企業(yè)倫理論文大全11篇

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篇（1）

WUShan-lin

(SchoolofEconomics,ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics,Shanghai,

China,200433)

【作者】伍山林

【作者簡(jiǎn)介】伍山林，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院，上海200433

伍山林（1963—），男，湖南新邵人，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)博士。

【內(nèi)容提要】本文根據(jù)現(xiàn)代工商企業(yè)史和有關(guān)“分包制”的史料，對(duì)兩種理論進(jìn)行了檢驗(yàn)。結(jié)果表明，企業(yè)起源的交易費(fèi)用決定論得不到歷史證據(jù)的支持；企業(yè)是利用分工合作利益與節(jié)約交易費(fèi)用的組織的假說(shuō)，與企業(yè)史提供的證據(jù)一致。

【英文摘要】Inthispapertheoriesoffirmoriginbasedonthehistoriesofmodernbusiness

firmsandthe"Putting-out"willbetested.Theresultsshowthat(1)thetheorythatfirmaimsat

economizingtransactioncostshasnotbeensupportedbythehistoriesof

thefirmand(2)thetheorythatfirmisanorganizationthatcanbothexploit

benefitsfromdivisionoflaborandcooperationandeconomizetansactioncosts

isinaccordwiththehistoriesofthefirm.

【關(guān)鍵詞】企業(yè)起源/企業(yè)史檢驗(yàn)/現(xiàn)代工商企業(yè)/分包制

firmorigin/historialtestofthefirm/modernbusinessfirm/Putting-out

【正文】

中圖分類(lèi)號(hào)：F279文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1001—9952（2000）05—0023—05

企業(yè)起源的交易費(fèi)用決定論認(rèn)為，若市場(chǎng)運(yùn)行不存在交易費(fèi)用，則不管分工多么復(fù)雜，任何一個(gè)想要生產(chǎn)最終產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)主體，都可以放手讓他人生產(chǎn)自己最擅長(zhǎng)的中間產(chǎn)品，再借助市場(chǎng)以完全契約的形式將這些中間產(chǎn)品組合起來(lái)，并且這種生產(chǎn)方式是最優(yōu)的、無(wú)法加以改進(jìn)的。因此，在交易費(fèi)用為零的新古典世界里，企業(yè)沒(méi)有出現(xiàn)的必要。為什么企業(yè)出現(xiàn)了呢？該理論解釋道，企業(yè)出現(xiàn)的必要條件是現(xiàn)實(shí)世界中的交易費(fèi)用不為零；企業(yè)作為一種配置資源的方式，當(dāng)它比市場(chǎng)更能節(jié)約交易費(fèi)用時(shí)，便取市場(chǎng)而代之。

另一種理論認(rèn)為，在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)世界里將節(jié)約交易費(fèi)用當(dāng)作企業(yè)出現(xiàn)的唯一原因是片面的，即使將交易費(fèi)用不為零視為企業(yè)出現(xiàn)的必要條件也是不完善的，因?yàn)樵谄髽I(yè)的起源上，還需要另外一個(gè)必要條件，即生產(chǎn)要素的社會(huì)結(jié)合能帶來(lái)種種額外好處。這些額外好處都是分工合作的結(jié)果。事實(shí)上，若不存在分工，則交易沒(méi)有必要，合作沒(méi)有基礎(chǔ)，市場(chǎng)不會(huì)出現(xiàn)，企業(yè)不知為何物。因此，有必要將企業(yè)視為在利用分工合作利益與節(jié)約交易費(fèi)用上達(dá)到均衡的經(jīng)濟(jì)組織（Alchain，A.A.andDemsetz，H.，1972；楊小凱，1998）。

企業(yè)理論發(fā)展到現(xiàn)在，最為缺乏的是對(duì)各家企業(yè)理論進(jìn)行檢驗(yàn)的文獻(xiàn)。除馬克思在《資本論》中發(fā)展了一套立意深遠(yuǎn)的理論企業(yè)史外，錢(qián)德勒的著作可能是檢驗(yàn)企業(yè)理論的最好材料。但是，錢(qián)德勒的工作有很大的局限性，因?yàn)樗闹髦环治隽嗣馈⒂ⅰ⒌氯龂?guó)的企業(yè)發(fā)展史，且考察的對(duì)象局限于現(xiàn)代工商企業(yè)的起源與發(fā)展。本文將利用錢(qián)德勒著作中關(guān)于現(xiàn)代工商企業(yè)史的豐富材料以及散布在各類(lèi)文獻(xiàn)中的有關(guān)“分包制”（Putting-out）——一種前現(xiàn)代企業(yè)的零星材料，檢驗(yàn)這兩種企業(yè)理論。

一、基于現(xiàn)代工商企業(yè)史的檢驗(yàn)

錢(qián)德勒（1977）認(rèn)為，1840年以前的美國(guó)，之所以還不存在現(xiàn)代工商企業(yè)，“單一單位企業(yè)”一統(tǒng)天下，是因?yàn)楫?dāng)時(shí)“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)模尚未大到足以使管理的協(xié)調(diào)比市場(chǎng)的協(xié)調(diào)具有更高的生產(chǎn)率，從而更有利可圖”的程度，“建立多單位企業(yè)的必要和機(jī)會(huì)并不存在。”只有到了煤能提供廉價(jià)和方便的能源，鐵路能提供迅速和有規(guī)律的全天候的運(yùn)輸服務(wù)的時(shí)候，才結(jié)束了500年來(lái)一直延續(xù)的管理生產(chǎn)和分配過(guò)程的傳統(tǒng)方法。為什么鐵路與電報(bào)企業(yè)成為最早出現(xiàn)的現(xiàn)代企業(yè)呢？因?yàn)椤皩?duì)列車(chē)運(yùn)行和運(yùn)輸流量進(jìn)行管理協(xié)調(diào)，這對(duì)于旅客的安全以及橫貫全境的鐵路上高效率地運(yùn)輸各種各樣的貨物來(lái)說(shuō)，乃是必不可少的。要在電報(bào)線(xiàn)路上傳遞數(shù)以千計(jì)的訊息，這種協(xié)調(diào)也極為必要。在其它形式的運(yùn)輸和通訊中，如果運(yùn)輸量變化不大，或者運(yùn)行速度較慢，則協(xié)調(diào)的必要性就較低，大企業(yè)的出現(xiàn)也較慢。”將新的復(fù)雜的工藝用于生產(chǎn)，需要現(xiàn)代經(jīng)理人員對(duì)多個(gè)生產(chǎn)單位進(jìn)行廣泛的組織協(xié)調(diào)。他總結(jié)道：“在生產(chǎn)上，最早的一批現(xiàn)代經(jīng)理人員是出現(xiàn)在這樣一些工業(yè)和企業(yè)中，它們的工藝性質(zhì)允許把幾個(gè)生產(chǎn)過(guò)程置于一個(gè)單一的工廠(chǎng)內(nèi)來(lái)進(jìn)行（亦即內(nèi)部化）。最早的現(xiàn)代經(jīng)理人員也出現(xiàn)在這樣的工業(yè)中，一旦它們更集約地使用能源或者當(dāng)機(jī)器、工廠(chǎng)設(shè)計(jì)和程序得到改進(jìn)時(shí)，它們的產(chǎn)量會(huì)猛增。當(dāng)生產(chǎn)一定數(shù)量的產(chǎn)品所需工人數(shù)減少時(shí)，從事監(jiān)督這些流程所需的經(jīng)理人數(shù)卻在增加。大量生產(chǎn)的工廠(chǎng)于是變成經(jīng)理密集型企業(yè)”。

在《看得見(jiàn)的手——美國(guó)企業(yè)的管理革命》那部書(shū)里，錢(qián)德勒總結(jié)的主要是企業(yè)在適應(yīng)技術(shù)變遷的過(guò)程中調(diào)整組織結(jié)構(gòu)以節(jié)約交易費(fèi)用。他認(rèn)為，（1）現(xiàn)代工商企業(yè)將原來(lái)獨(dú)立運(yùn)行的經(jīng)營(yíng)單位內(nèi)部化。這使得交易規(guī)范化了，交易費(fèi)用以及獲得市場(chǎng)和供應(yīng)來(lái)源的信息成本降低了，商品流量在單位之間可以進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)了，能夠更好地利用設(shè)備和人員、提高生產(chǎn)率、降低成本了。（2）許多營(yíng)業(yè)單位的活動(dòng)內(nèi)部化到一個(gè)企業(yè)，管理層級(jí)制變得必不可少并成為現(xiàn)代企業(yè)的一個(gè)標(biāo)志。這種管理層級(jí)制與獨(dú)立的、自主的營(yíng)業(yè)單位的聯(lián)合體相比較，在于能提供管理上的方便，更好地發(fā)揮協(xié)調(diào)功能。（3）各級(jí)支薪經(jīng)理越來(lái)越職業(yè)化，其工作的技術(shù)性含量越來(lái)越高，企業(yè)也變成了企業(yè)家式企業(yè)。企業(yè)家的選拔和晉升越來(lái)越依靠培訓(xùn)、經(jīng)驗(yàn)和表現(xiàn)；現(xiàn)代企業(yè)中所有權(quán)越來(lái)越分散，股東不具備參與企業(yè)高層管理的影響力、知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和義務(wù)，若所有者或金融機(jī)構(gòu)不委派代表成為企業(yè)的專(zhuān)職經(jīng)理，它們與企業(yè)的關(guān)系與一般的股東并無(wú)二致，雖然它們擁有否決權(quán)。（4）企業(yè)獲得了“自己的生命”，企業(yè)家的決策目標(biāo)也改變了，他們并不貪圖眼前利益，寧愿選擇使企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定和成長(zhǎng)的決策。

在《企業(yè)規(guī)模經(jīng)濟(jì)與范圍經(jīng)濟(jì)：工業(yè)資本主義的原動(dòng)力》中，錢(qián)德勒對(duì)上述總結(jié)只作了很小的改變。在他看來(lái)，19世紀(jì)最后幾十年里，當(dāng)新的改進(jìn)了的生產(chǎn)工藝發(fā)展起來(lái)后，人類(lèi)在歷史上第一次獲得了大量的規(guī)模經(jīng)濟(jì)和范圍經(jīng)濟(jì)。建立現(xiàn)代工商企業(yè)的一般步驟是：先“對(duì)大得足以實(shí)現(xiàn)規(guī)模和范圍成本利益的生產(chǎn)設(shè)施進(jìn)行投資”，再“對(duì)特殊產(chǎn)品的銷(xiāo)售、批發(fā)和采購(gòu)網(wǎng)進(jìn)行投資”，最后“征聘和組織必要的管理人員，以監(jiān)督屬于產(chǎn)品的生產(chǎn)和批發(fā)的職能活動(dòng)，協(xié)調(diào)和監(jiān)測(cè)貨物通過(guò)各個(gè)工序的流量，并在現(xiàn)時(shí)的業(yè)績(jī)和預(yù)期的需求基礎(chǔ)上為未來(lái)的生產(chǎn)和經(jīng)銷(xiāo)分配資源”。另外，節(jié)約交易費(fèi)用也是導(dǎo)致企業(yè)形態(tài)變化的重要因素，交易費(fèi)用是把貨物和服務(wù)從一個(gè)經(jīng)營(yíng)單位轉(zhuǎn)移到另一個(gè)經(jīng)營(yíng)單位時(shí)所發(fā)生的成本，它與規(guī)模經(jīng)濟(jì)和范圍經(jīng)濟(jì)是密切相關(guān)的。生產(chǎn)技術(shù)的變革和市場(chǎng)規(guī)模的變化不斷地改變著企業(yè)制度出現(xiàn)和發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，現(xiàn)代工商企業(yè)從一開(kāi)始就集中于具有相似特點(diǎn)的產(chǎn)業(yè)，它們?cè)?9世紀(jì)最后25年中幾乎是突然出現(xiàn)的，它們都以大致相同的方式產(chǎn)生和發(fā)展。由于借助充分利用規(guī)模、范圍和交易費(fèi)用經(jīng)濟(jì)能夠很好地解釋現(xiàn)代工商企業(yè)這些歷史特征，故他說(shuō)：“正是新技術(shù)的發(fā)展和新市場(chǎng)的開(kāi)放，導(dǎo)致規(guī)模經(jīng)濟(jì)和范圍經(jīng)濟(jì)并使交易費(fèi)用減少，從而使大的多種單位工業(yè)企業(yè)在那個(gè)時(shí)候、那個(gè)地方并以那種方式產(chǎn)生。”

根據(jù)錢(qián)德勒的考察和總結(jié)，我們至少可以得出如下結(jié)論：（1）生產(chǎn)技術(shù)的變革，部分地是為了克服交易的困難而產(chǎn)生的；生產(chǎn)技術(shù)的變革，又使協(xié)調(diào)生產(chǎn)的方式或組織生產(chǎn)的制度結(jié)構(gòu)發(fā)生相應(yīng)的變革，它在19世紀(jì)末使“單一單位企業(yè)”演變?yōu)楝F(xiàn)代工商企業(yè)。（2）生產(chǎn)的技術(shù)條件與組織生產(chǎn)的制度結(jié)構(gòu)之間總是存在著交互作用的，作為技術(shù)條件與制度結(jié)構(gòu)綜合體的企業(yè)，其目的在于提高生產(chǎn)率、節(jié)約各種費(fèi)用。（3）隨著專(zhuān)業(yè)化分工和技術(shù)的發(fā)展，需要受過(guò)專(zhuān)門(mén)教育、擁有專(zhuān)門(mén)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的人員來(lái)完成生產(chǎn)與分配過(guò)程中復(fù)雜的組織與協(xié)調(diào)工作。

二、基于“分包制”的檢驗(yàn)

“分包制”廣泛存在的時(shí)期比現(xiàn)代工商企業(yè)要早很多，它是按照這樣一種方式來(lái)進(jìn)行生產(chǎn)與交易的：中心商人將一些產(chǎn)品的不同零件、工藝或工序分包給不同的家庭獨(dú)立完成，按照基本不變的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，采取按件計(jì)酬的辦法，對(duì)生產(chǎn)者的工作進(jìn)行衡量和支付；待加工產(chǎn)品以及生產(chǎn)工具，或者是中心商人提供的，或者是獨(dú)立家庭自己準(zhǔn)備的，或者二者兼而有之，但對(duì)生產(chǎn)者加工過(guò)的產(chǎn)品的集中和銷(xiāo)售，總是由中心商人完成的。

芒圖（1959）清楚地描述了這種生產(chǎn)方式的一個(gè)具體發(fā)展過(guò)程。他說(shuō)，當(dāng)家庭工業(yè)不能親自將自己的商品銷(xiāo)售出去的時(shí)候，他們就必須與商人發(fā)生聯(lián)系，由商人買(mǎi)進(jìn)這些商品，并將這些商品出賣(mài)于國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)。逐漸地，商人掌握了家庭工業(yè)的命運(yùn)并深入到生產(chǎn)過(guò)程中，關(guān)心制造上的某些次要的細(xì)節(jié)。在呢絨生產(chǎn)中，獨(dú)立生產(chǎn)者分散且兼營(yíng)農(nóng)業(yè)和加工業(yè)，商人親自監(jiān)督很困難，于是：（1）這些生產(chǎn)者獲得了充當(dāng)企業(yè)主角色和同時(shí)為多個(gè)分包商生產(chǎn)產(chǎn)品的機(jī)會(huì)，增強(qiáng)了與單個(gè)分包商討價(jià)還價(jià)的力量；（2）由于貧窮，這些生產(chǎn)者不得不向呢絨商借款，呢絨商通過(guò)要求織工以織機(jī)作為抵押的貸款方式，獲得了對(duì)生產(chǎn)設(shè)備的所有權(quán)；（3）生產(chǎn)者原來(lái)的家庭生產(chǎn)方式逐漸喪失其獨(dú)立自主地位，對(duì)呢絨商的經(jīng)濟(jì)依賴(lài)亦逐漸加深。當(dāng)然，這種狀況改變的快慢還與所采用的技術(shù)、原料的等級(jí)以及工人的技能等有關(guān)。考特（1965）也提供了一個(gè)類(lèi)似的描述。他說(shuō)，當(dāng)農(nóng)村家庭對(duì)棉毛織品市場(chǎng)的花色品種或前景不是非常了解時(shí)，那些對(duì)市場(chǎng)了解深刻、頭腦靈活的人就積極地組織生產(chǎn)以滿(mǎn)足市場(chǎng)形形的需要，憑借其知識(shí)成為別人的老板，他們根據(jù)估計(jì)的銷(xiāo)售額購(gòu)買(mǎi)原料，親自或托人將這些原料轉(zhuǎn)交給家庭工人去生產(chǎn)，按成品給付加工費(fèi)，將產(chǎn)品拿到市場(chǎng)上銷(xiāo)售。這種家庭生產(chǎn)因資本缺乏，總要受商人盤(pán)剝，家庭工人的自由程度非常小。由于在農(nóng)村進(jìn)行這種家庭生產(chǎn)能夠逃避政府的控制和納稅，商人手頭的工業(yè)資本很快變得充裕起來(lái)。但對(duì)于是否采用新的工業(yè)制度，他們顯得優(yōu)柔寡斷，擔(dān)心工廠(chǎng)生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量達(dá)不到上等衣料的要求。

克拉潘（1926）描述了“分包制”在英國(guó)的變遷。他說(shuō)，當(dāng)產(chǎn)品是為遙遠(yuǎn)的市場(chǎng)而生產(chǎn)的時(shí)候，生產(chǎn)者就可能通過(guò)商人與消費(fèi)者發(fā)生聯(lián)系，商人成為控制生產(chǎn)過(guò)程的主導(dǎo)力量。這樣，“廠(chǎng)外加工制漸漸成為英國(guó)資本主義工業(yè)組織的占優(yōu)勢(shì)的——雖則絕不是唯一的——形式。在喬治四世在位時(shí)多半仍是占優(yōu)勢(shì)的形式；因?yàn)樗m則在一方面對(duì)大工廠(chǎng)和制造廠(chǎng)節(jié)節(jié)失敗，但在另一方面卻又始終以家庭生產(chǎn)和工匠為犧牲而有所得逞。只有在原料屬于商業(yè)雇主，并且在需要廠(chǎng)外加工工人的技術(shù)的加工過(guò)程完成之后再行繳回的時(shí)候，資本主義廠(chǎng)外加工制才可以說(shuō)是完全確立。”這種組織生產(chǎn)的方式在英國(guó)曾經(jīng)廣泛地存在過(guò)，“凡是工匠仍然可以在家里做活的那些行業(yè)，無(wú)不為場(chǎng)外加工工作的發(fā)展提供過(guò)機(jī)會(huì)——先采取工匠自備原料、但經(jīng)常為商業(yè)企業(yè)主做活的那種不完全的形式，繼而則采取原料也為工匠師傅所有的那種完全的形式。要把凡是據(jù)知其中有某種形式場(chǎng)外加工的英國(guó)各技術(shù)性城市行業(yè)一一加以列舉，那無(wú)異是要編織一部完整的英國(guó)行業(yè)名錄索引。”

諾斯（1981）和林鐘雄（1987）則把“分包制”當(dāng)作早期的企業(yè)形態(tài)。諾斯說(shuō)，從手工業(yè)到領(lǐng)料加工再到工廠(chǎng)制，經(jīng)歷了三個(gè)多世紀(jì)，生產(chǎn)制度的這種演變要用市場(chǎng)規(guī)模的擴(kuò)大和質(zhì)量控制的難易來(lái)解釋?zhuān)浒l(fā)展伴隨著工資勞動(dòng)的發(fā)展、投入產(chǎn)出計(jì)量的改變以及生產(chǎn)技術(shù)的變革。它是從都鐸王朝和斯圖亞特王朝發(fā)展起來(lái)的。其特點(diǎn)是，原料包給各地，工資（主要是計(jì)件工資）按階段支付，生產(chǎn)任務(wù)分散，在產(chǎn)品質(zhì)量控制上較市場(chǎng)具有優(yōu)勢(shì)，可將這種生產(chǎn)方式視為“早期的企業(yè)形式”。林鐘雄認(rèn)為，這種生產(chǎn)制度是大量利用農(nóng)村勞動(dòng)力以降低生產(chǎn)成本增加產(chǎn)品供給的一種方式，在中古后期已存在于紡織業(yè)和冶金業(yè)；它是一種以商人為中心的生產(chǎn)制度，是生產(chǎn)技術(shù)處于較低水平時(shí)最多能稱(chēng)為“原始工廠(chǎng)”的小規(guī)模生產(chǎn)方式；是歐洲商人為逃避城市行會(huì)管制而精心設(shè)計(jì)的一種生產(chǎn)流程，這種生產(chǎn)流程將各生產(chǎn)階段連在一起，生產(chǎn)過(guò)程中的粗加工通常在農(nóng)村進(jìn)行，最終產(chǎn)品在城市中完成。

什么原因使“分包制”逐漸退出歷史舞臺(tái)為工廠(chǎng)制所替代呢？學(xué)者們提供了好幾種競(jìng)爭(zhēng)性假說(shuō)。早期的經(jīng)濟(jì)史專(zhuān)家強(qiáng)調(diào)的是新技術(shù)的規(guī)模收益，但自20世紀(jì)70年代中期以來(lái)，這種傳統(tǒng)的假說(shuō)受到了挑戰(zhàn)。以馬格林為代表的“新左派”認(rèn)為，工廠(chǎng)制之所以逐漸代替“分包制”取得支配地位，并非由于大機(jī)器的技術(shù)優(yōu)越性，而是由于資本家加深了對(duì)工人的控制，以種種方式降低成本；威廉姆森提出工廠(chǎng)制使市場(chǎng)上的交易轉(zhuǎn)入企業(yè)之內(nèi)更有利于節(jié)約交易費(fèi)用的假說(shuō)，他認(rèn)為，工廠(chǎng)制在防止盜竊、減少存貨、節(jié)約運(yùn)輸費(fèi)用、按技能分配工作、保持靈活性等方面，較“分包制”和其它類(lèi)型的組織生產(chǎn)的方式具有優(yōu)勢(shì)；諾斯抱怨道，大多數(shù)關(guān)于產(chǎn)業(yè)革命的文獻(xiàn)，作了錯(cuò)誤的強(qiáng)調(diào)，即以技術(shù)變遷來(lái)解釋工廠(chǎng)制的變遷，而不是沿著從中心工場(chǎng)、到監(jiān)督管理、到更深的專(zhuān)業(yè)化、到要素投入生產(chǎn)的更好的管理、到技術(shù)變遷這樣的路徑來(lái)考慮問(wèn)題。在這些假說(shuō)中哪一個(gè)更符合實(shí)際呢？瓊斯（1987）以1700—1870年間英國(guó)絲綢業(yè)有關(guān)技術(shù)變遷與產(chǎn)業(yè)組織形式變遷的史料，對(duì)新左派和新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的解釋提出批評(píng)，再次強(qiáng)調(diào)了技術(shù)在生產(chǎn)方式變遷中的主導(dǎo)作用。他總結(jié)道：（1）托馬斯·隆貝18世紀(jì)早期的作坊是工廠(chǎng)的雛形，這種作坊的建立是為了利用水力及更先進(jìn)技術(shù)所帶來(lái)的成本節(jié)約，而他是否也想節(jié)約交易費(fèi)用卻沒(méi)有有力的證據(jù)來(lái)支持；（2）工廠(chǎng)制的采納落在捻絲技術(shù)和編織技術(shù)的重大進(jìn)展之后，發(fā)明和組織變遷這種時(shí)間上的聯(lián)系，說(shuō)明了兩者之間的密切關(guān)系，即技術(shù)變遷的進(jìn)程決定工廠(chǎng)化生產(chǎn)的采納速度；（3）在19世紀(jì)20年代之前，絲綢業(yè)采用工廠(chǎng)制的地理分布與動(dòng)力織機(jī)的引入密切相關(guān)，那些在技術(shù)上可用動(dòng)力織機(jī)生產(chǎn)產(chǎn)品的地帶，通常采用工廠(chǎng)制進(jìn)行生產(chǎn)，那些在技術(shù)上難以采用動(dòng)力織機(jī)進(jìn)行生產(chǎn)的地帶，保持著傳統(tǒng)的生產(chǎn)方式；（4）隨著關(guān)稅保護(hù)的逐漸消除，在19世紀(jì)的前半葉，制造業(yè)主還很少考慮用工廠(chǎng)制降低交易費(fèi)用，交易費(fèi)用的節(jié)約在后半葉才對(duì)組織形式發(fā)生一些影響。

從這些考慮中我們可得到如下結(jié)論：（1）在某些特定的條件下，如生產(chǎn)技術(shù)條件不變而交易很不便捷以致成為利用經(jīng)濟(jì)機(jī)會(huì)的主要障礙的時(shí)候，組織形式的變遷主要是出于節(jié)約交易費(fèi)用的目的。（2）組織形式的變化使人們地位發(fā)生相應(yīng)變化，在資本、技術(shù)、信息、知識(shí)等方面擁有優(yōu)勢(shì)的人，逐漸獲得了以有利的方式利用其他人勞動(dòng)的權(quán)利。（3）技術(shù)的進(jìn)步及其在生產(chǎn)過(guò)程中的應(yīng)用，一定程度上限定了生產(chǎn)的組織方式，生產(chǎn)制度將隨之發(fā)生相應(yīng)的變化。

三、結(jié)語(yǔ)

很顯然，上面的考察還遠(yuǎn)不是企業(yè)起源理論的完整的企業(yè)史檢驗(yàn)。不過(guò)，如果遵從邏輯與歷史一致原則，根據(jù)上述有限的初步的檢驗(yàn)，我們將不得不說(shuō)：（1）將交易費(fèi)用不為零當(dāng)作企業(yè)出現(xiàn)的唯一必要條件，企業(yè)的出現(xiàn)在于它較市場(chǎng)更能節(jié)約交易費(fèi)用的理論，雖然不是完全錯(cuò)誤的，但肯定是片面的；（2）能統(tǒng)轄在分工合作利益里的因利用新工藝而帶來(lái)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)和范圍經(jīng)濟(jì)，即勞動(dòng)的社會(huì)結(jié)合的利益，也是企業(yè)起源的必要條件；（3）在一般意義上，我們可將企業(yè)視為在利用分工合作利益與節(jié)約交易費(fèi)用上達(dá)到均衡的組織生產(chǎn)、配置資源的方式，它是隨著人類(lèi)文明的發(fā)展而發(fā)展的，它所處的形態(tài)在相當(dāng)程度上反映了人類(lèi)文明所達(dá)到的高度。

收稿日期：2000—02—20

【參考文獻(xiàn)】

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[9]Alchain,A.A.,andDemsetz,H.1972.Production,

篇（2）

企業(yè)文化，并非企業(yè)內(nèi)部各種文化的機(jī)械總和，而是一種完整的自成體系的科學(xué)管理理論。那么，企業(yè)文化是什么呢？企業(yè)文化是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中從實(shí)踐中總結(jié)出來(lái)的管理理論。它的內(nèi)容包括兩個(gè)方面：一是企業(yè)管理思想；二是管理實(shí)踐。從其管理角度看，企業(yè)文化是企業(yè)管理部門(mén)，通過(guò)自己的管理實(shí)踐，精心培育、倡導(dǎo)，塑造的一種為全體員工共同遵守、奉行的價(jià)值觀(guān)念、基本信念和行為準(zhǔn)則；從其實(shí)踐的角度看，界定企業(yè)文化的構(gòu)成要素，主要包括企業(yè)宗旨、價(jià)值觀(guān)念、行為準(zhǔn)則、道德規(guī)范、人員素質(zhì)、企業(yè)形象等。這時(shí)價(jià)值觀(guān)念是核心內(nèi)容。由于企業(yè)的情況不同，所以各企業(yè)的企業(yè)文化也各不相同。比如，我們安裝公司提出的“團(tuán)結(jié)、安全、奉獻(xiàn)、創(chuàng)新”，只是體現(xiàn)了我們公司的企業(yè)的風(fēng)格，而不是我們公司企業(yè)文化的全部。

企業(yè)文化是當(dāng)代嶄新的企業(yè)管理理論。它來(lái)自社會(huì)文化，但又高于社會(huì)文化；它反映社會(huì)文化，但又不是社會(huì)文化在企業(yè)里的重復(fù)出現(xiàn)。它把社會(huì)文化對(duì)企業(yè)的客觀(guān)要求轉(zhuǎn)換成增加企業(yè)活力的管理思想和管理實(shí)踐。這種理論新就新在突破就經(jīng)濟(jì)論經(jīng)濟(jì)的圈子，把人看成是生產(chǎn)力諸因素中最活躍的因素，是從提高人的文化素質(zhì)和心理素質(zhì)上研究企業(yè)管理的問(wèn)題。因此，必須打破過(guò)去那種單純用錢(qián)管人，用規(guī)章制度卡人，用長(zhǎng)官意志指揮人的老辦法。企業(yè)文化管理理論是把管理的著眼點(diǎn)轉(zhuǎn)移到提高人的素質(zhì)，調(diào)動(dòng)人的積極性的企業(yè)文化建設(shè)上來(lái)。這是當(dāng)今企業(yè)求生存，求發(fā)展的科學(xué)途徑，是企業(yè)管理的靈魂。

2.企業(yè)文化的管理指導(dǎo)思想，應(yīng)該是最大限度調(diào)動(dòng)起員工的積極性

現(xiàn)代企業(yè)的活力，不僅表現(xiàn)在生產(chǎn)水平上，更重要的是著眼于企業(yè)內(nèi)在因素的提高及其手段上。曾經(jīng)說(shuō)過(guò)，生產(chǎn)力諸因素中人是最活躍的因素。因此，企業(yè)文化的管理思想，應(yīng)該是最大限度的放在如何調(diào)動(dòng)員工的內(nèi)在積極性上為最終出發(fā)點(diǎn)，只有這樣企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益才能扎實(shí)、有效的節(jié)節(jié)攀升。如何做到這些？這就是企業(yè)文化管理所在探索的問(wèn)題。在這里，我們不妨借鑒下成功企業(yè)里的經(jīng)驗(yàn)。成功的企業(yè)把員工看作是“上帝”。員工一到企業(yè)，企業(yè)先想到的是員工的吃、住、行方面的問(wèn)題，并且首先幫助解決，接著培訓(xùn)，上崗以后還有指導(dǎo)，企業(yè)還在員工經(jīng)常去的場(chǎng)所，設(shè)置了許多建議箱，定時(shí)搜集員工意見(jiàn)、建議。對(duì)員工的意見(jiàn)、建議定期研究、回復(fù)，對(duì)有特殊意義的建議還要給以獎(jiǎng)勵(lì)，各級(jí)管理人員，按分工定期或不定期的回訪(fǎng)……通過(guò)這一系列活動(dòng)、手段，把員工凝聚起來(lái)。員工也為是該企業(yè)的一員而感到驕傲和自豪這。這樣的企業(yè)的員工主人翁意識(shí)樹(shù)立了起來(lái)，以公司為家，以公司為榮。工作起來(lái)不是要，而是我要干。這樣的員工，思想境界高了，企業(yè)自然也好了，企業(yè)好了，員工的后顧之憂(yōu)也沒(méi)了。只有這樣的企業(yè)才能朝氣蓬勃，蒸蒸日上，永遠(yuǎn)立于不敗之地。

3.企業(yè)文化的管理實(shí)踐要明確幾個(gè)問(wèn)題

企業(yè)文化既是管理思想又包含管理實(shí)踐。如果只有理論，沒(méi)有實(shí)踐，永遠(yuǎn)是空中樓閣。為此，我們?cè)诖_定是或?qū)嵺`企業(yè)文化時(shí)，是要把如何管理好企業(yè)的抽象思維，通過(guò)口頭或書(shū)面表達(dá)出來(lái)，即把具有強(qiáng)大凝聚力和吸引力的企業(yè)目標(biāo)、價(jià)值觀(guān)念、企業(yè)精神、行為準(zhǔn)則變?yōu)閱T工的努力方向和要達(dá)到的目標(biāo)以后，企業(yè)就能無(wú)往而不勝。為此，要明確幾個(gè)問(wèn)題：第一，企業(yè)文化建設(shè)的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)應(yīng)在企業(yè)的目標(biāo)上。企業(yè)目標(biāo)是什么？包含企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針、中長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃、目標(biāo)。具體說(shuō)，應(yīng)包含企業(yè)近、中、遠(yuǎn)期的產(chǎn)值、利潤(rùn)、效益、安全、技術(shù)發(fā)展方向、員工素質(zhì)、管理水平等內(nèi)容，形成“軟”、“硬”結(jié)合的目標(biāo)體系。進(jìn)而將目標(biāo)層層分解，落實(shí)到基層班組。使員工看得清，方向明，把握得住，這實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而盡心盡力。第二，價(jià)值觀(guān)念是企業(yè)文化的靈魂。價(jià)值觀(guān)念包含兩個(gè)層面：一是，對(duì)企業(yè)價(jià)值觀(guān)念來(lái)說(shuō)，主要是本企業(yè)在社會(huì)上的地位和作用的估價(jià)；二是，對(duì)個(gè)人來(lái)說(shuō)，價(jià)值觀(guān)念主在指對(duì)勞動(dòng)價(jià)值的取向和估價(jià)。二者是不可分割的統(tǒng)一體。價(jià)值觀(guān)的確定同企業(yè)員工的職業(yè)道德水平有著直接關(guān)系。因此，企業(yè)就必須經(jīng)常進(jìn)行道德觀(guān)的教育。通過(guò)教育，使員工增強(qiáng)責(zé)任感、榮譽(yù)感和自豪感，熱愛(ài)本職工作，忠于職守，決心為企業(yè)有所作為。只有這樣，我們安裝公司才能受到社會(huì)的關(guān)愛(ài)、尊重，從而體現(xiàn)出我們的價(jià)值，此時(shí)自然也就擴(kuò)展了我們的生存空間和環(huán)境，企業(yè)才能立于不敗之地。第三，企業(yè)精神是企業(yè)文化的核心要素。企業(yè)精神與企業(yè)思想政治工作密不可分，是因?yàn)樗c企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作融為一體才有生命力。這是因?yàn)槠髽I(yè)精神反映了企業(yè)管理的主體———人的主體意識(shí)。企業(yè)精神在體現(xiàn)企業(yè)基本宗旨，是企業(yè)的明顯標(biāo)志；企業(yè)精神還要體現(xiàn)企業(yè)特征、發(fā)展方向趨勢(shì)的文化追求；企業(yè)精神還要把員工自信作為企業(yè)的支撐點(diǎn)和活力源泉，這就構(gòu)成了企業(yè)的生命力、競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展的內(nèi)動(dòng)力；通過(guò)培育企業(yè)精神，把員工的個(gè)人命運(yùn)與企業(yè)的生存緊密的聯(lián)系在了一起，并且滲透到企業(yè)組織的各個(gè)肌體，企業(yè)也就有了生命力。第四，企業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)和制度是企業(yè)文化的約束要素。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)

篇（3）

1.企業(yè)倫理的產(chǎn)生與發(fā)展

工業(yè)文明使人類(lèi)獲得了巨大的物質(zhì)財(cái)富，但伴隨而來(lái)的也有生態(tài)環(huán)境的破壞、不可再生資源的耗損、道德的淪喪和人性之惡的暴露。正是在這種情況之下，人們開(kāi)始呼吁企業(yè)承擔(dān)起社會(huì)責(zé)任，提出了可持續(xù)發(fā)展和利益相關(guān)者管理等，開(kāi)始建構(gòu)最初的企業(yè)的倫理文化。

對(duì)實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的倫理道德因素的重視，則發(fā)端于20世紀(jì)60年代的美國(guó)企業(yè)倫理運(yùn)動(dòng)。在當(dāng)時(shí)，許多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中大肆污染自然環(huán)境、銷(xiāo)售不合格產(chǎn)品、忽視員工權(quán)益，這些不道德的行為在被曝光后，引起了公眾的強(qiáng)烈反感，并在全社會(huì)引發(fā)了一場(chǎng)保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益的運(yùn)動(dòng)。此后，企業(yè)自身迫于社會(huì)的壓力和自身存續(xù)的需要，開(kāi)始重視起企業(yè)倫理問(wèn)題。

20世紀(jì)80年代之后，企業(yè)倫理進(jìn)入了全面發(fā)展的階段。首先從范圍上，企業(yè)倫理學(xué)從美國(guó)擴(kuò)展到了日本、韓國(guó)、加拿大等多個(gè)國(guó)家；其次，在許多大學(xué)的商學(xué)院都開(kāi)設(shè)了相關(guān)的企業(yè)倫理和商業(yè)道德方面的課程，企業(yè)倫理教育的研究得到了更多的重視；第三，許多企業(yè)開(kāi)始明確企業(yè)的價(jià)值觀(guān)和信念，制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理守則和行為規(guī)范，對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行道德培訓(xùn)，建立起相應(yīng)的企業(yè)倫理領(lǐng)導(dǎo)和倫理辦公室制度。

2.企業(yè)倫理文化的?群?

企業(yè)倫理逐漸形成和發(fā)展，促進(jìn)了相關(guān)的企業(yè)倫理文化的形成。企業(yè)倫理文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為了同員工、消費(fèi)者、社會(huì)、自然環(huán)境等一系列利益相關(guān)者之間保持和諧相處、互相促進(jìn)的共生關(guān)系，所遵循的道德規(guī)范和倫理責(zé)任價(jià)值觀(guān)，包括生產(chǎn)倫理文化、管理倫理文化等多重內(nèi)容。企業(yè)倫理文化以“義利關(guān)系”“競(jìng)爭(zhēng)與合作的關(guān)系”“企業(yè)目前利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系”“企業(yè)自身和社會(huì)的關(guān)系”等具體關(guān)系加以展開(kāi)，并通過(guò)社會(huì)輿論、內(nèi)心信念和企業(yè)規(guī)范等影響企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員的實(shí)踐行為。企業(yè)倫理文化對(duì)員工的日常行為和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)都有著約束力，并能有效的調(diào)節(jié)企業(yè)各建設(shè)項(xiàng)目之間的關(guān)系，是企業(yè)文化的重要載體和源泉，也是企業(yè)文化正確與否的標(biāo)尺。

二、企業(yè)管理與企業(yè)管理的現(xiàn)代化發(fā)展趨勢(shì)

企業(yè)管理，是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所進(jìn)行的一系列組織、計(jì)劃、指揮、監(jiān)督和調(diào)節(jié)等職能。企業(yè)的管理方式和水平對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向和持續(xù)營(yíng)業(yè)時(shí)間有著重要影響，因而在當(dāng)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的局面下，企業(yè)要想立于不敗之地，就必須要不斷改善企業(yè)的管理方式，提高企業(yè)的管理水平。

伴隨著全球化、生態(tài)危機(jī)的影響以及合作主體間的相互作用，企業(yè)管理的現(xiàn)代化方式在發(fā)生著深刻的變化。首先，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任逐步成為企業(yè)的共識(shí)，這個(gè)共識(shí)影響著企業(yè)價(jià)值觀(guān)，成為企業(yè)使命的一部分。其次，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中越來(lái)越重視人的作用和價(jià)值，把對(duì)人才的吸收、培養(yǎng)、任用、激發(fā)列入戰(zhàn)略規(guī)劃之中。在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，越來(lái)越關(guān)注員工的權(quán)益保障、消費(fèi)者的需求滿(mǎn)足等。第三，對(duì)信息的獲取更加智能化。在互聯(lián)網(wǎng)、智能終端等各種應(yīng)用體系廣泛使用的情況下，社會(huì)信息化的程度不斷加快，企業(yè)將會(huì)在短時(shí)間內(nèi)擁有更多信息，運(yùn)用商務(wù)智能將數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)的管理中，通過(guò)集成多種數(shù)據(jù)類(lèi)型，從數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)新的關(guān)系，有利于企業(yè)提高企業(yè)效益、創(chuàng)新管理模式。

三、企業(yè)倫理文化與企業(yè)管理的關(guān)系

在許多人看來(lái)，企業(yè)的管理是一種經(jīng)濟(jì)行為，但是企業(yè)的倫理文化培養(yǎng)是非經(jīng)濟(jì)行為，因而認(rèn)為二者是沒(méi)有實(shí)質(zhì)必然性的聯(lián)系的，比如說(shuō)“管理活動(dòng)不容干預(yù)論”就認(rèn)為，企業(yè)管理在真正發(fā)揮作用的過(guò)程中，要盡量減少非經(jīng)濟(jì)因素的干預(yù)。還有一種“企業(yè)倫理文化培養(yǎng)無(wú)用論”認(rèn)為企業(yè)的倫理文化培養(yǎng)只是一種形式主義，浪費(fèi)金錢(qián)并沒(méi)有過(guò)多的效果，認(rèn)為在新形勢(shì)下，企業(yè)倫理文化的培養(yǎng)應(yīng)該“退居二線(xiàn)”。但是在企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的倫理文化培養(yǎng)與企業(yè)管理二者是內(nèi)在統(tǒng)一的。一方面，企業(yè)倫理文化培養(yǎng)是提升企業(yè)管理水平的重要手段。良好的企業(yè)倫理文化能夠提高員工的主觀(guān)能動(dòng)性和創(chuàng)造能力，培養(yǎng)員工的敬業(yè)精神，同時(shí)也能為企業(yè)樹(shù)立良好的形象，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，會(huì)無(wú)形中為企業(yè)帶來(lái)巨大收益；科學(xué)有效的企業(yè)管理最終的目的也是為企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)效益。另一方面，企業(yè)管理活動(dòng)內(nèi)容本身包含了企業(yè)倫理文化培養(yǎng)。企業(yè)管理的過(guò)程中需要調(diào)節(jié)企業(yè)與個(gè)人、企業(yè)與國(guó)家、企業(yè)與社會(huì)之間的關(guān)系，就必然會(huì)需要相應(yīng)的企業(yè)倫理文化來(lái)給自己的行為作出指導(dǎo)，沒(méi)有企業(yè)倫理文化培養(yǎng)的管理活動(dòng)不是完整意義上的企業(yè)管理活動(dòng)。不僅如此，企業(yè)倫理文化和企業(yè)管理最終還在“人”這個(gè)維度上達(dá)到了統(tǒng)一。企業(yè)倫理文化實(shí)質(zhì)上是人所培養(yǎng)，并為人服務(wù)，企業(yè)管理也是由人來(lái)進(jìn)行，由人來(lái)完善，且人的充分完善和人的價(jià)值的發(fā)揮本身就能為企業(yè)帶來(lái)收益。

四、我國(guó)企業(yè)管理中倫理文化的現(xiàn)狀和建議

1.企業(yè)倫理文化認(rèn)識(shí)加深

黨的十以來(lái)，中央更加重視企業(yè)的社會(huì)責(zé)任。十八屆三中全會(huì)提出，國(guó)有企業(yè)應(yīng)“以規(guī)范經(jīng)營(yíng)決策、資產(chǎn)保值增值、公平參與競(jìng)爭(zhēng)、提高企業(yè)效率、增強(qiáng)企業(yè)活力、承擔(dān)社會(huì)責(zé)任為重點(diǎn)，進(jìn)一步深化國(guó)有企業(yè)改革”。十八屆四中全會(huì)中也提到要加強(qiáng)“企業(yè)社會(huì)責(zé)任立法”。這說(shuō)明，在我國(guó)，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任內(nèi)容已經(jīng)滲透到相關(guān)的法律中，這為我國(guó)的企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任提供了統(tǒng)一的指導(dǎo)。越來(lái)越多的企業(yè)也開(kāi)始正視自身承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的使命，開(kāi)始通過(guò)自覺(jué)維護(hù)環(huán)境、保障消費(fèi)者權(quán)益和捐助公益事業(yè)等來(lái)承擔(dān)起自身的社會(huì)責(zé)任。

2.企業(yè)倫理文化的建設(shè)仍舊滯后

篇（4）

(二)企業(yè)資產(chǎn)證券理論化的參與者和一般程序通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)資產(chǎn)證券理論化的參與者由如下幾個(gè)方面的參與者組成，即發(fā)起人、特定目的機(jī)構(gòu)或特定目的受托人、資金和資產(chǎn)存管機(jī)構(gòu)、信用增級(jí)機(jī)構(gòu)、信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)、承銷(xiāo)人、證券化產(chǎn)品投資者。發(fā)起人也稱(chēng)原始權(quán)益人，是證券化資產(chǎn)的原始所有者。特定目的機(jī)構(gòu)或特定目的受托人指接受發(fā)起人轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)或受發(fā)起人委托持有資產(chǎn)，并以該資產(chǎn)為基礎(chǔ)發(fā)行證券化產(chǎn)品的相關(guān)機(jī)構(gòu)。資金和資產(chǎn)存管機(jī)構(gòu)是特定目的機(jī)構(gòu)為保證資金和基礎(chǔ)資產(chǎn)的安全聘請(qǐng)的金融機(jī)構(gòu)，以進(jìn)行資金和資產(chǎn)的托管。信用增級(jí)機(jī)構(gòu)的作用是負(fù)責(zé)提升證券化產(chǎn)品的相應(yīng)信用等級(jí)，并在證券違約時(shí)承擔(dān)一定的賠償責(zé)任，但是有的證券化交易中并不需要外部增級(jí)機(jī)構(gòu)而是采用內(nèi)部增級(jí)。信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)針對(duì)發(fā)行的債券類(lèi)的證券化產(chǎn)品，進(jìn)行信用的評(píng)級(jí)。承銷(xiāo)人是指負(fù)責(zé)證券的設(shè)計(jì)和發(fā)行的投資銀行，也指某些針對(duì)涉及金額較大證券化交易組成的承銷(xiāo)團(tuán)。證券化產(chǎn)品投資者即是證券化產(chǎn)品發(fā)行后的持有人。除上述當(dāng)事人以外，證券化交易還可能需要特定的金融機(jī)構(gòu)參與，對(duì)資產(chǎn)池中的現(xiàn)金流進(jìn)行管理，一般是由發(fā)起人來(lái)兼任。資產(chǎn)證券化的一般程序可以簡(jiǎn)單概括為：1)確定資產(chǎn)證券化目標(biāo)，組成資產(chǎn)池；2)組建特設(shè)信托機(jī)構(gòu)(SPV)，實(shí)現(xiàn)真實(shí)出售；3)完善交易結(jié)構(gòu)，進(jìn)行信用增級(jí)；4)資產(chǎn)證券化的信用評(píng)級(jí)；5)安排證券銷(xiāo)售，向發(fā)起人支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)格；6)證券掛牌上市交易，資產(chǎn)售后管理和服務(wù)。

(三)企業(yè)資產(chǎn)證券理論化融資的適用條件只有擁有適合作為資產(chǎn)證券化融資的特定的資產(chǎn)才能進(jìn)行資產(chǎn)證券轉(zhuǎn)化。發(fā)起人根據(jù)自身融資需求確定融資目標(biāo)，選擇適合于證券化且符合融資目標(biāo)的基礎(chǔ)資產(chǎn)組建資產(chǎn)池。基礎(chǔ)資產(chǎn)的選擇主要有三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：風(fēng)險(xiǎn)分散度高，風(fēng)險(xiǎn)可測(cè)性強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)控制性好。適合證券化的基礎(chǔ)資產(chǎn)通常具有以下特征：資產(chǎn)未來(lái)產(chǎn)生的現(xiàn)金流具有可預(yù)測(cè)性和相對(duì)穩(wěn)定性；資產(chǎn)能夠持續(xù)保持正常的存續(xù)期，原所有者已持有該資產(chǎn)一段時(shí)間，有良好的信用記錄；有持續(xù)一定時(shí)期的較低比例的拖欠、違約率、低損失率的紀(jì)錄；有相關(guān)擔(dān)保品，且擔(dān)保品具有較高的變現(xiàn)價(jià)值或者對(duì)于債權(quán)人具有較大的效用；資產(chǎn)的相關(guān)數(shù)據(jù)容易得到，質(zhì)量和信用等級(jí)能夠被準(zhǔn)確評(píng)價(jià)等等。

二、我國(guó)中小企業(yè)融資狀況分析

(一)中小企業(yè)融資的傳統(tǒng)途徑

傳統(tǒng)途徑的融資途徑有三個(gè)。首先是政府扶持。1999年5月21日，科技部、財(cái)政部聯(lián)合制定了科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的暫行規(guī)定，并于1999年6月25日正式啟動(dòng)了科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金，這是一項(xiàng)專(zhuān)門(mén)用于科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的政府專(zhuān)項(xiàng)基金。科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金是一項(xiàng)政策性風(fēng)險(xiǎn)基金，不以自身盈利為目的，在企業(yè)發(fā)展和融資過(guò)程中主要起一個(gè)引導(dǎo)作用。現(xiàn)階段加大中小企業(yè)扶持資金的投入，主要用于中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、國(guó)際市場(chǎng)開(kāi)拓、農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化、中小企業(yè)服務(wù)體系、中小企業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金等方面。其次是銀行貸款。銀行是企業(yè)最主要的融資渠道之一。按資金性質(zhì)分為流動(dòng)資金貸款、固定資產(chǎn)貸款和專(zhuān)項(xiàng)貸款三類(lèi)。由于其對(duì)企業(yè)資質(zhì)要求較高，手續(xù)相對(duì)繁瑣，對(duì)急需資金的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)往往遠(yuǎn)水難解近渴。現(xiàn)階段人民銀行實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)和利率浮動(dòng)，安排短期融資券，下調(diào)銀行準(zhǔn)備金率，存貸利率“雙降”，放開(kāi)小企業(yè)信貸規(guī)模等政策，以刺激商業(yè)銀行增加對(duì)小企業(yè)貸款。銀監(jiān)會(huì)采取措施推動(dòng)金融機(jī)構(gòu)觀(guān)念和機(jī)制創(chuàng)新，積極引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)品創(chuàng)新和服務(wù)創(chuàng)新，鼓勵(lì)政策性銀行和商業(yè)性銀行加大對(duì)中小企業(yè)的信貸投入。最后是創(chuàng)業(yè)投資。為滿(mǎn)足創(chuàng)業(yè)前期中小企業(yè)的直接融資需求，國(guó)家發(fā)改委會(huì)等十部委聯(lián)合下發(fā)了《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》，接著又下發(fā)了創(chuàng)業(yè)引導(dǎo)基金意見(jiàn)，以推動(dòng)建立創(chuàng)業(yè)投資機(jī)制，支持不同層次中小企業(yè)投資公司的設(shè)立與發(fā)展。

(二)中小企業(yè)融資的現(xiàn)狀及面臨的困難

造成中小企業(yè)融資困難主要有兩個(gè)方面的原因，即中小企業(yè)自身的原因和社會(huì)金融環(huán)境的原因。考慮到中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大，財(cái)務(wù)制度通常不健全，信用度也比較低。我國(guó)中小企業(yè)多數(shù)是民營(yíng)企業(yè)或者私營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)一般而言都在企業(yè)主一方。在這種情況下，其經(jīng)營(yíng)運(yùn)作就缺乏相應(yīng)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。由此看來(lái)，中小企業(yè)就含有較大的風(fēng)險(xiǎn)。那么隨之而來(lái)的結(jié)果就是一些金融機(jī)構(gòu)考慮到其中的風(fēng)險(xiǎn)就不愿放貸。就社會(huì)金融環(huán)境因素來(lái)說(shuō)，我國(guó)缺少專(zhuān)門(mén)針對(duì)中小企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)和法規(guī)政策。在我國(guó)金融體系中，占有主導(dǎo)地位的是國(guó)有的大型金融機(jī)構(gòu)，其主要的服務(wù)對(duì)象是我國(guó)的國(guó)有大中型企業(yè)，為中小企業(yè)服務(wù)的中小金融機(jī)構(gòu)就顯得匱乏。在另一方面，制度化的支持中小企業(yè)的金融政策體系還真正完全建立起來(lái)，因此政府在制定金融政策時(shí)往往是為了提高資源配置效率，在這種情況下金融機(jī)構(gòu)會(huì)傾向于把資金投入到安全性高、效益好的企業(yè)中。

(三)中小企業(yè)資產(chǎn)證券理論化融資的可行性

進(jìn)行資產(chǎn)證券證券化融資的一個(gè)先決條件是要有能夠用于證券化的基礎(chǔ)資產(chǎn)，我國(guó)中小企業(yè)擁有龐大的應(yīng)收賬款和知識(shí)產(chǎn)權(quán)等資產(chǎn)，為其進(jìn)行資產(chǎn)證券化融資提供了充足的基礎(chǔ)資產(chǎn)。通過(guò)應(yīng)收賬款證券化融資可以使中小企業(yè)能夠在應(yīng)收賬款到期前取得現(xiàn)金資產(chǎn)，為正常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)提供現(xiàn)金支持，同時(shí)改善企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。另外我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)眾多，它們擁有眾多的高新技術(shù)產(chǎn)權(quán)，其中不乏許多優(yōu)質(zhì)的資產(chǎn)，市場(chǎng)認(rèn)知度高，也能進(jìn)行資產(chǎn)證券化。資產(chǎn)證券化作為一種重大金融創(chuàng)新，在我國(guó)已經(jīng)經(jīng)過(guò)了20年的探索和發(fā)展，并且在借鑒西方國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上形成了符合我國(guó)實(shí)踐的模式。從微觀(guān)方面看，資產(chǎn)證券化作為一種金融產(chǎn)品，只有市場(chǎng)對(duì)其有需求才能發(fā)揮融資作用，才能優(yōu)化市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，從而進(jìn)一步擴(kuò)大證券市場(chǎng)規(guī)模。只要發(fā)行的證券具備較高的收益性、流動(dòng)性、安全性和信譽(yù)度，將會(huì)受到廣大投資者的青睞。從宏觀(guān)方面看，我國(guó)證券市場(chǎng)監(jiān)管力度正在加大，證券管理、證券交易條件日趨完善，為實(shí)行資產(chǎn)證券化提供了較好的市場(chǎng)環(huán)境。

三、適用于我國(guó)中小企業(yè)資產(chǎn)證券理論化的運(yùn)作模式

(一)我國(guó)中小企業(yè)資產(chǎn)證券理論化運(yùn)作流程

我國(guó)中小企業(yè)在較多情況下呈現(xiàn)出規(guī)模偏小、信用較低的特點(diǎn)。如果單個(gè)中小企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模達(dá)不到資產(chǎn)證券化的具體要求，可以考慮將多個(gè)中小企業(yè)的資產(chǎn)組合起來(lái)進(jìn)行證券化融資。在這種情況下，證券化融資方案的開(kāi)展就需要有一個(gè)專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)，比如可以由政府支持的企業(yè)管理機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行。由此以來(lái)，該中小企業(yè)管理機(jī)構(gòu)就可以通過(guò)收購(gòu)數(shù)家中小企業(yè)的資產(chǎn)來(lái)進(jìn)行證券轉(zhuǎn)化，也就是通過(guò)建立資產(chǎn)池來(lái)實(shí)現(xiàn)既定目的。這樣的方法可以產(chǎn)生規(guī)模效應(yīng)，從而降低融資成本，當(dāng)然也就可以通過(guò)分散基礎(chǔ)資產(chǎn)而減少可能的違約風(fēng)險(xiǎn)。

(二)拓寬間接融資渠道——中小企業(yè)商業(yè)銀行貸款的證券化

商業(yè)銀行貸款證券化指的是通過(guò)商業(yè)銀行進(jìn)行的融資方式，具體來(lái)說(shuō)就是商業(yè)銀行把中小企業(yè)貸款出售給SPV，從而達(dá)到證券化融資的目的。在具體程序上，中小企業(yè)首先把金融機(jī)構(gòu)給他們的貸款出售給SPV，這些貸款的種類(lèi)和風(fēng)險(xiǎn)各不相同，然后由SPV將相應(yīng)的貸款進(jìn)行重新組合后進(jìn)行證券化，最后在經(jīng)過(guò)一定的信用評(píng)級(jí)之后就可以出售給某些投資者。貸款的證券化將有效降低銀行的商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和結(jié)構(gòu)性風(fēng)險(xiǎn)，有效改善銀行的“惜貸”行為，從而意味著企業(yè)融資渠道的放大。貸款證券化的主要流程為：

(三)拓寬直接融資渠道——中小企業(yè)資產(chǎn)的證券化

1.應(yīng)收賬款證券化應(yīng)收賬款證券化是指企業(yè)把一些應(yīng)收賬款作為資產(chǎn)，通過(guò)出售這些擁有的應(yīng)收賬款給SPV而達(dá)到融資的目的。比如一些中小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)是服務(wù)于一些大型企業(yè)的配套，這種情況在我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占有較大的比例。那么這些中小企業(yè)在和大型企業(yè)的配套服務(wù)中就會(huì)產(chǎn)生一定規(guī)模的應(yīng)收賬款，而這些應(yīng)收賬款一般來(lái)說(shuō)比較穩(wěn)定。因?yàn)橛写笮推髽I(yè)的穩(wěn)定性作支撐，這些應(yīng)收賬款的壞賬率就比較低，因此現(xiàn)金流就比較穩(wěn)定，相應(yīng)地證券化的價(jià)值也就比較高。因此這些中小企業(yè)可以把這些應(yīng)收賬款作為特定的基礎(chǔ)資產(chǎn)，通過(guò)出售這些應(yīng)收賬款給SPV而獲取經(jīng)營(yíng)所需的資金。SPV在獲得這些優(yōu)質(zhì)應(yīng)收賬款之后，可以進(jìn)行重組以形成資產(chǎn)池，然后在此基礎(chǔ)之上發(fā)行證券以回籠資金。有的中小企業(yè)擁有比較穩(wěn)定的國(guó)外市場(chǎng)，與境外公司的貿(mào)易往來(lái)較多，擁有大量?jī)?yōu)質(zhì)的出口貿(mào)易應(yīng)收賬款。通常情況下這類(lèi)應(yīng)收賬款的穩(wěn)定性比較高，壞賬率比較低，較好地符合了證券化的要求條件。在把這些應(yīng)收賬款作為基礎(chǔ)資產(chǎn)出售給SPV的過(guò)程中，可以與中小企業(yè)的信用評(píng)級(jí)分離開(kāi)來(lái)，從而就可以向境外投資者發(fā)行債務(wù)型有價(jià)證券，最終達(dá)到融資的目的。應(yīng)收賬款的第一次出售是為了實(shí)現(xiàn)真實(shí)出售，實(shí)現(xiàn)對(duì)原始權(quán)益人的破產(chǎn)隔離。在通常情況下，發(fā)起人向應(yīng)收賬款的原始權(quán)益人支付的價(jià)格是應(yīng)收賬款面值打折扣，或是按面值付足全部金額，同時(shí)向應(yīng)收款的原始權(quán)益人收取一定費(fèi)用，作為提供融資服務(wù)的報(bào)酬。應(yīng)收賬款的第二次出售是將應(yīng)收賬款的權(quán)益轉(zhuǎn)移給SPV，有時(shí)發(fā)起人會(huì)設(shè)立優(yōu)先、次級(jí)的從屬結(jié)構(gòu)，自己持有部分次級(jí)權(quán)益，從而減少SPV的信用風(fēng)險(xiǎn)。

2.知識(shí)產(chǎn)權(quán)證券化數(shù)據(jù)顯示,約65%的專(zhuān)利、75%以上的技術(shù)創(chuàng)新和80%以上的新產(chǎn)品是由中小高新技術(shù)企業(yè)發(fā)明和完成的。我國(guó)中小高新技術(shù)企業(yè)擁有大量的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，而由于國(guó)內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)投資尚不發(fā)達(dá)，難以滿(mǎn)足這類(lèi)企業(yè)的融資需求，企業(yè)因沒(méi)有得到足夠的資金以實(shí)現(xiàn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的工業(yè)化。如果憑借知識(shí)產(chǎn)權(quán)，企業(yè)將其作為基礎(chǔ)資產(chǎn)出售給SPV進(jìn)行證券化融資，則可以滿(mǎn)足中小高新技術(shù)企業(yè)的融資需求，促進(jìn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的流通，提升中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

3.具體項(xiàng)目證券化一些中小企業(yè)擁有一些效益較好的項(xiàng)目，這些項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)比較穩(wěn)定而且能產(chǎn)生較為穩(wěn)定的預(yù)期現(xiàn)金流。而這些企業(yè)由于多種原因?qū)е氯谫Y能力不強(qiáng)，因而就缺乏足夠的資金進(jìn)行擴(kuò)大和再生產(chǎn)，抑制了應(yīng)有的發(fā)展?jié)摿Α＿\(yùn)用資產(chǎn)證券化，中小企業(yè)就可以向特定目的機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)的收益權(quán)，特定目的機(jī)構(gòu)就以這些項(xiàng)目產(chǎn)生的預(yù)期現(xiàn)金流為支持向資本市場(chǎng)發(fā)行證券，以獲得必要的資金去解決中小企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)所急需的資金，有力地推動(dòng)了中小企業(yè)的發(fā)展。

篇（5）

發(fā)展中國(guó)家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)說(shuō)明了發(fā)展中國(guó)家的技術(shù)不斷提高，技術(shù)提高在于技術(shù)的不斷積累和對(duì)外投資活動(dòng)的增加。他們發(fā)現(xiàn)發(fā)展中國(guó)家跨國(guó)企業(yè)的對(duì)外投資路徑是先向周邊國(guó)家進(jìn)行投資，通過(guò)技術(shù)積累后再向發(fā)達(dá)國(guó)家進(jìn)行投資。同時(shí)，發(fā)展中國(guó)家跨國(guó)企業(yè)總是由勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)向高科技產(chǎn)業(yè)過(guò)渡。這三個(gè)理論是研究發(fā)展中國(guó)家跨國(guó)企業(yè)的早期主流理論，對(duì)理解發(fā)展中國(guó)家的跨國(guó)企業(yè)有一定的幫助。到21世紀(jì)初，盡管鄧寧等人指出傳統(tǒng)的OLI框架能夠用來(lái)解釋發(fā)展中國(guó)家跨國(guó)企業(yè)的行為，但他們也承認(rèn)19世紀(jì)60年代和20世紀(jì)的環(huán)境差異導(dǎo)致了發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家的跨國(guó)企業(yè)的國(guó)際化軌跡差異。同時(shí)，一部分學(xué)者認(rèn)為發(fā)展中國(guó)家跨國(guó)企業(yè)不適用于傳統(tǒng)的理論，他們提出一些新的理論來(lái)解釋發(fā)展中國(guó)家跨國(guó)企業(yè)的行為。Mathews在《龍跨國(guó)公司》中提出了LLL（Linkage－Leverage－Learning）分析框架，即聯(lián)系—杠桿—學(xué)習(xí)。LLL分析框架從動(dòng)態(tài)的角度研究發(fā)展中國(guó)家跨國(guó)企業(yè)的國(guó)際化過(guò)程：首先，發(fā)展中國(guó)家跨國(guó)企業(yè)通過(guò)與發(fā)達(dá)國(guó)家的公司建立聯(lián)盟等方式來(lái)獲取資源；其次，通過(guò)杠桿作用和“干中學(xué)”的方式對(duì)外直接投資。在這個(gè)過(guò)程中，發(fā)展中國(guó)家跨國(guó)企業(yè)可以獲得新的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從而使其獲得成功。LLL分析框架可以用來(lái)解釋發(fā)展中國(guó)家跨國(guó)企業(yè)的國(guó)際化加速現(xiàn)象。Luo和Tung從跳板的角度來(lái)分析發(fā)展中國(guó)家跨國(guó)企業(yè)的國(guó)際化進(jìn)程。他們認(rèn)為，發(fā)展中國(guó)家的跨國(guó)企業(yè)進(jìn)行國(guó)際投資是為了獲取戰(zhàn)略性資產(chǎn)，這使企業(yè)能夠與發(fā)達(dá)國(guó)家的跨國(guó)企業(yè)進(jìn)行有效的競(jìng)爭(zhēng)。發(fā)展中國(guó)家跨國(guó)企業(yè)將國(guó)際化擴(kuò)張作為跳板，用來(lái)彌補(bǔ)競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)，克服后發(fā)劣勢(shì)，反擊全球競(jìng)爭(zhēng)者在本國(guó)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，并能緩解國(guó)內(nèi)的制度約束，在國(guó)際市場(chǎng)中開(kāi)發(fā)自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

1．2跨國(guó)企業(yè)海外子公司

主流的對(duì)跨國(guó)企業(yè)海外子公司研究的理論有四個(gè)，即戰(zhàn)略—結(jié)構(gòu)理論、母子公司關(guān)系研究、子公司角色研究和子公司的發(fā)展研究。戰(zhàn)略—結(jié)構(gòu)理論是以錢(qián)德勒的“結(jié)構(gòu)追隨戰(zhàn)略”為基礎(chǔ)，跨國(guó)企業(yè)母公司根據(jù)自身戰(zhàn)略方針設(shè)立合適的海外子公司。這一理論強(qiáng)調(diào)母公司的決策重要性，海外子公司僅僅作為簡(jiǎn)單的分支機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)施戰(zhàn)略。母子公司關(guān)系的研究則第一次將海外子公司作為獨(dú)立的個(gè)體進(jìn)行研究，這一研究重點(diǎn)分析母公司與子公司之間的縱向關(guān)系。Gates對(duì)歐美跨國(guó)企業(yè)的研究發(fā)現(xiàn)，母公司對(duì)子公司的控制受到外部環(huán)境的影響。子公司角色的研究是從網(wǎng)絡(luò)的角度來(lái)研究母公司與子公司的關(guān)系，這一研究將子公司作為研究的重點(diǎn)。由于不同海外子公司對(duì)母公司的角色不同，因此，母公司應(yīng)該對(duì)不同的海外子公司進(jìn)行不同的控制與調(diào)配。對(duì)于子公司的發(fā)展研究，主要針對(duì)國(guó)際環(huán)境的復(fù)雜性和不確定性，從動(dòng)態(tài)的角度探討海外子公司的角色變化過(guò)程。White根據(jù)海外子公司的業(yè)務(wù)范圍的不同，將它們分為戰(zhàn)略獨(dú)立型、微型復(fù)制品型、銷(xiāo)售型、合理制造型和產(chǎn)品專(zhuān)家型。Paterson認(rèn)為，跨國(guó)企業(yè)海外子公司的發(fā)展將成為未來(lái)研究跨國(guó)企業(yè)理論的一個(gè)重要方向。Anders－son通過(guò)實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)跨國(guó)企業(yè)的海外子公司成為其獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的主要來(lái)源之一。海外子公司能從東道國(guó)獲取資源，并將這種資源在跨國(guó)企業(yè)的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)中進(jìn)行傳播。Frost等人研究了跨國(guó)企業(yè)海外子公司中的“卓越中心”。這是指某些海外子公司表現(xiàn)出卓越的能力，在跨國(guó)企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)中與母公司有很緊密的聯(lián)系。這些特殊的海外子公司的能力得到其他子公司和母公司的認(rèn)可。在一定的條件下，“卓越中心”將自身的能力傳授給其他子公司，提升整個(gè)跨國(guó)企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的學(xué)習(xí)能力。同時(shí)，Cantwell研究發(fā)現(xiàn)，跨國(guó)企業(yè)海外子公司的角色由能力利用型向能力創(chuàng)造型轉(zhuǎn)變。這表明海外子公司的影響力越來(lái)越大。其他學(xué)者也指出，隨著跨國(guó)企業(yè)海外子公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的力量不斷增大，它們對(duì)母公司的影響也越來(lái)越大。在適當(dāng)?shù)沫h(huán)境下，海外子公司會(huì)改變母公司的戰(zhàn)略實(shí)施方向。

2研究范式

傳統(tǒng)的跨國(guó)企業(yè)理論主要以產(chǎn)業(yè)組織理論為基礎(chǔ)，正如折衷理論所描述的，跨國(guó)企業(yè)主要依靠所有權(quán)優(yōu)勢(shì)、內(nèi)部化優(yōu)勢(shì)和區(qū)位優(yōu)勢(shì)來(lái)進(jìn)行對(duì)外直接投資。由于市場(chǎng)環(huán)境的日益復(fù)雜，傳統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)并不能完整地解釋跨國(guó)企業(yè)的對(duì)外投資活動(dòng)。盡管鄧寧在他的理論中也提到過(guò)跨國(guó)企業(yè)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)品差異化、知識(shí)和聲譽(yù)等自身資源能促進(jìn)企業(yè)的對(duì)外直接投資活動(dòng)，并能夠減輕在海外經(jīng)營(yíng)所帶來(lái)的不利因素，但資源和能力并未被學(xué)者們所重視。直到20世紀(jì)90年代，資源基礎(chǔ)觀(guān)才逐漸被學(xué)者們運(yùn)用到跨國(guó)企業(yè)的對(duì)外直接投資中，并成為新跨國(guó)企業(yè)理論研究的出發(fā)點(diǎn)。資源基礎(chǔ)觀(guān)對(duì)前面所提及的不同的研究對(duì)象能提供很好的理論支撐。對(duì)于發(fā)展中國(guó)家跨國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，當(dāng)它們對(duì)其他發(fā)展中國(guó)家進(jìn)行直接投資時(shí)，主要是進(jìn)行成熟的技術(shù)輸出，即利用其自身技術(shù)資源。Tolenti－no指出，本國(guó)的技術(shù)對(duì)于投資國(guó)來(lái)說(shuō)可以推動(dòng)其技術(shù)發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。在對(duì)外投資過(guò)程中，跨國(guó)企業(yè)和東道國(guó)可以獲得雙贏。Kumar通過(guò)研究亞洲的跨國(guó)企業(yè)指出，大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家的企業(yè)在發(fā)達(dá)國(guó)家進(jìn)行直接投資是為了獲取發(fā)達(dá)國(guó)家的技術(shù)、銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)和品牌影響力等資源，并且這些企業(yè)往往用并購(gòu)的形式進(jìn)行對(duì)外投資。Thomas也做了類(lèi)似的研究。他發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的技術(shù)水平、國(guó)際化經(jīng)驗(yàn)、是否進(jìn)行過(guò)聯(lián)盟、是否是國(guó)際企業(yè)等因素對(duì)發(fā)展中國(guó)家企業(yè)在發(fā)達(dá)國(guó)家的直接投資有重要影響。同時(shí)，若企業(yè)想通過(guò)這種方式獲得新的技術(shù)資源，其自身也需要擁有足夠的可靠性資源。對(duì)于海外子公司來(lái)說(shuō)，這些子公司是跨國(guó)企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)中重要的學(xué)習(xí)者和知識(shí)吸收者。Birkinshaw指出，跨國(guó)企業(yè)的海外子公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段能形成其特有的資源和能力，這些資源能夠推動(dòng)子公司的成長(zhǎng)。同時(shí)，這些獨(dú)特的資源要在全球范圍內(nèi)進(jìn)行運(yùn)用，才能成為跨國(guó)企業(yè)的獨(dú)特資源優(yōu)勢(shì)。Gupta對(duì)此進(jìn)行了進(jìn)一步的解釋。他認(rèn)為，只有當(dāng)跨國(guó)母公司和其他子公司有學(xué)習(xí)動(dòng)機(jī)且獨(dú)特資源能起到激勵(lì)作用時(shí)，海外子公司所形成的資源和能力才能被整個(gè)跨國(guó)企業(yè)內(nèi)部所吸收，形成企業(yè)內(nèi)部的獨(dú)特資源。傳統(tǒng)的對(duì)海外子公司的理論研究主要集中于母公司對(duì)子公司資源的正向流動(dòng)，而從資源基礎(chǔ)觀(guān)的角度來(lái)研究海外子公司則反映了企業(yè)資源的逆向流動(dòng)。梅爾認(rèn)為，在目前的環(huán)境下，資源基礎(chǔ)觀(guān)能很好地解釋跨國(guó)企業(yè)進(jìn)行對(duì)外投資的動(dòng)因。一方面，跨國(guó)企業(yè)進(jìn)行對(duì)外直接投資是為了更好地利用自身資源；另一方面，跨國(guó)企業(yè)進(jìn)行對(duì)外直接投資還可以更加有效地開(kāi)發(fā)企業(yè)的資源。Child對(duì)這種類(lèi)型的海外投資進(jìn)行了詳細(xì)的解釋。他們認(rèn)為，跨國(guó)企業(yè)希望通過(guò)對(duì)外直接投資獲得新的資源來(lái)增加其自身的戰(zhàn)略?xún)?yōu)勢(shì)，或者是將東道國(guó)的某些特殊資源轉(zhuǎn)移到本國(guó)，使企業(yè)消除在國(guó)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)。Makino對(duì)跨國(guó)企業(yè)海外投資動(dòng)因進(jìn)行了分類(lèi)，即資源利用型和資源探索型。企業(yè)的自身資源決定了其是否進(jìn)行對(duì)外直接投資活動(dòng)。安迪對(duì)此進(jìn)行了解釋?zhuān)绻髽I(yè)的資源不受地理位置的限制，企業(yè)可以選擇不同的投資地方而不需要依賴(lài)當(dāng)?shù)氐馁Y源；如果企業(yè)的資源是具有區(qū)域限制的，那么在選擇投資區(qū)位時(shí)會(huì)盡量考慮到資源互補(bǔ)和利用的因素。

篇（6）

(二)基于虛擬企業(yè)的校企合作資源整合機(jī)制的問(wèn)題資源整合是高職院校與企業(yè)間展開(kāi)實(shí)質(zhì)性合作的核心內(nèi)容，具體涉及實(shí)體資產(chǎn)的資源整合與無(wú)形資產(chǎn)的資源整合兩個(gè)層面的問(wèn)題。1.基于虛擬企業(yè)的校企合作的實(shí)體資產(chǎn)的資源整合問(wèn)題的焦點(diǎn)在于將校企雙方可資利用的冗余資源，并在長(zhǎng)期實(shí)踐磨合中形成相對(duì)固定的制度化資源整合模式。高職院校的專(zhuān)業(yè)教學(xué)設(shè)施與設(shè)備以及由教師與學(xué)生構(gòu)成的高端人力資源優(yōu)勢(shì)是企業(yè)所欠缺的。高職院校可將其教學(xué)硬件設(shè)施、實(shí)訓(xùn)廠(chǎng)房、產(chǎn)品研發(fā)設(shè)備與配套資金投入虛擬企業(yè)與合作方共享。企業(yè)亦可將其生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)設(shè)施設(shè)備的優(yōu)勢(shì)資源分配給合作院校來(lái)使用，以提升高職院校學(xué)生的創(chuàng)新與實(shí)踐能力，改善高職院校的人才培養(yǎng)和科研水平。2.基于虛擬企業(yè)的校企合作的無(wú)形資產(chǎn)的資源整合問(wèn)題的焦點(diǎn)主要集中在雙方知識(shí)共享機(jī)制建立的問(wèn)題上。高職院校校企合作機(jī)制下的虛擬企業(yè)知識(shí)管理存在如下問(wèn)題有待解決。(1)虛擬企業(yè)的知識(shí)創(chuàng)新威脅了合作企業(yè)的自生型知識(shí)創(chuàng)新和學(xué)習(xí)機(jī)制，進(jìn)而對(duì)合作企業(yè)的可持續(xù)增長(zhǎng)和核心競(jìng)爭(zhēng)能力的培養(yǎng)具有一定的危害性。由于與合作企業(yè)相比較而言，高職院校在知識(shí)創(chuàng)新領(lǐng)域具有較強(qiáng)的比較競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。在與高職院校的合作過(guò)程中，合作企業(yè)的自生型知識(shí)創(chuàng)新能力可能受到削弱。對(duì)于高職院校控制己方的自主型知識(shí)創(chuàng)新能力提升的問(wèn)題，合作企業(yè)方存在較多的憂(yōu)慮，故而降低其主動(dòng)與高職院校展開(kāi)知識(shí)層面的合作的意愿。(2)高職院校與合作企業(yè)所構(gòu)建的虛擬企業(yè)實(shí)質(zhì)是一個(gè)知識(shí)合作共同體。該知識(shí)共同體的存量知識(shí)管理與知識(shí)創(chuàng)新管理可以分解為兩部分:一是實(shí)體企業(yè)和高職院校的內(nèi)部知識(shí)管理，其管理的核心是企業(yè)或高職院校對(duì)內(nèi)部成員的知識(shí)創(chuàng)新能力的激活、知識(shí)創(chuàng)新成果的價(jià)值實(shí)現(xiàn)、存量知識(shí)資源的重組與整合等內(nèi)容;二是虛擬企業(yè)內(nèi)部成員之間的交互性知識(shí)信息的管理，其管理的核心是組織之間的信息交互質(zhì)量與交互效率。在虛擬企業(yè)理論框架下，高職院校和企業(yè)所建構(gòu)的知識(shí)共享體系固然提升了雙方的知識(shí)創(chuàng)新效率和知識(shí)價(jià)值實(shí)現(xiàn)效果，但同時(shí)也降低了雙方通過(guò)市場(chǎng)進(jìn)行知識(shí)資源配置的比重，從而降低了高職院校和企業(yè)所構(gòu)建的虛擬企業(yè)與外部世界進(jìn)行知識(shí)雙向流動(dòng)的幾率。

(三)基于虛擬企業(yè)的校企合作利益分配機(jī)制的問(wèn)題1.建構(gòu)虛擬企業(yè)型校企合作利益分配機(jī)制的首要障礙在于缺乏健全的法規(guī)制度保障。校企合作各方缺乏基于虛擬企業(yè)整體利益的相互信任度，使得合作各方為了維護(hù)自身利益而采取信息單向透明策略。此舉將降低合作各方的信息透明度，妨礙校企雙方建立良好的信息溝通制度和信息披露制度，導(dǎo)致校企合作組織的缺乏必要的凝聚力。合作各方在利益分配制度建設(shè)方面的停滯不前將導(dǎo)致其市場(chǎng)信息、技術(shù)信息、科技信息的共享水平低下，從而導(dǎo)致校企合作各方背離合作初衷，采取追逐短期利益最優(yōu)化策略，破壞有利于校企長(zhǎng)期可持續(xù)合作的利益基礎(chǔ)。2.風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)機(jī)制缺位亦將弱化虛擬企業(yè)型校企合作利益分配機(jī)制效能的提升。通過(guò)生產(chǎn)設(shè)施與設(shè)備和科研設(shè)施與設(shè)備的資產(chǎn)整合來(lái)深化校企合作水平是當(dāng)前校企合作的主要表現(xiàn)形式。資產(chǎn)紐帶鏈接下的校企合作的利益分配方案的可行性直接影響校企各方參與合作項(xiàng)目的積極性與能動(dòng)性和雙方資源的使用效率。對(duì)于企業(yè)出資的有形資產(chǎn)的價(jià)值評(píng)估通常異議較少，而對(duì)于以無(wú)形資產(chǎn)為主要出資形式的高職院校而言，易受主觀(guān)決策影響的無(wú)形資產(chǎn)定價(jià)方式則更能導(dǎo)致校企雙方產(chǎn)生爭(zhēng)議。

二、虛擬企業(yè)框架下高職院校的校企深度合作機(jī)制建構(gòu)策略

(一)建構(gòu)基于文化對(duì)接的虛擬企業(yè)型校企合作機(jī)制高職院校在化解虛擬企業(yè)文化建設(shè)的主體地位之爭(zhēng)中應(yīng)當(dāng)處于如下問(wèn)題:1.高職院校應(yīng)當(dāng)采取主動(dòng)策略積極吸納企業(yè)的商業(yè)文化中的有益成分。校企合作中的文化對(duì)接的主體地位之爭(zhēng)，并非是對(duì)處于從屬地位的一方的組織文化的否定，而是在確認(rèn)主體文化地位的前提下，積極大膽吸收處于從屬地位一方的組織文化，實(shí)現(xiàn)校企雙方組織文化在較高層面的有機(jī)融合。企業(yè)界也應(yīng)當(dāng)從利益攸關(guān)者的角度出發(fā)，通過(guò)積極承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任和教育成本的方式來(lái)加大對(duì)高職院校的象牙塔文化進(jìn)行社會(huì)化改造，從而有效拓展高職校企合作的深度與廣度。2.高職院校的校園文化與企業(yè)的商業(yè)文化對(duì)接需要相應(yīng)的軟硬件支撐。校企合作中的文化對(duì)接的主體地位之爭(zhēng)實(shí)質(zhì)是校企雙方對(duì)虛擬企業(yè)的資源貢獻(xiàn)水平之爭(zhēng)，貢獻(xiàn)合作資源較多一方理應(yīng)享有主導(dǎo)虛擬企業(yè)文化建設(shè)的權(quán)利。這要求校企雙方通過(guò)協(xié)商談判的方式在校園文化和商業(yè)文化之間尋求雙方之間的利益平衡點(diǎn)。高職院校應(yīng)當(dāng)以校園文化為基調(diào)，通過(guò)在教學(xué)系統(tǒng)中塑造虛擬企業(yè)環(huán)境的方式，使得學(xué)生接受商業(yè)文化的耳濡目染，實(shí)現(xiàn)校企雙方在文化與價(jià)值觀(guān)層面的有機(jī)融合。

篇（7）

一、引言

隨著世界經(jīng)濟(jì)的一體化，企業(yè)的活動(dòng)范圍已不再受到國(guó)家和地區(qū)的限制而走向全球化。為了抵御風(fēng)險(xiǎn)，搶占市場(chǎng)，越來(lái)越多的企業(yè)走上了多元化的經(jīng)營(yíng)道路。加之信息技術(shù)、交通技術(shù)的飛速發(fā)展，也為跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨國(guó)界經(jīng)營(yíng)提供了條件。對(duì)于從事多種業(yè)務(wù)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，有關(guān)各種業(yè)務(wù)的信息，常常與有關(guān)企業(yè)整體的信息一樣重要。自20世紀(jì)60年代以來(lái)，國(guó)際上就出現(xiàn)了有關(guān)分部信息披露的制度規(guī)定。英、美是最早提出分部財(cái)務(wù)報(bào)告要求的國(guó)家。1965年英國(guó)的股票交易所率先要求上市公司編制分部財(cái)務(wù)報(bào)告，1967年英國(guó)公司法首次做出公司應(yīng)披露分部信息的法律規(guī)定，1990年英國(guó)原會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)了SSAP第25號(hào)《分部報(bào)告》；1976年美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）SFAS14"企業(yè)分部財(cái)務(wù)報(bào)告"，1997年FASB對(duì)此進(jìn)行了修訂，并了新的SFAS131"分部報(bào)告"；1981年國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASC）了IAS14"按分部編制財(cái)務(wù)資料"，并于1997年重新進(jìn)行了修訂。1994年以來(lái)，我國(guó)的證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部也陸續(xù)了一些分部報(bào)告方面的規(guī)定，但總體上說(shuō)，這些規(guī)定比較零散，操作性也不強(qiáng)。為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，規(guī)范企業(yè)分部報(bào)告的編制和分部信息的提供，我國(guó)財(cái)政部于2001年11月印發(fā)了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--分部報(bào)告》（征求意見(jiàn)稿）。征求意見(jiàn)稿基本上與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則保持了一致，有利于同國(guó)際會(huì)計(jì)慣例接軌。本文擬從理論上和實(shí)務(wù)上對(duì)分部報(bào)告做一些簡(jiǎn)要的探討。

二、關(guān)于分部報(bào)告的立足點(diǎn)和目標(biāo)

信息使用者對(duì)跨行業(yè)、跨國(guó)界集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息的需求，導(dǎo)致了合并會(huì)計(jì)報(bào)表與分部報(bào)告的產(chǎn)生和規(guī)范。從各國(guó)的實(shí)踐情況來(lái)看，對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制、披露的相關(guān)制度規(guī)定早于對(duì)分部報(bào)告的有關(guān)規(guī)定。合并會(huì)計(jì)報(bào)表通過(guò)對(duì)集團(tuán)內(nèi)企業(yè)間的內(nèi)部交易進(jìn)行抵消，使信息使用者可以從整體上把握整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的缺點(diǎn)在于盡管它可以展示出集團(tuán)的全貌，但它所表達(dá)的集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果僅是對(duì)各個(gè)經(jīng)營(yíng)分部的盈利水平、增長(zhǎng)趨勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)情況的簡(jiǎn)均，未能反映出集團(tuán)對(duì)各個(gè)經(jīng)營(yíng)分部的依賴(lài)程度，不利于信息使用者對(duì)集團(tuán)整體風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬進(jìn)行更精確的預(yù)測(cè)。正因如此，作為對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表解釋與補(bǔ)充的分部報(bào)告就應(yīng)運(yùn)而生了。合并會(huì)計(jì)報(bào)表與分部報(bào)告之間是一種綜合-分解-再綜合的關(guān)系。首先是合并會(huì)計(jì)報(bào)表在抵消內(nèi)部交易的基礎(chǔ)上對(duì)各個(gè)經(jīng)營(yíng)分部財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行簡(jiǎn)單綜合，接著是分部報(bào)告按風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)（IASC的做法）或內(nèi)部管理框架（FASB的做法）對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分解，最后是信息使用者在分部分析的基礎(chǔ)上綜合形成對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)情況、未來(lái)前景的判斷。從這一意義上說(shuō)，企業(yè)集團(tuán)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)分部報(bào)告的立足點(diǎn)[]。明確了這一立足點(diǎn)，我們就能更好的理解征求意見(jiàn)稿的相關(guān)內(nèi)容。這些內(nèi)容包括征求意見(jiàn)稿第3條"如果母公司的會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表一并提供，則只需在合并會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上提供分部報(bào)告信息"以及第23條"企業(yè)應(yīng)列示按報(bào)告分部披露的信息和在合并會(huì)計(jì)報(bào)表或企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中的總額信息之間的調(diào)節(jié)情況"；明確了這一立足點(diǎn)，也有利于我們更準(zhǔn)確地把握企業(yè)分步報(bào)告的目標(biāo)，即企業(yè)分部報(bào)告的編制和披露要建立在對(duì)整個(gè)企業(yè)作出更合理判斷的基礎(chǔ)上，分部及可報(bào)告分布的確定、分部報(bào)告主要項(xiàng)目的確認(rèn)與計(jì)量、分部信息的披露等都只是作為一個(gè)過(guò)程、一種手段而存在，分部報(bào)告的最終目標(biāo)應(yīng)該是對(duì)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及發(fā)展趨勢(shì)作出更好的評(píng)估。

三、關(guān)于分部報(bào)告的信息質(zhì)量特征和披露原則

分部信息涉及的最主要質(zhì)量特征是相關(guān)性、可靠性和可比性。對(duì)于相關(guān)性，IASC的看法是"當(dāng)資料通過(guò)幫助使用者評(píng)估過(guò)去、現(xiàn)在或未來(lái)的事件或者通過(guò)確證或糾正使用者過(guò)去的評(píng)價(jià)，影響到使用者的經(jīng)濟(jì)決策時(shí)，資料就具相關(guān)性"。我國(guó)對(duì)相關(guān)性的定義比較寬泛，CPA輔導(dǎo)教材《會(huì)計(jì)》對(duì)相關(guān)性是這樣定義的："相關(guān)性原則所說(shuō)的相關(guān)，是指與決策有關(guān)，有助于決策，如果會(huì)計(jì)信息提供以后，對(duì)經(jīng)濟(jì)決策沒(méi)有什么作用，就不具有相關(guān)性"。對(duì)于信息的可靠性，F(xiàn)ASB認(rèn)為是可證實(shí)性和如實(shí)描述。可靠性原則在我國(guó)又稱(chēng)為客觀(guān)性原則。對(duì)于可比性，F(xiàn)ASB認(rèn)為它包含三個(gè)方面的意思，一是企業(yè)之間的可比性，二是各期間的一貫性，三是報(bào)表項(xiàng)目間的一致性。而我國(guó)一般所講的可比性?xún)H包括第一個(gè)含義。保持各期間的一貫性在我國(guó)稱(chēng)為一貫性原則。至于報(bào)表項(xiàng)目的一致性，目前還未納入到我國(guó)的會(huì)計(jì)信息的一般原則中去。一般說(shuō)來(lái)，信息的有用性是相關(guān)性、可靠性和可比性的效用函數(shù)。在該效用函數(shù)中，相關(guān)性、可靠性與可比性并非是相互獨(dú)立的變量，因此，為了保證效用最大化，人們不得不經(jīng)常在這三者之間進(jìn)行權(quán)衡，作出取舍。分部報(bào)告準(zhǔn)則制訂者和信息使用者也同樣面臨這一問(wèn)題。最初分部劃分是參照政府或其它權(quán)威機(jī)?怪貧ǖ謀曜夾幸禱蠆販擲嘟械模悸塹酵恍幸搗縵蘸捅ǔ甏籩孿嗤畔⑹褂謎咭材艽庸ど壇靄鎩⒄臣譜柿系戎謝袢⌒幸底純齙男畔ⅲ虼耍庵只直曜加欣笠導(dǎo)浣斜冉希殺刃越锨俊5捎諦幸當(dāng)曜紀(jì)矸海賈鹿竟芾淼本衷諢址植渴貝嬖諍艽笞災(zāi)魅ǎ現(xiàn)ASB也承認(rèn)"盡管對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分類(lèi)有多種體系，產(chǎn)業(yè)分布的確定主要還是依賴(lài)于管理當(dāng)局的判斷"，分部信息可比性的提高是以降低信息的相關(guān)性和可靠性作為代價(jià)的。為此，1997年FASB了SFAS131，要求對(duì)分部的劃分采用"管理法"，即讓企業(yè)分部報(bào)告與內(nèi)部報(bào)告保持一致，企業(yè)在對(duì)外報(bào)告中所劃分的分部，應(yīng)該與向企業(yè)高層管理部門(mén)（或董事會(huì)）報(bào)告時(shí)所做的劃分相一致。FASB認(rèn)為"管理法"能夠提高投資者對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的洞察力，能夠"直面"企業(yè)經(jīng)營(yíng)者是如何進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理、如何有效利用資源、如何抵御風(fēng)險(xiǎn)的，即提高了分部信息的相關(guān)性。同時(shí)，以企業(yè)內(nèi)部管理框架作為劃分標(biāo)準(zhǔn)也保證了信息的可靠性。盡管"管理法"可能降低了分部信息在不同企業(yè)間的可比性，但它仍然可以做到：各期間的一貫性、報(bào)表項(xiàng)目間的一致性及分部間的可比性。兩相權(quán)衡，"管理法"?撓諾閌敲饗緣摹T詵植康幕直曜忌希琁ASC及我國(guó)的征求意見(jiàn)稿采用了"風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬法"，即按業(yè)務(wù)或地區(qū)承擔(dān)的不同風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬作為劃分依據(jù)。"風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬法"也兼顧了企業(yè)的內(nèi)部管理框架，"企業(yè)的內(nèi)部組織和管理結(jié)構(gòu)及其內(nèi)部對(duì)董事會(huì)和總經(jīng)理報(bào)告的制度，通常是確定企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源和性質(zhì)以及不同的收益率的基礎(chǔ)，從而也是確定哪種報(bào)告形式是主要的，哪種報(bào)告是次要的基礎(chǔ)"（IAS14，1997，第27段）。筆者認(rèn)為，"風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬法"理論上雖然較完美，但可行性較低。實(shí)務(wù)中，企業(yè)很難界定各種業(yè)務(wù)或各個(gè)地區(qū)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，分部的劃分依賴(lài)于管理層的主觀(guān)判斷。而且，審計(jì)師也無(wú)可操作的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)分部的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬進(jìn)行驗(yàn)證，使得企業(yè)能以"不同的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬"為借口而任意操縱分部的劃分，從而降低了分部信息的可靠性和相關(guān)性。同時(shí)，若按"風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬法"劃分的分部與企業(yè)內(nèi)部報(bào)告所做的劃分不一致，則將提高分部報(bào)告的編制和提供成本，武斷的分配和估計(jì)可能進(jìn)一步降低了信息的可靠性和相關(guān)性。明顯的，沒(méi)有可靠性和相關(guān)性為基礎(chǔ)的可比性是沒(méi)有任何意義的。在我國(guó)目前會(huì)計(jì)人員素質(zhì)普遍較低及會(huì)計(jì)信息失真較為嚴(yán)重的情況下，采用"風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬法"可能得不償失。此外，要引起注意的是，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要是用來(lái)協(xié)調(diào)各國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，它本身并不直接用于指導(dǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)處理，因此，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更多強(qiáng)調(diào)可比性而不是可操作性。相比之下，F(xiàn)ASB的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則操作性要更強(qiáng)一些。

分部信息的披露受制于"效益大于成本"原則。FASB認(rèn)為，有效信息的收益包括資本配置和計(jì)價(jià)的優(yōu)化與信息使用者保護(hù)兩方面。有效信息的成本包括處理和提供信息的成本、訴訟成本和競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)。各國(guó)在對(duì)分部信息披露進(jìn)行規(guī)范時(shí)，都努力使有效信息的凈效益（信息收益減信息成本）最大化。如為了減少信息披露的競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)，英國(guó)在其SSAP25《分部報(bào)告》中規(guī)定："根據(jù)董事會(huì)意見(jiàn)，如果這些信息的披露將會(huì)對(duì)公司的利益產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，那么這些信息可不必披露，但這些信息沒(méi)有披露的事實(shí)必須予于聲明。"FASB在采用"管理法"對(duì)分部進(jìn)行劃分時(shí)，也部分地出于對(duì)"效益大于成本"原則的考慮，認(rèn)為"公司內(nèi)部設(shè)立的利潤(rùn)中心對(duì)分部數(shù)據(jù)的收集和處理很有幫助，有利于降低信息的生產(chǎn)成本"。而我國(guó)的征求意見(jiàn)稿在分部披露信息的內(nèi)容上雖然較好地做到了"簡(jiǎn)明扼要"和"充分披露"相結(jié)合，但"效益大于成本原則"體現(xiàn)并不明顯，企業(yè)為分部信息披露的成本很大，這可能會(huì)不利于分部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施。進(jìn)一步講，美國(guó)70年代開(kāi)始的一些實(shí)證研究表明，對(duì)信息進(jìn)行管制的結(jié)果并不一定具有帕累托法則意義上的社會(huì)福利最優(yōu)（本斯頓，1973；周，1983）。管制的成本是巨大的，而沒(méi)有證據(jù)表明管制的效益明顯（巴斯塔波，1977）。因此，無(wú)論是從分部報(bào)告準(zhǔn)則的更好實(shí)施，還是從信息的凈效益最大出發(fā)，分部報(bào)告準(zhǔn)則的制訂都應(yīng)該多從愛(ài)護(hù)企業(yè)角度出發(fā)，降低企業(yè)遵守準(zhǔn)則的成本。例如，規(guī)定企業(yè)在特殊情況下就分部信息披露的免責(zé)條款等。

重要性是分部信息披露的另一個(gè)約束原則。FASB對(duì)重要性的定義是"根據(jù)周?chē)沫h(huán)境，會(huì)計(jì)信息的遺漏或錯(cuò)報(bào)很可能會(huì)改變或影響依賴(lài)這一信息的理性人的判斷"（1980）。重要性原則同信息相關(guān)性、可靠性關(guān)系很密切。在會(huì)計(jì)中，一般認(rèn)為重要性原則是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)限制性或修正性慣例。根據(jù)重要性原則的要求制訂具體的重要性標(biāo)準(zhǔn)是會(huì)計(jì)規(guī)范的重要內(nèi)容。各國(guó)以及IASC在對(duì)企業(yè)可報(bào)告分部的確認(rèn)上，都對(duì)分部的重要性做出了量化的規(guī)定。例如，F(xiàn)ASB規(guī)定，當(dāng)分部的營(yíng)業(yè)收入、損益或可辨認(rèn)資產(chǎn)只要有一項(xiàng)達(dá)到了企業(yè)集團(tuán)的10%上，就應(yīng)確認(rèn)為一個(gè)可報(bào)告分部；IASC及我國(guó)征求意見(jiàn)稿規(guī)定，所有報(bào)告分部的外銷(xiāo)收入合計(jì)應(yīng)不低于整個(gè)合并收入的75%，否則，應(yīng)增加可報(bào)告分部的數(shù)量，但同時(shí)又規(guī)定可報(bào)告分部的數(shù)量以不超過(guò)10個(gè)為限。這些都是重要性原則具體的量化指標(biāo)。

分部報(bào)告的信息披露原則和質(zhì)量特征是一種制約和反映的關(guān)系，具體見(jiàn)下圖：

普遍性約束條件效益大于成本

｜

｜

分部信息的質(zhì)量特征—相關(guān)性——————｜——————可靠性—

｜｜｜｜｜｜

｜｜｜｜｜｜

業(yè)風(fēng)報(bào)｜如可

績(jī)險(xiǎn)酬｜實(shí)驗(yàn)

理評(píng)預(yù)｜反證

解估測(cè)｜映性

｜

｜

可比性

———————｜———————

｜｜｜

｜｜｜

分部間可比前后期一貫分部報(bào)告項(xiàng)目一致

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"確認(rèn)"的界限-----------重要性------

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四、關(guān)于分部報(bào)告的披露內(nèi)容

征求意見(jiàn)稿要求企業(yè)應(yīng)就報(bào)告分部分別主要報(bào)告形式和次要報(bào)告形式進(jìn)行披露。其中主要報(bào)告信息披露的內(nèi)容包括分部收入、分部費(fèi)用、分部利潤(rùn)、分部資產(chǎn)和分部負(fù)債，還包括分部信息與公司合并數(shù)字之間的調(diào)節(jié)情況、分部會(huì)計(jì)政策及分部間轉(zhuǎn)移交易及定價(jià)基礎(chǔ)等項(xiàng)目。從定義及構(gòu)成內(nèi)容上看，分部收入、分部費(fèi)用、分部資產(chǎn)和分部負(fù)債在確認(rèn)和計(jì)量上保持了一致，例如，征求意見(jiàn)稿規(guī)定，若利息收入未計(jì)入分部收入，則利息費(fèi)用也不應(yīng)計(jì)入分部費(fèi)用，相應(yīng)的利息資產(chǎn)或利息負(fù)債也不能計(jì)入分部資產(chǎn)或分部負(fù)債。這樣就滿(mǎn)足了可比性的第三個(gè)含義"報(bào)表項(xiàng)目間的一致性"，有利于信息使用者正確理解和分析分部信息。

在分部費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容上，財(cái)政部關(guān)于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--分部報(bào)告》（征求意見(jiàn)稿）的說(shuō)明中認(rèn)為："營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，是與分部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的費(fèi)用，因此宜將其計(jì)入分部費(fèi)用"以及"發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用有的可以直接計(jì)入，有的需要采用合理的方法分?jǐn)傆?jì)入"。征求意見(jiàn)稿沒(méi)有指出若營(yíng)業(yè)費(fèi)用沒(méi)有合理分?jǐn)偦A(chǔ)時(shí)的解決辦法。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的營(yíng)業(yè)費(fèi)用指"企業(yè)銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及………"。由于營(yíng)業(yè)費(fèi)用構(gòu)成內(nèi)容比較廣泛，有些項(xiàng)目可能不宜計(jì)入分部費(fèi)用，例如廣告費(fèi)。實(shí)務(wù)中，企業(yè)經(jīng)常為整個(gè)集團(tuán)的品牌而支付巨額的廣告費(fèi)用，這些費(fèi)用若強(qiáng)行分配給各分部，必然導(dǎo)致主觀(guān)、武斷或不為財(cái)務(wù)報(bào)表外部使用者理解等情況[1]。因此，筆者認(rèn)為，若沒(méi)有合理的分?jǐn)偦A(chǔ)，應(yīng)該允許企業(yè)分部費(fèi)用中不包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用，但企業(yè)應(yīng)就該事實(shí)提供說(shuō)明。

五、關(guān)于分部報(bào)告的財(cái)務(wù)分析

對(duì)分部報(bào)告進(jìn)行分析無(wú)疑是必要的。信息使用者必須十分了解有關(guān)報(bào)告基礎(chǔ)的定義、共同收入與成本的分配方法、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的定價(jià)方式等情況，否則，他們可能得出錯(cuò)誤的結(jié)論。因此，分析分部報(bào)告的前提是正確理解分部報(bào)告。分析分部報(bào)告的目的一般是為了評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、利潤(rùn)的來(lái)源以及未來(lái)的發(fā)展前景。分部報(bào)告的財(cái)務(wù)分析應(yīng)結(jié)合"管理當(dāng)局分析和討論（MD&A）"，并在對(duì)各報(bào)告分部經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)單獨(dú)分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行。由于對(duì)分部的分析主要是為了評(píng)價(jià)企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，分析方法應(yīng)以比較分析法和因素分析法為主。具體的分析可以從以下幾方面展開(kāi)：

1.通過(guò)對(duì)各報(bào)告分部的外銷(xiāo)收入與內(nèi)銷(xiāo)收入的比較分析，了解各個(gè)分部的收入對(duì)外部客戶(hù)的依賴(lài)程度。

2.計(jì)算各個(gè)分部的外銷(xiāo)收入、外銷(xiāo)利潤(rùn)對(duì)整個(gè)企業(yè)銷(xiāo)售與利潤(rùn)的貢獻(xiàn)大小，以確定各個(gè)分部的相對(duì)重要性。

3.計(jì)算和比較各個(gè)分部的收入、利潤(rùn)及資產(chǎn)增長(zhǎng)率水平，揭示整個(gè)企業(yè)增長(zhǎng)率變動(dòng)原因。

4.計(jì)算和比較各個(gè)分部的資產(chǎn)收益率與銷(xiāo)售利潤(rùn)率，以確定各分部的相對(duì)獲利能力，并同企業(yè)整體獲利能力進(jìn)行比較。

5.通過(guò)計(jì)算企業(yè)總資產(chǎn)在各個(gè)分部的百分比分布及各個(gè)分部資產(chǎn)變動(dòng)趨勢(shì)的分析，更好地理解企業(yè)管理層有關(guān)的資本配置決策和各分部的重要性。

6.應(yīng)用百分比分布分析各個(gè)分部的本年新增的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)支出，以及計(jì)算各分部的資本支出對(duì)折舊費(fèi)、攤消費(fèi)的比例，更好地了解企業(yè)有關(guān)資本的投向情況、企業(yè)對(duì)各個(gè)分部的支持力度和各分部資本支出現(xiàn)狀與需求。

7.計(jì)算和比較各個(gè)分部的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，以確定每一分部資產(chǎn)管理效率以及各個(gè)分部對(duì)整個(gè)企業(yè)資產(chǎn)管理效率的影響。

8.利用因素分析法對(duì)分部的資產(chǎn)收益率進(jìn)行分解，以分別確定分部銷(xiāo)售利潤(rùn)率和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率對(duì)資產(chǎn)收益率的影響，并解釋各個(gè)分部對(duì)企業(yè)整體資產(chǎn)收益率的影響。

此外，上述分析還應(yīng)結(jié)合各分部所處行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)條件、產(chǎn)品生命周期、主要客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，甚至國(guó)內(nèi)外的政治發(fā)展情況等各種因素，以確定這些環(huán)境因素對(duì)各分部發(fā)展前景以及對(duì)整個(gè)企業(yè)的預(yù)期報(bào)酬與承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響。僅僅利用企業(yè)定期的財(cái)務(wù)報(bào)告是不夠的。

分部報(bào)告的編制、利用在我國(guó)還處于不斷摸索階段。可以預(yù)見(jiàn)，隨著《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--分部報(bào)告》的實(shí)施[1]，分部信息披露將對(duì)促進(jìn)社會(huì)主義資源配置起到積極作用，但也會(huì)在具體實(shí)施中暴露一些問(wèn)題，這些需要得到廣大會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)工作者及證券監(jiān)管部門(mén)的重視，并在實(shí)踐中逐漸加以完善。

參考文獻(xiàn)：

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釋義：

篇（8）

(一)現(xiàn)實(shí)障礙經(jīng)濟(jì)責(zé)任的優(yōu)先性

給國(guó)企履行社會(huì)責(zé)任形成了現(xiàn)實(shí)障礙。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任要先于其社會(huì)責(zé)任(Carroll，1979)，因?yàn)闆](méi)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任就沒(méi)有物質(zhì)基礎(chǔ)。國(guó)有企業(yè)當(dāng)然地具有“企業(yè)”追求利潤(rùn)的本質(zhì)屬性，一方面國(guó)有企業(yè)要按要求實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值、利潤(rùn)增長(zhǎng)、利稅繳納等經(jīng)濟(jì)責(zé)任要求外;同時(shí)也存在股東投資回報(bào)、技改創(chuàng)新投入、職工待遇改善等基本支出。盡管?chē)?guó)企在融資、資質(zhì)獲取、經(jīng)營(yíng)許可等方面具有一般企業(yè)所不具有的天然優(yōu)勢(shì)，但因?yàn)閲?guó)有特性，其在具體經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行方面往往被加重了砝碼。這就致使在現(xiàn)實(shí)中，不少人、特別是少數(shù)國(guó)企內(nèi)部的管理人員，經(jīng)常性地把“企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任要先于其社會(huì)責(zé)任”中的“先于”理解為“高于”或者“大于”，把企業(yè)的主要精力集中在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任上，客觀(guān)上無(wú)力顧及或主觀(guān)上有意回避社會(huì)責(zé)任的履行。

(二)無(wú)形困擾較高的社會(huì)成本支出

給國(guó)企履行社會(huì)責(zé)任提出了更高要求。社會(huì)成本的客觀(guān)存在使得企業(yè)必須履行社會(huì)責(zé)任。企業(yè)作為一種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織，其經(jīng)濟(jì)功能是為社會(huì)和市場(chǎng)提供各種有益的產(chǎn)品和服務(wù)，但在其實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)功能的過(guò)程中，它同時(shí)要對(duì)社會(huì)和生態(tài)環(huán)境產(chǎn)生各種影響。社會(huì)為了克服或忍受企業(yè)的負(fù)面影響，必須支付一定的社會(huì)成本，這就要求企業(yè)對(duì)社會(huì)承擔(dān)一定的義務(wù)和責(zé)任。因?yàn)槠髽I(yè)產(chǎn)生社會(huì)成本的事實(shí)不以其性質(zhì)而改變，凡是企業(yè)都會(huì)存在社會(huì)成本。總體上國(guó)有企業(yè)相對(duì)占有較高的社會(huì)成本。如電信類(lèi)國(guó)企，因獲得國(guó)家的特許而占有天然壟斷地位;電力類(lèi)國(guó)企，在項(xiàng)目的移民、征地等問(wèn)題上得到了政府與社會(huì)的更多支持;金融保險(xiǎn)等國(guó)企，運(yùn)營(yíng)的資本直接來(lái)自于國(guó)家，等等，國(guó)有企業(yè)在擁有資源占用、資源消耗，取得的政府許可、公眾支持等方面都較其他企業(yè)有較多的特殊性，也就是說(shuō)國(guó)企在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中占用了較高的社會(huì)成本。相對(duì)較高的社會(huì)成本占用，使得社會(huì)就對(duì)國(guó)企履行的社會(huì)責(zé)任有了比其他企業(yè)更高的期望與要求。事實(shí)上，有時(shí)這種期望與要求還在公眾中被放大，以致遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)國(guó)企的能力，從倫理上給國(guó)有企業(yè)造成很大的預(yù)期壓力，無(wú)形中困擾著企業(yè)。綜合上述兩點(diǎn)，國(guó)有企業(yè)因?yàn)槠錂?quán)屬的公共性，一方面不得不集中力量履行好經(jīng)濟(jì)責(zé)任;另一方面又因較多地占有公共資源等社會(huì)成本，被寄予了更多的社會(huì)責(zé)任期望與要求。這致使國(guó)有企業(yè)在協(xié)調(diào)履行好經(jīng)濟(jì)責(zé)任與社會(huì)責(zé)任上顯得無(wú)所適從。即是說(shuō)，在企業(yè)的履責(zé)能力相對(duì)有限的前提下，國(guó)有企業(yè)本身的意愿(或行為)與社會(huì)公眾的意愿總是存在一定的分歧，這種分歧又時(shí)時(shí)困擾國(guó)有企業(yè)權(quán)衡如何履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任與社會(huì)責(zé)任的意愿(或行為)，這就是國(guó)有企業(yè)的責(zé)任困境。

二、突圍從倫理學(xué)視角來(lái)看

國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)獲得公正的倫理環(huán)境。就國(guó)有企業(yè)本身的倫理選擇來(lái)說(shuō)，其“既不應(yīng)當(dāng)獲得也不應(yīng)該尋求不公平的對(duì)待”。具體地說(shuō)，若不很好地履行社會(huì)責(zé)任，公眾會(huì)對(duì)企業(yè)有意見(jiàn)，并可能將這種意見(jiàn)轉(zhuǎn)化為對(duì)產(chǎn)品服務(wù)的好惡偏見(jiàn)，最終影響企業(yè)的口碑與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī);若不很好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)受影響，最終企業(yè)將無(wú)條件也不可能很好地履行社會(huì)責(zé)任。國(guó)有企業(yè)自身，以及社會(huì)公眾應(yīng)該從其權(quán)屬的公共性出發(fā)，建立協(xié)調(diào)的倫理秩序來(lái)突破前述困境。國(guó)有企業(yè)具有公共性和市場(chǎng)性?xún)芍貙傩裕袑W(xué)者稱(chēng)這兩重性為公共性和企業(yè)性。所謂公共性主要指國(guó)有企業(yè)所有權(quán)的公共性，所謂市場(chǎng)性是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)自主性和內(nèi)部效率性(植草益，1992)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制已經(jīng)相對(duì)完善的時(shí)下，盡管各個(gè)層面對(duì)于企業(yè)性質(zhì)的問(wèn)題已經(jīng)關(guān)注較少，但我們要研究企業(yè)行為，毋庸置疑應(yīng)當(dāng)且必須從研究企業(yè)的出資人或所有者出發(fā)。一般地，企業(yè)通常是按照股東(投資人)的出資比例來(lái)確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任與分配經(jīng)營(yíng)成果。所有權(quán)的公共性從權(quán)屬關(guān)系上決定了企業(yè)必須主動(dòng)按照公共意志(國(guó)家意志、公眾意志)來(lái)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，國(guó)有企業(yè)的出資人是能代表所有公民普遍意愿與權(quán)益的國(guó)家機(jī)構(gòu)(在形式上可能是政府及所屬管理部門(mén)委托的具體機(jī)構(gòu)或個(gè)人)。國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，維護(hù)并實(shí)現(xiàn)國(guó)家意志、公眾意愿自然就是其邏輯起點(diǎn)。其倫理困境突圍的關(guān)鍵，在于以權(quán)屬的公共性為總體尺度，協(xié)調(diào)好企業(yè)自身利益與國(guó)家、公眾利益之間的關(guān)系，處理好企業(yè)發(fā)展與社會(huì)發(fā)展之間的矛盾。

(一)倫理基礎(chǔ)

商業(yè)價(jià)值社會(huì)上存在一種不太好的認(rèn)識(shí)傾向，認(rèn)為國(guó)有企業(yè)是國(guó)家的，講奉獻(xiàn)、維穩(wěn)定、促和諧、保就業(yè)、做增量、獻(xiàn)愛(ài)心等等都要他們承擔(dān)。誠(chéng)然，企業(yè)都應(yīng)該履行一定的社會(huì)責(zé)任。但國(guó)有企業(yè)履行更多社會(huì)責(zé)任的前置條件是企業(yè)自身必須獲得良好的運(yùn)行發(fā)展與經(jīng)濟(jì)收益，否則，談其社會(huì)責(zé)任就如無(wú)源之水。德魯克認(rèn)為，管理中的倫理和責(zé)任對(duì)組織(企業(yè))與社會(huì)的連續(xù)性至關(guān)重要，一般倫理原則應(yīng)適用于所有組織與個(gè)人，而不能對(duì)企業(yè)組織提出特殊的倫理要求，因?yàn)槠髽I(yè)沒(méi)有特殊的地位。他所強(qiáng)調(diào)一般的倫理原則(標(biāo)準(zhǔn))有兩個(gè)層面:有時(shí)一些企業(yè)被不公平地要求滿(mǎn)足高于普通公民的道德標(biāo)準(zhǔn);而有時(shí)企業(yè)將不道德操守視為合理，因?yàn)檫@些企業(yè)認(rèn)為他們對(duì)股東和雇員有其特殊責(zé)任。這就是說(shuō)，作為具有一般企業(yè)特征的國(guó)有企業(yè)，在其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中首先不應(yīng)當(dāng)獲得不對(duì)等的要求。一般商業(yè)倫理有哪些內(nèi)涵呢?一般商業(yè)倫理應(yīng)是“從大家的認(rèn)知中抽繹”出來(lái)的得多數(shù)人認(rèn)同的觀(guān)點(diǎn)、認(rèn)識(shí)———以人為本、平等公正、趨利向善、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)等都是目前普遍為社會(huì)所贊譽(yù)、被所有企業(yè)所認(rèn)同的一般商業(yè)倫理的具體內(nèi)涵，這也是企業(yè)所應(yīng)遵循的商業(yè)價(jià)值。于國(guó)企來(lái)講，其“經(jīng)濟(jì)責(zé)任先于社會(huì)責(zé)任”，應(yīng)是能被普遍接受的商業(yè)價(jià)值觀(guān)。從這個(gè)角度，以一般商業(yè)倫理為基本的價(jià)值取向是國(guó)有企業(yè)內(nèi)在發(fā)展對(duì)社會(huì)的倫理訴求，也是國(guó)有企業(yè)協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任與社會(huì)責(zé)任的倫理基礎(chǔ)，更應(yīng)該是社會(huì)給予國(guó)有企業(yè)生存與發(fā)展的基本倫理空間。

(二)倫理邊界

限度生存限度生存的發(fā)展原則是社會(huì)對(duì)國(guó)有企業(yè)協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任與社會(huì)責(zé)任沖突的建設(shè)性要求。在馬斯洛需求層次中，生存是人類(lèi)最基礎(chǔ)的需求。將企業(yè)視為一個(gè)活化的整體，其最基礎(chǔ)的需求仍然也應(yīng)該是生存，因?yàn)槠髽I(yè)若不能生存，就無(wú)法談及履行好經(jīng)濟(jì)責(zé)任與社會(huì)責(zé)任。正如人的需求沒(méi)有止境一樣，企業(yè)發(fā)展到一定程度后其對(duì)規(guī)模的擴(kuò)張、利潤(rùn)的追求，乃至為形式上社會(huì)責(zé)任的履行等需求也都在不斷的膨脹。這些需求膨脹帶來(lái)了對(duì)環(huán)境的破壞、對(duì)資源的消耗，如不加控制便會(huì)造成生態(tài)惡化、資源枯竭。事實(shí)上，這些行為正在或者不斷地在出現(xiàn)。企業(yè)與社會(huì)的關(guān)系，本質(zhì)上是人類(lèi)如何協(xié)調(diào)與自然和諧共生的關(guān)系。當(dāng)資源極大豐富足夠滿(mǎn)足人的需求時(shí)，人與自然關(guān)系很容易協(xié)調(diào);同樣地，當(dāng)企業(yè)所需的資源足夠企業(yè)發(fā)展的需要時(shí)，企業(yè)與自然的關(guān)系很容易協(xié)調(diào)。限度生存的基本精神是節(jié)儉，“人類(lèi)不僅對(duì)現(xiàn)在的人們，而且對(duì)未來(lái)的人們負(fù)有某種責(zé)任。我們?nèi)绾瓮ㄟ^(guò)節(jié)儉地使用現(xiàn)有的資源，節(jié)儉地進(jìn)行生產(chǎn)和消費(fèi)來(lái)安排我們子孫后代的生活，是當(dāng)前道德?tīng)?zhēng)論的核心所在。”限度生存原則要求國(guó)有企業(yè)不僅要考慮企業(yè)員工的生存發(fā)展，也要考慮社區(qū)公民當(dāng)前的生存發(fā)展，還要考慮企業(yè)的未來(lái)、考慮企業(yè)員工與社區(qū)公民的子孫后代也能生存發(fā)展。企業(yè)對(duì)未來(lái)后代的公正要求，集中表現(xiàn)在為未來(lái)后代留下能夠生存的資源。限度生存原則對(duì)國(guó)有企業(yè)在實(shí)踐上的要求是代際儲(chǔ)存，其具體的實(shí)踐操作路徑是國(guó)有企業(yè)應(yīng)該樹(shù)立代際儲(chǔ)存觀(guān)念，并在政府主導(dǎo)下建立代際儲(chǔ)存制度，比如協(xié)調(diào)好能源開(kāi)采進(jìn)度與儲(chǔ)存總量的關(guān)系，協(xié)調(diào)好資源(空氣、水)消耗量與自然輸出總量的關(guān)系等等。

(三)倫理秩序

生態(tài)協(xié)調(diào)生態(tài)協(xié)調(diào)是人類(lèi)與自然和諧共生、協(xié)調(diào)發(fā)展而對(duì)企業(yè)提出的系統(tǒng)要求，與社會(huì)主義核心價(jià)值體系的內(nèi)在要求相統(tǒng)一。國(guó)企權(quán)屬的公共屬性，從企業(yè)內(nèi)在動(dòng)因上決定了其既要注重產(chǎn)品服務(wù)的生態(tài)性，更要關(guān)注生產(chǎn)服務(wù)系統(tǒng)與社會(huì)大系統(tǒng)之間的生態(tài)協(xié)調(diào)。企業(yè)的生態(tài)協(xié)調(diào)是項(xiàng)系統(tǒng)工程，至少應(yīng)包括三個(gè)子系統(tǒng)協(xié)調(diào)，即:自然生態(tài)協(xié)調(diào)、經(jīng)濟(jì)生態(tài)協(xié)調(diào)、人文生態(tài)協(xié)調(diào)。自然生態(tài)協(xié)調(diào)。自然生態(tài)主要是指環(huán)境生態(tài)。傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)研究與實(shí)踐往往忽略了人類(lèi)活動(dòng)的基礎(chǔ)———自然環(huán)境，導(dǎo)致了片面追求經(jīng)濟(jì)效益的偏向;而傳統(tǒng)的生態(tài)學(xué)又過(guò)分強(qiáng)調(diào)保持自然生態(tài)的原生狀態(tài)，忽視了社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展及民生改善的現(xiàn)實(shí)需求。兩種傳統(tǒng)觀(guān)點(diǎn)都忽略了人類(lèi)社會(huì)發(fā)展的系統(tǒng)需求，將人類(lèi)所面臨的生態(tài)、資源、環(huán)境，以及經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、民生等問(wèn)題割裂開(kāi)來(lái)，把本應(yīng)系統(tǒng)化的問(wèn)題孤立片面化。我們經(jīng)營(yíng)企業(yè)、發(fā)展經(jīng)濟(jì)，不應(yīng)以降低生存發(fā)展的自然環(huán)境為代價(jià)。實(shí)際操作中，政府對(duì)企業(yè)的建設(shè)環(huán)境影響及排污等都有相應(yīng)的管制，但這個(gè)管制的前提是允許企業(yè)因發(fā)展而產(chǎn)生的環(huán)境損害行為;而國(guó)企因其公共性，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中就應(yīng)更多地顧及公共利益，應(yīng)該做到最大化地減小對(duì)生態(tài)的損害。經(jīng)濟(jì)生態(tài)協(xié)調(diào)。新興生態(tài)經(jīng)濟(jì)學(xué)要求人們綜合汲取生態(tài)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)和人文社會(huì)科學(xué)等相關(guān)領(lǐng)域的創(chuàng)新理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，從生態(tài)、經(jīng)濟(jì)和人文綜合系統(tǒng)及其新的內(nèi)在運(yùn)行模式上，從生態(tài)系統(tǒng)與經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)、生態(tài)平衡與經(jīng)濟(jì)平衡、生態(tài)效益與經(jīng)濟(jì)效益的相互關(guān)系上，從人類(lèi)的根本、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益上來(lái)研究經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的規(guī)律。經(jīng)濟(jì)生態(tài)協(xié)調(diào)的主要實(shí)現(xiàn)途徑是企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行從傳統(tǒng)的“高投入、高消耗、高排放、低效益”模式向新型的“低投入、低消耗、低污染、高效益”模式轉(zhuǎn)變。舉個(gè)例子:廢污處理已經(jīng)達(dá)標(biāo)的企業(yè)，如果還有降低排放空間，一般情況下，民營(yíng)企業(yè)可能就不愿意出錢(qián)來(lái)進(jìn)行技術(shù)升級(jí)改造降低排放;但對(duì)國(guó)有企業(yè)來(lái)講，就應(yīng)主動(dòng)進(jìn)行技改，降低排放，以彌補(bǔ)對(duì)社會(huì)成本的消耗。經(jīng)濟(jì)生態(tài)協(xié)調(diào)另一途徑是國(guó)企要充分將科學(xué)技術(shù)成果與社會(huì)共享。④如在參與混合所有制企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，國(guó)企要將一些涉及民生、節(jié)約能源、提高效率、降低排放的技術(shù)，盡可能地推廣運(yùn)用。人文生態(tài)協(xié)調(diào)。除了自然生態(tài)(環(huán)境生態(tài))與經(jīng)濟(jì)生態(tài)，還有一種生態(tài)形式就是人文生態(tài)。人文生態(tài)包括法律規(guī)制、政企關(guān)系、企業(yè)與社區(qū)及上下游客戶(hù)關(guān)系等。從企業(yè)外部來(lái)講，政府部門(mén)要為企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展社會(huì)環(huán)境(提供基礎(chǔ)設(shè)施、配套保障，不要求承擔(dān)過(guò)多的社會(huì)責(zé)任等);從企業(yè)自身來(lái)講，要維護(hù)好與其他企業(yè)以及社區(qū)的關(guān)系，不能因?yàn)橘Y質(zhì)好、項(xiàng)目多在同行中擠壓他人。

篇（9）

【本文來(lái)源】：科技進(jìn)步與對(duì)策2001年1月

【本文作者】：王開(kāi)明萬(wàn)君康

1.企業(yè)戰(zhàn)略理論的演變

“二戰(zhàn)”以來(lái)，物質(zhì)產(chǎn)品空前豐富，世界范圍內(nèi)的市場(chǎng)逐步轉(zhuǎn)化為多樣化的買(mǎi)方市場(chǎng)，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈；科技發(fā)展日新月異，新產(chǎn)品大量涌現(xiàn)，企業(yè)面臨的環(huán)境更加復(fù)雜多變。正確把握、主動(dòng)適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境已成了關(guān)系企業(yè)生存發(fā)展的重大問(wèn)題。企業(yè)戰(zhàn)略理論就在這一背景下興起的，目前大致經(jīng)歷了3個(gè)發(fā)展階段。

1.1經(jīng)典戰(zhàn)略理論階段

企業(yè)戰(zhàn)略理論在發(fā)展的初期階段與市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)理論混雜在一起，主要研究企業(yè)如何尋找有利的市場(chǎng)機(jī)會(huì)，如何占領(lǐng)、開(kāi)拓市場(chǎng)等問(wèn)題。隨著戰(zhàn)略管理模式的規(guī)范化和系統(tǒng)化，建立在對(duì)內(nèi)部條件和外部環(huán)境系統(tǒng)分析之上的經(jīng)典理論形成了較完整的理論體系，SWOT分析框架逐漸流行。概括地講，經(jīng)典戰(zhàn)略理論主要為企業(yè)戰(zhàn)略的制定提供了一套基本的思路和程序：首先，分析企業(yè)相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的實(shí)力和弱點(diǎn)，做到知己知彼；其次，分析外部環(huán)境提供的發(fā)展機(jī)會(huì)及可能帶來(lái)的威脅；再次，結(jié)合前面的分析確定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，確保既要抓住可利用的發(fā)展機(jī)會(huì)，又要規(guī)避可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；最后是制定實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的戰(zhàn)略步驟，架起目標(biāo)和現(xiàn)實(shí)之間的橋梁。

正如前面所述，經(jīng)典戰(zhàn)略理論僅僅提供了一套方法和程序，掌握了該理論的人可能根本不會(huì)制定戰(zhàn)略，因?yàn)榉治銎髽I(yè)的實(shí)力、弱點(diǎn)、機(jī)會(huì)及威脅還需要其他非常專(zhuān)業(yè)的知識(shí)、豐富的經(jīng)驗(yàn)、敏銳的洞察力等。此外，經(jīng)典戰(zhàn)略理論并沒(méi)有告訴我們?nèi)绾卧赟WOT分析的基礎(chǔ)上確定戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略步驟，一切功夫都在詩(shī)外。

1.2產(chǎn)業(yè)分析法

隨著產(chǎn)業(yè)組織理論的發(fā)展，越來(lái)越多的研究者將產(chǎn)業(yè)分析的范式引入了戰(zhàn)略理論。在這些努力中，波特貢獻(xiàn)卓著，他在《競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略》一書(shū)中，提出了產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)結(jié)構(gòu)分析的范式，指出企業(yè)贏利能力取決于其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，而企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)又一定程度地取決于企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)基本的競(jìng)爭(zhēng)結(jié)構(gòu)，即由五方面競(jìng)爭(zhēng)力量———潛在競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的入侵、替代品的威脅、現(xiàn)在競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之間的競(jìng)爭(zhēng)以及客戶(hù)和供應(yīng)商討還價(jià)的能力———所形成的競(jìng)爭(zhēng)結(jié)構(gòu)。這1種競(jìng)爭(zhēng)力的綜合作用隨產(chǎn)業(yè)不同而不同，隨產(chǎn)業(yè)發(fā)展變化而變化，結(jié)果就使不同產(chǎn)業(yè)或同一產(chǎn)業(yè)不同發(fā)展時(shí)期，具有不同的利潤(rùn)水平。企業(yè)可以通過(guò)其戰(zhàn)略對(duì)5種競(jìng)爭(zhēng)力發(fā)生影響，甚至改變某些規(guī)則，進(jìn)而贏得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

產(chǎn)業(yè)分析法提供了制定戰(zhàn)略的具體分析方法，指明了獲得優(yōu)勢(shì)的具體途徑，具有良好的操作性，比經(jīng)典戰(zhàn)略理論前進(jìn)了一大步。然而，產(chǎn)業(yè)分析法的缺陷是明顯的，它忽略了企業(yè)的內(nèi)部差異，誘導(dǎo)企業(yè)進(jìn)入一些利潤(rùn)率很高但與自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)毫不相關(guān)的產(chǎn)業(yè)。

1.3資源基礎(chǔ)理論

盡管資源基礎(chǔ)理論的很多思想可以在馬歇爾的著作中找到，學(xué)術(shù)界還是把潘羅斯1959年出版的《企業(yè)成長(zhǎng)論》看作資源基礎(chǔ)理論的源頭。在潘羅斯看來(lái)，企業(yè)的成長(zhǎng)就是逐漸積累知識(shí)以拓展其生產(chǎn)領(lǐng)域的過(guò)程。1982年，Lippman和Rumelt發(fā)表了“不確定模仿力：競(jìng)爭(zhēng)條件下企業(yè)運(yùn)行效率的差異分析”一文，他們認(rèn)為如果企業(yè)無(wú)法仿制或復(fù)制出優(yōu)勢(shì)企業(yè)產(chǎn)生特殊能力的源泉，各企業(yè)之間的效率差異狀態(tài)將持續(xù)下去。這篇論文將企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)指向企業(yè)獨(dú)特的難于被模仿的資源，開(kāi)創(chuàng)了把企業(yè)戰(zhàn)略作為企業(yè)固有的可以產(chǎn)生“理查德租金”的資源進(jìn)行精確經(jīng)濟(jì)分析的先河。1984年，Wemtefelt發(fā)表了“企業(yè)資源基礎(chǔ)論”一文，標(biāo)志看資源基礎(chǔ)理論的正式誕生，此后，Barney,Petelaf,Amit,Grant等人也為此做出了重要貢獻(xiàn)。

從時(shí)間上看，資源基礎(chǔ)理論出現(xiàn)得并不比波特的產(chǎn)業(yè)分析法晚，但早期的資源基礎(chǔ)理論化，與工商實(shí)踐相距太遠(yuǎn)，因此影響相對(duì)較小。1990年，Prahalad和GaryHanel在《哈佛商業(yè)評(píng)論》上發(fā)表了“公司核心能力”一文，將資源基礎(chǔ)理論向工商實(shí)踐方向推進(jìn)了一大步，從而使得資源基礎(chǔ)理論逐漸紅火。同時(shí)，產(chǎn)業(yè)分析的弊端逐漸被認(rèn)識(shí)，越來(lái)越多的人轉(zhuǎn)向了資源基礎(chǔ)理論。

2.資源基礎(chǔ)理論的主要內(nèi)容

資源基礎(chǔ)理論為，企業(yè)是各種資源的集合體。由于各種不同的原因，企業(yè)擁有的資源各不相同，具有異質(zhì)性，這種異質(zhì)性決定了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的差異。概括地講，資源基礎(chǔ)理論主要包括以下3方面的內(nèi)容：

2.1企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的源：特殊的異質(zhì)資源

資源基礎(chǔ)論認(rèn)為，各種資源具有多種用途，其中又以貨幣資金為最。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策就是指定各種資源的特定用途，且決策一旦實(shí)施就不可還原。因此，在任何一個(gè)時(shí)點(diǎn)上，企業(yè)都會(huì)擁有基于先前資源配置基礎(chǔ)上進(jìn)行決策后帶來(lái)的資源儲(chǔ)備，這種資源儲(chǔ)備將限制、影響企業(yè)下一步的決策，即資源的開(kāi)發(fā)過(guò)程傾向于降低企業(yè)靈活性。例如，擁有1億元貨幣金的企業(yè)幾乎可能涉足任何產(chǎn)業(yè)，但它一旦將這1億元資金用來(lái)購(gòu)買(mǎi)了化工設(shè)備及化工原料，它就只可能從事特定的化工生產(chǎn)。盡管如此，企業(yè)仍然熱衷于資源的開(kāi)發(fā)利用，因?yàn)橘Y源的開(kāi)發(fā)增加了資源的專(zhuān)用性，有可能提高產(chǎn)出效率及資源的價(jià)值。如果決策得當(dāng)，上面那家只能從事化工生產(chǎn)的企業(yè)也許會(huì)從化工生產(chǎn)中賺回2個(gè)億。

一般說(shuō)來(lái)，企業(yè)決策具有以下特點(diǎn)：①不確定性，即決策者對(duì)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)、技術(shù)等外部環(huán)境不可能完全清楚，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)者的競(jìng)爭(zhēng)行為、消費(fèi)者的偏好把握不可能絕對(duì)準(zhǔn)確；②復(fù)雜性，即影響企業(yè)外部環(huán)境的各種因素的相互作用具有復(fù)雜性，競(jìng)爭(zhēng)者之間基于對(duì)外部環(huán)境的不同感受而發(fā)生的互相作用具有復(fù)雜性；③組織內(nèi)部沖突，即決策制定者、執(zhí)行者、相關(guān)利益者在目標(biāo)上并不一致，各人都將從最大化自己的效用出發(fā)影響決策行為。這些特點(diǎn)決定了任何決策都具有較大范圍的自由裁量，結(jié)果也會(huì)各不相同。因此，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的運(yùn)作，企業(yè)擁有的資源將會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)復(fù)雜的經(jīng)歷及難于計(jì)數(shù)的小決策的作用表現(xiàn)出巨大差異，企業(yè)一旦陷入偏差，就可能走入越來(lái)越難于糾正的境地。

資源基礎(chǔ)理論認(rèn)為企業(yè)在資源方面的差異是企業(yè)獲利能力不同的重要原因，也是擁有優(yōu)勢(shì)資源的企業(yè)能夠獲取經(jīng)濟(jì)租金的原因。自潘羅斯以來(lái)，資源基礎(chǔ)論的研究者們幾乎都將企業(yè)獨(dú)特的異質(zhì)資源指向了企業(yè)的知識(shí)和能力。Barney(1991)則認(rèn)為作為競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)源泉的資源應(yīng)當(dāng)具備以下5個(gè)條件：①有價(jià)值；②稀缺；③不能完全被仿制；④其他資源無(wú)法替代；⑤以低于價(jià)值的價(jià)格為企業(yè)所取得。

2.2競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的持續(xù)性：資源的不可模仿性

企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)根源于企業(yè)的特殊資源，這種特殊資源能夠給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)租金。在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下，沒(méi)有獲得經(jīng)濟(jì)租金的企業(yè)肯定會(huì)模仿優(yōu)勢(shì)企業(yè)，其結(jié)果則是企業(yè)趨同，租金消散。因此，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)及經(jīng)濟(jì)租金的存在說(shuō)明優(yōu)勢(shì)企業(yè)的特殊資源肯定能被其他企業(yè)模仿。資源基礎(chǔ)理論的研究者們對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行了廣泛的探討，他們認(rèn)為至少有3大因素阻礙了企業(yè)之間的互相模仿：

(1)因果關(guān)系含糊。企業(yè)面臨的環(huán)境變化具有不確定性，企業(yè)的日常活動(dòng)具有高度的復(fù)雜性，而企業(yè)的租金是企業(yè)所有活動(dòng)的綜合結(jié)果，即使是專(zhuān)業(yè)的研究人員也很難說(shuō)出各項(xiàng)活動(dòng)與企業(yè)租金的關(guān)系，劣勢(shì)企業(yè)更是不知該模仿什么，不該模仿什么。并且，劣勢(shì)企業(yè)對(duì)優(yōu)勢(shì)企業(yè)的觀(guān)察是有成本的，劣勢(shì)企業(yè)觀(guān)察得越全面、越仔細(xì)，觀(guān)察成本就越高，劣勢(shì)企業(yè)即使能夠通過(guò)模仿獲得少量租金，也可能被觀(guān)察成本所抵消。

(2)路徑依賴(lài)性。企業(yè)可能因?yàn)檫h(yuǎn)見(jiàn)或者偶然擁有某種資源，占據(jù)某種優(yōu)勢(shì)，但這種資源或優(yōu)勢(shì)的價(jià)值在事前或當(dāng)時(shí)并不被大家所認(rèn)識(shí)，也沒(méi)有人去模仿。后來(lái)環(huán)境發(fā)生變化，形勢(shì)日漸明朗，資源或優(yōu)勢(shì)的價(jià)值日漸顯露出來(lái)，成為企業(yè)追逐的對(duì)象。然而，由于時(shí)過(guò)境遷，其他企業(yè)再也不可能獲得那種資源或優(yōu)勢(shì)，或者再也不可能以那么低的成本獲得那種資源或優(yōu)勢(shì)，擁有那種資源或優(yōu)勢(shì)的企業(yè)則可穩(wěn)定地獲得租金。

(3)模仿成本。企業(yè)的模仿行為存在成本，模仿成本主要包括時(shí)間成本和資金成本。如果企業(yè)的模仿行為需要花費(fèi)較長(zhǎng)的時(shí)間才能達(dá)到預(yù)期的目

標(biāo)，在這段時(shí)間內(nèi)完全可能因?yàn)榄h(huán)境的變化而使優(yōu)勢(shì)資源喪失價(jià)值，使企業(yè)的模仿行為毫無(wú)意義。在這樣一種威懾下，很多企業(yè)選擇放棄模仿。即使模仿時(shí)間較短，優(yōu)勢(shì)資源不會(huì)喪失價(jià)值，企業(yè)的模仿行為也會(huì)耗費(fèi)大量的資金，且資金的消耗量具有不確定性，如果模仿行為帶來(lái)的收益不足于補(bǔ)償成本，企業(yè)也不會(huì)選擇模仿行為。

2.3特殊資源的獲取與管理

資源基礎(chǔ)理論為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展指明了方向，即培育、獲取能給企業(yè)帶來(lái)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的特殊資源。由于資源基礎(chǔ)理論還處于發(fā)展之中，企業(yè)決策總是面臨著諸多不確定性和復(fù)雜性，資源基礎(chǔ)理論不可能給企業(yè)提供一套獲取特殊資源的具體操作方法，僅能提供一些方向性的建議。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)可從以下幾方面著手發(fā)展企業(yè)獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)資源。

(1)組織學(xué)習(xí)。資源基礎(chǔ)理論的研究人員幾乎毫不例外地把企業(yè)特殊的資源指向了企業(yè)的知識(shí)和能力，而獲取知識(shí)和能力的基本途徑是學(xué)習(xí)。由于企業(yè)的知識(shí)和能力不是每一個(gè)員工知識(shí)和能力的簡(jiǎn)單加總，而是員工知識(shí)和能力的有機(jī)結(jié)合，通過(guò)有組織的學(xué)習(xí)不僅可以提高個(gè)人的知識(shí)和能力，而且可以促進(jìn)個(gè)人知識(shí)和能力向組織的知識(shí)和能力轉(zhuǎn)化，使知識(shí)和能力聚焦，產(chǎn)生更大的合力。

(2)知識(shí)管理。知識(shí)只有被特定工作崗位上的人掌握才能發(fā)揮相應(yīng)的作用，企業(yè)的知識(shí)最終只有通過(guò)員工的活動(dòng)才能體現(xiàn)出來(lái)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要不斷地從外界吸收知識(shí)，需要不斷地對(duì)員工創(chuàng)造的知識(shí)進(jìn)行加工整理，需要將特定的知識(shí)傳遞給特定工作崗位的人，企業(yè)處置知識(shí)的效率和速度將影響企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此，企業(yè)對(duì)知識(shí)微觀(guān)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行管理，有助于企業(yè)獲取特殊的資源，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

篇（10）

企業(yè)在成立之初便有企業(yè)文化與企業(yè)管理兩種企業(yè)的支撐力量存在，這兩種軟性約束與硬性控制的管理手段有不可分割的關(guān)系，企業(yè)文化注重的是企業(yè)的文明文化、行為文化、精神文化、制度文化等，是企業(yè)的一種內(nèi)在精神所在，企業(yè)管理注重的是規(guī)范性、條約性、制度性、執(zhí)行性等一種外在管理方法。兩種管理力量相互關(guān)聯(lián)，通過(guò)企業(yè)文化能夠看出企業(yè)的發(fā)展方向、價(jià)值理念，通過(guò)企業(yè)管理能夠表現(xiàn)出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式與發(fā)展戰(zhàn)略。所以，企業(yè)管理中有企業(yè)文化的存在，企業(yè)文化也需要企業(yè)管理的硬性支撐，這樣才能夠促使企業(yè)超更好的方向發(fā)展。

(二)企業(yè)文化與企業(yè)管理相互促進(jìn)

企業(yè)文化與企業(yè)管理的相互促進(jìn)，是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的重要力量。第一，企業(yè)管理在表現(xiàn)、執(zhí)行的過(guò)程中，推動(dòng)了企業(yè)文化的建成。包括通過(guò)企業(yè)管理，使員工認(rèn)同企業(yè)文化，然后形成自身的一種文化行為，這是企業(yè)文化建設(shè)的重要手段。另外，通過(guò)企業(yè)管理的核心理念，能夠強(qiáng)化企業(yè)文化，在企業(yè)管理行為表現(xiàn)上，使企業(yè)文化更加牢固的存在于企業(yè)中，成為員工認(rèn)可的企業(yè)思想[3]。第二，企業(yè)文化能夠促進(jìn)企業(yè)管理的有效實(shí)施和不偏離，也就是說(shuō)，在企業(yè)的管理中，如果只有單純硬性規(guī)定和監(jiān)督執(zhí)行，在管理上太過(guò)生硬，員工會(huì)產(chǎn)生反叛心理，或者執(zhí)行方面會(huì)產(chǎn)生背離，這樣便會(huì)增加管理成本。如果結(jié)合企業(yè)文化的滲透，員工的行為便會(huì)成為一種自愿，通過(guò)企業(yè)文化的引領(lǐng)，企業(yè)管理就無(wú)需加強(qiáng)監(jiān)督約束，這樣一方面減少管理成本，另一方面也尊重了員工的個(gè)人意志。當(dāng)企業(yè)管理中的一些外在管理?xiàng)l例形成一種軟文化，讓員工自覺(jué)、自愿的展開(kāi)活動(dòng)，這便是企業(yè)管理的成功表現(xiàn)。所以，通過(guò)上文所述，企業(yè)文化是企業(yè)管理長(zhǎng)期執(zhí)行積累出的結(jié)果，而企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境會(huì)產(chǎn)生變化，隨之而來(lái)的便是新問(wèn)題的出現(xiàn)，如果單憑企業(yè)管理無(wú)法做到周全，還應(yīng)該用企業(yè)文化的軟約束力量來(lái)保存企業(yè)的核心發(fā)展理念。

二、促進(jìn)企業(yè)文化與企業(yè)管理互相融合的措施

(一)構(gòu)建企業(yè)文化，堅(jiān)持以人為本

企業(yè)文化的建設(shè)需要以人為本，企業(yè)需要注重員工的思想建設(shè)，提高對(duì)員工的重視程度，這樣才會(huì)使員工產(chǎn)生凝聚力、對(duì)企業(yè)產(chǎn)生歸屬感，從而盡心盡力為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。所以，任何企業(yè)在企業(yè)文化的構(gòu)建上都需要建立以人為本的企業(yè)文化，以員工的角度出發(fā)，讓員工清楚知道自身的努力目標(biāo)，這樣對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理及企業(yè)的未來(lái)發(fā)展十分有利[4]。

(二)創(chuàng)建核心價(jià)值，確立發(fā)展目標(biāo)

可以說(shuō)，即使是同一行業(yè)的企業(yè)也都有自身存在的特點(diǎn)，所以企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展的特點(diǎn)創(chuàng)建核心價(jià)值，確立發(fā)展目標(biāo)，這樣便有利于完善企業(yè)員工的價(jià)值理念。當(dāng)員工價(jià)值理念得到完善后，一方面能夠?qū)崿F(xiàn)自身價(jià)值，另一方面也能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造更多價(jià)值，將自身的利益與企業(yè)發(fā)展掛鉤，相互融合，相互促動(dòng)。

(三)加強(qiáng)制度建設(shè)，建立長(zhǎng)效機(jī)制

企業(yè)文化的形成是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，在企業(yè)文化未形成之前，就需要企業(yè)制定出合理、科學(xué)的管理制度，用來(lái)規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理，也是為了規(guī)范企業(yè)文化建立的成果。通過(guò)已有的規(guī)章制度與企業(yè)文化共同的激勵(lì)，員工首先受到的是企業(yè)的規(guī)章制度管理，然后逐漸形成自覺(jué)自愿的工作態(tài)度，在此工作態(tài)度下，員工的工作會(huì)更加輕松、積極[5]。企業(yè)的規(guī)章制度并非都是約束性管理制度，也可以建立激勵(lì)性制度，例如可以針對(duì)部門(mén)的職責(zé)不同，制定“優(yōu)秀員工獎(jiǎng)”，將評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)價(jià)結(jié)果透明化，以此來(lái)帶動(dòng)員工的工作熱情，激發(fā)員工潛力，將企業(yè)利益與員工自身利益結(jié)合后，員工便會(huì)形成“主人翁”意識(shí)，會(huì)積極投入到工作中。企業(yè)需要擁有長(zhǎng)效的管理機(jī)制，而如何制定長(zhǎng)效的管理機(jī)制可以從以下幾方面入手：

(1)企業(yè)在制定管理制度時(shí)需要做到分工明確，設(shè)置負(fù)責(zé)企業(yè)文化的管理部門(mén)，常與員工互動(dòng)，鼓勵(lì)員工提出合理化建議，并給予一定的實(shí)際獎(jiǎng)勵(lì)。特別是在人事部門(mén)，需要設(shè)置員工合理的晉升平臺(tái)，并明確晉升條件，讓員工有更明確的奮斗目標(biāo)，并且需要幫助員工做好職業(yè)規(guī)劃。

(2)企業(yè)需要注重績(jī)效評(píng)價(jià)，定期對(duì)員工做企業(yè)文化認(rèn)識(shí)評(píng)估，這樣便能夠?qū)T工的企業(yè)文化認(rèn)識(shí)程度進(jìn)行調(diào)查，有利于深入企業(yè)價(jià)值觀(guān)與企業(yè)文化理念。

(3)將企業(yè)管理與企業(yè)文化深度融合，從企業(yè)管理方面約束員工行為，從企業(yè)文化方面促進(jìn)員工行為，這兩種管理方式可以同時(shí)進(jìn)行，共同促進(jìn)，這樣才能夠吸引更多的人才，并且減少人才流失量[6]。

(四)提高員工認(rèn)識(shí)，宣傳企業(yè)文化

可以通過(guò)培訓(xùn)方式提高員工對(duì)企業(yè)文化及企業(yè)管理的認(rèn)識(shí)，培訓(xùn)方式有很多，顯性培訓(xùn)是針對(duì)員工對(duì)企業(yè)文化及企業(yè)管理進(jìn)行直接培訓(xùn)，讓員工清楚知道企業(yè)的企業(yè)文化與企業(yè)管理制度的內(nèi)容和規(guī)定，隱性培訓(xùn)可以通過(guò)開(kāi)展各項(xiàng)員工活動(dòng)，例如征集企業(yè)文化標(biāo)語(yǔ)、演講、拓展活動(dòng)等等，在此期間，便能夠清楚員工對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)識(shí)程度，當(dāng)員工自身形成一種約束機(jī)制后，便能夠正確引導(dǎo)員工的發(fā)展，從而提高企業(yè)內(nèi)部管理能力。

篇（11）

2加強(qiáng)核心制度建設(shè),培養(yǎng)高素質(zhì)綜合型人才風(fēng)電企業(yè)是新興企業(yè),在制度上不夠完善,因此加強(qiáng)制度建設(shè)是當(dāng)務(wù)之急。制度要簡(jiǎn)單有效,首先要有嚴(yán)格的制度理念。風(fēng)電企業(yè)剛剛起步,因此要更加謹(jǐn)慎,爭(zhēng)取在最短的時(shí)間里形成高起點(diǎn)的制度文化體制。人才則是企業(yè)執(zhí)行力的另一個(gè)重要體現(xiàn),再好的規(guī)劃如果沒(méi)有人才去實(shí)現(xiàn),也終歸是“紙上得來(lái)終覺(jué)淺,絕知此事要躬行”。對(duì)于風(fēng)電企業(yè),由于人少,所以培養(yǎng)高素質(zhì)綜合型人才是當(dāng)務(wù)之急,除加強(qiáng)有效地技能培訓(xùn)外,還要注重拜托崗位綜合發(fā)展的陷阱。“世界上沒(méi)有垃圾,只有放錯(cuò)地方的資源”,所以企業(yè)要時(shí)刻秉承著這樣的思想,每一個(gè)員工,都會(huì)在某一個(gè)領(lǐng)域里發(fā)掘出更大的潛力。

二、風(fēng)電企業(yè)管理措施

1規(guī)范財(cái)務(wù)管理體系,創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理制度資金是企業(yè)的血液,資金管理與流通的好壞直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好壞。對(duì)于風(fēng)電企業(yè),要建立以資金為中心的統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理體制,有利于風(fēng)電企業(yè)更加穩(wěn)步的發(fā)展,建立全面成本控制管理體系,將發(fā)電成本降至最低,以保證風(fēng)電市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康。完善的資金管理體制能有效的調(diào)整所有者、經(jīng)營(yíng)者和職工之間的關(guān)系,形成激勵(lì)和約束的有效管理體制。

2創(chuàng)建有效科學(xué)民主決策程序風(fēng)電企業(yè)要有一個(gè)科學(xué)民主的決策程序。企業(yè)行為實(shí)際上是經(jīng)濟(jì)行為,企業(yè)中某些重大的經(jīng)濟(jì)行為會(huì)直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)命脈,有時(shí)一個(gè)不夠準(zhǔn)確的決策很有可能造成不可估量的損失,然而,選擇有效的民主決策,將會(huì)有利于企業(yè)的生存和發(fā)展。總之,隨著企業(yè)的不斷發(fā)展,將會(huì)有更多的不確定因素隨之出現(xiàn),給風(fēng)電企業(yè)帶來(lái)更大風(fēng)險(xiǎn)。如何采取有效措施來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)或者降低風(fēng)險(xiǎn)的破壞性,建立正確的民主決策程序是必然選擇。

3開(kāi)發(fā)與風(fēng)電能源對(duì)應(yīng)的設(shè)備,滿(mǎn)足市場(chǎng)要求風(fēng)能屬于可再生能源。風(fēng)力發(fā)電是風(fēng)能利用的重要形式,風(fēng)能、無(wú)污染、能量大、前景廣闊,是實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展必然選擇能源之一。然而,風(fēng)電設(shè)備是風(fēng)電產(chǎn)業(yè)有效利用風(fēng)能的重要手段,也是風(fēng)電產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)和保障。開(kāi)發(fā)與風(fēng)能對(duì)應(yīng)的設(shè)備,是風(fēng)電企業(yè)保持鮮活生命力的正確決策,合理有效的設(shè)備能夠滿(mǎn)足市場(chǎng)要求,為企業(yè)帶來(lái)可觀(guān)的經(jīng)濟(jì)前景,為生態(tài)文明建設(shè)錦上添花。