行政部存在的問題大全11篇

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篇（1）

稅務(wù)內(nèi)部行政管理是相對(duì)稅收業(yè)務(wù)管理而言，稅務(wù)機(jī)關(guān)為保障稅收職能正常運(yùn)轉(zhuǎn)而開展的行政管理活動(dòng)，主要包括對(duì)稅收業(yè)務(wù)的整體目標(biāo)、具體落實(shí)措施、工作成果進(jìn)行部署、監(jiān)控、考核和獎(jiǎng)懲。近年來，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)逐步將科學(xué)化、精細(xì)化的管理理念融入內(nèi)部行政管理工作中，行政管理效能不斷提高。但隨著稅務(wù)事業(yè)的不斷發(fā)展，我們也清醒的看到內(nèi)部行政管理工作中制約和束縛稅務(wù)整體提升的問題也日益凸顯，在一定程度上影響了稅務(wù)水平的提升，只有理性的認(rèn)識(shí)內(nèi)部行政管理工作中存在的問題，因情施策、超前謀劃，才能下好先手棋、打好主動(dòng)仗。當(dāng)前內(nèi)部行政管理工作中存在以下幾個(gè)方面問題。

（一）行政管理制度不夠健全。近年來，各地稅務(wù)部門對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部行政管理工作的重視程度逐步提高，積極修訂完善相關(guān)制度規(guī)范，強(qiáng)化工作措施，在一定程度上促進(jìn)了本地區(qū)稅務(wù)工作的發(fā)展。但有些制度辦法繁冗紛雜，現(xiàn)實(shí)操作隨意性強(qiáng)、系統(tǒng)性差，沒有形成一個(gè)科學(xué)完整的制度體系。

（二）思想重視程度不夠高。受公務(wù)員制度影響，部分行政管理工作人員存在相互觀望、得過且過的思想，致使基層內(nèi)部行政管理難以創(chuàng)新和突破。少數(shù)干部職工重業(yè)務(wù)輕管理，認(rèn)為做好稅收業(yè)務(wù)是實(shí)，干好行政管理是虛，只要完成收入任務(wù)就能“一俊遮百丑”，思想重視程度不夠高，行政管理措施在落實(shí)上難免會(huì)出現(xiàn)不到位、運(yùn)行不暢的現(xiàn)象。

（三）工作落實(shí)不到位。少數(shù)工作人員對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)布置的任務(wù)敷衍塞責(zé)，既無行動(dòng)也無回應(yīng)。一些內(nèi)部部門之間推諉扯皮、缺乏有效溝通，不能做到信息共享、政令暢通，正常工作安排各自為政，部門之間我行我素的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，工作措施落實(shí)起來往往出現(xiàn)看法不統(tǒng)一、行動(dòng)不一致、人員不到位、責(zé)任不明確等問題，工作落實(shí)少、落空多。

（四）監(jiān)督考評(píng)機(jī)制不完善。由于行政管理一些崗位職責(zé)界定模糊，沒有科學(xué)的績效考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行中人為因素影響在所難免。精神鼓勵(lì)多、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)少，輕負(fù)面懲處的多、重正面激勵(lì)的少，檢查監(jiān)督與考評(píng)機(jī)制不銜接、不完善等現(xiàn)象的存在，致使績效考評(píng)效果不佳，督促檢查流于形式難以取得實(shí)效。

二、加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部行政管理工作的建議

綜上所述，以上問題存在的原因有客觀的、主觀的、歷史的、當(dāng)下的，追根溯源，主要是部分工作人員對(duì)內(nèi)部行政管理工作在思想上缺乏正確的理解和應(yīng)有的重視，內(nèi)部行政管理工作本身出現(xiàn)不適應(yīng)稅務(wù)工作新要求。這就促使我們?cè)诮∪w制機(jī)制、完善規(guī)章制度，提高思想認(rèn)識(shí)、制定針對(duì)性措施等方面下功夫，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部行政管理工作，提高服務(wù)保障能力。

（一）健全管理體制。要進(jìn)一步規(guī)范基層機(jī)構(gòu)設(shè)置，做到機(jī)構(gòu)設(shè)置職能化、崗位責(zé)任具體化，因事設(shè)崗，依崗定責(zé)，準(zhǔn)確界定各機(jī)構(gòu)職能，防止各科室之間因職能重疊交叉、工作量分?jǐn)偛痪绊懝ぷ鞯恼＿\(yùn)轉(zhuǎn)。明晰崗位責(zé)任，制定科學(xué)、具體、精細(xì)的崗位職責(zé)說明書，進(jìn)一步明確各崗位在內(nèi)部行政管理中的職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)，督促各崗位人員按照崗位設(shè)置抓好內(nèi)部行政管理工作。要根據(jù)工作重心變動(dòng)與發(fā)展的需要，不斷調(diào)整崗位職責(zé)，防止管理工作出現(xiàn)“斷層”或“空白”，以確保各項(xiàng)管理工作有人抓，建立一套規(guī)范科學(xué)的內(nèi)部行政管理體系。

（二）提高思想認(rèn)識(shí)。思想是行動(dòng)的先導(dǎo)，樹立科學(xué)、現(xiàn)代的內(nèi)部行政管理理念是推進(jìn)稅務(wù)部門內(nèi)部行政管理規(guī)范化的前提條件。圍繞內(nèi)部行政管理工作，從解決人的思想觀念、認(rèn)識(shí)水平入手，堅(jiān)持解決思想問題同解決實(shí)際問題相結(jié)合，以理想信念教育為核心，以思想道德建設(shè)為基礎(chǔ)，調(diào)動(dòng)全局干部職工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，教育每個(gè)干部職工樹立憂患意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，不折不扣地對(duì)待上級(jí)的要求和決定，盡職盡責(zé)努力完成交辦的各項(xiàng)任務(wù)。細(xì)節(jié)決定成敗，要關(guān)注細(xì)節(jié)，克服粗放式的作法，實(shí)行精細(xì)化管理，把工作做實(shí)、做細(xì)、精益求精。

篇（2）

作為非盈利性質(zhì)的基層行政事業(yè)單位，其主要職能是提供各種公共服務(wù)和穩(wěn)定社會(huì)秩序，因?yàn)榛鶎有姓聵I(yè)單位的工作目標(biāo)是非盈利性的，無法用具體數(shù)字衡量，其內(nèi)控工作不是簡單的成本控制，而是為了給社會(huì)提供更高水平的服務(wù)，創(chuàng)造更多社會(huì)效益?；鶎有姓聵I(yè)單位的資金主要來源于公共預(yù)算，公共預(yù)算沒有公開透明，很多基層單位出現(xiàn)了資金貪污、挪用等現(xiàn)象，為了樹立基層行政事業(yè)單位的權(quán)威，降低運(yùn)行成本，基層行政事業(yè)單位要逐步完善內(nèi)部控制制度，不斷提高內(nèi)控管理水平。新《預(yù)算法》的出臺(tái)，為基層行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制提供了法律支持與依據(jù)，新《預(yù)算法》要求部門預(yù)算和績效預(yù)算必須全面公開，因此基層行政事業(yè)單位必須提高內(nèi)部控制管理水平，加強(qiáng)基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，把扼殺在源頭，才能達(dá)到新常態(tài)的工作要求?；鶎有姓挝粌?nèi)控制度是否有效實(shí)施，將直接影響到法治社會(huì)建設(shè)的步伐，因此加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）尚未樹立全面的內(nèi)控觀念意識(shí)

作為非盈利性質(zhì)的基層行政事業(yè)單位，因其不以獲取經(jīng)濟(jì)利益為目標(biāo)，所以基層行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者往往會(huì)忽視內(nèi)部控制的作用，對(duì)基層單位建立內(nèi)控制度的重要意義理解不深刻，沒有形成完善的內(nèi)部控制觀念，想當(dāng)然認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)基層單位內(nèi)的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，片面重視單位內(nèi)財(cái)務(wù)的發(fā)展，卻忽視了對(duì)單位內(nèi)部控制的管理。甚至一些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)控工作只和財(cái)務(wù)部門相關(guān)，不屬于其他部門的工作范圍。

（二）尚未建立完善的內(nèi)控制度

影響基層行政事業(yè)單位內(nèi)控執(zhí)行效果的直接因素是單位是否建立了完善的內(nèi)控制度。一部分基層行政事業(yè)單位尚未建立專門的內(nèi)控制度，只有部分與內(nèi)控相關(guān)的財(cái)務(wù)制度，一部分基層行政事業(yè)單位雖然初步建立了內(nèi)控制度，但是照搬照抄，沒有結(jié)合單位實(shí)際情況制定能推動(dòng)自身發(fā)展的基本內(nèi)控制度，還有一部分基層行政事業(yè)單位雖然建立了完善的內(nèi)控制度，但是缺乏操作性，沒有真正將內(nèi)控工作落實(shí)，無法發(fā)揮內(nèi)控的有效作用。

（三）基層行政事業(yè)單位工作人員對(duì)內(nèi)部控制工作缺乏執(zhí)行力

基層行政事業(yè)單位人員對(duì)內(nèi)控理解不深刻，對(duì)內(nèi)控業(yè)務(wù)流程理解不到位，雖然基層行政事業(yè)單位根據(jù)上級(jí)要求制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，比如財(cái)會(huì)管理制度、資產(chǎn)日常管理制度、廉政風(fēng)險(xiǎn)防控制度等，但因?yàn)楝F(xiàn)實(shí)原因和歷史原因，比如基層行政事業(yè)單位工作人員有限、工作內(nèi)容繁瑣、工作任務(wù)壓力大等原因，導(dǎo)致基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行不力，甚至形同虛設(shè)。

（四）沒有建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)

一些單位雖然建立了基本的內(nèi)控制度，但是沒有建立相關(guān)的監(jiān)督約束機(jī)制和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使實(shí)施監(jiān)督也是在紀(jì)檢部門的領(lǐng)導(dǎo)下實(shí)施，缺乏執(zhí)行的獨(dú)立性。外部監(jiān)督是保證基層行政事業(yè)單位內(nèi)控實(shí)施效果的利劍。基層單位沒有建立完善的內(nèi)控監(jiān)督操作流程，依靠傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)無法滿足內(nèi)控工作監(jiān)督的需要，建立系統(tǒng)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的任務(wù)迫在眉睫。

（五）基層行政事業(yè)單位尚未建立相匹配的內(nèi)部考核機(jī)制和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制

基層行政事業(yè)單位日常工作行為依然按照傳統(tǒng)的作風(fēng)，尚未真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作對(duì)基層行政事業(yè)單位發(fā)展發(fā)揮的作用，尚未認(rèn)識(shí)到基層行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的順利執(zhí)行是需要相匹配的內(nèi)部考核機(jī)制和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制作為基礎(chǔ)的，所以也沒有建立匹配的內(nèi)部考核機(jī)制和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致基層行政事業(yè)單位內(nèi)控工作沒法真正運(yùn)作起來。

二、加強(qiáng)基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）樹立深刻的內(nèi)部控制觀念

在基層行政事業(yè)單位開展實(shí)施內(nèi)部控制工作，要保證內(nèi)控觀念先行，在基層單位自上而下樹立內(nèi)部控制理念。第一，單位的領(lǐng)導(dǎo)者要重視內(nèi)部控制對(duì)基層行政事業(yè)單位發(fā)展的重大作用，這對(duì)維持單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開、把扼殺在搖籃里有立竿見影的效果，同時(shí)可以極大地提高本單位提供公共服務(wù)的效率。單位領(lǐng)導(dǎo)者要加強(qiáng)自身關(guān)于內(nèi)部控制的素養(yǎng)，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的知識(shí)，發(fā)揮模范帶頭作用，管理和引導(dǎo)全員學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)流程與相關(guān)知識(shí)。第二，加強(qiáng)對(duì)基層行政事業(yè)單位全員知識(shí)培訓(xùn)，使基層工作人員能理解并掌握內(nèi)控工作的基本原理，樹立內(nèi)部控制的意識(shí)，明確工作人員自身的責(zé)任，哪些是職責(zé)范圍之內(nèi)的工作，哪些是不應(yīng)該做的，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和單位內(nèi)的每一個(gè)員工緊密相連。只有每個(gè)員工在平常的工作中做好本職工作，才能為基層行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)控工作創(chuàng)造良好的環(huán)境條件。

（二）建立完善的內(nèi)部控制制度

為確?；鶎有姓聵I(yè)單位內(nèi)控制度能行之有效，必須建立科學(xué)合理的內(nèi)控制度，建立全面的內(nèi)控業(yè)務(wù)流程制度和監(jiān)督管理制度，確保內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程有章可循?；鶎訂挝灰闪ｉT負(fù)責(zé)的工作小組，對(duì)單位內(nèi)部控制工作全權(quán)負(fù)責(zé)。首先，要對(duì)單位內(nèi)的領(lǐng)導(dǎo)層機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行優(yōu)化，明確權(quán)責(zé)分配，形成合理的分權(quán)制衡局面，使得各個(gè)業(yè)務(wù)之間形成相互制約、相互牽制的關(guān)系，所有工作業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都囊括在內(nèi)控工作之中。其次，在單位內(nèi)樹立全員風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，識(shí)別內(nèi)控運(yùn)行過程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)關(guān)鍵因素進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并提前制定緊急預(yù)案應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，對(duì)各部門的崗位工作進(jìn)行監(jiān)督和審核。再次，加強(qiáng)基層單位的溝通與信息傳遞建設(shè)。基層單位要建立暢通無阻的信息溝通機(jī)制，確保其內(nèi)控信息能及時(shí)、準(zhǔn)確的傳遞給各部門崗位工作人員，信息溝通環(huán)節(jié)是順利實(shí)施內(nèi)控工作的橋梁。最后，要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，針對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行不定期的檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控工作執(zhí)行力，確保內(nèi)控業(yè)務(wù)工作順利開展

加強(qiáng)基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，首先需要提高工作人員素質(zhì)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)基層單位的重要作用。財(cái)務(wù)人員要提高業(yè)務(wù)水平和能力，根據(jù)政策的變化強(qiáng)化自身的技能，同時(shí)要提高自身職業(yè)道德，不做假賬?；鶎訂挝豢梢蚤_展內(nèi)控業(yè)務(wù)流程的知識(shí)競(jìng)賽，提高全員競(jìng)爭意識(shí)，提高基層工作人員學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性，通過各種途徑不斷提高內(nèi)控技能，進(jìn)而提高內(nèi)控工作效率。設(shè)置內(nèi)控工作流程的關(guān)鍵點(diǎn)，關(guān)鍵點(diǎn)的工作要責(zé)任到人，并與考核和績效掛鉤，激勵(lì)工作人員完成內(nèi)控目標(biāo)。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制建設(shè)

基層行政事業(yè)單位要建立一支內(nèi)控管理監(jiān)督工作隊(duì)伍，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行不定期的審計(jì)與核查。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)方面的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)其中的問題和缺陷，并制定相應(yīng)的措施加以解決問題。對(duì)內(nèi)部控制的結(jié)果進(jìn)行不定期的測(cè)評(píng)，發(fā)現(xiàn)和內(nèi)控目標(biāo)之間的差距，并分析導(dǎo)致差距的原因，對(duì)內(nèi)控偏差進(jìn)行及時(shí)糾正和修訂，對(duì)內(nèi)控工作實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)監(jiān)督?jīng)Q定和糾偏意見要跟蹤落實(shí)，不斷促進(jìn)基層單位提升內(nèi)控工作管理水平。基層單位監(jiān)督部門要對(duì)基層單位內(nèi)其他工作業(yè)務(wù)開展監(jiān)督與評(píng)估，并提出切實(shí)可行的意見，共同推動(dòng)單位內(nèi)控工作有效進(jìn)行。

（五）逐步建立科學(xué)合理的內(nèi)部考核機(jī)制和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制

基層行政事業(yè)單位建立了完善的內(nèi)控制度和監(jiān)督體系以后，還需要建立科學(xué)合理的內(nèi)部考核機(jī)制和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，促使單位的內(nèi)控工作完整地開展。通過建立完善的考核機(jī)制，對(duì)各部門、各崗位的工作情況進(jìn)行及時(shí)的考核與評(píng)價(jià)，直接和基層工作人員的年終績效獎(jiǎng)金掛鉤，并根據(jù)考核結(jié)果針對(duì)不同工作人員的表現(xiàn)采取相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，對(duì)認(rèn)真完成內(nèi)部控制工作的工作人員可以采取加薪升職的獎(jiǎng)勵(lì)，而沒有完成內(nèi)控工作的工作人員可能會(huì)面臨降薪降職的懲罰，及時(shí)采取獎(jiǎng)懲可以有效激勵(lì)全員開展內(nèi)控工作的積極性與創(chuàng)造性，也可以提升內(nèi)控制度的科學(xué)性和操作性。

參考文獻(xiàn)：

篇（3）

企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范制度較早實(shí)施，特別是2008年財(cái)政部等五部委先后頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，對(duì)促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理和經(jīng)濟(jì)效益的提高發(fā)揮了積極作用。而行政事業(yè)單位的改革卻滯后，體制機(jī)制中存在的問題逐步顯現(xiàn)出來，如私設(shè)“小金庫”、、違規(guī)招投標(biāo)等等，這些問題的出現(xiàn)，究其原因，均與行政事業(yè)單位內(nèi)部控制缺失或內(nèi)部控制未有效運(yùn)行存在密切關(guān)系。為規(guī)范行政事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，財(cái)政部于2012年11月了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱《規(guī)范》），自2014年1月1日起施行，以指導(dǎo)行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制體系。

1.強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

行政事業(yè)單位在我國承擔(dān)著公共設(shè)施的建設(shè)、公共安全的維護(hù)，進(jìn)行公共行政、維護(hù)公共教育、完善公共保障等方面的責(zé)任。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制就是其為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)的自我約束和規(guī)范的過程。在行政事業(yè)單位治理過程中，內(nèi)部控制既是一項(xiàng)重要管理活動(dòng)，又是一項(xiàng)重要的制度安排，是行政事業(yè)單位管理的基石。實(shí)施好內(nèi)部控制，對(duì)于提高單位管理水平，改進(jìn)公共服務(wù)的質(zhì)量和效率，規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，提高政府的服務(wù)能力都具有重要意義。

2.內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行存在的主要問題

在《規(guī)范》實(shí)施之前，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的規(guī)定散見于《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》及《預(yù)算法實(shí)施條例》等法律和規(guī)范性文件中，部分甚至來源于政府審計(jì)的強(qiáng)制要求，這些零散的規(guī)定一定程度上促進(jìn)了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立，但缺乏具有約束性的、系統(tǒng)性的文件進(jìn)行指導(dǎo)，使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制普遍存在一些問題。

2.1缺乏有效的經(jīng)費(fèi)支出控制

對(duì)于行政、事業(yè)經(jīng)費(fèi)的支出，行政事業(yè)單位普遍缺乏嚴(yán)格的開支標(biāo)準(zhǔn)，即使制定了支出標(biāo)準(zhǔn)，但未有效執(zhí)行，實(shí)報(bào)實(shí)銷仍較多的存在。收支業(yè)務(wù)的歸口管理不到位，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)管理的銜接出現(xiàn)脫節(jié)。偷梁換柱，未真實(shí)反映業(yè)務(wù)內(nèi)容。自中央“八項(xiàng)規(guī)定”“六項(xiàng)禁令”實(shí)施以來，在很大程度上來說，公款消費(fèi)得到了有效的遏制。但是，當(dāng)前在發(fā)票上做文章、利用發(fā)票進(jìn)行公款消費(fèi)的不在少數(shù)，一些單位發(fā)生的招待費(fèi)或個(gè)人消費(fèi)等款項(xiàng)，由于受到“八項(xiàng)規(guī)定”“六項(xiàng)禁令”以及財(cái)務(wù)制度的規(guī)定不能報(bào)銷，于是通過開具辦公耗材等類型發(fā)票的方式報(bào)銷。另一方面，當(dāng)消費(fèi)的金額較大時(shí)，為了規(guī)避超標(biāo)準(zhǔn)消費(fèi)的規(guī)定，通過大金額發(fā)票小金額化的化整為零的方式多次報(bào)銷。自“八項(xiàng)規(guī)定”“六項(xiàng)禁令”以來，一些單位、部門招待費(fèi)都有大幅度的下降，總的預(yù)算卻沒有顯著下降，其實(shí)大多都是將餐費(fèi)轉(zhuǎn)化為辦公用品進(jìn)行報(bào)銷。

2.2固定資產(chǎn)的管理使用控制薄弱

自政府集中采購制度實(shí)施以來，在固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)方面，行政事業(yè)單位的采購活動(dòng)得到了有效控制，但在使用管理過程中仍缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制，輕管理重采購的情況普遍存在。如增加的固定資產(chǎn)未及時(shí)入賬核算，沒有按照規(guī)定建立健全固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)制度，已投入使用的固定資產(chǎn)由于未辦理竣工決算而未增加固定資產(chǎn)，未登記固定資產(chǎn)實(shí)物卡片，固定資產(chǎn)管理責(zé)任不明確，未按規(guī)定隨意處置固定資產(chǎn)，已報(bào)廢毀損的固定資產(chǎn)未及時(shí)核銷等，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符及資產(chǎn)流失。

2.3財(cái)務(wù)管理職能弱化

會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督職能，而事實(shí)上行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門的工作限于業(yè)務(wù)發(fā)生后的后臺(tái)核算，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的前臺(tái)事項(xiàng)，未參與到業(yè)務(wù)的決策和實(shí)施過程，對(duì)執(zhí)行的結(jié)果不甚了解，與各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)控制脫節(jié)，從會(huì)計(jì)控制角度來說，缺乏對(duì)業(yè)務(wù)部門的必要監(jiān)督。票據(jù)管理不規(guī)范，未建立票據(jù)稽查制度，容易出現(xiàn)收入延期上繳、挪用公款的現(xiàn)象；使用后的票據(jù)，未能及時(shí)辦理票據(jù)的校驗(yàn)和核銷，容易造成收入不實(shí)和私設(shè)“小金庫”等問題。

2.4預(yù)算的管理控制較弱

首先是預(yù)算編制的科學(xué)化、精細(xì)化不夠，一般依據(jù)上年的收支情況、行政事業(yè)單位自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)等因素對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制和核定；具體項(xiàng)目的預(yù)算未細(xì)化，未達(dá)到逐項(xiàng)核定預(yù)算支出的要求。

其次是預(yù)算的剛性性不強(qiáng)，預(yù)算的追加調(diào)整頻繁，缺乏嚴(yán)格的預(yù)算管理程序，預(yù)算的約束力被消弱。

再次是缺乏對(duì)預(yù)算支出的管理，擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)，未按預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金，各種專項(xiàng)款互相擠占、挪用。

3.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制薄弱的主要原因

3.1內(nèi)部控制意識(shí)比較淡薄

一是部分單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)缺乏基本了解，未深刻理解內(nèi)部控制的重要性和作用，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，認(rèn)為內(nèi)部控制是可有可無的事情。也正是由于領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制觀念淡薄，對(duì)制度的制定、執(zhí)行和修改等方面普遍存在隨意性。

二是內(nèi)部控制的本質(zhì)是全員參與的、旨在保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程。由于長期以來“官本位”思想的作祟，造成有些行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)施被忽略，甚至是被阻撓；同時(shí)，有些員工認(rèn)為內(nèi)部控制過程繁瑣、復(fù)雜，付出的成本較大，不愿把時(shí)間和精力投入到內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施之中。這些觀念的存在，使內(nèi)部控制流于形式，失去了應(yīng)有的作用。

3.2內(nèi)部控制制度不完善

由于有的單位對(duì)內(nèi)部控制的觀念比較淡薄，內(nèi)部控制僅僅局限于一些規(guī)章制度，且規(guī)章制度未能覆蓋單位的所有人員和業(yè)務(wù)活動(dòng)，導(dǎo)致有些業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展無章可循。有的單位雖然制定了一系列內(nèi)控制度，但未能嚴(yán)格執(zhí)行，只是懸掛于墻上而已。有的單位未充分了解、并梳理本單位的管理制度及流程等，生搬硬套上級(jí)單位或其他單位的制度，制度層面和執(zhí)行層面兩張皮，實(shí)質(zhì)為形式主義。有的單位在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上，內(nèi)部控制崗位權(quán)責(zé)不清，存在不相容職務(wù)兼崗問題，未形成有效的牽制，出現(xiàn)問題無人負(fù)責(zé)。

3.3信息與溝通銜接不夠

一方面，行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)辦理后再將原始票據(jù)拿到會(huì)計(jì)核算中心（據(jù)了解，除筆者所屬地區(qū)以及個(gè)別省外，全國其他省市已取消了行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)集中核算），由會(huì)計(jì)核算中心集中對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和事后監(jiān)督，由于被核算單位與會(huì)計(jì)核算中心兩者之間的責(zé)任不一致，雙方信息溝通不夠銜接，造成會(huì)計(jì)核算中心只負(fù)責(zé)核算而不管實(shí)物、被核算單位管理實(shí)物而不負(fù)責(zé)核算，很容易形成賬實(shí)不符的問題、形成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，影響單位內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。

另一方面，隨著部門預(yù)算、政府采購、國庫集中支付等各項(xiàng)工作的深入開展，行政事業(yè)單位在上述方面投入大量資金以構(gòu)建信息化平臺(tái)，并形成若干個(gè)管理信息系統(tǒng)，這些管理信息系統(tǒng)基本上涵蓋了單位主要業(yè)務(wù)。但這些管理信息系統(tǒng)互不兼容，不同的信息系統(tǒng)之間缺少信息互通和數(shù)據(jù)共享的功能，導(dǎo)致一個(gè)會(huì)計(jì)的辦公桌上至少有兩臺(tái)電腦，不僅造成公共財(cái)政的支出浪費(fèi)，也影響了工作效率的提高。

3.4內(nèi)部控制執(zhí)行力不夠

一是內(nèi)部控制觀念淡薄，有的單位領(lǐng)導(dǎo)或管理層權(quán)力凌駕于內(nèi)部控制之上，將內(nèi)部控制當(dāng)做擺設(shè)，無視內(nèi)部控制。

二是行政事業(yè)單位的大部分業(yè)務(wù)都是以預(yù)算為核心開展的，預(yù)算執(zhí)行的剛性將影響內(nèi)部控制的執(zhí)行。事實(shí)上很多行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行剛性不足，不按預(yù)算支出、超預(yù)算支出等情況時(shí)有發(fā)生，對(duì)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行造成不利影響。

三是一方面相關(guān)人員業(yè)務(wù)能力和創(chuàng)新精神不能滿足內(nèi)部控制工作的要求；另一方面，由于內(nèi)部控制觀念淡薄，對(duì)內(nèi)部控制的理解仍停留在簡單的會(huì)計(jì)控制上。

3.5內(nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行監(jiān)督不力

在內(nèi)部監(jiān)督方面，根據(jù)《規(guī)范》要求：“單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)”。事實(shí)上，很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督未充分發(fā)揮作用。

一是受傳統(tǒng)思想的影響，很多單位未進(jìn)行內(nèi)部控制執(zhí)行效果的評(píng)價(jià)工作，也就不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)的完整性和執(zhí)行的有效性方面存在缺陷的信息，就無法主動(dòng)地、及時(shí)地解決內(nèi)控體系中存在的缺陷；

二是很多單位人力資源不足，財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部由同一領(lǐng)導(dǎo)分管現(xiàn)象普遍存在，內(nèi)部監(jiān)督部門和崗位獨(dú)立性受到損害，致使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督乏力。在外部監(jiān)督上，主要的外部監(jiān)督力量為審計(jì)部門、紀(jì)檢部門、財(cái)政部門等部門，其監(jiān)督來自于法律賦予的強(qiáng)制力，一方面這些部門對(duì)行政事業(yè)單位的監(jiān)督檢查多是有針對(duì)性的檢查，而不是經(jīng)常的、隨時(shí)的進(jìn)行監(jiān)督檢查，監(jiān)督的實(shí)際作用有限。另一方面，大多從合法性、合規(guī)性等方面對(duì)財(cái)政資金的運(yùn)用監(jiān)督，缺乏對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的完整性及執(zhí)行的有效性的實(shí)質(zhì)性檢查，失去外在的推力和監(jiān)督約束。

4.完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

4.1樹立和加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

首先，根據(jù)《規(guī)范》：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)”。所以說樹立和加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)要加強(qiáng)單位高層，特別是單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)。應(yīng)采取多種形式，就內(nèi)部控制及財(cái)經(jīng)法規(guī)等相關(guān)方面的知識(shí)，對(duì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)，取得單位負(fù)責(zé)人及領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的支持，并協(xié)調(diào)各部門、各崗位力量，營造控制環(huán)境的良好氛圍。

其次，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，不斷提高隊(duì)伍的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)。使不同級(jí)別的管理人員都要對(duì)內(nèi)部控制的建立和有效運(yùn)行重要性高度重視，并樹立責(zé)任意識(shí)。

4.2建立并完善內(nèi)部控制體系

首先，內(nèi)部控制度建設(shè)方面，結(jié)合本單位的實(shí)際情況和職能，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，合理梳理本單位的業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)部控制制度，建立單位層面和業(yè)務(wù)層面的制度框架，并使之相互關(guān)聯(lián)，形成任何工作都有章可循、換人能上手、換人不換規(guī)的工作規(guī)范；并合理運(yùn)用控制的方法，以使內(nèi)控制度達(dá)到相互制衡、互相監(jiān)督的目的。

其次，合理設(shè)置內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，沒有設(shè)置相應(yīng)機(jī)構(gòu)的應(yīng)按規(guī)定設(shè)立機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善的應(yīng)進(jìn)行調(diào)整；并保持內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)部控制的實(shí)施機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有單位領(lǐng)導(dǎo)直接分管，且兩個(gè)機(jī)構(gòu)應(yīng)屬不同的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。 同時(shí)，抓住內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)，并根據(jù)不相容職務(wù)分離原則，合理設(shè)置崗位，強(qiáng)化崗位分工控制和相互制衡。

4.3加強(qiáng)信息系統(tǒng)整合

一是通過對(duì)各信息系統(tǒng)的兼容升級(jí)和整合，實(shí)現(xiàn)各信息系統(tǒng)的有效對(duì)接和制約，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，提升監(jiān)督管理水平，避免重復(fù)性工作，不斷提升內(nèi)部控制的嚴(yán)謹(jǐn)性和管理效率。

二是將關(guān)鍵領(lǐng)域和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)上的業(yè)務(wù)活動(dòng)全部實(shí)現(xiàn)信息化辦公，加強(qiáng)流轉(zhuǎn)過程中各節(jié)點(diǎn)分級(jí)審批和監(jiān)督。

三是建立預(yù)警預(yù)報(bào)機(jī)制，對(duì)異常業(yè)務(wù)能提出預(yù)警，施行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

四是加大公務(wù)卡系統(tǒng)的推行力度，各單位以推行公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄為契機(jī)，加強(qiáng)預(yù)算管理，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)銷與會(huì)計(jì)核算程序，提高財(cái)政支付透明度，深化公共財(cái)政改革，加強(qiáng)財(cái)政支出監(jiān)督管理，建立源頭防范治理腐敗的機(jī)制制度。

4.4加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力

一是單位應(yīng)從單位層面和業(yè)務(wù)層面加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行。單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)控職能部門或牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)控的全面工作。同時(shí)，充分了解本單位的業(yè)務(wù)特性，識(shí)別本單位業(yè)務(wù)的關(guān)鍵領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，根據(jù)不相容職務(wù)分離原則，合理設(shè)置關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)范圍和權(quán)限，形成互相監(jiān)督、互相制約的工作機(jī)制。

二是完善預(yù)算管理。完善預(yù)算管理可從以下方面考慮：首先是推進(jìn)預(yù)算科學(xué)化、精細(xì)化管理。其次是建立公平合理的薪酬激勵(lì)考核機(jī)制，激勵(lì)單位增強(qiáng)成本意識(shí)，節(jié)約財(cái)政資金，對(duì)單位專項(xiàng)資金、項(xiàng)目支出安排的合理性和資金實(shí)際使用情況建立績效考核機(jī)制，堅(jiān)決杜絕單位千方百計(jì)套取財(cái)政資金，脫離監(jiān)控，形成“小金庫”，使厲行節(jié)約、結(jié)余預(yù)算指標(biāo)成為單位的自覺行為。

三是強(qiáng)化內(nèi)部控制關(guān)鍵領(lǐng)域、關(guān)鍵崗位工作人員相適應(yīng)的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)。并不斷加強(qiáng)其后續(xù)的教育，以提升其業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。使其及時(shí)了解和認(rèn)真執(zhí)行國家的有關(guān)法律法規(guī)政策，自覺更新和提升職業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平。

篇（4）

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.12.003

[中圖分類號(hào)]F810.6 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2015）12-000-01

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展，其實(shí)就是為了保障行政事業(yè)單位內(nèi)部資金流動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的透明化、公開化、合法化，并通過制定相關(guān)的制度使其規(guī)范進(jìn)行，以降低風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)單位資金動(dòng)向的監(jiān)督力度。利用規(guī)范、有效的制度，科學(xué)合理地監(jiān)管企業(yè)人員及財(cái)政工作，是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的實(shí)質(zhì)內(nèi)容。

1 我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.1 觀念欠缺

內(nèi)部控制對(duì)行政事業(yè)單位來說是一項(xiàng)非常重要的工作，它不僅關(guān)系到完善單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)，還是行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部整改的重要手段，是行政事業(yè)單位內(nèi)部管控的重要堡壘，與行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展息息相關(guān)。如今，很多行政事業(yè)單位忽略內(nèi)部控制的重要性，存在管理理念欠缺和管理力度不足的問題，相關(guān)管理人員欠缺對(duì)內(nèi)部管理工作的認(rèn)知度，輕視內(nèi)部管理工作的作用，給行政事業(yè)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)管理帶來了負(fù)面影響。

1.2 制度不足

一支專業(yè)性強(qiáng)、素質(zhì)高的會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍是監(jiān)督行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)運(yùn)行的重要支點(diǎn)，會(huì)計(jì)人員的工作態(tài)度和素養(yǎng)高低會(huì)對(duì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的監(jiān)管產(chǎn)生直接影響。但我國多數(shù)行政事業(yè)單位在崗會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)低下，他們雖然有合法的職業(yè)資格證書和學(xué)歷證明，卻不能真正滿足現(xiàn)代社會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的要求。社會(huì)形態(tài)和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷衍變，現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員多數(shù)不能及時(shí)適應(yīng)時(shí)代的變化，在提升自我專業(yè)能力方面的認(rèn)知度還不夠，缺少現(xiàn)今行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)運(yùn)行理念，思想認(rèn)知落后。另外，部分會(huì)計(jì)人員的政治思想覺悟不高，在工作中不能嚴(yán)格遵紀(jì)守法，無視工作守則，充當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)的傀儡，完全聽從領(lǐng)導(dǎo)安排，在財(cái)務(wù)工作中頻繁謊報(bào)賬目，嚴(yán)重影響行政單位內(nèi)部控制的管理風(fēng)氣。

1.3 人員失職

某些行政事業(yè)單位缺少對(duì)在崗會(huì)計(jì)人員的深度培養(yǎng)，使這些會(huì)計(jì)人員在工作能力、工作素養(yǎng)方面仍不到位，往往都只會(huì)一些普通的計(jì)算工作，對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)知和掌握程度十分低下。新時(shí)代不斷衍變，使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作面臨著新的挑戰(zhàn)，但多數(shù)在崗財(cái)務(wù)人員卻不重視新時(shí)期的內(nèi)控知識(shí)和專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，不了解在新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)下如何做好內(nèi)部控制監(jiān)督工作，達(dá)不到現(xiàn)代行政單位需求的工作能力水平。

1.4 監(jiān)督疲軟

內(nèi)部控制制度必須受到監(jiān)督機(jī)制制約。我國在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面并未出臺(tái)一套十分完備的規(guī)章制度，新的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》仍不夠完善、成熟，對(duì)具體的內(nèi)部控制監(jiān)督方法也沒有詳細(xì)的闡釋和設(shè)定。因此，多數(shù)行政事業(yè)單位缺少具體的制度和規(guī)范來對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效管理，使之內(nèi)部結(jié)構(gòu)疏松，管控力度不足。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制改進(jìn)方案

2.1 樹立內(nèi)部控制觀念

首先，行政單位的管理者或領(lǐng)導(dǎo)者必須重視內(nèi)部控制工作，清楚了解單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行和貪贓徇私行為的防治必須依靠內(nèi)部控制的管理，大大提升行政事業(yè)單位的公信力和服務(wù)力。其次，領(lǐng)導(dǎo)者還需要將內(nèi)部控制理念深入到單位的每個(gè)角落、每個(gè)細(xì)節(jié)，使每位員工都了解內(nèi)部控制的意義，從而使其感受到通過內(nèi)部控制所營造出來的優(yōu)良工作氛圍。

2.2 完善內(nèi)部控制制度

為進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理，還需要制定一套科學(xué)合理的預(yù)算制度。完善的財(cái)務(wù)預(yù)算控制方案能協(xié)助內(nèi)部控制有效實(shí)施，大大提升其效用。要想制定好預(yù)算管理方案，首先要掌握單位的整體預(yù)算和部門分項(xiàng)預(yù)算的和諧度，并逐步整合預(yù)算主體與其他預(yù)算分支，使其達(dá)到整齊劃一的程度。其次，各個(gè)部門的管理人員和財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格監(jiān)督、詳細(xì)記錄單位的每項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，嚴(yán)格監(jiān)控不在預(yù)算之內(nèi)的財(cái)務(wù)支出，杜絕漏網(wǎng)之魚的出現(xiàn)。

2.3 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

在行政單位內(nèi)部建立一個(gè)完善、有效的內(nèi)部審計(jì)部門，讓內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效干預(yù)，進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督和檢查力度，找出單位內(nèi)部控制存在的漏洞，并向上級(jí)匯報(bào)，制訂解決方案進(jìn)行整改，定期評(píng)估與匯報(bào)檢查結(jié)果，以鞏固內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況。不僅如此，內(nèi)部審計(jì)部門的責(zé)任人還要針對(duì)整個(gè)單位的內(nèi)部控制制度給予可行的改進(jìn)建議，并協(xié)助單位管理人對(duì)單位內(nèi)部進(jìn)行持之以恒的管理。

篇（5）

1、內(nèi)控制度不完善，人員職責(zé)不清。誰使用收據(jù)，誰就到財(cái)政部門購買收據(jù)、核銷收據(jù)，收據(jù)使用不能通過工作人員職責(zé)分工實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，完全依賴財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德，容易出現(xiàn)收據(jù)管理漏洞。

2、收款進(jìn)賬單入賬與收據(jù)核銷相脫離。收款人將收到款項(xiàng)的進(jìn)賬單交給會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)只根據(jù)進(jìn)賬單匯總?cè)胭~，而不與收據(jù)對(duì)應(yīng)核銷。在使用內(nèi)部往來收據(jù)和三聯(lián)單通用甲票時(shí)，就有可能開出了收據(jù)，而款項(xiàng)未入賬，由于收據(jù)未逐張核銷，款項(xiàng)流失賬外。

3、定額收據(jù)盤點(diǎn)不及時(shí)、不清晰。定額收據(jù)通過盤點(diǎn)實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)收據(jù)使用過程的審核、監(jiān)督。定額收據(jù)不及時(shí)、清晰地進(jìn)行盤點(diǎn)，收據(jù)出現(xiàn)短缺、錯(cuò)算未及時(shí)發(fā)現(xiàn)，時(shí)間長了難以查找，也可能造成票、款流失。

4、“應(yīng)繳財(cái)政專戶”賬目不與專戶對(duì)賬單核對(duì)，不能保證賬賬相符。每月初，只是收款人勾對(duì)上月財(cái)政專戶對(duì)賬單，會(huì)計(jì)人員不進(jìn)行核對(duì)，有問題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決。

二、針對(duì)以上幾個(gè)可能出現(xiàn)的問題，筆者認(rèn)為要采取以下措施加強(qiáng)收據(jù)管理，杜絕收費(fèi)漏洞。

1、負(fù)責(zé)到財(cái)政購買收據(jù)的購票人與收款人要分人負(fù)責(zé)，領(lǐng)用手續(xù)要齊全，清晰。要加強(qiáng)收據(jù)管理，首先要設(shè)置內(nèi)控制度，購票人與收款人二者工作職責(zé)分開，購票人可通過領(lǐng)用、繳銷、盤點(diǎn)等工作環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)與收款人的相互監(jiān)督。收據(jù)的領(lǐng)用是一項(xiàng)長期連續(xù)的工作，要專門記載在冊(cè)，劃好表格，注明日期、領(lǐng)用數(shù)量、領(lǐng)用人簽名、收據(jù)號(hào)碼、結(jié)余數(shù)量。不同的收據(jù)要分類辦理領(lǐng)用手續(xù)，這樣購票人可以隨時(shí)知道庫存結(jié)余票據(jù)，及時(shí)安排購票時(shí)間，也可為盤點(diǎn)打好基礎(chǔ)。

2、上交進(jìn)賬單要與收據(jù)核銷結(jié)合進(jìn)行，分類核銷。收款人根據(jù)單位的具體情況定期上交進(jìn)賬單，使用定額收據(jù)上交進(jìn)賬單金額即定額收據(jù)當(dāng)期合計(jì)核銷數(shù)。使用三聯(lián)式通用甲票與內(nèi)部往來收據(jù)，會(huì)計(jì)人員入賬前進(jìn)賬單與相應(yīng)的收款收據(jù)逐筆核銷，每本收據(jù)每張核銷后，該本收據(jù)才能予以繳銷，這樣確保開出去的每一張收據(jù)所收款項(xiàng)進(jìn)了賬。

篇（6）

隨著現(xiàn)代社會(huì)法制觀念的普及，公民的權(quán)利意識(shí)也越來越強(qiáng)，武警部隊(duì)日常執(zhí)行安全保衛(wèi)任務(wù)中頻繁地與人民群眾接觸，必然需要一定的法律規(guī)制，一方面使得武警部隊(duì)行政權(quán)向有利于權(quán)力行使的方面發(fā)展，一方面從法律角度維護(hù)行政法律關(guān)系雙方的利益。通過分析，當(dāng)前武警部隊(duì)行政權(quán)運(yùn)行中存在以下問題。

一、武警部隊(duì)行政權(quán)缺乏具體的法律規(guī)范

《人民武裝警察法》作為武警部隊(duì)行政權(quán)最直接的法律依據(jù)，其中與行政行為相關(guān)的規(guī)定，并不能解決執(zhí)勤中實(shí)施行政行為的具體問題，而涉及具體行政行為的法律規(guī)范都包含在武警部隊(duì)內(nèi)部軍事規(guī)章中，如《執(zhí)勤規(guī)定》、《處置突發(fā)事件規(guī)定》等。隨著武警部隊(duì)編制體制的調(diào)整、部隊(duì)任務(wù)的變化，這些內(nèi)部軍事規(guī)章與實(shí)施行政行為相關(guān)的規(guī)定缺乏具體的行為規(guī)范，而《人民武裝警察法》中有關(guān)行政權(quán)行使的規(guī)定也沒有相應(yīng)的法律解釋。具體體現(xiàn)在以下幾方面：

首先，具體如何實(shí)施行政行為的法律規(guī)范較為模糊。目前，武警部隊(duì)行使行政權(quán)最直接的法律依據(jù)是《人民武裝警察法》，其次是部隊(duì)內(nèi)部軍事法規(guī)和規(guī)章，以及一些法律規(guī)范性文件。從這些法律規(guī)范來看，《人民武裝警察法》中并沒有對(duì)如何實(shí)施行政行為做明確的規(guī)定，如第9條第一款：“對(duì)進(jìn)出警戒區(qū)域的人員、物品、交通工具進(jìn)行檢查，對(duì)按照規(guī)定不允許進(jìn)出的，予以阻止；對(duì)強(qiáng)行進(jìn)出的，采取必要措施予以制止。”其中并沒有對(duì)如何“阻止”、“制止”做規(guī)定，具體用什么方法進(jìn)行阻止，相對(duì)人的違法行為達(dá)到何種程度時(shí)以口頭阻止、以暴力制止或者何種情況下使用警械武器都很模糊。另外，規(guī)范武警部隊(duì)執(zhí)勤的《執(zhí)勤規(guī)定》中也缺乏明確規(guī)定，如第73條第四款中“制止”和“扣留”究竟應(yīng)當(dāng)如何實(shí)施，具體用何種方法制止和扣留，扣留程序如何，扣留在何處及扣留時(shí)間等都缺乏明確規(guī)定。以上這些問題給執(zhí)勤官兵實(shí)施行政行為造成一定阻礙，如處理不當(dāng)，將造成違法行政。

其次，行使行政權(quán)時(shí)警械武器的使用沒有進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)范。《人民武裝警察法》中規(guī)定武警部隊(duì)使用警械武器，依照人民警察使用警械和武器的有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行，武警部隊(duì)雖然在一定程度上遵循人民警察使用警械武器的原則，但二者執(zhí)行任務(wù)的性質(zhì)不同，在使用警械武器的種類、情形等方面存在很大區(qū)別，因此武警部隊(duì)無法在具體使用警械武器上完全遵循人民警察的有關(guān)法律規(guī)定。武警部隊(duì)使用警械和武器有專門的內(nèi)部規(guī)范，但這些規(guī)定并沒有對(duì)使用警械武器的具體實(shí)施進(jìn)行規(guī)范。在使用非殺傷性武器及警用器材上，武警部隊(duì)既無實(shí)體性法律規(guī)范，也無程序性規(guī)范，在執(zhí)勤中具體何種情形可以使用非殺傷性武器也沒有明確的法律依據(jù)。

再次，行使武警部隊(duì)行政權(quán)的權(quán)限不清。武警執(zhí)勤人員對(duì)社會(huì)實(shí)施行政管理必須符合行使行政權(quán)的條件，但其具體權(quán)限如何，哪一級(jí)武警部隊(duì)的組織能夠享有哪些行政權(quán)仍不清楚，武警執(zhí)勤部隊(duì)中的干部和戰(zhàn)士所行使的行政權(quán)究竟屬于哪一級(jí)組織，他們具有行政權(quán)的權(quán)限是否相同，以及執(zhí)勤人員與權(quán)力所屬單位所構(gòu)成何種行政法律關(guān)系，這些問題應(yīng)該進(jìn)行研究和討論，而目前這種模糊的權(quán)限必然導(dǎo)致執(zhí)勤人員無法合法實(shí)施行政行為，進(jìn)行必要的自由裁量。

二、武警部隊(duì)行政權(quán)的行政主體存在缺陷

第一，行政主體資格不明確。從武警總部、各地方總隊(duì)到支隊(duì)、大隊(duì)、中隊(duì)，是否這其中的每一級(jí)單位組織都能夠成為行政主體，或者究竟哪一級(jí)具有行政主體資格的疑問仍未解決。這里僅能排除的是，武警部隊(duì)實(shí)施行政行為的人員，不論干部、戰(zhàn)士，還是參加執(zhí)勤的軍校學(xué)員都不可能成為行政主體，更不可能代表武警部隊(duì)行使行政權(quán)；同時(shí)，武警部隊(duì)內(nèi)部的司、政、后部門，也不能是行政主體。這種職能部門既不能夠以自身名義實(shí)施行政管理活動(dòng)，也不享有獨(dú)立的行政職權(quán)，更不具備獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任的資格。由于武警部隊(duì)承擔(dān)法律責(zé)任的方式比較特殊，哪一級(jí)單位具備獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任的能力尚未進(jìn)行過清楚的討論。

第二，執(zhí)法主體缺乏與行使行政權(quán)相應(yīng)的法律素養(yǎng)。武警部隊(duì)點(diǎn)多、線長、面廣，各級(jí)單位執(zhí)勤人員所具備的法律素養(yǎng)參差不齊。總體來看，《人民武裝警察法》頒布之后部隊(duì)整體樹立法律意識(shí)的觀念較頒布之前有所增強(qiáng)，但就目前狀況來說，武警部隊(duì)各級(jí)執(zhí)勤人員距離行使行政權(quán)所應(yīng)具備的法律素養(yǎng)仍相差很遠(yuǎn)。一是與人民警察不同，武警部隊(duì)人員基本未接受系統(tǒng)的專業(yè)法律培訓(xùn)，實(shí)施行政行為時(shí)不知采取什么手段，是否可以使用警械，甚至不能對(duì)出現(xiàn)的復(fù)雜情形是否合法做出判斷，對(duì)其具有多少自由裁量空間很模糊等。二是混淆服從命令與遵守法律的界限，武警執(zhí)勤人員不論干部、戰(zhàn)士，從入伍、入學(xué)就開始接受部隊(duì)內(nèi)部教育，服從命令的紀(jì)律條令意識(shí)長時(shí)間扎根于思想深處，實(shí)際服從命令本身并沒有錯(cuò)誤，只是一些人錯(cuò)誤的理解了服從命令，誤認(rèn)為無論何時(shí)上級(jí)下達(dá)的任何命令都是法律，只要服從命令，其造成的法律責(zé)任就由上級(jí)承擔(dān)，這種錯(cuò)誤的思想影響了行使武警部隊(duì)行政權(quán)的法律意識(shí)。三是學(xué)習(xí)法律知識(shí)，了解法律常識(shí)流于形式，基層單位通常以組織法律知識(shí)問答活動(dòng)來提高學(xué)法、懂法的興趣，但多數(shù)戰(zhàn)士將死記硬背作為主要學(xué)習(xí)方法，認(rèn)為以文字性的知識(shí)記憶就能學(xué)會(huì)學(xué)懂，而結(jié)果卻造成理論與實(shí)踐的嚴(yán)重脫節(jié)。

第三，處理與實(shí)施行政行為相關(guān)糾紛的水平偏低。武警部隊(duì)行使行政權(quán)必然廣泛接觸人民群眾，一方面實(shí)踐中武警執(zhí)勤人員不懂如何運(yùn)用法律知識(shí)來捍衛(wèi)自身權(quán)益；另一方面在實(shí)施行政管理中，武警執(zhí)勤人員還十分欠缺合法處理與公民發(fā)生法律糾紛的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。武警部隊(duì)較多執(zhí)勤點(diǎn)地處大城市的繁華地帶，周圍人群性質(zhì)復(fù)雜，由于武警執(zhí)勤人員接受的法律知識(shí)有限，真正與人民群眾發(fā)生糾紛時(shí)，其具備的法律知識(shí)并不能有效地捍衛(wèi)自身的合法權(quán)益。

三、權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督救濟(jì)不健全

行政權(quán)的運(yùn)行必須有健全的監(jiān)督救濟(jì)機(jī)制，一方面控制行政主體濫用手中的權(quán)力，另一方面保護(hù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益。《人民武裝警察法》第31條規(guī)定：“人民武裝警察執(zhí)行任務(wù)，應(yīng)當(dāng)接受人民政府及其有關(guān)部門以及公民、法人和其他組織的監(jiān)督。公民、法人和其他組織對(duì)人民武裝警察的違法違紀(jì)行為，有權(quán)向縣級(jí)以上人民政府及其有關(guān)部門或者人民武裝警察部隊(duì)檢舉、控告?！眴螐姆l來看，國家權(quán)力機(jī)關(guān)、地方政府、部隊(duì)上級(jí)機(jī)關(guān)以及社會(huì)群眾對(duì)武警部隊(duì)具有監(jiān)督權(quán)，同時(shí)也有權(quán)對(duì)武警部隊(duì)違法行使行政權(quán)的行為向政府部門檢舉和控告。武警部隊(duì)內(nèi)部有專門的軍事法院、軍事檢察院，武警部隊(duì)的刑事案件不歸地方公、檢、法部門管轄，而武警執(zhí)勤人員具體實(shí)施的行政行為是否合法，也只是因行政相對(duì)人認(rèn)為其合法權(quán)益受到侵害向地方政府控告后而確定的，并沒有合理的機(jī)制能夠直接制約武警執(zhí)勤人員行使的不當(dāng)行為，就算相對(duì)人不追究責(zé)任，發(fā)生損害相對(duì)人合法權(quán)益的事實(shí)不可改變。

篇（7）

現(xiàn)階段，為了提升自身的管理水平和對(duì)內(nèi)部資源的合理配置以及維護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，許多企業(yè)開始按照內(nèi)部控制準(zhǔn)則的要求設(shè)計(jì)和執(zhí)行相關(guān)的內(nèi)部控制。這是因?yàn)橥晟频钠髽I(yè)內(nèi)部控制能夠預(yù)防和防止內(nèi)部人員舞弊行為的發(fā)生、使得企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理活動(dòng)符合合規(guī)性和合法性、對(duì)企業(yè)內(nèi)部有限的經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行合理優(yōu)化配置以及提高企業(yè)資金的使用效率和效果。相比之下，行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如企業(yè)，內(nèi)部控制在單位內(nèi)部起的作用很微小?；诖耍覈?cái)政部在2012年11月份頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并要求相關(guān)行政事業(yè)單位于2014年1月起開始實(shí)施。自相關(guān)的試行規(guī)范實(shí)施以來，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制取得了一定的成效，但是問題依舊存在，需要進(jìn)一步探討。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不健全

關(guān)于內(nèi)部控制制度不健全在行政事業(yè)單位內(nèi)部的變現(xiàn)主要呈現(xiàn)在以下三個(gè)方面。首先，在有些行政事業(yè)單位內(nèi)部對(duì)內(nèi)部控制的重視不足，他們并沒有意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于單位的重要性，因此也就沒有設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。即使有，也僅限于單位內(nèi)部制度的條文當(dāng)中，并沒有作為單獨(dú)的內(nèi)部控制準(zhǔn)則要求相關(guān)職能部門和人員去遵守和執(zhí)行。其次，部分行政事業(yè)單位雖然認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制在提升管理水平方面的重要意義，但是他們對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)并不如企業(yè)那么的充分，也相應(yīng)在單位內(nèi)部建立了相關(guān)的內(nèi)部控制行為制度。但是，由于受到認(rèn)識(shí)不足的影響，該內(nèi)部控制制度的建立僅涉及一些關(guān)鍵的事項(xiàng)和操作流程，因此沒有覆蓋到單位的各個(gè)崗位和業(yè)務(wù)上去。由此可見，這種情況下，行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制依舊沒有做到健全和完善。最后，有些單位內(nèi)部的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)自身發(fā)展的重要作用，也建立了相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度，但是在實(shí)際的工作中并沒有得到有效的執(zhí)行。這和單位內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知的缺乏存在一定的關(guān)系，從而使得內(nèi)部控制不能在單位內(nèi)部順利實(shí)施。上述問題的存在都會(huì)影響到內(nèi)部控制制度的建立和完善，這就要求行政事業(yè)單位內(nèi)部管理人員在這些方面給予足夠的重視。

（二）缺乏必要的內(nèi)部控制監(jiān)督體系

與一般的企業(yè)組織相比，行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)依舊停留在很低的水平上，它們的內(nèi)部控制依舊存在著不健全的情況。在對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知不足的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督更不知從何而談。由于內(nèi)外部的監(jiān)督對(duì)單位內(nèi)部控制執(zhí)行起到一定程度的督促作用，如果內(nèi)部監(jiān)督體系缺乏，單位內(nèi)部就會(huì)失去一種強(qiáng)勁的鞭策力。而財(cái)政部新頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》當(dāng)中，也并未對(duì)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督做出詳細(xì)的規(guī)定。從行政事業(yè)單位內(nèi)部來講，由于它們的生產(chǎn)經(jīng)營不是以盈利為目的，日常所需生產(chǎn)資料由政府部門供給，這會(huì)使得他們?nèi)狈ο鄳?yīng)的動(dòng)力和競(jìng)爭意識(shí)，因此就會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督工作怠慢。而內(nèi)部控制監(jiān)督體系的缺乏會(huì)嚴(yán)重影響到內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效果以及其作用的發(fā)揮。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

目前，絕大多數(shù)的行政事業(yè)單位缺乏對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的管理和認(rèn)識(shí)。它們普遍認(rèn)為，行政事業(yè)單位和企業(yè)性質(zhì)不一樣，不是以盈利為目的的，并不參與市場(chǎng)上的競(jìng)爭，因而不存在相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。但是，現(xiàn)實(shí)中單位的風(fēng)險(xiǎn)是存在的，比如說社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)以及政治風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)的存在都會(huì)導(dǎo)致行政事業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營的失敗。由于對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)在認(rèn)識(shí)上存在著不足，單位內(nèi)部對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制也存在缺失的狀況。這就使得行政事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等環(huán)節(jié)存在這極大的隱患。由于單位內(nèi)部對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和識(shí)別機(jī)制的缺乏，不能夠引起相關(guān)人員的重視，在這種情況下，他們也不會(huì)意識(shí)到內(nèi)部控制在防范風(fēng)險(xiǎn)方面的積極作用。

二、提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

（一）建立和健全內(nèi)部控制制度

完善的、成文的內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的前提條件，否則行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制行為會(huì)一盤散沙沒有規(guī)律可循。由于單位內(nèi)部的管理人員是制定本單位內(nèi)部控制制度的主體，他們有責(zé)任和義務(wù)去認(rèn)真學(xué)習(xí)和了解在《行政事業(yè)單內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的相關(guān)要求。另外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)單位內(nèi)部的實(shí)際情況進(jìn)行把握，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)將二者結(jié)合起來，這樣的內(nèi)部控制制度才能更加具有針對(duì)性和實(shí)踐性。關(guān)于內(nèi)部控制制度的內(nèi)容方面，應(yīng)當(dāng)能夠涉及到單位內(nèi)部各個(gè)職能部門以及主要的工作流程，使其覆蓋到單位內(nèi)部的方方面面。內(nèi)部控制的完善程度并不能說明單位對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力較強(qiáng)，這是因?yàn)橛行﹩挝坏膬?nèi)部控制制度會(huì)像一紙空文那樣擺在單位的相關(guān)制度之中，并不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。基于此，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行培訓(xùn)，強(qiáng)化他們對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)等措施。例如，我國首都醫(yī)科大學(xué)附屬北京同仁醫(yī)院對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)較為充分，它在醫(yī)院建立之初便開始對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計(jì)和研究。時(shí)至今日，北京同仁醫(yī)院的內(nèi)部控制已經(jīng)相當(dāng)?shù)耐晟?，并為其業(yè)績和競(jìng)爭力的提升做出了巨大的貢獻(xiàn)。

（二）構(gòu)建內(nèi)部控制監(jiān)督體系

由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督能夠影響到內(nèi)部控制執(zhí)行的效率和效果，因此單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督體系的建立，賦予其對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督職能。如果行政事業(yè)單位內(nèi)部已經(jīng)存在一定的監(jiān)督體系，此時(shí)應(yīng)當(dāng)將對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督納入到該監(jiān)督部門工作當(dāng)中，并對(duì)原有的工作內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的修改和加工。如果單位內(nèi)部原本就不存在相應(yīng)的監(jiān)督體系，應(yīng)當(dāng)針對(duì)內(nèi)部控制的具體工作內(nèi)容加快對(duì)內(nèi)部監(jiān)督體系的建立工作。而相關(guān)的內(nèi)部監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于單位內(nèi)部的管理人員，這樣能夠保證監(jiān)督部門的獨(dú)立性，有利于它們?cè)诓皇芄芾韺油{的情況下執(zhí)行工作。關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督部門的設(shè)立以及相關(guān)工作的確認(rèn)，如果內(nèi)部管理人員不能夠高質(zhì)量完成，也可以聘請(qǐng)外部相關(guān)的專家對(duì)單位內(nèi)部的監(jiān)督體系進(jìn)行設(shè)置，這樣能夠充分利用專家的工作，提高內(nèi)部監(jiān)督的效率和效果。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分借鑒現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，樹立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立相關(guān)的內(nèi)部控制體系，只有這樣它們才能向企業(yè)組織那樣在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中站穩(wěn)腳步。風(fēng)險(xiǎn)并不是一般企業(yè)組織面臨的，行政事業(yè)單位如果不能夠發(fā)揮其作用為社會(huì)公眾服務(wù)，同樣會(huì)受到來自人民群眾和政府的壓力，導(dǎo)致其瓦解。基于此，單位內(nèi)部的管理人員應(yīng)當(dāng)具備風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，并在單位內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理和應(yīng)對(duì)是內(nèi)部控制中的一個(gè)方面，如果單位內(nèi)部控制機(jī)制較好，那么相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理也就能夠達(dá)到預(yù)期的效果，從而為行政事業(yè)單位的發(fā)展提供保障。

三、總結(jié)

隨著政府對(duì)行政事業(yè)單位工作的日益重視，相關(guān)的內(nèi)部控制工作也得到了相應(yīng)的發(fā)展，但是依舊存在著問題和不足。在提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)方面，需要協(xié)調(diào)外部實(shí)施組織之間關(guān)系，相關(guān)的組織部門齊抓共管。單位內(nèi)部的管理人員在自身的帶領(lǐng)下，充分發(fā)動(dòng)全體員工的熱情形成全員參與的局面，切實(shí)提升內(nèi)部控制建設(shè)以及辦事效率和效果，從而為廣大的人民群眾服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

篇（8）

行政事業(yè)單位是履行一些執(zhí)法監(jiān)督和管理的職能，具有非盈利的和公益性的特點(diǎn)，行政事業(yè)單位主要服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的事業(yè)單位。這也就使得行政事業(yè)單位需要具備完整的內(nèi)部控制體系。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制直接影響性質(zhì)事業(yè)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)的重要部分，能夠確保行政事業(yè)單位的經(jīng)營管理、資產(chǎn)安全、運(yùn)營效率、降低成本等的有效措施。但在實(shí)際的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中，內(nèi)部控制仍舊存在一些問題，影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果，制約行政事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。因此，需要對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行分析，并結(jié)合實(shí)際情況，制定合理的對(duì)策，從而提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，使得行政事業(yè)單位能夠更好地服務(wù)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

（1）避免行政事業(yè)單位資產(chǎn)流失?，F(xiàn)階段，行政事業(yè)單位的資金主要來源于政府的財(cái)政撥款。這也就使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制顯得十分重要，通過合理的內(nèi)部控制能夠有效地對(duì)這些資金進(jìn)行管理，避免非法的挪用和占用，并對(duì)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)進(jìn)行有效的配置，實(shí)現(xiàn)資源配置的合理性，降低隨意性支出的產(chǎn)生，避免貪污、腐敗造成行政事業(yè)單位資產(chǎn)的流失，確保行政事業(yè)單位的資產(chǎn)安全。

（2）有效提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。通過內(nèi)部控制能夠有效地提高行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，能夠有效地提高財(cái)務(wù)信息的透明度，避免會(huì)計(jì)信息失真的發(fā)生。從而有效地降低行政事業(yè)單位，違法、亂紀(jì)、貪污、腐敗的發(fā)生。從而提高行政事業(yè)單位的社會(huì)評(píng)價(jià)，促進(jìn)行政事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展。

（3）降低行政事業(yè)單位經(jīng)營成本，降低國家負(fù)擔(dān)。健全的內(nèi)部控制體系，是提高行政事業(yè)單位經(jīng)營水平，降低行政事業(yè)單位經(jīng)營成本的重要保障。通過采取有效的內(nèi)部控制手段，能夠促進(jìn)各項(xiàng)決策的有效執(zhí)行，提高相關(guān)決策和制度的執(zhí)行力度，降低經(jīng)營成本，從而降低國家的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（1）缺乏與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度相互協(xié)調(diào)的外部環(huán)境。行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，需要具有良好的外部協(xié)調(diào)環(huán)境。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建立和實(shí)施的過程中，受到外部環(huán)境的影響。國家在針對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建立時(shí)，制定了相關(guān)法律法規(guī)。但是，仍舊缺少針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的指導(dǎo)規(guī)范。而且，社會(huì)公眾對(duì)行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督與審計(jì)都沒有起到很好的作用。

（2）內(nèi)部控制過程中，有“消化不良”的現(xiàn)象發(fā)生?，F(xiàn)階段，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系仍舊處于建設(shè)當(dāng)中，問題仍舊存在。一些行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制體系建立的過程中，會(huì)出現(xiàn)“消化不良”的現(xiàn)象。所謂“消化不良”是指，行政事業(yè)單位不能快速的消化與適應(yīng)內(nèi)部控制，需要一定的時(shí)間，期間會(huì)出現(xiàn)資金流轉(zhuǎn)運(yùn)作不夠暢通的現(xiàn)象，還會(huì)出現(xiàn)相關(guān)制度和內(nèi)部控制決策不能得到有效執(zhí)行的問題，嚴(yán)重影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果和水平。

（3）資產(chǎn)管理和控制仍需加強(qiáng)。行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理是內(nèi)部控制中的重要組成部分，盲目不合理的資產(chǎn)購置必然會(huì)造成行政事業(yè)單位經(jīng)營成本的增加，影響行政事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。在實(shí)際的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理和控制過程中，資產(chǎn)管理的核算不夠清晰。尤其是財(cái)務(wù)部門很難清晰資產(chǎn)的購置方向，僅僅起到付款的作用，這也就導(dǎo)致許多不合理的固定資產(chǎn)購置、挪用和占用的發(fā)生，造成行政事業(yè)單位正常運(yùn)營的資金短缺，影響行政事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。

（4）行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制力不強(qiáng)。行政事業(yè)單位是人力資源導(dǎo)向的，財(cái)務(wù)管理是內(nèi)部控制的重要組成，良好的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制能夠有效地提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部凝聚力和控制力，但是在實(shí)際的行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中，由于控制力度不夠。導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部的相關(guān)工作協(xié)調(diào)性差，各個(gè)部門不能有效地進(jìn)行合作，財(cái)務(wù)狀況準(zhǔn)確性不高，制約行政事業(yè)單位穩(wěn)定和發(fā)展。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的對(duì)策

（1）強(qiáng)化外部監(jiān)督和健全指導(dǎo)規(guī)范。強(qiáng)化外部監(jiān)督和健全的指導(dǎo)規(guī)范，是提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制質(zhì)量的重要因素。首先，國家需要針對(duì)行政事業(yè)單位的實(shí)際情況，制定合理的相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)范行政事業(yè)單位的相關(guān)財(cái)務(wù)情況，并針對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展?fàn)顩r，制定合理的內(nèi)部控制指導(dǎo)規(guī)范，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量。此外，社會(huì)公眾需要強(qiáng)化對(duì)行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督，并建立有效的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息披露措施，提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的透明度，避免貪污、腐敗的發(fā)生，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平。

（2）合理調(diào)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)度，強(qiáng)化執(zhí)行力度。在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建立的過程中，不要急于一時(shí)，忽略內(nèi)部控制體系建立的過程。結(jié)合行政事業(yè)單位的實(shí)際情況，制定合理的內(nèi)部控制體系建設(shè)計(jì)劃，穩(wěn)步實(shí)行，在確保內(nèi)部控制有效性的基礎(chǔ)上，避免資金運(yùn)作不暢通的發(fā)生。此外，針對(duì)行政事業(yè)單位相關(guān)決策和制度執(zhí)行力度不夠強(qiáng)的情況，需要建立適宜的責(zé)任制度，強(qiáng)化執(zhí)行力度，提高執(zhí)行效果，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量。

（3）強(qiáng)化行政事業(yè)的固定資產(chǎn)審核和資產(chǎn)管理。首先，內(nèi)部控制部門應(yīng)該針對(duì)行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行有效的審核，明確清晰行政事業(yè)的固定資產(chǎn)組成。其次，建立合理的資產(chǎn)購置審核流程。針對(duì)以往資產(chǎn)購置目的不夠清晰的情況，在強(qiáng)化內(nèi)部控制的過程中，需要建立科學(xué)合理的審核流程。對(duì)于不合理的審核流程給予駁回，購置不夠清晰的申請(qǐng)給予駁回。通過建立科學(xué)合理的審核流程能夠有效降低行政事業(yè)單位資產(chǎn)流失的發(fā)生，從而杜絕行政事業(yè)單位的發(fā)生，提升行政事業(yè)單位的社會(huì)評(píng)價(jià)。

（4）完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)則制度，優(yōu)化控制人員結(jié)構(gòu)。在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的過程中，需要具有完善的內(nèi)部控制制度作為相關(guān)措施執(zhí)行的依據(jù)。因此，行政事業(yè)單位需要逐漸完善內(nèi)部控制制度，并結(jié)合單位的實(shí)際情況，強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，增加財(cái)務(wù)管理的相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，確保完全。此外，還需要結(jié)合行政事業(yè)單位的實(shí)際情況，合理的對(duì)內(nèi)部人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理利用，并加強(qiáng)相關(guān)控制人員的培訓(xùn)工作。

四、結(jié)束語

行政事業(yè)單位是影響我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要單位，在實(shí)際的行政事業(yè)單位發(fā)展的過程中，需要建立完善的內(nèi)部控制體系，針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行分析，并結(jié)合實(shí)際情況制定合理的對(duì)策，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，促進(jìn)行政事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展，不斷為社會(huì)進(jìn)步添磚加瓦。

（作者單位為杭州市國土資源局蕭山分局）

參考文獻(xiàn)

[1] 張雙珍.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2010（20）：26-27.

篇（9）

中圖分類號(hào)：F812.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）12-0-01

部門預(yù)算是編制政府預(yù)算的一種制度和方法，由政府各個(gè)部門編制，反映政府各部門所有收入和支出情況的政府預(yù)算。與傳統(tǒng)的預(yù)算制度相比，部門預(yù)算的實(shí)施可以有效加強(qiáng)預(yù)測(cè)管理，增加工作透明度，同時(shí)在一定程度上可以反映財(cái)政改革制度的進(jìn)展。然而，我國現(xiàn)行的行政事業(yè)單位部門預(yù)算制度還并不完善，存在很多弊端。所以，在新形勢(shì)的影響下，行政事業(yè)單位應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到各部門預(yù)算中存在的問題，正視問題，解決問題，以促進(jìn)廉政建設(shè)和高效辦公。

一、行政事業(yè)單位部門預(yù)算存在的問題

1.有關(guān)預(yù)算的法律法規(guī)制度不健全。在我國，還有許多地方?jīng)]有完整的預(yù)算制度，或由于缺乏可靠的法律保障，在進(jìn)行預(yù)算操作時(shí)導(dǎo)致工作效率的下降。而有些部門制定預(yù)算政策時(shí)并不結(jié)合實(shí)際，與實(shí)際情況相背離，導(dǎo)致部門在工作中出現(xiàn)不配合、不執(zhí)行的現(xiàn)象，影響了改革進(jìn)度。

2.未設(shè)置專門的預(yù)算管理組織，預(yù)算規(guī)劃不完善。行政事業(yè)單位的部門預(yù)算大多直接來自財(cái)政部，由財(cái)政部進(jìn)行監(jiān)督，很多單位就認(rèn)為不需要專門進(jìn)行財(cái)政預(yù)算規(guī)劃，只需跟隨已經(jīng)制定好的財(cái)政政策進(jìn)行簡單調(diào)整。但財(cái)政部的規(guī)劃是站在整個(gè)財(cái)政事業(yè)上進(jìn)行的，有著大局性，對(duì)于個(gè)別單位的特殊情況并不能進(jìn)行很好的指導(dǎo)，需要單位根據(jù)自己的實(shí)際情況進(jìn)行獨(dú)立運(yùn)作。另外，一些單位為了減少工作強(qiáng)度，一次制定多個(gè)預(yù)算規(guī)劃，這樣就導(dǎo)致了下年預(yù)算和實(shí)際脫節(jié)，使得預(yù)算規(guī)劃與實(shí)際規(guī)劃不符，影響了預(yù)算的科學(xué)性，還不能適應(yīng)部門發(fā)展要求。

3.預(yù)算在執(zhí)行中遇到困難。部門預(yù)算不僅包括部門支出，還包括部門收入，因此，在部門收入方面也應(yīng)加大管理。國家規(guī)定對(duì)于行政事業(yè)單位取得的非稅收入應(yīng)全額進(jìn)行上繳，但又很多部門卻不能及時(shí)將這些收入上繳財(cái)政部門，甚至故意瞞報(bào)不交。這是因?yàn)槎喾矫嬖蛟斐傻模阂皇切姓聵I(yè)的收費(fèi)制度并不完善，有些本該收費(fèi)的未歸到收費(fèi)項(xiàng)目中來，或者由單位自主決定隨意減免，這些都造成了部門的收支不符。二是事業(yè)單位對(duì)于國有資源、資產(chǎn)的利用取得的非稅收收入因?yàn)闆]有嚴(yán)格的稅收管理制度約束，所以導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理落空，不能準(zhǔn)確及時(shí)落實(shí)。另外一項(xiàng)執(zhí)行中的困難便是預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果與規(guī)劃偏差大，很多單位部門并不按照制定的預(yù)算走，在工作中隨意挪動(dòng)經(jīng)費(fèi)，更改預(yù)算計(jì)劃，都導(dǎo)致了預(yù)算的執(zhí)行不力。

4.缺乏有效的監(jiān)督管理機(jī)制。當(dāng)前，我國并沒有完善的預(yù)算監(jiān)督管理機(jī)制，在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)便遇到了阻礙；其次，由于行政事業(yè)單位本身具有一定的特殊性，很多內(nèi)容是要進(jìn)行保密的，這就給財(cái)政預(yù)算的透明監(jiān)督帶來難度；另外，事業(yè)單位本身沒有建立相關(guān)的預(yù)算考核監(jiān)督體系，既沒有在大局上把握財(cái)政動(dòng)向，也沒有在細(xì)節(jié)上把握財(cái)政實(shí)施情況，既削弱了預(yù)算的嚴(yán)肅性，又使預(yù)算資金的使用率低。

二、行政事業(yè)單位部門預(yù)算的完善對(duì)策

1.健全法律法規(guī)，對(duì)于相應(yīng)行為進(jìn)行有效約束。建立與現(xiàn)行預(yù)算制度相結(jié)合的預(yù)算法律法規(guī)，從法律范圍對(duì)部門預(yù)算進(jìn)行有效約束，這就要求改進(jìn)目前存在的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度，對(duì)于不合理的預(yù)算程序進(jìn)行修改，使其與部門的預(yù)算編制相協(xié)調(diào)，另外還要對(duì)于事業(yè)單位人員的行為進(jìn)行規(guī)范，對(duì)于違法亂紀(jì)行為進(jìn)行嚴(yán)厲打擊、制裁，從人員的思想意識(shí)中提高自覺性，保證人員的清正廉潔。

2.完善預(yù)算執(zhí)行制度，加大預(yù)算執(zhí)行考核力度。加大部門預(yù)算執(zhí)行力度，對(duì)于提高預(yù)算的執(zhí)行效率有重要作用。首先，要使報(bào)表的結(jié)構(gòu)合理完善，所涵蓋的信息全面。部門預(yù)算的制定一定要符合本單位部門的實(shí)際情況，在構(gòu)建系統(tǒng)化報(bào)表制度的同時(shí)要做好預(yù)算情況的反饋工作，對(duì)于預(yù)算中需要改動(dòng)的內(nèi)容及時(shí)進(jìn)行核實(shí)，以確保預(yù)算反映的是實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)情況，切避免預(yù)算編制和實(shí)際情況脫節(jié)，失去預(yù)算的意義。另外，要重視預(yù)算編制時(shí)間，使財(cái)務(wù)預(yù)算額與實(shí)際工作計(jì)劃相承接，吸取預(yù)算編制在執(zhí)行中的錯(cuò)誤和教訓(xùn)，及時(shí)對(duì)于上年財(cái)務(wù)預(yù)算中出現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)分析，以確保財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性，從而減輕財(cái)務(wù)核算的負(fù)擔(dān)，提高預(yù)算準(zhǔn)確率。

3.建立財(cái)務(wù)核算中心，完善內(nèi)部控制機(jī)制。行政事業(yè)單位需要建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算中心，但并不意味著不受管理，這個(gè)核算中心按照財(cái)政部制定的核算編制，結(jié)合本單位的實(shí)際情況進(jìn)行具體財(cái)務(wù)預(yù)算，以反映本單位的整體收支情況和財(cái)務(wù)狀況。這就要求財(cái)務(wù)核算中心配備專門的財(cái)務(wù)人員，對(duì)于資金的核算和利用進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)管，對(duì)于違法亂紀(jì)行為進(jìn)行及時(shí)舉報(bào)，利用法律法規(guī)等相關(guān)機(jī)制做好本職工作，合理安排部門財(cái)政事務(wù)，同時(shí)提高資金使用效率。

4.完善預(yù)算監(jiān)督管理機(jī)制，有效評(píng)估部門預(yù)算執(zhí)行情況。加大預(yù)算監(jiān)督管理力度首先需要各單位部門明確權(quán)責(zé)和法律責(zé)任，以嚴(yán)格制度加強(qiáng)對(duì)行為的約束，其次，要設(shè)立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，選派有效的財(cái)政監(jiān)督專員對(duì)各部門的預(yù)算情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。同時(shí)，為了避免行政事業(yè)單位本身的特殊性影響，可以加強(qiáng)部門預(yù)算的公開，建立真正陽光型預(yù)算體系，在不違背政府原則的情況下實(shí)行公眾參與監(jiān)督，對(duì)于關(guān)系到民生問題的財(cái)政支出、收入，積極鼓勵(lì)群眾參與、吸納群眾意見。此外，要想真正的使財(cái)務(wù)預(yù)算發(fā)揮最大效益，還需要建立相應(yīng)的考評(píng)機(jī)制，以監(jiān)督考評(píng)完善部門預(yù)算管理工作。

三、結(jié)語

部門預(yù)算管理不僅關(guān)系到部門工作效率、國家財(cái)政實(shí)施，還關(guān)系到國計(jì)民生問題，因此做到預(yù)算管理的合理性十分必要。盡管我國的部門預(yù)算管理中還存在很多問題，但只要積極進(jìn)行改革創(chuàng)新，落實(shí)預(yù)算管理制度，必能推動(dòng)我國財(cái)政事業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]曾海鷹.淺論行政事業(yè)單位部門預(yù)算存在的問題與完善對(duì)策[J].時(shí)代金融（下旬），2012（7）.

篇（10）

商業(yè)銀行存在長期不良資產(chǎn)在整個(gè)國際金融行業(yè)都是相對(duì)比較常見的現(xiàn)象，特別是進(jìn)入21世紀(jì)以來，不管是一些發(fā)展中國家，還是歐美發(fā)達(dá)國家都在為商業(yè)銀行長期不良資產(chǎn)的現(xiàn)象所困擾。作為一類新興的金融工具，資產(chǎn)證券化正在當(dāng)前的國際金融體系中發(fā)揮著非常關(guān)鍵的作用，已成為目前銀行管理自身不良資產(chǎn)的一種重要手段和方法[1]，其指的是以特定資產(chǎn)組合或特定現(xiàn)金流為支持，發(fā)行可交易證券的一種融資形式。

一、當(dāng)前我國商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化存在的問題

1、目前我國關(guān)于商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化的法律不完善。

在歐美發(fā)達(dá)國家中，銀行不良資產(chǎn)證券化已發(fā)展的相對(duì)比較成熟了，但在我國其仍然還屬于一類新興的金融工具。由此可知，我國關(guān)于此方面的法律就不可避免的存在滯后性，這就為此類融資模式的發(fā)展無形中增加了一定的困難。銀行所推行的不良資產(chǎn)證券化是一類金融創(chuàng)新，其在發(fā)展中就會(huì)不可避免的涉及到擔(dān)保公司、證券公司及非其他金融機(jī)構(gòu)等部門，并且其是一類運(yùn)行相對(duì)復(fù)雜的系統(tǒng)，如果缺少完善的法律法規(guī)類規(guī)范各利益者之間復(fù)雜繁多的關(guān)系，就會(huì)難以確保我國銀行不良資產(chǎn)證券化的良性運(yùn)行，進(jìn)而造成我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的增多。

2、信用基礎(chǔ)相對(duì)比較薄弱。

對(duì)于投資者來說，信用評(píng)級(jí)降低了自身投資的不確定性，增加了投資的信心。信用評(píng)級(jí)指的是一種信用風(fēng)險(xiǎn)界限，如果證券的信用評(píng)級(jí)比較高，那么其必定會(huì)受到證券投資者的歡迎。盡管在商業(yè)銀行進(jìn)行不良資產(chǎn)證券化之前，相關(guān)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)將會(huì)對(duì)資產(chǎn)支持證券開具相應(yīng)的評(píng)級(jí)報(bào)告，但資產(chǎn)支持證券的評(píng)級(jí)能夠隨時(shí)由相關(guān)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行修改、中斷或者撤銷[2]。并且資產(chǎn)服務(wù)商、資金保管機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)服務(wù)顧問以及受托機(jī)構(gòu)等相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的自身財(cái)務(wù)情況惡化可能會(huì)影響其的履約能力，進(jìn)而導(dǎo)致資產(chǎn)支持證券評(píng)級(jí)的降低。如果發(fā)生這種情況，資產(chǎn)支持證券的流動(dòng)性以及市場(chǎng)價(jià)格都可能受到不利的影響。

3、不良資產(chǎn)的定價(jià)不具有科學(xué)性。

商業(yè)銀行不良資產(chǎn)支持證券的價(jià)格既受信用等級(jí)的影響，同時(shí)也受到基礎(chǔ)資產(chǎn)收益的影響，并且其中也包含了資產(chǎn)支持證券設(shè)計(jì)技巧方面的價(jià)值。如果資產(chǎn)支持證券定價(jià)太低，缺少對(duì)證券投資者的吸引度，其最終結(jié)果可能是逐漸的被金融市場(chǎng)所淘汰：反之，如果資產(chǎn)支持證券定價(jià)太高，這就意味著眾多的風(fēng)險(xiǎn)被逐漸積累起來，虧損可能會(huì)蔓延，并最終擴(kuò)大至整個(gè)證券體系。

二、針對(duì)我國商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化所存在問題的對(duì)策

1、制定完善的商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化的法律法規(guī)。

建立商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化法律法規(guī)，是確保不良資產(chǎn)證券化完成預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。雖然我國早已制定了《關(guān)于信貸資產(chǎn)證券化的管理辦法》[3]，為商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化的提供了基本的法律制度，但是其僅僅對(duì)銀行不良資產(chǎn)證券化的目的實(shí)體如何采取目的信托的形式做出了相關(guān)規(guī)定，并沒有對(duì)銀行不良資產(chǎn)支持證券相關(guān)的流動(dòng)性問題做出具體規(guī)定，并且其立法層次和水平比較低。因此我國要盡快制定完善的商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化法律法規(guī)，對(duì)銀行不良資產(chǎn)出售的折扣、上市交易、銀行不良資產(chǎn)支持證券的發(fā)行、稅收豁免、單獨(dú)設(shè)立SPV、發(fā)起人出售后的會(huì)計(jì)處理、銀行不良資產(chǎn)證券化的信用評(píng)級(jí)等具體問題做出明確的規(guī)定，進(jìn)而形成一系列關(guān)于商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化的法律法規(guī)。與此同時(shí)，圍繞著《關(guān)于信貸資產(chǎn)證券化的管理辦法》，我國相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)制定出關(guān)于商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化的具體實(shí)施方法，以達(dá)到促進(jìn)其更好的發(fā)展的目的。

2、對(duì)于不良資產(chǎn)定價(jià)問題的完善。

針對(duì)當(dāng)前我國商業(yè)銀行不良資產(chǎn)形成體制方面的原因，商業(yè)銀行不良資產(chǎn)不應(yīng)當(dāng)籠統(tǒng)的依據(jù)現(xiàn)金流貼現(xiàn)的定價(jià)方法進(jìn)行定價(jià)。對(duì)于商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的定價(jià)應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下的兩種情況[4]：1) 基礎(chǔ)資產(chǎn)主要為不良貸款作為擔(dān)保貸款，主要包含保證擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保、抵押擔(dān)保等：2)基礎(chǔ)資產(chǎn)主要為信用貸款，目前我國國有銀行大部分不良資產(chǎn)為信用貸款。

3、建立相對(duì)完善的信用體系。

對(duì)此，一方面我國應(yīng)當(dāng)加快法人與個(gè)人征信體系的建設(shè)，并且建立相關(guān)信用數(shù)據(jù)庫，方便利潤相關(guān)者以及投資者進(jìn)行查詢。另一方面，應(yīng)當(dāng)盡快的對(duì)評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一，通過建立幾家在國內(nèi)以至在國際上具有一定知名度的信用評(píng)級(jí)公司，且使其與國家和地方政府相獨(dú)立，以市場(chǎng)化的方式進(jìn)行運(yùn)作，增加信用評(píng)級(jí)公正性以及獨(dú)立性。

4、強(qiáng)化人力資源以及服務(wù)機(jī)構(gòu)的建設(shè)。

針對(duì)當(dāng)前我國商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化管理水平不高的現(xiàn)狀，我國商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)成立專業(yè)的資產(chǎn)服務(wù)部門，培養(yǎng)專業(yè)的不良資產(chǎn)處置方面的人才，并且通過建立有效的約束與激勵(lì)機(jī)制，進(jìn)一步推進(jìn)銀行自身不良資產(chǎn)管理的水平，增加不良資產(chǎn)證券化的管理效率。

總結(jié)：

資產(chǎn)證券化指的是以特定資產(chǎn)組合或特定現(xiàn)金流為支持，發(fā)行可交易證券的一種融資形式，其可以有效解決目前我國商業(yè)銀行存在著大量不良資產(chǎn)這一問題。本文首先闡述了資產(chǎn)證券化對(duì)于解決商業(yè)銀行不良資產(chǎn)問題的重要性，接著對(duì)當(dāng)前我國商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化存在的問題進(jìn)行了研究，最后針對(duì)這些問題提出了具體的對(duì)策，期望可以對(duì)我國商業(yè)銀行不良資產(chǎn)問題的解決做出一定的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]韋艷群．我國商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化的可行性分析及對(duì)策[J]．沿海企業(yè)與科技，2009．

[2]何翔，周喜．我國資產(chǎn)證券化的實(shí)踐與分析創(chuàng)新研究專題報(bào)告[J]．渤海證券研究所，2010.

[3]姜建清．商業(yè)銀行從貨幣市場(chǎng)走向資本市場(chǎng)[M]．中國金融出版社，2009.

篇（11）

一、部門預(yù)算的內(nèi)容及編制規(guī)程

部門預(yù)算實(shí)行“一個(gè)部門一本預(yù)算”的綜合預(yù)算管理，其內(nèi)容包括一個(gè)部門所有的收入和支出。其核心思想是將部門依法取得的包括所有財(cái)政性資金在內(nèi)的各項(xiàng)收入和支出，都按照統(tǒng)一的編報(bào)內(nèi)容和形式在一本預(yù)算中反映，實(shí)行統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排，綜合平衡。

部門預(yù)算編制采取自下而上的匯總方式，從基層預(yù)算單位編起，逐級(jí)匯總。編制程序?qū)嵭小岸隙隆钡幕玖鞒蹋罱K由財(cái)政部門根據(jù)各級(jí)人大批準(zhǔn)的預(yù)算草案以法律文件的形式批復(fù)部門預(yù)算。

二、預(yù)算單位在部門預(yù)算管理工作中存在的問題

（一）預(yù)算編制中存在的主要問題

1、不重視預(yù)算編制。部門預(yù)算改革推行幾年以來，各單位逐年完善部門預(yù)算編制工作。但從實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)，有些單位對(duì)部門預(yù)算仍未給予足夠的重視，在預(yù)算編制過程中馬虎應(yīng)對(duì)，使部門預(yù)算缺乏前瞻性，既沒有結(jié)合本單位的事業(yè)發(fā)展目標(biāo)也沒有考慮財(cái)力可能，報(bào)預(yù)算時(shí)編天書，報(bào)天文數(shù)字；有的單位部門預(yù)算從項(xiàng)目名稱到金額幾乎年年一樣，和實(shí)際工作嚴(yán)重脫節(jié)。

2、沒有樹立績效觀念。績效觀念就是要求資金使用達(dá)到應(yīng)有的成績和效果，并取得良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。但在實(shí)際工作發(fā)現(xiàn)仍存在以下現(xiàn)象：一是有些單位勤儉節(jié)約意識(shí)仍比較薄弱，在部門預(yù)算“一上”中就能反映出存在一定的鋪張浪費(fèi)、大手大腳使用財(cái)政資金的現(xiàn)象。比如有的資產(chǎn)未到報(bào)廢時(shí)間就要求更新?lián)Q代；仍安排大額的慶典支出等。二是項(xiàng)目支出預(yù)算只著重于項(xiàng)目資金的申請(qǐng)，而不是關(guān)注項(xiàng)目的實(shí)際需要，有的單位為多爭取財(cái)政資金，甚至虛報(bào)項(xiàng)目，有意從粗從寬編制項(xiàng)目支出預(yù)算，造成預(yù)算和實(shí)際需要的嚴(yán)重脫節(jié)。

3、編制方法不科學(xué)。行政事業(yè)單位目前使用零基預(yù)算法編制預(yù)算，即以零為基底，從根本上研究分析每項(xiàng)預(yù)算有否支出的必要和支出數(shù)額的大小。但在實(shí)際工作中，有些單位習(xí)慣于以上一年度的實(shí)際支出數(shù)為基礎(chǔ)修修補(bǔ)補(bǔ)，沒有全盤考慮本單位的事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，憑以往的經(jīng)驗(yàn)和主觀理解按“上年基數(shù)+本年調(diào)整”的傳統(tǒng)模式來編制預(yù)算，結(jié)果往往與實(shí)際情況有差距，直接影響下一年度預(yù)算的執(zhí)行。

4、單位報(bào)帳員素質(zhì)不高。預(yù)算編制人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能直接影響到部門預(yù)算編制質(zhì)量，在預(yù)算編制的填報(bào)工作中，有的報(bào)帳員在“支出項(xiàng)目錄入表”中沒有分清不同的資金來源渠道應(yīng)按不同的類款項(xiàng)填列，如：將教育費(fèi)附加支出混填到普通教育支出；在支出經(jīng)濟(jì)分類科目中漏選科目，造成經(jīng)費(fèi)“短缺”；不了解政府采購項(xiàng)目的填報(bào)范圍，屬于政府采購項(xiàng)目的未填列“政府采購預(yù)算表”；沒有按照規(guī)范的項(xiàng)目名稱填報(bào)；沒有按照統(tǒng)一順序進(jìn)行排序等等，嚴(yán)重影響了部門預(yù)算編制質(zhì)量。

（二）預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題

1、自主調(diào)整“款”級(jí)科目之間的經(jīng)費(fèi)支出。依照規(guī)定，預(yù)算單位基本支出自主調(diào)整的范圍僅限于人員經(jīng)費(fèi)或日常公用經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)濟(jì)分類“款”級(jí)科目之內(nèi)的必要調(diào)劑，人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)之間不允許自主調(diào)整。但在實(shí)際執(zhí)行過程中常常存在人員經(jīng)費(fèi)占用日常公用經(jīng)費(fèi)，或日常公用經(jīng)費(fèi)占用人員經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象。

2、項(xiàng)目支出執(zhí)行效率較低。實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)，基本支出預(yù)算執(zhí)行效率普遍較高，與之相比較，項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行效率較低。一是項(xiàng)目支出的可行性論證不夠。有的單位在做項(xiàng)目支出預(yù)算時(shí)過于倉促，未做好充分的前期準(zhǔn)備及可行性論證，造成了項(xiàng)目在實(shí)施過程中出現(xiàn)困難，甚至無法實(shí)施。二是項(xiàng)目安排后組織實(shí)施不積極。有的單位在項(xiàng)目申報(bào)并得到資金安排后組織實(shí)施不及時(shí)、不積極，甚至超過了規(guī)定的采購期限仍未實(shí)施，造成了資金的閑置浪費(fèi)。三是改變項(xiàng)目資金用途或者突破項(xiàng)目支出預(yù)算數(shù)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成預(yù)算執(zhí)行剛性減弱。四是仍存在重建設(shè)輕管理的現(xiàn)象。比如教育部門有些學(xué)校，每年在教育經(jīng)費(fèi)中安排大量的電子閱覽室、人機(jī)對(duì)話室、科學(xué)實(shí)驗(yàn)室等各類功能室建設(shè)資金，但從實(shí)際使用情況來看，有些學(xué)校的功能室主要是為了適應(yīng)等級(jí)評(píng)估和特色教學(xué)的需要，有的未能達(dá)到原設(shè)計(jì)要求和使用功能，有的建成后未能充分加以利用并發(fā)揮出應(yīng)有的效果，使用率比較低下。

3、資金來源渠道和支付方式的多元化，使部門容易突破預(yù)算。從部門預(yù)算資金來源渠道看，既有財(cái)政撥款，又有非稅收入等。另外，還有一些渠道的資金沒有和預(yù)算編制結(jié)合，游離于預(yù)算管理之外，例如：從上級(jí)或其他有關(guān)部門撥入的專項(xiàng)資金，如科研經(jīng)費(fèi)、課題補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)等。從資金支付方式看，既有基本賬戶的支付又有零余額賬戶的支付；既有國庫直接支付的工資支出、財(cái)政直接支付的項(xiàng)目資金支出，又有財(cái)政授權(quán)支付的項(xiàng)目支出、零星支出和購買支出等。由于資金來源渠道和支付方式的多元化，從而導(dǎo)致部門預(yù)算執(zhí)行彈性增長，剛性減弱。

4、會(huì)計(jì)核算口徑與部門預(yù)算口徑不一致。例如，財(cái)政部門根據(jù)制定的依據(jù)在下達(dá)某一預(yù)算指標(biāo)時(shí)將其歸口在人員經(jīng)費(fèi)支出，但在實(shí)際執(zhí)行過程中，根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和性質(zhì)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)將其列支在日常公用支出“勞務(wù)費(fèi)”這個(gè)會(huì)計(jì)科目。由于核算口徑與預(yù)算口徑的不一致，增加了會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析、部門決算的難度，同時(shí)也增加了預(yù)算執(zhí)行的難度。

三、做好部門預(yù)算管理工作的幾點(diǎn)建議

（一）重視對(duì)預(yù)算單位的培訓(xùn)工作，強(qiáng)化預(yù)算意識(shí)。

1、每一年度部門預(yù)算編制工作開始前，對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)通過召開工作會(huì)議等形式，對(duì)部門預(yù)算編制的重要性、編制原則、編報(bào)要求等進(jìn)行專題講座。部門預(yù)算編制工作涉及到單位的人事、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，要求單位領(lǐng)導(dǎo)親自主持部門預(yù)算的制定，成立“編制部門預(yù)算工作小組”，集中匯審編制預(yù)算，形成以財(cái)務(wù)部門具體實(shí)施、其他部門密切配合、領(lǐng)導(dǎo)重視、部門支持的工作格局，保證預(yù)算編制質(zhì)量和報(bào)送時(shí)間。

2、加強(qiáng)對(duì)單位報(bào)賬員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)提高單位報(bào)帳員的思想認(rèn)識(shí)、職業(yè)道德修養(yǎng)，促進(jìn)單位報(bào)賬員改進(jìn)工作方法、提高工作效率，掌握“零基預(yù)算”的科學(xué)編制方法，順應(yīng)改革發(fā)展。

（二）提高部門預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性、可靠性。

1、定額管理和項(xiàng)目管理相結(jié)合。基本支出的預(yù)算根據(jù)財(cái)政部門制定的定額標(biāo)準(zhǔn)編制預(yù)算草案，其中，人員經(jīng)費(fèi)以及日常公用經(jīng)費(fèi)中以人員為計(jì)算對(duì)象的部分，根據(jù)編制數(shù)或編內(nèi)實(shí)有人數(shù)與各項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)核定；以物耗為計(jì)算對(duì)象的部分，根據(jù)單位實(shí)物數(shù)量與實(shí)物費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)核定。項(xiàng)目支出的預(yù)算，首先，應(yīng)體現(xiàn)綜合預(yù)算的原則，即應(yīng)體現(xiàn)預(yù)算內(nèi)外資金、當(dāng)年財(cái)政撥款和以前年度結(jié)余資金統(tǒng)籌安排的要求，不能盲目地鋪攤子，爭項(xiàng)目，要準(zhǔn)確把握部門的工作重點(diǎn)，認(rèn)真估算各項(xiàng)業(yè)務(wù)所需資金。其次，應(yīng)體現(xiàn)科學(xué)論證、合理排序的原則，申報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分的可行性論證和嚴(yán)格審核，分輕重緩急合理排序后視當(dāng)年財(cái)力狀況擇優(yōu)進(jìn)行安排，讓預(yù)算審批部門了解其主要任務(wù)，統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)。

2、促進(jìn)常規(guī)性項(xiàng)目的橫向可比性。對(duì)經(jīng)常性的專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)項(xiàng)目統(tǒng)一項(xiàng)目名稱、統(tǒng)一排序，并測(cè)算出同級(jí)別同類別的預(yù)算單位常規(guī)性項(xiàng)目支出的建議數(shù)，使常規(guī)性的項(xiàng)目支出在正常范圍內(nèi)上下浮動(dòng)，促進(jìn)常規(guī)性項(xiàng)目的橫向可比性，便于人大代表的審閱及預(yù)算審批部門的審批。例如，教育部門的免費(fèi)義務(wù)教育財(cái)政補(bǔ)助安排的“教學(xué)教材”、“學(xué)生課本資料”、“練習(xí)本”等專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用的支出，應(yīng)測(cè)算出生均數(shù)，便于同級(jí)同類學(xué)校該項(xiàng)目支出的比較。

3、全面推行資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合。單位應(yīng)在資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上摸清家底，盤活存量資產(chǎn)，根據(jù)單位履行工作職能和事業(yè)發(fā)展的需要，確定各類資產(chǎn)的配置標(biāo)準(zhǔn)，最后將存量資產(chǎn)使用狀況與資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合理匹配后，提出項(xiàng)目支出預(yù)算。單位應(yīng)將資產(chǎn)配置作為資產(chǎn)管理和預(yù)算管理的結(jié)合點(diǎn)，嚴(yán)格執(zhí)行最新的辦公設(shè)備等資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到政府采購標(biāo)準(zhǔn)的要同時(shí)申報(bào)政府采購計(jì)劃，切實(shí)將資金安排及使用引導(dǎo)到重點(diǎn)工作上。

4、加大在預(yù)算中統(tǒng)籌安排結(jié)余資金的力度。近幾年，財(cái)政部門加大了對(duì)單位結(jié)余資金的管理力度，結(jié)余資金全部統(tǒng)籌用于編制以后年度部門預(yù)算，結(jié)束了多年來結(jié)余資金一直游離于預(yù)算之外的現(xiàn)象，提高了部門預(yù)算編報(bào)的全面性、完整性。按預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)余資金不得用于提高人員經(jīng)費(fèi)的開支，應(yīng)全部統(tǒng)籌用于本部門項(xiàng)目支出的預(yù)算。

5、細(xì)編項(xiàng)目支出預(yù)算，既要有項(xiàng)目業(yè)務(wù)內(nèi)容也要有明細(xì)的經(jīng)濟(jì)科目內(nèi)容。項(xiàng)目支出預(yù)算應(yīng)按兩種情況分類，一是支出功能分類，主要反映預(yù)算單位的各項(xiàng)職能活動(dòng)，說明預(yù)算單位做了什么，是辦了教育，還是發(fā)展了科技；二是支出經(jīng)濟(jì)分類，主要反映支出的具體用途，說明錢是怎樣花出去的，是付了人員工資，還是購置了辦公設(shè)備。

6、項(xiàng)目支出預(yù)算中預(yù)留機(jī)動(dòng)資金。建議在項(xiàng)目支出預(yù)算中按項(xiàng)目支出預(yù)算總額的10%-15%預(yù)留機(jī)動(dòng)資金，解決應(yīng)急、安全及項(xiàng)目內(nèi)調(diào)劑使用，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性及預(yù)算執(zhí)行的可操作性。

（三）提高部門預(yù)算執(zhí)行效率。

1、加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。部門預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，各單位應(yīng)結(jié)合實(shí)際進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分析，及時(shí)組織收入，科學(xué)合理安排支出，降低預(yù)算支出的波動(dòng)幅度，加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，減少前期松后期緊，年底突擊花錢的現(xiàn)象。嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目支出預(yù)算，積極組織項(xiàng)目的實(shí)施，對(duì)于達(dá)到政府采購標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目支出，應(yīng)明確規(guī)定采購項(xiàng)目的采購期限，以督促單位盡快組織實(shí)施采購計(jì)劃。對(duì)某一預(yù)算年度安排的項(xiàng)目支出連續(xù)兩年未使用或者連續(xù)三年仍未使用完成形成的剩余資金，財(cái)政部門應(yīng)終止該項(xiàng)目計(jì)劃，應(yīng)視同結(jié)余資金管理，在下一年度的部門預(yù)算中重新進(jìn)行統(tǒng)籌安排。通過加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行的管理，杜絕單位虛報(bào)項(xiàng)目支出或不進(jìn)行充分科學(xué)論證導(dǎo)致項(xiàng)目支出無法實(shí)施的現(xiàn)象，提高財(cái)政資金使用績效。

2、加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的控制和結(jié)果的反饋。重視預(yù)算執(zhí)行過程的控制，統(tǒng)一部門預(yù)算口徑與會(huì)計(jì)核算口徑，通過會(huì)計(jì)電算化等先進(jìn)技術(shù)手段將會(huì)計(jì)核算軟件與部門預(yù)算管理銜接，建立預(yù)算預(yù)警模塊，對(duì)預(yù)算收入完成情況，預(yù)算支出情況，預(yù)算調(diào)整情況進(jìn)行監(jiān)控，計(jì)算出每月執(zhí)行進(jìn)度率、執(zhí)行差異率，分析對(duì)預(yù)算目標(biāo)的影響，并及時(shí)向預(yù)算單位進(jìn)行反饋，采取措施糾正執(zhí)行偏差，不斷完善事前計(jì)劃、事中控制、事后總結(jié)反饋的管理體系，促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的全面完成。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算管理工作，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，加強(qiáng)決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果的運(yùn)用。

3、推進(jìn)國庫集中收付制度的執(zhí)行。國庫集中收付制度其核心內(nèi)容是通過國庫單一賬戶對(duì)國庫資金實(shí)行集中管理。建議單位將預(yù)算內(nèi)外資金全部納入零余額賬戶統(tǒng)一管理，取消在其他銀行開設(shè)的賬戶，通過支付渠道的單一化從而達(dá)到提高財(cái)政資金的可控性及執(zhí)行力。

4、建立科學(xué)的績效評(píng)價(jià)制度，有效評(píng)估部門預(yù)算執(zhí)行情況。通俗地講，財(cái)政支出績效的實(shí)質(zhì)就是政府資金投入與支出效果的比較，包括：該不該辦這事（目標(biāo)）？花多少錢辦（預(yù)算）？是否值得（評(píng)價(jià)）？部門預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以項(xiàng)目支出為重點(diǎn)，重點(diǎn)評(píng)價(jià)一定金額以上、與本部門職能密切相關(guān)、具有明顯社會(huì)影響和經(jīng)濟(jì)影響的項(xiàng)目，通過開展支出績效評(píng)價(jià)考核，控制成本費(fèi)用支出，降低單位運(yùn)行成本，提高資金使用效率。財(cái)政部門應(yīng)建立一套科學(xué)完善的績效評(píng)價(jià)體系，根據(jù)預(yù)先確定的績效目標(biāo)，將效益的評(píng)價(jià)結(jié)果同各部門的考核獎(jiǎng)懲制度緊密結(jié)合起來，使績效考評(píng)制度真正得到貫徹，為提高部門預(yù)算執(zhí)行力提供保障。

（四）硬化預(yù)算約束，加大預(yù)算監(jiān)督力度。

預(yù)算一經(jīng)確定就不能隨意調(diào)整和追加，確實(shí)需要調(diào)整的必須按規(guī)定程序報(bào)批，要充分發(fā)揮人大監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督的作用，增強(qiáng)單位依法理財(cái)?shù)淖杂X性和責(zé)任感。

四、結(jié)語

我國部門預(yù)算起步較晚，仍存在許多問題和不足，需要不斷地研究、探索相應(yīng)對(duì)策和措施，努力規(guī)范和完善部門預(yù)算的編制、執(zhí)行、考評(píng)和監(jiān)督，最大限度地發(fā)揮財(cái)政資金使用績效。

參考文獻(xiàn)：