企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)研究3篇

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企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)篇1

一、企業(yè)在納稅籌劃中常見的風(fēng)險(xiǎn)

在很多西方發(fā)達(dá)國(guó)家很早就開始實(shí)行納稅籌劃工作，納稅籌劃模式有著十分廣泛的應(yīng)用范圍，得到了十分普遍的應(yīng)用。相對(duì)來講，我國(guó)納稅籌劃研究落后，制度實(shí)施方面也相對(duì)不足。在具體實(shí)踐中，只有不斷完善企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)管理體系才能保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展，保證企業(yè)在市場(chǎng)中占據(jù)有利位置。為此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃工作的了解，增強(qiáng)納稅意識(shí)，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，加強(qiáng)控制各方面風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提高企業(yè)納稅籌劃工作水平。當(dāng)前企業(yè)納稅籌劃工作中常見風(fēng)險(xiǎn)主要包括如下幾點(diǎn)。

（一）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

為了保證企業(yè)能夠長(zhǎng)期地經(jīng)營(yíng)發(fā)展，各個(gè)企業(yè)開展納稅籌劃等活動(dòng)。納稅籌劃主要是合理地預(yù)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，得出整個(gè)籌劃項(xiàng)目的結(jié)果，為企業(yè)預(yù)測(cè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支撐。如果企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中受到的風(fēng)險(xiǎn)因素較多，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過于激烈，其日常運(yùn)營(yíng)也會(huì)受到一定影響，甚至導(dǎo)致企業(yè)預(yù)期的收入目標(biāo)無法落實(shí)。如果出現(xiàn)無法落實(shí)預(yù)期目標(biāo)的情況，那么會(huì)對(duì)納稅籌劃產(chǎn)生一些負(fù)面影響，籌劃工作價(jià)值不高，所以，企業(yè)需要全方位調(diào)整和改善納稅籌劃制度，避免企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加。

（二）政策風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃需要以國(guó)家法律法規(guī)為基礎(chǔ)合理安排企業(yè)納稅工作，在保證遵紀(jì)守法的前提下合理地避稅，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。即便如此，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中仍然可能會(huì)受到稅收政策變化的影響。政策補(bǔ)充和調(diào)整雖然可以從一定程度上優(yōu)化納稅籌劃工作，但是同時(shí)會(huì)給企業(yè)帶來一定的沖擊。如果企業(yè)忽略了政策變化而采取原有的稅收政策制定納稅籌劃方案，那么可能存在違法情況，我們將這種政策變化帶來的不利影響稱為政策風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前政策風(fēng)險(xiǎn)可以劃分為兩大類：第一，政策變化風(fēng)險(xiǎn)。政府隨著時(shí)代和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展采取措施調(diào)整和完善原有的稅收政策，制定的法律法規(guī)更加適合當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，這種政策方面的變化會(huì)給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。原有的納稅政策無法和新市場(chǎng)環(huán)境相適應(yīng)，政府提出的新的政策方案，將原有的政策取代，有的政策時(shí)間較短，這對(duì)于企業(yè)有序開展納稅籌劃工作有著不利影響。因?yàn)檎叩碾S機(jī)性會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面對(duì)的政策變化風(fēng)險(xiǎn)增加，增加納稅籌劃工作難度。第二，政策選擇風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)主來自企業(yè)自身，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃中沒有選擇和國(guó)家政策、法律相符合的方式，導(dǎo)致無法順利地開展納稅工作，甚至損害了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

（三）執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)為了合法合理地開展納稅籌劃工作需要的經(jīng)過指定部門的認(rèn)證。在認(rèn)證過程中，可能受到部分執(zhí)法人員的影響或者自身納稅籌劃方案編制不合理的影響出現(xiàn)無法順利地開展納稅籌劃工作的情況。當(dāng)前存在很多影響執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的因素，比如法律留出了適當(dāng)?shù)膹椥钥臻g規(guī)定稅收工作，相關(guān)部門需要資助進(jìn)行決策，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素增加。有的執(zhí)法人員的專業(yè)能力有待進(jìn)一步提升、不同執(zhí)法人員的理念存在一定的偏差，導(dǎo)致出現(xiàn)一些不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）主觀決策性風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃實(shí)際是差異性選擇稅收政策的過程。有的企業(yè)納稅人主觀判斷當(dāng)?shù)氐募{稅政策，并且主觀規(guī)劃了納稅籌劃工作，所以在整個(gè)籌劃過程中，納稅人的主觀因素會(huì)對(duì)納稅籌劃能否為企業(yè)帶來效益產(chǎn)生很大程度的影響。比如納稅人有著很高的專業(yè)素質(zhì)，可以及時(shí)了解掌握當(dāng)?shù)丶{稅法律知識(shí)、稅收信息等，那么其制定的納稅籌劃制度會(huì)更加科學(xué)合理，能夠保證順利地完成整個(gè)納稅籌劃工作。但是如果納稅人自身缺乏足夠的專業(yè)能力，無法熟練地運(yùn)用當(dāng)?shù)氐恼叻煞ㄒ?guī)，無法對(duì)相關(guān)政策變動(dòng)進(jìn)行及時(shí)的掌握，那么在主觀判斷過程中會(huì)出現(xiàn)失誤，導(dǎo)致無法順利地完成納稅籌劃工作。當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)納稅人的專業(yè)素質(zhì)存在一定的不足，所以很多企業(yè)尤其是中小型企業(yè)面臨著巨大的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理問題

（一）缺少風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用環(huán)境

企業(yè)不重視納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理，尤其是企業(yè)的管理者不了解納稅籌劃管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的作用，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部開展納稅籌劃管理過于形式化，沒有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況以及稅法的相關(guān)政策開展納稅籌劃工作。由于企業(yè)內(nèi)部管理者對(duì)納稅籌劃工作不重視，使得企業(yè)其他部門對(duì)納稅籌劃工作的積極性不高，這必然會(huì)直接影響納稅籌劃管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)納稅籌劃管理的應(yīng)用需要適應(yīng)企業(yè)的文化建設(shè)，但由于企業(yè)對(duì)納稅籌劃管理工作的積極性不高，關(guān)注度低等，企業(yè)在納稅籌劃管理的工作方面一定會(huì)陷入死角。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部缺少納稅籌劃管理的工作氛圍，相關(guān)的工作機(jī)制不夠完善，對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳力度不夠等，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用環(huán)境不到位，從側(cè)面增加了企業(yè)納稅籌劃管理的難度。

（二）企業(yè)缺乏納稅籌劃人才

首先，企業(yè)納稅丑化管理工作需要專業(yè)的管理人員，系統(tǒng)地完成這項(xiàng)專業(yè)的工作內(nèi)容。但是當(dāng)前很多企業(yè)管理納稅籌劃工作的人員都缺乏足夠的專業(yè)能力，對(duì)納稅籌劃管理工作正常開展產(chǎn)生了一些不良的影響。其次，有的企業(yè)編制納稅籌劃方案時(shí)存在一定的隨意性，管理人員缺乏足夠的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和創(chuàng)新能力，導(dǎo)致沒有積極主動(dòng)地完成納稅籌劃方案編制，相關(guān)方案不盡合理。再次，企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃管理人員缺乏扎實(shí)的政策法律法規(guī)知識(shí)，導(dǎo)致沒有科學(xué)合理地開展納稅籌劃工作，納稅籌劃管理的質(zhì)量不高。最后，企業(yè)沒有采取足夠的機(jī)理措施，導(dǎo)致納稅籌劃工作人員工作質(zhì)量、工作積極性不高，這十分不利于企業(yè)財(cái)務(wù)方面長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，甚至導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)增加。

（三）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不完善

第一，企業(yè)缺乏完善的納稅籌劃管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，沒有建設(shè)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)要素識(shí)別體系，缺乏內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)整體規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)沒有完善的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，如果企業(yè)遇到納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)無法第一時(shí)間確定應(yīng)對(duì)辦法，導(dǎo)致企業(yè)遭受的損失較為嚴(yán)重。第二，企業(yè)沒有客觀科學(xué)地評(píng)估納稅籌劃管理潛在風(fēng)險(xiǎn)要素，導(dǎo)致缺乏全面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，對(duì)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作的推進(jìn)產(chǎn)生了不良影響，對(duì)于企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作的合理開展產(chǎn)生了一定的不良影響，同時(shí)對(duì)于提升企業(yè)管理水平也存在一定的負(fù)面作用。

（四）納稅籌劃標(biāo)準(zhǔn)有待完善

第一，企業(yè)沒有合理地設(shè)定納稅籌劃工作標(biāo)準(zhǔn)，沒有客觀地研究相關(guān)內(nèi)容，大多是以以往的工作經(jīng)驗(yàn)開展納稅籌劃管理，尤其是有的工作人員沒有充分重視國(guó)家稅法政策等，沒有及時(shí)和稅務(wù)部門溝通。第二，沒有合理設(shè)定納稅籌劃工作目標(biāo)，尤其是沒有將納稅籌劃管控的重點(diǎn)工作確定。在國(guó)家稅法制度不斷改革背景下，國(guó)家正在不斷調(diào)整營(yíng)改增等稅法相關(guān)政策，目的是保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)朝著更加穩(wěn)定健康的方向發(fā)展，但是有的企業(yè)沒有充分掌握涉稅風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致無法科學(xué)地開展納稅籌劃工作。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)期間如果經(jīng)營(yíng)效果不佳那么會(huì)對(duì)企業(yè)納稅籌劃的合理性產(chǎn)生直接影響，導(dǎo)致整個(gè)納稅籌劃計(jì)劃的真正作用無法充分發(fā)揮出來，不得不重新進(jìn)行納稅籌劃，造成企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)增加。

三、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

（一）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)整個(gè)過程中都存在納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，為了將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的不良影響盡可能地降低，企業(yè)需要對(duì)納稅籌劃工作給予足夠的重視，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提高，提前采取預(yù)防辦法。第一，企業(yè)要做好專門納稅籌劃人員的配置，保證納稅籌劃工作由專業(yè)的人員完成，從專業(yè)的角度保障順利地開展納稅籌劃工作。第二，建立納稅籌劃法律資源庫。引發(fā)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要因素之一就是稅收政策的變化，所以需要在企業(yè)資源庫中盡量收集和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相符合的稅收法律，及時(shí)更顯相關(guān)政策規(guī)范，保證財(cái)務(wù)人員能夠充分在國(guó)家政策和法律法規(guī)引導(dǎo)下開展各項(xiàng)納稅籌劃工作。第三，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立和完善。做好納稅籌劃信息化管理平臺(tái)的搭建，動(dòng)態(tài)管控納稅籌劃工作。納稅籌劃人員需要收集和納稅籌劃相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，并且在信息化平臺(tái)中進(jìn)行整合，通過分析各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息保證將其中存在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)揪出，然后做好納稅籌劃方案的調(diào)整和完善，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防辦法，避免損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，避免影響企業(yè)未來的發(fā)展運(yùn)營(yíng)。

（二）提高納稅籌劃管理人員專業(yè)能力

納稅籌劃對(duì)工作人員的專業(yè)能力有著較高的要求，所以需要交由專業(yè)人員完成。為了將企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)盡量降低，企業(yè)的納稅籌劃工作需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況交給專門的部門或者專門的納稅管理人員完成。納稅籌劃涉及的專業(yè)知識(shí)內(nèi)容較多，比如稅務(wù)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等，所以工作人員要兼具較強(qiáng)的財(cái)務(wù)知識(shí)和深厚的稅務(wù)法律知識(shí)，可以保證納稅籌劃方案科學(xué)專業(yè)，將發(fā)生納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概率盡可能地降低。各個(gè)地區(qū)有著不同的稅收政策，存在不同的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，由此納稅籌劃地區(qū)的差異性會(huì)更加明顯，尤其是有的企業(yè)有著較大的規(guī)模，子公司之間的納稅標(biāo)準(zhǔn)存在一定差異，不同地區(qū)、不同稅種、不同稅務(wù)監(jiān)管等方面需要充分協(xié)調(diào)，為了保證納稅籌劃工作順利開展，需要專門設(shè)置稅務(wù)管理部門，統(tǒng)一管理企業(yè)所有的納稅籌劃工作，以免分散管理導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。同時(shí)，還要加強(qiáng)提升納稅籌劃管理人員專業(yè)能力的提升，定期進(jìn)行培訓(xùn)教育，將納稅籌劃人員的業(yè)務(wù)能力提高，保證納稅籌劃人員可以充分了解稅收政策，減少政策方面引發(fā)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（三）對(duì)納稅籌劃工作流程進(jìn)行規(guī)范并營(yíng)造良好的工作環(huán)境

在企業(yè)納稅籌劃工作中，將會(huì)受到內(nèi)部環(huán)境及外部環(huán)境的影響，若是在工作上存在疏忽將可能會(huì)引發(fā)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，威脅企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。為此，企業(yè)要積極打造良好的工作環(huán)境，提高納稅籌劃工作效率效果。我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法律環(huán)境是主要的印象納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的外部環(huán)境，對(duì)于這兩種外部環(huán)境企業(yè)無法改變，就需要根據(jù)實(shí)際情況合理的對(duì)自身納稅籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，使其能夠滿足當(dāng)前的實(shí)際需求。為了更加靈活地應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要保證納稅籌劃方案科學(xué)合理。企業(yè)在內(nèi)部環(huán)境的控制上需要制定合理的措施，首先要合理的培訓(xùn)相應(yīng)的納稅籌劃工作人員，提升他們的綜合素質(zhì)，能夠保證工作的準(zhǔn)確性，能夠更好地滿足納稅籌劃工作的要求，其次要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況建立完善的納稅籌劃工作制定，并確保納稅籌劃工作流程的規(guī)范化，將工作內(nèi)容細(xì)化，落實(shí)到每個(gè)工作人員身上，同時(shí)要明確的劃分工作人員的責(zé)任，明確各個(gè)崗位職責(zé)，制定配套的獎(jiǎng)懲機(jī)制，督促每個(gè)崗位的員工及時(shí)完成自身工作內(nèi)容，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，切實(shí)提高納稅籌劃工作效率。

（四）對(duì)納稅籌劃方法進(jìn)行合理的運(yùn)用

企業(yè)相關(guān)工作人員要對(duì)稅法有著充分的了解，并且要及時(shí)地了解稅法的變化，積極與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通。比如在納稅籌劃過程中可能存在一些不確定、不明晰的政策，需要及時(shí)地向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了解，避免因不確定因素而帶來相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。在納稅籌劃方法選擇過程中，工作人員首先要管理所得稅抵扣項(xiàng)目，比如在所得稅抵扣項(xiàng)目中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除數(shù)量是最多的，企業(yè)需要對(duì)此制定相應(yīng)的措施。同時(shí)企業(yè)還需要對(duì)銷售方式進(jìn)行合理的調(diào)整，通過兼營(yíng)銷售、混合銷售、讓利銷售等方式能夠使增值稅細(xì)化，避免業(yè)務(wù)類別出現(xiàn)混淆，能夠確保科學(xué)合理的抵扣稅賦的比例。此外，在實(shí)施營(yíng)改增政策后，企業(yè)納稅管理期間具有自由籌劃的權(quán)利，企業(yè)的扣款時(shí)限設(shè)置可以充分結(jié)合企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過程中的實(shí)際情況和資金流動(dòng)狀況，有助于企業(yè)納稅籌劃負(fù)擔(dān)的降低。

（五）建立風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制

企業(yè)實(shí)現(xiàn)降本增效的重要手段之一就是納稅籌劃。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程都受到納稅籌劃工作的影響，為了將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)盡可能地降低，企業(yè)需要以政策變化、市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)為基礎(chǔ)做好納稅管理制度的調(diào)整和完善，做好長(zhǎng)效納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的建立，通過調(diào)整企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方式和稅收優(yōu)惠政策將企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)降低。企業(yè)需要長(zhǎng)期進(jìn)行納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范，所以需要保證風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制合理且長(zhǎng)效。企業(yè)納稅籌劃部門需要對(duì)納稅工作進(jìn)行定期檢查，通過自查的方式及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身工作中的不足，將企業(yè)納稅籌劃工作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并且解決。企業(yè)也可以聘用第三方機(jī)構(gòu)檢查自身的納稅情況，保證從專業(yè)的角度規(guī)范地管理納稅籌劃工作。

四、結(jié)束語

企業(yè)稅負(fù)隨著營(yíng)改增政策的落實(shí)發(fā)生了一系列的變化，企業(yè)需要及時(shí)地適應(yīng)這種變化，根據(jù)實(shí)際情況制定合理的納稅籌劃工作措施。在企業(yè)的發(fā)展中，納稅籌劃工作十分的重要，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)要想長(zhǎng)久的發(fā)展就必須要充分的重視納稅籌劃工作，對(duì)其中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，將內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)全面提升，同時(shí)科學(xué)識(shí)別納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)納稅籌劃工作水平的提升。同時(shí)，企業(yè)要及時(shí)關(guān)注國(guó)家政策和法律法規(guī)的變動(dòng)，及時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)部管理，切實(shí)保證企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展。

作者:吳碩斌

企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)篇2

建筑施工企業(yè)的稅務(wù)工作難度高、數(shù)目大，若不具備納稅籌劃意識(shí)，將使得企業(yè)稅負(fù)過重，嚴(yán)重阻礙企業(yè)健康發(fā)展。開展稅務(wù)工作時(shí)，必須落實(shí)好納稅籌劃工作。自“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，建筑企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)愈發(fā)加劇，加強(qiáng)納稅籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理，并進(jìn)一步完善企業(yè)稅務(wù)體系，是現(xiàn)階段各建筑施工企業(yè)必須亟需落實(shí)的。這是幫助企業(yè)減少稅負(fù)、提升經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑，也是保障企業(yè)能得以可持續(xù)發(fā)展的根本要求。下文將就建筑施工企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略展開初步探索，以期為相關(guān)人士提供參考。

1　企業(yè)納稅籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素分析

1.1稅務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)

為保障建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的合理性，需確保其能夠正確使用各項(xiàng)稅收政策，對(duì)企業(yè)涉稅項(xiàng)目、相關(guān)稅務(wù)優(yōu)化政策及法律法規(guī)有深刻的認(rèn)知。現(xiàn)階段，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作一般由專門的稅務(wù)人員負(fù)責(zé)，其專業(yè)素養(yǎng)高低將直接決定稅收方案的科學(xué)性及合規(guī)性。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的愈發(fā)緊張，以及企業(yè)傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)思想的影響，多數(shù)企業(yè)常以提升經(jīng)濟(jì)效益為第一發(fā)展要?jiǎng)?wù)，對(duì)內(nèi)部建設(shè)的重視度大有不足。在進(jìn)行人員培訓(xùn)、考核工作時(shí)，創(chuàng)新性極度缺乏，且未能起到良好的約束作用。目前其稅務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)普遍達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，難以滿足稅務(wù)籌劃工作的切實(shí)要求，稅務(wù)籌劃方案的實(shí)效性也得不到保障。

1.2合同審批的嚴(yán)謹(jǐn)性

目前我國(guó)大部分建筑工程項(xiàng)目都是以招投標(biāo)的方式來開展的，在工程施工開始前，其施工狀況便已被作出相應(yīng)設(shè)計(jì)，工程款也已擬定。中標(biāo)后企業(yè)將借助簽署合同明確各主體責(zé)任，做好各方責(zé)任義務(wù)劃分。合同中常包含擬定工程分包形式、時(shí)間、款項(xiàng)支付方式等，這些內(nèi)容將對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作產(chǎn)生一定影響。為此，需確保合同審批過程中的嚴(yán)謹(jǐn)性，避免簽署存在問題的合同，降低因合同條款過于模糊而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3項(xiàng)目追蹤性

這里所說的“項(xiàng)目追蹤性”主要指建筑施工企業(yè)在項(xiàng)目開展過程中，對(duì)項(xiàng)目工程的重視度。稅務(wù)籌劃工作的開展效益不僅受稅務(wù)籌劃方案的重要影響，還與項(xiàng)目追蹤性有著直接影響。現(xiàn)階段，大多建筑施工企業(yè)對(duì)涉稅項(xiàng)目的追蹤性過低，常存在實(shí)際稅務(wù)籌劃狀況與預(yù)期相差甚遠(yuǎn)的現(xiàn)象。未能足額取得增值稅專票、由于申報(bào)不及時(shí)錯(cuò)過免稅政策等問題的存在，使得企業(yè)難以有效控制稅負(fù)，加劇了稅負(fù)壓力。

1.4納稅籌劃改革

雖“營(yíng)改增”政策已實(shí)施多個(gè)年頭，但現(xiàn)階段諸多建筑施工企業(yè)仍未能迎合其內(nèi)容展開適應(yīng)性改革，缺乏與自身發(fā)展需求相契合的納稅籌劃意識(shí)。營(yíng)改增實(shí)施后，目前增值稅9%代替了原有的營(yíng)業(yè)稅3%，營(yíng)業(yè)稅價(jià)內(nèi)稅也轉(zhuǎn)換為增值稅價(jià)外稅，企業(yè)計(jì)稅方式將變成增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣形式[1]。為更好地適應(yīng)營(yíng)改增政策，有效降低稅負(fù)，需及時(shí)改善自身納稅籌劃核心與流程。但現(xiàn)階段尚有諸多企業(yè)未落實(shí)好納稅籌劃改革工作。

2　企業(yè)納稅籌劃中存在的問題

2.1缺乏正確的思想認(rèn)知

在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，為保障工作實(shí)效性，要確保能從思想上認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性。現(xiàn)階段，仍有諸多企業(yè)存在思想認(rèn)知方面的局限性。其主要表現(xiàn)有二：一是部分建筑施工企業(yè)難以樹立起正確的納稅籌劃認(rèn)知，無法體會(huì)納稅籌劃的真正含義及用途為何，因而使得其工作過程中所使用的納稅籌劃方法缺乏正確性，無法引導(dǎo)稅務(wù)工作朝向正確方向，甚至還可能存在不合法行為；二是基于建筑工程企業(yè)的特殊性，其諸多業(yè)務(wù)工作均涉及到稅務(wù)問題，為保障納稅籌劃的客觀性與科學(xué)性，應(yīng)確保企業(yè)各部門間的高效溝通配合。現(xiàn)階段大多建筑工程企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者均將納稅籌劃工作視作是財(cái)務(wù)部門一方的職責(zé)，因而實(shí)際工作過程中，難以與其他部門達(dá)成高效配合，嚴(yán)重影響最終工作質(zhì)量。

2.2信息化水平低

隨著我國(guó)科技發(fā)展水平的逐步提升，越來越多現(xiàn)代信息技術(shù)被引入財(cái)務(wù)工作中，數(shù)據(jù)信息的搜集、整理及使用便捷性越來越高，企業(yè)納稅籌劃水平也能得以全面提升。但現(xiàn)階段大多建筑施工企業(yè)的信息化建設(shè)水平都遠(yuǎn)低于其他企業(yè)，實(shí)際工作過程中，仍在沿用傳統(tǒng)納稅籌劃方式，甚至還有部分企業(yè)無法及時(shí)開展納稅籌劃工作，無法為稅務(wù)工作提供幫助[2]。即使是已經(jīng)引入了信息化管理平臺(tái)的企業(yè)，系統(tǒng)功能與其實(shí)際稅務(wù)工作的需求不相契合，開發(fā)運(yùn)用程度低，往往只能借其展開一些簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，難以有效提升納稅籌劃水準(zhǔn)。

2.3缺乏專業(yè)納稅籌劃人員

現(xiàn)階段，人才隊(duì)伍建設(shè)的不完善性是建筑施工企業(yè)所面臨的一大重要問題。營(yíng)改增政策實(shí)施后的建筑施工企業(yè)財(cái)稅工作難度越來越高，工作內(nèi)容趨向復(fù)雜化發(fā)展。納稅籌劃工作具備高度綜合性特征，對(duì)相關(guān)工作人員的綜合能力要求高。各企業(yè)若想切實(shí)提升自身稅務(wù)籌劃水平，應(yīng)當(dāng)組建一批高素養(yǎng)、高水準(zhǔn)的稅務(wù)籌劃隊(duì)伍。但就現(xiàn)階段的落實(shí)狀況來看，受納稅籌劃工作的復(fù)雜性影響，企業(yè)聘請(qǐng)高水準(zhǔn)的專業(yè)人士必將耗費(fèi)大量資金，在衡量綜合成本后，大多建筑施工企業(yè)都將改為選聘業(yè)務(wù)水準(zhǔn)次之的人員，以此來節(jié)約人才成本，同時(shí)也限制了企業(yè)納稅籌劃工作的建設(shè)高度。此外，部分企業(yè)還借助外部招聘方式來組織稅務(wù)籌劃工作。雖這些外聘人員的專業(yè)知識(shí)較為豐富，且業(yè)務(wù)能力相對(duì)廣泛，但對(duì)于企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的了解程度并不高，實(shí)際工作過程中缺乏合理性及科學(xué)性。

2.4監(jiān)督管理力度薄弱

為確保納稅籌劃工作能得以順利開展，需以科學(xué)的監(jiān)督管理工作來約束財(cái)務(wù)人員行為，確保其能夠全身心投入到工作中。目前，諸多企業(yè)仍存在監(jiān)督管理嚴(yán)重缺失的問題，給納稅籌劃工作造成了一定的不利影響。稅務(wù)管理及納稅籌劃的開展流程具備極高復(fù)雜性，且稅收制度改革后企業(yè)面臨著新的納稅風(fēng)險(xiǎn)，若不及時(shí)調(diào)整自身管理機(jī)制，內(nèi)部監(jiān)督體系的不健全性將導(dǎo)致納稅監(jiān)管缺失，加劇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.5對(duì)相關(guān)政策的利用度低

目前我國(guó)相關(guān)稅收法規(guī)及政策已相對(duì)健全，企業(yè)開展納稅籌劃工作時(shí)，必須要依據(jù)相關(guān)法律規(guī)定去落實(shí)。基于此，需保障財(cái)務(wù)工作者能對(duì)相關(guān)法律法規(guī)有深刻的認(rèn)識(shí)，應(yīng)能夠以新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及營(yíng)改增等政策為指導(dǎo)，提升納稅籌劃的科學(xué)性及嚴(yán)謹(jǐn)性。現(xiàn)階段，大多建筑施工企業(yè)未能做好稅收法規(guī)解析工作，對(duì)稅法的了解程度過低，因而無法完成預(yù)制稅務(wù)籌劃目標(biāo)，也難以運(yùn)用稅法及納稅優(yōu)惠政策來達(dá)到有效的節(jié)稅與避稅，稅收成本難以得到控制。

3　企業(yè)應(yīng)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)及問題的策略探析

3.1強(qiáng)化思想認(rèn)知

為保障納稅籌劃工作的實(shí)效性，應(yīng)首先扭轉(zhuǎn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的思想認(rèn)識(shí)。各領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該能夠充分認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性，明晰其對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的重要影響，并緊密關(guān)注國(guó)家及地方的稅收政策及稅務(wù)管理方式變動(dòng)，確保能及時(shí)了解最新稅收政策，組織相關(guān)人員進(jìn)行系統(tǒng)化的分析，掌握其實(shí)際內(nèi)涵，并以此為開展納稅籌劃工作的主要依據(jù)，進(jìn)而最終達(dá)成理想稅負(fù)狀態(tài)[3]。此外，稅務(wù)籌劃工作的相關(guān)管理人員應(yīng)不斷充實(shí)自身稅務(wù)知識(shí)積累，確保能對(duì)稅務(wù)籌劃策略及方法形成深入了解，并增強(qiáng)自身納稅籌劃管理意識(shí)，確保企業(yè)納稅籌劃水平能得以全面提升。

3.2構(gòu)建一體化的ERP信息系統(tǒng)

建筑施工企業(yè)應(yīng)依據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，引入一體化的ERP信息系統(tǒng)，并加以持續(xù)優(yōu)化，借此來為企業(yè)搜集各項(xiàng)稅務(wù)籌劃信息，強(qiáng)化企業(yè)納稅籌劃管理力度。此外，還可借助該系統(tǒng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息展開系統(tǒng)化的分析，掌握我國(guó)稅收政策的動(dòng)態(tài)變化，借此來及時(shí)查找企業(yè)納稅中存在的問題，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)期存在，影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。此外，還可借助信息化系統(tǒng)達(dá)成企業(yè)各部門間的有效溝通。各部門可借助信息系統(tǒng)將業(yè)務(wù)工作中的財(cái)務(wù)信息直接傳遞給相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員，減少信息傳遞時(shí)間，為企業(yè)納稅籌劃工作提供更多幫助。

3.3夯實(shí)人才隊(duì)伍建設(shè)

現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)的納稅工作復(fù)雜性高，需交由專業(yè)水準(zhǔn)高的人才來負(fù)責(zé)。首先，企業(yè)需把好招聘關(guān)口，借助社會(huì)招聘為企業(yè)引入更多專業(yè)人才，集中考量其綜合能力與實(shí)際工作需求間的契合性，并適當(dāng)提升薪資待遇，吸引更多人才加入。針對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)工作者，需要給予其良好的成長(zhǎng)空間，積極組織培訓(xùn)活動(dòng)，邀請(qǐng)專業(yè)人士為其解讀當(dāng)前的稅務(wù)法律法規(guī)變動(dòng)，深入分析其對(duì)企業(yè)納稅工作造成的影響，持續(xù)增強(qiáng)其稅務(wù)籌劃能力。為保障培訓(xùn)工作的實(shí)效性，確保稅務(wù)管理人員的專業(yè)水準(zhǔn)能達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)狀態(tài)，需于培訓(xùn)后及時(shí)組織考試，針對(duì)培訓(xùn)中涉及到的知識(shí)進(jìn)行重點(diǎn)考察，保障員工能在培訓(xùn)過程中獲得能力的全面提升。此外，還需定期組織業(yè)務(wù)能力考察活動(dòng)，借此來督促員工樹立起良好的充電意識(shí)，保障其專業(yè)水準(zhǔn)能夠達(dá)到實(shí)際要求，為納稅籌劃工作奠定良好的人才基礎(chǔ)。當(dāng)然，人才培育過程中，考慮到納稅籌劃工作的復(fù)雜性，可與會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立良好合作關(guān)系，借此來降低稅務(wù)籌劃方面的人才聘請(qǐng)成本，并有效提升稅務(wù)籌劃可行性與合理性。

3.4完善增值稅管理制度

基于營(yíng)改增政策的全面實(shí)施，建筑施工企業(yè)現(xiàn)已呈現(xiàn)出“鏈條抵扣”“以票控稅”的增值稅征收特點(diǎn)，對(duì)于各環(huán)境稅額抵抗的要求愈發(fā)嚴(yán)格，因而需進(jìn)一步強(qiáng)化增值稅管理制度。各企業(yè)需依據(jù)現(xiàn)階段的稅務(wù)管理情況，制定出完善的增值稅管理制度，并將其落實(shí)到發(fā)票開具、納稅申報(bào)以及增值稅抵扣等各環(huán)節(jié)中。此外，需充分意識(shí)到增值稅專用發(fā)票管理的重要性，緊抓各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)工作。以材料采購環(huán)節(jié)而言，需依據(jù)實(shí)際項(xiàng)目建設(shè)需求，與資質(zhì)優(yōu)良的供應(yīng)商建立合作關(guān)系，保障材料質(zhì)量與性能的同時(shí)應(yīng)確保能夠足額獲取增值稅專用發(fā)票，進(jìn)而合理降低稅負(fù)。

3.5優(yōu)化合同管理

對(duì)于建筑企業(yè)而言，合同管理是一項(xiàng)極為關(guān)鍵的工作，與企業(yè)納稅籌劃間的關(guān)系極為緊密。建筑施工企業(yè)以往的合同管理形式呈現(xiàn)出明顯的粗放式特征，增大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。基于此，建筑施工企業(yè)應(yīng)基于營(yíng)改增視域，明晰加強(qiáng)合同管理的重要性，在與供應(yīng)商及業(yè)主單位簽訂合同時(shí)，需依據(jù)實(shí)際需求擬定合同條款，針對(duì)發(fā)票及涉稅定價(jià)需在合同中明確自身需求及要求[4]。需以稅務(wù)工作需求為擬定合同的主要依據(jù)，借此來為企業(yè)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。合同擬定完備后需及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)篩查，盡可能地保障其完整性與實(shí)效性。

3.6完善管理機(jī)制，提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力

各企業(yè)需緊密結(jié)合實(shí)際工作建設(shè)需求，進(jìn)一步明確相關(guān)人員的工作職責(zé)，需以完備的工作制度為納稅籌劃工作提供根本參照，提升工作規(guī)范性及標(biāo)準(zhǔn)性。為保障工作能得以順利實(shí)施，防止存在相互推諉、無人擔(dān)責(zé)的問題，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格制定崗位責(zé)任制，進(jìn)一步細(xì)分工作職責(zé)，并落實(shí)好責(zé)任追究制，保障問題發(fā)生時(shí)能第一時(shí)間找到相關(guān)負(fù)責(zé)人。同時(shí)還需做好薪酬管理，以績(jī)效考核方式將納稅籌劃效益與相關(guān)人員的薪資相掛鉤，進(jìn)而保障其能以充分的熱情投身于工作中。各企業(yè)需進(jìn)一步完善內(nèi)部溝通機(jī)制，給予稅務(wù)籌劃人員與其他部門人員相互溝通的機(jī)會(huì)，確保各環(huán)節(jié)的信息流暢性。此外，現(xiàn)階段因稅務(wù)政策變動(dòng)、工作落實(shí)不及時(shí)而誘發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)仍是十分顯著的。各企業(yè)需進(jìn)一步提升內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，針對(duì)納稅規(guī)劃中可能存在的問題展開具體分析，并構(gòu)建出合理有效的防范措施，保障企業(yè)能始終保持良好的稅負(fù)狀態(tài)。同時(shí)還需借助內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制來排查潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，針對(duì)各種稅務(wù)問題展開詳細(xì)監(jiān)管，并落實(shí)好業(yè)務(wù)收支管理，如材料、設(shè)備、人力資源等，借助合理的監(jiān)督實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。

4　結(jié)語

綜上所述，對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，納稅籌劃工作的重要性是極為突出的。為進(jìn)一步減少企業(yè)納稅稅額，有效降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，應(yīng)切實(shí)完善稅務(wù)管理體系，科學(xué)使用各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策，保障企業(yè)納稅籌劃的科學(xué)性、高效性。現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)開展納稅籌劃工作時(shí)尚存在許多問題，需進(jìn)一步加以完善。本文以建筑施工企業(yè)為主要研究對(duì)象，就其納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)應(yīng)對(duì)策略展開了初步探索，期望能為相關(guān)工作者提供參考。

作者:顧樹林 單位:中交海洋建設(shè)開發(fā)有限公司

企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)篇3

引言

納稅籌劃工作對(duì)于企業(yè)而言至關(guān)重要。近年來，政府部門不斷推出全新的稅收優(yōu)惠政策，為納稅籌劃工作良好開展奠定了基礎(chǔ)。但一些企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理過程中，沒有厘清納稅籌劃的內(nèi)涵及其與漏稅、偷稅、欠稅等行為的性質(zhì)差異，導(dǎo)致稅收籌劃工作瞻前顧后，加之管理層成員對(duì)稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)存在較大差異，企業(yè)專職從事納稅籌劃工作人員的力量和經(jīng)驗(yàn)不足，無形中給企業(yè)稅收籌劃工作蒙上了一層陰影，嚴(yán)重者甚至給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)隱患。因此企業(yè)如何應(yīng)對(duì)稅收籌劃工作中可能面臨的問題就值得深入思考。

一、納稅籌劃的概念及特點(diǎn)

（一）概念

納稅籌劃工作指企業(yè)在合理合法范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行整體規(guī)劃和設(shè)計(jì)并加以落實(shí)，從而享受稅收優(yōu)惠政策并避免重復(fù)納稅行為發(fā)生，緩解企業(yè)稅負(fù)壓力。納稅籌劃作為納稅人對(duì)涉稅活動(dòng)運(yùn)營(yíng)維護(hù)的整體規(guī)劃，整個(gè)籌劃工作要以不違反國(guó)家稅法為前提。

（二）納稅籌劃特征

1.專業(yè)性

納稅籌劃工作涉及面廣，包括稅收法規(guī)層面、風(fēng)險(xiǎn)管理層面、會(huì)計(jì)核算層面、財(cái)務(wù)管理層面和企業(yè)管理層面等，涉及的學(xué)科多、內(nèi)容多，屬于專業(yè)性極強(qiáng)的策劃行為。負(fù)責(zé)納稅籌劃的人員不僅需要熟悉國(guó)家稅法，還需要了解企業(yè)所在地政府發(fā)布的優(yōu)惠稅收政策、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理模式、會(huì)計(jì)核算模式等多個(gè)方面內(nèi)容。只有做到充分了解，才能夠?yàn)槠髽I(yè)建立完善的、優(yōu)質(zhì)的納稅籌劃方案，實(shí)現(xiàn)合法避稅、有效減稅。

2.合法性

企業(yè)需要建立納稅籌劃體制，樹立合法性意識(shí)，將“任何納稅籌劃工作開展都要建立在符合稅法基礎(chǔ)上”這一理念傳達(dá)至每一位納稅籌劃工作者。合法性是納稅籌劃工作的基礎(chǔ)也是前提，為此，納稅籌劃工作者也要具備良好的法律意識(shí)，了解并熟知國(guó)家稅法和地方稅收優(yōu)惠政策，在合理合法范圍內(nèi)建立節(jié)稅方案，明確合法避稅與違法的界限[1]。

3.時(shí)效性

近年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展帶動(dòng)了各個(gè)行業(yè)良好發(fā)展，我國(guó)稅法和相關(guān)政策也順應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)得到不斷的完善和修訂。企業(yè)納稅籌劃工作人員也要注重稅收政策變動(dòng)跟蹤，及時(shí)掌握最新的稅收政策，不斷調(diào)整納稅籌劃方案。同時(shí)，企業(yè)要明確一個(gè)成熟的納稅籌劃方案并不適用于所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)類別和特征做好方案的革新，適當(dāng)?shù)卣{(diào)整納稅籌劃策略，與時(shí)俱進(jìn)，保障納稅籌劃工作質(zhì)量和時(shí)效性。

4.風(fēng)險(xiǎn)性

企業(yè)在開展納稅籌劃時(shí)，將會(huì)投入大量的人工成本和資源，而納稅籌劃工作受到多方面因素的持續(xù)影響，實(shí)際節(jié)稅能否達(dá)到預(yù)期是難以預(yù)估的。由此可見，納稅籌劃工作具有風(fēng)險(xiǎn)性。同時(shí)，當(dāng)納稅籌劃人員對(duì)國(guó)家政策的理解出現(xiàn)偏差時(shí)，將會(huì)提升企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。

二、企業(yè)納稅籌劃中的常見風(fēng)險(xiǎn)

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)開展納稅籌劃工作時(shí)，需要嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)，在保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)有效避稅。近年來，國(guó)家為助力企業(yè)發(fā)展，稅收征管政策和優(yōu)惠政策相繼推出，還有部分政策進(jìn)行了補(bǔ)充和調(diào)整，為稅收籌劃工作帶來了空間，但也帶來了風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)對(duì)新政策了解程度不夠或是忽視對(duì)新政策的關(guān)注，仍然運(yùn)用原有稅收籌劃方案開展稅收籌劃工作，那么稅收管理工作將可能由合法變?yōu)檫`法，進(jìn)而產(chǎn)生政策性風(fēng)險(xiǎn)。

（二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃工作是對(duì)企業(yè)在未來較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程的謀劃，籌劃的結(jié)果影響后續(xù)經(jīng)營(yíng)效益的預(yù)測(cè)。一旦企業(yè)納稅籌劃結(jié)果不夠合理完善，而經(jīng)營(yíng)管理者還據(jù)此制定了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，那么，這種目標(biāo)就是不合理的，在此基礎(chǔ)上建立的戰(zhàn)略執(zhí)行方案也是無效的，不能夠保障企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際收入達(dá)不到預(yù)期。這不僅會(huì)對(duì)企業(yè)納稅籌劃帶來負(fù)面作用，甚至將會(huì)導(dǎo)致整個(gè)納稅籌劃工作失去自身價(jià)值，企業(yè)也將面臨前所未有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）納稅籌劃的主觀性風(fēng)險(xiǎn)

納稅人主觀意識(shí)也將影響著納稅籌劃工作的順利開展。當(dāng)納稅人在主觀意識(shí)上對(duì)于納稅政策有著充分的了解時(shí)，指導(dǎo)納稅籌劃團(tuán)隊(duì)，通過科學(xué)的方式開展節(jié)稅方案的編制工作，在合理合法的基礎(chǔ)上緩解企業(yè)稅負(fù)，整個(gè)工作就能順利推進(jìn)；當(dāng)納稅人在主觀意識(shí)上未對(duì)納稅籌劃工作有著充分的了解，盲目推進(jìn)納稅籌劃工作，這就會(huì)分不清節(jié)稅與偷稅漏稅的邊界，像這種納稅人主觀意識(shí)上抱有僥幸心理的，會(huì)給企業(yè)后續(xù)運(yùn)營(yíng)管理帶來嚴(yán)重的負(fù)面作用[2]。

三、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）內(nèi)部問題

會(huì)計(jì)人員作為納稅籌劃工作的主體，良好的籌劃工作離不開會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)的共同努力。會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)能力決定了籌劃方案的合理合法性，而不少企業(yè)忽視了會(huì)計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)水平的培養(yǎng)，由此人為因素產(chǎn)生的納稅風(fēng)險(xiǎn)占比高。為保障會(huì)計(jì)人員具有良好的主觀判斷能力，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)水平進(jìn)行摸底考核，結(jié)合考核結(jié)果開展人才培訓(xùn)工作，但很多企業(yè)忽視了這一點(diǎn)，認(rèn)為會(huì)計(jì)人員只要具備專業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和稅務(wù)管理知識(shí)即可，在開展培訓(xùn)工作時(shí)，側(cè)重于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等會(huì)計(jì)知識(shí)的更新，忽視了稅收政策的吐故納新，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員仍然運(yùn)用傳統(tǒng)的籌劃方案開展納稅籌劃工作，進(jìn)而帶來了嚴(yán)重的納稅風(fēng)險(xiǎn)。此外，會(huì)計(jì)人員還要具備良好的洞察意識(shí)，能夠通過分析市場(chǎng)環(huán)境變化和稅收新政給企業(yè)發(fā)展帶來的商機(jī)。尤其是近年國(guó)際上風(fēng)云變幻，疊加新冠肺炎疫情防控常態(tài)化以致國(guó)家不斷推出各類優(yōu)惠政策的時(shí)代背景下，如何保障企業(yè)平穩(wěn)度過納稅籌劃準(zhǔn)備期，將作為會(huì)計(jì)人員的主要工作內(nèi)容。而現(xiàn)實(shí)中會(huì)計(jì)管理人員不具備良好的洞察意識(shí)，難以從宏觀角度分析市場(chǎng)環(huán)境和政策指引方向，因此，大部分企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃方案較為傳統(tǒng)，加之企業(yè)忽視方案的革新，導(dǎo)致整個(gè)納稅籌劃工作難以發(fā)揮出自身價(jià)值。從另外一個(gè)角度來說，大部分企業(yè)注重財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、預(yù)算管理、成本管理等方面的管理制度，但往往忽略建設(shè)完善、合理、有效的納稅籌劃制度，由于缺乏制度的指引，不能夠約束會(huì)計(jì)人員行為，將導(dǎo)致納稅籌劃工作缺乏系統(tǒng)性和連續(xù)性。由此可見，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員素質(zhì)、納稅籌劃工作能力、稅務(wù)方案制定等工作都有著極大的提升空間。現(xiàn)階段，部分中小型企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員仍然難以按照法律法規(guī)開展納稅籌劃工作，這將為企業(yè)帶來嚴(yán)重的涉稅風(fēng)險(xiǎn)[3]。

（二）外部問題

企業(yè)外部問題大致可體現(xiàn)在以下兩方面：一是，經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)為企業(yè)良好發(fā)展帶來了全新的空間，我國(guó)很多企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍逐漸拓展擴(kuò)大，有的企業(yè)已經(jīng)走出國(guó)門。但我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)仍然處于發(fā)展中階段，法律法規(guī)、納稅政策等方面仍在不斷完善中，不可能一成不變，而且走出國(guó)門的企業(yè)還面臨全新的政策環(huán)境。納稅籌劃工作作為企業(yè)保障經(jīng)濟(jì)利益的主要方式，也是在合理合法范圍內(nèi)降低企業(yè)稅負(fù)的主要手段，企業(yè)要根據(jù)市場(chǎng)大環(huán)境的發(fā)展趨勢(shì)，不斷做出納稅籌劃方案的調(diào)整和革新，保障方案的合理性和有效性。否則一旦對(duì)市場(chǎng)背景不夠充分了解，忽視企業(yè)所在地政府推行的稅收政策，納稅籌劃方案存在疏漏，將會(huì)引發(fā)偷稅漏稅質(zhì)疑，這對(duì)于企業(yè)的口碑和后續(xù)經(jīng)營(yíng)管理將帶來嚴(yán)重的負(fù)面影響。從媒體報(bào)道可知，國(guó)內(nèi)很多走出國(guó)門的手機(jī)制造企業(yè)涉及向?qū)＠钟蟹街Ц秾＠M(fèi)，這類費(fèi)用是否應(yīng)該計(jì)入制造國(guó)進(jìn)口手機(jī)散件的價(jià)格之中從而計(jì)算關(guān)稅就是一個(gè)政策性很強(qiáng)的問題，有國(guó)內(nèi)手機(jī)知名制造企業(yè)在某東南亞國(guó)家涉及這類民事或刑事案件。二是，從國(guó)家政策變更方向來看，政府部門傾向于可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的落實(shí)，并且給予了極為可觀的稅收優(yōu)惠政策，加大了對(duì)創(chuàng)新企業(yè)的扶持。為此，企業(yè)要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展方向響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，走原創(chuàng)技術(shù)開發(fā)之路，往綠色節(jié)能、低碳環(huán)保等國(guó)家倡導(dǎo)的朝陽產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，結(jié)合政策指引方向，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)拓展，利用大環(huán)境提供的納稅籌劃空間，這樣自然就能緩解企業(yè)稅負(fù)。不少企業(yè)盡管了解到國(guó)家政策但卻忽視了政策指引方向的分析和考量，仍然墨守成規(guī)、不思進(jìn)取，無法享受到政府稅收減免政策，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)嚴(yán)重。

四、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對(duì)策略

（一）提升納稅籌劃人員專業(yè)水平

上文中表述了納稅籌劃工作的重要性，納稅籌劃工作能夠?qū)崿F(xiàn)有效避稅，合法避稅，緩解企業(yè)稅負(fù)，延長(zhǎng)納稅周期。良好的納稅籌劃工作，離不開納稅籌劃人員較高的職業(yè)水平和職業(yè)素質(zhì)，因此，企業(yè)要不斷提升納稅籌劃人員的專業(yè)水平。首先，企業(yè)要做好納稅籌劃人員法律知識(shí)儲(chǔ)備和守法意識(shí)的培訓(xùn)，要求其不僅要做到了解法律法規(guī)條款內(nèi)容，還要熟知法律法規(guī)的出臺(tái)背景。其次，企業(yè)要求稅務(wù)籌劃人員具備必要的信息獲取能力和信息運(yùn)用能力，包括掌握國(guó)家和地方政府稅收優(yōu)惠政策的發(fā)布網(wǎng)站、信息推送的公眾號(hào)等，并能根據(jù)各項(xiàng)優(yōu)惠政策審定以前年度節(jié)稅方案，還能針對(duì)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)劃擬定納稅籌劃初步方案。提升納稅籌劃人員專業(yè)水平可以定期開展納稅籌劃專項(xiàng)培訓(xùn)，也可以通過知識(shí)競(jìng)賽、專項(xiàng)考核等形式。需要注意的是，人才的培養(yǎng)不是一蹴而就的，企業(yè)要制定完善的納稅籌劃人員培訓(xùn)方案，按部就班，嚴(yán)格按照科學(xué)的培訓(xùn)方式提升人員職業(yè)水平和管理意識(shí)。

（二）規(guī)范會(huì)計(jì)核算

眾所周知，在稅務(wù)法律法規(guī)中，很多規(guī)定與會(huì)計(jì)核算內(nèi)容相關(guān)，意味著規(guī)范的會(huì)計(jì)核算工作是企業(yè)納稅籌劃工作良好開展的前提和基礎(chǔ)。因此，企業(yè)需要具備良好完善的會(huì)計(jì)核算管理模式，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)也要做好會(huì)計(jì)核算團(tuán)隊(duì)的建設(shè)工作，引進(jìn)專項(xiàng)會(huì)計(jì)管理人才，與高校進(jìn)行定期合作，向團(tuán)隊(duì)中持續(xù)注入新鮮血液，激發(fā)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算人員工作積極性，為會(huì)計(jì)核算管理工作規(guī)范化發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。企業(yè)也要不斷針對(duì)會(huì)計(jì)核算賬目進(jìn)行完善，了解最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，滿足企業(yè)所得稅計(jì)稅中研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策對(duì)核算賬目規(guī)范性等的要求，享受優(yōu)惠稅收政策。一旦企業(yè)的會(huì)計(jì)核算賬目不夠規(guī)范，相關(guān)稅務(wù)管理部門可能采取定額征收的征稅模式或取消優(yōu)惠稅收政策享受資格，這樣不僅會(huì)加重企業(yè)稅負(fù)，還將對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流產(chǎn)生負(fù)面影響。因此，要有效避免這類問題發(fā)生，不斷在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的影響下優(yōu)化會(huì)計(jì)核算賬目，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理，為納稅籌劃工作良好開展奠定基礎(chǔ)[4]。

（三）做好風(fēng)險(xiǎn)防范

企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)要起到指導(dǎo)作用，保障整個(gè)納稅籌劃工作在合理合法范圍內(nèi)進(jìn)行，每一項(xiàng)納稅籌劃內(nèi)容都是在符合我國(guó)稅法和地方稅收政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，實(shí)現(xiàn)合理避稅。同時(shí)，還要時(shí)刻保持風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不要漏稅偷稅，而且要將這些意圖和理念清晰地傳導(dǎo)給相關(guān)工作人員。如果對(duì)高層領(lǐng)導(dǎo)的意圖有所誤會(huì)或受到完成業(yè)績(jī)的壓力，在開展納稅籌劃時(shí)，企業(yè)容易造成漏稅。因此，企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí)，一定要做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。一旦發(fā)現(xiàn)當(dāng)前納稅籌劃方案存在風(fēng)險(xiǎn)，要積極應(yīng)對(duì)，不可回避問題，做好規(guī)劃和管理工作，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作的優(yōu)化，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)納稅籌劃工作帶來的負(fù)面影響。

（四）引進(jìn)信息化管理平臺(tái)

信息化管理平臺(tái)能夠?qū)崿F(xiàn)納稅籌劃和會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理工作一體化，通過信息管理平臺(tái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和傳輸，保障納稅籌劃工作與會(huì)計(jì)工作能夠?qū)崿F(xiàn)互通，從根源上提升納稅籌劃工作與會(huì)計(jì)工作的連接程度，實(shí)現(xiàn)協(xié)同發(fā)展。傳統(tǒng)的納稅籌劃工作常常由于籌劃人員與會(huì)計(jì)人員并未進(jìn)行及時(shí)溝通，出現(xiàn)階段性差異。企業(yè)要給予充分的重視，結(jié)合自身組織架構(gòu)建立完善的信息化管理平臺(tái)，并且將管理模式融入平臺(tái)中，促進(jìn)納稅籌劃人員與會(huì)計(jì)人員溝通交流，保障納稅籌劃工作順利開展。需要重視的是市面上的信息化管理平臺(tái)，能夠符合大部分企業(yè)納稅籌劃工作和會(huì)計(jì)工作需求，但是企業(yè)也要結(jié)合自身要求實(shí)現(xiàn)個(gè)性化開發(fā)，保障籌劃工作和會(huì)計(jì)工作順利開展。

（五）做好稅收政策的定期普及

如上文所述，納稅籌劃工作離不開稅收優(yōu)惠政策的了解，要想保障納稅籌劃工作的合理性和有效性，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)要做好稅收優(yōu)惠政策的定期普及。首先，企業(yè)可以配備專項(xiàng)的政策管理人員，對(duì)稅收政策動(dòng)態(tài)進(jìn)行追蹤、分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)國(guó)家和地方政府推出的新型稅收優(yōu)惠政策，并且了解享受優(yōu)惠稅收政策的相關(guān)條件。其次，政策管理人員在充分了解新型稅收優(yōu)惠政策時(shí)，要與納稅籌劃人員和會(huì)計(jì)人員召開專項(xiàng)會(huì)議將政策核心內(nèi)容傳達(dá)至兩個(gè)部門，保障兩個(gè)部門的每個(gè)人員都能夠及時(shí)了解到新的優(yōu)惠政策，為后續(xù)納稅籌劃工作良好開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。最后，要結(jié)合新型稅收優(yōu)惠政策，不斷調(diào)整節(jié)稅方案，在實(shí)踐中汲取納稅籌劃工作經(jīng)驗(yàn)，合理合法避稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。高層領(lǐng)導(dǎo)在政策傳遞過程中要起到指導(dǎo)作用，定期開展財(cái)務(wù)管理人員稅收政策了解詢問工作，確保每位財(cái)務(wù)管理人員和稅收籌劃人員都能夠充分了解到政策的核心內(nèi)容。

結(jié)語

綜上所述，納稅籌劃工作質(zhì)量關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)展，為保障納稅籌劃工作的順利開展，企業(yè)要從高層提升意識(shí)開始，引導(dǎo)工作人員掌握政策，熟悉業(yè)務(wù)，采用享受稅收優(yōu)惠政策或運(yùn)用不同的核算方法降低企業(yè)納稅總金額，延長(zhǎng)企業(yè)納稅周期，實(shí)現(xiàn)合理合法避稅。由于籌劃工作本身具備著一定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)要在納稅籌劃中加強(qiáng)管理工作，要積極做好納稅籌劃方案的審核工作，把控納稅籌劃方案細(xì)節(jié)，重視納稅籌劃方案的落實(shí)和執(zhí)行，保障每項(xiàng)稅務(wù)管理工作都在合理合法范圍內(nèi)，將納稅籌劃工作優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來。

參考文獻(xiàn)

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[2]趙麗.試析企業(yè)納稅籌劃的常見風(fēng)險(xiǎn)問題及對(duì)策[J].國(guó)際公關(guān)，2020（05）：139–140.

[3]朱蕾.企業(yè)納稅籌劃的常見問題及對(duì)策探討[J].納稅，2021，15（10）：51–52.

[4]孫若瑜.試析企業(yè)納稅籌劃的常見風(fēng)險(xiǎn)問題及規(guī)避[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（30）：175–176.

作者:任子劍 單位:陜西文化產(chǎn)業(yè)投資控股（集團(tuán)）有限公司