企業(yè)會計內(nèi)部管理范文

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企業(yè)會計內(nèi)部管理篇1

社會形勢瞬息萬變，企業(yè)在運行和發(fā)展過程中，會遇到各種風(fēng)險因素，這些風(fēng)險因素的存在，會給企業(yè)帶來極大的發(fā)展阻力，如何才能有效規(guī)避風(fēng)險，是當代企業(yè)首要考慮的問題。企業(yè)會計內(nèi)部控制的強化，有助于提升企業(yè)自身凝聚力，內(nèi)部結(jié)構(gòu)因此更加緊湊，在內(nèi)控的作用下，企業(yè)抗風(fēng)險能力明顯增強，減少各種內(nèi)部違規(guī)問題的發(fā)生，企業(yè)會計信息因此更加真實有效，這也是當前企業(yè)的首要任務(wù)，必須要受到高度重視和有效落實。下文對此進行簡要的闡述。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制強化的重要性分析

（一）保證企業(yè)會計的規(guī)范性

企業(yè)會計是當代企業(yè)中的關(guān)鍵性工作，此項工作的開展效果，會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生直接影響，如果會計工作缺乏規(guī)范性，會計信息不準確，容易給企業(yè)決策產(chǎn)生誤導(dǎo)，增加企業(yè)的運行風(fēng)險，帶來嚴重的經(jīng)濟損失。企業(yè)會計內(nèi)部控制的強化，可以避免上述問題的發(fā)生，在明確的制度作用下，企業(yè)會計工作會得到有效限制和約束，保證此項工作的規(guī)范性，從而保證企業(yè)會計作用的充分發(fā)揮，為企業(yè)提供更強的前進動力。我國的《會計法》對此也提出了規(guī)定，企業(yè)會計除了要遵守國家規(guī)定之外，各企業(yè)單位也需要結(jié)合自身的發(fā)展特點，構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，保證制度內(nèi)容與企業(yè)更加契合，從而促進企業(yè)會計工作規(guī)范化開展，有效避免違規(guī)問題的發(fā)生。

（二）促進企業(yè)活動的順利進行

企業(yè)會計對企業(yè)的各項生產(chǎn)指標都會產(chǎn)生直接影響，尤其是與企業(yè)效益之間更是存在必然聯(lián)系，為了促進企業(yè)收益的提升，保證各項活動的順利開展，就必須要保證會計工作的有效性和規(guī)范性，從這一點上來看，內(nèi)控制度的構(gòu)建是非常必要的，也是當代企業(yè)重點落實的任務(wù)。在內(nèi)控制度的影響下，企業(yè)會計的作用可以得到充分顯現(xiàn)，為各項活動的開展提供持續(xù)動力，助力于企業(yè)更快達到預(yù)期發(fā)展目標，而且還能給予企業(yè)資產(chǎn)足夠的安全防御，消除各種潛在風(fēng)險和威脅，在制度的作用下，會計信息更加真實，企業(yè)方面可以以此制訂更加科學(xué)的活動決策，助力于各種規(guī)劃的有效落實。

（三）完善企業(yè)審計工作

企業(yè)實行內(nèi)部控制的手段主要是進行內(nèi)部審計，這也是一項重點工作，屬于企業(yè)審計工作中的一部分。內(nèi)部審計是由企業(yè)高層來實施的，一般來說，董事會是內(nèi)部審計的主要落實者，此項工作內(nèi)容廣泛，包括企業(yè)運行機制、潛在威脅、經(jīng)濟運行等內(nèi)容，該工作的開展目的，是為了通過評估，預(yù)測各種潛在風(fēng)險，幫助管理者制訂更加合理的決策，對企業(yè)的發(fā)展進行規(guī)劃和部署。企業(yè)會計內(nèi)部控制的落實，有助于完善企業(yè)的審計工作，尤其是對內(nèi)部審計有非常明顯的完善作用，兩者存在相互促進的關(guān)系，所以，為了實現(xiàn)有效的內(nèi)部審計，企業(yè)會計內(nèi)控的落實是非常必要的。二、企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的問題

（一）監(jiān)督制度存在問題

從本質(zhì)上來看，企業(yè)會計內(nèi)控屬于管理工作范疇，其主要的作用，就是對違規(guī)違紀問題進行處理，實現(xiàn)有效的企業(yè)建設(shè)。要想保證企業(yè)會計作用的有效發(fā)揮，就必須要建立在制度的基礎(chǔ)上，作為企業(yè)會計的主要依據(jù)，制度的完善以及合理程度，決定了企業(yè)會計的效能，構(gòu)建和完善相應(yīng)的制度體系，也是當前國有企業(yè)的重點任務(wù)。就目前來看，在企業(yè)會計中，許多的企業(yè)都存在制度缺失或者制度不合理的問題，在對監(jiān)督目標進行評價的過程中，缺乏正確的評價依據(jù)，監(jiān)督制度與行政決策存在沖突，在制度沖突中，企業(yè)會計的作用被極大程度削弱，導(dǎo)致了許多的違規(guī)違紀問題沒有得到及時有效處理，在制度因素的影響下，企業(yè)會計的處境比較尷尬，難以發(fā)揮出應(yīng)用的作用，相關(guān)工作開展也非常困難。

（二）內(nèi)部控制人員能力不足

企業(yè)會計內(nèi)部控制是一項難度很大的工作，對人員的個人能力有很高的要求，財務(wù)工作人員不僅需要具備足夠的專業(yè)素養(yǎng)，同時還要兼具良好的道德品質(zhì)，這兩方面的素養(yǎng)缺一不可。現(xiàn)在的狀況是許多的企業(yè)會計內(nèi)部控制人員都存在素養(yǎng)缺失的問題，導(dǎo)致會計工作規(guī)范性不足，企業(yè)中的許多內(nèi)部隱患無法得到及時發(fā)現(xiàn)和有效清除，在這種情況下，企業(yè)的發(fā)展會受到直接影響，各種不規(guī)范的會計工作，會給企業(yè)帶來經(jīng)濟上的損失，錯誤的會計數(shù)據(jù)信息，會直接影響到各種企業(yè)活動，基于此，為了改變這種企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀，就必須要在人員方面入手，一方面要對人員進行強力約束，另一方面要注重財務(wù)人員素養(yǎng)的提升，以常態(tài)化的教育培訓(xùn)模式，全面消除人員因素對企業(yè)會計內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響，進一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的種種行為，充分發(fā)揮出此項工作的重要作用。

（三）部門之間缺乏配合

企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的對象，是企業(yè)的所有部門，企業(yè)會計內(nèi)部控制也是內(nèi)部審計中的一部分，所以，在此項工作開展的過程中，各部門之間都需要進行密切配合，減少企業(yè)會計內(nèi)部控制的工作阻力，在這個基礎(chǔ)上，此項工作的效率才能得到保證，功能才能得以真正實現(xiàn)。但是在當前的許多企業(yè)中，企業(yè)會計內(nèi)部控制工作都存在一定的獨立性，財務(wù)部門被其他部門嚴重孤立，對其中的管理內(nèi)容比較抵觸，各種材料數(shù)據(jù)不愿意展示，甚至存在部門聯(lián)合抵御的情況，受到內(nèi)部因素的影響，企業(yè)會計內(nèi)部控制會遇到極大阻力，在這種情況下，此項工作的作用無法有效發(fā)揮，企業(yè)的發(fā)展也會因此受到直接影響。

（四）缺乏完善的績效體系

在企業(yè)的運行過程中，會計內(nèi)部控制的規(guī)范與否非常關(guān)鍵，規(guī)范化的內(nèi)部控制，有助于企業(yè)內(nèi)控的強化，對于各種管理指令執(zhí)行力度的提高也有非常明顯的促進作用。在企業(yè)開展會計內(nèi)部控制的過程中，普遍存在相應(yīng)的制度限制，預(yù)算績效體系不完善，導(dǎo)致缺乏對會計內(nèi)部的控制力度，限制性不強，在財務(wù)預(yù)算工作中經(jīng)常會出現(xiàn)漏洞，預(yù)算費用與實際的消耗情況存在很大的偏差，在問責(zé)機制缺失的情況下，許多部門的工作都不能落實到位，企業(yè)的財務(wù)工作也無法達到預(yù)期目標。此外，預(yù)算績效體系的不完善，也會導(dǎo)致財務(wù)部門人員工作狀態(tài)低迷，積極性不高，敷衍成分居多，這種消極的工作態(tài)度也會對其他的部門產(chǎn)生影響，企業(yè)的整體運行效果不佳，所以，為了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，就必須要在制度層面上入手，加速會計內(nèi)部控制改革，這也是當前企業(yè)的首要任務(wù)。

三、企業(yè)會計內(nèi)部控制效果提升策略

（一）完善控制制度

從本質(zhì)上來看，企業(yè)會計內(nèi)部控制屬于內(nèi)部管理工作范疇，對企業(yè)的影響極大，所以，為了保證此項工作的有效開展，就必須完善內(nèi)控制度，這也是企業(yè)方面當前的首要任務(wù)。為了防止企業(yè)會計內(nèi)部控制流于形式，制度的內(nèi)容一定要嚴格，對內(nèi)部控制人員產(chǎn)生強力約束，嚴格按照規(guī)定執(zhí)行相應(yīng)的工作，保證自身任務(wù)的有效落實，對企業(yè)的各種運行情況進行全方位的嚴密監(jiān)督，特別是會計工作，更是需要受到強力的約束和規(guī)范，對于發(fā)現(xiàn)的問題，要及時進行處理，如果存在徇私舞弊等問題，要對相應(yīng)的責(zé)任人進行嚴肅處理，必要的時候可以追究其法律責(zé)任，利用完善的內(nèi)控制度，促進企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效落實。企業(yè)會計內(nèi)部控制工作開展的基礎(chǔ)條件是具有系統(tǒng)合理的管理制度，在構(gòu)建內(nèi)部控制制度的過程中，企業(yè)方面一定要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，確定具體的制度內(nèi)容，不能隨意引入其他企業(yè)的制度條款，更不能直接套用制度模板，以免造成企業(yè)會計內(nèi)部控制與制度內(nèi)容沖突的問題，削弱企業(yè)會計內(nèi)部控制的功能性作用。

（二）提升內(nèi)部控制人員素養(yǎng)

審計人員的個人素養(yǎng)對內(nèi)部控制工作的開展效果會產(chǎn)生直接影響，由于內(nèi)部控制工作具有專業(yè)性和復(fù)雜性的特點，參與工作人員必須要具備足夠的能力和專業(yè)素養(yǎng)，才能減少工作中的誤差，全面發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展問題。實際上，在當前的許多企業(yè)中，負責(zé)內(nèi)部控制的工作人員都存在能力不足的問題，這種情況比較常見，內(nèi)部控制工作人員對內(nèi)部審計流程缺乏了解，對各種先進的內(nèi)部審計技術(shù)一知半解，在工作中經(jīng)常會出現(xiàn)失誤，在這種情況下，無法實現(xiàn)有效風(fēng)險控制。所以，為了保證內(nèi)部控制效果，人員能力的強化是非常必要的，企業(yè)方面要重視對審計隊伍的培訓(xùn)工作，定期開展專業(yè)性教育，促進內(nèi)部控制人員實踐能力的提升，通過此種方式，打造優(yōu)質(zhì)的企業(yè)會計內(nèi)部控制團隊，全面消除企業(yè)的發(fā)展隱患，實現(xiàn)高效的風(fēng)險防控，推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。人才條件對企業(yè)會計內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響極大，也是導(dǎo)致企業(yè)會計內(nèi)部控制力度不足的主要成因，企業(yè)管理人員要重點落實人員管理，有效促進人員素養(yǎng)的提高，利用高質(zhì)量的內(nèi)控團隊，為企業(yè)會計內(nèi)部控制有效開展奠定一個良好的基礎(chǔ)，真正實現(xiàn)高效的企業(yè)內(nèi)控，保證企業(yè)的有序運行。

（三）加強部門配合

為了有效抵御風(fēng)險，充分發(fā)揮出企業(yè)會計內(nèi)部控制的影響力，企業(yè)高層需要更新理念，提高對企業(yè)會計內(nèi)部控制重要性的認識，在這個基礎(chǔ)上，才能有效推進企業(yè)的會計內(nèi)部控制工作，風(fēng)險防控效果才能真正有所體現(xiàn)。企業(yè)的管理者要加強對企業(yè)會計內(nèi)部控制的了解，認清當前嚴峻的市場形勢，在工作中，給予企業(yè)會計內(nèi)部控制大力支持，引入各種先進管理方法，加強對相關(guān)政策規(guī)定了解，利用嚴格的企業(yè)會計內(nèi)部控制，使企業(yè)的各種行為合規(guī)合法，尤其是財務(wù)工作行為。另外，管理人員還需要完善管理制度，對企業(yè)會計內(nèi)部控制工作大開綠燈，各部門都需要積極配合此項工作，為管理部門提供各種工作所需的數(shù)據(jù)信息，加強部門之間的聯(lián)動，而且其他管理者不能對企業(yè)會計內(nèi)部控制工作產(chǎn)生干擾，要保證此項工作的獨立性，唯有如此，才能使企業(yè)會計內(nèi)部控制發(fā)揮其重要作用，利用此項工作，強化企業(yè)風(fēng)險控制效果，有效規(guī)避各種運行風(fēng)險。

（四）完善績效體系

企業(yè)會計內(nèi)部控制的主要目的，就是規(guī)范和約束企業(yè)的財務(wù)行為，保證各部門運行的規(guī)范性，提高資金利用率，使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險降到最低，企業(yè)在實行內(nèi)部控制時，管理者要重點關(guān)注人員的工作狀態(tài)和積極性，如果人員狀態(tài)低迷，對企業(yè)制度的配合度不高，就會嚴重削弱企業(yè)會計內(nèi)部控制的作用，同時，這種情況也會給企業(yè)的發(fā)展帶來嚴重阻，基于此，在企業(yè)會計內(nèi)部控制過程中，還需要完善績效體系，促進人員狀態(tài)的提升。具體來講，企業(yè)管理者要在企業(yè)會計內(nèi)部控制中，重點關(guān)注人員的具體行為，把控人員的工作信息，把人員的工作質(zhì)量列入績效內(nèi)容中，與薪資掛鉤，通過這種方式，激發(fā)企業(yè)內(nèi)部人員的工作熱情，進一步發(fā)揮企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要作用，保證員工的工作目標與企業(yè)發(fā)展目標相一致，利用高效的企業(yè)會計內(nèi)部控制，促進企業(yè)優(yōu)秀文化的形成，在消除風(fēng)險因素的同時，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供堅強后盾。四、結(jié)語綜上所述，企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效開展和落實具有非常重要的意義，可以為企業(yè)的發(fā)展提供強大動力，這也是當代企業(yè)要重點完成的任務(wù)。在具體執(zhí)行過程中，需要完善內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)會計內(nèi)部控制人員素養(yǎng)，同時，贏得各部門的認可和支持，利用高效的企業(yè)會計內(nèi)部控制，為企業(yè)的發(fā)展作出積極貢獻。但是在實際的工作中仍存在很多不足，比如人員素養(yǎng)不足，管理制度缺失，部門之間缺乏契合等，企業(yè)面臨極大的風(fēng)險隱患，對外界風(fēng)險的抵御能力明顯下降。基于此，企業(yè)高層要樹立正確的認知，真正認識到內(nèi)部控制對企業(yè)的重要影響，對當前企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的不足進行針對性的處理，利用高質(zhì)量的企業(yè)會計內(nèi)部控制，助力于企業(yè)的穩(wěn)定前行，精準規(guī)避外界風(fēng)險，這也是當代企業(yè)需要重點完成的任務(wù)。

作者:潘瑛

企業(yè)會計內(nèi)部管理篇2

我國市場經(jīng)濟發(fā)展取得現(xiàn)階段的成效，各行各業(yè)都有巨大貢獻，目前，企業(yè)內(nèi)部控制體系還沒有形成，這使得企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)工作在企業(yè)管理中的實際優(yōu)勢也不能突顯出來。新時代，內(nèi)部控制是衡量企業(yè)管理能力的重要標準，也是企業(yè)能夠更好地適應(yīng)市場發(fā)展環(huán)境的需要，對于解決企業(yè)現(xiàn)階段的管理矛盾具有一定積極作用，是企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的必然要求。目前一些企業(yè)的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程控制點把握不準確，相關(guān)內(nèi)部控制制度和措施不完善等，這些都不利于企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制制度是否完善，將會直接影響到企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，而開展有效的企業(yè)內(nèi)部控制，可以促進企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率的降低。COSO內(nèi)部控制框架中，將監(jiān)督審查、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、控制環(huán)境五要素作為主要內(nèi)容，它們?nèi)Q于管理層對于企業(yè)的經(jīng)營管理方式，并融入到企業(yè)管理過程的本身中去，通過對這五要素的規(guī)范過程達到企業(yè)內(nèi)部控制的目的，是目前世界上應(yīng)用最廣泛的內(nèi)部控制框架。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層以及全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的重要過程。內(nèi)部控制目標是加速企業(yè)規(guī)范化、法制化、高效化發(fā)展的保證。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，內(nèi)部控制對于促進企業(yè)資產(chǎn)安全、提升發(fā)展經(jīng)營成效、提升企業(yè)核心競爭力等都具有重要價值。企業(yè)需要從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)管等方面做好內(nèi)部控制管理，實現(xiàn)管理創(chuàng)新和發(fā)展。

二、內(nèi)部控制流程梳理

1.不同類型的企業(yè)內(nèi)控特點對于小型企業(yè)而言，內(nèi)部控制的做法就是單一的財務(wù)制度和授權(quán)措施控制，例如，在管理中制定費用報銷標準、借款限額、采購負責(zé)人制度等，對于企業(yè)關(guān)鍵成本費用項目進行管理，對重要資源和要素管理等，注重重要員工信用背景把控，做好對其表現(xiàn)的評價，制作內(nèi)控系統(tǒng)報告等。對于中型企業(yè)而言，內(nèi)部控制主要是在事后進行。因為這類企業(yè)發(fā)展規(guī)模相對較大，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)會根據(jù)市場擴大而擴大，內(nèi)部資金、存貨運作量都比較大，事后的內(nèi)部控制中，通過會計核算，進行定期核對和盤查資產(chǎn)等，為企業(yè)提供相對完善的會計信息。內(nèi)部控制的方法從內(nèi)部控制制度向相關(guān)工作節(jié)點滲透，能夠在業(yè)務(wù)流程中進行控制，結(jié)合業(yè)務(wù)構(gòu)建相對完善的內(nèi)部控制制度。而內(nèi)部構(gòu)建的相關(guān)內(nèi)控制度之間也存在一定的限制性，如，憑證和記錄、獨立檢查、適當授權(quán)等，比較關(guān)注成本和效益點。對于大型的企業(yè)，其內(nèi)部控制一般都構(gòu)建了全面的內(nèi)控體系，設(shè)立專門的內(nèi)部內(nèi)審崗位和部門，可以通過外部會計師事務(wù)所實現(xiàn)控制目標。

2.內(nèi)控梳理的基本要求企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制流程需要以客戶規(guī)律和基本法作為參考和依照，在進行內(nèi)部控制流程梳理中，要以企業(yè)實際情況為出發(fā)點，在企業(yè)整體有效的層面構(gòu)建合理、動態(tài)的內(nèi)部流程體系。構(gòu)建內(nèi)控業(yè)務(wù)體系中，需要盡可能縮短管理鏈條，構(gòu)建扁平化的組織結(jié)構(gòu)，為企業(yè)的流程化管理目標實現(xiàn)，需要對于過多的管理層級進行壓縮，確保在四級水平內(nèi)，做好合理授權(quán)。相關(guān)部門、崗位設(shè)置要盡可能精簡、高效，崗位設(shè)置需要因事設(shè)崗，確保管理度的把握。此外，還要構(gòu)建統(tǒng)一規(guī)范格式。在企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程管理制度制定上，格式要做好統(tǒng)一和規(guī)范處理，確定不同的管理等級和具體要求，確保相關(guān)制度內(nèi)容清晰、詳細。

3.業(yè)務(wù)流程和制度框架梳理方法企業(yè)要構(gòu)建內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程和制度框架，需要充分把握內(nèi)部控制現(xiàn)狀，確定流程梳理項目范圍，再將內(nèi)部控制流程梳理搭建起來。在進行搭建中，要充分好了企業(yè)發(fā)展特點和現(xiàn)實，結(jié)合行業(yè)性質(zhì)對業(yè)務(wù)流程框架做好確定，納入內(nèi)部控制建設(shè)中：第一，部門負責(zé)人訪談。主要就部門負責(zé)的工作內(nèi)容和職責(zé)進行訪談，以此來劃分部門主責(zé)的一級和二級流程。第二，部門員工訪談。就員工工作內(nèi)容、職責(zé)以及可參照的企業(yè)制度進行訪談，以此來確定二級流程，做好二級流程細化，形成三級流程。第三，部門負責(zé)人和員工確認并修訂，對已劃分的三級業(yè)務(wù)流程交給部門負責(zé)人和基層員工確認，完成最后的修訂工作。第四，制定流程編號。

三、企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程控制現(xiàn)狀分析

1.業(yè)務(wù)流程零散，財務(wù)管理風(fēng)險防控制度不完善在我國企業(yè)中，一直以來各個核算單位的流程都未能形成一致的管理權(quán)限，而隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大、業(yè)務(wù)范圍的不斷拓展以及內(nèi)部層級的不斷復(fù)雜化，原來的管理模式使得內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程效率被弱化、內(nèi)部管控風(fēng)險被提高，尤其是各個分企業(yè)項目管理模式的不同，各種粗放化、復(fù)雜性的小流程使得企業(yè)總部在對各級企業(yè)和項目的財務(wù)統(tǒng)一上變得越來越難辦，造成企業(yè)自身核心驅(qū)動力下降，必然會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部人員治理、經(jīng)營管理風(fēng)險的提高。新時代，企業(yè)需要承擔(dān)更大的社會責(zé)任和品牌效應(yīng)，這些也是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在動力，所以需要提升重視度。在具體工作中，很多企業(yè)并不關(guān)注對企業(yè)文化的管理，忽視風(fēng)險控制，所以沒有形成的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險管控制度，這對于企業(yè)的長遠發(fā)展而言是有一定阻礙的，只有做好企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程控制措施，才能夠最大限度地保障企業(yè)的發(fā)展利益，促進企業(yè)的發(fā)展目標穩(wěn)步推進。

2.企業(yè)內(nèi)部控制尚未進行流程化設(shè)置企業(yè)內(nèi)部控制工作，對于不同企業(yè)而言有不同要求。具體來看，實業(yè)經(jīng)濟和互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟發(fā)展逐漸存在的差異比較大，企業(yè)要解決生產(chǎn)制造中的一些突出問題，必須做好服務(wù)規(guī)劃設(shè)計和引導(dǎo)工作，這些都需要和相關(guān)部門有效對接，相互配合才能實現(xiàn)。不過，在期間因為合作企業(yè)單位的不可控因素影響，可能會導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險不斷增加。一些企業(yè)單位在業(yè)務(wù)流程設(shè)置中，因為內(nèi)部控制沒有將部門基本職責(zé)劃分出來，傳統(tǒng)理念無法有效滿足現(xiàn)代社會發(fā)展需要，這樣就很難根據(jù)行業(yè)標準來執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制模式和計劃，對于企業(yè)內(nèi)部控制的實際效率和秩序都會產(chǎn)生影響，會造成內(nèi)部資源、資金等浪費，不利于提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。一些企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程設(shè)置不規(guī)范，具有一定的隨意性，這些也會影響內(nèi)部控制效果，對于促進企業(yè)內(nèi)部控制管理和業(yè)務(wù)流程規(guī)范化開展都是有消極影響的。

3.內(nèi)部控制管理能力低下，人員管理技能培訓(xùn)有限在企業(yè)中，開展內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)流程控制，對于相關(guān)管理人員和內(nèi)控人員都提出了更高的要求，需要企業(yè)內(nèi)部管理和內(nèi)控人員具備一定的管理技能和專業(yè)化水平。從目前多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控控制相關(guān)工作人員的整體專業(yè)性和素質(zhì)來看，還存在一定的不足，很多企業(yè)中并沒有設(shè)置專門的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程控制崗位或部門，內(nèi)部控制工作主要是企業(yè)財務(wù)管理人員的工作內(nèi)容，其他基層員工、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)等參與性不足，這樣的內(nèi)部控制也很難保證實施效果。尤其是中小企業(yè)，他們的內(nèi)部控制基于成本節(jié)約考慮，幾乎沒有設(shè)置專項崗位和人員，所以內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程控制能力和水平有限。而對于企業(yè)財務(wù)管理人員而言，他們?nèi)粘５墓ぷ魅蝿?wù)比較繁雜，工作量大，所以他們對于內(nèi)部控制中的業(yè)務(wù)流程控制點把握上也很難做到全面，企業(yè)對他們的內(nèi)部控制專項技能培訓(xùn)有限等，這些都導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程控制點把握不準確，控制效果不理想，不利于企業(yè)的經(jīng)營利潤提升。

四、企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程的控制點探究

1.完善內(nèi)控制度，做好風(fēng)險管理在進行企業(yè)管理的過程中，企業(yè)需要完善相關(guān)的管理制度，并掌握企業(yè)具體且實際的發(fā)展情況，從而根據(jù)具體情況，不斷地修訂完善企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程管理制度，對企業(yè)的員工進行制度化管理。制度管理的重點在于要抓好對于差旅費的管理、公務(wù)接待費的管理、辦公費的管理、項目資金的管理以及固定資產(chǎn)的管理等具體措施。企業(yè)內(nèi)部的辦公室要明確各項流程和程序，比如從支出審批流程、報銷的范圍到報銷的具體標準等，企業(yè)得對各部門的報銷人員進行明確要求，按月向企業(yè)的財務(wù)辦公室上報各類資金的支出情況，確保各類資金的使用做到可控、規(guī)范、安全；企業(yè)在日常財務(wù)的管理中，相關(guān)負責(zé)財務(wù)管理的工作人員能夠嚴格地遵照企業(yè)制定的內(nèi)控制度，去進行相關(guān)的財務(wù)管理，從而能夠有效地提高企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控水平。通過制度化的管理，不斷地促進企業(yè)內(nèi)部控制管理的規(guī)范化和制度化，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的可能性。此外，對于現(xiàn)代企業(yè)而言，風(fēng)險管理也是內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的關(guān)鍵，企業(yè)在內(nèi)部控制流程的控制點把握中，要將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估作為企業(yè)的重要內(nèi)控工作之一，要重點關(guān)注企業(yè)財務(wù)風(fēng)險方面的管理內(nèi)容和工作。對于評估企業(yè)的金融風(fēng)險，企業(yè)就要制定完善的管理制度。同時完善自身的內(nèi)控制度，進一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)流程，通過制度來規(guī)范流程，使企業(yè)在財務(wù)資金使用管理方面上，能更加的科學(xué)、規(guī)范與透明，在此基礎(chǔ)上，也能使企業(yè)對于防控廉政風(fēng)險的能力方面有所提升，從而達到規(guī)范財務(wù)管理、降低財務(wù)風(fēng)險的目的。因此，企業(yè)以及相關(guān)企業(yè)應(yīng)緊密結(jié)合行業(yè)實際，從制度上，對財務(wù)監(jiān)管方面予以加強，推動企業(yè)健康發(fā)展，共同營造良好的誠信氛圍。企業(yè)通過積極完善內(nèi)控制度，構(gòu)建與內(nèi)控制度相適應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程控制方案，強化內(nèi)部風(fēng)險管控，真正突出管控重點，確保企業(yè)內(nèi)部控制效益實現(xiàn)，促進企業(yè)核心競爭力提升。

2.注重內(nèi)部控制流程化設(shè)置，優(yōu)化內(nèi)部審計工作新時代，在激烈的市場競爭環(huán)境中，要切實提升企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程控制水平，必須要把握企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制評價機制，做好內(nèi)部控制業(yè)務(wù)體制完善，通過構(gòu)建內(nèi)部控制評價體系，確保企業(yè)可以結(jié)合目前的生產(chǎn)狀況，結(jié)合相關(guān)市場發(fā)展趨勢，做好科學(xué)管理布控工作，確保企業(yè)內(nèi)部各層級都能夠朝著同一個目標努力，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。這種內(nèi)控制度流程優(yōu)化設(shè)計，對于企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)穩(wěn)定開展，防止企業(yè)無法適應(yīng)內(nèi)控制業(yè)務(wù)內(nèi)容導(dǎo)致的管理分歧問題出現(xiàn)，有利于成功的內(nèi)部控制經(jīng)驗傳播。企業(yè)要積極開展內(nèi)部控制活動，促進內(nèi)部控制機制有效落實，內(nèi)部控制評價體系構(gòu)建是企業(yè)深化內(nèi)部控制業(yè)務(wù)實踐的需要，對于企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)劃也有重要意義。企業(yè)需要結(jié)合內(nèi)部控制活動開展現(xiàn)狀，分析企業(yè)未來發(fā)展目標和問題，在保證企業(yè)穩(wěn)定運行的基礎(chǔ)上，做好對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的主要風(fēng)險進行評估，制定風(fēng)險規(guī)避方案，確保內(nèi)部控制取得理想成效。此外，針對現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程控制中的提出問題，企業(yè)要強化內(nèi)部審計工作開展，提升內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督水平。企業(yè)要加速完善自身的內(nèi)部審計制度，做好對財務(wù)的監(jiān)督。企業(yè)在經(jīng)營中要積極做好財務(wù)審計小組工作，將財務(wù)審計工作計劃按時執(zhí)行下去，重點對企業(yè)的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、紀律等進行審計，保證收支真實性和合法性。在內(nèi)部監(jiān)督中，財務(wù)管理人員和部門之間要相互督促，保證財務(wù)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取有效措施進行處理。

3.注重內(nèi)控人才培養(yǎng)，提升管控水平企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程控制點把握中，相關(guān)管控人員的專業(yè)化、技能水平、管理能力等對于內(nèi)部控制目標實現(xiàn)也有重要影響。為進一步提高中心內(nèi)部管理水平，加強企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險防控機制建設(shè)，增進職工對內(nèi)部控制體系的認識，可以組織企業(yè)員工進行內(nèi)部控制專題培訓(xùn)。從個人、單位、國家三個層面的風(fēng)險防范需求作為切入點，分析企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的必要性。培訓(xùn)過程中以企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范貫穿始終，結(jié)合具體案例，從預(yù)算控制、收支業(yè)務(wù)控制、采購控制、建設(shè)項目控制、資產(chǎn)管理控制和合同控制等多個方面，對如何進一步推進內(nèi)部控制實施工作進行深入講解。讓廣大企業(yè)員工明確，內(nèi)控建設(shè)不是一勞永逸的，要不斷采取定期檢查、報告、調(diào)整和培訓(xùn)等措施，才能確保內(nèi)控工作做出實效。現(xiàn)階段，內(nèi)部控制工作越來越引起企業(yè)的重視，在企業(yè)管理中的地位不斷提升。多數(shù)企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作以來，在各部門的協(xié)作配合下取得了一定的成效，但實施過程中仍然存在一定的問題，如預(yù)算執(zhí)行不科學(xué)、資產(chǎn)管理不規(guī)范、部分同志對內(nèi)部控制還存在認識偏差等。廣大干部職工要深刻認識到，內(nèi)控建設(shè)不僅是財務(wù)部門的事情，也不只是單位負責(zé)人的職責(zé)，而是整個單位共同參與的一項管理活動。每位職工都是內(nèi)控建設(shè)的責(zé)任主體，內(nèi)控實施過程中的任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會影響整個單位的健康發(fā)展。我們要持續(xù)將內(nèi)控建設(shè)作為提升單位內(nèi)部管理水平的重要抓手，各科室各司其職，相互配合，針對目前工作開展過程中仍然存在的風(fēng)險點，不斷完善內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)，規(guī)范各項工作開展，真正發(fā)揮內(nèi)控體系的風(fēng)險防范作用。對企業(yè)員工進行內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程控制點和控制技能培訓(xùn)，可以圍繞《內(nèi)部控制與風(fēng)險防控》的專題，從外部風(fēng)險案例和風(fēng)險內(nèi)控基本框架、審計巡視問題發(fā)現(xiàn)與內(nèi)控建設(shè)思考、新時代的新要求和新舉措三個方面，深刻闡述內(nèi)部體系建設(shè)和風(fēng)險防范的豐富內(nèi)涵，完整分享內(nèi)部體系建設(shè)執(zhí)行和風(fēng)險防范化解的實操體會，為企業(yè)科學(xué)高效地發(fā)展城市新產(chǎn)業(yè)提供有價值的指導(dǎo)。可以通過豐富的培訓(xùn)案例，以企業(yè)推進管理大提升為契機，以企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險防范培訓(xùn)學(xué)習(xí)為抓手，深入研究企業(yè)經(jīng)營管理各體系各環(huán)節(jié)，重點做好自己能夠管控好的風(fēng)險，超前防范外部市場風(fēng)險，逐步形成以系統(tǒng)及理論指導(dǎo)日常經(jīng)營的習(xí)慣，推動企業(yè)未來發(fā)展之路行穩(wěn)致遠。

五、總結(jié)

新時代，企業(yè)正在面臨著激烈的市場競爭，在市場經(jīng)濟中，如何保持自身的競爭優(yōu)勢，是所有企業(yè)都需要深入思考的問題。從目前企業(yè)的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程控制情況來看，其中還存在一定的不足，缺乏完善的內(nèi)控制度，風(fēng)險管理意識淡薄、內(nèi)控流程化設(shè)置不足，缺乏高素質(zhì)內(nèi)控人才等，都在一定程度上限制了企業(yè)的發(fā)展，對此，本文提出要完善內(nèi)控制度，做好風(fēng)險管理、注重內(nèi)部控制流程化設(shè)置，優(yōu)化內(nèi)部審計工作，同時，要注重內(nèi)控人才培養(yǎng)，提升管控水平，通過多樣化的內(nèi)控措施應(yīng)用，促進企業(yè)內(nèi)控水平不斷提升，加速企業(yè)發(fā)展和升級。

作者:宋世坤 單位:咸寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院

企業(yè)會計內(nèi)部管理篇3

引言

與大型企業(yè)集團相比，中小企業(yè)在運營管理過程中的抗風(fēng)險能力普遍偏低，這主要受兩方面因素的影響，一方面是中小企業(yè)在資產(chǎn)規(guī)模、融資能力等方面缺乏優(yōu)勢，另一方面則主要是內(nèi)部管理機制不完善所造成的。從這個角度來說，探討中小企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化對于提升中小企業(yè)抗風(fēng)險能力具有十分重要的意義，這也是本文研究中小企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的主要目的。

一、中小企業(yè)特點及內(nèi)部控制簡述

與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)在發(fā)展以及運營管理過程中主要具備三個特點：一是組織形式和所有制結(jié)構(gòu)的多樣化，即從組織形式來看，中小企業(yè)主要以公司制、合伙制以及個人獨資形式的存在，而從所有制結(jié)構(gòu)方面來看，則以有限責(zé)任公司和股份有限公司為主流；二是行業(yè)分布廣、離散程度高，即中小企業(yè)普遍分布于我國國民經(jīng)濟的各個行業(yè)，其中第三產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)數(shù)量最多；三是中小企業(yè)具有財務(wù)風(fēng)險高、盈利水平較低的特點，即中小企業(yè)主要以細微市場和行業(yè)下游為關(guān)注點，因此面臨的市場競爭激烈，利潤空間被大幅壓縮，同時因資產(chǎn)規(guī)模較小，總體償債能力偏弱，因此融資渠道受限且融資成本高，潛在的財務(wù)風(fēng)險因素也較多。中小企業(yè)的這些特點也決定了其內(nèi)部控制機制在制定和實施過程中必須具有較強的個性化特征。中小企業(yè)內(nèi)部控制可從靜態(tài)視角對其界定如下：中小企業(yè)為了在運營管理過程中實現(xiàn)資產(chǎn)安全完整、經(jīng)營合法合規(guī)以及財務(wù)信息真實準確等管理目標所制定和實施的各種管控制度、措施和方法。

二、優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制適用的理論基礎(chǔ)及其積極意義

對中小企業(yè)的內(nèi)部控制進行優(yōu)化是基于一定的理論基礎(chǔ)，并且具有較強的目的性，具體分析如下：

（一）對中小企業(yè)內(nèi)部控制進行優(yōu)化適用的理論基礎(chǔ)

研究中小企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化主要適用的理論基礎(chǔ)有：一是委托代理理論，所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)相互分離是現(xiàn)代企業(yè)制度中委托代理的核心體現(xiàn)，委托代理容易產(chǎn)生所有權(quán)人與代理人之間的信息不對稱問題，因此如何對二者形成有效約束，平衡利益取向十分重要。建立內(nèi)部控制制度并對其進行逐步完善和優(yōu)化可以對這種委托代理關(guān)系施以必要的正向影響來減少信息不對稱，使委托人和代理人之間的利益趨于平衡；二是企業(yè)治理理論，企業(yè)治理理論認為企業(yè)有必要合理控制內(nèi)部資源，并從戰(zhàn)略發(fā)展高度對企業(yè)未來進行規(guī)劃和制定合理可行目標，中小企業(yè)在實施內(nèi)部控制的過程中，戰(zhàn)略評價是一項較為重要的內(nèi)容，其實施好壞對于內(nèi)部控制管控的有效性具有較大影響；三是管理控制理論，即管理企業(yè)風(fēng)險，而在內(nèi)部控制體系中，風(fēng)險管控是以風(fēng)險評估要素作為其構(gòu)成內(nèi)容之一的，因此對中小企業(yè)的內(nèi)部控制進行優(yōu)化是與管理控制理論密切相關(guān)的。

（二）對中小企業(yè)內(nèi)部控制進行優(yōu)化的積極意義

優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制的積極意義主要在于健全完善的內(nèi)部控制能夠?qū)χ行∑髽I(yè)產(chǎn)生以下有利影響：一是可以改善中小企業(yè)經(jīng)營管理效率，即健全完善的內(nèi)部控制機制能夠確保中小企業(yè)各項業(yè)務(wù)的有序運行，進而促進其資源優(yōu)化配置能力的提升，客觀上可以改善其總體的經(jīng)營管理效率；二是可以提升中小企業(yè)的財務(wù)信息質(zhì)量，即健全完善的內(nèi)部控制機制可以在一定程度上保障進入財務(wù)管理的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是真實準確的，從而可以為財務(wù)信息質(zhì)量的提升奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)；三是可以為中小企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)性提供保障作用，即健全完善的內(nèi)部控制機制中，授權(quán)審批牽制、內(nèi)部審計監(jiān)督等內(nèi)控程序是核心組成要素，這些要素的存在能夠有效減少中小企業(yè)在運營管理過程中可能出現(xiàn)的違規(guī)舞弊行為；四是可以為中小企業(yè)的財產(chǎn)安全提供必要的保障手段和措施。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制實施過程中存在的主要問題分析

雖然健全完善的內(nèi)部控制機制可以從多角度對中小企業(yè)產(chǎn)生有利影響，但是在實際實施過程中，受成本效益以及管理理念的局限，部分企業(yè)仍然存在較多問題，主要表現(xiàn)在：一是中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境有待完善。內(nèi)部控制環(huán)境是中小企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)揮管控作用的基礎(chǔ)和前提，但是在實務(wù)中中小企業(yè)多以家族企業(yè)為主，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離不徹底，現(xiàn)代企業(yè)制度不健全，從而使得其內(nèi)部控制環(huán)境更為薄弱，具體體現(xiàn)在兩個方面：一方面是對內(nèi)部控制的重要性認識不足，即多數(shù)中小企業(yè)的管理層不僅認為內(nèi)部控制機制無法給企業(yè)帶來較為直觀的經(jīng)濟效益，不愿投入較多的人財物資源來推動內(nèi)部控制建設(shè)，同時還缺乏對牽制思維價值的認識，在管理過程中存在“內(nèi)部控制人”現(xiàn)象，造成中小企業(yè)的內(nèi)部控制機制在建設(shè)和執(zhí)行過程中存在較多障礙；另一方面是受制于自身規(guī)模以及成本因素，沒有嚴格遵循內(nèi)部控制規(guī)范的要求進行不相容崗位職務(wù)的相互分離，會計信息質(zhì)量以及企業(yè)的財產(chǎn)安全方面缺乏內(nèi)部監(jiān)督保障。二是中小企業(yè)的風(fēng)險防控體系較為薄弱。風(fēng)險防控具有雙重性質(zhì)，它既是內(nèi)部控制體系的五要素之一，同時也是實施內(nèi)部控制的主要目標，中小企業(yè)的風(fēng)險防控體系薄弱主要表現(xiàn)在：一方面是部分中小企業(yè)的管理層在風(fēng)險防控意識方面較為欠缺，在籌資、投資以及運營活動中缺乏風(fēng)險防控意識，不愿意積極采用較為完備的風(fēng)險管控機制來應(yīng)對風(fēng)險，在一定程度上放大了風(fēng)險發(fā)生概率及其破壞性；另一方面則是風(fēng)險防控缺乏科學(xué)的流程，即多數(shù)中小企業(yè)在風(fēng)險防控過程中，沒有建立起較為完善的風(fēng)險識別、分析、評估預(yù)警以及應(yīng)對流程和方案，無法及時對企業(yè)潛在的風(fēng)險因素及時識別和評估預(yù)警，并根據(jù)識別和評估情況提前制定好系統(tǒng)化的應(yīng)對方案，在風(fēng)險防控方面較為被動。三是內(nèi)部控制活動存在一定的缺陷。內(nèi)部控制活動是中小企業(yè)內(nèi)部控制機制實施的核心內(nèi)容，在實務(wù)中中小企業(yè)內(nèi)部控制活動存在缺陷和不足主要表現(xiàn)在：一方面是內(nèi)部控制活動與運營管理存在不適應(yīng)性，即隨著中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)的生產(chǎn)工藝、管理機制都會發(fā)生一定的變化，從而使得運營管理過程中的業(yè)務(wù)流程也會隨之改變，但是內(nèi)部控制活動卻并未隨著業(yè)務(wù)流程的變化而及時調(diào)整，二者的契合度較差；另一方面則是內(nèi)部控制活動的執(zhí)行度不足，雖然中小企業(yè)的內(nèi)部控制活動有具體的制度和授權(quán)審批機制做保障，但在實際執(zhí)行過程中受人員素質(zhì)等干擾因素的影響，執(zhí)行度不高，這在一定程度上弱化了內(nèi)部控制活動的管控效力。四是信息與溝通仍然存在一定的障礙。良好的信息溝通渠道和溝通效率是內(nèi)部控制發(fā)揮其管控作用的重要條件，信息與溝通存在障礙會造成中小企業(yè)在運營管理過程中出現(xiàn)諸多風(fēng)險因素。在實踐中中小企業(yè)的信息溝通存在障礙主要體現(xiàn)在：一方面是信息溝通渠道不暢，即內(nèi)部控制機制要想發(fā)揮作用，必須要在業(yè)務(wù)、財務(wù)以及內(nèi)部控制機制之間建立充分的信息共享路徑，從而為內(nèi)部控制及時發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息，從實務(wù)來看當前中小企業(yè)的業(yè)務(wù)與財務(wù)融合度較低，并且內(nèi)部控制也無法全面掌握業(yè)務(wù)、財務(wù)方面的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息，三者之間存在數(shù)據(jù)信息壁壘；另一方面是信息傳遞效率較低，存在滯后性的現(xiàn)象，業(yè)務(wù)流、信息流和資金流等無法實現(xiàn)完全合一，客觀上對內(nèi)部控制的管控有效性產(chǎn)生了弱化作用。五是內(nèi)部監(jiān)督力度偏弱。內(nèi)部監(jiān)督是中小企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮作用的重要保障，當前中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度偏弱主要表現(xiàn)在：一方面受制于成本效益因素的影響，尚未在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)來行使內(nèi)部監(jiān)督職能，內(nèi)部控制監(jiān)督缺位；另一方面是無法保證內(nèi)部審計機構(gòu)及其人員的實質(zhì)獨立性，使得其無法客觀公正地對企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定及執(zhí)行進行評價。

四、中小企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的主要對策

結(jié)合中小企業(yè)在內(nèi)部控制實施過程中存在問題分析，根據(jù)內(nèi)部控制以及財務(wù)管理的相關(guān)理論，從內(nèi)部控制五要素視角探討和研究中小企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的主要對策：一是對中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境進行健全和完善。要對中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境進行健全和完善，可從兩方面采取措施：一方面是企業(yè)的管理層要轉(zhuǎn)變對內(nèi)部控制的認識，在企業(yè)的運營管理過程中應(yīng)當以成本效益原則為導(dǎo)向，結(jié)合自身的管理實際和需求投入一定的人財物資源來支持內(nèi)部控制制度建設(shè)和管控流程的頂層設(shè)計，為內(nèi)部控制實施創(chuàng)造一個穩(wěn)定、有序的環(huán)境，同時還要在投資、籌資等決策活動中充分運用牽制思維，通過完善現(xiàn)代企業(yè)制度，杜絕“內(nèi)部控制人”問題，推動內(nèi)部控制機制的有效實施；另一方面則是中小企業(yè)要立足于戰(zhàn)略發(fā)展，結(jié)合自身所處的生命周期階段，在平衡成本效益的前提下執(zhí)行不相容職務(wù)崗位的嚴格分離原則，減少潛在風(fēng)險因素，為財務(wù)信息質(zhì)量和財產(chǎn)安全提供必要保障。二是建立科學(xué)有效的風(fēng)險防控體系。中小企業(yè)要建立科學(xué)有效的風(fēng)險防控體系，需遵循以下步驟：首先是企業(yè)的管理層應(yīng)當提升自身的風(fēng)險防控意識，在進行投資時應(yīng)當實行嚴格的可行分析以及聯(lián)簽或者集體決策機制以降低投資風(fēng)險發(fā)生概率，在進行籌資活動時應(yīng)當結(jié)合最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)模型來控制負債籌資規(guī)模以及長短期負債的結(jié)構(gòu)比，有效降低流動性不足以及籌資成本過高的風(fēng)險；其次是中小企業(yè)應(yīng)當整理和分析之前的業(yè)務(wù)和財務(wù)歷史數(shù)據(jù)，找出產(chǎn)生風(fēng)險的具體因素，然后針對這些因素設(shè)計識別或者評價的定性定量指標，以此來實現(xiàn)對潛在風(fēng)險類別、高低等維度的識別和評估，并發(fā)出風(fēng)險預(yù)警信息，為后續(xù)實施精準的風(fēng)險應(yīng)對措施和方案提供參考；最后是根據(jù)風(fēng)險識別結(jié)果以及預(yù)警信息，結(jié)合風(fēng)險規(guī)避、分散、轉(zhuǎn)移以及承受四種基本思路，綜合風(fēng)險偏好以及財務(wù)狀況，制定出系統(tǒng)性較強的風(fēng)險應(yīng)對策略和方案，實現(xiàn)對風(fēng)險的全過程防控，降低其發(fā)生概率和破壞程度。三是細化中小企業(yè)內(nèi)部控制活動，增強管控有效性。要細化中小企業(yè)的內(nèi)部控制活動，增強管控有效性，可從三方面采取措施：其一要及時梳理中小企業(yè)生產(chǎn)工藝、組織架構(gòu)以及管理流程的變化情況，并根據(jù)變化情況找出新的風(fēng)險點和關(guān)鍵控制點對內(nèi)部控制活動進行健全和完善，提升業(yè)務(wù)與內(nèi)部控制機制的契合程度，改善內(nèi)部控制對生產(chǎn)經(jīng)營活動的導(dǎo)向和效率提升能力；其二要建立績效評價機制來強化內(nèi)部控制活動的管控有效性，即中小企業(yè)應(yīng)當結(jié)合內(nèi)部控制活動的關(guān)鍵控制點和風(fēng)險點設(shè)置相應(yīng)的執(zhí)行情況評價指標，以此來改善內(nèi)部控制活動的執(zhí)行力，提升其管控有效性；其三充分利用大數(shù)據(jù)以及信息共享技術(shù)強化業(yè)務(wù)與內(nèi)部控制活動之間的信息共享度，有效降低因業(yè)務(wù)與內(nèi)部控制活動之間融合度不足而導(dǎo)致的信息孤島現(xiàn)象，阻止各種利益博弈現(xiàn)象和潛在風(fēng)險因素的發(fā)生，最終創(chuàng)造出內(nèi)部控制活動管控業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)為內(nèi)部控制活動提供細化依據(jù)的新局面。四是疏通中小企業(yè)信息溝通渠道，提升溝通效率。要疏通中小企業(yè)信息溝通渠道障礙，提升溝通效率，可從兩方面采取對策：一方面是從推進業(yè)財融合著手，建立業(yè)財一體化的新型財務(wù)管理模式，并將結(jié)合業(yè)財一體化的新流程梳理關(guān)鍵風(fēng)險點和控制點，據(jù)此對內(nèi)部控制機制進行健全和完善，形成業(yè)務(wù)、財務(wù)、內(nèi)部控制相互融合的新型一體化管控機制，有效規(guī)避信息溝通壁壘，控制風(fēng)險；另一方面則是要將信息化技術(shù)與中小企業(yè)的信息溝通工作結(jié)合起來，真正實現(xiàn)業(yè)務(wù)流、信息流、資金流的全面統(tǒng)一，確保溝通效率，化解信息滯后問題。五是建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機制。要從強化內(nèi)部監(jiān)督著手來優(yōu)化中小企業(yè)的內(nèi)部控制機制，可從以下三方面采取措施：其一要重視內(nèi)部審計監(jiān)督在企業(yè)內(nèi)部控制實施過程中的重要作用，根據(jù)自身實際情況設(shè)立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)和崗位，為內(nèi)部審計監(jiān)督發(fā)揮作用提供組織條件；其二要保證內(nèi)部審計部門和人員的實質(zhì)獨立性，獨立性是確保內(nèi)部審計監(jiān)督發(fā)揮作用的核心，在實務(wù)中建議中小企業(yè)將內(nèi)部審計機構(gòu)置于企業(yè)高管層下，并對其直接負責(zé)，為中小企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督創(chuàng)造良好獨立的實施環(huán)境；其三因成本效益因素?zé)o法建立內(nèi)部審計機構(gòu)的中小企業(yè)可考慮建立內(nèi)部審計外包制度或者開展聯(lián)合審計，這樣既可以滿足內(nèi)部審計監(jiān)督實質(zhì)獨立性的要求，實現(xiàn)對內(nèi)部控制制度制定和執(zhí)行過程中存在缺陷的客觀公正評價，同時也在一定程度上降低了中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督成本，實現(xiàn)了成本控制和提升效益的管理需求。

五、結(jié)語

本文以中小企業(yè)的內(nèi)部控制為研究對象，結(jié)合中小企業(yè)特點以及其實施內(nèi)部控制的實踐，分析和總結(jié)其在內(nèi)部控制實施過程中存在的問題，然后針對問題分別從健全和完善內(nèi)部控制環(huán)境，建立科學(xué)有效的風(fēng)險防控體系，細化內(nèi)部控制活動，疏通中小企業(yè)信息溝通渠道、提升溝通效率，建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機制五個角度提出了一些具體的優(yōu)化對策，希望能夠?qū)χ行∑髽I(yè)內(nèi)部控制機制的優(yōu)化有所幫助。財

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作者:梅旭佩 單位:龍游吉恒房地產(chǎn)開發(fā)有限公司