工程審計常見問題匯總大全11篇

緒論：寫作既是個人情感的抒發(fā)，也是對學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇工程審計常見問題匯總范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

中圖分類號 TU723 文獻(xiàn)標(biāo)識碼 A 文章編號 1673-9671-（2013）011-0238-01

1 全過程造價管理階段的劃分

根據(jù)建設(shè)項目的實施進(jìn)度以及管理的內(nèi)容和管理側(cè)重點不同 可以將建設(shè)項目的階段劃分為投資決策階段、設(shè)計階段、招投標(biāo)階段、竣工驗收結(jié)算階段。

1）在投資決策階段（項目建議書、可行性研究），應(yīng)編制投資估算。項目建議書時應(yīng)編制初步投資估算，做可行性研究報告時應(yīng)編制投資估算。

2）初步設(shè)計階段。應(yīng)根據(jù)初步設(shè)計圖紙（含有作業(yè)圖紙）和說明書及概算定額（擴(kuò)大預(yù)算定額或綜合預(yù)算定額）編制初步設(shè)計總概算；概算一經(jīng)批準(zhǔn)，即為控制擬建項目工程造價的最高限額。

3）技術(shù)設(shè)計階段（擴(kuò)大初步設(shè)計階段）。應(yīng)根據(jù)技術(shù)設(shè)計的圖紙和 說明書及概算定額（擴(kuò)大預(yù)算定額或綜合預(yù)算定額）編制初步設(shè)計修正總概算。這一階段往往是針對技術(shù)比較復(fù)雜工程比較大的項目而設(shè)立的。

4）招投標(biāo)階段的造價控制。施工招投標(biāo)階段也是對工程合理定價的關(guān)鍵階段，該階段對整個項目的造價控制舉足輕重，特別是招標(biāo)文件和標(biāo)底的編制水平直接影響最終的工程造價。然而，由于認(rèn)識上的偏差，招標(biāo)單位對于施工招投標(biāo)階段工程造價控制工作不夠重視。主要問題：無標(biāo)底招標(biāo)風(fēng)險、工程量清單不完整、計價依據(jù)不合理，標(biāo)底價（攔標(biāo)價）編制失準(zhǔn)、評分辦法不合理等。

5）竣工結(jié)算審計階段。工程竣工結(jié)算是整個工程造價控制最重要的一環(huán)。竣工結(jié)算能否真實地反映整個工程的實際造價，也反映了建設(shè)單位對工程造價管理的能力體現(xiàn)內(nèi)部造價管理人員專業(yè)水平參差不齊，很難把好最后造價控制關(guān)；過分依賴中介審計，由于專業(yè)受限或遭遇不良中介，導(dǎo)致審算結(jié)果質(zhì)量難以保證、造成損失。

2 我國全過程造價管理存在的問題

1）合同價的調(diào)整。主要是是索賠。在施工過程中，造價工程師在發(fā)生索賠事件后，要認(rèn)真審查有關(guān)索賠依據(jù)是否符合合同規(guī)定，索賠計算是否合理等，從主動控制的角度出發(fā)，加強(qiáng)日常的合同管理，落實合同規(guī)定的責(zé)任工程變更是工程建設(shè)中無法避免的，應(yīng)本著合理定價和有效控制的基本原則來進(jìn)行變更工程的造價管理。

2）竣工結(jié)算存在的主要問題。建筑工程竣工決算是整個工程造價控制最重要的一環(huán)。竣工決算如我國大多數(shù)工程項目在工程竣工決算時，施工承包方在竣工結(jié)算書中普遍多算，發(fā)包方千方百計亂砍一通，扯皮現(xiàn)象嚴(yán)重，工程結(jié)算一拖再拖，有的一拖就是幾年，大大影響工程建設(shè)項目的使用和建設(shè)工程造價的確認(rèn)建筑工程結(jié)算編制準(zhǔn)確與否，與施工單位竣工結(jié)算計算的工程量、套用的定額準(zhǔn)確程度有著密切聯(lián)系，而施工單位往往在編制結(jié)算書時有意加大工程量或巧立名目，高套定額，提高取費標(biāo)準(zhǔn)，故意錯取費用，抱著僥幸心理，審查出來就核減，審查不出就蒙混過關(guān)，綜合起來有以下幾點：

①違反工程量計算規(guī)則、重算、多算或少算工程量，違反規(guī)定，混淆各分項工程的尺寸界限，重算工程量；違反規(guī)定，應(yīng)扣除的工程量不扣除；不同規(guī)格的分項工程混合計算；按規(guī)定應(yīng)合并計算的工程量分開計算：定額中己包括在一起的工作內(nèi)容分開項目，另計工程量；預(yù)算中己計算的工程量實際未施工，結(jié)算時不扣除；由于計算疏忽漏算工程量；包工不包料的工程不扣除材料、機(jī)械、運輸費等。

②違反定額規(guī)定，高套定額，多計工程直接費；違反定額規(guī)定，同一類分項工程高套定額；定額中包括的工作內(nèi)容，工程量分開計算，套用兩個定額單價：結(jié)構(gòu)相似而定額分別定價，則就高不就低，高套定額單價不同規(guī)格的分項工程，工程量混合計算，造成高套定額：自行提高定額單價強(qiáng)調(diào)材料規(guī)格與定額不同；建設(shè)單位提供的水電費用在結(jié)算中不扣除；定額允許換算的分項工程，任意提高材料消耗量，造成換算定額不合規(guī)定；多算鋼筋調(diào)整量，加大鋼筋鹼的含鋼量。

③違反取費規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，亂計取費：違反規(guī)定，隨意套用取費基數(shù)多取費用：材料差價不實事求是計算；不允許計算直接費的材料價格也計算在內(nèi)，加大取費基數(shù)提高工程造價；同一項工程不同專業(yè)不能按其中一個專業(yè)同時取費。

④隱蔽工程記錄、變更、簽證單的審核。在工程結(jié)算中，隱蔽工程的簽證常引起爭議，因為簽證人員往往重視技術(shù)及時間，忽視了計費 問題，結(jié)果簽證中出現(xiàn)了在定額內(nèi)已包括的內(nèi)容重復(fù)簽證的現(xiàn)象。隱蔽工程現(xiàn)場管理不好，審計人員實施審計時很被動，工程初期就要為結(jié)算著想，做好隱蔽簽證，減少竣工結(jié)算時的扯皮現(xiàn)象。

3 通過上述的分析得出以下結(jié)論

1）工程造價控制貫穿各個階段，要有效地控制工程造價，應(yīng)該從組織、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、合同與信息管理等多方面采取措施 其中技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合是控制工程造價最有效的手段，全過程造價管理是為了企業(yè)的整體效益，促使參與建設(shè)過程的每個人去關(guān)心其工作是否能使工程造價得以有效控制；并把自己的經(jīng)驗和知識運用到工作中。

2）加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)教育，規(guī)范簽證制度結(jié)合工程量清單計價規(guī)范，推行“固定綜合單價”合同；提高甲方工程管理人員（現(xiàn)場代表）綜合素質(zhì)，培養(yǎng)懂技術(shù)、通經(jīng)濟(jì)、會管理的全面人才；嚴(yán)格控制、盡量減少設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證，對確需變更的要考慮成本的合理性控制。

參考文獻(xiàn)

篇（2）

（一）收入、成本掛賬

1.利用“應(yīng)收賬款”賬戶虛列收入。一些效益不好的企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)為了表現(xiàn)政績，就通過虛開發(fā)票、虛假工程結(jié)算等手段虛增利潤，以完成經(jīng)營考核指標(biāo)。

2.利用“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”等賬戶隱藏收入。效益較好的企業(yè)，為了少交稅，或平衡收支，或為下一年度留“口袋”，把收入掛在“預(yù)收賬款”或“應(yīng)付賬款”里，不做收入處理，人為調(diào)減利潤。

3.利用“預(yù)付賬款”、“待攤費用”等賬戶將成本費用掛賬。一些效益不好的企業(yè)，在完不成經(jīng)營指標(biāo)時，將生產(chǎn)成本不進(jìn)行賬務(wù)處理，而掛入“預(yù)付賬款”、“待攤費用”等賬戶，人為調(diào)增利潤，為上級考核、提拔、任用等撈取政績。

4.一些效益較好的企業(yè)，利用“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)提費用”等賬戶虛列費用，加大成本，人為調(diào)減利潤。

5.以上各種情況的組合。如為了調(diào)增利潤同時調(diào)增收入、調(diào)減成本，或為了調(diào)減利潤同時調(diào)減收入、調(diào)增成本等。

（二）潛盈、潛虧掛賬

1.有的單位應(yīng)付款項掛賬多年，且明細(xì)科目不符合核算的要求，款項付不出去，形成潛盈。如其他應(yīng)付款-培訓(xùn)費、借聘費或勞務(wù)費等。

2.有的單位提供商品、勞務(wù)等形成的債權(quán)，在已明知債務(wù)人破產(chǎn)、撤銷等情況下，不對賬務(wù)進(jìn)行處理，形成潛虧掛賬。

3.有的單位的預(yù)付工程款、材料款等，現(xiàn)實情況已經(jīng)證明收回的可能性很小，也不進(jìn)行賬務(wù)處理，形成潛虧掛賬。

4.一些經(jīng)濟(jì)效益好的單位，利用應(yīng)付款項賬戶來回沖賬、調(diào)賬，且調(diào)賬依據(jù)不充分，其目的是人為調(diào)節(jié)利潤。

（三）核算、管理方面的問題

1.單方調(diào)增或調(diào)減往來賬項，使橫向單位之間（兄弟單位）或縱向單位之間（上下級單位）往來對不上賬，形成債權(quán)或債務(wù)不實。

2.將罰沒款、捐贈、其他額外收入截留，掛入往來賬戶，形成賬內(nèi)“小金庫”。

3.在沒有購銷合同或結(jié)算資料不齊全的情況下，盲目付款，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

4.通常情況下，應(yīng)收款項余額應(yīng)在借方，應(yīng)付款項余額應(yīng)在貸方，但有些被審單位往來賬借貸方余額與正常有悖，不能真實反映資產(chǎn)負(fù)債。

5.有些單位將上級撥款或上級撥入資金掛入其他應(yīng)付款，不能真實反映權(quán)益。

二、往來賬的審計查證

（一）收入、成本掛賬常見問題的查證方法

1. “逆查法”。充分利用會計報表，通過對報表、總賬與明細(xì)賬及相關(guān)資料的核對，發(fā)現(xiàn)問題。我們在某實業(yè)公司審計時，通過對資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收、應(yīng)付項目年初與年末余額的對比，發(fā)現(xiàn)預(yù)收賬款數(shù)額變化較大。據(jù)此，我們對基層單位報表進(jìn)行了匯總，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生變化的原因在其下屬的工程公司。又通過對投資計劃、工程合同及已完工部分的資料分析，查出預(yù)收工程款3000萬元，按完工百分比法應(yīng)在當(dāng)年確認(rèn)收入，而該單位卻在預(yù)收賬款中核算。

2. 從往來賬當(dāng)年發(fā)生情況入手。重點查閱金額大且具有代表性的憑證，發(fā)現(xiàn)疑點再查閱核算，追查預(yù)收或應(yīng)付款中收入掛賬的。在某公司審計時發(fā)現(xiàn)， 2001年轉(zhuǎn)2002年“預(yù)收賬款—氧氣票”貸方余額94萬元。帶著疑問我們審查了該明細(xì)賬中金額較大的幾筆憑證，發(fā)現(xiàn)該單位收到用戶購貨款時，發(fā)給用戶氧氣票，賬務(wù)處理為借“貨幣資金”貸“預(yù)收賬款”，待用戶拿氧氣票來領(lǐng)貨時才確認(rèn)收入。預(yù)收賬款年末余額為收款尚未付貨金額，即未確認(rèn)的收入。2002年該單位改變了核算，即收到購貨款不論是否發(fā)貨均確認(rèn)收入。這樣，2001年轉(zhuǎn)至2002年的預(yù)收賬款余額應(yīng)確認(rèn)為收入。

3. 對相互之間提供商品或勞務(wù)的單位，通過往來掛賬的橫向比較，可以發(fā)現(xiàn)少計收入、少計成本或虛增收入的問題。如某供暖單位2002年末“應(yīng)收賬款”掛應(yīng)收某多種經(jīng)營單位供熱費290萬元。通過核對，多種經(jīng)營單位沒有掛賬。經(jīng)，可能存在兩種情況：一是多種經(jīng)營單位少計成本，一是供暖單位虛增收入。為落實清楚，我們認(rèn)真核對了供暖單位的損益，發(fā)現(xiàn)該單位效益較好，賒銷情況不多，沒有必要虛增收入。依此判斷，應(yīng)該是多種經(jīng)營單位少進(jìn)成本。

（二）潛盈、潛虧掛賬常見問題的查證方法

1. 應(yīng)收、應(yīng)付款項當(dāng)年掛賬金額較大的，應(yīng)結(jié)合明細(xì)賬摘要，認(rèn)真分析，發(fā)現(xiàn)疑點，確定問題。在某公司審計時發(fā)現(xiàn)，該單位往來賬金額很大，其應(yīng)收、應(yīng)付都在億元以上。翻閱往來明細(xì)賬時，對年末新掛賬的“應(yīng)收賬款—某建材公司”1776萬元產(chǎn)生了疑問，經(jīng)調(diào)閱憑證，詳細(xì)分析，并找人員了解情況，得知該工程核減額較大，預(yù)付款已超過工程審定造價，收回相當(dāng)困難。所以，年末該公司只好將多付的工程款掛賬。

2.應(yīng)收款項在流動資產(chǎn)中的比例過大，說明與其相關(guān)的企業(yè)大量占用該企業(yè)流動資金。這既不利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，也不利于企業(yè)正常生產(chǎn)，尤其三年以上的應(yīng)收款項不能得到及時簽認(rèn)，壞賬的可能性就很大。這樣就應(yīng)該對金額大、賬齡長的應(yīng)收款項詳查、細(xì)查。如有些企業(yè)在激烈的市場競爭下，為了擴(kuò)大銷售盲目采用賒銷策略去擠占市場，只注重賬面收入，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否收回的問題，而且大量賒銷收入直接列入經(jīng)營成果，企業(yè)為此需繳納增值稅，使企業(yè)動用有限的流動資金墊付未實現(xiàn)的利稅。這種既不考慮賒賬資金的時間價值，也不估計應(yīng)收賬款可能帶來的機(jī)會成本，不加選擇地擴(kuò)大商業(yè)信用，造成資源的極大浪費和潛在的經(jīng)營風(fēng)險。

3.認(rèn)真分析往來賬戶與有關(guān)科目之間的大額結(jié)轉(zhuǎn)，對結(jié)轉(zhuǎn)依據(jù)不充分的，應(yīng)查閱當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)，查清事實。某公司是某集團(tuán)的盈利大戶，在查看某公司往來明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)付款-上交利潤”科目2002年末余額為284萬元。為了理清形成原因，我們仔細(xì)核查了 2002年以前年度的有關(guān)科目的結(jié)轉(zhuǎn)，發(fā)現(xiàn)該余額是由2000年末利潤分配余額轉(zhuǎn)入，通過核實，該單位承認(rèn)為利潤掛賬。

（三）核算、管理等常見問題的查證方法

1. 通過上下級單位之間的往來賬余額核對，尤其是連續(xù)幾年都相差相同數(shù)額且金額較大的，一定要在兩家分別認(rèn)真核實，找到突破口。我們在某公司審計時，通過對該公司與其下屬化工廠應(yīng)收、應(yīng)付款項的核對發(fā)現(xiàn)，2001年、2002年的余額都相差1403萬元，經(jīng)向會計人員了解后才知道，化工廠在2001年以前，將欠該公司的流動資金借款中的1403萬元單方轉(zhuǎn)做實收資本處理，致使化工廠債務(wù)不實。

篇（3）

Abstract: the engineering cost the settlement auditing is reasonably determine the engineering cost procedures necessary and important means, to control the engineering cost is an important link, through to the settlement of comprehensive, the system of examination and review, can timely correcting mistakes and problems existed, and make it more reasonable sure project cost, to effectively control the engineering cost objective, to ensure the realization of the target management project.

Keywords: installation project; The budget; Common problem; Error correction; Commencement to

中圖分類號：F811文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

工程造價預(yù)結(jié)算的編制是一項專業(yè)性、技術(shù)性、知識性很強(qiáng)的工作，要求編審人員要具有一定的專業(yè)技術(shù)知識，還要有較高的預(yù)算業(yè)務(wù)素質(zhì)。在實際工作中，不論專業(yè)技術(shù)水平高低，總是難免會出現(xiàn)這樣或那樣的差錯。將這些差錯糾正是安裝工程預(yù)結(jié)算審核的關(guān)鍵。

一、安裝工程預(yù)結(jié)算的常見問題有以下幾點

1、工程量算錯

工程量算錯有兩種情況：一般是指計算數(shù)字上的錯誤，例如本應(yīng)是80套熒光燈，卻算出了79個或82個，另一個是由于安裝預(yù)算在計算工程量的過程中都是人工用比例尺來量取管線的長度，所以難免會產(chǎn)生誤差，每個人量取手法不同，所以在誤差值5%的基礎(chǔ)上是可以的，但是一旦誤差值特別大，就要求雙方共同計算工程量，一起核實達(dá)到共識。2、分部分項子目列錯

分部分項子目的名稱未按定額規(guī)定列詳細(xì)，有重項或漏項：重項是原來應(yīng)該是一個子目而列成了兩個子目，例如DN100以下的給水管道的的安裝，定額中已經(jīng)包含了管道試壓，有的人把管道試壓又單獨列一項；漏項是應(yīng)該列上的子目卻沒有列上，例如在電氣安裝中，配電系統(tǒng)無端子外部接線和接地阻的測試許多人都會漏項。 3、單價套錯

在計算分部分項子目的人工費單價、材料費單價、機(jī)械費單價時沒有套對定額，以致于這三種費用的合價也算錯，例如：本應(yīng)套室外管道的項目，卻套了室內(nèi)管道的項目。 4、費率取錯

在計取分部分項工程費、措施項目費、其他項目費、規(guī)費、管理費、利潤、稅金時，沒有根據(jù)工程類別按規(guī)定計取；在計算數(shù)字上有差錯，以至影響到整個工程總造價。例如某市的稅金是3.38%，代入計算時應(yīng)該為0.0338，很容易就把0.338代入計算式中。

二、安裝工程預(yù)結(jié)算差錯現(xiàn)象的糾正如何在安裝預(yù)結(jié)算審核工作中將這些差錯及時地糾正呢？以下是筆者在平時安裝工程預(yù)結(jié)算工作中積累了一點不足道的心得： 1、對工程量進(jìn)行審查

主要審查項目是否齊全，是否有遺漏和重算、多算的項目。具體來說就是要著重注意如下幾點： 1.1 審核工程項目劃分是否合理。在著手做預(yù)結(jié)算之前都要首先了解施工圖的設(shè)計意圖和施工方法，做好計算工程項目劃分工作。 1.2 審核工程量的計算規(guī)則是否與定額保持一致。定額執(zhí)行過程中各分部的工程量都有其計算規(guī)則，必須按照執(zhí)行，不能巧立名目或另起爐灶。 1.3 審核工程量的計算單位是否與套用定額單位保持一致。在套用定額時一定要注意計算單位是否保持一致。

1.4 審核簽證。現(xiàn)場簽證及設(shè)計修改通知書應(yīng)根據(jù)實際情況核實，做到實事求是，合理計量。

2、對材料價格進(jìn)行審查

在安裝預(yù)結(jié)算中主材單價所占比例是比較重要的一塊，每一樣物品都有很多種報價，所以國家為了防止矛盾的產(chǎn)生，為每一個城市都量身定做出版了信息指導(dǎo)價，我們可以利用信息指導(dǎo)價的平臺給出的價格進(jìn)行預(yù)算造價或結(jié)算審核。如果信息指導(dǎo)價上沒有的，需要施工單位出示當(dāng)時購買材料的收據(jù)發(fā)票，用以證明。 3、對預(yù)結(jié)算定額子目的套用進(jìn)行審核

應(yīng)注意以下三點： 3.1 能直接套用定額的項目的審核：這部分項目審核的內(nèi)容主要是看套用的定額項目名稱是否一致。

3.2 對換算定額子目的審核：這部分項目審核的內(nèi)容首先要審核該分項子目是否允許換算，對定額規(guī)定不允許換算的部分，不得強(qiáng)調(diào)特殊原因，隨意換算；其次是對定額規(guī)定允許換算的部分，要審查是否按照規(guī)定換算，還要注意定額規(guī)定應(yīng)扣除某些費用換算項目有否遺漏。 3.3 對補(bǔ)充定額子目的審核：當(dāng)定額缺項，而在工程中又發(fā)生的工程項目，要編制補(bǔ)充定額。審核補(bǔ)充定額時，應(yīng)審核補(bǔ)充單價的工料分析是否是實測數(shù)據(jù)，還是估算數(shù)據(jù)，或參照其有關(guān)定額確定的，然后分析它的計算依據(jù)和方法是否符合國家規(guī)定的定額編制原則。 4、對取費標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核

安裝工程概預(yù)算費用是根據(jù)企業(yè)的不同性質(zhì)，按人工費的百分比計算的，審查時應(yīng)首重注意以下內(nèi)容：各種費費率是否符合有關(guān)部門頒發(fā)的文件規(guī)定；各種費率的采用是否符合工程項目的性質(zhì)、規(guī)模和有無高套取費標(biāo)準(zhǔn)；有無巧立名目，亂攤費用現(xiàn)象。 5、對各項費用匯總進(jìn)行審核

在匯總時很容易出現(xiàn)差錯，如小數(shù)點位置錯誤、項目重復(fù)匯總等現(xiàn)象。因此審查時一定要仔細(xì)核算匯總的數(shù)值。

三、安裝工程預(yù)結(jié)算的審核辦法

由于建設(shè)工程的生產(chǎn)過程是一個周期長、數(shù)量大的生產(chǎn)消費過程，具有多次性計價的特點。因此采用合理的審核方法不僅能達(dá)到事半功倍的效果，而且將直接關(guān)系到審查的質(zhì)量和速度。主要審核方法有以下幾種：

1、全面審核法

全面審核法就是按照施工圖的要求，結(jié)合現(xiàn)行定額、施工組織設(shè)計、承包合同或協(xié)議以及有關(guān)造價計算的規(guī)定和文件等，全面地審核工程數(shù)量、定額單價以及費用計算。這種方法實際上與編制施工圖預(yù)算的方法和過程基本相同。這種方法的優(yōu)點是：全面和細(xì)致，審查質(zhì)量高，效果好；缺點是：工作量大，時間較長，存在重復(fù)勞動。在投資規(guī)模較大，審核進(jìn)度要求較緊的情況下，這種方法是不可取的，但建設(shè)單位為嚴(yán)格控制工程造價，仍常常采用這種方法。

2、重點審核法

重點審核法就是抓住工程預(yù)結(jié)算中的重點進(jìn)行審核的方法。這種方法類同于全面審核法，其與全面審核法之區(qū)別僅是審核范圍不同而已。該方法是有側(cè)重的，一般選擇工程量大而且費用比較高的分項工程的工程量作為審核重點。其次重點核實與上述工程量相對應(yīng)的定額單價，尤其重點審核定額子目容易混淆的單價。另外對費用的計取、材差的價格也應(yīng)仔細(xì)核實。該方法的優(yōu)點是工作量相對減少，效果較佳。

3、對比審核法

在同一地區(qū)，如果單位工程的用途、結(jié)構(gòu)和建筑標(biāo)準(zhǔn)都一樣，其工程造價應(yīng)該基本相似。因此在總結(jié)分析預(yù)結(jié)算資料的基礎(chǔ)上，找出同類工程造價及工料消耗的規(guī)律性，整理出用途不同、結(jié)構(gòu)形式不同、地區(qū)不同的工程的單方造價指標(biāo)、工料消耗指標(biāo)。然后，根據(jù)這些指標(biāo)對審核對象進(jìn)行分折對比，從中找出不符合投資規(guī)律的分部分項工程，針對這些子目進(jìn)行重點計算，找出其差異較大的原因。常用的分析方法有：單方造價指標(biāo)法、分部工程比例、專業(yè)投資比例、工料消耗指標(biāo)等。

四、結(jié)語

相信通過廣大預(yù)、結(jié)算人員的努力，預(yù)結(jié)算工程的編制及審核工作將更加準(zhǔn)確、更加完善。工程造價預(yù)結(jié)算將充分地發(fā)揮其有效地控制工程造價、保證項目目標(biāo)管理的實現(xiàn)的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]侯靜霞，如何搞好建筑安裝工程造價審計，山西建筑，2004.09

篇（4）

土木工程隨著經(jīng)濟(jì)與技術(shù)的發(fā)展也呈現(xiàn)對應(yīng)的提升與發(fā)展，其管理的主要內(nèi)容包括質(zhì)量管理、進(jìn)度管理與成本管理。在土木工程造價管理中存在制度不規(guī)范、人員素質(zhì)低、管理不成熟等各方面問題，要針對性各方面問題與不同的工程階段重點做細(xì)致把控。首先需要保證人員專業(yè)素質(zhì)，其次要保證硬件條件過硬，從而有效的推進(jìn)規(guī)范管理落實。

1.土木工程項造價管理常見問題

1.1 工程造價管理者缺乏高綜合素質(zhì)

在工程造價管理工作上，需要有專業(yè)高素質(zhì)人才才能有效的對團(tuán)隊與具體工作做強(qiáng)化管理，讓制度與標(biāo)準(zhǔn)落實到位。近年來，工程造價管理人員數(shù)量逐步提升，綜合素質(zhì)也在有效提高，但是對于高級專業(yè)人才仍舊存在較大的缺口，進(jìn)而導(dǎo)致相關(guān)工作的實際管理水平無法達(dá)到較高水平，工作人員的業(yè)務(wù)能力較為偏弱，綜合素質(zhì)無法有效提升。雖然有專業(yè)人員培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，但是其培訓(xùn)的專業(yè)性效果仍舊有限，其培訓(xùn)的內(nèi)容與方式都較為有限，對于具體的工程造價管理實際的工作開展沒有較大的幫。

1.2 材料價格不穩(wěn)定

建筑工程所需的材料價格會由于市場波動而產(chǎn)生一定變化，如果對于取消的造價項目未按時報告給施工管理有關(guān)部分，則會導(dǎo)致工程造價提升。大多數(shù)的施工企業(yè)都會依照材料的質(zhì)量、產(chǎn)地、檔次做分類，同一項材料，如果變更的產(chǎn)地則會導(dǎo)致價格上漲。而材料費用在工程造價中占據(jù)高比例性，因此受到材料價格波動會導(dǎo)致工程造價預(yù)算無法有效控制。

1.3工程設(shè)計變更多

工程設(shè)計是導(dǎo)致工程造價難以有效控制的重要原因之一。工程設(shè)計主要包括初步設(shè)計、技術(shù)設(shè)計、施工圖設(shè)計等三個階段，其中技術(shù)設(shè)計是最為關(guān)鍵的設(shè)計階段。但是在實際的操作中，由于施工單位對技術(shù)設(shè)計缺乏較高的重視，從而將工程造價控制主要集中在施工與工程決算兩個階段中。由于工程設(shè)計工作沒有較好落實，進(jìn)而導(dǎo)致施工中出現(xiàn)邊施工邊變更設(shè)計的情況。

1.4 施工與管理落實效果不佳

工程造價在一定程度上由工程施工所決定，具體的施工技術(shù)、施工組織設(shè)計都需要依照工程設(shè)計圖紙進(jìn)行，因此，如果要在施工過程中確保施工質(zhì)量，則需要讓施工與設(shè)計圖紙中保持內(nèi)容的一致性。而如果需要在施工^程中減少預(yù)算來達(dá)到成本控制，則需要將影響工程造價的相關(guān)因素做好管控。在當(dāng)下的工程管理中，缺陷與不足難以有效控制。在當(dāng)下的工程管理制度狀況下，管理更多的注重減少成本，但是缺乏對成本的維護(hù)管理。工程開展中的價格問題較多，其原因在于管理人員只注意到管理的表面狀況，缺乏對價格干擾因素根本原因的關(guān)注。

2.土木工程造價管理強(qiáng)化措施

在實際的工程造價管理中，可以依據(jù)工程不同推進(jìn)階段做對應(yīng)的管理控制，其中包括決策設(shè)計、施工與竣工決算等各階段中。

2.1 決策設(shè)計階段管理

在決策時期，其造價管理主要集中在項目類別、工程規(guī)模、技術(shù)規(guī)劃、工程場地等相關(guān)方案中。其中影響工程造價的最主要的因素集中在工程規(guī)模上，需要通過市場調(diào)查對工程可行性操作問題做深化分析研究，同時與相似工程做有效的比對分析，從而對工程規(guī)模做有效的判斷確定，保證工程投資能控制在科學(xué)與正確的范疇內(nèi)。項目設(shè)計則是對工程造價做管控的關(guān)鍵性參考內(nèi)容。在設(shè)計時期，需要對工程建設(shè)所對應(yīng)的地理與氣候情況等做充分了解，從而保證設(shè)計的合理性。

2.2 施工階段管理

在施工階段中，需要通過招投標(biāo)造價控制，審計變更工作管控以及施工造價嚴(yán)格管控來達(dá)到工程造價的高水平管理效果。首先，需要對招投標(biāo)中的造價控制做嚴(yán)格把控，對于招標(biāo)過程要做有效監(jiān)督，確保招標(biāo)全流程的公開、公正與客觀，在招標(biāo)文件內(nèi)需要對工程現(xiàn)場實際的勘察情況、施工類型、規(guī)模、設(shè)備、材料、計價清單等做有效注明；要注重審計設(shè)計變更情況的監(jiān)管。如果出現(xiàn)設(shè)計變更，則會導(dǎo)致相應(yīng)工程變更，施工需要依照變更后設(shè)計圖紙做施工的更新開展，施工相關(guān)的材料、進(jìn)度與質(zhì)量都會受到一定變動安排，繼而造成工程造價影響，因此需要做好各設(shè)計變更的審計監(jiān)管；要對工程造價管理做更為完善健全的處理，明確建立監(jiān)督職責(zé)，對施工現(xiàn)場做動態(tài)性隨時監(jiān)察，確保施工的效率與質(zhì)量符合工程要求，同時對于突況做有效記錄，有效的為工程結(jié)算留取必要的參考憑據(jù)。

2.3 竣工就算階段控制

竣工決算是對工程全過程實際造價的計量處理。在工程造價的計算上，需要綜合招標(biāo)文件、施工合同與工程變更情況做有效分析匯總，通過當(dāng)下的計價方式做對應(yīng)的審計核算。審計工作人員需要到現(xiàn)場做深入了解分析，查看工程是否符合設(shè)計變更情況施工。采用專業(yè)工程量計算方法與對應(yīng)原理做工程造價核算，保證其結(jié)果符合實際狀況。

3.結(jié)束語

其中具體的操作上需要有施工單位、建設(shè)單位與監(jiān)理單位做全面協(xié)作開展，建設(shè)單位要對工程的可行性做反復(fù)性的論證，防止產(chǎn)生投資失敗；施工單位需要嚴(yán)格按照圖紙施工，確保工程質(zhì)量；監(jiān)理單位需要充分執(zhí)行監(jiān)管職能，確保工程有序正常開展。通過三方面的合作可以有效的對工程做有效管理與工程造價的管控。

參考文獻(xiàn)

[1]李慶亮.淺析土木工程造價管理的控制研究[J].建筑工程技術(shù)與設(shè)計，2015，（6）：385- 386.

[2]湯靜.土木工程造價管理現(xiàn)狀及對策[J].城市建設(shè)理論研究（電子版），2014，（27）：3344- 3344.

篇（5）

中圖分類號： TV 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

引言

水利企業(yè)工程的結(jié)算工作是建設(shè)單位對所投資任務(wù)進(jìn)行合理報償?shù)囊罁?jù)，也是對施工企業(yè)是否準(zhǔn)時高效完成建安計劃的重要成果顯示。結(jié)算工作的準(zhǔn)確到位、清晰劃分關(guān)系到建設(shè)單位和施工企業(yè)雙方的根本利益，做好結(jié)算管理工作有利于提高項目工程質(zhì)量，對水利施工企業(yè)中承分包方得造價成本控制也有一定的監(jiān)管作用。在國企改革隨著市場化浪潮逐步擴(kuò)大化、各方企業(yè)進(jìn)行全方位角逐的背景下，追求利益的最大化和對成本控制的要求，結(jié)算工作無疑成為了各方關(guān)注的焦點。水利工程由于其自身的特殊性質(zhì)和復(fù)雜性，我們在進(jìn)行項目結(jié)算時往往會出現(xiàn)許多問題，這不僅影響了施工的正常進(jìn)行，嚴(yán)重的會產(chǎn)生不必要的糾紛，在此，我們對存在的問題進(jìn)行細(xì)化。

一、正確認(rèn)識施工項目結(jié)算

施工項目結(jié)算是指施工單位完成工程任務(wù)之后，經(jīng)驗收合格，按照合同規(guī)定的條件向建設(shè)單位辦理工程價款結(jié)算。由于水利建設(shè)工程產(chǎn)品周期長，一般來講不能等到工程全部竣工后再結(jié)算工程價款，為了使承包單位在施工過程中耗用的資金及時得到補(bǔ)充，反映工程進(jìn)度和承包單位的經(jīng)營成果，加速資金周轉(zhuǎn)，用已完成工程的工程量乘以預(yù)算定額單價、取費標(biāo)準(zhǔn)及法定利潤率來計算工程價款，向建設(shè)單位辦理工程結(jié)算手續(xù)。施工項目結(jié)算是統(tǒng)計施工企業(yè)完成生產(chǎn)計劃和建設(shè)單位完成建設(shè)投資任務(wù)的依據(jù)。

二、施工項目結(jié)算的條件

工程結(jié)算的必備條件是經(jīng)過監(jiān)理工程師質(zhì)量驗收合格并簽證。對于質(zhì)量不合格的工程項目，必須要求承包商修復(fù)進(jìn)行、返工直至達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。估算工程對象的工程量．必須有監(jiān)理工程師的認(rèn)可，由于水利水電工程多以單價合同形式承、發(fā)包工程項目，合同中的工程量僅是一個估算值，結(jié)算時工程量必須是實際發(fā)生的工程量，所以此工程量必須經(jīng)監(jiān)理工程師的認(rèn)可簽證才可以作為結(jié)算的依據(jù)。

三、水利施工項目結(jié)算工作存在的問題

水利施工項目的結(jié)算工作是在施工單位在完成工程經(jīng)驗收合格之后，按照已經(jīng)簽訂好的合同合約與建設(shè)單位進(jìn)行款項清算的工作。施工項目的結(jié)算工作方法一般是采用約定過的綜合單價，一般用月結(jié)的方式，也就是按照當(dāng)月施工單位的實際工程量進(jìn)行支付工程款的月中支付、月底結(jié)算方式。另外就是在工程徹底完成后實施的一次性竣工結(jié)算共然后對剩余款項進(jìn)行核算。工程項目是一個龐雜的復(fù)合體，由于工程量大、程序復(fù)雜、參與方也較多的種種原因，施工項目的結(jié)算關(guān)系到許多人的工作，也需要許多人的配合，結(jié)算內(nèi)容方式不同，結(jié)果可能就會出現(xiàn)大相徑庭。

1、復(fù)雜工程的計量與實際差異較大

我們都很清楚，工程的結(jié)算內(nèi)容均是按照施工單位實際工程量展開的。對于那些與合同內(nèi)容沒有差異的工程項目，監(jiān)理工程師往往很容易認(rèn)定工程量，這樣對應(yīng)合同協(xié)議書里已經(jīng)協(xié)商好的結(jié)算方式不論是月結(jié)還是按階段工程特性也好，都是一項簡單的工作。但是我們看到的是，由于實際現(xiàn)實情境中，施工現(xiàn)場往往會出現(xiàn)比如說交通條件的變化、泄洪功能的變化、地方物價水平的上漲等等，這些都會多多少少引起工程量的變動，這些不可抗力的因素都會直接導(dǎo)致項目的計量計價實際的結(jié)算結(jié)果。比如說渠道土方工程的計量結(jié)算，在此項環(huán)節(jié)中，我們很容易因為交叉混雜和為了完成主體項目而設(shè)置的臨時工程項目參雜在一起，出現(xiàn)了超計量現(xiàn)象。另外一方面就是漏算，在階段支付和完工結(jié)算的時候，結(jié)算時所要計價的對象內(nèi)容是簡單的對實際發(fā)生的現(xiàn)場測定的開挖、填筑、壓實計量的匯總，忽略成品壓實方與挖填自然方量的差異。

2、目前項目結(jié)算沒有對隱蔽工程的驗收進(jìn)行匯總

項目的結(jié)算工作是在工程驗收之后才能展開的工作，工程質(zhì)量和進(jìn)度只有在達(dá)到合同中規(guī)定的設(shè)計要求之后才能達(dá)到或符合要求的造價。對于明顯的比較容易計量的工程項目部分比如說施工結(jié)構(gòu)、施工方案的采用、施工材料的采用等等較為顯而易見的結(jié)算是可行的。做好隱蔽工程的驗收對于施工項目的結(jié)算管理也是有著至關(guān)重要的作用。但是，在目前很多建設(shè)水利水電項目中，我們注意到由于主客觀原因，沒有驗收隱蔽工程的記錄，有些在竣工之后查到時才找有關(guān)工作人員進(jìn)行查詢，這樣的做法給腐敗的滋生提供了寬大的溫床。在補(bǔ)錄后列入結(jié)算，甚至是并沒有將驗收結(jié)果列入結(jié)算結(jié)果，使得建設(shè)項目的質(zhì)量存在了隱患，工程造價無緣無故的提高找不到審計內(nèi)容，的行為也從此處滋生。總結(jié)以往的水利施工合同管理中，結(jié)算意識很薄弱，對于施工過程中隱蔽工程的驗收也是估計不足，這樣會給建設(shè)企業(yè)和施工企業(yè)都帶來潛在的風(fēng)險。

3、建設(shè)單位對于工期的處置引起的結(jié)算不清

在具體施工項目中，建設(shè)單位在實際過程中往往會緊急催促水利水電項目的總工期縮短或者是對某一期段交付期進(jìn)行提前。在實際當(dāng)中，這種情況是非常常見的，業(yè)主為了獲取社會或者經(jīng)濟(jì)利益，往往會忽略工程合同中規(guī)定的交付日期。這樣的行為必然會導(dǎo)致施工方為了滿足建設(shè)單位的要求，而采取趕工措施，其中對于人工、原材料、施工設(shè)備的采用必然會增加費用。

四、加強(qiáng)對水利施工結(jié)算工作的完善措施

水利工程周期長，其結(jié)算工作也需要度階段支付及竣工結(jié)算的計量進(jìn)行審核，必須加以科學(xué)對待，在針對上述出現(xiàn)的各種問題中，我們必須采取嚴(yán)格的措施加以健全。

1、防止各種計量結(jié)算誤差

不論是工程項目階段支付還是竣工后的支付都是牽扯到了很多的子項目，工程量巨大要求了結(jié)算工作的細(xì)致性。我們不僅要提高審查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，也要豐富結(jié)算相關(guān)人員的工作驚嘆，使其具備良好的職業(yè)道德和較高的思想覺悟，在工作中認(rèn)真核算。在審計核算過程中，我們要做到全員積極配合，努力提供可靠準(zhǔn)確的資料數(shù)據(jù)，方式工程價款多計或少計，做到計等橫平豎直的真實。結(jié)算人員要熟悉招標(biāo)文件技術(shù)條款中關(guān)于部分疑難雜癥分項工程計量與計價的規(guī)定，搞清工程量清單中每一個分項工程項目所包含的的工程內(nèi)容，并且根據(jù)實際實施情況進(jìn)一步完善形成結(jié)算依據(jù)。

2、實行分包工程量的結(jié)算管理模式

項目部隊分包隊伍的內(nèi)部結(jié)算要實行“量價分離”的原則展開必要的核算工作。“量價分離”是要求在分包工程結(jié)算中，工程量的計算與工程單價的計算，由過去以往的經(jīng)營部門一個部門完成，改為現(xiàn)在項目部的測量、生產(chǎn)調(diào)度計量、質(zhì)量檢驗和經(jīng)營部門進(jìn)行計價兩相分離。這樣結(jié)算出來的工程總價大大避免了一言堂的弊端，能夠使建設(shè)單位對承建方提高信任度，促進(jìn)結(jié)算工作的順利進(jìn)行。

3、工程結(jié)算對內(nèi)對外進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度

我們可以看出的是水利一個施工項目的結(jié)算工作往往是有對外部（包括建設(shè)單位結(jié)算工程價款和對分包單位結(jié)算分包工程款）的計算和對內(nèi)部的工資結(jié)算兩個方面組成。在對外結(jié)算工作中我們可以看到工程價款往往包涵了多個內(nèi)容：工程預(yù)付款的支付、工程進(jìn)度款的支付、備用金、保留金等等。而內(nèi)部工人工資的結(jié)算也是必不可少的部分，負(fù)責(zé)結(jié)算簽證的部門必須負(fù)責(zé)相應(yīng)的工程內(nèi)容的同時完成對內(nèi)結(jié)算的一個簽證證明，每項工作必須充分清楚，進(jìn)行統(tǒng)一的結(jié)算調(diào)度，防止內(nèi)外結(jié)算混亂不清。

結(jié)束語

施工項目結(jié)算是統(tǒng)計施工企業(yè)完成生產(chǎn)計劃和建設(shè)單位完成建設(shè)投資任務(wù)的依據(jù)。施工項目結(jié)算無論對承包施工單位還是建設(shè)單位均是十分重要的工作，雙方做好施工項目結(jié)算工作對造價管理起著至關(guān)重要的作用。

篇（6）

一、引言

大修成本核算作為供電企業(yè)財務(wù)成本管理的重要部分，具有資金占用量大、項目類型多等特點。在傳統(tǒng)的核算方式下，存在著財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息不對稱、單據(jù)傳遞容易出錯等問題。隨著信息化水平的提高，特別是ERP管理系統(tǒng)在供電企業(yè)中的深入應(yīng)用，大修成本核算完全實現(xiàn)了在SAP系統(tǒng)中集成運行。在ERP環(huán)境下，結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)化管理中的PDCA循環(huán)方法，將大修成本的結(jié)算流程分解為計劃、執(zhí)行、檢查、總結(jié)四個階段，大修成本核算呈現(xiàn)出新特點，極大地提高了電力企業(yè)的核算效率和管理水平。

二、傳統(tǒng)方式下大修成本核算的缺陷分析

（一）工作量大，質(zhì)量難以保證

傳統(tǒng)大修成本核算方式下，項目成本要素歸集主要依靠手工完成，按照項目類型、名稱等記錄原材料、成本類會計憑證。成本大修核算完全由手工完成，所有數(shù)據(jù)人工生成。在這一過程中，財務(wù)人員需要手工編制大量的會計憑證，手工匯總財務(wù)數(shù)據(jù)，生成成本大修報表。大量手工工作，使得質(zhì)量難以保證。

（二）信息渠道單一，反映滯后

傳統(tǒng)方式下，財務(wù)資產(chǎn)部只能通過相關(guān)紙質(zhì)文件了解項目計劃，通過查看發(fā)票、收貨單、發(fā)貨單等紙質(zhì)單據(jù)了解項目進(jìn)展。由于財務(wù)部了解信息的渠道比較單一，致使信息質(zhì)量難免有所偏頗，與其他部門溝通時會出現(xiàn)信息不對稱現(xiàn)象，造成財務(wù)信息反映滯后，不能及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。

三、強(qiáng)化供電企業(yè)大修成本核算的必要性分析

強(qiáng)化供電企業(yè)大修成本核算，原因主要有以下四方面：

（一）大修費用所占資金量大

根據(jù)歷年數(shù)據(jù)分析，大修成本約占年度成本性資金總額的一半；供電企業(yè)是典型的資產(chǎn)密集型企業(yè)，設(shè)施設(shè)備等固定資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的70%以上，供電企業(yè)設(shè)備具有明顯的行業(yè)特點，這些特點決定了供電企業(yè)設(shè)備大修是一項資金占用量非常大的項目。

（二）涉及項目種類多

供電企業(yè)的大修項目主要包括生產(chǎn)大修、城市配網(wǎng)大修、營銷專項、研究開發(fā)費、信息項目、躉售縣農(nóng)網(wǎng)大修、安措費用、品牌建設(shè)、降損項目、其他大修等項目。所以說，供電企業(yè)的大修成本核算涉及面大，對于供電企業(yè)更需要全面徹底的核算，為企業(yè)提供詳細(xì)、準(zhǔn)確的財務(wù)信息。

（三）涉及項目管理部門多

供電企業(yè)的項目管理涉及生產(chǎn)技術(shù)部、營銷部、農(nóng)電部、安監(jiān)部、信息中心、辦公室、物資服務(wù)中心等部門，大修成本的核算需要這些部門的互相配合。

（四）審計關(guān)注的焦點

大修成本作為供電企業(yè)成本費用的重要組成部分，往往是各類審計關(guān)注的焦點，因而，供電企業(yè)需要增強(qiáng)大修成本費用的核算管理。

四、ERP環(huán)境下大修成本核算新模式

ERP信息環(huán)境下，多部門在同一信息平臺上操作，成本大修項目按設(shè)計好的流程在SAP系統(tǒng)中流轉(zhuǎn)，財務(wù)部可以在權(quán)限范圍內(nèi)及時了解項目進(jìn)展情況及信息動態(tài)。SAP系統(tǒng)根據(jù)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)節(jié)點自動集成會計憑證，保證了信息的一致性。通過項目定義、訂單號、設(shè)備功能位置等成本對象，自動歸集大修成本，保證了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和有效性。財務(wù)資產(chǎn)部充分應(yīng)用信息化和標(biāo)準(zhǔn)化管理方法，通過借助ERP信息環(huán)境，運用PDCA循環(huán)，將成本大修結(jié)算流程分解為計劃（Plan）、執(zhí)行（Do）、檢查（Check）、總結(jié)（Action）四個階段，極大地提高了核算效率和管理水平，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)核算方式的不足。

（一）計劃階段（P階段）

傳統(tǒng)核算方式下，財務(wù)資產(chǎn)部只能通過相關(guān)紙質(zhì)文件了解項目計劃。在ERP環(huán)境下，財務(wù)資產(chǎn)部不但能夠通過與發(fā)展策劃部、項目管理部門溝通，了解省公司綜合計劃的下達(dá)情況，而且能夠在SAP系統(tǒng)檢查成本項目的創(chuàng)建及預(yù)算下達(dá)情況。在SAP系統(tǒng)中，項目定義應(yīng)與綜合計劃中項目名稱一致，預(yù)算分配應(yīng)與綜合計劃中資金計劃一致。倘若存在不一致情況，財務(wù)資產(chǎn)部成本管理專責(zé)應(yīng)分析原因，檢查是人為失誤還是綜合計劃有所調(diào)整。在計劃階段，財務(wù)資產(chǎn)部通過分析省公司綜合預(yù)算和SAP系統(tǒng)內(nèi)容，把握年度整體大修成本預(yù)算和項目進(jìn)度安排。同時，監(jiān)控項目進(jìn)展和物資收況，及時安排資金需求，關(guān)注成本核算管理。

（二）執(zhí)行階段（D階段）

傳統(tǒng)核算方式下，大修成本核算完全是手工完成，所有數(shù)據(jù)人工生成。而ERP環(huán)境下，大修業(yè)務(wù)按照SAP系統(tǒng)中固化流程進(jìn)行線上集成操作，財務(wù)資產(chǎn)部成本管理專責(zé)通過分析項目在系統(tǒng)中的流轉(zhuǎn)過程，完成成本核算管理，對于出現(xiàn)的問題，及時查找原因，做好財務(wù)管理工作。首先，項目管理部在SAP系統(tǒng)中創(chuàng)建大修項目并下達(dá)預(yù)算。然后，項目管理部在SAP系統(tǒng)中創(chuàng)建工單并掛接物資、服務(wù)，創(chuàng)建采購申請，采購申請經(jīng)過層層審批之后，由物資部門創(chuàng)建物資采購訂單，項目管理部門創(chuàng)建服務(wù)采購訂單；在完成物資采購訂單收發(fā)貨處理和服務(wù)采購訂單確認(rèn)之后，自動生成相關(guān)會計憑證。最后，財務(wù)資產(chǎn)部成本管理專責(zé)通過完成工單月結(jié)的操作，正確歸集成本對象，完成成本核算管理。

在這一過程中，財務(wù)資產(chǎn)部作為核心管理部門充分利用信息化手段，發(fā)揮協(xié)調(diào)控制作用，完成財務(wù)管理工作，具體工作有以下幾部分。

1.分析成本發(fā)生進(jìn)度。實際成本發(fā)生進(jìn)度應(yīng)與項目時間進(jìn)度保持一致，若不一致，特別是當(dāng)實際成本發(fā)生進(jìn)度遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于項目時間進(jìn)度時，財務(wù)資產(chǎn)部應(yīng)提醒相關(guān)部門關(guān)注成本項目年度目標(biāo)，預(yù)防不能按時完成的風(fēng)險，并在SAP系統(tǒng)中查找問題，分析原因，提出調(diào)整建議。

2.監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。在SAP系統(tǒng)中，財務(wù)資產(chǎn)部可以隨時監(jiān)控項目資金支出情況，監(jiān)督項目管理單位要嚴(yán)格按照省公司綜合計劃下達(dá)的資金計劃，安排資金支出，當(dāng)總成本承諾、實際成本或兩者合計已經(jīng)接近預(yù)算時，應(yīng)提醒相關(guān)單位合理安排資金支出，保證實際成本不超過預(yù)算。

3.協(xié)調(diào)財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理。在ERP信息平臺上，財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息應(yīng)始終保持一致。例如，項目管理單位對物資需求數(shù)量與物資部門物料的出入庫量應(yīng)保持一致，同樣還要與財務(wù)部原材料或成本賬面價值對應(yīng)一致。財務(wù)資產(chǎn)部通過分析不同業(yè)務(wù)狀態(tài)與財務(wù)核算的對應(yīng)關(guān)系，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理中存在的問題，溝通業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)解決，推進(jìn)項目進(jìn)程。常見問題有：大修成本所需物資沒有及時簽訂購貨合同，導(dǎo)致項目進(jìn)度落后；物資部門對采購訂單收貨后，項目管理單位沒有及時提交領(lǐng)貨申請，導(dǎo)致財務(wù)賬面成本較低；項目管理單位沒有及時做到服務(wù)確認(rèn)，影響了實際成本的發(fā)生等。

財務(wù)資產(chǎn)部可以利用SAP系統(tǒng)分析出的成本項目當(dāng)月實際發(fā)生額和項目計劃進(jìn)度進(jìn)行對比，看是否協(xié)調(diào)一致，若不一致，則及時查找原因，協(xié)調(diào)處理，降低管理風(fēng)險，提高結(jié)算效率。月末，財務(wù)資產(chǎn)部通過月結(jié)操作將成本正確歸集到成本對象上，為進(jìn)行資產(chǎn)全壽命管理奠定基礎(chǔ)。在ERP環(huán)境下，財務(wù)資產(chǎn)部可以將大修成本核算管理橫向分解到每一個具體項目，縱向分解到項目的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；在時間維度上也更為靈活，可以以月度或旬，甚至以日為計算單元。通過借助信息化平臺，財務(wù)資產(chǎn)部大修成本核算更為準(zhǔn)確及時，獲得信息更為立體豐富，極大地提高了結(jié)算效率。

（三）檢查階段（C階段）

傳統(tǒng)核算方式下，財務(wù)人員手工編制大量的會計憑證，工作量大，質(zhì)量難以保證。在ERP信息環(huán)境下，會計憑證根據(jù)集成業(yè)務(wù)自動生成。財務(wù)人員在熟悉業(yè)務(wù)流程和會計核算方法的基礎(chǔ)上，需檢查集成數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，對于發(fā)現(xiàn)的問題，及時溝通業(yè)務(wù)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)解決。例如，2010年度由于科技項目構(gòu)造模板的不完整，導(dǎo)致研究開發(fā)費集成的會計憑證出現(xiàn)錯誤，將原材料科目錯記為工程物資科目。財務(wù)資產(chǎn)部成本管理專責(zé)在發(fā)現(xiàn)此問題后，及時溝通生產(chǎn)技術(shù)部和物資服務(wù)分中心，調(diào)整項目結(jié)構(gòu)，沖銷錯誤的收發(fā)貨，從而保證了財務(wù)賬面數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（四）總結(jié)階段（A階段）

傳統(tǒng)核算方式下，財務(wù)人員手工匯總財務(wù)數(shù)據(jù)，生成大修成本報表。在ERP信息環(huán)境下，財務(wù)資產(chǎn)部成本管理專責(zé)根據(jù)項目類型在SAP系統(tǒng)中查詢每一類項目的實際成本，并匯總大修成本總成本，以此作為出具財務(wù)報表的依據(jù)和開展財務(wù)分析的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。年末，通過對比大修成本項目的實際成本和預(yù)算成本，分析預(yù)算執(zhí)行情況，提出管理建議。財務(wù)資產(chǎn)部利用SAP系統(tǒng)財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息一致的特點協(xié)助業(yè)務(wù)部門核對物資明細(xì)賬、項目成本等數(shù)據(jù)，簡化工作流程，提高數(shù)據(jù)查詢效率，有效履行了部門服務(wù)承諾。同時，財務(wù)資產(chǎn)部匯總本年度大修成本結(jié)算實際情況，總結(jié)工作經(jīng)驗，挖掘亮點，查找不足，為開展下一年度工作做好準(zhǔn)備。

五、結(jié)論

通過將信息化管理和標(biāo)準(zhǔn)化管理的理念、方法應(yīng)用于大修成本結(jié)算中，供電企業(yè)財務(wù)部門借助ERP信息化平臺，結(jié)合PDCA循環(huán)，運用SAP系統(tǒng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)流程和邏輯關(guān)系，將大修成本結(jié)算流程分解為計劃、執(zhí)行、檢查、總結(jié)四個階段，利用財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息一致的特點，發(fā)揮財務(wù)部門核心管理作用，及時上線關(guān)注項目動態(tài)，準(zhǔn)確歸集項目成本，極大的提高結(jié)算效率，滿足公司現(xiàn)代化管理的需要。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 賀曉峰，王尚家，張素升，門世偉.供電企業(yè)如何降低檢修成本［J］.中國電力企業(yè)管理，2008（3）.

篇（7）

一、電網(wǎng)物資需求計劃管理存在的常見問題

（一）物資需求預(yù)測難度大

物資需求計劃往往要結(jié)合國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)、物資價格、工程投資、歷史數(shù)據(jù)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，從物資類別、工程類別、地域等層面分析，編制招標(biāo)計劃，以規(guī)避采購風(fēng)險。目前基層單位對物資需求預(yù)見性和能力不夠，隨機(jī)性較大，這加大了電網(wǎng)物資需求預(yù)測的難度。

（二）物資需求計劃平衡存在困難

電網(wǎng)物資計劃需平衡每年、每季、每月的批次物資的種類和數(shù)量，需要對各單位的物資需求數(shù)量、需求時間在整個省網(wǎng)公司系統(tǒng)范圍內(nèi)進(jìn)行科學(xué)合理的統(tǒng)籌規(guī)劃及平衡，需制定統(tǒng)一平衡利庫方案，有效利用庫存資源，減少積壓，平衡需求，但在現(xiàn)實工作中很難做到均衡。

（三）物資需求計劃工作執(zhí)行不順暢

依物資需求計劃進(jìn)行物資集中采購時，由于物資需求申報環(huán)節(jié)出現(xiàn)種種問題，導(dǎo)致在執(zhí)行ERP系統(tǒng)程序時，后續(xù)的物資集中采購中止。出現(xiàn)這種情況后，有的項目需從最原始的起點重新開始，從而造成了物資需求單位急需項目物資，但集中采購流程卻無法繼續(xù)進(jìn)行的局面。

二、物資需求計劃報送不準(zhǔn)確引起財務(wù)管理問題的成因分析

（一）項目物資采購合同搭建過細(xì)，增加合同管理難度

在現(xiàn)有項目物資采購合同管理流程中，即使有的物資采購合同的總金額僅為幾元錢，但仍需按所搭建的相同的合同管理程序進(jìn)行管理。這種物資采購合同搭建模式具有如下缺陷：一是增加了合同管理的難度；二是增加了進(jìn)行后續(xù)合同款結(jié)算的成本；三是影響了工程項目物資的會計核算；四是影響了項目單位及時辦理工程結(jié)算及財務(wù)決算；五是影響了結(jié)算完成率的同業(yè)對標(biāo)。

（二）ERP系統(tǒng)中物料編碼不匹配，替換申報造成資產(chǎn)賬實不符

在實際工作中，有些基層物資需求單位在申報物資需求計劃時，發(fā)現(xiàn)ERP系統(tǒng)中物料編碼是成套的，但物資需求單位只需成套物料中的某些部件。因此將需求的部件以成套的物料編碼來替代，采購合同也只能按需求計劃采購成套物料。如果項目部門為了減輕利庫考核壓力，就會將需換部件的部分全部拆下，更換成套物料，這樣只需面對余下廢舊物資的處置問題。由此可見，ERP系統(tǒng)物料編碼不齊全會導(dǎo)致項目單位利庫壓力大，促使項目單位采取利己手段，將本該只需某零部件的物料以整體替代，造成項目成本的增加。

（三）物料掛接整體資產(chǎn)的所屬部件位置錯誤，引起資產(chǎn)賬實不符

有些項目單位在編制物資需求計劃時就將某些物料掛接到不屬于該整體資產(chǎn)的所屬部件位置下，造成資產(chǎn)實物信息不真實。由于現(xiàn)行的工程項目設(shè)計已走向市場化，各地各行業(yè)的設(shè)計院均能承接電網(wǎng)的設(shè)計業(yè)務(wù)，但目前電網(wǎng)公司的集中采購目錄及其物料編碼均是國家電網(wǎng)公司內(nèi)部制定的，無法在全國各行業(yè)通用。有些設(shè)計院不熟悉國家電網(wǎng)公司內(nèi)部的物資數(shù)據(jù)信息，又由于設(shè)計深度與廣度的局限，設(shè)計院在出具“電網(wǎng)工程”設(shè)計圖紙時，對屬于整體設(shè)備的各相對獨立的部件沒有出具電網(wǎng)公司內(nèi)部定義的整體資產(chǎn)下的各相對獨立的部件編碼與其對應(yīng)的物料編碼。有些項目單位的業(yè)務(wù)部門在辦理各項電網(wǎng)工程業(yè)務(wù)時，憑經(jīng)驗與習(xí)慣進(jìn)行物料掛接整體資產(chǎn)的所屬部件操作，且工程項目部門也缺乏專業(yè)人員審核資產(chǎn)和物料的正確對應(yīng)關(guān)系，因此往往出現(xiàn)物料掛接整體資產(chǎn)的所屬部件位置錯誤，造成資產(chǎn)的整體名稱下其構(gòu)成部件與對應(yīng)的物料名不符實。

（四）ERP系統(tǒng)中的利潤中心搭建錯誤，導(dǎo)致資產(chǎn)核算不真實

有些項目單位在申報物資需求計劃時，由于物資管理的業(yè)務(wù)流程不完善，對于利潤中心的確認(rèn)沒有由項目單位財務(wù)部門來確認(rèn)，申報者不熟悉某項目是哪一層面的工程業(yè)務(wù)，憑主觀意識將某一項目錯誤地掛接在另一利潤中心中。但是，在ERP系統(tǒng)中業(yè)務(wù)部門的操作在前端，而財務(wù)部門最后才進(jìn)行文件的審核歸檔，等到財務(wù)部門發(fā)現(xiàn)利潤中心掛接錯誤時，已完成了所有的業(yè)務(wù)流程，無法進(jìn)行修正，造成了物資的實物或工程在某一真實的利潤中心，而物資的賬存與工程成本發(fā)生的賬務(wù)處理卻在另一利潤中心，從而導(dǎo)致實物與賬面記錄在不同的利潤中心的情況，對后續(xù)的資產(chǎn)管理帶來不利影響。

三、強(qiáng)化物資需求計劃管理的相關(guān)對策

（一）規(guī)范物資需求計劃全過程管理，提高資金預(yù)算的準(zhǔn)確性

強(qiáng)化電網(wǎng)公司物資需求計劃、編制、申報、審批和執(zhí)行的全過程控制與管理，保證物資需求計劃的準(zhǔn)確性和及時性，提高物資資金預(yù)算的準(zhǔn)確性，注重對物資需求計劃要素的事前控制。加強(qiáng)對年度物資計劃總量指標(biāo)和物資需求計劃分類的管理，上報和審批應(yīng)有專人負(fù)責(zé)，權(quán)責(zé)明確、責(zé)任清晰。各項目單位按照規(guī)定流程，加強(qiáng)物資需求計劃內(nèi)部初步審核，按照規(guī)定格式和內(nèi)容提交物資需求計劃，加強(qiáng)對規(guī)格數(shù)量、交貨時間、技術(shù)參數(shù)等計劃要素審核，確保符合規(guī)范要求的物資計劃通過ERP系統(tǒng)報送與流轉(zhuǎn)。統(tǒng)籌兼顧設(shè)備、材料的生產(chǎn)周期和工程項目的建設(shè)周期，合理安排全年招標(biāo)項目，重點做好年度招標(biāo)計劃、批次招標(biāo)計劃報送工作。基層物資管理部門需密切關(guān)注原材料市場，跟蹤供應(yīng)商產(chǎn)能、市場供需等變化，有針對性地制定物資采購策略，降低采購成本，保障物資供應(yīng)，提高資金預(yù)算的準(zhǔn)確性。

（二）優(yōu)化物資采購合同的搭建，提高合同管理的效率

ERP系統(tǒng)中項目搭建是分級進(jìn)行的，如果將計量改造和城、農(nóng)網(wǎng)項目采購申請匯總到上一級項目編碼進(jìn)行招標(biāo)采購、簽訂合同，合同量將大大減少。一是編制計劃時，細(xì)分到臺區(qū)，即將需求或預(yù)留體現(xiàn)在臺區(qū)；二是在設(shè)備材料清冊上載時，將同一利潤中心且符合匯總原則的物料合并生成一條采購申請；三是合同簽訂與合同履約按合并后的采購申請執(zhí)行；四是發(fā)貨時，結(jié)合需求或預(yù)留發(fā)貨到臺區(qū)。

（三）及時更新ERP系統(tǒng)中的物料編碼信息，實現(xiàn)申報與所需一致

完善ERP物料編碼，具體包含成套物料、部件及零件，應(yīng)增添有關(guān)調(diào)頻調(diào)峰電廠所需物資的物料編碼。應(yīng)將物資主數(shù)據(jù)中的物料按照國家電網(wǎng)公司統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理，建立國家電網(wǎng)公司與省級電網(wǎng)公司的物料編碼，其中物料主數(shù)據(jù)采用替代方案，利用國家電網(wǎng)公司統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)物料編碼主數(shù)據(jù)替代業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，凍結(jié)舊物料編碼；對未清理的動態(tài)數(shù)據(jù)進(jìn)行切換，在省級電網(wǎng)公司物料對應(yīng)關(guān)系的基礎(chǔ)上，用國家電網(wǎng)公司統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)物料替代所有未清理的動態(tài)數(shù)據(jù)，關(guān)閉和標(biāo)記刪除舊動態(tài)數(shù)據(jù)；按照國家電網(wǎng)公司統(tǒng)一的計劃和要求，完成省級電網(wǎng)公司的ERP 系統(tǒng)擴(kuò)展功能和接口開發(fā)、測試、聯(lián)調(diào)工作，對常用的物料在ERP系統(tǒng)中將其物料編碼固化，對過時不用的物料編碼進(jìn)行刪除或放入回收站，及時更新與維護(hù)主數(shù)據(jù)中的物料編碼信息，確保申報物料與所需物料的一致性，保證賬實相符。

（四）提供資產(chǎn)與物料對應(yīng)關(guān)系的設(shè)備清冊，確保物料掛接在整體資產(chǎn)下所屬的部件準(zhǔn)確

在設(shè)計招標(biāo)與合同條款中應(yīng)明確規(guī)定，設(shè)計單位在提供初步設(shè)計方案時，必須按照國家電網(wǎng)公司的物料編碼提供一份以項目為單位編制的包含資產(chǎn)和物料對應(yīng)關(guān)系的設(shè)備清冊的設(shè)計方案，否則不能簽訂設(shè)計合同。這樣便可解決項目單位在申報需求物資計劃時，所需物資的物料編碼與國家電網(wǎng)公司的采購申報目錄不一致的問題。在進(jìn)行物料掛接整體資產(chǎn)下所屬的部件時，就能依設(shè)計單位提供的資產(chǎn)與物料對應(yīng)關(guān)系的設(shè)備清冊進(jìn)行處理，能保證物料掛接整體資產(chǎn)下所屬的部件不出差錯，保證工程項目完工后，其物料均正確地對應(yīng)了整體資產(chǎn)下所屬的部件，使資產(chǎn)和賬目相符。

（五）增加財務(wù)部門在需求計劃的會簽流程，保持資產(chǎn)與利潤中心相匹配

各基層單位應(yīng)依實際情況規(guī)范本單位的物資需求計劃的報送依據(jù)，特別是要加強(qiáng)農(nóng)網(wǎng)改造項目物資需求計劃的專項審查，建議聘請相關(guān)專家對縣局申報的需求計劃和技術(shù)規(guī)范書進(jìn)行逐條審核，將錯誤信息控制在最初計劃申報階段。建議將需求計劃審核納入二級與三級基層單位的同業(yè)對標(biāo)中進(jìn)行考核，以保證物資需用計劃的準(zhǔn)確性，提高物資集約化的效率與效果。在制定物資計劃管理流程時，建議增加財務(wù)部門在ERP系統(tǒng)中針對需求計劃的會簽流程，將利潤中心的掛接由財務(wù)部門負(fù)責(zé)確定，物資管理部門、財務(wù)部門及各專業(yè)部門形成一個協(xié)同機(jī)制，以使后序物資集約化的流程持續(xù)進(jìn)行，前后聯(lián)動，從而提升物資集約化與財務(wù)的協(xié)同性。

參考文獻(xiàn)：

1.劉叢言.ERP在某電網(wǎng)公司物資管理中的思考和探討[J].知識經(jīng)濟(jì)，2011，（20）.

2.孫藝新.大型電力企業(yè)購資源管理模式研究[J].華北電力大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2009，（4）.

3.王學(xué)亮.國內(nèi)外大型企業(yè)集團(tuán)財務(wù)集約化管理經(jīng)驗及對電力企業(yè)的借鑒[J].能源技術(shù)經(jīng)濟(jì)，2010， （11）.

4.楊洋.電力物資集約化管理模式研究[D].北京：華北電力大學(xué)，2011.

作者簡介：

篇（8）

中圖分類號:TU984 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1672-3791(2012)05(b)-0162-02市政工程是城市得以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)條件,一般指為居民生活和城市生產(chǎn)提供公共服務(wù)的物質(zhì)工程設(shè)施及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目。市政工程的建設(shè)經(jīng)費主要來源于民眾繳納的稅款,這些資金凝聚著民眾的智慧和汗水,因而,相關(guān)部門在施工過程中要科學(xué)搞好預(yù)決算工作,讓市政工程建設(shè)專項資金發(fā)揮最大效益,不負(fù)百姓期待,更好地為百姓服務(wù)。

1 市政工程建設(shè)預(yù)決算審核工作需嚴(yán)厲查的內(nèi)容

市政工程建設(shè)預(yù)決算審核工作是確定建設(shè)投資和工程造價的主要程序,其過程較為繁雜,對做好市政工程項目具有十分重要的意義。若預(yù)決算審核工作做不準(zhǔn)確、不嚴(yán)密,將一定程度上浪費資源,增加不合理開支,浪費建設(shè)資金,損害民眾利益。因而,在開展預(yù)決算審核工作過程中,我們首先要明確需要著力審核的內(nèi)容并有步驟、有重點的安排實施。

1.1?要嚴(yán)格審查市政工程量,防運算過程出現(xiàn)偏差

市政工程都有一定的工程量,市政工程前期準(zhǔn)備過程中,相關(guān)人員可以根據(jù)設(shè)計圖紙、專業(yè)設(shè)備材料表、市政工程量計算規(guī)則等,參照市政工程量的尺寸數(shù)據(jù)來源和相關(guān)計算方法,對市政工程量進(jìn)行量化評估,而造價會隨著工程量的增加而增加,所以在市政工程審核過程中,要嚴(yán)格審查工程量,以確定市政工程量確定過程中是否存在漏算、重算和錯算現(xiàn)象。

1.2?要嚴(yán)格審查定額子目,防止不合理提價

在一項市政工程項目中,具體應(yīng)該套用哪一個子目,施工單位有很大的決定權(quán)和空子可鉆,特別是對一些模棱兩可的子目進(jìn)行單價標(biāo)注,施工單位往往是就高不就低。因而,在市政工程審查過程中,要明確定額中的同類市政工程量的子目套用界限,并能根據(jù)市政工程建設(shè)項目實際,判斷出子目運用的合理性。

1.3?要嚴(yán)格審查各類分項,防出現(xiàn)重復(fù)立項

審核人員審查市政工程項目過程中,首先要特別熟悉整個工程的定額項目和每個定額項目注明的基價中所包括和不包括的眾多項目內(nèi)容。有些施工單位在進(jìn)行預(yù)決算和報價統(tǒng)計時,出于提高造價以獲取高額利益或者因操作失誤等,往往對前列項目中已包括的內(nèi)容進(jìn)行重復(fù)立項。審核人員必須對立項內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審查,防止企業(yè)存在僥幸心理,不合理增加市政工程造價。

1.4?要嚴(yán)格審查經(jīng)濟(jì),防出現(xiàn)盲計項目

所謂經(jīng)濟(jì),是指在施工全過程中因各種原因產(chǎn)生調(diào)整的市政工程量和材料差價。大多數(shù)施工單位為獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益,會在編制市政工程決算時,多計取調(diào)增項目的內(nèi)容,而少計或不計取調(diào)減項目的內(nèi)容,這是市政工程審查的重點之處。

1.5?要嚴(yán)格審查材料市場價格,防止瞞報價格

目前,建材市場上材料價格差別較大。如果建設(shè)單位忽視了對市場價格的調(diào)查與了解,而全權(quán)委托施工單位代辦采購,就一定程度上為施工單位實價虛報、實價高報創(chuàng)造了條件。因此,審核人員必須深入市場調(diào)研,全面了解材料市場價格,防止承建單位鉆空子。

2 市政工程預(yù)決算審核要瞄準(zhǔn)預(yù)算決算中的常見問題

審核市政工程預(yù)決算要針對預(yù)決算工作中常出現(xiàn)的問題組織實施,這樣才能優(yōu)化審核程序,減少工作周期,有針對性地發(fā)現(xiàn)漏洞,取得實際效益。

2.1?工程預(yù)算定額尚不健全

在市政工程建設(shè)前期準(zhǔn)備工作中,施工單位應(yīng)根據(jù)工程實際施工水平、地域?qū)嶋H差異的不同,按不同區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和特點,對定額機(jī)型進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)整。較為妥善的方法是在基礎(chǔ)定額之上,盡可能提高基本建設(shè)的經(jīng)濟(jì)效益,創(chuàng)造出更多的生產(chǎn)性及非生產(chǎn)性的固定資產(chǎn)。此外,還應(yīng)當(dāng)對新技術(shù)、新材料、新設(shè)備、新工藝的實施所能涉及到的定額及時地總結(jié)、匯總、調(diào)整、補(bǔ)充,防止部分工程造價失控。這些領(lǐng)域是審核人員審查的重點,防出現(xiàn)借用定額現(xiàn)象。

2.2?人為因素影響臨時工程編制

隨著施工新理念、新技術(shù)、新機(jī)械的應(yīng)用以及管理水平的快速提高,勞動生產(chǎn)率也將隨之逐步上升,這無疑會帶來施工人數(shù)減少等新變化。一系列正在改變的因素,將使臨時市政工程投資與整個投資的關(guān)系不斷發(fā)生扭轉(zhuǎn)變化。只憑一個簡單的編制計算,難以量化清楚二者之間的關(guān)系,極易造成工程投資失控。

2.3?故意高套定額問題

高套定額是指套用高標(biāo)準(zhǔn)定額,卻只做了低標(biāo)準(zhǔn)工作,從而大幅度提高了工程造價。很多承建單位會在這方面動腦子,鉆空子,并樂此不疲,因而,在工程決算審核中,必須熟練掌握施工要求,熟悉工程組計算規(guī)則和施工圖紙。

2.4?間接費等根據(jù)工程情況自行報價

費率的檔次應(yīng)根據(jù)施工企業(yè)所有制性質(zhì)、資質(zhì)等級、工程類別等作適當(dāng)?shù)膭澐?這樣才有利于實現(xiàn)政府職能的轉(zhuǎn)變,利于向國際慣例靠攏,有利于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換,從而創(chuàng)造良好的市場環(huán)境。但是,很多建設(shè)單位由于對施工單位整體情況把握不準(zhǔn),往往忽視對這方面的審查判斷。

2.5?虛增工程量問題

市政工程特別是其中的隱蔽工程,有一種現(xiàn)象非常普遍:在基建工程的某一分項工程中,多計算工程量。它要求審計人員有熟練的工程量計算能力,且項目主管部門要做好嚴(yán)格的隱蔽工程現(xiàn)場記錄和簽證。

篇（9）

一、全面預(yù)算管理的概念

2002年4月10日財政部印發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》中，將全面預(yù)算管理界定為：利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。著名管理學(xué)教授戴維?奧利認(rèn)為：全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。

可見全面預(yù)算管理是具有企業(yè)計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價生產(chǎn)經(jīng)營等功能的綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機(jī)制。所以，全面預(yù)算管理是指以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向，將企業(yè)的所有經(jīng)營活動都納入預(yù)算管理，即對企業(yè)全體人員、全部業(yè)務(wù)、全部過程實施預(yù)算控制和管理。實施全面預(yù)算管理，能有效地建立起管理控制體系，建立起對成本中心、利潤中心和投資中心的績效考核體系，使整個企業(yè)的經(jīng)營管理活動沿著預(yù)算管理軌道科學(xué)、合理地進(jìn)行，為企業(yè)的發(fā)展提供保證。

二、如何對房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理

房地產(chǎn)企業(yè)不同于一般企業(yè)，它集資金、技術(shù)、資源密集型的特點于一身，所以對其進(jìn)行全面預(yù)算管理應(yīng)做好以下幾個方面：

（一）首先建立預(yù)算管理和執(zhí)行組織

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)成立預(yù)算管理委員會作為全面預(yù)算管理和審計的管理組織，預(yù)算管理會的職責(zé)是審議通過預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算政策和程序；審議下達(dá)正式預(yù)算；根據(jù)需要調(diào)整和修改預(yù)算；制定相應(yīng)預(yù)算控制措施和激勵制度；仲裁有關(guān)預(yù)算沖突等。

成立預(yù)算執(zhí)行組織，執(zhí)行的主體由全面預(yù)算管理部門和相關(guān)部門共同組成，負(fù)責(zé)工作計劃及預(yù)算的編制、執(zhí)行及報告等工作。

（二）編制內(nèi)容

房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算可具體為編制年度全面預(yù)算，編制內(nèi)容包括年度工作計劃和年度預(yù)算:

1.年度工作計劃，結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)流程可包括：

（1）工程建設(shè)計劃：

①工程設(shè)計及前期工作計劃：包括勘察與設(shè)計進(jìn)度計劃、前期手續(xù)申辦計劃等；

②工程施工計劃：包括現(xiàn)場施工準(zhǔn)備計劃、施工進(jìn)度計劃；

③項目各階段招標(biāo)、議標(biāo)工作計劃；

④竣工交付使用計劃。

（2）各商品房項目的營銷計劃：包括各商品房項目的分段銷售時間、擬售數(shù)量、宣傳推廣計劃等；

（3）籌融資計劃；

（4）經(jīng)營管理活動中其他方面的工作計劃。

2.年度預(yù)算，包括：

（1）收入預(yù)算；

（2）成本預(yù)算（開發(fā)成本、營業(yè)成本）；

（3）費用預(yù)算（銷售費用、管理費用和財務(wù)費用）；

（4）長期投資預(yù)算；

（5）土地儲備預(yù)算；

（6）固定資產(chǎn)購置預(yù)算等。

（三）全面預(yù)算管理編制方式和程序

全面預(yù)算管理的編制可采取“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總調(diào)整”的方式。即：自上而下分解經(jīng)營目標(biāo)，明確任務(wù)，自下而上層層填報，逐級審核，把關(guān)匯總，綜合平衡。通過不同責(zé)任主體和管理環(huán)節(jié)的參與，實現(xiàn)充分的溝通和動態(tài)平衡，提高預(yù)算的科學(xué)性、可操作性和有效性。

全面預(yù)算的編制程序如下：

1.擬定目標(biāo)：企業(yè)根據(jù)制定的戰(zhàn)略規(guī)劃，提出下一年度的經(jīng)營目標(biāo)。年度經(jīng)營目標(biāo)包括：經(jīng)營規(guī)模、投資計劃目標(biāo)和利潤目標(biāo)等。

2.年度工作計劃的編制和審批：各預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)預(yù)算管理委員審定的經(jīng)營目標(biāo)，編制下一年度的工作計劃，上報預(yù)算管理委員會。預(yù)算管理委員會對各預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)上報的工作計劃，在完成審核、調(diào)整工作后，下發(fā)至各預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

年度預(yù)算的編制與審批：各預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)預(yù)算管理委員會下達(dá)的工作計劃，結(jié)合各自實際情況，編制下一年度的預(yù)算，上報預(yù)算管理委員會。

預(yù)算管理委員會在對各預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)上報的預(yù)算在次年年初完成審核、調(diào)整工作，并下發(fā)至各預(yù)算機(jī)構(gòu)征求意見。

3.匯總審批：預(yù)算管理委員會根據(jù)各預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)對預(yù)算草案的反饋意見，調(diào)整、匯總編制企業(yè)年度預(yù)算草案，報公司董事會審批。

4.下達(dá)執(zhí)行：董事會于次年年初將審定的企業(yè)年度全面預(yù)算下達(dá)至各預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，并與各預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人簽訂全面預(yù)算執(zhí)行責(zé)任書。

附某房地產(chǎn)公司的全面預(yù)算編制計劃：

工作內(nèi)容責(zé)任單位協(xié)助單位工作要求開始時間完成

時間需編制呈送報表傳遞單位備注

（四）全面預(yù)算的執(zhí)行、控制及調(diào)整

1.全面預(yù)算的執(zhí)行

企業(yè)全面預(yù)算經(jīng)董事會審定、下達(dá)后，各預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從縱向和橫向落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的全面預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。各預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)將全面預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)開展工作的基本依據(jù)，將年度全面預(yù)算按不同時間段進(jìn)行細(xì)分，以分期預(yù)算控制確保年度全面預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)，嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算，健全憑證記錄，完善各項內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)預(yù)算的內(nèi)部控制。

建立全面預(yù)算執(zhí)行情況報告制度。預(yù)算執(zhí)行情況報告可分為定期報告和不定期報告兩種形式。對于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的新情況、新問題以及發(fā)生較大偏差的項目各預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)應(yīng)及時向預(yù)算管理委員會報告，由管理委員會查明原因，提出解決辦法。

2.全面預(yù)算的調(diào)整

企業(yè)年度全面預(yù)算經(jīng)審批下達(dá)后，原則上應(yīng)不予調(diào)整，以維護(hù)全面預(yù)算的嚴(yán)肅性。當(dāng)有下列情況發(fā)生時，且嚴(yán)重影響全面預(yù)算執(zhí)行時，可對預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整：

（1）國家政策、市場形式等客觀環(huán)境發(fā)生重大變化；

（2）董事會調(diào)整企業(yè)總體戰(zhàn)略規(guī)劃；

（3）發(fā)生不可抗力事件導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行；

（4）董事會認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其他事由。

（五）全面預(yù)算的考評與激勵

建立全面預(yù)算的考評制度，各預(yù)算的執(zhí)行情況做為董事會對相應(yīng)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)業(yè)績考核主要內(nèi)容之一，并與相應(yīng)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)績效獎懲負(fù)責(zé)人的職位變化掛鉤，由各預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)編制決算報告，報告包括：規(guī)定科目預(yù)算數(shù)和實際發(fā)生數(shù)、核心指標(biāo)計劃目標(biāo)和實際完成數(shù)、預(yù)算調(diào)整情況說明、預(yù)算目標(biāo)完成情況分析、規(guī)定科目執(zhí)行情況分析、預(yù)算影響因素及其作用評估、預(yù)算編制、經(jīng)營活動和財務(wù)管理中存在的問題和改進(jìn)建議等。年度終了，預(yù)算管理委員會根據(jù)預(yù)算報告，對照檢查情況，對各預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)進(jìn)行考評，并結(jié)合企業(yè)的薪酬管理制度提出相應(yīng)的獎懲建議上報董事會審批后執(zhí)行。

三、全面預(yù)算管理過程中經(jīng)常出現(xiàn)的問題

1.房地產(chǎn)項目的全面預(yù)算編制缺乏完整的數(shù)據(jù)庫的支撐。由于房地產(chǎn)企業(yè)是新興企業(yè)，全面預(yù)算管理又是新的管理模式，房地產(chǎn)企業(yè)對于已完成項目的各項成本、費用、利潤等的數(shù)據(jù)積累不夠，能形成完善數(shù)據(jù)庫的不多，這樣勢必造成對新開發(fā)項目進(jìn)行預(yù)算編制時有較大的隨意性，從而造成和實際發(fā)生費用偏差較大的情況。

2.預(yù)算編制的科目統(tǒng)一性不夠。預(yù)算管理涉及到房地產(chǎn)企業(yè)的各個方面，信息是經(jīng)過預(yù)算科目的層層歸集和匯總，最終計算出企業(yè)的核心指標(biāo)，因此預(yù)算編制對于科目的統(tǒng)一有著很高要求，只有建立統(tǒng)一的預(yù)算科目，才能形成最終可供對比的核心指標(biāo)。但是因為房地產(chǎn)企業(yè)是技術(shù)和資源密集型企業(yè)，涉及科目種類繁多，有些優(yōu)質(zhì)企業(yè)甚至細(xì)分到了4級、5級科目，達(dá)好幾百項之多，這樣，對于一般企業(yè)特別是集團(tuán)企業(yè)，科目的統(tǒng)一是困難的，科目的不統(tǒng)一，勢必造成最終計算的結(jié)果可比性不高，從而影響預(yù)算的管理的實現(xiàn)。

3.房地產(chǎn)企業(yè)尚未建立完善的全面預(yù)算管理的體系和制度。

一個新型管理模式的推進(jìn)必須要有強(qiáng)有力的體系和制度作為保證，企業(yè)經(jīng)常存在體系建立不完善，制度建設(shè)缺失或有待加強(qiáng)的問題，沒有完善的體系和制度勢必造成全面預(yù)算管理責(zé)任不清，督導(dǎo)檢查不力、考核流于形式等多種問題，造成全面預(yù)算管理的執(zhí)行大打折扣。

4.企業(yè)員工對全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識不足。房地產(chǎn)企業(yè)在市場利好的前提下長期處于粗放式管理，當(dāng)時企業(yè)最重要的是獲得土地、籌集資金，對于產(chǎn)品的研發(fā)、內(nèi)部的管理簡單而粗略，但處于賣方市場，仍然可以獲得豐厚回報，故在這種思維定勢下企業(yè)員工認(rèn)識不足，勢必導(dǎo)致編制預(yù)算時隨意、敷衍，甚至抱怨企業(yè)增加工作量，做無用功，這樣編制出來的預(yù)算，部門與部門之間相互矛盾、錯漏百出也就不足為奇了。

5.預(yù)算目標(biāo)考核執(zhí)行力度不夠。目前，在已實行預(yù)算管理的房地產(chǎn)企業(yè)中，較普遍地存在著考核不力的現(xiàn)象，具體表現(xiàn)在考核部門職責(zé)不明確、考核內(nèi)容不具體、考核工作未能形成制度化、透明化、考核標(biāo)準(zhǔn)缺乏規(guī)范化和可操作性，甚至顧及面子和干部只能上不能下的傳統(tǒng)思想，致使預(yù)算考核流于形式，不能保證企業(yè)預(yù)算管理體系的全面實施。

四、全面預(yù)算管理過程中常見問題的解決辦法

針對上述問題，建議從以下幾個方面著手：

1.房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)庫建設(shè)，應(yīng)安排專人對公司歷年來開發(fā)的各種類型的產(chǎn)品，如住宅、酒店、辦公等的竣工結(jié)算數(shù)據(jù)及財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類整理，按照企業(yè)科目歸納分析，并根據(jù)最新的材料市場行情、政策調(diào)整計算出新項目成本、費用調(diào)整系數(shù)，如企業(yè)自身數(shù)據(jù)積累不足，應(yīng)積極參考其他優(yōu)質(zhì)企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)，根據(jù)公司實際分析調(diào)整后納入數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)庫的建設(shè)是一個長期和持續(xù)的工作，完善的數(shù)據(jù)庫給企業(yè)各項決策提供直接依據(jù)，同時也給預(yù)算編制工作打下堅實基礎(chǔ)，應(yīng)給以充分的重視。

2.統(tǒng)一企業(yè)科目，預(yù)算科目的編制宜采用從房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部自上而下、自下而上的編制方法，先由各預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)職責(zé)范圍編制范圍內(nèi)的預(yù)算科目，如市場營銷部門就編制銷售收入、銷售費用等有關(guān)的預(yù)算科目等，編制完成后經(jīng)多輪討論、上報、下發(fā)再討論的過程，制定統(tǒng)一科目的初稿，先期執(zhí)行，待項目執(zhí)行過程中或者執(zhí)行完畢后再對科目進(jìn)行修訂，最終形成相對完善的科目體系。

3.完善房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的體系建設(shè)和制度建設(shè)。這項工作的推行需企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，為全面預(yù)算管理保駕護(hù)航。針對房地產(chǎn)企業(yè)的特點主要要建立以下制度：建立全面預(yù)算管理的組織體系，明確權(quán)責(zé)；建立預(yù)算目標(biāo)、編制預(yù)算、匯總、復(fù)核與審批的流程；預(yù)算執(zhí)行與控制、調(diào)整和偏差糾正、分析、檢查和考評制度；建立房地產(chǎn)項目預(yù)算科目體系等。

4.組織企業(yè)員工討論分析當(dāng)前的房地產(chǎn)形勢，充分認(rèn)識競爭的加劇，外部環(huán)境的嚴(yán)峻，樹立危機(jī)意識，全面預(yù)算管理的特點體現(xiàn)在全過程、全方位、全員參與上，要把全面預(yù)算管理的指標(biāo)落實到每個員工，并在年終和每個員工的薪酬和崗位掛鉤，只有這樣，全面預(yù)算管理才不會只成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的事，只有全員行動起來才真正能使全面預(yù)算管理落到實處。

5.加大考核力度，量化考核指標(biāo)，加強(qiáng)考核的可操作性，在年終考核時，嚴(yán)格按照考核制度進(jìn)行考核，只要企業(yè)有決心，并本著公開、公平、公正的原則，考核工作一定能推行下去，并切實成為全面預(yù)算實現(xiàn)的有力保障。

總之，房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理是一個長期而艱巨的系統(tǒng)工程，是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，練好內(nèi)功的的重要手段，是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有力保障。房地產(chǎn)企業(yè)實施全面預(yù)算管理，需要強(qiáng)有力的高層推動、反復(fù)有效的宣傳、通暢的溝通渠道、有力的組織保障、完善的制度建設(shè)等，相信房地產(chǎn)企業(yè)只要能夠高度重視，加之科學(xué)的方法，一定能夠根據(jù)自身的特點，形成適合本企業(yè)的全面預(yù)算管理體系，最終實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)在激烈的市場競爭中平穩(wěn)、快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇（10）

一、引言

伴隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，電網(wǎng)建設(shè)持續(xù)投資，網(wǎng)架規(guī)模不斷擴(kuò)大、升級，必然存在大量更換和拆除下的設(shè)備、材料等物資，此類物資屬于電力企業(yè)的退役物資。當(dāng)前，隨著電力企業(yè)內(nèi)部管理方法的越來越完善，依法治企工作的不斷深入，對廢舊物資的處置工作也是越來越重視，同時也突顯出一些典型問題，對企業(yè)員工的工作規(guī)范性提出嚴(yán)格要求。

二、廢舊物資管理存在問題

1.對廢舊物資管理缺乏重視

部分電力企業(yè)一定程度依舊存在著重視生產(chǎn)忽視管理的情況，加之多年內(nèi)工程建設(shè)任務(wù)繁重，無論是企業(yè)管理層還是基層員工均致力于工程建設(shè)，對于廢舊物資的管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)。近年來，隨著三集五大統(tǒng)一改革，精益化管理要求的提高，也提出了資產(chǎn)全壽命周期管理的要求，企業(yè)員工逐漸對廢舊物資的后續(xù)處置工作才有了初步認(rèn)識。

2.對退役物資、廢舊物資概念混淆

電力企業(yè)內(nèi)部部分員工對退役物資、廢舊物資概念混為一談，對基本概念理解存在偏差。廢舊物資是指已辦理固定資產(chǎn)報廢手續(xù)的物資、已辦理流動資產(chǎn)報廢手續(xù)的庫存物資、已辦理非固定資產(chǎn)報廢手續(xù)屬于列卡登記的低值易耗品、廢棄材料及零配件等。退役物資經(jīng)技術(shù)鑒定可用轉(zhuǎn)為庫存物資，進(jìn)入利庫環(huán)節(jié)；經(jīng)技術(shù)鑒定不可用才轉(zhuǎn)為廢舊物資，進(jìn)入報廢環(huán)節(jié)。由于工作計劃性不夠等原因，設(shè)備退役前無廢舊拆除計劃，報廢手續(xù)未辦理，即使已下線退役的設(shè)備也不能作為廢舊物資。部分員工對兩者概念認(rèn)知不清，必然導(dǎo)致退役物資處理工作中存在問題。

3.廢舊物資管理制度落實走樣、流程執(zhí)行脫節(jié)

國網(wǎng)公司“三集五大”體制改革以來，大力推行通用制度、標(biāo)準(zhǔn)在全公司系統(tǒng)的統(tǒng)一執(zhí)行、操作，制定了各項工作的衡量器，其中就包括《國家電網(wǎng)公司物資管理通則》、《國家電網(wǎng)公司固定資產(chǎn)管理辦法》、《國家電網(wǎng)公司廢舊物資處置管理辦法》等有關(guān)規(guī)定。在辦法中也明確了各級物資部門、實物資產(chǎn)管理部門、實物資產(chǎn)使用保管部門、建設(shè)部門、財務(wù)部門、審計部門、監(jiān)察部門的職責(zé)，對處置流程也有基本介紹。以地市公司建設(shè)工程中的固定資產(chǎn)退役為例，地市建設(shè)部門拆除廢舊物資、現(xiàn)場管理；地市實物資產(chǎn)管理部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，出具鑒定報告；經(jīng)鑒定不可用，地市實物資產(chǎn)使用保管部門提出廢舊物資處置需求申請，編制固定資產(chǎn)報廢審批單；地市、省級財務(wù)部門、實物資產(chǎn)管理部門進(jìn)行審批；審批后，地市財務(wù)部門組織固定資產(chǎn)的評估工作；地市物資部門負(fù)責(zé)接收入庫，上報處置計劃；上級公司物資部門匯總競價計劃并在電子商務(wù)平臺進(jìn)行競價拍賣；地市物資部門負(fù)責(zé)與中標(biāo)回收商簽訂合同，金額入賬，實物移交；審計監(jiān)察部門負(fù)責(zé)過程中的專業(yè)監(jiān)督。而在平常工作中，存在諸如技術(shù)鑒定環(huán)節(jié)遺漏、退役設(shè)備未經(jīng)技術(shù)鑒定違規(guī)利用、審計監(jiān)督不到位等現(xiàn)象。

4.廢舊物資處置工作涉及部門眾多

廢舊物資處置工作涉及公司生產(chǎn)建設(shè)部門、運行維護(hù)部門、經(jīng)營管理部門、審計監(jiān)察部門等眾多部門。在工作中的各個流程環(huán)節(jié)都需要相關(guān)部門間的相互配合、溝通，在某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)停滯、延遲現(xiàn)象，將導(dǎo)致功虧一簣，在整個處置過程中更需要審計、監(jiān)察部門的監(jiān)督、推進(jìn)。一定程度上，存在由于部門、員工態(tài)度、業(yè)務(wù)原因造成的處置工作拖延現(xiàn)象。

5.廢舊物資存在較高遺失風(fēng)險

退役設(shè)備要經(jīng)歷現(xiàn)場施工拆除、現(xiàn)場集中管理、路途運輸、退庫接收等多次搬運、移交。由于施工現(xiàn)場環(huán)境復(fù)雜、人員眾多、管理水平等原因，易發(fā)生設(shè)備損壞、丟失的現(xiàn)象，同時在搬送運輸過程中也可能出現(xiàn)設(shè)備破損、部件遺失的問題。由于管理粗放，有的人員將拆除廢舊物資進(jìn)行變賣，為了一己之利，存在侵吞國有資產(chǎn)的問題。而退役設(shè)備處置時限越長，固定資產(chǎn)遺失的風(fēng)險也就越大。

6.廢舊物資管理不當(dāng)存在法律風(fēng)險

廢舊物資在拆除環(huán)節(jié)可能發(fā)生偷盜的違法現(xiàn)象，也可能發(fā)生未經(jīng)退庫直接利用的違規(guī)現(xiàn)象；在價值評估環(huán)節(jié)可能發(fā)生評估價值與實際價值偏差過大的現(xiàn)象；在回收商移交環(huán)節(jié)可能發(fā)生計劃回收數(shù)量、設(shè)備型號與實際不符的情況，也可能發(fā)生回收金額部分入賬，部分抵銷裝卸費用的現(xiàn)象。如從業(yè)人員對管理辦法不夠清楚、法律意識淡薄，易發(fā)生違法違規(guī)現(xiàn)象，造成一定法律風(fēng)險。

三、強(qiáng)化廢舊物資管理的措施

1.提高對廢舊物資管理的重視度

電力企業(yè)因其自身的特殊性質(zhì)，資產(chǎn)涉及面廣，且多數(shù)在野外，電網(wǎng)改造中廢舊物資管理有賴于職工的工作認(rèn)真負(fù)責(zé)性，所以，對職工的進(jìn)行職業(yè)道德與廉潔教育至關(guān)重要。唯有全體職工都以企業(yè)利益為出發(fā)點，企業(yè)才會正常有序的健康發(fā)展。電力企業(yè)需大力推廣宣傳廢舊物資的管理辦法、標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)反腐倡廉教育，使其主動自覺的參與企業(yè)開展的黨風(fēng)廉政建設(shè)活動中，有效保證國有資產(chǎn)保值增值。

2.準(zhǔn)確制定并下達(dá)廢舊物資拆除回收計劃

廢舊物資拆除回收計劃是由資產(chǎn)使用保管單位根據(jù)項目初步設(shè)計批復(fù)，查詢運行設(shè)備資產(chǎn)臺賬，核實退役物資的種類、型號，詳細(xì)提出應(yīng)拆除數(shù)量，并提出報廢、利舊、留作備品、棄用等處置建議編制而成，并由實物資產(chǎn)管理部門審批下發(fā)，它是整個廢舊物資管理工作的源頭和關(guān)鍵，它的及時性和準(zhǔn)確性直接影響后續(xù)工作的執(zhí)行。在年初時，各資產(chǎn)使用保管部門可根據(jù)單位年度固定資產(chǎn)投資計劃和綜合計劃，編制準(zhǔn)確的年度工程廢舊物資拆除回收計劃，由實物資產(chǎn)管理部門進(jìn)行審批，下達(dá)給項目管理部門、資產(chǎn)使用保管部門、物資部門。這樣既可以保證計劃的及時性和準(zhǔn)確性，又可使物資部門實時掌握工程進(jìn)度，便于廢舊物資管理。

3.提升退役物資的再利用率

要利用技術(shù)鑒定工作，充分考慮退役物資的再利用問題，防止盲目、籠統(tǒng)將退役物資定性為廢舊物資，造成資源浪費的現(xiàn)象發(fā)生。實物資產(chǎn)管理部門應(yīng)挑選工作責(zé)任性強(qiáng)、專業(yè)技能嫻熟的員工組成技術(shù)鑒定小組，對退役物資進(jìn)行嚴(yán)格的檢驗，對退役物資可以繼續(xù)使用的部件進(jìn)行拆卸保留，用作備品備件，為生產(chǎn)運維工作降低成本，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值、增值。

4.做好重大、特殊的廢舊物資處置工作

電力系統(tǒng)涉及一次設(shè)備、二次設(shè)備及通信信息裝置等諸多類型，范圍廣、品類多。實物資產(chǎn)管理部門、物資部門管理人員應(yīng)具備一定的專業(yè)基礎(chǔ)知識，精確掌握各類廢舊物資的處置方法，防止處置不當(dāng)引起風(fēng)險。如計算機(jī)以及涉及公司重要商業(yè)秘密的計算機(jī)、筆記本電腦、服務(wù)器、數(shù)碼復(fù)印機(jī)和移動硬盤等廢舊物資應(yīng)在處置前對存儲介質(zhì)銷毀處理。電能表應(yīng)集中銷毀處理，變壓器等重大廢舊設(shè)備應(yīng)進(jìn)行拆解處理，防止回流進(jìn)入電網(wǎng)。

5.充分利用廢舊物資網(wǎng)上競價管理方法

利用廢舊物資電子商務(wù)平臺網(wǎng)絡(luò)競價的方法，可防范暗箱操作，節(jié)約大量的人力物力，同時提升廢舊物資的銷售金額，實現(xiàn)產(chǎn)品銷售價值最大化。公司需加強(qiáng)電子商務(wù)平臺網(wǎng)上競價系統(tǒng)的管理，明確類用戶的權(quán)限設(shè)置和工作界面，嚴(yán)格執(zhí)行競價程序，防止發(fā)生由于系統(tǒng)漏洞造成信息泄露，引起投訴、糾紛。

6.加強(qiáng)廢舊物資管理的審計監(jiān)督

廢舊物資處置計劃是該項工作的龍頭，強(qiáng)化計劃的監(jiān)督管理，既是規(guī)范廢舊物資處置的需要，又是從根本上消除積壓物資和廢舊物資的需要。在監(jiān)督處置計劃時應(yīng)重點關(guān)注所處置物資是否必須以及怎樣實施處置、處置是否具備報廢年限以及的確沒有使用方向等。廢舊物資移交是該項工作的收尾，在此環(huán)節(jié)，監(jiān)察人員應(yīng)在現(xiàn)場見證實物交接，由物資部門、實物使用保管部門、回收商共同盤點、稱重，據(jù)實交接。在監(jiān)督廢舊物資移交時，應(yīng)重點關(guān)注實際移交數(shù)量、型號與合同清單是否相符。

四、結(jié)束語

廢舊物資工作具有涉及部門多、工作流程環(huán)節(jié)多，工作計劃性要求高等特點，歷來是企業(yè)管理的難點、審計的出血點。如何更好的進(jìn)行資源整合和再利用，促使廢舊物資處置成為公司效益的另一增長點，是公司工作計劃精準(zhǔn)性的試金石，也是現(xiàn)代電力企業(yè)精益化管理機(jī)制的核心。依法治企是電力企業(yè)的管理基石，而在廢舊物資管理工作中存在一定的法律風(fēng)險，如何更好、更有效的將審計監(jiān)察工作融入該項工作，實現(xiàn)風(fēng)險預(yù)控，也是廢舊物資管理工作的前提。

參考文獻(xiàn)：

[1]王新. 電力企業(yè)廢舊物資管理模式探究.時代經(jīng)貿(mào)，2013年24期：24

[2]朱紅鷹.電力系統(tǒng)廢舊物資管理.現(xiàn)代企業(yè)文化，2013年33期：103

篇（11）

評審質(zhì)量是評審成效的保證，只有對財政投資進(jìn)行高質(zhì)量的評審，才能最大限度節(jié)約財政資金，減少財政投資浪費，真正把有限的財政資金用到刀刃上。2014年，局評審中心在踐行“質(zhì)量評審”理念的指導(dǎo)下，進(jìn)一步嚴(yán)把評審質(zhì)量關(guān)，1-10月份評審總金額8200萬元，核減金額2014萬元，綜合核減率達(dá)24.5%，而2013年全年的評審總金額為3679萬元，核減金額748萬元，綜合核減率20%。從核減金額與綜合核減率的變化，我們不難看出，只有更嚴(yán)格的評審質(zhì)量控制才能保證評審工作成效的最大化。

近年來，評審中心對評審質(zhì)量控制進(jìn)行了積極有效地探索和實踐，但評審質(zhì)量控制仍存在一些問題。我們認(rèn)為制約我縣財政投資評審質(zhì)量提升的因素，主要存在評審人員、評審抓手、評審時間、評審方式、評審計劃和評審范圍等方面。

評審人員是開展評審工作的主體，無論是評審工作的管理者或者操作者，評審人員的知識結(jié)構(gòu)、工作能力、評審經(jīng)驗和職業(yè)道德等，都會直接或間接地對評審質(zhì)量產(chǎn)生影響。隨著財政投資的多樣化、項目技術(shù)的復(fù)雜化、工程計價依據(jù)與計算規(guī)則的差異化，評審難度不斷增大，評審人員在評審工作中受專業(yè)知識和能力經(jīng)驗的限制，發(fā)生技術(shù)失誤的機(jī)率也在增加。此外，由于我縣評審隊伍建設(shè)相對薄弱，人手少，專業(yè)技術(shù)力量薄弱，部分評審項目需要委托社會中介機(jī)構(gòu)幫助協(xié)審操作，協(xié)審人員的專業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)道德也將影響評審質(zhì)量。

資金始終是財政工作的抓手，財政投資評審工作也不例外，項目資金監(jiān)管缺位、評審經(jīng)費不獨立都制約著高質(zhì)量評審的實現(xiàn)。目前，我縣大部分城建資金是由城司、振宜公司等融資平臺直接撥付或列支，住建局是項目建設(shè)管理方，住建局下屬的飛躍公司、園林公司往往是施工方，設(shè)計方、監(jiān)理方也常由我縣公司負(fù)責(zé)，各方相互之間存在長期的利益聯(lián)系，這可能導(dǎo)致設(shè)計變更不合理、不經(jīng)濟(jì)，隱蔽工程簽證不嚴(yán)、不實等問題，而評審工作缺少資金抓手，在設(shè)計變更、工程簽證等方面缺乏話語權(quán)，影響評審質(zhì)量。此外，部分評審項目需要委托社會中介機(jī)構(gòu)幫助協(xié)審，但相關(guān)的評審經(jīng)費在預(yù)算中沒有單獨安排，在城建項目外的項目評審經(jīng)費仍是由建設(shè)單位安排，協(xié)審單位與建設(shè)單位的利益關(guān)系會影響協(xié)審人員執(zhí)業(yè)的客觀公正，制約評審質(zhì)量。

為評審工作留有充裕的時間是高質(zhì)量評審的保障。以結(jié)算評審為例，結(jié)算評審工作需按流程開展，從資料接收、現(xiàn)場勘查、初審、復(fù)審到出具評審報告等一系列工作都需要充裕時間。當(dāng)前，少數(shù)建設(shè)單位對財政投資評審認(rèn)知不夠，把結(jié)算評審當(dāng)成是一個純粹的程序和過場，項目完工后不及時報審，年底時由于工程款結(jié)算需要，往往對多個項目進(jìn)行集中報審，使得評審工作的時間緊、任務(wù)重，影響評審質(zhì)量。另外，仍有不少建設(shè)單位對結(jié)算評審的程序和要求并不清楚，報送的資料不及時不全面，如某倉庫維修項目，在數(shù)次溝通后報送的資料仍出現(xiàn)結(jié)算書錯漏項頗多，竣工圖紙不完整，簽證手續(xù)不完善等情況，嚴(yán)重拖延評審時間。

財政投資評審的主要方式是，“項目預(yù)（概）算和竣工決（結(jié)）算的評價與審查，包括：對項目建設(shè)全過程進(jìn)行跟蹤評審和對項目預(yù)（概）算及竣工決（結(jié)）算進(jìn)行單項評審”。目前，我縣評審工作仍停留在結(jié)算評審環(huán)節(jié)，缺少前期的預(yù)算評審、招標(biāo)評審、過程跟蹤評審、竣工決算評審，而大部分建設(shè)單位在項目概預(yù)算審查方面又缺乏足夠的經(jīng)驗，在施工中對工程施工承包商提出的問題往往不能正確的分析判斷，輕信承包商意見，導(dǎo)致一些不合理的設(shè)計變更和增項簽證，造成既成事實后，使得評審工作扮演善后角色。因此，將評審貫穿到項目全過程以提升評審質(zhì)量，迫在眉睫。

評審計劃的缺失與評審范圍的狹隘模糊，使評審工作常處于被動局面，影響評審質(zhì)量。首先，項目送審無計劃，臨時性、隨意性較大，不利于工作統(tǒng)籌安排和有序開展。其次，評審范圍狹隘，納入評審的項目還主要停留在市政園林、教育文化等領(lǐng)域上，遠(yuǎn)未達(dá)到評審全覆蓋的目標(biāo)。再次，列入評審范圍的項目標(biāo)準(zhǔn)口徑不統(tǒng)一，也容易引起審核分歧，制約評審質(zhì)量，如某鄉(xiāng)鎮(zhèn)維修工程，評審人員根據(jù)計價規(guī)范對工程中某分部分項提出核減要求時，施工單位以其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)同類工程中類似情況未被核減而提出異議，其實出現(xiàn)這一情況的原因是該類維修工程有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)自行安排社會中介審核，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)委托評審中心審核，審核的嚴(yán)謹(jǐn)程度不同。

找到問題原因就要想辦法解決。通過對各地評審質(zhì)量控制經(jīng)驗的學(xué)習(xí)和我們自身工作的實踐總結(jié)，我們認(rèn)為提升評審質(zhì)量可以從以下方面努力：

提升評審質(zhì)量，應(yīng)堅持德才兼?zhèn)洹⒁匀藶楸镜脑瓌t，建設(shè)優(yōu)秀的評審隊伍。一要增強(qiáng)評審中心人員專業(yè)素質(zhì)，結(jié)合工作實際組織評審中心人員研討評審的常見問題，分析典型案例，學(xué)習(xí)他人先進(jìn)的工作經(jīng)驗和工作方法，并積極鼓勵評審中心人員參加各種形式的培訓(xùn)和職稱資質(zhì)、執(zhí)業(yè)資格考試，通過不斷增強(qiáng)評審中心人員專業(yè)素質(zhì)，為提升財政投資評審質(zhì)量奠定最堅實的人才基礎(chǔ)；二要強(qiáng)化對協(xié)審人員的監(jiān)督管理，制定有關(guān)協(xié)審人員

具體的管理辦法，包括協(xié)審人員選聘標(biāo)準(zhǔn)、行為準(zhǔn)則、工作考評、廉政紀(jì)律等方面的內(nèi)容，確保選用的協(xié)審人員熟悉國家相關(guān)法律、法規(guī)，具備良好的專業(yè)素養(yǎng)，恪守客觀公正的工作原則。提升評審質(zhì)量，應(yīng)保證評審工作的權(quán)威性與獨立性，打造牢固的評審抓手。一是建議強(qiáng)化項目資金的監(jiān)管，將有關(guān)政府融資項目資金（含城建資金）由財政局實行會計或委派，完善財政部門對財政投資項目資金的核算及撥付工作機(jī)制，健全財政部門對財政投資項目資金的的監(jiān)督管理職能，使項目資金不再游離于財政部門監(jiān)督之外，杜絕“第二財政”現(xiàn)象，增強(qiáng)財政部門話語權(quán)；二是建議加強(qiáng)評審成果的應(yīng)用，將預(yù)算評審結(jié)論作為工程招投標(biāo)和政府采購的控制價，進(jìn)度款支付時充分考慮核減因素，結(jié)算評審結(jié)論作為辦理結(jié)算的最終依據(jù)，保證評審工作的權(quán)威性；三是實現(xiàn)評審經(jīng)費的獨立，建議在預(yù)算中安排專門的評審經(jīng)費，評審經(jīng)費統(tǒng)一由評審中心管理，年底根據(jù)全年協(xié)審情況按實支出，保證評審工作的獨立性。

提升評審質(zhì)量，應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范送審程序，保障充裕的評審時間。一是加大宣傳協(xié)調(diào)力度，爭取建設(shè)單位對評審工作的重視和支持，建議組織專題培訓(xùn)會，向建設(shè)單位及其人員宣講評審工作程序，督促其在項目建設(shè)竣工后及時進(jìn)行結(jié)算報審，為評審工作實施留下足夠時間；二是嚴(yán)格按財政投資項目評審流程圖操作，建立資料交接單制度，以書面形式告知建設(shè)單位在結(jié)算報審時需提供的資料清單，以及漏報、錯報、晚報的時間責(zé)任，化解評審流程特別是資料交接上的無謂糾紛。

提升評審質(zhì)量，應(yīng)將評審工作貫穿到項目建設(shè)始終，加強(qiáng)項目全過程的評審監(jiān)管。一是設(shè)立預(yù)算審核關(guān)，通過項目招標(biāo)前預(yù)算審核，及時發(fā)現(xiàn)和剔除項目預(yù)算中的不合理、不合規(guī)等因素，有效控制項目投資規(guī)模，節(jié)約財政項目資金，扭轉(zhuǎn)“部門、單位點菜，財政買單”的被動局面；二是設(shè)立招標(biāo)控制關(guān)，加強(qiáng)對招標(biāo)文件合法性、合規(guī)性和招標(biāo)控制價合理性的審核，對招標(biāo)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的不合理情況進(jìn)行糾正，主動參與合同結(jié)算條款的審查，及時發(fā)現(xiàn)施工單位的“陷阱”條款，著力于從源頭避免財政資金的損失和浪費；三是嚴(yán)把建設(shè)關(guān)，對建設(shè)過程進(jìn)行跟蹤評審，強(qiáng)化隱蔽工程、設(shè)計變更、技術(shù)簽證等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的把關(guān)審核，遏制施工單位弄虛作假、高估冒算的行為，使評審結(jié)果更加科學(xué)真實、客觀公正，提升評審質(zhì)量；四是強(qiáng)化決算關(guān)，在立足高質(zhì)量結(jié)算評審基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮評審人員財務(wù)專業(yè)優(yōu)勢，全面審查項目投資是否合理，做好財政投資決算評審工作。

提升評審質(zhì)量，應(yīng)編制完備的評審計劃，明確評審范圍，使評審工作提前介入、預(yù)先謀劃。一是要提前介入，年初評審中心對納入財政預(yù)算的建設(shè)項目進(jìn)行分類匯總，對未納入預(yù)算直接由城司、振宜公司等融資平臺安排的項目進(jìn)行逐項篩查，主動確定評審項目與評審范圍，編列年度財政評審計劃，并在征求局相關(guān)業(yè)務(wù)科室的意見后，報局領(lǐng)導(dǎo)審定，評審中心根據(jù)年度財政評審計劃，向項目主管部門和建設(shè)單位下達(dá)財政投資項目評審?fù)ㄖ獣崆敖槿腠椖繉嵤┻^程中，減少項目送審的臨時性、隨意性；二是要預(yù)先謀劃，對年度重大項目制定評審實施方案，對項目評審的時限、人員調(diào)配、評審要求等事項列計劃，同時針對同類型項目，評審過程中可能涉及的超概預(yù)算、重大設(shè)計變更、不合理增項等問題的處理，與建設(shè)單位、局相關(guān)科室提前做好溝通會商，統(tǒng)一工作口徑，保證評審質(zhì)量。

綜上所述，評審質(zhì)量是財政投資評審工作的“生命線”，高質(zhì)量的評審源自于評審隊伍的優(yōu)秀、評審抓手的牢固、評審時間的充裕、評審監(jiān)管的強(qiáng)化、評審計劃的完備和評審范圍的明確等。面對我縣評審工作人員少、時間緊、任務(wù)重等難題，評審中心全體人員將以對國家和人民高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，本著廉潔奉公的精神，采取強(qiáng)有力措施，切實解決制約評審質(zhì)量的難題，不斷改進(jìn)評審工作，提升評審水平，相信通過我們堅持不懈的努力，一定會把財政投資評審工作做得更好，打造出經(jīng)得起歷史檢驗的評審成果。

[1]朱利云.加強(qiáng)財政投資評審工作的若干思考[J].財政評審，2013（4）：49-52