采購管理制度體系大全11篇

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篇（1）

現代企業制度是以完善的法人制度為基礎，以有限責任為特征，以公司形態為代表的企業制度。隨著我國社會主義市場經濟的發展，國有企業改革逐步深入，現代企業制度這一嶄新的企業形式開始在我國建立和完善起來。建立現代企業制度是發展社會化大生產和市場經濟的必然要求，已成為我國國有企業改革的方向。而構建與之相適應的財務管理體系恰恰是建立現代企業制度的一個最大保證。

構建與現代企業制度相適應的財務管理體系。首先，要把財務管理作為企業管理的中心，這就要轉變管理理念，正確認識財務管理在市場體制下的作用，改變“財務就是核算”的錯誤認識；其次，積極借鑒西方財務管理理論，探索適應當前市場經濟條件下的財務管理的方法和機制，盤活國有企業存量資產，解決國有企業資產的優化配置問題；全面高效地建立以財務預算為前提，以資金管理和成本管理為重點，把企業價值最大化作為理財目標滲透到企業生產經營全過程的財務管理體系。

一、積極借鑒西方財務管理理論，構建有中國特色的企業財務管理體系

西方財務管理理論經過多年運用發展和完善，已形成了以財務管理目標為核心的現代財務管理理論體系和以籌資、投資、資金營運和分配為主體的財務管理方法體系。而我國的國有大中型企業的現狀決定了我們不能完全照搬套用，而應積極探索適應當前市場經濟條件下的財務管理內容和方法，吸收利用西方財務管理理論中先進的成功經驗，更好地建立有中國特色的企業財務管理理論體系。

二、建立財務預測系統，強化預算管理

預算管理是當今信息社會對財務管理的客觀要求。市場經濟是信息經濟，能否獲得信息，抓住機遇是企業駕馭市場的關鍵。目前許多國有企業掌握信息滯后，信息反饋能力較弱，使得財務管理工作顯得被動落后。要改變這種狀況，就應在預算上下工夫，根據企業特點和市場信息，超前提出財務預算，有步驟有計劃地實施財務決策，使財務管理從目前的被動應付和機械算賬轉變為超前控制和科學理財，編制出一套包括預計資產負債表、利潤表和現金流量表在內的預算體系。由此要充分做好以下幾項工作：

搞好財務信息的收集和分析工作，增強財務的預警能力。企業應注重市場信息的收集和反饋工作，盡可能做到早發現問題，及早處理；強化信息反饋能力，并根據市場信息地變化安排企業工作。

著力于做好預測證券市場價格變化和企業現金流量變化預測工作，為企業融資和投資提供決策依據，使企業財務活動在籌資、投資、用資、收益等方面避免盲目性。

搞好銷售預測及目標利潤預測。銷售預測是全面預算的基礎，同時也是企業開展正確經營決策的重要前提。只有搞好銷售預測，企業才能合理安排生產，預測目標利潤，編制企業經營計劃。

圍繞目標利潤編制生產預算、采購預算、人工預算及其他各項預算。企業通過制定合理的目標利潤及編制全面預算，有助于企業開展目標經營，為今后的績效考核奠定基礎。

圍繞效益實績，考核預算結果，分析產生差異的原因，積極采取措施糾正偏差。企業在日常經濟活動中必須建立一套完整地日常工作記錄和考核責任預算執行情況的信息系統，并將實際數與預算數相比較，借以評價各部門的工作實績，發現偏差及時糾正，強化會計控制。

三、加強企業風險意識，強化風險管理

風險是市場經濟條件下的一個重要概念。現代社會中，企業的外部環境和市場供求變化莫測，特別是國內外政治經濟形勢、用戶需求和競爭對手等情況，對企業來說都是難以控制的因素，因而我們應重視風險，增強風險意識，分析風險性質，制定風險對策，減少和分散風險的沖擊。為此，企業在生產經營活動中應注意以下幾個方面：

在籌資決策上應慎重分析比較，選擇最適合企業的籌資方式，以避免企業陷入債務危機。如果財務杠桿率過高，借入資金過多，一旦投資利潤率下降，利息負擔過重，就會威脅企業財務的安全。因此，企業要加強銷售客戶的信用調查，合理確定賒銷額度，避免呆賬、壞賬損失；避免隨意決定賒銷額度，盲目貸款，損害企業形象和信譽。

對風險的信號進行監測。我們不僅要對未來的風險進行分析還要對風險的信號進行監測。如果企業財務狀況出現一些不正常情況，如存貨激增、銷售下降、成本上升等要密切關注，弄清情況及時向企業有關部門反映，以便采取措施，防止嚴重后果的出現。

制定切實可行的風險對策，不斷增強競爭能力，充分發揮企業自身優勢，防止風險，分散風險，把風險損失降到最小。

四、強化資金管理，建立健全資金管理體系，挖掘內部資金潛力

資金是企業的“血液”，安全高效地管理和使用資金，就要重視以下幾點：

實行資金管理責任制，抓好內部財務制度建設。企業在財務收支上要實施嚴格的財務監控制度，強化內部約束機制，合理安排資金調度，確保重點項目資金需求，提高資金使用效益。

挖掘內部資金潛力，狠抓貨款回籠，調整庫存結構，壓縮存貨資金占用，增強企業的支付能力，提高企業信譽。

建立自補資金積累機制，防止費用超支現象。對企業按稅后利潤提取的盈余公積金，可用于補充流動資金。合理制定稅后利潤分配政策，促進企業自我的發展。

五、強化企業成本管理，完善目標成本責任制。

目前大多數國有企業普遍存在成本管理薄弱，費用支出控制不嚴等問題，為此，提高財務部門對成本的控制水平，搞好成本決策和控制，提高資金的營運效率，確保出資者的資金不斷增值就顯得尤為關鍵：

樹立成本意識，劃分成本責任中心，明確各部門的成本目標和責任，并與職工個人利益掛鉤，提高企業成本競爭能力。

對企業實行全過程的成本控制，包括事前、事中、事后的成本管理。通過研究市場變化調整成本管理重點，把降低成本建立在科技進步的基礎之上。

建立嚴格的內部成本控制制度和牽制制度，切實加強生產經營各環節的成本管理，建立成本報表和分析信息反饋系統，及時反饋成本管理中存在的問題。

建立以財務為中心的成本考核體系，拓寬成本考核的范圍，改變目前的定額成本法為目標的成本核算方法。企業不但要考核產品制造成本、質量成本、責任成本，還應考核產品的售前成本，售后的后續成本。真正把成本管理中心轉移到側重于成本控制上來。

六、實行企業財務公開，保護股東和債權人的合法權益。

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中圖分類號：G642 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2014）20-0010-03

獨立學院作為對國家高等教育的重要組成部分，日益體現出其存在的價值和活力。截止至2008年，我國普通高等工商管理類本科開設財務管理專業的學校已經有189所。獨立學院拘于生源質量、教學體系照搬母體院校、重視就業忽視就業質量、實踐教學與理論教學關系混亂等問題的約束，專業建設發展中的同質性導致了專業招生與就業競爭力的日益加劇。獨立學院財務管理專業的建設必須充分發揮其教學自主性和機制的靈活性，利用差異化的教育資源，挖掘資源優勢，以制度建設作為專業建設的保障，優化理論與實踐課程結構，突出實踐重點，促進理論與實踐的交叉，強化實踐創新，構建實踐應用型財務管理專業建設體系，在困境中提升其品牌價值和核心競爭力。

實踐應用型專業建設體系構建則圍繞四大核心因素展開，即：學生、教師、校內與校外。通過建立完善實踐應用型財務管理專業建設體系將四大因素緊密結合，互相牽制，互相約束。

一、構建以就業質量為導向的教學質量保障體系

獨立學院重視教學質量和就業質量，但兩者通常處于獨立狀態，忽略了兩者之間的相互促進與約束。從戰略層面定位就業質量對獨立學院教學質量的促進作用，構建理論、實踐雙重教學質量標準并進行雙重監控，建立就業質量分析評價體系以及就業質量反饋機制，實現教學與就業的相互促進。

1.以教學質量、就業質量管理戰略規劃為起點，確立辦學指導思想，注重教學質量和就業質量的雙重質量因素。

2.以教學質量控制為保障，制定理論教學與實踐教學的質量標準，對質量標準執行進行過程監控。

3.以教學質量評估為手段，建立理論教學評估體系與實踐教學評估體系，同時完善質量提升機制。

4.構建就業質量評估指標體系，對學生的就業進行指導和評估，并及時反饋。

5.以人才培養質量分析和提升為目標，對教學質量和就業質量進行聯合分析，明確改善途徑，提高以就業為導向的人才培養綜合質量。

一個導向，一個目標，五個平臺的人才質量培養模式是獨立學院教學質量保障體系的方向，一個導向即以就業質量導向，一個目標提高人才培養質量，四個平臺及以教學質量規劃為起點，以教學質量控制為保障，以教學質量評估與反饋為手段，以就業指導與反饋為媒介。

二、構建校企合作應用型人才培養模式

產學研合作教育是一種以培養學生的全面素質、綜合能力和就業競爭能力為重點，充分利用學校與企業、科研單位等多種不同的教育環境和教育資源以及在人才培養方面的各自優勢，把以課堂傳授知識為主的學校教育與直接獲取實踐經驗、實踐能力為主的生產、科研實踐有機結合于學生的培養過程之中的教育形式。

教育部對財務管理專業的培養目標定位為能夠從事財務管理工作的工商管理人才，主要從事賬務處理、財務預算、投資決策、資產評估、納稅籌劃等方面的工作。工作內容具有極強的專業性和可操作性，財務管理專業的理論教學與實際工作之前存在一定的空缺，則應加強學校與企業之間的合作，對學生進行理論與實踐的雙重培養，提高學生理論應用于實踐的認知能力以及學生就業的適應能力。

1.企業和學校共同成立校企合作委員會，以企業對財務管理專業人才的需求出發，共同確定教學的內容體系以及培養體系。

2.企業的實踐導師、理論教師和學生構建校企合作聯絡平臺，實施理論教學與實踐教學，并進行溝通和交流。

3.構建校企合作信息反饋機構，實現指導層與實施層之間的信息交換，完善校企合作培養體系。

三、構建能力目標為導向的分年級實踐教學實施與評估體系

面對公辦院校的研究型大學定位以及大中專院校實踐型教學定位，獨立學院如何在兩者的夾縫中尋求生存空間，是對獨立學院培養目標定位以及目標執行的重要考量。

財務管理專業表現出專業課程多、實踐性強、邏輯嚴密等特點，不同年級的課程相互滲透，則需要根據不同年級學生的學習特點、能力目標以及課程結構來實施實踐教學，制定實踐教學內容以及實踐教學方法財務管理專業能力目標體系實施體系如圖3所示。

1.獨立學院分年級財務管理專業實踐教學能力目標體系構成原則。①學生年級與能力目標的統一；②能力目標與課程設置的統一；③課程設置與實踐環節的統一。

2.獨立學院分年級實踐教學能力目標體系實施原則。①整體性原則：建立計劃―實施―評價的循環式財務管理專業的實踐教學體系培養學生的能力。②層次性原則將實踐教學目標分為綜合能力目標和分級能力目標，綜合目標則是通過實踐教學體系培養學生的財務管理專業綜合實踐應用能力，分級目標則包括了基礎目標（賬務處理能力）、技能目標（財務管理能力、財務分析能力、軟件應用能力）和方向目標（學生的特長）。③差異性原則：通過課程設置體系以及學生的考核評價結果，對學生的實踐教學以學生的個體差異以及興趣特點為出發點，因材施教，進行有針對性的實踐教學。④效率性原則：通過建立財務管理專業實踐技能為本的校內與校外實踐考核評價指標體系，促進和完善實踐教學體系，重點是對校內、校外實踐環節的過程監控。

3.獨立學院分年級實踐教學體系評估原則。①不同年級學生學習心理特點與目標執行結果評價相結合；②學生年級整體評估與個體評估相結合；③教師教學評估與學生學習評估相結合；④校內實踐評估與校外實踐評估相結合。

四、構建雙師型教師選撥、提升、評估體系

獨立學院的師資在學歷、待遇以及穩定性上與公辦院校存在較大的資源差異，但教育質量的高低在很大程度是取決于教師的素質與水平。鑒于財務管理專業實踐應用型強的特點，建立一支理論水平高、實踐能力強的專兼結合的雙師型教師隊伍，對獨立學院財務管理實踐教學體系的構建和完善起著重要保障作用。通過從雙師型教師人才引進策略、人才培養方針、以及人才評估體系等方面入手，建立穩定的雙師型教師隊伍，有助于提高獨立學院財務管理專業教育教學質量，促進財務管理的專業實踐教學體系的建設。

五、構建學生專業綜合素質評價體系

獨立學院很大比例學生在學習上缺乏自主性和積極性，對自己的學習要求、目標等都不明確。學校可對大學二年級、三年級以及四年級的學生，通過構建完善的綜合素質評價體系，對學生進行學習能力、專業實踐能力、人際溝通能力等進行考評。使學生能夠心中有目標、實施有計劃、行為有動力、結果有預期。評價指標體系如下表。

六、課程實踐教學實施與評估體系

獨立學院高素質應用型人才培養目標的實現，依托于校內實踐教學和校外實踐教學平臺，校內實踐教學則又依托課程實踐教學和實驗室教學兩方面，則課程實踐教學占據了校內實踐教學的很大比例，對課程實踐教學進行完善的實施、監控與評估對高素質應用型人才的培養起到了舉足輕重的作用。

1.課程實踐教學內容。財務管理專業的專業課程，如基礎會計學、中級財務會計、財務管理、成本會計、管理會計、稅務會計與稅收籌劃、會計電算化、貨幣銀行學、金融學、財政學等，每門課程均需要根據教材內容以及學生的實踐需求制定詳細的實踐教學內容、實踐教學方法，并按照要求詳細實施。

2.課程實踐教學實施。①分課程實踐教學與實驗室實踐教學相互滲透；②多課程實踐教學相互滲透；③實踐教學內容與實踐教學方法相互滲透。

篇（3）

在不斷變化發展的市場經濟環境中，企業為了生存與發展，內部制度也需要不斷完善與重構，這樣才能夠跟得上時代的腳步，與市場需求相適應。會計管理體系作為企業制度中不可缺少的重要部分，其重構顯得更加迫切，并且財務會計管理制度的構建必須要符合企業整體管理的大方向，做到相輔相成，相互促進，這樣才能夠更好的促進企業的可持續發展。

一、財務會計管理體系重構在現代企業中的重要性

1.在企業進行經濟活動的過程中，會計工作者要將活動的經濟性作為重要的內容，從企業經營決策中獲取有效的財務信息，并為下一步企業經濟活動制定科學化的會計策略，然后企業財務會計人員要構建自主經營，穩步發展得到企業財務管理體系，而在這個體系中要充分體現出財務會計人員的主體地位，要明確保障產品質量的前提下，最大限度的降低產品資本投入，這樣才能夠凸顯企業優勢，在這環節中會計與財務的參與是不可被忽視的。

2.財務會計人員是構成企業管理體系的要素，企業需要明確崗位職責，將工作體系中不同的環節與任務落實到位，保障財務會計崗位運行的穩定，這樣久而久之財務會計人員自己的專業素養也會提升，進而為企業提供更多的動力與支持，完善創新企業財務會計管理體系的好處之一就是提高財務會計人員隊伍的整體素質，促進企業發展。

3.財務會計管理體系的重構不僅僅能夠有效提升財務人員的整體素質，同時也會極大的促進企業管理工作的開展，正是因為會計人員在企業財務中所占據的位置非常關鍵，因此其素質也必然與企業發展相互聯系，目前我國企業需要的是復合型財務會計人才，企業越是發展，對于這種人才的需求量就越大，所以積極開展財務會計管理體系的重構，對于企業財務會計整體隊伍的建設也具有非常積極的意義。

4.財務會計管理作為企業內部管理的重中之重，因此在市場經濟不斷發展的前提下，不斷完善財務會計管理制度，是符合市場法律規律，規避財務風險的重要舉措，在財務會計管理制度重構的過程中，企業應對外部挑戰的實力也會提升，企業預測風險的能力也會提升，這是新時期企業實現可持續發展的關鍵所在。

二、現代企業制度下企業財務會計管理體系的構建

在了解認識到現代企業財務會計管理之間的重要性之后，能夠體會到財務會計管理工作繼續改革的迫切性，為了能夠更加符合時展的規律，促進企業的發展，積極進行財務會計管理體系重構是非常必要的。

1.財務會計管理與管理制度之間的關系

在現代企業制度下的企業財務會計管理體系重構，首先需要明確的就是企業現代管理制度與財務會計管理之間的關系，具體進行如下分析：

首先，企業內部管理與企業風險管理之間存在必然聯系，其企業風險與財務會計管理不可分割，企業內部管理不當，必然會導致企業風險加劇，造成經濟損失。

其次，企業內部包括企業風險、經營效率以及經營效果等方面，所以說企業內部的影響范圍廣，作用大，內部財務風險的控制基本依賴于企業內部。

最后，一旦企業出現財務問題，必然會導致企業盈利能力降低，資金不足，資產負債率提高等眾多問題。

綜上所述的種種問題都直接影響這企業內部管理的開展，企業財務風險與企業內部管理是相互聯系的關系，同為企業服務，財務風險是目的，企業內部是手段，財務風險的規避離不開企業內部。

2.具體措施分析

（1）賞罰分明，提高企業財務會計管理的有效性。在現代市場經濟環境下，企業內部管理制度的制定必然與市場經濟的發展需求相適應，而企業財務會計管理制度的重構首先明確的一點就是管理上的有效性，只有確定了這一點才能夠保障管理人員的行為是符合企業管理大方向的。而賞罰分明實際上最為直接的作用就是幫助那些管理意識落后，素質不高的工作人員認識到自身的缺點，并激發他們工作的積極性，而對于那些表現突出的員工給予鼓勵與獎勵，是對他們能力上的肯定，也是激勵他們繼續努力的策略。

（2）健全會計各項法律法規，保障企業的財務管理職能有效發揮。許多的企業會計在企業財務管理中扮演著偷盜者的角色，他們不斷膨脹的對金錢的欲望使企業的財務監管形同虛設。所以建立健全相關的財務監管機制是十分必要的。同時立法部門和政府的有關部門還應該制定和完善相應的法律法規，從而保障財務管理更好的進行。筆者在此有如下的幾點建議僅供參考：其一，制定規范時候要以當事人應該承擔的法律責任以考量，對于其犯下的錯誤針對性的進行懲罰，而不是一錘定音。其二：有關執法監管部門要加強執法意識，認真執法，公平、公開、公正，執法人員要嚴格要求自己，堅決打擊違規操象，嚴厲懲處違法人員。同時執法人員的自身素質也亟待提高，這樣才能避免出現串通一氣，共同牟取不法利益的行為。

（3）加強內部管理，降低財務風險。加大企業內部各項會計法規的貫徹執行力度，是提高會計人員行為約束力的有效手段，會計人員的行為得以約束和管理，才能夠保障會計信息的質量，實現會計信息的優化配置。眾所周知不正確的會計信息必然會增加市場風險，阻礙資源的可持續發展，以及社會的發展。而作為市場主體之一的企業，企業財務風險與市場風險緊密相連，首先穩定外部市場環境，能夠有效促進內部財務風險的降低，而會計制度作為一種行為約束的準則，能夠有效規范會計人員的行為，保障會計信息質量，對于財務風險的防范具有非常積極的作用。

（4）增強審計監督，進一步完善會計控制制度。在企業財務風險控制的過程中，審計監督力度的不斷強化，也是促進會計及制度控制的重要方面，具體來說，企業中會計工作組織結構必須要進一步明確，理清會計業務中相應權限工作崗位的職能，建立一個相互制約，相互促進的制定體系，從而有效控制一些違法行為的出現。然后，針對企業財產實物以及價值進行整合管理，會計部門不僅要將監督反映企業經營價值作為自己工作的重心，而且也要通過與其他業務部門的實物管理相結合，及時準確的對兩者差異進行分析調查，將不利差異或錯誤扼殺在搖籃中。外部審計與內投標也為企業節省了較多的資金。

三、結束語

不管市場經濟如何發展，企業財務管理在企業中的地位都是不可動搖的，只不過根據不同的市場需求應該對財務管理進行適當的調節和改變，從而使其能夠更加符合市場發展的需求，并配合企業制度的各項要求，共同為企業的發展服務。通過大量的實踐分析能夠發現，我國近些年來在財務會計管理方面存在很多問題，因此構建高素質的財務會計管理隊伍，提升財務會計人員的整體素質，是企業健康、有序發展的內在動力，必須要堅持貫徹，認真落實。（作者單位：撫順礦業集團有限責任公司頁巖煉油廠）

參考文獻：

[1] 李雅瑾.也論現代企業會計管理體系的完善[J].民營科技.2010（10）

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關鍵詞：

煤炭企業；物資采購；管理；探討

一、煤炭企業物資采購管理的重要意義

近年來，隨著我國經濟的發展與進步，國家加大了對于環境的保護力度與資源的開發利用研究，提出了節能減排的可持續發展管理，并且加強了對于新能源的研究與發展，這在一定程度上對傳統的煤炭行業造成了較大的沖擊。目前煤炭行業依然是我國的能源支柱行業，為了確保煤炭行業的穩定發展，企業需要加強對物資采購的管理，在企業的物資采購與運輸上加強控制，降低企業物資采購運輸的成本，確保企業的長期穩定發展。

二、煤炭企業物資采購管理存在的問題

近年來，隨著我國經濟的改革發展，我國煤炭企業的發展逐漸的陷入了僵局，發展上進去了一個瓶頸，無法實現較大的突破。在煤炭企業發展的過程中，企業物資采購以及物流管理上存在的一系列問題逐漸的暴露了出來。當前階段下煤炭企業的物資采購存在著物資采購不嚴謹、采購體系不完善、人員綜合素質低等一系列的問題，在一定程度上限制了煤炭企業的發展，下面分析一下煤炭企業物資采購管理中存在的問題：

1.物資采購時不嚴謹

在進行物資采購的過程中很多的采購人員都不夠認真嚴謹，一些物資采購人員在進行物資采購的過程中為了方便自己的采購工作，往往會優先選擇一些熟人進行采購，或者是長期與一些固定的供應商進行合作，這樣盡管看似提高了采購的效率，但是卻無法長期保障貨物的質量。并且在采購的過程中因為缺乏對比與競爭，會導致采購的成本上升，無法確保物資的質量。

2.物資采購管理體系不完善

在進行物資采購管理的過程中，企業的采購管理體系直接關系著物資采購管理的質量。一些企業在物資采購管理的過程中因為采購制度存在明顯的缺陷，導致了企業的物資采購十分混亂。一些煤炭企業對于物資的采購并沒有系統的管理，完全是由采購部門的管理人員自發進行的，存在較大的個人因素，在這樣的模式下開展的企業物資采購不僅無法保證物資的質量，而且也無法確保企業物資采購管理力度。

3.物資采購管理人員素質低

部分煤炭企業在開展企業的物資采購管理時，因為缺乏專業的采購管理人員，因此并沒有設立相應的采購管理部門，對于物資的采購直接是由企業內相關的后勤人員來負責的，煤炭企業后勤管理人員素質相對偏低，更不用說對于采購的管理了，在采購過程中根本不懂相關的采購管理，在采購時存在大量的人情交易，嚴重的影響了煤炭企業采購的質量。

4.缺乏有效的采購管理機構

在煤炭企業發展的過程中，設立了很多的生產管理部門，但是卻沒有針對采購管理設立專門的部門，導致了采購管理缺少有效的管理機構。并且存在著極為嚴重的企業職能重復問題。企業內存在很多閑置部門，造成了嚴重的資源浪費，并且在一定程度上造成了企業運行效率的降低。

三、煤炭企業物資采購管理的優化措施

1.完善企業物資采購管理制度

企業在發展的過程中必須要建立完善的管理制度，才能夠確保企業管理的全面與完善。煤炭企業在開展物資采購管理時首要的便是建立完善的物資采購管理制度，根據企業發展的要求以及相關的標準建立完善的管理制度，確保企業物資管理的順利開展。此外，企業還要極強對現代化技術的應用，在開展物資采購管理時應用信息化技術，進一步提升物資管理的效率與質量。對于企業物資的管理不僅僅是企業物資采購部門的事情，其直接關系著企業的整體發展，對此管理人員應當調整企業采購管理制度，將其他部門參與到企業物資管理中，實現對企業物資采購的監督與管理，進一步確保企業物資采購管理的科學與合理。

2.加強對企業預算的管理

在進行物資的采購之前企業管理人員應當先對物資采購的預算進行控制，確保企業采購的資金控制在給定的預算范圍之內。在進行企業的預算管理時，應當根據物資的市場價格來進行核算，大概的計算出預算的范圍，從而在進行采購自身的審批時能夠有所了解，避免了采購人員的盲目申報，有效的而控制了物資采購的成本。企業物資采購成本的降低能夠有效的提升企業的經濟效益，從而進一步促進企業的發展，為煤炭企業的發展注入新的活力，確保企業在市場上獲得進一步的發展。

3.建立專業化的采購隊伍

針對當前企業采購人員素質水平過于低下，企業應從多個方面組建一支專業化的采購隊伍，提高其采購管理水平。企業物資采購人員應具備如下素質：一是法制觀念強。其不僅熱愛采購工作，還應該熟悉并執行各項法規政策，不會濫用權力；二是具備非常豐富的采購專業知識，特別是熟練運用多種采購工具，掌握大量的采購技巧；三是具有非常強的溝通能力，能夠冷靜應對各種狀況；四是具有學習精神，及時通過培訓與進修等多種途徑來提高自我水平；五是具有過硬的思想道德水平，能夠抵御各種誘惑。針對采購人員，企業可以施行崗位淘汰制，對于那些表現不佳的采購人員，應加以辭退。

4.拓展采購渠道

在進行采購管理的過程中，采購人員還應當強化物資采購渠道的管理力度，不斷的拓寬采購渠道，進而為煤炭企業創建一個良好的外部采購環境，最大限度上降低采購風險。

四、結語

煤炭企業的物資管理是一項極為復雜的工作，在管理過程中涉及到了較多方面的內容，因此給實際的管理帶來了一定的難度，煤炭企業在發展過程中一定要重視物資采購的管理，只有在企業的日常生產中做好該方面的工作，才能保障企業的持續發展。

參考文獻

[1]姜云娟.企業物資采購成本管理與控制研究[J].經營者，2014，16（5）：115.

[2]趙書貴.煤炭企業物資采購管理流程分析[J].管理觀察，2015，9（24）：151-153.

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引言：隨著經濟社會的不斷發展，實體經濟對電力的需求依賴性加深，煤炭市場運行走勢必會對電力企業的整體運營，特別是對“電廠”對煤炭采購需求方面將會產生深遠影響。

一、2013年中國煤炭市場運行走勢分析

（一）煤炭需求增幅不大

當前國內經濟企穩回升將拉動煤炭需求保持增長，但世界環境依然復雜多變，經濟企穩回升的基礎仍需要鞏固，當前我國鋼鐵、建材化工等高耗煤行業“去庫存”過程仍未結束，企業生產加速增長的力量難以積聚，將限制對煤炭需求的拉動力度。

（二）煤炭產能供過于求

從煤炭供應看，2011年末，我國煤炭產能已經達到39億噸左右，在建規模11億噸，總產能超前問題比較嚴重。同時，受國家加快經濟結構調整，推進節能減排影響，2013年煤炭需求不會出現大幅增加，隨著煤炭供應能力持續提高，今后產能過剩可能會成為常態。

（三）火力發電投資下降

雖然長期來看全社會用電量還有很大增長空間，火電依然有發展潛力，但是目前火電處在微利經營狀態，投資可能會越來越少。另外，水電、風電等再生能源快速的推廣和沿海電廠采購進口煤，導致電企的電煤供需狀態愈加寬松的，影響其煤炭采購積極性，增強電廠的議價能力。

（四）煤炭進口保持高位

受世界發達經濟體經濟增速明顯放緩等因素影響，世界煤炭需求萎縮，國際煤炭市場低迷，價格下滑，使我國煤炭進口量大增。2013年國內煤炭進口仍將保持高位，對國內市場的沖擊加大，導致沿海市場國內煤炭供應將相應減少，進而抑制煤價反彈回升。

二、加強電力企業采購管理的幾點策略

“電廠”作為資金密集型企業，原材料（煤炭等燃料）和生產設備成本占生產和運營總成本的70%以上，因此加強和改善“電廠”的采購管理，可以有效降低采購成本，增加企業效益，進而提高企業的市場競爭力。

（一）建立健全完善科學的采購管理體系

目前，一些電廠仍未建立完善的現代企業制度，在物資采購方面缺乏行之有效的管理制度，導致采購程序和招投標過程不規范，造成許多不必要的浪費和損失。因此，建立健全科學完善的物資采購體系事關重大。

1.建立科學的采購物資管理制度。以企業物資管理制度為基礎，通過采購管理制度加強對物資招標的管理。同時，結合企業的年度綜合規劃、固投計劃等計劃，把企業計劃貫穿于整個物資采購、發放、使用、消耗、破損、儲備著一系列過程。同時，以不斷完善的物資采購管理崗位規范與工作標準，用科學的管理制度來規范職工行為，促進物資供應系統的良好運轉，封閉管理漏洞，實現物資采購管理全過程的制度化、科學化。

2.加強物資采購全過程的監管力度。物資采購要嚴格貫徹相關政策、法規，嚴守市場秩序，強化采購紀律，加強采購監管，把監管落實在采購的全過程。采購能緊貼市場規律，切實保證物資質量，并不斷拓寬采購渠道，減少采購環節，降低采購成本，使電力企業物資采購工作始終處于良性循環之中。

3.運用現代化手段實施物資采購管理。

電力企業可以推進先進的技術與管理手段在企業物資采購管理中的運用，積極利用信息技術和計算機網絡等管理工具，全面提升物資采購效率。并通過建立企業物資管理信息系統，組成精干高效的物資采購管理機構，使系統與企業計劃、財務預算、運營生產、物資供應信息及供應商等要素形成一個有機整體，不斷提高物資采購管理水平，提高企業效率。

（二）突出物資采購管理的計劃性

計劃是企業強化組織管理的基礎，也是“電廠”實施煤炭等物資采購的首選條件。電力企業應根據年度的生產建設投資總量，制定明確合理的物資采購定額和物資集中采購計劃。

1.計劃要具有準確性。采購管理中，采購計劃直接影響整個管理進程，企業要依靠多年積累的豐富數據，計算物資材料的消耗與利用率，來強化物資需求的控制。相關計劃部門、技術部門要緊密配合，通過認真調研和周密計算，準確制定出相關采購計劃。

2.計劃要具有可行性。制定行之有效的物資管理計劃，并把計劃貫穿于整個物資的采購、發放、使用、消耗、破損、儲備的過程中，能夠多電力企業的即將和生產期良好的指導和促進作用。

3.計劃要具有實效性。物資的采購也必須按照計劃運行，實行預算的定額控制，并且還要有主要物資和輔助物資的相關信息。制定的計劃要全面考慮計劃期內市場需求、生產條件及原材料供應變化等因素，切實對企業的經營和發展有利，具有較強的規劃指導作用。

（三）實行供應商資信等級的動態管理

隨著經濟的發展，社會生產力水平不斷提高，買方市場已然成型。一些具有較強實力的供應商，希望能夠以過硬的產品質量和完善服務通過規范的市場競爭手段進入市場，成為電企的供應商。為保證物資采購質量，電廠應建立完善的供應商資信評價體系，把供應商的產品質量、履約情況、售后服務等行為進行全面、細致、可靠的評價，并實行嚴格的產品準入制度和淘汰制，有效提高方供應商的質量意識和服務意識。

在企業推行供應商資信等級的動態管理，既建立了供應商的評價結果和招標采購管理機制，又可以根據供應商的經營業績、財務狀況、服務質量等信息庫，及時規避合同履約過程中存在的風險，有效避免了傳統采購模式中人為的隨意性，大大降低采購成本，提高了企業的運行效益。

結論：電廠以追求最大經濟效益為最終目標，降低經營成本更是提高經濟效益的有效途徑，一定要抓住機遇，適時創新一套物資采購模式和管理更好為企業服務。

參考文獻：

篇（6）

一、地方高校物資采購管理現狀

物資采購管理本身就是將作為管理對象的物資采購行為，通過秉持的管理理念轉化為管理行動、應用各種先進且適合其特點的管理方法、保證物資采購業務的有序運轉搭建技術平臺和實現物資采購管理目標所開展的各項管理活動。“基礎決定高度”，物資采購基礎管理水平決定了整個物資管控水平的高度。地方一些高校物資采購的基礎管理工作存在一些問題。

（一）物資采購資源管理不深入

采購資源管理是物資采購管理的重要和核心內容，資源就是財富，哪個單位掌握了資源哪個單位就贏得了商機和發展機遇。物資采購系統的資源管理包括實物資源管理和客戶資源管理。尋找使用廉價的資源已經成為物資采購部門的重點工作。客戶資源管理包括客戶資信管理、采購信息管理、采購渠道管理等內容，客戶管理是物資采購管理的核心，是優化采購渠道、選擇戰略合作伙伴的重要手段。實物資源管理和客戶資源管理都是動態和常態的管理過程，需要持續的改進與提高。

一些高校實物資源管理和客戶資源管理雖無政策規范性指引，但也形成了自己約定俗成的一套模式，這種模式缺乏科學性、系統性和成長性。由于在物資采購環節沒有系統化的管理理念和管理思想，不能形成標準化的管理模式。

（二）物資采購制度建設不健全

地方高校雖然也建立了一些物資采購管理制度，但制度的適合性、全面性、實效性較差。同時，由于制度與制度之間聯系松散、勾稽混亂，造成整個管理制度不成體系甚至相互矛盾，不能達到系統協同效果。建立一套全面、具體、可行的物資采購管理制度，是提升學校物資采購管理水平的重點。

（三）物資采購預算管理不全面

物資采購預算是高校預算管理的重要內容。物資采購預算的真實準確與否，直接關系到高校總體預算的合理性和可行性。地方一些高校在采購數量、質量、資金的方面均缺乏較強的計劃性，需要做深入的調研和系統的診斷和梳理。

（四）物資采購采購價格管理不透明

采購價格直接影響到企業的成本，是物資采購核心控制點。采購價格的確定必須以充分的資源調查、市場考察、供應商準入為基礎，通過競爭性招標或比價方式確定采購渠道和采購價格。采購價格和質量、數量、運輸方式、付款方式等密切相關，從采購價格本身看它是個單一、片面的概念，采購的本質所在是采購“價值”而非“價格”。很多情況下價格具有很大的迷惑性和誘惑性，有的供貨單位用“華麗的價格外衣”掩蓋它的低俗的產品價值，在質量、數量等方面為采購單位設置陷阱。由于長時間的習慣思維和管理慣性，地方一些高校物資采購管理一直處于無序狀態，缺乏監督制約機制，采購價格僅為個別人掌握或決定。

二、地方高校物資采購管理的優化

（一）地方高校物資采購的控制環境

地方高校應在進行職責分解的同時應保持整個組織目標的一致性和方向的統一性，使整個組織體系在相互制衡的前提下高效運轉。部門和崗位的第一任務是根據既相互制約、又相互配合的原則，使每項任務非單獨完成，而是由不同部門或崗位相互協調、相互既監督，在協作配合的基礎上完成。為此，必須有一套科學合理的規章制度與業務流程。科學的決策程序是科學的業務流程的關鍵核心內容。

（二）物資采購的風險處置

地方高校的物資采購工作是一項復雜的社會經濟行為，涉及到學校內部的相關部門和人員，涉及到外部市場和客戶，牽連到多方主體的經濟利益。既然物資采購有其復雜性、外向性、敏感性特點，也就隨時面臨著各種風險，而有的風險可能是學校方面不可預見或不可控的。地方高等院校必須強化自身風險應變和處置能力，能夠及時發現并化解可能出現的風險和問題，提高自身將風險轉換為機遇的能力。

（三）物資采購信息管理

準確的采購信息是實施科學采購的基礎和依據。只有通過對采購信息的收集、整理、過濾和分析才能得到有價值的信息，并以之指導物資采購工作。高校管理者要告之每個教職員工都有收集并提供信息的權力，并明確其有收集、處理、傳遞有關信息明確責任，這樣就建立了自上而下、自下而上與橫向傳遞信息的途徑和機制。應當建立一個開放和暢通的信息傳遞渠道，并要求有關管理者要善于傾聽不同人員、不同渠道傳遞的信息，這樣就

能形成了員工與管理者在信息方面的良性互動，提高了信息的周轉和處置速度，強化了信息的利用效率。

（四）物資采購的監督與控制

為保證各項規章制度的有效執行，高校必須建立起有效的監督控制體系，保證各項采購工作有序、規范、穩健的實施。加強物資采購監督與控制的常用方法有：

1.健全的績效考核體系

建立科學合理的績效考核體系，首先是要根據組織內部不同的部門和崗位有針對性的分別制定科學的績效評價標準；其次是運用科學的考量評價工具，設立物資采購等系統的KPI績效考核指標和評分辦法；此外，要采取行之有效的風險控制措施，最大程度地克服不可控因素的影響，以期達到客觀公正的效果。

2.科學的目標管理體系

科學的目標管理體系是實施物資采購管理的重要內容和基本保證。高校應根據自身當期和長遠規劃進行目標分解，針對物資采購等不同部門、不同人員逐一明確與其工作內容相符的工作目標，做到責任到人。只要準確的目標制定和明晰的指標分解，才能實現物資采購行為在宏觀和微觀兩個方面的良性互動。

3.嚴密的核算管理體系

核算管理是物資采購管理的關鍵環節，它為各項經濟往來提供準確的數據依據，是物資采購機體的神經中樞。財務核算是物資采購的信息聚集地，物資采購以市場為導向的同時，更應以財務管理為中心。科學的核算管理能為管理曾提供準確的采購信息，能夠及時發現采購過程中存在的問題，并及時上報和采取糾偏措施。付款管理是財務核算管理的重要內容，是物資采購活動的收尾環節，其地位不言而喻，只有嚴把核算付款關才能確保款項支付的合理、準確與安全。

4.科學的授權管理體系

明確不同管理層級的權限，確定物資采購不同環節的審批節點，是物資采購審批管理流程關鍵。授權管理體系建設的前提是組織結構的設置、崗位職責設定和管理權限的劃分。在授權管理體系中應強調縱向的授權管理，更應重視橫向的授權審批監督管理，只有這樣才能做到審批流程的層次性、全面性與真實性。

（五）管理制度建設的改進

完善的物資采購內部控制制度是高校物資采購活動必不可少的一項重要內容，是保證物資采購活動能夠有效進行的重要保證。目前，地方一些高校物資采購管理制度不健全的問題。俗話說“沒有規矩，不成方圓”。這里說的規矩就是規章制度，物資采購規章制度就是與物資采購相關管理人員應該遵守的，用來規范采購行為的規則和條文，它保證了物資采購行為的合法合規性，是保證物資采購工作順利開展和提高物資采購系統總體運行質量的重要基礎。

完善的物資采購內部控制管理制度，既是滿足提高采購管理水平的需要，也是完善地方高校內部控制制度的需要，同時更是全面提升高校綜合管理水平的需要。強化內部控制管理制度的建立是進一步強化高校內部經營管理、全面提升管理水平的客觀要求。

（六）供應商選擇管理的深化

物資采購工作具有復雜性、多樣性、變化性等特點，是一項敏感工作。在物資采購的整體工作中，供應商的選擇至關重要，它決定著整個采購工作的質量，是一切采購工作的立足點和出發點。隨著市場經濟的發展，采購工作呈現出新的時代特點，有著深刻的社會因素影響，需要更高的業務素質和道德素養，需要更準確地對供應單位的審察和判斷能力。市場經濟條件下，買方必須轉變原有的采購觀念，堅持以經濟效益為中心，以降低采購成本為立足點，合理選擇供應商，充分發揮創造性采購的作用。供應商向采購商提品的質量、時間、效率等，會直接影響制造商或者經銷商的生產經營活動。傳統觀念認為，供應商（賣方）與購買方（買方）是一對矛盾的主體，他們始終在博弈中在爭取自身的利益。科學的采購理念認為，供應商與購買方是一種合作關系，是伙伴而非博弈的對方，和諧的買賣雙方關系更是一種戰略合作關系。

1.明確選擇供應商的目的

經濟主體在物資采購環節選擇合作伙伴的目的很多，但最根本的目的是實現經理利益的最大化，而降低物資采購成本是主要目標之一。如果合作單位選擇的科學合理，就會帶來經濟效益，同時可以獲得開發創新能力。

2.確定供應商選擇的方法

供應商選擇的方法很多，大體有三種方法：一是定性選擇法；二是定量選擇法；三是定性與定量相結合的選擇法。定性選擇法太主觀，定量選擇法太僵化，比較而言定量方法和定性與定量相結合的方法是比較合理的。直觀判斷法、多目標數學規劃法、采購成本法是在供應商選擇中經常用到的具體方法。

目前，地方高校在供應商的選擇問題上具有很大的隨意性，沒有供應商的選擇標準與評價標準，未能建立供應商綜合評價的指標體系。上述情況，經常造成學校因供應商選擇不當出現采購價格偏高或誘發一些違法犯罪現象。評價和選揮供應商不僅僅是一個簡單的評價、選擇過程，也是雙方之間的一次業務流程的再造過程，如果實施好的話，它本身就可以帶來顯著的經濟效益。買方可以從供應商手中獲得并開發創新能力，幫助其實現其發展目標。總體說來，這些標準包括交貨時間、質量、價格、數量等。此外，供應商的規模和可持續發展能力也是選擇供應商的重要標準，因為這是決定其能否不斷提供新技術和降低成本的重要依據。

從內部控制理論分析，供應商管理是物資采購風險評估與因對要素的重要內容之一。從一定意義上講，供應商既是合作伙伴又是矛盾相對方，供應商的選擇本身就是一把“雙刃劍”，關鍵是買方如何去管理和運用。買方隨時面臨著來自供應商的風險，如果能夠及時發現并采取科學的措施予以化解，就可能規避甚至杜絕風險的發生。識別供應商的潛在或顯現的風險是物資采購供應商風險控制的重要內容。

（七）核算付款管理的細化

物資采購過程，實質上就是資金流出過程，提高物資采購管理水平，必須從加強資金監控做起。因此，明確財務部門及財務管理在物資采購過程過程中關鍵位置至關重要。事實上，我們很多地方高校的財務部門充其量就是會計部門，僅能能做一些核算會計處理，及簡單的會計層面的糾偏工作。嚴格上講，物資采購結算環節包括物資入庫、發票、掛賬、資金支付三個環節。采購單位應統一規定各種物資在上述環節的期限，各相關部門應在規定時間內完成物資核算各項手續的辦理。資金支付原則上應堅持發票掛賬后付款原則，原則上禁止預付款項的發生。

如前所述，監督與控制是內部控制理論的重要因素，而科學的財務管理體系建設是實現監督與控制重要前提。地方高校應制定并督促實施科學合理的財務管理政策，政策、會計政策和費用政策，并將財務政策具體化，在使會計核算符合這些政策且予以嚴格執行。應制定科學合理的會計核算制度，并嚴格按這些制度處理會計事項，以借助會計的控制功能，保證采購物資在數量、價格、金額等方面的準確性。

地方高校應在對采購預算、合同、相關單據憑證、審批程序等內容審核無誤后，按照采購合同規定及時向供應商辦理支付款項的過程就是采購付款。采購付款存在諸如付款審核不嚴、付款金額控制不嚴格、付款方式不當等風險，這些均可能造成采購單位受損。為避免上述風險，應當加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的權責，嚴格審核合同、相關單據憑證、審批程序等相關內容，合理選擇付款方式，依法依規辦理付款。財務部門人員應實現自身由財務會計向管理會計的轉化，重點要做如下工作：

1.審查供貨單位所開具票據的真實性、合法性，并以合同為依據確定采購款項是否應該支付。

2.根據自身資金狀況，在符合有關資金結算的相關規定及合同約定的前提下，選擇合理的付款方式，保證資金安全，防范經濟風險。

3.加強對預付賬款和定金的規范與管理，對特殊預付款項應當定期核查追蹤，發現問題應當及時采取措施。

4.地方高校應加強對購買、驗收、付款業務的會計系統控制，詳細記錄供貨單位的信息、采購計劃、采購合同、驗收單、入庫單、發票、款項單據等情況，做好相關記錄，確保賬實相符；財務部門應定期通過函證等方式向供貨單位寄發對賬函，對賬往來款項，對發現的問題及時進行調整。

參考文獻：

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[1]劉國富.淺談如何加強企業的物流采購與管理[J].黑龍江科技信息，2007

篇（7）

飯店是由多個元素構成的復雜的、動態的、開放的系統，因此，實現餐飲企業的良性發展在綜合考慮了宏觀因素的影響外，還要充分認識到飯店成本管理是一個動態的過程。因此，餐飲企業管理者必須改變傳統成本管理模式，促進飯店的競爭力，在激烈的餐飲行業競爭中得到穩定發展。筆者將分別從飯店餐飲成本管理現狀、促進飯店餐飲成本管理的有效途徑兩個部分進行闡述。

 

一、飯店餐飲成本管理現狀

 

成本管理是餐飲企業發展一個重要的組成部分，主要是指餐飲企業在生產以及經營過程中，對成本預測、決策、計劃以及控制分析等一系列管理行為的總稱。目前，飯店餐飲企業在成本管理工作中還存在各種各樣的問題，筆者將就這個問題進行探討。

 

(一)管理制度不健全

 

盡管當前我國很多餐飲企業已經建立了成本管理制度，但是由于高層管理者對成本管理工作不夠重視，沒有充分認識到成本管理工作的重要性，往往這些成本管理制度在實際落地時，效果較差，并未真正落到實處。這就導致成本管理制度，在有些情況下根本形同虛設，且隨著時間的推移，異化狀況日益嚴重，這就造成餐飲企業資金管理不到位、不準確現象頻發。而且，當前餐飲企業成本管理制度權責不夠分明，導致餐飲企業的成本管理信息缺乏真實性和可靠性，人為操作的因素大，不利于我國餐飲企業成本管理工作的有效進行。

 

(二)管理模式落后

 

和精益思想生產模式對比，傳統成本管理模式還存在很多缺陷以及不足，比如在餐飲制作過程中，對菜品的配料標準沒有統一標準，一個菜品會根據不同的廚師出現各種用量，在制作過程中，菜品的用量很難控制，廚師將材料歸為已用的現象時有發生。傳統的生產加工模式缺乏事前成本控制，導致成本管理系統無法對餐飲企業的日常運作進行有效的衡量，甚至誤導餐飲企業管理者做出錯誤決策，不利于餐飲企業長遠的發展。

 

(三)采購管理力度不夠

 

采購管理中存在以下問題：第一，采購管理缺乏良好的統一性。餐飲企業在采購管理上雖然也制定了很多管理制度，不過側重點還是在實際操作上，使得餐飲企業的采購管理體系在完整上有所缺失。第二，餐飲企業采購缺乏規范性。現階段，由于餐飲企業用于規范采購方面的制度還不夠完善，用于對采購流程及制度的管理辦法就更少，使得采購管理的規范性不強。況且，餐飲企業采購管理的制度內容不夠細化，甚至還有一些采購行為都難以評定。

 

二、促進飯店餐飲成本管理的有效途徑

 

綜上，筆者對飯店餐飲成本管理現狀進行了分析，從中發現了諸多問題。為了改善這一現狀，促進飯店餐飲成本管理工作有效開展，我們必須對餐飲業的傳統成本管理進行創新改革，對成本管理制度予以完善、不斷健全財務審核體系、對企業員工加強管理力度等。

 

(一)對傳統成本管理進行改革

 

傳統成本管理流程缺少對事前的有效計劃和控制，無法為餐飲企業提供精準的成本信息，也無法為餐飲企業改變浪費現象提供有效的決策依據。對于成本管理流程的改進主要是通過利用先進的信息技術對業務進行重新定位和梳理，達到降低成本、提高產品質量以及生產效率目的。餐飲企業在實施成本管理時可以將信息技術充分應用其中，通過利用信息技術以及集成管理等現代化工具，把組織內的生產、決策人員、信息流整合成一個高效的集成成本管理系統。在這個系統當中，餐飲企業可以通過預算提供出一個精準的成本信息，為餐飲企業決策提供有力的指導依據。

 

(二)充分完善成本管理制度

 

完善餐飲企業的成本管理制度。首先，餐飲企業的管理部門必須立足于當前國家的相關法律以及相關規定，根據餐飲企業自身的經營項目實況以及成本內部管理特點，站在管理者的角度為餐飲企業中涉及各個成本管理活動的內容，制定明確的規定，重新梳理餐飲企業成本管理流程，將管理制度滲透于成本管理工作的各個環節中，以避免出現成本管理活動混亂的現象，從而實現降低運用風險的目的。其次，餐飲企業在制定成本管理制度的過程中必須兼顧餐飲企業的其他管理制度，保證成本管理制度與其他制度的協調性，以便充分發揮制度的作用，優化餐飲企業整體制度，優化餐飲企業的資源配置。最后，餐飲企業要將成本制度落到實處，為此，餐飲企業可以利用定期考核的形式保證成本管理制度的權威性，同時也可以采用適當的處理措施來對違反制度的行為做出懲處，提高制度的嚴肅性。

 

(三)大力健全財務審核體系

 

健全財務審核體系，加大監管內控力度，應該從以下幾點入手：第一，餐飲企業的各個部門管理者要高度重視財經法規以及財務管理制度，增強財務管理意識，使工作人員認識到財務管理工作在餐飲企業的生存與發展中的作用，以便從根源上改變當前財務管理落后的狀況，進而使財務管理真正發揮其職能作用。第二，餐飲企業內部應該成立一個單獨的財務監督機構，加大對財務工作的監管力度，將制度真正落到實處。與此同時，餐飲企業還要對餐飲企業制度的建設和執行進行督促和監察，以便保證財務管理工作能充分發揮其價值，保證財務管理工作的效率。最后，餐飲企業應該從財務管理程序上，避免餐飲企業內部人員權利獨攬現象，要對權利進行分散和制衡，努力實現決策、執行和監督的三權分立。在一些重大項目上，采用集體決策的方式，避免將決策權集中于個人，從而實現權力制衡的目的，以提高餐飲企業管理水平，降低企業成本，為餐飲企業的可持續發展奠定堅實基礎。

 

(四)強化全員成本管理

 

餐飲企業對全員成本管理進行強化，能夠提高餐飲企業成本管理質量。餐飲企業成本管理的主體不僅包括餐飲企業生產經營各個環節，更包括影響餐飲企業成本發生的所有人和事，甚至從廣義上講，餐飲企業內的每個員工都是成本管理的主體。餐飲企業管理在進行成本管理時要培養員工成本管理意識，將該意識融入企業文化中傳輸給每位員工，另外也要對員工的自主管理意識進行培養。管理者也要讓員工理解每個員工都是成本管理的對象和主體，轉變一線員工認為餐飲企業的人為成本無法降低以及自己與成本管理沒有直接聯系等觀點。為了提高餐飲企業成本管理的效果，管理者可以適當創設一些獎懲制度，用于激勵執行力高的員工，保證企業內獎懲分明，通過社會和心理各個學科的運用，在員工內部形成一種獎懲制度，促進員工進行自我管理，促進企業成本的降低，提高成本管理效果。

 

(五)對整個供應鏈成本進行管理

 

成本采購、成本設計、成本生產、成本物流以及成本服務構成了餐飲企業的供應鏈。為此，在精益生產方式下的要求下，管理者應該要把成本管理和精益管理有效結合在一起，從采購、設計、生產、物流以及服務等環節消除浪費，對產品的設計進行優化，在最大限度上降低資源消耗，提高生產效率以及質量目的，進而實現對整個供應鏈成本管理，大大降低餐飲企業成本，增加經濟效益。 針對采購環節中存在的風險，通過以下對策進行一一解決。

 

不相容的職務互相分離。在廚房工作的人員不能擔任采購職務、原材料的采購員不能擔任驗收材料的工作、采購與儲存物品人員不能擔任賬務記錄職務、付款審批員與付款執行員不能辦理與供應商的合作業務等。

 

合理授權審批。在餐飲企業中通常會按照顧客的訂單要求來決定次日的菜品需求，以此來確定購入貨物的量，由大堂經理部把需求量告知采購員，而采購員上報給經理部請購，成本部按照采購的周期與營業實際、物資消耗等來預算采購量，再把匯總采購計劃上交總經理進行審批，同時，采購合同必須由總經理審批簽訂。

 

控制訂貨。要確定購買量，遵循貨比三家的原則，選擇最合適的供應商，并與其協商好購買的價格，保證成本的最低支出，由總經理簽訂好購買合同之后開始訂貨，同時要對采購物資的報價及時反饋，一旦發現問題要立刻處理。

 

驗收原材料。在原材料到貨之后，由倉庫管理員、廚房管理員以及采購員協同驗收材料，從而保證材料的真實性與新鮮度，保證材料的質量。此外，不管是撥出還是入庫的材料都要經過倉庫管理員的驗收，并按質按量驗收發票，從而保證驗收的準確性。

 

控制應付賬款。這一環節的重點是把付賬款的明細清單詳細的記錄，并在請購、采購、驗收及付款等環節中獨立記錄，對于連鎖餐飲企業，也可以統一建立采購部，采取集中招投標方式，確定采購標準，對供應商進行集中比價、集中管理、集中確定價格和簽訂合同，各門店僅負責按照采購部洽談的供應商進行訂貨、驗收，財務負責付款審核，各部門之間相互牽制。

 

篇（8）

建立在符合外部法律、法規和內部實際情況基礎上，能夠克服各個環節風險的現代化的高效管理體系，被越來越多的政府、企業、社會機構所認可。高校作為社會的重要組成部分，不能孤立在社會之外，高校采購工作同樣需要規范化管理。高校所具有的特殊職能及機構特點，也決定了高校采購管理有別于其他行業，對高校采購特點的分析，查找各個環節中的管理危險點，建立完善的管理制度，借助科技手段和專業人才，將為高校采購管理的規范化創造條件。

1 高校物資采購的特點

高校采購管理具有采購對象特殊、資金來源有限、項目進度受限、專業人員匱乏等特點。客觀條件決定了高校的采購管理工作有別于其他行業部門，具有鮮明的行業特色，這為高校采購管理工作提出了更高的要求[1]。高校采購管理的具體特點包括以下幾個方面：

（1）高校承擔著教學、科研等多重任務，決定了高校的采購管理具有多面性。科研類物資專業性強，多伴有研發設計，競爭范圍小，采購范圍、采購數量很難形成規模，采購涉及面窄。教學類物資大部分為基礎應用，對設備的可靠性、通用性要求很高，采購數量巨大，采購涉及面廣。

（2）高校為非盈利部門，主要依靠政府投資、社會共建等渠道獲得資金。雖然近些年政府、社會對教育、科研工作的投入不斷加大，但高校所能支配的資金有限，如何充分利用有效資金，發揮其應有的作用，將是高校物資采購管理的首要任務。

（3）相對于社會企業，高校行政機構復雜，組織結構層次多，多數高校存在多個管理部門共同參與采購管理，或按照不同職能范圍分別進行管理，缺少統一的協調管理部門。物資采購是具有較高技術要求的市場行為，需要具有一定專業背景的專職人員。高校采購管理部門缺乏具有專業背景的人員，而作為設備使用人員的廣大教職工，更是缺少采購相關知識。

2 高校物資采購的基本流程

高校物資采購可劃分為四個相互銜接、相輔相成的基本階段。

2.1 計劃制訂

申請財政性資金之前，需要制訂資金執行計劃，具體由項目負責方根據部門科研、教學需要，制訂相關申請項目執行計劃。

在計劃制訂過程中，由于項目執行計劃申報時間集中，多數高校采用先分散后集中申報的方式。項目執行計劃集中匯總后，由管理部門審核，形成統一意見后，上報決策層進行最終審議。在高校項目計劃制訂階段，需要經過多層審核，但最終的執行計劃仍可能存在預算不合理、執行進度不明確等情況。

2.2 資金分配

高校財政性資金有統一的分配規劃，一般由統一的部門進行管理，總體負責學校資金分配。具體項目由各院系按照本部門的實際需求進行申報，申請資金支持，經過管理部門申報立項后，確定資金來源及分配比例。

近幾年，高校可支配資金迅速增加，相關的機構和機制卻沒有健全，出現了行政機構復雜，組織結構層次多的問題，多數高校存在多個管理部門共同負責項目的審批立項，缺少統一的協調管理部門，有限的資金不能發揮關鍵作用。同時，高校對資金使用情況沒有相應的跟蹤和評價機制，重投入輕使用。多部門管理和申報容易產生管理間隙，影響項目的實施效果。

2.3 采購執行

物資采購階段為高校采購管理中的重要一環。高校相應采購管理部門根據不同的采購規模，采用不同的采購模式。

目前，大多數高校采用多樣的采購方式，具體包括項目執行方自購、項目執行定向采購、管理部門組織校內招標采購、管理部門聯合上級管理部門進行校外招標采購。不同的采購方式，需要辦理不同的流程，學校的介入方式也不同。采購流程不規范、個別采購項目學校介入不夠、采購伴有隨意性、不能按照相關規定履行程序等現象普遍存在，可能造成項目執行不受學校控制[2，3]。

2.4 驗收建檔

物資采購完成后，將涉及物資的驗收、建檔、保管等一系列后續工作。這個階段是在按需采購的同時，保證采購的物資得到妥善管理并能發揮其應有的作用的重要環節。

但由于高校采購途徑、簽訂的合同條款不同，設備驗收形式、驗收辦法不同，該階段的管理方式不盡相同，但都可能存在對驗收建檔等工作重視不夠的問題，使得驗收過程流于形式，不能真正發揮該階段的監督作用。

3 采購管理的風險節點

高校物資采購管理體系中心，可劃分為三個不同部分：項目執行方、采購管理方、校級決策層。三方相互依托、有機結合，共同完成高校的采購管理工作。物資采購管理體系中心在具體工作環節中，都可能出現問題。

3.1 執行方職責范圍內的風險節點

執行方作為采購項目的具體操作者，需要全程參與整個采購項目執行過程，出現問題的幾率最高。應有相應的配套管理措施，采購管理工作的執行，不能僅靠執行方的道德和自律維系。

（1）計劃制訂階段。由于高校采購設備的專業性、特殊性，決定了執行方的計劃制訂方案具有一定的權威性，在后續的審核及批復階段通過的概率比較大。在采購管理方、決策層沒有充分介入的前提下，在計劃制訂過程中，可能存在計劃不合理、計劃與需要不符等情況，不能滿足實際需要。與此同時，受現行政策規定限制，項目采購計劃不能實時變更，這將在項目后續執行過程中產生不良影響，造成國有資產的浪費。

（2）資金申請階段。各執行方在沒有統籌規劃的背景下，容易導致資金劃分不清，形成多個利益小團體。如果執行方根據小團體利益，盲目追求小而全的物資配置，不從實際出發，最大限度地申請經費，很可能出現物資大量閑置的問題，造成在學校范圍內的資金重復投入或浪費。

（3）采購執行階段。如果缺乏嚴格的制度約束，執行方的權限將被無限放大，出現多種問題。若執行方采購流程不規范，有意無意使采購項目規避學校的監控，僅僅以完成采購項目為目標，將造成嚴重的國有資產流失。執行方本身對采購工作不夠重視或者缺少必要的專業知識，在采購項目執行過程中容易受限于供應商，不能掌握主動權；如果執行方不能很好地權衡性價比，將造成資金的浪費；不良社會環境對執行方也會造成影響，容易在采購過程中出現不正當行為，使高校利益受損。

（4）采購項目后期的協議簽訂、驗收、建檔等工作是重要的延續，許多工作需要依靠項目執行方開展。采購目的和要求都是通過協議來實現，執行方缺少必要的商務知識和重視程度，都可能造成不利于高校的條款出現，高校的基本利益很難得到保證；按照已簽訂的協議，購置的物資到校后需要驗收，執行方需要保證供應方按照技術要求交付貨物的同時，提供物資能夠發揮其作用的必要條件。執行方重視不夠或不掌握產品的基本參數及性能，將造成驗收流于形式，不能及時發現其存在的問題。

3.2 管理方職責范圍內的風險節點

管理方作為高校采購工作的管理和間接參與者，需要在全校范圍內對采購工作進行管理和規范，具體包括相關管理辦法的制度、各種操作流程的規范、協助和服務執行方完成采購項目。管理方將是風險防控工作的基礎，出現問題的波及面將是最大的。

（1）采購管理制度及操作流程規范是管理方的首要任務，不全面的采購管理制度和不合理的操作流程，容易產生管理間隙，嚴重影響高校采購工作的順利開展，甚至產生阻礙作用。沒有完善的管理制度和操作流程，高校采購管理無從談起。

（2）管理方必須面對的問題，是采購項目管理程度和介入方式，由于高校的采購管理具有多面性，科研類物資專業性強，多伴有研發設計，需要一定的專業背景，這造成管理方在采購項目計劃的制訂、資金分配等階段的參與問題，過多干涉項目計劃的制訂，或對項目不能提出可行性建議，都會造成項目計劃不合理或執行難度高。同時在資金分配等涉及項目執行方利益的階段，如果管理方不能從高校利益出發，在全校范圍進行統籌規劃，合理分配資金，也會間接造成大量資金的浪費。在采購過程中，管理方為執行方提供方便的同時，不能堅守原則，將會放任各種問題的出現。在采購后續工作中，管理方如果不能發揮審核作用，為執行方提供必要的商務支持，高校的基本利益將很難得到保證。

（3）管理方是高校物資采購的組織者，當采購項目執行過程中出現違規操作甚至違法行為時，需要管理方具有一定的處理能力和秉公辦事的決心，這是維護學校利益的最后屏障。

3.3 決策層職責范圍內的風險節點

作為高校采購管理的決策層，是整個管理體系和管理思路的締造者，出現問題將是危害性最大的。決策層的管理思路與本校實際情況和相關法律法規匹配度，將是各項工作開展的基礎，直接影響高校采購管理工作。在具體項目執行過程中，對于執行方和管理方的組織和協調也是決策層的重要任務，高校采購管理工作需要校級決策層具有一定的領導智慧。

4 能夠采取的具體措施

加強高校采購規范化管理可以從制度建設、科技手段、人才培養等方面著手[4，5]。

4.1 制度建設

完善的管理制度和規范的操作流程是高校采購管理的基礎，是采購管理工作的根本。具體措施包括：審批和復議機制、配合和制約機制、績效和評價機制。

（1）根據學校實際情況，建立項目計劃兩級審批和復議制度，由執行方利用自身技術背景并結合實際需求，提出采購項目計劃，由學校管理方審核，對于大型、重點項目需要相關領域專家論證后，由校級決策層審核。在項目執行過程中，結合實際情況對項目計劃進行評估，根據執行方的反饋意見，通過管理方對計劃進行適當調整，保證設備采購計劃的合理性、有效性。

（2）針對采購項目執行中出現的各類問題，建立執行方和管理方之間相互協作、制約的監督機制，能夠有效避免采購問題的出現。加強項目執行方與管理方的協作關系，建立平等協作、相互監督的工作關系，有利于采購工作的順利開展。簡化操作流程，為項目執行提供方便的同時，能夠有效消除管理方和執行方之間的隔閡。根據實際情況，推動項目信息公開，打破執行方的封閉式采購環境，由管理方引導執行方進行公開采購，保證學校在采購過程中的優勢地位。在采購后期延續工作中，由執行方、管理方、供應方三方共同參與，由管理方為執行方提供必要的商務支持，方便采購協議的簽訂，維護學校的合法權益，實現三方的相互監督和制約。

（3）建立績效和評價機制，對項目的計劃制定、購置操作、驗收維護等進行綜合評價，并列入后續項目立項依據，打破以往項目被動執行的狀況。建立一套完整的評價指標體系，由項目執行方、管理方和決策層共同組織績效評價，對項目的各項投入產出進行衡量，測算各項目的投入產出比，對于執行順利的項目給予獎勵，提高執行方和管理方的積極性的同時，引入憂患意識，增加違規操作成本。

4.2 科技手段

利用科技手段，可以將采購項目的執行流程化和制度化，方便采購管理減低內耗成本。現在成型的科技管理手段包括：項目的申報和審批系統、采購的管理系統、物資資產管理系統等。項目執行方和管理方都能從煩瑣的操作中解脫出來，提高采購管理效率。還可以利用數據收集和分析手段，建立供方數據庫、

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專家數據庫、項目執行數據庫等基礎數據庫，對項目執行情況、專家的技術背景、供方的信用記錄等信息進行統計，為后續的采購管理工作提供重要依據。

4.3 人才培養

完善的制度、先進的管理手段都離不開人的執行，加強人員隊伍建設，提高項目執行方及管理方的人員素質，培養具有專業背景同時熟悉商務知識的復合型管理人才，才是提高高校采購管理的關鍵所在。結合學校實際情況，對管理方進行改革，建立新型的管理模式，通過管理方幫助執行方對現有管理人員進行培訓，使其成長為熟悉相關法律法規并具有一定的商務知識的管理人才，是高校培養高級采購管理人員的有效途徑。利用這些兼職執行方管理人員和管理方全職人員，組建成全校范圍的采購管理團隊，將多方管理力量整合起來，可有效發揮制度和科技輔助手段的作用，保證高校采購管理工作有序、高效開展。

5 結束語

高校物資采購管理工作具有較強的行業特點，但高校采購工作也應得到重視，并不能只靠管理者的道德和自律來維系。要通過管理制度的完善、科技手段的配合、復合型人才的培養，構建完整的高校采購管理工作監管體系，將規范、高效有機結合，為高校的教學、科研工作順利開展創造條件。

參考文獻

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[2] 鞠寶華，王存放.競爭性談判采購方式在現代醫院醫療器械采購中的應用[J].中國當代醫藥，2013（2）：169-170.

篇（9）

根據FIDIC 編制的《設計采購施工（EPC）/交鑰匙工程合同條件》（銀皮書），所謂EPC工程總承包，是指設計、采購、建造模式，又被業內稱為設計、采購、施工總承包。項目投資人與 EPC承包商簽訂 EPC合同，EPC承包商負責從項目的設計、采購到施工進行全面的嚴格管理，在總價固定的前提下，投資人基本不參與項目的管理過程，業主重點只在竣工驗收、成品交付使用，EPC 承包商承擔項目建設的大部分風險。

如今，EPC工程總承包模式在國外的建設領域發展的很成熟，在石油化工領域的發展尤為迅速。EPC項目中，設計、采購、施工三個環節環環相扣。其中，采購環節被看做是EPC項目的核心環節，是實現工程設計意圖、完成項目目標的基本保證。從與設計的接口來看：設計的初期到最終定稿都需要采購部門的介入，采購部門為設計的實用性提供保障。從與施工的接口來看：采購設備和主材的監造、催貨、驗收等與施工關系密切，材料到貨是否及時、所購材料是否正確等直接影響著施工質量與進度。采購環節與EPC項目的質量、進度、承包商的利益等密切相關

一、采購管理概述

采購管理是在考慮了風險、資金占用、適度規模、及時性和成本等因素的條件下，通過實施科學的手段合理的選擇采購方式、采購品種、采購批量、采購頻率和采購地點來實現企業對采購活動的計劃、組織與控制，它為企業降低成本、加速資金周轉和提高產品質量做出了積極的貢獻。廣義上的采購管理通常包含以下幾項基本的職能：采購決策、采購計劃、采購組織、采購控制

狹義上的采購管理是指采購的內部管理，即對采購計劃、詢價或招標、催交催運、出廠與運輸、驗收入庫等具體環節的計劃組織和安排。

1.采購計劃

物資采購計劃包括物資需求計劃和物資采購計劃。常用的有年度、季度、月度、臨時和急用料計劃等。物資采購計劃是物資需求計劃的深化和補充。需求計劃由物資的用戶依據項目立項、生產計劃、設計要求、采購和生產周期等情況編制，詳細的列出需要什么、需要多少、何時需要這樣的信息，而物資采購計劃則是對需求的進一步描述，它反映出對需求的進度要求、需求物資的具體型號、規格等信息。

2.詢價或招標

從詢價或招標到簽訂采購合同，下發采購訂單構成了物資采買工作。詢價或招標過程具有公開公平、貨比三家、性價比最高的特點。招標的方式分為了公開招標、邀請招標和議標。

3.催交催運

EPC項目組與供應商簽訂采購合同，供應商按照訂單組織生產。然而，生產和運輸過程受外部條件的影響較大，供應商有很多種情況不能按時交貨，比如面臨較多的臨時訂單，運輸途中遇上惡劣天氣等。催交工作顯得尤為重要，有預見性的催交能有效的保證物資在施工前到達現場，不影響工期。

4.檢驗與運輸

檢驗是為了確定所采購的物資符合相應的技術要求，是質量保證的重要環節。檢驗的類別可以分為：現場接收檢驗、啟運前檢驗、工序節點檢驗、駐廠檢驗。物資出廠時，監造對生產的設備和材料進行預驗收，以確保出廠的物資是按本次計劃應運的、符合技術標準的。

運輸是指所采購的設備和材料經過預驗收合格之后，從出廠到抵達項目現場的全過程。運輸工作的關鍵是費用、安全性和時間，要確保以最經濟的方式保證物資順利到場。

5.驗收入庫

項目組組織專家團隊對到場的物資進行驗收。驗收合格的物資被允許入庫，倉庫管理人員對入庫物資進行登記、擺放。

二、油田采購管理現狀及問題

由于油田公司所管轄的大型、超大型建設項目越來越多，中石油集團公司開始在實踐中探索EPC工程總承包模式。油田的采購管理實行統一管理的原則，即集中統一物資計劃管理、集中統一物資采購供應市場管理、集中統一物資采購管理、集中統一倉儲管理。

面對EPC項目較短的工期，設計、采購、施工的深度交叉，所需物資數量多、體積大，采購周期長、技術要求高等現狀，油田EPC項目的采購管理存在以下問題：

1. 管理制度不夠細致，工作環節銜接不到位。EPC工程總承包的模式在石油化工領域還處于探索階段，如何有效的管理是一個共同的難題。油田EPC項目缺乏完善的管理體系，管理制度編制的不夠細致，現有的管理制度沒有得到很好的落實。采購部門的工作人員對工作流程不熟悉，有突況發生時不能及時處理，延長了采購周期。

2. 庫存遺留問題較多，增加了物資管理難度，占用了大量資金，影響正常物資采購。采購計劃時有不準確的情況發生，另外，采購時設計的藍圖還未出，只能依靠白圖進行設備材料的采購，導致多購、錯購、少購等現象的發生，造成物資的損失和積壓等。

3.采購合同采用的是框架合同和補充協議，沒有明確且具體的責權利規定，導致項目實施過程中出現問題時沒有處罰依據；對于工程結算沒有進行明確的規定，待工程完工后進行統一結算；合同中對細節的內容規定不細致，如沒有規定有關送貨地址、設備保溫、售后服務、現場驗貨、技術資料提供等廠家應該履行的義務，導致供貨環節出現各種風險，延誤工期。

4.對供應商的管理力度不夠，缺乏與供應商之間的有效溝通。沒有完善的供應商管理制度，在日常工作中對供應商的履約能力等沒有跟蹤評價，年度供應商考核流于形式。EPC項目組和供應商之間缺少有效的溝通，供應商在生產過程中遇到的問題得不到及時的解決，有時會跳過項目組直接和業主溝通，項目組的權利得不到保障。

三、對油田EPC項目采購管理的幾點建議

考慮到石油行業的特殊地位，筆者認為油田采購管理可以參考以下幾點建議：

1. 聘請專家團隊，針對于特定的EPC項目進行管理體系的建設，制定出合理且細致的管理制度規范采購工作、編制采購作業指導書、細化采購流程、確定采購管理界面，以便能有效的指導采購管理，使采購工作做到有章可循、有據可依。

2. 對物資需求計劃進行嚴格審核，確保物資計劃能盡可能準確及時；明確要求制定物資需求和采購計劃要綜合庫存備件消耗情況；加強與設計單位之間的溝通，縮短出圖時間；設計方、承包方、業主同時對相關技術附件進行確認，確保到貨物資的實用性，減少錯誤采購率；開展代儲代銷，減少資金占用。

3.組織專業的團隊編制合同和補充協議。在編制商務文件時，應根據有關規定強調供貨商必須滿足的供貨條件。合同中應將各種細節都寫清楚，比如技術要求、包裝要求、供貨時間、結算方式等

4. 強化供應商管理，落實日常考核。對供應商實行統一歸口管理，認真落實供應商日常管理及業績考評等工作。進一步優選重要物資供應商，建立戰略合作伙伴關系，落實供貨資源，簽訂年度合同，注重合同中雙方權利義務的約定，確保物資供應資源穩定。在供應商日常管理中，重點檢查供應商到貨質量是否合格、合同履約情況、供貨是否及時準確、零星或緊急訂貨的保障能力、售后服務能力以及價格水平等。采購人員要加強與供應商的聯系，及時反映供應商遇到的問題。（作者單位：1.西南石油大學；2.新疆石油勘察設計研究院（有限公司））

篇（10）

[作者簡介]呂偉華，玉林師范學院審計處會計師，廣西玉林537000

[中圖分類號]G647　[文獻標識碼]A　[文章編號]1672－2728(2010)07－0172－02

采購工作是高校必不可少的工作之一，學校的可持續發展離不開采購工作。采購工作完成得好壞，直接關系到能否降低采購成本、提高資金使用效率；是否能為學校的教學、科研、生活提供理想的貨物及優質的服務，實現采購管理內部的控制目標。

從源頭上預防和治理采購腐敗行為，須從內部控制設計做起。采購管理內部控制設計應包括制度建設控制、審批過程控制、貨物服務驗收過程控制。

(一)制度建設控制。建立健全采購管理制度，是規范采購行為的前提與保證。采購管理制度一般應包括采購管理規章制度、采購工作流程和完成采購工作流程的相關表格三個方面的內容。

采購管理規章制度是高校實施采購行為的書面文件，是規范采購行為合法性、合理性、效率性和經濟性的制度保障，其基本組成元素為：采購范圍是什么，由哪個部門負責組織采購工作，有什么樣的采購方式，采購計劃如何制訂，采購事項需經過誰來審批，采購程序如何，怎樣進行驗收，在采購管理中各部門的工作范圍和工作職責等等。一般來說，采購范圍不僅包括貨物采購，還包括服務采購，學校應設立一個專門負責采購工作的管理部門；同時按照《政府采購法》的規定要確定每一采購事項適合的采購方式。除此之外，對于一些零星的采購，學校應根據其單價或總金額的大小選擇是學校集中采購還是使用部門自行采購，是詢價采購還是通過校內招標采購。而采購驗收應分為貨物驗收和服務驗收，并在采購管理制度中明確驗收所依據的標準等等，通過制定采購制度來規范人們在采購活動中的行為，有利于采購工作的有序開展。

采購工作流程是落實采購管理規章制度的具體工作步驟，可以用流程圖等方式來表示，將采購環節各職能部門的工作串聯起來，并明確各部門的工作內容、程序和職責。其主要工作流程可設計為：使用部門提出采購申請一歸口部門匯總、核準一財務部門簽署意見一學校領導審批一政府集中采購或學校集中詢價采購及使用部門零星購買一簽訂合同一驗收與付款等。當然，還可根據需要設計不同采購方式的工作流程。

另外，還需要設計相關表格來完成各環節的工作。這些表格稱為工作流程表格。工作流程表格是各部門完成采購管理工作進行信息溝通的載體，在實際工作中的主要表格有：《采購審批表》《招標文件審批表》《預算控制價審批表》《合同審批表》《詢價采購審批表》《驗收報告單》等。表格要有完整的內容，一般應具備“部門名稱、審批事項、聯系方式、所送資料、審核、批準意見”等要素；如《采購審批表》主要應具備申請單位、聯系人及電話，申報時間、申報項目及現有設備配置情況，擬采購貨物名稱、參考品牌、規格、技術參數、數量、單價及金額，歸口管理部門、財務部門以及學院領導的審核批準意見等要素。而在設計《驗收報告單》時，由于驗收是貨物服務采購管理的最后一個環節，關系到能否保證貨物服務質量、數量的問題，因此需突出驗收情況的記錄和對問題處理的意見。如果有數量或質量等問題，驗收小組須提出處理意見，同時采購部門對驗收過程中的存在問題也要表明態度，并配合驗收小組對問題進行跟蹤調查處理。

采購管理制度形成學校采購管理的制度體系，它們之間環環相扣。從而通過制度的設計使各職能部門之間相互配合，相互制約，既達到實現內部控制的目的，又推進了采購工作的有效開展。

(二)審批過程控制。制定嚴格的審批制度，明確審批人的職權范圍和工作責任。審批環節主要包括使用部門領導根據本部門需要的簽署意見；歸口部門根據年度預算的安排及發展需要，充分考慮各部門的設備合理利用情況和部門之間現有設備的共享狀況，對申請采購事項進行匯總審批；財務部門根據擬采購的貨物、服務所需資金的多少和時間安排進行審核，以確定所采購的貨物服務是否有資金保障；學院領導則在其職權范圍內總體把關；對于沒有預算安排的重大采購事項需要學院辦公會議討論后決策，進行集體審批。這樣，一系列的審批程序使貨物服務在采購環節中就得到了控制，防止使用部門重復購置浪費資金，達到提高現有設備的使用率，促進資產良性循環的目的。，

在實施審批控制過程中，必須以采購預算為依據。采購預算是學校每年底根據各專業和各部門發展的需要以及學校財力情況制定的全校貨物服務的采購計劃，并下達到歸口部門，由歸口部門在其管轄的部門之間作出統籌安排。而使用部門則根據需要向歸口部門提出采購申請。在采購預算的執行過程中，如有超出年度預算的采購，需按金額大小，根據審批的權限范圍逐級上報進行集體討論決策。通過預算控制，使學校的資金在目標實現過程中得到充分發揮，實現采購計劃的有效制衡。

(三)貨物服務驗收過程控制。貨物服務驗收是采購管理制度中必不可少的重要環節，其包括數量驗收和質量驗收。貨物服務驗收前應由采購部門牽頭，組成有采購部門、使用部門、歸口部門等參加的驗收小組，按招標時《貨物需求一覽表》中的貨物名稱、數量、品牌、規格及技術標準和合同的規定進行驗收，對技術含量高驗收難度大的設備可邀請相關專家或國家認可的質量檢測機構參加驗收工作。驗收小組必須將驗收情況記錄在案，如有質量問題驗收小組還應須根據不同情況分清責任，表明處理意見和建議，并追蹤處理結果，待各方滿意后方可辦理結算付款手續。把好驗收關是保證貨物服務的數量正確、質量達標的關鍵環節，能有效地降低采購成本和使用成本。

篇（11）

作為我國能源的重要核心產業----煤炭產業，在我國的發展中有著非常核心的作用，煤炭企業物資采購管理流程怎樣適應時代的發展需求，起著非常關鍵的促進作用。當前的物資管理流程已經不足以支撐煤炭企業的進步與發展，煤炭企業正迫切需要科學公平管理流程來對物資管理的管控，進而適應當代社會經濟的發展步伐。煤炭企業的進步與發展過程中物資采購管理存在的問題應當怎樣解決成了現在難解的重點、難點問題。

一、煤炭企業物資采購管理流程存在的問題

第一，煤炭企業在物資采購過程中缺乏科學合理的管理流程作為依托，物資采購管理流程拘泥于計劃經濟管理的烙印，不能很好地適應市場經濟規律，過多依賴人性化管理流程而不是制度化管理流程，計劃的管理性、準確性不強，更談不上采用集中化采購管理流程，甚至盲目地跟從其他行業的采購管理流程，并沒有顧忌到自身行業內部的采購流程的差異性質。

第二，煤炭企業在物資采購管理的流程中，不注重采購管理全流程、全節點的管控，不能對各種指標采取量化的管理，這就使得物資采購成本高、質量低的現象時有發生，造成庫存物資積壓、消耗浪費，管理費居高不下，企業效率低下，效益差。

第三，煤炭企業在物資采購管理的流程中，為了節省成本，讓很多并不是本專業的人員參與到采購管理流程中，缺少專業人才的協同管理。這部分人員最多只是經過簡單的培訓，由于缺乏專業知識和管理經驗，這必將會導致在采購的全流程中存在大量人力、物力、財力的損失和浪費。

二、完善采購流程管理的對應舉措

（一）完善采購管理制度

煤炭行業企業必須得將采購的具體制度統一規劃起來，從事這方面工作的管理者們必須懂得相關專業的知識，才能使得采購管理制度得到全方位的完善。比如某企業對物資采購實行集中采購、統一管理的模式，就是結合企業生產實際情況把物資集中采購方式分為：企業直接集中采購、企業組織集中采購和企業授權集中采購。企業直接集中采購是企業對大宗、涉及煤礦安全等物資進行直接采購的方式。企業組織集中采購是企業組織所屬單位采購管理部門，以競爭性談判或招標形式，確定常用、通用物資價格和供應商的采購方式。企業授權集中采購是根據生產實際情況，對零星物資等，企業物資采購管理部門和所屬單位采購管理部門共同調研后，確定供應商和采購價格的采購方式。

（二）建立公開透明與過程規范的采購流程

煤炭企業應適應新的發展趨勢要求，建立公開透明與過程規范的物資集中采購管理模式，完善監督制約機制，推行陽光采購，實行評標與定標分離。比如某企業對物資采購管理制度是這樣規定的：

物資采購分招標采購和非招標采購方式。單項合同估算價在50萬元人民幣及以上的物資采購項目，必須采取招標的方式確定中標人。招物資招標又分為公開招標和邀請招標兩種方式。公開招標是指招標人應當在指定的媒介招標公告，邀請潛在投標人投標；進行資格預審的，應向所有資格預審合格的投標人發出投標邀請書。邀請招標是指招標人以投標邀請書的方式邀請應向3家及以上特定的法人或者其他組織投標。

物資非招標采購分為詢價比選和直接采購兩種方式。詢價比選是指采購人向3家及以上的供應商發出詢價書，邀請其報價并參與比選或談判，根據比選或談判結果擇優選擇供應商；直接采購是指采購人向唯一的外部供應商進行談判采購；

評標委員會由企業有關技術、經濟等方面的專家評委組成，成員人數為5人及以上單數，評標委員會成員應當在招標監督部門的監督下從評委庫內相關專業的評委名單中以隨機抽取的方式確定。

企業評標委員會評標完成后，向招標人提交書面評標報告和中標候選人名單。企業定標委員會召開會議，對評標結果進行審核，決定招標結果，并形成會議紀要。中標人確定后，招標人應向招標機構書面告知確認結果。中標結果應在指定媒介上公示，中標結果公示無異議后，應出具中標通知書或成交通知書，通知中標人及所有未中標人。中標通知書及成交通知書對招投標雙方均具有法律效力。

（三）建立供應商準入及評價制度

為規范煤炭企業供應商管理，優化物資供應商資源，降低采購風險，應建立供應商的準入和評價制度，對物資供應商的準入、產品認證、考評、檔案等進行全生命周期管理。比如某企業對供應商管理制度是這樣規定的：

物資供應商是指為企業提供生產建設和經營管理所需物資相關服務的制造商、經銷商、商和服務商。物資供應商的準入包括準請、準入預審、準入評審、準入審批和準入證發放。企業物資采購應在準入供應商目錄中選擇準入物資供應商。

企業物資供應商按照供應物資和合作關系分為戰略供應商、主力供應商、關鍵供應商和一般供應商。企業與戰略供應商簽訂戰略合作框架協議，實現戰略聯盟和合作雙贏；與主力供應商簽訂長期供貨協議，簡化采購程序；與關鍵供應商加強交流與協作；積極尋找替代供應商，降購風險；與一般供應商采取公平競爭采購策略。企業對供應商實行動態考核的考評管理，并采取日常管理與定期考評相結合的方式進行考評。對定期考評不合格的物資供應商，停止其供貨資格。

（四）建立制度物資管理ERP信息系統

隨著企業管理水平的不斷提升，信息技術的發展，企業對物資采購管理工作提出了更高的要求。通過信息技術手段，建立企業物資管理的ERP平臺，整合現有資源，實行協同辦公平臺，以流程驅動業務，實行物資采購計劃申報、招標、采購、合同、驗收、倉庫等業務全過程的網上審批。物資管理ERP系統由計劃管理、招標管理、合同管理、庫存管理、供應商管理、財務管理、系統管理等模塊組成。該系統由所屬單位申報計劃開始，到企業總部計劃員的審批、匯總，生成企業總部采購計劃，采購計劃下達后，組織招標或非招標采購，與中標供應商簽訂合同，然后根據合同組織發貨、到貨、驗收、發放等系統活動，每個過節缺一不可。確保企業的經營有條不紊，從而有效庫存資金占用，使企業獲得更大的經濟效益。

（五）完善煤炭企業安全管理制度

在我國傳統行業當中，煤礦企業是較為突出的代表之一，其不僅影響著人們的生活水平，同時也關系到國家的發展。其安全管理工作又是煤炭企業管理中最為重要的因素，因此，要不斷完善每天企業的安全管理制度，同時加強對違規人員的懲治力度。對于一個企業發展來說，規則與制度是十分重要的，只有具備較為完善的安全管理制度，才能規范員工的操作行為。因此，完善煤炭企業安全管理制度是相當重要的。安全管理制度要結合國家關于煤炭企業安全管理的規章制度以及企業自身發展的獨特條件進行完善。

（六）加強對安全管理工作的監察力度

由于煤礦企業的危險程度較高，因此，國家相關部門需要不斷完善相關法律政策，以保障煤炭企業員工的安全。同時還要加強對安全管理工作的監察力度，逐漸形成國家直接監督管理煤炭企業安全管理的制度體系。除此之外，國家還要制定相關法規，規定管理人員的責任，防止出現責任不落實的弊病。

三、總結

對煤炭企業物資采購流程的全過程監督管理，不僅能防止采購過程中人為因素的干預，同時對于規范采購過程，防范各種損壞企業利益的現象發生也具有良好的促進作用。所以，從每一個流程抓起，認真做好每一節點，對于促進煤炭企業的良性發展，維護煤炭企業的經濟利益具有良好的督促作用。對于物資計劃審核、批準、實施也要有具體的管理制度，確保計劃的管理性以及精準性，促進煤炭企業物資采購工作向規范、高效方向進行發展。2013年某煤炭企業實行物資集中采購管理以來， 采購成本大幅下降， 訂貨價格在市場上漲的情況下反而較往年有所降低， 一年來實際采購金額比計劃節約了 2100萬元。因而，實行新的物資集中采購管理流程在煤炭企業是非常重要的。

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