財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系大全11篇

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篇（1）

全球金融危機(jī)與國(guó)內(nèi)周期性結(jié)構(gòu)的調(diào)整使企業(yè)面臨著更加嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),遭遇著前所未有的挑戰(zhàn)。面臨空前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),防范、化解好處置企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保證資金鏈安全好現(xiàn)金流暢通,已是企業(yè)面臨的首要任務(wù)。而企業(yè)集團(tuán)因成員單位多、產(chǎn)業(yè)跨度大、產(chǎn)業(yè)鏈長(zhǎng)、管理層級(jí)多,需要構(gòu)建更加完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的特點(diǎn),實(shí)際工作中,企業(yè)內(nèi)部可以按以下幾個(gè)方面為重點(diǎn),著手構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系:

一、提高控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快,企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模逐步擴(kuò)大,面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)因素不斷增加,宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)更加多變,提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求也越來(lái)越迫切。

通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可找出企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和缺陷,促進(jìn)企業(yè)完善各項(xiàng)內(nèi)部控制制度,實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、科學(xué)管理,形成完整的決策機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制好制約機(jī)制,提高風(fēng)險(xiǎn)敏感度,做到及時(shí)分析,準(zhǔn)確評(píng)價(jià)和有效控制公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可促進(jìn)企業(yè)樹(shù)立現(xiàn)金至上意識(shí),正確分析,科學(xué)應(yīng)對(duì)復(fù)雜經(jīng)濟(jì)形勢(shì),優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),保持資本的流動(dòng)性。通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,促進(jìn)企業(yè)增加收入,節(jié)支降耗,壓縮應(yīng)收財(cái)款與存貨資金占用,及其他非生產(chǎn)性支出,以保障現(xiàn)金循環(huán)順暢,實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的征兆,及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)處理措施,避免和挽回財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失,保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效有序進(jìn)行。

二、加強(qiáng)對(duì)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的組織領(lǐng)導(dǎo)

企業(yè)應(yīng)成立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作小組,負(fù)責(zé)組織開(kāi)展企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、預(yù)警和處置工作。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作小組由企業(yè)總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)牽頭,各責(zé)任部門(mén)負(fù)責(zé)人參加。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制小組應(yīng)按以下四項(xiàng)原則開(kāi)展工作:

(一)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級(jí)負(fù)責(zé)。集團(tuán)型企業(yè)母公司應(yīng)全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的組織、協(xié)調(diào)和領(lǐng)導(dǎo)工作。各所屬公司分級(jí)負(fù)責(zé)管轄范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。

(二)及早預(yù)警,及時(shí)處置。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)做到早發(fā)現(xiàn)、早報(bào)告,并采取果斷措施,及時(shí)控制和化解,防止風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散和蔓延。

(三)各司其職,團(tuán)結(jié)協(xié)作。企業(yè)有關(guān)部門(mén)按照職責(zé)分工,積極籌劃落實(shí)各項(xiàng)防范、化解和處置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施,相互協(xié)調(diào),共同防范,化解和處置風(fēng)險(xiǎn)。

(四)防化結(jié)合,重在防范。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè),督促企業(yè)各級(jí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門(mén)及時(shí)提供相關(guān)信息,監(jiān)控要做到及時(shí)有效,以提高應(yīng)對(duì)各類(lèi)突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)的能力。

三、加強(qiáng)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日常管理

(一)強(qiáng)化現(xiàn)金管理

規(guī)范資金預(yù)算網(wǎng)絡(luò)化申報(bào)及審批流程,加強(qiáng)付款審批和資金集中管理,確保企業(yè)資金鏈安全并實(shí)現(xiàn)良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

(二)加強(qiáng)全面預(yù)算管理

堅(jiān)持一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受控于預(yù)算管理,擴(kuò)大預(yù)算控制范圍,健全預(yù)算預(yù)警機(jī)制,規(guī)范預(yù)算調(diào)整行為,完善預(yù)算管理手段,強(qiáng)化預(yù)算過(guò)程控制,凡預(yù)算外資金一律不準(zhǔn)支出。

(三)強(qiáng)化兩金占用管理

除正常長(zhǎng)期戰(zhàn)略用戶(hù)滾動(dòng)結(jié)算外,其他用戶(hù)一律不得賒銷(xiāo)。嚴(yán)禁為確保開(kāi)工組織生產(chǎn),為確保銷(xiāo)售進(jìn)行賒銷(xiāo),對(duì)客戶(hù)信用品質(zhì)進(jìn)行評(píng)價(jià)并建立信用檔案,分類(lèi)管理。動(dòng)態(tài)調(diào)整客戶(hù)的信用等級(jí)。在企業(yè)主管部門(mén)統(tǒng)一協(xié)調(diào)下,與司法機(jī)關(guān)配合開(kāi)展法律清欠工作,主動(dòng)采取財(cái)產(chǎn)保全和強(qiáng)制執(zhí)行工作。做好存貨管理工作,分析存貨結(jié)構(gòu),分清正常儲(chǔ)備及非正常儲(chǔ)備。實(shí)行市場(chǎng)決定生產(chǎn)原則,以銷(xiāo)定產(chǎn),避免產(chǎn)品積壓;嚴(yán)格追究產(chǎn)品殘次責(zé)任人責(zé)任。

(四)嚴(yán)格成本費(fèi)用控制

全面實(shí)施成本費(fèi)用定額管理,積極運(yùn)用信息化手段強(qiáng)化成本費(fèi)用監(jiān)控,以單耗管理為總抓手,做好主要產(chǎn)品成本控制工作。

四、做好控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容,決定著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)對(duì)所屬公司進(jìn)行分類(lèi)指導(dǎo)、重點(diǎn)監(jiān)控、定期報(bào)告。通過(guò)分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成過(guò)程,采用定性預(yù)警分析和定量預(yù)警分析相結(jié)合的方法,建立切實(shí)有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,做到早發(fā)現(xiàn)、早啟動(dòng)、早處理。

(一)分類(lèi)指導(dǎo),重點(diǎn)監(jiān)控,定期報(bào)告

根據(jù)盈虧和現(xiàn)金流情況,集團(tuán)型企業(yè)可將所屬公司分為一般風(fēng)險(xiǎn)單位、較大風(fēng)險(xiǎn)單位、重大風(fēng)險(xiǎn)單位、特大風(fēng)險(xiǎn)單位四類(lèi)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),企業(yè)對(duì)較大、重大和特大風(fēng)險(xiǎn)單位進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。對(duì)于較大風(fēng)險(xiǎn)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況采取月度報(bào)告制度,對(duì)于重大和特大風(fēng)險(xiǎn)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況采取每周報(bào)告制度。

(二)預(yù)警信息收集和傳遞

企業(yè)應(yīng)以信息化系統(tǒng)為信息收集和傳遞的平臺(tái),及時(shí)掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警所需的各類(lèi)資料,資料的來(lái)源應(yīng)是開(kāi)放式的。預(yù)警信息系統(tǒng)不僅包括預(yù)警資料的收集,還要包括對(duì)收集資料的加工處理、分析判斷和防范、處置措施等信息診斷企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)消除財(cái)務(wù)危機(jī)的專(zhuān)家咨詢(xún)系統(tǒng)。對(duì)收集、加工、分析和整理后的資料和措施建議等信息,要及時(shí)逐級(jí)匯總和上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制小組。對(duì)需企業(yè)批準(zhǔn)的事項(xiàng)應(yīng)逐級(jí)進(jìn)行上報(bào)和批復(fù)。

(三)建立定性和定量相結(jié)合的預(yù)警指標(biāo)體系

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)采用定性指標(biāo)主要包括:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量出現(xiàn)負(fù)數(shù)、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示財(cái)務(wù)狀況惡化和部分定量預(yù)警指標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警監(jiān)控。定量預(yù)警主要指標(biāo)包括:限定速動(dòng)比率、已獲利息倍數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率等。各單位可結(jié)合單位實(shí)際,適當(dāng)增加一定數(shù)量的定量預(yù)警指標(biāo),提高預(yù)警質(zhì)量。

企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際,參照國(guó)家行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)上述指標(biāo)進(jìn)行細(xì)分和量化,以滿(mǎn)足財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的質(zhì)量要求,確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的準(zhǔn)確性。

(四)預(yù)警分析

預(yù)警分析人員首先通過(guò)預(yù)警分析快速排除影響小的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),將分析人員的主要精力放在分析有可能造成重大影響的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上。有重點(diǎn)地分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因,評(píng)估其可能造成的損失。根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因,針對(duì)性的制訂處置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)當(dāng)措施。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)出現(xiàn)重大異常之一的,企業(yè)應(yīng)立即進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理。

五、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急處理

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理過(guò)程中。應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際,制訂出防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大的、具有針對(duì)性的應(yīng)急處理措施,包括推遲或減少付款、加速貨款回收、擴(kuò)大關(guān)聯(lián)貿(mào)易、實(shí)施資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、尋求獲得新的投資、售后回租資產(chǎn)、根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和市場(chǎng)預(yù)測(cè)情況,企業(yè)應(yīng)對(duì)部分特大風(fēng)險(xiǎn)單位施行關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)。不能關(guān)停的按最經(jīng)濟(jì)產(chǎn)能安排生產(chǎn)和其他有利于增加現(xiàn)金流入和減少現(xiàn)金流出的措施。

六、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理的自我完善

對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理要建立自我完善功能。通過(guò)系統(tǒng)、詳細(xì)地記錄財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因、造成后果、處理經(jīng)過(guò)、化解和處置風(fēng)險(xiǎn)措施,以及處理反饋與改進(jìn)建議,對(duì)應(yīng)急處理進(jìn)行修改完善,以備處理類(lèi)似重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)參考。

在危機(jī)面前,企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的任務(wù),既艱巨又嚴(yán)峻。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的百效控制,及時(shí)預(yù)警找規(guī)律,精心預(yù)案謀對(duì)策,把風(fēng)險(xiǎn)變成機(jī)會(huì),挑戰(zhàn)變成機(jī)遇,確保企業(yè)順利渡過(guò)危機(jī),實(shí)現(xiàn)企業(yè)安全、健康、和諧、有序、快速發(fā)展。

篇（2）

隨著國(guó)家電網(wǎng)主輔業(yè)分離的政策實(shí)施，各省市原有的電網(wǎng)多經(jīng)企業(yè)相繼實(shí)現(xiàn)了與國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)分離，成為獨(dú)立面向市場(chǎng)自負(fù)盈虧的集團(tuán)型集體企業(yè)，并在轉(zhuǎn)型過(guò)程中根據(jù)自身的電力建安項(xiàng)技術(shù)和人才優(yōu)勢(shì)，在集團(tuán)化運(yùn)營(yíng)中逐步推行財(cái)務(wù)集約化管理。如何盡快建立標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和高效有序的財(cái)務(wù)集約化風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，讓新生的財(cái)務(wù)管理方式在市場(chǎng)風(fēng)浪變化中健康持續(xù)發(fā)展，成為集體企業(yè)財(cái)務(wù)集約化決策者和參與者面臨的一項(xiàng)緊迫工作。

一、財(cái)務(wù)集約管理的架構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控點(diǎn)

（一）財(cái)務(wù)集約管理的組成架構(gòu)

集體企業(yè)財(cái)務(wù)集約化是在集團(tuán)化管理基礎(chǔ)上，以會(huì)計(jì)集中核算、資金集中管理、資本集中運(yùn)作、預(yù)算集中調(diào)控、風(fēng)險(xiǎn)在線(xiàn)監(jiān)控的“五集中”和統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策、統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、統(tǒng)一信息標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程、統(tǒng)一成本標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一組織體系的“六統(tǒng)一”模式組成的組織架構(gòu)，其中集中是組成財(cái)務(wù)集約的基本形式，統(tǒng)一是規(guī)范財(cái)務(wù)集約的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理實(shí)施集約后，不再按母子（分）公司設(shè)置科室，而是按集團(tuán)財(cái)務(wù)“一本賬”進(jìn)行職責(zé)分工和崗位設(shè)置，達(dá)到集團(tuán)財(cái)務(wù)人力和資源的有機(jī)融合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的最大化。

（二）財(cái)務(wù)集約管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

財(cái)務(wù)中心崗位是按集團(tuán)財(cái)務(wù)集約化職責(zé)進(jìn)行分工編排的，主要承擔(dān)集團(tuán)內(nèi)外資金的統(tǒng)一籌集調(diào)配、協(xié)調(diào)分配使用、使用監(jiān)督，形成財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定，按照年度財(cái)務(wù)計(jì)劃組織實(shí)施和管控，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和籌集集團(tuán)運(yùn)營(yíng)所需資金，圍繞集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)做好財(cái)務(wù)決策，財(cái)務(wù)主管全面組織財(cái)務(wù)中心日常工作，根據(jù)財(cái)務(wù)計(jì)劃和工作任務(wù)，組織安排業(yè)務(wù)分工，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)中心與其他業(yè)務(wù)部門(mén)的工作銜接，處理財(cái)務(wù)疑難，組織財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。業(yè)務(wù)崗位分成報(bào)表分析、預(yù)算調(diào)控、成本核算、物資倉(cāng)儲(chǔ)、賬務(wù)稽核、檔案保管的的鏈接管理。

在財(cái)務(wù)管理流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)中，最易出現(xiàn)和最難控制的與內(nèi)外部資金交換密切的環(huán)節(jié)，對(duì)內(nèi)主要是全面預(yù)算管理計(jì)劃執(zhí)行審核和績(jī)效考核，對(duì)外集中在工程收款和合同核算，依次為對(duì)原始憑證審核的帳務(wù)稽核、對(duì)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整的預(yù)算調(diào)控、對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行資金收繳、項(xiàng)目核算等，這些崗位除了業(yè)務(wù)繁雜外，還處于最易受到外部因素的干擾影響中，因此，財(cái)務(wù)中心需要建立起全員和全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)防范和重點(diǎn)崗位的針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

二、建立起財(cái)務(wù)管理全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)防控

（一）建立財(cái)務(wù)中心全員風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

實(shí)施財(cái)務(wù)集約化的目標(biāo)，是實(shí)現(xiàn)資本運(yùn)營(yíng)效益最大化和企業(yè)綜合實(shí)力快速提升，因此財(cái)務(wù)管理必須滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金使用的全過(guò)程中。為規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要建立“財(cái)務(wù)人員崗位職業(yè)規(guī)范”、“重大資金支出聯(lián)審制度”、“財(cái)務(wù)崗位競(jìng)聘上崗規(guī)定”、“財(cái)會(huì)人員定期輪崗交流”等管理制度，建立財(cái)務(wù)管理全員風(fēng)險(xiǎn)防控制度，明確財(cái)務(wù)各崗位可能遭遇的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的措施和風(fēng)險(xiǎn)者承擔(dān)的對(duì)應(yīng)責(zé)任。財(cái)務(wù)各崗位定期簽定對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任書(shū)，其中對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)崗位增加簽定專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任書(shū)，將風(fēng)險(xiǎn)防控納入任職和績(jī)效考核，以此形成財(cái)務(wù)集約管理的全員風(fēng)險(xiǎn)管控體系。

（二）規(guī)范財(cái)務(wù)原始資料的原始憑證

賬務(wù)稽核是財(cái)務(wù)中心資金支出的第一道關(guān)口，需要對(duì)帳務(wù)憑證建立專(zhuān)項(xiàng)的“原始憑據(jù)管理規(guī)定”，規(guī)定對(duì)所有進(jìn)入財(cái)務(wù)中心的會(huì)計(jì)原始憑據(jù)提出對(duì)應(yīng)的規(guī)范要求，以將各類(lèi)不規(guī)范的票據(jù)阻在財(cái)務(wù)管理源頭之外。會(huì)計(jì)原始憑據(jù)無(wú)論是單位出具或是個(gè)人提供的，都是帳務(wù)稽核資金支出中最重要的基礎(chǔ)原始資料。隨著全社會(huì)對(duì)資金支出開(kāi)具憑證的規(guī)范，雖然各類(lèi)發(fā)票的類(lèi)別和稅率已經(jīng)基本規(guī)范，但是作為以電網(wǎng)建安項(xiàng)目為主的電力集體企業(yè)，在資金支付中必須提供符合規(guī)定的發(fā)票類(lèi)型和稅率，同時(shí)對(duì)符合要求的發(fā)票履行經(jīng)辦、審核、主管的責(zé)任簽字，同時(shí)對(duì)一定數(shù)額以上的發(fā)票進(jìn)行網(wǎng)上查詢(xún)證實(shí)。

（三）建立工程核算管理規(guī)范

工程項(xiàng)目是電力建安集體企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，對(duì)工程項(xiàng)目特點(diǎn)進(jìn)行相應(yīng)資金的管理，不但是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要形式，還是依法治企和保證項(xiàng)目順利實(shí)施的重要手段。

在電力建安工程項(xiàng)目中，可以根據(jù)工程資金使用特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)工程核算代碼統(tǒng)一、工程收款核算統(tǒng)一、工程核算和繳稅統(tǒng)一、下發(fā)施工費(fèi)用統(tǒng)一、工程成本核算統(tǒng)一的工程建設(shè)“五統(tǒng)一”管理。對(duì)無(wú)論是集團(tuán)公司集中簽定或分發(fā)的建造合同，還是分（子）公司自行對(duì)外簽訂的合同，一律按“五統(tǒng)一”的規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)資金集中管理。在每項(xiàng)資金管理中，均明確相應(yīng)的款項(xiàng)內(nèi)容和責(zé)任人職責(zé)。如電力修造工程的收款項(xiàng)目，就根據(jù)合同明確為預(yù)付款、進(jìn)度款、尾款、質(zhì)保金四項(xiàng)，明確責(zé)任人按照合同約定或與業(yè)主商定的支付時(shí)間，及時(shí)辦理收款手續(xù)并催款到位，以工程項(xiàng)目收款發(fā)票所列金額，進(jìn)行借記“應(yīng)收賬款”、貸記“工程結(jié)算”，、到賬“應(yīng)收賬款”、借記“銀行存款”、貸記“應(yīng)收賬款”等帳務(wù)科目處理進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，制定所有科目對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)資金帳務(wù)處理流程。

實(shí)行工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)資金“五統(tǒng)一”后，不但能對(duì)全企業(yè)內(nèi)部所有工程項(xiàng)目在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)下的集中管理，在個(gè)別項(xiàng)目應(yīng)收款資金出現(xiàn)異常時(shí)能及時(shí)內(nèi)部調(diào)配保證進(jìn)度，還能有效避免工程招投標(biāo)、工程驗(yàn)收過(guò)程中的違法違規(guī)行為。

（四）實(shí)施財(cái)務(wù)管理前移進(jìn)行經(jīng)營(yíng)督導(dǎo)

實(shí)施財(cái)務(wù)集約化的目標(biāo)，是實(shí)現(xiàn)資本運(yùn)營(yíng)效益最大化和企業(yè)綜合實(shí)力快速提升，因此財(cái)務(wù)管理必須滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金使用的全過(guò)程中，將簡(jiǎn)單的資金管理轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y金應(yīng)用服務(wù)，提高資金應(yīng)用效率和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1、建立定期分類(lèi)財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度

財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的真實(shí)反映。財(cái)務(wù)中心應(yīng)用的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了各單位總賬、明細(xì)賬、科目余額、物資倉(cāng)儲(chǔ)、固定資產(chǎn)等重要財(cái)務(wù)信息的統(tǒng)一和集中，為實(shí)時(shí)抽取查詢(xún)形成實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表提供了可能，通過(guò)對(duì)各單位（或項(xiàng)目）的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)分析，可從中挖掘出反映當(dāng)前經(jīng)營(yíng)效益與預(yù)期效益的差異，從而提出改進(jìn)的財(cái)務(wù)建議。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告不局限在年度，要根據(jù)管理精益化進(jìn)程逐步向季度報(bào)表、月度報(bào)表、項(xiàng)目報(bào)表推進(jìn)，形成分級(jí)報(bào)表報(bào)告機(jī)制，也可根據(jù)需要開(kāi)展工程項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)分析報(bào)告需要及時(shí)反饋到對(duì)應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理層，為管理層提供財(cái)務(wù)決策支持，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)財(cái)務(wù)透明和過(guò)程監(jiān)控，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有機(jī)融合，促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，緊緊圍繞經(jīng)營(yíng)效益最優(yōu)化進(jìn)行常態(tài)流轉(zhuǎn)。

2、形成企業(yè)內(nèi)外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系

篇（3）

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)企業(yè)的意義

（一）保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理穩(wěn)定

目前，企業(yè)常見(jiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是投資風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)以及收益風(fēng)險(xiǎn)，等等。這些風(fēng)險(xiǎn)的防控是否得當(dāng)，將直接影響企業(yè)的負(fù)債情況。因此，做好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理防控機(jī)制，確保企業(yè)作出正確的投資決策、管理方針，能夠有效保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理穩(wěn)定、有序地進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。

（二）有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失

做好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，積極完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度能夠湯內(nèi)部管理層全面、深刻認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的損害，從而促其及時(shí)作出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，科學(xué)合理安排風(fēng)險(xiǎn)處理先后順序，最大限度地控制風(fēng)險(xiǎn)事故的惡化程度，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失值降至最低。

三、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因

（一）市場(chǎng)普遍存在不良競(jìng)爭(zhēng)行為

由于建筑行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，一些建筑企業(yè)為謀取高額經(jīng)濟(jì)利益，而在招投標(biāo)過(guò)程中采取弄虛作假等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為；還有部分沒(méi)有建筑施工資質(zhì)的企業(yè)，也試圖采取某些違法途徑獲取建筑項(xiàng)目，擾亂正常經(jīng)營(yíng)秩序；此外，還有部分地方保護(hù)主義的干涉，導(dǎo)致建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序整體呈現(xiàn)出混亂局面，不僅致使建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻現(xiàn)，長(zhǎng)期保持這種經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀的工程質(zhì)量也會(huì)對(duì)國(guó)家及人民的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)生了一定負(fù)面影響。

（二）受外部環(huán)境變化的影響甚大

通常，建筑企業(yè)在施工過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)遇到臨時(shí)變更性問(wèn)題，使得工程結(jié)算遲延，由此該建筑項(xiàng)目的資金回收也就隨之出現(xiàn)延遲，從而導(dǎo)致企業(yè)不能輕松運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至出現(xiàn)虧損的局面。同時(shí)，建筑企業(yè)一般工程預(yù)算量較大，若這些工程結(jié)算資金一直無(wú)法到位，則將出現(xiàn)大量效益流失，進(jìn)而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中部分建筑企業(yè)為求生存，甚至包攬一些沒(méi)有保障的工程項(xiàng)目，明知項(xiàng)目無(wú)法盈利也要借款墊資進(jìn)行施工，如此一來(lái)不僅無(wú)法創(chuàng)造效益反而負(fù)債經(jīng)營(yíng)，一旦資金鏈條斷開(kāi)，企業(yè)又沒(méi)有很強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，便將陷入破產(chǎn)危機(jī)中，情況堪憂(yōu)。此外，建筑企業(yè)涉獵的施工項(xiàng)目多為高耗能、低產(chǎn)值率，在國(guó)家基建投資大規(guī)模增長(zhǎng)的前提下，國(guó)家宏觀調(diào)控布局政策日趨縮緊，無(wú)形中對(duì)建筑企業(yè)產(chǎn)生了較大風(fēng)險(xiǎn)。再加上國(guó)家稅收政策的間歇性調(diào)整，也相應(yīng)增加了建筑企業(yè)的稅收成本，且由于不能盡快辦理退稅，建筑企業(yè)多交的所得稅占用的資金流也會(huì)在一定程度上增加企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有待加強(qiáng)

現(xiàn)實(shí)中，部分建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員仍然執(zhí)著于過(guò)去單一式的財(cái)務(wù)管理理念，認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只與企業(yè)的資金管理情況有關(guān)，并沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必然性，過(guò)于主觀地認(rèn)識(shí)間接導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生因素。同時(shí)，還有部分建筑企業(yè)管理層沒(méi)有給予財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)有重視，既沒(méi)有事先商榷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理方式，又缺乏控制偏差和處理突發(fā)危機(jī)事件的經(jīng)驗(yàn)，也沒(méi)有安排專(zhuān)職人員對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻現(xiàn)，對(duì)企業(yè)整體管理與發(fā)展影響負(fù)面。

四、提高建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平的有效方法

（一）樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

這是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的基礎(chǔ)，只有企業(yè)管理層、決策層達(dá)成共識(shí)，提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重視程度，才能有力地將相關(guān)措施和制度落到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)管控個(gè)目的。對(duì)此，這就要求建筑企業(yè)管理層全面地、深刻地、系統(tǒng)地看待財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，并給予大力支持。比如，可通過(guò)管理會(huì)議、年度報(bào)告等形式向企業(yè)各部門(mén)傳達(dá)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的精神，積極與相關(guān)部門(mén)事先商榷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理方式，避免過(guò)于追求眼前的利潤(rùn)大肆籌資舉債而無(wú)端加重企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)的情況發(fā)生。

（二）建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體系

現(xiàn)實(shí)中，建筑企業(yè)的施工項(xiàng)目通常分散在不同地域，因而財(cái)務(wù)管理也因此相對(duì)分散，極易造成建筑企業(yè)資金流的大量沉淀。對(duì)此，為有效解決上述財(cái)務(wù)管理困難，減少資金壓力，建筑企業(yè)應(yīng)及時(shí)建立一套完善、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行集中管理，以適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的變化。比如，可在每個(gè)建筑項(xiàng)目上設(shè)定該項(xiàng)目的預(yù)算管理，通過(guò)整個(gè)預(yù)算管理系統(tǒng)來(lái)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)成本的控制，并將其貫穿至各個(gè)施工項(xiàng)目的始終；還可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)化辦公系統(tǒng)的建設(shè)，來(lái)及時(shí)督查各項(xiàng)目區(qū)域的動(dòng)態(tài)信息，便于企業(yè)決策層進(jìn)行及時(shí)判斷和分析，最大限度降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)值。

（三）進(jìn)一步完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度

即，加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控監(jiān)督，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部管控環(huán)境，建立獨(dú)立的內(nèi)審部門(mén)，全面加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的管理和監(jiān)督，盡量從源頭化解財(cái)務(wù)危機(jī)，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，從而更好地發(fā)揮企業(yè)資金的作用。其次，明確企業(yè)各部門(mén)在財(cái)務(wù)管理中所處的地位及職責(zé)，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生要確保能夠落實(shí)、及時(shí)追查和具體部門(mén)及個(gè)人，做到真正的權(quán)責(zé)分明。此外，有條件的企業(yè)還可建立領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，要求各部門(mén)主管定期或不定期向?務(wù)部門(mén)及上級(jí)匯報(bào)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)際情況，并提交建設(shè)、投資等相關(guān)進(jìn)度報(bào)告，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

篇（4）

當(dāng)前，我國(guó)事業(yè)單位的管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作重要性認(rèn)識(shí)不明顯，由于事業(yè)單位的成立和日常運(yùn)行依賴(lài)于政府的幫助，這在很大程度上導(dǎo)致事業(yè)單位對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不強(qiáng)，在很大程度上影響了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和管理，具體而言，當(dāng)前一些事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一方面是有些管理者只是片面認(rèn)為加強(qiáng)對(duì)資金的管理力度就能有效避免發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且沒(méi)有意識(shí)到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的相關(guān)性。一些事業(yè)單位過(guò)于追求較快的發(fā)展，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)投資的過(guò)程中沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)研，甚至存在盲目性，進(jìn)而也導(dǎo)致了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另一個(gè)方面是單位財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防專(zhuān)業(yè)知識(shí)不夠，加之對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理的政策和規(guī)定學(xué)習(xí)研究不夠深入，在具體工作中缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，沒(méi)有嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)相關(guān)制度。另外，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容中，對(duì)事業(yè)單位資產(chǎn)管理和歸屬問(wèn)題也沒(méi)有得到有效解決，加之受到財(cái)務(wù)管理集中核算等因素的影響致使事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督環(huán)節(jié)力量薄弱，也影響了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理制度的進(jìn)一步完善。

（二）缺乏完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

當(dāng)前事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)普遍不強(qiáng)，因此對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作沒(méi)有形成科學(xué)合理的制度，甚至可以說(shuō)缺乏一系列完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理體制，雖然有些單位制定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，但是很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度過(guò)于陳舊，沒(méi)有結(jié)合具體實(shí)際發(fā)展進(jìn)行適當(dāng)修改，并且在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的工作績(jī)效考核方面也存在一些問(wèn)題，這些因素就在很大程度上導(dǎo)致事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的效率和質(zhì)量下降，同時(shí)事業(yè)單位實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算措施以后，有相對(duì)較多的報(bào)賬制單位過(guò)于依賴(lài)以會(huì)計(jì)核算為重點(diǎn)工作的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，這種工作模式在很大程度上影響了會(huì)計(jì)決策者和執(zhí)行者的有機(jī)配合，讓事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的管理環(huán)節(jié)和監(jiān)督環(huán)節(jié)相對(duì)脫節(jié)。從具體實(shí)踐案例分析，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算工作的作用僅能夠發(fā)揮單位記賬作用，也會(huì)在日常工作中拉大會(huì)計(jì)人員與核算單位的經(jīng)常性聯(lián)系，并且單位財(cái)會(huì)人員由于工作要求，就會(huì)受制于記賬報(bào)賬業(yè)務(wù)的限制，而對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)缺乏必要了解，進(jìn)而對(duì)事業(yè)單位的日常經(jīng)濟(jì)運(yùn)作情況把握不夠準(zhǔn)確，也就無(wú)法發(fā)揮財(cái)務(wù)審批與會(huì)計(jì)監(jiān)督相互配合的監(jiān)督作用。

（三）缺乏科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系

當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部沒(méi)有形成科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理不到位，對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理而言，有些單位雖然制定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度，但是在具體實(shí)施過(guò)程中對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理制度沒(méi)有有效貫徹落實(shí)，也沒(méi)有能夠及時(shí)根據(jù)具體工作情況和實(shí)際對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制度進(jìn)行修訂和完善，在很大程度上單位的風(fēng)險(xiǎn)管理與實(shí)際工作情況相互脫節(jié)，進(jìn)而因?yàn)樵谪?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理方面存在監(jiān)控盲點(diǎn)，也容易導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，同時(shí)事業(yè)單位內(nèi)部還沒(méi)有形成合理全面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、應(yīng)急、報(bào)告、問(wèn)責(zé)制度體系，在一定程度上不能全方位防控內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。比如有些事業(yè)單位在大額資金的管理和使用過(guò)程中，由于內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系不完善，就會(huì)在一定程度上助長(zhǎng)個(gè)人獨(dú)斷現(xiàn)象的出現(xiàn)，進(jìn)而致使資金浪費(fèi)的發(fā)生，這樣不僅會(huì)加重事業(yè)單位的債務(wù)負(fù)擔(dān)，而且也會(huì)直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，最終會(huì)影響到事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。另外，由于我國(guó)現(xiàn)前只有《預(yù)算法》對(duì)單位的財(cái)務(wù)支出進(jìn)行了相應(yīng)的原則性規(guī)定，但是其他與財(cái)務(wù)管理相適應(yīng)的體制體系還沒(méi)有有效建立，這也是造成一些事業(yè)單位財(cái)務(wù)支出“無(wú)章可依”現(xiàn)象的重要原因。

（四）存在不同程度的“小金庫(kù)”現(xiàn)象

當(dāng)前，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，“小金庫(kù)”現(xiàn)象不斷受到社會(huì)的廣泛議論。一些事業(yè)單位沒(méi)有將收入按照規(guī)定進(jìn)行入賬而設(shè)立“小金庫(kù)”，這一現(xiàn)象主要表現(xiàn)為：一是沒(méi)有將由資產(chǎn)出租、處置等方式所得到的收入納入到單位規(guī)定賬簿，比如有些單位將閑置的房屋、場(chǎng)地、設(shè)備等物品進(jìn)行出租或處置，還有些單位將經(jīng)營(yíng)服務(wù)性的收入轉(zhuǎn)變方式變相入賬，甚至還有一些事業(yè)單位會(huì)通過(guò)利用所掌管權(quán)力對(duì)管理對(duì)象收取除規(guī)定之外的費(fèi)用進(jìn)行入賬。“小金庫(kù)”現(xiàn)象具有普遮性和隱蔽性的特點(diǎn)，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理造成了不利影響，不僅在一定程度上會(huì)擾亂經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序，而且也會(huì)嚴(yán)重影響事業(yè)單位的運(yùn)行，影響了事業(yè)單位職能和作用的有效發(fā)揮，所以要合理治理“小金庫(kù)”現(xiàn)象。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的建議措施

（一）提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

為了更好的加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控力度，需要切實(shí)提高事業(yè)單位管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的意識(shí)。只有有效提高事業(yè)單位管理者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，才能夠更好的將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理到最小化。因而這就要求單位管理者要增強(qiáng)自身的職業(yè)判斷，掌握科學(xué)的方法來(lái)評(píng)估和分析事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境、因素和方法，從而提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，這也有利于促進(jìn)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部潛在風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)發(fā)現(xiàn)和掌控。同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培養(yǎng)力度，要采取切實(shí)有效的措施，比如可以按照崗位責(zé)任和崗位性質(zhì)分別對(duì)員工進(jìn)行職業(yè)道德教育、財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)教育，注意將員工綜合素質(zhì)與財(cái)務(wù)管理能力培養(yǎng)有效結(jié)合，讓財(cái)務(wù)人員在掌握基本財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)和理論的同時(shí)，能夠掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法，提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，確保他們能夠在工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)能夠采取正確有效方法進(jìn)行加以風(fēng)險(xiǎn)控制。另外，事業(yè)單位管理者在采取有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施的過(guò)程中，要以事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理科學(xué)化措施為基礎(chǔ)措施，才能有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不利影響。

（二）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理制度

完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理制度，需要充分掌握財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控程序和流程，有效健全和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，確保將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理到合理范圍內(nèi)，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理和執(zhí)行的詳細(xì)規(guī)定，有效提高對(duì)財(cái)政各項(xiàng)工作的使用管理效率，進(jìn)一步充分發(fā)揮財(cái)政工作的作用，比如可以嚴(yán)格制定事業(yè)單位資金預(yù)算報(bào)表和資金執(zhí)行報(bào)表，也可以根據(jù)具體實(shí)際情況來(lái)制定資金預(yù)算報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，合理安排資金使用情況，有效營(yíng)造積極的財(cái)務(wù)工作環(huán)境，同時(shí)要結(jié)合具體實(shí)際情況來(lái)合理健全事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)對(duì)日常資金使用管理力度，合理控制成本費(fèi)用，進(jìn)一步制定和完善內(nèi)部控制體系，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作強(qiáng)化預(yù)算管理，進(jìn)而有效減少理財(cái)漏洞和資金浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。要針對(duì)財(cái)務(wù)管理工作中各個(gè)環(huán)節(jié)，合理制定內(nèi)控制度體系，形成完備的財(cái)務(wù)管理體系，做到對(duì)單位資金使用管理進(jìn)行有效監(jiān)督和管理，以便保證事業(yè)單位內(nèi)部資金的專(zhuān)款專(zhuān)用，提高單位資金管理的使用效益，充分提高財(cái)政防控工作的透明性與公開(kāi)性。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全方位防控力度

針對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，建立健全事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制具有一定的緊迫性。結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，建立形成全面系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、應(yīng)急、報(bào)告、問(wèn)責(zé)制度體系，有效加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控力度，強(qiáng)化對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督，才能提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平，通過(guò)制定科學(xué)合理的資金制度和資產(chǎn)制度等配套制度，充分發(fā)揮每項(xiàng)制度的作用，有效建立健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力提升到最高水平。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制的改革創(chuàng)新，充分實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的科學(xué)化水平，還要加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部監(jiān)督管理，針對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和突況，確保能夠及時(shí)采取有效措施來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理。另外要合理發(fā)揮事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)作用，比如在事業(yè)單位內(nèi)部可以挑選業(yè)務(wù)水平高的財(cái)務(wù)人員組成單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)力度，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)工作中的會(huì)計(jì)、管理、職能的監(jiān)督和管理，進(jìn)而有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理水平。

（四）健全機(jī)制從源頭治理小金庫(kù)現(xiàn)象

篇（5）

隨著經(jīng)濟(jì)體制的不斷調(diào)整，為我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)了機(jī)遇。同時(shí)，在發(fā)展過(guò)程中，由于受到諸多因素的影響，也面臨著各種挑戰(zhàn)。當(dāng)然，房地產(chǎn)企業(yè)的良好發(fā)展，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)起到重要作用，為了發(fā)揮房地產(chǎn)企業(yè)的優(yōu)越性，提升其核心競(jìng)爭(zhēng)力，最終使得國(guó)家經(jīng)濟(jì)有進(jìn)一步增長(zhǎng)，必須有效解決企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨的各種挑戰(zhàn)。房地產(chǎn)企業(yè)要想防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須從市場(chǎng)環(huán)境和內(nèi)部財(cái)務(wù)情況出發(fā)，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，全面提升管理人員的綜合素質(zhì)，從而提升房地產(chǎn)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

一、房地產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于內(nèi)部管理不善，或者是受到經(jīng)濟(jì)和政策等因素的影響，使得企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不完善，財(cái)務(wù)杠桿出現(xiàn)不平衡的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)面臨嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終遭受?chē)?yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。總之，由于受到諸多因素的影響，使得房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)債較多，實(shí)際利潤(rùn)與預(yù)算相比有很大差距。房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有如下幾個(gè)特征。第一，不明確性。房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，并不能準(zhǔn)確判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變化情況，那是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)自身的不明確性，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也具有不明確性，這樣將使得人們對(duì)企業(yè)的收益狀況未能作出明確分析和判斷。第二，客觀性。眾所周知，只要是有資金的運(yùn)動(dòng)，企業(yè)定將會(huì)面臨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生并不是將人的意識(shí)為中心，而是以一種客觀現(xiàn)象存在。因此，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性。

二、房地產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）內(nèi)部管理因素

企業(yè)內(nèi)部管理存在問(wèn)題，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇。雖然房地產(chǎn)企業(yè)有很多，但其規(guī)模和實(shí)力卻有很大的差距。一些房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)現(xiàn)金的管理力度不足，導(dǎo)致資金按照不合理，進(jìn)而使得企業(yè)面臨嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，部分房地產(chǎn)企業(yè)盲目的開(kāi)發(fā)建筑項(xiàng)目，而且在拆遷補(bǔ)償上，由于補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，從而造成資金大量流失，進(jìn)而使得房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿出現(xiàn)不平衡狀態(tài)，當(dāng)前，由于現(xiàn)金管理不合理，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不平衡，進(jìn)而存在負(fù)債的企業(yè)達(dá)到75%以上[1]。總之，由于房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理力度不足，導(dǎo)致企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）經(jīng)濟(jì)和政策因素

不僅房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部管理因素會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且經(jīng)濟(jì)和政治因素也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原有。房地產(chǎn)企業(yè)作為支柱產(chǎn)業(yè)，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)起到重要作用，所以國(guó)家經(jīng)濟(jì)的環(huán)境對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的影響很大。例如，自2008年金融危機(jī)以來(lái)，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)處于蕭條狀態(tài)，房?jī)r(jià)也有很大波動(dòng)，當(dāng)國(guó)家采取有效措施來(lái)應(yīng)對(duì)金融危機(jī)后，國(guó)民經(jīng)濟(jì)又有了明顯增長(zhǎng)，所以又給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)了新的希望。此外，由于房地產(chǎn)與民生問(wèn)題息息相關(guān)，國(guó)家為了抑制房?jī)r(jià)過(guò)快上升，出臺(tái)了一系列政策，對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行宏觀調(diào)控，在限購(gòu)令和相關(guān)政策的影響下，從而引發(fā)房地產(chǎn)企業(yè)面臨不同程度的財(cái)務(wù)危機(jī)。

三、房地產(chǎn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）資金未能得到合理運(yùn)用

由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目周期長(zhǎng)，而且項(xiàng)目的投資金額較大，所以與其他行業(yè)相比，容易因資金問(wèn)題而產(chǎn)生較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，部門(mén)房地產(chǎn)企業(yè)缺乏科學(xué)規(guī)劃，尤其是在資金方面，因?yàn)楣こ添?xiàng)目的不穩(wěn)定性，導(dǎo)致資金未能得到合理運(yùn)用。例如，一些房地產(chǎn)企業(yè)在項(xiàng)目暫停期間，未能將閑置的資金加以利用，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)資金良好的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，進(jìn)而使得企業(yè)資金出現(xiàn)短期的現(xiàn)象，最終不利于房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，甚至是加劇了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）對(duì)成本控制力度不足

當(dāng)前，一些房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，十分注重對(duì)施工技術(shù)的控制，但對(duì)成本的控制力度不足，進(jìn)而由于成本問(wèn)題導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)忽視對(duì)成本的控制和管理，就會(huì)引發(fā)部分資金流失，甚至是企業(yè)產(chǎn)生負(fù)債。例如，建筑安裝費(fèi)、公共配套建設(shè)費(fèi)投資較高，但實(shí)際利用的費(fèi)用偏低。因此，由于房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中只是注重對(duì)質(zhì)量的控制和管理，而對(duì)成本的控制力度不足，造成成本的浪費(fèi)。

（三）財(cái)務(wù)管理制度不健全

財(cái)務(wù)管理制度不健全是造成房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇的主要原因。當(dāng)前，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)參差不齊，其規(guī)模和管理能力也有很多的區(qū)別，尤其一些中小型房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度不健全，對(duì)現(xiàn)金和成本等的控制和管理能力比較低，在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境下，未能制定出合理的財(cái)務(wù)管理制度去規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇。這些企業(yè)為了謀求快速發(fā)展，其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不健全，而且欠缺財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，最終引發(fā)財(cái)務(wù)問(wèn)題。

（四）財(cái)務(wù)管理水平偏低

財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)十分復(fù)雜和重要的內(nèi)容，尤其是房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，更是重中之重，所以由于其工作性質(zhì)的特殊性，因而對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的能力有更高的要求[2]。但是，縱觀當(dāng)前財(cái)務(wù)人員的綜合能力，不難發(fā)現(xiàn)，其業(yè)務(wù)處理能力還有待提升。例如，我國(guó)的部分房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作還處于核算階段，欠缺對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的支持管理和決策，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理未能發(fā)揮其重要職能。此外，財(cái)務(wù)員在管理過(guò)程中，對(duì)資金的管理力度不足，尤其是預(yù)算管理工作不到位，使得項(xiàng)目資金投入較大，但收益不明顯，所以資金周轉(zhuǎn)不足，最終影響到對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

四、防控房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）提升房地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理能力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

江蘇省某房地產(chǎn)企業(yè)意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，通過(guò)提升財(cái)務(wù)管理能力，來(lái)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，該企業(yè)提升了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，將可持續(xù)發(fā)展作為企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)[3]。企業(yè)將防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于各個(gè)環(huán)節(jié)。同時(shí)，其他部門(mén)共同配合財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，從而避免某一環(huán)節(jié)疏忽導(dǎo)致沒(méi)有必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其次，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。企業(yè)建立了完善的財(cái)務(wù)管理體系，讓財(cái)務(wù)人員按照規(guī)范進(jìn)行工作。此外，企業(yè)還定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容包括國(guó)家最新宏觀調(diào)控政策、法律法規(guī)和財(cái)務(wù)知識(shí)等內(nèi)容，讓財(cái)務(wù)人員及時(shí)掌握國(guó)家新動(dòng)態(tài)，并不斷提升其財(cái)務(wù)管理能力，通過(guò)扎實(shí)的業(yè)務(wù)和法規(guī)知識(shí)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效管理。該房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)提升其財(cái)務(wù)管理能力，能夠最大程度的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，贏得了更高的收益[4]。

（二）建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系

房地產(chǎn)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，從而在完善的體系的指引下，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理控制。那么，健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系中應(yīng)該包含模型監(jiān)測(cè)控制、環(huán)境控制、目標(biāo)控制、活動(dòng)評(píng)價(jià)控制四個(gè)部分，將四大部分構(gòu)建成一個(gè)統(tǒng)一的整體，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)各項(xiàng)指標(biāo)的監(jiān)控，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的效果。房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一定要靈活運(yùn)用四大部門(mén)內(nèi)容，通過(guò)對(duì)這四部分內(nèi)容加以控制，到達(dá)財(cái)務(wù)要素都符合標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系中的各個(gè)部門(mén)，要相互協(xié)調(diào)[5]。例如，財(cái)務(wù)人員通過(guò)對(duì)企業(yè)環(huán)境進(jìn)行控制，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)容加以決策，然后各個(gè)部門(mén)提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。此外，財(cái)務(wù)人員將目標(biāo)進(jìn)行分解，將目標(biāo)與環(huán)境聯(lián)系在一起，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)和企業(yè)環(huán)境的有效控制。同時(shí)，利用模式對(duì)財(cái)務(wù)變量和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之處，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)。總之，在健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系的作用下，能夠有效防控房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）合理融資

由于房地產(chǎn)企業(yè)的的項(xiàng)目周期較長(zhǎng)，房地產(chǎn)項(xiàng)目金額較大，所以為了保證有序的經(jīng)營(yíng)下去，必須有充足的資金，當(dāng)然，大部分房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)通過(guò)融資的方式確保資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，進(jìn)而使得項(xiàng)目運(yùn)作下去，那么，在融資過(guò)程中，依然會(huì)伴有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[6]。因此，該房地產(chǎn)企業(yè)為了有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)制定完善的融資計(jì)劃進(jìn)行合理融資。首先，企業(yè)平衡財(cái)務(wù)杠桿，加大了預(yù)算管理力度，并對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債比例進(jìn)行科學(xué)計(jì)算，然后合理規(guī)劃融資情況，尤其是衡量好資金的供求關(guān)系，從而降低沒(méi)有必須的融資；其次，該房地產(chǎn)企業(yè)利用負(fù)債進(jìn)行融資，從而拓寬了融資渠道，在通過(guò)這種方式進(jìn)行融資過(guò)程中，對(duì)融資方式加以組合，然后將負(fù)債成本降到最低，進(jìn)而減輕企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)，并最大程度的有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（四）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

房地產(chǎn)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，必須要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，從而對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量分析、預(yù)測(cè)[7]。該房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，能夠精確的判斷財(cái)務(wù)危機(jī)，并及時(shí)采取有效措施防控危機(jī)，防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)取得明顯的效果。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，主要是借助于財(cái)務(wù)預(yù)警模型來(lái)構(gòu)建的，通常來(lái)講，該模型操作起來(lái)非常簡(jiǎn)單，并且能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)。同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)能夠?qū)徲?jì)報(bào)告、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況等加以分析，分別對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的的潛伏期、惡化期等不同時(shí)期進(jìn)行預(yù)警，并且準(zhǔn)確判斷投資與經(jīng)營(yíng)環(huán)境潛在的危機(jī)。

五、結(jié)束語(yǔ)

隨著時(shí)代的發(fā)展，人們對(duì)建筑有了更高的要求，那么，為了房地產(chǎn)行業(yè)帶來(lái)了希望。然而，由于房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，容易受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的沖擊，而且資金利用量較大，所以極易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，為了促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展，必須通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)等措施來(lái)有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]周霞，陳光明.后金融危機(jī)時(shí)代房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制分析[J].會(huì)計(jì)之友，2012（1）：29-30.

[3]易靜.淺談我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)過(guò)度融資引致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].中國(guó)商貿(mào)，2014（5）：87-87，88.

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篇（6）

關(guān)鍵詞 商業(yè)經(jīng)營(yíng) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理控制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的各種商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中普遍存在，而企業(yè)也是在風(fēng)險(xiǎn)中逐漸發(fā)展壯大的。本文中所討論的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)在進(jìn)行商業(yè)經(jīng)營(yíng)投資過(guò)程中所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，它屬于經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的一部分，通常來(lái)說(shuō)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以分為四種風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，在下文中將會(huì)一一論述。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般說(shuō)的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者從事商業(yè)投資活動(dòng)的過(guò)程中，由于一些不確定性因素的影響而讓企業(yè)的預(yù)期收益和財(cái)務(wù)收益發(fā)生變化，從而導(dǎo)致企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。換句話(huà)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)上是因?yàn)椴淮_定因素的影響。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為廣義和狹義之分。狹義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)我們也稱(chēng)其為籌資風(fēng)險(xiǎn)，它主要說(shuō)的是企業(yè)在籌措經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金時(shí)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；而廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般包括上述的四種風(fēng)險(xiǎn)，它主要指的是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程中，因?yàn)槭艿酵饨缁蛘邇?nèi)部一些不確定因素的干擾最終所導(dǎo)致受到不必要的經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。本文主要從廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)進(jìn)行論述。

二、企業(yè)商業(yè)經(jīng)營(yíng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)

首先是籌資風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的籌資風(fēng)險(xiǎn)指的是因?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行籌資過(guò)程中給財(cái)務(wù)成果帶來(lái)不確定性的因素。企業(yè)如果負(fù)債經(jīng)營(yíng)，借入的資金對(duì)于企業(yè)自由資金的盈利能力產(chǎn)生了影響，加之借入的資金需要還本付息，無(wú)果不能到期償還，企業(yè)就會(huì)陷入債務(wù)危機(jī)。如果企業(yè)息前資金利潤(rùn)率低于借入資金利息率，這時(shí)借入資金所帶來(lái)的利潤(rùn)尚不能償還利息，還需要使用應(yīng)有的資金利潤(rùn)來(lái)償還利息，因此造成了資金利潤(rùn)率降低，讓企業(yè)蒙受損失，在很大程度上失去支付能力，甚至可能致使企業(yè)破產(chǎn)。反之，如果借入資金所產(chǎn)生的利潤(rùn)償還了利息之后還有盈余，這樣就能夠加強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。

其次是投資風(fēng)險(xiǎn)，投資風(fēng)險(xiǎn)主要指的是因?yàn)樯虡I(yè)投資而讓企業(yè)的財(cái)務(wù)成果處于不確定的狀態(tài)。企業(yè)投資主要可以分為對(duì)內(nèi)和對(duì)外投資兩種。本文中主要探討的是對(duì)外商業(yè)投資。對(duì)外投資主要有一個(gè)利潤(rùn)和風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，利潤(rùn)本身就帶有很強(qiáng)的不確定性，企業(yè)的對(duì)外商業(yè)投資會(huì)在一定程度上對(duì)企業(yè)的日常生產(chǎn)活動(dòng)以及盈利水平造成影響。如果投資收益大于企業(yè)的資金利潤(rùn)率，企業(yè)不但能夠收回成本，同時(shí)還可以賺取超過(guò)自由資金之外的利潤(rùn)。但是反過(guò)來(lái)說(shuō)，如果企業(yè)商業(yè)投資失敗，那么投資報(bào)酬率就會(huì)大大的降低，甚至為0，這樣不僅會(huì)損失利息，同時(shí)還提高了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本，降低了企業(yè)的償還能力以及盈利水平。

再次是營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)的是企業(yè)在進(jìn)行商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中，其資金轉(zhuǎn)化時(shí)間具有很大的不確定性因素。企業(yè)如果處于資金運(yùn)營(yíng)順暢的狀態(tài)下，購(gòu)銷(xiāo)量都是最好，那么可支配的資金流動(dòng)性就大大的增加，企業(yè)的盈利水平也極大的增加。但是企業(yè)如果處于資金運(yùn)營(yíng)困難的狀態(tài)下，企業(yè)有限的資金不但要購(gòu)置原材料和商業(yè)投資，同時(shí)還需要支付其他的一些雜物費(fèi)用，企業(yè)資金的短缺導(dǎo)致了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處于不利的狀態(tài)。如果企業(yè)的資金不能快速的周轉(zhuǎn)，就無(wú)法抵御企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不利的情況，最終導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，大大的降低了企業(yè)的償還能力和盈利水平。

最后，收益分配風(fēng)險(xiǎn)。收益分配風(fēng)險(xiǎn)主要說(shuō)的是由于收益分配出現(xiàn)問(wèn)題造成企業(yè)在商業(yè)經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)活動(dòng)中出現(xiàn)更多的不確定因素。收益分配主要指的是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的分配活動(dòng)。在收益分配中的一部分具有剛性特征，例如法定公積金以及其他一些稅費(fèi)。如果能夠建立科學(xué)的利潤(rùn)分配機(jī)制，那么就能夠有效的對(duì)企業(yè)收益分配中的剛性?xún)?nèi)容軟化 ，但如果沒(méi)有科學(xué)的收益分配辦法，那么極有可能導(dǎo)致大量的資金流出企業(yè)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金流的短缺，在很大程度上影響企業(yè)的商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

三、企業(yè)商業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控對(duì)策

（一）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的提升是風(fēng)險(xiǎn)防控的基礎(chǔ)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下隨時(shí)都有可能出現(xiàn)各種不確定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要多元化發(fā)展，企業(yè)的管理人員就必須要意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。所以，企業(yè)管理者必須要樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，重視企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的職能，逐漸增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防控積極性，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理、資金管理等因素的有機(jī)配合。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的提升還能夠幫助企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)。

（二）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

企業(yè)要逐漸對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系進(jìn)行完善和補(bǔ)充，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警通常說(shuō)的是企業(yè)通過(guò)對(duì)一些關(guān)鍵性的財(cái)務(wù)指標(biāo)的狀態(tài)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)測(cè)，從而對(duì)企業(yè)商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的預(yù)防措施。我們可以建立完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，企業(yè)的管理人員能夠利用這一體系來(lái)判斷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，可以事先準(zhǔn)備再對(duì)癥下藥，能夠更好的了解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因，從而更好的制定對(duì)策。所以，企業(yè)必須要建立與自身實(shí)際條件相符合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析體系，建立長(zhǎng)期系統(tǒng)的預(yù)警機(jī)制，設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析部門(mén)，對(duì)于企業(yè)的商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況以及業(yè)務(wù)活動(dòng)情況進(jìn)行仔細(xì)考察，同時(shí)要通過(guò)總資產(chǎn)凈現(xiàn)率、預(yù)期未來(lái)收益、股東權(quán)益收益等指標(biāo)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防線(xiàn)。

（三）選擇科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防策略

對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果選擇不同的防范措施也會(huì)導(dǎo)致不一樣的后果，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控手段能夠在很大程度上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的影響，增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控效果。第一，企業(yè)必須要對(duì)資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷優(yōu)化，確保資產(chǎn)以及負(fù)債能夠處于良好的狀態(tài)下，控制好企業(yè)負(fù)債規(guī)模以及籌資的手段，盡可能的減少企業(yè)資本成本；其次，企業(yè)應(yīng)該合理的選擇風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)措施，將企業(yè)商業(yè)經(jīng)營(yíng)投資的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，以此來(lái)預(yù)防和控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第三，企業(yè)必須要確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的良好運(yùn)作，健康的財(cái)務(wù)狀況加上科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制能夠讓企業(yè)的投資資金時(shí)刻處于良性 狀態(tài)，最大限度的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）拓展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)手段

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的目的是為了讓企業(yè)受到的影響降到最低，所以，企業(yè)必須積極擴(kuò)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控辦法，確保資金能夠良性循環(huán)。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性因素，企業(yè)必須要擁有較高的反應(yīng)能力以及敏感程度，應(yīng)該在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系下，按照分級(jí)分權(quán)的方法，讓企業(yè)的商業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目都有專(zhuān)人負(fù)責(zé)。另外，企業(yè)還可以借助現(xiàn)代化的管理辦法，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，提高企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的工作效率，確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控方法能夠得以落實(shí)，降低企業(yè)損失。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)要想對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，企業(yè)管理人員首先要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，要建立系統(tǒng)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要能夠預(yù)判和把握。這樣才能夠提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，最大限度的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失。

參考文獻(xiàn)：

篇（7）

Key words： internal control； risk analysis； risk identification； risk control

一、引言

2013年12月30日，財(cái)政部正式新的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》，新高校會(huì)計(jì)制度與新修訂的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的實(shí)施，適應(yīng)了財(cái)政預(yù)算改革和高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，進(jìn)一步規(guī)范了高校的會(huì)計(jì)核算，提高了計(jì)信息質(zhì)量。由于高校資金來(lái)源的多樣化，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加。這里所說(shuō)的“高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”就是指由于高校的教育資金在運(yùn)用和周轉(zhuǎn)過(guò)程中出現(xiàn)了一些難以掌控的因素，致使高校資金周轉(zhuǎn)不靈，出現(xiàn)資金鏈中斷或急劇缺乏等，從而引發(fā)高校財(cái)務(wù)危機(jī)，對(duì)高校運(yùn)行的穩(wěn)定性產(chǎn)生較大影響的情況。我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的最主要原因是由于高校制度的不完善。財(cái)務(wù)制度會(huì)影響高校的財(cái)務(wù)狀況，日積月累，就會(huì)使高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇（黃海蘭；2016）。高等學(xué)校（本文所指高等學(xué)校是指由國(guó)家財(cái)政撥款的公立學(xué)校，包括普通高等學(xué)校和高職院校，不包括所有民辦高校）教育體制改革以來(lái)，高校在招生自主權(quán)得到提升的同時(shí)，也增加了?務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（黃瑛；2017）。要以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)行切實(shí)有效的內(nèi)部控制，必須先進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)因素分析。通過(guò)科學(xué)分析高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，使學(xué)校及時(shí)識(shí)別經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策，是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是采取控制活動(dòng)的根據(jù)（劉丹；2015）。高校內(nèi)部控制制度不完善，無(wú)法有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，高校資產(chǎn)得不到保障，存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（周旭芳；2016）。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防控存在的問(wèn)題

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，很大程度上與內(nèi)部控制的不完善有關(guān)；首先，由于缺乏內(nèi)部控制的有效監(jiān)督，對(duì)負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)權(quán)力的約束較弱，同時(shí)對(duì)部門(mén)財(cái)務(wù)權(quán)力，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)權(quán)力約束力不強(qiáng)，導(dǎo)致一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人濫用資金管理權(quán)限，造成資金被貪污挪用、私分或被騙，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，財(cái)務(wù)預(yù)算由于缺乏內(nèi)部控制失控。在高校財(cái)務(wù)預(yù)算編制方面，由于缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督，導(dǎo)致盲目的“赤字預(yù)算”，往往造成資金緊張，難易維持日常運(yùn)轉(zhuǎn)開(kāi)支，高校內(nèi)部人員與外部人員合謀，使項(xiàng)目的實(shí)際決算大于預(yù)算書(shū)，造成資源浪費(fèi)。第三，高校決策部門(mén)關(guān)鍵崗位人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，內(nèi)控意識(shí)沒(méi)有提高，缺乏系統(tǒng)監(jiān)督；高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源于國(guó)家和地方財(cái)政撥款，帶有公共品的性質(zhì)，因此，使用者在成本、績(jī)效意識(shí)方面淡薄，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，導(dǎo)致一些尋租現(xiàn)象的發(fā)生。第四，內(nèi)部部門(mén)在降低風(fēng)險(xiǎn)方面缺乏有效的方式和手段。如內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)缺乏、弱化、模糊和缺乏體系化；部門(mén)職責(zé)、權(quán)限、辦事流程不明確、不規(guī)范；重要事項(xiàng)未實(shí)行集體決策、未結(jié)合專(zhuān)家論證和技術(shù)咨詢(xún)相結(jié)合的議事流程。缺乏建立決策、執(zhí)行與監(jiān)督相互分離、相互制約機(jī)制。內(nèi)控部門(mén)缺乏處置風(fēng)險(xiǎn)的有效能力。第五、風(fēng)險(xiǎn)防控措施執(zhí)行不力。在預(yù)算控制方面，預(yù)算編制前調(diào)研不充分，編制過(guò)程不公開(kāi)，執(zhí)行不嚴(yán)肅，缺乏反饋及過(guò)程控制。在信息方面，部門(mén)之間缺乏溝通，缺乏相互制約和監(jiān)督，不能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制對(duì)信息的綜合把握；在內(nèi)控信息公開(kāi)方面，公開(kāi)時(shí)間滯后、公開(kāi)范圍小，公開(kāi)時(shí)間短，核心內(nèi)容不公開(kāi)等問(wèn)題。

三、基于內(nèi)部控制的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型

基于內(nèi)部控制為核心的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)控制幾個(gè)組成部分。

1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析模塊

（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指定期對(duì)學(xué)校的運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行評(píng)估，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)。其中包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，分析到期債務(wù)及償還能力，從而識(shí)別是否存在債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)學(xué)校的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行評(píng)估，看是否存在監(jiān)督缺失風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部環(huán)境在治理機(jī)構(gòu)上是否完善。比如治理機(jī)構(gòu)方面，是否有獨(dú)立其他部門(mén)的審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)與校領(lǐng)導(dǎo)之間是否獨(dú)立，審計(jì)委員會(huì)知道接對(duì)校長(zhǎng)負(fù)責(zé)。完善的治理結(jié)構(gòu)，對(duì)學(xué)校教學(xué)部門(mén)與管理部門(mén)之間分工和合作起到推動(dòng)作用，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部各部門(mén)之間，人員之間的權(quán)責(zé)分配，主要是明確部門(mén)和人員之間的責(zé)任和義務(wù)，防止在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，進(jìn)行追責(zé)時(shí)出現(xiàn)相互推諉的情況；權(quán)力和責(zé)任分配要考慮到崗位之間的聯(lián)系性，管理和責(zé)任發(fā)生的因果關(guān)系。

內(nèi)部審計(jì)的完善程度。高校內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部環(huán)境的核心，內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，并將重大缺陷上報(bào)管理層。與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的包括是否定期召開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議，定期公布內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，對(duì)各院系部門(mén)重大科研、投資及其他項(xiàng)目是否進(jìn)行定期審計(jì)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)分析。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，分析風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并且利用專(zhuān)家、第三方機(jī)構(gòu)來(lái)定量評(píng)估項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)概率，風(fēng)險(xiǎn)程度，并進(jìn)行部門(mén)之間、領(lǐng)導(dǎo)之間反饋，及時(shí)糾正和降低風(fēng)險(xiǎn)。利用專(zhuān)家或第三方機(jī)構(gòu)，對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估計(jì)和評(píng)價(jià)，并且列出不同的等級(jí)，并根據(jù)不同的等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，深入評(píng)價(jià)其影響程度，并將評(píng)估結(jié)構(gòu)反饋到相關(guān)機(jī)構(gòu)和個(gè)人，在共同參與分析的基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行二次評(píng)估和確認(rèn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模塊

構(gòu)建一套基于內(nèi)部控制視角下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，能夠有效防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保高校教學(xué)、科研及學(xué)生管理不受影響（雷振華，鄒果；2014）。首先，建立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的內(nèi)部組織鏈條，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)、成因分析，按照風(fēng)險(xiǎn)成因的因果鏈和不同等級(jí)，在一定范圍內(nèi)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的部門(mén)范圍、人員范圍和業(yè)務(wù)范圍，從而有效的將預(yù)警信息反饋到應(yīng)該接觸的人、部門(mén)和組織機(jī)構(gòu)，以便有效形成風(fēng)險(xiǎn)的防控措施。其次，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的信息進(jìn)行重新評(píng)估，結(jié)合防范的經(jīng)驗(yàn)和措施，動(dòng)態(tài)調(diào)險(xiǎn)的等級(jí)和預(yù)警的范圍，形成一個(gè)動(dòng)態(tài)的預(yù)警體系。第三，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模塊關(guān)鍵應(yīng)建立在內(nèi)部控制部門(mén)和體系的基礎(chǔ)上，結(jié)合內(nèi)部控制部門(mén)對(duì)信息的掌握和對(duì)第三方專(zhuān)家判斷的基礎(chǔ)上，形成可控的預(yù)警方式和范圍，形成有效的預(yù)警。

3.風(fēng)險(xiǎn)防范和控制模塊

風(fēng)險(xiǎn)防范和控制模塊應(yīng)該建立在組合策略上；通過(guò)部門(mén)之間的合作，在了解項(xiàng)目面臨風(fēng)險(xiǎn)的確切信息的基礎(chǔ)上，針對(duì)性的提出風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，并且通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)形成的鏈條的基礎(chǔ)上，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。，并且建立從管理者到普通員工，都必須充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成，在各個(gè)環(huán)節(jié)都可能由于工作失誤引起高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就需要高校直接參與到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制中來(lái)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于各個(gè)工作環(huán)節(jié)（許陽(yáng)；2015）。首先，在項(xiàng)目開(kāi)始之前，分析項(xiàng)目可能存在的那些風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論是投資項(xiàng)目還是科研項(xiàng)目，在項(xiàng)目落實(shí)到責(zé)任人的基礎(chǔ)上，就提出風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策和手段，將風(fēng)險(xiǎn)防范落實(shí)到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的初始點(diǎn)上，從而將風(fēng)險(xiǎn)損失降低到最小程度。其次，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施的可行性進(jìn)行分析，包括風(fēng)險(xiǎn)防控的成本，涉及到的部門(mén)，監(jiān)管的難度等方面，進(jìn)行預(yù)先分析，并綜合各個(gè)部門(mén)，分析和反饋不同部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施的認(rèn)知，并依據(jù)這些信息進(jìn)行調(diào)整，對(duì)防控措施進(jìn)行再設(shè)計(jì)和修改。第三，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控模塊的核心，也應(yīng)該落實(shí)在內(nèi)部控制部門(mén)。通過(guò)內(nèi)部控制部門(mén)的整合，來(lái)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)方之間進(jìn)行任務(wù)分配，從而結(jié)合整體的努力降低風(fēng)險(xiǎn)，完成風(fēng)險(xiǎn)的防控。

四、基于內(nèi)部控制的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制完善對(duì)策

1.提高內(nèi)部控制水平，完善內(nèi)部控制體系

首先，建立完善的內(nèi)部控制制度，形成以綜合風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部審計(jì)制度；其中包括：審批制度；高校內(nèi)部和外部交易過(guò)程中，嚴(yán)格交易及事項(xiàng)的審批制度，相互關(guān)聯(lián)的部門(mén)嚴(yán)格把關(guān)，一切審批按照規(guī)章制度辦理，尤其涉及加大資金額的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，必須由校領(lǐng)導(dǎo)分析、研究、然后進(jìn)行集體決策審批，保證財(cái)務(wù)決策和交易的科學(xué)性和有效性。其次，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用。定期對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，查找項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并及時(shí)反饋到指定部門(mén)，充分發(fā)揮日常風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中的作用。提高審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，將審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于管理機(jī)制之外，保障其審計(jì)的獨(dú)立性。第三，提高?炔靠刂浦貧鵲鬧蔥辛Α＝?內(nèi)部控制制度直接落實(shí)到執(zhí)行人，實(shí)行嚴(yán)格的負(fù)責(zé)人制度，誰(shuí)執(zhí)行不到位，誰(shuí)負(fù)責(zé)。

2.完善會(huì)計(jì)核算體系，提高財(cái)會(huì)部門(mén)與其他部門(mén)聯(lián)動(dòng)性

篇（8）

旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域涉及較為廣泛，以游覽、娛樂(lè)、住宿、購(gòu)物、餐飲為經(jīng)營(yíng)主線(xiàn)，其財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)基于旅游產(chǎn)品特點(diǎn)。就旅游企業(yè)來(lái)說(shuō)，產(chǎn)品生產(chǎn)大多在服務(wù)上，其產(chǎn)品特性完全是服務(wù)性產(chǎn)品特點(diǎn)，如生產(chǎn)銷(xiāo)售同時(shí)發(fā)生、不可儲(chǔ)存性等，財(cái)務(wù)管理的重要性顯而易見(jiàn)。近年來(lái)，隨著競(jìng)爭(zhēng)的激烈化，旅游企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因子越來(lái)越多，這就需要企業(yè)處理好投資、融資、籌資及日常的財(cái)務(wù)工作，盡可能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障內(nèi)部組織的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)提供必要基礎(chǔ)。旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，總的來(lái)說(shuō)包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)及外部風(fēng)險(xiǎn)兩類(lèi)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要指內(nèi)部管理失調(diào)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，包括投資、籌資、決策等方面。外部風(fēng)險(xiǎn)主要指經(jīng)濟(jì)、政策、文化環(huán)境的變動(dòng)。這些風(fēng)險(xiǎn)因子都會(huì)對(duì)旅游企業(yè)的收益造成影響，對(duì)旅游業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展不利，因此，旅游企業(yè)必須熟練掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及管理工具，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

二、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及分類(lèi)

針對(duì)旅游企業(yè)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可分為可控風(fēng)險(xiǎn)與不可控風(fēng)險(xiǎn)兩類(lèi)。其中，不可控風(fēng)險(xiǎn)不受企業(yè)自主意志影響，被動(dòng)性強(qiáng)，是所有企業(yè)都會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)自宏觀條件，如國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)區(qū)域狀況等。可控風(fēng)險(xiǎn)主要包括籌資、投資、資金回籠及收益分配四方面，可通過(guò)自主決策避免或解決。

（一）不可控風(fēng)險(xiǎn)

不可控風(fēng)險(xiǎn)主要是旅游企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化。以5.12地震為例，由于民眾對(duì)地區(qū)災(zāi)害性時(shí)間的擔(dān)憂(yōu)，游客多數(shù)會(huì)選擇其他地區(qū)旅行，直接減少了四川地區(qū)的旅游業(yè)務(wù)流量，若企業(yè)以此地區(qū)為主營(yíng)，由于企業(yè)資金長(zhǎng)期占用于收益小地區(qū)，這些地方的旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)極高。此外，國(guó)家政策上，由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，旅游企業(yè)可能會(huì)被迫出現(xiàn)轉(zhuǎn)產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)調(diào)整，不同性質(zhì)的旅游企業(yè)受到的影響也會(huì)不同。

（二）可控風(fēng)險(xiǎn)

可控風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。一般的，旅游企業(yè)可控風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為償債能力不足、現(xiàn)金流量呈現(xiàn)負(fù)數(shù)、依賴(lài)短期借款引起的資金周轉(zhuǎn)不靈等。這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的成因往往來(lái)自企業(yè)內(nèi)部，如決策失誤、資產(chǎn)負(fù)債評(píng)估能力不足、競(jìng)爭(zhēng)過(guò)強(qiáng)、財(cái)務(wù)控制能力不足等。以財(cái)務(wù)控制為例，旅游企業(yè)財(cái)務(wù)控制難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于工商業(yè)企業(yè)，一方面，企業(yè)應(yīng)收賬款控制難度大，流動(dòng)資產(chǎn)占用高，另一方面，應(yīng)收賬款存在虛增企業(yè)利潤(rùn)，企業(yè)難以把握自身實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，直接為企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足、人力成本及宣傳成本支出占比過(guò)大、資金管理效能不佳、投融資風(fēng)險(xiǎn)度量不足、內(nèi)部控制不到位、精細(xì)化管理程度不高等。從普遍性入手，本文總結(jié)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施如下：

（一）強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程控制

要實(shí)現(xiàn)高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，旅游企業(yè)必須強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理剛性。首先，在旅游項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中，企業(yè)將所有業(yè)務(wù)納入合同化管理中，避免由于客戶(hù)要求、費(fèi)用、行程上引發(fā)的不穩(wěn)定因素。第二，在提供旅游產(chǎn)品時(shí)，旅游企業(yè)要嚴(yán)格按照旅游合同辦事，按照合同內(nèi)容，依據(jù)景區(qū)計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)行事，制定嚴(yán)密的計(jì)調(diào)單，若要開(kāi)辟新路線(xiàn)，則需進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查之后確定。第三，要按計(jì)調(diào)單編制及不相容崗位分離原則，合理劃分行程中團(tuán)隊(duì)成員職責(zé)，形成相互制約機(jī)制，避免超預(yù)算、資金結(jié)算錯(cuò)誤等風(fēng)險(xiǎn)。第四，旅游行程責(zé)任分配前置。要在出行前將計(jì)調(diào)單、安排、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等要求事項(xiàng)部署下來(lái)，以便實(shí)現(xiàn)行程中費(fèi)用控制。因此，計(jì)調(diào)單剛性必須足夠，要嚴(yán)格按照計(jì)價(jià)單控制成本，嚴(yán)格審查，該報(bào)銷(xiāo)盡快報(bào)銷(xiāo)，不該報(bào)銷(xiāo)堅(jiān)決不報(bào)。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制

首先，旅游企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作細(xì)則，按現(xiàn)有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)法等相關(guān)法律，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)及企業(yè)特點(diǎn)制定本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)明細(xì)操作規(guī)范，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。第二，要注重會(huì)計(jì)工作的實(shí)際執(zhí)行，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的系統(tǒng)記錄與分析，使企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況得以正確反映。第三，要強(qiáng)化資金和費(fèi)用管理，提高預(yù)算科學(xué)性，要嚴(yán)格按照旅游主線(xiàn)及行程開(kāi)展預(yù)算，避免預(yù)算超支及預(yù)算不足。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)

首先，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)設(shè)置應(yīng)以企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率為基礎(chǔ)，當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債介于40%~60%時(shí)，企業(yè)資金配置最為合理，低于40%資金充裕且可能發(fā)生限制，高于60%企業(yè)資金緊張，負(fù)債較高，應(yīng)啟用財(cái)務(wù)預(yù)警，控制負(fù)債增加及比例。此外，流動(dòng)比率也應(yīng)作為風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的組成，應(yīng)將流動(dòng)比率控制在1.5倍，避免企業(yè)資金鏈風(fēng)險(xiǎn)。其次，在風(fēng)險(xiǎn)防控設(shè)置上，旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先強(qiáng)化員工及部門(mén)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的同時(shí)不斷強(qiáng)化制度性建設(shè)，在大財(cái)務(wù)管理架構(gòu)上，計(jì)調(diào)單、會(huì)計(jì)核算憑證等進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，對(duì)收支預(yù)算、資金回款等項(xiàng)設(shè)置專(zhuān)用管理辦法。最后，旅游企業(yè)可引進(jìn)外部監(jiān)察機(jī)構(gòu)，利用抽查、倒查機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)判，提高管理接入的及時(shí)性，避免事后控制。

（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)

團(tuán)隊(duì)凝聚力上，應(yīng)當(dāng)營(yíng)造以人為本的團(tuán)隊(duì)氛圍，為財(cái)務(wù)人員樹(shù)立信心，提高凝聚力；在崗位設(shè)置上，應(yīng)實(shí)行輪崗，提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，避免長(zhǎng)期任職出現(xiàn)的崗位漏洞；培訓(xùn)機(jī)制上，可采取持續(xù)教育與專(zhuān)項(xiàng)教育結(jié)合的方式，一方面在企業(yè)內(nèi)宣傳財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)，聯(lián)合專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)制定培訓(xùn)計(jì)劃，營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)防控氛圍，另一方面可開(kāi)展主題明確、重點(diǎn)明晰的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控教育活動(dòng)，如競(jìng)賽、案例交換等，提升財(cái)務(wù)隊(duì)伍素質(zhì)，避免因人員疏忽導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）提升信息化管理水平

旅游企業(yè)信息化系統(tǒng)的建設(shè)是一項(xiàng)龐大的工程，主要包括信息咨詢(xún)、電子政務(wù)、旅游電商三大系統(tǒng)。策略上，旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)從強(qiáng)化旅游信息服務(wù)體系建設(shè)、強(qiáng)化信息化發(fā)展環(huán)境建設(shè)、完善安全保障體系三方面入手。實(shí)際操作上，一方面，政府應(yīng)為企業(yè)構(gòu)建信息技術(shù)宏觀條件，為企業(yè)提供政策支持。另一方面，企業(yè)要強(qiáng)化門(mén)戶(hù)網(wǎng)站建設(shè)，如提高網(wǎng)站信息詳盡程度、組建論壇、構(gòu)建客戶(hù)交流機(jī)制、同行聯(lián)合網(wǎng)上宣傳等；優(yōu)化電商模式，如構(gòu)建個(gè)性化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、開(kāi)展虛擬旅游經(jīng)營(yíng)等；大力開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷(xiāo)，如交換友鏈、Email推廣、自媒體推廣、競(jìng)價(jià)排名推廣等。第三，要強(qiáng)化多方合作，如旅游相關(guān)部門(mén)協(xié)作、銀行網(wǎng)上協(xié)作、網(wǎng)絡(luò)公司協(xié)作等。第四，可開(kāi)展CRM客戶(hù)關(guān)系管理，提高客戶(hù)滿(mǎn)意度，實(shí)現(xiàn)客戶(hù)回流。第五，強(qiáng)化系列服務(wù)。第六，加大員工專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，如導(dǎo)游技能、財(cái)務(wù)技能等。

篇（9）

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是會(huì)計(jì)工作的重要組成部分，通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理能夠分析出財(cái)務(wù)的實(shí)際情況，從而為經(jīng)濟(jì)主體提供具有安全性和可靠性的經(jīng)營(yíng)方案。我國(guó)事業(yè)單位的資金來(lái)源多數(shù)為財(cái)政資金，但是隨著行政事業(yè)單位制度改革的不斷深入，事業(yè)單位在固定資產(chǎn)的處置和籌資活動(dòng)方面有了更大的空間，風(fēng)險(xiǎn)性也隨之增大。另外，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不等同于我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)以盈利為目的，而事業(yè)單位從事于社會(huì)事務(wù)的管理活動(dòng)，公共產(chǎn)品和服務(wù)能否發(fā)揮出其社會(huì)職能直接影響事業(yè)單位的工作效能。因此，對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)上受到損失，同時(shí)還會(huì)造成自身的職能受到制約，對(duì)社會(huì)的發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型

事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型主要有三種：一種是違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理必須要遵守于相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，但是在實(shí)際的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，由于事業(yè)單位注重執(zhí)行效果，而未對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行有效的監(jiān)管，導(dǎo)致腐敗現(xiàn)象容易產(chǎn)生[1]。另外，財(cái)務(wù)管理制度改革在實(shí)際的應(yīng)用中也存在不完善之處，導(dǎo)致事業(yè)單位的資金流出監(jiān)管存在較大的漏洞。第二種是財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)下事業(yè)單位已經(jīng)采取了新的會(huì)計(jì)核算方式，但是相關(guān)的配套制度還未完善，工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)具有差異性也容易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。第三種是道德風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員自身的職業(yè)道德問(wèn)題也是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因之一，中飽私囊、假賬和壞賬等情況都會(huì)直接損害事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)也會(huì)造成公眾對(duì)事業(yè)單位的信任度下降[2]。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理存在的問(wèn)題

(一)欠缺風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的意識(shí)不強(qiáng)是影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理效果的主要因素。在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，事業(yè)單位的社會(huì)職能不斷被凸顯，而盡管事業(yè)單位已經(jīng)具有一定的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，但是在經(jīng)營(yíng)上卻不以盈利為目的，這就使得事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視，事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)資金多依靠于財(cái)政撥款，即便事業(yè)單位出現(xiàn)了資金損耗的情況，而個(gè)人卻不需要對(duì)此進(jìn)行負(fù)責(zé)，全由國(guó)家進(jìn)行“買(mǎi)單”。這種錯(cuò)誤的思想是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不強(qiáng)的主要因素。另外在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，工作人員的工作內(nèi)容涉及項(xiàng)目過(guò)多，對(duì)于會(huì)計(jì)收入只是簡(jiǎn)單進(jìn)行記錄，并沒(méi)有聯(lián)系內(nèi)外部環(huán)境，沒(méi)有為行政單位的經(jīng)營(yíng)決策提供會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)上的支持，導(dǎo)致事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大[3]。

(二)管理制度不夠完善

對(duì)于事業(yè)單位的監(jiān)管缺失問(wèn)題表現(xiàn)在多個(gè)方面，尤其在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面，在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理中，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控主要是由領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，權(quán)力的過(guò)度集中導(dǎo)致相關(guān)的管理工作難以有效的落實(shí)，在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理中，管理制度也不夠完善，缺乏相應(yīng)的崗位設(shè)置，在風(fēng)險(xiǎn)的防控和處理方面，目前尚未納入到管理制度中，使得事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大。對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作來(lái)說(shuō)，制度是落實(shí)工作的唯一保障，管理制度必須要根據(jù)外部形勢(shì)不斷變化以及事業(yè)單位自身的變化及時(shí)作出調(diào)整，但是在實(shí)際的管理制度修訂方面，目前存在的問(wèn)題較多，不僅修訂機(jī)制未建立，意識(shí)不強(qiáng)和內(nèi)容不全面也是導(dǎo)致管理制度未能發(fā)揮出實(shí)際作用的主要因素[4]。

(三)崗位缺乏專(zhuān)業(yè)人才

盡管財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控可以通過(guò)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行反映，但是在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，多數(shù)工作還需要依靠人予以完成，我國(guó)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度改革后，在會(huì)計(jì)核算方法及項(xiàng)目上的變動(dòng)較大，部分事業(yè)單位的工作人員素質(zhì)較差，專(zhuān)業(yè)能力不強(qiáng)，在實(shí)際的工作中不能適應(yīng)新形勢(shì)的轉(zhuǎn)變，無(wú)法滿(mǎn)足于事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作需求[5]。另外，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面，風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，及早對(duì)風(fēng)險(xiǎn)予以識(shí)別，就能最大程度的降低事業(yè)單位所造成的損失，這就對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)提出了較高的要求。然而，目前我國(guó)事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面人員缺乏問(wèn)題嚴(yán)重，不僅專(zhuān)業(yè)能力不強(qiáng)，在職業(yè)道德素質(zhì)方面也存在較大的缺失。所以，我國(guó)事業(yè)單位必須要注重人才的培養(yǎng)，在選拔和聘用機(jī)制方面不斷調(diào)整，才能促進(jìn)事業(yè)單位的良好發(fā)展[6]。

三、事業(yè)單位提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力的措施

(一)提高風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

在當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展中，事業(yè)單位發(fā)揮的作用越來(lái)越大，公眾對(duì)其的監(jiān)督力度也愈來(lái)愈強(qiáng)，事業(yè)單位要想進(jìn)一步擴(kuò)大社會(huì)事務(wù)的管理效果，就必須從自身的角度出發(fā)，不斷完善和優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，同時(shí)提高工作效率，才能發(fā)揮出更大的作用。因此，在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力方面，首先事業(yè)單位必須要提高風(fēng)險(xiǎn)的防控意識(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)要發(fā)揮出帶頭作用，加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的安排，同時(shí)強(qiáng)化檢查力度和范圍；其次在管理人員方面，要提升執(zhí)行力度，要采用責(zé)任制度將工作落到實(shí)處，強(qiáng)化事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控效果；最后，在會(huì)計(jì)人員方面，要注重培養(yǎng)職業(yè)道德素養(yǎng)，防止監(jiān)守自盜，同時(shí)還要注重優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)防控環(huán)境，要定期舉辦工作會(huì)議，強(qiáng)調(diào)事業(yè)單位財(cái)務(wù)的安全性。

(二)建立健全財(cái)務(wù)管理制度

為了能夠保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的順利落實(shí)，必須要從制度層面予以完善，因此，事業(yè)單位要注重建立健全財(cái)務(wù)管理制度，在制度的完善方面，需要注重兩方面的內(nèi)容：其一，要注重內(nèi)容的有效性，制度是保證工作落實(shí)的主要因素，在實(shí)際的制度內(nèi)容中，應(yīng)當(dāng)將外部風(fēng)險(xiǎn)因素予以明確，結(jié)合事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況，注重將管理和監(jiān)督有效的聯(lián)系起來(lái)，使得各部門(mén)的工作能夠有效銜接，從而充分利用制度上的優(yōu)勢(shì)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以排查，同時(shí)也能避免人為的操作對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的影響，避免權(quán)力的集中化；其二，要注重將責(zé)任制度和獎(jiǎng)懲制度納入到管理體系中，通過(guò)明確崗位職責(zé)與權(quán)限，賦予工作人員一定的權(quán)力，在風(fēng)險(xiǎn)排查方面發(fā)揮人的作用，引入獎(jiǎng)懲機(jī)制還能夠激發(fā)工作人員的積極性，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控效果。

(三)加強(qiáng)對(duì)于專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)

財(cái)務(wù)管理是事業(yè)單位管理體系的重要內(nèi)容，且財(cái)務(wù)管理工作具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，因此在實(shí)際的人員招聘和選拔過(guò)程中，事業(yè)單位要注重考核人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，要采用競(jìng)爭(zhēng)上崗的制度，強(qiáng)化工作人員的專(zhuān)業(yè)能力，在職業(yè)道德素養(yǎng)方面，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)注重職業(yè)道德建設(shè)，要注重培養(yǎng)工作人員正確的價(jià)值觀念，從而避免道德風(fēng)險(xiǎn)。另外，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期為工作人員提供學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，從而強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，不僅會(huì)造成經(jīng)濟(jì)上的損失，同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生社會(huì)負(fù)面影響，因此，事業(yè)單位必須要注重提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，不斷提高工作人員意識(shí)和能力，同時(shí)注重制度的完善，保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)方面的安全。

作者:李國(guó)雯 單位:濟(jì)寧市種子試驗(yàn)示范繁育推廣中心

參考文獻(xiàn)：

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篇（10）

（一）財(cái)務(wù)管理的多元化

雖然集團(tuán)企業(yè)的管理可以科層化為一個(gè)整體，但在法律上，集團(tuán)下的企業(yè)都有其獨(dú)立的法人代表，并對(duì)外承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任，并沒(méi)有因?yàn)檫@種資本的控制關(guān)系而被視為一個(gè)統(tǒng)一的主體。也正是因?yàn)檫@種情況，公司的人事職權(quán)以及財(cái)務(wù)職權(quán)是各自獨(dú)立的，并且在企業(yè)的日常管理以及運(yùn)作時(shí)，其盈利以及結(jié)算也是獨(dú)立的。這種相對(duì)獨(dú)立性使得集團(tuán)的財(cái)務(wù)主體以及財(cái)產(chǎn)管理的方式呈現(xiàn)出多元化的特點(diǎn)，這也造成了集團(tuán)的融資、投資、盈余的分配以運(yùn)營(yíng)的管理等多方面的復(fù)雜性。

（二）財(cái)務(wù)控制的分散化

預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一就是對(duì)財(cái)務(wù)的統(tǒng)一管理。如果集團(tuán)企業(yè)中各子公司獨(dú)自進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算，集團(tuán)企業(yè)就很難解決日常財(cái)務(wù)的問(wèn)題，然而集團(tuán)企業(yè)的體制又使得財(cái)務(wù)的分立具有法律的保障。因而，如何進(jìn)行財(cái)務(wù)的統(tǒng)一控制，是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作十分重要的內(nèi)容。集團(tuán)企業(yè)的母公司希望實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動(dòng)的統(tǒng)一管理，以便隨時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)問(wèn)題，為此，母公司希望能夠全面接受子公司的財(cái)務(wù)權(quán)，以建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。另一方面，子公司又是獨(dú)立的法人單位，就需要更大的財(cái)務(wù)支配權(quán)限，以完成其經(jīng)營(yíng)和盈利目標(biāo)，如果凡事都要向總公司請(qǐng)示，子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就變得極為被動(dòng)。

二、集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）籌資的風(fēng)險(xiǎn)

籌資風(fēng)險(xiǎn)就是由于集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部成員進(jìn)行資金募集或者對(duì)外融資產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。籌資風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為由于集團(tuán)子公司間業(yè)務(wù)關(guān)系較為緊密，當(dāng)某一個(gè)企業(yè)資本償付出現(xiàn)困難而造成破產(chǎn)時(shí)，會(huì)形成一定程度的連鎖反應(yīng)，使其他子公司因業(yè)務(wù)上的關(guān)系帶來(lái)破產(chǎn)的波及，另外，母公司很可能也會(huì)因?yàn)樵撈髽I(yè)的問(wèn)題出現(xiàn)虧本現(xiàn)象，這種反應(yīng)很大程度上是連續(xù)發(fā)生于集團(tuán)內(nèi)部中的。此外，若母公司或者其他子公司為集團(tuán)內(nèi)的融資做擔(dān)保時(shí)，因擔(dān)保方償還不清債款，擔(dān)保方就要承擔(dān)相應(yīng)的連帶責(zé)任，而由此產(chǎn)生的擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)也是致命的。

（二）投資的風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)是由于集團(tuán)內(nèi)部的投資活動(dòng)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)的影響因素主要有，首先有無(wú)對(duì)投資做出預(yù)先評(píng)估，評(píng)估是否真實(shí)可靠。其次是投資所需成本有無(wú)進(jìn)行財(cái)務(wù)測(cè)算，是否在企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)。除此之外，集團(tuán)企業(yè)還應(yīng)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，如果項(xiàng)目存在的問(wèn)題較大，或是項(xiàng)目的實(shí)施達(dá)不到其預(yù)定的目標(biāo)，則該項(xiàng)投資很可能就需要重新進(jìn)行評(píng)估。最后在項(xiàng)目的開(kāi)展過(guò)程中，因出現(xiàn)投產(chǎn)不及時(shí)的現(xiàn)象導(dǎo)致工期的延誤，進(jìn)而使得項(xiàng)目效益無(wú)法及時(shí)償付投資的成本時(shí)，都會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)绊懙郊瘓F(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（三）營(yíng)運(yùn)以及收益分配的風(fēng)險(xiǎn)

營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)是指由于資金的流出以及流入在時(shí)間上的不一致性造成企業(yè)資金鏈的斷裂進(jìn)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)。收益分配的風(fēng)險(xiǎn)則是集團(tuán)企業(yè)間收益的分配導(dǎo)致的。通過(guò)對(duì)利潤(rùn)分配政策的科學(xué)制定，可以將投資者的積極性和主動(dòng)性充分激發(fā)出來(lái)，企業(yè)效益得到提升的同時(shí)也能夠獲得更好的發(fā)展。

三、提高集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的措施

（一）科學(xué)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)的樹(shù)立

集團(tuán)企業(yè)應(yīng)在其管理隊(duì)伍以及管理部門(mén)中樹(shù)立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，同時(shí)企業(yè)的最高管理和決策層也應(yīng)加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理知識(shí)的拓展以及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累，唯有此，最高管理者才能夠從全局出發(fā)運(yùn)籌帷幄，有效的推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，使各部門(mén)間以及子公司間和諧互動(dòng)，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的順利開(kāi)展提供有力的保障。

（二）建設(shè)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員

集團(tuán)企業(yè)的人才需求更加的專(zhuān)業(yè)化，其人才儲(chǔ)備工作也就要求更為精準(zhǔn)。基于此，集團(tuán)企業(yè)可以與高校之間建立良好的合作關(guān)系，推行定向人才培養(yǎng)，以為集團(tuán)企業(yè)獲得高素質(zhì)的管理人員提供有力的保障，同時(shí)，這也在很大程度上為高校人才的培養(yǎng)提供了更多的技術(shù)和信息支持，從而提升我國(guó)高校的人才培養(yǎng)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和學(xué)校的共贏。另一方面，集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控往往因?qū)嶋H情況的需要向外部的專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)尋求支持，一般而言，集團(tuán)企業(yè)都會(huì)與稅務(wù)、財(cái)務(wù)顧問(wèn)、法律等專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)建立長(zhǎng)期的合作服務(wù)關(guān)系。因而，集團(tuán)企業(yè)可要求其提供定期的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，另外，在合作期間也可要求這些專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)委派專(zhuān)職人員進(jìn)駐集團(tuán)企業(yè)以提供現(xiàn)場(chǎng)的服務(wù)，這樣既能夠提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，同時(shí)也能促進(jìn)對(duì)企業(yè)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)。

（三）建立健全風(fēng)險(xiǎn)防控以及內(nèi)外監(jiān)控體系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系具體應(yīng)包括三個(gè)方面：一是風(fēng)險(xiǎn)防控的數(shù)據(jù)庫(kù)，該數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)包含集團(tuán)企業(yè)的各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)信息及其相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，這樣只要出現(xiàn)常規(guī)性的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警就可以借助防控機(jī)制啟動(dòng)相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，避免風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大。二是對(duì)數(shù)據(jù)安全的等級(jí)進(jìn)行分類(lèi)，將風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)與應(yīng)對(duì)措施相對(duì)應(yīng)，避免不必要的人力和物力的浪費(fèi)。三是將風(fēng)險(xiǎn)防控會(huì)議制度化，定期召開(kāi)研討會(huì)議，總結(jié)當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)防控工作的問(wèn)題以及成績(jī)，并制定下階段的防控方案。集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控體系應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員的任用應(yīng)做到內(nèi)外兼顧，以保證審計(jì)人員對(duì)公司的忠誠(chéng)，審計(jì)工作開(kāi)展的獨(dú)立自主性以及其與集團(tuán)企業(yè)具體需求的契合程度，避免集團(tuán)人員內(nèi)部的利益沖突。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)的外部監(jiān)控體系的建設(shè)，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)與媒體間的合作，提高公眾的監(jiān)督意識(shí)，從而更好地促進(jìn)企業(yè)自我監(jiān)督能力的提高。

篇（11）

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，管理力度疲軟目前，在中國(guó)相當(dāng)一部分企業(yè)中，尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)不夠深入，對(duì)財(cái)務(wù)管理只是停留在資金的轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出范圍內(nèi)，而忽視財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部以及外部的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)薄弱，出了問(wèn)題也是從別處找原因，不會(huì)去考慮風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題。在企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略決策時(shí)，也往往忽視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)劃，風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理體系不健全甚至是欠缺的，這就在很大程度上降低了企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害，使企業(yè)資金無(wú)法發(fā)揮最大的效用，甚至造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的巨大損失。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理體系不完善，隱患重重企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理體系不完善，缺少科學(xué)性，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)務(wù)關(guān)系十分混亂，權(quán)責(zé)不明，資金流通不順、流失嚴(yán)重，資本缺少安全性和完整性等問(wèn)題[4]。在采購(gòu)、生產(chǎn)以及財(cái)務(wù)等環(huán)節(jié)上不能進(jìn)行有效的統(tǒng)籌規(guī)劃，協(xié)調(diào)運(yùn)作，導(dǎo)致各個(gè)環(huán)節(jié)“各自為政”加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，造成財(cái)政、資金以及人員的重大損失。對(duì)于潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)，更不能有效采取措施，導(dǎo)致投資經(jīng)營(yíng)決策的重大失誤，形成不良的資產(chǎn)和巨額的損失。財(cái)務(wù)管理模式陳舊，缺乏對(duì)資本結(jié)構(gòu)的科學(xué)規(guī)劃，投資和融資成本高，債臺(tái)高筑，財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)高危不下，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了嚴(yán)重的隱患。

（三）缺少直接的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不足企業(yè)內(nèi)部控制以及審計(jì)部門(mén)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防控疲怠，不能很好地對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。在加之企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的缺失，致使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)。在企業(yè)內(nèi)部防控和預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的手段是多樣的，比如內(nèi)部控制和審計(jì)部門(mén)都有一定防控風(fēng)險(xiǎn)的能力，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和發(fā)展的不斷推進(jìn)，內(nèi)部控制和審計(jì)監(jiān)督越來(lái)越受到企業(yè)的重視，也在一定程度上對(duì)企業(yè)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)起到了防治作用[5]。但是，這種防控監(jiān)督機(jī)制相對(duì)還是有限的。因此，在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系當(dāng)中應(yīng)建立具有針對(duì)性的企業(yè)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，有效地對(duì)財(cái)政運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行監(jiān)督，保證企業(yè)在強(qiáng)大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制下健康高效運(yùn)轉(zhuǎn)。目前中國(guó)大部分企業(yè)不是沒(méi)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制就是將其與企業(yè)監(jiān)督放在一起[5]，缺少問(wèn)責(zé)，對(duì)財(cái)經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)和紀(jì)律難以形成有效的管理和約束，加大了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)人員缺失，管理人員素質(zhì)普遍偏低目前，在中國(guó)以至于相關(guān)院校和科研部門(mén)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的領(lǐng)域沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的人才，往往都是由財(cái)務(wù)或是經(jīng)濟(jì)專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行操控，缺少理論基礎(chǔ)，專(zhuān)業(yè)性不高，管理素養(yǎng)普遍偏低，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不能有效地實(shí)施和推進(jìn)。企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌分析，無(wú)法發(fā)揮其在企業(yè)中的“預(yù)警”、“防控”職能，使部門(mén)的效能大大地減弱，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的健全和完善，無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的安全生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，嚴(yán)重危害了企業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康有序發(fā)展。

三、強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，加強(qiáng)管理人員專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理工作是否能夠合理有效地順利展開(kāi)，關(guān)鍵在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的重視程度，因此，應(yīng)不斷提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從企業(yè)的決策層開(kāi)始抓起，認(rèn)識(shí)到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心重要性，將建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理體系，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理制度改革納入到企業(yè)戰(zhàn)略決策中，宏觀把握風(fēng)險(xiǎn)管理工作，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的安全運(yùn)作[6]。另外，加強(qiáng)管理人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)水平和綜合管理能力，從而保證風(fēng)險(xiǎn)財(cái)政管理體系的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，提高管理效果，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和生命力。

（二）健全風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理體系的監(jiān)督機(jī)制企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理情況的有效監(jiān)督，并及時(shí)制定出有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施尤為重要[7]。因此，企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)管理體系加入監(jiān)督機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理效果進(jìn)行定期的規(guī)范性監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足，分析問(wèn)題存在的原因，以此制定出相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施，保證風(fēng)險(xiǎn)管理的有效發(fā)揮。另一方面，強(qiáng)化內(nèi)部控制力度和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，使兩者與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理形成強(qiáng)大的合力，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的健康有序開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。首先，制定以?xún)?nèi)部控制為依托的風(fēng)險(xiǎn)管理方案，并加以有效實(shí)施。此方案從初始設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)時(shí)，就將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理方法有效地結(jié)合在一起，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)方案進(jìn)行監(jiān)測(cè)，及時(shí)進(jìn)行整改，最終實(shí)現(xiàn)科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立。

（三）建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理信息體系將先進(jìn)的信息技術(shù)應(yīng)用到風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理工作中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的高效便捷，確保風(fēng)險(xiǎn)管理信息的暢通無(wú)阻。實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作與風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的無(wú)縫對(duì)接，確保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理人員在最短的時(shí)間內(nèi)獲取最真實(shí)、有效和精準(zhǔn)的信息，并及時(shí)加以反饋。建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理體系，加大財(cái)務(wù)信息的公開(kāi)化和透明化管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的最大化“預(yù)警”，推進(jìn)企業(yè)健康和諧發(fā)展[8]。

（四）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，提高企業(yè)的向心力和凝聚力加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，從文化意識(shí)形態(tài)方面對(duì)企業(yè)人員進(jìn)行有效管理，提高企業(yè)的凝聚力和向心力，從而達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)管理的控制力度，形成健康的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的目的。提高企業(yè)人員對(duì)企業(yè)的認(rèn)同，充分調(diào)動(dòng)工作人員的主動(dòng)性和積極性，促使風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開(kāi)展。

（五）積極構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)審核體系企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中積極建構(gòu)合理的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)審核體系，確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息的安全，并能夠及地的對(duì)相關(guān)信息數(shù)據(jù)作出精準(zhǔn)的分析和處理，建立監(jiān)管分開(kāi)的責(zé)任制度，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)力，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化實(shí)現(xiàn)。

（六）加強(qiáng)各部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，通力協(xié)作，實(shí)現(xiàn)管理效果最大化企業(yè)在管理過(guò)程中，應(yīng)理順各部門(mén)的財(cái)政管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，明確各部門(mén)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位、職能和權(quán)力及義務(wù)，形成權(quán)責(zé)分明、權(quán)和利分開(kāi)的健康管理體制，積極調(diào)動(dòng)各部門(mén)的積極性參與到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，統(tǒng)籌合作，協(xié)調(diào)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)的又快又好發(fā)展[9]。