實踐本體論大全11篇

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篇（1）

【 正 文】

從根本上說，馬克思批判并終結傳統(tǒng)哲學的工作是從本體論層面上發(fā)動并展開的，而其中的關鍵就在于馬克思創(chuàng)立了實踐本體論。然而，馬克思的實踐本體論受到了種種誤解、曲解和非難。準確而全面地理解馬克思的實踐本體論仍是一個有待解決的重大的理　論問題。本文擬就馬克思的實踐本體論作一新的考察和審視，以深化我們對　哲學及其本體論的研究。

一、實踐本身的矛盾特征

實踐作為一種社會現(xiàn)象早就引起了哲學家的注意，但正式把“實踐”概念引入哲學的，卻是康德。問題在于，康德的“實踐”概念沒有脫離倫理實踐的范圍。費爾巴哈把“實踐”和“生活”聯(lián)系起來，提出了一些富有啟發(fā)性的見解，但費爾巴哈不理解實踐與生活的真實關系，不理解革命的、實踐批判的活動的意義。黑格爾以抽象思辨的形式揭示了人類實踐活動的創(chuàng)造性特征，不僅指出了理論活動與實踐活動的區(qū)別，而且涉及實踐在改造世界、創(chuàng)造人類歷史方面的重要意義。但是，黑格爾講的實踐在根本上是抽象的理念活動，現(xiàn)實人的活動只是這種抽象理念活動的“樣式”。從根本上說，黑格爾“是在抽象的范圍內把勞動理解為人的自我產生的行動”，人的生命表現(xiàn)為“一個與人自身有區(qū)別的、抽象的、純粹的、絕對的本質的經(jīng)歷的過程”(注：《馬克思恩格斯全集》第42卷，人民出版社1979年版，第175—176、97頁。)。

舊哲學之所以沒有正確解決實踐的本質問題，除了唯心主義與舊唯物主義各自的主觀原因以外，還有客觀原因，即實踐作為人所特有的活動本身就具有矛盾的特征：一方面，實踐是人的有目的的活動，含有人的主觀因素，受人的理性、意志的支配，體現(xiàn)了人　對理想世界的追求；另一方面，實踐又是作為物質實體的人通過工具等物質手段同物質　世界之間進行物質變換的客觀過程。

馬克思發(fā)現(xiàn)，物質生產活動是人類的第一個歷史活動，也是每日每時必須進行的基本活動。當馬克思把物質生產作為實踐的首要的、決定性的形式和根本內容時，他所理解的實踐是同自然過程既相聯(lián)系又相區(qū)別的社會過程，是一種自在自為的活動。按照馬克思的觀點，物質生產首先是人類調整和控制人與自然之間物質變換的過程；在這個過程中，人和人之間必然要互換活動并結成一定的社會關系。人和自然的關系制約著人和人的關系，人和人的關系又制約了人和自然的關系。同時，物質生產過程結束時得到的物質結果，在這個過程開始時就作為目的在生產者的頭腦中以觀念的形式存在著，這個目的是生產者“所知道的，是作為規(guī)律決定著他的活動方式和方法”(注：《馬克思恩格斯全集》第23卷，人民出版社1972年版，第202頁。)，并通過實踐活動轉變?yōu)楝F(xiàn)實存在。這是一個在實踐基礎上的“物質變精神”和“精神變物質”的過程。這就是說，生產實踐既是人和自然之間物質變換的過程，又是人和人之間互換活動的過程，同時還是人和自然之間物質與觀念的轉換過程。這樣，馬克思就找到了把能動性、自由性、創(chuàng)造性與現(xiàn)實性、客觀性、物質性統(tǒng)一起來的基礎。

在馬克思的視野中，實踐是指人能動地改造物質世界的對象性活動。對實踐本質的這一理解和規(guī)定，首先肯定了實踐活動的對象性質，即它是以人為主體、以客觀事物為對象的現(xiàn)實活動。更重要的是，實踐把人的目的、理想、知識、能力等本質力量對象化為客觀實在，創(chuàng)造出按照自然規(guī)律本身無法產生或產生的幾率幾乎等于零的事物，創(chuàng)造出一個屬人的對象世界。因此，實踐是人所特有的對象化活動。正如馬克思所說：“勞動的產品就是固定在某個對象中、物化為對象的勞動，這就是勞動的對象化。勞動的實現(xiàn)就是勞動的對象化”(注：《馬克思恩格斯全集》第42卷，人民出版社1979年版，第175—176、97頁。)。

作為人所特有的對象化的活動，人通過實踐使自己的本質力量轉化為對象物，這就是主體對象化。在這一過程中，對象按照主體的要求和需要發(fā)生了結構和形式上的變化，形成了自然界原來所沒有的種種對象物。這種種對象物是人在與外在世界相互作用中創(chuàng)造出來的，是人的體力和智力的物化體現(xiàn)，也就是主體的本質力量通過活動轉化為靜止的物質的存在形式，即積淀、凝聚和物化在客體中。因此，主體的對象化也就是主體通過對象性活動向客體滲透和轉化，即主體客體化。人類一切實踐活動的結果都是主體對象化的結果。

在主體對象化的同時，還發(fā)生著客體非對象化的運動。所謂客體非對象化，是指客體從客觀對象的存在形式轉化為主體生命結構的因素或主體本質力量的因素，客體失去對象化的形式，變成主體的一部分。在實踐中，主體一方面通過物質和能量的輸出改變著客體，同時主體也需要把一部分客體作為直接的生活資料加以消費，或者把物質工具作為自己身體器官的延長包括在主體的生命活動之中。這些都是客體向主體的滲透和轉化，即客體主體化。

主體對象化或者說主體客體化造成人的活動成果的體外積累，形成了人類積累、交換、傳遞、繼承和發(fā)展自己本質力量的特殊方式——社會遺傳方式，從而使人類的物質文化與精神文化的成果不會因個體的消失而消失。而人通過客體非對象化或者說客體主體化這種形式占有、吸收對象(包括前人的活動成果)，則不斷豐富人的本質力量，從而提高著主體能力，使主體能以新的更高的水平去改造客體。主體對象化和客體非對象化，或者說主體客體化和客體主體化的雙向運動，是人類實踐活動兩個不可分割的方面，它們互為前提、互為媒介，人們就是通過這種運動形式不斷解決著現(xiàn)實世界的矛盾。這種運動形式是客體對主體的制約性和主體對客體的超越性的生動表現(xiàn)，也是人類實踐活動的本質內容。

從運行機制上看，實踐活動是通過目的、手段和結果的反饋調控過程而實現(xiàn)的。人對物質世界的實踐把握正是通過這三個環(huán)節(jié)進行的，這三個環(huán)節(jié)實際上構成了人的實踐活動的運行機制。

目的是實踐過程之前在人的頭腦中預定的活動結果。從目的的形成來看，目的首先是人們對自身需要的意識，同時包含著對客體及其與主體關系的認識。由于外部對象不能現(xiàn)成地滿足人的需要，因此人必須根據(jù)自己的內在需要對外部對象進行改造。這種改造首先是在思維中進行的，即通過“思維操作”，消滅外部對象“當前存在”的自在的客觀性，在思維中形成了一個符合人的內在需要和主觀要求的“理想存在”，在觀念中建立起主體與客體新的統(tǒng)一的關系。這種思維改造對于實際改造來說是一種超前改造，是實踐改造外部對象的過程在思維中的預演。這種超前改造形成了實踐的目的，并規(guī)定了人們活動的目標。

實踐活動中的目的性把人的實踐過程同自然運動過程區(qū)別開來。在自然運動過程中，客體和客觀狀態(tài)及其發(fā)展直接受因果規(guī)律制約，事物的現(xiàn)狀主要是被過去的事件所支配的，是過去制約現(xiàn)在。人的實踐過程卻不是一般的“原因——結果”的轉化過程，而是“目的——結果”的轉化過程，目的作為環(huán)節(jié)插入客觀聯(lián)系的因果鏈條之中，作為一種特殊的原因而起作用。在這種特殊的因果關系中，目的作為原因并不指向過去的事件，而是指向一種尚未發(fā)生的事件。因此，人的活動并不是純粹地為過去的事件所制約，而　是同時受到未來事件的制約，而未來的事件在現(xiàn)實中還并不存在，它是主體選擇的結果　。這樣，實踐過程就表現(xiàn)為一種自在自為的物質運動過程。這種過程改變了客體的自然　進程，使其成為主體制約下的運動過程。這就是主體活動的客觀性與客體運動的客觀性　的本質區(qū)別。

“‘因果關系的運動’ = 實際上是不同的廣度或深度上被捉摸到、被把握住內部聯(lián)系　的物質運動以及歷史運動”(注：《列寧全集》第55卷，人民出版社1990年版，第135頁　。)。可以說，整個自然科學就是依據(jù)因果范疇建立起來的，離開因果范疇就沒有自然　科學。但是，人的實踐活動總是體現(xiàn)著目的性的活動，離開目的就無法說明人的實踐活　動，而這種有目的活動與客觀的因果性的關系并非如同冰炭，難以相融。正如恩格斯所　說：“人的活動能夠引起自然界中根本不發(fā)生的運動(工業(yè))，至少不是以這種方式發(fā)生　運動，并且我們能賦予這些運動以預先規(guī)定的方向和范圍。因此，由于人的活動，就建　立起因果觀念，……人類的活動對因果性作驗證，……可以說是對因果性作了雙重的驗　證”(注：《馬克思恩格斯選集》第3卷，人民出版社1995年版，第329頁。)。

目的是主觀的，而它要改造的對象卻是客觀的。因此，目的不能直接作用于客觀對象，“物質力量只能用物質力量來摧毀”(注：《馬克思恩格斯選集》第1卷，人民出版社1995年版，第9頁。)。客觀對象只能被一種客觀力量所改變。手段正是這樣一種現(xiàn)實的客觀力量。目的要在外部對象中實現(xiàn)自身，必須依靠手段，但是手段是依據(jù)主觀目的的要求選定的，只有符合主觀目的要求的“物”才能成為手段。實現(xiàn)不同目的必須使用具有不同功能的手段。同時，手段功能的發(fā)揮也必須服從于目的，手段依據(jù)目的而運動，并始終為目的所制約。“勞動者利用物的機械的、物理的、化學的屬性，以便把這些物當作發(fā)揮力量的手段，依照自己的目的作用于其他的物”(注：《馬克思恩格斯全集》第23卷，第203、203、409、410頁。)。因此，手段是服務于目的并為目的所控制的物質運動過程。

按照馬克思的觀點，手段就是主體置于自己和客體之間，用來把自己的活動傳遞到客體上去的物或物的綜合體：“這樣，自然物本身就成為他的活動的器官，他把這種器官加到他身體的器官上……延長了他的自然的肢體”(注：《馬克思恩格斯全集》第23卷，第203、203、409、410頁。)。因此，手段是人的身內器官的功能與身外自然力的矛盾統(tǒng)一。手段由身外的自然物所構成，它在人的實踐活動中的功能卻是人的身內器官功能的外化，是人的身外器官。正是依靠這種身外器官的作用，人首先占有和支配了一部分外部自然力，把這些自然力變成主體自身的力量，并用這部分自然力去征服其他自然力，以實現(xiàn)自己的目的。這樣，人們就可以突破身內器官功能的局限，使主體的力量具有了無限發(fā)展的可能性。因此馬克思提出要注意“社會人的生產器官”和“批判的工藝史”問題，并指出：“達爾文注意到自然工藝史，即注意到在動植物的生活中作為生產資料的動植物器官是怎樣形成的。社會人的生產器官的形成史，即每一個特殊社會組織的物質基礎的形成史，難道不值得同樣注意嗎?”(注：馬克思：《資本論》(作者修訂　的法文版第一卷譯本)，第374頁[注]。)需要認真研究作為手段的工具，創(chuàng)建“批判的　工藝史”，“工藝學會揭示出人對自然的能動關系”(注：《馬克思恩格斯全集》第23　卷，第203、203、409、410頁。)。

“社會人的生產器官”的形成表明，人的實踐活動的特點是使用人們自己制造的工具，而不是使用天然工具。這說明手段首先是人們過去活動的結果，而后才是未來活動的前提；手段不是天然的自然物，而是凝聚了、物化了人的過去活動的自然物。如果說人的身內器官是一種天然器官，那么手段作為一種身外器官卻是一種人工器官，是“社會人的生產器官”(注：《馬克思恩格斯全集》第23卷，第203、203、409、410頁。)。因此，手段與人的肉體器官的關系，不僅是身外器官與身內器官的關系，而且是人工器官與天然器官的關系。只有同時具備過去活動結果與未來活動前提這兩種性質的東西，才具備手段的性質。換言之，手段是人的過去活動和未來活動的矛盾統(tǒng)一。

手段把人的過去活動與未來活動統(tǒng)一起來，把前人活動與后人活動統(tǒng)一起來，就使人的活動具有不同于動物活動的特點。這樣，每一代人在使用手段進行活動時，實質上是把前人活動及其成果作為自己的手段，因而每一代人都突破了本身力量的局限，把人類歷史上創(chuàng)造的力量的總和納入自身之中，以“類”的資格去從事新的活動。這就使人類能力的發(fā)展成為一個不斷向上的、滾雪球式的過程，形成了區(qū)別于生物進化規(guī)律的社會發(fā)展規(guī)律。

目的通過手段而實現(xiàn)。實踐結果就是在外部對象世界中以客觀形式實現(xiàn)了的主觀目的，因此實踐的結果是主觀性與客觀性的現(xiàn)實統(tǒng)一。在這個過程中，主體自覺地認識、把握和利用客體自身的規(guī)律，使客體達到適應主體需要的性質和狀態(tài)。這樣一來，自然界本身潛存著的因果聯(lián)系，就通過“目的手段結果”的運動被有選擇地實現(xiàn)出來了。

同自然運動的結果相比，實踐活動的結果有一個顯著的特點，這就是它具有成敗的屬性。自然結果僅僅是由原因引起的，自然運動本身受自然規(guī)律支配，不存在違背客觀規(guī)律的可能性。所以，在這種原因和結果之間沒有成敗問題。而實踐的結果卻始發(fā)于目的，而且在整個實踐過程中目的都沒有消失，并支配著人的活動的方式和方法。在這個過程中，人既可能遵循客觀規(guī)律，也可能違背客觀規(guī)律，因而實踐結果一旦形成，就馬上進入與目的的對比之中。這種對比關系構成實踐結果所獨有的成敗屬性。因此，實踐結果對實踐目的具有反饋作用，人們可以以此或堅定或修正實踐活動的目的，反思實踐活動。

可見，人的實踐活動之所以與自然的物質運動具有不同的特點，就是因為人的活動是在理性支配下的活動。人作為主體，其活動根本特點就在于：在這個活動過程中，理性向主體展現(xiàn)了可供選擇的客體的多種可能性以及對各種可能性后果的估計；同時又反映著主體內在需要的多種層次及其實現(xiàn)的可能性，從而確定活動的目標，把客體的可能性和主體的可能性結合起來，并在活動中把這種可能轉為現(xiàn)實。這樣，就實現(xiàn)了必然性與應然性的統(tǒng)一，創(chuàng)造出屬人的對象世界，即人類世界。

二、實踐本體論的內涵和意義

屬人的對象世界即人類世界是自然與社會的統(tǒng)一。擺在人們面前的是社會的自然和自然的社會。從本質上看，社會的自然也就是“人化自然”。毫無疑問，人們并不是在自在自然之外創(chuàng)造人化自然，而是在自在自然所提供的材料的基礎上表現(xiàn)自己的本質力量，建造人化自然。人的實踐可以改變自在自然的外部形態(tài)和內部結構乃至其規(guī)律起作用的方式，但是它不可能消除自在自然的客觀實在性。相反，自在自然的客觀實在性通過實踐延伸到人化自然之中，并構成了人化自然客觀實在性的自然基礎。人化自然又不同于自在自然，自在自然是獨立于人的活動或尚未被納入到人的活動范圍內的自然界，其運動完全是自發(fā)的，一切都處在盲目的相互作用之中。人化自然和人的活動不可分離。人化自然是被人的活動所造成的自然，它體現(xiàn)了人的需要、目的、意志和本質力量，是人的活動的對象化。人化自然的獨特性就是它的主體性及其對主體實踐活動的依賴性。從根本上說，人化自然是人的實踐活動的對象化，屬于人的對象世界。統(tǒng)一的物質世界　本無自在自然和人化自然之分，只是出現(xiàn)了人及其活動之后，“自然之網(wǎng)”才出現(xiàn)了缺　口并一分為二，即在自在自然的基礎上疊加了一個與它既對立又統(tǒng)一的人化自然。而實　踐就是自在自然和人化自然分化與統(tǒng)一的基礎。

如前所述，實踐不僅使自在自然發(fā)生形態(tài)的改變，同時還把目的性因素注入到自然界的因果鏈條之中，使自然界的因果鏈條按同樣客觀的“人類本性”發(fā)生運轉。生產實踐雖然不能使自然物的本性和規(guī)律發(fā)生變化，但卻能把人的目的運用到物質對象上去，按人的方式來規(guī)范物質轉換活動的方向和過程，改變物質的自在存在形式。正如恩格斯所說：“我們不僅發(fā)現(xiàn)一個運動后面跟隨著另一個運動，而且我們也發(fā)現(xiàn)，只要我們造成某個運動在自然界發(fā)生時所必需的那些條件，我們就能引起這個運動，甚至我們還能引起自然界中根本不發(fā)生的運動(工業(yè))，至少不是以這種方式發(fā)生運動，并且我們能賦予這些運動以預先規(guī)定的方向和范圍”(注：《馬克思恩格斯選集》第4卷，人民出版社1995年版，第328頁。)。在實踐中，自在自然這個“自在之物”日益轉化為體現(xiàn)了人的目的并能滿足人的需要的“為我之物”，這一過程就是自然的“人化”過程，其結果是從自在自然中分化出人化自然。“自然的人化”強調的是“自然界對人說來的生成過程”，換言之，“自然的人化”強調的不是自然界的變化，而是自然界在人的實踐過程中不斷獲得屬人的性質，不斷地被改造為人的生存和發(fā)展的條件，成為人的本質力量的確證和展現(xiàn)。因此，人化自然是“是人的現(xiàn)實的自然界”，是“真正的人類學的自然界”(注：《馬克思恩格斯全集》第42卷，第128、24頁。)。

自然的“人化”過程同時就是人類社會形成和發(fā)展的過程。人們在從事物質生產、改造自然的同時，又形成、改造和創(chuàng)造著自己的社會聯(lián)系和社會關系：“人在積極實現(xiàn)自己本質的過程中創(chuàng)造、生產人的社會聯(lián)系”(注：《馬克思恩格斯全集》第42卷，第128、24頁。)。沒有人和人之間的社會關系，也就不可能有人與自然的現(xiàn)實關系，“一切生產都是個人在一定社會形式中并借這種社會形式而進行的對自然的占有”(注：《馬克思恩格斯全集》第46卷(上冊)，人民出版社1979年版，第24頁。)。這就是說，自然的“人化”是在社會之中而不是在社會之外實現(xiàn)的。正是在這個意義上，馬克思指出：“自然界的人的本質只有對社會的人說來才是存在的；因為只有在社會中，自然界對人說來才是人與人聯(lián)系的紐帶……才是人的現(xiàn)實的生活要素；只有在社會中，自然界才是人自己的人的存在的基礎”(注：《馬克思恩格斯全集》第42卷，第122、95頁。)。

實踐改造自然，不僅僅是改變自然物的形態(tài)，更重要的是在自然界中貫注人的本質力量和社會力量，使人的本質力量和社會力量本身進入到自然存在當中，并賦予自然存在以新的尺度——社會性或歷史性。在現(xiàn)實世界中，自然界意味著什么，自然對人的關系如何，人對自然的作用采用了什么樣的形式、內容和范圍等，都受到社會關系的制約。一定的社會關系體現(xiàn)在人化自然上，并給自然物一種獨特的社會性質。要把人化自然從實踐的社會形式中分離出去是不可能的。在現(xiàn)實世界中，自然不僅保持著天然的物質本性，而且被打上了人的烙印；不僅具有客觀實在性，而且具有社會歷史性。人化自然是一個社會(歷史)范疇，本質上是社會的自然或“歷史的自然”。

在屬人的對象世界中，如同自然被社會所中介一樣，反過來，社會也被自然所中介。人類社會是在勞動所引起的人與自然之間的物質變換中形成并發(fā)展起來的，人類歷史也無非是“自然界對人的生成過程”。在人類世界中，作為客體的自然其本身的規(guī)律決不　可能被完全消融到對它進行占有的社會過程中。通過實踐，自然進入到社會之中，轉化　為社會生活的要素，并制約著社會的發(fā)展。自然不是外在于社會，而是作為一種恒定的　因素出現(xiàn)在歷史過程中；社會的需要歸根到底只有通過自然過程的中介才能實現(xiàn)。“在　實踐上，人的普遍性正表現(xiàn)在把整個自然界——首先作為人的直接的生活資料，其次作　為人的生命活動的材料、對象和工具——變成人的無機的身體”(注：《馬克思恩格斯　全集》第42卷，第122、95頁。)。人和自然之間的物質變換構成了社會存在和發(fā)展得以　實現(xiàn)的“永恒的自然必然性”。社會發(fā)展既不是純自然的過程，也不是脫離自然的超自　然的過程，而是包括自然運動在內的、與自然歷史“相似”的過程。正是在這個意義上　，社會是自然的社會或“自然的歷史”。把自然以及人對自然的理論和實踐關系從社會　(歷史)中排除出來，也就等于把社會(歷史)建立在虛無上。

社會的自然與自然的社會都是人們對象性活動的產物。實踐是社會與自然相互作用、相互制約、相互滲透的中介，也是兩者互為中介的現(xiàn)實基礎。一句話，實踐是人類世界得以存在的根據(jù)和基礎，在人類世界的運動中具有導向作用。人類世界當然不能歸結為人的意識，但同樣不能還原為自在自然。人類意識、人類社會以至整個人類世界對自在自然具有不可還原性。社會的自然和自然的社會都是通過人類的實踐活動實現(xiàn)或表現(xiàn)的。人類世界只能是實踐中的存在。實踐的本體論意義首先體現(xiàn)在它使世界二重化了，創(chuàng)造出一個與自在世界既對立又統(tǒng)一的人類世界。

實踐的本體論意義不僅體現(xiàn)在世界的二重化以及人類世界的形成上，而且還體現(xiàn)在人類世界的不斷發(fā)展中。如前所述，人類世界是實踐中的存在，而實踐本身就處在不斷的變化發(fā)展之中。因此，屬人的對象世界是一個動態(tài)的、不斷生成、不斷形成更大規(guī)模和更多層次的開放體系。馬克思早就批判過費爾巴哈唯物主義認識世界的直觀性：“他沒有看到，他周圍的感性世界決不是某種開天辟地以來就直接存在的、始終如一的東西，而是工業(yè)和社會狀況的產物，是歷史的產物，是世世代代活動的結果，其中每一代都立足于前一代所達到的基礎上，繼續(xù)發(fā)展前一代工業(yè)和交往，并隨著需要的改變而改變它的社會制度”；人與自然的統(tǒng)一“在每個時代都隨著工業(yè)或慢或快的發(fā)展而不斷改變”(注：《馬克思恩格斯選集》第1卷，第76、77頁。)，“這種活動、這種連續(xù)不斷的感性勞動或創(chuàng)造、這種生產，是整個現(xiàn)存的感性世界的基礎”(注：《馬克思恩格斯選集》第1卷，第76、77頁。)。

人類世界對人的生存具有直接的現(xiàn)實性，所以馬克思又把人類世界稱為“感性世界”、“現(xiàn)存世界”、“現(xiàn)實世界”。人類世界的現(xiàn)實性包含著客觀性，而人類世界的實踐性又進一步確證人類世界的客觀性，并使人類世界及其與自在世界的關系呈現(xiàn)出歷史性。現(xiàn)實性、客觀性、歷史性、實踐性，構成了人類世界及其與自在世界關系的總體特征，其中實踐性是根本特征。人類世界只能是實踐中的存在，實踐構成人類世界的真正的本體。正因為如此，馬克思把感性世界理解為“構成這一世界的個人的全部活生生的感性活動”(注：《馬克思恩格斯選集》第1卷，第78、67—68頁。)。

正因為人類世界對人的生存具有現(xiàn)實性，而實踐又構成了人類世界的本體，所以實踐與人的生存狀態(tài)密切相關。一句話，實踐是人的存在方式，即人的生存本體。馬克思說過，“一個種的全部特性、種的類特性就在于生命活動的性質”(注：《馬克思恩格斯全集》第42卷，第96、97頁。)。這一論斷極為深刻，它表明這樣一個真理，即判斷一個物種的存在方式就是看其生命活動的形式。具體地說，動物是在消極適應自然的過程中維持自己生存的，動物的存在方式就是其本能活動，是由其生理結構特別是其活動器官的結構決定的。與此不同，人是在利用工具積極改造自然的過程中維持自己生存的，實踐成為人的生命之根和立命之本。人的秘密就在實踐活動中。正如馬克思所說：“個人怎樣表現(xiàn)自己的生活，他們自己就是怎樣。因此，他們是什么樣的，這同他們的生產是一致——既和他們生產什么一致，又和他們怎樣生產一致”(注：《馬克思恩格斯選集》第1卷，第78、67—68頁。)。實踐由此構成了人類特殊的生命形式，即構成了人類的存在方式和人們生存的本體。人的一切包含其生存狀態(tài)的異化及其揚棄，都是在實踐活動的過程中發(fā)生和完成的。“只有人本身才能成為統(tǒng)治人的異己力量”，“異化借以實現(xiàn)的手段本身就是實踐的”(注：《馬克思恩格斯全集》第42卷，第96、97頁。)。

“世界的物質性”時，就已經(jīng)悄悄地對上了馬克思所批判的“抽象物　質的或者不如說是唯心主義的方向”。

我不能說斯大林的觀點沒有一點道理，他畢竟看到了歷史唯物主義與辯證唯物主義之間的聯(lián)系，但是我不能同意斯大林的觀點。且不說自然觀能否作為歷史觀的理論基礎，斯大林割裂了理論與方法的內在聯(lián)系，混淆了馬克思的唯物主義與自然唯物主義的本質區(qū)別。在論述“哲學唯物主義的基本特征”時，斯大林向我們展示的實際上是馬克思唯物主義和自然唯物主義的共同點，并把“物質是一切變化的主體”這句話當作馬克思本人的話加以引用，把它作為馬克思唯物主義的基本特征之一。實際上這是一段明顯的誤引，即斯大林把馬克思對于霍布斯思想的復述看成是馬克思本人的思想，把馬克思所批判的觀點看成是馬克思本人所贊賞的觀點。在我看來，這不是偶然的疏忽，它表明斯大林并未清楚認識到馬克思的唯物主義與自然唯物主義、新唯物主義與舊唯物主義的本質區(qū)別。

總之，斯大林所理解的辯證唯物主義實質上是一種理論與方法相分離、唯物論與辯證法簡單相加、并且?guī)в袧夂竦淖匀晃ㄎ镏髁x色彩的自然觀。以這樣一種“排除歷史過程”的所謂的辯證唯物主義作為歷史唯物主義的理論基礎或哲學的本體論，必然使馬克思所關注的人與自然之間的物質變換以及“人類學的自然界”不見了，人的實踐及其本體論意義被消解了，人與人的關系被掩蓋在物與物的關系之中，生產方式的發(fā)展成了一種神秘的運動過程，歷史規(guī)律成了一種獨立于人的實踐活動之外的預成的“絕對計劃”。斯大林企圖通俗地闡述哲學，但他卻簡單地理解了哲學及其本體論，并在這條道路上走到了邏輯的終點。

盧卡奇對斯大林的哲學思想持一種激烈批判的態(tài)度。在史上，盧卡奇的創(chuàng)造性貢獻之一，就是確認科學的實踐觀是歷史唯物主義的理論基礎，并把歷史唯物主義規(guī)定為社會存在本體論，即社會實踐本體論。按照盧卡奇的觀點，在社會存在中，實踐尤其是作為“第一實踐”的勞動，始終占據(jù)著基本的、核心的地位，整個社會存在就其本體論特征而言，正是建筑在人類實踐的基礎上：“正是馬克思的勞動理論，即把勞動理解為有目的、創(chuàng)造性存在物的唯一的生存方式的理論，第一次奠定了社會存在的特性”(注：盧卡奇：《社會存在本體論》，第309、25頁。)。正是在這個意義上，盧卡奇把社會存在本體論又稱為“社會實踐本體論”。

盧卡奇認為，“人的勞動總有目的——它定下目的，而這個目的是選擇的結果，因此人的勞動表達人的自由。但是這種自由的存在，只表現(xiàn)在使服從物質世界因果規(guī)律的客觀自然力量運轉起來”(注：《盧卡奇自傳》，社會科學文獻出版社1986年版，第294、203頁。)。這就是說，對象性的勞動包含著人的目的性，存在著客觀的物質前提。這是一種能動的、改造自然的活動，它在客觀的因果鏈條中插入了人的目的這一環(huán)節(jié)，不僅使自然發(fā)生形式變化，而且還在自然物中實現(xiàn)人的目的，從而使自然不斷地被“社會化”。同時自然存在對社會存在的“限制”不會消失，“這里談的是自然限制的退卻，而不是自然的消失”，人類不可能“完全揚棄這些限制”。這樣，盧卡奇就把人和自然的物質變換以及物質和觀念的變換過程納入實踐范疇，從而使實踐概念有了實在的內容。

盧卡奇的見解與馬克思的見解是完全一致的。在《1861—1863年經(jīng)濟學手稿》中，馬克思指出：勞動是占有自然物質的有目的的活動。馬克思曾一再強調這個觀點，而且將它寫進了《資本論》的定稿。盧卡奇由此認為，實踐構成了人類社會的本體論基礎：“正是勞動把目的性和因果性之間的、以二元論為基礎的、統(tǒng)一的相互關系引入存在之中，而在勞動之前，自然界只有因果過程。所以，這一由兩個方面構成的復合體僅僅存在于勞動及其社會結果中，存在于社會實踐中。于是，改造現(xiàn)實的目的性設定的活動就成了一切人類社會實在的本體論基礎。”(注：盧卡奇：《社會存在本體論》，英文版，第14—15、326、472、151、10頁。)

由于正確理解了實踐及其在社會歷史中的地位，盧卡奇便極為強調“物質實踐”、“勞動”是哲學的基本范疇，并通過實踐范疇把社會和自然聯(lián)系起來，力圖建立社會存在本體論。“勞動概念是我分析的關鍵”，“遵循馬克思的思想，我把本體論設想為哲學本身，但是在歷史基礎之上的哲學……人類社會，它的本質就是人的有目的的行為，也就是勞動。這是最主要的新范疇，因為它把一切都包括在內”(注：《盧卡奇自傳》，社會科學文獻出版社1986年版，第294、203頁。)。盧卡奇的論述使我不由自主地想起了馬克思的名言，即“全部社會生活在本質上是實踐的”(注：《馬克思恩格斯選集》第1卷，人民出版社1995年版，第56頁。)。

篇（2）

中圖分類號：G645

文獻標識碼：A

對高校教師發(fā)展本體意義上的理解是個令人頭暈的事情。國際學術界對于高校教師發(fā)展內涵的六種典型解釋[1]反映出對這個概念認識的多樣性和模糊性。這六種典型解釋大體上可以歸納為四種代表性觀點：即專業(yè)能力觀（Menges R.J，Mathis B.C.1988；Dilorenzo T.；M，Heppner P.P.1994）、全面發(fā)展觀（Crow M.L，Milton O，Moomaw W.E.et al.1976）、教學質量觀（Boice R.1984；Berquist W.H，Philps S.R.1975）、科研觀（Schmitz C.C，Bland C.J.1986）。在國內，對于高校教師發(fā)展內涵的理解可分為廣義和狹義兩種。廣義的解釋本質上也是一種專業(yè)能力觀，狹義的解釋是一種初任教師的適應觀[2]。也有一些學者未能區(qū)分高校教師發(fā)展和教師專業(yè)發(fā)展的差異，把兩者理解為同一概念。由于國內外學術界對于高校教師發(fā)展內涵理解的不同，導致了對高校教師發(fā)展實踐策略的認識和行動的各說各話，各行其是。因此，需要對高校教師發(fā)展進行本體論、認識論和方法論的再思考，并從中找到高校教師發(fā)展的實踐邏輯。

一、高校教師發(fā)展為了什么：本體論的反思

1. 高校教師發(fā)展本體論的誤讀

強調技術層面的能力發(fā)展，將高校教師發(fā)展等同于教師專業(yè)發(fā)展，忽視教師作為人的內在的精神追求和價值存在，高校教師發(fā)展理論和實踐的靈肉分離是對高校教師發(fā)展本體論的誤讀造成的。高校教師發(fā)展是一個整體，片面重視技術層面的能力發(fā)展，如教學能力提升，專業(yè)水平提升等并不能夠真正促進高校教師發(fā)展。只有在實現(xiàn)教師個體價值需要基礎上實現(xiàn)教師發(fā)展目標與組織發(fā)展目標的統(tǒng)一，才能夠促進高校教師的持續(xù)發(fā)展。高校教師發(fā)展既與教師內在自我需要相關，也與組織發(fā)展目標、社會發(fā)展需要相關。高校教師發(fā)展是一種主體性的發(fā)展，受社會大環(huán)境、高校發(fā)展目標的制約和影響；高校教師發(fā)展是一種系統(tǒng)的、全面的發(fā)展，既和教師專業(yè)能力和水平相關，也和教師個體的發(fā)展需要和價值體現(xiàn)相關。高校主導教師發(fā)展過程，通過制度規(guī)定教師發(fā)展的方式途徑，影響較大的是教師的專業(yè)發(fā)展而非教師發(fā)展。在高校這個特殊的學術文化組織之中，教師參與教學、科研、學校管理和社會服務等專業(yè)性活動，需要不斷提升專業(yè)化活動的水平。但是，不能夠因此忽視教師個體價值目標的內在追求，不能夠忽視教師獲得和提高社會地位的需要。

高校教師發(fā)展既是個體發(fā)展的需要，也是社會、學校發(fā)展的客觀要求。在教師發(fā)展過程中，知識既是教師工作的對象，也是實現(xiàn)教師發(fā)展目標的媒介。對于教師個體發(fā)展而言，教師的內在修煉，獲得職業(yè)身份，獲得尊重和社會聲譽，自我價值實現(xiàn)都以高深知識為基礎；對組織發(fā)展而言，教師通過學術活動促進組織目標的實現(xiàn)，提升學校聲望、增強組織競爭力；對社會發(fā)展而言，通過學術活動促進社會經(jīng)濟發(fā)展，促進人類文明和社會福祉。因此，我們從本體論反思高校教師發(fā)展，就是要重新確定高校教師發(fā)展之所以存在的理論基礎。

2. 高校教師發(fā)展為了什么？

高校教師發(fā)展為什么存在是本體論的基本問題。發(fā)展為了誰？簡而言之，高校教師發(fā)展是為了促進自身的成長，為了促進知識的發(fā)展，為了促進學生的發(fā)展，為了實現(xiàn)高校的組織目標，為了更好地促進社會發(fā)展。

（1）為了促進教師自身的成長。高校教師發(fā)展的終極目標是實現(xiàn)作為教師的自我存在價值，滿足教師自我的不斷發(fā)展的內在需要，而這也正是促進高校教師發(fā)展的源動力。教師是高校的核心資源和資本，是第一生產力。高校發(fā)展的基礎在于教師發(fā)展，只有教師發(fā)展，才能夠推進大學發(fā)展。高校教師發(fā)展只有滿足并激發(fā)教師內在成長的強烈動機，才能夠有效實現(xiàn)教師發(fā)展的目標。教師自身成長的滿足感來自于教師對于事業(yè)的貢獻，在培養(yǎng)學生的過程中，在科學探究的過程中，在為社會服務的過程中獲得自我實現(xiàn)的滿足。高校教師發(fā)展的所有制度設計都應圍繞教師自身成長的需要來進行。反思、批判、建構是教師自身成長的內在邏輯。

（2）為了促進知識的發(fā)展。高校教師所從事的是一種與“高深知識”密切相關的職業(yè)，他們從事的職業(yè)被廣泛理解為學術職業(yè)。高校教師不僅僅是高深知識的傳授者，更重要的是高深知識的創(chuàng)造者和應用者，促進知識發(fā)展是高校教師的重要使命。作為“傳道、授業(yè)、解惑”的教師，需要教師具備必要的知識儲備和“傳道、授業(yè)、解惑”能力；作為高深知識的創(chuàng)造者，需要教師具備創(chuàng)新知識的能力；作為社會生活的知識工作者，需要具備為社會服務的能力。只有具備這些能力，才能夠有效促進知識的發(fā)展。

（3）為了促進學生的發(fā)展。促進學生發(fā)展是高校教師的基本工作職責，是高校教師發(fā)展的基本使命。沒有學生，就沒有大學，也就沒有教師這個職業(yè)，也就談不上教師發(fā)展。學生發(fā)展是學生在德、智、體、美等方面的全面發(fā)展。高校教師發(fā)展要求教師具備促進學生發(fā)展的能力。高校教師的教書育人是一項專業(yè)性很強的工作，不僅需要教師接受高級專業(yè)訓練，掌握專業(yè)知識和技能，重要的是教師還要具有專業(yè)精神和專業(yè)道德、富有專業(yè)智慧，尤其重要的是需要教師有一顆大愛之心。高校教師不是傳授知識的機器，對學生終身發(fā)展影響最深的還是教師對學生的關愛。冷漠的教師，教授水平再高，對學生的發(fā)展影響也很小。而教師對學生缺少關愛正是我國高校教師在促進學生發(fā)展過程中存在的普遍問題。

（4）為了實現(xiàn)高校的組織目標。現(xiàn)代高等學校系統(tǒng)已經(jīng)成為了整個社會組織中的“軸心組織”，具有明確的組織目標，這些組織目標具有多元性的特征。社會賦予高等學校的功能越來越多，高等學校對社會發(fā)揮的影響和作用也越來越大，教師作為大學功能的實現(xiàn)者，也就承擔了越來越多的責任。高等學校實現(xiàn)其功能，保持其在激烈競爭中的優(yōu)勢，就需要教師不斷地提高適應高校發(fā)展的能力。高校組織目標隨著時代的變化而變化，這也給教師不斷提出新的挑戰(zhàn)，新的要求。高校是教師學術生活的組織平臺，是教師存在、發(fā)展和成長的環(huán)境。高校教師只有不斷適應組織環(huán)境的變化才能夠實現(xiàn)自我價值，只有兩者的和諧統(tǒng)一才能夠促進兩者的和諧發(fā)展。

（5）為了更好地促進社會發(fā)展。高校越來越多地參與現(xiàn)實社會生活，通過參與社會生活，提升聲望，獲得資源，增強競爭力。高校教師在堅守“象牙塔精神”的同時必須走進現(xiàn)實社會，運用知識更好地促進社會發(fā)展，這就給高校教師發(fā)展提出了新的要求。美國著名組織社會學家伯頓·克拉克在其《建立創(chuàng)業(yè)型大學：組織上轉型的途徑》一書中從分析國外高校成功經(jīng)驗入手，對建立創(chuàng)業(yè)型大學提出了自己的主張。他認為，創(chuàng)業(yè)型大學的轉型具有至少五個因素：強有力的駕馭核心，拓展的發(fā)展，多元化的資助基地，激活的學術心臟地帶，一體化的創(chuàng)業(yè)文化[3]。從本質上講，創(chuàng)業(yè)型大學的核心在于通過形成教師的學術優(yōu)勢，并運用多種方法和途徑服務于社會，促進社會發(fā)展，獲得社會支持，形成可持續(xù)的競爭力。因此，高校教師發(fā)展適應社會發(fā)展是必然要求。

3. 高校教師發(fā)展的本體論解釋

本體論是一種存在論，是關于事物為什么存在，是什么的本源的理解。從本體論來論及高校教師發(fā)展，首先要了解什么是發(fā)展。發(fā)展是事物在對立、轉化、統(tǒng)一的相互作用過程中，優(yōu)化自身及與相關事物之間關系的要素與結構，提高自身適應環(huán)境、促進與環(huán)境的和諧功能，繼而提高自我存在的價值的過程。促進和諧的功能與提高自我存在的價值，是發(fā)展的核心內涵，是事物賴以存在和發(fā)展的基礎。由此及彼，高校教師發(fā)展就是在教師職業(yè)發(fā)展過程中，不斷提升自身素質和專業(yè)能力，適應高校發(fā)展需要，促進與高校發(fā)展目標的和諧統(tǒng)一，實現(xiàn)作為教師存在的價值的過程；是內在的，主體的發(fā)展過程；是教師主動適應組織發(fā)展需要，在與組織和諧發(fā)展過程中，提升自我職業(yè)價值的過程；同時，也是教師與環(huán)境的雙向建構過程。

對于高校教師發(fā)展而言，其內涵包括四個方面：一是高校教師發(fā)展包括內在道德和外在倫理的發(fā)展、專業(yè)發(fā)展和地位發(fā)展幾個方面；二是高校教師發(fā)展貫穿教師的整個職業(yè)發(fā)展生涯；三是影響教師發(fā)展的有個體的教育經(jīng)歷、價值取向和外在的學校環(huán)境等因素，在教師個體的教育經(jīng)歷難以改變的情況下，學校環(huán)境對教師發(fā)展發(fā)揮主體作用；四是高校教師發(fā)展是順序性的，是一個不斷增強的單向性過程，無可逆性。

二、高校教師發(fā)展的目標、內涵與特征：

認識論的解讀

1. 高校教師發(fā)展的目標：教師和環(huán)境的和諧統(tǒng)一

對于一名獲得高級學位準備進入大學從事學術職業(yè)的學術人來說，高校教師發(fā)展是從一個“學校人”成為一個“學校社會人”的過程。具體來說，高校教師是從一個“受教育者”成為一個“教育者”的過程，從一個“知識的學習者”成為一個“學習型的教學者”、再成為一個“專家型教師”的過程，從一個“知識人”成為一個領域的“專家”的過程，從一個“社會跟隨者”成為一個社會的“領路人”的過程，同時也是教師獲得更高社會地位和自我身份認同的過程。

高校是一個特殊的社會組織，是教師賴以生存和發(fā)展的環(huán)境。人從出生開始就進入了一個社會化的環(huán)境，在這個社會化的環(huán)境中，人不斷地接受社會行為規(guī)范的規(guī)訓，并將這些社會行為規(guī)范內化為自己的行為標準。教育本身就是一個人內化社會價值標準、學習角色技能、適應社會生活的過程。但是，高校的價值標準，所承擔的社會角色，需要掌握的教學、科研和服務于社會的能力，以及高校生活對于大多數(shù)準備進入高校從事學術職業(yè)的人來說，并沒有在接受大學教育過程中得到訓練和適應性學習，也無法進行真實環(huán)境下的適應學習以成為一個“學校社會人”。因此，在從一個“學校人”成為一個“學校社會人”的過程中，成為一個優(yōu)秀的教師，一個某一領域專家，一個以知識服務社會的能手，并在學術活動中獲得職業(yè)身份，擔當職業(yè)角色，承擔教師的使命必然成為了教師發(fā)展的目標。而成為一個“學校社會人”的過程，就是教師與環(huán)境實現(xiàn)和諧統(tǒng)一的過程。

學校社會化的強制性和教師的能動性是從一個“學校人”成為一個“學校社會人”的過程中的既成矛盾。高校對教師的文化影響和制度規(guī)訓，以及教師對學校主動選擇與能動調適的過程是一個漸進的和諧統(tǒng)一過程，能夠實現(xiàn)和諧統(tǒng)一就能夠有效促進教師和高校的共同發(fā)展；反之，不能夠適應高校環(huán)境的變化，高校教師發(fā)展的程度和效果就必然受到影響。在這個過程中，教師適應學校環(huán)境的需要，學校滿足教師自我發(fā)展的要求，實現(xiàn)學校組織目標和教師個體目標的統(tǒng)一。由于每個教師個人特點和所處具體環(huán)境不同，教師社會化過程也不完全一樣，因此，社會化過程也是教師個性化形成的過程。

2. 高校教師發(fā)展的內涵：倫理道德發(fā)展、專業(yè)發(fā)展、地位發(fā)展

高校教師倫理道德發(fā)展包括兩個相互聯(lián)系的而又彼此相關的內容：一是教師內在道德修養(yǎng)水平的提高。高校教師道德就是教師在從事學術生活與育人過程中應該遵守的基本規(guī)則和必須具有的品德，其養(yǎng)成既受整個社會道德理念的影響，又和高校教師的工作特性相關。其核心是善。熱愛教育，文行忠信，以身作則，學而不厭，誨人不倦等基本道德規(guī)范都是以愛為中心的具體行為。二是教師在從事學術活動中與知識、社會、人的倫理關系的發(fā)展。除了教師內在道德修養(yǎng)水平的提高以外，高校教師的倫理道德發(fā)展則包括教師在從事學術活動中與知識、社會、人三維度的和諧關系的發(fā)展。首先是教師與知識之間的倫理關系，體現(xiàn)出對知識的忠誠和虔誠上；其次，教師與社會的倫理關系，則體現(xiàn)出教師對人類社會發(fā)展的高度責任感；第三，教師和人的倫理關系，體現(xiàn)在教學過程中教師對學生的熱誠服務上。

高校教師專業(yè)發(fā)展是教師專業(yè)水平不斷提高以滿足學校和社會發(fā)展需要的過程，其核心在于教師在從事學術工作過程中的能力發(fā)展，主要包括在高校教師專業(yè)活動中的育人能力、教學能力、科研能力、社會服務能力等幾個方面的能力發(fā)展。這些能力涵蓋了高校教師專業(yè)工作的主要對象——學生、知識、學校、社會。作為教師，其首要工作是育人。育人能力是高校教師的一種十分重要的專業(yè)能力，既需要教師內在的道德修煉作為基礎，同時也需要在實踐中進行不斷反思學習。過去我們認為育人是專門的思想政治工作人員的職責，忽視教師育人能力的發(fā)展，形成了思想政治教育與教師育人脫節(jié)的狀況，不利于學生的成長。教學能力是國內外教師發(fā)展理論的核心，一些學者甚至認為教師專業(yè)發(fā)展的核心就是教學能力發(fā)展。圍繞教學能力發(fā)展國內外學者提出了一系列主張，反映出教學能力發(fā)展在高校教師專業(yè)發(fā)展過程中的重要作用，如毛里斯（Millis）認為大學教師發(fā)展的實質就是要改善大學教師的教學能力[4]。科研能力普遍被認為是教師個體在接受教育過程中已經(jīng)獲得的能力訓練，而不被認為是教師專業(yè)發(fā)展的主要內容。實際上，科研能力的提高也是一個需要不斷提高不斷學習不斷發(fā)展的過程，過去的學術訓練并不能完全適應不斷發(fā)展的科學研究的需要。

高校教師地位發(fā)展包括教師收入水平、工作條件、聲望，參與高校內部管理的權利，以及社會影響力的提高等多個方面。從教師個體來說，高校教師發(fā)展的終極目標是地位獲得，通過內在道德修煉，不斷提高專業(yè)發(fā)展水平，獲得地位發(fā)展。

高校教師發(fā)展的三維內涵并不是一個平行的結構，而是相互聯(lián)系的，彼此發(fā)生作用的“輪式結構”，核心輪轂是教師倫理道德發(fā)展，中間輪轂是教師專業(yè)發(fā)展，輪轂是教師地位發(fā)展。如圖所示。

3. 高校教師發(fā)展的基本特征：終身發(fā)展、多向度、個性化

就教師個體來說，高校教師發(fā)展具有教師終身發(fā)展，多向度發(fā)展，個性化發(fā)展三個典型特征。

高校教師發(fā)展是一個終身發(fā)展的過程。終身發(fā)展既是高校教師發(fā)展實踐的指導思想和原則，也是教師不斷適應并促進組織和諧發(fā)展的方法。高校教師在其一生的教師職業(yè)生涯中，需要不斷提高自身的倫理道德水平，不斷提高自身的專業(yè)發(fā)展水平，從而促進其職業(yè)地位不斷提高。這個過程是教師發(fā)展不斷和組織發(fā)展相互適應、相互促進的過程，也是教師不斷成為學校社會人的過程。

高校教師發(fā)展是一個多向度發(fā)展的過程。高校作為一個社會文化組織具有顯著的差異性。從歷史的視角來看，無論是中世紀的意大利/法國模式，近代的德國模式和現(xiàn)代的美國模式，大學發(fā)展模式各不相同。即使在一個國家，也存在著層次、類別、功能各不相同的高校組織體系，因此，高校組織的差異性決定了高校教師的多向度發(fā)展。基于不同高校教師發(fā)展的目標，教師發(fā)展在發(fā)展的理念、內容、方法和實施途徑上是多向度的。

高校教師發(fā)展是一個個性化發(fā)展的過程。每個教師個體都是獨特個體，其教育經(jīng)歷、文化理念、專業(yè)興趣、職業(yè)發(fā)展目標各不相同，這決定了高校教師發(fā)展是一種個性化發(fā)展。尊重教師個性，促進教師個性發(fā)展，是形成教師個樣化發(fā)展的基礎。促進教師個性化發(fā)展就要求組織圍繞每一個教師的個性特征來確定教師發(fā)展計劃。高校教師的學術生活依托于一個學科，一個基層學術組織，一個學術團隊，因此，教師所依托的學術組織是促進教師個性化發(fā)展的核心力量。我國長期以來形成的老新教師“師徒制”，“導師制”實際上就是促進教師個性化發(fā)展的有效實踐。

三、高校教師發(fā)展的實踐邏輯：方法論的思考

1. 組織與教師發(fā)展目標的統(tǒng)一

高校教師發(fā)展是高校、教師在教師倫理道德、專業(yè)發(fā)展水平和地位獲得等方面的雙向建構過程。教師進入高校從事學術職業(yè)，通過培訓、交流、感知等多種方式認知自己所處的環(huán)境，并不斷將認知的信息進行同化和順應，使高校的組織文化、制度、目標成為自己認知結構的一部分，從一個組織的局外人逐漸成為一個對組織文化高度認同的局里人，形成在價值觀上的同構。與此同時，高校在不斷接受教師對于學校發(fā)展意見的過程中，不斷調適學校的制度和文化，使學校的制度和文化更加有利于教師發(fā)展。在高校和教師的這種雙向建構過程中，高校和教師不斷地相互適應，形成統(tǒng)一和諧的學術共同體。在這個和諧統(tǒng)一的學術共同體中，高校教師發(fā)展促進大學發(fā)展，大學發(fā)展不斷給教師提出新的要求。教師的工作態(tài)度、專業(yè)水平和職業(yè)聲望建構大學的聲望，實現(xiàn)大學的目標，反過來，大學的聲望給教師發(fā)展提供了更好的發(fā)展平臺，不斷建構教師的倫理道德水平，專業(yè)發(fā)展水平和提升教師地位。

目前，高校行政部門主導教師發(fā)展的制度設計在一定程度上忽視了教師個體內在需求，控制性的高校教師發(fā)展制度把教師看成是組織的雇員，而不是獨立的，具有自由思想意識的教師，將教師規(guī)訓在大學發(fā)展制度之中，禁錮了大學教師主動發(fā)展的積極性。顯然違背了高校教師發(fā)展的基本邏輯。在高校教師發(fā)展制度和策略設計中，高校與教師的雙向建構是基礎。

2. 組織制度與文化的共同作用

高校教師發(fā)展的動力來自于教師本身的強烈的發(fā)展動機，這就需要組織制度和文化對教師發(fā)展施加長期的影響。促進高校教師發(fā)展的制度包括學術休假制度，教師聘任制度，教師流動制度，教師評價制度等，這些是高校教師發(fā)展外在的制度保障[5]。但是，制度建設不能夠簡單集中在培訓制度的設計和完善上，更重要的是學校教師管理制度的有效整合。而組織文化對高校教師發(fā)展的影響是潛移默化的，院校文化、學科文化，基層學術組織文化都對教師發(fā)展具有強烈的導向作用，有利于激發(fā)教師強烈的自我成長的意愿。制度和文化的共同作用，可以促進教師的持續(xù)、和諧發(fā)展。

3. 教師培訓與終身學習相結合

高校教師發(fā)展的實踐途徑是終身學習。高校教師發(fā)展作為一個終身化的過程，是一個不斷提高自身倫理道德水平、專業(yè)發(fā)展水平和獲得職業(yè)地位，實現(xiàn)教師價值自我身份認同的過程。因此，教師的終身學習是促進教師持續(xù)發(fā)展的必然選擇。舉辦新教師培訓以及針對教師發(fā)展的其他各類培訓都只是教師終身學習的一種手段，更重要的是形成教師終身學習的理念，文化和制度保障，保證教師在職業(yè)生涯過程中持續(xù)學習。

對于新教師的職前培訓，需要建構一種融大學文化、制度、能力、方法和非智力因素一體化（意志、態(tài)度、情感、合作、友誼）的培訓體系，通過培訓讓新教師了解大學制度和文化，掌握基本的教育教學理論與方法，提升新教師對于組織文化的認同，依靠組織文化凝聚教師的組織向心力。對于老教師而言，教師發(fā)展的重點在于學術團隊彼此之間的交流和激勵，團隊的學術文化直接影響著大學教師的發(fā)展。

4. 在學術場域中強化教師的教學能力

吳振利在分析涉及大學教師發(fā)展內容的73份資料過程中發(fā)現(xiàn)，有67份明確提到了大學教師的教學發(fā)展，其中有44份重點闡述了大學教師的教學發(fā)展能力，其余6份材料中，還有5份雖然沒有明確提大學教師教學發(fā)展能力，但所闡述的內容也包含教學發(fā)展能力的內容。由此可見，教學能力確實是大學教師發(fā)展的主要內容，是大學教師發(fā)展的重要領域[6]。因此，世界各國對于高校教師發(fā)展的理解更多傾向于圍繞教學能力而展開。教學能力提高不僅僅是青年教師發(fā)展的需要，也是所有教師的終身需要。教學能力可以通過訓練得到初步提高，但是教學實踐是一個教師與學生、知識、能力和素質的互相作用過程，教師教學能力的提高依賴于形成教學倫理，在實踐中不斷反思和建構具有自己獨特的教學方法，不斷提高自身的教學能力和水平。在提升教師教學能力過程中，最重要的是學術團隊的經(jīng)常性討論和交流。在一個由同行組成的學術場域中，教師之間相互學習，彼此交流，自我探索，能夠有效促進教師教學水平的提高。高校教師的教學能力和教學方式，教學模式和個人性格有關，具有多模式、獨特性的特征。

對教師教學能力的評價重點在于能否增進學生終身發(fā)展，而不能夠以簡單的知識傳授效果作為評價標準。而提高教師教學能力，讓教師成長為學識淵博，能夠促進知識發(fā)展、學生成長的專家型教師需要在一個和諧的學術場域中進行，在教中學，在學中教，教學相長，共同提高。

參考文獻

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中圖分類號：F069.9　文獻標識碼：A　文章編號：1005－0892(2010)07－0005－06

演化經(jīng)濟學是達爾命和19世紀末物理學大革命所產生的新的世界觀的產物，而新古典經(jīng)濟學仍是以經(jīng)典物理學所產生的牛頓主義世界觀為基礎。更具體地說，演化經(jīng)濟學是以動態(tài)的、有機的和開放的世界觀為基礎，而新古典經(jīng)濟學則是以靜態(tài)的、機械的和封閉的世界觀為基礎。因此，演化經(jīng)濟學與新古典經(jīng)濟學在哲學基礎上存在著本質上的不同。正如尼古拉斯?喬治斯庫一羅根指出的。“正當杰文斯和瓦爾拉斯開始為現(xiàn)代經(jīng)濟學奠基時，物理學一場驚人的革命掃蕩了自然科學和哲學中的機械論教條。奇怪的是，‘效用和自私自利的力學’的建筑師，甚至是晚近的模型設計師，看來都沒有及時地覺察到這種沒落”。因此，正如美國老制度學派的開創(chuàng)者凡勃倫試圖按照達爾文主義重建經(jīng)濟學一樣，根據(jù)威特的看法，演化經(jīng)濟學應該成為經(jīng)濟學中達爾文式的范式革命。

我們知道，經(jīng)濟學范式的轉變實質上是世界觀的根本性變化，哲學基礎或者更特定地說有關實在的本體論假設不僅限定了更為具體的經(jīng)濟理論的構造，而且對經(jīng)濟實踐也產生了直接的影響。但是，目前的經(jīng)濟學教育對哲學并不重視，絕大多數(shù)經(jīng)濟學家也缺乏自覺的哲學批判意識，這是導致存在著嚴重缺陷的新古典經(jīng)濟學被相當多的大學師生頂禮膜拜的重要原因。在演化經(jīng)濟學領域，自1994年福斯敦促演化經(jīng)濟學家加強對其哲學基礎之一的批判實在論社會科學哲學進行深入研究以來，一些經(jīng)濟學家開始撰文討論其哲學基礎問題，但絕大多數(shù)演化經(jīng)濟學家們仍忙于對具體的實際經(jīng)濟問題進行研究，“這意味著演化經(jīng)濟學在方法上和研究興趣上存在著相當大的分裂”，這是導致演化經(jīng)濟學目前發(fā)展緩慢的一個重要原因。因此，為了使演化經(jīng)濟學動態(tài)的、有機的、系統(tǒng)的和開放的世界觀具體化，實現(xiàn)演化經(jīng)濟學諸流派的創(chuàng)造性綜合，同時也是為了在哲學與經(jīng)濟學之間、演化經(jīng)濟學與其他經(jīng)濟學理論體系(如經(jīng)濟學)之間進行富有成效的對話，對演化經(jīng)濟學的本體論假設進行深入討論是必不可少的前提條件。本文在霍奇遜和何夢筆等演化經(jīng)濟學家已有研究基礎上，試圖概括性討論演化經(jīng)濟學的六大本體論假設及其對學科建設和經(jīng)濟政策的指導意義。

一、有機層級本體論

演化經(jīng)濟學深受懷特海、皮爾斯乃至馬克思的有機論哲學的影響。霍奇遜在《經(jīng)濟學與演化》一書中，根據(jù)懷特海、克斯特勒、邁爾等人的見解，將自然科學領域的本體論上的“層級觀”擴展到社會及心理領域。根據(jù)這種層級觀，整個世界被看作一個層級結構。在層級結構中每一層上的系統(tǒng)或亞系統(tǒng)具有雙重特征，即它們自身既是整體又是其他整體的組成部分，每個子整體(holon)既有自主性又有依賴性，這被稱為“杰納斯效應”(Jalius effect)。每個子整體擁有兩個相反的極性(陰陽)――個作為更大整體一部分去運作的整體傾向和一個保持其個體自主性的自我決定傾向。在這一復雜的層級結構系統(tǒng)中，貫徹的是突現(xiàn)原則。雖然一個層面上的現(xiàn)象以其下層的現(xiàn)象為基礎，并受其上層現(xiàn)象的影響，但是每一層上作為整體運轉的系統(tǒng)(就像是一個同質的實體)具有不能還原為其組成部分屬性的新特征。

在這種層級結構中，由于每一層級都具有雙重特征，這就產生了并存的向上和向下的因果關系，并且在不同層級之間存在著反饋關系。更重要的是，每個層級的突現(xiàn)特征不能(甚至不能在理論中)根據(jù)其組成部分的知識演繹推出，或通過其他部分不完整的結合來割裂地理解。因此，制度、社會結構乃至宏觀經(jīng)濟現(xiàn)象可以被看作個體行為的突現(xiàn)特征，但是，卻不可以還原為個體行為進行解釋。何夢筆曾以企業(yè)舉例：“企業(yè)是自成一類的一種實體，不能化約為一種使個人最優(yōu)的合約網(wǎng)絡。”進而，每個層級在解釋上具有某種自主性，具有其自己的解釋原則和自己的分析單位。突現(xiàn)原則表明了所有將復雜系統(tǒng)簡化為共同的、簡單的單位和理論規(guī)律的簡化論或還原論方法的無效性。因此，合理的方法論立場必然是拒絕西方主流經(jīng)濟學以原子論為基礎的將理性個人作為唯一的理論本原以及將描述和解釋壓縮到一個單一的非歷史的層級，取而代之的必然是反還原論的多分析單位和多層級的分析。

有機層級本體論對演化經(jīng)濟學理論體系的構造產生了直接的影響。有兩個例子可以說明這個問題。首先，創(chuàng)新體系文獻的發(fā)展遵循著有機層級本體論的原理。自清華大學特聘教授倫德瓦爾于1985年提出創(chuàng)新體系的概念以來，目前該文獻已經(jīng)發(fā)展成由國家創(chuàng)新體系、區(qū)域(地方)創(chuàng)新體系、部門創(chuàng)新體系和創(chuàng)新型企業(yè)所構成的體系框架，這種在不同層級上以互補和非簡單加總的方式對創(chuàng)新問題的研究對世界各國的經(jīng)濟政策制定產生了深遠的影響。其次，有機層級本體論直接指導著演化經(jīng)濟學有關“微觀－中觀－宏觀”經(jīng)濟學體系的建構過程。西方主流經(jīng)濟學試圖“在微觀經(jīng)濟學的基礎上推導宏觀經(jīng)濟理論”僅存在著不可克服的困境；而且，作為一般均衡理論基礎的原子論個體的微觀模型一直“都遭到生態(tài)經(jīng)濟學、制度經(jīng)濟學、演化經(jīng)濟學、馬克思經(jīng)濟學和后凱恩斯經(jīng)濟學的批判”。演化經(jīng)濟學不僅論證了宏觀經(jīng)濟學相對自主的本體論地位，而且進一步指出，作為個量和總量的微觀和宏觀框架無法處理在經(jīng)濟系統(tǒng)的中觀層次上所發(fā)生的結構變遷和質變過程，因此，有必要在微觀－中觀－宏觀框架的基礎上重建經(jīng)濟學的體系結構。

二、心智／世界二重結構本體論

正如多普菲指出的，對于建立有關實在的、基本的演化動力學來說，心智在人類社會生活中起著關鍵性作用。因此，何夢筆提出了演化經(jīng)濟學的心智，世界二重結構本體論。這種二重結構可以依據(jù)有機層級本體論的突現(xiàn)原則加以理解：心智本身可以被看作是外部世界特別是生物層級的突現(xiàn)產物，它本身不能被排斥于實在之外，但其本身又是整個實在中相對自主的領域。因此，心智和外部世界形成了一種二重結構，知識狀態(tài)的變化不能化約為世界狀態(tài)的變化。心智對世界的反映不僅是不完全的，而且必然存在錯誤，不正確的知識或“謬見”并非是偶然現(xiàn)象。當然，這里所說的“不正確”或者“謬見”主要應從相對于心智單純地作為外部世界的“鏡像”這一角度來加以理解。換言之，它特別地與拉赫曼的主觀預期以及羅斯比有關認知與決策的想象標準相關，意味著人類心智在與外部世界交互過程中所顯現(xiàn)的創(chuàng)造力。

心智／世界二重結構本體論說明了演化經(jīng)濟學在本體論上與西方主流經(jīng)濟學的本質差別。西方主流經(jīng)濟學的理性假設意味著心智單純是外部世界的反映。即心智產生的知識狀態(tài)只是由世界實際狀態(tài)

和實際的因果關系所決定的，并可以化約為后者。目前，西方主流經(jīng)濟學已經(jīng)在模型中納入不完全信息、信息不對稱、計算成本之類的赫伯特?西蒙有關有限理性假定的一些因素，但正如楊小凱和漢斯‘伯杰等人指出的，這種改進仍然是在完全理性最優(yōu)決策和均衡框架下進行的，它低估了行為人面對的不確定性，也沒有充分認識到人類理性能力的嚴格局限性。實際上，有限理性的假定只是強調了環(huán)境和不完備理性對人類心智的約束作用，但沒有包括人類心智所具有的主觀和特異性質、“根本的無知”以及人類心智的能動作用，而如果要在理論體系中處理這些因素所導致的變化，就必須打破西方主流經(jīng)濟學所假定的穩(wěn)定偏好、技術和制度不變等所有前提條件。與此同時，我們也必須對人類的本性做出新的假設。

三、人性假設：人性二重性與文明創(chuàng)造者的本性

演化經(jīng)濟學在人性的本體論假設上提出以下四個基本命題：第一，人類在利益的本性上同時具有利己和利他這兩種傾向或性質，這充分反映了人類作為對立統(tǒng)一的矛盾體在人性上所具有的“二重性”。“人皆有不忍人之心”是人類原始稟賦的本能，具有基礎性的本體論地位。西方主流經(jīng)濟學從經(jīng)濟學假定中預先把它排除掉是不科學的，也是不現(xiàn)實的。第二，人類還具有獨立于利益關系的作為文明創(chuàng)造者的本性，這是完全被西方主流經(jīng)濟學所忽視但對人類文明的演進卻更具根本意義的人性。正如偉大的天文學家哥白尼曾經(jīng)指出的，人的天職在于勇于探索真理。同樣我們可以說，人類經(jīng)濟活動的天職就在于發(fā)明、生產、創(chuàng)新或創(chuàng)造。第三，人性的形成受到制度和社會環(huán)境的重大影響。制度對人性的作用不僅是約束性的，更重要的是它在人性的塑造上具有能動性的作用。換言之，制度和社會環(huán)境對人性的形成具有基礎性的作用，所謂“性相近，習相遠”就是這個含義。第四，人性和制度的關系是互動的。對此，霍奇遜曾指出：“個人與制度是相互設定的。制度塑造了人們的行為，并由人們的行為所塑造。”

演化經(jīng)濟學有關人性的本體論假設具有直接的現(xiàn)實意義。首先，體制改革和制度設計必須考慮到制度對人性的巨大塑造作用，必須考慮到如何喚起并發(fā)揮人類作為文明創(chuàng)造者的本性。前者的例子有：在我國的體制改革中，完全市場化的醫(yī)療保健體制改革之所以無法成功，就是因為按照“自利經(jīng)濟人”的“工作假設”所設計的制度解決不了醫(yī)療保健中的“老大難”問題。后者的例子則有：在國有企業(yè)改革中，按照“自利經(jīng)濟人”的邏輯，必然只關注于產權改革、管理層高薪和所謂資本運作，而如何通過調動廣大職工的積極性和創(chuàng)造力實現(xiàn)“同舟共濟”的奮斗目標就被嚴重忽視了。其次，文明創(chuàng)造者的假設在我國自主創(chuàng)新和創(chuàng)新型國家建設中應該發(fā)揚光大。目前，經(jīng)濟學家們太多關注于人類的利益本性，而沒有注意到作為創(chuàng)造者的本性。但人類文明史卻說明，創(chuàng)造者的假設不能化簡為利己或利他的利益本性，在許多情況下，創(chuàng)造的歡樂是利益的多寡所無法衡量的。因此，筆者曾經(jīng)指出，國民創(chuàng)造力是21世紀中國崛起的決定性因素，中國經(jīng)濟學要為這種創(chuàng)造力的爆炸性增長提供精神動力。建設中國創(chuàng)造主義新文化是五四的延續(xù)和超越，發(fā)明、創(chuàng)造和創(chuàng)新應該成為我們的時代精神。

四、異質性(多樣性)假設

正如著名生物學思想史專家邁爾指出的，達爾命產生了一種新的哲學體系。在這種哲學體系中，個體群思維(population thinking)占有突出的地位，它與物理學中流行的本質論思維(typological thinking)相對立。本質論思維的實質就是把變化多端的現(xiàn)象化約為同質性的某種基本類型，認為世界上真實的和重要的東西就是這些基本類型的內在本質，而基本類型與它們的具體例子之間的差異可以被看作是某種可以被忽視的東西。物理學是本質論思維的避難所，其基本特點就是對質點模型的追求。為了建立均衡模型并使經(jīng)濟學實現(xiàn)數(shù)學形式化，西方主流經(jīng)濟學明確把經(jīng)濟學與物理學相類比，把豐富多彩的個人和企業(yè)行為簡化為“代表者”，抹殺經(jīng)濟活動的不同質量及其多樣性，通過對類似于作用與反作用力的供求力量進行原子化的質點分析，制造了市場自動創(chuàng)造和諧的神話。這種同質性假設不僅預先從理論體系中排除了多樣性和人類的創(chuàng)新行為，而且否認經(jīng)濟活動的不同質量對國家貧富所產生的極其重要影響。

達爾命一個重要成果就是對上述本質論思維的革命。在達爾文之前，生物學家們即使承認變異，也只是停留在物種的層次上，正是達爾文把它定位到了個體層次上。在人類社會中，正是因為個體之間的差異和多樣性才使創(chuàng)新和演化得以發(fā)生。因此，達爾命對演化經(jīng)濟學的發(fā)展是決定性的。正如彼得?M?艾倫指出的，“適應和演化來自這種事實：知識、技能和慣例在個人間從沒有完全被傳遞，個人之間總是有差別的”，人類心智的不完備，它所具有的主觀性質，不同的制度、文化、習俗、階級差別和其他社會因素的塑造，個人經(jīng)驗以及人類心智的創(chuàng)造性理解等等，所有這些因素使得個人即使在面對完全相同的信息和同樣的想象機會，其認知和行為也不會完全相同。以此類推，不同的企業(yè)、地區(qū)、國家乃至不同國家或地區(qū)的同一產業(yè)都具有不同的知識基礎，這就是為什么演化經(jīng)濟學所發(fā)展的國家創(chuàng)新體系和區(qū)域創(chuàng)新體系等分析框架受到人們歡迎的原因。以個體群思維為基礎的異質性或多樣性假設也構成了個體知識和意會性知識這些概念的哲學基礎。

五、時間不可逆、不確定性和歷史重要

時間可逆和機械決定論的世界觀是西方主流經(jīng)濟學分析框架的本體論基礎，恰如瓊?羅賓遜夫人所指出的，“一旦我們承認經(jīng)濟是存在于時間之中的，歷史是從一去不復返的過去向著未知的將來前進的，那么，以鐘擺在空間來回擺動的機械類比為基礎的均衡觀就站不住腳了”。正是因為這種靜態(tài)的和封閉的世界觀，西方主流經(jīng)濟學堅持認為存在著適用于一切時間和地點的經(jīng)濟規(guī)律和經(jīng)濟政策。但對于演化經(jīng)濟學來說，時間不可逆在經(jīng)濟系統(tǒng)的演化中具有基本的建設性作用，技術軌道、技術經(jīng)濟范式、路徑依賴、路徑創(chuàng)造(path creation)和經(jīng)濟類型(economic style)等演化經(jīng)濟學的這些概念都滲透著時間不可逆的觀念。正如柏格森指出的，“我們越是研究時間，就越是會領悟到：綿延意味著創(chuàng)新，意味著新形式的創(chuàng)造，意味著不斷精心構成嶄新的東西”，演化過程的歷史性是以新奇創(chuàng)新為特征的，演化意味著新質要素在時間進程中“不可改變”地不斷突現(xiàn)，甚至時間可以被視為一系列有序的變異和選擇的事件。因此，時間進程是不會完全重復的，也就是不可逆的。

但對于人類社會來說，這種新質要素的突現(xiàn)是以人類心智的創(chuàng)造力為基礎的。因此，著名的批判實在論社會科學哲學家勞森指出，由于社會經(jīng)濟結構依賴于人類能動作用的轉變潛能，社會經(jīng)濟結構在大多數(shù)情況下都只是相對持久的，它不可避免地是以時空制約或地理歷史性為基礎的。……如果說自然科學家的任務是要持續(xù)不斷地改進相對不變(或緩慢變化)的有關實在的理論，那么，社會科學家則要更快地改進他們對相對快速變化、具有高度時空特定性的世界的理解。愛伯納也指出，“大

多數(shù)的經(jīng)濟現(xiàn)象是時間依賴的(lime-conditioned)，根植在特定的地理區(qū)域內。它們隨著時間而變化，因此無法用聲稱具有普遍適用性的理論和概念來對待。經(jīng)濟理論只能通過不同的經(jīng)濟生活模式來應對這些經(jīng)濟現(xiàn)象，而這些模式是在歷史的進程中形成的”。因此，經(jīng)濟學以及所有的社會科學在其性質上必然是歷史的和地理的科學。當然，這并不是否認存在著少數(shù)為人類社會所共有的社會經(jīng)濟規(guī)律，而是強調人類社會經(jīng)濟發(fā)展的大多數(shù)規(guī)律只具有歷史的暫存性，其有效性與地方化的條件高度相關。

根據(jù)這種歷史時間的本體論假設，脈絡主義(contextualism)就成為演化經(jīng)濟學在以典型化事實(stylized facts)為基礎進行理論建構并制定經(jīng)濟政策時所遵循的基本原則。所謂脈絡主義就是“情境和脈絡特定(context specific)”的方法，這是一種歷史的方法，它充分體現(xiàn)了社會科學研究必須考慮特定歷史地理條件的精神，把社會事件及其“規(guī)律”置于事物發(fā)展的歷史脈絡和空間限制之中。脈絡主義在方法論上依賴著一個基本的循環(huán)：經(jīng)濟事件依賴于經(jīng)濟時空的初始條件和邊界條件；反過來，經(jīng)濟時空新的初始條件和邊界條件也是由這些經(jīng)濟事件所影響和塑造的。脈絡主義類似于《易經(jīng)》中“時位相關”的概念，按照《易經(jīng)?系辭傳》“天地之大德日生”的思想，時間和空間并不構成一個可供事物在其中發(fā)生的“宇宙容器”；毋寧說，它們是與作為創(chuàng)造性之脈動的事件和實在一起被創(chuàng)造的。因此，按照脈絡主義的基本原則，經(jīng)濟政策都應該是情境和脈絡特定的，而不是如華盛頓共識所主張的普遍適用的經(jīng)濟政策。

六、系統(tǒng)協(xié)同效應與循環(huán)累積因果機制

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一、財務總監(jiān)制度屬于財務監(jiān)督范疇

目前一些國有企業(yè)建立財務總監(jiān)制度，其最直接的現(xiàn)實動因是不少國有企業(yè)存在著會計信息失真、財務濫收亂支、國有資產流失這三個與財務工作密切相關的問題，這些問題始終困擾著我國經(jīng)濟生活和國有企業(yè)改革。這三個問題存在著內在聯(lián)系：財務濫收亂支是因，國有資產流失是果；這一因果關系是這三個問題的實質內容，而會計信息失真則是因之而生產的表象。在這三個問題中，財務收支管理上的失控是最根本性的一個問題，表明我國現(xiàn)實企業(yè)管理中財務監(jiān)督十分薄弱。所以，國家在一些國有企業(yè)中通過建立財務總監(jiān)制度，利用貨幣收支對經(jīng)營過程的基礎保證作用（支付職能），從時間、數(shù)量上對實際經(jīng)營活動進行監(jiān)督；同時，利用各種財務收支及管理標準，對實際和將要發(fā)生的財務收支進行監(jiān)督，監(jiān)督的領域主要涉及投資、籌資、收入分配和日常經(jīng)營收支，基本覆蓋企業(yè)的經(jīng)營活動的各個主要方面。可見，財務總監(jiān)制度是針對加強財務監(jiān)督而來，其工作內容涉及財務監(jiān)督的主要方面。

財務總監(jiān)制度實際是對國有大中型企業(yè)總會計師制度和企業(yè)內部審計制度關于財務工作組織運行和財務監(jiān)督上的更高層次的發(fā)展與完善，它吸收和集中了總會計師和內部審計中的部分財務管理與監(jiān)督職能，也彌補了總會計師在企業(yè)組織地位和職責權限上的不足，同時還在很大程度上避免了內部審計監(jiān)督的滯后性缺陷。另外，根據(jù)《國有企業(yè)財產監(jiān)督管理條例》設立的監(jiān)事會是政府監(jiān)督機構根據(jù)需要派出的對企業(yè)財產保值增值實施監(jiān)督的組織，以其職能來看，基本上也屬于事后監(jiān)督，同樣，在設立監(jiān)事會之后，再輔以財務總監(jiān)制度，可彌補監(jiān)事會的不足。從國有企業(yè)財務總監(jiān)選派程序和職責上看，國有企業(yè)財務總監(jiān)是政府派出并授權對國有資產授權經(jīng)營機構及所屬大中型國有企業(yè)整體財務（包括事前、事中、事后）進行專業(yè)、專職財務監(jiān)督的人員。

二、財務總監(jiān)制度實質上代表著所有者利益

盡管“兩權分離”已成為我國企業(yè)改革的目標和建立現(xiàn)代企業(yè)制度基本要求，但現(xiàn)實中，兩權完全分離是不可能。兩權分離的確切含義，應該是形成兩權互相制約、促進、保證的關系。在現(xiàn)代產權制度及企業(yè)制度條件下，所有者有必要對經(jīng)營者實施適當?shù)谋O(jiān)管，這種監(jiān)管主要體現(xiàn)在兩大環(huán)節(jié)上：一是對經(jīng)營者的選擇；二是對經(jīng)營者重大經(jīng)營決策、財務決策（包括對國有資產調配與處置）的審定和制約。對此，國家在建立現(xiàn)代企業(yè)制度，按《公司法》對國有企業(yè)進行規(guī)范，以及部分賦予經(jīng)營者管理權力的同時，制定了《國有企業(yè)財產監(jiān)督管理條例》、《財務通則》、《財務制度》和相應的財務監(jiān)督制度。但從現(xiàn)實情況看，在兩權關系上存在的突出問題是所有者主體缺位和經(jīng)營者行為失控并存。特別是后者問題更為嚴重，經(jīng)營者失控，即經(jīng)營者行為得不到應有的制約，必然會產生經(jīng)營者、謀取私利、獨斷專行等問題，使“兩權分離”下的企業(yè)約束機制流于形式。這樣前面出現(xiàn)的會計信息失真、財務濫收亂支、國有資產流失等問題就難以避免。《中國資產新聞》報1997年5月刊登的中國企業(yè)家調查系統(tǒng)關于中國企業(yè)經(jīng)營者成長與發(fā)展問卷調查結果顯示：在當前深化企業(yè)改革過程中，許多地方和部門國有資產嚴重流失，對此57.6％的人認為企業(yè)經(jīng)營者要負大部分責任。因此，規(guī)范和約束企業(yè)經(jīng)營者的行為，不僅是深化國有企業(yè)改革的有力保證，也是企業(yè)經(jīng)營者健康成長的重要條件。

改變所有者主體缺位和經(jīng)營權失控狀況，絕非一蹴而就，但在所有者與經(jīng)營者的關系上首先建立起比較確定的互相制約的機制，無疑會有助于克服上述問題。財務總監(jiān)制度的建立，一方面使財務總監(jiān)代表所有者利益把好財務監(jiān)督關，另一方面也可為經(jīng)營者充分施展經(jīng)營才華，最大限度地實現(xiàn)資產保值增值提供強有力的保證，硬化所有權對經(jīng)營權的財務約束，使經(jīng)營者在企業(yè)重大經(jīng)營決策和財務收支活動方面最大限度地體現(xiàn)出所有者利益，這也是是國際上處理“兩權關系”的通行作法。上述調查結果同樣顯示：除股份制企業(yè)的經(jīng)營者把代表所有者利益作為首要選擇之外，各類所有制企業(yè)的經(jīng)營者認為首先代表的是企業(yè)利益；在國有企業(yè)中，首先選擇國家出資者利益方面的經(jīng)營者只占34.1％。可見，隨著企業(yè)改革的深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)產權需要更加明晰，企業(yè)經(jīng)營者的責任以及在保障所有者利益上的要求應更加明確，并且需要通過法律和契約形式，把維護所有權和接受來自所有者方面的產權監(jiān)督明確下來。毫無疑問，財務總監(jiān)制度是代表所有者利益，規(guī)范和約束經(jīng)營者行為的有力措施之一。

1994年深圳市政府為維護國有企業(yè)所有者利益，防止國有資產流失，率先在部分國有企業(yè)中實行了財務總監(jiān)制度或財務部長逐級委派制度。國有資產經(jīng)營公司（代表國家經(jīng)營和管理授權范圍內國有資產的法人機構）向管轄的124家企業(yè)委派財務總監(jiān)或財務部長，124家企業(yè)中有18家一類企業(yè)，資產經(jīng)營公司向這些企業(yè)派出財務總監(jiān)。財務總監(jiān)作為委派的董事進入董事會，對企業(yè)財務計劃的制訂有參與權，對財務計劃的執(zhí)行有監(jiān)督權，對企業(yè)重大資金的調撥有簽字權，限額以上數(shù)額的外撥資金只有經(jīng)過財務總監(jiān)簽字才能對外撥付。可見，財務總監(jiān)是從產權角度去行使權力，體現(xiàn)的是一種來自于產權約束的監(jiān)督關系，財務總監(jiān)制度的必要性和意義也是源于此。

應該明確的是所有者對經(jīng)營者行為及企業(yè)財務活動的監(jiān)督，并不是干預經(jīng)營者的經(jīng)營權。所有者的監(jiān)督，也不可僅僅停留在事后監(jiān)督上，即僅僅通過審閱公司財務報告，考核公司經(jīng)營業(yè)績等途徑來實現(xiàn)監(jiān)督。所有者監(jiān)督必須貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動和財務收支的事前、事中和事后全過程。那種認為實施財務總監(jiān)制度將會侵犯經(jīng)營者合理權益的觀點是不妥的。因為企業(yè)經(jīng)營活動和財務收支必須體現(xiàn)所有者的意志和利益，這是任何社會經(jīng)濟制度下企業(yè)都應遵循的基本原則。經(jīng)營者與財務總監(jiān)在組織財務收支上的基本原則是完全一致的，賦予財務總監(jiān)代表所有者行使監(jiān)督使命是完全合理可行的，這與強化企業(yè)自我約束，與企業(yè)轉換經(jīng)營機制，與保障經(jīng)營者合法權益，與政企分開和兩權分離的基本要求是完全一致的，而且只有所有者利益得到了維護，與之有關的經(jīng)營者利益、職工利益等各方面利益最終才能得到維護。很難想象，一個連對所有者利益也不盡維護義務的企業(yè)，就難以指望它能對社會各方面承擔責任。

三、財務總監(jiān)制度是現(xiàn)代企業(yè)內部約束機制和管理機制的有機組成部分

代表所有者利益的財務總監(jiān)制度與來自企業(yè)外部的社會監(jiān)督（如來自國家作為社會管理者和宏觀調控者身份對企業(yè)實施的必要監(jiān)督）有著本質區(qū)別。一方面，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本內涵之一，是通過明晰產權關系，強化產權約束，依靠產權制度的自身運轉的內在機制，構建企業(yè)內部決策、執(zhí)行和約束職能相統(tǒng)一的有機體制，從生產經(jīng)營活動，特別是財務收支方面自動地防范和避免背離所有者利益的行為不受約束，從而實現(xiàn)對資產運營過程中的產權控制，硬化產權監(jiān)督。盡管財務總監(jiān)往往是由企業(yè)所有者委派到企業(yè)中，但其職責的履行是與企業(yè)內部經(jīng)營活動以及經(jīng)營決策行為緊緊聯(lián)系在一起，財務總監(jiān)制度是構成現(xiàn)代企業(yè)內部約束機制的有機部分，在內部約束機制運行中發(fā)揮財務監(jiān)督職能，這種監(jiān)督具有及時性、有效性、經(jīng)常性、自覺性特點。顯然，作用于企業(yè)內部約束機制的監(jiān)督是企業(yè)外部任何監(jiān)督所無法取代的。

另一方面，財務總監(jiān)制度還具備一定的管理職能。表現(xiàn)在財務總監(jiān)要在企業(yè)資本的投入、資金的籌集、資產調配、費用成本、利潤分配以及財務計劃、財務考核、會計組織運行等許多財務會計工作和財務活動中與經(jīng)營者一起共同行使組織、協(xié)調、控制等管理職能。加強企業(yè)管理，優(yōu)化管理者行為，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，毫無疑問應是企業(yè)所有者的根本要求，也是國有資產保值增值的源泉，同樣也是財務總監(jiān)制度的目標之一。在優(yōu)化和完善企業(yè)內部管理機制中，應充分考慮財務總監(jiān)制度在加強企業(yè)管理、提高經(jīng)濟效益中的積極意義和作用，使之成為企業(yè)內部管理機制的一個重要組成部分。

財務總制度應是財務監(jiān)督職能與管理職能的有機統(tǒng)一，其中監(jiān)督職能是本質，管理職能是實現(xiàn)監(jiān)督職能的途徑，即財務監(jiān)督是寓于財務管理之中，在財務管理過程中，體現(xiàn)出財務監(jiān)督意義；離開大量的具體的財務管理活動，財務監(jiān)督便失去立足之地，毫無意義，同樣沒有財務監(jiān)督，財務管理便失去目標，走向失控。

四、財務總監(jiān)督制度是兩權分離下企業(yè)組織規(guī)模和經(jīng)營規(guī)模擴大化和復雜化結果

篇（5）

自給為主原則

我國是一個糧食需求和消費量巨大的人口大國，糧食生產和消費必須堅持以自給為主的原則。近幾年，有人主張壓縮國內的糧食生產，增加對國際市場的糧食進口，實行糧食自由貿易。他們的主要理由是：中國堅持糧食自給為主的政策已經(jīng)使中國經(jīng)濟付出了極大的代價，對糧食的巨額補貼使政府的財政包袱越來越重；硬性的購銷計劃，不利于國民經(jīng)濟產業(yè)結構調整和農業(yè)資源的優(yōu)化配置和經(jīng)濟增長。

筆者認為，堅持糧食自給為主的方針，確實使國家財政付出了一定的代價，從經(jīng)濟效益的角度考慮，我國的糧食生產也并不具有比較優(yōu)勢。但是，無論怎么說，糧食是關系國計民生的戰(zhàn)略性產品，世界上任何一個大國，為維持一定的糧食自給率，都無一例外地對國內的糧食生產給予了可觀的財政補貼，事實上，這種財政補貼是實現(xiàn)國家糧食安全的必要成本和代價。從長遠的角度來看，一個國家只有保持對本國糧食生產適當?shù)呢斦С郑拍軌蛘嬲档蛧壹Z食安全的成本。同時，國際糧食貿易常常受意識形態(tài)和國與國之間關系的影響。盡管貿易自由化在一定程度上減少了糧食禁運的可能性，但糧食被某些大國用作外交手段來干涉他國內政的事情仍然有可能發(fā)生。

安全優(yōu)先、兼顧效益的原則

雖然實現(xiàn)國家的糧食安全需要付出代價，但是這并不意味著我們在實現(xiàn)國家糧食安全的過程中可以不計成本，忽視經(jīng)濟意識和效率意識。從成本和收益的角度來看，我們可以把糧食安全分為兩種：一種是糧食既安全又經(jīng)濟，即向社會提供了充足的糧食供給，同時又沒有糧食過剩和浪費等不合理現(xiàn)象。另一種是糧食安全但不經(jīng)濟，保證了糧食的供給，成本卻過高。

顯然，我們要力爭實現(xiàn)第一種糧食安全，避免出現(xiàn)糧食安全但不經(jīng)濟的情況。

當然，從長期來看，糧食安全和經(jīng)濟是統(tǒng)一的。一方面，安全是經(jīng)濟的保證，只有安全才談得上經(jīng)濟，不安全就是最大的不經(jīng)濟。糧食的生產需要較長的周期，生產糧食的重要資源（土地）又具有不可再生性，糧食是人們的生活必需品，其需求的價格彈性很小，如果糧食不安全，糧食的供給不足，必然會引起價格和產量的劇烈波動，從而造成巨大的浪費和經(jīng)濟損失。另一方面，經(jīng)濟又是安全的重要條件，只有經(jīng)濟才能保證糧食生產的長期安全，如果我們的糧食安全造成了資源的巨大浪費，必然會損害國家的經(jīng)濟基礎，從而使糧食安全失去存在的條件。短期內糧食安全和經(jīng)濟也可能會出現(xiàn)矛盾和沖突，如果出現(xiàn)這種情況，我們則應遵循安全優(yōu)先的原則，在保證安全的前提下追求經(jīng)濟目標的實現(xiàn)。

有利于市場化改革的原則

建立社會主義市場經(jīng)濟體系是我國經(jīng)濟體制改革的目標，糧食安全體系的建設必須與這一目標相適應，只有這樣，糧食安全才具有堅實的體制基礎和制度保證。

從理論研究的角度來看，要實現(xiàn)國家的糧食安全有兩條路可走：一條是計劃經(jīng)濟之路，用國家計劃、行政命令等非市場的方式來穩(wěn)定糧食的種植面積，保證糧食的供給；另一條是市場經(jīng)濟之路，即充分發(fā)揮市場機制在配置糧食生產資源中的作用，主要依靠經(jīng)濟手段管理糧食的生產、供給和需求。歷史經(jīng)驗已經(jīng)證明，前一條路雖然走起來方便，但實現(xiàn)糧食安全的成本很高，資源浪費很大。走市場經(jīng)濟之路，利用市場來解決國家的糧食安全問題，充分發(fā)揮市場機制在糧食生產、消費過程中的作用，發(fā)達國家的實踐經(jīng)驗已經(jīng)證明這確實是一條行之有效的道路，而且，這又同我國經(jīng)濟體制改革的目標相一致，我們已經(jīng)沒有理由再懷疑和猶豫。

有利于城市化發(fā)展的原則

城市化是我國社會今后的發(fā)展趨勢，城市化對糧食安全具有雙重影響：一方面，城市化的發(fā)展導致的城市聚集效應，有利于對土地的合理使用，城市化使得農村人口減少，有利于農業(yè)規(guī)模經(jīng)營的發(fā)展，城市規(guī)模的擴張和經(jīng)濟水平的提高，可以為農業(yè)的發(fā)展提供有力的支持。另一方面，城市化發(fā)展對糧食安全也會產生一些不利影響。城市規(guī)模的不斷擴大，必然導致耕地遞減；在城市化過程中向城市轉移的農業(yè)勞動力，往往都是年紀較輕、文化素質較高的人口，使得農業(yè)勞動力呈退化趨勢；城市化進程中非農產業(yè)的比較收益會高于農業(yè)，導致農民種糧積極性下降。面對這種情況，我們必須有一個清醒的認識。

首先，城市化是我國社會的發(fā)展趨勢，糧食安全體系的建設只有和這一趨勢相適應才具有生命力。城市化是我國全面實現(xiàn)現(xiàn)代化，全面進入小康社會，達到中等發(fā)達國家發(fā)展水平的必由之路，我們?yōu)楸ＷC糧食安全所制定的一系列方針政策必須有利于城市化的發(fā)展，不能同城市化相沖突。其次，在實現(xiàn)糧食安全的過程中，必須注意克服城市化對糧食安全所造成的不利影響，充分利用城市化對糧食安全的有利因素，實現(xiàn)城市化發(fā)展和糧食安全的有機統(tǒng)一。要實現(xiàn)這個統(tǒng)一，我們認為以下幾點應引起我們的重視，一是增加國家對農業(yè)的科技投入，大力提高糧食生產的科技水平，提高糧食生產的比較利益。二是大力發(fā)展節(jié)地和節(jié)水農業(yè)，降低糧食生產的資源消耗水平，提高糧食的單位產量。三是制定切實可行的促進全社會節(jié)約糧食的政策措施，用經(jīng)濟手段保證糧食的合理消費。

有利于提高農民收入的原則

提高農民收入，對于我國的經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定具有極為重要的意義，糧食安全體系的建設必須和提高農民收入相統(tǒng)一。從某種意義上來說，糧食安全與提高農民收入是一個問題的兩個方面，只有農民收入不斷提高，糧食安全才有堅實的基礎，同時，糧食安全又是農民收入穩(wěn)定增長的前提條件。當然，在一些情況下，糧食安全和提高農民收入也可能產生沖突和矛盾，比如在糧食價格太低時，農民種糧的正當利益就得不到保證。糧食安全與提高農民收入應是政府宏觀調控的重要職責，政府在制定糧食安全政策時，必須把兩者很好地結合起來，從我國目前的情況來看，提高農民收入問題顯得更為迫切，國家應該在財政、稅收、金融、貿易、收入分配政策等方面，給予農業(yè)和農民以較大的扶持。

有利于環(huán)境改善和優(yōu)化的原則

改善和優(yōu)化環(huán)境是保證可持續(xù)發(fā)展的重要條件，糧食安全體系的建設必須符合社會發(fā)展的基本目標，不能同環(huán)境的改善和優(yōu)化相沖突。近年來，由于一些地方不合理的擴大糧食生產，濫墾耕地，導致我國天然林面積減少，水土流失嚴重，土地沙化速度加快，加劇了生態(tài)環(huán)境的惡化，已經(jīng)給我國農業(yè)生產和人民生活帶來了極大的破壞和損失。此種情況，必須引起我們的高度重視。從世界各國的發(fā)展經(jīng)驗來看，實現(xiàn)糧食安全和環(huán)境優(yōu)化相統(tǒng)一的根本出路在于走農業(yè)集約化之路，不斷增加對農業(yè)的資金、技術投入，提高土地與勞動的生產率，實現(xiàn)糧食生產高產、優(yōu)質、高效的目標。

篇（6）

一、問題的提出

國家實施東北地區(qū)等老工業(yè)基地振興戰(zhàn)略以來,東北地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展加快,經(jīng)濟實力不斷提高,已進入最好最快的發(fā)展時期,過去的四年間GDP年平均增速為12.8%,比實施振興戰(zhàn)略前增速提高了2.8個百分點。與此同時,國企改革特別是產權改革也取得重大突破。截至2007底,遼寧省90%以上的國有大型工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)了股份制改造,2008年全年將完成剩余企業(yè)改制,國有中小工業(yè)企業(yè)產權制度改革基本完成;吉林省列入攻堅計劃的816國有工業(yè)企業(yè)改制全面完成,目前正著手解決改制后企業(yè)的后續(xù)有關問題,以及推進商業(yè)、建筑等行業(yè)國有企業(yè)改制工作;黑龍江省完成改制企業(yè)3302戶,占應改制企業(yè)的96%,國有企業(yè)改制工作基本完成。全國10萬億元國有總資產中,遼寧就有8400億元,整個東北地區(qū)的國有資產約為遼寧的兩倍;東北經(jīng)濟的快速發(fā)展,必然帶來國有資本的調整和國有企業(yè)重組,需要區(qū)域性產權交易市場提供有效的進入和退出平臺。

二、東北區(qū)域資本市場體系構建

1.擴展沈陽聯(lián)合產權交易所業(yè)務范圍,整合東北區(qū)域產權市場

整合現(xiàn)有的沈陽、大連、長春、哈爾濱四家省級產權交易市場,成立一個面向東北的區(qū)域性產權市場成了當務之急。

沈陽聯(lián)合產權交易所是東北區(qū)域內成立最早的產權交易市場,其前身是沈陽產權交易中心,主要負責遼寧省屬企業(yè)國有產權轉讓及交易活動。作為遼寧省會,沈陽地處遼寧中部城市群、環(huán)渤海經(jīng)濟圈和東北亞經(jīng)濟圈的中心位置,是聯(lián)系東北經(jīng)濟腹地與沿海經(jīng)濟帶的黃金通道,是東北的經(jīng)濟、文化、交通、商貿、物流和信息中心。事實上,沈交所近幾年也正在不斷云集力量,并在省內產交資源整合方面得到省市政府的大力支持和推動。2006年以來,沈交所開始不斷創(chuàng)新產權交易競價轉讓體系,運用網(wǎng)絡競價、電子競價、拍賣、招標等多種方式,使競價轉讓更加科學化和標準化。2006年沈交所競價交易為25宗,2007年上半年競價交易達到39宗,比去年全年競價宗數(shù)提高56%,國有資產的增值率達到138%。省屬企業(yè)、金融資產、保險企業(yè)等新的交易領域競價轉讓均實現(xiàn)了零的突破。在去年和今年的全國企業(yè)國有產權管理暨產權交易機構工作會議上,沈交所競價組織工作連續(xù)獲得國務院國資委的表揚,同時,沈交所針對央企市場的開拓,成立了專門機構――央企部,并正在對東北的央企交易資源進行調研,有望成為繼京、滬、津、渝之后第五家央企交易平臺。

吉林長春產權交易中心與黑龍江產權交易中心成立時間較晚,業(yè)務結構單一,缺乏競爭力。如果可以將這三家主要的產權交易中心整合成立“東北產權交易所”,在各省、市設辦事處,那么不僅可以提高省間的交易效率,降低交易成本,而且可以實現(xiàn)信息共享,資源合理配置。

2.建設地方性企業(yè)債券市場

在國內,東北地區(qū)發(fā)行的企業(yè)債券較少,大連港、東北高速和東北電網(wǎng)等大型國企在06-08年內獲準發(fā)行中等數(shù)額的企業(yè)債券,之所以獲批企業(yè)如此之少是因為企業(yè)發(fā)債的最大難點在于審查較為嚴格,其發(fā)行是否具備可行性必須考慮的一個重要問題就是方案被批復的可能性。大型上市公司都申報困難,更不用說中小型企業(yè),更是難上加難了。面對這種情況,東北三省應聯(lián)合力量,借助振興東北的有利政策時機,向有關部門提出發(fā)行請求,先讓國有大型企業(yè)走在前面,然后培育和促成優(yōu)質中型企業(yè)緊跟其后,打破東北地區(qū)在深滬交易所,交易企業(yè)債券稀缺的局面。

3.在沈陽或大連建立區(qū)域資本市場交易所

與全國性資本市場相比,東北區(qū)域資本市場的上市標準應依據(jù)轄內中小企業(yè)的現(xiàn)狀,進行合理設置:

(1)盈利要求。對東北區(qū)域資本市場來說,從國家開始實施東北振興戰(zhàn)略至今已過去6年時間,而對東北區(qū)域資本市場來說,其服務對象主要是地區(qū)內發(fā)展前景好、處在優(yōu)勢行業(yè)的業(yè)績較好的企業(yè),其經(jīng)營年限有可能較短,對其盈利要求可設置為連續(xù)兩年盈利。

(2)股本規(guī)模。我國大部分中小企業(yè)生產規(guī)模較小,所以,區(qū)域資本市場應放松對公司股本總額和發(fā)起人擁有股本總額的限制,將股票發(fā)行后股本總額定在不低于2000萬元即可。

(3)股本結構。借鑒美國區(qū)域性資本市場股東人數(shù)不少于300人,英國區(qū)域性資本市場股東人數(shù)不少于400人的做法,我們可將東北區(qū)域資本市場上市公司股東人數(shù)定位不少于400人。發(fā)起人在股票上市前必須認購發(fā)行股份的35%。同時社會公眾持有的股份應不低于公司股份的25%。

(4)企業(yè)的主營業(yè)務。申請在東北區(qū)域資本市場發(fā)行股票的公司應該通過各省市的客觀合理論證,如提出具體、合適的經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營策略,并且經(jīng)注冊會計師審計的企業(yè)未來1-2年財務盈利預測報表凈資產收益率在10%以上,讓投資者相信公司的高成長前景,使投資者對企業(yè)抱有足夠大的信心。

(5)具有良好的發(fā)展前景。東北區(qū)域資本市場主要為區(qū)域內發(fā)展前景好、處在優(yōu)勢行業(yè)的業(yè)績較好企業(yè)提供籌資渠道,對于投資者來說,只有發(fā)展前景良好、增長潛力巨大的企業(yè),才能接受。

(6)保薦人制度。東北區(qū)域資本市場上市公司在做上市申請前必須以合約委任保薦人,并約定一段固定期間,該期間至少必須包括證券上市時該財政年度的剩余時間及其后兩個財政年度。

參考文獻:

[1]Levine,R. And Sara Zervos(1998).“Stock Market Development and Long-Run Growth”.The World Bank Economic Review,vol.10,n.2,223-239.

篇（7）

語義網(wǎng)是有著智能特性的一種網(wǎng)絡，能根據(jù)網(wǎng)絡上的資源實現(xiàn)推斷及思考，從而讓數(shù)據(jù)之間的語義的功用以及互聯(lián)得以達成，最后能夠實現(xiàn)人類同計算機之間的溝通，具有人性化的溝通，讓網(wǎng)絡應用實現(xiàn)智能化。語義網(wǎng)就其結構來說大致由這些部分組成：元數(shù)據(jù)部分、資源描述框架部分、本體部分，而實現(xiàn)各個數(shù)據(jù)之間的語義通信是需要通過給互聯(lián)網(wǎng)里面的文檔進行元數(shù)據(jù)的添加來實現(xiàn)，這也是其核心。

所謂的元數(shù)據(jù)就是對數(shù)據(jù)進行描述的數(shù)據(jù)，其特點就是有著語義的共享性；而資源描述框架是對網(wǎng)絡上的資源進行描述的，能夠提供一種數(shù)據(jù)存儲的結構；最后說到本體則是提供相關的定義，比如概念、概念關系、概念屬性等多個定義，給我們的語義網(wǎng)所涉及語義推理就提供了一個基礎。

二、簡析知識點庫本體構建的方法

（一）簡析需求分析同系統(tǒng)規(guī)劃

本體開發(fā)的最為開始的一個階段就本體需求分析，它是我們本體構建的一個基礎。其主要的任務有：

第一，對其專業(yè)的范圍和領域要予以明確。

第二，明確其構建的目的，也就是要清楚是學習還是教學的需求等。

第三，明確其目標用戶，即受眾的問題。

第四，明確是不是有可以重用的本體，如果沒有就應該設計下一步，如果有就可以根據(jù)目的及需求對這一本體進行相應的擴充或者調整。

由需求分析所得結果本體的設計者可以進行分析，然后確定這一本體所具有的構建環(huán)境和其進程的安排等，從而編寫出具有科學性的正規(guī)的合理的本體構建設計書。

（二）本體的主體結構以及知識粒度的確定

本體構建的具體方法可以從層次性的角度分成三種：從總體再到具體這樣的自上而下的方法、從具體再到總體這樣的自下而上方法、綜合方法（將前兩種方法結合使用）。第一種方法能夠將概念具體化；第二種方法能夠將概念逐漸抽象概括化；第三種方法能夠形成一個完整的本體。而該階段的任務是對其上面一個階段的本體主體架構進行細化，從而確定軟件工程專業(yè)所屬領域中的本體中主體科目之下具體的知識組織架構，能夠將其細化分解到最小知識粒度。

（三）簡述創(chuàng)建實例

簡單地講實例其實就是類的一個具體表示，同時還是類中定義中多種關系的實現(xiàn)。而其中實例之間建立起不同關系以及其實例數(shù)量的多少是該專業(yè)整體的知識點庫本體的具體應用效果最為直觀的一個反應，這些實例關系具有豐富性，能夠幫助知識點所獲得推理結果具有全面性。但其實創(chuàng)建實例在我們整個本體開發(fā)過程當中是一個具有繁瑣和龐大的工作量的階段，需要一個較為長的時期。

（四）簡述本體形式化

簡單地講本體的形式化就是進行知識點庫本體的編碼，而這一過程是需要利用本體描述語言來進行，把它們轉換成為現(xiàn)代計算機能理解的一種程序語言。因為對在實際操作過程中如果采用我們的本體描述語言進行手工編碼，不僅工作量大，費時費力，易錯，效率低，所以我們采用了更為簡化和高效的輔助開發(fā)工具，其中Protege等使用較多，能夠直接地把本體模型導出來成為用本體語言表示的相應的OWL文件。

（五）簡述本體評估以及維護

本體評估其實主要就是對于構建成的本體進行驗證，看其是不是滿足了該專業(yè)本體構建的相關原則，比如是否具有有效、正確、一致、可擴展等性質。若是評估的結果是不合格的，就要返回至上一階段本體分析階段。

篇（8）

中圖分類號：J60-05 文獻標識碼：A 文章編號：10042172（2013）04002705

相關概念釋解

在本文的敘述中，將涉及幾個相關的基本概念——文本、編輯、出版，需要集中做一闡釋。

“文本”，在應用廣泛的《現(xiàn)代漢語詞典》中解釋為：文件的某種本子（多就文字、措辭而言），也指某種文件。①在《漢語大詞典》中亦做相似的解釋：文件的某種本子，亦指某種文件。②社會普及率極高的工具書，加之明晰易懂的解釋，對于“文本”概念的理解與應用甚有益處。至于它在學術界所對應的外文語詞（Text）及計算機領域被廣泛運用的意涵，非本文探究的主旨，此處不做進一步拓展。在本文對于該詞匯的現(xiàn)時使用，僅以中文傳統(tǒng)語境的意涵同時置入音樂的專業(yè)范疇中，將其拓展為：“音樂文本”，即人們視覺可見的以種種符號所呈現(xiàn)的各類音樂文件。它包括了以音樂文化為內容構成的圖書、報刊、網(wǎng)絡等介質中所承載的文字、樂譜，以及個人所抄寫的各類專業(yè)的文字、樂譜等形式。結合以上對“音樂文本”的闡釋，其所內含的功用及意義對于音樂界學人來說就要重要得多，對這種重要性略做整理就可以包括：音樂文本應是記錄、保存音樂文化成果的重要（非唯一）方式；音樂文本是交流、傳播音樂文化成果的重要（非唯一）工具；音樂文本也是體現(xiàn)和展示音樂創(chuàng)作者專業(yè)學術水準的重要（非唯一）平臺。由此，我們對待各類（音樂）文本的態(tài)度及做法毫無疑問應表述為：以虔敬之心、秉客觀的態(tài)度、持規(guī)范的標準、呈易解的形式，唯有如此，方能體現(xiàn)文本在文化、社會生活中的重要價值。

對于“編輯”一詞，國內編輯出版界早有釋讀，以字義來講：“編”，即編排、安排；“輯”，釋為收藏、聚集。兩個原本獨立的單音節(jié)詞的連綴組合，代表著一種具有悠久傳統(tǒng)的文化行為——搜集材料，整理成冊。③但按照今天編輯出版界的廣義理解，“編輯”已經(jīng)不單單是一種文化行為。在當今出版界的普遍理解中，“編輯”一詞至少具有三重意涵：其一，作為一種文化行為，“編輯”是為保存、傳播、繼承、發(fā)揚人類優(yōu)秀文明成果而做出奉獻的高尚的舉動；其二，作為當代社會的一種職業(yè)，“編輯”是指新聞出版部門從事選題策劃、編寫、審讀、加工、剪輯、設計等工作，以使相關內容達到傳播目的或符合復制要求的工作人員；其三，作為技術職稱系列中的一個級次，“編輯”是新聞出版行業(yè)職稱序列中的中級職稱。而我們作為“文化人”尤其是學界中人，“編輯”與我們每個人的學習生活密切相關，更多地呈現(xiàn)它的“文化行為”的意涵，成為我們從事學術活動時的重要組成部分；其中的“音樂編輯”當然與音樂文化的繼承、保存和傳播交流須臾不可分離。因此，對于“編輯”及其行為，我們更應持寬廣的人文觀照：“編輯”應是我們日常學習、科研行為的重要組成部分，是各類文本責任人專業(yè)水平、文化素養(yǎng)的體現(xiàn)，是實現(xiàn)文本創(chuàng)寫目的的必要步驟，是尊重廣大文本受眾的一種行為。

按照傳統(tǒng)的理解，作為社會文化行為及行業(yè)名詞的“出版”，即把書刊、圖畫、樂譜、音像制品等編排并制作出來，向公眾發(fā)行。觀察這種文化行為，其與“編輯”職業(yè)或行為的關系甚為密切；對于正常的出版行為來說，更是逢出版必有編輯行為相伴。但作為學術研究者，除了應關注普通“出版”的規(guī)律及與編輯間的密切關系，更應注意這樣幾個概念以及它們彼此之間的特點：（1）當代出版形式的多樣化，即“出版”是包含了圖書、樂譜、報刊、音像、多媒體、網(wǎng)絡等媒體形式的制作發(fā)行的，而非專指圖書的印制行為；（2）出版是需要流通環(huán)節(jié)（發(fā)行）相助的，在出版的流通環(huán)節(jié)中，應予區(qū)分“出版物”的不同流通方式，即公開發(fā)行、內部交流與私人記憶的區(qū)別（恰如期刊的正刊、內刊與私人日記的區(qū)別）；（3）出版過程中的批量化工業(yè)生產與“手抄本”的區(qū)別，出版業(yè)屬于文化產業(yè)，或稱“文化工廠”制作產品，需要大批量地復制產品以賺取利潤，它與“內部資料”甚至手稿有著物品屬性的巨大差異（在不同領域，可稱為原生文獻、再生文獻；文化產業(yè)與小眾交流）。

音樂文本編輯屬于音樂文化發(fā)展至一定高度之后的文化行為，具有較高的實踐性特色。對于音樂文本的編輯實踐活動，應以人類創(chuàng)造各類表意符號為始，并將伴隨人類音樂活動之始終。這是與音樂文本作為承載音樂文明成果的特點相適應的。

在我國的文明進程中，按照中華先人記載、傳承文明成果的印刷復制技術的發(fā)展程度，結合我國音樂文化自身的衍變歷史，我們認為前人對于音樂文本的編輯實踐活動已經(jīng)大致經(jīng)歷了如下四個階段：

（一）春秋至隋代（公元前770年～公元618年）。隨著人類記錄符號體系的日益成熟和傳播介質的相對穩(wěn)定，原始的文本編輯活動開始了。商周時期的對甲骨文、金文、石文的鐫刻，被出版界認定為“原始編輯活動的出現(xiàn)”，④但這一時期對于音樂領域來說，難于尋找出其文本編輯活動的直接證據(jù)。歷史發(fā)展到春秋時期，隨著社會文明程度的提高及竹簡、布帛介質的普遍應用，原始的編輯出版活動得以快速發(fā)展，而此期孔子的編輯活動又是具有標志性的歷史事件。據(jù)《史記》《論語》等文獻的記載，孔子在春秋末期曾經(jīng)對于宋、魯?shù)戎T侯國保存的文化典籍進行了有針對性的搜集和整理，主要是對《易》《詩》《書》《禮》《樂》《春秋》等六部文本，即后世所稱的“六經(jīng)”。其中，反映在與音樂相關的領域，是他通過“自衛(wèi)反魯，然后樂正，雅頌各得其所”的現(xiàn)場采訪與核對，⑤以及“皆弦歌之，以求合韶、武、雅、頌之音”的唱奏實踐，編訂了音樂作品集《詩》，并編輯了樂論文獻《樂》，從而使這兩部“樂書”能夠在戰(zhàn)亂的年代得以更好地保存和傳布。學術界雖然對于孔子與“六經(jīng)”的關系歷來說法不一，但完全否定古代文獻相關記述的“疑古”做法很難為多數(shù)學者所接受。因此，多數(shù)學人還是認可孔子對這些文獻所進行的述、刪、訂、編等不同程度的工作，這種工作恰是古代編輯實踐中的核心內容。以此為典型，在印刷術尚未來臨的“寫本書”時期，以孔子的這種追求“述而不作”，重在據(jù)實搜集、記錄、整理的編輯特色持續(xù)了一千多年。當然，對于其中的音樂文本的編輯，也是這一編輯特色下的實踐成果。

（二）唐宋至清代晚期（公元618年～19世紀上半葉）。唐王朝所開創(chuàng)的帝國盛世，使其在社會、經(jīng)濟、文化、科技諸領域均取得了顯著的成就。體現(xiàn)于編輯出版業(yè)的貢獻，首先莫過于唐代初年開始出現(xiàn)的雕版印刷以及由卷軸裝訂改為冊頁裝訂技術的運用。⑥這些出版技術提升的間接成果，也逐步改變了對文本編輯出版的實踐方式（自然包括對音樂文本編輯出版的實踐方式）。在此“印本書”逐步來臨的時代里，隨著對文本刻印、流通、傳布的便利，使得文化科技得到了較大程度的提高，音樂文本的數(shù)量和“質量”都有了明顯改變。從中國古代音樂史著中對各個歷史時期音樂理論著作和樂譜集冊的記載情況就是一項很好的體現(xiàn)：唐代以及之后的各個時代里，論樂的專著及樂譜專集明顯增多，無論由宮廷官府組織編撰刻印的大型著作，還是私人出資或親自參與撰述的圖書、譜冊，在音樂活動或社會生活中均發(fā)揮著愈加重要的作用：尤其到了明代，諸如馮夢龍編輯的民歌集《掛枝兒》《山歌》，朱權編輯刊刻的《神奇秘譜》……均融搜集、整理、注疏、解題、刻印于一體，成為體現(xiàn)這一時期音樂文本編輯實踐活動的代表性案例。他們的實踐活動按照今天的行業(yè)與專業(yè)分類，也已融合了多業(yè)于一身，其總體特征可以簡要概括為：將個人的專業(yè)抱負與興趣，以搜集、整理加注疏、演繹的方式，使文本的編輯實踐漸顯職業(yè)化風范。

（三）近現(xiàn)代階段（19世紀上半葉～20世紀80年代）。自西方近代工業(yè)革命以來，出版印刷技術的機械化，圖書出版行業(yè)的變革發(fā)展，報刊、廣播、影視多種媒體的相繼出現(xiàn)，使文本編輯形式與形態(tài)發(fā)生轉變。對于以書、報、刊為主的平面媒體來說：編輯、印刷、發(fā)行一體化，按需組稿、約稿，編輯行為職業(yè)化、制度化等成為職業(yè)常態(tài)；西方藝術音樂的傳入和快速傳播，要求音樂文本編輯的內容、形態(tài)和形式發(fā)生著同樣的變化。從文本編輯方面來講，這一時期的總體特征是：編輯實踐走向專業(yè)化、職業(yè)化；出版機構和出版數(shù)量的增加，漸求文本呈現(xiàn)形式的統(tǒng)一規(guī)范。1949年至20世紀80年代，出版印刷技術的進步和政府對于媒體傳播作用的重視，使編輯職業(yè)化程度的提升、職業(yè)人群的擴大、編輯制度化的健全，及至編輯家群體出現(xiàn)、編輯業(yè)專著專刊出版、職業(yè)化教育機構的成立、“編輯學”的建設，均提上了日程。在此一百多年的大變革的時代里，編輯出版行業(yè)大領域的編輯實踐隊伍由弱漸強，音樂文本的編輯由業(yè)余逐步走向職業(yè)化，從19世紀傳教士刊刻的供于教堂的音樂書譜，⑦到20世紀初商務印書館、開明書店出版的活頁歌選、音樂教材，再到20世紀40年代末萬葉書店將出版主業(yè)由文化大類轉變?yōu)橐魳芬挥纾嘀敝?954年公私合營的音樂出版社（人民音樂出版社前身）在北京成立，宣告了對音樂文本編輯的實踐提升到了國家級的職業(yè)化層面，音樂文本編輯也開始有了一定的規(guī)范化要求。

（四）20世紀80年代中后期至21世紀初。由于“”時期各項事業(yè)的受阻乃至破壞，改革開放之后的80年代成為各方面事業(yè)跳躍式快速發(fā)展的年代。在音樂領域，創(chuàng)作、表演、教學及學術研究各領域的快速發(fā)展，與國際文化交流的增多，對編輯出版業(yè)的發(fā)展提出了較高的要求，而當時國內有限的編輯出版能力甚至成為妨礙音樂文化更好更快發(fā)展的瓶頸，繼而出現(xiàn)了在20世紀90年代及至新世紀前后音樂出版業(yè)的發(fā)展亂象。⑨與此同時，隨著音樂創(chuàng)作、科研以及出版物數(shù)量的增加，有關出版規(guī)范、標注規(guī)范、學術規(guī)范的倡議和學者自身文本規(guī)范意識的增強，使出版機構職業(yè)編輯與教育、科研院所的學者自身均對文本的規(guī)范化呈現(xiàn)提出了要求；同一時期傳播介質、傳播手段、傳播環(huán)境的快速更新，使文本規(guī)范與編輯的話題顯得更加突出。由此，這一階段文本編輯實踐的特征呈現(xiàn)出：富有專業(yè)特色、學術自覺精神突出的文本編輯意識與實踐開始形成；即使在音樂這個并不顯眼的學科領域，也呈現(xiàn)出初步的對文本編輯技術問題進行探索的理論成果，領域內從事各個學刊編輯工作的資深編輯經(jīng)常應邀赴各地高校的講學活動，對于音樂文本編輯的規(guī)范化建設同樣做出了積極的貢獻，但對文本編輯的理論研究并未達到系統(tǒng)化、學理化、常態(tài)化的程度。

從一般的學科意義上說，編輯（出版）學是一門研究編輯出版活動基礎理論、工作規(guī)律和工作方法的應用學科。作為音樂編輯學，則是編輯學科內的專門領域，是音樂學與編輯學相交叉的子學科。作為一門學科，音樂編輯學于20世紀80年代伴隨音樂學術的快速發(fā)展，亦跟隨編輯學的腳步，在學科建設中“悄然興起”，并取得了一定的成就。⑩但毋庸諱言的是，彼時業(yè)已起步的音樂編輯學科雖歷經(jīng)三十余年的發(fā)展，目前仍處于學科的初起階段：從研究隊伍上來說，寥若晨星的學術力量基本以音樂學刊、音樂出版社的主要辦刊人和編輯人員，以及近年來由他們所指導的部分青年學生在學期間的學術投入為主，其他領域或專業(yè)的學者很少關注此域——迄今并未顯現(xiàn)成規(guī)模的穩(wěn)定的研究隊伍；與學者隊伍的現(xiàn)時狀況成正比，科研成果的數(shù)量和質量自然難以令人滿意，論域基本限于對20世紀的專業(yè)期刊歷史與特色的研究、辦刊經(jīng)驗的總結、從業(yè)體會和研究生在學期間為保證畢業(yè)而必須從事的課題成果；人才培養(yǎng)方面，由于該學科的應用性特色，對人才養(yǎng)成的要求就非單一的校園培養(yǎng)能夠勝任，而必須結合一定量的從業(yè)實踐，但國內數(shù)量有限的相關出版單位以及出版機構的企業(yè)化運作，又使二者間很難搭起暢通的橋梁，致使院校與出版機構之間面對編輯人才的培養(yǎng)均感無從下手。

從當前的科研環(huán)境與學術進展來說，快速增強的國家經(jīng)濟實力和穩(wěn)定的社會大局，推動科研及高等教育的跨越式發(fā)展，由此也帶來學術環(huán)境的諸多不盡如人意之處：學術研究及創(chuàng)作的快速發(fā)展，推動文本數(shù)量的激增，文本傳播交流方式與范圍的擴大，顯現(xiàn)的是量增而質平，甚至呈現(xiàn)良莠混雜的局面；進入新世紀以來，高等藝術教育的擴張，致使藝術類高校的各級次生源均快速膨脹，青年學者群體在短期內驟增，加之不恰當?shù)亟o予研究生就讀階段的科研、創(chuàng)作壓力，致使在短時期內產生了大量稚嫩的音樂文本；電子網(wǎng)絡媒體技術的迅速發(fā)展和普及帶來的學術統(tǒng)計、檢索以及文本復制傳播的極大便利，使音樂文本的交流、傳播因“門檻”降低而更加便捷，同樣促使大量缺乏認真論證、修飾、加工的網(wǎng)絡文本出現(xiàn)；過度強化學術評價制度的作用，片面追求科研成果的數(shù)量，并人為劃定媒體等級以機械套用來評判成果質量，使科研評價體系偏離了評價的初衷，由此卻催生出大量難以卒讀的音樂文本成果。

其實，對于音樂文本表達形式的規(guī)范問題，早在近代工業(yè)化的文本復制印刷之始就已引起編輯出版者的重視，但彼時對文本形式的關注更多表現(xiàn)在文本表達的基礎規(guī)范方面，如語詞、標點的使用是否合乎文化傳統(tǒng)和國家出版標準？樂譜符號的記寫、刻印是否與歐洲標準相統(tǒng)一？當時所訂立的文本編輯標準往往即直接以所謂的“權威標準”為據(jù)來做對照，而并未在理論上總結和探究各類文本表達的自身體系與規(guī)范。B11比如，在大家熟悉的表達理論研究成果的文本類型時（主要包含理論著作、學術論文），直至20世紀80年代末期，從作者到出版機構仍呈現(xiàn)自然自為的編輯狀態(tài)，1988年時由當年尚在海外求學的楊沐先生的兩篇文章，B12方逐步引發(fā)學界對于理論研究型文本表達規(guī)范問題的重視；之后的90年代及至世紀之交，同樣居于海外并從事學刊編輯工作的周勤如先生、國內音樂編輯家蔡際洲先生等專家的不斷參與，B13方對這類文本編輯規(guī)范的若干較為凸顯的技術問題予以闡述和探討。

筆者的以上所述，無非是嘗試指出，無論在何時何地，社會及學界對于傳播途徑中的音樂文本的要求除了治學與創(chuàng)作階段所必須的科學、客觀、嚴謹?shù)鹊纫笾猓谌缃竦男畔r代和學術成果已長期積累并仍在急速增長的時期，對于文本自身的科學、藝術本質內容之外的反映形式方面，已決非傳統(tǒng)出版業(yè)發(fā)稿之時的“齊、清、定”的編輯標準，B14而是要求其既富科學的、智慧的內涵，又符合當代學術規(guī)范的要求，還應切合國家有關語言文字、標點符號以及音樂出版行業(yè)內的種種專業(yè)符號的記寫規(guī)范，也就是我們所提倡的音樂文本的規(guī)范表達。這種對于音樂文本規(guī)范化表達的追求，在21世紀的今天已經(jīng)很難再是經(jīng)由學者的“自我感悟”“自學成才”逐步實現(xiàn)，而是迫切需要一套能夠既符合學術精神又符合出版規(guī)則的理論體系——音樂文本編輯理論的出臺。

未來的構畫：音樂文本規(guī)范化呈現(xiàn)

音樂文本編輯理論的內涵是什么？按照筆者的理解，它是為追求音樂文本的規(guī)范化展示而制訂或約定的各類規(guī)則及為此所從事的各類活動。音樂文本編輯理論并不等同于日常所說的學術規(guī)范，因學術規(guī)范是我們在學術活動中應遵守的合乎相關法律法規(guī)和科學精神的共同規(guī)章；文本編輯理論除了遵從學術規(guī)范的各項應用性的規(guī)章之外，還應對文本涉及的各類符號的記寫以及版式設計予以規(guī)范。由此，我們追求音樂文本編輯規(guī)范的目的就是，為了便于音樂文化成果的記錄、保存、傳播、交流而以各類符號書面記寫的文本的規(guī)范化呈示。

至21世紀的今天，當面對無數(shù)先輩已經(jīng)傳承、演變了兩千多年的音樂文本的編輯實踐，以及初步的理論探索成果，我輩嘗試思索如下幾個基本問題：

由前文的闡述可以確定的是，音樂文本編輯理論研究所面對的對象非為直接表達音樂藝術的音頻所呈現(xiàn)的聽覺藝術，也非視頻所呈現(xiàn)的鮮活舞臺藝術，而是以人們視覺可見的各類記錄音樂成果的固化了的符號，它包括文字、樂譜、圖畫等構成的與音樂相關的書譜、報刊、文件、網(wǎng)絡、海報等登載的內容為具體觀照對象。若從學科建設的意義上說，這種理論研究尚包括音樂文本編輯的歷史，音樂文本編輯的方法與流程，以及對職業(yè)文本編輯相關問題的研究，等等。

一些學者認為，“編輯”行為是編輯者的職責范圍，與我何干？這是一種狹隘的編輯觀念。筆者認為，作為創(chuàng)作社會精神財富的學者或藝術家，除了具備開展創(chuàng)作、科研應具有的文化功底、藝術審美觀、專業(yè)技術水準，還應該具備能夠規(guī)范自身科研、創(chuàng)作成果所表達文本的知識與意識。因此，音樂文本編輯面對的主體既包括傳統(tǒng)的“為他人做嫁衣裳”的職業(yè)編輯人員，也包括每一位音樂文本的創(chuàng)作者、傳播者乃至接受者。

不同的時代因不同的編輯意圖而具有不同的文本編輯原則：孔子的時代以實現(xiàn)自己的治國安邦理念和教育目標，采取“述而不作”的編輯原則；明代藩王朱權的時代尊琴為“圣人治世之音，君子養(yǎng)修之物”，虔敬之下從“琴譜數(shù)家所載者千有余曲”中以“其一字一句、一點一畫無有隱諱”的態(tài)度精選62曲以傳世；錢君匋等先賢所處的近現(xiàn)代以西學為師、中學為宗，既注重準確、實用又兼顧審美；現(xiàn)當代社會及至今天，在關注文本內容科學、完善的基礎上，逐步講求文本的延伸功能及社會傳播。因此，我們今后所提倡的文本編輯原則應該是以人類長期實踐所形成的既有文化知識為依據(jù)，根據(jù)已有的文本編輯規(guī)則，使各類音樂文化內容便于保存、傳播和接受。

（四）音樂文本編輯理論探究的目的及未來構畫

簡而言之，我們主張音樂文本編輯理論的建設，意圖通過對既有文本編輯實踐活動的梳理、總結和交流，整理編訂出適合當代音樂文本記寫的“參考”規(guī)則；通過音樂編輯家的不懈著作、講學、宣傳，以引起音樂界、學術界、出版界對音樂文本規(guī)范問題特殊性的適當重視；通過此域專業(yè)人士的教學、示范、實踐活動，提升音樂學界尤其是青年學人的文本自我編輯能力和水平；通過以上的長期努力和所取得的成果，實現(xiàn)音樂文本呈示的規(guī)范化愿景。

注釋：

①中國社會科學院語言研究所詞典編輯室編《現(xiàn)代漢語詞典》（修訂本），商務印書館，1996年第3版，第1318頁。

②羅竹風主編《漢語大詞典》“文本”詞條，上海漢語大詞典出版社，1993年版。

③潘樹廣編著《編輯學》，蘇州大學出版社1997年5月版，第3頁。

④肖東發(fā)等：《中國出版通史·先秦兩漢卷》，中國書籍出版社，2008年12月版，第45頁。

⑤楊蔭瀏：《中國古代音樂史稿》（上冊），人民音樂出版社，1981年版，第43頁。

⑥在我們所了解的“四大發(fā)明”中活字印刷術來臨之前的唐代初年，雕版印刷的技術已經(jīng)在中國社會出現(xiàn)，因此也才可能進一步促進唐代社會呈現(xiàn)文化繁榮的歷史局面。但印刷技術的成熟和提升顯然非朝夕之功，宋代畢昇的活字印刷術仍是出版技術的開創(chuàng)性貢獻。參考曹之《中國出版通史·隋唐五代卷》，中國書籍出版社，2008年12月版，第231頁。

⑦孫繼南：《我國近代早期“樂歌”的重要發(fā)現(xiàn)——山東登州〈文會館志〉“文會館唱歌選抄”的發(fā)現(xiàn)經(jīng)過》，《音樂研究》，2006年第2期，第7377頁。

⑧吳光華：《錢君匋傳》，北京美術攝影出版社，2001年6月版，第186189頁。

⑨陳荃有：《當前音樂出版存在的問題及解決途徑》，《人民音樂》，2003年第11期。

⑩參閱蔡際洲《一個悄然興起的研究領域——關于改革開放以來的音樂編輯學研究》，載《中國音樂年鑒》（2001年卷），山東文藝出版社，2004年版，第331頁。

B11早在20世紀40年代的萬葉書店時代，葉圣陶先生就重視所刊印樂譜的規(guī)范、統(tǒng)一與美觀，曾在書店內部組建一支專業(yè)的抄譜人員（見吳光華《錢君匋傳》，北京美術攝影出版社，2001年6月版，第189頁）；20世紀50年代，新成立的音樂出版社也曾翻譯出版蘇聯(lián)音樂機構的記譜法，（[蘇]紐恩堡著、陳登頤譯《記譜法》，音樂出版社，1958年版）并建立自己的繪譜車間，培養(yǎng)專門的繪譜技術人員。在20世紀90年代人民音樂出版社成立40周年之際，該社還曾舉全社之力，編輯出版了《音樂編輯手冊》（人民音樂出版社，1994年9月版），以期規(guī)范音樂文本的編輯成果。

B12楊沐：《譯文應注明出處》，《音樂研究》，1988年第2期；《我國音樂學術論文寫作中的幾個問題》，《音樂研究》，1988年第4期。

篇（9）

高校最基本的職能是培養(yǎng)人才，培養(yǎng)人才要通過課程教學來實現(xiàn)。在高等教育大眾化階段，大量的應用型本科院校應運而起，培養(yǎng)適應社會需要的應用型人才是應用型本科院校的使命和任務。要培養(yǎng)理論基礎扎實、專業(yè)知識面廣、實踐能力強、綜合素質高、適應社會需要的應用型本科專業(yè)人才，需要構建科學合理的應用型本科專業(yè)課程體系。

應用型本科教育與培養(yǎng)人才的特性

1.應用型本科教育的特點

在我國的高等教育體系中，全日制普通高校可分為3種基本類型：第一種是綜合性研究型大學；第二種是多科性或單科性專業(yè)型大學或學院；第三種是應用型本科院校，在我國占大多數(shù)，從事應用型本科教育。雖然這一類院校情況復雜、門類繁多，歷史長短不一，水平差別較大，但這類院校有共同的特點：一是以培養(yǎng)應用型人才為主；二是以培養(yǎng)本科生為主；三是應用型本科以教學為主；四是應用型本科以面向地方辦學為主。

2.應用型本科院校所培養(yǎng)的人才特點

應用型本科院校培養(yǎng)的是為地方或區(qū)域社會經(jīng)濟服務的應用型人才。社會對應用型人才的知識、能力、素質要求是理論基礎扎實、專業(yè)知識面廣、實踐能力強、綜合素質高，并有較強的應用、推廣和轉換能力。應用型人才與綜合性研究型大學培養(yǎng)的學術型人才不同，也有別于高職高專院校培養(yǎng)的技能型人才。綜合性研究型大學承擔著為更高層次教育提供生源的任務，要求所培養(yǎng)的研究型、學術型人才基礎知識寬厚、綜合素質較高，具有良好的自學能力。高職高專院校培養(yǎng)面向生產、服務、建設、管理一線的技術型人才，要求具備一定的基礎理論，具有較強的應用能力和職業(yè)素養(yǎng)，他們的知識更新能力、專業(yè)提升能力和綜合素質比應用型本科院校要求低一些。[1]

應用型本科專業(yè)課程體系的構建

為了更好地討論專業(yè)課程體系的構建，我們有必要對課程的基本理論進行再認識。

1.課程和課程體系

大學的課程是大學按照一定的教育目的所建構的某一門學科科目及其教育、教學活動系統(tǒng)或教學的共同體。

大學的課程體系是大學培養(yǎng)人才的載體。它包括了課程各層面的性質，把課程的知識、目標、計劃、學習、評價諸多要素整合為一體，把教育傳授文化遺產的功能、服務社會和發(fā)展社會的功能、發(fā)展智力和培養(yǎng)個性的功能整合了起來。[2]一個專業(yè)或一所學校的課程體系，從總體上能較完整和有特色地反映該專業(yè)或學校主體就業(yè)領域所需人才應具備的合理知識結構、能力水平及素質要求。課程體系是否科學合理，直接影響人才的培養(yǎng)質量，反映學校的辦學水平和辦學質量。

2.應用型本科專業(yè)課程體系的構建

大學課程體系要解決的主要問題，一是實現(xiàn)培養(yǎng)目標需要哪些課程及其內容的深度與廣度，二是各課程間在內容和呈現(xiàn)上如何互相配合和銜接。[3]應用型本科院校要培養(yǎng)適應社會需要的應用型人才，在構建專業(yè)課程體系時，應重點做好以下幾個方面的工作：

第一，要注重基礎理論，設置使學生能具備堅實理論基礎的基礎課程。應用型本科專業(yè)的基礎理論不能按照研究型大學的要求那樣又深又厚，也不能按職業(yè)教育的要求只夠用便可。應用型本科專業(yè)基礎理論要堅實，理論的科學性要準確、實在。要把一個正確的理論擺出來說清楚，讓學生能夠掌握這個理論，至于這個理論的來龍去脈、構成，有多少學派等就應該適可而止。應用型本科教育要注重如何將理論轉化為思想，思考理論是如何應用到思想的。[4]

第二，要突出實踐教學，構建完善的實踐性教學體系。應用型本科院校要根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展需要，培養(yǎng)能夠熟練運用知識、解決生產實際問題、適應社會多樣化需求的應用型人才。應用型人才的培養(yǎng)要用實踐性教學體系來完成。實踐性教學體系是一個系統(tǒng)的、貫穿于整個培養(yǎng)方案的概念，它不同于一般意義上的實踐教學，要求我們必須從培養(yǎng)應用型人才出發(fā)，把實踐性教學貫穿于人才培養(yǎng)過程的始終，要把實踐性教學體現(xiàn)在人才培養(yǎng)過程中的各個方面。[5]要構建完善的實踐性教學體系，需要對課堂實踐、實驗課程、實習、社會實踐和畢業(yè)（論文）設計等實踐教學環(huán)節(jié)進行整體的設計。所有的實踐教學環(huán)節(jié)都必須有時間、大綱和教材、場所、物質以及隊伍的保證。課堂實踐（包括課堂討論、模擬操作、教學觀摩、課堂辯論和課堂演講等）要成為課堂教學的重要組成部分。不論是理論性課程還是應用型課程，都要有課堂實踐，要把學生參加課堂實踐教學活動的情況作為課程考核的一項重要內容。要加強實驗課程，嚴格按照培養(yǎng)方案所規(guī)定的學分學時開設實驗課程。專業(yè)實習是教學過程的重要組成部分，人文社科類專業(yè)的實習是學生綜合應用所學知識，了解社會的重要途徑。要建立穩(wěn)定的校內外實習基地，對實習作出明確的規(guī)定和要求；要建立一支由校內外教師組成的實習指導教師隊伍，給實習提供必要的經(jīng)費保證。要重視社會實踐活動，有計劃地開展社會調查、生產勞動、志愿服務、公益活動、科技發(fā)明和勤工助學等活動，把學生參加社會實踐活動的時間列入培養(yǎng)方案，并制定社會實踐活動的年度計劃，確保社會實踐活動的開展。在培養(yǎng)方案中，要對畢業(yè)論文（設計）的學分學時進行明確的規(guī)定；要改革實踐教學方法，堅持理論與能力并重，引導學生在“做中學”、在“學中做”；要通過實踐項目提高學生解決實際問題的能力；要推進產學研合作教育，加強校社、校企合作，促進課堂教學、實踐教學和科學研究的有機結合，使學生走出學校。

第三，要堅持需求導向，以能力為主線設置專業(yè)課程。應用型本科院校培養(yǎng)適應社會需要的行業(yè)或職業(yè)崗位的人才要堅持需求導向。

一是要了解社會需求情況。對專業(yè)所對應的行業(yè)或職業(yè)需求進行充分的調研，了解本專業(yè)所對應的行業(yè)或職業(yè)對本科學歷層次人才可能的需求情況、當前的人才使用情況及最急需的人才類型、所需要的基礎知識、基本能力和素質要求。

二是要了解學生情況。學生情況包括畢業(yè)生情況和在校生情況。要開展畢業(yè)生情況的調研，除了包括對畢業(yè)生目前所從事工作的性質與內容的了解外，還應分析對他們工作中最有幫助的教學內容、最需要加強的專業(yè)基礎知識和專業(yè)知識、從事專業(yè)工作應具備的能力、本專業(yè)畢業(yè)生在工作中最欠缺的能力等。要對在校學生進行調研，了解學生期望的工作領域以及期待從事的工作類型、最感興趣的專業(yè)知識領域、課程設置中最需要加強的專業(yè)基礎知識和專業(yè)知識、目前專業(yè)課程設置存在的問題、對專業(yè)實踐教學的形式及內容的意見和建設等。在調研的基礎上，對行業(yè)或職業(yè)崗位能力、對學生的需求情況進行分析，在此基礎上，設置課程體系。

三是要吸收社會、行業(yè)和企業(yè)人員參與課程體系的設計，征求他們的意見，將合理部分反映到課程設置中。

構建應用型本科專業(yè)課程體系應關注的幾個問題

1.通識教育與專業(yè)教育的關系

教育的根本是育人。育人包括培育身心健康和高雅修養(yǎng)的完善個體以及能造福于集體、民族、國家和人類的社會人兩個方面。這是因為人生存在社會中，作為社會的一員，人與社會互動，并在這種互動中求得身心的全面發(fā)展，實現(xiàn)自身價值。因此，人必須學會與社會整體和諧相處，學會待人接物、為人處世，以及合作共事的基本態(tài)度、知識（包括各種道理、原則）和能力。一個能夠在社會上自由發(fā)展的人，就必須了解歷史變化的規(guī)律，順應時代潮流，抓住環(huán)境提供的機遇，既為社會的發(fā)展作出自己的最大貢獻，也為個人的生存與完善創(chuàng)造最佳條件。[6]

高校要培養(yǎng)各級各類專門化人才，但育人還是最根本的目標。因此，高校在開展專門化教育的同時，還要開展通識教育。高校的通識教育是培養(yǎng)學生“做人”的教育。其主要任務是造就人；造就能享用與時代和環(huán)境相適應的物質財富的人；具有較高精神境界，能享用真、善、美的意蘊而產生滿足和愉悅感的人；了解自然和社會發(fā)展大勢，并能以此駕馭自己行為的人；能與人相處、交流溝通、合作共事、有事業(yè)心、對社會負責任的人；能正確思維，不斷學習、完善自己、提高自己的人；有健全體魄、身心健康的人。專業(yè)教育旨在培養(yǎng)一個人將來從事某種職業(yè)所需要的能力，是培養(yǎng)學生“做事”的教育。通識教育與專業(yè)教育協(xié)同才能實現(xiàn)育人的目標。高校不僅要重視專業(yè)教育，而且還要重視通識教育，同時，要把培養(yǎng)學生做人滲透到所有教育環(huán)節(jié)中，要把通識教育的精神滲透到各門專業(yè)或非專業(yè)課程中，要營造良好的校園氛圍，形成優(yōu)越的育人環(huán)境。

中華女子學院是我國第一所女子本科院校，是全國婦聯(lián)所屬的女子院校。目前學校的定位是教學型院校，培養(yǎng)應用型人才。但學校地位特殊，培養(yǎng)的應用型人才應是日后在工作崗位上能參與社會決策和管理的女性人才。在高等教育大眾化時代，女生接受高等教育的比例已經(jīng)超過或接近男生，據(jù)教育部2010年教育統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，全國普通本專科女生所占比例為50.86%，碩士女研究生所占比例是50.36%,博士女研究生所占比例是35.48%。[7]但在社會各個領域女性“高端缺席”的現(xiàn)象依然突出，所有高端數(shù)據(jù)比例都在5%左右。[8]為此，《中國婦女發(fā)展綱要（2011-2020年）》（以下簡稱《綱要》）提出要提高女性參與決策和管理的比例。貫徹落實《綱要》要求，是中華女子學院不可推卸的責任。要使學校畢業(yè)生日后在崗位上脫穎而出，成為管理者和決策者，需要使她們具備寬闊的視野、廣博的知識，能夠掌握事業(yè)的全局和各種相互關系，高屋建瓴地洞察發(fā)展趨勢。從這一角度上看，實施通識教育對學校尤為重要。學校在專業(yè)課程體系的構建中，充分重視通識教育，把通識教育與專業(yè)教育作為一個整體來設計。改革現(xiàn)行專業(yè)課程體系，改變專業(yè)課程體系“學科化”的傾向，壓縮專業(yè)課時，精減專業(yè)課程，構建一個應用性強的專業(yè)課程體系。突破現(xiàn)有學科框架，從有利于樹立學生正確的世界觀、人生觀和價值觀出發(fā)，設置課程。突出思想性和科學性，改革通識課程的教學方法和評價方式，建設一支高水平的課程教學團隊。

2.課程的“彈性”問題

課程的“彈性”體現(xiàn)為課程的可選修性和課程的可組合性。課程的可選修性是高校“以生為本”的重要體現(xiàn)，而課程的可組合性標志著課程適應學生和社會的程度。加大課程的“彈性”，即加大課程的選修自由度，實現(xiàn)課程的可組合性是應用型本科院校適應社會和學生需求的有效手段。一方面，在社會高速發(fā)展的今天，社會的行業(yè)和職業(yè)不斷變化，應用型本科院校要培養(yǎng)適應社會需要的應用型人才，需要構建適應這種變化的課程機制。實現(xiàn)課程的可組合性，以模塊構建課程，當社會行業(yè)或職業(yè)的需求發(fā)生變化時，學校不需要對整體的課程體系進行大的調整，只需要進行課程模塊的調整。另一方面，當前高校的學生越來越有個性，需求也越來越多，發(fā)展學生的個性，是高校培養(yǎng)創(chuàng)新人才的一個前提。為此，學校要提供給學生可選擇的機會和空間，在課程體系中，要增加選修課，設置不同方向性的課程模塊，為學生的發(fā)展提供服務，必修課也要逐漸實現(xiàn)可選擇性。

參考文獻：

[1] 潘懋元．略論應用型本科院校的定位[J]．高等教育研究，2009，(5)．

[2] [3]胡弼成．大學課程體系現(xiàn)代化[M]．長沙：湖南大學出版社，2007．

[4]潘懋元．應用型本科教育特點與建設重點的探討[J]．廣東白云學院學刊，2010，(4)．

[5]李明舜. 深化本科教學改革培養(yǎng)應用型人才[A] .中華女子學院教學和教學管理研究論文集（第一集）[C].北京：國家行政學院出版社，2005.35．

[6]王義遒．當代大學理念與通識教育的再思考[J]．大學通識教育報，2007，(9):1．

篇（10）

隨著新世紀的到來,人類社會在為經(jīng)濟發(fā)展歡呼的同時,不得不面對現(xiàn)代工業(yè)社會所帶來的環(huán)境污染和生態(tài)破壞問題。環(huán)境問題的日益嚴重已經(jīng)引發(fā)了一系列經(jīng)濟、社會、政治問題,要求減少企業(yè)環(huán)境污染、降低影響環(huán)境的物質能源消耗的呼聲也越來越高。因此誕生了現(xiàn)行會計制度中不可或缺的一項會計分支――環(huán)境會計。具體地說,環(huán)境會計就是把企業(yè)看作是一個社會性的組織,從環(huán)境影響角度加以考察,運用會計學的基本原理與方法,采用多種計量手段,反映和控制與企業(yè)環(huán)境有關的經(jīng)濟活動。環(huán)境成本核算是環(huán)境會計計量的核心過程,構建合理而行之有效的環(huán)境成本核算體系將直接決定企業(yè)環(huán)境會計實施的成敗。

一、環(huán)境成本的概念及內在化的趨勢

根據(jù)聯(lián)合國國際會計和報告標準政府間專家工作組第15次會議的文件《環(huán)境會計和財務報告的立場公告》的定義,環(huán)境成本是指本著對環(huán)境負責的原則,為管理企業(yè)活動對環(huán)境造成的影響而采取或被要求采取的措施的成本,以及企業(yè)因執(zhí)行環(huán)境目標和要求所付出的其他成本。而按照企業(yè)所發(fā)生的環(huán)境成本,環(huán)境成本可劃分為:第一,彌補已發(fā)生環(huán)境損失的環(huán)境成本。這類環(huán)境成本所彌補的是已經(jīng)發(fā)生的環(huán)境破壞后果,如“三廢”排放、重大事故、資源消耗失控等造成的環(huán)境污染補償支出。第二,維護環(huán)境現(xiàn)狀的環(huán)境成本。這類環(huán)境成本是和不良環(huán)境影響同時發(fā)生的,目的是為了維持環(huán)境現(xiàn)狀而不至于惡化,如污水處理成本、焚化爐運轉成本等。第三,預防未來出現(xiàn)不利環(huán)境影響的環(huán)境成本。這類環(huán)境成本在環(huán)境損失出現(xiàn)之前支出,如改進產品環(huán)境屬性的設備購置、生產工藝的調整支出等。第四,企業(yè)有關環(huán)境保護的研究開發(fā)成本。第五,環(huán)境內在化成本。

自然資源與環(huán)境關系密切,人們在使用自然資源時常常產生外部性,無論是造成外部的經(jīng)濟性還是造成外部的不經(jīng)濟性,都可能在原來生產成本之外再增加一定的成本。這部分新增加的成本如何內化為生產成本呢?各個國家、各個經(jīng)濟主體會以不同的態(tài)度對待它。以環(huán)境污染為例,發(fā)達國家利用其資金和技術的優(yōu)勢,提出環(huán)境成本內在化問題,一方面根據(jù)誰污染誰治理原則,污染者應徹底治理污染并將所有治理費用內化為企業(yè)的成本支出,比如與排污有關的企業(yè)要購買一定的排污指標并對指標進行實施和管理。另一方面,這一做法客觀上量化了企業(yè)相關的環(huán)境成本,為環(huán)境成本的可靠核算提供了有力的支持。當然,這種做法只是一種趨勢,也并不適用于所有類型的環(huán)境成本支出核算,要完善環(huán)境成本核算,還必須探索一套完整的成本核算方法體系。

二、與環(huán)境成本計量相關的會計核算問題

1、環(huán)境成本的資本化界限問題

美國財務會計準則委員會(FASB)的緊急問題工作組(EITF)認為處理環(huán)境污染的成本通常應費用化,但同時也規(guī)定了環(huán)境成本資本化的條件。即符合下列條件之一就可以資本化:延長企業(yè)擁有資產的壽命、改善其安全性或提高其效率的成本;減少或防止由以前經(jīng)營活動引起但尚未出現(xiàn)的環(huán)境污染的成本以及由未來經(jīng)營活動引起的環(huán)境污染的成本,包括稍后發(fā)生的改善資產購置時狀況的成本;原本預備銷售的資產在其出售前所發(fā)生的必要成本(EITF 1990)。而國際會計準則委員會(IASC)在判別環(huán)境成本是否進行資本化處理時采用的是另一類方法。這類方法是以經(jīng)濟角度作為考慮問題的出發(fā)點和立足點,認為導致未來經(jīng)濟利益增加的環(huán)境成本才予以資本化,相對上一類方法而言條件比較苛刻。IASC認為“企業(yè)可能會因為安全或環(huán)境原因購置一些不動產、廠房和設備。企業(yè)未來能從其他資產中獲得未來經(jīng)濟利益,其購置可能是必須的――雖然它們不直接增加任何特定的現(xiàn)存不動產、廠房和設備的未來經(jīng)濟利益。處于這種情況時,這種不動產、廠房和設備的購置可被視為資產加以確認,此時,這種購置能使企業(yè)從有關資產中獲得超過它們沒有購置時所能獲得的未來經(jīng)濟利益。然而,這些資產只能在以下的程度上被確認,即這種資產及其有關資產所產生的賬面金額不能超過它們的可收回總額”(IAS16)。

可見,相同的環(huán)境成本,對于使用不同判別標準的企業(yè)來說,有的作為費用處理,有的則可能將其資本化。而根據(jù)不同的準則要求處理的結果更是大相徑庭。比如說,某企業(yè)清理其以前污染的一塊土地。根據(jù)IAS16的規(guī)定,如果該環(huán)境清理的成本是可回收的,并且能增加該土地未來的經(jīng)濟利益,則該成本可以資本化,確認的金額不能超過它的可收回總額。但是,EITF則認為該土地的凈化成本應該費用化處理。原因是該土地在凈化后相對于其被購置時的狀況并沒有改善,而僅是恢復。并且該凈化并不能減少和防止企業(yè)未來經(jīng)營活動對該土地所造成的污染,而僅是對過去已發(fā)生的污染的清除。因此,在環(huán)境成本的資本化問題上,理論界還存在著較大的分歧,其可操作程度還存在著巨大的不確定性。

2、環(huán)境成本的會計核算方法體系

目前現(xiàn)存的環(huán)境成本核算方法主要有以下三種:傳統(tǒng)成本核算方法、作業(yè)成本法、產品生命周期法。

用傳統(tǒng)成本法核算環(huán)境成本時,通常把環(huán)境成本看作是制造費用的一個組成項目,并在期末以所有產品為對象進行分攤。該方法的優(yōu)點是環(huán)境成本完全是從歷史數(shù)據(jù)得來的,在分配到產品之前具有較強的可靠性。但由于缺乏客觀的成本分配依據(jù),使得環(huán)境成本信息的相關性較差。

作業(yè)成本法是指以作業(yè)為核算對象,通過成本動因來確認和計量作業(yè)量,進而以作業(yè)量為基礎分配間接費用的成本計算方法。作業(yè)成本法同樣可以運用于環(huán)境成本核算,通過在作業(yè)層次上對環(huán)境成本的動因深入分析,并按照不同動因分配標準把環(huán)境成本細化到各個產品,使得環(huán)境成本對象化更為準確和有效。

生命周期成本法出現(xiàn)于20世紀60年代中期,是一種針對產品生命周期的會計方法,最初是用于對產品成本進行預算。生命周期成本法運用于環(huán)境成本核算時,環(huán)境成本不僅包括生產過程中所發(fā)生的環(huán)境成本,而且包括了產品開發(fā)、銷售直至淘汰整個生命周期過程的環(huán)境成本。生命周期成本法也運用作業(yè)成本法對環(huán)境成本進行動因分析。生命周期成本法對環(huán)境成本的作業(yè)成本分析不再局限于生產所導致的成本,使得產品成本項目更為完整,從而滿足了企業(yè)管理對產品成本計算的需要。生命周期法的缺點是由于存在一定的估計因素,可靠性相對較差。

從環(huán)境成本信息質量特征和成本收益原則出發(fā),環(huán)境信息的提供對于企業(yè)來說是有利的,并且傳統(tǒng)成本核算方法已經(jīng)不適用于對環(huán)境成本的核算,而應考慮新方法:作業(yè)成本法或生命周期成本法,其中作業(yè)成本法的信息來源更加具有可靠性,而且由于環(huán)境成本動因復雜、數(shù)額日益增大、發(fā)生不均衡等自身的特點,作業(yè)成本法從核算機理上在當前階段是最適用于環(huán)境成本核算的。而且從環(huán)境成本控制和成本分析考慮,作業(yè)成本法更易于明確具體作業(yè)環(huán)節(jié)的成本歸屬。當然,除了以上提及的核算方法以外,不排除存在或將來會出現(xiàn)更適合于環(huán)境成本的核算方法。

3、環(huán)境成本的確認和計量問題

環(huán)境成本的核算體現(xiàn)在會計賬簿中是以相關環(huán)境資產的消耗、環(huán)境負債的發(fā)生和環(huán)境費用的確認為前提的。雖然企業(yè)的環(huán)境成本有自身的特點:如涉及的內容廣泛、具有可追朔性和前后關聯(lián)性,成本計量的不確定性等。但依據(jù)現(xiàn)有的會計制度,企業(yè)在進行環(huán)境成本的確認和計量時,必須符合以下條件:第一,導致環(huán)境成本的事項確已發(fā)生。這是確認環(huán)境成本的首要條件,一項支出要想確認為環(huán)境成本,必須與環(huán)境直接相關,并且確實已經(jīng)發(fā)生,任何估計將來要發(fā)生或不能確定是否發(fā)生的或有環(huán)境負債不能確認為環(huán)境成本。第二,環(huán)境成本的金額能夠可靠地計量和合理地估計。對于已經(jīng)發(fā)生的環(huán)境支出可以按歷史成本原則進行量化,不能取得實際成本數(shù)據(jù)的,可以根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的成本和相關范圍及變動因素進行合理的估計。如企業(yè)為環(huán)境污染補償費、環(huán)境維護費以及購買排污指標費等都可以根據(jù)實際支出確認環(huán)境成本,但對于正在進行的環(huán)境研究開發(fā)費和環(huán)境治理費用必須根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的相關階段和范圍的成本數(shù)據(jù)進行估計。

可見,環(huán)境成本與企業(yè)一般成本費用的確認和計量原則是基本一致的,而且目前企業(yè)一般比較容易遵循,就日常的會計處理來看,我國目前的做法是:與環(huán)境有關的支出在實際發(fā)生時直接計入期間費用,或營業(yè)外支出,或在金額較大時作為長期待攤費用處理,這種做法固然有操作簡便的優(yōu)點,但也暴露出其內在的缺陷,其嚴重后果表現(xiàn)在:直接影響企業(yè)財務成果和稅負,財務報表信息嚴重歪曲,最終導致報表使用人做出錯誤決策。模糊了成本發(fā)生的動因,不利于企業(yè)挖掘潛力,降低成本。由于企業(yè)把環(huán)境支出費用計入期間費用,搞“一鍋煮”,不利于企業(yè)管理當局對成本發(fā)生的前因后果進行分析,從而使得企業(yè)對環(huán)境支出控制不利,導致環(huán)境成本上升。所以,環(huán)境成本核算的核心問題還在于建立適用于作業(yè)成本法的成本核算體系。

三、基于作業(yè)成本法的環(huán)境成本核算體系的構建

1、基于作業(yè)成本法的環(huán)境成本核算流程

作業(yè)成本法認為:產品消耗作業(yè),作業(yè)消耗資源,資源消耗成本。將這一理論應用于環(huán)境成本核算中,可以這樣理解:產品消耗作業(yè),作業(yè)消耗資源,資源消耗則影響環(huán)境。所以,作業(yè)可以看成是產品與環(huán)境成本之間橋梁,是作業(yè)將和產品有關的生產要素轉換成了可能的環(huán)境污染。因此,如果能對每一項作業(yè)進行環(huán)境成本狀況分析,識別對應的材料和能源消耗、廢棄物和能量釋放,然后以作業(yè)為中心進行匯總,就可以全面核算出產品在生產過程中引發(fā)的環(huán)境成本,并根據(jù)分析情況進行管理控制,從而將環(huán)境成本控制在一定范圍之內,以此實現(xiàn)企業(yè)環(huán)境目標。

具體來講,按照作業(yè)成本法的思想,在確定了哪些項目為環(huán)境成本后,對造成這些成本的作業(yè)進行分析,選擇適當?shù)某杀緞右颉＿x擇標準是與產生的環(huán)境成本相關的成本動因,如排放物和處理的廢棄物的產量、排放物和處理的廢棄物的毒性、環(huán)境影響的增量(即產量與處理的單位排放量的乘積)等等,并根據(jù)這些環(huán)境成本動因分配環(huán)境成本。圖1即是環(huán)境成本核算的流程模型。

2、環(huán)境成本核算方法與現(xiàn)行成本核算體系的銜接

環(huán)境成本最終在會計上會表現(xiàn)為環(huán)境資產、環(huán)境負債、環(huán)境費用和直接計入利潤的環(huán)境損失。在設置“環(huán)境成本”及其明細科目的同時,還應當在傳統(tǒng)的損益類科目下設置與環(huán)境成本有關的明細科目,包括“稅金及附加―環(huán)境稅金及附加”、“管理費用―環(huán)境管理費用”、“銷售費用―環(huán)境銷售費用”、“營業(yè)外支出―環(huán)境成本損失”等,同時在“生產成本”總賬科目下按照產品設置的明細賬中,單獨設置“環(huán)境成本”項目,與原材料、工資及福利費、制造費用等成本項目并列,操作如下。

設置“環(huán)境成本”一級科目,該科目用來歸集發(fā)生在企業(yè)各個生產階段的符合環(huán)境成本核算范圍的成本支出。為了核算的方便,在此,可以引入生命周期法,依據(jù)產品生產的生命周期階段設置明細科目:“環(huán)境成本―采購環(huán)境成本”,“環(huán)境成本―研發(fā)環(huán)境成本”,“環(huán)境成本―制造環(huán)境成本”,“環(huán)境成本―銷售環(huán)境成本”,“環(huán)境成本―回收和處置環(huán)境成本”,對于不能具體歸入產品生命周期階段的環(huán)境成本記入“環(huán)境成本―其他環(huán)境成本”明細科目中。

對于符合資本化條件的環(huán)境成本,可以根據(jù)核算內容的不同,分別記入“固定資產―環(huán)境固定資產”,“無形資產―環(huán)境無形資產”。需要強調的是,這類環(huán)境成本可以在發(fā)生時在“環(huán)境成本”科目中歸集,待達到資本化條件時再轉入相關資產科目。環(huán)境固定資產應該在預計的使用壽命內計提折舊,折舊費用按照作業(yè)成本法進行分配后記入相關產品的成本,即“生產成本”下的“環(huán)境成本”項目。環(huán)境無形資產的核算也可比照一般無形資產的核算方法進行相應的確認和攤銷。

對于采購階段發(fā)生的環(huán)境成本,應當從原材料的采購成本中剝離出來單獨確認,先記入“環(huán)境成本―采購成本”,待這些材料入庫后再將其確認為“存貨―環(huán)境存貨”。在領用時,傳統(tǒng)的成本記入了產品成本中的“原材料”成本項目,而這部分成本則依據(jù)作業(yè)成本法記入產品成本中的“環(huán)境成本”項目。

對于制造階段的環(huán)境成本,應當先在環(huán)境成本科目下進行歸集,按照作業(yè)成本法能記入產品成本的直接記入產品成本中的“環(huán)境成本”項目,不能記入的從“環(huán)境成本―制造環(huán)境成本”轉入“管理費用―環(huán)境管理費用”或“營業(yè)外支出―環(huán)境成本損失”。

銷售階段的環(huán)境成本核算比照制造階段進行處理。需要強調的是對于回收和處置階段的環(huán)境成本,需要進行一定的估計和測算,在記入“環(huán)境成本―回收和處置環(huán)境成本”科目的同時,確認“預計負債―環(huán)境預計負債”,再根據(jù)作業(yè)成本法分配記入產品成本,從“環(huán)境成本―回收和處置環(huán)境成本”轉入生產成本的“環(huán)境成本”項目。

在現(xiàn)有的成本核算系統(tǒng)中加入環(huán)境成本的方法,不但現(xiàn)有的會計系統(tǒng)可以正常運作,而且可以帶來其他的額外利益,如提高管理者對企業(yè)環(huán)境管理活動影響的意義和廣度的認識;為把環(huán)境成本標準融入公司資本預算系統(tǒng)打下基礎;辨識造成環(huán)境管理重點和成本的產品及服務;把環(huán)境成本各因素分解進行風險分析,以及依據(jù)環(huán)境成本進行特定產品、服務的定價。

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篇（11）

中圖分類號：G642.0?搖 文獻標志碼：B 文章編號：1674-9324（2012）05-0021-02

眾所周知，實驗教學是高等教育教學過程的重要組成部分，是開發(fā)學生智力，培養(yǎng)學生能力的基本途徑，對提高教學質量，實現(xiàn)人才培養(yǎng)目標具有重要作用。因此，改革實驗教學，提高實驗教學質量是高等教育教學改革的重要任務之一。那么，目前實驗教學工作中還存在哪些問題，又應如何解決呢？

目前已有許多文獻從不同角度對實驗教學質量提高的問題進行了探討。本文根據(jù)自己多年從事實驗教學的經(jīng)驗和體會，對實驗教學中存在的問題及解決途徑進行了分析和討論。

一、加強實驗隊伍建設，提高實驗隊伍水平，充分發(fā)揮他們的工作積極性

實驗技術人員素質與水平的高低，對實驗教學質量有著直接而關鍵的影響。提高對實驗教學地位的認識，重視實驗隊伍的建設，建設一支水平較高、熱愛實驗教學崗位的實驗隊伍，是提高實驗教學質量的根本保證。目前普遍存在著重理論、輕實踐，實驗教學從屬理論教學，把實驗人員作為教學教輔人員來看待的現(xiàn)象。所有這些都使實驗技術人員產生了從事“第三產業(yè)”的錯覺，從而嚴重挫傷了他們的工作積極性和主動性，在工作上表現(xiàn)為消極被動，應付差事。這些問題應當從思想上、政策上加以解決。要逐漸形成一種人人關心、重視實驗教學和實驗室工作，使實驗技術人員愿意并安心從事實驗教學工作的良好氛圍。使他們在實驗教學工作中充分發(fā)揮作用。

實驗技術人員擔負著集管理、服務與實驗教學于一體的綜合性任務。這需要他們具有多方面的知識和能力。要提高實驗技術人員的業(yè)務水平和工作能力，除了平時自己努力以外，還要與教師一樣，需要學校為他們提供機會，創(chuàng)造條件，有計劃、有目的地對他們進行培訓提高。如組織他們外出參觀學習，選派他們到相關高校和企業(yè)進行實踐鍛煉，鼓勵他們積極參加實驗教學研究與實驗裝置的研制開發(fā)等工作。在校內定期或不定期舉行各種形式的實驗教學經(jīng)驗交流會或學術研討會，以達到開闊眼界，互通有無，共同提高的目的。

實驗課應注重學生分析問題和解決問題能力的培養(yǎng)和提高，這需要實驗教師具有較豐富的實驗教學經(jīng)驗和動手能力。目前高校教師隊伍中青年教師占多數(shù)，他們又多為從校門到校門，從課堂到課堂，缺乏實驗教學經(jīng)驗。近年來學校雖然采取了一些措施加以改變，但要從根本上改變這種狀況，仍需要一個過程。為了彌補這一缺陷，可以把既有理論水平又有實踐經(jīng)驗的實驗技術人員充實到實驗教學崗位上來，讓他們主講并輔導學生實驗，改變目前實驗技術人員的主要任務只是準備實驗，很少直接參與實驗教學工作的狀況。這對于充分發(fā)揮實驗技術人員的作用，充實和完善實驗隊伍，提高實驗教學質量具有重要意義。

二、更新實驗內容，創(chuàng)新實驗形式，調動學生參加實驗的主動性

無論是理論教學，還是實驗教學，都是以教師為主導，學生為主體的雙邊活動。因此，只有在實驗教師的指導下，通過學生的主觀努力，才能達到學習目的。目前普遍a存在著以下問題：（1）受現(xiàn)代教育制度導向的影響，學生還存在著重理論，輕實驗的思想，不熱愛自己的專業(yè)，有“改行”思想，從而缺乏實驗學習動力；（2）缺乏科學而有效的實驗考核，引不起學生對實驗課的足夠重視；（3）實驗內容單調，形式呆板，使學生在實驗中處于被動地位，引不起學生的實驗興趣。這些問題的存在，從根本上制約了實驗教學質量的提高。為盡快改變這一狀況，應當做好以下幾方面的工作。

加強對學生的專業(yè)思想教育。應當結合實際情況，從理論課到專業(yè)課，從課內到課外多渠道全方位對學生進行專業(yè)思想教育，使他們從思想上認識到輕視實驗課的危害性。

強化實驗考核。采用平時考核和考試考核相結合的辦法，對學生實驗進行科學而有效的實驗考核。平時實驗考核要貫穿于預習準備、實際操作、實驗態(tài)度、實驗報告等實驗的各個環(huán)節(jié)中。實驗考試可以采用實際操作、答辯、設計、筆試等形式進行。從而能夠客觀、公正、全面地評定出學生的實驗成績。同時增大實驗成績在課程總成績中的比例。所有這些可引起學生對實驗課的重視，使他們以認真的態(tài)度和較高的熱情投入到實驗中去。

更新實驗內容，創(chuàng)新實驗形式。實驗教學有其自身特點和規(guī)律，因此，實驗教學的內容與形式既與理論教學密切相關，又具有其自身的內在聯(lián)系和相對獨立性。

在教學內容上，要科學制定實驗教學計劃，不斷更新實驗內容。要及時根據(jù)當代科學技術的發(fā)展和實際生產的需要，將先進的實驗手段和實驗技術引入到實驗中來，剔除那些陳舊落后的實驗內容。可遵循先易后難，逐步提高的原則，分階段安排不同類型與水平的實驗內容，要逐步減少驗證性實驗，增加綜合設計性實驗。這樣，既能使學生在實驗過程中掌握先進生動的實驗內容，又能調動學生參加實驗的積極性。另外，要避免把實驗內容安排得過多而時間緊，使學生忙于“照方抓藥”，應付差事。

在教學方式上，采用靈活多樣的實驗形式，實現(xiàn)激發(fā)學生的實驗興趣，達到良好實驗效果的目的。要根據(jù)每門課程的內容情況，采用集中或階段集中的方式安排實驗，對實驗學時較多、系統(tǒng)性較強的實驗課可采用集中實驗的方式，即將全部實驗集中時間安排，這樣既節(jié)約了時間，又提高了實驗效率，使學生能至始至終、系統(tǒng)地把實驗完成，在較短的時間內得到反復而系統(tǒng)的訓練，同時還能達到綜合運用理論知識提高解決實際問題能力的目的。

三、改善實驗條件，創(chuàng)造和諧氛圍，為學生創(chuàng)造良好的實驗環(huán)境

提高實驗教學質量，要以物質條件為基礎。在努力加大實驗設備經(jīng)費投入，提高實驗儀器設備檔次，增加實驗設備臺套數(shù)，以滿足學生實驗需要的同時，要最大限度地發(fā)揮現(xiàn)有儀器設備的作用。為此，對通用型貴重儀器設備在一定范圍內，實行專管共用，消除“壟斷”，以提高儀器設備的利用率，同時要加強管理，對出現(xiàn)故障的儀器設備及時維修，使儀器設備處于良好的工作狀態(tài)和較高的完好率。另外要積極開展技術革新和技術改造，倡導土法上馬，自制或改造儀器設備，最大限度地滿足實驗教學的需要。

目前學生數(shù)量多、工作任務重，并且學生自主選課，每次實驗的學生都是隨機的，并且試劑與部分儀器共用，這給實驗教學帶來了許多實際困難，如學生互不了解，情況參差不齊，不便于實驗教學管理，容易出現(xiàn)疲于應付實驗教學、產生秩序混亂、衛(wèi)生不良、相互干擾等現(xiàn)象，這些都直接影響著實驗課的順利進行。因此，要加強管理，增加儀器與試劑組數(shù)，方便學生實驗。努力創(chuàng)造一個秩序井然，衛(wèi)生整潔、光線充足，通風良好的實驗環(huán)境，為學生實驗創(chuàng)造條件，為提高實驗教學質量打下基礎。

除了物質條件外，實驗軟環(huán)境的好壞，也直接影響著學生對實驗的情感體驗，進而影響到實驗效果。在準備實驗過程中，既要努力為學生提供實驗方便，又要努力為學生提供動手機會。在指導實驗過程中，要努力利用實驗教學的各種手段，創(chuàng)設一種有力激發(fā)和培養(yǎng)學生的實驗興趣的良好環(huán)境。講解實驗要目的明確，思路清晰，精辟簡練，富有啟發(fā)性。防止講得太多太細，這樣不但占用學生較多地實驗時間，而且限制了學生思維和動手能力的提高。示范操作力求準確、熟練、直觀，富有感染性，堅決避免誤導。輔導實驗要做到既嚴格要求又熱情耐心，既簡潔直觀又循循善誘，讓學生從精神上感受到關愛和溫暖。通過一系列師生互動、情感交流，可有效地激發(fā)和培養(yǎng)學生的實驗興趣，調動學生參與實驗的積極性與主動性。在學生實驗過程中，力求做到講解、演示與輔導的高度統(tǒng)一和有機結合。

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