固定資產管理的風險大全11篇

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篇（1）

汽車企業固定資產投資通常包含多種風險：1.資產的專屬性汽車企業車型產品較多，其生產用固定資產大部分為對應車型的專屬資產，平臺化的資產占比較少。同時，汽車企業布局空間區域較大，不同區域的分部企業也需要配置相應的固定資產。這就形成汽車企業固定資產投資大多為專屬性的產品和分部市場資產投資，導致固定資產投資較多。重資產化，一直是汽車企業的現實問題。2.決策的有效性固定資產投資項目缺乏科學、合理的論證，導致部分項目投資方向不合理、效益不佳；投資項目的管理程序不合規，管理環節不銜接，存在管理漏洞，形成決策結論的不嚴謹；投資項目可研報告編制、審核不嚴，造成設計缺、漏項，導致投資超預算和預測的市場超預期。3.投資的滯后性汽車企業固定資產投資金額都比較大，一般會經過投資立項、可行性研究報告、審批、實施、驗收等程序。在實務操作中，受限于內外部因素影響，固定資產投資的進度往往滯后于當初的投資計劃，直接會影響項目實施，不利于預期目標的達成。4.市場的認可度外部經濟形勢影響致使產品市場難以準確預測。由于產品轉型、市場需求變化等情況均可形成固定資產產能閑置、淘汰，導致固定資產投資失敗。5.使用的有效性固定資產更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產能過剩，可能導致企業缺乏競爭力、資產價值貶損、安全事故頻發或資源浪費。6.投資回報的預期性固定資產投資最終擴大了企業的資本規模，導致資本成本增加、投資者的最低回報要求增長。資產折舊費用作為企業的固定成本，非理性、不科學的固定資產投資不僅無法帶來企業收益的提高，而且還會加大折舊的計提數，在收入既定的情況下，將增加成本費用，減少利潤，直接導致固定資產投資回報的預期目標未達成。

篇（2）

中圖分類號：F273.4 文I標識碼：B

Risk- oriented construction of the framework of the internal control system of fixed assets

Suhong（AVIC Research Institute for Special Structures of Aeronautical Composites，Shandong Jinan 250023 ）

Abstract ： As an important part of corporate assets， fixed assets has an important impact on business performance. In this paper， under the identification of the risk management of fixed assets management，we can identify the key area of the risk management and build the whole process of internal control system framework to comprehensively improve the enterprise fixed assets management and fixed asset management performance and achieve full coverage of fixed asset management.

Key words： fixed assets risk management Construction of internal control framework

CLC number：F273.4 Document code：B

一、構建固定資產內控體系的必要性

（一）加強實物資產控制是財政部、國資委的要求

2012年財政部等五部委印發的《企業內部控制應用指引第8號――資產管理》第十三條“企業應當加強房屋建筑物、機器設備等各類固定資產的管理，重視固定資產維護和更新改造，不斷提升固定資產的使用效能，積極促進固定資產處于良好運行狀態。”財政部印發的《行政事業單位內部控制規范（試行）》于2014年1月1日起施行，其中第四十條“單位應當對資產實行分類管理，建立健全資產內部管理制度”，第四十四條“單位應當加強對實物資產的管理，明確相關部門和崗位的職責權限，強化對配置、使用、處置等關鍵環節的管控”；國資委于2012年5月印發了《關于加快構建中央企業內部控制體系有關事項的通知》第三條“立足企業實際，建立健全內部控制體系”。固定資產作為實物資產，是科研企業資產的重要組成部分，實物資產控制是科研企業內部控制的重要內容之一。

（二）構建固定資產內部控制體系是企業加強內部管理的要求

固定資產管理是一個繁雜的系統工程，涉及業務面廣、企業內部部門多、管理環節多，經常會因管理不善、相互協調對接等原因，使得固定資產整體管理效能低下，以至于造成固定資產所產生的實際收益與預計收益發生背離，固定資產非正常貶值或損耗，從而蒙受各種損失。因此提升固定資產管理能力和風險防范能力，建立一套完善的固定資產內控體系，提高固定資產管理績效是十分必要的。

二、固定資產內部控制體系詮釋

內部控制是為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。要全面實現固定資產規范、高效管理，合理保證固定資產管理活動合法合規、資產安全的有效使用、財務信息真實可靠，有效防范固定資產管理活動中的舞弊風險和廉潔風險，就應當系統地建立一套完善的固定資產內部控制體系，該體系涵蓋固定資產管理全過程，包括固定資產管理模式、投資決策、招標、購置、驗收、使用、維修、核算等環節，將固定資產各管理環節的工作內容、操作規范、工作流程、考核標準等固化到相應管理制度中去，形成固定資產全鏈條的從頭至尾的閉環管理。

三、固定資產風險管理

對企業固定資產管理全過程各環節進行風險辯識與分析，識別出基礎管控風險、核算風險、投資論證風險、投資決策風險、采購風險、周期檢定和維護保養風險、設備故障風險共七大風險類別、12種風險描述和41個風險點，并制訂相應的風險應對措施。

（一）基礎管控風險

（1）風險描述。第一，企業重視程度不夠。一是比較關心固定資產能否保證生產所需，即固定資產的前期購進，在固定資產管理能否給企業帶來績效等方面比較忽視；二是重視資金管理、輕視實物管理的現象比較嚴重。第二，固定資產管理模式、管理職責不明確或職責劃分不清，從而導致固定資產管理缺位或推諉扯皮現象。第三，固定資產管理過程相關環節中，存在管理缺陷，缺乏有效的管理措施和工作流程；管理制度缺乏科學性、操作性，未全面做到固定資產管理有法可依、有章可循。第四，建筑物、設備等固定資產檔案收集、保管不到位，不能滿足固定資產管理所需。

（2）風險點。一是思想上重視程度不夠；二是缺乏固定資產管理專業知識、培訓不到位；三是未明確固定資產管理模式；四是部門和人員崗位職責不清、不全；五是固定資產管理制度不健全；六是固定資產管理措施不到位，特別是防范各類風險措施不健全；七是固定資產管理工作流程科學性、操作性不強；八是建筑物、設備檔案不全，不能為今后固定資產維修及管理提供相關資料。

（3）風險應對措施。一是加強宣貫，提高固定資產重視程度及管理意識；二是加強員工崗位培訓，提高員工固定資產管理知識水平；三是根據單位實際，明確固定資產管理模式；四是在單位文件或制度中明確固定資產實物管理與核算管理的部門職責及相應崗位職責，做到分工明確、管理全覆蓋；五是針對固定資產全過程管理，制訂固定資產各環節內控制度，做到有法可依、有章可循，建立完善的固定資產內控體系；六是明確固定資產管理各環節的管理措施，特別是防范各類風險措施，并納入內控制度；七是明確固定資產管理各環節的工作流程，固化到內控制度，保證制度的科學性、可操作性和時效性；八是明確建筑物、設備檔案管理工作的職責、工作要求和工作程序。

（二）核算風險

（1）風險描述。因固定資產賬實不符，設備閑置、報廢資產未及時進行賬務處理等財務核算管理問題，導致資產狀態不清，資產信息不實等現象。

（2）風險點。一是固定資產盤點不到位；二是固定資產管理部門與財務部門缺乏良好的對接，固定資產對賬不到位；三是固定資產計價、折舊不到位，賬務處理有誤；四是未及時對報廢、毀損的不良固定資產進行賬務處理。

（3）風險應對措施。一是加強固定資產定期盤點清查，明確盤點工作內容、時限和責任部門及人員；二是加強固定資產對賬管理，明確對賬內容、時限和責任部門及人員；三是按國家規定，結合本單位實際，明確固定資產計價、折舊標準等要求，做好固定資產業務賬務處理；四是明確報廢、毀損的固定資產申報、處理流程，及時做好不良固定資產賬務處理。

（三）投資論證風險

（1）風險描述。固定資產投資項目，因未進行充分的調查論證、評估，風險分析不全面、不到位，或論證報告（包括立項、可行性研究、初步設計報告等）缺乏科學性、合理性、合規性，論證的依據和結論與相關法律法規不符，論證的結論缺乏相關材料和數據的支撐等原因，不能為決策提供有效的、可靠的依據等投資論證風險。

（2）風險點。一是固定資產投資項目論證工作制度不健全；二是固定資產投資項目論證工作流程不完善；三是設備購置前期技術選型論證制度不健全；四是設備購置前期技術選型論證工作流程不完善。

（3）風險應對措施。一是對重大投資和工程建設項目等固定資產投資項目，制定并嚴格執行固定資產投資立項論證、可行性研究、初步設計工作制度及工作流程，并通過必要的審批程序，保證論證報告的科學、合理、合規。二是對于添置設備等固定資產購置項目，制定并嚴格執行前期技術選型論證，并通過必要的審批程序。

（四）投資決策風險

（1）風險描述。固定資產投資決策過程不合規、決策執行過程不規范、決策后發現問題不及時等，存在導致資產損失或形成不良資產以及資產利用率低或資產閑置的投資決策風險。

（2）風險點。一是投資決策制度不健全，投資決策流程不完善；二是決策執行不到位。

（3）風險應對措施。 一是將超過××萬元（含）固定資產投資決策工作，納入“三重一大”集體決策范疇；二是規范決策流程，明確決策主體，在充分論證的基礎上，實行集體決策，防范固定資產投資決策風險；三是明確并追究決策執行不到位相關人員的責任。

（五）采購風險

（1）風險描述。一是固定資產在購置環節中，違反計劃采購、招標比價、合同評審及簽訂、驗收、入庫等相關規定，導致固定資產性能或到貨時間不能滿足要求，或性價比低，或造成資產損失等采購風險以及等廉潔風險；二是固定資產在采購環節中，違反計劃采購、招標比價、法人授權、合同評審及簽訂等相關規定，導致固定資產性能或到貨時間不能滿足要求，或性價比低，或造成資產損失等采購風險以及等廉潔風險；三是固定資產在采購環節中，違反合同專用章管理、驗收、入庫、付款等相關規定，導致固定資產性能或到貨時間不能滿足要求，或性價比低，或造成資產損失等采購風險以及等廉潔風險。

（2）風險點，主要有16項內容。設備等固定資產采購管理制度不健全，采購計劃編制與審批流程不完善；違反計劃采購；固定資產招標比價制度不健全，招標比價工作流程科學性、操作性不強，缺乏相互環節之間的制約機制；違反招標比價相關規定及工作流程，存在規避招恕⒎紙獠曬旱刃形；合同管理制度不健全，工作流程科學性、操作性不強；合同條款不齊全、不規范；合同未經專業或相關人員審核等；合同審核人員履職不到位；法人授權委托制度不健全；違反法人授權委托制度，比如未經授權簽訂合同；合同專用章管理制度不健全，蓋章流程不明確；未按規定加蓋合同專用章；固定資產驗收不合規；未辦理入庫手續就交付使用；財務未按合同付款約定支付合同款；未按規定保管合同。

（3）風險應對措施，共有16種辦法。建立健全固定資產采購管理制度，完善采購計劃編制與審批流程；明確并追究違反計劃采購的責任；建立健全固定資產采購管理制度，完善工作流程，建立相互環節之間的制約機制；明確并追究違反招標比價規定及工作流程的相關責任；建立健全合同管理制度，完善工作流程；根據合同類別，制定相應的合同模版，完善合同條款；明確并追究違反合同管理規定的責任，追究未履行合同審核的相關人員責任；明確并追究違反合同管理規定的責任，追究合同審核人員履職不到位的責任；建立健全法人授權委托制度，完善工作流程；明確并追究違反法人授權委托規定的責任，追究未經授權簽訂合同人員的責任；建立健全合同專用章制度；明確并追究違反合同專用章管理規定的責任，追究未按規定加蓋合同專用章人員的責任；明確并追究固定資產驗收不合規相關人員的責任；明確并追究未辦理入庫手續就交付使用相關人員的責任；明確并追究未辦理入庫手續就交付使用相關人員的責任；加強合同管理考核。

（六）周期檢定、維修、保養風險

（1）風險描述。設備（儀器等）、建筑物等固定資產，因未按期進行必要的檢定、保養、維修，從而導致固定資產功能下降、不能正常使用或降低使用壽命的風險。

（2）風險點。一是未制定或未嚴格執行設備周期檢定計劃；二是未制定或未嚴格執行設備維修、保養計劃。

（3）風險應對措施。一是明確規定設備（含儀器）定期檢定要求和工作程序，按要求制定設備周期檢定計劃，并嚴格執行；二是明確規定設備維修、保養要求，按要求制定設備維護保養計劃，并嚴格執行。

（七）設備故障風險

（1）風險描述。設備發生故障或因未定期進行設備大中修，可能導致設備不能正常使用、設備功能下降或降低使用壽命的風險。

（2）風險點共有5項。未進行設備周期定檢；未進行設備保養、維修；設備質量問題；設備違規使用；設備使用壽命到期。

（3）風險應對措施共有5項。對設備周期檢定計劃完成情況進行考核；對設備維修、保養計劃完成情況進行考核；加強采購風險的防范措施；明確設備使用規則，并嚴格考核；明確設備報廢程序，并嚴格執行。

四、固定資產內部控制體系框架構建

結合企業實際，將上述固定資產辯識的風險點和風險應對措施，與企業內部控制體系建設相結合，構建一套固定資產內控制度框架，至少包括如下18個管理制度，見表1。

在制度編制中，應根據具體情況，采取不同的內部控制方法，包括不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、單據控制、信息內部公開等控制方法，完善固定資產內部控制體系構建；與此同時，還應考慮固定資產業務內容存在交叉、業務量大小等情況，結合工作流程對制度進行統籌設計，例如可將防范設備投資論證風險和設備采購風險融合在一個“設備購置管理辦法”中，可將固定資產實物管理與核算管理融合在一個“固定資產管理辦法”中。

五、結束語

固定資產管理是全過程的，只有每個環節都管理到位，實現固定資產管理全覆蓋，才能提高固定資產整體管理績效，防范固定資產各類風險。

以風險管理為導向，將風險管理與內部控制體系建設相結合，促進并完善固定資產管理體系構建，使固定資產內部控制體系的全面系統性得到提高，實現固定資產管控全覆蓋。

⒖嘉南祝

[1] 吳建華， 基于價值鏈管理的航空公司固定資產內部控制研究[J].交通財會，2013（12）：16- 18

[2] 蔣芳，楊翠萍，關于施工企業固定資產內控制度建設的探討[J].交通標準化，2011（23）：116- 118

篇（3）

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）01-0-01

近年來我國企業已逐漸加強管理固定資產，但是在固定資產的管理中仍存在著一些亟待解決的問題，本文就我國企業在固定資產的管理中存在的問題和解決的有效途徑進行幾點探討。

一、企業固定資產管理的現實狀況

（一）企業對固定資產的管理意識薄弱

一直以來，我國企業對于固定資產的管理存在著重復購置的現象，并且輕視對固定資產的管理，沒有很強的固定資產管理理念，使得很多的企業資源不能得到有效利用，有些管理人員為了個人利益，還有私自占用公家固定資產的現象，給企業帶來很大的損失，不利于企業的持續發展。

（二）企業固定資產沒有得到合理的配置

現階段我國不少企業對于固定資產都沒有有效合理的配置，存在對資產隨意和重復購置的現象，使得企業的固定資產不能得到充分的利用，造成固定資產的嚴重浪費，加重企業的成本費用，不利于企業的自身發展。

（三）對固定資產的清查不夠徹底

企業的固定資產清查在固定資產管理中有著很重要的位置，但是很多的企業不能對固定資產進行徹底的清查和統計，清查力度也不夠大，導致資產的使用情況、數量、維修狀況等信息都很難得到深入了解，這樣的清查結果很難找出企業對固定資產管理中的漏洞，降低企業對固定資產的管理效率。

二、企業固定資產管理的有效途徑

（一）強化固定資產管理意識

企業要想提高固定資產的管理效率，一定要對固定資產有著很強的管理意識，改變原有的思想觀念，加大企業固定資產管理工作的監督力度，使得企業從上到下的工作人員都能認識到企業管理固定資產的重要性，對固定資產管理的工作人員進行定期的培訓學習，增強他們對固定資產管理的強烈意識，減少企業固定資產流失、賬實不符等情況，為企業帶來更大的經濟效益，為企業的生產經營打下良好的基礎。

（二）建立健全的固定資產管理制

企業應對固定資產建立起健全的管理制度，并把固定資產制度落實到企業的每個工作流程中，加強對固定資產進行基礎管理，維護好企業的固定資產。在固定資產的管理制度中，應對固定資產的計價原則、分類、計提折舊年限、范圍和方式都有著明確的規定，每一個工作人員都能按照制度完成工作，使固定資產管理有著更加規范化的操作，并能夠清楚的劃分工作的權限和分工職責，用固定資產的管理制度來提高管理效率和質量。

（三）重視對現有固定資產的清查和管理

企業要想對固定的資產進行有效的管理，就一定要對企業的現有固定資產數量和使用情況進行一定的清查，而且完善清查制度，使得每個工作人員都能按照規范的清查制度工作，同時對于一些賬目的交接也要進行一定的清查。對每項固定資產如機器設備、運輸工具等都進行一定的維護保養，定期檢查，提高資產的實際使用效率，也能對企業的預算管理有著一定的作用，對于一些超出企業預算管理中的采購行為，要進行仔細的核實。對于固定資產的流失要追究當事人的責任，建立起企業的固定資產損失責任制度，能有效的對企業固定資產進行管理。

（四）加強企業對固定資產的風險防范意識

企業要想實現固定資產的有效管理，就必須要求企業從上到下的所有工作人員都應具有一定的風險防范意識，固定資產的管理人員尤其如此，要充分的估測市場的動態變化，并且定期的派人對企業的固定資產進行跟蹤和檢查，及時的發現問題并合理的解決。對于企業可能存在的固定資產風險，要有給予足夠的重視，增強企業資產的風險意識，使風險發生的概率降到最低。所以應該針對企業面臨的風險建立完善的固定資產風險防范機制，并做好管理制度的落實工作，細化到每個部門、每個工作環節中，盡可能減少企業在管理上出現漏洞，避免企業因此產生巨大的損失，為企業的固定資產管理創造一個好的防范風險的內部環境。企業也可以通過對企業實施全面預算管理，從而使得企業固定資產配置最優化，避免產生資源浪費的現象，還能有利于企業對固定資產的有效管理。

（五）對固定資產進行信息化管理

隨著我國科學技術的不斷發展，計算機已經基本普及到千家萬戶中，在企業的管理工作中更是有著非常廣泛的應用，企業對于固定資產的管理也應該跟上社會的發展步伐，利用先進的科學技術提高固定資產的管理效率和管理質量，企業固定資產的規模數量本來就很大，而且種類也非常多，日常工作中如果只靠手工記錄統計顯然已經很難滿足工作的要求，所以企業應該引入計算機技術，從而使得固定資產實現電算化，建立起固定資產的計劃、核算管理等信息化系統，對資產的采購、預算、處理、報廢和核算等信息進行系統的記錄，并能錄入準確的數據信息，從而實現企業對固定資產的有效管理。但是企業在引入電子信息技術的同時，一定要注重對固定資產管理人員進行技術培訓，使他們對信息系統有著一定的操作能力，才能真正的發揮出計算機信息系統在固定資產管理中的實際作用，能大大的提高資產管理效率，增強企業的核心競爭力。

三、結語

要想加強企業對固定資產的管理，必須要先樹立起企業管理人員對資產管理的正確認識，定期培訓固定資產管理的工作人員，提升企業人員的職業素質，不僅如此，還要建立起合理的資產管理制度，使得管理工作更加具有規范性，加強對資產管理工作的監督和檢查，做好企業資產管理的基礎建設，引進現代化科學技術，提高企業固定資產管理效率，有利于企業在競爭中得到穩定持續的發展。

參考文獻：

[1]韋紅英.淺析企業加強固定資產管理的途徑[J].中國外資，2010（08）.

篇（4）

長期以來，地方高校在固定資產的配置、使用、處置、績效考評等方面的制度建設和運行機制上尚缺乏深入研究，只是被動地執行財政等政府部門的政策和規定，缺乏內在的主動性和積極性，致使固定資產管理工作出現了諸多問題。如何規避地方高校固定資產管理過程中存在的風險，最大限度地降低因管理不善帶來固定資產損失的風險，值得地方高校管理者高度重視。

一、地方高校固定資產內部管理體制存在的風險

（一）風險管理意識淡薄，缺乏風險反饋機制

長期以來，大部分地方高校在固定資產管理中存在著“重錢輕物、重購輕管”的思想，未樹立起固定資產保值增值的觀念；缺乏風險防范意識和風險防控措施。大部分地方高校未能按照《教育系統固定資產審計實施辦法》對學校固定資產的內部控制、增加、減少、使用效率進行審計，或是審計手段落后、監控力度不夠，尚未形成風險反饋機制，無法及時規避地方高校固定資產管理中存在的管理風險、決策風險、財務風險等潛在的風險。

（二）管理機構設置不合理，管理效率低下

大多數地方高校固定資產管理缺乏統一領導，由后勤管理處、財務處、實驗中心、圖書館等多個部門分頭管理，由于缺乏協調與溝通，使得職能部門之間出現相互扯皮、相互推諉的現象，造成預算管理、資產管理、財務管理相脫節。此外，很多固定資產管理人員專業素質不高，在一定程度上制約了管理能力的進一步提高。

（三）固定資產管理制度不健全，導致國有資產損失

1.固定資產購置缺乏統籌規劃，資產配置不合理。一些地方高校固定資產購置未能與學校中長期戰略發展規劃相契合，沒有制定與資產購置相關的申請、審批、采購、驗收、入賬、領用等一系列環節的規范程序。在預算申報時，對固定資產購置缺乏可行性論證，申購計劃審批不嚴，未能結合本院系的教學和學科特點來充分利用有限的資金，強化自己的辦學特色。在設備采購方面，表現為各院系不是為了學科發展的前瞻性和實驗開發的系統性而采購，導致大量設備閑置。同時由于缺乏資源共享機制，閑置的設備無法得以有效利用，造成整體短缺與局部閑置并存。

2.固定資產日常管理制度落后，導致使用效率低下。具體表現在：一是缺乏對資產的權益管理。未按照相關規定辦理固定資產對外投資、出租、出借及擔保手續或者對出租、出借的固定資產長期不收取使用費，資產被無償使用，導致國有資產流失。二是資產轉移、出售、轉讓及報廢制度不健全。單位內部人員崗位調整或機構調整未辦理資產轉移手續，導致固定資產賬上登記的人與實際使用人不符，甚至有的教職工在離職后仍繼續占用固定資產，造成資產流失。在資產報廢方面，許多地方高校缺乏正規合理的手續，導致固定資產賬賬不符、賬實不符。三是未嚴格執行定期清查盤點制度和對賬制度。

3.會計核算不準確導致固定資產價值虛增，引發財務風險。地方高校在擴展辦學過程中，用于基本建設的資金除了少部分財政撥款外，大部分資金缺口是通過銀行貸款加以解決的。實務中，固定資產不計提折舊，未進行成本核算，賬面反映的是固定資產原值，不能真實體現固定資產的實際價值；此外，因丟失、損壞或技術淘汰需報廢的固定資產，由于歷史遺留問題等原因造成責任難以劃分，或者因為申報手續繁瑣，大多數地方高校都未能及時辦理報廢手續，學校財務部門無法及時核銷，日積月累，造成賬實不符，固定資產價值虛增，反映出來的資產負債率較低，超過學校實際貸款償還能力，引發潛在的財務風險。

二、基于風險管理視角的地方高校固定資產內部管理體制創新

（一）強化固定資產風險管理意識，加大審計監督力度

地方高校應當加強對校級領導、資產管理部門工作人員和財會人員的教育培訓，增強廣大教職工資產管理意識，改變“重錢輕物”、“重購輕管”的傳統管理觀念。應增強風險防范意識，在加強固定資產日常管理的基礎上，建立固定資產保險制度，明確學校固定資產投保范圍，避免因自然災害和意外事故而造成的損失。

固定資產管理的監督檢查不能僅僅依靠國家財政、審計部門，地方高校也應當加強內部審計的監督力度，嚴格按照《教育系統固定資產審計實施辦法》對固定資產的內部控制、增加、減少、使用效率進行審計，防止國有資產流失。地方高校固定資產審計要對資產申購、采購、驗收、使用、報廢及資產清查等環節進行審計，以保證實物的安全完整、價值真實有效以及賬務處理的合理性，核心是要對固定資產的使用效率進行審計，審查固定資產使用是否發揮出它應有的社會效益和經濟效益。內部審計部門應獨立于固定資產管理和使用部門。

（二）完善固定資產管理機構設置

為了使地方高校預算管理、資產管理和財務管理有機結合在一起，提高固定資產管理效率，將資產管理職能并入財務管理部門，成立財務與資產管理處，負責全校固定資產日常管理、會計核算管理及采購管理等相關工作。此外，應設置專門的崗位，明確崗位分工，嚴禁一人完成一項業務的全過程。必須選派技術過硬、堅持原則、責任心強的專業人員來承擔固定資產管理相關工作，同時盡量保持資產管理人員的相對穩定，不得隨意更換；還應加強對固定資產管理人員的培訓，通過聘請專家、集中學習和自學等方式，不斷提高固定資產管理人員業務水平。

（三）健全固定資產管理制度

1.規范固定資產申購、采購與管理流程。地方高校應當從風險管理和內部控制的角度，明確固定資產申購、審批、采購、驗收、登記及日常管理等各個環節的具體管理要求和流程，如圖1所示。

2.實行固定資產二級管理體制。學校資產管理部門為一級管理部門，各院系、實驗中心和各部門為二級管理部門。這就要求學校資產管理在主管校領導的領導下，實行部門領導負責制；各院系（部門）應指定一名資產管理員，明確部門負責人對本部門資產負全責，部門資產管理員對本部門資產承擔管理責任，并將責任具體落實到資產使用人身上，確保資產出現丟失、損毀等情況時能夠權責清晰，責任到人。

3.建立固定資產績效考評制度。固定資產投入使用后，資產管理部門應從項目決策、項目管理、項目績效三方面定期進行事后績效考評。對考評成績良好的，今后的資產配置在同等條件下予以優先考慮或政策傾斜，對考評成績較差、資產使用率不高、浪費嚴重的，則給予相應的處罰，并縮減其以后年度資產購置經費預算。同時，應將各院系（部門）的固定資產管理情況納入部門的績效考核范圍，堅持“誰使用，誰負責”的原則，對工作出色的固定資產管理人員給予一定的物資和精神獎勵，對而造成固定資產流失的人員給予一定的行政處罰，并要求其賠償相應損失。

4.建立完善的固定資產投資、出租、出借、擔保、轉移、出售、轉讓及報廢制度。地方高校固定資產對外投資、出租、出借、擔保應當嚴格按照國家國有資產管理的相關規定，進行必要的可行性論證，并經主管部門審核同意后，報同級財政部門審批。對外投資收益以及固定資產出租、出借和利用固定資產擔保取得的收入應當納入單位預算，統一核算、統一管理，嚴禁私設“小金庫”。地方高校在進行固定資產管理時應及時做好使用者的登記和變更手續。當使用者發生部門調動、離職、退休等情況時，應及時辦理固定資產的轉移變更或收回手續，以免出現固定資產賬實不符的情況。地方高校固定資產的出售、轉讓和報廢應該由使用部門提出申請，學校資產管理部門進行核實批準后才能給予處置，并應遵照國家國有資產管理的相關規定，經主管部門審核后視不同情況報同級財政部門審批或備案后處置，最后將報批后的相關資料送財務部門進行賬務處理。對其中價值較高的大精儀器設備的處置，學校還必須組織資產管理部門、財務部門、審計部門及相關專家進行鑒定，屬實的，方可進行出售、轉讓和報廢。出售、轉讓資產價值必須經專業機構評估，相應的處置收入應實行“收支兩條線”管理。

5.建立健全固定資產定期清查盤點和對賬制度。地方高校應執行定期或不定期的清查盤點和對賬制度，至少每年要進行一次全面的清產核資，清查過程中還要同時了解固定資產的使用狀況，出現盤盈、盤虧的要書面說明原因，并按規定的流程進行處理以保證賬實相符；資產管理部門應與財務部門定期對賬，以保證賬賬相符。

6.改革固定資產會計核算方法。第一，“虛提”固定資產折舊。新的《高等學校會計制度（修訂）（征求意見稿）》提出了“虛提”固定資產折舊的方法，按月計提固定資產折舊。購入固定資產時不再計入“固定基金”，新增“非流動資產基金――固定資產”科目，計提折舊時借記本科目，貸記“累計折舊”科目，固定資產的凈值為“固定資產”借方余額減去“累計折舊”貸方余額。如果該制度得以實施將避免虛增固定資產，確保賬實相符，減少財務風險。第二，引入作業成本法，改進學校預算方式方法。地方高校可考慮利用作業成本法進行固定資產成本核算，以作業作為成本分配對象，以各項作業的作業量及單獨確定的分配率為依據，分配歸集共同成本，準確計算各院系（部門）使用固定資產真實成本。在每月計提固定資產折舊時，通過作業成本法計算出來的金額扣減各院系（部門）的預算項目經費，使得固定資產得以有償使用。通過作業成本法能夠讓各院系（部門）主動將閑置的資源讓出，提高固定資產使用率。

7.建立資源共享平臺。把一些具有共性以及閑置不用的固定資產放在共享平臺，供給需要的院系（部門）使用，由提供資源的院系（部門）收取一定的使用費用。這樣可以節約資金，充分利用現有的固定資產，降低資源的“空閑”率，提高固定資產使用效率。

參考文獻：

篇（5）

一、內部控制制度與固定資產管理的關系

在企業管理中，內控管理是基礎，它強調以首尾相接的、完整連貫的整合性業務流程，來取代過去職能不清的、管理部門割裂的、不易看見也難于管理的破碎性流程。它的每一條信息都是受控的、可追溯的。當前內部控制制度的建設的完善性，直接影響固定資產管理的安全性，內部控制制度越有效，固定資產管理的風險就越小。建立完善的固定資產風險的內部控制制度，是保護固定資產安全和有效性的重要措施。內部控制制度主要側重于財務和審計方面的控制，內部控制中內部會計控制僅僅是涉及到固定資產管理某個方面，全面意義上的固定資產內部控制沒有實現。實際上，固定資產的管理的內部控制制度未能建立。因此，研究內部控制制度在固定資產管理中的運用，具有十分明顯的現實意義。

二、內部控制中企業固定資產管理的重要性

內控是要靠組織的決策層、管理層和其他員工去實現的，是“經營的效果性和效率性、財務報告的可信性、對法規和制度的遵循性”的過程。它是企業經營管理的重要組成部分，是有效地執行組織策略，是實現高效率、專業化、規范化、科學化與自動化管理的基本條件。在固定資產管理的全過程中，企業在追逐效益的時候，切莫忽視經濟領域的舞弊及管理的漏洞正在侵蝕著企業的利潤，它表現在：1、決策環節的無效投資；2、資金使用環節的侵吞、轉移和挪用；3、設計環節的差錯失查；4、招標環節的幕后交易、違規操作；5、合同環節上無原則讓利等。由此可見，建設一個充滿活力又有約束機制的、覆蓋固定資產投資一切領域的內控體系仍任重道遠。

三、完善固定資產管理的內部控制制度

（一）固定資產組織規劃控制制度

企業應當在綜合考慮企業內部組織部門設立原則、部分職能分工，以及部門員工不同的職責基礎上，建立固定資產組織規劃控制制度。固定資產管理組織規劃控制制度，是建立固定資產內部控制制度的關鍵，對固定資產管理起到最基本的保證作用。首先，成立專門的固定資產管理機構，形成專門的員工管理團隊。其次，明確的職能分工和員工數量，形成不相容的職務類別，主要有授權批準職務，業務辦理職務，資金保管職務，會計職務，業務監督職務。最后，職務之間獨立和分離。例如，經辦職務和資產保管職務的分離，業務經辦和會計記錄的分離等。

（二）固定資產授權批準控制制度

固定資產管理過程中，必須建立嚴格和完善的固定資產授權批準控制制度。這就要求明確審批的權限、審批的基本程序以及審批過程中相關的職能和責任。首先，明確固定資產授權批準權限，必須根據職務分工、會計事項的權限范圍以及各崗位辦理經濟業務和相應責任等規定。盡量做到授權審批的規范化；其次，完善固定資產的授權批準控制制度，對固定資產業務的每一個環節都要進行嚴格授權，劃分不同的授權批準等級，確立不同的授權金額，授權人必須嚴格遵守固定資產授權規則，在授權范圍內進行固定資產授權和批準，授權人的授權和批準權限不得超過自身的職責和能力，任何不符合固定資產授權批準控制制度規定行為應該嚴格制止；第三，固定資產報廢必須嚴格授權批準；最后，加強對外投資固定資產授權和批準。

（三）固定資產會計控制制度

第一，形成固定資產會計控制制度，嚴格按照《會計準則》和相關的會計法律法規，形成適合實際情況的會計控制制度，制定會計核算標準。明確固定資產會計科目和明細，設立固定資產的總賬以及明細賬，還要包含固定資產保管賬，以及固定資產的卡片等。第二，建立固定資產會計監督制度。一是固定資產會計監督的關鍵崗位是財務總監、財務主管和會計稽核。從會計稽核開始，會計監督層層把關，到財務總監的最終審核，將固定資產會計系統內部控制風險降至最低。二是固定資產會計監督檢查涉及多個業務的控制。會計監督不但審查固定資產管理中會計資料的真實性與準確性，并且實時監督固定資產項目活動是否符合相關的法律與法規。

（四）固定資產預算控制制度

規范固定資產會計核算重點在于使會計核算在預算的范圍內有序進行。預算控制制度有利于規范會計核算工作，有利于嚴格執行內部控制程序實現固定資產管理內部控制風險的規避。預算控制制度建立，要求固定資產管理預算過程中，嚴格按照預算指標和要求控制預算過程，這樣進行的預算控制才能有效滿足規避固定資產內部風險的要求，才能對財務實現預警，保證會計信息的真實性，保證會計過程的合理性。

（五）固定資產安全和保護控制制度

第一，采取資產的盤點復核制度。定期或不定期地記錄盤點數，對財產物資進行盤點，對出現盤盈或盤虧的情況進行分析，與會計賬簿核對，找出原因，加強對財產物資的管理，并采取相應的措施。而對固定資產債權的真實性，則應采取復核、函證的方法以保證其真實性。第二，文件與記錄的保管。加強對財產及時進行監控，應對各種財產物資的原始憑證妥善地加以保管。

總之，企業通過開展固定資產管理加強內部控制，能夠大幅度的降低固定資產管理中發生中飽私囊、資產浪費可能性，及時堵塞管理工作中出現的漏洞，真正為企業起到“增值服務”的作用。因此，固定資產管理的內部控制工作應得到足夠的重視和加強，它為企業帶來的好處將日益顯現出來。

參考文獻：

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doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.24.001

[中圖分類號]R197.322 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）24-000-01

1 醫院固定資產管理的特點

醫院固定資產，是指使用年限預計在1年以上、一般設備單價在1 000元及以上、專業設備單價在1 500元及以上的有形資產。

2 醫院固定資產管理存在的不足

2.1 重視程度不足

重購買、輕管理是許多醫院固定資產管理的通病。亟待醫院的院領導層、職能科室負責人、普通員工提高固定資產管理認識，熟悉醫院固定資產的擁有和使用情況，重視現有資產的合理搭配和使用效益。但目前醫院經常存在由于人員工作崗位變動現象，原來使用的固定資產沒有做好移交，造成固定資產的流失。

2.2 賬實不符

固定資產的賬實不符主要表現為賬面有記載無實物和有實物未入賬兩種情況。賬面有記載無實物主要是因實物已報廢、毀壞、丟失，固定資產長期不盤點不清理，未辦理相關手續沖減賬面數。有實物未入賬主要存在有些實物是從上級部門調入或其他單位捐贈，未辦理調撥或入賬手續。還有部分是財務人員未及時登記入賬或無法掌握固定資產的去向和分配情況而無法入賬造成。賬實不符可能會導致會計信息失真，形成管理隱患。

2.3 管理制度不完善

許多醫院制定的固定資產管理制度缺乏制度可行性分析沒有結合醫院實際情況，實用性較低，操作流程不順暢，容易造成管理上監管不嚴，可操作性低，不能達到預期目標。在固定資產管理權限歸屬問題上，容易政出多門，由財務部門、設備部門、總務部門等分別管理。各部門間容易出現互相推諉等問題。

2.4 管理方式不合理

固定資產日常管理有待提高。各部門只注重購買和使用，往往抱著“只用不管”的思想，自身缺乏日常監管措施，不能對維護維修情況及時跟蹤反應，造成固定資產使用期限縮短，增加不必要的維修費用。

3 醫院加強固定資產管理的建議

3.1 重視醫院固定資產管理

醫院的院領導層應重視醫院固定資產管理，認識到合理搭配和使用好固定資產能為醫院帶來經濟效益，提高固定資產管理在醫院管理中的重要性，制定相關的政策制度對固定資產管理進行規范和強調。同時，全院范圍內，要自上而下地對固定資產管理的政策和制度進行宣傳教育，使廣大員工提高管理意識，自覺自發地通過固定資產合理管理為醫院增加效益。

3.2 固定資產管理機構設立

醫院應成立醫院固定資產管理委員會，下設常設機構――固定資產管理辦公室，各職能部門分級監管，各使用單位占有使用固定資產。固定資產管理委員會主任由院長兼任，副主任由設備、計算機、財務、后勤及紀檢的分管院領導兼任，委員由行政人事部、監察審計室、財務部、設備物資部、計算機中心、保障保衛部（總務）等部門負責人組成。

3.3 對固定資產進行電算化管理

在日常固定資產管理過程中將固定資產的入出庫、領用、報廢、報損等等經濟活動輸入到信息管理系統中，實現對固定資產管理信息的實時掌控。建立網絡平臺，變靜態管理為動態管理，實現醫院固定資產管理工作的實時化、動態化，精確控制，實現全程跟蹤管理，實現固定資產信息的互通共享。

3.4 對固定資產管理進行制度化建設

為使國有資產保值增值，合理使用固定資產，最大限度保障醫療質量，保護病人安全，醫院應對所有固定資產制定管理制度。固定資產管理制度里應包括登記制度、實物保管制度、維護和保養制度、固定資產清查制度、獎懲制度和報廢報損制度。建立獎懲制度，通過成本核算，樹立成本管理意識，實行固定資產有償占用，采取固定資產折舊與科室效益掛鉤的辦法，用經濟杠桿提高固定資產利用率。建立報廢報損制度，加強固定資產管理的報廢，使資產賬實相符。

3.5 建立健全固定資產內控制度

篇（7）

固定資產在單位資產的總額中占有很大比重，是醫院開展醫療、科研、教學活動的物質基礎和保障，其數量多少也是衡量醫院醫療水平和醫院評級規模的重要指標。公立醫院固定資產具有品種多、數量大、分布廣、專業性強、單位價值較高、管理難等特點，加強固定資產的科學管理，有助于防范和及時應對因管理不善而產生的風險，確保固定資產的真實性、完整性和安全性，確保醫院固定資產購建的合法性，提高會計信息的準確性，提高固定資產使用效率，減少不必要的浪費，杜絕舞弊及腐敗，既能提高醫院的社會效益，又能保證醫院的經濟效益。

一、公立醫院固定資產管理存在的問題

1.管理意識淡薄，成本核算制度落后

固定資產是醫院開展業務活動的保障，也是醫療先進水平的體現，所以醫院非常重視固定資產的購置，但同時對固定資產的高效利用、使用養護等管理問題較少關注。目前醫院管理層還未從觀念上對固定資產管理引起足夠重視，普遍存在重錢輕物、重購輕管等現象。同時，大部分醫院還沒有實施全成本的核算制度，目前固定資產的內部控制大多僅停留在資產管理部門，未能深入到使用科室，未計入科室成本，這將使成本核算存在較大偏差，更不利于固定資產的精細化管理。

2.管理機構不完善，權限分散

大多數醫院都是由財務部門監管固定資產，財務人員兼任固定資產的管理員，設備科、后勤管理科、信息科等分管固定資產的使用及維護，致使管理權限分散。同時，醫院的固定資產多以醫療設備為主，技術含量高、技術更新快，財務人員難以把握市場行情，且固定資產配置的審批部門及領導較多，財務部門被置于管理之外，財務監督和管理的職責難以發揮。多重管理、權責不清勢必會導致職責意識淡薄，相互推諉，資產無法清算、核對，管理無從談起。

3.信息管理系統建設滯后

原有的建立在計算機上運設的固定資產管理系統基本停留在固定資產詳細信息的存儲、查詢等功能上，不能滿足對固定資產精準和實時管理的需要，使用部門不能進入固定資產管理系統，不能及時將固定資產的使用狀態向管理部門反應，因而管理層很難把握固定資產的增減變化、使用消耗等情況，進而影響醫院在整體上的運轉與發展。

4.核算體系不完善

新的會計制度己對醫院固定資產的核算方法做出了一定改革，開始對固定資產計提折舊，但是并沒有對醫院應采取哪種具體的折舊方法做出明確規定，也沒有關于對固定資產計提減值準備的規定。目前，大多數醫院采用直線法對固定資產計提折舊，但是，醫院的專業醫療設備大都屬高新科技設備，設備更新速度快，現有的折舊方法不能真實反映固定資產價值。

5.風險管理機制不健全

公立醫院有國家財政撥款的支持，醫院領導和員工普遍認為這是國家出錢辦的醫院，不存在倒閉風險，缺乏市場競爭意識和風險意識。大多數醫院沒有設置專門的固定資產管理崗位，對固定資產的風險進行分析和評估，也沒有任何預警機制。同時，對固定資產的實用性、是否重復購買、成本回收的效率、設備更新等方面的可行性論證不足。

6.監督、評價形式主義

固定資產管理制度建立后缺少監督機制，很難形成從上到下的分層責任落實體制，內控制度得不到很好的執行，一些醫院沒有獨立的內部審計部門，有些雖然設有內部審計部門，但不能確保內部審計部門的獨立性，甚至審計工作搞形式主義，沒有發揮應用監督作用。

二、公立醫院固定資產管理方法探討

1.強化固定資產管理意識，學習先進管理理念和方法

做好固定資產的管理工作，首先需要醫院領導的高度重視，領導認識不到位，制度和措施就難以落實。醫院領導應在管理理念和管理方式上做出轉變，不僅醫院內部控制制度的制定需要領導的參與，院領導還要以身作則，帶頭嚴格執行內控制度。還要依靠各部門的齊心協力，協調完成固定資產的管理工作，通過專題講座、案例學習、會議交流等方式督促員工學習固定資產管理相關知識，與管理一流的醫院進行交流合作，學習先進的管理理念與方法。應將醫院固定資產的安全、效率、保值、增值等指標注作為績效考核的一項重要指標，強化全員的固定資產管理意識，使固定資產管理的規章制度落到實處。

2.強化責任到人的管理體制

成立獨立的固定資產管理中心，對全院的固定資產進行整體管理，并起草各項固定資產管理制度，對固定資產信息系統的建設進行統籌規劃，明確各部門的職責劃分，規定獎懲條例，加強檢查監督，保證制度、規定的貫徹落實。同時定期（每年至少一次）進行固定資產清查，不定期進行貴重儀器設備抽查。應由院長親自擔任管固定資產管理中心的主任，對該中心的工作全面負責，管理中心其他人員必須由若干位經濟管理專家組成，其中由一位專家對該中心日常事務負責。固定資產的使用部門采用科主任負責制，由科主任指定管理員建立固定資產臺賬，負責固定資產卡片，管理本科室的固定資產，并及時反饋使用狀況。

3.建立固定資產信息化管理平臺，引入先進管理手段

固定資產信息化管理平臺可以把各責任中心的終端連接起來，醫院可以通過身份式的條碼標識管理，建立永久電子檔案，將每個固定資產的采購、入庫、領用、調用、維修保養、報廢等信息記錄于系統中。固定資產信息化管理平臺在功能上必須滿醫院固定資產管理工作在各個層面提出的具體需求，固定資產使用部門能夠在線瀏覽、統計本部門固定資產的占用、使用情況，具備三證管理、到期提醒、維修提醒等功能，有效控制風險，在線提交報修、報損、報廢等申請；歸口管理部門可以掌握和追蹤固定資產的增減變動、庫存情況，合理組織和調配閑置的固定資產，促進閑置資產的再利用，避免重復購買，實現資源共享，信息互通。財務部門可以瀏覽、統計全院固定資產賬目，并對固定資產賬目進行有效的管理，建立快捷方便的固定資產清查手段，及時掌握醫院固定資產動態，調整盤盈盤虧數據，真實反映固定資產信息資料，確保固定資產實物與財務賬一致。信息化管理平臺與醫院其他信息系統建立連接滿足相關人員查詢、統計、決策、管理的需求，對固定資產進行全信息、全過程、全方位管理，充分利用醫院現有網絡技術力量，全面整合資源，將醫院固定資產管理工作提到一個新的高度。

4.完善固定資產核算辦法，真實反映固定資產價值

公立醫院應根據自身特點，對固定資產進行必要的分類、分級，根據固定資產不同類別的特征選擇具體的折舊方法，如對直接關系到醫院經濟效益的，價格高昂、使用頻率高、更新換代快的醫療設備應選擇雙倍余額遞減法或年數總和法計提折舊，可以更好地體現醫療成本與醫療收入之間的配比關系和醫院的補償機制。一般設備和房屋建筑物采用平均年限法，同時，應充分考慮到殘值率的概念，使方法使用更加準確。

5.建立風險管控機制

醫院應根據發展規劃制定出切實可行的固定資產風險管理機制。開展固定資產管理、使用、保管人員風險培訓，強化固定資產風險控制意識，設置風險管理崗位。定期評估固定資產風險，加強固定資產風險防范能力，變事后控制為事前控制，識別經營風險、財務風險和合規風險，并依據風險發生的可能性與危害的大小進行分析、排序，區分重要風險和一般風險，為編制風險應對方案提供依據。定期召開例會，檢查風險管理工作。

6.加強監督

醫院內部審計要以科學發展觀和“免疫系統”理論為指導，將內部審計方向前移，加強內部控制審計和風險管理審計。從以前的合法性、真實性審計向管理審計、風險導向審計轉變。注重做好全過程跟蹤審計，將事后審計變為事前和事中審計，要學會利用各類審計軟件進行數據導入與分析，通過對異常數據或差異進行分析，作為內部審計的工作切入點，提高審計工作質量和工作效率。

篇（8）

二、優化醫院固定資產管理的策略

(一)強化醫務人員風險意識

在醫院固定資產管理方面，需要強化相關人員的風險觀念，在進行醫院設備的購置時，必須準確把握設備各方面的信息，對設備的定制、渠道來源、功能等進行全面評估，確保其符合醫院實際要求。在醫院的日常運營中，固定資產的使用狀況會受到各方面因素的影響，造成資產使用效果與預期的不符，因而需要及時調整決策，確保項目投資始終能與預期目標保持一致。在固定資產管理上，需結合醫院的發展現狀與固定資產使用狀況，預測其中存在的各種可能性，制定科學、完整的管理策略，以避免重復投資狀況的發生。

(二)完善醫院全固定資產管理制度

在醫院管理中，需結合醫院實際情況，制定科學、可行的固定資產管理制度。通過規章制度，將固定資產管理中各項事務的責任落實到具體的個人，細化固定資產使用、保管等方面的具體職責，確保管理中各項活動的開展有與之對應的制定可指導，避免管理中工作重復、責任不明等問題的出現。

(三)改進醫院固定資產核算方法，提高管理效率

在醫院固定資產核算方面，可借鑒企業的相關做法，制定科學的財會核算制度，準確評定固定資產的核算科目，確保資產負債表中的各項數據，能呈現出客觀的固定資產價值。同時，在固定資產管理中，可進行管理方式的創新，將信息技術合理應用于資產管理中，通過高科技的信息技術，實現對固定資產運作全過程的實時管理。在信息資源共享的基礎上，更快速地獲得相關信息，為固定資產管理決策提供可靠的參考依據，以確保決策的科學有效。另外，醫院還需加強固定資產管理隊伍建設，采取講座、培訓、學術交流等多種方式，最大限度提升固定資產管理人員的整體業務水平，確保其能完全符合固定資產管理的相關工作要求。

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日益加快的經濟全球化步伐使得各種企業如雨后春筍般蓬勃發展，日趨激烈市場競爭給企業創設了快速發展條件的同時也帶來了極大挑戰，變化莫測的潛在風險如影隨形，想要實現企業的穩步發展，需要在努力擴大市場的同時節約成本、提高資產利用率。隨著科學技術水平的不斷提高，企業生產中所使用的設備越來越現代化、智能化，這就使得固定資產在企業中所占的比重愈來愈大，基本建設費用越來越高，固定資產投資能否按照預計標準逐步有序地獲得回報已成為決定企業成敗的關鍵因素。分析企業固定資產管理工作存在的問題并研究其解決對策，在企業的生存和發展過程中占有舉足輕重的地位。

一、企業固定資產管理的特點

相比于企業生產發展過程中的其它資產管理，固定資產管理有著鮮明的特點：

（一）作用時間長

固定資產管理通常是在企業建設初期就已經開始，并且貫穿于整個企業發展過程中，包括投入使用過程中的各種維修、養護工作和檢查盤點費用。固定資產是整個企業的命脈所在，是企業發展的基石和前提條件，其影響可連鎖作用至企業生產生活的方方面面，范圍廣、作用時間長。

（二）風險性高

因固定資產涉及金額大、影響范圍廣且一次投資作用時間長的特點，固定資產投資潛在風險較大，特別是在企業現代化腳步不斷加快的情形下，對產品加工精度和速度的要求越來越高，相應的配套設備越來越先進，自動化水平越來越高，企業必須大幅增加固定資產投資力度，才可能為生產發展創設有利條件。而高度自動化的設備一旦出現故障，其產生的影響、造成的損失也是不可估量的，這些因素給固定資產管理工作帶來了更大的挑戰，提出了更高的要求。

二、企業固定資產管理面臨的問題

（一）固定資產投資風險重視度不夠

就目前情形而言，仍有相當一部分企業未能將固定資產管理納入整體規劃，作為企業日常管理工作的重點，企業高層管理人員對固定資產管理認知程度不夠，管理理念依舊受傳統觀念的桎梏，忽視了企業現代化所帶來的巨大改變，致使固定資產管理工作不能得到有效落實，企業財務部門只是簡單地對固定資產進行會計核算，并未對其投資走勢、潛在風險進行分析；固定資產管理未能實現部門化、專業化，分工模糊，各項職責不能落實到人，給固定資產的安全性帶來了潛在威脅。

（二）缺乏健全的固定資產管理制度

在企業固定資產管理工作中，一個致命的缺陷就是管理制度漏洞百出，管理模式陳舊，致使企業固定資產管理工作難以順利開展，主要表現在以下方面：

首先是固定資產投資決策草率，這種現象在大型企業中時有發生，由于企業規模大、部門多、需求設備量大，很多設備資源難以得到及時協調配置，加之大型企業資產集中管理程度較低，在進行某項固定資產投資時，時常會出現因各個部門間未能得到有效溝通而重復購買的現象，造成了固定資產的浪費和閑置；同時，企業在投資前市場調查力度也往往不夠，不能科學把握市場規模、客戶需求，導致大量資金盲目投入，成本回收周期長，企業資金運轉不靈的嚴重后果。

（三）固定資產會計核算不夠規范

目前大部分企業財務部門都會對固定資產進行會計核算，但由于重視程度較低和制度的不完善，會計核算大多流于表面，僅對固定資產總賬進行呈現，沒有明細分類賬，有賬無證的現象屢見不鮮，捐贈資產通常不會被計入核算，使得賬面存在許多漏洞，助長了腐敗行為的滋生；同時，對于固定資產折舊的核算也不明確，有些企業對于上級分發的固定資產不入賬也不進行折舊，有些企業為了偽造經濟效益，對于生產過程中設備的損壞、折舊程度故意少報或是干脆只字不提，甚至部分企業慣于一鍋燴的報賬方式，若不核算就全部不折舊，若要進行匯報就全部算作折舊處理，這種行為給固定資產管理帶來了極大的不良影響，嚴重制約了企業的可持續發展。

（四）固定資產管理工作監督力度不夠

由于來自企業內部的各方面因素導致部分企業固定資產管理監督水平遠遠不達標，由于認知度不夠，審計部門往往不會將固定資產管理審查納入工作范圍，特別是對于設備折舊和報廢資產的處理，這種情況使得腐敗行為極易產生，例如采購過程中，采購專員與供應商串通，故意抬高價格，以次充好，或者是資產發票價格與實際價格不等，不僅造成了企業的財產損失，還給產品質量埋下了安全隱患，給企業的發展帶來了巨大的潛在風險。

（五）固定資產存在浪費與閑置現象

固定資產浪費與閑置現象一般見于大型企業中，如前文所述，主要來源于決策失靈、盲目投資，還有一種可能是企業發展重心的轉移，例如許多企業為尋求廉價勞動力和市場資源，將企業生產總部實施轉移，而原廠設備則被閑置，時間一長，便造成了許多無形浪費與損失。

三、針對目前企業固定資產管理存在問題的解決對策

（一）增強固定資產管理意識

樹立固定資產管理理念，增強固定資產管理意識是解決問題的根本方法，意識的提高體現在企業內部多個層次中。

首先是管理層的重視程度，作為企業工作和發展方向的決策者，管理層必須對固定資產管理和投資風險有著明確的認知，從整體上把握全局、統籌兼顧，確保為固定資產管理工作的落實提供各種保障；然后是基層工作人員意識的提升，包括會計核算專員和資產管理部門，應明確自己的職責所在，對所負責的工作盡心盡力，保證固定資產的每一次折舊、維修和養護行為規范，賬目合理；同時，審計部門也應加強對固定資產管理的監督力度，以科學審查促進工作。

（二）健全固定資產管理制度

制度是有序生產的基礎保障，企業必須建立完善的固定資產管理制度，對于固定資產的預算、采購、審批、處置、養護、維修乃至最后的報廢處理，每一個工作環節都要有較為細致的規定，保證固定資產管理工作有規可循，促進管理的透明化、規范化。對于固定資產，資產管理部門應專門設置一套賬簿，并進行科學分類，對于固定資產的購入、折舊、報廢情況進行詳細記錄，實現資產使用全過程的跟蹤，并且要對這些資料進行妥善保管，定期盤點清算，將管理工作分化至日常工作中，避免一次性大盤點帶來的工作壓力造成的核算失誤現象。

（三）提高相關人員專業素質

為了深入貫徹固定資產管理制度，除了提高相關工作人員意識水平外，還必須對其專業素質進行培養和審查，不僅面向資產管理人員和固定資產維修人員，還包括會計核算專員和審計人員。確保資產維修人員具備過硬的專業技能，對于設備出現的故障能夠及時妥善處理，并且要培養其風險預測能力，防患于未然，為固定資產正常運轉提供有力保障；而對于會計核算專員，應要求其充分熟悉企業會計核算體系和固定資產核算手段，以便其科學高效地完成資產賬目計算，為管理和決策提供真實有效的依據；對于審計部門，需要其充分發揮自身的風險預測作用，根據預期的固定資產經濟效益和實際投資效果進行分析比對，提出建議，盡量規避潛在風險造成的損失，最大限度地回收投入資本。

（四）拓寬固定資產投資渠道

此外，為了降低企業固定資產投資風險，可考慮多種投資渠道的綜合運用。立足于內源融資，嘗試進行外源融資，如近些年逐步推廣的“BOT模式”的運用，可以緩解企業投資壓力，實現資金的靈活運轉，促進企業的良性發展。

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二、強化固定資產管理對于企業運營的重要性

企業在不斷運營與發展的過程中所持有的一年以上的非貨幣性資產叫做固定資產。固定資產涉及的內容較多，其管理工作綜合了多方面內容，貫穿于企業運營的每個環節中，發揮著重要作用，為供電企業的未來發展做出了巨大貢獻。1.在投資環節作用。在投資環節中實施固定資產管理可以有效規劃投資成本的使用，有效避免了資產閑置問題的出現，不僅降低了資產的浪費，也在一定程度上提高了固定資產的使用效率。固定資產的管理包括資產投資預算，通過對每一筆資金的預算和規劃，優化資源配置，有效避免了資金浪費問題大大節省了投資成本。2.在運營管理環節的作用。保護固定資產，減少國有資產流失，為國有資產的增值提供有效保障。由此可見，強化單位固定資產管理是一項重要任務，可以有效提高經濟效益，促進企業健康、可持續發展。

三、目前供電企業固定資產管理中存在的不足

1.對資產管理缺乏重視。企業發展的同時對于會計人員的需求不斷提高。目前存在的問題是會計人員雖多，但是發揮的效用較小，對于企業固定資產管理工作不夠重視，沒有全面落實到實際中。尤其是管理層過分注重經濟效益，對于固定資產的管理不愿意投入過多的精力，導致財務部門的存在失去了應用的作用。2.財務信息披露透明度不高。財務信息披露透明度較差，根據實際標準相差甚遠。一些企業對于財務報表存在的缺陷和漏洞通常都會進行造假處理，除了專業人員很難發現其中存在的問題，這種不良現象嚴重降低了財務信息的真實性，不利于財務管理工作的開展。3.缺乏風險意識。供電企業在運營過程中會涉及到很多方面的工作，導致財務風險系數較高，對此領導層保證良好的風險意識是必然需要，只有意識到了財務風險的重要性，才能實現科學決策，降低企業發展運行過程中的安全隱患。但實際上，企業在這方面存在很大問題，財務風險意識明顯缺乏，風險的辨識度較低，無法在風險來臨之前做出預見性措施。4.資金使用效率低。企業資金流動比較頻繁，資金使用過于分散，導致資金占用量越來越大，周轉不開是常態，難以發揮根本價值。還有一些企業不做資金使用規劃便胡亂揮霍，過于盲目，導致資產使用不夠合理，嚴重降低了使用效率。5.缺乏完善的固定資產管理制度。在固定資產管理制度方面存在的問題主要體現在兩個方面，具體如下：（1）供電企業未能將固定資產管理全面落實到實處，導致資產價值管理與實際的十五管理存在巨大差異。同時對于固定資產的維護修理、報廢處理等沒有做好詳細登記，使得反饋信息失準，自然就會影響到財務信息的真實性和準確性，導致賬實不符問題出現。（2）一些供電企業根本沒有建立固定資產管理制度，導致固定資產的管理得不到保障，難以執行。

四、加供電企業固定資產管理的有效措施

1.要對固定資產予以高度重視。管理層應該對固定資產進行深入的了解，時刻掌握固定資產的使用情況以及所能發揮的最大效益，從而充分意識到資產的重要性。然后從各個方面對固定資產進行規范和管理，例如：資料、政策、管理制度等，從而樹立良好的資產管理意識。除此之外，還要加強對員工的培訓力度，使其全面的認識固定資產，使用固定資產，同時了解相關賠償體制，避免發生挪用公務、侵占資產等問題，提高經濟效益。2.確立固定資產管理的范圍。供電企業固定資產的管理工作會涉及到許多的部門，因此，一定要有明確的分工，對相關部門實施統一綜合管理，利用分級管理制度確定固定資產管理的范圍。使用部門負責固定資產的使用與維護，同時建立相關的使用賬目，詳細記錄固定在產的獲取和使用等變動情況，辦理相應手續；財務部門負責管理固定資產的使用價值，然后以此建立詳細的資產賬目，保證賬目的真實性。與此同時財務部門還需要根據企業自身的特點，對固定資產進行合理的分類，不同類型的資產制定不同的使用期限，做好資產的檢查與核算以及處理。3.完善相關管理制度。要根據自身實際情況配備合理的崗位與管理人員，避免出現因為員工分配不合理造成的各種管理混亂和員工互相推諉現象。（1）優化固定資產管理系統，根據實際情況不斷的改革和創新，在節約投資成本的同時提高管理效率。（2）明確各個部門、各個崗位的義務分工，建立完善的責任制，提高員工責任意識，保證固定資產管理工作可以落實到實處。（3）建立科學合理的績效考核機制，利用嚴格的指標系統來規范和約束固定資產的使用和運行。同時實施獎懲制，一旦出現私自挪用公務、侵占固定資產、損壞公務等現象要予以嚴厲的懲罰，使固定資產能夠發揮最大的使用價值，保證在激發員工工作積極性的同時提高工作效率。4.加強財務信息披露。上文中提到目前供電企業財務信息透明披露較差，對此有必要予以重視，加強財務信息披露，對于企業財務報表中存在的缺陷和漏洞要嚴加管理，避免出現造假行為，一旦發現違規現象必須要嚴加處理。保證會計信息的真確性和真實性以及客觀性。

五、結語

綜上所述，對于供電企業的運營和發展來說固定資產管理占據重要位置。從目前的情況來看我國供電企業在固定資產管理中還存在著許多的問題有待解決，對此企業一定要加強對于固定資產的管理力度，完善管理模式，建立科學的固定資產管理機制，在保證固定資產管理效率的同時從根本上提升企業經濟效益，為供電企業的健康發展奠定良好基礎。

參考文獻：

[1]胡學明.淺談固定資產條碼管理系統在供電企業資產管理中的應用[J].供電企業管理,2015,(6):34-36.

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中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-000-01

引言

過去一段時間里，企業的經營管理者關心的是安全生產、暢通銷售，有效投資，利潤結余與分配。卻忽略了企業經營活動的物質基礎固定資產，在固定資產的管理上缺乏管理體系，重投資缺管理，同時風險管理意識還有待于提高，資產得不到有效的整合，監督又缺乏力度。這樣導致固定資產管理存在許多不足之處，就此我想談談自己膚淺的看法，希望有助于企業開展今后的工作。僅此而已。

一、加強企業固定資產管理的意義

企業固定資產雖然在企業保持了其原來的狀態，但其價值在逐步轉移，最后構成產品的成本，因此固定資產直接關系到企業的經濟效益。固定資產與人才以及技術相結合才能最終實現企業的價值，所以固定資產關系到企業的產能，關系到企業現實的利益與長遠的戰略。因此加強企業固定資產管理，促進企業的良性發展具有十分必要的意義。

二、目前許多企業固定資產管理主要存在的問題

1.固定資產管理混亂，賬實不符，習以為常

固定資產是企業生產經營的物質工具，為了提高效率，及時地進行固定資產更換是必然的。但是目前許多企業重投入，輕管理。設備一旦不能正常運轉就馬上想到購入，購入后就馬上投入使用，中間缺乏設備的入庫與出庫過程，這樣填寫卡片與固定資產的原始信息就容易被忽略。因為從購入開始到做賬就缺乏連貫性。在使用過程中，缺乏設備的轉移與維修記錄，甚至造成丟失，責任人也沒有查清，平時再缺少固定資產的清理與盤點，這樣長時期地管理混亂，最終賬實不符，上到管理者，下到經辦人都不知企業固定資產的真實情況，許多企業存在這中現象。

2.缺乏風險防范意識

企業要想發展壯大，進行資金的積累、規模的擴大、對外投資、與人聯營合作是必然的。但是企業應該看到收益的誘惑伴隨可怕的風險。上述經營活動缺少不了對固定資產的投入，所以應該加強風險預案管理機制。但是許多企業為了抓住機遇，急于求成，在設備的購進與房屋的改擴建中，缺乏冷靜地思考，沒有進行投資方案的考察與調研，也沒有對投資報告加以論證，還沒有對上述活動進行風險的預測、調查、分析、評估，就盲目上馬，最后當風險來臨之際，只能束手就擒。這樣的案例在進幾年時有發生，嚴重者可以導致企業破產。

3.缺乏對固定資產的監管與監控力度

綜上問題的存在就是許多企業尤其是國有企業缺乏對固定資產的統一管理。從而導致設備部門、使用部門、財務部門、經營部門互不溝通，各自為政。因為沒有統一的監管機構，所以也就沒有完善的監督體系以及獎罰激勵體制。甚至有些部門為了應該上級聯查，弄虛作假，隨意填寫卡片登記以及記錄，隨意增減固定資產的計提來做企業收支調整的砝碼。其他部門視而不見，甚至幫助提供假賬的基礎數據。這樣做的結果是固定資產管理將走進一潭死水，無法清晰再現固定資產在企業的真實運行軌跡。

三、針對上述許多企業固定資產管理出現的問題應采取的有效措施

面對上述固定資產管理中的不足，企業的管理者們應該在抓安全、抓生產、保質量、促銷售的前提下，建立固定資產管理體系，重新捋順固定資產管理的方式與方法，使固定資產在企業有個完整的運行痕跡，具體如下：

1.建立完善的固定資產管理體系，進行一次徹底的全面清查活動

既然企業目前對自己的家底摸不清，那么首先就要在完善的管理體系下，綜合相關部門進行固定資產聯查活動。徹底地清查固定資產的在用情況、待用情況、消耗情況，并且根據市場的情況召集專家以及有關人士對固定資產進行評估與重置，使企業對固定資產有個全面的了解。

2.成立風險預案小組

俗話說：“知己知彼百戰不殆”，企業在摸清固定資產的狀況后，成立風險預案領導小組。其職責是企業在經營活動中，對各種活動尤其是投資活動進行事先的市場與客戶的調研，分析各種風險存在的可能以及程度，同時還要制定風險的防御與管理。這也是企業打拼市場、開拓未來的前提。

3.加強固定資產的統一管理

我們要想讓固定資產在企業從配置到購入，再到使用再乃至后期的處置都有一個清晰的痕跡，就必須加強對固定資產進行統一管理。首先基層要對該部門的固定資產使用情況進行定期地上報，另外所需固定資產的更換要統一申請。企業設置的固定資產管理小組也要定期與不定期地下基層檢查固定資產的使用與管理情況，并對出現的問題進行及時處理。企業根據自身狀況與固定資產的耗用情況統一采購，購入之后統一入庫進行原始的登記，以確保固定資產基礎數據的準確性。

4.將使用與監督有機結合

使用過程是固定資產管理的重要過程，所以為了加強使用過程的管理，企業應該在全程監督的基礎上，重要監督使用過程。企業應該隨時抽查使用部門、維護部門職責履行情況，并對固定資產的損壞進行跟蹤分析，如果是使用人的責任以及維修保養不及時而造成的后果，則責任追究到人，絕不手軟。

四、結語

總之，市場體制下，企業要降低成本，那么管理就要深入到每個角落，尤其是對固定資產的管理。我們要在摸清家底的同時，狠抓固定資產的配置、審批、購入、使用、出租、出借、報廢、處置等環節，讓固定資產在企業制度創新的前提下，不斷完善固定資產的管理與配置，使固定資產真正地發揮其作用，促進企業效率的提高，為企業的發展壯大奠定良好的基礎。