固定資產(chǎn)清查建議大全11篇

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篇（1）

為全面規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，提高行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用效益，進(jìn)一步推動財(cái)政預(yù)算管理制度改革，財(cái)政部組織開展了全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，本次資產(chǎn)清查以2006年12月31日為清查基準(zhǔn)日，資產(chǎn)清查工作2006年12月—2007年7月在全國范圍內(nèi)組織開展。這次資產(chǎn)清查工作的主要目的是，全面摸清行政事業(yè)單位的“家底”，為編制部門預(yù)算和建設(shè)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，推進(jìn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，進(jìn)一步促進(jìn)和深化部門預(yù)算改革，同時，針對在資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷完善資產(chǎn)管理制度，逐步建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政需要的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制。

對于這次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作中暴露出來的資產(chǎn)管理問題，資產(chǎn)盤盈、損失形成的歷史原因和存在問題，以及出現(xiàn)的會計(jì)差錯調(diào)整情況，我們進(jìn)行了認(rèn)真分析研究，以提出改進(jìn)建議，探討加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的有效途徑和方法。

一、資產(chǎn)損益原因分析

(一)資產(chǎn)盤盈原因分析

第一，購置時只列費(fèi)用支出，未計(jì)入固定資產(chǎn)。部分行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算不規(guī)范，賬務(wù)處理不到位，忽視固定資產(chǎn)的日常管理，缺乏規(guī)范的購置、驗(yàn)收、保管和使用制度。購置后只列費(fèi)用支出，不能及時登記固定資產(chǎn)的臺賬、卡片賬，或一些單位根本沒有設(shè)置固定資產(chǎn)臺賬、卡片賬，本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)大于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤盈。

第二，政府及上級部門劃撥、配置的固定資產(chǎn)未入賬。在資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，政府無償劃撥的土地長期未入賬，這種情況在鄉(xiāng)衛(wèi)生院中尤其突出，鄉(xiāng)衛(wèi)生院多成立于五六十年代，衛(wèi)生院占用土地多為成立時無償劃撥，多年來未估價入賬；上級部門劃撥、配置的電腦、打印機(jī)、汽車、家具用具、變壓器等在收到實(shí)物時未做賬務(wù)處理，未及時計(jì)入固定資產(chǎn)賬，造成賬面未登記而實(shí)物已在用。

第三，自行建蓋、接受轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)未入賬。部分行政事業(yè)單位自行建蓋的辦公樓等固定資產(chǎn)已交付使用，由于未進(jìn)行決算或未取得發(fā)票等原因未計(jì)入固定資產(chǎn)。在資產(chǎn)清查審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)有部分事業(yè)單位自行建蓋的房屋、圍墻、伙房等固定資產(chǎn)建蓋時未計(jì)入固定資產(chǎn)，支付的工程款長期掛在往來賬中，本次資產(chǎn)清查時才發(fā)現(xiàn)這些固定資產(chǎn)已被拆除或重建，由此可見其資產(chǎn)管理的混亂。部分行政事業(yè)單位取得轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)所有權(quán)后，未辦理過戶手續(xù)，也未入賬。

第四，接受捐贈的固定資產(chǎn)未登記入賬。部分行政事業(yè)單位接受捐贈的家具及電子設(shè)備等在受贈時未計(jì)入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理人員也不對這些資產(chǎn)進(jìn)行管理。

（二）資產(chǎn)盤虧原因分析

第一，已報(bào)廢毀損資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位對使用年限較長，已無修復(fù)價值或已損壞無法修復(fù)的汽車、電腦、傳真機(jī)、打印機(jī)等電子產(chǎn)品及無法使用的軟件、儀器儀表、家具用具等資產(chǎn)，長期未進(jìn)行清理、申報(bào)報(bào)廢并進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第二，已轉(zhuǎn)讓、出售資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓、出售汽車等固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓、出售收入已入賬，固定資產(chǎn)未做減少的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第三，已被拆除資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位房屋因鑒定為危房已拆除，或因新建房屋拆除原建筑物，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第四，劃拔資產(chǎn)及對外捐贈資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位劃拔給下屬單位或其他單位的資產(chǎn)，實(shí)物已調(diào)走，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理；贈送給扶貧點(diǎn)或其他單位的電子產(chǎn)品及家具用具，實(shí)物已調(diào)走，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第五，其他原因。部分行政事業(yè)單位電腦等資產(chǎn)被盜，或人員調(diào)動帶走電腦，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

二、資產(chǎn)清查中出現(xiàn)的會計(jì)差錯調(diào)整情況

第一，已進(jìn)行房改的職工宿舍未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有兩個事業(yè)單位已進(jìn)行房改的職工宿舍，產(chǎn)權(quán)已屬于職工所有，固定資產(chǎn)未作減少的賬務(wù)處理。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會計(jì)差錯進(jìn)行了調(diào)整。

第二，固定資產(chǎn)重復(fù)入賬。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位設(shè)備、房屋等資產(chǎn)重復(fù)計(jì)入固定資產(chǎn)。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會計(jì)差錯進(jìn)行了調(diào)整。

萬平：行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計(jì)第三，歷年清倉盤盈掛賬未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存貨項(xiàng)目出現(xiàn)會計(jì)差錯，存貨清倉盤盈及進(jìn)銷差價多年未作處理，本次清查出現(xiàn)較大金額的存貨盤盈；或者歷年清倉盤盈掛賬應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款中長期不作處理。以上情況主要出現(xiàn)在鄉(xiāng)衛(wèi)生院

第四，收入長期掛賬未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位的事業(yè)收入或房租收入掛賬在其他應(yīng)付款中，長期未進(jìn)行賬務(wù)處理。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會計(jì)差錯進(jìn)行了調(diào)整。

第五，賬表不符。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位賬面上事業(yè)結(jié)余為負(fù)數(shù)，在年終決算報(bào)表中將事業(yè)結(jié)余反映為零，同時空增其他資產(chǎn)項(xiàng)目，造成賬表不符。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會計(jì)差錯進(jìn)行了調(diào)整。

第六，未能規(guī)范使用會計(jì)科目。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位未能規(guī)范使用會計(jì)科目，例如向銀行、農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)的貸款計(jì)入了“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付賬款”等科目，未按規(guī)定計(jì)入“借入款項(xiàng)”科目核算。

三、在資產(chǎn)清查審計(jì)工作中提出的有關(guān)改進(jìn)建議

第一，鑒于部分行政事業(yè)單位對各種資產(chǎn)存續(xù)狀態(tài)的動態(tài)管理存在一定的缺陷，對資產(chǎn)的現(xiàn)狀掌握的信息滯后，建議每年年末對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，以及時掌握本單位資產(chǎn)的實(shí)際情況。

第二，由于在實(shí)際工作中經(jīng)常出現(xiàn)漏記固定資產(chǎn)及固定基金的情況，建議在“事業(yè)支出”科目中設(shè)置“設(shè)備購置”明細(xì)科目用于專門核算固定資產(chǎn)的購入，便于在年末及時查對賬目，避免固定資產(chǎn)出現(xiàn)漏記。

第三，在資產(chǎn)清查專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位未辦理有關(guān)的房產(chǎn)證、土地證，或房產(chǎn)證、土地證不齊全，這種情況在鄉(xiāng)級行政事業(yè)單位特別突出，建議單位應(yīng)及時辦理有關(guān)土地及房屋的產(chǎn)權(quán)證書以便于明晰產(chǎn)權(quán)，更好地明確本單位的不動產(chǎn)狀況。

第四，對上級配給或外單位捐贈的實(shí)物，應(yīng)建立同時向財(cái)務(wù)部門報(bào)備的機(jī)制，及時將此類資產(chǎn)納入管理；建議在今后對劃入劃出固定資產(chǎn)，應(yīng)完備劃轉(zhuǎn)手續(xù)，根據(jù)相關(guān)文件及時進(jìn)行賬務(wù)處理。

第五，對已完工建設(shè)項(xiàng)目及時辦理決算手續(xù)，對已交付使用固定資產(chǎn)及時根據(jù)相關(guān)結(jié)算手續(xù)及時進(jìn)行賬務(wù)處理。

第六，現(xiàn)行行政單位財(cái)務(wù)制度規(guī)定了固定資產(chǎn)的核算起點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，并且使用年限在一年以上為固定資產(chǎn)。對于單位價值雖未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的大批同類物資，也列為固定資產(chǎn)管理。建議在今后會計(jì)處理中嚴(yán)格劃分固定資產(chǎn)及低值易耗品，對符合固定資產(chǎn)入賬條件的資產(chǎn)，及時計(jì)入固定資產(chǎn)。

第七，通過本次資產(chǎn)清查以后，建立并完善固定資產(chǎn)卡片制度，落實(shí)資產(chǎn)管理責(zé)任制度，加強(qiáng)對各科室固定資產(chǎn)的管理，確保管理責(zé)任落實(shí)到人。建議今后對資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格管理控制，該入賬、該報(bào)損的資產(chǎn)，要及時處理，做到賬實(shí)、賬帳相符。

第八，有些單位往來款項(xiàng)較多，有些款項(xiàng)賬齡較長，本次清查審計(jì)中未能取得所有往來詢證回函，建議今后清理往來款項(xiàng)，對掛賬時間較長款項(xiàng)及形成壞賬損失的款項(xiàng)及時取得發(fā)生損失的相關(guān)證據(jù)，報(bào)財(cái)政部門申報(bào)損失處理。

第九，對損毀固定資產(chǎn)及時報(bào)財(cái)政部門作損失處理，建議在今后會計(jì)處理中對已報(bào)廢損毀的固定資產(chǎn)應(yīng)及時取得報(bào)損材料及批復(fù)文件做賬務(wù)處理。

參考文獻(xiàn)：

［1］閆向軍.從清產(chǎn)核資看行政事業(yè)單位的不良資產(chǎn)［J］.中國農(nóng)業(yè)會計(jì)，2006，(01).

篇（2）

一、資產(chǎn)損益原因分析

(一)資產(chǎn)盤盈原因分析

第一，購置時只列費(fèi)用支出，未計(jì)入固定資產(chǎn)。部分行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算不規(guī)范，賬務(wù)處理不到位，忽視固定資產(chǎn)的日常管理，缺乏規(guī)范的購置、驗(yàn)收、保管和使用制度。購置后只列費(fèi)用支出，不能及時登記固定資產(chǎn)的臺賬、卡片賬，或一些單位根本沒有設(shè)置固定資產(chǎn)臺賬、卡片賬，本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)大于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤盈。

第二，政府及上級部門劃撥、配置的固定資產(chǎn)未入賬。在資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，政府無償劃撥的土地長期未入賬，這種情況在鄉(xiāng)衛(wèi)生院中尤其突出，鄉(xiāng)衛(wèi)生院多成立于五六十年代，衛(wèi)生院占用土地多為成立時無償劃撥，多年來未估價入賬；上級部門劃撥、配置的電腦、打印機(jī)、汽車、家具用具、變壓器等在收到實(shí)物時未做賬務(wù)處理，未及時計(jì)入固定資產(chǎn)賬，造成賬面未登記而實(shí)物已在用。

第三，自行建蓋、接受轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)未入賬。部分行政事業(yè)單位自行建蓋的辦公樓等固定資產(chǎn)已交付使用，由于未進(jìn)行決算或未取得發(fā)票等原因未計(jì)入固定資產(chǎn)。在資產(chǎn)清查審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)有部分事業(yè)單位自行建蓋的房屋、圍墻、伙房等固定資產(chǎn)建蓋時未計(jì)入固定資產(chǎn)，支付的工程款長期掛在往來賬中，本次資產(chǎn)清查時才發(fā)現(xiàn)這些固定資產(chǎn)已被拆除或重建，由此可見其資產(chǎn)管理的混亂。部分行政事業(yè)單位取得轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)所有權(quán)后，未辦理過戶手續(xù)，也未入賬。

第四，接受捐贈的固定資產(chǎn)未登記入賬。部分行政事業(yè)單位接受捐贈的家具及電子設(shè)備等在受贈時未計(jì)入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理人員也不對這些資產(chǎn)進(jìn)行管理。

（二）資產(chǎn)盤虧原因分析

第一，已報(bào)廢毀損資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位對使用年限較長，已無修復(fù)價值或已損壞無法修復(fù)的汽車、電腦、傳真機(jī)、打印機(jī)等電子產(chǎn)品及無法使用的軟件、儀器儀表、家具用具等資產(chǎn)，長期未進(jìn)行清理、申報(bào)報(bào)廢并進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第二，已轉(zhuǎn)讓、出售資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓、出售汽車等固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓、出售收入已入賬，固定資產(chǎn)未做減少的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第三，已被拆除資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位房屋因鑒定為危房已拆除，或因新建房屋拆除原建筑物，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第四，劃拔資產(chǎn)及對外捐贈資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位劃拔給下屬單位或其他單位的資產(chǎn)，實(shí)物已調(diào)走，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理；贈送給扶貧點(diǎn)或其他單位的電子產(chǎn)品及家具用具，實(shí)物已調(diào)走，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第五，其他原因。部分行政事業(yè)單位電腦等資產(chǎn)被盜，或人員調(diào)動帶走電腦，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

二、資產(chǎn)清查中出現(xiàn)的會計(jì)差錯調(diào)整情況

第一，已進(jìn)行房改的職工宿舍未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有兩個事業(yè)單位已進(jìn)行房改的職工宿舍，產(chǎn)權(quán)已屬于職工所有，固定資產(chǎn)未作減少的賬務(wù)處理。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會計(jì)差錯進(jìn)行了調(diào)整。

第二，固定資產(chǎn)重復(fù)入賬。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位設(shè)備、房屋等資產(chǎn)重復(fù)計(jì)入固定資產(chǎn)。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會計(jì)差錯進(jìn)行了調(diào)整。

萬平：行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計(jì)第三，歷年清倉盤盈掛賬未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存貨項(xiàng)目出現(xiàn)會計(jì)差錯，存貨清倉盤盈及進(jìn)銷差價多年未作處理，本次清查出現(xiàn)較大金額的存貨盤盈；或者歷年清倉盤盈掛賬應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款中長期不作處理。以上情況主要出現(xiàn)在鄉(xiāng)衛(wèi)生院。第四，收入長期掛賬未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位的事業(yè)收入或房租收入掛賬在其他應(yīng)付款中，長期未進(jìn)行賬務(wù)處理。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會計(jì)差錯進(jìn)行了調(diào)整。

第五，賬表不符。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位賬面上事業(yè)結(jié)余為負(fù)數(shù)，在年終決算報(bào)表中將事業(yè)結(jié)余反映為零，同時空增其他資產(chǎn)項(xiàng)目，造成賬表不符。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會計(jì)差錯進(jìn)行了調(diào)整。

第六，未能規(guī)范使用會計(jì)科目。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位未能規(guī)范使用會計(jì)科目，例如向銀行、農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)的貸款計(jì)入了“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付賬款”等科目，未按規(guī)定計(jì)入“借入款項(xiàng)”科目核算。

三、在資產(chǎn)清查審計(jì)工作中提出的有關(guān)改進(jìn)建議

第一，鑒于部分行政事業(yè)單位對各種資產(chǎn)存續(xù)狀態(tài)的動態(tài)管理存在一定的缺陷，對資產(chǎn)的現(xiàn)狀掌握的信息滯后，建議每年年末對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，以及時掌握本單位資產(chǎn)的實(shí)際情況。

第二，由于在實(shí)際工作中經(jīng)常出現(xiàn)漏記固定資產(chǎn)及固定基金的情況，建議在“事業(yè)支出”科目中設(shè)置“設(shè)備購置”明細(xì)科目用于專門核算固定資產(chǎn)的購入，便于在年末及時查對賬目，避免固定資產(chǎn)出現(xiàn)漏記。

第三，在資產(chǎn)清查專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位未辦理有關(guān)的房產(chǎn)證、土地證，或房產(chǎn)證、土地證不齊全，這種情況在鄉(xiāng)級行政事業(yè)單位特別突出，建議單位應(yīng)及時辦理有關(guān)土地及房屋的產(chǎn)權(quán)證書以便于明晰產(chǎn)權(quán)，更好地明確本單位的不動產(chǎn)狀況。

第四，對上級配給或外單位捐贈的實(shí)物，應(yīng)建立同時向財(cái)務(wù)部門報(bào)備的機(jī)制，及時將此類資產(chǎn)納入管理；建議在今后對劃入劃出固定資產(chǎn)，應(yīng)完備劃轉(zhuǎn)手續(xù)，根據(jù)相關(guān)文件及時進(jìn)行賬務(wù)處理。

第五，對已完工建設(shè)項(xiàng)目及時辦理決算手續(xù)，對已交付使用固定資產(chǎn)及時根據(jù)相關(guān)結(jié)算手續(xù)及時進(jìn)行賬務(wù)處理。

第六，現(xiàn)行行政單位財(cái)務(wù)制度規(guī)定了固定資產(chǎn)的核算起點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，并且使用年限在一年以上為固定資產(chǎn)。對于單位價值雖未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的大批同類物資，也列為固定資產(chǎn)管理。建議在今后會計(jì)處理中嚴(yán)格劃分固定資產(chǎn)及低值易耗品，對符合固定資產(chǎn)入賬條件的資產(chǎn)，及時計(jì)入固定資產(chǎn)。

篇（3）

第一，購置時只列費(fèi)用支出，未計(jì)入固定資產(chǎn)。部分行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算不規(guī)范，賬務(wù)處理不到位，忽視固定資產(chǎn)的日常管理，缺乏規(guī)范的購置、驗(yàn)收、保管和使用制度。購置后只列費(fèi)用支出，不能及時登記固定資產(chǎn)的臺賬、卡片賬，或一些單位根本沒有設(shè)置固定資產(chǎn)臺賬、卡片賬，本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)大于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤盈。

第二，政府及上級部門劃撥、配置的固定資產(chǎn)未入賬。在資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，政府無償劃撥的土地長期未入賬，這種情況在鄉(xiāng)衛(wèi)生院中尤其突出，鄉(xiāng)衛(wèi)生院多成立于五六十年代，衛(wèi)生院占用土地多為成立時無償劃撥，多年來未估價入賬；上級部門劃撥、配置的電腦、打印機(jī)、汽車、家具用具、變壓器等在收到實(shí)物時未做賬務(wù)處理，未及時計(jì)入固定資產(chǎn)賬，造成賬面未登記而實(shí)物已在用。

第三，自行建蓋、接受轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)未入賬。部分行政事業(yè)單位自行建蓋的辦公樓等固定資產(chǎn)已交付使用，由于未進(jìn)行決算或未取得發(fā)票等原因未計(jì)入固定資產(chǎn)。在資產(chǎn)清查審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)有部分事業(yè)單位自行建蓋的房屋、圍墻、伙房等固定資產(chǎn)建蓋時未計(jì)入固定資產(chǎn)，支付的工程款長期掛在往來賬中，本次資產(chǎn)清查時才發(fā)現(xiàn)這些固定資產(chǎn)已被拆除或重建，由此可見其資產(chǎn)管理的混亂。部分行政事業(yè)單位取得轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)所有權(quán)后，未辦理過戶手續(xù)，也未入賬。

第四，接受捐贈的固定資產(chǎn)未登記入賬。部分行政事業(yè)單位接受捐贈的家具及電子設(shè)備等在受贈時未計(jì)入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理人員也不對這些資產(chǎn)進(jìn)行管理。

（二）資產(chǎn)盤虧原因分析

第一，已報(bào)廢毀損資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位對使用年限較長，已無修復(fù)價值或已損壞無法修復(fù)的汽車、電腦、傳真機(jī)、打印機(jī)等電子產(chǎn)品及無法使用的軟件、儀器儀表、家具用具等資產(chǎn)，長期未進(jìn)行清理、申報(bào)報(bào)廢并進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第二，已轉(zhuǎn)讓、出售資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓、出售汽車等固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓、出售收入已入賬，固定資產(chǎn)未做減少的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第三，已被拆除資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位房屋因鑒定為危房已拆除，或因新建房屋拆除原建筑物，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第四，劃拔資產(chǎn)及對外捐贈資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位劃拔給下屬單位或其他單位的資產(chǎn)，實(shí)物已調(diào)走，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理；贈送給扶貧點(diǎn)或其他單位的電子產(chǎn)品及家具用具，實(shí)物已調(diào)走，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第五，其他原因。部分行政事業(yè)單位電腦等資產(chǎn)被盜，或人員調(diào)動帶走電腦，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

二、資產(chǎn)清查中出現(xiàn)的會計(jì)差錯調(diào)整情況

第一，已進(jìn)行房改的職工宿舍未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有兩個事業(yè)單位已進(jìn)行房改的職工宿舍，產(chǎn)權(quán)已屬于職工所有，固定資產(chǎn)未作減少的賬務(wù)處理。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會計(jì)差錯進(jìn)行了調(diào)整。

第二，固定資產(chǎn)重復(fù)入賬。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位設(shè)備、房屋等資產(chǎn)重復(fù)計(jì)入固定資產(chǎn)。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會計(jì)差錯進(jìn)行了調(diào)整。

萬平：行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計(jì)第三，歷年清倉盤盈掛賬未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存貨項(xiàng)目出現(xiàn)會計(jì)差錯，存貨清倉盤盈及進(jìn)銷差價多年未作處理，本次清查出現(xiàn)較大金額的存貨盤盈；或者歷年清倉盤盈掛賬應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款中長期不作處理。以上情況主要出現(xiàn)在鄉(xiāng)衛(wèi)生院

第四，收入長期掛賬未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位的事業(yè)收入或房租收入掛賬在其他應(yīng)付款中，長期未進(jìn)行賬務(wù)處理。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會計(jì)差錯進(jìn)行了調(diào)整。

第五，賬表不符。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位賬面上事業(yè)結(jié)余為負(fù)數(shù)，在年終決算報(bào)表中將事業(yè)結(jié)余反映為零，同時空增其他資產(chǎn)項(xiàng)目，造成賬表不符。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會計(jì)差錯進(jìn)行了調(diào)整。

第六，未能規(guī)范使用會計(jì)科目。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位未能規(guī)范使用會計(jì)科目，例如向銀行、農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)的貸款計(jì)入了“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付賬款”等科目，未按規(guī)定計(jì)入“借入款項(xiàng)”科目核算。

三、在資產(chǎn)清查審計(jì)工作中提出的有關(guān)改進(jìn)建議

第一，鑒于部分行政事業(yè)單位對各種資產(chǎn)存續(xù)狀態(tài)的動態(tài)管理存在一定的缺陷，對資產(chǎn)的現(xiàn)狀掌握的信息滯后，建議每年年末對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，以及時掌握本單位資產(chǎn)的實(shí)際情況。

第二，由于在實(shí)際工作中經(jīng)常出現(xiàn)漏記固定資產(chǎn)及固定基金的情況，建議在“事業(yè)支出”科目中設(shè)置“設(shè)備購置”明細(xì)科目用于專門核算固定資產(chǎn)的購入，便于在年末及時查對賬目，避免固定資產(chǎn)出現(xiàn)漏記。

第三，在資產(chǎn)清查專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位未辦理有關(guān)的房產(chǎn)證、土地證，或房產(chǎn)證、土地證不齊全，這種情況在鄉(xiāng)級行政事業(yè)單位特別突出，建議單位應(yīng)及時辦理有關(guān)土地及房屋的產(chǎn)權(quán)證書以便于明晰產(chǎn)權(quán)，更好地明確本單位的不動產(chǎn)狀況。

第四，對上級配給或外單位捐贈的實(shí)物，應(yīng)建立同時向財(cái)務(wù)部門報(bào)備的機(jī)制，及時將此類資產(chǎn)納入管理；建議在今后對劃入劃出固定資產(chǎn)，應(yīng)完備劃轉(zhuǎn)手續(xù)，根據(jù)相關(guān)文件及時進(jìn)行賬務(wù)處理。

第五，對已完工建設(shè)項(xiàng)目及時辦理決算手續(xù)，對已交付使用固定資產(chǎn)及時根據(jù)相關(guān)結(jié)算手續(xù)及時進(jìn)行賬務(wù)處理。

第六，現(xiàn)行行政單位財(cái)務(wù)制度規(guī)定了固定資產(chǎn)的核算起點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，并且使用年限在一年以上為固定資產(chǎn)。對于單位價值雖未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的大批同類物資，也列為固定資產(chǎn)管理。建議在今后會計(jì)處理中嚴(yán)格劃分固定資產(chǎn)及低值易耗品，對符合固定資產(chǎn)入賬條件的資產(chǎn)，及時計(jì)入固定資產(chǎn)。

第七，通過本次資產(chǎn)清查以后，建立并完善固定資產(chǎn)卡片制度，落實(shí)資產(chǎn)管理責(zé)任制度，加強(qiáng)對各科室固定資產(chǎn)的管理，確保管理責(zé)任落實(shí)到人。建議今后對資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格管理控制，該入賬、該報(bào)損的資產(chǎn)，要及時處理，做到賬實(shí)、賬帳相符。

第八，有些單位往來款項(xiàng)較多，有些款項(xiàng)賬齡較長，本次清查審計(jì)中未能取得所有往來詢證回函，建議今后清理往來款項(xiàng)，對掛賬時間較長款項(xiàng)及形成壞賬損失的款項(xiàng)及時取得發(fā)生損失的相關(guān)證據(jù)，報(bào)財(cái)政部門申報(bào)損失處理。

第九，對損毀固定資產(chǎn)及時報(bào)財(cái)政部門作損失處理，建議在今后會計(jì)處理中對已報(bào)廢損毀的固定資產(chǎn)應(yīng)及時取得報(bào)損材料及批復(fù)文件做賬務(wù)處理。

摘要：在行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計(jì)工作中，對被審計(jì)單位資產(chǎn)盤盈、損失形成的歷史原因和存在問題，出現(xiàn)的會計(jì)差錯調(diào)整情況，以及暴露出來的資產(chǎn)管理方面的薄弱之處進(jìn)行分析研究，提出了改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)清查；審計(jì)；管理

參考文獻(xiàn)：

［1］閆向軍.從清產(chǎn)核資看行政事業(yè)單位的不良資產(chǎn)［J］.中國農(nóng)業(yè)會計(jì)，2006，(01).

篇（4）

我單位的固定資產(chǎn)主要為車輛以及空調(diào)、計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等，分布在各部門使用。固定資產(chǎn)原值萬元，凈值萬元。我單位平時加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理，夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，健全固定資產(chǎn)管理機(jī)制、保障固定資產(chǎn)的完整和安全。

各部門加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效益，在固定資產(chǎn)管理上取得了較好成績。

二、固定資產(chǎn)清查的主要做法

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視，組織得力，認(rèn)真開展固定資產(chǎn)清查工作

我單位領(lǐng)導(dǎo)高度重視本次固定資產(chǎn)清查工作，把固定資產(chǎn)清查工作作為當(dāng)前的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，切實(shí)抓緊抓好，務(wù)必取得固定資產(chǎn)清查工作的圓滿成功。為此，成立由單位領(lǐng)導(dǎo)和各部門負(fù)責(zé)人組成的固定資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)清查工作組織實(shí)施，并對各部門固定資產(chǎn)清查工作進(jìn)行了明確分工。領(lǐng)導(dǎo)小組對固定資產(chǎn)清查工作進(jìn)行了精心部署、仔細(xì)安排，強(qiáng)調(diào)工作紀(jì)律，落實(shí)工作任務(wù)，要求切實(shí)按照上級部門精神，在規(guī)定時間內(nèi)高質(zhì)量地完成固定資產(chǎn)清查工作。

(二)加強(qiáng)宣傳，確保落實(shí)，布置開展固定資產(chǎn)清查工作

為搞好本次固定資產(chǎn)清查工作，我單位加強(qiáng)宣傳，確保落實(shí)，召開了固定資產(chǎn)清查工作會議。會議對清查人員就固定資產(chǎn)清查范圍、清查內(nèi)容、領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)分工、時間安排、工作要求等做了明確規(guī)定，對固定資產(chǎn)清查表、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)明細(xì)賬的填寫提出了詳細(xì)的要求，并做了示范。通過這次會議，全體清查人員提高了思想認(rèn)識，明確了自己的清查工作任務(wù)，掌握了清查工作的方法與步驟，為圓滿完成固定資產(chǎn)清查工作，打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。

(三)明確分工，落實(shí)責(zé)任，切實(shí)做好固定資產(chǎn)清查工作

我單位本次清查工作共分為準(zhǔn)備、清查、總結(jié)和驗(yàn)收四個階段。準(zhǔn)備階段主要工作是成立固定資產(chǎn)清查工作組，工作組分為實(shí)物清查工作組、財(cái)務(wù)帳冊工作組、使用臺帳工作組、資料整理工作組，明確規(guī)定各工作組的責(zé)任人、組員、分工范圍等。要求各工作小組認(rèn)真做好每個階段的固定資產(chǎn)清查工作，確保完成固定資產(chǎn)清查工作任務(wù)。本次固定資產(chǎn)清查的重點(diǎn)工作為清查階段和總結(jié)階段。清查階段主要工作是各清查小組對單位的所有固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤點(diǎn)，落實(shí)資產(chǎn)存放地點(diǎn)、資產(chǎn)狀況等，如實(shí)填寫固定資產(chǎn)清查登記表。對清查中發(fā)現(xiàn)的需要報(bào)廢、報(bào)損或作其他處置的固定資產(chǎn)，要求查清原因，提出處理建議。總結(jié)階段是由帳冊工作組與使用臺帳工作組將各自的帳、卡與實(shí)物清查工作組提供的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清單進(jìn)行核對，對有異議的項(xiàng)目再次清點(diǎn)確認(rèn)，確認(rèn)后由資料整理工作組根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果詳細(xì)填寫“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告表”，各清查工作組對“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告表”進(jìn)行相互復(fù)核確認(rèn)，連同清查工作總結(jié)交清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組審閱。

三、固定資產(chǎn)清查取得的主要成果

我單位領(lǐng)導(dǎo)與各部門負(fù)責(zé)人高度重視本次固定資產(chǎn)清查工作，主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓該項(xiàng)工作的落實(shí)。清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組每周針對清查工作召開一次工作碰頭會，一方面掌握清查工作的進(jìn)度，另一方面就清查中出現(xiàn)的疑點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行溝通解決。本次固定資產(chǎn)清查工作主要取得了以下成果：

(一)全面落實(shí)了固定資產(chǎn)實(shí)物管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)信息

本次固定資產(chǎn)清查全面落實(shí)了固定資產(chǎn)實(shí)物管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)信息，特別是針對一些實(shí)物信息與資產(chǎn)下轉(zhuǎn)資料不相符的情況，以現(xiàn)場實(shí)物盤點(diǎn)為依據(jù)，對相關(guān)信息進(jìn)行了補(bǔ)充、修改。

(二)完善了財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)卡片信息登記工作

本次固定資產(chǎn)清查進(jìn)一步完善了財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)卡片以及使用部門的使用臺帳的信息登記，做到帳實(shí)、帳卡、帳帳相符。

(三)查清了全部固定資產(chǎn)

經(jīng)過本次固定資產(chǎn)清查，我單位查清了全部固定資產(chǎn)。截止2014年月底，我單位共有各類車輛輛，價值萬元；空調(diào)、計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等共計(jì)件，價值萬元。

四、今后固定資產(chǎn)管理的工作思路

(一)建立完善固定資產(chǎn)管理制度

我單位將根據(jù)固定資產(chǎn)管理方面的新要求，制定適合我單位實(shí)際、便于操作的固定資產(chǎn)管理制度。要制定“購置資產(chǎn)、調(diào)撥部門、報(bào)廢資產(chǎn)”等固定資產(chǎn)管理制度，進(jìn)一步明確固定資產(chǎn)管理各職能部門的職責(zé)和權(quán)限，建立統(tǒng)一要求、分級管理、各盡所能，各負(fù)其責(zé)的新機(jī)制，切實(shí)用制度管理好固定資產(chǎn)。

(二)加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常管理工作

一是把固定資產(chǎn)管理作為財(cái)務(wù)管理和固定資產(chǎn)使用、管理部門的一項(xiàng)重要日常工作，常抓不懈，規(guī)范程序，把好出入關(guān)，健全賬、證、卡，加強(qiáng)核算，確保資金賬、實(shí)物賬一致。其中要嚴(yán)格做好固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理工作，固定資產(chǎn)實(shí)行分級管理的原則，財(cái)務(wù)部門建立分門別類金額總賬，記錄固定資產(chǎn)情況；辦公室建立分類明細(xì)和固定資產(chǎn)登記卡，并同時建立使用部門物品使用登記卡，標(biāo)明財(cái)產(chǎn)編號，使用部門可以隨時掌握本部門的物品領(lǐng)用情況。二是加強(qiáng)固定資產(chǎn)調(diào)撥處理工作。固定資產(chǎn)發(fā)生調(diào)撥時，嚴(yán)格按固定資產(chǎn)管理制度辦理，由使用單位填寫調(diào)撥申請單及調(diào)撥設(shè)備清單，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)簽章有效，使用部門不得自行處理。三是加強(qiáng)固定資產(chǎn)領(lǐng)用與報(bào)廢的處理工作。固定資產(chǎn)在領(lǐng)用時應(yīng)填寫領(lǐng)料單，并在登記卡上簽名，標(biāo)明該設(shè)備已由其保管使用。固定資產(chǎn)的報(bào)廢、報(bào)損應(yīng)由使用部門填寫報(bào)廢、報(bào)損申請單，經(jīng)逐級領(lǐng)導(dǎo)審批后，方可核銷。

篇（5）

一、專業(yè)管理理念與策略

公司以推進(jìn)“賬卡物”全口徑動態(tài)一致為目標(biāo)，以固定資產(chǎn)清查為基礎(chǔ)，以各專業(yè)系統(tǒng)和ERP為平臺，以國網(wǎng)公司相關(guān)管理規(guī)定為向?qū)Вㄟ^完善公司固定資產(chǎn)管理制度和流程，推動固定資產(chǎn)管理全口徑覆蓋，建立各專業(yè)系統(tǒng)與ERP的強(qiáng)關(guān)聯(lián)度，為進(jìn)一步提升公司設(shè)備實(shí)物資產(chǎn)管理水平，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)“賬卡物”動態(tài)一致打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、固定資產(chǎn)清查的主要做法

（一）主要流程及說明

1.數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。依據(jù)公司固定資產(chǎn)清查整體方案，實(shí)物管理歸口部門、資產(chǎn)價值管理部門提出盤點(diǎn)底稿，使用保管部門依據(jù)盤點(diǎn)底稿落實(shí)責(zé)任，制定詳細(xì)的盤點(diǎn)方案，交由中介機(jī)構(gòu)審核，審核通過后進(jìn)入現(xiàn)場盤點(diǎn)階段。

2.現(xiàn)場盤點(diǎn)。各使用保管部門對現(xiàn)場實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)，要求對實(shí)物進(jìn)行拍照，并命名整理，最后將盤點(diǎn)數(shù)據(jù)整理成《實(shí)物盤點(diǎn)結(jié)果表》，交由中介機(jī)構(gòu)審核通過后進(jìn)入盤點(diǎn)結(jié)果整理階段。

3.盤點(diǎn)結(jié)果整理。該階段由實(shí)物管理歸口部門將《實(shí)物盤點(diǎn)結(jié)果表》與ERP數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，并交由使用保管部門進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)后將數(shù)據(jù)整理成《專業(yè)系統(tǒng)設(shè)備臺賬明細(xì)表》，并標(biāo)明主子設(shè)備關(guān)系，交由中介機(jī)構(gòu)審核通過后進(jìn)入價值追溯調(diào)整階段。

4.價值追溯調(diào)整。該階段由中介機(jī)構(gòu)通過查閱相關(guān)合同、項(xiàng)目決算資料及資產(chǎn)卡片轉(zhuǎn)資憑證，判斷資產(chǎn)卡片價值是否準(zhǔn)確，若不準(zhǔn)確，則由資產(chǎn)價值管理部門依據(jù)相關(guān)合同、項(xiàng)目決算資料及資產(chǎn)卡片轉(zhuǎn)資憑證對價值不準(zhǔn)確的資產(chǎn)卡片進(jìn)行調(diào)整，在《專業(yè)系統(tǒng)設(shè)備臺賬明細(xì)表》的基礎(chǔ)上形成《固定資產(chǎn)清查表》，交由中介機(jī)構(gòu)審核，審核通過裝訂成冊后，進(jìn)入系統(tǒng)完善階段。

5.系統(tǒng)完善。該階段由使用保管部門根據(jù)《固定資產(chǎn)清查表》完善各專業(yè)系統(tǒng)設(shè)備卡片和ERP資產(chǎn)卡片信息。在完善系統(tǒng)的同時，實(shí)物管理歸口部門根據(jù)《固定資產(chǎn)清查表》填寫《資產(chǎn)價值轉(zhuǎn)移表》，各單位審核蓋章后，移交給資產(chǎn)價值管理部門。中介機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)公司盤盈盤虧情況，出具鑒證報(bào)告，上報(bào)省公司。

6.賬務(wù)處理階段。設(shè)備卡片和資產(chǎn)卡片完善后，根據(jù)《資產(chǎn)價值轉(zhuǎn)移表》及盤盈盤虧情況，對資產(chǎn)卡片價值進(jìn)行調(diào)整。

7.長效機(jī)制建設(shè)。一是各單位對固定資產(chǎn)清查工作進(jìn)行總結(jié)，中介機(jī)構(gòu)向公司提交管理建議書；二是實(shí)物管理歸口部門推動各專業(yè)系統(tǒng)管理口徑的覆蓋，同時與省公司協(xié)調(diào)，建立與ERP的強(qiáng)關(guān)聯(lián)度；三是資產(chǎn)價值管理部門進(jìn)一步規(guī)范ERP資產(chǎn)卡片的創(chuàng)建、轉(zhuǎn)資及報(bào)廢流程等，確保資產(chǎn)實(shí)物發(fā)生變更時，使用保管部門及時填寫資產(chǎn)變更單，并交由實(shí)物管理歸口部門，對設(shè)備卡片和資產(chǎn)卡片信息進(jìn)行變更，最后由資產(chǎn)價值管理部門對資產(chǎn)卡片價值進(jìn)行調(diào)整。

（二）確保流程正常運(yùn)行的保障

1.成立三級清查小組

由財(cái)務(wù)部牽頭，各單位領(lǐng)導(dǎo)組成固定資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，主要負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)清查方案的制定及重大決策工作；固定資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)清查辦公室，主要負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)清查工作的具體組織和實(shí)施，同時，定期到各單位進(jìn)行督導(dǎo)，對清查過程中遇到的問題進(jìn)行收集，討論整理解決措施；公司下屬各分公司，同時成立相應(yīng)的固定資產(chǎn)清查專門機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本單位固定資產(chǎn)清查工作的組織和實(shí)施。

2.建立協(xié)調(diào)溝通機(jī)制

財(cái)務(wù)部認(rèn)真履行牽頭職責(zé)。一是加強(qiáng)縱向橫向協(xié)同工作機(jī)制。不定期與省公司相關(guān)部門協(xié)同工作，及時反映工作中難點(diǎn)問題，獲取關(guān)鍵性的指導(dǎo)意見。二是構(gòu)建內(nèi)外協(xié)同工作機(jī)制。與會計(jì)師事務(wù)所密切配合，無縫協(xié)同溝通。三是建立微信群，及時工作動態(tài)，答疑解惑。

3.技術(shù)措施

（1）在現(xiàn)場盤點(diǎn)前，將《湖北省電力公司固定資產(chǎn)目錄》及《設(shè)備分類和固定資產(chǎn)目錄對應(yīng)關(guān)系》印刷成手冊，作為參考資料下發(fā)各單位，明確各類資產(chǎn)建卡原則，對各單位的清查工作進(jìn)行指導(dǎo)。

（2）挑選典型現(xiàn)場實(shí)物照片做為示例，附上盤點(diǎn)原則講解，以及拍照方法，形成可視化手冊，指導(dǎo)現(xiàn)場盤點(diǎn)人員，保證實(shí)物盤點(diǎn)的效率及質(zhì)量。

（3）在各單位現(xiàn)場盤點(diǎn)、數(shù)據(jù)整理等各個階段，收集清查人員遇到的問題，形成《一問一答手冊》，為各單位固定資產(chǎn)清查工作答疑，同時保持對問題的收集，及時更新手冊。

（三）專業(yè)管理的績效考核與控制

1.及時通報(bào)。定期在公司網(wǎng)頁固定資產(chǎn)清查相關(guān)新聞報(bào)道及各單位清查進(jìn)度通報(bào)信息，形成良好的信息氛圍與競爭意識，推動公司固定資產(chǎn)清查順利進(jìn)行。

2.嚴(yán)格考核。一是將考核結(jié)果與薪酬掛鉤，提交公司人力資源部作為績效考核的依據(jù)，在核定績效工資時予以兌現(xiàn)；二是將考核結(jié)果及時反饋到個人，以促進(jìn)員工能力提升和持續(xù)改進(jìn)。

三、評估與改進(jìn)

（一）專業(yè)管理的評估方法和內(nèi)容

1.采用定量與定性分析手段，評估固定資產(chǎn)清查的結(jié)果。其中，定量分析，指是否完成對公司管轄范圍內(nèi)所有固定資產(chǎn)的清查，是否在規(guī)定時間內(nèi)完成固定資產(chǎn)清查工作等。定性分析，主要檢查固定資產(chǎn)清查的完整性、清查過程的合法合規(guī)性、資產(chǎn)價值的合理性、盤盈盤虧的真實(shí)性。

2.通過清查結(jié)果，對固定資a管理進(jìn)行評估。清查中，不少單位根據(jù)資產(chǎn)管理的制度要求，針對本單位資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)（資產(chǎn)新增、資產(chǎn)變更、資產(chǎn)退出環(huán)節(jié)），按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、責(zé)任到人”原則，建立和健全了資產(chǎn)管理辦法，進(jìn)一步明確了各部門和資產(chǎn)使用人員的職責(zé)，規(guī)范固定資產(chǎn)管理流程。

3.通過資產(chǎn)清查，已經(jīng)完成《固定資產(chǎn)清查表》，在系統(tǒng)完善的情況下，根據(jù)清查表，可在各專業(yè)系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)中對資產(chǎn)卡片、設(shè)備卡片的相應(yīng)變更，使全口徑的資產(chǎn)達(dá)到高度一致。

（二）專業(yè)管理存在的問題

1.資產(chǎn)新增

工程轉(zhuǎn)資方面。職責(zé)分工不明確，導(dǎo)致效率較低，出現(xiàn)轉(zhuǎn)資不及時、資產(chǎn)信息不完整等問題，影響固定資產(chǎn)“賬卡物一致性”，可能導(dǎo)致資產(chǎn)價值管理與實(shí)物管理脫節(jié)。

資產(chǎn)建卡方面。存在建卡不規(guī)范的問題，部分作為子設(shè)備管理的設(shè)備單獨(dú)形成了資產(chǎn)，部分應(yīng)作為主設(shè)備管理的設(shè)備卻打包到其他設(shè)備對應(yīng)的資產(chǎn)中，資產(chǎn)卡片的不規(guī)范，增加資產(chǎn)變更工作難度，影響公司固定資產(chǎn)管理。

用戶工程資產(chǎn)接收方面。在資產(chǎn)移交時，效率較低，相關(guān)資料不齊全，存在審計(jì)風(fēng)險。

2.資產(chǎn)運(yùn)行

公司組織機(jī)構(gòu)發(fā)生變動后，存在資產(chǎn)調(diào)撥不完整的情況，例如信通公司成本中心存在調(diào)控中心的資產(chǎn)，給各單位固定資產(chǎn)管理帶來不便。用戶資產(chǎn)接收后實(shí)施更新改造、報(bào)廢的，未及時變更設(shè)備卡片及資產(chǎn)卡片信息，導(dǎo)致賬卡物不對應(yīng)。

3.資產(chǎn)退出

因自然災(zāi)害等原因?qū)е码娋W(wǎng)資產(chǎn)退出或損毀的，未及時變更設(shè)備卡片及資產(chǎn)卡片，影響“賬卡物一致性”。資產(chǎn)改造更新后，舊設(shè)備再利用流程不規(guī)范，缺少相關(guān)記錄，影響公司資產(chǎn)的安全及完整性。經(jīng)鑒定已達(dá)到報(bào)廢程度的資產(chǎn)，未及時履行資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)，導(dǎo)致公司資產(chǎn)價值虛高。

（三）今后的改進(jìn)方向或?qū)Σ?/p>

1.資產(chǎn)新增

明確各方職責(zé)，工程完工后，實(shí)物管理歸口部門盡快組織現(xiàn)場驗(yàn)收、實(shí)物盤點(diǎn)、工程結(jié)算工作，并向財(cái)務(wù)部門移交相關(guān)資料，完成工程決算和項(xiàng)目轉(zhuǎn)資。各單位根據(jù)《湖北省電力公司固定資產(chǎn)目錄》及《設(shè)備分類和固定資產(chǎn)目錄對應(yīng)關(guān)系》規(guī)范建卡，提高轉(zhuǎn)資效率和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。對超期未轉(zhuǎn)資項(xiàng)目，加強(qiáng)相應(yīng)績效考核力度，財(cái)務(wù)部應(yīng)盡快組織相關(guān)單位，進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)資。

2.資產(chǎn)運(yùn)行

當(dāng)資產(chǎn)發(fā)生調(diào)撥和變更時，使用保管部門及時提供相應(yīng)信息，實(shí)物管理歸口部門依此在各專業(yè)系統(tǒng)更新設(shè)備臺賬信息，并聯(lián)動更新資產(chǎn)卡片，保證賬卡物動態(tài)一致。

3.資產(chǎn)退出

對退役資產(chǎn)進(jìn)行評估，確認(rèn)可再利用資產(chǎn)及待報(bào)廢資產(chǎn)清單。對再利用資產(chǎn)進(jìn)行登記，當(dāng)進(jìn)入再利用狀態(tài)時，記錄相關(guān)信息，并對各系統(tǒng)設(shè)備卡片及資產(chǎn)卡片進(jìn)行變更。對待報(bào)廢資產(chǎn)應(yīng)及時履行報(bào)廢流程，并將對應(yīng)資產(chǎn)卡片信息提供給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行下賬處理。

4.建議

篇（6）

固定資產(chǎn)是高校資產(chǎn)的重要組成部分，是開展教學(xué)、科研、行政管理、后勤服務(wù)的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。保證固定資產(chǎn)的安全和完整，提高資產(chǎn)的利用率，保證資產(chǎn)的保值增值，最大限度地發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用效益和經(jīng)濟(jì)效益，為高等教育事業(yè)的發(fā)展服務(wù)，是高等學(xué)校固定資產(chǎn)管理的基本任務(wù)。

一、固定資產(chǎn)管理中暴露出的主要問題

（一）固定資產(chǎn)管理意識淡薄

目前高校資產(chǎn)管理中不同程度地存在著重錢輕物、重購輕管的現(xiàn)象，相對而言比較重視對資金籌集和使用的管理，而不太重視對固定資產(chǎn)的管理，重視對固定資產(chǎn)采購的管理而忽視對固定資產(chǎn)使用的管理。

（二）制度建設(shè)、日常管理基礎(chǔ)工作薄弱，固定資產(chǎn)賬實(shí)不符

有些高校沒有建立起一套系統(tǒng)、規(guī)范有效、責(zé)權(quán)分明的管理制度，固定資產(chǎn)管理制度的缺失、不完善，造成在實(shí)際工作中無法可依、無章可循；有些高校雖然制定了固定資產(chǎn)管理制度，但沒有認(rèn)真落實(shí)，形同虛設(shè)，執(zhí)行中流于形式，使固定資產(chǎn)得不到有效的管理和利用；部分高校固定資產(chǎn)管理制度建設(shè)不規(guī)范、日常管理基礎(chǔ)工作薄弱，長期未對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤點(diǎn)，最終導(dǎo)致家底不清、賬物不符、賬賬不符，為固定資產(chǎn)的流失開了方便之門。

（三）固定資產(chǎn)重復(fù)購置，利用效率低，閑置浪費(fèi)損失嚴(yán)重

長期以來，高校購置固定資產(chǎn)的經(jīng)費(fèi)主要來源于財(cái)政撥款，在購置時一次性列入當(dāng)年支出，使用上不核算成本，學(xué)校內(nèi)又普遍存在大鍋飯現(xiàn)象，人們對固定資產(chǎn)缺乏成本效益觀念。不同業(yè)務(wù)部門從方便使用等利益角度出發(fā)，追求小而全的固定資產(chǎn)配置模式，造成固定資產(chǎn)重復(fù)購置，利用率極低，有的資產(chǎn)長期閑置，造成極大浪費(fèi)。

二、高等學(xué)校開展固定資產(chǎn)清查工作的必要性和重要性

高校的固定資產(chǎn)清查是指對高校內(nèi)部各單位、企業(yè)占用的固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的清查、登記、核實(shí)。通過資產(chǎn)清查，既能摸清“家底”，檢查管理水平，又能增強(qiáng)教職員工的管理意識，其必要性和重要性表現(xiàn)在如下幾個方面：

（一）摸清資產(chǎn)“家底”，防止資產(chǎn)流失

隨著高等教育事業(yè)的發(fā)展，高校的經(jīng)費(fèi)來源逐漸增多，高校的固定資產(chǎn)規(guī)模、種類迅速擴(kuò)大和增多，固定資產(chǎn)的管理也較以前復(fù)雜和艱巨。一方面某些固定資產(chǎn)隨時有被占用甚至流失的可能；另一方面新增的固定資產(chǎn)有不驗(yàn)收入賬的可能；另外調(diào)撥和報(bào)廢的資產(chǎn)賬務(wù)處理不及時，每個部門和單位的資產(chǎn)經(jīng)過一段時間后都會發(fā)生變化而可能導(dǎo)致賬賬或賬物不一致。只有經(jīng)過定期或不定期的，經(jīng)常性的固定資產(chǎn)清查，才能摸清資產(chǎn)“家底”，防止資產(chǎn)流失，保證國有資產(chǎn)的完整和安全。

（二）檢查管理水平，提高使用效益

固定資產(chǎn)管理工作是一項(xiàng)較復(fù)雜的系統(tǒng)工程。在管理工作中，稍有疏忽就會產(chǎn)生管理上的漏洞，造成資產(chǎn)的流失和經(jīng)濟(jì)損失。在固定資產(chǎn)的日常管理中，固定資產(chǎn)閑置不用、利用率不高，或者某些非經(jīng)營性資產(chǎn)私下轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)，經(jīng)營收益為部門或個人所有等等。通過資產(chǎn)清查，就能夠發(fā)現(xiàn)這些問題，找到管理中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，從而可以通過健全和完善管理制度等措施堵塞漏洞，提高資產(chǎn)的利用率和使用效益，提高管理水平，為教學(xué)、科研服務(wù)，為高校的經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。

（三）避免閑置浪費(fèi)，有效配置資源

對于非經(jīng)營性資產(chǎn)特別是教學(xué)科研用的大型精密儀器設(shè)備，存在著重復(fù)購置、無人開發(fā)利用或利用率極低等閑置現(xiàn)象。通過資產(chǎn)清查，了解閑置設(shè)備的全部情況，組織合理流動；通過調(diào)撥優(yōu)化資源配置，既可以提高資產(chǎn)的利用率，又能避免經(jīng)費(fèi)的重復(fù)投入，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（四）增強(qiáng)管理意識，提高管理水平

在高校的固定資產(chǎn)管理過程中，人是決定管理效率的決定因素，固定資產(chǎn)實(shí)行人格化管理，就是強(qiáng)調(diào)人的因素和責(zé)任意識、法律意識。固定資產(chǎn)管理工作必須要有高校各級領(lǐng)導(dǎo)和廣大教職員工的理解支持，才能得到加強(qiáng)和發(fā)展，各項(xiàng)管理工作才能順利進(jìn)行和完成。然而，由于工作的側(cè)重點(diǎn)不同，部分教職工對國有資產(chǎn)概念不清楚、對加強(qiáng)管理的重要意義認(rèn)識不夠，出現(xiàn)不應(yīng)有的干擾和言行。通過經(jīng)常性的固定資產(chǎn)清查，許多教職工都親自參加從宣傳動員部署到具體實(shí)施清查，直至最后工作總結(jié)的整個過程，可以切實(shí)解決干部職工對固定資產(chǎn)管理的模糊認(rèn)識，強(qiáng)化教職員工的參與意識、產(chǎn)權(quán)意識和效益意識，增強(qiáng)管理意識，提高管理層次和水平。

三、鞏固清產(chǎn)核資成果的建議

固定資產(chǎn)清查不是目的，只是一種加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的手段。清產(chǎn)核資工作完成以后，為防止前清后亂，須要在以下幾個方面做好工作，防止資產(chǎn)再度流失。

（一）建立完善的固定資產(chǎn)清查制度，防止前清后亂

高校應(yīng)建立完善的固定資產(chǎn)清查制度，把清產(chǎn)核資工作作為經(jīng)常性的自查工作、作為日常管理的一部分加以制度化。

1.建立定期的固定資產(chǎn)清查制度，實(shí)行年終抽查與使用部門盤點(diǎn)相結(jié)合。各使用部門至少每年年終要對資產(chǎn)進(jìn)行一次全面的清查核對，摸清家底，對盤盈盤虧的固定資產(chǎn)要找出原因、分清責(zé)任，按現(xiàn)行規(guī)定及時進(jìn)行處理；對固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，盤活資產(chǎn)，防止積壓閑置，做到物盡其效，并將盤點(diǎn)結(jié)果逐級上報(bào)。固定資產(chǎn)管理部門每年都應(yīng)選擇幾個使用部門，進(jìn)行有目的的抽查，確保固定資產(chǎn)的準(zhǔn)確性。同時對各使用部門固定資產(chǎn)管理情況進(jìn)行考核，獎勵先進(jìn)，批評落后。

2.建立重點(diǎn)抽查制度，實(shí)行重點(diǎn)清查與專項(xiàng)清查相結(jié)合。對固定資產(chǎn)使用重點(diǎn)部門或經(jīng)營性單位進(jìn)行重點(diǎn)清查核對，做到賬賬、賬物相符，解決固定資產(chǎn)閑置，防止資產(chǎn)流失。對如微機(jī)、筆記本電腦、照相機(jī)、攝像機(jī)、空調(diào)等民用性較強(qiáng)的設(shè)備，必要時可進(jìn)行專項(xiàng)清查，以便掌握其分布和利用情況，防止資產(chǎn)閑置或流失。

3.全面清查與分批清查相結(jié)合。全面開展清產(chǎn)核資，雖然效果好但費(fèi)時費(fèi)力，不宜也不可能年年進(jìn)行，視情況可幾年開展一次。在全面清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃地按年度分批清查學(xué)院和部門等二級管理單位，每年徹底清查四五個單位，幾年循環(huán)一次。這樣既省時又省力，而且對其他工作影響不大，清查效果也很好，同時也能鞏固全面開展資產(chǎn)清查工作的成果。

4.建立離任核查制度。資產(chǎn)管理使用人員離任時，要組織核查，辦理資產(chǎn)移交和監(jiān)交手續(xù)，做到人走賬清，防止資產(chǎn)流失。

（二）提高認(rèn)識，轉(zhuǎn)變觀念，進(jìn)一步加強(qiáng)資產(chǎn)管理

提高認(rèn)識是加強(qiáng)高校固定資產(chǎn)的關(guān)鍵，認(rèn)識不到位，措施難到位。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和管理者要提高認(rèn)識，將資產(chǎn)管理作為一項(xiàng)重要內(nèi)容列入工作目標(biāo)，要重視資產(chǎn)管理工作，把制度、規(guī)定落到實(shí)處，克服“重錢輕物”、“重購輕管”的思想，確保固定資產(chǎn)的安全完整。

1.建立固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，增強(qiáng)部門負(fù)責(zé)人和管理人員的責(zé)任意識，使部門負(fù)責(zé)人和管理人員真正承擔(dān)起固定資產(chǎn)管理的責(zé)任。

2.加強(qiáng)制度建設(shè)，健全基礎(chǔ)工作。學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)各個環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，堵住固定資產(chǎn)流失的漏洞，使固定資產(chǎn)管理制度化、科學(xué)化、規(guī)范化。

3.規(guī)范固定資產(chǎn)處置行為，嚴(yán)格資產(chǎn)審批手續(xù)。凡需進(jìn)行處置的固定資產(chǎn)包括產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、出售、報(bào)廢、報(bào)損等，均應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審批制度，不得越權(quán)擅自處置。

（三）建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，加強(qiáng)日常管理，認(rèn)真落實(shí)

高校要建立起一套系統(tǒng)、規(guī)范有效、責(zé)權(quán)分明的管理制度，在實(shí)際工作中做到有法可依、有章可循；在日常工作中須認(rèn)真落實(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行不流于形式，使固定資產(chǎn)得到有效的管理和利用。

（四）實(shí)施信息化管理，提高管理效率

針對高校固定資產(chǎn)的特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)改變傳統(tǒng)管理模式，充分利用比較完善的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，建立高校固定資產(chǎn)管理信息化系統(tǒng)，將學(xué)校所有固定資產(chǎn)的相關(guān)信息納入管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的信息化、規(guī)范化和現(xiàn)代化。網(wǎng)絡(luò)化管理手段的運(yùn)用，不僅限于實(shí)現(xiàn)對固定資產(chǎn)常規(guī)管理，而且可以實(shí)現(xiàn)從對固定資產(chǎn)的靜態(tài)管理向?qū)崟r的動態(tài)跟蹤管理、從定性管理向定量管理、從經(jīng)驗(yàn)管理向科學(xué)管理、從單一管理向系統(tǒng)管理的轉(zhuǎn)變，使資源達(dá)到較優(yōu)化組合、較合理配置，實(shí)現(xiàn)資源共享，最大限度提高學(xué)校固定資產(chǎn)的使用效益。

（五）適應(yīng)現(xiàn)代化管理要求，全面提高固定資產(chǎn)管理人員素質(zhì)

固定資產(chǎn)管理人員業(yè)務(wù)水平高低和責(zé)任心強(qiáng)弱，對提高固定資產(chǎn)的管理水平起關(guān)鍵作用。通過人員培訓(xùn)與人才引進(jìn)，從根本上提高固定資產(chǎn)管理人員的素質(zhì)，學(xué)校須注重人員培訓(xùn)與人才建設(shè)，鼓勵具備現(xiàn)代管理理念和實(shí)干精神的高素質(zhì)人才走向固定資產(chǎn)管理崗位。只有提高管理人員的素質(zhì)，才能對高校固定資產(chǎn)實(shí)行科學(xué)高效的管理。

總之，高等學(xué)校清產(chǎn)核資暴露出當(dāng)前高校固定資產(chǎn)管理中存在著諸多問題，資產(chǎn)清查不是目的，只是加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的一種手段。高等學(xué)校只有以清產(chǎn)核資為契機(jī)，不斷增強(qiáng)固定資產(chǎn)管理意識，健全管理體系，完善管理制度，才能鞏固清產(chǎn)核資的成果，徹底堵塞固定資產(chǎn)流失漏洞，確保固定資產(chǎn)的安全和完整，促進(jìn)國有資產(chǎn)的保值增值。

【參考文獻(xiàn)】

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篇（7）

一、內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)固定資產(chǎn)總體情況

（一）內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)的固定資產(chǎn)總體呈現(xiàn)行業(yè)特殊性

一是內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)的固定資產(chǎn)的構(gòu)成特殊。據(jù)調(diào)查了解，內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)的固定資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的比例達(dá)到四分之三，而其中運(yùn)輸船舶又占固定資產(chǎn)的比重達(dá)到80%以上；二是內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)成分復(fù)雜，既有企業(yè)融資租入的質(zhì)地優(yōu)良、運(yùn)力強(qiáng)大的新型船隊(duì)，又有承包給個人（含幾人一組的集體）的一般船隊(duì)，也有出租給家庭的單個運(yùn)輸船只；三是內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)的固定資產(chǎn)為完成運(yùn)輸任務(wù)，長期處于在外流動狀態(tài)，飄于水面，管理復(fù)雜。

（二）內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)固定資產(chǎn)的管理現(xiàn)狀

1.固定資產(chǎn)日常管理不到位。內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)長期以來，重心放在抓營運(yùn)上，長年組織貨源、運(yùn)力，對于占企業(yè)總資產(chǎn)將近四分之三的固定資產(chǎn)，沒有引起足夠的重視，缺乏有效的管理機(jī)制，也沒有建立健全完整的規(guī)章制度，企業(yè)的固定資產(chǎn)日常管理難以有效實(shí)施。2.固定資產(chǎn)清查流于形式。由于內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)固定資產(chǎn)的固有特征：固定資產(chǎn)“流動”、分散等，造成一年一度的固定資產(chǎn)清查工作諸多不便，再者，清查時，組織者領(lǐng)導(dǎo)不力，組織成員重視不夠，形成年年清查走過場，固定資產(chǎn)清查不全面，清查工作不徹底。3.固定資產(chǎn)粗放管理，使投資缺乏有效依據(jù)。由于固定資產(chǎn)長期缺乏有效的管理，市場調(diào)查、投資預(yù)測亦難以開展，致使企業(yè)投資盲目，造成決策失誤，損失浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。

二、內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的問題。

在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)在固定資產(chǎn)的使用、管理中較為粗放，與企業(yè)資產(chǎn)管理制度的要求差距較大，具體表現(xiàn)為：

（一）內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)經(jīng)營重心完全放在了船舶的運(yùn)營上，企業(yè)關(guān)心的是貨源，是運(yùn)力，內(nèi)部的建章立制重視不足。沒有完善的規(guī)章制度，有的即使有，也落實(shí)不到位，固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門銜接不到位，存在信息溝通不暢，實(shí)物資產(chǎn)和賬目登記不匹配的狀況，缺乏對固定資產(chǎn)使用單位的監(jiān)管、管理要求不嚴(yán)，使用單位不重視資產(chǎn)的管理。

（二）船舶流動性強(qiáng)，固定資產(chǎn)清查工作不徹底，未能有效解決管理上出現(xiàn)的漏洞。

（三）產(chǎn)權(quán)界定不明確，固定資產(chǎn)保管、使用責(zé)任不分。由于內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)存在著部分船舶長期對外租賃等現(xiàn)象，加之企業(yè)賬目處理跟不上，一些應(yīng)屬于融資租賃的資產(chǎn)，企業(yè)照提這部分資產(chǎn)折舊，造成賬上多列成本等不合理現(xiàn)象；而一部分應(yīng)屬于經(jīng)營性租出的資產(chǎn)，企業(yè)卻只記錄租金收入，而不計(jì)提折舊，造成利潤虛增；有的資產(chǎn)因管理混亂，產(chǎn)權(quán)不清，至今一直游離在外。

（四）由于內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)長期對固定資產(chǎn)管理的粗放型管理，在固定資產(chǎn)投資決策上，造成決策依據(jù)不科學(xué)、不充分、不真實(shí)，從而導(dǎo)致一些固定資產(chǎn)投資失誤，造成固定資產(chǎn)損失浪費(fèi)。如90年代初期，由于發(fā)往江浙等地的貨源充足，一些內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)“跟風(fēng)”建造了一批大噸位船隊(duì)，后因市場運(yùn)力過剩，大船不適應(yīng)江浙水網(wǎng)─淺水航道，營運(yùn)收益不佳，造成大量運(yùn)力閑置，或只能低價出租，損失不可估量。

三、加強(qiáng)內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的建議：

針對內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)目前普遍存在的上述問題，根據(jù)內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和管理現(xiàn)狀，我們認(rèn)為內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面著手，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理：

（一）加強(qiáng)固定資產(chǎn)基礎(chǔ)管理，正確認(rèn)識固定資產(chǎn)管理的必要性和重要性。內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)固定資產(chǎn)價值高、數(shù)量大，船隨貨走，使用地點(diǎn)分散，針對這些特點(diǎn)，其固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)管理首先應(yīng)制定出切實(shí)可行的規(guī)章制度，通過崗位分工、部門制衡，績效考核等措施，穩(wěn)步予以落實(shí)，保證固定資產(chǎn)的安全完整。其次，要管好固定資產(chǎn)，就要把固定資產(chǎn)的管理權(quán)限和責(zé)任落實(shí)到相關(guān)管理部門和使用單位，因內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)固定資產(chǎn)長期處于流動在水上的狀態(tài)，實(shí)物管理權(quán)實(shí)際掌握在船舶管理人手中，就要因地制宜，對固定資產(chǎn)進(jìn)行分級分船、歸口定則管理。把制度建設(shè)和現(xiàn)場管理相結(jié)合，把資產(chǎn)管理和績效考核相結(jié)合，把《固定資產(chǎn)管理辦法》、《低值易耗品管理辦法》的制度文件發(fā)放到每一條運(yùn)輸船舶上，把績效考核的精神宣貫到船舶上每一個職工，實(shí)現(xiàn)“責(zé)權(quán)利相互統(tǒng)一”，充分調(diào)動資產(chǎn)使用單位的積極性和主動性，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)管理部門的職能作用，管好、用好現(xiàn)有資產(chǎn)，盤活暫時沒用的、閑置的固定資產(chǎn)。

（二）建立固定資產(chǎn)清查制度。固定資產(chǎn)清查至少每年一次，務(wù)必高度重視，做到真實(shí)完整。在固定資產(chǎn)清查過程中，由實(shí)物資產(chǎn)管理部門牽頭，會同財(cái)務(wù)部門、使用單位的相關(guān)人員，深入實(shí)地，現(xiàn)場盤點(diǎn)，逐項(xiàng)檢查，制作盤點(diǎn)表，資產(chǎn)盤點(diǎn)記錄要全面、適用狀況要備注。防止賬外資產(chǎn)和資產(chǎn)虛列。如發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧、毀損報(bào)廢的固定資產(chǎn)，先填制統(tǒng)一格式的“固定資產(chǎn)盤盈盤虧、毀損報(bào)廢審批表”，由清查人員現(xiàn)場簽字，進(jìn)一步查明原因，報(bào)企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)簽署審批意見，財(cái)務(wù)部門根據(jù)審批意見按企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。若在清查中發(fā)現(xiàn)有未使用、不需用、長期閑置的固定資產(chǎn)，要在盤點(diǎn)表中備注，資產(chǎn)管理部門應(yīng)在資產(chǎn)清查報(bào)告中注明，并根據(jù)資產(chǎn)使用需求，提出資產(chǎn)調(diào)配的合理化建議報(bào)企業(yè)管理層做出合理安排。資產(chǎn)清查相關(guān)部門負(fù)責(zé)人要對財(cái)產(chǎn)清查工作的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性負(fù)責(zé)任。

（三）科學(xué)制定企業(yè)固定資產(chǎn)保養(yǎng)計(jì)劃。在企業(yè)固定資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上建立完善企業(yè)資產(chǎn)清冊，根據(jù)清冊中載明的資產(chǎn)狀況和使用單位的維修申請制定切實(shí)有效的維修保養(yǎng)計(jì)劃，按期檢查計(jì)劃的執(zhí)行，提高固定資產(chǎn)的完好程度和利用效率。運(yùn)輸船舶是內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)固定資產(chǎn)基石，因此加強(qiáng)船舶維修管理，是加強(qiáng)內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的重中之重。為使固定資產(chǎn)維修養(yǎng)護(hù)做到科學(xué)規(guī)范，為維護(hù)固定資產(chǎn)的性能完好以保障船舶處于最佳適用（適航）狀態(tài)，航運(yùn)企業(yè)應(yīng)及時對固定資產(chǎn)進(jìn)行修理并建立科學(xué)完善的大小修制度。首先，建立企業(yè)總的固定資產(chǎn)清冊，并為每一項(xiàng)固定資產(chǎn)制作資產(chǎn)卡片，載明每項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、投入使用時間、使用年限、折舊情況、技術(shù)狀況等，根據(jù)資產(chǎn)狀況制定維修計(jì)劃，做到一目了然，有的放矢。其次，按期計(jì)提固定資產(chǎn)修購基金，保障維修經(jīng)費(fèi)的充足，同時要嚴(yán)把修理費(fèi)的開支和使用，做到維修有計(jì)劃，維修費(fèi)用支出有標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)批流程要規(guī)范。

（四）準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)形勢，精準(zhǔn)定位企業(yè)固定資產(chǎn)投資方向和投資規(guī)模，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險。一是要建立科學(xué)的投資方案。固定資產(chǎn)的投資應(yīng)根據(jù)行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，市場需求預(yù)測，企業(yè)自身所處發(fā)展階段，在充分發(fā)掘現(xiàn)有資產(chǎn)運(yùn)力的基礎(chǔ)上，測算資產(chǎn)缺口，擬定投資方案，提交管理層集體研究決定后確定投資方案。二是要建立風(fēng)險防控機(jī)制。水運(yùn)企業(yè)新增運(yùn)力的資產(chǎn)投資，單項(xiàng)資產(chǎn)金額大，風(fēng)險高，受市場風(fēng)險影響大，固定資產(chǎn)的投資既要和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略融合，滿足戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也要建立風(fēng)險防控措施，加強(qiáng)風(fēng)險跟蹤管理，三是固定資產(chǎn)的投資在滿足投資需求的同時，不忘舊資產(chǎn)的更新改造，注重環(huán)保設(shè)備的加裝，并及時進(jìn)行大小修，使資產(chǎn)處于最佳適用狀態(tài)，為企業(yè)創(chuàng)造最大經(jīng)濟(jì)效益。核定了企業(yè)各類固定資產(chǎn)需用量以后，進(jìn)而編制年度的固定資產(chǎn)需用量計(jì)劃，據(jù)此結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定固定資產(chǎn)投資計(jì)劃。

（五）充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門對固定資產(chǎn)管理的有效作用。財(cái)務(wù)部門是對固定資產(chǎn)實(shí)施價值管理的部門，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，必須充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門對固定資產(chǎn)的管理的有效性。內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)牽頭和推動企業(yè)固定資產(chǎn)的管理工作，對固定資產(chǎn)起登記、賬務(wù)處理和核查監(jiān)督作用。財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)與資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用單位的溝通合作，建立切實(shí)可行的固定資產(chǎn)管理制度和財(cái)務(wù)管理辦法，及時對固定資產(chǎn)進(jìn)行核算、登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬，制作固定資產(chǎn)卡片、對各類財(cái)產(chǎn)的購置處置、維修養(yǎng)護(hù)、內(nèi)部調(diào)撥等，規(guī)定統(tǒng)一而嚴(yán)格的審批手續(xù)，嚴(yán)格遵照資產(chǎn)管理辦法的審批流程審核辦理固定資產(chǎn)的相關(guān)事宜，督促有關(guān)單位規(guī)范執(zhí)行。此外，財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)與資產(chǎn)實(shí)物管理部門的協(xié)作，積極參與到企業(yè)固定資產(chǎn)清查工作中，一旦發(fā)現(xiàn)問題，會同資產(chǎn)實(shí)物管理部門和資產(chǎn)使用單位，積極尋找對策和改進(jìn)措施，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在固定資產(chǎn)管理中應(yīng)有的作用，保證內(nèi)河航運(yùn)企業(yè)的資產(chǎn)安全、完整，創(chuàng)造出最大的經(jīng)濟(jì)效益。

篇（8）

今年以來，為了全面規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，財(cái)政部組織開展2016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作，資產(chǎn)清查于2016年1月―10月在全國范圍內(nèi)組織開展。加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，摸清全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)存量，是深化財(cái)稅體制改革，履行公共財(cái)政職能，完善國有資產(chǎn)管理體系和國有資產(chǎn)監(jiān)管職能的客觀要求，也是降低行政事業(yè)單位運(yùn)行成本，推進(jìn)厲行節(jié)約的具體體現(xiàn)。

一、行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作內(nèi)容

行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查，是指財(cái)政部門、主管部門或行政事業(yè)單位，根據(jù)各級政府及其財(cái)政部門專項(xiàng)工作要求或者特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的政策、工作程序和方法，對行政事業(yè)單位進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，依法認(rèn)定各項(xiàng)資產(chǎn)損益，真實(shí)反映行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)占有使用狀況的工作。資產(chǎn)清查工作主要包括四方面內(nèi)容：

1.單位基本情況清理，主要是根據(jù)資產(chǎn)清查工作的需要，對納入資產(chǎn)清查工作范圍的單位戶數(shù)、編制和人員狀況等基本情況進(jìn)行全面清理。

2.賬務(wù)清理，主要是對行政事業(yè)單位的各種銀行賬戶、會計(jì)核算科目、各類庫存現(xiàn)金、有價證券以及各項(xiàng)資金往來等基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理。

3.財(cái)產(chǎn)清查，主要是對行政事業(yè)單位各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)，單位對清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈和盤虧、報(bào)廢和壞賬等損失，按照資產(chǎn)清查要求進(jìn)行分類，提出相關(guān)處理建議。

4.完善制度，主要是各主管部門、行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，針對資產(chǎn)清查工作中暴露出來的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)管理等方面的問題，依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)，建立健全各項(xiàng)管理制度。

二、行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查中存在的問題

1.部分行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作尚欠缺。如資產(chǎn)的卡片賬基本信息錄入不完備，部份設(shè)備的規(guī)格型號未填寫或不全、設(shè)備的放置地點(diǎn)、使用人或責(zé)任人未填寫或未根據(jù)地址和人員的遷移變動而變更，實(shí)物資產(chǎn)上未貼相應(yīng)的資產(chǎn)編號識別，以及部分車輛的車牌號未及時登記，均造成賬面資產(chǎn)與具體實(shí)物資產(chǎn)難以一一對應(yīng)。此外在機(jī)構(gòu)撤并改組以及人員新老更替過程中，部分資產(chǎn)管理人員之間的工作交接不到位，以至于新任資產(chǎn)管理員對單位資產(chǎn)的具體情況不夠熟悉，以上問題均增加了資產(chǎn)清查工作的難度，并對資產(chǎn)的規(guī)范管理造成影響。

2.部分行政事業(yè)單位出現(xiàn)財(cái)務(wù)賬與資產(chǎn)卡片賬金額不一致的情況。主要形成原因有：部分資產(chǎn)購入、處置、報(bào)廢或調(diào)撥劃入、劃出，資產(chǎn)卡片已登記或轉(zhuǎn)出，但財(cái)務(wù)未能及時入賬；或財(cái)務(wù)已入賬，但資產(chǎn)卡片未能及時處理。部分單位賬賬不符的情況已多年存在，此次清新進(jìn)行了對賬清理，增加了很大工作量。

3.部分行政事業(yè)單位賬面歷史遺留問題較多，一些往來賬款甚至系上世紀(jì)八九十年代的遺留事項(xiàng)形成，歷經(jīng)機(jī)構(gòu)撤并改組，財(cái)務(wù)及經(jīng)辦人員更替，現(xiàn)有人員已無法解釋當(dāng)初掛賬的成因，而且相關(guān)財(cái)務(wù)原始資料一時難以查找，造成無法在清查中對相關(guān)掛賬款項(xiàng)進(jìn)行清理。

三、行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查存在問題的改進(jìn)措施

1.完善制度，明確職責(zé)。行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)各級財(cái)政部門關(guān)于固定資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)章制度，以及資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合單位實(shí)際，對資產(chǎn)管理制定明確詳細(xì)的操作性強(qiáng)的管理措施，從制度上規(guī)范固定資產(chǎn)管理行為，堵塞管理漏洞。明確固定資產(chǎn)管理部門和固定資產(chǎn)使用部門的職責(zé)和權(quán)限，實(shí)現(xiàn)“物物有人管，人人都管物”，建立統(tǒng)一要求、分級管理、組織健全、各負(fù)其責(zé)的工作機(jī)制。切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，克服怕?lián)?zé)任、怕麻煩、“新官不理舊賬”和“重錢輕物”的思想。充分認(rèn)識和查找本單位在落實(shí)固定資產(chǎn)規(guī)范管理上存在的差距，認(rèn)真分析研究和解決固定資產(chǎn)管理上“前清后亂、賬物脫節(jié)”等問題。

2.規(guī)范流程，加強(qiáng)內(nèi)控。一是規(guī)范配置管理。業(yè)務(wù)部門需增加配置資產(chǎn)時，應(yīng)提出申請，說明增配原因、本部門的現(xiàn)有人數(shù)和現(xiàn)有相關(guān)資產(chǎn)配置情況等，辦公室根據(jù)部門申請、現(xiàn)有資產(chǎn)配置數(shù)、資產(chǎn)配置年限和標(biāo)準(zhǔn)等情況，提出資產(chǎn)配置計(jì)劃和預(yù)算意見，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審定；二是規(guī)范購置管理。購置資產(chǎn)到貨驗(yàn)收合格后，采購部門經(jīng)辦人將固定資產(chǎn)驗(yàn)收單及發(fā)票、合同等相關(guān)單據(jù)，交由辦公室資產(chǎn)管理人員，通過固定資產(chǎn)管理軟件填制錄入和打印固定資產(chǎn)出入庫單、卡片、條形碼，經(jīng)辦公室負(fù)責(zé)人審核簽字后，辦公室或采購經(jīng)辦部門資產(chǎn)采購經(jīng)辦人員持發(fā)票、合同、固定資產(chǎn)卡片或入庫單，到財(cái)務(wù)部門辦理經(jīng)費(fèi)結(jié)算報(bào)銷，財(cái)務(wù)部門必須依據(jù)辦公室出具的固定資產(chǎn)卡片或入庫單，方可辦理結(jié)算報(bào)銷及固定資產(chǎn)入賬手續(xù)；三是規(guī)范處置及報(bào)廢管理。當(dāng)固定資產(chǎn)需處置時，要嚴(yán)格按本區(qū)資產(chǎn)處置相關(guān)文件和程序辦理處置手續(xù)。辦公室根據(jù)固定資產(chǎn)使用部門的申請，經(jīng)審核并按審批權(quán)限上報(bào)批準(zhǔn)同意后處置，其處置收入應(yīng)及時交財(cái)務(wù)作資金收入賬務(wù)處理，辦公室和財(cái)務(wù)門根據(jù)處置批準(zhǔn)手續(xù)同時做好減少固定資產(chǎn)賬務(wù)處理；

3.開拓創(chuàng)新，科學(xué)管理。一是全面推行資產(chǎn)條形碼管理，粘貼固定資產(chǎn)標(biāo)簽。今后凡是增加固定資產(chǎn)，必須粘貼條形碼，條形碼粘貼應(yīng)統(tǒng)一規(guī)范，提高固定資產(chǎn)信息化管理水平。二是定期核對資產(chǎn)賬簿登記動態(tài)。會計(jì)部門和資產(chǎn)管理部門每季度要核對資產(chǎn)賬簿登記情況，如財(cái)務(wù)資產(chǎn)賬與實(shí)物資產(chǎn)賬不相符，應(yīng)及時進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整平衡。三是要充分利用“資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)”平臺，強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理動態(tài)指導(dǎo)、監(jiān)督，上級部門要加強(qiáng)對系統(tǒng)所屬單位的資產(chǎn)賬簿登記情況進(jìn)行核查，及時指導(dǎo)系統(tǒng)單位加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，充分發(fā)揮信息化動態(tài)監(jiān)督作用。對尚未處置的資產(chǎn)，搜集相關(guān)憑據(jù)，實(shí)事求是妥善做好盤盈、盤虧、報(bào)損、報(bào)廢的處置工作，更加如實(shí)準(zhǔn)確反映系統(tǒng)資產(chǎn)情況。

四、結(jié)語

加強(qiáng)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理，確保國有資產(chǎn)保值增值，防止國有資產(chǎn)流失，是提高財(cái)政資金使用效益的重要措施，也是資產(chǎn)清查的最終目的。行政事業(yè)單位應(yīng)重視資產(chǎn)清查工作，發(fā)現(xiàn)的問題并及時整改到位，確保行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理有效運(yùn)行。

篇（9）

本次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級實(shí)施”的原則，由各級財(cái)政部門按財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系組織本級政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開展資產(chǎn)清查工作。

財(cái)政部將成立“全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作小組”，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，并組織開展中央級資產(chǎn)清查工作。工作小組下設(shè)辦公室，具體負(fù)責(zé)組織開展資產(chǎn)清查工作。

地方各級財(cái)政部門（或財(cái)政部門會同相關(guān)部門）成立資產(chǎn)清查工作小組和辦公室，負(fù)責(zé)本地區(qū)資產(chǎn)清查工作的組織和實(shí)施。具體組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)，按照分級負(fù)責(zé)的原則執(zhí)行確定。

二、審計(jì)目的

根據(jù)財(cái)政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作相關(guān)文件的規(guī)定，資產(chǎn)清查的審計(jì)目的是會計(jì)師事務(wù)所按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對行政事業(yè)單位的現(xiàn)行內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行了解，在行政事業(yè)單位以20*年12月31日為基準(zhǔn)日全面清查資產(chǎn)、負(fù)債及收支的基礎(chǔ)上，對相關(guān)會計(jì)記錄和資料進(jìn)行審計(jì)，并在此基礎(chǔ)上對清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢、資金掛賬的準(zhǔn)確性、可靠性發(fā)表審計(jì)意見，并出具資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告及管理建議書。

三、審計(jì)范圍

（一）被審計(jì)單位

根據(jù)財(cái)政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作相關(guān)文件的要求，行政事業(yè)單位納入本次資產(chǎn)清查范圍的單位包括：

1、20*年12月31日以前經(jīng)機(jī)構(gòu)編制管理部門批準(zhǔn)成立的、執(zhí)行行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)制度的各類行政事業(yè)單位、社會團(tuán)體。

2、執(zhí)行非營利組織會計(jì)制度、并同財(cái)政部門有經(jīng)費(fèi)繳撥關(guān)系的社會團(tuán)體等單位。

行政單位附屬的未脫鉤經(jīng)濟(jì)實(shí)體，執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦、具有法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，不列入此次清查范圍，但須根據(jù)本方案規(guī)定上報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)。

（二）審計(jì)資料范圍

1、資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的會計(jì)報(bào)表。

2、各單位資產(chǎn)管理、會計(jì)核算等內(nèi)部控制制度。

3、各單位會計(jì)賬簿、會計(jì)憑證及相關(guān)文件等。

4、各單位按照資產(chǎn)清查文件規(guī)定編制的基礎(chǔ)表、報(bào)表及申報(bào)清查損溢的相關(guān)證明材料。

5、資產(chǎn)清查審計(jì)過程中需要的其他資料。

四、審計(jì)責(zé)任

會計(jì)師事務(wù)所協(xié)助、配合資產(chǎn)清查部門做好政策、規(guī)定解釋；協(xié)助行政事業(yè)單位進(jìn)行資產(chǎn)清查工作。

會計(jì)師事務(wù)所要完成對主管部門及其所屬單位的審計(jì)工作，并出具各單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和匯總資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

會計(jì)師事務(wù)所對其出具的資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和單位申報(bào)的損溢及經(jīng)濟(jì)鑒證意見的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任，對個別事項(xiàng)出具經(jīng)濟(jì)鑒證意見。

五、工作要求

（一）資產(chǎn)清查工作機(jī)制

財(cái)政部門與各會計(jì)師事務(wù)所之間建立定期溝通制度、固定聯(lián)系人制度與重大問題請示報(bào)告制度。

1、定期溝通制度

會計(jì)師事務(wù)所定期（具體按照本級財(cái)政部門有關(guān)要求執(zhí)行）將資產(chǎn)清查的工作情況通過電子郵件或書面形式進(jìn)行匯報(bào)。內(nèi)容主要包括各參審所（審計(jì)小組）目前的工作進(jìn)度，審計(jì)工作中遇到的問題及需要資產(chǎn)清查部門協(xié)調(diào)的事項(xiàng)。

如遇重大問題，財(cái)政部門可隨時召集會議。

2、建立固定聯(lián)系人制度

會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)明確資產(chǎn)清查審計(jì)工作的總負(fù)責(zé)人和對各單位進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

3、重大問題請示報(bào)告制度

各項(xiàng)目小組在工作中遇到的重大、緊急的、需及時與有關(guān)各方溝通及協(xié)調(diào)處理的問題，經(jīng)各會計(jì)師事務(wù)所資產(chǎn)清查審計(jì)總負(fù)責(zé)人提出初步意見后，以重大問題報(bào)告的形式隨時向財(cái)政部門提交。

（二）會計(jì)師事務(wù)所的工作職責(zé)

1、對被審計(jì)單位進(jìn)行咨詢和指導(dǎo)；

2、按照資產(chǎn)清查部門制訂的總體審計(jì)方案完成專項(xiàng)審計(jì)工作；

3、及時向被審計(jì)單位提交事務(wù)所經(jīng)濟(jì)鑒證證明、資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、管理建議書等有關(guān)資料；

4、完成資產(chǎn)清查部門交辦的其他工作。

六、審計(jì)主要依據(jù)

(一)國家有關(guān)政策、法規(guī)：

1、《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》

2、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》

3、《行政單位會計(jì)制度》

4、《事業(yè)單位會計(jì)制度》

5、《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》

6、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》

7、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》

(二)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)規(guī)范性文件：

1、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》

2、組織資產(chǎn)清查的組織單位制定的相關(guān)文件

七、審計(jì)方法

本次資產(chǎn)清查審計(jì)主要采取盤點(diǎn)、函證、檢查、計(jì)算、詢問等審計(jì)方法。

1、銀行存款、往來款項(xiàng)、投資及借款主要進(jìn)行函證，對于銀行存款及借款要求全部進(jìn)行函證。

2、實(shí)物資產(chǎn)主要進(jìn)行盤點(diǎn)。

3、資產(chǎn)損溢主要進(jìn)行檢查、復(fù)核、鑒證、盤點(diǎn)等，對資產(chǎn)損溢要求一筆一審。

八、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域

（一）資產(chǎn)類

1、貨幣資金

主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的余額是否正確。

（1）對庫存現(xiàn)金的清查，應(yīng)當(dāng)查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實(shí)際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符，如有差異，應(yīng)說明原因；編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表及現(xiàn)金倒軋表；對庫存外幣依幣種清查，并以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日中國人民銀行外匯市場匯價的中間價折合為人民幣金額。

備用金余額加上各項(xiàng)支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額，對單項(xiàng)備用金余額較大的，應(yīng)由持備用金的相關(guān)人員予以簽字確認(rèn)。

（2）對銀行存款，主要清查各單位在金融機(jī)構(gòu)開立的人民幣基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶、資本項(xiàng)目外匯賬戶的情況。檢查各單位在開戶銀行及其他金融機(jī)構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)中該單位的賬面余額是否相符；根據(jù)銀行存款對賬單、銀行詢證函、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實(shí)銀行存款金額。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的外匯市場匯價是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

a.存款明細(xì)要依不同銀行賬戶分列明細(xì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分人民幣及各種外幣；

b.定期存款應(yīng)當(dāng)索取銀行定期存款單予以檢查，并取得復(fù)印件；

c.各項(xiàng)存款應(yīng)當(dāng)由銀行出具證明文件如詢證函回函、對賬單等；

d.外幣存款應(yīng)當(dāng)按外幣幣種及銀行分列；

e.銀行存款列有利息收入時應(yīng)當(dāng)詳加注明。

2、應(yīng)收款項(xiàng)（暫付款）應(yīng)收款項(xiàng)的清查內(nèi)容包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款。

（1）清查應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款（暫付款）時，索取各單位與對方單位金額核對一致的對賬確認(rèn)單或向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函詢證；對有爭議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新明確債權(quán)關(guān)系；對長期拖欠款項(xiàng)，要查明原因，了解催收情況。中介機(jī)構(gòu)要做好有關(guān)取證工作；

（2）索取各單位職工個人借款明細(xì)表，對借款金額較大的應(yīng)由該個人簽字確認(rèn)；

（3）分析應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的賬齡、檢查回函確認(rèn)或不確認(rèn)的情況以及壞賬損失的確認(rèn)情況，索取壞賬損失的相關(guān)依據(jù)。

3、對外投資

（1）對國庫券、各種特種債券、股票及基金進(jìn)行清查，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細(xì)賬余額核對；盤點(diǎn)庫存有價證券，與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對；

（2）對其他單位投資的清查，索取有關(guān)投資的合同、協(xié)議、章程，以及有關(guān)政府部門或上級主管部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入成本、所占股權(quán)比例、歷次分紅情況等；

（3）對已納入?yún)R總、合并范圍的法人主體，需單獨(dú)進(jìn)行資產(chǎn)清查，編制資產(chǎn)清查報(bào)表并出具資產(chǎn)清查報(bào)告。

4、存貨（庫存材料）

存貨的清查范圍主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品等。

（1）要求各單位配合中介機(jī)構(gòu)認(rèn)真組織清倉查庫，原則上要求對所有存貨全面清查盤點(diǎn)；

（2）對長期外借未收回的存貨，可以進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)或向?qū)Ψ絾挝粚?shí)施詢證，并查明未收回原因，檢查各單位催收情況及是否按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓；

（3）代保管物資要各單位提供代保管單位確認(rèn)的清查明細(xì)表；

（4）重點(diǎn)核實(shí)存放時間長、閑置、毀損和待報(bào)廢的存貨。

5、固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備等，要求各單位配合會計(jì)師事務(wù)所認(rèn)真組織清查，原則上對所有固定資產(chǎn)全面清查盤點(diǎn)。

（1）對固定資產(chǎn)要檢查固定資產(chǎn)原值、待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；關(guān)注固定資產(chǎn)分類是否合理；詳細(xì)了解固定資產(chǎn)目前的使用狀況等；

（2）對出租的固定資產(chǎn)要檢查相關(guān)租賃合同；檢查各單位賬面記錄情況，檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費(fèi)；

（3）對臨時借出、調(diào)撥轉(zhuǎn)出但未履行調(diào)撥手續(xù)的和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，要求各單位收回或者補(bǔ)辦手續(xù)；

（4）對清查出的各項(xiàng)賬面盤盈（含賬外資產(chǎn)）、盤虧固定資產(chǎn)，要查明原因，分清工作責(zé)任，提出處理意見；

（5）檢查房屋、車輛等產(chǎn)權(quán)證明原件并取得復(fù)印件，關(guān)注產(chǎn)權(quán)是否受到限制如抵押、擔(dān)保等，檢查相關(guān)取得的相關(guān)合同、協(xié)議；

（6）對批量購進(jìn)的單位價值低的圖書等，如果被資產(chǎn)清查單位無法列示明細(xì)金額的，按加總數(shù)量清查核對實(shí)物，按總計(jì)金額填列固定資產(chǎn)清查明細(xì)表，并注明總數(shù)量。

（二）負(fù)債類

負(fù)債的清查包括各行政事業(yè)單位的流動負(fù)債、長期負(fù)債，以及賬外負(fù)債，要求核查負(fù)債的性質(zhì)、種類、金額和合法性。對無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)作為本次清查資產(chǎn)損溢處理。

1、借入款項(xiàng)

借入款項(xiàng)包括向財(cái)政部門、上級單位、金融機(jī)構(gòu)的借款和向其他單位借入有償使用的各種款項(xiàng)。借入款項(xiàng)清查的內(nèi)容主要包括向銀行和其他債權(quán)人單位發(fā)函詢證；索取相關(guān)借款協(xié)議或財(cái)政部門、上級單位的相關(guān)文件；核實(shí)借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款日期、借款利率；測算借款利息計(jì)提是否充分，有無欠息與逾期未還情況，如有欠息是否已足額預(yù)提。

2、應(yīng)繳預(yù)算款

應(yīng)繳預(yù)算款主要包括應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)，如非營利組織的預(yù)算管理基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒收入、無主財(cái)物變價收入和其他按預(yù)算規(guī)定上繳預(yù)算的款項(xiàng)。應(yīng)繳預(yù)算款清查時重點(diǎn)關(guān)注是否按照財(cái)政規(guī)定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時辦理繳庫，有無緩繳、截留、挪用或自行坐支的現(xiàn)象。

3、應(yīng)繳財(cái)政專戶款

應(yīng)繳財(cái)政專戶款清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各種預(yù)算外資金，按預(yù)算外資金的類別列示明細(xì)。核點(diǎn)同“應(yīng)繳預(yù)算款”。

4、應(yīng)付款項(xiàng)（暫存款）

應(yīng)付款項(xiàng)（暫存款）清查的內(nèi)容主要包括行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位和個人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng)，應(yīng)按暫存款項(xiàng)的類別或單位、個人列示明細(xì)；與對方單位進(jìn)行對賬，核實(shí)金額和性質(zhì)。重點(diǎn)關(guān)注是否將應(yīng)納入單位收入管理款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)，是否存在長期掛賬未及時清理結(jié)算的情況。

5、應(yīng)交稅金

應(yīng)交稅金清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，按應(yīng)交納的稅費(fèi)種類列示明細(xì)；查閱相關(guān)納稅認(rèn)定、納稅通知、納稅優(yōu)惠等文件；核對有關(guān)會計(jì)期間完稅證明，對期末未交稅金余額復(fù)核其是否正確，列示是否允當(dāng)；關(guān)注是否存在稅收罰款的情況。

（三）收支類

收支類清查的內(nèi)容主要包括檢查資產(chǎn)清查期間的收支數(shù)額是否真實(shí)反映會計(jì)期間的收支情況，對重大跨期現(xiàn)象予以調(diào)整。

（四）其他事項(xiàng)

1、各單位資金往來

以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時點(diǎn)，采取倒軋的方式對各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理，要求各單位做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對工作。要做到內(nèi)部各部門之間、上下級單位之間往來關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。

單位內(nèi)部往來款項(xiàng)原則上不能作為資產(chǎn)清查損溢申報(bào)。但為全面摸清行政事業(yè)單位及其控制單位的“家底”，如實(shí)反映單位存在的矛盾和問題，真實(shí)、完整地反映單位資產(chǎn)狀況，內(nèi)部的單方掛賬在同時取得下列證據(jù)時可以作為資產(chǎn)清查損溢：

（1）單方掛賬產(chǎn)生的內(nèi)部證據(jù)，包括：會計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證；相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；形成單方掛賬的詳細(xì)原因；

（2）債務(wù)方提供的不承認(rèn)此筆掛賬的理由；

（3）中介機(jī)構(gòu)對該筆掛賬的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。

2、資產(chǎn)損溢

中介機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)損溢，應(yīng)按照行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)政策的規(guī)定予以確認(rèn)；

對清理出來的各種由于會計(jì)技術(shù)性差錯造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)制度關(guān)于會計(jì)差錯調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

3、文物作為一種特殊形態(tài)的固定資產(chǎn)，由政府有關(guān)主管部門組織管理和收藏的單位負(fù)責(zé)清查登記。對文物原則上只登記實(shí)物量。一些有價文物可以按照國家文物局、財(cái)政部（89）文物計(jì)字第877號文的《文物、博物館事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理辦法》第28條的規(guī)定辦理：“對現(xiàn)有文物藏品，凡能夠估價的都要估價入賬；無法估價的，可登記品種、等級和數(shù)量。對于新征集的文物，應(yīng)按實(shí)際收購金額入賬；對接收捐獻(xiàn)的文物可估價入賬”。

4、或有事項(xiàng)

審閱對外借款合同、協(xié)議等，以發(fā)現(xiàn)對內(nèi)或者對外的或有負(fù)債、擔(dān)保情況、財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴訟等線索，根據(jù)實(shí)際情況分類編制情況說明。

九、審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)

為確保此次資產(chǎn)清查審計(jì)質(zhì)量，確定本次資產(chǎn)清查的審計(jì)重點(diǎn)如下：

1、按申報(bào)金額排序，重點(diǎn)關(guān)注盤盈及報(bào)損額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個案處理的項(xiàng)目

資產(chǎn)清查的重點(diǎn)應(yīng)放在單筆報(bào)損金額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個案處理的報(bào)損項(xiàng)目上。具體操作時可先對各單位通過初步自行清查提出的擬申報(bào)盤盈及報(bào)損清單中按金額及證據(jù)情況分為abc三類，a類是金額較大、影響較大或比較特殊可能需個案溝通處理的項(xiàng)目，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注，督促各單位集中力量進(jìn)行重點(diǎn)取證，收集材料，并積極與資產(chǎn)清查部門溝通；c類是金額不大或性質(zhì)不重要的項(xiàng)目，對于此類項(xiàng)目，可予以適當(dāng)關(guān)注；b類是界于a類與c類之間的項(xiàng)目，予以一般關(guān)注。

2、保證時間進(jìn)度

會計(jì)師事務(wù)所按資產(chǎn)清查時間進(jìn)度和審計(jì)內(nèi)容制定審計(jì)計(jì)劃，保證資產(chǎn)清查工作按期完成。

3、其他關(guān)注方面

會計(jì)師事務(wù)所關(guān)注已交付使用但長時間未轉(zhuǎn)固的基建工程、以及已報(bào)廢、毀損或丟失未銷賬的固定資產(chǎn)情況，同時應(yīng)對資產(chǎn)出租、出借、對外投資、擔(dān)保等情況進(jìn)行必要關(guān)注。

十、對會計(jì)師事務(wù)所的要求

1、為了控制審計(jì)風(fēng)險，保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，資產(chǎn)清查部門向各會計(jì)師事務(wù)所就有關(guān)事項(xiàng)下發(fā)審計(jì)工作要求，各會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按要求及時提交有關(guān)資料。

2、為了保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計(jì)工作總體進(jìn)度，各會計(jì)師事務(wù)所及時就審計(jì)工作進(jìn)度、重大事項(xiàng)向行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查部門溝通。

3、各會計(jì)師事務(wù)所建立重大問題的及時反饋、匯報(bào)機(jī)制，資產(chǎn)清查中遇到的重大問題，特別是一些資產(chǎn)損溢，與規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)不相符的，要及時將問題反饋、報(bào)告給同級財(cái)政部門。

重大問題主要包括：

(1)導(dǎo)致會計(jì)師事務(wù)所和管理人員意見不一致的重大損溢申報(bào)；

(2)難以評估確定價值的資產(chǎn)；

(3)對資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)權(quán)歸屬不清、有爭議的資產(chǎn)等問題；

(4)與資產(chǎn)清查部門要求報(bào)告不一致的事項(xiàng)；

(5)任何影響資產(chǎn)清查報(bào)告期限的事項(xiàng)；

(6)其他重大問題。

4、各會計(jì)師事務(wù)所必須在指定的時間內(nèi)將要求的資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告（被審計(jì)單位如未申報(bào)任何清查損溢，參審所仍應(yīng)按要求出具報(bào)告）、管理建議書和重要事項(xiàng)報(bào)告等上報(bào)資料及時報(bào)送行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查部門（包括紙版、電子版和報(bào)表數(shù)據(jù)庫）。報(bào)送的資料要求簽章齊全、裝訂成冊，索引號、頁碼標(biāo)示規(guī)范、清晰。

5、各會計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須有相當(dāng)?shù)膶徲?jì)經(jīng)驗(yàn)，熟悉行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)，熟悉資產(chǎn)清查政策，能充分勝任所從事的工作。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將負(fù)責(zé)審計(jì)的各行政事業(yè)單位名稱及其項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、聯(lián)系方式等資料及時報(bào)給同級財(cái)政部門。

十一、審計(jì)費(fèi)用

資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)費(fèi)用，按照“誰委托、誰付費(fèi)”的原則，由委托方承擔(dān)。參與中央級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作的社會中介機(jī)構(gòu)所需費(fèi)用，由財(cái)政部統(tǒng)一支付。參與省級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作的社會中介機(jī)構(gòu)所需費(fèi)用，由財(cái)政廳統(tǒng)一支付。

二00七年二月十二日

中介機(jī)構(gòu)審核鑒證

1、會計(jì)師事務(wù)所對各單位清理出來的各項(xiàng)損益及提供證據(jù)的真實(shí)性，可靠性進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)；

2、會計(jì)師事務(wù)所等有關(guān)社會中介機(jī)構(gòu)對個別事項(xiàng)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

3、會計(jì)師事務(wù)所對申報(bào)有資產(chǎn)損益的單位出具《資產(chǎn)清查事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》和管理建議書。

中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的內(nèi)容及要求

（一）委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證的情形

1、單位雖然取得了具有法律效力的外部證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的；

2、單位難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收財(cái)款和不良投資損失；

3、單位損失金額較大或重要的單位存貨、固定資產(chǎn)、在行程（如適用）的報(bào)廢、損毀；

4、單位各項(xiàng)盤盈和盤虧資產(chǎn)；

5、單位各項(xiàng)資金掛帳損失。

（二）社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證應(yīng)實(shí)施的必要程序

1、督促和協(xié)助單位及時取得相關(guān)損失的具有法律效力的外部證據(jù)；

2、在單位難以取得相關(guān)損失及資金掛帳具有法律效力的外部證據(jù)時，社會中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)要求單位單位提供相關(guān)損失的內(nèi)部證據(jù)；

3、社會中介機(jī)構(gòu)赴二作現(xiàn)場進(jìn)行深入調(diào)查研究，取得相關(guān)調(diào)查資料；

4、根據(jù)收集的上述材料，社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，對單位相關(guān)損失的發(fā)生事實(shí)和可能進(jìn)行鑒證；

5、通過認(rèn)真核對與分析計(jì)算，對單位相關(guān)損失的金額進(jìn)行估算及確認(rèn)；

6、對收集的上述資料進(jìn)行整理，形成經(jīng)濟(jì)鑒證材料；

7、出具鑒證意見書。

（三）社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明應(yīng)符合的要求

篇（10）

經(jīng)濟(jì)效益是一個企業(yè)得以健康可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。而固定資產(chǎn)作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)價值創(chuàng)造過程的重要物質(zhì)保障。在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中，做好固定資產(chǎn)管理工作，可以提高資產(chǎn)使用效率，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)效益和使用效益的最大化，并進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。固定資產(chǎn)清查作為固定資產(chǎn)管理的重要組成部分，有助于保證固定資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性，從而利于企業(yè)充分挖掘現(xiàn)有的固定資產(chǎn)潛力，提高資產(chǎn)使用效率。

1、固定資產(chǎn)管理中存在的缺陷

1.1、固定資產(chǎn)管理意識淡薄

固定資產(chǎn)的購（建）通常是一個企業(yè)進(jìn)行規(guī)模擴(kuò)張和提升技術(shù)裝備水平的象征，因此大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各級管理部門存在重采購輕管理的現(xiàn)象。固定資產(chǎn)的購置缺乏計(jì)劃性，盲目購置，導(dǎo)致固定資產(chǎn)閑置嚴(yán)重。另外，由于管理機(jī)構(gòu)的不健全，少數(shù)單位甚至并沒有制定專門負(fù)責(zé)人來進(jìn)行實(shí)物管理，即使有保管人員負(fù)責(zé)，但由于責(zé)任不明晰也易導(dǎo)致管理的混亂。因此，有些企業(yè)面臨固定資產(chǎn)遺失被盜的窘?jīng)r，也為企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)的清查、賬實(shí)核對等帶來諸多困難。

1.2、固定資產(chǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重

企業(yè)管理不健全，缺乏監(jiān)管，領(lǐng)導(dǎo)變更等諸多因素往往導(dǎo)致固定資產(chǎn)購入或建成后無法及時入賬；有些企業(yè)在得到上級下?lián)堋⑴浒l(fā)或其他單位捐贈的固定資產(chǎn)后，并不進(jìn)行賬務(wù)登記；企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)的出借或出租后，由于缺乏有效的管理監(jiān)督，造成部分固定資產(chǎn)的遺失。這些現(xiàn)象都導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)盤查時的賬實(shí)不符，違反了企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，更重要的是不利于企業(yè)資產(chǎn)效益的發(fā)揮。

1.3、待報(bào)廢固定資產(chǎn)處理不及時

按照固定資產(chǎn)管理辦法的規(guī)定，對于固定資產(chǎn)使用壽命結(jié)束不能繼續(xù)使用的、因管理不善提前報(bào)廢或因工藝變更、技術(shù)進(jìn)步導(dǎo)致的沒有達(dá)到預(yù)期使用壽命而提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，等待獲得固定資產(chǎn)報(bào)廢權(quán)限批準(zhǔn)后，必需注銷其原值和固定資產(chǎn)卡片。但是對于一些企業(yè)來講，固定資產(chǎn)的處置比較困難，特別是像殘值較小的報(bào)廢的房屋建筑物資產(chǎn)不僅不會帶來經(jīng)濟(jì)效益，甚至需要增加一筆清理費(fèi)用，這導(dǎo)致許多不能使用或報(bào)廢的固定資產(chǎn)未能得到及時的處理。

2、開展固定資產(chǎn)清查工作的重要性

固定資產(chǎn)清查是企業(yè)從實(shí)物形態(tài)的角度對企業(yè)內(nèi)部各單位實(shí)際擁有的固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的清點(diǎn)、盤查，并與固定資產(chǎn)賬、卡核對。通過固定資產(chǎn)清查，不僅可以摸清企業(yè)固定資產(chǎn)的真實(shí)現(xiàn)狀，而且可以了解整個企業(yè)固定資產(chǎn)的技術(shù)和使用情況。

2.1、摸清“家底”，防止利益流失

隨著企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，固定資產(chǎn)的管理相較以前變得更困難、更復(fù)雜。企業(yè)由于管理不善導(dǎo)致的新購（建）固定資產(chǎn)不能及時入賬、資產(chǎn)遺失被盜、待報(bào)廢的固定資產(chǎn)不能及時處理、接受上級或其他部門撥付、捐贈的固定資產(chǎn)賬務(wù)處理不及時等情況造成了企業(yè)賬實(shí)不符現(xiàn)象嚴(yán)重。只有摸清了“家底”，才有可能防止企業(yè)資產(chǎn)利益的流失，確保資產(chǎn)的保值增值。

筆者所在單位神華寧煤集團(tuán)公司是我國的大型煤炭生產(chǎn)企業(yè)，從原來單一主營煤炭，發(fā)展到現(xiàn)在煤炭、煤化工、建筑及房地產(chǎn)、綜合經(jīng)營四大業(yè)務(wù)板塊，規(guī)模和資產(chǎn)不斷擴(kuò)大。為進(jìn)一步完善和規(guī)范集團(tuán)公司固定資產(chǎn)管理，更好適應(yīng)集團(tuán)公司發(fā)展需要，定期和不定期對固定資產(chǎn)管理情況進(jìn)行檢查，及時了解固定資產(chǎn)基本情況、制度建設(shè)和執(zhí)行情況、固定資產(chǎn)管理盲點(diǎn)和薄弱點(diǎn)等。

2.2、優(yōu)化資源配置、避免資產(chǎn)浪費(fèi)

在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)定期或不定期的進(jìn)行資產(chǎn)清查，不僅僅是對資產(chǎn)賬實(shí)的核對，更是對固定資產(chǎn)數(shù)量和質(zhì)量的深入把握。一方面，通過全面的清點(diǎn)、盤查，了解固定資產(chǎn)當(dāng)前的技術(shù)和使用狀況，便于對其進(jìn)行必要的修理、更新或改造，以延長其使用壽命，降低其運(yùn)行成本，最大限度地發(fā)揮固定資產(chǎn)效能。另一方面，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營價值鏈較長，給固定資產(chǎn)的管理增加了不少困難。在不同的管理環(huán)節(jié)，各部門各自為政，忽視價值管理和實(shí)物管理的有效銜接，這樣就容易產(chǎn)生管理上的漏洞，造成資產(chǎn)的流失和閑置。而通過固定資產(chǎn)清查可以及時發(fā)現(xiàn)那些因無法適應(yīng)生產(chǎn)和經(jīng)營管理活動而發(fā)生減值或需要報(bào)廢的固定資產(chǎn)。

2.3、強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理，提高管理水平

固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，企業(yè)在日常的管理當(dāng)中，難免會出現(xiàn)管理漏洞或薄弱環(huán)節(jié)。另外，由于工作側(cè)重點(diǎn)的不同，并非每位領(lǐng)導(dǎo)或職工都可以主人翁的態(tài)度去對待固定資產(chǎn)的管理。通過固定資產(chǎn)清查，使得各生產(chǎn)部門全程參與，有助于提高各部門領(lǐng)導(dǎo)或職工對固定資產(chǎn)概念的理解，增強(qiáng)他們的管理意識，進(jìn)而提高整體的固定資產(chǎn)管理水平。

3、做好企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作的幾點(diǎn)建議

固定資產(chǎn)清查是對企業(yè)固定資產(chǎn)管理水平的重要考核，但是，企業(yè)進(jìn)行清查的目的不是為了查而去查，而是為了找出管理上的漏洞，進(jìn)而提高管理水平。因此，企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)清查工作之后，必須針對發(fā)現(xiàn)的問題，從以下幾個方面入手，不斷完善自身管理水平。

3.1、增強(qiáng)管理意識，轉(zhuǎn)變管理觀念

提高管理意識是加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的關(guān)鍵，各領(lǐng)導(dǎo)和部門管理者要把資產(chǎn)的管理工作作為一項(xiàng)任務(wù)來抓，把各項(xiàng)管理制度、規(guī)定落到實(shí)處，依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營鏈條，明確劃分各部門領(lǐng)導(dǎo)的管理職責(zé)，同時設(shè)立獎懲制度來激勵職工對固定資產(chǎn)管理的重視。另外，在固定資產(chǎn)管理上，要拋卻生產(chǎn)經(jīng)營過程中重采購輕管理的思想。做到固定資產(chǎn)統(tǒng)籌規(guī)劃、不盲目購置，從而減少不必要的資源浪費(fèi)。神華寧煤集團(tuán)對固定資產(chǎn)管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，橫向歸口、縱向分級管理，加強(qiáng)固定資產(chǎn)計(jì)劃、購建、運(yùn)營維護(hù)到處置全過程管理，集成固定資產(chǎn)管理信息，有效配置資源，建立對分子公司固定資產(chǎn)管理的監(jiān)督檢查制度，納入績效考評體系進(jìn)行考核。

3.2、提高管理手段，加強(qiáng)使用過程管理

加強(qiáng)對固定資產(chǎn)使用過程的管理，是企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)管理時面臨的重點(diǎn)也是難點(diǎn)。由于目前大多數(shù)企業(yè)部門之間各自為政，無法進(jìn)行各部門之間信息共享，導(dǎo)致固定資產(chǎn)使用過程中價值管理和實(shí)物管理的脫軌。因此，要實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的“高精益”，必須提高企業(yè)固定資產(chǎn)信息化管理手段，實(shí)現(xiàn)對固定資產(chǎn)各管理環(huán)節(jié)的動態(tài)監(jiān)控，防止資產(chǎn)的流失，而且可以實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理信息的實(shí)時共享，保證各管理部門的有效銜接，最大限度地發(fā)揮固定資產(chǎn)價值，創(chuàng)造企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。神華寧煤集團(tuán)自從ERP系統(tǒng)上線以來，結(jié)合行業(yè)情況從固定資產(chǎn)購置、轉(zhuǎn)資、預(yù)算、驗(yàn)收、出售、調(diào)撥等各方面考慮不斷完善ERP系統(tǒng)中固定資產(chǎn)管理，確保固定資產(chǎn)操作規(guī)范，保證信息數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

3.3、固定資產(chǎn)管理制度化、規(guī)范化

企業(yè)應(yīng)建立定期或不定期的固定資產(chǎn)清查制度，同時輔以不定期的重點(diǎn)抽查，以賬對物，借物查賬，核實(shí)固定資產(chǎn)是否賬實(shí)相符，如若出現(xiàn)盤盈或盤虧的固定資產(chǎn)，要協(xié)同各部門找出原因、分清責(zé)任。通過固定資產(chǎn)的清查或重點(diǎn)抽查，了解固定資產(chǎn)的技術(shù)和使用狀況，力爭盤活閑置或利用率低的固定資產(chǎn)，做到資產(chǎn)配置的最優(yōu)化。每次進(jìn)行固定資產(chǎn)清查，相關(guān)負(fù)責(zé)人都要將盤點(diǎn)結(jié)果逐級上報(bào)，以利于各領(lǐng)導(dǎo)或管理層對固定資產(chǎn)情況的全面把握。

神華寧煤集團(tuán)公司成立專門的資產(chǎn)管理部門，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的實(shí)物盤點(diǎn)和價值清查，清查的人員根據(jù)各自專業(yè)特點(diǎn)定期對所屬各單位進(jìn)行固定資產(chǎn)清查，編制清查報(bào)告，及時掌握固定資產(chǎn)盈利能力、實(shí)物狀態(tài)、市場價值。針對固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等造成賬實(shí)不符等情況，及時查明原因，追究責(zé)任；閑置固定資產(chǎn)在經(jīng)集團(tuán)公司審批后內(nèi)部調(diào)劑，對于不能調(diào)劑使用的固定資產(chǎn)按規(guī)定程序處置。

4、結(jié)語

固定資產(chǎn)清查是固定資產(chǎn)管理工作中重要組成部分，固定資產(chǎn)清查，及時了解企業(yè)資產(chǎn)情況，便于企業(yè)在最大程度實(shí)現(xiàn)對資源的優(yōu)化配置，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

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篇（11）

據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國共有事業(yè)單位100多萬個，總資產(chǎn)規(guī)模已超過12萬億元，而且保持著每年10%左右的增長速度。事業(yè)單位國有資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程以及對外投資等，如何摸清單位資產(chǎn)的占用和使用狀況、分布和變動情況、質(zhì)量水平和保值增值情況，并與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，是體現(xiàn)事業(yè)單位資產(chǎn)管理水平的基礎(chǔ)。

一、事業(yè)單位加強(qiáng)國有資產(chǎn)清查的重要性

隨著公共服務(wù)的不斷完善和社會經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，我國事業(yè)單位資產(chǎn)規(guī)模不斷放大。但是，由于存在“重購置、輕管理”的傳統(tǒng)思想，事業(yè)單位國有資產(chǎn)的清查工作并不到位。事業(yè)單位加強(qiáng)國有資產(chǎn)清查就意味著必須首先加強(qiáng)國有資產(chǎn)清查建賬，把全部國有資產(chǎn)納入賬簿記錄范圍，然后建立會計(jì)記錄、核算和報(bào)告體系，這有利于完善單位財(cái)務(wù)管理制度。加強(qiáng)國有資產(chǎn)清查有利于徹底摸清單位“家底”，做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集整理工作，夯實(shí)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，這樣財(cái)政部就可以動態(tài)監(jiān)管事業(yè)單位的國有資產(chǎn)，為編審部門預(yù)算提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。做好國有資產(chǎn)的清查有利于M一步明確事業(yè)單位的國有資產(chǎn)存量及具體使用情況，從而采取合理的應(yīng)對策略盤活存量資產(chǎn)，降低事業(yè)單位的運(yùn)行成本，努力提高國有資產(chǎn)的使用效率和效益，這符合科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建節(jié)約型社會的基本要求，對于建設(shè)節(jié)約型政府意義重大。

二、當(dāng)前事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查的薄弱點(diǎn)

按照組織所從事的活動性質(zhì)，事業(yè)單位可分為公益型、生產(chǎn)經(jīng)營型、行政執(zhí)法型的事業(yè)單位。長期以來，我國對國有資產(chǎn)管理非常薄弱，相關(guān)部門對事業(yè)單位的資產(chǎn)狀況了解甚少，“家底不清”、“前清后亂”的現(xiàn)象一直存在：第一，資產(chǎn)管理的意識淡薄。工作人員并沒有形成清晰的認(rèn)識，認(rèn)為資產(chǎn)是國有的，與個人關(guān)系不大，因此對資產(chǎn)使用和管理并不注意，資產(chǎn)的監(jiān)管力度偏弱，資產(chǎn)清查工作流于形式，資產(chǎn)流失情況嚴(yán)重。第二，資產(chǎn)管理制度不完善。資產(chǎn)管理工作需要財(cái)務(wù)部門、物資使用部門等密切配合，需要完善內(nèi)部管理制度。而當(dāng)前很多事業(yè)單位沒有建立相應(yīng)的制約監(jiān)督機(jī)制，資產(chǎn)管理制度太過粗略，執(zhí)行力不夠，可操作性不強(qiáng)，使得資產(chǎn)清查工作不能被有效地置于管控之下。第三，資產(chǎn)清查程序并不規(guī)范。一些事業(yè)單位沒有建立國有資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度和程序，日常管理相對松散，清查步驟不嚴(yán)格、不規(guī)范，各部門只是應(yīng)付式、象征性地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，清查結(jié)果不全面、不準(zhǔn)確，達(dá)不到國有資產(chǎn)清查的目的。

三、事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查的規(guī)范化方案

（一）增強(qiáng)資產(chǎn)清查意識

2016年以來，主席多次強(qiáng)調(diào)，要加大監(jiān)督力度，嚴(yán)肅查處侵吞國有資產(chǎn)、利益輸送等問題。事業(yè)單位必須從根本上重視國有資產(chǎn)清產(chǎn)工作，加強(qiáng)對國有資產(chǎn)的定期清查，確保賬賬、賬實(shí)、賬卡相符，從價值角度重塑財(cái)務(wù)管理模式。要利用資產(chǎn)清查系統(tǒng)核實(shí)單位存量資產(chǎn)情況，全面摸清國有資產(chǎn)的存量、分布、結(jié)構(gòu)狀況，客觀、準(zhǔn)確、真實(shí)地反映資產(chǎn)現(xiàn)狀，及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞，并針對性研究解決對策。在此基礎(chǔ)上，要建立起固定資產(chǎn)管理的長效機(jī)制，界定和明確資產(chǎn)管理責(zé)任人，有效掌控和調(diào)配國有資產(chǎn)，避免重復(fù)采購和資產(chǎn)流失。

（二）健全資產(chǎn)管理制度

資產(chǎn)清查是會計(jì)核算方法之一，事業(yè)單位必須按照《事業(yè)單位清產(chǎn)核資辦法》、《事業(yè)單位清產(chǎn)核資工作規(guī)則》等完善資產(chǎn)管理機(jī)制，使得清查盤點(diǎn)工作有據(jù)可依。要明確國有資產(chǎn)清查的工作范圍，凡使用時間在1年以上，仍基本保持原有物質(zhì)形態(tài)且能夠可靠地計(jì)量成本的固定資產(chǎn)，都屬于資產(chǎn)清查的范圍。單位要建立定期清查盤點(diǎn)制度，資產(chǎn)管理部門聯(lián)合財(cái)務(wù)部門以及各使用、管理部門進(jìn)行資產(chǎn)清查，明確管理責(zé)任，實(shí)行責(zé)任到人，做到不虛不重不漏。資產(chǎn)使用和管理部門依照資產(chǎn)臺賬每季度清點(diǎn)一次部門資產(chǎn)，編制《資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表》，并報(bào)送資產(chǎn)管理部門，及時與資產(chǎn)管理部門對賬；事業(yè)單位資產(chǎn)管理部門每年清查兩次，編制《固定資產(chǎn)匯總表》，并與財(cái)務(wù)部資產(chǎn)管理人員進(jìn)行核對，年終進(jìn)行總清查、總對賬，確保賬表、賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。

（三）優(yōu)化資產(chǎn)清查程序

事業(yè)單位要結(jié)合自身實(shí)際，以單位主要領(lǐng)導(dǎo)為組長成立資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)資產(chǎn)清查辦公室，并制定詳細(xì)的工作方案，負(fù)責(zé)資產(chǎn)清查工作的組織實(shí)施。具體清查工作分為四個階段：第一，摸底清理統(tǒng)計(jì)階段。各使用和管理科室、部門確定資產(chǎn)管理員，認(rèn)真進(jìn)行資產(chǎn)清理、統(tǒng)計(jì)，按照名稱、類別、型號、數(shù)量、原值、投入使用日期、變動情況等如實(shí)錄入《資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表》，同時明確注明資產(chǎn)使用人、責(zé)任人。第二，實(shí)地盤查階段。首先資產(chǎn)清查辦公室工作人員比較分析財(cái)務(wù)科的資產(chǎn)清單明細(xì)、各部門自查的《資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表》，進(jìn)行技術(shù)推算盤點(diǎn)，然后清查辦公室組建幾個小組，分赴各部門對資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤查，根據(jù)核實(shí)情況進(jìn)行修正，并打印出來由各負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。第三，入賬匯總整理核對階段。各清查小組對資產(chǎn)清查結(jié)果分門別類進(jìn)行匯總，統(tǒng)一編號，錄入電腦里的《固定資產(chǎn)匯總表》，財(cái)務(wù)部門據(jù)此利用資產(chǎn)清查系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一管理。工作人員制定資產(chǎn)卡，發(fā)放到各科室、部門，統(tǒng)一貼資產(chǎn)標(biāo)簽。第四，總結(jié)階段。資產(chǎn)清查辦公室對資產(chǎn)清查資料進(jìn)行分類整理，形成資產(chǎn)清查檔案，對待報(bào)廢資產(chǎn)按照規(guī)定程序進(jìn)行鑒定、處置。針對清查過程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)管理問題，清查辦公室要分析原因，制定相應(yīng)的整改措施，并責(zé)令各部門限期整改。在此基礎(chǔ)上，清查辦公室要編寫資產(chǎn)清查報(bào)告，指出問題，提出建議。針對資產(chǎn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，事業(yè)單位要認(rèn)真總結(jié)分析，建立和完善各類資產(chǎn)管理制度。

四、結(jié)語

黨的十明確提出要“建立現(xiàn)代財(cái)政制度”，對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理提出了新的要求。各個事業(yè)單位必須增強(qiáng)資產(chǎn)清查意識，完善資產(chǎn)管理機(jī)制，規(guī)范資產(chǎn)清查程序，明確資產(chǎn)管理責(zé)任，對資產(chǎn)狀況進(jìn)行全面清查，防止出現(xiàn)資產(chǎn)流失的現(xiàn)象，確保資產(chǎn)保值增值，以不斷提升單位的資產(chǎn)管理水平，進(jìn)而全面推進(jìn)事業(yè)單位分類改革，更好地服務(wù)于我國的公共事業(yè)。

參考文獻(xiàn)