淺談建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理

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2016年建筑企業(yè)營(yíng)改增后，企業(yè)的稅負(fù)變成交納11%的增值稅，相比之前營(yíng)業(yè)稅的稅率提高了8個(gè)百分點(diǎn)，但是成本中的原料和固定資產(chǎn)的投資的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣增值稅，而且在2018年建筑企業(yè)的增值稅稅率已經(jīng)下調(diào)至10%。由于建筑企業(yè)的固有財(cái)務(wù)管理方法相對(duì)落后，導(dǎo)致目前多數(shù)企業(yè)面臨稅負(fù)上漲的情況，企業(yè)現(xiàn)金流和利潤(rùn)也有所下降。一項(xiàng)政府旨在減輕企業(yè)稅負(fù)的改革，卻導(dǎo)致了大多數(shù)建筑企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)不降反升、利潤(rùn)下降。這其中很大一部分原因是建筑企業(yè)對(duì)新稅制帶來(lái)的財(cái)務(wù)管理要求的不適應(yīng)。因此建筑企業(yè)應(yīng)該審時(shí)度勢(shì)，分析新稅收政策帶來(lái)負(fù)面影響的原因，改變固有財(cái)務(wù)管理理念和方法，才能抓住機(jī)遇、享受到營(yíng)改增給行業(yè)發(fā)展帶來(lái)的積極影響。

一、營(yíng)改增及其對(duì)建筑企業(yè)的影響

建筑企業(yè)的營(yíng)改增不是直接降低或提高企業(yè)的稅率和稅負(fù)，而是對(duì)企業(yè)納稅的結(jié)構(gòu)進(jìn)行的改革。營(yíng)改增之前，建筑企業(yè)是以營(yíng)業(yè)收入為計(jì)算基數(shù)交納3%的營(yíng)業(yè)稅；營(yíng)改增之后，則是以不含稅的收入作為計(jì)算基數(shù)交納10%的增值稅，另外企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣稅款。這種稅賦結(jié)構(gòu)性的調(diào)整對(duì)建筑企業(yè)的影響曾經(jīng)引起過很多專家的討論，甚至早在建筑企業(yè)營(yíng)改增正式開始試點(diǎn)前，就有專家預(yù)測(cè)改革的初期建筑企業(yè)會(huì)面臨財(cái)務(wù)管理方面的新問題，并且預(yù)測(cè)除了新成立的企業(yè)可以利用采購(gòu)機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，因而可以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低之外，絕大多數(shù)企業(yè)的稅負(fù)會(huì)有所增加；并且企業(yè)的現(xiàn)金流壓力會(huì)加大。目前經(jīng)過兩年的營(yíng)改增改革，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)面臨的問題有以下幾點(diǎn)：

（一）營(yíng)改增增加了企業(yè)稅負(fù)和企業(yè)稅務(wù)工作的管理難度

新的稅賦計(jì)算涉及了企業(yè)的固定資產(chǎn)投資和成本控制問題，因?yàn)榻ㄖ牧虾蜋C(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)的投資產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣對(duì)降低企業(yè)整體稅負(fù)起了很大作用。但是在建筑行業(yè)進(jìn)行原材料的采購(gòu)時(shí)，由于一些小型材料供應(yīng)商不具備一般納稅人資格，導(dǎo)致無(wú)法提供增值稅發(fā)票，也就不能利用相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣；建筑企業(yè)的機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)投資早在稅務(wù)改革以前就已經(jīng)完成，短期內(nèi)這部分投資不可能有大量增加，可用于抵扣增值稅的固定資產(chǎn)投資進(jìn)項(xiàng)稅杯水車薪。因此建筑企業(yè)短期內(nèi)無(wú)法享受到稅款抵扣帶來(lái)的稅負(fù)降低。這給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)很大的壓力。

（二）企業(yè)現(xiàn)金流壓力增加、資產(chǎn)負(fù)債率上升

建筑企業(yè)的資金回籠相對(duì)確認(rèn)收入是滯后的，而新稅制下要求在確認(rèn)收入后就進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，無(wú)形中加大了企業(yè)的壓力；由于企業(yè)的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣了稅款，在財(cái)務(wù)管理上來(lái)說企業(yè)的固定資產(chǎn)總額降低了，因此負(fù)債率上升。

（三）營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)下降

建筑企業(yè)需要使用大量的勞動(dòng)力，而營(yíng)改增導(dǎo)致相關(guān)勞務(wù)部門被并入建筑企業(yè)的稅制改革，勞務(wù)單位經(jīng)營(yíng)成本上漲，推高了勞務(wù)輸出的價(jià)格，使得建筑企業(yè)用人成本增加。近兩年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，建筑企業(yè)大多出現(xiàn)了營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)下降的現(xiàn)象。

二、應(yīng)對(duì)措施

面對(duì)營(yíng)改增帶來(lái)的財(cái)務(wù)管理方面的問題，建筑企業(yè)應(yīng)該調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念，從以下幾個(gè)方面對(duì)公司理念和財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行調(diào)整，以應(yīng)對(duì)不利局面。

（一）全面提高企業(yè)管理人員對(duì)新稅制的認(rèn)識(shí)

新的稅率計(jì)算涉及原到材料采購(gòu)和企業(yè)的固定資產(chǎn)投資，因此原材料的采購(gòu)和固定資產(chǎn)管理部門以及企業(yè)決策者應(yīng)該深刻領(lǐng)會(huì)本部門工作對(duì)減輕企業(yè)稅負(fù)的重要性。比如材料的采購(gòu)應(yīng)制定新的制度，保證所有的供應(yīng)商具備一般納稅人資格，并且確保相應(yīng)的增值稅發(fā)票有專人負(fù)責(zé)及時(shí)提供給財(cái)務(wù)部門；而企業(yè)管理層應(yīng)制定適應(yīng)新稅制的發(fā)展戰(zhàn)略，有計(jì)劃地增加固定資產(chǎn)投資，幫助企業(yè)減輕稅負(fù)和資金壓力。

（二）制定稅負(fù)控制計(jì)劃、提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平

財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)針對(duì)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)情況，制定相應(yīng)稅負(fù)控制計(jì)劃，將稅務(wù)的管理納入企業(yè)的成本控制計(jì)劃；聘請(qǐng)或培養(yǎng)熟悉新稅制計(jì)稅和申報(bào)流程及技巧的財(cái)務(wù)工作人員，改進(jìn)舊的財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)部門整體水平。

（三）改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、適應(yīng)新政策的要求

營(yíng)改增后，企業(yè)管理的多個(gè)方面需要做出調(diào)整。比如在工程投標(biāo)時(shí)，對(duì)工程項(xiàng)目的報(bào)價(jià)的計(jì)算根據(jù)新的計(jì)稅辦法進(jìn)行調(diào)整；企業(yè)的固定資產(chǎn)和成本管理應(yīng)針對(duì)新稅制，制定新的管理策略，適時(shí)增加企業(yè)機(jī)械設(shè)備的使用，減少施工中的人工投入，有效減少生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。

三、結(jié)束語(yǔ)

營(yíng)改增可以減輕企業(yè)稅負(fù)、減少漏稅現(xiàn)象、實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)、促進(jìn)建筑行業(yè)的健康發(fā)展進(jìn)行的稅制改革。近兩年的營(yíng)改增給建筑企業(yè)的管理帶來(lái)了挑戰(zhàn)，作為促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，建筑企業(yè)要努力調(diào)整企業(yè)的管理體系和經(jīng)營(yíng)理念，適應(yīng)新時(shí)代的改革要求。雖然很多企業(yè)出現(xiàn)了稅負(fù)不降反增、利潤(rùn)下降等現(xiàn)象，但是隨著改革的進(jìn)一步推進(jìn)，新稅制的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的優(yōu)惠會(huì)顯現(xiàn)出來(lái)，適應(yīng)新形勢(shì)的高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人才也會(huì)大量增加，相信稅制改革會(huì)給建筑企業(yè)帶來(lái)預(yù)期的減負(fù)紅利。