房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險大全11篇

緒論：寫作既是個人情感的抒發(fā)，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

一、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風險管理問題形成原因

（一）所得稅風險意識淡薄

稅收風險存在于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理的整個過程當中，需要始終保持高度的風險意識開展工作，但是很多房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風險意識淡薄，雖然配設有專門的稅務部門，但是卻主要側(cè)重于納稅申報工作，并沒有主動開展稅務風險工作。

（二）所得稅風險管理機制欠缺

要想有效開展所得稅風險防控，就需要全面了解企業(yè)的運營模式與程序，通過事前規(guī)劃、事中監(jiān)管以及事后檢查的方式來落實，但是很多房地產(chǎn)企業(yè)在所得稅風險管理中缺乏全面的管理機制，僅僅只認識到納稅申報的部分。

（三）所得稅風險識別能力不強

根據(jù)市場數(shù)據(jù)來看，房地產(chǎn)企業(yè)所爆發(fā)出來的所得稅稅務風險大多集中在稅務申報之后，這主要是因為房地產(chǎn)企業(yè)對所得稅風險的識別能力并不強，沒有建立相應的風險識別系統(tǒng)，無法及時發(fā)現(xiàn)存在的稅務風險，自然也就無法有效開展后續(xù)的所得稅風險管理活動。

（四）所得稅風險預警系統(tǒng)缺失

當建立起全面覆蓋的所得稅風險預警體系后，房地產(chǎn)企業(yè)將會在第一時間內(nèi)了解企業(yè)存在的所得稅風險存在點，發(fā)現(xiàn)所得稅風險爆發(fā)的相關規(guī)律，從而提前開展相關的應對防范措施，避免所得稅風險給企業(yè)帶來實際的經(jīng)濟損失。但是很多房地產(chǎn)企業(yè)都沒有建立系統(tǒng)的所得稅風險預警機制，相關工作人員的專業(yè)能力也無法及時計算預警值，對所得稅隱患識別能力不高。

（五）稅務信息溝通缺乏

很多房地產(chǎn)企業(yè)中部門之間的溝通并不多，各部門對數(shù)據(jù)的了解僅僅停留在自己工作相關的內(nèi)容，即使是正常的數(shù)據(jù)也沒有實現(xiàn)部門間的暢通共享。而企業(yè)所得稅稅務風險直接關系到企業(yè)的經(jīng)營管理，除了經(jīng)濟信息之外，經(jīng)營管理中不同環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)信息都會影響到企業(yè)所得稅稅務風險工作的開展，因此稅務信息溝通非常重要。

二、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風險的應對措施

（一）明確房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風險管理目標

企業(yè)所得稅風險防控工作并不是一朝一夕之間或者通過某一個單一的措施就能夠完成的，它是一項系統(tǒng)的、長時間的工作，在房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的過程中要想穩(wěn)步前行，財稅風險控制工作顯得尤為重要，需要高度重視所得稅風險管理工作的開展，將可能存在的風險系數(shù)控制到最低，有力支撐企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)需要根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)所具有的獨特的特點以及所得稅風險防控的需要來設計所得稅風險管理計劃，明確管理目標，系統(tǒng)開展所得稅管控工作。

（二）加強房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風險管理基礎環(huán)境建設

房地產(chǎn)企業(yè)要針對日常經(jīng)營管理工作出現(xiàn)的稅務信息建立完整的管理，明確管理權限，同時建立起科學的財務管理制度，引入專業(yè)的財務人員負責財務工作的開展，定期針對財務工作組織檢查，提升財務工作的規(guī)范性與透明性，確保所得稅申報工作的準確性。針對所得稅申報工作，無論采取哪種申報方式，都要反復開展審核，做好與稅務部門人員的溝通工作，明確申報工作的重點與難點，嚴格按照國家的相關規(guī)定進行，避免因為超時等原因影響申報的順利開展。除此之外，對于雖然不常發(fā)生但是有一點發(fā)生，將會對企業(yè)造成巨大影響的事項要及時尋求外部專家?guī)椭_展重大事項管理，在專家權威的指導下有效開展所得稅風險防控工作。

（三）設立房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風險稅務風險預警系統(tǒng)

篇（2）

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2016年10月28日

一、“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)的意義

（一）有利于細化行業(yè)分類。“營改增”后我國的增值稅納稅鏈條更加完整，納稅人所購買的服務類等業(yè)務可以進行抵扣。從動態(tài)來看，由于在最終消費以前的各個環(huán)節(jié)，稅收環(huán)環(huán)相扣，納稅人只需繳納增值部分，消除了重復征稅，減輕行業(yè)消費者的負擔，從而刺激需求，并以此種方式形成良性循環(huán)。如房地產(chǎn)企業(yè)可把原來的施工合同改為采購原材料業(yè)務和提供勞務業(yè)務，進行合理的避稅，從而降低建筑成本，提高房地產(chǎn)企業(yè)的區(qū)域競爭力。促進產(chǎn)業(yè)分工與合作；同時也有助于增值稅收入的增加。

（二）有助于規(guī)范財務管理與納稅規(guī)劃。“營改增”后規(guī)定只有規(guī)范的賬務處理才能進行納稅申報，在一定程度上規(guī)范了企業(yè)財務管理。我國現(xiàn)有的房地產(chǎn)企業(yè)施工行為營業(yè)稅的申報方式基本上是粗放型的，如依據(jù)合同或有的稅務單位沒有合同的情況下同樣能夠繳稅代開發(fā)票，這就增加了企業(yè)虛開發(fā)票的可能性，擴大了企業(yè)的稅收風險，在與同行的競爭中也有失公平。“營改增”后企業(yè)需要根據(jù)自身的情況判斷：企業(yè)是否符合稅收優(yōu)惠政策的條件，如果符合了優(yōu)惠政策條件，企業(yè)需要按照主管稅務機關的規(guī)定來進行必要的操作流程和備案手續(xù)，同時企業(yè)需要將應稅項目和免稅項目作出準確的核算，處理好免稅項目和增值稅專用發(fā)票兩者之間的關系等。企業(yè)需要對這些方面作出正確的判斷與核算，做出最有利于企業(yè)的納稅規(guī)劃。

（三）有助于降低企業(yè)納稅負擔。盡管目前稅收中性原則還未充分體現(xiàn)，增值稅實施后，房地產(chǎn)行業(yè)整體稅負微增，較“營改增”前稅負平均增加率約為0.77%，但是部分抵扣幅度較大的企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)稅負減輕的情況。根據(jù)上海華燕房盟網(wǎng)絡科技股份有限公司的稅負測算表明，通過“營改增”，該企業(yè)獲得一定程度的稅負減輕，對下游提供可抵扣的增值稅發(fā)票，自身稅負下降的同時，下游企業(yè)稅負也得到減輕。稅負的減輕，使得企業(yè)具備一定的價格優(yōu)勢，同時由于可以開出增值稅發(fā)票，下游企業(yè)選擇供應商時會有所傾斜，促進結構性減稅的實現(xiàn)，也有利于新興企業(yè)的業(yè)務增長。

二、“營改增”造成企業(yè)納稅風險的原因

（一）會計制度與稅法規(guī)定存在差異。會計制度與稅法之間一直存在差異，“營改增”后，稅法又出現(xiàn)新的問題，雖然國家稅務總局與財政部不斷出臺相關文件進行補充和解釋，但會計制度與稅法規(guī)定之間的差異更加復雜，房地產(chǎn)企業(yè)必須認真地對改革后的財務、稅務知識進行理解、學習掌握和運用，在實踐中不斷協(xié)調(diào)會計制度與稅法規(guī)定的差異，這無形中為房地產(chǎn)企業(yè)的財務人員帶來了巨大的考驗，進一步擴大了企業(yè)稅務風險。

（二）稅務風險管理意識不強。房地產(chǎn)企業(yè)剛剛完成“營改增”，企業(yè)內(nèi)部的風險危機意識不強，大多企業(yè)還采取原有的“粗放式”經(jīng)營管理模式。企業(yè)管理層及執(zhí)行層納稅觀念淡薄，稅收遵從意識不強，往往只重視企業(yè)的財務風險，對稅務風險管理不夠重視，從而容易導致企業(yè)的稅務風險。

（三）稅務風險機構不健全。大多數(shù)企業(yè)沒有設置專門的稅務管理機構或稅收管理崗位，有些雖然設置了稅收管理崗位，但其職能定位主要是報稅，而沒有相關稅務風險管理職能，在稅收管理崗位的人員，一般是財務人員兼任，大部分缺乏必要的稅收專業(yè)素質(zhì)。

（四）稅務風險內(nèi)部防控制度不健全。大企業(yè)缺乏必要的溝通協(xié)調(diào)機制：一是大企業(yè)內(nèi)部各部門間的涉稅信息不能及時傳遞和交流；二是大企業(yè)與稅務機關沒有建立有效的溝通渠道，難以及時掌握稅收政策變化對大企業(yè)的影響；三是大企業(yè)沒有建立稅務風險管理體系，對稅務風險的識別、評估、應對、控制和評價等整個過程不能進行有效的監(jiān)控。因此，大企業(yè)的稅務風險管理必須要從大企業(yè)的內(nèi)部管理入手，重視并采取積極的措施防范稅務風險。

三、房地產(chǎn)企業(yè)“營改增”稅務風險控制策略

（一）培養(yǎng)財務人員稅務風險控制管理意識。企業(yè)稅務風險管理的好壞，主要取決于企業(yè)稅務風險管理文化。首先企業(yè)治理層和管理層需樹立正確的稅務風險意識和理念。在全企業(yè)構建一種稅務風險管理文化氛圍，使財務人員做到遵紀守法、誠信納稅，使稅務風險管理工作成效和每個人的直接利益相關，如此便可有效增強企業(yè)相關人員的稅務風險管理意識。在實務操作中，財務人員要做好以下工作：加強抵扣憑證管理、規(guī)范財務核算、防范虛開發(fā)票風險、合法開展稅收籌劃及明確可抵扣及不可抵扣進項稅業(yè)務等。

（二）建立科學規(guī)范的稅務風險管理機構體系。所謂“沒有規(guī)矩不成方圓”，房地產(chǎn)企業(yè)應當首先確定稅務風險內(nèi)部控制的目標，在合法性、全面性、配合與監(jiān)督三原則的指導下，根據(jù)行業(yè)特征與稅收政策，從戰(zhàn)略及業(yè)務層面識別、分析、評估稅務風險，建立完善的企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制體系。同時，加強動態(tài)稅務風險評估管理以及加強員工涉稅培訓，更好地防范、降低、規(guī)避稅務風險，達到創(chuàng)造企業(yè)價值的目標。只有這樣，才能有效實施稅務風險管理。

（三）完善內(nèi)部管理制度。從稅務風險內(nèi)部控制的角度，對其在稅務風險內(nèi)部控制過程中的具體問題展開分析，并提出有建設性的意見，以解決該企業(yè)的稅務風險問題。房地產(chǎn)企業(yè)的稅務風險管理工作通過事先、事中、事后三大模塊相互支持、密切配合，構架出一個完整的企業(yè)稅務風險管理體系。在事先預防模塊中，需要完善企業(yè)組織結構、樹立風險管理企業(yè)文化、建設企業(yè)內(nèi)部控制制度三方面；在事中防范模塊中，運用財務指標分析法進行風險識別，運用定性與定量相結合的方法進行風險評估，對不同等級的風險點提出風險應對方案；在事后監(jiān)督與評價模塊，通過建立信息系統(tǒng)進行有效溝通，對風險管理體系進行全過程監(jiān)督與評估，保證企業(yè)稅務風險管理持續(xù)、有效運行。

（四）全面梳理公司業(yè)務流程和修訂合同的稅務風險。與各業(yè)務部門進行深入討論，分析現(xiàn)時的業(yè)務流程，識別在采購、銷售、發(fā)票、會計核算、系統(tǒng)數(shù)據(jù)傳遞等流程中潛在的財稅風險控制點和控制要素，在風險控制點增加相關風險控制工具，從提高工作效率和降低財稅風險的角度，對業(yè)務流程做相應改造。一方面對過渡期合同進行梳理，區(qū)分新建、在建、即將完工、已完工等各種完工狀態(tài)，以選擇適用的相關過渡期增值稅政策；同時，需要與合同簽約方就過渡期合同的交易價格、增值稅稅負承擔主體、發(fā)票的開具和取得要求、納稅義務時點等進行協(xié)商和重新確認，并簽署相關的補充協(xié)議來明確上述條款變化。另一方面對現(xiàn)有合同模板進行修訂：收集現(xiàn)有的銷售合同、租賃合同、采購合同、總包合同等模板，對合同條款根據(jù) “營改增”做出合適的修改，如合同中明確包含增值稅的價款，納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務等應稅服務的情況下，在合同中分別列示服務內(nèi)容、不含稅價及對應增值稅額等。

主要參考文獻：

篇（3）

在當前，更加需要進一步的加強“營改增”工作，“營改增”對于企業(yè)的發(fā)展也會造成諸多影響，體現(xiàn)在下列兩大方面，由于實施“營改增”政策之后，房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常會出現(xiàn)資金不足、資金短缺的現(xiàn)象，這主要就是由于實施“營改增”政策之后可能會導致企業(yè)現(xiàn)金流量被占用。目前我國對于房地產(chǎn)行業(yè)也進行了全方位宏觀調(diào)控，通過宏觀調(diào)控避免房地產(chǎn)行業(yè)過熱，但是這樣的狀況之下，也會對于企業(yè)資金流動造成一定挑戰(zhàn)，導致資金短缺或不足現(xiàn)象。由于受到政策影響因素以及增值稅體系不夠成熟和完善，所以，要想對于房地產(chǎn)企業(yè)當中的增值部分稅額進行抵扣存在著一定的難度，另外無法實現(xiàn)抵扣的情況導致企業(yè)稅負不降反升，對于企業(yè)發(fā)展反而會造成一定的阻礙［1］。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險類型及原因

（一）稅務風險類型

對于房地產(chǎn)企業(yè)來講，其稅務風險主要劃分為下列幾大類型：第一，在房地產(chǎn)企業(yè)實際核算的過程當中，應當繳納的稅款不能夠符合稅收法律法規(guī)要求，會出現(xiàn)稅款應繳未繳狀況，企業(yè)需要補稅，并且還需要加收滯納金，甚至在嚴重狀況之下，還會受到政府部門的處罰［2］。另外，市場經(jīng)濟條件之下很多房地產(chǎn)企業(yè)往往為了利益的驅(qū)使，少繳納稅款或者故意不繳納稅款，甚至隱藏利潤，影響到了房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展。第二，對于當前的房地產(chǎn)企業(yè)來講，在實際核算的過程當中缺乏規(guī)范性和合理性，少計收入或者虛增成本，財務管理流程不夠健全和完善［3］。成本費用方面不能夠根據(jù)會計準則核算，成本管理也相對較為混亂，導致稅款難以被正確計算，還面臨著稅務處罰的風險。第三，對于當前的房地產(chǎn)企業(yè)來講，由于自身錯誤也往往會導致稅款多繳納。對于稅款進行計算的過程當中，依據(jù)是國家所頒布的各項法律法規(guī)，需要相關的工作人員能夠嚴格地按照規(guī)范進行合理及科學操作，若房地產(chǎn)企業(yè)不能夠進行準確的操作，將會直接地影響到稅款的計算科學性和準確性。例如很多的企業(yè)自己已經(jīng)繳納了稅款卻不能知曉，企業(yè)無形成本大幅度的增加，讓企業(yè)稅收負擔過重。

（二）稅務風險產(chǎn)生的原因

對于當前房地產(chǎn)企業(yè)而言還依然面臨著涉稅風險問題，主要包括了稅收法律法規(guī)缺乏完善性，主觀趨利動因以及財務人員整體素質(zhì)和能力不足等等。此外，內(nèi)部控制制度缺乏完善性和健全性也會造成重大的稅務風險。第一，對于當前的房地產(chǎn)開發(fā)商來講，在市場經(jīng)濟的背景之下，往往由于主觀趨利動因，而采取一系列偷稅、漏稅行為。企業(yè)故意違反誠信原則以及違背國家法律法規(guī)，導致稅款被少繳或者不繳。第二，當前房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的過程當中，相關的法律法規(guī)還依然不夠完善和健全。對于我國市場經(jīng)濟而言，其正處于高速發(fā)展背景之下，但是，與之相關的法律法規(guī)以及有關制度卻缺乏完善性和健全性，甚至還有很多的稅收法律法規(guī)實際操作的過程當中存在著諸多阻礙性因素，需要進一步提高其適用性。房地產(chǎn)行業(yè)屬于國家的支柱性產(chǎn)業(yè)，尤其是其稅收政策相對較多以及變化較快，容易導致企業(yè)忙中出錯。第三，對于當前的企業(yè)內(nèi)部相關財務管理人員來講，其專業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)相對較為有限，雖然我國已經(jīng)成為一個財會大國，但是卻依然不是財會強國，缺乏能力突出的高級財會人才。對于財務會計人員來講，其綜合素質(zhì)、專業(yè)能力、專業(yè)水平都相對較為低下，這也是經(jīng)常導致企業(yè)出現(xiàn)財務風險。第四，在當前企業(yè)開展內(nèi)部控制過程當中，內(nèi)控制度還是缺乏完善性和健全性，難以保障企業(yè)的健康穩(wěn)定的發(fā)展，同時也難以防范風險事件，這在很大程度上為稅務風險的產(chǎn)生提供了相應的條件。

二、“營改增”后稅務風險管理探討

（一）專用發(fā)票管理存在的風險及控制措施

針對增值稅專用發(fā)票來講，從某種意義上可以將其認為一種有價證券。目前，發(fā)票方面有關的犯罪行為基本上都是和增值稅專用票密切相關的，主要就是由于增值稅發(fā)票具有抵扣的能力，通過利用增值稅發(fā)票能夠抵扣企業(yè)所要繳納的一部分的稅款。但是，依然存在著一部分的企業(yè)為了能夠減少自己所要交的稅款，通過這樣的機會在發(fā)票上大做文章。比如虛開增值稅發(fā)票來開展違法犯罪活動，這樣少繳或漏繳稅金。目前稅務機關需要高度重視，如果發(fā)現(xiàn)在增值稅發(fā)票方面存在著違規(guī)違法的行為，就需要及時采取措施對于相關企業(yè)進行處置、處罰。對于當前的企業(yè)來講，在對發(fā)票管理的過程當中需要采取合理及科學的措施，要從下列幾個方面進行必要的防控：第一，對于增值稅專用發(fā)票進行充分認知，同時也需要了解增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定。第二，要通過采取更加合法以及科學的手段來獲得抵扣進項稅發(fā)票，并且要在合適時間之內(nèi)將其交給稅務機關進行必要的認證，保障企業(yè)稅務風險得到降低。由于增值稅發(fā)票能夠促使一部分稅額得到抵扣，所以可以稱之為一種有價證券，在目前的背景之下，更加需要企業(yè)加強發(fā)票嚴格管理，避免產(chǎn)生抵扣聯(lián)丟失的狀況。第三，增值稅發(fā)票也是一種價外稅。換言之就是稅款、價款二者相互分離開。對于當前財務人員來講，在實際財務核算工作開展的過程當中需要對于稅款和價款準確合理歸集。第四，在實施“營改增”政策之后，對于當前納稅人來講，在利用增值稅專用發(fā)票的過程當中，要保障按照國家的法律法規(guī)來進行操作，尤其是不能夠虛開發(fā)票。否則一旦發(fā)現(xiàn)，就會遭受到稅務機關嚴厲處罰，對于企業(yè)的健康穩(wěn)定的發(fā)展會造成重大的影響和阻礙。

（二）進項稅額抵扣存在的風險及控制措施

在實施“營改增”政策之后，對于當前的房地產(chǎn)而言，還是面臨著進項稅額抵扣風險。第一，對于當前的納稅人來講，在沒有知曉或者已經(jīng)知曉情況之下利用虛開增值稅發(fā)票來將其作為合法抵扣憑證，這屬于一種嚴重的違法行為，需要引起重視。第二，對于當前的企業(yè)而言，購進貨物以后，增值稅發(fā)票用在了非應稅項目或者是個人消費上，卻沒有根據(jù)稅法相關要求和規(guī)定將進項稅額進行必要處理。第三，應稅服務已經(jīng)出現(xiàn)不能抵扣進項的狀況。第四，納稅人在實際稅額抵扣的過程當中產(chǎn)生較多的稅務風險，為此，需要企業(yè)能夠采取合理以及科學的控制措施。第一，不管是從何種渠道、何種途徑所得到的增值稅專用發(fā)票，需要保障和企業(yè)的業(yè)務實現(xiàn)相互的對應，這樣才能夠讓發(fā)票更加具有有效性和真實性。第二，實際財務核算工作開展的過程當中，也需要切實做好進項稅額的管理審核工作，不能夠抵扣進項稅額的也應當實現(xiàn)進項稅額轉(zhuǎn)出。這樣才能夠促使其符合稅法相關規(guī)定和要求，并且也可以理順邏輯關系。第三，對于當前的企業(yè)來講，也需要組織員工針對增值稅條例進行深入的學習和研究，讓員工能夠意識到增值稅條例的重要價值和重要意義，并且通過條例來對于自身的行為進行規(guī)范和約束。第四，對于當前的企業(yè)人管理人而言，要采取措施提高企業(yè)財務管理人員的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)能力，這樣才能夠促使會計核算工作更加具有科學性和合理性，否則難以準確有效的對于進項稅額進行科學的把握控制。

（三）增值稅政策上存在的風險及控制措施

“營改增”也設置了增值稅免征項目以及退稅項目免征項目，主要包括了退伍軍人就業(yè)、殘疾人就業(yè)、著作稅轉(zhuǎn)讓、以及相關的免稅業(yè)務等等。對于當前的企業(yè)而言，也需要解讀相關的政策，避免錯誤的運用稅收優(yōu)惠政策而對于企業(yè)發(fā)展造成一定風險和影響。其主要采取的措施包括下列幾項，第一，要對于自身的業(yè)務進行深入的研究和分析，切實保障自身所開展的各項業(yè)務符合稅收的各項政策。尤其是對于優(yōu)惠政策當中的內(nèi)容，要進行熟練地掌握和了解。另外，對于當前納稅人來講，也需要明確各項稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)涵，不能夠根據(jù)個人理解或者是感覺來理解稅收優(yōu)惠政策。不能優(yōu)惠的必定不能優(yōu)惠。第二，要在符合稅收優(yōu)惠政策的基礎之上，給稅務機關提供相關的資料。第三，要對于增值稅專用發(fā)票以及企業(yè)免稅項目之間關系進行合理及科學的處理。

（四）偷逃稅風險及控制措施

在當前，依然存在著一部分企業(yè)管理人士為了能夠有效提高企業(yè)利潤水平，實際經(jīng)營管理的過程當中鋌而走險，通過采取不良方式來偷稅漏稅，甚至少記收入方式取得現(xiàn)金收入，企業(yè)也不開正規(guī)發(fā)票，獲得了更多的賬外收入。稅務機關會對于偷逃漏稅行為進行嚴厲的處罰，甚至情節(jié)嚴重的情況之下還會追究刑事責任，所以，企業(yè)也需要端正好自身態(tài)度，不要存在任何的僥幸心理，平時也需要嚴格按照規(guī)范進行合理科學的操作。

三、結語

綜上所述，“營改增”政策就是為了能夠有效減少企業(yè)的稅負，房地產(chǎn)企業(yè)更加需要高度重視稅務風險問題，要采取措施有效規(guī)避稅務風險，這樣才能夠提高企業(yè)利潤水平，實現(xiàn)企業(yè)健康、穩(wěn)定及持續(xù)性的發(fā)展。

參考文獻

［1］張慧慧.淺析房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險防范［J］.科技經(jīng)濟導刊，2020（9）.

篇（4）

以現(xiàn)代企業(yè)的管理理論和科學的管理手段，完善有效的稅務風險防控體系，良好的稅收籌劃環(huán)境，實現(xiàn)企業(yè)稅收管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的重要管理手段。

1.1 風控模式一

中糧地產(chǎn)（集團）股份有限公司被審計曝光后，建立健全有效的科學的風險管理體制和考核機制，把加強內(nèi)控機制建設、規(guī)范經(jīng)營、防范和化解金融風險放在各項工作的首位，以培養(yǎng)員工具有良好職業(yè)道德與專業(yè)素質(zhì)及提高員工的風險防范意識作為基礎，通過加強或完善內(nèi)部稽核、培養(yǎng)教育、考核和激勵機制等各項制度，全面完善公司內(nèi)部控制制度。

1.2 風控模式二

保利房地產(chǎn)（集團）股份有限公司是中國保利集團控股的大型國有房地產(chǎn)上市公司，業(yè)務涵蓋房地產(chǎn)開發(fā)、建筑設計、工程施工、物業(yè)管理、銷售以及商業(yè)會展、酒店經(jīng)營等相關行業(yè)。國家一級房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)企業(yè)，由于加強企業(yè)風險管理，建立企業(yè)科學規(guī)范的風險管理體系，較好地把控房地產(chǎn)企業(yè)各類風險與關鍵控制點，2013年榮獲上市公司綜合實力第二名，風險控制第一名。

2 房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險管理

我國稅收制度的完善和征管制度的改革對企業(yè)稅收遵從的要求越來越高的環(huán)境下，專業(yè)科學的企業(yè)房地產(chǎn)稅務風險控制模式非常重要。

根據(jù)《關于開展2014年全國稅收專項檢查工作的通知》（稅總發(fā)〔2014〕31號），房地產(chǎn)業(yè)再次成為指令性檢查項目，房地產(chǎn)業(yè)已連續(xù)13年被國家稅務總局列為年度專項檢查的行業(yè)。

房地產(chǎn)稅務風險管理的不良表現(xiàn)：

2.1 內(nèi)部控制缺失或風險管理不健全

房地產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務多樣，經(jīng)營活動復雜，一個項目的開發(fā)包括設計、建筑施工安裝、加工業(yè)、建材商貿(mào)、房屋銷售業(yè)、廣告、物業(yè)管理等諸多部門，不僅使房地產(chǎn)企業(yè)的財務日常處理的工作量大、成本核算也容易混亂，管理難度大。

2.2 稅控風險管理手段相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，實際納稅遵從度時有差異

國家稅務總局稽查如隱瞞收入偷稅、虛增供料偷稅、虛列成本偷稅、多列支出偷稅、虛列成本偷稅、多種手段偷稅、虛假申報偷稅、隱瞞二手房交易價格偷稅等。

3 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務風險控制模式的建立

企業(yè)日常的經(jīng)營活動要及時、全面地了解有關稅收法規(guī)，或?qū)ο嚓P稅收法規(guī)的精神準確把握，在主觀上沒有偷稅的愿望，納稅時按照有關稅收規(guī)定去做，避免事實上的偷稅、逃稅，從而被補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險。房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險管理控制模式：制定稅務風險控制方向、設置稅務風險管理邊界、組織稅務風險控制活動、分配稅務風險控制職責。使稅務風險控制在有效的規(guī)范的房地產(chǎn)商業(yè)模式下。

3.1 外部風控模式的建立

國家稅務總局對分管納稅人開展稽查管理，認為經(jīng)常會出現(xiàn)很多問題。

3.1.1 房地產(chǎn)行業(yè)的收入虛假主要表現(xiàn)在銷售價格收入偏低的問題

①未取得售房許可證收取定金，未按預收賬款處理，隱瞞銷售收入。

②關聯(lián)交易銷售款不結轉(zhuǎn)或少結轉(zhuǎn)收入。開具收款收據(jù)，隱匿收入。

③代建轉(zhuǎn)開發(fā)，少申報收入，少繳稅款。拆遷補償收入不按規(guī)定確認收入。

④坐支售房款少計銷售收入。稅前超標準列支成本費用，減少應稅所得額。

⑤銀行按揭貸款資金不及時結轉(zhuǎn)收入。委托銷售房產(chǎn)不按規(guī)定確認收入。

⑥假承包經(jīng)營少繳稅。假聯(lián)營將房地產(chǎn)對外投資入股分得利潤逃稅。

⑦工程尚未決算，長期掛在“應付賬款”、“其他應付款”和“預收賬款”等往來科目，不結轉(zhuǎn)或延期結轉(zhuǎn)應稅銷售額。

3.1.2 房地產(chǎn)行業(yè)的成本虛假主要表現(xiàn)為建筑成本偏高

①建安成本重復入賬，甲供材重復進入開發(fā)成本。

②收入費用配比方面不合理，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費、建筑安裝工程費、配套設施費、開發(fā)間接費等。

③以假發(fā)票虛列成本。

④多結轉(zhuǎn)成本等。

3.1.3 房地產(chǎn)行業(yè)的費用虛假主要表現(xiàn)各項成本的分攤費用的問題

①工資、福利費、業(yè)務宣傳費超標準列支費用。

②稅法不允許列支的項目。

例如，某企業(yè)開發(fā)項目當年實現(xiàn)預售收入1000萬元，預計計稅毛利率20%，期間費用及可扣除稅金150萬元，當年繳納企業(yè)所得稅16.5萬元；次年實現(xiàn)預售收入2000萬元，預計計稅毛利率15%，期間費用及可扣除稅金200萬元，當年繳納企業(yè)所得稅25萬元。第三年項目竣工交付使用，實現(xiàn)銷售收入3000萬元，期間費用及可扣除稅金為250萬元，項目計稅成本4200萬元。

企業(yè)財務人員作賬：項目竣工清算應補繳企業(yè)所得稅258.5萬元。

稅務稽查：應納所得稅262.5萬元。

3.2 內(nèi)部風控模式的建立

3.2.1 一般房地產(chǎn)開發(fā)建設與經(jīng)營的主要環(huán)節(jié)

3.2.2 涉及主要稅種

分為土地取得、建筑安裝和成品銷售三個環(huán)節(jié)，牽涉到企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、印花稅等項稅種。

3.2.3 房地產(chǎn)項目投入大工期長

有些項目由于工程款項拖欠、資金困難或者工程未結算等原因雖然已經(jīng)完工，甚至已投入使用多年，但長期不進行工程結算，也不進行稅款申報。

3.2.4 稅務風險控制模式的建立

通過建立“基礎管理信息+風險統(tǒng)計分析+納稅評估管理+應稅稽查準備”稅務風險控制模式，從信息管理到技術分析，精細化運營和精細化管理，實現(xiàn)科學規(guī)范有效的風險管控。第一道防控由業(yè)務運營和生產(chǎn)建設部門搭建，第二道防控由風險管理、合規(guī)管理、財務管理等部門搭建，第三道防控由稽核審計、統(tǒng)計部門搭建，第四道防線則由董事會和監(jiān)事會搭建。

企業(yè)報表的基本信息來源以及賬面數(shù)字的變動趨勢，基礎信息、涉稅信息、財務信息 、運營信息，其相互關聯(lián)性可以測定企業(yè)的經(jīng)營效率和合理分布，有助于降低經(jīng)營生產(chǎn)的風險。也是企業(yè)公司治理和風險控制的“目標責任書”。強化企業(yè)管理意識，特別要抓住關鍵的財務數(shù)據(jù)和相關指標，有針對性地研究企業(yè)公司稅控管理和運營方略。

篇（5）

關鍵詞 ：房地產(chǎn)企業(yè)；稅務內(nèi)控；構建；探究

一、房地產(chǎn)企業(yè)構建稅務內(nèi)控體系的重要性

近年來，我國的房地產(chǎn)行業(yè)迅猛發(fā)展，對房地產(chǎn)企業(yè)進行宏觀調(diào)控，采取有效的措施加強管理，制定了很多制度來約束房地產(chǎn)市場。房地產(chǎn)行業(yè)作為我國的重點產(chǎn)業(yè)，其稅收占國家總稅收額的大部分。所以，建立健全房地產(chǎn)企業(yè)的稅務內(nèi)控體系對我國國民經(jīng)濟的發(fā)展起到了重要的作用，其有利于約束房地產(chǎn)行業(yè)，保障房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務內(nèi)控體系的問題

（一）房地產(chǎn)企業(yè)的稅務內(nèi)控存在漏洞

現(xiàn)在，很多企業(yè)還沒有建立完善的內(nèi)控體制，沒有良好的控制環(huán)境，尤其是房地產(chǎn)企業(yè)的會計系統(tǒng)還不是特別健全，企業(yè)的控制程序還是沿用傳統(tǒng)的方法。內(nèi)控體系出現(xiàn)漏洞，原因在于房地產(chǎn)企業(yè)沒有制定良好的發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)在經(jīng)營過程中忽視了房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展規(guī)律，對房地產(chǎn)行業(yè)的管理要求沒有清晰的認識。目前，房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)控體系都停滯在過度分散化的文字編寫的步驟上，沒有采取有效的配套措施，內(nèi)控體系的可操作性比較差。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境差

房地產(chǎn)企業(yè)在建立內(nèi)控體系時，沒有形成一套系統(tǒng)的章程，企業(yè)制定的細則實用性不強，沒有詳細的計劃。內(nèi)控的主體沒有較高的素質(zhì)，在一定程度上增加了企業(yè)管理的難度，風險控制的效率降低。

（三）稅務的外部環(huán)境惡劣

房地產(chǎn)企業(yè)的投資大，具有一定的特殊性，其外部環(huán)境不穩(wěn)定，風險難以控制。房地產(chǎn)企業(yè)在會計核算方面也存在很多不確定的因素，導致了房地產(chǎn)開發(fā)成本難以預算。

三、構建房地產(chǎn)企業(yè)稅務內(nèi)控體系應遵循的原則

（一）遵守法律原則

房地產(chǎn)企業(yè)在制定稅務內(nèi)控體系時必須堅持國家規(guī)定的法律和法規(guī)，在國家法規(guī)允許的情況下，制定企業(yè)可操作的稅務內(nèi)控體系。

（二）兼顧性原則

房地產(chǎn)企業(yè)的稅務內(nèi)控要充分體現(xiàn)企業(yè)的會計核算和會計控制，內(nèi)控體系要與企業(yè)的長遠發(fā)展的目標相一致，同時內(nèi)控體系又要協(xié)調(diào)企業(yè)的短期規(guī)劃，稅務內(nèi)控要與企業(yè)的其他內(nèi)部控制協(xié)調(diào)。

（三）指向性原則

企業(yè)的稅務內(nèi)控控制要按照企業(yè)實際經(jīng)營情況，要抓住企業(yè)在會計核算中的薄弱環(huán)節(jié)，要有指向性的找出企業(yè)容易失誤的內(nèi)控環(huán)節(jié)。

（四）一致性原則

企業(yè)在制定稅務內(nèi)控體系時一定要長期的執(zhí)行，不能過多地變動，否則內(nèi)控體制就不能落實下去。

（五）普適性原則

企業(yè)的稅務內(nèi)控要按照企業(yè)的變動以及企業(yè)會計制度的更新來對稅務內(nèi)控進行調(diào)整。普適性原則包括對內(nèi)的普適性和對外的普適性。

（六）成本性原則

企業(yè)的稅務內(nèi)控體系必須要考慮成本問題，稅務內(nèi)控體系的制定盡量節(jié)約成本。

（七）實用性原則

企業(yè)的稅務內(nèi)控體系要實現(xiàn)實際的運用效果，稅務內(nèi)控體系要有很強的操作性，其制定的方案一定要可行。

（八）可持續(xù)性原則

房地產(chǎn)企業(yè)在制定稅務內(nèi)控體系時要聯(lián)系國家的宏觀調(diào)控政策，并結合企業(yè)自身的發(fā)展，制定出有助于企業(yè)長遠發(fā)展的制度和體系。

四、構建房地產(chǎn)企業(yè)稅務內(nèi)控體系的策略

（一）房地產(chǎn)企業(yè)要不斷完善稅務內(nèi)控的管理水準房地產(chǎn)企業(yè)要建立專業(yè)的稅務管理部門，請專業(yè)人員來對稅務進行管理和控制。企業(yè)要把稅務管理項目落實到個人，要制定獎懲制度，大力推廣稅務管理工作。加強對稅務申報的核對、對稅務發(fā)票嚴格管理、權衡各類稅收的風險、分析國家稅收制度，合理運用國家稅收政策來指導企業(yè)進行稅收的籌劃工作，引導企業(yè)稅務部門規(guī)避稅務風險，企業(yè)稅務部門要牢牢把握企業(yè)的投資方向，提出可行的稅務控制措施。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)要加強對稅務風險的控制

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控體系是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，因此，在企業(yè)內(nèi)部開設專業(yè)的稅務管理機構，加強對稅務的控制力度，保障企業(yè)在經(jīng)營過程中實現(xiàn)高收益。房地產(chǎn)企業(yè)要了解自身發(fā)展的情況，要準確定位，實現(xiàn)對生產(chǎn)經(jīng)營中的每一項與稅收有關的環(huán)節(jié)的控制，降低企業(yè)的風險。企業(yè)要改進稅務風險管理體制，使該體制可以順利運行，達到稅務內(nèi)部控制的效果。房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)時要控制好增值稅，在銷售時要嚴格管理其營業(yè)稅，企業(yè)在保有環(huán)節(jié)上要處理好房產(chǎn)稅，實現(xiàn)對稅務的內(nèi)部控制。

（三）房地產(chǎn)企業(yè)要設置內(nèi)部風險預報體系

風險預報體系要求企業(yè)內(nèi)部人員要樹立整體觀念，要考慮企業(yè)的整體效益，要站在企業(yè)的角度對稅務進行控制。房地產(chǎn)企業(yè)投入的資金比較多，其涉及的稅種有不確定性，因此，企業(yè)的員工要根據(jù)實際情況，要分析企業(yè)的運營狀況再做出判斷。企業(yè)很多重要的涉稅項目，要提前預算，及時匯報。企業(yè)的稅務人員要遵守稅務匯報的步驟，確保匯報的文件在各部門有效地流通。

（四）房地產(chǎn)企業(yè)要建立健全稅務風險評估機制

風險評估機制是企業(yè)在運營過程中對稅務風險的預測，并將預測的結果采取制度化的方式進行評定。房地產(chǎn)企業(yè)在建立風險評估機制時要加強職工對稅務風險的控制意識，樹立高度的責任心。房地產(chǎn)企業(yè)一定要做好員工的教育的培訓工作，讓員工了解基本的稅務知識，增強員工抗風險的能力。企業(yè)稅務部門要及時評定涉稅的風險，將風險及時消除。

（五）房地產(chǎn)企業(yè)要加強稅務管理人員的素質(zhì)

現(xiàn)在，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務人員的素質(zhì)參差不齊，因此，企業(yè)要通過定期的培訓來提高稅務人員的專業(yè)素養(yǎng)，不斷更新稅務人員的理念。房地產(chǎn)企業(yè)要制定考核機制，定期對稅務人員的專業(yè)知識考核，保障稅務人員能夠勝任自身的崗位。提高稅務人員的道德素質(zhì)，防止偷稅、漏稅的現(xiàn)象發(fā)生。

結語

房地產(chǎn)企業(yè)中存在著偷稅和漏稅的現(xiàn)象，使國家的稅收大量地流失，因此，構建房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控體系有著重要的意義，房地產(chǎn)企業(yè)稅務內(nèi)控體系的建立，不僅僅可以促進房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，而且對國家經(jīng)濟的發(fā)展起著重要作用。因此，房地產(chǎn)企業(yè)構建稅務內(nèi)控體系是很有必要的。建立健全房地產(chǎn)企業(yè)稅務內(nèi)控體系必須堅持一致性原則、成本性原則，房地產(chǎn)企業(yè)要不斷完善稅務內(nèi)控的管理水準，設置內(nèi)部風險預報體系，建立健全稅務風險評估機制，從而促進房地產(chǎn)企業(yè)的長遠發(fā)展。

參考文獻：

篇（6）

當前，我國房地產(chǎn)行業(yè)處于風口浪尖，如何將利潤空間加大，提升企業(yè)的競爭力，保持房地產(chǎn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，成為房地產(chǎn)企業(yè)財務管理工作的重心。稅收籌劃是在房地產(chǎn)企業(yè)不違反國家財務稅收政策前提下，以提升企業(yè)利潤為目的進行的稅收謀劃，但是在稅收謀劃過程中會出現(xiàn)各種風險，企業(yè)需要通過一系列措施對這些風險進行有效的控制和防范。

一、房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃風險

當前我國房地產(chǎn)企業(yè)所面臨的稅務籌劃風險主要有：

（一）法律風險

我國的房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃相關法律制度目前還不是很完善，針對同一個問題，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務籌劃者和國家稅務機關會有不同的理解和看法，因為沒有完善的法律制度進行約束和限制，就會導致房地產(chǎn)企業(yè)在稅務籌劃過程中可能出現(xiàn)一些涉稅糾紛甚至于違法行為。還有一些企業(yè)對法律沒有深刻的認識，導致出現(xiàn)一些超越法律或者在法律邊緣游走的現(xiàn)狀發(fā)生，這些都會對房地產(chǎn)企業(yè)的稅務籌劃產(chǎn)生不利的影響。

（二）政策風險

隨著我國房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，房地產(chǎn)在我國國民經(jīng)濟中地位越來越重要，但是目前我國市場經(jīng)濟發(fā)展并不成熟，房地產(chǎn)行業(yè)相關的法律制度還不盡完善，相關的規(guī)范性文件很少，這就很容易造成房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃中形成巨大的風險。

（三）財務風險

房地產(chǎn)行業(yè)和資金有著密切的聯(lián)系，每一個環(huán)節(jié)都需要對資金進行合理的掌控。我國房地產(chǎn)行業(yè)的建設資金大多是貸款融資的，資金越大，稅務籌劃的空間就會擴大，在創(chuàng)造高額的經(jīng)濟收益的同時，面臨的財務風險也越大。

（四）行業(yè)風險

我國房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，使得很多企業(yè)看到房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展前景，紛紛轉(zhuǎn)向房地產(chǎn)投資，但是房地產(chǎn)行業(yè)和很多行業(yè)都密切關聯(lián)，與貨幣政策、利率政策、經(jīng)濟增長、居民收入等諸多方面也是息息相關的，容易受這些因素影響產(chǎn)生連鎖效應，“牽一發(fā)而動全身”，如果沒有進行合理的規(guī)劃，就會帶來巨大的風險。

二、我國當前房地產(chǎn)稅收環(huán)境

我國社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展和完善，各種法律體系在不斷的完善中，稅收法律體系也不例外。通過法律制度的完善，建立完善的稅務法律體系，為房地產(chǎn)企業(yè)的稅務籌劃提供法律依據(jù)，促進房地產(chǎn)企業(yè)合法進行相關工作。從目前的房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展來講，稅務法規(guī)建立了較完整的體系，法律執(zhí)行也慢慢的規(guī)范，這些都有利于房地產(chǎn)企業(yè)依法進行各項工作。

改革開放后，我國和世界上很多國家都建立了經(jīng)濟貿(mào)易往來，經(jīng)濟發(fā)展已日趨國際化，使得稅收工作也呈現(xiàn)國際化。我國當前的稅收環(huán)境呈現(xiàn)出國內(nèi)經(jīng)濟主體和國外經(jīng)濟主體共同競爭的收稅局勢，對稅務發(fā)展提出更高的要求。而房地產(chǎn)行業(yè)最為顯著的一個特點就是周期長、投資大，同時會計核算和稅收政策在許多口徑上的差異，以及稅收中各稅種針對同一計稅項目確認的差異，造成了稅收計算工作的難度，稅收過程的復雜性加大，涉及到多個稅種，這些稅種是否可以進行合理的規(guī)劃，關系著房地產(chǎn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

三、如何有效控制房地產(chǎn)稅務籌劃風險

對企業(yè)稅收進行合理的規(guī)劃，就是將房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營風險減小。房地產(chǎn)行業(yè)因為規(guī)模相對較大，所以只有高水準的財務管理活動，才能幫助房地產(chǎn)企業(yè)長遠發(fā)展，而稅收籌劃作為企業(yè)財務管理工作中的一項工作，顯然是重中之重。為了對房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃風險進行有效的控制，可以從以下幾個方面進行。

（一）重視專業(yè)人才的使用

稅收工作具有很強的專業(yè)性，對人才有很高的要求，房地產(chǎn)企業(yè)需要重視專業(yè)性人才的培養(yǎng)及任用，定期組織學習財稅知識，加強與同行交流，持續(xù)提高稅務籌劃人員的工作水平。

（二）借鑒專業(yè)的建議

在進行重大決策時，房地產(chǎn)企業(yè)的決策者可以向一些專家進行咨詢，借鑒專業(yè)的建議或者意見。將專家的建議和房地產(chǎn)企業(yè)的實際情況結合在一起，可以有效的對企業(yè)稅務籌劃風險進行控制。

（三）開展稅收籌劃工作

在房地產(chǎn)企業(yè)進行重大的經(jīng)濟業(yè)務決策時，應及時將稅務籌劃工作跟進，企業(yè)稅務機構人員應與其他相關部門充分交流、深入討論，在完成討論后，設計出合理的稅收方案，同時需要加強稅收方案中經(jīng)濟收益和風險的評估，對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務進行深入的了解。然后將稅務方案遞交給企業(yè)決策者，相關部門根據(jù)稅收方案進行實施。房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)濟活動實施過程中，也要對經(jīng)濟收益和風險進行實時評估，并進行跟蹤記錄，在評估的過程中要保持客觀性。事后應總結評價，做成資料以備后期參考使用。

（四）加強風險意識

房地產(chǎn)企業(yè)必須充分的認識到其存在的風險，密切關注國家相關政策，做好風險防范措施，從而增強房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃能力。及時的掌握房地產(chǎn)行業(yè)的最新市場動態(tài)，從實際出發(fā)，適時地對企業(yè)的稅收籌劃方案進行調(diào)整。

四、結束語

綜上所述，我國房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，在國民經(jīng)濟中占有重要的地位，但是房地產(chǎn)行業(yè)稅務籌劃存在很多方面的風險，為了有效的對房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃風險進行控制，就要充分的認識企業(yè)風險，密切關注國家宏觀調(diào)控政策，加強對稅收政策的學習，提高企業(yè)財務管理水平，合理制定稅務籌劃方案，使得企業(yè)在較少的運營成本下，實現(xiàn)高經(jīng)濟收益和低風險，最終保證企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]曹光敏.如何有效控制房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃風險[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2013；5：114-116

篇（7）

1引言

我國社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，經(jīng)濟實力的增強，人們對于房屋的需求量增加，房地產(chǎn)現(xiàn)已進入了一個新的階段。稅務籌劃已處于現(xiàn)代企業(yè)管理工作中的重要位置，是財務管理工作的重要內(nèi)容，對房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有著至關重要的作用。但房價出現(xiàn)了爆炸性和持續(xù)時間長的增長，稅務籌劃也存在著較大風險。因此，優(yōu)化資源配置進行稅務籌劃，拉低行業(yè)風險，才是穩(wěn)控房價的重要途徑。

2找出房地產(chǎn)面臨的稅務籌劃風險

2.1國家政策風險。房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)發(fā)熱，很大程度上依賴著政府政策支持。在我國社會主義市場經(jīng)濟下，房地產(chǎn)行業(yè)為我國國民經(jīng)濟消費水平有著重要作用，推動著經(jīng)濟的發(fā)展。而房價的居高不下使得房地產(chǎn)企業(yè)處在整個市場體系的風口浪尖。此時雖然政府會根據(jù)國民經(jīng)濟狀況隨時對房地產(chǎn)行業(yè)進行調(diào)整，但是房地產(chǎn)行業(yè)容易造成對稅務政策不理解的現(xiàn)象，從而導致違反法律的相關規(guī)定。2.2房地產(chǎn)行業(yè)運營風險。房地產(chǎn)企業(yè)是房地產(chǎn)行業(yè)的重要組成成分，整個行業(yè)的發(fā)展前景與社會經(jīng)濟生產(chǎn)活動有著密切關聯(lián)，如果房地產(chǎn)企業(yè)在運營過程中未重視稅務籌劃的投入，稅務籌劃政策不合理，就容易讓企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展上陷入困境，甚至導致嚴重經(jīng)濟危機。員工是企業(yè)經(jīng)營的動力，沒有員工就沒有企業(yè)生存的動力。員工情況，包括個人素質(zhì)差異、員工流動性等情況，都是可能導致企業(yè)運營風險的重要因素。2.3法律風險。我國房地產(chǎn)事業(yè)取得不斷進展，關于房地產(chǎn)事業(yè)稅收籌劃的法律法規(guī)卻未得到同步發(fā)展和健全，在房地產(chǎn)稅務問題上，房地產(chǎn)事業(yè)的稅務籌劃工作人員和政府稅務機關的稅務人員產(chǎn)生了較大的分歧，這些都是由于政府缺乏完善的稅務籌劃體制機制對房地產(chǎn)事業(yè)進行監(jiān)督和管理。再者我國大部分企業(yè)對稅收籌劃未能全面理解甚至出現(xiàn)偏差，在進行實際操作的時候容易鉆法律法規(guī)的空子，出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，從而在房地產(chǎn)領域產(chǎn)生違法犯罪的風險。

3分析稅務籌劃風險產(chǎn)生的原因

首先國家對于房地產(chǎn)行業(yè)的稅收政策變動大。我國稅收政策隨著市場經(jīng)濟發(fā)展在不斷調(diào)整優(yōu)化，房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策也在變動中。我國頒布的關于房地產(chǎn)稅收的法律法規(guī)仍不夠完善，缺乏良好的稅務籌劃環(huán)境。其次，缺乏完善的稅務籌劃制度。政府并未頒布完善的相關稅務籌劃制度，致使對房地產(chǎn)行業(yè)稅務籌劃方面的監(jiān)管力度不夠，房地產(chǎn)企業(yè)容易在稅收籌劃上出現(xiàn)誤差。然后，沒有深刻了解稅務籌劃在房地產(chǎn)行業(yè)的作用。稅務籌劃是受多方面因素影響的，市場以及國家宏觀調(diào)控政策都對其有些極大影響，因此房地產(chǎn)行業(yè)過度依賴稅務籌劃是不可取的。最后，稅務籌劃工作人員未樹立良好的風險意識。稅務籌劃需要相關工作人員根據(jù)該行業(yè)發(fā)展進度以及政府的稅務政策來做出相應的稅務籌劃，減輕企業(yè)稅務負擔。但影響房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的因素復雜、變動大，存在著較大風險。

4加強對房地產(chǎn)稅務籌劃的風險控制的措施

4.1國家對房地產(chǎn)稅務實行科學籌劃，防范風險。在法治社會前提下，房地產(chǎn)行業(yè)必須在法律法規(guī)的條框下運行，遵守法律法規(guī)，房地產(chǎn)企業(yè)有關部門應當準確了解國家和政府關于房地產(chǎn)行業(yè)稅收的政策和法律規(guī)定，稅務籌劃工作人員也應當根據(jù)法律政策來進行稅務籌劃，明確房地產(chǎn)行業(yè)應當繳納的稅務及其基本市場發(fā)展要求。國家必須做好科學的籌劃，來防范房地產(chǎn)稅務風險，深入了解國家和政府的法規(guī)和政策，使得房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營與國家法律政策相聯(lián)系，讓房地產(chǎn)行業(yè)在遵守法律的前提下盡可能地節(jié)省產(chǎn)業(yè)成本，防范發(fā)展風險。4.2建立健全稅務籌劃制度。國家通過稅務籌劃制度來對房地產(chǎn)行業(yè)進行監(jiān)督管理，從而建立集中高效的稅務籌劃管理制度。這種制度有利于稅務機關開展政府相關工作，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務籌劃工作人員的工作也能在稅務制度的監(jiān)督下有效完成，讓政府與房地產(chǎn)行業(yè)在市場經(jīng)濟背景下處于優(yōu)勢地位。4.3正確認識房地產(chǎn)稅務籌劃的作用。稅務籌劃工作能夠降低房地產(chǎn)的運營風險的同時，也存在著一定的局限性。稅務籌劃需要根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)所收集到的數(shù)據(jù)，與房地產(chǎn)實際運營狀況相結合，做出切合實際的稅務籌劃舉措。但在市場經(jīng)濟不斷變化發(fā)展中，房地產(chǎn)的數(shù)據(jù)信息和實際運營情況也在不斷更新變化，因此需要正確認識稅務籌劃的作用，不過分依賴，也要注意及時掌握相關信息。4.4房地產(chǎn)行業(yè)工作人員要樹立風險意識。房地產(chǎn)企業(yè)對稅務籌劃方面的專業(yè)人才需求大，這也要求相關人員具備較高的專業(yè)知識能力和素質(zhì)。房地產(chǎn)行業(yè)受國家政策、其他行業(yè)和公民等因素影響，因其因素變化復雜，要求稅務籌劃工作人員樹立風險意識，要有較強的適應能力，高度的責任意識，同時企業(yè)應當采取措施提高稅務籌劃工作人員的風險意識和素質(zhì)。

5結語

綜上所述，稅務籌劃是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要舉措，如何加強房地產(chǎn)稅務籌劃的風險控制則是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要課題。在激烈的市場經(jīng)濟競爭下，房地產(chǎn)企業(yè)利用稅務籌劃風險控制措施，防范風險，推動房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

作者:余德梅 單位:海口中上財經(jīng)顧問股份有限公司

篇（8）

二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅過程中存在的風險

（一）企業(yè)對納稅政策風險認識不到位

首先，整體來看，放眼整個房地產(chǎn)行業(yè)，房地產(chǎn)行業(yè)的納稅風險屬于國家政策風險，是難以避免的行業(yè)風險。隨著我國房地產(chǎn)行業(yè)的不斷發(fā)展，房價過高已然成為一個重要的問題，我國政府在房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控也逐步加大力度。其次，我國政府對于房地產(chǎn)土地方面的政策使得房地產(chǎn)開發(fā)商恐慌從而房價逐步增大，難以避免的會出現(xiàn)一些房地產(chǎn)泡沫風險產(chǎn)生以及整個房地產(chǎn)行業(yè)出現(xiàn)前景模糊的情形。最后，我國房地產(chǎn)行業(yè)存在一定的特殊性，房地產(chǎn)企業(yè)的前期資金投入比較大，周期比較長，債務成本比較高，資金的風險比較大，企業(yè)的利潤空間存在很大的隱患，所以企業(yè)如果資金鏈發(fā)生問題，這將危及整個企業(yè)的財務狀況，從而影響整個企業(yè)的經(jīng)營狀況，影響企業(yè)的長期發(fā)展。

（二）企業(yè)缺乏正確的納稅管理機制

房地產(chǎn)行業(yè)的特點決定了房地產(chǎn)企業(yè)的剛性需求，基于納稅風險的政策因素，我國房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員很難意識到這些風險，房地產(chǎn)企業(yè)對于企業(yè)的納稅處理方面沒有合理的認知，企業(yè)對于納稅的處理方面存在一定的模糊概念的情形，企業(yè)對于納稅的處理存在很大的隨意性，他們通常以為可以通過賄賂的手段可以達到少繳稅的目的，所以這就導致了偷稅漏稅現(xiàn)象的出現(xiàn)。對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，由于房地產(chǎn)企業(yè)長期以來都是國家重點調(diào)控的行業(yè)，且房地產(chǎn)稅收是地方財政的重要來源，因此房地產(chǎn)業(yè)稅負偏重是一個不爭的事實。因此，一些房地產(chǎn)企業(yè)對于稅務問題沒有正確的認識，稅務處理機制很不完善，企業(yè)的部分收入不計入賬務中去，另外還有多計提折舊或者攤銷，或者在土地增值稅清算時為了少繳納土地增值稅有意串通施工企業(yè)加大施工成本等，這些行為都將導致企業(yè)極大的經(jīng)營風險。就企業(yè)內(nèi)部而言，內(nèi)控機制還不太完善，沒有專門的風險分析和評價體系，房地產(chǎn)企業(yè)的事前準備風險因素考慮的不夠周全，所以在工作過程中難免會遇到各種各樣的問題。另外，企業(yè)沒有一個動態(tài)的風險監(jiān)督機制，無法對納稅風險來源進行有效的評估，這很容易造成公司風險預警體系的喪失，降低了企業(yè)的風險應對能力和應對策略。

（三）企業(yè)納稅處理機制不健全

目前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的稅收處理機制，同時企業(yè)內(nèi)部的風險評估也比較缺乏，再加上風險預警機制也不太完善，因此房地產(chǎn)企業(yè)面臨著很大的納稅處理風險。首先，房地產(chǎn)企業(yè)對于風險的因素考慮不全面，準備工作不充分，從而在實際工作中出現(xiàn)這樣或者那樣的困難。其次，缺乏動態(tài)的風險監(jiān)控體系，無法對風險的來源主體進行追蹤，更加增加了企業(yè)面對風險的難度。最后，對于風險的發(fā)生缺乏具體的應對方案，或者是具體的應對方案缺乏可操縱性以及可行性，從而無法降低企業(yè)的納稅風險。再者，一些房地產(chǎn)企業(yè)管理者沒有認識到照章納稅對于房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營的重要性，一味強調(diào)稅負的降低，或者長期拖欠稅金而促使相關部門鋌而走險。

（四）企業(yè)內(nèi)部財務管理人員素質(zhì)偏低

由于我國對納稅處理的認識程度不高，所以我國很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒有設立專門的進行納稅處理的部門，同時也極度缺乏這方面的人員，對于目前情況下，我國房地產(chǎn)企業(yè)還是把納稅處理工作安排在財務管理體系之中，財務部門工作量大，任務重，一些財務人員只是對財務記賬熟悉而對賬務處理卻有很大的不足，他們對稅務知識的認識還比較籠統(tǒng)，并且實際經(jīng)驗缺乏，特別是國家實施宏觀調(diào)控以來，由于我國稅收政策發(fā)展迅速，企業(yè)的會計人員有時候很難跟上國家政策變動的步伐。這就導致了稅收風險的出現(xiàn)，也導致了很多不利因素的發(fā)生。我國企業(yè)對于納稅籌劃方面要求比較高，一些財務人員缺乏專門的培訓，再加上一些人的道德素質(zhì)還有待加強，所以財務人員的素質(zhì)技術很多不達標，導致了我國財務風險的發(fā)生。

三、房地產(chǎn)納稅風險防范對策

企業(yè)的納稅問題是企業(yè)運作的一個關鍵環(huán)節(jié)，對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，加強企業(yè)的稅務風險防范，樹立正確的納稅風險防范意識至關重要。正確的防范納稅風險對于一個企業(yè)良好的發(fā)展是一個極其有利的因素。

（一）企業(yè)應該樹立正確的納稅意識

納稅是每一個企業(yè)應盡的責任和義務，企業(yè)應當從思想上做到不偷稅漏稅，做到依法納稅，納稅風險的存在具有一定的客觀性，納稅過程中難免會出現(xiàn)一些難以避免的危害，所以作為企業(yè)的管理人員要正視納稅風險的存在，在國家規(guī)定的范圍內(nèi)進行合理的納稅。同時我們也要端正心態(tài)，遵守國家稅收法律法規(guī)，合理的制定企業(yè)內(nèi)部的納稅風險管控制度，重視納稅風險所帶來的危害。同時，國家在稅收政策方面做了很多的規(guī)定，企業(yè)在具體的稅務處理方面要做到時刻關注國家政策動態(tài)，深刻理解國家政策的內(nèi)涵，在依照國家法律規(guī)定的前提下，合理地進行稅務籌劃。

同時，企業(yè)管理者應認識到企業(yè)納稅是企業(yè)的一種權利和義務，納稅不僅給企業(yè)帶來了很大的收益，而且對社會也產(chǎn)生了有力的影響。對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，企業(yè)應當樹立正確的納稅意識，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，充分發(fā)揮企業(yè)的主觀能動性，充分考慮自身的實際情況，考慮各方面的風險因素，合理地進行企業(yè)納稅。

（二）健全企業(yè)納稅管理機制

首先企業(yè)應當優(yōu)化自身稅收風險的內(nèi)控體系，建立健全自身內(nèi)控機制，降低稅收風險。企業(yè)應當建立納稅風險和評估機制，對企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動從稅收稽查、會計處理等方面進行合理的監(jiān)督審核。從內(nèi)部機構的設置方面，企業(yè)要想有一個健全的納稅管理機制，需要設立專門的納稅風險管理機構，準確的識別納稅風險，制定合理的稅收風險應對策略，從而從各個方面規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部管理控制機制。其次，每個企業(yè)都有自己的一套制度，企業(yè)要根據(jù)自身的業(yè)務情況，自身業(yè)務的風險制定適合自己的稅收風險管理機制，在財務數(shù)據(jù)的采集、整理、分析過程中，根據(jù)具體情況具體分析，把納稅管理放入到日常的經(jīng)營管理過程中，在日常的生產(chǎn)經(jīng)營和財務處理流程中，實現(xiàn)對稅收風險的有效管理，使企業(yè)的稅收風險與其他風險防范管理制度化。最后，企業(yè)應當設立專業(yè)的稅務風險預防機構，與企業(yè)的財務部門、審計部門、評估部門等整合起來為企業(yè)的長遠發(fā)展貢獻一份力量。

（三）提高財務、財稅人員的素質(zhì)，正確面對納稅風險

從當前房地產(chǎn)企業(yè)的財務從業(yè)人員來看，人員素質(zhì)不高的現(xiàn)象普遍存在。由于納稅風險一個重要的因素就是從業(yè)人員能力弱，所以一個企業(yè)沒有高素質(zhì)的人員，高質(zhì)量的企業(yè)納稅規(guī)劃就是空談。因此，對于當前的房地產(chǎn)企業(yè)來說，對于稅務風險的認識要明確清晰。房地產(chǎn)企業(yè)可以開設稅務知識培訓班，定期的把國家政策通過知識培訓班的途徑傳授給財務人員，還可以定期的引進一些稅務知識方面的專家來給企業(yè)做定期的培訓，使得企業(yè)的財務人員既懂稅法，也懂財務會計，也懂企業(yè)管理等多方面知識，又有豐富實踐經(jīng)驗的高素質(zhì)復合型人才，進而來保障企業(yè)的高素質(zhì)、高技術人才的完備。企業(yè)應重視對納稅處理人員的培養(yǎng)，建立科學有效的考核機制， 通過一定的獎勵措施來增強財稅處理人員的素質(zhì)水平。

（四）加強與稅務部門的溝通

篇（9）

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部問題。從企業(yè)內(nèi)部來看，其稅務籌劃存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面。首先，很多的房地產(chǎn)企業(yè)對于企業(yè)稅務籌劃的認識尚處于起步階段，在很多認識上的不清晰直接影響了后續(xù)工作的開展。其次，還有的企業(yè)在進行稅務籌劃的模式不專業(yè)，有待優(yōu)化。最后，還有部分房地產(chǎn)企業(yè)的風險意識薄弱，不具有抗擊風險的能力。特別是近年來，我國的房地產(chǎn)行業(yè)迅猛發(fā)展，其在操作過程中存在的風險也越來越大。雖然國家也已經(jīng)出臺了一系列的調(diào)控政策，但是行業(yè)內(nèi)總體風險意識淡薄的現(xiàn)象還需要一段時間才能得以解決。

（二）外部環(huán)境問題。首先，由于受到我國稅率制度的影響，客觀上使得房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅務籌劃的過程中存在一定的局限性。其次，從行業(yè)的大環(huán)境來來，我國的房地產(chǎn)企業(yè)的稅務業(yè)務能力整體較差。

二、房地產(chǎn)企業(yè)做好稅務籌劃的必要性

當前形勢下，房地產(chǎn)企業(yè)進行稅務籌劃工作十分必要。首先，通過稅務籌劃，企業(yè)能夠合法減少稅務開支，減輕企業(yè)的稅務負擔，提升利潤空間。其次，通過稅務籌劃等相關手段，還能夠讓房地產(chǎn)企業(yè)的稅務風險得到最大限度的控制。

三、解決房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃問題的對策

（一）認清稅務籌劃，建立預警機制。我國的房地產(chǎn)企業(yè)要想解決稅務籌劃過程中出現(xiàn)的種種問題，認清稅務統(tǒng)籌，建立科學的預警機制是前提。房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅務籌劃時，應該將優(yōu)惠力度大且具有伸縮性的稅種作為工作對象。需要注意的企業(yè)稅務風險主要包括企業(yè)重大戰(zhàn)略事件、企業(yè)財務報表的編制、最新涉稅政策等。這些都是在建立稅務籌劃工作預警機制應該重點關注的內(nèi)容。

（二）統(tǒng)籌稅務籌劃工作。稅務籌劃本就是一項內(nèi)容復雜，涉及面很廣的財務管理活動。想要做好稅務籌劃，需要工作人員具備多方面的素質(zhì)。只有這樣，才能讓稅務籌劃的各個環(huán)節(jié)具有可操作性，也才具有實際的意義。

（三）靈活運用稅收政策。首先，房地產(chǎn)企業(yè)常見的稅種為土地增值稅和房產(chǎn)稅，在對這類稅種進行稅務籌劃的時候，政策的差異化條款就能派上用場。其次，企業(yè)還可以選擇成本最低的稅種進行納稅，在合理科學的情況下降低企業(yè)的稅收負擔。最后，在進行稅務籌劃的過程中，要及時關注國家的各項稅種政策，在稅務籌劃時選擇具有最大優(yōu)惠的稅種。

（四）完善稅收法律制度。首先，國家應該結合實情，加大對于稅收制度的改革力度，對于政策中出現(xiàn)的漏洞和空白予以及時的修正和補救。其次，國家相關部門應該加大執(zhí)法力度，對于在執(zhí)法過程中發(fā)現(xiàn)的偷稅、漏稅企業(yè)給予嚴懲，加大處罰力度能夠有助于遏制不法行為的發(fā)生。

篇（10）

從企業(yè)內(nèi)部來看，其稅務籌劃存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面。首先，很多的房地產(chǎn)企業(yè)對于企業(yè)稅務籌劃的認識尚處于起步階段，在很多認識上的不清晰直接影響了后續(xù)工作的開展。其次，還有的企業(yè)在進行稅務籌劃的模式不專業(yè)，有待優(yōu)化。最后，還有部分房地產(chǎn)企業(yè)的風險意識薄弱，不具有抗擊風險的能力。特別是近年來，我國的房地產(chǎn)行業(yè)迅猛發(fā)展，其在操作過程中存在的風險也越來越大。雖然國家也已經(jīng)出臺了一系列的調(diào)控政策，但是行業(yè)內(nèi)總體風險意識淡薄的現(xiàn)象還需要一段時間才能得以解決。

（二）外部環(huán)境問題。

首先，由于受到我國稅率制度的影響，客觀上使得房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅務籌劃的過程中存在一定的局限性。其次，從行業(yè)的大環(huán)境來來，我國的房地產(chǎn)企業(yè)的稅務業(yè)務能力整體較差。

二、房地產(chǎn)企業(yè)做好稅務籌劃的必要性

當前形勢下，房地產(chǎn)企業(yè)進行稅務籌劃工作十分必要。首先，通過稅務籌劃，企業(yè)能夠合法減少稅務開支，減輕企業(yè)的稅務負擔，提升利潤空間。其次，通過稅務籌劃等相關手段，還能夠讓房地產(chǎn)企業(yè)的稅務風險得到最大限度的控制。

三、解決房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃問題的對策

（一）認清稅務籌劃，建立預警機制。

我國的房地產(chǎn)企業(yè)要想解決稅務籌劃過程中出現(xiàn)的種種問題，認清稅務統(tǒng)籌，建立科學的預警機制是前提。房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅務籌劃時，應該將優(yōu)惠力度大且具有伸縮性的稅種作為工作對象。需要注意的企業(yè)稅務風險主要包括企業(yè)重大戰(zhàn)略事件、企業(yè)財務報表的編制、最新涉稅政策等。這些都是在建立稅務籌劃工作預警機制應該重點關注的內(nèi)容。

（二）統(tǒng)籌稅務籌劃工作。

稅務籌劃本就是一項內(nèi)容復雜，涉及面很廣的財務管理活動。想要做好稅務籌劃，需要工作人員具備多方面的素質(zhì)。只有這樣，才能讓稅務籌劃的各個環(huán)節(jié)具有可操作性，也才具有實際的意義。

（三）靈活運用稅收政策。

首先，房地產(chǎn)企業(yè)常見的稅種為土地增值稅和房產(chǎn)稅，在對這類稅種進行稅務籌劃的時候，政策的差異化條款就能派上用場。其次，企業(yè)還可以選擇成本最低的稅種進行納稅，在合理科學的情況下降低企業(yè)的稅收負擔。最后，在進行稅務籌劃的過程中，要及時關注國家的各項稅種政策，在稅務籌劃時選擇具有最大優(yōu)惠的稅種。

（四）完善稅收法律制度。

首先，國家應該結合實情，加大對于稅收制度的改革力度，對于政策中出現(xiàn)的漏洞和空白予以及時的修正和補救。其次，國家相關部門應該加大執(zhí)法力度，對于在執(zhí)法過程中發(fā)現(xiàn)的偷稅、漏稅企業(yè)給予嚴懲，加大處罰力度能夠有助于遏制不法行為的發(fā)生。

篇（11）

一、房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅收籌劃的重要意義

長時間以來，房地產(chǎn)企業(yè)在我國社會經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著重要力量，特別是進入新常態(tài)環(huán)境下，逐漸朝著分化改革方向轉(zhuǎn)變，房地產(chǎn)企業(yè)不但面臨較大去庫存壓力，同時也會出現(xiàn)房地產(chǎn)泡沫現(xiàn)象。在這種環(huán)境下，我國相關部門進行了多次改革，希望可以引導房地產(chǎn)行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在這種情況下，我國各級部門加強對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)涵建設，并從增值稅稅收籌劃方向入手，促進整個房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)通過加強稅收籌劃，可以提高整體效益，并以此為依據(jù)，增強企業(yè)發(fā)展?jié)摿Γ龠M自身長遠發(fā)展。增值稅稅收籌劃針對房地產(chǎn)而言，并非偷稅漏稅，而是結合法律標準合理避稅，以此促進自身效益提升。

二、“營改增”后對房地產(chǎn)企業(yè)稅收帶來的影響

（一）稅負影響

在“營改增”背景下，預示著營業(yè)稅正式在稅收舞臺中消失。房地產(chǎn)作為原營業(yè)稅主要的征收企業(yè)，在稅務改革后，正式步入到增值稅階段。在稅額繳納上，房地產(chǎn)企業(yè)由之前稅率17%更改成9%，針對房地產(chǎn)企業(yè)而言，稅率改變對提升企業(yè)經(jīng)濟效益有著直接影響。與此同時，在稅務改革后，土地成本將會納入到可抵扣范疇中，便于房地產(chǎn)企業(yè)稅負的減少，減少各種稅務風險出現(xiàn)。所以，在增值稅稅收籌劃時，房地產(chǎn)企業(yè)應該對現(xiàn)有稅收政策有全面了解，以此實現(xiàn)節(jié)稅。當前，房地產(chǎn)企業(yè)采用各種拿地方式，如拆遷、投資等，不同拿地方式，征收稅額也會存在不同。所以，這樣采取合理方式拿地，減少房地產(chǎn)企業(yè)稅負，需要結合實際情況進行分析。

（二）土地增值稅影響

在“營改增”背景下，針對房地產(chǎn)企業(yè)而言，土地增值稅將會受到一定影響，這是由于房地產(chǎn)企業(yè)增值稅作為價外稅，所以，在核算中，不可將其當作抵扣項目進行核算，使得房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅中增值率不斷提高。從該角度來說，“營改增”政策的頒布，將會加劇企業(yè)稅負。所以，要求房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃過程中，應該給予該內(nèi)容高度重視，采取合理方式，降低增值稅稅率增加給房地產(chǎn)企業(yè)帶來的不良影響。

（三）所得稅影響

鑒于上述內(nèi)容得知，房地產(chǎn)企業(yè)增值稅作為價外稅，所以，需要將其融合到所得稅中，不能實現(xiàn)抵扣處理，使得企業(yè)所得稅稅額不斷提高，加劇企業(yè)稅負。但是從另一方面來說，在原有繳納營業(yè)稅過程中，房地產(chǎn)銷售收入需要全面納入到企業(yè)銷售額中，而在稅務改革下，在銷售收入明確之前，已經(jīng)把增值稅從中扣除，所以，在明確所得稅額過程中，無須再進行稅額扣除，所以，站在本質(zhì)角度來說，房地產(chǎn)企業(yè)所得稅沒有發(fā)生明顯變化，所以，在對房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃分析時，應該具體分析，將影響房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的各項因素抽離處理，全面處理。

三、房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅收籌劃對策

（一）加強企業(yè)稅收籌劃

隨著“營改增”政策頒布后，作為房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，企業(yè)增值稅稅率由之前17%更改為9%，基于該現(xiàn)象，在開展稅收籌劃工作時，可以從房地產(chǎn)企業(yè)日常活動中進行，減少運營活動成本投放，結合實際情況，在經(jīng)營活動中獲取增值稅發(fā)票，緩解房地產(chǎn)企業(yè)稅負壓力。并且，房地產(chǎn)企業(yè)還要給予增值稅專用發(fā)票管理高度重視，加大管理力度，通過采取各種宣傳方式，提高財務人員對增值稅專用發(fā)票管理意識，充分利用“營改增”政策，給房地產(chǎn)企業(yè)創(chuàng)造更多優(yōu)惠，減少企業(yè)稅負。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)還要和合作企業(yè)合同約定，在選擇供應商的過程中，秉持“貨比三家”的原則，在確保供應材料質(zhì)量的情況下，選擇最低的材料價格。假設在一般納稅人身份的供應商中采購材料，應該要求其提供增值稅專用發(fā)票，從而讓企業(yè)在納稅上，可以獲取更大的優(yōu)惠。房地產(chǎn)企業(yè)在增值稅稅收籌劃時，需要利用存在的稅率差異。一般來說，供應商稅率一般為17%，但是房地產(chǎn)企業(yè)稅率為9%，所以，房地產(chǎn)企業(yè)需要迎合國家法律標準，通過應用稅率差異實現(xiàn)節(jié)稅。同時，房地產(chǎn)企業(yè)在增值稅稅收籌劃中，通過采用納稅時間延遲、優(yōu)惠政策應用等方式，減少房地產(chǎn)企業(yè)稅負。

（二）及時和稅務部門交流

針對房地產(chǎn)企業(yè)來說，要想全面提高經(jīng)濟效益，在納稅過程中，需要結合實際情況，采用一系列合理避稅方式，減少企業(yè)稅負壓力，但是這種避稅方式將會受到各種因素影響，如果操作不合理，將會觸及法律底線，給企業(yè)造成嚴重的損失。所以，在具體房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅收籌劃中，需要科學設定避稅方案，并對其進行具體分析，保證避稅方案的合理性和合法性，從而起到合理避稅的效果。在此過程中，稅收籌劃工作人員還要對國家稅法變化情況有所了解，及時掌握行業(yè)最新動態(tài)，保證房地產(chǎn)企業(yè)可以科學規(guī)劃各種稅務活動，從而實現(xiàn)緩解企業(yè)稅負的效果。在確保房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃合法的基礎上，還要注重加強和稅負部門的交流，把來自執(zhí)法部門的法律風險降至最小，通過制定一系列規(guī)范的稅務風險管理體系，實現(xiàn)對稅務風險把控，引導房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）改變傳統(tǒng)營銷策略