企業(yè)強化稅務管理大全11篇

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篇（1）

對企業(yè)來說，稅務風險是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財物損失或聲譽損害的可能性。企業(yè)稅務風險是因涉稅行為而引發(fā)的風險，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責（判刑、罰金）以及聲譽損害等風險；二是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。

稅務風險管理則是防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對策和措施。企業(yè)的各項活動均會發(fā)生相應的會計核算，而會計核算的方法直接影響企業(yè)稅務核算，因此，稅務風險的管理，也就是企業(yè)內(nèi)部控制制度中對于稅務方面的專項管理。

一、加強企業(yè)稅務風險管理的重要性

稅務風險是企業(yè)經(jīng)營過程中的重要風險，加強稅務風險管理已經(jīng)成為風險控制中至關重要的環(huán)節(jié)，建立科學有效的稅務風險管理體系具有重大的現(xiàn)實意義。加強稅務風險管理有利于樹立企業(yè)良好的社會形象；有利于保證生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的安全；有利于促進企業(yè)決策的科學化、合理化、保證戰(zhàn)略發(fā)展目標的順利實現(xiàn)；有利于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，健全企業(yè)管理制度。

二、化工企業(yè)面臨哪些稅務風險

目前化工企業(yè)的稅務風險主要由以下三大環(huán)節(jié)產(chǎn)生：一是財務核算與繳稅產(chǎn)生的稅務風險；二是管理層納稅意識和經(jīng)營決策產(chǎn)生的稅務風險；三是經(jīng)營活動過程中內(nèi)部控制制度不健全產(chǎn)生的稅務風險。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.企業(yè)財務人員的政策水平和業(yè)務水平偏低導致稅務風險。我國的稅收法律法規(guī)體系非常龐雜，而且稅法規(guī)定和會計制度之間客觀上存在著差異，稅收法律法規(guī)每年都會有新的規(guī)定出臺，如果企業(yè)稅務人員沒有及時了解和正確理解稅收知識，或?qū)ο嚓P稅收法規(guī)理解出現(xiàn)偏差便會導致企業(yè)遇到較大的稅務風險。還有一些生產(chǎn)經(jīng)營活動，也會導致潛在的稅務風險。比如營改增以后化工企業(yè)銷售一批涂料并負責運輸，則此項銷售行為屬混業(yè)銷售行為，企業(yè)應當分別開具增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，并分別核算適用不同稅率的銷售額。像這種情況企業(yè)業(yè)務本身是沒有問題的，但是涉及到的這些混業(yè)銷售，貨物銷售和勞務收入的增值稅稅率不同的問題，企業(yè)往往不能很好的區(qū)分，這些知識是業(yè)務處理人員的難點，會計人員的處理已經(jīng)存在滯后性，不能挽救已經(jīng)造成的稅務錯誤導致稅務風險。

2.企業(yè)運用稅收優(yōu)惠政策導致的風險。由于每項稅收優(yōu)惠政策都是國家根據(jù)一定時期政治、經(jīng)濟和社會發(fā)展的總目標，通過稅收制度和政策，對某些特定的課稅對象、納稅人或地區(qū)給予的稅收照顧，只有具備一定的條件和資格，在一定的時效內(nèi)，按照一定的程序申報和批準，才能享受。比如天津市政府2013年年初公布了《天津市促進現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展財稅優(yōu)惠政策》（以下簡稱優(yōu)惠政策），政策期限為2013年1月1日～2017年12月31日。優(yōu)惠政策規(guī)定，對在天津市新設立的現(xiàn)代服務業(yè)總部和地區(qū)總部，按注冊資本金數(shù)額不同，分別給予不同額度的一次性資金補助，最多補助資金為2000萬元。對新購建的自用辦公用房，給予一定資金補助，最高補助金額不超過1000萬元；租賃的自用辦公用房，3年內(nèi)每年按房屋租金的30%補助。對已在天津設立的總部和地區(qū)總部，在2013年1月1日后增資的，給予一次性資金補助，最多補助資金為1000萬元。對在天津新設立的總部和地區(qū)總部，自開業(yè)年度起，前2年按其繳納營業(yè)稅（“營改增”試點行業(yè)繳納的增值稅，下同）的100%補助，后3年按其繳納營業(yè)稅的50%補助；自獲利年度起，前2年按其繳納企業(yè)所得稅地方分享部分的100%補助，后3年按其繳納企業(yè)所得稅地方分享部分的50%補助。對新購建的自用辦公用房，按其繳納契稅的100%補助，在3年內(nèi)按其繳納房產(chǎn)稅的100%補助。同時，對聘任高級管理人員購買商品房、汽車和參加專業(yè)培訓的，提出獎勵辦法。企業(yè)如果有一項不符合上述規(guī)定而享受了有關稅收優(yōu)惠就存在稅務風險。

3.企業(yè)管理層對稅收遵從意識和對待稅收的態(tài)度導致稅務風險。企業(yè)管理層缺乏對國家稅收法規(guī)的了解，沒有依法納稅和誠信納稅的意識，因此對稅務風險管理、控制意識不夠，認為企業(yè)只要把生產(chǎn)和市場經(jīng)營抓好了企業(yè)就能發(fā)展壯大起來。所以管理層在做出經(jīng)營決策時沒有考慮到稅務風險的存在。由于管理層不重視，很多企業(yè)沒有設置專門的稅務管理部門和稅務辦稅人員，“關系稅”、“人情稅”的存在也使得企業(yè)管理層在稅務風險管理與控制上力度不夠，對稅務知識并沒有引起足夠的重視，甚至不清楚稅務風險的存在會給企業(yè)帶來的危害等，這樣薄弱的稅務風險意識無疑會增加企業(yè)的稅務風險程度。

4.企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏或不夠健全。企業(yè)在經(jīng)營過程中內(nèi)部控制制度缺乏或不夠健全，表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有針對稅務風險的控制，企業(yè)稅務人員的工作沒有其他人來進行審核，如果企業(yè)稅務人員少繳稅或多繳稅未能及時發(fā)現(xiàn)并糾正，就會增加企業(yè)稅務風險和給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，同時極易造成企業(yè)非蓄意的稅收違規(guī)行為，所以內(nèi)部控制制度不完善也會給企業(yè)帶來深層次的涉稅風險。

三、加強化工企業(yè)稅務風險管理

導致化工企業(yè)稅務風險的因素很多，化工企業(yè)如何加強稅務風險管理，應該做到以下幾個方面的工作：

1.設置專門的稅務部門和稅務崗位。化工企業(yè)應單獨設立稅務部門，設置專門的稅務崗位負責企業(yè)的稅務策劃、稅務申報工作，明確各崗位的職責和權限，建立稅務管理崗位責任制。企業(yè)應考慮生產(chǎn)經(jīng)營特點和內(nèi)部稅務風險管理要求，對于總分結(jié)構(gòu)企業(yè)：同時在總部和分支機構(gòu)設立稅務部門或者稅務管理崗位。對于集團型企業(yè)：同時在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。沒有條件專門設置稅務崗位的企業(yè)也需要指派專業(yè)知識過硬經(jīng)驗豐富的會計人員專門負責單位的稅務申報工作。

2.加強對企業(yè)稅務人員的學習和培訓，提高涉稅業(yè)務人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力，及時準確地了解國家的稅務政策以便正確理解和執(zhí)行。我國化工企業(yè)現(xiàn)階段的會計人員整體素質(zhì)普通不高，而稅務業(yè)務人員應具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀守法，同時定期參加職業(yè)技能和稅收法規(guī)培訓，不斷提高業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德水平，使其掌握最新的法律及法規(guī)、政策，了解最新動向，從而提高企業(yè)稅務人員的整體素質(zhì)。此外企業(yè)稅務人員也需要向本企業(yè)其他部門提供稅務咨詢，這樣才能減少稅務風險的發(fā)生。

3.加強企業(yè)和稅務機關的聯(lián)系和溝通。企業(yè)稅務人員應努力營造良好的稅企關系，企業(yè)應與稅務機關和其他相關單位保持有效的溝通，及時收集和反饋相關信息。把稅務征管人員請到企業(yè)來講解相關稅收法規(guī)，企業(yè)財務人員也走出去參加稅收法規(guī)的培訓，即采取“請進來、走出去”的做法，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新發(fā)生的稅務問題的處理上需要得到稅務機關的認可，最大程度化解企業(yè)稅務風險。

4.企業(yè)管理層要轉(zhuǎn)變企業(yè)的納稅觀念和態(tài)度。讓企業(yè)管理層了解稅收法規(guī)，建立依法納稅、誠信納稅的觀念。董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態(tài)度。在企業(yè)管理層做決策時，提前咨詢一下稅務人員涉及到的稅務問題，從而減少稅務風險。因此企業(yè)管理層必須轉(zhuǎn)變稅務風險的觀念，轉(zhuǎn)變納稅態(tài)度。

5.制訂和完善企業(yè)稅務風險管理制度和其他涉稅管理規(guī)范，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高風險應對水平。稅務管理組織應建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保稅務管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)應建立風險的管理機制、預警機制，確保報稅資料的完整性及真實性，實時控制風險，及時采取有效措施進行解決。企業(yè)稅務部門應協(xié)同相關職能部門，通過以下方面管理日常經(jīng)營活動中的稅務風險：參與制定或?qū)徍似髽I(yè)日常經(jīng)營業(yè)務中涉稅事項的政策和規(guī)范； 制定各項涉稅會計事務的處理流程，明確各自的職責和權限，確保對稅務事項的會計處理符合相關法律法規(guī)；完善納稅申報表編制、復核和審批，以及稅款繳納的程序，明確相關的職責和權限，保證納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定；按照稅法規(guī)定，真實、完整地提供和保存有關涉稅業(yè)務資料，并按相關規(guī)定進行報備。

總之，化工企業(yè)應該清楚地認識到稅務風險對企業(yè)的重要性，稅務風險更是需要在企業(yè)的整個經(jīng)營過程中規(guī)避，董事會和管理層應倡導遵紀守法、誠信納稅的稅務風險管理理念，增強員工的稅務風險管理意識，建立有效的激勵約束機制，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業(yè)績考核相結(jié)合。只有這樣才能使我們的納稅行為得以規(guī)范，真正地做到依法納稅，誠信納稅，促進企業(yè)更快更好地健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]朱超華：我國企業(yè)的稅務風險分析[J].天津經(jīng)濟報，2010（5）：25-29.

篇（2）

隨著改革事業(yè)的發(fā)展，企業(yè)過去在計劃經(jīng)濟體制下的管理制度和方法已不適應市場經(jīng)濟體制的要求，客觀上要求必須進行制度創(chuàng)新。內(nèi)部控制是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動賴以順利進行的基礎。隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和逐步完善，市場競爭的日趨激烈，為了增強企業(yè)在改革浪潮中的競爭實力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，要求企業(yè)必須強化企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵

內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為了保證業(yè)務活動的有效進行，提高會計信息的質(zhì)量，保證資料的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序，由控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序組成，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一個控制系統(tǒng)。

內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。內(nèi)部控制涵蓋了企業(yè)內(nèi)部五大組成部分：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與交流和監(jiān)督評審。這五大組成部分有機地結(jié)合，構(gòu)成了內(nèi)部控制的完整體系。

二、內(nèi)部控制制度在現(xiàn)代企業(yè)中的作用和重要性

在市場競爭日趨激烈的當今社會，企業(yè)要生存、發(fā)展已離不開內(nèi)部控制。內(nèi)部控制成為企業(yè)很重要的工作。有效的內(nèi)部控制制度是提高企業(yè)管理水平和防止錯誤舞弊的重要基石。

內(nèi)部控制制度已成為有關部門、會計師事務所和單位內(nèi)部實施內(nèi)部控制評價的主要參考依據(jù)，對促進企業(yè)建立健全內(nèi)部控制，改變我國目前企業(yè)內(nèi)部控制乏力、會計信息失真嚴重、企業(yè)內(nèi)部管理散亂的現(xiàn)狀，起到了積極的作用。

在社會化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大、其重要性越顯著。因此，正確的認識內(nèi)部控制制度的重要性，對于加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設，維護財產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟效益，提升現(xiàn)代企業(yè)管理水平，具有十分重要的作用和非常重要的現(xiàn)實意義。

三、當前我們國家企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及存在問題

從目前的內(nèi)部控制客觀環(huán)境和內(nèi)部控制制度自身來看，我國許多企業(yè)對內(nèi)部控制的認識還只是局限在制訂內(nèi)部控制制度和部控制結(jié)構(gòu)階段，仍然存在著很多局限，阻礙著內(nèi)部控制制度的有效運行。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度體系不夠完善

有相當一部分企業(yè)沒有建立健全有效的內(nèi)部控制制度，在內(nèi)部控制制度內(nèi)容上未引起高度重視，因而沒有得到很好的落實，仍存在不相容職務未得到分離的現(xiàn)象。雖然有些企業(yè)也建立了相關的內(nèi)部控制制度控制系統(tǒng)，但總的來看，仍缺乏科學性與合理性。

相當一部分企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，對內(nèi)部控制制度認識不足，內(nèi)部控制制度的建設持冷漠態(tài)度，以傳統(tǒng)經(jīng)驗代替規(guī)范化管理措施和手段，還認為內(nèi)部控制就是對企業(yè)經(jīng)營的某個或某幾個關鍵點進行控制。根本沒有建立內(nèi)部控制制度。例如，如會計崗位設置和人員配置不當，業(yè)務交叉過雜，會計人員兼職過多、職責不明，會計的事前審核、事中復核和事后監(jiān)督程序無相應的的制度規(guī)定等。

（二）內(nèi)部審計的監(jiān)督作用發(fā)揮有限

在內(nèi)部會計控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計既是控制活動的一部分，又是對內(nèi)部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計未能履行其應有職能。

我國企業(yè)大多實行的是單一的廠長經(jīng)理模式，這就導致內(nèi)部審計不能監(jiān)督上級，高層管理者是實質(zhì)上的“自由人”。同時，對受廠長、經(jīng)理直接領導的其他職能部門也不易進行監(jiān)督，內(nèi)部審計的獨立性嚴重受限。相當部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作得不到必要的重視和支持，內(nèi)部審計部門力量薄弱，不能適應工作的需要。

（三）法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，對管理系統(tǒng)缺乏控制力

公司法人治理結(jié)構(gòu)是公司制的核心，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，關鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。但在我國現(xiàn)階段，受長期計劃經(jīng)濟的影響，公司的法人治理結(jié)構(gòu)“形備而實不至”，沒有真正把企業(yè)當作自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)營主體。許多高層領導的管理理念和經(jīng)營方式仍然停留在行政領導的角色上，企業(yè)的公司制改造也并沒有從根本上解決這個問題。

（四）風險意識不強，企業(yè)內(nèi)部控制依然薄弱

環(huán)境控制和風險評估，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關鍵。隨著全球經(jīng)濟一體化不斷深入，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營風險也越來越高，但是，從目前我國企業(yè)現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風險意識還比較淡薄，其風險意識并沒有提到應有的高度，企業(yè)管理層人員的思想中缺乏風險概念，企業(yè)內(nèi)部缺乏風險控制的有效機制，因此抗風險能力低下。能否搞好內(nèi)部控制工作更多的是取決于內(nèi)部控制相關人員的責任心和風險意識，如果內(nèi)部控制相關人員綜合素質(zhì)不高，就有可能錯誤地做出估計和判斷，導致錯誤的決策，給企業(yè)帶來無法挽回的經(jīng)濟損失。

四、強化企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關措施和建議

（一）重視對各單位內(nèi)部控制制度的實務指導。

企業(yè)內(nèi)部必須要建立一套相互制約，相互牽制和相互協(xié)調(diào)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制理論也早已超出早期以核對賬簿、賬簿記錄與財產(chǎn)的一致性以及會計報表數(shù)據(jù)可靠性為內(nèi)容的思想范疇，而進入了多元化控制階段。《規(guī)范》應該考慮幫助企業(yè)解決內(nèi)部會計控制的實務運用問題，以確保《規(guī)范》的順利實施。

（二）建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度

建立健全一整套完善的內(nèi)部控制制度，是內(nèi)部控制制度有效實施的基礎。企業(yè)應圍繞減少企業(yè)風險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和贏利水平這個核心，把新的制度規(guī)范融入本企業(yè)，制訂出適合本企業(yè)的切實可行的內(nèi)部會計控制制度或具體的實施辦法。

1、加強企業(yè)的內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個重要方面，其主要任務是監(jiān)督本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否按照所制定的方針政策和計劃執(zhí)行。它在履行審計職能，監(jiān)督經(jīng)濟活動，加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮著重要作用。要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部 審計的作用，就必須將內(nèi)部審計人員從會計、財務人員中分離出來，直接對董事會負責，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督和保護企業(yè)的資產(chǎn)、財產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。

2、健全風險評估機制。內(nèi)部控制的重點是防范風險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風險評估機制。企業(yè)必須制訂與生產(chǎn)、銷售、財務等業(yè)務相關的目標，設定可辨認、分析和管理的相關機制，以了解自身所面臨的各種不同風險。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應特別關注資金使用上的風險，應加強對建設資金的管理和控制，評估重要環(huán)節(jié)可能存在的風險，并明確規(guī)定相關法律責任。要嚴格執(zhí)行資金使用手續(xù)，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費行為。

3、強化董事會在內(nèi)控體系中的作用。加強企業(yè)內(nèi)部控制，要加強董事會的建設，發(fā)揮董事會的作用和潛能，突出董事會在建立和完善內(nèi)控體系過程中的核心作用；要實行獨立董事會制度，適當引入外部的獨立董事；要明確董事會內(nèi)部分工，設立包括審計委員會、預算管理委員會、價格委員會在內(nèi)的各項專門委員會，從而加強內(nèi)部管理控制。

（三）強化外部監(jiān)督與約束機制

我國目前已形成包括政府監(jiān)督(如財政、審計、稅務、證券監(jiān)管等)和社會監(jiān)督(如注冊會計師、社會輿論等)在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。要加強政府的監(jiān)督力度以及政府的權威性，按照有關法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并使之有效實施。

要加大執(zhí)行力度，對不能加強企業(yè)自身內(nèi)部控制、違反法律法規(guī)導致企業(yè)目標沒有實現(xiàn)的，應依法追究管理者的責任。通過中介機構(gòu)，依據(jù)獨立審計準則，站在公正的立場上對企業(yè)的財務報告進行評估，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失“公允”及其不當?shù)臅嬓袨椋瑢ζ髽I(yè)實施會計控制。鼓勵、支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業(yè)違法違紀行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。

綜上所述，內(nèi)部控制制度作為一種先進的內(nèi)部管理方法已經(jīng)被企業(yè)廣泛采用，它在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中發(fā)揮著越來越重要的作用，企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善與否以及執(zhí)行情況的好壞，直接關系到企業(yè)的興衰成敗、生死存亡。

因此，我們應充分理解內(nèi)部控制制度的涵義，認識到內(nèi)部控制制度的作用，從健全立法、規(guī)范治理結(jié)構(gòu)、完善控制制度、加強審計監(jiān)管等方面入手，將政府力量、社會力量、以及企業(yè)自身力量有效的結(jié)合起來共同推動企業(yè)內(nèi)部控制制度建設，使企業(yè)內(nèi)部控制制度得到有效的實施，使會計職能的效用得到充分的發(fā)揮，從而提高企業(yè)現(xiàn)代管理水平，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

參考文獻：

[1]王嵐.完善企業(yè)財務審計機制[N].甘肅經(jīng)濟日報；2005年.

[2]吳水澎.企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示[J].會計研究；2008年.

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一、財務資金管理深不下去的原因

1.有效的資金集中管理模式還沒有形成。企業(yè)管理中的集權和分權是對立統(tǒng)一的，從國外跨國公司的實踐來看，事權可以分散，但財權必須集中。我國目前的企業(yè)集團管理層次過多，“子不認母”、“母不識子”、“集而不團”的現(xiàn)象普遍存在。大多數(shù)企業(yè)職能部門分割，相互缺乏信息聯(lián)系和數(shù)據(jù)集成，產(chǎn)、銷、購、存信息脫節(jié)，原本集成連貫的業(yè)務被人為地割裂成多個環(huán)節(jié)。舊的管理模式被打破而新的模式尚未建立，母子公司之間對集權與分權的認識很難統(tǒng)一，過去曾一味強調(diào)的分權管理模式，已明顯不適應現(xiàn)代企業(yè)集團扁平化集中管理的要求。

2.管理的技術手段和方式落后。現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下的生產(chǎn)經(jīng)營活動日益復雜，市場遍布各地，產(chǎn)品千差萬別，需求多樣化，經(jīng)營跨國化，由此形成的規(guī)模化大生產(chǎn)和高度集中的管理模式，需要大量準確的基礎數(shù)據(jù)和相關信息作支撐，而要把這樣復雜的信息流、物流和資金流及時準確地集成起來，傳統(tǒng)的管理手段是無法做到的。大多數(shù)企業(yè)資金占用不明，產(chǎn)品成本構(gòu)成不清，材料消耗、工時定額不準，考核決策無依據(jù)，滿足不了企業(yè)現(xiàn)代化、精細化管理的要求。單純依靠傳統(tǒng)的手工方式來統(tǒng)計、核算、傳遞有關生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種信息，不僅速度慢、效率低，而且難以跨越管理幅度、地域分布、交通通訊方面的限制，監(jiān)督管理必然滯后。

3.新技術、新經(jīng)驗的學習和推廣不夠。大多數(shù)企業(yè)對以財務管理軟件為核心的計算機信息管理系統(tǒng)的應用缺乏了解，對推行計算機財務信息化管理需要什么條件，本企業(yè)到底采用什么樣的財務資金管理模式，什么樣的財務管理軟件能切實改善財務資金管理水平等問題心中無數(shù)。認真總結(jié)和大力推廣企業(yè)應用計算機信息技術的成功經(jīng)驗，全面比選和強制推行統(tǒng)一和適用的財務管理軟件，已成為當前強化細化企業(yè)管理的當務之急。

二、如何指導企業(yè)加強和改善財務資金管理

1.推行全面預算管理，完善結(jié)算中心制度，實施資金的集中管理

預算作為一種控制機制和制度化的程序，是實施資金集中管理的有效模式，一個健全的企業(yè)預算制度實際上是企業(yè)完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，預算制度完備是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行的重要保證，也是企業(yè)進行監(jiān)督、控制、審計、考核的基本依據(jù)。企業(yè)要切實改變目前財務預算形同虛設的狀況，建立健全全面預算管理機制，對生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)實施預算的編制、分析、考核制度，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。計算機網(wǎng)絡技術的廣泛運用，為資金的全面預算和及時結(jié)算提供了可能，從而使資金的集中管理成為可行。

2.適應形勢，整頓基礎，抓好定額流動資金管理

定額流動資金管理是企業(yè)資金管理的重要環(huán)節(jié)，不斷優(yōu)化和降低定額流動資金的占用是提高資金利用效果的關鍵。新的核算機制產(chǎn)生了，定額流動資金的管理內(nèi)涵也發(fā)生著深刻的變化，價格雙軌制的運行給企業(yè)定額流動資金管理增加了難度。通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，原有的定額資金管理存在著許多薄弱環(huán)節(jié)。幾年來，單位一直把流動資金占用指標作為考核財務部門的主體承包指標之一，列入模擬市場考核體系進行嚴格考核。對流動資金實行高度的集中管理，并將指標分解落實到各歸口單位，形成一整套資金占用指標考核體系，與目標成本指標考核體系并行運作，形成模擬市場核算全面的財務指標考核體系。

3.推行企業(yè)會計委派制和內(nèi)部審計制度，強化財務的監(jiān)督與控制

(1)推行會計委派制。目前，國有企業(yè)還存在所有權結(jié)構(gòu)單一，所有者缺位，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善，監(jiān)事會的監(jiān)督乏力，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴重等問題。如何強化企業(yè)集團對其參股或控股子公司的財務監(jiān)督與控制，客觀上需要尋找一種所有者對經(jīng)營者的監(jiān)督機制，以保證資金的集中管理和會計信息的真實性。要結(jié)合本企業(yè)集團實際情況和特點，實行財務總監(jiān)、財務部長下管一級等形式多樣的會計委派制，強化事前、事中的及時監(jiān)督，同時，確保集團內(nèi)統(tǒng)一的財務管理軟件的有效運行，切實維護出資者利益。

(2)強化企業(yè)內(nèi)部審計制度。企業(yè)的內(nèi)部審計是嚴格監(jiān)督、考核企業(yè)財務資金管理的重要環(huán)節(jié)，是強化監(jiān)督約束機制、使預算取得實效的保障。與國外大集團相比，目前國有企業(yè)一個很大的差距就在于內(nèi)部審計力度不夠。因此，大型企業(yè)都應建立高層的內(nèi)部預算審計監(jiān)督機構(gòu)，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內(nèi)部審計監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財務信息的真實可靠。要加強對企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督，前移監(jiān)督關口，變過去的“事后監(jiān)督”為事前、事中監(jiān)督和適時監(jiān)督，圍繞企業(yè)的發(fā)展目標和年度預算，對其全資或控股子公司的投融資、資金流向、財務狀況變動等情況實施全過程的跟蹤和監(jiān)控，定期檢查，及時反饋預算執(zhí)行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預算的嚴肅性和企業(yè)發(fā)展目標的如期實現(xiàn)。要將企業(yè)內(nèi)部的預算審計和外部的財務審計結(jié)合起來，內(nèi)部審計主要是對預算執(zhí)行情況和實際運行效果的審計，外部審計主要是借助社會會計師事務所，對其財務報表、賬目、憑證等合法性進行審計。

篇（4）

一、企業(yè)成本管理的概念和原則

（一）成本管理的概念

成本控制，指企?I根據(jù)預先建立的成本管理目標，在成本形成前及過程中，對影響成本的因素和條件采取一系列的應付和調(diào)節(jié)措施，以保證成本管理目標實現(xiàn)的管理行為。成本控制按時間劃分，一般包括事前控制，即預先設定成本預算，按預算開支成本和費用；事中控制，即對成本執(zhí)行過程和階段進行的控制，定期監(jiān)督成本執(zhí)行進展；事后控制，即對成本執(zhí)行情況進行分析和考核，挖掘成本管理的關鍵控制點，將控制點納入日常成本管理流程中，以達到降本增效的目標。

（二）成本管理的原則

一是效益原則。現(xiàn)代企業(yè)存在的價值就是效益，沒有效益，企業(yè)就無法生存，成本管理和控制就是增強效益的有效方法。通過對未來的經(jīng)營活動和相應財務結(jié)果進行充分、全面的預測和籌劃，編制相應的預算目標，在實際執(zhí)行過程中，進行監(jiān)督和控制，將實際結(jié)果與預算目標不斷對照和分析，及時改善和調(diào)整經(jīng)營活動，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。二是因地制宜原則。每個企業(yè)的具體情況不同，不能完全照搬其他企業(yè)的，因充分分析企業(yè)內(nèi)部的成本構(gòu)成情況，結(jié)合自身實際制定符合自己的成本控制措施，三是全員參與原則。成本管理是一個系統(tǒng)性的長期工作，成本和費用支出涉及公司各個部門，需要公司領導、部門負責人、員工等各個層級的人員參與。

二、企業(yè)進行成本管理的意義

（一）提高企業(yè)管理精細化水平

精細化管理最早由豐田公司于上世紀50年代提出，它是一種科學的高效管理。通過成本管理，可以將企業(yè)的資源優(yōu)化配置和合理分配，促進企業(yè)的健康發(fā)展，增強企業(yè)的競爭力，提升企業(yè)的價值和經(jīng)濟效益，在實際執(zhí)行中，通過事前、事中和事后的成本管理和控制，可以及時發(fā)現(xiàn)問題并采取有效的解決措施。

（二）促使企業(yè)提升戰(zhàn)略性成本控制水平

在企業(yè)管理中，成本領先戰(zhàn)略是企業(yè)常用的競爭戰(zhàn)略，因為當今市場競爭激勵，開拓市場增加收入顯得日漸艱難，擴大企業(yè)利潤的有效方式，需依賴成本優(yōu)勢，依托低成本。成本控制應提升到戰(zhàn)略高度，是配合企業(yè)取得競爭優(yōu)勢的戰(zhàn)略要求。在戰(zhàn)略的選擇和實施中需考慮成本控制要求，尋找成本控制機會點，將機會點嵌入到日常經(jīng)營工作中，提升企業(yè)戰(zhàn)略性成本控制水平。

（三）推進企業(yè)改善經(jīng)營管理

成本控制需要企業(yè)管理水平作為支撐，要建立相應的成本控制標準、制度、流程和系統(tǒng)，并根據(jù)實際情況，及時制訂和修訂相關制度，用來保證成本控制的有效進行，推進企業(yè)改善經(jīng)營管理水平。

三、實施現(xiàn)代企業(yè)成本管理的有效途徑

（一）運用預算和考核機制加強成本管理

預算管理是成本費用控制的核心，所有成本費用都應有預算加以總額控制。以作者所在的建筑設計行業(yè)為例，將預算管理分為職能部門和生產(chǎn)部門兩個主體進行，分別編制兩種不同類型的預算。

一類是職能部門的預算。因為職能部門是沒有收入來源，只有支出，可以作為一個費用中心，主要是以費用支出預算為主。根據(jù)職能部門的工作特點，又將其費用分為一般通用預算和專項預算兩種。一般通用預算就是所有職能部門都會發(fā)生的一些日常費用，包括人工費（人員工資、五險兩金、福利費等）、辦公費、差旅費、交通運輸費、郵電通訊費、業(yè)務招待費、資料費等。專項預算是根據(jù)各個職能部門的職責和分工，完成這些特殊職能和事項需要發(fā)生的費用預算。例如，綜合管理部的專項預算包括辦公類固定資產(chǎn)采購、裝修費、物業(yè)管理費、水電費等；人力資源部的專項預算包括招聘費、教育培訓費用、組織人事管理費用、人事檔案管理費用、人員工資管理費用、社會保險管理費用等。二是生產(chǎn)部門的預算。生產(chǎn)部門是一個較獨立的主體，對外承接項目，有收入也有支出，是一個利潤中心。生產(chǎn)部門的業(yè)務與具體情況也比較復雜，比如收入涉及到主承接部門和參與部門間的分配，項目工資支出中的人工工時的確定等等，目前作者所在單位對生產(chǎn)單位的預算管理只進行了部門預算管理，正在探索項目預算管理中。

通過對預算的編制、執(zhí)行、控制、分析、考核評價等環(huán)節(jié)，尋找成本費用中的關鍵控制點，降低不合理的成本費用支出；定期評價企業(yè)各環(huán)節(jié)的成本控制，建立定期反饋和溝通會議機制，對于預算超支部分由相關的人員分析其原因，對節(jié)約行為進行獎勵，對不合理的浪費行為給予懲罰。

（二）加強成本管理的信息化建設

隨著現(xiàn)代社會信息化不斷發(fā)展，成本控制必須借助信息化手段，積極推進信息化建設，將企業(yè)發(fā)展過程中每一個環(huán)節(jié)的成本控制都納入信息化系統(tǒng)中，直觀呈現(xiàn)到每個環(huán)節(jié)的工作人員的面前，并設置降本增效的關鍵控制點，確保各個環(huán)節(jié)之間都能夠相互配合并相互制約，最大限度地發(fā)揮成本控制推進企業(yè)發(fā)展的積極作用。

如可以通過預算編制對成本事前控制，通過網(wǎng)上報銷系統(tǒng)對成本進行事中控制。將預算數(shù)據(jù)事先編制到報銷系統(tǒng)中，當報銷人員填寫報銷付款單據(jù)后，系統(tǒng)會自動根據(jù)所填制的單據(jù)費用類型、所屬部門，金額與預算數(shù)進行比對，如果執(zhí)行數(shù)大于預算數(shù)時，系統(tǒng)自動提示報警，單據(jù)也就無法保存和提交；反之則單據(jù)提交成功，自動根據(jù)所屬部門以及金額進入相應的審批流程。在領導審批界面也可以清晰和全面地看到所管部門的預算和實際支出情況，避免實際成本超支，保證資金平衡。

（三）加強成本管理的制度建設

篇（5）

企業(yè)內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)為了確保生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進展，提高財務會計信息質(zhì)量，確保資料的完整與安全，做到防止錯誤、發(fā)現(xiàn)錯誤、糾正錯誤，保證會計信息是真實完整合法所制定的相關政策及程序，其由控制程序、控制環(huán)境以及會計系統(tǒng)組合而成，保證法律法規(guī)以及規(guī)章制度的執(zhí)行而實施的控制系統(tǒng)。

二、內(nèi)部控制制度的作用與重要性

在市場的競爭日益激烈的今天，企業(yè)的生存發(fā)展離不開企業(yè)對自身的內(nèi)部控制。有效合理的控制制度是提升企業(yè)的管理水平與防范徇私舞弊行為的重要保障。

在社會大生產(chǎn)中，這一制度是企業(yè)生產(chǎn)活動的自我制約與自我控制的內(nèi)在制度，處在企業(yè)神經(jīng)中樞系統(tǒng)中的重要位置上。企業(yè)的規(guī)模越大其重要性就越顯著。所以，正確認識內(nèi)部控制度對企業(yè)的重要性，這對加強企業(yè)控制制度的建設、提升經(jīng)濟效益、維系財產(chǎn)安全、提高企業(yè)的管理水平都有著十分重大的現(xiàn)實意義。

三、目前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

從當前內(nèi)部控制的客觀環(huán)境及其本身來看，我國的很多企業(yè)對這一制度的了解認識還停留在制定內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)及控制制度的階段，仍存在許多局限，這將會阻礙企業(yè)內(nèi)部控制制度的運行。

1.制度體系不夠完善

相當一部分對這一制度的認識不夠，還沒有建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度，對于其內(nèi)容尚未引起足夠的重視，因此無法得到很好的落實，還存在不相容的職務沒有分離的情況。一些企業(yè)與時俱進建立了內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是從總體上來看，還缺乏一定的合理性及科學性。

2.無法充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用

我國大多數(shù)企業(yè)以單一的經(jīng)理為模式，這便容易導致內(nèi)部審計無法監(jiān)督上級部門，高層的管理人員在實質(zhì)上是不受控制的自由人。并且，受廠長直接領導的職能部門也不容易受到監(jiān)督，其監(jiān)督的獨立性受到嚴重限制。大多數(shù)企業(yè)的審計工作無法得到重視與支持，導致企業(yè)審計部門的力量薄弱，無法適應監(jiān)督工作的需要。

3.法人結(jié)構(gòu)不完善，缺乏控制力

公司的制的核心是法人治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)關鍵是要看董事會是否能夠充分發(fā)揮其作用。但是由于我國長期受到計劃經(jīng)濟的不好影響，公司法人結(jié)構(gòu)可是說是有型無實，沒有真正將企業(yè)作為自主經(jīng)營，責任自負的主體。相當多的管理人員在經(jīng)營方式與管理理念仍停在行政領導一角上，企業(yè)在公司制上的改造并沒有解決這一根本問題。

4.企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，風險意識不強

提升企業(yè)內(nèi)部的控制效率與效果的關鍵是環(huán)境控制及風險評估。隨著經(jīng)濟全球一體化的日益深入，企業(yè)之間的競爭愈演愈烈，企業(yè)面臨的風險也將越來越高。可是，從我國企業(yè)當前的現(xiàn)狀看，企業(yè)對風險的意識尚且比較薄弱，沒有提升到相應的高度上來，企業(yè)內(nèi)部沒有有效機制控制風險，企業(yè)中的管理人員在思想上也缺少風險概念，因而企業(yè)沒有足夠的風險能力。是否能搞好企業(yè)內(nèi)部的控制工作取決于相關工作人員的風險意識與責任心，如果相關的內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)達不到要求，則很有可能會做出錯誤的判斷，從而導致決策錯誤，給企業(yè)的經(jīng)濟效益帶來無法挽回的損失。

四、強化企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議

要想有效實施內(nèi)部控制制度就必須建立健全完善的額內(nèi)部控制制度。企業(yè)應當以減少風險，提升經(jīng)濟效益為核心，將新的制度融入自身當中，制定出切實可行的內(nèi)部控制制度及具體實施方法。

1.加強企業(yè)內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計工作是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要部分，其以監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營活動是否有按照規(guī)定的方針執(zhí)行為主要任務。它在監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動，履行審計工作，提高企業(yè)經(jīng)濟效益等方面有著重要作用。想要充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，必須把審計人員從財務工作人員中分離開來，使其直接對董事會負責，如此才能夠真正的發(fā)揮審計工作的作用，保護和監(jiān)督企業(yè)的財產(chǎn)安全。

2.健全風險評估機制

企業(yè)內(nèi)部控制的管家在于預防風險、減少錯誤、杜絕舞弊和違法亂紀等情況的發(fā)生，因此，企業(yè)需要建立健全的風險評估機制。企業(yè)必須制定出和生產(chǎn)、銷售、財務等相關業(yè)務的具體目標，制定易分析、易管理的機制，來了解企業(yè)有可能面臨的各種風險。

3.強化董事會的作用

要想加強企業(yè)的內(nèi)部控制，則必須注重董事會的建設，充分發(fā)揮其作用與潛能，重點突出董事會對于建立內(nèi)部控制制度過程的關鍵作用；適當加入外部獨立董事來實行獨立董事會的制度；明確董事會的分工，設立預算管理、審計以及價格委員會等各項專業(yè)委員會，以加強企業(yè)內(nèi)部控制。

篇（6）

二、強化企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性

強化企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠保證企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟活動健康發(fā)展，保證企業(yè)資產(chǎn)安全,有效規(guī)范企業(yè)會計行為。通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全,有利于及時發(fā)現(xiàn)和糾正弊端和錯誤,讓會計資料真實反應企業(yè)出生產(chǎn)經(jīng)營活動的現(xiàn)狀,督促企業(yè)內(nèi)部各個員工、各個部門遵紀守法,從而保證會計資料的準確性、真實性和財務活動的有效性、合法性，提高財務管理水平。同時, 強化企業(yè)內(nèi)部控制制度可以制止、糾正、避免各種損失浪費行為，確保財產(chǎn)物資的安全完整；科學有效地制約和監(jiān)督財產(chǎn)物資的領用、保管、采購、記錄、計量、入庫、驗收等各個環(huán)節(jié),保證企業(yè)各項經(jīng)營活動的正常、有效進行。

三、如何強化企業(yè)內(nèi)部控制制度來不斷提高財務管理水平

（一）要不斷提高推進企業(yè)內(nèi)控體系建設重要性的認識

首先，要充分認識到建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，是企業(yè)內(nèi)部業(yè)務流程和業(yè)務環(huán)節(jié)得到有效執(zhí)行的保障，是企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)和在未來國際國內(nèi)市場中核心競爭力的形成的保障。其次，要充分認識到建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，有利于企業(yè)經(jīng)營管理符合國家有關法律法規(guī)的要求，避免與政策層面沖突、更好的適應內(nèi)外部環(huán)境，促進企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。第三，要充分認識到建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，有利于企業(yè)識別風險，分析并評估風險，最后對癥下藥，有效地化解各種風險。同時，要下大力氣營造推進企業(yè)內(nèi)控體系建設的濃厚氛圍。一是對推進內(nèi)控體系建設重要性的宣傳要到位。二是企業(yè)在推進內(nèi)控體系建設過程中，健全機制、設計制度要到位合理。三是要倡導各級領導帶頭執(zhí)行制度，落實內(nèi)控體系目標的企業(yè)文化。四是必須加強對執(zhí)行落實內(nèi)控體系各項制度的監(jiān)督考核。

（二）建立有效的財務支出約束機制

企業(yè)應該完善諸如財務人員崗位職責制度、經(jīng)費管理制度等綜合性的管理制度，加強公用車輛使用、人員接待等相關性的管理制度，加強郵資費、電話費、辦公費等單項的管理制度。同時，要注意細化部門預算，建立科學的部門預算制度，這樣就能夠有效提高企業(yè)財務管理的預測能力和計劃能力。每個企業(yè)應當結(jié)合自身的實際情況，適當調(diào)整預算定額標準，及時分析研究財務預算執(zhí)行情況。 此外，建議可以制定企業(yè)財產(chǎn)物資登記盤存制度，企業(yè)可以根據(jù)本單位的實際情況，選擇年末、每季、每月等時間段來進行實地盤存制，同時對最終核算的結(jié)果進行處理。或是可以制定企業(yè)內(nèi)部計劃的價格制度，企業(yè)在進行存貨、材料、辦公用品、設備等的銷售或者購進時，可以采用定額管理制度，或者采用計劃價格制度，在每個月的月末進行成本差異分攤。

（三）有效完善企業(yè)的監(jiān)督機制

企業(yè)領導應充分發(fā)揮內(nèi)部控制機構(gòu)的作用，加強財政監(jiān)督，重視財務人員的配備和內(nèi)審機構(gòu)的設置，不能流于形式，務必做到有效加強財政監(jiān)督水平。要定期開展財務監(jiān)督檢查，規(guī)范企業(yè)的會計工作，以加強和完善財務管理為中心，對會計工作質(zhì)量進行深入的檢查。要重點加強對企業(yè)財政資金使用情況和分配情況的監(jiān)督檢查。同時，建立起控制部門、資金使用單位、主管部門、財政部門相互制約的預算執(zhí)行監(jiān)督機制，有效發(fā)揮預警保障的作用。

（四）建立動態(tài)監(jiān)控體系，提升內(nèi)部控制效果

在信息化環(huán)境下，企業(yè)與外界信息溝通、交流變得日益頻繁，同時，管理控制、數(shù)據(jù)處理、信息傳遞的效率大大提高，這就導致企業(yè)的經(jīng)營風險加大，運營狀況瞬息萬變。所以，我們要發(fā)揮信息化高效、快速的優(yōu)勢，同時利用內(nèi)部控制具有較大的權威性、客觀性和獨立性，不參與企業(yè)任何具體業(yè)務活動的特點，在企業(yè)人力資源、財務管理、經(jīng)營管理、生產(chǎn)管理等各個環(huán)節(jié)建立起一套接口統(tǒng)一的監(jiān)控點，實時采集不同來源、不同層次、不同時間的數(shù)據(jù)，將原來事后的靜態(tài)控制變?yōu)楝F(xiàn)在的動態(tài)在線控制，對事前、事中和事后進行全過程控制，充分發(fā)現(xiàn)、分析信息系統(tǒng)和內(nèi)部管理中存在的不足和缺陷，提出有效的改善措施和修改建議，促進內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。

參考文獻：

[1]鄒若敏,周麗鶯.網(wǎng)絡環(huán)境下的會計信息系統(tǒng).冶金財會.2010(07):141-143.

篇（7）

從近幾年延邊州地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的宏觀數(shù)據(jù)來看，中小企業(yè)已成為延邊州經(jīng)濟、社會發(fā)展的重要著力點和領跑員，對延邊州經(jīng)濟增長具有重要意義。根據(jù)相關資料可知：截止2012年底，延邊州登記的中小企業(yè)數(shù)量占全州企業(yè)總數(shù)的99.5%，上繳稅金占全口徑財政收入的33%，經(jīng)濟總量的47%，同時延邊州中小企業(yè)的經(jīng)濟總量還在逐年高速增長。不論從企業(yè)數(shù)量上看，還是從經(jīng)濟總量上看，中小企業(yè)對延邊地區(qū)的經(jīng)濟的增長、就業(yè)的穩(wěn)定及社會的和諧等都發(fā)揮著積極的促進作用。

但延邊州地處我國吉林省的東部經(jīng)濟發(fā)展水平較東部沿海等發(fā)達地區(qū)相比有較大差異，且宏觀經(jīng)濟條件下，中小企業(yè)的稅收負擔相對較重，同時，中小企業(yè)自身發(fā)展力量薄弱，企業(yè)內(nèi)部管理水平較低，內(nèi)部人員稅務知識和專業(yè)勝任能力有待提高等，致使企業(yè)往往缺少對稅務風險的管理和控制，從而導致中小企業(yè)的稅務風險較重，且其風險管理和控制面臨較大壓力。

本文以圖們江區(qū)域（主要以延邊州）中小企業(yè)為研究對象，綜合分析和評估延邊州中小企業(yè)稅務風險管理的現(xiàn)狀，找出其中存在的問題及原因，并提出一些合理化解決措施和建議，從而，幫助圖們江區(qū)域中小企業(yè)合理規(guī)避稅務風險，降低和減少稅務風險給企業(yè)帶來的損失，助力中小企業(yè)更好地成長和發(fā)展。

二、延邊州中小企業(yè)稅務風險管理現(xiàn)狀分析

從企業(yè)危機管理理論的角度來看，危機的爆發(fā)通常情況下可分為：事前、事中、事后三個階段，同樣，延邊州中小企業(yè)的稅務風險也無異于此。本文從稅務風險管理的三個階段入手，事前防范以規(guī)避風險，事中應對控制以阻止風險，事后補救以降低風險，總結(jié)和歸納了現(xiàn)階段延邊州中小企業(yè)稅務風險管理的現(xiàn)狀和特點。

1.事前稅務風險防范意識薄弱

在延邊地區(qū)，對大多數(shù)中小企業(yè)而言，經(jīng)營管理層往往缺乏對稅務風險的正確理解和合理認知，在經(jīng)營決策中往往忽略了稅務風險對公司業(yè)績和企業(yè)發(fā)展的影響。然而，實質(zhì)上企業(yè)稅務風險的產(chǎn)生主要集中在兩個環(huán)節(jié)：一是公司注冊階段引發(fā)的風險，二是公司納稅管理過程中存在的風險。從企業(yè)的業(yè)務構(gòu)建和管理決策開始，就決定了企業(yè)的稅收范圍和稅負大小等相關問題。企業(yè)管理人員稅務風險防范意識的薄弱，經(jīng)營業(yè)務決策的不得當，將直接影響企業(yè)的納稅申報、稅種、稅率、納稅時間、稅負繳納金額等，從而直接影響和改變企業(yè)的稅務風險大小，無形中增加了企業(yè)的稅務風險。

2.事中稅務風險控制不及時，應對措施不完善

事中控制是有效防范稅務風險，減少損失的重要階段，而中小企業(yè)往往無法準確判斷、識別和評估稅務風險，并作出及時的反映和應對。結(jié)合延邊地區(qū)中小企業(yè)發(fā)展的具體情況，本文認為主要表現(xiàn)為以下幾個方面：

（1）稅務專業(yè)知識欠缺，專業(yè)人才匱乏。以延吉市高新技術開發(fā)區(qū)為例，截止到2014年末，已有276家企業(yè)落戶高新區(qū)，其中規(guī)模以上企業(yè)30戶。通過開發(fā)區(qū)納稅人交流群了解到：該群包括開發(fā)區(qū)內(nèi)近七百余名企業(yè)的會計、稅務人員，群內(nèi)每日消息量近一百條，主要內(nèi)容涵蓋稅務申報系統(tǒng)、軟件、程序等多個方面。這也在側(cè)面反映了：在延邊州，大多數(shù)的中小企業(yè)管理者往往不具備較高的稅務知識水平，缺乏對稅務知識的了解和運用，一些人甚至在獨立完成稅務申報和稅款繳納等方面也存在一定的困難。

同時，在中小企業(yè)內(nèi)部往往沒有專業(yè)的稅務人員，為節(jié)省成本，降低日常開支，延邊州中小企業(yè)普遍采用記賬或聘用兼職會計人員記賬等方式，來負責企業(yè)的會計核算和稅收申報繳納等工作；由此，企業(yè)的內(nèi)部日常核算和稅務管理過度依賴于外部機構(gòu)和人員，容易導致內(nèi)部管理和控制的滯后，不利于企業(yè)管理者根據(jù)會計信息進行決策和監(jiān)督；且稅務機構(gòu)人員的業(yè)務水平將直接影響企業(yè)的稅務活動，從而產(chǎn)生難以為中小企業(yè)規(guī)避和控制的風險。

（2）內(nèi)外部信息傳遞和溝通機制不健全。稅務風險的產(chǎn)生和防范離不開稅務機關的管理和相關稅收政策的變動調(diào)整。延邊州通過不斷強化中小企業(yè)技術服務，完善創(chuàng)業(yè)、信用擔保機構(gòu)建設，制定扶助小微企業(yè)專項行動方案等不斷優(yōu)化企業(yè)環(huán)境，推動中小企業(yè)迅速發(fā)展。2013年以來，全州為中小企業(yè)減免稅收約4.8億元，清理各類行政許可和行政處罰1553項，下放縣市行政審批權限50項。事實證明：外部政府機關的相關信息，企業(yè)內(nèi)部部門間的交流溝通均是影響企業(yè)稅務工作的重要因素。通過不斷完善內(nèi)外部溝通機制，整合信息資源，有利于幫助中小企業(yè)實現(xiàn)稅務風險的有效管理。

（3）企業(yè)內(nèi)部稅務風險管理制度不完善。稅務風險管理制度、考核和監(jiān)督機制，是重要的稅務風險控制機制，但延邊州中小企業(yè)內(nèi)部的稅務管理制度往往不健全，考核和監(jiān)督機制徒有虛名，風險管理制度更是虛有其表，從而導致企業(yè)內(nèi)部核算無監(jiān)督，納稅無保障，業(yè)務決策不經(jīng)稅務風險審核，經(jīng)營活動和會計處理不當?shù)缺厝粚е率轮锌刂齐y以進行，稅務風險頻發(fā)。

3.事后監(jiān)督和改進機制不健全

稅務風險發(fā)生后，及時迅速地處理有利于為企業(yè)降低風險，節(jié)約成本。一旦稅務風險發(fā)生后，應積極迅速應對，把握時機，在稅務機關進行處罰時，應及時上交稅款，繳納滯納金，避免將事態(tài)擴大，從而避免進一步影響到企業(yè)的聲譽，損害企業(yè)核心利益。從服務行業(yè)來看，受企業(yè)性質(zhì)的影響和制約，服務行業(yè)中小企業(yè)享受政府稅收優(yōu)惠政策少之又少。以延吉市羅京飯店為例，受旅游淡旺季的影響，企業(yè)營業(yè)收入變動較大，淡季經(jīng)營可能出現(xiàn)虧損，由此管理者決策對稅收風險產(chǎn)生較大的影響，稅收滯納金成為淡季經(jīng)營中的的嚴重稅務風險。

同時，在經(jīng)歷稅務風險后，應及時進行改進和強化監(jiān)督，在分析和評估稅務風險產(chǎn)生的原因的基礎上，不斷改進企業(yè)內(nèi)部控制和管理制度，從而，有效識別、規(guī)避和控制企業(yè)的稅務風險。在延邊州中小企業(yè)發(fā)展過程中，滯后的監(jiān)督和改進機制正是影響其稅務風險的重要原因。

三、完善延邊州中小企業(yè)稅務風險管理現(xiàn)狀的對策

中小企業(yè)稅務風險管理問題從表面和淺層來看，是受制于其生產(chǎn)規(guī)模的大小、經(jīng)營營管理水平的局限，但究其根本是管理者缺乏稅務風險的意識和觀念，同時也離不開企業(yè)內(nèi)部的制度化和體制化問題。從中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀著手，本文為改善延邊州中小企業(yè)稅務風險管理問題提出以下幾點建議：

1.強化稅務風險管理意識，構(gòu)建稅務核算和監(jiān)督機制

企業(yè)的經(jīng)營管理者要充分認識到稅務風險管理對企業(yè)發(fā)展的重要作用，強化稅務風險意識，做到會計信息為決策服務，稅務管理為企業(yè)服務，讓稅務風險管理意識貫穿企業(yè)發(fā)展的始終；同時，完善企業(yè)內(nèi)部的核算和監(jiān)督機制，促進日常核算公開化、透明化，從而最大程度上降低經(jīng)營活動和會計處理不當引發(fā)的稅務風險。

2.設置專職會計崗位，聘用專業(yè)稅務人員作為咨詢顧問

企業(yè)日常核算是其經(jīng)營管理決策的重要指標和參考因素，在企業(yè)內(nèi)部應設置專職會計崗位聘用會計人員進行經(jīng)營活動的日常核算，從而為稅務管理工作奠定基礎。對于中小企業(yè)而言，生產(chǎn)規(guī)模較小、職工人數(shù)少、現(xiàn)金流較小，聘用專職稅務人員進行稅務風險的管理成本較高，企業(yè)經(jīng)營壓力較大。因此，聘用專業(yè)人員擔任咨詢顧問具有可行性，請專業(yè)人士定期為企業(yè)進行稅務風險的評估和調(diào)整，為企業(yè)提供稅務知識的普及和咨詢幫助，從而可以有效地幫助企業(yè)實現(xiàn)對風險的控制和管理。

3.建立內(nèi)外部的信息溝通和交流機制，加強政企合作

延邊州的大多數(shù)中小企業(yè)缺乏有效的信息溝通和交流機制，從而導致影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的各項決策無法及時有效地傳遞，并缺乏正確的反饋。因此，要加強內(nèi)外部的溝通，安排企業(yè)內(nèi)部的人員定期與主管稅務機關溝通，了解和關注政府相關稅收政策的變化和調(diào)整，組織稅務工作人員定期參與政府相關政策培訓和學習。充分把握延邊州強化中小企業(yè)技術服務，完善創(chuàng)業(yè)、信用擔保機構(gòu)建設，制定扶助小微企業(yè)專項行動方案等的相關優(yōu)惠和扶持政策，促進中小企業(yè)健康發(fā)展。

4.建立稅務風險的檢查和監(jiān)督制度，強化企業(yè)內(nèi)部控制

對于企業(yè)的日常會計核算和稅務相關工作，由熟悉企業(yè)日常經(jīng)營活動的人員進行定期和不定期的監(jiān)督和核查，確保日常核算符合相關會計準則的規(guī)定，稅務申報、繳納工作滿足稅收征管部門的要求，從而降低會計核算錯誤、因疏忽、漏報導致的偷漏稅風險，同時，也對企業(yè)會計人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德進行檢驗，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

四、結(jié)論

稅務風險的發(fā)生涉及企業(yè)收入、成本費用、會計報表、納稅程序、稅收政策、稅務爭訴等多個方面，與企業(yè)內(nèi)部管理組織形式、專職稅務人員專業(yè)勝任能力、企業(yè)內(nèi)部稅務風險評估體系、內(nèi)外信息溝通交流機制等息息相關。從長遠角度看，要促進中小企業(yè)的長遠發(fā)展，首先，國家應與時俱進出臺相關稅收政策，為中小企業(yè)的發(fā)展提供制度保障；其次，政府應通過相關政策培訓強化對中小企業(yè)信息溝通和交流機制的指導，更要引導和鼓勵中小企業(yè)改變固有思維和意識，從根本上幫助中小企業(yè)實現(xiàn)更好地發(fā)展；更重要的是，中小企業(yè)自身應強化稅務風險管理意識，重視企業(yè)內(nèi)部的稅務核算和監(jiān)督機制的構(gòu)建。從而，全面帶動整個延邊州乃至圖們江區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展和社會進步。

篇（8）

[DOI]1013939/jcnkizgsc201643048

在我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的新形勢下，稅務會計工作越來越成為企業(yè)財務管理的重要關節(jié)。科學合理的企業(yè)財務管理規(guī)劃，有助于企業(yè)的資源配置更加合理，降低企業(yè)的稅務負擔。另外，企業(yè)的稅務會計可以指導企業(yè)更為從容地接受稅收主管部門的稽查工作，規(guī)避企業(yè)的涉稅風險，讓企業(yè)保持健康的發(fā)展節(jié)奏。

1國內(nèi)企業(yè)稅務會計工作發(fā)展現(xiàn)狀

20世紀80年代起，在全球經(jīng)濟高速發(fā)展的基礎上，越來越多的企業(yè)開始更加重視稅務會計的重要作用。稅務會計的重要性在企業(yè)的經(jīng)營和企業(yè)的財務管理中被廣泛認識。彼時起，西方發(fā)達經(jīng)濟體開始把財務會計學科進行實踐和研究。我國直到21世紀初才頒布新的稅收辦法，這標志著稅收工作從傳統(tǒng)體系轉(zhuǎn)向獨立。接下來在2001年設立的企業(yè)會計制度中，則對企業(yè)的稅收進行了明確規(guī)定，這也明確了企業(yè)稅務會計工作的內(nèi)容和主要方向。然而，我國的稅務管理與企業(yè)財務會計制度之間還難以形成完全有效的統(tǒng)一，這也造成企業(yè)的稅務征收工作越發(fā)復雜，并由此造成了諸多的稅務問題。

2我國現(xiàn)階段企業(yè)稅務會計中存在的主要問題

我國當前的稅法體系涵蓋的稅種多達30個，基本覆蓋了企業(yè)財會核計工作的方方面面。從稅務的征收和管理角度來看，企業(yè)的稅務會計工作成效的高低直接決定著企業(yè)在各個稅種中應繳稅額的準確性，這極大制約了稅收征管工作的效率。加強企業(yè)的稅務會計工作管理，是提高稅務征管和及內(nèi)部財務管理水平的關鍵所在。

21受會計核算稅制變化影響而復雜化

我國的稅收實踐已歷經(jīng)數(shù)十年，盡管稅制改革取得了一系列成效，但新的稅制與現(xiàn)有會計制度要求的核算方法原則并不吻合。此外，很大一部分企業(yè)的會計人員對企業(yè)的會計處理方法并不熟悉，真正處理起來也不夠科學合理，這些不合理的處理核算都將直接導致企業(yè)相關稅收會計工作產(chǎn)生一系列的問題。并且在具體的征管稅收當中，通常由于增值稅納稅人負增值情境或者低申報情況的不斷涌現(xiàn)，致使我國的稅收政策在此基礎上也隨之不斷改善。稅務部門采取更加慎重的方式來認定增值稅納稅人頭，同時在此基礎上不斷地縮小以往所認定的納稅人考核范圍，由此直接促使企業(yè)對稅收會計的稅務核算方法進行了完善，最終引發(fā)一系列問題，致使會計核算工作趨向于復雜化發(fā)展。

22企業(yè)會計因稅務會計的工作難度不斷加大

當稅收法律與會計準則有偏差，企業(yè)必須讓稅務會計調(diào)整處理，而即便會計法則、稅收法規(guī)和財務會計制度統(tǒng)一時，企業(yè)財務部門仍會出現(xiàn)必不可少的會計工作內(nèi)容，這其中就包含了申報稅務、繳稅款稅費計算以及稅收籌劃等。就比如一些企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)采購環(huán)節(jié)當中，通常財務部門都需要針對此類環(huán)節(jié)當中的材料成本和增值稅加以明確，同時也應對核算產(chǎn)品所需繳納的消費稅和法律所規(guī)定的，企業(yè)外購環(huán)節(jié)當中所需繳納的其他相應消費稅務。

23稅務會計監(jiān)督職能效率低下

因為屬于會計工作的分支，稅務會計在內(nèi)部管理、控制中也會存在各種問題。在企業(yè)的實際財務工作中，在控制成本，縮減人員的過程當中，通常都會出現(xiàn)財務人員分離控制等一系列的問題，這些問題甚至將直接演變成不同類型職能部門和不同類型職員之間的權責混淆問題，最終將導致財會監(jiān)管工作設置形同虛設，造成企業(yè)的稅務會計監(jiān)督功能失效。

3完善企業(yè)稅務會計的對策

31組建專業(yè)的稅務會計核算單位

企業(yè)通過組建健全的稅務會計組織機構(gòu)，有助于企業(yè)在稅務和會計工作中占據(jù)專業(yè)、科學的地位，是現(xiàn)代企業(yè)的一項必然措施。依照我國現(xiàn)階段稅務會計發(fā)展局面，完善企業(yè)稅務會計需從以下幾點入手：

首先，有關部門可以依據(jù)實際需求，組織建立稅務會計師群體的協(xié)會，并依據(jù)各地實情舉辦相應的稅務會計資格考試，進而提高企業(yè)稅務會計從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)水平和職業(yè)素質(zhì)。

其次，要從規(guī)章制度入手，制定對應稅務會計的約束性條例規(guī)定，確保企業(yè)稅務會計規(guī)范執(zhí)業(yè)。

再次，有條件的企業(yè)可以設立專門的稅務會計部門，由專業(yè)的財會人員來負責企業(yè)的稅務工作處理，進一步提高企業(yè)稅務核算數(shù)據(jù)的準確度。

最后，國家相關行政主管部門在制定稅收法律法規(guī)的過程中，理應確保稅收會計核算方法的穩(wěn)定性。

32強化稅務會計人員的專業(yè)培訓

稅務會計人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)是稅務會計工作促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益提高的重要保證，也是企業(yè)相關工作部門提高活力的核心。稅務會計人員應當具備會計、稅務、點算等技能的同時，也要在應用實踐上具備相應的知識儲備和一定的工作經(jīng)驗積累。要提高稅務會計人員的素質(zhì)要求，就要采取以下措施：

第一，在高等院校的財會專業(yè)中，可以適當開設稅務會計類課程，培養(yǎng)具有一定的會計理論基礎、稅收理論以及稅收法律知識理論的專業(yè)會計人才。

第二，稅務主管部門和企業(yè)的稅務會計人員要解放思想，轉(zhuǎn)變工作觀念，不斷提高自我認知，積極學習稅收會計工作所要求的理論知識，建立起財務、稅收、數(shù)據(jù)庫和電子計算機之間的橫向聯(lián)系網(wǎng)絡，不斷提高上述元素在傳輸信息和處理各類數(shù)據(jù)過程中的速度以及稅收會計核算過程的效率。

第三，企業(yè)要樹立良好的納稅觀，在稅務會計人員的選用過程中，要考量是否符合稅務主管部門和企業(yè)的實際要求。企業(yè)和稅務主管部門都要為稅務會計提供更多、更便捷的培訓機會和⒐劭疾旎會，確保企業(yè)稅務會計人員的業(yè)務素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平不斷提高，進而促進企業(yè)稅務會計工作質(zhì)量的不斷提高。

第四，稅務主管部門要不斷強化稅收會計和相關工作人員的業(yè)務培訓和指導，不斷提高稅收會計從業(yè)者的職業(yè)素質(zhì)，確保稅務會計的工作質(zhì)量逐步上升，為提高稅收會計工作質(zhì)量、優(yōu)化稅收工作環(huán)境打好堅實的人員基礎。

33強化稅務會計工作監(jiān)督

對于稅務主管部門來說，不斷強化稅務會計的工作監(jiān)督力度、健全稅務機關的監(jiān)管機制，是促進稅務會計工作發(fā)展的必然選擇。稅務管理機關應當利用既有的稅收會計核算資源，組織建立務實、科學的稅收會計分析機構(gòu)體系，從而更好地服務于稅收決策，并且要把稅務會計監(jiān)督工作納入稅收征管的程序當中，建立健全稅收會計工作的檢查制度，大力推進監(jiān)督審計工作，確保企業(yè)的稅收會計工作的資料完整、真實，不斷優(yōu)化稅收會計核算工作的質(zhì)量。稅務部門不僅要準確核算各種應繳稅金，還要強化稅務征收過程中各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)稅務征管過程弊端，并及時予以糾正，避免企業(yè)因稅務會計的工作不當而造成無端的損失。

34強化內(nèi)部管理

唯有強化內(nèi)部控制和管理，才能真正提高稅務會計部門的工作有效性和工作效率。

首先，要明確稅務負責制。稅務會計方面相關法律法規(guī)有明確規(guī)定，單位主要領導要對單位內(nèi)部會計資料和會計工作的完整性和真實性負責。簡單來說，主要領導是單位會計工作的責任主體，單位的負責人要對單位會計工作負責，確保單位會計工作中對各式法律法規(guī)以及相應規(guī)章制度的貫徹落實，確保會計機構(gòu)工作人員依法依規(guī)履行工作職責，確保單位財會工作資料和財務報告的完整性和真實性。單位主要領導除了肩負單位的工作管理，還要熟知相應的財會理論知識，不斷深化財會理念，強化財會工作領導，促進稅收征管工作的有序開展。

其次，要進一步建立完善內(nèi)部控制機制。對于不相容的財會職務人員，要堅決分離控制，加強崗位責任制建設，確保單位內(nèi)部不同機構(gòu)、不同崗位、不同職責工作人員之間相互制約、監(jiān)督，并且責權要分明。要切實加強授權批準控制力度，對于授權批準的權限、程序和范圍，要進一步明確各級管理部門在授權范圍內(nèi)行使職權的同時，也要承擔相應的責任。

4結(jié)論

綜上可以看出，稅務會計屬于新形勢下產(chǎn)生的新型會計種類，也是企業(yè)更科學處理好稅務工作的切實要求。既要熟知稅收工作中的會計業(yè)務，也要對會計工作的稅務工作了如指掌，是稅務和會計的有機結(jié)合。現(xiàn)代企業(yè)要取得健康持久的發(fā)展，需要不斷提高企業(yè)稅務會計的業(yè)務素養(yǎng)，使企業(yè)更加合理地融入合法的稅收管理體系之中，作為納稅主體更好地適應國家稅收工作的需求。

參考文獻：

篇（9）

一、建筑施工企業(yè)的稅務風險管控工作現(xiàn)狀

（一）建筑施工企業(yè)稅務風險管控難度大

基于建筑施工企業(yè)的經(jīng)營模式來看，大部分建筑施工企業(yè)都具備了經(jīng)營范圍廣的特征，因而企業(yè)的服務功能也特別多，加之工程項目普遍具有施工工期長、成本預算流程多且雜等特點，所以在工程項目實施階段，經(jīng)常會有“聯(lián)營”、“分包”等違法情況存在，一旦如此，就會致使建筑施工企業(yè)的稅務風險管控難度變大，無法保證企業(yè)的稅務風險管控效果達到預期目標。與此同時，考慮到一些建筑施工企業(yè)有跨地區(qū)經(jīng)營的情況，而國家施行的稅金征收管理政策為施工地、注冊地的稅務監(jiān)管部門的雙重管理，不同監(jiān)管轄區(qū)的稅務部門對稅法作用于建筑施工企業(yè)的理解性、執(zhí)行性方面均有很大的差異，在這種情況下，就會提升建筑施工企業(yè)承擔稅務風險的系數(shù)，致使企業(yè)內(nèi)部稅務風險管控工作難以得到有效落實。［1］

（二）財務管理人員專業(yè)水準較低

著眼于建筑施工企業(yè)的管理模式來看，大多數(shù)的建筑施工企業(yè)都在運用項目經(jīng)理制管理模式，即工程項目在開展期間，全部的管理權利都交由項目經(jīng)理負責，而項目經(jīng)理結(jié)合經(jīng)濟責任制在工程項目交工時得到相應的提成或者紅利。正因運用了這樣的管理模式，所以致使工程項目經(jīng)理的思維想法受限，僅僅看重了如何通過工程項目的施工建設行為得到最多的資金收益，從而一味地降低工程稅負，用以擴增工程利潤，一旦如此，就會造成稅務風險急劇增加。加之，建筑施工企業(yè)的工作難度大，危險系數(shù)高，所以工程項目的人員流動性非常大，所以財務管理人員的專業(yè)水準高低不均，乃至工程項目報稅人員根本沒有專業(yè)資質(zhì)，而是由其他部門兼任，這些工作人員在遇到稅法、相關法規(guī)條例更改變化時，根本就不知應該如何面對，如此就會使得建筑施工企業(yè)的稅務風險管控工作難以做到位，繼而增加大企業(yè)的稅收負擔。

（三）增值稅進項稅額難以抵扣

從建筑施工企業(yè)的增值稅管理情況分析，主要體現(xiàn)在（1）難以抵扣，目前國內(nèi)仍舊有許多建筑施工企業(yè)在沿用大而全的經(jīng)營模式，換言之，指的是工程項目的施工建設、施工隊伍組建、物料設備采購、機械設備安裝、工程裝飾裝修等業(yè)務都由建筑施工企業(yè)承攬。基于此，就會致使建筑施工企業(yè)的增值稅管控難度變大，使得不同行業(yè)與應繳稅金之間的進項稅額抵扣存有很大的偏差。分析原因，主要是因為建筑施工企業(yè)在工程項目進場施工階段，使用的沙子、水泥、砂石等施工建材，大都是在小規(guī)模個體戶、小規(guī)模納稅人處采購而來的，而這些供應商根本不具備向企業(yè)開具增值稅發(fā)票的資格，這就是企業(yè)增值稅進項稅金難以抵扣的主要原因。（2）難以確定納稅時間。基于建筑工程項目的施工工期特別長，工程場地工作環(huán)境差，施工流程多且雜，所以，工程項目最終的計量通常都會涵蓋籌備階段的預算、施工階段的核算、交工驗收階段的結(jié)算，一些工程項目還會涉及第三方專業(yè)審計機構(gòu)方面，故此，很難判定納稅的具體時間。［2］

二、建筑施工企業(yè)稅務風險管控體系建設的有效路徑

（一）在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建稅務風險預警系統(tǒng)

作為建筑施工企業(yè)，倘若想要強化企業(yè)稅務風險管控效果，就應首先對設立專屬的稅務管理部門，選聘擁有專業(yè)資質(zhì)的稅務管理人員，以此保證企業(yè)稅務風險管控工作可以得到有效落實。在此基礎上還應創(chuàng)建健全的稅務風險預警系統(tǒng)，以此加強企業(yè)對稅務風險的防范能力。針對于此，建筑施工企業(yè)內(nèi)部的稅務管理部門工作人員，應該創(chuàng)建出一套成熟可行的稅務風險預警系統(tǒng)，在這種情況下，企業(yè)在突遇稅務風險時，就可以在極短時間內(nèi)選用實效性強的應對措施，將稅務風險降到最低，以免因為稅務風險問題的存在，致使建筑施工企業(yè)的經(jīng)營效益遭受損失。除此之外，建筑施工企業(yè)應該定期為企業(yè)內(nèi)部財務管理人員提供進修學習、參加培訓的機會，這樣才能提升相關人員的專業(yè)水準，使其可以通過學習、參加培訓活動，儲備更多的專業(yè)知識，提升其個人的稅務風險管控能力、風險評估能力。如此一來，才可以在工程項目開展期間，讓稅務風險管理人員，將工程項目實施階段，可能存在和突遇的財務風險預測出來，以便于企業(yè)及時選用針對性強的防范措施，編制應急處理方案，只有這樣，才能夠?qū)⒔ㄖ┕て髽I(yè)由于財務風險誘發(fā)的損失降到最低。

（二）做好合同管理工作，降低稅務風險影響程度

建筑施工企業(yè)應該重點關注，工程合同商談與簽署過程。在商談各項合同細則時，企業(yè)應該著重思考如何借助稅務統(tǒng)籌來減少實際稅負的情況，繼而經(jīng)過明確合同細則條款，劃分各方的職責，以此防范風險。詳細而言，（1）使用最適宜的計稅方法，達到節(jié)稅的目的。如果企業(yè)選用的計稅方法具備很強的可行性，那么在承建一個新的工程項目時，就應選用清包工的方式，選用普通計稅方法或者簡易計稅方法，具體選用哪種計算方法，應比較二者的稅負成本，繼而篩選出一套最優(yōu)化的方案，實現(xiàn)節(jié)稅的目標。（2）調(diào)整合同結(jié)構(gòu)，達到節(jié)稅的目的。對于總承包制合同而言，由于合同涉及工程設計、物資采購、實際施工等若干方面的內(nèi)容。而不同的內(nèi)容其增值稅率也會存有差別。依照現(xiàn)有的規(guī)定，一項銷售行為的出現(xiàn)，倘若涉及了服務又牽涉到了貨物，即為混合銷售行為，應該參照主營業(yè)務確定出實際的增值稅率。故此，在工程合同總價不發(fā)生任何變動的情況下，如果想要防止總承包合同有混合銷售行為出現(xiàn)，就要針對合同內(nèi)容分別簽署不同的合同。［3］

（三）重視稅務風險管控團隊的建設工作

站在建筑施工企業(yè)角度來看，倘若企業(yè)想要提升自身稅務風險管控能力，那么企業(yè)在建設稅務風險管控體系時，就應認識到對企業(yè)全部工作人員做好稅收分風險防范教育的關鍵性，唯有如此，才能夠強化相關人員的稅務風險防范思維意識。此外，企業(yè)還應將稅務風險管控工作的落實效果與相關工作人員的薪酬相關聯(lián)，通過編制實效可行的獎勵懲罰機制，將企業(yè)內(nèi)部的稅務風險管控制度與企業(yè)內(nèi)部管理工作相融合，這樣才能夠從本質(zhì)上強化全部工作人員的稅務風險管控意識，使其認識到稅務風險管控效果對自己對企業(yè)的關鍵性，以此提升稅務風險管控速率和效果。為了實現(xiàn)這一目標，建筑施工企業(yè)應該加大對企業(yè)財務管理人員的培訓力度，通過參加培訓活動，使企業(yè)內(nèi)部的財務管理人員鞏固財務相關的理論常識，強化相關人員的工作經(jīng)驗，增強企業(yè)稅務風險管控團隊的總體實力，助力于企業(yè)財務風險管控效果的提升。

（四）完善組織管理架構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理模式

現(xiàn)如今，在“營改增”的背景下，建筑施工企業(yè)倘若想要在行業(yè)競爭如此緊張的環(huán)境下，凸顯優(yōu)勢，得打勝利，就應通過完善企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)的方式，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理模式，以此增強企業(yè)的經(jīng)營實力，強化企業(yè)稅務風險管控能力，繼而提升企業(yè)的競爭地位，擴增企業(yè)得到最多的經(jīng)營效益，促使企業(yè)可以得到永續(xù)發(fā)展。針對于此，建筑施工企業(yè)應該對以前使用的是轉(zhuǎn)包、分包的經(jīng)營模式做出財務風險評估，以此明晰總分包商、物資供應商之間的關聯(lián)性，以免因為納稅流程繁雜，責任不明等情況產(chǎn)生影響到企業(yè)的經(jīng)營管理效果，并且還能夠規(guī)范分包行為，以免企業(yè)的資金收益遭受損失。

（五）強化增值稅發(fā)票管理的規(guī)范性，在基礎工作中管控好稅務風險

篇（10）

1. 重點稅源專業(yè)化管理的特點。稅源專業(yè)化管理模式主要特點：一是稅源專業(yè)化側(cè)重于提升納稅人稅法遵從度；二是側(cè)重于風險管理為導向的專業(yè)化分工與協(xié)作的稅源管理方式；三是側(cè)重于信息管稅方式的管理模式；四是側(cè)重于有區(qū)別、有重點地配置管理資源。稅源專業(yè)化管理模式，最顯著的特點正是在于對“專業(yè)化”的定位，根據(jù)企業(yè)和所屬行業(yè)的專業(yè)特點實現(xiàn)專業(yè)化。稅源專業(yè)化管理模式賴以存在的前提，將是信息技術的廣泛支持和應用。充分依托信息技術，發(fā)揮信息管稅的作用，構(gòu)建數(shù)據(jù)模型，開展風險評估及相關稅務管理工作。

2. 稅源專業(yè)化管理對企業(yè)和稅務部門的挑戰(zhàn)。稅源專業(yè)化管理要求以稅法遵從為目標，以風險管理為導向，以信息管稅為支撐，以專業(yè)化分工為保障，客觀上對企業(yè)適應新管理模式提出了新的挑戰(zhàn)。一是稅源專業(yè)化管理新模式要求以納稅遵從為目標，以風險管理為導向。客觀上要求企業(yè)積極主動納稅、主動進行稅務風險分析和評估；二是稅源專業(yè)化管理新模式要求以信息管稅為支撐。對企業(yè)稅務管理信息化提出了更高要求；三是稅源專業(yè)化管理新模式要求以專業(yè)化分工為保障，將增加企業(yè)與稅務部門溝通交流；四是分級分類的專業(yè)化管理模式，將使稅務部門越來越熟悉企業(yè)的業(yè)務特性及稅務管理狀況，企業(yè)業(yè)務經(jīng)營中的各項稅源將在稅務部門的監(jiān)管之下。稅源專業(yè)化管理對稅源企業(yè)按行業(yè)、規(guī)模進行分類分級管理的要求，根據(jù)企業(yè)特點、所屬行業(yè)特點優(yōu)化、細化稅收征管程序和服務程序的要求，為企業(yè)加強與稅務部門的溝通創(chuàng)造了有利條件，稅務部門充分地、全面了解企業(yè)多樣化、個性化需求，使稅務部門完善稅務服務程序，改進服務質(zhì)量。

3. 稅源專業(yè)化管理模式對稅務機關以及企業(yè)稅務管理都提出了更高、更嚴格的要求。客觀上要求企業(yè)管理者以及稅務工作人員，加強稅務知識的學習，積極主動進行稅務信息化建設，強化稅務信息化管理。企業(yè)應掌握有利時機，化被動為主動，積極調(diào)研稅收對企業(yè)稅務信息的需求，結(jié)合企業(yè)稅務管理的實際需要，因地制宜進行稅務信息化建設，強化稅務的信息化化管理。加強重點稅源管理，具有重要的意義。加強重點稅源管理，可以提升服務水平，優(yōu)化納稅服務，認真落實各項納稅服務措施，切實減輕納稅人負擔，積極為納稅人排憂解難。對稅源管理過程中存在的問題和漏洞，通過深入分析、研究，及時完善制度、改進工作、強化管理、堵塞漏洞，不斷提升稅收征管質(zhì)量和效率。強化重點稅源監(jiān)控管理，可以提高稅收宏觀預測、分析及調(diào)控能力。重點稅源企業(yè)對經(jīng)濟的發(fā)展、對稅收收入的實現(xiàn)都起著舉足輕重的作用，重點稅源企業(yè)經(jīng)營的好壞不但影響著當?shù)亟?jīng)濟，而且對就業(yè)、完善市場經(jīng)濟、財政收入的實現(xiàn)都有其重要性。稅務部門通過加強重點稅源的管理與服務，為企業(yè)獻言獻策、可以有效地促進企業(yè)發(fā)展。

4. 新經(jīng)濟形勢下重點稅源企業(yè)的特點。一是企業(yè)各種經(jīng)濟行為復雜。隨著市場經(jīng)濟以及網(wǎng)絡科技的發(fā)展，跨區(qū)域、跨行業(yè)相互滲透，企業(yè)網(wǎng)絡交易等多種經(jīng)濟行為紛紛出現(xiàn)，這些經(jīng)濟行為要求稅務機關的征管工作必須與時俱進，適應新經(jīng)濟形勢下重點企業(yè)復雜的經(jīng)濟行為；二是重點稅源企業(yè)企業(yè)對政策調(diào)整的反應措施更加靈敏。重點企業(yè)對政策的研究能力得到很大的提升，很多企業(yè)甚至專門組織人員或機構(gòu)進行研究，以便及時調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略決策。

二、加強重點稅源監(jiān)控管理的有效途徑

重點稅源管理是組織收入的基礎性工作，就是各級稅務機關通過各種方式，調(diào)查、分析跟蹤監(jiān)控重點稅源企業(yè)收入增減及稅負變動趨勢，及時準確掌握應征稅款的規(guī)模與分布，對重點稅源的現(xiàn)狀及其變動趨勢做出合理判斷，有針對性地研究改進措施、實施科學決策、強化稅收管理的一系列管理活動。做好重點稅源管理，必須積極培育重點稅源，尋找新的增長點，挖掘新潛力，推動企業(yè)發(fā)展。

1. 建立科學嚴密的重點稅源管理員制度，主動接受重點稅源專業(yè)化管理對稅務管理的挑戰(zhàn)。

一是建立、健全重點稅源管理員制度。這是加強重點稅源監(jiān)控管理的基本要求，建立科學嚴密的重點稅源管理員制度，就抓住了稅源管理的關鍵，合理配置人力資源，科學調(diào)整工作崗位。將那些責任心強、業(yè)務素質(zhì)好的稅務管理員安排到重點稅源管理崗位，及時充實稅收管理員隊伍，優(yōu)先保證對重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理的需要；二是加大對重點稅源管理員的培訓力度。在面對新形勢、新問題的環(huán)境下，對重點稅源管理崗位人員進行經(jīng)常性的培訓；三是制定些相應的考核辦法落實獎懲激勵機制。明確落實重點稅源管理責任，大力強化重點稅源管理，執(zhí)法活動有記錄、執(zhí)法過程可監(jiān)控、工作結(jié)果可核查、工作績效能考核，形成一種良性循環(huán)和持續(xù)改進的管理機制。

2. 注重提高重點稅源監(jiān)控和管理方式的科學性、規(guī)范性。一是強化動態(tài)管理，提升監(jiān)管效能。及時了解監(jiān)控重點稅源企業(yè)經(jīng)營變化的趨勢，對重點稅源企業(yè)的收入進行分析和預測。對于稅收入庫稅款較大、財務狀況變動異常的企業(yè)，應及時了解市場行情、行業(yè)指標等動態(tài)情況，分析、預測稅源的變化情況和發(fā)展趨勢，并進行持續(xù)有效的跟蹤管理，及時發(fā)現(xiàn)、掌握征管的薄弱環(huán)節(jié)和稅源潛力；二是明確重點稅源納稅人的各類報表填報義務與責任。建立相應的獎懲機制；三是依托信息化對重點稅源數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)管理的支撐作用。改變目前有些指標的采集與填報仍要手工操作情況，能從相關支撐系統(tǒng)直接取數(shù)，減輕審核數(shù)據(jù)的工作量，減少手工操作數(shù)據(jù)出錯的風險。依托信息化支撐，及時掌握重點稅源企業(yè)各種涉稅動態(tài)信息，全面了解掌握納稅人履行納稅義務的真實情況，充分利用現(xiàn)代信息化技術支撐，提高信息采集量，使企業(yè)的征管基礎信息等涉稅指標能自動獲取，減少手工填報和數(shù)據(jù)審核的工作量，同時也能保證數(shù)據(jù)質(zhì)量。完善重點稅源報表的審核公式，通過增添數(shù)據(jù)互審公式，避免重點稅源報表過程中數(shù)額錯誤等一些常見的問題，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，為稅收趨勢分析提供數(shù)據(jù)支持，較大程度地發(fā)揮信息手段在重點稅源監(jiān)管中的作用。

篇（11）

0引言

稅務會計，主要是指企業(yè)的稅務管理工作人員按照國家相關稅務法律的規(guī)定，通過以貨幣作為計量標準，按照會計學的相關理論知識以及具體的核算方法，對企業(yè)的繳納稅款額進行計算，并對納稅活動進行完善的核算與監(jiān)督管理的會計活動。稅務籌劃，則是在國家稅務法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，依照國家相關的稅收政策，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行相應的調(diào)整，從而降低企業(yè)納稅額，減輕企業(yè)納稅負擔的管理活動。稅務會計作為企業(yè)稅務籌劃工作的主要實施手段，提高企業(yè)的稅務籌劃效果，必須強化企業(yè)的稅務會計工作，并以此為基礎充分利用國家的相關稅收政策，實現(xiàn)企業(yè)稅負的降低，為企業(yè)利潤與效益的增長提供支持與保障。

1.稅務會計對企業(yè)的稅務籌劃作用分析

（1）稅務會計工作是企業(yè)稅務籌劃工作的基礎。企業(yè)的稅務工作是一項系統(tǒng)性、政策性、專業(yè)性較強的工作，開展企業(yè)的稅務籌劃工作必須能夠熟悉了解并運用各種稅收優(yōu)惠政策，通過設置單獨的機構(gòu)或者崗位開展企業(yè)的稅務會計工作，可以使其充分了解國家的稅法政策以及稅務知識，進而制定出切實可行、科學合理的稅務籌劃方案。

（2）強化稅務會計工作可以避免企業(yè)稅務籌劃出現(xiàn)違法違規(guī)的現(xiàn)象。隨著我國稅務法律制度體系建設的不斷完善，企業(yè)在稅務管理上存在的風險也越來越高。部分企業(yè)雖然在主觀上并沒有偷稅漏稅的意識，但是如果對于復雜的稅務法律知識了解不全面，在稅務籌劃以及節(jié)稅管理上，也有可能出現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象。因此，將稅務會計與稅務籌劃相結(jié)合，由專業(yè)的稅務會計工作人員開展稅務籌劃管理，不近可以有效的規(guī)避稅務風險問題的發(fā)生，同時也可以大幅度提高企業(yè)的稅務籌劃效果。

（3）稅務會計可以提高稅務籌劃工作質(zhì)量。企業(yè)通過成立專門的稅務會計工作崗位，與國家稅務管理部門進行直接的溝通，可以促使稅務管理人員對企業(yè)稅務籌劃方案有著進一步的理解，同時也可以及時發(fā)現(xiàn)稅務籌劃方案中的一些問題，從而提高企業(yè)稅務籌劃的成功率，有效的減輕企業(yè)的稅務負擔。

2.當前企業(yè)稅務籌劃管理問題分析

（1）對于稅務籌劃管理認識不全面。當前部分企業(yè)管理人員對于企業(yè)稅務籌劃工作認識不全面，沒有充分認識到稅務籌劃對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的作用，甚至將稅務籌劃與偷稅漏稅等違法違紀行為混淆，造成企業(yè)的稅務籌劃各項管理工作開展困難。

（2）稅務籌劃未能嚴格履行國家稅務法律規(guī)定。符合國家相關稅務法律規(guī)定是稅務籌劃工作開展的基本原則，也是稅務籌劃工作開展的基本前提。但是部分企業(yè)為了降低自身的稅務負擔，在稅務籌劃方案的制定上，未能嚴格遵守相關政策以及法律的要求，這不僅影響了國家稅務管理工作的正常開展，造成國家利益的損失，而且對于企業(yè)的長遠發(fā)展也是十分不利的。

（3）企業(yè)稅務籌劃方法不完善。現(xiàn)階段部分企業(yè)在稅務籌劃工作中，稅務籌劃的方法不完善，因而造成企業(yè)稅務籌劃工作的效果較差，在降低企業(yè)稅務負擔方面的作用不明顯，或者是稅務籌劃工作超出了法律允許的框架，給企業(yè)稅務工作帶來不必要的風險。

3.稅務籌劃工作中應用稅務會計工作策略研究

（1）明確企業(yè)的稅務會計以及稅務法律規(guī)定。企業(yè)借助于稅務會計開展稅務籌劃工作，首先必須組織稅務會計工作人員對企業(yè)的稅務會計制度以及國家的稅務法律進行系統(tǒng)、規(guī)范的學習。綜合考慮分析企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營狀況、戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃以及外部經(jīng)營環(huán)境的情況，開展企業(yè)的稅務籌劃管理工作，確保企業(yè)稅務籌劃方案的制定在國家法律政策允許的框架內(nèi)開展，避免各種稅務籌劃法律風險問題的發(fā)生。

（2）利用稅務會計優(yōu)化企業(yè)的稅務籌劃方法。不同的稅務會計處理方法，對企業(yè)的稅務籌劃工作效果也會產(chǎn)生不同的影響。首先，由于收入確認會影響企業(yè)的所得稅以及流轉(zhuǎn)稅，因此在收入確認上應該在國家稅務法律允許的范圍內(nèi)，適當?shù)耐七t應稅收入確認，在選擇收入確認方法時，也應該結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模等多種因素綜合選擇會計方法。其次，由于費用扣除會影響企業(yè)的所得稅，因此在費用扣除的稅務會計處理上，應該按照國家稅法的相關規(guī)定，采取足限額扣除標準、稅收加計扣除項目的方式進行處理。第三，對于企業(yè)資產(chǎn)計價的會計處理，由于資產(chǎn)計價會影響到以后的折舊和攤銷，并對所得稅造成影響，因此在這些內(nèi)容的處理上應該充分考慮成本以及費用增加的內(nèi)容，并根據(jù)計算選擇最佳的稅務籌劃方案。

（3）完善稅務會計管理監(jiān)督機制的建設。稅務會計作為實現(xiàn)企業(yè)稅務籌劃的重要手段，也是提高企業(yè)經(jīng)濟利潤收益的重要措施。為了避免不當?shù)亩悇諘嬏幚碓斐啥悇栈I劃風險問題的發(fā)生，企業(yè)相關主管部門應該在企業(yè)內(nèi)部建立完善的監(jiān)督檢查機制，通過進一步的完善稅務會計管理制度規(guī)章以及稅務會計流程與操作方法，規(guī)避稅務籌劃風險問題的發(fā)生，在根本上提高企業(yè)稅務籌劃方案的實效性。

（4）提高稅務會計工作人員的工作能力。隨著我國稅務法律體系的不斷完善，稅務會計工作與稅務籌劃管理工作也更加復雜繁瑣。要求工作人員必須在會計學、稅務理論以及統(tǒng)計學等方面具備較高的知識涵養(yǎng)。因此，為了提高企業(yè)稅務會計工作水平，必須強化企業(yè)稅務會計人才隊伍的建設，結(jié)合企業(yè)的實際工作需要以及稅務會計工作的實際特點，對企業(yè)稅務會計工作人員在稅務法律法規(guī)以及會計學等方面開展系統(tǒng)的教育培訓，提高企業(yè)稅務會計工作隊伍的能力水平，確保企業(yè)稅務籌劃工作的順利開展。

結(jié)語

稅務會計作為企業(yè)稅務籌劃的重要實現(xiàn)手段，也是確保企業(yè)稅務籌劃工作開展的關鍵。因此，企業(yè)管理部門必須充分認識到稅務會計對企業(yè)稅務籌劃的作用，積極革新企業(yè)稅務籌劃方法，減輕企業(yè)的稅負，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。（作者單位：山東省煙臺市芝罘國家稅務局）