行政管理的職位大全11篇

緒論：寫(xiě)作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對(duì)學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇行政管理的職位范文，希望它們能為您的寫(xiě)作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

管理學(xué)家西蒙曾經(jīng)說(shuō)過(guò)：管理的全過(guò)程就是決策。這樣的決策無(wú)疑包含了管理者的智慧和意志。隨著改革開(kāi)放的不斷深入和公民社會(huì)的日益勃興，當(dāng)前復(fù)雜的社會(huì)形勢(shì)、加劇的利益分化和多元的社會(huì)心理，使社會(huì)管理面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。如此情形下，肩負(fù)著繁重社會(huì)管理任務(wù)的政府部門(mén)，必須在豐富的社會(huì)管理實(shí)踐中不斷涵養(yǎng)自己的管理智慧，并熔鑄和體現(xiàn)為剛強(qiáng)的管理意志，才能確保實(shí)現(xiàn)最佳的管理效果。

（一）社會(huì)管理的“意志剛性”何以必要？

社會(huì)管理不僅面臨著艱巨的任務(wù)，也面臨著錯(cuò)綜復(fù)雜的利益關(guān)系。各社會(huì)主體為了在社會(huì)利益的分配中獲有足夠的話(huà)語(yǔ)權(quán)，以促進(jìn)本部門(mén)（個(gè)人）利益的最大化，必然想盡辦法逃避或?qū)箤?duì)自己追求私益的管理，甚至不惜妨礙他者和公共利益的實(shí)現(xiàn)。因此，肩負(fù)著增進(jìn)社會(huì)公共利益使命的政府管理者，在社會(huì)管理中必須體現(xiàn)出不容質(zhì)疑的“意志剛性”，對(duì)任何有損社會(huì)公共利益的部門(mén)（個(gè)人）的行為施以嚴(yán)格的管理，以確保實(shí)現(xiàn)社會(huì)的公平正義，維護(hù)社會(huì)整體的和諧穩(wěn)定。

1.社會(huì)管理過(guò)程的矛盾性

認(rèn)為，矛盾無(wú)處不在，無(wú)時(shí)不有。同樣，在社會(huì)管理過(guò)程中也充斥著豐富多樣和不斷發(fā)展變化的矛盾，如個(gè)人利益和集體利益的矛盾，局部利益與整體利益的矛盾，眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的矛盾等。隨著改革的逐步深入，有些矛盾還比較突出和尖銳。如城市化推進(jìn)中的因征地拆遷紛爭(zhēng)、社會(huì)分配領(lǐng)域的兩極分化、教育資源配置的城鄉(xiāng)差距過(guò)大、基本公共服務(wù)均等化的異質(zhì)化趨勢(shì)，等等，幾乎社會(huì)管理的每個(gè)領(lǐng)域都存在著比較復(fù)雜的矛盾，有賴(lài)于社會(huì)管理者的管理智慧。

2.社會(huì)管理目標(biāo)的向善性

所謂“善”，是個(gè)人和社會(huì)發(fā)展的終極目標(biāo)，體現(xiàn)了工具價(jià)值和目的價(jià)值的統(tǒng)一。社會(huì)管理中的“善”，不僅指社會(huì)的共同福利和全體成員的共同幸福，這是目的“善”；也指社會(huì)管理過(guò)程中管理宗旨、手段、方法、力度等的適度和正當(dāng)性，至少不對(duì)社會(huì)的長(zhǎng)期發(fā)展和個(gè)人的自由全面發(fā)展構(gòu)成損害，這是工具“善”。社會(huì)管理對(duì)目的“善”和工具“善”的倫理追求，要求社會(huì)管理者采取一切可能的手段阻止影響“善”實(shí)現(xiàn)的不利因素，促進(jìn)社會(huì)意志的統(tǒng)一。

3.社會(huì)管理任務(wù)的艱巨性

社會(huì)管理有著十分廣闊的管理譜系。從廣義上說(shuō)，社會(huì)管理是指由社會(huì)成員組成專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)對(duì)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)、政治和文化事務(wù)進(jìn)行的統(tǒng)籌管理；狹義上是指在特定條件下，由權(quán)力部門(mén)授權(quán)對(duì)不能劃歸已有經(jīng)濟(jì)、政治和文化部門(mén)管理的公共事務(wù)進(jìn)行的專(zhuān)門(mén)管理。社會(huì)管理說(shuō)到底是對(duì)人的管理和服務(wù)[1]。“人”的生老病死、教育就業(yè)、安全保障、衣食住行、公共空間等全在社會(huì)管理的范疇之中。隨著我國(guó)服務(wù)型政府建設(shè)的加快，原本由政府管理的內(nèi)容將逐步過(guò)渡給社會(huì)管理，因此必須有高度發(fā)育的公民社會(huì)以及主體精神和參與意識(shí)充分覺(jué)醒的現(xiàn)代公民。這就要求政府采取切實(shí)措施培育各類(lèi)社會(huì)組織，健全各類(lèi)社會(huì)管理法規(guī)制度，推動(dòng)公民社會(huì)建設(shè)。

4.社會(huì)管理對(duì)象的多元性

隨著改革開(kāi)放和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)成分、組織形式、就業(yè)方式、利益關(guān)系和分配方式日益多樣化，單位覆蓋的范圍越來(lái)越小，越來(lái)越多的“單位人”變成社會(huì)人[2]。而且，社會(huì)“人”的構(gòu)成、訴求、階層日益多元化，流動(dòng)性日益增強(qiáng)，增加了社會(huì)管理的難度，必須由被動(dòng)、彈性的管理過(guò)渡到主動(dòng)、剛性的管理。就城市來(lái)說(shuō)，不僅有常住居民，還包括外來(lái)務(wù)工者、自由職業(yè)者、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、流動(dòng)攤販、外來(lái)旅游者等，由此引發(fā)一系列對(duì)變動(dòng)中的“人”的管理，以及由“人”帶來(lái)的物流和資金流的管理，管理的復(fù)雜性不斷增大，必須抓緊建立相應(yīng)的社會(huì)管理機(jī)制。

（二）社會(huì)管理的“意志剛性”何以實(shí)現(xiàn)？

黨的十七大提出要建立黨委領(lǐng)導(dǎo)、政府負(fù)責(zé)、社會(huì)協(xié)同、公眾參與的社會(huì)管理體制。而政府應(yīng)更加注重發(fā)揮在社會(huì)管理和公共服務(wù)中的職能作用，負(fù)責(zé)具體的組織管理，包括建立健全社會(huì)管理的政策法規(guī)，建立健全社會(huì)保障制度、建立健全公共突發(fā)事件應(yīng)急機(jī)制，推進(jìn)社會(huì)事業(yè)管理體制改革等[3]。總體上說(shuō)，社會(huì)管理的“剛性”來(lái)源于管理的法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)、計(jì)劃、政策、制度等。

1.社會(huì)管理的法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)

在法制層面上，社會(huì)管理的“剛性”包括宏觀、中觀和微觀三個(gè)層次。從宏觀上說(shuō)，對(duì)應(yīng)社會(huì)管理內(nèi)容的不斷增多，國(guó)家必須抓緊健全社會(huì)管理的法規(guī)體系，如社會(huì)保障法、社會(huì)救助法等；從中觀上說(shuō)，各級(jí)地方政府要立足本地區(qū)實(shí)際，出臺(tái)各類(lèi)規(guī)章規(guī)范，如盲流管理?xiàng)l例、外來(lái)務(wù)工人員暫住條例等；從微觀上說(shuō)，各行業(yè)部門(mén)要著手編制和普及推廣相應(yīng)的管理標(biāo)準(zhǔn)，以統(tǒng)一管理的行動(dòng)，增加管理的透明度和公平性，如城市管理的市容管理標(biāo)準(zhǔn)、河道管理標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)字城管處置標(biāo)準(zhǔn)等。

2.社會(huì)管理的目標(biāo)、計(jì)劃

各級(jí)政府作為社會(huì)管理的牽頭者和組織者，要及時(shí)編制便于社會(huì)管理體系各部門(mén)執(zhí)行的各類(lèi)管理目標(biāo)和計(jì)劃，既包括中長(zhǎng)期規(guī)劃，也包括近期重點(diǎn)突破的發(fā)展目標(biāo)，使社會(huì)管理呈現(xiàn)出一定的發(fā)展層次。目標(biāo)的制定必須立足本地實(shí)際，科學(xué)、全面，兼顧各方面利益，確保社會(huì)的和諧發(fā)展。同時(shí)，目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有賴(lài)于各時(shí)段科學(xué)、務(wù)實(shí)的實(shí)施計(jì)劃，如城市管理中有建設(shè)清潔宜居城市的總目標(biāo)，也有各年度的專(zhuān)項(xiàng)及日常工作計(jì)劃，如截污納管、街面保潔、庭院改善、路面修繕等。

3.社會(huì)管理的政策、制度

系統(tǒng)、剛性、科學(xué)的政策和制度是社會(huì)管理得以順利實(shí)施并取得實(shí)效的有力保障。換言之，充足、剛性的政策、制度資源是強(qiáng)化社會(huì)管理的重要前提。由于社會(huì)管理內(nèi)容的寬廣性，不同的社會(huì)管理領(lǐng)域有著自成體系的政策、制度資源，因此，社會(huì)管理各部門(mén)應(yīng)把政策、制度建設(shè)作為強(qiáng)化社會(huì)管理的重要舉措，力推人本化、標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化和專(zhuān)業(yè)化管理。如對(duì)流動(dòng)攤販的管理，杭州堅(jiān)持“堵疏結(jié)合”，既建立全面的管理制度，對(duì)影響道路通行和破壞城市秩序的攤點(diǎn)實(shí)施嚴(yán)格管理，同時(shí)又堅(jiān)持“以人為本”，在適當(dāng)?shù)囟魏蜁r(shí)段開(kāi)設(shè)早市、夜市等，實(shí)現(xiàn)集中、規(guī)范管理，并在稅收、租賃等方面給以政策扶持，使管理與營(yíng)生的矛盾得以緩解。

4.社會(huì)管理的措施、手段

最主要是建立一系列行之有效的政策和制度落實(shí)機(jī)制。當(dāng)前，要重點(diǎn)建立六大機(jī)制：一是目標(biāo)考核機(jī)制。為確保社會(huì)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和計(jì)劃的實(shí)施，要建立層層分解落實(shí)的目標(biāo)考核制度，以進(jìn)一步增強(qiáng)社會(huì)管理的“意志剛性”。二是利益協(xié)調(diào)機(jī)制。主要目的是引導(dǎo)社會(huì)公民樹(shù)立正確的利益觀，調(diào)節(jié)不合理的利益關(guān)系。三是訴求表達(dá)機(jī)制。要暢通社情民意的表達(dá)渠道，使社會(huì)各階層的利益訴求能準(zhǔn)確、便捷地到達(dá)相應(yīng)層面并獲得響應(yīng)。如城市管理部門(mén)要經(jīng)常開(kāi)展“三進(jìn)四問(wèn)”（進(jìn)廣場(chǎng)、進(jìn)社區(qū)、進(jìn)家庭和問(wèn)情于民、問(wèn)計(jì)于民、問(wèn)需于民、問(wèn)績(jī)于民）活動(dòng)。四是矛盾調(diào)處機(jī)制。將源頭治理和長(zhǎng)效管理結(jié)合起來(lái)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各類(lèi)社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)和隱患，確保社會(huì)穩(wěn)定。五是權(quán)益保障機(jī)制。建立并完善利益補(bǔ)償和救助保障機(jī)制，擴(kuò)大社會(huì)就業(yè)，推進(jìn)城鄉(xiāng)公共服務(wù)均等化，促進(jìn)社會(huì)公平。六是責(zé)任監(jiān)督機(jī)制。對(duì)社會(huì)管理的職責(zé)履行、政策落實(shí)、行為選擇、目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等實(shí)施全面監(jiān)督，確保社會(huì)管理的和諧、高效。

二、社會(huì)管理必須實(shí)現(xiàn)“剛性意志”的“柔性執(zhí)行”

由于發(fā)展的階段性和管理對(duì)象的差異性，社會(huì)管理的“剛性意志”在實(shí)施過(guò)程中必然會(huì)遇到來(lái)自各方面的阻力。因此，必須推行柔性的社會(huì)管理才能有效化解這一矛盾，其原因是：

（一）“剛性意志”的剛性化執(zhí)行會(huì)造成大面積“殺傷”

管理的“剛性”是管理高效的前提。但這種剛性化執(zhí)行卻寓于管理的統(tǒng)一性之中。這種管理行為的整齊劃一在有效遏制各種社會(huì)亂象的同時(shí)，也勢(shì)必?cái)D壓了一部分弱勢(shì)群眾的生存空間，如城市中以攤點(diǎn)經(jīng)營(yíng)為生的職業(yè)者，他們的利益訴求和生存權(quán)必不可免地要受到侵占，由此引發(fā)與城市管理者的矛盾。

（二）“剛性意志”的剛性化執(zhí)行容易激發(fā)對(duì)抗，異化管理本質(zhì)

由于管理者和被管理者的天生矛盾性，管理者的“剛性”，尤其是妨礙被管理者利益實(shí)現(xiàn)的“過(guò)度剛性”，必然要遭受來(lái)自被管理者的情緒抵觸甚至行為對(duì)抗，有時(shí)，“剛性”的作用力越強(qiáng)，對(duì)抗的反作用力也越大。在此種情況下，社會(huì)管理的終極目標(biāo)必將難以實(shí)現(xiàn)，并惡化管理者和被管理者的心理認(rèn)同，形成心理定勢(shì)，造成惡性循環(huán)，使管理雙方本應(yīng)產(chǎn)生的合作關(guān)系異化為對(duì)抗關(guān)系。

（三）“剛性意志”的剛性化執(zhí)行容易超越界限，產(chǎn)生權(quán)力異化

根據(jù)亞當(dāng)·斯密的“經(jīng)濟(jì)人”假說(shuō)，利己乃人之本性，人們從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是“為他”的利己之心所驅(qū)動(dòng)“而付出的”竭誠(chéng)努力[4]。由于社會(huì)管理的主體是“人”，因而由“人”執(zhí)行的社會(huì)管理“剛性意志”必然具有與生俱來(lái)的自利性。孟德斯鳩有句名言：一切權(quán)力都有被濫用的傾向。權(quán)力使用到有邊界的地方才停止。英國(guó)歷史學(xué)家阿克頓說(shuō)：權(quán)力必然導(dǎo)致腐敗，絕對(duì)的權(quán)力產(chǎn)生絕對(duì)的腐敗。因此，社會(huì)管理者的“意志剛性”在追求自身利益最大化的過(guò)程中也有被濫用的風(fēng)險(xiǎn)。如近年來(lái)飽受社會(huì)詬病的城管執(zhí)法現(xiàn)象，固然有被惡意炒作的妖魔化傾向，但客觀上說(shuō)，也有執(zhí)法主體的“亂執(zhí)法”、“違規(guī)執(zhí)法”的原因。

（四）“剛性意志”的剛性化執(zhí)行惡化政府形象，產(chǎn)生“塔西坨陷阱”

實(shí)踐證明，社會(huì)管理的“剛性意志”超過(guò)一定限度必將對(duì)社會(huì)心理造成損傷，尤其是社會(huì)管理中的“自利”行為，使公眾對(duì)政府的公信力產(chǎn)生質(zhì)疑，弱化了政府權(quán)威，產(chǎn)生公信力危機(jī)的“塔西坨陷阱”（通俗地講，就是當(dāng)一個(gè)部門(mén)失去公信力時(shí)，無(wú)論說(shuō)真話(huà)還是假話(huà)，做好事還是壞事，都會(huì)被認(rèn)為是說(shuō)假話(huà)、做壞事）。“塔西坨陷阱”的存在不僅使社會(huì)管理喪失了群眾基礎(chǔ)，也增加了日后社會(huì)管理的難度。

（五）“剛性意志”的剛性化執(zhí)行缺乏人文關(guān)懷，容易激化社會(huì)矛盾

社會(huì)階層的多元性直接導(dǎo)致了社會(huì)管理的多樣性。由于多年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)建設(shè)“一條腿長(zhǎng)，一條腿短”現(xiàn)象的存在，社會(huì)建設(shè)發(fā)展緩慢，社會(huì)管理的層次性和階段性尤為不足。同時(shí)，由于社會(huì)管理的功利性，因而在一些地方的不同領(lǐng)域，推行的社會(huì)管理往往簡(jiǎn)單機(jī)械、整齊劃一，剛性化執(zhí)行已大大超越了社會(huì)底層的可承受程度及生存狀態(tài)，使管理“剛性”披上了“冷漠”的外衣，激化了社會(huì)矛盾。

三、剛?cè)嵯酀?jì)：管與被管的兩音和諧

“意志剛性”與“執(zhí)行柔性”是社會(huì)管理取得最佳效果的兩個(gè)方面。在社會(huì)管理過(guò)程中，必須正確理解這兩者之間的辯證關(guān)系，把握好實(shí)施的分寸和尺度，越界的“剛性”和過(guò)度的“柔性”都會(huì)使社會(huì)管理的效果大打折扣，甚至走向反面。具體來(lái)說(shuō)，“意志剛性”是社會(huì)管理的必要條件，管理者只有堅(jiān)定地將其貫徹于社會(huì)管理的全過(guò)程，才能確保既定目標(biāo)、政策、措施等管理決策的順利實(shí)施，達(dá)到社會(huì)管理的目的；但“意志剛性”的權(quán)力膨脹、過(guò)分張揚(yáng)、一視同仁等內(nèi)在屬性，容易挫傷民眾并殃及自身的執(zhí)行效果，必須實(shí)現(xiàn)管理意志的“柔性執(zhí)行”。反之，“柔性執(zhí)行”緩解了管理者與被管理者的矛盾和沖突，為社會(huì)管理敷上了一層劑，但過(guò)度的“柔性”會(huì)大幅度稀釋“意志剛性”的權(quán)威，弱化社會(huì)管理效果，使社會(huì)管理由“剛性”變?yōu)椤叭嵝浴币灾驴捎锌蔁o(wú)的“彈性”。因此，在社會(huì)管理過(guò)程中，既有管理意志的“剛性”，也有管理執(zhí)行的“柔性”，剛?cè)嵯酀?jì)，才能實(shí)現(xiàn)管與被管的“兩音和諧”，提高社會(huì)管理的效果。

（一）提高社會(huì)管理者素質(zhì)

管理者的素質(zhì)是社會(huì)管理取得良好效果的先決條件。在社會(huì)管理過(guò)程中，管理者具備了較高的文化素質(zhì)、法制素質(zhì)、道德素質(zhì)、政策執(zhí)行素質(zhì)和良好的實(shí)踐能力，才能妥善把握好“意志剛性”和“執(zhí)行柔性”的關(guān)系，既能把“剛性”約束在合情、合理、合法、合度的范圍內(nèi)，又能以自己的人格魅力和親善形象贏得被管理者的理解、支持和參與，使社會(huì)管理始終在和諧、愉悅的氛圍中進(jìn)行，確保社會(huì)管理“意志剛性”得到廣泛的社會(huì)認(rèn)同。

（二）管理溝通，決策民主，剛?cè)釢u趨統(tǒng)一

管理者對(duì)全社會(huì)的管理必須遵循“從群眾中來(lái)到群眾中去”這一群眾路線(xiàn)，要經(jīng)常深入一線(xiàn)，深入實(shí)際，深入群眾，了解群眾所思所盼所想，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行集中梳理，科學(xué)提煉，形成社會(huì)管理的各項(xiàng)政策、制度和舉措，并在實(shí)施過(guò)程中加強(qiáng)與社會(huì)各界群眾的溝通，反復(fù)征詢(xún)意見(jiàn)，不斷加以修改和完善，進(jìn)一步提高管理決策的開(kāi)放性、民主性和科學(xué)性，條件成熟時(shí)也可以吸收公眾參與社會(huì)管理，充當(dāng)社會(huì)的“代言人”，使管理溝通機(jī)制化、經(jīng)常化、規(guī)范化。由于社會(huì)管理決策中內(nèi)含了“社會(huì)智力因素”的積累，因而確保社會(huì)管理贏得更廣泛的社會(huì)認(rèn)同，既增強(qiáng)了社會(huì)管理的“意志剛性”，也減小了管理執(zhí)行的難度，使社會(huì)管理始終在和風(fēng)細(xì)雨中進(jìn)行。

（三）堵疏結(jié)合，體現(xiàn)人文關(guān)懷，不搞“一刀切”

社會(huì)管理的根本目的是為了使社會(huì)歸于和諧、秩序、幸福、美好。當(dāng)前，我國(guó)地區(qū)和個(gè)人發(fā)展水平的差異，導(dǎo)致了社會(huì)管理對(duì)象多元化，也增加了社會(huì)管理工作的難度。有鑒于此，社會(huì)管理一方面要加大對(duì)觸犯社會(huì)秩序行為的懲治力度，該堵的一定要堵；同時(shí)在法律和政策允許的范圍內(nèi)，將政策的堅(jiān)定性和措施的靈活性有機(jī)結(jié)合起來(lái)，設(shè)法為社會(huì)弱勢(shì)群體營(yíng)造一定的生存空間，并健全社會(huì)保障、救濟(jì)、扶助制度，受損的給予補(bǔ)償，困難的給予救助，不公的予以糾正，對(duì)社會(huì)弱勢(shì)群體體現(xiàn)充分的人文關(guān)懷，安撫失衡的社會(huì)情緒。

（四）穩(wěn)步實(shí)施，注重“剛性意志”執(zhí)行的梯度

由于事物的兩面性，一項(xiàng)管理措施的出臺(tái)，往往既能使社會(huì)一部分人受益，也會(huì)使一部分人受損。因而，要建立社會(huì)管理“剛性意志”的試錯(cuò)機(jī)制，每一項(xiàng)社會(huì)管理政策、計(jì)劃、措施的出臺(tái)，必須堅(jiān)持先期試點(diǎn)、穩(wěn)步鋪開(kāi)、逐步完善的原則，在頒布初期應(yīng)先在具備條件的地區(qū)和領(lǐng)域搞好試點(diǎn)，待時(shí)機(jī)成熟時(shí)再向全社會(huì)推廣，并逐步糾正試行中的不足和問(wèn)題，如此，才能有效避免因社會(huì)對(duì)政策的大面積抵制而產(chǎn)生的動(dòng)蕩，化解政策執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）完善社會(huì)保障，體現(xiàn)社會(huì)公平

社會(huì)管理說(shuō)到底是對(duì)“人”的管理，為此，必須充分尊重人的各項(xiàng)權(quán)利，盡力滿(mǎn)足“人”各方面的合理訴求。當(dāng)前，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的不平衡性，一些地區(qū)、一些領(lǐng)域、一些階層中的“五有”問(wèn)題尚未得到有效解決，有些是由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的滯后性，有些是由于社會(huì)分配的不公平性，累積到一定程度都會(huì)成為影響社會(huì)和諧的主要隱患，是當(dāng)前社會(huì)管理面臨的主要挑戰(zhàn)。因此，建立深層次、廣領(lǐng)域、全覆蓋的社會(huì)保障制度，通過(guò)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的發(fā)展解決分配不公和機(jī)會(huì)不均等問(wèn)題，讓發(fā)展的成果惠及全體社會(huì)公眾，是一項(xiàng)緊迫任務(wù)。

（六）體現(xiàn)先進(jìn)理念，寓服務(wù)于管理

要適應(yīng)我國(guó)政府體制的服務(wù)型轉(zhuǎn)向，進(jìn)一步樹(shù)立先進(jìn)的社會(huì)管理理念，逐步從“習(xí)慣管控”轉(zhuǎn)到“為民服務(wù)”上來(lái)。“服務(wù)”理念的確立，一方面能使社會(huì)管理者牢固確立公仆意識(shí)，增強(qiáng)控制“意志剛性”過(guò)度膨脹的自覺(jué)性，防止管理意志的扭曲和管理權(quán)力的私有化；另一方面，也能使社會(huì)管理者在管理執(zhí)行中主動(dòng)俯下身子，設(shè)身處地想民所想，急民所急，將管理過(guò)程變成一種實(shí)實(shí)在在的為民服務(wù)過(guò)程。

（七）加大法規(guī)宣傳，安撫社會(huì)心理，營(yíng)造和諧管理氛圍

社會(huì)管理法規(guī)意識(shí)的淡薄和社會(huì)心理的失衡，是社會(huì)管理容易誘發(fā)社會(huì)矛盾的重要因素。社會(huì)管理中，既要加大對(duì)管理者自身的法規(guī)教育和宣傳，從根本上杜絕“執(zhí)法違法”的現(xiàn)象；也要借助廣播、電視、報(bào)紙、網(wǎng)絡(luò)等媒體以及宣傳冊(cè)、櫥窗等載體，深入開(kāi)展社會(huì)管理法規(guī)的普及運(yùn)動(dòng)，增加公眾對(duì)相關(guān)法規(guī)知識(shí)的了解和把握，既能用法規(guī)知識(shí)為自己維權(quán)，并始終在法規(guī)的范圍內(nèi)從事社會(huì)活動(dòng)，也能通過(guò)強(qiáng)大的民意加大管理者濫用權(quán)力的壓力，促使管理者掌好權(quán)，用好權(quán)。同時(shí)，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中滋生的兩極分化、社會(huì)不公、權(quán)力腐敗等消極現(xiàn)象引發(fā)的“仇富”、“仇官”等社會(huì)心理，既要強(qiáng)化源頭治理，也要通過(guò)強(qiáng)有力的宣傳進(jìn)行安撫，力求讓民眾看清主流，看見(jiàn)希望，看見(jiàn)政府為此付出的努力，從而營(yíng)造和諧的社會(huì)管理氛圍。

總之，在社會(huì)管理中，唯有正確把握管理者與被管理者的矛盾運(yùn)動(dòng)，妥善處理好管理者“剛性意志”和“柔性執(zhí)行”的辯證關(guān)系，才能避免社會(huì)管理本質(zhì)的異化，使社會(huì)管理沿著既定的軌道運(yùn)行，產(chǎn)生雙贏的管理效果，發(fā)揮在社會(huì)建設(shè)中的主導(dǎo)作用，并在我國(guó)和諧社會(huì)的構(gòu)建中實(shí)現(xiàn)自身的工具價(jià)值和目的價(jià)值。

篇（2）

一、服務(wù)型政府的內(nèi)涵

有的學(xué)者認(rèn)為，建設(shè)服務(wù)型政府，是基于公民基本權(quán)利的保障，在社會(huì)本位理念的指導(dǎo)下，在整個(gè)社會(huì)民主秩序的框架下，通過(guò)法定程序的規(guī)范化制定，按照公民的意志，建立公務(wù)員為公民服務(wù)和政治承擔(dān)服務(wù)義務(wù)的政治體制。一些學(xué)者認(rèn)為，公共服務(wù)型政府是根據(jù)公眾的意志為公眾提供公共服務(wù)設(shè)施和服務(wù)的政治職權(quán)體現(xiàn)，將政治功能的實(shí)施作為一個(gè)公民和社會(huì)的需求，要強(qiáng)調(diào)按照公民的意愿為公民提供公共服務(wù)的意識(shí)，追求公民滿(mǎn)意度是政治功能實(shí)施的最終目的。

二、建設(shè)服務(wù)型政府的必要性和意義

1.是適應(yīng)社會(huì)公共需求不斷增長(zhǎng)的需要。政治實(shí)施只能體現(xiàn)公民日常權(quán)利的需要，公共機(jī)構(gòu)必須提供政府公共服務(wù)，包括有形的商品服務(wù)和無(wú)形的商品服務(wù)。政府提供公共服務(wù)的目的是滿(mǎn)足市民的需求，但政府的基本功能和本質(zhì)沒(méi)有得到真正的體現(xiàn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，人們的生活水平逐步提高，政府應(yīng)該為居民提供解決溫飽問(wèn)題以外的更多服務(wù)，這種需求呈現(xiàn)出不斷擴(kuò)大的趨勢(shì)，不僅是公共服務(wù)的種類(lèi)和數(shù)量要求越來(lái)越多，而且對(duì)公共服務(wù)的質(zhì)量要求也越來(lái)越高。在這種情況下，政府必須增加公共服務(wù)供給的數(shù)量和質(zhì)量，讓人民滿(mǎn)意。

2.是全面建設(shè)小康社會(huì)的需要。為了加快全面建設(shè)小康社會(huì)的步伐，十六大提出要使全面建設(shè)小康社會(huì)的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，我們必須努力縮小居民的貧富差距、縮短城鄉(xiāng)差距、加快縮短區(qū)域差距；解決公共安全問(wèn)題、社會(huì)保障滯后問(wèn)題、改善資源枯竭、環(huán)境惡化等問(wèn)題。這些問(wèn)題已成為全面建設(shè)小康社會(huì)道路上的障礙。解決這些問(wèn)題的關(guān)鍵是實(shí)現(xiàn)政府管理模式的根本性轉(zhuǎn)變，這需要政府加強(qiáng)其先前減弱的監(jiān)管制度、社會(huì)管理和公共服務(wù)功能，促進(jìn)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)三者的協(xié)調(diào)發(fā)展。

3.是推進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康快速發(fā)展的需要。改革開(kāi)放30年了，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制已經(jīng)初步建立，市場(chǎng)已逐步取代行政手段在資源配置中的基礎(chǔ)性作用，所以政府應(yīng)改變自己的角色和管理方式。具體來(lái)說(shuō)，要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮有效作用，政府應(yīng)該完全退出公共服務(wù)領(lǐng)域，應(yīng)適當(dāng)引入市場(chǎng)機(jī)制，推行公共服務(wù)于市場(chǎng)，充分集中發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的優(yōu)勢(shì)，以提高公共服務(wù)的效率和質(zhì)量。政府需要做的是專(zhuān)注于宏觀調(diào)控，讓市場(chǎng)的缺陷越求越小，為全社會(huì)提供必要的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，為各種所有制類(lèi)型的市場(chǎng)參與者和投資者創(chuàng)造一個(gè)更加公平、合理、有序的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

三、建設(shè)服務(wù)型政府的路徑選擇

1.健全行政運(yùn)行機(jī)制。第一，貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀。樹(shù)立績(jī)效管理的指導(dǎo)思想、基本原則和總體目標(biāo)，完善績(jī)效評(píng)估的主體、內(nèi)容、方法和程序。第二，建立科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，它是落實(shí)黨的路線(xiàn)、方針、政策和國(guó)家法律、法規(guī)執(zhí)行情況的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。建立以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展為目標(biāo)，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展，提高公共服務(wù)，社會(huì)和諧與穩(wěn)定，控制行政成本等勤政廉政方式作為評(píng)估的主要內(nèi)容。第三，堅(jiān)持群眾公認(rèn)的基本原則。加強(qiáng)績(jī)效評(píng)估和績(jī)效考核力度，提高公正性、準(zhǔn)確性和有效性，逐步建立績(jī)效預(yù)算制度和績(jī)效審計(jì)制度。另外，健全政治責(zé)任體系，重點(diǎn)對(duì)行政管理者實(shí)施行政問(wèn)責(zé)制度。最后，應(yīng)該加強(qiáng)完善行政監(jiān)察機(jī)制，包括行政系統(tǒng)內(nèi)部和外部臨察，形成行政系統(tǒng)內(nèi)部的監(jiān)察、專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)監(jiān)察、新聞媒體和群眾監(jiān)察相結(jié)合的監(jiān)察體系。

2.創(chuàng)新公共管理和服務(wù)方式。建設(shè)服務(wù)型政府的機(jī)構(gòu)系統(tǒng)，進(jìn)行公共管理和服務(wù)創(chuàng)新，形成適應(yīng)服務(wù)型政府建設(shè)的主要方向，滿(mǎn)足公共服務(wù)多元化的要求，提高社會(huì)管理水平，提高政治管理和社會(huì)組織、企業(yè)、民間社會(huì)的互動(dòng)管理系統(tǒng)和應(yīng)急管理機(jī)制。

3.以制度來(lái)確保實(shí)現(xiàn)依法行政。為了提高政府行政效率，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)國(guó)家公務(wù)員的要求。國(guó)家公務(wù)員必須誠(chéng)實(shí)，必須通過(guò)嚴(yán)格的制度錄用，進(jìn)行嚴(yán)格的績(jī)效考核。在晉升等方面，應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家公務(wù)員選拔制度，這是獎(jiǎng)懲機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合而形成的一種全新制度。這將提高公務(wù)員的自律能力和公務(wù)員隊(duì)伍的整體素質(zhì)，對(duì)于從根本上遏制權(quán)力腐敗和犯罪具有十分重要的意義。

總而言之，政府公共服務(wù)的分配應(yīng)該以符合公平正義為原則，著眼于兩個(gè)方面，一是滿(mǎn)足全體公民最基本公共需要的公共服務(wù)，二是滿(mǎn)足弱勢(shì)群體生存需要的公共服務(wù)。在處理公共服務(wù)的質(zhì)量與公共服務(wù)覆蓋面的關(guān)系上，應(yīng)以完善基礎(chǔ)性公共服務(wù)為基準(zhǔn)，使人人享有基本公共服務(wù)，人人共享改革成果。

參考文獻(xiàn)

篇（3）

一、盈余管理的涵義與特征

盈余管理是公司在日常經(jīng)營(yíng)管理中對(duì)公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行干預(yù)，是為了達(dá)到特定的會(huì)計(jì)目標(biāo)，經(jīng)理人通過(guò)會(huì)計(jì)政策或者實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的選擇以影響會(huì)計(jì)盈余的行為。魏明海（2000）則主張?jiān)谛畔⒂^下看待盈余管理，這意味著會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的重要屬性是其信息含量，并同時(shí)假定公司經(jīng)理人擁有私人信息。與經(jīng)濟(jì)收益觀下的會(huì)計(jì)數(shù)字的真實(shí)性不同，在信息觀下真實(shí)性不再具有第一位的屬性。本文也將在信息觀下分析公司盈余管理的動(dòng)因及對(duì)其進(jìn)行治理的必要性和治理方式。

根據(jù)盈余管理的方式，盈余管理可以分為應(yīng)計(jì)盈余管理和真實(shí)盈余管理。應(yīng)計(jì)盈余管理是指公司或者經(jīng)理人通過(guò)選擇會(huì)計(jì)政策或者估計(jì)方法干預(yù)財(cái)務(wù)報(bào)告的制定，對(duì)盈余進(jìn)行管理的這種方式一般會(huì)改變會(huì)計(jì)盈余的時(shí)間分布，但是不會(huì)改變盈余在一定時(shí)間內(nèi)的總量。與應(yīng)計(jì)盈余管理相比，另外一種更為隱性的影響公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)的方式是真實(shí)盈余管理。所謂的“真實(shí)盈余管理”是指通過(guò)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響公司的盈余水平，在管理模式上主要有推遲或取消人才雇傭、研發(fā)和廣告宣傳等支出；打折促銷(xiāo)或擴(kuò)大賒銷(xiāo)；超量生產(chǎn)以攤薄單位成本等（Graham and Harvey，2005）。

二、盈余管理的動(dòng)因

在信息觀下，盈余的真實(shí)性不再是其第一屬性，轉(zhuǎn)而關(guān)心的是盈余管理帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)后果――公司的盈余管理活動(dòng)既有其有利的一面，也有其消極的一面。而其經(jīng)濟(jì)后果是由不同的盈余管理動(dòng)機(jī)所引致的，公司的盈余信息一方面反映了公司的基本面狀況，使其成為預(yù)測(cè)公司股票價(jià)格的重要信息輸入；另一方面，會(huì)計(jì)盈余反映了經(jīng)理人工作的努力程度。在這一背景下，使得管理當(dāng)局會(huì)出于不同的動(dòng)機(jī)管理公司的會(huì)計(jì)盈余。

（一）滿(mǎn)足投資者的盈余預(yù)期

在資本市場(chǎng)，公司股票價(jià)格由其基本面信息所決定，那些報(bào)告盈余超過(guò)預(yù)期的公司，股票價(jià)格會(huì)顯著增加，而未預(yù)期盈余為負(fù)的公司的股票價(jià)格則會(huì)下降。實(shí)證研究也發(fā)現(xiàn)，那些沒(méi)有滿(mǎn)足分析師預(yù)測(cè)的公司的股票價(jià)格會(huì)大幅下降（Skinner和Sloan，2002）。當(dāng)然，投資者也不會(huì)被動(dòng)地接受公司報(bào)告的盈余信息，那些通過(guò)盈余管理操縱了公司利潤(rùn)進(jìn)而滿(mǎn)足或者超出了預(yù)期的公司會(huì)被投資者的基本面分析識(shí)破，Keung等（2010）發(fā)現(xiàn)投資者對(duì)于預(yù)測(cè)無(wú)偏差或者實(shí)際盈余略高于預(yù)期的公司的反應(yīng)為負(fù)。

投資者一方面通過(guò)基本面信息和分析師的分析報(bào)告對(duì)公司的盈余水平有一個(gè)基本的預(yù)期，另一方面他們則更偏好于那些盈余波動(dòng)較小的公司。公司則會(huì)利用盈余管理活動(dòng)向投資者傳達(dá)未來(lái)獲利的可能性；或者說(shuō)，公司出于減少溝通障礙的目的對(duì)盈余進(jìn)行了管理。①如公司在某段時(shí)間內(nèi)的平均盈利水平是100萬(wàn)元，近期的某項(xiàng)業(yè)務(wù)使公司的平均收益增加了50萬(wàn)，此時(shí)，公司則更傾向于報(bào)告100萬(wàn)元的平均利潤(rùn)。Subramanyam（1996）以美國(guó)1973年到1993年的上市公司為樣本，分析了市場(chǎng)對(duì)于公司盈余管理行為的反應(yīng)，發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)對(duì)于公司出于平滑利潤(rùn)的應(yīng)計(jì)盈余管理給予了正向反應(yīng)。

（二）經(jīng)理人實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化

所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離使得管理者的行為無(wú)法直接被投資者較為全面的掌握，如何減少簽訂合約后的成本成為現(xiàn)代公司治理的重要問(wèn)題。投資者通過(guò)公司的凈利潤(rùn)激勵(lì)管理者或者判斷公司償還貸款的能力，而這也促使管理者對(duì)公司的利潤(rùn)進(jìn)行操作。

早在1985年Healy就對(duì)出于契約動(dòng)機(jī)的管理者的盈余管理行為進(jìn)行了分析。Healy認(rèn)為為了更好地激勵(lì)管理者，公司會(huì)把管理者薪酬的一部分與公司的盈利相掛鉤，但是對(duì)于管理者的分紅計(jì)劃具有分段線(xiàn)性的特征，即在凈利潤(rùn)較低和較高的兩個(gè)區(qū)間段，公司都不會(huì)向管理者支付獎(jiǎng)金，而只有在中間的某個(gè)區(qū)間段內(nèi)才會(huì)按照線(xiàn)性的支付方式向管理者支付獎(jiǎng)金，而這一區(qū)間正式管理者進(jìn)行盈余管理的范圍。

對(duì)于簽訂借款合同后違約的公司，他們則會(huì)更傾向于使用能夠增加公司盈利的會(huì)計(jì)政策，而那些瀕臨違約或者面臨著很高違約風(fēng)險(xiǎn)的公司則更傾向于使用可以增加凈利潤(rùn)的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（Sweeney，1994）；DeFond和Jiambalvo（1994）則發(fā)現(xiàn)在違約年度之前，公司更喜歡通過(guò)操控性應(yīng)計(jì)項(xiàng)目增加凈利潤(rùn)，而在違約當(dāng)年則較少使用此類(lèi)方法進(jìn)行盈余管理。Dechow、Sloan和Sweeney（1996）以在美國(guó)受到證券委員會(huì)指控的違反GAAP的相關(guān)公司為樣本，以同規(guī)模和相同行業(yè)的公司為控制樣本，也發(fā)現(xiàn)那些瀕臨違反債務(wù)契約的公司會(huì)使用更高的財(cái)務(wù)杠桿，并且也可能更頻繁地違反債務(wù)契約。

三、盈余管理的治理

根據(jù)以上的分析，公司的盈余管理行為有時(shí)能夠起到與投資者進(jìn)行信息溝通的作用，這可以看作是盈余管理的積極的一面，而那些為了滿(mǎn)足投資者預(yù)期或者出于管理者利益最大化的盈余管理行為需要對(duì)其進(jìn)行有效的治理。對(duì)公司盈余管理行為的治理是公司治理的一部分，法律制度和信息的充分披露在一定程度上能夠抑制不利的盈余管理。

首先，制度環(huán)境會(huì)影響企業(yè)的交易成本，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策。在政府干預(yù)方面，政府干預(yù)是否能夠影響盈余管理行為并未取得一致結(jié)論（Makar和Alam，1998；Bushman，2004），但是在法治環(huán)境方面，一個(gè)基本的共識(shí)是在投資者保護(hù)程度、法律執(zhí)行水平較高的國(guó)家，公司盈余管理活動(dòng)的水平較低。在我國(guó)，不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和法律制度環(huán)境存在著差異，陳克兢、李延喜等（2016）發(fā)現(xiàn)完善的制度環(huán)境有助于抑制上市公司的應(yīng)計(jì)盈余管理行為，但卻會(huì)誘使企業(yè)增加真實(shí)盈余管理。隨著市場(chǎng)化進(jìn)程不斷推進(jìn)和制度環(huán)境不斷改善，公司為了逃避監(jiān)管，其盈余管理策略逐漸由應(yīng)計(jì)盈余管理向真實(shí)盈余管理轉(zhuǎn)變

其次，分析師通過(guò)搜集信息分析公司的基本面情況，可以在一定程度上緩解經(jīng)理人和股東之間的信息不對(duì)稱(chēng)，Jensen和Meckling（1976）認(rèn)為分析師是投資者的代表，是專(zhuān)業(yè)的監(jiān)督力量。Knyazeva（2007）和Dyck等（2010）則發(fā)現(xiàn)分析師對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告的解讀和預(yù)測(cè)能夠有利于發(fā)現(xiàn)管理層的欺詐行為，進(jìn)而使企業(yè)減少公司的應(yīng)計(jì)管理行為。分析師對(duì)于公司盈余管理的行為還體現(xiàn)在其能夠?qū)臼海切┪催_(dá)到分析師盈余預(yù)測(cè)的公司將遭受市場(chǎng)價(jià)值的損失。李春濤等（2016）以我國(guó)上市公司為樣本，發(fā)現(xiàn)分析師的監(jiān)督缺失能夠在一定程度上抑制了公司的應(yīng)計(jì)盈余管理活動(dòng)行為。但是，另一方面，這種監(jiān)督卻使公司采用了更為隱蔽的真實(shí)盈余管理。

四、研究結(jié)論與展望

在信息觀下，主流研究與實(shí)務(wù)關(guān)心的是公司通過(guò)盈余管理活動(dòng)引致的經(jīng)濟(jì)后果。隨著公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的日益復(fù)雜，公司的盈余管理方式也呈現(xiàn)出多種方式。總的來(lái)看，公司可以通過(guò)影響公司的應(yīng)計(jì)項(xiàng)目和改變公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行應(yīng)計(jì)盈余管理和真實(shí)盈余管理。無(wú)論對(duì)于學(xué)界的有關(guān)研究還是對(duì)于資本市場(chǎng)上的基本面信息分析（如分析師、媒體等）都需要對(duì)于公司的盈余狀況進(jìn)行更為全面和較為準(zhǔn)確的分析，避免只關(guān)注在一定歷史階段主要使用的應(yīng)計(jì)盈余管理，需要更加關(guān)注隱蔽性較強(qiáng)的真實(shí)盈余管理活動(dòng)。

作為公司治理的一部分，對(duì)于具有消極影響的盈余管理活動(dòng)可以通過(guò)完善法律制度和加強(qiáng)資本市場(chǎng)信息披露監(jiān)管等措施進(jìn)行治理。分析師是資本市場(chǎng)信息的重要提供者和公司基本面活動(dòng)的重要監(jiān)管者，著重發(fā)揮分析師對(duì)于公司財(cái)務(wù)信息的分析和解讀作用將有利于識(shí)別公司的盈余管理行為，進(jìn)而保護(hù)中小投資者的利益。

此外，目前大部分的研究是以投資者或者經(jīng)理人理性為前提分析公司盈余管理行為的動(dòng)機(jī)及其經(jīng)濟(jì)后果。而目前行為公司金融作為主流金融研究的一部分已經(jīng)取得了大量的研究成果，這為從有限理性或者非理性方面分析投資者對(duì)于被管理的盈余信息的反應(yīng)，探究經(jīng)理人對(duì)于盈余的管理動(dòng)因提供了新的視角，這將成為未來(lái)研究不可或缺的重要發(fā)展方向。

注釋?zhuān)孩俟究赏ㄟ^(guò)多種方式減少信息溝通障礙，如高科技公司披露公司的戰(zhàn)略，或者公司分類(lèi)披露正面的預(yù)測(cè)信息等方式。

（作者單位為中國(guó)航空油料有限責(zé)任公司重慶分公司）

參考文獻(xiàn)

[1]李春濤，趙一，徐欣，等.按下葫蘆浮起瓢：分析師跟蹤與盈余管理途徑選擇[J].金融研究，2016（4）：010.

[2]魏明海.盈余管理基本理論及其研究述評(píng)[J].會(huì)計(jì)研究，2000，9（5）：37-42.

[3]陳克兢，李延喜，孫文章，等.制度約束還是制度誘導(dǎo)？――中國(guó)上市公司盈余管理策略演變的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J] .管理評(píng)論，2016，28（5）：122-136.

[4]Bushman R M，Piotroski J D，Smith A J . What determines corporate transparency？[J] . Journal of accounting research，2004，42（2）：207-252.

[5]Dechow P M，Sloan R G，Sweeney A P . Causes and consequences of earnings manipulation：An analysis of firms subject to enforcement actions bythe SEC[J] . Contemporary accounting research，1996，13（1）：1-36.

篇（4）

隨著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變成社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革，行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變，地方各級(jí)部門(mén)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的能力，預(yù)算管理的需要，必須對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理實(shí)施詳細(xì)的內(nèi)部控制，根據(jù)我國(guó)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)》和國(guó)務(wù)院各個(gè)單行條例和財(cái)政部有關(guān)法規(guī)的要求，已經(jīng)制訂了詳細(xì)的《行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制規(guī)范》，把地方各級(jí)政府的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，各級(jí)各部門(mén)的預(yù)算、開(kāi)支、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理等項(xiàng)目，都需要進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和控制。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的必要性

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是一切財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，在事業(yè)單位存在一些管理力度不足，對(duì)于國(guó)家宏觀調(diào)控事宜和民生服務(wù)保障不足，部分事業(yè)單位的存在坐等靠的思想，監(jiān)督走過(guò)場(chǎng)，服務(wù)力度不足，實(shí)際執(zhí)行遠(yuǎn)遠(yuǎn)不到位，存在嚴(yán)重的后果，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制非常重要。行政事業(yè)單位的財(cái)政稅收的管理大量資金，存在的風(fēng)險(xiǎn)，一系列制度和實(shí)施相關(guān)措施，通過(guò)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理，能夠提高了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范和管控的能力。

針對(duì)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置為，按照《會(huì)計(jì)法》實(shí)施嚴(yán)格要求，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程，完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，完善財(cái)務(wù)管理的有序管理，建立財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)可以相互牽制。特別要注重審批機(jī)關(guān)的責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)如出納、審計(jì)等明確規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)新財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制。其次，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理必須保證資金的合理有效利用，與行政監(jiān)督職能，最好能為公共管理，使內(nèi)部人員相互監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度在監(jiān)管中的作用。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部規(guī)范的內(nèi)容

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部規(guī)范的具體內(nèi)容主要包括：行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制程序，完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法。

（一）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制程序

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，按照事業(yè)單位的實(shí)際工作規(guī)范和會(huì)計(jì)工作的性質(zhì)。建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而監(jiān)督行政事業(yè)的機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，科學(xué)合理的制定下一步行政事業(yè)會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)流程，要明確行政事業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際控制內(nèi)容。

（二）完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制需要一系列的控制規(guī)范，加強(qiáng)崗位責(zé)任，業(yè)務(wù)流程安排，預(yù)算開(kāi)支安排，獎(jiǎng)勵(lì)考核績(jī)效安排等等一系列的有機(jī)結(jié)合，是財(cái)政管理的一部分，提高財(cái)政管理有利于自上而下的內(nèi)部管理變成自下而上的具體目標(biāo)，從而保證國(guó)家的財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確，資金安全等等。

（三）加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制方式方法，確保控制方法，各級(jí)單位建立健全了財(cái)務(wù)管理的規(guī)范，內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)不需要面面俱到，但是，具體環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點(diǎn)要加強(qiáng)控制，內(nèi)部體系要明確一些控制點(diǎn)，做到預(yù)警機(jī)制的評(píng)價(jià)，報(bào)告的應(yīng)急和防范規(guī)章制度，避免了內(nèi)部控制的損失和失誤。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在一系列的問(wèn)題：包括行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的控制力不足，內(nèi)控的認(rèn)識(shí)力度薄弱，行政事業(yè)單位崗位賬目混亂。

（一）行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的控制力不足

目前，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要包括預(yù)算控制、績(jī)效控制、決策控制、分析控制等等，各個(gè)單位基本能夠嚴(yán)格保證財(cái)務(wù)管理有效進(jìn)行，財(cái)政資金的每一分錢(qián)都用到有效的地方，做到了會(huì)計(jì)工作計(jì)劃編制和會(huì)計(jì)工作計(jì)劃的實(shí)施分離，做到了再次監(jiān)督，有效決策。有效明確決算和預(yù)算的有效執(zhí)行。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)控意識(shí)明顯不足

當(dāng)下，部分行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制的思想還是明顯不足，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制重要性，良好的內(nèi)部控制可以讓財(cái)政資金發(fā)揮有效的效益，部分單位以財(cái)政經(jīng)費(fèi)不足，人員編制不夠等理由逃避內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制當(dāng)成一項(xiàng)任務(wù)進(jìn)行應(yīng)付，忽視有效執(zhí)行財(cái)政控制的手段，讓內(nèi)部控制停留在紙上，不能形成有效的合力等等。

（三）基層行政事業(yè)單位不重視內(nèi)部控制

目前，基層部門(mén)，甚至一些基層部門(mén)還沒(méi)有建立行之有效的內(nèi)部控制制度，甚至有些單位沒(méi)有固定的規(guī)章，就是領(lǐng)導(dǎo)的喜好，往往不能形成有效內(nèi)控機(jī)制，隨意性較大，有些單位甚至按照領(lǐng)導(dǎo)的喜好，甚至個(gè)人喜好，內(nèi)部管理無(wú)章可循。有些單位雖然制定了財(cái)務(wù)管理一些有效的規(guī)定，但是，往往長(zhǎng)期擱置不用，某些財(cái)務(wù)管理規(guī)定只是約束會(huì)計(jì)和出納，單位各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)并未知道有此內(nèi)部控制，無(wú)法約束單位領(lǐng)導(dǎo)的種種行為，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不能持續(xù)建立。

四、如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制

建立加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制法規(guī)建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制必須加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的人員培訓(xùn)工作等等。

（一）加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制職業(yè)道德建設(shè)

必須進(jìn)行加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范和對(duì)于會(huì)計(jì)實(shí)施社會(huì)主義職業(yè)道德教育，進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)的職業(yè)操守，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德道德建設(shè)，特別是要抓住行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則的國(guó)家實(shí)施，金融機(jī)構(gòu)的規(guī)則《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和內(nèi)部控制規(guī)范的行政機(jī)構(gòu)，管理水平的奠定基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制必須加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)管理方面，不少單位并為形成有效的固定資產(chǎn)管理，很多縣級(jí)單位并為建立長(zhǎng)之有效的固定資產(chǎn)管理辦法，聯(lián)固定資產(chǎn)總賬都未建立，會(huì)計(jì)總賬沒(méi)有形成有效的管理制度，不少單位并為由固定資產(chǎn)價(jià)值和數(shù)量，質(zhì)量的變化，長(zhǎng)期以來(lái)借入和借出十分混亂，造成一些固定資產(chǎn)增值無(wú)法體現(xiàn)，造成國(guó)有資產(chǎn)的流失，其次，會(huì)計(jì)管理對(duì)于資產(chǎn)管理不當(dāng)，導(dǎo)致部分單位的費(fèi)用沒(méi)有嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行先批后付，導(dǎo)致資金不能及時(shí)回籠。

（三）加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的人員培訓(xùn)工作

行政事業(yè)單位單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制需要，各級(jí)預(yù)算開(kāi)支需要政府財(cái)政部門(mén)的專(zhuān)項(xiàng)撥款，相比其他企事業(yè)單位，行政事業(yè)的資金十分有限，因此，必要經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理更加重要，必須節(jié)約開(kāi)支，讓最有限度的資金發(fā)揮最大的效果，行政事業(yè)單位應(yīng)該最少的資金發(fā)揮最大的效果。高效財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍起到效果肯定就會(huì)起作用了，高尚道德情操、高效業(yè)務(wù)培訓(xùn)、耐心為民的服務(wù)意識(shí)，讓行政事業(yè)單位樹(shù)立花最少的錢(qián)，辦最大的事情。進(jìn)行定期的高效培訓(xùn)和充分業(yè)務(wù)培訓(xùn)有效履行自己的職責(zé)和義務(wù)。

五、結(jié)語(yǔ)

國(guó)家行政體制不斷改革，公共財(cái)政體系已經(jīng)深入人心，我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理上升到一個(gè)新的高度，為了適應(yīng)財(cái)政體制的發(fā)展，讓沉睡的財(cái)政資金喚醒起來(lái)，我國(guó)各級(jí)行政事業(yè)單位進(jìn)行新的管理模式和管理技術(shù)。隨著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變成社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革，行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變，地方各級(jí)部門(mén)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的能力，預(yù)算管理的需要，必須對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理實(shí)施詳細(xì)的內(nèi)部控制，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段。由此可見(jiàn)，在行政事業(yè)單位加強(qiáng)則務(wù)管理的內(nèi)部控制是非常重要和非常必要的，因此，必須對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制進(jìn)行有效的分析。進(jìn)一步行政事業(yè)單位則務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的加強(qiáng)行政事業(yè)單位則務(wù)管理內(nèi)部控制的措施，希望對(duì)提高行政事業(yè)單位則務(wù)管理的內(nèi)部控制有所深刻的幫助。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉永澤，唐大鵬.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個(gè)問(wèn)題[J].會(huì)計(jì)研究，2013（01）.

[2]蔣雷.從內(nèi)部控制角度談行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理[J].中國(guó)外資，2013（11）.

[3]田祥宇，王鵬，唐大鵬.我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度特征研究[J].會(huì)計(jì)研究，2013（09）.

[4]何瑞萍.園林行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[D].昆明理工大學(xué)，2015.

篇（5）

中圖分類(lèi)號(hào)：F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）11-0-01

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，是單位管理的核心組成部分，是規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段。近年來(lái)，我國(guó)行政財(cái)務(wù)管理的費(fèi)用在不斷的增加，隨意性較大，行敗案件也在不斷增加，行政成本達(dá)到較高的水平，國(guó)家財(cái)政負(fù)擔(dān)也越來(lái)越重。如何加強(qiáng)預(yù)算管理、收入管理、支出管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理，提高資金的利用率，進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，健全財(cái)務(wù)制度，杜絕違紀(jì)違法行為，已經(jīng)成為完善我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理首要考慮的問(wèn)題。本文通過(guò)對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，尋找加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制的有效策略，提高資金的利用率。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)管理部門(mén)職員和工作人員敬業(yè)意識(shí)低，財(cái)政力度監(jiān)督小，現(xiàn)象嚴(yán)重

財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)化水平低，業(yè)務(wù)技能和素質(zhì)低，對(duì)財(cái)務(wù)工作的知識(shí)了解少，使得他們依法理財(cái)?shù)囊庾R(shí)較低。財(cái)務(wù)管理部門(mén)的員工隊(duì)伍不穩(wěn)定，大部分的員工都是一身多職，沒(méi)有專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)政的預(yù)算、收入、采購(gòu)等資金進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化的管理，導(dǎo)致了資金的利用率低，同時(shí)內(nèi)部的管理機(jī)制和制度不夠完善，財(cái)政監(jiān)督力度小，出現(xiàn)了“賬外賬”“小金庫(kù)”、“包袱賬”等違規(guī)違紀(jì)行為。首先，各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算過(guò)程中，經(jīng)手人員沒(méi)有理財(cái)意識(shí)，不能對(duì)預(yù)算做精細(xì)化處理，導(dǎo)致鋪張浪費(fèi)的現(xiàn)象。同時(shí)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制不夠完善，沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)財(cái)政監(jiān)督部門(mén)，導(dǎo)致單位專(zhuān)項(xiàng)資金挪用現(xiàn)象比較嚴(yán)重。其次是“小金庫(kù)”，他是為方便領(lǐng)導(dǎo)直接對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行使用的途徑，同時(shí)也是滋生的罪魁禍?zhǔn)住ｎI(lǐng)導(dǎo)為了方便自己就和財(cái)政部門(mén)溝通，將單位某些收入作為自己的專(zhuān)款專(zhuān)用，這一做法嚴(yán)重違背了“票款分離”和“收支兩條線(xiàn)”管理原則。這樣的行為直接導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政的負(fù)擔(dān)，同時(shí)也使得行政人員的價(jià)值觀和人生觀發(fā)生改變，導(dǎo)致現(xiàn)象的越來(lái)越頻繁，嚴(yán)重破壞對(duì)黨和政府的形象。

2.行政單位財(cái)務(wù)管理水平低，資金預(yù)算不夠合理，資金利用率低

部分事業(yè)單位沒(méi)有配用專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)管理部門(mén)的管理意識(shí)不到位，財(cái)務(wù)操作流程規(guī)范化、制度化不夠，不能確實(shí)落實(shí)職務(wù)和崗位互相分離的制度，使得事業(yè)單位財(cái)政管理綜合水平低。在對(duì)資金使用控制不嚴(yán)，超支浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重；在對(duì)資金使用進(jìn)行預(yù)算中，有的預(yù)算沒(méi)有樹(shù)立講求經(jīng)濟(jì)效益的理財(cái)觀念，有的不能講基本支出和專(zhuān)項(xiàng)支出進(jìn)行界。資金使用沒(méi)有計(jì)劃性，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理職考慮收支的平衡，未對(duì)資金使用前的規(guī)劃和使用中的控制做合理的安排，對(duì)資金使用效率考核少，導(dǎo)致資金的利用率低。

3.行政事業(yè)單位內(nèi)部人員配置不合理，財(cái)務(wù)管理制度不完善

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員配置不夠合理，一身多職的人員過(guò)多，使得內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)交叉過(guò)于復(fù)雜，人員的職責(zé)不明確。在遇到具體問(wèn)題時(shí)，沒(méi)有具體內(nèi)部控制制度，為了過(guò)分強(qiáng)調(diào)靈活性，使得內(nèi)部控制制度失去原有的剛性和嚴(yán)肅性。長(zhǎng)期以來(lái)，單位預(yù)算的意識(shí)能力不強(qiáng)，缺乏應(yīng)有的理財(cái)觀念，行政單位對(duì)于財(cái)務(wù)監(jiān)督的力度比較薄弱，單位可操作的資金嚴(yán)重的不足，不能適應(yīng)新時(shí)期財(cái)政體制的要求，所以應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有的制度進(jìn)行更新和完善。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的策略

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理部門(mén)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和財(cái)務(wù)管理水平

會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能水平直接影響到單位財(cái)務(wù)收支的規(guī)范性，當(dāng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平低，使得財(cái)務(wù)部門(mén)不能發(fā)揮職能作用，使得財(cái)務(wù)收支處于不可調(diào)控狀態(tài)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，首先應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的技能和法律知識(shí)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)組織會(huì)計(jì)人員對(duì)《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》、《財(cái)政部頒發(fā)的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》等行業(yè)法律、法規(guī)和制度進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí)和考核，使他們認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要性，同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督制度，制度相應(yīng)的規(guī)章制度，規(guī)范財(cái)務(wù)操作流程，健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。其次部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理工作和人才的培養(yǎng)，對(duì)人員的任用要嚴(yán)格，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育工作，定期組織會(huì)計(jì)人員對(duì)新出臺(tái)的法律法規(guī)和制度進(jìn)行學(xué)習(xí)，提高會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)和工作能力。

2.科學(xué)合理預(yù)算資金，強(qiáng)化預(yù)算管理，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督力度

《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理做了如下的規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)對(duì)預(yù)算進(jìn)行合理編制，嚴(yán)格按照預(yù)算來(lái)執(zhí)行，并對(duì)編制預(yù)算進(jìn)行有效性考核，真實(shí)反映財(cái)務(wù)的現(xiàn)實(shí)情況。”堅(jiān)持科學(xué)合理的部門(mén)預(yù)算編制，不斷推廣高效編制方法，全力統(tǒng)籌內(nèi)外預(yù)算管理，保證預(yù)算的高效性，徹底改變傳統(tǒng)的預(yù)算管理方式。為了更好地適應(yīng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的改革發(fā)展，將經(jīng)費(fèi)的效益發(fā)揮到最大，減少現(xiàn)象的發(fā)生，應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，應(yīng)用財(cái)務(wù)分析報(bào)表和其他材料對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行追蹤檢查，及時(shí)反饋預(yù)算的執(zhí)行程度和資金使用狀況，設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)來(lái)約束預(yù)算執(zhí)行，使得部門(mén)預(yù)算工作依法執(zhí)行，同時(shí)嚴(yán)格按計(jì)劃對(duì)收入和支出預(yù)算進(jìn)行管理，杜絕隨意變更預(yù)算和追加預(yù)算現(xiàn)象的發(fā)生。建立完善的內(nèi)部控制制度，使得更職員的工作明確，個(gè)個(gè)崗位之間建立起互相牽制、互相制約的關(guān)系，加大了內(nèi)部部門(mén)之間的相互監(jiān)督，才能從根源上減少現(xiàn)象。預(yù)算工作只有做到事前有規(guī)劃、事中有控制、事后有監(jiān)督，正確處理好這三個(gè)問(wèn)題，這樣才能加強(qiáng)深化預(yù)算管理。

總之，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理應(yīng)以加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支監(jiān)督為重點(diǎn)，樹(shù)立科學(xué)思維理財(cái)觀念，引進(jìn)推廣財(cái)務(wù)管理的新方法，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)在單位的靈魂作用，更好地為事業(yè)單位的改革和發(fā)展服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

篇（6）

中圖分類(lèi)號(hào):F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1003-3890(2009)07-0048-04

一、引言

所謂公司政治行為(Corporate Political Activity,簡(jiǎn)稱(chēng)CPA),是指企業(yè)試圖影響政府使之作出對(duì)企業(yè)有利決策的行為(Baysinger,1984)[1]。公司政治行為是企業(yè)戰(zhàn)略管理中的一個(gè)重要內(nèi)容,在西方國(guó)家是管理實(shí)踐與學(xué)術(shù)研究的熱點(diǎn),其對(duì)企業(yè)的生存與競(jìng)爭(zhēng)能力及績(jī)效的重要性已經(jīng)得到充分揭示。不單在西方,中國(guó)企業(yè)也存在著大量的中國(guó)式公司政治行為。但由于政治制度、經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式、傳統(tǒng)文化等諸多方面的原因,公司政治行為大多處于半公開(kāi)的狀態(tài),其研究也未曾得到應(yīng)有的重視。隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷走向深入,公司政治行為日益浮出水面,成為社會(huì)生活中引人注目的現(xiàn)象。本文結(jié)合一些學(xué)者(如田志龍、高勇強(qiáng)、衛(wèi)武等)的研究,對(duì)當(dāng)前中國(guó)企業(yè)公司政治行為進(jìn)行總括式的介紹與評(píng)析。結(jié)合中國(guó)社會(huì)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì),研究中國(guó)企業(yè)如何改善公司政治行為管理,提高政治戰(zhàn)略管理水平與能力。

二、現(xiàn)階段中國(guó)企業(yè)實(shí)施公司政治行為的必要性

雖然中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展,市場(chǎng)不斷開(kāi)放,但政府作為全社會(huì)的人,仍掌握著相當(dāng)多的經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)資源。與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的西方國(guó)家相比,中國(guó)政府對(duì)經(jīng)濟(jì)影響和干預(yù)的范圍及深度要大得多,對(duì)工商企業(yè)的影響也更大,主要表現(xiàn)為:(1)企業(yè)在宏觀上受宏觀政策(如財(cái)政、金融政策)和法律法規(guī)的影響;(2)在中觀上受行業(yè)管理方面的政策(行業(yè)管理職能、項(xiàng)目審批和資格審批、企業(yè)等級(jí)評(píng)審和優(yōu)惠政策)的影響;(3)在微觀上受到直接干預(yù)(貸款支持等)。鑒于政府環(huán)境對(duì)企業(yè)的重要影響,中國(guó)的各類(lèi)企業(yè)無(wú)不花費(fèi)相當(dāng)多的精力來(lái)經(jīng)營(yíng)對(duì)自己有利的政府環(huán)境。有的企業(yè)家坦言,他們30%以上的時(shí)間和精力用于與政府部門(mén)打交道(中國(guó)企業(yè)家調(diào)查系統(tǒng),2000[2];李新春,2000[3];張維迎,2001[4]),其目的在于獲得各種政策優(yōu)惠甚至是直接的政府資助。基于政府的巨大影響,企業(yè)與政府關(guān)系如何,對(duì)企業(yè)在市場(chǎng)上的成功,以致生存與否都有很大的影響。例如,20世紀(jì)末廣東兩大國(guó)企巨頭――粵海企業(yè)集團(tuán)與廣東信托投資公司曾一度經(jīng)營(yíng)困難,面臨重組,但由于兩者對(duì)公司政治行為的重視程度與實(shí)施效果不同,兩家公司的重組后果有顯著差異:“粵海”實(shí)施積極的公司政治行為,面臨問(wèn)題時(shí)主動(dòng)與政府聯(lián)系,如1998年8月初公司遇到危機(jī)后,即向省政府報(bào)告公司將面臨交叉違約的風(fēng)險(xiǎn),并直接請(qǐng)求政府援助;1999年1月公司與政府聯(lián)合舉行債權(quán)人會(huì)議商議債務(wù)的解決,充分的溝通與聯(lián)系使“粵海”占據(jù)主動(dòng)地位,取得了省政府的支持。省政府先是動(dòng)用財(cái)政為“粵海”還債,最后將“東江供水”這塊優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)注入,換得了各債權(quán)方對(duì)重組方案的同意,使得“粵海”重組得以順利進(jìn)行,公司走出了困境。經(jīng)過(guò)一系列的改革措施,公司又獲得新生,重新走上了良性發(fā)展的道路。這一案例,堪稱(chēng)20世紀(jì)末21世紀(jì)初亞洲最大最成功的重組。與之相反的是,廣東國(guó)際信托投資公司雖然也是處于與“粵海”相同的困境,但由于與政府的溝通不到位或效果不佳,沒(méi)有主動(dòng)以有效的方式去影響政府決策,再加上其他一些原因,導(dǎo)致了企業(yè)關(guān)閉、破產(chǎn)的結(jié)局。理論與經(jīng)驗(yàn)均充分證明了公司政治行為對(duì)中國(guó)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)價(jià)值與長(zhǎng)遠(yuǎn)意義。另一方面,政治戰(zhàn)略已經(jīng)成為西方企業(yè)經(jīng)營(yíng)不可缺少的重要組成部分,西方企業(yè)實(shí)施CPA管理已經(jīng)蔚為潮流,其政治行為策略與技巧相當(dāng)嫻熟。隨著全球化步伐加快,跨國(guó)公司進(jìn)一步加大了在中國(guó)經(jīng)營(yíng)布局的戰(zhàn)略力度,而他們所擅長(zhǎng)的政治公關(guān)及其策略也一并進(jìn)入中國(guó)。從美國(guó)《財(cái)富》雜志在上海給世界500強(qiáng)企業(yè)進(jìn)行的“政治公關(guān)”調(diào)查中可以獲知,跨國(guó)企業(yè)正在加緊其在中國(guó)占據(jù)“政治競(jìng)爭(zhēng)”優(yōu)勢(shì)的步伐,且其攻勢(shì)迅猛,動(dòng)作頻頻(雷永軍,2002)[5],中國(guó)企業(yè)如果不采取有效應(yīng)對(duì)措施,很可能會(huì)在這場(chǎng)政治市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中失去先機(jī),從而失去本土優(yōu)勢(shì)。因此,中國(guó)企業(yè)認(rèn)真對(duì)待公司政治行為,并實(shí)施積極的CPA管理已經(jīng)勢(shì)在必行。

三、中國(guó)企業(yè)公司政治行為的現(xiàn)狀與特點(diǎn)

改革開(kāi)放以來(lái)特別是實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以來(lái),中國(guó)企業(yè)的公司政治行為開(kāi)始發(fā)展并獲得長(zhǎng)足進(jìn)步。但總體上來(lái)說(shuō),與西方企業(yè)相比,中國(guó)企業(yè)的公司政治行為發(fā)展仍然相對(duì)滯后和不規(guī)范,基本上還處于一種無(wú)序的狀態(tài),還未能上升到企業(yè)戰(zhàn)略的高度。同時(shí)由于政治制度、經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式和傳統(tǒng)文化等因素的迥異,中國(guó)企業(yè)的公司政治行為有著顯著的中國(guó)特色(田志龍、高勇強(qiáng)、衛(wèi)武,2003)[6]。

(一)中國(guó)公司政治行為的具體形式

中國(guó)的公司政治行為類(lèi)型,大體上來(lái)說(shuō)可分為七類(lèi):

1. 直接參與策略。中國(guó)企業(yè)通過(guò)當(dāng)選黨代表、人大代表和政協(xié)委員來(lái)發(fā)表意見(jiàn)、參與制定政策或決策,甚至一些國(guó)企的高管人員直接就是政府委派的官員,這是中國(guó)特有的政治現(xiàn)象。

2. 代言人策略。通過(guò)個(gè)人關(guān)系(如與企業(yè)有關(guān)系的官員、學(xué)者等)去游說(shuō)和代言,以此反映企業(yè)的意見(jiàn)。與此不同,西方政治中介非常發(fā)達(dá),企業(yè)可以雇用專(zhuān)業(yè)游說(shuō)公司進(jìn)行政府游說(shuō)。中國(guó)沒(méi)有游說(shuō)的職業(yè)中介,也不存在這樣的政治土壤。

3. 信息咨詢(xún)策略。即通過(guò)參加政府組織的會(huì)議或調(diào)研,提供各種信息等來(lái)影響政府的態(tài)度。在西方,企業(yè)往往會(huì)通過(guò)民意調(diào)查或國(guó)會(huì)作證等方式來(lái)影響政府決策,其實(shí)施方式比中國(guó)企業(yè)有更多空間。

4. 調(diào)動(dòng)社會(huì)力量策略。即通過(guò)利用社會(huì)輿論、團(tuán)體的力量來(lái)影響政府在有關(guān)政策上的態(tài)度。中國(guó)企業(yè)一般通過(guò)媒體或輿論的方式進(jìn)行,所能實(shí)施的手段、效果有限。而西方由于民眾的政治參與度較高,因而該項(xiàng)策略的利用手段和影響均較中國(guó)企業(yè)要大,西方企業(yè)可以利用媒體、股東、雇員的政治參與來(lái)影響政府的政策,甚至動(dòng)用法院的力量來(lái)維護(hù)企業(yè)的利益,而這在中國(guó)現(xiàn)實(shí)的政治語(yǔ)境下是難以做到的。

5. 財(cái)務(wù)刺激策略。即通過(guò)金錢(qián)支持、財(cái)務(wù)贊助等方式發(fā)揮影響。中國(guó)企業(yè)通過(guò)間接贊助政府舉辦的活動(dòng)來(lái)密切與政府的關(guān)系、爭(zhēng)取政府的支持,西方企業(yè)可以公開(kāi)通過(guò)政治競(jìng)選捐款來(lái)影響政府決策者,顯然這在中國(guó)是不可能的。

6. 政府關(guān)聯(lián)策略。即指企業(yè)以各種行為直接或間接提高政府的政績(jī),通過(guò)做各種政府希望企業(yè)做的事來(lái)爭(zhēng)取政府的好感。它或者是對(duì)政府期望的承諾,或者是做政府鼓勵(lì)的事情,從而改善政府作為全社會(huì)人的形象,達(dá)到改善與政府的關(guān)系,優(yōu)化政治行為的政府環(huán)境的目的。西方國(guó)家政府對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)干涉較少,因此與中國(guó)企業(yè)相比,較少采用這類(lèi)策略。

7. 制度創(chuàng)新策略。即企業(yè)主動(dòng)尋求制度創(chuàng)新以得到政府認(rèn)可和支持。中國(guó)企業(yè)會(huì)努力找到政府關(guān)于企業(yè)制度規(guī)劃等方面的缺點(diǎn)并不斷完善,爭(zhēng)取使之成為政府認(rèn)可的政策和規(guī)則改變的方向,從而獲得政策的支持。西方國(guó)家政府對(duì)企業(yè)微觀運(yùn)作、企業(yè)制度的改革很少干預(yù),因此西方的企業(yè)也很少使用這類(lèi)政治行為。

如上這些公司政治行為,既有與其他國(guó)家相同之處,也有自身獨(dú)特的類(lèi)型。而即便是相似的類(lèi)型,其內(nèi)涵也有著很大的差異,它們均植根于中國(guó)政經(jīng)體制與傳統(tǒng)文化的土壤。

(二)中國(guó)企業(yè)公司政治行為的實(shí)施特點(diǎn)

1. 路徑的直接性。中國(guó)企業(yè)很多時(shí)候通過(guò)各種政治行為直接影響具有決策權(quán)力的政府官員,通過(guò)實(shí)施接觸政府官員、利用與有關(guān)官員的交往、社會(huì)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)開(kāi)展游說(shuō)等策略,直接影響政府的決策,從而推動(dòng)政府出臺(tái)對(duì)其有利的政策或給予各種經(jīng)濟(jì)資源。而西方企業(yè)更多地是通過(guò)政治行為影響選舉進(jìn)而影響到政策的決定,也就是說(shuō)企業(yè)往往通過(guò)各種策略顯示其影響選舉的力量進(jìn)而影響到公共政策的塑造;例如Keim、Zeithaml and Baysinger(1984)在分析20世紀(jì)80年代的公司政治戰(zhàn)略時(shí)認(rèn)為,選民培養(yǎng)是一種有效的政治策略[7]。同時(shí)西方企業(yè)也比較注重通過(guò)引導(dǎo)公眾輿論與傾向來(lái)影響政策的制定,例如Schuler(1996)將西方企業(yè)的政治策略主要分為信息影響策略與公眾曝光策略。公眾曝光策略即是指企業(yè)通過(guò)第三方影響、媒體宣傳來(lái)試圖影響政府決策的傾向,其路徑具有間接性[8]。

2. 主體的單個(gè)性。中國(guó)的企業(yè)往往單獨(dú)實(shí)施政治行為,實(shí)行單兵作戰(zhàn),更多地是去爭(zhēng)取政府某項(xiàng)具體政策的扶持或具體項(xiàng)目的支持,除此之外,較少通過(guò)與其他有共同利益的企業(yè)結(jié)成聯(lián)盟或通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)開(kāi)展政治行為。與此不同,西方企業(yè)的公司政治行為著眼于誘使政府制定有利于行業(yè)的公共政策而非對(duì)單個(gè)企業(yè)有利的政策,因?yàn)槲鞣浇∪姆ㄖ葡拗屏苏畬?duì)單個(gè)企業(yè)實(shí)行特別的優(yōu)待,因此企業(yè)的政治行為主要是努力影響政府出臺(tái)對(duì)其有利的行業(yè)政策,所以在西方國(guó)家,政治行為的主體往往是以若干個(gè)企業(yè)聯(lián)合甚至是企業(yè)聯(lián)盟的形式進(jìn)行。

3. 戰(zhàn)略的非正式性。總的來(lái)看,中國(guó)企業(yè)雖能認(rèn)識(shí)到與政府關(guān)系的重要性,但沒(méi)有從戰(zhàn)略的高度去謀劃這一問(wèn)題,缺乏明晰的政治行為經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與意識(shí),在政治行為經(jīng)營(yíng)上有策略無(wú)戰(zhàn)略,有意識(shí)無(wú)制度,沒(méi)有長(zhǎng)期目標(biāo)和整體戰(zhàn)略,更多地是依靠企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人的政治意識(shí)和能力與政府或官員溝通、交往來(lái)實(shí)施一種非正式的政治行為,沒(méi)有從制度或戰(zhàn)略上來(lái)考慮處理與政府的關(guān)系,因而企業(yè)高層個(gè)人的政治意識(shí)就對(duì)整個(gè)企業(yè)的政治策略與業(yè)績(jī)有很大關(guān)系。例如田志龍、孔旭升、溫涼(2006)在一項(xiàng)包括不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)企業(yè)的公司政治行為的調(diào)查中發(fā)現(xiàn),雖然行業(yè)、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)及市場(chǎng)結(jié)構(gòu)均對(duì)企業(yè)政治策略與行為產(chǎn)生影響,但其中作用最大的卻是高層意識(shí)。即高層意識(shí)對(duì)企業(yè)實(shí)施政治行為及效果影響最大。然而高層意識(shí)卻難以像制度那樣固定下來(lái),也難以像制度與戰(zhàn)略那樣產(chǎn)生持久的力量與效果[9]。

相形之下,西方企業(yè)已逐漸將政治行為作為一項(xiàng)戰(zhàn)略管理納入到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中,具有清晰的政治經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與意識(shí):西方企業(yè)一般具有清晰的、正式的政治戰(zhàn)略意識(shí):首先認(rèn)識(shí)到企業(yè)政治戰(zhàn)略的重要性,然后制定詳細(xì)的政治戰(zhàn)略計(jì)劃,最后設(shè)置專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)和專(zhuān)職人員實(shí)施該計(jì)劃(黃忠東,2004)[10]。

四、中國(guó)企業(yè)的CPA戰(zhàn)略管理

中國(guó)企業(yè)的公司政治行為具有鮮明的地域特征與政經(jīng)屬性。這主要表現(xiàn)為公司政治行為有意識(shí)無(wú)戰(zhàn)略,類(lèi)型比較單薄,實(shí)施手段較為單一[11]。應(yīng)針對(duì)如上不足,實(shí)施有效的CPA管理。

1.將CPA納入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略中來(lái)。中國(guó)企業(yè)管理層應(yīng)有清晰的政治戰(zhàn)略意識(shí)。西方企業(yè)從戰(zhàn)略的高度去規(guī)劃和實(shí)施企業(yè)的政治活動(dòng),高度重視公司政治行為,并將其納入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略中來(lái):首先,健全企業(yè)內(nèi)部機(jī)制,設(shè)立職能部門(mén)(政府關(guān)系部)和專(zhuān)職人員,制定企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃和職工政治動(dòng)員計(jì)劃,對(duì)管理層及全體職工進(jìn)行定期培訓(xùn),為企業(yè)政治戰(zhàn)略實(shí)施創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境與機(jī)制。其次,建立政企邊界跨越機(jī)構(gòu),如加入企業(yè)協(xié)會(huì),企業(yè)向政策咨詢(xún)機(jī)構(gòu)提供資金、技術(shù)人員和信息,與地方政府合作建立經(jīng)濟(jì)合作委員會(huì),與政府結(jié)成戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系等,從而更好地與外部政治環(huán)境跨接。通過(guò)將公司政治行為戰(zhàn)略化,維持長(zhǎng)期密切的政企關(guān)系,塑造企業(yè)在政府甚至于社會(huì)中良好的整體形象,從而化解企業(yè)運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)的公司政治問(wèn)題,推動(dòng)企業(yè)不斷提高市場(chǎng)生存與競(jìng)爭(zhēng)能力。

2.不斷細(xì)化CPA類(lèi)型,豐富CPA實(shí)施路徑。目前,中國(guó)企業(yè)所采取和實(shí)施的CPA策略相對(duì)較單薄,類(lèi)型比較單一,政治策略不足以維持企業(yè)長(zhǎng)期的政治競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略,不斷豐富政治行為類(lèi)型將是企業(yè)政治競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。隨著中國(guó)各項(xiàng)制度不斷完善與規(guī)范,制度的力量將不斷顯現(xiàn)與加強(qiáng),因此,中國(guó)企業(yè)的CPA實(shí)施戰(zhàn)略有必要適度調(diào)整,從主要影響政府工作人員到同時(shí)重視影響社會(huì)輿論與民情,通過(guò)引導(dǎo)民意來(lái)影響制度與政策的制訂,企業(yè)實(shí)施CPA路徑要從單一化走向多元化。

(三)公司政治行為主體由單一走向聯(lián)合。伴隨中國(guó)各項(xiàng)政治體制、經(jīng)濟(jì)體制改革不斷走向深入和完善,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境將日益公平和規(guī)范,政府也將越來(lái)越不可能對(duì)個(gè)別企業(yè)實(shí)施特別優(yōu)待,因此企業(yè)以公司政治行為爭(zhēng)取具體政策扶持的空間也將不斷縮小,企業(yè)的公司政治行為目標(biāo)應(yīng)定位于爭(zhēng)取有利的公共政策或行業(yè)政策上。故從長(zhǎng)期著眼,企業(yè)公司政治行為主體應(yīng)從單一走向聯(lián)合,通過(guò)聯(lián)合其他企業(yè),以行業(yè)協(xié)會(huì)、聯(lián)盟的形式通過(guò)集體的力量發(fā)揮影響,爭(zhēng)取政府決策有利于行業(yè)的整體利益。

另外,“由于中國(guó)傳統(tǒng)文化的影響,中國(guó)輿論對(duì)企業(yè)影響政府政策的行為一般持否定態(tài)度,因?yàn)槠髽I(yè)政治行為的不規(guī)范常常隱含著腐敗問(wèn)題”(高勇強(qiáng)、田志龍,2004)[12]。因此,在政府和社會(huì)層面,應(yīng)對(duì)企業(yè)的公司政治行為多加寬容、理解,承認(rèn)企業(yè)政治行為和企業(yè)政治戰(zhàn)略的合理成份,讓企業(yè)參與政府公共政策的制定,給企業(yè)闡述自己觀點(diǎn)、影響政府政策的機(jī)會(huì)。當(dāng)然,也應(yīng)進(jìn)一步健全有關(guān)的法律、制度和機(jī)構(gòu),避免腐敗和犯罪,使政府和企業(yè)之間的關(guān)系良性發(fā)展,不斷提高企業(yè)公司政治行為的公開(kāi)性和透明度,進(jìn)而推動(dòng)中國(guó)企業(yè)公司政治行為的健康和可持繼發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]Baysinger,Barry D. Domain Maintenance as an Objective of Business Political Activity: An Expanded Typology [J].Academy of Management Review, 1984, (9).

[2]中國(guó)企業(yè)家調(diào)查系統(tǒng).中國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者隊(duì)伍制度建設(shè)的現(xiàn)狀與發(fā)展[J].管理世界,2000,(4).

[3]李新春.單位化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)[J].經(jīng)濟(jì)研究,2001,(7).

[4]張維迎.企業(yè)尋求政府支持的收益、成本分析[J].新西部,2001,(8).

[5]雷永軍.政府公關(guān)的解決方案[J].中國(guó)營(yíng)銷(xiāo)傳播,2002,(8).

[6]田志龍,高勇強(qiáng),衛(wèi)武.中國(guó)企業(yè)政治策略與行為研究[J].管理世界,2003,(12).

[7]Keim, G., Zeithaml, C., and Baysinger, B. SMR forum: New direction for corporate political strategy[J]. Sloan Management Review, 1984, (2).

[8]Schuler, Douglas A. Corporate Political Strategy and Foreign Competition: The Case of the Steel Industry[J]. Academy of Management Journal, 1996, (9).

[9]田志龍,孔旭升,溫涼.東湖高新區(qū)企業(yè)政治策略與行為研究[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2006,(10).

[10]黃忠東.美國(guó)企業(yè)的政治戰(zhàn)略研究及其對(duì)我國(guó)的啟示[J].海外之窗,2004,(3).

[11]王葉敏.試析我國(guó)公司政治行為的形式與特征[J].學(xué)術(shù)研究,2008,(9).

[12]高勇強(qiáng),田志龍.企業(yè)政治行為的規(guī)范性問(wèn)題研究[J].管理評(píng)論,2004,(9).

On Corporation Political Actions of Chinese Enterprises and its Management

Kong Xiaowei1, Wang Yemin2

(1.Ecomomics and Trade Department, Dongguan University of Technology, Dongguan 523808,China;

篇（7）

第二條本辦法適用于各級(jí)黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)和各派機(jī)關(guān)(以下統(tǒng)稱(chēng)行政單位)的國(guó)有資產(chǎn)管理行為。

第三條本辦法所稱(chēng)的行政單位國(guó)有資產(chǎn)，是指由各級(jí)行政單位占有、使用的，依法確認(rèn)為國(guó)家所有，能以貨幣計(jì)量的各種經(jīng)濟(jì)資源的總稱(chēng)，即行政單位的國(guó)有（公共）財(cái)產(chǎn)。

行政單位國(guó)有資產(chǎn)包括行政單位用國(guó)家財(cái)政性資金形成的資產(chǎn)、國(guó)家調(diào)撥給行政單位的資產(chǎn)、行政單位按照國(guó)家規(guī)定組織收入形成的資產(chǎn)，以及接受捐贈(zèng)和其他經(jīng)法律確認(rèn)為國(guó)家所有的資產(chǎn)，其表現(xiàn)形式為固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等。

第四條行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理的主要任務(wù)是：

（一）建立和健全各項(xiàng)規(guī)章制度；

（二）推動(dòng)國(guó)有資產(chǎn)的合理配置和有效使用；

（三）保障國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整；

（四）監(jiān)管尚未脫鉤的經(jīng)濟(jì)實(shí)體的國(guó)有資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

第五條行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理的內(nèi)容包括：資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)評(píng)估、產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)處、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)清查、資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告和監(jiān)督檢查等。

第六條行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（一）資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合；

（二）資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合；

（三）實(shí)物管理與價(jià)值管理相結(jié)合。

第七條行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理，實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一所有，政府分級(jí)監(jiān)管，單位占有、使用的管理體制。

第二章管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)

第八條各級(jí)財(cái)政部門(mén)是政府負(fù)責(zé)行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理的職能部門(mén)，對(duì)行政單位國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行綜合管理。其主要職責(zé)是：

（一）貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理的法律、法規(guī)和政策；

（二）根據(jù)國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，制定行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)章制度，并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；

（三）負(fù)責(zé)會(huì)同有關(guān)部門(mén)研究制定本級(jí)行政單位國(guó)有資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)責(zé)資產(chǎn)配置事項(xiàng)的審批，按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)處置和產(chǎn)權(quán)變動(dòng)事項(xiàng)的審批，負(fù)責(zé)組織產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)處、資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估、資產(chǎn)清查等工作；

（四）負(fù)責(zé)本級(jí)行政單位出租、出借國(guó)有資產(chǎn)的審批，負(fù)責(zé)與行政單位尚未脫鉤的經(jīng)濟(jì)實(shí)體的國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督管理；

（五）負(fù)責(zé)本級(jí)行政單位國(guó)有資產(chǎn)收益的監(jiān)督、管理；

（六）對(duì)本級(jí)行政單位和下級(jí)財(cái)政部門(mén)的國(guó)有資產(chǎn)管理工作進(jìn)行監(jiān)督、檢查；

（七）向本級(jí)政府和上級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)告有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理工作。

第九條行政單位對(duì)本單位占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施具體管理。其主要職責(zé)是：

（一）根據(jù)行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)定，負(fù)責(zé)制定本單位國(guó)有資產(chǎn)管理具體辦法并組織實(shí)施；

（二）負(fù)責(zé)本單位國(guó)有資產(chǎn)的賬卡管理、清查登記、統(tǒng)計(jì)報(bào)告及日常監(jiān)督檢查等工作；

（三）負(fù)責(zé)本單位國(guó)有資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收、維修和保養(yǎng)等日常管理工作，保障國(guó)有資產(chǎn)的安全完整；

（四）負(fù)責(zé)辦理本單位國(guó)有資產(chǎn)的配置、處置、出租、出借等事項(xiàng)的報(bào)批手續(xù)；

（五）負(fù)責(zé)與行政單位尚未脫鉤的經(jīng)濟(jì)實(shí)體的國(guó)有資產(chǎn)的具體監(jiān)督管理工作并承擔(dān)保值增值的責(zé)任；

（六）接受財(cái)政部門(mén)的指導(dǎo)和監(jiān)督，報(bào)告本單位國(guó)有資產(chǎn)管理情況。

第十條財(cái)政部門(mén)根據(jù)工作需要，可以將國(guó)有資產(chǎn)管理的部分工作交由有關(guān)單位完成。有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)完成所交給的國(guó)有資產(chǎn)管理工作，向財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)，并報(bào)告工作的完成情況。

第十一條各級(jí)財(cái)政部門(mén)和行政單位應(yīng)當(dāng)明確國(guó)有資產(chǎn)管理的機(jī)構(gòu)和人員，加強(qiáng)行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作。

第三章資產(chǎn)配置

第十二條行政單位國(guó)有資產(chǎn)配置應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（一）嚴(yán)格執(zhí)行法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度；

（二）與行政單位履行職能需要相適應(yīng)；

（三）科學(xué)合理，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)；

（四）勤儉節(jié)約，從嚴(yán)控制。

第十三條對(duì)有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行配備；對(duì)沒(méi)有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)際需要出發(fā)，從嚴(yán)控制，合理配備。

財(cái)政部門(mén)對(duì)要求配置的資產(chǎn)，能通過(guò)調(diào)劑解決的，原則上不重新購(gòu)置。

第十四條購(gòu)置有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按下列程序報(bào)批：

（一）行政單位的資產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)審核資產(chǎn)存量，提出擬購(gòu)置資產(chǎn)的品目、數(shù)量，測(cè)算經(jīng)費(fèi)額度，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核同意后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批，并按照同級(jí)財(cái)政部門(mén)要求提交相關(guān)材料；

（二）同級(jí)財(cái)政部門(mén)根據(jù)單位資產(chǎn)狀況對(duì)行政單位提出的資產(chǎn)購(gòu)置項(xiàng)目進(jìn)行審批；

（三）經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批同意，各單位可以將資產(chǎn)購(gòu)置項(xiàng)目列入單位年度部門(mén)預(yù)算，并在編制年度部門(mén)預(yù)算時(shí)將批復(fù)文件和相關(guān)材料一并報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)，作為審批部門(mén)預(yù)算的依據(jù)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得列入部門(mén)預(yù)算，也不得列入單位經(jīng)費(fèi)支出。

第十五條經(jīng)批準(zhǔn)召開(kāi)重大會(huì)議、舉辦大型活動(dòng)等需要購(gòu)置資產(chǎn)的，由會(huì)議或者活動(dòng)主辦單位按照本辦法規(guī)定程序報(bào)批。

第十六條行政單位購(gòu)置納入政府采購(gòu)范圍的資產(chǎn)，依法實(shí)施政府采購(gòu)。

第十七條行政單位資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)購(gòu)置的資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收、登記，并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

第四章資產(chǎn)使用

第十八條行政單位應(yīng)當(dāng)建立健全國(guó)有資產(chǎn)使用管理制度，規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)使用行為。

第十九條行政單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好國(guó)有資產(chǎn)的使用管理工作，做到物盡其用，充分發(fā)揮國(guó)有資產(chǎn)的使用效益；保障國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，防止國(guó)有資產(chǎn)使用中的不當(dāng)損失和浪費(fèi)。

第二十條行政單位對(duì)所占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期清查盤(pán)點(diǎn)，做到家底清楚，賬、卡、實(shí)相符，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

第二十一條行政單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的國(guó)有資產(chǎn)管理責(zé)任制，將國(guó)有資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)到人。

第二十二條行政單位不得用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外擔(dān)保，法律另有規(guī)定的除外。

第二十三條行政單位不得以任何形式用占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)舉辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體。在本辦法頒布前已經(jīng)用占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)舉辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家關(guān)于黨政機(jī)關(guān)與所辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體脫鉤的規(guī)定進(jìn)行脫鉤。脫鉤之前，行政單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)其經(jīng)濟(jì)實(shí)體的經(jīng)濟(jì)效益、收益分配及使用情況等進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管。

財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)其經(jīng)濟(jì)效益、收益分配及使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第二十四條行政單位擬將占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外出租、出借的，必須事先上報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得對(duì)外出租、出借。

同級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)行政單位國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外出租、出借事項(xiàng)嚴(yán)格控制，從嚴(yán)審批。

第二十五條行政單位出租、出借的國(guó)有資產(chǎn)，其所有權(quán)性質(zhì)不變，仍歸國(guó)家所有；所形成的收入，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理。

第二十六條對(duì)行政單位中超標(biāo)配置、低效運(yùn)轉(zhuǎn)或者長(zhǎng)期閑置的國(guó)有資產(chǎn)，同級(jí)財(cái)政部門(mén)有權(quán)調(diào)劑使用或者處置。

第五章資產(chǎn)處置

第二十七條行政單位國(guó)有資產(chǎn)處置，是指行政單位國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移及核銷(xiāo)，包括各類(lèi)國(guó)有資產(chǎn)的無(wú)償轉(zhuǎn)讓、出售、置換、報(bào)損、報(bào)廢等。

第二十八條行政單位需處置的國(guó)有資產(chǎn)范圍包括：

（一）閑置資產(chǎn)；

（二）因技術(shù)原因并經(jīng)過(guò)科學(xué)論證，確需報(bào)廢、淘汰的資產(chǎn)；

（三）因單位分立、撤銷(xiāo)、合并、改制、隸屬關(guān)系改變等原因發(fā)生的產(chǎn)權(quán)或者使用權(quán)轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)；

（四）盤(pán)虧、呆賬及非正常損失的資產(chǎn)；

（五）已超過(guò)使用年限無(wú)法使用的資產(chǎn)；

（六）依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)處置的其他情形。

第二十九條行政單位處置國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得處置。

第三十條資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)由行政單位資產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)、技術(shù)部門(mén)審核鑒定，提出意見(jiàn)，按審批權(quán)限報(bào)送審批。

第三十一條行政單位國(guó)有資產(chǎn)處置的審批權(quán)限和處置辦法，除國(guó)家另有規(guī)定外，由財(cái)政部門(mén)根據(jù)本辦法規(guī)定。

第三十二條行政單位國(guó)有資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)按照公開(kāi)、公正、公平的原則進(jìn)行。資產(chǎn)的出售與置換應(yīng)當(dāng)采取拍賣(mài)、招投標(biāo)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓及國(guó)家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他方式進(jìn)行。

第三十三條行政單位國(guó)有資產(chǎn)處置的變價(jià)收入和殘值收入，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理。

第三十四條行政單位分立、撤銷(xiāo)、合并、改制及隸屬關(guān)系發(fā)生改變時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行清查登記，編制清冊(cè)，報(bào)送財(cái)政部門(mén)審核、處置，并及時(shí)辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。

第三十五條行政單位聯(lián)合召開(kāi)重大會(huì)議、舉辦大型活動(dòng)等而臨時(shí)購(gòu)置的國(guó)有資產(chǎn)，由主辦單位在會(huì)議、活動(dòng)結(jié)束時(shí)按照本辦法規(guī)定報(bào)批后處置。

第六章資產(chǎn)評(píng)估

第三十六條行政單位有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：

（一）行政單位取得的沒(méi)有原始價(jià)格憑證的資產(chǎn)；

（二）拍賣(mài)、有償轉(zhuǎn)讓、置換國(guó)有資產(chǎn)；

（三）依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的其他情形。

第三十七條行政單位國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)行核準(zhǔn)制和備案制。實(shí)行核準(zhǔn)制和備案制的項(xiàng)目范圍、權(quán)限由財(cái)政部門(mén)另行規(guī)定。

第三十八條行政單位國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估工作應(yīng)當(dāng)委托具有資產(chǎn)評(píng)估資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

第三十九條進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的行政單位，應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供有關(guān)情況和資料，并對(duì)所提供的情況和資料的客觀性、真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)，不得以任何形式干預(yù)評(píng)估機(jī)構(gòu)獨(dú)立執(zhí)業(yè)。

第七章產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)處

第四十條產(chǎn)權(quán)糾紛是指由于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)、使用權(quán)等產(chǎn)權(quán)歸屬不清而發(fā)生的爭(zhēng)議。

第四十一條行政單位之間的產(chǎn)權(quán)糾紛，由當(dāng)事人協(xié)商解決。協(xié)商不能解決的，由財(cái)政部門(mén)或者同級(jí)政府調(diào)解、裁定。

第四十二條行政單位與非行政單位、組織或者個(gè)人之間發(fā)生產(chǎn)權(quán)糾紛，由行政單位提出處理意見(jiàn)，并報(bào)經(jīng)財(cái)政部門(mén)同意后，與對(duì)方當(dāng)事人協(xié)商解決。協(xié)商不能解決的，依照司法程序處理。

第八章資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告

第四十三條行政單位應(yīng)當(dāng)建立資產(chǎn)登記檔案，并嚴(yán)格按照財(cái)政部門(mén)的要求做出報(bào)告。

財(cái)政部門(mén)、行政單位應(yīng)當(dāng)建立和完善資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。

第四十四條行政單位報(bào)送資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)做到真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，并對(duì)國(guó)有資產(chǎn)占有、使用、變動(dòng)、處置等情況做出文字分析說(shuō)明。

財(cái)政部門(mén)與行政單位應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行績(jī)效管理，監(jiān)督資產(chǎn)使用的有效性。

第四十五條財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)行政單位資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核批復(fù)，必要時(shí)可以委托有關(guān)單位進(jìn)行審計(jì)。

經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核批復(fù)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)作為預(yù)算管理和資產(chǎn)管理的依據(jù)和基礎(chǔ)。

第四十六條財(cái)政部門(mén)可以根據(jù)工作需要，組織開(kāi)展資產(chǎn)清查工作。進(jìn)行資產(chǎn)清查的實(shí)施辦法，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)另行制定。

第四十七條財(cái)政部門(mén)可以根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)工作的需要，開(kāi)展行政單位國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記工作。產(chǎn)權(quán)登記辦法，由開(kāi)展產(chǎn)權(quán)登記的財(cái)政部門(mén)制定并負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

第九章監(jiān)督檢查和法律責(zé)任

第四十八條財(cái)政部門(mén)、行政單位及其工作人員，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行國(guó)有資產(chǎn)管理職責(zé)，依法維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整。

篇（8）

(一)樹(shù)立工商行政管理公平公正的執(zhí)法權(quán)威是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展的重要保障

工商行政管理機(jī)關(guān)是我國(guó)行政管理系統(tǒng)的重要組成部門(mén)。其監(jiān)管領(lǐng)域涵蓋市場(chǎng)主體從進(jìn)入到退出的全過(guò)程，涉及企業(yè)登記管理、外商投資企業(yè)登記管理、個(gè)體私營(yíng)企業(yè)登記管理、市場(chǎng)規(guī)范管理、反壟斷與反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)執(zhí)法、直銷(xiāo)監(jiān)督管理與打擊傳銷(xiāo)、食品流通監(jiān)督管理、廣告監(jiān)督管理、商標(biāo)注冊(cè)及保護(hù)、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)等多項(xiàng)職責(zé)；監(jiān)管主體截至2009年底。內(nèi)資企業(yè)達(dá)259萬(wàn)余戶(hù)、外商投資企業(yè)達(dá)43萬(wàn)戶(hù)、私營(yíng)企業(yè)740萬(wàn)余戶(hù)，個(gè)體工商戶(hù)3197萬(wàn)余戶(hù)、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社24萬(wàn)余戶(hù)。由此可見(jiàn)，工商行政管理機(jī)關(guān)監(jiān)管的是一個(gè)由龐大的市場(chǎng)主體、復(fù)雜的市場(chǎng)行為構(gòu)成的社會(huì)主義大市場(chǎng)。這一市場(chǎng)能否平穩(wěn)、健康、有序地發(fā)展，直接決定了經(jīng)濟(jì)社會(huì)能否又好又快發(fā)展。作為這一市場(chǎng)的監(jiān)管者，工商行政管理機(jī)關(guān)只有樹(shù)立公平公正的執(zhí)法權(quán)威，其行政執(zhí)法行為才能獲得行政相對(duì)人的尊重，認(rèn)可并使其自愿服從、自覺(jué)履行，從而及時(shí)有效地制止破壞市場(chǎng)秩序的違法行為，教育市場(chǎng)主體遵紀(jì)守法；才能經(jīng)由對(duì)合法行為的褒獎(jiǎng)和對(duì)違法行為的懲處，使市場(chǎng)主體對(duì)其行為后果有所預(yù)測(cè)，從而準(zhǔn)確判斷市場(chǎng)行為的界限，合理安排市場(chǎng)行為方式，引導(dǎo)市場(chǎng)行為向良好的方向發(fā)展；才能準(zhǔn)確把握當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)、趨勢(shì)及其存在問(wèn)題，并據(jù)此有重點(diǎn)、有針對(duì)性地調(diào)整行政執(zhí)法的目標(biāo)、任務(wù)，從而維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定，推進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)前進(jìn)，最終促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展。

(二)樹(shù)立工商行政管理公平公正的執(zhí)法權(quán)威是建設(shè)社會(huì)主義法治國(guó)家的重要內(nèi)容

當(dāng)前，我國(guó)正朝著加快建設(shè)社會(huì)主義法治國(guó)家的目標(biāo)前進(jìn)。而法治國(guó)家的本質(zhì)就在于“法律之治”，即“法律的統(tǒng)治而非人的統(tǒng)治”。所謂“法律的統(tǒng)治”，就是法律具有最高的權(quán)威。然而，法律始終無(wú)法自行施加于行政相對(duì)人，而必須以行政執(zhí)法行為為中介，通過(guò)某個(gè)行政機(jī)關(guān)具體的行政執(zhí)法行為，使法律所調(diào)整的社會(huì)關(guān)系及其對(duì)行政相對(duì)人賦予的權(quán)利、規(guī)定的義務(wù)成為現(xiàn)實(shí)。從而對(duì)行政相對(duì)人發(fā)生實(shí)實(shí)在在的影響。由此，行政執(zhí)法不可避免地成為法治國(guó)家建設(shè)中的重要環(huán)節(jié)。工商行政管理機(jī)關(guān)是重要的行政執(zhí)法部門(mén)，其行政執(zhí)法行為也當(dāng)然成為法治國(guó)家建設(shè)中不可或缺的重要內(nèi)容。截至2009年底。作為工商部門(mén)執(zhí)法依據(jù)的法律共102部，作為工商部門(mén)執(zhí)法依據(jù)的行政法規(guī)211部；作為工商部門(mén)執(zhí)法依據(jù)的規(guī)章118部。這些足以表明，樹(shù)立工商行政管理公平公正的執(zhí)法權(quán)威對(duì)于實(shí)現(xiàn)中國(guó)的“法律之治”意義重大。缺乏權(quán)威的工商行政管理執(zhí)法，不但會(huì)降低行政相對(duì)人對(duì)行政執(zhí)法行為的信任度，而且將增加由低依法度產(chǎn)生的行政爭(zhēng)議和沖突；不僅會(huì)使工商行政管理機(jī)關(guān)的行為規(guī)則受到質(zhì)疑，而且將降低行政相對(duì)人對(duì)工商行政管理機(jī)關(guān)、進(jìn)而對(duì)各級(jí)人民政府的認(rèn)可度和支持度；更為重要的是會(huì)阻礙法律精神的實(shí)現(xiàn)、阻礙法律由理想化為現(xiàn)實(shí)，使社會(huì)公眾喪失對(duì)法律的尊重和服從，最終在法律框架之外尋求解決問(wèn)題的方式，使法治國(guó)家建設(shè)成為泡影。

(三)樹(shù)立工商行政管理公平公正的執(zhí)法權(quán)威是當(dāng)前工商行政管理實(shí)踐的客觀需要

工商行政管理機(jī)關(guān)恢復(fù)建制以來(lái)，一直致力于提高行政執(zhí)法水平。近年來(lái)，為了加強(qiáng)市場(chǎng)監(jiān)管，總局更是明確提出要牢牢把握“四個(gè)只有”，加強(qiáng)“四化建設(shè)”，推進(jìn)“四個(gè)轉(zhuǎn)變”，實(shí)現(xiàn)“四個(gè)高目標(biāo)”，努力做到“四個(gè)統(tǒng)一”。但從目前情況看。工商行政管理執(zhí)法與上述要求還存在一定差距。比如：部分執(zhí)法人員的執(zhí)法理念還需進(jìn)一步更新，執(zhí)法程序還需進(jìn)一步規(guī)范，形式完備、程序正當(dāng)?shù)墓ぷ鳈C(jī)制還需進(jìn)一步建立，對(duì)基層執(zhí)法的監(jiān)督機(jī)制還需要進(jìn)一步完善，執(zhí)法監(jiān)督方式和途徑還需進(jìn)一步創(chuàng)新，未按法律法規(guī)規(guī)定查封、超期扣押、違法處置扣押財(cái)物等違反法定程序的現(xiàn)象還不同程度的存在等等。這些問(wèn)題的存在，成為工商行政管理機(jī)關(guān)行政復(fù)議、行政訴訟、案件數(shù)量迅速上升的重要原因，導(dǎo)致行政相對(duì)人對(duì)工商行政管理執(zhí)法行為的拒絕執(zhí)行、推延執(zhí)行等問(wèn)題長(zhǎng)期無(wú)法得到根本解決，造成工商行政管理執(zhí)法行為喪失對(duì)市場(chǎng)行為的威懾力和導(dǎo)向性等不良后果。要從根本上解決這些問(wèn)題，唯一的途徑就是按照“一切行政權(quán)力均源于法律的規(guī)定、一切行政權(quán)力的行使均要依照已公開(kāi)的法律規(guī)定、一切行政行為均要依法受到監(jiān)督、一切違法行為都要受到法律的制裁”的要求，樹(shù)立工商行政管理公平公正執(zhí)法權(quán)威。

二、依法監(jiān)管是樹(shù)立工商行政管理公平公正執(zhí)法權(quán)威的唯一途徑

市場(chǎng)監(jiān)管是工商行政管理機(jī)關(guān)和行政相對(duì)人發(fā)生直接聯(lián)系的唯一紐帶。只有通過(guò)市場(chǎng)監(jiān)管，才能在工商行政管理機(jī)關(guān)和行政相對(duì)人之間產(chǎn)生各種行政法律關(guān)系，并使行政執(zhí)法行為及其結(jié)果作用于工商行政管理機(jī)關(guān)和行政相對(duì)人。這一過(guò)程，實(shí)質(zhì)上就是工商行政管理機(jī)關(guān)力圖施加公平公正的執(zhí)法權(quán)威于行政相對(duì)人、行政相對(duì)人對(duì)工商行政管理機(jī)關(guān)的市場(chǎng)監(jiān)管行為進(jìn)行判斷并確定是否認(rèn)可其執(zhí)法權(quán)威的雙向過(guò)程。工商機(jī)關(guān)只有依法加強(qiáng)市場(chǎng)監(jiān)管，才能樹(shù)立工商行政管理公平公正執(zhí)法的權(quán)威。

(一)以法律為判斷標(biāo)準(zhǔn)是由法律自身特點(diǎn)所決定的

與政策、常理、道德等社會(huì)規(guī)范相比，法律在四個(gè)方面具有更為突出的優(yōu)勢(shì)。一是制定程序更加嚴(yán)格。為了使最終生效的法律能夠保障社會(huì)公眾的立法參與權(quán)，體現(xiàn)自由、秩序、公正、效率等價(jià)值，任何法律的制定，都無(wú)例外的遵循貌似繁瑣的特定程序。而違反法定程序制定的法律，則屬無(wú)效。二是法律的規(guī)范性更強(qiáng)。法律中大量存在的，是由行為模式、條件假設(shè)、法律后果三要素組成的法律規(guī)定。這些規(guī)定邏輯嚴(yán)密，具有很強(qiáng)的規(guī)范性。三是合法與非法的界定更加明晰。法律規(guī)定的明確性，源于法律發(fā)揮指引、預(yù)測(cè)、評(píng)價(jià)、教育等作用的客觀需要。是法律的內(nèi)在屬性之一。法律使用概括、列舉、列舉+概括等立法手段，通過(guò)定義法律概念、闡明法律原則、規(guī)定違法行為等方式，更為清晰明了地界定了合法與非法的邊界。四是對(duì)法律的理解和認(rèn)知更加統(tǒng)一。法律用語(yǔ)嚴(yán)謹(jǐn)，每個(gè)詞句均經(jīng)過(guò)深思熟慮，所表達(dá)的意思明確，不易產(chǎn)生誤解。同時(shí)，法律還通過(guò)立法解釋、司法解釋、行政解釋、學(xué)理解釋等方式，對(duì)法

律中容易誤解或者規(guī)定不夠明確的地方進(jìn)行解釋?zhuān)和ㄟ^(guò)多形式的普法活動(dòng)對(duì)法律進(jìn)行說(shuō)明、宣傳，使法律的內(nèi)容深入人心。因而，在絕大多數(shù)情況下，行政機(jī)關(guān)和行政相對(duì)人對(duì)法律規(guī)定的理解和認(rèn)知不會(huì)出現(xiàn)過(guò)大差異。法律的這些優(yōu)勢(shì)，使得以法律為判斷標(biāo)準(zhǔn)更為簡(jiǎn)單易行，不易引發(fā)爭(zhēng)議。

(二)以法律為判斷標(biāo)準(zhǔn)是工商行政管理機(jī)關(guān)和行政相對(duì)人的理性選擇

無(wú)論是工商行政管理機(jī)關(guān)還是行政相對(duì)人。都是理性的個(gè)體。在選擇是與非的判斷標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，必然會(huì)從理性的角度出發(fā)，選擇既對(duì)自己最為有利、又能夠?yàn)閷?duì)方所接受的社會(huì)規(guī)范。而法律正契合了工商行政管理機(jī)關(guān)和行政相對(duì)人的這種共同需要。

對(duì)行政相對(duì)人而言，法律的自身特點(diǎn)。使得工商行政管理機(jī)關(guān)和行政相對(duì)人能夠在較短時(shí)間內(nèi)達(dá)成共識(shí)，提高行政效率，降低社會(huì)成本；法律嚴(yán)格的制定程序、相對(duì)超脫的制定機(jī)關(guān)、法律規(guī)范之間明確的權(quán)限劃分、法律頒布后的備案制度等，使得法律能夠充分考慮工商行政管理機(jī)關(guān)和行政相對(duì)人之間的權(quán)利義務(wù)分配，在兩者之間實(shí)現(xiàn)平衡：對(duì)工商行政管理機(jī)關(guān)和行政相對(duì)人普遍適用的法律效力，使得法律在約束行政相對(duì)人自己行為的同時(shí)，也同時(shí)對(duì)工商行政管理機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法行為構(gòu)成約束，強(qiáng)有力地保護(hù)行政相對(duì)人自己的合法權(quán)益。因此，較之其他社會(huì)規(guī)范，法律更值得行政相對(duì)人信賴(lài)。對(duì)工商行政管理機(jī)關(guān)而言，只有依法進(jìn)行市場(chǎng)監(jiān)管，使法律成為監(jiān)管者和被監(jiān)管者共同遵守的普遍秩序，才能使行政相對(duì)人信服其行政執(zhí)法行為的正當(dāng)性：才能使行政相對(duì)人在行政執(zhí)法結(jié)果對(duì)自己不利的情況下，仍然基于對(duì)法律的尊重，而愿意遵守并履行相應(yīng)的義務(wù)；才能使行政執(zhí)法行為在較長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)、較廣的地域范圍中具有相當(dāng)?shù)姆€(wěn)定性、持續(xù)性和一致性，從而最終樹(shù)立工商行政管理公平公正的執(zhí)法權(quán)威。

三、樹(shù)立工商行政管理公平公正執(zhí)法權(quán)威的幾點(diǎn)建議

加強(qiáng)依法監(jiān)管，樹(shù)立工商行政管理公平公正的執(zhí)法權(quán)威，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及法律建設(shè)、機(jī)制體制建設(shè)、執(zhí)法監(jiān)督建設(shè)、執(zhí)法隊(duì)伍建設(shè)等方方面面。本文僅針對(duì)當(dāng)下市場(chǎng)監(jiān)管問(wèn)題比較集中、急需完善的一些方面建議如下：

(一)務(wù)實(shí)依法監(jiān)管的法律基礎(chǔ)

“工欲善其事，必先利其器”。工商行政管理法律法規(guī)規(guī)定了工商行政管理的執(zhí)法權(quán)限，明確了各級(jí)工商行政管理機(jī)關(guān)“作為”與“不作為”的邊界，是工商行政管理機(jī)關(guān)的權(quán)力來(lái)源，也是依法進(jìn)行市場(chǎng)監(jiān)管的利器。工商行政管理機(jī)關(guān)恢復(fù)建制30年來(lái)，基本建立了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)管的工商行政管理法律法規(guī)。然而，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展變化，新的市場(chǎng)形態(tài)不斷涌現(xiàn)、新的交易行為不斷產(chǎn)生，現(xiàn)有工商行政管理法律法規(guī)與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展不相適應(yīng)的一些問(wèn)題也逐步暴露。一是法律與生俱來(lái)的滯后性日益凸顯。一方面表現(xiàn)為法律空白的不斷出現(xiàn)，對(duì)很多新型市場(chǎng)行為的監(jiān)管無(wú)法可依，另一方面表現(xiàn)為現(xiàn)行有效的法律規(guī)定已不能適應(yīng)社會(huì)發(fā)展變化的需要。二是新舊法律規(guī)范之間、不同層級(jí)的法律規(guī)范之間存在一定的沖突。比如：法律用語(yǔ)不一致、管轄機(jī)關(guān)不明晰、處罰種類(lèi)不相同、處罰數(shù)額不一致等。因此需要在充分注意不同法律規(guī)范合理銜接和有機(jī)統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，及時(shí)制定、修訂相關(guān)法律，并規(guī)定相當(dāng)部分的一般性、原則性條款，使工商行政管理法律法規(guī)既能有效規(guī)范現(xiàn)有市場(chǎng)行為，又具有一定前瞻性，從而形成協(xié)調(diào)一致、互為補(bǔ)充、全面覆蓋工商行政管理監(jiān)管領(lǐng)域的法律體系，并且不致因立改廢的頻繁發(fā)生而降低法律和工商行政管理執(zhí)法行為的穩(wěn)定性和權(quán)威性。

(二)完善依法監(jiān)管的制度保障

體制是國(guó)家機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位等的組織制度。包括機(jī)構(gòu)的設(shè)置、隸屬關(guān)系的確定、職責(zé)權(quán)限的劃分等方面的制度。機(jī)制是一個(gè)工作系統(tǒng)的組織或者部分之間相互作用的過(guò)程和方式。包括組織功能運(yùn)行、人員配置、收入分配和考核激勵(lì)等各方面的制度。由于體制機(jī)制具有根本性、全局性、穩(wěn)定性、長(zhǎng)期性等特點(diǎn)，并能夠?qū)w制機(jī)制內(nèi)的機(jī)構(gòu)及人員形成強(qiáng)有力的約束，因此，不斷完善與工商行政管理市場(chǎng)監(jiān)管環(huán)境相適應(yīng)、反映工商行政管理市場(chǎng)監(jiān)管特點(diǎn)、體現(xiàn)工商行政管理市場(chǎng)監(jiān)管規(guī)律的體制機(jī)制，有利于保障全面落實(shí)法的精神，確保公平公正的市場(chǎng)監(jiān)管行為，減少市場(chǎng)監(jiān)管中隨意性和因人易事等不穩(wěn)定因素，增強(qiáng)市場(chǎng)監(jiān)管中應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的能力，提高市場(chǎng)監(jiān)管效率。當(dāng)前，完善工商行政管理體制機(jī)制，應(yīng)當(dāng)特別注意加強(qiáng)市場(chǎng)監(jiān)管行為的誠(chéng)實(shí)可信、公平公正和相對(duì)獨(dú)立。

1　保障工商行政管理市場(chǎng)監(jiān)管行為的相對(duì)獨(dú)立性。獨(dú)立性是權(quán)威性的基石，工商行政管理市場(chǎng)監(jiān)管行為如果依附于其他部門(mén)或者個(gè)人的意志而缺乏獨(dú)立性，就無(wú)法獲得行政相對(duì)人的信任，也就無(wú)公平公正的執(zhí)法權(quán)威可言。但由政府直屬機(jī)構(gòu)的性質(zhì)決定，工商行政管理市場(chǎng)監(jiān)管行為的獨(dú)立性，只是一種相對(duì)的獨(dú)立性，即只存在市場(chǎng)監(jiān)管行為的獨(dú)立性，不存在組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。保障市場(chǎng)監(jiān)管行為的相對(duì)獨(dú)立性，可以通過(guò)完善回避制度、不單方接觸制度、兩人調(diào)查制度、行政執(zhí)法程序等制度，保證工商行政管理市場(chǎng)監(jiān)管行為不受系統(tǒng)內(nèi)外任何部門(mén)和個(gè)人的干預(yù)，包括來(lái)自所在地政府部門(mén)、其他政府部門(mén)、上級(jí)工商行政管理機(jī)關(guān)、各級(jí)各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、親屬朋友、工商行政管理執(zhí)法人員個(gè)人好惡的干預(yù)等。

2　確保工商行政管理市場(chǎng)監(jiān)管行為誠(chéng)實(shí)可信。誠(chéng)實(shí)信用本是私法領(lǐng)域的基本原則。隨著社會(huì)的發(fā)展，這一原則逐漸進(jìn)入公法領(lǐng)域。它體現(xiàn)了行政機(jī)關(guān)在取得行政相對(duì)人信賴(lài)、樹(shù)立行政權(quán)威之路上的不懈追求。在工商行政管理市場(chǎng)監(jiān)管過(guò)程中，確保市場(chǎng)監(jiān)管行為誠(chéng)實(shí)可信意味著工商行政管理市場(chǎng)監(jiān)管行為要“言而有信”。具體包含三層含義：一是工商行政管理市場(chǎng)監(jiān)管行為要具有穩(wěn)定性、統(tǒng)一性。也就是說(shuō)，工商行政管理機(jī)關(guān)已作出的市場(chǎng)監(jiān)管行為，因其對(duì)行政相對(duì)人具有指引、預(yù)測(cè)、評(píng)價(jià)、強(qiáng)制等作用，而成為“無(wú)聲之言”，因此，應(yīng)當(dāng)在一定時(shí)期內(nèi)、一定范圍內(nèi)保持其穩(wěn)定性和統(tǒng)一性。二是在法定職責(zé)范圍內(nèi)，遵守對(duì)行政相對(duì)人作出的承諾。比如：承諾作為的期限短于法定期限后，就不能再以未超出法定期限為由，拒不履行自己的承諾。三是任何情況下，都不能采取欺詐等手段。比如：明知將不作為，卻告知行政相對(duì)人將于某時(shí)間作出具體行政行為，而在行政不作為超出法定行政復(fù)議、行政訴訟期限后，卻拒絕作為。

3　保證工商行政管理市場(chǎng)監(jiān)管行為公平公正。公平公正既是對(duì)工商行政管理機(jī)關(guān)依法監(jiān)管的基本要求，也是樹(shù)立工商行政管理公平公正執(zhí)法權(quán)威的重要保證。公平公正的市場(chǎng)監(jiān)管應(yīng)當(dāng)包括兩層含義：一是公平公正地分配權(quán)利和義務(wù)。主要是指工商行政管理機(jī)關(guān)進(jìn)行市場(chǎng)監(jiān)管時(shí)，應(yīng)當(dāng)不考慮社會(huì)地位、道德情況、富裕程度、利益關(guān)系等因素，公道地看待自身和行政相對(duì)人、無(wú)差別地對(duì)待每一個(gè)行政相對(duì)人。二是公平公正地解決矛盾和沖突。包括市場(chǎng)監(jiān)管應(yīng)當(dāng)公開(kāi)進(jìn)行，避免動(dòng)輒以、內(nèi)部行政行為為由，拒絕行政相對(duì)人參與市場(chǎng)監(jiān)管行為；市場(chǎng)監(jiān)管行為應(yīng)當(dāng)及時(shí)、高效，避免“遲來(lái)的正義”；行政

決定應(yīng)有法律根據(jù)和事實(shí)依據(jù)，并為公認(rèn)的公平公正觀所支持；行政相對(duì)人權(quán)利平等，享有同樣的程序權(quán)利和實(shí)體權(quán)利；有相對(duì)超脫的部門(mén)通過(guò)行政復(fù)議或者行政訴訟程序，對(duì)已生效的市場(chǎng)監(jiān)管行為進(jìn)行合法性審查和合理性審查等等。

(三)健全市場(chǎng)監(jiān)管的制約機(jī)制

孟德斯鳩在《論法的精神》一書(shū)中寫(xiě)到：“一切有權(quán)力的人都容易濫用權(quán)力，這是萬(wàn)古不易的一條經(jīng)驗(yàn)。有權(quán)力的人使用權(quán)力一直到遇有界限的地方才休止。”工商行政管理市場(chǎng)監(jiān)管過(guò)程中，涉及行政審批權(quán)、行政執(zhí)法權(quán)、隊(duì)伍管理權(quán)等三大權(quán)力。其中，行政審批權(quán)和行政執(zhí)法權(quán)都與行政相對(duì)人發(fā)生直接聯(lián)系，對(duì)這些權(quán)力的濫用將不可避免地降低工商行政管理機(jī)關(guān)公平公正的執(zhí)法權(quán)威。而完善的工商行政管理執(zhí)法監(jiān)督制度，就是工商行政管理執(zhí)法機(jī)關(guān)頭頂懸著的達(dá)摩克利斯之劍，時(shí)刻威懾、提醒著工商行政管理機(jī)關(guān)要依法行政。與此同時(shí)。由于行政權(quán)力具有容易變異的特性，也由于對(duì)法律的理解不同、行政執(zhí)法人員的個(gè)人素質(zhì)和價(jià)值取向不同等種種原因，行政權(quán)力在具體運(yùn)用中還是常常發(fā)生與其初衷相背離的情況，此時(shí)，行政執(zhí)法監(jiān)督制度又能起到及時(shí)糾錯(cuò)的積極作用。正是督促工商行政管理機(jī)關(guān)正確實(shí)施市場(chǎng)監(jiān)管和及時(shí)糾正違法行政行為的雙重作用，使得市場(chǎng)監(jiān)管行為能夠取信于民，從而最終樹(shù)立工商行政管理公平公正執(zhí)法權(quán)威。

目前，工商行政管理機(jī)關(guān)進(jìn)行執(zhí)法監(jiān)督的途徑主要有執(zhí)法監(jiān)督、行政復(fù)議、行政訴訟、、案件監(jiān)督等形式。依據(jù)主要有《行政復(fù)議法》及其實(shí)施條例、《行政訴訟法》及其司法解釋、《工商行政管理機(jī)關(guān)執(zhí)法監(jiān)督暫行規(guī)定》、《工商行政管理機(jī)關(guān)行政處罰程序》、《工商行政管理機(jī)關(guān)行政執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法》等。盡管依據(jù)較多、路徑較廣，但目前仍存在監(jiān)督不到位的問(wèn)題。主要表現(xiàn)為三個(gè)方面：一是部分制度缺乏明確的操作規(guī)則，可執(zhí)行性較差。比如，對(duì)收到執(zhí)法監(jiān)督案件后如何處理，缺乏程序規(guī)定。二是制度之間還存在交叉。比如執(zhí)法監(jiān)督案件和案件之間的界限就不夠明晰。三是對(duì)于現(xiàn)有規(guī)定不能有效執(zhí)行。比如部分工商行政管理機(jī)關(guān)不愿糾錯(cuò)的心理較為嚴(yán)重。

針對(duì)這些問(wèn)題，可以多項(xiàng)措施并舉。一是要扭轉(zhuǎn)部分工商行政管理機(jī)關(guān)“將錯(cuò)就錯(cuò)”的錯(cuò)誤思想。一方面，“人非圣賢，孰能無(wú)過(guò)”。由于各方面的原因，工商行政管理機(jī)關(guān)也會(huì)在市場(chǎng)監(jiān)管過(guò)程中作出錯(cuò)誤的行政決定。一個(gè)有權(quán)威的市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)，只要能夠“知錯(cuò)必改”。就能夠取得行政相對(duì)人的諒解，亦不會(huì)因此而喪失權(quán)威。另一方面，新聞媒體監(jiān)督力度的增大、網(wǎng)絡(luò)輿論的興起、行政相對(duì)人維權(quán)意識(shí)的增強(qiáng)，也使得試圖隱瞞行政違法的行為顯得愚不可及。與其被動(dòng)的改正違法行為。不如主動(dòng)糾錯(cuò)。二是要完善現(xiàn)有的監(jiān)督制度。使得一切監(jiān)督行為都能夠有法可依。三是要厘清不同制度間的邊界。既理順各種監(jiān)督途徑之間的關(guān)系。又使各種監(jiān)督途徑之間能夠互通有無(wú)、協(xié)調(diào)一致。四是要使監(jiān)督制度真正發(fā)揮作用。可以充分利用工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部和外部的監(jiān)督。特別是來(lái)自權(quán)力機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、新聞媒體、網(wǎng)絡(luò)輿論以及行政相對(duì)人的外部監(jiān)督。

(四)提高市場(chǎng)監(jiān)管主體的監(jiān)管能力

篇（9）

1.缺少良好的激勵(lì)氛圍

因?yàn)楹荛L(zhǎng)時(shí)間受到以往人力資源管理思想的限制，大部分事業(yè)單位的管理人員不具備全新的人力資源管理理念和思路。在激勵(lì)制度編制和實(shí)行的時(shí)候過(guò)于關(guān)注行政事業(yè)單位發(fā)展而沒(méi)有重視職工個(gè)人的利益，還有內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制以及家庭收入構(gòu)成的分析，進(jìn)而沒(méi)有辦法充分發(fā)揮激勵(lì)機(jī)制在人力資源管理中的重要作用。

2.物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)不平衡

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)階段，因?yàn)槭聵I(yè)單位的工作人員工資和住房以及保險(xiǎn)等這些物質(zhì)分配均是政府規(guī)定好的，針對(duì)工作上認(rèn)真負(fù)責(zé)的人員是。利用抓榜樣和樹(shù)立典型的模式，對(duì)其進(jìn)行精神上的獎(jiǎng)勵(lì)。但是，在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，這樣精神獎(jiǎng)勵(lì)的方式根本無(wú)法滿(mǎn)足人們?nèi)粘Ｉ畹男枨蟆Ｒ驗(yàn)闆](méi)有物質(zhì)方面的獎(jiǎng)勵(lì)，容易導(dǎo)致職工提不起工作的興趣，造成懶政怠工的現(xiàn)象。所以，必須要關(guān)注物質(zhì)激勵(lì)這種市場(chǎng)條件下的杠桿，不能使物質(zhì)和精神激勵(lì)的作用失去平衡，需要同步進(jìn)行，讓職工獲得極大的滿(mǎn)足感和歸屬感。

二、行政事業(yè)單位人力資源管理中激勵(lì)機(jī)制

1.轉(zhuǎn)變績(jī)效激勵(lì)形式

雖然我國(guó)行政事業(yè)單位和企業(yè)相同，都擁有法人實(shí)體資格，但是觀察其治理結(jié)構(gòu)，能夠發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位屬于國(guó)家所有，它的勞動(dòng)力以及生產(chǎn)要素配置權(quán)利都是國(guó)家決定的。政府能夠利用相應(yīng)的財(cái)政政策掌控事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)以及收益分配。對(duì)于這樣的現(xiàn)狀，行政事業(yè)單位可以嘗試以下幾種方式進(jìn)行一些改進(jìn)。事業(yè)單位應(yīng)該充分利用這樣的關(guān)系，利用政府正確的引導(dǎo)激勵(lì)職工，使用全新的獎(jiǎng)懲模式最大限度挖掘員工的潛能，激發(fā)工作人員的興趣和工作熱情。并且，還要讓職工主動(dòng)參與評(píng)價(jià)監(jiān)督，形成內(nèi)部監(jiān)管一致性。政府應(yīng)該適當(dāng)?shù)膶⑷耸隆⒇?cái)政權(quán)利交給行政事業(yè)單位，增強(qiáng)其獨(dú)立配置的能力，讓生產(chǎn)和勞動(dòng)要素可以更加快速的流動(dòng)，行政事業(yè)單位應(yīng)該經(jīng)過(guò)獨(dú)立配置管理激發(fā)職工的積極性。同時(shí)要求政府需要扮演監(jiān)督人的角色，確保單位經(jīng)營(yíng)效率能夠從根本上獲得提高。除此之外，行政事業(yè)單位應(yīng)該最大限度發(fā)揮源于管理的靈活性，重新設(shè)計(jì)工資分配的機(jī)制，打破職位和任職時(shí)間當(dāng)作直接決定因素這樣傳統(tǒng)的模式，按照工作人員貢獻(xiàn)大小編制工資制度，增強(qiáng)工作人員薪酬管理的合理性，實(shí)現(xiàn)薪酬動(dòng)態(tài)管理。

2.改進(jìn)職位和職務(wù)激勵(lì)

想要組織績(jī)效激勵(lì)，必須要擁有一套完善的人員分配機(jī)制，基于宏觀的角度去看，事業(yè)單位必須要改變之前的人員編排管理制度。轉(zhuǎn)變工作人員和事業(yè)單位二者始終不變的聯(lián)系方法，構(gòu)建單位和工作人員雙向獨(dú)立選擇權(quán)利。基于這個(gè)背景環(huán)境，事業(yè)單位能夠利用績(jī)效考核鼓勵(lì)那些能力較強(qiáng)的人才發(fā)展，淘汰績(jī)效成績(jī)較差的工作人員，讓職工在工作中能夠一直存在危機(jī)感，打破“鐵飯碗”的樣板束縛，進(jìn)而讓職工更加努力的投入其中，達(dá)到單位和個(gè)人利益的共贏。

站在微觀的角度去看，事業(yè)單位必須要重視內(nèi)部崗位和職位配置及管理。首先，需要重新核對(duì)單位內(nèi)部職位和工作內(nèi)容的合理性，堅(jiān)持公平公正等原則。必須要滿(mǎn)足按照需求設(shè)置崗位，依照崗位合理選擇工作人員。其次，必須要遵循唯才是用這一管理理念，確保工作內(nèi)容和職位之間的聯(lián)系，針對(duì)對(duì)應(yīng)的崗位責(zé)任，構(gòu)建擁有針對(duì)性的激勵(lì)手段，編制科學(xué)考核內(nèi)容與模式，進(jìn)一步量化崗位的貢獻(xiàn)度，使單位激勵(lì)制度能夠起到積極的促進(jìn)功能。

3.使用多樣化的激勵(lì)手段

篇（10）

伴隨著《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》等國(guó)家一系列法律、法規(guī)的頒布實(shí)施，監(jiān)督管理法規(guī)體系已基本形成，政府工程質(zhì)量監(jiān)督管理步入了依法執(zhí)監(jiān)的快車(chē)道。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的深化和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，但是，由于具體的操作和一系列工作的欠缺也出現(xiàn)了諸多的矛盾和問(wèn)題。

一、 政府監(jiān)督管理存在的問(wèn)題

1、社會(huì)過(guò)多依賴(lài)工程質(zhì)量監(jiān)督核驗(yàn)。過(guò)多對(duì)監(jiān)督核驗(yàn)的依賴(lài)客觀上把工程質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)視為了工程質(zhì)量的責(zé)任者。工程質(zhì)量“誰(shuí)核定，誰(shuí)負(fù)責(zé)”，政府工程質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)變相成為工程質(zhì)量的責(zé)任者，而直接參加工程建設(shè)的各方責(zé)任主體，反而“袖手旁觀”，進(jìn)而顛倒了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)品的制造者以產(chǎn)品直接負(fù)責(zé)的規(guī)律，而質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)的行為是政府授權(quán)的，質(zhì)量監(jiān)督是政府管理行為的延伸，政府同樣也成為工程質(zhì)量的責(zé)任者。

2、政府監(jiān)管方式的落后。建筑工程工期長(zhǎng)、多專(zhuān)業(yè)、多工種和材料設(shè)備多品種的特點(diǎn)，決定了傳統(tǒng)單一的實(shí)物質(zhì)量監(jiān)督方式已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，單純依賴(lài)質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)的幾次到位，施工幾百天，“判斷”一陣子，難免使監(jiān)督的全面性受到約束，造成無(wú)法對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行全面準(zhǔn)確的核驗(yàn)、評(píng)定和有效控制。建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)的現(xiàn)有工作方式和執(zhí)行能力尚不能保證政府監(jiān)督的有效性。

3、監(jiān)管軟硬件的欠缺。政府工程質(zhì)量監(jiān)督經(jīng)過(guò)近20年的發(fā)展，監(jiān)督機(jī)構(gòu)的人員素質(zhì)、設(shè)備、監(jiān)督理論和經(jīng)驗(yàn)?zāi)酥翙?quán)威性雖然取得了質(zhì)的變化，但一些工程質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)的人員素質(zhì)不高、設(shè)備相對(duì)滯后以及自我廉政、勤政約束機(jī)構(gòu)不健全的問(wèn)題依然不同程度地普遍存在，這些勢(shì)必影響工程質(zhì)量的監(jiān)督力度和深度，直接削弱了政府監(jiān)督的有效性和權(quán)威性，亟待改進(jìn)和完善。

4、市場(chǎng)問(wèn)題。從建設(shè)市場(chǎng)的整體來(lái)看，我們市場(chǎng)運(yùn)行的規(guī)則還不完善，但就現(xiàn)有的規(guī)則，實(shí)施中的問(wèn)題也很多。執(zhí)法不嚴(yán)，違法不究的現(xiàn)象很普遍。建設(shè)市場(chǎng)的混亂直接地危害工程質(zhì)量。所以，政府要下功夫，一方面要構(gòu)造這個(gè)市場(chǎng)，健全運(yùn)行規(guī)則，同時(shí)要保證這些運(yùn)行規(guī)則的實(shí)施。不能保證實(shí)施，就要進(jìn)行整頓。健全市場(chǎng)運(yùn)行規(guī)則要加強(qiáng)法制建設(shè)。在政府對(duì)質(zhì)量進(jìn)行控制、監(jiān)督的層次上，我們要做的一件很重要的事，就是要進(jìn)一步加強(qiáng)法制建設(shè)。

二政府監(jiān)督管理的改進(jìn)措施

1 實(shí)施“陽(yáng)光監(jiān)督”。建立健全工程質(zhì)量監(jiān)督告知制度，提高監(jiān)督執(zhí)法的透明度，使工程質(zhì)量監(jiān)督真正成為“陽(yáng)光監(jiān)督”。工程建設(shè)各方從建設(shè)工程活動(dòng)一開(kāi)始，就應(yīng)享有知情權(quán)，了解監(jiān)督工作的方式、方法、內(nèi)容和手段，以便充分調(diào)動(dòng)工程建設(shè)、監(jiān)理和施工等受監(jiān)單位自查自糾、自我約束的積極性和主動(dòng)性，自覺(jué)規(guī)范質(zhì)量行為，減少和避免質(zhì)量事故的發(fā)生。

2建立集體監(jiān)督機(jī)制，保證執(zhí)法監(jiān)督的公正性和準(zhǔn)確性。深化工程質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)改革，提高工程質(zhì)量監(jiān)督力度的重要手段是加強(qiáng)監(jiān)督執(zhí)法。應(yīng)改變現(xiàn)有的監(jiān)督方法，建立集體監(jiān)督機(jī)制，一個(gè)專(zhuān)業(yè)配備兩名以上監(jiān)督人員，并規(guī)定要持證上崗。在日常工程質(zhì)量監(jiān)督和調(diào)查違法行為過(guò)程中，推行“一人為私，兩人為公”的執(zhí)法理念。同時(shí)規(guī)定不同級(jí)別的監(jiān)督文書(shū)分別由各科室的監(jiān)督人員、科長(zhǎng)以及站領(lǐng)導(dǎo)按權(quán)限范圍簽發(fā)，保證執(zhí)法檢查和處罰的嚴(yán)肅性和準(zhǔn)確性。

3建立預(yù)見(jiàn)性、服務(wù)性的質(zhì)量監(jiān)督模式。在監(jiān)管過(guò)程中一定要做到服務(wù)與執(zhí)法有機(jī)結(jié)合，工程質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)針對(duì)工程質(zhì)量的事前控制、過(guò)程過(guò)程和事后控制三大環(huán)節(jié)，在做好過(guò)程監(jiān)督和工程違規(guī)行為的嚴(yán)肅查處的同時(shí)，加強(qiáng)工程質(zhì)量的事前監(jiān)督，提高監(jiān)督工作的預(yù)見(jiàn)性、服務(wù)性。當(dāng)工程質(zhì)量出現(xiàn)下降的趨勢(shì)或工程施工到難點(diǎn)部位、易出現(xiàn)質(zhì)量通病的部位時(shí)，監(jiān)督人員應(yīng)及時(shí)到現(xiàn)場(chǎng)提示和指導(dǎo)，以此扭轉(zhuǎn)滯后監(jiān)督、被動(dòng)應(yīng)對(duì)的局面。

4建立行為監(jiān)督與實(shí)物監(jiān)督并重的監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制。通過(guò)建立行為監(jiān)督與實(shí)物監(jiān)督并重的監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制實(shí)現(xiàn)從單一實(shí)物監(jiān)督向工程建設(shè)各方質(zhì)量行為監(jiān)督的延伸。工程質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)將工程建設(shè)各方的質(zhì)量行為以及其結(jié)果，即工程產(chǎn)品質(zhì)量，均列為監(jiān)督對(duì)象，將工程建設(shè)參建各方推向工程質(zhì)量責(zé)任第一線(xiàn)，通過(guò)日常監(jiān)督、監(jiān)督巡查與結(jié)構(gòu)工程季度大檢查相結(jié)合的監(jiān)督形式，對(duì)影響建設(shè)工程質(zhì)量的全要素實(shí)現(xiàn)全覆蓋的監(jiān)督。對(duì)于在工程質(zhì)量監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的“問(wèn)題工程”，除嚴(yán)格按《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰外，還要建立和推行工程質(zhì)量信息公示、公告制度，通過(guò)報(bào)紙、廣播、電視臺(tái)等新聞媒體定期向社會(huì)工程質(zhì)量信息公示和公告，提高全社會(huì)的質(zhì)量意識(shí)。

5將隨機(jī)檢查作為工程質(zhì)量監(jiān)督檢查的主要方式。工程質(zhì)量監(jiān)督工作應(yīng)采取巡查和抽檢相結(jié)合的監(jiān)督方式，以保證建設(shè)工程使用安全和環(huán)境質(zhì)量為主要目的；以保證地基基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)、環(huán)境質(zhì)量和與此相關(guān)的工程建設(shè)各方的質(zhì)量行為為主要內(nèi)容；以施工許可和竣工驗(yàn)收備案制為主要手段，改變?cè)瓉?lái)的預(yù)約式、通知式的監(jiān)督檢查方式，加強(qiáng)巡回檢查和隨機(jī)抽查，保證檢查內(nèi)容和部位能夠真實(shí)反映施工的質(zhì)量狀況。

6工程質(zhì)量監(jiān)督制度改革。工程質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)不斷建立健全行政管理、技術(shù)管理和質(zhì)量監(jiān)督制度，嚴(yán)格遵循質(zhì)量監(jiān)督程序，充分發(fā)揮各方責(zé)任主體的主導(dǎo)作用，依靠先進(jìn)的建筑施工技術(shù)、質(zhì)量管理技術(shù)和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)和法律手段監(jiān)督管理工程質(zhì)量活動(dòng)，不斷探索和實(shí)踐適應(yīng)新時(shí)期要求的質(zhì)量監(jiān)督管理新模式，建立起規(guī)范的工程質(zhì)量監(jiān)督管理制度。

三 未來(lái)發(fā)展模式

1、政府必須認(rèn)識(shí)到誰(shuí)來(lái)實(shí)施監(jiān)督。有兩種做法，一種是美國(guó)的辦法，由政府官員直接進(jìn)行，檢查后記錄，最后驗(yàn)收要看有沒(méi)有記錄，記錄全不全。另一種就是政府委托第三方來(lái)實(shí)施質(zhì)量監(jiān)督，典型的就是德國(guó)。政府通過(guò)委托第三方來(lái)進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)督，這個(gè)被委托的機(jī)構(gòu)，必須是經(jīng)過(guò)政府嚴(yán)格審查，有條件代表政府進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)督的機(jī)構(gòu)。我們現(xiàn)在是質(zhì)量監(jiān)督站，由目前這種狀態(tài)進(jìn)行轉(zhuǎn)變應(yīng)該是有條件的。

2、政府監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容。有兩個(gè)方面。一是要審查設(shè)計(jì)文件，重點(diǎn)審查有關(guān)結(jié)構(gòu)安全、建筑物消防方面的內(nèi)容，包括地基的承載情況、結(jié)構(gòu)受力分析和計(jì)算，通過(guò)審查這些內(nèi)容，證明結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)方面沒(méi)有問(wèn)題了，由審查單位出具設(shè)計(jì)文件審查報(bào)告。二是監(jiān)督結(jié)構(gòu)施工方面的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，包括結(jié)構(gòu)施工中的建筑材料，必要時(shí)還要對(duì)材料進(jìn)行檢測(cè)。這個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督不是去對(duì)每個(gè)工序、每個(gè)環(huán)節(jié)像旁站監(jiān)理那樣進(jìn)行監(jiān)督檢查，監(jiān)督的客體主要是在建設(shè)活動(dòng)中的各方責(zé)任主體，施工單位是不是按規(guī)范進(jìn)行施工，材料供應(yīng)商供應(yīng)的材料是不是合格，監(jiān)理單位是不是履行職責(zé)，建設(shè)單位有沒(méi)有要求設(shè)計(jì)、施工、材料供應(yīng)單位使用不合格材料來(lái)降低工程質(zhì)量的行為，重點(diǎn)在這些方面。施工過(guò)程完了，審查機(jī)構(gòu)出具關(guān)于結(jié)構(gòu)安全的報(bào)告。整個(gè)工程完工后，建設(shè)單位進(jìn)行驗(yàn)收，政府要對(duì)是否符合驗(yàn)收程序進(jìn)行監(jiān)督。最后，由政府出具使用許可證。

3、監(jiān)督的費(fèi)用問(wèn)題。費(fèi)用應(yīng)由建設(shè)單位交，但不是交給直接監(jiān)督的第三方，而是在申請(qǐng)施工許可證時(shí)交給政府，政府收取費(fèi)用后再撥給由政府委托去進(jìn)行該項(xiàng)目質(zhì)量監(jiān)督的機(jī)構(gòu)。政府雇人去監(jiān)督工程，但是費(fèi)用是由建設(shè)單位交給政府，使得監(jiān)督機(jī)構(gòu)和建設(shè)單位之間不要形成直接的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

篇（11）

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的職能

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理職能主要有對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)計(jì)劃，并對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施實(shí)行控制，對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃的完成情況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，并做出相應(yīng)的財(cái)務(wù)決策，在這些職能中最重要的是對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施所進(jìn)行的財(cái)務(wù)控制職能和對(duì)財(cái)務(wù)完成情況的財(cái)務(wù)分析職能。通過(guò)財(cái)務(wù)控制職能的實(shí)施，可以不斷強(qiáng)化事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)更加有效，并能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題并及時(shí)解決，消除財(cái)務(wù)隱患。通過(guò)財(cái)務(wù)分析職能，行政事業(yè)單位的管理人員可以及時(shí)了解單位的資產(chǎn)負(fù)債狀況，資金運(yùn)營(yíng)效率和單位的財(cái)務(wù)收支情況，以此準(zhǔn)確把握影響單位經(jīng)濟(jì)效率的問(wèn)題，并未解決這些問(wèn)題提出有效的解決措施。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理職能運(yùn)行中存在的問(wèn)題

1、行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度不健全

第一，對(duì)行政事業(yè)單位的專(zhuān)項(xiàng)資金管理不規(guī)范，把關(guān)不嚴(yán)格。行政事業(yè)單位的資金來(lái)源大多來(lái)自于財(cái)政部門(mén)和上級(jí)單位的撥款，在對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行核撥時(shí)缺乏必要的可行性論證，使得應(yīng)辦項(xiàng)目和資金撥備脫節(jié)，單位的大多支出科目都以專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行核算，使得專(zhuān)項(xiàng)資金的使用范圍存在不確定性和寬泛性。并且在資金分配上存在隨意性，資金分配存在不均衡、不匹配問(wèn)題。第二，對(duì)來(lái)往款項(xiàng)的管理不嚴(yán)格。行政事業(yè)單位的來(lái)往款項(xiàng)的賬面余額大多占到50%—60%以上，并且呆壞賬問(wèn)題嚴(yán)重。這主要表現(xiàn)為，購(gòu)置物資財(cái)產(chǎn)時(shí)的預(yù)付賬款因?yàn)椴患皶r(shí)清算所導(dǎo)致的呆壞賬；預(yù)付賬款與采購(gòu)貨物金額不符，又沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行清算，導(dǎo)致的債務(wù)糾紛；違規(guī)為他人進(jìn)行貸款擔(dān)保，由于貸款人違約所承擔(dān)的連帶責(zé)任形成的對(duì)貸款人的求償呆賬等等。第三，在年度終了時(shí)的財(cái)務(wù)結(jié)算不及時(shí)，往往導(dǎo)致往來(lái)款項(xiàng)需要跨年度結(jié)算，不能保證單位年度財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整。

2、財(cái)務(wù)預(yù)算管理不嚴(yán)格

（1）首先，預(yù)算項(xiàng)目的編制不科學(xué)。在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)時(shí)，一般需要先進(jìn)行可行性分析，來(lái)明確是否應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行資金分配。但是在實(shí)際中，很多項(xiàng)目并不經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)的集體論證，而是由部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)主導(dǎo)，不經(jīng)過(guò)項(xiàng)目規(guī)劃，不經(jīng)實(shí)施論證，其次，預(yù)算的編制理應(yīng)由各部門(mén)聯(lián)合財(cái)務(wù)部門(mén)共同進(jìn)行編制，但是，在實(shí)際工作中，很少有除了財(cái)務(wù)部門(mén)以外的其他部門(mén)參與的情況。最后，事業(yè)單位的預(yù)算編制方法大多不合理，許多單位的預(yù)算編制方法依然停留在技術(shù)增長(zhǎng)預(yù)算法上，而對(duì)最新推行的零基預(yù)算法缺乏使用。（2）目前的預(yù)算管理沒(méi)有將預(yù)算外資金納入預(yù)算管理體系，使得預(yù)算外資金只能進(jìn)行體外循環(huán)，不能明確預(yù)算外資金的使用范圍，從而使得預(yù)算外資金缺乏有效的監(jiān)督，使得預(yù)算管理失去了統(tǒng)一性和完整性。（3）在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，缺乏對(duì)資金支出的有效監(jiān)督機(jī)制，許多單位在實(shí)際日常收支時(shí)，違背預(yù)算編制的要求，使得實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算編制所脫節(jié)，預(yù)算外資金的使用管理與預(yù)算內(nèi)資金所脫節(jié)，對(duì)各類(lèi)經(jīng)費(fèi)的劃分不明確，對(duì)資金定額管理不規(guī)范，相關(guān)人員任意提高支出標(biāo)準(zhǔn)和支出范圍，使得超支現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，誘導(dǎo)腐敗行為的發(fā)生，嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位的預(yù)算管理工作正常進(jìn)行。

3、內(nèi)部控制職能不完善

第一，內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制機(jī)制不完善，有些單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，往往是用其他的財(cái)務(wù)制度或者財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)來(lái)代替內(nèi)部控制，并沒(méi)有建立起相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，或者是雖然建立了控制制度，但大多是照搬其他單位的，不能很好的貼合本單位的實(shí)際情況，使得內(nèi)部控制的實(shí)施存在很大的漏洞；第二，內(nèi)部控制方法不健全。由于事業(yè)單位的編制有限，在很多情況下會(huì)出現(xiàn)一個(gè)人身兼數(shù)職的現(xiàn)象，使得各個(gè)崗位的職責(zé)不明確，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)一個(gè)人說(shuō)了算的情況，使得內(nèi)部控制不能有效實(shí)施。第三，內(nèi)部控制混亂。很多事業(yè)單位不能做到專(zhuān)款專(zhuān)用，甚至?xí)霈F(xiàn)以項(xiàng)目支出來(lái)彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)不足的問(wèn)題，另外，還存在著重預(yù)算輕管理的情形，在一些項(xiàng)目上審批報(bào)銷(xiāo)手續(xù)不規(guī)范，不完備，存在著浪費(fèi)現(xiàn)象。以上這幾點(diǎn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)如果不加強(qiáng)管理，將會(huì)滋生腐敗現(xiàn)象，很可能會(huì)給事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況帶來(lái)不利影響。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理職能的建議

1、健全行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度

行政事業(yè)單位健全財(cái)務(wù)管理制度需要結(jié)合本單位的實(shí)際情況，在管理體制和資金運(yùn)營(yíng)方面突出體現(xiàn)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，這是行政事業(yè)單位完善財(cái)務(wù)管理制度的首要標(biāo)準(zhǔn)。首先，行政事業(yè)單位要建立起綜合性的財(cái)務(wù)管理制度，明確相關(guān)財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，并落實(shí)制度的實(shí)施。其次，行政事業(yè)單位要對(duì)規(guī)范管理專(zhuān)項(xiàng)資金管理，嚴(yán)格把關(guān)，要使得財(cái)政資金做到專(zhuān)款專(zhuān)用。加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)的管理，對(duì)有可能形成呆壞賬的債務(wù)關(guān)系及時(shí)進(jìn)行跟進(jìn)處理，避免不良款項(xiàng)的產(chǎn)生。最后，行政事業(yè)單位要規(guī)范例如車(chē)輛管理制度和接待制度等相關(guān)性管理制度，最大限度地提高資金的使用效率。

2、強(qiáng)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)分析職能

財(cái)務(wù)分析作為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要職能，不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中的漏洞，而且可以幫助單位完善內(nèi)部控制制度，從而提高單位財(cái)政資金的使用效率。因此，行政事業(yè)單位必須要個(gè)遵守《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《會(huì)計(jì)法》相關(guān)要求，科學(xué)地對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理結(jié)果進(jìn)行分析。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析應(yīng)該側(cè)重于分析財(cái)政資金的使用效率，比如單位預(yù)算的完成效率、單位人員的支出比率、經(jīng)費(fèi)的結(jié)余與支出比率等。

3、提高內(nèi)部控制力度，完善內(nèi)部監(jiān)督職能

嚴(yán)格遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，建立完善內(nèi)部財(cái)務(wù)牽制制度、稽核制度和財(cái)務(wù)收支審批等相關(guān)制度。要進(jìn)一步樹(shù)立單位行政負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)工作的第一責(zé)任人的理念，對(duì)單位內(nèi)部控制的合理性、有效性負(fù)責(zé)。要在單位內(nèi)部加大宣傳培訓(xùn)力度，提高全體工作人員對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，提升內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理方面的作用。

內(nèi)部監(jiān)督是單位對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)加以改進(jìn)，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。首先是事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)提高認(rèn)識(shí)，重視監(jiān)督機(jī)制的重要作用，在單位內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或建立獨(dú)立客觀的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。加強(qiáng)結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部監(jiān)督控制的要求設(shè)置內(nèi)部結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)力與責(zé)任落實(shí)到職能部門(mén)。另一方面建立績(jī)效考評(píng)獎(jiǎng)懲制度。合理確定績(jī)效考評(píng)目標(biāo)，制定定量定性指標(biāo)與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)全體員工進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，提高職工的工作積極性，促進(jìn)單位更好發(fā)展。

4、強(qiáng)化行政事業(yè)單位預(yù)算管理

行政事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，要合理安排充足的編制時(shí)間。預(yù)算的編制要摒棄舊的“基數(shù)法”，全面實(shí)施新的“零基法”，使得預(yù)算的編制更切合實(shí)際。在預(yù)算的執(zhí)行時(shí)，要嚴(yán)格審查經(jīng)費(fèi)開(kāi)支計(jì)劃，要對(duì)部門(mén)及所屬單位的資金結(jié)余進(jìn)行全面清理并且盤(pán)活單位相關(guān)資金。提高單位資金使用效率，要盡量嚴(yán)格資金的審批流程，對(duì)那些無(wú)明確政策支持的項(xiàng)目結(jié)余資金做到不予結(jié)轉(zhuǎn)。對(duì)預(yù)算的監(jiān)管，事業(yè)單位可以成立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理監(jiān)督小組，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)違紀(jì)超支行為進(jìn)行記錄，及時(shí)制止，并在時(shí)候追究當(dāng)事責(zé)任人責(zé)任。

5、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理績(jī)效的考核職能

由于行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)主要來(lái)源于財(cái)政撥款，使得單位在使用資金時(shí)的經(jīng)濟(jì)效益意識(shí)淡薄，重視資金投入而對(duì)產(chǎn)出缺乏關(guān)注，對(duì)資金的使用監(jiān)管不到位。因此必須對(duì)這種財(cái)務(wù)管理理念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，并且采取恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)評(píng)估考核手段，設(shè)計(jì)相應(yīng)的考核指標(biāo)，以此來(lái)反映工作的質(zhì)量和數(shù)量，客觀公正地評(píng)價(jià)資金的使用效率。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)充分發(fā)揮會(huì)計(jì)集中核算平臺(tái)功能，利用核算平臺(tái)設(shè)置的黃色紅色經(jīng)費(fèi)支出警戒線(xiàn)及指標(biāo)控制等手段進(jìn)行績(jī)效分析和考核。（作者單位：遼寧省建平縣紅山街道辦事處）

參考文獻(xiàn)：