資金預算論文大全11篇

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預算外資金，顧名思義，就是在國家和政府財政預算之外而存在的收支計劃資金，它是相對于預算內資金而存在的。比較精確的定義，是指地方財政部門和由預算撥款的行政事業單位根據國家法律、行政法規和財政規章制度規定，自行提取，自行收取，自行安排使用的不納入國家預算的一種財政性資金.

在西方財政民主發達的國家，預算外資金是一個不可被理解的概念，因為政府的所有收入和支出都是完全被納入規范的政府預算的，在國家的財政預算計劃之外，是不可能存在其他收支計劃的.而在中國，人們形象地將那些數目龐大的預算外資金稱為“小金庫”，并且很多地方行預算外資金的存在，是在一定程度上得到了中央政府的默許的。

預算外資金相對于預算內資金的最大特點就是其來源的廣泛性與任意性。與正式列入國家財政預算制度的資金不同，預算外資金的來源十分廣泛，比較常見的有以政府及其各級機關的名義征收的各種費用，例如目前大量存在的以針對為城市外來人員辦理城鎮戶口而征收的戶口費。以山東曲阜為例，其在一年之內就辦理了3000個城鎮戶口，共計收入9000萬，貴州安順則辦理500個城鎮戶口，得150萬。截止到1994年初，全國城市大約一共出售了300萬個城鎮戶口，總收入達到250億元，這并不是一個小數字。而對這筆錢，幾乎分文沒有上繳國庫，全部落入了地方財政的腰包.大量的不規范的預算外資金的存在，對我國預算制度的法治建設產生了巨大的阻礙。

預算外資金的另一個重要特點是其在監管中的困難。由于預算外資金不像預算內資金那樣規范，因而是游離于現有的財政監管制度的控制之外的。這樣就給審計機關的審計和管理帶來了很大的困難。在中國大量存在的小金庫現象之所以屢禁不止，在其資金管理監督中的困難是一個重要原因。注意到這一現象，自從1985年起，全國開展了“財政物價大檢查”行動，并從1989年起，國務院又著重開展了對各級行政機關、企事業單位的“小金庫”進行查處，對各級行政機關、企事業單位侵占、截留的資金狀況進行了清理，這項檢查一直持續到1997年，共查出違紀資金2044億元，上繳1331億元.即使是這樣，中國預算外資金的現實狀況也還未真正露出水面，審計機關所能查出的也僅僅是反映在各單位賬面上的資金情況，而預算外資金更廣泛地是落入個人的手中，或者以各種福利、獎勵的名義進行了分流，因此審計機關是無法對這些進行詳細地審查的，也就不可能對之進行有效的監管。

預算外資金的存在，也對中國的預算管理制度造成了巨大的影響。中國的預算管理制度主要是建立在對預算之內的資金進行的管理，而對于預算外資金，由于它的不固定性和不規范性，在現有的審計制度不能有效覆蓋的情況下，往往使對其的管理鞭長莫及。由于缺乏有效的制約和管理機制，在資金運用過程中，很容易導致地方政府大量違規行為的產生，這也對政府的信譽也造成了負面影響。在近幾年中的上訪問題中，有大量是關于因征地、攤派費用等與政府的預算外資金有關的矛盾。以近年以來的熱點問題之一，三農問題為例，對三農問題的解決，重中之重就是對農村稅費改革的推廣，而“費改稅”的內涵就是將游離于政府財政預算之外的農村各種費用通過法定的形式加以固定化，即納入國家和地方政府的正規預算制度之內中去，這不失為解決預算外資金管理的一種有效途徑。

但中央也不是沒有注意到預算外資金存在諸多管理中的問題，對于預算外資金的管理，早在1986年國務院就下發了《關于加強預算外資金管理的通知》，又于1996年7月頒布了《關于加強預算外資金管理的決定》系統地規定了預算外資金管理的規則，標志著我國對預算外資金管理進入了規范化的階段。在《決定》以及其配套規定中，主要確立了以下規則，即對預算外資金范圍重新界定；將部分預算外資金納入財政預算管理；嚴格控制行政事業收費和政府性基金規模；建立預算外資金收支預決算制度；嚴格規定預算外資金的適用范圍.這些規定都對中國預算外資金的管理和運用起到了重要的作用，促使中國預算外資金朝著規范化的方向邁進。

雖然以上規定對預算外資金的管理和運行起到了一定的約束作用，但仍然不能從根本上解決這個問題。預算外資金的問題是不能僅僅從技術層面上就能夠得到解決的。因為預算外資金產生的根本性原因還在于地方與中央在財政權力方面的分權不足。由于中國的特殊國情，自古以來就有注重中央權威的傳統，在財政權力上更是如此，這就造成了中央權力的過度膨脹，而使地方的財政需求得不到滿足，出現了巨大的財政

缺口。尤其是自從1994年稅制改革以來，中央政府的財政權力得到了加強，中央政府在與地方分享的稅種中處于優勢地位，拿走了大部分財政收入，因此地方政府在無法依靠稅收收入解決財政豁口的情況下，為了滿足其基本需要，采取了大量不合規定的做法，例如大量建立地方性國有企業，對中央與地方共享稅中減免征收，在企業所得稅方面給予地方企業優厚的待遇，采取大量激勵減讓措施，或者通過地方投辦地方信托公司的方式來擴大財源，或者通過出售城市戶口、國有企業轉讓、轉讓土地使用權等大量違法違規操作行為來獲得收入。這成為大量的亂攤派、亂集資、亂收費現象出現的誘因，對地方政府的公信力和威望產生了不良的影響.雖然這些并不完全是稅制改革后才出現的，但究其根本原因，仍然是由于中央財政權力的過分膨脹而導致的地方財政支出不足而導致的矛盾。

正因為地方的財政權力過小，中央政府在一定程度上也就默許了地方政府的征收一部分預算外資金的權力，以補貼其財政開支，同時這樣也減輕了中央財政補貼地方財政的壓力。同時對于預算外資金的管理，中央政府也不可能深究地方政府每一筆收入的來源，因此為地方政府濫收預算外資金創造了有利的條件，從而成為我國財政法治建設預算管理中的一道難題。

因此，我認為，解決預算外資金的根本途徑，仍然是對中央和地方財政權力的進一步劃分和界定，給以地方在稅收收入上的更大自和享受受益的權力，歸根結底，就是要逐步減少預算外收入在地方政府財政收支中的比重直到其逐步消失。最有效的方法，就是通過法定形式的稅收來代替非法定特點的預算外收入，這也是財政法治原則和公開原則在預算管理制度中的具體體現。中央政府通過明確的稅收方式，可以透明地了解到地方的財政收支情況，做到心中有數，從而可以視地方政府的財政狀況予以區別對待，采取不同的方式對其給以支持，以促進地方經濟的發展。對此采取的最基本的措施，仍然是在稅收權力上給予地方以優惠，在中央與地方共享稅種種給地方以更大的優惠。除此之外，對預算外資金的監管可以采取的具體措施還可以有：嚴格賬戶資金管理機制；完善行政性收費票據管理，從源頭上控制預算外資金；完善公務員收入申報制度，防止灰色收入和黑色收入；收支兩條線，建立規范的內部財政管理體制，防止內部資金運作；規范政府行為，防止過多介入企業的信托、金融等投資領域。但是，以上措施的采取，仍然需要地方政府嚴格樹立依法行政的觀念，增強廉潔自律意識，取消違規操作和內部資金截留，從而建立一個通暢的資金運行機制。

「參考資料

黃佩華：《中國地方財政問題研究》中國檢察出版社，1999年出版。

劉劍文主編：《財稅法學》高等教育出版社，2004年出版。

篇（2）

隨著市場競爭的日趨激烈，企業需要對資金管理進行強化，以便將資金的作用最大限度的發揮出來。雖然各個企業已經對資金使用計劃以及各項費用的開支計劃進行了制定，但是很多企業卻沒有嚴格依據計劃來實施，這樣計劃就無法得到落實，或者是有較為嚴重的脫節問題存在于計劃和實際執行中，企業只能夠進行盲目的資金管理，制約到了資金作用的發揮。特別是企業規模在不斷的擴大，并且調整了組織結構，那么就有較大的矛盾存在于企業資金集中管理需求和多級法人資金分散之間，對于企業掌握資金變動情況，上級公司無法及時的了解和掌握，無法對零散資金有效調度，對于企業的發展，會起到一定程度的制約作用。

(二)采用了較為落后的資金管理手段

很多企業依然將落后的資金管理手段給應用過來，這樣企業的資金使用效率就會受到影響。特別是集團型企業，有著較多的分公司，并且在較為廣泛的區域內分布，因為采用了落后的資金管理手段，而對資金使用效率造成了影響。有著較多的分子公司，無法統一管理資金，這樣資金管理效率就無法得到保證。分公司如果出現了資金短缺問題，其他單位無法給與及時援助，只能借助于銀行貸款，那么企業整體的財務費用就會得到增加。

(三)資金流動偏重于事后反映

在過去的管理模式下，資金管理主要是事后核算資金活動，主要是反映和監督企業已經發生的生產經營活動中的資金。隨著市場競爭的日趨激烈，越來越多的企業管理人員希望能夠對企業的收入、成本以及利潤等實時跟蹤和分析。我們從財務管理的角度上來進行分析，資金的主要來源就是收入和利潤，資金的耗費則是體現在成本費用方面，那么在資金管理中，就需要全面控制，有效結合事前計劃、事中監督控制以及事后核算等內容。

二、改善企業資金管理問題的對策

(一)提升企業的資金效益

眾所周知，創造新的利益是企業資金運行的主要目的，那么在企業資金管理的過程中，就需要對企業資金效益不斷的提升，部分項目，雖然有著較大的獲利，但是需要占用較長時間的資金，并且存在著較大的風險，那么從資金效益方面來進行分析，選擇的項目應該具有較小的獲利，但是有著較高的資金流動性，這樣企業投資的有效性就可以得到保證，各種比較大的財務風險不會出現，并且企業資金的流動性也可以得到保證，會促使企業更好的運轉。

(二)對企業資金的預算管理進行強化

在企業資金預算管理中，預算編制是首先要進行的，這個環節比較的重要。企業需要結合自己的發展目標和具體情況，來對資金預算管理方案初步的制定，然后評估預算管理方案，這樣企業資金管理計劃就形成了。在企業的發展過程中，需要逐級落實資金預算管理計劃，各個部門需要嚴格執行資金預算，避免有超支現象出現，如果出現了一些特殊情況，需要向企業高層上報，獲得批準之后，財務部門方可以劃撥資金，并且細心的報關相關的票據。最后財務管理部門來分析企業資金的預算執行情況，對經驗教訓等進行總結。

(三)對結算中心進行成立，對集中式管理進行強化

企業對結算中心進行成立，可以促使企業的資金合力得到強化，可以更加合理的分配和利用企業的資金。在企業資金管理中，結算中心需要發揮兩個方面的作用，一方面是結算中心管理企業全部的資金，對資金管理賬戶統一設置，這樣企業方可以明確認識企業總的資金狀況，以便合理利用資金。另外一個方面，要避免出現各種舞弊貪污等違法行為，要通過結算中心來進行企業中各項經濟活動的收支，各個部門在對各種結算業務進行辦理時，需要將相應的票據給提供出來，結算中心嚴格依據這些票據來劃撥資金，避免浪費資金，同時，企業的資金管理也可以得到強化。

(四)要大力監督企業資金

在資金管理中，非常重要的一個方面就是保證資金的安全和完整，那么就需要將多種方式應用到資金管理中，以便更好的監督資金使用。可以將會計委派制給應用過來，對于一些大集團公司，總部可以將會計委派給分公司，他們除了擔任會計之外，還需要將內部審計的職能給發揮出來，要事前控制企業資金。其次是要對內部審計進行強化，企業結合具體情況，對內部審計機構進行構建，并且對制定的內部審計制度進行完善，有效監督企業的會計工作，審核企業的各項投資決策，更好的監督企業資金使用情況，這樣企業資金的使用程序就可以得到規范。

篇（3）

施工企業的資金風險主要來自兩個方面：①經營風險；②管理風險。對于施工企業經營風險，堅持審慎穩健的經營理財觀念，注重平衡資金運作的收益性、安全性，最大限度地防范資金風險；對管理風險，強化資金監管，嚴格依法運作，規范資金結算，建立資金的風險預警和約束機制，對資金流實行動態全過程跟蹤監督，積極主動防范各種資金風險。施工企業應從以下幾個方面加強對資金的管理。

1根據資金需求編制資金預算

預測、預算工作做的好，對未來企業的資金總需求是多少、資金來源有多少、融資需求是多少、各時間段資金預計支出是多少、企業現金流量情況等支出能做到胸中有數，并按照資金預算有條不紊組織資金運作，做到統籌兼顧、合理安排。相反，則會使企業資金管理思路混亂，資金運作未來方向不明，資金周轉失衡，其重要的外在表現就是企業資金短缺。

2完善資金管理的內控制度

2．1建立健全資金運用的審批、授權，大額資金的集體決策審批及支付聯簽制度

嚴格管理現金、借款付款的審批手續，實行“一支筆”審批制度。支付大額資金必須要通過集體討論，而且由單位行政主要負責人、總會計（經濟）師、財務部門負責人共同簽字同意，財務部門才能辦理支付手續。單位定編沒有總會計（經濟）師崗位的，聯簽制度責任人分別是單位主要負責人和財務負責人。

2．2各項目部資金都要實行財務部歸口管理，統一調撥

施工企業施工地點比較分散，相應的會在施工所在地成立施工項目部，并且開設賬戶進行日常的核算，必須要求各項目部在同一施工地點只能開立一個銀行賬戶，并且要及時地同財務部進行結算，使財務能夠對項目部的資金進行有效的監管。

2．3加大到期債權的催收力度

多數施工企業應收工程款數額巨大，欠款戶數多，且相當一部分應收賬款賬齡長。應收賬款占流動資產的比例大，如某企業2003年三季度流動資產22．87億元，完成產值13．1億元，應收賬款10．45億元，應收賬款占流動資產的45．7％，相當于建安工程已完計價款的80％未回收。針對這種情況，企業要根據應收賬齡長短、對企業財務資信狀況、回收的難易程度，制定應收賬款的管理獎懲辦法，并確定落實兌現，要發揮職工各自的優勢，在清收小組的領導下積極組織清收。

3加大承攬工程力度，積極開拓市場

企業要想生存和發展，必須要做大做強，就需要企業積極進行工程項目的承攬，不斷提升自身水平，爭取將企業資質提升一個高度，這樣才能以更大的優勢去開拓市場，才能夠尋求新的經濟增長點。

4努力盤活資金，提高資金利用效率

4．1建立壞賬準備金制度

一般來說，應收賬款余額越大，壞賬損失也越大，很多企業也因此積重難返，所以必須建立壞賬準備金制度。

4．2建立債務人檔案

全面系統綜合分析債務人狀況。通常我們評價客戶資信程度的方法是“5C”評價法。目前，很多大型企業已經很好的開展了這項工作，做得非常有效，它們叫作客戶關系管理，組織機構叫作客戶管理部。相對來講，我們在這方面的工作比較薄弱。對于施工企業，我們的債務人大致可分為兩類：行政事業單位和企業法人單位。一般來講，行政事業單位的信譽度較高，因為它有政府作為背景。但是往往是有著政府背景的行政事業單位作為業主或甲方而拖欠工程款較為嚴重，其原因有建設資金不到位，也有資金挪用。企業法人也同樣存在這種狀況，但是就是因為有無政府背景而出現了較為復雜的情況。

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2水利財政資金預算績效管理所存在的問題分析

水利財政資金預算績效管理從整體上看，我們必須對其進行改革和創新。我們可以發現，在水利制度的建設方面以及預算執行和組織管理方面還是存在薄弱的環節，水利財政資金預算管理還要我們對其進行深入的探索和實踐，而水利預算資金管理體系還需要進一步進行完善。從目前的情況來看，主要是存在以下幾個方面。

（1）崗位職權定位不清晰

在我國長期的工作中所形成的思想觀念沒有得到根本性的改變，水利財政資金預算績效管理中還是存在著“重分配、輕管理”的問題，而績效管理作為部門預算改革的重要組成部分，所形成的實踐時間相對來說比較短，崗位職權定位非常不清晰，人員也沒有從根本意識到職權對水利財政資金的預算績效管理。

（2）目標設置上沒有進行明確，缺乏合理有效的績效計劃

績效評價目標設置上，我們要結合水利財政部門的具體實踐情況來進行適當的調整。這樣才能為水利項目的決策提供良好的支撐和依據過程。同樣的，績效目標的設定需要綜合成本和效益兩者之間的關系，這樣才能確定項目支出的必要是否。在項目資金的申請方面，會計人員一定要制定相應的額度，尤其是在現實中進行的績效考核不僅僅是為了能夠完成上級下達的指標，更要為項目資金的支出確定在合理有效的空間之內，績效管理的目標不合理，這樣就會使得大部分績效目標的設定依照是否符合現行政策和財務規定來進行設計，帶有明顯的審計特征，從而會忽視了對項目效益的考慮。在一般的情況下，水利財政資金預算績效管理項目過程中進行績效評價機構，并嚴格制定相應的績效指標。

（3）評價指標體系不健全

總的來說，水利財政資金預算績效項目所支出的范圍是比較廣的，其中就包括是經常性項目，建設購置類的項目，以及水利維修類的項目等方面，在同類的項目中也存在較大的差異，只有建立一個完善的涵蓋水利行業預算項目評價指標體系，才能更好地加強水利財政的預算管理。但是，我們發現，現行的指標體系當中存在以下的弊端，其一，項目指標體系過于注重合規性的審查，這樣就可能會忽視了對項目本身的可量化指標審查。其二，比較側重于項目的可見性評價，進而忽視了項目實施所帶來的各種附加效益的評價。其三，現行的績效管理評價定性指標較多，投入指標多，產出指標少，這樣也就無法對財政資金管理進行全面科學地評價。

（4）績效評價難以產生實質性的效果

績效評價結果必須要能夠靈活地運用到全面預算管理實踐當中去，并有效地和部門預算編制進行緊密結合，才能真正地實現預算管理效益的良性循環。如果是所投入的得不到最終的效益，這樣就很有可能會造成對評價結果的運用缺乏明確的思路。如果只是將評價結果當做相關部門支出項目的資料來建立相應的檔案，而且對于具體支出項目資金使用效益和社會效益沒有進行相應的考慮，而且評價結果難以產生實質性的約束力，所以，當前水利財政資金預算管理還沒有形成一個完整有效的預算績效管理模式。

3如何來加強水利預算績效管理

一方面，為了能夠加強推進預算績效管理，這就要在新時期下提高水利資金的使用效率，同時還要能夠確保財政資金管理的科學化和精細化，切實提升公共財政管理機制的重要要求，這也是當前促進水利財政改革亟需的需要，從而建立更為科學合理地績效管理模式。

（1）建立更為高效的管理組織體系

水利財政資金管理必須要由財政部門進行主導，并和監察審計部門和人事部門等進行協助，要能夠將各個相關領域的專家進行把關，與此同時，我們還要對各個部門的負責人職責范圍進行細化，才能進一步完善管理組織的工作流程，將各個部門的績效評價力量進行整合，提高績效評價工作的效率，有效地避免績效評價工作流程只是走形式。

（2）建立科學有效的績效指標體系

一方面，我們要對水利財政資金預算績效管理進行科學研究，嚴格規范部門預算績效管理體系，才能更好地利于水利行業的健康穩定發展。一般來說，作為覆蓋行業項目較為全面的績效管理體系和評價指標體系，只有建立更加完善的績效指標管理體系和數據庫，才能真正地發揮相關領域的評價專家庫。除此之外，我們還要考慮到項目的經濟效益，并能夠將項目評價的結果和行業內類型項目數據進行比較，為此，財政績效目標和評價指標的相關數據確定就必須要結合專業的建議。在對于行業規定以及項目類別特點來加以確定，并能夠結合本地區的水利市場加以考慮，對專業人員和專家的專業素養相對來說比較高，還要進一步調動多個部門的協調配合，才能在實踐中對數據庫進行相應的調整和完善。

（3）探索績效評價結果的實踐運用

績效預算管理的科學性在很大程度上都是通過績效評價的結果得以展現的，對于績效評價結果的實踐運用主要是體現在以下幾個方面，其一，要能夠靈活地運用各種績效評價手段，逐步發現在預算管理中所面臨的問題，找出其中問題的根源，在資產管理和政府采購等方面的問題時，一定要提出科學有效地解決方案，才能進一步提升水利單位的決策水平。在另外一方面，我們要能夠將不同項目的不同階段績效評價結果反饋到下一個階段的預算編制和預算執行一系列得到過程中。切實通過對績效評價結果進行分析。才能為實現下一階段的預算目標制定計劃。

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造成投資風險的因素很多，包括頭寸大小、市場波動、政策調整等等。其中，現今市場經濟環境中，市場具有很強的波動性，同時市場波動的隨機性也相對較大，給金融風險投資增加了困難，因此在實際投資過程中，需要事先確定風險目標，同時利用相關的量化措施，降低實際風險與風險目標之間的差異。

2.金融風險預算內容。

通過風險預算，主要是為投資方案的確定提供有力依據，明確投資方能夠接受的風險水平，并對風險進行合理的分配與管理。另外，風險預算并不是一層不變等，需要根據投資進程、實際情況等及時的進行調整。具體來說，風險投資預算管理的主要任務包括以下幾個方面：（1）確定投資方可以承受風險的能力；（2）合理分配投資風險預算；（3）對風險預算進行科學、客觀的評價；（4）合理調節風險預算給投資帶來的損失以及收益。相對于投資風險管理工作來說，可以將風險預算管理作為一個有效的工具，首先確定投資方是否愿意以及有無能力承受風險，然后進行投資風險的分配，這兩個環節緊密相連，缺一不可。作為投資管理中重要的內容，投資風險預算工作對投資決策的正確性，投資成功與否等都具有直接的影響，因此做好投資風險預算工作顯得十分重要。

二、投資管理中金融預算理論的應用

金融預算理論在投資管理中的應用，主要體現在以下幾個方面：

1.預測投資方案的風險程度。

對與投資風險程度測算工作，具體表現在以下幾點：（1）風險預算誤差跟蹤。在投資管理過程中，除了對風險進行跟蹤管理外，還需要對投資業績進行歸因，同時加強全過程風險管理。從投資形式上，可以將金融投資分為主動式投資以及被動式指數投資。在被動式指數投資中，選擇新的買進可標中的證券，為投資成本管理提供便利。但是由于這種證券買進方式不是復制，容易受到市場波動影響，導致風險預算與實際風險產生誤差，由于這種誤差形式主要以超額收益為主，所以也叫跟蹤誤差；如果投資形式為主動式，就應該實現對市場環境進行分析，同時預期風險，在此基礎上盡可能降低風險。同樣的，在市場波動因素的影響下，也會產生跟蹤誤差，進行主動式投資，就是為了主動消除這種誤差，保證投資的收益性。（2）VAR模型預測，其中VAR指的是在投資過程中某階段的最大損失，但是由于市場波動的隨意性以及不確定性，VAR值一般很難確定，這就穾利用參數法、歷史法、蒙特拉羅模擬法、模型法等。（3）有時，針對具體的風險或事件，可以采用壓力測試的方式，利用不同壓力情境，亦或者是通過壓力組合測試的方式，對不利事件影響進行測試以及預防。

2.風險配置。

對投資風險的配置涉及到投資者資產配置，資產配置是投資策略中重要的組成部分。然而從風險管理方面來說，資產配置忽視了市場波動對投資環境帶來的影響，而進行風險配置正好能夠彌補資產配置的不足，從這一方面也可以將風險預算當做資產配置中的一個重要環節。風險配置與資產配置采用的方式有所不同，但目標卻極為相似，風險配置主要采用的手段是將風險在資產、不同組合之間相互轉換；資產配置是將資金在不同資產、組合間進行轉換。

3.選擇投資基準。

投資基準的選擇直接影響著投資的成敗，具體的實施步驟體現在以下幾個方面：首先應該確定投資目標收益率；其次需要結合投資意向，選擇一組意向資產，對其投資風險以及收益特征進行分析；再次，確定資產投資風險的邊界；隨后，根據確定的風險邊界，選擇最佳投資組合；最后，進行資產戰略性轉換，以與標的指數偏離的形式為佳。在具體的投資過程中，投資方也能夠選擇被動式指數投資，但是在投資風險控制方面存在一定問題，同時投資收益確定也相對困難，因此可以將投資基準作為投資風險管理的核心。當市場給投資帶來負收益時，投資者應該對收益進行仔細的識別，并采用有效的套期策略，保證套期策略能夠反映投資風險，這同樣與風險投資基準有直接的關系。

4.風險分解。

在對投資資產進行管理的過程中，根據管理的形式能夠將其分為主動與被動兩種。主動投資管理的主要目的就是，主動偏離投資基準，目標是獲取比市場平均收益水平更高的收益。但同樣的偏離投資基準會給投資帶來額外的風險，也被成為主動式風險；被動投資管理在一定程度上能夠避免主動風險，但是與主動投資相比獲得收益的機會相對較低。現在的金融投資活動中，就是研究如何利用被動管理中的穩定、風險低等優點，同時保留主動管理中獲取額外收益的機會，提高投資經濟效益，同時實現對投資風險的有效規避。此外，作為投資方，無論是金融機構或個人，都需要具備誤差跟蹤以及業績歸因的意識，這樣才能提高投資風險管理的水平與能力。同時，投資基金管理人員的素質對投資風險管理的作用也非常大，因此需要投資方在選擇投資基金管理人前，根據投資方需要承擔的風險、投資規模等等確定基金管理人員的數量、風險資產的分配等等。

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資金是企業的生命線，資金管理是現代企業管理的重要內容。而資金預算管理是資金管理的一項重要手段，企業應當充分利用這個手段。

（一）資金預算管理的內涵

資金預算是指以企業有關歷史數據和未來經營規劃為基礎，對企業未來的資金需求的預測，同時根據具體業務活動對資金進行部門或環節分配的過程。在資金預算的過程中，除了考慮企業內部的相關因素，還要充分考慮企業面臨的外部環境，同時還要借用現代技術手段。在理解資金預算管理的概念時，應當注意企業資金預算與其他預算項目密切相關，但又不單單是其他預算項目的匯總結果，而是一個互相聯系、以企業資金收支平衡為主要目的的管理活動。從企業預算管理的流程來看，資金預算管理的具體流程包括三個環節：編制資金預算、執行資金預算、監督資金預算。

（二）資金預算管理的意義

企業資金預算管理的意義主要體現在三個方面。第一，資金預算管理有助于監控企業日常經濟活動。預算是企業的一面鏡子，通過預算與實際的對比，能夠發現日常經濟活動是否正常運行。如果預算與實際的差異過大，企業就應?警惕，分析差異原因，并采取必要的措施；第二，資金預算管理有助于提升資金使用效率。資金預算涉及到企業經營的方方面面，有效的資金預算管理能夠對企業資金的收與支進行全程全方位監控。如果各部門、各環節都能夠做到資金的收支嚴格按照資金預算進行，企業就能夠對資金的使用情況進行嚴格控制，對超預算行為進行有效預防，提升企業資金的整體使用效率；第三，資金預算管理能夠間接助力成本控制。資金與成本有密切關系，良好的資金預算管理有助于合理規劃成本的支出，因此有利于企業成本控制。

二、實務中企業資金預算管理存在的問題

目前，我國企業在資金預算管理中還存在一些問題。本文以資金預算管理的基本流程為線索，對資金預算編制、資金預算執行、資金預算監督三個環節中存在的問題進行了分析。

（一）資金預算編制中存在的問題

1. 資金預算編制與企業實踐脫軌

預算最終的目的是為了指導和控制企業的實踐活動，因此預算應該具有前瞻性，來源于實踐、又高于實踐。但是，目前很多企業在資金預算編制過程中，都沒有充分考慮實踐。具體體現在以下方面，第一，在搜集基礎數據時，缺乏對企業外部數據的搜集確定。比如，房地產企業發展受外部環境影響很大，外部環境因素對企業各方面經營至關重要。但是很多房地產企業在進行資金預算編制時僅考慮企業內部因素，對企業外部環境的考慮較少，這就會導致資金預算編制不準確；第二，在編制方法上，一般企業都是采取傳統的財務核算方式進行預算編制，財務管理的意義無法得以體現。

2. 資金預算編制中相關部門的溝通協調工作不到位

資金預算編制能夠順利進行的前提條件之一是各部門能夠有效地進行溝通與協調。目前大部分企業的資金預算編制流程是，相關部門上報預算申請，然后財務部門對申請進行適當調整，提交到資金管理部門進行審批，審批之后直接下達資金預算文件。整個過程中，相關部門的參與僅限于申請環節，對于調整環節都幾乎沒有參與。但是資金預算又不僅僅是財務部門和資金管理部門的工作，與其他部門息息相關，相關部門溝通協調不到位很容易造成資金預算編制不合理。

（二）資金預算執行中存在的問題

1. 資金預算管理基礎比較薄弱

資金預算管理最終是為了提升企業的管理水平、增強企業的資金使用效率。因此，企業現有的經營管理狀況是資金預算管理的基礎。目前，我國企業的制度化建設取得了一定的成果，但是還存在一些問題。其中長遠規劃不夠統一、工作前瞻性不夠等問題比較突出，這些問題會使得企業陷入被動的局面，行動比較盲目隨意。因此，在這樣的環境下，資金預算管理基礎比較薄弱，這樣就會導致在執行資金預算管理過程中，要么是企業主觀不愿意執行，要么是企業被動執行，只做表面功夫。

2. 忽略了執行過程中的預算調整

與一般預算相同，資金預算是一個持續性的過程，需要根據具體情況進行預算調整。企業資金預算不可能是完美的，畢竟企業面臨的環境處于動態的變化中。因此，當企業面臨的內外部環境發生重大變化時，就需要對預算進行調整，否則就會使得企業實踐業務活動的參照出現偏差。但是，現實中很多企業中的預算相關部門并沒有意識到這個問題，并沒有保持對企業面臨環境的敏感性，而且對資金預算管理的重視程度不夠，這就會造成預算在執行過程中無法根據具體進行適當調整。

（三）資金預算監督中存在的問題

1. 缺乏對資金預算執行結果的有效分析

有效地對自己預算執行結果進行分析，是資金預算監督的重要內容，也是對資金預算進行考核激勵的重要依據。目前很多企業在資金預算執行之后，并沒有對資金預算執行的結果進行分析，有的雖然進行了分析，但也只是應付了事。這可能是由以下原因導致的，第一，資金預算管理人員不重視對執行結果的有效分析；第二，資金預算管理人員沒有掌握必備的資金預算執行結果有效分析工具， 不知道如何分析。

2. 資金預算監督考核機制不完善

目前，企業常用的資金預算監督手段就是以預算為基準建立指標考核機制。企業根據考核指標對預算執行部門進行定期考核，給予執行資金預算較好的部門或個人給予獎勵，否則需要采取一定的懲罰措施。整個預算監督考核機制需要考核者建立科學合理的考核機制，并在考核過程中保持中立和客觀的態度。但是，現在很多企業在對資金預算監督考核時，往往考慮過多的人情因素，無法做到獨立。還有的企業在考核之后沒能采取配套的獎懲措施，這樣使得考核也失去了“威信”和意義，從而考核工作流于形式。

三、加強企業資金預算管理的對策

面對企業中存在的資金預算管理方面的問題，企業要意識到這些問題的重要性，還應當及時積極地進行應對，有針對性地解決問題，不斷改進和完善企業資金預算管理體系。

（一）增強資金預算編制的科學性與合理性

為了防止企業資金預算編制脫離企業實際情況，企業應當充分考慮企業的實際經營狀況。增強資金預算編制的科學性和合理性最有效的方式就是加強相關部門之間的溝通與協調。資金預算管理部門可以從企業各個部門處獲取很多信息，比如可以從市場部獲得企業產品或服務的市場份額變化趨勢，進而預測企業的營業收入和營業成本的增長比例；從人力資源部可以獲得企業人員變動趨勢，進而預測企業的人工成本的變動比例等。因此，在編制資金預算過程中，資金預算管理部門應當讓資金預算執行者和責任方參與本部門或本環節的資金預算。這樣不僅可以讓預算執行者和責任方在精神上感受到重視和滿足，增強他們的企業責任感，還能夠讓他們切身體會到自己參與的預算標準制定的意義，更能體會到預算標準的重要性。在編制之前，資金預算管理部門就應當提前通知各部門的預算執行者和責任方，讓他們事先做好參與預算編制的基礎工作。

（二）強化資金預算執行的力度

1. 增強資金預算執行人員的觀念意識

人具有主觀能動性，人的行為受人的心理支配。在資金預算執行過程中，企業員工對資金預算的認識決定了執行的效果和效率。因此，要想強化資金預算執行的力度，必須要增強資金預算執行人員的觀念意識，讓相關人員都意識到資金預算管理的重要性。具體地，企業可以進行專門的資金預算管理培訓，傳遞資金預算管理的重要性，同時也傳達企業的資金預算編制的相關細節，讓相關人員重視自己的工作。另外，企業應當將資金預算有關的考核和獎懲措施及時告知相關部門，讓各個部門也制定相應的考核和獎懲措施，以此激勵資金預算相關人員。

2. 實現資金預算執行與調整的有效結合

當企業面臨的內外部環境發生重大變化時，就需要對預算進行調整，否則就會使得企業實踐業務活動的參照出現偏差。在預算的執行過程中，資金預算的執行方應當嚴格監控預算執行的具體情況以及有關的環境狀態是否發生了變化。如果發現預算指標不合理或者已經不再適用企業的現實狀況，就應當及時提出預算調整申請，由資金預算管理部門申報，相關部門審批調整。雖然資金預算調整很重要，但是資金預算調整也不能隨隨便便進行，必須要確定確實是企業的狀態發生了變化，之前編制的預算已經不再適用后才能進行調整程序。

（三）完善資金預算監督與考核機制

1. 及時有效分析資金預算的執行結果

在加強對資金預算執行結果進行分析時，應該著重從以下兩個方面入手。首先，加強資金預算管理人員對預算執行結果分析的意識。資金預算執行結果與資金預算編制進行對比，不僅可以看出實踐與理想的差距，還可能發現預算編制的不科學之處。深層地分析資金預算執行結果，還能夠從中發現業務經營上存在的漏洞和需要改進之處，給業務部門提出相應的建議；其次，在資金預算執行結果分析工具上，可以采用對標管理表法。所謂的對標管理表，就是將資金預算的各個關鍵指標都在表中列出，將實際執行過程中的相同指標也列出，分析二者之間的差距，根據指標值的計算依據，可以對差距較大的指標進行分解分析。

2. 明晰責任，強化資金預算的考核

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【摘要】我國傳統國庫分散支付制度及其弊端隨著有中國特色的社會主義市場經濟體制的逐步建立和完善， 適應市場經濟體制的財政、金融以及宏觀調控等的理論研究和制度建設， 都得到了極大發展

【關鍵詞】我國傳統國庫分散支付制度 其弊端隨著有中國特色的社會主義市場經濟體制的逐步建立和完善

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【正文】

我國傳統國庫分散支付制度及其弊端隨著有中國特色的社會主義市場經濟體制的逐步建立和完善， 適應市場經濟體制的財政、金融以及宏觀調控等的理論研究和制度建設， 都得到了極大發展， 但國庫職能與管理的理論與改革研究卻一直處于滯后狀況， 傳統意義的國庫已越來越不適應市場經濟體制的需要。因此對現代意義的國庫管理理論進行深入地研究， 并指導國庫管理的改革， 既是國庫自身發展的客觀要求，也是外部環境改變的必然。

二、我國建立國庫集中支付制度的必要性分析( 一) 轉變政府職能和構筑公共財政框架的客觀要求和必然選擇現代公共財政理論認為所有財政收支活動必須符合公平和效率兩大原則， 實行國庫集中支付就是要實現資金支付上的公平、公正和效率。同時，轉變財政職能需要加強和完善財政監督， 尤其是要加強財政對事前、事中的監督。國庫集中支付制度克服了過去財政無法進行事前監督的弊端， 在資金支付之前就可以知道資金的使用去向， 從而使財政的作用發揮得更為全面有效。( 二) 財政資金支付制度應與國際慣例接軌我國加入WTO 必然要求財政支付制度與國際慣例接軌。我國正在建立社會主義市場經濟體制及公共財政支出框架， 在許多方面需要與國際慣例接軌。特別是我國加入WTO 后， 在經濟制度安排和體制創新方面應以國際準則和市場經濟國家的通行做法為借鑒。目前， 市場經濟國家在財政資金支付方面大都實行國庫單一賬戶， 庫款集中管理， 支票集中簽發， 資金集中支付， 政府各部門不在銀行開設任何賬戶， 這是對財政收支實現規范化管理的標準辦法。( 三) 預算管理改革必然要求建立國庫集中支付制度預算管理是從預算編制到預算執行， 再到預算監督的全方位管理。三方面相互聯系， 相輔相成， 缺一不可。目前， 我國預算編制改革己經啟動并取得一定成效。但在預算執行上， 特別是財政性資金的支付手段上仍實行分散支付制， 導致財政資金使用分散， 運行效率低下， 監督不力， 難以調控的被動局面。因此， 要完善預算管理改革， 除按照零基預算方法、綜合預算原則、部門預算方式早編細編預算外， 還必須實施預算執行改革， 建立國庫集中支付制度。

三、建立國庫集中支付制度的措施建立國庫集中支付制度是我國財政預算管理的一項重大改革， 涉及面廣， 情況復雜， 任務相當艱巨。要實現改革的預期目標， 不僅需要改變傳統觀念和傳統管理方式， 而且需要采取必須的改革措施， 扎實細致地做好制度性和操作性的基礎工作。( 一) 修訂和制定相關法律法規和管理辦法國庫集中支付制度對現行賬戶體系設置、財政資金撥付程序都進行了重大改革， 并涉及銀行清算制度， 需要相應重新修訂《預算法》、《預算法實施條例》、《國家金庫條例》、《國家金庫條例實施細則》、《總預算會計制度》以及相關行政事業單位會計制度等。同時， 為了改革的順利實施， 還要制定《財政資金支付管理辦法》等， 為建立國庫集中支付制度提供法律保障。( 二) 建立高效的財政管理信息系統和銀行資金清算系統財政管理信息系統和銀行資金清算系統是實行國庫集中支付制度的技術基礎， 也是現代信息技術發展的最終結果。通過這些管理系統， 可以節省財政管理的時間， 充分收集財政管理所需的資料， 提高財政管理效率。也只有在這種高效而健全的財政管理信息系統下， 國庫集中支付制度才能最大程度地發揮效率。( 三) 建立國庫集中支付制度監督制約機制財政部門和其它職能部門在財政資金管理上存在著委托關系， 兩者之間存在著信息不對稱， 所以在推行國庫集中支付制度時， 針對資金的申請、使用、支付、清算流程， 建立資金的監管體系， 提供制度上和機制上的保障是非常必要的。在目前根據我國的財政管理體制改革實際， 借鑒國際先進的管理經驗， 建立我國國庫集中支付制度監督制約機制的基本目標是: 建立以財政資金支付實時監控為中心、以現代信息網絡技術為支撐、以國庫集中支付系統和動態監控系統為手段、以內控管理和外部監管制度為基礎， 綜合運用多種監管方式， 強化財政事前、事中監管， 建立健全國庫動態監控體系， 保證預算執行的科學化、規范化、透明化。四、小結考慮到我國目前國庫集中收入制度改革的條件尚未成熟， 改革要循序漸進、逐步深入， 目前各地只對國庫支付制度進行了改革， 按照建立公共財政的要求， 借鑒國際通行做法， 推行了國庫集中支付制度. 這項制度的推行雖然取得了一定的成效， 但也存在諸多困難， 因此有必要對它從理論到國際通行經驗等方面作出深入研究， 并結合我國的改革實踐， 從而得出適用于我國的改革方案

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如：《現代商業》 論我國金融改革及其未來發展

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工程項目實施過程中通常強調四大控制：質量控制、安全控制、工期控制、成本控制。免費論文，成本管理。其中成本管理與控制是工程項目實施過程中的一個重要環節，它的效果如何，不僅關系到工程項目能否順利完成，而且還直接影響工程項目的質量、安全、工期、投資總額能否達到預定要求，所以采取有效的措施和控制制度，對管好、用好建設資金有十分重要的意義。

一、加強項目資金使用環節的管理

1、現金預算控制

根據項目進度，按項目總投資按月編制項目現金預算，對日常現金流量進行動態控制，實施項目預算資金的審批制度。本公司電石渣制水泥項目就是根據建設進度的要求在月初編制項目現金預算，報上級建設部門和主管項目的資金部審定，以便及時改進和確保工程款的支付，月底統計項目實際用款，及時發現和控制預算差異。免費論文，成本管理。

2、在項目部業務部門之間對資金使用應建立嚴格的控制制度

搞好項目資金控制和按規定用途使用資金，是提高項目效益的前提，控制資金成本支出是在資金使用環節中管理的重要因素，財務部對資金使用過程中的管理控制尤其重要。本公司財務部加強對資金使用環節的控制，加強財務管理，提高資金使用率，降低資金成本。對已經各級部門主管領導審批的工程項目付款單，嚴格審核，按合同要求付款，盡可能多使用票據，項目承兌匯票使用率累計達到80％以上，降低了資金成本。

3、嚴格工程物資采購制度

工程物資采購是項目資金使用的重點，它占項目資金的比重較大。免費論文，成本管理。因此，要實行采購公開招標，杜絕跑、冒、滴、漏管理混亂現象的發生，材料采購要“貨比三家”，盡力采購物優價廉的材料，這樣才能有效的降低了采購成本。

二、加強項目施工各環節的成本控制

1、項目管理必須建立必要的內控制度

（1）不相容職務相分離制度。要求合理設置財務會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。（2）授權批準控制制度。要求明確規定涉及財務及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級經辦人員，包括管理層，必須在授權范圍內行使職權和承擔責任。好多企業在實施項目管理時，往往缺乏對內控制度的重視，項目經理部為了節省人力成本，一般要求一人身兼多職，這時項目經理在整個項目管理中就忽視了內控制度建設，項目經理或材料主管在使用工程物資詢價、合同簽訂、物料采購、材料會計等工作人員時會使用自己的直系親屬或者與自己關系密切的人員，這就會造成項目成本費用增加。

2、施工技術管理。

工程技術是體現優化施工、設計和優化生產要素計劃配置的重要體現，搞好施工技術也是逐步實施施工現代化的前提。項目經理，技術管理人員在施工中要嚴格工程進度，保證工程質量，推廣新技術、新工藝、新材料、新設備的技術控制，嚴抓工序循環的協調配置，以避免工程施工中增加成本費用開支。未完工程對項目資金同樣也存在著影響，一個項目建設相互配套的工序，需要相互配套的進度。免費論文，成本管理。如果配套進度不能達到一種統籌安排，個體進度互相影響則會影響整個項目的進度，使項目施工效率不高而造成成本增大，因此，抓管好、調節好未完工程是項目資金管理中極為重要的一環。

3、必須加強工程項目質量成本的管理和控制

在項目管理中，有些管理人員一味的強調工程質量而忽視了對工程成本的重視，造成了工程質量大大提高的代價是工程成本的增加。免費論文，成本管理。但如果片面地追求項目效益而忽視質量的管理，這會對企業的信譽造成不良的影響，給企業長期的經營埋下隱患。免費論文，成本管理。質量和成本之間有辯證統一的關系。作為一個企業來說，我們對質量的要求只要能達到合同要求的質量標準即可，在施工過程中必須施工一次過關，有必要的投入質量的預防費用和檢驗費用，而要避免由于工程質量造成的返工、停工而引起成本的增加。也沒有必要增加成本而達到質量高于合同要求標準而付出的額外質量成本。

4.應加強安全成本的控制和管理

安全與質量一樣，也是一個施工企業項目管理的重點。必要的工程項目保險是安全施工的保證，也同時是預防項目成本增加的保證。必要的安全預防費用投入是保障安全施工的關鍵，如果發生了安全事故，引起賠償，停工等一系列的直接或間接成本的增加勢必會影響到整個項目成本的管理和控制。

5.項目管理人員整體成本意識和成本相互配合協作管理意識增強也是項目成本管理的一個重點

由于在項目管理中，普遍存在各業務人員自管自己業務領域內的事項，缺乏項目整體成本管理和控制的意識，缺乏相互配合協作的成本控制理念。這也是當前項目管理中普遍存在的問題，負責工程現場管理的只管理施工現場，負責技術工程的只管技術，負責質量管理的只管質量，管材料供應的只管材料供應，但是許多相互配套的工作卻是項目成本管理的重點，整個項目的管理應該以項目施工計劃為出發點，來組織整個施工的進度，配套的技術和質量管理，不間斷的材料供應，而不是大量材料的堆積造成的材料前期管理成本的增加，不配套的工作會造成直接費用、間接費用的增加，大量的耗費人力、物力而造成成本增加。

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總預算會計是財政預算管理工作的重要組成部分，它不僅能夠有效地負責日常的會計事務，而且能夠對下級預算提供指導。做好總預算會計工作，首先必須嚴格地做好日常會計工作，這包括對上、下級財政來款進行核算、核對收納等。新時期做好地方財政總預算會計工作，成為政府有關部門需要重點關注的問題。

一、加強管理，發揮總預算會計的職能作用

1.規范銀行賬戶管理。要想真正規范銀行賬戶管理，需要建立起嚴格的審批制度，規范單位賬戶管理。一般縣級做法是：一是在鎮單位一般只能開設一個基本的存款賬戶，用來辦理本單位預算資金及往來資金的轉賬核算和收付業務。根據本級政府和財政部門現實中所進行專項、特殊管理的資金，則需要報財政局審批后能開設新的存款賬戶。二是縣級預算單位只根據財政部門的規定，在指定的幾個銀行開設一個基本的存款賬戶，用來辦理集中支付業務清算業務。縣財政局要對各科室、各單位銀行賬戶進行全面有效的清理。經過清理之后，保留一些必要的銀行賬戶以供使用。到目前為止，各科室包括一些社保專戶及其他的一些銀行賬需要歸國庫管理。

2.完善對賬制度。地方財政涉及到的預算和賬單比較雜亂，因此對于各種的賬目都應該堅持定期結算，做好銀行的對賬工作。為了減少錯款的情況的發生，需要按月與銀行賬務進行核對。內部賬務一般包括了總預算會計各個崗位之間的對賬及總預算與各科室之間的對賬。而外部對賬則是對財政與預算單位、上下級財政部門等進行賬務核對。完善對賬制度，有助于更好地對內外賬務進行了解和把握，從而有利于財政總預算會計工作的順利實施。

3.健全資金撥付程序。縣級財政撥款一般情況下都遵循預算撥款報送制度，每月各預算單位都會向國庫提送下一月用款計劃。在這個過程中，不僅需要核批，而且需要認真核對。財政撥付需要建立嚴格、完整的程序。一是對于那些公用經費及預算單位的正常經費，國庫科要根據年初預算的要求，逐月按計劃對預算單位上報的用款計劃進行審批，這一過程遵循的是均衡的原則。二是除了單位的公用經費及政府預算項目支出外，還有其他的財政安排。這需要預算單位向分管科室報送審批，經領導審批后才可到國庫進行有關的撥付。三是對于某些的專項資金，需進一步加強內部的審查和核算，根據國庫的使用規定，嚴格遵守相關的制度，為財政規范化運行提供堅實的基礎。

二、切實審查，提高決算分析水平

1.強化決算審查。縣級財政部門一般實行的是決算審議分開的制度，在每年進行決算時，總預算會計人員將決算報表報至分管科室，由分管科室初審之后，再由國科進行終審。應制定法規和制度，并根據地方實際的發展狀況建立獎懲制度，這樣可以有效地調動人們的積極性，做好審查工作。

2.加強決算分析。財政分析是對年度財政預算的一個總結，是對一年來全縣的國民經濟財政收據支出的反映。因此，只有對決算數據進行深入的整理，才能有效地為領導層的決策提供有益的借鑒經驗。因此，在日常生產生活中，不僅要求縣鄉單位能夠高質量地完成數字編報的工作，還需要對預算進行分析，充分地對數據的價值進行深入的挖掘，提高財政收支平衡，使報告能充分發揮應有的作用。

3.提高決算培訓。新時期，隨著國家對財政不斷地改革，財政總決算中報表的格式、統計方式都發生了較大的變化。為了有效地提高決算的質量，需要在決算會議前對相關人員進行培訓。在培訓中，可以將往年決算中存在的問題和對策進行講解，并且對往年的財政落實情況進行分析。落實往年決算的注意事項，在進行當年的財政決算時，要尊重決策，有效地提高決策的水平。

三、強化基礎，保證會計工作質量

1.加強制度建設，完善內部管理體制。縣級財政部門要加強制度建設，在內部建立起嚴格的管理制度，對會計的日常工作有一個明確的規范和約束。因此，必須建立崗位負責制，實行嚴格的會計復核制度。對總預算會計的崗位工作進行很好的劃分，使人們明確崗位職責。在會計復核中，可以嚴格地對印鑒進行管理，比如大、小印鑒分別由兩位會計管理。這樣可以有效地對資金進行審核，同時也能夠減少越位情況。

2.提高服務質量，提升管理效率。提高服務質量，關鍵在于如何為預算單位做好服務。因此，首先需要建立總預算會計信息報告制度。要在對財政資金進行統一核算基礎上，提供每月的存款余額表，這樣可以為領導決策提供依據。對于專項資金，需要實行雙重的監督。其次，預算單位應該加強業務培訓，要定期對會計人員進行培養。可以舉辦培訓班或者是對預算問題進行熱情的簡答。最后，為了有效地提高財政效率，可以實行電算化管理。目前，地方財政已經絕大部分地實現了電子化操作，能夠對記賬、復核實行一體化操作。在保證擁有憑證后，可以由科長進行最后的審核和把關，聯網溝通可以方便單位，有效地提高工作的效率。

3.嚴格保證標準，提升工作質量。總預算會計工作必須嚴格建立標準，不斷地提升工作的質量。這就要求在任務量非常大的情況下，努力采用高的標準、嚴格的要求來約束會計人員，盡可能地將工作細化，努力做好本職工作。在進行核對中，要認真進行檢查，一旦發現問題，要及時加以解決，并且要認真做好相關的登記工作，保證賬務登記的質量。對于憑證管理，需要認真對憑證進行分類，并且做好保管工作。在一些憑證中，要保證會計資料的完整性，這樣可以有效地促進日后的資料查詢，同時也可以促進審計檢查，贏得審計部門的肯定。

四、結語

新時期下，財政總預算會計工作涉及面比較廣泛，在業務量方面也相對較大。因此，需要黨和政府加強地方財政制度建設，會計人員熟悉各種財務法規，在實踐過程中不斷地提高自身水平。同時，要針對預算工作中所出現的問題，認真地對問題加以解決，以此來提高人員處理業務的能力，使財政會計預算能力向著一個新的方向邁進。

作者:于明霞 單位:威海市文登區財政局

參考文獻：

[1]張玲.我國政府會計引入權責發生制的研究[D].南寧：廣西大學碩士學位論文，2014.

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1、課題的目的及意義(含國內外的研究現狀分析)：

國庫集中支付制度是指政府將所有財政性資金都納入國庫單1帳戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單1帳戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位。逐步建立和完善以國庫單1帳戶體系為基礎，資金繳拔以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，是整個財政管理體制改革的有機組成部分和主要內容。

建立國庫集中支付制度，無論從微觀還是從宏觀角度上講，都具有深遠的意義。1是杜絕收入繳庫過程中的拖欠、擠占現象，解決財政收入不能及時、足額入庫的問題。2是有助于提高財政工作和資金使用效率。3是嚴格預算監督機制，防止腐敗行為的滋生和蔓延，促進和加強廉政建設。

國庫集中支付制度改革的主要優點，1、強化了政府監督管理職能，有利于提高資金的使用效益。2、提高了財政調控能力和資金使用效率。3、規范了財務管理，提高了會計信息質量。

國庫集中支付改革是對財政資金運行方式的根本變革，是加強財政收支管理、從源頭上防止腐敗的重大舉措。但是改革也面臨如下問題：預算單位和財務人員對國庫集中支付制度認識不到位，主動性不強，甚至有抵觸情緒;部門預算和政府采購預算不夠完善;財政直接支付比例低;預算單位財務開支標準不統1;財務人員對相關的會計業務處理不熟悉;財政國庫集中支付管理信息系統不能適應工作的需要等問題。

如何完善國庫集中支付制度改革，是當前財政、銀行關注的熱點。因此我們必須采取以下措施完善國庫集中支付制度。(1)完善國庫集中支付制度的配套改革。 (2)構建財、稅、庫、行1體化網絡。 (3) “實時”監管國庫資金流向，確保資金安全，實現信息資源共享、變流和相互監督。 (4)因地制宜，切實落實銀行代辦業務費用。 (5)加快實行財政預算制度的改革，全面推行真正意義上的部門預算。

國庫資金支付方式是國庫管理制度的重要組成部分。改變計劃經濟條件下形成的國庫資金分散支付方式，采用市場經濟國家普遍采用的國庫集中支付方式，已在政府高層和國庫管理部門達成共識。作為1項龐大的系統工程，國庫管理制度的改革涉及技術條件、法律環境、管理體制、人員素質和各地千差萬別的財力基礎諸方面的因素，因此在明確總體目標和基本原則的前提下，應當考慮有多種實現形式的存在，并在實踐中不斷地改進與完善，以期最終達到完全規范的制度目標。

2、課題任務、重點研究內容、實現途徑、條件：

1、國庫集中支付的含義及意義;

1、1 國庫集中支付的含義

1、2 國庫集中支付的意義

1、3 為什么要實行國庫集中支付:

2、國庫集中支付的優點;

2、1傳統財務支付體系的弊端

2、2國庫集中支付的優點

2、3 實行國庫集中支付制度帶來的顯著成效

3、國庫集中支付存在的問題和不足

3、1 國庫資金風險加大。

3、2 與銀行賬戶管理制度相悖。

3、3資金清算速度較慢。

3、4憑證傳遞手續繁雜，清算環節多。

3、5易誘發金融機構之間的“賬戶之戰”。

4、完善我國國庫集中支付制度的建議。

4、1 完善國庫集中支付制度的配套改革。

4、2 構建財、稅、庫、行1體化網絡。

4、3 “實時”監管國庫資金流向，確保資金安全，實現信息資源共享、變流和相互監督。

4、4 因地制宜，切實落實銀行代辦業務費用。

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在市場經濟條件下，預算管理已成為高校財務管理的中心內容。目前，高校辦學規模不斷擴大，資金流量迅速增加，如何創新管理理念，實現高校有限資源的優化配置和有效使用已成為高校積極探索的重要課題。

一、高校預算管理中存在的主要問題

1.對預算管理重要性認識不夠。隨著高等教育事業的蓬勃發展，高校規模不斷擴大，各院校教育經費增長較快，財務管理科目增多，財務工作量明顯加大，高校辦學經費來源發生較大變化，財政撥款、銀行貸款、學校收入、產業收入、社會投資等形式的辦學經費，給高校帶來了巨大的全方位經費支持。對于這些資金的管理和正確應用，保證高校教學科研、行政后勤、學生管理工作的正常開展，是新時期高校財務管理的重要任務。然而，許多高校并沒有認識到財務預算管理的重要性，不能適應高校快速發展的財務管理需要，沒有建立科學有效的財務預算管理及監督機制，未能將財務預算管理的責任落實到位，缺乏科學理財的主動性和積極性，使預算管理流于形式。

2.預算編制隨意性大。一是部門預算編制時間一般為上年8月份，此時學生招生數和實際報到數無法準確核定，而高校為多獲得財政撥款財務論文，往往會夸大招生數和報到數。二是對下年支出預算缺乏前瞻性、科學性的預測，編制支出預算時往往會出現虛報等現象。如“項目支出”經費一般由財政直接支付給供貨商，高校為盡快套回財政撥款，會盡量少報“項目支出”，掩蓋了學校事業發展的真實情況。三是預算編制基本上是財務部門獨立完成，缺乏全員參與意識，預算編制信息不全面。四是上級部門對高校生均定額撥款數只是總數，沒有經批準的每年詳細定額數，而定額數又是下一年度扣減的依據，定額數的不透明，使得高校在編制部門預算時與上級部門出現扯皮、推委現象。

3.預算執行不堅決具有一定盲目性。有些高校在編制支出預算時，缺乏科學分析，不能做到以收定支，有的雖然編制了預算，但是預算編制不符合國家政策，也不符合單位實際，對預算執行流于形式，亂開支出項目，隨意擴大支出標準。有的學校對大項目的進行缺乏有效監督和管理，造成決策失誤。還有一些單位和部門領導法制觀念淡薄或受利益驅使，不積極支持財務會計人員履行預算執行和監督職能，甚至設置障礙，使會計監督行同虛設，掩蓋支出、虛報冒領等問題中國期刊全文數據庫。很多高校領導或業務主管出現經濟腐敗案件的主要原因就是財務管理制度不完整，預算執行不堅決，財務監督不到位。有的學校建設缺乏科學規劃，建設資金嚴重不到位，盲目開工建設，對已經做出的支出或投資預算，往往不能嚴格執行，隨意增加和突破。一些高校在預算下達后，沒能實施監控，跟蹤管理和指標考核。對下屬各系院的預算執行情況和問題財務部門心中無數，一些高校所屬系院的負責人，盲目地使用資金，有錢用完再說，使預算執行偏離計劃的軌道。

4.在預算環節上忽視成效預算。從預算環節上看，有的學校只注意收入預算和投資預算，而忽視成效預算，使得實際需要與實際支出有很大差距。由于高校財務部門預算管理僅局限于預算分配，只是在“分錢”時控制經費額度，經費分出去使用以后是否產生了效益則未監管。這樣的預算管理強調的是分配，是目標管理，忽視了對過程的監控，對預算執行結果也未進行績效評價，財政部門也只對專向資金進行績效評價財務論文，導致資金的分配與使用脫節。

二、加強高校預算管理的對策

1.建立科學的高校預算管理體系。高校預算管理體系可分為三個層次：第一層，預算的決策層——預算管理委員會。高校預算管理委員會是預算的最高決策和管理機構，委員會主任由學校校長直接擔任，成員為單位各職能部門負責人。第二層，預算管理職能部門。作為預算管理委員會的辦事機構，預算管理職能部門具體承擔單位預算管理工作的組織、指揮與協調工作。預算管理職能部門一般設在學校財務部門，由具有預算管理職能的財務部門相關人員組成，直接對預算管理委員會報告工作。第三層，預算責任部門。就是學校內各基層部門。學校內各基層部門作為預算的具體實施部門，其主要職能是將預算指標具體落實到實際工作中，實現預算管理和其他基礎管理工作的有機結合，并提供預算管理所需要的所有實際信息反饋，為預算管理委員會對預算的審批、考核等提供基礎數據。

2.加強預算執行力度，強化預算約束力。建立學校內部預算管理體系是與學校內部的財務管理體制相適應的，它是靠有效的內部責任制度和完善的內部組織結構運行的。預算管理組織體系是執行預算，實現預算目標的組織保障。已經審定的財務預算的執行情況如何，直接關系到學校年度工作完成的好壞，影響學校事業發展和規劃。為此必須加強預算執行力度，強化剛性管理。加大對單位各部門的管理力度，并且將經濟指標與干部任期目標相結合，更好地調動各方面的積極性，確保預算收入的完成。支出預算必須依章進行，不得隨便更改。合理安排本單位的支出，建立“一支筆”制度，嚴把支出關。對于重大項目經費支出，必須有歸口領導審批，嚴格按照預算內容項目執行。

3.協調預算分類口徑與會計核算方法。統一預算與核算、決算的內容和口徑，使預算的管理要求與核算要求一致。對已編制的預算計劃，要按照會計核算和決算口徑進行還原和歸集，形成與核算、決算口徑可比的預算。完善預算科目及項目設計，使預算分類口徑與具體會計核算方法協調一致。會計在核算過程中只有嚴格按照還原后的會計科目列收列支，決算才能正確反映預算編制及執行情況，預算管理者才能分析原因，明確責任，從而更加科學地編制下期預算。

4.預算編制的科學化、規范化中國期刊全文數據庫。在預算的編制過程中，要按輕重緩急進行排序，優先安排急需可行的項目，實行專項項目滾動預算。可行的項目，當年安排不了的項目自動滾到下一年去。各收支項目必須有合理的編制依據，要有詳細甚至統一的定額標準，逐漸作到人員經費按人數，公用經費按定額，專項經費按項目來確定。分別建立教學基礎設施改造、公用服務體系建設、專項設備建設、隊伍建設等專項建設項目，并根據學校的教育事業發展計劃不斷更新和完善，使專項建設目標和學校總體規劃相適應，不斷提高專項資金的使用效益。

5.預算執行當中的網絡化、信息化。建立一套上下互動、層層暢通的預算執行信息傳遞與反饋網絡。要結合實際財務論文，在高校內部建立一套以財務部門為中心，上通學校決策層、下聯各學院(部門)的預算執行信息傳遞與反饋網絡，建立通達的網上信息查詢系統。財務部門可利用計算機系統管理及時對整個學校的預算計劃及執行情況進行實時監控，嚴格控制超計劃用款。同時還可完善校園網等查詢系統，提高預算管理的透明度和公開性，及時更新相關數據，將預算執行進度和經費支出情況傳遞給決策者和各責任單位，使他們能及時了解相關信息，做出相應決策。

6.加強財會人員隊伍建設，強化財務管理職能。高校預算管理面臨著內外部環境的變化與挑戰，如何充分利用高校自身資源，合理使用資金及提高資金使用效益，已經成為高校財務管理的重要工作內容。高校預算管理本身就是一項復雜的系統工程，這就要求高校財務人員尤其是財務管理人員突破原有的思維定式，轉變觀念，開拓思路，更新財務管理理念。但是當前部分高校財務管理人員的配置卻與財務管理要求不相適應。有的高校財務人員學歷層次相對較低，后續教育流于形式，管理水平不高。因此，注重財會隊伍建設尤其是財務管理隊伍建設迫在眉睫。不斷強化財會人員的后續教育和培訓，拓寬視野，使財務管理人員不僅掌握和了解財務活動的特點和規律，而且懂得教育業務活動的特點和規律，了解和掌握本單位財產物資的分布情況和使用情況等，進而加強高校預算管理，不斷提高高校辦學的社會效益和經濟效益。

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