淺談企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)控管理

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一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的目標(biāo)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理是對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范、約束、調(diào)控、評(píng)價(jià)的綜合性管理方法。從企業(yè)經(jīng)營管理和戰(zhàn)略發(fā)展層面來看，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)包括以下四個(gè)方面：

(一)保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要以遵循國家法律法規(guī)為前提，建立健全內(nèi)控規(guī)章制度，對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加以約束，促使企業(yè)按照既定目標(biāo)在合法合規(guī)的范圍內(nèi)健康發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)服務(wù)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理，在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的過程中，要求規(guī)范人力資源作業(yè)行為、識(shí)別和防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、遏制腐敗舞弊事件的滋生，并對企業(yè)各個(gè)部門、崗位、人員進(jìn)行有效監(jiān)控，嚴(yán)格審核經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和原始票據(jù)的真實(shí)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題，肅清企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境。

(二)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)要與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)為最終目的開展一系列管理控制活動(dòng)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要從經(jīng)營管理的實(shí)際情況出發(fā)，完善財(cái)務(wù)管控體系，使財(cái)務(wù)管控滲透于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)層面，尤其要加強(qiáng)資金、資產(chǎn)控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置，充分發(fā)揮出資源的使用效益，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值，不斷提升企業(yè)市場競爭力。

(三)保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要消除經(jīng)營管理隱患，對資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前預(yù)防，保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整。在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，企業(yè)要通過健全內(nèi)部牽制制度，規(guī)范各個(gè)工作崗位各司其職、各負(fù)其責(zé)，避免出現(xiàn)徇私舞弊的情況。如，會(huì)計(jì)記賬崗位要與出納崗位分離，不得由一個(gè)兼任，以免滋生職務(wù)犯罪行為，威脅到企業(yè)貨幣資金安全。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要組成部分，也要以保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整為目標(biāo)，避免企業(yè)出現(xiàn)資產(chǎn)流失現(xiàn)象。

(四)提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)信息反映出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。為此，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要將保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和可靠性作為目標(biāo)之一，強(qiáng)化對會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的監(jiān)督檢查，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象，為企業(yè)利益相關(guān)者提供可靠的決策依據(jù)，降低企業(yè)決策風(fēng)險(xiǎn)。此外，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理還要保證會(huì)計(jì)信息收集的完整性，為財(cái)務(wù)部門進(jìn)行償債能力分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估提供依據(jù)，幫助企業(yè)有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的實(shí)施策略

(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算控制

企業(yè)要落實(shí)全面預(yù)算管理體系，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制，將財(cái)務(wù)預(yù)算作為約束各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要依據(jù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建起完善的預(yù)算管理組織架構(gòu)，設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)等，明確各個(gè)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限。在預(yù)算編制中，要求預(yù)算部門結(jié)合本部門的實(shí)際情況采用科學(xué)的預(yù)算方法編制預(yù)算，包括作業(yè)預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等，使預(yù)算與企業(yè)業(yè)務(wù)開展的實(shí)際情況相符，滿足企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要求。在預(yù)算體系中，應(yīng)包括投資預(yù)算、籌資預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等，待預(yù)算審批通過后，各部門要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，不允許隨意調(diào)整預(yù)算。此外，企業(yè)要定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，監(jiān)督各部門的經(jīng)濟(jì)行為，根據(jù)考核結(jié)果落實(shí)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，增強(qiáng)預(yù)算控制的剛性。

(二)加強(qiáng)資金集中管控

企業(yè)要加強(qiáng)資金集中管控，將其作為財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)的重點(diǎn)，保證企業(yè)資金得到合理配置，創(chuàng)造更多的價(jià)值。首先，加強(qiáng)現(xiàn)金控制。企業(yè)要結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營情況確定最佳現(xiàn)金持有量，避免因現(xiàn)金過多影響企業(yè)盈利能力，或因現(xiàn)金過少影響企業(yè)業(yè)務(wù)開展。其次，加強(qiáng)收支控制。企業(yè)要制定資金收支計(jì)劃，定期編制資金動(dòng)態(tài)余額表，如實(shí)反映企業(yè)資金運(yùn)行情況。在收入控制方面，財(cái)務(wù)部門對有關(guān)收入的憑證、合同、記賬等資料進(jìn)行嚴(yán)格審核，保證收入的準(zhǔn)確性。在支出控制方面，企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行支出審批程序，減少預(yù)算外支出行為。再次，實(shí)施資金集中調(diào)度。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要負(fù)責(zé)資金的統(tǒng)籌調(diào)度，制定資金使用計(jì)劃，強(qiáng)化銀行賬戶管理，將全部資金納入到統(tǒng)一賬戶進(jìn)行管理。企業(yè)也可利用閑置資金開展投資理財(cái)業(yè)務(wù)，為企業(yè)創(chuàng)造更多收益。

(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

在企業(yè)的日常業(yè)務(wù)中存在著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，從財(cái)務(wù)部門的角度上看，比較突出的風(fēng)險(xiǎn)有如下幾類：投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等等，為最大限度地降低這些風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的影響，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，并將之作為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的首要工作。首先，可由各部門的財(cái)務(wù)管理人員組成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)，對財(cái)務(wù)內(nèi)控可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，依據(jù)評(píng)估結(jié)果制定應(yīng)對措施。其次，建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處置預(yù)案，對于資金往來業(yè)務(wù)較多的企業(yè)而言，資金管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性較大，由于此類風(fēng)險(xiǎn)具有突然性，并且多數(shù)為不可預(yù)見的，所以必須制定一套較為完善的應(yīng)急預(yù)案，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，可通過啟動(dòng)預(yù)案進(jìn)行應(yīng)對，將風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)造成的損失降至最低限度。再次，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過全面評(píng)估，找出可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)上報(bào)企業(yè)決策層，由其風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警通知，財(cái)務(wù)部門可按照相關(guān)的信息制定有效的措施對風(fēng)險(xiǎn)加以應(yīng)對，從而達(dá)到減輕經(jīng)濟(jì)損失的目的。最后，要對可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以合理應(yīng)對，對于影響程度較大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取有效的措施加以防范和規(guī)避，如果風(fēng)險(xiǎn)的危害較小，或是無法規(guī)避，企業(yè)則應(yīng)制定合理可行的應(yīng)對策略。

(四)落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制

通過財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的落實(shí)，能夠?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效地規(guī)范，從而確保其正常有序的開展。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理監(jiān)督分為以下幾個(gè)部分：一是持續(xù)監(jiān)督，這部分內(nèi)容主要體現(xiàn)的是監(jiān)督的長期性，能使企業(yè)運(yùn)營長期處于良好的氛圍當(dāng)中；二是個(gè)別評(píng)價(jià)，具體是指按照企業(yè)未來的發(fā)展目標(biāo)，將當(dāng)前不適宜企業(yè)發(fā)展的要求去除掉，此項(xiàng)內(nèi)容屬于更新?lián)Q代的過程；三是報(bào)告缺陷，即對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題進(jìn)行及時(shí)有效地處理，并對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幜P。為進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，應(yīng)對監(jiān)督體制進(jìn)行完善，可通過健全財(cái)務(wù)管理監(jiān)督系統(tǒng)，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控的有序運(yùn)行，同時(shí)，應(yīng)對內(nèi)審和部門監(jiān)督加以完善，借此來形成一套較為完整的監(jiān)督體系。此外，企業(yè)應(yīng)制定各業(yè)務(wù)部門關(guān)鍵崗位風(fēng)險(xiǎn)防控體系，對業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)加以細(xì)化，通過部門自查和審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合的方式，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

三、結(jié)論

總而言之，企業(yè)要基于戰(zhàn)略目標(biāo)構(gòu)建起完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理覆蓋到企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，確保企業(yè)經(jīng)營行為合法合規(guī)，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要將預(yù)算控制、資金控制、風(fēng)險(xiǎn)控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督作為管控關(guān)鍵環(huán)節(jié)，堵塞財(cái)務(wù)工作漏洞，從而保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)。