風(fēng)險(xiǎn)控制管理措施大全11篇

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篇（1）

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.03.139

經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展給企業(yè)帶來(lái)了機(jī)遇，但隨著多元化經(jīng)濟(jì)的推進(jìn)，使得企業(yè)在會(huì)計(jì)管理中也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)效益是每個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)，而會(huì)計(jì)工作是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益記錄的文字體現(xiàn)，因此企業(yè)會(huì)計(jì)管理是企業(yè)管理的核心，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著決定性的影響。盡管企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)有一定程度的把控，但在管理過(guò)程中仍然存在一定的問(wèn)題。因此，企業(yè)管理者應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)管理中風(fēng)險(xiǎn)控制加大重視程度，并采取有效的解決措施，確保企業(yè)在強(qiáng)有力的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)下能得以生存和發(fā)展。

1 企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)與控制的定義

企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在會(huì)計(jì)管理過(guò)程中由于外部環(huán)境和內(nèi)部因素的影響，造成企業(yè)財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確、信息丟失或者企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與預(yù)期不符合等，在一定程度上使企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制即管理者針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與評(píng)估，并采取一定的防范措施消除或控制風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。[1]在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中，會(huì)計(jì)人員的失職如對(duì)財(cái)務(wù)信息記錄不準(zhǔn)確、信息漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)等都能造成風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決策也能造成企業(yè)會(huì)計(jì)管理中存在風(fēng)險(xiǎn)。

2 企業(yè)會(huì)計(jì)管理中風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題

2.1 管理者重視程度不夠

在我國(guó)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者大多只追求企業(yè)利益的最大化，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制重視程度不夠，特別是在一些小企業(yè)中，由于企業(yè)本身規(guī)模不大，沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)，忽視了對(duì)會(huì)計(jì)工作的管理，更沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制加以重視。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的不重視，可能使得企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中存在的會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)得不到及時(shí)有效的控制，最終給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，不利于企業(yè)健康發(fā)展。[2]

2.2 財(cái)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)人員是對(duì)企業(yè)基本財(cái)務(wù)信息進(jìn)行收集整理，對(duì)單位的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)提供有效的經(jīng)濟(jì)決策依據(jù)的人員，財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要影響。但在我國(guó)企業(yè)中，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水平不高，在工作中缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，特別是在小企業(yè)中，大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有配備專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)人員，基本是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者自身兼職會(huì)計(jì)，使得他們?nèi)狈?zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)分析能力，從而導(dǎo)致他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠。

2.3 企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)資金流動(dòng)大，各部門(mén)相關(guān)人員之間缺乏溝通可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理上缺乏信息或信息不準(zhǔn)確，導(dǎo)致最終的信息失真。另外，一些企業(yè)為了逃避稅款，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不開(kāi)發(fā)票，或者在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中通過(guò)做假賬的方式，瞞報(bào)或謊報(bào)財(cái)務(wù)信息，使得財(cái)務(wù)信息失真?？傊?，不管哪種原因造成的財(cái)務(wù)失真，都不能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，使得會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)增大，不能得到有效控制，對(duì)企業(yè)以后的經(jīng)營(yíng)決策會(huì)造成一定的負(fù)面影響。

3 企業(yè)會(huì)計(jì)管理中風(fēng)險(xiǎn)控制的解決措施

3.1 領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)重視

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是企業(yè)的最高層，對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向和經(jīng)營(yíng)狀況起著決定性的作用，因此，企業(yè)會(huì)計(jì)管理中要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，首先要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度。隨著社會(huì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要想在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中為企業(yè)求得生存發(fā)展的一席之地，就必須要認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)企業(yè)持續(xù)性發(fā)展的重要性，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性的管理，確保財(cái)務(wù)部門(mén)提供的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確可靠，為企業(yè)的發(fā)展決策提供有效的依據(jù)，才能控制或消除企業(yè)會(huì)計(jì)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)關(guān)系到企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的效果，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低可能使他們?cè)谪?cái)務(wù)管理過(guò)程中失職，企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真，影響企業(yè)的會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制中，要提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，而會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)包括專(zhuān)業(yè)水平和思想道德素質(zhì)兩方面。企業(yè)在管理過(guò)程中不僅要配備專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員，而且要定期組織會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)技能及素質(zhì)教育培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)水平和思想道德素質(zhì)，使他們能夠與時(shí)俱進(jìn)，提高其綜合素質(zhì)，為企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制做貢獻(xiàn)。[3]

3.3 確保財(cái)務(wù)信息合法有效

財(cái)務(wù)信息的合法有效不僅能為企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策提供有效依據(jù)，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到提高，還關(guān)系到企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制，使企業(yè)能夠在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，在企業(yè)會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)控制中，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督管理，提高會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)，使他們?cè)诠ぷ髦姓J(rèn)真負(fù)責(zé)，確保每一個(gè)工作環(huán)節(jié)信息的準(zhǔn)確性，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息合法有效，為企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中做出正確的經(jīng)濟(jì)決策提供有力依據(jù)，才能使企業(yè)在會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制做得更好。有條件的企業(yè)可以通過(guò)引入ERP信息集成系統(tǒng)，建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督及核算體系，ERP系統(tǒng)為企業(yè)提供合法有效的財(cái)務(wù)信息提供了有力保障。

3.4 建立健全企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理涉及面廣，大的方面包括資金管理、投資管理、預(yù)算分析、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等，小的方面包括會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、日常資金收支、會(huì)計(jì)核算等，在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中需要建立一整套內(nèi)部控制管理制度及健全的財(cái)務(wù)管理制度，通過(guò)內(nèi)部控制規(guī)定的程序和手段，可以將企業(yè)各級(jí)部門(mén)及人員執(zhí)行企業(yè)的方針政策、采取的措施及實(shí)際成效反饋給企業(yè)管理部門(mén)及高層領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正出現(xiàn)的偏差，保證各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效有序地進(jìn)行，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)健全的財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)包括對(duì)財(cái)務(wù)人員工作的監(jiān)督管理和定期及不定期對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)等。在財(cái)務(wù)人員監(jiān)督管理方面，企業(yè)要根據(jù)自身的內(nèi)部控制制度，建立各層級(jí)人員崗位責(zé)任制，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，要求員工嚴(yán)格按照制度辦事，并在執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行監(jiān)督管理，對(duì)員工的失職行為進(jìn)行相應(yīng)地處罰。另外，企業(yè)應(yīng)通過(guò)內(nèi)外部審計(jì)定期不定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)檢查，確保會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確無(wú)誤，進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制。[4]

4 結(jié) 論

綜上所述，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)數(shù)量也在不斷地增加，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中雖然對(duì)會(huì)計(jì)管理工作有一定的重視，但依然存在對(duì)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制重視程度不夠、財(cái)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真等問(wèn)題。對(duì)此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視企業(yè)會(huì)計(jì)管理中風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的重視，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，建立健全財(cái)務(wù)管理體系，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)合法，使企業(yè)財(cái)務(wù)信息能為企業(yè)做出正確的經(jīng)濟(jì)決策提供有效地依據(jù)，減少企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的可能存在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，使企業(yè)在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)下得以健康有序地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張宏鍇.淺議企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2014（11）：246-247.

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中圖分類(lèi)號(hào)：TV5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2014）03（b）-0141-02

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，水利工程越來(lái)越扮演著重要的角色，加強(qiáng)水利工程的質(zhì)量安全成為必然。合同管理貫穿于水利水電工程項(xiàng)目，它的好壞直接關(guān)系到水電工程是否能順利進(jìn)行，對(duì)工程的質(zhì)量、進(jìn)度和投資有重大影響，合同管理作為建筑工程最為重要的管理內(nèi)容，逐漸引起人們的重視，合同管理的風(fēng)險(xiǎn)防范成為企業(yè)的研究課題。

1 水利工程合同管理現(xiàn)狀

1.1 合同簽訂不規(guī)范

合同的簽訂包括合同的談判必須必須嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)，同時(shí)也要保證雙方談判的平等和協(xié)商。為了使工程的承包實(shí)踐過(guò)程可以規(guī)范化，制定了相應(yīng)的合同條件。但情況總是不太理想：有些工程的承包當(dāng)事人，認(rèn)為雙方的關(guān)系不錯(cuò)，沒(méi)有必要使用正確的合同書(shū)，往往只是用簡(jiǎn)單的書(shū)面協(xié)議來(lái)代替，造成日后許多的糾紛。許多工程承包商注意了這點(diǎn)，但簽訂的合同卻不使用以成文的格式文本，這導(dǎo)致的結(jié)果是合同條款的不完善，權(quán)責(zé)沒(méi)有明確，意思敘述模糊，可能出現(xiàn)欺詐的圈套，引發(fā)合同的糾紛。正確格式的合同是經(jīng)過(guò)大量的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)確定的，明確了雙方的權(quán)利和義務(wù)，因此筆者建議盡可能選用規(guī)范合同來(lái)處理雙方的工程建造。

1.2 工程合同管理與投標(biāo)管理脫節(jié)

工程的合同管理和招投標(biāo)的管理有著密不可分的關(guān)系，它是有效控制施工的進(jìn)度、質(zhì)量、資金投入的法律表現(xiàn)形式。但在現(xiàn)實(shí)工作中，施工企業(yè)的招投標(biāo)編制，施工合同的管理有著不同的職能分工和項(xiàng)目組。一旦工程參與投標(biāo)并中標(biāo)，施工單位和某方簽訂合同后，這個(gè)合同只是單以文件的形式提交給項(xiàng)目的經(jīng)理部，技術(shù)的交底工作通常只是走形式，導(dǎo)致合同和投標(biāo)的嚴(yán)重脫節(jié)。

1.3 合同的履約率不夠好導(dǎo)致合同履約情況不理想

企業(yè)中的經(jīng)營(yíng)人員素質(zhì)不夠高，相關(guān)的法律知識(shí)匱乏，經(jīng)常在合同簽訂前沒(méi)有調(diào)查清楚對(duì)方的資信狀況，落入了對(duì)方設(shè)下的騙局，是比較通常發(fā)生的原因。比方有些承包商在合同簽署上對(duì)業(yè)主相當(dāng)遷就，主要表現(xiàn)在要求質(zhì)量的等級(jí)進(jìn)行提高；縮短工程進(jìn)度；“對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行求讓利，最后要么違反了自然建設(shè)的規(guī)律，要么低于工程的成本，導(dǎo)致工程的質(zhì)量沒(méi)有辦法得到保證，合同沒(méi)有辦法執(zhí)行，工程施工的合同履約低。此外，的確有一些施工的企業(yè)在承接工程后對(duì)管理放松，沒(méi)有執(zhí)行施工組織設(shè)計(jì)來(lái)施工，要么材料和機(jī)械資源從不同項(xiàng)目工地互相拆借，要么資金不到位，要么部分資金進(jìn)行轉(zhuǎn)移，典型的拆東墻補(bǔ)西墻，導(dǎo)致不能保證工程的質(zhì)量，工期的拖延。所以一定要注重培養(yǎng)一支懂法和理解合同的建設(shè)隊(duì)伍，提高信用的觀念，規(guī)范營(yíng)銷(xiāo)的行為，才能得到長(zhǎng)足的發(fā)展。

1.4 工程合同履行過(guò)程中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的因素控制不到位

這種因素控制不到位主要因?yàn)槠髽I(yè)實(shí)際工作的行為脫離了合同達(dá)成的約定，只是憑借自身的經(jīng)驗(yàn)執(zhí)行工程，對(duì)合同所簽訂的內(nèi)容不進(jìn)行考慮；在項(xiàng)目施工中，輕視工程合同的風(fēng)險(xiǎn)，不考慮涉及的工程是否合乎法律，審批的手續(xù)有沒(méi)有完整；經(jīng)常見(jiàn)到合同的變更，因?yàn)楹贤芾淼娜藛T動(dòng)態(tài)管理的能力不是很高，處理變更記錄和收集等工作沒(méi)有很好落實(shí)等，上述因素都會(huì)造成許多的風(fēng)險(xiǎn)損失。

2 加強(qiáng)合同管理及風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

2.1 規(guī)范合同擬定

規(guī)范合同的擬定，盡可能采用合同的示范文本；對(duì)外簽訂的建設(shè)工程合同，需要使用建設(shè)部的示范文本。在現(xiàn)實(shí)情況中，由于采用錯(cuò)誤合同而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)糾紛的現(xiàn)象并不少見(jiàn)。在制定合同文本的內(nèi)容時(shí)，合同的管理人員要進(jìn)行深入的調(diào)查，使擬定的合同具有遠(yuǎn)見(jiàn)性，還要避免所制定的條款出現(xiàn)不同的理解。合同文本確定后還應(yīng)提交專(zhuān)業(yè)法律人士審校，確保合同的合法性。制定的合同文本要注意以下幾點(diǎn)：第一，明確合同確定的時(shí)間和順序關(guān)系；第二，約定的價(jià)格中確定工程量清單的時(shí)限；專(zhuān)門(mén)條款中要清晰組成的合同文件和解釋的順序；第三，制定索賠條款。還要確認(rèn)雙方相應(yīng)的工程資格；工程的項(xiàng)目具備的合同條件；招、投標(biāo)的過(guò)程有沒(méi)有符合法定的程序；合同的簽訂有沒(méi)有違反現(xiàn)行的法律要求。保證構(gòu)成文件及條款的齊全。

2.2 建立健全的工程合同管理制度，善加利用

合同的管理環(huán)節(jié)繁雜，工程單位需要制定好合同管理，需要就合同管理的全程任何一個(gè)環(huán)節(jié)的建立和健全有理可循。合同交底、責(zé)任分解、每天工作的送報(bào)及審查制度是所有部門(mén)都應(yīng)該建立的有效制度。合同簽訂之后，管理人員要和各單位的負(fù)責(zé)人進(jìn)行合同的交底工作，解釋和闡述合同的內(nèi)容。合同的管理人員要把各小組的責(zé)任落實(shí)，分工明確，協(xié)調(diào)各小組積極配合協(xié)同工作。

2.3 構(gòu)建完善的分包單位信用體系

現(xiàn)代工程施工涉及專(zhuān)業(yè)復(fù)雜，規(guī)模較大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，充分利用社會(huì)資源降低施工成本已作為大型工程單位的基本手段。合同履約質(zhì)量好壞與分包單位的合同履約質(zhì)量緊密相連。以下幾方面為近期工程單位的較好做法：（1）建立合格分包施工單位和供應(yīng)商臺(tái)賬，將長(zhǎng)期與工程單位合作的分包施工單位及供應(yīng)商按資質(zhì)、信用、履約能力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力和經(jīng)濟(jì)實(shí)力等方面分成三個(gè)等級(jí)；（2）完善定期分包單位評(píng)級(jí)制度，評(píng)級(jí)不合格者從臺(tái)賬中除名；（3）根據(jù)合同工程規(guī)模、施工特點(diǎn)、環(huán)境等因素從分包單位臺(tái)賬確定。

2.4 建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系

透徹分析合同文件、招投標(biāo)文件，結(jié)合工程施工現(xiàn)場(chǎng)條件，將合同工程可能存在的風(fēng)險(xiǎn)歸類(lèi)。根據(jù)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)各自特點(diǎn)，充分利用社會(huì)上各種資源，制定合理的的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施。如通過(guò)與保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同以規(guī)避人員傷亡、設(shè)備損失，保險(xiǎn)范圍應(yīng)包括分包單位，以提高分包單位抗風(fēng)險(xiǎn)能力；如充分利用社會(huì)資源，降低專(zhuān)業(yè)工程施工成本，以分擔(dān)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)；如大批物資集中采購(gòu)，爭(zhēng)取材料商供應(yīng)價(jià)格優(yōu)惠，降低施工成本等等。

2.5 對(duì)水利工程合同進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理

對(duì)合同簽訂完成后，合同的管理人員要就建設(shè)工程的項(xiàng)目合同進(jìn)行動(dòng)態(tài)的管理，尤其把握以下幾個(gè)要點(diǎn)：（1）建立合同索賠的制度，施工單位索賠要以合同作為基礎(chǔ)，以事實(shí)作為依據(jù)，證據(jù)包括各種文件、郵件往來(lái)、報(bào)告、資料、照片及有關(guān)的憑證和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定等。（2）重視現(xiàn)場(chǎng)的簽證，要防止在按照合同條款的支付時(shí)過(guò)早、過(guò)量的簽證，尤其是合同在變更補(bǔ)充協(xié)議上的簽訂要慎重，簽證要根據(jù)相應(yīng)的合同條款進(jìn)行衡量，能夠有相互制衡的作用。（3）要注意記錄和收集所涉及工程的文件報(bào)告，對(duì)合同的變更部分進(jìn)行研究和分析。在實(shí)際情況中，合同的變更要和提出的索賠一起進(jìn)行，必須等業(yè)主和承包方雙方達(dá)成協(xié)定后才能進(jìn)行合同的變更。（4）注意處理停工的損失，合同雙方按合同的規(guī)定時(shí)間、用書(shū)面的形式、合法的程序來(lái)簽認(rèn)停工合同的內(nèi)容。（5）對(duì)工程量的清單規(guī)范和定額的規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行，出現(xiàn)定額沒(méi)有規(guī)定的情況，根據(jù)工程現(xiàn)實(shí)情況和相關(guān)的規(guī)定來(lái)做出補(bǔ)償需要。

3 合同執(zhí)行階段的風(fēng)險(xiǎn)控制

3.1 重視現(xiàn)場(chǎng)施工成本管理

合同簽訂后至進(jìn)場(chǎng)施工前，應(yīng)根據(jù)合同工程的具體狀況，進(jìn)行合同施工成本規(guī)劃。按照成本規(guī)劃，擬定成本控制措施規(guī)劃；合同工程開(kāi)工時(shí)，根據(jù)成本控制規(guī)劃制定詳細(xì)的成本控制措施；合同工程履約過(guò)程中，根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整成本控制目標(biāo)及措施，從而有效達(dá)到控制施工成本的目的。只有有效地將施工成本控制在可控范圍以?xún)?nèi)，才能充分降低合同經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 加強(qiáng)變更管理。

根據(jù)合同的變更情形討論，業(yè)主變更的情況主要有兩種，一種是工程量的變更，另一種是工程范圍及性質(zhì)的變更。比方添加了工程的施工量、改變了技術(shù)的條件、改變了工程的施工順序和改變服務(wù)的內(nèi)容和范圍。工程的變更要下達(dá)正式書(shū)面的文件，根據(jù)實(shí)際的變更情況附帶新的設(shè)計(jì)圖紙和文件。另外，一定要在在工程還沒(méi)施工前提出變更，承包方需要處理清楚工期的簽證，從而保證利益。

3.3 索賠問(wèn)題

在簽訂完合同的條款下，一方認(rèn)為自身的權(quán)益受到了損害，能夠向另一方提出賠款。在合同項(xiàng)目中，一方要做好向另一方的索賠，還要做好反索賠的可能。在工程項(xiàng)目的執(zhí)行期間，和原來(lái)的合同進(jìn)行對(duì)比，對(duì)于可能產(chǎn)生合同以外的費(fèi)用和工程時(shí)間的損害，必須獲得相應(yīng)的證據(jù)，從而說(shuō)明錯(cuò)誤的方式和哪方承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并且要在事情發(fā)生以后的最快的時(shí)間內(nèi)向?qū)Ψ教岢鏊髻r報(bào)告，這份報(bào)告中要將原因和信息分析清楚。

3.4 加強(qiáng)對(duì)變更與索賠依據(jù)的重視力度

應(yīng)該重視工程期間出現(xiàn)的各類(lèi)文件，比方工程的招投標(biāo)文件、合同未簽訂以前的各種往來(lái)的文件、工程設(shè)計(jì)進(jìn)度和更新的計(jì)劃文件、雙方來(lái)往的郵件、談話(huà)的記錄以及工程項(xiàng)目的報(bào)表等等。還要加強(qiáng)重視各種公布的資料，對(duì)于工程施工過(guò)程中發(fā)生重大的事件，要進(jìn)行詳細(xì)的記錄。

4 結(jié)語(yǔ)

水電工程牽涉到了太多的人員和工序。在這樣一個(gè)大型的運(yùn)作工作當(dāng)中，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目工程的合同管理以及風(fēng)險(xiǎn)控制管理。只有提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，以科學(xué)的態(tài)度和方法開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，才能最大限度地提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，降低風(fēng)險(xiǎn)的損害程度，提高信譽(yù)和知名度，從而產(chǎn)生巨大的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)

篇（3）

一、引言

保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用的問(wèn)題是我國(guó)保險(xiǎn)理論界近幾年來(lái)一直都在研究的重要課題，但是從現(xiàn)有的文獻(xiàn)和論著的研究成果來(lái)看，對(duì)保險(xiǎn)資金運(yùn)用的分析主要集中于保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題以及擴(kuò)大我國(guó)投資渠道等方面，而對(duì)于保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角進(jìn)行分析研究的還比較少。當(dāng)前，我國(guó)保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用面臨著多方面的壓力，譬如保費(fèi)收入遞增的壓力、產(chǎn)品創(chuàng)新的壓力、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的壓力以及適當(dāng)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的壓力等，這些壓力都迫使保險(xiǎn)公司越來(lái)越重視資金的運(yùn)用，期望通過(guò)保險(xiǎn)資產(chǎn)業(yè)務(wù)取得良好的投資收益，來(lái)緩解這些壓力。但是，我們還應(yīng)該看到在保險(xiǎn)資金的運(yùn)用中，面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)不僅包括有一般性資金運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)，還包括有基于保險(xiǎn)資金自身特殊屬性而產(chǎn)生的區(qū)別于其他資金運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)資金的運(yùn)用如何實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，如何分散風(fēng)險(xiǎn)、選擇投資工具、如何進(jìn)行投資組合、投資策略如何制定，采取什么樣的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)控制方法就顯得更為重要了。增強(qiáng)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，完善保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高資金收益率并有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，是目前中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)面臨的緊迫任務(wù)。

二、保險(xiǎn)資金的資產(chǎn)配置

保險(xiǎn)資金在直接進(jìn)入資本市場(chǎng)后可以在更多的投資品種間進(jìn)行資金配置，但在具體配置資產(chǎn)時(shí)，保險(xiǎn)公司既要充分考慮保險(xiǎn)資金的負(fù)債性質(zhì)和期限結(jié)構(gòu)因素、各類(lèi)投資品種是否符合保險(xiǎn)資金流動(dòng)性、安全性和盈利性管理的要求，還要考慮監(jiān)管層對(duì)最低償付能力的要求。因此在分析保險(xiǎn)資金的資產(chǎn)配置時(shí)應(yīng)特別注意如下方面的問(wèn)題。

第一，壽險(xiǎn)和非壽險(xiǎn)資金期限的差異將導(dǎo)致不同的投資選擇。財(cái)險(xiǎn)公司的資金來(lái)源主要由未決賠款準(zhǔn)備金和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金構(gòu)成，期限大都在1-2年；而壽險(xiǎn)公司的資金來(lái)源主要由人身險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金構(gòu)成，期限可以長(zhǎng)達(dá)20-30年。由于各類(lèi)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金均為保險(xiǎn)公司的負(fù)債，因此在將這類(lèi)資金進(jìn)行投資時(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制相當(dāng)重要，而資金期限結(jié)構(gòu)上的差別將導(dǎo)致財(cái)險(xiǎn)公司更注重投資品種的流動(dòng)性，壽險(xiǎn)公司更注重投資品種的安全性和盈利性，由此產(chǎn)生不同的投資選擇。

第二，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)快速增長(zhǎng)產(chǎn)生的新增保費(fèi)足以解決保險(xiǎn)公司流動(dòng)性需求。從保險(xiǎn)公司現(xiàn)金流量角度看，基于對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)正處于一個(gè)快速增長(zhǎng)時(shí)期的判斷，每年不斷增長(zhǎng)的保費(fèi)收入將能夠滿(mǎn)足當(dāng)年保險(xiǎn)賠付和給付的資金需求以及營(yíng)運(yùn)費(fèi)用的支出需要，而以各類(lèi)準(zhǔn)備金形式存在的保險(xiǎn)資金需要尋找安全的增值空間，以應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)金未來(lái)集中給付的高峰。

第三，保險(xiǎn)資金對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力和對(duì)收益的要求從理論上分析，與社保基金和QFII基金相比，保險(xiǎn)資金對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力和對(duì)盈利的要求處于它們兩者之間，在進(jìn)行資產(chǎn)配置的過(guò)程中會(huì)綜合考慮銀行存款、企業(yè)債券、基金、流通股股票、可轉(zhuǎn)債等不同投資品種間的平衡。隨著投連險(xiǎn)、分紅險(xiǎn)和萬(wàn)能保險(xiǎn)等新型壽險(xiǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售份額的不斷增長(zhǎng)，保險(xiǎn)資金直接進(jìn)入股票市場(chǎng)的規(guī)模將在很大程度上取決于廣大投保人和保險(xiǎn)人對(duì)股票市場(chǎng)運(yùn)行周期的判斷，保險(xiǎn)資金的風(fēng)險(xiǎn)承受能力也將相應(yīng)提高。

第四，保險(xiǎn)資金的盈利模式將呈現(xiàn)多元化趨勢(shì)。在投資品種的選擇上，保險(xiǎn)資金可介入的品種除了常規(guī)的流通A股、可轉(zhuǎn)債之外，還將介入非流通股的投資，隨著國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展和投資品種的不斷豐富，可供保險(xiǎn)資金選擇的余地仍將不斷擴(kuò)大。目前有關(guān)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司管理規(guī)定的相繼出臺(tái)，有關(guān)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司業(yè)務(wù)范圍的規(guī)定將成為這部法規(guī)的核心要點(diǎn)。

三、保險(xiǎn)公司對(duì)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)的管理控制

目前，我國(guó)保險(xiǎn)資金運(yùn)用主要有三種模式：一是成立獨(dú)立的資產(chǎn)管理公司；二是委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)運(yùn)作；三是在保險(xiǎn)公司內(nèi)設(shè)資金運(yùn)用部門(mén)。不論是采用哪種模式，保險(xiǎn)公司都是資金運(yùn)用的決策者和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者，也是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的第一道防線(xiàn)。為保證資金的運(yùn)作安全，應(yīng)有效的安排組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)控制度、管理系統(tǒng)與和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。

1、建立健全分工明確的組織架構(gòu)

保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用涉及的機(jī)構(gòu)和部門(mén)包括董事會(huì)、總經(jīng)理室、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督等諸多機(jī)構(gòu)和部門(mén)。這些機(jī)構(gòu)和部門(mén)職責(zé)分工不一樣，其協(xié)調(diào)運(yùn)作是做出科學(xué)投資決策的機(jī)制保障。如董事會(huì)的職責(zé)有負(fù)責(zé)制定資金運(yùn)用的總體政策，設(shè)定投資策略和投資目標(biāo)，選擇投資模式，決定重大的投資交易，審查投資的組合，審定投資效益評(píng)估辦法等，總經(jīng)理室的職責(zé)是根據(jù)董事會(huì)決定的總體政策，負(fù)責(zé)研究制定具體的經(jīng)營(yíng)規(guī)定和操作程序，包括多種投資組合的數(shù)量和質(zhì)量比例、制定風(fēng)險(xiǎn)管理人員守則和職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估辦法等，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)是直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)，獨(dú)立對(duì)所有的投資活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正公司內(nèi)部控制和運(yùn)營(yíng)制度存在的問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的職責(zé)是分析市場(chǎng)情況和風(fēng)險(xiǎn)要素變化，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和控制，研究化解風(fēng)險(xiǎn)的措施，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督部門(mén)的職責(zé)是通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)檢查，及時(shí)、全面、詳細(xì)地了解資金運(yùn)用單位和部門(mén)對(duì)董事會(huì)的投資策略、目標(biāo)達(dá)成與實(shí)施過(guò)程，投資人員的從業(yè)資格和整體素質(zhì)以及勝任工作情況等。

2、制定嚴(yán)密的內(nèi)控制度

資金運(yùn)用的決策、管理、監(jiān)督和操作程序復(fù)雜，環(huán)節(jié)多，涉及面廣，人員多，風(fēng)險(xiǎn)大。所以有必要沿著控制風(fēng)險(xiǎn)這條主線(xiàn)，制定嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度。一方面，這些制度必須涵蓋所有的投資領(lǐng)域、投資品種、投資工具及運(yùn)作的每個(gè)環(huán)節(jié)和崗位；另一方面，使每個(gè)人能清楚自己的職責(zé)權(quán)限和工作流程，做到令行禁止，確保所有的投資活動(dòng)都得到有效的監(jiān)督、符合既定的程序，保證公司董事會(huì)制定的投資策略和目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

3、建立資金運(yùn)用信息管理系統(tǒng)

信息管理是一種重要的風(fēng)險(xiǎn)管理工具。公司要有發(fā)達(dá)的信息網(wǎng)絡(luò)，對(duì)外要與國(guó)內(nèi)外各個(gè)資本、債券、貨幣市場(chǎng)連接，讓有關(guān)人員隨時(shí)了解市場(chǎng)變化情況；對(duì)內(nèi)要與董事、總經(jīng)理室成員、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)、監(jiān)督、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門(mén)聯(lián)接，在系統(tǒng)中及時(shí)錄入各種業(yè)務(wù)發(fā)生情況。這些信息要足以為決策者提供第一手決策依據(jù)，為管理者提供及時(shí)詳實(shí)的分析數(shù)據(jù)，為監(jiān)督者提供全面的全科目資料，為投資操作者提供信息平臺(tái)，同時(shí)真實(shí)記錄交易情況，使準(zhǔn)確信息在公司各個(gè)機(jī)構(gòu)和部門(mén)之間充分交流。

4、建立公司評(píng)估考核和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

在資金運(yùn)用的全過(guò)程中，有幾組指標(biāo)評(píng)估辦法是保險(xiǎn)公司必須關(guān)注和建立的，比如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和

監(jiān)控，資金流動(dòng)性考核評(píng)估、資產(chǎn)負(fù)債匹配評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)要素評(píng)估、資金運(yùn)用效益評(píng)估等。此外，還要健全投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，包括總體及各個(gè)投資領(lǐng)域、品種和工具的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，使投資活動(dòng)都納入風(fēng)險(xiǎn)管控制度框架內(nèi)，使公司經(jīng)營(yíng)審慎和穩(wěn)健。

四、加強(qiáng)保險(xiǎn)資金運(yùn)行的監(jiān)管建議

1、為保險(xiǎn)資金運(yùn)用營(yíng)造好的法制環(huán)境

一是修改《保險(xiǎn)法》，進(jìn)一步拓寬資金運(yùn)用渠道，并留有一定空間。二是對(duì)業(yè)已批準(zhǔn)辦理的業(yè)務(wù)，抓緊補(bǔ)充制定各項(xiàng)規(guī)章，如《保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司管理規(guī)定》等。三是對(duì)保險(xiǎn)投資高管人員、具體操作人員規(guī)定資格條件；對(duì)銀行、證券、基金、信托等交易對(duì)象限定基本信用等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)；確定資產(chǎn)委托人、受托人和托管人的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)。四是在拓展投資模式，開(kāi)放投資領(lǐng)域，增加投資品種和工具之前，要有較長(zhǎng)時(shí)間的醞釀期，根據(jù)我國(guó)國(guó)情，借鑒外國(guó)經(jīng)驗(yàn)，反復(fù)討論、論證，必要時(shí)還可聽(tīng)證，聽(tīng)取多方面意見(jiàn)，制定監(jiān)管法規(guī)規(guī)章。

2、對(duì)保險(xiǎn)資金運(yùn)用范圍的劃定

拓寬保險(xiǎn)資金運(yùn)用渠道，并不意味著不限制范圍，全方位地放開(kāi)。應(yīng)該根據(jù)國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)金融運(yùn)行環(huán)境，結(jié)合保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，按照保險(xiǎn)資金運(yùn)用的安全性、流動(dòng)性、盈利性要求，借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，逐步放開(kāi)保險(xiǎn)資金運(yùn)用領(lǐng)域和范圍?？煽紤]放寬以下限制：一是放寬現(xiàn)有投資品種的比例控制，可考慮進(jìn)一步放寬購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券的限制和提高投資股市的比例。二是可在國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)建設(shè)和實(shí)業(yè)投資方面有所突破，特別是對(duì)水、電、交通、通訊、能源等的投資。三是在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候允許辦理貸款業(yè)務(wù)。四是放開(kāi)與金融機(jī)構(gòu)相互持股的限制，進(jìn)行股權(quán)投資。五是適度允許投資金融衍生產(chǎn)品，使保險(xiǎn)公司通過(guò)套期保值有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)等。放開(kāi)保險(xiǎn)投資渠道要循序漸進(jìn)，要綜合考慮各種因素，成熟一點(diǎn)放開(kāi)一點(diǎn)，避免以往那種一放就亂，一抓就死的狀況出現(xiàn)。注意防范保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，堅(jiān)決杜絕因投資不當(dāng)對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力造成嚴(yán)重影響，切實(shí)維護(hù)被保險(xiǎn)人利益。除此之外，對(duì)流動(dòng)性差、風(fēng)險(xiǎn)較高的非上市股票和非質(zhì)押貸款應(yīng)予禁止，同時(shí)還應(yīng)禁止對(duì)衍生金融產(chǎn)品的投機(jī)性投資。

3、按投資比例監(jiān)管

近年來(lái)，隨著社會(huì)和公眾對(duì)保險(xiǎn)的需求加大，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)迅猛發(fā)展，保險(xiǎn)險(xiǎn)種和產(chǎn)品急劇增多。這些產(chǎn)品因其性質(zhì)、特點(diǎn)、責(zé)任周期、成本效益不一樣，具體體現(xiàn)在承擔(dān)責(zé)任的時(shí)間有先有后，規(guī)模有大有小，效益有好有差。相應(yīng)地，用各種產(chǎn)品所形成的保費(fèi)收入進(jìn)行投資，其投資渠道、方式、期限等也應(yīng)有所區(qū)別。我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)還處于發(fā)展的初級(jí)階段，市場(chǎng)機(jī)制不健全，營(yíng)運(yùn)欠規(guī)范，資本市場(chǎng)不成熟，資金運(yùn)用渠道不暢。借鑒國(guó)外的監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)與運(yùn)營(yíng)慣例，應(yīng)選擇謹(jǐn)慎經(jīng)營(yíng)和監(jiān)管，在保險(xiǎn)資金的運(yùn)用上進(jìn)行具體的嚴(yán)格的比例限制。一方面，應(yīng)對(duì)一些投資類(lèi)別規(guī)定最高比例限制，如對(duì)企業(yè)債券現(xiàn)行規(guī)定不高于20%的投資；投資次級(jí)債不超過(guò)總資產(chǎn)的8%；直接投資流通股的資金不超過(guò)總資產(chǎn)（不含萬(wàn)能和投連產(chǎn)品）的5%等。將來(lái)保險(xiǎn)資金投資渠道進(jìn)一步放開(kāi)后，對(duì)項(xiàng)目投資、質(zhì)押借款、投資金融衍生產(chǎn)品、境外投資等同樣也要進(jìn)行比例監(jiān)管。另一方面，對(duì)單項(xiàng)的投資也要有嚴(yán)格的比例限制。如投資一家銀行發(fā)行的次級(jí)債比例不超過(guò)總資產(chǎn)的1%；投資一期次級(jí)債的比例不得超過(guò)該期發(fā)行量的20%；投資單一股流通股票按成本價(jià)格計(jì)算不超過(guò)保險(xiǎn)資金可投資股票的資產(chǎn)的10%；購(gòu)買(mǎi)同一公司的債券，投資單個(gè)項(xiàng)目的比例，以及對(duì)個(gè)人貸款等要控制在一定比例范圍內(nèi)；資金存放在單家銀行的比例也要受比例限制，等等?？傊ㄟ^(guò)投資比例限制，可以調(diào)整高風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)投資結(jié)構(gòu)，選擇盈利性大、流動(dòng)性強(qiáng)和安全性高的不同投資方式進(jìn)行組合，使投資組合更趨優(yōu)化。當(dāng)然，投資比例限制不是一成不變的，可根據(jù)市場(chǎng)變化及需求對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)整。

【參考文獻(xiàn)】

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篇（4）

摘　要：文章主要探究了醫(yī)院會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)，分析了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

關(guān)鍵詞 ：醫(yī)院會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；發(fā)生；控制

中圖分類(lèi)號(hào)：F230文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2014）25-0164-01

隨著我國(guó)不斷建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革也在不斷深入，促使醫(yī)院面臨內(nèi)部和外部環(huán)境的變化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制規(guī)律深刻影響了醫(yī)院的發(fā)展和管理。醫(yī)院也參與到了市場(chǎng)運(yùn)作中，需要對(duì)國(guó)家投入的有限衛(wèi)生資源進(jìn)行合理的配置和使用，就要提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的水平，有效管理醫(yī)院會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促使醫(yī)院用最少的成本獲得最大的效益，進(jìn)而促使醫(yī)院快速發(fā)展。

一、醫(yī)院會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是在一定的時(shí)間以及空間環(huán)境中，會(huì)計(jì)人員由于提供的會(huì)計(jì)信息存在著大量的失誤而導(dǎo)致單位遭受到危險(xiǎn)或者損失的可能性。也就是說(shuō)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是會(huì)計(jì)部門(mén)或者會(huì)計(jì)人員在實(shí)施工作時(shí)，由于錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告失真或者依據(jù)失實(shí)的信息，誤導(dǎo)監(jiān)控行為給企業(yè)或者部門(mén)帶來(lái)?yè)p失的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)信息可以指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，可以?xún)?yōu)化經(jīng)濟(jì)資源，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性深刻影響著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在也會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮作用產(chǎn)生影響。

二、醫(yī)院會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

（一）醫(yī)院事業(yè)發(fā)展更加復(fù)雜

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及醫(yī)療體制的發(fā)展，人民群眾不斷提高對(duì)醫(yī)療保健的需求，促使醫(yī)院不斷變化運(yùn)行管理活動(dòng)，并且更加復(fù)雜，這種變化間接增加了醫(yī)院的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，例如多種醫(yī)療模式各自為政，互不兼容。為了解決這些問(wèn)題，當(dāng)前醫(yī)院已經(jīng)開(kāi)始重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，最大程度的降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，避免醫(yī)院遭受重大經(jīng)濟(jì)以及財(cái)產(chǎn)損失，確保其競(jìng)爭(zhēng)力不斷提高，促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（二）醫(yī)院內(nèi)控體系還不夠完善

目前，醫(yī)院在外部以及內(nèi)部環(huán)境發(fā)生了一定的改變，可是醫(yī)院的基本管理模式并沒(méi)有發(fā)生很大的改變，內(nèi)控體系的實(shí)施情況也不是很好。第一，醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)也沒(méi)有發(fā)生一定的變化，也就是由上級(jí)主管部門(mén)任命的院長(zhǎng)負(fù)責(zé)，之后院長(zhǎng)再招聘和任命醫(yī)院的中層干部。此種管理模式缺乏良好的監(jiān)督，院長(zhǎng)的權(quán)威性很強(qiáng)，促使管理層為了自己利益或者虛報(bào)業(yè)績(jī)，引發(fā)一系列的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，醫(yī)院缺乏較強(qiáng)的基礎(chǔ)和意識(shí)，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視，同時(shí)財(cái)務(wù)人員也缺乏權(quán)威，促使財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制缺乏協(xié)調(diào)性，影響了財(cái)務(wù)管理工作的正常進(jìn)行，導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真，例如很多醫(yī)院為了滿(mǎn)足病人的需求，促使醫(yī)師開(kāi)治療處方而領(lǐng)取藥品現(xiàn)象的發(fā)生，此種行為促使藥房或者藥庫(kù)的賬務(wù)不實(shí)。

（三）有些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)缺乏理財(cái)意識(shí)

有些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)重視管理醫(yī)療業(yè)務(wù)，忽視管理醫(yī)院價(jià)值，嚴(yán)重浪費(fèi)了衛(wèi)生資源，增加了醫(yī)院的運(yùn)行成本。醫(yī)院會(huì)計(jì)管理具有很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性和很大的工作量，所以需要高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員，可是醫(yī)院重視培養(yǎng)醫(yī)護(hù)人員，忽視培養(yǎng)管理人員，促使有些醫(yī)院缺乏高素質(zhì)會(huì)計(jì)管理人員，降低了醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力。醫(yī)院管理者要認(rèn)清市場(chǎng)環(huán)境，重視會(huì)計(jì)管理工作，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、醫(yī)院控制會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）提高醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的理財(cái)意識(shí)以及會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

如果醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)具有較高的理財(cái)意識(shí)，就能推動(dòng)會(huì)計(jì)管理人員積極完成工作，而領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)管理的重視，也在一定程度上加強(qiáng)了普通會(huì)計(jì)管理人員對(duì)工作的重視。醫(yī)院會(huì)計(jì)工作主要由醫(yī)院會(huì)計(jì)管理人員完成，在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的醫(yī)療行業(yè)，會(huì)計(jì)管理人員需要具備較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力。為了滿(mǎn)足這些要求，醫(yī)院需要加強(qiáng)培養(yǎng)會(huì)計(jì)管理人員，提高他們學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)的積極性。會(huì)計(jì)人員自身也要積極學(xué)習(xí)和提高，適應(yīng)時(shí)展。

（二）規(guī)范醫(yī)院預(yù)算管理，有效使用資金

醫(yī)院預(yù)算編制的依據(jù)是醫(yī)院事業(yè)的發(fā)展計(jì)劃以及任務(wù)，屬于會(huì)計(jì)管理的一項(xiàng)重要工作。醫(yī)院預(yù)算管理是一種全面預(yù)算管理，其預(yù)算目標(biāo)位醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，依據(jù)實(shí)際的醫(yī)院財(cái)務(wù)情況以及市場(chǎng)情況，進(jìn)行業(yè)務(wù)收支計(jì)劃以及投資計(jì)劃的預(yù)算編制。編制預(yù)算需要以收支統(tǒng)管、統(tǒng)籌兼顧、積極穩(wěn)妥為原則，以相應(yīng)的管理制度為保障。醫(yī)院需要對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算進(jìn)行規(guī)范，依據(jù)現(xiàn)金的流入量決定現(xiàn)金的流出量，并且積極考核預(yù)算的執(zhí)行情況。

（三）分析成本控制，提高成本效益意識(shí)

醫(yī)院會(huì)計(jì)管理的重點(diǎn)是管理醫(yī)院成本以及費(fèi)用，應(yīng)用會(huì)計(jì)管理手段控制分析醫(yī)療成本，更加合理的利用資源，降低耗費(fèi)，獲得更好的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益。成本控制分析是為了控制支出，節(jié)約資源，進(jìn)而提供信息給會(huì)計(jì)決策，還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題。所以，成本控制分析可以有效改善醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理，提高其競(jìng)爭(zhēng)力。

四、結(jié)語(yǔ)

醫(yī)院會(huì)計(jì)管理工作具有綜合性，在醫(yī)院管理中占有重要地位。醫(yī)院會(huì)計(jì)管理水平的提高推動(dòng)醫(yī)院整體水平的提高，促使醫(yī)院可以在多變的市場(chǎng)背景下獲得更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 胡海瓊，張艷華.醫(yī)院會(huì)計(jì)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制 [J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013（11）.

[2] 謝良珍，華書(shū)梅.加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)管理，促進(jìn)醫(yī)院健康持續(xù)發(fā)展 [J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013（03）.

篇（5）

中圖分類(lèi)號(hào)：TU723.3文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

隨著建筑業(yè)的不斷發(fā)展，建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，只有控制好工程造價(jià)才能提高建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，從而促使企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。出于保證施工安全、施工質(zhì)量和控制工程造價(jià)的需要，對(duì)工程造價(jià)管理風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀、成因進(jìn)行剖析，并研究對(duì)應(yīng)策略很有必要。

一、工程造價(jià)管理現(xiàn)狀

目前，建筑工程項(xiàng)目管理中普遍存在輕技術(shù)、輕經(jīng)濟(jì)，先建設(shè)、后算賬的問(wèn)題。以往，很多建筑工程項(xiàng)目在建設(shè)前期并不重視工程的經(jīng)濟(jì)型，而是將工程造價(jià)管理放在建筑工程項(xiàng)目的后期，甚至是集中在工程竣工結(jié)算階段。而建筑項(xiàng)目周期長(zhǎng)、投資大，從投資決策到竣工結(jié)算的整個(gè)過(guò)程中如果不強(qiáng)化工程造價(jià)管理，極有可能造成工程投資超限、造價(jià)失控的問(wèn)題，造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

工程造價(jià)管理應(yīng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理過(guò)程，需要貫穿工程項(xiàng)目建設(shè)的始終，而造價(jià)控制重點(diǎn)更應(yīng)轉(zhuǎn)移到工程決策、設(shè)計(jì)和建設(shè)階段。目前我國(guó)很多工程在造價(jià)管理工作中尚未達(dá)到這一要求。

二、工程造價(jià)管理風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析

工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的成因主要包括決策、設(shè)計(jì)不當(dāng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，加之工程造價(jià)管理中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重視不夠，使項(xiàng)目管理中風(fēng)險(xiǎn)管理控制能力不足，造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（一）決策、設(shè)計(jì)階段的造價(jià)管理風(fēng)險(xiǎn)

投資決策階段，業(yè)主會(huì)組織相關(guān)部門(mén)對(duì)工程的可行性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行分析和評(píng)估，但是一些業(yè)主為了短期利益虛報(bào)工程投資，可行性評(píng)估也不夠客觀合理。但可行性評(píng)估是建筑工程項(xiàng)目立項(xiàng)的基礎(chǔ)，虛報(bào)工程投資會(huì)為工程的設(shè)計(jì)、施工、造價(jià)管理等工作埋下隱患。

工程設(shè)計(jì)質(zhì)量直接決定著工程的科學(xué)性和先進(jìn)性，同時(shí)設(shè)計(jì)質(zhì)量也直接影響著工程造價(jià)。雖然工程設(shè)計(jì)費(fèi)用在建筑工程項(xiàng)目總投資中只占1%甚至更小的比重，但是它對(duì)工程施工質(zhì)量、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性的影響確是決定性的。

（二）市場(chǎng)與行業(yè)環(huán)境帶來(lái)的造價(jià)管理風(fēng)險(xiǎn)

目前我國(guó)的建筑市場(chǎng)還不夠完善，在很多方面都存在不規(guī)范、無(wú)秩序的現(xiàn)象。一些業(yè)主在決策投資和招標(biāo)等環(huán)節(jié)不按市場(chǎng)規(guī)則操作，同時(shí)也違背了工程本身的特點(diǎn)，例如將自己不合理的意志強(qiáng)加給施工單位，或向某些競(jìng)標(biāo)單位泄露標(biāo)底等。而承包單位方面，一些建筑單位在施工質(zhì)量控制、工程造價(jià)管理和施工現(xiàn)場(chǎng)管理方面做的遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，更有甚者為了自身利益通過(guò)違規(guī)渠道獲得變更、簽證，擴(kuò)大工程量，為工程造價(jià)管理帶來(lái)了更大的難度。

（三）工程造價(jià)管控風(fēng)險(xiǎn)能力不足

目前，一些企業(yè)對(duì)工程造價(jià)管理工作還不夠重視，對(duì)工程造價(jià)管理風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，尚未形成完善的風(fēng)險(xiǎn)管理控制方案和規(guī)范的工程造價(jià)管理制度。一些單位在施工組織中雖設(shè)立了工程造價(jià)管理部門(mén)，卻沒(méi)有安排專(zhuān)人從事風(fēng)險(xiǎn)管理與控制，使工程管理機(jī)構(gòu)在風(fēng)險(xiǎn)管控方面的責(zé)權(quán)不明了，降低了其工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制能力。

二、工程造價(jià)管理風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

結(jié)合建筑工程造價(jià)管理現(xiàn)有問(wèn)題，及工程造價(jià)管理風(fēng)險(xiǎn)成因，應(yīng)采取以下控制對(duì)策來(lái)應(yīng)對(duì)造價(jià)管理風(fēng)險(xiǎn)：

（一）強(qiáng)化項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)型分析

只有經(jīng)濟(jì)型強(qiáng)、可行性高的工程項(xiàng)目才能帶來(lái)良好的投資收益，因而工程項(xiàng)目施工前，要對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)型、設(shè)計(jì)科學(xué)性進(jìn)行科學(xué)論證。合理選擇施工地點(diǎn)，制定合理的施工方案，采用經(jīng)濟(jì)適用的施工設(shè)備。項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段要強(qiáng)化審查，準(zhǔn)確編制工程概算、預(yù)算，通過(guò)公平競(jìng)爭(zhēng)選擇最佳方案。

（二）規(guī)范建筑市場(chǎng)行為

為了促進(jìn)建筑市場(chǎng)的健康發(fā)展，和提升造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作的有效性，應(yīng)通過(guò)完善法律法規(guī)手段來(lái)規(guī)范建筑市場(chǎng)行為，促進(jìn)建筑市場(chǎng)的良性發(fā)展。除此之外，為了使參與工程造價(jià)管理的各方積極主動(dòng)地控制造價(jià)管理風(fēng)險(xiǎn)、采取造價(jià)控制措施，建筑管理部門(mén)應(yīng)多采用市場(chǎng)調(diào)節(jié)的手段，而非強(qiáng)化行政約束。應(yīng)改革定額計(jì)價(jià)的造價(jià)模式，采取工程量清算的計(jì)價(jià)模式，讓市場(chǎng)對(duì)工程價(jià)格進(jìn)行有效干預(yù)。

（三）建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心的項(xiàng)目管理組織

風(fēng)險(xiǎn)管理部的職責(zé)是對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸口的領(lǐng)導(dǎo)、管理、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)，并幫助協(xié)調(diào)解決項(xiàng)目部在風(fēng)險(xiǎn)處理上與各個(gè)相關(guān)部門(mén)和分包商之間的關(guān)系，并提

供相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、咨詢(xún)和技術(shù)服務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)工程師的主要職責(zé)包括：一）組織相關(guān)人員和部門(mén)進(jìn)行工程風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、評(píng)估、分析和對(duì)策研究，并提供實(shí)施對(duì)策的依據(jù)和方法；二）結(jié)合項(xiàng)目具體情況和市場(chǎng)條件等因素編制合理的工程風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管理控制方案；三）提出合理的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，指導(dǎo)和監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的實(shí)施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施情況和實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)、分析和總結(jié)；四）分析風(fēng)險(xiǎn)的成因，并向相關(guān)部門(mén)反饋風(fēng)險(xiǎn)信息，不斷豐富造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)信息，為今后的造價(jià)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制做好準(zhǔn)備。風(fēng)險(xiǎn)工程師是建筑工程項(xiàng)目造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的中心和指導(dǎo)者，但是造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理單靠風(fēng)險(xiǎn)工程師是無(wú)法完成的，項(xiàng)目各部門(mén)應(yīng)積極配合風(fēng)險(xiǎn)工程師的工作，通過(guò)合理組織、分析、計(jì)劃、控制、管理、評(píng)價(jià)的模式來(lái)對(duì)工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制，并不斷提高工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制水平，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

三、總結(jié)

建筑工程項(xiàng)目造價(jià)管理涉及許多因素，是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，且由于建筑項(xiàng)目周期長(zhǎng)、影響造價(jià)的要素多，難免出現(xiàn)各種造價(jià)管理風(fēng)險(xiǎn)。而競(jìng)爭(zhēng)激烈的建筑市場(chǎng)，又要求我們?cè)诒ＷC工程質(zhì)量的前提下，節(jié)約資金，提高投資收益，因而做好工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理尤為重要。對(duì)此應(yīng)強(qiáng)化對(duì)工程可行性的分析，對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)性分析，提高建筑市場(chǎng)法規(guī)范化水平，并建立項(xiàng)目造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，采取積極有效的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制措施。

篇（6）

在當(dāng)前，更加需要進(jìn)一步的加強(qiáng)“營(yíng)改增”工作，“營(yíng)改增”對(duì)于企業(yè)的發(fā)展也會(huì)造成諸多影響，體現(xiàn)在下列兩大方面，由于實(shí)施“營(yíng)改增”政策之后，房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)資金不足、資金短缺的現(xiàn)象，這主要就是由于實(shí)施“營(yíng)改增”政策之后可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量被占用。目前我國(guó)對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)也進(jìn)行了全方位宏觀調(diào)控，通過(guò)宏觀調(diào)控避免房地產(chǎn)行業(yè)過(guò)熱，但是這樣的狀況之下，也會(huì)對(duì)于企業(yè)資金流動(dòng)造成一定挑戰(zhàn)，導(dǎo)致資金短缺或不足現(xiàn)象。由于受到政策影響因素以及增值稅體系不夠成熟和完善，所以，要想對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)中的增值部分稅額進(jìn)行抵扣存在著一定的難度，另外無(wú)法實(shí)現(xiàn)抵扣的情況導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)不降反升，對(duì)于企業(yè)發(fā)展反而會(huì)造成一定的阻礙［1］。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型及原因

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要?jiǎng)澐譃橄铝袔状箢?lèi)型：第一，在房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際核算的過(guò)程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)繳納的稅款不能夠符合稅收法律法規(guī)要求，會(huì)出現(xiàn)稅款應(yīng)繳未繳狀況，企業(yè)需要補(bǔ)稅，并且還需要加收滯納金，甚至在嚴(yán)重狀況之下，還會(huì)受到政府部門(mén)的處罰［2］。另外，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件之下很多房地產(chǎn)企業(yè)往往為了利益的驅(qū)使，少繳納稅款或者故意不繳納稅款，甚至隱藏利潤(rùn)，影響到了房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展。第二，對(duì)于當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，在實(shí)際核算的過(guò)程當(dāng)中缺乏規(guī)范性和合理性，少計(jì)收入或者虛增成本，財(cái)務(wù)管理流程不夠健全和完善［3］。成本費(fèi)用方面不能夠根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算，成本管理也相對(duì)較為混亂，導(dǎo)致稅款難以被正確計(jì)算，還面臨著稅務(wù)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。第三，對(duì)于當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，由于自身錯(cuò)誤也往往會(huì)導(dǎo)致稅款多繳納。對(duì)于稅款進(jìn)行計(jì)算的過(guò)程當(dāng)中，依據(jù)是國(guó)家所頒布的各項(xiàng)法律法規(guī)，需要相關(guān)的工作人員能夠嚴(yán)格地按照規(guī)范進(jìn)行合理及科學(xué)操作，若房地產(chǎn)企業(yè)不能夠進(jìn)行準(zhǔn)確的操作，將會(huì)直接地影響到稅款的計(jì)算科學(xué)性和準(zhǔn)確性。例如很多的企業(yè)自己已經(jīng)繳納了稅款卻不能知曉，企業(yè)無(wú)形成本大幅度的增加，讓企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

對(duì)于當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)而言還依然面臨著涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，主要包括了稅收法律法規(guī)缺乏完善性，主觀趨利動(dòng)因以及財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)和能力不足等等。此外，內(nèi)部控制制度缺乏完善性和健全性也會(huì)造成重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第一，對(duì)于當(dāng)前的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商來(lái)講，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的背景之下，往往由于主觀趨利動(dòng)因，而采取一系列偷稅、漏稅行為。企業(yè)故意違反誠(chéng)信原則以及違背國(guó)家法律法規(guī)，導(dǎo)致稅款被少繳或者不繳。第二，當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，相關(guān)的法律法規(guī)還依然不夠完善和健全。對(duì)于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)而言，其正處于高速發(fā)展背景之下，但是，與之相關(guān)的法律法規(guī)以及有關(guān)制度卻缺乏完善性和健全性，甚至還有很多的稅收法律法規(guī)實(shí)際操作的過(guò)程當(dāng)中存在著諸多阻礙性因素，需要進(jìn)一步提高其適用性。房地產(chǎn)行業(yè)屬于國(guó)家的支柱性產(chǎn)業(yè)，尤其是其稅收政策相對(duì)較多以及變化較快，容易導(dǎo)致企業(yè)忙中出錯(cuò)。第三，對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員來(lái)講，其專(zhuān)業(yè)能力和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)相對(duì)較為有限，雖然我國(guó)已經(jīng)成為一個(gè)財(cái)會(huì)大國(guó)，但是卻依然不是財(cái)會(huì)強(qiáng)國(guó)，缺乏能力突出的高級(jí)財(cái)會(huì)人才。對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員來(lái)講，其綜合素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)能力、專(zhuān)業(yè)水平都相對(duì)較為低下，這也是經(jīng)常導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第四，在當(dāng)前企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制過(guò)程當(dāng)中，內(nèi)控制度還是缺乏完善性和健全性，難以保障企業(yè)的健康穩(wěn)定的發(fā)展，同時(shí)也難以防范風(fēng)險(xiǎn)事件，這在很大程度上為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生提供了相應(yīng)的條件。

二、“營(yíng)改增”后稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探討

（一）專(zhuān)用發(fā)票管理存在的風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

針對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票來(lái)講，從某種意義上可以將其認(rèn)為一種有價(jià)證券。目前，發(fā)票方面有關(guān)的犯罪行為基本上都是和增值稅專(zhuān)用票密切相關(guān)的，主要就是由于增值稅發(fā)票具有抵扣的能力，通過(guò)利用增值稅發(fā)票能夠抵扣企業(yè)所要繳納的一部分的稅款。但是，依然存在著一部分的企業(yè)為了能夠減少自己所要交的稅款，通過(guò)這樣的機(jī)會(huì)在發(fā)票上大做文章。比如虛開(kāi)增值稅發(fā)票來(lái)開(kāi)展違法犯罪活動(dòng)，這樣少繳或漏繳稅金。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)需要高度重視，如果發(fā)現(xiàn)在增值稅發(fā)票方面存在著違規(guī)違法的行為，就需要及時(shí)采取措施對(duì)于相關(guān)企業(yè)進(jìn)行處置、處罰。對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)來(lái)講，在對(duì)發(fā)票管理的過(guò)程當(dāng)中需要采取合理及科學(xué)的措施，要從下列幾個(gè)方面進(jìn)行必要的防控：第一，對(duì)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行充分認(rèn)知，同時(shí)也需要了解增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理規(guī)定。第二，要通過(guò)采取更加合法以及科學(xué)的手段來(lái)獲得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，并且要在合適時(shí)間之內(nèi)將其交給稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行必要的認(rèn)證，保障企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到降低。由于增值稅發(fā)票能夠促使一部分稅額得到抵扣，所以可以稱(chēng)之為一種有價(jià)證券，在目前的背景之下，更加需要企業(yè)加強(qiáng)發(fā)票嚴(yán)格管理，避免產(chǎn)生抵扣聯(lián)丟失的狀況。第三，增值稅發(fā)票也是一種價(jià)外稅。換言之就是稅款、價(jià)款二者相互分離開(kāi)。對(duì)于當(dāng)前財(cái)務(wù)人員來(lái)講，在實(shí)際財(cái)務(wù)核算工作開(kāi)展的過(guò)程當(dāng)中需要對(duì)于稅款和價(jià)款準(zhǔn)確合理歸集。第四，在實(shí)施“營(yíng)改增”政策之后，對(duì)于當(dāng)前納稅人來(lái)講，在利用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的過(guò)程當(dāng)中，要保障按照國(guó)家的法律法規(guī)來(lái)進(jìn)行操作，尤其是不能夠虛開(kāi)發(fā)票。否則一旦發(fā)現(xiàn)，就會(huì)遭受到稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)厲處罰，對(duì)于企業(yè)的健康穩(wěn)定的發(fā)展會(huì)造成重大的影響和阻礙。

（二）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣存在的風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

在實(shí)施“營(yíng)改增”政策之后，對(duì)于當(dāng)前的房地產(chǎn)而言，還是面臨著進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣風(fēng)險(xiǎn)。第一，對(duì)于當(dāng)前的納稅人來(lái)講，在沒(méi)有知曉或者已經(jīng)知曉情況之下利用虛開(kāi)增值稅發(fā)票來(lái)將其作為合法抵扣憑證，這屬于一種嚴(yán)重的違法行為，需要引起重視。第二，對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)而言，購(gòu)進(jìn)貨物以后，增值稅發(fā)票用在了非應(yīng)稅項(xiàng)目或者是個(gè)人消費(fèi)上，卻沒(méi)有根據(jù)稅法相關(guān)要求和規(guī)定將進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行必要處理。第三，應(yīng)稅服務(wù)已經(jīng)出現(xiàn)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)的狀況。第四，納稅人在實(shí)際稅額抵扣的過(guò)程當(dāng)中產(chǎn)生較多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為此，需要企業(yè)能夠采取合理以及科學(xué)的控制措施。第一，不管是從何種渠道、何種途徑所得到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要保障和企業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)相互的對(duì)應(yīng)，這樣才能夠讓發(fā)票更加具有有效性和真實(shí)性。第二，實(shí)際財(cái)務(wù)核算工作開(kāi)展的過(guò)程當(dāng)中，也需要切實(shí)做好進(jìn)項(xiàng)稅額的管理審核工作，不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的也應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。這樣才能夠促使其符合稅法相關(guān)規(guī)定和要求，并且也可以理順邏輯關(guān)系。第三，對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)來(lái)講，也需要組織員工針對(duì)增值稅條例進(jìn)行深入的學(xué)習(xí)和研究，讓員工能夠意識(shí)到增值稅條例的重要價(jià)值和重要意義，并且通過(guò)條例來(lái)對(duì)于自身的行為進(jìn)行規(guī)范和約束。第四，對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)人管理人而言，要采取措施提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力，這樣才能夠促使會(huì)計(jì)核算工作更加具有科學(xué)性和合理性，否則難以準(zhǔn)確有效的對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行科學(xué)的把握控制。

（三）增值稅政策上存在的風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

“營(yíng)改增”也設(shè)置了增值稅免征項(xiàng)目以及退稅項(xiàng)目免征項(xiàng)目，主要包括了退伍軍人就業(yè)、殘疾人就業(yè)、著作稅轉(zhuǎn)讓、以及相關(guān)的免稅業(yè)務(wù)等等。對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)而言，也需要解讀相關(guān)的政策，避免錯(cuò)誤的運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策而對(duì)于企業(yè)發(fā)展造成一定風(fēng)險(xiǎn)和影響。其主要采取的措施包括下列幾項(xiàng)，第一，要對(duì)于自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行深入的研究和分析，切實(shí)保障自身所開(kāi)展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)符合稅收的各項(xiàng)政策。尤其是對(duì)于優(yōu)惠政策當(dāng)中的內(nèi)容，要進(jìn)行熟練地掌握和了解。另外，對(duì)于當(dāng)前納稅人來(lái)講，也需要明確各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)涵，不能夠根據(jù)個(gè)人理解或者是感覺(jué)來(lái)理解稅收優(yōu)惠政策。不能優(yōu)惠的必定不能優(yōu)惠。第二，要在符合稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)之上，給稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)的資料。第三，要對(duì)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票以及企業(yè)免稅項(xiàng)目之間關(guān)系進(jìn)行合理及科學(xué)的處理。

（四）偷逃稅風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

在當(dāng)前，依然存在著一部分企業(yè)管理人士為了能夠有效提高企業(yè)利潤(rùn)水平，實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程當(dāng)中鋌而走險(xiǎn)，通過(guò)采取不良方式來(lái)偷稅漏稅，甚至少記收入方式取得現(xiàn)金收入，企業(yè)也不開(kāi)正規(guī)發(fā)票，獲得了更多的賬外收入。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)于偷逃漏稅行為進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰，甚至情節(jié)嚴(yán)重的情況之下還會(huì)追究刑事責(zé)任，所以，企業(yè)也需要端正好自身態(tài)度，不要存在任何的僥幸心理，平時(shí)也需要嚴(yán)格按照規(guī)范進(jìn)行合理科學(xué)的操作。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，“營(yíng)改增”政策就是為了能夠有效減少企業(yè)的稅負(fù)，房地產(chǎn)企業(yè)更加需要高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，要采取措施有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能夠提高企業(yè)利潤(rùn)水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、穩(wěn)定及持續(xù)性的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］張慧慧.淺析房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范［J］.科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2020（9）.

篇（7）

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型

對(duì)于一家生產(chǎn)型的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型主要包括以下三種：

（一）資金管理風(fēng)險(xiǎn)

生產(chǎn)企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在信息真實(shí)度的差異方面。一家現(xiàn)代化的生產(chǎn)企業(yè)，其管理制度的本質(zhì)就是信息管理的創(chuàng)新，但是我國(guó)很多企業(yè)受經(jīng)濟(jì)體制的影響，多數(shù)出于自身利益的考慮很少透露本企業(yè)的信息，信息流通相對(duì)比較困難，因此企業(yè)管理者所獲取的財(cái)務(wù)信息的可靠性相對(duì)較低，也就談不上企業(yè)的發(fā)展與創(chuàng)新。此外，盡管很多生產(chǎn)企業(yè)都在進(jìn)行制度改革，但是其資金管理水平卻與現(xiàn)代的企業(yè)制度發(fā)展不平衡，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理效益差，無(wú)法為企業(yè)的投資方向提供可靠的、有效的參考依據(jù)。

（二）籌資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)主要的籌資風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于資金結(jié)構(gòu)。如果企業(yè)的部分資金為借貸款項(xiàng)，一旦企業(yè)虧損則貸款的利息與本金均需企業(yè)的自有資金來(lái)支付。如果企業(yè)失去償債能力，則財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)隨之出現(xiàn)。此外，利率風(fēng)險(xiǎn)也是不可忽略的一個(gè)重要部分，所謂的利率風(fēng)險(xiǎn)，是指金融市場(chǎng)利率的波動(dòng)導(dǎo)致企業(yè)籌措資金時(shí)可能到的損失。如果對(duì)收益情況沒(méi)有準(zhǔn)確把握而籌資不當(dāng)，其所支付的利息就會(huì)高于平均利率，不但會(huì)受到損件，而且對(duì)自身的發(fā)展也極為不利。

（三）資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)

生產(chǎn)企業(yè)資金營(yíng)運(yùn)的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于應(yīng)收賬款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為了擴(kuò)大自身的市場(chǎng)占有率，賒銷(xiāo)是普遍采取的營(yíng)銷(xiāo)方式，這種模式會(huì)大幅增加企業(yè)的應(yīng)收賬款，使得企業(yè)的資金流減少，甚至造成資金斷鏈。由于管理不當(dāng)、盲目賒銷(xiāo)，未針對(duì)不同客戶(hù)建立對(duì)應(yīng)的信用等級(jí)，造成應(yīng)收賬款的惡性增加，帶來(lái)大部分壞賬。此外，對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)而言，資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)還來(lái)自于盲目的投資生產(chǎn)，存貨過(guò)多增加了倉(cāng)儲(chǔ)成本。這些占用企業(yè)大量流動(dòng)資金的作法均會(huì)帶來(lái)一系列的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

（一）加強(qiáng)資金的安全控制與管理

首先要進(jìn)一步完善企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)制。在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，要根據(jù)企業(yè)短期的發(fā)展目標(biāo)與年度預(yù)算，結(jié)合企業(yè)實(shí)際的資金流向、財(cái)務(wù)狀況等，進(jìn)行全面的跟蹤與監(jiān)控，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)流動(dòng)進(jìn)行定期檢查，將預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題及時(shí)反饋出來(lái)，及時(shí)進(jìn)行糾正與改善，以保證企業(yè)預(yù)算管理的確定性。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的調(diào)整與發(fā)展，完善企業(yè)的內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分明，以確保資金管理的安全性。此外，對(duì)于財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等再做嚴(yán)格的規(guī)定與完善，保證企業(yè)資金支付業(yè)務(wù)的辦理有章可循，提高入賬管理準(zhǔn)確性與及時(shí)性。

（二）籌資風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

對(duì)于籌資過(guò)程存在的風(fēng)險(xiǎn)，要采取相應(yīng)的防范措施，首先要確定出資本的結(jié)構(gòu)，對(duì)籌資成本與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行權(quán)衡，保證成本與風(fēng)險(xiǎn)的比例相適宜，保證為企業(yè)帶來(lái)最大效益。其次，要對(duì)籌資過(guò)程利率變動(dòng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)加以防范，如果利率處于較高時(shí)期或者由高變低的過(guò)渡時(shí)期，企業(yè)要盡量少籌資，如有需要只籌急需資金即可；反之利率的水平較低或者處于從低升高的過(guò)渡時(shí)期，企業(yè)可以利用固定利率的計(jì)息方式籌集長(zhǎng)期資金，企業(yè)的資金壓力可以得到有效緩解。

（三）投資風(fēng)險(xiǎn)的控制

企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際情況選擇不同的控制方式進(jìn)行投資控制。如果與企業(yè)的重大決策有關(guān)，可以采取分權(quán)制，即在企業(yè)決策中指定制度，執(zhí)行時(shí)遵循相應(yīng)的規(guī)定程序。如果一些應(yīng)急預(yù)案則需要做出果斷的決定。如果投資的規(guī)模比較大，則要對(duì)市場(chǎng)外部環(huán)境、政策環(huán)境進(jìn)行全面的調(diào)查了解，將投資風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

（四）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)

企業(yè)要提高風(fēng)險(xiǎn)控能力，建立起一個(gè)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)十分必要。首先要對(duì)企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的辯識(shí)；其次風(fēng)險(xiǎn)是可以通過(guò)單個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的變化趨勢(shì)加以監(jiān)控與預(yù)測(cè)的，比如，資產(chǎn)凈利率，即凈利潤(rùn)與資產(chǎn)總額的比值，其所表示的是企業(yè)綜合利用資產(chǎn)的效果；或者資產(chǎn)負(fù)債率，即負(fù)債總額和資產(chǎn)總額的比值，可以通過(guò)該指標(biāo)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中利用負(fù)債的能力進(jìn)行衡量；最后要編制科學(xué)、準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，為企業(yè)提供預(yù)警信號(hào)，經(jīng)營(yíng)者可以根據(jù)現(xiàn)金流量預(yù)算發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并采取對(duì)應(yīng)的措施。此外，要保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的正常運(yùn)行，良好的內(nèi)稽、內(nèi)控制度是必不可少的組成部分。

總之，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而言，財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制有著極為重要的現(xiàn)實(shí)意義，因此要進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，引入現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)管理工具，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制，從而保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

篇（8）

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)無(wú)論是從規(guī)模上、人數(shù)上還是市場(chǎng)覆蓋率以及產(chǎn)品數(shù)量和服務(wù)質(zhì)量方面都較以前有了很大程度的發(fā)展。尤其是我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展近年來(lái)呈現(xiàn)出突飛猛進(jìn)的發(fā)展勢(shì)頭，而國(guó)內(nèi)國(guó)際市場(chǎng)的進(jìn)一步穩(wěn)定與規(guī)范也給房地產(chǎn)企業(yè)創(chuàng)造出了更多的發(fā)展機(jī)遇和發(fā)展空間，但與此同時(shí)，隨著國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)數(shù)量的增多，以及眾多國(guó)外優(yōu)秀企業(yè)的不斷涌入，同行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也在不斷白熱化，房地產(chǎn)企業(yè)在迎來(lái)發(fā)展空間的同時(shí)也感受到了前所未有的競(jìng)爭(zhēng)壓力與同行業(yè)沖擊，所以企業(yè)的未來(lái)發(fā)展也不可能一帆風(fēng)順。想要切實(shí)提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力與經(jīng)濟(jì)實(shí)力，樹(shù)立企業(yè)社會(huì)形象和提高經(jīng)濟(jì)效益就必須從加強(qiáng)內(nèi)部管理工作力度著手，而對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于具有資金高度密集、投資回報(bào)周期較長(zhǎng)等方面的特點(diǎn)，所以加強(qiáng)對(duì)資金的控制工作力度是管理的關(guān)鍵和重點(diǎn)，一旦離開(kāi)資金的有效支持，任何發(fā)展藍(lán)圖都只能是一句空話(huà)。所以加強(qiáng)資金管理、防范資金風(fēng)險(xiǎn)不應(yīng)該僅是一句口號(hào)，更應(yīng)該是實(shí)實(shí)在在的行動(dòng)。

一、房地產(chǎn)企業(yè)資金管理現(xiàn)存問(wèn)題分析

當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)在資金管理方面雖然已經(jīng)較以前有了很大的進(jìn)步與提升，但是仍然存在著諸多管理意識(shí)不夠積極正確、資金使用過(guò)于隨意無(wú)計(jì)劃、具體管理工作不夠精細(xì)化、制度化與規(guī)范化等問(wèn)題，而且在管理體系中缺乏應(yīng)急預(yù)案的制定與執(zhí)行，這都嚴(yán)重影響了企業(yè)資金的有效管理，增加了資金管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。

二、加強(qiáng)資金管理風(fēng)險(xiǎn)防控的措施研究

（一）樹(shù)立正確資金管理意識(shí)

資金管理意識(shí)的樹(shù)立不僅僅是要明確資金對(duì)企業(yè)的重要性，加強(qiáng)對(duì)資金籌集與使用在意識(shí)上的積極性，更加需要明確資金使用過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)隱患的客觀存在性以及樹(shù)立對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的決心和信心。同時(shí)為了真正將這些正確意識(shí)滲透到日常管理工作當(dāng)中，企業(yè)管理者、決策者和經(jīng)營(yíng)者還要加強(qiáng)資金管理相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)與掌握，幫助他們更好的實(shí)現(xiàn)管理上的運(yùn)籌帷幄、有的放矢，從而將資金管理正確意識(shí)真正結(jié)合于具體工作而非只是一句口號(hào)。在意識(shí)樹(shù)立方面，不僅最高管理者和財(cái)務(wù)管理人員要有正確意識(shí)，對(duì)于其他部門(mén)的工作人員和管理人員來(lái)說(shuō)，必要的學(xué)習(xí)也是很關(guān)鍵的，因?yàn)橘Y金管理不僅僅是財(cái)務(wù)管理部門(mén)一家的職責(zé)，更是需要企業(yè)內(nèi)部所有部門(mén)通力合作才能完成的，加強(qiáng)其他部門(mén)管理人員及工作人員樹(shù)立對(duì)資金管理的正確意識(shí)和有效學(xué)習(xí)，能夠幫助他們?cè)谌粘９ぷ鳟?dāng)中更好的執(zhí)行相關(guān)制度、提升資金管理工作的配合度以及制度執(zhí)行的有效度，為企業(yè)的資金管理及風(fēng)險(xiǎn)防控營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。

（二）加強(qiáng)前期分析工作力度

房地產(chǎn)企業(yè)的資金使用數(shù)額大、范圍廣、投資回報(bào)周期長(zhǎng)，所以資金的管理工作不僅僅是如何籌集資金和使用資金，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防控來(lái)說(shuō)，更為重要的是必須完成對(duì)各種行為的事前分析，這樣才能夠找到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的關(guān)鍵點(diǎn)從而防患于未然。

首先，投資環(huán)節(jié)有效分析。房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于資金的使用都是從確定投資目標(biāo)開(kāi)始的，而房地產(chǎn)建設(shè)投資項(xiàng)目是否具有科學(xué)性、合理性與營(yíng)利性對(duì)于資金管理能夠有效進(jìn)行意義重大，也是最為先決的條件。所以加強(qiáng)對(duì)投資行為及項(xiàng)目本身的有效分析是加強(qiáng)資金管理的第一步。加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)分析首先要對(duì)企業(yè)自身發(fā)展需要進(jìn)行分析，要對(duì)市場(chǎng)變化發(fā)展進(jìn)行分析，加強(qiáng)項(xiàng)目本身營(yíng)利性、預(yù)期收益水平以及所可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)連鎖反應(yīng)的有效分析，從而避免投資的盲目性，讓投資更加有效，讓資金使用更加可靠。

其次，加強(qiáng)具體資金運(yùn)營(yíng)方面的分析工作力度。資金對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)是最為重要的經(jīng)濟(jì)血液，一切項(xiàng)目施工、具體建設(shè)、房產(chǎn)銷(xiāo)售、后期服務(wù)及運(yùn)營(yíng)活動(dòng)都要依靠資金的扶持。企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理的目的也在于通過(guò)對(duì)資金的有效使用來(lái)為企業(yè)謀得更多的經(jīng)濟(jì)收益，所以加強(qiáng)資金在具體運(yùn)營(yíng)方面的有效分析能夠更加科學(xué)的指導(dǎo)后續(xù)具體工作，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值提升。首先要分析資金在運(yùn)營(yíng)方面的占用比重，掌握企業(yè)資金的靈活程度，如果占用資金的比重偏大，就需要調(diào)整存貨比例，從而避免流動(dòng)資金受到嚴(yán)重影響而制約企業(yè)的日常運(yùn)作。此外還要加強(qiáng)對(duì)賒銷(xiāo)銷(xiāo)售方式的有效控制，有效分析每一項(xiàng)賒銷(xiāo)賬目是否存在不合理的地方，最大限度降低賒銷(xiāo)銷(xiāo)售比例，有效避免呆賬壞賬的發(fā)生幾率，提升資金使用的安全性和流動(dòng)性。

再次，加強(qiáng)企業(yè)短期收益與長(zhǎng)遠(yuǎn)收益的正確分析。企業(yè)的實(shí)際收益情況直接影響到對(duì)資金的分配與管理。企業(yè)的短期收益能夠有效促進(jìn)資金的及時(shí)回收，但是如果缺乏長(zhǎng)期收益那么也表示資金在經(jīng)濟(jì)價(jià)值提升方面會(huì)受到嚴(yán)重影響同時(shí)也影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。所以加強(qiáng)收益分配分析，有效分配在各個(gè)階段的資金使用情況，如通過(guò)股票發(fā)放、股權(quán)政策等來(lái)合理配置短期資金及長(zhǎng)期資金使用，這樣才能夠在確保短期及時(shí)回收的基礎(chǔ)之上充分利用資金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）具體管理措施研究

首先，在資金籌集的管理方面，要切實(shí)根據(jù)企業(yè)的自身發(fā)展實(shí)際來(lái)選擇更加合理的資金籌集方式，如股票發(fā)行、社會(huì)集資、商業(yè)貸款等，選擇適合自己的籌資方式是進(jìn)行具體資金管理的第一步。

其次，進(jìn)一步完善管理部門(mén)的崗位與崗位制度，嚴(yán)格執(zhí)行資金管理審批授權(quán)制度以及職務(wù)不相容原則，加強(qiáng)相關(guān)崗位之間的相互監(jiān)督與約束，加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的分離管理，杜絕專(zhuān)款私用問(wèn)題發(fā)生，降低資金浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)流失等問(wèn)題的發(fā)生幾率。

再次，要建立資金的集中管理制度，各部門(mén)的資金分配要在滿(mǎn)足部門(mén)具體需要的前提之下進(jìn)行更為合理的分配與調(diào)度，避免部門(mén)之間的貧富差距，充分保證各部門(mén)的有序發(fā)展。對(duì)于結(jié)余資金應(yīng)該進(jìn)行上繳和回流，為了加強(qiáng)部門(mén)資金管理的積極性，可以將結(jié)余資金的一部分作為獎(jiǎng)勵(lì)交由工作部門(mén)自行支配，但是對(duì)于未能?chē)?yán)格執(zhí)行資金管理細(xì)則的具體部門(mén)要加大處罰力度，促進(jìn)管理人員和責(zé)任人的工作積極性和自律性。

最后，要加強(qiáng)資金管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建立，不僅要將企業(yè)自身在發(fā)展歷史上所遭遇到的資金管理風(fēng)險(xiǎn)作為常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)格防控，還要根據(jù)房地產(chǎn)市場(chǎng)變化發(fā)展情況以及同行業(yè)其他企業(yè)所遭遇的資金管理風(fēng)險(xiǎn)來(lái)制定資金管理應(yīng)急預(yù)案，研究防范措施，最大限度杜絕未知風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。

參考文獻(xiàn)：

篇（9）

1.引言

固定資產(chǎn)是企業(yè)開(kāi)展正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必要的物資條件，其價(jià)值隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的可持續(xù)發(fā)展能力。特別是諸如高速公路企業(yè)、物流倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)、建筑施工企業(yè)等類(lèi)型的大型企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)就是利用企業(yè)擁有的固定資產(chǎn)為社會(huì)提供服務(wù)，其固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比例較高，一般達(dá)80%以上，有的企業(yè)甚至超過(guò)90%。如何能夠管好、用好、核算好固定資產(chǎn)；如何查找管理的薄弱環(huán)節(jié)，健全全面風(fēng)險(xiǎn)管控措施，保證資產(chǎn)的安全、完整、高效成為擺在企業(yè)決策層和經(jīng)營(yíng)管理層面前的一個(gè)現(xiàn)實(shí)課題。本文從固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)出發(fā)，指出其存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步明確各環(huán)節(jié)的主要控制措施。

2.固定資產(chǎn)的管理環(huán)節(jié)

對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理要實(shí)現(xiàn)全面與全程管理相結(jié)合的管理模式。全程管理即是指對(duì)固定資產(chǎn)從企業(yè)外部進(jìn)入企業(yè)到最終退出企業(yè)的全過(guò)程，所經(jīng)歷的所有環(huán)節(jié)上實(shí)行的由始至終、環(huán)環(huán)相扣的管理行為。通常，固定資產(chǎn)全程管理的環(huán)節(jié)如圖1。

根據(jù)上述13個(gè)管理環(huán)節(jié)，可將固定資產(chǎn)管理大致分為進(jìn)入、存續(xù)和退出三個(gè)階段：

固定資產(chǎn)進(jìn)入階段，其管理環(huán)節(jié)包括制定戰(zhàn)略、預(yù)算作業(yè)和取得驗(yàn)收。管理目標(biāo)是在滿(mǎn)足內(nèi)部需求的同時(shí)取得效用最大的固定資產(chǎn)，即實(shí)現(xiàn)質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，并通過(guò)驗(yàn)收和領(lǐng)用環(huán)節(jié)，保質(zhì)保量地將固定資產(chǎn)分配至資產(chǎn)使用人。

固定資產(chǎn)存續(xù)階段，其管理環(huán)節(jié)包括登記投保、使用培訓(xùn)、運(yùn)行維護(hù)、更新改造、調(diào)撥置換、出租出借和清查盤(pán)點(diǎn)。管理目標(biāo)是確保實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的合理使用和有序流動(dòng)，并通過(guò)清查盤(pán)點(diǎn)等環(huán)節(jié)，確保企業(yè)固定資產(chǎn)的數(shù)量、分布、和資產(chǎn)狀況等信息完整準(zhǔn)確、賬實(shí)相符。

固定資產(chǎn)退出階段，其管理環(huán)節(jié)包括毀損遺失、變賣(mài)出讓和資產(chǎn)清理。管理目標(biāo)是保證企業(yè)的支出合理和收益最大，防止企業(yè)資產(chǎn)減少時(shí)引起企業(yè)資產(chǎn)和收益流失，并通過(guò)及時(shí)的固定資產(chǎn)清理活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)信息和會(huì)計(jì)核算及時(shí)準(zhǔn)確。

3.固定資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施

3.1 固定資產(chǎn)進(jìn)入階段

企業(yè)固定資產(chǎn)的進(jìn)入有外購(gòu)、自行建造、接受投資者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換換入以及盤(pán)盈等多種方式，本文以外購(gòu)固定資產(chǎn)為例，對(duì)其主要風(fēng)險(xiǎn)及控制措施加以描述。

3.1.1 固定資產(chǎn)采購(gòu)流程（見(jiàn)圖2）

3.1.2 固定資產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

固定資產(chǎn)的采購(gòu)關(guān)乎企業(yè)的生存與發(fā)展，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)質(zhì)量、合同簽訂與履行情況等供應(yīng)活動(dòng)進(jìn)行分析，并關(guān)注各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取有針對(duì)性的管控措施，不斷防止采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，全面提升采購(gòu)效能。具體講企業(yè)固定資產(chǎn)采購(gòu)的主要風(fēng)險(xiǎn)和控制措施見(jiàn)下表：

3.2 固定資產(chǎn)存續(xù)階段

固定資產(chǎn)存續(xù)階段的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在投保、運(yùn)行維護(hù)、更新改造和清查盤(pán)點(diǎn)四個(gè)方面。

3.2.1 固定資產(chǎn)投保

主要風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)投保制度不健全，可能導(dǎo)致應(yīng)投保資產(chǎn)未投保、索賠不力，不能有效防范資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。

主要控制措施：重視和加強(qiáng)固定資產(chǎn)的投保工作，對(duì)應(yīng)投保的資產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定程序進(jìn)行審批，辦理投保手續(xù)，規(guī)范投保行為；對(duì)于重大固定資產(chǎn)項(xiàng)目的投保，考慮采取招標(biāo)方式確定保險(xiǎn)人，防范固定資產(chǎn)投保舞弊；已投保固定資產(chǎn)發(fā)生損失的，及時(shí)調(diào)查原因及受損金額，并辦理索賠手續(xù)。

3.2.2 固定資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)

主要風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)操作不當(dāng)、失修、維護(hù)不到位，可能使資產(chǎn)使用效率低下或資源浪費(fèi)，甚至發(fā)生事故，生產(chǎn)停頓。

主要控制措施：一是相關(guān)部門(mén)制定和完善固定資產(chǎn)維護(hù)和安全防范制度，將日常維護(hù)流程制度化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，定期對(duì)資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行檢查，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)；二是建立固定資產(chǎn)運(yùn)行管理檔案，據(jù)以制定合理的日常維修和大修理計(jì)劃，并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。同時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)的修理實(shí)行分類(lèi)管理，其中簡(jiǎn)單維護(hù)可由操作人員或內(nèi)部技術(shù)人員完成；大修理則需專(zhuān)人負(fù)責(zé)，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部技術(shù)人員或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)。三是對(duì)特殊設(shè)備使用人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)，持證上崗，確保資產(chǎn)使用流程與既定操作流程相符，實(shí)現(xiàn)安全運(yùn)行，不斷提高使用效率。

3.2.3 固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)

主要風(fēng)險(xiǎn)：資產(chǎn)丟失或毀損等造成賬實(shí)不符。

主要控制措施：建立健全固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度，進(jìn)一步明確相關(guān)部門(mén)職責(zé)，定期或不定期地開(kāi)展盤(pán)點(diǎn)；對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈或盤(pán)虧的及時(shí)分析原因，妥善處理，比要時(shí)追究相關(guān)部門(mén)和人員的責(zé)任，審批流程結(jié)束后進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，確保賬實(shí)相符。

3.3 固定資產(chǎn)退出階段

固定資產(chǎn)退出階段的主要風(fēng)險(xiǎn)是處置方式不合理，可能造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。

主要控制措施：建立健全固定資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，區(qū)分固定資產(chǎn)不同的處置方式，采取相應(yīng)的控制措施，確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限，保證固定資產(chǎn)處置的科學(xué)性，使企業(yè)的資源得到有效利用。

4.小結(jié)

綜上所述，固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)存在于固定資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，明確各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)的控制措施對(duì)充分發(fā)揮企業(yè)資產(chǎn)效能、保證固定資產(chǎn)的安全完整和促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支等方面均具有十分重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

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篇（10）

中圖分類(lèi)號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）07-0-01

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速的發(fā)展，企業(yè)要想在現(xiàn)有的市場(chǎng)中占有一席之地，就必須準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制和其風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效的提高，保障企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理概況

當(dāng)前，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面還存在許多的問(wèn)題，首先企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)比較缺乏，沒(méi)有足夠的重視，許多的企業(yè)對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制都沒(méi)有建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)存在于企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，如果沒(méi)有形成高度的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，就會(huì)給企業(yè)造成重大的損失，嚴(yán)重地影響企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視，這是形成企業(yè)內(nèi)部控制，尤其是風(fēng)險(xiǎn)控制中的各種問(wèn)題產(chǎn)生的主要的因素。其次企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有嚴(yán)格的執(zhí)行，當(dāng)前企業(yè)雖然建立了比較完善的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但是企業(yè)的管理層并沒(méi)有加以重視，這樣很大程度上就導(dǎo)致了控制風(fēng)險(xiǎn)的措施缺乏其可操作性，由于企業(yè)的自身對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)不是很強(qiáng)，其在風(fēng)險(xiǎn)的控制上就帶來(lái)了一定的隨意性，不利于企業(yè)的發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)的快速的發(fā)展，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和其經(jīng)營(yíng)的方式必然也會(huì)發(fā)生重大的改變，雖然這樣的改革可以為企業(yè)帶來(lái)比較大的經(jīng)濟(jì)收益，但是其也存在著比較大的風(fēng)險(xiǎn)。所以在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的自身就要具備風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)要有正確的處理方法，加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，從而減少企業(yè)的損失現(xiàn)象的發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)健康快速地發(fā)展。

二、企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施

1.改善企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境主要是指建立、加強(qiáng)或者是消減特定的政策、程序以及效率產(chǎn)生影響的各種的因素，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境決定了相應(yīng)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基調(diào)，其企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的好壞直接的決定了企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)管理的好壞，所以企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境的改善力度。首先企業(yè)要積極地建立現(xiàn)代化的治理的結(jié)構(gòu)，從而保障相應(yīng)的機(jī)構(gòu)能夠充分的發(fā)揮出自身的作用，企業(yè)還要明確各個(gè)機(jī)構(gòu)的職責(zé)，并且制定完善的激勵(lì)機(jī)制，還應(yīng)該聘請(qǐng)高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才。其次企業(yè)的管理者要發(fā)揮出本身的作用，其是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心，其在企業(yè)的發(fā)展中起著重要的決策作用，企業(yè)的管理層應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督指導(dǎo)，完善企業(yè)的治理的結(jié)構(gòu)，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)得到良好的控制。

2.培養(yǎng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念

風(fēng)險(xiǎn)管理的理念貫穿于企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域，其可以反應(yīng)企業(yè)的管理者在此過(guò)程中的每件事情。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷的發(fā)展，企業(yè)的管理層應(yīng)該注重培養(yǎng)企業(yè)各個(gè)階層員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)有助于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的正常進(jìn)行。首先企業(yè)應(yīng)該制定相關(guān)的規(guī)范來(lái)明確風(fēng)險(xiǎn)管理的核心地位，及時(shí)的培養(yǎng)具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的財(cái)務(wù)工作人員，主要的可以通過(guò)培訓(xùn)來(lái)達(dá)到企業(yè)要求的標(biāo)準(zhǔn)。其次企業(yè)可以建設(shè)相應(yīng)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的考核標(biāo)準(zhǔn)，提升相關(guān)人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的重視。最后企業(yè)可以設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理的部門(mén)，加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理，使企業(yè)的各個(gè)階層的工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)得到有效的提高。

3.完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

3.1制定合理的控制目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制要有相應(yīng)的目標(biāo)，其是企業(yè)發(fā)展的方向指引，內(nèi)部控制的目標(biāo)一般可以分為以下三類(lèi)：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)以及報(bào)告目標(biāo)。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范上，其戰(zhàn)略目標(biāo)的制定起著非常重要的作用，戰(zhàn)略目標(biāo)一般就決定著企業(yè)未來(lái)發(fā)展的方向，在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)要圍繞著企業(yè)的使命，以此來(lái)防止戰(zhàn)略目標(biāo)出現(xiàn)偏差，合理的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，有助于企業(yè)的發(fā)展。

3.2全面地進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要的可以從以下兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行衡量：可能性以及影響程度，可能性代表了發(fā)生事件的或然率，其影響的程度主要的代表了其產(chǎn)生的后果。在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，這兩項(xiàng)相結(jié)合才能發(fā)揮出成效，要對(duì)兩者之間進(jìn)行合理的判斷和分析。另外，企業(yè)的管理層還要采用風(fēng)險(xiǎn)組合觀，若是企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)不相關(guān)，那么相應(yīng)的管理層要對(duì)其分別的進(jìn)行評(píng)估；若是其潛在的風(fēng)險(xiǎn)之間存在著一定的關(guān)聯(lián)，企業(yè)的管理者就應(yīng)該將其放在一起進(jìn)行評(píng)估。此外企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)包含了定性和定量的技術(shù)，這兩種技術(shù)的選擇要針對(duì)實(shí)際的情況進(jìn)行合理的選擇，保障其能夠達(dá)到更好的評(píng)估效果。

3.3謹(jǐn)慎分析風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案的合理的選擇，對(duì)于其控制活動(dòng)的良好的執(zhí)行有著直接的影響，所以在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，要謹(jǐn)慎的分析風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方案，選擇最佳的方案進(jìn)行相應(yīng)的控制工作。首先在全面的評(píng)價(jià)各類(lèi)的風(fēng)險(xiǎn)的可能性以及其影響之后，要對(duì)于各種的風(fēng)險(xiǎn)采取各種應(yīng)對(duì)方案進(jìn)行分析，并且還要得出應(yīng)對(duì)方案實(shí)施后剩余的風(fēng)險(xiǎn)的可能性以及其影響。其次要結(jié)合企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)容量來(lái)考慮剩余風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的大小和影響，以此來(lái)選擇最佳的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的方案。此外，在選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案時(shí)還應(yīng)該考慮各種方案的成本以及其效益，總之風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案的選擇要綜合的考慮各種方案的實(shí)施的效果和實(shí)施的成本，以選擇最佳的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。

3.4建立風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)構(gòu)和體系。企業(yè)在分析了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度后，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，建立適合本企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)構(gòu)和體系，也就是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。首先在組織形式上，建立由上至下、由高層至各部門(mén)、各員工共同參與并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)的組織架構(gòu)控制，形成一套完整的內(nèi)部控制組織體系。其次在業(yè)務(wù)層面上，針對(duì)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行控制，制定和執(zhí)行相應(yīng)的控制措施。在具體執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身所處的發(fā)展環(huán)境、階段、業(yè)務(wù)拓展情況、風(fēng)險(xiǎn)承受度等選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)構(gòu)和體系，并根據(jù)需要及時(shí)調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、總結(jié)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷的發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐漸的增加，所以企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)，科學(xué)合理地制定相應(yīng)的管理體系，保障企業(yè)健康快速地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇（11）

在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)和管理工作中，為了能夠有效提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，就需要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制工作引起足夠重視，否則，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理工作中，很容易因?yàn)樨?cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題而導(dǎo)致企業(yè)陷入管理風(fēng)險(xiǎn)。但是，在當(dāng)前的企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理中，依舊有部分企業(yè)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，新經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)較為薄弱，沒(méi)有起到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范和控制的作用。

2.財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作力度不足。

雖然，在經(jīng)濟(jì)全球化和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的雙重壓力下，我國(guó)多數(shù)企業(yè)已經(jīng)意識(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，并在不斷摸索著構(gòu)建完善的管理風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。但是，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的執(zhí)行力度依舊比較薄弱，沒(méi)有充分發(fā)揮控制作用。另外，還有部分企業(yè)雖然意識(shí)到了財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作的重要性，但由于能力以及經(jīng)驗(yàn)等因素限制，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作中多局限于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和防控，而沒(méi)有對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和未來(lái)發(fā)展中可能存在的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，其工作效率有限，無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的工作需求，進(jìn)而限制了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

3.缺乏專(zhuān)業(yè)人才。

想要使企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作得到有效落實(shí)，最重要的就是要確保企業(yè)能夠擁有大量高能力、高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才。但是，就目前情況而言，我國(guó)多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制方面人才都較為缺乏，缺少能夠勝任企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制和防范工作的專(zhuān)業(yè)人才。而導(dǎo)致該問(wèn)題出現(xiàn)的原因主要有兩點(diǎn)，第一，相對(duì)于國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家而言，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作起步較晚，時(shí)間較短，專(zhuān)業(yè)人才數(shù)量稀少。第二，由于一直以來(lái)，我國(guó)企業(yè)都沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作引起足夠重視，工作人員薪資待遇以及晉升空間不是很理想，無(wú)法留住專(zhuān)業(yè)能力和素質(zhì)過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)人才。而企業(yè)內(nèi)部，也培養(yǎng)不出專(zhuān)業(yè)人才，進(jìn)而限制了企業(yè)內(nèi)部專(zhuān)業(yè)人才的數(shù)量，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作效率得不到有效提升。

4.沒(méi)有對(duì)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行有效應(yīng)用。

當(dāng)前，在我國(guó)，在多數(shù)企業(yè)中，其在對(duì)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行應(yīng)用的過(guò)程中，只引進(jìn)了簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)軟件用以代替?zhèn)鹘y(tǒng)人工記賬，但卻并未實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)化和信息化，也無(wú)法通過(guò)信息管理系統(tǒng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)有效防范和控制，在一定程度上影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制工作效率，也限制了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

二、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制的對(duì)策

1.提高管理風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作進(jìn)行有效落實(shí)。

為了能夠有效加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作力度，完善企業(yè)內(nèi)部控制的管理風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，企業(yè)就應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作引起足夠重視，并在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)和管理工作中對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作進(jìn)行有效落實(shí)。為此，企業(yè)就應(yīng)該從兩方面工作入手，一方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該充分意識(shí)到財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作的重要性，并充分發(fā)揮帶頭作用，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作能夠得到有效落實(shí)。另一方面，相關(guān)工作人員應(yīng)該對(duì)自身工作引起足夠重視，了解當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作中存在的主要問(wèn)題，然后有針對(duì)性解決問(wèn)題，進(jìn)而達(dá)到不斷提升財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作效率，推動(dòng)企業(yè)更好、更快發(fā)展的主要目的。

2.建立完善的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。

擁有完善的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，是確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作能夠得到有效落實(shí)的基礎(chǔ)。因此，為了能夠從根本上確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作的順利進(jìn)行，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作中，一定要建立起完善的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。而完善的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，除了要包括最基本的企業(yè)財(cái)務(wù)管理管理風(fēng)險(xiǎn)防控工作之外，還應(yīng)該包括對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展過(guò)程中可能存在的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的控制和防控。首先，企業(yè)應(yīng)該在借鑒國(guó)內(nèi)外成功財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)企業(yè)自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的總結(jié)和反思，摸索出一套真正適合企業(yè)自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的管理制度，并在企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理工作中對(duì)該制度進(jìn)行有效落實(shí)。其次，企業(yè)應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)管理部門(mén)各個(gè)管理職位的工作職能進(jìn)行明確，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作能夠有效貫穿到整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理工作中，進(jìn)而方便企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和管理信息的了解，有針對(duì)性對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防控。通過(guò)該機(jī)制，要能夠使企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作貫穿到整個(gè)企業(yè)的管理和發(fā)展工作中，不斷促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。因此，作為企業(yè)，就要從細(xì)微、基本的工作入手，不斷對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作進(jìn)行摸索和總結(jié)，并在充分參考和借鑒國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家完善、成熟的管理風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制進(jìn)行有效完善。

3.提高工作人員的專(zhuān)業(yè)能力。

全新的經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作對(duì)工作人員的專(zhuān)業(yè)能力和技術(shù)水平具有非常高的要求。因此，要想有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作效率，就要不斷提高管理人員的綜合素質(zhì)。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理工作人員的業(yè)務(wù)考核，包括基本的財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度以及財(cái)務(wù)管理工作能力的考核，也包括涉及到專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的市場(chǎng)行情分析、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)以及管理風(fēng)險(xiǎn)防控等專(zhuān)業(yè)能力的考核，并采取優(yōu)勝劣汰制，提高企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作人員的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，不斷提升自身能力。除此之外，為了能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍人才數(shù)量進(jìn)行有效擴(kuò)充，企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)和考核的同時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)外部招聘，通過(guò)對(duì)外招聘，從社會(huì)選拔更多，更優(yōu)秀的高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)人才，從整體上提高管理隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，進(jìn)而達(dá)到有效解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題，提高企業(yè)控制工作效率的目的。

4.加強(qiáng)對(duì)信息管理系統(tǒng)的應(yīng)用。

應(yīng)用信息管理系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制是一種現(xiàn)代化的管理方式，能夠有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一化、規(guī)范化和信息化，進(jìn)而有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率，并對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。因此，在全新的經(jīng)濟(jì)背景下，為了能夠不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制工作效率，企業(yè)就應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)信息管理系統(tǒng)的應(yīng)用，并不斷提升其應(yīng)用效率和應(yīng)用水平，從根本上實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化和系統(tǒng)化。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該通過(guò)信息管理系統(tǒng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行有效分析，對(duì)其管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)預(yù)測(cè)，進(jìn)而達(dá)到不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率和對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防控的目的。