企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)大全11篇

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篇（1）

當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作也已步入攻堅(jiān)階段，國(guó)家連續(xù)出臺(tái)減稅、支持中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展等相關(guān)政策，這一系列舉措被中小企業(yè)充分利用，抓住有利時(shí)機(jī)，拓寬經(jīng)營(yíng)渠道，降低制造成本，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。但是在世界經(jīng)濟(jì)變幻莫測(cè)的今天，如何做好經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制，適應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，利用好國(guó)家出臺(tái)的有利政策，是中小企業(yè)乃至大型國(guó)企所不能回避的問(wèn)題。

近年來(lái)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)普及到大中小企業(yè)，在各企業(yè)均建立有風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，設(shè)立專門風(fēng)險(xiǎn)管理人員、風(fēng)險(xiǎn)管理顧問(wèn)等，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)與企業(yè)的計(jì)劃、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門一樣，已經(jīng)成為企業(yè)中的一個(gè)重要職能部門，共同為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而努力。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控等八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素，貫穿在企業(yè)的管理過(guò)程之中。一個(gè)成功的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)與公司政策、發(fā)展戰(zhàn)略、資源管理、組織架構(gòu)、操作程序及營(yíng)運(yùn)上各項(xiàng)關(guān)鍵參數(shù)所發(fā)展而成。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容包括企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)衡量和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)處理三個(gè)方面。

(1)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)分析和管理中的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，其主要任務(wù)是明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的存在，并找到主要的風(fēng)險(xiǎn)因素，為后面的風(fēng)險(xiǎn)度量和風(fēng)險(xiǎn)決策奠定基礎(chǔ)。

(2)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別之后必須進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)衡量，以便確定其對(duì)企業(yè)發(fā)展影響的嚴(yán)重性并采取相應(yīng)的措施，它其實(shí)就是運(yùn)用一定方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或損失的范圍與程度進(jìn)行估計(jì)和衡量。

風(fēng)險(xiǎn)管理作為當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)不能回避的問(wèn)題，已經(jīng)被廣大企業(yè)接受和重視。它的存在讓企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大潮中更具備競(jìng)爭(zhēng)力，其重要性不言而喻。

對(duì)于我國(guó)企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是監(jiān)管部門和獨(dú)立審計(jì)行業(yè)外在要求，更應(yīng)該體現(xiàn)為企業(yè)自身的需求。雖然在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，沒(méi)有專門的風(fēng)險(xiǎn)管控學(xué)科，但實(shí)際上，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和全部?jī)?nèi)容之中，也可以說(shuō)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控就是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程和全部?jī)?nèi)容。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作中的重要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)涉及面的掌控力度，對(duì)企業(yè)存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀評(píng)估預(yù)防，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果提出風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策，為降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)價(jià)值發(fā)揮重要作用。風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作中的作用表現(xiàn)在：

(1)幫助企業(yè)建立動(dòng)態(tài)的自我運(yùn)行、自我完善、自我提升的風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，形成風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制，從根本上提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

(2)達(dá)到與企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)最優(yōu)化。把風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的層面之上，將企業(yè)成長(zhǎng)與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)，設(shè)置與企業(yè)成長(zhǎng)及回報(bào)目標(biāo)相一致的風(fēng)險(xiǎn)承受度，從而使企業(yè)將戰(zhàn)略目標(biāo)的波動(dòng)控制在一定的范圍內(nèi)，支持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)并隨時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，保障企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。

(3)使所有利益相關(guān)人了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，保障各利益相關(guān)人共同利益最大化。通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，對(duì)董事會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、經(jīng)理層、風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門、內(nèi)部審計(jì)部門等機(jī)構(gòu)在企業(yè)管理中的的職責(zé)作出進(jìn)一步的劃分和界定，將風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任落實(shí)在公司各個(gè)層面，保證了風(fēng)險(xiǎn)管理的公允性和有效性，促使企業(yè)各利益相關(guān)人利益最大化。

(4)避免企業(yè)重大損失。通過(guò)對(duì)企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)的量化評(píng)估和實(shí)時(shí)監(jiān)控，風(fēng)險(xiǎn)管理幫助企業(yè)建立重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，重大事件應(yīng)對(duì)，重大決策制定，重大信息報(bào)告和披露以及重大流程內(nèi)部控制的機(jī)制，從根本上避免企業(yè)遭受重大損失。

(5)提升企業(yè)具體風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的效果。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系提出了企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理的整體框架，在此框架下，企業(yè)可以根據(jù)自身管理的水平和階段，針對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)，靈活地制定風(fēng)險(xiǎn)解決方案。通過(guò)體系框架下的風(fēng)險(xiǎn)策略、風(fēng)險(xiǎn)組織職能、風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)、金融工具以及內(nèi)控等多種管理手段，提高具體風(fēng)險(xiǎn)的管理效率和效果。

篇（2）

任何企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性，這是無(wú)法避免，但是我們卻可以通過(guò)提高自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力來(lái)抵御風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的損失控制在最低程度限制之內(nèi)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的日趨激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力將會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而且由于風(fēng)險(xiǎn)的不可避免性，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力是企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的必要手段，對(duì)于企業(yè)的安全、健康發(fā)展具有非常重要的意義。

一、樹立風(fēng)險(xiǎn)管理和防范意識(shí)，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)判斷力

企業(yè)經(jīng)營(yíng)之所以會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，最主要的原因就是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，無(wú)法對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確判斷所導(dǎo)致。所以要想徹底解決這一問(wèn)題，最有效的方法就是培養(yǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并提高他們的風(fēng)險(xiǎn)判斷能力。只有這樣，才能制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。風(fēng)險(xiǎn)管管理和防范意識(shí)的樹立可以通過(guò)教育培訓(xùn)的方法來(lái)實(shí)現(xiàn)，首先培養(yǎng)經(jīng)營(yíng)者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，然后在此基礎(chǔ)上對(duì)員工開展風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，爭(zhēng)取讓企業(yè)所有的員工都理解進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要性。

除了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和員工需要樹立風(fēng)險(xiǎn)防范和管理意識(shí)之外，要想做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制工作，還需要企業(yè)不斷提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷能力，這樣才能根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的類型和影響范圍來(lái)采取針對(duì)性的防范措施。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理可以通過(guò)以下四種方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。第一，主動(dòng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。這就要求企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者對(duì)各種可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行綜合分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性進(jìn)行判斷，并提前做好準(zhǔn)備，避免導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)因素的出現(xiàn)，放棄可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的投資方案或者合作計(jì)劃。第二，積極分散風(fēng)險(xiǎn)。這就需要企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者在進(jìn)行投資和合作的過(guò)程中，將風(fēng)險(xiǎn)分散到不同性質(zhì)和不同種類的業(yè)務(wù)之上。這些業(yè)務(wù)最好具有一定的自主性，且和其他業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系較少。因?yàn)椋谝恍┨囟l件的影響下，企業(yè)中的某些業(yè)務(wù)活動(dòng)和證券投資、期貨即使受到風(fēng)險(xiǎn)影響，也只會(huì)單獨(dú)使這一環(huán)節(jié)遭受影響，而不會(huì)影響其他環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)效益。這樣在實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)分散策略時(shí)才能最大程度地降低損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)。第三，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移。當(dāng)企業(yè)既無(wú)法規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，又不能有效分散風(fēng)險(xiǎn)之時(shí)，還可以選擇風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移出去。但是，在制定風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略時(shí)，一定要遵守法律法規(guī)的規(guī)定，切記采用非法手段，確保風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移建立在合法交易的基礎(chǔ)之上。第四，制定風(fēng)險(xiǎn)控制策略。這一點(diǎn)要求企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在決定承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，就要密切關(guān)注各種導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生因素的變化，一旦發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)暴發(fā)的預(yù)兆時(shí)，就能夠及時(shí)采取各種措施防治風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大，并盡量控制風(fēng)險(xiǎn)影響的范圍，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失和其他損失降到最低。

二、不斷完善企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的影響之下，企業(yè)要想建立現(xiàn)代化企業(yè)管理制度，就需要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的各種客觀規(guī)律，例如價(jià)值規(guī)律、供求關(guān)系和公平競(jìng)爭(zhēng)規(guī)律等，不斷完善公司的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，建立一個(gè)產(chǎn)權(quán)明確、權(quán)責(zé)分明的組織管理結(jié)構(gòu)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)化和規(guī)范化的管理，實(shí)現(xiàn)政企分離，讓企業(yè)獲得最大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。過(guò)去企業(yè)采用的是集體決策的管理模式，這種模式最大的弊端就是當(dāng)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，沒(méi)有明確地責(zé)任人，使得企業(yè)無(wú)法對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。為了從根本上解決這一問(wèn)題，就需要徹底改變過(guò)去的管理模式，引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，在提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的同時(shí)，還能讓企業(yè)自覺遵守市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)法則，抓住發(fā)展機(jī)遇。同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展趨勢(shì)之下，為了吸引更多的國(guó)外投資，企業(yè)也需要不斷完善企業(yè)的管理制度，因?yàn)閲?guó)外企業(yè)在選擇投資對(duì)象時(shí)，會(huì)將企業(yè)制度和法制建設(shè)的完善程度作為重要參考依據(jù)。所以，完善企業(yè)的組織管理結(jié)構(gòu)不僅是提高風(fēng)險(xiǎn)防范和管理水平的客觀要求，確實(shí)吸引投資，促進(jìn)企業(yè)國(guó)際化發(fā)展的必然要求。

三、利用內(nèi)部控制手段來(lái)完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度

企業(yè)要想對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，就需要建立完善的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，這是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和管理的前提條件。我們可以通過(guò)企業(yè)的內(nèi)部控制來(lái)完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，使企業(yè)的各個(gè)部門能保持信息交流的暢通，明確每一個(gè)工作崗位的具體職責(zé)，并建立一個(gè)專門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的部門。這樣，在內(nèi)部控制手段的作用下，任何一個(gè)細(xì)微的風(fēng)險(xiǎn)征兆都能得到各個(gè)部門的重視，并及時(shí)進(jìn)行處理，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽狀態(tài)，避免產(chǎn)生真正的風(fēng)險(xiǎn)損失。完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度除了要保證信息暢通和權(quán)責(zé)明確之外，還需要企業(yè)會(huì)計(jì)和審計(jì)人員不斷提高業(yè)務(wù)能力，能對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題并予以解決。

但是，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者還應(yīng)該意識(shí)到，利用企業(yè)的內(nèi)部控制手段只能增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，卻不能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的分散和轉(zhuǎn)移。所以，對(duì)于那些在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)可能性較大的風(fēng)險(xiǎn)，并且企業(yè)的成本控制具有承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力，那么企業(yè)就需要通過(guò)自身的內(nèi)部控制制度，利用財(cái)務(wù)管理手段來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。反之，對(duì)于那些在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中小概率的風(fēng)險(xiǎn)，或者是控制成本的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)則應(yīng)該通過(guò)提升管理能力，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來(lái)的影響。

四、提升企業(yè)的資金回收能力，做好應(yīng)收賬目的日常管理工作

造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一個(gè)很重要的原因就是企業(yè)的資金流行性較差。這是因?yàn)椋鎸?duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，提高產(chǎn)品的銷售量，大多都會(huì)采用賒賬的方式來(lái)完成產(chǎn)品的銷售，就使得企業(yè)應(yīng)收賬目的數(shù)量大幅增加。而且在賒賬銷售的過(guò)程中，企業(yè)的沒(méi)有對(duì)客戶的信用度進(jìn)行考察，使得無(wú)法對(duì)這些應(yīng)收賬目進(jìn)行有效控制，很多的款項(xiàng)在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法收回，最終成為壞賬和死賬，導(dǎo)致企業(yè)的大量資金被占用。為了從根本上解決這一問(wèn)題，提高企業(yè)資金的流動(dòng)性的和安全性，除了要改變賒銷的方式之外，更重要的是要對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬目進(jìn)行有效控制，做好日常管理工作，具體的操作方法為：第一，及時(shí)對(duì)債務(wù)人的原始信息進(jìn)行登記。登記的主要內(nèi)容為賒銷雙方的相關(guān)條件，產(chǎn)生應(yīng)收賬目款項(xiàng)的時(shí)間、償還款項(xiàng)的時(shí)間、應(yīng)收款項(xiàng)的具體數(shù)額等方面的信息。第二，考察客戶的信用情況。通過(guò)客戶原始信息的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，檢查對(duì)方的信用額度是否在可控范圍之內(nèi)，全面了解客戶信用期限之外的債務(wù)情況，并制定出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。第三，在雙方規(guī)定的期限之內(nèi)，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收款項(xiàng)的足額回收。為了避免壞賬和死賬的發(fā)生，企業(yè)一定要事先對(duì)賒購(gòu)方的經(jīng)營(yíng)狀況、償債能力進(jìn)行跟蹤分析，對(duì)客戶的現(xiàn)金數(shù)量和資金的調(diào)控能力進(jìn)行調(diào)查。

除了上述的四種措施之外，企業(yè)還可以通過(guò)創(chuàng)新來(lái)增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理和防范能力。如果企業(yè)不能順應(yīng)時(shí)展的要求進(jìn)行改革創(chuàng)新，就不能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得生存和發(fā)展的機(jī)會(huì)，更不要說(shuō)提高風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力了。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，正是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，所以企業(yè)才需要防范風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理并不是一項(xiàng)單一的工作，需要企業(yè)各個(gè)部門的全力配合。只有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者真正意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，樹立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并將各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防范措施落到實(shí)處，對(duì)有可能造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外因素進(jìn)行綜合考慮，做好相應(yīng)的預(yù)防措施，才能防患于未然，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇（3）

1.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的含義

企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于各種不確定因素導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)變動(dòng)，特別是利用經(jīng)營(yíng)杠桿而導(dǎo)致的利潤(rùn)變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。而所謂的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)是指企業(yè)稅前利潤(rùn)變動(dòng)率和銷售額變動(dòng)率之間的比值。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也受到很多因素的影響，比如產(chǎn)品售價(jià)、成本、成本固定比重以及市場(chǎng)需求等。在企業(yè)的發(fā)展中，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，由于各種無(wú)法預(yù)料的或者難以控制的因素而導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)的不確定性。企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體因素主要有企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理、企業(yè)內(nèi)部制度不完善以及收益分配政策不規(guī)范等，這些因素使企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中都承擔(dān)著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

企業(yè)所承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩者之間存在著一定的聯(lián)系。企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系主要系統(tǒng)在以下兩個(gè)方面，即兩者之間具有相互依存性、二者之間具有協(xié)同性。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，通常會(huì)采用債務(wù)集資的方式來(lái)擴(kuò)大企業(yè)的資本，不過(guò)債務(wù)資本的增加會(huì)導(dǎo)致企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加，這就增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)存在著相關(guān)關(guān)系，二者這種關(guān)系直接對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的決策產(chǎn)生影響，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮重要的指導(dǎo)作用；另外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有協(xié)同性，也就是說(shuō)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的提高可能會(huì)在一定程度上降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，如果企業(yè)如果面臨著大好的發(fā)展機(jī)遇和高風(fēng)險(xiǎn)并存時(shí)，可以適當(dāng)?shù)赝ㄟ^(guò)增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、產(chǎn)生影響經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素

1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多，其中企業(yè)內(nèi)部因素占有很大的比例，而內(nèi)部因素主要包括企業(yè)的內(nèi)部制度、人員管理情況、銷售政策等。制度是一個(gè)企業(yè)運(yùn)作的根本，有句話說(shuō)的非常好“無(wú)規(guī)矩不成方圓”，如果企業(yè)內(nèi)控制度有漏洞或者不妥之處，那么企業(yè)經(jīng)營(yíng)中肯定就不能避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以說(shuō)內(nèi)控制度是企業(yè)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的最為重要的因素之一；人員管理涉及了較為廣泛的內(nèi)容，其中人員流失對(duì)企業(yè)產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響，有一些企業(yè)由于在人員管理方面存在一定的問(wèn)題，很多人才都紛紛選擇跳槽，這給企業(yè)帶來(lái)了重大的影響，如果較多產(chǎn)品生產(chǎn)加工工人同時(shí)離職，那么企業(yè)生產(chǎn)就會(huì)陷入癱瘓狀態(tài)，這種情況下產(chǎn)生的損失可是巨大的，因此人員管理不容忽視；銷售政策也涉及了很多內(nèi)容，銷售政策會(huì)直接影響產(chǎn)品的銷量，而且還會(huì)影響銷售人員的積極性，好的銷售政策可以很大程度地提升企業(yè)產(chǎn)品的銷售額，相反不好的銷售政策可以使企業(yè)的產(chǎn)品庫(kù)存量逐漸上升。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理問(wèn)題會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，繼而引發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理涉及了很多方面的內(nèi)容，比如流動(dòng)資金管理、回款管理和其它資金項(xiàng)目管理。而導(dǎo)致財(cái)務(wù)資金管理問(wèn)題的因素也有很多，包括企業(yè)資金管理制度，會(huì)計(jì)流程、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)等。資金管理、回款管理問(wèn)題都是企業(yè)常見的問(wèn)題，這些問(wèn)題給企業(yè)造成了很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制

1.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防控措施

導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的因素較多，為了降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以通過(guò)做好每個(gè)環(huán)節(jié)的工作。首先，企業(yè)要建立現(xiàn)代化的管理體系。與企業(yè)自身發(fā)展和控制適合的管理體系構(gòu)建，包括企業(yè)組織機(jī)構(gòu)構(gòu)建，部門和崗位的設(shè)立，工作流程的設(shè)置等方面，同時(shí)要涵蓋質(zhì)量管理體系、財(cái)務(wù)管理體系、薪酬管理體系、營(yíng)銷管理體系等多個(gè)分管理體系；其次，逐步完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。大多數(shù)公司發(fā)展的失敗主要源于戰(zhàn)略方向管理和監(jiān)督方面的失誤，為了避免這種情況的出現(xiàn)，首先企業(yè)發(fā)展中戰(zhàn)略決策方式必須依靠董事會(huì)集體的民主決策；其次企業(yè)在建立完善的人員管理機(jī)制同時(shí)要加強(qiáng)人力資源信息管理，以便于企業(yè)可以這些信息及時(shí)了解高端人才離職率變動(dòng)情況以及離職原因等，然后可以有針對(duì)性地及早采取有效措施措施。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制

篇（4）

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 控制

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)貫穿于企業(yè)的集資、投資、利潤(rùn)分配等環(huán)節(jié)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益突顯，成為企業(yè)所面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)之一。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能夠全面反映公司經(jīng)營(yíng)水平，但完全消除風(fēng)險(xiǎn)是不可能的。自我國(guó)實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以來(lái)，財(cái)務(wù)管理工作地位不斷提高，在加強(qiáng)企業(yè)管理、維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮著非常重要的作用，但是同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也日益凸顯。所以，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低損失，已經(jīng)成為擺在每一個(gè)企業(yè)面前的一個(gè)重大課題。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很多原因，有企業(yè)的外部原因，也在企業(yè)的內(nèi)部原因，不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成，其成因也不同，具體包括以下幾個(gè)方面的原因。

1.企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)外部的宏觀環(huán)境

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境主要有：市場(chǎng)環(huán)境、文化環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境等等，這些宏觀環(huán)境的改變對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是難以預(yù)料的，其變化必然會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足

只要企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)就必然存在。當(dāng)前，在實(shí)際工作中，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)還不夠，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，覺得只要管好賬，就會(huì)避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這種想法顯然是片面的，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一個(gè)重要原因。

3.企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不健全

從目前來(lái)看，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不健全、執(zhí)行不嚴(yán)格，內(nèi)部控制薄弱，缺乏投資決策失誤的責(zé)任追究制度，有些部門對(duì)財(cái)務(wù)管理制度置若罔聞，缺乏有效的約束，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很容易發(fā)生。

4.財(cái)務(wù)決策失誤

企業(yè)財(cái)務(wù)決策失誤是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一個(gè)重要原因。當(dāng)前，企業(yè)在決策過(guò)程中，主觀意想的成分過(guò)多，客觀性分析不足，致使決策失誤的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)了巨大的損失。同時(shí)，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)生活中，存在大量的虛假信息，企業(yè)的決策如果是建立在這些不真實(shí)信息基礎(chǔ)上的話，決策失誤是必然的。

二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的建議

1.建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)警體系

對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，預(yù)警體系是不能缺少的。在這一體系之中，獲利能力、還債能力等指標(biāo)是最具有代表性。資產(chǎn)獲利能力指標(biāo)主要可以分為：總資產(chǎn)報(bào)酬率與成本費(fèi)用利潤(rùn)率。前者表示每一元資本的獲利水平，是反映企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)所獲利的水平；而后者反映每耗費(fèi)一元支出所得的利潤(rùn)，該指標(biāo)越高，企業(yè)的獲利能力就越強(qiáng)。償債能力指標(biāo)主要包括：流動(dòng)比率與資產(chǎn)負(fù)債率。如果流動(dòng)比率過(guò)高，則會(huì)使流動(dòng)資金喪失再投資的機(jī)會(huì)，一般生產(chǎn)性企業(yè)最佳為2左右；而資產(chǎn)負(fù)債率一般為40%～6 0 %，當(dāng)投資報(bào)酬率大于借款利率時(shí)，借款越多，利潤(rùn)就越多，同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越大。

2.完善內(nèi)部控制制度

建立內(nèi)部控制度是以規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)為前提的。依據(jù)公司法的相關(guān)要求，必須明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等各階層管理者的崗位責(zé)任，必須將企業(yè)的管理執(zhí)行與監(jiān)管權(quán)相分離，各部門之間各司其職、相互獨(dú)立、相互制約、協(xié)調(diào)發(fā)展，企業(yè)的每一個(gè)部門都要明確自己在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的職責(zé)、作用。除此以外，在利益分配方面，公司要兼顧各個(gè)方面的利益，要調(diào)動(dòng)企業(yè)的各個(gè)部門積極、主動(dòng)的參與到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中來(lái)，做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一。

3.落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作

在當(dāng)前錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)情況下，任何企業(yè)都面臨著各種各樣的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，多數(shù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，例如，開發(fā)新產(chǎn)品或服務(wù)失敗出現(xiàn)的損失，新產(chǎn)品存在瑕疵導(dǎo)致產(chǎn)生的或有負(fù)債。因此企業(yè)需要設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制，需要堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向，實(shí)施有效的內(nèi)部審計(jì)，降低經(jīng)營(yíng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

4.完善信息披露制度

企業(yè)決策失誤一方面是由于管理者在決策時(shí)參雜了過(guò)多的主觀意識(shí)，進(jìn)行了很多的非理性投資；另一方面是因?yàn)楝F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)生活中，存在著很多虛假信息以及信息不對(duì)稱的現(xiàn)象。就是由于外界披露信息含有大量的水分，加大了企業(yè)投資收益的不確定性與投資的低效性，給投資者以及其他利益相關(guān)都帶來(lái)了巨大損失。而解決這個(gè)問(wèn)題的最好辦法就是建立低成本的修正不對(duì)稱信息的機(jī)制和完善的信息披露與監(jiān)督制度。比如資本市場(chǎng)信息公開制度、有效的監(jiān)督與制約機(jī)制等等。

5.提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)

財(cái)務(wù)管理工作人員要更新知識(shí)體系，努力提高自身素質(zhì)。第一，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要讓每一名員工清醒意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的破壞性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，不只是財(cái)務(wù)部門，其它部門的操作失誤都可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，必須由始至終貫穿于財(cái)務(wù)管理工作之中。第二，定期舉行專業(yè)培訓(xùn)，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行技能、思想、道德方面進(jìn)行教育，更新財(cái)務(wù)管理人員的知識(shí)體系，全面提高財(cái)務(wù)人管理員的素質(zhì)。

三、總結(jié)

綜上所述，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及全球化趨勢(shì)的不斷加強(qiáng)，企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日益殘酷，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是伴隨著競(jìng)爭(zhēng)的加劇而產(chǎn)生的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因既有企業(yè)外部環(huán)境因素，也有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的因素，只要企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)客觀存在，所以加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制就顯得非常重要。相信通過(guò)實(shí)施有效內(nèi)部控制，企業(yè)能夠降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力必將會(huì)加強(qiáng)，一定會(huì)在促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高綜合國(guó)力方面發(fā)揮出巨大作用。

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篇（5）

【中圖分類號(hào)】C935

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度在國(guó)有能源化工企業(yè)的不斷完善，財(cái)務(wù)管理成為了現(xiàn)代企業(yè)管理的中心，直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，財(cái)務(wù)管理理念及運(yùn)作方式的變革與創(chuàng)新勢(shì)在必行。這就要求企業(yè)必須充分考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系，將精細(xì)管理理念納入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作。筆者認(rèn)為將精細(xì)管理應(yīng)用于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作，遵循"以國(guó)有能源化工企業(yè)總體運(yùn)行戰(zhàn)略為中心；以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理為切入點(diǎn)；以嚴(yán)密合理的精細(xì)管理為支撐點(diǎn)；以有效促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)為增長(zhǎng)點(diǎn)；以落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施為落腳點(diǎn)"的原則，成為能否有效助推企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理，為企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。

一、精細(xì)管理的內(nèi)涵是精細(xì)化管理與六西格瑪管理的結(jié)合

（一）精細(xì)化管理是一種理念，一種文化。源于日本20世紀(jì)50年代的一種企業(yè)管理理念，是建立在常規(guī)管理的基礎(chǔ)上，并將常規(guī)管理引向深入的基本思想和管理模式，是一種以最大限度地減少管理所占用的資源和降低管理成本為主要目標(biāo)的管理方式。

（二）六西格瑪管理是建立在測(cè)量、試驗(yàn)和統(tǒng)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)之上，以全面滿足顧客需求為關(guān)注焦點(diǎn)的現(xiàn)代管理模式，是將工作作為流程，采用數(shù)據(jù)量化、流程分析、減少偏差、改進(jìn)缺陷的方法進(jìn)行管理的哲學(xué)。

（三）精細(xì)管理是將精細(xì)化管理和六西格瑪管理通過(guò)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)進(jìn)行有機(jī)整合，協(xié)調(diào)運(yùn)用精細(xì)化與六西格瑪兩套管理工具，實(shí)現(xiàn)消除過(guò)程浪費(fèi)、減少過(guò)程波動(dòng)、加快過(guò)程速度，提高質(zhì)量水平、實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化和顧客滿意度最大化的管理模式。

二、國(guó)有能源化工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本類型

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是國(guó)有能源化工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的包括籌資、融資、投資和資金使用等資金運(yùn)用中，受內(nèi)外部環(huán)境及無(wú)法控制因素的影響，一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離而蒙受損失的各種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)的所有財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)中，是各種風(fēng)險(xiǎn)因素在企業(yè)財(cái)務(wù)上的集中體現(xiàn)，具有客觀性、全面性、不確定性和收益與損失共存性的特征。將精細(xì)管理應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理工作中有助于達(dá)到弱化和消除風(fēng)險(xiǎn)的目的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本類型主要有：一是資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，供、產(chǎn)、銷各個(gè)環(huán)節(jié)不確定性因素的影響所導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的遲滯，產(chǎn)生企業(yè)價(jià)值的變動(dòng)。主要包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、存貨變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)等。二是流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。是指企業(yè)資產(chǎn)不能正常和確定性地轉(zhuǎn)移現(xiàn)金或企業(yè)債務(wù)和付現(xiàn)責(zé)任不能正常履行。主要是企業(yè)的變現(xiàn)力和償付能力兩方面發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。三是籌資風(fēng)險(xiǎn)。主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、再融資風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、購(gòu)買力風(fēng)險(xiǎn)等。四是投資風(fēng)險(xiǎn)。主要是投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和決策方面，因市場(chǎng)需求變化而影響最終收益與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險(xiǎn)。

三、將精細(xì)管理應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的策略

精細(xì)管理在企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用應(yīng)從管理理念、管理人才、信息管理體系、財(cái)務(wù)分析管理等方面入手，以實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理作為切入點(diǎn)，以落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施作為落腳點(diǎn)，將精細(xì)管理貫穿于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作的全過(guò)程，作為整個(gè)工作的有效支撐。

（一）樹觀念抓隊(duì)伍

沒(méi)有先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，就沒(méi)有先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理，觀念落后是管理落后的重要根源。實(shí)施精細(xì)管理，一是要樹立第一次將事情做對(duì)和創(chuàng)造價(jià)值最大化的理念，消除做錯(cuò)事的根源，在源頭降低成本；二是要樹立注重業(yè)務(wù)過(guò)程的理念，通過(guò)過(guò)程控制PDCA循環(huán)法則和DMAIC（定義、測(cè)量、分析、改進(jìn)、控制）業(yè)務(wù)流程改進(jìn)等科學(xué)方法，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控工作流程標(biāo)準(zhǔn)化、量化和持續(xù)改進(jìn)，點(diǎn)滴積累，夯實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理基礎(chǔ)。三是要培養(yǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)機(jī)制，形成由上而下的全員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)和強(qiáng)化，由縱向的有效管理到橫向的有效控制，使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制，讓財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)在財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)得以體現(xiàn)。

沒(méi)有高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍，就沒(méi)有高質(zhì)量的理財(cái)經(jīng)營(yíng)結(jié)果。實(shí)施精細(xì)管理，一是要提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，培養(yǎng)團(tuán)體協(xié)作精神和主人翁意識(shí)，依靠集體智慧解決工作中的難題；二是要強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)技能培訓(xùn)和教育，工作人員一專多能，能一人多崗位操作，有能力參與管理工作；三是健全財(cái)務(wù)監(jiān)管體制，明確制定和工作流程，建立崗位責(zé)任制，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作運(yùn)作的標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化、規(guī)范化。

（二）建系統(tǒng)重落實(shí)

建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，強(qiáng)化落實(shí)鑄就財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理平臺(tái)。實(shí)施精細(xì)管理，一是實(shí)行信息化管理，利用先進(jìn)的信息處理系統(tǒng)，加快會(huì)計(jì)電算化從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，提供準(zhǔn)確、真實(shí)、充分的信息，為企業(yè)決策者提供了高效的決策依據(jù)，提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平，采用定量計(jì)算及分析方法并運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策；二是建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警系統(tǒng)，確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，進(jìn)行數(shù)據(jù)指標(biāo)對(duì)比，分析企業(yè)的償債能力、運(yùn)營(yíng)能力、發(fā)展能力等各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)及現(xiàn)金流量動(dòng)態(tài)，設(shè)置、量化各類短期數(shù)據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，提高短期預(yù)警的靈敏度，提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略，降低危害程度，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的能力；三是完善內(nèi)部控制制度，提供實(shí)時(shí)精細(xì)管理模式，建立以消除隱患、堵漏洞、防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營(yíng)的全方位內(nèi)控體系，形成多元的監(jiān)控措施和設(shè)立順序遞進(jìn)的多道保安防線；四是開展衍生和輔助業(yè)務(wù)等多元化經(jīng)營(yíng)，在突出主業(yè)的前提條件下，結(jié)合自身的人力、財(cái)力與技術(shù)研制和開發(fā)能力，適度涉足多元化經(jīng)營(yíng)和多元化投資，分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，在國(guó)有能源化工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中全面實(shí)施精細(xì)管理，是企業(yè)在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型期尋求發(fā)展的必然結(jié)果。它能夠促進(jìn)國(guó)有能源化工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)現(xiàn)三個(gè)轉(zhuǎn)變：一是促進(jìn)財(cái)務(wù)工作職能從記賬核算型向經(jīng)營(yíng)管理型的轉(zhuǎn)變；二是促使財(cái)務(wù)工作領(lǐng)域從事后的靜態(tài)核算向全過(guò)程、全方位動(dòng)態(tài)控制的轉(zhuǎn)變；三是促使企業(yè)財(cái)務(wù)工作的作風(fēng)從工作型向服務(wù)型的轉(zhuǎn)變。精細(xì)管理的本質(zhì)意義就在于它是一種對(duì)戰(zhàn)略和目標(biāo)分解細(xì)化和落實(shí)的過(guò)程，是讓企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃能有效貫徹到每個(gè)環(huán)節(jié)并發(fā)揮作用的過(guò)程，同時(shí)也是提升企業(yè)整體執(zhí)行能力的一個(gè)重要途徑。

參考文獻(xiàn)

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[4]陳明坤《精益會(huì)計(jì)》經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2007年第1次印刷出版

篇（6）

中圖分類號(hào):F27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái),美國(guó)安然、世通等一批巨人企業(yè)的相繼倒下,引發(fā)了人們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的反思。這種反思的結(jié)果直接導(dǎo)致了《薩班斯法案》的出臺(tái)和COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》的建立。《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》進(jìn)一步拓展了內(nèi)部控制的內(nèi)涵,更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理,并為實(shí)現(xiàn)主體的戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告和合規(guī)等四種類型的目標(biāo)提供合理保證。

近年來(lái),我國(guó)也開始把重點(diǎn)集中在風(fēng)險(xiǎn)管理上,人們?cè)絹?lái)越清楚地認(rèn)識(shí)到需要一個(gè)強(qiáng)有力的內(nèi)部控制框架以便有效地控制風(fēng)險(xiǎn)。《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)》、《中央企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)管理基本規(guī)范》于是應(yīng)運(yùn)而生,為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力,促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益,隨后2008年6月財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。這些法規(guī)的出臺(tái)說(shuō)明我國(guó)已經(jīng)把風(fēng)險(xiǎn)管理提高到一個(gè)新的高度。

現(xiàn)實(shí)中,人們通常關(guān)注的是報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和會(huì)計(jì)控制。事實(shí)上,內(nèi)部經(jīng)營(yíng)控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的核心和關(guān)鍵,因?yàn)槠髽I(yè)存在的目的是為它的利益相關(guān)者創(chuàng)造價(jià)值,也就是企業(yè)價(jià)值最大化,然而環(huán)境的不確定性導(dǎo)致管理當(dāng)局不得不在追求價(jià)值最大化的過(guò)程中關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部經(jīng)營(yíng)控制。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理能夠幫助管理當(dāng)局有效地處理不確定性以及其由此帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì),從而提高企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的能力,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。為此,我們應(yīng)該把研究和實(shí)踐的重點(diǎn)放在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上,也就是內(nèi)部經(jīng)營(yíng)控制。本文針對(duì)這個(gè)問(wèn)題展開討論。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)控制中存在的問(wèn)題

(一)控制目標(biāo)模糊不清。目前在我國(guó)企業(yè)中,控制目標(biāo)制定還是提不上日程,管理當(dāng)局重視不夠,基層員工執(zhí)行力差,各方面仍存在著問(wèn)題:1、企業(yè)員工,特別是管理者對(duì)內(nèi)部控制了解不深,重視不夠。很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在感性階段,認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制就是內(nèi)部牽制或內(nèi)部監(jiān)督,甚至看成是某些文件或制度;2、企業(yè)內(nèi)部控制還停留在業(yè)務(wù)流程上,管理者不能清晰而明確地制定控制目標(biāo);3、企業(yè)員工也只是從局部分析、更多從個(gè)人角度分析利害關(guān)系,不能很好地去執(zhí)行和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

(二)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。目前,我國(guó)企業(yè)管理層的思想意識(shí)中,缺乏風(fēng)險(xiǎn)概念,沒(méi)有設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,因此抗險(xiǎn)能力很低。我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制的實(shí)際工作中,多數(shù)人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意識(shí)還很淡薄,很少分析、甚至不分析可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的因素,沒(méi)有建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)施機(jī)制,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理,而目前國(guó)內(nèi)也沒(méi)有一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制或體系。

(三)控制活動(dòng)的管理者“一言堂”及隨意性。管理層習(xí)慣于集權(quán)式管理方式,對(duì)企業(yè)制度視而不見,仍樂(lè)于相信自己的直覺,以個(gè)人的主觀判斷代替科學(xué)決策。例如,2004年發(fā)生重大虧損的中航油新加坡公司,曾聘請(qǐng)世界四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)《風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》,其內(nèi)容和風(fēng)險(xiǎn)控制要求均與國(guó)際石油公司操作規(guī)定一致。在控制活動(dòng)的機(jī)構(gòu)設(shè)置上國(guó)內(nèi)公司和國(guó)外企業(yè)也基本一致,均包括:1、高層管理人員對(duì)企業(yè)績(jī)效進(jìn)行總的分析評(píng)估;2、相關(guān)部門管理者的控制;3、對(duì)信息處理的一般控制和應(yīng)用控制;4、實(shí)體控制,即保護(hù)設(shè)備存貨、證券、現(xiàn)金和其他資產(chǎn)的實(shí)體安全,定期盤點(diǎn)并與控制記錄所顯示的金額相比較;5、績(jī)效指標(biāo)的比較和控制;6、分工,即將不相容職務(wù)分派給不同的員工,以降低錯(cuò)誤或不當(dāng)行為的風(fēng)險(xiǎn)。但是,在實(shí)際的操作過(guò)程中,流于形式的較多,一些措施和制度,往往成了擺設(shè),特別是這些制度和程序通常只對(duì)下級(jí)有效,對(duì)上級(jí)無(wú)效,即要求下級(jí)人員要遵守程序、制度,而管理者本身卻不以身作則,甚至破壞這些制度,這樣的例子不勝枚舉。其原因是,控制活動(dòng)的管理者本身具有很大的隨意性。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)控制問(wèn)題成因分析

(一)組織保障不力。1、企業(yè)內(nèi)部控制無(wú)法超越那些創(chuàng)造、管理與監(jiān)督制度的人,管理者的品行、素質(zhì)和管理哲學(xué)仍是企業(yè)內(nèi)部控制的制約因素;2、缺乏科學(xué)、一貫的人力資源政策。我國(guó)企業(yè)的人力資源政策中還充斥著以貌取人,隨意用人,任人唯親,排斥異己等現(xiàn)象;不夠良好的人力資源政策,對(duì)培養(yǎng)企業(yè)的員工,提高企業(yè)員工的素質(zhì),更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制起不到應(yīng)有的作用;3、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)沒(méi)有理順,內(nèi)部控制組織形同虛設(shè),公司內(nèi)部缺乏制衡機(jī)制,對(duì)管理系統(tǒng)缺乏控制,導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)。一些企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明,且企業(yè)高層人員素質(zhì)差,不懂內(nèi)部控制,當(dāng)然更談不上加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)了。有一些企業(yè)沒(méi)有根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等特點(diǎn)去設(shè)計(jì),造成企業(yè)的內(nèi)部控制不切實(shí)際,偏離控制重心,有的甚至還停留在上世紀(jì)八十年代的水平上,如財(cái)務(wù)控制的評(píng)價(jià)制度還未建立、經(jīng)濟(jì)合同的管理制度不健全等。

(二)法律機(jī)制不健全

1、法律上的監(jiān)督規(guī)定與實(shí)際操作有巨大反差。雖然《會(huì)計(jì)法》從法律上給予會(huì)計(jì)人員一定的保護(hù),但企業(yè)會(huì)計(jì)在廠長(zhǎng)、經(jīng)理負(fù)責(zé)制下仍經(jīng)常面臨“頂?shù)米〉恼静蛔?站得住的頂不住”的難堪局面。比如,財(cái)務(wù)“一支筆”控制的監(jiān)督方式,雖然解決了費(fèi)用失控及費(fèi)用控制的責(zé)任歸屬問(wèn)題,但它使會(huì)計(jì)人員喪失應(yīng)有的責(zé)任感,使會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督有名無(wú)實(shí)。職業(yè)道德要求會(huì)計(jì)人員具有客觀、公正和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度,敢于堅(jiān)持原則和勇于執(zhí)法、守法、護(hù)法的責(zé)任感等。但上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)往往不這樣考慮,一張“白條”、“一支筆”簽批的超標(biāo)準(zhǔn)的招待費(fèi)、餐費(fèi)等硬要報(bào)銷。這種反差使得會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督難以有效實(shí)施。

2、機(jī)制的問(wèn)題使內(nèi)部控制考核缺乏力度。由于企業(yè)正處于體制改革的時(shí)期,使企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不健全。有的企業(yè)沒(méi)有人去考核、去檢查,有的考核是走過(guò)場(chǎng),搞形式主義,致使內(nèi)部控制執(zhí)行效果很差。在新修訂的《會(huì)計(jì)法》中,雖然對(duì)內(nèi)部控制制度提出了新要求,但未做出更多更具體的法律規(guī)定。許多企業(yè)按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度要求雖然建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì),但其監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化。很多公司或者沒(méi)有內(nèi)審機(jī)構(gòu),或者內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒(méi)有發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。即使在已建立考核制度的企業(yè)中,大多數(shù)深度和廣度不夠。

3、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的缺位導(dǎo)致內(nèi)部控制考核監(jiān)督難于操作。我國(guó)還未提出過(guò)類似COSO報(bào)告的權(quán)威性很高的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系,現(xiàn)行具體審計(jì)準(zhǔn)則第九號(hào)“企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”的觀念還沒(méi)有更新,而且也是從審計(jì)的角度進(jìn)行規(guī)定的。新修訂的《會(huì)計(jì)法》雖然對(duì)內(nèi)部控制提出了新的要求,但因?yàn)樗^(guò)于原則性且僅限于會(huì)計(jì)方面,故在內(nèi)部控制的實(shí)務(wù)方面不具有可操作性。另外,財(cái)政部根據(jù)《會(huì)計(jì)法》新頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本

規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――貨幣資金(試行)》也只就會(huì)計(jì)方面而言,范圍狹窄。

(三)信息溝通渠道不暢。一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。如果企業(yè)能夠策略性地使用信息系統(tǒng),則意味著該企業(yè)可能會(huì)成功,反之則失敗。企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,員工要取得確切的信息并進(jìn)行溝通,以履行其責(zé)任,必須從最高管理階層清楚地獲取承擔(dān)責(zé)任的信息,而且必須有向上級(jí)部門溝通重要信息的方法,并對(duì)外界顧客、供應(yīng)商、政府主管機(jī)關(guān)和股東等做有效的溝通。然而,目前國(guó)內(nèi)企業(yè)的信息系統(tǒng)所能提供的有效信息,一般都掌握在最高管理層,而不是掌握在企業(yè)所有員工手上。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)控制系統(tǒng)構(gòu)建

(一)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)控制系統(tǒng)構(gòu)建的基本原則。企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的基本原則,將內(nèi)部控制的基本要素與企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)層級(jí)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合,以確保有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)。

1、全面性原則。內(nèi)部控制在層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工;在對(duì)象上應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng);在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié),避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。

2、重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn),針對(duì)重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施,確保不存在重大缺陷。

3、制衡性原則。企業(yè)的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求,確保在不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職責(zé)的部門應(yīng)當(dāng)具有良好的獨(dú)立性,任何人不得擁有凌駕于內(nèi)部控制之上的特殊權(quán)力。

4、適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求,并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進(jìn)和完善。

5、成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在保證內(nèi)部控制有效性的前提下,合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系,爭(zhēng)取以合理的成本實(shí)現(xiàn)更為有效的控制。

(二)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)控制系統(tǒng)的框架內(nèi)容。以COSO風(fēng)險(xiǎn)框架為基礎(chǔ),按照風(fēng)險(xiǎn)管理框架中目標(biāo)的分類將內(nèi)部控制分為四大類控制,分別為:以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)的戰(zhàn)略控制;以保證企業(yè)遵守相關(guān)法規(guī)、法律的法規(guī)控制;以保證報(bào)告可靠性為主的會(huì)計(jì)控制;以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果的經(jīng)營(yíng)控制。并且認(rèn)為,經(jīng)營(yíng)控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的核心和關(guān)鍵,而會(huì)計(jì)控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ),法規(guī)控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的保障。戰(zhàn)略目標(biāo)是與企業(yè)使命有關(guān)的總括性目標(biāo),它的實(shí)現(xiàn)需要通過(guò)分解和細(xì)化為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)才能得以落實(shí),沒(méi)有經(jīng)營(yíng)控制,戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)只能是“海市蜃樓”、“可望而不可即”。

在COSO的風(fēng)險(xiǎn)管理框架的指導(dǎo)下,對(duì)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)控制要素系統(tǒng)進(jìn)行構(gòu)建,設(shè)計(jì)出一套以控制環(huán)境為基礎(chǔ),以監(jiān)控為整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)行的監(jiān)督系統(tǒng),由從企業(yè)管理角度考慮的管理控制和以生產(chǎn)循環(huán)角度出發(fā)的業(yè)務(wù)控制組成的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)控制的系統(tǒng)體系,不管是管理控制還是作業(yè)控制,它們的最終控制對(duì)象都鎖定在企業(yè)的資源,更具體地來(lái)說(shuō)就是企業(yè)得以生存發(fā)展的流程循環(huán)。

對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)控制系統(tǒng)的構(gòu)建應(yīng)該注意以下幾個(gè)問(wèn)題:

1、控制環(huán)境和監(jiān)控是基礎(chǔ)。一個(gè)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的重要性和它對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的其他構(gòu)成要素所能產(chǎn)生的正面或負(fù)面影響,怎么強(qiáng)調(diào)都不過(guò)分。一個(gè)無(wú)效的內(nèi)部控制環(huán)境影響會(huì)很廣泛,可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)損失、損害公眾形象或經(jīng)營(yíng)失敗。因此,管理層應(yīng)加強(qiáng)對(duì)以上各方面的管理,建立一個(gè)和諧、適宜的內(nèi)部控制環(huán)境。監(jiān)控是指對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制過(guò)程的質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督,內(nèi)部控制者本身也需要被控制或監(jiān)督,這是一個(gè)完善的控制系統(tǒng)的必備要素。對(duì)于一個(gè)經(jīng)營(yíng)控制如果沒(méi)有監(jiān)督,或者說(shuō)控制好壞對(duì)控制者都一樣,勢(shì)必影響經(jīng)營(yíng)控制的水平與效果。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理與目標(biāo)制定、控制活動(dòng)、績(jī)效評(píng)價(jià)以及信息溝通要素之間是相互作用的關(guān)系。首先,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫徹于其他四個(gè)要素之中。其次,要實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制,其他幾個(gè)要素是其保證。企業(yè)在制定目標(biāo)過(guò)程中要考慮企業(yè)本身的風(fēng)險(xiǎn)容量問(wèn)題;控制活動(dòng)本身就是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程;績(jī)效評(píng)價(jià)是一個(gè)企業(yè)衡量實(shí)際效果偏離預(yù)算目標(biāo)的量化指標(biāo),一般而言,偏離程度越大,風(fēng)險(xiǎn)越大;信息溝通與反饋是一個(gè)橋梁,連接戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)控制效果,只有高質(zhì)量的信息和暢通的交流溝通才能最大限度地減小風(fēng)險(xiǎn)。

3、對(duì)于管理控制或者作業(yè)控制應(yīng)該怎樣把觀點(diǎn)付諸行動(dòng),即如何控制問(wèn)題。我們可以把各種控制要素分解為幾種方法達(dá)到控制目的,如可以把控制活動(dòng)分解為組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、全面預(yù)算控制、文件記錄控制、實(shí)物保護(hù)控制等,也可以把風(fēng)險(xiǎn)管理控制分為全面預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)防范控制以及內(nèi)部審計(jì)控制等。

4、經(jīng)營(yíng)控制的起點(diǎn)和落腳點(diǎn)都在戰(zhàn)略目標(biāo)上。戰(zhàn)略目標(biāo)是高層次的目標(biāo),它與主體的使命相協(xié)調(diào),反映管理當(dāng)局就主體如何為它的利益相關(guān)者創(chuàng)造價(jià)值做出選擇。它是進(jìn)行經(jīng)營(yíng)控制的起點(diǎn),只有制定出企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),然后將其分解為切實(shí)可行的具體控制目標(biāo),經(jīng)營(yíng)控制才有目標(biāo)和依據(jù);而內(nèi)部經(jīng)營(yíng)控制存在的根本原因就在于保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),從而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的根本目標(biāo),即最大限度地追求企業(yè)價(jià)值最大化。

(作者單位:遼寧對(duì)外經(jīng)貿(mào)學(xué)院)

主要參考文獻(xiàn):

篇（7）

關(guān)鍵詞 商業(yè)經(jīng)營(yíng) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理控制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的各種商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中普遍存在，而企業(yè)也是在風(fēng)險(xiǎn)中逐漸發(fā)展壯大的。本文中所討論的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)在進(jìn)行商業(yè)經(jīng)營(yíng)投資過(guò)程中所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，它屬于經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的一部分，通常來(lái)說(shuō)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以分為四種風(fēng)險(xiǎn)類型，在下文中將會(huì)一一論述。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般說(shuō)的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者從事商業(yè)投資活動(dòng)的過(guò)程中，由于一些不確定性因素的影響而讓企業(yè)的預(yù)期收益和財(cái)務(wù)收益發(fā)生變化，從而導(dǎo)致企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。換句話說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)上是因?yàn)椴淮_定因素的影響。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為廣義和狹義之分。狹義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)我們也稱其為籌資風(fēng)險(xiǎn)，它主要說(shuō)的是企業(yè)在籌措經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金時(shí)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；而廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般包括上述的四種風(fēng)險(xiǎn)，它主要指的是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程中，因?yàn)槭艿酵饨缁蛘邇?nèi)部一些不確定因素的干擾最終所導(dǎo)致受到不必要的經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。本文主要從廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)進(jìn)行論述。

二、企業(yè)商業(yè)經(jīng)營(yíng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類

首先是籌資風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的籌資風(fēng)險(xiǎn)指的是因?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行籌資過(guò)程中給財(cái)務(wù)成果帶來(lái)不確定性的因素。企業(yè)如果負(fù)債經(jīng)營(yíng)，借入的資金對(duì)于企業(yè)自由資金的盈利能力產(chǎn)生了影響，加之借入的資金需要還本付息，無(wú)果不能到期償還，企業(yè)就會(huì)陷入債務(wù)危機(jī)。如果企業(yè)息前資金利潤(rùn)率低于借入資金利息率，這時(shí)借入資金所帶來(lái)的利潤(rùn)尚不能償還利息，還需要使用應(yīng)有的資金利潤(rùn)來(lái)償還利息，因此造成了資金利潤(rùn)率降低，讓企業(yè)蒙受損失，在很大程度上失去支付能力，甚至可能致使企業(yè)破產(chǎn)。反之，如果借入資金所產(chǎn)生的利潤(rùn)償還了利息之后還有盈余，這樣就能夠加強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。

其次是投資風(fēng)險(xiǎn)，投資風(fēng)險(xiǎn)主要指的是因?yàn)樯虡I(yè)投資而讓企業(yè)的財(cái)務(wù)成果處于不確定的狀態(tài)。企業(yè)投資主要可以分為對(duì)內(nèi)和對(duì)外投資兩種。本文中主要探討的是對(duì)外商業(yè)投資。對(duì)外投資主要有一個(gè)利潤(rùn)和風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，利潤(rùn)本身就帶有很強(qiáng)的不確定性，企業(yè)的對(duì)外商業(yè)投資會(huì)在一定程度上對(duì)企業(yè)的日常生產(chǎn)活動(dòng)以及盈利水平造成影響。如果投資收益大于企業(yè)的資金利潤(rùn)率，企業(yè)不但能夠收回成本，同時(shí)還可以賺取超過(guò)自由資金之外的利潤(rùn)。但是反過(guò)來(lái)說(shuō)，如果企業(yè)商業(yè)投資失敗，那么投資報(bào)酬率就會(huì)大大的降低，甚至為0，這樣不僅會(huì)損失利息，同時(shí)還提高了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本，降低了企業(yè)的償還能力以及盈利水平。

再次是營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)的是企業(yè)在進(jìn)行商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中，其資金轉(zhuǎn)化時(shí)間具有很大的不確定性因素。企業(yè)如果處于資金運(yùn)營(yíng)順暢的狀態(tài)下，購(gòu)銷量都是最好，那么可支配的資金流動(dòng)性就大大的增加，企業(yè)的盈利水平也極大的增加。但是企業(yè)如果處于資金運(yùn)營(yíng)困難的狀態(tài)下，企業(yè)有限的資金不但要購(gòu)置原材料和商業(yè)投資，同時(shí)還需要支付其他的一些雜物費(fèi)用，企業(yè)資金的短缺導(dǎo)致了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處于不利的狀態(tài)。如果企業(yè)的資金不能快速的周轉(zhuǎn)，就無(wú)法抵御企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不利的情況，最終導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，大大的降低了企業(yè)的償還能力和盈利水平。

最后，收益分配風(fēng)險(xiǎn)。收益分配風(fēng)險(xiǎn)主要說(shuō)的是由于收益分配出現(xiàn)問(wèn)題造成企業(yè)在商業(yè)經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)活動(dòng)中出現(xiàn)更多的不確定因素。收益分配主要指的是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的分配活動(dòng)。在收益分配中的一部分具有剛性特征，例如法定公積金以及其他一些稅費(fèi)。如果能夠建立科學(xué)的利潤(rùn)分配機(jī)制，那么就能夠有效的對(duì)企業(yè)收益分配中的剛性內(nèi)容軟化 ，但如果沒(méi)有科學(xué)的收益分配辦法，那么極有可能導(dǎo)致大量的資金流出企業(yè)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金流的短缺，在很大程度上影響企業(yè)的商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

三、企業(yè)商業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控對(duì)策

（一）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的提升是風(fēng)險(xiǎn)防控的基礎(chǔ)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下隨時(shí)都有可能出現(xiàn)各種不確定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要多元化發(fā)展，企業(yè)的管理人員就必須要意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。所以，企業(yè)管理者必須要樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，重視企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的職能，逐漸增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防控積極性，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理、資金管理等因素的有機(jī)配合。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的提升還能夠幫助企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)。

（二）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

企業(yè)要逐漸對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系進(jìn)行完善和補(bǔ)充，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警通常說(shuō)的是企業(yè)通過(guò)對(duì)一些關(guān)鍵性的財(cái)務(wù)指標(biāo)的狀態(tài)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)測(cè)，從而對(duì)企業(yè)商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的預(yù)防措施。我們可以建立完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，企業(yè)的管理人員能夠利用這一體系來(lái)判斷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，可以事先準(zhǔn)備再對(duì)癥下藥，能夠更好的了解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因，從而更好的制定對(duì)策。所以，企業(yè)必須要建立與自身實(shí)際條件相符合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析體系，建立長(zhǎng)期系統(tǒng)的預(yù)警機(jī)制，設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析部門，對(duì)于企業(yè)的商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況以及業(yè)務(wù)活動(dòng)情況進(jìn)行仔細(xì)考察，同時(shí)要通過(guò)總資產(chǎn)凈現(xiàn)率、預(yù)期未來(lái)收益、股東權(quán)益收益等指標(biāo)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防線。

（三）選擇科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防策略

對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果選擇不同的防范措施也會(huì)導(dǎo)致不一樣的后果，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控手段能夠在很大程度上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的影響，增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控效果。第一，企業(yè)必須要對(duì)資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷優(yōu)化，確保資產(chǎn)以及負(fù)債能夠處于良好的狀態(tài)下，控制好企業(yè)負(fù)債規(guī)模以及籌資的手段，盡可能的減少企業(yè)資本成本；其次，企業(yè)應(yīng)該合理的選擇風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)措施，將企業(yè)商業(yè)經(jīng)營(yíng)投資的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，以此來(lái)預(yù)防和控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第三，企業(yè)必須要確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的良好運(yùn)作，健康的財(cái)務(wù)狀況加上科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制能夠讓企業(yè)的投資資金時(shí)刻處于良性 狀態(tài)，最大限度的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）拓展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)手段

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的目的是為了讓企業(yè)受到的影響降到最低，所以，企業(yè)必須積極擴(kuò)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控辦法，確保資金能夠良性循環(huán)。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性因素，企業(yè)必須要擁有較高的反應(yīng)能力以及敏感程度，應(yīng)該在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系下，按照分級(jí)分權(quán)的方法，讓企業(yè)的商業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目都有專人負(fù)責(zé)。另外，企業(yè)還可以借助現(xiàn)代化的管理辦法，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，提高企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的工作效率，確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控方法能夠得以落實(shí)，降低企業(yè)損失。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)要想對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，企業(yè)管理人員首先要樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，要建立系統(tǒng)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要能夠預(yù)判和把握。這樣才能夠提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，最大限度的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失。

參考文獻(xiàn)：

篇（8）

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理；多元化

Key words: risk management；enterprise risk management；diversity

中圖分類號(hào)：F270文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2011）23-0111-01

始于美國(guó)的次貸危機(jī)迅速波及全球，這場(chǎng)由金融危機(jī)引發(fā)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，再一次表明了風(fēng)險(xiǎn)，尤其是重大風(fēng)險(xiǎn)的不可預(yù)測(cè)性以及危害性。這場(chǎng)危機(jī)的爆發(fā)，導(dǎo)致了更多的實(shí)體經(jīng)濟(jì)遭受重創(chuàng)，作為微觀經(jīng)濟(jì)實(shí)體的企業(yè)，如何能夠預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，并且在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，如何能夠把損失降到最低，是每個(gè)企業(yè)家需要考慮的問(wèn)題。在本篇文章中，我將會(huì)從公司治理的角度討論企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題。

首先，讓我們來(lái)看一下風(fēng)險(xiǎn)的定義。不同的學(xué)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有不同的定義：一種是把風(fēng)險(xiǎn)定義為風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，另一種是把風(fēng)險(xiǎn)定義為我們預(yù)期的目標(biāo)和實(shí)際的差距。我認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)既強(qiáng)調(diào)不確定性,又要強(qiáng)調(diào)這種不確定性給我們的事業(yè)和項(xiàng)目帶來(lái)的損害。而國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織（ISO）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義為，不確定性對(duì)目標(biāo)的影響。在該組織的定義中，突出了風(fēng)險(xiǎn)所具有的三個(gè)特性：客觀性、損失性和不確定性。風(fēng)險(xiǎn)的這三個(gè)特性主要是從決策的角度考慮的。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的不確定性以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)所造成的影響。

由于企業(yè)內(nèi)部要素的流動(dòng)性以及企業(yè)外部環(huán)境的不確定性和關(guān)聯(lián)性，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及容易被放大，形成危機(jī)。風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于方方面面，既有來(lái)自企業(yè)內(nèi)部的，也有來(lái)自企業(yè)外部的。

先從企業(yè)內(nèi)部來(lái)看。按照企業(yè)的構(gòu)成要素，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)可以分成以下幾方面。由于構(gòu)成企業(yè)的最基本要素是人、財(cái)、物和信息。風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)的分為：①來(lái)自于人的風(fēng)險(xiǎn)，比如人力資源流失的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括關(guān)鍵崗位或關(guān)鍵技術(shù)人員的流失。②來(lái)自于財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，即和企業(yè)籌資、融資以及經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流等相關(guān)的各類風(fēng)險(xiǎn)。③來(lái)自于物的風(fēng)險(xiǎn)。即企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)或銷售的風(fēng)險(xiǎn)、物流體系的風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)備運(yùn)行和工藝風(fēng)險(xiǎn)等。④信息的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策，離不開對(duì)各種信息的有效處理。而企業(yè)的成功經(jīng)營(yíng)，離不開這四種要素有效地流動(dòng)。四種基本要素，也構(gòu)成了企業(yè)的全部資源。而四種要素中任何一種風(fēng)險(xiǎn)，都可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入危機(jī)。

再看企業(yè)的外部環(huán)境。在經(jīng)濟(jì)進(jìn)入全球化的今天，企業(yè)所處的環(huán)境并非是靜態(tài)的，封閉的，而是動(dòng)態(tài)的和開放的。企業(yè)的外部環(huán)境分為政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、技術(shù)環(huán)境以及人口。企業(yè)作為宏觀經(jīng)濟(jì)的微觀基礎(chǔ)，首先必然會(huì)受到宏觀經(jīng)濟(jì)的影響。其次，社會(huì)文化環(huán)境改變，對(duì)企業(yè)也會(huì)產(chǎn)生很大的影響。文化環(huán)境的改變，通常會(huì)影響企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境，且有著極強(qiáng)的滲透性。結(jié)合我國(guó)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的自身特征,將我國(guó)經(jīng)營(yíng)企業(yè)面臨的文化風(fēng)險(xiǎn)歸類為精神文化風(fēng)險(xiǎn)、行為文化風(fēng)險(xiǎn)、制度文化風(fēng)險(xiǎn)和物質(zhì)文化風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)方面,并在分析各種風(fēng)險(xiǎn)的影響因素的基礎(chǔ)上,初步建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注企業(yè)外部與自身相關(guān)的各種新技術(shù)的變化，我們稱之為技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。最后就是人口要素變化構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn)。人口的變化，通常會(huì)影響消費(fèi)者的構(gòu)成。

再來(lái)看看什么是風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理是以最小的代價(jià)降低純粹風(fēng)險(xiǎn)的一系列程序。這個(gè)定義出了也指明“純粹風(fēng)險(xiǎn)”外，還有兩個(gè)重要特征：一是降低風(fēng)險(xiǎn)，也就是消除或降低風(fēng)險(xiǎn)中的不確定性；二是必須考慮代價(jià)。事實(shí)上，損失控制的一切手段都是符合這兩個(gè)特征的。因?yàn)橥ㄟ^(guò)控制損失發(fā)生的頻率和大小，損失的分布更為集中了，從而降低了不確定。我們將會(huì)看到，風(fēng)險(xiǎn)中的預(yù)期是風(fēng)險(xiǎn)管理成本的重要組成部分。

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的分類，可以很好的揭示風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源。不同的來(lái)源構(gòu)成了不同的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所針對(duì)的是任何來(lái)源地企業(yè)價(jià)值的降低。從公司治理的角度來(lái)看，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。

為了使企業(yè)能夠有效應(yīng)對(duì)來(lái)自企業(yè)內(nèi)部和外部的不確定性，在變幻莫測(cè)的市場(chǎng)中能夠生存發(fā)展。企業(yè)可以從以下角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

在董事會(huì)一級(jí)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。通常，公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一般都是按照職能部門進(jìn)行運(yùn)作。這樣，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理就被分散在各職能部門中，而不是統(tǒng)一的。比如市場(chǎng)部，需要密切關(guān)注市場(chǎng)、消費(fèi)者以及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，而這三者則構(gòu)成了企業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。而人力資源部門所關(guān)注的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中人的風(fēng)險(xiǎn)。研發(fā)部門或者生產(chǎn)部門的核心人員流失，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)，也會(huì)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。董事會(huì)要關(guān)注企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)以及管理層經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，企業(yè)所處的生存環(huán)境比以往任何時(shí)期都要復(fù)雜。我們周圍充斥著大量的經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)，而經(jīng)濟(jì)學(xué)家的工作之一也是對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行大致判斷。但是預(yù)測(cè)并不能使我們有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)，尤其當(dāng)某些風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的危機(jī)破壞性足夠大的時(shí)候。專注于專業(yè)化發(fā)展的企業(yè)，可能會(huì)有很多優(yōu)勢(shì)。比如把有限的資源投入到最能產(chǎn)生效益的生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)。然而生物進(jìn)化的歷史表明，單一性是一種危險(xiǎn)的形態(tài)，非常脆弱。因此，企業(yè)在有能力發(fā)展多元化的時(shí)候，應(yīng)該有意識(shí)去涉足不同的行業(yè)，適當(dāng)增加企業(yè)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元的數(shù)量。

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篇（9）

中圖分類號(hào)：C29文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中， 可能發(fā)生或遇到的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日益完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的進(jìn)一步建立， 企業(yè)真正成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)每一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)都是客觀存在的，對(duì)企業(yè)的盈虧具有舉足輕重的影響。 要完全消除風(fēng)險(xiǎn)是不現(xiàn)實(shí)的。 因此，研究經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，管理和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就顯得尤為必要。

一、我國(guó)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制上存在的問(wèn)題

1.企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范組織

在國(guó)外一些大公司里， 公司設(shè)有專門的風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)構(gòu)。在這些設(shè)立的風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)構(gòu)中，大多數(shù)人員都是兼職的， 而且其中絕大多數(shù)都是由公司部門主管以上人員和公司外聘顧問(wèn)組成。 這樣的組織結(jié)構(gòu)保證了企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的反應(yīng)速度和效率， 從而確保了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的成功防范和及時(shí)化解。而在我國(guó)的企業(yè)里，基本上看不到這樣的組織結(jié)構(gòu)存在。在很多中國(guó)企業(yè)家的眼里，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法預(yù)測(cè)和無(wú)法管理的， 因此他們不可能為此設(shè)立專門的管理機(jī)構(gòu)， 當(dāng)然也沒(méi)有這方面的人才準(zhǔn)備。 另外，我國(guó)目前正處于體制轉(zhuǎn)軌階段，各種制度不健全，甚至相互矛盾，增加了未來(lái)的不確定性，加劇了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.盲目地追求投資信貸和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模

一些企業(yè)由于短期行為思想作怪， 他們只盯住市場(chǎng)暫時(shí)熱銷的產(chǎn)品，對(duì)市場(chǎng)發(fā)展的趨勢(shì)不深入研究，不著力開發(fā)技術(shù)含量較高的，有長(zhǎng)遠(yuǎn)市場(chǎng)前景的新產(chǎn)品。從而沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況，不講效益地追求投資信貸，擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大。

3.內(nèi)部控制制度在一定程度上失去控制力

內(nèi)部控制制度是企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理的重要依據(jù)。但我國(guó)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)， 但缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，缺乏可行的操作細(xì)節(jié)，缺乏可行的實(shí)施方案，缺乏具體的落實(shí)環(huán)節(jié)，一樣達(dá)不到內(nèi)部控制的目標(biāo)。最終導(dǎo)致控制力度弱化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，資產(chǎn)損失也就在所難免了。

4.企業(yè)賒銷比重大，應(yīng)收賬款缺乏控制。

由于我國(guó)市場(chǎng)已成為買方市場(chǎng)， 一些企業(yè)為了增加銷量，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加。 同時(shí)， 由于企業(yè)在賒銷過(guò)程中，對(duì)客戶的信用登記了解不夠，盲目賒銷，造成應(yīng)收賬款失控，相當(dāng)比例的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法收回，直至成為壞賬。資產(chǎn)長(zhǎng)期被債務(wù)人無(wú)償占用，嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及安全性。

二、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范策略

1.牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。

對(duì)于我國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō), 風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差是企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)危機(jī)的重要原因。只有樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)才能主動(dòng)采取切實(shí)可行的防范措施，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)可以通過(guò)教育和培訓(xùn)的途徑解決。 在經(jīng)營(yíng)者樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的前提下通過(guò)有效方式教育企業(yè)員工， 務(wù)必讓員工認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的客觀性、普遍性、必然性、可識(shí)別性、可控性等特點(diǎn)，讓所有員工都明白風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性和必要性。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，針對(duì)不同類型、不同量級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)采取不同的管理方法。 其管理策略有：第一，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)策略：考慮到風(fēng)險(xiǎn)的存在與發(fā)生的可能性，事先采取措施回避風(fēng)險(xiǎn)因素， 或主動(dòng)放棄和拒絕實(shí)施某項(xiàng)可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)損失的方案。 第二，分散風(fēng)險(xiǎn)策略：企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和投資過(guò)程中將風(fēng)險(xiǎn)分散到彼此獨(dú)立、 關(guān)聯(lián)度較小的不同

性質(zhì)、 不同類別的業(yè)務(wù)、 或不同的證券品種和其他合約上，由于主客觀因素的影響，其中某些業(yè)務(wù)或證券、期貨合約出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，其他收益不受影響，把風(fēng)險(xiǎn)控制在能承受的范圍之內(nèi)。 第三，轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)策略：通過(guò)合法交易方式和業(yè)務(wù)手段，將風(fēng)險(xiǎn)盡可能轉(zhuǎn)移出去。 第四，控制風(fēng)險(xiǎn)策略：在承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素變化的關(guān)注，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)征兆或?qū)嶋H發(fā)生時(shí)，及時(shí)采取措施防止風(fēng)險(xiǎn)惡化，爭(zhēng)取化解風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。

2.加大企業(yè)改革力度 ，盡快建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)

依據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求， 按照價(jià)值規(guī)律、 供求規(guī)律、競(jìng)爭(zhēng)規(guī)律建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，使其具有產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)的特征。以解決長(zhǎng)期以來(lái)企業(yè)管理存在集體決策集體負(fù)責(zé)， 實(shí)際上無(wú)人負(fù)責(zé)的問(wèn)題，并能保證企業(yè)自覺地在優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)法則下，尋找生存發(fā)展壯大的機(jī)會(huì)。另外，國(guó)際社會(huì)特別重視企業(yè)制度、法規(guī)方面的完善程度，這樣，實(shí)行規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)的企業(yè)，才會(huì)得到國(guó)外有關(guān)方面源源不斷的投資，這對(duì)加快企業(yè)發(fā)展非常有利。

3.構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制管理機(jī)制及風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)

科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)是控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的基本條件

企業(yè)在進(jìn)行組織設(shè)計(jì)時(shí)， 確保組織內(nèi)信息得到及時(shí)的反饋；確保組織內(nèi)各個(gè)部門和人員責(zé)任清晰、權(quán)利明確；確保組織內(nèi)有風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)機(jī)構(gòu)和專門的授權(quán)。如此一來(lái)，組織內(nèi)信息通暢、權(quán)責(zé)清晰，一旦發(fā)生任何風(fēng)險(xiǎn)先兆均能得到及時(shí)的關(guān)注和妥善的處理， 而不至于造成真正的風(fēng)險(xiǎn)損失。 同時(shí)積極發(fā)揮會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)人員的作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的各種偏差。

此外，還必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只能防范風(fēng)險(xiǎn)，不能轉(zhuǎn)嫁、承擔(dān)、化解或分散風(fēng)險(xiǎn)。 對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生概率較大，且企業(yè)能夠承擔(dān)控制成本的風(fēng)險(xiǎn)，要力求通過(guò)企業(yè)自身的控制系統(tǒng)， 并依托以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理為中心的企業(yè)管理體系予以控制。對(duì)于發(fā)生概率較小，或控制成本較大的風(fēng)險(xiǎn)， 則應(yīng)在加強(qiáng)管理、 增強(qiáng)自身素質(zhì)的基礎(chǔ)上，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響程度。

4.做好應(yīng)收賬款的日常管理和追蹤分析

及時(shí)完整地進(jìn)行原始記錄，包括賒銷條件、應(yīng)收賬款形成日期、用戶付款的日期、目前尚欠款數(shù)額等情況。 通過(guò)這些信息檢查用戶是否突破信用額度， 掌握用戶已過(guò)信用期限的債務(wù)，以便及時(shí)采取措施。 同時(shí)，應(yīng)收賬款形成后企業(yè)就面臨按期足額收回的問(wèn)題。為防患于未然，有必要對(duì)賒購(gòu)者的經(jīng)營(yíng)情況、償付能力進(jìn)行追蹤分析，及時(shí)了解客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。 重點(diǎn)放在掛賬金額大、掛賬時(shí)間長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)狀況差的客戶,以防形成壞賬，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

5.增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新意識(shí),提高企業(yè)創(chuàng)新能力

創(chuàng)新是企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵。 如果企業(yè)沒(méi)有創(chuàng)新,不能適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境,就必然會(huì)落后,難逃滅亡的厄運(yùn)。因此企業(yè)必須樹立創(chuàng)新意識(shí),提高創(chuàng)新能力,以增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力,控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

正是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的存在，風(fēng)險(xiǎn)管理和防范才成為必要。防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)系統(tǒng)化的工作， 它需要企業(yè)方方面面的支持和參與。企業(yè)必須牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，切實(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)防范措施， 認(rèn)識(shí)和分析企業(yè)整體目標(biāo)及各活動(dòng)層目標(biāo)，以及影響這些目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)在和外在因素、發(fā)生的概率及可能的后果，并采取相應(yīng)的控制措施，才能防患于未然、才能使企業(yè)獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定健康的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇（10）

企業(yè)的資金在使用中一般比較重視資金的完整性、分配的公平性和績(jī)效的實(shí)現(xiàn)性，在這些使用中所涉及的工作環(huán)節(jié)較多，所以會(huì)出現(xiàn)很多不安全的因素，導(dǎo)致企業(yè)資金不能合理的使用。現(xiàn)在我國(guó)企業(yè)中在資金風(fēng)險(xiǎn)管理中還存在著很多問(wèn)題。

（一）缺乏對(duì)人工費(fèi)的管理

在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，工作人員是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，對(duì)各部門工作人員支出的費(fèi)用管理是企業(yè)整個(gè)資金管理的一項(xiàng)重要工作，現(xiàn)在企業(yè)對(duì)工作質(zhì)量的高要求，再加上部分企業(yè)缺乏對(duì)企業(yè)人工費(fèi)的管理，造成人工費(fèi)較高的現(xiàn)象，加大了企業(yè)資金管理的難度。

（二）缺乏對(duì)材料費(fèi)的管理

關(guān)于對(duì)材料費(fèi)的預(yù)算是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中對(duì)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，材料費(fèi)的管理不當(dāng)會(huì)直接增加企業(yè)的資金預(yù)算，加大工作成本，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）財(cái)務(wù)信息缺乏真實(shí)性

在處理企業(yè)財(cái)務(wù)信息時(shí)，會(huì)存在或多或少的不及時(shí)、不透明和不完整的不良現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)部門和管理人不能獲得完整、準(zhǔn)確、真實(shí)的企業(yè)財(cái)務(wù)信息，管理人就不能清晰的了解企業(yè)基層資金使用的情況。這種缺乏真實(shí)性的財(cái)務(wù)信息不能讓相關(guān)人員進(jìn)行準(zhǔn)確的核算，最后影響到企業(yè)資金的風(fēng)險(xiǎn)防范。

（四）監(jiān)控力度缺乏

對(duì)企業(yè)資金缺乏監(jiān)控力度的問(wèn)題是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的普遍問(wèn)題。在部分企業(yè)當(dāng)中，內(nèi)部雖然設(shè)置了相關(guān)的監(jiān)管部門和監(jiān)管人員，但是往往在很多時(shí)候由于多方面的因素使得這些工作部門和工作人員的職權(quán)形同擺設(shè)，不能起到應(yīng)有的監(jiān)控作用，從而使得企業(yè)管理人不能掌握企業(yè)資金的具體流向。

二、如何加強(qiáng)企業(yè)資金的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理

近幾年，企業(yè)資金的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理也逐步成為了各國(guó)關(guān)注的焦點(diǎn)，將資金的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理的發(fā)展不僅只停留在原理上，更加注重的是對(duì)企業(yè)資金管理的應(yīng)用上。雖然我國(guó)在資金的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理上也取得了很大的發(fā)展，但是問(wèn)題仍然存在，企業(yè)的管理人應(yīng)該盡快找出本企業(yè)存在的資金風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題并提出有效地改革方案，加強(qiáng)企業(yè)資金的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理，具體措施如下：

（一）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)人工費(fèi)、材料費(fèi)的管理

因?yàn)楣ぷ魅藛T流動(dòng)性大，而且費(fèi)用支出的方向較廣，所以企業(yè)對(duì)人工費(fèi)的管理難度較大，企業(yè)應(yīng)該做好對(duì)人工費(fèi)總費(fèi)用的預(yù)算，明確人員的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，將工作人員的基本工資、績(jī)效、補(bǔ)助、福利、年終獎(jiǎng)等各項(xiàng)費(fèi)用細(xì)化，對(duì)費(fèi)用的支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，將預(yù)算管理制度明確落實(shí)到各單位、各部門，加強(qiáng)對(duì)支出費(fèi)用的控制。在對(duì)材料費(fèi)進(jìn)行管理時(shí)要建立嚴(yán)格的材料管理制度，對(duì)材料的購(gòu)買計(jì)劃、采購(gòu)、使用、管理都要嚴(yán)格按照制度，減少不必要的材料費(fèi)開支，根據(jù)實(shí)際情況做出合理預(yù)算，并根據(jù)材料使用情況作出詳細(xì)的材料費(fèi)用支出明細(xì)，如果超出預(yù)算，要對(duì)超出原因做出分析。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部的資金調(diào)度制度

企業(yè)應(yīng)該從授權(quán)審批制度入手，了解企業(yè)資金的使用情況，在結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況建立資金審批標(biāo)準(zhǔn)以及有關(guān)權(quán)限，完善企業(yè)內(nèi)部的資金調(diào)度制度。在企業(yè)的對(duì)外投資項(xiàng)目中更要注意限制資金調(diào)度，建立科學(xué)的資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。資金是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)，所以要想企業(yè)能夠健康、穩(wěn)定的運(yùn)行，就一定要有足夠的資金支持，這樣才能不斷地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）加強(qiáng)企業(yè)資金籌集管理

企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際發(fā)展，選擇合理的資金預(yù)測(cè)方法，如定性預(yù)測(cè)、趨勢(shì)預(yù)測(cè)和銷售百分比等方法，選擇合理的企業(yè)資本結(jié)構(gòu)為主要內(nèi)容，加強(qiáng)企業(yè)資金籌集管理，增加風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立資金管理制度。

（四）將企業(yè)資金集中管理并推廣預(yù)算管理

資金管理主要的目的就是保障資金的收益性和效率性，實(shí)施合理的資金集中管理，有助于實(shí)現(xiàn)資金管理的目的。資金的預(yù)算管理屬于全面資金管理，如果建立資金調(diào)度中心，確定現(xiàn)金的收支規(guī)模，將各單位、各部門的資金流動(dòng)都加入到財(cái)務(wù)部門的限制中，可以有效地減少多頭開戶的現(xiàn)象，做好資金情況的分析、考核和監(jiān)督，保證資金集中管理，制定嚴(yán)格的資金管理制度。

（五）建立資金預(yù)警檢測(cè)機(jī)制

企業(yè)要完善資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)測(cè)機(jī)制，仔細(xì)分析資產(chǎn)的負(fù)債率和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金變動(dòng)，確定預(yù)警監(jiān)測(cè)的重點(diǎn)領(lǐng)域和對(duì)象，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（六）提高企業(yè)相關(guān)人員的素質(zhì)

資金的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理和企業(yè)相關(guān)人員的綜合素質(zhì)水平有很大的關(guān)系。企業(yè)工作人員的綜合素質(zhì)包括員工的職業(yè)素質(zhì)，職業(yè)素質(zhì)越高的工作人員，他們的業(yè)務(wù)能力就越高，在公司中發(fā)揮的作用就越大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中取得的經(jīng)濟(jì)效益就越大。因此，提高企業(yè)員工的綜合素質(zhì)水平對(duì)于企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理非常有必要。

三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)中資金的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理的意義

篇（11）

一、加強(qiáng)企業(yè)合同管理，建立、健全經(jīng)濟(jì)合同管理體系

（一）要加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同管理的重要性認(rèn)識(shí)

一些領(lǐng)導(dǎo)只關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)合同管理的認(rèn)識(shí)不足，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)的意識(shí)比較淡化，對(duì)于合同風(fēng)險(xiǎn)缺乏法律防范，忽視了經(jīng)濟(jì)合同管理的重要性。或者只流于形式，應(yīng)付檢查，并沒(méi)有把經(jīng)濟(jì)合同管理工作落實(shí)到位。因此，只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)合同管理是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要的核心內(nèi)容，合同管理工作才能真正到位。并且，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)熟悉經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中相關(guān)的法律知識(shí)，使企業(yè)真正樹立起依法治企的經(jīng)營(yíng)理念，將經(jīng)濟(jì)合同管理真正成為企業(yè)管理當(dāng)中不可或缺的重要組成部分。

（二）要建立合同管理機(jī)構(gòu)和合同管理制度

如果一個(gè)企業(yè)沒(méi)有規(guī)定嚴(yán)謹(jǐn)統(tǒng)一的合同管理制度和專門的合同管理機(jī)構(gòu)，勢(shì)必造成各部門權(quán)責(zé)不分明，意見很難統(tǒng)一，就會(huì)形成權(quán)力大家爭(zhēng)、責(zé)任大家推的局面。這是企業(yè)管理之大忌，而且最終會(huì)給企業(yè)帶來(lái)重大的隱患。因此，要從組織機(jī)構(gòu)、管理制度方面首先進(jìn)行規(guī)范，要成立專門的合同管理機(jī)構(gòu)或設(shè)置專職的合同管理崗位，做到合同管理、法律事務(wù)有專門機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員。在合同起草、審核、簽訂、履行等各個(gè)環(huán)節(jié)，均應(yīng)建立相應(yīng)的制度規(guī)范、采取相應(yīng)合同風(fēng)險(xiǎn)防范措施，防止在企業(yè)合同方面出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。并且要經(jīng)常組織企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理人員、合同管理人員、合同承辦人員進(jìn)行增強(qiáng)法律風(fēng)險(xiǎn)防范合同意識(shí)，提高業(yè)務(wù)能力與素養(yǎng)的培訓(xùn)，熟練掌握《合同法》《公司法》等有關(guān)法律法規(guī)知識(shí)，并自覺地運(yùn)用到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中。其次要健全完善合同管理、招議標(biāo)管理、法律審核等相關(guān)制度，制定適合企業(yè)自身的規(guī)章制度，使生產(chǎn)管理和安全管理、質(zhì)量管理、財(cái)會(huì)管理、勞動(dòng)人事管理等相互結(jié)合，建立逐級(jí)管理體制，進(jìn)一步使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)程序化、制度化、規(guī)范化。

（三）要嚴(yán)格把關(guān)合同簽訂前文本及資質(zhì)的審查

一般來(lái)講，合同由誰(shuí)起草，誰(shuí)就掌握主動(dòng)權(quán)，爭(zhēng)取使用己方的格式文本。這樣不僅可以根據(jù)雙方協(xié)商的內(nèi)容，仔細(xì)地斟酌推敲合同中的每一條款，更好地認(rèn)真選用對(duì)己方有利的措詞，節(jié)省交易成本；更重要的還能充分考慮公司所進(jìn)行的同類交易行為可能面臨的法律問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，以及出現(xiàn)該問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的最佳處理辦法，從而達(dá)到保護(hù)企業(yè)自身利益的目的。

此外，合同對(duì)方當(dāng)事人的主體資格、資信情況以及履約能力要嚴(yán)格審查，防范欺詐行為，減少簽約風(fēng)險(xiǎn)。要審查對(duì)方的營(yíng)業(yè)執(zhí)照等證照是否通過(guò)年檢，以及對(duì)方的經(jīng)營(yíng)情況、資金狀況，并將資質(zhì)的復(fù)印件和原件認(rèn)真核對(duì)。對(duì)于金額較大的交易以及長(zhǎng)期合作的對(duì)方當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)要求其提供銀行、稅務(wù)、工商等單位對(duì)其資信能力出具的證明。

（四）對(duì)合同簽訂及審批程序要規(guī)范化管理，并有法律專業(yè)人員的審查

訂立合同是一件風(fēng)險(xiǎn)性強(qiáng)、技術(shù)要求高的經(jīng)營(yíng)行為，并且合同一經(jīng)簽訂生效，即具有法律效力。無(wú)論是如何將雙方協(xié)商的內(nèi)容體現(xiàn)在合同文本上，體現(xiàn)合法性、合理性和嚴(yán)謹(jǐn)性，還是從法律的角度對(duì)簽約時(shí)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和及時(shí)應(yīng)對(duì)處理，都必須充分借助法律專業(yè)人員的參與，特別是對(duì)一些重大、復(fù)雜的合同處理，法律糾紛爭(zhēng)議、法律風(fēng)險(xiǎn)判斷等都應(yīng)由企業(yè)法律顧問(wèn)出具法律意見，保證重大經(jīng)營(yíng)決策的合法性。因此，合同管理中應(yīng)該讓法律專業(yè)人員進(jìn)行審簽把關(guān)，并做到審批程序的規(guī)范化管理。這樣才能更好地提高合同風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，避免合同糾紛帶來(lái)的損失。

二、應(yīng)對(duì)企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)要提前防范，要采取以下措施

（一）在簽訂合同之前，首先一定要求對(duì)方提供加蓋單位公章的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件并要核對(duì)營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件，因?yàn)檫@么做就是審查合同對(duì)方當(dāng)事人的主體資格，確定他是否有簽約能力，這是非常關(guān)鍵的，必要時(shí)要通過(guò)多種渠道予以確認(rèn)。其次要對(duì)方提供法定代表人或負(fù)責(zé)人身份證明，委托人簽訂合同的，要求對(duì)方出具法人授權(quán)委托書、人身份證明等。最終合同要有法定代表人或授權(quán)委托人的簽字并加蓋合同章或公章。對(duì)于法人的分支機(jī)構(gòu)、職能部門等原則上不與之簽訂。