣法的基本原則。對此，我們首先要明確究竟什么是國際習慣法的基本原則。根據(jù)《國際法院公約》中的相關(guān)規(guī)定，國際習慣法必須滿足兩個要件：“常例”與“法律確信”。推之，國際習慣法的基本原則就是為各國所普遍適用的具有法律拘束力的指導(dǎo)性的規(guī)則。

支持第一種觀點的學者認為，風險預(yù)防原則已經(jīng)被諸多法律文件所援引，且法院在一些判決上已經(jīng)對此加以適用，例如在“MOX核燃料廠案件”中的運用。此外，雖然說風險預(yù)防原則總某種程度上來說具有軟法的性質(zhì)，但是軟法也是法律，也應(yīng)該為各國所遵守，某些國家不遵守該項原則，是其不履行義務(wù)的表現(xiàn)，并非是該原則不具有約束力。

支持第二種觀點的學者確認為，雖然一些法律文件中對此有所表述，但是十分模糊和空洞且不具有公信力，且各國對此尚未達成一致，所以不能滿足其普遍性的要求。加之，其作為軟法不具有強制執(zhí)行的效力。因此，在其被完全接受之前，不宜作為指導(dǎo)性的規(guī)則成為判決案例的依據(jù)。

也有一些學者主張第三種觀點，即風險預(yù)防原則是正在形成中的國際習慣法的基本原則，本文也持這種觀點。具體依據(jù)如下：

首先，從國際條約來看，《保護臭氧層維也納公約》、《里約宣言》、《魚類協(xié)定》等等都對此原則有所表述，但是其內(nèi)容仍不統(tǒng)一，這對于此原則的適用必然產(chǎn)生不利影響。雖然國際條約是國際習慣法存在的權(quán)威證據(jù)，但是不能據(jù)此就將不具備統(tǒng)一性的原則援引為指導(dǎo)性規(guī)則，否則將造成司法的不確定性。

其次，從國際判例來看，目前對于該原則的適用主要包括以下幾個案例：“MOX核燃料廠案”、“南方藍鰭金槍魚案”、“新西蘭訴法國核試驗案”、“荷爾蒙牛肉案”、“匈牙利訴捷克蓋巴科斯夫——拉基瑪諾大壩案”。這些案件中均沒有直接表述為“風險預(yù)防原則”，而大多表述為“謹慎與慎重（prudenceandcaution）”或者“風險預(yù)防方法（approach）”。

最后，從國內(nèi)立法及實踐來看，國際習慣的形成需要有足夠數(shù)量且具有統(tǒng)一性和一致性的國家實踐，這并不是要求全世界所有國家都存在如此實踐，但至少部分國家應(yīng)具有此種實踐。德國和瑞士最早對風險預(yù)防原則進行了規(guī)定，隨后，澳大利亞和美國等國也對此作出相關(guān)規(guī)定，各國的司法實踐也表明，該原則正在被廣大法院運用來作為裁判的依據(jù)。

由此可見，風險預(yù)防原則在某種程度上已經(jīng)具備了國際習慣法基本原則的要求，但是由于尚未達成共識導(dǎo)致把其直接歸入為國際習慣法的基本原則過于草率，并且其還有一些不夠完善的地方尚需各國統(tǒng)一，所以將其認定為正在形成中的國際習慣法基本原則最具有合理性。

四、發(fā)展中國家在風險預(yù)防原則之下的“窘境”

從表面上來看，無疑風險預(yù)防原則起到預(yù)防性的作用，減少了一些危險發(fā)生的可能性。可是由于該原則在適用上的不確定性等相關(guān)因素，可能導(dǎo)致處于不利國際環(huán)境中的發(fā)展中國家會因此而遭受發(fā)達國家的壓制。主要表現(xiàn)為：

第一，科學上的不確定成為借口。由于人類認知的有限性，對于社會上的每一件事物不可能達到完全的了解，不確定性不可能從我們的生活中完全消失，而且不確定性都是主觀的評判。對于未來的決定，無論其大小，常常不得不在缺乏確定性的情況下做出。一直等到不確定性完全消除才做決定，實際是對現(xiàn)狀的含蓄支持．或是維持現(xiàn)狀的一個借口。風險預(yù)防原則就可能成為這樣的借口。加之，發(fā)展中國家的財力、物力均不能與發(fā)展中國家堪比，所以該原則很可能成為發(fā)達國家阻止某些措施實施的借口。

第二，貿(mào)易保護主義滋生。在國際貿(mào)易中，由于發(fā)達國家設(shè)置的高壁壘，發(fā)展中國家一直都處于較為不利的地位。如果加之風險預(yù)防原則的濫用，必然會對廣大發(fā)展中國家的出口產(chǎn)生極為不利的影響。在WTO的荷爾蒙案例中，美國認為歐盟有阻止海外進口的傾向，因為歐盟禁止牛肉進口，原因只是基于對牛飼料中荷爾蒙含量的擔心，而這種擔心又缺乏足夠的科學依據(jù)。不管是人、財、物方面都如此強大的美國都面臨著這樣的貿(mào)易壁壘，那么在國際社會中話語權(quán)較小的發(fā)展中國家又如何爭奪自己的席位呢？有人主張為了避免對環(huán)境造成損害，即使被指責為貿(mào)易保護主義也在所不惜。但是，披著環(huán)保外衣的貿(mào)易保護主義卻有可能造成更大的風險，因為它破壞了環(huán)境風險評估系統(tǒng)的根基。如果基于經(jīng)濟的原因而忽視有關(guān)風險預(yù)防原則的科學結(jié)論，那么距離完全意義上的貿(mào)易保護主義也就不遠了。

第三，風險預(yù)防可能帶來新的風險。風險預(yù)防原則設(shè)立的目的就是為了避免風險，可具有諷刺意味的是，有時應(yīng)用風險預(yù)防來阻止相關(guān)措施的實施反而會造成更大的風險。發(fā)展中國家為了發(fā)展本國相關(guān)產(chǎn)業(yè)采取措施，可發(fā)達國家卻以風險預(yù)防為借口阻止其運行，潛在的風險被避免了，可發(fā)展中國家因此而遭受的損失風險或許比實施該項措施還要更加巨大。最好的例子就是核電站的建設(shè)。盡管運營良好的核電站為那些旨在提高核電站安全系數(shù)的科研工作提供了支持；然而，一座核電站發(fā)生危險的可能性還是不確定的，于是有人認為潛在的危險足以使我們采取措施停止核電站的運行。這樣，核電站的風險是被消除了，可取而代之的火電站卻有可能造成更危險的局面。預(yù)防措施本身有可能產(chǎn)生新的風險，正如一位學者所說，“沒有零風險的午餐”。風險預(yù)防原則還可能阻礙那些旨在解決風險的科研工作的開展，因為根據(jù)風險預(yù)防原則，假如初次實驗失敗就意味著放棄。

五、生態(tài)文明建設(shè)下的中國如何應(yīng)對風險預(yù)防原則

近年來，我國一直在綠色文明的號召之下發(fā)展著我國經(jīng)濟，在綠色GDP的引領(lǐng)之下一步步向發(fā)達國家靠攏。在風險預(yù)防原則的旗幟之下，同時也對生態(tài)文明建設(shè)提出了更高的要求。簡言之，生態(tài)文明建設(shè)就是克服工業(yè)文明弊端，探索資源節(jié)約型、環(huán)境友好型發(fā)展道路的過程。由于我國巨大的人口基數(shù)和經(jīng)濟規(guī)模，即使采用各種末端治理措施，也難以避免嚴重的環(huán)境影響。所以適時地引入風險預(yù)防原則無疑會對環(huán)保、經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生巨大影響。加之，作為國際社會的一員，廣大發(fā)展中國家的領(lǐng)軍國家，在諸多條約都對風險預(yù)防原則加以闡述的大前提下，我國不可回避地要面臨著如何處理這一問題。

正如上文所訴，在風險預(yù)防原則面前，廣大發(fā)展中國家處于相對不利的地位，為了極大程度地克服這些不利，對每一個發(fā)展中國家都提出了新的考驗。具體應(yīng)對之策主要包含以下幾個方面：

1.完善風險評估體系。在與大國相抗衡的國際環(huán)境之下，如果總是被大國牽著鼻子走，難免會成為該原則的犧牲品。所以不斷發(fā)展科技，建立自己的評估模式成為每一個發(fā)展中國家的必要任務(wù)。只有這樣，才能從科學的角度告訴大國，我所施行的每一項措施都是有科學依據(jù)的，都不會達到相應(yīng)的風險閥值之上。在國際社會中，發(fā)達國家總是憑借著自己的科學權(quán)威地位告訴大家，什么是好的什么是不好的，可是這也往往為大國推行其政策披上合法的外衣。正如現(xiàn)在討論火熱的溫室效應(yīng)，究竟是大國的詭計還是實施如此，一直都是大國在說了算。所以，建立自己的評估體系，完善自己的科學技術(shù)，不斷爭奪自己的話語權(quán)，為自己的國家謀福利。

篇（7）

一、引言

保險公司資金運用的問題是我國保險理論界近幾年來一直都在研究的重要課題，但是從現(xiàn)有的文獻和論著的研究成果來看，對保險資金運用的分析主要集中于保險公司資金運用現(xiàn)狀和存在的問題以及擴大我國投資渠道等方面，而對于保險公司資金運用從風險管理的視角進行分析研究的還比較少。當前，我國保險公司資金運用面臨著多方面的壓力，譬如保費收入遞增的壓力、產(chǎn)品創(chuàng)新的壓力、行業(yè)競爭的壓力以及適當財務(wù)結(jié)構(gòu)的壓力等，這些壓力都迫使保險公司越來越重視資金的運用，期望通過保險資產(chǎn)業(yè)務(wù)取得良好的投資收益，來緩解這些壓力。但是，我們還應(yīng)該看到在保險資金的運用中，面臨著各種各樣的風險，這些風險不僅包括有一般性資金運用的風險，還包括有基于保險資金自身特殊屬性而產(chǎn)生的區(qū)別于其他資金運用的風險。面對這些風險，保險資金的運用如何實現(xiàn)預(yù)期的目標，如何分散風險、選擇投資工具、如何進行投資組合、投資策略如何制定，采取什么樣的內(nèi)部和外部風險控制方法就顯得更為重要了。增強保險公司的風險管理能力，完善保險公司資金運用風險管理體系，提高資金收益率并有效地防范風險，是目前中國保險業(yè)面臨的緊迫任務(wù)。

二、保險資金的資產(chǎn)配置

保險資金在直接進入資本市場后可以在更多的投資品種間進行資金配置，但在具體配置資產(chǎn)時，保險公司既要充分考慮保險資金的負債性質(zhì)和期限結(jié)構(gòu)因素、各類投資品種是否符合保險資金流動性、安全性和盈利性管理的要求，還要考慮監(jiān)管層對最低償付能力的要求。因此在分析保險資金的資產(chǎn)配置時應(yīng)特別注意如下方面的問題。

第一，壽險和非壽險資金期限的差異將導(dǎo)致不同的投資選擇。財險公司的資金來源主要由未決賠款準備金和未到期責任準備金構(gòu)成，期限大都在1-2年；而壽險公司的資金來源主要由人身險責任準備金構(gòu)成，期限可以長達20-30年。由于各類保險準備金均為保險公司的負債，因此在將這類資金進行投資時風險控制相當重要，而資金期限結(jié)構(gòu)上的差別將導(dǎo)致財險公司更注重投資品種的流動性，壽險公司更注重投資品種的安全性和盈利性，由此產(chǎn)生不同的投資選擇。

第二，國內(nèi)保險市場快速增長產(chǎn)生的新增保費足以解決保險公司流動性需求。從保險公司現(xiàn)金流量角度看，基于對我國保險市場正處于一個快速增長時期的判斷，每年不斷增長的保費收入將能夠滿足當年保險賠付和給付的資金需求以及營運費用的支出需要，而以各類準備金形式存在的保險資金需要尋找安全的增值空間，以應(yīng)對保險金未來集中給付的高峰。

第三，保險資金對風險的承受能力和對收益的要求從理論上分析，與社保基金和QFII基金相比，保險資金對風險的承受能力和對盈利的要求處于它們兩者之間，在進行資產(chǎn)配置的過程中會綜合考慮銀行存款、企業(yè)債券、基金、流通股股票、可轉(zhuǎn)債等不同投資品種間的平衡。隨著投連險、分紅險和萬能保險等新型壽險產(chǎn)品銷售份額的不斷增長，保險資金直接進入股票市場的規(guī)模將在很大程度上取決于廣大投保人和保險人對股票市場運行周期的判斷，保險資金的風險承受能力也將相應(yīng)提高。

第四，保險資金的盈利模式將呈現(xiàn)多元化趨勢。在投資品種的選擇上，保險資金可介入的品種除了常規(guī)的流通A股、可轉(zhuǎn)債之外，還將介入非流通股的投資，隨著國內(nèi)資本市場的不斷發(fā)展和投資品種的不斷豐富，可供保險資金選擇的余地仍將不斷擴大。目前有關(guān)保險資產(chǎn)管理公司管理規(guī)定的相繼出臺，有關(guān)保險資產(chǎn)管理公司業(yè)務(wù)范圍的規(guī)定將成為這部法規(guī)的核心要點。

三、保險公司對資金運用風險的管理控制

目前，我國保險資金運用主要有三種模式：一是成立獨立的資產(chǎn)管理公司；二是委托專業(yè)機構(gòu)運作；三是在保險公司內(nèi)設(shè)資金運用部門。不論是采用哪種模式，保險公司都是資金運用的決策者和風險承擔者，也是進行風險防范的第一道防線。為保證資金的運作安全，應(yīng)有效的安排組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)控制度、管理系統(tǒng)與和風險預(yù)警體系。

1、建立健全分工明確的組織架構(gòu)

保險公司資金運用涉及的機構(gòu)和部門包括董事會、總經(jīng)理室、風險管理、內(nèi)部審計、風險監(jiān)督等諸多機構(gòu)和部門。這些機構(gòu)和部門職責分工不一樣，其協(xié)調(diào)運作是做出科學投資決策的機制保障。如董事會的職責有負責制定資金運用的總體政策，設(shè)定投資策略和投資目標，選擇投資模式，決定重大的投資交易，審查投資的組合，審定投資效益評估辦法等，總經(jīng)理室的職責是根據(jù)董事會決定的總體政策，負責研究制定具體的經(jīng)營規(guī)定和操作程序，包括多種投資組合的數(shù)量和質(zhì)量比例、制定風險管理人員守則和職責、風險管理評估辦法等，內(nèi)部審計的職責是直接向董事會負責，獨立對所有的投資活動進行審計，及時發(fā)現(xiàn)并糾正公司內(nèi)部控制和運營制度存在的問題，風險管理部門的職責是分析市場情況和風險要素變化，對存在的風險進行評估和控制，研究化解風險的措施，風險監(jiān)督部門的職責是通過現(xiàn)場和非現(xiàn)場檢查，及時、全面、詳細地了解資金運用單位和部門對董事會的投資策略、目標達成與實施過程，投資人員的從業(yè)資格和整體素質(zhì)以及勝任工作情況等。

2、制定嚴密的內(nèi)控制度

資金運用的決策、管理、監(jiān)督和操作程序復(fù)雜，環(huán)節(jié)多，涉及面廣，人員多，風險大。所以有必要沿著控制風險這條主線，制定嚴密的內(nèi)部控制制度。一方面，這些制度必須涵蓋所有的投資領(lǐng)域、投資品種、投資工具及運作的每個環(huán)節(jié)和崗位；另一方面，使每個人能清楚自己的職責權(quán)限和工作流程，做到令行禁止，確保所有的投資活動都得到有效的監(jiān)督、符合既定的程序，保證公司董事會制定的投資策略和目標順利實現(xiàn)。

3、建立資金運用信息管理系統(tǒng)

信息管理是一種重要的風險管理工具。公司要有發(fā)達的信息網(wǎng)絡(luò)，對外要與國內(nèi)外各個資本、債券、貨幣市場連接，讓有關(guān)人員隨時了解市場變化情況；對內(nèi)要與董事、總經(jīng)理室成員、風險管理、審計、監(jiān)督、財務(wù)、業(yè)務(wù)部門聯(lián)接，在系統(tǒng)中及時錄入各種業(yè)務(wù)發(fā)生情況。這些信息要足以為決策者提供第一手決策依據(jù)，為管理者提供及時詳實的分析數(shù)據(jù)，為監(jiān)督者提供全面的全科目資料，為投資操作者提供信息平臺，同時真實記錄交易情況，使準確信息在公司各個機構(gòu)和部門之間充分交流。

4、建立公司評估考核和風險預(yù)警體系

在資金運用的全過程中，有幾組指標評估辦法是保險公司必須關(guān)注和建立的，比如風險評估和監(jiān)控，資金流動性考核評估、資產(chǎn)負債匹配評估、風險要素評估、資金運用效益評估等。此外，還要健全投資風險預(yù)警體系，包括總體及各個投資領(lǐng)域、品種和工具的風險預(yù)警，使投資活動都納入風險管控制度框架內(nèi)，使公司經(jīng)營審慎和穩(wěn)健。

四、加強保險資金運行的監(jiān)管建議

1、為保險資金運用營造好的法制環(huán)境

一是修改《保險法》，進一步拓寬資金運用渠道，并留有一定空間。二是對業(yè)已批準辦理的業(yè)務(wù)，抓緊補充制定各項規(guī)章，如《保險資產(chǎn)管理公司管理規(guī)定》等。三是對保險投資高管人員、具體操作人員規(guī)定資格條件；對銀行、證券、基金、信托等交易對象限定基本信用等級標準；確定資產(chǎn)委托人、受托人和托管人的職責和標準。四是在拓展投資模式，開放投資領(lǐng)域，增加投資品種和工具之前，要有較長時間的醞釀期，根據(jù)我國國情，借鑒外國經(jīng)驗，反復(fù)討論、論證，必要時還可聽證，聽取多方面意見，制定監(jiān)管法規(guī)規(guī)章。

2、對保險資金運用范圍的劃定

拓寬保險資金運用渠道，并不意味著不限制范圍，全方位地放開。應(yīng)該根據(jù)國際國內(nèi)經(jīng)濟金融運行環(huán)境，結(jié)合保險業(yè)經(jīng)營風險的特殊性，按照保險資金運用的安全性、流動性、盈利性要求，借鑒國外的成功經(jīng)驗，逐步放開保險資金運用領(lǐng)域和范圍。可考慮放寬以下限制：一是放寬現(xiàn)有投資品種的比例控制，可考慮進一步放寬購買企業(yè)債券的限制和提高投資股市的比例。二是可在國家重點基礎(chǔ)建設(shè)和實業(yè)投資方面有所突破，特別是對水、電、交通、通訊、能源等的投資。三是在適當?shù)臅r候允許辦理貸款業(yè)務(wù)。四是放開與金融機構(gòu)相互持股的限制，進行股權(quán)投資。五是適度允許投資金融衍生產(chǎn)品，使保險公司通過套期保值有效規(guī)避風險等。放開保險投資渠道要循序漸進，要綜合考慮各種因素，成熟一點放開一點，避免以往那種一放就亂，一抓就死的狀況出現(xiàn)。注意防范保險風險，堅決杜絕因投資不當對保險公司償付能力造成嚴重影響，切實維護被保險人利益。除此之外，對流動性差、風險較高的非上市股票和非質(zhì)押貸款應(yīng)予禁止，同時還應(yīng)禁止對衍生金融產(chǎn)品的投機性投資。

3、按投資比例監(jiān)管

近年來，隨著社會和公眾對保險的需求加大，我國保險業(yè)迅猛發(fā)展，保險險種和產(chǎn)品急劇增多。這些產(chǎn)品因其性質(zhì)、特點、責任周期、成本效益不一樣，具體體現(xiàn)在承擔責任的時間有先有后，規(guī)模有大有小，效益有好有差。相應(yīng)地，用各種產(chǎn)品所形成的保費收入進行投資，其投資渠道、方式、期限等也應(yīng)有所區(qū)別。我國保險業(yè)還處于發(fā)展的初級階段，市場機制不健全，營運欠規(guī)范，資本市場不成熟，資金運用渠道不暢。借鑒國外的監(jiān)管經(jīng)驗與運營慣例，應(yīng)選擇謹慎經(jīng)營和監(jiān)管，在保險資金的運用上進行具體的嚴格的比例限制。一方面，應(yīng)對一些投資類別規(guī)定最高比例限制，如對企業(yè)債券現(xiàn)行規(guī)定不高于20%的投資；投資次級債不超過總資產(chǎn)的8%；直接投資流通股的資金不超過總資產(chǎn)（不含萬能和投連產(chǎn)品）的5%等。將來保險資金投資渠道進一步放開后，對項目投資、質(zhì)押借款、投資金融衍生產(chǎn)品、境外投資等同樣也要進行比例監(jiān)管。另一方面，對單項的投資也要有嚴格的比例限制。如投資一家銀行發(fā)行的次級債比例不超過總資產(chǎn)的1%；投資一期次級債的比例不得超過該期發(fā)行量的20%；投資單一股流通股票按成本價格計算不超過保險資金可投資股票的資產(chǎn)的10%；購買同一公司的債券，投資單個項目的比例，以及對個人貸款等要控制在一定比例范圍內(nèi)；資金存放在單家銀行的比例也要受比例限制，等等?？傊ㄟ^投資比例限制，可以調(diào)整高風險和低風險投資結(jié)構(gòu)，選擇盈利性大、流動性強和安全性高的不同投資方式進行組合，使投資組合更趨優(yōu)化。當然，投資比例限制不是一成不變的，可根據(jù)市場變化及需求對公司的運營情況進行調(diào)整。

【參考文獻】

史錦華、賈香萍：保險資金入市的效應(yīng)分析及其風險管理[J].保險世界，2006（1）.

篇（8）

一、前言

中國當前的嚴峻環(huán)境形勢表明，少數(shù)專業(yè)部門的污染減排手段有限，必須與更多宏觀經(jīng)濟部門聯(lián)合起來，進行制度創(chuàng)新。國際經(jīng)驗表明，越來越多的政府和國際組織傾向于運用經(jīng)濟杠桿來引導(dǎo)環(huán)境保護目標的實現(xiàn)。它實質(zhì)上就是政府利用稅收、價格、信貸等經(jīng)濟手段來迫使排污企業(yè)將污染成本內(nèi)部化，從而達到事前自愿減少污染，而不是事后再對污染進行治理。在新形勢下，環(huán)境經(jīng)濟手段如綠色信貸、綠色財政、綠色保險和綠色證券都將會陸續(xù)加以運用。從2007年4月1日起，國家環(huán)?？偩謱循h(huán)境執(zhí)法信息納入人民銀行征信管理系統(tǒng)，與人民銀行形成信息聯(lián)動，借助金融等部門力量加強環(huán)境監(jiān)管。在此基礎(chǔ)上，2007年7月12日，國家環(huán)保總局、中國人民銀行以及中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會聯(lián)合《關(guān)于落實環(huán)保政策法規(guī)防范信貸風險的意見》（環(huán)發(fā)[2007]108號）（以下簡稱《意見》）。此前，國家環(huán)?？偩峙c中國人民銀行的“共享企業(yè)環(huán)保信息”，主要是整治違法排污企業(yè)，保障群眾健康環(huán)保專項行動形成的企業(yè)環(huán)境違法信息，而此次納入企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫的環(huán)保信息，其范圍得到擴大，形成了更為完整的環(huán)境信息系統(tǒng)。為了保障該項制度能夠貫徹落實，《意見》還明確提出了部門合作的工作機制，即建立環(huán)保部門和金融監(jiān)管部門的聯(lián)席會議制度，定期召開協(xié)調(diào)會交換信息。盡管《意見》出臺的大背景主要是遏制日益嚴重的環(huán)境污染和生態(tài)破壞，但是，由環(huán)保部門提供的權(quán)威企業(yè)環(huán)境信息，對于銀行信貸安全同樣也會發(fā)揮重要的影響。

二、銀企環(huán)境信息不對稱對信貸安全的消極影響

（一）環(huán)境問題的嚴重與企業(yè)環(huán)境風險的產(chǎn)生

目前，中國正處于環(huán)境問題最嚴峻時期，而通常正是在這個時期，企業(yè)的環(huán)境風險也將更加顯著。這里所說的企業(yè)環(huán)境風險是指：企業(yè)因為其內(nèi)外環(huán)境因素變化直接或間接使企業(yè)承擔的風險。這種環(huán)境風險至少表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，企業(yè)因為違反環(huán)境法律，造成環(huán)境污染或者生態(tài)破壞而受到嚴厲的環(huán)境行政處罰，或者高額的環(huán)境損害民事賠償。對于嚴重違反環(huán)境法律的行為，環(huán)保部門可以責令企業(yè)停產(chǎn)整頓，而政府可以責令企業(yè)停業(yè)或關(guān)閉。另外，環(huán)境污染或生態(tài)破壞帶來的財產(chǎn)損失或者人身損害賠償往往足以導(dǎo)致一個企業(yè)消亡。

第二，區(qū)域環(huán)境污染和生態(tài)破壞帶來的環(huán)境風險。企業(yè)所在區(qū)域環(huán)境質(zhì)量惡化，一方面會限制企業(yè)的生存發(fā)展空間，另一方面會導(dǎo)致區(qū)域環(huán)保法律法規(guī)及政策日趨嚴厲。例如，為了遏制區(qū)域嚴重環(huán)境污染，國家環(huán)保總局自2006年開始，實行“區(qū)域限批”和“流域限批”措施，這對于在限批區(qū)域內(nèi)的企業(yè)無疑加大了其環(huán)境風險。另外，中國政府重點治理的“三湖”、“四江”區(qū)域，隨著環(huán)境治理力度的進一步加強，一些企業(yè)將可能面臨被關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)的命運。

第三，環(huán)境法律法規(guī)及其相關(guān)政策拓寬、趨嚴帶來的風險。環(huán)境法律法規(guī)以及相關(guān)政策的每一次變動，都可能會對某一區(qū)域或某一行業(yè)的企業(yè)帶來較大沖擊。如1991年，《全面禁止象牙國際交易公約》在中國生效，一百多家象牙雕刻廠全部倒閉，被工藝界稱為“黑色星期五”。1993年，國務(wù)院發(fā)出的《關(guān)于禁止犀牛角和虎骨貿(mào)易的通知》，同樣給中成藥行業(yè)帶來沉重的打擊。另外，我國環(huán)境法律對于企業(yè)環(huán)境行為的規(guī)范也日趨嚴厲。例如，江蘇省將在太湖流域制定實施更加嚴格的環(huán)境準入制度，全面禁止新上不符合產(chǎn)業(yè)政策和新增氮磷排放的項目。同時，在太湖流域?qū)嵭懈咚?、更加嚴格的水污染防治標準，以提高排放標準倒逼企業(yè)完善治污設(shè)施，降低排放強度，從總量上控制污染物排放。在2008年年底前依法淘汰2150家小化工企業(yè)。

第四，國際貿(mào)易中的綠色貿(mào)易壁壘給企業(yè)帶來的環(huán)境風險。綠色貿(mào)易壁壘是一國以保護有限的資源、環(huán)境和人體健康為名，通過制定一系列苛刻的環(huán)保標準，對來自其他國家或地區(qū)的產(chǎn)品、服務(wù)直接或間接加以限制的貿(mào)易手段和措施。如2003年1月27日，歐盟通過了關(guān)于在電子電氣設(shè)備中限制使用某些有害物質(zhì)的指令。該指令規(guī)定：從2006年7月1日開始，進人歐盟市場的電子產(chǎn)品中含有的鉛、汞、鎘等6種有害物質(zhì)不得超出指定標準。我國將有3000多家整機生產(chǎn)廠和上萬家的機電零部件的生產(chǎn)廠會受到這個指令的影響，涉及出口企業(yè)約2000家，產(chǎn)品20多萬種，涉及的機電產(chǎn)品總值達317億美元。

（二）銀企環(huán)境風險信息的不對稱對信貸安全的影響

眾所周知，以上企業(yè)存在的各類環(huán)境風險對于一個企業(yè)的生存發(fā)展將不可避免地帶來重大影響，在一定程度上也同樣影響到一個企業(yè)清償債務(wù)的能力。現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營離不開商業(yè)銀行，沒有銀行的信貸支持，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無法開展。但是，不可否認的事實是，近年來，我國商業(yè)銀行不良貸款比率一直居高不下，嚴重威脅著整個金融體系的安全。特別是企業(yè)面臨的日益加大的環(huán)境風險，也直接威脅著商業(yè)銀行信貸安全。

常識告訴人們，如果銀行知道企業(yè)面臨著不利的環(huán)境風險就不可能冒很大風險進行貸款。但事實上，盡管銀行在主觀上并不想將資金借貸給存在嚴重環(huán)境風險的企業(yè)，然而致命的問題是，銀行并不能在現(xiàn)實中準確地區(qū)分哪些企業(yè)環(huán)境風險小，哪些企業(yè)環(huán)境風險大，這主要取決于銀行能否真實而準確地獲知企業(yè)與環(huán)境風險等有關(guān)的企業(yè)環(huán)境信息。問題是，目前在制度框架下，我國商業(yè)銀行具有這方面的能力嗎？

在銀企信貸關(guān)系中，企業(yè)由于環(huán)境風險而承擔的不利益將可能轉(zhuǎn)嫁給銀行，從而導(dǎo)致銀行的信貸安全受到極大威脅，而這種風險的轉(zhuǎn)嫁恰恰是建立在銀行與企業(yè)之間環(huán)境信息不對稱的基礎(chǔ)之上。根據(jù)信息經(jīng)濟學原理，在市場交易過程中，交易雙方難以擁有等量同質(zhì)的信息，信息不對稱由此產(chǎn)生。這種信息不對稱從發(fā)生的時間上看，可能發(fā)生在銀行與企業(yè)借貸關(guān)系形成之前，也可能存在于借貸關(guān)系形成之后。但無論是發(fā)生在何時，對于銀行來說，都面臨著企業(yè)由于存在環(huán)境風險而產(chǎn)生的道德風險。這至少表現(xiàn)在以下兩個方面：第一，借款企業(yè)為了取得貸款，可能會刻意隱瞞甚至偽造企業(yè)相關(guān)環(huán)境信息，從而誘使銀行發(fā)放貸款，即使銀行在貸款后了解到借款企業(yè)的真實環(huán)境信息，但所能采取的措施最多也就是亡羊補牢。第二，當企業(yè)獲得銀行貸款之后，銀行只能觀測到企業(yè)的行動結(jié)果，而不能觀測到企業(yè)行動本身，或者說，只能觀測到企業(yè)的行為，但不能觀測到企業(yè)的行動效果，或不能準確評價企業(yè)的行動效果，從而使得企業(yè)有機會利用信息優(yōu)勢來損害銀行的利益。如由于銀行對企業(yè)的經(jīng)營行為無法完全徹底了解，企業(yè)通過擅自改變貸款用途，將資金挪用于環(huán)境風險非常高的高污染類項目，從而把經(jīng)營風險轉(zhuǎn)嫁給銀行。

（三）企業(yè)環(huán)境信息披露的缺失

很顯然，對于這種銀行與企業(yè)在環(huán)境信息上的不對稱狀態(tài)，由于直接對銀行信貸安全構(gòu)成威脅，消除這種不對稱也是銀行之所求。但靠銀行一己之力無法消除這種不對稱。如果要改變這種狀況至少需要企業(yè)和銀行兩方面的努力?？陀^地說，銀行與企業(yè)信貸關(guān)系中的環(huán)境信息不對稱可以通過作為借款人的企業(yè)誠實行為與作為貸款人的銀行努力調(diào)查獲得改善，但是不可能根本消除。對于企業(yè)來說，在環(huán)境信息的收集、處理以及披露上都存在一定的成本；同時，對于某些環(huán)境信息，尤其是環(huán)境風險信息，從企業(yè)自身利益最大化角度并不希望讓銀行獲得，因為那樣可能導(dǎo)致銀行對其環(huán)境行為的監(jiān)督和制約，除非法律明確規(guī)定，企業(yè)需要披露其環(huán)境信息。對于銀行來說，加強對借貸企業(yè)的信息收集是克服信息不對稱的重要舉措。但是，由于銀行信息收集能力不高，尤其是我國銀行長期缺乏企業(yè)信貸環(huán)境風險意識，因此往往難以獲取需要的企業(yè)環(huán)境信息。

事實上，近幾年來，我國環(huán)境法律也開始注意企業(yè)環(huán)境信息公開問題，而且這種公開往往是強制性的，構(gòu)成了企業(yè)的一項環(huán)境義務(wù)。從法律規(guī)定看，對于企業(yè)環(huán)境信息強制性公開的主體范圍也不好作統(tǒng)一界定，因為環(huán)境問題涉及的范圍非常廣泛，不同的企業(yè)對環(huán)境的影響程度不同；同時，企業(yè)的環(huán)境狀況對不同的公眾也存在不同的影響，導(dǎo)致不同的法律可能基于不同的目的對企業(yè)環(huán)境信息公開會有不同的要求。目前以下幾類企業(yè)負有強制公開相關(guān)環(huán)境信息的義務(wù)：

第一，需要在項目建設(shè)過程中編制環(huán)境影響評價報告書的企業(yè)。2006年2月，國家環(huán)?？偩殖雠_《環(huán)境影響評價公眾參與暫行辦法》，要求建設(shè)單位在編制環(huán)境影響評價報告書的時候，采用便于公眾知悉的方式，向公眾公開有關(guān)的環(huán)境影響評價的信息。要注意的是，不是所有的建設(shè)項目在環(huán)境影響評價時都需要公開環(huán)境信息，只有對環(huán)境可能造成重大影響的建設(shè)項目才需要編制環(huán)境影響報告書。因此，對于那些對周圍環(huán)境可能產(chǎn)生輕度環(huán)境影響或產(chǎn)生很小環(huán)境影響的建設(shè)項目，其建設(shè)單位在目前的法律框架下就沒有強制公開環(huán)境信息的義務(wù)。

第二，造成污染物排放超標或嚴重污染環(huán)境的企業(yè)。實踐中，往往都是那些平時超過國家污染物排放標準排放污染物的企業(yè)對周圍的環(huán)境危害最大，也是直接威脅周圍公眾生命健康安全的主要因素。因此，在強制環(huán)境信息公開的主體中它們理所當然地成為主要對象。2003年，國家環(huán)?？偩指鶕?jù)《清潔生產(chǎn)促進法》的規(guī)定，出臺規(guī)范性文件《關(guān)于企業(yè)環(huán)境信息公開的公告》（環(huán)發(fā)[2003]156號）（以下簡稱《公告》）。這是我國目前對企業(yè)環(huán)境信息公開專門進行規(guī)定的規(guī)范性文件。根據(jù)《公告》規(guī)定，對于超標準排放污染物或者超過污染物排放總量規(guī)定限額的污染嚴重的企業(yè)，其相關(guān)的環(huán)境信息必須在當?shù)刂饕襟w以及環(huán)保部門官方網(wǎng)站上進行公開。

對污染嚴重企業(yè)強制性公開環(huán)境信息，主要是想通過公眾的壓力和監(jiān)督迫使企業(yè)治理污染。因為公眾可以通過選用企業(yè)產(chǎn)品來體現(xiàn)對一個企業(yè)環(huán)境行為好壞的認可，這將直接影響企業(yè)在市場上的形象。投資者也將根據(jù)企業(yè)環(huán)境信息，審慎決策投資方向。

第三，證券市場的上市公司。根據(jù)公司的社會責任理論，現(xiàn)代公司需要承擔環(huán)境和社會受托責任，其中環(huán)境受托責任要求公司必須對環(huán)境資源承擔保護責任，如增加對環(huán)境保護的投入，治理環(huán)境污染，為社會提供無污染的食品等，并將履行情況全面及時地向委托人報告。我國證券市場建立時間不長，但是在證監(jiān)會的證券信息公開的監(jiān)管規(guī)范中也很注重企業(yè)的環(huán)境信息公開。1997年，證監(jiān)會了《公開發(fā)行證券公司信息披露內(nèi)容與格式準則第1號（招股說明書）》，要求上市公司闡述投資項目環(huán)保方面的風險。2001年在《公開發(fā)行證券公司信息披露內(nèi)容與格式準則第9號—首次公開發(fā)行股票申請文件》、《公開發(fā)行證券公司信息披露的編報規(guī)則第12號—上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券申請文件》中明確要求，股票發(fā)行人對其業(yè)務(wù)及募股資金擬投資項目是否符合環(huán)境保護要求進行說明，如三年內(nèi)是否違反環(huán)境保護方面的法規(guī)等。2001年，國家環(huán)保總局了《關(guān)于做好上市公司環(huán)保情況核查工作的通知》，2003年將其修改為《關(guān)于對申請上市的企業(yè)和申請再融資的上市企業(yè)進行環(huán)境保護核查的規(guī)定》，在規(guī)定中要求，對申請上市的企業(yè)和申請再融資的上市企業(yè)的環(huán)境保護情況進行核查，并將核查結(jié)果進行公示。比如，在1993年到2003年間，江蘇省在深、滬上市的78家上市公司中，對環(huán)境信息進行披露的具體情況是：在招股說明書中進行披露的有50家，占64.1%；在2001年年報中進行披露的有15家，占25%；在2002年年報中進行披露的有24家，占35%；在2003年年報中進行披露的有30家，占38%。

盡管，在我國現(xiàn)有法律框架下，企業(yè)也存在強制性環(huán)境信息的主動公開，但是，對于銀行來說，其不足是很明顯的，因為在前面提及的幾類企業(yè)范圍極其有限，而且其披露的環(huán)境信息也并不是涉及企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中的所有環(huán)境信息，其環(huán)境信息公開的目的同樣也并不是直接針對銀行信貸安全的。當然，這并不是說，這些環(huán)境信息對于銀行沒有任何價值。事實上，無論是企業(yè)環(huán)境影響評價信息，還是企業(yè)嚴重超標、造成嚴重環(huán)境污染的信息往往都構(gòu)成企業(yè)的環(huán)境風險信息，銀行積極而主動地收集并加以運用，對于防范信貸風險將產(chǎn)生積極影響。

三、公權(quán)力的干預(yù)與銀企信息不對稱的克服

（一）銀企環(huán)境信息的不對稱克服與公權(quán)力的干預(yù)

銀行與企業(yè)之間的環(huán)境信息不對稱，無論是對于銀行信貸安全，還是對于環(huán)境保護目標的實現(xiàn)都不利。那么，如何克服銀行與企業(yè)之間環(huán)境信息不對稱困境就不僅僅是銀行一方面要考慮解決的問題，它也是環(huán)境保護行政機關(guān)要關(guān)注的對象。正如筆者在前面分析所得出的結(jié)論，對于環(huán)境信息不對稱的克服，單純依靠企業(yè)自主的環(huán)境信息公開，或者是銀行的獨自收集都難以達到理想的效果。通過環(huán)境公權(quán)力的干預(yù)就是一種必然的選擇。其理由如下：

第一，銀行與企業(yè)之間的環(huán)境信息不對稱問題不可能在市場框架內(nèi)通過私力自身得到解決。之所以如此認為，是因為在銀行與企業(yè)信貸交易過程中，占環(huán)境信息優(yōu)勢的企業(yè)不會主動提供環(huán)境信息給銀行，這種信息的提供對其而言不僅無利可圖，反而會使其喪失因為信息優(yōu)勢而可能獲取的超額利益。對于環(huán)境信息劣勢者而言，既然不能通過環(huán)境信息優(yōu)勢者的告知而獲取環(huán)境信息，其就會自行收集環(huán)境信息，但這種環(huán)境信息的收集不僅會使其承受過多的信息成本，還會存在信息能力不足的問題，所以環(huán)境信息劣勢者自己收集環(huán)境信息的行為不可能普遍成功。因此，我們不難看到，現(xiàn)實生活中，在銀行與企業(yè)之間的信貸交易前和信貸交易過程中，企業(yè)往往能夠主動提供環(huán)境信息，銀行也可能主動收集企業(yè)的環(huán)境信息，但這種環(huán)境信息的提供行為和環(huán)境信息的收集行為都是以促成信貸關(guān)系形成為目的的，只要信貸關(guān)系已經(jīng)形成，環(huán)境信息優(yōu)勢方的企業(yè)就可能會減少甚至停止環(huán)境信息的提供，而銀行受到信息收集能力以及成本的約束也可能會停止環(huán)境信息的進一步收集行為。

第二，政府在解決銀企環(huán)境信息不對稱問題中具有先天的優(yōu)勢。首先，政府作為公權(quán)力的行使者，其公權(quán)的強制力可以強制性地賦予企業(yè)對自身環(huán)境信息的說明義務(wù)，而銀行作為私權(quán)主體是不能夠強迫企業(yè)告知環(huán)境信息的。其次，一般來說，政府作為一種超越于私人主體之上的公共組織對于環(huán)境信息的收集能力以及處理能力要強于銀行，這使得政府向銀行提供企業(yè)環(huán)境信息成為可能。特別是與私人主體往往注重追求個人利益最大化不同，政府作為一種代表公共利益的組織，使其無償提供環(huán)境信息成為可能。再次，政府具有組織優(yōu)勢，其直接向銀行提供企業(yè)環(huán)境信息，使得銀行無需再去收集、處理環(huán)境信息，因而極大地降低了環(huán)境信息成本。最后，政府權(quán)威的存在使其提供的環(huán)境信息具有公信力。

（二）銀行獲取企業(yè)環(huán)境信息的現(xiàn)實路徑與信貸安全的保障

也正是政府在環(huán)境信息公開上具有的先天優(yōu)勢，使得從2007年上半年開始，在政府環(huán)境信息公開制度確立的基礎(chǔ)上，由國家環(huán)?？偩峙c中國人民銀行以及銀監(jiān)會聯(lián)合發(fā)文，通過環(huán)保部門對企業(yè)環(huán)境信息公開，達到建立綠色信貸機制，既有利于環(huán)境保護，又有利于銀行信貸安全。那么，銀行又如何獲取企業(yè)相關(guān)環(huán)境信息以及如何能夠?qū)崿F(xiàn)其信貸安全目標呢？

1．環(huán)保部門對企業(yè)環(huán)境信息的收集與提供

環(huán)境問題大多是由于企業(yè)的排污及開發(fā)利用自然資源活動帶來的，因此，環(huán)境信息主要包括這些污染源的排污情況的信息。根據(jù)各國現(xiàn)有的環(huán)境立法，大多規(guī)定排污單位要向當?shù)丨h(huán)保部門進行排污申報登記。另外，環(huán)境保護部門還可以通過現(xiàn)場檢查制度、環(huán)境監(jiān)測制度等方式主動收集排污企事業(yè)單位的環(huán)境信息。因此，對于企業(yè)的環(huán)境信息，當?shù)氐沫h(huán)境保護部門一般都已擁有，只要環(huán)境保護部門承擔環(huán)境信息的公開義務(wù)，銀行可以通過環(huán)境信息的公開而獲得其需要的某一企業(yè)的環(huán)境信息。

根據(jù)《意見》規(guī)定，環(huán)保部門在收集企業(yè)環(huán)境信息時，盡管基于環(huán)境保護需要應(yīng)全面完整收集企業(yè)所有環(huán)境信息，但是對于向銀行提供的企業(yè)環(huán)境信息是有一定范圍的，具體包括八個方面的環(huán)境信息：(1)受理的環(huán)境影響評價文件的審批結(jié)果和建設(shè)項目竣工環(huán)境保護驗收結(jié)果；(2)污染物排放超過國家或者地方排放標準，或者污染物排放總量超過地方人民政府核定的排放總量控制指標的污染嚴重的企業(yè)名單；(3)發(fā)生重大、特大環(huán)境污染事故或者事件的企業(yè)名單；(4）拒不執(zhí)行已生效的環(huán)境行政處罰決定的企業(yè)名單；(5)掛牌督辦企業(yè)、限期治理企業(yè)、關(guān)停企業(yè)的名單；(6)環(huán)境友好企業(yè)名單；(7)企業(yè)環(huán)境行為評價信息；(8)其他有必要通報金融機構(gòu)的環(huán)境監(jiān)管信息。

從總體上看，這些環(huán)境信息可以分為兩大類：企業(yè)環(huán)境風險信息與非環(huán)境風險信息。對于企業(yè)污染物排放超過國家或者地方排放標準，或者污染物排放總量超過地方人民政府核定的排放總量控制指標的污染嚴重的，企業(yè)發(fā)生重大、特大環(huán)境污染事故或者事件的；企業(yè)拒不執(zhí)行已生效的環(huán)境行政處罰決定的；企業(yè)已經(jīng)被環(huán)保部門掛牌督辦、限期治理、關(guān)停企業(yè)的等環(huán)境信息，這些明顯屬于環(huán)境風險信息。對于環(huán)境信息表明該企業(yè)為環(huán)境友好型的，則說明該企業(yè)環(huán)境風險很小。至于涉及環(huán)境影響評價文件的審批結(jié)果和建設(shè)項目竣工環(huán)境保護驗收結(jié)果以及企業(yè)環(huán)境行為的評價信息，是否屬于環(huán)境風險信息，則要看其環(huán)境信息的具體內(nèi)容進行判斷。如企業(yè)新建項目由于存在很大的環(huán)境污染的可能性，其環(huán)境影響評價報告書未通過環(huán)保部門審批的環(huán)境信息，就應(yīng)該列為企業(yè)環(huán)境風險信息。企業(yè)環(huán)境行為評價信息，主要揭示不同企業(yè)的環(huán)境信譽等級，通常用不同色彩表示，是一個企業(yè)環(huán)境信息的綜合指標，包括：企業(yè)基本情況指標、污染行為指標、環(huán)境一項指標、環(huán)境管理指標、清潔生產(chǎn)指標以及信任度指標。企業(yè)環(huán)境行為評價可以根據(jù)其等級來判斷該企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中是否存在環(huán)境風險。

由于《政府信息公開條例》以及《環(huán)境信息公開辦法（試行）》于2008年5月1日實施，環(huán)保部門可以根據(jù)環(huán)境信息公開的法定程序?qū)⒁婪ㄊ占降钠髽I(yè)相關(guān)環(huán)境信息提供給金融監(jiān)管機構(gòu)和商業(yè)銀行。

2.企業(yè)環(huán)境信息對銀行信貸安全的促進

環(huán)保部門對于企業(yè)環(huán)境信息的提供，使得銀行對于貸款企業(yè)的環(huán)境信息能夠真實、準確和全面地掌握，從而大大緩解了銀行與企業(yè)間的信息不對稱矛盾，其對銀行信貸安全的促進作用也很明顯。

篇（9）

我國經(jīng)濟制度已經(jīng)完全從計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)為市場經(jīng)濟，經(jīng)濟本身的特征，即金融風險的不可避免性，成為目前經(jīng)濟發(fā)展中必須重視的問題，宏觀調(diào)控政策以及國家對重要經(jīng)濟命脈的掌控雖然能夠減少或者延遲金融風險的來臨，但市場經(jīng)濟機構(gòu)的健康程度才是規(guī)避金融風險的關(guān)鍵，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)越健全，流通于市場中的貨幣就能夠發(fā)揮更大的作用，支付危機爆發(fā)的可能性就越低。市場經(jīng)濟發(fā)展有其自身的規(guī)律性，為我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的全面調(diào)整提供方向，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的平衡發(fā)展是市場經(jīng)濟快速健康發(fā)展的前提，因此，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增強宏觀調(diào)控效果是規(guī)避金融風險的第一個策略。我國目前采取的產(chǎn)業(yè)集中轉(zhuǎn)移策略就是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的一種表現(xiàn)，2010年，國務(wù)院了中西部低于承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的意見書，從根本上改變了東南沿海和中西部地區(qū)的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，這是政府運用貨幣政策的同時綜合運用財政政策、產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域政策和必要的行政手段，謀求全國經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，用以防范金融風險的策略；提升人民幣購買力，促進消費，是我國采取的第二項金融風險防范和規(guī)避策略，具體表現(xiàn)在地方政府和中央政府不斷協(xié)調(diào)資源配置，通過調(diào)整財政支出的方向，引導(dǎo)社會消費能力提升上。例如，國家對節(jié)能減排的電器、車輛給予一定的補助和優(yōu)惠政策，引導(dǎo)公民的消費方向和消費水平、加大社會保障的資源投入力度，使公民更愿意將財富用于社會保險購買、控制房價，按照房地產(chǎn)經(jīng)營狀況以及銀行承接的房屋貸款情況不斷調(diào)整公民購房標準，刺激剛需。

1.2加強對金融行業(yè)活動的監(jiān)管

金融風險的產(chǎn)生于金融行業(yè)自身的發(fā)展有著千絲萬縷的聯(lián)系，金融行業(yè)的系統(tǒng)性特征決定了一旦業(yè)內(nèi)某一家或幾家大型銀行、信托機構(gòu)發(fā)生資金鏈斷裂的問題，則直接引發(fā)區(qū)域或全國性的金融危機，由于國家間的金融貿(mào)易往來，金融危機會擴展到全球。除了經(jīng)濟結(jié)構(gòu)失衡導(dǎo)致了金融風險之外，銀行監(jiān)管的失控、漏洞和無力，使銀行投機活動乘虛而入，成為引發(fā)危機的導(dǎo)火索。這意味著，加強對金融行業(yè)活動的監(jiān)管，是防范和控制風險的關(guān)鍵。內(nèi)部控制是防范化解銀行風險的根本。在目前操作風險突現(xiàn)的情況下強化內(nèi)部控制是銀行業(yè)自身采取的必要的防范措施。一是在完全識別風險的條件下根據(jù)業(yè)務(wù)處理過程的風險環(huán)節(jié)建立系統(tǒng)、完善的內(nèi)部控制制度，建立起制度防線；二是建立從上而下且相對獨立的內(nèi)部控制機構(gòu),使其能完全行使監(jiān)督權(quán)力，以達到必要的監(jiān)督效果；三是加強對違規(guī)行為的處罰，達到處分一人、警示一片的效果；四是加強后續(xù)檢查，把日常業(yè)務(wù)操作和日常業(yè)務(wù)監(jiān)督納入檢查范圍,使檢查制度化、經(jīng)常化。金融行業(yè)的活動面向全社會，因此，除了內(nèi)部控制之外，加強政府對金融行業(yè)的管理以及建立社會監(jiān)督系統(tǒng)也是極為必要的。國家可以通過完善金融法律和法規(guī)、進行不定期的會計信息檢查等方法，進一步控制金融行業(yè)中的違規(guī)行為；而公民則可以通過銀行信息舉報、銀行信譽評估等方式，進行金融活動監(jiān)督。

1.3改善經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境

金融是依附于商品經(jīng)濟的一種產(chǎn)業(yè)，是在商品經(jīng)濟的發(fā)展過程中產(chǎn)生并隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展。經(jīng)濟發(fā)展的結(jié)構(gòu)、發(fā)展規(guī)模和經(jīng)濟發(fā)展的階段決定了金融業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、總體規(guī)模和先進程度。所以，一個平穩(wěn)、健康的國民經(jīng)濟環(huán)境對于防范與化解金融風險顯得尤為重要。公民參與社會金融行業(yè)的發(fā)展，為金融風險規(guī)避筑起一道堅實的堡壘，來源于社會的資金被集中利用，進而形成社會閑散資金的價值再創(chuàng)造，從而提高國家資金儲備量，使國家能夠有更多的資金用于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整。因此，豐富金融產(chǎn)品，提高金融技術(shù)、完善金融服務(wù)是進行金融風險防御的有效策略，我國各商業(yè)銀行不斷進行金融產(chǎn)品創(chuàng)新，網(wǎng)絡(luò)金融的發(fā)展也為現(xiàn)代金融服務(wù)的進步提供支持，公民通過各種理財產(chǎn)品的購買，不僅能夠滿足自身的財富增值需要，還能夠擁有更多的資金滿足生活的需要，進而形成了國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境的平衡發(fā)展，這是金融行業(yè)主動采取措施規(guī)避風險、優(yōu)化經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境的舉措；全球化經(jīng)濟局勢的確立使經(jīng)濟環(huán)境發(fā)展面臨了來自于國外資本注入的挑戰(zhàn)，同時，國外資本注入也成為我國經(jīng)濟發(fā)展的一股動力。平衡國際貿(mào)易的收支，使全球化經(jīng)濟局勢成為我國經(jīng)濟環(huán)境發(fā)展的有利背景，是目前改善國家經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境的措施之一，我國目前采取的措施包括向國外進行產(chǎn)業(yè)投資，如石油業(yè)的跨國發(fā)展等，還包括了國外資金技術(shù)引進條件的優(yōu)化，如上海自由貿(mào)易區(qū)的建立。這些行為都為國際間的金融交流創(chuàng)造了有利條件，也為我國經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展提供了必要的資源。

1.4提高金融行業(yè)自身的風險抵御能力

金融危機的爆發(fā)給不同國家造成的影響完全不一樣，最近一次金融危機使西方國家普遍遭受了嚴重的打擊，而美國、德國在金融危機中卻能夠迅速脫身，在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、金融行業(yè)活動監(jiān)管、經(jīng)濟環(huán)境區(qū)別不大的情況下，這些國家在金融危機中能夠迅速恢復(fù)，最大程度上減免了風險，有賴于國內(nèi)金融行業(yè)自身的風險抵御能力的提高。相較于其他國家，美國和德國的金融行業(yè)發(fā)展更為科學，為我國防范和控制金融危機提供借鑒，即，通過市場經(jīng)濟行為和一定的國家政策促進銀行自身進行改革，從而適應(yīng)銀行規(guī)律和銀行全球化趨勢，這是防范和化解銀行風險的基礎(chǔ)。我國金融行業(yè)的改革可以從以下兩方面入手：第一，加快國有銀行的商業(yè)化進程，使國有銀行在金融行業(yè)的發(fā)展當中占據(jù)絕對的領(lǐng)導(dǎo)地位，并借鑒商業(yè)銀行的組織模式，以科學的、民主化的管理模式促進銀行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和管理行為改革，這樣的改革措施能夠使國有銀行迅速調(diào)整自身的發(fā)展戰(zhàn)略，使銀行內(nèi)部的管理者、理財工作人員等充分發(fā)揮自身工作的積極性，促進銀行自身實力的提升；第二，加強銀行內(nèi)部工作人員的職業(yè)能力，發(fā)展銀行自身對金融危機的研究能力，通過經(jīng)濟學研究的參與，為金融風險規(guī)避提供更多、更有效的建議，進而從金融行業(yè)自身運營過程的調(diào)節(jié)，防范和控制金融風險。

2.在防范和控制金融風險中應(yīng)注意的問題

盡管金融業(yè)和經(jīng)濟具有系統(tǒng)性特征，但在同一時期爆發(fā)的金融危機，在不同區(qū)域造成的影響不一致，能夠?qū)鹑谖C進行主動防范和迅速處理的國家、地方政府和金融機構(gòu)，其前提都是對金融風險形成了客觀的認識。因此，要有效地防范和控制金融風險，無論是政府還是金融行業(yè)、企業(yè)，都應(yīng)該主動掌握與其相關(guān)的資料，為風險預(yù)期提供依據(jù)；此外，金融風險在不同區(qū)域的表現(xiàn)形式不一樣，風險的危害也不一樣，金融行業(yè)以及地方政府應(yīng)該根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展狀況采用合適的防范措施，合理利用資源，有的放矢地應(yīng)對風險。

篇（10）

1引言

我國社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，經(jīng)濟實力的增強，人們對于房屋的需求量增加，房地產(chǎn)現(xiàn)已進入了一個新的階段。稅務(wù)籌劃已處于現(xiàn)代企業(yè)管理工作中的重要位置，是財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，對房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。但房價出現(xiàn)了爆炸性和持續(xù)時間長的增長，稅務(wù)籌劃也存在著較大風險。因此，優(yōu)化資源配置進行稅務(wù)籌劃，拉低行業(yè)風險，才是穩(wěn)控房價的重要途徑。

2找出房地產(chǎn)面臨的稅務(wù)籌劃風險

2.1國家政策風險。房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)發(fā)熱，很大程度上依賴著政府政策支持。在我國社會主義市場經(jīng)濟下，房地產(chǎn)行業(yè)為我國國民經(jīng)濟消費水平有著重要作用，推動著經(jīng)濟的發(fā)展。而房價的居高不下使得房地產(chǎn)企業(yè)處在整個市場體系的風口浪尖。此時雖然政府會根據(jù)國民經(jīng)濟狀況隨時對房地產(chǎn)行業(yè)進行調(diào)整，但是房地產(chǎn)行業(yè)容易造成對稅務(wù)政策不理解的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致違反法律的相關(guān)規(guī)定。2.2房地產(chǎn)行業(yè)運營風險。房地產(chǎn)企業(yè)是房地產(chǎn)行業(yè)的重要組成成分，整個行業(yè)的發(fā)展前景與社會經(jīng)濟生產(chǎn)活動有著密切關(guān)聯(lián)，如果房地產(chǎn)企業(yè)在運營過程中未重視稅務(wù)籌劃的投入，稅務(wù)籌劃政策不合理，就容易讓企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展上陷入困境，甚至導(dǎo)致嚴重經(jīng)濟危機。員工是企業(yè)經(jīng)營的動力，沒有員工就沒有企業(yè)生存的動力。員工情況，包括個人素質(zhì)差異、員工流動性等情況，都是可能導(dǎo)致企業(yè)運營風險的重要因素。2.3法律風險。我國房地產(chǎn)事業(yè)取得不斷進展，關(guān)于房地產(chǎn)事業(yè)稅收籌劃的法律法規(guī)卻未得到同步發(fā)展和健全，在房地產(chǎn)稅務(wù)問題上，房地產(chǎn)事業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員和政府稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)人員產(chǎn)生了較大的分歧，這些都是由于政府缺乏完善的稅務(wù)籌劃體制機制對房地產(chǎn)事業(yè)進行監(jiān)督和管理。再者我國大部分企業(yè)對稅收籌劃未能全面理解甚至出現(xiàn)偏差，在進行實際操作的時候容易鉆法律法規(guī)的空子，出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，從而在房地產(chǎn)領(lǐng)域產(chǎn)生違法犯罪的風險。

3分析稅務(wù)籌劃風險產(chǎn)生的原因

首先國家對于房地產(chǎn)行業(yè)的稅收政策變動大。我國稅收政策隨著市場經(jīng)濟發(fā)展在不斷調(diào)整優(yōu)化，房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策也在變動中。我國頒布的關(guān)于房地產(chǎn)稅收的法律法規(guī)仍不夠完善，缺乏良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境。其次，缺乏完善的稅務(wù)籌劃制度。政府并未頒布完善的相關(guān)稅務(wù)籌劃制度，致使對房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃方面的監(jiān)管力度不夠，房地產(chǎn)企業(yè)容易在稅收籌劃上出現(xiàn)誤差。然后，沒有深刻了解稅務(wù)籌劃在房地產(chǎn)行業(yè)的作用。稅務(wù)籌劃是受多方面因素影響的，市場以及國家宏觀調(diào)控政策都對其有些極大影響，因此房地產(chǎn)行業(yè)過度依賴稅務(wù)籌劃是不可取的。最后，稅務(wù)籌劃工作人員未樹立良好的風險意識。稅務(wù)籌劃需要相關(guān)工作人員根據(jù)該行業(yè)發(fā)展進度以及政府的稅務(wù)政策來做出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃，減輕企業(yè)稅務(wù)負擔。但影響房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的因素復(fù)雜、變動大，存在著較大風險。

4加強對房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風險控制的措施

4.1國家對房地產(chǎn)稅務(wù)實行科學籌劃，防范風險。在法治社會前提下，房地產(chǎn)行業(yè)必須在法律法規(guī)的條框下運行，遵守法律法規(guī)，房地產(chǎn)企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)當準確了解國家和政府關(guān)于房地產(chǎn)行業(yè)稅收的政策和法律規(guī)定，稅務(wù)籌劃工作人員也應(yīng)當根據(jù)法律政策來進行稅務(wù)籌劃，明確房地產(chǎn)行業(yè)應(yīng)當繳納的稅務(wù)及其基本市場發(fā)展要求。國家必須做好科學的籌劃，來防范房地產(chǎn)稅務(wù)風險，深入了解國家和政府的法規(guī)和政策，使得房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營與國家法律政策相聯(lián)系，讓房地產(chǎn)行業(yè)在遵守法律的前提下盡可能地節(jié)省產(chǎn)業(yè)成本，防范發(fā)展風險。4.2建立健全稅務(wù)籌劃制度。國家通過稅務(wù)籌劃制度來對房地產(chǎn)行業(yè)進行監(jiān)督管理，從而建立集中高效的稅務(wù)籌劃管理制度。這種制度有利于稅務(wù)機關(guān)開展政府相關(guān)工作，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員的工作也能在稅務(wù)制度的監(jiān)督下有效完成，讓政府與房地產(chǎn)行業(yè)在市場經(jīng)濟背景下處于優(yōu)勢地位。4.3正確認識房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的作用。稅務(wù)籌劃工作能夠降低房地產(chǎn)的運營風險的同時，也存在著一定的局限性。稅務(wù)籌劃需要根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)所收集到的數(shù)據(jù)，與房地產(chǎn)實際運營狀況相結(jié)合，做出切合實際的稅務(wù)籌劃舉措。但在市場經(jīng)濟不斷變化發(fā)展中，房地產(chǎn)的數(shù)據(jù)信息和實際運營情況也在不斷更新變化，因此需要正確認識稅務(wù)籌劃的作用，不過分依賴，也要注意及時掌握相關(guān)信息。4.4房地產(chǎn)行業(yè)工作人員要樹立風險意識。房地產(chǎn)企業(yè)對稅務(wù)籌劃方面的專業(yè)人才需求大，這也要求相關(guān)人員具備較高的專業(yè)知識能力和素質(zhì)。房地產(chǎn)行業(yè)受國家政策、其他行業(yè)和公民等因素影響，因其因素變化復(fù)雜，要求稅務(wù)籌劃工作人員樹立風險意識，要有較強的適應(yīng)能力，高度的責任意識，同時企業(yè)應(yīng)當采取措施提高稅務(wù)籌劃工作人員的風險意識和素質(zhì)。

5結(jié)語

綜上所述，稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要舉措，如何加強房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風險控制則是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要課題。在激烈的市場經(jīng)濟競爭下，房地產(chǎn)企業(yè)利用稅務(wù)籌劃風險控制措施，防范風險，推動房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

作者:余德梅 單位:海口中上財經(jīng)顧問股份有限公司

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在房地產(chǎn)評估過程中，為了確保評估工作的準確性，應(yīng)該嚴格依照房地產(chǎn)估價規(guī)范中規(guī)定的原則、程序以及方法進行房地產(chǎn)的評估。由于房地產(chǎn)的具體情況各有不同，在房地產(chǎn)評估程序以及方法的選擇上也應(yīng)該根據(jù)實際情況確定，如果在評估業(yè)務(wù)中選擇的參照主體不正確，就會造成房地產(chǎn)評估結(jié)果與實際情況出現(xiàn)偏差，產(chǎn)生房地產(chǎn)評估風險問題。

(2)房地產(chǎn)評估從業(yè)人員的素質(zhì)能力風險。

房地產(chǎn)評估工作是一項專業(yè)性、技術(shù)性要求相對較高的工作，房地產(chǎn)評估結(jié)果，在很大程度上也取決于房地產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)能力和認識水平。如果房地產(chǎn)評估從業(yè)人員能力差、素質(zhì)水平不高，在進行評估過程中可能無法準確的控制誤差，出現(xiàn)評估失誤導(dǎo)致風險問題發(fā)生。此外，在房地產(chǎn)評估過程中，如果評估執(zhí)業(yè)人員受委托方利益驅(qū)使，就有可能故意讓評估方做出有利于自己的評估報告，出現(xiàn)職業(yè)道德風險。

(3)政策變動風險。

房地產(chǎn)的市場價格影響因素較多，除了市場價格以外，土地政策、調(diào)控政策、稅收政策、金融政策、市場政策等都會對房地產(chǎn)的價格造成較大的影響。如果在房地長的評估工作中，不能緊跟政策要求和形勢發(fā)展，就有可能造成對房地產(chǎn)的評估缺乏準確性，出現(xiàn)評估風險隱患。

2．房地產(chǎn)評估風險應(yīng)對控制措施

房地產(chǎn)評估風險具有明顯的多因素性、模糊性、潛伏性以及客觀性的特點，評估風險大部分是主觀方面的原因，因此防范評估風險問題，也應(yīng)該在加強評估機構(gòu)、評估職業(yè)人員、委托人以及評估流程管理方面采取措施。根據(jù)我國房地產(chǎn)評估行業(yè)實際情況，控制房地產(chǎn)評估風險可以采取以下幾項措施:

(1)加強與委托方的溝通聯(lián)系。

加強與房地產(chǎn)評估委托方的溝通聯(lián)系，也是控制房地產(chǎn)評估風險的重要手段。首先，在進行房地產(chǎn)評估之前，評估機構(gòu)應(yīng)該與委托方進行提前溝通，大致了解清楚標的物的具體情況以及委托方的相關(guān)需求，為正確的評估創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)。在房地產(chǎn)的評估過程中，評估執(zhí)業(yè)人員應(yīng)該全面的對委托方的資料進行審核，確保信息的準確性，掌握清除標的物的實際價值情況，嚴格按照客觀、公正、公平的原則進行房地產(chǎn)的評估。

(2)改進房地產(chǎn)評估業(yè)務(wù)開展方式。

提高房地產(chǎn)評估質(zhì)量，首要任務(wù)應(yīng)該改變房地產(chǎn)評估工作的業(yè)務(wù)方式，特別是隨著房地產(chǎn)評估行業(yè)稅收咨詢、項目開發(fā)咨詢、抵押品管理以及房地產(chǎn)市場研究方向的拓展，在房地產(chǎn)評估工作的開展上，應(yīng)該積極的引進信息化、程序化與數(shù)據(jù)化的評估手段，通過采用計算機軟件、數(shù)據(jù)庫技術(shù)以及縫隙模型，進行房地產(chǎn)評估工作的開展，以提高房地產(chǎn)評估工作質(zhì)量。

(3)提高房地產(chǎn)評估從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)修養(yǎng)。

防范房地產(chǎn)評估工作中的風險，必須不斷地提高房地產(chǎn)評估人員的素質(zhì)能力和職業(yè)道德水平。房地產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)該強化對于執(zhí)業(yè)人員的培訓(xùn)教育，尤其是結(jié)合房地產(chǎn)評估當中存在的一些問題以及房地產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展的新形勢與新變化，認真學習房地產(chǎn)中介服務(wù)管理辦法與市場估價辦法等，通過專家講座、交流研討以及外出學習等方式，對房地產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)人員進行培訓(xùn)教育，提高房地產(chǎn)執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)能力。此外，還應(yīng)該進一步的加強對于房地產(chǎn)評估人員的職業(yè)道德教育，不斷強化房地產(chǎn)評估人員的從業(yè)職業(yè)道德意識，確?？陀^公正的開展房地產(chǎn)評估工作。

(4)緊跟房地產(chǎn)市場行情完善評估體系。

在房地產(chǎn)評估共組的開展過程中，評估機構(gòu)應(yīng)該做好相關(guān)信息資料的收集與分析，特別是涉及到房地產(chǎn)行業(yè)的各項國家政策動態(tài)，并結(jié)合實際情況對房地產(chǎn)市場的發(fā)展進行預(yù)測分析，以及時的掌握最新的行情動態(tài)，并調(diào)整自身房地產(chǎn)評估工作的業(yè)務(wù)方法，確保房地產(chǎn)評估工作的預(yù)見性與準確性。