行政單位會計工作計劃大全11篇

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（一）缺乏管理意識

作為行政單位管理者，其應具備良好的管理意識。然而目前，我國大部分行政單位管理者因缺乏這方面意識，從而導致單位的預算會計工作始終存在較大缺陷，因而嚴重阻礙了行政單位會計預算工作的有效開展。目前，國內行政單位的會計預算工作普遍存在以下問題：一是因相關管理者缺乏良好的管理意識，致使單位的預算會計工作始終無法與單位工作計劃有機結合到一起，阻礙了單位計劃的順利實行。二是由于未能實現單位預算工作與單位發展規劃的有機結合，致使單位發展需求難以得到有效滿足，進而制約了行政單位預算會計工作質量的提升。

（二）預算編制的過程質量不高

行政單位的預算會計編制工作，其本身便是一項極為復雜且系統化的“工程”，因而要求相關工作人員必須謹慎應對，并提前做好數據的分析、論證等準確工作，如此才能確保預算編制的質量。此外，在預算編制執行過程中，不能盲目追求預算，否則將沖擊到預算的正常執行，進而導致預算約束效能被弱化，最終影響到預算編制的權威性與嚴肅性。

（三）預算會計監管不嚴

目前，國內大多數行政單位普遍存在預算會計監管不嚴的現象，進而導致了會計信息失真、公共資金流失等問題的發生。

1.原始憑證的真實性不足

原始憑證是經濟業務往來的最主要依據，而對其雖開展的審核工作，其主要目的是判定會計信息的真實性。然而目前，由于大多數會計人員并未直接參與到行政單位的具體業務中，其日常工作也僅僅是查看手續發票是否齊全，票據是否合法等等，加之會計核算工作缺乏相應的監管措施，致使行政單位內部，隨時可能出現弄虛作假、坐資、貪污等違法亂紀行為，進而造成財務資金的嚴重浪費與流失。

2.預算會計目標定位設計偏低

目前，國內大多數行政單位，其所開展的預算會計工作仍以傳統收付實現制作為核算的基礎。即單位的與預算會計工作主要關注公共資金的流向，而未能建立科學、完善的內部激勵機制，從而導致經濟責任制難以得到有效落實。

二、提升行政單位預算會計工作效率的對策

（一）提升管理意識

管理者缺乏應有的管理意識是導致行政職業單位預算會計工作難以有效開展的最主要原因。要想改變這樣的管理現狀，作為單位管理者，必須明確自身的職責，努力提升自身的管理意識，如此才能夠促進單位預算會計工作的有序開展。首先，作為單位管理者，需不斷學習充實自身，努力提升自身的思想意識，并對單位的預算會計工作給予高度的重視，如此才能滿足行政單位的發展需求。其次，管理者所制定的單位發展計劃，應結合單位預算制度與年度計劃，以確保發展計劃符合單位目前的發展形勢。最后，通過促進預算工作與自身發展形式的結合，確保單位長效、穩定的發展。

（二）完善預算編制方法

行政單位的年度收入預算制定，應謹遵以上半年收入實績與政策性調整為依據制定下半年年度收入計劃的基本原則。即單位在制定年度收入預算時，既要著重考慮當前，亦要充分關注未來的發展，若期間遭遇政策調整且對收入造成較大影響者，相關單位需提供相關材料予財政部門審批。

（三）加強預算會計監管

行政單位唯有加強對自身預算會計工作的監管，確保會計信息的真實與完整，如此才能促進單位預算會計目標的順利實現。對此，行政單位應首先加強對預算執行情況的監管力度。即行政單位應將與財務現相關的所有收入與支出均納入預算體系中，以避免出現資金往預算外的方向流動。在此過程中，單位財政部門應隨時對預算執行情況進行監督，實時分析單位的經費支出內容，針對重點支出項目要實時跟蹤，確保專款專用。同時，針對公開經費的使用情況，單位應借助媒體部門，及時公開經費使用明細，從而確保社會監督職能的充分發揮。其次，加強對會計工作的監管，定期開展對原始憑據的審核工作，以確保原始憑證的真實、完整。最后，針對年度財政經費指出情況，應及時展開分析比較，主動分析異常支出原因，并及時加以修正。

總之，行政單位的預算會計改革工作需結合我國國情，充分考慮現代市場經濟的發展現狀以及預算會計工作的環境變化，并積極引進國內外的先進改革經驗，從而建立一套符合我國基本國情，且能可滿足我國行政單位發展規律的預算會計體系，進而確保我國行政單位健康、穩定的發展。

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隨著我國的快速發展，涌現出大批行政事業單位，其對于執行國家政策、維護社會秩序起到了不可代替的作用。行政事業單位的財務管理直接影響到其單位內部資金的正常運作，因而行政事業單位中普遍建立了相應的會計決算報表體系。在行政事業單位的工作過程中，會計決算報表是對于行政事業單位日常財務情況的一個全面反映，其為行政事業單位總結財務工作、制定財務工作計劃奠定了堅實基礎。為了促使各行政事業單位更加良好地管理單位的財務信息，有關部門應當切實強化對會計決算報表體系的優化和調整。

一、行政事業單位會計決算報表體系概述

根據我國相關財務制度的規定，行政事業單位應當對其財務工作進行預算管理。針對行政事業單位會計決算報表體系中可能出現的一系列問題（報表編制失真、財務數據造假、會計決算報表審核不合格等），國家在2002年頒發了《行政事業單位的會計決算報告制度》。這一文件對行政事業單位會計決算報表體系進行了若干規定，明確地提出了關于會計決算報表編制內容、審核流程以及數據分析、數據匯總等多個方面的要求。根據文件指導精神，行政事業單位必須每年度提供一份會計決算報表，會計決算報表應當包含有行政事業單位部門會計工作的有關需求以及行政事業單位整體工作的資金活動編制。因此，行政事業單位的會計決斷報表是以單位相關財務工作為主的一份綜合性報告。行政事業單位的會計決算報表側重于收集和存檔單位相關職員的工資、單位的資產與負債、單位的財務管理等數據信息。行政事業單位會計決算報表能夠對單位工作有關財務狀況進行全面的信息表達，為政府制定和調整相應政策提供了一定的依據。

（一）會計決算報表

會計決算報表一般是一項年度性報告，其是在行政事業單位會計年度結束之后對相關財務信息編制的綜合性報表。一般情況下，行政事業單位12月份所做的會計報表可以稱之為會計決算報表，其對這一年度的會計工作進行了相關總結。會計決算報表是行政事業單位的財務報告的重要組成部分，也是行政事業單位得以向單位外傳遞會計信息的主要途徑。會計決算報表綜合了行政事業單位日常會計決算報表的相關Y料，按照日期為分類標準生成相應的財務報表。全面反映行政事業單位年度財務工作狀況，對資金流量進行總結是會計決算報表的一項基本功能，其能夠幫助行政事業單位對其年度業績進行科學地評估，同時有效地整合和利用了相關財務資源，對于提高行政事業單位的工作效率具有促進作用。

（二）會計報表附注

會計報表附注是會計報表的重要組成部分，其作用是對會計報表進行相應內容的注解和補充。在行政事業的會計決算報表中，會計報表附注發揮著以下功能。第一是提高會計決算報表信息的相互關聯性和可靠性，一般是在保障會計決算報表信息可靠性的基礎上，進一步提高其信息相關性。第二是對會計決算報表信息進行解釋和補充，促進了會計決算報表的完備。第三是可以從橫向對比，將行政事業單位的財務工作狀況從多角度、多層次進行對比，提高了會計決算報表信息的可比性，有助于行政事業單位做出更加精準的決策。

二、行政事業單位中會計決算報表體系的不足

（一）會計決算報表內容過于寬泛，重復統計現象嚴重

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隨著我國財政體制不斷改革,大力推行國庫集中收付制度,各地都先后建立了會計核算中心,實行報賬制,這些都是當前財政預算制度改革的一項重要舉措。是實行國庫集中收付制度的一次探索和創新,是適應政府部門機構改革的需要,把繁瑣復雜、專業性強的會計工作從行政事業單位日常工作中分離出來,由報賬員做好單位的財務管理工作。各單位到核算中心的報賬工作由報賬員來完成,這對提高財政理財能力和會計工作效率,規范會計行為,加強會計監督都有十分重要的意義。報賬員在會計集中核算工作中充當著現金、票據交換的使者,連接單位和核算中心的橋梁和紐帶,在整個會計集中核算工作中發揮著極其重要作用。

一、報賬員是會計集中核算中的一線工作者

報賬是會計工作的一部分,任何一個單位都需要這樣的崗位,報賬工作必須完全置于會計循環中。建立會計核算中心,按“單一賬戶,集中支付,統一核算”的管理辦法,對行政單位或事業單位的財務收支集中進行統一核算,取消各單位原有的銀行賬戶和會計核算崗位,實行單位報賬員制度,加強財政監督和會計監督,提高財政資金的使用效益,這些都要有報賬員來完成。報賬員是由主管部門任命,經財政部門同意的,具有一定財務管理知識和會計核算基本技能,負責單位報賬資料的收集、整理,會計信息傳遞等工作的財會人員。報賬員歸納起來有3個特征:報賬員是現金、票據收付的關口;報賬員是第一手會計信息收集者;報賬員是觀察一個單位會計管理水平和財務工作狀況的窗口。在會計核算中心運行過程中,與核算中心聯系最密切的是單位報賬員,作為會計信息的傳遞人員,其所傳送信息的有效性、可靠性直接關系核算中心會計信息的正確性,報賬員工作的質量直接影響著核算中心會計工作的質量。從某種意義上講,報賬員已成為會計核算中心的“第一線”工作人員,所以,報賬員工作的規范化就顯得特別重要。報賬員在會計工作中的地位是特殊的,不可或缺的。

二、報賬員是連接單位和核算中心的橋梁和紐帶

(一)加強宣傳,相互支持

報賬員要做好經費集中核算改革的宣傳與解釋工作,使單位領導認識到,實行集中核算改革是政府加強財政管理的行為,是會計核算、監督職能的轉移,而不是削弱單位的財務管理權,單位負責人仍是會計法律責任主體,單位仍有義務和責任搞好內部財務管理工作,確保會計信息的真實、準確、完整。單位仍是會計主體,要按照《會計基礎工作規范》的要求,建立健全單位內部財務控制制度和管理制度,通過制定工作計劃,建立內部財務業務規范,完善內部財務管理制度,實行科學規范管理。單位撤銷了會計機構,但不能說明單位的財務管理也可以不要了,相反加強單位的各項財務管理仍是各預算單位不可推卸的職責,勢必要求報賬員有更良好的業務素質。會計集中核算制是會計委派制的一種新方式,它是在各單位、各部門的行政經費、事業費、專項撥款和預算外資金的財務自、資金使用權不變的前提下,由會計核算中心集中辦理會計核算和監督業務的一種核算方法。實行會計集中核算制,各單位、各部門都不再保留會計、出納崗位,只配備一名報賬員,負責辦理本單位的一切報賬業務。報賬員是單位與會計核算中心連接的橋梁和紐帶,是會計工作的最基層崗位。因此,做好報賬工作,對于實施會計監督,規范會計工作秩序,保證會計信息的真實性和完整性具有重要作用。

(二)做好溝通,當好參謀

實行經費集中核算,單位資金的籌措、分配、使用權按財務管理的要求仍歸原單位。建立健全內部財務管理制度;對單位財務活動進行控制和監督;加強本單位國有資產管理,防止其流失;對所屬單位的財務活動實施指導、監督等都是單位報賬員管理的內容。單位要真正理解,核算中心只擔負核算和監督職責,而不能代表單位行使會計主體職責。故單位領導不能認為會計日常的記賬、支付工作都移到了核算中心,單位就不再履行會計職能,發生財務違法違紀行為不再承擔法律責任。正確認識報賬員是單位的重要組成部分,單位領導要樹立3種意識:實行經費集中核算,不是削弱單位財務管理,而是進一步促進財務規范化;不是改變會計主體,而是財務工作重點的轉移;不是降低單位理財水平,而是需要配備素質更強的專職報賬員。報賬員如果不能做好溝通工作就會給單位和核算中心帶來一系列問題。例如,有些單位的報賬員對現金管理不重視,挪用、坐支現金隨意性大,長時間不來核算中心報銷,或者一個月只來一兩次,但一來核算中心報賬就是好幾十萬現金,將給單位的資金安全帶來隱患。再如,有些單位報賬員不熟悉業務,或管理意識不強,對單位的往來款項和收入性質不分,就會混亂單位經費支出,造成核算中心記賬不準確。實行會計集中核算,其實只是將單位報賬員從繁雜的算賬、記賬等日常事務中解脫出來,而將工作重點轉到預算安排、資金籌措、給領導當好經濟參謀和財務管理上來。如果報賬員的業務能力不強,不能及時反饋信息,勢必使單位和核算中心的信息脫節,不利于工作的正常開展。

三、報賬員是會計工作規范的執行者

由于單位一切的經濟往來首先還是通過單位自己管理,如對原始憑證的初審,應根據行政事業財務制度與單位內部財務管理制度的規定,審核票據是否符合財務規定,是否真實合法;還要做好經費預算管理、固定資產管理、往來款項管理;正確執行經財政部門批準的經費預算和財務計劃;這些都要求單位有一套完善的內部財務管理制度來規范管理。而具體的執行者就是單位的報賬員。報賬工作的首要任務就是對原始憑證的初審,保證第一手資料的真實性。原始憑證的真實性、完整性和正確性,直接關系到會計信息的質量,各單位報賬員在受理本單位各項經費支出時,應根據《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》和本單位內部財務管理規定,對原始憑證進行初審。具體包括以下方面:

第一,原始憑證內容的真實性和完整性。審核原始憑證的內容是否符合黨和國家有關政策、法規,是否符合財政、人事部門的有關管理規定和財務管理制度。對不真實、不合法的原始憑證有權不予受理。

第二,原始憑證的正確性和完整性。報賬員受理的原始憑證應須具備相應的要素,即憑證的名稱;填制憑證單位名稱或者填制人姓名;經辦人的簽名、證明人簽字;經濟業務內容;數量、單價和金額。對記載不準確、不完整的原始憑證,應要求其予以更正、補充。各單位報送的原始憑證各要素必須齊全,發票和附件必須一致。

第三,報賬員應先在本單位認真審核發票,匯總所報送發票的總金額,做到心中有數,報賬時與中心前臺會計核對,如有誤差應當面查找。日常工作中應逐筆記錄現金日記賬,月末與中心管理會計核對銀行存款余額。

第四,報賬員要向單位領導和有關經辦人員宣傳有關財務知識。如結算點(1000元)以上必須轉賬,減少現金的流入流出量,保障資金的安全。并保證所有收入繳存財政專戶,所有支出通過核算中心支付。

第五,年末報賬員要對本單位的往來款項進行清理,及時收回欠款和償還債務。對固定資產進行盤點、清查。

第六,報賬單位應建立健全內部控制以保證業務活動的有效進行,保證資產的安全與完整,糾正錯誤與舞弊,保持會計資料的真實、合法、完整。會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確,并相互分離、相互制約。單位不得由同一部門或同一個人辦理采購與付款業務的全過程。

報賬員還要配合財政、物價、審計、稅務、紀委等部門,做好查賬、對賬、編制部門預算等工作。有非稅收入的單位要按照物價部門核準的收費項目、標準收費,做好每年的收費年檢工作。各單位要明確劃分哪些款項是屬于應繳的財政性資金,哪些是待結算的往來款項。對于經過批準收取的非稅收入和罰沒收入等款項應按規定及時、足額上繳國庫和財政專戶,單位不得自行“坐支”。值得注意的是,各單位收取的非稅收入不能算作單位的預算外資金,只有從財政專戶和財政預算部門按照規定核拔的資金及其他收入才是單位的收入。業務量大的單位要經常與財政部門有關科室核對繳款金額,做好申撥款工作。

四、報賬員是會計法規和道德的踐行者

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1.1 工作人員不能全面認識內部會計控制

我國當前基層行政職業單位缺乏有效科學的內部會計控制理念，沒有建立起相應的內部會計控制體系。雖然很多行政事業單位已經建立了內部會計控制系統，但是，這種生搬硬套的行為不滿足實際工作需求。基層行政事業單位領導對于內部會計控制的認識力度不夠，沒有深刻體會到自己相關職責，還有的管理和領導工作人員常常左右相關制度的建立和實施。而且，會計工作人員沒有意識到內控的重要意義，只是將內控制度當成限制他人、束縛他人的條例，從而導致內部會計控制制度受到影響。

1.2 會計基礎工作相對薄弱

有效科學的管理控制需要會計基礎的支撐，行政事業單位會計工作缺乏薄弱基礎，要能夠進一步強化，例如財務管理制度存在缺陷、印簽保管存在較多漏洞。個別基層行政事業單位沒有指定相應的內部財務管理工作制度和方法，從而導致財務活動的運作缺乏制度保障，管理存在較大的隨意性。

1.3 預算管理得不到相應的控制

目前行政事業的單位內部會計控制過程中所實施的零基預算沒有對預算人員和單位進行有效控制，在實際預算過程中缺乏合理科學的依據和基礎數據，不能夠正確鑒定現有數據的合理性與真實性，不能夠通過科學手段來確認經費定額，這都導致財政資源配置受到影響。預算科目本身就具有粗放型的特征，不規范的編制、不及時的預算批復都會讓預算工作的有效性、科學性、權威性受到影響。

1.4 內部會計控制制度的實施缺乏監督

我國當前基層行政事業單位還沒有形成有嚴格、緊密的法律法規監督體系，從而導致會計信息失真現象時有發生，管理工作人員缺乏法制觀念，這就導致行政事業單位沒有形成違章必究、有章必循的格局。財務部門存在重視資金分配預算、輕視資金監督使用的行為將會導致預算單位財務管理工作無法順利進行。有的基層行政事業中雖然設置了專業的內審機構，但是，內審工作因為得不到管理和領導階層的重視，內審人員綜合素質有待提升，難以在日常工作中認真履行相關權限和職責，不能按照內審準則要求來進行一系列工作，從而導致內部功能得不到發揮，誘發內部控制監督較為薄弱的現象。

2 基層行政事業單位內部會計控制措施

2.1 建立健全基層行政事業單位內部會計控制制度

在基層行政事業單位發展過程中，內部會計控制制度的建立，能夠為基層行政事業單位的運行提供可靠的基礎，促進基層行政事業單位各項經濟活動預期目標的實現，從整體上提高基層事業單位的服務效率，改善社會群體的生活質量。這就要求相關工作人員在基層行政事業單位的發展過程中，以預防控制為基本發展理念，采取科學合理的方式，通過事后控制來提高單位內部會計控制效率，最大程度上避免單位內部會計工作中不法行為的出現，全面提高事業單位內部會計控制效率，促進單位各項活動的順利開展。與此同時，基層行政事業單位內部會計控制應當結合當前單位發展實際加以系統化分析，通過規范的程序對單位內部會計行為進行監督，嚴格按照授權、執行、檢查等工作流程開展內部會計控制工作，對基層行政事業單位的物質采購、投標基建項目等進行科學化控制，全面提高基層行政事業單位的內部會計控制效率。

2.2 規范單位內部會計基礎性工作

就基層行政事業單位的發展情況來看，會計基礎工作是行政事業單位各項活動順利開展以及單位穩定運行的重要條件，通過積極創建單位內部會計控制監督環境，來規范單位內部會計基礎工作的順利開展，促進基層行政事業單位各項活動的順利開展。因此在基層行政事業單位發展過程中，應當充分做好內部會計控制工作，應當充分做好崗位設置工作，確保其滿足基層行政事業單位內部會計控制的有效性要求，實現人力資源的優化配置，爭取按時設崗、按崗設人，在明確會計工作人員各崗位職責的基礎上，通過人員直接的協調配合、分工協作，完善單位內部會計處理程序，落實內部會計核對制度，提高基層行政單位內部會計信息機財務信息的精準性，強化基層行政事業單位內部會計控制的有效性和規范性。

2.3 完善全面預算管理工作

在基層行政事業單位發展過程中，全面預算是單位內部會計控制的基礎性工作，通過科學的預算管理，有助于促進基層行政事業單位結合自身發展實際進行系統化分析，積極制定與資金、業務及財務等相關的工作計劃，為基層行政事業單位各項活動的開展提供可靠的基礎和依據。因此在單位內部會計控制中，應當不斷對全面預算管理工作進行完善，便于基層行政事業單位依據預算計劃執行各項經濟活動，最大程度上避免內部控制制度的方法受到外在因素的影響而制約基層行政事業單位的活動效率，提高基層行政事業單位的社會服務質量。

2.4 強化基層行政事業單位內控管理意識

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活動期間的主要內容包括:在行政機關和事業單位重點檢查會計機構設置、會計人員持證上崗、會計憑證規范、會計賬簿規范、財務報告規范、會計檔案管理規范、會計內部控制規范、會計電算化管理規范、財務管理制度執行、部門預算、政府采購、國庫集中支付、非稅收入四項財政改革的落實情況;在上市公司以及國有控股、參股的大中型企業,除會計基礎工作以外,還要重點檢查《企業會計準則》實施情況。

成效

在湖北省財政廳開展的“會計管理年”活動中,參與活動的各地市州會計管理部門、各行政企事業單位不斷創新形式和內容,分階段分步驟有序開展各項自評和檢查工作,圓滿地完成了“會計管理年”活動的各項內容,并對近年來會計管理的重點、亮點、基礎工作進行總結和梳理,取得了一定的成效。

(一)會計管理部門

1、與宣傳貫徹會計法規制度相結合,活動期間會計管理部門深入到市直有關單位和大中型企業,講解會計法規制度,通過媒體刊發會計法規制度貫徹執行情況。宜昌市舉辦的“三峽財會論壇”,以“五個一”為宗旨,即“搭建一個平臺、明確一個主題、凝聚一個群體、形成一個成果、推動一項工作”。孝感市舉辦了由會計人員、會計機構負責人、財政局相關人員參與的座談會和征求意見會,既宣傳和推進了“會計管理年”活動的進程,又保證了會計法規制度宣傳貫徹的效果。

2、與《會計法》執法檢查相結合,按照“會計管理年活動”測評的有關內容,通過檢查會計機構負責人任職資格,考評執行國家規定的會計制度情況,督促依法設置會計賬簿,防范各類違法違規行為,規范了會計基礎工作,切實發揮了《會計法》在規范會計行為、維護經濟秩序、加強經濟管理中的作用。

3、與新會計準則的貫徹實施、新會計制度的銜接磨合相結合,各地市州在企業中摸底,總結新會計準則實施三年來,實際工作中運用的實際效果,執行過程中存在哪些需要解決的問題,尋找探討解決問題的途徑;在高校和醫院中,由于即將實施新會計制度,為新舊制度的銜接和磨合做好準備和培訓工作。十堰市開展“會計專家進企業服務企業促發展”活動,了解收集企業在會計核算、財務管理、執行企業會計制度、新會計準則等方面存在的問題,有針對性地為企業解決實際工作中遇到的問題。

4、與進一步推進和深化會計改革相結合。湖北省多項會計改革已從試點到全面推開,經歷數年時間,此次通過會計管理年活動,各地總結以往經驗成績,同時根據不同實際情況,不斷完善管理,調整具體實施方案和辦法,促進各項會計改革向深度、廣度推進。黃岡市英山縣、荊門市掇刀區、荊州市公安縣等地不斷完善村級會計委托服務,及時研究和破解執行過程中遇到的新問題,該項工作已進入到農村“三資”(資產、資金、資源)精細化管理和使用的階段。

荊門市、荊州市完善和創新建賬監管方式方法,實行網絡化管理,推廣信息共享制度,通過收集每個會計年度在信息系統上報的財務指標、納稅情況等企業運營的核心衡量標準,為地方經濟提供具有持續性、可比性的數據,通過這一平臺,與規范會計基礎工作、會計人員誠信建設等其他相關方面相聯系,形成具有系統性、互動性的會計管理工作體系。

黃石市的會計信用等級管理工作,以形成公信力、影響力為目標,從對當地190家行政企事業單位進行會計信用等級考核評審, 向具有成長性、來自新興產業的中小型企業擴展,進一步規范了會計基礎工作,完善了內部財務控制制度,推動誠信建設,為地方經濟發展提供有力支持。

5、與財政科學化精細化管理相結合,各地市州將會計管理年活動與財政系統開展的科學化精細化管理活動相配合,各級財政部門、會計管理部門在活動期間抽查了大量會計資料,認真細致地開展考核測評,掌握了單位會計業務流程和財務管理現狀,為提高財政管理水平奠定了基礎。

6、與會計基礎管理相結合,將會計基礎工作情況,納入到會計法規及會計管理年活動檢查內容中,荊州市具有針對性地舉辦學術研討會與行政事業單位會計基礎工作培訓班,十堰市開展會計賬務展評等活動,促進了行政企事業單位會計基礎工作的進一步的規范。

7、為進一步規范財經秩序奠定了扎實基礎,促進《會計法》等法律法規得到貫徹落實,內部控制制度及會計基礎工作得到進一步規范,各單位負責人和會計人員重視學習會計法規和會計準則制度的積極性進一步提高,營造出重視和支持會計工作的良好氛圍,達到了會計管理年活動的預期效果。

(二)行政事業單位

1、對會計工作的認識和重視程度得到提高。

此次全省開展“會計管理年”活動,行政事業單位作為活動主體之一,通過廣泛宣傳,通過分階段、分層次的檢查測評,并對發現的問題督促整改,等同于動員各方力量開展了一次大規模的會計執法檢查活動,提高了單位負責人和會計人員對會計工作重要性的認識。

2、制度建設得到完善。通過“會計管理年”活動的開展,省直行政機關、各地市州行政機關、各類事業單位清理自查會計基礎工作,糾正會計人員無證上崗、會計憑證不規范、以明細賬代替日記賬等突出問題,查漏補缺、改正錯誤;在鞏固基礎工作后,總結匯總本單位會計制度貫徹落實、財務管理、單位內部控制、會計檔案管理等制度建設方面存在的問題,并在財政和上級主管部門的督促和指導下,積極進行整改,對各項財務會計管理制度進行了修定和完善,對單位內部會計控制制度進行了修定和完善,內部制度建設成效顯著。

3、管理水平得到提升。開展“會計管理年”活動,不僅是一次大檢查、大驗收,更是大交流、大學習,也是大練兵、大規范,一方面行政事業單位單位提高了對會計的工作認識、建立健全了會計工作制度、夯實了會計工作基礎,為提高會計管理水平奠定了基礎,另一方面各單位負責人與會計機構負責人通過完成活動指定的各項指標,清理本單位會計資料,深化了對本單位會計業務流程、會計工作現狀的認識程度,對下一步如何安排會計工作計劃的思路更加清晰化,具有針對性。

(三)省內上市公司及國有控股、參股非上市企業

此次會計管理年活動中,參與活動的企業將主動安排與貫徹上級安排相結合;做到全面整改與重點整改相結合,認真自查,立即改正,對歷次檢查中發現的、尚未解決的所有問題都要進行整改,能改的堅決改,同時考慮到時間的緊迫性,特別對本次會計管理年自查活動中發現的問題以及國資委此次揭示的問題進行重點整改;常態整改與集中整改相結合,對各種問題常監督、常思考、常解決,不能立即改到位的,也要高度重視,可以花長一點時間改到位,同時搞好本次集中整改。

解決長期存在的、相對嚴重的問題;實現治標與治本相結合,既就問題改問題, 更要思考問題產生的深層次原因,從體制、機制、員工職業水平提高、提升管理工具等方面下功夫,達到治本的效果。

在湖北省財政廳匯總統計的結果中,100%的參與活動的企業五個方面的量化考核綜合評分在90~100分,體現了企業會計工作適應經濟大環境和企業整體運營的需要,不斷得到重視和加強。

1、各企業的會計基礎核算工作按照《會計法》和企業內部有關規章制度的要求進行,及時編制上報各種會計報表和對賬明細表。會計機構健全、全部會計人員依法持證上崗;會計崗位的設置合乎規范;嚴格執行回避制度,實行財務印鑒分管,定期執行現金、存貨、固定資產、低值易耗品盤點制度,定期清理往來單位及個人款項,減少資金風險;遵循會計核算的基本原則和方法,及時據實核算收入、成本和費用,反映真實的資產、負債和所有者權益;會計人員按期按時完成會計專業知識的繼續教育。

2、會計信息詳實準確,按月及時編制《月(度)資金預算表》、《月度快報》、《月度資金分析表》和《月度財務會計報表》等;上市公司按照國家財務會計法規的要求編制財務報表和財務情況說明,按期報送各種財務報告,保證信息披露的及時、準確。

3、檔案管理規范。其中,會計檔案按照月度終了時段,及時整理、裝訂成冊會計憑證,按時間順序擺放整齊,以便查閱。至年度終了時段,及時打印上年度所有賬頁裝訂成冊,并將其他會計檔案資料立卷歸檔,有序存放;證照管理方面,企業的工商營業執照、房地產資質證書、組織機構代碼證均按時完成本年度年檢工作。

4、會計監督方面,會計機構和會計人員按規定履行監督職能;公司內部控制制度合法、健全;各項資產均按規定進行了建賬、核算管理。上市公司依法接受財政、審計、稅務、人民銀行、證券監管、 保險監管、會計師事務所對企業會計資料的監督和檢查。

差距

通過此次活動,對全省行政事業單位和企業會計工作的狀況進行梳理和摸底,也發現其中存在的深層次、長期性問題,以期在探索和嘗試解決問題途徑的過程中,促進會計工作的可持續性進步,更好地服務于經濟工作。

(一)會計管理部門

1、亟需加強協調和溝通,營造支撐、支持會計管理的大環境,體現在部分地區的建賬監管遭受不被理解、不予配合的現實,且“越往基層越明顯”。在一些地方,涉及到招商引資的企業,其相關會計信息難以納入執法檢查、建賬監管的范疇。獨木難支,會計管理工作中的建賬監管、執法檢查與多方經濟利益息息相關,還需要財政部門和其他相關部門進行溝通,加強協調,在建立長效機制方面多下功夫,保證這些會計管理工作中的難點順利開展。

2、管理對象呈現多元化、分散化趨勢。省內上市公司與國有控股、參股的非上市企業接受證監、國資委等部門管轄,同時會計與財務工作不再局限于基礎核算,向會計控制、參與決策管理等方向發展,財政部門會計管理工作傳統的服務方式和內容需要與時俱進,隨之進行調整以適應這一現實。

3、上級財政部門、會計理論界的關注點與基層會計管理部門實際工作存在差別。在地、縣級中小城市和農村地區,會計管理部門、亟待規范財務的企業、村級經濟組織急需能夠指導實際工作的理論和方法,在各類媒體中卻難以找到。這需要括財務與會計在內的各領域、與之適應的制度建設與管理方法等深層次的關注與關懷。

4、會計制度建設滯后于財政改革。基層工作重在落實,今年湖北省財政廳在會計管理年活動期間,在部分地區下基層的調研中發現,實際工作中碰見具體問題,找不到依據,或者政出多門,導致基層會計管理工作者無所適從,直接影響了會計管理的效果。

5、會計管理工作者知識結構、服務方式老化,突出體現在進行會計執法檢查等工作時,出現“不熟不懂”的情況,需要緊跟時代變化的節奏,更新知識,提高自身業務水平。

(二)行政事業單位

1、會計人員的調動任用隨意性大,相當部分行政事業單位不顧法規要求,任意任用無《會計從業資格證書》的會計人員,部分單位負責人甚至任用不合格的會計人員,認為“聽話的會計人員就是好會計人員”。

2、內部管理制度形同虛設,基本上各單位的財務室墻面上都有各種各樣的財務制度和崗位責任制,但是關于預算約束和內部監督卻未真正實施和落實,會計人員根據領導簽字報銷記賬,一般不會根據制度規定予以拒絕。

3、財產不實或財產根本就沒有登記入賬,在鄉鎮行政事業單位中存在。由于歷史遺留問題,當時購進或建造固定資產時沒據實登記,目前對行政事業單位的資產尚無正式評估機構,于是部分單位僅根據會計判斷粗略估計入賬,甚至部分資產游離于賬外。

4、手續不清,責任不明。開支無事由,無經手人,有白條入賬行為;甚至沒有審批人簽字也入賬,極易滋生違紀違規行為,這一問題主要表現在鄉鎮基層尚未實行會計集中核算或國庫集中支付的行政事業單位中。

5、記賬隨意,任意規并業務范圍,有些行政事業單位為了掩飾過大的招待費,將招待費列為辦公費或其它費用。

6、會計資料得不到妥善保管,隨意亂放。部分單位沒有專門的會計檔案保管人員,會計資料得不到妥善保管。財務人員變動,會計資料未據實移交,各年度會計資料不能很好地銜接延續。

7、會計監督乏力。近年來,為了加強行政事業單位的財務管理,財政部門出臺了一系的管理措施和辦法,對加強會計監管取得了很好的作用,然而在實際執行中,會計監管在部分單位、部分環節出現執行放松的趨勢,部分單位會計人員僅負責填制會計憑證,登記會計賬簿,編制會計報表;未按照政府采購制度規定,做到應采盡采,沒有建立政府采購臺賬;普遍缺乏內部控制制度,沒有建立重點專項資金的績效評價監督制度,將財政專項資金用于支付接待費、辦公費、車輛經費等本應在公用經費中列支的費用,滯留在部分行政單位歷年結余的專項資金較多,尚未納入財政資金統一管理;有的單位將其視同可以自由支配的公用經費使用;個別行政機關與所屬事業單位存在混在一起進行會計核算的問題,造成會計信息嚴重失真;一些行政事業單位沒有嚴格執行“收支兩條線”的會計管理規定等。

8、納入部門預算和國庫集中支付的少數行政事業單位,會計基礎工作仍然比較薄弱,部分單位未配備專職會計且為委托會計記賬機構,會計核算部分原始憑證內容不完整,記賬憑證附件不全,憑證裝訂不規范,部分單位還未實現會計電算化。

9、財政四項改革中存在問題。來自單位部門預算、政府采購、國庫集中支付、非稅收入的部分收入未納入預算管理,有些單位不同程度地存在將上級補助收入、非轉金收入、經營收入、利息收入等不納入部門預算的現象;違規使用老帳戶,部門預算改革前單位使用的銀行基本戶的老帳戶資金未納入預算管理,游離于部門預算外,造成單位預算編制不全面、不科學、弱化了部門預算的監管作用,擠占挪用項目經費現象突出;違規套取和轉移財政資金;應繳未繳財政專戶;行政經費違規彌補工會經費;用財政資金發放臨時工作;政府采購違規現象時有發生。

(三)省內上市公司及國有控股、參股非上市企業

日常會計工作中存在的問題:

1、原始憑證內容不完整,對少數原始憑證基本內容存在的漏項,把關不嚴;

2、部分記賬憑證業務內容摘要過于簡單,部分不能簡明反映經濟業務內容,以及未標明附件數量等問題;

3、部分記賬憑證的錯誤更正方法不符合會計規范要求,存在無簽章等現象;

4、記賬憑證裝訂的未按規定簽章、填寫憑證編號;

5、填制會計憑證登記賬簿時,只填科目編號,不填科目名稱;

6、會計檔案管理方面,部分年度的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料未按規定進行收集、整理、立卷、歸檔,檔案管理制度亦需要進行補充完善。

此次會計管理年活動,重點檢查內容之一是考察《企業會計準則》實施情況,通過此次會計管理年匯總收集企業的意見,發現新準則在執行過程存在以下需要解決的問題。

新準則中部分內容可操作性較差。在此次會計管理年活動中,參與活動的大多數企業認為新準則的可操作性有待加強,在具體操作過程中,“有些問題不知該如何處理”。新會計準則雖然實現了與國際的趨同,但原則性的規定太多,難以具體操作。如《股份支付準則》規定,以權益結算的股份支付換取職工提供服務的,應當以授予職工權益工具的公允價值計量,而究竟公允價值如何計量卻沒有具體說明。《應用指南》中雖然對此進行說明,但企業認為不夠細致。

會計人員專業技術能力制約了新準則的實施。新會計準則引入了許多新的會計理念,很多會計核算方法也發生了變化,同時還強化了為投資者和社會公眾提供決策有用會計信息的思想。通過湖北省財政廳舉辦的座談會、下企業走訪等途徑,多數企業會計人員認為新會計準則中的新會計理念“是一個很大的挑戰”。在一次進企業的調研中,發現不同企業的會計人員判斷相差很大,一項對外投資中,第一家企業的會計人員認為要提取15%的減值準備,第二家則提取20%的減值準備,第三家提取62%的減值準備,最后一家企業的會計人員則提取了100%的減值準備。對同樣投資項目的職業判斷,差異巨大,證明企業會計人員的職業判斷能力需要適應新會計準則的要求。同時,從數家上市公司的季報、中報、年報中發現,錯報、漏報、機械套用的現象仍然較多,特別是存在公允價值使用不當的情況。會計人員缺乏新準則所要求的專 業職業能力,在一定程度上制約了會計信息質量的提高和新準則的實施效果。

企業外部環境制約新會計準則的實施。首先,緣于市場體系不夠完善,新會計準則中最大的變化就是引入了公允價值計量,而企業間的交易行為還不規范,企業間的競爭不夠充分,公允價值不易形成,可能導致公允價值不公允,并形成錯誤的財務報告信息。其次,當前的法律制度還不夠完善和健全,現行的公司法及證券法規,在公司配股和增發、暫停上市和終止上市以及對公司的評價監督等方面都過于偏重利潤指標,導致部分上市公司財務造假,最終造成整個市場秩序的混亂。

新會計準則實施后,會計工作量明顯加大。調查顯示,此次參與會計管理年活動的大多數企業認為新會計準則實施以來,會計工作的工作量更大,更為復雜,更為繁重,新會計準則中很多事項要求設置備查簿,增加了不小的工作量。

對策

(一)會計管理部門

1、會計管理工作從行政管理型向服務型轉變,從剛性向軟實力轉型,在日常工作中要通過規范行為、觀念、秩序,營造適于會計行業做好做強的軟環境。

2、抓基礎,優化服務;打基礎,強化管理。會計改革、會計管理工作有它的規律性和持續性。要在抓基礎方面怎樣去規范會計行為。要有措施,建立制度去規范。通過日常的《會計法》執法檢查、質量監管,去規范行政、企事業單位的會計行為。

3、抓監管,要突出現實的需要。會計管理工作,不能面面俱到,事無巨細。每年的會計管理工作,要突出重點,突出現實的需要,一年一個突出的重點,緊緊圍繞形勢的需要,圍繞政府及財政經濟工作的中心去開展,切實的抓出成效。

4、抓學習,著眼長遠,實施有湖北特色的會計人才戰略,加強會計隊伍建設。今年國家《中長期人才發展規劃綱要》,其中會計人才成為其中的一部分。各地各單位正建立和完善會計人才選拔、培養及使用的機制,適應會計工作向參與決策、制訂預算、資金成本管理、會計核算、內部控制、規避風險等方面轉變的新要求,通過此次會計管理年活動,各地逐步發掘和培養一批具有潛力的、年輕有為的全省高級會計人才隊伍,培養和造就一批精通業務、善于管理、熟悉國際慣例、具有國際視野和戰略思維的高素質、復合型會計人才。

抓會計人員的學習還包括會計管理干部學習,要為會計管理干部搭建平臺、創造條件、培養出能寫、能說、能算的人才。要樹立大我,充實小我,不斷深化、不斷轉化。在會計管理干部的學習上,要采取既要請進來,也要走出去的方式,開闊眼界,不斷解放思想,學習外地的先進管理經驗,更好地促進會計管理干部素質的全面提高。

(二)行政事業單位

1、各單位需要進一步提高會計人員的業務素質,每年開展適合財務管理和預算管理的繼續教育培訓,更新各業務知識,提高各單位會計核算水平;對分管財務的單位領導,也要進行效益管理、依法管理等業務知識的培訓,進一步增強他們的科學理財意識,逐步使行政事業單位的財務管理走向規范化。

2、強化財務預算管理。財務部門應根據單位的特點,對支出結構進行科學的分析、預測和論證,搞好支出結構的優化設計。各單位應改變忽視資金使用前的預測控制,資金使用單位不重視資金使用效益的狀況。為此,各單位要擴大事業性支出的比重,相對減少用于管理等方面的消耗性開支。對消耗性支出,應認真分析研究其開支的必要性,規定最高消耗限額和加強各種消耗性支出的控制,使費用預算能夠切實有效地執行。

3、加強憑證和票據管理。各單位制定憑證和管理制度,嚴格按規定執行, 嚴禁違反規定印制、轉借、串用、代開財政收入票據等行為。

4、落實“收支兩條線”管理規定,對未及時繳入國庫或財政專戶的非稅收入,要組織力量督導,督促單位足額補繳入庫(戶);對隱瞞財政收入、坐支應當上繳的財政收入等違規行為,責令整改,調整有關會計科目,收繳應當上繳的財政收入,限期退還違法所得。

5、嚴格執行《政府采購法》。對達到《政府采購目錄》的設備物品,要責成有關單位報政府采購部門集中采購。

6、加強固定資產管理。單位要改變重錢輕物、重采購輕管理的思想,制定出相應的改進措施,確保固定資產的安全和完整。一是要責成專人管理,建立固定資產臺帳,健全固定資產信息數據庫,定期與使用部門核對,確保帳實相符。二是單位處理固定資產要按照程序報國有資產管理部門審批。

7、加強往來款項的清理。對其他應收款不及時進行清理,就不能夠真實反映經濟活動和經費支出,甚至會出現不必要的損失,為此要采取積極措施加以管理和清算。一是要控制應收款的資金額度;二是要縮短應收款的占用時間;三是要及時對應收款進行清理、結算。

(三)解決新會計準則執行過程中若干問題的建議

1、提高新準則的可操作性。我國尚處在市場經濟的初始階段,而新會計準則除了減值準備、關聯方交易、企業合并等項外,基本上實現了與國際準則的完全趨同,目前與我國市場經濟的發展是不同步的,建議在《企業會計準則》之外,另行更為詳盡的解釋細則,在實踐中不斷擴展新準則的可操作性。

2、加強培訓,培養高素質的會計人員。深入地進行培訓,結合企業實際操作中的具體情況進行解釋說明,使會計人員能真正領悟并準確掌握,切實提高會計人員的綜合素質,建立面向未來的會計觀念和理論體系,以適應新經濟發展的需要。

篇（6）

活動期間的主要內容包括：在行政機關和事業單位重點檢查會計機構設置、會計人員持證上崗、會計憑證規范、會計賬簿規范、財務報告規范、會計檔案管理規范、會計內部控制規范、會計電算化管理規范、財務管理制度執行、部門預算、政府采購、國庫集中支付、非稅收入四項財政改革的落實情況；在上市公司以及國有控股、參股的大中型企業，除會計基礎工作以外，還要重點檢查《企業會計準則》實施情況。

成效

在湖北省財政廳開展的“會計管理年”活動中，參與活動的各地市州會計管理部門、各行政企事業單位不斷創新形式和內容，分階段分步驟有序開展各項自評和檢查工作，圓滿地完成了“會計管理年”活動的各項內容，并對近年來會計管理的重點、亮點、基礎工作進行總結和梳理，取得了一定的成效。

（一）會計管理部門

1、與宣傳貫徹會計法規制度相結合，活動期間會計管理部門深入到市直有關單位和大中型企業，講解會計法規制度，通過媒體刊發會計法規制度貫徹執行情況。宜昌市舉辦的“三峽財會論壇”，以“五個一”為宗旨，即“搭建一個平臺、明確一個主題、凝聚一個群體、形成一個成果、推動一項工作”。孝感市舉辦了由會計人員、會計機構負責人、財政局相關人員參與的座談會和征求意見會，既宣傳和推進了“會計管理年”活動的進程，又保證了會計法規制度宣傳貫徹的效果。

2、與《會計法》執法檢查相結合，按照“會計管理年活動”測評的有關內容，通過檢查會計機構負責人任職資格，考評執行國家規定的會計制度情況，督促依法設置會計賬簿，防范各類違法違規行為，規范了會計基礎工作，切實發揮了《會計法》在規范會計行為、維護經濟秩序、加強經濟管理中的作用。

3、與新會計準則的貫徹實施、新會計制度的銜接磨合相結合，各地市州在企業中摸底，總結新會計準則實施三年來，實際工作中運用的實際效果，執行過程中存在哪些需要解決的問題，尋找探討解決問題的途徑；在高校和醫院中，由于即將實施新會計制度，為新舊制度的銜接和磨合做好準備和培訓工作。十堰市開展“會計專家進企業服務企業促發展”活動，了解收集企業在會計核算、財務管理、執行企業會計制度、新會計準則等方面存在的問題，有針對性地為企業解決實際工作中遇到的問題。

4、與進一步推進和深化會計改革相結合。湖北省多項會計改革已從試點到全面推開，經歷數年時間，此次通過會計管理年活動，各地總結以往經驗成績，同時根據不同實際情況，不斷完善管理，調整具體實施方案和辦法，促進各項會計改革向深度、廣度推進。黃岡市英山縣、荊門市掇刀區、荊州市公安縣等地不斷完善村級會計委托服務，及時研究和破解執行過程中遇到的新問題，該項工作已進入到農村“三資”（資產、資金、資源）精細化管理和使用的階段。

荊門市、荊州市完善和創新建賬監管方式方法，實行網絡化管理，推廣信息共享制度，通過收集每個會計年度在信息系統上報的財務指標、納稅情況等企業運營的核心衡量標準，為地方經濟提供具有持續性、可比性的數據，通過這一平臺，與規范會計基礎工作、會計人員誠信建設等其他相關方面相聯系，形成具有系統性、互動性的會計管理工作體系。

黃石市的會計信用等級管理工作，以形成公信力、影響力為目標，從對當地190家行政企事業單位進行會計信用等級考核評審，向具有成長性、來自新興產業的中小型企業擴展，進一步規范了會計基礎工作，完善了內部財務控制制度，推動誠信建設，為地方經濟發展提供有力支持。

5、與財政科學化精細化管理相結合，各地市州將會計管理年活動與財政系統開展的科學化精細化管理活動相配合，各級財政部門、會計管理部門在活動期間抽查了大量會計資料，認真細致地開展考核測評，掌握了單位會計業務流程和財務管理現狀，為提高財政管理水平奠定了基礎。

6、與會計基礎管理相結合，將會計基礎工作情況，納入到會計法規及會計管理年活動檢查內容中，荊州市具有針對性地舉辦學術研討會與行政事業單位會計基礎工作培訓班，十堰市開展會計賬務展評等活動，促進了行政企事業單位會計基礎工作的進一步的規范。

7、為進一步規范財經秩序奠定了扎實基礎，促進《會計法》等法律法規得到貫徹落實，內部控制制度及會計基礎工作得到進一步規范，各單位負責人和會計人員重視學習會計法規和會計準則制度的積極性進一步提高，營造出重視和支持會計工作的良好氛圍，達到了會計管理年活動的預期效果。

（二）行政事業單位

1、對會計工作的認識和重視程度得到提高。

此次全省開展“會計管理年”活動，行政事業單位作為活動主體之一，通過廣泛宣傳，通過分階段、分層次的檢查測評，并對發現的問題督促整改，等同于動員各方力量開展了一次大規模的會計執法檢查活動，提高了單位負責人和會計人員對會計工作重要性的認識。

2、制度建設得到完善。通過“會計管理年”活動的開展，省直行政機關、各地市州行政機關、各類事業單位清理自查會計基礎工作，糾正會計人員無證上崗、會計憑證不規范、以明細賬代替日記賬等突出問題，查漏補缺、改正錯誤；在鞏固基礎工作后，總結匯總本單位會計制度貫徹落實、財務管理、單位內部控制、會計檔案管理等制度建設方面存在的問題，并在財政和上級主管部門的督促和指導下，積極進行整改，對各項財務會計管理制度進行了修定和完善，對單位內部會計控制制度進行了修定和完善，內部制度建設成效顯著。

3、管理水平得到提升。開展“會計管理年”活動，不僅是一次大檢查、大驗收，更是大交流、大學習，也是大練兵、大規范，一方面行政事業單位單位提高了對會計的工作認識、建立健全了會計工作制度、夯實了會計工作基礎，為提高會計管理水平奠定了基礎，另一方面各單位負責人與會計機構負責人通過完成活動指定的各項指標，清理本單位會計資料，深化了對本單位會計業務流程、會計工作現狀的認識程度，對下一步如何安排會計工作計劃的思路更加清晰化，具有針對性。

（三）省內上市公司及國有控股、參股非上市企業

此次會計管理年活動中，參與活動的企業將主動安排與貫徹上級安排相結合；做到全面整改與重點整改相結合，認真自查，立即改正，對歷次檢查中發現的、尚未解決的所有問題都要進行整改，能改的堅決改，同時考慮到時間的緊迫性，特別對本次會計管理年自查活動中發現的問題以及國資委此次揭示的問題進行重點整改；常態整改與集中整改相結合，對各種問題常監督、常思考、常解決，不能立即改到位的，也要高度重視，可以花長一點時間改到位，同時搞好本次集中整改。

解決長期存在的、相對嚴重的問題；實現治標與治本相結合，既就問題改問題， 更要思考問題產生的深層次原因，從體制、機制、員工職業水平提高、提升管理工具等方面下功夫，達到治本的效果。 在湖北省財政廳匯總統計的結果中，100%的參與活動的企業五個方面的量化考核綜合評分在90~100分，體現了企業會計工作適應經濟大環境和企業整體運營的需要，不斷得到重視和加強。

1、各企業的會計基礎核算工作按照《會計法》和企業內部有關規章制度的要求進行，及時編制上報各種會計報表和對賬明細表。會計機構健全、全部會計人員依法持證上崗；會計崗位的設置合乎規范；嚴格執行回避制度，實行財務印鑒分管，定期執行現金、存貨、固定資產、低值易耗品盤點制度，定期清理往來單位及個人款項，減少資金風險；遵循會計核算的基本原則和方法，及時據實核算收入、成本和費用，反映真實的資產、負債和所有者權益；會計人員按期按時完成會計專業知識的繼續教育。

2、會計信息詳實準確，按月及時編制《月（度）資金預算表》、《月度快報》、《月度資金分析表》和《月度財務會計報表》等；上市公司按照國家財務會計法規的要求編制財務報表和財務情況說明，按期報送各種財務報告，保證信息披露的及時、準確。

3、檔案管理規范。其中，會計檔案按照月度終了時段，及時整理、裝訂成冊會計憑證，按時間順序擺放整齊，以便查閱。至年度終了時段，及時打印上年度所有賬頁裝訂成冊，并將其他會計檔案資料立卷歸檔，有序存放；證照管理方面，企業的工商營業執照、房地產資質證書、組織機構代碼證均按時完成本年度年檢工作。

4、會計監督方面，會計機構和會計人員按規定履行監督職能；公司內部控制制度合法、健全；各項資產均按規定進行了建賬、核算管理。上市公司依法接受財政、審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管、會計師事務所對企業會計資料的監督和檢查。

差距

通過此次活動，對全省行政事業單位和企業會計工作的狀況進行梳理和摸底，也發現其中存在的深層次、長期性問題，以期在探索和嘗試解決問題途徑的過程中，促進會計工作的可持續性進步，更好地服務于經濟工作。

（一）會計管理部門

1、亟需加強協調和溝通，營造支撐、支持會計管理的大環境，體現在部分地區的建賬監管遭受不被理解、不予配合的現實，且“越往基層越明顯”。在一些地方，涉及到招商引資的企業，其相關會計信息難以納入執法檢查、建賬監管的范疇。獨木難支，會計管理工作中的建賬監管、執法檢查與多方經濟利益息息相關，還需要財政部門和其他相關部門進行溝通，加強協調，在建立長效機制方面多下功夫，保證這些會計管理工作中的難點順利開展。

2、管理對象呈現多元化、分散化趨勢。省內上市公司與國有控股、參股的非上市企業接受證監、國資委等部門管轄，同時會計與財務工作不再局限于基礎核算，向會計控制、參與決策管理等方向發展，財政部門會計管理工作傳統的服務方式和內容需要與時俱進，隨之進行調整以適應這一現實。

3、上級財政部門、會計理論界的關注點與基層會計管理部門實際工作存在差別。在地、縣級中小城市和農村地區，會計管理部門、亟待規范財務的企業、村級經濟組織急需能夠指導實際工作的理論和方法，在各類媒體中卻難以找到。這需要括財務與會計在內的各領域、與之適應的制度建設與管理方法等深層次的關注與關懷。

4、會計制度建設滯后于財政改革。基層工作重在落實，今年湖北省財政廳在會計管理年活動期間，在部分地區下基層的調研中發現，實際工作中碰見具體問題，找不到依據，或者政出多門，導致基層會計管理工作者無所適從，直接影響了會計管理的效果。

5、會計管理工作者知識結構、服務方式老化，突出體現在進行會計執法檢查等工作時，出現“不熟不懂”的情況，需要緊跟時代變化的節奏，更新知識，提高自身業務水平。

（二）行政事業單位

1、會計人員的調動任用隨意性大，相當部分行政事業單位不顧法規要求，任意任用無《會計從業資格證書》的會計人員，部分單位負責人甚至任用不合格的會計人員，認為“聽話的會計人員就是好會計人員”。

2、內部管理制度形同虛設，基本上各單位的財務室墻面上都有各種各樣的財務制度和崗位責任制，但是關于預算約束和內部監督卻未真正實施和落實，會計人員根據領導簽字報銷記賬，一般不會根據制度規定予以拒絕。

3、財產不實或財產根本就沒有登記入賬，在鄉鎮行政事業單位中存在。由于歷史遺留問題，當時購進或建造固定資產時沒據實登記，目前對行政事業單位的資產尚無正式評估機構，于是部分單位僅根據會計判斷粗略估計入賬，甚至部分資產游離于賬外。

4、手續不清，責任不明。開支無事由，無經手人，有白條入賬行為；甚至沒有審批人簽字也入賬，極易滋生違紀違規行為，這一問題主要表現在鄉鎮基層尚未實行會計集中核算或國庫集中支付的行政事業單位中。

5、記賬隨意，任意規并業務范圍，有些行政事業單位為了掩飾過大的招待費，將招待費列為辦公費或其它費用。

6、會計資料得不到妥善保管，隨意亂放。部分單位沒有專門的會計檔案保管人員，會計資料得不到妥善保管。財務人員變動，會計資料未據實移交，各年度會計資料不能很好地銜接延續。

7、會計監督乏力。近年來，為了加強行政事業單位的財務管理，財政部門出臺了一系的管理措施和辦法，對加強會計監管取得了很好的作用，然而在實際執行中，會計監管在部分單位、部分環節出現執行放松的趨勢，部分單位會計人員僅負責填制會計憑證，登記會計賬簿，編制會計報表；未按照政府采購制度規定，做到應采盡采，沒有建立政府采購臺賬；普遍缺乏內部控制制度，沒有建立重點專項資金的績效評價監督制度，將財政專項資金用于支付接待費、辦公費、車輛經費等本應在公用經費中列支的費用，滯留在部分行政單位歷年結余的專項資金較多，尚未納入財政資金統一管理；有的單位將其視同可以自由支配的公用經費使用；個別行政機關與所屬事業單位存在混在一起進行會計核算的問題，造成會計信息嚴重失真；一些行政事業單位沒有嚴格執行“收支兩條線”的會計管理規定等。

8、納入部門預算和國庫集中支付的少數行政事業單位，會計基礎工作仍然比較薄弱，部分單位未配備專職會計且為委托會計記賬機構，會計核算部分原始憑證內容不完整，記賬憑證附件不全，憑證裝訂不規范，部分單位還未實現會計電算化。

9、財政四項改革中存在問題。來自單位部門預算、政府采購、國庫集中支付、非稅收入的部分收入未納入預算管理，有些單位不同程度地存在將上級補助收入、非轉金收入、經營收入、利息收入等不納入部門預算的現象；違規使用老帳戶，部門預算改革前單位使用的銀行基本戶的老帳戶資金未納入預算管理，游離于部門預算外，造成單位預算編制不全面、不科學、弱化了部門預算的監管作用，擠占挪用項目經費現象突出；違規套取和轉移財政資金；應繳未繳財政專戶；行政經費違規彌補工會經費；用財政資金發放臨時工作；政府采購違規現象時有發生。

（三）省內上市公司及國有控股、參股非上市企業

日常會計工作中存在的問題：

1、原始憑證內容不完整，對少數原始憑證基本內容存在的漏項，把關不嚴；

2、部分記賬憑證業務內容摘要過于簡單，部分不能簡明反映經濟業務內容，以及未標明附件數量等問題；

3、部分記賬憑證的錯誤更正方法不符合會計規范要求，存在無簽章等現象；

4、記賬憑證裝訂的未按規定簽章、填寫憑證編號；

5、填制會計憑證登記賬簿時，只填科目編號，不填科目名稱； 6、會計檔案管理方面，部分年度的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料未按規定進行收集、整理、立卷、歸檔，檔案管理制度亦需要進行補充完善。

此次會計管理年活動，重點檢查內容之一是考察《企業會計準則》實施情況，通過此次會計管理年匯總收集企業的意見，發現新準則在執行過程存在以下需要解決的問題。

新準則中部分內容可操作性較差。在此次會計管理年活動中，參與活動的大多數企業認為新準則的可操作性有待加強，在具體操作過程中，“有些問題不知該如何處理”。新會計準則雖然實現了與國際的趨同，但原則性的規定太多，難以具體操作。如《股份支付準則》規定，以權益結算的股份支付換取職工提供服務的，應當以授予職工權益工具的公允價值計量，而究竟公允價值如何計量卻沒有具體說明。《應用指南》中雖然對此進行說明，但企業認為不夠細致。

會計人員專業技術能力制約了新準則的實施。新會計準則引入了許多新的會計理念，很多會計核算方法也發生了變化，同時還強化了為投資者和社會公眾提供決策有用會計信息的思想。通過湖北省財政廳舉辦的座談會、下企業走訪等途徑，多數企業會計人員認為新會計準則中的新會計理念“是一個很大的挑戰”。在一次進企業的調研中，發現不同企業的會計人員判斷相差很大，一項對外投資中，第一家企業的會計人員認為要提取15%的減值準備，第二家則提取20%的減值準備，第三家提取62%的減值準備，最后一家企業的會計人員則提取了100%的減值準備。對同樣投資項目的職業判斷，差異巨大，證明企業會計人員的職業判斷能力需要適應新會計準則的要求。同時，從數家上市公司的季報、中報、年報中發現，錯報、漏報、機械套用的現象仍然較多，特別是存在公允價值使用不當的情況。會計人員缺乏新準則所要求的專業職業能力，在一定程度上制約了會計信息質量的提高和新準則的實施效果。

企業外部環境制約新會計準則的實施。首先，緣于市場體系不夠完善，新會計準則中最大的變化就是引入了公允價值計量，而企業間的交易行為還不規范，企業間的競爭不夠充分，公允價值不易形成，可能導致公允價值不公允，并形成錯誤的財務報告信息。其次，當前的法律制度還不夠完善和健全，現行的公司法及證券法規，在公司配股和增發、暫停上市和終止上市以及對公司的評價監督等方面都過于偏重利潤指標，導致部分上市公司財務造假，最終造成整個市場秩序的混亂。

新會計準則實施后，會計工作量明顯加大。調查顯示，此次參與會計管理年活動的大多數企業認為新會計準則實施以來，會計工作的工作量更大，更為復雜，更為繁重，新會計準則中很多事項要求設置備查簿，增加了不小的工作量。

對策

（一）會計管理部門

1、會計管理工作從行政管理型向服務型轉變，從剛性向軟實力轉型，在日常工作中要通過規范行為、觀念、秩序，營造適于會計行業做好做強的軟環境。

2、抓基礎，優化服務；打基礎，強化管理。會計改革、會計管理工作有它的規律性和持續性。要在抓基礎方面怎樣去規范會計行為。要有措施，建立制度去規范。通過日常的《會計法》執法檢查、質量監管，去規范行政、企事業單位的會計行為。

3、抓監管，要突出現實的需要。會計管理工作，不能面面俱到，事無巨細。每年的會計管理工作，要突出重點，突出現實的需要，一年一個突出的重點，緊緊圍繞形勢的需要，圍繞政府及財政經濟工作的中心去開展，切實的抓出成效。

4、抓學習，著眼長遠，實施有湖北特色的會計人才戰略，加強會計隊伍建設。今年國家《中長期人才發展規劃綱要》，其中會計人才成為其中的一部分。各地各單位正建立和完善會計人才選拔、培養及使用的機制，適應會計工作向參與決策、制訂預算、資金成本管理、會計核算、內部控制、規避風險等方面轉變的新要求，通過此次會計管理年活動，各地逐步發掘和培養一批具有潛力的、年輕有為的全省高級會計人才隊伍，培養和造就一批精通業務、善于管理、熟悉國際慣例、具有國際視野和戰略思維的高素質、復合型會計人才。

抓會計人員的學習還包括會計管理干部學習，要為會計管理干部搭建平臺、創造條件、培養出能寫、能說、能算的人才。要樹立大我，充實小我，不斷深化、不斷轉化。在會計管理干部的學習上，要采取既要請進來，也要走出去的方式，開闊眼界，不斷解放思想，學習外地的先進管理經驗，更好地促進會計管理干部素質的全面提高。

（二）行政事業單位

1、各單位需要進一步提高會計人員的業務素質，每年開展適合財務管理和預算管理的繼續教育培訓，更新各業務知識，提高各單位會計核算水平；對分管財務的單位領導，也要進行效益管理、依法管理等業務知識的培訓，進一步增強他們的科學理財意識，逐步使行政事業單位的財務管理走向規范化。

2、強化財務預算管理。財務部門應根據單位的特點，對支出結構進行科學的分析、預測和論證，搞好支出結構的優化設計。各單位應改變忽視資金使用前的預測控制，資金使用單位不重視資金使用效益的狀況。為此，各單位要擴大事業性支出的比重，相對減少用于管理等方面的消耗性開支。對消耗性支出，應認真分析研究其開支的必要性，規定最高消耗限額和加強各種消耗性支出的控制，使費用預算能夠切實有效地執行。

3、加強憑證和票據管理。各單位制定憑證和管理制度，嚴格按規定執行， 嚴禁違反規定印制、轉借、串用、代開財政收入票據等行為。

4、落實“收支兩條線”管理規定，對未及時繳入國庫或財政專戶的非稅收入，要組織力量督導，督促單位足額補繳入庫（戶）；對隱瞞財政收入、坐支應當上繳的財政收入等違規行為，責令整改，調整有關會計科目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。

5、嚴格執行《政府采購法》。對達到《政府采購目錄》的設備物品，要責成有關單位報政府采購部門集中采購。

6、加強固定資產管理。單位要改變重錢輕物、重采購輕管理的思想，制定出相應的改進措施，確保固定資產的安全和完整。一是要責成專人管理，建立固定資產臺帳，健全固定資產信息數據庫，定期與使用部門核對，確保帳實相符。二是單位處理固定資產要按照程序報國有資產管理部門審批。

7、加強往來款項的清理。對其他應收款不及時進行清理，就不能夠真實反映經濟活動和經費支出，甚至會出現不必要的損失，為此要采取積極措施加以管理和清算。一是要控制應收款的資金額度；二是要縮短應收款的占用時間；三是要及時對應收款進行清理、結算。

（三）解決新會計準則執行過程中若干問題的建議

1、提高新準則的可操作性。我國尚處在市場經濟的初始階段，而新會計準則除了減值準備、關聯方交易、企業合并等項外，基本上實現了與國際準則的完全趨同，目前與我國市場經濟的發展是不同步的，建議在《企業會計準則》之外，另行更為詳盡的解釋細則，在實踐中不斷擴展新準則的可操作性。

2、加強培訓，培養高素質的會計人員。深入地進行培訓，結合企業實際操作中的具體情況進行解釋說明，使會計人員能真正領悟并準確掌握，切實提高會計人員的綜合素質，建立面向未來的會計觀念和理論體系，以適應新經濟發展的需要。

篇（7）

2010年3月，湖北省財政廳決定在全省各地市州開展會計管理年活動，開展活動的范圍為國家機關、事業單位、全省的上市公司、國有控股和參股的大中型企業。

開展此次活動具體預期達到的目的是：貫徹落實《會計法》、《湖北省會計建賬監督管理暫行辦法》，查找執行財經法規、會計準則、會計制度中存在的問題；完善和落實會計建賬監管，進一步規范全省獨立核算單位的會計行為，加強會計基礎工作，強化內部控制和會計工作規范；進一步加強各單位部門預算、政府采購、非稅收入和國庫集中收付管理；進一步督促全省上市公司、大中型企業全面執行新企業會計準則和企業內部控制規范；進一步督促各單位主要負責人和會計人員重視財經法規和會計準則制度的學習，切實增強會計人員依法理財、誠信理財、科學理財的水平。

活動期間的主要內容包括：在行政機關和事業單位重點檢查會計機構設置、會計人員持證上崗、會計憑證規范、會計賬簿規范、財務報告規范、會計檔案管理規范、會計內部控制規范、會計電算化管理規范、財務管理制度執行、部門預算、政府采購、國庫集中支付、非稅收入四項財政改革的落實情況；在上市公司以及國有控股、參股的大中型企業，除會計基礎工作以外，還要重點檢查《企業會計準則》實施情況。

成效

在湖北省財政廳開展的“會計管理年”活動中，參與活動的各地市州會計管理部門、各行政企事業單位不斷創新形式和內容，分階段分步驟有序開展各項自評和檢查工作，圓滿地完成了“會計管理年”活動的各項內容，并對近年來會計管理的重點、亮點、基礎工作進行總結和梳理，取得了一定的成效。

（一）會計管理部門

與《會計法》執法檢查相結合，按照“會計管理年活動”測評的有關內容，通過檢查會計機構負責人任職資格，考評執行國家規定的會計制度情況，督促依法設置會計賬簿，防范各類違法違規行為，規范了會計基礎工作，切實發揮了《會計法》在規范會計行為、維護經濟秩序、加強經濟管理中的作用。

3、與新會計準則的貫徹實施、新會計制度的銜接磨合相結合，各地市州在企業中摸底，總結新會計準則實施三年來，實際工作中運用的實際效果，執行過程中存在哪些需要解決的問題，尋找探討解決問題的途徑；在高校和醫院中，由于即將實施新會計制度，為新舊制度的銜接和磨合做好準備和培訓工作。十堰市開展“會計專家進企業服務企業促發展”活動，了解收集企業在會計核算、財務管理、執行企業會計制度、新會計準則等方面存在的問題，有針對性地為企業解決實際工作中遇到的問題。

4、與進一步推進和深化會計改革相結合。湖北省多項會計改革已從試點到全面推開，經歷數年時間，此次通過會計管理年活動，各地總結以往經驗成績，同時根據不同實際情況，不斷完善管理，調整具體實施方案和辦法，促進各項會計改革向深度、廣度推進。黃岡市英山縣、荊門市掇刀區、荊州市公安縣等地不斷完善村級會計委托服務，及時研究和破解執行過程中遇到的新問題，該項工作已進入到農村“三資”（資產、資金、資源）精細化管理和使用的階段。

荊門市、荊州市完善和創新建賬監管方式方法，實行網絡化管理，推廣信息共享制度，通過收集每個會計年度在信息系統上報的財務指標、納稅情況等企業運營的核心衡量標準，為地方經濟提供具有持續性、可比性的數據，通過這一平臺，與規范會計基礎工作、會計人員誠信建設等其他相關方面相聯系，形成具有系統性、互動性的會計管理工作體系。

黃石市的會計信用等級管理工作，以形成公信力、影響力為目標，從對當地190家行政企事業單位進行會計信用等級考核評審，向具有成長性、來自新興產業的中小型企業擴展，進一步規范了會計基礎工作，完善了內部財務控制制度，推動誠信建設，為地方經濟發展提供有力支持。

5、與財政科學化精細化管理相結合，各地市州將會計管理年活動與財政系統開展的科學化精細化管理活動相配合，各級財政部門、會計管理部門在活動期間抽查了大量會計資料，認真細致地開展考核測評，掌握了單位會計業務流程和財務管理現狀，為提高財政管理水平奠定了基礎。

6、與會計基礎管理相結合，將會計基礎工作情況，納入到會計法規及會計管理年活動檢查內容中，荊州市具有針對性地舉辦學術研討會與行政事業單位會計基礎工作培訓班，十堰市開展會計賬務展評等活動，促進了行政企事業單位會計基礎工作的進一步的規范。

7、為進一步規范財經秩序奠定了扎實基礎，促進《會計法》等法律法規得到貫徹落實，內部控制制度及會計基礎工作得到進一步規范，各單位負責人和會計人員重視學習會計法規和會計準則制度的積極性進一步提高，營造出重視和支持會計工作的良好氛圍，達到了會計管理年活動的預期效果。

（二）行政事業單位

制度建設得到完善。通過“會計管理年”活動的開展，省直行政機關、各地市州行政機關、各類事業單位清理自查會計基礎工作，糾正會計人員無證上崗、會計憑證不規范、以明細賬代替日記賬等突出問題，查漏補缺、改正錯誤；在鞏固基礎工作后，總結匯總本單位會計制度貫徹落實、財務管理、單位內部控制、會計檔案管理等制度建設方面存在的問題，并在財政和上級主管部門的督促和指導下，積極進行整改，對各項財務會計管理制度進行了修定和完善，對單位內部會計控制制度進行了修定和完善，內部制度建設成效顯著。

3、管理水平得到提升。開展“會計管理年”活動，不僅是一次大檢查、大驗收，更是大交流、大學習，也是大練兵、大規范，一方面行政事業單位單位提高了對會計的工作認識、建立健全了會計工作制度、夯實了會計工作基礎，為提高會計管理水平奠定了基礎，另一方面各單位負責人與會計機構負責人通過完成活動指定的各項指標，清理本單位會計資料，深化了對本單位會計業務流程、會計工作現狀的認識程度，對下一步如何安排會計工作計劃的思路更加清晰化，具有針對性。

（三）省內上市公司及國有控股、參股非上市企業

此次會計管理年活動中，參與活動的企業將主動安排與貫徹上級安排相結合；做到全面整改與重點整改相結合，認真自查，立即改正，對歷次檢查中發現的、尚未解決的所有問題都要進行整改，能改的堅決改，同時考慮到時間的緊迫性，特別對本次會計管理年自查活動中發現的問題以及國資委此次揭示的問題進行重點整改；常態整改與集中整改相結合，對各種問題常監督、常思考、常解決，不能立即改到位的，也要高度重視，可以花長一點時間改到位，同時搞好本次集中整改。

解決長期存在的、相對嚴重的問題；實現治標與治本相結合，既就問題改問題， 更要思考問題產生的深層次原因，從體制、機制、員工職業水平提高、提升管理工具等方面下功夫，達到治本的效果。

在湖北省財政廳匯總統計的結果中，100%的參與活動的企業五個方面的量化考核綜合評分在90~100分，體現了企業會計工作適應經濟大環境和企業整體運營的需要，不斷得到重視和加強。

會計信息詳實準確，按月及時編制《月（度）資金預算表》、《月度快報》、《月度資金分析表》和《月度財務會計報表》等；上市公司按照國家財務會計法規的要求編制財務報表和財務情況說明，按期報送各種財務報告，保證信息披露的及時、準確。

3、檔案管理規范。其中，會計檔案按照月度終了時段，及時整理、裝訂成冊會計憑證，按時間順序擺放整齊，以便查閱。至年度終了時段，及時打印上年度所有賬頁裝訂成冊，并將其他會計檔案資料立卷歸檔，有序存放；證照管理方面，企業的工商營業執照、房地產資質證書、組織機構代碼證均按時完成本年度年檢工作。

4、會計監督方面，會計機構和會計人員按規定履行監督職能；公司內部控制制度合法、健全；各項資產均按規定進行了建賬、核算管理。上市公司依法接受財政、審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管、會計師事務所對企業會計資料的監督和檢查。

差距

通過此次活動，對全省行政事業單位和企業會計工作的狀況進行梳理和摸底，也發現其中存在的深層次、長期性問題，以期在探索和嘗試解決問題途徑的過程中，促進會計工作的可持續性進步，更好地服務于經濟工作。

（一）會計管理部門

管理對象呈現多元化、分散化趨勢。省內上市公司與國有控股、參股的非上市企業接受證監、國資委等部門管轄，同時會計與財務工作不再局限于基礎核算，向會計控制、參與決策管理等方向發展，財政部門會計管理工作傳統的服務方式和內容需要與時俱進，隨之進行調整以適應這一現實。

3、上級財政部門、會計理論界的關注點與基層會計管理部門實際工作存在差別。在地、縣級中小城市和農村地區，會計管理部門、亟待規范財務的企業、村級經濟組織急需能夠指導實際工作的理論和方法，在各類媒體中卻難以找到。這需要括財務與會計在內的各領域、與之適應的制度建設與管理方法等深層次的關注與關懷。

4、會計制度建設滯后于財政改革。基層工作重在落實，今年湖北省財政廳在會計管理年活動期間，在部分地區下基層的調研中發現，實際工作中碰見具體問題，找不到依據，或者政出多門，導致基層會計管理工作者無所適從，直接影響了會計管理的效果。

5、會計管理工作者知識結構、服務方式老化，突出體現在進行會計執法檢查等工作時，出現“不熟不懂”的情況，需要緊跟時代變化的節奏，更新知識，提高自身業務水平。

（二）行政事業單位

內部管理制度形同虛設，基本上各單位的財務室墻面上都有各種各樣的財務制度和崗位責任制，但是關于預算約束和內部監督卻未真正實施和落實，會計人員根據領導簽字報銷記賬，一般不會根據制度規定予以拒絕。

3、財產不實或財產根本就沒有登記入賬，在鄉鎮行政事業單位中存在。由于歷史遺留問題，當時購進或建造固定資產時沒據實登記，目前對行政事業單位的資產尚無正式評估機構，于是部分單位僅根據會計判斷粗略估計入賬，甚至部分資產游離于賬外。

4、手續不清，責任不明。開支無事由，無經手人，有白條入賬行為；甚至沒有審批人簽字也入賬，極易滋生違紀違規行為，這一問題主要表現在鄉鎮基層尚未實行會計集中核算或國庫集中支付的行政事業單位中。

5、記賬隨意，任意規并業務范圍，有些行政事業單位為了掩飾過大的招待費，將招待費列為辦公費或其它費用。

6、會計資料得不到妥善保管，隨意亂放。部分單位沒有專門的會計檔案保管人員，會計資料得不到妥善保管。財務人員變動，會計資料未據實移交，各年度會計資料不能很好地銜接延續。

7、會計監督乏力。近年來，為了加強行政事業單位的財務管理，財政部門出臺了一系的管理措施和辦法，對加強會計監管取得了很好的作用，然而在實際執行中，會計監管在部分單位、部分環節出現執行放松的趨勢，部分單位會計人員僅負責填制會計憑證，登記會計賬簿，編制會計報表；未按照政府采購制度規定，做到應采盡采，沒有建立政府采購臺賬；普遍缺乏內部控制制度，沒有建立重點專項資金的績效評價監督制度，將財政專項資金用于支付接待費、辦公費、車輛經費等本應在公用經費中列支的費用，滯留在部分行政單位歷年結余的專項資金較多，尚未納入財政資金統一管理；有的單位將其視同可以自由支配的公用經費使用；個別行政機關與所屬事業單位存在混在一起進行會計核算的問題，造成會計信息嚴重失真；一些行政事業單位沒有嚴格執行“收支兩條線”的會計管理規定等。

8、納入部門預算和國庫集中支付的少數行政事業單位，會計基礎工作仍然比較薄弱，部分單位未配備專職會計且為委托會計記賬機構，會計核算部分原始憑證內容不完整，記賬憑證附件不全，憑證裝訂不規范，部分單位還未實現會計電算化。

9、財政四項改革中存在問題。來自單位部門預算、政府采購、國庫集中支付、非稅收入的部分收入未納入預算管理，有些單位不同程度地存在將上級補助收入、非轉金收入、經營收入、利息收入等不納入部門預算的現象；違規使用老帳戶，部門預算改革前單位使用的銀行基本戶的老帳戶資金未納入預算管理，游離于部門預算外，造成單位預算編制不全面、不科學、弱化了部門預算的監管作用，擠占挪用項目經費現象突出；違規套取和轉移財政資金；應繳未繳財政專戶；行政經費違規彌補工會經費；用財政資金發放臨時工作；政府采購違規現象時有發生。

（三）省內上市公司及國有控股、參股非上市企業

日常會計工作中存在的問題：

部分記賬憑證業務內容摘要過于簡單，部分不能簡明反映經濟業務內容，以及未標明附件數量等問題；

3、部分記賬憑證的錯誤更正方法不符合會計規范要求，存在無簽章等現象；

4、記賬憑證裝訂的未按規定簽章、填寫憑證編號；

5、填制會計憑證登記賬簿時，只填科目編號，不填科目名稱；

6、會計檔案管理方面，部分年度的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料未按規定進行收集、整理、立卷、歸檔，檔案管理制度亦需要進行補充完善。

此次會計管理年活動，重點檢查內容之一是考察《企業會計準則》實施情況，通過此次會計管理年匯總收集企業的意見，發現新準則在執行過程存在以下需要解決的問題。

新準則中部分內容可操作性較差。在此次會計管理年活動中，參與活動的大多數企業認為新準則的可操作性有待加強，在具體操作過程中，“有些問題不知該如何處理”。新會計準則雖然實現了與國際的趨同，但原則性的規定太多，難以具體操作。如《股份支付準則》規定，以權益結算的股份支付換取職工提供服務的，應當以授予職工權益工具的公允價值計量，而究竟公允價值如何計量卻沒有具體說明。《應用指南》中雖然對此進行說明，但企業認為不夠細致。

企業外部環境制約新會計準則的實施。首先，緣于市場體系不夠完善，新會計準則中最大的變化就是引入了公允價值計量，而企業間的交易行為還不規范，企業間的競爭不夠充分，公允價值不易形成，可能導致公允價值不公允，并形成錯誤的財務報告信息。其次，當前的法律制度還不夠完善和健全，現行的公司法及證券法規，在公司配股和增發、暫停上市和終止上市以及對公司的評價監督等方面都過于偏重利潤指標，導致部分上市公司財務造假，最終造成整個市場秩序的混亂。

新會計準則實施后，會計工作量明顯加大。調查顯示，此次參與會計管理年活動的大多數企業認為新會計準則實施以來，會計工作的工作量更大，更為復雜，更為繁重，新會計準則中很多事項要求設置備查簿，增加了不小的工作量。

對策

（一）會計管理部門

抓基礎，優化服務；打基礎，強化管理。會計改革、會計管理工作有它的規律性和持續性。要在抓基礎方面怎樣去規范會計行為。要有措施，建立制度去規范。通過日常的《會計法》執法檢查、質量監管，去規范行政、企事業單位的會計行為。

3、抓監管，要突出現實的需要。會計管理工作，不能面面俱到，事無巨細。每年的會計管理工作，要突出重點，突出現實的需要，一年一個突出的重點，緊緊圍繞形勢的需要，圍繞政府及財政經濟工作的中心去開展，切實的抓出成效。

4、抓學習，著眼長遠，實施有湖北特色的會計人才戰略，加強會計隊伍建設。今年國家《中長期人才發展規劃綱要》，其中會計人才成為其中的一部分。各地各單位正建立和完善會計人才選拔、培養及使用的機制，適應會計工作向參與決策、制訂預算、資金成本管理、會計核算、內部控制、規避風險等方面轉變的新要求，通過此次會計管理年活動，各地逐步發掘和培養一批具有潛力的、年輕有為的全省高級會計人才隊伍，培養和造就一批精通業務、善于管理、熟悉國際慣例、具有國際視野和戰略思維的高素質、復合型會計人才。

抓會計人員的學習還包括會計管理干部學習，要為會計管理干部搭建平臺、創造條件、培養出能寫、能說、能算的人才。要樹立大我，充實小我，不斷深化、不斷轉化。在會計管理干部的學習上，要采取既要請進來，也要走出去的方式，開闊眼界，不斷解放思想，學習外地的先進管理經驗，更好地促進會計管理干部素質的全面提高。

（二）行政事業單位

強化財務預算管理。財務部門應根據單位的特點，對支出結構進行科學的分析、預測和論證，搞好支出結構的優化設計。各單位應改變忽視資金使用前的預測控制，資金使用單位不重視資金使用效益的狀況。為此，各單位要擴大事業性支出的比重，相對減少用于管理等方面的消耗性開支。對消耗性支出，應認真分析研究其開支的必要性，規定最高消耗限額和加強各種消耗性支出的控制，使費用預算能夠切實有效地執行。

3、加強憑證和票據管理。各單位制定憑證和管理制度，嚴格按規定執行， 嚴禁違反規定印制、轉借、串用、代開財政收入票據等行為。

4、落實“收支兩條線”管理規定，對未及時繳入國庫或財政專戶的非稅收入，要組織力量督導，督促單位足額補繳入庫（戶）；對隱瞞財政收入、坐支應當上繳的財政收入等違規行為，責令整改，調整有關會計科目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。

5、嚴格執行《政府采購法》。對達到《政府采購目錄》的設備物品，要責成有關單位報政府采購部門集中采購。

6、加強固定資產管理。單位要改變重錢輕物、重采購輕管理的思想，制定出相應的改進措施，確保固定資產的安全和完整。一是要責成專人管理，建立固定資產臺帳，健全固定資產信息數據庫，定期與使用部門核對，確保帳實相符。二是單位處理固定資產要按照程序報國有資產管理部門審批。

7、加強往來款項的清理。對其他應收款不及時進行清理，就不能夠真實反映經濟活動和經費支出，甚至會出現不必要的損失，為此要采取積極措施加以管理和清算。一是要控制應收款的資金額度；二是要縮短應收款的占用時間；三是要及時對應收款進行清理、結算。

（三）解決新會計準則執行過程中若干問題的建議

加強培訓，培養高素質的會計人員。深入地進行培訓，結合企業實際操作中的具體情況進行解釋說明，使會計人員能真正領悟并準確掌握，切實提高會計人員的綜合素質，建立面向未來的會計觀念和理論體系，以適應新經濟發展的需要。

3、健全并切實落實企業內控制度，充分發揮內部審計作用。建立健全企業內部控制制度是近年來會計界關注的熱點，財政部近年也將企業內部控制作為一項重要的工作來抓。對于上市公司，建立內控規范體系，保證內控制度的執行；對于非上市公司，有關部門應做好宣傳、推動工作，促使企業健全并切實落實內控制度。同時，應充分發揮企業內部審計部門的作用，督促企業自覺執行內控制度，以提高企業的會計信息質量和經營管理水平。

篇（8）

中圖分類號：F234

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）03-116-02

為了保證環保部門的各項工作順利開展，根據《中華人民共和國會計法》、《行政單位財務規定》、《內部會計控制規范》的規定，環保部門根據本系統實際情況制定了切實可行的財務管理機制，以保障環保工作高效運行。科學、規范的財務管理與環保部門嚴格執法、監測、監察大氣、水資源、土壤、重金屬污染等諸多工作緊密相連，也是環保部門可持續發展的關鍵。

我國環保部門經歷了30多年的市場經濟發展，逐步建立起了現代化管理機制，并力爭與國外同行業先進的管理機制接軌。全國各省市實施環保工作垂直管理之后，環保部門的各項工作一定會如虎添翼、大展宏圖，突飛猛進地開展，偉大祖國的山水一定更加壯麗，人民的生活環境一定會更加美好。在這個戰略部署中，創新財務管理起著極其關鍵的作用，因為財務管理工作涉及到環保部門融資、投資、貸款、還款、監測、監察等各個環節，起著為環保部門實施垂直管理保駕護航的作用。

面對國內外經濟市場的激烈競爭，我國環保系統的管理制度正在不斷完善，環保部門的財務管理也在探索它的發展與創新途徑，因為以財務管理為中心的經營機制是市場經濟發展的必然結果。

科學、規范的財務管理能夠有效地調整環保部門的資源合理配置，保障固定資產的安全而不被流失，使環保部門的經濟運行順利通暢。環保部門的財務預算合理編排，財務報表真實、可靠，能促使環保部門戰略部署準確執行，給部門主要領導決策起到好的參謀作用。環保部門財務管理制度制定得既全面又不失合理性，能夠保證對財務管理工作嚴格按照國家和部門的財務管理制度的執行力度，還能保障環保部門實施垂直管理力度不斷加深、加大。這就需要建立一套完整的監督控制體系、績效考核體系和現代化信息體系，有了這三個體系就能實現財務管理的科學化、規范化、合理化。

筆者供職于環保部門財務管理崗位，經常關注本系統財務管理中存在的問題，并學習了國內外同行業先進的管理理念和工作方法，感到環保部門財務管理存在以下弊端。

一、剖析環保部門財務管理的弊端

1.項目資金使用和管理混亂。環保部門的年度經費一般分為基本支出經費和項目支出經費。可是歷年來環保部門的財務管理中并沒有明確劃分出這兩種經費的使用界限。這個問題的存在使得下屬環保局和大氣觀測站等一些單位的項目經費整體使用、控制和核算管理混亂，出現貨幣資產賬實不符、銀行賬戶開立混亂現象。據筆者調查所知，目前，環保部門多數單位出現多數開戶和不規范的票據管理現象，如：資產領、購手續不全，借款、報銷手續不完整，甚至出現白條現象。有些縣級環保局工作人員嚴重超編，一些領導為了讓自己的親朋好友擠進環保局，采取混編、混崗的手段將這些人招聘進來，于是就用上級下撥的排污費、建筑單位交給的環境保護費、地方政府的投資補助給這些人發工資；項目資金使用和管理的混亂給審計稽核和財務監督工作造成很大障礙；同時也為下屬單位私設小金庫、公費私用、給職工發放不合理的福利提供了方便；還有一些單位為了得到上級部門更充足的資金欺上瞞下、粉飾會計財務報表，給報表的使用者和環保部門領導產生誤導。項目資金使用和管理混亂給環保部門和國家造成的損失是不可估量的。

2.財務管理內控機制力度不強。環保部門財務管理規定，會計工作崗位可以一人一崗也可以一人多崗，但會計不能兼顧出納工作；出納人員不得兼任稽核工作和會計檔案保管工作，不能監管收入、費用、應收、應付、內部往來等賬務登記工作，出納人員不準坐支、挪用、白條抵現、不準超限額存儲現金。但是目前環保部門有許多單位并沒有嚴格執行財務管理制度，而是陰奉陽違私下里設兩本賬，上級領導檢查時用一本賬，自己單位內部用一本賬，多收少記現象普遍存在。還有一些單位領導不熟悉財務管理制度和國家政策，缺乏應有的執法意識，單位內部虛設或不設內部審計，內部控制制度更是擺樣子。財務管理內控機制力度不強，使得財務管理過程中違法、犯法事件層出不窮，給黨和國家的經濟運行造成嚴重損失。

二、創新財務管理，為環保部門實施垂直管理保駕護航

垂直管理的核心是省級以下環保機構的監測、監察執法人員的任用都由上一級環保機構管理，最終都歸省環保廳或環保局領導。這樣做可以避免地方政府干擾，全心全意地執行和使自己的工作職責。實施垂直管理以后能夠進一步強化環保部門的監察、監測工作，使我國的生態環境進一步得到改善。筆者認為，只有規范資金使用流程，提高資金使用效益，創新內部審計手段，提高內審工作質量，才能為環保部門實施垂直管理保駕護航。

1.規范資金使用流程，提高資金使用效益。環保部門的資金主要來源于以下四個方面：一是生態補償資金。生態補償資金主要針對區域性生態保護和環境保護領域，這是一項“受益者付費和破壞者付費”原則的環境經濟政策。二是地方政府投資補助資金。三是國家環保部門和發改委、省環保部門撥發的重金屬污染治理、湖泊生態環境保護、農村環境保護綜合整治資金。四是建筑企業防止污染和生態環境保護投保資金。筆者認為：這些資金入賬后，財務管理部門應本著為環保部門管好帳、當好家的原則，科學、規范、合理地按照資金使用流程管理好這些資金。首先，編制合理的預算計劃，編制預算計劃可以有計劃、有目的、分輕重緩急地使用資金，還便于統一管理、統一支出、統一核算，將這些資金用在刀刃上。

編制預算計劃應采取“二上二下”的流程。“一上”就是各級預算單位根據省財政廳要求，按照初步確定的資金使用標準和下年度工作計劃及需求項目，提出本單位下年度預算建議計劃，經領導同意后報送規劃財務處匯總平衡。“一下”就是規劃財務處根據省財政廳下達的局系統預算控制數的分配指標方案，轉達給下級各二級預算單位。“二上”就是各二級預算單位根據局系統分配的預算分配控制數，編制本單位預算計劃，上報局系統領導審查后再送報規劃財務處審核匯總，形成局系統預算草案，然后報省財政廳。“二下”就是局系統財政廳根據省財政廳批復的本年度局系統部門預算計劃，下達給各二級預算單位，各二級預算單位根據批復的部門預算計劃執行。其次，提高資金使用效益。環保部門的財務管理一定要配備專職出納人員負責辦理現金的收付和保管，應從以下三個方面做起：一是杜^白條抵庫和保留賬外現金的現象出現，現金超出部分每日存入銀行，必須日清日結、賬帳相符，會計人員要定期不定期地進行檢查；二是環保部門的銀行賬戶必須嚴格按照國家規定，不得私自開設賬戶、不能出租、出借銀行賬戶，銀行預留的印鑒由會計和出納分別管理，絕不能一個人保管支付款項所需的印章；三是財務管理人員應嚴格遵守銀行各項結算制度，超過銀行規定結算起點限額的各項資金往來，必須通過銀行辦理轉賬結算；對資金的支付必須由各單位所規定管理權限負責人簽字或蓋章，經會計人員復核無誤后才能由出納人員辦理支付手續，只有這樣才能提升資金使用效益。

2.創新內部審計手段，提高內審工作質量。內部審計作為一種自我診斷、自我約束制度是我國環保部門財務管理與控制鏈條中的重要環節。因此，要想創新內部審計技術手段，首先應注重引入現代審計技術和方法。如：計算機輔助審計軟件能較好地滿足審計工作中對數據采集、計算、查詢、排序、篩選、判斷、分析等方面的要求，還可以把統計抽樣、數理統計、數學模型、投資分析、流程設計等加工技術方法引入到審計工作中，這樣可以大大提高環保部門財務管理內部審計工作的效率和質量。其次，提高內部審計工作質量。由于我國的法制建設對環保部門的資金管理和資產安全監督還不是很嚴密，這就需要各級環保部門內部審計人員充分發揮好自己的監督作用，對本單位各部門每一筆資金的收支和支付都要進行嚴格審查，自始至終堅持“審必果、果必究”的指導思想，把每一次審計工作作為新的一次嘗試，新的一次積累，注重每個環節，保質、保量全面完成審計工作；同時，對本單位每一次經濟活動都要進行公正、公平、實事求是的評價。如：組織一次排污監察時，應將活動計劃、使用資金計劃、費用預算等各個環節上做到事前審核、事中控制，事后進行監測評審，力爭將財務風險降低到最小化。筆者認為，作為內部審計人員的工作行為與工作過程，也必須置于環保部門財務管理制度之中。每位內部審計人員都應有相對應的崗位與工作職責，職責的履行應有科學、合理的激勵和約束制度。特別是環保部門主要領導要充分認識到內部審計工作的神圣和權威性，為內部審計人員營造一種科學、規范、融洽、良好的工作氛圍。

“為之于未有，治之于未亂。”環保部門財務管理的創新是一項長期、復雜、前所未有的系統工程。只有規范環保部門各項資金合理使用，提升資金使用效益；創新內部審計手段，提高內審工作質量，環保部門的財務管理才能名副其實地為實施垂直管理保駕護航。

參考文獻：

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篇（9）

一、研究背景及意義

行政事業單位的財務管理是公共管理的重要組成部分,是單位管理工作的一個核心組成部分。一方面它代表政府承擔社會公共事務的管理、監督和服務職能;另一方面在很多領域也直接或間接地參與經濟建設。隨著我國行政體制改革的不斷深入,政府部門的管理職能以及外部環境均發生了巨大的改變。按照國際慣例,非營利組織單位除了接受政府部分財政補助款外,其主要經費來自于自身經營所得。

在激烈的市場競爭中,行政事業單位只有轉變理財觀念,創新財務管理制度,改革經營管理的方式和手段,才能有效提高市場競爭力。我國行政事業單位財務管理存在諸多問題,嚴重制約了單位的發展以及資金的有效利用。如何從單位的實際情況出發,結合上級部門的要求,確定一定時期的管理計劃、管理目標和重點,以及制定切實可行的管理措施,提高資金使用效率成為產學研究的一個熱點,具有十分重要的現實意義。

二、行政事業單位財務管理現存的主要問題

各級行政事業單位承擔著國家各項管理職能,資金來源主要依靠財政撥款,其財務管理的規范與否直接關系著財政資金的安全和有效使用。近年來,隨著社會經濟的日益發展,財政改革的不斷深入,行政事業單位已逐步建立起了比較完善的預算管理體制和收入、支出管理方式。在目前的財務管理過程中,仍存在許多不容忽視的問題,加強行政事業單位財務管理刻不容緩。

(一)對財務管理沒有引起足夠的重視

財務管理理念落后,對財務、內部控制工作沒有給予應有的重視。財務管理不能和諧地融入其主體業務循環中去,導致財會部門在經費支出、工程項目等管理流程中只充當“付款人”的角色,其應有的監控功能難以正常發揮,更談不上在事前、事中、事后進行有效的過程控制。對財務管理工作的重要性認識不足,存在重支輕收的情況。在編制預算時不夠科學、細致,存在一定的盲目性、隨意性,影響了預算編制的準確性、嚴謹性,造成在預算執行過程中追加、調整預算;對資產管理的意識淡薄,造成國有資產流失。

(二)預算執行存在偏差

預算是指各部門、單位按照工作計劃、任務,依據“定員定額”和各項收支標準對計劃年度貨幣收支所作的預計。不少行政事業單位在預算執行方面,缺乏應有的約束力和嚴肅性,其主要表現如下:

(1)有的預算單位在資金使用中,支出控制不嚴,超支浪費現象嚴重。

(2)有的預算單位在項目支出資金管理使用中,基本支出和項目支出界定不清,用項目支出來彌補基本支出經費不足,沒做到專款專用。

(3)有的預算單位在專項資金使用過程中,沒有樹立講求經濟效益的理財理念,重撥款而輕管理,重審核而輕實效,對項目資金實際使用績效缺乏有效的監督和考核,在一定意義上成了單位的小金庫,極易滋生腐敗。

(三)資產管理薄弱,流失嚴重

產權清晰是理財活動的前提。而目前我國部分單位未履行對資產的處置審批、必要的評估、技術鑒定等程序,自行作價處理。隨意報廢、隨意轉讓、隨意損贈、隨意轉讓經營使用等現象時有發生。在這種模糊的產權意識下,財務管理難于有效開展。產權不明具體表現在:

(1)國有資產管理脫節、職責劃分不明確,財務部門只管入帳、對資產使用情況不甚了解,而資產使用部門只管使用、不了解財務帳上資產狀況,這樣資產處于既管又不管的狀態,導致資產帳實不符、責任不清。

(2)國有資產管理部門對撥款的使用和資產的利用效率缺乏有效的監督和考核。

(四)內部控制制度不健全

行政事業單位內部控制制度不健全,有的會計出納職責不夠明確,存在工作職責交叉,互相缺乏監督的情況。人員崗位設置不合理。各單位均普遍存在嚴重的兼崗現象,不相容職務未能合理分離。有些單位出納兼任記賬、檔案保管,有些單位記賬兼任復核,缺乏有效的控制手段,內部財務管理失控,給違法違紀行為造成可乘之機。

(五)財務報告存在的問題

不少單位財務報告只有報表,沒有報表附注及財務狀況說明,財務報告內容不完整,賬表不符,且欠缺專業性的財務分析。多年來,受長期計劃經濟的影響,事業單位普遍存在著“重投入,輕管理”的現象,經費來源主要依賴于各級財政部門,事事伸手向上要,不注重財政資金的使用效益,價值觀念淡薄,財務分析比較薄弱,在一定程度上造成了國家資金的使用率低下,浪費現象非常嚴重。隨著政府職能的轉變,必須強化事業單位的財務分析,切實節省國家財政資金,充分發揮資金的使用效率,促進事業單位的發展。

三、現存問題的對策

通過對行政事業單位財務管理中存在問題的論述,我們不難發現,其已嚴重影響到財務管理職能的有效發揮,制約了部門預算的實施效果。如何推動依法理財、民主理財和科學理財工作,從制度上規范行政事業單位財務管理,解決財務管理預算編制、執行和監督過程中存在的問題,是當前財務工作的重中之重。對此,提出以下幾點建議:

(一)提高思想認識,提高理財意識,發揮財務監管作用

加強對單位領導、財務工作人員進行專業知識的培訓,在把握財務管理基本理論的基礎上,加強財務人員隊伍建設,提高其對單位財務管理制度建設重要性的認識,充分調動他們工作的積極性,培養良好的財務管理意識;努力為財務管理創造寬松的環境,以有效發揮財務監管作用。具體措施如下:

(1)加強對財務理念的認識,以資金管理、成本管理、績效考評為中心開展財務管理,擺脫單一記賬的傳統思維,轉變簡單收支核算的角色。

(2)加強對財務工作的領導,把財務管理作為重要的日常管理工作,單位負責人要重視財務人員的輔助決策作用,利用財務信息提高決策的科學性。

(3)樹立勤儉節約、艱苦創業的美德。這是任何一個行政事業單位工作人員的良好美德,是一個行政事業單位廉正建設的重要表現,也是新時期“八榮八恥”價值觀對我們的基本要求。

(二)完善、健全財務控制制度,規范財務行為

財務制度是財務管理的基本依據和行為規范,主要包括預算、決算、收支管理、開支標準、資金管理、財務物資管理、財務分析和財務監督制度等。建立健全財務制度,有利于各項財務活動有法可依、有章可循,實現財務管理的規范化、法制化。完善財務制度,細化收支辦理程序和會計核算程序:

首先,要按照有關財經法律、法規和會計準則制度的要求,結合本單位實際,按照適應性、可操作性、監督性原則,制定本單位的財務管理制度并公之于眾,納入單位的綜合管理體系之中。財務人員在落實管理時應做到按章辦事、對事不對人,以減少財務管理中的內部矛盾。

其次,要在行政事業單位內部建立起完善的控制制度,包括崗位責任制度、業務流程、收入審核、支出審批、憑證查驗、現金管理、票據管理、會計核算、考核獎勵、內部稽核和內部審計制度等等。制定一套規范化的內部財務管理辦法,降低人、財、物的耗費。從單位內部建立起有效的支出約束機制,做到有章可循、嚴格按財務制度辦事,以堵塞漏洞,節約資金,防止經費支出中的“跑、冒、滴、漏”,最大限度地提高各項資金的使用效益。

(三)強化預算管理,提高財務管理的計劃和執行能力

行政事業單位要重視預算編制,嚴格執行預算。編制預算時將預算編制與本單位事業發展計劃緊密結合,保證預算內容的完整性和科學性,要打破“基數”觀念,改變采取以前年度實際發生額為基礎,簡單的固定加增長的編制方法,要采取“零基預算”的方法編制預算,即以單位的客觀情況為基礎,統籌兼顧,保證重點,收支平衡,全面反映預算單位所有收入和支出。在預算編制過程中,應細化預算編制與批復,建立和完善預算支出標準,提高預算編制水平;另一方面嚴格界定基本支出和項目支出,在項目支出的管理上建立專項支出項目庫,規范和強化預算約束力。在財務管理中,一套制度化、規范化、科學化的預算管理體制能從源頭上為預算執行的有效性提供根本保證。嚴格執行預算能有效確保資金安全,提高資金使用效率。

(四)加強國有資產管理,維護國有資產安全和完整

單位應結合其實際情況,完善資產內部控制和監督機制,防止國有資產流失。依據《行政單位國有資產管理辦法》和《事業單位國有資產管理辦法》的規定,在對國有資產管理中用做到:

(1)完善本單位資產購置、使用、保管、調撥、轉讓、處置、報廢等各個環節的管理制度,建立健全國有資產登記制度。對取得的資產要及時入賬,做到賬賬相符、賬物相符,不應存在賬外資產。

(2)嚴格財產清查制度。各單位對固定資產要定期和不定期進行盤點,每年必須全面盤點一次,對發現的問題要及時查明原因并視不同情況分別進行處理,以保證財產的安全、完整。

(3)完善固定資產的入庫驗收、保管、使用、交接以及處置制度。防止隨意答謝和變相低價銷售。

(4)加強固定資產損壞、損失賠償制度。對造成國有資產損失、損壞和浪費的單位和個人要追究責任,區別情況進行索賠。

(5)完善政府采購和國庫支付制度,從源頭上加強對行政事業單位國有資產投入的監控,規范資產處置行為;財務部門和資產使用部門要分別設專人管理賬目、物資,達到賬賬相符、賬實相符。

(五)執行外部審計制度

借助獨立的財務審計單位進行審計是保障財務管理有效運行的一個非常重要的途徑。尤其是在國家對固定資產投資項目、引資項目等問題上,各事業單位可以結合本單位實際,制定相應的管理辦法,實行項目領導小組負責制,負責整個項目的立項、工程設施(設備采購)、竣工驗收等事宜。各項目工程(設備)全面實行預算管理,各項目工程(設備)預算由財務部門會同有關業務部門協商擬定同意后,聘請具有資質的中介機構進行審計,出具審計報告后方可施工。