風(fēng)險(xiǎn)防范的方法大全11篇

緒論：寫(xiě)作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對(duì)學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇風(fēng)險(xiǎn)防范的方法范文，希望它們能為您的寫(xiě)作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

中圖分類號(hào)：F274 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-8937（2013）15-0053-02

1 當(dāng)前航空企業(yè)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范

存在的問(wèn)題

企業(yè)集中采購(gòu)是指同一企業(yè)內(nèi)部或同一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的采購(gòu)管理集中化，即通過(guò)對(duì)同一類材料進(jìn)行集中化采購(gòu)來(lái)降低采購(gòu)成本。采用集中采購(gòu)的主要優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)在，有效避免復(fù)制性采購(gòu)、發(fā)揮數(shù)量?jī)?yōu)勢(shì)、集中采購(gòu)形成規(guī)模運(yùn)輸從而降低運(yùn)輸成本、減少企業(yè)內(nèi)部的各部門(mén)及單位的競(jìng)爭(zhēng)和沖突、形成供應(yīng)基地等。但是當(dāng)前從航空企業(yè)集中采購(gòu)的現(xiàn)狀來(lái)看，在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理方面依然存在很多問(wèn)題，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是航空企業(yè)對(duì)集中采購(gòu)過(guò)程中內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理重要的地位和作用認(rèn)識(shí)不足，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度不夠。受當(dāng)前我國(guó)航空企業(yè)加快改革轉(zhuǎn)型影響，較多航空企業(yè)存在嚴(yán)重的公司治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題，沒(méi)有成立具有現(xiàn)代企業(yè)制度特點(diǎn)的專門(mén)集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理部門(mén)，集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管職能缺失，由此導(dǎo)致了負(fù)責(zé)集中采購(gòu)的部門(mén)、崗位、人員在對(duì)其本質(zhì)工作職責(zé)和操作程序上的不清晰性、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主體的不明確性問(wèn)題的出現(xiàn)。由于航空企業(yè)沒(méi)有成立專門(mén)的集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理部門(mén)，往往將該部分職能掛靠在財(cái)務(wù)部門(mén)，且沒(méi)有建立一支專門(mén)集中采購(gòu)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，集中采購(gòu)過(guò)程中一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，就難以確定風(fēng)險(xiǎn)主體，容易造成部門(mén)、崗位、人員之間責(zé)任的互相推諉，約束機(jī)制更是無(wú)從談起。

二是一些航空企業(yè)在集中采購(gòu)內(nèi)部控制過(guò)程中依然沒(méi)有建立起規(guī)范、有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。美國(guó)COSO認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能使企業(yè)充分考慮到影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在因素，是內(nèi)部控制能夠有效實(shí)施的關(guān)鍵。在我國(guó)，很多航空企業(yè)實(shí)施集中采購(gòu)中，對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性缺乏必要認(rèn)識(shí)。除此之外，很多航空企業(yè)集中采購(gòu)尚未建立健全規(guī)范與科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，這也是內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在主要問(wèn)題的一個(gè)主要表現(xiàn)。盡管一些航空企業(yè)集中采購(gòu)建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，但是建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制要么照搬一些國(guó)外航空企業(yè)的模式，要么不適合企業(yè)發(fā)展實(shí)際、且可操作性較差。

三是航空企業(yè)集中采購(gòu)在實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行力較差，沒(méi)有形成健康良好的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控環(huán)境。即使航空企業(yè)集中采購(gòu)在內(nèi)部控制中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理比較重視、即使航空企業(yè)對(duì)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域建立了規(guī)范完善的內(nèi)部控制機(jī)制，如果企業(yè)執(zhí)行力不到位、對(duì)集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制實(shí)施流于形式，或者是航空企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行實(shí)施的健康內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也難以收到良好的效果。

2 解決航空企業(yè)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范

問(wèn)題的方法

一是航空企業(yè)在實(shí)施集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域中把內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理放置到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度予以重視，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理在航空企業(yè)集中采購(gòu)內(nèi)部控制中的核心地位。伴隨著我國(guó)航空市場(chǎng)改革的逐步深入，很多航空企業(yè)在集中采購(gòu)過(guò)程中的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理域方面的相關(guān)制度和規(guī)范建設(shè)加快推進(jìn)，逐步走向健全，但是依然存在諸多不合理的問(wèn)題。航空企業(yè)一定要對(duì)集中采購(gòu)過(guò)程中內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的這些問(wèn)題予以高度重視，必須制定規(guī)范的工作流程，通過(guò)工作流程有效約束企業(yè)集中采購(gòu)的內(nèi)部控制制度、機(jī)制與具體執(zhí)行者，實(shí)現(xiàn)二者的有機(jī)統(tǒng)一，有效降低風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理予以高度重視，必須增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。在這里需要指出和強(qiáng)調(diào)的是，航空企業(yè)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不是簡(jiǎn)單的避免風(fēng)險(xiǎn)、消除風(fēng)險(xiǎn)，更重要的是要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、能夠有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，事先預(yù)知潛在風(fēng)險(xiǎn)的氣息，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以掌控的范圍內(nèi)，有效衡量風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)生存發(fā)展的戰(zhàn)略性影響。

二是航空企業(yè)要不斷建立健全集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)嵤┘胁少?gòu)的科學(xué)、規(guī)范化的組織體系，對(duì)集中采購(gòu)實(shí)施高效管理。對(duì)于航空企業(yè)來(lái)講，建立健全集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域科學(xué)規(guī)規(guī)范化的組織體系對(duì)于提升內(nèi)部控制效果、有效防范風(fēng)險(xiǎn)具有至關(guān)重要的作用。不同航空企業(yè)可以從自身實(shí)際出發(fā)，建立符合企業(yè)自身實(shí)際的采購(gòu)組織體系。可以嘗試建立集中采購(gòu)專門(mén)負(fù)責(zé)部門(mén)，明確部門(mén)職責(zé)和崗位職責(zé)，明確集中采購(gòu)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)部門(mén)具有管理和服務(wù)的雙重職能，其管理職能的主要目的在于使集中采購(gòu)能夠在下屬成員企業(yè)內(nèi)順利推行，此時(shí)集中采購(gòu)作為企業(yè)的一個(gè)職能部門(mén)進(jìn)行管理。根據(jù)市場(chǎng)變化和企業(yè)實(shí)際積極實(shí)施采購(gòu)部門(mén)的改制改革，更多的將集中采購(gòu)部門(mén)的職能定位于服務(wù)，充分體現(xiàn)了“管采分離”的思想，有效避免了腐敗的滋生。

三是航空企業(yè)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域加大內(nèi)部控制、有效防范風(fēng)險(xiǎn)必須建立健全規(guī)范、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制將集中采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)予以合理、有效控制。美國(guó)COSO在談及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的重要性時(shí)，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制能夠有效實(shí)施的關(guān)鍵，也是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和質(zhì)量的關(guān)鍵。建立健全規(guī)范、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，必須建立健全專門(mén)的集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化機(jī)構(gòu)職責(zé)、明確機(jī)構(gòu)職能、配備專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，有專門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制集中采購(gòu)的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行有效的監(jiān)測(cè)，重點(diǎn)發(fā)現(xiàn)和分析集中采購(gòu)在內(nèi)外部環(huán)境中發(fā)生變化，對(duì)發(fā)生的變化要及時(shí)形成報(bào)告，向企業(yè)管理層作出及時(shí)匯報(bào)，企業(yè)管理層根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告、結(jié)合企業(yè)實(shí)際要全面分析可能為企業(yè)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

四是航空企業(yè)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域加大內(nèi)部控制、有效防范風(fēng)險(xiǎn)必須采用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理方式、方法。對(duì)企業(yè)集中采購(gòu)潛在的風(fēng)險(xiǎn)能夠從定量分析和定性分析的角度全面管理；要從航空企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際出發(fā)，在集中采購(gòu)內(nèi)部控制過(guò)程中建立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的自我評(píng)估制度。航空企業(yè)建立自我評(píng)估制度的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)在于，航空企業(yè)在集中采購(gòu)中時(shí)刻提醒自己加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)掌控和風(fēng)險(xiǎn)處理。企業(yè)建立自我評(píng)估制度，在完全發(fā)揮企業(yè)建立專門(mén)的集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)作用的同時(shí)，企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、職代會(huì)要采取定期或不定期的方式對(duì)企業(yè)經(jīng)集中采購(gòu)全過(guò)程存在的風(fēng)險(xiǎn)、已經(jīng)發(fā)生過(guò)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自查自糾、總結(jié)反思。對(duì)企業(yè)建立的集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行集體性評(píng)估，評(píng)估結(jié)果要及時(shí)反映到企業(yè)管理層和決策層，以制定更加具有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

五是航空企業(yè)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)要高度重視制度建設(shè)，理順好整體利益與局部利益、部門(mén)利益與集團(tuán)利益之間的關(guān)系。目前集中采購(gòu)中較為突出的問(wèn)題是采購(gòu)單位對(duì)集中采購(gòu)的認(rèn)識(shí)理解問(wèn)題，其中關(guān)鍵又在于各采購(gòu)單位主管領(lǐng)導(dǎo)的重視與否。個(gè)別成員企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有深入學(xué)習(xí)和理解采購(gòu)管理體系文件的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，在一些問(wèn)題上人云亦云，對(duì)集中采購(gòu)工作進(jìn)行不切實(shí)際的指責(zé)，這在一定程度上給集團(tuán)的集中采購(gòu)工作造成了不良的影響。針對(duì)集中采購(gòu)過(guò)程中出現(xiàn)的以上現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，必須高度重視制度建設(shè)，從制度層面有效約束行為、統(tǒng)一思想、強(qiáng)化認(rèn)識(shí)。同時(shí)，在制度建設(shè)的過(guò)程中，要積極利用制度杠桿權(quán)衡好整體利益與局部利益、部門(mén)利益與集團(tuán)利益之間的關(guān)系。對(duì)于航空企業(yè)而言，集中采購(gòu)意味著對(duì)成員企業(yè)資金的管理從價(jià)值形態(tài)延伸到實(shí)物形態(tài)。集中采購(gòu)這樣的流程對(duì)于集團(tuán)各成員單位而言其資金使用的限度和自由度受到很大影響，對(duì)一些成員單位自身利益產(chǎn)生一定約束和限定。在這樣的現(xiàn)實(shí)矛盾中，集團(tuán)更要注重制度建設(shè)，從制度層面協(xié)調(diào)好集團(tuán)整體利益與成員具備利益之間的矛盾。成員單位要以身作則、與集團(tuán)實(shí)施采購(gòu)計(jì)劃步調(diào)高度一致，堅(jiān)決避免成員單位在實(shí)施集中采購(gòu)中不支持、不配合、出難題。尤其要堅(jiān)決避免一些成員單位過(guò)分突出采購(gòu)物品的特殊性和獨(dú)立性、采購(gòu)不到自己想要的物品為由，規(guī)避集團(tuán)集中采購(gòu)。個(gè)別單位局部利益的過(guò)分放大必然導(dǎo)致集團(tuán)整體利益的失衡受損。集團(tuán)在推進(jìn)集中采購(gòu)的過(guò)程中，需要各成員企業(yè)有全局意識(shí)，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)整體利益與局部利益的有機(jī)結(jié)合。航空企業(yè)實(shí)施集中采購(gòu)，要加大制度宣傳力度，擴(kuò)大集中采購(gòu)制度的影響力和號(hào)召力，宣傳集中采購(gòu)在現(xiàn)代化航空企業(yè)發(fā)展過(guò)程中重要性和必要性。航空集團(tuán)要從整體入手，加大集中采購(gòu)在成員單位運(yùn)作程序的規(guī)范化和深入化，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)集中采購(gòu)部門(mén)與成員單位采購(gòu)利益對(duì)口無(wú)縫化。

3 結(jié) 語(yǔ)

航空企業(yè)集中采購(gòu)在航空企業(yè)管理全過(guò)程中具有舉足輕重的地位和作用，也往往容易滋生腐敗行為。伴隨著我國(guó)航空企業(yè)改革的不斷推進(jìn)，航空企業(yè)正在積極探索規(guī)范、完善的集中采購(gòu)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，且取得了重要成效。然而，新的歷史條件下，航空企業(yè)集中采購(gòu)過(guò)程中依然存在諸多不容忽視的問(wèn)題，必須加大內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范力度，在實(shí)施集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域中把內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理放置到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度予以重視、不斷建立健全集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域中的科學(xué)、規(guī)范化組織體系，對(duì)集中采購(gòu)實(shí)施高效管理，建立健全規(guī)范、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，采用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理方式。

參考文獻(xiàn)：

[1] 常雪梅.對(duì)利用信息技術(shù)構(gòu)建基層央行集中采購(gòu)業(yè)務(wù)案件防范長(zhǎng)效機(jī)制的幾點(diǎn)思考[J].西部金融，2010，（6）.

[2] 陳紅泉，趙萌.國(guó)有集團(tuán)化企業(yè)集中采購(gòu)模式探討――基于某大型國(guó)有集團(tuán)的研究[J].經(jīng)濟(jì)與管理，2009，（11）.

篇（2）

……

從上述案例我們可以看出：經(jīng)營(yíng)一個(gè)企業(yè)不能被簡(jiǎn)單地看成“產(chǎn)品生產(chǎn)出來(lái)，賣(mài)出去，把錢(qián)收回來(lái)”的過(guò)程，其間法律風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。其實(shí)在上述兩個(gè)案例，甲公司只需要在追償?shù)倪^(guò)程中采用一些書(shū)面催繳的形式，要求A公司將承諾形成書(shū)面材料，那么在訴訟時(shí)就不會(huì)被判決駁回訴訟請(qǐng)求。而乙公司則只要在王某離職后及時(shí)向相關(guān)的供應(yīng)商發(fā)出其離職通知，及時(shí)收回其公司郵箱等的使用權(quán)，就不會(huì)使供應(yīng)商認(rèn)為王某仍有權(quán)代表該公司。因此，提前認(rèn)知法律風(fēng)險(xiǎn)，事前防范的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于風(fēng)險(xiǎn)真正發(fā)生時(shí)，給企業(yè)帶來(lái)的損失。

但是，在目前的實(shí)踐中，中小企業(yè)由于成立時(shí)間一般較短，在決策、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人事、合同等方面往往都未能形成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫取⒘鞒蹋卣搶?duì)法律風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知與重視。通過(guò)案例研究及調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)，我國(guó)中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中首要面臨以下幾類法律風(fēng)險(xiǎn)：

一，企業(yè)設(shè)立過(guò)程中存在漏洞

擬設(shè)立的企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取合伙的形式，還是有限責(zé)任公司，或是股份有限公司的形式，出資形式是否符合法律的要求，是企業(yè)設(shè)立過(guò)程中首先需要考慮的。如果不提前注意，極有可能造成日后的隱患，甚至使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)狀況良好的情況下解散，更為嚴(yán)重的是遇到一般法律糾紛，可能被發(fā)現(xiàn)虛假出資、抽逃出資的行為而招致刑事責(zé)任追究。

二，合同管理不規(guī)范

合同起草、審查人員既需要了解相關(guān)的談判和結(jié)果，又要具備一定的法律知識(shí)。而目前，一些中小企業(yè)恰恰忽略了這一點(diǎn)，合同完全由不懂法律的業(yè)務(wù)人員審查，無(wú)法做到全面的嚴(yán)格把關(guān)。同時(shí)，中小企業(yè)出于節(jié)省人工成本等的考慮，提前在一些空白合同上蓋好公司印章，這也極易由于員工的不忠誠(chéng)、保管的不當(dāng)或業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)尤其是法律知識(shí)欠缺等因素導(dǎo)致對(duì)企業(yè)不利，因此會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一些無(wú)法彌補(bǔ)的損失。

三，人力資源管理違反法律規(guī)定

處于創(chuàng)業(yè)階段的中小企業(yè)，一般資金緊張、周轉(zhuǎn)速度慢等，促使企業(yè)所有者或管理人員在人力成本上盡力壓縮，通過(guò)沒(méi)有簽訂勞動(dòng)合同，沒(méi)有給員工買(mǎi)五項(xiàng)社保，或采取延長(zhǎng)試用期、減少節(jié)假日、安排加班不算工資等方式節(jié)省企業(yè)的支出。上述行為明顯違反我國(guó)勞動(dòng)法律的強(qiáng)制性規(guī)定，因此會(huì)招致勞動(dòng)爭(zhēng)議出于被動(dòng)局面或被勞動(dòng)行政主管部門(mén)處罰。

四，知識(shí)產(chǎn)權(quán)意識(shí)缺乏

中小企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)意識(shí)和知識(shí)缺乏，既體現(xiàn)在對(duì)他人知識(shí)產(chǎn)權(quán)的任意侵犯上，又體現(xiàn)在對(duì)自身的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)不力。知識(shí)產(chǎn)權(quán)意識(shí)的缺乏導(dǎo)致中小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中任意未經(jīng)授權(quán)而使用他人的商標(biāo)、專利、作品等；而對(duì)于自身的商標(biāo)、作品等應(yīng)當(dāng)注冊(cè)、應(yīng)當(dāng)主張權(quán)利的卻又無(wú)所作為，放任不管。

鑒于我國(guó)中小企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀，任何一家有使企業(yè)健康、發(fā)展、成就事業(yè)企圖的中小企業(yè)都應(yīng)當(dāng)逐步完善內(nèi)部的法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

首先，提高企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)。只有企業(yè)自上而下，意識(shí)到企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)，提高對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，重視對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的管理，才能真正了解企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)，有效防范。企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高可以通過(guò)法律知識(shí)的培訓(xùn)等途徑完成。

其次，加強(qiáng)常規(guī)的法律事務(wù)管理。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，除了需要對(duì)其中的成本、收益把關(guān)外，還要掌握并防范其中涉及的法律風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)合同管理、印章管理、商標(biāo)管理等常規(guī)法律事務(wù)管理，是防范法律風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)活動(dòng)。中小企業(yè)常規(guī)的法律事務(wù)管理既可以由掌握相關(guān)知識(shí)的企業(yè)內(nèi)部人員負(fù)責(zé)，也可以由外聘專業(yè)人員，如律師來(lái)負(fù)責(zé)過(guò)程監(jiān)控和跟蹤防范。

篇（3）

目前對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，商業(yè)信用，操作，法律法規(guī)，市場(chǎng)等都有可能帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率最高，最多樣化，危害性也最大的就是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，各商業(yè)銀行都十分重視市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

一、商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

關(guān)于商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的概念一般是指，市場(chǎng)中存在的利率或匯率變動(dòng)導(dǎo)致的利差下降、證券減值、外匯交易損失等進(jìn)而為商業(yè)銀行運(yùn)作帶來(lái)不利影響的風(fēng)險(xiǎn)。2004年12月36日，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)在《商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中對(duì)商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)做了規(guī)范的定義：商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場(chǎng)價(jià)格包括利率、匯率、股票價(jià)格和商品價(jià)格的非有利變動(dòng)而使銀行內(nèi)部和外部業(yè)務(wù)發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。由于以上各因素的影響，金融產(chǎn)品的價(jià)格會(huì)出現(xiàn)波動(dòng)，這就會(huì)使進(jìn)行投資的商業(yè)銀行所持有價(jià)金融產(chǎn)品的資產(chǎn)發(fā)生變動(dòng)，最終導(dǎo)致商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)和投資產(chǎn)生損失的可能性。

一般認(rèn)為，商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)包括利率風(fēng)險(xiǎn)，匯率風(fēng)險(xiǎn)，商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)等。

二、商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范思路

商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范就是商業(yè)銀行在日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中采取有效合理的手段，對(duì)可能發(fā)生的，可預(yù)見(jiàn)的或不可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)采取有效的措施盡量減少發(fā)生的行為。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日漸開(kāi)放的今天，對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范是每個(gè)商業(yè)銀行的必要工作。

對(duì)于商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范，應(yīng)該從以下幾點(diǎn)思路出發(fā)：

1.從本商業(yè)銀行實(shí)際情況出發(fā)。目前存在的商業(yè)銀行因經(jīng)營(yíng)側(cè)重點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)方式，經(jīng)營(yíng)環(huán)境，銀行背景及文化等方面都存在差異，因此，在防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能盲目的學(xué)習(xí)和引進(jìn)，要注意對(duì)自身情況的分析，從實(shí)際出發(fā)。

2.防范中注意度的把握。對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范不是不節(jié)制任意的防范，如果為了避免市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)而采用過(guò)于激烈的防范方式，那么商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)工作就有可能過(guò)于呆滯和古板，這樣，銀行就會(huì)很難創(chuàng)新有新的突破，過(guò)度的防范會(huì)造成得不償失；同樣的，風(fēng)險(xiǎn)的防范也不能掉以輕心，沒(méi)有足夠的重視則隨時(shí)會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

三、商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范方法建議

根據(jù)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范思路，商業(yè)銀行對(duì)于市場(chǎng)防范可以采用的方法有：

1.增強(qiáng)員工整體市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，營(yíng)造良好的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范氛圍。員工的業(yè)務(wù)工作關(guān)系到商業(yè)銀行的整體運(yùn)作，只有員工樹(shù)立起市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，才能保證銀行真正做到市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范。企業(yè)文化是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的血液，關(guān)乎企業(yè)命脈，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范文化因此而變得十分重要。因此，作為商業(yè)銀行控制體系的前提的風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)文化必須作為商業(yè)銀行業(yè)務(wù)文化的核心，這就需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范氛圍的營(yíng)造。通過(guò)對(duì)員工整體市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的增強(qiáng)，對(duì)良好的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范氛圍的營(yíng)造，商業(yè)銀行整體就會(huì)處在一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制內(nèi)，就可以最有效的防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.注意市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的積累和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)信息分析。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)都在發(fā)生，不同的商業(yè)銀行，不同地區(qū)的商業(yè)銀行每天都在經(jīng)歷著大大小小各種各樣的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。任何一種風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)都不是一次性的，也不是針對(duì)一家銀行的。因此商業(yè)銀行要注意及時(shí)總結(jié)自己和其他銀行所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行科學(xué)的分析，找出風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因并盡快獲得避免的方法。我們沒(méi)有辦法準(zhǔn)確的預(yù)料到未來(lái)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)并找出其避免方法，但是我們有能力對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析并做到避免其再次發(fā)生，這樣也在很大程度上減少了銀行的風(fēng)險(xiǎn)損失。這就要求商業(yè)銀行有一支強(qiáng)大的針對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的工作隊(duì)伍。

3.建立起銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系。市場(chǎng)是敏銳的，而人的天性弱點(diǎn)決定了市場(chǎng)中經(jīng)營(yíng)者的反應(yīng)及洞察力一般是相對(duì)遲鈍的。對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，往往是有過(guò)程的，也是循序漸進(jìn)的，只是日常金融活動(dòng)中，商業(yè)銀行一般不能及時(shí)注意到風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的苗頭，最終導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)危害性。因此，在預(yù)防市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中建立里銀行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系是很有必要的。

4.加強(qiáng)銀行內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移管理。根據(jù)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的定義我們可以知道，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)一般是由于由于市場(chǎng)價(jià)格包括利率、匯率、股票價(jià)格和商品價(jià)格的非有利變動(dòng)而導(dǎo)致的，所以，資金問(wèn)題是造成商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。為了防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，商業(yè)銀行可以合理的對(duì)內(nèi)部資金進(jìn)行轉(zhuǎn)移，分散內(nèi)部資金的用途，這樣就可以合理的分散風(fēng)險(xiǎn)。但是，對(duì)于內(nèi)部資金的轉(zhuǎn)移，要加強(qiáng)管理，避免風(fēng)險(xiǎn)大的資金流向，同時(shí)也要注意對(duì)留存資金的控制。

對(duì)于內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移的控制，不僅可以使商業(yè)銀行有效的防范風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，也可以使銀行的風(fēng)險(xiǎn)損失降低。

商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題是當(dāng)前和以后商業(yè)銀行發(fā)展中的重要問(wèn)題。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)給商業(yè)銀行帶來(lái)的挑戰(zhàn)和損失也越來(lái)越多。因此，商業(yè)銀行必須重視對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范以減少市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，根據(jù)正確的防范思路找到適合自己的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范的方法對(duì)于商業(yè)銀行的長(zhǎng)久發(fā)展具有重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]沙振林.對(duì)商業(yè)銀行防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的探討[J].金融理論與實(shí)踐，2005（8）：56-59

[2]劉曉星.Var與商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理[J].現(xiàn)代管理科學(xué)，2006（4）：98-99

篇（4）

一、常規(guī)方法簡(jiǎn)介風(fēng)險(xiǎn)管理理論應(yīng)用到企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)域就是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,可以將其目標(biāo)設(shè)定,問(wèn)題的甄別和評(píng)估,方案的擬定和篩選以及實(shí)施和控制四個(gè)步驟。具體應(yīng)用時(shí)應(yīng)注意以下問(wèn)題:①財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是財(cái)務(wù)方案的實(shí)施和控制。②要整合使用多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析辦法以甄別和評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),考慮不同時(shí)期的貨幣價(jià)值,著重看現(xiàn)金的收支性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。③應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)發(fā)展的需要的角度來(lái)確定所要選取財(cái)務(wù)方案,關(guān)注企業(yè)在不同發(fā)展階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整體水平,因?yàn)檫@是決定企業(yè)具體選擇何種財(cái)務(wù)方案的必要條件。對(duì)于成熟階段的橡膠企業(yè),盡管它的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一般相對(duì)穩(wěn)定,企業(yè)的財(cái)務(wù)亦能承受較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)水平,但是我們多數(shù)還是選擇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小的方案。反之,發(fā)展階段的企業(yè)則通常會(huì)選擇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高的方案。④要注意將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)相匹配,使目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與目標(biāo)收益之間達(dá)到平衡。⑤要在企業(yè)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的約束下,制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的解決對(duì)策,制訂、評(píng)價(jià)可選方案,并提供多種供選方案。企業(yè)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)和以往的數(shù)據(jù)來(lái)擬定、評(píng)估和最終定奪財(cái)務(wù)方案并對(duì)該方案財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估算,但方案的實(shí)施過(guò)程中可能發(fā)現(xiàn)其與制訂方案時(shí)設(shè)想的情況不太相符,因此,需要積極控制財(cái)務(wù)方案的實(shí)施過(guò)程,并根據(jù)方案實(shí)施的實(shí)際情況實(shí)時(shí)做出調(diào)整,進(jìn)而確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo),有效將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)。

二、方法的實(shí)際使用將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特有規(guī)律與風(fēng)險(xiǎn)管理的常規(guī)方法相結(jié)合,就產(chǎn)生了企業(yè)融、投資,利益分配,資金管理等不同財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法,本文擬就橡膠企業(yè)的資金籌措,闡述企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法的實(shí)際應(yīng)用。

第一步,設(shè)定目標(biāo),降低風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)始于籌集資金,籌資成本過(guò)高或是償還期限過(guò)于集中,這兩種情況都會(huì)造成企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的不合理,并企業(yè)后期的經(jīng)營(yíng)非常不利。所以,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平的基礎(chǔ)是資金籌措的風(fēng)險(xiǎn),一定要在企業(yè)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可承受的限度內(nèi)設(shè)定籌資風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo),慎重考慮資金的投入、資金的管理、股本和利息的分配等企業(yè)活動(dòng)中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),盡可能地將企業(yè)籌措資金的風(fēng)險(xiǎn)確定在一個(gè)比較低的水平上。

第二步,評(píng)估企業(yè)資金籌措的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)當(dāng)著重依據(jù)企業(yè)的各種會(huì)計(jì)報(bào)表,從財(cái)務(wù)分析的角度,選用恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估。這里介紹一下經(jīng)常選用的指標(biāo):①資產(chǎn)負(fù)債率,用來(lái)分析負(fù)債狀況和有無(wú)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小,它的選取要依據(jù)企業(yè)所處的地區(qū)、行業(yè)以及當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展程度和特點(diǎn)等。②流動(dòng)比率,既是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之間的比例關(guān)系,它可以用來(lái)分析企業(yè)能否在短期內(nèi)償還所欠債務(wù),也就是短期債務(wù)償還能力。通常企業(yè)的流動(dòng)債務(wù)應(yīng)小于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一半,該比率越低,企業(yè)的短期債務(wù)償還能力也就越強(qiáng)。③償債比率,既是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)償還借款總額與企業(yè)收入的比值,用它來(lái)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益的債務(wù)償還償還能力,比率越大說(shuō)明企業(yè)償債能力越弱。

第三步,方案的制定及確定。籌資方案一般要考慮籌資量和確定資金來(lái)源。通常情況下,用資項(xiàng)目是我們用來(lái)決定籌資量的,該項(xiàng)目具有較好的財(cái)務(wù)可行性我們才考慮使用該用資項(xiàng)目,然后再?zèng)Q定需要多大的資金量。企業(yè)可以從內(nèi)部,也可以從外部來(lái)解決資金的來(lái)源問(wèn)題,企業(yè)通過(guò)科學(xué)有效的管理,努力降低成本,以獲取較大利潤(rùn),用增長(zhǎng)的利潤(rùn)來(lái)彌補(bǔ)企業(yè)資金上的不足,以此達(dá)到內(nèi)部籌資;企業(yè)一般可選擇利用股票、債券和銀行信用等方式進(jìn)行外部籌資,目前橡膠企業(yè)大部分是以橡膠企業(yè)本身的投入或借入、以及銀行信用等形式進(jìn)行籌資,很少在社會(huì)上利用股票、債券的方式進(jìn)行籌措資金。設(shè)計(jì)籌資方案先要確定籌資總量和每期需要籌集的資金額,要投資所需的資金數(shù)量和企業(yè)需要籌集的資金總額計(jì)算好,然后再解決企業(yè)本身實(shí)際需要的資金數(shù)目,再減掉獲取的外部資金的數(shù)額。

籌資方案以資金來(lái)源的確定問(wèn)題為設(shè)計(jì)的重點(diǎn),資金的來(lái)源不同,其成本喝風(fēng)險(xiǎn)也不同。股東得到的回報(bào)不能與企業(yè)的所得稅相抵減,因?yàn)楣蓶|得投入屬權(quán)益籌資,但是它的好處是沒(méi)有還本的壓力。

借款可以將其與企業(yè)所得稅相抵減,因?yàn)樗鼘儆趥鶆?wù)籌資。應(yīng)盡量使企業(yè)既獲得資金成本的最小化又獲得價(jià)值的最大化,雖說(shuō)這有一致性,但其矛盾的一面在一定條件下也會(huì)產(chǎn)生:企業(yè)的資金使用是有成本規(guī)定的,這個(gè)成本是企業(yè)各類資金成本的加權(quán)平均數(shù),所以企業(yè)要盡可能選擇資金成本低的方案作為籌措資金的方案;再者就是,企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的是價(jià)值最大化,企業(yè)存在各種相關(guān)利益主,不能厚此薄彼。過(guò)多的債務(wù)籌資能夠使企業(yè)背負(fù)著沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān),進(jìn)而降低利息保障系數(shù),損害現(xiàn)有債權(quán)人的利益;過(guò)多的權(quán)益籌資能夠分散企業(yè)控制權(quán),進(jìn)而損害股東的利益。

第四步,方案的實(shí)施和控制。企業(yè)籌資方案在實(shí)施的過(guò)程中可能遇到許多問(wèn)題:信貸籌措資金的方式可能會(huì)趕上籌資成本上升、利率發(fā)生變動(dòng)的情況等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整方案制訂時(shí)沒(méi)有考慮到的問(wèn)題,要么改變調(diào)整,要么按原方案執(zhí)行,亦或干脆放棄,再重新制定符合自身實(shí)際的方案。

以上論述的方法主要是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的常規(guī)財(cái)務(wù)方法,針對(duì)企業(yè)融資投資、籌措資金、利潤(rùn)分配、資金管理等財(cái)務(wù)管理對(duì)象分別制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo),橡膠企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的特點(diǎn),通過(guò)控制企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的不同方面,進(jìn)而達(dá)到整體控制上對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

參考文獻(xiàn):

[1] 張濤.內(nèi)控制度與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制[J].貴州社會(huì)科學(xué).2006(06).

篇（5）

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各行各業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，在這種情況下，中小企業(yè)的發(fā)展面臨著十分嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨著各方面的風(fēng)險(xiǎn)，例如政治風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等，其中法律風(fēng)險(xiǎn)是威脅中小企業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)重要問(wèn)題。由于中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力薄弱、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力較低，一些企業(yè)管理者沒(méi)有足夠的法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，使得各種法律風(fēng)險(xiǎn)得不到及時(shí)、有效的處理，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損害，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。法律風(fēng)險(xiǎn)具有可防可控性，中小企業(yè)必須結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)管理狀況，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，保障企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，進(jìn)一步提升中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1 中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的法律風(fēng)險(xiǎn)分析

1.1 合同法律風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)中面臨的一個(gè)主要風(fēng)險(xiǎn)就是合同法律風(fēng)險(xiǎn)。合同是約束簽訂雙方責(zé)任和義務(wù)的具有法律效應(yīng)的協(xié)議，合同法律風(fēng)險(xiǎn)指的是在合同簽訂、生效、履行、變更、終止和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中產(chǎn)生的各種糾紛問(wèn)題。根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，很多中小企業(yè)在合同的簽訂和履行環(huán)節(jié)沒(méi)有制定嚴(yán)格管理和審查程序，容易造成合同條款不明確和法律漏洞，對(duì)企業(yè)的利益構(gòu)成威脅。一些企業(yè)為了提高經(jīng)營(yíng)效益，甚至讓業(yè)務(wù)員隨身攜帶合同章，一些業(yè)務(wù)人員急于完成工作任務(wù)，與合作方簽訂合同比較倉(cāng)促，沒(méi)有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶彶椋菀自斐珊贤娠L(fēng)險(xiǎn)。此外，中小企業(yè)在合同履行過(guò)程中缺乏有效的控制和防范措施，也是造成合同法律風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。

1.2 知識(shí)產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)

科技創(chuàng)新成為現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的重要途徑，隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)問(wèn)題受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，但是很多中小企業(yè)對(duì)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)的認(rèn)識(shí)不足，知識(shí)產(chǎn)權(quán)維護(hù)工作不到位，容易面臨法律風(fēng)險(xiǎn)。一些中小企業(yè)不重視與管理層人員、技術(shù)人員、營(yíng)銷人員之間的保密協(xié)議，使得很多工作人員掌握了企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)秘密和商業(yè)機(jī)密，一些人為了個(gè)人利益，出賣(mài)企業(yè)，將企業(yè)的技術(shù)秘密、客戶資料等重要資源外泄，對(duì)企業(yè)的品牌、商業(yè)機(jī)密、專有技術(shù)方面的知識(shí)產(chǎn)權(quán)造成侵害，使得企業(yè)面臨嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失。尤其對(duì)于廣告、展覽、高科技行業(yè)的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律風(fēng)險(xiǎn)的后果十分嚴(yán)重，因此加強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律風(fēng)險(xiǎn)防范十分重要。

1.3 金融法律風(fēng)險(xiǎn)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)下，中小企業(yè)投融資需求不斷增加，使得很多企業(yè)在投資、并購(gòu)、融資等活動(dòng)中面臨諸多法律風(fēng)險(xiǎn)。為增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，很多中小企業(yè)進(jìn)行了并購(gòu)，但是企業(yè)并購(gòu)涉及公司法、稅收法、知識(shí)產(chǎn)權(quán)法等多種法律規(guī)范，由于辦理流程十分復(fù)雜，法律風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率極高。中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中還面臨各種融資問(wèn)題，由于銀行貸款和資本市場(chǎng)融資等融資途徑難度較高，很多企業(yè)選擇民間借貸、集資等方法，存在很多違規(guī)操作，一些企業(yè)甚至出現(xiàn)拖欠借款問(wèn)題，容易面臨法律風(fēng)險(xiǎn)。一些企業(yè)通過(guò)提高利率的方法加大融資，當(dāng)企業(yè)面臨資金周轉(zhuǎn)困境時(shí)，無(wú)力償還各種貸款，會(huì)受到法律相關(guān)規(guī)定的制裁，甚至面臨破產(chǎn)，不利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。

2 中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)法律風(fēng)險(xiǎn)防范措施

2.1 樹(shù)立全方位的法律風(fēng)險(xiǎn)防范觀念

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，中小企業(yè)要樹(shù)立全方位的法律風(fēng)險(xiǎn)防范觀念，嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律規(guī)定開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。企業(yè)管理者是各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的決策者，企業(yè)員工是各項(xiàng)工作的執(zhí)行者，如果兩者的法律風(fēng)險(xiǎn)防范觀念薄弱，將嚴(yán)重影響企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。針對(duì)這種情況，中小企業(yè)需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部法律風(fēng)險(xiǎn)防范理念的宣傳，提供全體員工的法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)員工法律知識(shí)和法制觀念的培訓(xùn)和教育，從而形成良好的企業(yè)經(jīng)營(yíng)氛圍，提高企業(yè)整體的法律風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

2.2 建立健全法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制

中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要建立健全法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，制定相關(guān)的管理制度，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制目標(biāo)，具體包括以下幾點(diǎn)：第一，建立合同管理制度，明確規(guī)定合同管理辦法，加強(qiáng)合同簽訂、執(zhí)行等過(guò)程的嚴(yán)格審查，并根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和管理標(biāo)準(zhǔn)，制定合同示范文本，保障自身利益，實(shí)現(xiàn)合同的規(guī)范化管理；第二，建立重大項(xiàng)目法律咨詢制度，中小企業(yè)在并購(gòu)、投融資等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，可以聘請(qǐng)專業(yè)的法律顧問(wèn)，嚴(yán)格按照法律規(guī)定對(duì)各種利益關(guān)系進(jìn)行明確界定和妥善處理，在各種金融糾紛中提供可靠的法律援助；第三，完善其他法律事務(wù)管理制度，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)中還存在知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理、勞動(dòng)關(guān)系管理等問(wèn)題，需要完善相關(guān)的管理制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源和員工的管理，保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

2.3 建立重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審查機(jī)制

中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中涉及很多的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，建立相關(guān)的審查機(jī)制是降低法律風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。針對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，例如項(xiàng)目投資、融資合作、對(duì)外擔(dān)保等，企業(yè)管理者在制定決策前，需要進(jìn)行有效的可行性論證，對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行全面審查。同時(shí)，針對(duì)重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，中小企業(yè)要組織相關(guān)的會(huì)議，讓企業(yè)中層以上管理人員共同參與討論，根據(jù)相關(guān)的法律程序開(kāi)展活動(dòng)，保障決策的合法性。中小企業(yè)還要成立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審查小組，讓專業(yè)的法律人員參與其中，對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確實(shí)把好法律審查關(guān)。從中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)中存在的缺陷出發(fā)，概括出中小企業(yè)與大型企業(yè)相比在法律風(fēng)險(xiǎn)方面不同的特點(diǎn)，這也為中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)法律風(fēng)險(xiǎn)的防控提出了具體的對(duì)策。

2.4 構(gòu)建法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警制度

企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范的過(guò)程包括事前預(yù)防、事中控制和事后救濟(jì)，而事前的預(yù)防是降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的重要保障，因此，中小企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)首先立足于事前的預(yù)防。中小企業(yè)要發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)的作用，建立一套適合于中小企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警制度，針對(duì)企業(yè)一般業(yè)務(wù)流程和項(xiàng)目運(yùn)作程序設(shè)計(jì)一套測(cè)評(píng)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系，可以分為管理良好、危機(jī)征兆、需要整頓、危險(xiǎn)預(yù)警、嚴(yán)重危機(jī)等風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分門(mén)別類的歸納整理，供企業(yè)自我測(cè)評(píng)或合作伙伴、交易對(duì)方和中介機(jī)構(gòu)用于測(cè)評(píng)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，分別提出有針對(duì)性的預(yù)防措施。

2.5 充分發(fā)揮律師在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的作用

篇（6）

中圖分類號(hào)：F830.3文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和金融體制的改革，我國(guó)銀行業(yè)有了很好的發(fā)展，但銀行業(yè)仍然存在著風(fēng)險(xiǎn)。而隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷加快，我國(guó)金融市場(chǎng)國(guó)際化已成為必然趨勢(shì)，與此同時(shí)國(guó)際銀行業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)也必然會(huì)影響我國(guó)銀行，研究分析風(fēng)險(xiǎn)的類型和生成機(jī)制，及時(shí)采取必要的防范措施，對(duì)于提高我國(guó)銀行業(yè)在國(guó)際金融市場(chǎng)的竟?fàn)幜Γ@得至關(guān)重要和十分迫切。

銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指銀行在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，由于各種不確定性的影響，使實(shí)際收益和預(yù)期收益發(fā)生一定的偏差，從而蒙受損失和獲得額外收益的機(jī)會(huì)或可能性，這種風(fēng)險(xiǎn)還隱含著另一重含義：即聯(lián)動(dòng)效應(yīng), 銀行業(yè)蒙受的損失可能使整個(gè)金融系統(tǒng)處于癱瘓，社會(huì)發(fā)生混亂。

銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)

1、風(fēng)險(xiǎn)管理手段和技術(shù)較為原始

我國(guó)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理手段和技術(shù)較為原始主要體現(xiàn)為：（1）在風(fēng)險(xiǎn)管理工具尚不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要；（2）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的資本回報(bào)率、經(jīng)濟(jì)附加值、資本附加值等國(guó)際上先進(jìn)和成熟的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，大都是離全面應(yīng)用還有不少距離；（3）風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏衍生金融工具等有效轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的手段。市場(chǎng)工具的匱乏是中國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)管理落后的重要表現(xiàn)之一；（4）風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)數(shù)據(jù)積累不夠。

2、風(fēng)險(xiǎn)防范與管理意識(shí)淡薄

風(fēng)險(xiǎn)防范與管理的理念決定了銀行在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)管理的行為模式，它滲透到商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的各個(gè)方面，涉及各個(gè)員工，在銀行的經(jīng)營(yíng)管理中占有十分重要的地位。但是，目前我國(guó)銀行依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)薄弱，大多數(shù)工作人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理的認(rèn)識(shí)不夠充分，風(fēng)險(xiǎn)防范與管理理念陳舊，不能適應(yīng)新時(shí)期銀行業(yè)的高速發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境復(fù)雜的需要。突出地表現(xiàn)為：第一，對(duì)銀行業(yè)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防范與管理的關(guān)系認(rèn)識(shí)不充分。第二，對(duì)銀行業(yè)發(fā)展的眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的協(xié)調(diào)關(guān)系的認(rèn)識(shí)不充分。第三，風(fēng)險(xiǎn)防范與管理的意識(shí)在全行業(yè)職員中和銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程中貫徹得還不充分，讓銀行業(yè)的職員產(chǎn)生了風(fēng)險(xiǎn)防范與管理只是風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)的職責(zé)的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。

3、尚未形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化

我國(guó)銀行業(yè)尚未形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化呈現(xiàn)為：（1）風(fēng)險(xiǎn)與收益相平衡的風(fēng)險(xiǎn)管理文化尚未完全形成；（2） 不能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系；（3） 全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念不到位，仍以信用風(fēng)險(xiǎn)管理為主，對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作性風(fēng)險(xiǎn)等重視不夠；（4）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)還沒(méi)有貫穿到全行全員，還沒(méi)有貫穿到業(yè)務(wù)拓展、經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，往往把風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制看作是風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)的事情。

4、尚未建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理體系

我國(guó)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理的體系還不夠健全，基礎(chǔ)還不夠堅(jiān)實(shí)。主要表現(xiàn)為：第一，我國(guó)銀行的公司治理結(jié)構(gòu)還不完善。我國(guó)銀行控制權(quán)的壟斷很難避免“所有者缺位”和“內(nèi)部人控制”，金融業(yè)機(jī)構(gòu)治理架構(gòu)不健全，決策執(zhí)行體系構(gòu)造不合理，監(jiān)督機(jī)構(gòu)有效性不足，從而使得我國(guó)銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理的基礎(chǔ)薄弱。第二，我國(guó)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理體制還不完善。現(xiàn)代金融業(yè)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理體制的最大特征是縱向式的。而目前我國(guó)銀行是以分行為經(jīng)營(yíng)單位的體制，它致使我國(guó)銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理體制也都是橫向的。這種橫向的管理體制造成了金融低效率。第三，我國(guó)銀行的內(nèi)部激勵(lì)約束機(jī)制還不完善。第四，風(fēng)險(xiǎn)防范與管理和內(nèi)部控制體系還不完善。第五, 我國(guó)金融業(yè)機(jī)構(gòu)還缺乏一支復(fù)合型、專家型的金融風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍。

風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1. 建立金融風(fēng)險(xiǎn)防范的識(shí)別機(jī)制

建立金融風(fēng)險(xiǎn)防范的識(shí)別機(jī)制，就是憑識(shí)別者的判斷能力、識(shí)別手段與經(jīng)驗(yàn)去認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)。由于金融企業(yè)對(duì)宏觀風(fēng)險(xiǎn)很難把握，所以，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)側(cè)重于微觀風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。為此，銀行應(yīng)從以下兩方面著手：一是建立較完善的信貸檔案，真實(shí)記錄銀行發(fā)放、管理、收回貸款這一完整過(guò)程。應(yīng)參照國(guó)際金融機(jī)構(gòu)的做法，結(jié)合自身實(shí)際，建立包括貸款者的基本情況、財(cái)務(wù)狀況、擔(dān)保抵押文件、分析報(bào)告及備忘錄在內(nèi)的較完善的信貸檔案。根據(jù)人行的監(jiān)管要求，所有企業(yè)貸款和大額個(gè)人貸款均實(shí)行一廠一檔管理，并盡可能完善，否則，信用貸款的風(fēng)險(xiǎn)就無(wú)法有效控制。這是建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制的基礎(chǔ)。二是關(guān)注早期預(yù)警信號(hào)。通過(guò)早期預(yù)警信號(hào)的識(shí)別、發(fā)現(xiàn)和預(yù)測(cè)貸款的現(xiàn)有問(wèn)題和發(fā)展趨勢(shì)，來(lái)確定貸款按期足額償還的可能程度。這是建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制的關(guān)鍵。

2、建立風(fēng)險(xiǎn)防范的分析機(jī)制

在金融風(fēng)險(xiǎn)防范的事前預(yù)警中，金融風(fēng)險(xiǎn)分析是核心，具體包括財(cái)務(wù)分析和非財(cái)務(wù)分析兩方面。一方面，根據(jù)會(huì)計(jì)分析的要求，通過(guò)盈利比率、效率比率、流動(dòng)比率、杠桿比率四個(gè)指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析，獲得對(duì)企業(yè)真實(shí)、全面、準(zhǔn)確的了解；另一方面，通過(guò)對(duì)借款人行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、自然、社會(huì)及銀行的信貸管理等因素的分析， 掌握借款人的基本風(fēng)險(xiǎn)，直接分析具體貸款人的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)程度，準(zhǔn)確把握企業(yè)興衰的脈搏。

3、全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)一般分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的目的是避免“意外”發(fā)生，確保決策中的風(fēng)險(xiǎn)考量，整合風(fēng)險(xiǎn)管理所有管理過(guò)程，保證所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)與管理手段匹配，用風(fēng)險(xiǎn)管理增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值在于信息支持的更好決策、深思熟慮的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、規(guī)范銀行的治理結(jié)構(gòu)、統(tǒng)一管理層的思想。全面風(fēng)險(xiǎn)管理始于董事會(huì)的決心，需要企業(yè)管理層的全力投入；全面風(fēng)險(xiǎn)管理作用于戰(zhàn)略決策層面，而不僅是在流程控制與保險(xiǎn)層面；全面風(fēng)險(xiǎn)管理需要融入企業(yè)的一切，包括業(yè)務(wù)、管理活動(dòng)和企業(yè)文化；全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)歷程，實(shí)施需要時(shí)間，大銀行的全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施計(jì)劃一般為3―5 年的時(shí)間。在一定程度上，銀行的管理就是風(fēng)險(xiǎn)管理。銀行的每個(gè)員工都應(yīng)該具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要十分重視風(fēng)險(xiǎn)―――收益匹配的原則，把控制風(fēng)險(xiǎn)和創(chuàng)造利潤(rùn)看做同等重要的事情。正確對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)管理和業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系，從基層業(yè)務(wù)人員到風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有足夠的、正確的認(rèn)識(shí)，消除簡(jiǎn)單認(rèn)為少發(fā)展業(yè)務(wù)就可以控制風(fēng)險(xiǎn)的觀念，促使全體員工樹(shù)立在控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上開(kāi)拓業(yè)務(wù)的理念。做到人人重視風(fēng)險(xiǎn)，人人防范風(fēng)險(xiǎn)，人人在風(fēng)險(xiǎn)中實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的全員化，提高銀行的整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

銀行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)

1、電子銀行高速發(fā)展及信息技術(shù)的高度應(yīng)用。在商業(yè)銀行向投資銀行業(yè)務(wù)滲透的同時(shí)，信息技術(shù)也在帶動(dòng)著銀行業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，金融業(yè)是由信息技術(shù)獲益最多的行業(yè)之一。上個(gè)世紀(jì)90 年代中期以來(lái)，互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用擴(kuò)大了商業(yè)銀行的自助業(yè)務(wù)，使服務(wù)更加貼近客戶，也為銀行節(jié)省了大量開(kāi)支。越來(lái)越多的客戶通過(guò)網(wǎng)上支付水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)、信用卡等項(xiàng)開(kāi)

支。許多銀行還開(kāi)設(shè)了電子信件及時(shí)回復(fù)的服務(wù)，并有專人負(fù)責(zé)在網(wǎng)上回答客戶問(wèn)題，指導(dǎo)客戶查尋所需信息。互聯(lián)網(wǎng)正在深刻地改變著銀行的服務(wù)。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)受到足夠重視并日漸成熟。在全球一體化的環(huán)境下，銀行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)管理壓力也越來(lái)越大，自巴林銀行倒閉、安然公司破產(chǎn)以來(lái)，國(guó)際銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和管理能力逐步增強(qiáng)，不斷開(kāi)發(fā)和利用各種組合管理為特征的新技術(shù)、新方法，管理和度量市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)，在新巴塞爾資本協(xié)議的框架下，風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)將在實(shí)踐的應(yīng)用中更加完善和成熟。

3、營(yíng)銷技術(shù)備受國(guó)際銀行業(yè)重視。從營(yíng)銷學(xué)的發(fā)展看，營(yíng)銷觀念經(jīng)歷了生產(chǎn)觀念、產(chǎn)品觀念、推銷觀念、營(yíng)銷觀念、顧客觀念、社會(huì)營(yíng)銷觀念等階段，在過(guò)去的十年，出現(xiàn)了全面營(yíng)銷的觀念，全面營(yíng)銷包括內(nèi)部營(yíng)銷、整合營(yíng)銷、社會(huì)責(zé)任營(yíng)銷、關(guān)系營(yíng)銷等四個(gè)方面。營(yíng)銷戰(zhàn)略在銀行界的應(yīng)用始于1970 年代，目前，“以客戶為中心”的全面營(yíng)銷觀念已經(jīng)成為銀行經(jīng)營(yíng)管理中的核心理念，在銀行業(yè)的各個(gè)層面發(fā)揮作用。

參考文獻(xiàn)

[1] 劉勇.2008年銀行業(yè)趨勢(shì)預(yù)測(cè)與對(duì)策選擇[J]. 銀行家. 2008(04)

[2] 王飚,李炎軍.寬松貨幣政策下銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制[J]. 新金融. 2009(11)

[3] 季貝貝.外資與國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行比較分析[J]. 商場(chǎng)現(xiàn)代化. 2005(26)

篇（7）

包括因合同訂立不夠規(guī)范和完整引發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)以及合同履行中沒(méi)有完全按照合同全面履行的原則、誠(chéng)實(shí)信用的原則來(lái)履行合同引發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)。全面履行原則要求合同當(dāng)事人按合同約定的標(biāo)的、數(shù)量、期限、履行地點(diǎn)、履行方式全面完成合同義務(wù)，是一種完成比較徹底的合同履行方式;誠(chéng)信履行的原則要求合同當(dāng)事人要做到講究信用、恪守諾言、誠(chéng)實(shí)不欺，只能在不損害他人利益和社會(huì)利益的前提下追求自己的利益，要以“誠(chéng)實(shí)商人”的形象參加經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，要求按照合同的性質(zhì)、目的和交易習(xí)慣履行通知、協(xié)助、保密等義務(wù)的一種履行方式。一旦合同當(dāng)事人不按照全面履行原則、誠(chéng)信原則和合同法規(guī)定的其他原則履行合同就會(huì)產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大損失。

2、企業(yè)兼并、改制和上市中的法律風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)并購(gòu)會(huì)涉及種類繁多數(shù)量巨大的法律法規(guī)，操作復(fù)雜，對(duì)社會(huì)影響巨大，潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)較高;在企業(yè)的改制過(guò)程中，由于企業(yè)管理者法律意識(shí)淡薄或不負(fù)責(zé)任，往往會(huì)出現(xiàn)用企業(yè)的財(cái)產(chǎn)對(duì)外擔(dān)保，形成各種隱性債務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)產(chǎn)大量流失，更有部分企業(yè)管理者利用企業(yè)改制機(jī)會(huì)，以非法占有為目的私分企業(yè)財(cái)產(chǎn)，一旦陷入訴訟，則會(huì)面臨受到法律懲處的風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)上市可能涉及違法買(mǎi)賣(mài)國(guó)有資產(chǎn)等法律風(fēng)險(xiǎn);對(duì)已上市的公司而言，如果不遵守公司法等相關(guān)法律規(guī)定，那么上市公司、公司董事、高級(jí)管理人員等可能面臨訴訟，公司可能會(huì)出現(xiàn)被摘牌的法律風(fēng)險(xiǎn)。

3、知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律風(fēng)險(xiǎn)

知識(shí)產(chǎn)權(quán)是一種非物質(zhì)形態(tài)的特殊財(cái)產(chǎn)，雖然肉眼看不見(jiàn)，但是能給企業(yè)帶來(lái)巨大經(jīng)濟(jì)利益，國(guó)外對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)特別重視，相對(duì)于國(guó)外來(lái)說(shuō)國(guó)內(nèi)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，多數(shù)企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的重要性。由于保護(hù)不得力，導(dǎo)致企業(yè)自己的商標(biāo)被仿冒、自己的專利被別人搶注、創(chuàng)造發(fā)明成果被別人竊取，或者自己盜用別人的知識(shí)產(chǎn)權(quán)成果，不斷陷于被別人的泥沼中，這樣不僅給企業(yè)帶來(lái)巨大損失，還弄得管理人員身心疲憊。從法律風(fēng)險(xiǎn)的解決成本來(lái)看，避免他人制造侵權(quán)產(chǎn)品比事后索賠更為經(jīng)濟(jì)。

4、企業(yè)財(cái)務(wù)稅收、重大訴訟、人力資源管理方面的法律風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)稅收方面的法律風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為企業(yè)隱瞞收入、虛報(bào)利潤(rùn)、賬外資金循環(huán)、偷稅漏稅和上市公司違規(guī)披露財(cái)務(wù)信息;訴訟法律風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為敗訴、無(wú)意義勝訴、勞動(dòng)權(quán)益糾紛、群體性糾紛、公益訴訟和潛在的刑事訴訟風(fēng)險(xiǎn)。而人力資源法律風(fēng)險(xiǎn)涉及面試、試用、錄用、簽訂勞動(dòng)合同、員工待遇、員工離職等系列問(wèn)題，諸如此類問(wèn)題都有相關(guān)法律法規(guī)約束，企業(yè)任何不遵守法律的行為都有可能給企業(yè)帶來(lái)法律風(fēng)險(xiǎn)，都有可能給企業(yè)造成不良影響和巨大損失。

二、產(chǎn)生企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的原因

導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)的原因眾多，但是主要的有以下幾方面的原因:

1、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足

就我國(guó)目前企業(yè)管理現(xiàn)狀來(lái)看，大多企業(yè)忽視了法律風(fēng)險(xiǎn)的防控，企業(yè)內(nèi)部從上到下普遍缺乏法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，大多數(shù)企業(yè)管理人員缺乏法律常識(shí)，輕視法律工作，他們普遍認(rèn)為法律事務(wù)工作不能產(chǎn)生直接經(jīng)濟(jì)效益，法律事務(wù)工作可有可無(wú)，因而在各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，完全憑感覺(jué)行事，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的這種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，所以他們經(jīng)常懷著僥幸心理，無(wú)視國(guó)家法律，盜取資源、破壞環(huán)境、偷稅漏稅，甚至進(jìn)行肆無(wú)忌憚的違法亂紀(jì)活動(dòng)。因而經(jīng)常受到法律懲處，嚴(yán)重影響企業(yè)長(zhǎng)期健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

2、法律事務(wù)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題

由于法律高管法律意識(shí)淡薄，為了節(jié)省資金，大多企業(yè)既不設(shè)立法律事務(wù)機(jī)構(gòu)，也不聘用法律顧問(wèn)，又缺少對(duì)員工法律知識(shí)的教育培訓(xùn)。即使有小部分企業(yè)設(shè)置法律事務(wù)機(jī)構(gòu)，聘用一些兼職人員擔(dān)任法律顧問(wèn)，但也只是徒具其表而已，這種僅有形式的法律事務(wù)機(jī)構(gòu)由于領(lǐng)導(dǎo)不重視，經(jīng)費(fèi)投入嚴(yán)重不足，導(dǎo)致機(jī)構(gòu)不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，法律人員也不能完全參與到企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策之中，對(duì)重大決策中隱藏的潛在法律風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)辦法分析論證，因而也沒(méi)辦法對(duì)此提供正確的應(yīng)對(duì)化解之策，沒(méi)有充分發(fā)揮出法律事務(wù)機(jī)構(gòu)和法律顧問(wèn)的應(yīng)有作用。

3、管理制度中存在的問(wèn)題

不完善的內(nèi)部管理制度是企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的制度根源。大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有健全的制度，在公司設(shè)立、變更、合并、上市中沒(méi)有一系列合理的制度進(jìn)行制約規(guī)范。眾所周知合同是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中最基本的法律文本，因合同引發(fā)的糾紛是企業(yè)最為常見(jiàn)的糾紛，合同風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的最主要內(nèi)容。出現(xiàn)合同法律風(fēng)險(xiǎn)的原因主要是由于大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有一個(gè)完善的合同管理制度，也沒(méi)有一個(gè)專管合同運(yùn)作的管理機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致在合同履行過(guò)程中，由于合同條款不完善而產(chǎn)生大量糾紛。由于企業(yè)沒(méi)有建立完善的法律制度，對(duì)于一些經(jīng)濟(jì)糾紛以及涉及到法律條例的事件，并沒(méi)有按照法律規(guī)則、制度進(jìn)行很好的處理，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有法律監(jiān)督和參與，導(dǎo)致企業(yè)損失巨大。

三、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)控制體系的構(gòu)建

誘發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因很多，防控企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)管理部門(mén)的重要職責(zé)。企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防控要從以下幾方面抓起:

1、提高企業(yè)中高級(jí)管理人員的法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)中的高級(jí)管理人員要改變舊有的“法律事務(wù)不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益”的思維習(xí)慣，要提高法律防控意識(shí)。企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)不僅需要有效的法律風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)來(lái)防范，而且還需要有企業(yè)高級(jí)管理人員較高的法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)來(lái)保障，只有企業(yè)高級(jí)管理人員具有較高的法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)才能加大對(duì)構(gòu)建法律防控體系的投資，才能加大對(duì)企業(yè)員工法律培訓(xùn)的力度，才能使所有企業(yè)員工信法、守法、執(zhí)法，才能使企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)。

2、建立法務(wù)部門(mén)，為企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航

法務(wù)部門(mén)是企業(yè)進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)控制的主要機(jī)構(gòu)，其主要職能是承擔(dān)企業(yè)日常的法律事務(wù)，法務(wù)部門(mén)的設(shè)立對(duì)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制具有重要意義。要在企業(yè)中設(shè)立專門(mén)的法律機(jī)構(gòu)和專門(mén)的法律崗位，實(shí)行專職法律顧問(wèn)制度。法律顧問(wèn)列席企業(yè)重大會(huì)議，參與企業(yè)重大事項(xiàng)的研究、決策，對(duì)企業(yè)的重大活動(dòng)中涉及法律事務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行可行性論證，出具可行性的法律意見(jiàn)書(shū)，企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)決策時(shí)參考法律顧問(wèn)所提出的意見(jiàn)，并將有用的意見(jiàn)進(jìn)行歸納整理，為企業(yè)日后的經(jīng)營(yíng)決策提供參考依據(jù)，確保企業(yè)重大決策的合法性。

3、完善企業(yè)管理制度和工作機(jī)制，為企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范創(chuàng)建有利條件

始終堅(jiān)持“制度化管理與規(guī)范化運(yùn)作”相結(jié)合原則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家經(jīng)濟(jì)法、勞動(dòng)法及企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)法律規(guī)定制定規(guī)章制度和管理辦法，不斷查找管理中的薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)完善相關(guān)制度，堵塞管理漏洞。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)規(guī)章制度的有效管理，細(xì)化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的法律事務(wù)，不斷完善企業(yè)行為的法律監(jiān)督制度，強(qiáng)化企業(yè)管理制度建設(shè)。

4、及時(shí)、有效、全面處理法律糾紛

企業(yè)法律糾紛，必須經(jīng)法務(wù)人員及時(shí)制定詳細(xì)的方案和步驟，準(zhǔn)備相應(yīng)的法律文件，及時(shí)解決處理。法律糾紛得不到及時(shí)解決或方法有誤，將會(huì)給企業(yè)造成不必要的損失。企業(yè)法務(wù)人員要根據(jù)實(shí)際情況綜合運(yùn)用訴訟、仲裁等有效途徑，依法維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，避免企業(yè)因法律糾紛造成重大損失。

5、從其他方面進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)控制

只是從增強(qiáng)企業(yè)員工的法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、構(gòu)建法律事務(wù)部門(mén)、完善企業(yè)管理制度、全面處理法律糾紛對(duì)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的有效控制還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，必須從多個(gè)角度出發(fā)，從多個(gè)方面進(jìn)行防范。要逐步完善包括企業(yè)法人治理機(jī)構(gòu)制度建設(shè)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)、合同管理制度建設(shè)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理制度建設(shè)、商業(yè)秘密管理制度建設(shè)、重大決策法律論證可行性制度建設(shè)等在內(nèi)的各項(xiàng)適應(yīng)企業(yè)實(shí)際的法律管理制度建設(shè)。

篇（8）

一、醫(yī)院審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)分析

（一）審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性

隨著我國(guó)衛(wèi)生醫(yī)療體制改革的不斷深入，各類醫(yī)院都在以各種形式進(jìn)行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整以滿足醫(yī)院健康發(fā)展的需求。在這期間，涉及到國(guó)家、集體、個(gè)人三方面的利益，使得審計(jì)項(xiàng)目存在復(fù)雜性，若審計(jì)人員未能客觀、公正、準(zhǔn)確地作出職業(yè)判斷，就有可能造成國(guó)有資產(chǎn)流失，嚴(yán)重?fù)p害醫(yī)院和國(guó)家利益，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（二）審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的潛在性

當(dāng)前，醫(yī)院信息化管理系統(tǒng)已經(jīng)被廣泛應(yīng)用于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中，由于信息化技術(shù)本身具備實(shí)時(shí)性、虛擬性、廣泛性等特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)工作的方式、內(nèi)容、流程等審計(jì)要素均產(chǎn)生了一定的影響，這就迫切需要醫(yī)院建立完備的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)以適應(yīng)醫(yī)院信息化建設(shè)的發(fā)展趨勢(shì)。但是現(xiàn)階段，醫(yī)院審計(jì)信息化建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于其他部門(mén)的信息化建設(shè)，還沒(méi)有可供適用的審計(jì)軟件和審計(jì)系統(tǒng)，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性。

（三）審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的可控性

雖然醫(yī)院審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但是只要醫(yī)院重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，認(rèn)清本院在經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并積極運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)程序、方法加以控制和防范，便可以有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，或?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的危害降至最低。

（四）審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的廣泛性

一部分醫(yī)院的審計(jì)工作僅僅局限于財(cái)務(wù)收支方面的審計(jì)，而沒(méi)有深入開(kāi)展效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)等多方面的審計(jì)工作。同時(shí)，醫(yī)院審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)單淡薄，工作時(shí)未嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)程序，使得審計(jì)工作未能取得實(shí)效，從而導(dǎo)致審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)廣泛存在于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。

二、醫(yī)院審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的防范方法

（一）健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和制度

就醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)而言，其屬于一個(gè)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，并在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的指揮下開(kāi)展對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作。為此，醫(yī)院內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須按照上級(jí)有關(guān)部門(mén)的要求，設(shè)立與本院其它職能部門(mén)相平行且獨(dú)立的審計(jì)處或?qū)徲?jì)室，同時(shí)應(yīng)配備專職的審計(jì)人員。醫(yī)院在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)必須嚴(yán)格遵循相關(guān)的國(guó)家審計(jì)法規(guī)以及行業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則，并結(jié)合本單位的特點(diǎn)，制定出相應(yīng)的內(nèi)審規(guī)章制度，主要包括內(nèi)審人員崗位責(zé)任制、審計(jì)工作程序和審計(jì)工作計(jì)劃等等，以此來(lái)確保醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作能夠順利開(kāi)展。

（二）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序和方法

醫(yī)院應(yīng)按照內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)程序來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作。首先，應(yīng)做好審前準(zhǔn)備工作，具體內(nèi)容為對(duì)被審項(xiàng)目及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案，然后選派適合的審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，應(yīng)對(duì)審計(jì)證據(jù)的獲取途徑和處理方式加以規(guī)范，借此來(lái)確保審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、可靠性和相關(guān)性，這樣有利于使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到可接受的合理水平；其次，應(yīng)對(duì)內(nèi)審報(bào)告加以規(guī)范。審計(jì)報(bào)告必須要真實(shí)、客觀地反映相關(guān)的審計(jì)事項(xiàng)，可以通過(guò)建立健全審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度，來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；再次，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。建立并完善醫(yī)院內(nèi)審指標(biāo)體系，把各種重要指標(biāo)有機(jī)地結(jié)合到一起，如審計(jì)覆蓋率、處理落實(shí)率、計(jì)劃完成率、違紀(jì)重復(fù)率以及審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平等等，進(jìn)行全面的考核及評(píng)估。同時(shí)根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)實(shí)施的監(jiān)管體系，對(duì)醫(yī)院內(nèi)審工作產(chǎn)出的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)考核，這樣能夠從整體上對(duì)內(nèi)審結(jié)果加以了解，進(jìn)而達(dá)到回顧過(guò)去、分析現(xiàn)在以及預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展的目的，以此來(lái)發(fā)揮出醫(yī)院內(nèi)審的信息參謀作用。

（三）拓寬審計(jì)工作范圍

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)將所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均納入到審計(jì)范圍內(nèi)，從而增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范力度，其主要工作內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：其一，財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和真實(shí)性進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)成本、財(cái)務(wù)狀況、收支情況、財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、統(tǒng)計(jì)信息、成本核算等項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)，避免決策風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生；其二，工程審計(jì)，由于醫(yī)院基建項(xiàng)目具備建設(shè)工期長(zhǎng)、投入資金量大、涉及部門(mén)多等特點(diǎn)，所以應(yīng)將工程審計(jì)作為審計(jì)工作的重中之重。對(duì)醫(yī)院基建項(xiàng)目的立項(xiàng)、建設(shè)、驗(yàn)收、維護(hù)、報(bào)廢等工作進(jìn)行跟蹤審計(jì)，強(qiáng)化建筑工程的全過(guò)程審計(jì)，做到防患于未然；其三，醫(yī)療設(shè)備審計(jì)。在醫(yī)院發(fā)展的過(guò)程中，醫(yī)院往往會(huì)購(gòu)置價(jià)值高的大型醫(yī)療設(shè)備，以滿足醫(yī)療技術(shù)不斷更新的需要。所以，審計(jì)人員應(yīng)加大對(duì)大型醫(yī)療設(shè)備的審計(jì)力度，從設(shè)備購(gòu)進(jìn)、使用、維護(hù)直至報(bào)廢的所有流程進(jìn)行審計(jì)，提高設(shè)備的使用效益，防止設(shè)備盲目購(gòu)置；其四，藥品及其他物資審計(jì)。由于藥品和物資的使用頻率高、周轉(zhuǎn)速度快，并且涉及到醫(yī)院廉政建設(shè)和患者切身利益，所以必須強(qiáng)化藥品及其他物資的審計(jì)工作，對(duì)其購(gòu)進(jìn)、保管和使用等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)。

（四）提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)工作屬于一項(xiàng)綜合性、技術(shù)性、專業(yè)性都相對(duì)較強(qiáng)的工作。現(xiàn)階段，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的工作范圍也隨之不斷擴(kuò)大，這在一定程度上對(duì)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平提出了更高的要求。醫(yī)院內(nèi)審人員除應(yīng)具有豐富的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以外，還應(yīng)精通計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)方面的技術(shù)，并且能夠熟練操作財(cái)務(wù)及審計(jì)軟件。同時(shí)，還應(yīng)不斷提高自身的思想品質(zhì)和職業(yè)道德，要有責(zé)任心和使命感，并通過(guò)不斷地學(xué)習(xí)來(lái)完善自我，以適應(yīng)新時(shí)期醫(yī)院審計(jì)工作的需求。此外，醫(yī)院應(yīng)建立人才培養(yǎng)機(jī)制，并加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的后續(xù)教育工作，使其能夠不斷地更新知識(shí)，促進(jìn)知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展，進(jìn)而樹(shù)立起全新的審計(jì)理念，以此來(lái)增強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制意識(shí)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)推動(dòng)醫(yī)院健康發(fā)展。

篇（9）

我國(guó)的財(cái)政收入大部分來(lái)自國(guó)家的稅收，稅務(wù)部門(mén)承擔(dān)著重要的財(cái)政稅收使命。目前，由于我國(guó)稅收法律制度的不完備、內(nèi)部管理體制不完善、監(jiān)督機(jī)制的不健全等原因，造成了稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)日益增大。在當(dāng)前稅收的環(huán)境下，如何進(jìn)一步的避免稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，已成為稅務(wù)部門(mén)的面臨的重要課題。

一、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的概述

（一）含義

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，是指稅務(wù)部門(mén)或者是稅務(wù)執(zhí)法人員在征稅的過(guò)程中潛在的，因?yàn)槎悇?wù)執(zhí)法人員的不作為和作為使稅收管理的職能不能夠充分實(shí)現(xiàn)，或者是稅收主體在行使自身權(quán)利和履行職責(zé)中，因故意或者過(guò)失，損害了國(guó)家和行政管理相對(duì)人的合法權(quán)益，引起的法律后果，需承擔(dān)民事、行政等法律責(zé)任的危險(xiǎn)因素的集合。當(dāng)前，我國(guó)的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境比較復(fù)雜、稅收法律繁雜，再加上稅務(wù)執(zhí)法人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)、對(duì)法定的稅收?qǐng)?zhí)行程序掌握的不夠全面等，從而使稅收的執(zhí)法過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，并貫穿稅收?qǐng)?zhí)法始終。與此同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的分析，有助于提高征稅主體的執(zhí)法水平和效果，提升稅務(wù)機(jī)關(guān)以及人員的形象，增加稅收收入。

（二）稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的種類

根據(jù)不同的法律、法規(guī)和對(duì)執(zhí)法所產(chǎn)生的后果的處理方式，可以講稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)劃分為三類：

1.稅務(wù)征收管理中的風(fēng)險(xiǎn)。即執(zhí)法人員在稅收征收的執(zhí)法過(guò)程中，由于基礎(chǔ)管理不到位，而侵害了納稅人的權(quán)益。主要表現(xiàn)為稅務(wù)登記不準(zhǔn)確、對(duì)納稅人的性質(zhì)認(rèn)定錯(cuò)誤、對(duì)減免稅劃分不準(zhǔn)確、稅率執(zhí)行有誤以及違反法律的規(guī)定提前征收、延緩征收稅款等造成了納稅的風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅務(wù)行政訴訟中的風(fēng)險(xiǎn)。即執(zhí)法主體因在執(zhí)法過(guò)程中的行政行為而引起的行政復(fù)議、敗訴、賠償?shù)炔涣己蠊a(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。在此類風(fēng)險(xiǎn)中，主要涉及的是稽查等強(qiáng)制措施，集體表現(xiàn)為稅務(wù)主體在日常的執(zhí)法行為中只重實(shí)體而忽略了程序。比如在日常的檢查時(shí)，本來(lái)應(yīng)該出示稅務(wù)搜查證而沒(méi)有出示；沒(méi)有按照法律的規(guī)定履行告知義務(wù)；收集到的證據(jù)來(lái)源不合法；沒(méi)有依據(jù)法律規(guī)定采取保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施等多方面的因素，從而使納稅人、扣繳義務(wù)人或納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失。因?yàn)檫@些不規(guī)范的行為所產(chǎn)生的有關(guān)司法行為導(dǎo)致了稅收?qǐng)?zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅務(wù)人員瀆職所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。即稅務(wù)執(zhí)行人員在執(zhí)法的過(guò)程中，因主觀過(guò)失未履行或者未完全履行職責(zé)，如不征或者是少征稅款、、等違法行為，客觀上侵犯了國(guó)家的利益，對(duì)國(guó)家的財(cái)產(chǎn)造成了重大的損失，因而被追究行政責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的甚至責(zé)要負(fù)刑事責(zé)任。從而給稅收的執(zhí)行帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

近年來(lái)，各級(jí)稅務(wù)部門(mén)為了提高執(zhí)法水平、降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，不斷地營(yíng)造外部環(huán)境、優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制等。但是，目前我國(guó)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范還沒(méi)形成一個(gè)科學(xué)的系統(tǒng)，各稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際的工作中采取的許多措施都比較混亂，沒(méi)有邏輯性，整體效果還不夠好。

（一）風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不完善

隨著我國(guó)稅法制度的不斷完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)也實(shí)現(xiàn)了分工細(xì)致、各司其職的完備機(jī)制，在很大程度上控制了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。但是目前我國(guó)的稅收?qǐng)?zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)控制和防范還不夠全面，對(duì)執(zhí)法責(zé)任考核、征管質(zhì)量考核大多都是事后的應(yīng)對(duì)措施，而事前和事中的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制還不夠完備，防控稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的功能也不夠健全。并且在執(zhí)法過(guò)程中責(zé)任的承擔(dān)方面，一線的稅收?qǐng)?zhí)法人員承擔(dān)了大部分的違規(guī)責(zé)任，而對(duì)稅務(wù)部門(mén)自身和決策層所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任沒(méi)有明確的劃分，因而很容易引發(fā)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部矛盾，同時(shí)也容易造成監(jiān)管的缺失。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制防范意識(shí)不強(qiáng)

稅收?qǐng)?zhí)法是一項(xiàng)專業(yè)性、系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，而僅僅依靠稅務(wù)執(zhí)法人員個(gè)人的力量難以防范來(lái)自法律、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等方面的風(fēng)險(xiǎn)的。因此，要加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)行系統(tǒng)全面的管理。然而當(dāng)前，我國(guó)還沒(méi)有將稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理納入到稅務(wù)部門(mén)的工作中，在大部分的稅務(wù)人員思想中，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是孤立、片面存在的，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理就是要加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法的監(jiān)督和檢查，因而缺少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的整體意識(shí)和主動(dòng)意識(shí)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的專業(yè)程度不高

現(xiàn)階段，我國(guó)的各級(jí)稅務(wù)部門(mén)依據(jù)職權(quán)，通過(guò)成立稅收優(yōu)惠減免審理委員會(huì)、重大案件審理委員會(huì)、稅收評(píng)估工作領(lǐng)導(dǎo)小組等一系列機(jī)構(gòu)，在一定的程度上規(guī)范了稅收?qǐng)?zhí)法，避免了在執(zhí)法過(guò)程中出現(xiàn)的差錯(cuò)。但是，如果發(fā)生執(zhí)法過(guò)錯(cuò)，就很容易發(fā)生推諉，相互推脫責(zé)任。目前，我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)中還缺乏一個(gè)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)來(lái)專門(mén)從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的事項(xiàng)。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理手段不斷增多，但是針對(duì)性不夠

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，信息化技術(shù)在稅務(wù)部門(mén)中得到了廣泛的應(yīng)用。當(dāng)前，在稅務(wù)部門(mén)中運(yùn)行的系統(tǒng)有中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)、稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)以及納稅評(píng)估管理信息系統(tǒng)等，這些系統(tǒng)的運(yùn)用使稅收?qǐng)?zhí)法人員的操作更加準(zhǔn)確，大大降低了執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)。但是這些系統(tǒng)針對(duì)不同的涉稅業(yè)務(wù)，側(cè)重點(diǎn)也有所不同。一些稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)得到了防范和控制，而另外一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)卻得不到防控，業(yè)務(wù)非防控范圍比較小，不夠全面。

三、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）法律體系不健全

1.稅收立法起點(diǎn)低，法律依據(jù)不明確。現(xiàn)階段我國(guó)稅收法律體系結(jié)構(gòu)不完善，尤其是稅收法律的起點(diǎn)較低。主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是缺少稅收基本法。目前我國(guó)還沒(méi)有一部基本的稅收征收法，來(lái)對(duì)稅收法律關(guān)系進(jìn)行宏觀規(guī)定，稅收的立法原則、執(zhí)法原則、稅收管轄權(quán)等問(wèn)題都沒(méi)有通過(guò)更高的法律予以確立，而只是分散于各個(gè)法律條文中。二是有關(guān)稅收的法律層級(jí)不高。我國(guó)現(xiàn)行頒布的關(guān)稅收法律文件僅有《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》和《稅收征管法》，其他有關(guān)稅收方面的法律法規(guī)都是國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)，并且還沒(méi)有以法律形式確定下來(lái)。從某種程度上說(shuō)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過(guò)程中容易受到法律、法規(guī)的層級(jí)影響，法院在有關(guān)稅收行政案件的審理時(shí)，往往依據(jù)的都是法律，而對(duì)層級(jí)較低的行政規(guī)章只是參照，這就給稅務(wù)人員的執(zhí)法過(guò)程中產(chǎn)生困難。

2.稅法規(guī)定不科學(xué)，實(shí)際工作難度大。有些稅收法律對(duì)執(zhí)法過(guò)程中某一問(wèn)題的規(guī)定存在沖突；還有些法律條文在實(shí)際的運(yùn)用過(guò)程中難以得到實(shí)施等。一方面導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法人員在對(duì)納稅主體做出具體的執(zhí)法行為時(shí)，不知道依據(jù)那個(gè)法律文件去執(zhí)行。另一方面，如果不按照相關(guān)稅收法律的規(guī)定去執(zhí)行，又會(huì)有被追究法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。因此，導(dǎo)致稅務(wù)人員在實(shí)際的執(zhí)法過(guò)程中很難去執(zhí)行。

（二）內(nèi)部體制不完善導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

1.內(nèi)部考核指標(biāo)嚴(yán)格。稅務(wù)部門(mén)以強(qiáng)化征管、嚴(yán)控稅源的原則制定了內(nèi)部考核標(biāo)準(zhǔn)，但在實(shí)際的執(zhí)法過(guò)程中，過(guò)于苛刻、嚴(yán)格的考核標(biāo)準(zhǔn)會(huì)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法人員依法行政造成消極的影響。比如一些市、縣的地方稅務(wù)部門(mén)在稅受征收較少的情況下，就會(huì)對(duì)稽查下達(dá)過(guò)高的稅收任務(wù)，以此作為考核工作績(jī)效的重要依據(jù)，然而這與國(guó)家稅收法律的原則和基本精神是不一致的。由于這種嚴(yán)格的任務(wù)下達(dá)，就會(huì)導(dǎo)致稽查工作偏離了執(zhí)法的軌道，加大了稅收?qǐng)?zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)。

2.規(guī)范性文件制定不嚴(yán)謹(jǐn)。在我國(guó)，各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)為了貫徹落實(shí)上級(jí)的指示、實(shí)現(xiàn)政策實(shí)施的效果，就會(huì)根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際狀況，制定具體的業(yè)務(wù)操作辦法和行業(yè)管理辦法。然而這些管理辦法和操作辦法的制定，一般是依其上位法，即法律、行政法規(guī)或者是上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的文件來(lái)制定，從一定程度上來(lái)說(shuō)對(duì)提高征管質(zhì)量起著重要的作用，但有些操作辦法和管理辦法由于過(guò)高地追求實(shí)施效果，從而導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法人員在執(zhí)法程序上不夠合理，不能為稅務(wù)人員的執(zhí)法行為提供有效的法律保護(hù)。

（三）執(zhí)法主體素質(zhì)有欠缺引發(fā)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

1.執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)。現(xiàn)階段我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法主體的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不夠高。部分稅收?qǐng)?zhí)法工作人員，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法的過(guò)程中缺乏對(duì)執(zhí)法的全面理解，仍然沒(méi)有從以官為本的思想中轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)，在他們看來(lái)，依法納稅只是針對(duì)納稅人而言，而忽視了對(duì)自身法律意識(shí)的提高。作為一個(gè)稅收?qǐng)?zhí)法者，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠的警惕，執(zhí)法的危機(jī)意識(shí)淡薄，因而，導(dǎo)致稅收征收防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力下降。

2.稅務(wù)執(zhí)法人員綜合素質(zhì)不夠高。當(dāng)今社會(huì)是一個(gè)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的社會(huì)，知識(shí)的更新不斷加快，流通途徑也在不斷地增多，人才也在向復(fù)合型、綜合型的方式轉(zhuǎn)變。因而面對(duì)當(dāng)前的環(huán)境，稅收?qǐng)?zhí)法人員就需要構(gòu)建一套完整的知識(shí)體系，不僅要求稅收?qǐng)?zhí)法人員不僅要掌握會(huì)計(jì)、稅法等方面的知識(shí)，還必須要對(duì)計(jì)算機(jī)運(yùn)用、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、時(shí)事政策等方面的知識(shí)有相關(guān)的了解。例如一些稅收?qǐng)?zhí)法人員只會(huì)對(duì)紙質(zhì)賬簿進(jìn)行審核，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)采用的電子賬務(wù)系統(tǒng)卻一竅不通，因而就無(wú)法運(yùn)用高科技的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)區(qū)查出企業(yè)的財(cái)務(wù)漏洞。此外，仍有許多稅務(wù)人員用以往的征管辦法和思維定式去征收稅款，并且執(zhí)法的方法固化、溝通方式簡(jiǎn)單、交流不暢，給實(shí)際的執(zhí)法工作造成一些影響，從而增加了稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

四、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策

（一）完善稅收法律體系

1.制定稅收基本法。制定稅收基本法，主要是對(duì)一些共性的稅收問(wèn)題進(jìn)行規(guī)定，以達(dá)到統(tǒng)領(lǐng)、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)、約束各單行稅收法的作用。實(shí)際上，由于我國(guó)憲法的內(nèi)容比較有限，所以為了增加涉稅條款而修改憲法是不可能的，然而由于現(xiàn)有的《稅收征管法》理論性不夠，實(shí)際操作及程序性太強(qiáng)，起不到統(tǒng)領(lǐng)稅收法律的作用，因而，單獨(dú)制定一部稅收基本法是完善稅收法律體系的最好辦法。除此之外，還要對(duì)目前冗雜的稅收法律加以系統(tǒng)整合，使稅的收法律的結(jié)構(gòu)更有條理，并且對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法、司法進(jìn)行更具權(quán)威的指導(dǎo)，因此能夠更有效地提升稅法的基本法律地位。

2.完善稅收程序法和實(shí)體法。現(xiàn)階段，我國(guó)的稅收程序法和實(shí)體法還不健全，在執(zhí)法的過(guò)程中涉及到的具體細(xì)節(jié)，稅收法律也沒(méi)有一個(gè)明確的規(guī)定，不利于執(zhí)法人員操作。因此，需要盡快完善和健全。主要可以從三個(gè)方面解決：一是構(gòu)建起法律與經(jīng)濟(jì)的互動(dòng)體制。明確制定出宏觀經(jīng)濟(jì)與稅收收入保持協(xié)調(diào)的管理體制，加強(qiáng)稅收的宏觀調(diào)控能力，利用稅收去降低經(jīng)濟(jì)的周期性波動(dòng)對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)造成的影響。二是逐步提升稅法的等級(jí)。以《立法法》為依據(jù)，完善對(duì)稅收的立法，構(gòu)建一個(gè)完備的稅收法律系統(tǒng)。從而提高稅收實(shí)體法的等級(jí)，提升稅法的效力。三是明確稅收?qǐng)?zhí)法中的程序要素。目前《稅收征管法》是我國(guó)稅法中唯一一部具有程序法性質(zhì)的稅收法律，對(duì)推動(dòng)我國(guó)稅收征管的法制化、規(guī)范化進(jìn)程起到了重要的作用。由于程序法的性質(zhì)不夠突出，覆蓋的范圍比較窄，并且與其他部門(mén)法律也不不相適應(yīng)，再加上程序法對(duì)納稅人的程序權(quán)益的保障不充分等問(wèn)題日益突顯，因此，完善程序法勢(shì)在必行。對(duì)程序法的完善有利于減少稅收征收過(guò)程中稅收?qǐng)?zhí)法人員的自由裁量行為，從而降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)對(duì)稅收計(jì)劃的管理

稅收計(jì)劃是我國(guó)財(cái)政預(yù)算的一個(gè)重要組成部分，是稅務(wù)機(jī)關(guān)在一個(gè)時(shí)期內(nèi)的工作計(jì)劃，是考核和檢查稅收征收的重要依據(jù)。而稅收計(jì)劃管理是稅務(wù)部門(mén)為了能夠保證稅收計(jì)劃的順利實(shí)施，對(duì)稅收的分配執(zhí)行、落實(shí)等一系列活動(dòng)進(jìn)行的全面管理，是稅務(wù)管理體系中的一個(gè)重要組成部分。雖然在現(xiàn)階段，稅收任務(wù)的下達(dá)量有所減少，但是如果要按經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)比例來(lái)下達(dá)，根本就沒(méi)有改變過(guò)去的稅收計(jì)劃管理體制。比如，一些經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的地方為了解決財(cái)政危機(jī)，除上級(jí)部門(mén)下達(dá)稅收任務(wù)外，當(dāng)?shù)氐恼块T(mén)還要繼續(xù)追加稅收任務(wù)，從而給稅收計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)帶來(lái)困難。此外，稅收任務(wù)主要是按照全國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的平均水平來(lái)征稅，對(duì)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的地區(qū)不利，加重了經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地方的財(cái)政負(fù)擔(dān)，從而給稅收任務(wù)的完成增加了困難，增加了執(zhí)法過(guò)程中的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。因此，可以從以下幾個(gè)方面去完善：一是建立合理的稅收工作考核制度，緩解一線稅收?qǐng)?zhí)法人員的壓力。二務(wù)科學(xué)的編制稅收任。不能僅僅地采用上年基數(shù)加成的方式，而是要根據(jù)根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，稅務(wù)部門(mén)可以先根據(jù)財(cái)政部門(mén)的預(yù)算計(jì)劃來(lái)制定稅收的任務(wù)，然后再根據(jù)各地的征管水平、稅源狀況的區(qū)別來(lái)編制個(gè)地區(qū)的稅收計(jì)劃，最后用計(jì)量經(jīng)濟(jì)和科學(xué)的統(tǒng)計(jì)分析對(duì)各地稅收計(jì)劃進(jìn)行預(yù)測(cè)評(píng)估，得出全國(guó)稅收計(jì)劃。

（三）加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法隊(duì)伍建設(shè)

1.提高執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。稅收?qǐng)?zhí)法人員要從思想上高度重視，認(rèn)清稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，嚴(yán)格依法治稅和依法行政，時(shí)刻保持高度警惕；同時(shí)加強(qiáng)對(duì)稅收人員的思想道德建設(shè)，要抵擋誘惑，做到為稅清廉，減少稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)專業(yè)化法制化培訓(xùn)。要加強(qiáng)對(duì)稅收人員的稅收政策培訓(xùn)，防止對(duì)政策理解偏差而導(dǎo)致的執(zhí)法不到位的風(fēng)險(xiǎn)；強(qiáng)化對(duì)稅收征管信息系統(tǒng)的執(zhí)法操作培訓(xùn)，消除執(zhí)法管理的程序風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法人員的法律、財(cái)務(wù)、計(jì)算機(jī)等方面的培訓(xùn)，降低因?qū)I(yè)知識(shí)的缺乏而產(chǎn)生的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

3.創(chuàng)建高校合作機(jī)制。充分利用高等院校的人才資源和豐富的教學(xué)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)先進(jìn)的專業(yè)理論，去指導(dǎo)實(shí)際的稅收?qǐng)?zhí)法工作。每年選拔一批能力強(qiáng)、年紀(jì)輕、學(xué)歷高的、有發(fā)展前途的稅務(wù)人員進(jìn)入高等院校深造，為培養(yǎng)全方位、更高素質(zhì)的稅收人才開(kāi)辟新的途徑。

4.加大執(zhí)法責(zé)任追究。制定嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，加大執(zhí)法責(zé)任追究的力度。執(zhí)法監(jiān)察要定期、不定期的對(duì)稅收人員的執(zhí)法情況進(jìn)行檢查，落實(shí)檢查的責(zé)任，執(zhí)法監(jiān)察對(duì)再次檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，除追究有關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法人員的責(zé)任外，還要追究與其相關(guān)人員的責(zé)任。

五、結(jié)論

稅收?qǐng)?zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制不僅有利于增加財(cái)政收入，而且對(duì)于完善我國(guó)的稅法制度具有重要的促進(jìn)作用，所以通過(guò)構(gòu)建程序嚴(yán)密、制約有效、配置科學(xué)、結(jié)構(gòu)合理的執(zhí)法運(yùn)行機(jī)制，推進(jìn)稅務(wù)部門(mén)依法行政，最終實(shí)現(xiàn)防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的目的。

參考文獻(xiàn)

篇（10）

1.銀行承兌匯票的概念 銀行承兌匯票是由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人出票，向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指

定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。對(duì)出票人簽發(fā)的商業(yè)匯票進(jìn)行承兌是銀行基于對(duì)出票人資信的認(rèn)可而給予的信用支持。目前我國(guó)紙質(zhì)銀行承兌匯票期限最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月（電子匯票的最長(zhǎng)期限可達(dá)1年）。 2.銀行承兌匯票的出票人具備的條件： （1）應(yīng)是經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)（或主管機(jī)關(guān)）核準(zhǔn)登記的企（事）業(yè)法人、其他經(jīng)濟(jì)組織、及兼具有經(jīng)營(yíng)和管理職能且擁有貸款卡（證）的政府機(jī)構(gòu)；（2）在經(jīng)辦銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立存款賬戶；（3）以真實(shí)合法的商品、勞務(wù)交易為基礎(chǔ)，并在交易合同中注明以“銀行承兌匯票”作為結(jié)算工具和方式，能提供具有法律效力的購(gòu)銷合同及其增值稅發(fā)票；（4）與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，資信狀況良好，具有到期支付匯票金額的可靠資金來(lái)源；（5）信用良好，在銀行無(wú)不良記錄；（6）能夠提供符合要求的擔(dān)保，或按要求存入一定比例的保證金。 3.銀行承兌匯票的功能 銀行承兌匯票是票據(jù)的一種，它具有票據(jù)的基本功能，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：（1）結(jié)算功能；（2）支付功能；（3）匯兌功能；（4）信用功能；（5）融資功能。 4.銀行承兌匯票業(yè)務(wù)市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r 我國(guó)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)起步于20世紀(jì)80年代，1995年中國(guó)人民銀行了《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》，使我國(guó)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)走上了規(guī)范發(fā)展的道路。20多年來(lái)，我國(guó)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)從無(wú)到有，規(guī)模從小到大，得到了長(zhǎng)足的發(fā)展，特別是近幾年，商業(yè)銀行的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出快速發(fā)展的態(tài)勢(shì)，銀行承兌匯票業(yè)務(wù)成為各商業(yè)銀行獲取巨額利潤(rùn)的重要來(lái)源和企業(yè)融資的主要手段。同時(shí)，也極大地方便了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為商業(yè)銀行提供了一個(gè)新的結(jié)算工具，為中央銀行實(shí)施貨幣政策提供了一個(gè)新的手段。票據(jù)市場(chǎng)的發(fā)展，在改善企業(yè)融資結(jié)構(gòu)、滿足企業(yè)短期資金需求、規(guī)范市場(chǎng)主體行為、優(yōu)化銀行資產(chǎn)配置、提高貨幣市場(chǎng)效率等方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。 二、銀行承兌匯票業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 銀行承兌匯票業(yè)務(wù)自推廣應(yīng)用以來(lái)，已成為企業(yè)的重要融資工具，同時(shí)在緩解商業(yè)銀行的資金壓力、增加保證金存款和提高中間業(yè)務(wù)收入等方面，得到了各家商業(yè)銀行的認(rèn)可。但是隨著這項(xiàng)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，特別是近年來(lái)，不法分子利用銀行承兌匯票進(jìn)行欺詐活動(dòng)及偽造、變?cè)煦y行承兌匯票的案件有明顯反彈趨勢(shì)，有些風(fēng)險(xiǎn)已成為金融業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。 當(dāng)前，商業(yè)銀行開(kāi)辦銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要表現(xiàn)在： 1.存在操作風(fēng)險(xiǎn) 銀行承兌匯票的操作風(fēng)險(xiǎn)主要是付款人支付風(fēng)險(xiǎn)和票據(jù)行為風(fēng)險(xiǎn)。銀行承兌匯票是一種要式文件，只要要式合法，銀行必須無(wú)條件付款。如果票據(jù)要素有瑕疵，而經(jīng)辦人員沒(méi)有審核出來(lái)，就會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。由于銀行機(jī)構(gòu)間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，各銀行機(jī)構(gòu)為爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)而滿足自身增加保證金存款，提高中間業(yè)務(wù)收入，使部分企業(yè)過(guò)量辦理承兌匯票，造成票據(jù)集中到期，導(dǎo)致銀行墊付資金。具體表現(xiàn)為：一是銀行在簽發(fā)承兌匯票時(shí)放松了對(duì)申請(qǐng)人的資格審查，大量簽發(fā)、承兌無(wú)真實(shí)貿(mào)易背景或不能確認(rèn)貿(mào)易背景的銀行承兌匯票，違規(guī)辦理承兌業(yè)務(wù)；二是銀行為了多辦貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，放松了貼現(xiàn)審查條件，疏于貼現(xiàn)資金流向監(jiān)控，造成貼現(xiàn)資用途不當(dāng)，使銀行信貸資金遭受一定的風(fēng)險(xiǎn)和損失；三是高風(fēng)險(xiǎn)的信貸業(yè)務(wù)有向低風(fēng)險(xiǎn)的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的趨勢(shì)，大量的信貸資金進(jìn)入承兌保證金，也是銀行被迫墊付資金的原因之一。 2.在商品交易的真實(shí)性核查上存在風(fēng)險(xiǎn)

銀行承兌匯票的簽發(fā)必須建立在真實(shí)的交易背景基礎(chǔ)上。如果沒(méi)有真實(shí)的商品交易作基礎(chǔ)，實(shí)際上就是銀行資金被企業(yè)套取。有些企業(yè)出于各種目的，往往會(huì)以虛假商品交易的方式獲取銀行承兌匯票，然后由持票人到銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)資金最后又回到出票企業(yè)，給銀行承兌匯票業(yè)務(wù)來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。而且出票人簽發(fā)銀行承兌匯票，向開(kāi)戶銀行提出承兌申請(qǐng)肘，如果開(kāi)戶銀行對(duì)出票人的商品交易合同、資信情況、償債能力把關(guān)不嚴(yán)，為這種不真實(shí)的商品交易辦理了銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，那么在銀行承兌匯票到期后，極可能出現(xiàn)壞賬，而使銀行承兌匯票轉(zhuǎn)為逾期貸款，形成不良資產(chǎn)。 3.存在欺詐風(fēng)險(xiǎn) 由于票據(jù)業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，利用票據(jù)詐騙銀行資金是當(dāng)前金融業(yè)務(wù)中的一個(gè)新的風(fēng)險(xiǎn)源。近年來(lái)，犯罪分子的票據(jù)詐騙手段越來(lái)越隱蔽，方法也越來(lái)越多，若銀行審查不嚴(yán)或操作不當(dāng)，就會(huì)落入陷阱形成風(fēng)險(xiǎn)。一是偽造、變?cè)煦y行承兌匯票。一方面，利用高科技手段偽造銀行承兌匯票，先簽發(fā)真匯票，再根據(jù)真匯票偽造內(nèi)容完全相同的假匯票即克隆票，以假亂真，在兌付環(huán)節(jié)上如果在審核和查詢票據(jù)稍有不慎，就會(huì)使犯罪分子得手，造成不可彌補(bǔ)的損失。另外，如果出現(xiàn)內(nèi)外勾結(jié)現(xiàn)象，就會(huì)有真票據(jù)、假行為的另一種意義上的“假票”，同樣會(huì)造成重大損失。另一方面，用在數(shù)額較小的真匯票上改動(dòng)金額的辦法變?cè)旖痤~較大的匯票。二是票據(jù)調(diào)包，以“做生意”的幌子，用事先偽造好的假票據(jù)替換掉真票據(jù)。三是偽造商品交易合同、增值稅發(fā)票復(fù)印件，或關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂沒(méi)有真實(shí)貿(mào)易背景的商品交易合同，騙取銀行承兌匯票，進(jìn)行貼現(xiàn)，套取銀行資金。 4.存在信用風(fēng)險(xiǎn)

有的企業(yè)在欠其他單位貨款時(shí)，雖然有足夠的現(xiàn)金支付能力，但卻用銀行承兌匯票結(jié)算，以緩解自身資金壓力，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用。由于企業(yè)利用銀行承兌匯票套取銀行資金的現(xiàn)象日益增多，銀行一時(shí)難辨真假，形成潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)由于各銀行之間結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不一致，導(dǎo)致銀行發(fā)生承諾違背。這種現(xiàn)象集中反映在兩個(gè)方面：一是隨意壓票，個(gè)別銀行對(duì)異地或跨系統(tǒng)的銀行承兌匯票的解付托而不付；二是無(wú)理拒付，一些銀行對(duì)外地銀行簽發(fā)的銀行承兌匯票以不規(guī)范、難以辨認(rèn)真假為借口，拒絕辦理承兌業(yè)務(wù)，使銀行承兌匯票持有者到期能否回收款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)也在逐步增大。有些企業(yè)還款意識(shí)淡薄，惡意占用銀行資金，造成銀行墊款的風(fēng)險(xiǎn)。 5.存在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn) 有部分商業(yè)銀行內(nèi)部管理制度本身不完善，核算手續(xù)不嚴(yán)密，管理制度不落實(shí)，管理松弛，容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)隱患。個(gè)別商業(yè)銀行受利益機(jī)制驅(qū)動(dòng)，放松了內(nèi)控管理，淡化了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在票據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為了在某些特定時(shí)點(diǎn)和時(shí)段完成業(yè)務(wù)指標(biāo)，通過(guò)銀行間及企業(yè)的配合，以多次承兌、貼現(xiàn)、多次循環(huán)對(duì)開(kāi)銀行承兌匯票的方式，派生出數(shù)倍、數(shù)十倍的金額巨大的存款及票據(jù)業(yè)務(wù)，“創(chuàng)造”出大量的信用，這對(duì)于銀行完成“業(yè)績(jī)”意義重大，但卻擾亂了金融秩序，產(chǎn)生了較大的金融風(fēng)險(xiǎn)。為企業(yè)循環(huán)、滾動(dòng)簽發(fā)銀行承兌匯票，為無(wú)效商品交易合同的企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票，承兌匯票出票人和貼現(xiàn)申請(qǐng)人為非貿(mào)易合同的簽訂人，為貿(mào)易合同不真實(shí)或無(wú)貿(mào)易合同和增值稅發(fā)票辦理貼現(xiàn)，為同一號(hào)碼增值稅發(fā)票辦理多筆貼現(xiàn)，存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。 6.存在利率風(fēng)險(xiǎn) 銀行承兌匯票作為一種具有高度信用保障、使用便捷的支付結(jié)算工具，在我國(guó)票據(jù)市場(chǎng)占有重要地位，受到了越來(lái)越多客戶的歡迎，也成為各家商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)的新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。但在銀行承兌匯票業(yè)務(wù)發(fā)展的同時(shí)，也伴隨產(chǎn)生了利率風(fēng)險(xiǎn)，主要有兩方面：一是當(dāng)國(guó)家貨幣政策變化，央行收緊銀根，控制再貼現(xiàn)額的總量或是提高再貼現(xiàn)率時(shí)，票據(jù)市場(chǎng)資金緊縮，如果此時(shí)將持有的票據(jù)轉(zhuǎn)讓，可能導(dǎo)致利率損失。二是部分銀行盲目發(fā)展和非理性競(jìng)爭(zhēng)造成銀行承兌匯票貼現(xiàn)利率不斷走低，甚至出現(xiàn)了個(gè)別低于再貼現(xiàn)利率的違規(guī)行為。2005年至2006年期間，有少數(shù)銀行的貼現(xiàn)利率低于保證金存款利率，不合理的利率水平不僅加大了商業(yè)銀行利率風(fēng)險(xiǎn)，也使商業(yè)銀行利潤(rùn)空間大為縮小，實(shí)際上已違背了商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)原則。 三、銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范及對(duì)策建議 風(fēng)險(xiǎn)防范是票據(jù)市場(chǎng)永恒的主題，銀行承兌匯票業(yè)務(wù)從推廣應(yīng)用之時(shí)就伴隨著風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。但是，我們應(yīng)該看到，銀行承兌匯票的風(fēng)險(xiǎn)是相對(duì)的，只要我們準(zhǔn)確把握它的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并采取相應(yīng)的對(duì)策是能防范風(fēng)險(xiǎn)的。為維護(hù)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的健康、有序發(fā)展，必須根據(jù)其存在的不同風(fēng)險(xiǎn)種類、特點(diǎn)和性質(zhì)，疏導(dǎo)和管理并重，分別采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，確立長(zhǎng)效風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，就能在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有效地控制、防范與化解可能產(chǎn)生的各類風(fēng)險(xiǎn)。 1.加強(qiáng)內(nèi)控管理，強(qiáng)化崗位制約，堅(jiān)持不相容崗位相分離。

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度的健全，是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。商業(yè)銀行必須建立一套科學(xué)完善、職責(zé)明確的內(nèi)部管理體系和銀行內(nèi)部控制制度。經(jīng)辦銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)主要有信貸審查和審批、會(huì)計(jì)簽發(fā)、臨柜復(fù)審等環(huán)節(jié)，因此，銀行內(nèi)部控制管理就應(yīng)當(dāng)包括信貸內(nèi)部控制管理、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理等各個(gè)環(huán)節(jié)。要建立健全和落實(shí)內(nèi)部管理和監(jiān)督制約機(jī)制，堵塞漏洞，消除隱患，應(yīng)加強(qiáng)信貸和會(huì)計(jì)部門(mén)獨(dú)立的防范風(fēng)險(xiǎn)、檢查監(jiān)督能力，將銀行承兌匯票業(yè)務(wù)作為一項(xiàng)重點(diǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，及時(shí)堵塞漏洞，防止經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。 建立健全崗位責(zé)任制，各銀行的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)要建立銀行承兌匯票業(yè)務(wù)相關(guān)人員的崗位責(zé)任制，特別是票據(jù)調(diào)查、審查、經(jīng)辦等重要崗位的人員，應(yīng)具備相應(yīng)的上崗資格和履崗能力，實(shí)行崗位分工，嚴(yán)格執(zhí)行雙人審票制度，嚴(yán)禁一人兼崗或混崗操作。銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的調(diào)查、審查、審批人員及保管憑證、印章的前臺(tái)會(huì)計(jì)人員要相分離，形成內(nèi)部制約，嚴(yán)格按照操作流程辦理業(yè)務(wù)，從制度上保證風(fēng)險(xiǎn)得到控制，防患于未然。 2.加強(qiáng)票據(jù)業(yè)務(wù)貿(mào)易背景真實(shí)性及交易合理性審查 由于近年來(lái)票據(jù)業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，以及票據(jù)帶來(lái)的諸多利益，企業(yè)時(shí)常提供虛假報(bào)表，因無(wú)法提供足夠有效擔(dān)保，就采取互保、聯(lián)保的形式，降低了支付能力，無(wú)法及時(shí)兌付到期承兌匯票，造成銀行墊付資金，將企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給了銀行。這就要求銀行信貸調(diào)查人員在簽發(fā)前應(yīng)深入實(shí)地查看企業(yè)賬簿及報(bào)表，真實(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、行業(yè)狀況、發(fā)展前景及信用狀況。同時(shí)，要認(rèn)真審查商品交易合同的真實(shí)性，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)購(gòu)銷合同的審查。銀行簽發(fā)銀行承兌匯票是以企業(yè)有真實(shí)的商品交易為基礎(chǔ)，而真實(shí)的商品交易又以企業(yè)的購(gòu)銷合同來(lái)體現(xiàn)，因此嚴(yán)格審查企業(yè)的購(gòu)銷合同尤為重要。審查企業(yè)購(gòu)銷合同是否真實(shí)，主要審查合同的購(gòu)銷單位名稱、賬號(hào)與銀行承兌匯票的收付款人的名稱、賬號(hào)是否一致，用途是否是營(yíng)業(yè)執(zhí)照范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，結(jié)算方式是否是銀行承兌匯票結(jié)算等。 銀行經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，嚴(yán)禁降低準(zhǔn)入條件和標(biāo)準(zhǔn)辦理票據(jù)業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁為異地非授信客戶辦理貼現(xiàn)及承兌業(yè)務(wù)。要加強(qiáng)對(duì)承兌申請(qǐng)人和貼現(xiàn)申請(qǐng)人的資信調(diào)查，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要堅(jiān)決按照“了解你的客戶”、“了解你客戶的業(yè)務(wù)”的原則，加強(qiáng)客戶授信調(diào)查工作，嚴(yán)格審查票據(jù)申請(qǐng)人資格、貿(mào)易背景的真實(shí)性及背書(shū)流轉(zhuǎn)過(guò)程的合理性，嚴(yán)防持票人惡意串通套取銀行信用。 3.規(guī)范票據(jù)操作，防范操作風(fēng)險(xiǎn)

票據(jù)的操作風(fēng)險(xiǎn)是銀行在辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)過(guò)程中最直接的風(fēng)險(xiǎn)，為防范操作風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)做好以下幾方面工作： （1）制定和完善全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度。建立健全內(nèi)部控制制度，既要把票據(jù)業(yè)務(wù)納入信貸部門(mén)的資產(chǎn)負(fù)債比例管理和授權(quán)授信管理，又要加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門(mén)獨(dú)立的防范風(fēng)險(xiǎn)和審查監(jiān)督作用；堅(jiān)持雙人調(diào)查、雙人審查和雙人審批；加強(qiáng)業(yè)務(wù)檢查、輔導(dǎo)和監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，杜絕各類隱患，保證票據(jù)業(yè)務(wù)正常有序開(kāi)展。 （2）加強(qiáng)重要空白憑證和業(yè)務(wù)用章管理。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)空白銀行承兌匯票和匯票專用章的使用和管理，嚴(yán)格出入庫(kù)、領(lǐng)用、登記、交接、作廢和銷毀制度，堅(jiān)持印、押、證分管原則，禁止出現(xiàn)“一人多崗”、“審貼不分”的情況，尤其要防范內(nèi)外勾結(jié)、偽造和變?cè)炱睋?jù)、“假作廢，真盜用”、“大頭小尾”等重大操作風(fēng)險(xiǎn)。 （3）加強(qiáng)票據(jù)審驗(yàn)和查詢查復(fù)環(huán)節(jié)的管理。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要確保票據(jù)審驗(yàn)人員的上崗資格和專業(yè)能力，嚴(yán)禁以票據(jù)查詢代替審驗(yàn)，避免出現(xiàn)單人審驗(yàn)情況。要規(guī)范查詢方式和程序，對(duì)大額銀行承兌匯票必須堅(jiān)持雙人實(shí)地查詢。 （4）避免循環(huán)簽發(fā)銀行承兌匯票，確保資金安全

銀行信貸人員要審查申請(qǐng)企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)在申請(qǐng)日前后是否有到期銀行承兌匯票，對(duì)已到期和即將到期的銀行承兌匯票的償還意愿及償還能力如何，并檢查已辦理的銀行承兌匯票是否在短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行了貼現(xiàn)，貼現(xiàn)資金流向是否又回到了出票單位。檢查出票人、貼現(xiàn)人、收款人之間的關(guān)系，是否存在母子公司、總分公司、關(guān)聯(lián)公司等，是否有在出票、貼現(xiàn)過(guò)程中雙方或多方簽訂借款合同等現(xiàn)象。要分析企業(yè)辦理銀行承兌匯票的用途，發(fā)現(xiàn)承兌資金存在風(fēng)險(xiǎn)苗頭，及時(shí)采取措施，以確保銀行不會(huì)發(fā)生墊款，形成不良資產(chǎn)。

4.加快票據(jù)市場(chǎng)建設(shè)，運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)票據(jù)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)綜合防范能力。 人民銀行要進(jìn)一步加強(qiáng)票據(jù)業(yè)務(wù)合規(guī)性管理，規(guī)范票據(jù)市場(chǎng)秩序，加大宣傳和指導(dǎo)檢查力度，強(qiáng)化對(duì)不規(guī)范辦理票據(jù)業(yè)務(wù)的查處力度。要按照制度健全、業(yè)務(wù)規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)控制完善的目標(biāo)，在完善區(qū)域性票據(jù)市場(chǎng)建設(shè)的基礎(chǔ)上，吸收更多市場(chǎng)主體，逐步建立全國(guó)統(tǒng)一的票據(jù)市場(chǎng)。另一方面，不斷進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新，積極擴(kuò)大票據(jù)市場(chǎng)業(yè)務(wù)品種，進(jìn)一步完善票據(jù)市場(chǎng)的信息提供、票據(jù)咨詢及鑒別等服務(wù)功能，確定合理的交易價(jià)格，規(guī)范票據(jù)業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，防范由于信息不對(duì)稱導(dǎo)致的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，建立全國(guó)統(tǒng)一的票據(jù)印制、登記、報(bào)價(jià)、交易、查詢、鑒證機(jī)構(gòu)；加快票據(jù)電子化和網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程，降低票據(jù)交易的成本，有效防范票據(jù)犯罪，促進(jìn)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。 5.加強(qiáng)對(duì)保證金來(lái)源真實(shí)性、合規(guī)性的審核和管理 商業(yè)銀行在辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的過(guò)程中，必須確保承兌保證金比例適當(dāng)且及時(shí)足額到位，不得降低業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，不得以貸款或貼現(xiàn)資金繳存保證金，不得挪用保證金或提前支取保證金，不得將保證金賬戶和其他賬戶串用；保證金未覆蓋部分所要求的抵押、質(zhì)押和第三方保證必須嚴(yán)格落實(shí)。銀行承兌匯票保證金必須是出票人的自有資金，不得以貸款繳存保證金；不得逆程序先簽發(fā)銀行承兌匯票后繳存保證金，要關(guān)注企業(yè)是否將承兌貼現(xiàn)資金作為保證金滾動(dòng)簽發(fā)銀行承兌匯票現(xiàn)象，要關(guān)注保證金賬戶的保證金是否用于支付對(duì)應(yīng)的到期銀行承兌匯票、是否挪作他用、是否將保證金專戶與出票人其他賬戶串用、是否提前支取保證金等。同時(shí)，要對(duì)保證金賬戶要專人專戶管理，辦一筆承兌匯票開(kāi)一個(gè)保證金賬戶，匯票到期后無(wú)條件承兌，保證金賬戶自然銷戶，真正反映銀行承兌匯票的來(lái)龍去脈。 6.進(jìn)一步加強(qiáng)員工管理，提高從業(yè)人員政治素質(zhì)和專業(yè)技能 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，全面提高從業(yè)人員對(duì)銀行承兌匯票真?zhèn)魏唾Q(mào)易背景資料的識(shí)別技能；要采取多種方式對(duì)從業(yè)人員進(jìn)行職業(yè)道德、法規(guī)制度、業(yè)務(wù)知識(shí)、操作技能和計(jì)算機(jī)知識(shí)的教育培訓(xùn)。通過(guò)政治學(xué)習(xí)、崗位練兵、業(yè)務(wù)比賽等形式，全面提高從業(yè)人員素質(zhì)，有效識(shí)別真假承兌匯票和各類詐騙手段；強(qiáng)化銀行員工的思想道德和職業(yè)操守教育，提高其遵紀(jì)守法的自覺(jué)性，防范道德風(fēng)險(xiǎn)；加大培訓(xùn)力度和強(qiáng)度，及時(shí)更新培訓(xùn)內(nèi)容，緊密結(jié)合最新的關(guān)于銀行承兌匯票的法律、法規(guī)和政策進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，提高員工的業(yè)務(wù)水平；加強(qiáng)從業(yè)人員政治思想教育和法制教育，增強(qiáng)他們的法制觀念和職業(yè)道德觀念及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，防止違法犯罪案件的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

[1] 溫海英.我國(guó)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策研究[D].廣州：華南理工大學(xué)碩士學(xué)位論文，2005-06-20.

[2] 孟磊.銀行承兌匯票業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防范措施[J].內(nèi)蒙古金融研究，2011，（2）.

[3] 張文選.淺析銀行承兌匯票存在的風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策[EB/OL].中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校，2011-01-26.

[4] 中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公廳文

篇（11）

防范和化解房地產(chǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展必須面對(duì)和必須著力解決的重要問(wèn)題。在國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的宏觀調(diào)控和治理過(guò)程中，通過(guò)一定的法律制度安排，建構(gòu)房地產(chǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范和化解的法律制度機(jī)制便是解決上述問(wèn)題的重要對(duì)策。在防范和化解房地產(chǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的法律制度體系中，房地產(chǎn)登記制度對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解實(shí)際上是一個(gè)穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)分配和處理規(guī)則體系，是防范和化解風(fēng)險(xiǎn)法律制度機(jī)制的支撐點(diǎn)和基礎(chǔ)。對(duì)此，本文從法律經(jīng)濟(jì)分析的角度略作分析。

權(quán)屬確認(rèn)與權(quán)利公示機(jī)制

權(quán)屬確認(rèn)是市場(chǎng)交易的前提和基礎(chǔ)，由于現(xiàn)代市場(chǎng)不僅是市場(chǎng)主體交易行為的過(guò)程，也是一個(gè)制度機(jī)制的運(yùn)作過(guò)程，更是一個(gè)財(cái)產(chǎn)權(quán)利結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)換和組合的過(guò)程。這個(gè)過(guò)程的展開(kāi)和拓展是以產(chǎn)權(quán)界定為基礎(chǔ)不斷深化的。一方面，市場(chǎng)交易需要有分工和交換，而分工則意味著對(duì)資源的排他性占有與支配；交換意味著這種占有、支配與收益具有可轉(zhuǎn)讓性，產(chǎn)權(quán)正是將這兩個(gè)方面有機(jī)融合在一起使得市場(chǎng)交易有序展開(kāi)與拓展；另一方面，產(chǎn)權(quán)制度也是市場(chǎng)得以延續(xù)的必要條件，市場(chǎng)本是一把“雙刃劍”，它需要一定的規(guī)則體系支撐，需要一個(gè)寬嚴(yán)適度、價(jià)值中立、能夠適應(yīng)市場(chǎng)規(guī)律、防范和化解市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的有效法律制度環(huán)境。而這一制度環(huán)境的核心就是界定產(chǎn)權(quán)、確認(rèn)權(quán)屬。因?yàn)槿绻袌?chǎng)交易的客體產(chǎn)權(quán)界定不清或者歸屬不明，市場(chǎng)交易的行為及相應(yīng)的權(quán)利運(yùn)行就會(huì)處于不穩(wěn)定的狀態(tài)，市場(chǎng)的這種不確定性也使得市場(chǎng)主體的交易預(yù)期難以實(shí)現(xiàn)，市場(chǎng)交易的結(jié)果也因此變得不確定，市場(chǎng)交易的風(fēng)險(xiǎn)就不可避免。

對(duì)于房地產(chǎn)市場(chǎng)來(lái)說(shuō)，上述分析同樣適用。房地產(chǎn)登記制度作為國(guó)家調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)重要手段，不僅通過(guò)法律制度安排使房地產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)的權(quán)屬狀況明晰地列于國(guó)家設(shè)定的專門(mén)登記機(jī)關(guān)的登記薄上，而且通過(guò)登記以一定的法律制度安排使房地產(chǎn)的權(quán)屬狀況得以表征、公開(kāi)和透明，房地產(chǎn)上的權(quán)利的歸屬及內(nèi)容即房地產(chǎn)物權(quán)的變動(dòng)與現(xiàn)狀如何由此經(jīng)由登記加以確認(rèn)和公示。房地產(chǎn)市場(chǎng)以此為基礎(chǔ)就會(huì)為當(dāng)事人在交易中提供穩(wěn)定的預(yù)期，就會(huì)提高和增強(qiáng)房地產(chǎn)市場(chǎng)交易中的確定性，節(jié)約當(dāng)事人在房地產(chǎn)交易中的交易費(fèi)用，這就為房地產(chǎn)市場(chǎng)交易中當(dāng)事人防范和化解市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)建構(gòu)了一種權(quán)利確認(rèn)和權(quán)利公示的法律制度機(jī)制。事實(shí)上，國(guó)家正是以登記的方式通過(guò)法律制度安排確認(rèn)、彰顯和公示房地產(chǎn)權(quán)屬狀況，并使外界通過(guò)這一方式足以辨明和信賴該狀況，從而使房地產(chǎn)權(quán)屬狀況為公眾所知悉并得到社會(huì)的認(rèn)可，進(jìn)而獲得法律保護(hù)的絕對(duì)效力，這就以法律的制度安排確立了房地產(chǎn)交易中房地產(chǎn)權(quán)利的存在與變動(dòng)，建構(gòu)了房地產(chǎn)市場(chǎng)交易中的信用機(jī)制，為防范和化解房地產(chǎn)市場(chǎng)交易中的風(fēng)險(xiǎn)奠定了產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)。

在我國(guó)，房地產(chǎn)的登記就是由法律授權(quán)的登記機(jī)構(gòu)依法對(duì)房地產(chǎn)的權(quán)屬現(xiàn)狀及變更予以確認(rèn)的一項(xiàng)重要法律行為。這種登記包括有兩層意義：房地產(chǎn)登記機(jī)關(guān)依法定程序所進(jìn)行的記錄與涂銷及相應(yīng)的確認(rèn)權(quán)屬的活動(dòng)；已經(jīng)進(jìn)行記錄，或者未記錄的事實(shí)狀態(tài)。我國(guó)的《城市房屋權(quán)屬登記管理辦法》第3條規(guī)定：“本辦法所稱房屋權(quán)屬登記，是指房地產(chǎn)行政主管部門(mén)代表政府對(duì)房屋所有權(quán)以及由上述權(quán)利產(chǎn)生的抵押權(quán)、典權(quán)等房屋他項(xiàng)權(quán)利進(jìn)行登記，并依法確認(rèn)房屋產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系的行為。”另一方面登記公示可以向公眾展示并確定房地產(chǎn)物權(quán)的真正權(quán)利人，防止不具有支配權(quán)或者不再具有支配權(quán)的人進(jìn)行詐騙，從而可以起到定分止?fàn)幹πАＲ驗(yàn)榉康禺a(chǎn)市場(chǎng)交易中常常存在權(quán)利沖突，同一房地產(chǎn)之上可能存在著兩個(gè)或兩個(gè)以上的、在內(nèi)容上相互矛盾的物權(quán)，這時(shí)應(yīng)當(dāng)以登記的時(shí)間先后來(lái)確定應(yīng)當(dāng)確認(rèn)和保護(hù)哪一項(xiàng)物權(quán)。按照物權(quán)法的一物一權(quán)原則，在一個(gè)標(biāo)的物上設(shè)定兩個(gè)以上相互沖突的不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)的，各項(xiàng)物權(quán)的效力以登記時(shí)間的先后順序?yàn)闇?zhǔn)。登記在先的權(quán)利優(yōu)先實(shí)現(xiàn)。這就使物權(quán)的先來(lái)后到規(guī)則得以具體化，也使得房地產(chǎn)市場(chǎng)交易中房地產(chǎn)的權(quán)利的安排有了制度化、規(guī)則化、秩序化的保障。從而使房地產(chǎn)的市場(chǎng)交易穩(wěn)定有序運(yùn)行。可見(jiàn)，以登記作為房地產(chǎn)權(quán)利確認(rèn)和公示方法，可以使房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)狀況得以明晰地列于登記薄之上而可以向公眾公示、確立，確認(rèn)房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)存在與變動(dòng)的真實(shí)性、確定力。當(dāng)事人―經(jīng)采取法定方式登記，即便由此產(chǎn)生的法律效果與物權(quán)的真實(shí)狀態(tài)不相符合，對(duì)信賴這種外部方式的人也不發(fā)生任何影響，即仍以此種外部方式表征的物權(quán)為準(zhǔn)。據(jù)此，登記的公示、確認(rèn)效力為房地產(chǎn)市場(chǎng)交易中防范和化解市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)提供相應(yīng)的法律制度機(jī)制。其一是房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的設(shè)定和變動(dòng)須采取法定的登記方式時(shí)發(fā)生相應(yīng)的效力，才能獲得交易中確定性；其二是對(duì)信賴房地產(chǎn)登記的當(dāng)事人和善意第三人，國(guó)家法律通過(guò)制度安排保護(hù)其信賴?yán)妗Ｓ辛说怯浀倪@種真實(shí)性與確定力，就能扭轉(zhuǎn)物權(quán)交易中的信息不對(duì)稱局面，就能增進(jìn)第三人對(duì)房地產(chǎn)交易客體――房地產(chǎn)權(quán)利狀態(tài)的認(rèn)識(shí)與信賴，減少物權(quán)交易中的不確定性及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

交易安全保障機(jī)制

通過(guò)制度安排規(guī)范市場(chǎng)主體的各類行為，保障交易安全，構(gòu)建安全的交易秩序?yàn)楝F(xiàn)代各國(guó)所追求。由于交易實(shí)際上是產(chǎn)權(quán)的移轉(zhuǎn)，為了使這種移轉(zhuǎn)正常進(jìn)行，防止移轉(zhuǎn)中的欺詐、信息失真等不安全行為，就必須使交易雙方充分了解交易客體的權(quán)屬狀況及相關(guān)的交易信息，這樣才能較好的解決產(chǎn)權(quán)交易中的信息不對(duì)稱帶來(lái)的不確定性及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)事人才能在掌握較為充分的交易信息基礎(chǔ)上，決定是否從事交易或者交易以什么樣的價(jià)格達(dá)成。如果不充分了解這些信息，不僅使交易受阻或交易成本增加，而且會(huì)給交易欺詐行為提供可乘之機(jī)，擾易秩序。

房地產(chǎn)登記制度通過(guò)登記不僅使當(dāng)事人進(jìn)行的房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易行為依法得以確認(rèn)和公示，并賦予該產(chǎn)權(quán)變動(dòng)具有完全的法律效力，而且也以一定的程序和外觀形式向外界提供了經(jīng)法律確證的有關(guān)房地產(chǎn)權(quán)利歸屬與變動(dòng)的信息，從而使房地產(chǎn)交易的內(nèi)部信息得以外化、透明、公開(kāi)，這樣以國(guó)家法律地形式通過(guò)制度安排有力地校正了房地產(chǎn)市場(chǎng)中的信息不對(duì)稱狀況，從而減少了房地產(chǎn)交易中的不確定性，使交易當(dāng)事人能較為充分利用公開(kāi)的房地產(chǎn)權(quán)屬狀況與變動(dòng)信息進(jìn)行交易機(jī)會(huì)的判斷與抉擇，在公開(kāi)、公平的房地產(chǎn)交易中，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)交易的規(guī)范化、制度化和有序化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)交易的安全。

從靜態(tài)交易安全角度看，房地產(chǎn)登記制度不論對(duì)房地產(chǎn)的所有權(quán)還是對(duì)房地產(chǎn)上的他物權(quán)而言，都會(huì)使義務(wù)人負(fù)有不侵犯房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的法定義務(wù)，我國(guó)的《城市房屋權(quán)屬登記管理辦法》第5條規(guī)定：“依法登記的房屋權(quán)利受國(guó)家法律保護(hù)。”我國(guó)《土地登記規(guī)則》第3條也規(guī)定：“依法登記的土地使用權(quán)、所有權(quán)和土地他項(xiàng)權(quán)利受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得侵犯。”房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的這種登記公示制度所建立的權(quán)利歸屬宣示和信息公開(kāi)機(jī)制，對(duì)于保護(hù)房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)人的利益，穩(wěn)定財(cái)產(chǎn)關(guān)系，具有重要的秩序價(jià)值。同時(shí)，登記還使房地產(chǎn)物權(quán)權(quán)利人得以對(duì)抗第三人，無(wú)疑有益于靜態(tài)安全的保護(hù)。從動(dòng)態(tài)角度看，房地產(chǎn)物權(quán)登記公示制度使外界得以明了房地產(chǎn)物權(quán)上的權(quán)屬狀況，并可從官方不動(dòng)產(chǎn)登記薄查悉不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬狀況的變化，查知不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)的變動(dòng)信息，從而對(duì)此變動(dòng)予以認(rèn)可和信任。房地產(chǎn)物權(quán)登記公示制度的這一變動(dòng)宣示功能，對(duì)于保護(hù)相對(duì)人的利益，維護(hù)交易秩序，具有重要的安全價(jià)值。第三人對(duì)于信賴登記公示而為的交易，受到法律的保護(hù)，這無(wú)疑有助于動(dòng)態(tài)交易安全。

靜態(tài)安全和動(dòng)態(tài)安全在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的資源配置中都是法律所要保護(hù)的對(duì)象，當(dāng)二者發(fā)生沖突時(shí)，就要求有適當(dāng)?shù)姆蓹C(jī)制進(jìn)行平衡和協(xié)調(diào)。房地產(chǎn)登記制度正是這樣一種機(jī)制，是平衡靜態(tài)安全和動(dòng)態(tài)安全的調(diào)和點(diǎn)，在協(xié)調(diào)二者沖突中處于“樞紐”地位，房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)是否登記公示，決定著其變動(dòng)是否具有確定力、對(duì)抗力和公信力，也是房地產(chǎn)權(quán)利人能否主張權(quán)利，第三人是否善意以及能否善意取得的衡量標(biāo)準(zhǔn)。登記公示制度的這一權(quán)利沖突平衡功能，使房地產(chǎn)權(quán)利人和善意第三人的利益沖突得以合理調(diào)控，對(duì)協(xié)調(diào)靜態(tài)安全和動(dòng)態(tài)安全的沖突，具有重要的公平和效益價(jià)值，這無(wú)疑有助于市場(chǎng)交易秩序的安全運(yùn)行與良性拓展。

交易風(fēng)險(xiǎn)合理分擔(dān)機(jī)制

市場(chǎng)交易中的風(fēng)險(xiǎn)是與不確定性密切相關(guān)的，在市場(chǎng)交易中，由于信息的不充分、不完備，加之市場(chǎng)的復(fù)雜性，交易主體及相關(guān)當(dāng)事人對(duì)交易對(duì)象往往難以進(jìn)行真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、全面的了解，進(jìn)而對(duì)交易的對(duì)象缺乏足夠的、充分信息進(jìn)行認(rèn)識(shí)、判斷、選擇，這樣交易中就充滿了不確定性及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。這種不確定性和風(fēng)險(xiǎn)又是決定著交易難易的程度和交易費(fèi)用大小的關(guān)鍵因素。因此，如何通過(guò)法律制度安排建立一種機(jī)制，使交易當(dāng)事人和參與者合理分擔(dān)市場(chǎng)交易中的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)，就成了現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中宏觀調(diào)控必須要解決的難題之一。

現(xiàn)代房地產(chǎn)交易中，因房地產(chǎn)具有不可移性和內(nèi)在質(zhì)量的隱蔽性等，上述難題同樣存在。解決這一難題的切入點(diǎn)理應(yīng)從解決房地產(chǎn)交易中的信息不對(duì)稱入手，因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱使房地產(chǎn)交易中的一些人擁有一些信息，而另外一些人不擁有這些信息，由于有限理性、技術(shù)條件、認(rèn)知能力等方面的原因，再加上部分信息的收集成本過(guò)高，擁有信息的人就可以利用自己所擁有的信息優(yōu)勢(shì)在交易中謀取私利，損害公共利益或不擁有這些信息的人的利益。面對(duì)房地產(chǎn)交易中信息不對(duì)稱所帶來(lái)的不確定及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，單個(gè)的個(gè)人、企業(yè)和經(jīng)濟(jì)組織通過(guò)私力顯然難以勝任問(wèn)題的解決，而只有通過(guò)公力，通過(guò)國(guó)家的制度安排才可能得以解決。國(guó)家可以通過(guò)制度設(shè)計(jì)和制度安排向人們提供一個(gè)穩(wěn)定的交易活動(dòng)規(guī)則體系來(lái)減少不確定性和風(fēng)險(xiǎn)，正如新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)家闡述制度時(shí)所分析的那樣：“制度是社會(huì)或組織的規(guī)則。這種規(guī)則通過(guò)幫助人們?cè)谂c別人交往中形成合理的預(yù)期來(lái)對(duì)人際關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)。制度反映了在不同的社會(huì)中，有關(guān)人們自己的行為和他人的行為的個(gè)人和集體行為而演化出來(lái)的行為準(zhǔn)則。在經(jīng)濟(jì)關(guān)系領(lǐng)域中，如在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用資源的權(quán)利，如分割由經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的收入流，這些規(guī)則在建立有關(guān)這些活動(dòng)的預(yù)期時(shí)起著十分關(guān)鍵的作用。制度提供了對(duì)于別人行動(dòng)的保證，并在經(jīng)濟(jì)關(guān)系這一復(fù)雜和不確定的世界中給予預(yù)期以秩序和穩(wěn)定性。”房地產(chǎn)登記正是在國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)控的過(guò)程中，通過(guò)制度安排為協(xié)調(diào)和合理分擔(dān)交易當(dāng)事人和參與人的風(fēng)險(xiǎn)提供了一種社會(huì)規(guī)則和準(zhǔn)則。

首先，登記制度將房地產(chǎn)物權(quán)的得喪變更依法定的程序，以嚴(yán)格的格式和規(guī)定的內(nèi)容登記于登記機(jī)關(guān)設(shè)定的登記薄上，房地產(chǎn)的權(quán)屬狀況由此得以明晰和界定，這便為房地產(chǎn)交易中風(fēng)險(xiǎn)的合理分擔(dān)奠定了產(chǎn)權(quán)制度基礎(chǔ)。

其次，登記制度有助于防范房地產(chǎn)交易中的風(fēng)險(xiǎn)。由于房地產(chǎn)的交易是一個(gè)博弈過(guò)程，而作為博弈的要素之一的信息是很難確定的，也很難達(dá)到完備的程度，因而房地產(chǎn)交易中因信息不對(duì)稱而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)不可避免地存在著，這樣僅在當(dāng)事人之間和當(dāng)事人與第三人之間分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)是不夠的，更重要的是還要通過(guò)制度安排來(lái)防范這種風(fēng)險(xiǎn)。就所有權(quán)交易中的風(fēng)險(xiǎn)防范而言，一般說(shuō)來(lái)，是實(shí)物而不是權(quán)利的控制者更能夠成本較低地降低風(fēng)險(xiǎn)。在房地產(chǎn)的交易中，因房地產(chǎn)的特殊自然屬性，房地產(chǎn)的所有者對(duì)交易的客體擁有信息上的明顯優(yōu)勢(shì)，他比任何交易相對(duì)人和第三人都熟悉交易客體自然狀況、權(quán)利狀況、內(nèi)在屬性等重要的交易信息。因而在房地產(chǎn)交易中如何按照公平而有效率的標(biāo)準(zhǔn)通過(guò)制度安排促使房地產(chǎn)的所有人客觀、真實(shí)準(zhǔn)確和及時(shí)公開(kāi)上述信息，建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制便成了房地產(chǎn)立法中制度設(shè)計(jì)要著力解決的問(wèn)題。當(dāng)然，房地產(chǎn)交易中的風(fēng)險(xiǎn)防范有賴于一系列制度的支撐，但登記制度在其中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題實(shí)質(zhì)上就是成本問(wèn)題，防范風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)到底就是如何使信息更充分，并且使獲取該信息的成本最小化，登記制度在相當(dāng)程度上建立了這種有效率的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制。登記要求擁有信息優(yōu)勢(shì)方必須按法律規(guī)定的程序、內(nèi)容準(zhǔn)確、全面的將有關(guān)涉及房地產(chǎn)交易的重要信息記載在官方的登記薄上，并向社會(huì)公眾公示。這對(duì)房地產(chǎn)交易中的信息不對(duì)稱無(wú)疑是一個(gè)有力地糾正，實(shí)質(zhì)上也是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)不平等的有力糾正。同樣登記公示的信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、確定性也有助于相關(guān)權(quán)利人或義務(wù)人減少交易中的不確定性，使他們依據(jù)登記的真實(shí)、準(zhǔn)確、確定的房地產(chǎn)信息對(duì)自己的交易行為進(jìn)行合理的預(yù)期，從而減少乃至防范交易中的風(fēng)險(xiǎn)。尤為重要的是，登記公示的信息可以有力地避免房地產(chǎn)交易中的道德風(fēng)險(xiǎn)，即擁有信息優(yōu)勢(shì)的一方利用信息優(yōu)勢(shì)，通過(guò)進(jìn)行機(jī)會(huì)主義的行為給其他主體帶來(lái)不確定性和風(fēng)險(xiǎn)。

再次，登記制度也可以使交易當(dāng)事人和第三人了解房地產(chǎn)的負(fù)擔(dān)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)分析法學(xué)派的觀點(diǎn)，所有的法律規(guī)范、法律制度和法律活動(dòng)歸根結(jié)底都是以有效的利用資源、最大限度的增加社會(huì)財(cái)富為目的，也就是通過(guò)法律手段促進(jìn)資源的優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)帕累托最優(yōu)效益以解決因資源的有限性與需求的無(wú)限性而引發(fā)的矛盾與沖突。正因如此，現(xiàn)代物權(quán)法以效益作為重要的目標(biāo)，并通過(guò)制度安排設(shè)計(jì)他物權(quán)的規(guī)則確定資源在交易中的流轉(zhuǎn)，允許當(dāng)事人設(shè)立越來(lái)越多的互不矛盾的物權(quán)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)物的全方位、多層次、寬領(lǐng)域的利用以實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)和激勵(lì)人們對(duì)財(cái)產(chǎn)的多維動(dòng)態(tài)利用。適應(yīng)物權(quán)由歸屬轉(zhuǎn)向利用的這一趨勢(shì)，現(xiàn)代物權(quán)法逐漸地放棄了傳統(tǒng)的注重對(duì)物的實(shí)體支配、注重財(cái)產(chǎn)的歸屬轉(zhuǎn)而注重對(duì)物的多樣態(tài)利用、注重財(cái)產(chǎn)的價(jià)值形態(tài)轉(zhuǎn)化與利用。其突出的表現(xiàn)為，鼓勵(lì)當(dāng)事人設(shè)立越來(lái)越多但互不矛盾的物權(quán)形態(tài)，允許、鼓勵(lì)多重抵押，最充分的利用物的交換價(jià)值、增值價(jià)值。這樣不動(dòng)產(chǎn)就負(fù)擔(dān)了多種權(quán)利或利益，盡管這種多種權(quán)利或利益有利于提高不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)的利用效率，但卻增加了交易中的風(fēng)險(xiǎn)。由于在一項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)之上設(shè)立的物權(quán)（如在土地使用權(quán)上設(shè)立的抵押權(quán)等），通常表現(xiàn)為對(duì)所有權(quán)或者使用權(quán)的限制，因而也是在不動(dòng)產(chǎn)之上所設(shè)立的負(fù)擔(dān)及相應(yīng)的交易風(fēng)險(xiǎn)。例如，某項(xiàng)房產(chǎn)設(shè)立了抵押，實(shí)際上就是在該房上設(shè)立了負(fù)擔(dān)。這種負(fù)擔(dān)的設(shè)立情況應(yīng)當(dāng)向公眾公示。因?yàn)樵摲慨a(chǎn)一旦進(jìn)入交易市場(chǎng)，有負(fù)擔(dān)的房地產(chǎn)和沒(méi)有負(fù)擔(dān)的房地產(chǎn)在價(jià)值上是完全不同的。對(duì)買(mǎi)受人而言，購(gòu)買(mǎi)了具有負(fù)擔(dān)的房地產(chǎn)之后，有可能會(huì)受到第三人的追奪。登記制度依法要求房地產(chǎn)物權(quán)的權(quán)利人將房地產(chǎn)上設(shè)定的其他權(quán)利一一登記公示，不僅使房地產(chǎn)的負(fù)擔(dān)信息公開(kāi)化，使公眾利用這些信息防范交易中交易客體權(quán)利不確定或有限制帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，而且可以有效地約束房地產(chǎn)交易中機(jī)會(huì)主義行為帶來(lái)的道德風(fēng)險(xiǎn)，為房地產(chǎn)交易當(dāng)事人在房地產(chǎn)的多層次、多形式利用中間建立穩(wěn)固、良好的信用關(guān)系，提供與之相應(yīng)穩(wěn)定的預(yù)期。

交易秩序建構(gòu)和保護(hù)機(jī)制

人類天然具有對(duì)秩序的需求，秩序的建構(gòu)與存續(xù)是人類一切活動(dòng)的必要前提，從最一般的意義上說(shuō)，秩序是一個(gè)表征主體生存環(huán)境協(xié)調(diào)程度的概念。它有廣義和狹義之分，廣義的秩序概念是指客觀事物自律的狀態(tài)；狹義的秩序概念僅僅指人的活動(dòng)依一定的規(guī)則或方式連結(jié)而成的狀態(tài)。秩序總是意味著在社會(huì)中存在著某種程度的關(guān)系的穩(wěn)定性、進(jìn)程的連續(xù)性、行為的規(guī)則性、事件的可預(yù)測(cè)性、以及財(cái)產(chǎn)和心理的安全性。英國(guó)社會(huì)學(xué)家科恩認(rèn)為：秩序與社會(huì)生活中存在一定限制、禁止及控制；秩序表示社會(huì)的某種穩(wěn)定性，即在某種程度上長(zhǎng)期保持這種形式。可見(jiàn)，秩序是對(duì)于有規(guī)則狀態(tài)的一般概括，其蘊(yùn)含著穩(wěn)定性、連續(xù)性、規(guī)則性和可預(yù)測(cè)性。

由于人的本質(zhì)在于它的社會(huì)性，而互動(dòng)是人的社會(huì)化的條件，也是一定的社會(huì)關(guān)系的外在形式。人類行為的社會(huì)性及其互動(dòng)關(guān)系，客觀上要求人們的行為必須協(xié)調(diào)一致，然而各種差異乃至對(duì)立卻容易導(dǎo)致社會(huì)運(yùn)行過(guò)程中的一系列矛盾和沖突。因此，為避免或減少這些現(xiàn)象的發(fā)生，就需要通過(guò)權(quán)威性的、人們普遍接受制度安排對(duì)人們的社會(huì)關(guān)系予以界定，使人們?cè)谝环N連續(xù)、穩(wěn)定和明確的社會(huì)關(guān)系中從事活動(dòng)，或者說(shuō)要有一定的行為規(guī)則及其相應(yīng)的機(jī)制來(lái)調(diào)適人們的行為。這說(shuō)明秩序離不開(kāi)法律制度，一定的社會(huì)秩序要由相應(yīng)的法律制度來(lái)維護(hù)。

房地產(chǎn)登記就是以國(guó)家法律的形式通過(guò)一定的制度安排對(duì)房地產(chǎn)物權(quán)的設(shè)定及各種變動(dòng)依法定程序在房地產(chǎn)所在地的專門(mén)機(jī)關(guān)(土地管理局、房地產(chǎn)管理局)所設(shè)立的專門(mén)簿冊(cè)上予以記載并進(jìn)而對(duì)土地和地上建筑物等不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)以及設(shè)定房地產(chǎn)他項(xiàng)權(quán)利加以確認(rèn)，這不僅以法律的形式通過(guò)相應(yīng)的制度安排明確了房地產(chǎn)的合法權(quán)利人，從而使房地產(chǎn)的交易和管理有了合法的起點(diǎn)。也使房地產(chǎn)的交易與房地產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的利用有了普遍遵守的、統(tǒng)一適用的社會(huì)規(guī)則體系，這樣就使房地產(chǎn)的交易處于一種有規(guī)則的狀態(tài)，房地產(chǎn)交易的當(dāng)事人也因此能在房地產(chǎn)交易中獲得穩(wěn)定的、連續(xù)的、規(guī)則的和可預(yù)測(cè)性的預(yù)期。房地產(chǎn)交易關(guān)系的這種制度化、規(guī)則化的機(jī)制就能有效地為房地產(chǎn)交易建立一種交易秩序，減少房地產(chǎn)交易中的不確定性及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

參考資料：

1．王利明，物權(quán)法研究[M].北京， 中國(guó)人民大學(xué)出版社，2002。

2．謝在全，民法物權(quán)論（上下）[M].北京，中國(guó)政法大學(xué)出版社，1999。

3．陳華彬，物權(quán)法研究[M].香港，金橋文化出版（香港）有限公司，2001。

4．孫憲忠，論物權(quán)法[M].北京，法律出版社，2001。