企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃大全11篇

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篇（1）

    內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步起到了至關(guān)重要的作用,對(duì)于交通企業(yè)來(lái)說(shuō),內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題也是自身的盈利能力的體現(xiàn),本文以此為背景,進(jìn)一步展開(kāi)研究。對(duì)企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立而客觀的審計(jì)工作加以剖析,以期能夠?yàn)槠髽I(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供相應(yīng)的幫助。

    一、交通企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題

    1.在思想上不夠重視

    內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)階段由于思想高度還沒(méi)有達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn),所以交通企業(yè)中雖然普遍開(kāi)設(shè)了相應(yīng)的審計(jì)核查部門(mén),但是在實(shí)際工作中卻沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用,對(duì)于企業(yè)的發(fā)展沒(méi)有起到應(yīng)有的作用。這種情況的產(chǎn)生,一方面是領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不到位,沒(méi)有意識(shí)到審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)整體發(fā)展的重要意義;另一方面是企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為審計(jì)工作的展開(kāi)會(huì)算損害企業(yè)自主獨(dú)立性,采取并如財(cái)務(wù)部門(mén)的辦法以節(jié)省開(kāi)支。

    2.內(nèi)部審計(jì)人員的工作缺乏積極性

    事后審計(jì)的工作形式在內(nèi)部審計(jì)中較為常見(jiàn),這種工作方式嚴(yán)重的算上了職工工作積極性,相關(guān)工作人員一般都是抱著無(wú)所謂的態(tài)度進(jìn)行審核,并且之后企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求進(jìn)行審核的時(shí)候才會(huì)象征性的加以審核,而這種審核中,由于沒(méi)有明確的責(zé)任人,所以及時(shí)發(fā)現(xiàn)了某些問(wèn)題,也會(huì)避重就輕,甚至直接略過(guò)不談。這種背景下,企業(yè)內(nèi)部審核工作嚴(yán)重缺乏明確的目的性,尤其是對(duì)于相關(guān)責(zé)任人的管理辦法的缺失,進(jìn)一步瓦解了設(shè)計(jì)部門(mén)的戰(zhàn)斗力。審計(jì)部門(mén)的咨詢服務(wù)功能完全沒(méi)有體現(xiàn)出來(lái)。

    3.內(nèi)部人員整體素質(zhì)不高

    現(xiàn)階段,企業(yè)內(nèi)部審核人員,尤其是交通企業(yè)的內(nèi)部審核人員,大多是具有相應(yīng)的財(cái)務(wù)從業(yè)經(jīng)驗(yàn),但是對(duì)于系統(tǒng)的審計(jì)知識(shí)和設(shè)計(jì)技能方面的缺乏,確實(shí)是不可忽視的事實(shí)。同時(shí),由于受到某些社會(huì)不良做法的影響,一些審計(jì)人員自身要求也不嚴(yán)格,素質(zhì)低下,不能根據(jù)實(shí)際情況來(lái)開(kāi)展相應(yīng)的本職工作。

    二、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)對(duì)策

    交通部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注工作的結(jié)構(gòu)方面的調(diào)整和內(nèi)部整合,對(duì)于工作方式的轉(zhuǎn)變和工作中的創(chuàng)新,同樣應(yīng)該給予相應(yīng)的重視。對(duì)于以往的成績(jī)應(yīng)該繼續(xù)發(fā)揚(yáng),利用自身現(xiàn)有優(yōu)勢(shì)來(lái)開(kāi)創(chuàng)新的工作遠(yuǎn)景。定不移地為實(shí)現(xiàn)交通又好又快發(fā)展保駕護(hù)航。內(nèi)部審計(jì)要為調(diào)整結(jié)構(gòu)服務(wù),要為轉(zhuǎn)變方式服務(wù),要為注重創(chuàng)新服務(wù),要為強(qiáng)化管理服務(wù)。

    1.企業(yè)要高度重視和主動(dòng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),為內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展創(chuàng)造良好的環(huán)境

    企業(yè)對(duì)于審計(jì)部門(mén)的重視應(yīng)該從企業(yè)自身的全部部門(mén)入手,無(wú)論是對(duì)高岑管理者還是對(duì)下設(shè)的審計(jì)部門(mén),都應(yīng)該強(qiáng)調(diào)工作的嚴(yán)肅性。對(duì)于管理層的在人事方面的不足,應(yīng)該重點(diǎn)給予幫助,及時(shí)的讓部分缺乏這方面知識(shí)和意識(shí)的領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)到設(shè)計(jì)事業(yè)的展開(kāi)對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義。交通企業(yè)中,集權(quán)管理現(xiàn)象十分的普遍,對(duì)于這種環(huán)境下開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)管理,帶來(lái)了一定的難度。這樣,管理層對(duì)于審計(jì)工作的支持就顯得尤為重要,應(yīng)該看到,即使是最低級(jí)的管理人員提供的相關(guān)數(shù)據(jù),都可能對(duì)整體審計(jì)工作具有積極意義,所以應(yīng)該深入普通群眾中來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作。

    2.注意內(nèi)部審計(jì)方式方法的運(yùn)用和改進(jìn)

    (1)在審計(jì)技術(shù)上,要積極探索審計(jì)信息的自動(dòng)化管理,適時(shí)開(kāi)發(fā)計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件模塊。

    (2)財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)計(jì)為基礎(chǔ),非財(cái)務(wù)指標(biāo)審計(jì)為輔助的審計(jì)方式,對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的制定具有非常重要的指導(dǎo)意義。對(duì)于監(jiān)督管理的效果的審核同樣可以反映出一段時(shí)間內(nèi)工作的開(kāi)展情況,對(duì)于企業(yè)自身的預(yù)算和合同的合法性、有效性等方面都能夠及時(shí)的體現(xiàn)出內(nèi)在的問(wèn)題。這一過(guò)程中,最大的難度就是對(duì)于相關(guān)數(shù)據(jù)的獲得,準(zhǔn)確清晰的數(shù)據(jù),對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審核來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的。而在信息的收集過(guò)程中,適時(shí)地引入CSA即控制自我評(píng)估(Control self-assessment)系統(tǒng),可以有效地提高內(nèi)部審計(jì)工作的準(zhǔn)確性,降低信息獲取的難度。在這一系統(tǒng)中,一方面可以通過(guò)相關(guān)審計(jì)人員的運(yùn)作來(lái)實(shí)現(xiàn)信息收集和驗(yàn)證的時(shí)間,另一方面也可以保證企業(yè)的各個(gè)部門(mén)都能夠積極主動(dòng)的加入到審計(jì)工作中來(lái),保證審計(jì)的效率。

    3.合理設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu),認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)

    調(diào)整、理順內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系,保證審核部門(mén)能夠全力的發(fā)展相應(yīng)的審計(jì)功能。企業(yè)的內(nèi)部審核審計(jì),應(yīng)該具有相對(duì)的獨(dú)立性,直接對(duì)企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)者負(fù)責(zé),對(duì)于內(nèi)部審計(jì)制度的確立,應(yīng)該通過(guò)股東大會(huì)全體表決的方式來(lái)進(jìn)行,對(duì)于人員的任免,同樣需要企業(yè)董事會(huì)進(jìn)行表決。行政工作上,審計(jì)部門(mén)直接對(duì)最高管理層負(fù)責(zé)人匯報(bào)工作。這種制度,可以保證審計(jì)部門(mén)能夠卓有成效的開(kāi)展工作,同時(shí)以此為基礎(chǔ)的審計(jì)制度的確立,對(duì)于企業(yè)內(nèi)部發(fā)展和進(jìn)步具有不可忽視的重要意義。

    4.提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

    對(duì)于審計(jì)人員的培訓(xùn),要選擇那些兼具多種職業(yè)技能的人員,只有這樣才能夠真正意義上的提高交通企業(yè)的發(fā)展速度。

    三、總結(jié)

    總之,對(duì)于審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,應(yīng)該及時(shí)的給予相應(yīng)的解決意見(jiàn),對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展,更是應(yīng)出臺(tái)對(duì)應(yīng)的審計(jì)工作強(qiáng)化意見(jiàn),從而保證交通企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

篇（2）

一、信息化環(huán)境對(duì)于施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響

信息化環(huán)境給施工企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了較大的影響，比如施工企業(yè)獲取信息與數(shù)據(jù)的渠道快速化、信息化，施工企業(yè)內(nèi)部管理部門(mén)的業(yè)務(wù)流程開(kāi)始自動(dòng)化，信息的處理開(kāi)始高效化等等。信息化環(huán)境對(duì)于施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響也是較大的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）信息化環(huán)境下對(duì)于施工企業(yè)控制環(huán)境有著較大的影響

信息化環(huán)境有著快速獲得信息和數(shù)據(jù)的特點(diǎn)，施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和管理層能夠迅速的通過(guò)審計(jì)部門(mén)的數(shù)據(jù)了解企業(yè)總部及其分部門(mén)的發(fā)展、運(yùn)營(yíng)情況，更全面的掌握和了解施工企業(yè)信息系統(tǒng)，可以針對(duì)企業(yè)發(fā)展的基本狀況進(jìn)行考核和評(píng)估，針對(duì)施工企業(yè)存在的問(wèn)題進(jìn)行策略調(diào)整，更好地降低管理的成本，減少管理的層次，以實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)的組織目標(biāo)。

（二）信息化環(huán)境下給審計(jì)工作帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)

在信息化的影響下，施工企業(yè)的信息貯存方式早已經(jīng)由紙質(zhì)檔，向磁盤(pán)或者光盤(pán)、貯存卡轉(zhuǎn)換，便于保存與整理、加工。

首先是由于受到科技條件的限制，有些光盤(pán)或者磁盤(pán)、文件一旦被損壞，恰好有沒(méi)有備份的話，就會(huì)產(chǎn)生信息丟失，給信息呆了風(fēng)險(xiǎn)。其次，由于信息系統(tǒng)的不穩(wěn)定或者不安全，會(huì)導(dǎo)致信息的外泄，也給施工企業(yè)審計(jì)工作帶來(lái)了難以預(yù)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）信息化環(huán)境能夠加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)與其他各部門(mén)的溝通

我國(guó)很多企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)龐大，由于地域限制，不方便信息的傳送，傳統(tǒng)的是通過(guò)人力方式來(lái)傳遞信息。在信息化環(huán)境下，我們可以通過(guò)電子郵件、聊天軟件、通話工具、傳真機(jī)等等信息手段來(lái)傳導(dǎo)信息。這種信息化的手段都具有傳播速度快、即時(shí)性、便捷性等特點(diǎn)。審計(jì)部門(mén)通過(guò)使用以上各種信息化手段能夠與管理層、其他各部門(mén)加強(qiáng)溝通，保障信息的真實(shí)性與可靠性。

二、信息化環(huán)境下施工企業(yè)審計(jì)存在的問(wèn)題

信息化環(huán)境下給施工企業(yè)帶來(lái)了不容置疑的積極作用，但是在企業(yè)審計(jì)信息化的過(guò)程中，也不可避免的存在了一些問(wèn)題。

（一）審計(jì)人員素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)不熟練

我國(guó)審計(jì)人員隊(duì)伍基本來(lái)源于財(cái)務(wù)系的學(xué)生，難以適應(yīng)施工企業(yè)的復(fù)雜性與特殊性：專業(yè)面廣、經(jīng)濟(jì)關(guān)系雜。我國(guó)施工企業(yè)是我國(guó)建筑業(yè)的重要組成部分，施工企業(yè)承擔(dān)著鐵路、公路、機(jī)場(chǎng)、住宅等眾多的建設(shè)任務(wù)，常常會(huì)有施工周期特別長(zhǎng)、服務(wù)差異特別大、項(xiàng)目分布較為零散等現(xiàn)象。也給施工企業(yè)的工作人員帶來(lái)了繁重的審計(jì)任務(wù)，也給審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)提出了較高的要求。我國(guó)的有些審計(jì)人員無(wú)法滿足這些基本業(yè)務(wù)要求，給施工企業(yè)的審計(jì)工作的開(kāi)展帶來(lái)了困難。信息化環(huán)境的來(lái)臨，更加大了審計(jì)工作的難度，審計(jì)人員越加需要精煉的專業(yè)技能才能滿足審計(jì)工作要求。

（二）施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不受重視

許多施工企業(yè)的審計(jì)部門(mén)隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，在審計(jì)過(guò)程中，常常受到了財(cái)務(wù)部門(mén)的限制，不能及時(shí)向管理層反應(yīng)真實(shí)的情況。在信息化迅速發(fā)展的過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)往往會(huì)不斷地獲取最新的數(shù)據(jù)信息，由于部分管理人員缺乏對(duì)于審計(jì)工作的理解與了解，常常會(huì)忽視這些電子化信息的反饋，缺乏對(duì)于審計(jì)工作的重視。

（三）審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督制度不夠完善

施工企業(yè)內(nèi)部，很少有完善的監(jiān)督管理制度，而對(duì)于審計(jì)部門(mén)來(lái)說(shuō)，更是少之又少。在信息環(huán)境下，審計(jì)部門(mén)面臨了更多的業(yè)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，給施工企業(yè)內(nèi)部的管理帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)這就考驗(yàn)著審計(jì)人員的職業(yè)道德與價(jià)值觀。但是，施工企業(yè)更需要一個(gè)相對(duì)完善的監(jiān)督制度以保證審計(jì)工作的真實(shí)客觀性。

三、信息化環(huán)境下施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)對(duì)措施

（一）完善審計(jì)信息系統(tǒng)，加強(qiáng)審計(jì)的真實(shí)性

由于信息化使得業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的紙質(zhì)憑證減少，常常會(huì)出現(xiàn)審計(jì)過(guò)程的存儲(chǔ)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不一致，給審計(jì)人員帶來(lái)了麻煩。因此，我們可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作的個(gè)別性與特殊性建立一個(gè)與企業(yè)審計(jì)相匹配的信息系統(tǒng)，系統(tǒng)只能由審計(jì)人員操作，與更新信息、數(shù)據(jù)，正確的利用信息系統(tǒng)的程序，將計(jì)算機(jī)技術(shù)不斷納入自己的信息系統(tǒng)中。此外，企業(yè)內(nèi)部人員可以根據(jù)信息系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督與管理，企業(yè)管理層可以根據(jù)信息系統(tǒng)內(nèi)部具體信息為決策提供參考，掌握企業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)。

（二）提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)于信息系統(tǒng)相關(guān)者的監(jiān)督

審計(jì)人員作為施工企業(yè)審計(jì)工作的主體，承擔(dān)著財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)投資管理審計(jì)、工程物資采購(gòu)審計(jì)等眾多的審計(jì)任務(wù)。施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作相當(dāng)復(fù)雜與繁重。施工企業(yè)必須不斷加強(qiáng)對(duì)于審計(jì)工作人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)其業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，提高審計(jì)人員的道德素質(zhì)，加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)，使得審計(jì)人員能夠明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為企業(yè)排憂解難，杜絕風(fēng)險(xiǎn)。信息系統(tǒng)相關(guān)者包含了施工企業(yè)內(nèi)部的眾多部門(mén)，比如網(wǎng)絡(luò)管理員、軟硬件維護(hù)人員等等，加強(qiáng)對(duì)這些人員的監(jiān)控，加強(qiáng)對(duì)他們的安全意識(shí)教育是降低審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的必要途徑。

參考文獻(xiàn)：

篇（3）

第一，內(nèi)部審計(jì)的工作環(huán)境。

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)而言，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響非常重要，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境主要是指企業(yè)內(nèi)部的文化氛圍、管理層的內(nèi)部審計(jì)意識(shí)、內(nèi)部審計(jì)職能定位等，這些是內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的基礎(chǔ)。

第二，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。

內(nèi)部審計(jì)工作是否具有足夠的獨(dú)立性，直接決定了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能否客觀公正地對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，因而也直接影響到了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率和效果，是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要影響因素。

第三，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法。

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念下，企業(yè)的管理手段已經(jīng)出現(xiàn)了較大的變化，內(nèi)部審計(jì)方法也有了較大的轉(zhuǎn)變。企業(yè)集團(tuán)能否有效運(yùn)用各種現(xiàn)代化、標(biāo)準(zhǔn)化以及信息化的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，也在一定程度上影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

第四，內(nèi)部審計(jì)管理制度。

內(nèi)部審計(jì)工作同樣是企業(yè)的一種管理行為，也需要相應(yīng)的管理制度進(jìn)行約束，要確保企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，尤其是確保內(nèi)部審事前、事中以及事后審計(jì)質(zhì)量，必須具有健全的內(nèi)部審計(jì)管理制度。

2影響企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題分析

第一，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)。

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的基礎(chǔ)，如果內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性與權(quán)威性不足，在審計(jì)工作的開(kāi)展過(guò)程中，容易受到外部其他部門(mén)的干擾，自然難以保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)客觀公正地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)分析。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀普遍是機(jī)構(gòu)在內(nèi)部管理層次中的設(shè)置不高，甚至成為一些企業(yè)集團(tuán)高層管理者的領(lǐng)導(dǎo)工具，因而影響了企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

第二，內(nèi)部審計(jì)工作缺乏計(jì)劃性。

很多企業(yè)集團(tuán)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不夠全面，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施開(kāi)展沒(méi)有計(jì)劃性，特別是內(nèi)部審計(jì)工作往往停留于檢查企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的層面，而忽視了內(nèi)部審計(jì)工作的動(dòng)態(tài)監(jiān)督、管理控制以及決策服務(wù)等方面的職能，沒(méi)有計(jì)劃性造成了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、決策、風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制制度審計(jì)不能有效開(kāi)展。

第三，內(nèi)部審計(jì)工作的信息化水平不高。

企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大以及企業(yè)的多元化、分散化經(jīng)營(yíng)，造成了企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作范圍也不斷擴(kuò)大，需要企業(yè)集團(tuán)必須采用新的審計(jì)手段，尤其是信息化的審計(jì)手段以提高審計(jì)效率與審計(jì)工作的質(zhì)量。但是目前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)在審計(jì)工作的開(kāi)展中對(duì)信息化的應(yīng)用不足，相關(guān)的數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)不完善，影響了審計(jì)工作質(zhì)量的提高。

3提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施

第一，完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審機(jī)構(gòu)與職能的設(shè)置。

為了確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計(jì)工作不受干擾的開(kāi)展，必須合理地設(shè)置企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)工作的職能。首先，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，應(yīng)該盡可能地將內(nèi)部審計(jì)工作隸屬于單獨(dú)設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)或者是隸屬于董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)，以確保企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在定位上具有權(quán)威性。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能的設(shè)定，重點(diǎn)是制定企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作制度，編制內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并定期對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)預(yù)算和內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)子公司和分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、工資總額等相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計(jì)，對(duì)各子公司進(jìn)行重大異常情況的專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全和利益及有效性進(jìn)行評(píng)估。通過(guò)完善機(jī)構(gòu)的設(shè)置，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能，為內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提高提供良好的基礎(chǔ)。

第二，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的流程。

對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要以及企業(yè)董事會(huì)的安排，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃進(jìn)行安排，對(duì)定期以及不定期開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)作出部署。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容上，重點(diǎn)是資產(chǎn)狀況審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)以及其他有助于規(guī)范生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理的審計(jì)工作。在審計(jì)工作的實(shí)施之前，首先應(yīng)該組織審計(jì)人員熟悉被審計(jì)對(duì)象的基本情況，并遵循相關(guān)法律法規(guī)以及內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的范圍、內(nèi)容以及方法步驟進(jìn)行明確。在審計(jì)工作的開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)該推行公示和承諾制度，綜合采取檢查、監(jiān)督、觀察、查詢、函證、計(jì)算、分析和復(fù)核等方法對(duì)企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支資金管理等相應(yīng)的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)分析。

第三，提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化水平。

企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)代審計(jì)工作的發(fā)展，不斷地對(duì)審計(jì)工作理念、審計(jì)工作方式進(jìn)行調(diào)整，特別是采取信息化的內(nèi)部審計(jì)。首先，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，重點(diǎn)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所需信息數(shù)據(jù)的收集整理以及復(fù)核分析，確保數(shù)據(jù)的全面、真實(shí)與及時(shí)性。其次，在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)該按照國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則以及內(nèi)部審計(jì)操作指南中的相關(guān)要求，對(duì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)工作流程進(jìn)行完善，特別是做好內(nèi)部審計(jì)軟件功能的拓展延伸，提高內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的規(guī)范性和透明性，不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

第四，全面運(yùn)用好審計(jì)結(jié)果。

在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)束以后，應(yīng)該及時(shí)總結(jié)內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，形成內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，并針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)法規(guī)、涉及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理重大問(wèn)題進(jìn)行單獨(dú)說(shuō)明，提出內(nèi)部審計(jì)工作意見(jiàn)。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該與相關(guān)的責(zé)任部門(mén)做好對(duì)接溝通，及時(shí)地將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行反饋，以督促整改，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的有效利用，提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

篇（4）

由于我國(guó)大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成立時(shí)間較短，同時(shí)又受到投資企業(yè)和民營(yíng)主管的控制，政府管理的缺失以及行業(yè)間交流的匱乏，使得民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作存在嚴(yán)重的隱患。因此，為了改善這一局面，需要管理人員強(qiáng)化審計(jì)工作的重點(diǎn)，科學(xué)改善審計(jì)工作的手段和方式，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)行。

一、民營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的意義

（一）符合現(xiàn)代化企業(yè)制度的管理規(guī)范

在我國(guó)，現(xiàn)代企業(yè)實(shí)行的是兩權(quán)分離的管理制度，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者能夠全面獲得公司的生產(chǎn)資料，從而適應(yīng)市場(chǎng)的各項(xiàng)需求和變動(dòng)，做出科學(xué)、合理的決策。同時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者需要向所有者（股東）承擔(dān)權(quán)責(zé)任，建立明確的審計(jì)和經(jīng)濟(jì)關(guān)系，從而實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)的內(nèi)部考核和制度規(guī)范。這兩種權(quán)利的劃分也就注定了內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的重要性和合理性。

（二）有利于強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度

民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作大多數(shù)是以事后審計(jì)為主的，為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)行，需要努力建設(shè)三個(gè)重要的方面，第一，要開(kāi)展適當(dāng)?shù)氖虑皩徲?jì)，考察被審計(jì)單位的制度及業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)是否具有可行性，幫助企業(yè)節(jié)省開(kāi)支，促進(jìn)各項(xiàng)計(jì)劃的實(shí)施和開(kāi)展；第二，完善事中審計(jì)工作，對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)展審計(jì)工作中遇到的各種問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題采取科學(xué)的解決措施；第三，監(jiān)督事后審計(jì)，對(duì)被審計(jì)企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和考察，衡量其中的各項(xiàng)指標(biāo)是否符合行業(yè)規(guī)范，從而為企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)成本，制定合理的經(jīng)營(yíng)策略。

二、當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）組織結(jié)構(gòu)的內(nèi)部設(shè)置不夠合理

我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作一般具有兩項(xiàng)基本原則，其一就是工作必須保持相對(duì)的獨(dú)立性；其二則是需要具有權(quán)威性，兩者缺一不可。企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，必須設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，從而接受企業(yè)治理層的領(lǐng)導(dǎo)和指示。但是當(dāng)前，在我國(guó)，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置得五花八門(mén)，一些審計(jì)部門(mén)直接接受部門(mén)管理者的領(lǐng)導(dǎo)，與業(yè)務(wù)部門(mén)缺乏交流；也有一些審計(jì)部門(mén)直接與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)合二為一，這樣的機(jī)構(gòu)設(shè)置很難在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的各種問(wèn)題，因此也就直接影響了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展和執(zhí)行。

（二）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)不夠規(guī)范

首先是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的隨意性比較大，其中缺乏必要的行業(yè)規(guī)范和指導(dǎo)，企業(yè)自身也沒(méi)有指定相關(guān)的工作準(zhǔn)則，業(yè)務(wù)交流不夠規(guī)范，導(dǎo)致許多企業(yè)的審計(jì)工作計(jì)劃實(shí)施得不夠全面，甚至存在忙中出錯(cuò)的情況；其次，內(nèi)部審計(jì)的程序不健全，一些審計(jì)工作的通知書(shū)憑借的是口頭通知，沒(méi)有完整的聽(tīng)證計(jì)劃和內(nèi)容，審計(jì)的結(jié)果和被審計(jì)對(duì)象的工作形式及內(nèi)容不符，因此也就無(wú)法全面的維護(hù)審計(jì)結(jié)果和內(nèi)部程序，體現(xiàn)權(quán)威的審計(jì)結(jié)果；最后，內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)范圍比較狹窄，大多數(shù)企業(yè)只是盯著自己企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)賬單，包括原材料的購(gòu)買(mǎi)和產(chǎn)品的銷(xiāo)售等，但是需要注意的是，審計(jì)的對(duì)象是企業(yè)內(nèi)部全部的組織程序，最重要的風(fēng)險(xiǎn)防范工作給忽略了，內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果也無(wú)法達(dá)到為決策提供借鑒的要求。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)有待提升

審計(jì)人員大多數(shù)都是從財(cái)務(wù)部門(mén)選拔的，學(xué)歷一般較低，知識(shí)結(jié)構(gòu)也比較單一，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不足，甚至連基本的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作也無(wú)法全面處理，因此審計(jì)工作展開(kāi)的難度比較大。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的溝通能力也有待加強(qiáng)，大多數(shù)人對(duì)自己工作重要新的認(rèn)識(shí)還不足，使得審計(jì)工作開(kāi)展難度比較大。審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)相對(duì)較低，其工作態(tài)度和積極性難以調(diào)動(dòng)起來(lái)，因此也就使審計(jì)工作毫無(wú)生氣。

三、民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策分析

（一）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的組織分工

對(duì)于大規(guī)模的民營(yíng)企業(yè)，可以實(shí)行董事會(huì)制度的企業(yè)管理模式，設(shè)置下屬的委員會(huì)，組織內(nèi)部的審計(jì)章程，從而促進(jìn)各項(xiàng)制度的公允性和合法性；對(duì)于規(guī)模比較小的民營(yíng)企業(yè)，可以不設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是需要在管理組織的監(jiān)督下，建立審計(jì)小組，對(duì)全企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和規(guī)范，從而促進(jìn)審計(jì)工作的開(kāi)展和各項(xiàng)工作計(jì)劃的執(zhí)行。

（二）擴(kuò)大審計(jì)范圍

擴(kuò)大審計(jì)范圍的基本內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)審計(jì)，以被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為主要的審計(jì)對(duì)象，評(píng)價(jià)其生產(chǎn)力和生產(chǎn)方式的效率，從而制定科學(xué)合理的決策和計(jì)劃方案；風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，指的是企業(yè)對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè)和監(jiān)督的方式，其核心的方法就是計(jì)算出各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，從而使其降至最低；績(jī)效審計(jì)，審計(jì)部門(mén)需要試圖將管理的職權(quán)劃分給管理組織，從而促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的成長(zhǎng)和經(jīng)營(yíng)。

（三）提升審計(jì)人員的素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)將直接影響到民營(yíng)企業(yè)審計(jì)工作開(kāi)展的優(yōu)劣。因此，企業(yè)管理者需要不斷充實(shí)審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)，提高審計(jì)人員準(zhǔn)入的門(mén)檻，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行德育和智育的培訓(xùn)，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)培訓(xùn)工作的展開(kāi)和執(zhí)行。同時(shí)，聘請(qǐng)專業(yè)的審計(jì)人員進(jìn)行講學(xué)和授課，提升內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)，從而促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的科學(xué)性和合理性。

四、總結(jié)

綜上所述可知，我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增長(zhǎng)，促進(jìn)了民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，其中的內(nèi)部審計(jì)工作也得到了跨越式的提升。但是當(dāng)前，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作依然存在較為嚴(yán)重的問(wèn)題，需要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的組織分工，擴(kuò)大審計(jì)范圍，提升審計(jì)人員的素質(zhì)，為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展不斷注入新的活力，從而促進(jìn)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)又好又快的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇（5）

近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)發(fā)展速度越來(lái)越快，尤其是在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革之后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有了新的發(fā)展空間，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，改革和發(fā)展是十分重要的，但也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，且隨著時(shí)代的變遷，企業(yè)必須要提高自身管理水平才能夠在市場(chǎng)站穩(wěn)腳跟。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中存在的問(wèn)題

1.對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的認(rèn)識(shí)不深

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員是增強(qiáng)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，是為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供企業(yè)重要發(fā)展意見(jiàn)的顧問(wèn)，但就我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要性，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作只是負(fù)責(zé)在企業(yè)內(nèi)部查錯(cuò)糾弊，或者將內(nèi)部審計(jì)工作與紀(jì)檢監(jiān)察工作混淆。這樣一來(lái)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層直接就將內(nèi)部審計(jì)工作定位成了查處違法違規(guī)的工作，使得整個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作偏離原有的工作定位，整個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作根本得不到企業(yè)的重視。

2.對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的設(shè)置不科學(xué)

通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)會(huì)為內(nèi)部審計(jì)工作制定一個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，并為其配備專業(yè)水平較高的審計(jì)人員，通過(guò)審計(jì)人員直接完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，但從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的構(gòu)成和設(shè)置模式來(lái)看，還存在著不合理、不科學(xué)的問(wèn)題。首先，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的調(diào)查來(lái)看，目前只有不到20%的企業(yè)設(shè)定了專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并為其配備了高水平審計(jì)人員，其次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的直接管理人員是由企業(yè)經(jīng)理或會(huì)計(jì)主管擔(dān)當(dāng)，并沒(méi)有選取有經(jīng)驗(yàn)、有實(shí)力的審計(jì)人員負(fù)責(zé)，最后，部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是直接由企業(yè)董事會(huì)直接安排，沒(méi)有真實(shí)性可言。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員管理較為落后

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)往往能夠直接決定最終審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)高標(biāo)準(zhǔn)、極其嚴(yán)格的工作，要求內(nèi)部審計(jì)人員具備較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)、工作能力，同時(shí)還要掌握財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)知識(shí)。目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員管理較為落后主要是由以下幾點(diǎn)引起：第一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量與企業(yè)需求量不符；第二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定；第三，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)工作沒(méi)有得到支持；第四，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)考核不合。

4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)不合理

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象、內(nèi)容等缺乏系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，尤其是只會(huì)采用經(jīng)營(yíng)分析、管理評(píng)審技術(shù)等，使得整個(gè)企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)技術(shù)存在著不合理的問(wèn)題，另外，由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平參差不齊，內(nèi)部審計(jì)人員只能采取最簡(jiǎn)單的查賬方式或者對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行分析，內(nèi)部審計(jì)工作根本沒(méi)有發(fā)揮其本身意義。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略

1.提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

既然企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作關(guān)系著整個(gè)企業(yè)的發(fā)展，是作為幫助企業(yè)客觀評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效性和效率性而存在的，那么不同企業(yè)處于不同的發(fā)展階段，自然而然企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的具體實(shí)施目標(biāo)也會(huì)有所不同。要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，首先，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的交流，尤其是應(yīng)該讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，其次，在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)要對(duì)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行結(jié)合，最后，要對(duì)企業(yè)體系有大致了解，這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的意義。

2.設(shè)置科學(xué)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

設(shè)置科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是幫助企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的關(guān)鍵，第一，選擇一位有經(jīng)驗(yàn)、有能力的直接負(fù)責(zé)人來(lái)負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作；第二，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層有著直接聯(lián)系；第三，內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層商議和備案；第四，定期提交內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員管理

內(nèi)部審計(jì)人員作為內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的關(guān)鍵因素，自然要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的管理，第一，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重視度，盡早解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)需求量不符的問(wèn)題；第二，及時(shí)引進(jìn)復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才；第三，從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中培養(yǎng)可造型審計(jì)人才；第四，安排企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)咨詢?nèi)藛T，并采用不同的管理方式進(jìn)行管理。

4.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)流程技術(shù)

只有改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程，才能看到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的可能性發(fā)展，首先，應(yīng)建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程，并按照這一流程完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，其次，應(yīng)及時(shí)培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，并讓其嘗試使用新技術(shù)和新方法來(lái)開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，最后，對(duì)新技術(shù)、新方法進(jìn)行評(píng)價(jià)和研究，確定是否能夠用于改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。

三、結(jié)語(yǔ)

雖然我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展過(guò)程中還存在一些問(wèn)題，但只要及時(shí)改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作技術(shù)流程，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和重視度，這樣就能看到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的未來(lái)發(fā)展可能性。

參考文獻(xiàn)：

[1]崔飚.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部績(jī)效審計(jì)存在問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略分析[J].會(huì)計(jì)之友,2011(16):82-85.

篇（6）

第二條(定義)

本規(guī)定所稱的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，是指企業(yè)運(yùn)用審計(jì)方法，客觀反映和監(jiān)督本企業(yè)以及所屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體的財(cái)務(wù)收支狀況以及與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、維護(hù)企業(yè)合法利益服務(wù)的內(nèi)部管理程序和規(guī)則。

第三條(適用范圍)

本市的國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)制度，其他企業(yè)可以根據(jù)需要建立內(nèi)部審計(jì)制度。

第四條(內(nèi)部審計(jì)制度的建立)

實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度的企業(yè)，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，提出建立內(nèi)部審計(jì)制度的具體要求，經(jīng)法定的企業(yè)內(nèi)部程序批準(zhǔn)后實(shí)施。

第二章內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

第五條

實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度的企業(yè)，可以根據(jù)需要配置內(nèi)部審計(jì)人員。

國(guó)有大中型企業(yè)、國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)以及國(guó)家大型建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位，可以根據(jù)需要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

第六條(內(nèi)部審計(jì)人員的條件)

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備以下條件:

（一）通曉會(huì)計(jì)原理及其操作技能；

（二）熟悉內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、程序和技術(shù)；

（三）掌握本企業(yè)的有關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)；

（四）了解企業(yè)管理原則。

第七條(內(nèi)部審計(jì)工作的依據(jù)和要求)

內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依照國(guó)家法律、法規(guī)和有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的要求，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

第八條

實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)人員或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以下職權(quán):

（一）向企業(yè)負(fù)責(zé)人直接報(bào)告審計(jì)工作情況；

（二）要求企業(yè)內(nèi)的有關(guān)部門(mén)以及所屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體按時(shí)報(bào)送有關(guān)計(jì)劃、預(yù)算、決算、財(cái)務(wù)報(bào)表以及與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；

（三）參加被審計(jì)的企業(yè)有關(guān)部門(mén)或者所屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

（四）提出改善經(jīng)營(yíng)管理的建議以及糾正、處理違反財(cái)務(wù)制度以及有關(guān)法律、法規(guī)行為的意見(jiàn)。

第九條(內(nèi)部審計(jì)人員的任免)

實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度的企業(yè)，任免內(nèi)部審計(jì)人員或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人時(shí)，應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)。

第十條(內(nèi)部審計(jì)人員的保護(hù))

內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

第三章內(nèi)部審計(jì)制度的實(shí)施

第十一條(內(nèi)部審計(jì)制度的工作要求)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理機(jī)制進(jìn)行監(jiān)督，促使企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，合理運(yùn)用資金，建立健全自我約束機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益、效果、效率，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)內(nèi)部審計(jì)予以客觀反映與評(píng)價(jià)。

第十二條(內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容)

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容是:

（一）核查資產(chǎn)的變動(dòng)情況；

（二）評(píng)價(jià)或者確認(rèn)實(shí)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制度及其他有關(guān)管理制度的效果；

（三）核查由本企業(yè)全額投資或者控股的經(jīng)濟(jì)實(shí)體的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)收支；

（四）審查所投資工程、項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況；

（五）其他與改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有關(guān)的事項(xiàng)。

第十三條(組織實(shí)施)

內(nèi)部審計(jì)制度由企業(yè)法定代表人或者法定代表人委托的其他企業(yè)負(fù)責(zé)人組織實(shí)施。

第十四條(審計(jì)工作計(jì)劃)

內(nèi)部審計(jì)人員或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的具體情況，擬訂內(nèi)部審計(jì)的工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

第十五條（審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理）

內(nèi)部審計(jì)人員或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告企業(yè)負(fù)責(zé)人，并提出處理或者改進(jìn)建議。

第十六條(實(shí)施情況的報(bào)告)

實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度的企業(yè)，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)將通過(guò)內(nèi)部審計(jì)所反映的情況、問(wèn)題及改進(jìn)措施，按法定的企業(yè)內(nèi)部程序向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者其他的企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)報(bào)告。

第十七條(內(nèi)部審計(jì)的工作檔案)

內(nèi)部審計(jì)人員或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)建立工作檔案。

第十八條(指導(dǎo)和監(jiān)督)

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第四章法律責(zé)任

第十九條（報(bào)復(fù)陷害的責(zé)任）

篇（7）

1我國(guó)企業(yè)新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)工作的定位

1.1 內(nèi)部審計(jì)工作的職能定位

新時(shí)期我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在其職能定位上要具備鑒證、檢查、建設(shè)和評(píng)價(jià)的內(nèi)涵規(guī)定。鑒證職能指的是鑒定和證明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，并以結(jié)果作為審計(jì)結(jié)論的重大依據(jù)。鑒證是檢查工作的基礎(chǔ)，其工作目的是確定部門(mén)和管理人員履行其職責(zé)的行為，從而確保報(bào)表的質(zhì)量，通過(guò)科學(xué)合理全面的鑒證反映其生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)績(jī)效的報(bào)告的正確性、真實(shí)性和效益性，從而為企業(yè)履行和落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制提供合理依據(jù)。檢查職能指的是依照一定標(biāo)準(zhǔn)和科學(xué)依據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和其他管理內(nèi)容進(jìn)行檢查和追蹤，其目的是弄清事實(shí)、揭示矛盾、明辨是非、改進(jìn)工作。這一定位具體包括：檢查單位內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)有效性；檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性；檢查反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料的真實(shí)性。而建設(shè)職能的實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)是“建議”，建議是對(duì)管理上的優(yōu)點(diǎn)予以肯定，并對(duì)管理上的缺點(diǎn)予以披露和指點(diǎn)，協(xié)助組織領(lǐng)導(dǎo)提高經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的效果和效率，挖掘潛力以達(dá)到預(yù)期效益。評(píng)價(jià)職能指的是對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策方案的合理性和可行性進(jìn)行全面系統(tǒng)的評(píng)判和估價(jià)，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度和管理責(zé)任制度等的合理性、完備性和有效性的評(píng)價(jià)，以及對(duì)被審計(jì)單位某一方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否遵循既定的目標(biāo)和決策的評(píng)價(jià)等。當(dāng)然，必須有一套具有客觀性、先進(jìn)性、可操作性和可比性的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系來(lái)實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)。

1.2 內(nèi)部審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)定位

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)工作得以實(shí)現(xiàn)和開(kāi)展的物質(zhì)組織載體。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的定位，主要包括：圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中心，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制企業(yè)審計(jì)工作計(jì)劃；協(xié)調(diào)企業(yè)與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的關(guān)系，形成圍家、企業(yè)內(nèi)部、社會(huì)和行業(yè)管理四位一體的監(jiān)督體系，共同維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益；開(kāi)展資產(chǎn)保值增值審計(jì)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失；根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度需求，不斷拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域；加強(qiáng)對(duì)外投資審計(jì)，根據(jù)董事會(huì)決定，對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中跟蹤審計(jì)；加大內(nèi)部控制制度審計(jì)力度，促使企業(yè)健全內(nèi)部控制系統(tǒng)；實(shí)施管理審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、環(huán)境審計(jì)及人力資源審計(jì)，為企業(yè)管理決策提供全方位服務(wù)；在審計(jì)重點(diǎn)上，以效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和內(nèi)部控制制度審計(jì)為主要內(nèi)容，突出對(duì)經(jīng)營(yíng)管理狀態(tài)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督；避免投資決策出重大失誤，防范投資風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，配合企業(yè)管理部門(mén)和企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)等職能部門(mén)進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等管理制度。建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化和制度化；建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)；組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育。

2 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的前景展望

2.1環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)將成為內(nèi)部審計(jì)工作的新內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不斷細(xì)化、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷發(fā)展，必然會(huì)造成環(huán)境污染的等社會(huì)問(wèn)題紛至沓來(lái)。新時(shí)期環(huán)境污染等影響人類(lèi)生存環(huán)境的問(wèn)題已經(jīng)引起人們的重視。不僅各國(guó)政府都將投入巨額資金解決此類(lèi)問(wèn)題，而且企業(yè)也將逐步增加環(huán)境投入。但企業(yè)投入既要考慮成本效益，又要比較投入和稅費(fèi)，還要考慮企業(yè)形象。因此企業(yè)最高管理當(dāng)局必然要求內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)此類(lèi)資金運(yùn)用的效益審計(jì)。

在全球金融危機(jī)中，許多企業(yè)受到不同程度的影響，因此更加注重風(fēng)險(xiǎn)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)對(duì)能力。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層管理當(dāng)局履行風(fēng)險(xiǎn)管理方面的受托管理責(zé)任的情況進(jìn)行證實(shí)評(píng)價(jià)，并提出防范、控制管理（經(jīng)營(yíng)）風(fēng)險(xiǎn)的建議的一系列活動(dòng)。管理風(fēng)險(xiǎn)，是那些可能對(duì)戰(zhàn)略和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生不良影響的行為、事件和環(huán)境。企業(yè)隨時(shí)都會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，特別是金融衍生工具的急劇發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，使企業(yè)在更大范圍內(nèi)面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特地位，決定了它在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方面可以發(fā)揮重要作用。 轉(zhuǎn)貼于

2.2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化將成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的新動(dòng)向

內(nèi)部審計(jì)外部化是現(xiàn)代企業(yè)治理的產(chǎn)物，旨在實(shí)現(xiàn)降低成本、提高審計(jì)獨(dú)立性和增加組織價(jià)值的目標(biāo)。企業(yè)選擇外部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的主要原因就是它能為企業(yè)節(jié)約財(cái)務(wù)預(yù)算開(kāi)支，而且外部審計(jì)人員能夠?yàn)槠髽I(yè)提供高效、優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。目前，在國(guó)外已經(jīng)出現(xiàn)了企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)職能全部或部分地委托外部單位或相關(guān)的專業(yè)人員來(lái)實(shí)施，即所謂的“內(nèi)部審計(jì)外部化”。那么，在進(jìn)入21世紀(jì)后，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將迎來(lái)新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。目前內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部扮演“參賽者”和“裁判者”的雙重角色，所以不能從根本上解決的委托關(guān)系下形成的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)外部化有利于內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的拓展以及方式的轉(zhuǎn)變，有利于企業(yè)充分利用外部?jī)?yōu)勢(shì)資源，集中精力追求更具戰(zhàn)略意義的目標(biāo)，從總體上提升競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。唯有把內(nèi)部審計(jì)外部化，才能從根本上解決內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性問(wèn)題。這一方式的采用必將大大促進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的健康發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

［1］張暉.解讀內(nèi)部審計(jì)新定義［J］．中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2003（5）.

篇（8）

新時(shí)期我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在其職能定位上要具備鑒證、檢查、建設(shè)和評(píng)價(jià)的內(nèi)涵規(guī)定。鑒證職能指的是鑒定和證明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，并以結(jié)果作為審計(jì)結(jié)論的重大依據(jù)。鑒證是檢查工作的基礎(chǔ)，其工作目的是確定部門(mén)和管理人員履行其職責(zé)的行為，從而確保報(bào)表的質(zhì)量，通過(guò)科學(xué)合理全面的鑒證反映其生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)績(jī)效的報(bào)告的正確性、真實(shí)性和效益性，從而為企業(yè)履行和落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制提供合理依據(jù)。檢查職能指的是依照一定標(biāo)準(zhǔn)和科學(xué)依據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和其他管理內(nèi)容進(jìn)行檢查和追蹤，其目的是弄清事實(shí)、揭示矛盾、明辨是非、改進(jìn)工作。這一定位具體包括：檢查單位內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)有效性；檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性；檢查反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料的真實(shí)性。而建設(shè)職能的實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)是“建議”，建議是對(duì)管理上的優(yōu)點(diǎn)予以肯定，并對(duì)管理上的缺點(diǎn)予以披露和指點(diǎn)，協(xié)助組織領(lǐng)導(dǎo)提高經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的效果和效率，挖掘潛力以達(dá)到預(yù)期效益。評(píng)價(jià)職能指的是對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策方案的合理性和可行性進(jìn)行全面系統(tǒng)的評(píng)判和估價(jià)，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度和管理責(zé)任制度等的合理性、完備性和有效性的評(píng)價(jià)，以及對(duì)被審計(jì)單位某一方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否遵循既定的目標(biāo)和決策的評(píng)價(jià)等。當(dāng)然，必須有一套具有客觀性、先進(jìn)性、可操作性和可比性的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系來(lái)實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)。

1.2內(nèi)部審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)定位

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)工作得以實(shí)現(xiàn)和開(kāi)展的物質(zhì)組織載體。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的定位，主要包括：圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中心，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制企業(yè)審計(jì)工作計(jì)劃；協(xié)調(diào)企業(yè)與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的關(guān)系，形成圍家、企業(yè)內(nèi)部、社會(huì)和行業(yè)管理四位一體的監(jiān)督體系，共同維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益；開(kāi)展資產(chǎn)保值增值審計(jì)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失；根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度需求，不斷拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域；加強(qiáng)對(duì)外投資審計(jì)，根據(jù)董事會(huì)決定，對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中跟蹤審計(jì)；加大內(nèi)部控制制度審計(jì)力度，促使企業(yè)健全內(nèi)部控制系統(tǒng)；實(shí)施管理審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、環(huán)境審計(jì)及人力資源審計(jì)，為企業(yè)管理決策提供全方位服務(wù)；在審計(jì)重點(diǎn)上，以效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和內(nèi)部控制制度審計(jì)為主要內(nèi)容，突出對(duì)經(jīng)營(yíng)管理狀態(tài)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督；避免投資決策出重大失誤，防范投資風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，配合企業(yè)管理部門(mén)和企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)等職能部門(mén)進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等管理制度。建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化和制度化；建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)；組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育。

2我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的前景展望

2.1環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)將成為內(nèi)部審計(jì)工作的新內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不斷細(xì)化、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷發(fā)展，必然會(huì)造成環(huán)境污染的等社會(huì)問(wèn)題紛至沓來(lái)。新時(shí)期環(huán)境污染等影響人類(lèi)生存環(huán)境的問(wèn)題已經(jīng)引起人們的重視。不僅各國(guó)政府都將投入巨額資金解決此類(lèi)問(wèn)題，而且企業(yè)也將逐步增加環(huán)境投入。但企業(yè)投入既要考慮成本效益，又要比較投入和稅費(fèi)，還要考慮企業(yè)形象。因此企業(yè)最高管理當(dāng)局必然要求內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)此類(lèi)資金運(yùn)用的效益審計(jì)。

篇（9）

一般來(lái)說(shuō)，水利內(nèi)部審計(jì)工作是獨(dú)立單位的各個(gè)職能管理部門(mén)，所有的決策都是由本單位最高的領(lǐng)導(dǎo)決定的，并能夠獨(dú)立開(kāi)展各項(xiàng)管理工作，這是一個(gè)單位管理體系中重要的環(huán)節(jié)。而且，內(nèi)部審計(jì)作為領(lǐng)導(dǎo)決策意見(jiàn)來(lái)源的重要的途徑，通過(guò)服務(wù)本單位的總體目標(biāo)，審計(jì)與監(jiān)督作為一項(xiàng)重要的手段，在水利企業(yè)的管理方面發(fā)揮著極其重要的作用。

2.質(zhì)量管理的全面性。

質(zhì)量管理作為水利企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分，在水利企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中發(fā)揮著重要的作用。同時(shí)，質(zhì)量管理作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，這不單單涉及到審計(jì)業(yè)務(wù)，更是涉及到審計(jì)管理和審計(jì)人員，為此，我們就必須要不斷加強(qiáng)水利企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和管理，從各個(gè)方面來(lái)實(shí)施全面的管理。這就包括是審計(jì)方案的可行性和底稿的質(zhì)量以及報(bào)告質(zhì)量和整改落實(shí)質(zhì)量等方面。

3.質(zhì)量管理的全過(guò)程監(jiān)督。

一方面，水利企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理要求審計(jì)工作進(jìn)行全過(guò)程的規(guī)范化控制。而這就必須要從編制全過(guò)程的項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)工作的方案，以期能夠獲得審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)工作底稿等方面的資料。在另外一方面，我們要做到從具體的審計(jì)報(bào)告和落實(shí)相應(yīng)的整改等一系列的審計(jì)業(yè)務(wù)流程的各個(gè)階段、各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格控制，這樣才能有效地增強(qiáng)水利內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的過(guò)程控制，取得相應(yīng)的預(yù)期審計(jì)效果。

4.質(zhì)量管理的全員參與。

總體上看，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作質(zhì)量的綜合反映，所以，內(nèi)部審計(jì)人員的工作質(zhì)量都會(huì)不同程度地影響審計(jì)整體質(zhì)量。為此，我們就必須要對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理人員強(qiáng)化質(zhì)量管理意識(shí)，培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的團(tuán)隊(duì)合作精神，讓水利企業(yè)積極地參與到質(zhì)量管理的整個(gè)環(huán)節(jié)中去，踐行各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)階段的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，更好地促進(jìn)水利審計(jì)工作的整體效果提升。

5.逐步改進(jìn)水利企業(yè)的質(zhì)量管理。

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的基本職能來(lái)說(shuō)，其主要是通過(guò)被審計(jì)部門(mén)的內(nèi)部控制制度及其經(jīng)營(yíng)管理的情況做出詳細(xì)的分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，逐步查找出內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中的差距，才能針對(duì)當(dāng)前發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行改正，這就是全面質(zhì)量管理所蘊(yùn)含管理理念的具體化表現(xiàn)。

二、PDCA循環(huán)在水利企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中的有效運(yùn)用

在全面質(zhì)量管理體系中，我們一般是利用PDCA循環(huán)作為其質(zhì)量管理最為有效的方法，PDCA循環(huán)又稱為質(zhì)量環(huán)，這是通過(guò)不同階段的任務(wù)和目標(biāo)進(jìn)行分層，每四個(gè)階段為一個(gè)循環(huán)，通過(guò)這樣一個(gè)持續(xù)的循環(huán)，沒(méi)轉(zhuǎn)動(dòng)一周，可以使得過(guò)程中的目標(biāo)得到不斷改進(jìn)，經(jīng)過(guò)科學(xué)人員的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，PDCA循環(huán)方法可以很好地適用在水利內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中去，這就是意味著水利企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量將會(huì)得到大幅提升。

1.抓住審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)而確保審計(jì)計(jì)劃的有效實(shí)施。

從某種程度上看，PDCA循環(huán)的質(zhì)量控制關(guān)鍵就在于年度審計(jì)計(jì)劃的編制，為此，在年度的審計(jì)工作計(jì)劃過(guò)程中，我們就必須要對(duì)水利重點(diǎn)的領(lǐng)域和部門(mén)以及重大的資金管理項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，同時(shí)，我們還應(yīng)該要對(duì)可用審計(jì)資源的情況做出科學(xué)有效的評(píng)估，從而確保年度審計(jì)項(xiàng)目工作的正常進(jìn)行。

2.不斷整合資源的配置，確保經(jīng)濟(jì)審計(jì)準(zhǔn)備的質(zhì)量。

一方面，我們要能夠在審計(jì)前期做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作。并根據(jù)不同的審計(jì)項(xiàng)目類(lèi)型，來(lái)進(jìn)一步確定科學(xué)合理的調(diào)查內(nèi)容，才能充分地利用被審計(jì)單位基本情況熟悉的優(yōu)勢(shì)，充分發(fā)揮好全面質(zhì)量管理在水利企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系中的優(yōu)勢(shì)。另外一方面，我們還應(yīng)該要選取適當(dāng)?shù)恼{(diào)查方式，收集一些審計(jì)單位生產(chǎn)任務(wù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等方面的信息，才能為整合水利企業(yè)的資源做出周密的計(jì)劃。

3.逐步規(guī)范水利工程的程序，切實(shí)提高審計(jì)工作的實(shí)施質(zhì)量。

一方面，我們要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)組長(zhǎng)責(zé)任制，審計(jì)組長(zhǎng)必須要對(duì)審計(jì)實(shí)施的全過(guò)程進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，或者是可以定期開(kāi)展小組會(huì)議進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的交流，對(duì)于審計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)的完成情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，只有這樣，才能有效地規(guī)范水利工程的程序，促進(jìn)對(duì)水利內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理全過(guò)程的監(jiān)督和管理。

三、水利內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量還需注意的問(wèn)題

1.不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的環(huán)境。

在當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量檢測(cè)評(píng)估內(nèi)容方面，一方面要涉及組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制，這需要我們不斷進(jìn)行探討，其中就包括內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的環(huán)境建設(shè)，內(nèi)部審計(jì)人員是否能夠勝任這一崗位，以及內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德規(guī)范的具體情況，并結(jié)合水利企業(yè)自身的實(shí)際情況，構(gòu)建良好的全面質(zhì)量監(jiān)督環(huán)境。在當(dāng)前的情況來(lái)看，我國(guó)水利單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還不是非常健全，人員配置方面不足的問(wèn)題極其突出，甚至有些單位沒(méi)有設(shè)置專業(yè)的人士進(jìn)行監(jiān)督和管理，這樣就會(huì)勢(shì)必會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

2.質(zhì)量管理的人力保障。

水利單位的內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)和專業(yè)技能將會(huì)影響我國(guó)水利內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。一方面，我們要不斷加緊培養(yǎng)水利審計(jì)人員的質(zhì)量觀念和責(zé)任意識(shí)，要求相關(guān)人員自覺(jué)遵守相應(yīng)的職業(yè)道德，并能夠?qū)徲?jì)人員的培訓(xùn)計(jì)劃有效地納入到年度的培訓(xùn)計(jì)劃當(dāng)中去，這樣就能夠有針對(duì)性培養(yǎng)專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)人員。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員還需要自身不斷學(xué)習(xí)知識(shí)，不斷完善自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)，從而培養(yǎng)一支可靠地專業(yè)化內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍。

篇（10）

本文作者：張倩工作單位：滁州供電公司

當(dāng)前制約電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的因素

(一)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境因素1．公司治理環(huán)境不盡合理，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性待加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包括實(shí)現(xiàn)組織上的獨(dú)立和精神上的獨(dú)立兩個(gè)方面。組織上的獨(dú)立性，是指在組織機(jī)構(gòu)中要給內(nèi)部審計(jì)工作提供一個(gè)良好的工作環(huán)境。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的定位不準(zhǔn)，直接影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，造成內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性不強(qiáng)，工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實(shí)、深入地開(kāi)展，做出的審計(jì)報(bào)告也因管理體制上的制約而得不到有效的執(zhí)行和落實(shí)。精神上的獨(dú)立性，要求內(nèi)審人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，必須在精神上是獨(dú)立的，在道德上是正直的，對(duì)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的判斷和決定不屈從于他人的意志，不受他人的干擾，保持客觀性和職業(yè)操守。當(dāng)前，電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式采取省市公司分別設(shè)立審計(jì)部，縣公司監(jiān)察與審計(jì)合署辦公，設(shè)立監(jiān)察審計(jì)部，采取由上而下垂直管理的模式。審計(jì)業(yè)務(wù)多采取“上審下”的模式。由于現(xiàn)階段，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的缺乏，“同級(jí)審”尚面臨一些難以協(xié)調(diào)的困難。內(nèi)審人員在對(duì)于審計(jì)事項(xiàng)的判斷和決定時(shí)，尚未能做到不受他人干擾，客觀性仍然受到一些無(wú)法避免的影響。故在現(xiàn)階段的電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)工作在精神上的獨(dú)立性與客觀性仍有欠缺。2．對(duì)內(nèi)部審計(jì)新理念的理解和認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)審職能過(guò)于狹窄企業(yè)內(nèi)部對(duì)內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)改革、經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中的作用認(rèn)識(shí)不足，對(duì)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)和功能仍然停留在查錯(cuò)糾弊的層次上，或者將內(nèi)部審計(jì)工作與紀(jì)檢監(jiān)察工作等同起來(lái)或相混淆，將其定位在查處違法違紀(jì)違規(guī)上。在對(duì)待內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，常出現(xiàn)反感、抵觸等情緒，往往會(huì)使得內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展出現(xiàn)困難，也在一定程度上制約了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性的提高。內(nèi)部審計(jì)滲透到公司經(jīng)營(yíng)防控風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)領(lǐng)域的深度不夠，內(nèi)部審計(jì)未能真正做到為企業(yè)提供咨詢服務(wù)。(二)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管控因素內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是為合理保證審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法。制定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制程序與方法應(yīng)體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制的要求。1．項(xiàng)目質(zhì)量控制手段未能有效發(fā)揮作用項(xiàng)目質(zhì)量控制手段涉及審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程。現(xiàn)階段，在電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，項(xiàng)目實(shí)施前的審前調(diào)查階段往往未能達(dá)到預(yù)期目的而走過(guò)場(chǎng);對(duì)于項(xiàng)目實(shí)施方案則較為籠統(tǒng)，使得對(duì)實(shí)踐能力不強(qiáng)的審計(jì)人員缺乏指導(dǎo)性;在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，使用具體審計(jì)方法方面，如內(nèi)部控制審計(jì)、抽樣測(cè)評(píng)還沒(méi)有被廣泛地運(yùn)用，或項(xiàng)目實(shí)施中，使用抽樣的樣本不具代表性而使得審計(jì)結(jié)果缺乏說(shuō)服力;審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制往往流于形式而未能發(fā)揮作用。2．審計(jì)整改工作未能取得長(zhǎng)足效果審計(jì)整改是被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)工作所做出的審計(jì)意見(jiàn)或提出的審計(jì)建議，對(duì)其自身存在的違法違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行糾正和改進(jìn)的過(guò)程。它包括被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的意見(jiàn)及建議，采取措施改進(jìn)工作、提高管理水平的行為。在審計(jì)工作實(shí)踐中，因?yàn)榫褪抡撌碌恼模贫热笔Щ蛘J(rèn)識(shí)偏差，以及上級(jí)部門(mén)的不合理決策造成的整改難或?qū)腋膶曳傅默F(xiàn)象仍然非常普遍。這使得審計(jì)項(xiàng)目后續(xù)的整改工作未能達(dá)到審計(jì)效果，審計(jì)成果無(wú)法運(yùn)用于實(shí)踐，導(dǎo)致審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量大打折扣。3．內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力與實(shí)踐能力需要進(jìn)一步提升目前，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員存在學(xué)歷高資歷淺的現(xiàn)狀，審計(jì)工作主要是就事論事，往往專注于微觀的問(wèn)題，尚不具備以全面的、更高層次的眼光來(lái)看待整個(gè)審計(jì)工作以及被審計(jì)單位的高度。另一方面，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域較以往得以拓寬，雖然審計(jì)人員的專業(yè)性較以前有所增強(qiáng)，而在審計(jì)實(shí)踐中的能力則需要更進(jìn)一步提升，尤其是在審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)需要累積。審計(jì)工作中，審計(jì)依據(jù)準(zhǔn)確是審計(jì)任務(wù)順利完成的關(guān)鍵。由于缺乏全面的知識(shí)，審計(jì)人員往往對(duì)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)不夠，即在實(shí)踐當(dāng)中使用法律法規(guī)時(shí)覺(jué)得模棱兩可。加之在實(shí)際工作中，相關(guān)法規(guī)與政策制度更新相對(duì)滯后，使得審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力也因此受限。4．審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)資源不足的矛盾導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量受影響電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作服務(wù)于公司整體戰(zhàn)略，并圍繞公司年初制定的審計(jì)工作計(jì)劃來(lái)具體實(shí)施的。計(jì)劃覆蓋市縣公司領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、縣級(jí)公司企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)指標(biāo)審計(jì)、農(nóng)網(wǎng)完善及農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程審計(jì)、常規(guī)的管理審計(jì)、合同簽證審計(jì)等，計(jì)劃還涉及一些臨時(shí)性審計(jì)項(xiàng)目或?qū)ｍ?xiàng)調(diào)查等。由于現(xiàn)階段的審計(jì)資源不足，審計(jì)項(xiàng)目雖然能夠通過(guò)市縣公司人員集約化的方式來(lái)進(jìn)行配置，然而審計(jì)計(jì)劃涉及各個(gè)領(lǐng)域，且審計(jì)任務(wù)較為繁重，在資源短缺的情況下，項(xiàng)目方案實(shí)施的全面性難免受到影響，最終對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量造成影響。

關(guān)于對(duì)策的探討

(一)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境方面1．以提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性為出發(fā)點(diǎn)，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，必須是一個(gè)獨(dú)立的、直接隸屬于企業(yè)法人的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中處于較高的層次，才能夠保證內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮職能作用，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性才能得到真正體現(xiàn)。對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性就要從改善企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)角度出發(fā)，使得內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén)，直接受企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)。2．以改善公司治理環(huán)境為落腳點(diǎn)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性與客觀性內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中處于什么樣的地位，是由經(jīng)理人員來(lái)領(lǐng)導(dǎo)還是由董事會(huì)來(lái)領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與業(yè)務(wù)部門(mén)及其他各職能部門(mén)之間存在著怎樣的制衡關(guān)系等因素，將最終決定內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性程度。內(nèi)部審計(jì)工作不獨(dú)立，很大原因在于內(nèi)部審計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)上的不獨(dú)立，不在于是由誰(shuí)來(lái)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，而在于內(nèi)部制度還不夠科學(xué)、不盡完善。因此，可以通過(guò)完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，完善各項(xiàng)內(nèi)部控制制度來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性與客觀性。(二)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量管控方面1．建立內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程質(zhì)量控制體系(1)加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)的科學(xué)性審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)要科學(xué)，應(yīng)該將選擇重點(diǎn)放在:1)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、員工關(guān)心、社會(huì)重視、資金投入大的項(xiàng)目;2)與企業(yè)中心工作相關(guān)并且容易成為社會(huì)熱點(diǎn)的項(xiàng)目;3)選擇內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)力所能及、能夠獲得被審計(jì)單位接受、支持配合的項(xiàng)目。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)方式的變化，或管理方式、考核方式的變化，以往的一些常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目可能已不適應(yīng)現(xiàn)階段的經(jīng)營(yíng)管理模式。例如，對(duì)供電所所長(zhǎng)開(kāi)展的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。現(xiàn)階段由于對(duì)供電所管理方式發(fā)生了很大變化，對(duì)供電所長(zhǎng)離任審計(jì)采取百分之百必審、全覆蓋審計(jì)的模式已不太適用。因此，內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的制定應(yīng)該圍繞公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的方向，內(nèi)部審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生的改變，并適時(shí)做出調(diào)整。(2)加大審前調(diào)查力度與審計(jì)方案的可操作性審前調(diào)查是在下發(fā)審計(jì)通知書(shū)之前，就審計(jì)的內(nèi)容范圍、方式和重點(diǎn)，到被審計(jì)單位及相關(guān)單位調(diào)查了解其基本情況，以掌握第一手資料的一項(xiàng)活動(dòng)。它是審計(jì)準(zhǔn)備階段的重要工作，詳細(xì)周密的審前調(diào)查使得審計(jì)工作有的放矢。具備較強(qiáng)可操作性的審計(jì)方案，能使經(jīng)驗(yàn)較少的審計(jì)人員盡快進(jìn)入審計(jì)工作狀態(tài)，找準(zhǔn)審計(jì)工作重點(diǎn)，從而使得審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作事半功倍。(3)嚴(yán)把審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中三級(jí)復(fù)核關(guān)現(xiàn)階段，電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)、項(xiàng)目主審、專業(yè)小組長(zhǎng)三級(jí)復(fù)核制度。主要對(duì)審計(jì)工作底稿中的事實(shí)是否清楚;審計(jì)證據(jù)是否充分;審計(jì)記錄是否全面、完整;適用法律、法規(guī)、規(guī)章、制度是否準(zhǔn)確;審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng);問(wèn)題定性是否準(zhǔn)確;審計(jì)處理意見(jiàn)和審計(jì)建議是否可行等事項(xiàng)進(jìn)行審核。實(shí)踐中，三級(jí)復(fù)核應(yīng)堅(jiān)持“全面復(fù)核，突出重點(diǎn)”的原則，即在重點(diǎn)復(fù)核審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議的同時(shí)，兼顧對(duì)審計(jì)方案的制定和執(zhí)行情況、審計(jì)事項(xiàng)的調(diào)查和取證情況、審計(jì)程序的實(shí)施等方面的復(fù)核，努力做到復(fù)核的內(nèi)容覆蓋審計(jì)項(xiàng)目的全部，不留盲區(qū)，使得審計(jì)項(xiàng)目完整并充分保證項(xiàng)目實(shí)施階段的審計(jì)質(zhì)量。(4)分層歸類(lèi)審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并落實(shí)審計(jì)項(xiàng)目整改后續(xù)工作審計(jì)整改工作的力度大小，是由審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與質(zhì)量所決定的。若審計(jì)報(bào)告中提及的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題上級(jí)的決策失誤所導(dǎo)致，則報(bào)告所提出的意見(jiàn)與建議，不可能由被審計(jì)單位去實(shí)現(xiàn)全面徹底地整改。若審計(jì)整改落實(shí)不到位，或就事論事整改，或?qū)覍弻曳福瑢徲?jì)報(bào)告則如同一紙空文，審計(jì)質(zhì)量也無(wú)從談起。這就要求審計(jì)報(bào)告中對(duì)于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的描述進(jìn)行分層歸類(lèi)。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要追根溯源，找到問(wèn)題真正的“出血點(diǎn)”、“發(fā)熱點(diǎn)”，對(duì)于上級(jí)經(jīng)營(yíng)決策的失誤導(dǎo)致的問(wèn)題，對(duì)于被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理不善、違規(guī)經(jīng)營(yíng)等不同層面的問(wèn)題要分別對(duì)待并分層整改。2．強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)與后續(xù)教育審計(jì)領(lǐng)域的拓寬、審計(jì)手段的信息化，都要求審計(jì)人員加強(qiáng)培訓(xùn)以適應(yīng)新環(huán)境、新形勢(shì)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)要兼顧業(yè)務(wù)培訓(xùn)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積累兩方面。首先，要將內(nèi)部審計(jì)理論前沿的知識(shí)傳授給審計(jì)人員，保證審計(jì)人員在工作中有大局觀、整體觀，站得高度更高，眼光更長(zhǎng)遠(yuǎn);其次，要在審計(jì)實(shí)踐工作中注重對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)。電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該繼續(xù)推行并發(fā)揚(yáng)“導(dǎo)師帶徒”的培養(yǎng)模式，在審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施階段，由經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員參加項(xiàng)目，在實(shí)踐中對(duì)新進(jìn)的審計(jì)人員和那些學(xué)歷高資歷淺的審計(jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)與幫助，以“傳幫帶”的形式促進(jìn)審計(jì)人員的成長(zhǎng)成熟。3．加強(qiáng)審計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)用隨著近年來(lái)信息技術(shù)的飛速發(fā)展，審計(jì)手段的信息化也在不斷加強(qiáng)。國(guó)家電網(wǎng)公司SG186系統(tǒng)的上線，大量業(yè)務(wù)在系統(tǒng)中進(jìn)行流轉(zhuǎn)，企業(yè)管理流程及業(yè)務(wù)處理流程發(fā)生變化，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨業(yè)務(wù)流程控制風(fēng)險(xiǎn)、職責(zé)集中風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)的安全風(fēng)險(xiǎn)。這些變革都使得審計(jì)方法發(fā)生了極大變化。熟練運(yùn)用ERP審計(jì)信息系統(tǒng)，結(jié)合以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與傳統(tǒng)審計(jì)方法的應(yīng)用才能更好地完成審計(jì)工作，確保審計(jì)方案得以全面實(shí)施，審計(jì)質(zhì)量得到保障。4．嘗試內(nèi)部審計(jì)外部化內(nèi)部審計(jì)外部化是指組織將其內(nèi)部審計(jì)職能部分或全部通過(guò)契約委托給組織外部的機(jī)構(gòu)執(zhí)行。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及專業(yè)化分工協(xié)作的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)外部化已經(jīng)成為不可避免的客觀現(xiàn)象。就內(nèi)部審計(jì)外部化的優(yōu)點(diǎn)來(lái)看:其可以提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性;有利于內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的拓展以及方式的轉(zhuǎn)變;有利于降低企業(yè)成本，解決目前審計(jì)資源與審計(jì)任務(wù)的突出矛盾;有利于企業(yè)充分利用外部?jī)?yōu)勢(shì)資源，集中精力追求更具戰(zhàn)略意義的目標(biāo)，從總體上提升競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。電網(wǎng)企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外部化，應(yīng)該在做好優(yōu)劣勢(shì)分析、內(nèi)部審計(jì)外部化的風(fēng)險(xiǎn)控制、選擇好服務(wù)提供商的前提下，適時(shí)嘗試。

篇（11）

二、審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性和可行性

（一）審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性

1．審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，是國(guó)家實(shí)現(xiàn)良治的重要途徑。國(guó)有企業(yè)屬于準(zhǔn)公共部門(mén)范疇，占有大量的公共資源，并受托對(duì)其擁有使用權(quán)、處置權(quán)和收益權(quán)，如果沒(méi)有有效的約束制衡機(jī)制，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)將不可避免，國(guó)有資產(chǎn)的流失也難以阻止。企業(yè)治理是國(guó)家治理這一大系統(tǒng)的一個(gè)重要子系統(tǒng)，提高其運(yùn)行績(jī)效是實(shí)現(xiàn)國(guó)家良治的基本要求。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)治理機(jī)制的重要組成部分，通過(guò)“確認(rèn)”與“咨詢”，發(fā)揮著預(yù)防、揭示和抵御的“免疫”功能，幫助企業(yè)化解風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)增值和有效運(yùn)行。在中石化“天價(jià)茅臺(tái)”等事件曝光后，要求審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)監(jiān)管的呼聲很高。由于政府審計(jì)資源的有限性，使審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)監(jiān)督的時(shí)間間隔較長(zhǎng)，加之政府審計(jì)是外部審計(jì)，不能融入到企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，通過(guò)事后的審計(jì)監(jiān)督，缺乏及時(shí)性和針對(duì)性，不能起到預(yù)防的功能。可見(jiàn)，政府審計(jì)的劣勢(shì)恰恰是內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，但是二者的目標(biāo)一致，因此，政府審計(jì)要加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)運(yùn)行績(jī)效的監(jiān)督，就需要通過(guò)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督來(lái)實(shí)現(xiàn)。只要內(nèi)部審計(jì)的“免疫”功能得到充分、有效的發(fā)揮，國(guó)有企業(yè)的有效運(yùn)行才有保障。2．審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，可以有效地化解內(nèi)部審計(jì)增值功能所產(chǎn)生的內(nèi)部沖突。IIA的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》中規(guī)定，不論受雇于公共部門(mén)還是私人部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，保持獨(dú)立性與客觀性是非常重要的。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)的必備條件，只有這樣，內(nèi)部審計(jì)人員才能提供客觀、公正的確認(rèn)、咨詢服務(wù)。由于內(nèi)部審計(jì)人員處于企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)與整個(gè)組織有關(guān)，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員須對(duì)董事會(huì)、管理層、被審計(jì)單位和自己的部門(mén)等負(fù)責(zé)，其身兼多重角色，而且這些多重角色之間往往相互沖突，使其承受角色壓力，從而制約或損害了內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。目前在我國(guó)，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的“大政府”格局依然延續(xù)，政府與企業(yè)，尤其是與國(guó)有企業(yè)之間仍然存在著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，突出的表現(xiàn)是國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者仍然是通過(guò)政府任命，還沒(méi)有擺脫“準(zhǔn)行政化”的治理模式。在這樣的環(huán)境下，專制式的管理不可避免，在實(shí)踐當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)內(nèi)部面臨的壓力主要來(lái)自管理層，發(fā)生的沖突主要是與管理層之間的沖突。很顯然，這種由于壓力給內(nèi)部審計(jì)人員所帶來(lái)的沖突在企業(yè)內(nèi)部是無(wú)法得到有效解決的。這就需要依靠政府提供的制度、準(zhǔn)則等公共資源進(jìn)行引導(dǎo)甚至進(jìn)行一些必要的干預(yù)。審計(jì)工作是專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，對(duì)由內(nèi)部審計(jì)工作所產(chǎn)生的企業(yè)內(nèi)部沖突，應(yīng)當(dāng)由既有專業(yè)性又有權(quán)威性的政府審計(jì)部門(mén)來(lái)協(xié)助解決，化解內(nèi)部沖突，以有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的增值功能。3．審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化、科學(xué)化，提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和效果。2003年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)了內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)所應(yīng)遵循的原則，包括內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)告要求等。為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)于2004年8月頒布了《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》，要求“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的專職工作人員，建立健全內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度，有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制。”內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是“制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度，編制企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；按企業(yè)內(nèi)部分工組織或參與組織企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)工作，并對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督；對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督等”。盡管有內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等約束，但事實(shí)上這些都是“軟”約束，是要求企業(yè)和內(nèi)部審計(jì)人員自覺(jué)執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)工作有沒(méi)有按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求去做，審計(jì)方法是否科學(xué)，審計(jì)質(zhì)量是否可靠，審計(jì)的職能是否得到發(fā)揮，外部機(jī)構(gòu)沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的審查與評(píng)價(jià)。實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，雖然需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，但評(píng)價(jià)的目的是確定其審計(jì)的范圍，是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)的，不是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作專門(mén)進(jìn)行的評(píng)價(jià)。由于內(nèi)部審計(jì)工作缺乏有效的外部監(jiān)督，導(dǎo)致了現(xiàn)實(shí)中內(nèi)部審計(jì)的不作為，也就制約和影響了內(nèi)部審計(jì)增值功能的發(fā)揮。

（二）審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的可行性

國(guó)有企業(yè)的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)為全民所有，其經(jīng)營(yíng)管理的資源屬于公共資源，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中除了追求企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益外，還應(yīng)追求社會(huì)效應(yīng)，承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任。因此，可以說(shuō)國(guó)有企業(yè)屬于準(zhǔn)公共部門(mén)，政府審計(jì)對(duì)其監(jiān)督，代表的是公眾的利益。國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效運(yùn)行，除了自身內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督之外，還需要政府審計(jì)進(jìn)行外部的再監(jiān)督，以形成審計(jì)監(jiān)督鏈條。從理論上來(lái)講，政府審計(jì)源于公共受托責(zé)任，有義務(wù)按照法律法規(guī)對(duì)國(guó)有企業(yè)利用公共資源的有效性、合理性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)、持續(xù)發(fā)展。從審計(jì)實(shí)踐來(lái)看，在對(duì)國(guó)有企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督上，內(nèi)部審計(jì)屬于第一層次的監(jiān)督，政府審計(jì)屬于第二層次的監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量直接影響到政府審計(jì)監(jiān)督的效率和效果，如果內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果可靠、有效，政府審計(jì)在再監(jiān)督時(shí)就可以充分地信任、依賴內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果，有利于節(jié)約審計(jì)資源，提高審計(jì)效率。李金華（2006）提出，希望學(xué)者、專家、教授要研究有中國(guó)特色的內(nèi)部審計(jì)理論，不要照搬國(guó)外的東西，借鑒是可以的，絕對(duì)不能照搬照抄。在目前國(guó)有企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)力量的形勢(shì)下，政府審計(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督可以說(shuō)是中國(guó)特色內(nèi)部審計(jì)理論研究的具體應(yīng)用，既有法律保障，又有理論支持與實(shí)踐需要，是現(xiàn)實(shí)可行的。

三、審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)現(xiàn)路徑

（一）建立審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)

內(nèi)部審計(jì)工作的檢查制度鑒于內(nèi)部審計(jì)工作缺乏實(shí)質(zhì)性的外部審查與評(píng)價(jià)，為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和效果，借鑒中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查的制度，建立審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的檢查制度。通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作情況的檢查，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，及時(shí)提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議，提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的水平和質(zhì)量，使內(nèi)部審計(jì)有效發(fā)揮其“免疫”功能。這樣，也可以使政府審計(jì)從具體的審計(jì)業(yè)務(wù)中解脫出來(lái)，轉(zhuǎn)而評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，既提高了政府審計(jì)工作的效率，也解決了企業(yè)制度層面的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)治理機(jī)制的重要組成部分，只要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度健全、有效，就會(huì)為企業(yè)良治提供了保障，政府審計(jì)也就在一定程度上實(shí)現(xiàn)了監(jiān)督企業(yè)的目的。

（二）建立國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的公告制度

審計(jì)結(jié)果公告制度是審計(jì)機(jī)關(guān)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向公眾公布，通過(guò)社會(huì)輿論監(jiān)督達(dá)到督促被審計(jì)單位及時(shí)對(duì)查出的問(wèn)題進(jìn)行整改。劉家義審計(jì)長(zhǎng)強(qiáng)調(diào)：在不涉及國(guó)家安全和秘密的前提下，加大審計(jì)結(jié)果公告力度，推動(dòng)公共資金的來(lái)源、分配、管理、使用、審計(jì)等情況置于人民群眾和社會(huì)監(jiān)督之下。可見(jiàn)，審計(jì)結(jié)果公告制度是政府審計(jì)推動(dòng)國(guó)家良治的一個(gè)重要途徑。“陽(yáng)光是最好的防腐劑”，腐敗止于公開(kāi)。國(guó)有企業(yè)屬于準(zhǔn)公共部門(mén)范疇，其財(cái)產(chǎn)所有權(quán)歸社會(huì)公眾所有，其對(duì)公共資源的經(jīng)營(yíng)和管理情況，社會(huì)公眾也應(yīng)擁有知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)。效仿政府審計(jì)結(jié)果公告的做法，建立國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果公告制度，一方面，可以增加國(guó)有企業(yè)對(duì)公共資源經(jīng)營(yíng)管理的透明性，將內(nèi)部審計(jì)查出的問(wèn)題置于社會(huì)公眾的監(jiān)督之下，對(duì)企業(yè)治理層、管理層有著較強(qiáng)的威懾力，督促其及時(shí)整改，保障了社會(huì)公眾的知情權(quán)，使社會(huì)公眾參與到對(duì)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督中來(lái)，真正實(shí)現(xiàn)所有者權(quán)利；另一方面，使內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部其他部門(mén)和人員的同時(shí)，自身也接受了社會(huì)公眾的監(jiān)督，對(duì)保證審計(jì)結(jié)果的客觀公正、提高審計(jì)質(zhì)量有著積極的作用。實(shí)務(wù)操作中，首先，公告的程序：國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，需要經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審核后才能予以公告，以保證不涉及國(guó)家的安全和秘密；其次，公告的內(nèi)容：國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果公告的內(nèi)容應(yīng)包括內(nèi)部審計(jì)工作的依據(jù)、方法、過(guò)程、審計(jì)查出的問(wèn)題，以及作出的審計(jì)決議等，對(duì)于整改落實(shí)的情況也應(yīng)在審計(jì)結(jié)果公告后適時(shí)予以公告。