財(cái)務(wù)部合同管理大全11篇

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篇（1）

1.內(nèi)部控制的組織形式發(fā)生了變化,控制范圍擴(kuò)大

在傳統(tǒng)的手工會計(jì)工作環(huán)境下,內(nèi)部控制的原則是:職務(wù)相分離,職權(quán)不相容,不同的工作人員在各自確定的工作領(lǐng)域內(nèi)工作,各司其職,各級主管依照相應(yīng)的制度進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。在電算化會計(jì)環(huán)境下,授權(quán)控制是最主要的組織原則。工作人員利用授權(quán)程序所提供的文件和口令,獲得相應(yīng)的權(quán)利,在會計(jì)電算化系統(tǒng)里處理授權(quán)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)。內(nèi)部控制的形式已經(jīng)由原來的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蜍浖刂啤＿@就意味著在新的會計(jì)工作環(huán)境下,加強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)權(quán)限控制、口令管理程序控制、修改程序控制、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)權(quán)限控制等工作成為內(nèi)部控制的又一項(xiàng)重要的工作。

2.內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)處理方式發(fā)生了變化

在傳統(tǒng)手工會計(jì)工作環(huán)境下,科目匯總表、資產(chǎn)負(fù)債表、借貸試算平衡以及相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析均需要進(jìn)行人工匯總計(jì)算,使得財(cái)務(wù)人員的工作量很大,同時也容易造成數(shù)據(jù)上的計(jì)算錯誤。在電算化會計(jì)環(huán)境下,只需錄入原始數(shù)據(jù)或通過外部系統(tǒng)轉(zhuǎn)入機(jī)制憑證并在計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件的指導(dǎo)下進(jìn)行會計(jì)分錄,通過憑證的審核、修改、確認(rèn)由計(jì)算機(jī)自動完成打印輸出,科目匯總、借貸平衡等工作均由計(jì)算機(jī)自動完成,同時可以根據(jù)需要生成會計(jì)報(bào)表,大大降低了財(cái)務(wù)人員的工作量,也避免了計(jì)算加總等工作出現(xiàn)的錯誤。

二、加強(qiáng)和完善會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的若干對策

1.加強(qiáng)和完善會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度

(1)加強(qiáng)會計(jì)電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)人員組織控制

在會計(jì)電算化系統(tǒng)環(huán)境下,要對手工系統(tǒng)環(huán)境下的結(jié)構(gòu)做出調(diào)整,對各類會計(jì)崗位進(jìn)行重新的劃分,在授權(quán)過程中運(yùn)用內(nèi)部審計(jì),按照權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合原則建立崗位責(zé)任制。對財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)人員、維護(hù)人員和會計(jì)業(yè)務(wù)操作員、出納員進(jìn)行合理的崗位分工。形成三類工作崗位:系統(tǒng)設(shè)計(jì)與維護(hù)崗位、賬務(wù)處理崗位和專業(yè)核算崗位,堅(jiān)持不相容崗位相分離原則。

(2)加強(qiáng)會計(jì)電算化系統(tǒng)操作和維護(hù)控制

會計(jì)電算化系統(tǒng)操作和維護(hù)控制主要是通過制定一套完整而嚴(yán)格的操作和維護(hù)規(guī)程來實(shí)現(xiàn)的。規(guī)程應(yīng)包括操作的具體流程,各環(huán)節(jié)的主要分工和職責(zé),注意事項(xiàng),維護(hù)的時間和方面,維護(hù)的程序等內(nèi)容。會計(jì)電算化系統(tǒng)操作和維護(hù)控制主要是為了保證財(cái)務(wù)軟件操作的規(guī)范化,保證財(cái)務(wù)軟件正確安全的運(yùn)轉(zhuǎn),防止軟件被非法修改、刪除。

(3)加強(qiáng)會計(jì)電算化系統(tǒng)檔案管理

會計(jì)信息系統(tǒng)檔案主要是指打印輸出的各種賬簿、報(bào)表、憑證、存儲會計(jì)數(shù)據(jù)和程序的軟盤及其他存儲介質(zhì)。會計(jì)電算化系統(tǒng)在處理業(yè)務(wù)時所產(chǎn)生的各種賬簿、報(bào)表、憑證均應(yīng)由專人管理,并制定相應(yīng)的管理制度。磁性介質(zhì)必須及時進(jìn)行備份,并做好防止計(jì)算機(jī)病毒侵襲的工作。所有財(cái)務(wù)檔案均應(yīng)做好防火、防潮、防塵、防盜等工作,并定期盤點(diǎn)整理。磁性介質(zhì)還要進(jìn)行防磁工作。

2.加強(qiáng)會計(jì)電算化系統(tǒng)執(zhí)行主體的控制

會計(jì)電算化系統(tǒng)的執(zhí)行主體是計(jì)算機(jī)系統(tǒng),計(jì)算機(jī)系統(tǒng)由硬件和軟件構(gòu)成。隨著科技的發(fā)展,互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)廣泛應(yīng)用于會計(jì)電算化系統(tǒng)。因此,加強(qiáng)對計(jì)算機(jī)硬件、軟件的管理,保障會計(jì)電算化系統(tǒng)在互聯(lián)網(wǎng)上的安全將成為企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的又一項(xiàng)重要內(nèi)容。具體要做到:

(1)加強(qiáng)會計(jì)財(cái)務(wù)軟件的研發(fā)和維護(hù);(2)財(cái)務(wù)辦公地點(diǎn)引入機(jī)房管理制度,加強(qiáng)會計(jì)電算化系統(tǒng)計(jì)算機(jī)硬件、軟件的管理與維護(hù);(3)加強(qiáng)會計(jì)電算化系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的管理與維護(hù)

3.加強(qiáng)會計(jì)電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作的控制

會計(jì)電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作主要包括數(shù)據(jù)的輸入、數(shù)據(jù)的處理和數(shù)據(jù)的輸出。對數(shù)據(jù)的輸入、處理、輸出過程的控制是保證會計(jì)核算系統(tǒng)有效的關(guān)鍵。只有經(jīng)過核準(zhǔn)的會計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)過正確的輸入,進(jìn)恰當(dāng)?shù)奶幚砗瓦\(yùn)行,并及時的輸出,會計(jì)核算系統(tǒng)才能實(shí)現(xiàn)自身的目標(biāo)。

(1)加強(qiáng)會計(jì)電算化系統(tǒng)輸入控制

會計(jì)電算化系統(tǒng)輸入控制的重點(diǎn)在于建立適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和審批機(jī)制,并對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)。通過設(shè)立專門的審核人員對系統(tǒng)每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行合法性和準(zhǔn)確性的審核,從源頭上防止錯誤和舞弊行為的發(fā)生,避免因錯誤或舞弊導(dǎo)致的連環(huán)性、重復(fù)性錯誤。采用編碼制度,會計(jì)科目統(tǒng)一編碼,不僅提高了錄入的速度和準(zhǔn)確性,而且規(guī)范了行業(yè)管理。設(shè)置邏輯控制,平衡校驗(yàn)控制,錯誤更正控制來完善會計(jì)電算化系統(tǒng)查錯、改錯的功能。

(2)加強(qiáng)會計(jì)電算化系統(tǒng)處理控制

會計(jì)電算化系統(tǒng)處理控制的重點(diǎn)在于處理過程的適應(yīng)性控制、數(shù)據(jù)溢出性檢測、重大錯誤糾正控制。建立系統(tǒng)處理的適應(yīng)性控制,允許軟件用戶在一定限度內(nèi)自由制定或改變會計(jì)政策,適應(yīng)企業(yè)自身的規(guī)模和環(huán)境;建立數(shù)據(jù)溢出性檢測以保證數(shù)據(jù)超出計(jì)算機(jī)容量而產(chǎn)生的數(shù)據(jù)損失,避免因數(shù)據(jù)溢出所造成的數(shù)據(jù)信息失真;操作過程中的失誤是在所難免的,因此,系統(tǒng)應(yīng)對用戶的某些操作做出再判斷和再確認(rèn)設(shè)計(jì),以防止系統(tǒng)數(shù)據(jù)被執(zhí)行重大錯誤操作。

篇（2）

Abstract: the audit statistics is audit work is an important part of using statistical methods of audit work situation and achievements statistics, is audit work produces in the process of information, intelligence and achievements in the auditing situation statistics, the concentrated reflection is auditing organs shall work and work efficiency of direct embodiment. There will be no auditing statistics, statistical, audit work make again good also reflect the effect. No In recent years, the audit statistical work gradually by audit institutions as the leaders of attention, statistical techniques and statistical method obtained the development and progress, promoted by the audit work development. But in actual work still exist some undeniable problems, must pay attention.

Keywords: audit statistical problems countermeasures

一、如何改善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)部財(cái)務(wù)理念，創(chuàng)新內(nèi)部財(cái)務(wù)管理。理念與創(chuàng)新是內(nèi)部財(cái)務(wù)制勝的兩大法寶，也是內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的靈魂所在。王光遠(yuǎn)教授在《現(xiàn)代內(nèi)部財(cái)務(wù)十大理念》中提示我們：“要以管理公司的理念來管理內(nèi)部財(cái)務(wù)部門，高度重視人力資源管理和知識管理。”結(jié)合企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，內(nèi)部財(cái)務(wù)部門應(yīng)調(diào)整管理思路，堅(jiān)持開放與創(chuàng)新的心態(tài)，將內(nèi)部財(cái)務(wù)管理從單個財(cái)務(wù)項(xiàng)目管理向系統(tǒng)性的“集約式”管理轉(zhuǎn)變，從內(nèi)審部門單打獨(dú)斗式的財(cái)務(wù)向由管理部門參與式的財(cái)務(wù)方式轉(zhuǎn)變，充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)和現(xiàn)代管理手段，提升內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化、規(guī)范化、信息化、標(biāo)準(zhǔn)化水平。

（二）持續(xù)改進(jìn)和提高內(nèi)部財(cái)務(wù)計(jì)劃水平。內(nèi)部財(cái)務(wù)計(jì)劃包括財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)工作年度計(jì)劃和財(cái)務(wù)項(xiàng)目滾動計(jì)劃等。改進(jìn)內(nèi)部財(cái)務(wù)計(jì)劃，首先是制定前瞻性和可行性的中長期發(fā)展規(guī)劃并分年度實(shí)施（在這方面中國內(nèi)部財(cái)務(wù)協(xié)會已做出經(jīng)典示范），關(guān)鍵是理順計(jì)劃制定程序并正確執(zhí)行，核心是引入風(fēng)險導(dǎo)向計(jì)劃管理方法。財(cái)務(wù)實(shí)踐使我們體會到：在計(jì)劃制定過程中，只有爭取到管理層和相關(guān)部門的支持和回應(yīng)，才能有效評估組織風(fēng)險，準(zhǔn)確把握財(cái)務(wù)重點(diǎn)，使風(fēng)險導(dǎo)向計(jì)劃落到實(shí)處，從而提高計(jì)劃的科學(xué)性和針對性。

（三）建立與“管理+效益”定位相適應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)成果評價體系。現(xiàn)行的以財(cái)務(wù)項(xiàng)目為主線的財(cái)務(wù)報(bào)表體系， 突出了“問題式”的報(bào)表設(shè)計(jì)理念，主要以查處違紀(jì)違規(guī)問題為重點(diǎn)，這一點(diǎn)無可置疑。然而，單純以問題金額大小衡量財(cái)務(wù)項(xiàng)目的優(yōu)劣，以金額大小論高低，不利于管理財(cái)務(wù)、效益財(cái)務(wù)的評價，一定程度上導(dǎo)致了片面追求問題金額的傾向。為此，可采取以下對策加以改進(jìn)：

1、繼續(xù)使用以財(cái)務(wù)項(xiàng)目為基礎(chǔ)的報(bào)表體系，同時增加一些評價內(nèi)部財(cái)務(wù)部門的綜合性指標(biāo)。

2、積極借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的財(cái)務(wù)報(bào)表體系和評價方法，深入開展內(nèi)部財(cái)務(wù)成果評價體系研究。

3、采用定性和定量分析相結(jié)合的方法，對管理財(cái)務(wù)和效益財(cái)務(wù)項(xiàng)目及內(nèi)部財(cái)務(wù)部門進(jìn)行評價，客觀反映內(nèi)部財(cái)務(wù)成果，如探索使用國際上通行的平衡計(jì)分卡等方法。

4、進(jìn)一步規(guī)范問題金額的構(gòu)成并加以分類分析。

5、按照內(nèi)部財(cái)務(wù)為企業(yè)增加價值的思路，改變目前使用絕對值概念計(jì)算財(cái)務(wù)成果的方法，財(cái)務(wù)成果的計(jì)算可考慮采取與計(jì)算財(cái)務(wù)成果相同的方法，即按照財(cái)務(wù)整改后絕對增加的財(cái)務(wù)成果金額和權(quán)益增加額之和作為財(cái)務(wù)成果。或者探討引入現(xiàn)金流的概念反映財(cái)務(wù)成果，即按照財(cái)務(wù)后可為企業(yè)增加的現(xiàn)金流入與減少的現(xiàn)金流出之和作為財(cái)務(wù)成果。

（四）尋求開放、多維的財(cái)務(wù)人員配備模式。財(cái)務(wù)實(shí)踐使我們認(rèn)識到，財(cái)務(wù)人員是最寶貴的財(cái)務(wù)資源，是內(nèi)部財(cái)務(wù)工作成敗的關(guān)鍵。為此，我們有必要樹立人力資本的觀念，采取措施使有限的人力資本產(chǎn)生較高的回報(bào)。一是強(qiáng)化現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)、培訓(xùn)，提高現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的質(zhì)量；二是推動人員交流機(jī)制的形成，嚴(yán)把財(cái)務(wù)入口關(guān)；三是通過內(nèi)部財(cái)務(wù)資源重新組合，優(yōu)化資源配置，形成良性循環(huán)機(jī)制。四是探索引入內(nèi)部財(cái)務(wù)“外包”或“內(nèi)包”模式。如：特殊財(cái)務(wù)項(xiàng)目外包、聘用外部專業(yè)人員（外部專家、具備特殊技能的財(cái)務(wù)師等）參與財(cái)務(wù)，或聘請企業(yè)內(nèi)部管理專家、工程技術(shù)人員及IT人員等參與或參加內(nèi)部財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)實(shí)踐中，筆者所在內(nèi)審部門進(jìn)行了外聘財(cái)務(wù)師專門從事海外子公司財(cái)務(wù)的嘗試，財(cái)務(wù)效果良好，值得總結(jié)和研究。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門的知識資源管理。面對知識經(jīng)濟(jì)時代帶來的挑戰(zhàn)，知識資源管理已成為必然。知識資源管理的目的就是從人本化管理出發(fā)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員價值最大化，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員與內(nèi)部財(cái)務(wù)事業(yè)的共同發(fā)展。采取的對策：一是按照差異化管理的思想，充分調(diào)動和發(fā)揮每一個財(cái)務(wù)人員的潛能，把合適的人放在適合的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和項(xiàng)目上；二是嘗試建立內(nèi)部財(cái)務(wù)專家信息庫（包括內(nèi)部、外部資源）和財(cái)務(wù)人員知識數(shù)據(jù)庫（包括業(yè)務(wù)技能、財(cái)務(wù)經(jīng)歷、職業(yè)生涯設(shè)計(jì)等），其目的是共享財(cái)務(wù)資源，提升內(nèi)部財(cái)務(wù)質(zhì)量；三是強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)的目標(biāo)性和針對性，將財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)成為既擁有豐富的知識結(jié)構(gòu)，又具備高人一籌的專業(yè)技能和能力的財(cái)務(wù)專業(yè)人才。

（六）正確處理管理與財(cái)務(wù)的關(guān)系。內(nèi)部財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生于內(nèi)部財(cái)務(wù)實(shí)踐，沒有財(cái)務(wù)，就談不上管理。反之，有什么樣的財(cái)務(wù)就需要有與之相適應(yīng)的管理；財(cái)務(wù)管理是為財(cái)務(wù)實(shí)踐服務(wù)的，某種程度上又要駕馭財(cái)務(wù)。作為內(nèi)部財(cái)務(wù)部門或財(cái)務(wù)人員，既要重財(cái)務(wù)，也要重管理，二者不可偏廢。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的目的，就是提高內(nèi)部財(cái)務(wù)效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)更好地為企業(yè)提供增值服務(wù)的本質(zhì)功能。

二、財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作中存在的問題

（一）現(xiàn)有的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)人員大部分是兼職的，不是統(tǒng)計(jì)專業(yè)的科班出身，多是“半路出家”，專業(yè)知識結(jié)構(gòu)參差不齊，由于缺乏統(tǒng)計(jì)理論知識，加之有的又沒有財(cái)務(wù)實(shí)踐和工作經(jīng)驗(yàn)，對財(cái)務(wù)的具體業(yè)務(wù)不甚了解，對財(cái)務(wù)情況統(tǒng)計(jì)報(bào)表的校對和審核等操作運(yùn)用不能得心應(yīng)手，往往不能正確地將財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)文書中所反映的問題準(zhǔn)確地填列財(cái)務(wù)情況臺賬及報(bào)表中對應(yīng)的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。

（二）財(cái)務(wù)組或科室兼職統(tǒng)計(jì)人員只注重對財(cái)務(wù)（調(diào)查）處理情況的填報(bào)，而對財(cái)務(wù)（調(diào)查）處理結(jié)果落實(shí)情況這塊指標(biāo)較為忽視，有的被財(cái)務(wù)單位對執(zhí)行財(cái)務(wù)決定的時間已經(jīng)到達(dá)期限甚至超過期限，而財(cái)務(wù)組卻沒有把被財(cái)務(wù)單位落實(shí)財(cái)務(wù)決定的情況交給扎口科室的統(tǒng)計(jì)人員填報(bào)。因此，財(cái)務(wù)情況統(tǒng)計(jì)報(bào)表的“財(cái)務(wù)（調(diào)查）處理結(jié)果落實(shí)情況”指標(biāo)與應(yīng)落實(shí)指標(biāo)相比，在統(tǒng)計(jì)期間內(nèi)往往出現(xiàn)落實(shí)率較低或難以體現(xiàn)財(cái)務(wù)工作效果的情況。

（三）統(tǒng)計(jì)人員在填制財(cái)務(wù)情況臺賬（原始記錄）時，主要是依據(jù)財(cái)務(wù)（調(diào)查）報(bào)告、財(cái)務(wù)決定書等財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)文書。但往往一些財(cái)務(wù)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)文書對所查出的主要問題的定性和界定與財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)軟件報(bào)表中的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)相比不夠明確，模棱兩可，還有的文書對查出問題只提現(xiàn)象，根本不予反映數(shù)據(jù)。統(tǒng)計(jì)人員在實(shí)際填制臺賬和報(bào)表時不能準(zhǔn)確區(qū)分屬于哪一類問題，對財(cái)務(wù)（調(diào)查）查出主要問題的填報(bào)不能較好地把握，時有出現(xiàn)報(bào)表所填報(bào)的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)與實(shí)際財(cái)務(wù)結(jié)果脫節(jié)的情況，這些都直接影響了統(tǒng)計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。

（四）統(tǒng)計(jì)人員對跨月、跨季或跨年度的財(cái)務(wù)項(xiàng)目也很難把握，如果按照下達(dá)財(cái)務(wù)結(jié)論的時間統(tǒng)計(jì)，則統(tǒng)計(jì)結(jié)果不能準(zhǔn)確反映當(dāng)時的實(shí)際狀況。財(cái)務(wù)中有時還會出現(xiàn)重復(fù)財(cái)務(wù)情況，如對某單位財(cái)政財(cái)務(wù)后，又進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)結(jié)論文書對個別問題有重復(fù)反映，統(tǒng)計(jì)時，這種情況要不要統(tǒng)計(jì)在內(nèi)，也很難把握。

（五）統(tǒng)計(jì)分析工作相對薄弱，財(cái)務(wù)成果體現(xiàn)不夠充分。財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析工作是財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)十分重要的基礎(chǔ)性工作，做好該項(xiàng)工作，可以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的信息、服務(wù)、監(jiān)督功能，更好地為領(lǐng)導(dǎo)決策提供服務(wù)。有的統(tǒng)計(jì)人員往往只重視完成財(cái)務(wù)情況臺賬和報(bào)表工作，不太注重統(tǒng)計(jì)分析工作，統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告缺乏應(yīng)有的針對性，對指導(dǎo)財(cái)務(wù)工作和加強(qiáng)宏觀調(diào)控失去其應(yīng)有的參考價值。

三、解決問題的對策

1.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和管理。按照財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)、歸口管理的原則，嚴(yán)格工作程序和規(guī)范，認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)署新版統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度和財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作制度，堅(jiān)持?jǐn)?shù)出有據(jù)，確保質(zhì)量。在具體操作上，要定期備份財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)軟件數(shù)據(jù)，定期跟蹤落實(shí)財(cái)務(wù)決定。

篇（3）

1.教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理基本論述

財(cái)務(wù)管理是教育系統(tǒng)管理工作的組成部分之一，是在符合我國財(cái)務(wù)管理法律法規(guī)以及管理制度的前提下，根據(jù)教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理原則，對事業(yè)單位資金運(yùn)營管理、以及各種財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行管理的工作。

2.教育系統(tǒng)內(nèi)部控制的基本論述

教育系統(tǒng)的內(nèi)部控制主要是指為了在一定程度上改善教育系統(tǒng)的經(jīng)營管理活動、日益提高教育系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)教育系統(tǒng)的年度發(fā)展目標(biāo)，在教育系統(tǒng)事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)行的自我控制、規(guī)劃、評價以及優(yōu)化調(diào)整的方法措施以及管理手段。教育系統(tǒng)內(nèi)部控制是隨著現(xiàn)代化社會經(jīng)濟(jì)管理工作的需要而逐漸發(fā)展起來的，并且會隨著社會經(jīng)濟(jì)工作的發(fā)展而不斷進(jìn)步完善。

二、教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制中存在的常見問題

1.對于教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制的重視度不夠

現(xiàn)階段，教育系統(tǒng)的相關(guān)負(fù)責(zé)人對于財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制的重視度不夠，從而導(dǎo)致對于財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制的認(rèn)識不合理。教育系統(tǒng)的工作人員對于兩者的認(rèn)識僅僅停留在感性層面。認(rèn)識程度不夠深入，他們認(rèn)為教育系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的實(shí)際含義相同，對教育系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理就是對教育系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理。這種不科學(xué)的認(rèn)識直接影響了教育系統(tǒng)內(nèi)部控制實(shí)際內(nèi)涵的弱化，導(dǎo)致教育系統(tǒng)的內(nèi)部控制不能發(fā)揮實(shí)際價值，也阻礙了教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

2.教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制落實(shí)執(zhí)行不當(dāng)

從教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制的落實(shí)執(zhí)行方面來看，在實(shí)際工作中存在較多問題。主要包括教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理中會計(jì)憑證的填制管理工作不到位、會計(jì)工作的崗位職責(zé)不能科學(xué)劃分、教育系統(tǒng)的物資管理工作中會計(jì)記錄賬目與實(shí)際賬目出現(xiàn)問題以及教育系統(tǒng)的經(jīng)費(fèi)管理不到位等。實(shí)際工作中的問題不僅違反了教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的制度要求，也阻礙了內(nèi)部控制工作的順利開展。

3.教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制管理與現(xiàn)代化社會發(fā)展不適應(yīng)

現(xiàn)階段教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制管理不能與現(xiàn)代化社會發(fā)展相適應(yīng)的，實(shí)際工作中出現(xiàn)諸多問題，包括教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)制定不合理以及內(nèi)部控制管理措施作用不能得到充分發(fā)揮等。因此，要從整體出發(fā)，根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，制定科學(xué)的教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)以及內(nèi)部控制管理計(jì)劃方案，充分發(fā)揮教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制管理的積極作用。

三、教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制管理要點(diǎn)分析

1.加強(qiáng)教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制中的預(yù)算管理

預(yù)算管理工作水平的高低直接影響到教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作的管理水平。首先，改進(jìn)教育系統(tǒng)預(yù)算編制方法，在原有預(yù)算編制方法的基礎(chǔ)上不斷創(chuàng)新發(fā)展，根據(jù)實(shí)際情況對教育系統(tǒng)預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。其次，高度重視預(yù)算管理的審核評價管理。預(yù)算審核有利于預(yù)算要素的合理性以及科學(xué)性。教育系統(tǒng)的預(yù)算管理必須要有行之有效的審核評價管理措施與考核指標(biāo)，確保預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。教育部門可以通過預(yù)算的審核加強(qiáng)對學(xué)校各項(xiàng)資金的監(jiān)督管理，保證學(xué)校的未來發(fā)展方向以及資金使用效率的提高。最后，加大預(yù)算管理的執(zhí)行力度。學(xué)校預(yù)算管理的相關(guān)負(fù)責(zé)人要以教育系統(tǒng)預(yù)算方案為主要標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制其落實(shí)執(zhí)行，將學(xué)校的支出項(xiàng)目合理控制在規(guī)定范圍之內(nèi)。對重要的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督管理，定時追蹤，防止虛報(bào)支出等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

2.確保會計(jì)資料的規(guī)范化

教育系統(tǒng)的會計(jì)管理工作在一定程度上制約著教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制管理工作的順利運(yùn)行，要將會計(jì)管理工作的科學(xué)化、精細(xì)化作為教育系統(tǒng)管理以及內(nèi)部控制的目標(biāo)。學(xué)校要采取科學(xué)合理的管理手段以及管理方法，保證教育系統(tǒng)會計(jì)資料的規(guī)范化以及完整性，嚴(yán)格按照教育系統(tǒng)的相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度要求，確保教育系統(tǒng)會計(jì)憑證的真實(shí)性以及合法性，避免會計(jì)報(bào)表失真現(xiàn)象的發(fā)生，從而提高教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作的工作效率。

3.完善教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制制度體系

篇（4）

一、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核

1.什么是財(cái)務(wù)稽核。所謂財(cái)務(wù)稽核，是會計(jì)機(jī)構(gòu)對于會計(jì)核算工作進(jìn)行的一種自我檢查或?qū)徍恕＊M義的財(cái)務(wù)稽核主要是審核會計(jì)核算、會計(jì)基礎(chǔ)工作及財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)的合規(guī)性與合理性。廣義的財(cái)務(wù)稽核還包括對預(yù)算管理工作的審核和對有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的稽核。財(cái)務(wù)稽核的加強(qiáng)，對企業(yè)經(jīng)營活動中內(nèi)部控制的完善和財(cái)務(wù)風(fēng)險的控制有很大作用。

2.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核的意義。一般情況下，財(cái)務(wù)稽核是在會計(jì)憑證入賬前以及各種會計(jì)資料的生成時與會計(jì)核算工作同步進(jìn)行的。通過稽核，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)并調(diào)整日常會計(jì)核算工作中的疏忽和失誤，進(jìn)而有效預(yù)防錯誤和舞弊，保障會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，提高工作的效率和質(zhì)量。

3.當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)稽核的現(xiàn)狀。目前我國一部分企業(yè)沒有完全建立起財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度，財(cái)務(wù)稽核僅限于狹義范圍內(nèi)，流于形式的蓋章檢查，稽核工作缺乏規(guī)范的制度，稽核崗位職責(zé)分配不明確，致使實(shí)際業(yè)務(wù)中出現(xiàn)各種問題。出現(xiàn)這些情況的原因，一是由于部分企業(yè)的會計(jì)人員不夠，在崗位分工上存在困難；二是管理者對稽核制度不夠重視，有些領(lǐng)導(dǎo)和會計(jì)工作者的觀點(diǎn)存在誤區(qū)，認(rèn)為既然審計(jì)機(jī)構(gòu)每年都有例行的審計(jì)過程，會計(jì)部門對會計(jì)資料的稽核就失去了意義，這種誤區(qū)對于企業(yè)會計(jì)稽核制度的建立和財(cái)務(wù)風(fēng)險管控能力的提高造成了很大阻礙。

二、怎樣通過內(nèi)部稽核評價機(jī)制提高財(cái)務(wù)風(fēng)險管控能力

如何防范和化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作重點(diǎn)。 要提高企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險管控能力，就必須強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度，落實(shí)好財(cái)務(wù)稽核工作，建立有效的企業(yè)稽核評價機(jī)制。

1.完善企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作規(guī)范和規(guī)章制度。企業(yè)需結(jié)合自身實(shí)際情況，按照其行業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍等明確其經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險，在不同的業(yè)務(wù)中確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，設(shè)計(jì)合理的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)的流程，根據(jù)業(yè)務(wù)流程和具體控制點(diǎn)做出財(cái)務(wù)稽核工作規(guī)范。制定的稽核工作規(guī)范必須符合實(shí)際情況，充分結(jié)合各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，從而發(fā)現(xiàn)并解決問題。企業(yè)還應(yīng)建立并完善其財(cái)務(wù)稽核制度，具體包括一下幾點(diǎn)：各崗位工作的稽核要求，稽核崗位的設(shè)置，崗位的職責(zé)和權(quán)限，稽核工作的程序，以及報(bào)告的具體內(nèi)容和格式等。財(cái)務(wù)稽核的工作要有規(guī)范的制度明確各個崗位的職責(zé)，做到專人專崗。在稽核工作進(jìn)行時，要逐條落實(shí)好各項(xiàng)稽核制度，保證制度的順利執(zhí)行。

2.樹立明確稽核工作計(jì)劃和管理目標(biāo)。企業(yè)要在年度工作開始時結(jié)合政府和上級企業(yè)的有關(guān)要求以及自身財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)做出詳細(xì)的稽核計(jì)劃。計(jì)劃應(yīng)包括各工作的稽核面和深度以及稽核時間評價細(xì)則等具體方面要求。稽核工作應(yīng)細(xì)化到財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)和關(guān)鍵指標(biāo)。

在總體的稽核計(jì)劃做好后，如果企業(yè)有基層單位，應(yīng)結(jié)合各單位不同的工作把總體稽核目標(biāo)進(jìn)行分解。確定各個基層單位的具體計(jì)劃目標(biāo)，在年度工作開始時要和基層單位簽訂年度的稽核責(zé)任書。確定財(cái)務(wù)稽核計(jì)劃和項(xiàng)目，以及稽核的內(nèi)容和時間等，同時把年度稽核計(jì)劃記錄備案，并且定期進(jìn)行稽核比對，及時發(fā)現(xiàn)不足及時調(diào)整計(jì)劃，年末由企業(yè)依據(jù)稽核評價的細(xì)則對各單位稽核工作進(jìn)行考核和評價，并將考核結(jié)果與年度綜合考評結(jié)合起來。

經(jīng)過把總的稽核計(jì)劃進(jìn)行分解。對各基層單位實(shí)施目標(biāo)管理，最后實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核工作整體的績效評價，可以令使財(cái)務(wù)稽核管理工作有序進(jìn)行，進(jìn)而有效地保證了財(cái)務(wù)稽核管理制度的執(zhí)行。

3.組建稽核工作網(wǎng)絡(luò)提升工作效率。在我國，股份公司和國企的組成較為復(fù)雜，有時會有多個分（子）公司。在這些公司一般會建立多級稽核崗位。首先，公司會在總部建設(shè)總的稽核崗位。然后在分公司的下設(shè)單位總部設(shè)二級稽核崗管理下設(shè)單位的稽核人員，形成稽核工作的網(wǎng)絡(luò)。這些崗位的作用在于及時發(fā)現(xiàn)并反映存在漏洞和效益流失的環(huán)節(jié)問題，達(dá)到在問題發(fā)生前規(guī)避風(fēng)險的目的。

下級稽核人員至少每月應(yīng)向上級稽核部門報(bào)告一次工作進(jìn)展以實(shí)現(xiàn)信息的反饋，重大的業(yè)務(wù)情況必須詳細(xì)報(bào)告稽核內(nèi)容，風(fēng)險問題以及是否稽核規(guī)范，以及問題情況和措施建議等。另一方面，總

核崗要定期寫好財(cái)務(wù)的稽核報(bào)告，以確保稽核工作和日常工作有的效聯(lián)系，從而能夠及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。

4.強(qiáng)化財(cái)務(wù)稽核監(jiān)督工作。實(shí)際工作過程中為能夠隨時有效地監(jiān)控稽核，公司可委派會計(jì)和監(jiān)督人員進(jìn)行監(jiān)督，可設(shè)立監(jiān)督記錄簿，對日常稽核做好記錄并完成考核工作，記錄的事項(xiàng)應(yīng)由會計(jì)部門的負(fù)責(zé)人或公司主要領(lǐng)導(dǎo)簽字，這樣做既可幫助領(lǐng)導(dǎo)者及時掌握情況以便改進(jìn)計(jì)劃，同時也有利于財(cái)稅檢查和審計(jì)監(jiān)督工作。

5.善于總結(jié)工作成果，及時調(diào)整工作漏洞。稽核報(bào)告除可以使稽核單位整改提高，還可供公司的有關(guān)部門參考使用，使其可以對工作的成果進(jìn)行總結(jié)分析。主管部門可以通過修改完善制度調(diào)整漏洞并把個別問題納入考核評價；對發(fā)現(xiàn)的偏差問題需盡快找出原因放映情況，采取相應(yīng)解決方法及時糾正。

如果在稽核過程中發(fā)現(xiàn)有舞弊的行為，必須查清事實(shí)，保管好相關(guān)單據(jù)證明，及時向會計(jì)部門的負(fù)責(zé)人進(jìn)行反饋，必要時還可以直接把問題反映給上級的主管部門。

6.明確劃分工作職責(zé)和獎懲措施。實(shí)事求是地對職責(zé)范圍內(nèi)失誤和偏差進(jìn)行調(diào)差分析，追究原因，對處于主觀因素導(dǎo)致工作偏差的負(fù)責(zé)人或?qū)儆谄渌闆r沒有及時反映情況的人，都必須依據(jù)相關(guān)規(guī)定予以嚴(yán)格的處罰。如果在財(cái)務(wù)稽核制度中發(fā)現(xiàn)漏洞和薄弱環(huán)節(jié)仔細(xì)考慮分析，并對稽核制度和工作方法加以完善，使稽核評價得以在公司的內(nèi)部管理過程中發(fā)揮作用。

三、小結(jié)

建立健全企業(yè)內(nèi)部稽核評價機(jī)制對于其財(cái)務(wù)風(fēng)險管控能力的提升有著不可替代的作用。只有充分認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核工作的重要性，建立明確規(guī)范的稽核工作制度和目標(biāo)計(jì)劃，才能有效降低企業(yè)的的財(cái)務(wù)工作失誤和偏差，使企業(yè)健康穩(wěn)定地向前發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇（5）

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是為謀求企業(yè)資金均衡、有效的流動和實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略，為加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)競爭優(yōu)勢，在分析企業(yè)內(nèi)、外環(huán)境因素影響的基礎(chǔ)上，對企業(yè)資金流動進(jìn)行全局性、長期性和創(chuàng)造性的謀劃。由此可見，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是戰(zhàn)略理論在

財(cái)務(wù)管理方面的應(yīng)用與延伸不僅體現(xiàn)了財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的“戰(zhàn)略”共性，而且勾畫出了財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的“財(cái)務(wù)”個性。

一、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的區(qū)別

1.視角與層面不同

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理運(yùn)用理性戰(zhàn)略思維，著眼于未來，以企業(yè)的籌資、投資及收益的分配為工作對象，規(guī)劃了企業(yè)未來較長時期(至少3年，一般為5年以上)財(cái)務(wù)活動的發(fā)展方向、目標(biāo)以及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的基本途徑和策略，是企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理活動的行動綱領(lǐng)和指南。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理多屬“事務(wù)型”管理，主要依靠經(jīng)驗(yàn)來實(shí)施財(cái)務(wù)管理工作。

2.邏輯起點(diǎn)差異

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理以理財(cái)環(huán)境分析和企業(yè)戰(zhàn)略為邏輯起點(diǎn)，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)活動。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理主要以歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為邏輯起點(diǎn)，多采用簡單趨勢分析法來規(guī)劃財(cái)務(wù)計(jì)劃。

3.職能范圍不一樣

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的職能范圍比傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理要寬泛得多，它除了應(yīng)履行傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理所具有的籌資職能、投資職能、分配職能、監(jiān)督職能外，還應(yīng)全面參與企業(yè)戰(zhàn)略的制定與實(shí)施過程，履行分析、檢查、評估與修正職能等，

因此，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理包含著許多對企業(yè)整體發(fā)展具有戰(zhàn)略意義的內(nèi)容，是牽涉面甚廣的一項(xiàng)重要的職能戰(zhàn)略。

二、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的類型

1.擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

它是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的快速擴(kuò)張為目的的一種財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。為了實(shí)施這種財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，企業(yè)往往需要在將絕大部分乃至全部利潤留存的同時，大量地進(jìn)行外部籌資，更多地利用負(fù)債。大量籌措外部資金，是為了彌補(bǔ)內(nèi)部積累相對于企業(yè)擴(kuò)張需要的不足;更多地利用負(fù)債而不是股權(quán)籌資，是因?yàn)樨?fù)債籌資既能為企業(yè)帶來財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，又能防止凈資產(chǎn)收益率和每股收益的稀釋。擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略一般會表現(xiàn)出“高負(fù)債、高收益、少分配”的特征。該戰(zhàn)略適用于處于“發(fā)展期”的企業(yè)。

2.平衡型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

它是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)績效的穩(wěn)定增長和資產(chǎn)規(guī)模的平穩(wěn)擴(kuò)張為目的一種財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。實(shí)施平衡型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的企業(yè)，一般將盡可能優(yōu)化現(xiàn)有資源的配置和提高現(xiàn)有資源的使用效率及效益作為首要任務(wù)，將利潤積累作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張的基本資金來源。為了防止過重的利息負(fù)擔(dān)，這類企業(yè)對利用負(fù)債實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)張往往持十分謹(jǐn)慎的態(tài)度。所以，實(shí)施穩(wěn)健型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的企業(yè)的一般財(cái)務(wù)特征是“適度負(fù)債、中收益、適度分配”。該戰(zhàn)略適用于處于“成熟期”的企業(yè)。

3.防御收縮型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

它是以預(yù)防出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)和求得生存及新的發(fā)展為目的的一種財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。實(shí)施防御收縮型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，一般將盡可能減少現(xiàn)金流出和盡可能增加現(xiàn)金流入作為首要任務(wù)，通過采取削減分部和精簡機(jī)構(gòu)等措施，盤活存量資產(chǎn)，節(jié)約成本支出，集中一切可以集中的人力，用于企業(yè)的主導(dǎo)業(yè)務(wù)，以增強(qiáng)企業(yè)主導(dǎo)業(yè)務(wù)的市場競爭力。由于這類企業(yè)多在以往的發(fā)展過程中曾經(jīng)遭遇挫折，也很可能曾經(jīng)實(shí)施過擴(kuò)張的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，因而歷史上所形成的負(fù)債包袱和當(dāng)前經(jīng)營上所面臨的困難，就成為迫使其采取防御收縮型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的兩個重要原因。”低負(fù)債、低收益、高分配”是實(shí)施這種財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的企業(yè)的基本財(cái)務(wù)特征。該戰(zhàn)略適用于處于“衰退期”的企業(yè)。

三、我國企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的現(xiàn)狀

1.現(xiàn)階段我國企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略定位的缺陷與不足

改革開放以來，我國逐漸從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟(jì)，并逐步形成了全方位競爭局面。加入wto后，我國企業(yè)競爭的廣度和深度不斷增加。企業(yè)如何準(zhǔn)確定位財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，是有待深入研究的課題。目前，我國企業(yè)對于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略定位的認(rèn)識尚存在偏差，使企業(yè)管理層在工作中走入一些誤區(qū)，影響了財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定和有效實(shí)施。

2.沒有根據(jù)企業(yè)生命周期特征制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步和市場競爭的加劇，企業(yè)生命周期的形態(tài)日趨多樣化。以往，大多數(shù)企業(yè)的企業(yè)生命周期一般呈現(xiàn)出較長的創(chuàng)業(yè)期、緩慢的成長期、漫長的成熟期和正常的衰退期。而在現(xiàn)代，許多企業(yè)的生命周期出現(xiàn)了快速創(chuàng)業(yè)、快速成長、快速衰退等特點(diǎn)。面對這一變化，我國相當(dāng)多的企業(yè)管理者沒有采取應(yīng)對措施，沒有根據(jù)企業(yè)的生命周期特性來制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。研究表明，在企業(yè)的生命周期中，經(jīng)營風(fēng)險曲線與財(cái)務(wù)風(fēng)險曲線存在不同步現(xiàn)象，財(cái)務(wù)風(fēng)險的發(fā)生期間滯后于經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生期間。因而在制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略時，不應(yīng)單單把企業(yè)的當(dāng)前情況作為判斷的主要依據(jù)，還應(yīng)在對企業(yè)生命周期進(jìn)行充分考察的基礎(chǔ)上，確定企業(yè)所處的發(fā)展階段，并以此作為對企業(yè)制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重要依據(jù)之一。為了控制企業(yè)的總體風(fēng)險，一般來講，對處于不同生命周期階段的企業(yè)，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定方針應(yīng)當(dāng)是不同的。

四、結(jié)合企業(yè)不同的發(fā)展階段，進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理

1.創(chuàng)立期的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理

處于創(chuàng)立期的企業(yè)，由于未來的經(jīng)營情況具有極大的不確定性，經(jīng)營風(fēng)險很高。因此，為了控制企業(yè)總風(fēng)險，一般采用低風(fēng)險的權(quán)益資本進(jìn)行融資，資金來源主要以從事高風(fēng)險投資而要求高回報(bào)的風(fēng)險投資為主要渠道，比如股份企業(yè)可以通過發(fā)售股票吸引風(fēng)險投資者進(jìn)行融資，有限責(zé)任公司可以通過實(shí)收資本進(jìn)行融資。同時，由于此階段企業(yè)的資金需求量比較大，內(nèi)部積累一般滿足不了資金需求，因此，此階段一般采用低股利政策或者零股利政策（即剩余股利政策）；對于一般合伙人，一般采用低工資或者不拿工資的薪金政策。此外，由于此階段的主要矛盾是資本需求，因此，此階段的財(cái)務(wù)預(yù)算一般以資本預(yù)算為起點(diǎn)。

2.成長期的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理

處于成長期的企業(yè)，由于銷售規(guī)模快速增長，經(jīng)營風(fēng)險有所降低，戰(zhàn)略也會隨之而調(diào)整到營銷活動上來，導(dǎo)致對資金的需求量仍然很大。但由于此階段的經(jīng)營風(fēng)險已經(jīng)大大降低，因此，為了滿足資金需求，可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)呢?fù)債融資，使資產(chǎn)負(fù)債率適當(dāng)提高，以利用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。資金來源主要以私募、公開募集或者上市為主要融資渠道。同時，由于此階段企業(yè)的評估等級有所建立，為了獲取低成本和高彈性的資金，可以采取發(fā)行諸如認(rèn)股權(quán)證、可轉(zhuǎn)換債券等證券的方式進(jìn)行融資。同時，由于此階段已經(jīng)開始產(chǎn)生現(xiàn)金流入，可以適當(dāng)提高股利分配水平（一般采用低股利加額外股利政策），以吸引新的投資者；對于一般合伙人，一般采用底薪加提成的薪金政策。此外，由于此階段的主要矛盾是銷售增長，因此，此階段的財(cái)務(wù)預(yù)算一般以銷售預(yù)算為起點(diǎn)進(jìn)行編制。值得注意是,雖然此階段的經(jīng)營風(fēng)險已經(jīng)有所降低，但仍然存在較大的經(jīng)營風(fēng)險，因此，處于成長期的企業(yè)，還是應(yīng)當(dāng)以新進(jìn)入的投資者投入資金為主，少量的負(fù)債融資為輔。

3.成熟期的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理

進(jìn)行成熟期后，戰(zhàn)略會出現(xiàn)重大調(diào)整，由成長期的關(guān)注市場和市場份額轉(zhuǎn)移到關(guān)注盈利能力和獲取利潤上來。此階段企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險很小，也會產(chǎn)生大量的現(xiàn)金流入，同時，企業(yè)的再投資機(jī)會變得狹窄，資金的需求量降低。因此，為了充分利用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)并合理節(jié)約所得稅成本，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大債務(wù)融資比例，包括借債回購股份等，以提高資產(chǎn)負(fù)債率。同時，由于再投資機(jī)會減少，企業(yè)很難找到能夠滿足股東原先所要求的預(yù)期報(bào)酬率的投資項(xiàng)目，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高股利支付率并采用固定股利政策，把富余資金分配給股東，以實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)。同時，為了提高員工滿意度，留住人才，此階段一般采用較高的固定工資。此外，由于此階段的主要矛盾是提高盈利能力以獲取較高的利潤，因此，此階段的財(cái)務(wù)預(yù)算一般以成本控制為編制起點(diǎn)。

4.衰退期的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理

處于此階段的企業(yè)，銷售業(yè)績開始下滑，高額的固定成本會使得企業(yè)很快陷入虧損的局面。但由于此時處于低經(jīng)營風(fēng)險階段，因此，為了合理節(jié)約稅收成本，最大限度地提高企業(yè)利潤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以短期借款為主要融資渠道，提高資產(chǎn)負(fù)債率。同時，雖然此階段的現(xiàn)金流量已經(jīng)開始逐漸減少，但由于企業(yè)已慢慢地瀕臨關(guān)閉，對資金的需求量大大減少，所以一般采用剩余股利政策，提高股利支付率，將所產(chǎn)生的利潤都通過股利的形式分配給股東。對一般合伙人而言，一般采用有彈性的薪金政策。此外，由于此階段的主要矛盾是收回現(xiàn)金，因此，此階段的財(cái)務(wù)預(yù)算一般以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)進(jìn)行編制。

總之，為了控制企業(yè)總風(fēng)險，在進(jìn)行財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理時，應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行反向搭配，以確保企業(yè)的總風(fēng)險在控制范圍內(nèi)。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊激文:企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略執(zhí)行力淺析[j].財(cái)會通訊(綜合版), 2005,(04).

篇（6）

會計(jì)屬于管理活動的一種，而財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)則均屬于會計(jì)的范疇。財(cái)務(wù)會計(jì)是采用專門的方法對企業(yè)已經(jīng)展開的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行一定的監(jiān)督和反映，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)籌管理提供保障；管理會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)有些出入，它針對的是企業(yè)未進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對其進(jìn)行控制、規(guī)劃、決策和預(yù)測，以達(dá)到為企業(yè)提供未來經(jīng)營地目標(biāo)以及具體方向。雖然它們看待問題的側(cè)重點(diǎn)有些許的不同，但都是為了會計(jì)技能能高效的為企業(yè)服務(wù)，進(jìn)而提升企業(yè)的適應(yīng)能力。然而，在國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷改變和知識科技的不斷進(jìn)步的今天，獨(dú)門獨(dú)戶的財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)已經(jīng)不能滿足企業(yè)的要求。唯有兩者相輔相成、有效融合，才能本文由收集整理使企業(yè)會計(jì)管理體系呈現(xiàn)全新的狀態(tài)，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)水平。

二、財(cái)務(wù)會計(jì)與管理會計(jì)的區(qū)別和協(xié)調(diào)同步性

1.財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)的區(qū)別

作用時效不同。財(cái)務(wù)會計(jì)幾乎都是反映的過去，有時也可以體現(xiàn)現(xiàn)在正在進(jìn)行，而管理會計(jì)則從分析過去開始，借助于現(xiàn)有的會計(jì)材料，決策和預(yù)測未來。

提供信息的載體不同。財(cái)務(wù)會計(jì)信息的呈現(xiàn)載體一般為統(tǒng)一的報(bào)表系統(tǒng)、憑證系統(tǒng)、賬簿系統(tǒng)三種，而管理會計(jì)信息則不然，它不需要借助統(tǒng)一的報(bào)告形式，只要方便企業(yè)管理者對競技項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測決策和控制考核即可。

觀念取向不同。財(cái)務(wù)會計(jì)主要反映的是企業(yè)在經(jīng)營運(yùn)作階段人力、物力、財(cái)產(chǎn)等方面在企業(yè)各部門中的消費(fèi)、使用及分布的情況，管理會計(jì)主要針對的是企業(yè)過程的管理。

人員素質(zhì)要求不同。財(cái)務(wù)會計(jì)需要會計(jì)技能高、工作態(tài)度良好的人員，管理會計(jì)卻廣納具備分析、解決問題的能力、果斷的應(yīng)變能力以及具備廣泛知識面的人才。

2.財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)的協(xié)調(diào)同步性

財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)的本質(zhì)都是致力于企業(yè)的管理。會計(jì)這一角色是不能獨(dú)立存在的，它必須借助于企業(yè)這一載體，才能發(fā)揮它的作用，使企業(yè)更好的管理。在搜集、處理加工、經(jīng)濟(jì)信息的使用期間，會計(jì)部門主要負(fù)責(zé)調(diào)節(jié)、控制、組織和指導(dǎo)各個經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目。財(cái)務(wù)會計(jì)傾向于記錄、分析和總結(jié)企業(yè)的運(yùn)行狀態(tài)，管理會計(jì)傾向于為管理者指引方向，使其做出正確的決策及預(yù)測。財(cái)務(wù)會計(jì)與管理會計(jì)共同構(gòu)成了一種耦合的開放系統(tǒng)，前者的改革和發(fā)展必須要協(xié)調(diào)于后者的管理要求，后者的進(jìn)行需以前者的工作質(zhì)量為保證，共同為企業(yè)會計(jì)系統(tǒng)的良好運(yùn)行努力。

財(cái)務(wù)會計(jì)與管理會計(jì)實(shí)施對象相同。二者均是立足于價值運(yùn)動和物資運(yùn)動，服務(wù)對象皆為企業(yè)的經(jīng)營資金運(yùn)動。被稱為外部會計(jì)的財(cái)務(wù)會計(jì)使企業(yè)的外部使用者對本企業(yè)的會計(jì)信息有一定的了解，能促進(jìn)或者緩解本企業(yè)與外部企業(yè)之間的合作關(guān)系。被稱為內(nèi)部會計(jì)的管理會計(jì)使管理者對企業(yè)的資金運(yùn)營情況了如指掌，方便其做出正確的抉擇。雖然兩者各局其職，但它們并不是彼此孤立的，管理會計(jì)也要服務(wù)于企業(yè)的管理者，財(cái)務(wù)會計(jì)也要服務(wù)于企業(yè)的外部使用者，兩者相輔相成、協(xié)調(diào)共進(jìn)。

三、財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)融合勢在必行及其契合點(diǎn)

1.采取會計(jì)和管理會計(jì)融合勢在必行

隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改善，市場對企業(yè)會計(jì)的要求越來越高，單一方向的會計(jì)技術(shù)已經(jīng)不能滿足市場的要求。由于財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)的研究對象和根本目的一致，并且會計(jì)信息同質(zhì)、原始資料同源，為財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)的融合埋下了伏筆。現(xiàn)實(shí)社會中，財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)一直呈現(xiàn)出相互補(bǔ)充、相互滲透、相互聯(lián)系的狀態(tài)，既降低了財(cái)力、人力的消耗，又提高了企業(yè)的經(jīng)營水平，這為財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)的有效融合起到了倡導(dǎo)的作用。知識經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的激烈的競爭力，為財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)的有效融合創(chuàng)造了有利的背景條件，使其成為了必然。二者的有效融合為企業(yè)提供了比較全面的信息平臺，是企業(yè)財(cái)務(wù)和管理的雙刃劍，為企業(yè)的管理作出貢獻(xiàn)。

2.財(cái)務(wù)會計(jì)與管理會計(jì)融合的契合點(diǎn)

財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)會計(jì)提供信息的載體之一，它體現(xiàn)了某一階段企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，也可以作為其他企業(yè)進(jìn)行信貸、投資以及其他相關(guān)決策的依據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)表中的預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，也是企業(yè)財(cái)務(wù)收支及運(yùn)營狀況的評判依據(jù)。因?yàn)轫?xiàng)目實(shí)施期間，企業(yè)管理人員可以根據(jù)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成效、資金收支等方面進(jìn)行預(yù)測。由此可見，在市場競爭激烈的今天，企業(yè)進(jìn)行專門的決策預(yù)算和各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算已經(jīng)離不開預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表了。而企業(yè)執(zhí)行完某個項(xiàng)目活動后，生成的現(xiàn)金流量表、損益表、資產(chǎn)負(fù)債表等能反映企業(yè)的管理情況。這樣企業(yè)管理者便能通過對比分析預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表和顯示結(jié)果之間的偏差，及時了解公司運(yùn)營狀況，并對其管理不斷的進(jìn)行反省和改善。通過財(cái)務(wù)報(bào)表將財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)有效地融合在一起，使其更好的為企業(yè)的管理服務(wù)。

四、財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)有效融合的措施

制定健全的當(dāng)代企業(yè)會計(jì)制度。以往財(cái)務(wù)會計(jì)的職責(zé)是對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、計(jì)量、統(tǒng)計(jì)及確認(rèn)，這并沒有體現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)的融合。健全的當(dāng)代企業(yè)會計(jì)制度應(yīng)明確規(guī)定會計(jì)管理人員應(yīng)有的管理職能和管理權(quán)限，充分發(fā)揮管理會計(jì)的作用，為企業(yè)經(jīng)營的項(xiàng)目活動提供全面可靠的信息平臺，使會計(jì)成為企業(yè)經(jīng)營管理的得力幫手。

采取漸進(jìn)式融合策略。將原本獨(dú)立的兩個分支融合在一起并不是一朝一夕的事情，循序漸進(jìn)才是上策。這就要求企業(yè)在會計(jì)體系、業(yè)務(wù)流程、人才管理、數(shù)據(jù)處理、組織機(jī)構(gòu)的等方面系統(tǒng)的安排，這幾個方面是一個企業(yè)良好運(yùn)營的關(guān)鍵，環(huán)環(huán)相扣，哪一個環(huán)節(jié)都不容忽視。只有企業(yè)各方面運(yùn)營良好，才有望將財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)有效地融合。

實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)融合化。先前企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)一直處于混合的狀態(tài)，會計(jì)并沒有很好地融入在企業(yè)的運(yùn)營中。當(dāng)下，企業(yè)應(yīng)在保持現(xiàn)有組織機(jī)構(gòu)的前提下，分離出決算預(yù)算會計(jì)和財(cái)務(wù)管理，并將其慢慢的發(fā)展為獨(dú)立的會計(jì)管理部門。再將管理會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)有機(jī)的融合在企業(yè)的運(yùn)營中去就容易多了。

數(shù)據(jù)資源共享化。財(cái)務(wù)會計(jì)收集的數(shù)據(jù)為填制會計(jì)憑證、計(jì)量、會計(jì)確認(rèn)的重要依據(jù)，最終形成分類明細(xì)的數(shù)據(jù)資源；管理會計(jì)使在財(cái)務(wù)會計(jì)的基礎(chǔ)上，挑選有用的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、預(yù)算，最終得到各種報(bào)告和實(shí)施方案。雖然兩者的信息資源和使用方式不同，但管理會計(jì)確實(shí)是在財(cái)務(wù)會計(jì)的基礎(chǔ)上完成的。若借助于信息技術(shù)使財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)實(shí)現(xiàn)資源共享，既能相互監(jiān)督，共同進(jìn)步，也能節(jié)約時間，提高效率。

篇（7）

    1.1993年4月1日前，已聘請無資格的事務(wù)所和人員完成初步審計(jì)、驗(yàn)資、盈利預(yù)測的申請公開發(fā)行股票的公司，或已聘請一家有資格的事務(wù)所從事審計(jì)與資產(chǎn)評估兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的公司，可以再請一家有資格的事務(wù)所進(jìn)行補(bǔ)充工作后，由其出具有關(guān)專業(yè)報(bào)告。

    2.1993年4月1日后不得再發(fā)生上述行為。已取得資格的事務(wù)所對其他事務(wù)所在1993年4月1日后出具的各類專業(yè)報(bào)告進(jìn)行的復(fù)審或確認(rèn)一律無效。

    3.已取得資格的事務(wù)所在從事證券業(yè)務(wù)時，必須委派本所（不包括未取得資格的分所）業(yè)務(wù)骨干和輔助人員按照專業(yè)準(zhǔn)則的要求到現(xiàn)場查驗(yàn)。出具的各專業(yè)報(bào)告必須由具備從事證券業(yè)務(wù)資格的主辦注冊會計(jì)師簽字，并由其承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

    4.除特大型企業(yè)的審計(jì)、驗(yàn)資或盈利預(yù)測工作可由兩家或兩家以上有資格的事務(wù)所合作完成外，一般企業(yè)的證券業(yè)務(wù)應(yīng)由一家有資格的事務(wù)所獨(dú)立完成。

篇（8）

一、緒論

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會全面高度發(fā)展的形勢下，企業(yè)經(jīng)濟(jì)往來大多通過經(jīng)濟(jì)合同來實(shí)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)合同的種類和數(shù)量也越來越多，企業(yè)必須加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)合同的管理。合同管理的好壞直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，高水平高質(zhì)量的合同管理勢在必行。但在企業(yè)合同管理實(shí)際過程中，財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不夠，財(cái)務(wù)人員主動參與意識不強(qiáng)，財(cái)務(wù)報(bào)表與真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)脫節(jié)，合同管理效率低下，風(fēng)險防范不足。為做好合同管理工作，企業(yè)必須高度重視財(cái)務(wù)監(jiān)管在合同管理中的重要性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門在監(jiān)管合同簽訂到執(zhí)行等各環(huán)節(jié)的職能作用，從而把合同風(fēng)險降低或進(jìn)行有效規(guī)避，以便能有效提高合同管理的效率。加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)合同中財(cái)務(wù)監(jiān)管職能，是財(cái)務(wù)部門必須履行的職能之一，有利于提高合同管理水平，有利于維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，有助于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。本文主要關(guān)注財(cái)務(wù)監(jiān)管在合同管理中的重要性，通過對合同管理過程中存在的主要問題深入分析，提出完善合同管理方面的一些建議。

二、從財(cái)務(wù)監(jiān)管角度強(qiáng)化企業(yè)的合同管理

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和往來事項(xiàng)大部分都是通過不同的合同來實(shí)現(xiàn)的，可見合同在公司開展的對外經(jīng)營活動中起著重要作用，公司必須將“合同管理”作為公司最基本的管理制度之一，并圍繞合同的一系列具體環(huán)節(jié)，展開對合同的風(fēng)險預(yù)防和實(shí)時控制活動[1]。企業(yè)合同管理是指企業(yè)對以自身為當(dāng)事人的合同依法進(jìn)行訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止以及審查、監(jiān)督、控制等一系列行為的總稱。其中訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止是合同管理的內(nèi)容；審查、監(jiān)督、控制是合同管理的手段。合同管理必須是全過程的、系統(tǒng)性的、動態(tài)性的。合同管理一般可劃分為四個階段：合同準(zhǔn)備階段，包括合同策劃、調(diào)查、初步確定準(zhǔn)合同對象、談判、擬訂合同文本、審核等程序；合同簽署階段，包括正式簽署、將合同分送相關(guān)部門等程序；合同履行階段，包括合同履行、變更或轉(zhuǎn)讓、終止、糾紛處理等程序；合同履行后管理階段，包括合同歸檔保管、執(zhí)行情況評價等程序[2]。加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對合同的監(jiān)管非常重要，不容忽視。一方面，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行業(yè)務(wù)核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)表需要以企業(yè)簽訂的經(jīng)濟(jì)合同為依據(jù)，屬于企業(yè)會計(jì)原始資料之一，加強(qiáng)合同的有效管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管作用，是財(cái)務(wù)管理工作的一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門對合同涉及的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的前、中、后不同階段的管理。此外，合同管理的主要目的是通過有效手段減少企業(yè)合同風(fēng)險，提高合同管理過程中的效率，明確合同的管理責(zé)任，有效控制合同發(fā)生的費(fèi)用，降低各項(xiàng)成本，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。可見，合同管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分之一，加強(qiáng)對合同的管理也是財(cái)務(wù)部門要履行的重要職能之一，有利于企業(yè)嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制規(guī)范，完成預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。

三、防范企業(yè)合同管理中財(cái)務(wù)監(jiān)管的缺位現(xiàn)象

在企業(yè)管理事務(wù)中，大部分企業(yè)都會專門設(shè)立相應(yīng)的管理部門進(jìn)行合同管理，但財(cái)務(wù)管理部門與合同管理部門之間缺乏有效溝通，無法做到信息資源共享，使得財(cái)務(wù)部門的合同監(jiān)管作用受到抑制和約束，合同管理的效率不高。財(cái)務(wù)部門出具的財(cái)務(wù)報(bào)表與企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)脫節(jié)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門提供的各項(xiàng)數(shù)據(jù)難以為企業(yè)管理者和各級投資者提供有價值的參考信息。在整個合同管理過程中，財(cái)務(wù)部門的管理人員主動合同管理的積極性不高。在一系列的合同管理過程中，從合同前期談判、到合同中期簽訂、合同過程履行，以及合同后期結(jié)算和合同保管等環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員往往沒有主動對合同進(jìn)行監(jiān)管的意識，只是在合同履行后收到業(yè)務(wù)部門隨時傳來的結(jié)算單據(jù)，依據(jù)財(cái)務(wù)人員對合同結(jié)算單據(jù)的基本理解進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，簡單發(fā)揮報(bào)銷、結(jié)算、統(tǒng)計(jì)的作用，而不進(jìn)行合同相關(guān)業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)和及時溝通。這種經(jīng)濟(jì)信息的傳遞過程是不準(zhǔn)確的，也不及時，加上財(cái)務(wù)人員對有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)不了解、對合同的具體執(zhí)行情況不清楚，導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算滯后、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也不夠真實(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表反應(yīng)的情況與企業(yè)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)缺乏關(guān)聯(lián)性[3]。這種情況下，財(cái)務(wù)部分出具的數(shù)據(jù)不能給企業(yè)的經(jīng)營管理者提供有用的支持，也不能為投資者提供有價值的參考信息。為了改變上文描述的現(xiàn)狀，財(cái)務(wù)部門的管理人員要積極尋求各種方式方法，積極參與到企業(yè)的合同管理中來，確保財(cái)務(wù)管理部門在企業(yè)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行過程中的知情權(quán)，發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管職能。財(cái)務(wù)管理人員要憑借自身對合同風(fēng)險敏感的專業(yè)判斷力，準(zhǔn)確而又及時的發(fā)現(xiàn)和評估潛在的合同風(fēng)險，還要熟練運(yùn)用各項(xiàng)會計(jì)制度和準(zhǔn)則，利用相應(yīng)的政策，采取有效措施把企業(yè)合同風(fēng)險降低到可接受水平。因此企業(yè)的合同管理需要財(cái)務(wù)管理人員對合同進(jìn)行全過程的跟蹤監(jiān)管，將財(cái)務(wù)監(jiān)管從企業(yè)合同協(xié)商、合同起草的初始環(huán)節(jié)就開始滲透進(jìn)去，在合同的起草環(huán)節(jié)做好財(cái)務(wù)控制，事前防范，事中控制，事后補(bǔ)救，還要求財(cái)務(wù)人員全面更新經(jīng)營管理觀念，努力改變財(cái)務(wù)工作環(huán)境，同時提升財(cái)務(wù)人員的自身綜合素質(zhì)。

四、加強(qiáng)企業(yè)合同管理中財(cái)務(wù)監(jiān)管的關(guān)鍵職能

企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是合同管理，并且合同管理也是財(cái)務(wù)管理的一部分內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)包括下面三項(xiàng)，一是優(yōu)化合同管理的流程、二是降低合同管理的風(fēng)險、三是提高合同管理的效率。財(cái)務(wù)部門如何才能夠在企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同的管理中發(fā)揮監(jiān)管的重要作用值得深入剖析探討，本文就從合同管理的四個階段進(jìn)行分析探討。

（一）合同訂立前重點(diǎn)做好風(fēng)險防范

風(fēng)險預(yù)測和風(fēng)險辨析工作要在合同簽訂前完成，其要由財(cái)務(wù)部門配合相關(guān)部門來完成。財(cái)務(wù)管理部門的工作人員要認(rèn)真分析即將進(jìn)行的合同活動中可能存在的風(fēng)險，并保持積極溝通[4]。在風(fēng)險分析2017年第02期下旬刊（總第652期）時代金融TimesFinanceNO.02，2017（CumulativetyNO.652）過程中財(cái)務(wù)管理人員要認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)，仔細(xì)調(diào)查合同簽訂關(guān)聯(lián)方的資信情況、財(cái)務(wù)情況、業(yè)務(wù)水平和履約能力，把可能涉及到的風(fēng)險進(jìn)行逐一的分析研判，確定可能發(fā)生風(fēng)險的類型，制定有效的風(fēng)險防范對策。合同本身就是合同風(fēng)險一個重要的來源，財(cái)務(wù)部門需要注重相應(yīng)細(xì)節(jié)，對合同中涉及財(cái)務(wù)的條款給予適當(dāng)?shù)囊庖姟Ｘ?cái)務(wù)人員要重點(diǎn)關(guān)注合同標(biāo)的是否符合企業(yè)業(yè)務(wù)范圍；合同中提及的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和相關(guān)數(shù)據(jù)是否符合企業(yè)的預(yù)算和利益；合同的格式和合同類型是否規(guī)范；合同內(nèi)容和條款是否合理齊備。如合同價款的確定和支付結(jié)算方式、金額大小寫、產(chǎn)品和服務(wù)的數(shù)量、質(zhì)量或技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、履約期限和地點(diǎn)、違約責(zé)任的歸屬、爭議的解決等。

（二）合同簽署階段重點(diǎn)監(jiān)管合同簽署權(quán)限及備案程序

強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理部門對合同簽定階段的監(jiān)管，包括兩部分，一是合同正式簽署環(huán)節(jié)的管控，二是分送合同到相關(guān)部門環(huán)節(jié)的管控。財(cái)務(wù)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注簽署的合同是否屬于經(jīng)過審核管理程序同意簽訂的合同；是否超越合同簽署權(quán)限，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的授權(quán)審批制度，做到重大事項(xiàng)審批簽字有效，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自簽訂；簽署加蓋的合同印章是否與財(cái)務(wù)備案表中的印章一致。如存在授權(quán)委托的情況，財(cái)務(wù)部門還應(yīng)該審查是否存在委托備案書，合同受托簽字人是否與委托備案書中受托人一致，是否超出委托事項(xiàng)范圍以及委托期限等細(xì)節(jié)。完整合同需要專門編號并加蓋公章或合同專用章，合同管理部門應(yīng)當(dāng)?shù)谝粫r間將一份完整合同的原件或副本送財(cái)務(wù)管理部門備案。財(cái)務(wù)部門應(yīng)履行同簽收制度，并指定專人負(fù)責(zé)合同的管理，對合同的管理實(shí)行責(zé)任追究制度。合同發(fā)生任何變更或達(dá)成解除協(xié)議的時候應(yīng)該重新走審批流程并及時報(bào)送財(cái)務(wù)部門簽收登記備案。

（三）合同履行過程中及時結(jié)算并設(shè)定索賠工作流程

企業(yè)財(cái)務(wù)部門對合同簽訂部門送存?zhèn)浒傅暮贤瑧?yīng)關(guān)注履行過程的各種情況，依據(jù)合同中的各項(xiàng)條款審核執(zhí)行結(jié)算業(yè)務(wù)，按照合同內(nèi)容的要求，嚴(yán)格清理債權(quán)債務(wù)，做好合同款項(xiàng)的催收，對合同的履行情況進(jìn)行及時評估。凡是沒有按照合同條款履約的，或者驗(yàn)收未能通過的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕撥款。這包括兩個方面，一是要密切關(guān)注對合同生效后涉及的稅收政策、收入情況、費(fèi)用情況、資金使用情況以及合同執(zhí)行情況，執(zhí)行嚴(yán)格的合同管理及審核流程。二是，在資金管理方面要遵循集中管理、統(tǒng)籌安排、綜合平衡和優(yōu)化投向的原則。資金管理需要由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)和具體實(shí)施。對照合同履約的實(shí)際情況，把握好資金的使用和費(fèi)用的結(jié)算等方面。對于合同款項(xiàng)的支付，要做到各項(xiàng)合同支出都必須履行計(jì)劃申報(bào)程序，并嚴(yán)格以批準(zhǔn)的付款計(jì)劃為依據(jù)。在企業(yè)合同有任何形式的變更或任何金額的索賠過程中，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)發(fā)揮監(jiān)督檢查的重要職能。重點(diǎn)的監(jiān)督包括：第一，合同變更必須符合相應(yīng)的程序，符合有關(guān)法律、法規(guī)和政策；第二，變更應(yīng)通過協(xié)商達(dá)成書面協(xié)議，作為原始合同的補(bǔ)充，做好原始記錄、原始資料的保管；最后，嚴(yán)格按照變更后的合同內(nèi)容和條款對相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行審查，及時進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。需要強(qiáng)調(diào)的是，財(cái)務(wù)管理人員要提高合同變更后的索賠意識，明確合同變更和合同索賠職責(zé)，把合同監(jiān)管工作貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程。財(cái)務(wù)監(jiān)管還要制定合同變更以及索賠的操作流程和需要注意的事項(xiàng)，尤其是合同中重要條款的變更，要按照內(nèi)控要求，履行企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)會簽和各級審批程序，做到有章可循，照章辦事。

（四）建立合同管理在履行后的保密及評價制度

送存財(cái)務(wù)部門備案的經(jīng)濟(jì)合同要指定專人保管，并定期對合同進(jìn)行編號、統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔登記，以實(shí)現(xiàn)重要文檔的管理，同時還要注意財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德，嚴(yán)禁以任何形式泄露合同涉及的商業(yè)秘密和技術(shù)秘密。此外，財(cái)務(wù)部門要制定合同執(zhí)行情況的評價制度，按照兼顧全面和突出重點(diǎn)的原則，定期對合同執(zhí)行情況進(jìn)行分析評價，并實(shí)施責(zé)任追究制度，做好合同履行后管理階段的財(cái)務(wù)管控。

五、健全涵蓋財(cái)務(wù)監(jiān)管的企業(yè)合同管理體系

經(jīng)濟(jì)合同的管理需要有內(nèi)控和政策的支持，才能減少風(fēng)險，達(dá)到合同管理的目的。同時一個健全的合同管理體系也離不開專業(yè)人才隊(duì)伍的參與。

（一）完善企業(yè)合同管理的組織架構(gòu)

企業(yè)管理本身就是一個相互關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)工程，各部門應(yīng)保證充分溝通，密切配合，單純強(qiáng)調(diào)某一方面往往使管理失衡，進(jìn)而影響全盤。企業(yè)應(yīng)建立起由企業(yè)高層管理者主管、合同歸口管理部門統(tǒng)管、業(yè)務(wù)部門分管、合同管理人員專管、財(cái)務(wù)部門監(jiān)管的企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理風(fēng)險評估和預(yù)防體系，并建立囊括企業(yè)合同審查制度、企業(yè)合同文檔管理制度、合同變更事項(xiàng)管理制度等在內(nèi)的全面的完善的合同管理制度，從結(jié)構(gòu)和制度層面進(jìn)行規(guī)范，每個環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)，如果企業(yè)簽訂合同的部門、執(zhí)行合同的部門、審批合同的人員，對合同的管理的流程沒有調(diào)整好，那么財(cái)務(wù)的監(jiān)管就會孤立無援，也就失去了財(cái)務(wù)監(jiān)管的基礎(chǔ)和存在的必要性。只有在完善的合同管理制度和嚴(yán)密的合同管理內(nèi)控體系的支撐下，對經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行動態(tài)化管理，各部門相互協(xié)調(diào)配合，財(cái)務(wù)部門對合同管理的監(jiān)管作用才能得到充分的發(fā)揮。

（二）建設(shè)合同管理的專業(yè)化隊(duì)伍

企業(yè)合同管理部門中人員素質(zhì)的高低會直接影響管理效率和質(zhì)量。所以財(cái)務(wù)部門要做好合同管理工作，企業(yè)必須要高度重視包括財(cái)務(wù)人員在內(nèi)的合同管理人員的繼續(xù)教育和專業(yè)培訓(xùn)，可以采取的途徑有講座、培訓(xùn)、技術(shù)交流會等。培訓(xùn)內(nèi)容涉及很多方面，例如，可以是強(qiáng)化與經(jīng)濟(jì)合同有關(guān)的法律知識的培訓(xùn)，如《合同法》等，通過培訓(xùn)強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)合同管理人員的法律觀念和意識；也可以是加強(qiáng)對合同管理人員的業(yè)務(wù)水平、知識面的培養(yǎng)，提高其處理經(jīng)濟(jì)合同中各種事務(wù)的能力，讓其進(jìn)一步掌握專業(yè)知識，熟悉合同處理手段，以此強(qiáng)化其專業(yè)能力。總之，采取多項(xiàng)舉措加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)至關(guān)重要，建立一支專業(yè)化的人才隊(duì)伍，切實(shí)保障企業(yè)合同管理體系的正常運(yùn)行和高效執(zhí)行。

六、小結(jié)

合同是企業(yè)日常經(jīng)營活動中必不可少的內(nèi)容，加強(qiáng)合同管理具有重要意義。合同管理離不開財(cái)務(wù)監(jiān)管，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理部門對合同的監(jiān)管是財(cái)務(wù)部門的職能之一，這就需要企業(yè)的財(cái)務(wù)部門主動參與到合同管理中來，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)管職能作用，降低或規(guī)避合同風(fēng)險，維護(hù)企業(yè)利益。在合同訂立前，財(cái)務(wù)部門要做好風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險辨析工作；在合同簽署階段，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對簽訂合同權(quán)限、合同印章使用管理、分送合同給相關(guān)部門等方面進(jìn)行監(jiān)管；在合同履行階段，財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)密關(guān)注合同實(shí)際履行情況，及時結(jié)算并清理債權(quán)債務(wù)，制定合同變更索賠工作流程和相關(guān)注意事項(xiàng)；在合同履行后管理階段，財(cái)務(wù)應(yīng)做好合同的歸檔保管工作，建立合同管理及保密制度。加強(qiáng)財(cái)務(wù)在合同管理中的職能，除了在合同管理的四個階段進(jìn)行監(jiān)管外，還需要企業(yè)依據(jù)實(shí)際情況建立健全企業(yè)合同的管理體系，做好包括財(cái)務(wù)人員在內(nèi)的合同管理人員的培訓(xùn)。相信有了財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管，企業(yè)會更好的實(shí)現(xiàn)合同風(fēng)險管理，避免企業(yè)合同執(zhí)行的潛在風(fēng)險，并提高合同執(zhí)行水平，從而更好的維護(hù)企業(yè)的利益。

參考文獻(xiàn)

[1]楊林萍.關(guān)于會計(jì)人員對經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)監(jiān)督之我見[J].財(cái)稅縱橫,2012,27:448-449.

篇（9）

2.在工程類合同的管理上，在合同條款的審核中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)主要注重的是履約保證金收支、工程款項(xiàng)支付、工程質(zhì)保金支付等條款。財(cái)務(wù)的工作就是加強(qiáng)對工程項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用的管理，工程類的合同一般時間會比較長，價格相對較大，合同的內(nèi)容比較詳細(xì)，財(cái)務(wù)人員需要對合同的內(nèi)容仔細(xì)分析。財(cái)務(wù)人員根據(jù)項(xiàng)目的不同進(jìn)行核算，需建立一個方便的合同臺賬，以便于對項(xiàng)目成本加強(qiáng)監(jiān)督。合同臺賬應(yīng)包括比較全面的內(nèi)容，例如合同簽訂時間、施工單位名稱、合同金額、合同標(biāo)的、合同收付款節(jié)點(diǎn)、累計(jì)付款金額、發(fā)票開據(jù)情況等，臺賬的建立會對合同執(zhí)行起到一個很好的輔助作用。財(cái)務(wù)部門應(yīng)就合同的執(zhí)行情況定期與相關(guān)部門進(jìn)行溝通核對，避免合同超額支付，對于未按合同條款履約的，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕付款，待對方按合同履約后再付款，使合同的履行得到有效的保障。

3.對于采購類的合同，采購一般就是款到發(fā)貨及貨到付款。款到發(fā)貨方式，公司需支付一筆預(yù)付款，這種方式風(fēng)險性比較大，所以合同的訂立一定要謹(jǐn)慎，一定要寫明公司與客戶需要承擔(dān)的法律責(zé)任和需要履行的義務(wù)，避免對公司的利益造成不可挽回的損失。合同訂立之后，財(cái)務(wù)部門要與其他部門聯(lián)系，及時清楚貨物是否送到，貨物到來以后根據(jù)憑據(jù)銷掉預(yù)付款項(xiàng)。如果選擇貨到付款，就要形成一筆應(yīng)付賬款，等貨物到來點(diǎn)算清楚之后，待各種單據(jù)交與財(cái)務(wù)部門后，財(cái)務(wù)部按照合同條款支付應(yīng)付款項(xiàng)。如果發(fā)票沒有開據(jù)，財(cái)務(wù)部門要及時的通知相關(guān)部門收取對方發(fā)票。其他部門有需要支付的款項(xiàng)，一定要按照相關(guān)的流程認(rèn)真辦理，各種辦理的票據(jù)都需要認(rèn)真整理，及時登記，以方便將來的查驗(yàn)。

篇（10）

一、財(cái)務(wù)管理在合同管理中的監(jiān)管職能

現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)往來模式主要通過簽訂合同來進(jìn)行的，企業(yè)合同管理涉及了企業(yè)管理經(jīng)營中的各個環(huán)節(jié)，具有重要的經(jīng)濟(jì)價值和現(xiàn)實(shí)意義，同時也是保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性和財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確性的重要基礎(chǔ)。合同管理作為財(cái)務(wù)管理的一個重要組成部分，兩者相輔相成、相互促進(jìn)，其中合同管理是建立在財(cái)務(wù)管理監(jiān)管控制體系之內(nèi)的，其不僅是財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)工作的重要組成部分，也是財(cái)務(wù)部門主動參與經(jīng)濟(jì)活動、準(zhǔn)確核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、出具真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表、獲得企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行知情權(quán)的重要渠道。現(xiàn)階段許多企業(yè)在加強(qiáng)對合同管理的財(cái)務(wù)管理方面依舊存在著許多亟待解決的問題，比如財(cái)務(wù)部門在簽訂合同的各個環(huán)節(jié)中參與度不高、監(jiān)管不力、被動進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、與其他部門溝通較少核算時憑借主觀臆想等現(xiàn)象，沒有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理對合同管理的監(jiān)管職能，導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息在傳遞過程中失真、低效，從而造成了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的失真以及財(cái)務(wù)核算的滯后和準(zhǔn)確性，不能將合同中具有價值的投資信息傳遞給管理者。因此要加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)管職能的分析研究，通過具體到財(cái)務(wù)管理對經(jīng)濟(jì)合同管理的各個環(huán)節(jié)的控制，以此確保合同管理的規(guī)范和提升，為進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度奠定基礎(chǔ)。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理在合同管理中的作用

(一)有利于財(cái)務(wù)對合同管理各環(huán)節(jié)的掌控。企業(yè)財(cái)務(wù)管理對合同管理各個環(huán)節(jié)的掌控主要體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)合同簽訂階段、已簽訂合同備案階段、合同履約階段三個方面，并要求企業(yè)首先建立起合同管理及保密制度，通過提高財(cái)務(wù)人員的整體素養(yǎng)和指定專人對合同進(jìn)行保管來保障經(jīng)濟(jì)合同中的重要商業(yè)秘密以及技術(shù)秘密。1．財(cái)務(wù)對合同簽訂階段的管理。在經(jīng)濟(jì)合同簽訂前期，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對簽訂對象進(jìn)行系統(tǒng)全面的調(diào)查分析，并依靠財(cái)務(wù)部門的力量來對合同中涉及財(cái)務(wù)方面的條款進(jìn)行細(xì)化分析和嚴(yán)格把關(guān)，比如合同中標(biāo)的企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)營范圍、企業(yè)合法的經(jīng)濟(jì)利益、雙方企業(yè)是否具有履行經(jīng)濟(jì)合同的能力、所涉及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否嚴(yán)格保密和準(zhǔn)確、是否符合相關(guān)法律法規(guī)等，通過讓財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員參與到合同審核過程中，以此來規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險的產(chǎn)生，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合法有效開展。2．財(cái)務(wù)對合同備案階段的管理。已簽訂合同備案需要合同部門及時將合同原件或副本交由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行備案，以便于財(cái)務(wù)部門及時獲得有效的財(cái)務(wù)核算信息及數(shù)據(jù)，確保財(cái)務(wù)工作的高效準(zhǔn)確開展;此外，當(dāng)合同發(fā)生更改或達(dá)成解除合同的情況時，合同部門也應(yīng)該及時將變更合同及解除協(xié)議等交由財(cái)務(wù)部門備案。當(dāng)然，財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行合同備案時一般依據(jù)財(cái)務(wù)的成本費(fèi)用對其進(jìn)行分項(xiàng)，并隨時對項(xiàng)目目錄進(jìn)行審核及更新。3．財(cái)務(wù)對合同履行階段的管理。財(cái)務(wù)部門收到備案的合同之后需要及時對合同內(nèi)信息進(jìn)行分析處理，并充分發(fā)揮自身的監(jiān)管作用，通過參與和關(guān)注合同中計(jì)劃和需要履行的經(jīng)濟(jì)活動，關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動履行的具體情況，及時收集財(cái)務(wù)信息及數(shù)據(jù)，并根據(jù)具體情況來編制收益成本核算體系，通過建立不同項(xiàng)目明細(xì)賬目來實(shí)現(xiàn)對費(fèi)用管理的控制、核算精準(zhǔn)，從而做到從費(fèi)用上降低生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。此外，財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格執(zhí)行合同條約中的明細(xì)規(guī)定來進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，盡可能規(guī)避和虛假報(bào)賬等現(xiàn)象的發(fā)生。4．財(cái)務(wù)監(jiān)管與其它管理體系有效結(jié)合。財(cái)務(wù)管理對合同監(jiān)管的作用是一定的，不具備全面性，因此要進(jìn)一步加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同的管理，就需要將財(cái)務(wù)監(jiān)管與其它管理體系有效結(jié)合起來，在明確財(cái)務(wù)管理核心地位的基礎(chǔ)上，充分運(yùn)用企業(yè)的人力資源管理制度、薪酬制度、績效考核制度等體系來強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理在合同管理中的重要作用，奠定財(cái)務(wù)管理對合同管理的基礎(chǔ)核心管理地位。(二)有利于財(cái)務(wù)對物項(xiàng)采購合同的管理。企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同復(fù)雜多樣，其中物項(xiàng)采購合同作為企業(yè)成本預(yù)算和控制成本的重要內(nèi)容，對于企業(yè)加強(qiáng)成本管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著重要的促進(jìn)作用。因此要加強(qiáng)財(cái)務(wù)對企業(yè)物項(xiàng)采購合同的管理，可以從以下幾個方面進(jìn)行分析管理。1．采購指導(dǎo)價控制制度。企業(yè)在長期采購物項(xiàng)之后對物項(xiàng)的價格有了一定的了解和分析，因此要加強(qiáng)財(cái)務(wù)在物項(xiàng)采購合同中的管理力度，就需要財(cái)務(wù)部門首先針對市場進(jìn)行物項(xiàng)的調(diào)查分析，通過具體分析和貨比三家確定價格波動范圍，通過制定物項(xiàng)采購指導(dǎo)價制度來嚴(yán)格規(guī)范物項(xiàng)的采購，控制費(fèi)用的支出，在確保企業(yè)成本預(yù)算制度的有效性和指導(dǎo)性的同時，也能有效遏制企業(yè)內(nèi)部、損害企業(yè)利益等現(xiàn)象的發(fā)生。2．供應(yīng)商管理控制制度。在企業(yè)內(nèi)部建立起有序的供應(yīng)商管理控制制度能夠?yàn)樨?cái)務(wù)采購提供更多有效的決策信息，尤其在針對供應(yīng)商信用和提供的材料質(zhì)量方面，有序的管理控制制度能夠讓財(cái)務(wù)部門及時發(fā)現(xiàn)材料的質(zhì)量問題，并及時與供應(yīng)商取得聯(lián)系，維護(hù)自身的權(quán)益。3．應(yīng)付、預(yù)付賬款的財(cái)務(wù)管理。合同管理與財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)付、預(yù)付賬款管理間存在著密切的聯(lián)系，要加強(qiáng)應(yīng)付、預(yù)付賬款中的財(cái)務(wù)管理作用，就需要財(cái)務(wù)部門參與合同全過程，在充分了解簽訂生效的合同條款基礎(chǔ)上來對其進(jìn)行管理。比如在材料購入的同時及時做好收入庫管理，然后將發(fā)票及時交由財(cái)務(wù)部門，確保應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)核算實(shí)務(wù)的完成。此外，預(yù)付賬款的財(cái)務(wù)管理方法與應(yīng)付賬款一致，需要嚴(yán)格按照合同支付結(jié)算的條款來進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，并且財(cái)務(wù)部門要充分發(fā)揮自身的監(jiān)管職能，密切關(guān)注合約的履行情況以及物資的流動情況。4．物項(xiàng)采購的結(jié)算管理。在某些物項(xiàng)購買合同中存在不合理結(jié)算條款的情形下，財(cái)務(wù)部門就需要根據(jù)具體問題具體分析，斟酌最佳核算方法來控制企業(yè)的物項(xiàng)購入成本。比如工程項(xiàng)目在進(jìn)行材料采購時經(jīng)常遭遇這種不合理現(xiàn)象，因此充分考慮合理的損耗范圍來降低材料采購的成本，才能從成本上進(jìn)行有效控制。(三)建立健全財(cái)務(wù)管理體系。健全的財(cái)務(wù)管理體系能夠?yàn)槠髽I(yè)加強(qiáng)合同管理提供更多指導(dǎo)和規(guī)范制約，現(xiàn)代企業(yè)的管理依靠信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)已經(jīng)受到企業(yè)管理者的普遍認(rèn)可，因此企業(yè)應(yīng)該加快內(nèi)部信息化管理的建設(shè)進(jìn)程，通過建立起完善的會計(jì)信息化來實(shí)現(xiàn)企業(yè)ERP管理體系，通過健全的內(nèi)部信息化管理體系來提高合同管理的水平和效率，從而促使合同管理效用的充分發(fā)揮。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的合同管理對財(cái)務(wù)管理水平的提高有著重要的促進(jìn)作用，只有進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理對合同管理的監(jiān)管力度，才能促使合同效用的有效發(fā)揮，保障企業(yè)財(cái)務(wù)核算的正確性和財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，為提高企業(yè)綜合實(shí)力和促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展奠定重要的成本基礎(chǔ)。

作者:陳垚 單位:西京學(xué)院

【參考文獻(xiàn)】

篇（11）

一、有關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)管的理論概述

1、財(cái)務(wù)監(jiān)管在企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理中的目的

財(cái)務(wù)監(jiān)管是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的核心部分，它對企業(yè)能夠持續(xù)長遠(yuǎn)的發(fā)展起著推動作用，它貫穿了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全過程。企業(yè)與各界簽訂的經(jīng)濟(jì)合同都會涉及到財(cái)務(wù)部門，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)合同管理與財(cái)務(wù)監(jiān)管是密不可分的，二者相輔相成，都能規(guī)范企業(yè)成本開支，保證企業(yè)資金的規(guī)范使用，提高資金的使用效益。

2、財(cái)務(wù)監(jiān)管在企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理中的責(zé)任

經(jīng)濟(jì)合同管理涉及到了企業(yè)管理的多個方面，是企業(yè)經(jīng)營管理中非常重要的內(nèi)容。它是企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)競爭中保護(hù)企業(yè)自身利益的手段。但僅靠經(jīng)濟(jì)合同的管理不能完成整個管理職能，因此需要完善合同管理制度。這就需要財(cái)務(wù)部門與之協(xié)調(diào)配合，發(fā)揮其財(cái)務(wù)監(jiān)管職能，并落實(shí)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同全過程的責(zé)任目的。

二、財(cái)務(wù)在經(jīng)濟(jì)合同管理中的控制作用

1、合同訂立前的風(fēng)險預(yù)測

在合同訂立前，財(cái)務(wù)部門與合同管理相關(guān)部門配合可以對合同可能存在的風(fēng)險進(jìn)行分析預(yù)測。在這個階段財(cái)務(wù)部門工作人員要仔細(xì)調(diào)查研究對方的資信情況及履行約定的能力，把可能存在的風(fēng)險一一分析，制定相應(yīng)的對策。合同最為重要的一個風(fēng)險來源于合同本身，財(cái)務(wù)人員要重點(diǎn)關(guān)注合同的格式、類型、變更事項(xiàng)、糾紛等等，盡量選取國家統(tǒng)一頒發(fā)通用的格式文本，財(cái)務(wù)人員要仔細(xì)核對合同內(nèi)容，合同的條款不漏項(xiàng)，文字表達(dá)清晰無意思不明確詞語。同時，還要利用法律資源，降低和轉(zhuǎn)移合同條款中存在的風(fēng)險。

2、合同訂立階段的財(cái)務(wù)監(jiān)管

企業(yè)對于發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動除即時結(jié)清方式外都需要訂立書面經(jīng)濟(jì)合同，以便更好的管理約束對方。企業(yè)在簽訂經(jīng)濟(jì)合同過程中，要嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的授權(quán)與審批程序，業(yè)務(wù)部門在與客戶簽訂經(jīng)濟(jì)合同時，必須是經(jīng)過企業(yè)授權(quán)同時經(jīng)管理層審批的，未經(jīng)授權(quán)或?qū)徟鷦t無權(quán)簽訂合同。在此過程中財(cái)務(wù)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容是：標(biāo)的是否符合企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；雙方企業(yè)是否具備履行經(jīng)濟(jì)合同的能力；合同所涉及的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確、計(jì)算方式是否正確；資金的來源及使用是否合法，結(jié)算方式是否合法等。

3、合同備案階段的財(cái)務(wù)監(jiān)管

企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同簽訂后，負(fù)責(zé)合同簽訂的承辦部門要立即將簽訂好的合同副本送予合同的管理部門及財(cái)務(wù)部門進(jìn)行備案，方便監(jiān)督管理合同中經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的工作人員進(jìn)行款項(xiàng)的收付。如合同內(nèi)容有變更或者達(dá)成解除協(xié)議，應(yīng)及時與合同管理部門與財(cái)務(wù)部門聯(lián)系備案。企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同正本應(yīng)由合同承辦部門保管、執(zhí)行，合同內(nèi)容全部履行完后要及時將合同歸檔保存。

4、合同履行及收尾階段的財(cái)務(wù)監(jiān)管

財(cái)務(wù)部門要密切關(guān)注送存?zhèn)浒傅慕?jīng)濟(jì)合同的實(shí)際履行情況，對不同經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的合同設(shè)立不同的收益成本核算體系。企業(yè)財(cái)務(wù)部門還要制定費(fèi)用管理控制相關(guān)規(guī)定，針對不同的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)建立不同的明細(xì)賬，保障核算時清晰準(zhǔn)確。對不按合同條款履行或項(xiàng)目驗(yàn)收未通過的，財(cái)務(wù)部門有權(quán)利不予款項(xiàng)結(jié)算。在會計(jì)期末，財(cái)務(wù)人員還應(yīng)根據(jù)合同的不同性質(zhì)區(qū)分其是否履行完成，及時確認(rèn)該合同收入。在合同收尾時，財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格依照合同內(nèi)容，處理好債權(quán)債務(wù)，對于需要催收合同款的及時催收。最后，財(cái)務(wù)人員還要編制決算報(bào)告，對合同整體履行情況進(jìn)行評估。

5、建立合同管理及保密制度

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)合同作為財(cái)務(wù)檔案，備案及后期的存檔保存都應(yīng)設(shè)置專人管理，并設(shè)置管理制度。同時，企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作人員應(yīng)有較高的職業(yè)道德修養(yǎng)，這有助于財(cái)務(wù)工作的順利展開，更有助于防止經(jīng)濟(jì)合同在訂立及履行的過程中商業(yè)和技術(shù)秘密被泄露，保障了合同信息的安全。

6、合同的變更和索賠工作

經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)完成情況或有意外，如未按合同時間完成，這就涉及到索賠。它是合同管理的一部分，貫穿合同履行全過程。企業(yè)財(cái)務(wù)人員要具備并加強(qiáng)合同變更索賠意識，明確變更和索賠的職責(zé)。在經(jīng)濟(jì)合同履行過程中如發(fā)生合同變更或索賠，財(cái)務(wù)人員要積極發(fā)揮其財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的職能，遵照規(guī)章制度，做到有章可循。財(cái)務(wù)監(jiān)管在此環(huán)節(jié)主要注意的是：合同的變更理由是否符合法律法規(guī)，以及相關(guān)文件的規(guī)定；原始記錄、原始資料是否完整；對相關(guān)費(fèi)用要進(jìn)行核查。

7、財(cái)務(wù)監(jiān)管理論在實(shí)際中的應(yīng)用

企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動包括采購、生產(chǎn)、銷售三個環(huán)節(jié)，而采購質(zhì)量的好壞直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此，企業(yè)在采購合同管理中財(cái)務(wù)監(jiān)管更應(yīng)發(fā)揮好其自身的作用。一個企業(yè)的采購合同訂立是發(fā)生在采購計(jì)劃的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)監(jiān)管對其的首個任務(wù)是審查采購計(jì)劃是否通過了審批，尤其是技術(shù)部門對物資的要求。財(cái)務(wù)人員要核對賬面庫存，判斷庫存資源是否滿足該需要，避免造成材料積壓。第二，采購部門確定購買數(shù)量后，財(cái)務(wù)人員協(xié)助其遵循企業(yè)訂貨報(bào)價制度，選取最有利于企業(yè)生產(chǎn)的供應(yīng)商。第三，審核付款條件。供應(yīng)方要求預(yù)付部分貨款，要掌握好預(yù)付的度；如供應(yīng)商沒有要求的，企業(yè)盡量采取分期付款或者貨到付款方式，這樣可以節(jié)省財(cái)務(wù)費(fèi)用。第四，采購合同簽訂過程中，財(cái)務(wù)人員著重對質(zhì)量條款進(jìn)行審查，并盡量明確、細(xì)化驗(yàn)收的標(biāo)準(zhǔn)。第五，審核交貨時間、方式，同時注明運(yùn)費(fèi)哪方承擔(dān)。第六，監(jiān)督核定發(fā)票約定。供貨方要按采購數(shù)量及時準(zhǔn)確的為我方開具增值稅發(fā)票。第七，采購合同按約定付款時，審核企業(yè)驗(yàn)收部門是否切實(shí)履行驗(yàn)收職責(zé)，是否出具完整的書面驗(yàn)收報(bào)告。

三、實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)管對經(jīng)濟(jì)合同管理的意義

1、保證了合同管理制度的實(shí)施

企業(yè)按照合同內(nèi)容付款時，財(cái)務(wù)部門工作人員有責(zé)任對經(jīng)濟(jì)合同的原件和結(jié)算所需的材料與合同核對是否與收款單位的信息完全一致。并且要對質(zhì)量保證金、預(yù)付款比例和合同標(biāo)的進(jìn)行控制，對于不符合要求的不可予以結(jié)算。財(cái)務(wù)部門通過對合同付款環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，使得企業(yè)合同管理控制作用得到了進(jìn)一步的發(fā)揮，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理制度有效的落實(shí)奠定基礎(chǔ)。

2、遏制了超范圍支出的問題

企業(yè)普遍認(rèn)為只有縮減成本、費(fèi)用等才能使企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。但在實(shí)際工作中，超出規(guī)模范圍的投資和超預(yù)算的支出現(xiàn)象也是影響企業(yè)成本的重要因素。在此可以加大合同管理及財(cái)務(wù)監(jiān)管的協(xié)同力度，充分調(diào)動起各個部門之間的關(guān)系，一同規(guī)避超范圍支出的問題。對那些可以控制或可以避免的支出適當(dāng)加大財(cái)務(wù)監(jiān)管的力度，對于不符合規(guī)定的財(cái)務(wù)部門可以不予以結(jié)算付款，更有效的遏制了成本費(fèi)用超支的問題。

3、完善了各部門協(xié)作，加強(qiáng)合同管理水平

要想加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同的管理，除了要與財(cái)務(wù)監(jiān)管結(jié)合外，還要使財(cái)務(wù)部門與其他各個部門相互之間協(xié)調(diào)配合起來，這樣能夠提高企業(yè)對合同管理的整體水平。各部門間協(xié)調(diào)一致的配合可以使企業(yè)合同在簽訂時更加公開化，還可以有效地規(guī)避違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，加強(qiáng)了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的可控性，最為重要的作用是保障了企業(yè)資金的安全，使企業(yè)資金合理高效的被使用，完善了企業(yè)的經(jīng)營狀況，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（作者單位：廈門市體育行政事業(yè)會計(jì)核算中心）

參考文獻(xiàn)：

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[2]趙潤慧.我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論發(fā)展現(xiàn)狀及其策略[J].中小企業(yè)管理與科技.2009（03）