商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題

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商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題篇1

一、前言

近年來(lái)，全球范圍內(nèi)的一大批國(guó)際大公司如美國(guó)著名的安然、施樂(lè)等公司因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)丑聞，導(dǎo)致企業(yè)的誠(chéng)信受到全世界范圍內(nèi)的普遍質(zhì)疑。而在我國(guó)，由于經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展使得企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈。為了適應(yīng)這種競(jìng)爭(zhēng)，使企業(yè)在合理財(cái)務(wù)化的同時(shí)在競(jìng)爭(zhēng)中得到優(yōu)勢(shì)，就必須提高其內(nèi)部的管理水平，建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制體系，其中特別要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制的大環(huán)境。這能為提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平打下基礎(chǔ)，也是在激烈競(jìng)爭(zhēng)中不可回避的現(xiàn)實(shí)。企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)的各級(jí)人員共同實(shí)施的對(duì)組織內(nèi)部活動(dòng)的各種制約和調(diào)節(jié)計(jì)劃與程序。而合理保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與管理中的合法性合規(guī)性，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、財(cái)務(wù)報(bào)告及其附注的真實(shí)與完整性則是由基本規(guī)范規(guī)定的內(nèi)部控制目標(biāo)。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部環(huán)境缺失與內(nèi)部監(jiān)督不足

朱榮恩教授在2008年提出，與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》更多表現(xiàn)的是理念、要素和框架，在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中實(shí)施難度和評(píng)價(jià)難度都較大。因此，科學(xué)有效的評(píng)價(jià)體系在內(nèi)部控制中的地位逐漸凸顯了出來(lái)。目前我國(guó)前行的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)僅僅只關(guān)注了其中的某一具體要素，而非權(quán)衡大局；二是我國(guó)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系設(shè)計(jì)并不科學(xué)，缺乏可操作性。當(dāng)然，這種現(xiàn)象在財(cái)政部等五部委發(fā)布了《配套指引》及其他相關(guān)條款后有所改善。此外，管理層意識(shí)不到位，監(jiān)督檢查或獎(jiǎng)懲機(jī)制不到位也會(huì)導(dǎo)致已建立的內(nèi)部控制體系難以有效運(yùn)行。作為一類(lèi)特殊的行業(yè)，商業(yè)銀行在自身運(yùn)營(yíng)中普遍存在著管理層內(nèi)控意識(shí)不足這一問(wèn)題。在觀念上，很多商業(yè)銀行認(rèn)為內(nèi)部控制管理就可以解決所有的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，管理層會(huì)認(rèn)為只要內(nèi)控制度設(shè)置完善、機(jī)構(gòu)設(shè)置合理就可以有效運(yùn)行內(nèi)部控制制度，而并未意識(shí)到一旦內(nèi)外部運(yùn)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)原有的規(guī)章制度就可能失靈的情況。除此之外，商業(yè)銀行在進(jìn)行內(nèi)部控制管理控制工作的重心主要為基層操作人員，而忽視了對(duì)各級(jí)管理層的監(jiān)管，處于放任管理狀態(tài)。但其實(shí)各級(jí)管理者不同程度地操控著基層人員、企業(yè)財(cái)物等，由其引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)性更高、危險(xiǎn)性更大。最后，我國(guó)的中小型商業(yè)銀行個(gè)別員工對(duì)待內(nèi)控管理工作的意識(shí)還停留在接受任務(wù)的低層次階段，沒(méi)有真正理解內(nèi)部控制管理工作對(duì)于保障自身業(yè)務(wù)發(fā)展、推動(dòng)商業(yè)銀行發(fā)展的重要意義。

（二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱且風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失

合理完善的內(nèi)控制度要求商業(yè)銀行設(shè)立切實(shí)可行可辨認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，以助于商業(yè)銀行了解自身已經(jīng)存在或潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)加以適當(dāng)處理。一般來(lái)說(shuō)，分析按慣例要求商業(yè)銀行按照公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，采用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)，并采取適當(dāng)措施降低商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這一內(nèi)控要素上出現(xiàn)漏洞的企業(yè)還有華夏證券公司。在風(fēng)險(xiǎn)容量方面，華夏證券公司的風(fēng)險(xiǎn)承受限度大大超過(guò)了其所能承受的能力與證券行業(yè)的整體指標(biāo)。比如說(shuō)華夏證券的受托投資管理業(yè)務(wù)持股比例達(dá)到19%以上，超過(guò)我國(guó)證監(jiān)會(huì)所規(guī)定的10%的上限。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面，公司并未能及時(shí)識(shí)別可能影響其運(yùn)營(yíng)安全和財(cái)務(wù)狀況的內(nèi)部因素及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，以及可能影響銀行、證券市場(chǎng)的其他外部風(fēng)險(xiǎn)。此外，公司沒(méi)有建立自己的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不到位，沒(méi)有制定相關(guān)的應(yīng)急風(fēng)險(xiǎn)策略，最終由于沖倉(cāng)持有太極集團(tuán)等三只股票造成浮動(dòng)虧損導(dǎo)致公司虧損嚴(yán)重。

（三）商業(yè)銀行內(nèi)部控制成本過(guò)高

商業(yè)銀行內(nèi)部控制的成本過(guò)高及成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)不合理的問(wèn)題。小型商業(yè)銀行相對(duì)而言規(guī)模較小、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)單一，因此抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)以及信息變化迅速的大環(huán)境下，小型商業(yè)銀行的內(nèi)控執(zhí)行效果和其內(nèi)控成本大大被抬高，特別是其管理成本在這種環(huán)境下會(huì)逐漸增加。不僅僅是針對(duì)小型商業(yè)銀行，這是我國(guó)部分中小型企業(yè)的通病。另外，內(nèi)部控制的成本包括內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)成本和執(zhí)行成本等多個(gè)部分組成，內(nèi)控成本的結(jié)構(gòu)組成也會(huì)影響企業(yè)內(nèi)控運(yùn)行的有效性。小型商業(yè)銀行在目前的財(cái)務(wù)狀況中，管理費(fèi)用的比重較高，甚至占到企業(yè)總成本的一般水平，這一現(xiàn)象很大程度上是由于該企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)混亂、流程過(guò)于復(fù)雜所造成的。

三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)控制完善的措施

（一）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

作為內(nèi)部控制其他各要素的基礎(chǔ)，只有完善的內(nèi)部環(huán)境才能使控制活動(dòng)的合理性和有效性具有保證。而優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，我認(rèn)為首先應(yīng)完善商業(yè)銀行組織控制結(jié)構(gòu)?？v然其內(nèi)部各個(gè)結(jié)構(gòu)的設(shè)置都相當(dāng)完整，但有些職能結(jié)構(gòu)有所重疊，信息在各層級(jí)人員間的傳遞并不暢通，溝通困難，高層管理部門(mén)雖擁有管理權(quán)但對(duì)其下屬部門(mén)并不十分了解。因此公司可考慮采取更為中立的組織結(jié)構(gòu)，如跨越功能的團(tuán)體。這種人力資源管理方式彈性化，有效避免專(zhuān)業(yè)分工帶來(lái)的僵化與協(xié)調(diào)問(wèn)題。除此之外，還要強(qiáng)化董事會(huì)在商業(yè)銀行中的主導(dǎo)地位。在商業(yè)銀行的內(nèi)部控制建設(shè)中，董事會(huì)是最高級(jí)別的管理層，只有董事會(huì)發(fā)揮能力和作用，才能充分發(fā)揮商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)控與引導(dǎo)作用。其次為了使內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化更大化，商業(yè)銀行應(yīng)考慮其文化氛圍。良好的企業(yè)文化能夠規(guī)范企業(yè)員工的道德素養(yǎng)，形成一種不觸規(guī)忠于職責(zé)的大環(huán)境。此外，建立切實(shí)可行的激勵(lì)政策也是一種較為有效的措施，把經(jīng)營(yíng)者的利益與商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況相掛鉤，以充分調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者的積極性。

（二）明確內(nèi)控管理職責(zé)，完善監(jiān)督管理機(jī)制

首先商業(yè)銀行要明確有業(yè)務(wù)交叉時(shí)內(nèi)部控制管理的部門(mén)和職責(zé)。商業(yè)銀行的各個(gè)部門(mén)都應(yīng)明確自己在內(nèi)部控制管理活動(dòng)中自己的分工職責(zé)，使工作內(nèi)容更實(shí)效，將內(nèi)控管理工作落到實(shí)處。在監(jiān)督檢查方面，以上述存在問(wèn)題的商業(yè)銀行為例，其總部及各分支機(jī)構(gòu)的各個(gè)部門(mén)都要嚴(yán)格履行各自的內(nèi)部控制管理職責(zé)，加強(qiáng)自身的監(jiān)督檢查機(jī)制，特別是對(duì)重點(diǎn)部位與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要更加防范。要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的針對(duì)性和有效性，同時(shí)也要將內(nèi)部控制管理與監(jiān)督工作覆蓋到業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面。針對(duì)熱點(diǎn)的問(wèn)題或者風(fēng)險(xiǎn)隱患較大又容易被忽視的問(wèn)題開(kāi)展重點(diǎn)檢查，并做好對(duì)業(yè)務(wù)管理部門(mén)自身內(nèi)部控制管理的再監(jiān)督工作。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制成本管理

在第一點(diǎn)優(yōu)化建議中所說(shuō)的要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)在內(nèi)部控制成本預(yù)算中同樣受用。有成本管理的理念是商業(yè)銀行進(jìn)行良好成本管理的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制成本預(yù)算的理念要求商業(yè)銀行各級(jí)管理層及員工在日常工作中必須要有控制成本，使其合理化的意識(shí)，通俗地講就是要把錢(qián)花在該花的地方，商業(yè)銀行成本管理的終極目標(biāo)正是使在合法且效益相仿的情況下使成本最小化。此外，商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)以減少在內(nèi)部控制制度運(yùn)營(yíng)中所發(fā)生的錯(cuò)誤成本。特別是在內(nèi)控成本體系較弱的商業(yè)銀行，一方面要定期對(duì)管理層進(jìn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)培訓(xùn)，提高管理控制水平，增強(qiáng)其針對(duì)商業(yè)銀行和下屬員工的內(nèi)部控制監(jiān)督能力。另一方面，針對(duì)商業(yè)銀行員工，商業(yè)銀行要加強(qiáng)對(duì)他們的職業(yè)技能、個(gè)人素質(zhì)等方面的培養(yǎng)，盡量降低業(yè)務(wù)錯(cuò)誤率。

作者:張敏華

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題篇2

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概況

(一)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作內(nèi)容

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是為了幫助商業(yè)銀行完善會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容而形成的一種工作制度體系，保證商業(yè)銀行內(nèi)的資金等物品的安全，同時(shí)也是保障商業(yè)銀行內(nèi)部得到足夠的經(jīng)濟(jì)效益。除此之外，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的任務(wù)是幫助商業(yè)銀行內(nèi)部更好的發(fā)展會(huì)計(jì)方面的工作。

(二)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

首先，因?yàn)槲覈?guó)的商業(yè)銀行管理人員認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在商業(yè)銀行的發(fā)展中并不重要，導(dǎo)致商業(yè)銀行的管理人員并沒(méi)有注意到商業(yè)銀行的發(fā)展環(huán)境是否適合會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的存在。其次，我國(guó)的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的發(fā)展也沒(méi)有建立起相關(guān)的制度來(lái)控制整個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展。最后，在某些商業(yè)銀行中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制并沒(méi)有體現(xiàn)出相關(guān)的作用，因此銀行中會(huì)計(jì)方面的工作效率沒(méi)有得到相應(yīng)的提高。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題

(一)缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

因?yàn)楝F(xiàn)在的金融市場(chǎng)并沒(méi)有處在一個(gè)發(fā)展平穩(wěn)的狀態(tài)，所以對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)是銀行內(nèi)部管理人員需要面對(duì)的一個(gè)問(wèn)題。如果金融市場(chǎng)出現(xiàn)波動(dòng)之后，必然會(huì)影響商業(yè)銀行的發(fā)展。正是由于管理人員沒(méi)有面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，導(dǎo)致銀行內(nèi)部的工作人員也就沒(méi)有意識(shí)到商業(yè)銀行的穩(wěn)定的發(fā)展需要會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。

(二)缺少系統(tǒng)的制度

由于銀行內(nèi)部工作人員并沒(méi)有關(guān)注該制度是否存在，因此商業(yè)銀行中也就沒(méi)有人提議建立出相關(guān)的內(nèi)部控制制度。或者，有的商業(yè)銀行為了應(yīng)對(duì)上層的檢查，就只建立出表面的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。

(三)缺少對(duì)應(yīng)的監(jiān)管制度

首先，我國(guó)在經(jīng)濟(jì)方面的法律制度建立不完善，也就無(wú)法根據(jù)法律制度制定出相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)管制度。其次，商業(yè)銀行的內(nèi)部發(fā)展并沒(méi)有緊跟金融市場(chǎng)的發(fā)展進(jìn)行改革，導(dǎo)致監(jiān)管制度與現(xiàn)在的內(nèi)部控制不匹配的狀況出現(xiàn)。最后，因?yàn)闀?huì)計(jì)內(nèi)部控制沒(méi)有形成系統(tǒng)的制度，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理監(jiān)督也就沒(méi)有辦法形成健全的制度。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題的解決對(duì)策

(一)形成正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

商業(yè)銀行的管理人員要看清楚目前商業(yè)銀行的發(fā)展?fàn)顩r，并且要正確面對(duì)金融市場(chǎng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要。這樣才能在金融市場(chǎng)出現(xiàn)波動(dòng)后，保障商業(yè)銀行的財(cái)產(chǎn)等不受到影響。

(二)建立系統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

商業(yè)銀行要根據(jù)自身的發(fā)展以及所處的地位建立起屬于自己的完整的內(nèi)部控制制度，并且要根據(jù)我國(guó)相關(guān)經(jīng)濟(jì)法律制度的變化及時(shí)健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)。其次，商業(yè)銀行內(nèi)部的發(fā)展也要營(yíng)造出適合會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用的環(huán)境。除此之外，根據(jù)內(nèi)部控制制度建立出的監(jiān)管制度也要緊跟我國(guó)法律的變化，及時(shí)更正跟此制度的有關(guān)的監(jiān)管制度的缺陷。

(三)明確會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果

首先，商業(yè)銀行的管理部門(mén)要明確會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的重要性。其次，相關(guān)部門(mén)的工作人員要嚴(yán)格根據(jù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的制度對(duì)相關(guān)事務(wù)進(jìn)行處理，只有這樣做會(huì)計(jì)內(nèi)部控制才會(huì)發(fā)揮出全部的作用。四、結(jié)束語(yǔ)通過(guò)對(duì)這種制度目前的發(fā)展進(jìn)程進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)這種制度能夠嚴(yán)重影響商業(yè)銀行效率的進(jìn)一步發(fā)展。所以說(shuō)，如果商業(yè)銀行想進(jìn)一步加強(qiáng)自己的競(jìng)爭(zhēng)水平與工作水平，就要重視這種制度是否朝著健康的狀態(tài)發(fā)展。另外一定要了解這種制度出現(xiàn)問(wèn)題的根本原因在哪，才能夠想出具有針對(duì)性的解決措施，并且要將問(wèn)題完全解決，否則會(huì)再次影響商業(yè)銀行的發(fā)展，也會(huì)影響到我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。銀行的工作人員無(wú)論處在哪個(gè)工作層面，都要關(guān)注該制度的發(fā)展?fàn)顩r，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理該制度出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)而為促進(jìn)銀行整體辦事效率的發(fā)展以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

作者:郭軍 單位:恒豐銀行商業(yè)銀行

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題篇3

在我國(guó)目前的金融體系當(dāng)中占據(jù)著核心的地位，也是推進(jìn)我國(guó)金融國(guó)際發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其直接關(guān)聯(lián)到一個(gè)國(guó)家的金融能否健康持續(xù)的發(fā)展，更關(guān)系到一個(gè)國(guó)家的政治社會(huì)是否安穩(wěn)發(fā)展。然而縱觀世界各個(gè)國(guó)家的商業(yè)銀行發(fā)生的內(nèi)部管控失效案例，例如：2005年4月中國(guó)銀行發(fā)生的北京森豪公寓假按揭騙取高達(dá)6億元資金的案件；2012年煙臺(tái)銀行勝利路支行發(fā)生的行長(zhǎng)卷款4.36億元人民幣潛逃的案件等。這一個(gè)個(gè)案件都顯示了我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱等問(wèn)題的存在，因此我國(guó)的各大商業(yè)銀行需要不斷的完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)人員培養(yǎng)等工作的展開(kāi)。

一、當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度體系存在的問(wèn)題現(xiàn)狀

（一）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的環(huán)境有待完善

商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系尚未建立完全，目前我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制相比國(guó)外的商業(yè)銀行的內(nèi)部控制仍舊存有很大的差距，首先內(nèi)部控制體系不夠健全，其次是企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制的約束力度不夠。大多數(shù)銀行管理人員只是注重內(nèi)部控制對(duì)人員的控制，二卻往往忽視了內(nèi)部控制對(duì)銀行體系的會(huì)計(jì)反映的重要性，因此導(dǎo)致銀行的資金運(yùn)作和人員分工存有很大的風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此銀行內(nèi)部職工對(duì)于內(nèi)部控制的作用范圍和能起到作用存在一定的誤區(qū)，銀行基層執(zhí)行部門(mén)和管理部門(mén)因?yàn)楦髯詬徫坏牟煌兔媾R的環(huán)境有所差異就會(huì)使兩部門(mén)之間存在溝通跨度。大部分業(yè)務(wù)部門(mén)和管理職能部門(mén)在策劃企業(yè)戰(zhàn)略以及部門(mén)進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，缺少財(cái)務(wù)審批部門(mén)以及預(yù)算部門(mén)的良性溝通，當(dāng)銀行運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)各執(zhí)行部門(mén)和采購(gòu)部門(mén)沒(méi)有及時(shí)將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)送給銀行的財(cái)務(wù)人員，就多少會(huì)影響到銀行的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)。甚至還存在著一些銀行會(huì)計(jì)人員因?yàn)檎慈旧狭艘恍┎徽L(fēng)愛(ài)貪小便宜，在銀行的內(nèi)部控制管理工作上謀取私利，做出違法違規(guī)損害銀行的信譽(yù)的行為。

（二）商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管控工作缺乏有效控制

我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量和管控水平，與防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)的要求相比，依然存在差距。根據(jù)我國(guó)的信用與法律法規(guī)要求，企業(yè)造假成本普遍較低，對(duì)于造假的懲處力度還不夠，造成了經(jīng)濟(jì)進(jìn)入下行期，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況不容樂(lè)觀，經(jīng)營(yíng)壓力大，信息不對(duì)稱(chēng)也都導(dǎo)致了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理的亂想，造假情況比較普遍。企業(yè)造假的手段很多，主要包括了刻意隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系、交易背景造假、報(bào)表粉飾造假、融資用途造假以及抵押品造假等。商業(yè)銀行在防假反假方面的工作還存在諸多的不足，出現(xiàn)了如因涉及虛假信息、虛假交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)事件，在對(duì)企業(yè)提供資料進(jìn)行調(diào)查時(shí)方式方法比較簡(jiǎn)單，或者并未對(duì)信息的真實(shí)可靠性進(jìn)行有效地核實(shí)，甚至存在著部分業(yè)務(wù)的審批放任企業(yè)提供虛假材料的情況，在材料的審查審核中并未對(duì)第三方所提供的信息進(jìn)行審核驗(yàn)證，而是過(guò)分的依賴(lài)盡職調(diào)查的信息。此外，在對(duì)跨區(qū)域、跨市場(chǎng)、跨境內(nèi)外創(chuàng)新產(chǎn)品客戶(hù)貸后管理方面還存在這不足，客戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)檢查與監(jiān)測(cè)并未落實(shí)。由于客戶(hù)的信息來(lái)源途徑比較單一，信息化技術(shù)的應(yīng)用有限，因此在客戶(hù)信息的證實(shí)方面缺乏實(shí)時(shí)的監(jiān)測(cè)、交叉印證與及時(shí)的預(yù)警。針對(duì)這些問(wèn)題，商業(yè)銀行必須提高重視，加大力度進(jìn)行防假反假，商業(yè)銀行在自身風(fēng)險(xiǎn)控制方面還必須將管控措施切實(shí)落實(shí)，并加強(qiáng)建設(shè)，提高防假反假能力。

二、完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效措施

（一）打造良好的內(nèi)部控制管理氛圍

商業(yè)銀行應(yīng)該逐步完善內(nèi)部的管理控制體系，并且要明確各個(gè)部門(mén)在管理執(zhí)行等方面職責(zé)權(quán)限，這樣才能形成科學(xué)有效的職業(yè)分工機(jī)制，確保商業(yè)銀行的各個(gè)部門(mén)能夠相互監(jiān)督約束，共同創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)。其次還要定期的對(duì)職工進(jìn)行培訓(xùn)，充分的發(fā)揮高層管人員的作用，打造良好的內(nèi)部控制管理氛圍樹(shù)立好員工們積極向上的社會(huì)責(zé)任感，并且著重強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高銀行從業(yè)人員的法制觀念，將職業(yè)道德修養(yǎng)綜合素質(zhì)以及專(zhuān)業(yè)能力作為選拔和招聘員工的新標(biāo)準(zhǔn)。

（二）完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制的體系制度

要想構(gòu)建好完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，就要提前認(rèn)識(shí)到商業(yè)銀行潛在的一些風(fēng)險(xiǎn)，使全體員工牢固樹(shù)立“風(fēng)險(xiǎn)防范人人有責(zé)”的意識(shí)，全面的清楚銀行內(nèi)部的銀行業(yè)務(wù)性質(zhì)以及組織結(jié)構(gòu)，了解內(nèi)部的人員流動(dòng)、人員素質(zhì)以及外部的社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變動(dòng)會(huì)對(duì)銀行造成哪些影響；然后再結(jié)合所在銀行性質(zhì)、規(guī)模、時(shí)期采取適當(dāng)本銀行發(fā)展的評(píng)估方法定期的對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行評(píng)估分析；其次再是制定風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)計(jì)劃建立完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的從事人員需要時(shí)刻進(jìn)行監(jiān)控，并且提高其風(fēng)險(xiǎn)管理的專(zhuān)業(yè)能力。

（三）加大銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

商業(yè)銀行應(yīng)該要結(jié)合當(dāng)前銀行的崗位嚴(yán)格的進(jìn)行職責(zé)分配，合理設(shè)置崗位職責(zé)權(quán)限，認(rèn)真執(zhí)行對(duì)內(nèi)設(shè)崗位的定期輪崗交流制度，將那些不相容的崗位和職務(wù)之間進(jìn)行相互監(jiān)督制約，尤其是對(duì)那些重要的部門(mén)重要崗位更要加大實(shí)時(shí)監(jiān)控和重點(diǎn)排查力度，從而大大降低員工出現(xiàn)違規(guī)的行為的可能性。除此之外，還要完善授權(quán)審批制度，對(duì)其范圍、權(quán)限上要具體到每一項(xiàng)。在涉及商業(yè)銀行的每次重大業(yè)務(wù)以及決策時(shí)，都應(yīng)該實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，而不是任由個(gè)人進(jìn)行單獨(dú)的決裁。還可以根據(jù)善業(yè)銀行的實(shí)際情況制定符合實(shí)際的績(jī)效考核目標(biāo)，并通過(guò)設(shè)定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度來(lái)約束從事人員，這樣不僅可以激發(fā)起員工們的工作積極性，還可以確保銀行能夠順利的運(yùn)營(yíng)。

（四）加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督管理體系

商業(yè)銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督管理不僅是對(duì)員工，更是對(duì)管理層的工作人員的管控監(jiān)督，對(duì)其工作生活上的作風(fēng)、道德行為習(xí)慣采取全方位的監(jiān)督，并設(shè)立公開(kāi)的監(jiān)督電話(huà)，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的舉報(bào)熱線(xiàn)。根據(jù)商業(yè)銀行當(dāng)前的實(shí)際情況，全面的展開(kāi)審計(jì)和監(jiān)督工作，若發(fā)現(xiàn)隱患應(yīng)及時(shí)的將風(fēng)險(xiǎn)消除，盡量的將損失做到最小化?？偟膩?lái)說(shuō)，當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度體系存在的問(wèn)題現(xiàn)狀，一方面是內(nèi)部控制的環(huán)境，另一方面則是風(fēng)險(xiǎn)管控工作缺乏有效控制。只有將內(nèi)部的管控工作做到位，才能降低其商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，對(duì)此本所所提及到的完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效措施主要有：打造良好的內(nèi)部控制管理氛圍，完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制的體系制度，加大銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督管理體系等。

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作者:徐鈺霞