財務預算報告大全11篇

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篇（1）

2010年，在ceo、財務部、生產(chǎn)部、銷售部、物流部等的領導下，在工商行政部門、稅局等的監(jiān)督支持下，皇家電子股份有限公司認真貫徹落實公司會計制度、財務規(guī)章制度、生產(chǎn)部門規(guī)章制度，采購部門規(guī)章制度，嚴格按照有關會計法律法規(guī)，努力增收節(jié)支，強化預算管理，但由于銷售情況差，成本費用居高，全年企業(yè)預算執(zhí)行情況出現(xiàn)不良的結果。

1.2010年企業(yè)收支總體情況

2010，我企業(yè)收入完成1235.36萬元，比上年減少約265萬元，負增長17.7%，完成預算的105%。其中：固定收入107355萬元，增長11.5%；非稅收入18896萬元，增長62.9%；營業(yè)稅405451萬元，完成預算的111.5%；房產(chǎn)稅82444萬元，完成預算的102.2%。

2010年主營業(yè)務成本完成1300多萬元，比上年增加300萬元，超過預算的833.33％；

主要支出科目完成情況是：基本建設及城市維護費支出109699萬元，完成預算的123.7%；

以上相抵，實現(xiàn)"收支不平衡、虧損巨大"。其他需要說明的有：

營業(yè)費用支出136萬元，完成預算的97.8%；管理費用支出606萬元，完成預算的600.13％；財務費用支出45萬元，完成預算的127.21％。

以上數(shù)字急需決算，希望下一年會有所改善。

2.XX年財政收支特點

1、銷售收入的低迷使得企業(yè)的再發(fā)展帶來一定的挑戰(zhàn)，使得企業(yè)的市場，前景都帶來了威脅。

2、人工的成本高與銷售成本居高。人工約為1400多萬元，銷售成本約為1300多萬元，這些都大大威脅著企業(yè)的發(fā)展前景，急需改善。

3.2010年管理工作

1）努力增收節(jié)支，確保財務收支平衡

一是大力組織收入，確保完成年度預算任務。依法加強收入征管，確保應收盡收；完善收入分析制度，及時監(jiān)控財務收入動態(tài)；嚴格按照有關法律法規(guī)，認真落實預算執(zhí)行情況年分析和年匯報；建立健全稅源管理信息系統(tǒng)，加強稅源建設。二是硬化預算約束，節(jié)約財務資金。

2）生產(chǎn)成本控制不夠到位，人員散慢，各部門之間不協(xié)調(diào)，溝通不夠，導致采購、生產(chǎn)出現(xiàn)不必要的浪費，導致資金的進一步浪費。

2010年的財務預算成本、費用沒有較好的控制，導致財正運行中存在一些很突出的問題：一是財政收支矛盾依然尖銳, 財政支出范圍和結構不盡合理。二是支出管理的精細化程度仍有待進一步加強，財政的基層、基礎工作仍需常抓不懈。三是財政對重點大額資金以及對中介機構和定點供應商的監(jiān)管力度仍需進一步加強。

二、預計利潤表與現(xiàn)狀利潤表的相對比：

單位：元

項目

預算利潤情況

第8年利潤情況

銷售收入

1176，0000

1235，3600

減：產(chǎn)品銷售成本（變動成本）

155，7456

1301,2256

變動性銷售費用

181，4500

減：固定性制造費用

201，4300

135,9626.31

固定性銷售費用

269，1200

管理費用

109，4820

605，0913

財務費用

45，0000

57，2444.72

利潤總額

213，7724

-8643860.10

減：所得稅（33%）

70，5448.92

0.00

凈利潤

143，2275.08

-864，3860.10

從上表可看出第8年度的銷售成本過于高與銷售收入的低迷造成了業(yè)績的低沉，與去年相比，管理費用的增長也給公司的經(jīng)營成果帶來了一定的負面影響。

三、存在的問題和建議

1．資金占用增長過快，結算資金占用比重較大，比例失調(diào)。特別是其他應收款和銷貨應收款大幅度上升，如不及時清理，對企業(yè)經(jīng)濟效益將產(chǎn)生很大影響。因此，建議各企業(yè)領導要引起重視，應收款較多的單位，要領導帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。也可將獎金、工資同回收貸款掛鉤，調(diào)動回收人員積極性。同時，要求企業(yè)經(jīng)理要嚴格控制賒銷商品管理，嚴防新的三角債產(chǎn)生。

篇（2）

某國有大型水庫下屬的樞紐管理處系純公益性事業(yè)單位，上級部門對管理處實行核定收支，定額補貼的財務管理辦法，下轄三管理所、機關四科兩室，機構健全。年末平均職工人數(shù)198人（其中事業(yè)編制人員119人，綜合經(jīng)營人員15人，退休人員64人）。

1 預算執(zhí)行的總體情況

年初預算收入下達882.12萬元，其中：

①財政撥款587.90萬元，包括在職人員經(jīng)費372萬元，退休人員經(jīng)費189.10萬元，項目經(jīng)費26.80萬元。

②經(jīng)營收入90萬元，包括供水收入18萬元，其他綜合經(jīng)營收入72萬元。

③上級補助收入204.22萬元。

截止6月底累計已撥款332.3萬元，占應撥款792.12萬元的42%，其中：財政撥款212萬元，占預算數(shù)561萬元的38%；項目經(jīng)費撥款14.3萬元（防汛費7.8萬元，工程維護費6.5萬元），占項目經(jīng)費預算數(shù)的53.35%。

截止6月底累計已入庫經(jīng)營收入17.27萬元（供水收入1.55萬元，其他綜合經(jīng)營收入15.7萬元），占預算的20%。

截止6月底實際事業(yè)支出285萬元，實際支出數(shù)占預算數(shù)780萬元的37%，其中：日常公用經(jīng)費實際支出6.8萬元，占預算指標數(shù)94萬元的7%；項目支出實際支出因未報賬無法和預算相比。

總的來說今年上半年預算執(zhí)行情況是良好的，財政撥款數(shù)因扣除全年過渡性補貼65萬元未撥款過半，各項經(jīng)費的用款額度按時到達。經(jīng)費支出嚴格按照全年預算執(zhí)行，實際支出數(shù)僅占預算總數(shù)的37%，未能達到50%是由于過渡性補貼65萬元尚未支出，招待費、交通費、維修費等系列費用未報賬，另一個原因是根據(jù)費用開支的特點，下半年的支出要比上半年大得多，比如獎金、會議費，還有上交經(jīng)費等都要在下半年開支，加之上級撥入公用經(jīng)費本身就不充足，如果沒有幾個百分點的經(jīng)費節(jié)余的話下半年的支出將難以應對。所以量入為出，增收節(jié)支，合理安排經(jīng)費支出尤為重要。

2 分部門預算執(zhí)行情況

一所全年預算經(jīng)費119.40萬元，截止6月底處已下?lián)?5.56萬元，占計劃的38%。二所全年預算經(jīng)費77.87萬元，截止6月底處已下?lián)?8.33萬元，占計劃的36%。三所全年預算經(jīng)費110.38萬元，截止6月底處已下?lián)?8.14萬元，占計劃的35%。

各所預算執(zhí)行情況總體也是好的，根據(jù)我們對各所檢查的情況，存在不及時報賬的現(xiàn)象，有的單位現(xiàn)金出現(xiàn)紅字，希望各所負責人注意和財務主管溝通，隨時了解、掌握撥款和報賬情況，確保預算的順利執(zhí)行。各所對預算執(zhí)行過程中普遍認為存在公用經(jīng)費不夠，特別是招待費、電話費不夠的問題，還有打草機的維修費、油料費不夠，這些都是客觀事實，也是我們?nèi)幍睦щy。主要是局里預算的標準未變，需要我們搞好多經(jīng)創(chuàng)收，以收補欠。

3 下半年預算執(zhí)行過程中的注意事項和主要工作

依據(jù)以上預算執(zhí)行情況的分析，在下半年我們要做好以下工作：

①抓好供水收入、多經(jīng)收入征收入庫工作，完成收入預算，保證更好的彌補公用經(jīng)費的不足。各所收入應當天入賬，嚴禁挪用收入或坐支現(xiàn)金。②組織好各管理所報賬工作。各所報賬會計及時報賬，按照會計制度的要求歸并費用支出憑條，按照處里工資表的統(tǒng)一要求編制、發(fā)放工資。當月發(fā)生的費用當月結賬，下月不予核銷。③抓好專項的核算工作，按預算要求的項目條款準備資料及時核報。④搞好“三金”臺賬的核算工作，根據(jù)局人勞科提供的職工三金報表，要求負責核算的會計每月25日分單位填報好“三金”臺賬表報主管會計核實。這是項細致的工作，涉及每個職工的切身利益，要盡心盡職的做好，不得出現(xiàn)差錯。⑤抓好會計人員的繼續(xù)教育學習，充實財務人員稅務知識，注重電算化業(yè)務的普及。現(xiàn)在國家要求辦理網(wǎng)上銀行進行業(yè)務處理，電算化要求越來越高，需要我們每個會計人員掌握基本操作技能，比如上傳會計資料、用電子表格編制工資表等會計業(yè)務報表。⑥為各所提供多經(jīng)成本核算服務。多種經(jīng)營收、支主要在下半年發(fā)生，只要所里有需求，我們會積極配合，及時準確的搞好經(jīng)營成本核算，提供完整的經(jīng)營成本資料。⑦積極做好往來清欠工，不得增加新的債務。應收款主要是職工出差和購物所借的備用金，這部分借款如不及時清理，就不能夠真實反映經(jīng)濟活動和經(jīng)費支出。為此我們必須加強管理和清算。一是要控制借款的額度；二是控制借款占用時間；三是及時對借款清理結算。規(guī)定費用發(fā)生當月必須報賬，結清往來。

在處領導正確領導和各科室協(xié)作之下，處計財科全體員工以認真的工作態(tài)度、誠實守信的職業(yè)操守和熱情周到的服務，認真履行自己的職責，搞好財務核算，確保財務預算的安全正確執(zhí)行。

參考文獻：

[1]徐良果.財務管理目標文獻綜述[J].東方企業(yè)文化，2010（06）.

[2]楊江峰，劉棟梁.現(xiàn)代企業(yè)集團財務監(jiān)管研究[J].煤炭經(jīng)濟研究，2011（05）.

[3]滕紅，張福亮.提升財務管理層次 發(fā)揮財務監(jiān)管作用[J].山東煤炭職技，2009（04）.

篇（3）

1999年底，由國家計委牽頭，國家統(tǒng)計局、國家經(jīng)貿(mào)委和財政部共同修訂了《大中小型企業(yè)劃分標準》。新的劃分標準，不再沿用舊標準中各行各業(yè)分別使用的行業(yè)標準，而是統(tǒng)一按銷售收入、資產(chǎn)總額和營業(yè)收入的多少歸類，主要的考察指標是銷售收入和資產(chǎn)總額，劃分的標準為：大型企業(yè)年銷售收入和資產(chǎn)總額均在5億元及以上，其中，特大型企業(yè)為年銷售收入和資產(chǎn)總額均在50億元及以上；中型企業(yè)為年銷售收入和資產(chǎn)總額均在5000萬元以上；其余的均為小型企業(yè)。

按新的劃分標準（依據(jù)1998年的統(tǒng)計數(shù)據(jù)），在國家統(tǒng)計局目前掌握的40多萬家獨立核算工業(yè)企業(yè)中，大中型企業(yè)合計為10177家，比原標準的24120家減少了13493家，減少57.8%，其中大型企業(yè)為991家，比原標準的7223家減少了6232家；特大型企業(yè)62家，比原標準的268家減少了206家；小型企業(yè)為458329家。按新標準，大、中、小型企業(yè)占全部獨立核算工業(yè)企業(yè)的比例分別為0.21%、1.96%和97.83%。

小企業(yè)可以采用不同的分類標準，這取決于分類的目的。中小企業(yè)的順利發(fā)展離不開政府的積極支持。無論是工業(yè)發(fā)達國家，還是新興工業(yè)化國家（或地區(qū)），對中小企業(yè)都沒有任其自生自滅，而是把扶持中小企業(yè)的發(fā)展作為一項重要的經(jīng)濟政策。很多國家在確定中小企業(yè)的界定標準時都把便于扶持中小企業(yè)作為一個重要因素考慮在內(nèi)。

財務會計意義上的“小企業(yè)”

第一部分所介紹的劃分標準都是為了便于劃分市場結構和實施經(jīng)濟管理政策而設定，我們研究財務會計中的小企業(yè)問題，應該予以批判地借鑒，而不是全盤采用。

從財務會計角度研究小企業(yè)問題，其目的是在充分挖掘小企業(yè)財務會計特殊對象和服務目標的前提下，制定出一套有效率的會計處理以及財務報告模式。因此，我們必須從誰是會計信息使用者及其需要什么樣的信息出發(fā)，將那些不但規(guī)模上較小（符合一般的劃分標準），而且真正存在特殊會計需求的企業(yè)歸入我們的考慮范圍。與大型企業(yè)相比，會計信息需求者在小企業(yè)中發(fā)生了變化：首先，稅務部門的納稅管理需求成為最主要的外部需求；其次，投資者的決策需求和管理者的管理需求合二為一；最后，銀行的貸款管理需求比較薄弱。

目前，我國工業(yè)中中小企業(yè)共有790萬個，占全國工業(yè)企業(yè)總數(shù)的99.7%；其中，中小企業(yè)中的77.7%是個體、私營企業(yè)，20.1%是集體企業(yè)。在應用現(xiàn)行會計模式和財務報告模式方面都存在哪些弊端？值得我們?nèi)ニ伎肌Ｊ紫龋S著時間推移，企業(yè)的規(guī)模可能發(fā)生變化，從而引起企業(yè)類型劃分和會計需求改變；其次，企業(yè)的資本結構和融資渠道可能在企業(yè)規(guī)模保持不變的情況下發(fā)生變化，也會引起會計需求改變。因此，財務會計意義上的“小企業(yè)”的劃分，不能采取一刀切的方式，只能以會計需求的特殊性為基準，給予企業(yè)適當?shù)倪x擇權。

鑒于會計信息需求上的變化，我們改革小企業(yè)財務會計，主要問題是會計核算如何滿足納稅需求、如何滿足業(yè)主對企業(yè)現(xiàn)金流控制和管理的需求、如何適應小型企業(yè)的銀行融資薄弱的現(xiàn)狀。

制定小企業(yè)財務會計和財務報告規(guī)范的幾點設想

《企業(yè)會計制度》第一章第二條規(guī)定：除不對外籌集資金和經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)，以及金融保險企業(yè)以外，其他在中華人民共和國境內(nèi)設立的企業(yè)，執(zhí)行本制度。“不對外籌集資金和經(jīng)營規(guī)模較小”的小企業(yè)在財務會計需求上與我們上一部分所探討的基本一致。

我們在制定小企業(yè)的財務會計制度和財務報告規(guī)范時，要遵循如下基本原則：第一，外部信息使用者中，稅務部門占據(jù)主導地位；第二，企業(yè)業(yè)主對會計信息的需求，集中體現(xiàn)在會計系統(tǒng)的控制作用和現(xiàn)金流量狀況；第三，會計方法要簡單、易懂，便于使用；第四，會計制度和財務報告盡可能標準化；第五；適應中小企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，并且足夠靈活，以便能夠適應小企業(yè)的成長。就此具體談幾點設想：

1、稅務導向

目前，企業(yè)的納稅申報表是依托財務會計報表調(diào)整而來，我們改進小企業(yè)會計處理和財務報告規(guī)則，涉及如何與稅務要求協(xié)調(diào)一致的問題。小企業(yè)的財務報告采用稅務導向，也就是以稅務報表（納稅申報表）的模式進行報告。在小企業(yè)，稅務會計的重要性遠遠超過了傳統(tǒng)的財務會計。

稅務導向會計與財務會計的主要差別表現(xiàn)在：（1）目標不同。財務會計的目標是向企業(yè)的一切財務利害關系人，包括債權人、投資人，也包括經(jīng)營管理當局，提供公開的財務信息；而稅務會計的目標，則是依據(jù)稅法的要求，計算應納稅額，正確申報納稅，提供企業(yè)稅務活動的信息。（2）法律依據(jù)不同。財務會計依據(jù)企業(yè)會計準則；而稅務會計依據(jù)稅收法規(guī)。（3）核算原則不同。稅法規(guī)則與企業(yè)會計準則存在某些差別，其中主要的差別在于收益確認的時間和費用扣減的項目上。因為稅法要求有“支付能力”觀念和“征收管理方便”觀念，所以，在采用發(fā)生制的同時，也采用收付實現(xiàn)制或收付實現(xiàn)制與權責發(fā)生制相結合的混合制，而征收當期收益的必要性與財務會計的配比原則是有矛盾的，這便是應納稅年度自身存在獨立性的傾向。（4）計算損益的內(nèi)容不同。稅法強調(diào)的應稅收益與財務會計核算的會計收益不同，前者包括了修正一般收益的概念，剔除了一些稅法不準扣除的項目，調(diào)整了一些準予免稅的項目。此外，財務會計重視可預見的費用或者損失，并實行預提損失準備，可稅務會計依照稅法的規(guī)定，或者不承認預提損失，或者只承認有限標準的預提損失。

當前，無論是英美模式會計，還是日本和中國模式會計，都存在財務會計核算與稅務會計核算要求上的差異。這些差異導致了計算應納稅款要進行一系列復雜的調(diào)整。由于小企業(yè)的稅務會計沒有必要單獨設置一套獨立于財務會計之外的賬、證、表體系，只要在編制納稅申報表時，根據(jù)稅法規(guī)定調(diào)整有關財務會計收益的內(nèi)容即可，所以，為了能夠準確反映和監(jiān)督應稅收益與差異，以及方便查詢，可以設置輔助賬簿進行詳細記錄。這套輔助賬簿可以設置一個“總差異”賬戶，用以反映總的差異額，下面可以分設兩個明細賬戶——“永久性差異”和“時間性差異”，分別對永久性差異和時間性差異項目進行詳細登記。于是稅務會計與財務會計通過輔助賬簿的差異調(diào)整得到銜接，同時避免差錯。

2、現(xiàn)金制或混合制的應用

對現(xiàn)金流的反映和控制應該是小企業(yè)財務會計的一個重要目標。現(xiàn)金流量對小企業(yè)的重要性遠遠超過權責發(fā)生制下的凈利潤。小企業(yè)財務會計可以由權責發(fā)生制為主轉向現(xiàn)金制或者混合制，這樣，既滿足了企業(yè)控制現(xiàn)金流的需要，也方便了現(xiàn)金流量表的編制需要。日本的多數(shù)小企業(yè)都在會計核算中采用現(xiàn)金制。

收付實現(xiàn)制的優(yōu)點，在于較準確地反映了稅法的“支付能力”觀念及其應用簡便。因為事實上，收付實現(xiàn)制原則允許納稅人根據(jù)賬簿記錄來確定納稅收益。應該強調(diào)的是，收付實現(xiàn)制所指的現(xiàn)金流入，不一定非得表現(xiàn)為現(xiàn)款或者銀行存款的形式，而是根據(jù)現(xiàn)金等價論的觀點，納稅人所收到的現(xiàn)金等價物，都列為收益。

收付實現(xiàn)制的缺點，是采用該項原則的納稅人對收益和費用的確認時間有很強的控制力，從而實現(xiàn)以避稅為目的的人為調(diào)整。為此我們認為，對小企業(yè)而言，混合制的應用有很大的好處。

混合制原則，亦稱聯(lián)合基礎，指聯(lián)合收付實現(xiàn)制與權責發(fā)生制，兩種原則兼收并用。平時業(yè)務采用收付實現(xiàn)制原則處理，按實收實付情況登記入賬；期末決算時，再按權責發(fā)生制原則，就損益歸屬期加以調(diào)賬，計算稅基。也有的納稅人采用相反的程序，平時按照權責發(fā)生制原則進行賬務處理，到期末決算時再依收付實現(xiàn)制原則加以調(diào)整。這種原則的優(yōu)點，可使平時的會計記錄簡化，同時也兼顧了其中損益計算的正確性，故而受一些中小企業(yè)的歡迎。

3、簡化財務報表及信息報露

從會計的重要性原則來看，某項會計信息在會計報表中是被詳盡、充分地披露還是被簡要、粗略地列示，主要是看其是否滿足信息使用者的需要，是否有利于人們做出滿意的決策。某些對大企業(yè)會計信息使用者而言非常重要的會計信息，可能在小企業(yè)的信息使用者那里變得毫無意義。由于國家目前退出對小企業(yè)的所有權的控制，以及小企業(yè)的所有權與經(jīng)營權的重合使得小企業(yè)所有者與經(jīng)營者之間的信息不對稱問題基本上不存在，從而小企業(yè)對外提供會計信息的主要目標是滿足納稅的需要，稅務部門并不需要小企業(yè)提供類似于大型企業(yè)及上市公司所必須對外提供的對投資者經(jīng)濟決策有用的信息。

筆者對小企業(yè)提供的資產(chǎn)負債表及利潤表內(nèi)容設想如下：

資產(chǎn)負債表

資產(chǎn)負債

流動資產(chǎn)流動負債

現(xiàn)金×××應付賬款及票據(jù)×××

應收賬款×××其他應付款×××

應收票據(jù)×××流動負債合計×××

存貨×××長期負債×××

其他流動資產(chǎn)×××負債合計×××

流動資產(chǎn)合計×××

長期投資×××所有者權益

固定資產(chǎn)凈值×××業(yè)主投資×××

無形資產(chǎn)凈值×××所有者權益合計×××

遞延資產(chǎn)×××

資產(chǎn)合計×××負債有業(yè)益合計×××

利潤表

應稅收入×××

減：可抵減成本×××

應稅利潤×××

加：調(diào)整項目×××

會計稅前利潤×××

減：所得稅費用×××

本年凈利潤×××

對小企業(yè)的報表附注也盡可能使用報表旁注，如所使用的會計政策，已抵押的資產(chǎn)，債權人的優(yōu)先抵押權等都可以旁注方式揭示。報表底注則主要揭示會計政策變動，以及該變動對當年利潤的影響。至于或有項目和期后事項只在企業(yè)有向銀行貸款的情況下才需揭示。

4、財務報表的審計

小企業(yè)的財務報表應可免于審計。如前所述，小企業(yè)的外部報表使用者基本上只有稅務機關。稅務審計與注冊會計師審計的目的是不同的。注冊會計師審計的目的是對被審計單位的報表公允性發(fā)表意見，其依據(jù)是公認會計準則，而稅務機關所要求的是以稅法為依據(jù)的稅務審計，目的在于確保企業(yè)依法納稅。眾所周知，公認會計準則與稅法對利潤的定義是不同的。這種差異源于兩種體系的不同目標。公認會計準則更關心的是如何向信息使用者提供決策有用的信息，而稅法則有兩個目標：提高財政收入及引導納稅人的行為。因此，在注冊會計師審計不能滿足稅務機關監(jiān)督企業(yè)依法納稅要求的情況下，關于小企業(yè)的財務報表是否審計問題對于作為小企業(yè)報表主要使用者稅務機關并沒有影響。

篇（4）

關鍵詞廣告行業(yè)財務電算化管理應用分析

對于廣告行業(yè)的財務管理來說，隨著新興技術的出現(xiàn)，尤其是在進入信息化時代之后，在財務管理中實行會計電算化將是一大趨勢。相對于以往較為傳統(tǒng)的會計管理來說，會計電算化的管理機制更加適合企業(yè)的發(fā)展，同時具有一系列的優(yōu)勢，因為它不僅具有高效的會計核算功能，同時也具備管理和控制的作用，對于企業(yè)的財務管理起著較為積極的作用。對此，我們必須加強對會計電算化的研究和分析，進而結合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀逐漸推行會計電算化的管理機制，更好的服務于企業(yè)的財務管理工作。

一、當前報業(yè)廣告行業(yè)財務管理過程中存在的問題

在數(shù)字化、信息化的時代背景下，報業(yè)廣告行業(yè)的財務管理也面臨著一系列新的問題，財務管理的重要性和復雜性也在逐漸的顯現(xiàn)出來。以往的一些財務管理方法也呈現(xiàn)出一些弊端和問題，對此就需要我們準確的認知并進行分析。

（一）以往報業(yè)廣告行業(yè)的財務管理效率有待于提升。在當前報業(yè)廣告行業(yè)的發(fā)展中，其市場競爭較為激烈，如何實現(xiàn)更加高效的財務管理是提高其整體工作效率和競爭力的關鍵，但是在傳統(tǒng)報業(yè)廣告行業(yè)的財務管理工作中，會計管理人員一般需要進行大量的數(shù)據(jù)信息統(tǒng)計和分析，其中還涉及到種類繁多的會計科目，核算的手續(xù)也相對復雜，這樣一來，其工作量是較大的，同時工作的效率相對較低。

（二）傳統(tǒng)的報業(yè)廣告行業(yè)財務管理存在一定的局限。我們知道，在傳統(tǒng)的會計核算管理中，報業(yè)廣告的財務管理部門往往是和其他部門割裂開來的，這樣一來也就很難做到資源的共享，其他部門的管理人員也很少能夠參與到企業(yè)的財務管理中來，相關的財務管理人員對于財務信息的掌握往往不夠全面和真實，進而造成了公共信息資源的浪費。

（三）缺乏專業(yè)性的電算化管理人才，在當前信息化時代的背景下，報業(yè)廣告業(yè)實現(xiàn)財務的電算化管理是新的課題，而在當前的一些行業(yè)中，專業(yè)化的財務電算化管理人才往往較為缺乏，因為它需要更加專業(yè)化的管理知識和操作技能，設置相應的管理科目，按照相應的分類細化各項統(tǒng)計數(shù)據(jù)，這些需要專業(yè)化財務管理人員的支持。

二、財務電算化管理在報業(yè)廣告行業(yè)財務管理中的應用

會計管理工作是一個系統(tǒng)化和科學化的過程，在這個過程中一定要保證會計信息的科學及有效，在新時期的新要求下，我們企業(yè)的管理工作及重點也就要求我們要切實的做好會計的核算，并有效利用信息化技術和計算機技術實現(xiàn)更加高效的管理。進而為企業(yè)的財務管理提高科學、有效的信息數(shù)據(jù)，從而提高財務管理的工作效率及水平。對此，財務管理實行會計電算化機制是尤為重要的，而在實行會計電算化的過程中，也要注意相關的問題。

（一）在報業(yè)廣告行業(yè)中建立有效的計算機會計信息系統(tǒng)。我們知道，實行會計電算化的管理機制必然的要求著我們加強會計信息系統(tǒng)的建立，這是進行電算化管理的一個重要前提和基礎。而在廣告行業(yè)的財務管理的過程中，因為企業(yè)的規(guī)模以及行業(yè)性質(zhì)的不同，也就導致了其生產(chǎn)和經(jīng)營的內(nèi)容差異，因此，它就需要根據(jù)不同的要求來建立計算機會計信息系統(tǒng)，進而來確定其建設的模式。除此之外，在建立相應的會計信息數(shù)據(jù)庫之后，我們要大力的加強其的開發(fā)和管理，根據(jù)報業(yè)廣告業(yè)務的情況來進行信息收集、記錄、核算以及上報等，通過計算機系統(tǒng)對報業(yè)廣告的運行情況做出及時有效的統(tǒng)計和分析，以便更好的開展各項業(yè)務。

（二）利用計算機系統(tǒng)來進行報業(yè)廣告行業(yè)的成本核算。在報業(yè)廣告行業(yè)的會計管理中實現(xiàn)會計電算化之后，我們可以利用計算機計算系統(tǒng)來實現(xiàn)更加科學和高效的會計成本核算，我們知道，在當前情況下，我國現(xiàn)行的會計制度為不同行業(yè)提供了多種成本計算方法。而個別進價法是最能體現(xiàn)“賬實相符”原則的，但是它也存在著一定的弊端和局限性，因為它的計算方法相對繁瑣和復雜，對于報業(yè)廣告行業(yè)的會計核算和管理來說就較為困難。實現(xiàn)會計電算化，我們可以利用計算機強大的檢索功能，對于報業(yè)廣告行業(yè)所開展各項業(yè)務的收入、支出進行統(tǒng)計分析，進而對每一種材料進行個別計價，同時更好的實現(xiàn)對庫存材料的管理，并使的各會計核算的費用以及利潤數(shù)據(jù)等信息更加準確，這樣一來，有就更加利于管理者做出正確決策。

（三）做好財會人才的配置及管理，尤其是會計電算化人員的選聘。我們知道，財務管理中推行會計電算化機制，相應的也就要求一系列專業(yè)化的人才支持。在這方面，作為報業(yè)廣告行業(yè)的管理者一定要重視起來，加強財會人才的選聘及運用。對于會計管理工作來說，它的專業(yè)性要求較高，同時需要相應的財務管理人員擁有良好的業(yè)務能力及管理水平。在這種情況下，我們一方面要大力加強財務會計人員的培訓和配置，另一方面更要結合新時期的要求對財會人員進行科學化的管理。進而建立一支業(yè)務能力強、管理水平高的會計人才隊伍，只有這樣，在財務管理中實行會計電算化才會真正的發(fā)揮其應有的作用，更好的促進企業(yè)財務管理的創(chuàng)新，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

篇（5）

第二條企業(yè)年度財務預算編制、報告、執(zhí)行與監(jiān)督工作，適用本辦法。

第三條本辦法所稱財務預算是指企業(yè)在預測和決策的基礎上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對預算年度內(nèi)企業(yè)各類經(jīng)濟資源和經(jīng)營行為合理預計、測算并進行財務控制和監(jiān)督的活動。

財務預算報告是指反映企業(yè)預算年度內(nèi)企業(yè)資本運營、經(jīng)營效益、現(xiàn)金流量及重要財務事項等預測情況的文件。

第四條企業(yè)應當建立財務預算管理制度，組織開展內(nèi)部財務預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核工作，完善財務預算工作體系，推進實施全面預算管理。

第五條企業(yè)應當在規(guī)定的時間內(nèi)按照國家財務會計制度規(guī)定和國資委財務監(jiān)督工作有關要求，以統(tǒng)一的編制口徑、報表格式和編報規(guī)范，向國資委報送年度財務預算報告。

第六條國資委依據(jù)本辦法對企業(yè)財務預算編制、報告及執(zhí)行工作進行監(jiān)督管理，督促和引導企業(yè)切實建立以預算目標為中心的各級責任體系。

第二章工作組織

第七條企業(yè)應當按照國家有關規(guī)定，組織做好財務預算工作，配備相應工作人員，明確職責權限，加強內(nèi)部協(xié)調(diào)，完善編制程序和方法，強化執(zhí)行監(jiān)督，并積極推行全面預算管理。

第八條企業(yè)應當按照加強財務監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機制的要求，成立預算委員會或設立財務預算領導小組行使預算委員會職責。在設立董事會的企業(yè)中，預算委員會（財務預算領導小組）成員應當有熟悉企業(yè)財務會計業(yè)務并具備相應組織能力的董事參加。

第九條企業(yè)預算委員會（財務預算領導小組）應當履行以下主要職責：

（一）擬訂企業(yè)財務預算編制與管理的原則和目標；

（二）審議企業(yè)財務預算方案和財務預算調(diào)整方案；

（三）協(xié)調(diào)解決企業(yè)財務預算編制和執(zhí)行中的重大問題；

（四）根據(jù)財務預算執(zhí)行結果提出考核和獎懲意見。

第十條企業(yè)財務管理部門為財務預算管理機構，在企業(yè)預算委員會（財務預算領導小組）領導下，依據(jù)國家有關規(guī)定和國資委有關工作要求，負責組織企業(yè)財務預算編制、報告、執(zhí)行和日常監(jiān)控工作。企業(yè)財務預算管理機構應當履行以下主要職責：

（一）組織企業(yè)財務預算的編制、審核、匯總及報送工作；

（二）組織下達財務預算，監(jiān)督企業(yè)財務預算執(zhí)行情況；

（三）制訂企業(yè)財務預算調(diào)整方案；

（四）協(xié)調(diào)解決企業(yè)財務預算編制和執(zhí)行中的有關問題；

（五）分析和考核企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務機構及所屬子企業(yè)財務預算完成情況。

第十一條企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務機構和所屬子企業(yè)為財務預算執(zhí)行單位。企業(yè)財務預算執(zhí)行單位應當在企業(yè)預算管理機構的統(tǒng)一指導下，組織開展本部門或者本企業(yè)財務預算編制工作，嚴格執(zhí)行經(jīng)核準的財務預算方案。企業(yè)財務預算執(zhí)行單位應當履行以下主要職責：

（一）負責本單位財務預算編制和上報工作；

（二）負責將本單位財務預算指標層層分解，落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位；

（三）按照授權審批程序嚴格執(zhí)行各項預算，及時分析預算執(zhí)行差異原因，解決財務預算執(zhí)行中存在的問題；

（四）及時總結分析本單位財務預算編制和執(zhí)行情況，并組織實施考核和獎懲工作；

（五）配合企業(yè)預算管理機構做好企業(yè)預算的綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控等工作。

第三章財務預算編制

第十二條企業(yè)編制財務預算應當堅持以戰(zhàn)略規(guī)劃為導向，正確分析判斷市場形勢和政策走向，科學預測年度經(jīng)營目標，合理配置內(nèi)部資源，實行總量平衡和控制。

第十三條企業(yè)編制財務預算應當將內(nèi)部各業(yè)務機構和所屬子企業(yè)、事業(yè)單位和基建項目等所屬單位的全部經(jīng)營活動納入財務預算編制范圍，全面預測財務收支和經(jīng)營成果等情況。

第十四條企業(yè)編制財務預算應當以資產(chǎn)、負債、收入、成本、費用、利潤、資金為核心指標，合理設計基礎指標體系，注重預算指標相互銜接。

第十五條企業(yè)應當根據(jù)不同的預算項目，合理選擇固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法編制財務預算，并積極開展與行業(yè)先進水平、國際先進水平的對標。

第十六條企業(yè)編制財務預算應當按照國家相關規(guī)定，加強對外投資、收購兼并、固定資產(chǎn)投資以及股票、委托理財、期貨（權）及衍生品等投資業(yè)務的風險評估和預算控制；加強非主業(yè)投資和無效投資的清理，嚴格控制非主業(yè)投資預算。

資產(chǎn)負債率過高、償債能力下降以及投資回報差的企業(yè)，應當嚴格控制投資規(guī)模；不具備從事高風險業(yè)務的條件、發(fā)生重大投資損失的企業(yè)，不得安排高風險業(yè)務的投資預算。

第十七條企業(yè)編制財務預算應當正確預測預算年度現(xiàn)金收支、結余與缺口，合理規(guī)劃現(xiàn)金收支與配置，加強應收應付款項的預算控制，增強現(xiàn)金保障和償債能力，提高資金使用效率。

第十八條企業(yè)編制財務預算應當規(guī)范制定成本費用開支標準，嚴格控制成本費用開支范圍和規(guī)模，加強投入產(chǎn)出水平的預算控制。

對于成本費用增長高于收入增長、成本費用利潤率下降、經(jīng)營效益下滑的企業(yè)，財務預算編制應當突出降本增效，適當壓低成本費用的預算規(guī)模，其中，經(jīng)營效益下滑的企業(yè)，不得擴大工資總額的預算規(guī)模。

第十九條企業(yè)編制財務預算應當注重防范財務風險，嚴格控制擔保、抵押和金融負債等規(guī)模。

資產(chǎn)負債率高于行業(yè)平均水平、存在較大償債壓力的企業(yè)，應當適當壓縮金融債務預算規(guī)模；擔保余額相當于凈資產(chǎn)比重超過50%或者發(fā)生擔保履約責任形成重大損失的企業(yè)（投資、擔保類企業(yè)另行規(guī)定），原則上不再安排新增擔保預算；企業(yè)不得安排與業(yè)務無關的集團外擔保預算。

第二十條企業(yè)編制財務預算應當將逾期擔保、逾期債務、不良投資、不良債權等問題的清理和處置作為重要內(nèi)容，積極消化潛虧掛賬，合理預計資產(chǎn)減值準備，不得出現(xiàn)新的潛虧。

第二十一條企業(yè)應當按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序，依據(jù)財務管理關系，層層組織做好各級子企業(yè)財務預算編制工作。

第二十二條企業(yè)應當建立財務預算編制制度。企業(yè)內(nèi)部計劃、生產(chǎn)、市場營銷、投資、物資、技術、人力資源、企業(yè)管理等職能部門應當配合做好財務預算編制工作。企業(yè)財務預算編制應當遵循以下基本工作程序：

（一）企業(yè)預算委員會及財務預算管理機構應當于每年9月底以前提出下一年度本企業(yè)預算總體目標；

（二）企業(yè)所屬各級預算執(zhí)行單位根據(jù)企業(yè)預算總體目標，并結合本單位實際，于每年10月底以前上報本單位下一年度預算目標；

（三）企業(yè)財務預算委員會及財務預算管理機構對各級預算執(zhí)行單位的預算目標進行審核匯總并提出調(diào)整意見，經(jīng)董事會會議或總經(jīng)理辦公會議審議后下達各級預算執(zhí)行單位；

（四）企業(yè)所屬各級預算執(zhí)行單位應當按照下達的財務預算目標，于每年年底以前上報本單位財務預算；

（五）企業(yè)在對所屬各級預算執(zhí)行單位預算方案審核、調(diào)整的基礎上，編制企業(yè)總體財務預算。

第四章財務預算報告

第二十三條企業(yè)應當在組織開展內(nèi)部各級子企業(yè)財務預算編制管理的基礎上，按照國資委統(tǒng)一印發(fā)的報表格式、編制要求，編制上報年度財務預算報告。企業(yè)年度財務預算報告由以下部分構成：

（一）年度財務預算報表；

（二）年度財務預算編制說明；

（三）其他相關材料。

第二十四條企業(yè)年度財務預算報表重點反映以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)預算年度內(nèi)預計資產(chǎn)、負債及所有者權益規(guī)模、質(zhì)量及結構；

（二）企業(yè)預算年度內(nèi)預計實現(xiàn)經(jīng)營成果及利潤分配情況；

（三）企業(yè)預算年度內(nèi)為組織經(jīng)營、投資、籌資活動預計發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出情況；

（四）企業(yè)預算年度內(nèi)預計達到的生產(chǎn)、銷售或者營業(yè)規(guī)模及其帶來的各項收入、發(fā)生的各項成本和費用；

（五）企業(yè)預算年度內(nèi)預計發(fā)生的產(chǎn)權并購、長短期投資以及固定資產(chǎn)投資的規(guī)模及資金來源；

（六）企業(yè)預算年度內(nèi)預計對外籌資總體規(guī)模與分布結構。

第二十五條企業(yè)應當采用合并口徑編制財務預算報表，合并范圍應當包括：

（一）境內(nèi)外子企業(yè)；

（二）所屬各類事業(yè)單位；

（三）各類基建項目或者基建財務；

（四）按照規(guī)定執(zhí)行金融會計制度的子企業(yè)；

（五）所屬獨立核算的其他經(jīng)濟組織。

第二十六條企業(yè)應當對年度財務預算報表編制及財務預算管理有關情況進行分析說明。企業(yè)年度財務預算編制說明應當反映以下內(nèi)容：

（一）預算編制工作組織情況；

（二）預算年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營主要預算指標分析說明；

（三）預算編制基礎、基本假設及采用的重要會計政策和估計；

（四）預算執(zhí)行保障措施以及可能影響預算指標事項說明；

（五）其他需說明的情況。

第二十七條企業(yè)應當按規(guī)定組織開展所屬子企業(yè)開展財務預算報告收集、審核、匯總工作，并按時上報財務預算報告。企業(yè)除報送合并財務預算報告外，還應當附送企業(yè)總部及二級子企業(yè)的分戶財務預算報告電子文檔。三級及三級以下企業(yè)的財務預算數(shù)據(jù)應當并入二級子企業(yè)報送。

級次劃分特殊的企業(yè)集團財務預算報告報送級次由國資委另行規(guī)定。

第二十八條企業(yè)應當按照下列程序，以正式文函向國資委報送財務預算報告：

（一）設董事會的國有獨資企業(yè)和國有獨資公司的財務預算報告，應當經(jīng)董事會審議后與審議決議一并報送國資委；

（二）尚未設董事會的國有獨資企業(yè)和國有獨資公司的財務預算報告，應當經(jīng)總經(jīng)理辦公會審議后與審議決議一并報送國資委；

（三）國有控股公司的財務預算報告，應當經(jīng)董事會審議并提交股東會批準后抄送國資委。

第二十九條企業(yè)財務預算報告應當加蓋企業(yè)公章，并由企業(yè)的主要負責人、總會計師（或分管財務負責人）、財務管理部門負責人簽名并蓋章。

第三十條國資委對企業(yè)財務預算實行分類管理制度，對于尚未設董事會的國有獨資企業(yè)和國有獨資公司的財務預算實行核準制；對于設董事會的國有獨資公司和國有獨資企業(yè)、國有控股公司的財務預算實行備案制。

第三十一條國資委依據(jù)財務預算編制管理要求，建立企業(yè)財務預算報告質(zhì)量評估制度，評估內(nèi)容不少于以下方面：

（一）是否符合國家有關法律法規(guī)規(guī)定；

（二）是否符合國家宏觀政策和產(chǎn)業(yè)政策規(guī)劃；

（三）是否符合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、主業(yè)發(fā)展方向;

（四）是否客觀反映預算年度內(nèi)經(jīng)濟形勢和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展態(tài)勢；

（五）是否符合財務預算編制管理要求；

（六）主要財務預算指標的年度間變動情況是否合理；

（七）預算執(zhí)行保障和監(jiān)督措施是否有效。

第三十二條國資委根據(jù)質(zhì)量評估結果，在規(guī)定時間內(nèi)對企業(yè)財務預算提出審核意見并反饋企業(yè)。對于存在質(zhì)量問題的，要求企業(yè)及時整改，其中對于嚴重脫離實際、各相關預算指標不銜接的，要求企業(yè)重新編制上報財務預算報告。

第五章財務預算執(zhí)行與監(jiān)督

第三十三條企業(yè)應當及時將各業(yè)務機構及所屬各級企業(yè)重點財務預算指標進行層層分解。各預算執(zhí)行單位應當將分解下達的年度財務預算指標細化為季度、月度預算，層層落實財務預算執(zhí)行責任。

第三十四條企業(yè)應當嚴格執(zhí)行經(jīng)核定的年度財務預算，切實加強投資、融資、擔保、資金調(diào)度、物資采購、產(chǎn)品銷售等重大事項以及成本費用預算執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，明確超預算資金追加審批程序和權限。

第三十五條企業(yè)應當對財務預算執(zhí)行情況進行跟蹤監(jiān)測，及時分析預算執(zhí)行差異原因，及時采取相應的解決措施。

第三十六條企業(yè)財務預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)以下情形之一，導致預算編制基本假設發(fā)生重大變化的，可予以調(diào)整：

（一）自然災害等不可抗力因素；

（二）市場環(huán)境發(fā)生重大變化；

（三）國家經(jīng)濟政策發(fā)生重大調(diào)整；

（四）企業(yè)發(fā)生分立、合并等重大資產(chǎn)重組行為。

第三十七條企業(yè)應當將財務預算調(diào)整情況及時報國資委備案。具體備案內(nèi)容包括：

（一）主要財務指標的調(diào)整情況；

（二）調(diào)整的原因；

（三）預計執(zhí)行情況及保障措施。

第三十八條企業(yè)應當建立財務預算執(zhí)行結果考核制度，將財務預算目標執(zhí)行情況納入考核及獎懲范圍。

第三十九條企業(yè)應當在預算年度終了及時撰寫預算工作總結報告，認真總結年度財務預算工作經(jīng)驗和存在的不足，分析財務預算與實際執(zhí)行結果的差異程度和影響因素，研究制定改進措施。

第四十條國資委根據(jù)月度財務報告建立企業(yè)財務預算分類監(jiān)測和反饋制度，對主要財務預算指標執(zhí)行情況進行分類跟蹤監(jiān)測，對經(jīng)營風險進行預測評估，并將監(jiān)測和評估結果及時反饋企業(yè)，督促企業(yè)加強預算執(zhí)行情況監(jiān)督和控制。

第四十一條國資委在預算年度終了，依據(jù)企業(yè)年度財務決算結果組織財務預算執(zhí)行情況核查，對主要財務預算指標完成值與預算目標偏離的程度和影響因素進行分析，并將核查和分析結果作為企業(yè)財務預算報告質(zhì)量評估的重要內(nèi)容。

第六章罰則

第四十二條企業(yè)負責人、總會計師（或分管財務負責人）應當對企業(yè)財務預算編制、報告、執(zhí)行和監(jiān)督工作負責；企業(yè)總會計師（或分管財務負責人）、財務管理部門負責人對財務預算編制的合規(guī)性、合理性及完整性負責。

第四十三條國資委將企業(yè)財務預算管理情況作為總會計師履職評估的內(nèi)容。

第四十四條企業(yè)不按時上報財務預算報告或者上報財務預算報告不符合統(tǒng)一編制要求、存在嚴重質(zhì)量問題，以及財務預算執(zhí)行監(jiān)督不力的，國資委將責令整改。

第四十五條企業(yè)在財務預算管理工作中弄虛作假的，或者上報的財務預算報告與內(nèi)部財務預算不符的，國資委將給予通報批評。

第四十六條企業(yè)編制年度財務預算主要指標與實際完成值差異較大的，國資委將要求企業(yè)作出專項說明，無正當理由的，國資委將給予警示。

第四十七條國資委工作人員在企業(yè)財務預算監(jiān)督管理工作中，導致重大工作過失或者泄露企業(yè)商業(yè)秘密的，視情節(jié)輕重予以行政處分。

第七章附則

篇（6）

為做好2010年度企業(yè)財務預算編報工作，進一步加強企業(yè)財務預算管理，根據(jù)《***區(qū)國有企業(yè)財務預算管理辦法》和國家有關財務會計制度規(guī)定，現(xiàn)就2010年度財務預算管理及報表編制報送工作有關事項通知如下：

一、進一步完善預算管理組織體系，提高預算工作質(zhì)量

自《***區(qū)國有企業(yè)財務預算管理辦法》實施以來，各企業(yè)充分認識到財務預算在合理配置資源、提高經(jīng)營效益等方面的作用，并按照財務預算管理的有關規(guī)定，編報財務預算報告，但一些企業(yè)也存在預算管理體制不健全、工作組織不到位、相關財務預算指標不銜接、預算執(zhí)行偏差大等問題，嚴重制約了財務預算作用的發(fā)揮。各企業(yè)要高度重視年度財務預算工作，認真總結以前年度財務預算編制、執(zhí)行情況和存在問題，進一步完善預算管理組織體系，落實預算管理責任，規(guī)范預算編制方法，加強部門之間溝通協(xié)調(diào)，切實做好2010年度財務預算報表的布置、編制、審核和報送工作。

二、客觀分析經(jīng)濟形勢，合理確定2010年度預算目標

目前，企業(yè)面臨的不確定性因素較多，各企業(yè)要客觀分析國內(nèi)外市場形勢，加強對業(yè)務發(fā)展狀況、內(nèi)部資源利用及影響因素的調(diào)查、分析和預測，科學確定2010年度各項預算目標。以前年度預算執(zhí)行偏差大的企業(yè)，預算目標既要充分挖掘內(nèi)部潛力，又要合理估計各種不利因素的影響，努力提高預算目標的準確性。

三、細化資金預算，有效配置企業(yè)財務資源

2010年各企業(yè)預算管理中要細化資金預算安排，一是要加強信貸政策走向分析預測，兼顧資金成本、收益與風險的平衡，合理確定信貸資金預算規(guī)模；二是要認真分析財務資源對企業(yè)發(fā)展的保障能力，統(tǒng)籌規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營與投融資活動的資金供給；三是嚴格控制資金支出范圍與結構，通過資金集中管理等手段，提高資金使用效率。

四、突出降本增效，從緊安排成本費用預算

降本降耗是決定企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵因素，各企業(yè)要將成本費用預算控制作為重中之重，認真分析成本費用開支結構，合理確定成本費用壓縮的項目、目標和措施。一是明確重點業(yè)務和關鍵環(huán)節(jié)的成本費用控制目標，壓縮可控費用預算，特別是經(jīng)濟效益下滑的企業(yè)，可控費用預算要細化控制項目，明確下調(diào)目標；二是強化成本費用預算執(zhí)行的約束力，嚴格控制預算外支出。

五、加強重大事項預算控制，努力降低經(jīng)營風險

針對部分企業(yè)出現(xiàn)的運行質(zhì)量下降、經(jīng)營風險加大等問題，2010年要對債務、投資、存貨、應收款項、擔保等重大事項，實施從嚴預算控制。各企業(yè)應嚴格按照《椒江區(qū)國有企業(yè)投資監(jiān)督管理辦法》的相關規(guī)定，做好投資預算，對于超出企業(yè)承受能力、資金來源未落實、投資前景不確定、不符合發(fā)展戰(zhàn)略和主業(yè)方向的投資，原則上不作預算安排；對于資產(chǎn)負債率超過行業(yè)平均水平且持續(xù)上升的企業(yè)，要壓縮債務預算規(guī)模。

六、加強預算執(zhí)行跟蹤分析，強化財務預算執(zhí)行監(jiān)督力度

各企業(yè)應當加強預算執(zhí)行的跟蹤分析工作，建立定期的財務預算執(zhí)行分析制度，及時掌握預算執(zhí)行進度與效果，分析實際業(yè)務與預算指標之間的差異及原因，并及時采取應對措施；同時，進一步完善預算執(zhí)行考核力度，將預算目標完成情況與業(yè)績及薪酬管理掛鉤，強化預算的約束與激勵作用。

七、企業(yè)財務預算報告的編制范圍

企業(yè)編制財務預算應當將內(nèi)部各業(yè)務機構、所屬子企業(yè)和基建、技改投資項目等獨立核算經(jīng)濟單位的全部經(jīng)營管理活動納入財務預算編制范圍，各企業(yè)應當結合內(nèi)部預算編制工作程序，認真做好對所屬子企業(yè)財務預算編制的指導與審核工作。對于暫未納入2010年度企業(yè)財務預算報表編制范圍的經(jīng)濟單位，應當予以說明。

八、認真編制財務預算情況說明書

財務預算情況說明書是預算報告的重要組成部分，各企業(yè)應在總結分析上年度財務預算執(zhí)行結果與執(zhí)行差異原因的基礎上，對2010年度財務預算編制方法、預算編制基礎、預計重大投融資事項、主要財務預算指標等內(nèi)容進行分析說明，主要內(nèi)容參照“2008年度企業(yè)財務預算情況說明書內(nèi)容提要”。

九、按時報送年度財務預算報告

篇（7）

一般而言，事業(yè)單位的財務預算過程中，上年年末編制下一年的部門預算，而且財務預算編制僅有1至2個月的時間，因下年年初預算批復還沒有下達而導致年初沒有預算可執(zhí)行。在該種情況下，由于沒有預算，因此資金支出控制缺乏規(guī)范性。

(二)財務預算編制粗放化

在項目財務預算編制過程中，雖然有項目名稱，但是沒有對應的財務預算指標列支內(nèi)容，以致于預算執(zhí)行缺乏監(jiān)管依據(jù)。在此情況下，項目經(jīng)費成為預算經(jīng)費調(diào)控的蓄水池，存在著嚴重的項目預算補充經(jīng)費預算擠占問題。同時，財務預算編制過于粗糙，這在一定程度上影響了預算審核批準、執(zhí)行以及監(jiān)督和業(yè)績考核。

(三)財務預算管控監(jiān)督乏力

實踐中可以看到，國內(nèi)很多事業(yè)單位經(jīng)費支出管控、效益考核等，缺乏有效的監(jiān)管機制，以致于監(jiān)督乏力。從國內(nèi)事業(yè)單位整體發(fā)展情況來看，很多地區(qū)的支出預算分配、管理模式等，依然表現(xiàn)出粗放性特點，支出管理、監(jiān)督考核等，缺乏監(jiān)督控制和行之有效的約束機制。

二、事業(yè)單位財務預算管理

基于以上對當前事業(yè)單位財務預算管理過程中存在的問題及其成因分析，筆者認為要想加強財務預算管理，提高財務預算管理水平，可從以下幾個方面著手：

(一)創(chuàng)新財務管理方法和方案

事業(yè)單位發(fā)展過程中，為了確保財務預算管理質(zhì)量，需先結合實際情況，建立和完善適合本單位的財務預算管理機制，構建高效可行的財務預算管理體系，以此來指導實踐，規(guī)范財務預算行為。首先，建立有效的財務預測方法、財務預算管理體系。事業(yè)單位應立足實際，從本單位財務預算管理工作現(xiàn)狀出發(fā)，對未來的財務預算工作進行科學預測，并以作為事業(yè)單位財務預算管理工作的參考和行為方向。其次，建立有效的財務預算管理計劃、具體落實方案。事業(yè)單位發(fā)展過程中，應當不斷總結教訓，建立科學、高效的財務預算管理方法體系，細化、改進和完善財務管理中的預算工作；預算編制過程中，應當嚴格按照財務管理工作情況進行規(guī)劃、分析，以此來提高財務資金有效應用率。

(二)創(chuàng)新財務報告編制機制

從目前國內(nèi)政府預決算報告制度來看，很多時候與不斷改革和深化的市場經(jīng)濟體制出現(xiàn)了矛盾，無法有效滿足應用要求。針對這一問題，筆者認為為適應經(jīng)濟發(fā)展，必須對事業(yè)單位財務報告機制進行創(chuàng)新，并在此基礎上制定一套科學、完善以及先進和有效的財務報告編制制度，明確規(guī)定之。比如，結合事業(yè)單位的實際情況，編制一套可規(guī)范財務報告的準則，并且規(guī)定會計核算所涉及的內(nèi)容、財務報告不可或缺的信息資料，從而使會計核算成果客觀地呈現(xiàn)出來。

(三)科學合理地安排財務預算時間

通過以上分析可知，財務預算時間短暫、預算編制比較倉促，必然會影響事業(yè)單位的財務預算管理工作；對于事業(yè)單位預算管理工作而言，其涉及到多個部門，而且時間比較長，在較短的時間內(nèi)難以有效完成資金的應用調(diào)研，因此應當科學合理地安排財務預算時間。第一，提前啟動預算編制工作，亦或是適當?shù)匮娱L預算編制時間，給財務預算管理人員留出足夠時間用來調(diào)查、分析和研究，以此來有效提高財務預算編制質(zhì)量。第二，積極推廣零基預算與應用。對于零基預算而言，將往年基數(shù)去除掉以后，在從零開始的基礎上，根據(jù)事業(yè)單位及相關部門的任務、職責等，對預算經(jīng)費的支出需求進行重新界定。從實踐來看，這中財務預算編制方法比較科學、切合實際。

(四)健全和完善考核管控機制

事業(yè)單位財務預算管理實踐中，應當根據(jù)實際情況，細化管理機制，對預算執(zhí)行加強約束，并且還有對財務預算項目、內(nèi)容等進行明確。第一，積極推行崗位財務預算執(zhí)行考核制，并且將財務預算管理任務具體落實到部門和崗位，財務實行崗位負責制。同時，還有對各個崗位財務預算執(zhí)行狀況跟蹤評價，以保證財務預算管理工作能夠落實到位；第二，建立和完善高效的執(zhí)行激勵制度。通過制度的約束，對財務預算執(zhí)行比較好的人員進行適當?shù)莫剟睿粚ω攧疹A算執(zhí)行過程中非常隨意、盲目的行為，比如任意改變資金的應用、超額應用等行為，都要追求其責任人，采用該種方法可以保證財務預算資金能夠根據(jù)實際情況合理應用。在此過程中，還應當主動接受各部門、各單位的監(jiān)督管理，及時準確地發(fā)現(xiàn)問題及其緣由，對其及時糾正，并為日后的財務預算管理工作提供經(jīng)驗和參考依據(jù)。

篇（8）

（一）含義

財務預算主要分為財務支出、財務收入預算，醫(yī)院的財務預算是在以收定支、略有節(jié)余為原則的基礎上進行醫(yī)院各項費用支出、收入的預算工作。其中，財務支出預算不僅包括醫(yī)院職工薪資、各項生活補貼，還有大量的藥材費、醫(yī)療器械費、公務支出以及其他的衛(wèi)生材料費用；財務收入預算包括盈利績效、財政補貼、藥品提成以及其他正規(guī)收入。二者涉及的資金金額數(shù)目都很大，而且直接關系著醫(yī)院的后期發(fā)展。因此，必須對醫(yī)院的實際情況進行了解，分析相關的財務數(shù)據(jù)，然后根據(jù)結果制定醫(yī)院經(jīng)費資源、衛(wèi)生資源等其他資源優(yōu)化規(guī)劃和分配的方案，這不僅能保證醫(yī)院的正常運轉，還能提高醫(yī)院的經(jīng)濟收益。

（二）作用

財務管理中一直是存有風險的，醫(yī)院財務管理也不例外，而財務預算管理便是提高財務風險防控能力的有效手段之一。科學、合理地編制醫(yī)院財務預算系統(tǒng)，均衡地分配資源、經(jīng)費，有效地防范和規(guī)避財務風險。通過財務預算來發(fā)現(xiàn)醫(yī)院現(xiàn)行財務管理制度中存在的問題，深入分析醫(yī)院政策、各項業(yè)務、醫(yī)療技術等，掌握各環(huán)節(jié)的財務收支預算情況，比較實際工作和預算工作的差距，從而找出問題，提高醫(yī)院的財務管理水平。

（三）現(xiàn)狀

我國的醫(yī)療事業(yè)在社會經(jīng)濟和市場經(jīng)濟的推動下，在不斷地改革和進步，而財務預算在其中發(fā)揮著不可替代的作用，是醫(yī)院正常運行和長遠發(fā)展的重要保障之一。重視財務運算，建立財務預算管理機制，提高醫(yī)院在市場經(jīng)濟下的競爭力。但是，就目前的情況來看，部分醫(yī)院的財務預算工作仍有許多需改進之處，這讓市場經(jīng)濟下的財務預算工作受到了一定的制約。

二、醫(yī)院財務預算管理的不足之處

（一）預算內(nèi)容單一

相對于其他企業(yè)來說，醫(yī)院的財務管理能力相對較弱，對財務預算的認識程度不高，導致其預算內(nèi)容、形式都比較單一。預算的內(nèi)容僅僅包括了醫(yī)院日常的藥品、醫(yī)療支出的預算，沒有包含其他資本性支出和現(xiàn)金流量的預算，缺乏完善的預算內(nèi)容。部分醫(yī)院的財務預算編制不符合有關部門的規(guī)定，有的項目未經(jīng)衛(wèi)生行政部門進行審批，導致醫(yī)院財務預算執(zhí)行的隨意性以及盲目性。甚至有一些醫(yī)院設立財務預算部門，只是為了應對上級部門的檢查，并沒有發(fā)揮該部門的實際作用，這制約了醫(yī)院財務管理的發(fā)展。

醫(yī)院缺乏對財務預算管理的重視，僅流于形式，整體布局意識不強。大部分醫(yī)院的財務預算工作僅僅是財務部門的一項日常工作，并沒有被醫(yī)院重視。用宏觀的角度?M行管理，財務預算管理的很多作用不能得到完善，形同虛設，尤其是在市場經(jīng)濟下，很多醫(yī)院仍然缺乏行業(yè)競爭意識，在預算管理方面表現(xiàn)出不同程度的主觀性和隨意性，導致資金調(diào)配不合理、效率低下。

（二）缺乏健全的財務預算體系和管理機制

沒有完善的財務預算體系或者是沒有健全的管理機制，醫(yī)院財務預算中的各項業(yè)務將不能很好地銜接起來，醫(yī)院的財務預算管理就會出現(xiàn)問題。在醫(yī)院的財務預算管理中，往往需要相關的財務部門向上級報告，經(jīng)審核后才能實施。但是財務預算是財務部門的主要工作，要保證該工作的全面順利開展，財務部門就必須從醫(yī)院的實際出發(fā)，和醫(yī)院的管理層、各科室、各行政部門進行協(xié)調(diào)、溝通、合作。因此，健全的管理機制以及完善的預算體系，是提高醫(yī)院財務管理水平的關鍵。

（三）缺乏科學的預算編制方式

就目前我國醫(yī)院財務預算中使用的編制方式來看，很多編制方法落后并且缺乏科學性。通常都是通過以醫(yī)院上一年的完成數(shù)作為基數(shù)，然后在此基礎上進行增減。這種財務預算的編制方式缺乏足夠的彈性，不能進行財務預算編制工作的滾動預算或者績效預算。一些醫(yī)院的預算編制方法雖然相對比較科學，但是實際執(zhí)行力不強，無法真正發(fā)揮其作用。

一旦財務預算被設定了局限，其作用將很難發(fā)揮出來，很多醫(yī)院的財務預算范圍狹窄，只注重日常的財務收支，忽略了現(xiàn)金流的監(jiān)管。預算表格的編制過于注重形式，缺乏全面統(tǒng)籌意識。一些醫(yī)院仍在采用落后且單一的基數(shù)法進行財務預算，缺乏靈活或是滾動性的預算方法。

三、醫(yī)院財務預算管理的改進措施

（一）正確樹立醫(yī)院財務預算管理理念

醫(yī)院通過定期組織全體職工，尤其是財務部門員工進行培訓，幫助員工樹立節(jié)約意識、市場競爭意識，有利于醫(yī)院展開全面的預算管理工作。充分利用醫(yī)院各項資源，最大限度地優(yōu)化現(xiàn)有的資源配置，以提高醫(yī)院的市場核心競爭力為目標，全面開展財務預算工作。此外，還要充分考慮醫(yī)院的實際運行情況，建立健全的財務預算編制制度，實現(xiàn)醫(yī)院財務的科學化管理，提高資源、經(jīng)費的利用率和回收率，以促進醫(yī)院財務預算管理工作良好的開展。醫(yī)院只有提高市場競爭力，不斷提升自身實力，才能滿足更多群眾的看病需求。

（二）完善醫(yī)院財務預算管理體系

醫(yī)院可以建立財務預算管理小組，來保證財務預算工作能在醫(yī)院財務管理中順利開展。由財務預算管理小組領導的財務預算各部門以及相關的審計人員，和醫(yī)院各科室、部門做好協(xié)調(diào)溝通工作，加強各部門間的配合度，相互協(xié)作完成醫(yī)院的財務預算編制。

緊跟市場經(jīng)濟發(fā)展的步伐，改變傳統(tǒng)的財務預算編制方法，結合醫(yī)院自身的運轉情況以及財務管理情況進行預算編制方法的改革和創(chuàng)新。例如，通過“零”預算編制方法，也就是以零作為財務預算的基礎，進行編制，不包含會計運行時的各項支出、收入指標，首先確定醫(yī)院的各項預算指標，計算醫(yī)院的各項財政支出、收入，充分發(fā)揮預算編制的作用，以提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益。

（三）完善考核、審批制度

醫(yī)院的財務預算工作不僅需要順應醫(yī)院整體的發(fā)展需求，還需要在整合資源的同時，保證醫(yī)院的預算編制工作得到有效的開展。提高醫(yī)院的財務預算編制能力，可以保證醫(yī)院在市場經(jīng)濟中的競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。對醫(yī)院各部門、科室以及相關員工的工作能力和水平進行評估，核對各項指標，將實際的收支和預算結果進行比較，進行績效考核。采用滾動預算編制的方法制定年度財務計劃，在平衡收支、以收定支的原則上，編制科學、準確的財務預算報告。此外，醫(yī)院的財務預算管理小組需要按照醫(yī)院的財務制度，對財務預算進行全面的嚴格審核，并納入業(yè)績考核體系。加強財務部門和其他部門之間的協(xié)作，明確各部門的詳細收支情況，有效地提高財務預算的準確性和科學性。

篇（9）

預算管理是一種價值管理，目標是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。企業(yè)在實施財務預算管理的過程中，始終貫穿著行動和價值雙重管理，它實際上是管理過程跟管理目標的結合，這要求企業(yè)管理者在合理編制預算的過程中實施全面預算，確保財務預算管理能夠在整個企業(yè)經(jīng)營管理活動中得以體現(xiàn)。企業(yè)存在著人跟委托人財務管理目標不一致、兩權分離、股權過度集中、會計信息不對稱以及董事會約束力弱化等諸多的治理結構問題，這就很容易出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理中經(jīng)營者損害企業(yè)經(jīng)營者利益的行為，從這個角度上講實施財務預算管理具有很強的必要性。

績效管理作為一種管理方法，目標是提高組織內(nèi)員工的績效，有效開發(fā)整個團隊的潛在生產(chǎn)力，推進組織不斷向前發(fā)展，它也是具有戰(zhàn)略意義的整合的公司管理方法。企業(yè)實施經(jīng)營會存在多種因素對績效管理產(chǎn)生影響，這其中既包括文化、環(huán)境，也包括管理成本、人力資源管理等因素，積極改善公司的績效管理對于提高管理效率和效益，增強核心競爭力具有重要的現(xiàn)實意義。

同時，預算管理會涉及企業(yè)管理的各個方面，能夠有效整合企業(yè)的資金流、信息流、物流以及人力資源流等，是企業(yè)進行正常生產(chǎn)經(jīng)營的一種必要管理機制和手段，企業(yè)管理者應當在此基礎上逐步建立并完善全面預算管理信息系統(tǒng)。具體來講，企業(yè)實施財務預算管理應當在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中從采購原材料一直到庫存和投入生產(chǎn)，并最終產(chǎn)生完產(chǎn)品都屬于企業(yè)的物流階段。資金流主要表現(xiàn)為貨幣的流動，它能夠反映企業(yè)資金的籌集、使用以及投入和分配等相關過程。在資金流以及物流的運動過程中，會形成大量的信息，這就是企業(yè)的信息流。不僅如此，企業(yè)的人力資源流也會始終貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，相關信息流也能夠得到及時反饋。

2 企業(yè)財務預算、績效考核的特點分析

具體來講，企業(yè)財務預算跟績效考核有著以下幾個方面的特點：

首先，企業(yè)在組織管理體系上劃分比較明確，預算管理的責任中心可以劃分為資產(chǎn)經(jīng)營、資本運營、產(chǎn)品經(jīng)營以及商品經(jīng)營等幾個方面的責任中心，在這其中最為重要的是責任中心，層次最高的是資本經(jīng)營責任中心。在預算管理目標體系上，企業(yè)預算管理重點關注凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)濟利潤、總資產(chǎn)周轉率、總資產(chǎn)報酬率等價值衡量指標，依靠這些指標的控制來實現(xiàn)對企業(yè)財務預算管理的把握。除此以外，企業(yè)財務預算管理在自身的預算編制體系建設上，還應當將財務預算作為其向導和中心，生產(chǎn)經(jīng)營過程中的經(jīng)營預算以及資本預算都應當符合財務預算管理目標。

其次，企業(yè)財務預算管理、績效考核在建立預算報告體系時，還應當將企業(yè)會計報告系統(tǒng)作為中心，既要包括管理會計報告，又要包括財務會計報告。將經(jīng)營業(yè)務預算報告視作企業(yè)預算報告的重要內(nèi)容，既要反映各個業(yè)務的預算執(zhí)行情況，同時還要對企業(yè)會計報告進行說明以及補充。在企業(yè)財務預算的評價體系上，應當將價值量指標作為最主要的依據(jù)，將價值量反映的效果指標以及效率指標都包含其中。

最后，在企業(yè)的財務預算、績效考核的激勵機制上，將經(jīng)營者利益跟經(jīng)濟效率、資本增值相結合，在此基礎上能夠確保經(jīng)營者報酬跟股東價值增值呈正比關系。不僅如此，企業(yè)的預算管理在預算監(jiān)管體系上，還應當將監(jiān)管的重點放在預算目標、預算評價、預算報告以及預算激勵等方面，這些內(nèi)容都是以價值作為管理基礎的。在實施企業(yè)財務預算管理時應當關注價值監(jiān)管角度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。明確預算編制系統(tǒng)跟預算目標系統(tǒng)的基礎以及導向作用，將預算控制變量以及預算控制標準的合理確定作為重點和關鍵點。

3 進一步強化企業(yè)財務預算、績效考核的措施

首先，科學制定財務預算目標。企業(yè)在制定和實施財務預算管理指標時，應當充分體現(xiàn)出財務預算自身所具有的約束機制以及激勵機制，同時還應當確保目標的制定既要有可行性又要有先進性。在考慮到企業(yè)外部發(fā)展環(huán)境的同時還要確保預算目標跟企業(yè)自身的未來發(fā)展目標相一致。充分挖掘企業(yè)內(nèi)部資源的整合能力以及配置能力，最大限度挖掘員工潛力和努力程度。企業(yè)管理者應當將預算目標作為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的具體體現(xiàn)，在制定過程中既可以作為財務指標，也可以作為非財務指標。企業(yè)管理者應當積極強化自身財務預算管理能力，提升資產(chǎn)的使用效率，增收節(jié)支，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)管理者應當將財務預算目標的合理設置作為重點管理對象，在明確預算目標時可以采用戰(zhàn)略地圖形式，依靠平衡計分卡等形式設置四面模型，同時確保這些戰(zhàn)略指標不是孤立的，四個層面目標之間具有因果關聯(lián)關系。

篇（10）

一、投資者財務預算的重要內(nèi)涵

財政部于2007年的《企業(yè)財務通則》提出了“投資者財務”和“經(jīng)營者財務”的概念，其中第十二條和十三條對投資者和經(jīng)營者的財務管理職責進行了明確界定。《通則》對兩者的財務管理職責的劃分非常清楚，明確界定了資產(chǎn)委托方與受托方的財務管理責任。從《通則》相關條款的字面來理解，經(jīng)營者和投資者分別負責“編預算”和“批預算”的工作，但結合現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求和企業(yè)實際運作來看，就不是那么簡單了。從投資者的角度出發(fā)，財務預算具有三個重要含義，以下分別予以論述。

(一)財務預算是投資者和經(jīng)營者雙方認同的資產(chǎn)經(jīng)營契約

對于投資者而言，財務預算是對其所出資的預期回報；對于經(jīng)營者而言，財務預算是對其經(jīng)營管理業(yè)績以及取得報酬的預設目標。由于兩者的目的截然不同，所以必須要有一個能夠將兩者目標結合和平衡，并能夠量化記錄和后評價的載體。應該進一步說，對于集團企業(yè)的母公司而言，子公司財務預算的首要意義就是母公司(或其產(chǎn)權代表)和子公司經(jīng)營層簽署的年度資產(chǎn)經(jīng)營合同。

(二)財務預算是投資者控制資產(chǎn)安全風險的重要工具

對于投資者而言，資產(chǎn)安全永遠是最重要的，而現(xiàn)實中，資產(chǎn)損失從來都是事后出現(xiàn)的。拋開法人治理結構及經(jīng)理人道德風險等因素外，財務會計報告的滯后性是一個重要的原因。在多級次集團企業(yè)中，分支機構的財會信息滯后成為制約總機構或高級次公司經(jīng)營者進行經(jīng)營決策的重大障礙，而對于投資者而言，這一點更加明顯。因為相比經(jīng)營者，投資者不但要忍受會計報告信息的時間滯后，還要忍受信息不對稱帶來的空間滯后。而借助于財務預算這一管理手段，投資者可以在經(jīng)營期對涉及資產(chǎn)安全的事項進行事前約束，比如投資范圍和總量、委托理財?shù)雀唢L險業(yè)務、金融工具使用以及擔保規(guī)模等。對于集團企業(yè)而言，母公司對子公司有關資產(chǎn)營運的授權限制是保證資產(chǎn)安全的底線，而財務預算則是保證這一底線能夠充分發(fā)揮作用的有效工具。

(三)財務預算能夠貫徹投資者的特定管理意圖

在這一點上，中央企業(yè)很具典型性。國資委依照國務院授權對央企的國有資產(chǎn)行使出資人權利，而按目前央企的治理結構，母公司受國資委的委托，對子公司(包括上市公司)進行監(jiān)管。國資委與經(jīng)其授權的央企母公司不但具有廣泛意義上的股東身份，同時也是貫徹國家各項特定政策的代表。比如，在國資委對中央企業(yè)2008年財務預算報告的編制要求中，明確將企業(yè)安全生產(chǎn)，節(jié)能減排、科技投入三項特定指標列入了預算報告的范圍。

二、投資者財務預算的管理目標

對投資者而言，財務預算管理的根本目標是保證資產(chǎn)保值增值。同時，由于資產(chǎn)委托關系，投資者必須要關注經(jīng)營者是否能夠切實履行資產(chǎn)受托經(jīng)營責任。所以，投資者財務預算管理的管理目標有兩個：一是經(jīng)營績效評價，二是優(yōu)化資源配置。兩者當中，前者偏重于“管人”，后者偏重于“管資產(chǎn)”。

(一)以目標管理為手段，對經(jīng)營績效進行監(jiān)控管理

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，母公司的定位可分為兩種類型：一種是以獲取投資收益為主要目的的投資控股公司，另一種是以戰(zhàn)略經(jīng)營為主要目的的實業(yè)管理型公司。從我國央企的現(xiàn)狀看，大多數(shù)屬于后者，即母公司既是子公司的投資者，又是集團戰(zhàn)略的制訂者和組織實施者，母公司對子公司的生存和發(fā)展負有直接責任，而不僅是財務賬目上的投資關系。基于這樣的現(xiàn)狀，作為投資者的母公司必須發(fā)揮對子公司經(jīng)營績效的監(jiān)控和評價職能。

通過財務預算手段進行經(jīng)營績效管理，必須借助于全過程財務預算管理才能切實實現(xiàn)，其中的管理核心是事中控制。投資者財務預算控制可分為目標設定，過程控制、結果評價三個步驟。

1　通過認可財務預算計劃的方法，確立資產(chǎn)經(jīng)營目標

經(jīng)營者編制的財務預算方案必須得到投資者的同意才能實施，這就意味著，投資者為經(jīng)營者提出了特定期間(通常為一年)的資產(chǎn)經(jīng)營目標。央企內(nèi)部普遍推行的資產(chǎn)經(jīng)營責任書簽訂制度正是起到了這個作用。

2　通過定期取得財務報告和經(jīng)營者專項匯報等方式，了解財務預算的執(zhí)行進度，掌握預算執(zhí)行的差異及成因，對經(jīng)營行為提出意見

從預算控制的角度看，事中控制最重要，對于經(jīng)營行為是否認可并提出意見，是事中控制的核心。前已述及，由于央企母公司屬于戰(zhàn)略經(jīng)營型，而非財務投資型，所以，必須行使事中控制職能，否則財務預算管理將流于形式。需要指出，事中控制不應該被認為是干涉企業(yè)的經(jīng)營行為，從保證資產(chǎn)保值增值的角度看，這是投資者必須履行的作為。

3　通過預算執(zhí)行的結果分析考核，對資產(chǎn)經(jīng)營情況做出評價

預算期完成后，經(jīng)營者應當向投資者報告資產(chǎn)的經(jīng)營情況，包括公司業(yè)績和管理層履職情況，上市公司在年報中披露的管理層對生產(chǎn)經(jīng)營有關分析和討論就是向其所有股東提供的經(jīng)營業(yè)績報告。需要指出的是，投資者應該對經(jīng)營者的業(yè)績做出評價，但資產(chǎn)經(jīng)營責任分析、考核和評價要區(qū)分主、客觀因素，而不能一味“以數(shù)據(jù)論成敗”，對于經(jīng)營者不可控的客觀因素要進行量化分析，還原后對照設定目標，才能得到客觀的評價結論。

從現(xiàn)實情況看，不論是國資委對中央企業(yè)集團的業(yè)績考核，還是中央企業(yè)集團公司對所屬子公司的經(jīng)營責任考核，都體現(xiàn)了不同級次的投資者通過財務預算管理實施績效管理的思路，成為投資者實現(xiàn)“管人、管賬”目標的有力工具。

(二)通過財務預算手段，優(yōu)化資源配置

投資者財務預算管理的另一目標是優(yōu)化集團的資源配置。投資者和經(jīng)營者的財務預算管理目標存在差異，經(jīng)營者財務預算的管理目標是提升資源的使用效益，而投資者財務預算的管理目標是優(yōu)化資源配置。對于經(jīng)營者來說，所關注的是投資者委托經(jīng)營資產(chǎn)的經(jīng)營效益如何；對于投資者來說，則應當把所擁有的資源優(yōu)化配置，以達到保值增值的最佳效果。

三、避免走入兩個誤區(qū)

作為中央企業(yè)，要順利開展財務預算管理工作，發(fā)揮財務預算的管理作用，必須在管理角色上對投資者和經(jīng)營

者進行區(qū)分。母公司要對自己的管理目標有清楚的認識，正確應用投資者財務預算管理手段，防止出現(xiàn)兩個傾向：一是把投資者財務預算管理工具與經(jīng)營者預算混為一談，用子企業(yè)經(jīng)營預算作為投資者預算；二是投資者財務預算管理只管宏觀，“只問結果、不管過程”，看似與經(jīng)營者財務預算清楚分離，但實際上極容易出現(xiàn)過程失控。

(一)經(jīng)營者財務預算與投資者財務預算不能合二為一

前已述及，經(jīng)營者和投資者財務預算在管理目標，管理方法上都存在著本質(zhì)的不同。從某種意義上講，經(jīng)營者財務預算是投資者財務預算的基礎，兩者之間是遞進、銜接的關系。

從目前央企的實際情況看，經(jīng)營者和投資者財務預算重合程度很高，投資者財務預算思路還有待探討和明確。造成這種現(xiàn)象的外圍原因是央企的主營業(yè)務基本固定，央企自身不具有自主選擇的可能。但根本原因是央企對集團化財務預算管理的認識還有待深化。一個企業(yè)集團一般情況下必然涉及多個行業(yè)，即使只涉及一個行業(yè)，也一定涉及這個行業(yè)中的多個子行業(yè)，否則就不能稱之為企業(yè)集團了。因此，央企母公司必須準確認識自己在集團整體組織架構內(nèi)的角色，突出投資者地位，用投資者的眼光審視資源配置效果，運用投資者財務預算管理手段駕馭經(jīng)營行為，優(yōu)化存量資源，實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值，達到企業(yè)價值最大化。

篇（11）

建立科學完善的預算管理體系，能對企業(yè)從整體上規(guī)劃資金的歸集、運用、分析、效益和考核等，逐步完善以上各方面的管理事項。編制預算是為實現(xiàn)控制的目的，而控制的目的是實現(xiàn)預期的目標。因此，通過編制預算，有利于實現(xiàn)單位總體目標。

一、編制財務預算的組織機構

編制財務預算應建立財務預算的組織領導體系。這個組織領導體系主要由預算管理委員會和預算管理專職部門組成。它是承擔財務預算的編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析、考核的主體。

1、預算管理委員會在財務預算組織體系中居于領導核心地位，應以單位領導成員為主，吸納相關部門如、業(yè)務、計劃、審計、辦公室、財務等部門的主管人員組成。其主要職責是：確定有關預算管理的政策、規(guī)定、制度；審議確定企業(yè)年度發(fā)展目標、規(guī)劃，提出預算編制的方針和程序；審查并批準各部門編制的預算和單位總體預算方案；接受預算與實際比較的定期預算報告；定期地召開財務預算執(zhí)行情況的分析會議，研究討論在財務預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，根據(jù)需要就預算的調(diào)整加以審議并做出相關決定，以確保財務預算的正常實施。

2、財務預算專職部門的職責主要是處理與預算相關部門的日常事務。企業(yè)總體財務預算是整體的年度計劃，它不是單位各相關部門編制的部門預算的簡單匯總，而是對指標體系進行梳理；它負責確定預算編制的起點，確定選用預算編制的方法，以建立一個比較規(guī)范的預算編制體系。預算管理專職部門既要負責編制預算的審查、協(xié)調(diào)與綜合平衡等一系列前期工作；同時，預算專職部門還要對預算的執(zhí)行情況進行跟蹤、監(jiān)督、控制。它還負責向預算管理委員會提供預算與實際執(zhí)行情況比較的分析報告。

二、編制預算的方法和程序

采用更為科學規(guī)范的預算編制方法。企業(yè)在編制預算時應盡量不選擇“基數(shù)法”，而逐步采用“零基預算法”。應根據(jù)各部門人數(shù)和業(yè)務工作需要，核定人員經(jīng)費和公用經(jīng)費。要充分體現(xiàn)公開和效率原則。

1、要努力提高編制預算的準確度和預算的到位率。通過細化預算，將定性分析與定量分析并重，不斷提高預算編制的準確度，逐步改變預算到位率低，避免頻繁調(diào)整預算情況的發(fā)生。

2、為了編制好預算，還要提高定額的科學化程度，并不斷擴大實行預算管理的范圍。要不斷完善企業(yè)內(nèi)部預算管理系統(tǒng)，合理地調(diào)配資金使用。為實現(xiàn)定額管理科學化，需要有關部門通過更細致、更有效地調(diào)查，準確地掌握部門工作的各項基礎數(shù)據(jù)，以使得各項定額更加科學合理的物耗標準為依據(jù)。

3、關于不可預見費用的標準。不可預見費用主要指企業(yè)應對突發(fā)事件、整改安全隱患、彌補基本經(jīng)費支出不足等方面的支出，這部分資金主要用于突發(fā)事件等方面的支出。此項資金可在年度財務決算之前安排使用。

4、在編制預算的程序上。企業(yè)內(nèi)部的基層管理人員，應根據(jù)預算編制原則和部門工作目標，提出部門詳細的預算草案，經(jīng)部門負責人審核上報。為了使預算編制的數(shù)據(jù)在今后預算執(zhí)行過程中能夠貫徹執(zhí)行，預算專職部門對部門填寫的數(shù)據(jù)只進行簡單匯總是遠遠不夠的。這更需要在預算編制過程中，按照以收定支，留有余地的原則審核各部門的預算，既要擠掉預算中的水分，又要考慮到可能被忽略和少計的金額。最后，將預算提交預算管理委員會審定。預算管理委員會要確定哪些是必須做事，在單位上下充分交流信息，統(tǒng)一認識，預算草案經(jīng)預算管理委員會認真的評議、審核、修改后，形成了單位總預算，以文件形式頒發(fā)給各部門執(zhí)行。財務預算的編制要真實的反映實際情況，切勿人為的調(diào)節(jié)編制數(shù)據(jù)，并防止在執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差。對項目支出，應單獨編制預算表，對有關項目在上級機關下達年度項目支出預算后，基層單位應及時編制項目實施進度計劃和項目支出預算。

三、財務預算的執(zhí)行和控制