商貿企業存在的問題大全11篇

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篇（1）

內審在商貿企業中，發揮著不可替代的作用，主要是保障商貿效益，預防企業風險，評價企業內部的財務活動。我國內審工作，一直保持公正原則，致力于經濟、財務、財政等工作，其在商貿企業中，根據企業一定時期內的運行狀況，分析各類相關信息，確保企業處于正常運行狀態，但是隨著商貿企業規模的發展，內審已不能滿足商貿的實際需要，因此，我國需重點改進內審工作的現狀，促使其在商貿企業中，發揮有效的價值。

一、 商貿企業內審工作的現狀

由于商貿企業在運營上，比較特殊，忽視內審的實際意義，淡化企業內審工作。實際上內審與商貿企業運營具備密切的關系，接下來重點探討內審在商貿企業中的問題，分析內審現狀。

（一）缺乏有效的內審制度

制度是內審嚴謹的保障，有效、完整的制度，對企業的內審工作非常重要，但是內審制度始終未能實現完善，不能滿足企業的實際需要。例如：在商貿企業內，所使用的內審制度，主要分為兩類，一類是最為原始的制度，與商貿經濟的實質相互矛盾，雖然可以起到約束作用，但是部分經濟活動仍舊不能受其管控；另一類是非商貿內審制度，主要是行政類、財政類的內審制度，既不符合商貿企業發展，又無法為其提供正確的審計指導，導致商貿經濟中的內審制度，逐漸喪失職能，缺乏深層審計能力。

（二）內審部門不完善

內審部門在商貿企業中，屬于權威的獨立機構，專門負責企業內審。但是對商貿企業中的內審部門進行研究可知，其內審部門由企業員工組成，一方面沒有專業的技能和審計素質，另一方面無法保障內審公正，較容易受企業影響。由此可見，商貿企業內審部門本身存在不完善的地方，無法實現到位的審計，導致內審部門不符合審計實際。

（三）缺乏對內審的正確認識

商貿企業偏重于經濟運營，忽視內審與經濟的關系。實際上，內審在經濟中發揮著重要作用，比如，通過內審可以監控經濟狀態、發現經濟運營中的潛在風險以及避免經濟運營中出現不良現象等。觀察內審在商貿企業中的實際現狀可發現，商貿企業缺乏對內審的正確認識，更沒有發現內審的實際能效。一旦出現經濟問題，只是通過各種途徑，彌補經濟過失，這樣會造成經濟風險的惡性循環，原因主要是未通過內審對經濟狀況進行細化分析，沒有發現經濟問題的實質風險。

二、 商貿企業內審問題的形成原因

綜合探討商貿企業內審中出現的問題點，分析影響問題發生的因素，找出問題所在，為內審工作提供改進環境。

（一）服務意識

我國內部審計事業起步較晚，企業中的內部審計人員較少，學歷和教育水平偏低，缺乏專業的內審人員培養機構和部門，后續也沒有形成有效的規范，因此，內審人員職業素養不高，缺乏服務意識的約束，影響其對審計的態度，導致其在工作中，呈現遺漏、疏忽的行為缺點，甚至沒有把內審當做主要的工作項目，既沒有在內審過程中，提出可靠的措施，也沒有給予相關的解決方法。

（二）監督力度

監督力度是影響內審的主要原因，由于監督不到位，造成內審疏忽，導致內審淡化監督職權，不論是對內審計，還是對外核對，都沒有體現實質的能力。內審應發揮監督作用，對外應配合各項與審計、監督相關的部門，但是商貿企業處于經濟的原因，保持不配合態度；而對內則根本沒有發揮審計的監督作用，導致出現多種經濟問題。

（三）獨立特性

目前商貿企業中的內審，大多由內部的財務部門組成，忽視商貿企業內審的獨立性質。一旦內審缺乏獨立性，其所有的工作流程和結論，一定會受企業的干預和影響，導致審計不真實，內審時，未能發現商貿企業在運營中存在的問題，即會導致問題最大化。例如，需要內審獨立完成的工作，由于過多部門的干涉，致使內審不能有效發揮公平性，其結果總會偏向某一部門，導致內審工作缺乏實質上的獨立性。

三、 提高企業內審的必要條件

改善商貿企業的內審現狀，必須深化與內審工作相關的條件，將其作為促進改革的因素，為內審提供科學的途徑，對商貿內審的必要條件進行以下研究。

提高企業內審效果的必要條件，除保持內審部門的獨立性外，更重要的是提高內審人員的技能和素質，這樣才可全面推進企業內部審計工作。內審人員的素質，決定整個內審工作的質量。目前，內審人員需要具備多項經濟領域的技能，如，財會、管理、經濟分析等，所以商貿企業必須提高內審人員的能力。第一，商貿企業外聘內審人員，到企業內部，實行內審人員技能的專門培訓，迅速豐富內審人員的知識、素質，解決內審最根本的問題，提高內審的存在價值，同時為內審人員制定學習計劃，利用獎勵制度，提高內審人員的積極性；第二，商貿企業提高內審人員的應聘標準，首先杜絕內審人員在企業內部調任的現象，嚴格保持內審招聘原則，商貿可直接面向社會統招，或者設置考試制度，優先錄取。保障內審的必要條件，有利于改善商貿企業的內審現狀，促使內審發揮可觀價值，推進商貿企業的經濟發展，所以，商貿企業應重視必要條件的產生，將其作為內審的前提。

四、 改進企業內審工作現狀的措施

考量與商貿企業內審相關的多項因素，提出內審改革的思路，重點找出改進內審的措施，提高內審在商貿企業中的地位，促使其發揮監督服務功能，既能夠提高商貿經濟發展的效益，又可以降低經濟風險，提高商貿企業的社會地位。

（一）構建全面的內審制度

構建“內外統一”的內審制度，以內審的運行框架為基礎，提升制度的全面性。首先商貿企業需要了解國家在內審方面提出的各項法規，營造企業內審的環境，避免企業內審出現與國家法規不相適應的地方，造成內外矛盾，由此，可以保障內外始終保持在統一、同步的狀態；然后商貿企業重點構建內審制度，結合經濟的運營實際，為內審人員提供工作依據，商貿企業可以在原有制度上進行完善，根據內審的實際情況，既要滿足審計需要，又要保障制度全面，避免內審人員在審計過程中，出現審計偏差；最后掌握與審計有關的法律法規，掌握必要的審計和與審計有關的會計、稅務、金融、工程造價及企業管理等方面的知識。例如：審計時，內審人員如發現商貿企業的財務存在問題，必須按照嚴格的規章檢查，既不能隱瞞，又不能大肆公開，需保持公立的態度，嚴謹對待商貿內審，實現內審目的，降低商貿企業的運營風險，提高其在社會經濟結構中的影響力。

（二）完善內審部門

內審部門在商貿內審中，擔負著重要的監督服務職能，目前商貿中的內審部門，還沒有達到完善的狀態，對此商貿企業應該吸取其他行業先進的內審部門管理經驗，積極完善內審部門。首先，保障內審部門處于獨立的環境內，促使其在管理和工作上，不受其他部門的影響，有效發揮公平特性，例如，商貿企業中可以采取直屬方式，即內審部門直接由最高領導接管，其他部門或其他領導不得妨礙內審部門；其次，發揮全員監督，通過商貿企業中的全體員工監督內審部門，實行最高檢舉制度，如果他人發現內審部門存在不良的審計現象，向最高領導檢舉，保障內審部門管理完善；最后，內審部門的自我完善，內審部門可以定期組織內審人員學習內審知識，借鑒國外的內審管理方式、方法和制度，完善商貿企業的內審部門。

（三）提高對內審的認識度

內審是提高商貿企業發展能力的重要保障。部分商貿企業認為，內審對企業的運營沒有任何意義，只是發現企業運行中的問題，很大程度上影響到商貿企業的持續發展。實際上內審不僅是協助商貿企業發現問題，更重要的是通過解決問題，避免商貿企業面臨更大的經濟風險。例如，內審發掘商貿企業中的經濟問題，及時提出對策，通過內審的倒逼機制，改變商貿經濟的運營現狀，將其引向正確的發展方向，避免形成嚴重的經濟漏洞，一旦形成經濟風險，即會對整個商貿企業的運行造成風險危機，沖擊商貿企業的經濟結構，導致其被迫面臨經濟風險，甚至停產。所以，在商貿企業中需提高內審意識，正確的認識內審的目的，進而為內審人員的工作提供有利的環境，避免商貿企業對內審產生排斥。

（四）加強內審方法的使用力度

商貿企業內審的有序進行，必須依賴科學的內審方法，實現有效內審。企業需加強對內審方法的使用力度，保障內審方法滿足企業審計的各項環節。在內審方法方面，商貿企業可以重點組織內審人員學習，主要學習比較成功的內審方法；同時組織內審人員實行審計模式，實踐內審方法，充分發揮內審的功效，推進內審與商貿運營的結合，促使內審人員適應商貿經濟的多變性，迅速找出合理的內審方法，避免內審方法不合理，造成內審暫停。由此既可以提高內審的使用力度，又可以完善內審流程。

五、結束語

有效改進內審工作，避免商貿企業內審過程中，受過多影響因素干擾，同時保障內審發揮有效作用，既要發現企業經濟運行中的問題，又要提出科學的解決方法，為商貿企業運營提供經濟上的推進和約束，避免商貿企業受到財務風險的干擾，制約發展。因此，加強內審工作的改進力度，促使其在商貿企業中發揮可觀的作用，逐步優化商貿內部的經濟運行，確保經濟運營的規范化，保障商貿企業經濟的穩定健康發展。

參考文獻：

篇（2）

中圖分類號：F232 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）08-0185-01

一、內部控制對商貿企業財務管理的意義

內控工作和商貿企業內部控制風險管理工作密切相關，做好商貿企業的預算管理工作，一個重要方面就是保障內部內控工作能切實到位、順利進行。商貿企業財務部門作為商貿企業資本預算編制主體，組織其授權的各資產運營機構編制本年度商貿企業資本經營預算，資產運營公司同時組織權屬的獨資、控股、參股商貿企業編制公司全面經營預算。最終以公司全面經營預算為基礎，由下向上逐步匯總。

內部控制風險管理概念始于二十世紀八十年代，隨著經濟的發展，商貿企業股份制、公司制改革不斷得到改善，有關商貿企業內控工作的理論和實踐都有快速發展。商貿企業內部內控工作的重要性日益凸顯，對商貿企業而言不僅僅發揮著基本的監督職能，還同時具備預控職能、評價職能、咨詢職能等綜合性的商貿企業治理職能。

二、商貿企業內部控制風險管理存在的問題

2.1 商貿企業預算管理體系不完善

當前，雖然商貿企業預算管理體系隨著管理模式的改革在不斷改進，但是仍然遺留一些過去的問題，不適應現代制度的要求。主要表現為：商貿企業組織機構職責不清，履職不力。商貿企業機構上，雖然成立了董事會、監事會、內控委員會等一系列組織機構，但是機構重疊冗雜，各部門職能存在眾多交叉，內控機構在機構組織上的獨立性嚴重受到影響。

2.2 內控人員個人因素影響

我國內部控制風險管理工作起步較晚，目前，還存在內部內控人員綜合素質偏低的問題，從而影響內控工作的獨立性。主要表現在兩個方面，一是內控人員專業素養不夠，許多內控人員是從財務轉入內控工作中，缺乏專業的內控知識和實踐經驗。專業上的能力欠缺，往往導致工作人員得過且過，削弱工作上的獨立性。另一方面，有一些內控人員雖然具備良好的專業能力，但是缺乏內控工作應有的職業道德，徇私情、不敢堅持原則等等。由此，即使在有重大經濟問題暴露出來的時候，常常因為與審查對象的特殊關系而放棄內控工作的責任感和原則，故意不履行內控職責，幫其掩蓋，嚴重影響商貿企內部控制風險管理工作的獨立性。

2.3 事后內控為主，缺乏預見性和預控力

當前商貿企業對企業風險缺乏預控制性，僅僅是對商貿企業內部已經發生的經濟活動進行內控，無法發揮預控、計劃職能，也就影響了商貿企業預算管理工作的質量。當前商貿企業內部內控工作的一個弊端在于以事后內控為主，缺乏事前內控和事中內控，無法對商貿企業內部經濟活動進行全程監管，更無法避免國有資產可能面臨的減值情況。

三、加強內控力度，做好風險管理的措施

3.1 轉變觀念，解放思想

預算管理是商貿企業管理制度中―個重要環節，要建立現代化的商貿企業管理制度，實現商貿企業的真正轉型，就要轉變觀念，解放思想，尤其是商貿企業的領導者，要提高經濟修養，認識到內控工作對商貿企業預算管理工作的積極作用，讓內控部門參與到商貿企業管理工作中，為商貿企業經營決策提供參考意見，保證商貿企業決策的科學性。

3.2 細化資金預算，有效配置商貿企業財務資源

商貿企業財務資源能否高效運轉直接關系著商貿企業的運行效率和經濟收益，在商貿企業預算管理中要細化資金的預算安排工作，進一步強化信貸政策發展方向的預測分析，與此同時完善資金成本及收益風險評估機制，確定合理的信貸資金預算規模，將資金風險和經營風險通過預先防控的方式最大程度降低。對于商貿企業內部現有的財務資源及財務能力要充分考慮和分析，結合商貿企業長久發展，高度統籌商貿企業生產和投資活動的資金分配問題，嚴控商貿企業資金的流向和結構組成，實現商貿企業資金的集中管理，最大程度的發揮商貿企業資金的積極作用。

3.3 突出降低成本增加收益措施

從長遠利益來講，降低商貿企業運行成本和能源消耗才是商貿企業可持續發展的主要手段，因此商貿企業要高度重視商貿企業的成本預算控制，采用合理科學的手段認真分析商貿企業運行成本的開支組成，并有針對性的壓縮部分項目，結合商貿企業近期目標和遠期目標著重發展重點和關鍵項目，強化成本費用的預算執行力，保證預算控制能夠有效落實。

3.4 建立健全的內部風險控制制度

一個好的制度能進行合理的制衡，減少人為因素的不利影響。提升內部風險控制工作的獨立性，需要科學管理制度進行配套，實現對商貿企業內控工作的規范化和制度化。內控機構除了應當遵守國家相關內控準則，還應當根據商貿企業的實際運營情況建立健全內控制度：確定內控人員的工作組織形式；確定內控人員的績效評估制度和監督及責任追究制度，以做到有獎有罰，建立健全激勵制度；建立內控人員培訓和發展制度，提高其專業素養和職業道德；建立健全質量控制制度，確保內控工作的質量，切實做好商貿企業預算管理工作。

四、總結語

面臨市場經濟建設挑戰，商貿企業更應加強對風險管理制度有效實施，以保證商貿企業在內控機制推動下，得以更為快速適應市場發展，并取得突破性進步，實現商貿企業內部控制中對于風險管理的有效控制，提高商貿企業財務管理的效率和質量，實現可持續發展。

參考文獻：

篇（3）

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）14-0108-03

當前我國中小企業的數量已經超過1 000萬家，而中小企業所創造的GDP已經接近我國GDP的50%，中小企業所創造的稅收也非常可觀。作為中小企業的重要組成部分，中小商貿企業對我國經濟、社會的發展也起著較為重要的作用。制定科學、合理的稅收籌劃方案，可以在一定程度上減輕中小商貿企業的稅負，增加相應的收益，從而實現中小商貿企業的可持續發展。

一、我國中小商貿企業稅收籌劃的現實依據

（一）中小商貿企業稅收籌劃的外在環境基礎：稅收優惠政策

商貿企業是國家商業發展的重要支撐力量，因此，為了積極推動中小商貿企業的發展，國家針對中小商貿企業出臺了一系列稅收優惠政策，這為中小商貿企業進行稅收籌劃提供了良好的環境基礎，也是中小商貿企業開展稅收籌劃的重要驅動力。這些稅收優惠政策主要體現在以下幾個方面：（1）企業所得稅優惠。我國稅法規定，對于資產總額低于1 000萬、從業人數80人以下且年度應納所得稅額低于30萬的中小商貿企業，企業所得稅可以減按20%的稅率征收。對于新成立的中小商貿企業，從開業之日起，經向相關稅收主管申請，獲得批準后可以減征或免征1年的企業所得稅。而對于國家規定的偏遠山區設立的商業企業或者新辦的商貿企業在安置待業人員方面達到一定比例的，可以減征或免征3年企業所得稅。（2）增值稅優惠。除了在企業所得稅方面有所優惠，國家還對中小商貿企業在增值稅方面予以了一定的優惠條件。比如針對從事古舊圖書、科學教育和實驗等項目的中小商貿企業，規定可以免征增值稅；對于批發水產品、肉、蛋、禽等業務征收增值稅后所增加的稅款，可以在征收之后由財政返還給中小商貿企業。（3）營業稅稅收優惠。對中小商貿企業以無形資產或不動產投資入股，與投資方一起參與利潤分配、共同承擔風險的，免征營業稅。

（二）中小商貿企業稅收籌劃的內在動力：減輕稅負

稅收籌劃是指在遵守國家法律、法規的前提下，通過利用各種有利的稅收政策對企業的經營管理、投資、籌資等涉稅事項作出適當的事先安排和籌劃，充分利用稅法所提供的一切優惠，以達到少納稅、遞延納稅等稅后利潤最大的目標，從而獲得最大稅收利益的行為。從稅收籌劃的概念可以看出，稅收籌劃對于減輕企業稅負具有重要的意義。我國商貿企業大部分都屬于中小企業，其與大型商貿企業相比，在競爭力方面相對較弱，因此，在我國稅法不斷完善的背景之下，中小商貿企業只有從企業內部積極做好稅收籌劃安排，才能盡可能地利用國家提供的稅收優惠條件，減輕稅負，從而實現企業自身的可持續發展。

二、我國中小商貿企業稅收籌劃存在的問題

目前，對于大多數中小商貿企業來說，并沒有將稅收籌劃工作納入企業的日常工作之一，中小商貿企業稅收籌劃面臨諸多問題。具體來講，主要有四個方面的問題：一是在觀念上存在偏差；二是稅收籌劃目標過于單一；三是稅收籌劃方法選擇不到位；四是專業性的人才缺乏。對中小商貿企業稅收籌劃存在的問題進行分析，是提出中小商貿企業稅收籌劃對策的基礎性條件。

（一）觀念上存在偏差

稅收籌劃理論在國外出現較早，企業進行稅收籌劃也有較長時間。與國外形成鮮明的對比，我國稅收籌劃的出現較晚，直到20世紀90年代我國正式走上市場經濟道路之后，稅收籌劃才開始引起我國學術界和實務界的重視。正是稅收籌劃進入我國的時間較短，使得人們對稅收籌劃的認識存在一定的偏差，這直接影響到中小商貿企業稅收籌劃工作的開展。很多中小商貿企業認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅，只需要通過做賬動下手腳就可以達到目的。即使有些中小商貿企業認識到稅收籌劃有一定的意義，但也是將稅收籌劃視為一次，認為稅收籌劃就是每年一次，或者認為只是在企業設立或投資時才需要進行稅收籌劃。事實上，稅收籌劃作為影響企業經營成本的重要因素之一，只有將其納入日常的財務管理過程之中，企業才能在進行財務決策之時作出正確的選擇。

（二）稅收籌劃目標過于單一

中小商貿企業只有樹立了正確的稅收籌劃目標，才能真正讓稅收籌劃為中小商貿企業發展服務。毋庸置疑，中小商貿企業稅收籌劃最直接的目標就是減輕企業稅負。但中小商貿企業在稅收籌劃目標確立方面存在的問題在于過于追求單個稅種的稅負降低，如果中小商貿企業僅僅以“減輕稅負”為稅收籌劃的目的，這是一個認識上的誤區，因為中小商貿企業只有降低了整體稅負，才能獲取最大的稅收收益。而中小商貿企業如果只堅持“減輕稅負”這一理念，很容易將目標集中于單個稅種的籌劃之中，而忽略企業整體的稅收籌劃，最終難以實現企業稅收收益最大化的目標。

（三）稅收籌劃方法選擇不到位

當前中小商貿企業在進行稅收籌劃時，對選擇何種稅收籌劃方法缺乏科學而詳細的評估，導致有些中小商貿企業選擇了一些不適合自身的稅收籌劃方法，難以實現稅收籌劃的目標。筆者在對武漢一些中小商貿企業進行走訪時發現，不在少數的中小商貿企業利用非正常的方式來達到稅收籌劃的目的，比如設置兩套賬簿，對內一套，對外一套，以會計作假的方式來進行稅收籌劃安排。與此同時，有的中小商貿企業管理者將會計作假作為了稅收減負的重要途徑，設置對外賬簿的主要目的就在于進行納稅申報。從本質上講，通過設計假賬簿來達到減稅的目的并不能稱之為稅收籌劃，而是一種偷稅或漏稅的違法行為。這不僅僅達不到減稅的目的，反而要遭受國家法律的制裁，最終讓中小商貿企業走上滅亡的道路。

（四）專業性的人才缺乏

當前很多中小商貿企業的管理者認為，稅收籌劃完全可以由財務管理工作人員完成，因此無需配備專門的崗位和工作人員。事實上，稅收籌劃工作對于專業性人才的要求并不亞于財務管理人員，其不僅僅要求具備基本的財務管理知識，還要求對當前國家和各地的稅收法律、政策有一個精確的把握，并及時進行更新。因此，雖然我國中小商貿企業的財務管理人員素質在不斷提高，但稅收籌劃工作專業性較強，對人才綜合素質要求較高，而這樣的人才在市場上較為稀缺。由于高等教育體制上的原因，我國當前并沒有專門針對稅收籌劃人才的培養機制，高校基本上只是設置了財務管理課程，而稅收籌劃課程較少設置。即便有些高校設置了稅收籌劃課程，也只是將其作為邊緣課程，并沒有受到太多的重視，使得我國稅收籌劃人才較為缺乏。稅收籌劃人才需支付薪金較高，一般中小商貿企業難以聘請到如此專業的人才，這也是阻礙中小商貿企業進行稅收籌劃的重要因素之一。

三、我國中小商貿企業稅收籌劃方案

中小商貿企業稅收籌劃是一項系統而復雜的工程，要解決當前中小商貿企業稅收籌劃中存在的問題，首先要樹立正確的稅收籌劃理念，其次要豐富中小商貿企業稅收籌劃目標，再次要加強中小商貿企業稅收籌劃方法的研究，最后要加快稅收籌劃人才隊伍建設。

（一）中小商貿企業稅收籌劃的方案選擇

從前面的論述可知，國家針對中小商貿企業出臺了一系列優惠政策，立足于這些優惠政策，如何開展稅收籌劃工作，這是中小商貿企業必須解決的難題。筆者認為，中小商貿企業應主要做好增值稅、營業稅、消費稅的稅收籌劃工作。（1）增值稅稅收籌劃。中小商貿企業增值稅稅收籌劃可以采取以下幾種辦法：一是在增值稅的籌劃過程中納入固定資產，由于固定資產可以從銷售項目稅額中進行抵扣，因此將固定資產納入增值稅項目之后，可以在一定程度上減少被占用的流動資金；二是改變購貨方式，購入稅法予以稅收優惠的貨物，比如中小商貿企業在收購廢舊物資和農副產品時，可以進行一定的稅額抵扣，由此也可以減少企業自身的納稅額；三是采取實物折扣的銷售方式，比如中小商貿企業在銷售過程中應銷售給客戶1 000件商品，給予的折扣是100件，在相應的發票上寫1 100件的銷售數量和金額，與此同時，在同一張發票上開具100件的折扣金額，那么這100件的金額在計稅時就不需要繳納增值稅。（2）消費稅的籌劃。消費稅實行的是一次征收制且大多數應稅消費品是在產制環節征收，因此，中小商貿企業只需要做到在應該納稅的環節納稅，自然就能達到減輕稅負之目的。因此，中小商貿企業應注意以下三個方面的稅收籌劃：一是兼營不同稅率應稅消費品的稅收籌劃；二是混合銷售行為的籌劃；三是折扣銷售和實物折扣的籌劃。（3）營業稅的籌劃。針對營業稅而言，主要是結合中小商貿企業的特點，改變經濟合同的訂立方式，盡量減少應稅勞務，從而達到享受稅收籌劃之目的。具體而言，中小商貿企業可以與交易方協商，及時調整合同總收入，由此也可以減少營業稅的繳納金額。

（二）完善中小商貿企業稅收籌劃的建議

1.樹立正確的稅收籌劃理念

在我國以往的稅收宣傳活動中，總是過于強調稅收的國家強制性，要求任何企業必須遵守國家稅法的規定，以進行合法經營。這使得廣大企業只是認識到納稅的義務，而忽略在納稅過程中，納稅主體其實享有一定的稅收權利。作為納稅主體積極維護自身合法權益的手段，稅收籌劃在實現納稅主體稅收權利中起著關鍵的作用。建議國家通過電視、網絡等多種媒體方式加強對稅收籌劃的宣傳力度，展示稅收籌劃成功的案例，使廣大中小商貿企業對于稅收籌劃與漏稅、偷稅的區別有一個正確的認識，以營造良好的稅收籌劃氛圍，讓中小商貿企業樹立正確的稅收籌劃理念，將其納入日常的財務管理過程之中，通過合法的方式維護自身稅法權利。

2.豐富中小商貿企業稅收籌劃目標

稅收籌劃目標直接指引著中小商貿企業的稅收籌劃工作，而且中小商貿企業的經營活動是一個系統而復雜的過程，受多種稅收政策的影響。因此，中小商貿企業在稅收籌劃過程中不應僅僅局限于降低稅負的目標，在稅收籌劃中只是簡單地考慮稅收籌劃的成本與效益，而應將稅收籌劃與企業的財務管理活動、經營活動緊密結合起來，充分考慮中小商貿企業的市場環境與資源配置狀況，制定出科學的稅收籌劃方案，最終實現企業利益的最大化。

3.加強中小商貿企業稅收籌劃方法的研究

在我國宏觀經濟環境不斷變化的情況下，財稅政策亦會不斷進行調整，加之各經濟開發區、經濟特區、高新技術開發區、自由貿易區等特殊區域相應的稅收政策有較大區別，我國中小商貿企業的稅收籌劃面臨著一系列新情況、新問題，稅收籌劃方法急需有相應的指導。特別是當前在我國掀起互聯網投資的，很多中小商貿企業都涉及互聯網經營，而與之相對應的稅收征管策略和稅收籌劃方法都還處于探索階段。建議國家組織國內權威的財稅專家，對國外中小商貿企業稅收籌劃方法進行系統分析，并立足于我國中小商貿企業發展的實際狀況和國內宏觀經濟、稅收環節，對我國中小商貿企業稅收籌劃方法進行科學的研究，總結出適合中小商貿企業的稅收籌劃方法。如此，可以推動中小商貿企業在財務管理中科學地進行稅收籌劃。

4.加快稅收籌劃人才隊伍建設

隨著我國市場經濟的進一步發展，加之稅收籌劃為中小商貿企業所接受的程度越來越高，越來越多的中小商貿企業將積極開展稅收籌劃工作，對稅收籌劃人才的需求也將越來越多。針對當前我國專業性稅收籌劃人才較為缺乏的現狀，加強稅收籌劃人才隊伍建設勢在必行。一方面，可以在我國高等院校專門開設稅收籌劃專業，或在財會專業類設置時，將稅收籌劃課程放在重要位置，以增強學生稅收籌劃基本理論的學習。與此同時，注重學生稅收籌劃的實踐能力培養，高等院校應積極與企業合作，讓稅收籌劃或財會專業的學生走進企業，接觸稅收籌劃實務。另一方面，繼續完善我國注冊稅務師考試辦法，讓更多的從業人員開始注重稅收籌劃方面的能力培養，并加強對稅收籌劃人員的考核，督促其不斷提高自身的專業能力。

結 語

我國經濟正面臨著轉型，在復雜的經濟環境之下，我國中小商貿企業發展面臨一定的瓶頸，利潤空間越來越小。由此，稅收籌劃對于中小商貿企業的重要性亦越來越突出。中小商貿企業在市場經濟中，應正視當前稅收籌劃存在的問題，積極探索稅收籌劃的新思路，減少中小商貿企業不必要的稅收開支，進而提升中小商貿企業收益，促進中小商貿企業可持續發展。

【參考文獻】

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篇（4）

一、中小商貿企業資金管理概述

中小商貿企業資金管理指的是中小商貿企業資金流運行貫穿于企業價值增值的全過程，資金管理即為資金的流動，就是指貨幣資金的運轉過程。

二、中小商貿企業資金管理內審現狀分析

首先，內源資金方式分析。內源資金也稱為內部自有資金，是指企業在發展過程中，將積累的資本用于繼續生產，實質是將企業儲蓄轉化到投資的過程。中小商貿企業把內源資金作為主要的融資方式，并且比大中型商貿企業對內源資金管理的依賴程度要大很多。特別是在企業的創建初期，基本上企業完全依靠的是自有資金。許多中小商貿企業都是從創立開始逐年積累原始資本，用積累資本再投入市場，然后慢慢擴大規模。其次，外源資金管理方式分析。外部資金管理主要指企業發展過程中依靠外部力量擴大企業的規模。我國中小商貿企業主要基于銀行貸款的債務作為外源資金，然而由于中小商貿企業自身存在局限以及外部機構對它的歧視，中小商貿企業能夠得到的銀行貸款量很少，導致中小商貿企業在利用外部資金管理時受到阻礙以及限制，不能有效的使用外部資金管理方式獲得發展所需要的資金。

三、中小商貿企業資金管理中存在的問題分析及對策建議

（一）中小商貿企業經營管理水平不高

一是中小商貿企業內部結構不規范，管理層知識水平儲備不高。由于大多中小商貿企業實行家族化管理，很難在市場經濟體制下引進外部優秀人才，導致很多的中小商貿企業管理層不具備引導公司健康發展的能力。二是會計制度不完善，財務造假現象嚴重，這在一定程度上造成企業和銀行之間信息不對等，更增加了銀行對中小商貿企業貸款風險，中小商貿企業資金回款風險高，也是銀行機構不愿意貸款給中小商貿企業的一個重要原因。三是盤活市場能力差，不具備大型企業處理和應對危機的韌性和彈性。在金融危機來臨時，這些素質不高的中小商貿企業內部管理不完善，又得不到外部機構有力的支持，很難抵擋金融危機的壓力和破壞。

（二）中小商貿企業整體信用水平較低

信用問題是中小商貿企業外部資金管理難的一個重要原因。如果說企業的市場競爭力、市場份額、企業規模是一個企業能否償付債務的保證，那么企業的誠信則是能否獲得資金的重要衡量標準，誠信度低是銀行機構拒絕向中小商貿企業借貸的主要原因。而部分中小商貿企業信用觀念淡薄，存在大量逃避債務、合同違約等現象。所以，中小商貿企業的信用問題是衡量銀行發放貸款的一項重要指標，誠信問題也貫穿企業發展的方方面面。

（三）金融機構偏好的制約

銀行貸款在企業外部資金管理來源中占有絕對比重，而商業銀行追求利益最大化的本質和對大型企業的信貸偏好，提高了中小商貿企業外部資金獲取的難度。我國的國有銀行和國有企業有著千絲萬縷的聯系，在同等條件下，銀行將優先提供貸款給國有企業。在市場經濟中，企業信譽的外在表現主要的是企業規模、市場份額，而有效的管理和良好的財務狀況可以提升企業知名度和信譽度。在這些方面，中小商貿企業無法與大型商貿企業匹敵，這些因素限制了中小商貿企業外部資金的募集。

（四）法律政策環境的缺失

相比于中小商貿企業，其他所有制的大型企業可因為規模優勢而獲得國家的扶持。事實上，不論是中小商貿企業信用水平的改善，還是民間融資機構的健康發展，都離不開法律法規的引導和監督。而當前的法律體系中關于中小商貿企業外部資金募集方面的，僅僅只有起到綱領性作用的《中小商貿企業促進法》，缺乏可行的專門性法律對其加以細化和規劃，相配套的鼓勵、優惠等法律制度也尚不健全，這些問題都說明我國有關中小商貿企業的法律法規的作用十分有限。

（五）政府扶持力度不夠

雖然近幾年，為解決中小商貿企業擔保難、貸款難，國家制定了一系列新的政策措施，但并沒有建立一套完整的扶持中小商貿企業發展的政策體系，也沒有專門的機構間的協調和幫助，不利于政府對中小商貿企業進行宏觀的指導與監督。所以，中小商貿企業的外部資金管理仍然受到政策的影響和約束。

四、中小商貿企業資金管理內審問題改進的對策建議

（一）全面增強企業自身素質

一是通過增強企業管理者的能力和素質增強企業整體管理水平，加強內部資金管理，提高內部資金的使用率。二是規范財務管理，提高財務報表真實性、透明度、可參考性，規范建立會計帳簿，完善會計制度。三是強化信用意識，提高自身的信用評級。一方面，要加強信用觀念，保持良好的信用記錄，努力提高自己的信譽度，另一方面積極參與銀行的信用評級，并探索完善企業信用評級制度的方法。四是加強內部資金管理力度，重視內部資金的積累。我國的中小商貿企業無論是從自身的經營特點，或者從外部制度約束看，外部資金比內部資金的成本要高，而這種情況是很難在短期內改變的。因此，中小商貿企業應全面提高自身管理素質，不斷提高企業的知名度和信譽度，讓企業商譽發揮重要的引領作用。

（二）積極拓寬資金管理渠道

一是開辟中小商貿企業的直接資金管理渠道。根據實際情況的發展需要，允許有條件的中小商貿企業發行企業債券。請有經驗的財務管理人員來監管。二是引導和規范民間私募基金。民間私募基金，是解決中國現有的中小商貿企業外部資金管理的重要途徑，應該對它進行合理的引導和規范，使它合法化和可監督化。這一方面要求出臺新的法律法規，對私募基金進行合理的調控和監管，在中小商貿企業資金管理中發揮應有的作用。對私募基金的管理必須合規合法，資金信息公開透明化。

（三）深化體制改革，大力推進銀行體系進行改革

鼓勵銀行向優質中小商貿企業發放信用貸款。在研究和發放貸款時，銀行應更加了解該中小商貿企業是否有足夠的資金進行債務的償付，研究該企業的發展前景和企業產品的創新能力，而不是僅僅局限于該企業的規模大小和企業性質如何。在發放貸款時，還應給中小商貿企業更低的貸款利率，使中小商貿企業在銀行機構和政府相關優惠政策的支持和引導下健康發展。除此之外，更應建立一套只適用于中小商貿企業的信用評級系統，用來專門監管和考察中小商貿企業的信用狀況。

（四）完善政府部門的管理監控職能

政府應有效利用現有資源，建立統一的中小商貿企業管理機構，填補監管漏洞，形成上下一致、全面覆蓋的網絡組織，將相關優惠政策落到實處。此外，要結合本地實際，確定負責發展和指導中小型企業的管理部門。為促進中小商貿企業的快速發展，政府應該為中小商貿企業提供必要的財政和技術支持，以實現全面提高中小商貿企業健康有序發展的目的。

（五）加強相關法規及政策的執行力度

政府機構應制定相關法律法規，改善中小商貿企業的資金環境，幫助中小商貿企業拓寬直接外部資金募集渠道和新市場，提高中小商貿企業的有效資金管理效率，簡化資金管理手續，降低中小商貿企業在新市場發行債券的門檻，為其提供基本的制度保障。其次，政府機構還應加強政策法規的執法力度，確保中小商貿企業的資金管理問題不再受到金融機構的歧視和偏好的限制，保護中小商貿企業在市場機制下健康自由的發展，真正做到執法必嚴。

五、結論

總而言之，解決中小商貿企業資金管理難的問題，是推動其發展的重點環節，也是一個系統、復雜的龐大工程。針對中小商貿企業資金管理現狀，政府、企業等都采取了一定的措施，從各個方面入手，全方位解決中小商貿企業發展中的問題。其中，提高企業的綜合能力是改善中小商貿企業資金管理難問題的核心，而政府的積極引導和支持以及金融機構的改進配合是該項工程的基礎力量。貫穿整個方方面面的則是中小商貿企業的信用問題和企業自身資金管理的能力，為企業的資金管理贏取信譽保障和經營保障。在社會共同努力下，中小商貿企業的資金管理環境將得到逐步的改善，繼續發揮中小商貿企業對經濟、科技和社會穩定的重要作用。

參考文獻：

[1]王淅勤.中小商貿企業信貸決策：歧視、理性還是認知差距[J].財政研究,2013(08).

篇（5）

經濟新常態與商貿企業相互推動、協同發展，商貿企業在發展過程中，易出現投資風險、籌資風險、資金風險、內控風險等多種財務風險，影響企業的正常生產經營，嚴重時會對企業造成較大經濟損失，不利于企業健康可持續發展。因此，基于經濟新常態下對商貿企業的財務風險成因及控制開展分析，具有鮮明的現實意義。

1基于經濟新常態下商貿企業財務風險成因

1.1商貿企業財務風險

結合商貿企業的生產經營特點，其財務風險表現出以下特點。第一，市場決定性特征。在商貿企業生產經營中，財務風險的出現和宏觀經濟市場有較大關聯度，特別是近期中美貿易摩擦和供給側結構性改革政策階段性調整的影響。如果商貿企業并未結合市場發展現狀與趨勢，把握自身在市場的定位，制定企業發展戰略，會導致商貿企業出現供應商過于強勢，經銷商反而虧錢；優質資源競爭激烈，利潤空間壓縮；商品銷售方式不合理，銷售渠道單一等問題，影響商貿企業經濟交易活動的正常開展，降低企業資金的流動性，引發財務風險。同時，在經濟新常態影響下，一旦消費經濟出現較大變化，會使商貿企業的商品出現較大的價格波動，上竄下跳、行情難以判斷等，使商貿企業的消費市場進入低谷期，影響商貿企業的正常運行，引發財務風險。可見，市場對商貿企業經營的影響較大，財務風險表現出顯著的市場決定性。第二，風險突發性特征。在商貿企業生產經營中，業務、經濟及財務管理易受多種因素影響。而在諸多影響因素中，僅有部分影響可由商貿企業自主控制，對于部分無法控制的因素，其引發的財務風險具有顯著的突發性特征。例如，在經濟新常態背景下，部分商貿企業的資產負債率有所提升，會降低商貿企業自有資產的占比，導致生產經營項目對資金流動性的依賴性較強，一旦商貿企業在財務活動控制方面出現偏差，會降低籌資結構的合理性及有效性，引發突發性財務風險。

1.2商貿企業財務風險成因

通過上述分析可知，在經濟新常態背景下，商貿企業的財務風險難以管控，管理者需明確財務風險的成因，采取針對性措施，優化商貿企業生產經營的各個環節，加強財務管理，保障經濟交易活動的正常進行。細化來說，商貿財務風險的成因有以下三種。

1.2.1資金流動問題在經濟新常態背景下，商貿企業根據市場發展現狀不斷調整自身的財務管理模式，確保自身與市場的協同進步。但受管理理念等要素的影響，部分企業的財務管理模式缺乏可行性及有效性，導致企業出現財務風險。就財務管理模式角度來看，商貿企業的財務風險由資金流動問題引發。部分商貿企業在生產經營中，表現出資金與貸款失衡問題，時常出現資金低于貸款金額的狀況，導致企業面臨巨額債務，極易引發財務風險。

1.2.2籌資管理問題在商貿企業運營中，籌集管理表現出三類問題，影響企業正常生產運營，分別是資金來源結構不符合企業發展實際、商貿企業的物流和資金流不匹配、資金管理不規范三項，體現為資金籌集渠道單一、賬實不符、存貨周轉率偏低等現象。上述三類問題不僅會導致財務風險，還會影響企業的資金鏈安全，嚴重時會導致企業生存和發展受到影響。

1.2.3財務管理問題就商貿企業而言，規范的財務管理工作，可有效避免財務風險。但在實際工作中，部分商貿企業將經濟效益作為管理重點，缺乏對財務管理的重視，企業的財務管理信息化程度偏低，不能為財務人員提供技術支持，導致財務信息收集不全面，引發信息孤島問題，影響企業財務健康，出現財務風險。同時，部分商貿企業并未制定完善的財務管理制度，導致財務人員工作不規范，存在徇私舞弊現象，對商貿企業造成較大經濟損失[1]。

1.2.4內部控制問題對于大型商貿企業，因業務量大，物流資金流周轉速度快，有時雖制定了較為規范的內部控制流程，但在實際履行中簡化操作，有時被不法分子利用，有意規避，偷梁換柱，將貨款占為己有，給企業造成損失。

2基于經濟新常態下商貿企業財務風險控制

為明確商貿企業財務風險控制的有效措施，本文借鑒相關企業的成功經驗為基礎，總結商貿企業財務風險控制要點，為其他商貿企業提供經驗參考。

2.1優化債務結構

針對商貿企業存在的資金流動性問題，公司應采取多項措施，優化債務結構，提高商貿企業的資本收益水平，強化商貿企業的債務償還能力，保障商貿企業資金的有效流動，有效控制財務風險。細化來說，在經濟新常態背景下，公司可從以下幾方面優化債務結構。(1)積極拓展融資渠道。貿融結合往往是商貿企業擴大經營，取得固定利潤的“副牌”，一手好的副牌往往也能決定勝負。公司要充分發揮融資能力強的優勢，積極與上下游企業合作，建設穩定的固化盈利空間。此外，隨著業務量增長，資金平衡難度增大，財務部在協調好各部門用資的同時，多方籌措資金，頻繁調節存貸款比和承兌現款比，做到資金平衡，既滿足了經營需要，又減少了賬存資金的無效占用，提高資金周轉率。(2)實施合理的納稅籌劃。在日常的生產經營中，財務人員結合相關優惠政策及稅收法律，制定科學合理的納稅籌劃，明確涉稅業務的內容，調整納稅方案，以合法方式降低企業的稅收負擔，提高企業內部資金的流動性，防控稅務風險，提高企業的盈利水平。(3)構建財務風險預警系統。公司與軟件企業合作，構建財務風險預警平臺，整合大數據技術，開發完善企業管理系統，規范商貿企業生產經營中的現金流量、償債能力、營運能力及盈利能力等指標管理與分析，準確識別并評估企業面臨的財務風險，制定針對性財務風險管控措施，如通過增資、利潤分配等，避免企業出現財務風險[2]。

2.2實施科學籌資規劃

針對商貿企業在籌資管理方面存在的問題，要采取針對性措施，逐一解決。(1)資金來源結構問題。針對籌資渠道單一問題，商貿企業可在銀行貸款的基礎上，在政策法規允許的基礎上，向社會組織籌集資金，并與大客戶達成合作，獲取資金支持，為企業生產經營業務的開展提供充足的資金。同時，在籌資規劃前，做好企業債務成本評估工作，明確債務籌資的數額，并做好債務結構優化工作，提升企業的償債能力，實現科學有效的籌資規劃。(2)物流與資金流匹配問題。借鑒行業龍頭企業的成功處理方案，協調企業的業務與資金，合理規劃應收賬款、預付賬款管理程序，選擇最佳收款和付款時點，實現企業存貨的實時跟蹤管理，加強產品入庫單及銷售出庫單的復核，定期檢查財務賬與業務賬之間的進銷存調整因素，檢查賬務與合同匹配、與收貨、發貨情況的匹配，實現企業物流、資金流、發票流的協調統一，規避賬實不符等問題，保障企業經濟業務正常開展，防控財務風險。同時，商貿企業需整合物流與資金流的內部控制，提高財務管理水平。

2.3加強財務內部控制

2.3.1加強資金管控母公司在確保各子公司正常生產經營所需要的資金前提下，對下屬子公司的資金實行統一調度和管理，從而有效地合理安排資金，盡量減少資金沉淀，提高了資金的利用效率。此外，對有關資金管理要做到“三不準”要求，即不得對外借款、不得對外擔保和不得擅自對外投資，從而有效降低了資金風險。在投資、資金運作等方面也應嚴格按照“三重一大”要求進行集體決策，保證決策程序規范和決策民主科學。

2.3.2重視經營風險引發的財務風險對于商貿企業的資金風險主要來源于經營風險，因此，公司應重視貿易資金的風險管控，商貿企業要根據企業實際情況建立健全業務單位資信評價體系，明確對業務單位信用額度的評定資料、評定標準、評定流程等。定期根據業務單位的生產經營狀況、資產負債情況評定其信用額度，并在該信用額度內對其進行賒銷或預付貨款，強化預收賬款及應收賬款的管理成效，避免壞賬、爛賬的出現，保障自身合法權益。公司資信評價體系應與信息化管理軟件相結合，在信息化系統中設定每家業務單位的信用額度，做到超信用額度公司無法對外發貨或付款，從而避免人為因素，最大限度地降低經營風險。此外，每季應對全部業務單位進行梳理，對業務單位發生重大經營問題的，應及時調減其信用額度。

2.3.3加強財務管理系統建設在商貿企業的財務風險控制中，財務管理系統可規范各項財務工作，提高財務信息收集的全面性，保障企業財務信息的真實性。因此，商貿企業在開展財務風險控制工作時，需做好財務管理系統建設工作。企業可與軟件公司合作，結合將實際業務流程和財務管理工作流程相結合，設計財務管理信息化程序，實現財務管理的自動化。細化來說，財務管理工作系統包括以下程序：借款、請款、付款、收款、年度預算批準下達、預算分解、預算執行、財務分析、固定資產購置、領用、管理、商品到貨、入庫、提單開具、出庫審核、支出及費用報銷、工資發放、發票開具等，涵蓋企業財務管理的各個方面，實現企業財務信息的實時管控，為財務風險控制提供幫助。

篇（6）

前言

基于小型商貿企業的自身特點，我國目前對小型商貿企業，主要采取抽樣調查的方式搜集其有關統計數據資料。本文所稱小型商貿企業指限額以下批發零售、住宿餐飲企業。隨著我國統計制度與方法的不斷改革與深入發展，小型商貿企業統計制度不斷健全與完善，采集數據過程中已能運用現代化的統計手段，調查表格的設計日趨完善與合理，調查指標體系日益細化，自行申報數據與評估數據的匹配性也不斷提高，統計工作效率和統計信息質量有了相當程度的保障，可以說成就斐然。但是，一方面，由于這些企業規模小、數量多、穩定性較差且分布面十分廣泛，而抽樣調查又充滿技巧性、挑戰性和不確定因素，因此實施中困難和阻力都較大。另一方面，這部分企業在我國商貿企業統計數據中所占份額頗大，且增長勢頭強勁，有的地方已經超過限額以上的商貿企業所占的份額。所以其貿易額數據的準確性、真實性和及時性對整個貿易統計有著不可忽視的影響，成為我國目前統計調查改革的重要內容之一[1]。因此，深入分析與研究我國小型商貿企業抽樣調查中存在的問題并采取相應措施，是我國統計界面臨的一個迫切課題。

1.我國小型商貿企業抽樣調查現狀與存在的主要問題

1.1 相關企業統計與財務制度缺失嚴重，統計數據質量缺乏保障

由于小型商貿企業的抽樣調查對象規模都較小，其中還包括大量個體經營企業，且個體經營規模的發展迅速。個體經營企業多沒有財務制度，其貿易業務中進銷存資料一般都沒有完整的書面記錄，各月的貿易數據基本來自有關人員的大致估算。部分企業雖有財務制度，但不夠健全，沒有進行規范的會計和統計核算，沒有專兼職統計人員，貿易統計的嚴肅性、準確性、及時性和可比性均無法得到保障。雖然大多數基層統計機構都做出了巨大努力，希望或要求樣本戶建立相關統計臺賬，并且在調查期內逐日記錄營業收入或銷售額。由于這些企業統計制度和統計基礎薄弱，臺賬不健全，統計效果不理想。加之，統計部門缺乏相應的法律依據對其進行有效的規范與懲處，所以在抽樣調查的實施中配合者寥寥，給調查結果帶來較大統計誤差，統計數據的質量得不到基本的保障。

1.2 小型商貿企業穩定性較差，制約了統計數據的質量

小型商貿企業變化頻繁，不斷地進行著關、停、并、轉，使中選樣本戶難以保持相對的穩定。雖然我國現行《抽樣調查方案》中對小型商貿企業明確規定對已關、停、并、轉的樣本企業進行同行業替換，但實踐中操作起來難度太大，因為要在同一調查期間、同一調查范圍內查找行業相同、規模相同、變動趨勢相同、變動幅度也基本相同的企業往往不太可能，而且即使進行了樣本替換，貿易數據的平滑過渡也是一個難題，需要統計調查員做出主觀的調整，這就造成搜集的統計數據缺乏客觀性、穩定性和可比性，使統計信息的質量存在較大的缺陷。

1.3 中選調查戶與統計人員的配合不夠理想，瞞報現象嚴重

小型商貿企業抽樣調查的核心數據是貿易額，但這也正是這類企業最為敏感的數據，目前普遍存在瞞報現象，搜集準確的數據難度較大。筆者分析主要存在如下原因：第一，調查戶對抽樣調查的意義不夠了解，認識不到位，出于保護企業商業機密的需要，不配合抽樣調查工作；第二，涉及調查戶的稅收負擔等切身利益問題，由于擔心統計數據會成為有關部門對其進行征稅和處罰的依據，因此對這項抽樣調查存在嚴重的戒備與防范心理，不愿配合統計調查員的工作；第三，從事小型商貿業務的個體經營者，有相當部分都有不愉快的工作或人生經歷，甚至根本就是下崗人員，加之有時行業的景氣程度不高，收益不理想。這樣，影響了他們配合統計人員搜集貿易數據的積極性，造成統計調查結果的真實性、準確性和及時性不理想。

1.4 統計抽樣調查方法不夠完善，影響了統計數據的質量。

筆者認為，我國小型商貿企業的抽樣調查方法仍存在亟待改進的地方：

1.4.1 小型商貿企業貿易數據的抽樣推算方法存在不足。目前我國小型商貿企業的抽樣調查數據的推算方法，是以上月評估數據為基數，以抽樣調查所計算的發展趨勢作為變動系數進行循環推算出來的，雖然避免了貿易數據大起大落的現象，但其匯總結果總是受到相關歷史數據的影響，不能及時反映企業的新情況與新變化，通常都與貿易企業的實際情況存在一定誤差，因而不能準確反映限額下商貿企業的實際狀況。

篇（7）

2009年3月國務院的物流業調整和振興規劃，將物流業作為第十大國家重點調整和振興的產業。2013年9月，國家提出一帶一路國家戰略。2016年9月陜西省獲批第三批自貿區。在以上背景情況下，陜西省提出將西安打造為絲路經濟帶商貿物流中心。

一、西安商貿物流發展現狀

1.區位優勢。西安是亞歐大陸橋中國段上的最重要的中心城市，西安是古絲綢之路的起點，西安地處中國陸地版圖中心，我國中西部兩大經濟區的結合部，是西北通往中原華北和華東各地市的物流集散中樞。

2.物流基礎設施。西安作為不沿海不沿江不沿邊的內陸城市，逐步形成以國道、普通鐵路、高速公路、高速鐵路為骨架的四重米字形陸路交通網絡，為西安打開了陸上交通空間，而不斷加密的空中航線和愈加頻繁的跨境電商，則為西安打開了立體化的開放空間。

3.物流配套系統。近年來，西安加快了物流網絡信息平臺，交通運輸平臺，航空，物流園區物流服務站的建設步伐，還開設了西安陸路口岸，對內地進出口業務實現了檢驗報關一體化功能，為完善物流配套服務，創造良好投資環境，做了大量的工作，取得了較好的成效。

二、西安商貿物流業發展存在的不足

根據2015年陜西物流業發展報告，物流相關行業仍存在企業信息化程度不高，物流企業小，散，弱，整體規模小，服務標準化不足，運營成本較高，物流運行環境法制不健全等問題。

1.商貿物流的發展受硬件的制約還很明顯。商貿物流基礎配套設施中還存在著短板，基礎配套設施沒有充分發揮效應，2015年物流業運輸成本仍占到總費用成本的69.9%，需要進一步發揮綜合交通運輸部門作用，進一步降低物流業發展成本。

2.商貿物流發展的外部法律法規還不健全。從物流運行的法律環境上來看，政府在物流企業的運行中，行政干預過多，監管措施不到位。

3.本地商貿物流企業，規模小管理水平低。本地物流企業小、散、弱等現象還依然存在，沒有出現成規模、管理現代化的企業。物流行業所需專業人才缺乏，管理服務水平，信息化平臺建設還不能滿足物流發展的需要。

三、建設西安市商貿物流中心的建議

推動西安市建設絲路商貿物流中心，可以考慮從以下幾個方面做起。

1.創新貿易方式，打造現代物流互聯網絡。大力發展電子商務是西安打造商貿物流中心，實現產業優化升級的必然選擇。西安國際港務區、中西部大宗商品交易中心、西安綜合保稅區西安鐵路集裝箱中心站，以及長安號、西安港、一類口岸等立體物流平臺和通道，為電商企業構建完善的物流貿易鏈條提供了極大的便利。這些都為西安打造現代物流互聯網產業高地奠定了基礎。

2.加強絲路區域合作，構建商貿物流大市場。面對競爭日益激烈的國際貿易市場，區域合作協商機制將更為深入，隨著絲綢之路經濟帶建設的不斷深化，西安應主動加強與絲路沿線城市的合作，創造條件把國內國際的生產要素，聚集于西安這個商貿物流交易大平臺上，積極支持西安市商貿物流企業開拓絲綢之路經濟帶沿線國家市場。

3.提升物流基礎設施建設。西安市提升物流基礎設施建設要符合物流市場需求、功能定位、優化系統結構，完善物流設施，優化交通運輸網絡。加快新筑鐵路綜合物流中心，西北金屬物流工業園等現代物流集聚區建設，開展城市共同配送試點，推進多式聯運，打造區域物流中心。繼續推動以開通洲際航線為重點的空中絲綢之路、以跨境電商試點為抓手的網上絲綢之路、西安國家級互聯網骨干直聯點、西安跨境貿易電子商務服務試點建設順利進行。

4.積極推動互聯網加流通建設，建立信息溝通的紐帶網。深入實施互聯網+流通行動計劃，引導傳統流通企業加快信息化改造，融合電子商務企業的商流、資金流、信息流，是通過提升信息化水平來提高物流效率，降低成本的一項重要舉措。利用相關物流服務企業開發的信息平臺運行管理模式，有效解決當前西安物流企業存在的企業信息化程度不夠、公共信息化平臺建設滯后的問題，搭建物流環節供需無縫對接的平臺。

5.支持物流服務型中小企業的發展，加快物流人才培養。針對物流企業小，散，弱情況，政府應創造寬松有序的政策環境，支持中小企業的發展，合作與資源整合，深入推進流通改革，提高流通信息化標準化集約水水平，充分利用西安市高校資源優勢，加快培養物流專業型人才，滿足企業物流人才需求。

6.營造法制化外部環境。政府在日常管理上應轉變觀念，從解決法律法規的落實不到位上或者進一步完善法律法規上下功夫，減少行政干預，讓物流企業在公平市場環境下專注于自身業務發展，減少干預的同時，應加大監管力度，明確物流管理監管部門責任，積極面對和解決物流業運行過程中出現的問題，為物流運行發展創造良好的法治化環境。

四、結語

2016年10月27日西安鐵路樞紐新筑物流基地工程在西安國際港務區正式開工建設。該項目是西安市打造西安絲綢之路經濟帶物流集散中心的重點工程，項目建成后，2020年運量將達到1300萬噸。隨著物流基礎設施進一步完善，在“一帶一路”戰略指引下西安市商貿物流中心建設不斷深化，中心的輻射聚集作用正日益加強。

參考文獻：

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1.衡陽經濟發展的總體水平不高，商貿業總體發展水平有待提升。據2004年湖南各大城市經濟指標顯示：GDP衡陽排在第四位，社會消費品零售總額衡陽排在第三位，由于衡陽經濟總體水平不高，商貿業總體發展水平有待提升。

2.商貿活動組體的市場經濟意識不夠強，經營理念比較落后。與發達地區相比，衡陽商貿活動主體的市場意思比較淡薄，缺乏商人的“精明”和企業家的膽識。而且現代經濟的發展和技術的進步是導致營銷理念的不斷變化，連鎖、配送、現代物流等是現代先進的商貿經營理念，衡陽商貿的主體適應變化較慢，經營理念創新不夠。

3.商貿業地區結構不夠合理。當前，全省商業地區結構的主要特點是城多鄉少，城細鄉粗，挨近衡陽市的地區多，離衡陽市偏遠特別是永州那邊的少。商業結構不合理直接影響了商業投入的產出效率，具體表現為網點過密的地區，資源嚴重浪費；網點過于稀少的地區，滿足不了消費者的需求。因此，提高商業整體經濟效益，實現商品流通規模合理化，必須對商業的地區結構進行調整。

4.商貿業企業規模小，競爭力弱，管理粗放，精品意識不強。由于衡陽經濟發展總體水平不高，市場化水平較底，缺少以市場化為導向、集科研、技術開發、生產加工、銷售為一體的跨地區、跨部門、跨所有制的大型商貿企業集團，商業企業規模小，競爭力弱，缺少真正意義上的國家批發市場或中央批發市場，沒有在全國有重大影響的批發市場。而且，衡陽商貿業粗放經營特點明顯，經營與管理感性成分多，引領生產與消費的意識不強。經營中沒有充分利用衡陽燦爛豐富的文化資源，沒有充分體現古都的厚重歷史和文化特色，商貿業文化氛圍不濃，缺乏展示文化內涵，獨具特色的商業景觀、商業文化和商業形象，服務精品和名牌少。

5.商業利用外資水平不高，對外開放程度偏低。隨著衡陽經濟的快速發展，投資環境進一步改善，對外開放步伐不斷加快，肯德基、麥當勞等著名連鎖店登陸衡陽。外資的進入，對于提高衡陽流通現代化水平起到了一定的帶動作用，但與制造業相比，目前衡陽外資企業規模偏小，商業利用外資仍處于較低水平。

6.人才基礎薄弱、高層次人才流失、復合型人才短缺，人才問題依然是商貿流通業發展中的一個“軟肋”。目前衡陽市商貿流通企業人才專業技能比較單一。而經濟全球化發展趨勢需要參與國內、國際兩個市場競爭，需要大量既懂內貿、又懂外貿的人才，而目前這種復合型人才還相當短缺。復合型人才的短缺已成為制約商貿流通企業面向國內、國外兩個市場的主要瓶頸之一。

二、加快推進衡陽商貿流通產業發展的對策

1.以制度現代化為突破口，加快商品流通體制創新。制度現代化主要包括流通主體企業制度現代化、商業流通體制現代化、商品流通管理體制的現代化。企業制度的現代化要以產權制度創新為突破，減少國有經濟在流通領域中的相對比重，除煙草、鹽業、醫藥、石油等產品流通外，其余產品流通一律放開所有制限制，主要發展以股份制為主體的產權多元化的企業組織，特別是要吸納外資、民間資本參與國有流通企業的產權改革。并通過產權市場上的兼并、破產、重組、租賃、拍賣，組建一批大型流通企業及企業集團。經過制度創新和所有制結構調整，力爭到2015年衡陽市非國有流通主體的經營比重在社會消費品零售額中占到80%以上。

2．以提高現代化新型流通業態比重為重點，加快商貿流通產業結構優化。推進衡陽市商貿流通現代化的一個重要指標是看現代新型流通業態在整個社會消費品零售額中的比重。因此，重點要發展現代連鎖業、超市、專業店、物流配送、電子商務，以及拍賣、租賃等新型流通業態，并逐步使之成為衡陽市商貿流通業的主導形態，使新型流通業態的交易額在整個交易額的比重上升到30%左右。同時，要運用信息技術和現代交易方式改造傳統流通業，使百貨店等傳統業態能實現業態創新、管理創新。

3.按照現代商貿中心要求，優化市場網點的空間布局，提升市場檔次。一是重點建設和發展適應大流通的輻射能力強的商品大市場。衡陽市區目前商品市場很多，但真正具有現代化商流、物流、信息流設施的大市場不多，大的也存在不強的問題。對現有商品交易市場要重新整合，要根據衡陽市新的城市規劃，繼續重點培養和發展一批輻射遠、吞吐量大、設施先進的批發交易為主的商品市場，使年成交額1億元以上的批發市場達到8個以上，并使其中的幾個市場進入全國同類市場前100名以內。二是大力發展社區商業。隨著衡陽城市的擴容、舊城的改造和新區的建設，出現了許多新的居民居住小區，要本著方便社區居民生活就近安排的原則，發展以平價商場、連鎖超市、便民店、農貿市場等配套的社區商業網點，以滿足城市新居民區居民的消費需求。

4．堅持科技興貿和科技創新，加快商業經營管理手段的現代化。盡快建成衡陽商貿流通局域網，擴大與國內外著名商業信息網站的聯系并與國際國內商業信息網聯網，發展網上商店和網上購物，要向長沙學習扶持以“9448”遠征科技商務網站為代表的電子商務企業，使企業成為電子商務主體。在各類商品市場中要逐步擴大電子商務比重，建立網上銷售平臺，使衡陽市的各個商品市場與國內外同類市場建立同步的聯系。在建設好衡陽物流配送中心的同時，要在商業物流中推行一系列現代化技術，提高物流技術含量，包括自動裝卸堆碼技術、商品養護技術、倉儲自動化技術、新型包裝技術、集裝箱，以及傳送帶運輸技術等，從根本上改變衡陽市商貿流通業中物流技術滯后的局面，從物流現代化中要管理效益和利潤。在大連鎖超市自建物流配送體系的同時，要發展具有第三方物流性質的社會化、專業化物流體系，為中小企業和小連鎖店、超市、零售店提供統一的配送服務。

5．利用資本市場融資。除了充分發揮通程實業等上市公司的作用外，還要培植若干有較大經營規模、良好的資產質量、主業優勢明顯、產權清晰的商貿流通企業上市，或通過資本市場的股權轉讓，參股、控股某些上市公司。在商業城、商業廣場、特色商業區街、重大物流設施和大型連鎖超市的建設中，也可考慮由主營企業發行公司或企業債券來解決資金不足的困難。特別是要進一步加強對衡陽市商貿流通業的信貸支持力度，尤其要增加對商貿業技術改造與技術升級的貸款；對電子商務、物流配送中心項目應視同高科技產業予以信貸支持；對大型商品市場、商業中心步行街及大型連鎖超市、購物中心的設施建設有的要納入衡陽市重點建設項目予以資金支持。對流通領域中的合伙經營企業、私人獨資企業、股權多元化企業和個體經商戶中流動資金困難的，也應予以支持。

篇（9）

現代商貿業的作用是日益重要，隨著商貿流通半徑跨越國界，現代商貿業正成為經濟全球化的象征和杠桿。擁有700多萬人口，是湖南省第二大城市，也是全國45個交通主樞紐城市之一，背依衡岳，南面五嶺，西連滇黔，北通鄂豫，加之資源豐富、物產繁多，既屬湘南重鎮，又是各路商賈云集之城，素有“西南門戶、南北通衢”之稱的衡有溝通南部發達地區與中西部地區交通的重要作用，商品集散功能強，發展商貿流通業有獨特的區位優勢。大力發展現代商貿業對促進衡陽經濟的騰飛，促進湖南經濟的發展，無疑具有積極的意義。

一、衡陽商貿業發展存在的問題

1.衡陽經濟發展的總體水平不高，商貿業總體發展水平有待提升。據2004年湖南各大城市經濟指標顯示：GDP衡陽排在第四位，社會消費品零售總額衡陽排在第三位，由于衡陽經濟總體水平不高，商貿業總體發展水平有待提升。

2.商貿活動組體的市場經濟意識不夠強，經營理念比較落后。與發達地區相比，衡陽商貿活動主體的市場意思比較淡薄，缺乏商人的“精明”和企業家的膽識。而且現代經濟的發展和技術的進步是導致營銷理念的不斷變化，連鎖、配送、現代物流等是現代先進的商貿經營理念，衡陽商貿的主體適應變化較慢，經營理念創新不夠。

3.商貿業地區結構不夠合理。當前，全省商業地區結構的主要特點是城多鄉少，城細鄉粗，挨近衡陽市的地區多，離衡陽市偏遠特別是永州那邊的少。商業結構不合理直接影響了商業投入的產出效率，具體表現為網點過密的地區，資源嚴重浪費；網點過于稀少的地區，滿足不了消費者的需求。因此，提高商業整體經濟效益，實現商品流通規模合理化，必須對商業的地區結構進行調整。

4.商貿業企業規模小，競爭力弱，管理粗放，精品意識不強。由于衡陽經濟發展總體水平不高，市場化水平較底，缺少以市場化為導向、集科研、技術開發、生產加工、銷售為一體的跨地區、跨部門、跨所有制的大型商貿企業集團，商業企業規模小，競爭力弱，缺少真正意義上的國家批發市場或中央批發市場，沒有在全國有重大影響的批發市場。而且，衡陽商貿業粗放經營特點明顯，經營與管理感性成分多，引領生產與消費的意識不強。經營中沒有充分利用衡陽燦爛豐富的文化資源，沒有充分體現古都的厚重歷史和文化特色，商貿業文化氛圍不濃，缺乏展示文化內涵，獨具特色的商業景觀、商業文化和商業形象，服務精品和名牌少。

5.商業利用外資水平不高，對外開放程度偏低。隨著衡陽經濟的快速發展，投資環境進一步改善，對外開放步伐不斷加快，肯德基、麥當勞等著名連鎖店登陸衡陽。外資的進入，對于提高衡陽流通現代化水平起到了一定的帶動作用，但與制造業相比，目前衡陽外資企業規模偏小，商業利用外資仍處于較低水平。

6.人才基礎薄弱、高層次人才流失、復合型人才短缺，人才問題依然是商貿流通業發展中的一個“軟肋”。目前衡陽市商貿流通企業人才專業技能比較單一。而經濟全球化發展趨勢需要參與國內、國際兩個市場競爭，需要大量既懂內貿、又懂外貿的人才，而目前這種復合型人才還相當短缺。復合型人才的短缺已成為制約商貿流通企業面向國內、國外兩個市場的主要瓶頸之一。

二、加快推進衡陽商貿流通產業發展的對策

1.以制度現代化為突破口，加快商品流通體制創新。制度現代化主要包括流通主體企業制度現代化、商業流通體制現代化、商品流通管理體制的現代化。企業制度的現代化要以產權制度創新為突破，減少國有經濟在流通領域中的相對比重，除煙草、鹽業、醫藥、石油等產品流通外，其余產品流通一律放開所有制限制，主要發展以股份制為主體的產權多元化的企業組織，特別是要吸納外資、民間資本參與國有流通企業的產權改革。并通過產權市場上的兼并、破產、重組、租賃、拍賣，組建一批大型流通企業及企業集團。經過制度創新和所有制結構調整，力爭到2015年衡陽市非國有流通主體的經營比重在社會消費品零售額中占到80% 以上。

2．以提高現代化新型流通業態比重為重點，加快商貿流通產業結構優化。推進衡陽市商貿流通現代化的一個重要指標是看現代新型流通業態在整個社會消費品零售額中的比重。因此，重點要發展現代連鎖業、超市、專業店、物流配送、電子商務，以及拍賣、租賃等新型流通業態，并逐步使之成為衡陽市商貿流通業的主導形態，使新型流通業態的交易額在整個交易額的比重上升到30%左右。同時，要運用信息技術和現代交易方式改造傳統流通業，使百貨店等傳統業態能實現業態創新、管理創新。

3.按照現代商貿中心要求，優化市場網點的空間布局，提升市場檔次。一是重點建設和發展適應大流通的輻射能力強的商品大市場。衡陽市區目前商品市場很多，但真正具有現代化商流、物流、信息流設施的大市場不多，大的也存在不強的問題。對現有商品交易市場要重新整合，要根據衡陽市新的城市規劃，繼續重點培養和發展一批輻射遠、吞吐量大、設施先進的批發交易為主的商品市場，使年成交額1億元以上的批發市場達到 8個以上，并使其中的幾個市場進入全國同類市場前100名以內。二是大力發展社區商業。隨著衡陽城市的擴容、舊城的改造和新區的建設，出現了許多新的居民居住小區，要本著方便社區居民生活就近安排的原則，發展以平價商場、連鎖超市、便民店、農貿市場等配套的社區商業網點，以滿足城市新居民區居民的消費需求。

4．堅持科技興貿和科技創新，加快商業經營管理手段的現代化。盡快建成衡陽商貿流通局域網，擴大與國內外著名商業信息網站的聯系并與國際國內商業信息網聯網，發展網上商店和網上購物，要向長沙學習扶持以“9448”遠征科技商務網站為代表的電子商務企業，使企業成為電子商務主體。在各類商品市場中要逐步擴大電子商務比重，建立網上銷售平臺，使衡陽市的各個商品市場與國內外同類市場建立同步的聯系。在建設好衡陽物流配送中心的同時，要在商業物流中推行一系列現代化技術，提高物流技術含量，包括自動裝卸堆碼技術、商品養護技術、倉儲自動化技術、新型包裝技術、集裝箱，以及傳送帶運輸技術等，從根本上改變衡陽市商貿流通業中物流技術滯后的局面，從物流現代化中要管理效益和利潤。在大連鎖超市自建物流配送體系的同時，要發展具有第三方物流性質的社會化、專業化物流體系，為中小企業和小連鎖店、超市、零售店提供統一的配送服務。

5．利用資本市場融資。除了充分發揮通程實業等上市公司的作用外，還要培植若干有較大經營規模、良好的資產質量、主業優勢明顯、產權清晰的商貿流通企業上市，或通過資本市場的股權轉讓，參股、控股某些上市公司。在商業城、商業廣場、特色商業區街、重大物流設施和大型連鎖超市的建設中，也可考慮由主營企業發行公司或企業債券來解決資金不足的困難。特別是要進一步加強對衡陽市商貿流通業的信貸支持力度，尤其要增加對商貿業技術改造與技術升級的貸款；對電子商務、物流配送中心項目應視同高科技產業予以信貸支持；對大型商品市場、商業中心步行街及大型連鎖超市、購物中心的設施建設有的要納入衡陽市重點建設項目予以資金支持。對流通領域中的合伙經營企業、私人獨資企業、股權多元化企業和個體經商戶中流動資金困難的，也應予以支持。

6.“以人為本”，努力造就大批現代商貿流通人才。一是要引入人才市場機制，實行職業經理市場化、職業管理人員市場化，公開招聘，企業擇優，形成商貿流通企業高管人員（包括企業經理）優勝劣汰的循環，吸引省內外、國內外的一流管理人才來衡陽經營商貿流通企業；二是要政府出臺政策，強制各流通企業建立規范的員工培訓制度，將員工培訓經費投入與企業銷售額掛勾，以造就一批學習型企業，通過在職培訓不斷擴大人力資本的積累。三是要提倡企業與省會各高等學院特別是與財經商業院校聯合辦學，開辦新的專業，“量身訂做”，培養選拔企業所需人才，如連鎖店的店長、買手一類人才。

篇（10）

一、存在的問題

1．現金交易不入賬，隱瞞銷售收入。由于商貿企業在購銷活動中，現金交易和不開發票銷售仍占有一定的比例，部分企業為了達到偷稅目的，僅對開發票的收入入賬納稅，不開發票、實行現金交易的收入就不入賬，不申報納稅。稅務人員由于人力、精力所限，僅就賬查賬難以發現這些偷稅行為，造成許多小型商貿企業一般納稅人稅負偏低、長期零負申報。

2．采取壓票方式，故意推遲計收入時間。一些商貿企業在商品出庫后，無論是否開具增值稅專用發票，均等購貨方支付貨款后，再作銷售處理和申報納稅，未按照稅法規定的納稅義務發生時間申報納稅，造成企業長期出現零負申報現象。

3．和個體納稅戶串通，在進項稅發票抵扣上做文章。有的商貿企業將自己的稅號、賬號甚至公章等提供給和自己經營商品相近的個體納稅戶，個體納稅戶在購進貨物時，以該商貿企業的名義取得增值稅專用發票，該商貿企業支付給其一定的好處費后，在沒有購進貨物的情況下抵扣稅款。由于商貿企業本身財務核算不健全，稅務部門難以采取有效的措施加以遏制。

二、建議采取的措施

篇（11）

摘要由于商貿企業的經營活動直接面向消費者，其財務風險具有市場決定性和突發性的明顯特征。形成我國商貿企業財務風險的主要原因是資金流與業務流不相匹配、資金來源結構不合理、流動資產管理不當以及內部財務管理混亂。針對這些原因，提出了商貿企業財務風險防范策略。

關鍵詞 商貿企業 財務風險 債務結構

在市場經濟條件下，商貿企業財務風險是客觀存在的。不管是投資、籌資還是企業日常經營形成現金流量周轉、利潤分配、資金管理等等都存在著一定的風險。只有充分認清商貿企業財務風險形成的主要原因，正確地預測和權衡商貿企業的風險與收益，進行適當的控制，盡量減少風險損失，才能使商貿企業在市場競爭中險中求勝。

一、商貿企業財務風險特征分析

1. 商貿企業的行業特殊性。依據我國《國民經濟行業分類(GB/T4745-2002)》標準，商貿企業是指開展各類銷售、經營、貿易的經濟單位，主要包括餐飲業、零售業、批發業等行業的企業。與生產性企業相比，商貿企業存在一定的行業特殊性：

(1)經營模式的特殊性。與生產性企業的價值由產品生產環節來創造相比，商貿企業的價值增值則來源于商品的流通，商品流通的速度和數量直接決定了其經營的效益；另一方面，生產性企業主要面對固定、長期和大批量的采購商和批發商，市場相對穩定；商貿企業直接面對最終消費者，消費者購買欲望與偏好以及購買能力的多變性，使得商貿企業市場銷售的穩定性較差。

(2)現金流的特殊性。商貿企業價值增值來自于商品流通環節，具有商品經營周期短、流動性大、存貨周轉速度快、資金周轉需求量大、貨幣與商品的交換同時實現、應收賬款數額少等特殊性，使得現金流周轉數額急劇增加、增長速度加快。

(3)財務指標的特殊性。與生產性企業注重固定資產投資額指標、訂單應收賬款數額指標、資產負債率指標相比，商貿企業的經營模式決定了其關注的財務指標主要是商品的周轉率、存貨的庫存量、資金周轉率、現金流等指標。

2.商貿企業的財務風險特征。商貿企業的財務風險是指其在商品流通領域的各項財務活動中，受到內外部環境以及不可預測或不可控制等因素的影響，使其實際財務收益與預期的財務收益形成巨大偏差，嚴重影響商貿企業正常運營的經濟損失性。商貿企業經營模式、現金流和財務指標的特殊性，決定了其財務風險的特殊性。

(1)商貿企業財務風險的市場決定性。消費市場決定了商貿企業財務危機的出現，商貿企業在經營方面如沒有準確把握市場的定位，商品促銷手段不得當，則很有可能導致商品庫存積壓，從而嚴重影響了商貿企業的流動性，長此以往，造成惡性循環，最終使商貿企業財務步入危機。另外，如果消費市場出現重大經濟波動，商品價格急劇下跌、上漲，導致出現消費市場低谷，這將對商貿企業的營運、銷售帶來致命的影響，使商貿企業陷入經營和財務的危機。

(2)商貿企業財務風險的突發性。商貿企業在經營、理財的過程中，會受到許多主觀和客觀因素的影響。然而在這些主客觀因素當中，有些因素是可以把握和控制的，但是還有許多因素是突發的、意外的，有的甚至是急轉直下的，這些因素是商貿企業無法進行控制的。例如，有的商貿企業的資產負債率比例較高，但自有資產所占比重偏低。而且商貿企業比一般企業對資金的流動性依賴程度要高，如果商貿企業對財務活動不進行合理的控制與規劃，并出現一些資本結構不合理、籌資結構與投資不匹配等問題，一旦出現突如其來的變化，商貿企業將無法應對，從而導致企業出現突發性的財務危機。

(3)現金流財務指標的敏感性。商貿企業流通環節創造價值的特性，使得其對現金流等指標尤為敏感。商貿企業缺乏必要的現金，將不能滿易性、預防性和投機性的需要，使企業經營蒙受損失；而持有現金過多，將增大企業的機會成本，降低現金的使用效率。因此，商貿企業特別關注現金流量、現金周轉率、存貨周轉率等財務指標。

二、商貿企業財務風險形成原因

目前，我國許多商貿企業的財務風險令人擔憂，預防和解決財務風險的任務日益緊迫。商貿企業財務風險產生的原因多種多樣，既有外部的原因也有企業自身的原因，只有通過科學的財務預算才能加強商貿企業控制財務風險的能力。以下根據商貿企業財務風險的特征，分析形成財務風險的主要原因：

1.商貿企業資金流和業務流的不匹配。許多商貿企業的經營模式比較傳統，缺乏科學設計和組織規劃，在企業資金流與業務流之間存在著一些不協調、不匹配的問題。更為嚴重的后果是使商貿企業的一些到期應付賬款和負債結構之間出現嚴重的失衡，導致了商貿企業財務風險的形成。

2.商貿企業資金來源結構不合理。債務資金和自有資金是商貿企業資金的主要來源，不合理的資金結構直接影響了商貿企業財務，導致商貿企業財務出現風險。在當前情況下，銀行貸款是我國一些商貿企業經營資金的主要來源，如果商貿企業資金結構中銀行貸款比例過高，將會給商貿企業帶來過高的資產負債率，進而形成商貿企業財務較大的風險。在這種情況下，如果企業的經營狀況出現問題，難以償還到期的銀行貸款，則就出現了商貿企業財務風險。

3.商貿企業流動資產管理不當。商貿企業流動資產是指商貿企業可以在一年或者越過一年的一個營業周期內變現或者運用的資產，是商貿企業資產中必不可少的組成部分。商貿企業的預付賬款、應收賬款和流動資產中的存貨三項流動資產管理是商貿企業資金管理最重要的組成部分。這些流動資金管理的是否得當直接關系到商貿企業財務風險的產生。在實際管理中，我們一些商貿企業常常出現以下幾方面的問題：第一，為了搶占市場份額，商貿企業在不十分清楚客戶信用的狀況下，大量采用賒銷的營銷方式，導致企業應收賬款不能及時收回，企業資金長期被占用，使企業造成壞賬，給商貿企業日常資金周轉埋下風險隱患；第二，商貿企業難以對預付賬款進行有效控制，供貨商容易出現不交貨或者晚交貨的問題，造成企業預付賬款被長期占用，特別是在產品市場價格上漲的情況下，供貨商不交貨，產品市場價格下跌的時候集中交貨，企業在此時容易出現經營虧損的問題；第三，企業存貨結構的不合理，容易使企業出現存貨不能得到及時銷售，存貨周轉率較低的問題。

4.企業缺乏有效的內部財務控制，管理較為混亂。商貿企業內部財務管理混亂是企業財務風險產生的另外一個重要的原因，特別是在那些上下級之間，利益分配、資金管理和使用方面出現管理混亂的情況下，容易使企業資金出現嚴重流失、使用效率低下、資金安全性無法得到有效保障等問題，特別是在一些企業的財務人員和管理人員風險意識較為薄弱的情況下，企業財務風險容易出現。缺乏有效的內部財務控制是引發商貿企業財務風險的關鍵原因。目前，大部分商貿企業都沒有建立有效的內部財務控制體系，各項財務管理活動比較混亂，導致企業現金流量不合理、資金使用率和周轉率低、資產流失嚴重，使得企業發生財務風險的概率增大。另外，財務人員沒有嚴格遵守財務工作的職業道德要求，隨意泄露商貿企業的各種商業信息和商業秘密，也間接加大了企業的財務風險。

三、商貿企業財務風險防范策略

針對商貿企業財務風險不同原因及其表現出來的特征，可以考慮從以下三個方面作為切入點來控制：

1.優化企業的債務結構。商貿企業采用負債的辦法來籌集發展所急需的資金確實可以起到四兩撥千斤的效果，讓企業在短期內獲取杠桿利益，但這極易造成企業財務風險。因此，商貿企業在實際的籌資活動中，要認真全面評估債務籌資方式的成本、收益以及由此可能生成的財務風險。商貿企業因自身的特點，需要能夠適應消費市場的波動幅度，這就要求商貿企業控制好資產負債率來降低財務風險。其一，企業在優化自身債務結構的時候，需要以權益資本作為后盾，通過提升企業的資本收益率來保障企業的債務償還能力。假若發生資產負債率較高的情形就需要企業能及時地降低資產負債率。其二，企業在優化債務結構的時候，盡可能做到債務的到期數額與日期同未來所預期的現金流量這二者間能夠實現一致。這樣就能夠有效地防止企業為了償還到期債務而影響自身的正常經營，保障企業的償還能力。

2.使企業保持良好的財務信用。財務信用作為商貿企業的一項重要無形資產，對于企業進行正常的信用結算、原材料賒購、產品銷售和資金籌集等方面都具有特別重要的作用，可以有效增進企業的潛在籌資能力，對于企業化解財務風險具有十分重要的作用，為有效保持企業良好的財務信用，一方面，商貿企業要能夠和企業保持良好的信用關系，要和銀行之間共享企業的經營信息和資金管理狀況，從而建立雙方互信基礎；其次，商貿企業要能夠和供貨商之間保持一種良好的合作關系，盡量減少貨款拖欠問題，因為一旦失去供貨商的信任和支持，商貿企業的正常經營活動將直接受到影響，特別是在企業出現暫時資金困境的時候，供貨商的支持是十分重要的。

3.建立并完善財務風險內部控制體系。作為防范企業資金風險的一項重要措施，建立并完善財務風險內部控制體系，不僅可以確保會計信息的真實性，也是各項企業財務活動的合法性的重要保證。通過這項措施的實施，將從企業內部形成有效防范企業財務風險機制。對此，一方面要建立一系列行之有效嚴格的商貿企業內部財務管理制度，重點放在對企業的現金流量預算、成本控制、財務風險預警、實物資產及應收賬款管理等方面；另一方面，企業也應該能夠明確各級管理人員的財務管理責任，嚴格責任追究制度。

4.科學管理流動資產。流動資產是商貿企業財務風險管理的重要內容。商貿企業要重點加強現金流量、倉庫存貨和應收賬款的管理。商貿企業可以根據現金的周轉速度來確定最佳的現金持有量，合理分布和應用現金，提高現金的使用效率；對于存貨，要充分考慮其倉儲成本和市場缺貨成本，在保證存貨供應充足的情況下，最大化減少倉儲成本；在應收賬款的管理上，要進行全程的系統性跟蹤管理，確定合理的收賬程序和討債方法，建立完善的應收賬款日常控制體系。

四、結束語

商貿企業主要從事的是商品的流通及其相關服務，而市場行情瞬息萬變，這就對企業資金管理能力提出了更高的要求。商貿企業在進行資金管理時必須具有較強的控制力，可以果斷應對因多種原因產生的資金風險因素。我國商貿企業要不斷優化公司債務融資的構成比例，精心組織實施企業經營策略，樹立良好的商業信譽，并建立和完善企業的財務風險內部控制體系，將財務風險限制在可控范圍之內。

參考文獻

[1]王化成.財務管理研究[M].北京：中國金融出版社，2006.